導(dǎo)語(yǔ)：裝修業(yè)稅收管理調(diào)查報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，房屋裝飾裝修業(yè)獲得了廣闊的發(fā)展空間，已逐漸成為服務(wù)領(lǐng)域一個(gè)重要的新興市場(chǎng)，也成為地稅收入一個(gè)新的重要增長(zhǎng)點(diǎn)。但長(zhǎng)期以來(lái)，由于房屋裝修點(diǎn)多面廣、機(jī)動(dòng)性強(qiáng)，對(duì)這一行業(yè)的稅收管理始終是地稅征管的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)。今年上半年，直屬分局緊密結(jié)合工作實(shí)際，組織專(zhuān)門(mén)力量對(duì)中心城區(qū)住房裝飾裝修業(yè)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和納稅情況，進(jìn)行了深入地調(diào)查研究，對(duì)有關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)和涉稅信息進(jìn)行了詳細(xì)地比對(duì)分析，認(rèn)真剖析當(dāng)前征管工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)如何加強(qiáng)裝飾裝修業(yè)稅收征管進(jìn)行了積極有益的探索研究。

一、市本級(jí)裝飾裝修業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

目前，在中心城區(qū)從事裝飾裝修業(yè)的經(jīng)營(yíng)戶，既有正規(guī)的大中型裝飾裝潢公司，也有小型裝修隊(duì)，甚至還有三無(wú)（無(wú)證、無(wú)照、無(wú)資質(zhì)）的“街道游擊隊(duì)”，業(yè)務(wù)水平和資質(zhì)規(guī)模相差很大。截止6月底，在市本級(jí)辦理了稅務(wù)登記的裝飾裝修企業(yè)共59家，其中擁有一級(jí)資質(zhì)的3戶，擁有二級(jí)資質(zhì)的3戶，擁有三級(jí)資質(zhì)的2戶，其余51戶均未獲得相關(guān)行業(yè)資質(zhì)證明，從業(yè)人員總數(shù)超過(guò)1100人。

根據(jù)市統(tǒng)計(jì)部門(mén)的公開(kāi)數(shù)據(jù)，2006年以來(lái)，中心城區(qū)每年新增商品房預(yù)售面積超過(guò)20萬(wàn)平方米，每年已售家居商品房的入住率達(dá)40%以上，且入住時(shí)均需進(jìn)行裝修。通過(guò)對(duì)居住面積90-140平方米之間普通住房的裝修情況進(jìn)行隨機(jī)抽查發(fā)現(xiàn)，裝修費(fèi)用大多在8-10萬(wàn)元之間，超過(guò)10萬(wàn)元以上的占20%多，每平方米裝修費(fèi)用平均超過(guò)850元。據(jù)此測(cè)算，中心城區(qū)每年的住房裝飾裝修總支出超過(guò)7300萬(wàn)元，每年應(yīng)形成的地方稅源超過(guò)420萬(wàn)元。但從申報(bào)數(shù)據(jù)分析，市本級(jí)59戶相關(guān)業(yè)戶2010年納稅總額僅為86.6萬(wàn)元，申報(bào)帳面營(yíng)業(yè)收入1490萬(wàn)元（基本為開(kāi)具發(fā)票部分的金額），繳納營(yíng)業(yè)稅44.7萬(wàn)元。即使加上其他在中心城區(qū)經(jīng)營(yíng)但納入?yún)^(qū)局征管的20家業(yè)戶，帳面營(yíng)業(yè)收入總額仍然未超過(guò)2200萬(wàn)元。這與實(shí)際調(diào)查情況相差太大，稅源潛力有待挖掘。通過(guò)進(jìn)一步調(diào)查分析可發(fā)現(xiàn)，裝飾裝修業(yè)納稅人逃避納稅義務(wù)的行為主要存在以下幾種方式：

一是證照、資質(zhì)證書(shū)等手續(xù)齊全且在稅務(wù)機(jī)關(guān)已登記的企業(yè)，不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，大都只按開(kāi)具發(fā)票的票面金額計(jì)算收入和繳納稅收。由于提供裝修勞務(wù)時(shí)，除行政事業(yè)單位及部分帳目健全的企業(yè)單位外，絕大多數(shù)業(yè)主基本未索要發(fā)票，且大都為現(xiàn)金交易，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入不計(jì)或少計(jì)入帳。通過(guò)對(duì)市本級(jí)21家有代表性的裝飾裝潢企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，有18家?guī)っ媸杖朊黠@偏低，且處于連年虧損狀態(tài)，但依然能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，存在故意少記或不計(jì)收入以不繳或少繳稅款的稅收違法嫌疑。

二是從事家裝業(yè)務(wù)的“三無(wú)”施工隊(duì)不履行納稅義務(wù)。通過(guò)對(duì)市區(qū)部分住房業(yè)主的抽查發(fā)現(xiàn)，不少購(gòu)房者為減少經(jīng)濟(jì)支出，偏向于找“三無(wú)”施工隊(duì)進(jìn)行裝修，而且這些業(yè)務(wù)基本不簽訂正式合同，往往只憑口頭商定，完工后直接按約定的價(jià)款支付款項(xiàng)，雙方均不提供任何合法票據(jù)。綜合各相關(guān)信息測(cè)算，本地及外來(lái)人員個(gè)人組建的家裝小施工隊(duì)，承攬了中心城區(qū)裝修市場(chǎng)40%以上的業(yè)務(wù)，年應(yīng)稅收入不低于3000萬(wàn)元。但在實(shí)際工作中，由于“三無(wú)”施工隊(duì)流動(dòng)性大、施工范圍廣，地稅機(jī)關(guān)難以進(jìn)行有效的監(jiān)管，每年流失地方稅款超過(guò)200萬(wàn)元（不包括裝飾工程用的材料供應(yīng)商提供材料不開(kāi)發(fā)票而少繳的稅款）。

三是部分行政事業(yè)單位、超市、賓館等的裝飾裝修業(yè)務(wù)存在抵帳或以貨易貨交易現(xiàn)象，或部分裝修費(fèi)用以其他票據(jù)入帳現(xiàn)象，無(wú)形中導(dǎo)致較大的稅源流失。

二、當(dāng)前家裝行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

除去家裝行業(yè)不規(guī)范經(jīng)營(yíng)的外部因素，地稅部門(mén)在加強(qiáng)行業(yè)征管上也還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：

一是由于地稅部門(mén)管理力量相對(duì)薄弱，且缺乏有效加強(qiáng)管理的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，加之家裝行業(yè)季節(jié)性和流動(dòng)性較強(qiáng)，根本無(wú)力對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有的流動(dòng)家裝施工隊(duì)進(jìn)行有效監(jiān)管，無(wú)法保證稅款的應(yīng)收盡收。

二是由于家裝的標(biāo)準(zhǔn)檔次繁多難以劃分，且存在大量不依法開(kāi)具發(fā)票的行為，無(wú)法確定應(yīng)稅收入，給實(shí)施核定征收稅款帶來(lái)實(shí)際困難。

三是地稅部門(mén)無(wú)權(quán)限制家裝行業(yè)從業(yè)資格，無(wú)法掌握小型、“三無(wú)”家裝施工隊(duì)的業(yè)務(wù)情況，并納入規(guī)范有序的稅收征收管理。

四是地稅部門(mén)無(wú)法及時(shí)、有效地獲得家裝行業(yè)的有關(guān)信息。家裝業(yè)務(wù)一般發(fā)生在居民個(gè)人家中，僅依靠地稅部門(mén)現(xiàn)有的信息來(lái)源渠道，無(wú)法準(zhǔn)確及時(shí)獲取相關(guān)情況。

三、加強(qiáng)裝飾裝修業(yè)稅收征管的對(duì)策及建議

由于家裝行業(yè)納稅人的特殊性，加強(qiáng)征管的唯一有效途徑就是全力推進(jìn)社會(huì)綜合治稅。實(shí)踐證明，社會(huì)綜合治稅是推進(jìn)稅收征管的有利舉措。通過(guò)努力不斷加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，地稅部門(mén)可以最大限度地獲取裝飾裝修業(yè)納稅人信息，為加強(qiáng)稅收征管提供有利依據(jù)。

一是加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，實(shí)施裝飾裝修項(xiàng)目開(kāi)工申報(bào)登記制度。

在完善家裝行業(yè)稅收征管過(guò)程中,地稅部門(mén)應(yīng)與工商、房管、城管等職能部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，在街道社區(qū)、物業(yè)管理的協(xié)助下對(duì)裝飾裝修市場(chǎng)進(jìn)行規(guī)范管理，實(shí)行裝飾裝修項(xiàng)目開(kāi)工申報(bào)登記制度。要求購(gòu)房者對(duì)房屋進(jìn)行裝修之前，應(yīng)向物業(yè)管理單位或所在社區(qū)申報(bào)登記，受理登記單位定期向地稅部門(mén)反饋信息。對(duì)未進(jìn)行稅務(wù)登記的家裝施工隊(duì)，按照《征管法》規(guī)定將其納入日常征管范圍，核定應(yīng)納稅額，預(yù)征納稅保證金，待其完稅后多退少補(bǔ)。

二是對(duì)家裝業(yè)務(wù)稅款征收可以采取定額征收方法。

通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，中心城區(qū)家裝業(yè)務(wù)大致分為四類(lèi)檔次。建筑面積在90平方米以下家裝費(fèi)用一般在4-6萬(wàn)，家裝費(fèi)用每平方米大約500元，占市場(chǎng)份額較少；面積在90至130平方米的，家裝費(fèi)用一般在7-10萬(wàn)，家裝費(fèi)用每平方米大約850元，占家裝市場(chǎng)比例約為50%；面積在130-200平方米以上的，家裝費(fèi)用一般在12-20萬(wàn)不等，家裝費(fèi)用每平方米超過(guò)1100元，占家裝市場(chǎng)比例約為30%；面積一般在200平方米以上的復(fù)式樓和別墅，家裝費(fèi)用基本不低于15萬(wàn)元甚至更多（以上家裝費(fèi)用均指清包，其中人工費(fèi)占35%-40%，輔材占60%-65%）。

根據(jù)以上分析，建議對(duì)從事家裝業(yè)務(wù)的納稅人采取定額征收方式，根據(jù)不同家裝檔次，按建筑面積核定應(yīng)納稅所得額。家裝費(fèi)用每平方米少于500元的，按建筑面積每平方米20-30元確定應(yīng)繳各項(xiàng)稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等目前稅負(fù)6%左右）；家裝費(fèi)用每平方米大于500元少于1000元的，按建筑面積每平方米30-60元征收各項(xiàng)稅費(fèi)；家裝費(fèi)用每平方米大于1000元的，按建筑面積每平方米80元征收各項(xiàng)稅費(fèi)。

三是實(shí)行源泉控管，委托有關(guān)部門(mén)、單位代征家裝業(yè)務(wù)稅款。

省政府《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作的意見(jiàn)》明確規(guī)定，“城市和鄉(xiāng)村基層單位以及個(gè)體勞協(xié)、私營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)團(tuán)體要積極做好協(xié)稅護(hù)稅工作，幫助稅務(wù)部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源、監(jiān)控稅源，并主動(dòng)做好對(duì)納稅人的宣傳和解釋工作，發(fā)揮社會(huì)綜合治稅合力，共同加強(qiáng)稅源管理。稅務(wù)部門(mén)可依法對(duì)零星分散和異地繳納的稅收實(shí)行委托代征，并按規(guī)定支付代征手續(xù)費(fèi)”。對(duì)此，地稅部門(mén)應(yīng)當(dāng)仁不讓?zhuān)e極協(xié)調(diào)，有效溝通，大力推進(jìn)和完善相關(guān)護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

1、充分利用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司管理職能。在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)可以試行委托房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以建筑面積為依據(jù)，按定額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳稅款的辦法。目前按照“兩個(gè)統(tǒng)一”的征管工作要求，中心城區(qū)建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)稅收統(tǒng)一由直屬分局管理，但仍有相當(dāng)部分裝飾裝修企業(yè)按照小額稅收管理辦法由區(qū)局納入管理，存在征管程序和征管力度的差異。建議對(duì)中心城區(qū)裝飾裝修企業(yè)仍按“兩個(gè)統(tǒng)一”的征管工作要求統(tǒng)一由直屬分局征管，促使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司、物管部門(mén)、裝修企業(yè)都納入同一地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，便于統(tǒng)一征管，做到政策一致、措施一致。

2、行業(yè)管理部門(mén)。工商、建設(shè)、城管等部門(mén)均在不同程度上對(duì)裝飾裝修企業(yè)擁有管理職能，具有一定的管理規(guī)范家裝行業(yè)的職責(zé)，可直接對(duì)裝修企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行管理。根據(jù)征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及省政府有關(guān)文件精神，稅務(wù)部門(mén)可建立對(duì)家庭裝修企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，有權(quán)對(duì)違反規(guī)定的業(yè)主和裝修單位進(jìn)行處理，并委托有關(guān)職能部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)代征稅款，從而有效拓展源泉控管網(wǎng)絡(luò)，盡可能堵塞征管漏洞。

3、物業(yè)管理公司和街道社區(qū)居民委員會(huì)。目前，在市區(qū)封閉式管理小區(qū)，家裝公司或施工隊(duì)進(jìn)入住宅小區(qū)進(jìn)行裝修時(shí)，必須取得小區(qū)出入許可證。地稅機(jī)關(guān)可以與物業(yè)管理單位或街道社區(qū)簽訂委托代征協(xié)議，授權(quán)委托代征各項(xiàng)地方稅費(fèi)。對(duì)非封閉小區(qū)或是居民個(gè)人買(mǎi)房建房，地稅部門(mén)可以根據(jù)房屋開(kāi)發(fā)公司與城管、房管等部門(mén)提供的信息建立臺(tái)帳，定期上門(mén)追蹤檢查。

四是加強(qiáng)市區(qū)兩級(jí)地稅機(jī)關(guān)的工作協(xié)調(diào)。

在實(shí)際工作中，納入?yún)^(qū)局征管的納稅單位，尤其是賓館、超市等的裝飾裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳的稅費(fèi)，直屬分局始終無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)控。市局2008年第二次征管查工作協(xié)調(diào)會(huì)明確要求，“區(qū)地稅局在日常管理中，應(yīng)加強(qiáng)接受發(fā)票的監(jiān)督檢查，對(duì)未按規(guī)定取得建筑業(yè)發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)向市局直屬分局反饋信息，區(qū)地稅局不得開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票”。但實(shí)際沒(méi)有得到貫徹執(zhí)行，區(qū)局至今并未向直屬分局反饋過(guò)任何相關(guān)信息，而實(shí)際操作中也存在區(qū)局用門(mén)臨發(fā)票收取裝修裝潢稅收的現(xiàn)象。因此，建議建立直屬分局與區(qū)局發(fā)票信息溝通的定期機(jī)制，區(qū)局應(yīng)對(duì)日常巡查巡管和納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)征管信息及時(shí)通報(bào)直屬分局。直屬分局也將采取積極的針對(duì)性措施，進(jìn)一步加大對(duì)區(qū)屬賓館、超市裝飾裝潢的巡查巡管力度。