導語：裝修業(yè)稅收管理調查報告一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，隨著房地產市場的迅猛發(fā)展，房屋裝飾裝修業(yè)獲得了廣闊的發(fā)展空間，已逐漸成為服務領域一個重要的新興市場，也成為地稅收入一個新的重要增長點。但長期以來，由于房屋裝修點多面廣、機動性強，對這一行業(yè)的稅收管理始終是地稅征管的一個重點和難點。今年上半年，直屬分局緊密結合工作實際，組織專門力量對中心城區(qū)住房裝飾裝修業(yè)的市場結構和納稅情況，進行了深入地調查研究，對有關行業(yè)數(shù)據(jù)和涉稅信息進行了詳細地比對分析，認真剖析當前征管工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，對如何加強裝飾裝修業(yè)稅收征管進行了積極有益的探索研究。

一、市本級裝飾裝修業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

目前，在中心城區(qū)從事裝飾裝修業(yè)的經營戶，既有正規(guī)的大中型裝飾裝潢公司，也有小型裝修隊，甚至還有三無（無證、無照、無資質）的“街道游擊隊”，業(yè)務水平和資質規(guī)模相差很大。截止6月底，在市本級辦理了稅務登記的裝飾裝修企業(yè)共59家，其中擁有一級資質的3戶，擁有二級資質的3戶，擁有三級資質的2戶，其余51戶均未獲得相關行業(yè)資質證明，從業(yè)人員總數(shù)超過1100人。

根據(jù)市統(tǒng)計部門的公開數(shù)據(jù)，2006年以來，中心城區(qū)每年新增商品房預售面積超過20萬平方米，每年已售家居商品房的入住率達40%以上，且入住時均需進行裝修。通過對居住面積90-140平方米之間普通住房的裝修情況進行隨機抽查發(fā)現(xiàn)，裝修費用大多在8-10萬元之間，超過10萬元以上的占20%多，每平方米裝修費用平均超過850元。據(jù)此測算，中心城區(qū)每年的住房裝飾裝修總支出超過7300萬元，每年應形成的地方稅源超過420萬元。但從申報數(shù)據(jù)分析，市本級59戶相關業(yè)戶2010年納稅總額僅為86.6萬元，申報帳面營業(yè)收入1490萬元（基本為開具發(fā)票部分的金額），繳納營業(yè)稅44.7萬元。即使加上其他在中心城區(qū)經營但納入區(qū)局征管的20家業(yè)戶，帳面營業(yè)收入總額仍然未超過2200萬元。這與實際調查情況相差太大，稅源潛力有待挖掘。通過進一步調查分析可發(fā)現(xiàn)，裝飾裝修業(yè)納稅人逃避納稅義務的行為主要存在以下幾種方式：

一是證照、資質證書等手續(xù)齊全且在稅務機關已登記的企業(yè)，不按規(guī)定履行納稅義務，大都只按開具發(fā)票的票面金額計算收入和繳納稅收。由于提供裝修勞務時，除行政事業(yè)單位及部分帳目健全的企業(yè)單位外，絕大多數(shù)業(yè)主基本未索要發(fā)票，且大都為現(xiàn)金交易，導致營業(yè)收入不計或少計入帳。通過對市本級21家有代表性的裝飾裝潢企業(yè)進行重點檢查，有18家?guī)っ媸杖朊黠@偏低，且處于連年虧損狀態(tài)，但依然能夠持續(xù)經營，存在故意少記或不計收入以不繳或少繳稅款的稅收違法嫌疑。

二是從事家裝業(yè)務的“三無”施工隊不履行納稅義務。通過對市區(qū)部分住房業(yè)主的抽查發(fā)現(xiàn)，不少購房者為減少經濟支出，偏向于找“三無”施工隊進行裝修，而且這些業(yè)務基本不簽訂正式合同，往往只憑口頭商定，完工后直接按約定的價款支付款項，雙方均不提供任何合法票據(jù)。綜合各相關信息測算，本地及外來人員個人組建的家裝小施工隊，承攬了中心城區(qū)裝修市場40%以上的業(yè)務，年應稅收入不低于3000萬元。但在實際工作中，由于“三無”施工隊流動性大、施工范圍廣，地稅機關難以進行有效的監(jiān)管，每年流失地方稅款超過200萬元（不包括裝飾工程用的材料供應商提供材料不開發(fā)票而少繳的稅款）。

三是部分行政事業(yè)單位、超市、賓館等的裝飾裝修業(yè)務存在抵帳或以貨易貨交易現(xiàn)象，或部分裝修費用以其他票據(jù)入帳現(xiàn)象，無形中導致較大的稅源流失。

二、當前家裝行業(yè)稅收征管存在的問題

除去家裝行業(yè)不規(guī)范經營的外部因素，地稅部門在加強行業(yè)征管上也還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：

一是由于地稅部門管理力量相對薄弱，且缺乏有效加強管理的內部激勵機制，加之家裝行業(yè)季節(jié)性和流動性較強，根本無力對轄區(qū)內所有的流動家裝施工隊進行有效監(jiān)管，無法保證稅款的應收盡收。

二是由于家裝的標準檔次繁多難以劃分，且存在大量不依法開具發(fā)票的行為，無法確定應稅收入，給實施核定征收稅款帶來實際困難。

三是地稅部門無權限制家裝行業(yè)從業(yè)資格，無法掌握小型、“三無”家裝施工隊的業(yè)務情況，并納入規(guī)范有序的稅收征收管理。

四是地稅部門無法及時、有效地獲得家裝行業(yè)的有關信息。家裝業(yè)務一般發(fā)生在居民個人家中，僅依靠地稅部門現(xiàn)有的信息來源渠道，無法準確及時獲取相關情況。

三、加強裝飾裝修業(yè)稅收征管的對策及建議

由于家裝行業(yè)納稅人的特殊性，加強征管的唯一有效途徑就是全力推進社會綜合治稅。實踐證明，社會綜合治稅是推進稅收征管的有利舉措。通過努力不斷加強社會綜合治稅網絡，地稅部門可以最大限度地獲取裝飾裝修業(yè)納稅人信息，為加強稅收征管提供有利依據(jù)。

一是加強部門協(xié)作，實施裝飾裝修項目開工申報登記制度。

在完善家裝行業(yè)稅收征管過程中,地稅部門應與工商、房管、城管等職能部門加強聯(lián)系，在街道社區(qū)、物業(yè)管理的協(xié)助下對裝飾裝修市場進行規(guī)范管理，實行裝飾裝修項目開工申報登記制度。要求購房者對房屋進行裝修之前，應向物業(yè)管理單位或所在社區(qū)申報登記，受理登記單位定期向地稅部門反饋信息。對未進行稅務登記的家裝施工隊，按照《征管法》規(guī)定將其納入日常征管范圍，核定應納稅額，預征納稅保證金，待其完稅后多退少補。

二是對家裝業(yè)務稅款征收可以采取定額征收方法。

通過市場調查，中心城區(qū)家裝業(yè)務大致分為四類檔次。建筑面積在90平方米以下家裝費用一般在4-6萬，家裝費用每平方米大約500元，占市場份額較少；面積在90至130平方米的，家裝費用一般在7-10萬，家裝費用每平方米大約850元，占家裝市場比例約為50%；面積在130-200平方米以上的，家裝費用一般在12-20萬不等，家裝費用每平方米超過1100元，占家裝市場比例約為30%；面積一般在200平方米以上的復式樓和別墅，家裝費用基本不低于15萬元甚至更多（以上家裝費用均指清包，其中人工費占35%-40%，輔材占60%-65%）。

根據(jù)以上分析，建議對從事家裝業(yè)務的納稅人采取定額征收方式，根據(jù)不同家裝檔次，按建筑面積核定應納稅所得額。家裝費用每平方米少于500元的，按建筑面積每平方米20-30元確定應繳各項稅費（營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、所得稅等目前稅負6%左右）；家裝費用每平方米大于500元少于1000元的，按建筑面積每平方米30-60元征收各項稅費；家裝費用每平方米大于1000元的，按建筑面積每平方米80元征收各項稅費。

三是實行源泉控管，委托有關部門、單位代征家裝業(yè)務稅款。

省政府《關于加強和改進稅收征管工作的意見》明確規(guī)定，“城市和鄉(xiāng)村基層單位以及個體勞協(xié)、私營企業(yè)協(xié)會等社會團體要積極做好協(xié)稅護稅工作，幫助稅務部門及時發(fā)現(xiàn)稅源、監(jiān)控稅源，并主動做好對納稅人的宣傳和解釋工作，發(fā)揮社會綜合治稅合力，共同加強稅源管理。稅務部門可依法對零星分散和異地繳納的稅收實行委托代征，并按規(guī)定支付代征手續(xù)費”。對此，地稅部門應當仁不讓，積極協(xié)調，有效溝通，大力推進和完善相關護稅協(xié)稅網絡建設。

1、充分利用房地產開發(fā)公司管理職能。在銷售環(huán)節(jié)可以試行委托房地產開發(fā)公司以建筑面積為依據(jù)，按定額標準代扣代繳稅款的辦法。目前按照“兩個統(tǒng)一”的征管工作要求，中心城區(qū)建筑安裝、房地產業(yè)稅收統(tǒng)一由直屬分局管理，但仍有相當部分裝飾裝修企業(yè)按照小額稅收管理辦法由區(qū)局納入管理，存在征管程序和征管力度的差異。建議對中心城區(qū)裝飾裝修企業(yè)仍按“兩個統(tǒng)一”的征管工作要求統(tǒng)一由直屬分局征管，促使房地產開發(fā)公司、物管部門、裝修企業(yè)都納入同一地稅機關統(tǒng)一管理，便于統(tǒng)一征管，做到政策一致、措施一致。

2、行業(yè)管理部門。工商、建設、城管等部門均在不同程度上對裝飾裝修企業(yè)擁有管理職能，具有一定的管理規(guī)范家裝行業(yè)的職責，可直接對裝修企業(yè)和個人進行管理。根據(jù)征管法及其實施細則，以及省政府有關文件精神，稅務部門可建立對家庭裝修企業(yè)的市場準入制度，有權對違反規(guī)定的業(yè)主和裝修單位進行處理，并委托有關職能部門和行業(yè)協(xié)會代征稅款，從而有效拓展源泉控管網絡，盡可能堵塞征管漏洞。

3、物業(yè)管理公司和街道社區(qū)居民委員會。目前，在市區(qū)封閉式管理小區(qū)，家裝公司或施工隊進入住宅小區(qū)進行裝修時，必須取得小區(qū)出入許可證。地稅機關可以與物業(yè)管理單位或街道社區(qū)簽訂委托代征協(xié)議，授權委托代征各項地方稅費。對非封閉小區(qū)或是居民個人買房建房，地稅部門可以根據(jù)房屋開發(fā)公司與城管、房管等部門提供的信息建立臺帳，定期上門追蹤檢查。

四是加強市區(qū)兩級地稅機關的工作協(xié)調。

在實際工作中，納入區(qū)局征管的納稅單位，尤其是賓館、超市等的裝飾裝修業(yè)務應繳的稅費，直屬分局始終無法進行有效監(jiān)控。市局2008年第二次征管查工作協(xié)調會明確要求，“區(qū)地稅局在日常管理中，應加強接受發(fā)票的監(jiān)督檢查，對未按規(guī)定取得建筑業(yè)發(fā)票的，應及時向市局直屬分局反饋信息，區(qū)地稅局不得開具建筑業(yè)發(fā)票”。但實際沒有得到貫徹執(zhí)行，區(qū)局至今并未向直屬分局反饋過任何相關信息，而實際操作中也存在區(qū)局用門臨發(fā)票收取裝修裝潢稅收的現(xiàn)象。因此，建議建立直屬分局與區(qū)局發(fā)票信息溝通的定期機制，區(qū)局應對日常巡查巡管和納稅評估中發(fā)現(xiàn)的相關征管信息及時通報直屬分局。直屬分局也將采取積極的針對性措施，進一步加大對區(qū)屬賓館、超市裝飾裝潢的巡查巡管力度。