縣域資源稅調(diào)查工作報(bào)告

時(shí)間:2022-04-12 01:39:00

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縣域資源稅調(diào)查工作報(bào)告

一、資源稅征收現(xiàn)狀

位于中部,全縣國(guó)土面積達(dá)2695平方公里,這里山青水秀,物產(chǎn)豐繞,不但竹木資源豐富,森林覆蓋率達(dá)70%以上,林地面積達(dá)400萬(wàn)畝,而且礦產(chǎn)資源也十分豐富,已探明的礦產(chǎn)有38種,主要包括:螢石、鐵礦、石灰石、煤炭、粘土等。從理論上看,資源稅應(yīng)該可以成為縣地方稅源中的支柱稅種和重要增長(zhǎng)點(diǎn)。但從實(shí)際征收數(shù)據(jù)分析,資源稅在地方稅收總量所占比例極小,對(duì)地方財(cái)政效應(yīng)所起的作用微乎其微。是地稅部門(mén)征收管理上的原因呢?還是資源本身開(kāi)發(fā)的規(guī)模和總量所限?為此,我們對(duì)地方稅收資源稅征管情況進(jìn)行了調(diào)查和剖析。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》的規(guī)定,資源稅的征收范圍包括:(1)原油;(2)天然氣;(3)煤炭;(4)黑色金屬礦原礦;(5)有色金屬礦原礦;(6)其他非金屬礦原礦;(7)鹽。從上述表列中可以看出:縣資源稅征收范圍主要集中在煤炭、黑色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦三類(lèi),應(yīng)稅的礦產(chǎn)資源品目則包括煤炭、鐵礦石、螢石、石灰石、粘土、沙卵石等。值得注意的是:(一)土地資源作為不可再生資源,并不屬于地稅部門(mén)資源稅征收范圍,對(duì)土地的開(kāi)發(fā)利用并不征收資源稅。依照現(xiàn)行稅收政策,只對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目中的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。(二)雖為竹木資源大縣,但竹木資源也不屬于地稅部門(mén)資源稅征收范圍。從地方稅收結(jié)構(gòu)來(lái)看,“綠色金庫(kù)”的優(yōu)勢(shì)還有待充分的發(fā)揮,特別是竹木資源大多作為原材料被輸送出境,沒(méi)有產(chǎn)生稅收效應(yīng)。

二、資源稅征管存在的主要問(wèn)題

(一)縣資源稅總量有限,相對(duì)于資源豐富的縣而言,其資源稅稅收效應(yīng)并不明顯,主要原因是受資源開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)采規(guī)模所限制。如煤炭資源近幾年開(kāi)采規(guī)模僅3萬(wàn)噸左右;四家鐵礦石開(kāi)采企業(yè)最多年份開(kāi)采精鐵粉僅有3.3萬(wàn)噸,相對(duì)、等縣鐵礦石的開(kāi)發(fā)量而言少之又少;石灰石開(kāi)采企業(yè)和業(yè)主有37家,但只有鷹鵬水泥、國(guó)豐化工兩家企業(yè)能夠按開(kāi)發(fā)數(shù)量申報(bào)繳納資源稅,其余35戶(hù)私人業(yè)主因開(kāi)采地點(diǎn)零星分散,資源稅稅源零星分散,地稅部門(mén)征管難度大,征收效果甚微。

(二)礦產(chǎn)開(kāi)采業(yè)主交易手段多種多樣,給稅收征管增加了難度。由于礦山業(yè)主經(jīng)濟(jì)成分多樣,經(jīng)營(yíng)渠道寬泛,既有采礦主采礦直接銷(xiāo)售的,也有選礦主單純選礦銷(xiāo)售的;既有采礦后連續(xù)選礦再銷(xiāo)售的,也有專(zhuān)門(mén)從事礦石買(mǎi)賣(mài)的。同時(shí)開(kāi)采業(yè)主結(jié)算方式靈活,現(xiàn)金交易頻繁,加上一些業(yè)主納稅意識(shí)淡薄,認(rèn)為少交稅就是多賺錢(qián),偷稅是本事,繳稅是無(wú)能,不少業(yè)主受利益驅(qū)使鋌而走險(xiǎn),不能主動(dòng)、如實(shí)申報(bào)應(yīng)納稅額,千方百計(jì)采取多種手段偷逃稅款,造成資源稅稅款流失。

(三)礦產(chǎn)開(kāi)采業(yè)主財(cái)務(wù)核算不健全,征稅證據(jù)很難獲取。礦產(chǎn)開(kāi)采行業(yè)除少數(shù)開(kāi)采企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全外,大多數(shù)開(kāi)采業(yè)主財(cái)務(wù)管理制度不健全、財(cái)務(wù)核算不真實(shí),生產(chǎn)、銷(xiāo)售數(shù)量不實(shí),申報(bào)稅收只開(kāi)采憑業(yè)主報(bào)多少就算多少,很難掌握其銷(xiāo)售數(shù)量,稅務(wù)部門(mén)采用以票控稅也只能控制已開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的銷(xiāo)售數(shù)量,對(duì)未開(kāi)具發(fā)票部分的開(kāi)采數(shù)額無(wú)法核實(shí),征稅證據(jù)很難獲取,因此偷漏資源稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

(四)“粗放征收,疏于管理”的現(xiàn)象依然存在。對(duì)查賬征收企業(yè)稅收管理的第一手材料主要是來(lái)源于企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)資料,對(duì)企業(yè)開(kāi)采礦產(chǎn)品情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,信息的參考度不高,致使資源稅管理針對(duì)性不強(qiáng)。征收環(huán)節(jié)只對(duì)納稅人的申報(bào)情況進(jìn)行邏輯審核;管理環(huán)節(jié)只對(duì)納稅人的涉稅事務(wù)進(jìn)行管理;稽查環(huán)節(jié)只對(duì)有違法嫌疑的納稅人進(jìn)行查處。而對(duì)開(kāi)采企業(yè)的申報(bào)和涉稅事務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性、實(shí)質(zhì)性的調(diào)查分析這一影響征管質(zhì)量根本的日常工作卻很少投入精力,從而導(dǎo)致對(duì)資源稅的稅收征管質(zhì)量不高。而對(duì)核定征收資源稅的稅收管理,稅額征收標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)量按地稅部門(mén)人工推算出的稅額進(jìn)行核定,沒(méi)有相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)礦產(chǎn)開(kāi)采的產(chǎn)量實(shí)行監(jiān)控,各開(kāi)采業(yè)主只按地稅部門(mén)核定的稅額進(jìn)行申報(bào),對(duì)超過(guò)核定定額部分沒(méi)有主動(dòng)進(jìn)行補(bǔ)報(bào),地稅部門(mén)由于缺乏證據(jù),也沒(méi)有進(jìn)行補(bǔ)征和追征。

(五)部門(mén)之間協(xié)作關(guān)系不夠協(xié)調(diào),步調(diào)不一。地稅部門(mén)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)、公安火攻材料審批部門(mén)、物資火攻材料發(fā)放部門(mén)等部門(mén)的協(xié)作關(guān)系也存在不夠協(xié)調(diào),這也是導(dǎo)致地稅部門(mén)對(duì)開(kāi)采業(yè)主實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況掌握不到位,征管手段不到位的一個(gè)重要方面。

三、完善資源稅征管的思考

(一)進(jìn)一步加大協(xié)稅護(hù)稅力度。對(duì)石灰石、塊石稅收由鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征改由縣物資總公司代征,縣物資總公司在發(fā)放炸藥出庫(kù)時(shí),按2012年8月縣政府出臺(tái)的《縣石灰石礦山整合工作實(shí)施意見(jiàn)》(永府辦字[2012]116號(hào))規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)代征稅款。同時(shí)加大當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府的協(xié)稅力度,責(zé)令各開(kāi)采業(yè)主按月將石灰石、塊石的過(guò)磅噸位數(shù)量報(bào)送當(dāng)?shù)氐囟惒块T(mén)備案,以便地稅部門(mén)加強(qiáng)對(duì)石灰石、塊石等資源稅的稅源監(jiān)控。同時(shí),地稅部門(mén)應(yīng)定期將企業(yè)領(lǐng)用炸藥數(shù)量與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、公安、物資部門(mén)掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,及時(shí)分析原因,堵塞征管漏洞。

(二)強(qiáng)化稅務(wù)登記,嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策。加強(qiáng)稅務(wù)登記管理,最大限度地防止漏征漏管戶(hù)發(fā)生,地稅部門(mén)應(yīng)按照普遍登記、屬地管理原則,切實(shí)落實(shí)稅收管理員管戶(hù)責(zé)任,加強(qiáng)對(duì)礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和私人業(yè)主的稅收管理,及時(shí)掌握各開(kāi)采業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及礦產(chǎn)品資源市場(chǎng)行情,建立健全礦產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人的納稅檔案管理,對(duì)礦產(chǎn)資源稅收實(shí)行“戶(hù)籍式”管理,將開(kāi)采業(yè)主的姓名、礦產(chǎn)品名稱(chēng)、開(kāi)采地點(diǎn)、開(kāi)采時(shí)限、開(kāi)采礦產(chǎn)的數(shù)量、品位、銷(xiāo)售價(jià)格等情況進(jìn)行登記造冊(cè),分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、分礦種、分戶(hù)建立礦產(chǎn)資源動(dòng)態(tài)稅源管理臺(tái)帳,實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,加強(qiáng)稅源監(jiān)控。同時(shí)要嚴(yán)格資源稅征收標(biāo)準(zhǔn),不管是地稅部門(mén)直接征收的礦產(chǎn)資源稅,還是委托其他部門(mén)代征的礦產(chǎn)資源稅,都必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》和《省地方稅務(wù)局關(guān)于增列資源稅征收項(xiàng)目及有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收征管,防止跑、冒、滴、漏行為的發(fā)生,減少稅款流失。否則,追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任。

(三)規(guī)范收費(fèi)許可,實(shí)行稅費(fèi)分離。對(duì)礦產(chǎn)資源業(yè)主的收費(fèi)項(xiàng)目,政府部門(mén)應(yīng)規(guī)范收費(fèi)許可,杜絕行政規(guī)費(fèi)擠占稅收或?qū)⒋鞔斩愵~不及時(shí)足額解繳地稅部門(mén)的現(xiàn)象發(fā)生,確保國(guó)家稅收能及時(shí)足額繳納入庫(kù),降低采礦業(yè)主的開(kāi)采成本,防止出現(xiàn)行政規(guī)費(fèi)擠占國(guó)家稅收現(xiàn)象。

(四)加大稽查力度,促進(jìn)依法納稅。稅務(wù)稽查專(zhuān)司查處偷、逃、抗、騙稅等稅收違法行為,各級(jí)地稅稽查部門(mén)不僅要對(duì)重點(diǎn)納稅對(duì)象進(jìn)行專(zhuān)案稽查,而且還應(yīng)加大對(duì)礦產(chǎn)資源稅納稅人的專(zhuān)項(xiàng)稽查,以及扣繳義務(wù)人的各種違法行為的處罰力度,只有這樣,才能形成足夠的威懾力,杜絕礦產(chǎn)資源納稅人、扣繳義務(wù)人的種種僥幸心理,達(dá)到以查促管目的,促進(jìn)依法納稅。

(五)推行巡查巡管,加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。通過(guò)推行巡查巡管,實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,加大對(duì)各類(lèi)資源開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收監(jiān)控力度,切實(shí)掌握各類(lèi)企業(yè)資源開(kāi)發(fā)規(guī)模和產(chǎn)量。同時(shí),地稅部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與各有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、國(guó)土、安監(jiān)、公安、物資等部門(mén)和單位的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng),建立情況和信息定期交流通報(bào)制度,在資源整合、安全監(jiān)管、證照管理、數(shù)據(jù)比對(duì)等方面為稅收征管提供相關(guān)協(xié)助,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,防止稅源流失,共同努力形成良好的治稅環(huán)境。