導語：經(jīng)濟審計主要做法與感想一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

今年8月11日至10月8日，根據(jù)《審計法》第二十五條規(guī)定和2012年全區(qū)審計工作計劃安排，我局在開展對區(qū)改水辦主任丁衛(wèi)東2007年5月至2011年12月任中經(jīng)濟責任審計中，陸續(xù)接到部分職工舉報和市委、區(qū)委、區(qū)紀委領(lǐng)導信訪批示件。經(jīng)過歸納梳理，共涉及18個方面的問題。我們采用檢查、計算、查詢、監(jiān)盤和向近80%的職工調(diào)查等方法，歷時50多天，對丁衛(wèi)東任中經(jīng)濟責任審計及部分職工舉報反映的問題進行了認真審計和深入調(diào)查。審計取得了較好的成效。

一、主要做法

1、實地走訪，談話了解相關(guān)事項。在陸續(xù)接到職工舉報后，審計組首先分析了舉報反映的主要問題，簡單歸納梳理，進一步確定了審計重點和先后順序。隨后，綜合分析了改水辦的基本情況、部門職責、行業(yè)特點和單位內(nèi)部控制制度等，先后到各水廠與近80%的職工談話了解有關(guān)舉報事項和丁衛(wèi)東任職以來財務管理等內(nèi)容，并就有關(guān)事項實地走訪部分農(nóng)戶和相關(guān)當事人，掌握了第一手資料，作出了系統(tǒng)性判斷。在初步判斷的基礎(chǔ)上，再對單位的財務管理狀況、會計核算情況以及整體的財務收支數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和業(yè)務活動進行對比分析，確定了審計方向。

2、現(xiàn)場勘查，查閱與舉報事項有關(guān)的材料。針對工程維修舉報事項，聘請造價工程師配合審計人員現(xiàn)場勘查了改水辦材料庫房、辦公室維修、劉茨、雙城、上壩三個水廠房屋粉刷維修和劉茨水廠土暖氣改造等工程施工情況，實地勘量，并就有關(guān)事項向相關(guān)當事人談話了解，并深入市場做調(diào)查，掌握了工程維修原材料市場的基本情況。隨后，查閱相關(guān)財務資料，認真審核工程協(xié)議和預（決）算書，審查工程是否存在超標準、超預算等問題。

3、認真核對，詳細審閱會計賬簿和原始憑證。審計組利用詳查法，檢查獲取該辦總賬、明細賬及會計報表等各項收支數(shù)據(jù)，核對總賬、明細賬、報表是否賬賬相符、賬表相符。在認真核對會計賬簿的基礎(chǔ)上，詳細審閱了2007年5月至2011年12月期間的會計原始憑證和記賬憑證。重點審查憑證要素是否齊全、真實、規(guī)范，憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實、合法和合規(guī)。審計過程中，針對有疑問和發(fā)現(xiàn)的問題，及時走訪相關(guān)人員，調(diào)閱相關(guān)資料，認真核對分析，獲取相關(guān)書面證據(jù)。

二、幾點體會

1、注重基礎(chǔ)工作和領(lǐng)導有效參與，是工作順利開展的基礎(chǔ)保障。此次審計涉計了四個獨立核算單位、多套會計賬目和職工舉報的多方面問題。針對此次審計點多、面廣、量大，復雜程度高、風險大的特點，一方面，審計組做了大量深入細致的基礎(chǔ)工作，及時獲取了相關(guān)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資料；另一方面，紀檢組長李林元親自參與了查詢、談話等現(xiàn)場實施工作，深入一線指揮，使被審計單位高度重視、積極配合；第三，審計過程中，及時向領(lǐng)導請示匯報，隨時溝通并確定下一步的工作重點，提高了工作效率，保障了審計工作的順利開展。

2、認真查處職工舉報反映問題，是化解社會矛盾的有效途徑。任何問題的發(fā)生、形成都有一個發(fā)展過程。社會矛盾的緩和與激化，在社會的人際關(guān)系上必然會有所反映。使問題成為熱點，并引起群眾的普遍關(guān)心。此次審計之所以接到18個方面的舉報，究其原因就是單位內(nèi)部控制制度不健全、民主理財意識不強、法制觀念淡薄、財務不公開所造成的。如果不認真查處，矛盾將進一步激化，單位將得不到安定。所以，審計組對舉報問題給予了高度重視，并一一進行了查證落實，將查證及處理結(jié)果在較大范圍內(nèi)進行了通報，得到了職工的理解和認可，將矛盾化解在了萌芽狀態(tài)。

3、運用行之有效的審計方法，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在。該審計項目舉報面之廣、問題之多、涉及范圍之寬，實屬近年工作中罕見。在歷時五十多天的審計中，結(jié)合多年來審計工作的實踐，摸索和總結(jié)了一些審計方法。尤其在“小金庫”檢查方面深有體會。

（1）找準檢查“小金庫”的切入點

一是從檢查收入入手。首先摸清被審單位機構(gòu)設(shè)置、職能和收入項目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對已有的收入項目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實性和準確性要逐一核實，判別真?zhèn)?。在對劉茨水廠實施審計時，通過對收入的檢查，發(fā)現(xiàn)了收入未足額入賬的疑點。

二是從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。主要檢查收據(jù)存根聯(lián)與入賬聯(lián)、支票存根與入賬、發(fā)票存根與入賬是否相符等情況。

三是從檢查銀行賬戶入手。要求被審計單位提供所有銀行賬戶和批準開設(shè)銀行賬戶的文件及是否有以個人名義開設(shè)的折子戶。重點把握三個方面：一要核查銀行賬戶的個數(shù)。二要核查對賬單余額和會計賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務與單位銀行存款賬是否一一對應，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應延伸到所屬銀行進行查詢。三要檢查以個人名義開設(shè)的折子戶的收支是否在基本收支賬上反映。在對劉茨水廠實施審計時，發(fā)現(xiàn)該廠以出納的名義在區(qū)聯(lián)社營業(yè)部開設(shè)了一個折子戶，私設(shè)“小金庫”的問題。

四是從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被審單位下屬機構(gòu)設(shè)置、管理體制、財務體制、經(jīng)濟業(yè)務往來等情況。延伸審查應重點關(guān)注以下方面：一查下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二查被審單位委托下屬單位和往來單位代收的各項收入是否入大賬、是否全額入賬；三查下屬單位是否存在報銷上級單位費用的情況；四查往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項。另外，有必要對出納和會計人員的交接記錄進行檢查。在對劉茨水廠實施審計時，發(fā)現(xiàn)了改水辦會計給劉茨水廠出納打的白條收據(jù)一張，金額20,546元，經(jīng)進一步檢查改水辦會計賬，發(fā)現(xiàn)此筆收入未入賬。

（2）正確運用科學的檢查方法

一是突擊盤存法。一要掌握好時機。盤庫前要根據(jù)對被審計單位的基本情況、部門職責、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度等進行的綜合分析，進行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準確判斷資金存放的地點。在對劉茨水廠實施審計時，審計組先是與有關(guān)知情人對其收入的范圍、管理、入賬，職工補貼、福利支出等情況進行了了解，發(fā)現(xiàn)基本賬戶的職工工資、福利等支出與職工所談的有出入，由此產(chǎn)生疑點。于是，進一步與該廠原任廠長進行談話了解，掌握了在其任期內(nèi)有私設(shè)“小金庫”的情況?？紤]當時出納警覺性可能比較高的實際，并未立即進行盤點，而是先到其他水廠進行審計。幾天后，審計組感覺劉茨水廠出納放松警惕了，又殺了個“回馬槍”，果然發(fā)現(xiàn)了“小金庫”。二要注重兩個結(jié)合。盤點時，既要與清理收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來，又要與保管的實物資料相結(jié)合。盤庫時，注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料，特別是出納的工作筆記。此次盤點時，我們就是從出納的工作筆記中發(fā)現(xiàn)了有私人存折的情況。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應追查到底，查清原因。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶還是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。

二是清查票據(jù)法。檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記?？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核尋找差異。

三是審閱相關(guān)資料法。一要審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二要審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三要查閱被審單位的會議記錄。因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四要查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題的線索。

四是調(diào)查詢證法。通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實證據(jù)。

五是延伸檢查法。在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財務資料和經(jīng)濟資料，選擇與被審單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟往來密切的單位進行調(diào)查，就特定事項調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，找出線索打開缺口，對查出“小金庫”至關(guān)重要。

六是利用舉報法。此次審計時，公布了舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）。結(jié)果收到了關(guān)于私設(shè)“小金庫”等18個方面的舉報信息，審計組對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進行調(diào)查和增加實質(zhì)性測試程序的范圍，提高了審計的針對性。

三、審計成果

審計主要圍繞丁衛(wèi)東任中經(jīng)濟責任和部分職工舉報反映的18個問題進行了審計和調(diào)查，共發(fā)現(xiàn)八個方面的主要問題，依法進行了處理處罰，并有針對性地提出了意見建議。

（一）對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，依法進行了處理處罰。

一是針對“區(qū)改水辦和劉家茨湖水廠私設(shè)“小金庫”360,521.42元”的問題，對區(qū)改水辦給予了通報批評；沒收了劉家茨湖水廠小金庫余額72,146.33元，并處以罰款5,000元；對主管（直接）責任人（改水辦主任）處以罰款2,000元,對直接責任人（劉茨水廠廠長）任國棟處以罰款2,000元、改水辦會計處以罰款1,000元、劉茨水廠出納處以罰款1,000元。

二是針對“應繳未繳財政專戶資金519,821.90元”的問題，對區(qū)改水辦處以了罰款5,000元。

三是針對“擅自處置國有資產(chǎn)，收取變價收入5,000元”的問題，對區(qū)改水辦處以了罰款1,000元，責令在今后的工作中依法處置國有資產(chǎn)。

四是針對“未經(jīng)政府采購資產(chǎn)20,630元”的問題，對區(qū)改水辦給予警告，責令在今后的工作中嚴格執(zhí)行《政府采購法》的規(guī)定，依法采購資產(chǎn)。

五是針對“固定資產(chǎn)未入賬188,450.98元”的問題，責令區(qū)改水辦將以上固定資產(chǎn)入賬。

六是針對“收入掛往來273,550元”的問題，責令區(qū)改水辦調(diào)賬處理。

七是針對“未入賬材料182,568.45元”的問題，責令區(qū)改水辦將以上材料入賬。

八是針對“未執(zhí)行‘黨政主要領(lǐng)導不直接管理財務’的規(guī)定”的問題，對丁衛(wèi)東給予了通報批評，病責令其嚴格執(zhí)行《涼州區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、區(qū)直部門（單位）黨政主要領(lǐng)導監(jiān)督管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，由副職分管財務，正職負責監(jiān)督。

（二）對管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出了切合實際的審計建議。

針對區(qū)改水辦存在的上述問題和民主理財意識不強、內(nèi)部控制和財務監(jiān)管制度不夠健全等管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出了七條審計建議：

一是建立健全內(nèi)部管理制度，加強民主理財，重大支出應經(jīng)領(lǐng)導集體討論研究決定。嚴格控制開支程序，收支應公開透明，自覺接受群眾監(jiān)督。

二是各水廠的業(yè)務收入，要及時足額上交基本賬戶統(tǒng)一核算管理，嚴禁私設(shè)“小金庫”。

三是加強固定資產(chǎn)修建、維修的預(決)算管理,完善合同、簽證、驗收手續(xù)，做到手續(xù)齊備、資料完整、內(nèi)容真實、支出合法。

四是加強固定資產(chǎn)、庫存材料管理，依法設(shè)置資產(chǎn)明細賬，定期對庫存材料進行盤點，做到賬賬相符、賬實相符。

五是量入為出，厲行節(jié)約，正確處理積累和消費的關(guān)系，積極籌措資金解決職工欠繳的“四金”，提高資金使用效率。

六是依法規(guī)范國有土地的管理使用，及時收取租賃費。

七是積極清收單位及職工借欠款，提高資金使用效益。

（三）對依法作出的審計結(jié)論，被審計單位積極落實。

1、主管單位高度重視，要求限期整改。審計通報會上，主管單位區(qū)水務局主要領(lǐng)導表態(tài)發(fā)言，感謝審計局對水務事業(yè)的關(guān)心支持，并提出要求：一是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要求區(qū)改水辦認真研究、靠實責任，齊心協(xié)力，限期整改，在10月底前向水務局黨委匯報整改情況。二是加強學習，完善制度，強化內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范財務管理。結(jié)合“創(chuàng)先爭優(yōu)”活動，制定好學習培訓計劃，分步培訓，提升隊伍整體素質(zhì)。三是領(lǐng)導班子成員要從自身做起，學好法律法規(guī)，加強道德修養(yǎng)，擺正位置，各盡其責，堅決反對拉幫結(jié)派，造謠煽動職工；要從大局考慮，帶領(lǐng)改水辦職工發(fā)展好改水事業(yè)。

2、責任單位認真研究，積極落實結(jié)論。區(qū)改水辦自收到審計報告、審計決定和聽證告知書之日起，認真落實了審計決定和審計建議。一是全額上繳了罰沒款項；二是對需要調(diào)賬的事項，及時進行了賬務處理；三是將進一步健全內(nèi)部管理制度，加強和規(guī)范財務管理，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，確保今后不再發(fā)生類似情形。

（四）積極與相關(guān)職能部門溝通協(xié)調(diào)，節(jié)約了行政成本。由于該單位職工的舉報是多頭的，重復的和越級的。所以在審計時，檢察院、紀委、“小金庫”治理辦等單位先后派出了工作組。局領(lǐng)導對此高度重視，積極與相關(guān)部門的領(lǐng)導及時進行了溝通協(xié)調(diào)，提出了“由審計部門審計，結(jié)果共享”的建議，并及時將審計結(jié)果向區(qū)委、區(qū)政府、區(qū)紀委主要領(lǐng)導作了專題匯報，得到了相關(guān)部門的認可，最后由我局向區(qū)委、政府、人大、政協(xié)、區(qū)紀委、檢察院、“小金庫”治理辦報送了審計和調(diào)查情況結(jié)果，得到了充分肯定，避免了重復監(jiān)督檢查。