摘要：有限公司在開展財務管理工作的過程中，稅務籌劃是十分重要的一個組成部分，其直接關系著有限公司的經(jīng)營利潤。受企業(yè)組織模式的影響，稅費一直是有限公司經(jīng)營過程中的一項重要成本，因此，多數(shù)有限公司管理人員都已經(jīng)認識到了稅務籌劃工作開展的重要意義。但是，從現(xiàn)階段的情況來看，有限公司在開展稅務籌劃工作的過程中依然存在很多問題，本文就對此進行了具體的研究，希望能夠給稅務籌劃崗位的同仁提供些許幫助。

關鍵詞：有限公司；稅務籌劃；管理；問題；策略

為了保證社會經(jīng)濟能夠持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，政府對于經(jīng)濟的宏觀調(diào)控力度也在逐漸增大，無論是從發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境來講，還是從發(fā)展的外部環(huán)境來講，有限公司所面臨的經(jīng)營問題都更加復雜，因此，受國家相關政策的影響也更大。從有限公司運營的角度來看，稅收一直是一項十分重要的成本，合理控制企業(yè)稅收，不僅能夠有效控制企業(yè)的運營成本，對于提升有限公司自身的經(jīng)濟效益也有著十分重要的現(xiàn)實意義。因此，做好稅務籌劃工作十分有必要，能夠?qū)崿F(xiàn)有限公司更為長遠的發(fā)展和進步。

一、有限公司稅務籌劃工作開展過程中常見問題

(一)對稅務籌劃工作不重視。從現(xiàn)階段有限公司運營的角度來看，對稅務籌劃工作缺乏足夠的認識是普遍存在的一個問題，很多管理者都認為與其將主要精力放在控制稅負方面，不如采取有效的措施提升企業(yè)的經(jīng)營效益和控制企業(yè)的運營支出，將企業(yè)有限的人力投入到稅款的控制方面對于控制企業(yè)經(jīng)營成本方面效果十分有限[1]。長此以往，有限公司管理人員對稅務籌劃工作的關注程度就會逐漸降低，例如在具體工作中經(jīng)常會忽視稅務籌劃的相關內(nèi)容，未能全面考慮到影響稅務籌劃的各項因素，進而導致稅務籌劃方案不合理，影響到稅務籌劃的工作效果。除此之外，也有部分有限公司管理人員認為稅務籌劃等同于偷稅漏稅，對于稅務籌劃活動的開展避而遠之。由于對稅務籌劃工作的重要意義缺乏足夠的認識，致使稅務籌劃工作在實際開展過程中難以發(fā)揮積極的效益。(二)忽視了稅務籌劃風險問題的存在。有限公司在開展稅務籌劃工作的過程中，合理選擇稅務籌劃風險監(jiān)督工作形式十分有必要，稅務籌劃工作的開展形式直接關系著企業(yè)最終的稅負。因此，選擇合適的稅務籌劃工作方式也是控制企業(yè)稅負的一個重要手段，對于促進有限公司的健康、持續(xù)發(fā)展有著十分積極的現(xiàn)實意義[2]。相反，不合理的選擇稅務籌劃工作開展形式不僅無法達到上述目的，還會增加有限公司運營過程中的風險。稅務籌劃風險有很多種，例如稅收政策不穩(wěn)定、稅收籌劃人員水平偏低、稅務風險了解水平偏低等都會引發(fā)稅務籌劃的風險。除此之外，國家稅務部門對稅務籌劃工作開展的認可度與企業(yè)對于稅務籌劃工作開展的認可度具有較大的差異，因此，有限公司在實際落實稅務籌劃工作的過程中出現(xiàn)風險的概率相對較大。(三)相關工作負責人員不夠?qū)I(yè)。有限公司稅務籌劃工作的開展多數(shù)是由專業(yè)的財務人員或稅務管理人員來承擔，從有限公司的實際情況出發(fā)做出合理的納稅規(guī)劃，但是從現(xiàn)實的情況來看，部分有限公司受自身規(guī)模的影響能夠給予財務工作人員以及稅務管理人員的薪資待遇十分有限，致使這部分企業(yè)很難招募到具有較高法律素養(yǎng)、金融素養(yǎng)、稅務以及財務素養(yǎng)的高素質(zhì)復合型人才，進而嚴重影響了稅務籌劃工作整體的開展質(zhì)量，導致稅務籌劃工作開展的整體效益相對較低。(四)對國家相關稅收政策敏感性較弱。由于國家財政收入水平與稅收緊密相關，因此稅收一直是政府部門關注的一個主要問題，尤其是在相關稅收優(yōu)惠政策以及法律法規(guī)的落實方面。由于國家的稅收政策會根據(jù)社會的發(fā)展情況隨時發(fā)生變動，各地的稅收政策又存在較大的差異，若有限公司稅務籌劃人員對國家稅收政策的敏感性較弱，出現(xiàn)稅務籌劃風險的概率就會相應增加。

二、有限公司稅務籌劃工作開展策略

【摘要】稅務管理是財務管理體系中的一個重要組成部分。筆者從稅務管理工作的實踐經(jīng)驗出發(fā)，結(jié)合集團公司母子關系的組織方式，就集團公司稅務管理的組織分工、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發(fā)票管理等七個方面概要介紹集團公司稅務管理的主要內(nèi)容，以期提高稅務管理工作水平，有效降低企業(yè)運營成本。

【關鍵詞】集團公司；稅務管理；內(nèi)容

集團公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規(guī)避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務管理規(guī)章制度；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財務規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內(nèi)容。

一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據(jù)需要，可設立專門的稅務管理機構(gòu)，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務的稅務處理流程；服務、指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執(zhí)行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟業(yè)務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經(jīng)濟業(yè)務涉稅問題進行把關，在重大經(jīng)濟業(yè)務活動發(fā)生前與集團稅務部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業(yè)務部門應配合財務部門制定業(yè)務流程中的稅務處理流程，并執(zhí)行稅務處理流程的規(guī)定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發(fā)票管理

摘要：近年來，社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)要想在社會市場中得以持續(xù)走下去，需注重稅務籌劃與管理工作的實施。本文就礦業(yè)公司為例，主要是對稅務籌劃與管理內(nèi)涵、意義、準則等進行了簡要介紹，并立足礦業(yè)公司的現(xiàn)狀，提出了礦業(yè)公司稅務籌劃與管理工作策略，旨在進一步促進礦業(yè)公司稅務籌劃與管理水平的提升，為促進企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展夯實基礎。

關鍵詞：礦業(yè)公司；稅務籌劃與管理；發(fā)展

社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟競爭也隨之加劇，為保證市場秩序，為企業(yè)發(fā)展提供一個良好的市場環(huán)境，國家基于宏觀角度，加強了市場的統(tǒng)籌規(guī)劃，相應的稅收法律法規(guī)等方面也進行了相應的完善。尤其是針對一些特殊行業(yè)、大小型企業(yè)而言，國家的稅收優(yōu)惠政策，為其發(fā)展提供了一系列政策支撐。但是在這種大政策環(huán)境下，礦業(yè)企業(yè)如何有效降低自身運營成本輸出，保證自身經(jīng)濟效益的提升，需加強稅務籌劃與管理，減少稅的支出，促進企業(yè)效益的企業(yè)，才能在市場中走的更遠。鑒于此，本文對“礦業(yè)公司稅務籌劃與管理”展開更深層次的剖析具備一定的現(xiàn)實意義與價值。

一、礦業(yè)公司稅務籌劃與管理內(nèi)涵、意義以及準則

(一)礦業(yè)公司稅務籌劃與管理內(nèi)涵。籌劃，按照字面上的意思來說，就是提前安排。礦業(yè)公司稅務籌劃則是在國家現(xiàn)行的相關法律規(guī)定下，借助一些管理手段、活動提前安排稅務，涉及內(nèi)容眾多，主要有理財、投資等[1]。企業(yè)運用這些手段、活動的最終目的在于能夠獲取“節(jié)稅”的稅收利益[2]。然而現(xiàn)實中，部分人員會將稅務籌劃工作，誤認為逃稅、偷稅等行為。但是需要強調(diào)的一點是稅務籌劃與管理與偷稅、漏稅等行為有著本質(zhì)的區(qū)別，其作為一種尋找節(jié)稅點的行為，并不是故意不交稅的行為[3]。稅務管理制度，通俗點說就是國家基于宏觀的角度下，通過稅務機關分配系統(tǒng)、全面的計劃、監(jiān)督以及協(xié)調(diào)等行為，以此保證我國稅務工作的順利實施，防止市場中出現(xiàn)稅務分配不均等問題。企業(yè)稅務管理工作也是十分重要的一環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為產(chǎn)生的稅務，通過系統(tǒng)、有效的管理，能夠在節(jié)稅的基礎上，保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。(二)礦業(yè)公司稅務籌劃與管理的意義。新時期下，國家結(jié)合市場發(fā)展需求，重新調(diào)整與完善了稅收制度，給企業(yè)的發(fā)展迎來了機遇的同時，帶來了巨大的挑戰(zhàn)[4]?；谶@一背景下，礦業(yè)公司加強稅務籌劃與管理對企業(yè)有著極為重要的現(xiàn)實意義?？偨Y(jié)起來，主要涉及到三個方面。首先，納稅成本輸出的減少。礦業(yè)公司顯然就是對礦業(yè)資源等進行重新整合、開放以及再利用的平臺。由于礦業(yè)公司涉及到的產(chǎn)品具有加工難、開采難度大等特點，直接造成了礦業(yè)公司生產(chǎn)投入成本較大。然而在國家宏觀調(diào)控稅收的大環(huán)境下，稅收的繳納占據(jù)了成本的較大比重，這樣一來，勢必會直接影響到礦業(yè)公司的總收益。然而稅務籌劃與管理的開展則可以有效降低稅金的繳納，降低成本投入，切實提高礦業(yè)公司的經(jīng)濟效益[5]。其次，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。礦業(yè)公司要想開展稅務籌劃與管理工作，并保證稅務籌劃與管理工作的實施具有一定的成效，就需要企業(yè)組織相關人員深入學習稅收等相關方面的知識，尤其是國家現(xiàn)行的稅收政策，更是需要全面掌握?；诖?，企業(yè)不得不了解法律政策，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)的合法、長期經(jīng)營夯實基礎[6]。最后財務管理水平的提升。企業(yè)管理工作中，財務管理工作可謂是重要的組成部分，直接關系到企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而在財務管理工作中，稅收管理工作占據(jù)了較大的比重，一定程度上影響到了財務管理整體水平的提升。因此，礦業(yè)公司要想真正意義上做好稅務籌劃與管理工作，需要掌握、熟悉相關知識與工作流程，并且注重專業(yè)人才的引進，加強現(xiàn)有企業(yè)員工的培養(yǎng)，組織企業(yè)財務會計人員加強相關財務會計知識的學習等。通過做好企業(yè)經(jīng)營管理工作的輔助工作，才能切實提高稅務籌劃與管理水平，進而有助于促進財務管理水平的提高，為企業(yè)健康發(fā)展夯實基礎。(三)礦業(yè)公司稅務籌劃與管理準則。任何一項工作的落實，均需要嚴格遵守一定的原則，才能保證各項工作的規(guī)范實施，進而發(fā)揮出既有的效應。礦業(yè)公司的稅務籌劃與管理工作的實施，也是如此，在具體的實施過程中，需要嚴格遵循一定的原則，才能保證工作效能的發(fā)揮。就礦業(yè)公司稅務籌劃與管理工作的實施而言，所需要遵守的原則，總結(jié)起來，主要包括合法性、科學性、制定性以及效益性四個方面的原則。一是合法性。法律作為社會運行的基礎，也是維護社會秩序的有效手段。礦業(yè)公司的稅務籌劃與管理需要在法律規(guī)定之下實施，不得超越法律的紅線。因此，礦業(yè)公司在開展稅務籌劃與管理工作時，需在政府頒布相關優(yōu)惠政策下，制定出合理有效的納稅方案，盡可能減少稅金的支出。二是科學性。礦業(yè)公司的稅務籌劃與管理除了需要符合國家現(xiàn)行的法律法規(guī)相關規(guī)定之外，還需要保證其合理性、科學性。原因在于稅務籌劃與管理自身就帶有嚴謹性特點，只有合理、科學的稅務籌劃與管理工作方案，才能發(fā)揮出稅務籌劃與管理既有作用。三是制定性。礦業(yè)公司的稅務籌劃與管理相比財務人員的核算工作，有著一定的差異，具體表現(xiàn)在事前規(guī)劃、管理制定性等方面，礦業(yè)公司稅務籌劃與管理一旦無法提前進行合理的規(guī)劃、制定計劃以及科學管理等工作，而是在其他具體性工作開展之后，進行規(guī)劃等方面的工作，這種情況下的稅務籌劃與管理工作，勢必會流于形式，僅停留在理論階段，無法在實際工作中發(fā)揮出既有效益與價值。基于此，礦業(yè)公司稅務籌劃與管理需注重提前規(guī)劃，由此也決定了稅務籌劃與管理工作具有一定的制定性。四是效益性。企業(yè)市場運營的最終目的在于盈利，一旦企業(yè)市場運轉(zhuǎn)，無法獲利，也就缺乏存在的意義。然而礦業(yè)公司稅務籌劃與管理的最終目標就是為企業(yè)節(jié)省稅金支出，提高整體效益。一旦礦業(yè)公司稅務籌劃與管理無法保證公司的效益性，勢必會失去稅務籌劃與管理的價值。因此，礦業(yè)公司稅務籌劃與管理工作的開展，必須具備效益性。

二、礦業(yè)公司稅務籌劃與管理工作策略分析

近年來，盡管國內(nèi)公司在稅務改革方面取得了顯著成效，但依然存在著許多現(xiàn)實困境，一定程度地制約了公司的可持續(xù)發(fā)展。因此，國內(nèi)公司相關主體必須采取有效措施加以應對，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體制結(jié)構(gòu)，提高稅務管理有效性，微新時期公司的稅務改革創(chuàng)造有利條件。對此，加強新時期公司稅務管理內(nèi)部控制策略的研究，具有非常重要的現(xiàn)實必要性，這也是本文研究的根本出發(fā)點和落腳點。

一、新時期公司稅務管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

1.降低稅務風險?？陀^來講，在公司經(jīng)營發(fā)展中，之所以會出現(xiàn)稅務風險，主要是因為公司內(nèi)部沒有達成有效信息流通，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營銜接環(huán)節(jié)的風險問題，最終帶來稅務層面的風險。因此，加強公司稅務管理內(nèi)部控制，能夠及時找到稅務風險產(chǎn)生的原因，然后依此進行分類管理，包括稅收籌劃、業(yè)務交易、會計核算等方面的風險管理，如此就能夠有效將其公司的稅務風險。2.拓展經(jīng)營價值空間。有效的稅務管理內(nèi)控不僅可以降低公司稅務風險，而且能夠拓展公司經(jīng)營價值空間。一方面，公司稅務管理內(nèi)控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費更多的稅收費用，進而達到提高公司經(jīng)濟效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務管理內(nèi)控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會效益，進而達到拓展其社會價值空間的目的。3.促進公司健康發(fā)展。有效的稅務管理內(nèi)控能夠?qū)⒐窘?jīng)營風險控制在合理范圍內(nèi)，并促進公司的健康可持續(xù)發(fā)展。就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)許多公司在經(jīng)營發(fā)展實踐中因?qū)Χ愂照叩慕庾x不到位，造成財會管理風險加大，一定程度上制約了公司的安全發(fā)展。因此，稅務管理內(nèi)部控制的強化，不僅能夠完善公司內(nèi)部控制機制，而且能夠加強相關人員對稅務政策的深層理解和認識，進而確保公司的經(jīng)營安全。

二、新時期公司稅務管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實困境

1.稅務征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進，國家稅務部門明確要求各大公司必須加強財務人員隊伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設，要嚴格按照相關規(guī)范進行稅收操作，確保稅務征收工作的科學化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來講，國內(nèi)公司稅務管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務能力不強，根本無法達到國家要求的標準層次。另外，為滿足新時期國家稅務征收的要求，公司財務工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營狀況，而且要具備較強的專業(yè)知識能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實中大部分財務工作人員無法達到這一標準，而這也成為了公司稅務管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴格，特別是對金融、鐵路、地產(chǎn)等領域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務管理工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)和難點。但目前，許多財務工作人員無法及時轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設不到位，都造成了公司稅務風險的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現(xiàn)勢必會增加公司稅務風險，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護主義的作祟下，許多外來企業(yè)在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關部門會要求外來企業(yè)在短時間內(nèi)完成較大的稅收證明任務，如要求他們在既定時間內(nèi)更換外出經(jīng)營活動稅收管理證明、開具其他相關稅收證明等。顯然，這些工作任務必然會增加公司經(jīng)營成本，造成稅務管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢下企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制措施探討

摘要：財產(chǎn)保險公司稅務籌劃主要是指企業(yè)所得稅籌劃，做好稅務籌劃管理，可以幫助企業(yè)降低成本，規(guī)避稅務風險。本文首先對財產(chǎn)保險公司稅務籌劃目標進行分析，進而探討其稅務籌劃策略，包括增值稅稅務籌劃、固定資產(chǎn)稅務籌劃、業(yè)務招待費稅務籌劃等。在此基礎上，針對財產(chǎn)保險公司稅務籌劃的主要風險問題，提出幾點管理對策，以期促進財產(chǎn)保險公司稅務籌劃水平的提升。

關鍵詞：財產(chǎn)保險公司；稅務籌劃；風險管理

稅務籌劃管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重點內(nèi)容，合理利用相關稅務政策，以降低稅收成本為目的，開展稅務籌劃活動，能夠有效緩解企業(yè)資金壓力，實現(xiàn)對資源的合理配置和利用。對于財產(chǎn)保險公司而言，雖然所得稅所占比例較小，但其他稅費可籌劃空間較低，因此稅務籌劃主要是針對企業(yè)所得稅開展的籌劃工作。特別是在“營改增”的實施背景下，財產(chǎn)保險公司更需要做好稅務籌劃管理工作，降低稅務風險，確保企業(yè)運營的穩(wěn)定性。

一、財產(chǎn)保險公司稅務籌劃目標

自2016年“營改增”實施以后，財產(chǎn)保險公司應繳納稅種主要包括增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。在國有保險公司、中外合資、外資企業(yè)齊頭并進的多元化發(fā)展局勢下，做好稅務籌劃管理是提升企業(yè)競爭力的重要途徑。以某國有財產(chǎn)保險公司分公司為例，在開展稅務籌劃工作中，其籌劃目標主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）恰當履行納稅義務，企業(yè)在稅務籌劃中首先要做到誠信納稅，不能為了降低稅務成本，違反相關稅收規(guī)定，否則將承擔嚴重的經(jīng)濟處罰和名譽損失。恰當納稅即依法登記、依法建賬、依法申報、納稅，在規(guī)定時間內(nèi)按相關稅法規(guī)定繳納足額稅款；（2）納稅成本和納稅負擔最低化，在恰當履行納稅義務的基礎上，應通過合理進行稅務籌劃，利用相關稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)納稅成本及納稅負擔，從而幫助企業(yè)緩解稅收壓力，提高稅后利潤；（3）資金時間價值最大化，在企業(yè)發(fā)展過程中，貨幣資金規(guī)模也會不斷增加，通過合理進行稅務籌劃，在稅法允許范圍內(nèi)推遲納稅時間，相當于免費獲得一筆無息貸款，幫助企業(yè)改善財務狀況，同時降低總經(jīng)營成本。

二、財產(chǎn)保險公司稅務籌劃策略

摘要：機械制造公司稅務籌劃是公司管理活動的重要組成部分，可以為公司帶來稅務收益，但同時其中也包含著較高的風險，從當前很多機械制造公司稅務籌劃來看，其中存在的問題相對突出。本文將新時期機械制造公司稅務籌劃作為研究對象，從稅務籌劃面臨的風險分析入手，研究了其中存在的問題并針對性提出了對應的措施。

關鍵詞：機械制造公司；稅務籌劃；問題；對策

從理論層面分析，機械制造公司開展稅務籌劃，能夠降低公司部分稅賦或者間接提升公司市場價值，但是從實際操作情況來看，異地母公司、分公司在具體操作中包含的環(huán)節(jié)較多，很多情況下，不能達到預期效果，導致稅務籌劃失敗。因此，對新時期下機械制造公司稅務籌劃問題與對策進行分析有著較為重要的意義。

一、新時期下機械制造公司稅務籌劃問題

(一)政策變動存在的問題。機械制造公司開展稅務籌劃，是以國家稅收政策為依據(jù)進行的一種合法的理財行為，整個過程中與我國稅收政策有著千絲萬縷的關系，所以理性分析稅收政策是機械制造公司開展稅務活動的根本，但是由于稅收政策，多數(shù)情況下是處于動態(tài)變化的，特別是隨著經(jīng)濟環(huán)境的動態(tài)變化，舊政策可能被隨時改變或者取消，新政策的出現(xiàn)，要求稅務籌劃方案隨之進行調(diào)整。這就需要機械制造公司根據(jù)政策變動及時調(diào)整自身的稅務籌劃方案，但是從具體調(diào)整情況來看，很多公司并沒有及時跟進國家稅務政策，導致稅務籌劃方案失敗，影響到公司整體的經(jīng)濟效益。特別是，對于規(guī)模相對較大的機械制造公司，其中包含的分公司相對較多，這些分公司又不是在一個地區(qū)，各個地區(qū)所制定的政策也有著較大的不同，若機械制造公司選擇使用同一個稅務籌劃方案必然不能滿足異地母公司、分公司的實際需求。(二)稅務籌劃的條件限制性問題。在稅務籌劃過程中較為明顯的特點就是條件限制性，所有稅務籌劃方案均需在一定條件下進行選擇并組織實施。稅務籌劃多數(shù)情況下至少包含兩個方面，其一，納稅人自身條件，主要是納稅人的業(yè)務素質(zhì)水平和公司開展的具體經(jīng)濟活動；其二，是外部條件，具體為稅收政策中包含的稅務籌劃空間。國家為了鼓勵納稅人積極繳納稅款，在稅收政策中通常情況下包含有較多優(yōu)惠措施，但是這些優(yōu)惠政策均是有條件的。運用優(yōu)惠政策開展稅務籌劃，這在一定程度上對機械制造公司，經(jīng)營活動的靈活性帶來了較大限制，非常有可能增加公司經(jīng)營成本。同時，在市場經(jīng)濟的不同發(fā)展階段，稅收政策也在持續(xù)動態(tài)調(diào)整，這就增加了機械制造公司稅務籌劃的總體難度，同時，也無形中增加了公司稅務中蘊含的風險。在條件限制方面，異地母公司、分公司幾乎面臨的條件限制相同，除了在中國香港、中國澳門等地區(qū)可能存在一定的不同的稅務標準，需要根據(jù)當?shù)氐膶嶋H標準開展不同稅務籌劃。(三)征納雙方的稅務籌劃認定差異的問題。稅務籌劃是完全合法的，但是，具體這種合法性最終取決于國家稅務機關對納稅人稅務籌劃方法的認定，這就導致其中包含有較大的主觀性，這種主觀性也直接決定了機械制造公司稅務籌劃，最終是否能夠成功?，F(xiàn)階段征納雙方對稅務籌劃的認定存在著客觀差別，主要是如下幾個方面的原因?qū)е碌?，首先是當前我國的稅收法?guī)和法律在部分條款上仍舊存在較大的不完善性，直接影響到稅務籌劃認定存在偏差。由于不同主體對稅收政策理解角度不同，在稅務籌劃方案設定和實施時，對于具體的法律也有著不同的認知，影響到最終的認定效果。其次稅收事項在很多情況下包含有較大的彈性空間，這就賦予了稅務機關開展工作中自由裁量權(quán)，也從客觀上為稅務籌劃認定出現(xiàn)偏差，帶來了較大可能。第三，對稅務籌劃認定，也必然有著不同的結(jié)果。例如，機械制造公司開展的稅收籌劃，被稅務機關認定為是一種偷稅行為，那這種稅務籌劃不僅不能給機械制造公司帶來任何收益，反而會給公司帶來相應的經(jīng)濟處罰，增加了公司經(jīng)營的成本。第四，處于異地的母公司、分公司在稅收籌劃的過程中可能存在標準不一的問題，這與公司具體所處位置——稅務單位，對公司開展稅務籌劃標準不同有著直接的關系。

二、提升新時期下機械制造公司稅務籌劃水平的相關對策

跨國公司稅收制度的確定要考慮稅收收入目標和稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟目標的協(xié)調(diào)，妥善處理好二者的關系。一般來講，稅收收入目標和調(diào)節(jié)經(jīng)濟目標是對立統(tǒng)一的，所謂對立就是兩目標是不同的概念，而且目標常常排斥。當強調(diào)稅收收入目標時，如果經(jīng)濟發(fā)展落后，稅源狹窄，必然加重稅收負擔，稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)可能帶來負效應。在發(fā)展中國家情況尤為如此，由于發(fā)展中國家政府承擔更多的職能，需要更多的稅收收入，但是經(jīng)濟規(guī)模小，要實現(xiàn)收入目標，可能會加重納稅人的稅收負擔，最終抑制經(jīng)濟的增長。因此發(fā)展中國家特別要處理好經(jīng)濟增長目標和稅收收入目標的關系。在引進跨國公司直接投資時，東道國政府制定稅收政策應堅持經(jīng)濟增長目標優(yōu)先，兼顧稅收收入目標。我國過去十幾年來，兩目標的關系處理的比較好，由于給予外國直接投資大量的稅收優(yōu)惠，吸收了巨額的外國直接投資，使我國的經(jīng)濟總規(guī)模成倍擴大，稅源拓寬，盡管稅率較低，外資企業(yè)的稅收收入仍然急劇增加。今后隨著世界經(jīng)濟一體化的加深、我國加入世界貿(mào)易組織以及發(fā)展經(jīng)濟的需要，在制定跨國公司稅收政策時仍然應把引進外資、推動經(jīng)濟增長目標放在首位。

2.跨國公司稅法的制定

跨國公司稅法的制定是跨國公司稅收活動的重要環(huán)節(jié)，是跨國公司稅收制度和稅收政策的具體化。跨國公司是在主權(quán)國家之間從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，對跨國公司課稅涉及到主權(quán)國家的利益，跨國公司稅收調(diào)節(jié)是代表國家主權(quán)，因此跨國公司稅收法律應有更高的權(quán)威性，跨國公司稅法應由主權(quán)國家最高權(quán)力機構(gòu)頒布，這是國際比較普遍通行的辦法。西方發(fā)達國家由于實行法制時間很長，立法思想比較成熟、立法程序嚴格、立法水平高、立法范本科學，因此跨國公司稅收立法非常嚴密，簡潔明了，可操作性強，確保了西方國家具有高質(zhì)量的跨國公司稅收法律、法規(guī)體系，為跨國公司稅收征收管理高效率奠定了堅實的基礎，也強化了跨國公司稅收政策的全面實施。

我國改革開放20年來，立法制度逐步完善，稅收立法也取得成績，跨國公司稅收立法日益成熟，但是我國跨國公司稅收法律只有少數(shù)是由全國人大頒布，絕大多數(shù)是國務院頒布的條例以及部門和地方規(guī)章，權(quán)威性不強，不利于維護跨國公司利益，也和國際慣例不相適應。隨著加入WTO的需要以及各類跨國公司的大量進入，提高我國跨國公司稅收立法的層次非常重要。對過濫、過雜的跨國公司稅收法規(guī)、規(guī)定應盡快清理整頓，建立適合新形勢的層次高、簡潔明了、統(tǒng)一、科學和國際慣例靠攏的跨國公司稅收法律體系，確?？鐕菊n稅活動的高效運行，確保跨國公司稅收調(diào)控高效率。在立法過程中，要按照《立法法》的規(guī)定，嚴格立法程序、進行科學論證、深入調(diào)查研究，堅持公平、公開、透明的原則，制定出和國際慣例接軌的跨國公司稅收法律體系。

3.跨國公司稅收征收管理

跨國公司稅收征收管理是把稅收法律由條文變?yōu)楝F(xiàn)實的執(zhí)行和操作過程，是稅收調(diào)控主體作用于客體的過程，在稅收征收管理活動中有著重要的意義。稅收征收管理活動包括征收過程和管理過程兩個階段。在征收階段，稅務部門根據(jù)稅法規(guī)定，采用專門的方法，通過確定營業(yè)收入、成本、利潤等指標，最后計算出稅金，將稅金上交國庫，實現(xiàn)稅收收入目標。這個過程也是稅收調(diào)控的實施階段，在課稅過程中，跨國公司、母國、東道國的物質(zhì)利益發(fā)生重新分配，跨國公司會按照利益最大化原則改變其行為，體現(xiàn)了稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能。如果缺失這一階段或這一階段未嚴格按稅法規(guī)定執(zhí)行，稅收收入目標可能達不到預期規(guī)模，稅收調(diào)控也可能達不到預期的效果。稅收管理過程主要是稅收管理主體對客體規(guī)定了一系列的納稅程序、稅金計算、稅務稽查、違章處理等有關納稅事宜，是稅收收入足額入庫的保證，也是稅收調(diào)控職能發(fā)揮的保證。世界上幾乎所有國家都制定了專門的稅收征收管理法，來規(guī)范征稅過程和管理過程，保證稅收制度的準確實施，保證稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟目的的實現(xiàn)。

現(xiàn)在領先的公司會采用一種與以往截然不同的方式管理內(nèi)部的稅務問題。因為他們認識到在當前這種機構(gòu)不斷精簡、核心競爭力不斷提升的趨勢下，傳統(tǒng)的、被動的納稅方式已經(jīng)不能滿足公司的需要。參照中國現(xiàn)存的稅務環(huán)境，結(jié)合工作經(jīng)驗，筆者認為“在風險可控的前提下，實現(xiàn)公司稅務價值最大化”是公司稅務管理的最終目標。以下分別從“如何平衡稅務風險與稅務價值”、“如何建立與之相適應的稅務管理”兩個方面來論述筆者對此的理解。

如何平衡稅務風險與稅務價值

何謂稅務風險

公司稅務風險可以理解為：公司的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致公司未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為公司涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結(jié)果導致公司多交了稅或者少交了稅，最終影響到公司正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

控制稅務風險，要搞清風險來源，其主要來自于：政策遵從風險：納什么稅的風險；準確核算風險：納多少稅的風險；稅收籌劃風險：納最少稅的風險；業(yè)務交易風險：何時何地如何納稅。這是最難控制的一種風險。

當然，以上四種風險來源并不是彼此孤立的，一項具體的稅務風險，往往同時涉及到以上幾個方面。要控制風險，就必須要從風險產(chǎn)生的基本元素出發(fā)。

摘要：在我國的企業(yè)管理實踐當中，稅法長期以來作為法律事務，鮮有和企業(yè)管理相互掛鉤。然而，企業(yè)作為稅法中的納稅主體，也是國家財政收入的主要來源，與稅法之間關系十分緊密。對稅法在企業(yè)管理中具有的作用，不論在稅法事務還是企業(yè)管理實踐當中，都缺乏相應研究。本文以稅法在各個企業(yè)管理中的不同作用為探究目標，通過對稅務籌劃的實務理論基礎剖析，找出稅法和稅務籌劃在各個企業(yè)運用中出現(xiàn)的弊端，并針對這些企業(yè)管理實踐當中存在的弊端，從總體上對稅法和稅務籌劃在各個企業(yè)管理實踐中的策略進行規(guī)制，從而對稅法和稅務籌劃在各個企業(yè)中的運用這一空白領域提出新的理論。

關鍵詞：稅法；企業(yè)管理；稅務籌劃

稅收法律對于企業(yè)管理實踐而言，扮演著不可替代的角色。從企業(yè)管理的法律風控角度來看，一個企業(yè)稅務籌劃的好壞往往決定著各個企業(yè)管理的時效性，以及企業(yè)面對突如其來的法律風險的應對能力。從各個企業(yè)管理的營銷角度來看，稅收法律不僅影響著各個企業(yè)的市場營銷策略，同樣對企業(yè)的市場營銷領域的差異化戰(zhàn)略也起到了至關重要的作用。從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的角度來看，稅收法律實際上為企業(yè)的稅務籌劃以及內(nèi)部風控提供了規(guī)制范本。只要各個企業(yè)的管理和經(jīng)營行為不超過稅收法律的規(guī)制范圍，并以稅收法律為基礎進行制定。那么各個企業(yè)不僅在稅收法律風控層面較為規(guī)范，同時也可以建立起有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。從稅務籌劃的角度來看，稅收法律是企業(yè)合理避稅、節(jié)稅的合法依據(jù)，只有以稅收法律為基礎進行各個企業(yè)的稅務籌劃，才能在不觸碰法律邊界的前提下，實現(xiàn)企業(yè)的合法節(jié)稅和避稅?；谏鲜龇矫婵梢钥闯?，稅收法律對于企業(yè)的管理實踐活動起到了全方位的影響，是企業(yè)合理合法經(jīng)營的基石。

一、稅法和稅務籌劃的理論概述

（一）企業(yè)納稅主體的合同審查風險

各個企業(yè)納稅主體所面臨的法律風險，主要源于各個企業(yè)納稅主體的法律資格的審查和確定。企業(yè)作為納稅主體，在同其他企業(yè)或者繼承人簽訂合同時，如果企業(yè)對納稅合同的簽訂主體審查不嚴格，則很容易造成納稅合同的簽訂過程當中出現(xiàn)締約過失，使得企業(yè)所簽訂的納稅合同變成無效納稅、效力待定納稅。由于有些企業(yè)對納稅主體的審查不仔細，或者缺乏對納稅主體審查的正確方法，經(jīng)常導致與企業(yè)簽訂納稅的自然人是限制民事行為能力人和表見人，或者與企業(yè)簽訂納稅的法人僅僅是另一家企業(yè)的分支機構(gòu)或者職能部門。這些主體要么不具備法人資格，要么會導致納稅無法履行，甚至讓企業(yè)承擔行政處罰或刑事處罰的風險。

摘要：企業(yè)并購過程中，并購方往往會面臨目標公司稅務風險問題。本文所述稅務風險控制，主要涵蓋三方面內(nèi)容：一是并購前的稅務風險控制，重點關注目標公司歷史稅務問題的厘清與處理；二是并購交易中的稅務風險控制，重點關注不同交易模式下需承擔的稅負與稅務風險防控之間的平衡；三是交割環(huán)節(jié)稅務風險的控制。

關鍵詞：稅務風險控制；并購前；并購中；交割環(huán)節(jié)

一、并購前的稅務風險控制

對于收購方而言，如何控制并購涉稅風險是其重點關注的問題。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，原股東將有歷史遺留問題（如漏稅、偷稅、逃稅、票據(jù)等問題或有稅務爭議）的公司轉(zhuǎn)讓給了后續(xù)股東，新股東最終可能成為“替罪羊”。為了防范此類風險的發(fā)生，通?？梢越柚诓①徢暗亩悇毡M職調(diào)查進行化解。并購合同中增加“涉稅擔?！睏l款，前股東承諾目標公司稅務健康，并愿意承擔未來可能發(fā)現(xiàn)由前股東存續(xù)中發(fā)生的欠稅等涉稅問題。稅務盡職調(diào)查的內(nèi)容主要包括三點：

（一）稅務合規(guī)狀況的調(diào)查

對目標公司適用的相關稅務規(guī)定進行清查，根據(jù)對該企業(yè)整體稅負的分析，了解該企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策以及該企業(yè)的稅務管理流程，對比其流程是否符合相應的法律規(guī)定，為并購后統(tǒng)一稅務管理提供第一手資料。