導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟責(zé)任審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計報告 審計成果 運用

經(jīng)濟責(zé)任審計是指企事業(yè)單位的法人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)，對其應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責(zé)任審計報告是反映任期經(jīng)濟責(zé)任審計成果、客觀地反映相關(guān)負責(zé)人在任期內(nèi)的工作實績、揭示工作中存在的主要問題、準(zhǔn)確評價被審計對象的工作業(yè)績、為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。

一、 經(jīng)濟責(zé)任審計報告的特點

經(jīng)濟責(zé)任審計報告是任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作效果、質(zhì)量等方面的綜合材料，除了具有審計報告的特點外，它還具有一定的特殊性。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計報告是真實性、合法性與效益性審計成果的綜合體現(xiàn)

這是由經(jīng)濟責(zé)任審計目的決定的。經(jīng)濟責(zé)任審計是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任真實性、合法性、效益性的審計，確定其經(jīng)濟責(zé)任、評價其工作業(yè)績、監(jiān)督其廉潔自律，為干部管理部門提供評價和任用干部的依據(jù)，促進完善干部管理制度。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計報告反映了被審計對象經(jīng)營合規(guī)合法性及管理能力

這是經(jīng)濟責(zé)任審計報告與其他審計報告最重要的區(qū)別。經(jīng)濟責(zé)任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，為干部管理部門提供了既量化又直觀可靠的依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及被審計對象在較長一段任期內(nèi)的經(jīng)營活動，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ棇徲嬛胁灰装l(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題，有利于發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，促使管理者自我約束和自我完善的意識，增強法制觀念和合規(guī)意識。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計報告能夠反映被審計對象的管理理念與管理風(fēng)格，通過經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在經(jīng)營活動中，是否注重合規(guī)經(jīng)營，其經(jīng)營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求，檢驗機構(gòu)自身的經(jīng)營管理是否規(guī)范，可以揭示被審計對象所負責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，借以判斷所存在的經(jīng)營風(fēng)險的大小和程度，并及時提出整改措施，盡最大可能及早挽回企業(yè)損失和聲譽，為經(jīng)營活動的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計報告中的審計內(nèi)容必須完整客觀并突出重點

經(jīng)濟責(zé)任審計不僅要對離任者負責(zé)，同時還要對接任者負責(zé)，幫助接任者弄清單位家底，核實盈虧。因此，對涉及經(jīng)濟責(zé)任的問題要查深查清，不留死角。對任何內(nèi)容審計人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計范圍，擅自調(diào)節(jié)審計內(nèi)容，同時要突出重點內(nèi)容，經(jīng)過認真篩選反映被審計對象負有經(jīng)濟責(zé)任的事實，反映性質(zhì)嚴重的問題，一般性問題不作為重點予以反映。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計報告中的審計評價要以客觀事實為依據(jù)，并具體進行分析評判，分清責(zé)任

審計評價是經(jīng)濟責(zé)任報告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計對象工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計評價是否公正、恰當(dāng)，直接影響審計項目的質(zhì)量。所以審計評價必須堅持實事求是、客觀公正的原則，以客觀事實為依據(jù)，評價時應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用

經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的是通過審計反映被審計對象經(jīng)濟責(zé)任履行情況，為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。因此，要保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效運用，必須做到以下幾點：

（一）要為經(jīng)濟責(zé)任審計營造良好的審計環(huán)境

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施及結(jié)果利用需要良好的環(huán)境支持，要保證其機構(gòu)設(shè)置上的獨立性、權(quán)威性，在工作上給予支持，組織人事部門在委托經(jīng)濟責(zé)任審計時，要充分考慮時間，合理安排批次，并認真對待和充分利用審計結(jié)果；相關(guān)部門應(yīng)通過積極配合內(nèi)部審計工作，及時溝通情況、研究解決經(jīng)濟責(zé)任審計中遇到的重大問題，為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用提供保障。

（二）健全和完善規(guī)章制度，強化經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用

1. 通過建章立制把干部任免與任期經(jīng)濟責(zé)任審計有機結(jié)合起來。堅持“先審計后離任”的原則，明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項前，未經(jīng)審計不得辦理調(diào)離手續(xù)、不得解除經(jīng)濟責(zé)任。凡領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)調(diào)整時，審計成果要作為研究干部任免意見的直接參考依據(jù)，沒有經(jīng)濟責(zé)任審計成果報告的不考慮干部任免。對在任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟損失及所在單位任財政財務(wù)收支、專項資金使用及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)問題的領(lǐng)導(dǎo)干部，不得提拔重用，以防止出現(xiàn)審計成果利用與干部管理監(jiān)督相脫節(jié)的現(xiàn)象。

2. 積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計成果報告公開制度。經(jīng)濟責(zé)任審計成果報告是對被審計對象任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況的綜合評價。將經(jīng)濟責(zé)任審計成果報告在一定范圍內(nèi)予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經(jīng)紀律、認真履行經(jīng)濟責(zé)任、工作業(yè)績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務(wù)收支規(guī)定給國家財產(chǎn)造成浪費損失的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種警示、教育和制約。同時在各級政府部門積極推行政務(wù)公開的基礎(chǔ)上，將經(jīng)濟責(zé)任審計成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，加強群眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，有利于改善干群關(guān)系，一方面可以讓群眾更全面、更具體了解擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是經(jīng)濟管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟責(zé)任審計作用和效果，使經(jīng)濟責(zé)任審計與干部任職公示制度有機結(jié)合起來，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的透明度。

3. 建立經(jīng)濟責(zé)任審計案件移交、查處跟蹤機制。各級審計機關(guān)以及企事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)要加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計查出的重大經(jīng)濟問題該移交的要堅決移交。同時對移交案件要及時了解辦理情況，一定要跟蹤到底。紀檢、監(jiān)察、司法等部門要做好移交案件的查處工作，及時將結(jié)果反饋給審計部門，以便相互監(jiān)督案件線索的辦理， 保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。

4. 建立經(jīng)濟責(zé)任審計成果綜合分析制度。加強分析，改進方法，深化和延伸綜合報告環(huán)節(jié)，提高深化經(jīng)濟責(zé)任審計成果水平。一方面，應(yīng)通過對審計結(jié)果的分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性措施，用制度堵塞和防止漏洞，完善對領(lǐng)導(dǎo)干部的制約和監(jiān)督，為扼制風(fēng)險從源頭上提供經(jīng)驗和依據(jù)。另一方面，通過經(jīng)濟責(zé)任審計成果綜合分析，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在一個較長的任期內(nèi)，其經(jīng)營目標(biāo)、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討干部的培養(yǎng)、成長的經(jīng)驗教訓(xùn)，人力資源部門可通過經(jīng)濟責(zé)任審計成果好好總結(jié)經(jīng)驗，以點帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗加以推廣，促進產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機制。

5. 完善落實經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé)制。審計問責(zé)以審計為突破口，落實行政問責(zé)制，是提高行政效能，增強政府執(zhí)行力和公信力的一個重要方面，經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以作為對審計對象實行“問責(zé)制”的依據(jù)。然而目前我國還沒有一部全國性的專門的問責(zé)法律，關(guān)于問責(zé)規(guī)章的制度僅僅是在其他相關(guān)的法律法規(guī)中稍有提及。問責(zé)法律的滯后遠遠不能滿足問責(zé)實踐的需要，致使問責(zé)制的效能難以得到充分發(fā)揮。因此，完善落實經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé)制是經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的關(guān)鍵。

6. 建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計跟蹤督察制度。要將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計結(jié)果情況書面告知相關(guān)人員，責(zé)成被審計對象單位定期整改，并將整改結(jié)果建立歸檔。此外，組織、紀檢部門還應(yīng)跟蹤了解審計對象在新崗位的工作情況，單位和個人遵守財經(jīng)法紀情況，在新崗位有無出現(xiàn)在原單位審計發(fā)現(xiàn)的問題。這樣一方面能使被審計單位，包括各個層次的領(lǐng)導(dǎo)干部受到財經(jīng)法紀教育，強化領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)紀律觀念和法制意識；另一方面也能使接任者從中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，防止和克服前任曾經(jīng)出現(xiàn)的問題，有效促進自身素質(zhì)和能力的提高。

（三）加強部門協(xié)調(diào)，促進經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用

作為委托方的紀檢、人事部門和作為受托方的審計部門， 其共同目標(biāo)一致，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機制，實行資源共享，確保經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用。要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計檔案“一檔兩用”制度， 審計機關(guān)與紀檢相關(guān)的對口部門在條件成熟的情況下， 要實行聯(lián)網(wǎng)， 保障部門之間的信息暢通。

（四）提高審計成果報告質(zhì)量，推進經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用

1. 要建立科學(xué)規(guī)范的審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，正確界定經(jīng)濟責(zé)任。和一般審計評價相比，經(jīng)濟責(zé)任審計的評價對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，更具有針對性；其評價內(nèi)容是任期經(jīng)濟責(zé)任，更具有特殊性；其評價結(jié)果是對干部考核任用的重要參考，更具有嚴肅性。為了使審計人員的評價有理有據(jù)，應(yīng)要探索和建立一套科學(xué)、規(guī)范、實用性較強的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，包括考核、評價兩個指標(biāo)體系。經(jīng)濟責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟責(zé)任范圍差異很大，紀檢、監(jiān)察、組織、人事和審計部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)，研究探索能準(zhǔn)確反映市場經(jīng)濟活動效果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟業(yè)績的科學(xué)指標(biāo)，要對每個指標(biāo)的內(nèi)涵、外延進行明確界定，對評價標(biāo)準(zhǔn)進行量化，把定性分析評價與定量分析評價結(jié)合起來，使審計評價工作具有可操作性。要統(tǒng)一評價口徑和考核標(biāo)準(zhǔn)，對于定性評價標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)緊緊圍繞經(jīng)濟責(zé)任來建立，突出真實性、合法性、效益性原則，效益性目標(biāo)應(yīng)明確界定。同時還應(yīng)對內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況進行審計評價。對于定量評價標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地從數(shù)據(jù)角度界定，分析衡量領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，建立能體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀要求的綜合評價體系，客觀、公正地衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟職責(zé)、駕馭市場經(jīng)濟的能力和水平，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效性。

2. 要注重審計報告質(zhì)量的提高。要突出審計重點，力求把重要問題說清、說透，文字要簡明易懂，專業(yè)術(shù)語盡量少用或不用。同時，審計事實必須有充足的審計證據(jù)作支撐，經(jīng)濟責(zé)任界定要準(zhǔn)確，審計評價要客觀公正，審計建議要有針對性。

（五）提高審計人員素質(zhì)

要充分重視對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，組織審計人員認真學(xué)習(xí)研討經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)政策和準(zhǔn)則、規(guī)范，切實掌握經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)、審計程序、審計評價內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)和審計報告要求，通過靈活多樣的培訓(xùn)方式，實施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，持續(xù)地進行專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，促進審計人員理論和業(yè)務(wù)水平的提高，努力提高經(jīng)濟責(zé)任審計干部的綜合素質(zhì)，為保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果質(zhì)量，促進審計成果的充分運用作出應(yīng)有的努力。

參考文獻

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[2]李正剛、閻桂洲《經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)注意十性》《審計月刊》2005年第9期第21頁

[3]張建坤《經(jīng)濟責(zé)任審計成果的開發(fā)與利用》《現(xiàn)代審計與會計》2006年5期第20頁

[4]關(guān)晶波《經(jīng)濟責(zé)任審計評價之我見》《現(xiàn)代審計與會計》2004年第6期第18頁

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（一）任職起止時間。需要注明任、免文件上的時間（在任審計的只需注明任職時間）、接手工作后開始簽字的時間；

（二）本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置情況、所屬單位（部門、科室）的個數(shù)、名稱。與本單位在人、財、物方面關(guān)系較為密切的機關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。

（三）人員情況。截止任職期末（離任審計）或?qū)徲嬐ㄖ獣r間（在任審計），本單位人員結(jié)構(gòu)狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經(jīng)組織、人事及勞動等部門核實的人員基本情況花名冊。

（四）財務(wù)管理制度。適用哪種會計制度；本單位建立的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度；財務(wù)公開情況；本單位財務(wù)方面分工；大額開支、固定資產(chǎn)處置、對外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或復(fù)印件。版權(quán)所有

二、財務(wù)收支情況。

（一）任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟指標(biāo)完成情況；

（二）任期內(nèi)每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經(jīng)費、上級補助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、專項收入、其他收入等；支出包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費（公務(wù)費支出，招待費支出以及專項支出等）。對出讓土地使用權(quán)、購置和出售機械設(shè)備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項目及基本建設(shè)支出情況和對外投資情況單獨敘述；對專項資金使用情況按資金來源、性質(zhì)單獨敘述。

三、資產(chǎn)、負債情況。

（一）對任期內(nèi)資產(chǎn)、負債增減變動的原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細說明，要對債權(quán)、債務(wù)增減變動單獨列出明細。

（二）國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情況須做詳細說明。

（三）固定資產(chǎn)增減變動原因說明；

（四）說明應(yīng)當(dāng)落實到具體事項上。

四、財經(jīng)管理情況。

在任期內(nèi)財政、財務(wù)管理中存在的問題原因，自身有無違反財經(jīng)紀律問題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財務(wù)管理有無混亂情況進行詳細說明。

五、個人使用的公共物品的登記、交接情況。

六、評估重大經(jīng)濟決策效果。

對在任期內(nèi)由集體決策或個人行為進行的重大招商項目、有關(guān)建設(shè)大項投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項目等，在本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展中所起的作用和實際效果要進行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應(yīng)負的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和教訓(xùn)等。

七、其他事項

（一）需要特別說明的，可注明知情人及聯(lián)系方式；

（二）與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的歷史遺留問題，需要提前在報告中予以說明，不便說明的應(yīng)當(dāng)及時對審計組通報或向經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議匯報，問題說明時需要提供有效的證據(jù)；

（三）述職報告正文不得少于2000字，繁簡得當(dāng)；

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    1.加快審計隊伍的職業(yè)化建設(shè)。

    經(jīng)濟責(zé)任審計是與腐敗行為做斗爭,而審計質(zhì)量的高低決定了反腐敗工作的效果;審計質(zhì)量的高低又與審計人員的職業(yè)素質(zhì)息息相關(guān),因此,首先必須加快審計隊伍的職業(yè)化建設(shè),提高審計人員的政治修養(yǎng)、職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)等綜合素質(zhì),使審計人員在熟悉政策的基礎(chǔ)上高效開展審計工作,提高審計質(zhì)量。審計人員要不斷學(xué)習(xí)新審計方法和技術(shù),從現(xiàn)象看到本質(zhì)問題,從問題中尋找到解決問題的方法,以高素質(zhì)的審計隊伍來提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。

    2.完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系建設(shè)。

    經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系建設(shè)是促進審計規(guī)范化的重要舉措。首先,相關(guān)職能部門要看到新《審計法》的缺失,看到經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題,看到經(jīng)濟責(zé)任審計評價的缺失,從而對經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)、工作標(biāo)準(zhǔn)、操作流程、審計方法、審計責(zé)任、審計風(fēng)險、質(zhì)量控制等方面做出明確規(guī)定,促進經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范化和制度化。其次,強化被審計對象所在單位會計信息披露的監(jiān)控管理,確保會計披露信息的準(zhǔn)確。

    3.深化經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容。

    將經(jīng)濟責(zé)任審計重點放在領(lǐng)導(dǎo)干部的重大決策上,注重監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟決策權(quán)、資金分配權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)、政策執(zhí)行權(quán)等方面所發(fā)揮的作用,跳出傳統(tǒng)財務(wù)報表的框框,深化經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和范圍,抓住重點,提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。

    4.審計報告的質(zhì)量控制。

    審計報告與一般的財務(wù)報表最大的區(qū)別就是審計報告反映的是領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間應(yīng)負的責(zé)任。因此,在撰寫審計報告時要注意以下幾點:

    第一,對重點審計項目事實的表述進行復(fù)核,確保表述的正確,做到闡述清楚、簡潔。

    第二,確保適用法律法規(guī)的正確,審計報告的撰寫必須以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù),對審計對象的經(jīng)濟責(zé)任進行公正、客觀評價。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任；審計

一、前言

當(dāng)前，事業(yè)單位在財務(wù)管理體制上有主管預(yù)算單位、二級預(yù)算單位、三級預(yù)算單位，不同級次的預(yù)算單位在發(fā)展其內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計時也有著不同的情況。主管預(yù)算單位由于經(jīng)費充足、人員較多，可以有足夠的實力在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計機構(gòu)進行經(jīng)濟責(zé)任審計。到了二級預(yù)算單位，三級預(yù)算單位就有可能會由于種種因素的制約而不能建立內(nèi)部審計機構(gòu)。

另外，事業(yè)單位在其直屬上的政府部門的不同也是造成事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展不平衡的原因。國務(wù)院、中央部委和?。ㄊ校┱?、地區(qū)（市）政府、縣（市、區(qū)）政府和鄉(xiāng)政府六個層級中，所屬行政單位的級別不同，也預(yù)示著該事業(yè)單位的職能范圍不同，其內(nèi)部機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任的重視程度和發(fā)展程度也有所差異。所屬政府部門越高的事業(yè)單位其內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度的發(fā)展程度也越高，隨著所屬政府部門級別的降低，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度和發(fā)展程度持遞減的趨勢。全文希望通過找出事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題，并加以解決，從而提高我國事業(yè)單位的審計水平。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程存在的問題，主要是以事業(yè)單位個體為著眼點，分析內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在操作過程中面臨以下方面問題：

1.部分事業(yè)單位無章可循，有的事業(yè)單位有章不循。

由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施,使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等,但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行,形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。

健全、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效運行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制，是指審計人員運用有效的方法，對審計項目從計劃到報告全過程的監(jiān)督的活動，是審計機關(guān)自身的一種自律行為，目的是為了強化審計質(zhì)量。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。在實踐中，問題主要有以下幾方面：

（1）質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定而無具體的操作方法和內(nèi)容，有的單位未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法。

（2）審計項目內(nèi)部三級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴，特別是審計組長、部門負責(zé)人復(fù)核流于形式。如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復(fù)核，部門負責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進行復(fù)核。

3. 組織部門安排經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)時間短，工作量過于集中。

在實施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，組織部門通常對審計的質(zhì)量提出了較高的要求，但是由于審計項目計劃不足、人員任命時間集中等因素，組織部門通常在一次審計委托中下達多項經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃，有的甚至將本單位所有負責(zé)人人員的調(diào)動的審計計劃同時下發(fā)，造成了審計的高要求與審計實施時間不足之間矛盾突出。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程的對策與措施

根據(jù)上面存在的問題，筆者認為只有采取健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的對策，才能保證經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。具體措施如下：

1、 健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范。

各事業(yè)單位可以根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。有條件的大型事業(yè)單位，比如高校、醫(yī)院還可以制定本單位自己的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范，當(dāng)然所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上。

特別是基于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分，互相監(jiān)督。對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人考評。

2、建立經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度。

經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計項目的具體情況，結(jié)合審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進行科學(xué)，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé)，力求做到人事相宜、各展其才。審計證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好三級復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責(zé)任。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。

3、實施項目管理，促進經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)常制度

經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理，是指審計主體通過科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟責(zé)任審計的周期、任務(wù)、審計時間和審計強度，保障審計任務(wù)的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛盾，實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃時，應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責(zé)任審計項目均衡分配。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計才能完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理是內(nèi)部審計的目標(biāo)，也是規(guī)避當(dāng)前事業(yè)單位審計風(fēng)險的需要，內(nèi)部控制管理越有效，審計風(fēng)險就越低，相對的經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量就越好。

參考文獻：

[1]徐政旦等著.審計研究前沿[M].上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2008.10.

篇5

    我國高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用現(xiàn)狀和存在問題分析

    (一)在這種情況下,各高校結(jié)合自身實際制訂可行的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用制度就顯得非常重要。在被調(diào)查的66所高校中,60.61%的高校制訂了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的相關(guān)制度,尚有34.85%的高校明確回答沒有制訂該制度。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度是審計結(jié)果得到良好運用的一項重要制度保證,其建立和執(zhí)行情況關(guān)系到高校組織、人事、紀檢、財務(wù)、審計等部門對審計結(jié)果運用的溝通與協(xié)調(diào)是否充分和有效。調(diào)查發(fā)現(xiàn),66.67%的高校制訂了經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,但尚未正式發(fā)文。關(guān)于聯(lián)席會議的主要工作職責(zé),在已制訂該制度(含已正式發(fā)文和未正式發(fā)文,下同)的高校中,有75%的高校包含了“監(jiān)督檢查經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果落實情況”的職責(zé),但只有北京某高校的聯(lián)席會議具備“交流通報審計結(jié)果運用情況”的職責(zé),絕大多數(shù)高校沒有重視聯(lián)席會議對加強組織、人事、紀檢、財務(wù)、審計等各部門之間關(guān)于審計結(jié)果運用的溝通和反饋作用。對于聯(lián)席會議制度的執(zhí)行效果,在已制訂該制度的高校中,認為執(zhí)行效果非常好的只有8.33%,認為執(zhí)行效果良好的有54.17%,認為執(zhí)行效果一般的有33.33%。各相關(guān)部門在審計結(jié)果運用上的協(xié)調(diào)和反饋仍然不到位。僅15.15%的內(nèi)部審計部門將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況優(yōu)秀的提請組織人事部門作為正面典型進行推廣;僅12.12%的組織人事部門向?qū)徲嫴块T反饋經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用情況;僅45.45%的紀檢監(jiān)察部門對給予黨紀、政紀處分的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部,向?qū)W校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務(wù)調(diào)整的建議和意見。而財務(wù)部門甚少向?qū)徲嫴块T反饋審計結(jié)果的運用情況。另外,經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開也是審計結(jié)果運用的一項重要舉措。調(diào)查發(fā)現(xiàn),18.18%的高校制訂了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,72.73%的高校沒有制訂該制度。其中,12.12%的高校沒有制訂該制度,但在實際工作中有實施審計結(jié)果公開。(二)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的具體內(nèi)容和報送對象分析關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的具體內(nèi)容,在被調(diào)查的高校中,96.97%的高校包括審計報告,46.97%的高校包括管理建議書,42.42%的高校包括審計結(jié)果報告,12.12%的高校包括審計信息和簡報,還有少數(shù)高校出具審計結(jié)果落實書、審計要情等。其中,審計報告的報送對象主要包括組織部門、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo)、被審計單位主管校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門,少數(shù)高校還將審計報告報送紀檢監(jiān)察部門、學(xué)校相關(guān)職能部門、人事部門。而審計管理建議書的報送對象主要是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo);審計結(jié)果報告、審計信息和簡報的報送對象則主要是組織部門和審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo)。目前,法規(guī)制度對高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用尚未作強制性的規(guī)定,各高校具體如何運用、運用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內(nèi)部審計與上級部門監(jiān)管、外部單位監(jiān)督不同,不具備強制性。在這一環(huán)境下,經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為高校內(nèi)部審計工作的成果,能否得到良好運用和落實,就與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門是否重視內(nèi)部審計和審計結(jié)果密切相關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分高校仍存在一些部門對審計結(jié)果運用不夠重視,如財務(wù)、設(shè)備、人事等相關(guān)職能部門。(三)高校各部門和單位對經(jīng)濟審計結(jié)果運用現(xiàn)狀分析基于調(diào)查的可行性,本文重點考察高校內(nèi)部審計部門、組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門、財務(wù)部門、被審計單位和主管部門對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的現(xiàn)狀。1.內(nèi)部審計部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。經(jīng)統(tǒng)計,目前,高校內(nèi)部審計部門運用審計結(jié)果的主要途徑如表1所示。2.組織、人事部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。組織、人事部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的主要途徑有:68.18%的被調(diào)查高校組織人事部門將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的重要依據(jù);66.67%的高校組織人事部門將審計結(jié)果和運用情況存入領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案;59.09%的高校組織人事部門將審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核和綜合考評的重要依據(jù)之一。3.紀檢、監(jiān)察部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。有63.64%的被調(diào)查高校紀檢、監(jiān)察部門對審計部門在移送通知書或?qū)徲媹蟾嬷兴峒暗膰乐剡`法違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人,及時立案調(diào)查,依照有關(guān)規(guī)定給予黨紀政紀處分,追究有關(guān)人員的責(zé)任。而紀檢監(jiān)察部門采用其他途徑運用審計結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。4.財務(wù)部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,80.30%的被調(diào)查高校財務(wù)部門根據(jù)審計結(jié)果反映的普遍性問題,及時研究分析,針對薄弱環(huán)節(jié)完善財務(wù)和國有資產(chǎn)管理制度。而財務(wù)部門采用其他途徑運用審計結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。5.被審計單位和主管部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),被審計單位和主管部門對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用途徑比較集中,有80.30%的高校被審計單位針對審計報告中所反映的問題結(jié)合本單位實施整改,并向?qū)徲嫴块T提交整改報告;78.79%的高校被審計單位主管部門對審計結(jié)果中反映的突出問題,制訂相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施;65.15%的高校被審計單位對審計報告提出的問題,在職權(quán)范圍內(nèi)進行調(diào)查處理。(四)影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的主要因素分析對制度和機制方面的影響因素,80.30%的被調(diào)查高校審計部門負責(zé)人認為,“先審后離”原則未真正落實是影響高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的重要因素之一;77.27%的被調(diào)查人認為,學(xué)校關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的制度仍需健全和完善;54.55%的調(diào)查人認為,學(xué)校審計力量不足也是一個重要影響因素。對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果自身方面的因素,80.30%的被調(diào)查人認為審計結(jié)果中關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任的界定難度大;71.21%的被調(diào)查人認為審計結(jié)果中審計評價缺乏科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

    完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用機制的舉措

    (一)完善制度建設(shè),加大執(zhí)行力度只有健全審計結(jié)果運用相關(guān)制度,完善制度環(huán)境,審計結(jié)果運用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用工作制度,并加大執(zhí)行力度。進一步明確審計、組織人事、紀檢監(jiān)察、財務(wù)、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門和個人在運用審計結(jié)果工作中的目標(biāo)、原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等,推動經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。(二)建立健全各部門間關(guān)于審計結(jié)果運用的組織協(xié)調(diào)機制加強紀檢監(jiān)察、審計、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,細化其在審計結(jié)果運用方面的職責(zé),如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用方面的規(guī)章制度,跟蹤檢查、交流通報各部門審計結(jié)果運用情況和審計結(jié)論落實情況,協(xié)調(diào)解決結(jié)果運用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責(zé)任追究制度,明確各成員單位關(guān)于審計結(jié)果運用情況什么時候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。(三)進一步營造審計結(jié)果運用的良好環(huán)境只有營造高校內(nèi)部重視內(nèi)部審計,認可內(nèi)部審計結(jié)果的良好氛圍,才能提高內(nèi)部審計結(jié)果運用的質(zhì)量,提升內(nèi)部審計工作的成效。高校內(nèi)部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作,通過各種形式,積極宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意義、內(nèi)部審計的理念,提高被審計學(xué)校各職能部門對內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的認識,增強對內(nèi)部審計根本目的是為學(xué)校增加價值、為各單位提高內(nèi)部管理水平服務(wù)的理解。二是可以把經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟責(zé)任情況突出的單位和個人通過一定形式進行推廣,營造良好的輿論氛圍。(四)建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機制“先審后離”原則未真正落實是被調(diào)查高校審計部門負責(zé)人中認為影響審計結(jié)果運用的重要因素。目前,高?！跋葘徍箅x”的情況仍十分普遍,要提高經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用效果,使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據(jù),應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計監(jiān)督機制。將審計監(jiān)督關(guān)口前移,在屆內(nèi)至少進行一次經(jīng)濟責(zé)任審計,實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的實時監(jiān)督;又可緩解內(nèi)部審計部門在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時成批進行經(jīng)濟責(zé)任審計的工作壓力,化整為零,提高審計工作效率和工作質(zhì)量。(五)注重經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果質(zhì)量的提高審計結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上決定了審計結(jié)果運用的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)組織人事部門等審計結(jié)果使用主體的需要,提高審計結(jié)果的質(zhì)量,做到重點突出、分析到位、表達準(zhǔn)確,必要的專業(yè)術(shù)語應(yīng)盡量解釋清楚,并提高審計效率,做到報送及時。應(yīng)建立健全科學(xué)統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。可從制度層面制訂經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的具體辦法,對評價原則、評價程序、評價內(nèi)容、評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)一,使評價體系既有一定的可操作性,又能體現(xiàn)出一定的區(qū)分度,便于組織人事部門理解和運用。同時,在實際工作中要不斷探索經(jīng)濟責(zé)任界定的途徑《。規(guī)定》對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作了新的界定。在實際操作中應(yīng)吃透《規(guī)定》的精神實質(zhì),把握在決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)上領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,分清責(zé)任主體,準(zhǔn)確辨別責(zé)任類別。

篇6

關(guān)鍵詞：綜合開發(fā) 利用 經(jīng)濟責(zé)任審計 成果

電力行業(yè)是國家壟斷性行業(yè)，由于其特殊的發(fā)展背景，在體制、機制轉(zhuǎn)型期，行政指令性計劃仍占據(jù)管理的重要地位，各級電力管理機構(gòu)高度集權(quán)，尚沒有完善的市場競爭機制來推動其長遠發(fā)展，缺乏市場條件下有效監(jiān)管的經(jīng)驗和手段。經(jīng)濟責(zé)任審計是以加強對權(quán)力制約和監(jiān)督為目的，以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責(zé)事項為主線，以審計相關(guān)財務(wù)收支、資產(chǎn)負債損益真實、合法、效益性為基礎(chǔ)，以績效分析和評價為核心，集財務(wù)收支、財經(jīng)法紀、經(jīng)濟效益審計為一體的綜合性審計。筆者所在供電企業(yè)近年來在經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用上積累一定的實踐經(jīng)驗，形成了一些基本的認識。同時也在工作中發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用方面尚有大可挖掘的潛力。因此，如何在總結(jié)已有經(jīng)驗成果的基礎(chǔ)上，更好地規(guī)范和促進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用，是擺在我們面前的重要課題。筆者希望通過本文的撰寫，有助于新時期電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的綜合開發(fā)與利用，并為其他企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效利用提供經(jīng)驗借鑒。

1.電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的主要途徑

1.1被審計單位及其上級主管部門對經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用

對于在經(jīng)濟責(zé)任審計查證過程中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)問題的性質(zhì)和嚴重程度，分別提交不同層次的負責(zé)部門進行處理。如屬于被審計單位會計處理上的技術(shù)性差錯或內(nèi)部管理中較小的漏洞等輕微問題，審計人員一般會隨時指出并提出口頭建議促使被審計單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員改正，保證審計成果及時準(zhǔn)確的運用。而對審計中發(fā)現(xiàn)的突出問題或帶有普遍性、傾向性、苗頭性問題，審計部門則以審計報告形式體現(xiàn)，及時向被審計單位上級主管部門反饋，由其督促被審計單位針對相關(guān)問題制定相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施，糾正內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為。對于被審計單位的成果運用情況，要求其通過書面形式及時向?qū)徲嫴块T反饋整改情況，以促進被審計單位各項管理的良性循環(huán)。

從近幾年嘉興局實踐來看，經(jīng)濟責(zé)任審計成果直接促進了被審計單位有關(guān)規(guī)章制度的建立健全和貫徹落實。據(jù)統(tǒng)計，近三年來嘉興局經(jīng)濟責(zé)任審計成果的應(yīng)用促使被審計單位在用電營銷、電費管理方面新建3項制度，促使被審計單位對原有的工程管理、多經(jīng)規(guī)范、用電管理方面等20多項管理制度進行修改和完善。這些制度的建立，使各項業(yè)務(wù)活動進一步規(guī)范。此外，經(jīng)濟責(zé)任審計成果還規(guī)范和加強了被審計單位的內(nèi)部管理，增強了相關(guān)工作人員的自律意識，提高了風(fēng)險控制的自覺性。

1.2審計部門對經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用

內(nèi)審部門利用審計成果的目的，在于提高內(nèi)審工作效率，節(jié)約內(nèi)審成本。電力企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營運作方式是持續(xù)穩(wěn)定的，通過對以前時期內(nèi)相關(guān)審計成果的分析、比較，可以減少后續(xù)有關(guān)審計項目的工作量，避免重復(fù)工作，節(jié)約審計費用，降低審計成本。同理，對相同或相似經(jīng)營方式的單位，利用相關(guān)審計成果進行橫向比較，圍繞重點事項開展查證工作，可以少走彎路，縮短審計查證周期，提高審計工作效率。此外，通過收集和利用有關(guān)審計成果，對同類企業(yè)歷年經(jīng)常出現(xiàn)的問題進行對比分析和研究，能夠得出的審計結(jié)論具有更強的針對性和時效性，從而收到較好的審計效果。

在嘉興電力局的實踐工作中主要做好兩個方面的銜接：一是做同類別審計項目之間的銜接，實現(xiàn)對資料的橫向利用；比如在開展的對5個縣（市）局經(jīng)濟責(zé)任審計時，將在別的縣（市）審計中發(fā)現(xiàn)突出的營銷方面的問題，比照使用到正在審計的項目中，把在審計中發(fā)現(xiàn)的分散問題的進行集中加工、提煉，形成營銷審計問題方面的專題報告。二是做不同年度同一審計項目之間的銜接，比如在近年開展的三輪經(jīng)濟責(zé)任審計中，通過對不同年度開展的對同一單位的財務(wù)收支審計資料的縱向利用，實現(xiàn)對審計單位的長期關(guān)注，對審計成果應(yīng)用的長期跟蹤，使審計成果得到進一步深化。

1.3組織人事、監(jiān)察部門對經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用

經(jīng)濟責(zé)任審計的成果能實事求是地反映存在的問題，組織人事部門利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果，作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，以強化了對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理。另一方面，審計成果所提出的改進意見，可使一些缺少經(jīng)驗的領(lǐng)導(dǎo)干部提高經(jīng)濟管理水平，從而提高領(lǐng)導(dǎo)干部的綜合素質(zhì)。

在嘉興電力局的實踐中，任中與離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告均作為年底領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，審計評價納入干部履歷檔案；每年審計部都會匯總分析在當(dāng)年經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題并在黨風(fēng)廉政建設(shè)會議上做專題發(fā)言，針對個別被審計對象整改不到位，在黨風(fēng)廉政建設(shè)會上及下次的審計報告中通報批評，督促其將整改措施落到實處；同時嘉興電力局建立了審計向職代會報告制度，使審計成果的轉(zhuǎn)化運用在公眾監(jiān)督下開展。

2.企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用有待挖掘的潛力

2.1經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的單一性和淺表性

經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用在實踐中往往只注重在審計結(jié)束后的應(yīng)用，即：被審計單位或上級主管部門針對本次審計提出的相關(guān)問題糾正內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為，制定相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施；人事管理部門將成果作為干部考核的重要依據(jù)等。經(jīng)濟責(zé)任審計成果經(jīng)常涉及到企業(yè)經(jīng)營管理中的一些新問題，這個優(yōu)勢決定了審計成果具有一定的前瞻性。通過對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的新問題，結(jié)合歷年審計過程中關(guān)注的企業(yè)高風(fēng)險、高效益的核心領(lǐng)域有針對性地編制審計計劃；通過對歷次審計成果的分析和研究，制定切實可行的審計工作方案，并進行適時調(diào)整。運用審計成果所反映出的經(jīng)營中的問題及癥結(jié)，輔助企業(yè)管理者決策，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

2.2經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的單次性

筆者在審計工作中發(fā)現(xiàn)，在審計結(jié)果中不能找到其他重要參考資料能夠用于干部考察、日常管理、監(jiān)督，反而只能找到被審計對象有無重大經(jīng)濟決策方面的失誤和違紀違規(guī)行為。同時經(jīng)濟責(zé)任審計成果的使用往往僅針對被審計單位進行，很少以被審計單位為例，在與被審計單位具有很強同質(zhì)性的其他單位中運用，審計成果運用的擴大效用不明顯。

2.3經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的單向性

審計成果在流轉(zhuǎn)上的封閉性導(dǎo)致審計成果運用的單向性。審計部門接受委托完成審計報告只需要報送委托部門，至于紀檢監(jiān)察部門和組織人事部門怎么利用，具體運用部門對審計項目有哪些要求等問題，審計只起到鑒證作用。另一方面，審計成果與干部升、降、免職之間沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)，被審計人也不清楚審計成果對其產(chǎn)生哪些影響，自己在任期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況與職位升遷有多大關(guān)系。另外審計成果在黨風(fēng)廉政建設(shè)會議和職代會上封閉單項流轉(zhuǎn)往往因為涉及敏感事項不對社會公開披露，無法把黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督、審計監(jiān)督與社會輿論監(jiān)督很好的結(jié)合起來。

綜合上述三點，目前供電企業(yè)對審計成果的綜合利用工作還處于粗放經(jīng)營狀態(tài)，審計信息開發(fā)層次淺、附加值不高。電力企業(yè)在經(jīng)營管理中必須強化對審計成果的消化和吸收，充分挖掘?qū)徲嫵晒Y源的潛力，延伸與拓展審計成果運用的空間和途徑。

3.綜合開發(fā)和利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果的思考――對電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計成果進行延伸與拓展

3.1建立健全審計成果運用制度

筆者認為為了更好的發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，要想規(guī)范審計成果的有效運用，就需要建立一套科學(xué)合理的保障措施，來提高其運用的執(zhí)行力。通常從三個方面著手：首先，要從運用范圍、方式、監(jiān)督檢查等方面進行有理有據(jù)的規(guī)范，建立統(tǒng)一有效的指導(dǎo)意見。其次，逐步建立審計各部門之間的配合機制，提高審計工作的效率，能夠?qū)崟r的進行成果信息交流。最后，要從經(jīng)濟責(zé)任審計的通報、公告、檔案管理方面建立成果共享制度，強化對審計結(jié)果的分析利用。

3.2加大審計成果綜合分析力度

建立審計成果定期分析與歸納制度，大力開展綜合分析工作，實現(xiàn)按照批次將各個單位的經(jīng)濟責(zé)任工作進行匯總，歸納出共性問題和根本動因。在分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對各批次中的共性問題進行提煉，分析這些主要根源的形成原因，找出根治的方案。做到不同類別、不同年度、不同子項目審計項目之間的銜接，實現(xiàn)對審計資料的深層加工。通過四個方面的銜接在具體審計項目的全過程中有效利用審計成果綜合分析結(jié)論。

3.3增加審計成果公開的廣度和深度

公開審計結(jié)果可以將審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督有機結(jié)合在一起，利用社會輿論具有傳播范圍廣、反映速度快、影響震動大的特點，把審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題曝光，以形成強大的社會壓力，促使審計查出的有關(guān)問題能夠得到盡快的落實和糾正。在充分利用現(xiàn)有的審計成果的基礎(chǔ)上，將提煉加工的審計檔案進行公布，主要包括情況反映、通報、簡報等方式，增加審計的透明度，為企業(yè)改進管理服務(wù)提供參考。

3.4建立審計成果共享網(wǎng)絡(luò)

審計成果的充分有效利用，離不開新的技術(shù)手段的運用，主要是以嘉興電力局的審計管理平臺為基礎(chǔ)，將審計、人事、紀檢等部門形成的局域網(wǎng)建立共享信息庫。在審計平臺中實現(xiàn)電子檔案的歸檔，局域網(wǎng)之間能夠?qū)崿F(xiàn)隨時調(diào)閱審計資料，將已有的案例庫應(yīng)用到分析、分類、歸納等應(yīng)用軟件程序，最后將審計報告中整改意見和措施輸入計算機，即時跟蹤督辦。建立聯(lián)席會議制度，定期溝通情況，將審計、人事和紀檢等部門的工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，研討分析實際問題。

參考文獻：

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篇7

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計；流程；風(fēng)險點；風(fēng)險控制

高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計既是強化干部管理監(jiān)督、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，也是促進和完善學(xué)校內(nèi)部管理的手段。審計風(fēng)險主要來自于被審計對象和審計主體，伴隨審計過程存在和產(chǎn)生。分析審計過程中每個階段的主要流程以及可能存在的風(fēng)險點，提出風(fēng)險控制要點，有利于提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量。

一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計準(zhǔn)備階段

（一）主要流程與風(fēng)險點分析

了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計重要性水平和初步評估審計風(fēng)險。了解被審計單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)（學(xué)院或部門涉及的專業(yè)領(lǐng)域）、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風(fēng)險點標(biāo)示圖，便于細化分析和控制審計風(fēng)險。審計準(zhǔn)備階段運用風(fēng)險預(yù)警策略，主要是針對項目前期準(zhǔn)備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進行風(fēng)險信息的收集，包括主要風(fēng)險點在哪兒、什么風(fēng)險、什么原因造成的、會有什么后果等情況。繪制準(zhǔn)備階段審計風(fēng)險點標(biāo)示圖后，需進一步設(shè)計和編制審計風(fēng)險清單，分析各種風(fēng)險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風(fēng)險可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險警示高校內(nèi)部審計部門接受組織部門委托進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，審誰、什么時候?qū)?，主要由黨委組織部門決定。當(dāng)被審計對象確定后，審計部門和審計人員開始為實施審計做準(zhǔn)備，這一階段稱為審計準(zhǔn)備階段。根據(jù)準(zhǔn)備階段審計業(yè)務(wù)的主要流程，審計人員應(yīng)細化工作內(nèi)容，分析主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險因素，編制審計業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險分析圖表，記錄風(fēng)險預(yù)警分析的過程。圖（1）是對某學(xué)院院長進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容分析。審前調(diào)查的主要工作是了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計重要性水平和初步評估審計風(fēng)險。了解被審計單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風(fēng)險點標(biāo)示圖，便于細化分析和控制審計風(fēng)險。審計準(zhǔn)備階段運用風(fēng)險預(yù)警策略，主要是針對項目前期準(zhǔn)備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進行風(fēng)險信息的收集。繪制準(zhǔn)備階段審計風(fēng)險點標(biāo)示圖后，需進一步設(shè)計和編制審計風(fēng)險清單，分析各種風(fēng)險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風(fēng)險可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險警示信號，為進一步防范控制風(fēng)險提供基礎(chǔ)條件。

（二）風(fēng)險控制要點

經(jīng)濟責(zé)任審計準(zhǔn)備階段的風(fēng)險主要集中在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查的風(fēng)險主要來自被審計單位的重大錯報風(fēng)險和審計人員實施調(diào)查分析過程產(chǎn)生的風(fēng)險。了解被審計單位情況和環(huán)境，目的是識別和評價被審計單位風(fēng)險，該階段的審計風(fēng)險主要是對被審計單位風(fēng)險評估是否準(zhǔn)確，以及實施審計調(diào)查是否充分。為了控制該階段的審計風(fēng)險，在對某學(xué)院院長進行經(jīng)濟責(zé)任審計時做了以下工作。1.選擇恰當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查途徑和方式：通過學(xué)校和被審計學(xué)院的網(wǎng)站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學(xué)院信息；走訪學(xué)校組織部門、紀檢監(jiān)察和教務(wù)、科研、財務(wù)等相關(guān)職能部門,聽取各部門對被審計學(xué)院教學(xué)管理質(zhì)量、科研績效、財務(wù)狀況等情況的介紹；聯(lián)系和走訪被審計學(xué)院行政辦公室，獲取學(xué)院基本信息資料；查閱相關(guān)資料，詢問有關(guān)人員。2.確定必要的審前調(diào)查內(nèi)容：了解學(xué)院規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、教職員工基本情況；了解學(xué)院內(nèi)部管理組織架構(gòu)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制風(fēng)險狀況；了解學(xué)院負責(zé)人職責(zé)范圍、分管工作內(nèi)容及管理業(yè)績情況；了解學(xué)院外部環(huán)境如主要學(xué)科所處地位、與學(xué)科發(fā)展相關(guān)的國家政策導(dǎo)向等情況。表（1）為編制的該學(xué)院院長經(jīng)濟責(zé)任審計審前調(diào)查工作日志表，目的是控制審前調(diào)查不充分的風(fēng)險。3.收集相關(guān)的基礎(chǔ)性資料：收集與被審計學(xué)院專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)的法律、法規(guī)、制度和政策資料；以前年度學(xué)院被審計或檢查的結(jié)果報告；各類考核、評估結(jié)果報告，學(xué)院年度預(yù)算和財務(wù)決算報告；學(xué)院工作計劃、總結(jié)、年鑒、各項制度匯編等資料。4.實施關(guān)鍵的調(diào)查分析步驟：在了解被審計學(xué)院情況和環(huán)境基礎(chǔ)上，確定審計重要性水平；使用定性和定量結(jié)合的風(fēng)險評估方法，初步評估被審計學(xué)院重大錯報風(fēng)險；制定項目總體審計策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計學(xué)院相關(guān)情況后，對學(xué)院重大錯報風(fēng)險初步評估的內(nèi)容和結(jié)果。

（三）風(fēng)險控制要點

經(jīng)濟責(zé)任審計實施階段主要程序是進行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復(fù)核等，主要風(fēng)險是實施審計程序或使用審計方法不恰當(dāng)和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險。為了控制該階段審計風(fēng)險，我們在對某學(xué)院院長經(jīng)濟責(zé)任審計時，重點進行了如下工作：1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風(fēng)險信號并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。經(jīng)濟責(zé)任審計實施階段的主要工作是執(zhí)行必要的審計程序，完成審計方案確定的具體審計目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險預(yù)警策略，對審計實施階段風(fēng)險信息的收集主要圍繞實施審計程序可能產(chǎn)生的風(fēng)險事項進行。準(zhǔn)備階段預(yù)警重點需要收集和識別被審計單位重大錯報的風(fēng)險信息。實施階段主要關(guān)注審計人員的行為是否偏離準(zhǔn)則和規(guī)范的要求，是否未按規(guī)定的程序和方法執(zhí)行。圖（2）列示的是對某學(xué)院院長經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計實施階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容。

（四）風(fēng)險控制要點

經(jīng)濟責(zé)任審計實施階段主要程序是進行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復(fù)核等。主要風(fēng)險是實施審計程序或使用審計方法不恰當(dāng)和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險。為了控制該階段審計風(fēng)險，在對某學(xué)院院長經(jīng)濟責(zé)任審計時，重點做了如下工作。1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風(fēng)險信號，并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。2.實施內(nèi)部控制測試：使用檢查、重做等測試方法，對被審計學(xué)院內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行有效性進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果評價其控制風(fēng)險。審計過程中選擇該學(xué)院風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)事項進行控制測試。表（3）是內(nèi)控測試時選擇學(xué)院培訓(xùn)項目進行業(yè)務(wù)流程和管理控制了解的情況。根據(jù)對學(xué)院培訓(xùn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解的情況，得出其內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，但該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運行是否有效,還需要實施進一步的測試，重點關(guān)注控制在各個不同時點是否按既定設(shè)計得到一貫執(zhí)行。表（4）列示的是測試培訓(xùn)業(yè)務(wù)控制運行有效性時，梳理主要業(yè)務(wù)流程進行測試的內(nèi)容和結(jié)果。測試結(jié)論：總體上學(xué)院非學(xué)歷教育培訓(xùn)內(nèi)部控制有效，但存在以下問題：（1）對收費標(biāo)準(zhǔn)的報備不夠重視，有隨意定價的傾向；（2）部分培訓(xùn)項目教學(xué)計劃欠規(guī)范，招生簡章中未公布學(xué)時數(shù)，易讓外界對培訓(xùn)質(zhì)量或收費標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生疑問；（3）授課酬金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)提高未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)管理存在缺位現(xiàn)象；（4）重要文書資料查閱未設(shè)置或未執(zhí)行權(quán)限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學(xué)院各短期培訓(xùn)成本資金賬戶在規(guī)定的截止日期基本全部支出，與校內(nèi)其他學(xué)院類似資金賬戶使用結(jié)果有明顯差異，需在實質(zhì)性測試中進一步核實經(jīng)費使用的真實性、合理性和相關(guān)性情況。3.規(guī)范實質(zhì)性測試：即對被審計學(xué)院財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和財務(wù)收支的合法性進行審查，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)合規(guī)性、合法性，會計記錄真實性、完整性，資產(chǎn)存在性和所有權(quán)等經(jīng)濟活動結(jié)果實施細節(jié)測試和分析性程序。采用抽樣方式，根據(jù)對學(xué)院內(nèi)部控制的評價和測試結(jié)果確定了抽樣范圍和規(guī)模，對學(xué)院日常經(jīng)費（教學(xué)、行政、人員經(jīng)費）、專項經(jīng)費（985、211、教改經(jīng)費）、各類辦班經(jīng)費等進行實質(zhì)性測試。4.收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復(fù)核等審計取證方式收集證據(jù)，結(jié)合詢問、辨認、鑒定、延伸調(diào)查、分析對比等方法，驗證獲取證據(jù)的真實性、可靠性。為保證收集證據(jù)的充分性，不僅設(shè)置取得證據(jù)數(shù)量要求，還考慮取得證據(jù)類型，以符合多角度印證目標(biāo)的需要；對審計證據(jù)適當(dāng)性控制，主要把握證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性和證據(jù)與事實的相符性原則。5.規(guī)范編制審計工作底稿：按內(nèi)容真實、形式規(guī)范和措辭恰當(dāng)?shù)囊缶幹茖徲嫻ぷ鞯赘濉Υ嬖趩栴}或?qū)徲嫿Y(jié)論有重要影響的審計事項采取“一事一議”方式編寫審計查證底稿，體現(xiàn)已收集的審計證據(jù)與最終形成審計結(jié)論之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計報告階段

（一）主要流程與風(fēng)險點分析

根據(jù)風(fēng)險預(yù)警策略，對審計報告階段風(fēng)險信息的收集主要圍繞導(dǎo)致審計結(jié)論性意見或結(jié)果嚴重背離客觀事實的可能性展開。該階段風(fēng)險可能是準(zhǔn)備階段和實施階段風(fēng)險的延續(xù)，也會有新風(fēng)險的產(chǎn)生，因此對各項風(fēng)險信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對某學(xué)院院長進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計報告階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容。

（二）風(fēng)險控制要點

篇8

近年來，黨和國家對教育的投入不斷增加，2012年全國財政性教育經(jīng)費支出初步測算為2.2萬億元，首次實現(xiàn)占國內(nèi)生產(chǎn)總值4%的目標(biāo)。教育部將2013年定為“經(jīng)費管理年”，教育經(jīng)費監(jiān)管的任務(wù)十分突出。經(jīng)濟責(zé)任審計工作以規(guī)范經(jīng)濟行為、促進領(lǐng)導(dǎo)干部認真履行職責(zé)為出發(fā)點和落腳點，有利于推進高等教育經(jīng)費科學(xué)化、精細化管理，有利于建立健全高等教育經(jīng)費績效評估體系和高校經(jīng)濟活動風(fēng)險預(yù)警機制，是推動我國高等教育事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度的發(fā)展歷程

經(jīng)濟責(zé)任審計制度是黨和國家執(zhí)政興國的一項創(chuàng)舉，是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要組成部分，在國際上尚無先例。經(jīng)濟責(zé)任審計制度的發(fā)展史，就是一部創(chuàng)新史，經(jīng)歷了從無到有、從弱到強、從不成熟到逐步完善的過程。高校經(jīng)濟責(zé)任審計與國家審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展同步，大體經(jīng)歷了嘗試探索、逐步推廣和深化發(fā)展三個階段。第一階段是嘗試探索時期（20世紀80年代后期到1999年）。這一時期高校審計經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)打基礎(chǔ)、發(fā)展上水平、曲折再發(fā)展的過程，經(jīng)濟責(zé)任審計主要以校辦企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任審計為核心，進行了多種形式的嘗試和初步探索，為經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。第二階段是逐步推廣時期（1999年至2006年）。2000年，教育部按照兩個《暫行規(guī)定》的有關(guān)精神，印發(fā)了《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》。2004年，為貫徹審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，教育部第17號令頒布了修訂后的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。此外，中國內(nèi)部審計協(xié)會先后制定了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個具體準(zhǔn)則以及兩個實務(wù)指南。一系列制度的完善，有力地推動了經(jīng)濟責(zé)任審計工作。這一時期高校處級干部、下屬企事業(yè)單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計廣泛開展，有的省市教育行政部門還把審計對象擴大到局級干部，經(jīng)濟責(zé)任審計成為高校審計新的重點和亮點。第三階段是深化發(fā)展時期（2006年至今）。2006年2月，經(jīng)濟責(zé)任審計正式寫入審計法。2007年，教育部印發(fā)《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告交接工作的通知》、《關(guān)于進一步加強省屬高校干部經(jīng)濟責(zé)任審計的意見》。2009年，中國內(nèi)部審計協(xié)會印發(fā)《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》。2011年，教育部為貫徹落實《規(guī)定》，印發(fā)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》，經(jīng)濟責(zé)任審計逐步走向法制化軌道。這一時期，高校經(jīng)濟責(zé)任審計在制度機制、技術(shù)方法、效果效能等方面都取得了長足的進步，經(jīng)濟責(zé)任審計工作得到進一步強化。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得的經(jīng)驗和存在的問題

（一）高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得的主要經(jīng)驗經(jīng)過十幾年的努力和探索，經(jīng)濟責(zé)任審計工作已成為高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分，總結(jié)工作開展較好的高校的經(jīng)驗，主要包括以下幾點：1.高校領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作高度重視目前，大部分高校領(lǐng)導(dǎo)已充分認識到經(jīng)濟責(zé)任審計在提高高校管理水平等方面發(fā)揮的重要作用，將這項工作列入重要議事日程，定期聽取工作匯報，及時審閱審計報告，并作出重要批示。在高校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)境不斷改善，審計機構(gòu)和隊伍建設(shè)逐步完善，審計經(jīng)費得到保障，這為審計人員獨立、客觀地開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作奠定了基礎(chǔ)。2.組織協(xié)調(diào)到位，形成工作合力建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)。聯(lián)席會議研究制定經(jīng)濟責(zé)任審計工作中長期規(guī)劃和年度計劃，監(jiān)督檢查、交流通報經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展情況，協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟責(zé)任審計工作中遇到的問題等。聯(lián)席會議成員單位由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人事和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成，各部門在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中密切配合、齊抓共管、整體推進。3.制度健全，程序規(guī)范高校按照中央和教育部的有關(guān)文件要求，結(jié)合自身實際，完善學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計操作辦法等相關(guān)制度。實施審計時嚴格按照審前調(diào)查、編制審計方案、送達審計通知書、現(xiàn)場實施審計、起草審計報告并征求審計意見、出具審計結(jié)果報告等文書、推進審計整改以及審計回訪等程序，并組織召開審計進點會、審計意見反饋會等，增強經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范性和影響力。

（二）高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的主要問題雖然高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得了一定的成績，但是面對新的形勢、新的任務(wù)，以及社會各界對審計工作關(guān)注度越來越高，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.高校經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展還很不平衡從全國層面講，高校經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展很不平衡。與開展較好的高校相比，有些高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作基礎(chǔ)薄弱，有的因為各種原因還未開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作；有的因?qū)徲嬃α坑邢薜仍?，審計覆蓋面不夠；有的相關(guān)職能部門未介入經(jīng)濟責(zé)任審計工作或介入力度不夠；有的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容仍然停留在財務(wù)收支審計層面，審計質(zhì)量不高。這些都嚴重制約了高校經(jīng)濟責(zé)任審計的整體發(fā)展。2.經(jīng)濟責(zé)任審計整改還不到位落實審計整改的各項措施是有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計功能、體現(xiàn)審計效果的重要環(huán)節(jié)。目前高校經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作存在就事論事多、賬面調(diào)整多、承諾整改多、相互警示少的“三多一少”現(xiàn)象。有的對審計整改工作重視不夠，審計整改責(zé)任、時限、措施不明確，未建立審計整改聯(lián)動機制、跟蹤回訪機制等，造成審計建議未能得到有效落實；有的對審計發(fā)現(xiàn)問題分析不夠深入，僅對表面現(xiàn)象進行整改，未能舉一反三從體制、機制層面建立長效機制，屢審屢犯情況嚴重；有的存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延的現(xiàn)象，或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”，對自身有利的，就積極整改，而對影響自身利益的，則消極對待。審計整改不到位，嚴重影響了審計的嚴肅性和權(quán)威性。3.經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用還不理想經(jīng)濟責(zé)任審計以客觀事實為準(zhǔn)繩，通過審計查證對領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行或是否正確履行經(jīng)濟責(zé)任作出評價和判斷，為干部考核、任免、獎懲、后續(xù)管理等提供了依據(jù)，理應(yīng)成為干部管理和監(jiān)督的有效手段。但是，目前高校普遍存在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不充分、審計成果轉(zhuǎn)化滯后的現(xiàn)象，很多高校都是“先離后審”“、先任后審”，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與學(xué)校選人、用人機制相脫節(jié)，前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定不清，問責(zé)制度和責(zé)任追究制度難以落實，造成審計流于形式。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開還處于探索階段，審計監(jiān)督和輿論監(jiān)督還未能有效結(jié)合，廣大黨員、干部的知情權(quán)還未能得到充分尊重，審計結(jié)果運用還局限在較小范圍。4.經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)隊伍建設(shè)還不完善隨著財政性教育經(jīng)費投入的不斷增加，教育教學(xué)規(guī)模日益擴大，教育經(jīng)濟活動更加復(fù)雜，經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)與審計資源之間的矛盾更加突出。目前，有些高校還未獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，有的雖然有內(nèi)審機構(gòu)，但人員專業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，未能建立一支擁有財務(wù)、審計、工程、計算機等多學(xué)科專業(yè)背景以及年齡結(jié)構(gòu)梯次合理的審計隊伍，造成審計力量無法滿足大批領(lǐng)導(dǎo)干部因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、退休、辭職等需要進行經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，審計覆蓋面、審計質(zhì)量和審計效率都受到制約。

四、深化高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的幾點建議

隨著《規(guī)定》的頒布實施，經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨著新的發(fā)展機遇，高校應(yīng)以此為契機，深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作，努力做好以下工作：

（一）拓展范圍，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋按照《規(guī)定》的要求，當(dāng)前黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計對象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的所有黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部，這要求高校進一步擴展經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，力爭做到不留死角、不留隱患?！兑?guī)定》第五條是關(guān)于審計依據(jù)以及任中審計和離任審計兩種審計方式的規(guī)定，高校應(yīng)進一步擴大任中審計的覆蓋面，前移監(jiān)督關(guān)口，增強審計的實效性。

（二）明確管理權(quán)限，加強協(xié)調(diào)溝通經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有一定的特殊性，確定經(jīng)濟責(zé)任審計對象的原則是依照干部管理權(quán)限，而不是按照財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者固有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。因此，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)遵循“誰任命，誰審計”的原則，組織部門等相關(guān)部門要更多地支持并參與到經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，特別是尚未建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的高校，要盡快建立并使之運轉(zhuǎn)起來；已經(jīng)建立的，要改進和完善領(lǐng)導(dǎo)方式，進一步加強各部門之間的配合和溝通協(xié)調(diào)。

（三）落實審計整改，提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作成效“審計不整改，就等于沒有審計”，高校應(yīng)高度重視審計整改工作，切實增強審計整改的自覺性和主動性，明確被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門現(xiàn)任主要負責(zé)人為審計整改工作第一責(zé)任人，制定審計整改時間表、積極落實整改具體措施，做到問題不查清不放過、整改不到位不放過、責(zé)任不落實不放過。將經(jīng)濟責(zé)任審計整改落實情況列入干部年度考核測評范圍，加大問責(zé)力度，切實提高整改的質(zhì)量和效果。

（四）創(chuàng)新工作機制，充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果審計結(jié)果運用是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要環(huán)節(jié)，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校干部管理和監(jiān)督需要，創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和干部選拔任用有效銜接的體制機制，將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，將經(jīng)濟責(zé)任審計報告作為領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的重要內(nèi)容，避免家底不清、責(zé)任不明以及“新官不理舊賬”的問題。同時，要進一步擴大審計公開力度，豐富公開內(nèi)容，逐步探索和推進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度。

（五）鑄牢基礎(chǔ)，加強經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，對審計人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)有較高要求。高校不僅要配備傳統(tǒng)審計需要的會計、財經(jīng)、法律等方面的人才，還要引進具備公共管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、運籌學(xué)、工程技術(shù)、信息技術(shù)等其他學(xué)科的專業(yè)人員，促進審計人才隊伍專業(yè)構(gòu)成多元化。要通過培訓(xùn)等方式，擴展審計人員知識范圍，提高審計人員專業(yè)勝任能力、計算機審計能力、協(xié)調(diào)溝通能力及宏觀思維能力，改善審計人員整體素質(zhì)。要優(yōu)化審計人員配置，有效利用第三方審計以及外聘專家的力量，提高績效審計的效率和質(zhì)量。

篇9

【關(guān)鍵詞】 離任審計 審計制度 加強部隊建設(shè)

對部隊主官進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計對于健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，確保軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使經(jīng)濟權(quán)力，促進軍隊作風(fēng)紀律建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)，發(fā)揮了重要作用，為實行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創(chuàng)造了有利條件?？墒牵x任經(jīng)濟責(zé)任審計目前僅限于支隊（團）以上單位主官或重要崗位人員，對基層單位主官的離任經(jīng)濟責(zé)任審計還處于初始階段，但從當(dāng)前部隊建設(shè)形勢看對基層主官適時進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計已是大勢所趨。因為武警部隊基層同地方政府、企事業(yè)單位打交道多，經(jīng)費來源渠道較多，導(dǎo)致部隊經(jīng)濟方面的不安全因素隨之增加。

一、離任經(jīng)濟責(zé)任審計是新形勢下加強部隊基層后勤建設(shè)，提高基層主官后勤管理素質(zhì)的必然趨勢

基層主官離任經(jīng)濟責(zé)任審計是指部隊財務(wù)審計部門根據(jù)黨委的指令，在基層主官離職前，對其任期責(zé)任范圍內(nèi)完成的主要經(jīng)濟指標(biāo)和基層單位的財產(chǎn)、財務(wù)狀況進行審計評價。部隊基層后勤建設(shè)在社會主義市場經(jīng)濟大環(huán)境下，要增強內(nèi)部控制和自我約束機制，離任經(jīng)濟責(zé)任審計是控制的重要組成部分。部隊基層后勤建設(shè)離不開全方位的職能監(jiān)督，其中也包括離任經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督方式。

1、任期目標(biāo)的業(yè)務(wù)評審

基層主官任期目標(biāo)責(zé)任雖然很多，但基層后勤建設(shè)和管理的經(jīng)濟目標(biāo)集中了反映基層后勤建設(shè)的整體水平，是借以考核基層主官業(yè)績的重要指標(biāo)。在基層主官任期屆滿或提升時，對其任職期間內(nèi)經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)程度進行審查和評議，需要采用離任經(jīng)濟責(zé)任審計的方法去具體落實。這是因為：（1）部隊審計實行既受單位首長又受上級業(yè)務(wù)部門雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門沒有直接利害關(guān)系，相對獨立，可以不受或少受行政干預(yù);（2）依照國家、部隊的法規(guī)進行審計，具有客觀公正的特點;（3）離任經(jīng)濟責(zé)任審計方式在審計實踐開展得比較好的單位，經(jīng)過幾年來實踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)方式替代不了的。業(yè)績評審?fù)瑫r也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)，這實際上是一種驗收。從這種意義上講，任期目標(biāo)的業(yè)績評審，對離任人和接任人以及上級單位都是必要的。

2、基層主官提升的鑒定參考

離任經(jīng)濟責(zé)任審計是搞好部隊干部考核，促進部隊干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報反映、座談?wù){(diào)查是遠遠不夠的。通過審計部門的審計評議，一件件、一項項，是非分明，褒貶有據(jù)。只有充分運用審計這種方式才能提供客觀公正的評價，經(jīng)過批準(zhǔn)認可的審計報告，無疑是首長和有關(guān)部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評價首先要堅持實事求是的審計原則，在界定經(jīng)濟責(zé)任上必須以審計取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評價指標(biāo)體系為依據(jù)，進行縱向和橫向比較分析，如實反映實際狀況，分清職責(zé)，不偏不倚;最后要進行綜合分析、謹慎評價。

3、離任人述職的重要依據(jù)

基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來自兩個方面的監(jiān)督：一是基層軍人委員會的監(jiān)督;二是上級審計部門的監(jiān)督。這兩方面的監(jiān)督是加強部隊基層后勤建設(shè)的客觀需要，它們互為補充，共同制約基層主官的行為。根據(jù)有關(guān)條例，軍人委員會有權(quán)對基層主官任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)和實施情況進行審議。在每年例行的民主評議中，基層主官就基層后勤建設(shè)情況向軍人委員會所作的具有真實性、準(zhǔn)確性的工作報告，是離不開審計評議的。因此，離任經(jīng)濟責(zé)任審計評議成為離任人的述職依據(jù)。

二、離任經(jīng)濟責(zé)任審計中應(yīng)把握的三個基本關(guān)系

1、主流與支流

通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境的主觀愿望，在他們沒有嚴重失誤或經(jīng)費嚴重超支的情況下，思想方法上應(yīng)首先肯定其工作成績，與此同時要指出其后勤管理工作方面的薄弱環(huán)節(jié)或應(yīng)注意的問題。人畢竟不能先知先覺，工作上的失誤是不可避免的，不能因為一點失誤而否定其工作成績，要注意分清主流與支流、直接責(zé)任與間接責(zé)任、集體與個人責(zé)任、錯誤與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等關(guān)系。

2、任期與追溯

在離任經(jīng)濟責(zé)任審計實踐中，幾乎每個基層單位都存在未入賬的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算;第二種是實際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項也未掛往來款項;第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準(zhǔn)報銷處理等。這些賬外經(jīng)濟事項，隨著時間的推移，經(jīng)濟活動的運轉(zhuǎn)，自然會入賬處理，而離任審計時，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對這部分賬外經(jīng)濟事項所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費用特別是業(yè)務(wù)招待費用的支出是否真實等，給審計認定造成很大困難。因此，在開展業(yè)績目標(biāo)審計時，必須分清本期與前任或歷任的關(guān)系。對任期內(nèi)出現(xiàn)的一些問題，應(yīng)實事求是地加以分析，要堅持一分為二的觀念，劃清現(xiàn)任與前任的責(zé)任，客觀地肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不能簡單地把所出現(xiàn)的問題算在本人任期頭上。

3、內(nèi)容與形式

在新的歷史條件下，開展審計工作更應(yīng)注意其被審對象的工作實質(zhì)，對被審對象不僅要看其多少工作，更應(yīng)把其工作做得怎么樣作為重點，不能被一些表面現(xiàn)象所左右。不可否認，在現(xiàn)實生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現(xiàn)有條件下盡量提高和改善官兵的物質(zhì)生活上，而僅是做些表面工作，虛列數(shù)字，報喜藏憂。特別是在農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問其最終的生產(chǎn)收益如何，這就要求審計人員認真地進行審計。

三、離任經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)注意的問題

1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要

離任者，在其離開工作崗位時是愿意有個明確交待的，渴望審計人員對其工作給一個客觀公正的評價。因此，在離任者敘述或回答問題時，往往會不經(jīng)意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計人員切不可忽視。接任人，也希望對前任的工作有個明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設(shè)的心理，渴求審計，他是審計人員“不請自來”的合作者，因此對接任者提出的建設(shè)性意見，審計人員應(yīng)給予充分的理解或支持。

2、審計人員自身的素質(zhì)

提供客觀公正的審計報告，是審計工作的出發(fā)點和歸宿點，是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，特別是被審審對象是人的時候，關(guān)系到其切身的利益，這就要求從事離任經(jīng)濟責(zé)任審計的審計人員必須具備三種素質(zhì)，即政策理論水平、政治思想道德和專業(yè)理論知識。只有這樣的審計人員，才能提供高質(zhì)量的審計報告。具體來說，審計人員在審計過程中必須嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范和審計工作準(zhǔn)則，嚴格執(zhí)法，公平辦事，切忌帶有傾向或個人色彩。要做到離任經(jīng)濟責(zé)任審計與經(jīng)費收支審計相結(jié)合，應(yīng)充分利用以前年度經(jīng)費收支審計的有關(guān)資料，并善于進行綜合和分析、比較和預(yù)測、推理和判斷。審查會計賬目、會計報表及相關(guān)財務(wù)資料是必要的，但僅靠審查財務(wù)賬面是不夠的，有些經(jīng)濟問題，通過查賬是很難發(fā)現(xiàn)的，因此，要堅持賬面審計與賬外調(diào)查相結(jié)合。通過向干部部門了解情況、找相關(guān)人員談話、現(xiàn)場查詢基層單位業(yè)務(wù)流程等等方式以提高離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量。

3、在離任人任職命令下達前進行審計

離任經(jīng)濟責(zé)任審計的目的在于向上級有關(guān)部門及時提供基層主官的工作業(yè)績和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據(jù)。這就要求離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作必須是在離任人的任職命令下達前進行，要充分利用好離任經(jīng)濟責(zé)任審計的成果。離任經(jīng)濟責(zé)任審計是否有生命力，審計監(jiān)督作用能否充分發(fā)揮，關(guān)鍵看審計中發(fā)現(xiàn)的問題能否得到解決，審計結(jié)果能否真正成為考核、使用領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。要堅決防止走過場的現(xiàn)象發(fā)生：審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)的問題因離任人的離去而無法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問題通過不正常的手段加以掩蓋，從而使審計徒有虛名，審計報告如同廢紙，進而影響審計工作的嚴肅性。所以，工作中應(yīng)把審計結(jié)果作為干部考核評價、調(diào)整使用和獎勵懲處的重要依據(jù)。對審計評價為優(yōu)秀的主官，可以給予通報表彰，同等條件下優(yōu)先提升使用;對審計評價為稱職的，干部考核時結(jié)合審計情況評定干部考核結(jié)果等次;對審計評價為不稱職的，進行誡勉談話，調(diào)整工作崗位，已經(jīng)確定為后備干部的取消后備干部資格。對于嚴重違反財經(jīng)紀律者，應(yīng)明確違反財經(jīng)紀律問題的性質(zhì)及數(shù)額，明確違紀責(zé)任的輕重;對于截留收入、擠列費用、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫”、私分國家和部隊資財者，應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進行處理的建議。

4、離任經(jīng)濟責(zé)任審計要與任期審計相結(jié)合，突出任期審計

從近幾年的審計實踐來看，隨著離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不斷深入，離任審計中存在的諸多困難和問題越來越突顯，審計所面臨的風(fēng)險越來越大。主要表現(xiàn)在：一是被審計者認為自己已經(jīng)離任，與被審計單位沒有什么關(guān)系了，或者離任時就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計人員工作，不愿配合審計工作。二是新接任的領(lǐng)導(dǎo)者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認為這種“馬后炮”的審計，于事無補，或怕事多影響日常的正常工作，或擔(dān)心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔(dān)心別人認為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽，因此也不積極配合審計工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計任務(wù)的增多、審計力量的不足等，造成審計部門為了按時完成審計任務(wù)，只能被動應(yīng)付，使這項工作流于形式，審計質(zhì)量難以保證，審計風(fēng)險不斷加大，因此，注重任期中的經(jīng)濟責(zé)任審計顯得更為突出。

【參考文獻】

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篇10

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

所謂風(fēng)險是指損失發(fā)生的可能性。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論不實，對被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。由于審計結(jié)論的不實和對被審責(zé)任人責(zé)任作評價的不恰當(dāng)，可能帶來以下幾方面的損失：

(1)導(dǎo)致黨和政府用人不當(dāng)。按規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計報告是領(lǐng)導(dǎo)干部任免處理的參考依據(jù)之一。如果審計結(jié)論失真，對被審責(zé)任人的責(zé)任評價不當(dāng)，根據(jù)審計結(jié)果進行干部任免和使用，會造成黨和政府用人失誤，不僅會給黨和人民的事業(yè)帶來損失，而且會直接影響黨在人民心目中的形象。(2)傷害好干部的積極性，姑息偷懶瀆職，縱容違法犯罪。如果審計報告失實，對責(zé)任人評價不當(dāng)，使得勤奮廉潔、切實履行責(zé)任的干部沒有得到應(yīng)有的肯定和獎勵，而偷懶、瀆職之人卻可以蒙混過關(guān)，甚至可以得到獎賞，結(jié)果只能挫傷了好干部的積極性，而助長了偷懶、瀆職的風(fēng)氣。如果審計中忽略了大案線索，致使責(zé)任人任期內(nèi)的嚴重違法違紀問題沒有被發(fā)現(xiàn)，違法犯罪分子得以逃脫甚至得到重用，客觀上造成了縱容違法犯罪的結(jié)果。(3)影響審計機關(guān)的信譽和形象?？陀^、公正是審計執(zhí)法最基本的準(zhǔn)則。在社會的廣泛關(guān)注下，如果審計機關(guān)出具了不實的審計報告，必將直接影響審計機關(guān)的信譽和形象，使審計機關(guān)不但會失去群眾的信任，而且會失去黨和政府的信賴與支持，從長遠看會直接影響審計事業(yè)的發(fā)展。因此，實施經(jīng)濟責(zé)任審計，必須努力防范和降低風(fēng)險，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的控制與防范

要有效控制與降低經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，應(yīng)以以下幾個方向入手：即凈化審計環(huán)境，完善審計管理體制，規(guī)范審計行為，統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)，強化審計過程管理。

1.治理審計環(huán)境

審計環(huán)境是審計人員開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的環(huán)境。要有效控制與防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，須要從多方面治理審計環(huán)境。

(1)治理法律環(huán)境，使審計有法可依。要盡快修改、補充、完善有關(guān)法律、法規(guī)，理順各相關(guān)法律、法規(guī)的關(guān)系，克服審計中無法可依或有法難依的問題。要盡快制定經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則，一方面從法律上明確審計人員執(zhí)法的權(quán)限，加強審計工作法制化規(guī)范化建設(shè)，減少審計工作和審計判斷的隨意性。另一方面從法律上明確被審單位和被審責(zé)任人應(yīng)提供完整、真實資料，協(xié)助審計人員審查的義務(wù)；明確阻礙審計、違規(guī)造假的法律責(zé)任。同時要加大執(zhí)法力度，做到有法必依，違法必究，充分發(fā)揮法律的威懾作用。有了良好的法律環(huán)境，審計風(fēng)險才可能得到有效控制。

(2)理順審計管理體制，加強審計獨立性。獨立性是客觀公正地執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計的前提。獨立性包括形式上的獨立性和實質(zhì)上的獨立性。形式上的獨立性要求審計人員與被審單位或被審計責(zé)任人沒有直接的利害關(guān)系，若有利害關(guān)系時，要實行回避制度。實質(zhì)上的獨立性是指審計人員在執(zhí)行審查、進行判斷與評價時保持獨立性，做到審查與判斷不受他人干擾。要加強審計獨立性，就要逐步理順我國的審計管理體制，克服現(xiàn)有體制存在的問題。要在法規(guī)上限制黨政干部對經(jīng)濟責(zé)任審計的干預(yù)。同時，要提高審計人員政治素質(zhì)與職業(yè)道德，努力做到實質(zhì)上的獨立，客觀公正地執(zhí)行審計。(3)改善社會環(huán)境，爭取社會各界的理解和支持。應(yīng)積極向社會宣傳審計機關(guān)和審計人員在經(jīng)濟責(zé)任審計中應(yīng)負的責(zé)任，使社會各界對審計有正確理解和認識。認識到審計人員不是萬能的，不能期望審計能發(fā)與所有的問題，尤其是在被審責(zé)任人與有關(guān)人員共同串謀，且手法高明的情況。應(yīng)該讓社會各界理解，審計人員只能嚴格按應(yīng)有的審計程序進行審查取證，經(jīng)濟責(zé)任審計必須要有被審單位和有關(guān)人員的積極配合才能有效執(zhí)行。另外，各方應(yīng)確保經(jīng)濟責(zé)任審計在責(zé)任人離任前執(zhí)行，離任者應(yīng)在原崗位接受審計并積極配合審計工作的開展。對于審計查出的問題，應(yīng)在離任前妥善處理和解決。只有得到社會各界，尤其是黨政領(lǐng)導(dǎo)和被審單位的理解和支持，審計人員才能更好地執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計，有效地降低審計風(fēng)險。

2.加強審計工作管理

(1)強化政策觀念，依法開展審計。經(jīng)濟責(zé)任審計政策性強，要防范審計風(fēng)險，必須強化政策觀念，依法開展審計。①依法開展審計。經(jīng)濟責(zé)任審計要由人事部門和紀檢監(jiān)察機關(guān)委托，審計人員要恪守審計權(quán)限，嚴格按委托書開展審計。②依法明確經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍。干部任職期間應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任可能是多方面的，經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍僅限于經(jīng)濟活動，評價內(nèi)容也僅限于其經(jīng)濟活動中應(yīng)負的主管責(zé)任和直接責(zé)任。審計要做到既不越位，也不缺位，該到位的必須審到位。③依法取證、定性與評價。審查的方法是多樣的，審計人員應(yīng)充分利用法律賦予的權(quán)力進行審查取證。對問題的定性和對責(zé)任人的評價，要以事實為依據(jù)，要以法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定作標(biāo)準(zhǔn)，切忌主觀性和隨意性。④依法使用審計結(jié)果。審計結(jié)果的運用也不能有隨意性，要擺正審計工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”。總之，真正做到依法審計是防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的必要手段。

(2)突出審計重點，嚴格程序。①要在審計內(nèi)容上要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強烈的問題，重點抓住被審責(zé)任人應(yīng)負的主管責(zé)任和直接責(zé)任展開審計，對重大問題及重要情況進行重點審計。為審好重點，要在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，周密部署，統(tǒng)籌安排，集中力量打殲滅戰(zhàn)。注意利用被審單位已有的預(yù)算執(zhí)行審計或財務(wù)審計的結(jié)果。準(zhǔn)確地抓住重點并查深查透，就可以保證審計質(zhì)量。②嚴格執(zhí)行必要的審計程序。不能強調(diào)時間緊、任務(wù)重就簡化審計程序。在審計的準(zhǔn)備階段應(yīng)評估審計單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，預(yù)計可接受的審計檢查風(fēng)險。符合性測試階段可以增加向組織人事部門了解被審單位班子情況的程序。實施實質(zhì)性測試時，要嚴格對照國家有關(guān)的法規(guī)，認真核實被審單位會計資料和其他有關(guān)資料的完整性和真實性，經(jīng)濟活動的合法性和效益性。還可以增加群眾評議程序，以實現(xiàn)職工民主監(jiān)督與審計監(jiān)督的結(jié)合，抵御審計風(fēng)險。對重大和疑難問題堅持集體研究處理。③要建立和健全經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量檢查制度。重視審計工作底稿的復(fù)核，堅持三級復(fù)核制度。通過復(fù)核，一方面可以促進審計人員認真對待經(jīng)濟責(zé)任審計的每一個環(huán)節(jié)，另一方面可以通過逐層把關(guān)，多重控制，將風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。在健全審計質(zhì)量檢查制度的同時，應(yīng)實行審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，從另一方面控制與防范審計風(fēng)險。