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篇1

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)；發(fā)展現(xiàn)狀；問題；對策；參考依據(jù)；工作效率

市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，對工程造價(jià)的整體工作水平提出了更高的要求，需要技術(shù)人員充分地發(fā)揮出具體崗位的職能作用，為實(shí)際問題的順利解決提供可靠的工作思路。為了使工程造價(jià)在實(shí)際的應(yīng)用中能夠達(dá)到預(yù)期的效果，應(yīng)該做好相關(guān)的工程造價(jià)審計(jì)工作。這種審計(jì)工作的內(nèi)容非常豐富，提高了工程施工中各種資源的利用效率，增強(qiáng)了工程造價(jià)管理的實(shí)際作用效果。文中通過對工程造價(jià)審計(jì)中存在問題的分析，指出出了解決問題的對策。

一、現(xiàn)階段工程造價(jià)審計(jì)中存在的問題

（一）工程造價(jià)審計(jì)管理模式落后

隨著經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)步伐的加快，傳統(tǒng)的工程造價(jià)審計(jì)在實(shí)際的應(yīng)用中存在著一定的缺陷，影響了相關(guān)工作開展的整體效率。目前我國的工程造價(jià)審計(jì)管理模式主要集中在事后審計(jì)方面，對于工程施工中的事前與事中審計(jì)的重視程度不夠，影響了工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用效果。傳統(tǒng)的工程造價(jià)審計(jì)管理模式主要完成的工作是工程造價(jià)項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)分析，并對某些重要的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行必要地審計(jì)，從而達(dá)到工程造價(jià)的最終目的。但是，這種造價(jià)審計(jì)管理模式對工程造價(jià)過程的監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致實(shí)際問題的解決無法達(dá)到某些工程的具體要求，影響著建筑企業(yè)的工程造價(jià)管理水平。這種落后的工程造價(jià)審計(jì)管理模式，加大了建設(shè)單位的投資成本，容易出現(xiàn)人力資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

（二）缺乏專業(yè)性的工程造價(jià)審計(jì)人才

相比其它行業(yè)的審計(jì)方式，工程造價(jià)審計(jì)的整體工作質(zhì)量要求高，主要在于這種審計(jì)方法在降低工程建設(shè)成本的同時(shí)，也需要保證工程施工質(zhì)量的安全可靠性。因此，在開展工程造價(jià)審計(jì)工作的過程中，需要專業(yè)性的審計(jì)人才充分地發(fā)揮自身的優(yōu)勢，為實(shí)際問題的有效解決提供可靠地保障。但是，結(jié)合現(xiàn)階段我國工程造價(jià)審計(jì)的整體發(fā)展現(xiàn)狀，可知很多工程建設(shè)中依然缺乏專業(yè)性的工程造價(jià)審計(jì)人才，影響著工程造價(jià)效率。具體體現(xiàn)在：（1）具備專業(yè)性的工程造價(jià)及審計(jì)知識的人才較少；（2）工程造價(jià)審計(jì)的方式選擇不合理。很多工程造價(jià)設(shè)計(jì)工作人員過于注重工程施工中的建設(shè)成本，對于工程的經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益認(rèn)識不足；

（三）工程造價(jià)審計(jì)的方式缺乏有效性

各種信息化技術(shù)的不斷更新，對于工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際工作開展提出了更高的要求，需要構(gòu)建工程造價(jià)審計(jì)的創(chuàng)新思路，擴(kuò)大這種審計(jì)方式的實(shí)際應(yīng)用范圍。但是，受到各種客觀存在因素的影響，工程造價(jià)審計(jì)方式在解決實(shí)際的問題中缺乏有效性。主要體現(xiàn)在：（1）審計(jì)手段比較單一，相關(guān)的審計(jì)人員對于信息化技術(shù)的掌握較少，降低了審計(jì)工作效率；（2）專項(xiàng)審計(jì)工作效率低。很多工程的工程造價(jià)部門與財(cái)務(wù)審計(jì)部門之間的信息傳遞小效率低，影響了工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。

二、解決工程造價(jià)審計(jì)問題的對策

（一）完善工程造價(jià)審計(jì)管理制度

為了更好地發(fā)揮出工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際作用效果，需要完善相關(guān)的管理制度。具體表現(xiàn)在：（1）在控制工程施工成本的同時(shí)，應(yīng)該構(gòu)建監(jiān)督與服務(wù)的科學(xué)模式，最大限度地提高各種資源的利用效率；（2）完善不同部門之間的合作機(jī)制，增強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量；；（3）健全專項(xiàng)審計(jì)機(jī)制，提高施工項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)工作效率。做好這些方面的工作，可以使工程造價(jià)審計(jì)管理制度更加完善，各種措施在解決審計(jì)問題的過程中具有較強(qiáng)的針對性。

（二）增強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

工程造價(jià)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提高，可以增強(qiáng)審計(jì)工作開展的實(shí)際作用效果，為各種問題的有效解決提供可靠的工作思路。因此，需要采取有效的措施增強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，促使他們在具體的工作崗位上能夠做好工程造價(jià)審計(jì)的各種工作，提高相關(guān)問題的處理效率。實(shí)現(xiàn)這樣的發(fā)展目標(biāo)，可以采取的措施有：（1）加大工程造價(jià)審計(jì)培訓(xùn)力度，使得相關(guān)工作人員具有較強(qiáng)的專業(yè)能力；（2）規(guī)范工程造價(jià)審計(jì)人員的具體工作行為，促使他們能夠更好地完成各種工作計(jì)劃，降低工作失誤率；（3）采取有效的方式引導(dǎo)工程造價(jià)審計(jì)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法解決各種客觀存在的問題。

（三）豐富工程造價(jià)審計(jì)方式

由于工程造價(jià)審計(jì)包含的內(nèi)容比較豐富，需要結(jié)合工程實(shí)際的發(fā)展概況豐富工程造價(jià)審計(jì)方式，提高各種審計(jì)問題的實(shí)際處理效率。具體表現(xiàn)在：（1）合理運(yùn)用各種信息化技術(shù)手段，完善工程造價(jià)體系；（2）構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相互融合的機(jī)制，確保各種實(shí)際問題的解決更有針對性；（3）細(xì)化工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容，使得審計(jì)方式的應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大。

結(jié)束語：

結(jié)合目前工程造價(jià)審計(jì)的整體發(fā)展現(xiàn)狀，可知它在實(shí)際的應(yīng)用中依然存在著較多的問題，影響了相關(guān)工作開展的實(shí)際作用效果。因此，工程造價(jià)審計(jì)部門應(yīng)該及時(shí)地調(diào)整自身的工作思路，采取有效的方式分析審計(jì)工作開展中存在的問題，并找出科學(xué)的對策消除這些問題帶來的影響，為建筑企業(yè)未來更多戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉霞.探究工程造價(jià)審計(jì)中存在的問題與對策[J].商,2015,(18).

篇2

[關(guān)鍵詞] 審計(jì) 投資 績效 政府

政府投資績效審計(jì)，是政府審計(jì)部門以其客觀、公正、超脫于經(jīng)濟(jì)活動之外的立場，對政府投資的立項(xiàng)決策、資金利用率、使用效果、區(qū)域環(huán)境形成和影響，可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)。其目的是向納稅人提供政府投資運(yùn)用效果的有關(guān)信息，使政府及時(shí)修正投資運(yùn)行過程中的偏差，調(diào)整決策方向，促進(jìn)被審計(jì)單位健全和完善內(nèi)控制度，最大限度地節(jié)約政府資金，提高經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境、政策效應(yīng)。近幾年來，政府投資績效審計(jì)在我國一些發(fā)達(dá)地區(qū)已蓬勃興起，并取得了一定成效，但隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，客觀要求各級審計(jì)部門應(yīng)把政府投資績效審計(jì)納入審計(jì)工作的重要內(nèi)容，并成為我國投資審計(jì)工作的發(fā)展方向。因此，如何有效監(jiān)督投資過程中的合法性，評價(jià)政府投資決策行為的正確性與投資結(jié)果的效益性，是擺在各級審計(jì)部門面前一項(xiàng)亟待破解的重要課題。本文結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢，嘗試就調(diào)整投資績效審計(jì)工作思路、完善投資績效審計(jì)的法律體系、建立審計(jì)技術(shù)操作平臺等問題作些探討，以求推進(jìn)投資績效審計(jì)向縱深方向發(fā)展。

把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢調(diào)整政府投資績效審計(jì)工作思路

隨著我國加入世界貿(mào)易組織和市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，我國經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，國家財(cái)力逐步轉(zhuǎn)向農(nóng)業(yè)、水利及公共服務(wù)、環(huán)境衛(wèi)生等項(xiàng)目，政府在注重經(jīng)濟(jì)增長速度的同時(shí)，更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量，力求發(fā)展節(jié)約型經(jīng)濟(jì)以降低投資成本提高投資效益。與之相關(guān)的公共財(cái)政支出框架開始形成、新的投融資管理體系正在建立、投資活動規(guī)則將同國際接軌，這些宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化決定了政府投資績效審計(jì)思路必須及時(shí)調(diào)整，才能體現(xiàn)審計(jì)的高層次監(jiān)督職能。

政府投資績效審計(jì)應(yīng)適應(yīng)公共財(cái)政體制的需要。隨著財(cái)政體制改革步伐加快，我國已著手建立公共財(cái)政框架體系，將進(jìn)一步調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，使財(cái)政資金的使用逐步轉(zhuǎn)移到滿足政府履行職能和社會公共需要上，突出財(cái)政的公共性特征。按照公共財(cái)政的要求，政府將進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金供給范圍，減少直至停止財(cái)政對一般性競爭領(lǐng)域的投資，保障科教文衛(wèi)、社會保障、政權(quán)建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)部門支出的需要。我們可以看到，建立公共財(cái)政框架體系，給投資審計(jì)工作提出了新的更高的要求，意味著政府投資被納入公共財(cái)政支出的管理范疇，審計(jì)要適應(yīng)這些要求，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，履行好審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。一是進(jìn)一步明確投資績效審計(jì)的內(nèi)容。主要是決策審計(jì)（對項(xiàng)目可行性評價(jià)）、概算控制審計(jì)（檢查建設(shè)成本真實(shí)性）、管理審計(jì)（檢查建設(shè)管理程序執(zhí)行的合法、合規(guī)性）、決算審計(jì)（提高資金節(jié)約度）、資產(chǎn)移交及運(yùn)行審計(jì)（建設(shè)形成的效益、效果評價(jià)）。其中的重點(diǎn)應(yīng)是決策審計(jì)和資產(chǎn)移交及運(yùn)行審計(jì)。二是進(jìn)一步明確投資績效審計(jì)的對象。審計(jì)的對象將主要是使用政府財(cái)政資金的行政事業(yè)單位和投資公司等。三是進(jìn)一步提升投資績效審計(jì)的層次。國家投資績效審計(jì)，應(yīng)摒棄就賬查賬，就審計(jì)而審計(jì)的陳舊審計(jì)理念，把服務(wù)于政府投資宏觀監(jiān)控作為審計(jì)的立足點(diǎn)，促進(jìn)消除影響投資領(lǐng)域市場化進(jìn)程的體制，為完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的公共財(cái)政管理體制作出審計(jì)應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

政府投資績效審計(jì)應(yīng)適應(yīng)投資管理體制的變化。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，我國的投資機(jī)制與管理也逐步由政府主導(dǎo)型向市場主導(dǎo)型轉(zhuǎn)化，投資主體、投資方式打破了過去單一形式，已開始呈現(xiàn)多元化、多樣化、國際化。但從目前審計(jì)結(jié)果分析來看：建設(shè)項(xiàng)目管理與資金使用過程中違紀(jì)屢查屢犯現(xiàn)象有禁不止；重項(xiàng)目、輕管理、低效益在建筑行業(yè)時(shí)有發(fā)生；部分國有資產(chǎn)通過所謂的正當(dāng)渠道源源不斷地流入“黑洞”，這說明我國新的投資管理體制尚未健全，投資機(jī)制與其內(nèi)部控制還存在管理上的缺陷，這給實(shí)施投資績效審計(jì)帶來了比較大的困擾。審計(jì)作為政府的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，要緊扣國家正著力建立新的建設(shè)投資管理體制的有利時(shí)機(jī)，找準(zhǔn)審計(jì)位置，重新調(diào)整投資監(jiān)督范圍、對象，創(chuàng)建適宜的審計(jì)模式和體系，及時(shí)與新的建設(shè)管理體制對接，并在新的建設(shè)管理體制中建立有形式、有質(zhì)量、有力度的監(jiān)督環(huán)節(jié)，使投資審計(jì)真正能在宏觀和微觀的投資活動中發(fā)揮出應(yīng)有的職能作用。

政府投資績效審計(jì)應(yīng)適應(yīng)國際投資規(guī)則的引入。加入世界貿(mào)易組織后，我國會計(jì)市場進(jìn)一步開放，社會審計(jì)組織將得到空前的發(fā)展，他們將可以承擔(dān)目前政府投資審計(jì)中的“建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、工程預(yù)決算、效益評估”等許多工作，與此同時(shí)，隨著涉及投資活動的法律法規(guī)與國際接軌，傳統(tǒng)投資審計(jì)中的查漏補(bǔ)缺的監(jiān)督活動將大大減少，因此傳統(tǒng)投資審計(jì)必須向以制度評審、績效考核為主要目標(biāo)的現(xiàn)代審計(jì)過渡，才有生存空間和存在價(jià)值。目前，國內(nèi)一些大的工程已按國際工程建設(shè)的通用規(guī)則實(shí)施，推行項(xiàng)目法人招標(biāo)制度、公開招投標(biāo)等規(guī)則已成為投資管理的基本形式，政府將弱化微觀管理職能，加大宏觀調(diào)控力度，作為體現(xiàn)政府管理職能的投資績效審計(jì)應(yīng)面對新規(guī)則、新問題，積極調(diào)整工作思路，迅速適應(yīng)國際審計(jì)理論和實(shí)務(wù)，建立新的審計(jì)操作體系，積極探索具有中國特色的績效審計(jì)的思路和方法，全面提高國家投資項(xiàng)目的建設(shè)效果和投資效益。

主動尋求法律支持完善政府投資績效審計(jì)法律體系

經(jīng)過多年的探索與實(shí)踐，政府投資績效審計(jì)已開始為人們所了解，但是這項(xiàng)工作仍處于初級階段，表現(xiàn)在法律上并沒有明確規(guī)定，審計(jì)的概念模糊、職能范圍不清，并與政府的財(cái)政、監(jiān)察部門 的職能存在交叉，工作被動，沒有從法律權(quán)威上體現(xiàn)審計(jì)部門在投資領(lǐng)域的重要地位和積極作用。隨著依法治國意識深入人心，行政許可法的頒布實(shí)施，投資審計(jì)特別是投資績效審計(jì)必須有相應(yīng)的法律依據(jù)，必須有完善的法律規(guī)范程序，必須明確審計(jì)的范圍、內(nèi)容，才能使審計(jì)工作走上法制化、制度化軌道。

從法律上明確投資績效審計(jì)的重要地位。目前我們依據(jù)的有關(guān)投資審計(jì)方面的法律法規(guī)在內(nèi)容上出現(xiàn)了矛盾沖突，部分內(nèi)容已不能適用現(xiàn)實(shí)的審計(jì)環(huán)境和條件，因此必須盡快建立完善的投資審計(jì)法律體系，才能保證審計(jì)的順利開展。最關(guān)鍵的一條就是要在法律意義上明確投資績效審計(jì)的的合法地位、監(jiān)督范圍、界定清楚與其他相關(guān)職能部門之間的關(guān)系，避免重復(fù)監(jiān)督問題。目前各地都在積極探索通過地方小立法的方式，建立地方性的投資審計(jì)法規(guī)制度，如我們岳陽市政府就出臺了《岳陽市投融資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督暫行規(guī)定》，審計(jì)部門根據(jù)此規(guī)定實(shí)施審計(jì)取得了顯著成績，但是在執(zhí)法過程中由于缺少國家投資審計(jì)法律法規(guī)的支持，基層審計(jì)阻力比較大，難以保證審計(jì)監(jiān)督效果。建議國家以新《審計(jì)法》頒布實(shí)施為契機(jī)，在制訂《審計(jì)法實(shí)施條例》時(shí)將投資審計(jì)特別是績效審計(jì)作為一條列入其中，進(jìn)一步明確審計(jì)的范圍、內(nèi)容、賦予必要的法律強(qiáng)制措施，將會極大地促進(jìn)投資績效審計(jì)的長足發(fā)展。

從法律上明確對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目一直是投資審計(jì)的重點(diǎn)，但隨著國家投資主體多元化及投資體制改革的深入，重點(diǎn)項(xiàng)目和公共服務(wù)項(xiàng)目在投資決策、資本結(jié)構(gòu)、管理形式上都有明顯變化，目前的法律法規(guī)對重點(diǎn)項(xiàng)目的類別、金額、時(shí)間要求并沒有明確規(guī)定，給實(shí)施投資績效審計(jì)帶來了難度。例如，20__年岳陽市城建“”重點(diǎn)工程審計(jì)，就是市委市政府的臨時(shí)決定，有些工程竣工已近三年，資料堆積成山，工程指揮部已撤消，雖然經(jīng)過近一年的審計(jì)，在二審基礎(chǔ)上核減了20__多萬元，但僅僅只是遲到的決算審計(jì)，無法進(jìn)行真正意義上的績效審計(jì)。這種憑長官意志“有什么審什么，安排什么審什么”的審計(jì)工作狀態(tài)，使審計(jì)效益大打折扣。筆者認(rèn)為，法律法規(guī)對重點(diǎn)投資項(xiàng)目應(yīng)有具體的要求和約束，特別對國家基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目和公共服務(wù)項(xiàng)目，無論其投資主體和資本結(jié)構(gòu)如何變化，都應(yīng)納入績效審計(jì)的范圍，從而保證政府對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的管理職能。

從法律上明確投資績效審計(jì)的規(guī)范操作。國家要從法律上解決投資績效審計(jì)工作中的一些專業(yè)性問題和矛盾，并與其他相關(guān)法律的內(nèi)容有機(jī)銜接，為投資績效審計(jì)提供強(qiáng)力的法律保障和支持。同時(shí)，審計(jì)署要根據(jù)《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定審計(jì)機(jī)關(guān)投資績效審計(jì)準(zhǔn)則、投資績效審計(jì)操作指南、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理辦法等配套法規(guī)、規(guī)章制度，從操作層面上建立績效審計(jì)技術(shù)要求、標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)操作規(guī)程以及審計(jì)處罰、資源利用、審計(jì)結(jié)果公告、內(nèi)部業(yè)績考核等問題，使投資績效審計(jì)的基礎(chǔ)更加扎實(shí)，工作更加規(guī)范，為全面實(shí)施投資績效審計(jì)積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。

提高審計(jì)質(zhì)量效率建立政府投資績效審計(jì)技術(shù)平臺

政府投資績效審計(jì)與傳統(tǒng)投資審計(jì)在審計(jì)目的、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)方法、審計(jì)基礎(chǔ)等方面有很大不同，特別是投資績效對人員素質(zhì)、技術(shù)水平，評價(jià)體系提出了很高的要求，我們審計(jì)部門要不斷適應(yīng)績效審計(jì)的要求，突破傳統(tǒng)審計(jì)方法，培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人員，摸索積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，使投資審計(jì)大跨度向績效審計(jì)推進(jìn)。

培育業(yè)務(wù)精湛的投資審計(jì)專業(yè)技術(shù)力量。人才是搞好投資審計(jì)的第一要素。從我國投資審計(jì)的現(xiàn)狀來看，從事投資審計(jì)的人員中會計(jì)專業(yè)人員占絕大多數(shù)，投資審計(jì)專業(yè)人員特別是復(fù)合型人才極其缺乏。雖然近幾年審計(jì)部門陸續(xù)配備了一些基建工程技術(shù)人員，但專業(yè)力量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足投資審計(jì)工作的發(fā)展需要。為使投資審計(jì)向更高層次拓展，必須采取四條措施加以解決。一是內(nèi)部培養(yǎng)。在面向社會通過公開招考吸納高素質(zhì)專業(yè)人才的同時(shí)，要下大力氣對現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識的更新培訓(xùn)，提高知識層次，改善知識結(jié)構(gòu)，努力向復(fù)合型審計(jì)人才轉(zhuǎn)變。二是專家儲備。審計(jì)部門要建立社會專家審計(jì)人才資源庫，實(shí)行動態(tài)管理，及時(shí)收集人才信息，與之相配套是建立人才使用、操作程序、激勵(lì)機(jī)制、誠信評價(jià)等相關(guān)規(guī)章制度，從而達(dá)到合理、有效利用社會技術(shù)力量，彌補(bǔ)審計(jì)部門專業(yè)人員不足的目的。三是項(xiàng)目管理。目前，審計(jì)部門主要是對政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì)，這些項(xiàng)目投資規(guī)模大、社會關(guān)注、質(zhì)量要求高，單靠投資審計(jì)機(jī)構(gòu)難以完成好任務(wù)，必須建立以項(xiàng)目組為核心結(jié)構(gòu)的審計(jì)工作組織制度，打破目前審計(jì)機(jī)關(guān)過細(xì)的內(nèi)部工作范圍、職能劃分，以項(xiàng)目組織力量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)到位、人員到位，職責(zé)到位，減少職能設(shè)置帶來的專業(yè)局限、人員固定，業(yè)務(wù)范圍狹窄等問題，提高審計(jì)戰(zhàn)斗力。四是區(qū)域合作。改變審計(jì)機(jī)關(guān)各自獨(dú)立作戰(zhàn)的封閉審計(jì)方式，建立地區(qū)間的協(xié)作和連動制度，對一些跨區(qū)域的環(huán)保工程、國家大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目等，打破行政區(qū)域間的限制，以大兵團(tuán)聯(lián)合作戰(zhàn)的方式來提高審計(jì)的整體效應(yīng)。

篇3

一、建立健全內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵所在

內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,對單位內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動。它通過審查與評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性及有效性,來促進(jìn)單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。這項(xiàng)工作范圍廣、難度大、政策性強(qiáng),僅僅有上下的認(rèn)同是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還必須有自上而下的領(lǐng)導(dǎo)力和推動力做保證,審計(jì)工作才能順利開展和有效落實(shí)。

1.健全內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制,是保障內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行的關(guān)鍵

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的工作,是在企業(yè)黨政負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展的。事實(shí)說明,哪個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視、大力支持,哪個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就搞得有聲有色。否則,內(nèi)部審計(jì)工作就難以開展。所以說內(nèi)部審計(jì)離不開企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和認(rèn)真落實(shí)。要想進(jìn)一步搞好內(nèi)部審計(jì),必須建立健全強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)體制和相應(yīng)的工作責(zé)任制,必須爭取企業(yè)各級黨政領(lǐng)導(dǎo),特別是行政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持和參與,才能使內(nèi)部審計(jì)工作真正取得實(shí)效。自1995年我公司成立審計(jì)部門以來,內(nèi)部審計(jì)部門始終堅(jiān)持服務(wù)企業(yè)中心的思想定位,爭取企業(yè)負(fù)責(zé)人的支持,從多年的實(shí)踐來看,只要審計(jì)工作定位建立在服務(wù)于企業(yè)中心工作上,做到與企業(yè)負(fù)責(zé)人對企業(yè)的總體思路相融合,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相契合,就能贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在工作思路、工作方法和物質(zhì)條件上的全力支持。對工作中遇到的一些難題,企業(yè)負(fù)責(zé)人也會親自出面協(xié)調(diào)解決。

2.健全部門參與機(jī)制,是開展實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的保證

通過加大事前監(jiān)督力度,將審計(jì)工作融入業(yè)務(wù)部門管理工作中去,讓其真心實(shí)意地參與。業(yè)務(wù)管理部門之所以被動參與審計(jì)工作原因,就是害怕通過審計(jì)暴露本單位存在的問題,特別是嚴(yán)重的管理問題,擔(dān)心受到責(zé)任追究。審計(jì)部門若要改變這種局面,讓業(yè)務(wù)部門真心實(shí)意地參與配合審計(jì)工作,就必須注重突出審計(jì)的服務(wù)意識,通過開展事前、事中以及跟蹤審計(jì),將審計(jì)融入到業(yè)務(wù)職能部門的管理工作中去,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,從而消除業(yè)務(wù)部門對事后審計(jì)中出現(xiàn)的問題,可能被追究的擔(dān)心。近兩年來,我公司先后開展工程檢維修改造等項(xiàng)目跟蹤審計(jì),協(xié)助工程檢維修部門完善了工程管理制度,促進(jìn)了工程項(xiàng)目管理的進(jìn)一步規(guī)范化,使跟蹤審計(jì)工作取得了實(shí)效。工作方式得到了相關(guān)業(yè)務(wù)部門的認(rèn)可,為以后開展審計(jì)工作營造了寬松的氛圍。

3.健全內(nèi)外結(jié)合的審計(jì)工作機(jī)制,即內(nèi)部審計(jì)和外部(委托)審計(jì)相結(jié)合,是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)

目前,企業(yè)面臨的是內(nèi)部審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)嚴(yán)重失衡的矛盾。為了保證審計(jì)工作的正常開展,應(yīng)群策群力,多管齊下,增強(qiáng)審計(jì)力量,改善知識結(jié)構(gòu),加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn),穩(wěn)步整合審計(jì)資源。應(yīng)積極爭取領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門支持,擴(kuò)充投資審計(jì)所急需的各類專業(yè)人員數(shù)量,為審計(jì)部門開展審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。另外,還應(yīng)合理利用中介審計(jì)力量,采用招標(biāo)等方式,選擇社會中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)。通過委托審計(jì)解決當(dāng)前項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)重、工作量大、審計(jì)力量不足的問題。同時(shí)可減輕審計(jì)部門工作壓力,從繁重的審計(jì)任務(wù)中騰出一部分時(shí)間和精力從事機(jī)關(guān)日常管理工作,修訂完善各種制度和辦法,以便進(jìn)一步提高整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。

二、夯實(shí)基礎(chǔ)工作是強(qiáng)化審計(jì)工作的根本途徑

作為遼陽石化的集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前仍處于發(fā)展階段,系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化的機(jī)制還有待健全完善,隊(duì)伍綜合素質(zhì)還比較薄弱,精細(xì)管理還不夠規(guī)范。因此,建章立制和提高隊(duì)伍綜合素質(zhì),嚴(yán)格工作程序,是提高審計(jì)工作質(zhì)量的根本途徑。

1.抓基礎(chǔ),完善審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度

(1) 內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)國家和上級部門審計(jì)工作規(guī)定,加強(qiáng)調(diào)查研究,制定符合本企業(yè)實(shí)際、具有操作性的工作制度。我公司的投資項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)部門圍繞如何拓展工程審計(jì)范圍、提高工程審計(jì)質(zhì)量、更加有效開展工程審計(jì),制定了審計(jì)工作程序。一方面,確立工程審計(jì)范圍,即確定投資額在一定范圍內(nèi)的建設(shè)工程和修繕工程項(xiàng)目,屬于必須審計(jì)的范圍,保證審計(jì)重點(diǎn),提高審計(jì)效率。另一方面,審計(jì)范圍內(nèi)的工程項(xiàng)目必須經(jīng)過審計(jì)方可進(jìn)行結(jié)算的制度,凡是沒有經(jīng)過審計(jì)的項(xiàng)目,財(cái)務(wù)部門不予工程結(jié)算。規(guī)范化的規(guī)章制度不僅是對被審計(jì)單位的硬性規(guī)定,也是對內(nèi)審部門與人員的規(guī)范性約束。只有這樣從制度上進(jìn)行制約,自覺地加強(qiáng)管理,才能降低成本,提高投資效益。

(2) 內(nèi)部審計(jì)部門還要進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)文本,應(yīng)結(jié)合審計(jì)規(guī)范和上級部門要求,定期或不定期對審計(jì)工作文本格式、內(nèi)容進(jìn)行審核。我公司根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)信息系統(tǒng)的要求修訂了審計(jì)立項(xiàng)審批表、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作記錄、審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告等六個(gè)文本,進(jìn)一步推動了審計(jì)基礎(chǔ)資料的管理。

2.抓培訓(xùn),不斷提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)

建設(shè)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,是加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)在要求,也是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平的關(guān)鍵。因此,應(yīng)加大職業(yè)后續(xù)教育力度,努力增強(qiáng)“三種能力”,即依法履行職責(zé)能力、正確運(yùn)用策略的能力、組織協(xié)調(diào)推動工作的能力,進(jìn)一步增強(qiáng)工作的原則性、系統(tǒng)性、預(yù)見性、創(chuàng)造性,打造一支“紀(jì)律嚴(yán)明、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良”的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。

(1) 加強(qiáng)知識學(xué)習(xí),精通審計(jì)業(yè)務(wù)

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)知識要求高、覆蓋面寬、涉及部門多、組織

協(xié)調(diào)和實(shí)施難度大的系統(tǒng)工程。隨著內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域的拓展,要求從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員主動適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,深入認(rèn)真學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)、法律、工程、科技等現(xiàn)代科學(xué)知識,努力提高理論水平和分析研究、處理問題的能力。

(2) 定期組織經(jīng)驗(yàn)交流,加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能研討

目前,內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)審任務(wù)繁重和各種條件制約下,不可能大批參加脫產(chǎn)培訓(xùn),這就要求我們采取一些新的方式盡可能給審計(jì)人員創(chuàng)造一些面對面交流的機(jī)會,例如內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流會、業(yè)務(wù)技能研討會和審計(jì)案例分析會等,都是提高業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的直接

方式。

3.抓關(guān)鍵,嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)工作程序

在工作實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該把審計(jì)工作與內(nèi)控體系緊密結(jié)合,樹立風(fēng)險(xiǎn)管理、規(guī)范流程、全程控制理念。努力在各項(xiàng)工作中做到“工作有計(jì)劃,行動有方案,步步有確認(rèn),事后有總結(jié)”,切實(shí)規(guī)避監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。明確在審計(jì)項(xiàng)目的主要環(huán)節(jié)中做到“三個(gè)必須”。

(1) 必須組建好審計(jì)項(xiàng)目組,選配懂管理,有組織能力、協(xié)調(diào)能力的同志擔(dān)任組長,及時(shí)召開項(xiàng)目組協(xié)調(diào)會,針對項(xiàng)目組成員專業(yè)特長落實(shí)具體工作內(nèi)容、工作責(zé)任,明確審計(jì)目的和審計(jì)重點(diǎn),形成具有可操作性的項(xiàng)目實(shí)施方案。

(2) 必須對審計(jì)實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的重要問題進(jìn)行核實(shí),并附上事件依據(jù)作為支撐,在與被審計(jì)單位充分溝通后錄入審計(jì)工作底稿,并在做好督促整改工作上下功夫。

(3) 必須深入現(xiàn)場,提高審計(jì)覆蓋面。例如工程類審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場,對隱蔽工程量進(jìn)行審核、對簽證進(jìn)行驗(yàn)收、對工程建設(shè)過程進(jìn)行監(jiān)督、對工程造價(jià)進(jìn)行主動、有效的控制。綜合各種方法開展審計(jì),形成項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告,要實(shí)事求是地對審計(jì)事項(xiàng)做出評價(jià)。項(xiàng)目結(jié)束后,既要?dú)w納總結(jié)成績和經(jīng)驗(yàn),也要深入分析存在的不足,提出具有深度的、針對性較強(qiáng)的管理建議。

做到“三個(gè)必須”基本上能夠保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。我公司多年開展工程檢維修審計(jì),走訪物資、工程、財(cái)務(wù)、機(jī)動等多個(gè)單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查,各個(gè)工作環(huán)節(jié)堅(jiān)持按程序進(jìn)行,文本使用規(guī)范,對存在的問題隱患督促整改,促進(jìn)了工程管理水平的提高,收到較好效果。

三、管理創(chuàng)新是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的必由之路

內(nèi)部審計(jì)作為一種企業(yè)免疫系統(tǒng),對它的組織構(gòu)成、行為活動、運(yùn)行過程、管理方法也都必須進(jìn)行規(guī)范,以保證其高效、順暢、持久開展,特別是在企業(yè)現(xiàn)代管理水平大幅提升的情況下,應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的管理方法和手段來加快提升審計(jì)工作管理水平的步伐,不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域,創(chuàng)新審計(jì)方法,與時(shí)俱進(jìn)。

1.在基礎(chǔ)管理上要健全專業(yè)管理制度

一方面由于內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范是基本的和宏觀的,而處于執(zhí)行層的各個(gè)企業(yè)又千差萬別,這就需要各個(gè)企業(yè)進(jìn)行細(xì)化,建立具體的實(shí)施細(xì)則,才能符合不同性質(zhì)企業(yè)的實(shí)際。另一方面內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)中,這就必須有符合各環(huán)節(jié)管理的專項(xiàng)規(guī)范,有了細(xì)化的專項(xiàng)規(guī)范,內(nèi)部審計(jì)操作就更簡便,管理水平會上一個(gè)新層次。

2.在管理手段上要強(qiáng)力推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)化管理

篇4

想要做好工作總結(jié)，關(guān)鍵不是描述具體的工作內(nèi)容，而是突出你創(chuàng)造的價(jià)值，你可以從挖掘自己的工作價(jià)值這個(gè)角度去寫。下面小編給大家分享一些審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文，希望能夠幫助大家，歡迎閱讀!

審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文1半年的時(shí)間彈指一揮間就毫無聲息的流逝，就在此時(shí)才猛然間意識到日子的匆匆。半年的磨刀練陣，從陌生到熟悉，對公司和部門的情況也有了一些了解，對__系統(tǒng)有了初步的認(rèn)識，也意識到了本部門工作的重要性。以下是我上半年的審計(jì)工作總結(jié)。

進(jìn)入審計(jì)部的半年來，我先后參加了__支公司經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任審計(jì)組、__分公司經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任審計(jì)組、__分公司工程項(xiàng)目審計(jì)組等的審計(jì)工作，因?yàn)橐郧耙恢睆氖碌亩际秦?cái)務(wù)會計(jì)工作，雖然部分時(shí)間也從事過審計(jì)工作，但是__系統(tǒng)的審計(jì)工作具有自身的特點(diǎn)，需要學(xué)習(xí)的東西還有很多，通過在審計(jì)組中的工作，個(gè)人感覺得到了很大的提高，也有了一些心得體會。

由于原來從事財(cái)務(wù)工作的時(shí)間比較長，對財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識就是從具體的憑證、帳冊、報(bào)表入手，財(cái)務(wù)工作的對象和性質(zhì)都比較單一，只是負(fù)責(zé)具體的幾個(gè)會計(jì)科目及報(bào)稅等工作，而審計(jì)工作的對象和性質(zhì)與財(cái)務(wù)會計(jì)不同，看問題的角度發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)工作是具體的微觀的工作，而審計(jì)工作則是宏觀的監(jiān)督和總體的控制。審計(jì)工作相對財(cái)務(wù)工作而言是換了個(gè)角度看問題，是重在發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。

就審計(jì)工作的性質(zhì)而言，出差在外的情況成了家常便飯，部門的同志工作都很敬業(yè)，有時(shí)一出差就是十幾天，為了審計(jì)項(xiàng)目的圓滿完成，大家都是加班加點(diǎn)，在對分支公司進(jìn)行審計(jì)的過程中都犧牲了雙休日的時(shí)間，面對各種各樣的困難，大家知難而進(jìn)，頂著困難干，頂著壓力干，排除外界干擾，達(dá)不到目標(biāo)不罷休，齊心協(xié)力的把工作做到位;遇見問題也是及時(shí)與當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，積極發(fā)現(xiàn)問題，將問題消滅在萌芽階段。同志們兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度和解決問題的細(xì)致耐心也感染著我，大家都對自己的工作高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，在審計(jì)部形成了良好的工作作風(fēng)。

內(nèi)部審計(jì)部門是公司現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中不可或缺的職能部門，是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，同時(shí)又是監(jiān)督評價(jià)內(nèi)控的主要手段。建立健全內(nèi)審機(jī)制是企業(yè)加快改革和發(fā)展的重要內(nèi)容;是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、促進(jìn)科學(xué)管理的重要手段;是實(shí)現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)與可持續(xù)發(fā)展的重要保證。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，各種風(fēng)險(xiǎn)增多，內(nèi)部審計(jì)工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極的作用，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也被賦予了更多的職責(zé)和使命。

審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文2我于今年年初調(diào)至縣教體局從事教育內(nèi)審工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在教體局近半年的工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)

為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮內(nèi)審審計(jì)工作的重要職能，在實(shí)際工作中端正思想，進(jìn)一步堅(jiān)定信念，自覺抑制不正之風(fēng)，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個(gè)合格的教育內(nèi)審計(jì)人員。

二、強(qiáng)化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切體會到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此我認(rèn)真領(lǐng)會精神實(shí)質(zhì)，努力掌握審計(jì)業(yè)知識和理論知識以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作能力和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)

在此從事審計(jì)工作以來，共完成了__所學(xué)校的基本收支財(cái)務(wù)內(nèi)審，__位校長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。累計(jì)審計(jì)資金_____萬元，查處糾正違紀(jì)違規(guī)資金，為學(xué)校挽回經(jīng)濟(jì)損失__萬元，提交審計(jì)報(bào)告__篇，領(lǐng)導(dǎo)審簽并印發(fā)__篇，提出審計(jì)建議或意見__余條，得到局領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除了教育系統(tǒng)內(nèi)審項(xiàng)目外，還圓滿地完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性工作，先后完成了實(shí)施國庫集中支付及教育財(cái)務(wù)集中核算后的報(bào)賬員培訓(xùn)、包片學(xué)校的各類檢查、財(cái)務(wù)預(yù)決算的指導(dǎo)服務(wù)等工作。認(rèn)真完成每項(xiàng)工作，不僅學(xué)到了不少知識，也積累了不少經(jīng)驗(yàn)，對審計(jì)工作能力有了一定的提高。

通過審計(jì)工作，使我認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識，在總結(jié)成績的同時(shí)，也認(rèn)識到自己存在的不足，如工作不夠細(xì)致，看待問題不全面，剖析不深刻。在今后的工作中，我將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要，更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。

審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文3在2020年里，我充分發(fā)揮了審計(jì)的作用，對于有效地防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)__財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我根據(jù)上級審計(jì)室2020年度工作計(jì)劃，對于本年度完成的工作做如下總結(jié)：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度

強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)

在具體工作中對__是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對費(fèi)用的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證審計(jì)在落實(shí)經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。

三、對__的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)

收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了經(jīng)費(fèi)使用效益。根據(jù)__經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)，今年審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1.對__的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為__的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了__的財(cái)務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移__收入的情況;

2.對__的各項(xiàng)支出情況，包括員工工資、績效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求，各項(xiàng)支出均屬合理;

3.對于__的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項(xiàng)作了相應(yīng)清理;

4、對__的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費(fèi)。

四、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成安排的各項(xiàng)工作

1.嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識。

在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問題;

2.全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。

對__的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問題進(jìn)行深入地分析，爭取了從機(jī)制上和制度上提出解決問題的辦法;

通過審計(jì)工作，使我認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識。在今后的工作中，我將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要，更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。

審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文4我進(jìn)入公司這個(gè)大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識。感謝公司，讓我在這個(gè)充滿希望的舞臺上自由的成長與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵(lì)與包容讓我感受到了公司這個(gè)大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時(shí)光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過去，回望這大半年來所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經(jīng)歷過的人才能體會。

工程審計(jì)在工程項(xiàng)目全過程控制當(dāng)中，是一個(gè)非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關(guān)口，是一個(gè)涵蓋專業(yè)知識非常廣的工作，又是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，同時(shí)專業(yè)性很強(qiáng)，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對合同的執(zhí)行過程管理，才能準(zhǔn)確無誤的完成各類款項(xiàng)的審核工作;所以對于我來說必須時(shí)刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因?yàn)槊總€(gè)工程都是新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。公司工程審計(jì)?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆。腋芯躚沽Ψ淺4?，技x齙階既肺尬螅忠指髯ㄒ導(dǎo)浼白薌劭刂頻鈉膠?，矢`諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔(dān)∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀(jì)律方面

1.做到積極維護(hù)企業(yè)榮譽(yù)，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團(tuán)結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。

2.在履行職責(zé)時(shí)勤奮、誠實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。

3.遵守國家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。

4.尊重他人，在審核過程中做到有理有據(jù)有節(jié)。

5.保持工作的獨(dú)立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動，不以任何方式與被審核項(xiàng)目的各相關(guān)方有利益往來。

6.慎重地使用在履行職責(zé)過程中所獲得的信息，不利用機(jī)密信息謀取私利，在使用信息時(shí)不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。

7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。

8.善于總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識，以保持和提高工作能力和水平。

二、崗位責(zé)任方面本年度我這個(gè)崗位的主要工作有

1.負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)合理、價(jià)格及時(shí)準(zhǔn)確。

2.參與招標(biāo)方面工作，準(zhǔn)確計(jì)量計(jì)價(jià)，為招標(biāo)提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標(biāo)項(xiàng)目造價(jià)節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;

負(fù)責(zé)做好招標(biāo)過程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。

3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠實(shí)守信四個(gè)原則。

4.工程款審核工作，按照合同條款，對照預(yù)算嚴(yán)格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。

5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實(shí)、有效。

6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場監(jiān)督工作。

三、預(yù)算工作方面

主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍(lán)圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍(lán)圖預(yù)算，為合同中進(jìn)度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作及參加公司組織的各項(xiàng)活動，通過公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團(tuán)隊(duì)合作精神、與企業(yè)共命運(yùn)、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對自己的工作有了更深的認(rèn)識，團(tuán)隊(duì)合作能力也進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、工作不足方面

1、計(jì)劃做得不到位。

使我的工作比較被動。

2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。

3、通過在審計(jì)部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對相應(yīng)的知識，學(xué)習(xí)的主動性還不夠強(qiáng)。

今后，我會提前做好工作計(jì)劃，變被動為主動，努力管好自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項(xiàng)工作做得更好。

1.積極遵守公司的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感，更嚴(yán)格的要求自己。

2.做好每個(gè)工程的工作計(jì)劃安排，認(rèn)真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項(xiàng)工作內(nèi)容做好。

3.利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識，使自己的工作能力不斷提高，對于工作中存在的一些重要問題，及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使問題能夠及時(shí)有效的解決。

五、20__年工作計(jì)劃

項(xiàng)目現(xiàn)在正處于一期項(xiàng)目收尾，二期項(xiàng)目功能改造收尾、E區(qū)正負(fù)零以上工程中旬基本完工。項(xiàng)目收尾階段是竣工決算的重點(diǎn)控制時(shí)期，各種爭議的焦點(diǎn)都集中到預(yù)算上來，因?yàn)闆Q算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益;重點(diǎn)工作：

1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對。

2、對照各項(xiàng)依據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，工程量細(xì)化仔細(xì)核對。

3、各分包項(xiàng)目的分類決算。

審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文5為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：

一、審計(jì)方面的工作

1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會議精神，對財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求。

(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。

(2)全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財(cái)務(wù)工作的要求。

2、全面迎接國家審計(jì)。

為了迎接國家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局審計(jì)重點(diǎn)，我部門對_月_日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞銀行的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位。

我們?yōu)榧訌?qiáng)銀行財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》。

為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

根據(jù)銀行規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分銀行的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)。

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對本銀行的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對申請調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序。

根據(jù)市局財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費(fèi)用、收入分配失真和會計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

5、加強(qiáng)資金管理的作用。

為了規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

篇5

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；審計(jì)；改進(jìn)

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1　內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度還不健全

建筑企業(yè)大都屬于資金密集型與人力資源密集型企業(yè)，規(guī)模一般較大，項(xiàng)目分散且周期較長，分支機(jī)構(gòu)存在著多種組織模式，如子公司、分公司、項(xiàng)目部等，從而使得包括內(nèi)部審計(jì)制度在內(nèi)的企業(yè)管理制度不太完善或者未能得到有效執(zhí)行。建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是建筑企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(部門)對企業(yè)經(jīng)營行為、工程施工項(xiàng)目造價(jià)、進(jìn)度、關(guān)鍵物料、款項(xiàng)結(jié)算等方面進(jìn)行的審計(jì)行為。我國雖然有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的具體規(guī)定，但執(zhí)行力度較弱，沒有形成一套完善的審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系。具體到每個(gè)建筑企業(yè)，由于項(xiàng)目數(shù)量較多與內(nèi)審人員數(shù)量不足的矛盾，目前較多地忙于審計(jì)具體事務(wù)卻未能花更多的力氣到制度建設(shè)上來，從而還沒有制定和執(zhí)行很切合實(shí)際、具有可操作性的內(nèi)部審計(jì)工作的明細(xì)性規(guī)范文件。

2　工程項(xiàng)目的復(fù)雜性與長期性導(dǎo)致審計(jì)效率和效果受到影響

施工生產(chǎn)具有流動性、單件性，施工生產(chǎn)受現(xiàn)場工藝、自然條件等的影響，決定了其生產(chǎn)周期長，經(jīng)營行為復(fù)雜。而建筑企業(yè)的現(xiàn)場審計(jì)工作時(shí)間往往有限。審計(jì)人員要在有限的時(shí)間內(nèi)收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)與會計(jì)資料，得到準(zhǔn)確客觀的審計(jì)結(jié)論，必須得到被審計(jì)單位(項(xiàng)目)的全力支持與配合。但在工作中，往往被審計(jì)單位(項(xiàng)目)由于主客觀原因，消極對待內(nèi)部審計(jì)，使得內(nèi)部審計(jì)人員收集的資料或者不完整，或者審計(jì)人員不得不從事大量的原始資料整理工作，從而極大地影響了審計(jì)工作效率，也可能忽略審計(jì)線索，影響審計(jì)工作質(zhì)量。

3　審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員缺乏必要的獨(dú)立性

由于建筑企業(yè)規(guī)模及管理模式各不相同，各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織的設(shè)立方式也千差萬別。由于內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)的員工，其工資福利、職位等受本企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在履行其監(jiān)督和評價(jià)職能時(shí)有很多的顧慮。當(dāng)在工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了項(xiàng)目存在內(nèi)控不嚴(yán)、違規(guī)經(jīng)營或不符合經(jīng)濟(jì)效益原則的事項(xiàng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員就無法保證起碼的獨(dú)立性。

4　審計(jì)技術(shù)力量有待加強(qiáng)

審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)質(zhì)量高低的主要因素，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，但有些兼職工程技術(shù)審計(jì)人員甚至未接受過正式的審計(jì)培訓(xùn)。近年來，建筑企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷拓寬，施工項(xiàng)目增多，工作量與人員的配備不相適應(yīng)，任務(wù)多，時(shí)間緊，人員少，審計(jì)人員一直以財(cái)務(wù)人員為主，故審計(jì)模式仍以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，工作方式仍顯單一，滿足不了企業(yè)多元化、現(xiàn)代化管理的需求。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問題的原因分析

1　建筑企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)沒有正確的認(rèn)識

目前許多企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要是迫于政府壓力或是資本市場的制度安排，因此積極性不夠，存在抵觸情緒，表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)隨意撤并、精簡，人員東拼西湊。這就使許多建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。在審計(jì)過程中，存在簡化審計(jì)程序，審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)工作底稿不完善，反映不出建筑項(xiàng)目的成本信息、工作軌跡和問題的來龍去脈，審計(jì)證據(jù)收集不夠充分，對重大問題難以查深查透，該進(jìn)行審計(jì)復(fù)核的不復(fù)核，該做審計(jì)調(diào)查和審計(jì)詢問記錄的不做，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)質(zhì)量。

2　審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)存在差距

隨著工程項(xiàng)目審計(jì)由偏重效益核實(shí)向風(fēng)險(xiǎn)防范方面的轉(zhuǎn)變，工程項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變，同時(shí)也給審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高要求。而從目前大多數(shù)審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)來看，掌握一般財(cái)務(wù)審計(jì)知識居多，而熟悉工程項(xiàng)目管理、施工組織、工程造價(jià)的專業(yè)人員較少，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊、單一，整體上應(yīng)對復(fù)雜項(xiàng)目審計(jì)的能力相對較弱，影響了審計(jì)人員查找審計(jì)線索的能力，不利于審計(jì)人員提升項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。

3　建筑項(xiàng)目的特殊性對審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)觀念提出了新的要求

建筑項(xiàng)目的生產(chǎn)存在著總分包、專業(yè)分包等模式，生產(chǎn)存在著總體性與協(xié)作性。為了確保整體工程質(zhì)量、安全、工期等目標(biāo)要求，從而建筑企業(yè)相比其他經(jīng)濟(jì)主體存在更多更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，但內(nèi)部審計(jì)人員對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的揭示，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、勞務(wù)用工安全、聯(lián)營掛靠風(fēng)險(xiǎn)、分包經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等等在審計(jì)過程中有意無意地忽略了，從而沒有體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向基礎(chǔ)上內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的關(guān)鍵性作用。

4　現(xiàn)行審計(jì)技術(shù)手段與方法落后

建筑企業(yè)的審計(jì)對象是建筑企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動，這些經(jīng)濟(jì)活動通過財(cái)務(wù)會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)資料等進(jìn)行反映，其中主要是財(cái)會資料。在當(dāng)前財(cái)務(wù)工作越來越多地采用電算化、信息化技術(shù)的形勢下，內(nèi)部審計(jì)卻往往仍舊停留在手工階段。即使使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助工作，也僅僅是進(jìn)行一些資料保存、數(shù)據(jù)復(fù)核、文檔發(fā)送等功能，在技術(shù)方面并沒有專業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)輔助工作。

三、當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)的對策

1　企業(yè)管理層重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高其權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)為了保證審計(jì)結(jié)果的公正與客觀，必須具備一定的獨(dú)立性。這就要求企業(yè)管理層必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，樹立從內(nèi)部審計(jì)工作中獲取防范潛在風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)管理水平、合理分配資源的觀念。在內(nèi)部審計(jì)保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，在企業(yè)內(nèi)部確保內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位足以支持其完成審計(jì)任務(wù)。對于內(nèi)部審計(jì)部門提出的建議，企業(yè)經(jīng)營和管理人員應(yīng)限期做出反饋。這就在組織設(shè)置和制度設(shè)計(jì)層面保證了內(nèi)審部門具有較高的地位和權(quán)威性。

2　加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)教育，從根本上提高審計(jì)質(zhì)量

一是建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)。工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容多，施工、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，如果內(nèi)部審計(jì)人員有著較為豐富的現(xiàn)場施工、經(jīng)營、管理經(jīng)驗(yàn)，長期從事工程項(xiàng)目審計(jì)工作，就可以在搜集一定量的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)，判定項(xiàng)目內(nèi)部控制是否存在漏洞，項(xiàng)目經(jīng)營管理是否合規(guī)。二是審計(jì)人員還要具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)知識。在新形勢下，建設(shè)項(xiàng)目的投資審計(jì)不僅是單純的造價(jià)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還涉及到工程設(shè)計(jì)、造價(jià)前期的控制階段、工程管理等都將成為審計(jì)工作的重點(diǎn)。三是在具體工作中，要求審計(jì)人員必須結(jié)合工程項(xiàng)目部實(shí)際情況，審深審?fù)浮χ攸c(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)要從施工組織、施工合同、物資設(shè)備采購、成本管理等方面加強(qiáng)監(jiān)督核查。如對于一個(gè)項(xiàng)目，要考慮合同、工程款收入、成本支出、貨幣資金、賬表等逐一核對找出關(guān)鍵點(diǎn)。

3　改進(jìn)審計(jì)思路與方法，發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

(1)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要圍繞健全內(nèi)部控制、規(guī)范經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。努力把審計(jì)關(guān)注點(diǎn)由過去單一的查錯(cuò)糾弊，向完善內(nèi)部控制制度、促進(jìn)改善管理、降低成本、提高管理效益轉(zhuǎn)變。以合同為例，包括施工合同、材料合同、設(shè)備采購合同、征地拆遷、青苗補(bǔ)償有關(guān)協(xié)議等均能以成本項(xiàng)目、現(xiàn)金支出匹配；貨幣資金檢查銀行資金走向，逐筆核對銀行支付對象與財(cái)務(wù)支付對象是否一致，與合同是否一致，并特別關(guān)注大額資金使用情況；成本支出要按成本五大要素解剖及工料分析入手。

(2)將審計(jì)監(jiān)督貫穿項(xiàng)目建設(shè)施工管理的全過程。在切入時(shí)點(diǎn)上，從傳統(tǒng)的“事后”審計(jì)型，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后均有不同程度的跟蹤，如對于重大?xiàng)目的審計(jì)資料就應(yīng)當(dāng)搜集：監(jiān)理單位資料，如監(jiān)理月報(bào)、監(jiān)理日志等；工程驗(yàn)收資料(原始記錄)；經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)、施工方案均能夠與最終項(xiàng)目成本完全對應(yīng)，如有變更，均應(yīng)有監(jiān)理工程師及本企業(yè)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽署的意見。

4　通過內(nèi)部審計(jì)揭示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與管理缺陷

內(nèi)部審計(jì)要充分貫徹和體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路。從被審單位的大環(huán)境與內(nèi)部條件對財(cái)務(wù)行為、經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理性判定，以得到更加準(zhǔn)確合理的審計(jì)結(jié)論，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和分析，要對投資、生產(chǎn)進(jìn)行事前的可行性研究，供制定可行性建議書或編制投標(biāo)文件時(shí)綜合參考。工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)要跳出單純“查錯(cuò)防弊”的傳統(tǒng)工作思路，要把審計(jì)工作的重點(diǎn)擴(kuò)展到改進(jìn)管理、優(yōu)化成本、控制風(fēng)險(xiǎn)上來。如在項(xiàng)目建設(shè)過程中進(jìn)行概算執(zhí)行情況的同步審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，幫助和督促企業(yè)建立健全內(nèi)控制度，為以后的竣工決算打下良好的基礎(chǔ)，也使問題在初始階段得到發(fā)現(xiàn)和及時(shí)處理。

篇6

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；資源；集約化

一、內(nèi)部審計(jì)資源存在的問題

1.人力資源嚴(yán)重短缺

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，相應(yīng)的審計(jì)任務(wù)也愈加繁重。相對于目前企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及業(yè)務(wù)監(jiān)管范圍，審計(jì)人員的嚴(yán)重短缺，與繁重的審計(jì)任務(wù)成為一對尖銳的矛盾，嚴(yán)重制約了企業(yè)審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。

2.專業(yè)水平參差不齊

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)方面，審計(jì)項(xiàng)目更是涉及面廣、內(nèi)容繁多。審計(jì)范圍的擴(kuò)充為審計(jì)人員提供了廣闊的發(fā)展空間，也對其綜合素質(zhì)提出了更高要求。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)人員仍以財(cái)務(wù)專業(yè)為主，工程、營銷等人員不足，專業(yè)水平參差不齊，知識結(jié)構(gòu)不合理。

3.職能定位存在偏差

部分單位及人員對審計(jì)工作的職能作用和行為日的缺乏準(zhǔn)確認(rèn)識，思路不開闊，沿襲以前舊有做法，與企業(yè)快速發(fā)展的形勢不適應(yīng)。審計(jì)方式單一，大多為“查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞”式的事后審計(jì)，事前、事中的實(shí)時(shí)監(jiān)督較少，不能做到防患工未然。

二、審計(jì)資源集約化目的

所謂審計(jì)資源是指審計(jì)組織在履行審計(jì)職責(zé)過程中所能利用的一切資源要素，是審計(jì)力量、方法、于段、法規(guī)、成果、信息、環(huán)境等有形和無形資源要素的集合體。審計(jì)資源集約化就是對審計(jì)資源各要素進(jìn)行整理、組合的過程，其日的就是要通過科學(xué)、合理配置審計(jì)資源，以最小的審計(jì)成本獲得最大的效益。

三、資源集約化的主要做法

1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃優(yōu)化整合

完善制度體系，科學(xué)制訂計(jì)劃。推行指令性工作計(jì)劃模式，對綜合性、普遍性工作，由總公司統(tǒng)一安排計(jì)劃和審計(jì)方案、制訂工作流程和工作標(biāo)準(zhǔn)，由分公司和子公司負(fù)責(zé)具體實(shí)施，引導(dǎo)各單位審計(jì)資源向重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵和薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，推進(jìn)兩級審計(jì)工作組織體系的有效聯(lián)動。

2.人力資源配置的優(yōu)化整合

內(nèi)部專業(yè)監(jiān)督資源的整合。審計(jì)人力資源整合是審計(jì)資源整合的關(guān)鍵。在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃優(yōu)化的基礎(chǔ)上開展人力資源優(yōu)化配置，構(gòu)建全系統(tǒng)、大覆蓋的審計(jì)組織架構(gòu)，建立包括財(cái)務(wù)、營銷、人資、基建、運(yùn)維、物資、監(jiān)察、科技和審計(jì)等各類專家人才在內(nèi)的資源統(tǒng)籌調(diào)配機(jī)制，盤活現(xiàn)有人才，引進(jìn)新鮮血液，實(shí)現(xiàn)人力資源的集約化。

打破審計(jì)責(zé)任主體“單一化”的傳統(tǒng)觀念，聯(lián)合公司各業(yè)務(wù)部門建立總、分（子）公司及三級單位的全方位、立體式審計(jì)組織架構(gòu)（右上圖：公司系統(tǒng)審計(jì)組織架構(gòu)）。

審計(jì)組織架構(gòu)設(shè)置為三個(gè)層次，第一層次是總公司及其領(lǐng)導(dǎo)下的各業(yè)務(wù)部門，即“主十”，涵蓋了財(cái)務(wù)、人資、營銷、物資、工程等業(yè)務(wù)，相互協(xié)作，構(gòu)建企業(yè)“大審計(jì)”格局。第二層次是分（子）公司及其各業(yè)務(wù)部門，即“枝十”，負(fù)責(zé)本單位范圍內(nèi)的審計(jì)監(jiān)督工作。第三層次是三級所屬企業(yè)，即“枝葉”，負(fù)責(zé)其管理權(quán)限范圍內(nèi)的審計(jì)工作。三個(gè)層次彼此銜接，為內(nèi)部審計(jì)合理利用其他專業(yè)部門資源創(chuàng)造條件，極大地豐富了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)涵和外延。

合理使用社會中介機(jī)構(gòu)。將部分不涉及企業(yè)商業(yè)秘密、審計(jì)結(jié)果不涉及第三方利益或?qū)徲?jì)結(jié)果需向社會公眾公開的投資審計(jì)業(yè)務(wù)，委托社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。按照“內(nèi)審主導(dǎo)，中介機(jī)構(gòu)技術(shù)支持”的工作原則，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)過程管控，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量控制，彌補(bǔ)審計(jì)資源不足。

3.審計(jì)信息資源集約化應(yīng)用

審計(jì)信息資源主要包括各專業(yè)內(nèi)外部檢查成果、各種資料、相關(guān)法規(guī)制度信息等。審計(jì)信息資源集約化是把歷史的、局部的、零散的審計(jì)資料，按照一定的目的整合起來，通過去粗取精，歸納分析，加工提煉，使之規(guī)范化、系統(tǒng)化，在更高層次和質(zhì)量上再現(xiàn)審計(jì)結(jié)果。

4.審計(jì)技術(shù)資源集約化應(yīng)用

日前，現(xiàn)代審計(jì)已走上了信息化軌道，內(nèi)審工作信息化、數(shù)字化是大勢所趨。曰前電力企業(yè)建設(shè)了審計(jì)管理系統(tǒng)、ERP審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)門戶等先進(jìn)的審計(jì)工具，充分應(yīng)用這些信息系統(tǒng)并逐步實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)、營銷等經(jīng)營管理電子數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)對接，通過信息化手段快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。積極探索遠(yuǎn)程在線審計(jì)，審計(jì)端口前移，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)對象連續(xù)、動態(tài)監(jiān)督，構(gòu)建事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督評價(jià)的綜合審計(jì)體系。

總之，通過各類審計(jì)資源的集約優(yōu)化整合，充分調(diào)動和發(fā)揮了每一份審計(jì)資源的效能，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞：政府投資；審計(jì)；措施與方法

Abstract: This paper analyzes the audit risks faced by government investment, and puts forward the corresponding solutions, so as to promote the improvement of the quality of government investment audit.

Key words: government investment; audit; measures and methods

中圖分類號：F830.59文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）

前言：

近年來，政府投資項(xiàng)目審計(jì)在社會各界的關(guān)心支持下，創(chuàng)新工作思路，改進(jìn)審計(jì)方法，取得了一定的成績。為規(guī)范政府投資秩序，提高資金使用效益，提升工程建設(shè)質(zhì)量，預(yù)防政府投資領(lǐng)域腐敗等方面發(fā)揮了應(yīng)有的作用。但是，隨著政府投資的逐年增多，投資方式的多樣化，新的情況，新的問題不斷涌現(xiàn)，給政府投資審計(jì)工作帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。為此，有必要對新時(shí)期如何深化政府投資審計(jì)進(jìn)行一些探索與思考，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

一、政府投資審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）人員少、任務(wù)重、審計(jì)手段落后。隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中央擴(kuò)大內(nèi)需政策的落實(shí)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐的加快，基本建設(shè)資金支出在政府財(cái)政性資金運(yùn)用中所占的比例日益增大,各級領(lǐng)導(dǎo)和社會各界對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)注度日益增強(qiáng)，政府投資審計(jì)也日漸成為審計(jì)部門的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。首先，由于各地政府投資審計(jì)正處于剛剛起步的階段，審計(jì)機(jī)關(guān)面臨任務(wù)重、人員少的實(shí)際情況，審計(jì)工作量與人員配備不協(xié)調(diào)。為按時(shí)完成任務(wù)，審計(jì)人員不得不加班加點(diǎn)、快馬加鞭，而所謂欲速則不達(dá)，過于失調(diào)的人員配備比例將難以保證政府投資審計(jì)的質(zhì)量。其次，政府投資審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜，涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，從事政府投資審計(jì)工作需要很強(qiáng)的專業(yè)技能，需要同企、事業(yè)單位的技術(shù)人員一樣有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格水平，但是審計(jì)機(jī)關(guān)目前具備工程、計(jì)算機(jī)、法律知識的人員相對較少，大量缺乏此類具有專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀人才。再次，審計(jì)手段落后，仍以傳統(tǒng)的手工審計(jì)為主，傳統(tǒng)的看圖紙、拖皮尺、手工計(jì)算工程量的方法已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下投資審計(jì)工作的需要, 且計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用環(huán)境較好的財(cái)政、金融審計(jì)相比，也處于滯后狀態(tài)。

（二）跟蹤審計(jì)力度不夠，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控。目前投資審計(jì)大多是事后審計(jì)，只在工程竣工后進(jìn)行結(jié)算和財(cái)務(wù)收支事后監(jiān)督，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控。建設(shè)方、施工方和設(shè)計(jì)方往往通過簽證單、工程變更等形式，在基礎(chǔ)超挖、土石方等隱蔽工程方面增加大量的工程量，在使用建筑材料上提高標(biāo)準(zhǔn)，從而在政府投資工程上獲取更多利潤。由于建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任一管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無法挽回的損失浪費(fèi)。審計(jì)機(jī)關(guān)只局限于完工后的工程決算審計(jì)不能全面有效地起到監(jiān)督作用，使審計(jì)目標(biāo)得不到落實(shí)，政府投資效益不能發(fā)揮。

（三）盲目簽證，表述不清、正確性難以確定。以往政府投資審計(jì)是以事后為主的審計(jì)，事后審計(jì)對象往往是即以成事實(shí)的建設(shè)項(xiàng)目，決算審核時(shí)工程量的計(jì)算依據(jù)又主要是竣工圖和現(xiàn)場監(jiān)理簽證，而負(fù)責(zé)竣工決算審核的政府投資審計(jì)工作人員在工程施工時(shí)很少親臨現(xiàn)場，很難進(jìn)行事先的預(yù)防和控制，反饋的信息也嚴(yán)重滯后。由于信息失真可能會導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論失偏，不僅影響了審計(jì)有效性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，本身還面臨著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得審計(jì)的價(jià)值不能完全體現(xiàn)。尤其是隱蔽工程部分，偷工減料的現(xiàn)象有了可能，行使了便利。設(shè)計(jì)變更不規(guī)范，很多設(shè)計(jì)變更是事后簽證。有的建設(shè)單位不重視設(shè)計(jì)變更，不辦理審計(jì)變更的審批手續(xù)，沒有正式的設(shè)計(jì)變更通知書，沒有設(shè)計(jì)變更引起的工程量和投資增減的記錄，這就為審計(jì)工作造成極大的不便，難以確定實(shí)際費(fèi)用的支出。因此，工程審計(jì)迫切需要能夠提供一種動態(tài)控制和及時(shí)糾偏的改進(jìn)服務(wù)，跟蹤審計(jì)在這種需求下應(yīng)運(yùn)而生，并在近年來成為審計(jì)機(jī)關(guān)為政府決策和建設(shè)管理提供獨(dú)特服務(wù)。跟蹤審計(jì)要以其“全程監(jiān)控”的特質(zhì)和優(yōu)勢將審計(jì)監(jiān)督貫穿于從項(xiàng)目決策、前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，避免了事后監(jiān)督無法挽回的工程損失和審計(jì)工作的被動局面。

（四）合同簽訂及工程量計(jì)算不規(guī)范，消耗量標(biāo)準(zhǔn)隨意提高。投資工程項(xiàng)目審計(jì)的主體是工程建設(shè)項(xiàng)目單位，審計(jì)基礎(chǔ)是招投標(biāo)文件和建設(shè)單位與施工單位所簽訂的合同，由于建設(shè)業(yè)主單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的部門或個(gè)人在業(yè)務(wù)上參差不齊，在簽訂合同時(shí)對項(xiàng)目建設(shè)的工程量、定額、材料價(jià)格、工程變更及增加的零散項(xiàng)目和市場價(jià)格調(diào)整等相關(guān)約定不清，在合同簽訂時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，在實(shí)施過程中簽證不規(guī)范，一定程度上給審計(jì)工作增加了難度。審計(jì)時(shí)若審減了造價(jià)，施工單位以簽訂的合同為理由不接受審計(jì)結(jié)果，在審計(jì)簽證時(shí)不予簽字，若按合同結(jié)算明顯存在國家資金和國有資產(chǎn)流失，其結(jié)果是導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論難以裁定。同時(shí)，審計(jì)的主體雖然是建設(shè)單位，但審計(jì)的主要資料提供者則是施工單位，而大部分施工承包商不是國有企業(yè)，法定上不是審計(jì)對象，加之部分施工企業(yè)素質(zhì)不高，所以審計(jì)配合的積極性和主動性有限。又由于審計(jì)結(jié)果與其利益密切相關(guān)，而相關(guān)法律法規(guī)對其沒有什么約束，因此給政府投資審計(jì)帶來一定困難，不但影響審計(jì)工作效率，而且影響審計(jì)效果。另外，送審的工程項(xiàng)目經(jīng)常不按國家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則和竣工圖尺寸計(jì)算。工程量少扣及重疊交叉多算的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，由此造成竣工結(jié)算工程量增加而達(dá)到虛報(bào)工程價(jià)款的目的。部分施工方故意不執(zhí)行規(guī)定的或合同約定的單價(jià)，隨意高套。經(jīng)常出現(xiàn)規(guī)定應(yīng)扣減的項(xiàng)目少扣或不扣，而規(guī)定不允許增加的項(xiàng)目又盡量增加。有些工程中主材型號、材質(zhì)在設(shè)計(jì)中不明確，除去規(guī)定的材料價(jià)格外，還有大部分采用的市場價(jià)，市場價(jià)和信息價(jià)一般都有一定的浮動，甚至有一些材料價(jià)格是本地信息價(jià)上找不到，這也給工程結(jié)算的高套提供了可能。

二、規(guī)避政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施和方法

篇8

[關(guān)鍵詞]工程審計(jì) 建設(shè)隊(duì)伍 創(chuàng)新手段 把握要點(diǎn)

工程審計(jì)是綜合性的審核工作,需要審計(jì)工作者牢牢把握審計(jì)工作的主要任務(wù)、基本原則和總體要求,明確審計(jì)機(jī)關(guān)和人員的職責(zé)、權(quán)限和審計(jì)程序,注重總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)、及時(shí)充實(shí)新內(nèi)容,科學(xué)實(shí)施審計(jì)。在新歷史新階段,軍隊(duì)工程審計(jì)工作如何深入研究新情況,著力解決新問題,全面提高工程審計(jì)質(zhì)量,需要從審計(jì)隊(duì)伍質(zhì)量的建設(shè),審計(jì)方式手段的創(chuàng)新,審計(jì)要點(diǎn)的把握入手,夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ),提升審計(jì)效能,提高審計(jì)質(zhì)量。

一、開創(chuàng)工程審計(jì)工作新局面,必須加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),著力夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)

政治合格是履行好審計(jì)監(jiān)督使命的前提,強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的思想政治建設(shè),是把握審計(jì)工作方向、理清審計(jì)工作思路的基礎(chǔ)所在。一方面要結(jié)合理論學(xué)習(xí)搞教育。理論上的成熟是政治上成熟的基礎(chǔ),必須把抓好政治理論學(xué)習(xí)與經(jīng)常性的思想政治教育結(jié)合起來,用與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理論武裝頭腦,努力提高理論素養(yǎng)和政治敏銳性、鑒別力,牢固樹立正確的權(quán)利觀、地位觀、利益觀,筑牢思想政治防線,遵守審計(jì)職業(yè)道德。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,并取得崗位任職資格。為此,一要嚴(yán)把工程審計(jì)人才入口關(guān)。要著眼工程審計(jì)內(nèi)容繁雜、專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)含量高的特點(diǎn),建立以能力和業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的人才考評機(jī)制,把綜合素質(zhì)和實(shí)際能力作為培養(yǎng)選拔審計(jì)干部的重要標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大人才選拔范圍,細(xì)化考核指標(biāo)、嚴(yán)格考核程序、公開考核結(jié)果,實(shí)行優(yōu)中選優(yōu),真正把一專多能、通專一體的工程專業(yè)人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來;二要健全教育培訓(xùn)機(jī)制。

二、開創(chuàng)工程審計(jì)工作新局面,必須創(chuàng)新方式手段,切實(shí)提升審計(jì)效能

高效的方式手段是實(shí)現(xiàn)審計(jì)事業(yè)又好又快發(fā)展的可靠保證。當(dāng)前軍隊(duì)工程建設(shè)呈現(xiàn)出一種點(diǎn)多面廣、整體推進(jìn)的發(fā)展態(tài)勢,工程審計(jì)部門“人少事多”的矛盾更加突出,傳統(tǒng)的審計(jì)方式和手段已不能適應(yīng)形勢需求,必須創(chuàng)新工程審計(jì)方式手段,在提高審計(jì)效能上求突破。

1.對重大戰(zhàn)備工程實(shí)施派駐審計(jì)

近年來,隨著應(yīng)急作戰(zhàn)準(zhǔn)備步伐的加快,戰(zhàn)場建設(shè)規(guī)模日趨龐大,重大戰(zhàn)備工程隨之成為領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、官兵關(guān)注的焦點(diǎn),各級出于對審計(jì)部門的高度信任,對審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入重大戰(zhàn)備工程監(jiān)督的呼聲越來越高。這種把審計(jì)“觸角”前伸,變“事后被動糾偏”為“事前主動預(yù)控”,對工程建設(shè)實(shí)施實(shí)時(shí)、就地、全過程監(jiān)控的派駐審計(jì)方式,可充分發(fā)揮審計(jì)部門的主觀能動性,使工程項(xiàng)目從開工建設(shè)、施工管理到竣工驗(yàn)收時(shí)刻處于動態(tài)的監(jiān)督之下,特別是對一些苗頭和傾向性問題,通過日常的派駐審計(jì)得到整改,把問題消滅在萌芽狀態(tài),從而避免造成大的經(jīng)濟(jì)損失,真正使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺牢⒍艥u”,最大限度地提高軍事經(jīng)濟(jì)效益。但受人員編制影響,這種審計(jì)方式只能適用于個(gè)別重大的戰(zhàn)備工程項(xiàng)目。

2.對竣工結(jié)算決算進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,基建營房、財(cái)務(wù)、審計(jì)三個(gè)部門都有對工程項(xiàng)目實(shí)施竣工結(jié)(決)算審核監(jiān)督的職能,這種多個(gè)部門、多次審核(計(jì))的程序,在實(shí)踐中存在不少問題,一是三個(gè)部門分別實(shí)施審核(計(jì)),拖延了竣工結(jié)算時(shí)間;二是由于各自的力量有限,都無法對所有項(xiàng)目實(shí)施審核(計(jì)),往往會造成部分小型項(xiàng)目成為漏網(wǎng)之魚;三是建設(shè)單位要做多次重復(fù)性工作,難以調(diào)動其工作的積極性和主動性。

三、開創(chuàng)工程審計(jì)工作新局面,必須把握關(guān)鍵環(huán)節(jié),全面提高審計(jì)質(zhì)量

工程建設(shè)項(xiàng)目周期長、環(huán)節(jié)多,筆者認(rèn)為要對一個(gè)項(xiàng)目從頭至尾搞一線平推、面面俱到的大普查式審計(jì)既不現(xiàn)實(shí)也不可能。根據(jù)新條例的規(guī)定和要求,審計(jì)工作必須辯證的處理好“全面與重點(diǎn)”的關(guān)系,把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)、突出重點(diǎn)要素,全面提升工程審計(jì)質(zhì)量。

1.加強(qiáng)前期工作審計(jì),把住投資決策關(guān)

古人云:“決策的失誤是最大的失誤”。據(jù)大量統(tǒng)計(jì)資料表明,項(xiàng)目前期工作對項(xiàng)目投資的影響程度為70%～95%,也就是說項(xiàng)目前期決策是否正確,將直接影響整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的軍事經(jīng)濟(jì)效益。因此,必須前移審計(jì)“關(guān)口”,進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目前期工作審計(jì)力度,搞好“源頭”控制。建設(shè)項(xiàng)目前期工作審計(jì)應(yīng)著重從項(xiàng)目建設(shè)的必要性、可行性和效益性等幾個(gè)方面對擬建項(xiàng)目進(jìn)行審查核實(shí),促使項(xiàng)目投資決策更加科學(xué)、合理,從宏觀上控制投資規(guī)模、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu),提高軍隊(duì)基本建設(shè)整體效益。

篇9

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)；提高

一、工程審計(jì)效率低下的原因分析

1.建設(shè)單位內(nèi)審意識淡薄。目前企業(yè)輕項(xiàng)目管理、或管理技術(shù)人員不足現(xiàn)象嚴(yán)重。工程項(xiàng)目承攬后續(xù)管理工作混亂，缺乏對內(nèi)部部門的人員素質(zhì)及工作效果的監(jiān)控和管理，以至于影響到整個(gè)工程項(xiàng)目的總體效益。主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)控制度與措施、內(nèi)審部門不被重視、審計(jì)人員偏少或?yàn)槠髽I(yè)富余人員、各職能部門人員參與工程項(xiàng)目層度有限或人浮于世。

2.企業(yè)對審計(jì)缺乏正確認(rèn)識。當(dāng)前，財(cái)務(wù)審計(jì)還是做為項(xiàng)目審計(jì)工作的一種重要的審計(jì)形式，查錯(cuò)究弊、事后監(jiān)督，所提建議，大都是事后補(bǔ)救措施，且失去時(shí)效，缺乏實(shí)際意義。造成審計(jì)給人的印象是在查錯(cuò)誤找證據(jù)的感覺，由此導(dǎo)致被審計(jì)單位消極配合，積極防御，雙方關(guān)系緊張，乃至造成整個(gè)工程審計(jì)環(huán)境欠佳，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的正常開展。而現(xiàn)在推行的全過程跟蹤審計(jì)，也由于審計(jì)部門與項(xiàng)目單位缺乏有效溝通，且推行時(shí)間短，認(rèn)識不足。

3.缺乏足夠的新審計(jì)技術(shù)和方法的支持。隨著新知識、新工藝和新技術(shù)的快速發(fā)展，對傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法形成了很大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺和通訊技術(shù)日益發(fā)達(dá)，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，單就會計(jì)電算化而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作前面。許多審計(jì)還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對新技術(shù)的應(yīng)用感到無所適從，更別說技術(shù)開發(fā)了。目前，計(jì)算機(jī)犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)的以手工會計(jì)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)技術(shù)，實(shí)不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。

4.審計(jì)人員知識、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一。工程審計(jì)是以節(jié)約工程建設(shè)成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益為直接目的審計(jì)，它從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上尋求提高經(jīng)濟(jì)效益途徑，屬于較高層次的審計(jì)，對實(shí)施審計(jì)的人員來說，除要求具備審計(jì)專業(yè)知識技能外，還需要知識面寬，素質(zhì)高。國外工程審計(jì)開展比較好的國家在吸納審計(jì)人員方面就比較注重人員素質(zhì)的綜合性。

二、如何充分加強(qiáng)工程內(nèi)審的作用

1、首先在內(nèi)部明確工程管理和審計(jì)工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用的平臺。跟蹤審計(jì)的引進(jìn)意味著在錯(cuò)綜復(fù)雜的基建管理中新的利益體的介入，可能會打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新調(diào)整。所以跟蹤審計(jì)的引進(jìn)從某種程度上講，不僅是基建工作方式方法的改變，而且是基建管理體制和管理觀念的變革。建設(shè)單位必須自上而下統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，為跟蹤審計(jì)的進(jìn)入和發(fā)揮應(yīng)有的作用創(chuàng)造必要的條件。必須明確跟蹤審計(jì)的管理職責(zé)與分工以及功能定位，制定與跟蹤審計(jì)相適應(yīng)的基建財(cái)務(wù)管理辦法。

2、審慎選擇審計(jì)服務(wù)單位。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計(jì)服務(wù)的造價(jià)咨詢公司多如牛毛，但在服務(wù)理念、能力和態(tài)度等方面良莠不齊，而且目前的跟蹤審計(jì)還處于摸索階段，有關(guān)部門在工作程序、內(nèi)容和方法等方面并沒有相應(yīng)的規(guī)范，基本上還屬于一種定單服務(wù)。所以可以通過議標(biāo)的方式確定提供跟蹤審計(jì)服務(wù)的造價(jià)咨詢公司。在議標(biāo)過程中工作質(zhì)量和信譽(yù)、服務(wù)理念和審計(jì)方案作為考察重點(diǎn)，報(bào)價(jià)高低只是參考依據(jù)之一，甚至是一個(gè)不重要的因素，畢竟審計(jì)費(fèi)用不會太高，而且可以通過其它辦法進(jìn)行控制。那些一味壓低報(bào)價(jià)、不賺錢也提供服務(wù)的單位并沒有得到評委的青睞，因?yàn)閮r(jià)格過低有可能帶來服務(wù)質(zhì)量降低或互相勾結(jié)等其它風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)服務(wù)單位確定后，必須通過合同明確跟蹤審計(jì)的職責(zé)與要求，便于對工作進(jìn)行檢查和考核。

3、責(zé)成專門的機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審計(jì)管理與協(xié)調(diào)工作。為了創(chuàng)造適宜跟蹤審計(jì)作用充分發(fā)揮的環(huán)境，將跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理分屬不同的管理部門，其中分院內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)工作的管理，分院基建管理部門負(fù)責(zé)工程監(jiān)理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機(jī)構(gòu)能夠公正地發(fā)表意見。審計(jì)管理部門負(fù)責(zé)對跟蹤審計(jì)單位和人員的日常管理并監(jiān)督審計(jì)方案的執(zhí)行，定期聽取工作匯報(bào)，并對其中存在的問題進(jìn)行糾正和協(xié)調(diào)。

4、根據(jù)工程造價(jià)管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對性地確定跟蹤審計(jì)工作的內(nèi)容和方法。按照工程建設(shè)期間劃分，可以將跟蹤審計(jì)劃分為前期、中期和后期三個(gè)部分，相應(yīng)地確定每個(gè)部分審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和環(huán)節(jié)。在工程前期，工程還處于工程設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工合同簽訂階段，常常是容易忽視審計(jì)工作價(jià)值的階段。其實(shí)跟蹤審計(jì)可以充分發(fā)揮在工程預(yù)算審核、招標(biāo)評議、合同條款把關(guān)等方面的作用，將問題提前考慮在前面。在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價(jià)變化的主要原因。跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)就在于對監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)。另外還必須參與材料的選購工作，包括參與甲方材料考察，提供材料的市場行情和參考價(jià)格；對現(xiàn)場的實(shí)際施工情況進(jìn)行監(jiān)督，并對隱蔽工程進(jìn)行鑒證；對工程進(jìn)度進(jìn)行核算，為工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行把關(guān)。在工程后期，跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)在于造價(jià)審核和工作總結(jié) 。由于前期工作比較到位，造價(jià)結(jié)算審核工作一般比較簡單，爭議和對立的情況不會很多，所以審計(jì)人員必須按照要求對整個(gè)工程進(jìn)行總結(jié)，為甲方提高管理水平提供建議。

參考文獻(xiàn)：

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（一）對權(quán)力進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督制約是由高校內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢決定的高校內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)的一種形式，在高校權(quán)力監(jiān)督制約體系中發(fā)揮著越來越重要的作用，這是由其自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢決定的。一是內(nèi)部審計(jì)行為的獨(dú)立性。審計(jì)署和教育部均明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，因而其能客觀公正地對高校各種經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。二是內(nèi)部審計(jì)方式的靈活性。內(nèi)部審計(jì)部門既可運(yùn)用事前、事中和事后審計(jì)方式，又可以采用定期審計(jì)方式進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正損害國家和學(xué)校利益的行為。三是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的日常性。高校紀(jì)檢監(jiān)察部門一般是有了線索、出了問題才介入，主要是針對具體問題進(jìn)行查處。而審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部門的日常工作，不管被審計(jì)對象有無問題都要接受審計(jì)，這就使得所有可能產(chǎn)生腐敗問題的地方都很容易暴露在審計(jì)視野中，從而使高校內(nèi)部審計(jì)在日常工作中實(shí)現(xiàn)對權(quán)力的監(jiān)督和制約。

（二）對權(quán)力進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督制約是新形勢下高校反腐倡廉建設(shè)的現(xiàn)實(shí)需求隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，教育投資、教育經(jīng)費(fèi)和各種創(chuàng)收逐年增長，特別是隨著二級管理模式的推行，二級管理部門負(fù)責(zé)人可支配的經(jīng)費(fèi)數(shù)額急劇上升，由于辦學(xué)、培訓(xùn)、咨詢以及利用先進(jìn)的科研儀器設(shè)備對社會實(shí)行有償服務(wù)項(xiàng)目增多，收費(fèi)項(xiàng)目越來越多，有些高校還直接和企業(yè)聯(lián)合辦學(xué)，致使高校經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜化。近來年，高校各種惡性經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，其中基建、采購、招生三個(gè)領(lǐng)域成為高校職務(wù)犯罪“重災(zāi)區(qū)”。這些腐敗問題的出現(xiàn)固然有體制、機(jī)制和制度等方面的原因，更是一些高校內(nèi)部審計(jì)不力、監(jiān)督管理弱化造成的。維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是審計(jì)的重要職能，高校內(nèi)部審計(jì)部門可以充分發(fā)揮自身的特長和優(yōu)勢，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，積極配合紀(jì)檢監(jiān)察部門查辦經(jīng)濟(jì)案件，進(jìn)一步推進(jìn)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)，使高校經(jīng)濟(jì)活動健康有序運(yùn)行。

二、影響高校內(nèi)部審計(jì)對權(quán)力監(jiān)督制約作用發(fā)揮的主要因素

（一）對高校內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用認(rèn)識不到位高校內(nèi)部審計(jì)是在政府和國家審計(jì)機(jī)關(guān)的直接推動下發(fā)展起來的，然而受傳統(tǒng)思想觀念的影響，高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的定位不夠準(zhǔn)確，認(rèn)為學(xué)校的核心工作是教學(xué)與科研，內(nèi)部審計(jì)的職能是監(jiān)督，僅僅是查賬而已，純粹是自己找“麻煩”，把內(nèi)部審計(jì)部門與其他經(jīng)費(fèi)使用部門人為地對立起來，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理與服務(wù)職能。正是由于對內(nèi)部審計(jì)在權(quán)力監(jiān)督制約中的地位及其作用認(rèn)識不足，致使實(shí)際工作中重視不夠，工作部署落實(shí)不力，直接影響了高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制約作用的有效發(fā)揮。

（二）高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督制約的本質(zhì)特征，是有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的內(nèi)在要求和必要條件。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》指出：“法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。”《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》規(guī)定：“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作?！蹦壳?，各高?；旧隙荚O(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但許多高校審計(jì)部門與財(cái)務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立，嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)人力資源與審計(jì)范圍的拓展不匹配高校經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由原來的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建修繕工程審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等領(lǐng)域擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和范圍越來越廣泛，而高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人力資源無法與審計(jì)范圍的拓展相匹配。一是高校專職審計(jì)人員配備嚴(yán)重不足，很難滿足新形勢下審計(jì)覆蓋面廣、審計(jì)工作量急劇增加的現(xiàn)實(shí)需求。二是現(xiàn)有審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，加上長年忙于審計(jì)項(xiàng)目，與外界交流和參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會都比較少，知識更新速度跟不上形勢的發(fā)展需要，勢必導(dǎo)致審計(jì)工作浮于表面、流于形式，使審計(jì)監(jiān)督的效果大打折扣。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)思路與技術(shù)方法不適應(yīng)高校發(fā)展需求傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)往往偏重于事后審計(jì)，在工作思路上還習(xí)慣于就賬查賬、就事論事、就問題查問題，很少介入到經(jīng)濟(jì)活動的起點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)施過程，難以做到對經(jīng)濟(jì)活動的事前審計(jì)把關(guān)和事中審計(jì)控制。盡管經(jīng)過多年的實(shí)踐，高校內(nèi)部審計(jì)部門也積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但審計(jì)方法仍然相對單一，審計(jì)技術(shù)手段仍然相對滯后。一些高校內(nèi)部審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不夠熟悉，審計(jì)還停留在對傳統(tǒng)手工賬的審查階段，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，也給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）高校內(nèi)部審計(jì)成果沒有得到有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果可以為高校領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考，也可以作為組織部門對干部進(jìn)行人事任免和調(diào)整、紀(jì)檢監(jiān)察部門處分或澄清問題干部的重要依據(jù)?，F(xiàn)實(shí)情況是高校內(nèi)部審計(jì)成果未能得到充分、有效運(yùn)用，其原因有三個(gè)方面。一是領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足，認(rèn)為審計(jì)工作會打擊被審計(jì)對象的積極性，不利于今后開展工作，因此在審計(jì)成果的運(yùn)用上不給予充分的支持，導(dǎo)致審計(jì)成果的浪費(fèi)。二是被審計(jì)對象不予配合。被審計(jì)對象是審計(jì)決定、審計(jì)建議的實(shí)施者，因而審計(jì)成果的運(yùn)用很大程度上取決于被審計(jì)對象是否配合。三是審計(jì)成果質(zhì)量不高。高校內(nèi)部審計(jì)專職人員數(shù)量不足、知識結(jié)構(gòu)相對單一、技術(shù)手段落后等原因影響了審計(jì)成果的可用性。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)對權(quán)力監(jiān)督制約的對策建議

（一）提高思想認(rèn)識，優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)境高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化在一定程度上取決于高校領(lǐng)導(dǎo)層對審計(jì)工作的認(rèn)識及支持力度，特別是在人員配備及經(jīng)費(fèi)保障上要給予大力支持。與此同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)部門也要通過自身不懈努力改變內(nèi)部審計(jì)單一的監(jiān)督職能，樹立內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、管理與服務(wù)職能于一體的理念。高校內(nèi)部審計(jì)人員要增強(qiáng)服務(wù)意識，圍繞高校發(fā)展目標(biāo)及存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題開展工作，積極與組織、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、財(cái)務(wù)等部門協(xié)調(diào)配合，要經(jīng)常深入基層調(diào)查內(nèi)控和管理現(xiàn)狀，爭取被審計(jì)對象的理解和支持，并經(jīng)常主動向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工作，為內(nèi)部審計(jì)營造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提升高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為基本點(diǎn)，要使高校內(nèi)部審計(jì)能夠很好地發(fā)揮監(jiān)督作用，就必須從保證這兩者的獨(dú)立性開始。一方面，高校要努力爭取設(shè)立獨(dú)立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)組織上的獨(dú)立。另一方面，高校要改變內(nèi)部審計(jì)人員的年終考核、職務(wù)升遷等受被審計(jì)對象測評的模式，實(shí)行由分管內(nèi)部審計(jì)工作的高校主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接考核的模式，以確保內(nèi)部審計(jì)人員開展工作不受被審計(jì)對象的影響。通過上述兩方面的舉措以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展審計(jì)工作，提升高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。

（三）加強(qiáng)“人法技”建設(shè)，提高高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平要提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平，關(guān)鍵是要打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。首先，要注重提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。高校內(nèi)部審計(jì)人員必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，要不斷通過后續(xù)教育，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，通過審計(jì)實(shí)踐，提高審計(jì)人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力，增強(qiáng)處理與解決問題的能力。其次，要創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)思路和方法。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，要開展事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)全過程的審計(jì)監(jiān)督，要切實(shí)采取有效措施，大力推廣和完善內(nèi)控測評、風(fēng)險(xiǎn)評估等審計(jì)方法，積極探索適合高校內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)方法，提高審計(jì)工作水平。最后，要采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。為適應(yīng)新形勢，高校內(nèi)部審計(jì)工作在其工作方式、業(yè)務(wù)程序、檢查內(nèi)容和關(guān)鍵控制點(diǎn)等方面需要進(jìn)行一系列變革，大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量。

（四）深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行黨的十報(bào)告指出：“要建立健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系……健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度……讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行?！边@對審計(jì)工作提出了新要求，賦予了審計(jì)工作新任務(wù)。近年來，一些高校已組織開展了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門科學(xué)評價(jià)、考核、監(jiān)督、任用干部開辟了良好途徑，對加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、完善懲治和預(yù)防腐敗體系發(fā)揮了積極作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、層次高、內(nèi)容復(fù)雜的工作，要做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，必須要做到以下幾點(diǎn)。一是加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是多部門聯(lián)合開展的一項(xiàng)工作，要建立由紀(jì)檢監(jiān)察、組織、審計(jì)、人事等部門參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度，各部門通過制度的形式明確各自的職責(zé)，定期召開聯(lián)席會議，密切配合、各司其職、各盡其責(zé)，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。二是要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系，以便全面、客觀、科學(xué)的評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。三是關(guān)口前移，加強(qiáng)任前任中審計(jì)，以離任審計(jì)為輔。實(shí)行任前和任中審計(jì)，能夠更好地為客觀公正評價(jià)使用干部提供重要依據(jù)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，依法行政，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識，同時(shí)還能更好地緩解審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾。