導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、實(shí)際工作中內(nèi)部審計與內(nèi)部控制存在的問題

由于企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題,企業(yè)的內(nèi)部審計工作在執(zhí)行中還存在一定的困難和問題。具體表現(xiàn)在:

(一)內(nèi)部審計工作停留在審計的最初層次

企業(yè)內(nèi)部審計在我國審計工作中處于主導(dǎo)地位,其工作水平和發(fā)揮的作用,反映了我國內(nèi)部審計的總體水平和發(fā)展趨勢。近年來,企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展中,發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次決定了處罰力度,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的層次越高,權(quán)威性越大,內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分,否則內(nèi)審的作用和權(quán)威性就很難發(fā)揮。實(shí)踐表明,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面,作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計贏得較高的地位創(chuàng)造了機(jī)會;另一方面,地位的提高,獨(dú)立性增強(qiáng),又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職能、發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件,體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性不夠,制約著內(nèi)部審計監(jiān)督有效性的進(jìn)一步提高。但目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作停留在審計的最初層次,關(guān)于經(jīng)營審計和管理審計的重要性和必要性認(rèn)識不足,嚴(yán)重制約了我國企業(yè)內(nèi)部審計的長期發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計行為的導(dǎo)向上對風(fēng)險關(guān)注程度不足

內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外,對有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)日益關(guān)注。正是存在這樣的需求,一種以內(nèi)部審計的主體組織的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理在內(nèi)的、以組織整體風(fēng)險作為審計重點(diǎn)的審計——風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)勢而生。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計在高風(fēng)險社會產(chǎn)生的、為了應(yīng)對職業(yè)危機(jī)而推出的一種全新的審計理念。但目前來看,與國際內(nèi)部審計的實(shí)踐相比,我國企業(yè)的內(nèi)部審計相對來說還很年輕,風(fēng)險管理也相當(dāng)薄弱,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€在處于導(dǎo)向和宣傳的階段,對組織的內(nèi)部控制的了解都做的不夠多,完全將審計工作機(jī)械地停留在賬目的具體審查上,對風(fēng)險的關(guān)注程度不足。

(三)服務(wù)內(nèi)容的單一,防護(hù)性有余,建設(shè)性不足

國際上內(nèi)部審計注重增加組織價值和改善運(yùn)營,正從管理審計向提高風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果方面發(fā)展,而我國內(nèi)部審計更注重財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計,處于從財務(wù)審計向管理審計方向發(fā)展之中。相比之下總體上有所滯后。內(nèi)部審計工作重點(diǎn)內(nèi)容除了傳統(tǒng)意義上提供的財務(wù)審計、遵循性審計等保證服務(wù)外,為企業(yè)提供內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面的評估,及在企業(yè)流程再造中的協(xié)調(diào)等服務(wù)內(nèi)容也逐漸提上日程。但是,我國企業(yè)的內(nèi)部審計一直局限在關(guān)于財務(wù)信息的查錯防弊上,而涉及組織的經(jīng)營管理上,不注重并且難以為企業(yè)的經(jīng)營管理層提供建設(shè)性的意見。

(四)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)不完善

當(dāng)前,隨著計算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)的迅速普及,人類對計算機(jī)的依賴達(dá)到了前所未有的程度,全社會各行各業(yè)信息化進(jìn)程不斷加快,我國許多企業(yè)在實(shí)現(xiàn)各部門信息化的同時,也已著手整合與集成其信息化應(yīng)用系統(tǒng)。內(nèi)部信息系統(tǒng)審計是一個通過收集和評價審計證據(jù),對信息系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。但企業(yè)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)不完善,難以發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計中的作用。主要表現(xiàn)為兩個方面:一方面,會計和管理信息化使得各種處理流程、數(shù)據(jù)實(shí)體封裝在系統(tǒng)內(nèi)部。這一狀況缺乏傳統(tǒng)工作環(huán)境下審計工作對審計對象的直接感知性,使得審計工作的觀察和檢查難度大為提高。另一方面是管理和會計信息化系統(tǒng)本身帶來新的審計難題,如信息系統(tǒng)的安全性、準(zhǔn)確性、有效性檢查和評價。

二、提高內(nèi)部審計與內(nèi)部控制能力的途徑

(一)正確認(rèn)識內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系是采取一切措施的前提

由于內(nèi)部控制是為了推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的有效運(yùn)營,而內(nèi)部審計則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度,適時提供改進(jìn)建議,以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。在通常情況下,內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營管理部門指定并在實(shí)施執(zhí)行中評價和改進(jìn),通過內(nèi)部審計部門評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng),又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段,在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認(rèn)識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用,以及如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案,以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

(二)增加內(nèi)部審計部門職能促進(jìn)內(nèi)部控制有效執(zhí)行

現(xiàn)在的內(nèi)部審計部門已經(jīng)不再是一個簡單的業(yè)務(wù)職能部門,而是企業(yè)的一個管理機(jī)構(gòu),也因此現(xiàn)在的內(nèi)部審計部門所起的作用也越來越多、越來越重要。內(nèi)部審計部門有著監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能,兩者孰輕孰重一向都沒有一個明確的定論。作為內(nèi)部審計部門的職能,在工作中監(jiān)督與服務(wù)兩者偏向于任何一方都會給內(nèi)部審計部門的工作帶來巨大的影響。在內(nèi)部審計的工作過程中應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)的職能充分地結(jié)合起來,以服務(wù)的態(tài)度來進(jìn)行監(jiān)督的工作。

(三)建立內(nèi)部審計信息系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)對于會計信息系統(tǒng)而言是一個全新的視角,而對于與其相對應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制也是一個全新的挑戰(zhàn)。只有實(shí)務(wù)界與理論界協(xié)同一致,提出有關(guān)的內(nèi)部控制制度,才能使會計信息系統(tǒng)充分發(fā)揮其內(nèi)在的所有功能。內(nèi)部審計在手工會計系統(tǒng)中對于保證會計工作人員正確、有效地完成會計核算工作,并最終產(chǎn)生有用的會計信息有著不可替代的作用。同樣,在網(wǎng)絡(luò)審計信息系統(tǒng)中,它對于系統(tǒng)的正常、可靠運(yùn)行也具有同等重要的作用。因此,企業(yè)要專門設(shè)置由內(nèi)審人員、風(fēng)險分析評估人員、系統(tǒng)維護(hù)人員組成的內(nèi)審小組,運(yùn)用軟件技術(shù)實(shí)時監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)行情況,隨時分析系統(tǒng)運(yùn)行日志文件和各種安全檢測記錄,及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的安全漏洞,并采取相應(yīng)的對策。

篇2

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；賬外資金；國有資產(chǎn)的流失；審計方法

隨著國有企業(yè)重組改制的深入，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制更具開放性和靈活性，經(jīng)營自和資金管理權(quán)進(jìn)一步加大，而個別單位內(nèi)部控制制度不健全，在一定程度上為部分單位賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”提供了條件。賬外設(shè)賬對國家、社會及個人危害極大，它擴(kuò)大了消費(fèi)基金，侵占了國有資產(chǎn)，甚至讓個別領(lǐng)導(dǎo)干部走上的邪路。因此，內(nèi)部審計在每一個項目的審計過程中應(yīng)充分考慮審計風(fēng)險，運(yùn)用各種審計方法，將查出賬外資金作為一項主要審計程序，以保護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整。本文結(jié)合工作實(shí)踐，就如何查證賬外資金，談幾點(diǎn)膚淺的認(rèn)識。

一、從了解被審計單位的基本情況入手，查找疑點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行審計

初次進(jìn)駐被審計單位，審計人員應(yīng)充分了解被審計單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計期間經(jīng)營情況及上級單位考核情況；（3）財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作組織；（4）被審計單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會計年度的審計報告及工作底稿；（2）查閱被審計單位會議紀(jì)錄、合同等經(jīng)營業(yè)務(wù)資料；（3）實(shí)地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；（4）詢問被審計單位財務(wù)及管理人員。

通過對被審計單位基本情況的了解，審計人員可以分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，有針對性地進(jìn)行審計。初次審計應(yīng)首先查看被審計單位工作環(huán)境，了解生產(chǎn)性質(zhì)，根據(jù)了解到的情況分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，如被審計單位有無將本單位房屋出租，自辦油庫等情況。在審計過程中可以有針對性地查閱相關(guān)賬戶，有重點(diǎn)地審查收入是否完整入賬。涉及現(xiàn)金收入的，還應(yīng)審查現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。

了解被審計單位基本情況是一項很有效的審計程序，執(zhí)行該程序花費(fèi)較少的審計力量，往往能取得較好的審計效果。我們在某單位審計時，通過查看該單位環(huán)境設(shè)施，發(fā)現(xiàn)臨街門面房較多且全部出租給個體戶，廠內(nèi)新建職工宿舍一棟。于是我們有針對性地安排了這兩個項目的審計，結(jié)果發(fā)現(xiàn)房租15萬元沒有入賬，轉(zhuǎn)入“小金庫”。新建職工宿舍154萬元，資產(chǎn)賬沒有反映，其資金來源為“小金庫”。根據(jù)這兩條線索，我們查出小金庫資金201萬元。

二、盡可能取得被審計單位審計年度全部合同及協(xié)議，并檢查合同編號是否連續(xù)

審查合同協(xié)議是否存在如下問題：（1）將合同金額與財務(wù)入賬金額進(jìn)行核對，看有無收入不入賬或以低于合同價入賬而無正當(dāng)理由的；（2）審查有無以虛假合同結(jié)算，虛列成本，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的。在對某公司審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，某項目收入較合同規(guī)定金額少186萬元而沒有相應(yīng)的變更合同，且該項目發(fā)生的成本較大。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，合同規(guī)定的剩余收入213萬元已轉(zhuǎn)入該公司多種經(jīng)營企業(yè)賬戶。三、審查銀行對賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶

審計過程中應(yīng)重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：銀行賬與企業(yè)賬余額是否一致；銀行賬與企業(yè)賬借貸方發(fā)生額是否一致；對當(dāng)年利息收入進(jìn)行匡算，驗(yàn)證其金額是否正常。

企業(yè)賬與銀行賬余額及當(dāng)期發(fā)生額不一致時應(yīng)查明原因，考慮有無挪用公款或?qū)⑵髽I(yè)資金轉(zhuǎn)入“小金庫”的問題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應(yīng)考慮被審計單位有無購買國庫券等短期投資行為，而將相應(yīng)收益不入賬的情況。在對某單位審計時，我們發(fā)現(xiàn)該單位一個銀行賬戶期初、期末余額較大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)年借貸方發(fā)生數(shù)，而該賬戶銀行存款利息收入較少。針對這種反常情況，我們進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在三年前就將銀行存款500萬元用于購買國庫券等短期投資，三年共形成收益228萬元，轉(zhuǎn)入“小金庫”賬戶。

四、審查被審單位有無自制票據(jù)以及票據(jù)所列款項是否全額及時入賬

用自制收據(jù)收取現(xiàn)金作弊的可能性較大，因此對自制收據(jù)應(yīng)詳細(xì)審查。如我們審計某單位年度全部自制票據(jù)的收款與財務(wù)入賬情況時，發(fā)現(xiàn)全年收據(jù)金額較財務(wù)入賬金額多16.5萬元。經(jīng)查證，這部分現(xiàn)金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費(fèi)使用，沒有入賬。

五、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無將各種扣款未入賬的情況

在某單位審計中，我們發(fā)現(xiàn)每月工資發(fā)放憑證附件都注明了扣款，但沒有計入財務(wù)賬。據(jù)此線索，我們查（下轉(zhuǎn)第69頁）（上接第55頁）出該單位將各種罰款存入個人存折31萬元，形成“小金庫”。

六、查閱被審單位考核記錄及工作報告等資料，留心考核指標(biāo)中有無需上級

部門剔除因素或解決的費(fèi)用并查明原因

我們在審計某單位時，發(fā)現(xiàn)該單位年底經(jīng)營考核匯報提到“考核費(fèi)用中需總公司將某項目成本201萬元剔除”。通過該線索詳細(xì)查證，發(fā)現(xiàn)該項目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項目收入265萬元直接結(jié)回轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營單位賬戶，用于發(fā)放職工獎金。

七、留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無矛盾

在某單位審計中，我們發(fā)現(xiàn)憑證三級明細(xì)科目列示該單位有航煤管道項目，但報表沒有披露該工程收入及成本，經(jīng)初步統(tǒng)計，該項目成本達(dá)172萬元，經(jīng)進(jìn)一步落實(shí)，該工程收入已轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營單位賬戶，而成本已全部于年底分?jǐn)傆嬋肫渌椖俊?/p>

篇3

（一）內(nèi)部審計的獨(dú)立性

（1）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。國企內(nèi)部按企業(yè)需要設(shè)置相應(yīng)的審計機(jī)構(gòu)，同時符合國家法律法規(guī)的要求。該機(jī)構(gòu)與其他職能部門一致，專職專能，為企業(yè)提供審計服務(wù)工作，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

（2）審計工作人員。國企內(nèi)部審計人員要持有端正的思想態(tài)度，要有專業(yè)精湛的業(yè)務(wù)技能，要有公平公正、忠于職守、踏實(shí)細(xì)致的工作作風(fēng)，要有善于變通的工作方法，要站在國家的立場上獨(dú)立地開展工作，要以客觀自然的態(tài)度評價國企的各項審計事項。

（二）內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀及主要問題

我國國企的內(nèi)部審計于二十世紀(jì)八十年代才逐步發(fā)展起來，因基礎(chǔ)差、法律法規(guī)較弱等客觀因素以及重視度不高等主觀因素，在實(shí)際運(yùn)用過程中，國企內(nèi)部審計的獨(dú)立性存在諸多問題，主要體現(xiàn)在三方面：

（1）機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性?，F(xiàn)實(shí)中，部分審計機(jī)構(gòu)只作為財務(wù)部門或監(jiān)管部門的附屬機(jī)構(gòu)，審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)也相應(yīng)低于其他職能部門的職權(quán)，使得獨(dú)立性缺失，審計結(jié)果不客觀。

（2）人員缺乏獨(dú)立性。受各因素限制，使審計人員得不到全面的審計信息，在執(zhí)行工作過程能觸及的領(lǐng)域很狹隘，導(dǎo)致審計工作不夠獨(dú)立，控制審查過程也就缺乏獨(dú)立性。

（三）存在問題的主要原因

（1）內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立。目前我國國企的內(nèi)部審計部門并沒獨(dú)立成部門，沒有一定的經(jīng)濟(jì)使用權(quán)，這是其缺失獨(dú)立性的主要原因。因經(jīng)濟(jì)的不獨(dú)立，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作經(jīng)常受外界牽制，影響了獨(dú)立的審計程序。

（2）內(nèi)部審計工作規(guī)劃不科學(xué)。國企因規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等因素，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作要求較高，對審計人員的專業(yè)技能要求頗高。在切實(shí)開展審計工作中，國企內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)因諸多因素的限制，在目標(biāo)設(shè)定、工作分配、方法使用等方面缺乏統(tǒng)一的科學(xué)的規(guī)劃。

（3）內(nèi)部審計程序不規(guī)范。我國國企的內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能較差，素質(zhì)較低，審計質(zhì)量不高。

2加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性保障機(jī)制

保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性是促進(jìn)國企經(jīng)營、管理有嶄新發(fā)展的一個重要突破口。為此，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性是空前的需要。本文從精神和組織兩個方向提出建議。

（一）精神上高度重視內(nèi)部審計的獨(dú)立性

一方面要正確認(rèn)識內(nèi)部審計獨(dú)立性對國企長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。另一方面要高度重視內(nèi)部審計獨(dú)立性的必要性，要加強(qiáng)國企負(fù)責(zé)人及內(nèi)部審計人員對審計工作的尊重，以合理合法、公平公正的態(tài)度對待國企審計，避免一切違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）組織上建立健全相關(guān)保障機(jī)制

（1）提高負(fù)責(zé)人責(zé)任意識，健全國企內(nèi)部規(guī)章制度在制度的約束下，充分發(fā)揮各職能部門的作用，讓企業(yè)在健康的生產(chǎn)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)效益最大化，進(jìn)而使得內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨(dú)立性有所保障。

（2）從實(shí)際出發(fā)，合理、優(yōu)化設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照國際慣例，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)按其內(nèi)部隸屬關(guān)系劃分為四種設(shè)置情況：①在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門之上，其獨(dú)立性較強(qiáng)。②在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門之上，有一定的獨(dú)立性。③在總會計師(或主管財務(wù)的副總經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下，與其他職能部門同級,獨(dú)立性較低。

（3）與時俱進(jìn)，促進(jìn)國企內(nèi)部審計與國家法律法規(guī)同步國家及各監(jiān)管部門需承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任，需根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制訂有針對性的法律法規(guī)，規(guī)范國企審計，包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置及審計人員的行為等，保障審計的獨(dú)立性。

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什么叫參考文獻(xiàn)？論文中引用到他人研究成果的地方，不去抄寫這些成果，而是說明這個研究成果的出處，這樣的表現(xiàn)就是引用參考文獻(xiàn)。下面是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于內(nèi)部審計論文參考文獻(xiàn)，希望給大家在寫作當(dāng)中做個參考。

內(nèi)部審計論文參考文獻(xiàn)：

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篇5

1建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機(jī)制

以公司科技項目、管理咨詢項目研究為依托，建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機(jī)制。通過將ERP業(yè)務(wù)審計研究、智能分析審計體系研究、公司信息化環(huán)境下內(nèi)部控制特性及其審計研究等項目列入公司科技項目、管理咨詢項目計劃，聯(lián)合國際知名的審計軟件開發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設(shè)單位，深入研究審計信息系統(tǒng)開發(fā)、建設(shè)各方面問題，根據(jù)審計信息系統(tǒng)建設(shè)的最新發(fā)展，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的領(lǐng)先實(shí)踐，研究提出了ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、智能連續(xù)審計系統(tǒng)（審計監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)）開發(fā)建設(shè)的技術(shù)路線、系統(tǒng)架構(gòu)與功能，為系統(tǒng)開發(fā)奠定基礎(chǔ)。

2建立系統(tǒng)建設(shè)過程管控機(jī)制

得到各業(yè)務(wù)部門的大力支持，獲取多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是推進(jìn)審計系統(tǒng)建設(shè)的管理難點(diǎn)。為此，審計部門緊抓機(jī)遇，以公司開展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)融合”專項治理活動為契機(jī)，將審計系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點(diǎn)工作平臺，大力推進(jìn)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門的充分理解和對數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機(jī)制，及時研究討論系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問題，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)過程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見和建設(shè)中出現(xiàn)的問題，組織業(yè)務(wù)骨干開展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實(shí)現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實(shí)用、高效的審計信息系統(tǒng)提供有效的機(jī)制保障。

3建立系統(tǒng)應(yīng)用情況考核機(jī)制

通過制度指導(dǎo)、強(qiáng)化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應(yīng)用信息系統(tǒng)開展審計工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的實(shí)施意見》，對各單位做好系統(tǒng)應(yīng)用工作、健全系統(tǒng)運(yùn)維體系、加強(qiáng)應(yīng)用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應(yīng)用定期考核、量化評分機(jī)制，發(fā)文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計工作管理對標(biāo)的四項重點(diǎn)之一，引導(dǎo)所屬各單位著力推進(jìn)審計信息化，深入思考，及時提煉工作經(jīng)驗(yàn)，通過典型經(jīng)驗(yàn)的機(jī)制，共享先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用培訓(xùn)的常態(tài)機(jī)制，培訓(xùn)工作納入每年年度工作計劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓(xùn)，加強(qiáng)系統(tǒng)應(yīng)用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。

4建立審計信息化理論研討機(jī)制

組織各單位結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真總結(jié)、提煉審計信息化建設(shè)、應(yīng)用方面的成功經(jīng)驗(yàn)，分析存在的問題，并提出建設(shè)性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調(diào)部分單位的審計信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進(jìn)行評選，提出修改完善意見，遴選優(yōu)秀論文報送中國內(nèi)部審計協(xié)會參評內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文，并在審計門戶系統(tǒng)開辟專欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學(xué)、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。

二、實(shí)施效果

1構(gòu)建了體系完整的審計信息化體系

審計門戶系統(tǒng)、審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的相繼建設(shè)應(yīng)用，初步搭建起審計信息化平臺，基本實(shí)現(xiàn)審計管理和審計作業(yè)的信息化。審計門戶已成為審計人員應(yīng)用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計工作信息、共享審計工作經(jīng)驗(yàn)的重要平臺；審計綜合管理系統(tǒng)以項目管理為核心，實(shí)現(xiàn)了審計項目從計劃到項目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進(jìn)了審計管理的信息化；ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計業(yè)務(wù)對財務(wù)、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營銷管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計算機(jī)輔助審計僅限于財務(wù)領(lǐng)域的狀況，標(biāo)志著審計信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的緊密融合，通過信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實(shí)現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計信息化建設(shè)目標(biāo)。

2促進(jìn)了審計部門履職能力的提高

審計系統(tǒng)功能設(shè)計體現(xiàn)的是經(jīng)過凝練的專家經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)閷徲嬋藛T提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計專家經(jīng)驗(yàn)知識進(jìn)行歸納、提煉，所建立的一系列審計分析模型，為審計人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的審計方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計在提供專業(yè)咨詢、鑒證意見和增值服務(wù)方面的職能。審計人員應(yīng)用系統(tǒng)探索開展非現(xiàn)場審計，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有效能的同時，利用審計監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢，通過對跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，及時為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計工作價值。

3保障了依法治企工作水平的提升

篇6

【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內(nèi)部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創(chuàng)新提出了一些思考。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計;創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計是指高等院校所設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)及其專職人員依法獨(dú)立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價、鑒證和服務(wù)的活動。它是確保高等教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、依法治校、強(qiáng)化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng),高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴(kuò)大,其組織管理幅度更寬,教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動更豐富,財務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計作為一項高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內(nèi)部審計同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計的職能作用沒有充分發(fā)揮出來,因此,高校內(nèi)部審計創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內(nèi)部審計觀念創(chuàng)新

從我國內(nèi)部審計工作長期實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累講,內(nèi)部審計要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化,遵從審計內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計人員要從“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢中解放出來,強(qiáng)化內(nèi)部審計服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現(xiàn)的問題,改變被審計單位對內(nèi)部審計“敬而遠(yuǎn)之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實(shí)行服務(wù)形式多樣化。

因此,高校內(nèi)部審計必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認(rèn)識并全面履行高校內(nèi)部審計監(jiān)督與評價職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢相適應(yīng),使內(nèi)部審計管理、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實(shí)實(shí)地做好各項基礎(chǔ)工作。在實(shí)際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過開展正常的審計業(yè)務(wù),監(jiān)督、評價本單位對國家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強(qiáng)的各種幫助;為經(jīng)濟(jì)活動的“真實(shí)、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅持標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計工作目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)保持高度一致。

2高校內(nèi)部審計體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實(shí)施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但是,由于認(rèn)識問題或其他原因,我國高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學(xué)校還存在由主管財務(wù)的副校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、由紀(jì)檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計機(jī)構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級別越高,則審計機(jī)構(gòu)的地位也越高,越能保證審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,如由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)威要相對高一些。目前,除部分高校獨(dú)立設(shè)立審計處外,多數(shù)高校沒有獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu),而是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差。由于高校內(nèi)部審計人員在審計實(shí)踐中,具體的審計項目或多或少會受到來自校級領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨(dú)立性就成為高校審計人員特有的問題。

3內(nèi)部審計人才培養(yǎng)機(jī)制創(chuàng)新

內(nèi)部審計工作作為一門專門管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員必須具有廣博的知識和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,除審計、財務(wù)知識外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟(jì)以及基本建設(shè)等方面的知識,這樣才能勝任這種專業(yè)性極強(qiáng)的技術(shù)工作。目前,我國大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過工作實(shí)踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過多種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),努力提高法規(guī)運(yùn)用能力、審計技術(shù)水平和現(xiàn)場審計能力,以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。

4高校內(nèi)部審計職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于監(jiān)督和事后審計,僅有少數(shù)高校開展了內(nèi)部控制評價、風(fēng)險審計等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對高校自身預(yù)決算的編制、財務(wù)收支活動的審計與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟(jì)活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀(jì)等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開展過程中沒有從加強(qiáng)管理、提高效益、防止風(fēng)險的角度介入到事前預(yù)防和事中控制,只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計工作陷于被動地位。

高校內(nèi)部審計要在強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督職能的同時,重視服務(wù)效能,實(shí)現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領(lǐng)域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的正確定位,從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

5高校內(nèi)部審計方法創(chuàng)新

篇7

國家審計與內(nèi)部審計建立互動關(guān)系是審計系統(tǒng)內(nèi)在需求和現(xiàn)實(shí)需求推動的結(jié)果，具體包括以下幾個方面。

1．審計系統(tǒng)的內(nèi)在需要。

審計在本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計是該“免疫系統(tǒng)”的三個組成部分。根據(jù)系統(tǒng)論原理，只有各子系統(tǒng)相互合作，充分發(fā)揮作用，做到優(yōu)勢互補(bǔ)，才能擴(kuò)大審計整體覆蓋面，增強(qiáng)各個組織的“免疫”能力，最終增強(qiáng)整個國家的“免疫”功能。孤立地看待單個的審計子系統(tǒng)，否認(rèn)它們之間的聯(lián)系就是非客觀的。而討論國家審計與內(nèi)部審計的互動，實(shí)質(zhì)在于明確兩者客觀存在的聯(lián)系，通過相互協(xié)作，達(dá)到系統(tǒng)功能的最大化。

2．適應(yīng)國家治理的需要。

2011年，劉家義審計長關(guān)于審計的“國家治理論”引起了重大反響?！皣抑卫碚摗卑藢徲嬆繕?biāo)和范圍的擴(kuò)大，審計職能更深層次的發(fā)現(xiàn)與發(fā)揮，國家審計同國家戰(zhàn)略與治理方略保持一致等要求和期望。具體來說，國家審計要做到與時俱進(jìn)，就要轉(zhuǎn)變以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能為唯一軸心的審計模式，穩(wěn)步推動經(jīng)濟(jì)評價與經(jīng)濟(jì)鑒證職能的發(fā)揮；構(gòu)建、完善有關(guān)績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等不同審計類型的理論與實(shí)施體系；在復(fù)雜多變的環(huán)境中，關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的建設(shè)與實(shí)施。這種轉(zhuǎn)型對于國家審計既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。國家審計需要借鑒內(nèi)部審計在治理程序、內(nèi)部控制、風(fēng)險評價方面的理論與方法，學(xué)習(xí)內(nèi)部審計實(shí)施非財務(wù)審計中的經(jīng)驗(yàn)與策略，結(jié)合自身實(shí)際與特點(diǎn)，為轉(zhuǎn)型提供建設(shè)性思路。

3．控制審計風(fēng)險的需要。

國家審計的對象大多是政府部門、事業(yè)單位和國有大型企業(yè)，因而國家審計所出具的審計結(jié)論對審計機(jī)關(guān)、被審計單位甚至整個社會與經(jīng)濟(jì)環(huán)境都會產(chǎn)生影響。實(shí)施審計業(yè)務(wù)就會有審計風(fēng)險，審計風(fēng)險不能消除，只能控制或降低。在復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)背景下，面對日益龐雜的組織結(jié)構(gòu)與紛繁的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，國家審計需要利用內(nèi)部審計對于組織內(nèi)部各方面的成熟見解，迅速準(zhǔn)確地定位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險項目，做出正確判斷以支持審計結(jié)論，降低審計風(fēng)險。

4．節(jié)約審計資源的需要。

資源的有限性與需求的無限性之間的矛盾普遍存在。國家審計與內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)上存在重合部分，對同一項目進(jìn)行審計將導(dǎo)致審計資源的浪費(fèi)，提高了審計成本，降低了審計效率。而通過國家審計與內(nèi)部審計的互動，實(shí)現(xiàn)審計資源和審計成果在雙方之間的合理利用，可以在一定程度上緩解這一矛盾。

5．促進(jìn)內(nèi)部審計發(fā)展的需要。

我國內(nèi)部審計雖然取得了較快發(fā)展，但依然存在受重視程度不足、機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范、運(yùn)行質(zhì)量不佳、人員素質(zhì)不高等情況。通過與國家審計加強(qiáng)交流與溝通，內(nèi)部審計可借以樹立自身權(quán)威，提高人員素質(zhì)，規(guī)范運(yùn)行質(zhì)量。

二、國家審計與內(nèi)部審計互動的可行性

國家審計與內(nèi)部審計互動具有現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)，具體包括以下方面。

1．共同的愿景與基本職責(zé)。

一方面，國家審計與內(nèi)部審計同屬我國審計體系，都秉承保護(hù)國家與組織資本資產(chǎn)，監(jiān)督、促進(jìn)資源合理分配與利用，推動價值增加，助推國家戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的相同愿景。另一方面，國家審計與內(nèi)部審計都擔(dān)負(fù)著評估審計對象、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動、發(fā)現(xiàn)問題等審計職責(zé)，這些職責(zé)客觀歸屬于基本審計活動，不因?qū)徲嬵愋偷牟煌兓?/p>

2．共同的法律準(zhǔn)則基礎(chǔ)。

新修訂的審計法第29條及國家審計準(zhǔn)則第98條分別以法律條文和準(zhǔn)則規(guī)定的形式支持了國家審計與內(nèi)部審計的互動，既賦予了兩者互動的合法性與權(quán)威性，又規(guī)定了兩者互動的合理方式與途徑。

3．共同的工作基礎(chǔ)。

雖然國家審計與內(nèi)部審計的審計主體和審計目標(biāo)有所不同，遵守的審計準(zhǔn)則與獨(dú)立性要求不盡相同，但二者的基本知識體系、理論構(gòu)架、審計方法是相同的。實(shí)際工作中，面對同一項目，所處理的部分審計資料也是基本一致的。相同的工作基礎(chǔ)為兩者實(shí)現(xiàn)工作成果交流與利用提供了可能。

4．不斷發(fā)展并走向成熟的內(nèi)部審計。

只有不斷完善自身，在理論與實(shí)踐上都逐步成熟的內(nèi)部審計才能為國家審計提供良好的基礎(chǔ)，提供可靠的、高質(zhì)量的審計信息與審計成果。反之，不僅不能達(dá)到互動的預(yù)期效果，甚至?xí)档蛧覍徲嫷馁|(zhì)量，誤導(dǎo)其做出不符實(shí)際的審計結(jié)論。四、國家審計與內(nèi)部審計互動的實(shí)踐迄今，不少地方審計機(jī)關(guān)牽頭開展了國家審計與內(nèi)部審計互動的實(shí)踐。湖北省孝感市制定了內(nèi)部審計年度計劃指導(dǎo)制度、內(nèi)部控制評價指導(dǎo)制度、國家審計與內(nèi)部審計工作互補(bǔ)制度、內(nèi)部審計優(yōu)秀審計項目評選制度、審計機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計部門聯(lián)席會議制度等五項制度，以此建立國家審計與內(nèi)部審計的聯(lián)動工作機(jī)制。福建省審計廳推出了安排內(nèi)部審計人員參加國家審計項目、共同籌建福建內(nèi)部審計人才庫、共同開展內(nèi)部審計立法制定工作三項措施，探索國家審計與內(nèi)部審計的資源整合。江蘇省南京市采取了以干代訓(xùn)的方式，加大對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度；運(yùn)用內(nèi)部審計對關(guān)鍵資金進(jìn)行跟蹤審計，來推進(jìn)國家審計與內(nèi)部審計的聯(lián)動；同時要求國家審計積極利用內(nèi)部審計成果。山東省審計廳于2013年了《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計指導(dǎo)工作的意見》，從審計計劃制訂、審計周期選擇、內(nèi)部審計成果利用、審計人才庫建立等方面確立了國家審計與內(nèi)部審計相融合的基本工作機(jī)制，等等。上述情況表明，國家審計與內(nèi)部審計互動已經(jīng)引起了審計機(jī)關(guān)廣泛的關(guān)注，同時證明國家審計與內(nèi)部審計互動具有可行性和實(shí)踐價值。但也應(yīng)該看到既有的互動實(shí)踐還存在著一定的問題，主要包括：強(qiáng)調(diào)對內(nèi)部審計成果的利用，而忽視應(yīng)對其做出合理評價；互動措施比較單一，缺乏系統(tǒng)性；強(qiáng)調(diào)單向影響，忽視雙向互動；實(shí)踐靠摸索，缺乏操作性指導(dǎo)；重視程度不夠，互動開展面狹小。

三、提升國家審計與內(nèi)部審計互動的舉措

提升國家審計與內(nèi)部審計的互動需要多措并舉，具體從以下幾個方面入手。

1．樹立互動的理念。

國家審計與內(nèi)部審計應(yīng)充分認(rèn)識到雙方互動的內(nèi)在必然性與現(xiàn)實(shí)需求，認(rèn)識到互動對提高組織價值、控制審計風(fēng)險、節(jié)約審計資源、提高審計效率、推動國家治理所能產(chǎn)生的實(shí)際效果，抱著積極的態(tài)度，進(jìn)行真誠的交流與溝通，為雙方的互動塑造良好的氛圍。

2．奠定互動的基礎(chǔ)。

互動應(yīng)以質(zhì)量為先導(dǎo)，以促進(jìn)為目標(biāo)?；拥那疤崾情_展審計質(zhì)量評價，包括評價審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，審計人員的客觀性、專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎性，審計程序及方法的適當(dāng)性，審計依據(jù)的有效性以及審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性等。對于質(zhì)量評價不符合要求從而無法實(shí)現(xiàn)充分互動的被審計單位，通過增加審計頻率、擴(kuò)大審計范圍、約談被審計單位領(lǐng)導(dǎo)等方式，發(fā)揮對被審計單位審計工作的促進(jìn)作用。因此，內(nèi)部審計應(yīng)著力提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，為實(shí)現(xiàn)與國家審計的互動奠定良好基礎(chǔ)；國家審計應(yīng)善于從內(nèi)部審計中吸納先進(jìn)的審計理念和做法，提升績效審計的層次，提高審計建議的質(zhì)量。

3．出臺互動的規(guī)定。

首先，建議審計署出臺《審計機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計互動實(shí)施意見》，建立互動實(shí)施的機(jī)制，明確互動實(shí)施的目標(biāo)，確立互動實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范互動實(shí)施的過程，考核互動實(shí)施的效果。其次，針對互動的需要，進(jìn)一步修改與完善國家審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計準(zhǔn)則，為互動提供具體可操作性規(guī)范。最后，地方審計機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，出臺《審計機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計互動管理辦法》，使互動工作切實(shí)得以落實(shí)。

4．明確互動的環(huán)節(jié)。

具體包括：（1）在審計過程中實(shí)現(xiàn)互動，如雙方共同討論、制訂年度審計計劃和項目審計方案；共同探討被審計單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險等事項；互相利用審計工作底稿；充分利用內(nèi)部審計成果；互相督促審計整改。（2）在審計人員使用中實(shí)現(xiàn)互動，如調(diào)用優(yōu)秀內(nèi)部審計人員參與國家審計項目；選派優(yōu)秀審計機(jī)關(guān)人員到大中型企業(yè)內(nèi)部審計部門掛職鍛煉；審計機(jī)關(guān)人員增補(bǔ)時優(yōu)先錄用優(yōu)秀內(nèi)部審計人員。（3）在審計項目開展中實(shí)現(xiàn)互動，如對既定審計項目，采取有計劃的分頭審計、合作審計、委托審計等不同方式，意在避免重復(fù)審計，節(jié)約審計資源。

5．考核互動的效果。

將國家審計與內(nèi)部審計互動實(shí)施情況納入審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)年度工作業(yè)績考核中，同時納入審計項目質(zhì)量考核指標(biāo)體系中，對國家審計與內(nèi)部審計的互動效果實(shí)施考核。通過互動成果的確認(rèn)，一方面，提高審計人員對實(shí)施互動的信心；另一方面，認(rèn)識到互動中存在的差距，提出改進(jìn)措施，更好地達(dá)到互動的目標(biāo)。

6．建立互動的機(jī)制。

篇8

l.監(jiān)督職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托關(guān)系，內(nèi)部審計人員是站在第三者的立場上，接受委托人委托，對受托人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)是由獨(dú)立的法人企業(yè)組成的聯(lián)合體，不僅每個成員企業(yè)內(nèi)部存在股東大會與董事會、董事會與總經(jīng)理等委托關(guān)系，母子公司之間也存在著多種委托關(guān)系。對于企業(yè)集團(tuán)中這種多層次的委托關(guān)系，內(nèi)部審計必須發(fā)揮其全面監(jiān)督的職能。新頒布的《會計法》也強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)單位內(nèi)部會計監(jiān)督，且所指的內(nèi)部會計監(jiān)督已不同于原有的會計監(jiān)督，而是更側(cè)重于對會計實(shí)行監(jiān)督的含義，從這層意義上講，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

2.控制職能。企業(yè)集團(tuán)作為多個法人企業(yè)的聯(lián)合體，要保證目標(biāo)一致，運(yùn)行協(xié)調(diào)，建立健全完善的內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。健全的內(nèi)部控制一般應(yīng)具備以下要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)控。監(jiān)控是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，分為管理部門的監(jiān)控和內(nèi)部審計的監(jiān)控。與管理部門的監(jiān)控相比，內(nèi)部審計在整個企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控活動中發(fā)揮著更加重要的作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果進(jìn)行監(jiān)督與評價，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，為間接或直接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

3.服務(wù)職能。內(nèi)部審計人員熟悉管理當(dāng)局各方面的方式程序和企業(yè)集團(tuán)的整體狀況，在進(jìn)行評價與鑒證時，能迅速地找出缺陷，提出改進(jìn)建議和具體措施。內(nèi)部審計還可以通過事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)職能。

二、設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的原則

1.獨(dú)立性原則。獨(dú)立性原則是企業(yè)集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的首要原則，是保證內(nèi)部審計人員在企業(yè)集團(tuán)中客觀、公正地從事審計活動的先決條件。內(nèi)部審計的獨(dú)立性與外部審計人員執(zhí)業(yè)所要求的獨(dú)立性不同，它是指內(nèi)部審計人員與其審查的活動保持應(yīng)有的獨(dú)立，為審計人員完成委派的審計任務(wù)及取得預(yù)期的工作成果提供足夠的保證。為確保內(nèi)部審計的相對獨(dú)立，集團(tuán)中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。

2.權(quán)威性原則。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計權(quán)威性的意義在于：①只有保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，才能從根本上保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，才能合理地保證內(nèi)部審計的公正、客觀。②權(quán)威性和獨(dú)立性的提高也為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用提供了條件。③只有保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，才能保證企業(yè)集團(tuán)各管理部門對內(nèi)部審計人員所提供的審計報告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷，并及時采取改進(jìn)措施。另外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與授權(quán)主體在企業(yè)集團(tuán)中的組織地位密切相關(guān)。授權(quán)主體在集團(tuán)中所處的層次越高，權(quán)威性也就越高。因此，集團(tuán)中內(nèi)部審計由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)能最大限度地實(shí)現(xiàn)其權(quán)威性。

3.系統(tǒng)性原則。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不僅要符合每個成員企業(yè)自身的需要，還要求符合整個企業(yè)集團(tuán)協(xié)調(diào)管理的需要。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)從整體出發(fā)，對其進(jìn)行系統(tǒng)地規(guī)劃，充分發(fā)揮其整體效應(yīng)。

4.經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部審計要對企業(yè)集團(tuán)中各層次的管理當(dāng)局提供咨詢，使其經(jīng)營過程得到改善，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)，充分挖掘企業(yè)經(jīng)營管理的潛力，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。但是，內(nèi)部審計為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造的這部分價值增值只有在大于設(shè)立較復(fù)雜的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所需付出的人力、物力等成本費(fèi)用時，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的設(shè)置才滿足了經(jīng)濟(jì)性原則，才是可行的。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的框架

1.第一層次，在集團(tuán)公司的監(jiān)事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會的主要職責(zé)為：①保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性；②代表監(jiān)事會對集團(tuán)董事會的有關(guān)行為進(jìn)行監(jiān)督和評價，并為集團(tuán)董事會作出相關(guān)決策服務(wù)；③制定集團(tuán)內(nèi)部審計的整體規(guī)劃和政策；④指導(dǎo)各法人企業(yè)內(nèi)部審計體系的設(shè)立與運(yùn)作；⑤協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部審計監(jiān)督體系與外部審計之間的關(guān)系；⑥建立集團(tuán)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

審計委員會由一、兩名監(jiān)事和其他獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營管理的專業(yè)人士構(gòu)成。監(jiān)事的加人保證了審計委員會的權(quán)威性和獨(dú)立性；專業(yè)人士則既包括懂業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計師，又包括具有管理、技術(shù)、營銷等專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的人士。這樣，才能真正對企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行專業(yè)監(jiān)督和評價，并針對問題提出專業(yè)性的意見。

2.第二層次，在各成員企業(yè)監(jiān)事會下設(shè)立各自的審計委員會，受集團(tuán)公司審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)。

3.第三層次，在各企業(yè)的審計委員會下設(shè)立審計部。對各企業(yè)總經(jīng)理和各部門經(jīng)理之間的委托關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和控制。針對中國企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀，以上內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架還存在一些缺陷：一是目前企業(yè)集團(tuán)監(jiān)事會的任命不規(guī)范，大多數(shù)由政府機(jī)構(gòu)或董事會指派，只有少數(shù)由股東大會選出；二是監(jiān)事的身份不合理，出任監(jiān)事的大多是公司內(nèi)部的人員，他們在行政關(guān)系上是董事長或總經(jīng)理的下屬，處于被領(lǐng)導(dǎo)、被指揮的地位，不可能行使其職權(quán)。因此，在我國目前情況下。由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)審計委員會并不能保證

內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威，洼，不能發(fā)揮其監(jiān)督、控制、服務(wù)的職能。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍與內(nèi)容

篇9

1.預(yù)算環(huán)節(jié)的審計問題

造價預(yù)算是工程實(shí)施之前，對工程造價的一種評估和預(yù)判，對工程的準(zhǔn)備環(huán)節(jié)意義重大。而在當(dāng)前社會中，我國的水利工程事業(yè)，大都由招標(biāo)來完成，而工程的造價預(yù)算，也是建筑投標(biāo)的主要問題之一。據(jù)筆者調(diào)查，我國的水利局對工程造價的預(yù)算重視程度不夠，在施工中造成了大量的麻煩，另外，其預(yù)算在細(xì)節(jié)方面的缺失，也對工程的順利開展造成了一定的影響。當(dāng)前，水利工程部門的工程預(yù)算審計問題，已經(jīng)成為了水利局發(fā)展的一個瓶頸，在很大程度上制約著水利事業(yè)的整體進(jìn)步，是市場經(jīng)濟(jì)下解決內(nèi)部審計問題的關(guān)鍵所在。

2.施工環(huán)節(jié)的審計問題

施工是我國水利局水利工程工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，也是其工程方案的具體化環(huán)節(jié)，是水利局內(nèi)部審計控制的關(guān)鍵時期，因此，施工中的審計是內(nèi)部審計管理的重中之重。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國水利局的水利工程內(nèi)部審計在施工中對工程的把握能力不足，在很大程度上制約著施工的進(jìn)展。首先是施工材料問題，在材料的選擇上，有些會因?yàn)檫x用的材料價位高，施工大大超過預(yù)算，另外也有些因?yàn)樨潏D便宜，致使工程質(zhì)量的下降。其次是施工人才問題，在施工中，施工人員，尤其是施工管理人員的素質(zhì)問題是施工造價的主要問題之一，現(xiàn)如今，已有大量的工程因?yàn)槿瞬潘刭|(zhì)不足，難以有效的開展。

3.市場經(jīng)濟(jì)的弊端

受市場經(jīng)濟(jì)的影響，國在各項事業(yè)上都有了長足的進(jìn)步，但是其帶來的功利主義，也是我們所不能忽視的一個問題，而這在我國水利工程中的影響也十分惡劣，尤其是嚴(yán)重影響了我國水利工程內(nèi)部審計的管理。由于這種功利主義的影響，工程當(dāng)中出現(xiàn)的瞞報開支、假公濟(jì)私的狀況時有發(fā)生，使得我國水利局工程問題頻出，制約著其快速、可持續(xù)的發(fā)展，因而，市場經(jīng)濟(jì)下，我們要趨利避害，爭取發(fā)展的最大化。這就要求我們在審計中重視市場經(jīng)濟(jì)的這一弊端，設(shè)法解決這一問題，為水利事業(yè)的全面發(fā)展提供更為堅實(shí)的保障。

二、水利局水利工程內(nèi)部審計的策略研究

市場經(jīng)濟(jì)在我國的地位已經(jīng)不可動搖，因而我們是不能通過改變市場經(jīng)濟(jì)模式來解決工程造價問題的，并且，市場經(jīng)濟(jì)所帶來的機(jī)遇，也正是我們水利工程所需要的，因此要解決這一問題，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計管理，就必須從自身出發(fā)，尋求問題的內(nèi)部解決方案，使水利局能夠趨利避害，最大化的發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢，促成企業(yè)的跨越式進(jìn)步。針對這一問題，筆者做了大量的研究，并對國外先進(jìn)水利工程的審計模式做了一定的了解，總結(jié)了一些切實(shí)可行的方案，其中，主要有以下幾點(diǎn)：

1.水利工程預(yù)算審計工作的完善

預(yù)算是工程開展的憑借，是工程進(jìn)行的參考，因而工程審計的這一環(huán)節(jié)需要我們下功夫去完善和改革，使得工程預(yù)算審計能夠更為準(zhǔn)確有效的為工程的開展提供支持。首先，我們要根據(jù)自身的實(shí)力和招標(biāo)單位的實(shí)力，制定合理的方案，在一定程度上控制造價預(yù)算，避免使其成為一紙空談。其次，要仔細(xì)研究工程的目的和作用，以及工程所需承擔(dān)的問題，根據(jù)此制定更為合理的預(yù)算方案。最后，要在方案和預(yù)算制定之前，對工程地域進(jìn)行嚴(yán)格的考察，考慮在工程中所受的限制，靈活的研究地域的特殊性，使方案的制定和預(yù)算的評估更為精確，參考價值也更高，促進(jìn)我國水利工程內(nèi)部審計的進(jìn)步。

2.土木工程施工中的管理的加強(qiáng)

要解決工程審計的規(guī)范問題，就必須要規(guī)范具體施工中的管理問題，避免因人員和建筑材料的問題，導(dǎo)致工程造價管理的難題。首先，我們要對工程人員，尤其是工程施工管理人員進(jìn)行考核，解決人員問題。另外，要對施工材料進(jìn)行一定的規(guī)范，避免材料問題帶來的超支以及工程質(zhì)量差的問題，在此，筆者建議水利局可以與有信譽(yù)和價格保障的建筑材料商確立合作關(guān)系，從根本上解決這一問題。最后，在施工中，要不斷的分析其也工程預(yù)算的出入，并實(shí)時的對各方面做出調(diào)整，保證審計工作的靈活性。

3.土木工程造價的制約與監(jiān)督

工程審計體系的建立起和健全，審計監(jiān)督工作必不可少。首先，水利局要建立專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對工程的進(jìn)展進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)督。其次，要對工程所造成的消耗進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計，方便監(jiān)督工作的進(jìn)行，避免問題的發(fā)生。最后，要規(guī)范審計的制度，獎懲并行，促使員工嚴(yán)格按規(guī)矩辦事，方便工程審計問題的管理，水利工程發(fā)展速度越快的今天，受市場經(jīng)濟(jì)的影響，其審計管理也受很大功利主義的影響，因此，制約和監(jiān)督工作是水利局所必須重視的。

三、結(jié)語

篇10

一、創(chuàng)建獨(dú)立性、權(quán)威性強(qiáng)的內(nèi)審組織

要圓滿地完成內(nèi)部審計職責(zé)，客觀需要設(shè)有獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，擁有良好的組織環(huán)境，內(nèi)部審計應(yīng)向隸屬董事會和審計委員會的環(huán)境模式化方向發(fā)展。這種模式的主要特征是獨(dú)立性，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人直接對高級管理層的董事長負(fù)責(zé)，并向董事長、董事會、內(nèi)部審計委員會報告工作，其它各部門和個人不得干涉內(nèi)審工作，內(nèi)部審計部門的審計計劃是獨(dú)立的企業(yè)計劃，并由董事會批準(zhǔn)實(shí)施，可以對企業(yè)各部門、有關(guān)人員進(jìn)行審計；能夠直接與董事會交流信息；對審計意見，被審計者要在限期內(nèi)予以落實(shí)并向?qū)徲嫴块T反饋實(shí)施情況；內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的任免，由董事會辦公會議確定。

二、內(nèi)審職能價值化

內(nèi)部審計主要是管理控制。未來的內(nèi)審發(fā)展方向是風(fēng)險導(dǎo)向型審計，以風(fēng)險評估為主，主要是為組織貢獻(xiàn)附加價值。內(nèi)市職能定位轉(zhuǎn)向價值化，也就是內(nèi)審必須考慮組織的風(fēng)險和內(nèi)審的風(fēng)險防范，降低成本，提高組織的經(jīng)濟(jì)效益，使內(nèi)審接近單位經(jīng)營活動的價值鍵，不斷提供附加服務(wù)。

首先，職能價值化帶來一系列的審計理念。內(nèi)部審計是適應(yīng)公司治理、風(fēng)險管理。內(nèi)部控制之需要，正如國際內(nèi)部審計師協(xié)會現(xiàn)任主席杰奎琳·瓦格娜指出：環(huán)境的變化給內(nèi)部審計師帶來增加價值的機(jī)會最多的領(lǐng)域是風(fēng)險管理和公司治理。至于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪且淖儍?nèi)部審計人員對于控制與風(fēng)險的思考，使內(nèi)部審計人員關(guān)心組織的目標(biāo)和風(fēng)險，使審計的重點(diǎn)前移到目前和未來的規(guī)劃，把目前的經(jīng)營管理控制同計劃、策略和風(fēng)險的評估結(jié)合起來，內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)也隨著轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計和風(fēng)險管理審計。

其次，職能價值化使內(nèi)部審計目標(biāo)明確。內(nèi)審的目標(biāo)旨在提出規(guī)避風(fēng)險的建議，使被審對象有效地履行他們的受托責(zé)任，以提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計的服務(wù)對象主要是董事會和最高層管理當(dāng)局。內(nèi)部審計在資源分配時著眼于組織的風(fēng)險和審計的風(fēng)險；內(nèi)審項目考慮節(jié)省成本和投入產(chǎn)品的比例關(guān)系，比如德、法國家的投入產(chǎn)出之比為1：10.內(nèi)部審計效益表現(xiàn)在以下十四個方面：維護(hù)資產(chǎn)安全和促進(jìn)內(nèi)部控制；有效的經(jīng)營；管理工作有序協(xié)調(diào)；成本的節(jié)約；人力資源的開發(fā)；多種制度的建設(shè)和特殊問題的處理；審查合同，降低供應(yīng)成衣公司成員道德水平的提高和正直風(fēng)氣的形成：降低外部審計費(fèi)用；減少舞弊案的發(fā)生提供溝通管道；認(rèn)定發(fā)評估企業(yè)風(fēng)險；評估被審計單位管理業(yè)績；符合反貪污行賄法的規(guī)定。由此可以看出，內(nèi)部審計部門將成為一個直接創(chuàng)造價值的部門，內(nèi)審的增加價值功能是內(nèi)審強(qiáng)大生命力的根本所在。