導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇恐怖的夜晚，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

這是一個(gè)真實(shí)的故事。

轉(zhuǎn)眼夜幕降臨，一陣?yán)滹L(fēng)吹過(guò)，萬(wàn)物都在瑟瑟發(fā)抖，頭頂，一彎詭異的鉤月似乎在恐懼什么，悄然躲在了一片黑壓壓的烏云里，慘白的光，頓時(shí)變成了無(wú)底的暗。

天愈發(fā)黑暗，離家的路也越來(lái)越近，山路確實(shí)崎嶇不平，兩旁的樹(shù)木也都聳拉著殘缺的身體，“咚，咚，咚”前方傳來(lái)一聲聲古老的鐘鼓聲，一股氣流旋刮過(guò)來(lái)，剎那，身體難以控制地抖動(dòng)?！拔以陉庨g好寂寞，今晚，陪我好嗎？”我手心在出汗，加速了前行的腳步，前面不知何時(shí)竟然多出了一間房間，門(mén)口，一個(gè)巨大而恐怖的骷髏站在那，足有十多米高，兩邊兩個(gè)“護(hù)魔鬼衛(wèi)”，突然，后面不知一股什么力量，把我推進(jìn)了房間，一個(gè)身上流滿(mǎn)鮮血的人朝我走來(lái)，我嚇得尖叫起來(lái)，背后又來(lái)了一個(gè)穿著官服的僵尸，身上到處掛著鬼怪的玩偶，一雙血淋淋的手向我接近，握住了我的脖子，我拼命抵抗，才得以逃脫。遍地的骷髏，血跡隨處可見(jiàn)，整個(gè)房間皆是一股血肉腐爛的味道，我吐了出來(lái)，臉色發(fā)白。這時(shí)，黑白無(wú)常和鬼魂們竟然脫去了衣服，我驚呼了一句，然后和他們抱在了一起，歡笑起來(lái)。

慘淡的月光透過(guò)窗落在地上，毫不掩飾地泛出陰冷刺骨的感覺(jué)，那一夜，徹夜難寐，那一夜，萬(wàn)圣節(jié)前夜。

篇2

2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》一同構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，指引我國(guó)包括制造業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)建立內(nèi)部控制框架，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要保障。

我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)相對(duì)較晚，目前，我國(guó)大部分制造業(yè)企業(yè)雖然在形式上建立了內(nèi)部控制體系，但在內(nèi)部控制體系的完整性和有效性方面仍存在各種欠缺，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。制造業(yè)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中多居支柱性地位，為了使制造業(yè)企業(yè)能保持較強(qiáng)的運(yùn)營(yíng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，就必須建立完善而切合實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制，以此指引企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概述

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部控制做出了明確的定義：內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)一系列用于內(nèi)部管理的措施的統(tǒng)稱(chēng)，目的是保證企業(yè)各運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，確保資產(chǎn)的保值增值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。

制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)與準(zhǔn)確，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列調(diào)節(jié)方法與監(jiān)控措施。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷完善和發(fā)展的過(guò)程，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)相關(guān)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)崗位，它和企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)高度一致，因此是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分。

三、我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

我國(guó)制造業(yè)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)相當(dāng)大的比重，而且制造業(yè)企業(yè)通常規(guī)模比較大，人員多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，管理難度比其他行業(yè)大，對(duì)內(nèi)部控制的要求也比其他行業(yè)高。但由于制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一部分高層管理者對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)特別是內(nèi)部控制知識(shí)了解的不多，利用內(nèi)部控制來(lái)提升企業(yè)管理的意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)不重視。同時(shí)，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)需要企業(yè)全員參與的過(guò)程，但目前企業(yè)大部分員工對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)，不能主動(dòng)參與到企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中，員工對(duì)內(nèi)部控制的維護(hù)意識(shí)也非常薄弱，不能按照企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范嚴(yán)格控制自己的行為，這就直接導(dǎo)致我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系在企業(yè)管理中也無(wú)法得到有效的實(shí)施。

2.企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

我國(guó)制造業(yè)企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中不可避免的要面臨來(lái)自企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要職能就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和預(yù)防。然而部分制造業(yè)企業(yè)管理層對(duì)自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策機(jī)制，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更沒(méi)能對(duì)重要事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域采取更為嚴(yán)格的控制措施，導(dǎo)致企業(yè)不能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上制定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，內(nèi)部控制體系難以真正發(fā)揮作用。

3.內(nèi)部控制制度與執(zhí)行相脫節(jié)

首先，雖然我國(guó)制造業(yè)企業(yè)大部分都按照國(guó)家要求建立了內(nèi)部控制體系，但是內(nèi)部控制制度在具體執(zhí)行過(guò)程中仍然存在很多問(wèn)題。有些企業(yè)只是為了滿(mǎn)足國(guó)家要求，沒(méi)有根據(jù)自身真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合分析，這導(dǎo)致部分制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。其次，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行受到限制。一些企業(yè)雖然根據(jù)自身的實(shí)際情況建立了相對(duì)健全的內(nèi)部控制體系，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中并沒(méi)有完全按照內(nèi)部控制的要求操作，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度與執(zhí)行相脫節(jié)，內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。

4.企業(yè)信息化管理不健全，溝通渠道不暢通

網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)的飛速發(fā)展為企業(yè)帶來(lái)了很多先進(jìn)的管理理念和管理方法，但不少企業(yè)的管理者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)在內(nèi)部控制方面的重要作用，對(duì)管理信息化的投入較少，這就使企業(yè)在管理信息的收集、傳遞、有效整合方面存在欠缺，企業(yè)管理者不能及時(shí)、全面了解企業(yè)運(yùn)行的狀況，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而無(wú)法實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

5.內(nèi)部審計(jì)職能弱化

內(nèi)部控制體系的良好發(fā)揮離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要組成部分。目前很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于企業(yè)的重視程度不足，或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有獨(dú)立于其他部門(mén)之上，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能并沒(méi)有得到充分的發(fā)揮，削弱了企業(yè)內(nèi)部控制的效果，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的漏洞和隱患。

四、完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.完善企業(yè)的控制環(huán)境，建立良好的內(nèi)控實(shí)施基礎(chǔ)

目前我國(guó)制造業(yè)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制意識(shí)落后，對(duì)內(nèi)部控制體系缺乏重視的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)變觀念就成了完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的首要任務(wù)。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的重要前提，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，樹(shù)立以?xún)?nèi)部控制體系提升企業(yè)管理的意識(shí)。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)培養(yǎng)，使每一個(gè)員工都能積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)中來(lái)，并在日常工作中嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高內(nèi)部控制效率和效果

一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，必須能有效的評(píng)估影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，以便提前規(guī)避和化解這些風(fēng)險(xiǎn)。隨著制造業(yè)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，風(fēng)險(xiǎn)程度不斷提高，企業(yè)必須根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，識(shí)別企業(yè)可能面臨的危機(jī)，同時(shí)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)制定具體的內(nèi)部控制措施，提前采取防范措施，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失最小化的目的，提高內(nèi)控效率和效果。

3.構(gòu)建完善的控制活動(dòng)，使控制活動(dòng)具有可操作性

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并充分考慮本企業(yè)的自身特點(diǎn)，制定符合本企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度，只有良好的控制活動(dòng)才能得到有效落實(shí)。企業(yè)還應(yīng)該嚴(yán)格劃分部門(mén)職責(zé)，并將職責(zé)切分與授權(quán)控制相結(jié)合，使企業(yè)各職能部門(mén)、各崗位員工都能明確自己的職責(zé)，企業(yè)還應(yīng)制定明確的考核制度，以便員工能標(biāo)準(zhǔn)正確的完成各項(xiàng)工作；完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)各崗位的職責(zé)劃分，使管理者能及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)作；將內(nèi)部控制制度貫徹到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)，有效提升企業(yè)的管理水平。

4.加強(qiáng)信息溝通，提高內(nèi)部控制效果

加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，建立良好的信息交流平臺(tái)，有利于準(zhǔn)確識(shí)別、全面收集來(lái)源于企業(yè)內(nèi)外部與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重要信息，進(jìn)而為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供必要的信息支持。同時(shí)，企業(yè)還要及時(shí)將所獲取的信息傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息在不同部門(mén)之間的交流與使用，使得相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)能夠采取及時(shí)有效的控制措施，提高內(nèi)部控制效果。

5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮作用的重要手段。要確保企業(yè)內(nèi)部控制制度切實(shí)有效的得到執(zhí)行，必須建立監(jiān)督機(jī)制。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)就顯得尤為重要。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，重視審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，并進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的漏洞和隱患，針對(duì)所出現(xiàn)的問(wèn)題和內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)進(jìn)行改正，確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)執(zhí)行。

篇3

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制理論和實(shí)踐工作與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比還處于剛剛起步階段，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也存在很多誤區(qū)，甚至認(rèn)為控制只是針對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)而言，以為通過(guò)改革，企業(yè)存在的一切問(wèn)題都能迎刃而解。事實(shí)上，只在宏觀經(jīng)濟(jì)范圍進(jìn)行控制還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，也不能在微觀經(jīng)濟(jì)中片面地以改革取代控制。改革不是萬(wàn)能的，片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化，會(huì)使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的原因，致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。在改革開(kāi)放的國(guó)策不會(huì)改變的宏觀背景下，目前我國(guó)企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，也是企業(yè)自身生存發(fā)展的客觀需要。

一、內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)

一般來(lái)說(shuō)，一項(xiàng)好的內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：一是企業(yè)的內(nèi)部控制制度能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范、操作指南，事權(quán)劃分明確具體，具有很強(qiáng)的操作性；二是控制觸角應(yīng)深入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，不留控制死角，也就是說(shuō)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍；三是控制程序規(guī)范，要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其是要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制放在突出的地位，通過(guò)控制，防患于未然；四是具有良好的控制效果，使內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮。

二、實(shí)施內(nèi)部控制的措施

從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)際情況來(lái)看，要達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施有效的內(nèi)部控制，必須認(rèn)真研究和解決好以下幾個(gè)問(wèn)題。

（一）如何把握授權(quán)的度

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，為了保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是至關(guān)重要的。

（二）如何提高被控制對(duì)象的受控度

有效的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有人員實(shí)施的全方位的控制。提高被控制對(duì)象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn)：內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，主要決策者的受控程度。

（三）如何提升規(guī)范控制程度

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對(duì)一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，而是要靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范管理行為，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)中知道干什么，怎么干，按照規(guī)定的程序來(lái)完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的控制管理。

（四）如何提高控制人員的熟練程度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)的主要是財(cái)會(huì)人員。因此，財(cái)會(huì)人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超越了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、法律材料信息等多方面知識(shí)的融合。沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。

三、保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)施應(yīng)解決好的幾種關(guān)系

在按照一定的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度、研究解決好如何把握授權(quán)的度、如何提高被控制對(duì)象的受控度、如何提升規(guī)范控制程度、如何提高控制人員的熟練程度問(wèn)題的基礎(chǔ)上，為保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施還必須正確處理好以下幾種關(guān)系。

（一）控與被控的關(guān)系

協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾是事關(guān)內(nèi)部控制制度成敗的關(guān)鍵。什么時(shí)候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)好了，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長(zhǎng)就快。

（二）控點(diǎn)與控面的關(guān)系

嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。

（三）控制與創(chuàng)新的關(guān)系

實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，控制沒(méi)有資產(chǎn)再生的功能；而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是創(chuàng)新，即技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷地創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷地適應(yīng)市場(chǎng)的變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度。對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對(duì)創(chuàng)新過(guò)程實(shí)施全面控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生舞弊行為。

（四）硬控制與軟控制的關(guān)系

硬控制指的是內(nèi)部控制制度中那些必須遵守的規(guī)定，它在客觀上規(guī)范和約束著會(huì)計(jì)人員和其他管理者的行為。而軟控制是指那些屬于精神層面的東西，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化及內(nèi)部控制意識(shí)等，它主要靠理念，習(xí)慣、管理者的道德觀、價(jià)值觀等來(lái)維系，以發(fā)揮其作用。為了有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，就必須軟硬兼施，實(shí)行綜合控制。

（五）常規(guī)控制與例外控制的關(guān)系

內(nèi)部控制的主要控制對(duì)象是企業(yè)的常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如果企業(yè)發(fā)生未預(yù)料事項(xiàng)或不常發(fā)生的事項(xiàng)，則現(xiàn)有的控制將會(huì)失去效力。常規(guī)控制與例外控制的關(guān)系，實(shí)際上就是內(nèi)部控制中一般授權(quán)和特殊授權(quán)的關(guān)系。

（六）內(nèi)部控制的靈活性、協(xié)調(diào)性及簡(jiǎn)便性的關(guān)系

企業(yè)控制系統(tǒng)應(yīng)該具有足夠的靈活性，使其能夠適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，滿(mǎn)足不同使用者的需要。同時(shí)，它也應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部的工作程序相協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制的程序應(yīng)簡(jiǎn)單易懂。一個(gè)難以理解的控制系統(tǒng)只會(huì)產(chǎn)生不必要的誤解、失誤。

（七）會(huì)計(jì)控制和管理控制的關(guān)系

會(huì)計(jì)控制是指對(duì)會(huì)計(jì)記錄的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，其目的是為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整；管理控制是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部非會(huì)計(jì)性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所實(shí)施的控制，其目的是貫徹經(jīng)營(yíng)方針，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)盈利。兩者是相互聯(lián)系，相互影響、不可分割的整體。

篇4

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-00-01

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，信息產(chǎn)業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)組成中日漸蓬勃，軟件企業(yè)更是成為信息時(shí)代的標(biāo)志化產(chǎn)業(yè)，與國(guó)家經(jīng)濟(jì)的騰飛、政治的發(fā)展和民生息息相關(guān)。軟件企業(yè)的發(fā)展，不僅受到外部環(huán)境諸如法律、政策、制度的影響，更受到內(nèi)部因素諸如管理和控制的制約。

如何建立與完善現(xiàn)存的軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度，可從以下方面進(jìn)行考慮：

一、軟件產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)特性

軟件產(chǎn)業(yè)相對(duì)于其他普通產(chǎn)業(yè)，由于其產(chǎn)品不是一般實(shí)體，而是抽象的實(shí)體。因而軟件產(chǎn)業(yè)有著獨(dú)特的業(yè)務(wù)特性，如下所示：

1.成本特性

軟件產(chǎn)品的成本不是簡(jiǎn)單的實(shí)體材料生產(chǎn)成本，而是以人的智力勞動(dòng)生產(chǎn)時(shí)間為成本的。最顯著的特性是，軟件產(chǎn)品的成本中不包含邊際成本。即產(chǎn)品被開(kāi)發(fā)投放到市場(chǎng)以前，復(fù)制幾乎不花費(fèi)成本，因此銷(xiāo)量增加并不引起總的成本增加。同時(shí)由于軟件產(chǎn)品不需占用庫(kù)存、不需運(yùn)輸過(guò)程就可以直接在網(wǎng)上出售，維修業(yè)務(wù)也是類(lèi)似。這些都構(gòu)成了軟件產(chǎn)業(yè)的成本特性。

2.抽象特性

由于軟件產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品是特殊的具有邏輯功能的抽象實(shí)體，因此可見(jiàn)性不高，出售時(shí)的載體軟盤(pán)、硬盤(pán)、驅(qū)動(dòng)都無(wú)法顯示和保證其具體和實(shí)際的功能。

3.難保證性

軟件產(chǎn)品的難保證性表現(xiàn)在消費(fèi)者的獲取渠道難以保證、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的進(jìn)度難以保證、產(chǎn)品質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和維護(hù)難以保證。造成這種不確定性的因素不僅有網(wǎng)絡(luò)資源更加良莠不齊、測(cè)試技術(shù)尚不完整、質(zhì)量指標(biāo)缺乏標(biāo)準(zhǔn)等外部因素，還有軟件企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜且環(huán)節(jié)之間關(guān)系復(fù)雜因而難以控制的原因。

二、軟件企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和必要性

我國(guó)軟件企業(yè)在當(dāng)今的全球軟件市場(chǎng)中還處在比較弱勢(shì)的地位，無(wú)論是從整體規(guī)模還是技術(shù)水平及內(nèi)部控制上都有待提高。軟件企業(yè)內(nèi)部控制主要存在以下問(wèn)題：

1.治理控制環(huán)節(jié)問(wèn)題

治理控制是內(nèi)部控制的第一個(gè)環(huán)節(jié)，而這個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題主要與這樣的方面有關(guān)：第一，董事會(huì)機(jī)制的建立不夠完善，即董事會(huì)沒(méi)有起到獨(dú)立行使權(quán)力的作用；第二，監(jiān)理會(huì)沒(méi)有起到真正的監(jiān)督作用；第三，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的管理和制約不夠。

2.人力資源控制問(wèn)題

人力資源控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。我國(guó)軟件企業(yè)在選拔人才中還受到傳統(tǒng)思維的制約，只注重招聘高學(xué)歷的大學(xué)生，最后缺少高級(jí)研發(fā)人才，而一般編程人員太多。此外，高級(jí)人才經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的工作，常常跳槽放棄長(zhǎng)期單一的編碼工作，造成了人才的流失。

一個(gè)好的內(nèi)部控制制度能夠協(xié)助軟件企業(yè)保持持續(xù)的業(yè)務(wù)進(jìn)步，提升公司管理質(zhì)量，又可以維護(hù)股東和投資人的利益。而若要建立一種科學(xué)的、完整的、高效的內(nèi)部控制制度，不僅要探討內(nèi)部控制理論，還要基于企業(yè)戰(zhàn)略管理和經(jīng)營(yíng)管理的角度，提高軟件企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功能和公司治理。

三、軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

在進(jìn)行軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善時(shí)，需要遵循相互牽制、協(xié)調(diào)配合、程式定位、成本效益以及整體結(jié)構(gòu)原則。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是在內(nèi)部控制制度中，對(duì)于同一個(gè)產(chǎn)品任務(wù)，至少要兩個(gè)部門(mén)共同參與互相檢查、各個(gè)環(huán)節(jié)的程序需要相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)完成、合理地對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行分工讓人人負(fù)責(zé)、內(nèi)部控制的花費(fèi)不能超過(guò)成本效益、各個(gè)小環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制必須服務(wù)于總體的內(nèi)部控制。

具體的步驟如下：

第一，項(xiàng)目啟動(dòng)。這一階段的主要工作是成立項(xiàng)目小組，明確小組成員及職責(zé)，制定項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目實(shí)施步驟，并報(bào)管理層審批。

第二，自上而下進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這一階段主要圍繞戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)層面進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)18個(gè)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，與企業(yè)現(xiàn)有情況進(jìn)行對(duì)比、分析，明確企業(yè)目前面對(duì)或未來(lái)可能面對(duì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，形成公司風(fēng)險(xiǎn)清單。

第三，識(shí)別和評(píng)估公司層面的控制。這一階段主要圍繞組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告要素有直接影響的、有效執(zhí)行的公司層面控制活動(dòng)，評(píng)估其對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度、有效性和充分性，確定流程層面的工作范圍。

第四，確定并評(píng)估流程層面的控制。這一階段主要進(jìn)行流程梳理，在實(shí)施過(guò)程中，需要充分考慮目前企業(yè)的IT環(huán)境，識(shí)別所有合規(guī)范圍內(nèi)的IT控制。具體做法有選擇具有代表性的對(duì)象進(jìn)行內(nèi)控識(shí)別和評(píng)估工作；采取訪談、審閱相關(guān)制度文件的方式了解現(xiàn)有內(nèi)部控制執(zhí)行要求；進(jìn)行穿行測(cè)試，驗(yàn)證內(nèi)部控制執(zhí)行要求是否有效；識(shí)別現(xiàn)有內(nèi)部控制缺陷，并獲得評(píng)估對(duì)象對(duì)缺陷的確認(rèn)；為評(píng)估對(duì)象提出整改意見(jiàn)及整改時(shí)間表。這一階段評(píng)估對(duì)象的配合對(duì)于整個(gè)評(píng)估能否成功具有重大影響，比如，對(duì)于項(xiàng)目組提前給出的《訪談清單》，積極安排相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、崗位的訪談工作；對(duì)于項(xiàng)目組提交的《所需資料清單》，迅速準(zhǔn)備、及時(shí)提交相關(guān)資料；對(duì)于項(xiàng)目組識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)有控制現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題等內(nèi)容，及時(shí)反饋確認(rèn)；對(duì)于項(xiàng)目組的整改建議，積極推行等。

第五，測(cè)試評(píng)估和形成長(zhǎng)期的監(jiān)督機(jī)制。這一階段首先需要制定控制測(cè)試的策略，明確測(cè)試內(nèi)容、測(cè)試方法、測(cè)試執(zhí)行人員以及測(cè)試時(shí)間，通過(guò)抽樣測(cè)試驗(yàn)證控制執(zhí)行的有效性、識(shí)別控制執(zhí)行中產(chǎn)生的問(wèn)題，最后形成內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告。至此，企業(yè)內(nèi)控建立完畢。之后，還需要建立長(zhǎng)期的監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)督組織、監(jiān)督流程，定期、不定期對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)行檢查，并根據(jù)實(shí)際情況不斷完善內(nèi)部控制制度，達(dá)到提升效率、節(jié)約成本的管控目的。

而相應(yīng)的完善策略如下：

1.完善治理控制體系

比如，董事會(huì)和總經(jīng)理責(zé)任分離策略，即董事會(huì)和選出的經(jīng)理層分別負(fù)責(zé)。董事會(huì)要對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行工作評(píng)價(jià)，確?？偨?jīng)理的業(yè)績(jī)是在合法的操作下取得的。不能再采取以往的責(zé)任交叉策略，否則會(huì)造成監(jiān)督和被監(jiān)督人是同一個(gè)，責(zé)任流于形式，內(nèi)部控制也無(wú)法進(jìn)行；還有監(jiān)理會(huì)的責(zé)任獨(dú)立原則，監(jiān)理會(huì)要對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理執(zhí)行權(quán)力時(shí)的違法違章行為進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督并對(duì)這些行為有責(zé)任提議及時(shí)的召開(kāi)股東大會(huì)予以處理。

2.提高全員內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部控制不僅對(duì)管理水平的提高起到一定的作用，同時(shí)對(duì)于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也有一定的幫助。因此，企業(yè)一定要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控的含義及意義，只有這樣才能保證內(nèi)控制度在建立及執(zhí)行上沒(méi)有偏差。一方面，單位的管理者不僅要提高自己的觀念外還需要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，樹(shù)立起全員的內(nèi)控意識(shí)。制度的建設(shè)對(duì)于各個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常必要的環(huán)節(jié)，企業(yè)如失去了制度的約束，無(wú)論是工作的流程還是各部門(mén)的工作職責(zé)方面都失去一定的規(guī)范化。

3.完善人力資源設(shè)置

軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，也離不開(kāi)人力資源的合理設(shè)置。比如，在人才選拔時(shí)，要挑選有干勁兒和團(tuán)隊(duì)精神的大學(xué)生，增加企業(yè)的新產(chǎn)品研發(fā)水平；對(duì)于大型的軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，要根據(jù)員工的技術(shù)水平特點(diǎn)，將人才設(shè)置到開(kāi)發(fā)需要的各個(gè)環(huán)節(jié)。這樣才可以激發(fā)員工的工作熱情，發(fā)掘他們的工作潛能；在對(duì)員工進(jìn)行考核時(shí)，需要雙向標(biāo)準(zhǔn)，不僅考核員工在工作中積累的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要考核他們?cè)陂_(kāi)發(fā)中提升的技術(shù)水平，這兩個(gè)等級(jí)的不同可以區(qū)分出人才的特點(diǎn)，更便于對(duì)人力資源的設(shè)置；另外，可以招聘一些編程能力優(yōu)秀的藍(lán)領(lǐng)為企業(yè)工作，既拓展了企業(yè)的人力資源層次，還可以降低企業(yè)的人力資源成本。

4.完善系統(tǒng)控制理念

軟件企業(yè)的內(nèi)部控制，應(yīng)該具有一種系統(tǒng)的控制理念。不僅需要管理控制的措施，還需要會(huì)計(jì)控制的參與。會(huì)計(jì)控制應(yīng)該作為內(nèi)部控制的核心方向。會(huì)計(jì)控制從國(guó)家法律要求出發(fā)，發(fā)揮于企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的管理，對(duì)消除內(nèi)部控制的隱患、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并遏止非法的行賄受賄操作、保證企業(yè)產(chǎn)品安全和質(zhì)量、維護(hù)員工的利益等方面具有重大的控制意義和作用。

最后，軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，首先需要外部環(huán)境諸如法律法規(guī)和評(píng)價(jià)體系的支持，還需要企業(yè)將控制的實(shí)質(zhì)和形式有機(jī)地統(tǒng)一起來(lái)，提高管理者的水平，滿(mǎn)足員工的價(jià)值需求而不只是簡(jiǎn)單的加薪以實(shí)現(xiàn)信任管理的目標(biāo)，最后要增強(qiáng)員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和合作精神，對(duì)全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)軟件企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

Abstract： The establishment of internal control system in enterprise is the main means for improving enterprise management and increasing the internal management efficiency of enterprise. Based on these situations， this paper analyzes the control status and problems of internal development in enterprises， and proposes measures to strengthen and improve the internal control.

關(guān)鍵詞： 企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

Key words： enterprise；internal control；system construction

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）36-0178-02

1 加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制的意義

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與發(fā)展 為推向企業(yè)的內(nèi)部控制以及建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，首先它提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，從內(nèi)部開(kāi)始自我調(diào)整，統(tǒng)一規(guī)劃和約束企業(yè)內(nèi)部人員，再以績(jī)效評(píng)價(jià)來(lái)對(duì)績(jī)效進(jìn)行反饋，反過(guò)來(lái)刺激企業(yè)人員提升業(yè)績(jī)效益，整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)循環(huán)系統(tǒng)，最終的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。特別是電力企業(yè)里經(jīng)濟(jì)違法行為屢見(jiàn)不鮮，為電力企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部管理的建設(shè)蒙上一層陰影，而這一現(xiàn)狀是制約企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的內(nèi)在因素，也是企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的表現(xiàn)。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的主要舉措就是實(shí)施一套完善責(zé)任明確、條例清晰的內(nèi)部控制管理制度，在內(nèi)部管理控制中，實(shí)現(xiàn)“內(nèi)部牽制和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的互相制衡以及內(nèi)部控制整體框架”，1993我國(guó)推出了關(guān)于“企業(yè)內(nèi)部控制管理?xiàng)l例”，確定了企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的整體框架，從“概念”想實(shí)質(zhì)性研究的發(fā)展推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)的傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代化管理邁進(jìn)，并進(jìn)入到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的成熟階段。

1.2 加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義 企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我完善和加強(qiáng)內(nèi)部管理的主要舉措就是加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，這對(duì)于提高投資者對(duì)企業(yè)的公信度和信心也是非常重要的，進(jìn)而最大化地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的目標(biāo)，有利于提高企業(yè)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)的凝聚力，企業(yè)的管理水平和對(duì)以外風(fēng)險(xiǎn)的防范能力；除此之外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是拓寬外部市場(chǎng)的客觀需要，正所謂解決內(nèi)部矛盾才有利于向外部發(fā)展，是企業(yè)謀求自身發(fā)展的必然途徑。特別是為建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的效益和效率，建設(shè)一批具有一流經(jīng)濟(jì)實(shí)力、一流管理水平和一流競(jìng)爭(zhēng)能力的電力企業(yè)具有積極的意義。同時(shí)也是軟實(shí)力的體現(xiàn)，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力正在于高強(qiáng)度的企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效提高管理水平，以及規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，更成為企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展動(dòng)力的保障。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

如上所述，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制的意義正在于此，目前許多企業(yè)發(fā)展不前，存在不少的發(fā)展矛盾，主要是由于缺乏內(nèi)部控制而引起的。在我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部建設(shè)中經(jīng)常出現(xiàn)這樣的問(wèn)題：在推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，不少領(lǐng)導(dǎo)會(huì)考慮到因?yàn)榧訌?qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)可能會(huì)影響到企業(yè)的團(tuán)結(jié)，個(gè)別員工會(huì)產(chǎn)生對(duì)企業(yè)政策和發(fā)展方向的不理解，這種抵制情緒可能會(huì)反過(guò)來(lái)影響到推行內(nèi)部控制的順利，最終使內(nèi)部控制不能被真正有效執(zhí)行。所以這些電力企業(yè)在推行內(nèi)部控制建設(shè)的問(wèn)題是不得不考慮的，總體而言，企業(yè)內(nèi)部控制上的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境方面 內(nèi)部控制的環(huán)境是改善企業(yè)內(nèi)部控制的主要因素，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、外部環(huán)境、控制環(huán)境的總稱(chēng)，企業(yè)環(huán)境的關(guān)鍵要素是“人”，特別是企業(yè)職員的素質(zhì)，決定了整個(gè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，首先在企業(yè)人員素質(zhì)上存在巨大的問(wèn)題，包括管理層、董事會(huì)都缺乏有效的自律和內(nèi)部控制。所以造成的結(jié)果是員工的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的缺乏。職責(zé)的分配不明確，決策越權(quán)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，最終高管成了內(nèi)部管理制度的破壞者，內(nèi)部控制因此失效，以及內(nèi)部控制只是涉及了一些片面性的問(wèn)題。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部控制管理的大多內(nèi)容，大多數(shù)企業(yè)都忽視了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，包括對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)的分析和識(shí)別，以及對(duì)未來(lái)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估。所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。

2.3 控制活動(dòng)方面 控制活動(dòng)方面是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，它是結(jié)合了上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)現(xiàn)的，而國(guó)家以電力企業(yè)安全文明達(dá)標(biāo)、創(chuàng)一流企業(yè)及廠（局）長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容，而這一要求與企業(yè)是否建立有效的內(nèi)控制度密切相關(guān)。而我國(guó)目前的內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)缺乏建立獨(dú)立的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門(mén)，導(dǎo)致了內(nèi)部控制的效率偏低，沒(méi)有科學(xué)的內(nèi)部控制管理的預(yù)算和績(jī)效考核制度，都不利于控制活動(dòng)的正常進(jìn)行和企業(yè)的良性發(fā)展。

2.4 信息與溝通方面 信息化發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的新元素，能夠及時(shí)地獲取市場(chǎng)的最新準(zhǔn)確信息，并進(jìn)行有效的溝通和交流。而信息溝通不通暢的現(xiàn)象是普遍存在的，這是制約企業(yè)發(fā)展的一大因素，給企業(yè)造成不小的損失。

3 關(guān)于加強(qiáng)和完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

從前面輸?shù)舻奈覈?guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制管理無(wú)論是外部環(huán)境還是內(nèi)部體制的建立都存在不少問(wèn)題，所以加強(qiáng)和完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)人員的工作效率也大有裨益。

3.1 營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境 營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境是完善企業(yè)內(nèi)部控制的先決條件，是所以?xún)r(jià)錢(qián)內(nèi)部控制措施的基礎(chǔ)。它是由“企業(yè)內(nèi)部控制框架、企業(yè)文化、企業(yè)制度環(huán)境、內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)和人力資源管理策略”等組成的，它與權(quán)責(zé)分配和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)，其重要的因素是“人”，也就是企業(yè)的每一個(gè)職員。改善內(nèi)部控制環(huán)境也是從職員入手的，這是對(duì)完善內(nèi)控環(huán)境的外在要求。

良好的法人結(jié)構(gòu)是建立完善、有次序的內(nèi)控制度的關(guān)鍵一步，它有效地解決了內(nèi)部職員控制問(wèn)題，在結(jié)構(gòu)治理的結(jié)構(gòu)上與經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，法人治理結(jié)構(gòu)重點(diǎn)是解決企業(yè)用人問(wèn)題，目標(biāo)是提高企業(yè)運(yùn)作機(jī)制的有效性，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和法人治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)保持一致同時(shí)也提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的改善必須與企業(yè)的外部目標(biāo)和組織體系結(jié)合起來(lái)，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)互相協(xié)調(diào)共同完成外部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 企業(yè)文化是企業(yè)“軟實(shí)力”的體現(xiàn)，關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，影響了企業(yè)員工能否更有效地工作，從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)文化的建設(shè)上還有不小的問(wèn)題，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅有利于反哺提升企業(yè)文化的建設(shè)，還有利于減少企業(yè)管理中的失誤損失，具體來(lái)說(shuō)，有以下幾個(gè)角度：

3.2.1 營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境 企業(yè)的內(nèi)部控制在于營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，它決定了企業(yè)員工的意識(shí)，是組成內(nèi)部控制各個(gè)要素的基礎(chǔ)，主要是從加強(qiáng)企業(yè)和諧文化的建設(shè)出發(fā)的，是構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)實(shí)主義層面的重要要素。營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括了“加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)常規(guī)培訓(xùn)、組織多樣化的團(tuán)隊(duì)協(xié)作活動(dòng)和關(guān)于內(nèi)控制度的培訓(xùn)。

3.2.2 加強(qiáng)人力資源政策建設(shè) 人力資源管理是內(nèi)部控制的主要方向，它決定了是否能貫徹企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度條例，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)產(chǎn)生積極的意義。同時(shí)也向了企業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)和責(zé)任意識(shí)建立，人力資源政策的建設(shè)包括了人員的聘用、常規(guī)培訓(xùn)、薪酬的協(xié)調(diào)、績(jī)效考核和員工的晉升，良好的人力資源政策作為后盾，內(nèi)控才能有效地實(shí)施。

所以要打造一流的電力企業(yè)，必須從企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)上入手，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，防范經(jīng)濟(jì)上出現(xiàn)違規(guī)違法操作，這是電力企業(yè)不斷向前發(fā)展的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

(1)內(nèi)部控制是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹落實(shí),保護(hù)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整,保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性,避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高,實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo),對(duì)所屬企業(yè)和人員的行為進(jìn)行制約和規(guī)范,對(duì)所擁有的資金和財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和有效利用實(shí)施的一系列方法、程序和制度的總稱(chēng),是一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。 內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作,是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)子系統(tǒng)。

(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

二、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

(1)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。對(duì)于所有者來(lái)說(shuō),其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性,即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo),而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作保障。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突,使雙方建立起相互信任的關(guān)系,既能夠規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為,也能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制,以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管理好企業(yè)、賺取利潤(rùn)的積極性,從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

(2)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露,加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制,提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性,我國(guó)已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,正在實(shí)施的新的《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性?？梢?jiàn),建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。

(3)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,信息技術(shù)高度發(fā)展,全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速,我國(guó)企業(yè)面臨來(lái)自外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng),這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果,以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,并與國(guó)際慣例接軌。因此,從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看,建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題主要有:

(1)企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)程度不夠。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面控制過(guò)程,但在實(shí)際情況中,企業(yè)往往只重視事后控制,忽視對(duì)事前和事中的控制。許多企業(yè)只有事后的核算和分析,缺乏科學(xué)的事前預(yù)測(cè)和決策,事前制訂的計(jì)劃不科學(xué),缺乏事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,事后的獎(jiǎng)懲也沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(2)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足。目前相當(dāng)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開(kāi)發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作僅僅是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事情;有的高層領(lǐng)導(dǎo)者越權(quán)管理,使原本有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用;有的員工粗枝大葉,責(zé)任心不強(qiáng)造成人為失誤,甚至聯(lián)合起來(lái)舞弊,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了其基本功能;有并未建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的;有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全的;也有的是有法不依、執(zhí)法不嚴(yán),將已制定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“寫(xiě)在紙上、貼在墻上”,應(yīng)付外來(lái)審計(jì)。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位里領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,對(duì)建立內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。

(3)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠。有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較嚴(yán)密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成為一紙空文。如設(shè)備租賃未按制度貫徹內(nèi)部牽制原則;有的財(cái)務(wù)付款手續(xù)不健全,不按合同規(guī)定付款;合同的簽訂、執(zhí)行、付款都由一人來(lái)執(zhí)行等;有的內(nèi)部管理職責(zé)不清,企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制;內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離,職責(zé)不清,越權(quán)行事,給、貪污舞弊以可乘之機(jī)。

(4)內(nèi)部監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅要求制度化,同時(shí)應(yīng)配有相應(yīng)的監(jiān)督制度。目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督制度,已建立內(nèi)部監(jiān)督制度的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督流于形 式,沒(méi)有建立整套的評(píng)判考核制度,獎(jiǎng)懲制度也沒(méi)有制度化。此外,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全,各職能部門(mén)、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督,各行其是,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響工作的正常完成,同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利。

(5)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。一般說(shuō)來(lái),在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面,會(huì)計(jì)人員起到了非常重要的作用。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和獨(dú)立性是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。目前會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿(mǎn)足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高,業(yè)務(wù)水平偏低,對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益放松企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有作用,會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。

四、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因,提出建立和完善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策:提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境建設(shè),加強(qiáng)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,加強(qiáng)信息的溝通和實(shí)施有效的監(jiān)督等。

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵。企業(yè)要通過(guò)科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法,提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提升業(yè)務(wù)水平,更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制,定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

完善公司治理結(jié)構(gòu),創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。按照現(xiàn)代企業(yè)制度,建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立,應(yīng)按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的原則進(jìn)行。

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

嚴(yán)格控制信息系統(tǒng)的流程,傳遞真實(shí)可靠的信息、準(zhǔn)確完整的數(shù)據(jù);強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)管理,保證按照企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理程序進(jìn)行運(yùn)作;加強(qiáng)病毒防治措施,保證會(huì)計(jì)信息的安全完整。

沒(méi)有監(jiān)督就等于沒(méi)有控制,監(jiān)督是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制,主要由審計(jì)部門(mén)實(shí)施。重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作,要配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員,定期或不定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有 明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。

六、結(jié)束語(yǔ)

雖然我國(guó)將會(huì)計(jì)控制制度上升到法律層次,但企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足以及會(huì)計(jì)控制監(jiān)督缺乏力度等問(wèn)題仍然存在。企業(yè)應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,才能確保企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有效地規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防企業(yè)內(nèi)部人員經(jīng)濟(jì)犯罪和管理違規(guī),保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

[1]翟利艷.談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)[J].會(huì)計(jì)之友,2006(29)。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要素 存在問(wèn)題 完善措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）03-185-02

一、對(duì)內(nèi)部控制的理解

內(nèi)部控制是由管理當(dāng)局設(shè)計(jì)，董事會(huì)核準(zhǔn)，董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循這三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。

1.控制環(huán)境。反映董事會(huì)、管理者、業(yè)主和其他人員對(duì)控制的態(tài)度和行為。具體包括：經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、組織機(jī)構(gòu)、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)的職能、人事政策和程序、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所用的控制方法，包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、利潤(rùn)計(jì)劃、責(zé)任會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之后，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失進(jìn)行量化評(píng)估的工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)信息資產(chǎn)面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)、造成的影響，以及三者綜合作用而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評(píng)估。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織確定信息安全需求的一個(gè)重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過(guò)程。

3.控制活動(dòng)。是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

4.信息與溝通。企業(yè)內(nèi)部的信息溝通是管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。組織內(nèi)部有效的溝通主要作用在于把許多獨(dú)立的個(gè)人、群體聯(lián)系起來(lái)，組織起來(lái)，形成一個(gè)整體。它有利于統(tǒng)一組織成員的思想和互動(dòng)，以保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于組織成員之間的信息傳播，從而對(duì)知識(shí)的傳播、生產(chǎn)、應(yīng)用起到不可替代的作用。因此，信息溝通是有效領(lǐng)導(dǎo)者最經(jīng)常性的活動(dòng)，是群體心理與行為的重要方面。

5.監(jiān)控。指管理當(dāng)局制定的政策和程序，以保證達(dá)到一定的目的。它包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)；明確各員工的職責(zé)分工；充分的憑證、賬單設(shè)置和記錄；資產(chǎn)和記錄的接觸控制；業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核等。

上述內(nèi)部控制的內(nèi)容將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇。剛開(kāi)始人們只是將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因素來(lái)看待，但漸漸地人們認(rèn)識(shí)到控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，它是由企業(yè)全體職工，主要是企業(yè)的管理者所造就的，是充分有效的內(nèi)部控制體系得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)及保證，因而是在企業(yè)的控制范圍內(nèi)的。二是不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制與管理控制，而統(tǒng)一以要素表述內(nèi)部控制，這是因?yàn)槲鞣綄W(xué)術(shù)界在對(duì)會(huì)計(jì)控制與管理控制進(jìn)行研究時(shí)，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者往往是不可分割的，是相互關(guān)系的。內(nèi)部控制的方法包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用的控制、內(nèi)部審計(jì)控制等等。

二、目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

1.部分企業(yè)缺乏行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。財(cái)政部自2001年6月以來(lái)頒布了多項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過(guò)程中并沒(méi)有形成一個(gè)適合于各種類(lèi)型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指南，很多企業(yè)在實(shí)際工作中無(wú)法建立起一套有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不健全，管理控制的弱化導(dǎo)致了一些新型的經(jīng)濟(jì)犯罪案例時(shí)有發(fā)生，如管理者攜帶公款潛逃；挪用公款賭博；利用企業(yè)改制的機(jī)會(huì)中飽私囊等等。

2.我國(guó)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)還不完善。由于長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多管理者的管理思想和經(jīng)營(yíng)方式還沒(méi)有從根本上改變，仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒(méi)有把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)個(gè)體。企業(yè)公司制改造也沒(méi)有從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)缺乏內(nèi)部壓力。社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷發(fā)生著變化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，但是從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還沒(méi)有形成，更缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)制。能否搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作更多的是取決于控制人員的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、完善企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)

目前，絕大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制也存在很多誤解，甚至有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的原因，致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。

中國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，同時(shí)企業(yè)改制進(jìn)一步深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展和完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已成為法制經(jīng)濟(jì)，它要求各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)管理為適應(yīng)形勢(shì)的需要，也必須逐漸走向規(guī)范。而作為企業(yè)管理基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作，更應(yīng)走在企業(yè)各項(xiàng)管理的前列。為了促進(jìn)公平有序競(jìng)爭(zhēng)、提高企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平，就必須實(shí)行內(nèi)部控制，因此，企業(yè)建立并健全單位內(nèi)部控制制度對(duì)控制單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)行為、最終提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益非常必要，其具體體現(xiàn)如下：

首先，完善單位內(nèi)部控制制度是單位負(fù)責(zé)人獲得及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，履行自己職責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)的客觀要求。單位負(fù)責(zé)人作為企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)，要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、技術(shù)等各方面進(jìn)行全方位的科學(xué)管理并對(duì)其負(fù)責(zé)，要制訂出正確有利于企業(yè)發(fā)展的年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案及利潤(rùn)分配方案等財(cái)務(wù)事項(xiàng)。完成好這些事項(xiàng)的關(guān)鍵在于及時(shí)獲得準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的信息。會(huì)計(jì)信息則是企業(yè)管理最基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)信息，因而尤為重要。修訂后的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。但是，會(huì)計(jì)工作卻是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性、程序化很強(qiáng)的工作，并不是每個(gè)企業(yè)的負(fù)責(zé)人都了解、掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，熟悉、精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。單位負(fù)責(zé)人沒(méi)有時(shí)間、沒(méi)有精力也不可能事必躬親、事無(wú)巨細(xì)直接代替會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，那么單位負(fù)責(zé)人怎樣才能及時(shí)獲得準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)起責(zé)呢？為了解決這種矛盾，單位負(fù)責(zé)人就迫切要求完善內(nèi)部控制制度，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束、定期考核、定期報(bào)告、建立評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制，明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，并有正常途徑了解上述制度的執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員履行職責(zé)情況，從而保證會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整，最終為單位負(fù)責(zé)人作出正確決策提供有力依據(jù)。

其次，完善內(nèi)部控制制度是防范單位出現(xiàn)違法會(huì)計(jì)行為，減少單位經(jīng)濟(jì)損失的有力措施。九十年代以來(lái)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行大舉改革，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度十分迅猛，但出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違法犯罪現(xiàn)象卻層出不窮。從各種犯罪案例可以看出，它們無(wú)不與企業(yè)內(nèi)控制度的建立、健全密切相關(guān)。因?yàn)檫@些違法犯罪人員，他們?cè)趩挝灰皇终谔欤瑳](méi)有一種健全的內(nèi)部控制制度來(lái)制約他們。沒(méi)有制約的權(quán)力就是腐敗的權(quán)力。就拿施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員挪用公款，單位職工攜帶公款外逃，單位職工盜賣(mài)工程材料、“小金庫(kù)”的設(shè)立及領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)合法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)違法行為也時(shí)有發(fā)生；超付分包隊(duì)伍款項(xiàng)造成爛帳使單位蒙受經(jīng)濟(jì)損失等情況也有存在。所有這些現(xiàn)象與單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的失控是密切相關(guān)的。而修訂后的《會(huì)計(jì)法》對(duì)建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度作了四個(gè)方面要求：記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這樣，只要在建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度并嚴(yán)格遵照以上規(guī)定，構(gòu)成內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，就可以達(dá)到減少、防范經(jīng)濟(jì)違法行為的發(fā)生，保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資金流失，減少單位損失的目標(biāo)。

最后，完善單位內(nèi)部控制制度更有利于會(huì)計(jì)工作人員發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，真正為企業(yè)的發(fā)展當(dāng)家理財(cái)。我國(guó)企業(yè)在以前，由于受體制的影響，接受的多是一種縱向管理，會(huì)計(jì)工作偏重于會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的職能很難發(fā)揮出來(lái)，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督是故意跟自己過(guò)不去，不支持領(lǐng)導(dǎo)工作，其結(jié)果導(dǎo)致決策失誤，企業(yè)效益受損。隨著施工企業(yè)改制的深入，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制化，單位負(fù)責(zé)人通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)法律的學(xué)習(xí)，特別是對(duì)修訂后《會(huì)計(jì)法》的學(xué)習(xí)，意識(shí)到建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要性，擺正了自己在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的位置，真正認(rèn)識(shí)了會(huì)計(jì)人員對(duì)自己的監(jiān)督、對(duì)單位各種經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督是對(duì)自己負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)廣大職工利益進(jìn)行保護(hù)的重要表現(xiàn)。在這種情況下，建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度明確了單位負(fù)責(zé)人的權(quán)限、明確了會(huì)計(jì)工作人員的權(quán)限，將會(huì)計(jì)監(jiān)督職能規(guī)范化、制度化就可以減輕會(huì)計(jì)人員行使監(jiān)督職能的阻力，有利于會(huì)計(jì)人員依法、按章辦事，制止、糾正財(cái)務(wù)收支中的任何違紀(jì)違法行為，防止企業(yè)資產(chǎn)受損，真正為企業(yè)“把守關(guān)口”。

企業(yè)只有以財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范為基礎(chǔ)框架，建立起適合本單位的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，才能夠?qū)崿F(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效益、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整的目標(biāo)。也只有這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系才能真正成為遏制、堵塞國(guó)有資產(chǎn)流失漏洞、防止會(huì)計(jì)信息失真的有效手段。

參考文獻(xiàn)：

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2.姜蕾.企業(yè)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制制度探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008（2）

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 管理 完善

內(nèi)部控制是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為目的，規(guī)范企業(yè)各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容而建立的一整套符合企業(yè)管理要求的具有控制職能的組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序。在薩班斯案件后，國(guó)內(nèi)企業(yè)也意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)管理的重要性，紛紛按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系要求進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)。由于各企業(yè)的內(nèi)控管理還處于啟蒙階段，內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，均存在一些不同程度的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理失控，出現(xiàn)企業(yè)政策制定失誤、國(guó)有資產(chǎn)頻頻流失、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真、隱瞞重大事實(shí)等現(xiàn)象。企業(yè)需要在實(shí)踐中不斷摸索，持續(xù)改進(jìn)和完善適合自身要求的內(nèi)部控制管理措施和程序，不斷提升企業(yè)治理水平、管理水平，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。本人就自己對(duì)目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)控管理的理解，淺析企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題和建議。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

1、內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在企業(yè)管理層普遍認(rèn)為內(nèi)控管理用于對(duì)接上級(jí)單位、主管單位以及審計(jì)單位的檢查，一般將內(nèi)控機(jī)構(gòu)的設(shè)置于其他部門(mén)下，有的附屬財(cái)務(wù)部、有的附屬監(jiān)察辦、也有附屬綜合部。內(nèi)控隸屬的部門(mén)往往會(huì)根據(jù)自身的理解和管理要求進(jìn)行管理，對(duì)內(nèi)外部?jī)?nèi)控檢查的事項(xiàng)敷衍了事，處理業(yè)務(wù)時(shí)也參雜了較多的行政干預(yù)，致使內(nèi)控偏離了其管理的真正目的，管理不夠到位，未能發(fā)揮其對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)、效益方面的作用，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的完善和發(fā)展。

2、內(nèi)部管控措施有待補(bǔ)充

內(nèi)部控制規(guī)范并不是永恒的，不是靜止不變的。特別是對(duì)于實(shí)行二級(jí)法人制，采用分級(jí)分散方式管理的大型企業(yè)，集團(tuán)與地市公司之間、地市公司之間的內(nèi)控管理也不盡相同，生搬硬套上級(jí)公司的內(nèi)控管理措施及手段, 沒(méi)有按照各地市自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況因地制宜地進(jìn)行本地化，容易造成內(nèi)部控制不切實(shí)際，較難控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，企業(yè)的發(fā)展要求越來(lái)越多，原有的標(biāo)準(zhǔn)和手段已無(wú)法控制現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)，需要不斷更新補(bǔ)充內(nèi)控管理措施，防止不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3、信息管理系統(tǒng)分散

為了提高企業(yè)的業(yè)務(wù)管理和提升工作效率，許多企業(yè)不斷建設(shè)各種新信息系統(tǒng)，但由于缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，系統(tǒng)的建設(shè)較多以自身部門(mén)為單元，按照自己的需求開(kāi)發(fā)特定的業(yè)務(wù)功能，造成企業(yè)各系統(tǒng)之間的架構(gòu)設(shè)計(jì)、接口設(shè)計(jì)、系統(tǒng)的實(shí)施以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)均有所不同，相關(guān)的管理信息資源分散在多個(gè)系統(tǒng)中，產(chǎn)生了信息孤島、應(yīng)用孤島和資源孤島，不能資源進(jìn)行共享。在統(tǒng)計(jì)相關(guān)信息時(shí)，需要人工核對(duì)和調(diào)整系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)口徑，工作量大，工作效率也較低，形成的數(shù)據(jù)存在傳送延遲和差錯(cuò)的內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平薄弱

根據(jù)最新完成的《中國(guó)上市公司2010年內(nèi)部控制白皮書(shū)》統(tǒng)計(jì)顯示國(guó)內(nèi)上市公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平比較薄弱。存在這種現(xiàn)象主要的問(wèn)題在于一是企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往注重業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視其風(fēng)險(xiǎn)的防范；二是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，評(píng)估的內(nèi)容不夠深入；僅限于內(nèi)部部分?jǐn)?shù)據(jù)的測(cè)算，未能深入結(jié)合內(nèi)外部因素進(jìn)行針對(duì)性的分析；三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力量薄弱，評(píng)估人員憑市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)和主觀認(rèn)識(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、測(cè)算和評(píng)估，預(yù)估與實(shí)際容易出現(xiàn)偏差較大。

5、內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不健全

自薩班斯法案后，各大型企業(yè)根據(jù)內(nèi)控的要求陸續(xù)建立內(nèi)部控制管理體系，基本按照控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范，設(shè)置了相應(yīng)的流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施等等。但對(duì)于內(nèi)控體系建立的是否合理、健全和有效，尚沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，沒(méi)有具體內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、量化等指標(biāo)，僅通過(guò)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)人為判斷，存在一定的主觀性，缺乏客觀性和公正性。

二、完善企業(yè)內(nèi)控管理的建議

1、獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)控管理的獨(dú)立性

內(nèi)控管理過(guò)程是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)防范控制，其執(zhí)行過(guò)程需要具有的一定的權(quán)威性和相對(duì)獨(dú)立性，才能發(fā)揮內(nèi)部的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和服務(wù)職能。因此，內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，隸屬公司領(lǐng)導(dǎo)管理層，平行于其他部門(mén)，排除其他因素干擾，嚴(yán)格按照內(nèi)控管理要求操作，公平公正地分析和處理問(wèn)題，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效率運(yùn)行以及資源的安全完整。

2、梳理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范本地化內(nèi)控流程

為了確保內(nèi)控管理不斷持續(xù)改進(jìn)，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理內(nèi)控，不斷優(yōu)化內(nèi)控內(nèi)容。在日常工作中，由熟悉業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)內(nèi)控管理人員負(fù)責(zé)日常內(nèi)控管理的分析和維護(hù)工作，定期總結(jié)以往內(nèi)控管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的要求及時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充內(nèi)控管理控制點(diǎn)和措施。同時(shí)，規(guī)范本地化的內(nèi)控管理流程。即對(duì)比上級(jí)和本地內(nèi)控管理特點(diǎn)，找出本地內(nèi)控管理中的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎監(jiān)管、優(yōu)質(zhì)支撐為出發(fā)點(diǎn)，將內(nèi)控規(guī)范下再度細(xì)化，補(bǔ)充支持本地業(yè)務(wù)的控制證據(jù)、內(nèi)控措施及管理規(guī)定，使內(nèi)控規(guī)范更切合實(shí)際，達(dá)到適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，提高執(zhí)行效率和效果。

3、統(tǒng)籌規(guī)劃，集中管理信息系統(tǒng)

企業(yè)各部門(mén)之間需要打破部門(mén)壁壘、打破資源之間的屏障，將分散的在各部門(mén)的信息管理系統(tǒng)，整合到一個(gè)統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，營(yíng)造協(xié)同化的管理環(huán)境。首先，為了有效的利用原有的系統(tǒng)資源，企業(yè)可以開(kāi)發(fā)中間連接系統(tǒng)，將分散在各部門(mén)的管理系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)連接、信息同步和信息交互功能,減少人工手工計(jì)算和核對(duì)的重復(fù)性工作，提高工作效率和質(zhì)量。其次，根據(jù)日常管理的要求，制定各系統(tǒng)平臺(tái)的用戶(hù)數(shù)據(jù)管理規(guī)范，統(tǒng)一各系統(tǒng)中數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑，保證用戶(hù)數(shù)據(jù)的一致性，實(shí)現(xiàn)資源共享的目的，能準(zhǔn)確快速為經(jīng)營(yíng)決策者提供有效的數(shù)據(jù)信息。

4、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

隨著市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高企業(yè)診斷和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力是企業(yè)刻不容緩的重要工作，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平將直接影響到其經(jīng)營(yíng)效果和效率。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要可以從幾方面做起，首先培育風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。以管理層為首樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的管理理念，通過(guò)各式方式宣貫到每個(gè)崗位，轉(zhuǎn)變被動(dòng)思維模式，主動(dòng)積極防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。其次提高評(píng)估人員業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。加強(qiáng)公司評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，必須具備相應(yīng)的知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，了解公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策以及程序。最后是建立有效的評(píng)估方法。針對(duì)自身企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)外部因素制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、管理制度和手段，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，運(yùn)用歷史資料分析、環(huán)境分析等方式進(jìn)行定量和定性的分析，對(duì)于評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)的影響程度、發(fā)生的概率、可接受程度進(jìn)行分類(lèi)和排序，并設(shè)定相應(yīng)的解決措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)管理的范圍之內(nèi)，確保公司的經(jīng)營(yíng)持續(xù)可控的發(fā)展。

篇9

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;必要性;現(xiàn)狀;對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào):F270文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)33-0032-02

一、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),在分工負(fù)責(zé)的前提下,組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施,用以明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限,形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱(chēng)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。企業(yè)是現(xiàn)代社會(huì)中最主要的經(jīng)濟(jì)組織,沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的管理實(shí)踐證明:得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂,因而內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。在全球化背景下,越來(lái)越多國(guó)家意識(shí)到,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于防止和管理風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)的效率和效果、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的能力并維護(hù)投資者的合法權(quán)益。

二、內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題及原因分析

1.忽視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督。控制環(huán)境是內(nèi)部控制能否生效的重要因素之一,控制環(huán)境的失效必然會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。由于中國(guó)企業(yè)普遍存在著大股東或關(guān)鍵人控制問(wèn)題,內(nèi)部控制環(huán)境未得到應(yīng)有的重視。許多企業(yè)無(wú)視國(guó)家的法律法規(guī),甚至棄基本的內(nèi)部控制制度于不顧,對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行利益選擇,形成內(nèi)部控制成為“內(nèi)部人的控制”的現(xiàn)象。

2. 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,內(nèi)部壓力不足。所有企業(yè),無(wú)論規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或所屬行業(yè),在其企業(yè)內(nèi)部的所有層面都面臨著風(fēng)險(xiǎn)。尤其當(dāng)今社會(huì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境風(fēng)云變化,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高,因此如何辨別、分析、防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)既不健全也不到位。目前中國(guó)相當(dāng)一部分企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題。大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或內(nèi)部控制要求,內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制,對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)測(cè)和控制很少涉及;比較重視對(duì)實(shí)物的控制,而忽視對(duì)行為者的控制;還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際,偏離控制重心。

4.內(nèi)部監(jiān)督不力,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能弱化。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下,單純依靠政府審計(jì)或社會(huì)審計(jì)來(lái)促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、保證財(cái)務(wù)信息的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率,已不能從根本上解決問(wèn)題。我們只有首先強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制,再配合外部審計(jì)力量,才能實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治的本質(zhì)目標(biāo)。

5.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制的關(guān)系沒(méi)有得到合理的處理,管理控制沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。長(zhǎng)期以來(lái),中國(guó)的內(nèi)部控制研究主要側(cè)重于會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域,研究成果主要服務(wù)于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,采用的控制手段偏重于會(huì)計(jì)控制,忽視了管理控制,尤其在現(xiàn)代公司制企業(yè)中,公司治理結(jié)構(gòu)的控制更是薄弱、混亂。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。(1)公司法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度的關(guān)系。公司法人治理結(jié)構(gòu)是由所有者、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員組成的一定的制衡關(guān)系,是用來(lái)約束和管理經(jīng)營(yíng)者的行為的控制制度。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是:在股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益以及明確各自職責(zé),建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制,從而實(shí)現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。公司法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系是密不可分的,公司法人治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行,保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ),是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境;而內(nèi)部控制在公司法人治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色,是有利于企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),完成受托責(zé)任的一種手段。(2)確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位。董事會(huì)是代表全體股東行使所有者職能的常設(shè)機(jī)構(gòu),在企業(yè)中是作為所有者的代表。所有者對(duì)企業(yè)擁有最終控制權(quán),而董事會(huì)要維護(hù)出資人權(quán)益,對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出決策,聘任經(jīng)營(yíng)者,并對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。而內(nèi)部控制是董事會(huì)為確保經(jīng)營(yíng)者合法合規(guī)經(jīng)營(yíng),監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)者行為而實(shí)施的一種重要手段。

2.構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí),企業(yè)必須充分考慮的問(wèn)題是,由于內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容非常廣泛,所以?xún)?nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是一個(gè)體系。首先,這個(gè)體系包含內(nèi)部控制基本規(guī)范,它主要是就涉及內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法、檢查、督導(dǎo)和實(shí)施等問(wèn)題。其次,包含內(nèi)部控制具體規(guī)范,它主要是對(duì)單位內(nèi)部的各種具體工作進(jìn)行規(guī)范。從內(nèi)容上看,可以從四個(gè)不同的角度來(lái)進(jìn)行具體規(guī)范設(shè)計(jì):第一,具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范,如貨幣資金、物資采購(gòu)、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款等;第二,具體業(yè)務(wù)處理崗位的內(nèi)部控制規(guī)范,如出納、記賬、保管、采購(gòu)等;第三,具體管理崗位和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制規(guī)范,如授權(quán)、執(zhí)行、驗(yàn)收、審核等;第四,業(yè)務(wù)處理手段的內(nèi)部控制規(guī)范,如手工處理系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)等。通過(guò)制定不同的內(nèi)部控制規(guī)范,形成一個(gè)相對(duì)完善的體系,才能對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作起到重要的促進(jìn)作用。要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。

3.建立恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系是實(shí)施內(nèi)部控制的載體。內(nèi)部控制不是某個(gè)事件或某種狀況,而是散布在企業(yè)作業(yè)中的一連串行動(dòng),是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分,與經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合在一起,使經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)揮其應(yīng)有的功能,并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。換言之,內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互交織,為企業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而存在。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架,它應(yīng)根據(jù)相互牽制、相互作用的原則,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過(guò)程或過(guò)程中的重要環(huán)節(jié),不是由一個(gè)部門(mén)單獨(dú)完成,而是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。對(duì)每一個(gè)部門(mén)的責(zé)任與權(quán)利應(yīng)予以明確規(guī)定,既要防止權(quán)利重疊,也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)控制的一個(gè)重要方面,按照不相容職務(wù)相分離的原則,科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。良好的組織必須以執(zhí)行工作計(jì)劃為使命,并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見(jiàn)溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。組織結(jié)構(gòu)的具體化就是權(quán)責(zé)分派。權(quán)責(zé)分派包括指派進(jìn)行營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的權(quán)與責(zé)、建立溝通渠道、設(shè)立授權(quán)方式等。建立權(quán)責(zé)分派體系采用的方法主要有兩種:一是書(shū)面的政策與程序手冊(cè),包括權(quán)責(zé)說(shuō)明書(shū)和各種管理政策;二是道德行為標(biāo)準(zhǔn)。

4.樹(shù)立以人為本的思想。中國(guó)的傳統(tǒng)文化是儒家文化,以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。強(qiáng)調(diào)以人為本,要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用,依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí),充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性,從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗,取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為,而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)、經(jīng)營(yíng)理念、人格力量和行為等因素是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。反之,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制,注重對(duì)企業(yè)員工的研究,尊重員工的心理需求,強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流,便能減少管理者與被管理者之間的隔閡,形成強(qiáng)大的企業(yè)合力,就能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

5.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)充滿(mǎn)激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì),每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理成為現(xiàn)代企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一。風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展,也影響其在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力以及在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象。所有的企業(yè),不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何,其組織的不同層次都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn),管理者必須密切注意各層次的風(fēng)險(xiǎn),并采取必要管理措施。有些企業(yè)是高投資、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn),必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),只有企業(yè)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn),才會(huì)主動(dòng)采取措施,加強(qiáng)內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)的存在是實(shí)施控制的根本原因。

6.建立暢通的信息系統(tǒng)。一個(gè)良好的管理信息系統(tǒng),可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況,提供全面、及時(shí)、正確的信息,對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和控制是必不可少的。這些信息不僅指企業(yè)內(nèi)部生成的信息,而且包括企業(yè)決策所需的外部環(huán)境的信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果,必須在企業(yè)內(nèi)部的整個(gè)空間中自上而下和自下而上地進(jìn)行有效的信息傳遞。企業(yè)管理層次多、管理幅度大,信息傳遞存在一定障礙,要使信息得到及時(shí)有效的傳遞,要做到以下兩點(diǎn):首先,最高管理層應(yīng)向全體員工發(fā)出各自的控制職責(zé)必須得到認(rèn)真履行的明確信息。每個(gè)員工應(yīng)當(dāng)了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用,以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性。其次,應(yīng)當(dāng)有一個(gè)自下而上報(bào)告重大信息的有效途徑。員工們?cè)谌粘９ぷ髦忻刻於紩?huì)接觸到一些關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)問(wèn)題,因而總是他們最先認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的存在。要使這些信息能及時(shí)反饋給管理層,就應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)開(kāi)放和暢通的信息反饋渠道,并且管理層有傾聽(tīng)這類(lèi)信息的強(qiáng)烈愿望,使員工們相信管理層愿意了解他們所反映的問(wèn)題并能有效地解決這些問(wèn)題。這樣做便于找出內(nèi)部控制中的潛在薄弱環(huán)節(jié),并及時(shí)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。

參考文獻(xiàn):

[1]李東巖. 淺析企業(yè)內(nèi)部控制及其建設(shè)的必要性[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào),2007,(10).

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 發(fā)展現(xiàn)狀 應(yīng)對(duì)措施

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要核心部分。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，本質(zhì)上來(lái)講是指企業(yè)在保證業(yè)務(wù)活動(dòng)正常有序進(jìn)行和保障企業(yè)資產(chǎn)的完整與健全之下，而做出了一系保企業(yè)會(huì)計(jì)文件的真實(shí)、合法和有效的相關(guān)制度和措施?？梢钥闯觯髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要作用是控制企業(yè)的業(yè)務(wù)成本、完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以安全有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的正常管理。在最新修訂的《會(huì)計(jì)法》中提出：“企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是一項(xiàng)十分重要的日常管理活動(dòng)”。它提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力于建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，在會(huì)計(jì)工作中注重職權(quán)分離，對(duì)于重大財(cái)務(wù)決策進(jìn)行討論考核，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)產(chǎn)公證和內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是對(duì)資金貨幣、實(shí)物、內(nèi)外投資，工程項(xiàng)目、成本開(kāi)銷(xiāo)、銷(xiāo)售款項(xiàng)等等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)控制。其核心內(nèi)容是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的健康把脈護(hù)航。而當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中往往缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，直接導(dǎo)致企業(yè)遭受重大損失。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視不夠

分析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，我們可以看到，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)收入的熱衷使得許多企業(yè)基本放棄了對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。更遑論建立基于企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀的科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和投資決策管理制度。這種情況在缺乏有效監(jiān)管制約的國(guó)企中更加突出，企業(yè)管理權(quán)利的過(guò)度集中，導(dǎo)致個(gè)人因素在企業(yè)投資發(fā)展中的影響巨大，沒(méi)有有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，將直接給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)估的重大損失。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體制的缺失

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)十分敏感而又棘手的問(wèn)題，特別是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部權(quán)利集中現(xiàn)象明顯的一些行業(yè)。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的權(quán)利集中分化帶來(lái)的問(wèn)題是相互制約、相互掣肘，“人治”的方式取代了財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，財(cái)務(wù)部門(mén)淪為最后清算的計(jì)算部門(mén)，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制淪為空談，沒(méi)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀一片混亂。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理的核心力量，當(dāng)前各企業(yè)中財(cái)務(wù)人員多從事日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，工作時(shí)間和主要精力用于處理日常業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)，從財(cái)務(wù)控制的層面上來(lái)說(shuō)，他們基本上不具備展開(kāi)財(cái)務(wù)控制的業(yè)務(wù)能力，從職能轉(zhuǎn)變的角度上來(lái)看，企業(yè)應(yīng)該有針對(duì)性的在財(cái)務(wù)職員中選拔一批財(cái)務(wù)技能過(guò)硬、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)突出且團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力強(qiáng)的員工，打造自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的應(yīng)對(duì)舉措

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性已經(jīng)無(wú)需贅述，但是如何面對(duì)當(dāng)前存在的各種問(wèn)題，需要企業(yè)從財(cái)務(wù)控制的各個(gè)方面進(jìn)行有針對(duì)性的完善，本文將從一下幾個(gè)方面展開(kāi)一些討論。

（一）建立健全合理嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立首先要基于國(guó)家關(guān)于財(cái)務(wù)控制的相關(guān)法律法規(guī)，制定符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理?xiàng)l例。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本組成應(yīng)該包括可靠的憑證制度；完整的簿記制度；嚴(yán)格的核對(duì)制度；合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；科學(xué)的預(yù)算制度；定期的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度；適時(shí)適用的監(jiān)督考核制等七個(gè)方面。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)行職責(zé)明確的分工，明確各個(gè)崗位的法律責(zé)任和業(yè)務(wù)責(zé)任。同時(shí)，在具體實(shí)施管理時(shí)，要注重對(duì)操作流程進(jìn)行規(guī)范化的業(yè)務(wù)考核、監(jiān)管，對(duì)重點(diǎn)崗位進(jìn)行職權(quán)分離，對(duì)腐敗作弊現(xiàn)象要防微杜漸，爭(zhēng)取財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果能夠真實(shí)的反映到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益上去。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程，提高財(cái)務(wù)管理者的整體水平

信息化技術(shù)已經(jīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)上得到了長(zhǎng)足的應(yīng)用，特別是會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展，大大提高了會(huì)計(jì)工作的整體效率。通過(guò)企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方案，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)流程的會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、入檔進(jìn)行嚴(yán)密的資料收集管理。建立專(zhuān)職的電算化統(tǒng)籌部門(mén)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的審計(jì)管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件、硬件設(shè)施進(jìn)行升級(jí)維護(hù)，保障電算化的正常有序進(jìn)行。財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)水平將直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際效果，對(duì)于財(cái)務(wù)職員的技能提高應(yīng)該著眼于三個(gè)方面：把好招聘關(guān)，重點(diǎn)考察員工的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平，和對(duì)會(huì)計(jì)政策的理解能力；認(rèn)真講解企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)政策，強(qiáng)調(diào)規(guī)范化管理的重要性；培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理的能力。

（三）做好財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督審計(jì)工作

財(cái)務(wù)工作涉及到企業(yè)的核心機(jī)密，因此，對(duì)于財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合法的審核監(jiān)督是必要的。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該從兩方面進(jìn)行：對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的流程進(jìn)行審核，嚴(yán)格處理會(huì)計(jì)活動(dòng)的非法操作，發(fā)揮自動(dòng)化管理的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督管理；對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)責(zé)任人進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，制止非法財(cái)務(wù)行為對(duì)公司利益的損害。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目的是保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康有序的進(jìn)行、保護(hù)公司的合法資產(chǎn)的完整安全。財(cái)務(wù)內(nèi)控可以為公司的合理決策提供更好的參考意見(jiàn)和建議，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控將給企業(yè)的發(fā)展提供更好的內(nèi)部環(huán)境和更加合理的風(fēng)險(xiǎn)控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]林鐘高.公司內(nèi)部控制研究[M].北京：中國(guó)教育文化出版社，2006