導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)產(chǎn)保全擔(dān)保書(shū)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

擔(dān)保人：(基本情況)

被擔(dān)保人：(基本情況)

擔(dān)保人愿做被擔(dān)保人的擔(dān)保人，為被擔(dān)保人向你院提出的訴訟財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)做如下?lián)＃?/p>

一、擔(dān)保人負(fù)擔(dān)采取訴訟財(cái)產(chǎn)保全措施所需全部費(fèi)用；

二、如被擔(dān)保人訴訟財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)錯(cuò)誤，擔(dān)保人愿賠償被申請(qǐng)人因財(cái)產(chǎn)保全所遭受的全部損失。

三、將擔(dān)保人定期(存折，現(xiàn)金______萬(wàn)元)交你院作抵押，可從中支付一、二項(xiàng)所需費(fèi)用。

此致

________人民法院

擔(dān)保人：(簽字或蓋章)

×年×月×日

例2：

財(cái)產(chǎn)保全擔(dān)保書(shū)

擔(dān)保人：××公司

地址：××市××區(qū)××街××號(hào)

法定代表人：×× 職務(wù)：經(jīng)理

被擔(dān)保人：××公司

地址：××市××區(qū)××街××號(hào)

法定代表人：×× 職務(wù)：經(jīng)理

擔(dān)保人就被擔(dān)保人訴××物業(yè)管理公司債務(wù)糾紛一案，對(duì)被擔(dān)保人所提財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)?zhí)峁?dān)保。

擔(dān)保內(nèi)容如下：

擔(dān)保人愿以擔(dān)保人銀行帳戶內(nèi)××萬(wàn)元人民幣為被擔(dān)保人所提訴訟財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)?zhí)峁┙?jīng)濟(jì)擔(dān)保，并保證，如被擔(dān)保人訴訟財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)錯(cuò)誤，擔(dān)保人愿賠償被申請(qǐng)人因財(cái)產(chǎn)保全遭受的全部損失，并承擔(dān)采取訴訟財(cái)產(chǎn)保全措施所需全部費(fèi)用。

此致

××市××區(qū)人民法院

擔(dān)保人：××公司

篇2

關(guān)鍵詞:訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn);保單保證書(shū);保險(xiǎn)

引言

根據(jù)《民事訴訟法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)于可能因當(dāng)事人一方的行為或者其他原因，使判決難以執(zhí)行或者造成當(dāng)事人其他損害的案件，人民法院可以根據(jù)對(duì)方當(dāng)事人的申請(qǐng)，采取查封、扣押、凍結(jié)等方法對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保全，但申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保，不提供擔(dān)保的，裁定駁回申請(qǐng)。即所謂的財(cái)產(chǎn)保全擔(dān)保。建立財(cái)產(chǎn)保全擔(dān)保制度的目的在于，通過(guò)要求申請(qǐng)人提供擔(dān)保，增加其申請(qǐng)成本，防止保全權(quán)利的濫用，并在保全措施有誤，對(duì)被申請(qǐng)人利益造成損害時(shí)，用擔(dān)保補(bǔ)償被申請(qǐng)人的損失，保護(hù)被申請(qǐng)人的合法利益。但在實(shí)行過(guò)程中，傳統(tǒng)的財(cái)產(chǎn)保全擔(dān)保制度的弊端也顯而易見(jiàn)———它不僅大大提高了民事訴訟的成本，使得弱勢(shì)的當(dāng)事人無(wú)法提出保全申請(qǐng)，甚至為對(duì)方當(dāng)事人提供了轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的機(jī)會(huì)，大大削弱了財(cái)產(chǎn)保全的作用。在此情況下，銀行、保險(xiǎn)，以及其他擔(dān)保企業(yè)紛紛加入訴訟財(cái)產(chǎn)保全擔(dān)保的行列，通過(guò)出具銀行保函、責(zé)任保單和保證擔(dān)保等形式為保全申請(qǐng)人提供擔(dān)保。相較于其他擔(dān)保主體的擔(dān)保產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司推出的訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)具有獨(dú)特之處。

一、訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)概述

(一)訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)發(fā)展始于2012年，由誠(chéng)泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)云南監(jiān)管局批準(zhǔn)進(jìn)行創(chuàng)新試點(diǎn)經(jīng)營(yíng)，2015年之后平安保險(xiǎn)先發(fā)，其他保險(xiǎn)公司跟進(jìn)，該保險(xiǎn)產(chǎn)品逐漸在全國(guó)范圍內(nèi)推廣起來(lái)。尤其在2016年10月，最高人民法院了《最高人民法院關(guān)于人民法院辦理財(cái)產(chǎn)保全案件若干問(wèn)題的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定”)，其中第七條規(guī)定明確了訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的合法地位，進(jìn)一步推動(dòng)了國(guó)內(nèi)該保險(xiǎn)的發(fā)展。

(二)訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的作用和優(yōu)勢(shì)責(zé)任保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)訴訟財(cái)產(chǎn)保全擔(dān)保功能，主要體現(xiàn)在保單的保險(xiǎn)責(zé)任上。以人保財(cái)險(xiǎn)的保單條款為例，其保單責(zé)任表述為“在保險(xiǎn)期間內(nèi)，被保險(xiǎn)人向人民法院提出訴訟財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)并經(jīng)人民法院裁定同意，但因申請(qǐng)錯(cuò)誤造成被申請(qǐng)人直接經(jīng)濟(jì)損失，依照中華人民共和國(guó)法律(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)法律)應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，保險(xiǎn)人按照本保險(xiǎn)合同約定負(fù)責(zé)賠償”。可見(jiàn)，訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)以保全申請(qǐng)人因申請(qǐng)錯(cuò)誤而產(chǎn)生的賠償責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的，通過(guò)責(zé)任險(xiǎn)特有的“替代性”，將申請(qǐng)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償轉(zhuǎn)由保險(xiǎn)人承擔(dān)。這樣既避免了申請(qǐng)人經(jīng)濟(jì)賠償?shù)膿p失，又保障了被申請(qǐng)人的合法權(quán)益。雖然在保險(xiǎn)公司之前，銀行也通過(guò)保函提供訴訟財(cái)產(chǎn)保全擔(dān)保，以及專業(yè)的擔(dān)保公司提供擔(dān)保服務(wù)，但這些擔(dān)?；蛑幻嫦蛐庞玫燃?jí)極高的大企業(yè)，或要求申請(qǐng)人在銀行有等量存款，或因擔(dān)保人自身償付能力有限，仍無(wú)法有效減輕大多數(shù)保全申請(qǐng)人的申請(qǐng)成本及風(fēng)險(xiǎn)。相形之下，訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)面向廣大申請(qǐng)人，門(mén)檻低，收取的保費(fèi)具有杠桿作用，僅僅為保全金額(保額)的約千分之三，遠(yuǎn)低于一般擔(dān)保企業(yè)的擔(dān)保服務(wù)費(fèi)率。而且保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)力遠(yuǎn)高于擔(dān)保公司，償付能力足，更有能力實(shí)現(xiàn)對(duì)被申請(qǐng)人的補(bǔ)償，因此更為法院青睞和接受。

二、訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的性質(zhì)

在《規(guī)定》的第七條中，財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任險(xiǎn)被表述為針對(duì)財(cái)產(chǎn)保全的一種擔(dān)保方式。那么該險(xiǎn)種是擔(dān)保嗎?對(duì)此學(xué)者們展開(kāi)討論，并持有不同的觀點(diǎn)。意見(jiàn)主要分為兩種，第一種認(rèn)為遵照《規(guī)定》的字面意思，財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任險(xiǎn)就是一種擔(dān)保，擔(dān)保人為保險(xiǎn)公司;第二種則認(rèn)為不應(yīng)將責(zé)任險(xiǎn)與擔(dān)?；煜?，訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任險(xiǎn)本質(zhì)就是責(zé)任險(xiǎn)，而非擔(dān)保。筆者贊同第二種觀點(diǎn)，具體理由如下:

(一)訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)合同是典型的雙務(wù)性合同，而非保證擔(dān)保的單務(wù)性質(zhì)所有的保險(xiǎn)合同都是雙務(wù)性的，即一方當(dāng)事人所承擔(dān)的義務(wù)，必然以某些權(quán)利作為對(duì)價(jià)。在訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)合同中，雙方就各自承擔(dān)的義務(wù)以及對(duì)應(yīng)獲得的權(quán)利均做出了明確的約定。如投保人、被保險(xiǎn)人應(yīng)承擔(dān)如實(shí)告知、繳納保費(fèi)等義務(wù)，完整履行以上義務(wù)后可獲得出險(xiǎn)后獲取保險(xiǎn)金的權(quán)利;保險(xiǎn)人在享有獲取保險(xiǎn)費(fèi)的權(quán)利同時(shí)，也應(yīng)承擔(dān)及時(shí)簽發(fā)保單、及時(shí)提供理賠服務(wù)等義務(wù)?？梢?jiàn)在這類雙務(wù)性合同中，權(quán)利和義務(wù)均規(guī)定明晰，用“適量的”義務(wù)交換“適量的”權(quán)利，凡未做約定，則不在權(quán)利或義務(wù)的范圍內(nèi)。作為單務(wù)性合同的一種，保證擔(dān)保合同中沒(méi)有權(quán)利對(duì)價(jià)的硬性要求，表現(xiàn)為債權(quán)人享有保證請(qǐng)求權(quán)，而不需要支付任何代價(jià)給保證人。這種“無(wú)償性”直接導(dǎo)致保證人責(zé)任的絕對(duì)性和無(wú)條件性，除了一般保證下的先訴抗辯權(quán)以外，保證人的抗辯權(quán)極其有限。

(二)訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)具有明確的保險(xiǎn)標(biāo)的和保險(xiǎn)合同當(dāng)事人簽訂訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)合同的當(dāng)事人為保全申請(qǐng)人和保險(xiǎn)公司，前者既是投保人也是被保險(xiǎn)人，該保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)標(biāo)的則是申請(qǐng)人因申請(qǐng)錯(cuò)誤而產(chǎn)生的對(duì)被申請(qǐng)人的賠償責(zé)任。從保險(xiǎn)利益關(guān)系角度看，訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)保障的是一種消極的財(cái)產(chǎn)利益，即被保險(xiǎn)人因偶然事故(保全申請(qǐng)錯(cuò)誤)發(fā)生所蒙受的經(jīng)濟(jì)損失或利益損害(承擔(dān)對(duì)被申請(qǐng)人的賠償)。和擔(dān)保保證是債權(quán)人(被申請(qǐng)人)與保證人之間的合同有所區(qū)別的是，訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)合同是由債務(wù)人(保全申請(qǐng)人)與保險(xiǎn)公司簽訂的。在該責(zé)任保險(xiǎn)合同下，被申請(qǐng)人并非合同當(dāng)事人，而是以合同關(guān)系人的身份存在的?！瓣P(guān)系”表現(xiàn)為，訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)直接保障對(duì)象為被保險(xiǎn)人保全申請(qǐng)人，但通過(guò)保險(xiǎn)人承擔(dān)其轉(zhuǎn)嫁的賠償責(zé)任，及時(shí)有效支付賠償，間接保障了被申請(qǐng)人的合法權(quán)益。

(三)訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的運(yùn)作原理不同于保證擔(dān)保保險(xiǎn)的本質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)的分散與轉(zhuǎn)嫁機(jī)制，其作用與功能正是本質(zhì)的具體表現(xiàn)，被保險(xiǎn)人和保單關(guān)系人都直接或間接獲得保險(xiǎn)保障，人們常常將這種保障與保證擔(dān)?；煜饋?lái)。但從保單的簽訂目的出發(fā)，訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的簽訂目的并非一般保證擔(dān)保合同的保障債權(quán)，對(duì)投保人而言，其目的在于轉(zhuǎn)嫁可能的風(fēng)險(xiǎn)損失，而保險(xiǎn)人簽訂的目的在于獲得風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)價(jià)保費(fèi)收入。結(jié)合該險(xiǎn)種的具體操作看，該合同的主要作用是將被保險(xiǎn)人(保全申請(qǐng)人)的賠償責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給被保險(xiǎn)人，并由此衍生出保障債權(quán)人(保全被申請(qǐng)人)權(quán)益的附屬作用。判定某種行為的法律屬性時(shí)，必須從主要功能出發(fā)，而非其附屬功能。i因此訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的法律屬性應(yīng)為保險(xiǎn)而非保證擔(dān)保。同時(shí)，在訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)保單中，保險(xiǎn)人對(duì)承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額做出約定，從而確定轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)額度。且保險(xiǎn)人是在考慮相關(guān)法律規(guī)定、賠償限額/免賠額(率)、被保險(xiǎn)人業(yè)務(wù)性質(zhì)種類、同類業(yè)務(wù)歷史損失情況等因素基礎(chǔ)上，通過(guò)精算平衡對(duì)保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償責(zé)任的概率測(cè)算費(fèi)率。這和其他保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)原理并無(wú)二致。提供保證的保證人雖然也可以獲得酬金，但該酬金并非根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素精算得出的結(jié)果，很多情況下僅僅是債務(wù)人出于感激和友善支付的，和保費(fèi)的性質(zhì)截然不同。

三、保單擔(dān)保書(shū)的性質(zhì)及引發(fā)的沖突

(一)保單擔(dān)保書(shū)的性質(zhì)根據(jù)《規(guī)定》第七條，除保單外，訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向人民法院出具擔(dān)保書(shū)，實(shí)務(wù)中該擔(dān)保書(shū)也被稱為保單保函?！兑?guī)定》沒(méi)有對(duì)擔(dān)保書(shū)的內(nèi)容做出要求，但一般以“＊＊人民法院”為抬頭，強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)公司對(duì)財(cái)產(chǎn)保全申請(qǐng)?zhí)峁┻B帶責(zé)任保證擔(dān)保，并注明擔(dān)保期間，卻未寫(xiě)明責(zé)任限額。從形式上看，擔(dān)保書(shū)專門(mén)向法院而非投保人、被保險(xiǎn)人出具，并在出具時(shí)附上相關(guān)的保單、保險(xiǎn)條款、保費(fèi)支付憑證等。同時(shí)，根據(jù)接受法院的要求，保險(xiǎn)公司在制作保單保函時(shí)一般使用“擔(dān)?！弊謽?，實(shí)際上法院方也多將其視為一種保證擔(dān)保。

(二)保單擔(dān)保書(shū)與責(zé)任保險(xiǎn)保單間的沖突法院要求保險(xiǎn)公司另外提供保單擔(dān)保書(shū)的初衷在于進(jìn)一步確定保險(xiǎn)公司的賠償責(zé)任，防止保險(xiǎn)公司不賠的情況出現(xiàn)。但擔(dān)保書(shū)的擔(dān)保性質(zhì)顯然與訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任險(xiǎn)的保險(xiǎn)性質(zhì)不同，并由此引發(fā)一系列沖突。1．法律關(guān)系上的沖突根據(jù)保單擔(dān)保書(shū)的約定，保險(xiǎn)公司承擔(dān)“連帶責(zé)任保證擔(dān)?！保@說(shuō)明只要債務(wù)人(保全申請(qǐng)人)在規(guī)定的債務(wù)履行期屆滿時(shí)沒(méi)有履行債務(wù)，債權(quán)人(保全被申請(qǐng)人、法院)就可以要求保證人(保險(xiǎn)公司)在其保證范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。而在原有的責(zé)任保險(xiǎn)模式下，法院并非保險(xiǎn)合同的當(dāng)事人或關(guān)系人，發(fā)生訴訟保全事故時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)被保險(xiǎn)人(保全申請(qǐng)人)的侵權(quán)責(zé)任，再由保險(xiǎn)公司在賠償限額內(nèi)賠償。2．保險(xiǎn)公司承擔(dān)責(zé)任的沖突現(xiàn)有的保單擔(dān)保書(shū)并不對(duì)保險(xiǎn)公司擔(dān)保的責(zé)任限額做出約定，有的法院甚至要求保險(xiǎn)公司將原先寫(xiě)明的責(zé)任限額去除，并在保函中寫(xiě)明“本擔(dān)保函與保險(xiǎn)單不一致的，以本擔(dān)保函為準(zhǔn)”字樣。這導(dǎo)致原責(zé)任保險(xiǎn)保單中約定的賠償限額無(wú)效，保險(xiǎn)公司要對(duì)可能發(fā)生的全部債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加?？梢?jiàn)，保單擔(dān)保書(shū)與責(zé)任保險(xiǎn)法律屬性的沖突，使得簽訂的責(zé)任保險(xiǎn)合同價(jià)值下降，造成保險(xiǎn)公司責(zé)任約定不明，訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的作用也因此下降。

四、對(duì)策建議

(一)去除保單擔(dān)保書(shū)環(huán)節(jié)，落實(shí)訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的地位和作用和訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)保單對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任、保險(xiǎn)期限、當(dāng)事人義務(wù)等事項(xiàng)做出明確規(guī)定形成鮮明對(duì)比的是，保單擔(dān)保書(shū)尚未有全國(guó)范圍統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)格式。這造成保單擔(dān)保書(shū)條款內(nèi)容因地而異，其中無(wú)條件承擔(dān)賠償責(zé)任的承諾更與原責(zé)任險(xiǎn)保單免責(zé)條款和賠償限額沖突，不僅引發(fā)保險(xiǎn)公司超業(yè)務(wù)范圍經(jīng)營(yíng)的爭(zhēng)議，更帶來(lái)了償付能力監(jiān)管難題，最終影響到整個(gè)訴訟財(cái)產(chǎn)保全擔(dān)保的健康發(fā)展?？梢?jiàn)，保單擔(dān)保書(shū)的存在有畫(huà)蛇添足之嫌，與其用擔(dān)保書(shū)強(qiáng)化保險(xiǎn)公司兌現(xiàn)承諾，不如直接去除擔(dān)保書(shū)，減少對(duì)原有責(zé)任保險(xiǎn)法律關(guān)系的干預(yù)，完善保單內(nèi)容，如合同的解除權(quán)等，落實(shí)其地位與作用。

(二)完善法律法規(guī)，進(jìn)一步確認(rèn)訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的法律屬性對(duì)訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)法律屬性的爭(zhēng)議，以及出具擔(dān)保書(shū)的做法，是由最高法《規(guī)定》第七條引發(fā)和確定的。實(shí)踐證明，該條規(guī)定存在定位不明和與先行法律沖突的問(wèn)題。筆者認(rèn)為應(yīng)在法律法規(guī)中明確訴訟財(cái)產(chǎn)保全責(zé)任保險(xiǎn)的法律屬性為保險(xiǎn)，客觀認(rèn)識(shí)保險(xiǎn)的作用和局限性，增加保險(xiǎn)以外的其他風(fēng)險(xiǎn)管理手段，從而健全整個(gè)訴訟保全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

篇3

從普遍情況而言，簽訂擔(dān)保書(shū)必須經(jīng)過(guò)規(guī)定的方式。那么正式、規(guī)范的擔(dān)保書(shū)是什么樣的呢?下面是小編給大家整理的抵押擔(dān)保書(shū)格式。歡迎大家閱讀，供大家參考。

抵押擔(dān)保書(shū)格式1甲方(抵押人)：

乙方(抵押權(quán)人)：

根據(jù)《擔(dān)保法》、《合同法》、《城市房地產(chǎn)管理法》和《城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》等法律法規(guī)的規(guī)定，甲、乙雙方就土地使用權(quán)抵押有關(guān)事宜共同協(xié)商，達(dá)成一致意見(jiàn)，現(xiàn)簽訂合同如下：

一、抵押宗地基本情況

本宗地座落于鎮(zhèn)(鄉(xiāng))村(集鎮(zhèn)、社區(qū))

街號(hào)，甲方于年以方式取得土地使用權(quán)，土地使用證號(hào)為：公用()字第號(hào)。登記土地使用權(quán)面積為m2，用途為，使用年限為年，使用終止日期為年月日。本宗地上建筑物、構(gòu)筑物占地面積為m2，建筑面積為m2。

二、抵押貸款情況

本宗地土地使用權(quán)評(píng)估價(jià)額為人民幣元，抵押金額為人民幣元，欠繳土地使用權(quán)出讓金為人民幣元，抵押期限為年，(抵押期限以抵押登記的批準(zhǔn)之日起計(jì)算)。

三、雙方權(quán)利和義務(wù)

1、抵押合同簽訂后15日內(nèi)，甲、乙雙方須共同申請(qǐng)土地使用權(quán)抵押設(shè)定登記，未經(jīng)登記的土地使用權(quán)抵押權(quán)不受法律保護(hù)。

2、甲方在抵押期間有權(quán)繼續(xù)占有、使用抵押物。

3、甲方在抵押期間應(yīng)保護(hù)好抵押物，保證抵押物不受毀損。

4、甲方應(yīng)在抵押期限內(nèi)歸還貸款本息。

貸款本息歸還后，甲、乙雙方應(yīng)共同申請(qǐng)土地使用權(quán)抵押權(quán)注銷登記。

四、違約責(zé)任

1、甲方擅自將抵押物轉(zhuǎn)讓、出租或以其它方式處分時(shí)，其行為無(wú)效。

乙方有權(quán)提前收回貸款，并可要求甲方支付抵押金額%的違約金。

2、由甲方因隱瞞抵押物的共有、爭(zhēng)議、查封、扣留或已經(jīng)設(shè)定過(guò)抵押等情況所產(chǎn)生的后果，由甲方承擔(dān)責(zé)任。

3、由甲方占管的抵押物發(fā)生毀損，導(dǎo)致土地價(jià)值減少甚至破壞，乙方可要求甲主恢復(fù)土地的原價(jià)值或賠償損失。

4、抵押到期不能履行債務(wù)或者在抵押期間宣告解散、破產(chǎn)時(shí)，乙方有權(quán)依照法律規(guī)定處分抵押財(cái)產(chǎn)。

處分抵押財(cái)產(chǎn)所得，由甲方交清土地使用權(quán)出讓金后，乙方有優(yōu)先受償權(quán)。因處分抵押財(cái)產(chǎn)而取得土地使用權(quán)和地上建筑物、其他附著物所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定辦理過(guò)戶登記。

五、其它

1、土地使用權(quán)抵押時(shí)，其地上建筑物、構(gòu)筑物隨之抵押。

2、本合同自土地使用權(quán)抵押權(quán)設(shè)定登記批準(zhǔn)之日起生效。

3、本合同一式三份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，另一份用于辦理土地使用權(quán)抵押權(quán)設(shè)定登記。

4、抵押雙方當(dāng)事人在履行合同過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議，不能協(xié)商解決時(shí)，按《合同法》處理。

抵押擔(dān)保書(shū)格式2借款人：____________

貸款人：中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行________________________

出質(zhì)人：

借款人因________________________需要，向貸款人申請(qǐng)____________借款，經(jīng)出質(zhì)人質(zhì)押擔(dān)保，貸款人同意向借款人發(fā)放上述貸款。經(jīng)各方協(xié)商一致，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和銀行貸款管理規(guī)定，簽訂本合同，共同遵守。

第一條主要借款內(nèi)容

1.借款金額、用途、種類、利率、期限：

2.本合同項(xiàng)下借款按日計(jì)息，按____________結(jié)息。

在本合同有效期內(nèi)，如遇利率調(diào)整，按中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二條提款和還款

1.分期提款、還款計(jì)劃：

2.借款人在提款前應(yīng)向貸款人遞交具體的提款計(jì)劃，并提供表明借款合理用途的書(shū)面文件。

3.貸款人按提款計(jì)劃辦理借款憑證手續(xù)，在____________個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)將貸款放出。

在本合同期限內(nèi)，實(shí)際放款日、還款日和實(shí)際借款額以借款憑證為準(zhǔn)。

4.借款人應(yīng)主動(dòng)按本合同約定的期限內(nèi)歸還全部借款本息，并按雙方約定的分期還款計(jì)劃還款;

不主動(dòng)歸還的，貸款人可直接從借款人帳戶中扣收。

第三條還款資金來(lái)源

借款人應(yīng)用下列資金，但不僅限于下列資金，歸還本合同項(xiàng)下借款本息。

第四條質(zhì)押內(nèi)容

出質(zhì)人自愿以____________等動(dòng)產(chǎn)、權(quán)利(詳見(jiàn)抵押物品清單)作為本合同載明借款的質(zhì)物，出質(zhì)給貸款人，主動(dòng)質(zhì)押擔(dān)保內(nèi)容如下：

1.質(zhì)押擔(dān)保期間：自設(shè)定抵押之日起至擔(dān)保范圍內(nèi)全部債務(wù)清償完畢止。

2.質(zhì)押擔(dān)保范圍：本合同項(xiàng)下借款本金、利息、違約金以及貸款人實(shí)現(xiàn)債權(quán)和質(zhì)權(quán)的費(fèi)用。

3.質(zhì)物評(píng)估價(jià)值____________萬(wàn)元，實(shí)際質(zhì)押額為_(kāi)___________萬(wàn)元。

抵押的效力及于抵押物的從物、從權(quán)利和孳息。

4.質(zhì)物未設(shè)定其他擔(dān)保，所有權(quán)無(wú)爭(zhēng)議。

5.出質(zhì)人應(yīng)在______年______月_______日之前將質(zhì)物移交貸款人占有，質(zhì)物的權(quán)利證書(shū)和相關(guān)文件一并移交貸款人保管，質(zhì)押期間，貸款人應(yīng)妥善保管質(zhì)物。

貸款人為安全、方便也可將質(zhì)物委托與出質(zhì)人約定的第三人保管。

6.質(zhì)押財(cái)產(chǎn)在質(zhì)押擔(dān)保期間，由質(zhì)押人辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)單由貸款人保存，如發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任內(nèi)損失，保險(xiǎn)理賠款應(yīng)作為出質(zhì)財(cái)產(chǎn)較貸款人存入專戶或用于提前清償貸款本息，不足部分由借款人另行提供擔(dān)保。

7.按擔(dān)保法規(guī)定，應(yīng)辦理質(zhì)押合同登記的，出質(zhì)人應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)部門(mén)辦理質(zhì)押登記和其他法定出質(zhì)手續(xù)，所登記質(zhì)押權(quán)存續(xù)時(shí)間，應(yīng)與質(zhì)押擔(dān)保期間一致。

8.未經(jīng)貸款人同意，出質(zhì)人不得將質(zhì)物轉(zhuǎn)讓或許可他人使用。

經(jīng)貸款人書(shū)面同意而取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)、許可費(fèi)或價(jià)款，應(yīng)向貸款人提前清償所擔(dān)保的債權(quán)。

9.質(zhì)物的保險(xiǎn)、鑒定、運(yùn)輸、保管、評(píng)估、登記等費(fèi)用由借款人承擔(dān)。

10.貸款到期，借款人不能歸還或不足歸還貸款本息時(shí)，貸款人有權(quán)以質(zhì)押財(cái)產(chǎn)折價(jià)或以拍賣、變賣、兌現(xiàn)的價(jià)款優(yōu)先受償，實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)。

不足受償部分，貸款人有權(quán)繼續(xù)向借款人追償。

11.貸款人按照本合同規(guī)定提前收回貸款時(shí)，有權(quán)按第四條第11款規(guī)定提前處分質(zhì)押財(cái)產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)。

12.當(dāng)出質(zhì)人或借款人被宣告破產(chǎn)或解散，卷入或即將卷入訴訟糾紛，或其他足以影響貸款人債權(quán)安全時(shí)，貸款人有權(quán)提前處分質(zhì)押財(cái)產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)債權(quán)。

13.在本合同擔(dān)保期間內(nèi)，出質(zhì)人的擔(dān)保責(zé)任不因借款人與其他單位簽訂有關(guān)協(xié)議和借款人財(cái)力狀況的變化，以及本合同涉及借款人和貸款人條款的無(wú)效而受到任何影響或免除。

14.出質(zhì)人應(yīng)予賠償因其自身過(guò)失造成的貸款人損失，向貸款人支付借款金額_______%的賠償金。

第五條權(quán)利、義務(wù)及違約責(zé)任

1.借款人必須遵守中國(guó)人民銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于政策性貸款帳戶管理及資金結(jié)算管理的規(guī)定;

否則，貸款人有權(quán)停止發(fā)放尚未發(fā)放的貸款，并可提前收回已發(fā)放的部分或全部貸款。

2.借款人必須嚴(yán)格按本合同約定的用途使用貸款;

否則，貸款人有權(quán)停止發(fā)放尚未發(fā)放的貸款，并可提前收回已發(fā)放的部分或全部貸款。同時(shí)，對(duì)違約使用部分，按日利率_________計(jì)收利息。

3.借款逾期而又未簽訂延期還款協(xié)議，貸款人對(duì)借款逾期部分按日利率_________計(jì)收利息。

4.借款人應(yīng)及時(shí)向貸款人提供真實(shí)完整的財(cái)會(huì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料，配合貸款人的調(diào)查、審查、檢查;

否則，貸款人有權(quán)采取包括停止發(fā)放貸款、提前收回已發(fā)放貸款等相應(yīng)的信貸制裁措施。

5.借款人有承包、租賃、合并、分立、聯(lián)營(yíng)等改變經(jīng)營(yíng)方式行為，均應(yīng)最遲于變更前30天書(shū)面通知貸款人，并積極落實(shí)債務(wù);

否則，貸款人有權(quán)采取相應(yīng)的制裁措施和使貸款免受損失的防范措施。

6.借款人不得擅自對(duì)他人債務(wù)提供擔(dān)保，以擔(dān)保政策性貸款得安全。

借款人對(duì)外任何擔(dān)保均應(yīng)提前30天通知貸款人，并以不超過(guò)其凈資產(chǎn)總額為限。否則，貸款人有權(quán)采取相應(yīng)的制裁措施和使貸款免受損失的防范措施。

7.借款人發(fā)現(xiàn)有危及貸款人債權(quán)安全的情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知貸款人，并應(yīng)及時(shí)采取保全措施。

8.貸款人應(yīng)按本合同第二條約定向借款人提供貸款，未能及時(shí)提供貸款的，應(yīng)按違約金額和違約天數(shù)，每日付給借款人____________違約金。

9.對(duì)貸款人的違約行為，借款人有權(quán)向貸款人的上級(jí)行反映;

因貸款人的違約行為而受到損失的，有權(quán)要求貸款人給予賠償。

10.承擔(dān)政策性任務(wù)的借款人，有權(quán)享受政策性貸款的各項(xiàng)優(yōu)惠政策;

貸款人不得擅自提高貸款利率，不得無(wú)故提前收回貸款。

第六條合同的變更

1.本合同生效后，各方不得擅自變更或解除合同。

2.借款人因客觀原因造成不能還清貸款的，應(yīng)在貸款到期前10天向貸款人提出書(shū)面展期申請(qǐng)，經(jīng)出質(zhì)人同意后由貸款人決定是否延期。

同意延期還款的，簽訂延期還款協(xié)議。

3.各方不得擅自將本合同項(xiàng)下的權(quán)利、義務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三者。

4.在合同有效期內(nèi)，借款方、擔(dān)保方更換法定代表人，改變住所時(shí)，應(yīng)在變更后10天內(nèi)書(shū)面通知貸款人。

第七條爭(zhēng)議的解決

在本合同履行中發(fā)生的爭(zhēng)議，由各方協(xié)商或者通過(guò)調(diào)解解決;協(xié)商或者調(diào)解不成的，可向貸款人所在地人民法院提起訴訟。

第八條合同附件

借款申請(qǐng)書(shū)、借款憑證、延期還款協(xié)議書(shū)、授權(quán)委托書(shū)、變更本合同條款的協(xié)議、抵押物清單和貸款人要求借款人、出質(zhì)人提供的其他有關(guān)材料，均為本合同的組成部分。

第九條其他事項(xiàng)

第十條本合同未盡事宜，按有關(guān)法律法規(guī)和銀行貸款規(guī)定辦理。

第十一條本合同正本一式_________份，借款人、貸款人、出質(zhì)人各持一份。本合同自各方簽章之日起生效。

甲方：乙方：

簽約日期：___________年_______月_______日

抵押擔(dān)保書(shū)格式3抵押權(quán)人：_________有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲方)

抵押人：_______________大廈(以下簡(jiǎn)稱乙方)

_________年_________月_________日，_______________有限公司與__________________實(shí)業(yè)有限總公司簽訂協(xié)議書(shū)一份，規(guī)定浙江_________有限公司將2萬(wàn)平方米_________山莊用地退還給__________________實(shí)業(yè)有限總公司，____________實(shí)業(yè)有限總公司愿補(bǔ)償500萬(wàn)元人民幣給浙江_________有限公司。乙方杭州_________大廈愿為_(kāi)_________________實(shí)業(yè)有限總公司按協(xié)議規(guī)定的期限支付補(bǔ)償款提供抵押擔(dān)保并簽訂如下抵押協(xié)議：

第一條、抵押擔(dān)保的債權(quán)

乙方提供的房產(chǎn)抵押擔(dān)保的主債權(quán)為根據(jù)_________年_________月________日甲方與____________實(shí)業(yè)有限總公司簽訂的協(xié)議書(shū)規(guī)定的大__________________實(shí)業(yè)有限總公司應(yīng)支付的_________萬(wàn)元補(bǔ)償款，其支付期限分別為_(kāi)________年_________月_________日支付_________萬(wàn)元;_________年_________月_________日支付_________萬(wàn)元。

第二條、抵押物

乙方愿提供座落于______市_________路、號(hào)的_______________大廈的房產(chǎn)作_________實(shí)業(yè)有限總公司履行義務(wù)的抵押擔(dān)保，該房產(chǎn)面積__________________平方米，屬框架結(jié)構(gòu)，屬乙方所有，其房產(chǎn)權(quán)證號(hào)為_(kāi)_____________;土地使用證號(hào)___________。

第三條、雙方同意抵押擔(dān)保的范圍與__________________實(shí)業(yè)有限總公司履行義務(wù)承擔(dān)責(zé)任的范圍相同，包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的費(fèi)用。

第四條、抵押期間，乙方應(yīng)妥善保管、使用抵押的房產(chǎn)。如抵押人的行為足以使抵押物價(jià)值減少的，抵押權(quán)人有權(quán)要求抵押人停止侵害抵押物行為并有權(quán)要求再提供擔(dān)保。

第五條、本抵押協(xié)議簽訂后，乙方應(yīng)向甲方提供抵押房產(chǎn)的

的房地產(chǎn)權(quán)證書(shū)和土地使用權(quán)證號(hào)，由甲方負(fù)責(zé)辦理抵押物

的評(píng)估并向有關(guān)登記相關(guān)辦理抵押物登記，評(píng)估費(fèi)和抵押物登記費(fèi)用雙方各半承擔(dān)。

第六條、因本抵押協(xié)議履行過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議的，由抵押物所在地人民法院管轄。

第七條、本協(xié)議一式三份，甲乙雙方各執(zhí)一份，另一份送有關(guān)機(jī)關(guān)登記備案。

甲方：___________________

代表：___________________

乙方：_______________大廈

代表：___________________

_______年______月______日

中華人民共和國(guó)擔(dān)保法相關(guān)規(guī)定：

第三十三條

本法所稱抵押，是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)本法第三十四條所列財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照本法規(guī)定以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。

前款規(guī)定的債務(wù)人或者第三人為抵押人，債權(quán)人為抵押權(quán)人，提供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)為抵押物。

第三十四條下列財(cái)產(chǎn)可以抵押：

(一)抵押人所有的房屋和其他地上定著物;

(二)抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn);

(三)抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物;

(四)抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn);

(五)抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán);

(六)依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。

抵押人可以將前款所列財(cái)產(chǎn)一并抵押。

抵押擔(dān)保書(shū)格式4同意抵押擔(dān)保承諾書(shū)

黑水縣農(nóng)村信用合作社：

我叫王基保(身份證號(hào)碼;513228197003111411)，男，現(xiàn)年44歲，四川省黑水縣維古鄉(xiāng)維漁村，未婚，澤郎于2014年3月12日向貴社申請(qǐng)借款40萬(wàn)，(大寫(xiě);肆拾萬(wàn)元整)借款期限6個(gè)月，用途是購(gòu)買(mǎi)牦牛。我愿意在蘆花信用社存款定期存折第一張10萬(wàn)元整(大寫(xiě);壹拾萬(wàn)元整)賬號(hào);8832013003529303，和第二張定期存折20萬(wàn)元整，(大寫(xiě);貳拾萬(wàn)元整)賬號(hào);8832003000743274，為澤郎在黑水縣農(nóng)村信用合作社借款作抵押擔(dān)保，如澤郎不能按期歸還借款本息，貴社有權(quán)處理我所抵押的存款存折來(lái)歸還該筆借款的全部本金和利息及其他費(fèi)用。

同意抵押人：

篇4

法定代表人：萬(wàn)千里，該公司經(jīng)理。

委托人：趙偉光，北京世紀(jì)律師事務(wù)所律師。

委托人：孫洪池，天津凱明律師事務(wù)所律師。

被上訴人（原審原告）：天津市國(guó)際信托投資公司。

法定代表人：張長(zhǎng)久，該公司總經(jīng)理。

委托人：侯維民、李思杰，該公司信貸部職員。

原審被告：廣州國(guó)際信托投資公司。

法定代表人：許智，該公司董事長(zhǎng)。

案情介紹

上訴人廣州國(guó)信物業(yè)發(fā)展公司（以下簡(jiǎn)稱廣州物業(yè)）因與被上訴人天津市國(guó)際信托投資公司（以下簡(jiǎn)稱天津國(guó)投）、原審被告廣州國(guó)際信托投資公司（以下簡(jiǎn)稱廣州國(guó)投）借款合同糾紛一案，不服天津市高級(jí)人民法院一審判決，向最高人民法院提起上訴。

一審法院查明：1997年10月15日，天津國(guó)投與廣州物業(yè)簽訂了金字97041號(hào)信托資金貸款合同。約定：天津國(guó)投提供信托資金貸款人民幣3650萬(wàn)元給廣州物業(yè)作為流動(dòng)資金專項(xiàng)用途。期限6個(gè)月，自1997年10月29日至1998年4月29日，年利率10.098％。如廣州物業(yè)不按合同規(guī)定的日期歸還借款時(shí)，天津國(guó)投有權(quán)向廣州物業(yè)存款帳戶收取借款。逾期歸還借款，按逾期天數(shù)和借款合同規(guī)定的利率，另加收20％的罰息；如逾期超過(guò)3個(gè)月，則按貸款利率加收50％的罰息。廣州國(guó)投對(duì)該合同出具了不可撤銷擔(dān)保書(shū)，承諾對(duì)借款人無(wú)論任何原因未能按期支付貸款本金、利息和應(yīng)支付的罰金時(shí)，無(wú)條件向天津國(guó)投代為支付。同日，天津國(guó)投與廣州物業(yè)又簽訂了一份信托存款協(xié)議，約定：廣州物業(yè)將人民幣1650萬(wàn)元存入天津國(guó)投，存款期限6個(gè)月，自1997年10月29日至1998年4月29日，存款利率按中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算，即年息為1.98％，存款期限內(nèi)廣州物業(yè)不能動(dòng)用該筆存款，期滿由廣州物業(yè)委托天津國(guó)投支取并用于還款。

上述兩個(gè)合同簽訂后，天津國(guó)投依約履行了自己的義務(wù)，向廣州物業(yè)貸款人民幣3650萬(wàn)元。合同到期后，廣州物業(yè)于1998年4月29日償還本金1650萬(wàn)元，并付清了本金3650萬(wàn)元截止到1998年3月20日的利息，余款至今未付。廣州國(guó)投亦未履行擔(dān)保義務(wù)，天津國(guó)投為索要上述款項(xiàng)及追款所支出的費(fèi)用，向天津市高級(jí)人民法院提起訴訟，請(qǐng)求判令廣州物業(yè)歸還尚欠貸款本息22121042元，廣州國(guó)投對(duì)廣州物業(yè)的上述債務(wù)承擔(dān)連帶償還責(zé)任，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。

審判結(jié)果

天津市高級(jí)人民法院認(rèn)為：天津國(guó)投與廣州物業(yè)簽訂的信托投資貸款合同，是在雙方平等的基礎(chǔ)上自愿簽訂的，不違反國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)認(rèn)定有效，依照《中華人民共和國(guó)民法通則》第八十九條的規(guī)定，依法成立的合同，受法律保護(hù)。廣州物業(yè)未按合同規(guī)定履行自己的還款義務(wù)，依照民法通則第一百一十二條的規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任；貸款合同中違約責(zé)任部分關(guān)于逾期還款超過(guò)3個(gè)月則按貸款利率加收50％利息的約定，超過(guò)了中國(guó)人民銀行關(guān)于逾期償還貸款罰息為日利率萬(wàn)分之四的規(guī)定，故應(yīng)按日萬(wàn)分之四計(jì)付罰息。廣州國(guó)投出具連帶責(zé)任擔(dān)保書(shū)意思表示真實(shí)，應(yīng)認(rèn)定有效，未按擔(dān)保書(shū)約定履行義務(wù)，依照《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》第十八條的規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)連帶還款責(zé)任。據(jù)此，該院判決：一、廣州物業(yè)給付天津國(guó)投貸款本金2000萬(wàn)元，期內(nèi)利息373230元，及相應(yīng)罰息（1998年4月29日－1998年7月29日，按年利率12.118％計(jì)付，1998年7月29日至判決給付之日，按日利率萬(wàn)分之四計(jì)付）；二、廣州國(guó)投對(duì)上述事項(xiàng)承擔(dān)連帶還款責(zé)任；三、上述給付事項(xiàng)于本判決生效后10日內(nèi)給付，逾期按《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第二百三十二條的規(guī)定執(zhí)行；四、駁回其他訴訟請(qǐng)求。案件受理費(fèi)120615元，保全費(fèi)111120元，由廣州物業(yè)和廣州國(guó)投各負(fù)擔(dān)115867.5元。

廣州物業(yè)不服天津市高級(jí)人民法院上述民事判決，向最高人民法院提起上訴稱：本案的貸款合同本金實(shí)際上是2000萬(wàn)元，1650萬(wàn)元在天津國(guó)投自己的帳上沒(méi)有動(dòng)，但利息是按3650萬(wàn)元支付的，應(yīng)該將貸款合同和存款合同聯(lián)系起來(lái)看，存款是貸款的一個(gè)附加條件，這是一種規(guī)避法律的行為，另外，貸款合同中關(guān)于罰息的約定不符合中國(guó)人民銀行的規(guī)定，應(yīng)予以改判。天津國(guó)投答辯稱：兩個(gè)合同是兩個(gè)獨(dú)立的法律關(guān)系，很可能貸款3650萬(wàn)元，但僅用2000萬(wàn)元，剩下1650萬(wàn)元暫時(shí)不用，存放我司，隨時(shí)使用。

最高人民法院另查明：天津國(guó)投于1997年10月29日實(shí)際向廣州物業(yè)放貸2000萬(wàn)元，另1650萬(wàn)元仍留在天津國(guó)投。1998年3月20日，廣州物業(yè)按3650萬(wàn)元貸款標(biāo)的支付合同期內(nèi)利息1330824元。

最高人民法院認(rèn)為：本案雙方當(dāng)事人所簽訂的貸款合同，是在雙方平等的基礎(chǔ)上自愿協(xié)商簽訂的，除罰息的約定違反中國(guó)人民銀行規(guī)定應(yīng)認(rèn)定無(wú)效外，其余條款不違反國(guó)家法律和法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)認(rèn)定其合法有效，依照《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》第六條的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)合同依法成立，即具有法律約束力，當(dāng)事人必須全面履行合同規(guī)定的義務(wù)。雙方當(dāng)事人在同一天又簽訂了存款合同，雖約定廣州物業(yè)將1650萬(wàn)元直接存入天津國(guó)投，實(shí)際上廣州物業(yè)并沒(méi)有款項(xiàng)存入天津國(guó)投，而是由天津國(guó)投將貸款3650萬(wàn)元中的1650萬(wàn)元直接扣留，天津國(guó)投只放貸2000萬(wàn)元給廣州物業(yè)，但收取3650萬(wàn)元的貸款利息。雙方簽訂存款合同的意圖是為了使天津國(guó)投獲取活期存款利息和貸款利息的差額，用以提高前述2000萬(wàn)元的貸款利息，其行為是為了規(guī)避法律規(guī)定，依照經(jīng)濟(jì)合同法第七條第一款的規(guī)定，屬于違反法律和行政法規(guī)的合同，應(yīng)認(rèn)定其無(wú)效。對(duì)該無(wú)效存款合同，雙方均有責(zé)任。由于貸款合同的實(shí)際放貸是2000萬(wàn)元，因此合同期內(nèi)的利息應(yīng)按2000萬(wàn)元本金計(jì)算，廣州物業(yè)已經(jīng)支付的合同期內(nèi)利息的超出部分，應(yīng)充抵實(shí)際貸款的本金。廣州物業(yè)關(guān)于存款合同是一種規(guī)避法律行為的上訴理由成立，本院予以支持。廣州國(guó)投為本案貸款合同出具的不可撤銷擔(dān)保書(shū)，意思表示真實(shí)，且不違反法律規(guī)定，應(yīng)為有效保證，依照擔(dān)保法第二十一條的規(guī)定，廣州國(guó)投應(yīng)對(duì)廣州物業(yè)的本案?jìng)鶆?wù)承擔(dān)保證責(zé)任。原審判決部分事實(shí)認(rèn)定不清，對(duì)適用逾期罰息的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)欠妥，應(yīng)予適當(dāng)變更。據(jù)此，最高人民法院依照《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百五十三條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)的規(guī)定，判決如下：

一、維持天津市高級(jí)人民法院（1998）高經(jīng)一初字第37號(hào)民事判決主文第二、三、四項(xiàng)；

篇5

    1、證明出生、生存、死亡、身份、經(jīng)歷、國(guó)籍、委托書(shū)、親屬關(guān)系婚姻狀況、未受或受過(guò)刑事處分,收費(fèi)10元;

    2、證明遺贈(zèng)撫養(yǎng)協(xié)議,收費(fèi)10~50元; 3、證明印鑒屬實(shí),證明副本、節(jié)本、譯本與原本相符、證明影印件與原件相符,收費(fèi)5元; 4、證明遺囑、遺贈(zèng)、證明產(chǎn)權(quán)、證明查無(wú)檔案記載,收費(fèi)10元;

    5、證明法人資格、收養(yǎng)、財(cái)產(chǎn)分割、證明產(chǎn)品抽樣檢測(cè),收費(fèi)10~30元;

    6、證明擔(dān)保書(shū)、證明公司章程、資信情況等有關(guān)文書(shū),收費(fèi)50~200元;

    7、證明商標(biāo)注冊(cè),收費(fèi)50元;

    8、證明勞動(dòng)保險(xiǎn)金、養(yǎng)老金、子女助學(xué)金的,每件收費(fèi)5元;

    9、證明招標(biāo)、拍賣、開(kāi)獎(jiǎng)、收費(fèi)100~150元;

    10、證明勞務(wù)合同,收費(fèi)5元;

    11、起草、修改合同文本,收費(fèi)5~20元;

    12、證明股票、房屋轉(zhuǎn)讓、買(mǎi)賣、土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓的,按股票面額或房?jī)r(jià)的千分之三收費(fèi),但最低收費(fèi)不得低于10元;

    13、證明財(cái)產(chǎn)繼承、贈(zèng)與:

    接受益人收金額總數(shù)收費(fèi)

    (1)不滿1萬(wàn)元的,按1%收費(fèi),但最低收費(fèi)10元;

    (2)1萬(wàn)元以上的,按2%收費(fèi)。

    14、證明債權(quán)文書(shū)有強(qiáng)制執(zhí)行效力的,按債務(wù)總金額的千分之三收費(fèi),原債權(quán)文書(shū)經(jīng)過(guò)公證的,按千分之一收費(fèi),最低收費(fèi)10元。

    15、翻譯,每千字15元,不足千字的按千字計(jì)。

    外文打字,每千字2元。

    外文校對(duì),每千字5元。

    16、保管遺囑或其他文件、證據(jù)保全,收費(fèi)5~10元。

    17、已受理的立卷中途撤回的,收費(fèi)2~5元;

    18、證明經(jīng)濟(jì)合同、企業(yè)承包、經(jīng)營(yíng)合同:

    (1)標(biāo)的總額不滿10萬(wàn)元的,收費(fèi)10~50元;

    (2)10萬(wàn)元以上不滿50萬(wàn)元的,收費(fèi)100元;

    (3)50萬(wàn)元以上不滿100萬(wàn)元的,收費(fèi)300元;

    (4)100萬(wàn)元以上不滿200萬(wàn)元的,收費(fèi)600元;

    (5)200萬(wàn)元以上不滿300萬(wàn)元的,收費(fèi)1000元;

    (6)300萬(wàn)元以上不滿400萬(wàn)元的,收費(fèi)2000元;

    (7)400萬(wàn)元以上的,收費(fèi)3000元。

篇6

一、關(guān)于總則部分的解釋

第一條、當(dāng)事人對(duì)由民事關(guān)系產(chǎn)生的債權(quán)，在不違反法律、法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的情況下，以擔(dān)保法規(guī)定的方式設(shè)定擔(dān)保的，可以認(rèn)定為有效。

第二條、反擔(dān)保人可以是債務(wù)人，也可以是債務(wù)人之外的其他人。

反擔(dān)保方式可以是債務(wù)人提供的抵押或者質(zhì)押，也可以是其他人提供的保證、抵押或者質(zhì)押。

第三條、國(guó)家機(jī)關(guān)和以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體違反法律規(guī)定提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無(wú)效。因此給債權(quán)人造成損失的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保法第五條第二款的規(guī)定處理。

第四條、董事、經(jīng)理違反《中華人民共和國(guó)公司法》第六十條的規(guī)定，以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無(wú)效。除債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道的外，債務(wù)人、擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)對(duì)債權(quán)人的損失承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

第五條、以法律、法規(guī)禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保的，擔(dān)保合同無(wú)效。

以法律、法規(guī)限制流通的財(cái)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保的，在實(shí)現(xiàn)債權(quán)時(shí)，人民法院應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對(duì)該財(cái)產(chǎn)進(jìn)行處理。

第六條、有下列情形之一的，對(duì)外擔(dān)保合同無(wú)效：

（一）未經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)或者登記對(duì)外擔(dān)保的；

（二）未經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)或者登記，為境外機(jī)構(gòu)向境內(nèi)債權(quán)人提供擔(dān)保的；

（三）為外商投資企業(yè)注冊(cè)資本、外商投資企業(yè)中的外方投資部分的對(duì)外債務(wù)提供擔(dān)保的；

（四）無(wú)權(quán)經(jīng)營(yíng)外匯擔(dān)保業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)、無(wú)外匯收入的非金融性質(zhì)的企業(yè)法人提供外匯擔(dān)保的；

（五）主合同變更或者債權(quán)人將對(duì)外擔(dān)保合同項(xiàng)下的權(quán)利轉(zhuǎn)讓，未經(jīng)擔(dān)保人同意和國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)的，擔(dān)保人不再承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第七條、主合同有效而擔(dān)保合同無(wú)效，債權(quán)人無(wú)過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人與債務(wù)人對(duì)主合同債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)損失，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；債權(quán)人、擔(dān)保人有過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過(guò)債務(wù)人不能清償部分的二分之一。

第八條、主合同無(wú)效而導(dǎo)致?lián)：贤瑹o(wú)效，擔(dān)保人無(wú)過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人不承擔(dān)民事責(zé)任；擔(dān)保人有過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過(guò)債務(wù)人不能清償部分的三分之一。

第九條、擔(dān)保人因無(wú)效擔(dān)保合同向債權(quán)人承擔(dān)賠償責(zé)任后，可以向債務(wù)人追償，或者在承擔(dān)賠償責(zé)任的范圍內(nèi)，要求有過(guò)錯(cuò)的反擔(dān)保人承擔(dān)賠償責(zé)任。

擔(dān)保人可以根據(jù)承擔(dān)賠償責(zé)任的事實(shí)對(duì)債務(wù)人或者反擔(dān)保人另行提起訴訟。

第十條、主合同解除后，擔(dān)保人對(duì)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事責(zé)任仍應(yīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。但是，擔(dān)保合同另有約定的除外。

第十一條、法人或者其他組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人超越權(quán)限訂立的擔(dān)保合同，除相對(duì)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其超越權(quán)限的以外，該代表行為有效。

第十二條、當(dāng)事人約定的或者登記部門(mén)要求登記的擔(dān)保期間，對(duì)擔(dān)保物權(quán)的存續(xù)不具有法律約束力。

擔(dān)保物權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)的訴訟時(shí)效結(jié)束后，擔(dān)保權(quán)人在訴訟時(shí)效結(jié)束后的二年內(nèi)行使擔(dān)保物權(quán)的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。

二、關(guān)于保證部分的解釋

第十三條、保證合同中約定保證人代為履行非金錢(qián)債務(wù)的，如果保證人不能實(shí)際代為履行，對(duì)債權(quán)人因此造成的損失，保證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

第十四條、不具有完全代償能力的法人、其他組織或者自然人，以保證人身份訂立保證合同后，又以自己沒(méi)有代償能力要求免除保證責(zé)任的，人民法院不予支持。

第十五條、擔(dān)保法第七條規(guī)定的其他組織主要包括：

（一）依法登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

（二）依法登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

（三）依法登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)；

（四）經(jīng)民政部門(mén)核準(zhǔn)登記的社會(huì)團(tuán)體；

（五）經(jīng)核準(zhǔn)登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、村辦企業(yè)。

第十六條、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體為保證人的，如無(wú)其他導(dǎo)致保證合同無(wú)效的情況，其所簽定的保證合同應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為有效。

第十七條、企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)法人書(shū)面授權(quán)提供保證的，保證合同無(wú)效。因此給債權(quán)人造成損失的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保法第五條、第二款的規(guī)定處理。

企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)法人書(shū)面授權(quán)提供保證的，如果法人的書(shū)面授權(quán)范圍不明，法人的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)保證合同約定的全部債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任。

企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)產(chǎn)不足以承擔(dān)保證責(zé)任的，由企業(yè)法人承擔(dān)民事責(zé)任。

企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)提供的保證無(wú)效后應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任的，由分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。企業(yè)法人有過(guò)錯(cuò)的，按照擔(dān)保法第二十九條的規(guī)定處理。

第十八條、企業(yè)法人的職能部門(mén)提供保證的，保證合同無(wú)效。債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道保證人為企業(yè)法人的職能部門(mén)的，因此造成的損失由債權(quán)人自行承擔(dān)。

債權(quán)人不知保證人為企業(yè)法人的職能部門(mén)，因此造成的損失，可以參照擔(dān)保法第五條第二款的規(guī)定和第二十九條的規(guī)定處理。

第十九條、兩個(gè)以上保證人對(duì)同一債務(wù)同時(shí)或者分別提供保證時(shí)，各保證人與債權(quán)人沒(méi)有約定保證份額的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為連帶共同保證。

連帶共同保證的保證人以其相互之間約定各自承擔(dān)的份額對(duì)抗債權(quán)人的，人民法院不予支持。

第二十條、連帶共同保證的債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期屆滿沒(méi)有履行債務(wù)的，債權(quán)人可以要求債務(wù)人履行債務(wù)，也可以要求任何一個(gè)保證人承擔(dān)全部保證責(zé)任。

連帶共同保證的保證人承擔(dān)保證責(zé)任后，向債務(wù)人不能追償?shù)牟糠?，由各連帶保證人按其內(nèi)部約定的比例分擔(dān)。沒(méi)有約定的，平均分擔(dān)。

第二十一條、按份共同保證的保證人按照保證合同約定的保證份額承擔(dān)保證責(zé)任后，在其履行保證責(zé)任的范圍內(nèi)對(duì)債務(wù)人行使追償權(quán)。

第二十二條、第三人單方以書(shū)面形式向債權(quán)人出具擔(dān)保書(shū)，債權(quán)人接受且未提出異議的，保證合同成立。

主合同中雖然沒(méi)有保證條、款，但是，保證人在主合同上以保證人的身份簽字或者蓋章的，保證合同成立。

第二十三條、最高額保證合同的不特定債權(quán)確定后，保證人應(yīng)當(dāng)對(duì)在最高債權(quán)額限度內(nèi)就一定期間連續(xù)發(fā)生的債權(quán)余額承擔(dān)保證責(zé)任。

第二十四條、一般保證的保證人在主債權(quán)履行期間屆滿后，向債權(quán)人提供了債務(wù)人可供執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的真實(shí)情況的，債權(quán)人放棄或者怠于行使權(quán)利致使該財(cái)產(chǎn)不能被執(zhí)行，保證人可以請(qǐng)求人民法院在其提供可供執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值范圍內(nèi)免除保證責(zé)任。

第二十五條、擔(dān)保法第十七條第三款第（一）項(xiàng)規(guī)定的債權(quán)人要求債務(wù)人履行債務(wù)發(fā)生的重大困難情形，包括債務(wù)人下落不明、移居境外，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行。

第二十六條、第三人向債權(quán)人保證監(jiān)督支付?？顚Ｓ玫模诼男辛吮O(jiān)督支付?？顚Ｓ玫牧x務(wù)后，不再承擔(dān)責(zé)任。未盡監(jiān)督義務(wù)造成資金流失的，應(yīng)當(dāng)對(duì)流失的資金承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。

第二十七條、保證人對(duì)債務(wù)人的注冊(cè)資金提供保證的，債務(wù)人的實(shí)際投資與注冊(cè)資金不符，或者抽逃轉(zhuǎn)移注冊(cè)資金的，保證人在注冊(cè)資金不足或者抽逃轉(zhuǎn)移注冊(cè)資金的范圍內(nèi)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。

第二十八條、保證期間，債權(quán)人依法將主債權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三人的，保證債權(quán)同時(shí)轉(zhuǎn)讓，保證人在原保證擔(dān)保的范圍內(nèi)對(duì)受讓人承擔(dān)保證責(zé)任。但是保證人與債權(quán)人事先約定僅對(duì)特定的債權(quán)人承擔(dān)保證責(zé)任或者禁止債權(quán)轉(zhuǎn)讓的，保證人不再承擔(dān)保證責(zé)任。

第二十九條、保證期間，債權(quán)人許可債務(wù)人轉(zhuǎn)讓部分債務(wù)未經(jīng)保證人書(shū)面同意的，保證人對(duì)未經(jīng)其同意轉(zhuǎn)讓部分的債務(wù)，不再承擔(dān)保證責(zé)任。但是，保證人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)未轉(zhuǎn)讓部分的債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任。

第三十條、保證期間，債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)主合同數(shù)量、價(jià)款、幣種、利率等內(nèi)容作了變動(dòng)，未經(jīng)保證人同意的，如果減輕債務(wù)人的債務(wù)的，保證人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)變更后的合同承擔(dān)保證責(zé)任；如果加重債務(wù)人的債務(wù)的，保證人對(duì)加重的部分不承擔(dān)保證責(zé)任。

債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)主合同履行期限作了變動(dòng)，未經(jīng)保證人書(shū)面同意的，保證期間為原合同約定的或者法律規(guī)定的期間。

債權(quán)人與債務(wù)人協(xié)議變動(dòng)主合同內(nèi)容，但并未實(shí)際履行的，保證人仍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保證責(zé)任。

第三十一條、保證期間不因任何事由發(fā)生中斷、中止、延長(zhǎng)的法律后果。

第三十二條、保證合同約定的保證期間早于或者等于主債務(wù)履行期限的，視為沒(méi)有約定，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起六個(gè)月。

保證合同約定保證人承擔(dān)保證責(zé)任直至主債務(wù)本息還清時(shí)為止等類似內(nèi)容的，視為約定不明，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起二年。

第三十三條、主合同對(duì)主債務(wù)履行期限沒(méi)有約定或者約定不明的，保證期間自債權(quán)人要求債務(wù)人履行義務(wù)的寬限期屆滿之日起計(jì)算。

第三十四條、一般保證的債權(quán)人在保證期間屆滿前對(duì)債務(wù)人提起訴訟或者申請(qǐng)仲裁的，從判決或者仲裁裁決生效之日起，開(kāi)始計(jì)算保證合同的訴訟時(shí)效。

連帶責(zé)任保證的債權(quán)人在保證期間屆滿前要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，從債權(quán)人要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任之日起，開(kāi)始計(jì)算保證合同的訴訟時(shí)效。

第三十五條、保證人對(duì)已經(jīng)超過(guò)訴訟時(shí)效期間的債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任或者提供保證的，又以超過(guò)訴訟時(shí)效為由抗辯的，人民法院不予支持。

第三十六條、一般保證中，主債務(wù)訴訟時(shí)效中斷，保證債務(wù)訴訟時(shí)效中斷；連帶責(zé)任保證中，主債務(wù)訴訟時(shí)效中斷，保證債務(wù)訴訟時(shí)效不中斷。

一般保證和連帶責(zé)任保證中，主債務(wù)訴訟時(shí)效中止的，保證債務(wù)的訴訟時(shí)效同時(shí)中止。

第三十七條、最高額保證合同對(duì)保證期間沒(méi)有約定或者約定不明的，如最高額保證合同約定有保證人清償債務(wù)期限的，保證期間為清償期限屆滿之日起六個(gè)月。沒(méi)有約定債務(wù)清償期限的，保證期間自最高額保證終止之日或自債權(quán)人收到保證人終止保證合同的書(shū)面通知到達(dá)之日起六個(gè)月。

第三十八條、同一債權(quán)既有保證又有第三人提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人可以請(qǐng)求保證人或者物的擔(dān)保人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。當(dāng)事人對(duì)保證擔(dān)保的范圍或者物的擔(dān)保的范圍沒(méi)有約定或者約定不明的，承擔(dān)了擔(dān)保責(zé)任的擔(dān)保人，可以向債務(wù)人追償，也可以要求其他擔(dān)保人清償其應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的份額。

同一債權(quán)既有保證又有物的擔(dān)保的，物的擔(dān)保合同被確認(rèn)無(wú)效或者被撤銷，或者擔(dān)保物因不可抗力的原因滅失而沒(méi)有代位物的，保證人仍應(yīng)當(dāng)按合同的約定或者法律的規(guī)定承擔(dān)保證責(zé)任。

債權(quán)人在主合同履行期屆滿后怠于行使擔(dān)保物權(quán)，致使擔(dān)保物的價(jià)值減少或者毀損、滅失的，視為債權(quán)人放棄部分或者全部物的擔(dān)保。保證人在債權(quán)人放棄權(quán)利的范圍內(nèi)減輕或者免除保證責(zé)任。

第三十九條、主合同當(dāng)事人雙方協(xié)議以新貸償還舊貸，除保證人知道或者應(yīng)當(dāng)知道的外，保證人不承擔(dān)民事責(zé)任。

新貸與舊貸系同一保證人的，不適用前款的規(guī)定。

第四十條、主合同債務(wù)人采取欺詐、脅迫等手段，使保證人在違背真實(shí)意思的情況下提供保證的，債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道欺詐、脅迫事實(shí)的，按照擔(dān)保法第三十條、的規(guī)定處理。

第四十一條、債務(wù)人與保證人共同欺騙債權(quán)人，訂立主合同和保證合同的，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院予以撤銷。因此給債權(quán)人造成損失的，由保證人與債務(wù)人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

第四十二條、人民法院判決保證人承擔(dān)保證責(zé)任或者賠償責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)在判決書(shū)主文中明確保證人享有擔(dān)保法第三十一條、規(guī)定的權(quán)利。判決書(shū)中未予明確追償權(quán)的，保證人只能按照承擔(dān)責(zé)任的事實(shí)，另行提起訴訟。

保證人對(duì)債務(wù)人行使追償權(quán)的訴訟時(shí)效，自保證人向債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任之日起開(kāi)始計(jì)算。

第四十三條、保證人自行履行保證責(zé)任時(shí)，其實(shí)際清償額大于主債權(quán)范圍的，保證人只能在主債權(quán)范圍內(nèi)對(duì)債務(wù)人行使追償權(quán)。

第四十四條、保證期間，人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件的，債權(quán)人既可以向人民法院申報(bào)債權(quán)，也可以向保證人主張權(quán)利。

債權(quán)人申報(bào)債權(quán)后在破產(chǎn)程序中未受清償?shù)牟糠?，保證人仍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保證責(zé)任。債權(quán)人要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)在破產(chǎn)程序終結(jié)后六個(gè)月內(nèi)提出。

第四十五條、債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道債務(wù)人破產(chǎn)，既未申報(bào)債權(quán)也未通知保證人，致使保證人不能預(yù)先行使追償權(quán)的，保證人在該債權(quán)在破產(chǎn)程序中可能受償?shù)姆秶鷥?nèi)免除保證責(zé)任。

第四十六條、人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件后，債權(quán)人未申報(bào)債權(quán)的，各連帶共同保證的保證人應(yīng)當(dāng)作為一個(gè)主體申報(bào)債權(quán)，預(yù)先行使追償權(quán)。

三、關(guān)于抵押部分的解釋

第四十七條、以依法獲準(zhǔn)尚未建造的或者正在建造中的房屋或者其他建筑物抵押的，當(dāng)事人辦理了抵押物登記，人民法院可以認(rèn)定抵押有效。

第四十八條、以法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物抵押的，抵押無(wú)效。

第四十九條、以尚未辦理權(quán)屬證書(shū)的財(cái)產(chǎn)抵押的，在第一審法庭辯論終結(jié)前能夠提供權(quán)利證書(shū)或者補(bǔ)辦登記手續(xù)的，可以認(rèn)定抵押有效。

當(dāng)事人未辦理抵押物登記手續(xù)的，不得對(duì)抗第三人。

第五十條、以擔(dān)保法第三十四條、第一款所列財(cái)產(chǎn)一并抵押的，抵押財(cái)產(chǎn)的范圍應(yīng)當(dāng)以登記的財(cái)產(chǎn)為準(zhǔn)。抵押財(cái)產(chǎn)的價(jià)值在抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確定。

第五十一條、抵押人所擔(dān)保的債權(quán)超出其抵押物價(jià)值的，超出的部分不具有優(yōu)先受償?shù)男ЯΑ?/p>

第五十二條、當(dāng)事人以農(nóng)作物和與其尚未分離的土地使用權(quán)同時(shí)抵押的，土地使用權(quán)部分的抵押無(wú)效。

第五十三條、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為自身債務(wù)設(shè)定抵押的，人民法院可以認(rèn)定抵押有效。

第五十四條、按份共有人以其共有財(cái)產(chǎn)中享有的份額設(shè)定抵押的，抵押有效。

共同共有人以其共有財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押，未經(jīng)其他共有人的同意，抵押無(wú)效。但是，其他共有人知道或者應(yīng)當(dāng)知道而未提出異議的視為同意，抵押有效。

第五十五條、已經(jīng)設(shè)定抵押的財(cái)產(chǎn)被采取查封、扣押等財(cái)產(chǎn)保全或者執(zhí)行措施的，不影響抵押權(quán)的效力。

第五十六條、抵押合同對(duì)被擔(dān)保的主債權(quán)種類、抵押財(cái)產(chǎn)沒(méi)有約定或者約定不明，根據(jù)主合同和抵押合同不能補(bǔ)正或者無(wú)法推定的，抵押不成立。

法律規(guī)定登記生效的抵押合同簽訂后，抵押人違背誠(chéng)實(shí)信用原則拒絕辦理抵押登記致使債權(quán)人受到損失的，抵押人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

第五十七條、當(dāng)事人在抵押合同中約定，債務(wù)履行期屆滿抵押權(quán)屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋詞芮宄ナ?，抵押物的所有权转移为债权葢Z械哪諶菸扌А8媚諶蕕奈扌Р揮跋斕盅裹a href=//fanwen.7139.com/501/ target=_blank class=infotextkey>合同其他部分內(nèi)容的效力。

債務(wù)履行期屆滿后抵押權(quán)屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋詞芮宄ナ?，抵押权人和抵押冉z梢孕橐緣盅何镎奐廴〉玫盅何鎩5牽鷙λ承蛟諍蟮牡1N鍶ㄈ撕推淥ㄈ死嫻?，人民法院可以室暵黙 href=//fanwen.7139.com/501/ target=_blank class=infotextkey>合同法第七十四條、、第七十五條、的有關(guān)規(guī)定。

第五十八條、當(dāng)事人同一天在不同的法定登記部門(mén)辦理抵押物登記的，視為順序相同。

因登記部門(mén)的原因致使抵押物進(jìn)行連續(xù)登記的，抵押物第一次登記的日期，視為抵押登記的日期，并依此確定抵押權(quán)的順序。

第五十九條、當(dāng)事人辦理抵押物登記手續(xù)時(shí)，因登記部門(mén)的原因致使其無(wú)法辦理抵押物登記，抵押人向債權(quán)人交付權(quán)利憑證的，可以認(rèn)定債權(quán)人對(duì)該財(cái)產(chǎn)有優(yōu)先受償權(quán)。但是，未辦理抵押物登記的，不得對(duì)抗第三人。

第六十條、以擔(dān)保法第四十二條、第（二）項(xiàng)規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)抵押的，縣級(jí)以上地方人民政府對(duì)登記部門(mén)未作規(guī)定，當(dāng)事人在土地管理部門(mén)或者房產(chǎn)管理部門(mén)辦理了抵押物登記手續(xù)，人民法院可以確認(rèn)其登記的效力。

第六十一條、抵押物登記記載的內(nèi)容與抵押合同約定的內(nèi)容不一致的，以登記記載的內(nèi)容為準(zhǔn)。

第六十二條、抵押物因附合、混合或者加工使抵押物的所有權(quán)為第三人所有的，抵押權(quán)的效力及于補(bǔ)償金；抵押物所有人為附合物、混合物或者加工物的所有人的，抵押權(quán)的效力及于附合物、混合物或者加工物；第三人與抵押物所有人為附合物、混合物或者加工物的共有人的，抵押權(quán)的效力及于抵押人對(duì)共有物享有的份額。

第六十三條、抵押權(quán)設(shè)定前為抵押物的從物的，抵押權(quán)的效力及于抵押物的從物。但是，抵押物與其從物為兩個(gè)以上的人分別所有時(shí)，抵押權(quán)的效力不及于抵押物的從物。

第六十四條、債務(wù)履行期屆滿，債務(wù)人不履行債務(wù)致使抵押物被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押權(quán)人收取的由抵押物分離的天然孳息和法定孳息，按照下列順序清償：

（一）收取孳息的費(fèi)用；

（二）主債權(quán)的利息；

（三）主債權(quán)。

第六十五條、抵押人將已出租的財(cái)產(chǎn)抵押的，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后，租賃合同在有效期內(nèi)對(duì)抵押物的受讓人繼續(xù)有效。

第六十六條、抵押人將已抵押的財(cái)產(chǎn)出租的，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后，租賃合同對(duì)受讓人不具有約束力。

抵押人將已抵押的財(cái)產(chǎn)出租時(shí)，如果抵押屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋詞槊娓嬤兇餿爍貌撇訓(xùn)盅旱?，抵押却T猿鱟獾盅何鐫斐沙兇餿說(shuō)乃鶚С械E獬ピ鶉?；染J盅喝艘咽槊娓嬤兇餿爍貌撇訓(xùn)盅旱?，抵押权实现造成硟答t說(shuō)乃鶚?，由硟答t俗砸殉械?、黚r>

第六十七條、抵押權(quán)存續(xù)期間，抵押人轉(zhuǎn)讓抵押物未通知抵押權(quán)人或者未告知受讓人的，如果抵押物已經(jīng)登記的，抵押權(quán)人仍可以行使抵押權(quán)；取得抵押物所有權(quán)的受讓人，可以代替?zhèn)鶆?wù)人清償其全部債務(wù)，使抵押權(quán)消滅。受讓人清償債務(wù)后可以向抵押人追償。

如果抵押物未經(jīng)登記的，抵押權(quán)不得對(duì)抗受讓人，因此給抵押權(quán)人造成損失的，由抵押人承擔(dān)賠償責(zé)任。

第六十八條、抵押物依法被繼承或者贈(zèng)與的，抵押權(quán)不受影響。

第六十九條、債務(wù)人有多個(gè)普通債權(quán)人的，在清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人與其中一個(gè)債權(quán)人惡意串通，將其全部或者部分財(cái)產(chǎn)抵押給該債權(quán)人，因此喪失了履行其他債務(wù)的能力，損害了其他債權(quán)人的合法權(quán)益，受損害的其他債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院撤銷該抵押行為。

第七十條、抵押人的行為足以使抵押物價(jià)值減少的，抵押權(quán)人請(qǐng)求抵押人恢復(fù)原狀或提供擔(dān)保遭到拒絕時(shí)，抵押權(quán)人可以請(qǐng)求債務(wù)人履行債務(wù)，也可以請(qǐng)求提前行使抵押權(quán)。

第七十一條、主債權(quán)未受全部清償?shù)模盅簷?quán)人可以就抵押物的全部行使其抵押權(quán)。

抵押物被分割或者部分轉(zhuǎn)讓的，抵押權(quán)人可以就分割或者轉(zhuǎn)讓后的抵押物行使抵押權(quán)。

第七十二條、主債權(quán)被分割或者部分轉(zhuǎn)讓的，各債權(quán)人可以就其享有的債權(quán)份額行使抵押權(quán)。

主債務(wù)被分割或者部分轉(zhuǎn)讓的，抵押人仍以其抵押物擔(dān)保數(shù)個(gè)債務(wù)人履行債務(wù)。但是，第三人提供抵押的，債權(quán)人許可債務(wù)人轉(zhuǎn)讓債務(wù)未經(jīng)抵押人書(shū)面同意的，抵押人對(duì)未經(jīng)其同意轉(zhuǎn)讓的債務(wù)，不再承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。

第七十三條、抵押物折價(jià)或者拍賣、變賣該抵押物的價(jià)款低于抵押權(quán)設(shè)定時(shí)約定價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照抵押物實(shí)現(xiàn)的價(jià)值進(jìn)行清償。不足清償?shù)氖Ｓ嗖糠?，由債?wù)人清償。

第七十四條、抵押物折價(jià)或者拍賣、變賣所得的價(jià)款，當(dāng)事人沒(méi)有約定的，按下列順序清償：

（一）實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的費(fèi)用；

（二）主債權(quán)的利息；

（三）主債權(quán)。

第七十五條、同一債權(quán)有兩個(gè)以上抵押人的，債權(quán)人放棄債務(wù)人提供的抵押擔(dān)保的，其他抵押人可以請(qǐng)求人民法院減輕或者免除其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任。

同一債權(quán)有兩個(gè)以上抵押人的，當(dāng)事人對(duì)其提供的抵押財(cái)產(chǎn)所擔(dān)保的債權(quán)份額或者順序沒(méi)有約定或者約定不明的，抵押權(quán)人可以就其中任一或者各個(gè)財(cái)產(chǎn)行使抵押權(quán)。

抵押人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，可以向債務(wù)人追償，也可以要求其他抵押人清償其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的份額。

第七十六條、同一動(dòng)產(chǎn)向兩個(gè)以上債權(quán)人抵押的，當(dāng)事人未辦理抵押物登記，實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)時(shí)，各抵押權(quán)人按照債權(quán)比例受償。

第七十七條、同一財(cái)產(chǎn)向兩個(gè)以上債權(quán)人抵押的，順序在先的抵押權(quán)與該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)歸屬一人時(shí)，該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)人可以以其抵押權(quán)對(duì)抗順序在后的抵押權(quán)。

第七十八條、同一財(cái)產(chǎn)向兩個(gè)以上債權(quán)人抵押的，順序在后的抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)先到期的，抵押權(quán)人只能就抵押物價(jià)值超出順序在先的抵押擔(dān)保債權(quán)的部分受償。

順序在先的抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)先到期的，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后的剩余價(jià)款應(yīng)予提存，留待清償順序在后的抵押擔(dān)保債權(quán)。

第七十九條、同一財(cái)產(chǎn)法定登記的抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)并存時(shí)，抵押權(quán)人優(yōu)先于質(zhì)權(quán)人受償。

同一財(cái)產(chǎn)抵押權(quán)與留置權(quán)并存時(shí)，留置權(quán)人優(yōu)先于抵押權(quán)人受償。

第八十條、在抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權(quán)人可以就該抵押物的保險(xiǎn)金、賠償金或者補(bǔ)償金優(yōu)先受償。

抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)未屆清償期的，抵押權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院對(duì)保險(xiǎn)金、賠償金或補(bǔ)償金等采取保全措施。

第八十一條、最高額抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)范圍，不包括抵押物因財(cái)產(chǎn)保全或者執(zhí)行程序被查封后或債務(wù)人、抵押人破產(chǎn)后發(fā)生的債權(quán)。

第八十二條、當(dāng)事人對(duì)最高額抵押合同的最高限額、最高額抵押期間進(jìn)行變更，以其變更對(duì)抗順序在后的抵押權(quán)人的，人民法院不予支持。

第八十三條、最高額抵押權(quán)所擔(dān)保的不特定債權(quán)，在特定后，債權(quán)已屆清償期的，最高額抵押權(quán)人可以根據(jù)普通抵押權(quán)的規(guī)定行使其抵押權(quán)。

抵押權(quán)人實(shí)現(xiàn)最高額抵押權(quán)時(shí)，如果實(shí)際發(fā)生的債權(quán)余額高于最高限額的，以最高限額為限，超過(guò)部分不具有優(yōu)先受償?shù)男Я?；如果?shí)際發(fā)生的債權(quán)余額低于最高限額的，以實(shí)際發(fā)生的債權(quán)余額為限對(duì)抵押物優(yōu)先受償。

四、關(guān)于質(zhì)押部分的解釋

（一）動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押

第八十四條、出質(zhì)人以其不具有所有權(quán)但合法占有的動(dòng)產(chǎn)出質(zhì)的，不知出質(zhì)人無(wú)處分權(quán)的質(zhì)權(quán)人行使質(zhì)權(quán)后，因此給動(dòng)產(chǎn)所有人造成損失的，由出質(zhì)人承擔(dān)賠償責(zé)任。

第八十五條、債務(wù)人或者第三人將其金錢(qián)以特戶、封金、保證金等形式特定化后，移交債權(quán)人占有作為債權(quán)的擔(dān)保，債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人可以以該金錢(qián)優(yōu)先受償。

第八十六條、債務(wù)人或者第三人未按質(zhì)押合同約定的時(shí)間移交質(zhì)物的，因此給質(zhì)權(quán)人造成損失的，出質(zhì)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過(guò)錯(cuò)承擔(dān)賠償責(zé)任。

篇7

[關(guān)鍵詞]非理性 納稅義務(wù)前置 稅收法律關(guān)系

“非理性”這個(gè)術(shù)語(yǔ),通常有“為理性所不能理解、用邏輯思維所不能描述的”等涵義,用在本篇文章當(dāng)中,主要用來(lái)概括闡釋稅務(wù)行政復(fù)議制度中納稅義務(wù)前置的不合理性。

一、稅務(wù)行政復(fù)議納稅義務(wù)前置的“非理性”分析

《稅收征管法》第八十八條第一款規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)擔(dān)保,然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院。對(duì)于這一款規(guī)定,學(xué)界通稱為“稅務(wù)行政復(fù)議納稅義務(wù)前置” 。從《稅收征管法》實(shí)施以來(lái)的實(shí)際情況來(lái)看,納稅義務(wù)前置的規(guī)定能夠有效地防止納稅人以申請(qǐng)復(fù)議為由,延期繳納稅款的情形出現(xiàn),從而有力地保障稅款的及時(shí)入庫(kù)。但同時(shí)應(yīng)當(dāng)指出的是,該規(guī)定限制了納稅人訴權(quán)的有效行使,侵害了納稅人可自由選擇法律救濟(jì)途徑的權(quán)利。

江蘇省鹽城市地稅稽查局于2001年7月對(duì)某實(shí)業(yè)公司作出稅務(wù)處理決定,認(rèn)為該公司少繳稅款及滯納金1296萬(wàn)元。該公司不服,向鹽城市地稅局遞交行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)和財(cái)產(chǎn)擔(dān)保書(shū)。9月21日鹽城市地稅局作出不予受理決定書(shū),理由是:根據(jù)《稅收征收管理法》第88條規(guī)定,該實(shí)業(yè)公司必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)處理決定完稅或者提供相應(yīng)擔(dān)保,然后才可以依法申請(qǐng)復(fù)議。實(shí)業(yè)公司則認(rèn)為市地稅稽查局曾于99年12月1日將該公司121.95畝土地進(jìn)行了查封,現(xiàn)其以被采取強(qiáng)制措施的土地作為擔(dān)保財(cái)產(chǎn),事實(shí)上已成就了復(fù)議的前提條件。因此實(shí)業(yè)公司對(duì)市地稅局不予受理的決定向法院提起行政訴訟。法院經(jīng)審查認(rèn)為,鹽城市地稅局對(duì)實(shí)業(yè)公司申請(qǐng)復(fù)議的條件未進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查,即裁定不予受理顯屬不當(dāng),故撤銷了地稅局的不予受理決定。2003年2月,實(shí)業(yè)公司向鹽城市地稅局重新提起復(fù)議申請(qǐng),該地稅局于2月13日作出了受理復(fù)議決定書(shū),并對(duì)實(shí)業(yè)公司被查封的土地進(jìn)行了估價(jià)。后市地稅局向?qū)崢I(yè)公司發(fā)出通知,告知實(shí)業(yè)公司被查封的土地價(jià)值不足繳納相應(yīng)稅款,要求其另行解繳或提供擔(dān)保。實(shí)業(yè)公司對(duì)此提出異議,認(rèn)為稅款已經(jīng)解繳是經(jīng)過(guò)法院認(rèn)定的。5月9日,市地稅局以實(shí)業(yè)公司的復(fù)議申請(qǐng)不符合受理?xiàng)l件為由,作出行政復(fù)議終止通知書(shū)。實(shí)業(yè)公司再次訴至法院,要求市地稅稽查局撤銷原稅務(wù)處理決定。法院經(jīng)審查后,以實(shí)業(yè)公司復(fù)議程序未前置,不符合提起行政訴訟的條件為由,判決駁回原告的。

在本案中,原告某實(shí)業(yè)公司先后經(jīng)過(guò)兩次復(fù)議,四次訴訟,所反映出來(lái)的一個(gè)重要問(wèn)題就是《稅收征管法》中有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議納稅義務(wù)前置的規(guī)定不合理。

首先,納稅義務(wù)前置的規(guī)定變相地剝奪了部分納稅人的申訴權(quán)。根據(jù)調(diào)查,現(xiàn)階段納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服,多數(shù)發(fā)生在稅收檢查環(huán)節(jié)。按現(xiàn)行的稽查規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)三至五年對(duì)納稅人進(jìn)行一次納稅檢查。由于時(shí)間長(zhǎng),將幾年的少繳稅款及滯納金在短期內(nèi)補(bǔ)繳入庫(kù),這對(duì)補(bǔ)稅少,經(jīng)濟(jì)效益好的納稅人來(lái)說(shuō)是無(wú)所謂;但對(duì)補(bǔ)繳稅額大,經(jīng)濟(jì)效益處在不佳階段和有特殊情況的納稅人來(lái)說(shuō),如果在限期內(nèi)無(wú)錢(qián)繳納,或是雖有繳款能力,但在限期內(nèi)不能全部繳清,由于受到納稅義務(wù)前置這一條件的制約,就無(wú)權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議?！抖愂照鞴芊ā吩?001年進(jìn)行修訂時(shí)雖然已經(jīng)增加納稅人可以選擇以提供相應(yīng)擔(dān)保的形式來(lái)滿足復(fù)議提起的條件的規(guī)定,但不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)在復(fù)議期間執(zhí)行作為復(fù)議對(duì)象的行政行為,因此申請(qǐng)人可能仍然需要繳納相應(yīng)的稅款 。這實(shí)際上是變相剝奪了處于弱勢(shì)的納稅人的申訴權(quán),無(wú)形中損害了納稅人的利益。

其次,納稅義務(wù)前置的規(guī)定違反了稅收法律關(guān)系的平等性。所謂稅收法律關(guān)系,是指由稅法調(diào)整而形成的,在稅收活動(dòng)中各方主體之間發(fā)生的具有權(quán)利和義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系 ?，F(xiàn)代研究稅收法律性質(zhì)的“稅收債務(wù)關(guān)系說(shuō)” 把稅收法律關(guān)系定性為國(guó)家對(duì)納稅人請(qǐng)求履行稅收債務(wù)的關(guān)系,國(guó)家和納稅人之間是法律上的債權(quán)人和債務(wù)人關(guān)系,稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。根據(jù)這一理論,稅收法律關(guān)系不可避免地體現(xiàn)社會(huì)契約理論的精神,國(guó)家征稅是以人民同意為前提,人民交稅是為了從國(guó)家那里得到公共產(chǎn)品,因此,在稅收法律關(guān)系中,國(guó)家與納稅人,納稅機(jī)關(guān)與納稅人之間在憲法層次上是平等的 。具體到稅收行政復(fù)議中,納稅人與國(guó)家之間形成的是稅收救濟(jì)法律關(guān)系,它也是稅收法律關(guān)系的一種,其平等性毋庸置疑。而規(guī)定納稅義務(wù)前置作為行政救濟(jì)權(quán)的前提,顯然違背了這種平等性,使納稅人處于不利地位,不僅容易挫傷納稅人的納稅積極性,也不利于納稅人權(quán)利保護(hù)意識(shí)的培養(yǎng),更不利于依法治稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 。

再者,納稅義務(wù)前置的規(guī)定有悖于憲法救濟(jì)權(quán)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)憲法》第四十一條規(guī)定,中華人民共和國(guó)公民“對(duì)于任何國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)家工作人員的違法失職行為有向國(guó)家機(jī)關(guān)提出申訴、控告或者檢舉的權(quán)利……”。依照《憲法》關(guān)于公民救濟(jì)權(quán)的這一規(guī)定,任何法律法規(guī)都無(wú)權(quán)對(duì)公民正當(dāng)行使救濟(jì)權(quán)設(shè)置障礙,也并不存在原告在前必須履行何種義務(wù)的說(shuō)法。隨著市民社會(huì)逐漸從政治國(guó)家中分離出來(lái),公權(quán)力尊重私權(quán)利成為民主和法制的一大要求,因此,公權(quán)力并不具有當(dāng)然超越、侵害私權(quán)利的特權(quán)。而稅務(wù)行政復(fù)議納稅義務(wù)前置這種“先清債后說(shuō)理”的做法,顯然不符合憲法關(guān)于行政文明、民主和法制的要求。

二、“他山之石,可以攻玉”

按照國(guó)際慣例,就納稅人的申訴救濟(jì)權(quán)而言,大多數(shù)OECD國(guó)家并沒(méi)有要求在案件未決之前需要先行繳清稅款 。而稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)作不力的發(fā)展中國(guó)家和轉(zhuǎn)型國(guó)家,則常常要求支付未決案件的稅款,以防止納稅人以輕率的訴訟濫用這一制度?！八街?可以攻玉”,筆者認(rèn)為,有必要借鑒稅收法制先進(jìn)國(guó)家有關(guān)稅收行政復(fù)議的相關(guān)規(guī)定來(lái)完善我國(guó)稅收程序中納稅人權(quán)益的保護(hù),同時(shí)也可以促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收運(yùn)作效率。

在意大利,發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議的上訴體制分為三級(jí)。首先是稅務(wù)委員會(huì),然后是接受上訴的地區(qū)法院(the courts of appeals),最高一級(jí)是上訴法院(the court of cassation) 。意大利稅法規(guī)定,納稅人不服征稅決定,可以上一級(jí)稅務(wù)委員會(huì)申訴,以及稅務(wù)委員會(huì)作出復(fù)議決定后,納稅人繳納的稅款應(yīng)達(dá)到復(fù)議決定的一半。納稅人如果不服一級(jí)稅務(wù)委員會(huì)的復(fù)議決定,可以向二級(jí)稅收委員會(huì)提出復(fù)議。二級(jí)稅收委員會(huì)的復(fù)議決定一經(jīng)作出,納稅人必須支付該復(fù)議決定所確定稅額的2/3,而全部稅款的繳納則有中央稅收委員會(huì)或上訴法院確定 。

在美國(guó),納稅人與國(guó)內(nèi)收入署(Internal Revenue Service,IRS)的納稅爭(zhēng)議可以向稅務(wù)法院、聯(lián)邦地方法院或索賠法院三類不同法院提出。聯(lián)邦地方法院的法官不是專家,一般而言,它們會(huì)傾向于支持納稅人,但是訴訟人會(huì)認(rèn)為在聯(lián)邦地方法院提訟要承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)?在聯(lián)邦地方法院或索賠法院,納稅人必須首先支付爭(zhēng)議中的稅款。而納稅人通過(guò)稅務(wù)法院提出上訴,則不必預(yù)先支付有爭(zhēng)議的稅款 。美國(guó)稅務(wù)法院是一個(gè)由稅務(wù)方面的專家組成的專門(mén)法院,法官也很懂稅收。他們不會(huì)被復(fù)雜的案情所困擾,也不會(huì)被納稅人避稅的辯詞所打動(dòng),他們總是努力維護(hù)稅制的完整性。稅務(wù)法院受理案件不以解繳稅款為前提,但對(duì)其作出的判決不得上訴。

同屬于英美法系的加拿大對(duì)此持更加寬容的態(tài)度。加拿大的稅務(wù)訴訟由稅務(wù)法院管轄,其后可以向聯(lián)邦地區(qū)法院和最高法院上訴。在加拿大,允許納稅人在解決爭(zhēng)議和提訟期間延期納稅?！都幽么蠹{稅人權(quán)利宣言》中規(guī)定:“在法律允許的范圍內(nèi),你有權(quán)扣留有爭(zhēng)議的稅額,直到我們的官員或法庭對(duì)你不利的決定。如果你向高一級(jí)法院上訴,可以提供保證金而不必支付該爭(zhēng)議數(shù)額。” 因此,其稅務(wù)申訴制度被稱為“世界上最通情達(dá)理又最容易被接受的制度之一” 。

三、我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議制度的修訂與完善

通過(guò)對(duì)國(guó)際上稅務(wù)行政復(fù)議納稅義務(wù)前置制度的分析,我們發(fā)現(xiàn),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)行政復(fù)議納稅義務(wù)前置制度有兩種做法值得我們借鑒:一是減半繳納稅款,如意大利;二是不必預(yù)繳稅款,如美國(guó)、加拿大。基于各國(guó)在行政機(jī)關(guān)內(nèi)部自我審查配套制度的不同以及稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)能力高低的差別,我們?cè)谠O(shè)計(jì)我國(guó)的稅務(wù)行政復(fù)議制度時(shí),應(yīng)當(dāng)充分考慮我們的制度環(huán)境。隨著納稅人自我保護(hù)意識(shí)的不斷增強(qiáng),我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政優(yōu)益權(quán) 應(yīng)該受到相應(yīng)制約,而當(dāng)務(wù)之急在于通過(guò)立法途徑,改革有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議納稅義務(wù)前置的不合理規(guī)定。筆者認(rèn)為,可以參考市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的兩種做法,設(shè)計(jì)出符合我國(guó)國(guó)情相關(guān)規(guī)定。

首先,應(yīng)當(dāng)允許納稅人在發(fā)生納稅爭(zhēng)議之時(shí),在不能提供相應(yīng)擔(dān)保的情況下,在按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金達(dá)半數(shù)以上后,就可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。這一改革,主要借鑒我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的相關(guān)立法。臺(tái)灣地區(qū)的《稅捐稽征法》規(guī)定,納稅人對(duì)核定繳納稅款不服,只要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知書(shū)繳納半數(shù)以上的稅款,并在納稅期限屆滿30日內(nèi)提愿,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理該訴愿,并暫緩移送法院強(qiáng)制之行 。

其次,對(duì)于因經(jīng)濟(jì)困難,沒(méi)有能力繳納或者解繳稅款及滯納金半數(shù)以上,也無(wú)能力提供相應(yīng)擔(dān)保的納稅人,可以允許其向復(fù)議機(jī)關(guān)提交經(jīng)濟(jì)困難說(shuō)明,然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)在收到上述納稅人的經(jīng)濟(jì)困難說(shuō)明后,必須在一個(gè)合理的期限內(nèi)對(duì)其進(jìn)行審查。這個(gè)期限不能太短也不能太長(zhǎng),筆者認(rèn)為,參考我國(guó)《行政復(fù)議法》的相關(guān)規(guī)定,應(yīng)以60天為宜 。太短將增加復(fù)議機(jī)關(guān)的工作量,太長(zhǎng)則會(huì)影響復(fù)議機(jī)關(guān)的工作效率。

據(jù)此,對(duì)于《稅收征管法》第88條第一款的規(guī)定可以完整表述為:納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金半數(shù)以上或者提供相應(yīng)擔(dān)保;經(jīng)濟(jì)困難者依法向復(fù)議機(jī)關(guān)提交經(jīng)濟(jì)困難說(shuō)明經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)審查屬實(shí)后;可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院。

“稅法規(guī)定得越詳盡,漏洞就可能會(huì)越多” 。稅法上現(xiàn)行的納稅擔(dān)保、稅收保全、代位權(quán)、撤銷權(quán)、限制出境等規(guī)定已足以防范納稅人濫用稅務(wù)行政復(fù)議的救濟(jì)權(quán)而導(dǎo)致稅收流失的風(fēng)險(xiǎn),試圖通過(guò)納稅義務(wù)前置來(lái)保證國(guó)家稅收收入不受影響而變相侵害納稅人的申訴救濟(jì)權(quán)的做法,既不合情理,又違背法理,改革迫在眉睫。當(dāng)然,不可否認(rèn)的是,對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)隨著我國(guó)民主法治建設(shè)進(jìn)程的發(fā)展已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步,但要真正在全社會(huì)樹(shù)立起納稅人權(quán)利保護(hù)的意識(shí),使納稅人權(quán)利真正成為基本人權(quán),我們?nèi)沃囟肋h(yuǎn)。

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篇8

來(lái)州市工商銀行是一家以存、貸款業(yè)務(wù)為主，結(jié)算、電子銀行、國(guó)際業(yè)務(wù)等新興業(yè)務(wù)并行發(fā)展的國(guó)有商業(yè)銀行，全行員工536人，轄13個(gè)支行，20個(gè)分理處，120個(gè)儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)，截止2003年12月末全行儲(chǔ)蓄存款5億，對(duì)公存款12億，貸款25億，信貸業(yè)務(wù)長(zhǎng)期以來(lái)是該行的主營(yíng)業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，信貸對(duì)來(lái)州市經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展，扶持企業(yè)生產(chǎn)，繁榮和活躍商品流通都發(fā)揮了重要作用，但是在這25億貸款中不良貸款占比高達(dá)35%，信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高，信貸風(fēng)險(xiǎn)較大，在一定程度上制約和阻礙了來(lái)州工行的健康良性運(yùn)行。究其原因，本人認(rèn)為主要是下列因素造成的：

1.1計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的歷史遺留問(wèn)題

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期來(lái)州工行作為一家國(guó)有專業(yè)銀行，而不是國(guó)有商業(yè)銀行的定位，使得該行過(guò)多地承擔(dān)和充當(dāng)了政府財(cái)政“金庫(kù)”的角色，政府直接干預(yù)，很多政策性貸款應(yīng)運(yùn)而生，來(lái)州工行從此背上了沉重的包袱，而這些政策性貸款90%已逾期。

1.2社會(huì)信用環(huán)境缺失

“人無(wú)信而不立”，長(zhǎng)期以來(lái)來(lái)州市的不少企業(yè)和借款人無(wú)視自身信用，取得銀行貸款后，拒不歸還或久拖不還，全市還沒(méi)有建立起一個(gè)有效、充分、信息共享的信用監(jiān)督懲罰機(jī)制。

1.3經(jīng)濟(jì)資源缺乏，新增貸款的亮點(diǎn)有限

來(lái)州市經(jīng)濟(jì)整體上比較落后，缺乏重大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和規(guī)模支柱工業(yè)為主要支撐的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)質(zhì)客戶資源較為缺乏，信貸營(yíng)銷空間有限，我市國(guó)有企業(yè)改制全面鋪開(kāi)，企業(yè)改制所帶來(lái)的信貸資產(chǎn)保全、客戶主體變更分流和信貸市場(chǎng)的重新分割，給信貸工作增加了難度，不良資產(chǎn)顯得更加突出。

1.4銀行自身的問(wèn)題

信貸人員是營(yíng)銷、管理信貸業(yè)務(wù)的主要力量，無(wú)論是從當(dāng)前信貸隊(duì)伍整體素質(zhì)狀況，還是從適應(yīng)信貸業(yè)務(wù)改革與發(fā)展的要求看，信貸隊(duì)伍的建設(shè)都亟待加強(qiáng)。部分信貸人員責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平不高，加之銀行內(nèi)部監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制尚未完全確立，從主觀上導(dǎo)致了信貸風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

1.5貸款結(jié)構(gòu)不合理

流動(dòng)資金貸款、項(xiàng)目貸款和房地產(chǎn)貸款構(gòu)成了來(lái)州工行的三大貸款業(yè)務(wù)板塊，流動(dòng)資金貸款占比高達(dá)80%，該種貸款期限只有一年以下（含一年），風(fēng)險(xiǎn)最難控制、質(zhì)量最難保障、管理最難到位，企業(yè)資金一旦周轉(zhuǎn)不足，信貸風(fēng)險(xiǎn)極易顯現(xiàn)。

1.6貸款分類不科學(xué)

按貸款期限劃分的“一逾兩呆”分類方法，是來(lái)州工行的主要分類方法，按貸款質(zhì)量劃分的“五級(jí)分類法”只是該行的輔助分類方法，很多實(shí)際上已無(wú)償還可能的貸款在“一逾兩呆”分類方法下卻顯示正常，而在五級(jí)分類法下不良貸款卻隱性化，由于適應(yīng)國(guó)際慣例的五級(jí)分類法將逐步成為工行的主導(dǎo)分類方法，原來(lái)隱性化的不良貸款上升較快。

2.來(lái)州市工商銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的對(duì)策

2.1抓住市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇，準(zhǔn)確把握貸款投向

來(lái)州工行要根據(jù)國(guó)家、地方產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)發(fā)展前景、行業(yè)發(fā)展壯況，對(duì)不同行業(yè)、企業(yè)分類，如將其分為支持類、維持類、限制類、退出類。對(duì)以京福高速公路、東臨公路、交通建設(shè)、通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)可予以支持，對(duì)經(jīng)營(yíng)無(wú)望，無(wú)資金流的企業(yè)應(yīng)及時(shí)退出。

2.2建立科學(xué)高效的內(nèi)部信貸管理機(jī)制

2.2.1強(qiáng)化信貸原則和貸款決策程序，建立貸款評(píng)估決策機(jī)制。要定期對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)狀況以及償債能力等進(jìn)行綜合評(píng)估，以此作為貸款的審查與批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格掌握企業(yè)借款。

2.2.2堅(jiān)持從制度入手，進(jìn)一步提高決策水平，堅(jiān)持依法管貸，依法維護(hù)債權(quán)安全和自身的合法權(quán)益。首先要加強(qiáng)對(duì)信貸人員的法律知識(shí)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)各種有關(guān)信貸、經(jīng)濟(jì)方面的法律規(guī)定、條例，提高法律意識(shí)，從傳統(tǒng)的按習(xí)慣操作業(yè)務(wù)向依法管貸轉(zhuǎn)變。其次是要在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照法律規(guī)定內(nèi)容辦事，對(duì)各種貸款申請(qǐng)、借據(jù)、合同擔(dān)保書(shū)、抵押書(shū)等凡涉及法律明確規(guī)定的內(nèi)容、條款要一絲不茍，堅(jiān)持執(zhí)行。既要依法規(guī)范自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)，也要依法規(guī)范客戶的各種行為。

2.2.3全面實(shí)行審貸分離和按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度劃分信貸審批權(quán)限的分級(jí)審批制，充分發(fā)揮資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的集體決策作用，防止“一言堂”和“拍腦袋”決策，實(shí)行貸款簽批責(zé)任人制和崗位權(quán)責(zé)制約。應(yīng)逐步建立以“權(quán)限管理、體制約束、風(fēng)險(xiǎn)度量”為核心，以企業(yè)凈資產(chǎn)或抵押為授信依據(jù)，充分運(yùn)用量化指標(biāo)預(yù)測(cè)和評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)，按風(fēng)險(xiǎn)度高低劃分審批權(quán)限，實(shí)施部門(mén)、崗位和程序三項(xiàng)制約信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，從而實(shí)現(xiàn)從“貸款審批權(quán)限下的數(shù)量管理”到“貸款風(fēng)險(xiǎn)界定貸款審批權(quán)的質(zhì)量管理”的轉(zhuǎn)變。

2.2.4建立貸后稽核制度和信貸崗位離任審計(jì)制及崗位調(diào)換制，加強(qiáng)對(duì)信貸人員的管理，嚴(yán)防違規(guī)行為和工作疏忽現(xiàn)象發(fā)生。

2.2.5統(tǒng)一制訂信貸風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理逐步實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化。統(tǒng)一企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。具體講應(yīng)包括：企業(yè)法人代表個(gè)人資料，企業(yè)的信用狀況及有無(wú)違約記錄，企業(yè)的償債能力、成長(zhǎng)能力、盈利能力，目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況及有無(wú)違紀(jì)記錄，企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平及市場(chǎng)發(fā)展前景等。一般說(shuō)來(lái)，工行必須每一年或半年對(duì)現(xiàn)有信貸客戶進(jìn)行一次信用等級(jí)評(píng)審，并對(duì)照原有評(píng)級(jí)進(jìn)行調(diào)整。

2.2.6應(yīng)大力推廣貸款五級(jí)分類法，以真實(shí)反映貸款質(zhì)量，通過(guò)這一分類法對(duì)企業(yè)貸款進(jìn)行監(jiān)控。

2.2.7要在繼續(xù)強(qiáng)化一級(jí)法人制度的前提下，進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)制度.對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門(mén)以及信貸工作人員，進(jìn)行科學(xué)合理的授權(quán)，既要考慮充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)和個(gè)人的積極性，又要防止權(quán)力過(guò)大，尤其是要盡快建立和完善各部門(mén)、各崗位之間的相互制約關(guān)系和制度。

2.3轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度

2.3.1建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)與轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。借鑒西方銀行先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)上述貸款風(fēng)險(xiǎn)衡量新標(biāo)準(zhǔn)，力爭(zhēng)使每一筆貸款都能置于銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督之下，及早發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的征兆，以便采取措施，控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.2建立健全銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)考核力度，認(rèn)真做好企業(yè)信息反饋工作。來(lái)州工行要充分利用信貸管理系統(tǒng)和人民銀行的信貸登記咨詢系統(tǒng)，建立企業(yè)檔案查詢系統(tǒng)，連續(xù)記錄企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、貸款使用情況、經(jīng)濟(jì)效益情況，根據(jù)監(jiān)測(cè)信息隨時(shí)進(jìn)行電腦分析，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，提出預(yù)警信息，采取防范化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

2.3.3建立信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。依據(jù)借款人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資產(chǎn)負(fù)債情況、管理層的管理水平及管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、市場(chǎng)進(jìn)入情況等確立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，除對(duì)信用優(yōu)良的企業(yè)可發(fā)放部分信用貸款外(應(yīng)嚴(yán)格條件、逐步減少)，其它均采取擔(dān)保、抵押貸款等方式。

2.3.4對(duì)歷史遺留問(wèn)題，實(shí)行“新老劃斷，分類管理”。對(duì)過(guò)去的貸款，凡沒(méi)有辦理合法有效的抵(質(zhì))押或擔(dān)保手續(xù)的，要對(duì)照《擔(dān)保法》采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，努力把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度；對(duì)新發(fā)放貸款。要嚴(yán)格貸款管理與發(fā)放程序，明確第一責(zé)任人，實(shí)行“連帶責(zé)任制”與“永久責(zé)任制”，堅(jiān)持誰(shuí)調(diào)查誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)放款誰(shuí)收回的原則，堅(jiān)決卡住風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭，抵(質(zhì))押、擔(dān)保手段是貸款重要的第二還款來(lái)源，故要嚴(yán)格評(píng)估其價(jià)值，防止人為因素，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。

2.3.5修訂、完善各項(xiàng)信貸管理制度，保證各項(xiàng)制度之間的協(xié)調(diào)、配合和制約，確保各項(xiàng)信貸管理制度的貫徹落實(shí)。首先，從制度上完善信貸檔案管理。盡快制定、實(shí)施《信貸檔案管理實(shí)施辦法》，就信貸檔案的收集、交接、檢查進(jìn)行明文規(guī)定，指派專人負(fù)責(zé)，并定期檢查、考核執(zhí)行情況。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資料虛假問(wèn)題，可以考慮建立“四相符審核”和“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)失實(shí)責(zé)任賠償制度”。具體來(lái)說(shuō)，就是：一方面銀行本身對(duì)借款企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、原始憑證和重要實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，做到“四相符”；另一方面可與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同，委托事務(wù)所對(duì)銀行貸款申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，作為銀行審批貸款的依據(jù)，并同時(shí)在合同中規(guī)定，如因其報(bào)告不實(shí)而致使貸款損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人及其所在事務(wù)所負(fù)責(zé)全額賠償銀行因此而受到的損失。

2.4建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化與保障機(jī)制，合理處理信貸風(fēng)險(xiǎn)

2.4.1建立信貸風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。在實(shí)際操作過(guò)程中，一方面可采取更換貸款方式的方法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給借款人或擔(dān)保人；另一方面可由銀行和借款企業(yè)及其擔(dān)保企業(yè)分別向保險(xiǎn)公司辦理資金和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，對(duì)貸款發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由保險(xiǎn)公司按投保情況給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。此外還可以采取根據(jù)貸款性質(zhì)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給地方政府的方法。即根據(jù)貸款合同條款規(guī)定，凡由地方政府承諾的項(xiàng)目，當(dāng)借款人不能按時(shí)償還債務(wù)時(shí)，地方政府要負(fù)責(zé)組織還款。

2.4.2建立信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)企業(yè)原有的債務(wù)可采取債務(wù)重組的方式，明確原有銀行債務(wù)的數(shù)額、承繼人、償還期以及償還方式，制定具體的償還計(jì)劃，督促企業(yè)從銷售收入中提取一定比例的資金，專戶儲(chǔ)存，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)基金。

2.4.3采取份額分散、對(duì)象分散、期限分散、行業(yè)分散等方式，建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。份額分散，即對(duì)貸款額度巨大的資金項(xiàng)目。采取銀團(tuán)貸款的方式。使來(lái)州工行只承擔(dān)有限份額。對(duì)象分散，即對(duì)某一客戶的貸款不能超過(guò)該行資本總額的一定比例，要實(shí)行貸款最高限額管理制度，防止風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于集中。期限分散，將貸款按一定比例分散到幾種期限不等的貸款中，通過(guò)長(zhǎng)、中、短期貸款的互相搭配、協(xié)調(diào)運(yùn)用，分散由時(shí)間因素而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指銀行根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同時(shí)期的需要適時(shí)地將貸款分散在不同行業(yè)，避免因個(gè)別行業(yè)的大起大落給銀行帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5實(shí)施信貸審批人員專職化和專業(yè)化制度，完善經(jīng)營(yíng)人員激勵(lì)機(jī)制

2.5.1審批人員專職化。長(zhǎng)期以來(lái)，來(lái)州工行并無(wú)專職的信貸審批人員。信貸審批人員往往是由有一定行政職務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，審批人員不能將主要精力集中于審核分析，審批工作只是其繁瑣行政事務(wù)工作中的一個(gè)方面。參考西方一些商業(yè)銀行的工作方法，審批工作可由專職人員擔(dān)任，其根據(jù)自己的判斷，獨(dú)立地提出意見(jiàn)，僅對(duì)信貸項(xiàng)目負(fù)責(zé)。這一方式的優(yōu)點(diǎn)在于，它迫使信貸審批人員把全部精力集中于信貸審批工作，深入分析每一個(gè)信貸項(xiàng)目，提出有價(jià)值的觀點(diǎn)。審批人員可由專人進(jìn)行管理，并設(shè)審批會(huì)議制度對(duì)其表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)判。對(duì)審批人員的任職資格應(yīng)有所規(guī)定，如一定的工作年限，一定的技術(shù)水平等等。但更為重要的是專職審批人這一制度本身產(chǎn)生的壓力與動(dòng)力，可以有效提高目前國(guó)有商業(yè)銀行增量信貸資產(chǎn)的質(zhì)量。

2.5.2審批人員專業(yè)化。要培養(yǎng)一批信貸工作經(jīng)驗(yàn)豐富，年富力強(qiáng)，懂財(cái)務(wù)、懂法律、懂管理、懂計(jì)算機(jī)的信貸人員，要逐步從“職務(wù)審貸“向“專家審貸”過(guò)渡。

2.5.3對(duì)信貸經(jīng)營(yíng)部門(mén)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。防范風(fēng)險(xiǎn)并非對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)束手縛腳，而是要激勵(lì)為銀行效益努力工作的員工，約束損害銀行利益的做法。做到這一點(diǎn)，必須要激勵(lì)與處罰并重。對(duì)國(guó)有銀行而言，首先強(qiáng)調(diào)的是要加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制，提高開(kāi)拓市場(chǎng)能力，使責(zé)任與利益二者緊密相聯(lián)，以增進(jìn)經(jīng)營(yíng)人員在艱苦市場(chǎng)環(huán)境中積極開(kāi)拓的動(dòng)力，從信貸源頭降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.5.4建立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制度。在成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在信貸管理過(guò)程中起著不可替代的作用。客戶經(jīng)理必須與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理一起合作，才能最終決定一筆貸款的發(fā)放。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理根據(jù)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，進(jìn)行客戶的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，決定貸款的授信、發(fā)放等等，其具備有“最后一只筆”和最后責(zé)任人的職能，處在屬于后臺(tái)部門(mén)的貸款審批中心?？紤]到來(lái)州市工行目前的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，若要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制，必須要建立相關(guān)的考試和選拔“準(zhǔn)入”制度，合理了界定風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和客戶經(jīng)理之間的職責(zé)劃分，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

2.6完善對(duì)信貸企業(yè)的制度建設(shè)，實(shí)施銀企共擔(dān)信貸風(fēng)險(xiǎn)制度，從根本上降低信貸風(fēng)險(xiǎn)

2.6.1繼續(xù)堅(jiān)持“區(qū)別對(duì)待，擇優(yōu)抉擇”的原則，盤(pán)活貸款存量，優(yōu)化貸款增量。來(lái)州工行對(duì)國(guó)有企業(yè)改革中的信貸風(fēng)險(xiǎn)要有一個(gè)認(rèn)真、清醒、全面的認(rèn)識(shí)，不能談虎色變，實(shí)行一刀切。要主動(dòng)改進(jìn)服務(wù)，主動(dòng)送貸上門(mén)，大力支持和傾斜；對(duì)轉(zhuǎn)制后扭虧有望的企業(yè)，要積極推行“支幫促”活動(dòng)，實(shí)行“一廠一策”；對(duì)資不抵債，長(zhǎng)期虧損或扭虧無(wú)望的企業(yè)，鼓勵(lì)和促進(jìn)其改制，把債務(wù)落實(shí)到新的經(jīng)濟(jì)主體，明確承貸主體。要想方設(shè)法盤(pán)活現(xiàn)有信貸資產(chǎn)質(zhì)量，嚴(yán)把新增信貸資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)，多渠道多方式提高資產(chǎn)質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.6.2實(shí)行企業(yè)與銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)制度，降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。(1)實(shí)行企業(yè)新上固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目自籌資本金制度。凡企業(yè)新上固定資產(chǎn)項(xiàng)目，必須自籌30%~50％的資本金，并存入主辦銀行賬戶，實(shí)行監(jiān)督。凡企業(yè)自籌資金未落實(shí)到位，有關(guān)部門(mén)不予立項(xiàng)，銀行不予申報(bào)項(xiàng)目，不予發(fā)放貸款支持。(2)實(shí)行企業(yè)貸款預(yù)交風(fēng)險(xiǎn)保證金制度。凡是企業(yè)從銀行取得貸款，應(yīng)扣除10%~20％的補(bǔ)償性余額留存銀行。所謂補(bǔ)償性余額，即企業(yè)貸款時(shí)，銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借款額一定百分比計(jì)算的最低存款額。通過(guò)補(bǔ)償性余額的留存，從企業(yè)角度來(lái)講，可以增進(jìn)其信用意識(shí)及積極主動(dòng)還款意識(shí)，提高償債能力；從銀行角度來(lái)講，可以降低風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償可能透支的貸款損失。

2.6.3進(jìn)一步完善貸款證制度建設(shè)。貸款證是企業(yè)法人向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)借款的資格證明書(shū)。貸款證的實(shí)施，增加了企業(yè)負(fù)債的透明度，有助于來(lái)州市工商銀行信貸決策，提高貸款的科學(xué)性，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。目前可從以下幾個(gè)方面的工作入手：一是擴(kuò)大發(fā)證對(duì)象，將目前單一的貸款證形式加以豐富；二是制定統(tǒng)一簡(jiǎn)化的領(lǐng)證手續(xù)，延長(zhǎng)貸款證使用年限；三是盡快實(shí)現(xiàn)貸款證管理的電子化。

2.7加強(qiáng)與政府的溝通，增強(qiáng)政府為銀行創(chuàng)造寬松環(huán)境的積極性，減少因政府行政干預(yù)而帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)

2.7.1針對(duì)不正當(dāng)行政干預(yù)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行產(chǎn)生的種種不利影響，來(lái)州市工商銀行應(yīng)加強(qiáng)宣傳，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，理順與地方政府和銀行的關(guān)系。地方政府的主要目標(biāo)是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，而銀行資金也是用來(lái)支持國(guó)家與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的，二者的最終目標(biāo)應(yīng)該是一致的。來(lái)州工行應(yīng)做好對(duì)地方政府的解釋工作，互相體諒，共同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)。地方政府更要大力促使企業(yè)改革創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)自身活力和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，以保證償還貸款本息，真正減輕銀行負(fù)擔(dān)，為銀行創(chuàng)造寬松、良好的投資環(huán)境和條件。當(dāng)然，銀行在資金寬裕，不違背信貸政策的情況下，適當(dāng)?shù)貙?duì)地方予以信貸傾斜，扶植一些地方優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目，如醫(yī)藥工業(yè)是我市重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，以次促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.7.2密切與政府、金融監(jiān)管部門(mén)、法院、公安的聯(lián)系與合作，充分運(yùn)用法律手段和必要的行政手段，借助媒體，對(duì)故意不還貸、賴貸、欠貸企業(yè)與個(gè)人保持威懾力和震懾作用，維護(hù)工行的合法權(quán)益。

2.8強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核工作。

2.8.1轉(zhuǎn)變稽核職能?；瞬块T(mén)要將信貸工作的各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)在執(zhí)行規(guī)章制度方面的情況作為主要稽核對(duì)象，查驗(yàn)信貸業(yè)務(wù)管理部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)操作崗位的檢查記錄。稽核的重點(diǎn)應(yīng)放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核和對(duì)主要經(jīng)辦人員的責(zé)任稽核等方面，由事后稽核控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后稽核相結(jié)合，并以事前預(yù)防性稽核、事中阻滯性稽核為主。

2.8.2配備高素質(zhì)的稽核人員。

2.8.3切實(shí)提高稽核部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性。來(lái)州市應(yīng)使稽核部門(mén)享有足夠的權(quán)威，使其能在全行范圍內(nèi)獨(dú)立地行使稽核職能，銀行的最高領(lǐng)導(dǎo)者必須對(duì)稽核部門(mén)的意見(jiàn)和建議給予高度重視和優(yōu)先處理。

3.結(jié)論

信貸風(fēng)險(xiǎn)是伴隨信貸業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，有信貸業(yè)務(wù)必然有信貸風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)州市工商銀行應(yīng)正視這一情況，直面風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的困難，迎難而上，科學(xué)管理，規(guī)范運(yùn)作，精密籌劃，大力處置不良貸款，將信貸風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽之中，把風(fēng)險(xiǎn)給銀行造成的損失降低到最低點(diǎn)。

致謝：本文在信息采集、定稿、寫(xiě)作、打印過(guò)程中得到了張文、胡建軍兩位同志的熱忱幫助，對(duì)他們的辛勤勞動(dòng)在此表示衷心的感謝。

參考文獻(xiàn)：

[1]《商業(yè)銀行信貸》萬(wàn)軍、劉清明、徐小平主編江西高校出版社1995年12月第1版

[2]信貸進(jìn)與退的實(shí)踐思考李勤《中國(guó)城市金融》2003年第7期