導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

化工園區(qū)企業(yè)危險(xiǎn)化學(xué)品水環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

1儲(chǔ)存系統(tǒng)的水環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

各類危險(xiǎn)化學(xué)品儲(chǔ)罐區(qū)是能量和有害物質(zhì)的集合點(diǎn)。化工園區(qū)內(nèi)儲(chǔ)罐區(qū)儲(chǔ)存的原料、中間體及產(chǎn)品大多數(shù)具有易燃易爆、有毒有害、腐蝕等特性。如鎮(zhèn)江新區(qū)化工園區(qū)內(nèi)化工企業(yè)涉及的危險(xiǎn)化學(xué)品有1，3－丁二烯、丙烯腈、氰化鈉、純苯、苯乙烯、天然氣、液氨、石腦油、汽油、煤油、柴油、硫酸、鹽酸、次氯酸鈉、氫氧化鉀、鋅粉等，涉及危險(xiǎn)化學(xué)品的品種多、數(shù)量大。這些物質(zhì)絕大多數(shù)屬于閃點(diǎn)較低、爆炸極限范圍較大的易燃易爆危險(xiǎn)化學(xué)品，或?yàn)橛卸居泻ξｋU(xiǎn)化學(xué)品以及腐蝕品。不少企業(yè)的危險(xiǎn)化學(xué)品儲(chǔ)存場所與生產(chǎn)裝置構(gòu)成了重大危險(xiǎn)源。對(duì)于液態(tài)危險(xiǎn)化學(xué)品儲(chǔ)罐區(qū)，可能發(fā)生的重大事故主要有火災(zāi)、爆炸和有毒有害物質(zhì)泄漏。事故中，若因消防環(huán)節(jié)處置不當(dāng)而導(dǎo)致危險(xiǎn)化學(xué)品進(jìn)入水體，則可造成嚴(yán)重的水環(huán)境污染事故。

2生產(chǎn)系統(tǒng)的水環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

化工園區(qū)各類化工企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模一般都較大，生產(chǎn)過程連續(xù)性強(qiáng)、自動(dòng)化程度高?；どa(chǎn)區(qū)域工藝裝置主要有釜、槽、罐、塔，以及縱橫交錯(cuò)的工藝管線等，設(shè)備種類繁多，作為特種設(shè)備的壓力容器數(shù)量多。此外，化工生產(chǎn)工藝裝置還具有設(shè)備高低不一、危險(xiǎn)物料處理量大、操作控制難度大、動(dòng)態(tài)與靜態(tài)設(shè)備并存等特點(diǎn)，同時(shí)，危險(xiǎn)化學(xué)品的物料類型、相態(tài)、壓力、溫度、體積或質(zhì)量也各不相同。因此，化工工藝裝置發(fā)生火災(zāi)、爆炸的可能性較大。如果化工工藝裝置設(shè)計(jì)不合理、材質(zhì)有缺陷、焊接質(zhì)量差、密封不嚴(yán)、人員操作失誤或受物料腐蝕、磨蝕等因素影響，那么均會(huì)導(dǎo)致可燃物料泄漏，進(jìn)而引起火災(zāi)、爆炸事故；若發(fā)生泄漏的是有毒有害物料，則會(huì)引起人員中毒事故發(fā)生?；どa(chǎn)工藝過程中的高溫、高壓、蒸發(fā)、干燥等都具有比較高的危險(xiǎn)性，一旦溫度、壓力等控制不當(dāng)，極有可能引發(fā)重大危險(xiǎn)化學(xué)品事故，而所有與危險(xiǎn)化學(xué)品有關(guān)的重大事故均有導(dǎo)致嚴(yán)重水環(huán)境污染次生災(zāi)害發(fā)生的可能。

3運(yùn)輸系統(tǒng)的水環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

鄰水化工園區(qū)危險(xiǎn)化學(xué)品運(yùn)輸有陸路運(yùn)輸和水路運(yùn)輸兩種方式。危險(xiǎn)化學(xué)品運(yùn)輸系統(tǒng)具有物料密集、設(shè)施流動(dòng)和危害難以控制的特點(diǎn)，因此具有較高的危險(xiǎn)性。裝卸作業(yè)人員違反操作規(guī)程、危險(xiǎn)化學(xué)品包裝不合格、禁忌危險(xiǎn)化學(xué)品混裝混運(yùn)、違章超載、超速行駛、疲勞駕駛、靜電積聚、火災(zāi)初期滅火方法錯(cuò)誤、監(jiān)護(hù)不力等均有可能導(dǎo)致道路交通事故發(fā)生，進(jìn)而造成危險(xiǎn)化學(xué)品泄漏的重大事故。特別是沿江化工園區(qū)的碼頭裝卸區(qū)域，其緊靠長江水體，地理位置特殊，一旦發(fā)生危險(xiǎn)化學(xué)品泄漏事故，極易引發(fā)次生環(huán)境污染事件發(fā)生。若對(duì)泄漏的危險(xiǎn)化學(xué)品處置方法不當(dāng)或不及時(shí)，則很可能使危險(xiǎn)化學(xué)品流入長江，從而造成嚴(yán)重的水環(huán)境污染事件，對(duì)沿江城市的飲用水安全構(gòu)成巨大威脅，甚至將導(dǎo)致民眾恐慌、社會(huì)動(dòng)蕩?；@區(qū)內(nèi)化工企業(yè)集聚，危險(xiǎn)源數(shù)量眾多，彼此相互影響，構(gòu)成了一個(gè)巨大的危險(xiǎn)區(qū)域，一旦某個(gè)企業(yè)發(fā)生火災(zāi)、爆炸或危險(xiǎn)化學(xué)品泄漏事故很容易影響到周邊的其他企業(yè)，從而導(dǎo)致災(zāi)難性的多米諾效應(yīng)，極有可能演變?yōu)榫薮蟮乃h(huán)境災(zāi)難。

篇2

1.1WPP誤差指標(biāo)的數(shù)學(xué)特性

無論要比較或改進(jìn)預(yù)測方法，都需要通過其誤差值的評(píng)估函數(shù)來評(píng)估預(yù)測的效果。為了明確地判斷優(yōu)劣，即使采用多個(gè)評(píng)估函數(shù)，也需要將各函數(shù)給出的不同數(shù)值綜合為唯一的指標(biāo)值。評(píng)估指標(biāo)應(yīng)具有可觀性，即多次預(yù)測中的任何一個(gè)誤差的改變都能引起指標(biāo)值的變化。評(píng)估指標(biāo)還應(yīng)具有可控性，即評(píng)估指標(biāo)值的改善一定代表著預(yù)測結(jié)果的改善。為了能據(jù)此對(duì)誤差的評(píng)估函數(shù)進(jìn)行優(yōu)化，并改進(jìn)預(yù)測方法，誤差評(píng)估函數(shù)必須單調(diào)地反映預(yù)測結(jié)果的優(yōu)劣。

1.2WPP誤差指標(biāo)的物理含義

一方面，WP時(shí)間序列的波動(dòng)性、間歇性和隨機(jī)性進(jìn)一步加強(qiáng)了WPP誤差的不確定性；另一方面，WPP使WP的不確定范圍降低到WPP的最大誤差區(qū)間，從而大大減小了WP的不確定性對(duì)電力系統(tǒng)穩(wěn)定性、充裕性及經(jīng)濟(jì)性的影響。因此，值得關(guān)心的是WPP的上述影響，而不是WPP的本身。例如：對(duì)于低于切入閾值的風(fēng)速，一方面由于風(fēng)機(jī)均不工作，因此其預(yù)測誤差并不重要；另一方面由于其預(yù)測誤差不一定小，特別是用相對(duì)誤差評(píng)估時(shí)。設(shè)想有2個(gè)預(yù)測方法，在風(fēng)速的全部范圍內(nèi)的整體誤差指標(biāo)相同，但分別在大、小風(fēng)速下有更好的精度，那么哪一個(gè)更適合于WPP呢？風(fēng)能的間歇性使其實(shí)測值或預(yù)測值都可能接近或等于零值，故不宜采用基于相對(duì)值概念的評(píng)估指標(biāo)。此外，WPP的正誤差及負(fù)誤差影響電力可靠性及經(jīng)濟(jì)性的方式不同，故誤差評(píng)估指標(biāo)必須予以區(qū)別。

2WPP傳統(tǒng)評(píng)估指標(biāo)的局限性

2.1傳統(tǒng)評(píng)估指標(biāo)

MAE，MAPE和RMSE等傳統(tǒng)評(píng)估指標(biāo)從不同方式的平均觀點(diǎn)來反映預(yù)測結(jié)果的絕對(duì)值誤差，并認(rèn)為預(yù)測效果隨著指標(biāo)值的降低而改善。將MAE和RMSE分別標(biāo)幺化，得到歸一化平均絕對(duì)誤差和歸一化均方根誤差；用χ2統(tǒng)計(jì)量作為WPP誤差的評(píng)估指標(biāo)。文獻(xiàn)比較了各單項(xiàng)指標(biāo)MAE，NMAE及RMSE等作為評(píng)估指標(biāo)時(shí)的評(píng)估結(jié)果，發(fā)現(xiàn)它們之間存在不一致的結(jié)論。所有這些傳統(tǒng)的評(píng)估指標(biāo)都具有下述缺陷：

①絕對(duì)值相同的正誤差與負(fù)誤差產(chǎn)生相同的后果；

②各次預(yù)測結(jié)果的誤差對(duì)指標(biāo)值的影響與該誤差的絕對(duì)值線性相關(guān)；

③不能反映實(shí)際系統(tǒng)對(duì)預(yù)測誤差承受能力上的強(qiáng)非線性。為了克服不能區(qū)別對(duì)待正負(fù)誤差的缺點(diǎn)，將MAE指標(biāo)分為預(yù)測結(jié)果偏冒進(jìn)時(shí)的MPE和預(yù)測結(jié)果偏保守時(shí)的MNE。但并未解決誤差時(shí)正時(shí)負(fù)的WPP序列的評(píng)估問題。當(dāng)風(fēng)速序列較平穩(wěn)或者規(guī)則變化時(shí)，各種WPP方法的誤差一般都不會(huì)大。換句話說，WPP大誤差往往發(fā)生在風(fēng)速序列非常不規(guī)則，甚至混沌變化時(shí)。假設(shè)被測風(fēng)速序列的樣本集正確地反映了其概率分布，那么強(qiáng)波動(dòng)、強(qiáng)間歇性時(shí)段的概率相對(duì)于整個(gè)時(shí)域來說一般并不會(huì)太大，但往往造成與其概率不成比例的嚴(yán)重后果，而傳統(tǒng)評(píng)估指標(biāo)卻往往掩蓋了這些小概率的預(yù)測大誤差的影響。這就造成平均誤差雖小，卻與大誤差個(gè)案的共存，并經(jīng)過穩(wěn)定性與充裕性問題的非線性放大，引入停電風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)電穿透率很大，而電網(wǎng)穩(wěn)定性或充裕性裕度很小時(shí)，此類小概率大誤差事件的風(fēng)險(xiǎn)不能忽視。指出：以RMSE最小化為目標(biāo)函數(shù)來優(yōu)化預(yù)測方法，其本質(zhì)是誤差分布的方差最小化，僅適用于預(yù)測誤差呈高斯分布的特殊情況，而不能反映一般WPP誤差分布的偏度、峰度等信息。但該文提出的基于熵函數(shù)概念的評(píng)估指標(biāo)MEEF仍然無法計(jì)及小概率高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測誤差對(duì)系統(tǒng)的影響。

2.2評(píng)估預(yù)測誤差序列的傳統(tǒng)方法

誤差序列是將誤差值按時(shí)間順序排列起來的離散序列，常用的測度為：均值、中位數(shù)、最大值、最小值、標(biāo)準(zhǔn)差、偏度、峰度等。它們從不同側(cè)面描述誤差序列的分布特性，但若要嚴(yán)格評(píng)估預(yù)測結(jié)果對(duì)系統(tǒng)的影響則應(yīng)計(jì)及所有的樣本，而這些傳統(tǒng)的評(píng)估指標(biāo)都無法實(shí)現(xiàn)。均值和中位數(shù)都是反映一組數(shù)據(jù)的中心位置的主要測度。均值是全部數(shù)據(jù)的算術(shù)平均；而中位數(shù)是位于一組按大小排列的數(shù)據(jù)中間位置上的那個(gè)數(shù)據(jù)。均值易受數(shù)據(jù)極端值的影響，而中位數(shù)則不然；當(dāng)數(shù)據(jù)分布不對(duì)稱度大時(shí)，可選用中位數(shù)。在誤差的評(píng)估比較中，均值和中位數(shù)越接近零越好。最大值反映數(shù)據(jù)中的極端情況。它在很多評(píng)價(jià)體系中并不受重視，但在WPP中卻可能嚴(yán)重影響備用容量的安排，并應(yīng)分別對(duì)待正最大值和負(fù)最大值。其值越接近零越好。標(biāo)準(zhǔn)差是應(yīng)用最廣的離散程度的測度，其值越小越好。偏度反映了誤差序列在均值兩側(cè)的非對(duì)稱性。正態(tài)分布呈對(duì)稱狀，偏度為零。若分布右偏（或左偏），即右側(cè)（或左側(cè)）拖尾更長，則偏度為正（或?yàn)樨?fù)）。風(fēng)電預(yù)測的誤差序列大多呈右偏分布，其右拖尾部分對(duì)應(yīng)于小概率大誤差的預(yù)測結(jié)果。峰度量度了誤差序列的非平坦程度。正態(tài)分布的峰度為3；若峰度大于（或小于）3，則比正態(tài)分布“高瘦”（或“矮胖”）。WPP誤差序列的峰度一般大于3，其值越大越好。指出風(fēng)電預(yù)測誤差序列的分布并不符合高斯函數(shù)，而更接近于Beta函數(shù)，其峰度變化幅度較大，在3到10之間。綜合評(píng)估方法若在多指標(biāo)并行評(píng)估的基礎(chǔ)上，以某種合理的方式融合各自的評(píng)估結(jié)論，可以構(gòu)成WPP結(jié)果的綜合評(píng)估指標(biāo)。但它既給出了更全面評(píng)估WPP結(jié)果的可能性，也可能由于融合方式的缺陷而引入更大的隨意性。此外，基于多項(xiàng)傳統(tǒng)指標(biāo)的綜合評(píng)估體系不可能克服其共同的本質(zhì)缺陷。

3WPP誤差的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)

所提出的風(fēng)電預(yù)測誤差的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)克服了當(dāng)前各種指標(biāo)的許多缺點(diǎn)，具體如下。

1）該誤差評(píng)估指標(biāo)以貨幣單位為量綱，從風(fēng)險(xiǎn)的角度定量地綜合反映了WPP誤差對(duì)經(jīng)濟(jì)性與安全性的影響，具有清晰的物理學(xué)概念及經(jīng)濟(jì)學(xué)概念。

2）指標(biāo)值單調(diào)地反映了實(shí)際系統(tǒng)對(duì)預(yù)測誤差承受能力上的強(qiáng)非線性；R值越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。

3）可以區(qū)分正、負(fù)誤差對(duì)電力系統(tǒng)的不同影響。

4）只需要一個(gè)標(biāo)量就涵蓋了眾多不同的傳統(tǒng)評(píng)估指標(biāo)的視角。

5）不但可以感知整個(gè)考察時(shí)段內(nèi)的任何一次預(yù)測誤差的微小變化，而不會(huì)被埋沒，并可用以指導(dǎo)對(duì)預(yù)測方法的改進(jìn)。具有很強(qiáng)的可觀性與可控性。

6）該風(fēng)險(xiǎn)成本可與其他成本直接相加，解決了“不必考慮小概率預(yù)測誤差事件”與“必須重視高損失事件”相矛盾的困惑。

4結(jié)語

篇3

【關(guān)鍵詞】傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

ComparingontheTacticsofRiskAssessmentofTraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAudit

Abstract:TraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAuditarethetwophasesthatRisk-basedAudithasevolved.tacticsofriskassessmentofTraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAuditdifferfromeachotherwhiletheystillhavesomesimilarities.ThispaperdoestheComparionontheTacticsofRiskAssessmentfromthefollowingfouraspects:orientationofriskassessment,extentofriskassessment,proceduresofriskassessmentandmethodsofriskassessment.

Keywords:TraditionalRisk-basedAuditModernRisk-basedAudit

TacticsofRiskAssessmentAuditrisk

一、引言

傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式發(fā)展的兩個(gè)不同階段。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)均以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為起點(diǎn)，同時(shí)都將風(fēng)險(xiǎn)與控制方法貫穿運(yùn)用于審計(jì)全過程，使審計(jì)過程成為一個(gè)不斷克服和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程。因此傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)兩種審計(jì)模式在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略上存在一定的相同之處，但同時(shí)更多地體現(xiàn)出了差異。鑒于兩種審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略較易被混淆，本文擬對(duì)兩種審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略作一比較，對(duì)兩者差異加以初步探討。二、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)涵義

（一）傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱為控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[1]。審計(jì)模式發(fā)展到傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的標(biāo)志性事件是AICPA在1983年了第47號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》（SASNo.47）——“審計(jì)業(yè)務(wù)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性”，首次提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中將風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)與控制融入傳統(tǒng)審計(jì)方法（賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)）之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本程序并沒有脫離制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，但它在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上更加注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理。針對(duì)制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)不直接處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不能對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的缺點(diǎn)，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過該模型將從各種渠道所收集的證據(jù)聯(lián)系了起來，并在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，將審計(jì)資源相對(duì)合理的分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱為經(jīng)營（商業(yè)）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)。1997年，Bell和Frank發(fā)表了名為《通過戰(zhàn)略系統(tǒng)的視角對(duì)組織進(jìn)行審計(jì)》的研究報(bào)告，首次提出了畢馬威的BMP審計(jì)模式，這標(biāo)志著現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)技術(shù)方法在系統(tǒng)和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新，它以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過“戰(zhàn)略分析——流程分析——經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)——財(cái)務(wù)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，將報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系了起來，從而提出了審計(jì)師從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的觀念[2]?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)針對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?/p>

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，造成審計(jì)過量或?qū)徲?jì)不足的缺點(diǎn)，大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，做到了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中心，真正體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。

2003年10月國際審計(jì)和保證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）了國際審計(jì)準(zhǔn)則第315號(hào)(ISA315)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，將傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型修改為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，明確規(guī)定了審計(jì)工作以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為新的起點(diǎn)和導(dǎo)向。這就導(dǎo)致了實(shí)務(wù)中普遍運(yùn)用的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型和審計(jì)具體風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等上和準(zhǔn)則規(guī)定產(chǎn)生了一定的差異。鑒于這一點(diǎn)，特別指出本文所稱的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)務(wù)中運(yùn)用的以戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。二、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略比較

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)于存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表未能適當(dāng)發(fā)表意見的風(fēng)險(xiǎn)[3]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)就是確定

高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，并進(jìn)一步確定如何收集、收集多少和收集何種性質(zhì)的證據(jù)，以便更有效地控制和提高審計(jì)效果及審計(jì)效率。策略，是根據(jù)形勢發(fā)展而制定的行動(dòng)方針和方法。借鑒中注協(xié)（1997）對(duì)審計(jì)策略的定義，筆者將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略定義為審計(jì)人員根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍，選擇能夠達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基本思路、組織方式和具體方法。在本文中，筆者從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體方法四個(gè)方面來比較兩種審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略。

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估導(dǎo)向

雖然國際審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和交易類別、賬戶余額認(rèn)定層次的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，但由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都受內(nèi)外部環(huán)境的，兩者很難區(qū)分，因此審計(jì)人員通常難以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)做出準(zhǔn)確評(píng)估。又鑒于穩(wěn)健性原則的考慮，實(shí)務(wù)中審計(jì)人員往往將固有風(fēng)險(xiǎn)簡單地確定為高水平，從而將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)鎖定在控制風(fēng)險(xiǎn)上。因此在實(shí)務(wù)中，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)際上是以對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估為切入點(diǎn)的，所以傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以控制風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)：審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[i]主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)則主要來源于整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)[4]。所以要充

分理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員就必須從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，充分識(shí)別企業(yè)內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)并理解內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的影響。因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并不直接從對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估入手，而是間接地以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過綜合評(píng)估戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)從而確定財(cái)務(wù)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、時(shí)間和程序。因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍

在實(shí)務(wù)中運(yùn)用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，審計(jì)人員往往忽略對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，而將固有風(fēng)險(xiǎn)簡單地確定為高水平。因此在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)人員往往不注重從宏觀層面上了解企業(yè)及其環(huán)境（如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境；企業(yè)的性質(zhì)；企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略、以及可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)）[5]，而只關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部

控制。因此，在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下，審計(jì)人員實(shí)際上只僅僅依賴對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)所作的粗放型評(píng)估來直接、大致確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)站得更高，看得更遠(yuǎn)，對(duì)企業(yè)了解得更透。它將被審計(jì)單位置于廣泛的系統(tǒng)中，認(rèn)為有效的審計(jì)需要對(duì)企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和措施、影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)以及剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的了解。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三要素組成，審計(jì)人員也同樣要對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。但是相比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下“固有風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)涵擴(kuò)大了，除了包括會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)外，更多地考慮了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而且在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到內(nèi)部控制框架階段，并有被企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架取代的趨勢，相比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)概念，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)考慮的因素則更加全面了。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序可表示為：固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估控制測試（可選）控制風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估確定檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)主要考慮以下因素：管理人員的品行、能力、變動(dòng)情況和遭受異常壓力的情況；客戶業(yè)務(wù)特征；關(guān)聯(lián)方；非常規(guī)交易；以前審計(jì)結(jié)果等。但由于種種原因，實(shí)務(wù)中審計(jì)人員往往忽略對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，通常的做法是將固有風(fēng)險(xiǎn)簡單地確定為高水平，而將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)放在控制風(fēng)險(xiǎn)上。審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，首先從控制環(huán)境入手，再對(duì)制度和控制程序進(jìn)行分析。分析控制環(huán)境時(shí)主要考慮以下因素：管理和經(jīng)營作風(fēng)；組織機(jī)構(gòu)；董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)職能；人事政策和程序；確定職權(quán)和責(zé)任的等。然后審計(jì)人員基于當(dāng)前對(duì)內(nèi)控的了解對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行初步評(píng)估（計(jì)劃估計(jì)水平）。如果審計(jì)人員將某一控制的控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估為最高值，則對(duì)該控制不需執(zhí)行控制測試而直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測試階段；但如果審計(jì)人員將某一控制的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于最高值時(shí)，則就需要對(duì)該控制執(zhí)行控制測試，從而來獲取證據(jù)以支持低于最高值的風(fēng)險(xiǎn)水平?？刂茰y試完成以后，審計(jì)人員對(duì)被測試控制的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再次評(píng)估（最終估計(jì)水平），并根據(jù)最終估計(jì)水平來決定相應(yīng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序可用下圖表示。如圖所示（由于不能粘貼，此處圖略），審計(jì)人員首先需要對(duì)客戶的戰(zhàn)略進(jìn)行分析，分析時(shí)需要對(duì)客戶的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行了解，包括客戶行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（宏觀環(huán)境等）；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)威脅企業(yè)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)做出的反應(yīng)等。對(duì)客戶的戰(zhàn)略進(jìn)行分析后即可對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下內(nèi)部控制被分為管理控制（戰(zhàn)略控制、高層控制）和流程控制（一般控制、員工控制）[6]，在對(duì)客戶的戰(zhàn)略進(jìn)行分析時(shí)同時(shí)要對(duì)戰(zhàn)略控制進(jìn)行了解并進(jìn)行評(píng)價(jià)。然后審計(jì)人員對(duì)客戶的流程進(jìn)行分析，分析時(shí)可從流程目標(biāo)、投入、作業(yè)、交易類型、威脅流程目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)等八個(gè)維度來了解流程情況[7]。通過流程分析可

以了解客戶創(chuàng)造價(jià)值的方式、競爭優(yōu)勢及劣勢、威脅，從而來評(píng)估流程經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)客戶的流程進(jìn)行分析時(shí)同時(shí)要對(duì)流程控制進(jìn)行了解并進(jìn)行評(píng)價(jià)。在對(duì)戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和流程經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)特別要注重對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。然后在此基礎(chǔ)上來對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估，在評(píng)估時(shí)除了要重點(diǎn)考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能引起的重大錯(cuò)報(bào)之外，還要考慮其他可能引起重大錯(cuò)報(bào)的因素（管理當(dāng)局遭受的異常壓力等）。審計(jì)人員在對(duì)客戶的戰(zhàn)略和流程進(jìn)行分析時(shí)已經(jīng)從企業(yè)整體層次對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了了解（戰(zhàn)略控制和流程控制）并做了評(píng)價(jià)，在這個(gè)基礎(chǔ)上還要對(duì)內(nèi)部控制的其他方面進(jìn)行了解并給予評(píng)價(jià)，特別是要關(guān)注有關(guān)交易重要類別的控制?；趯?duì)內(nèi)部控制充分的了解，審計(jì)人員然后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估。由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的，兩者之間存在著緊密的聯(lián)系，因此審計(jì)人員在單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估的基礎(chǔ)上還須對(duì)兩者進(jìn)行綜合評(píng)估，即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)合。對(duì)聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是審計(jì)工作的核心，因?yàn)榻酉聛砥溆嗟膶徲?jì)工作都要圍繞聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行，聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果是審計(jì)人員決定實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)、時(shí)間以及范圍的基礎(chǔ)[8]。然后審計(jì)人員對(duì)值得信賴的控制進(jìn)一步執(zhí)行控制測試，從而來獲取支持其較低控制風(fēng)險(xiǎn)水平的證據(jù)。最后根據(jù)控制測試結(jié)果并結(jié)合聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，從而來確定會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)（即檢查風(fēng)險(xiǎn)），并進(jìn)一步?jīng)Q定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍。（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法主要有觀察、檢查、函證、詢問、穿行測試、分析性程序等多種審計(jì)取證手法。雖然傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)客觀上要求大量使用分析性程序來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但由于實(shí)務(wù)中審計(jì)人員往往忽略對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，因此限制了分析性程序的運(yùn)用范圍。而且傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于信急的再加工重視程度不夠，分析性程序主要適用在報(bào)表分析上[9]。而在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以分析性程序?yàn)橹行?，分析性程序成為最重要的程序。而且隨著分析性程序功能的不斷擴(kuò)大，分析性程序開始走向多樣化，審計(jì)人員不僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時(shí)也對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。由于分析性程序的多樣化運(yùn)用，大量的分析工具以及現(xiàn)代管理方法被運(yùn)用到分析性程序中去。如在戰(zhàn)略分析時(shí)審計(jì)人員運(yùn)用了PSET分析和POPTER分析方法；在流程分析時(shí)運(yùn)用到了價(jià)值鏈分析（VCA)）和波士頓矩陣（BCG）以及SWOT分析方法；績效分析時(shí)運(yùn)用到了平衡積分卡（BSC）和標(biāo)桿管理（Benchmarking）分析技術(shù)[10]。將分析工具運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使得風(fēng)險(xiǎn)因素不再獨(dú)立，而且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不再是一元評(píng)估，而是多元評(píng)估，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果將更加可靠。

三、結(jié)論

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估導(dǎo)向不同：

雖然國際審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)以固有風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，但在實(shí)務(wù)中傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)際上是以控制風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的；而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是以戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍不同：

審計(jì)人員在實(shí)務(wù)中運(yùn)用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)往往會(huì)忽略對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，只通過對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)所作的粗放型評(píng)估來決定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)人員除了要對(duì)傳統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之外，更多地是要考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，特別是注重對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估[11]。同時(shí)由于內(nèi)部控制概念內(nèi)涵的擴(kuò)

大，審計(jì)人員在對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)考慮的因素相比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下更加全面了。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不同：相比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)增加了對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營流程的分析，以及對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，而且最后將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合起來進(jìn)行評(píng)估，因此在評(píng)估程序方面現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更完善。由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)考慮的更全面了，所以在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下能夠更好的將會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體方法重點(diǎn)不一樣：兩種審計(jì)模式在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)都運(yùn)用了觀察、檢查、函證、詢問、穿行測試等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，但相比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更注重分析性程序的運(yùn)用，做到了以分析性程序?yàn)橹行摹?/p>

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[i]國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是廣義的，即不僅包括審計(jì)過程的缺陷而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不相符而產(chǎn)生損失或責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，還包括客戶經(jīng)營失敗而導(dǎo)致審計(jì)主體遭受損失或不利的可能性。

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[2]謝榮，吳建友.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究與實(shí)務(wù)發(fā)展[J].會(huì)計(jì)研究，2004（14）:47-51

[3]AICPA：professionalStandardsAsofJune1,1992,AU.31

[4]謝榮，吳建友.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本內(nèi)涵分析[J].審計(jì)研究，2004（05）:26-30

[5]陳毓圭.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來及其發(fā)展的認(rèn)識(shí)[J].會(huì)計(jì)研究，2004（14）:58-63

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[8]Ernst&YoungGlobalAuditPlanningToolkit2004[M],2004:65-67

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篇4

1.1政策風(fēng)險(xiǎn)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力部門為了滿足不斷增長的用電需求，持續(xù)開展電網(wǎng)建設(shè)和改造工作，導(dǎo)致國內(nèi)的電網(wǎng)結(jié)構(gòu)原來越復(fù)雜。為了確保供電網(wǎng)的安全、可靠運(yùn)行，必須對(duì)其進(jìn)行規(guī)劃。然而，在實(shí)際規(guī)劃過程中，國家政策并沒有給予大力的支持，對(duì)于變電站的選值、線路等缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)保護(hù)，在一定程度上增加了運(yùn)行過程的風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于國家環(huán)保政策對(duì)變電站的噪聲提出了具體的要求，加上當(dāng)?shù)鼐用竦姆磳?duì)，給整個(gè)變電站的建設(shè)造成一定困難。

1.2技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，電網(wǎng)規(guī)劃的主要目的是滿足用戶的用電需要。在對(duì)電網(wǎng)進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，技術(shù)具有十分重要的作用，但在實(shí)際設(shè)計(jì)中，變電站的容量、無功補(bǔ)償?shù)榷紝?duì)技術(shù)具有極高的要求，網(wǎng)架結(jié)構(gòu)、接線模式等對(duì)外界因素十分敏感。這些技術(shù)規(guī)劃必須滿足國家制定的政策，一旦出現(xiàn)一點(diǎn)差錯(cuò)，就可能導(dǎo)致電網(wǎng)運(yùn)行系統(tǒng)故障。

1.3管理風(fēng)險(xiǎn)在電網(wǎng)的運(yùn)行過程中，因受到各種因素的影響，電網(wǎng)很容易發(fā)生電力故障。而我國的電力部門一直以來都是“重發(fā)電、輕供電”，對(duì)用電管理不重視，同時(shí)，由于相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，難以正確把握這些外界因素，再加上管理崗位人員配置不足，沒有制訂應(yīng)急預(yù)案，因此，給整個(gè)電網(wǎng)運(yùn)行帶來了一定風(fēng)險(xiǎn)。

2電網(wǎng)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

常用的電網(wǎng)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要包括以下三種。

2.1風(fēng)險(xiǎn)因素分析法風(fēng)險(xiǎn)因素分析法是指對(duì)影響電網(wǎng)安全運(yùn)行的各種可能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，從而確定整個(gè)電網(wǎng)出現(xiàn)電力故障概率的一種評(píng)估方法。具體步驟為：首先調(diào)查可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并將其轉(zhuǎn)化為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；然后確定是否具備轉(zhuǎn)化條件；最后對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。從上述內(nèi)容可知，電網(wǎng)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)包括多種：政策、技術(shù)和管理風(fēng)險(xiǎn)等，利用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法可以對(duì)變電站的容量、選址和輸電線路設(shè)計(jì)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

2.2基線評(píng)估基線評(píng)估是指通過電腦程序建立相應(yīng)的評(píng)估政策，通過對(duì)電網(wǎng)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，在電網(wǎng)內(nèi)就能夠進(jìn)行評(píng)估。如果情況特殊，還可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)行更為深入、詳細(xì)的評(píng)估。這種方法對(duì)那些電網(wǎng)規(guī)劃環(huán)境相似、需求相當(dāng)?shù)碾娋W(wǎng)來說，是十分高效、經(jīng)濟(jì)的評(píng)價(jià)途徑。

2.3層次分析法層次分析法是指定性與定量相結(jié)合，對(duì)電網(wǎng)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多層次評(píng)估的一種方法。與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法相比，該法在定性方面有了一定的提升。隨著電網(wǎng)的發(fā)展，電網(wǎng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也持續(xù)增加，層次分析法的多目標(biāo)分析能夠?qū)Χ喾N風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析，提高規(guī)劃效率。

3結(jié)束語

篇5

（一）財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)高校財(cái)務(wù)人員扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)與職業(yè)道德是財(cái)務(wù)工作的基石。我國多數(shù)高校對(duì)其財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德建設(shè)普及工作力度有待加強(qiáng)。《規(guī)范》對(duì)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍提出了要求，其中第三章第十七條規(guī)定，“單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員?！备咝臉I(yè)人員應(yīng)接受定期或不定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新的高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改革。

（二）財(cái)務(wù)規(guī)章制度《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)中均有涉及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定，但是這些規(guī)定之間存在著不銜接、重復(fù)、甚至沖突的現(xiàn)象，不能構(gòu)成一個(gè)完整有效的內(nèi)部控制體系?！兑?guī)范》的頒布，使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有了系統(tǒng)性的規(guī)章制度依據(jù)，明確了其內(nèi)控的目標(biāo)、原則及方法，為推動(dòng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善提供了理論依據(jù)與支撐。

二、高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的問題及建議

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指一項(xiàng)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、控制與應(yīng)對(duì)。合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理是提高高校內(nèi)部控制效率與效果的關(guān)鍵。前些年，由于高校擴(kuò)招與合并，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求大幅攀升，高校曾大規(guī)模向銀行借貸，籌措建設(shè)資金。由于缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，高?，F(xiàn)仍面臨相關(guān)后續(xù)債務(wù)和遺留問題?！兑?guī)范》從單位層面和業(yè)務(wù)層面，對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)問題做出的要求與指引有以下方面。

（一）單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估我國傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制體系不完善。20世紀(jì)90年代末，高校擴(kuò)招，高校校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入隨之增加，基本建設(shè)貸款大幅上升，巨額貸款本息使高校當(dāng)時(shí)的資金運(yùn)作捉襟見肘，高校償債風(fēng)險(xiǎn)不斷增加的問題當(dāng)時(shí)日益凸顯?！兑?guī)范》第二章第十條規(guī)定“單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況”。從單位層面上，明確建立健全高校財(cái)務(wù)的議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制制度。首先，高校財(cái)務(wù)議事決策機(jī)制，對(duì)校園基礎(chǔ)設(shè)施建項(xiàng)目貸款規(guī)模的科學(xué)性、合理性、可行性論證。其次，崗位責(zé)任制和內(nèi)部監(jiān)督要求校園基建項(xiàng)目貸款的決策、執(zhí)行、監(jiān)督程序?qū)崿F(xiàn)有效分離，從而規(guī)范對(duì)潛在事項(xiàng)的管理，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，降低高校財(cái)務(wù)的償債風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估我國一些高校對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理不夠規(guī)范，存在所簽訂經(jīng)濟(jì)合同由不同主管部門分別管理的現(xiàn)象。沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)合同統(tǒng)一管理，加之監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致高校資金管理存在風(fēng)險(xiǎn)?！兑?guī)范》第二章第十一條從業(yè)務(wù)層面，強(qiáng)調(diào)了行政事業(yè)單位核心經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制應(yīng)注意的問題。高校要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須牢固樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制作為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以規(guī)范?！兑?guī)范》指出，應(yīng)加強(qiáng)合同的歸口管理，同時(shí)對(duì)其履行情況的進(jìn)行監(jiān)控。高校財(cái)務(wù)可以建立經(jīng)濟(jì)合同的統(tǒng)一登記管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控簽訂合同事項(xiàng)的進(jìn)展，合理評(píng)估和控制已簽訂合同帶來的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，掌握資金的實(shí)際情況，降低潛在事項(xiàng)對(duì)資金的影響，保證高校工作的持續(xù)、健康、穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、建立《規(guī)范》配套指引，進(jìn)一步發(fā)揮其對(duì)高校內(nèi)控的指導(dǎo)意義

篇6

1.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大致過程

通常的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程為：分析并辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素，從而預(yù)測未來會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性因素與事件，通過定量與定性兩種方法對(duì)所辨認(rèn)出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入全面的論證，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類，以及不同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及風(fēng)險(xiǎn)分布狀況等等。各類風(fēng)險(xiǎn)的危害等級(jí)。利用單個(gè)與整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則來分別分析單個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)以及整體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小，分析其是否可以被接受，以此來制定出科學(xué)而有效的解決對(duì)策，或者對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施科學(xué)的調(diào)整。

1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本理論分析主要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論主要包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與決策。

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

就是利用科學(xué)的方法、途徑和措施來全面、客觀地判斷、認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)因素，并實(shí)施量化識(shí)別。橋梁構(gòu)造與施工都相對(duì)繁雜，在有限的資料信息條件下，可以通過專家訪問，問卷調(diào)查等模式進(jìn)行估計(jì)分析，從中發(fā)現(xiàn)核心風(fēng)險(xiǎn)要素。

（2）風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)也是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式之一，具體體現(xiàn)為針對(duì)任意一風(fēng)險(xiǎn)來評(píng)估其出現(xiàn)的概率、可能帶來的影響等等。具體涵蓋兩大點(diǎn)：概率估計(jì)與損失估計(jì)。第一，概率估計(jì)通過不斷做試驗(yàn)，利用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)學(xué)理論來計(jì)算分析。也可以立足于概率原理，將事件分析成基本事件，通過分析的形式加以計(jì)算。采用這兩類方法最終獲得概率數(shù)值是客觀的、實(shí)際的，不被任何人的主觀意識(shí)所左右，可以被叫做客觀概率?，F(xiàn)實(shí)的橋梁工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)中，往往是資料信息不充足，手頭掌握的有限信息量也無法付諸實(shí)驗(yàn)，這樣就很難進(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)測、運(yùn)算與分析，導(dǎo)致概率概數(shù)等也難以精準(zhǔn)地得出，所采用的多數(shù)是主觀概率，容易造成偏離客觀現(xiàn)實(shí)，因此實(shí)際工作中最重要的就是提升估計(jì)的客觀度。第二，損失估計(jì)損失估計(jì)多年來一直未被提上日程，然而，實(shí)際上對(duì)于橋梁工程項(xiàng)目來說是十分重要的，通常利用經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的方法，通常對(duì)損失進(jìn)行科學(xué)劃分，分成幾個(gè)小的類別，包括：直、間接損失、人身損害、環(huán)境損失等等，再分別計(jì)算出不同損失的具體數(shù)值。這樣就能更加精準(zhǔn)地計(jì)算損失數(shù)量，但是，卻難以操作實(shí)施，不妨依然前面提到的方法，那就是聘請(qǐng)專家，憑借其技術(shù)、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來科學(xué)預(yù)測分析，再采用科學(xué)的計(jì)算、運(yùn)算方法，提高估計(jì)的客觀性。

（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

立足于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與估計(jì)，橋梁工程項(xiàng)目開始進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，創(chuàng)建一個(gè)全面覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，著重分析風(fēng)險(xiǎn)概率與所帶來的后果，從整體上核算出系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值。再參照風(fēng)險(xiǎn)接受規(guī)定與評(píng)價(jià)指標(biāo)，來全面分析、綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，從中分析出系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)能否被承受，同時(shí)提出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與解決措施，從而確保橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)能夠在安全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)開展。較為常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法主要包括：權(quán)衡法、徹底規(guī)避法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)綜合方法等等。然而，橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)施工是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，會(huì)受到諸多因素、各種條件的影響。其中采用綜合方法能夠產(chǎn)生更好的效果和意義，對(duì)于橋梁工程項(xiàng)目來說，必須進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)因素綜合分析。首先，依靠專家調(diào)查分析法，明確不同因素的風(fēng)險(xiǎn)概率，以及可能造成的損失大小。其次，參照不同因素的地位輕重、意義大小來定奪其加權(quán)系數(shù)。其次，在綜合評(píng)價(jià)算法基礎(chǔ)上，把隸屬度同加權(quán)系數(shù)合并，最終算出風(fēng)險(xiǎn)大小。

（4）風(fēng)險(xiǎn)決策

一切風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)與計(jì)算最終的目標(biāo)都是為科學(xué)決策做鋪墊，能夠通過有效的決策方式來控制風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)的危害，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)來對(duì)決策方案作出科學(xué)的取舍，獲得最合適、最優(yōu)方案，并確保貫徹落實(shí)。

2橋梁工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

全面徹底分析并掌握即將投建施工的工程項(xiàng)目，明確基本信息，廣泛搜集其相關(guān)資料，例如：工程所處位置、設(shè)計(jì)信息、氣象條件、地質(zhì)狀況以及其他方面的資料信息等等。

（1）對(duì)評(píng)價(jià)層次單元與研究專題進(jìn)行分類規(guī)劃。

（2）對(duì)于不同評(píng)價(jià)單元未來預(yù)測出的風(fēng)險(xiǎn)事故加以歸類、劃分。

（3）深入而全面地總結(jié)探究不同事故風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因、概率以及可能造成的后果等等。

（4）選擇定量分析與定性評(píng)價(jià)相接結(jié)合的方法圍繞風(fēng)險(xiǎn)事故展開評(píng)論與估計(jì)。

（5）針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)事故類型對(duì)應(yīng)給予科學(xué)的控制性方法與策略。

（6）圍繞不同評(píng)價(jià)單元風(fēng)險(xiǎn)展開評(píng)估與評(píng)價(jià)。

（7）把不同評(píng)價(jià)單元的評(píng)價(jià)集中整理，最終形成總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

（8）獲得最終的總結(jié)與經(jīng)驗(yàn)。

（9）制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告書。。

3橋梁工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的依據(jù)

風(fēng)險(xiǎn)判斷與識(shí)別是一項(xiàng)復(fù)雜又繁瑣的工作，其中需要經(jīng)歷多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到多項(xiàng)復(fù)雜的工作，已經(jīng)成為工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的必備前提，為了全面、徹底地預(yù)測出橋梁工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，就要明確項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的依據(jù)，對(duì)于橋梁工程項(xiàng)目來說，主要從下面幾點(diǎn)入手。

（1）工作經(jīng)驗(yàn)

要想能夠準(zhǔn)確、全面、客觀地識(shí)別工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，就需要工程項(xiàng)目人員具備全面、豐富的經(jīng)驗(yàn)，在自身已有的工作經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，來積極吸收和聽取他人的想法和建議，從而做出科學(xué)、合理的取舍與選擇。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別人員必須善于結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)，將曾經(jīng)成功識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)因素列入其中，從而提升風(fēng)險(xiǎn)的確定性。

（2）規(guī)劃性資料

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、預(yù)測與管理離不開一些規(guī)劃性資料以及綱領(lǐng)性文件的支持，只有這樣才能最初科學(xué)、合理的預(yù)測，工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃涵蓋多方面的內(nèi)容，例如：風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、工作人員的安排、組織與規(guī)劃等等，橋梁工程項(xiàng)目規(guī)劃中也涵蓋多方面內(nèi)容，例如：項(xiàng)目投資、建設(shè)速度等內(nèi)容。這兩大規(guī)劃性文件能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)與評(píng)價(jià)提供根據(jù)，這樣才能促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的科學(xué)、完善、順利進(jìn)行。

（3）對(duì)橋梁工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類

橋梁工程項(xiàng)目存在很多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而且不同風(fēng)險(xiǎn)之間也會(huì)彼此影響、相互制約，為了有效控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類劃分，弄清不同風(fēng)險(xiǎn)的類型、原因以及可能帶來的后果，從而對(duì)應(yīng)采取有效的解決與應(yīng)對(duì)策略，減少風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)或發(fā)生，創(chuàng)造出更加可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

4總結(jié)

篇7

信息技術(shù)以及信息產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，給檔案管理信息化建設(shè)帶來了機(jī)會(huì)，同時(shí)也給其帶來了巨大的沖擊和新的挑戰(zhàn)。信息系統(tǒng)自身所處的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的特點(diǎn)以及信息系統(tǒng)自身的局限性會(huì)導(dǎo)致信息系統(tǒng)的發(fā)展過程中會(huì)受到一些因素的影響。而且，在使用的過程中也會(huì)遇到一些認(rèn)為破壞或者是木馬等方面的破壞。所以，檔案管理信息化的過程中會(huì)遇到一些信息安全隱患，這嚴(yán)重影響信息的安全可靠性。但是，隨著時(shí)代的快速發(fā)展，人們?cè)诓粩嗟奶剿骱脱芯糠乐剐畔⑾到y(tǒng)遭受到破壞的措施，而且在殺毒軟件和入侵檢測技術(shù)方面獲得了很大的成就。雖然這些檢測手段的使用在一定程度上可以防止惡意程序?qū)π畔⑾到y(tǒng)的破壞，但是并沒有從根本上解決檔案信息系統(tǒng)的安全問題。因?yàn)殡S著信息技術(shù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)受到的威脅也在逐漸向著多樣化的趨勢發(fā)展變化，而且更加的隱蔽化，對(duì)于信息系統(tǒng)的破壞性越來越大。隨著信息技術(shù)的廣泛使用，信息安全的內(nèi)涵也在不斷的豐富，已經(jīng)不再是最開始的單單對(duì)信息保密，而是向著保證信息的完整性、準(zhǔn)確性方向發(fā)展，使檔案信息變得更加的實(shí)用而且具有不可否認(rèn)性。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)多方面的防控實(shí)施技術(shù)。

二、檔案管理信息化中安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用

人們?cè)谶M(jìn)行檔案信息管理的過程中受到認(rèn)識(shí)能力以及實(shí)踐能力的限制，不能夠保證信息管理的完全安全性，所以檔案信息管理系統(tǒng)在一定程度上存在著脆弱性，這種情況導(dǎo)致在使用檔案信息的過程中面臨著一些人為或者是自然條件的破壞，所以檔案信息管理存在安全風(fēng)險(xiǎn)具有必然性。因此，對(duì)檔案信息管理進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要的意義，信息安全建設(shè)的前提是，基于對(duì)綜合成本以及效益的考慮，采取有效的安全方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，保證殘余風(fēng)險(xiǎn)降低在最小的程度。因?yàn)椋藗冏非髮?shí)際的信息系統(tǒng)的安全，是指對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)控制之后，接受殘余風(fēng)險(xiǎn)的存在，但是殘余風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該控制在最小的程度。所以，要保證檔案信息系統(tǒng)的安全可靠性，就應(yīng)該實(shí)施全面、系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思想以及觀念貫穿到整個(gè)信息管理的過程中。通常情況下，信息安全風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在整個(gè)信息管理的過程中，信息的安全屬性所面臨的危害發(fā)生的可能性。產(chǎn)生這種可能性的原因是系統(tǒng)脆弱性、人為因素或者是其他的因素造成的威脅。用來衡量安全事件發(fā)生的概率以及造成的影響的指標(biāo)主要有兩種。然而，危害的程度并不只取決于安全事件發(fā)展的概率，還與其造成的后果的嚴(yán)重性的大小有著直接的關(guān)系。安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有很多的特點(diǎn)。首先，它具有決策支持性，這個(gè)特點(diǎn)在整個(gè)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估周期中都存在，只是內(nèi)容不相同，因?yàn)榘踩u(píng)估的真正目的是供給安全管理支持以及服務(wù)的。在系統(tǒng)生命周期中都存在著安全隱患，所以整個(gè)生命周期中都離不開安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次，比較分析性，這個(gè)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)安全管理和運(yùn)營的不同的方案能夠進(jìn)行有效的比較以及分析；能夠?qū)Σ煌尘扒闆r下使用的科學(xué)技術(shù)以及資金投入進(jìn)行比較分析；還能夠?qū)Ξa(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行有效的比較分析。最后，前提假設(shè)性，對(duì)檔案信息進(jìn)行管理的過程中所使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)涉及到各種評(píng)估數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)能夠被分為兩種。其中一種數(shù)據(jù)的功能是對(duì)檔案信息實(shí)際情況的描述，通過這些數(shù)據(jù)就可以了解整個(gè)檔案管理信息中的情況；另一種數(shù)據(jù)是指預(yù)測數(shù)據(jù)，主要是根據(jù)系統(tǒng)各種假設(shè)前提條件確定的，因?yàn)樵谛畔⒐芾淼恼麄€(gè)過程中，都要對(duì)一些未知的情況進(jìn)行事先的預(yù)測，然后做出必要的假設(shè)，得出相關(guān)的預(yù)測數(shù)據(jù)，再根據(jù)這些預(yù)測數(shù)據(jù)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

三、檔案管理不同階段

進(jìn)行不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息系統(tǒng)的開發(fā)涉及到很多的模型，而且隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，各種模型都在不斷的升級(jí)。從最早期的線性模型到螺旋式模型再到后來的并發(fā)式的模型，這些系統(tǒng)模型的開發(fā)都是為了滿足不同的系統(tǒng)需求。然而，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估卻存在于整個(gè)信息系統(tǒng)的生命周期中，但是由于信息系統(tǒng)的生命周期中有很多的階段，而且每一個(gè)階段活動(dòng)的內(nèi)容都有所差別，因此信息管理的安全目標(biāo)以及對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求也是不同的。

（一）對(duì)于分析階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其真正的目的是為了實(shí)現(xiàn)規(guī)劃中的檔案信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)的獲得，這樣才能夠根據(jù)獲得的信息來滿足安全建設(shè)的具體需求。分析階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)是抓住系統(tǒng)初期的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而有效的滿足對(duì)安全性的需求，然后從宏觀的角度來分析和評(píng)估檔案信息管理系統(tǒng)中可能存在的危險(xiǎn)因素。

（二）設(shè)計(jì)階段的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這個(gè)階段涉及到的安全目標(biāo)比較多，所以能夠有效的確定安全目標(biāo)具有重要的意義。應(yīng)該采取有效的措施，通過安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證檔案信息管理系統(tǒng)中安全目標(biāo)的明確。

（三）集成實(shí)現(xiàn)階段。這個(gè)階段的主要目的是要驗(yàn)證系統(tǒng)安全要求的實(shí)現(xiàn)效果與符合性是否一致，所以，應(yīng)該通過有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)證。需要注意的是，在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)候，如果在分析階段以及設(shè)計(jì)階段已經(jīng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了評(píng)估，那么在這個(gè)階段就不需要再重新做資產(chǎn)評(píng)估的工作，防止重復(fù)性工作的發(fā)生。所以，可以直接用前兩個(gè)階段得出的資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果，但是如果在分析階段和設(shè)計(jì)階段都沒有進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，則需要在此階段先進(jìn)行這項(xiàng)工作。威脅評(píng)估依然著重威脅環(huán)境，而且要對(duì)真實(shí)環(huán)境中的具體威脅進(jìn)行有效的分析。除此之外，還應(yīng)該對(duì)檔案信息管理系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)際環(huán)境的脆弱性的有效分析，重點(diǎn)放在信息的運(yùn)行環(huán)境以及管理環(huán)境中的脆弱性的分析。

（四）運(yùn)行維護(hù)階段。對(duì)檔案管理系統(tǒng)不斷的進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而確保系統(tǒng)的安全、可靠性，這樣才能夠保證檔案管理系統(tǒng)在整個(gè)生命周期中都處于安全的環(huán)境。

四、檔案信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的不足

我國在檔案信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面已經(jīng)取得了很大的成就，積累了一些寶貴的經(jīng)驗(yàn)。但是，由于我國檔案信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作起步晚，還存在一些不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（一）管理層對(duì)于信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏一定的重視，而且缺少一些專業(yè)評(píng)估技術(shù)人員。當(dāng)前評(píng)估技術(shù)人員的專業(yè)技能不高也是現(xiàn)階段存在的問題。所以，應(yīng)該對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)技能，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有效的進(jìn)行，同時(shí)還應(yīng)該采取有效的措施來提高工作人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視，是檔案管理信息化環(huán)境處于安全的運(yùn)行環(huán)境中。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作流程還不夠完善，而且一些風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)也需要進(jìn)一步的更新。檔案信息化管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不僅僅是一個(gè)管理的過程，也是一個(gè)技術(shù)性的過程，所以應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來科學(xué)合理地制定工作流程和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。如果所有的環(huán)境和情況都套用一種工作流程和一個(gè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)導(dǎo)致不匹配現(xiàn)象的出現(xiàn)，不僅影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果，而且在一定程度上還影響信息系統(tǒng)的安全性。

（三）評(píng)估工具的發(fā)展比較滯后，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，信息安全漏洞會(huì)逐漸顯露出來，所以對(duì)信息系統(tǒng)的威脅逐漸增加。應(yīng)該采用先進(jìn)的評(píng)估工具對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而滿足檔案管理信息化的需求。

五、結(jié)語

篇8

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有以下四個(gè)基本特征：一是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性?，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點(diǎn)誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。因此，風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)活動(dòng)過程中，人們只能認(rèn)識(shí)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不能完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，它存在于審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。在實(shí)際工作中，盡管審計(jì)人員可能發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，只要沒有造成不良后果和損失，風(fēng)險(xiǎn)尚停留在潛在階段,還不能稱之為實(shí)在意義上的風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)，它存在一個(gè)顯化的過程,只有當(dāng)審計(jì)人員被追究失誤責(zé)任并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，才表現(xiàn)為實(shí)在性。四是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,并且貫穿于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié),一旦發(fā)生將給審計(jì)組織和人員造成有形和無形的名譽(yù)及經(jīng)濟(jì)損失,但是這并不意味著審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面前無能為力,它是可以被控制的。只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎,運(yùn)用職業(yè)判斷,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,制定并實(shí)施合理的審計(jì)程序和方法,就可以將其降低至可接受的水平。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素及相互關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)三要素構(gòu)成。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。它是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外存在的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，審計(jì)人員只能評(píng)估其水平而不能影響或降低它的大小。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素之間的關(guān)系是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。即：AR=IR×CR×DR。由于固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位客觀存在的，審計(jì)人員只能評(píng)估其大小，不能改變其大小，因此要降低審計(jì)總體風(fēng)險(xiǎn)，只能通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下：檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)允許的最高檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)總體風(fēng)險(xiǎn)成正比，與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)成反比。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須對(duì)其大小進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)除受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)性質(zhì)影響外，從被審單位內(nèi)部看主要受兩大因素影響：一是被審計(jì)單位管理人員和財(cái)務(wù)人員因素的影響；二是會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目（具體交易事項(xiàng)）的性質(zhì)影響。1．管理人員、財(cái)務(wù)人員對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響（1）管理人員及財(cái)務(wù)人員誠信越高，固有風(fēng)險(xiǎn)越小，反之則越大；（2）管理人員及財(cái)務(wù)人員政策水平越高，業(yè)務(wù)能力越強(qiáng)，固有風(fēng)險(xiǎn)越小，反之則越大；（3）管理人員及財(cái)務(wù)人員越穩(wěn)定，固有風(fēng)險(xiǎn)越小，管理及財(cái)務(wù)人員變動(dòng)越頻繁，固有風(fēng)險(xiǎn)就越大；（4）管理人員及財(cái)務(wù)人員受到的異常壓力越大，固有風(fēng)險(xiǎn)就越大，反之則小；2．會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響（1）報(bào)表項(xiàng)目越多，產(chǎn)生錯(cuò)誤漏報(bào)的可能性就越大，其固有風(fēng)險(xiǎn)就大，反之就小；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越復(fù)雜，專業(yè)技術(shù)要求越高，固有風(fēng)險(xiǎn)就越大，反之則越小；（3）在核算中需要判斷和估算的項(xiàng)目越多，固有風(fēng)險(xiǎn)就越大，反之越?。唬?）容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)，其固有風(fēng)險(xiǎn)大，反之則??；（5）異常變動(dòng)的項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)大，反之則小。對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)以上影響因素進(jìn)行定性分析，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的大小。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的大小，主要受內(nèi)部控制要素的影響，內(nèi)部控制要素包括：1．控制環(huán)境控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素。包括經(jīng)營觀念、方式和風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、人事政策、管理開展方法、內(nèi)部責(zé)任制等。2．會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指公司為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告公司交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)滿足以下幾點(diǎn)：（1）確認(rèn)并記錄所有真實(shí)交易；（2）及時(shí)充分描述交易；（3）計(jì)量交易的價(jià)值；（4）確定交易的時(shí)間；（5）在會(huì)計(jì)報(bào)表適當(dāng)表達(dá)交易和披露相關(guān)事項(xiàng)。3．控制程序控制程序是指對(duì)任何交易或事項(xiàng)的進(jìn)行都要制定實(shí)施步驟和開展的辦法。主要包括交易的授權(quán)、職責(zé)的劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨(dú)立稽核等內(nèi)容。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制都要通過一系列內(nèi)部控制制度來實(shí)現(xiàn)的。因此若評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，就必須評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度研究和評(píng)價(jià)可分為三個(gè)步驟：（1）了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的情況，并做出相應(yīng)的記錄—掌握被審單位是否存在內(nèi)部控制制度，存在哪些內(nèi)部控制制度，可采用調(diào)查表法；（2）進(jìn)行符合性測試—證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效，審計(jì)人員可以選擇某一內(nèi)部控制制度，結(jié)合被審單位的實(shí)際抽查內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行；（3）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱若無內(nèi)部控制制度，或雖有內(nèi)部控制制度，但未貫徹執(zhí)行均為高控制風(fēng)險(xiǎn)，其控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)與評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)相等。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，為了達(dá)到預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估允許的最大檢查風(fēng)險(xiǎn)為：當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的條件下，并且控制風(fēng)險(xiǎn)和固有已經(jīng)評(píng)估出來后，允許的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

四、如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的是審計(jì)人員努力將審計(jì)總風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可以接受的水平，以避免承擔(dān)過大的審計(jì)責(zé)任，審計(jì)人員可通過以下方式降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，寧可高估絕不可低估；適當(dāng)增加審計(jì)抽樣，雖然增加點(diǎn)工作量，但可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

（二）提高審計(jì)人員素質(zhì)，提高審計(jì)人員的分析和判斷能力，增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任心，按審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施審計(jì)工作；

（三）實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任制和風(fēng)險(xiǎn)基金制度。首先，審計(jì)人員要實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，誰負(fù)責(zé)的項(xiàng)目誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；其次，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)基金制度，凡是有單位的審計(jì)人員都要向所在單位交納一定的風(fēng)險(xiǎn)基金。這可使審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)利益與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，使審計(jì)人員從主觀上增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，努力降低風(fēng)險(xiǎn)；

（四）擺正并處理好收入與質(zhì)量的關(guān)系。收入是審計(jì)人員生存和發(fā)展的前提條件，質(zhì)量是審計(jì)業(yè)務(wù)的生命線。只有在保證質(zhì)量的前提下，增加審計(jì)人員的收入，才能保證自己的審計(jì)工作長期生存和發(fā)展；

篇9

關(guān)鍵詞：日光溫室；低溫冷害；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；信息擴(kuò)散；山東省

中圖分類號(hào)：S641.205+.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)號(hào)：A文章編號(hào)：1001-4942（2016）12-0124-05

Abstract Based on the data derived from the 122 auto-meteorological observation stations in Shandong Province in facility production season from 1984 to 2013 and the greenhouse auto-micro-climate observation stations in Linzi， Laiwu and Dongying from 2007 to 2014， the chilling injury grade indexes of tomato inside greenhouse were used to analyze the chilling injury grade indexes of tomato outside greenhouse by 80% guarantee rate method. Then the chilling injury grade indexes of tomato outside greenhouse were used to statistically analyze the change rules of the chilling injury of greenhouse tomato in Shandong Province in recent 30 years. The results showed that the chilling injury mainly happened in December， January and February. The risk probability values of 122 stations in Shandong under different chilling injury grades for different time lengths were calculated by the Matlab program based on the information diffusion theory. The risk probability distribution maps were drawn using ArcGIS platform for chilling injury in Shandong.

Keywords Greenhouse； Chilling injury； Risk assessment； Information diffusion； Shandong Province

低溫冷害是影響我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的主要災(zāi)害之一，是指農(nóng)作物生育期遭受低于其生長發(fā)育所需的環(huán)境溫度，引起農(nóng)作物生育期延遲，或生殖器官的生理機(jī)能受到損害，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)減產(chǎn)的災(zāi)害類型[1]。我國低溫冷害多發(fā)，相關(guān)研究主要集中在東北地區(qū)及新疆等地的大宗作物[2-6]，一般采用災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型包括3類[7-16]：（1）描述災(zāi)害本身發(fā)生強(qiáng)度等級(jí)及其發(fā)生概率的災(zāi)害強(qiáng)度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型；（2）以災(zāi)損指標(biāo)表示的描述災(zāi)害強(qiáng)度與承災(zāi)體直接和間接損失的災(zāi)損風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型；（3）反映社會(huì)生產(chǎn)水平或承災(zāi)體本身抗災(zāi)能力的評(píng)估模型。然而，大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)具有模糊不確定性，基于此，黃崇福教授在《模糊信息優(yōu)化處理技術(shù)及其應(yīng)用》一書中系統(tǒng)提出了信息擴(kuò)散理論，并將其引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中[17，18]。目前已有很多學(xué)者將信息擴(kuò)散理論應(yīng)用于災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)分析[19-22]，如馮利華等[22]利用基于信息擴(kuò)散理論的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)地震災(zāi)害進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析；張麗娟等[20]依據(jù)信息擴(kuò)散理論，提出了基于災(zāi)害發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)直接估算低溫冷害、干旱和洪澇風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算方法，是信息擴(kuò)散理論在氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面充分應(yīng)用的很好例子。

在大力推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的大環(huán)境下，設(shè)施農(nóng)業(yè)成為主要的生產(chǎn)方式，對(duì)增加農(nóng)民收入發(fā)揮了顯著作用。然而設(shè)施作物與大田作物的生長環(huán)境存在顯著差異，尤其我國北方冬季生產(chǎn)中所使用的大多為非加溫型日光溫室，其熱量完全依靠太陽輻射，受外界氣象條件影響極大[23，24]。番茄是山東省冬季日光溫室生產(chǎn)的主要反季節(jié)蔬菜之一，其產(chǎn)量及品質(zhì)直接影響農(nóng)民收益。因此，本文利用常見的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型中的第一類，即描述災(zāi)害本身發(fā)生強(qiáng)度等級(jí)及其發(fā)生概率的災(zāi)害強(qiáng)度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，引入信息擴(kuò)散理論，通過Matlab程序編寫計(jì)算不同程度低溫冷害的風(fēng)險(xiǎn)概率值，對(duì)山東省日光溫室番茄低溫冷害的發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并利用ArcGIS繪制其分布圖，為實(shí)現(xiàn)設(shè)施生產(chǎn)防災(zāi)減災(zāi)提供數(shù)據(jù)支持。

1 數(shù)據(jù)來源與研究方法

1.1 數(shù)據(jù)來源

試驗(yàn)數(shù)據(jù)來源于1984年至2013年設(shè)施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)季內(nèi)（當(dāng)年10月至次年4月）山東省自動(dòng)氣象觀測站（共122站，不含泰山站）逐日最低氣溫?cái)?shù)據(jù)資料，2007年至2014年臨淄、萊蕪、東營三個(gè)日光溫室小氣候自動(dòng)觀測站逐小時(shí)最低氣溫?cái)?shù)據(jù)資料。

1.2 數(shù)據(jù)處理

基于文獻(xiàn)查閱得到的日光溫室內(nèi)番茄低溫冷害等級(jí)指標(biāo)，將日光溫室內(nèi)小氣候逐日觀測數(shù)據(jù)資料與相同地區(qū)的自動(dòng)氣象站觀測數(shù)據(jù)資料進(jìn)行匹配提取，利用80%保證率分別計(jì)算不同等級(jí)低溫發(fā)生時(shí)溫室內(nèi)、外氣象資料對(duì)應(yīng)關(guān)系，最終確定低溫冷害的外界氣象等級(jí)指標(biāo)。

將日光溫室的種植季分為三季，即秋季（10-11月）、冬季（12月-翌年2月）、春季（3-5月）。根據(jù)日光溫室番茄發(fā)生低溫冷害的外界氣象等級(jí)指標(biāo)，統(tǒng)計(jì)1984-2013年10月至次年4月日光溫室番茄發(fā)生不同等級(jí)低溫冷害的日數(shù)，采用信息擴(kuò)散理論方法，對(duì)30年日光溫室番茄發(fā)生低溫冷害的概率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行信息擴(kuò)散計(jì)算，得到全省30年來各年代、各季節(jié)不同低溫冷害發(fā)生等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)概率值，即災(zāi)害發(fā)生的致災(zāi)因子危險(xiǎn)性判斷值。

1.3 研究方法

信息擴(kuò)散方法是為了彌補(bǔ)信息不足而優(yōu)化利用樣本模糊信息的一種對(duì)樣本進(jìn)行集值化的模糊數(shù)學(xué)處理方法。當(dāng)樣本點(diǎn)不多時(shí)，所有樣本點(diǎn)提供給我們?nèi)フJ(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)并不完善，具有模糊不確定性[17，18，25]，此時(shí)不應(yīng)該把一個(gè)樣本點(diǎn)的信息看作確切的觀測值，而應(yīng)該把它看作是樣本點(diǎn)的代表，看作是一個(gè)集值，是一個(gè)模糊集觀測樣本點(diǎn)?；谛畔U(kuò)散理論的評(píng)估模型可通過設(shè)定災(zāi)害指數(shù)論域、利用信息擴(kuò)散函數(shù)將單值觀測樣本點(diǎn)進(jìn)行信息擴(kuò)散、對(duì)樣本點(diǎn)進(jìn)行歸一化信息分布計(jì)算等最終得到樣本點(diǎn)概率估計(jì)值[20]。

在信息擴(kuò)散評(píng)估模型中，擴(kuò)散函數(shù)與擴(kuò)散系數(shù)是關(guān)鍵，直接關(guān)系到結(jié)果準(zhǔn)確與否[4，11，23]。黃崇福教授對(duì)不同擴(kuò)散函數(shù)進(jìn)行了驗(yàn)證，結(jié)果表明，在樣本容量不大的情況下，簡單正態(tài)分布要優(yōu)于指數(shù)分布和對(duì)數(shù)正態(tài)分布，故本文選用正態(tài)擴(kuò)散函數(shù)（公式1）。

式中，h為擴(kuò)散系數(shù)，可根據(jù)樣本最大值b和最小值a及樣本點(diǎn)個(gè)數(shù)來確定[4，20]。

2 結(jié)果與分析

2.1 日光溫室外番茄低溫冷害等級(jí)指標(biāo)構(gòu)建

日光溫室番茄生長過程中，當(dāng)氣溫低于6℃時(shí)，生長受到嚴(yán)重影響，10℃以下生長緩慢，15℃以上為最適生長溫度，因此，將6、10、15℃作為劃分日光溫室番茄低溫冷害等級(jí)的閾值。

將臨淄、萊蕪、東營三個(gè)日光溫室小氣候自動(dòng)觀測站數(shù)據(jù)與對(duì)應(yīng)的三個(gè)地區(qū)自動(dòng)氣象觀測站數(shù)據(jù)匹配提取，并按80%保證率方法求算，得到日光溫室外番茄低溫冷害氣象等級(jí)指標(biāo)（表1）。

2.2 日光溫室番茄低溫冷害風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間變化

2.2.1 日光溫室番茄低溫冷害發(fā)生規(guī)律 利用1984至2013年日光溫室番茄主要生長季內(nèi)（每年10月至次年4月）全省122個(gè)自動(dòng)氣象監(jiān)測站逐日最低氣溫觀測資料，結(jié)合日光溫室外番茄低溫冷害等級(jí)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，重度冷害平均發(fā)生天數(shù)為20.2天，中度冷害平均發(fā)生天數(shù)為16.4天，輕度冷害平均發(fā)生天數(shù)為57.7天。從近30年全省日光溫室番茄苗期低溫冷害累計(jì)發(fā)生天數(shù)逐年變化圖（圖1）中看出，以輕災(zāi)為主，發(fā)生天數(shù)明顯高于重度和中度冷害；重度冷害與中度冷害多年平均發(fā)生天數(shù)接近。各月平均冷害發(fā)生天數(shù)從10月至次年4月分別為0.3、8、25、29、22、10天和0.5天（圖2），表明日光溫室番茄低溫冷害主要發(fā)生在冬季3個(gè)月內(nèi)。

2.2.2 日光溫室番茄低溫冷害風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間變化 結(jié)合2.1中全省各縣站生產(chǎn)季內(nèi)不同月份內(nèi)出現(xiàn)日光溫室番茄低溫冷害的日數(shù)，確定離散論域選取為：

通過上述分析可知，山東省日光溫室番茄低溫冷害主要發(fā)生在冬季，因此，利用信息擴(kuò)散理論，確定離散論域，分別對(duì)12月、1月及2月的不同冷害等級(jí)發(fā)生概率進(jìn)行計(jì)算。因全省站點(diǎn)過多，文中僅以魯西北、魯中、魯南三個(gè)地區(qū)的代表站點(diǎn)，即東營、濰坊、臨沂為例，給出不同低溫冷害發(fā)生時(shí)間下的中度冷害發(fā)生概率變化（圖3）。由圖3可以看出，生長季內(nèi)，各代表站點(diǎn)發(fā)生5天中度低溫冷害的風(fēng)險(xiǎn)概率最大，其中東營接近80%，濰坊12月及2月的概率超過80%，臨沂1月概率在90%左右；發(fā)生10天中度低溫冷害的風(fēng)險(xiǎn)明顯降低，東營、濰坊僅為20%左右，臨沂1月較大，在50%左右，但12月和2月同樣明顯低于5天概率；發(fā)生15天及更長時(shí)間低溫冷害的風(fēng)險(xiǎn)各代表站均極小，可忽略不計(jì)。

2.3 日光溫室番茄低溫冷害風(fēng)險(xiǎn)空間變化

利用ArcGIS9.3繪制山東省日光溫室番茄低溫冷害發(fā)生概率分布圖，其中概率值過小的冷害發(fā)生時(shí)長不單獨(dú)繪圖，如12月內(nèi)低溫冷害發(fā)生時(shí)間分別為15、20、25、31天的概率值全省均約為0，不列出概率分布圖，同理，若該月內(nèi)某時(shí)間長度的災(zāi)害發(fā)生概率值全省差別不大，均不列出概率分布圖。

從圖4可以看出，山東省12月日光溫室番茄，各地發(fā)生10天輕度低溫冷害的概率均在84%以上，除魯西北北部、魯中東部、半島南部及魯西南局部地區(qū)在84%～96%之間，其他地區(qū)均在96%以上；中度低溫冷害發(fā)生可能性較大的地區(qū)為魯西北中東部及半島內(nèi)陸地區(qū)，概率值在20%～47%；重度低溫冷害主要集中在魯西北中部、魯中東部等地，概率在55%～74%之間，魯南大部、半島北部及東部發(fā)生概率最小，僅在17%以下。

1月，發(fā)生10天輕度低溫冷害的概率呈現(xiàn)中、北部較低，東、南部較高的趨勢，其中，魯西南地區(qū)概率最大，在89%以上；中度低溫冷害發(fā)生概率較高的區(qū)域主要為魯西北及半島局部，范圍小，且分布不均；重度低溫冷害主要發(fā)生在山東中、北部地區(qū)，其中，魯西北大部均在93%以上，表明發(fā)生10天重度低溫冷害的可能性極大（圖5）。

2月，發(fā)生10天輕度低溫冷害的概率分布無明顯規(guī)律，全省發(fā)生概率均在80%以上，各地局部均在98%出現(xiàn)可能性；發(fā)生10天中度低溫冷害的概率分布特點(diǎn)與發(fā)生5天的相似，仍為東部地區(qū)大，西部地區(qū)小，其中，半島地區(qū)發(fā)生概率最大，在12%～28%之間；全省大部地區(qū)重度低溫冷害發(fā)生概率在29%以下，其中，魯南大部地區(qū)僅在8%以下，魯西北、魯中及半島內(nèi)陸局部地區(qū)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)較大，概率在42%～66%，為需要關(guān)注的地區(qū)（圖6）。

3 討論與結(jié)論

（1）利用日光溫室內(nèi)、外氣象觀測數(shù)據(jù)，基于80%保證率方法，統(tǒng)計(jì)得到日光溫室外番茄低溫冷害氣象等級(jí)指標(biāo)，該指標(biāo)為開展低溫冷害風(fēng)險(xiǎn)區(qū)劃的基礎(chǔ)。

（2）利用1984-2013年日光溫室番茄主要生長季內(nèi)自動(dòng)氣象監(jiān)測站逐日最低氣溫觀測資料，結(jié)合低溫冷害氣象等級(jí)指標(biāo)，統(tǒng)計(jì)得到全省122個(gè)自動(dòng)氣象站30年平均重度冷害發(fā)生天數(shù)為20.2天，中度冷害發(fā)生天數(shù)16.4天，輕度冷害發(fā)生天數(shù)57.7天，且主要發(fā)生在冬季。

（3）利用信息擴(kuò)散理論，分別計(jì)算山東省各月內(nèi)不同時(shí)間長度、不同災(zāi)害等級(jí)的發(fā)生概率，并利用ArcGIS分析制圖，得到日光溫室番茄發(fā)生低溫冷害的概率分布，為開展精細(xì)化服務(wù)提供了依據(jù)。

（4）信息擴(kuò)散理論已被應(yīng)用于多種自然災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)分析，理論方法成熟，可以利用該理論方法對(duì)山東省設(shè)施農(nóng)業(yè)不同災(zāi)害類型進(jìn)行分析，進(jìn)而更好地為設(shè)施生產(chǎn)提供指導(dǎo)。

參 考 文 獻(xiàn)：

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篇10

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于,盡快,建立,政府,重大

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、政府財(cái)力的加強(qiáng)，政府決策涉及的范圍和金額不斷增大。政府決策的目的是為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)和改善民生，但決策實(shí)施的結(jié)果往往有不確定性，未必產(chǎn)生預(yù)期的積極效果，有的甚至?xí)a(chǎn)生負(fù)面影響。

目前，政府行政決策的主要問題有：

1．行政決策系統(tǒng)運(yùn)作模式不健全

作為行政決策主體的政府及其工作部門通常既是決策的制定者，又是決策的執(zhí)行者，而各級(jí)人大在實(shí)際決策中所發(fā)揮的作用相對(duì)較小?！吧砑鎯陕殹?、缺乏行政決策的公共權(quán)力和非公共權(quán)力監(jiān)控體系等現(xiàn)實(shí)情況都不利于形成行政決策執(zhí)行和監(jiān)督的相互制的機(jī)制。

2．追求政績導(dǎo)致盲目決策和草率決策

在政府重大行政決策中，某些決策者由于盲目追求目標(biāo)，往往只看到?jīng)Q策的積極結(jié)果，而忽略乃至漠視決策可能帶來的負(fù)面效應(yīng)。如廣東亞運(yùn)會(huì)期間免費(fèi)公交政策，政府的出發(fā)點(diǎn)是好的，但產(chǎn)生的負(fù)面效果卻是當(dāng)時(shí)決策者未預(yù)料到的。一些地方政府為了追求政績，對(duì)一些重大決策項(xiàng)目更是不經(jīng)充分論證就匆匆拍板，導(dǎo)致有的工程投資了幾個(gè)億，卻在實(shí)施過程中半途而廢。

3．行政決策失誤的法律責(zé)任追究制度缺失

行政決策失誤的責(zé)任主體不明確，權(quán)力和責(zé)任相分離是普遍存在的問題。提倡集體決策是民主的體現(xiàn)，但也可能造成集體負(fù)責(zé)而實(shí)質(zhì)上卻無法負(fù)責(zé)的狀況。決策的成敗未與決策者個(gè)人榮辱得失、升遷降免直接聯(lián)系，決策失誤責(zé)任追究不嚴(yán)格，這往往都導(dǎo)致決策者以經(jīng)驗(yàn)缺乏為理由，不經(jīng)慎重論證作出決策。

要保證政府行政決策，尤其是重大行政決策合法、科學(xué)和民主，減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，發(fā)展轉(zhuǎn)型”，必須避免政府行政決策的盲目性，提高行政決策的效率。

為此，我們建議：建立完善行政決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，避免政府重大行政決策產(chǎn)生失誤。

1．明確界定行政決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍

規(guī)定凡涉及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措、發(fā)展規(guī)劃和重大影響的重要政策，涉及公共利益或與人民群眾密切相關(guān)的重大行政決策及全局性、戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、公共服務(wù)等政務(wù)事項(xiàng)，都應(yīng)列入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍，具體如：政府重大投資項(xiàng)目、重大公共設(shè)施建設(shè)、土地征用、房屋拆遷、環(huán)境保護(hù)、公用事業(yè)價(jià)格調(diào)整、教育醫(yī)療和社會(huì)保障制度的改革等。

2．詳細(xì)規(guī)定行政決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施

建議通過調(diào)查問卷、專家訪談、公眾聽證會(huì)等方式，從公共財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)主要領(lǐng)域詳細(xì)分析決策的正反面效果，以此作為政府行政決策的重要依據(jù)。其中，公共財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要考量政府財(cái)政的承受力；社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估聚焦相關(guān)利益群體的生存保障構(gòu)成因素；環(huán)境生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估旨在檢測決策是否對(duì)環(huán)境產(chǎn)生不良影響。

行政決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要評(píng)估的是決策的不可行性，根據(jù)內(nèi)容的不同可分別由相關(guān)政府機(jī)關(guān)聯(lián)合專家、專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)施。對(duì)于存在一定風(fēng)險(xiǎn)但仍屬于可實(shí)施范圍內(nèi)的行政決策，應(yīng)把握好出臺(tái)時(shí)機(jī)，提前制定預(yù)防應(yīng)急措施和應(yīng)急處置預(yù)案，將風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任和措施落實(shí)在決策之前，盡可能減少負(fù)面影響，避免造成重大損失甚至引發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定。