導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)管理職能，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

論文摘要：現(xiàn)代商業(yè)銀行所面臨的多樣性風(fēng)險(xiǎn)要求全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，全面的風(fēng)險(xiǎn)管理則要求全面的成本管理，其核心和靈魂是內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格。本文介紹了銀行所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的管理手段，著重分析了風(fēng)險(xiǎn)管理職能在兩種內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格定價(jià)機(jī)制中的實(shí)現(xiàn)，給出了幾個(gè)具體問(wèn)題的解決方案，并進(jìn)一步指出了完善內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格體系的方向。

風(fēng)險(xiǎn)管理要求我們的成本管理具有前瞻性和全面性，全面成本管理適應(yīng)了這種要求。戰(zhàn)略成本控制是全面成本管理的核心理念，是一種全面性與前瞻性相結(jié)合的新型成本管理理念。運(yùn)用戰(zhàn)略成本控制理念來(lái)提高內(nèi)部資金的配置效率，其實(shí)現(xiàn)方式之一是在各經(jīng)營(yíng)單位間建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格體系。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是各責(zé)任中心之間相互轉(zhuǎn)移產(chǎn)品時(shí)所采用的一種計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)一步績(jī)效評(píng)估的依據(jù)，既是責(zé)仟成本管理的核心也是企業(yè)戰(zhàn)略決策的傳導(dǎo)工具。

內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格體系可以作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。確定全行(一級(jí)分行)統(tǒng)一的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，有利于從總行(一級(jí)分行)這樣較高層次去管理風(fēng)險(xiǎn)。定價(jià)中考慮到信用風(fēng)險(xiǎn)，有助于運(yùn)用組合思想分散管理各項(xiàng)資產(chǎn)；在定價(jià)中考慮期限風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，有助于進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理和從期限結(jié)構(gòu)的角度來(lái)管理利率風(fēng)險(xiǎn)。

一、通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)方式

(一)風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法。

風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法是根據(jù)資金的實(shí)際成本率和收益率的平均值來(lái)確定基準(zhǔn)利率。其風(fēng)險(xiǎn)管理職能體現(xiàn)在通過(guò)分別確定經(jīng)營(yíng)策略調(diào)節(jié)參數(shù) (經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)參數(shù)β、信用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)參數(shù)α、期限風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)參數(shù)ε來(lái)實(shí)現(xiàn)。不同的風(fēng)險(xiǎn)需要通過(guò)價(jià)格手段進(jìn)行調(diào)節(jié)和抵補(bǔ)，通過(guò)市場(chǎng)化的手段，用價(jià)格機(jī)制把各種風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)到資產(chǎn)和負(fù)債部門，達(dá)到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用，如在資金配置方面，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)給予較低的價(jià)格，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)相應(yīng)提高價(jià)格。相應(yīng)的公式如下：

(1)基準(zhǔn)利率：C：[(b—e)+a+f]／2

其中：C：表示內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移基準(zhǔn)價(jià)格；

b：表示扣除營(yíng)業(yè)稅及附加的盈利性資產(chǎn)回報(bào)率；

b={[利息收入一(表內(nèi)應(yīng)收利息期末余額一表內(nèi)應(yīng)收利息期初余額)+投資收益(扣除股權(quán)性投資收益)+債券交易價(jià)差損益+匯兌損益]×(1一綜合稅率)+(金融企業(yè)往來(lái)收入一系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入)}／[各項(xiàng)貸款(不含委托貸款)月均余額+各類債券投資月均余額+拆放同業(yè)月均余額+存放同業(yè)月均余額+存放中央銀行準(zhǔn)備金月均余額]

e：表示資產(chǎn)損失率(含信用風(fēng)險(xiǎn)因素)；

資產(chǎn)損失率：呆壞賬準(zhǔn)備金提取率：上級(jí)行核定的呆壞賬準(zhǔn)備金提取額／各項(xiàng)盈利性資產(chǎn)月均余額

a：表示籌資成本率；

a=[利息支出+金融企業(yè)往來(lái)支出一(應(yīng)付利息期末余額一應(yīng)付利息期初余額)]／(各項(xiàng)存款月均余額+同業(yè)存放款項(xiàng)月均余額+同業(yè)拆入資金月均余額+中央銀行借款月均余額)

f：表示籌資費(fèi)用率；

(2)上存資金利率=C+—β／2一ε／2；

(3)配置資金利率=C++α+ε／2+β／2；

以下我們依次說(shuō)明各風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的確定方法。

1．“一經(jīng)營(yíng)策略調(diào)節(jié)參數(shù)”的確定。

表示經(jīng)營(yíng)策略調(diào)節(jié)參數(shù)，是由銀行根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要，為推動(dòng)某項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展或結(jié)構(gòu)的改善，用來(lái)傳導(dǎo)經(jīng)營(yíng)策略、體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)定位的資金利率調(diào)節(jié)參數(shù)。經(jīng)營(yíng)策略調(diào)節(jié)參數(shù)用以度量決策支持能力和業(yè)務(wù)發(fā)展支持能力。

的確定方法是：以全行各項(xiàng)貸款平均名義利率為調(diào)節(jié)參數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)值，根據(jù)全行經(jīng)營(yíng)策略，將需要加快發(fā)展的優(yōu)質(zhì)或具有優(yōu)勢(shì)的某項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)品種的名義利率與之比較，得出相應(yīng)業(yè)務(wù)品種的經(jīng)營(yíng)策略調(diào)節(jié)參數(shù)。如要支持某項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，可通過(guò)降低值(值取負(fù)數(shù))擴(kuò)大其盈利水平實(shí)現(xiàn)；反之，若要限制某項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，則可通過(guò)提高值(值取正數(shù))縮小其盈利水平實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然這是一種倒推的方法。其邏輯是先確定產(chǎn)品的價(jià)格再倒逼出值，因而具有一定的客觀性，從風(fēng)險(xiǎn)成本的角度，可將之視為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種補(bǔ)償。

2．“ε一期限風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)”的確定。

ε=該檔期對(duì)應(yīng)的指標(biāo)國(guó)債收益率——一年期指標(biāo)國(guó)債收益率

3．“α一信用風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)”的確定。

α的確定方法是：設(shè)定某一信用等級(jí)企業(yè)貸款的名義利率為調(diào)節(jié)參數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)值(以2002年度信貸業(yè)務(wù)法人授權(quán)等級(jí)劃分有關(guān)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)，以AA一級(jí)和未評(píng)級(jí)單位按照五級(jí)分類的關(guān)注類為基準(zhǔn)分別設(shè)置參數(shù))，其他不同信用等級(jí)企業(yè)貸款的名義利率與之相比，得出相應(yīng)信用等級(jí)企業(yè)貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)參數(shù)。

信用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)參數(shù)用以度量由于資產(chǎn)質(zhì)量不同而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)越大，α值越大，轉(zhuǎn)移價(jià)格越高。

4．“β一流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)”的確定。

(二)市場(chǎng)法。

市場(chǎng)法的作法是：選取相應(yīng)期限的銀行間同業(yè)市場(chǎng)利率等指標(biāo)利率作為基準(zhǔn)利率，再在此基礎(chǔ)上按國(guó)際上中等發(fā)達(dá)國(guó)家資金利差(30個(gè)基點(diǎn))分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)確定各部門、各產(chǎn)品的內(nèi)部資金價(jià)格。利差由負(fù)債和資產(chǎn)產(chǎn)品平分。這里，風(fēng)險(xiǎn)管理職能是通過(guò)跟蹤市場(chǎng)及利用利差進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償來(lái)實(shí)現(xiàn)的。相應(yīng)的公式如下：

有市場(chǎng)參照利率的基準(zhǔn)利率=市場(chǎng)指標(biāo)率(如銀行間同業(yè)市場(chǎng)利率)

某檔次基準(zhǔn)利率=運(yùn)用市場(chǎng)指標(biāo)率計(jì)算得到的復(fù)利利率+該檔平均期限風(fēng)險(xiǎn)成本

某檔平均期限風(fēng)險(xiǎn)成本=(該檔存款期限風(fēng)險(xiǎn)成本+該檔貸款期限風(fēng)險(xiǎn)成本)／2=[(該檔現(xiàn)行存款利率一該檔復(fù)利利率)+(該檔現(xiàn)行貸款利率一該檔復(fù)利利率)]／2

上存利率=基準(zhǔn)利率一0．15％

配置資金利率=基準(zhǔn)利率+0．15％

(三)兩種計(jì)價(jià)模式的利弊分析及相互聯(lián)系。

風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)、成本和利益共分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行離析管理的一種方式。該方案的優(yōu)點(diǎn)在于對(duì)現(xiàn)有體制沖擊較小，現(xiàn)有條件下可操作性相對(duì)較強(qiáng)，可有效傳導(dǎo)上級(jí)行的經(jīng)營(yíng)策略，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了離析，有助于各部門各司其職，分擔(dān)總體風(fēng)險(xiǎn)，集中精力管理其可控風(fēng)險(xiǎn)。其缺點(diǎn)是滯后于外部市場(chǎng)利率變化，制約了資源配置效率。且各風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的衡量方法都是采取了若干簡(jiǎn)化，與實(shí)際真值難免會(huì)有偏差，影響了風(fēng)險(xiǎn)信息的有效傳遞，進(jìn)一步影響了最終的經(jīng)營(yíng)決策。還要看到通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分和補(bǔ)償是十分困難的。

因此，盡管在我國(guó)目前的情況下，風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法是一種較為可行的內(nèi)部資金定價(jià)法。但我們也要看到這種方法的弊端使它只能成為權(quán)宜之計(jì)。

市場(chǎng)法是發(fā)達(dá)國(guó)家銀行普遍采用的做法，它實(shí)際上是一種經(jīng)驗(yàn)法，其優(yōu)點(diǎn)在于操作簡(jiǎn)便，考慮了機(jī)會(huì)成本，適合利率市場(chǎng)化的要求，可以較好地跟蹤市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，具有前瞻性。同時(shí)，這種方法受人為因素影響小，因而較為客觀。其缺點(diǎn)在于，這種方法有效的前提是高度發(fā)達(dá)的外部市場(chǎng)，而目前我國(guó)銀行間拆借市場(chǎng)、票據(jù)市場(chǎng)份額相對(duì)較小，其利率無(wú)法真實(shí)反映資金的機(jī)會(huì)成本，貨幣市場(chǎng)的資金價(jià)格尚未完全走上市場(chǎng)化道路、不同市場(chǎng)利率水平差異明顯、利率信號(hào)失真，還缺少權(quán)威的指標(biāo)利率作為基準(zhǔn)利率的確定依據(jù)，這使該方法在目前的可行性大大降低。該方法忽略了對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，無(wú)法體現(xiàn)信用等級(jí)差異引起的風(fēng)險(xiǎn)成本差異，并且該方法并未將傳導(dǎo)管理層的經(jīng)營(yíng)理念與經(jīng)營(yíng)側(cè)重點(diǎn)的功能包含在內(nèi)，不利于通過(guò)政策參數(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散化管理。

兩種方法基準(zhǔn)利率的確定分別從自身及外部市場(chǎng)尋找依據(jù)，但理論出發(fā)點(diǎn)都應(yīng)該是利潤(rùn)最大化法則，即基準(zhǔn)價(jià)格應(yīng)等于使邊際收入等于邊際成本的價(jià)格。利差的確定分別采用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)和經(jīng)驗(yàn)法．但確定依據(jù)也都應(yīng)依資金配置部門的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍和深度而定。兩種方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量與管理采取的都是經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)化的辦法，有待于進(jìn)一步完善?？梢圆捎酶鼮榫_的VAR技術(shù)來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和運(yùn)用對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合衡量的模型(IMF和國(guó)外的一些一流大學(xué)正致力于這方面的研究)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量。

兩種方法分別適應(yīng)了不同的市場(chǎng)環(huán)境及基層單位的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的發(fā)展以及基層單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，風(fēng)險(xiǎn)管理職能會(huì)相應(yīng)下放，市場(chǎng)法必然會(huì)成為主導(dǎo)。而在目前先啟用風(fēng)險(xiǎn)離析成本收益均攤法，建立起資金統(tǒng)籌統(tǒng)支的框架，為全面推行資產(chǎn)負(fù)債管理創(chuàng)造前提條件。其中，風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的測(cè)量有助于積累風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，可以作為未來(lái)利差確定的依據(jù)，從而為未來(lái)采用并進(jìn)一步完善市場(chǎng)法奠定良好的基礎(chǔ)。

二、三個(gè)復(fù)雜的具體問(wèn)題的解決方案

以上定價(jià)模式還只是一個(gè)框架，它可以用來(lái)直接解決到期一次還本付息的定期存貸款的內(nèi)部定價(jià)問(wèn)題，但銀行實(shí)際的金融產(chǎn)品紛繁復(fù)雜。對(duì)以上定價(jià)體系還有待于進(jìn)一步細(xì)化和精確化。以下給出內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格體系運(yùn)行過(guò)程中可能會(huì)遇到的幾個(gè)復(fù)雜具體問(wèn)題的一些解決方案。

(一)分期償還問(wèn)題。

對(duì)于分期償還貸款的轉(zhuǎn)移價(jià)格這里可提供兩種解決辦法。

1．資金剝離法。資金剝離法是一種將分期償還貸款視為零息票貸款的組合，將每筆分期償還貸款按償還期剝離成若干筆零息票貸款，將每個(gè)現(xiàn)金流與相應(yīng)期限的零息票貸款資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格相匹配，再將根據(jù)這些筆不同的內(nèi)部資金利率進(jìn)行簡(jiǎn)單的加權(quán)平均得出的利率作為整筆貸款頭寸整個(gè)貸款期間的內(nèi)部資金利率的一種方法。例如，我們可以將一筆l2個(gè)月分期償還的貸款剝離成l2筆零息票貸款的組合，將每個(gè)現(xiàn)金與相應(yīng)期限的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格相匹配，再把將這l2筆不同的資金利率進(jìn)行簡(jiǎn)單的加權(quán)平均得出的利率作為整筆貸款頭寸整個(gè)貸款期間的內(nèi)部資金利率。

2．久期法。用資金剝離法來(lái)處理成千上萬(wàn)個(gè)賬戶過(guò)于繁瑣，所以要對(duì)其加以變化。久期法就是采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流來(lái)計(jì)算加權(quán)平均的貸款期限(即久期)，再將期限與該筆貸款久期相等的零息票貸款內(nèi)部資金利率作為該分期償還貸款內(nèi)部利率。久期方法除了更為簡(jiǎn)便，但它的困難在于貼現(xiàn)率的選取，一般可采用一年期的零息票貸款內(nèi)部資金利率作貼現(xiàn)率。

(二)期權(quán)問(wèn)題。

期權(quán)使內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定更為復(fù)雜。客戶可以根據(jù)自己的司提前償還貸款和任意支取存款。這種情況往往是從客戶自身的利益最大化而不是銀行利益的最大化出發(fā)，因此會(huì)給銀行帶來(lái)再貸款或再籌資鐵風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)問(wèn)題可以通過(guò)對(duì)此類上存資金或配置資金收取一定的期權(quán)費(fèi)來(lái)解決。期權(quán)費(fèi)可以用期權(quán)公式計(jì)算，或者用蒙特卡羅模擬來(lái)計(jì)算。無(wú)論采用哪種方法，期權(quán)費(fèi)歸屬于資金配置部門，因?yàn)槿绻蛻籼崆斑€款，就會(huì)影響到資金配置部門。例如，當(dāng)客戶可以在一個(gè)較低的價(jià)位再融到資金時(shí)，他才會(huì)提前還款。這筆貸款歸還后銀行就要將這筆資金在一個(gè)低利率的環(huán)境下貸出，這將減少資金中心的價(jià)差收入。

另一種處理期權(quán)的方法是當(dāng)期權(quán)執(zhí)行時(shí)決定期權(quán)的成本，并將罰金轉(zhuǎn)移給資金中心。這種方法當(dāng)然會(huì)比上述的估算方法要更精確，但它不能識(shí)別出隱含組合中的選擇權(quán)。換句話說(shuō)，如果銀行采用這種方法。會(huì)夸大客戶除最后一期的各期給銀行帶來(lái)的收益，而縮小最后一期客戶帶來(lái)的收益。

(三)不定期產(chǎn)品問(wèn)題。

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)；管理創(chuàng)新

A公司管理較為規(guī)范，內(nèi)部專業(yè)分工細(xì)致，規(guī)章制度健全，由財(cái)務(wù)部牽頭風(fēng)控管理，由于成本效益原則的限制，檢驗(yàn)內(nèi)部控制的有效性不可能面面俱到。A公司立足于工作重點(diǎn)、管理薄弱點(diǎn)和流程關(guān)鍵點(diǎn)，向前后鏈條式延伸，打通部門間專業(yè)壁壘，邁出了由大而全的遍地開花型評(píng)價(jià)向?qū)I(yè)角度縱深的步伐。作為風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控人員，通過(guò)參與組織近年拆舊物資和項(xiàng)目結(jié)余物資處置專題、固定資產(chǎn)管理專題、往來(lái)款項(xiàng)專題、資金管理專題、三重一大管理專題等內(nèi)部控制專題評(píng)價(jià)，深刻感觸到這是一項(xiàng)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的管理創(chuàng)新。內(nèi)控專題評(píng)價(jià)選題重在精天下大事，必做于細(xì)。內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立和實(shí)施也不是朝夕而就的，具有全面性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，需要不斷的修正和完善。如何抓好內(nèi)控專題評(píng)價(jià)工作，關(guān)鍵在于評(píng)價(jià)選題要精準(zhǔn)，以點(diǎn)帶面，以面帶全。在實(shí)際工作中會(huì)遇到某些小問(wèn)題，就如同鞋底的一粒細(xì)砂、如同清湯里掉落的一條魚，問(wèn)題說(shuō)大不大，卻著實(shí)讓工作進(jìn)展不順，甚至偏離預(yù)期軌道。內(nèi)控專題評(píng)價(jià)就是要找出讓工作掣肘的上述方面問(wèn)題，深入挖掘問(wèn)題實(shí)質(zhì)，提出解決方案。專題評(píng)價(jià)如此，做事亦如此，每個(gè)人的時(shí)間精力有限，不能眉毛胡子一把抓，而是努力并專注地做好所從事的工作，長(zhǎng)時(shí)間量變的積累自然會(huì)促進(jìn)工作質(zhì)量的大幅提升。內(nèi)控專題評(píng)價(jià)重在專業(yè)參與在現(xiàn)代化企業(yè)中，分工越來(lái)越細(xì)化和越來(lái)越專業(yè)化，公司的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都不是獨(dú)立的，需要各個(gè)部門的協(xié)同合作。內(nèi)控工作面臨著業(yè)務(wù)復(fù)雜性的挑戰(zhàn)，要求風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控人員具有更高的專業(yè)勝任能力。

在內(nèi)控專題評(píng)價(jià)工作中，A公司物資、營(yíng)銷、基建等各專業(yè)部門從評(píng)價(jià)指南制定、參與現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、內(nèi)控缺陷認(rèn)定的全程參與是非常重要的一環(huán)，關(guān)系到評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量和深度。廢舊物資和項(xiàng)目結(jié)余物資內(nèi)控專題評(píng)價(jià)中，如果沒(méi)有業(yè)務(wù)人員的參與，就會(huì)如盲人摸象、管中窺豹，盲目而且沒(méi)有全局性，很難找到問(wèn)題的癥結(jié)所在。即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，也會(huì)因?yàn)闆](méi)有代表性或者不能得到專業(yè)角度的解決，而使評(píng)價(jià)工作和問(wèn)題梳理流于形式。正所謂聞道有先后、術(shù)業(yè)有專攻，內(nèi)控專題評(píng)價(jià)工作中，在保持獨(dú)立性和客觀性的前提下，應(yīng)適當(dāng)借助專業(yè)部門的力量，以提高內(nèi)控評(píng)價(jià)小組的專業(yè)技術(shù)水平。內(nèi)控專題評(píng)價(jià)重在發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題內(nèi)部控制的建立、實(shí)施、評(píng)價(jià)和提升，構(gòu)成有機(jī)循環(huán)，是一個(gè)閉環(huán)的管理過(guò)程，內(nèi)控專題評(píng)價(jià)重在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。如果單純?yōu)榱嗽u(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，就會(huì)將工作形式化、表象化。只有深入發(fā)掘問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，重視評(píng)價(jià)缺陷的后續(xù)整改，才能避免工作一陣風(fēng)現(xiàn)象，才能有效的不斷完善工作流程，改進(jìn)工作方式，提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。同樣，在日常工作中也是如此，學(xué)無(wú)止境、人無(wú)完人。犯錯(cuò)誤在所難免，古人尤一日三省吾身，我們則更需要經(jīng)常進(jìn)行自我反省、自我評(píng)價(jià)。

不對(duì)問(wèn)題視而不見(jiàn)，不讓同樣的錯(cuò)誤屢屢再犯，而是勇于直面問(wèn)題，找到癥結(jié)點(diǎn)，各個(gè)擊破，不斷的修正自身，不斷的獲取新知，就能使問(wèn)題越來(lái)越少，實(shí)現(xiàn)自我完善和提升。通過(guò)開展內(nèi)部控制專題評(píng)價(jià)，A公司認(rèn)真落實(shí)整改，深入剖析問(wèn)題產(chǎn)生成因，健全管理機(jī)制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善規(guī)章制度，逐步建立規(guī)范管理的長(zhǎng)效機(jī)制，確保了內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡為民.內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)操作指南(第三版)[M].電子工業(yè)出版社，2013-08-01，ISBN：9787121205026.

[2]顏美華.企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012(20).

篇3

一、豐臺(tái)分局實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的背景

豐臺(tái)區(qū)共有1個(gè)奧運(yùn)正式比賽場(chǎng)館、5家?jiàn)W運(yùn)訓(xùn)練場(chǎng)館、3處涉奧場(chǎng)所、2家涉奧賓館、10個(gè)重點(diǎn)路段、40條重點(diǎn)道路、43處環(huán)境秩序重點(diǎn)整治地區(qū)和一批重點(diǎn)商業(yè)區(qū)、旅游區(qū)，給工商部門的日常監(jiān)管帶來(lái)很大壓力。更為重要的是，豐臺(tái)分局轄區(qū)內(nèi)的20家涉奧食品企業(yè)和9家大型農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)，擔(dān)負(fù)著全市70％的蔬菜、水果，25％的肉食和10％的奧運(yùn)食品供應(yīng)，其中新發(fā)地、中央兩大批發(fā)市場(chǎng)作為奧運(yùn)應(yīng)急采購(gòu)目標(biāo)市場(chǎng)，承擔(dān)著確保奧運(yùn)蔬菜供應(yīng)不間斷的重要任務(wù)。總體而言，豐臺(tái)分局在運(yùn)食品安全和市場(chǎng)秩序保障工作中擔(dān)負(fù)著重大的責(zé)任，也面臨著諸多監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。在奧運(yùn)任務(wù)繁重，人力資源有限的條件下，豐臺(tái)分局建立了奧運(yùn)保障市場(chǎng)秩序風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，目的是集中主窘力量，控制影響市場(chǎng)秩序的突出問(wèn)題，提高整體控制和排除風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、在市場(chǎng)秩序控制中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的具體做法

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，是各經(jīng)濟(jì)、社會(huì)單位在對(duì)其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的結(jié)果，以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過(guò)程。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，包括識(shí)別、評(píng)估及控制三個(gè)階段。

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體模式

1　層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理模式

在具體工作中，豐臺(tái)分局制定了風(fēng)險(xiǎn)控制方案，明確了風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)層級(jí)(見(jiàn)圖)，實(shí)現(xiàn)了層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理。

2　按危害程度的管理模式

按照市局的統(tǒng)一要求，分局在層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的基礎(chǔ)上，開展了按危害程度劃分風(fēng)險(xiǎn)的管理模式，通過(guò)問(wèn)責(zé)制與一票否決制及定崗、定人、定責(zé)的三定原則規(guī)范，根據(jù)不同時(shí)間段，采取不同頻度的監(jiān)管措施，全面開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程

針對(duì)保障奧運(yùn)這項(xiàng)特殊任務(wù)，我們按照識(shí)別、評(píng)估及控制的程序有條不紊地開展了工作：

第一個(gè)階段是識(shí)別。我們將奧運(yùn)保障工作期間在一定時(shí)間內(nèi)可能發(fā)生的影響奧運(yùn)會(huì)成功舉辦的，工商行政管理部門職責(zé)范圍內(nèi)的市場(chǎng)秩序隱患(涉及食品安全、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、消保維權(quán)、市場(chǎng)秩序及有形市場(chǎng)等各個(gè)方面)確定為奧運(yùn)市場(chǎng)秩序和食品安全風(fēng)險(xiǎn)。由于豐臺(tái)區(qū)市場(chǎng)秩序和食品安全情況直接影響全市奧運(yùn)保障工作的基礎(chǔ)與成效，所以風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制工作不僅僅在涉奧場(chǎng)所及周邊，而且針對(duì)轄區(qū)特點(diǎn)延伸至轄區(qū)各類重點(diǎn)區(qū)域。

第二個(gè)階段是評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估確定的過(guò)程中，豐臺(tái)分局立足常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并結(jié)合奧運(yùn)保障工作特殊性，遵循五項(xiàng)原則：一是考慮政治、民族、宗教及不可抗力等因素引起的市場(chǎng)秩序問(wèn)題，二是立足工商職能的全面履行，三是把握全面性與預(yù)見(jiàn)性的原則，四是考慮因監(jiān)管方式和環(huán)境改變所引起的風(fēng)險(xiǎn)危害程度和風(fēng)險(xiǎn)種類的變化，五是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)由工商所網(wǎng)格責(zé)任人由下而上逐級(jí)分析評(píng)估確定。

按照上述原則，豐臺(tái)分局在全區(qū)范圍內(nèi)確定了52個(gè)各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)涉及專業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)分為三類，按風(fēng)險(xiǎn)重要性和危害性將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分為三級(jí)，落實(shí)了三級(jí)責(zé)任制，由業(yè)務(wù)科室、工商所、巡查干部分別處理相應(yīng)級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三個(gè)階段是控制。為做好奧運(yùn)保障風(fēng)險(xiǎn)控制工作，分局在5月20日之前完成了各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制與排除，之后，143名干部被派駐到各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開展控制工作，在為期三個(gè)月的保障關(guān)鍵時(shí)期，加強(qiáng)監(jiān)控，防止反彈。在防控風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，分局注重運(yùn)用現(xiàn)代化系統(tǒng)加強(qiáng)指揮調(diào)度，將風(fēng)險(xiǎn)確定、評(píng)估、移轉(zhuǎn)、處置、督導(dǎo)等各項(xiàng)工作流程納入指揮調(diào)度中心管理，提高了監(jiān)管效率，把握了工作進(jìn)度。

為了使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制運(yùn)行順暢，分局出臺(tái)了評(píng)優(yōu)創(chuàng)先獎(jiǎng)勵(lì)制度，鼓勵(lì)先進(jìn)，鼓勵(lì)優(yōu)秀，為形成工作氛圍提供了保障；建立了綜合保障機(jī)制，強(qiáng)化了人力資源保障，整合了人力資源；強(qiáng)化了思想政治保障，黨員干部的先鋒模范作用在奧運(yùn)保障實(shí)戰(zhàn)中全面發(fā)揮；強(qiáng)化了法律保障，專門成立法律援助小組為基層執(zhí)法工作提供了法律援助；強(qiáng)化了后勤及技術(shù)保障，為一線執(zhí)法人員提供了優(yōu)質(zhì)的后勤服務(wù)。

另外，為了有效調(diào)動(dòng)力量，快速反應(yīng)。排除隱患，分局還出臺(tái)了馳援方案，通過(guò)機(jī)關(guān)科室、執(zhí)法隊(duì)及工商所三級(jí)保障，三級(jí)馳援，實(shí)現(xiàn)了人力資源與職能資源的整合。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理理念在食品安全領(lǐng)域的應(yīng)用

在奧運(yùn)保障工作中，豐臺(tái)分局將風(fēng)險(xiǎn)管理理念應(yīng)用到奧運(yùn)食品安全保障工作中，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)收集、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)消除四步驟工作，實(shí)現(xiàn)了對(duì)食品安全風(fēng)險(xiǎn)因素的收集、分析確認(rèn)、控制措施制定、控制措施具體實(shí)施，同樣收到了較好的效果。

豐臺(tái)區(qū)是一個(gè)食品安全水平參差不齊，城鄉(xiāng)結(jié)合特點(diǎn)突出的大區(qū)。轄區(qū)城市居民、農(nóng)民、外來(lái)常住人口、流動(dòng)人口都占有一定比例，食品消費(fèi)水平差別很大，食品安全工作難度可見(jiàn)一斑。

通過(guò)對(duì)歷年食品安全突發(fā)事件的分析，我們發(fā)現(xiàn)集體就餐環(huán)節(jié)是豐臺(tái)區(qū)食品安全突發(fā)事件發(fā)生的集中環(huán)節(jié)，而食品配送餐行業(yè)又是其中風(fēng)險(xiǎn)較大、每年都導(dǎo)致食物中毒、且極易造成惡劣影響的行業(yè)。我們將其定為豐臺(tái)區(qū)的核心類風(fēng)險(xiǎn)因素。針對(duì)這一情況，經(jīng)過(guò)先期調(diào)查分析，通過(guò)與區(qū)衛(wèi)生局及各食品配送餐企業(yè)所在街鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行充分的溝通、研究，出臺(tái)了《豐臺(tái)區(qū)食品配送餐行業(yè)監(jiān)管工作制度》，對(duì)豐臺(tái)區(qū)食品配送餐企業(yè)從行業(yè)準(zhǔn)人管理、日常監(jiān)管、違法處罰、信用管理、準(zhǔn)人退出等各方面都做了詳細(xì)、嚴(yán)格的要求，力求通過(guò)加大對(duì)食品配送餐行業(yè)的監(jiān)管力度，降低該行業(yè)食品安全風(fēng)險(xiǎn)。該制度運(yùn)行以來(lái)收到了較好的效果，2008年，豐臺(tái)區(qū)各食品配送餐企業(yè)未發(fā)生一起食品安全事故。

針對(duì)日常工作中較易出現(xiàn)的無(wú)證照經(jīng)營(yíng)等一般類違規(guī)違法行為，制定了《奧運(yùn)食品安全保障工作重點(diǎn)部位及薄弱環(huán)節(jié)布控方案》，發(fā)揮各街鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主動(dòng)性，由各街鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)本轄區(qū)情況采取各種措施對(duì)一般類違規(guī)違法行為進(jìn)行重點(diǎn)控制、清理，使得一般類食品安全違規(guī)違法行為得到有效控制，確保了奧運(yùn)會(huì)期間食品安全形勢(shì)的穩(wěn)定，有效避免了一些食品安全事故的發(fā)生。

風(fēng)險(xiǎn)管理理念在食品安全領(lǐng)域的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了奧運(yùn)期間食品安全零事故，1～11月份重大、特大食品安全事故零發(fā)生，外區(qū)縣食品安全事故豐臺(tái)責(zé)任零追溯以及食品配送餐行業(yè)事故零發(fā)生的成果。

四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)監(jiān)管工作的意義

篇4

【關(guān)鍵詞】金融監(jiān)管；影子銀行；銀行家

一、引言

影子銀行，又稱為影子金融體系或者影子銀行系統(tǒng)（Shadow Banking system），是指房地產(chǎn)貸款的證券化，房地產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)上由銀行系統(tǒng)承擔(dān)的融資功能逐漸被證券市場(chǎng)所替代，在2007開始的美國(guó)次貸危機(jī)中影子銀行逐漸被人們重視，甚至被看做是金融危機(jī)的重要推手之一。

影子銀行體系主要包括：證券化機(jī)構(gòu)；對(duì)沖基金、貨幣市場(chǎng)共同基金、私募股權(quán)投資基金等市場(chǎng)化的金融公司；另外還包括結(jié)構(gòu)化投資機(jī)構(gòu)及證券經(jīng)紀(jì)公司。美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)曾報(bào)告稱，在最高峰2007年的時(shí)候，美國(guó)“影子銀行”的資產(chǎn)達(dá)到20萬(wàn)億美元，大過(guò)傳統(tǒng)銀行12萬(wàn)億美元。

由于我國(guó)金融創(chuàng)新比較滯后，中國(guó)市場(chǎng)尚未出現(xiàn)房地產(chǎn)貸款的證券化產(chǎn)品，但是，金融信托產(chǎn)品以及金融理財(cái)產(chǎn)品將銀行表內(nèi)貸款表外化，從而將銀行家的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化給了投資者，成為影子銀行的表現(xiàn)形式。中國(guó)信托業(yè)協(xié)會(huì)公布的一份數(shù)據(jù)表明，截至2011年3月31日，銀信合作理財(cái)產(chǎn)品規(guī)模仍達(dá)1.53萬(wàn)億元。2010年10月開始的穩(wěn)健的貨幣政策也催生了地下錢莊、民間高利貸等金融形式上的快速發(fā)展，這也成為中國(guó)高度金融監(jiān)管下，“影子銀行”存在的主要形式之一。

影子銀行實(shí)際上是將間接融資轉(zhuǎn)化成直接融資，不再占用銀行業(yè)的資本金，但是影子銀行風(fēng)險(xiǎn)和成本的計(jì)量尚屬于學(xué)術(shù)難題，這無(wú)疑就增加了投資者的信息不對(duì)稱和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難度，所以影子銀行一直游離于金融監(jiān)管之外。

影子銀行使得銀行業(yè)傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)模式變成了中間業(yè)務(wù)形式，銀行喪失了銀行家職能，擁有剩余控制權(quán)卻并不是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，銀行家職能殘缺。在這種制度安排中，銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移，催生了較大的杠桿率和銀行業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn)，推升資產(chǎn)價(jià)格泡沫迅速擴(kuò)大。

二、影子銀行的銀行家職能

現(xiàn)代企業(yè)理論從企業(yè)參與者個(gè)人利益最大化的假設(shè)出發(fā)，把企業(yè)看做是一組不完備契約的組合，是社會(huì)成員之間產(chǎn)權(quán)交換的的一種方式，是企業(yè)成員之間博弈的結(jié)果。現(xiàn)代企業(yè)理論特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)家的作用。完整的企業(yè)家精神，包括了銀行家對(duì)經(jīng)營(yíng)的控制權(quán)，還包含了承擔(dān)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。Frank Knight（1921）指出，存在不確定性的情況下，企業(yè)面臨的首要問(wèn)題是如何決策，而企業(yè)家職能就是實(shí)施決策并為不確定性承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，“自信或者勇于冒險(xiǎn)者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并保證猶豫不決者或者怯懦者得到一筆既定的收入”。張維迎認(rèn)為，沒(méi)有企業(yè)家精神，企業(yè)就不能存在。[1]銀行家是銀行的企業(yè)家，是銀行業(yè)剩余收入的主要?jiǎng)?chuàng)造者，是風(fēng)險(xiǎn)制造者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者的統(tǒng)一體，對(duì)于銀行業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展至關(guān)重要。[2]

影子銀行使得銀行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)變成中間業(yè)務(wù)形式，從而銀行家的剩余索取權(quán)喪失，只擁有剩余控制權(quán)，導(dǎo)致銀行的企業(yè)家職能缺失，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

1.杠桿率放大與剩余控制權(quán)的擴(kuò)大

影子銀行系統(tǒng)包括出售貸款的銀行，特殊目的機(jī)構(gòu)，參與證券化的投資銀行，金融理財(cái)公司以及基金管理公司等。在此系統(tǒng)中，銀行將貸款打包出售，或者將它表外化，擺脫了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，由于風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)力的不對(duì)稱，銀行自然而然怠于對(duì)貸款人的資信進(jìn)行盡職調(diào)查，放貸的沖動(dòng)增強(qiáng)，銀行的實(shí)際杠桿率被放大。

由于金融理財(cái)產(chǎn)品的往往是通過(guò)一組不完備的契約將資產(chǎn)的管理權(quán)授予給了基金管理者，作為信托資產(chǎn)管理的基金資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，他們管理的資產(chǎn)中沒(méi)有自有資金或者自有資金非常少，這樣的杠桿率被迅速放大，以較小的自有資金控制了大量資產(chǎn)，這種制度安排促使基金管理的資產(chǎn)杠桿率被大幅放大。美國(guó)的結(jié)構(gòu)化基金的杠桿率高達(dá)40倍，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿和新巴塞爾協(xié)議對(duì)銀行業(yè)杠桿率的監(jiān)管規(guī)定。而對(duì)于國(guó)內(nèi)外的一些契約型基金，自有資金為0，將杠桿率放大到無(wú)限，這樣基金管理人的剩余控制權(quán)也被放大。

2.買者自負(fù)與剩余索取權(quán)的消失

影子銀行改變了傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)模式，以表外業(yè)務(wù)代替了資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，這就改變了銀行的盈利模式和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中，銀行以存貸差作為主要的盈利來(lái)源，而銀行的盈利也可以看作是風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。由于存款和貸款的風(fēng)險(xiǎn)不同，銀行對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)集中管理，獲得存款和貸款中間的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。

影子銀行中，理財(cái)產(chǎn)品、基金信托產(chǎn)品的一個(gè)特征就是買者自負(fù)，也就是直接融資代替了間接融資，銀行等金融機(jī)構(gòu)并不承擔(dān)其中的風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)固定的比例獲得管理費(fèi)，而對(duì)于損失不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，這樣銀行家的剩余索取權(quán)或者說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任消失。

3.剩余控制權(quán)與剩余所有權(quán)的不對(duì)稱

影子銀行加大了金融系統(tǒng)的杠桿率，擴(kuò)大了影子機(jī)構(gòu)的剩余控制權(quán)，同時(shí)影子銀行不具備銀行家的剩余所有權(quán)。也即是，影子銀行的銀行家職能是殘缺不全，往往會(huì)使得銀行家追求短期利益而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，催生市場(chǎng)資產(chǎn)泡沫，加大投資者的風(fēng)險(xiǎn)。

4.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)被放大

影子銀行的問(wèn)題還在于，當(dāng)資產(chǎn)泡沫破滅時(shí)，這種逆杠桿化也會(huì)放大風(fēng)險(xiǎn)。由于影子銀行的杠桿率一般都比較高，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力較弱，所以資產(chǎn)價(jià)格只要出現(xiàn)下滑，就很可能使得影子銀行系統(tǒng)陷入危機(jī)，自有資金很快會(huì)損失殆盡，從而削弱對(duì)投資者的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保能力。

通過(guò)以上分析，我們發(fā)現(xiàn)，影子銀行使得銀行家的職能殘缺，加大了金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，催生資產(chǎn)泡沫和杠桿率，使得金融市場(chǎng)的和投資者的風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、影子銀行的監(jiān)管建議

影子銀行加大了金融市場(chǎng)和投資者的風(fēng)險(xiǎn)，所以越來(lái)越受到監(jiān)管者的重視，但是如何實(shí)施有效的監(jiān)管，對(duì)于各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局來(lái)講還是一個(gè)需要進(jìn)一步研究的問(wèn)題，前面的分析表明，銀行家職能殘缺是影子銀行的主要癥結(jié)所在，所以我們對(duì)影子銀行的監(jiān)管提出以下建議：

1.表外資產(chǎn)轉(zhuǎn)為表內(nèi)

監(jiān)管實(shí)踐中，可以將表外資產(chǎn)通過(guò)一定的技術(shù)納入銀行表內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理管理，通過(guò)一定的風(fēng)險(xiǎn)因子將其轉(zhuǎn)化成銀行資產(chǎn)，并納入銀行的信貸規(guī)模管理額度，這不但會(huì)從宏觀上監(jiān)管金融系統(tǒng)的整體風(fēng)險(xiǎn)，還可以降低影子銀行資產(chǎn)的杠桿率。

2.改變固定管理費(fèi)制度

基金管理公司、銀行和證券理財(cái)產(chǎn)品的管理人，盈利模式一般都是通過(guò)固定的資產(chǎn)管理費(fèi)。一些私募基金除了固定的管理費(fèi)之外，還和客戶有盈利分享的條款，但是對(duì)于影子銀行的銀行家，基本不會(huì)和客戶分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而且當(dāng)資產(chǎn)損失，他們依然可以獲得固定比例的管理費(fèi)。

如果監(jiān)管部門能夠通過(guò)法規(guī)和行規(guī)，改變影子銀行的獲利方式，在信托產(chǎn)品出現(xiàn)損失的時(shí)候，取消管理費(fèi)，或者理財(cái)產(chǎn)品中增加影子銀行的自有資產(chǎn)比例，這樣可以使影子銀行家的剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)相匹配，減少影子銀行家的道德風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.改革市場(chǎng)準(zhǔn)入制度

目前國(guó)內(nèi)的影子銀行準(zhǔn)入制度監(jiān)管嚴(yán)格，大量的地下錢莊、私募基金公司無(wú)法獲得合法的準(zhǔn)入資格，無(wú)法獲得信托資質(zhì)，這就造成了信托資質(zhì)的壟斷。由于資質(zhì)的壟斷，削弱了投資者的選擇權(quán)，這些有信托資質(zhì)的機(jī)構(gòu)就處于定價(jià)的優(yōu)勢(shì)地位，從而增加了機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。

放寬影子銀行的行政準(zhǔn)入條件，就可以增加投資者的選擇權(quán)，加強(qiáng)影子銀行機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)，削弱影子銀行機(jī)構(gòu)的定價(jià)權(quán)。在影子銀行家和投資者的博弈過(guò)程中，激烈的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)推動(dòng)影子銀行家成為風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，降低其道德風(fēng)險(xiǎn)。

4.加大懲罰力度

在美國(guó)金融危機(jī)中，影子銀行機(jī)構(gòu)如投資銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)受到廣泛的質(zhì)疑和批評(píng)，但是沒(méi)有足夠的經(jīng)濟(jì)處罰，政府反而不得不給予經(jīng)濟(jì)上救助，實(shí)際上對(duì)于影子銀行是一種預(yù)算軟約束。

美國(guó)影子銀行監(jiān)管失敗的經(jīng)驗(yàn)，使我們必須采取更加嚴(yán)格的全過(guò)程監(jiān)管。銀行表外資產(chǎn)的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量模型以及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)都要納入到監(jiān)管部門的日常監(jiān)管中。影子銀行對(duì)金融系統(tǒng)的整體風(fēng)險(xiǎn)，要常規(guī)化進(jìn)行壓力測(cè)試，對(duì)于違規(guī)違法的機(jī)構(gòu)，要及時(shí)的進(jìn)行刑事和民事處罰，要推動(dòng)投資者的集體訴訟，保障投資者的合法權(quán)益。

四、結(jié)論

影子銀行將銀行的表內(nèi)資產(chǎn)表外化，將間接融資變成了直接融資，使得銀行的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)變成了中間業(yè)務(wù)獲利模式，這也就使得銀行家的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化給了金融市場(chǎng)，資產(chǎn)泡沫化也快速放大。

在影子銀行體系中，金融業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿率和銀行家的剩余控制權(quán)被放大，同時(shí)普遍實(shí)行的買者自負(fù)原則使銀行家的剩余索取權(quán)消失，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任消失，剩余控制權(quán)和剩余所有權(quán)嚴(yán)重不匹配，導(dǎo)致銀行家職能殘缺和銀行家道德風(fēng)險(xiǎn)。表外資產(chǎn)表內(nèi)化監(jiān)管，改變影子銀行的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度和盈利模式，加強(qiáng)處罰，可以抑制影子銀行家的道德風(fēng)險(xiǎn)，降低金融市場(chǎng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

？眼關(guān)鍵詞？演 風(fēng)險(xiǎn)；學(xué)生工作；監(jiān)督

？眼作者簡(jiǎn)介？演羅斌華（1985―），男，南昌工程學(xué)院學(xué)工處講師，主要研究方向?yàn)楦咝｜h建與思想政治教育；胡盛華（1968―），女，南昌工程學(xué)院學(xué)工處處長(zhǎng)，副教授，主要研究方向?yàn)楦咝｜h建與思想政治教育。（江西南昌 330099）

“風(fēng)險(xiǎn)防控”原是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的概念，指管理方采取各種措施和方法，消滅或減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的各種可能性，或者減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失。根據(jù)國(guó)家《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008-2012年工作規(guī)劃》的部署，風(fēng)險(xiǎn)防控成為反腐倡廉的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，是提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平，辦人民滿意大學(xué)的重要舉措。本文結(jié)合實(shí)際工作，就風(fēng)險(xiǎn)廉能管理視角下的高校學(xué)生工作監(jiān)督機(jī)制作一簡(jiǎn)要探析。

一、新形勢(shì)下加強(qiáng)高校學(xué)生工作監(jiān)督的意義

近年來(lái)，我國(guó)高等教育歷經(jīng)“精英化”向“大眾化”的轉(zhuǎn)變后，“內(nèi)涵式”發(fā)展成為高校發(fā)展的共同選擇。在此背景下，高校的學(xué)生工作不能停留在傳統(tǒng)的單一管理模式上，要求學(xué)生工作不斷改革創(chuàng)新。因此，引進(jìn)監(jiān)督機(jī)制對(duì)高校學(xué)生工作迫切而有重要意義。

一是推進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的客觀需要。學(xué)生工作是學(xué)校管理工作的重要組成部分，學(xué)生教育、管理和服務(wù)是學(xué)校人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)。隨著社會(huì)對(duì)大學(xué)生的要求越來(lái)越高，學(xué)生工作的廣度、深度、難度不斷增強(qiáng)，亟需建立高校內(nèi)部學(xué)生工作監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生工作各環(huán)節(jié)的檢查，提高督查力度，確保高校建立科學(xué)合理的學(xué)生工作運(yùn)行機(jī)制，從而提高高校管理水平、提高思想政治教育工作的成效。

二是建設(shè)合格學(xué)工隊(duì)伍的政治保證。學(xué)工隊(duì)伍是學(xué)生工作的組織者、實(shí)施者。正如有學(xué)者指出：“學(xué)校的腐敗行為不但會(huì)影響學(xué)校自身的教學(xué)秩序和社會(huì)聲譽(yù)，損害學(xué)校的教育質(zhì)量和教育平等，還會(huì)通過(guò)教育的傳導(dǎo)機(jī)制，誤導(dǎo)我們的年輕一代?！币虼?，需要加強(qiáng)對(duì)學(xué)生工作的監(jiān)督，在行為上保證學(xué)生工作人員成為廉潔文化的弘揚(yáng)者和廉潔行為的示范者，真正成為學(xué)生成長(zhǎng)成才的導(dǎo)師和思想上的領(lǐng)航員。

三是提高學(xué)生工作效能的有效途徑。消極、拖沓、混亂、無(wú)序是影響高校學(xué)生工作效能提高的主要問(wèn)題，提高效能是高?！皟?nèi)涵式”發(fā)展的基本要求。學(xué)生工作是面向一線基層的基礎(chǔ)性工作，是學(xué)校辦學(xué)的形象窗口。需要在管理上，通過(guò)監(jiān)督，調(diào)動(dòng)學(xué)生工作隊(duì)伍的積極性，促使從事學(xué)生工作管理者內(nèi)在動(dòng)力的增強(qiáng)，從而推動(dòng)學(xué)生工作的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

四是創(chuàng)建和諧校園環(huán)境的重要措施。建立良好和諧的校園人際關(guān)系，包括學(xué)生與學(xué)生的和諧、學(xué)生與老師的和諧、學(xué)生與學(xué)校的和諧，是創(chuàng)建校園和諧環(huán)境的基礎(chǔ)與保障。學(xué)生工作涉及的領(lǐng)域廣闊，尤其是在各種評(píng)優(yōu)表彰，如國(guó)家和學(xué)校的助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金評(píng)比經(jīng)常滋生各種矛盾。因此，一個(gè)行之有效的監(jiān)督機(jī)制的介入，有益于促進(jìn)透明、保證規(guī)范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少矛盾，促進(jìn)校園和諧。

二、組織開展高校學(xué)生工作監(jiān)督的主要內(nèi)容

高校學(xué)生工作監(jiān)督是對(duì)全校范圍內(nèi)學(xué)生開展的各項(xiàng)學(xué)生工作的督導(dǎo)。一般包括三個(gè)方面：

一是對(duì)全校學(xué)生工作進(jìn)行監(jiān)督。學(xué)校設(shè)置了學(xué)生工作職能部門，主要包括學(xué)生工作部？穴處？雪、共青團(tuán)以及學(xué)生就業(yè)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)學(xué)校層面的學(xué)生事務(wù)。職能部門在學(xué)生思想教育、政治引導(dǎo)、日常管理、心理健康、經(jīng)濟(jì)資助、素質(zhì)拓展、生活管理、就業(yè)引導(dǎo)等方面發(fā)揮著政策制定、政策執(zhí)行等重要作用。在監(jiān)督中主要是掌握學(xué)生工作職能部門在學(xué)校精神貫徹與否、上級(jí)要求落實(shí)與否、職權(quán)使用是否得當(dāng)?shù)惹闆r，確保學(xué)生工作不缺位、業(yè)務(wù)工作不違規(guī)。同時(shí)，要在監(jiān)督中開展調(diào)查研究，促進(jìn)學(xué)生工作的科學(xué)化水平。這個(gè)層面的監(jiān)督主要是學(xué)校（黨委、行政）或?qū)W校的職能部門（如組織、紀(jì)檢）或?qū)W校的專設(shè)機(jī)構(gòu)（如學(xué)生工作黨委、學(xué)生工作管理委員會(huì)）對(duì)學(xué)生職能部門的監(jiān)督。

二是對(duì)二級(jí)單位學(xué)生工作的監(jiān)督。院系是學(xué)生工作落實(shí)的一個(gè)獨(dú)立面，具有承上啟下的重要作用。尤其是在兩級(jí)辦學(xué)的體制下，院系的職權(quán)進(jìn)一步放大，包括學(xué)生教育、管理、資助、獎(jiǎng)勵(lì)等各方面。從學(xué)校各個(gè)職能部門的“線”上的業(yè)務(wù)匯總到院系一個(gè)“面”上，其工作落實(shí)、工作方式、工作機(jī)制、工作成效等情況，都是監(jiān)督的題中之義。對(duì)院系的學(xué)生工作監(jiān)督一般由學(xué)生工作職能部門擔(dān)負(fù)。

三是對(duì)輔導(dǎo)員班主任工作的監(jiān)督。輔導(dǎo)員、班主任處于學(xué)生工作的第一線，是年級(jí)和班級(jí)工作的組織者和管理者。因此，對(duì)輔導(dǎo)員和班主任工作的督促、檢查和指導(dǎo)是學(xué)生工作監(jiān)督的重點(diǎn)和基礎(chǔ)。學(xué)生工作職能部門和院系要通過(guò)例會(huì)、周報(bào)、抽查、走訪等形式，掌握輔導(dǎo)員班主任在專項(xiàng)工作（如國(guó)家獎(jiǎng)學(xué)金、勵(lì)志獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金，學(xué)校獎(jiǎng)學(xué)金創(chuàng)評(píng)等）以及常規(guī)工作（學(xué)習(xí)、學(xué)風(fēng)、考勤、寢室管理、心理健康等）的規(guī)范性、及時(shí)性情況，確保學(xué)生工作在這個(gè)環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行。

三、組織開展高校學(xué)生工作監(jiān)督的主要作法

當(dāng)前，建立和運(yùn)行學(xué)生工作監(jiān)督機(jī)制是適應(yīng)新時(shí)期學(xué)生管理工作的基本要求。結(jié)合高校管理和學(xué)生工作的特點(diǎn)，要重點(diǎn)把握以下幾個(gè)方面。

一是要堅(jiān)持以內(nèi)部監(jiān)督為主，內(nèi)外督導(dǎo)相互補(bǔ)充。由于編制的限制，高校一般不可能設(shè)置專職的學(xué)生工作監(jiān)督部門，學(xué)生工作的監(jiān)督主要依賴學(xué)生工作系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)發(fā)揮組織、紀(jì)檢、審計(jì)等專職部門對(duì)專項(xiàng)學(xué)生工作的監(jiān)督。通過(guò)定期匯報(bào)、部門走訪、專題總結(jié)，掌握學(xué)生工作情況；同時(shí)，發(fā)揮組織、紀(jì)檢、審計(jì)等專職部門開展的黨建思政評(píng)估、黨風(fēng)廉政檢查等專項(xiàng)檢查，促進(jìn)學(xué)生工作部門加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)。

二是要遵循教育法規(guī)和政策，以法律政策為準(zhǔn)繩。學(xué)生工作監(jiān)督要堅(jiān)持以法律、政策為依據(jù)，以法律、政策為準(zhǔn)則進(jìn)行評(píng)價(jià)，監(jiān)督學(xué)生工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。具體包括通過(guò)檢查了解學(xué)校及各院系對(duì)于黨和國(guó)家有關(guān)高校學(xué)生管理的指導(dǎo)思想、教育方針、教育法律和一系列的教育法規(guī)、文件的貫徹和執(zhí)行情況；了解存在的問(wèn)題，并督促有關(guān)部門進(jìn)行依法改進(jìn)。通過(guò)依法監(jiān)督，引導(dǎo)學(xué)校及各院系走上依法管理、依法實(shí)施教育的軌道。

三是要寓“導(dǎo)”于“督”中，堅(jiān)持以“導(dǎo)”為主。高校學(xué)生工作監(jiān)督，不僅要開展檢查、評(píng)價(jià)，同時(shí)還要對(duì)學(xué)生工作進(jìn)行指導(dǎo)。監(jiān)督工作不應(yīng)簡(jiǎn)單地停留在對(duì)被督導(dǎo)對(duì)象的問(wèn)題“糾察”上，而應(yīng)該進(jìn)一步幫助被督導(dǎo)對(duì)象分析問(wèn)題存在的癥結(jié)和差距形成的原因，指導(dǎo)他們采取相應(yīng)的措施并加以改進(jìn)，從而提高工作水平和工作質(zhì)量。

四是尊重大學(xué)生的主體地位，發(fā)揮學(xué)生監(jiān)督作用。尊重大學(xué)生的主體地位，引導(dǎo)大學(xué)生“自我教育、自我管理、自我服務(wù)”。例如，建立大學(xué)生維權(quán)中心、學(xué)生民主管理委員等，發(fā)揮學(xué)生主體參與管理的作用。同時(shí)，還要?jiǎng)?chuàng)造條件和方式讓學(xué)生參與到學(xué)校管理、監(jiān)督中，特別是涉及到學(xué)生權(quán)利和義務(wù)，校紀(jì)校規(guī)等切身利益的制度、要求時(shí)，積極采用主動(dòng)指導(dǎo)式、民主參與式、雙向?qū)υ捠降墓ぷ鞣椒ǎ鹬貙W(xué)生權(quán)益，吸收學(xué)生參與管理，創(chuàng)造雙向?qū)υ捊涣鳈C(jī)制，將學(xué)生參與常態(tài)化。

學(xué)生工作是高校管理的重要組成部分，是高校人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)。在高校深化內(nèi)涵發(fā)展的道路上，呼喚更精細(xì)化的學(xué)生工作；在人才培養(yǎng)創(chuàng)新呼聲不斷的背景下，亟需更科學(xué)化的學(xué)生工作；在新形勢(shì)不斷加強(qiáng)高校預(yù)防腐敗的背景下，需要更透明化的學(xué)生工作。行之有效的學(xué)生工作監(jiān)督機(jī)制，有利于這種精細(xì)化、科學(xué)化、透明化的學(xué)生教育、管理和服務(wù)體系的構(gòu)建。

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篇6

本文首先對(duì)司庫(kù)的基本理論及職能演變情況進(jìn)行了闡述，認(rèn)為根據(jù)司庫(kù)管理職能的不斷演變，職能主要包含基本的現(xiàn)金管理職能和高級(jí)司庫(kù)管理職能，并對(duì)GE、Shell、中國(guó)石油司庫(kù)的管理職能情況進(jìn)行了說(shuō)明；其次對(duì)財(cái)務(wù)公司的職能及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行了說(shuō)明，以中石油司庫(kù)職能為基礎(chǔ)針對(duì)以財(cái)務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫(kù)的可行性進(jìn)行了探討，對(duì)以財(cái)務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫(kù)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行了分析，并提出了提高管理層級(jí)、轉(zhuǎn)變職能定位、完善組織架構(gòu)這3個(gè)完善措施；最后得出結(jié)論認(rèn)為在財(cái)務(wù)公司充分取得集團(tuán)充分授權(quán)的前提下以其作為基礎(chǔ)搭建司庫(kù)是可行的。對(duì)于擁有財(cái)務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)而言，以財(cái)務(wù)公司為載體搭建司庫(kù)體系是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

【關(guān)鍵詞】司庫(kù)；財(cái)務(wù)公司；載體

一、企業(yè)司庫(kù)理論研究及發(fā)展現(xiàn)狀

1.企業(yè)司庫(kù)理論研究現(xiàn)狀

初期的研究認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)管理職能的基本目標(biāo)被定義為“確定企業(yè)可任意支配資產(chǎn)的持有額度，并保持這一最優(yōu)資金水平”。后來(lái)隨著周期觀點(diǎn)的引入，司庫(kù)管理被認(rèn)為就是“資金周期的管理”，主要指3個(gè)周期――支付期、收賬期、現(xiàn)金持有期的分析和優(yōu)化。

根據(jù)司庫(kù)管理職能的不斷演變，可以認(rèn)為其包含兩個(gè)方面：基本的現(xiàn)金管理職能和高級(jí)司庫(kù)管理職能。前者以留存資金能保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)必需收付為目標(biāo)，包含流動(dòng)性管理、收支管理、賬戶管理等職能；后者更具戰(zhàn)略導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、實(shí)現(xiàn)更高利潤(rùn)率來(lái)參與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，包含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、短期融資管理、短期投資管理、銀行關(guān)系管理等職能。

2.企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)管理職能情況

（1）GE司庫(kù)

GE司庫(kù)承擔(dān)著六項(xiàng)主要職能，分別為資金業(yè)務(wù)服務(wù)，資金池管理、債務(wù)融資、風(fēng)險(xiǎn)管理、銀行關(guān)系管理、外匯管理。

（2）Shell集團(tuán)司庫(kù)

Shell集團(tuán)司庫(kù)作為石油能源公司的司庫(kù)，也承擔(dān)著全面的職能。一方面為Shell的全系經(jīng)營(yíng)單元提供集中化的資金業(yè)務(wù)支持，承擔(dān)著“基礎(chǔ)現(xiàn)金管理”的職能；另一方面，Shell司庫(kù)也是集團(tuán)面向金融市場(chǎng)唯一渠道，承擔(dān)著籌投資、集團(tuán)年金管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和保險(xiǎn)管理、金融機(jī)構(gòu)關(guān)系管理等“高級(jí)司庫(kù)管理”職能。

（3）中國(guó)石油司庫(kù)

在中國(guó)石油，司庫(kù)的職能基本上可以概括為資金戰(zhàn)略制定與實(shí)施、多元化籌融資、資金集中管理、結(jié)算集中管理、全球資金池管理、全球資金風(fēng)險(xiǎn)管理和資金信息系統(tǒng)集成。

二、以財(cái)務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫(kù)的問(wèn)題探討

1.財(cái)務(wù)公司的職能及業(yè)務(wù)范圍

財(cái)務(wù)公司基本職能是實(shí)施資金集中管理，包括：資金結(jié)算、信貸業(yè)務(wù)、結(jié)售匯業(yè)務(wù)等；財(cái)務(wù)公司高級(jí)職能是提供專業(yè)金融服務(wù)，即為集團(tuán)及成員單位拓展投融資渠道，提供財(cái)務(wù)顧問(wèn)服務(wù)，開展中間及業(yè)務(wù)等。

根據(jù)最新修訂的《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》（中國(guó)銀監(jiān)會(huì)令2006年第8號(hào)），財(cái)務(wù)公司可針對(duì)集團(tuán)成員單位開展的業(yè)務(wù)包括：咨詢及業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)、提供擔(dān)保、委托貸款及投資、票據(jù)承兌與貼現(xiàn)、吸收存款、貸款及融資租賃、承銷企業(yè)債券、消費(fèi)信貸、買方信貸；對(duì)外可開展的業(yè)務(wù)包括：同業(yè)拆借、發(fā)行債券、對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資、有價(jià)證券投資。

2.以財(cái)務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫(kù)的可行性探討

由財(cái)務(wù)公司的職能和業(yè)務(wù)范圍可以看出來(lái)，財(cái)務(wù)公司的職能與司庫(kù)的管理職能十分接近，其業(yè)務(wù)范圍能夠保障財(cái)務(wù)公司基本實(shí)現(xiàn)司庫(kù)的金融資源統(tǒng)籌管理。

目前，國(guó)內(nèi)司庫(kù)建設(shè)走在最前沿的是中石油集團(tuán)，以中石油的情況為例，探討以財(cái)務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)、實(shí)現(xiàn)司庫(kù)職能的可行性。中石油提出的司庫(kù)職主要包括資金戰(zhàn)略制定與實(shí)施、多元化籌融資、資金集中管理、結(jié)算集中管理、全球資金池管理、全球資金風(fēng)險(xiǎn)管理和資金信息系統(tǒng)集成。

那么，針對(duì)中石油司庫(kù)職能來(lái)逐個(gè)分析財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)的可能性。

（1）資金戰(zhàn)略制定與實(shí)施職能實(shí)現(xiàn)的可能性

財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)的資金管理平臺(tái)，可以說(shuō)是對(duì)集團(tuán)整體資金情況及運(yùn)行規(guī)律最為了解也最需要了解和研究的機(jī)構(gòu)之一，同時(shí)財(cái)務(wù)公司也擁有專業(yè)的金融人才，由其來(lái)制定和實(shí)施集團(tuán)資金戰(zhàn)略是非常合適的。但制定集團(tuán)層面資金戰(zhàn)略的前提是取得集團(tuán)的充分信任和授權(quán)。

（2）多元化籌融資職能實(shí)現(xiàn)的可能性

財(cái)務(wù)公司作為金融機(jī)構(gòu)，擁有多種融資渠道，例如同業(yè)拆借、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、票據(jù)再貼現(xiàn)、法人賬戶透支、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、發(fā)行債券等；同時(shí)，由于財(cái)務(wù)公司一般擁有較高的資本規(guī)模，易于從外部取得更大的授信規(guī)模及成本更低的資金?？傮w來(lái)看，其融資能力是優(yōu)于其他企業(yè)的，從融資渠道的廣度來(lái)看，甚至優(yōu)于集團(tuán)本部。

同時(shí)，財(cái)務(wù)公司還可以為成員單位提供流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、循環(huán)貸款、票據(jù)承兌及貼現(xiàn)、委托貸款、融資租賃等業(yè)務(wù)，為成員單位的融資提供更多選擇。根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》，財(cái)務(wù)公司可以向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行股權(quán)投資，從而財(cái)務(wù)公司可以通過(guò)參股證券公司這種方式以較高的起點(diǎn)開展投資銀行業(yè)務(wù)，根據(jù)成員單位特點(diǎn)協(xié)助其實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化，以滿足其籌資需求。

（3）資金集中管理職能實(shí)現(xiàn)的可能性

資金集中管理是財(cái)務(wù)公司最基礎(chǔ)也是最主要的職能，是集團(tuán)都會(huì)賦予財(cái)務(wù)公司的職能，也是財(cái)務(wù)公司賴以生存的根本。財(cái)務(wù)公司依照集團(tuán)賦予的資金集中職能，引導(dǎo)成員單位在財(cái)務(wù)公司開立存款賬戶，并監(jiān)控成員單位將資金集中到該賬戶來(lái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的集中。

（4）結(jié)算集中管理職能實(shí)現(xiàn)的可能性

在資金集中管理的基礎(chǔ)上，結(jié)算集中管理也是必然會(huì)實(shí)現(xiàn)的。目前，財(cái)務(wù)公司都非常重視信息化建設(shè)，一般都有根據(jù)自身需求搭建的資金管理系統(tǒng)及網(wǎng)銀系統(tǒng)，這兩個(gè)系統(tǒng)本身是互通的。資金管理系統(tǒng)和多家銀行數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行“銀企直聯(lián)”，網(wǎng)銀系統(tǒng)與各成員單位可以通過(guò)網(wǎng)銀系統(tǒng)地客戶端與財(cái)務(wù)公司資金管理系統(tǒng)進(jìn)行連接，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)成員單位和銀行的連接，即客戶僅面對(duì)一家財(cái)務(wù)公司就可以滿足對(duì)多家銀行的結(jié)算需求，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)結(jié)算集中管理職能。

（5）全球資金池管理職能實(shí)現(xiàn)的可能性

目前，國(guó)家外匯管理局已經(jīng)開展了三批跨國(guó)公司外匯資金集中運(yùn)營(yíng)管理試點(diǎn)，其中很多試點(diǎn)單位是以財(cái)務(wù)公司作為主辦單位與銀行合作，通過(guò)國(guó)內(nèi)、國(guó)際外匯資金主賬戶管理方式，分別集中管理境內(nèi)、境外成員單位外匯資金來(lái)形成外幣資金池。

中國(guó)人民銀行在《中國(guó)人民銀行關(guān)于跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)開展跨境人民幣資金集中運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)事宜的通知》（銀發(fā)〔2014〕324號(hào)）中明確指出，跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)可以開展跨境人民幣資金集中運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，包括跨境雙向人民幣資金池業(yè)務(wù)和經(jīng)常項(xiàng)下跨境人民幣集中收付業(yè)務(wù)，集團(tuán)可委托財(cái)務(wù)公司作為主辦單位開展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

這兩者加上境內(nèi)資金集中管理形成的境內(nèi)人民幣資金池，即構(gòu)成了全球資金池。現(xiàn)金池管理是在資金集中管理的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)公司借助金融產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)資金資源的共享，即成員企業(yè)可以根據(jù)管理要求有條件地使用池內(nèi)的資金。

（6）全球資金風(fēng)險(xiǎn)管理職能實(shí)現(xiàn)的可能性

財(cái)務(wù)公司作為金融機(jī)構(gòu)，一般都將風(fēng)險(xiǎn)控制工作放在首位，很多財(cái)務(wù)公司都會(huì)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和理念貫穿于各業(yè)務(wù)、管理流程；設(shè)立專職的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)事前、事中控制；設(shè)立獨(dú)立的稽核審計(jì)部門，負(fù)責(zé)事后監(jiān)督評(píng)價(jià)。資金作為財(cái)務(wù)公司最重要的資產(chǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)管理更是重中之重。在進(jìn)行全球資金池管理的首要工作就是建立全球資金風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)、處理和評(píng)估效果等工作機(jī)制，管好流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。

（7）資金信息系統(tǒng)集成職能實(shí)現(xiàn)的可能性

財(cái)務(wù)公司都會(huì)建設(shè)資金管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)可上線所有財(cái)務(wù)公司涉及的業(yè)務(wù)或管理模塊，可以以此系統(tǒng)作為核心系統(tǒng)與其他系統(tǒng)進(jìn)行互聯(lián)，將實(shí)現(xiàn)資金信息的集成。例如：

①資金管理系統(tǒng)可以與集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，進(jìn)行雙向數(shù)據(jù)交換，資金管理系統(tǒng)向財(cái)務(wù)系統(tǒng)傳輸交易生成的會(huì)計(jì)憑證，財(cái)務(wù)系統(tǒng)向資金管理系統(tǒng)傳輸資金的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，如集團(tuán)已實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，則可實(shí)時(shí)取得整個(gè)集團(tuán)資金的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

②可以開發(fā)財(cái)務(wù)公司的網(wǎng)銀系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與資金管理系統(tǒng)對(duì)接。這樣客戶可以通過(guò)網(wǎng)銀客戶端向資金管理系統(tǒng)發(fā)送結(jié)算指令、資金計(jì)劃信息、票據(jù)信息、外部融資信息、外部賬戶信息等信息，網(wǎng)銀客戶端也可從資金管理系統(tǒng)查詢自己的賬戶信息、交易信息等。

③資金管理系統(tǒng)可以與集團(tuán)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、投資計(jì)劃系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)信息共享。

④資金管理系統(tǒng)可以與銀行系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)，實(shí)時(shí)獲取銀行數(shù)據(jù)，在取得成員單位授權(quán)的情況下可以實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位銀行賬戶的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

根據(jù)以上的可行性分析，財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)的授權(quán)下是完全可以實(shí)現(xiàn)司庫(kù)的各項(xiàng)職能的，因此以財(cái)務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫(kù)體系是完全可行的。

三、以財(cái)務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫(kù)的完善措施

1.提高管理層級(jí)，給予充分授權(quán)

財(cái)務(wù)公司一般是集團(tuán)的二級(jí)企業(yè)或三級(jí)企業(yè)，如作為集團(tuán)司庫(kù)搭建的載體，一定是站在集團(tuán)的高度才能統(tǒng)籌全局制定出適合集團(tuán)發(fā)展的資金戰(zhàn)略，才能充分發(fā)揮司庫(kù)的各項(xiàng)職能。這就要求財(cái)務(wù)公司必須取得集團(tuán)的充分授權(quán)，使其能夠代表集團(tuán)行使各項(xiàng)司庫(kù)職能，即使股權(quán)層級(jí)不變也應(yīng)將管理層級(jí)提升至集團(tuán)職能部室的高度。

2.轉(zhuǎn)變職能定位，補(bǔ)充司庫(kù)職能

如以財(cái)務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫(kù)，財(cái)務(wù)公司應(yīng)將定位轉(zhuǎn)變?yōu)橐越y(tǒng)籌管理集團(tuán)所有金融資產(chǎn)為目標(biāo)的司庫(kù)，職能就不能再僅局限于原有的職能定位，至少要將資金戰(zhàn)略制定與實(shí)施職能、全球資金池管理職能、全球資金風(fēng)險(xiǎn)管理職能、資金信息系統(tǒng)集成職能納入。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司應(yīng)根據(jù)新增職能制定相關(guān)制度及管理流程保障新增職能的有效實(shí)施。

3.完善組織架構(gòu)，充分發(fā)揮司庫(kù)職能

一般財(cái)務(wù)公司的部門設(shè)置無(wú)外乎為財(cái)務(wù)部、結(jié)算部、資金部（資金計(jì)劃部）、信貸部（業(yè)務(wù)發(fā)展部）、投資部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、綜合管理部、稽核部（內(nèi)審部），規(guī)模大些的財(cái)務(wù)公司可能會(huì)單獨(dú)設(shè)有信息部、人力資源部等。這些部門設(shè)置僅能發(fā)揮財(cái)務(wù)公司職能，是無(wú)法完全承接司庫(kù)職能的。如以財(cái)務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫(kù)，充分發(fā)揮司庫(kù)職能就必須要增設(shè)例如資金戰(zhàn)略規(guī)劃部、金融研究部、集團(tuán)金融服務(wù)部、國(guó)際業(yè)務(wù)部等部門來(lái)承接司庫(kù)職能。同時(shí)，招聘或培養(yǎng)更高素質(zhì)的金融專業(yè)人才以滿足司庫(kù)職能的管理需求。

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篇7

【中圖分類號(hào)】 F426.21 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1007-4244（2013）08-156-2

煤炭企業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與趨于完善，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也由傳統(tǒng)的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等多領(lǐng)域發(fā)展。鑒于煤炭工業(yè)面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)務(wù)院國(guó)資委于2006年正式了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，山東省國(guó)資委也相應(yīng)的制定了《山東省省管企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。上述文件的下發(fā)實(shí)施對(duì)于解決煤炭企業(yè)存在的全面風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)也使企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)全面鳳險(xiǎn)管理的重要性和迫切性，切實(shí)采取行之有效的措施成為大多數(shù)煤炭企業(yè)的共識(shí)。

一、煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化，對(duì)我國(guó)企業(yè)而言，既帶來(lái)了新的機(jī)遇，又將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。由于很多煤企在實(shí)施“戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移、多元發(fā)展”的戰(zhàn)略中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)估計(jì)不足，出現(xiàn)了一些問(wèn)題并體會(huì)到了深刻教訓(xùn)。煤企要真正實(shí)現(xiàn)歷史新跨越，確保企業(yè)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、又好又快發(fā)展，就必須要把研究和加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理放在與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展同等重要的高度，并要作為當(dāng)前刻不容緩的重要任務(wù)來(lái)抓，這對(duì)于實(shí)施全面預(yù)算管理，提高預(yù)算控制能力，改善預(yù)算實(shí)施績(jī)效，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進(jìn)一步落實(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，具有非常重要的意義。

二、煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的頭腦中認(rèn)為只要抓好了生產(chǎn)和銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)，那么就沒(méi)有問(wèn)題了。只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)在面前時(shí)才被動(dòng)地進(jìn)行反思，最后要付出大量人力、物力和財(cái)力來(lái)應(yīng)對(duì)和處理。在這些方面從來(lái)不去作一些防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作，事故發(fā)生再去當(dāng)合格的“消防員”。時(shí)間一長(zhǎng)，就會(huì)形成惡性循環(huán)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)巨大的威脅。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)存在偏差。所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的差異主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面。

2.兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等概念和方法，這些內(nèi)容都是現(xiàn)行的內(nèi)部控制框架所不能做到的。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散。安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分別由企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)的部門具體負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散，缺少應(yīng)對(duì)的統(tǒng)一有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織協(xié)調(diào)職能；同時(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理專門人才嚴(yán)重匱乏，現(xiàn)有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)不高，也是開展企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要制約因素。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)不到位。一是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。有的制度內(nèi)容簡(jiǎn)單，有的制度結(jié)構(gòu)設(shè)置不盡合理，有的制度彼此之間缺乏相互銜接。二是制度建設(shè)缺乏實(shí)效性，內(nèi)容嚴(yán)重滯后、空泛，不能適應(yīng)形勢(shì)的新發(fā)展也不能緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際提出有針對(duì)性的措施。三是制度建設(shè)缺乏規(guī)范性，存在有章不行、有令不遵的現(xiàn)象。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全。當(dāng)前，大多數(shù)國(guó)有大型煤炭企業(yè)開展現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，但是還處于初期階段，企業(yè)仍存在著一定程度的法人治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，導(dǎo)致各個(gè)部門和崗位的人員對(duì)其工作職責(zé)和工作流程不清晰，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體不明確，難以形成現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

三、煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）加強(qiáng)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，提高企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的自覺(jué)主動(dòng)性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，也是企業(yè)在未來(lái)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中克敵制勝的法寶。企業(yè)應(yīng)注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)文化，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.把風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)。大力培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在、嚴(yán)格防控純粹風(fēng)險(xiǎn)、審慎處置機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、崗位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大”等風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和理念，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

2.在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)層面營(yíng)造濃厚的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。企業(yè)要通過(guò)多種形式的宣傳和教育，努力傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，形成全體員工人人講道德誠(chéng)信、企業(yè)時(shí)時(shí)事事依法經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

（二）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，全面規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。1.初始信息收集。實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息。對(duì)收集的初始信息應(yīng)進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。定期或不定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，以便對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估。3.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。一般情況下，企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)可采取相應(yīng)控制。采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确椒ㄟM(jìn)行理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)管理。4.提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，企業(yè)應(yīng)針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具。解決方案制定后，應(yīng)按照職責(zé)分工，認(rèn)真組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，確保各項(xiàng)措施落實(shí)到位。5.風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。

（三）注重事前防范和事后控制，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自兩個(gè)方面：一是內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，二是外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要是指外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)起作用。

1.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。主要包括：建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度、內(nèi)控報(bào)告制度、內(nèi)控批準(zhǔn)制度、內(nèi)控責(zé)任制度、內(nèi)控審計(jì)檢查制度和內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。

2.建立健全企業(yè)法律顧問(wèn)制度。以總法律顧問(wèn)制度為核心，大力加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問(wèn)牽頭、企業(yè)法律顧問(wèn)提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系。

3.建立重要崗位權(quán)力制衡制度。明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離，主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約；明確該崗位的上級(jí)部門或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。

（四）建立健全高效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。

1.建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)。管理層依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機(jī)制。確立董事會(huì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的中心地位，使董事會(huì)了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策。

2.明確企業(yè)各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程；提出本重大決策、風(fēng)險(xiǎn)、事件和業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制；建立健全本職能部門或業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)煤炭工業(yè)面臨眾多的行業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，特別是煤炭投資熱潮逐漸退潮，產(chǎn)能過(guò)剩趨勢(shì)明顯及“走出去”到國(guó)外占領(lǐng)和開采資源帶來(lái)的企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更是國(guó)有大型煤炭企業(yè)開展和加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)依據(jù)和直接原因，加強(qiáng)國(guó)有大型煤炭企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，可確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)，盡最大努力降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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篇8

關(guān)鍵詞:上市企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)測(cè) 評(píng)估

我國(guó)上市公司的產(chǎn)生和發(fā)展受多種因素制約。由于思想觀念陳舊，對(duì)外部環(huán)境的反應(yīng)遲鈍，對(duì)上市公司政策法律的支持體系建設(shè)起步較晚，造成融資渠道不暢，服務(wù)保障不力，缺乏人才來(lái)源，制約了企業(yè)的發(fā)展；上市公司受的弱質(zhì)性影響較大，如自然災(zāi)害的發(fā)生常常影響企業(yè)加工原料的供應(yīng)；大多數(shù)上市公司營(yíng)銷意識(shí)淡泊，缺乏競(jìng)爭(zhēng)觀念、質(zhì)量觀念，而且大多數(shù)中小型上市公司根本沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和防范控制策略等等一系列問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

風(fēng)險(xiǎn)(Risk)指事物未來(lái)發(fā)展結(jié)果的不確定，在企業(yè)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中負(fù)面事件發(fā)生的可能，經(jīng)常以概率的形式表示。風(fēng)險(xiǎn)中的不確定性有兩種可能存在的趨勢(shì)，一種是最終實(shí)際的結(jié)果與事先期望結(jié)果相比更好一些，是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的收益；一種是最終實(shí)際的結(jié)果與事先期望結(jié)果相比要差，可以當(dāng)做風(fēng)險(xiǎn)損失。在財(cái)務(wù)管理視角下，風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，由多項(xiàng)無(wú)法控制或預(yù)料的因素所影響，使企業(yè)實(shí)際的收益與預(yù)期不相符，導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)發(fā)生損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的基本構(gòu)成要素為風(fēng)險(xiǎn)事故、風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)損失，也就是說(shuō)企業(yè)在期許獲得財(cái)務(wù)杠桿的利益使用負(fù)債資金的過(guò)程中，增加了大幅度投資受益變化的機(jī)會(huì)與破產(chǎn)機(jī)會(huì)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)人為普通股的股東，這是財(cái)務(wù)杠桿的作用所產(chǎn)生的。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響的主要因素包括：利率水平變化、資本供求變化、資本結(jié)構(gòu)的變化（財(cái)務(wù)杠桿利用程度）和盈利能力的變化。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要有以下幾點(diǎn)：一，具有不確定的特征，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是作為可能性而存在的，在平常的財(cái)務(wù)工作中不顯露，僅當(dāng)條件成熟時(shí)轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實(shí)損失；二，具有客觀的特征，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)完成的環(huán)境是具有一定條件并客觀存在的，在過(guò)程中由很多不確定的因素所影響，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生損失具有客觀存在的可能；三，具有能夠預(yù)防的特征，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是沒(méi)有規(guī)律隨機(jī)的，能有以財(cái)務(wù)資料作為根據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)警，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估。

二、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)研究資料，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面普遍存在以下問(wèn)題。

(一)財(cái)務(wù)管理落后，為會(huì)計(jì)賬簿管理

對(duì)于很多中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范可以說(shuō)是企業(yè)的通病，尤其突出的問(wèn)題是財(cái)務(wù)管理職能缺失，僅僅停留在會(huì)計(jì)賬簿的功能上。很多企業(yè)雖然設(shè)有財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理等相關(guān)崗位，但籌資投資、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、稅收籌劃、全面預(yù)算等財(cái)務(wù)管理落后，為會(huì)計(jì)賬簿管理對(duì)于很多中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范可以說(shuō)是企業(yè)的通病，尤其突出的問(wèn)題是財(cái)務(wù)管理職能缺失，僅僅停留在會(huì)計(jì)賬簿的功能上。很多企業(yè)雖然設(shè)有財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理等相關(guān)崗位，但籌資投資、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、稅收籌劃、全面預(yù)算等財(cái)務(wù)職能都普遍缺失，很多企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要工作就是協(xié)調(diào)人事關(guān)系、處理對(duì)外關(guān)系。財(cái)務(wù)管理職能的缺失主要原因在于：一方面是因?yàn)槠髽I(yè)從不規(guī)范運(yùn)作逐漸發(fā)展而來(lái)，而對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容還沒(méi)有充分了解；另一方面主要是企業(yè)缺乏相關(guān)的制度約束，缺乏相應(yīng)人員的安排和職能的定位。財(cái)務(wù)管理職能的缺失往往造成企業(yè)資源無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)調(diào)度和管理，導(dǎo)致企業(yè)管理效率低下，甚至一些必要的工作從未開展過(guò)。

(二)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于財(cái)務(wù)管理職能缺失、監(jiān)督機(jī)制不健全等原因，企業(yè)普遍缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況在未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施的設(shè)計(jì)。這樣一來(lái)最直接的后果就是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)隱患和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知之甚少，一旦引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)危機(jī)，可能形成致命的打擊。具體而言，企業(yè)缺乏對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)需求狀況、供給狀況的系統(tǒng)預(yù)測(cè)，缺乏在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)供求狀況發(fā)生變化時(shí)，在出現(xiàn)資金短缺時(shí)如何采取應(yīng)對(duì)措施的規(guī)劃等。

(三)資金分割，閑置嚴(yán)重

沒(méi)有有效利用資金分割、閑置問(wèn)題對(duì)于很多集團(tuán)型企業(yè)尤其明顯，在本章案例中，該鐵路集團(tuán)就存在資金被分割在各個(gè)部門和事業(yè)部中的問(wèn)題，集團(tuán)無(wú)法有效地對(duì)資金進(jìn)行整體的規(guī)劃和配置，造成資源的極大浪費(fèi)。由于有的集團(tuán)規(guī)模龐大、分(子)公司眾多，每一個(gè)部門的閑置資金聚集在一起就是一筆天文數(shù)字。因此，資源浪費(fèi)問(wèn)題不容忽視。此外，由于資金管理的不規(guī)范，缺乏科學(xué)的資金管理體系，在集團(tuán)內(nèi)部也常會(huì)存在某些部門資金閑置、某些部門資金短缺的現(xiàn)象，這也會(huì)大大降低集團(tuán)化運(yùn)作的規(guī)模優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致企業(yè)管理的低效率。

(四)財(cái)務(wù)控制制度不健全，缺乏糾偏機(jī)制

除上述問(wèn)題外，財(cái)務(wù)控制制度不健全，缺乏糾偏機(jī)制也是企業(yè)中最常見(jiàn)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。具體表現(xiàn)在審計(jì)獨(dú)立性不高、審計(jì)制度不健全、財(cái)務(wù)信息反饋機(jī)制不足、缺乏良好的信息系統(tǒng)、缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制管理職能等。財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制是有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，財(cái)務(wù)控制職能的缺失將大大影響財(cái)務(wù)管理的效率，也會(huì)影響到財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)的失控往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性的后果。因此，健全和完善財(cái)務(wù)控制、監(jiān)督機(jī)制，建立財(cái)務(wù)的糾偏機(jī)制，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)

我國(guó)民營(yíng)上市公司的治理結(jié)構(gòu)不完善，具有運(yùn)行效率較低的財(cái)務(wù)機(jī)制，財(cái)務(wù)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)大，必須將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別與監(jiān)控的力度加大，構(gòu)建一套完整的有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)分析，以必要的措施進(jìn)行系統(tǒng)化應(yīng)對(duì)，化解并防范財(cái)務(wù)危機(jī)，保證公司經(jīng)營(yíng)的安全性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警將企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告與其他資料作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)變化趨勢(shì)進(jìn)行計(jì)算和分析，借以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，警示企業(yè)采取有效措施防范財(cái)務(wù)危機(jī)、優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況的系統(tǒng)方法。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是通過(guò)計(jì)算和觀察財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的變化，進(jìn)而對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行識(shí)別、監(jiān)測(cè)和預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析有兩種模式：一種是單變量模式，即運(yùn)用個(gè)別財(cái)務(wù)比率來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)；另一種是多變量模式，即建立多元線性函數(shù)公式，運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的數(shù)值來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)。

我國(guó)民營(yíng)上市公司可借用美國(guó)紐約大學(xué)商學(xué)院教授Ahman提出的z計(jì)分模型來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Z計(jì)分模型的表達(dá)式是Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+X5，其中，X1=營(yíng)運(yùn)資本/總資產(chǎn)；X2=留存收益/總資產(chǎn)；X3=息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)；X4=股本市價(jià)/負(fù)債總額；X5=銷售收入/總資產(chǎn)。z值越大說(shuō)明公司財(cái)務(wù)狀況越好；反之，z值越小說(shuō)明公司財(cái)務(wù)狀況越差?？梢愿鶕?jù)z計(jì)分模型的破產(chǎn)臨界值來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。當(dāng)Z＜1.81時(shí)，企業(yè)存在很大的破產(chǎn)危險(xiǎn)；1.81＜z＜2.675時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定；Z＞2.675時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，破產(chǎn)可能性極小。由于Z計(jì)分模型沒(méi)有考慮現(xiàn)金流量因素，故在使用時(shí)企業(yè)應(yīng)編制現(xiàn)金流量預(yù)算來(lái)配合使用。

四、結(jié)束語(yǔ)

嚴(yán)密有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的不足，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)活動(dòng)的程序控制。不同類型的企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)環(huán)境、財(cái)務(wù)方針及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和公司治理模式的不同，可以選擇不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)。我國(guó)民營(yíng)上市公司可以構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)管理組織系統(tǒng)類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)，設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理部門能夠分為具體操作層、中間管理層和最高管理層三個(gè)。企業(yè)所有對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)部門完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的具體操作層和中間管理層，將各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需要作為依據(jù)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理小組，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的總體戰(zhàn)略和分解的具體任務(wù)對(duì)本部門所涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和監(jiān)督，并向企業(yè)最高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理部門報(bào)告。所以，縱向風(fēng)險(xiǎn)管理的組織與橫向的風(fēng)險(xiǎn)管理組織相互交織、相互協(xié)調(diào)、相互作用，形成企業(yè)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)管理組織系統(tǒng)，使風(fēng)險(xiǎn)管理的功能和目標(biāo)逐步向具體轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)在業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中完成風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

參考文獻(xiàn)：

篇9

中國(guó)大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的問(wèn)題：戰(zhàn)略落地效果差，戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)估不到位，重戰(zhàn)略規(guī)劃輕戰(zhàn)略執(zhí)行；以法律實(shí)體為對(duì)象管理，整合效率低下；管理以職能部門為單位，而非以流程為核心；總部管控能力弱，難以對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配和經(jīng)營(yíng)監(jiān)控進(jìn)行適當(dāng)管理；人力資源管理機(jī)制、績(jī)效考核機(jī)制；流程縱向、橫向梳理不順，管理界面模糊不清，管理標(biāo)準(zhǔn)體系繁雜，制度體系冗雜；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏系統(tǒng)性、全面性，風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法真正落地；內(nèi)部監(jiān)督失效，只停留于結(jié)果的事后審計(jì)，缺乏事前、事中的過(guò)程管理監(jiān)督；IT整體規(guī)劃與管理提升整體步調(diào)不一致，IT應(yīng)用控制的設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果未能有效銜接?；谄髽I(yè)發(fā)展所面臨的各類問(wèn)題，內(nèi)外需求使風(fēng)控體系建設(shè)變得必要且迫切。2006年6月6日國(guó)資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱風(fēng)控管理體系），從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)（“五部委”）于2008年6月28日和2010年4月26日分別了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，規(guī)定了內(nèi)控合規(guī)時(shí)間表。利益相關(guān)者對(duì)于企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的審核要求，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)。企業(yè)的自身發(fā)展需要、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)各種能力的綜合體現(xiàn)，并非僅指企業(yè)的盈利水平，而是表現(xiàn)為企業(yè)長(zhǎng)期的生存和發(fā)展能力。提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面就是要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變的情況下，能否及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)信息并采取適當(dāng)行動(dòng)已經(jīng)成為企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的必要條件，而風(fēng)險(xiǎn)管理信息化控制已經(jīng)成為大勢(shì)所趨。

2風(fēng)控管理體系建立目標(biāo)與企業(yè)需求

為滿足外部監(jiān)管和管控要求，結(jié)合企業(yè)多元化戰(zhàn)略等特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)全面內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力進(jìn)行診斷和優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，建立覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)、各部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)機(jī)制，培養(yǎng)和建立企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控專業(yè)化人才隊(duì)伍，加強(qiáng)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)管理信息化控制要求企業(yè)流程規(guī)范、制度完善，對(duì)企業(yè)一些風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，行業(yè)內(nèi)部提出建立《全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)控管理體系》的理念。2009年，集團(tuán)公司成立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)控部門，下屬單位也相繼成立風(fēng)控審計(jì)部門，目的為了建立更好的企業(yè)，防止出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)層面的一些風(fēng)險(xiǎn)，借助國(guó)外的經(jīng)營(yíng)管理思想，提出風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控理念。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如在戰(zhàn)略層面企業(yè)需要投資一個(gè)新的企業(yè)，需要評(píng)估整個(gè)市場(chǎng)的定位，評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資金流風(fēng)險(xiǎn)，決策層面的風(fēng)險(xiǎn)、流程方面的風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)所需要面臨的，怎樣規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)以及采取應(yīng)對(duì)措施，盡量減少對(duì)企業(yè)的損失是建立風(fēng)控體系的目標(biāo)。當(dāng)然也存在利好的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得當(dāng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展反而是有利的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)目標(biāo)是建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)為手段的風(fēng)控體系，并通過(guò)信息化將風(fēng)控體系與各價(jià)值鏈活動(dòng)和管理活動(dòng)有機(jī)融合，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管控水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落地。

3風(fēng)控管理體系建設(shè)總體思路

傳統(tǒng)企業(yè)建立風(fēng)控體系是以部門級(jí)需求為主、以企業(yè)風(fēng)控主管部門為主，獨(dú)立完成各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立部門級(jí)風(fēng)控體系，僅僅是風(fēng)控審計(jì)部門的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作平臺(tái)，并未達(dá)到企業(yè)級(jí)防控目標(biāo)，提升不了企業(yè)戰(zhàn)略高度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、IT風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、交付風(fēng)險(xiǎn)等滲透在各個(gè)業(yè)務(wù)流程中，只有各個(gè)業(yè)務(wù)部門知道各個(gè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生點(diǎn)，所有風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，由企業(yè)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制部門統(tǒng)管，組成企業(yè)級(jí)風(fēng)控團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。為了滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，需從部門級(jí)風(fēng)控需求上升至企業(yè)級(jí)風(fēng)控需求，驅(qū)動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程化，組織績(jī)效最大化，建立基于端對(duì)端流程的業(yè)務(wù)協(xié)作和信息共享，面向企業(yè)級(jí)需求總體設(shè)計(jì)和規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。

控管理體系的建設(shè)方法

做好企業(yè)的風(fēng)控管理，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造過(guò)程，將風(fēng)控點(diǎn)滲透到企業(yè)信息系統(tǒng)中，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在何處，分析哪些風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)影響最大的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)層面的，由公司風(fēng)控管理部門協(xié)調(diào)管理。風(fēng)控體系建設(shè)目標(biāo)分為體系建設(shè)和IT建設(shè)兩部分。首先企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)全部門的事情，要培養(yǎng)企業(yè)員工風(fēng)控意識(shí)，沒(méi)有風(fēng)控意識(shí)，企業(yè)制度不完善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范甚至沒(méi)有業(yè)務(wù)流程，都將影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理文化要貫穿至企業(yè)各業(yè)務(wù)和流程中，完善企業(yè)各類制度、規(guī)范流程，梳理出各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)就有了風(fēng)險(xiǎn)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，基于風(fēng)控體系企業(yè)的合規(guī)性IT建設(shè)就有良好的基礎(chǔ)了。從體系優(yōu)化到IT系統(tǒng)固化：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警與內(nèi)部控制系統(tǒng)采用一套流程、不同視角的設(shè)計(jì)理念，可在企業(yè)戰(zhàn)略管理、科研生產(chǎn)等各項(xiàng)活動(dòng)中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和分析，通過(guò)數(shù)據(jù)集成提供實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警。發(fā)揮IT技術(shù)對(duì)風(fēng)控體系在各業(yè)務(wù)系滲透作用，力促營(yíng)造依法合規(guī)、科學(xué)規(guī)范、風(fēng)清氣正的運(yùn)營(yíng)氛圍，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

5風(fēng)控管理體系的藍(lán)圖設(shè)計(jì)、方案設(shè)計(jì)

圍繞企業(yè)戰(zhàn)略流程的嵌入式管控體系，梳理出各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控值、目標(biāo)值、閥值和實(shí)際值都來(lái)源于業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段，通過(guò)風(fēng)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得到保證，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的合理性、監(jiān)控預(yù)警模型和算法得到規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)智能監(jiān)控；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)注的各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)展示界面清晰、快捷；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警準(zhǔn)確及時(shí)；為決策及管理層提供風(fēng)控主題，使風(fēng)控企業(yè)內(nèi)閉環(huán)流轉(zhuǎn)，提高工作效率。經(jīng)過(guò)大量的閉環(huán)運(yùn)行，企業(yè)預(yù)警模型才能逐步完善，基于模型創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的智能監(jiān)控。風(fēng)控體系建設(shè)藍(lán)圖設(shè)計(jì)使風(fēng)險(xiǎn)-內(nèi)控-審計(jì)有機(jī)結(jié)合，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中管控風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)控體系的建設(shè)從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，梳理業(yè)務(wù)架構(gòu)，考慮影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)支撐戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)控管理流程及具體控制措施。風(fēng)控體系的建設(shè)應(yīng)將企業(yè)已有的應(yīng)用系統(tǒng)與風(fēng)控系統(tǒng)集成設(shè)計(jì)。企業(yè)風(fēng)控體系的建設(shè)，實(shí)際也是對(duì)企業(yè)IT系統(tǒng)的治理和改造，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)滲透到各個(gè)相關(guān)系統(tǒng)業(yè)務(wù)點(diǎn)，通過(guò)風(fēng)控系統(tǒng)也業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，達(dá)到風(fēng)控目標(biāo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架是：風(fēng)險(xiǎn)管理體系-風(fēng)險(xiǎn)管理文化-風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系-內(nèi)部控制系統(tǒng)-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)-風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的一個(gè)重要部分，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理文化需在企業(yè)內(nèi)部形成共同的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，在各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，有利于增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系第一道防線，有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。提出這道防線，最大好處是把風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到了企業(yè)的各業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，防止風(fēng)險(xiǎn)管理與各業(yè)務(wù)單位的工作脫節(jié)，搞“兩張皮”。第二道防線，專職風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。在進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，設(shè)立這道防線，有利于統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一策略與標(biāo)準(zhǔn)，共享人力資源。第三道防線，審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———內(nèi)部控制系統(tǒng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)評(píng)估、改善與提升、監(jiān)督的方法維護(hù)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)：風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)需包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等。風(fēng)險(xiǎn)管理體系———風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核,各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷并改進(jìn)，其檢查、檢驗(yàn)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行評(píng)估，對(duì)跨部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告，及時(shí)報(bào)送企業(yè)總經(jīng)理或其委托分管風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高級(jí)管理人員；建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度，把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤。

6結(jié)論

篇10

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì)

開展建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)既是落實(shí)國(guó)資委關(guān)于“中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引”精神的需要，也是建設(shè)工程項(xiàng)目安全運(yùn)行的內(nèi)在要求，其意義無(wú)疑是十分重大的。但建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一個(gè)全新的審計(jì)課題，涉及了多個(gè)學(xué)科領(lǐng)域的內(nèi)容，在廣泛意義上，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，但如果把建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)搞成一個(gè)包羅萬(wàn)象的工作，或者演變成其它的專項(xiàng)審計(jì)，就失去了它本來(lái)的意義。在目前狀況下，開展該項(xiàng)審計(jì)的一個(gè)十分重要的工作就是要理順審計(jì)頭緒，明確審計(jì)的內(nèi)容和程序，因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題不搞清楚，建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)難免會(huì)荒腔走板，或者主次顛倒。

一、建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容與對(duì)象

（一）關(guān)于審計(jì)內(nèi)容

建設(shè)工程項(xiàng)目包括了從規(guī)劃、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、施工、物資采購(gòu)，以及竣工驗(yàn)收等一系列重要過(guò)程，是否每一個(gè)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都納入審計(jì)的內(nèi)容，或者說(shuō)都作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，這要對(duì)項(xiàng)目本身情況、工程項(xiàng)目各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)特征，以及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)在要求等方面進(jìn)行認(rèn)真的分析。首先，就廣泛意義而言，工程項(xiàng)目的規(guī)劃、立項(xiàng)這二個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑是工程項(xiàng)目最大的風(fēng)險(xiǎn)之一，但是，這些風(fēng)險(xiǎn)不但受更高層次的發(fā)展規(guī)劃和投資戰(zhàn)略決策的約束，而且受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制約，項(xiàng)目規(guī)劃和立項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中所必須面臨的風(fēng)險(xiǎn)，它不由項(xiàng)目本身的建設(shè)或施工過(guò)程來(lái)決定，因此規(guī)劃和立項(xiàng)本身不構(gòu)成建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，而是構(gòu)成審計(jì)過(guò)程中需要關(guān)注的影響因子。其次，項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段對(duì)工程項(xiàng)目產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，它影到項(xiàng)目的防災(zāi)抗災(zāi)能力和投資收益能力，而設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)又主要受項(xiàng)目規(guī)劃（地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有聯(lián)系）和立項(xiàng)的約束，因此，項(xiàng)目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也不構(gòu)成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容，但是否按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)是審計(jì)關(guān)心的主要問(wèn)題。另外，項(xiàng)目設(shè)計(jì)在整個(gè)建設(shè)施工過(guò)程中具有較強(qiáng)的動(dòng)態(tài)特征，所以涉及到項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和設(shè)計(jì)過(guò)程中的不確定性是審計(jì)的重要內(nèi)容。

根據(jù)前面的分析，這里可以對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)作如下定義：它是指建設(shè)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、物資采購(gòu)、施工、竣工驗(yàn)收等這一系列過(guò)程中，由于未來(lái)的不確定性對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、事故責(zé)任體系和防災(zāi)體系的安全目標(biāo)的影響以及由此引起的法律責(zé)任。這個(gè)定義包含了下列幾個(gè)要點(diǎn)：第一，有限時(shí)期；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收整個(gè)建設(shè)施工期間，它不包括項(xiàng)目規(guī)劃、立項(xiàng)和交付使用這三個(gè)階段。第二，包括了純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)；在大部份的文獻(xiàn)中，把風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的不確定性，排除了機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，這與國(guó)資委的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的定義有很大出入。第三，強(qiáng)調(diào)的是不確定性；對(duì)于確定性的損失或收益，就不能再當(dāng)成風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第四，約束目標(biāo)的有限性；一方面，每個(gè)工程項(xiàng)目從不同的視角出發(fā)會(huì)有不同的目標(biāo)，另一方面，對(duì)于一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不在，上述定義將風(fēng)險(xiǎn)約束于建設(shè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、事故責(zé)任和防災(zāi)四個(gè)基本目標(biāo)，盡管這四個(gè)目標(biāo)之間會(huì)有一定的因果關(guān)系和交叉關(guān)系，但這樣定義仍然是有意義的，它不僅反映了建設(shè)工程項(xiàng)目自身的特征，也使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)更趨明確。第五，重視法律責(zé)任所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；法律責(zé)任貫穿了整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期。

（二）關(guān)于審計(jì)對(duì)象

首先，要分清風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的區(qū)別，也就是說(shuō)審計(jì)的對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)還是風(fēng)險(xiǎn)的管理。由于審計(jì)本身就具有管理職能，如果不能準(zhǔn)確區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，難免會(huì)使工作重復(fù)低效乃至于d俎代皰。按照國(guó)資委在“中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引”的第十條要求，具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。由此可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)部門自身承擔(dān)的工作之一。內(nèi)部審計(jì)部門從事風(fēng)險(xiǎn)管理，區(qū)別在于內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門和業(yè)務(wù)單位所從事的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，或者說(shuō)內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)這些職能部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的不確定性進(jìn)行管理，從這個(gè)意義上說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是同一管理過(guò)程在不同層次上的反映。

其次，要注意建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的區(qū)別。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目管理全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審核；它強(qiáng)調(diào)的是真實(shí)性、合法性和效益性問(wèn)題，關(guān)注的對(duì)象是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是管理活動(dòng)的充分性、存在性和有效性問(wèn)題，關(guān)注對(duì)象是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不確定性的管理，以及管理的不確定性問(wèn)題，它要回答兩個(gè)問(wèn)題：一是對(duì)項(xiàng)目的不確定性問(wèn)題是否進(jìn)行了管理、管理是否充分；二是該項(xiàng)管理自身存在的不確定性是否會(huì)導(dǎo)致管理無(wú)效。

根據(jù)前面的分析，可以作出如下定義：建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收整個(gè)過(guò)程中，以保障項(xiàng)目的質(zhì)量安全、工期安全、事故責(zé)任安全和防災(zāi)能力安全為目標(biāo)，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不確定性問(wèn)題管理的存在性、充分性，以及由于該管理活動(dòng)的不確定性而產(chǎn)生的管理的有效性問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審核。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

建設(shè)工程項(xiàng)目具有投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、專業(yè)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)影響面廣等特點(diǎn)，涉及土建、安裝、信息化與通訊、調(diào)試等子項(xiàng)目，對(duì)這類項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，要想通過(guò)審計(jì)及時(shí)并準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，提出有價(jià)值的建議和意見(jiàn)，而在審計(jì)過(guò)程中又要避免將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)脫變?yōu)橐话阋饬x上的審計(jì)，這將對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從這個(gè)意義上說(shuō)，必須要明確二個(gè)問(wèn)題：第一是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)目標(biāo)；第二是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)框架。

安全是建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的中心目標(biāo)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，安全目標(biāo)約束于下列三個(gè)子目標(biāo)：一是由質(zhì)量和工期引起的建設(shè)項(xiàng)目投資安全風(fēng)險(xiǎn)；二是由施工過(guò)程中引起的事故責(zé)任安全風(fēng)險(xiǎn)；三是由自然災(zāi)害引起的防災(zāi)安全風(fēng)險(xiǎn)。這里，各種政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、立項(xiàng)和設(shè)計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有被包括在安全目標(biāo)的約束條件中，這是因?yàn)椋?、?jīng)濟(jì)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)通過(guò)質(zhì)量和工期等途徑的傳導(dǎo)，從而引起投資安全風(fēng)險(xiǎn)；又如前面所述，立項(xiàng)與設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)它本身不由項(xiàng)目建設(shè)施工過(guò)程來(lái)決定，因此這些風(fēng)險(xiǎn)因素如果被納入到風(fēng)險(xiǎn)管理的安全目約束條件中，有可能使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)演變成包羅一切的審計(jì)，進(jìn)而造成了什么都審，但什么都沒(méi)有審好的情形。

受投資安全風(fēng)險(xiǎn)、事故責(zé)任安全風(fēng)險(xiǎn)和防災(zāi)安全風(fēng)險(xiǎn)約束的工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)是建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在要求，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)區(qū)別于建設(shè)工程項(xiàng)目其它審計(jì)的最基本的邏輯關(guān)系。因而，圍繞安全這個(gè)中心目標(biāo)，緊緊抓做項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理不確定性這兩個(gè)基本內(nèi)容，建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)目標(biāo)必然是：內(nèi)部審計(jì)人員要圍繞工程項(xiàng)目的投資安全、事故責(zé)任安全和防災(zāi)安全這個(gè)中心，通過(guò)對(duì)職能部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的存在性、充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審核，及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)信息，適時(shí)地對(duì)從設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收全過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和控制缺陷提出建設(shè)性的意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，并幫助企業(yè)相關(guān)部門和單位有效地?fù)?dān)當(dāng)起責(zé)任。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)框架

目前，對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)什么，如何審計(jì)等等，這些問(wèn)題往往與項(xiàng)目的常規(guī)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理職能交織在一起，如果不能很好的設(shè)計(jì)其審計(jì)框架，難免將使建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)失去其本來(lái)的價(jià)值。因此，在設(shè)計(jì)其審計(jì)框架時(shí)要遵循下面的指導(dǎo)思想：

第一，建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要體現(xiàn)綜合性管理審計(jì)的性質(zhì)，既要反映L險(xiǎn)管理的本質(zhì)要求，還要突出建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)在特征，同時(shí)還要突出重點(diǎn)，有所為，有所不為。

第二，要以便于審計(jì)人員實(shí)際操作為基本設(shè)計(jì)目標(biāo)。

第三，要為企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供導(dǎo)向服務(wù)。

從前面的定義分析中可以看出，建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)包括二個(gè)最基本的要求，一是對(duì)職能部門和各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的存在性、充分性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審核，它主要考察這些部門和單位對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；二是職能部門和業(yè)務(wù)單位的管理活動(dòng)本身也具有不確定性，這種不確定性可能會(huì)導(dǎo)致一個(gè)構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系失效，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審核，它主要考察這些部門和單位管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的研究和前面提出的三個(gè)指導(dǎo)思想，本文將審計(jì)框架設(shè)計(jì)成由目標(biāo)、項(xiàng)目流程和風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成的一個(gè)三維結(jié)構(gòu)模型，每一個(gè)維度由若干個(gè)審計(jì)元素構(gòu)成：

目標(biāo)維（Z軸）是一組由四個(gè)審計(jì)元素構(gòu)成的集合：

{質(zhì)量安全，工期安全，事故責(zé)任安全，防災(zāi)安全}；

項(xiàng)目維（Y軸）是由建設(shè)施工流程的六個(gè)審計(jì)元素構(gòu)成的集合：

{設(shè)計(jì)，招投標(biāo)，合同，施工，物資采購(gòu)，竣工驗(yàn)收}；

風(fēng)險(xiǎn)管理維（X軸）是由風(fēng)險(xiǎn)管理的七個(gè)審計(jì)元素構(gòu)成的集合：

{環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)處置，信息溝通，內(nèi)部控制，監(jiān)督改進(jìn)}；

從上面的結(jié)構(gòu)模型可以看出，各個(gè)審計(jì)元素在空間坐標(biāo)系中構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)中的每一個(gè)結(jié)點(diǎn)都構(gòu)成了一個(gè)審計(jì)對(duì)象，為了便于實(shí)際運(yùn)用，將三維結(jié)構(gòu)模型劃分為審計(jì)模塊、審計(jì)單元和審計(jì)點(diǎn)三個(gè)層次：

審計(jì)模塊。目標(biāo)維中的四個(gè)審計(jì)元素（安全子目標(biāo)）構(gòu)成了四個(gè)審計(jì)模塊：質(zhì)量安全模塊，工期安全模塊，事故責(zé)任安全模塊，防災(zāi)安全模塊。

審計(jì)單元。審計(jì)單元是審計(jì)模塊的基本構(gòu)成單位，它是項(xiàng)目維和風(fēng)險(xiǎn)管理維中兩兩元素構(gòu)成的一個(gè)集合。這樣，每一審計(jì)模塊下面都有6×7=42個(gè)審計(jì)單元，全部四個(gè)審計(jì)模塊共包括了4×42=168個(gè)審計(jì)單元。如{招投標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估}、{物資采購(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估}就是各個(gè)審計(jì)模塊其中的二個(gè)審計(jì)單元。

審計(jì)點(diǎn)。項(xiàng)目維和風(fēng)險(xiǎn)管理維中的各個(gè)審計(jì)元素，都可以再分解為若干個(gè)作業(yè)點(diǎn)和控制點(diǎn)，它們的兩兩組合就是審計(jì)點(diǎn)，如在{招投標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估}這個(gè)單元中，招投標(biāo)又是由標(biāo)底、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等一系列作業(yè)點(diǎn)組成；而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是可能是由形成多個(gè)控制點(diǎn)，如專家評(píng)估、業(yè)務(wù)部門評(píng)估及審計(jì)評(píng)估等，作業(yè)點(diǎn)與控制點(diǎn)兩兩對(duì)應(yīng)就構(gòu)成了一系列審計(jì)點(diǎn)。審計(jì)點(diǎn)是審計(jì)框架的最小單位和審計(jì)模塊（單元）的基本單位。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架的價(jià)值在于，首先，它從項(xiàng)目安全的角度明晰了審計(jì)目標(biāo)；其次，它通過(guò)對(duì)建設(shè)周期和風(fēng)險(xiǎn)約束狀態(tài)的分析，為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)界定了明確的審計(jì)范圍；第三，它從建設(shè)項(xiàng)目的三個(gè)維度出發(fā)，把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)劃分為三個(gè)清晰的層次，為審計(jì)人員厘清審計(jì)思路、找準(zhǔn)審計(jì)要點(diǎn)提供了可供依據(jù)的審計(jì)路徑；最后，這一框架為風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和業(yè)務(wù)單位繪制了一張全面的風(fēng)險(xiǎn)控制圖，使風(fēng)險(xiǎn)管理人員在最大程度上避免不必要的重大疏忽和遺漏。

四、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的思路與路徑

前面構(gòu)建的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架由4大審計(jì)模塊、168個(gè)審計(jì)單元、以及成千上萬(wàn)個(gè)審計(jì)點(diǎn)構(gòu)成，要對(duì)每個(gè)審計(jì)單元和每個(gè)審計(jì)點(diǎn)都進(jìn)行審計(jì)既無(wú)可能，也無(wú)必要，特別是像大型基礎(chǔ)設(shè)施如電網(wǎng)建設(shè)這種類型的工程項(xiàng)目通常集成了多個(gè)不同專業(yè)的子項(xiàng)目，通常會(huì)包括土建工程、安裝工程、信息工程、調(diào)試等子項(xiàng)目，使電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作更趨復(fù)雜。同時(shí)必須看到，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具有綜合性審計(jì)的性質(zhì)，但它不是全能審計(jì)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循它內(nèi)在的要求和邏輯關(guān)系。因此，如何運(yùn)用審計(jì)框架，提高審計(jì)效率是個(gè)必須要解決好的問(wèn)題，這需要在框架的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)審計(jì)的思路和路徑：

首先，根據(jù)審計(jì)的時(shí)間點(diǎn)來(lái)決定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)框架的運(yùn)用，并編制審計(jì)方案。由于建設(shè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期長(zhǎng)，在不同時(shí)間段上的風(fēng)險(xiǎn)形式與特c具有較大的差異。事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)要根據(jù)不同階段的風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)框架中的審計(jì)模塊、單元及審計(jì)點(diǎn)進(jìn)行篩選，抓做主要矛盾并在審計(jì)方案上要區(qū)別開來(lái)。

其次，要對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估考驗(yàn)審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專業(yè)判斷需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性問(wèn)題，依照風(fēng)險(xiǎn)管理原則、方法，按風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的要求，運(yùn)用專業(yè)方法對(duì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的范圍、識(shí)別、評(píng)析、管理和處理方法等方面進(jìn)行查證與鑒別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及處理方法的合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，捕捉風(fēng)險(xiǎn)征兆。缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的情況下篩選審計(jì)框架中的內(nèi)容可能會(huì)導(dǎo)致重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估之前，審計(jì)人員要做好知識(shí)和信息二個(gè)準(zhǔn)備，知識(shí)準(zhǔn)備包括審計(jì)專業(yè)知識(shí)和工程專業(yè)知識(shí)，信息準(zhǔn)備包括各種歷史檔案和前期審計(jì)調(diào)查內(nèi)容等。

第三，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)分類處理。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估后緊接著要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)分類，風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)可用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和危害程度為主要指標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)分為若干個(gè)等級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)分類比較復(fù)雜一些，選取的指標(biāo)不同，分類的差異很大，一般可按風(fēng)險(xiǎn)處置方式分類，如分為自留風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等；也可以項(xiàng)目的分部工程或單位工程把風(fēng)險(xiǎn)分為土建工程風(fēng)險(xiǎn)、安裝工程風(fēng)險(xiǎn)、信息工程風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)分類指標(biāo)的選取無(wú)一定之規(guī)，但要緊扣目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)分類的重要作用之一是在控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，能夠?qū)徲?jì)框架中的審計(jì)數(shù)目最大程度地縮減下來(lái)。

第四，在運(yùn)用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架時(shí)，可采取“自上而下”或“自下而上”的審計(jì)路徑進(jìn)行，所謂“自上而下”的審計(jì)路徑，是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和分級(jí)分類后，先確定主要的審計(jì)模塊，然后向下進(jìn)一步確定審計(jì)單元和審計(jì)點(diǎn)；反之就是“自下而上”的審計(jì)路徑。兩種不同的審計(jì)路徑反映了兩種不同的審計(jì)思想，前者重視不同風(fēng)險(xiǎn)的相互作用，審計(jì)思想重在“面”上的控制，后者則關(guān)注重大的和關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)思想重在“點(diǎn)”上的控制。

最后，撰寫審計(jì)報(bào)告要圍繞項(xiàng)目安全這個(gè)中心，從風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和業(yè)務(wù)單位對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力這兩個(gè)方面開展監(jiān)督和評(píng)價(jià)，實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理的存在性和充分性反映的是一個(gè)態(tài)度問(wèn)題，而有效性反映了能力問(wèn)題。

五、風(fēng)險(xiǎn)處置的審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)處置是風(fēng)險(xiǎn)管理流程其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，由于我國(guó)開展風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間不長(zhǎng)，企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)更多的注意內(nèi)部控制問(wèn)題，或者把風(fēng)險(xiǎn)管理等同于內(nèi)部控制，因此內(nèi)部審計(jì)的重心往往也在內(nèi)部控制方面，雖然出現(xiàn)這種情況可以追溯到相當(dāng)多的合理成份，但如果不重視風(fēng)險(xiǎn)處置環(huán)節(jié)的審計(jì)，則風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與其它的常規(guī)審計(jì)就會(huì)出現(xiàn)趨同現(xiàn)象，浪費(fèi)了審計(jì)資源，從這個(gè)意義上說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)處置的審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容。國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第二十六條，具體提出了風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等七個(gè)措施。這里將建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)處置措施歸為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)自留和工程保險(xiǎn)三個(gè)類型，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)這三種類型要作出如下評(píng)價(jià)：

第一，對(duì)采取某類風(fēng)險(xiǎn)處置措施的依據(jù)作出評(píng)價(jià)；

第二，對(duì)采用某類風(fēng)險(xiǎn)處置措施的具體方式作出評(píng)價(jià)；

第三、對(duì)采用某類風(fēng)險(xiǎn)處置措施的影響作出評(píng)價(jià)。

由于信息不對(duì)稱，保險(xiǎn)公司在承保工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的意愿受到很大的制約，可能會(huì)造成保險(xiǎn)合同不公平現(xiàn)象，在可能的情況下，由保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司承攬工程保險(xiǎn)中介服務(wù)的情況會(huì)成為常態(tài)，因此，將保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)也要納入審計(jì)的范圍。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能很好地起到信息溝通作用，也為保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)對(duì)象之間搭建相對(duì)公平的平臺(tái)。

上面關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是從它的一般屬性上展開論述的，具體到不同的項(xiàng)目，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重要性排列會(huì)有差別，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也不盡相同，因此在審計(jì)的程序和方法上要有所區(qū)別，但其基本的審計(jì)框架是可以相互套用的，有一點(diǎn)需要注意的是，對(duì)某些工程項(xiàng)目，如電力工程項(xiàng)目、水利工程項(xiàng)目等，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，則有可能就是社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)事件，理所當(dāng)然地要提高風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的約束條件，在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架中的目標(biāo)模塊就要有相應(yīng)的調(diào)整。

在審計(jì)實(shí)踐中，往往遇到的情況是十分復(fù)雜的，在一個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)前，對(duì)各種可能的情況事先作出估計(jì)，同時(shí)制訂周密完整的審計(jì)方案和計(jì)劃是審計(jì)工作成功的重要保證。

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