導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇個(gè)人稅務(wù)籌劃方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；控制研究

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在合法、遵循特定的原則下，選擇合適的方法進(jìn)行全方位的籌劃，減少稅收成本，從而達(dá)到利益最大化。在我國(guó)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體獨(dú)立經(jīng)濟(jì)地位的確立，稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低有效稅率的重要手段，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源。稅務(wù)籌劃這一概念本來(lái)就是舶來(lái)品。引入我國(guó)的時(shí)間并不長(zhǎng)，由于其在降低企業(yè)稅負(fù)方面的特殊作用而引發(fā)學(xué)術(shù)界和企業(yè)界濃厚的研究興趣，隨著對(duì)稅務(wù)籌劃研究的不斷深入，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)逐漸引起了大家的注意。

一、企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的意義

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃最直接的意義就是節(jié)約稅款，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）是企業(yè)提高依法納稅意識(shí)的需要成功的進(jìn)行稅務(wù)籌劃前提，是在熟悉和懂得稅收政策、法律、法規(guī)，并準(zhǔn)確區(qū)分合法與非法的界限的情況下進(jìn)行的。由于稅務(wù)籌劃能使企業(yè)為獲取稅收收益，主動(dòng)學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅收法規(guī)，這無(wú)形中就提高了納稅人的納稅意識(shí)和稅法法律觀念。

（二）是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁的需要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，競(jìng)爭(zhēng)是企業(yè)永遠(yuǎn)不能忽略的問(wèn)題，要在競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利，追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)永遠(yuǎn)不變的選擇。而利潤(rùn)是一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，從數(shù)量上等于收入減去允許抵扣費(fèi)用后的差額。稅金是費(fèi)用的重要的組成部分，而稅務(wù)籌劃就是節(jié)稅或降低稅金，這樣就可以降低費(fèi)用，從而增加企業(yè)利潤(rùn)。正因?yàn)槠髽I(yè)通過(guò)節(jié)稅減少了費(fèi)用，企業(yè)有了更多的利潤(rùn)可以投入到生產(chǎn)中，增強(qiáng)了發(fā)展后勁。

（三） 是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的需要稅務(wù)籌劃要求企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督，要求企業(yè)的管理者不僅懂得稅收法律政策， 了解納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且要和會(huì)計(jì)處理相結(jié)合。它不能脫離會(huì)計(jì)而獨(dú)立存在。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

（一）籌劃方案自身缺陷具體如下：

（1）籌劃目標(biāo)不恰當(dāng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃的直接目標(biāo)是減少稅款的支付，降低企業(yè)自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，其最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。如果在籌劃設(shè)計(jì)過(guò)程中過(guò)度強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)支出的減少，就有可能產(chǎn)生稅務(wù)支出減少，企業(yè)總收益同時(shí)減少的現(xiàn)象。

（2）籌劃方案缺乏系統(tǒng)性。稅務(wù)籌劃方案的制定是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中要綜合考慮稅務(wù)籌劃方案對(duì)企業(yè)成本、收入和利潤(rùn)的影響、稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程的難易程度以及不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的大小等。只有考慮了各種要素，權(quán)衡利弊，綜合計(jì)算和考察各種指標(biāo)，所設(shè)計(jì)出的稅務(wù)籌劃方案才會(huì)是最優(yōu)的，也才能減少稅務(wù)籌劃活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的額外風(fēng)險(xiǎn)。

（3）方案設(shè)計(jì)中對(duì)理論與政策不恰當(dāng)運(yùn)用。由于稅務(wù)政策具有明顯的時(shí)間范圍和空間界線，一些在某一時(shí)間適用的稅務(wù)政策可能會(huì)在另一時(shí)期不再適用，在某一地區(qū)適用的稅務(wù)政策，在另一地區(qū)可能就是違法的。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)必須要明確把握政策法律的時(shí)空界限。如果籌劃時(shí)對(duì)政策精神認(rèn)識(shí)不清，忽略了政策的時(shí)效性與空間范圍，就很有可能使稅務(wù)籌劃因違反政策意圖而受到追究。

（二）稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行中偏差具體有：

（1）理解偏差。在方案的執(zhí)行過(guò)程中，由于方案執(zhí)行人沒(méi)有很好地理解方案的內(nèi)容，或者錯(cuò)誤地理解了企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的意圖，使方案的執(zhí)行與實(shí)際要求不一致，籌劃行為達(dá)不到預(yù)期目的，造成非執(zhí)行人主觀意圖產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃方案的失敗。這種偏差的產(chǎn)生與執(zhí)行人自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷有著直接的關(guān)系。

（2）執(zhí)行不力。執(zhí)行偏差的另一種情況是執(zhí)行人完整的理解了企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，只是由于執(zhí)行者主觀的好惡或出于對(duì)自身利益等原因的考慮而拒絕執(zhí)行籌劃方案，從而使稅務(wù)籌劃方案目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)。這種偏差產(chǎn)生的原因更大程度上與執(zhí)行者的個(gè)人品質(zhì)與道德水平有著直接關(guān)系。

（3）缺乏協(xié)調(diào)性。稅務(wù)籌劃是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的事先籌劃，這種籌劃涉及到企業(yè)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)、多個(gè)部門(mén)和多個(gè)環(huán)節(jié)，其有效執(zhí)行的前提是各個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、配合與支持，如果籌劃方案設(shè)計(jì)的活動(dòng)在某個(gè)環(huán)節(jié)、階段或方面出現(xiàn)不一致，就可能對(duì)整個(gè)方案造成影響。這種偏差的產(chǎn)生與管理者的管理能力及管理水平低下有關(guān)。

（4）缺乏靈活性。稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)是以特定的前提條件或假定為基礎(chǔ)的，但是客觀條件可能會(huì)發(fā)生隨時(shí)變化。在方案設(shè)計(jì)時(shí)所依據(jù)的條件發(fā)生改變時(shí)，就需要對(duì)原有的籌劃方案進(jìn)行必要的調(diào)整。如果執(zhí)行時(shí)一味地強(qiáng)調(diào)執(zhí)行原有方案而不顧改變了的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，方案的執(zhí)行結(jié)果也必然會(huì)受到影響。

（三）法制環(huán)境影響具體如下：

（1）法律環(huán)境。在我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)中，對(duì)于企業(yè)納籌劃?rùn)?quán)的保護(hù)并沒(méi)有明確的說(shuō)法。盡管稅務(wù)征納雙方的法律地位是平等的，但其對(duì)應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)卻是不對(duì)等的。在征納過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅務(wù)管理者，被法律法規(guī)賦予了較大的自由裁量權(quán)，企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是否符合法律、政策的精神，需由稅務(wù)機(jī)關(guān)最終裁定。這種法律保護(hù)上的缺限，直接增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）政策環(huán)境。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的依據(jù)是國(guó)家的有關(guān)稅務(wù)方面的法律、法規(guī)和政策，籌劃方案的制定必須以不違反國(guó)家的法律法規(guī)為前提。我國(guó)的稅務(wù)法律制度尚不完善，會(huì)根據(jù)環(huán)境的變化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。而這些調(diào)整將會(huì)影響到企業(yè)的籌劃方案，使原來(lái)最優(yōu)的方案成為次優(yōu)，使本來(lái)合法的方案變成違法，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不能給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的效果。

（3）執(zhí)法環(huán)境。執(zhí)法環(huán)境對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生影響極大，同樣的稅務(wù)籌劃方案，不同的執(zhí)法環(huán)境可能會(huì)產(chǎn)生不同的風(fēng)險(xiǎn)后果。在寬松的執(zhí)法環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)較小，而在一個(gè)嚴(yán)格的執(zhí)法環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就會(huì)較大；在一個(gè)公正、規(guī)范執(zhí)法的環(huán)境下企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)較小，而在一個(gè)不規(guī)范執(zhí)法的環(huán)境下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)無(wú)論作為稅務(wù)籌劃方案的制定者，還是作為籌劃方案的實(shí)施人或企業(yè)的管理當(dāng)局，都應(yīng)該明確這樣一個(gè)問(wèn)題：由于稅務(wù)籌劃目的的特殊性（少繳稅款）以及企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等環(huán)境的復(fù)雜性，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在并在所難免的。這就要求一方面籌劃人在籌劃是必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)稅務(wù)法律、法規(guī)及相關(guān)政策，避免出現(xiàn)違法的籌劃行為。一項(xiàng)違反國(guó)家法律及政策規(guī)定的稅務(wù)籌劃方案即使它能夠給企業(yè)帶來(lái)再多的收益，也是不可取的。另一方面，在方案的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，采取有效措施及時(shí)了解和監(jiān)控可能給企業(yè)籌劃行為帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的各種相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，把風(fēng)險(xiǎn)化解在形成過(guò)程中，避免由此給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。

（二）樹(shù)立系統(tǒng)觀念稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持系統(tǒng)觀點(diǎn)，要以企業(yè)的利益最大化作為稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)，兼顧稅務(wù)成本與綜合成本、眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，恰當(dāng)?shù)靥幚硎找媾c風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。稅務(wù)籌劃方案在使納稅人獲得稅務(wù)收益的同時(shí)，也會(huì)使企業(yè)付出額外的實(shí)施費(fèi)用，并可能由此產(chǎn)生相關(guān)的機(jī)會(huì)成本，只有當(dāng)籌劃所增加的各項(xiàng)成本小于由此獲得的收益時(shí)，方案才是可行的。在稅務(wù)籌劃方案決策中，有時(shí)最終選擇的方案往往不是稅負(fù)最輕的一項(xiàng)，原因就是稅負(fù)最輕未必整體效益最大。同時(shí)，在稅務(wù)籌劃方案選擇時(shí)，還需要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。

（三）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)是企業(yè)涉稅行為的主管部門(mén)，稅務(wù)籌劃方案成功與否的一個(gè)重要因素是能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，要充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)征管的具體要求，及時(shí)了解和運(yùn)用最新、適用的稅務(wù)法律政策；對(duì)于難以準(zhǔn)確把握的稅務(wù)方針政策，應(yīng)主動(dòng)征求稅務(wù)機(jī)關(guān)的界定和解釋。在方案執(zhí)行后，如果出現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不一致的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地進(jìn)行恰當(dāng)?shù)慕忉屌c說(shuō)明，提供方案設(shè)計(jì)的依據(jù)，求得稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解與認(rèn)同。

（四）劃清法律界限進(jìn)行稅務(wù)籌劃是企業(yè)對(duì)其自身涉稅行為的一種優(yōu)化，這種優(yōu)化利用的是國(guó)家在稅務(wù)方面的各種優(yōu)惠政策以及稅法沒(méi)有明確規(guī)定不合法的各種涉稅行為，因此在籌劃前，籌劃者必須要分清所依據(jù)的政策法規(guī)的法律界限。稅務(wù)優(yōu)惠政策通常被限定在特定的時(shí)期、特定的地區(qū)或特定主體的范圍內(nèi)，超出了規(guī)定的區(qū)域和范圍去應(yīng)用這些政策，就很可能變成違法行為；由于稅務(wù)法規(guī)方面不健全不完善，對(duì)某些涉稅行為沒(méi)有明確的禁止規(guī)定，這種情況就形成了法律的空白或漏洞，這也是稅務(wù)籌劃經(jīng)常涉及的一個(gè)地帶，但對(duì)于這一部分的應(yīng)用一定要做到合理適度，避免由于過(guò)度籌劃而被認(rèn)定為惡意逃稅，從而帶來(lái)嚴(yán)厲的制裁。

（五）關(guān)注環(huán)境變化國(guó)家的稅務(wù)法律政策會(huì)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和宏觀調(diào)控的需要進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)整，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)環(huán)境也會(huì)不斷地改變，因此企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中，一方面要及時(shí)收集各種相關(guān)信息，掌握政策環(huán)境變化的內(nèi)容與趨勢(shì)，另一方面要根據(jù)變化了的情況對(duì)稅務(wù)籌劃方案做出及時(shí)的調(diào)整，以變應(yīng)變，保持方案的適用性。如果不能及時(shí)根據(jù)變化了的情況調(diào)整籌劃方案，就可能會(huì)使原來(lái)的方案面臨違法的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）提高人員素質(zhì)稅務(wù)籌劃的許多風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)有關(guān)系，包括籌劃人員、執(zhí)行人員以及企業(yè)的管理者。為此，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)人員必要的培訓(xùn)制度，通過(guò)培訓(xùn)與考核，提高相關(guān)人員的法律意識(shí)、道德水平、系統(tǒng)觀念與專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，使他們熟悉自身業(yè)務(wù)，了解國(guó)家政策法規(guī)，增加執(zhí)行力和管理能力，從而能夠更好地設(shè)計(jì)、執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案，避免由于個(gè)人素質(zhì)方面的原因給企業(yè)稅務(wù)籌劃行為增加風(fēng)險(xiǎn)和損失。

篇2

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

(一)稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃又被稱(chēng)為稅收籌劃。根據(jù)國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局在《國(guó)際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收”。①?gòu)V義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過(guò)合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國(guó)家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。

(二)稅務(wù)籌劃具有的特征

稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專(zhuān)業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動(dòng)都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點(diǎn)。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時(shí)間在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時(shí)已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專(zhuān)業(yè)性。專(zhuān)業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常專(zhuān)業(yè)、技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。它需要有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進(jìn)行，甚至需要專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化的趨勢(shì)。

二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

既然風(fēng)險(xiǎn)性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實(shí)踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三個(gè)方面：

(一)籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理

專(zhuān)業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)，只有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍才能設(shè)計(jì)出相對(duì)比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對(duì)而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠(yuǎn)只是理想的結(jié)果。在實(shí)踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國(guó)，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒(méi)有全面的稅收知識(shí)，應(yīng)對(duì)多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計(jì)出來(lái)的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項(xiàng)籌劃方案在一開(kāi)始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。

(二)稅收環(huán)境的變化

因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的歷史時(shí)期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐就需要不斷進(jìn)行改革。隨著我國(guó)稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會(huì)給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來(lái)很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會(huì)呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對(duì)法律法規(guī)界限的準(zhǔn)確度把握不夠

稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實(shí)踐中一些籌劃活動(dòng)很難說(shuō)是違法還是合法，許多籌劃活動(dòng)打的都是法律的球，要求籌劃者準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國(guó)的國(guó)情相對(duì)比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過(guò)程中具有一定的彈性。例如一項(xiàng)企業(yè)認(rèn)為合法的稅收籌劃方案，在實(shí)施的過(guò)程中可能會(huì)由于稅收?qǐng)?zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會(huì)減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而會(huì)加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)面臨的問(wèn)題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期的目的。實(shí)踐中有以下幾點(diǎn)防范措施：

（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)事前控制工作

做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)著眼于運(yùn)用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在財(cái)務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的走勢(shì)提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要保證財(cái)務(wù)核算的信息及時(shí)準(zhǔn)確，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有最細(xì)致的掌握，根據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)分析技術(shù)，及時(shí)通過(guò)分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和及時(shí)調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動(dòng)的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)的過(guò)硬與否是籌劃活動(dòng)能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部本來(lái)就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會(huì)計(jì)等多學(xué)科的綜合知識(shí)，尤其對(duì)于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請(qǐng)一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專(zhuān)家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實(shí)施

作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施及其風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作流程方面的問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)各部門(mén)之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個(gè)部門(mén)都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)和各部門(mén)保持良好的溝通，掌握各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)尤其稅負(fù)方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的建議。降低實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化

稅務(wù)籌劃活動(dòng)本身就是通過(guò)合理合法有效利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減輕稅負(fù)的，但是國(guó)家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國(guó)家稅收環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標(biāo)，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國(guó)家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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注解

① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.

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參考文獻(xiàn)：

［1］ 梁文濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］.山東大學(xué)碩士論文,2009.

［2］ 常向東,李永海.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討［J］.蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào),2009,(2).

［3］ 劉承達(dá).企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］.理論導(dǎo)報(bào),2010,(3).

［4］ 管友橋.企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范探析［J］.群言堂,2009,(6).

［5］ 桂高平.稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其控制［J］.審計(jì)與理財(cái)，2007.

［6］ 梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的五種應(yīng)對(duì)策略［J］.財(cái)會(huì)月刊,2010,(4).

［7］ 路平.稅務(wù)籌劃的動(dòng)因與條件分析［J］.會(huì)計(jì)之友,2006,(11).

［8］ 喬為剛.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討［J］.合作經(jīng)濟(jì)與科技,2009,(361).

篇3

關(guān)鍵詞：稅收籌劃，節(jié)稅，企業(yè)所得稅

中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、新建企業(yè)的稅收籌劃

（一）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)的組織形式無(wú)外乎這三種，有限責(zé)任制，合伙制和股份制。這三種形式在稅收待遇上是不同的選擇什么樣的組織形式是稅收籌劃的主要內(nèi)容。

新的所得稅取消內(nèi)外資以前的不同的所得稅稅率稅率，這已說(shuō)明這兩種不同用資的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更趨公平，但不同組織形式的企業(yè)它在稅收上還有很大不同，例如有限責(zé)任公司和合伙制企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)就只繳納個(gè)人所得稅不繳企業(yè)所得稅，這樣，如果企業(yè)盈利40萬(wàn)，合伙企業(yè)只繳納個(gè)人所得稅40×35%-0.675共計(jì)13.325萬(wàn)元，而有限責(zé)任公司需交納企業(yè)所得稅40×25%，計(jì)10萬(wàn)元，繳納個(gè)人所得稅（40-10）×20%，計(jì)6萬(wàn)元。相比稅后收益合伙企業(yè)較大。在選擇企業(yè)存在的形式對(duì)稅收影響上來(lái)看其實(shí)體現(xiàn)了稅收籌劃的基本方法中的“不予征稅方法”，每一種稅種都有明確的稅收征稅范圍，對(duì)于企業(yè)所得稅具體稅種而言它其中的細(xì)則就明確指出選擇不同組織形式會(huì)有不同的納稅方式。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，行業(yè)的選擇。國(guó)家在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控上，要對(duì)在特定地區(qū)，從事特定行業(yè)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，這種優(yōu)惠是成為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的確定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)行業(yè)的依據(jù)。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇。進(jìn)行稅收籌劃的原則就是在合法前提下，縮小稅基，降低稅率和遞延稅款。

企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇也將涉及稅收籌劃，尤其是成本費(fèi)用充分列支將減輕企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)納稅所得額在確定的情況下，盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，當(dāng)然，前提是在遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定前提下，這必然會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)所得額計(jì)稅依據(jù)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。在企業(yè)的成本費(fèi)用中以下幾點(diǎn)值得我們關(guān)注。

1、工資薪金。 在新的企業(yè)所得稅下有一項(xiàng)調(diào)整是工資，薪金將不按一定比例扣除后作納稅調(diào)整而是企業(yè)可以將發(fā)生的合理的工資，薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，在這里我們要關(guān)注“合理”的判斷標(biāo)準(zhǔn)，它一般是指參照相同地區(qū)，相同或相近企業(yè)和職位進(jìn)行定性判定，只要在同一年或者同一企業(yè)，同一職位在不同年度不要過(guò)于懸殊就可以，與工資，薪金相關(guān)的職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)也是實(shí)際發(fā)生額如果在規(guī)定比例內(nèi)可扣除，其中企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除規(guī)定比例扣除。這樣，只要在合理范圍內(nèi)，企業(yè)的這項(xiàng)費(fèi)用就可以據(jù)實(shí)在稅前扣除而不在做納稅調(diào)整。

2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 扣除標(biāo)準(zhǔn)提至銷(xiāo)售收入的15%。超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不再有區(qū)別取消了舊的企業(yè)所得稅下業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支在銷(xiāo)售收入的5‰比例下扣除并且超過(guò)部分不能在本年和以后年度扣除的規(guī)定，這樣，企業(yè)比以前就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例，扣除時(shí)間都有提高。工資薪金的據(jù)實(shí)扣除和廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還有企業(yè)捐贈(zèng)的扣除比例的提高都是縮小了企業(yè)納稅的稅基。

3、企業(yè)選擇的固定資產(chǎn)折舊方法。企業(yè)選擇正確的折舊方法不但可以較準(zhǔn)確的核算產(chǎn)品成本而且直接影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響到稅負(fù)的多少，新的企業(yè)選擇折舊年限時(shí)在范圍內(nèi)選擇平均年限法較合適。因?yàn)橐话闫髽I(yè)的盈利在籌建后進(jìn)入實(shí)質(zhì)營(yíng)運(yùn)后才可得到體現(xiàn)，選擇平均年限法每年分擔(dān)的折舊費(fèi)用相同，在后期利潤(rùn)逐漸增加時(shí)平均年限法比加速折舊要扣除的費(fèi)用高，這樣稅收籌劃后會(huì)避免因企業(yè)后期收益高而給企業(yè)帶來(lái)高稅負(fù)，但在正常經(jīng)營(yíng)期的企業(yè)則是加速提取折舊更合理，這樣會(huì)獲得延期納稅的好處。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在原因分析

第一、稅務(wù)籌劃具有主觀性。

企業(yè)納稅人在選取籌劃方案的形式，以及如何實(shí)施籌劃方案，完全依據(jù)他們的主觀判斷。包括對(duì)稅收政策的理解與判斷、對(duì)稅收條件的認(rèn)識(shí)與判斷、對(duì)稅收法律政策與技能掌握的全面性等。因而，稅收籌劃的主觀風(fēng)險(xiǎn)較大。

第二、稅務(wù)籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。

稅收籌劃針對(duì)的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，而每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為都有其特殊性，而且籌劃方案的確定與具體實(shí)施，都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會(huì)成功，能否給納稅人帶來(lái)稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法跟稅法精神不符，諸如一些“打球”的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為避稅，甚至當(dāng)作偷逃稅，那么納稅人必定會(huì)為此而遭受重大損失。

第三、稅務(wù)籌劃本身是有成本的。

稅務(wù)籌劃同企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策一樣，都需要決策與實(shí)施成本。納稅人需要為之付出相關(guān)的辦稅成本、稅務(wù)成本、培訓(xùn)學(xué)習(xí)成本、稅收滯納金、罰款和額外稅收負(fù)擔(dān)等幾方面的費(fèi)用。因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要遵循成本收益原則，盡量降低納稅人為此而承受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多變性，企業(yè)必須了解最新的法律法規(guī)政策，以便更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。例如平時(shí)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)資源，訂閱一些有關(guān)稅務(wù)方面的雜志，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，確保企業(yè)的籌劃行為是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的。

（二）聯(lián)系實(shí)際情況，全面權(quán)衡，綜合考慮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是由財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化決定的，因此在籌劃時(shí)要避免出現(xiàn)顧此失彼的局面，而造成企業(yè)總體利益的下降，導(dǎo)致籌劃的失敗。一方面，企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)涉及多個(gè)稅種的課征，因此在進(jìn)行籌劃時(shí)要兼顧各方的課稅情況及其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性，選擇綜合情況下稅負(fù)最輕的那一個(gè)方案，而不能單單只選擇某種總稅負(fù)最小方案為實(shí)施對(duì)策。另一方面，企業(yè)不能一味的追求稅收負(fù)擔(dān)的降低而導(dǎo)致整體利益的下降。假如有多種方案可供選擇,最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案,而非稅負(fù)最輕的方案?？偠灾髽I(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須從全局出發(fā)，把企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)動(dòng)態(tài)的、與周?chē)芮新?lián)系的整體來(lái)考慮，選出最優(yōu)方案。

（三）貫徹成本效益原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的展開(kāi)，不僅需要企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)進(jìn)行籌劃工作，同時(shí)還要聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)從事稅務(wù)籌劃的工作人員來(lái)協(xié)助完成，是一項(xiàng)需要耗費(fèi)一定人力、物力和財(cái)力的工作。因此企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)要遵循成本效益原則。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一方案的實(shí)施，企業(yè)在獲取部分減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也要為之付出相關(guān)的費(fèi)用，以及因選擇該方案而放棄其他方案的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)發(fā)生收益大于支出時(shí)，該方案才是正確的、成功的。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃要盡量使籌劃成本費(fèi)用降低到最小程度，使籌劃效益達(dá)到最大程度。

篇4

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專(zhuān)業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)

在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門(mén)完成,提交給公司管理層的專(zhuān)題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén),而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等部門(mén)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門(mén)的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿(mǎn)意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門(mén)合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇5

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用，是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小，這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專(zhuān)業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，是一個(gè)十分重要的問(wèn)題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德，嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)

在一般人看來(lái)，納稅籌劃是涉稅問(wèn)題，理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。事實(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映，很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手，即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前，有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例，納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門(mén)完成，提交給公司管理層的專(zhuān)題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，工程、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)密切配合。

因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)，而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等部門(mén)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃，必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理，加強(qiáng)各部門(mén)的通力協(xié)作，按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作，對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣，才能取得滿(mǎn)意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實(shí)上的偷稅，從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)；三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)；四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范：

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之，如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案，納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門(mén)合作配合的l辦作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，會(huì)不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實(shí)際情況，不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，比較風(fēng)險(xiǎn)與收益，使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

5.搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)，另一方面，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注，因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng)，就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇6

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專(zhuān)業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)

在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門(mén)完成,提交給公司管理層的專(zhuān)題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén),而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等部門(mén)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門(mén)的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿(mǎn)意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門(mén)合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇7

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專(zhuān)業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)

在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門(mén)完成,提交給公司管理層的專(zhuān)題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén),而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等部門(mén)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門(mén)的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿(mǎn)意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門(mén)合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

篇8

關(guān)鍵詞：增值稅；稅收籌劃；企業(yè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）30-0023-02

增值稅稅收籌劃，是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項(xiàng)條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅主體的具體條件，借助稅法提供的優(yōu)惠條款及其他稅收籌劃空間，籌劃不同增值稅納稅方案，并在多種可選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)方案，以達(dá)到減輕稅負(fù)乃至整體稅收利潤(rùn)最大化的一種管理活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環(huán)境下，以一定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景制定的，有著明顯的時(shí)效性及針對(duì)性。

一、目前中國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)增值稅稅收籌劃認(rèn)識(shí)的觀念不強(qiáng)

很多企業(yè)對(duì)于增值稅的認(rèn)識(shí)有一定誤區(qū)，他們覺(jué)得增值稅是一種價(jià)外稅，企業(yè)僅是代收代繳客戶(hù)的增值稅。大家對(duì)于增值稅的籌劃理論、規(guī)律及籌劃方法也往往缺乏重視，缺少一個(gè)科學(xué)、理論的指導(dǎo)，企業(yè)的增值稅籌劃易走上歧路，致使納稅人錯(cuò)用方法，滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應(yīng)在陽(yáng)光下籌劃，增值稅籌劃亦是如此。在大多數(shù)企業(yè)觀點(diǎn)中，少繳增值稅即能減少的企業(yè)稅負(fù)，但這是錯(cuò)誤的，依據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，城建稅和教育費(fèi)附加是根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額附征的，應(yīng)納增值稅額的降低，一定會(huì)引起城建稅和教育費(fèi)附加稅額的降低。不過(guò)這兩項(xiàng)稅額的降低，定然增加的企業(yè)的利潤(rùn)總額，致使企業(yè)所得稅增加。并在許多情形下，增值稅額的降低會(huì)帶動(dòng)企業(yè)所得稅的增加。可知增值稅的稅收籌劃，其結(jié)果往往不能直接體現(xiàn)在企業(yè)稅負(fù)的結(jié)果。我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅稅收籌劃的了解。

（二）對(duì)稅收籌劃方法的選擇不夠重視

稅收籌劃方法選擇的失誤往往來(lái)源于對(duì)增值稅籌劃認(rèn)識(shí)的偏差。對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業(yè)“節(jié)稅收益”。但是很多企業(yè)目前對(duì)增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅，卻沒(méi)有綜合整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)考慮。能否使用增值稅發(fā)票會(huì)限制稅收籌劃方案的實(shí)施，原因是企業(yè)能否開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì)直接影響其產(chǎn)品的銷(xiāo)售，導(dǎo)致企業(yè)需考慮是否使用該方案?？梢?jiàn)，稅收籌劃方案的正確選擇相當(dāng)重要。企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃能否促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)；能否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的要求；能否降低運(yùn)營(yíng)成本；能否被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可等，都是評(píng)價(jià)增值稅籌劃方法是否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)。但一些企業(yè)在進(jìn)行選擇納稅籌劃方法時(shí)，僅從方案能否降低企業(yè)總體稅負(fù)的角度出發(fā)，致使其方案看似是有效且合理的，但在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的總體戰(zhàn)略上是不可取的。目前，企業(yè)的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益，同時(shí)也忽略了對(duì)稅收籌劃方法選擇的詳細(xì)評(píng)估。企業(yè)造成籌劃方法選擇上的失誤，導(dǎo)致其稅收籌劃方法無(wú)法達(dá)到籌劃的預(yù)期目的，往往是由于選擇了這類(lèi)不全面的稅收籌劃方法。

（三）稅收籌劃可操作性差

中國(guó)增值稅稅收法規(guī)具有政策變化快，地方性政策多，稅務(wù)人員裁量權(quán)大的特點(diǎn)。導(dǎo)致納稅人進(jìn)行稅收籌劃有較大風(fēng)險(xiǎn)。在納稅人遇到需解決的稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，首先想到的不是找專(zhuān)業(yè)稅收籌劃人員對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，而是找關(guān)系、托人情，是當(dāng)下普遍存在的現(xiàn)象。由此造成了稅收籌劃環(huán)境的不理想和不可操作性，這嚴(yán)重制約稅收籌劃發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅收籌劃案例，實(shí)際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃，它并沒(méi)考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，也能達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，更嚴(yán)重的是會(huì)對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響。在企業(yè)稅收實(shí)踐中，忽略稅收政策，不遵從財(cái)務(wù)核算規(guī)范，過(guò)分的追求稅收籌劃的結(jié)果，使得稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這脫離了企業(yè)稅收籌劃目的。此外，納稅人對(duì)稅收籌劃的規(guī)律、理論和方法缺少重視，致使企業(yè)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利益缺乏自我保護(hù)意識(shí)，這也是中國(guó)稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵的制約因素。

（四）與稅務(wù)機(jī)關(guān)觀念不一致

稅收籌劃的目的在于企業(yè)能否合理的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，它是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見(jiàn)性很強(qiáng)的管理活動(dòng)。企業(yè)認(rèn)為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)所強(qiáng)調(diào)的是它的權(quán)力，征納兩者幾乎是對(duì)立關(guān)系。他們兩者的權(quán)利和義務(wù)總會(huì)觀點(diǎn)上出現(xiàn)矛盾，目前因?yàn)橹袊?guó)的稅收制度并非很完善，使有些企業(yè)做出的稅收籌劃的合法性很難去界定，稅務(wù)人員認(rèn)為稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)，在征管實(shí)務(wù)過(guò)程中，不少的稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人申請(qǐng)稅收籌劃，就是要偷稅逃稅，影響國(guó)家稅收征收管理。所以，納稅人與稅務(wù)機(jī)協(xié)調(diào)和溝通是十分重要的。

二、中國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）更新增值稅稅收籌劃的觀念

稅收籌劃給納稅人帶來(lái)的直接效果是減輕了稅負(fù)，對(duì)征稅者——國(guó)家來(lái)說(shuō)，將會(huì)帶來(lái)遠(yuǎn)期的利益。從微觀上講，稅收籌劃減輕納稅人稅負(fù)，提高納稅人的經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)納稅人的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導(dǎo)納稅人改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向，推進(jìn)生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展。而生產(chǎn)力水平的進(jìn)一步提高是國(guó)家長(zhǎng)期財(cái)政收人的基本保證。稅收籌劃的推行，也突出了稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性、有利于增強(qiáng)稅收征管，使納稅人和征稅者保持良好的征納關(guān)系，體現(xiàn)出稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。同時(shí)，稅收籌劃是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)工作、經(jīng)營(yíng)、投資、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，由于不同籌資方案帶來(lái)的稅負(fù)存在明顯的差異，企業(yè)要對(duì)不同的稅收籌劃方案進(jìn)行抉擇；由于各行各業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同影響企業(yè)最終獲得的收益不同，因此稅收籌劃人員也要在對(duì)各產(chǎn)品的投資方案進(jìn)行籌劃和選擇?？梢哉f(shuō)，企業(yè)不管是從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始籌資、生產(chǎn)、調(diào)配，還是最后進(jìn)行的利潤(rùn)分配，稅收籌劃都影響著每個(gè)步驟。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，還必須規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，加強(qiáng)成本核算。

（二）正確選擇增值稅稅收籌劃方法

稅收籌劃是一項(xiàng)政策強(qiáng)、對(duì)財(cái)務(wù)管理技術(shù)要求極高的工作，籌劃方法選擇恰當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益，否則，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失?；I劃人員不僅需要了解稅收、會(huì)計(jì)、審計(jì)以及相關(guān)的法律法規(guī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更需要掌握熟練的會(huì)計(jì)處理技巧和擁有豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)自己財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力外，還需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，邀請(qǐng)有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人員。根據(jù)企業(yè)的納稅能力、財(cái)務(wù)核算水平以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平都與企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃有著密切聯(lián)系。納稅人應(yīng)加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，將在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)所獲取的稅收各方面的信息，加以仔細(xì)分析和研究，有針對(duì)性地改善稅收籌劃方法，選擇正確的稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時(shí)采取防范措施，來(lái)避免籌劃不當(dāng)所造成嚴(yán)重的損失。再者，加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系可以加強(qiáng)納稅人、稅務(wù)中介人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、稅法知識(shí)、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實(shí)施能力。

（三）實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要遵從有效性原則從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的高效性。有效性原則表現(xiàn)在：第一，針對(duì)性。在運(yùn)行具體籌劃時(shí)，針對(duì)不同企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，依據(jù)他們各自的地區(qū)、行業(yè)、部門(mén)、規(guī)模采取所不同的稅收政策，制訂合理的稅收籌劃方案。第二，時(shí)限性。由于有的優(yōu)惠政策會(huì)受到具體時(shí)間的限制，納稅人要選擇合理的時(shí)間，依據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行正確的稅收籌劃，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使稅收籌劃實(shí)現(xiàn)其的高效性。第三，靈活性。由于稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等許多外在因素的不斷改變，我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會(huì)在不同時(shí)間、不同的法律環(huán)境，依據(jù)自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)背景來(lái)制定的，它會(huì)因?yàn)橥庠谝蛩氐母淖?，所以企業(yè)要靈活根據(jù)不斷變化的因素制定相應(yīng)合理的稅收籌劃方案。

（四）協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴(lài)原則，它指出本質(zhì)上征稅關(guān)系是一種相互信賴(lài)、合作，并不是相互抗性。筆者認(rèn)為，建立協(xié)作征納關(guān)系主要的方面還是在于稅務(wù)機(jī)關(guān)，大多數(shù)的納稅人覺(jué)得與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)主要是得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解、肯定和支持。稅收合作信賴(lài)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分信任納稅人，稅務(wù)人員不能覺(jué)得納稅人進(jìn)行稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)。在征管實(shí)際過(guò)程中，一些稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人搞稅收籌劃，是想偷逃稅，對(duì)國(guó)家稅收征收管理產(chǎn)生影響，動(dòng)機(jī)不純。因此，稅務(wù)主管部門(mén)與納稅人的協(xié)調(diào)和溝通至關(guān)重要。為增強(qiáng)征納雙方的溝通信任，面對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)其實(shí)行之前對(duì)其方案的合法與非法、偷稅與節(jié)稅進(jìn)行評(píng)判，這樣讓納稅人避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。于是稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量權(quán)，在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃，定征求主管部門(mén)關(guān)于籌劃方案有什么意見(jiàn)，從而確保稅收籌劃能順利的實(shí)施。同樣稅收籌劃一定要嚴(yán)格遵守國(guó)家統(tǒng)一的稅收法規(guī)，不能將稅務(wù)人員的口頭承諾和個(gè)人意見(jiàn)當(dāng)作籌劃依據(jù)。良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅，與此同時(shí)也確保了稅法在執(zhí)法環(huán)節(jié)能及時(shí)準(zhǔn)確到位，使稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境得以改善，使納稅人獲取合法的稅收收益。

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關(guān)鍵詞：稅收成本 納稅籌劃 合法性 避稅

如果一項(xiàng)交易能夠?qū)е氯魏纹陂g、任何稅款的增加，那么所增加的稅款被稱(chēng)為稅收成本，它就是一項(xiàng)不折不扣的現(xiàn)金流出，也必然構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求企業(yè)價(jià)值最大化是投資者和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的最終目的，納稅籌劃作為納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的一種追求是完全必要的，它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。但是，由于納稅籌劃對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)還屬新生事物，特別是在中小企業(yè)，財(cái)務(wù)人員普遍缺乏納稅籌劃知識(shí)，而且在理論上和實(shí)際工作中并未引起足夠重視。因此，納稅籌劃的體制還比較薄弱。

納稅籌劃指納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優(yōu)惠條件，選擇最優(yōu)的納稅方案，以達(dá)到稅負(fù)最小化收利益最大化的目標(biāo)的納稅規(guī)劃。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，其實(shí)質(zhì)是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，以求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，具有合法性、超前性、目的性、專(zhuān)業(yè)性等特征。具體解釋如下：（1）合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向，是區(qū)別于其他稅務(wù)行為的一個(gè)最典型的特點(diǎn)。具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及實(shí)施的效果和采用的手段都應(yīng)當(dāng)符合稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)符合稅收政策調(diào)控的目標(biāo)。（2）超前性是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)的安排事先有一個(gè)符合稅法的準(zhǔn)確計(jì)劃，而不是等到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)完成，稅務(wù)稽查部門(mén)進(jìn)行稽查后讓企業(yè)補(bǔ)交稅款時(shí)，再想辦法進(jìn)行籌劃。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中去考慮，實(shí)際上，也是把稅收觀念自覺(jué)地落實(shí)到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中。納稅籌劃必須是事先性的行為，對(duì)于企業(yè)應(yīng)從其發(fā)展的角度制定并實(shí)施短、中、長(zhǎng)期的納稅籌劃方案，必須放在企業(yè)長(zhǎng)期、整體經(jīng)營(yíng)中考慮，要以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、整體利益為重，選擇最佳方案。最佳方案必須是能使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)效益最大的方案。（3）納稅籌劃的目的性就是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個(gè)方面：直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)；獲資金時(shí)間價(jià)值；實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來(lái)越追求價(jià)值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來(lái)說(shuō)，完全是站在減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化來(lái)考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標(biāo)。（4）專(zhuān)業(yè)性。納稅籌劃的開(kāi)展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，而是一門(mén)集會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)于一體的綜合性學(xué)科，專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)。一般來(lái)講，在國(guó)外，納稅籌劃都是由會(huì)計(jì)師、律師或稅務(wù)師來(lái)完成的；在我國(guó)，隨著中介機(jī)構(gòu)的建立和完善，它們也將承擔(dān)大量納稅籌劃的業(yè)務(wù)。

在現(xiàn)實(shí)的稅收環(huán)境中，由于稅收對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的影響體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、分配等方面，稅收成為財(cái)務(wù)決策必須考慮的重要相關(guān)性因素，沒(méi)有考慮稅收約束的財(cái)務(wù)決策一定有其缺陷，甚至?xí)?dǎo)致錯(cuò)誤決策。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中納稅籌劃有其必要性，主要體現(xiàn)在以下方面：（1）“稅收利益”的存在。稅收利益的獲取源自?xún)蓚€(gè)方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。稅收利益主要取決于企業(yè)的微觀經(jīng)營(yíng)決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)的國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)程度。納稅期的推延并不減少納稅額，但納稅時(shí)間大大推遲，相當(dāng)于企業(yè)獲取一筆貸款成本為零的資金?？紤]到貨幣的時(shí)間價(jià)值因素，則相當(dāng)于無(wú)形中增加了股東權(quán)益。（2）“稅收陷阱”的存在?，F(xiàn)代稅收制度中往往存在一些被稱(chēng)為“稅收陷阱”的條款，納稅人一旦疏忽大意，很可能落入條款規(guī)定的范圍，從而導(dǎo)致付出更多的稅款。此外，納稅最小化也可能是一個(gè)碩大無(wú)比的“稅收陷阱”，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)決策并非以納稅最小化為最佳評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，納稅最小化并不意味著企業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)更多的稅后利潤(rùn)，稅后利潤(rùn)最大化仍至股東稅后可支配財(cái)富最大化才是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的終極目標(biāo)。（3）多種納稅方案的存在。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面臨著一項(xiàng)交易活動(dòng)存在多種納稅方案選擇的局面。不同的納稅方案，其稅負(fù)輕重程度往往不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。

在當(dāng)前稅收體制下，企業(yè)如何在財(cái)務(wù)管理中有效地進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，建議做好以下三點(diǎn)工作。（1）樹(shù)立正確的納稅觀念：首先，企業(yè)作為繳納稅款的主體，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立一種觀念，即應(yīng)該繳納的稅款，一分不少地上繳國(guó)庫(kù)，履行自己的義務(wù)；不該繳納的稅款，一分也不多繳。其次，納稅籌劃不僅僅只是財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的事情，因?yàn)槠髽I(yè)日常發(fā)生的任意一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都有可能與此有關(guān)，大到經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、投資項(xiàng)目的決策，小到發(fā)票的取得和開(kāi)具、付款方式的選擇等等。納稅籌劃是一項(xiàng)貫穿財(cái)務(wù)管理全過(guò)程和全員參與活動(dòng)。特別需要指出的是，納稅籌劃方案的成功實(shí)施，離不開(kāi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策人的理解和支持。（2）提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，掌握籌劃的方法和策略，用足用好稅收優(yōu)惠政策：　在實(shí)際的納稅籌劃中，財(cái)務(wù)人員不僅是主要的參加者，也是主要的籌劃者。一個(gè)納稅籌劃方案成功與否，很大程度上取決于財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)。納稅籌劃是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的問(wèn)題，要做好納稅籌劃，達(dá)到籌劃的目的，就必須懂經(jīng)濟(jì)、熟法律、精稅收、善運(yùn)算，用足用活稅收政策，并且靈活聯(lián)系本企業(yè)的實(shí)際，結(jié)合定價(jià)自、銷(xiāo)售折扣、折讓、促銷(xiāo)方式、匯率等具體情況，精心進(jìn)行籌劃。所以，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。同時(shí)，納稅籌劃又是敏感問(wèn)題，它涉及到國(guó)家財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)的嚴(yán)肅性，要求財(cái)務(wù)人員要具有守法意識(shí)和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，必須在不違反法律法規(guī)的前提下，依照誠(chéng)實(shí)、守信的原則進(jìn)行籌劃。（3）進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露。稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露即指企業(yè)單位在稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，將公司的涉稅信息對(duì)外披露，包括企業(yè)各個(gè)稅種的稅款繳納情況、稅收負(fù)擔(dān)、享受的稅收優(yōu)惠、稅務(wù)管理成本和稅收貢獻(xiàn)率等內(nèi)容。企業(yè)披露稅務(wù)會(huì)計(jì)信息不僅應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門(mén)征收稅款的具體事項(xiàng)相關(guān)，管理層以及社會(huì)公眾以及各利益相關(guān)方進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供有效的、公允的會(huì)計(jì)信息，據(jù)以進(jìn)行事前的稅務(wù)籌劃和企業(yè)稅負(fù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響的經(jīng)濟(jì)分析，作出恰當(dāng)正確的經(jīng)營(yíng)決策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，納稅籌劃的戰(zhàn)略貫穿全過(guò)程，可以從不同的角度來(lái)總結(jié)出各種各樣的方法。現(xiàn)結(jié)合實(shí)際工作中遇到的案例進(jìn)行評(píng)析。

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅主要是依據(jù)收入和費(fèi)用成本指標(biāo)來(lái)計(jì)算，傳統(tǒng)上的籌劃方法就是分散收入法、轉(zhuǎn)移收入法、針對(duì)費(fèi)用采用費(fèi)用分?jǐn)偡ɑ蛟黾淤M(fèi)用法。從戰(zhàn)略上來(lái)講，可以利用我國(guó)是法人稅制根據(jù)企業(yè)性質(zhì)籌劃節(jié)稅，可進(jìn)行節(jié)稅模式下的薪酬戰(zhàn)略設(shè)計(jì)，商業(yè)企業(yè)的平銷(xiāo)返利的稅收籌劃等。

【案例】

1、如果民營(yíng)企業(yè)老板或董事個(gè)人想買(mǎi)股票，那么他可以有兩種選擇：①通過(guò)公司的賬戶(hù)把資金打到證券公司的營(yíng)業(yè)部；②以個(gè)人的名義到證券公司開(kāi)戶(hù)。在股票上漲、掙到錢(qián)的情況下，哪一種方式給他帶來(lái)的稅收收益最大？由于我國(guó)現(xiàn)在對(duì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)的所得，沒(méi)有征收個(gè)人所得稅，所以，以個(gè)人的名義到證券公司開(kāi)戶(hù)的方式所帶來(lái)的稅收收益最大；如果以公司名義買(mǎi)股票，投資的收益就要補(bǔ)交相應(yīng)的所得稅稅款，這樣就加大了稅負(fù)。若預(yù)計(jì)未來(lái)能夠掙10萬(wàn)元的股票收益，那么就要補(bǔ)交企業(yè)25%所得稅；相反，個(gè)人買(mǎi)賣(mài)除了繳納一些傭金和印花稅以外，就不用再繳納其它任何稅收。

2、投融資活動(dòng)中納稅籌劃方法：充分利用稅法及稅收文件中的一些條款、優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收規(guī)劃和設(shè)計(jì)，例如設(shè)立子公司還是分公司，房地產(chǎn)企業(yè)的售后返租的融資模式，企業(yè)重組中創(chuàng)造條件適用免稅重組規(guī)定；還有土地戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)模式的戰(zhàn)略構(gòu)成、買(mǎi)殼上市等財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進(jìn)行的，也不同于避稅。避稅是納稅人采取法律上的漏洞或含糊之處的方式來(lái)安排自己的事務(wù)，以減少其應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。從法律角度分析，避稅包含三個(gè)層次：第一個(gè)層次是合法避稅，主動(dòng)利用稅法中的各種政策通過(guò)合法合理的業(yè)務(wù)安排減輕納稅義務(wù)。第二個(gè)層次是違法避稅，納稅人違背了稅法的真實(shí)意圖。第三個(gè)層次是表面合法實(shí)質(zhì)違法的避稅。政府倡導(dǎo)納稅人通過(guò)合法避稅實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目的，即屬納稅籌劃范疇，打擊違法避稅和實(shí)質(zhì)違法的避稅行為，“十二五”時(shí)期我國(guó)稅務(wù)工作特別強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)國(guó)際稅收管理和反避稅工作。

總的來(lái)說(shuō)，合理的納稅籌劃可幫助企業(yè)更好的追求效益最大化，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)邁向國(guó)際化，投資者將會(huì)進(jìn)一步意識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)的重要作用，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要強(qiáng)化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，合理的進(jìn)行納稅籌劃。隨著我國(guó)稅制的發(fā)展，納稅籌劃也會(huì)越來(lái)越完善，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮到最佳作用。

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[3]張煒.企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007

篇10

稅款對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)則是財(cái)政收入的來(lái)源。盡管我們都知道納稅是每個(gè)企業(yè)光榮而應(yīng)盡的義務(wù)，但是畢竟稅款的繳納導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此如何降低納稅支出成為每個(gè)企業(yè)必須要考慮的問(wèn)題。過(guò)去由于我國(guó)稅法體系不健全、不完善，企業(yè)對(duì)稅法也不精通，許多企業(yè)采取一些不合法、不合理的手段來(lái)降低自己的納稅支出，比如偷稅、漏稅。今天，隨著我國(guó)稅法體系的不斷完善健全，稅收征納管理工作的加強(qiáng)，偷稅漏稅的可能性在逐年降低，而且受處罰的力度也越來(lái)越大。也就是說(shuō)偷稅、漏稅的機(jī)會(huì)成本越來(lái)越大，企業(yè)轉(zhuǎn)而尋求其他更可行的途徑來(lái)減少納稅支出，這就是稅務(wù)籌劃。雖然稅務(wù)籌劃在我國(guó)尚處于初級(jí)階段，但在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃早已耳熟能詳。早在1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士就針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案發(fā)表了有關(guān)稅務(wù)籌劃的觀點(diǎn)，他認(rèn)為依據(jù)法律少繳稅是可以的，因?yàn)槿魏稳硕加袡?quán)安排自己的事業(yè)。湯姆林爵士的觀點(diǎn)贏得了法律界的認(rèn)同。英國(guó)、蒙古、澳大利亞等國(guó)在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神。那么到底什么是稅務(wù)籌劃呢？

一、稅務(wù)籌劃的概念

國(guó)際上比較有代表性的觀點(diǎn)有：

荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局在《國(guó)際稅收詞匯》中是這樣下定義的：稅務(wù)籌劃是納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。

印度稅務(wù)專(zhuān)家E?A?史林瓦斯在他編著的《公司稅務(wù)籌劃手冊(cè)》中寫(xiě)道：“稅務(wù)籌劃是經(jīng)營(yíng)管理整體中的一個(gè)組成部分……稅務(wù)已成為重要的環(huán)境因素之一，對(duì)企業(yè)既是機(jī)遇，也是危脅?！?/p>

在美國(guó)，聯(lián)邦所得稅已變得非常復(fù)雜，這就使為企業(yè)提供詳盡的稅務(wù)籌劃成為一種謀生的職業(yè)?，F(xiàn)在幾乎所有的公司都聘用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)家，系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以期達(dá)到盡量少納稅的目的，這個(gè)過(guò)程就是稅務(wù)籌劃。

在我國(guó)，作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，稅法體系越來(lái)越完善，越來(lái)越詳細(xì)，也可以說(shuō)越來(lái)越復(fù)雜，這就為進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。有人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是合法避稅或正當(dāng)避稅，他排斥非合法避稅。其實(shí)在合法與非法之間還有一個(gè)真空地帶，那就是沒(méi)有明確說(shuō)非法、但也沒(méi)有明確地規(guī)定允許，我認(rèn)為只要沒(méi)有明確地規(guī)定不可以，那就可以，只要不違法就行。所以我認(rèn)為稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在不違反稅法的前提下，合理地安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的行為，它既包括節(jié)稅又包括避稅，還包括稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

二、稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

從以上介紹的稅務(wù)籌劃的最早的幾種觀點(diǎn)中可以看出，最初人們普遍認(rèn)為，稅務(wù)籌劃就是實(shí)現(xiàn)納稅最少，這就是他的目標(biāo)。可是隨著我們對(duì)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，我們發(fā)現(xiàn)有時(shí)納稅最少，并不見(jiàn)得帶來(lái)企業(yè)利益最大化，因?yàn)橐晃稄?qiáng)調(diào)稅收負(fù)擔(dān)的降低，會(huì)忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，反而不能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的利益，所以在選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)要綜合考慮各種因素。一方面，企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)涉及多個(gè)稅種的課征，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)將其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有稅種都加以考慮，選擇某種總稅負(fù)最小方案作為實(shí)施對(duì)策。而且，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，不能只考慮自身利益，還要兼顧參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他各方的稅負(fù)情況及其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)雙贏或多贏，否則會(huì)阻礙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。另一方面，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言，稅收負(fù)擔(dān)最小只是要考慮的一方面問(wèn)題，他們還需考慮投資報(bào)酬率、投資回收期、每股盈余率、資本結(jié)構(gòu)等問(wèn)題。稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)是稅收負(fù)擔(dān)最低化，它是一種積極的、主動(dòng)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，應(yīng)該服從、服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從這個(gè)角度講，稅收負(fù)擔(dān)最低化是手段而不是目的。而稅負(fù)的輕重，不是看納稅人繳納稅款的多少，而是看其稅收負(fù)擔(dān)率，既要算各種（類(lèi)）稅的稅額占其商品流轉(zhuǎn)全額（含稅）、營(yíng)業(yè)總額、或稅前利潤(rùn)的比率，更要算稅收的總負(fù)擔(dān)率，即各項(xiàng)稅款占其生產(chǎn)總值的比率。

企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期因?yàn)閭?cè)重點(diǎn)的不同有不同的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從稅務(wù)籌劃角度看，稅收負(fù)擔(dān)最低化是稅后利潤(rùn)（財(cái)富、價(jià)值）最大化的基礎(chǔ)和前提。

總之，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從全局出發(fā)，把企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)動(dòng)態(tài)的、與周?chē)芮新?lián)系的整體來(lái)考慮，在法律規(guī)定、國(guó)際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營(yíng)管理之間尋求平衡，爭(zhēng)取在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)下實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。因此，稅務(wù)籌劃不能只考慮個(gè)別稅種繳納的多少，不能單純以眼前稅負(fù)的高低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，而是以企業(yè)整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)可能會(huì)選擇稅負(fù)較高的方案。

稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)不是截然分開(kāi)的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標(biāo)，同一企業(yè)在同一時(shí)期也可能有幾種具體目標(biāo)，不同時(shí)期的具體目標(biāo)也可能有所不同或有所側(cè)重。

三、稅務(wù)籌劃方案的前瞻性

在現(xiàn)實(shí)中，通常容易將稅務(wù)籌劃認(rèn)定為只是對(duì)現(xiàn)行稅收政策及運(yùn)行環(huán)境的籌劃，這種認(rèn)識(shí)并不全面。稅務(wù)籌劃雖從理論上看是在對(duì)現(xiàn)有政策十分了解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行最有利的涉稅規(guī)劃，但由于稅制自身的變動(dòng)及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，囿于既定背景的稅務(wù)籌化并不一定是最高明的方案。例如，我國(guó)企業(yè)所得稅稅率一直穩(wěn)定不變，幾乎所有的稅務(wù)籌化都以此為背景。但我國(guó)加入WTO后，國(guó)內(nèi)稅法必將受到國(guó)際稅收發(fā)展的變化與國(guó)際間的稅收競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，可以預(yù)見(jiàn)，今后我國(guó)稅制將會(huì)出現(xiàn)比以往較為頻繁的調(diào)整。如果預(yù)期未來(lái)稅率將會(huì)上升，則直線法對(duì)企業(yè)的稅款減少更有利。因?yàn)樵诙惵噬仙那闆r下，即期減少的稅前所得將在遠(yuǎn)期適用更高的稅率征收，從而可能導(dǎo)致延期納稅收益小于稅收負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)幅度。反之，如果預(yù)期今后稅率可能下降，則使用加速折舊法有利，這將從兩方面取得稅務(wù)籌劃收益：一是稅率下降產(chǎn)生的即期轉(zhuǎn)移到遠(yuǎn)期納稅的稅負(fù)絕對(duì)比重下降；二是延期納稅的時(shí)間收益。

此外，前瞻性還有另外一層含義，稅務(wù)籌劃一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行謀劃、設(shè)計(jì)和安排的，它可以在事先測(cè)算企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果，因而具有一定的超前性。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納有關(guān)流轉(zhuǎn)稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配后，才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得或行為發(fā)生之后，才繳納財(cái)產(chǎn)、行為稅，這在客觀上提供了納稅前做出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營(yíng)、投資和融資活動(dòng)是多方面的，稅法規(guī)定也是有針對(duì)性的。納稅人和征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這為納稅人選擇較低稅負(fù)提供了機(jī)會(huì)。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已經(jīng)確定，再去“謀求”少繳稅款，這就不是稅務(wù)籌劃行為。

四、稅務(wù)籌劃的必要條件

（一）收益必須大于費(fèi)用

盡管幾乎所有的企業(yè)都有節(jié)稅的意愿和動(dòng)機(jī)，但并非所有的企業(yè)都愿意進(jìn)行稅務(wù)籌劃。因?yàn)槎悇?wù)籌劃的事先規(guī)劃性特點(diǎn)，決定了它的開(kāi)展需要企業(yè)組織配備專(zhuān)門(mén)人員，必須耗費(fèi)一定的財(cái)力物力。如果這種耗費(fèi)大于或等于所能夠節(jié)約的稅款支出的話(huà)，則得不償失，企業(yè)也會(huì)放棄進(jìn)行納稅籌劃。然而事實(shí)證明納稅籌劃的效益潛力是很大的，絕非蠅頭小利。

就不同稅種而言，同一個(gè)稅種、不同稅目的稅率有的高，有的低（如營(yíng)業(yè)稅稅率，交通運(yùn)輸業(yè)為3%，金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用5%，而娛樂(lè)業(yè)高達(dá)5%――20%），相差懸殊。就稅收政策而言，同一個(gè)政策，有的項(xiàng)目稅率高，有的項(xiàng)目稅率低（如我國(guó)所得稅稅率最高33%，而上市公司的所得稅稅率只有15%），有的項(xiàng)目給予稅收全部減免（如在特區(qū)新建企業(yè)享受頭二年全免、后三年減半征收所得稅的優(yōu)惠），高低之間不成比例。就稅收的地區(qū)差別而言，有的地區(qū)依率全征，有的地區(qū)依率減半，有的地區(qū)依法全免，相互之間差別極大。

（二）必須具備稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的、長(zhǎng)期的、專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它要求企業(yè)擁有通曉稅務(wù)、會(huì)計(jì)及法律等相關(guān)知識(shí)的專(zhuān)門(mén)人才，或者通過(guò)納稅機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施。

（三）必須事先籌劃

納稅義務(wù)的履行，只有在與應(yīng)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)方可有效地進(jìn)行事前規(guī)劃，促使納稅業(yè)務(wù)按照預(yù)先計(jì)劃的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的途徑一是少納稅款，二是延期納稅。