導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,夯實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。

在保持市、縣（市、區(qū)）兩級(jí)國稅局內(nèi)部各部門稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能不變的前提下，建立健全運(yùn)行架構(gòu)等方面機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”體系，夯實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。

（一）確定總體運(yùn)行架構(gòu)。將“縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、整體推動(dòng)”確定為實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”的運(yùn)行機(jī)制，以“集中分析、統(tǒng)一下達(dá)、分類應(yīng)對(duì)、跟蹤評(píng)價(jià)”閉環(huán)管理作為實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”的運(yùn)行架構(gòu)。構(gòu)建“上級(jí)分析下達(dá)—基層應(yīng)對(duì)反饋—上級(jí)再分析、有問題再下達(dá)—基層再應(yīng)對(duì)再反饋”的完整工作閉環(huán)。

（二）建立分析應(yīng)對(duì)機(jī)制。發(fā)揮市局?jǐn)?shù)據(jù)、技術(shù)和人力等比較優(yōu)勢(shì)，以“專職＋兼職”形式組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，建立兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。加大專題風(fēng)險(xiǎn)分析力度，實(shí)施數(shù)據(jù)分層級(jí)、分部門、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻(xiàn)率。同時(shí)，按照納稅人規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級(jí)以上重點(diǎn)稅源，由市局組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；對(duì)市級(jí)以下重點(diǎn)稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，建立“各有側(cè)重、分級(jí)負(fù)責(zé)、分類應(yīng)對(duì)”的兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

（三）建立評(píng)查協(xié)作機(jī)制。針對(duì)會(huì)稽查能評(píng)估的專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評(píng)估、稽查集約機(jī)制，使評(píng)估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評(píng)估稽查集約化程度。積極打造專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，形成以行業(yè)稅源管理為基礎(chǔ)、專業(yè)化分類管理辦法為指導(dǎo)、評(píng)估模型為核心、主動(dòng)應(yīng)對(duì)為手段、團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)為保障的納稅評(píng)估機(jī)制。

（四）建立控管互動(dòng)機(jī)制。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類別、部門、層級(jí)提出強(qiáng)化管理建議，通過風(fēng)險(xiǎn)管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強(qiáng)化要為風(fēng)險(xiǎn)管控夯實(shí)基礎(chǔ)、提供保障。

（五）建立人才培養(yǎng)機(jī)制。以風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)納稅、調(diào)整賬務(wù)處理、計(jì)算機(jī)操作技能和評(píng)估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開展風(fēng)險(xiǎn)管理能力培訓(xùn)，突出實(shí)務(wù)操作。市局開展行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)指南編輯與應(yīng)用成果竟賽活動(dòng)，激發(fā)干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活力，全年計(jì)劃舉辦3期培訓(xùn)100余人，為每個(gè)縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風(fēng)險(xiǎn)管理骨干人才，通過切實(shí)發(fā)揮其輻射帶動(dòng)作用，大力提升基層稅務(wù)干部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（六）建立監(jiān)督考評(píng)機(jī)制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報(bào)告，及時(shí)清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)、補(bǔ)錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報(bào)告為抓手，通過上期、本期、預(yù)期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)流程管控；抓結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)推送任務(wù)統(tǒng)一由風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定、主管局長把關(guān)，對(duì)較大金額的評(píng)估案件由風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員公開合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時(shí)，將評(píng)估業(yè)績、評(píng)估卷宗、評(píng)估案例等指標(biāo)納入績效考核，作為能手評(píng)比的重要依據(jù)；對(duì)業(yè)績突出的評(píng)估人員在全局范圍內(nèi)樹立典型，作為評(píng)估榜樣進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，試行納稅評(píng)估重大案件個(gè)案獎(jiǎng)勵(lì)辦法。

二、完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提升稅收管理效能。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的6大節(jié)點(diǎn)，筑牢稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。通過實(shí)施控管互動(dòng)，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強(qiáng)稅收管理的針對(duì)性和實(shí)效性。

（一）制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。市局通過規(guī)劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、任務(wù)、進(jìn)程作出系統(tǒng)安排，進(jìn)行指導(dǎo)、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開展的風(fēng)險(xiǎn)分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開展分析的次數(shù)、時(shí)間等要與市局相吻合，自上而下實(shí)現(xiàn)了“一體化”。

（二）開展風(fēng)險(xiǎn)分析。充分發(fā)揮市局各成員部門的能動(dòng)性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢(shì)，按部門職責(zé)確定稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)和向稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，有效提升風(fēng)險(xiǎn)分析的有效性和風(fēng)險(xiǎn)指向的準(zhǔn)確性。

（三）整合風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)。市局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門確定的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)及分析結(jié)果，按“戶”進(jìn)行歸集和下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現(xiàn)象。

（四）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)市局下達(dá)的稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專業(yè)團(tuán)隊(duì)采取差異化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施多稅種、鏈條式、聯(lián)動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)情況復(fù)雜、應(yīng)對(duì)難度大的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，直接提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層級(jí)，最大限度消除無效應(yīng)對(duì)行為。

（五）依法處置風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)結(jié)束后，應(yīng)分戶提交風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告，各成員部門共同審核，嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”。對(duì)已確認(rèn)的涉稅問題，交由主管國稅機(jī)關(guān)依法處理。

（六）風(fēng)控總結(jié)評(píng)價(jià)。市局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況實(shí)施抽查復(fù)核和跟蹤監(jiān)督，并及時(shí)向各成員部門反饋風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成效。通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)從事后解決處理向事前、事中預(yù)警防控轉(zhuǎn)變。

三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。

以信息手段為支撐，對(duì)不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全方位、多角度的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)，提升稅收管理效能。

（一）全面應(yīng)用已形成的綜合風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、專題風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、評(píng)估模型，為推進(jìn)深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。

（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對(duì)性地選定股權(quán)轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對(duì)、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務(wù)窗口與郵政代開發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，集中進(jìn)行深入分析，確定風(fēng)險(xiǎn)納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風(fēng)險(xiǎn)定位準(zhǔn)確，應(yīng)對(duì)高質(zhì)有力。

（三）根據(jù)確定的納稅人風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，分別采取屬地、交叉、差別、分級(jí)“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“五項(xiàng)措施”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息和稅收管理實(shí)際需要，及時(shí)發(fā)起專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

四、優(yōu)化征管資源配置，促進(jìn)管理要素融合。

大力促進(jìn)業(yè)務(wù)、技術(shù)、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，切實(shí)減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機(jī)統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進(jìn)”四位合一的稅收風(fēng)險(xiǎn)綜合管理體系。

（一）明晰職責(zé)劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理職能，在整合省局下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際新增風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，并集合優(yōu)勢(shì)力量對(duì)重點(diǎn)稅源開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)職能，調(diào)配骨干力量進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，及時(shí)反饋應(yīng)對(duì)情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應(yīng)對(duì)、支持保障”三大相互獨(dú)立、相互配合、相互監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理功能系列，采取“明確職責(zé)、專人負(fù)責(zé)、統(tǒng)分結(jié)合”方式開展風(fēng)險(xiǎn)管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組，專職負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（二）強(qiáng)化人力整合。面對(duì)人員老化，復(fù)合型人才匱乏現(xiàn)實(shí)，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務(wù)、技術(shù)骨干力量組建專門的風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，凝聚管理合力，最大限度釋放各級(jí)各類骨干人員的正能量。

（三）強(qiáng)化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門交換股權(quán)變更登記信息；搭建“科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉庫，為風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化任務(wù)整合。市局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量優(yōu)先”原則，科學(xué)合理下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)數(shù)量。同時(shí)，為便于基層開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，按指標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指南，明確應(yīng)對(duì)靶向，提高精準(zhǔn)程度。

五、突出重點(diǎn)行業(yè)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)組織收入工作。

風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)計(jì)劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當(dāng)年稅收專項(xiàng)檢查行業(yè)和項(xiàng)目，考慮本地重點(diǎn)稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，考慮征管難點(diǎn)、弱點(diǎn)、以票控稅盲點(diǎn)，考慮系統(tǒng)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項(xiàng)目等因素，做到有的放矢，擴(kuò)大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項(xiàng)目為全年重點(diǎn)。

（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（二）汽車經(jīng)銷商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。

（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（四）大賣場(chǎng)、超市及其場(chǎng)內(nèi)租賃、承包等經(jīng)營者。

篇2

摘 要 風(fēng)險(xiǎn)管理引入稅收征管體系，是一種全新的管理方式。建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測(cè)和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收征管工作的發(fā)展方向。本文主要談?wù)勍晟贫愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的措施。

關(guān)鍵詞 完善 稅收 風(fēng)險(xiǎn) 管理機(jī)制 措施

一、明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

從分析、歸集各類涉稅信息著手，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，一般通過分年度、季度對(duì)各類信息收集和特征歸納，運(yùn)用推理統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析等方法，對(duì)照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系和特征庫，針對(duì)不同角度和領(lǐng)域，找到稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定階段，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過人機(jī)結(jié)合的方式，對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行統(tǒng)一的、基礎(chǔ)性的評(píng)定。稅收風(fēng)險(xiǎn)大小以稅收風(fēng)險(xiǎn)積分表示，以稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成稅款流失的嚴(yán)重程度即強(qiáng)度為主要評(píng)價(jià)因素，通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定項(xiàng)目分值和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度系數(shù)，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)積分，按季對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，分為一至五個(gè)等級(jí)，五級(jí)最高，一級(jí)最低。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，采取差別化的管理和服務(wù)。各業(yè)務(wù)科室、基層局各職能部門可以直接參與到具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中，形成縱向各層級(jí)、橫向各部門的聯(lián)動(dòng)互動(dòng)、協(xié)調(diào)協(xié)同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作機(jī)制，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理取得實(shí)效。

二、強(qiáng)化稅收分析

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行成為風(fēng)險(xiǎn)管理體制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。而加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和定位，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析則是有效識(shí)別和定位稅收風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建合理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)工作。高質(zhì)量的分析工作可以不斷提高各級(jí)稅收管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和指向性。按照國家稅務(wù)總局的要求，稅收分析可以細(xì)分為經(jīng)濟(jì)稅源分析、政策效應(yīng)分析、管理風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)預(yù)警分析。其核心內(nèi)容是依托信息平臺(tái)，根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來源，對(duì)稅源企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí)，明確各級(jí)稅源監(jiān)控的。標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別排序，采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對(duì)性和有效性。

三、健全稅收管理機(jī)制，建立專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)控管運(yùn)行機(jī)制

按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，特別是各級(jí)管理層，通過轉(zhuǎn)變管理職能，逐步建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要的各類運(yùn)行機(jī)制，主要包括：風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)采集交換機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息分析識(shí)別管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)估算排序管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)施管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理全程監(jiān)控評(píng)估機(jī)制等。

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃目標(biāo)管理機(jī)制。承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過建立部門聯(lián)席會(huì)議，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作機(jī)制，承擔(dān)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃管理工作，對(duì)規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出系統(tǒng)性安排。對(duì)規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展情況進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控；在規(guī)劃期末，對(duì)作出及時(shí)的總結(jié)評(píng)估，為風(fēng)險(xiǎn)管理體系持續(xù)改進(jìn)、持續(xù)完善，為未來稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理的規(guī)劃安排提供改進(jìn)建議。

四、有效監(jiān)督保障

篇3

一、數(shù)據(jù)應(yīng)用工作和成效

（一）對(duì)照市局大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局“數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)、應(yīng)用規(guī)范”績效指標(biāo)考評(píng)細(xì)則要求，2019年，我局通過智能化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)承接市局風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)XX戶次（不含總局千戶集團(tuán)分析應(yīng)對(duì)任務(wù)），完成稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)XX戶次，命中率、完成率均100%。

（二）是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的個(gè)人所得稅申報(bào)與企業(yè)所得稅工資薪金比對(duì)、企業(yè)所得稅連續(xù)三年虧損、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入比對(duì)等多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行掃描，重點(diǎn)分析增值稅在原國稅管轄、企業(yè)所得稅在原地稅管轄的納稅人，識(shí)別出XX余戶風(fēng)險(xiǎn)戶，下發(fā)至稅務(wù)所應(yīng)對(duì)，一共補(bǔ)繳稅款和滯納金XX萬元。

（三）主動(dòng)作為，強(qiáng)化溝通，提高了數(shù)據(jù)采集的完整性和時(shí)效性，確保了第三方涉稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)所采集數(shù)據(jù)的分析運(yùn)用，通過涉稅數(shù)據(jù)與金三大數(shù)據(jù)平臺(tái)信息查詢相結(jié)合，進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)XX個(gè)企業(yè)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)和稅款追繳。截止9月底，共采集數(shù)據(jù)XX余條，追繳查補(bǔ)稅款入庫XXXX萬元。

二、平臺(tái)建設(shè)工作方面

（一）認(rèn)真做好日常數(shù)據(jù)清理工作,圍繞數(shù)據(jù)質(zhì)量指標(biāo)“值域一致性、格式一致性、記錄完整性、邏輯一致性、數(shù)據(jù)唯一性、邏輯唯一性”等6方面內(nèi)容，按時(shí)、保質(zhì)、保量完成數(shù)據(jù)清理工作，確保征管數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性、規(guī)范性和邏輯性。

（二）按照市局網(wǎng)信辦的要求，組織稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)的試點(diǎn)和推廣上線工作，按不同工作需求分類組織了全局人員的操作培訓(xùn)，幫助全局干部迅速適應(yīng)和熟練使用稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)。

三、存在的問題與不足

有效人力資源緊缺

“專業(yè)化+團(tuán)隊(duì)化+風(fēng)險(xiǎn)管理”等相關(guān)工作綜合性很強(qiáng)，要既懂稅收、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)、外語、業(yè)務(wù)知識(shí)，又懂風(fēng)險(xiǎn)分析、數(shù)據(jù)整合、綜合應(yīng)對(duì)的復(fù)合型人才，但就目前我局的情況來看，不要說復(fù)合型人才，就單項(xiàng)人才都很少。而這僅有的有效人力，基本都是單位骨干、中層和框架，承擔(dān)著超量工作任務(wù)，加上近年待遇、政策的變動(dòng)和“多做多錯(cuò)，干少干多一樣”不良思潮的涌動(dòng)，難以再加碼加重。

四、2020年工作計(jì)劃及改進(jìn)方向

在以后的工作中，將進(jìn)一步強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提升應(yīng)對(duì)質(zhì)效，促進(jìn)全局稅收管理工作水平的提升。

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度

在認(rèn)真研究市局操作指引的基礎(chǔ)上，廣泛吸收各區(qū)縣風(fēng)控部門先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和方法，并積極向市局風(fēng)控中心獻(xiàn)言獻(xiàn)策，力促進(jìn)一步完善和細(xì)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從應(yīng)對(duì)方法、程序、文書等方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)做出規(guī)范，提升應(yīng)對(duì)質(zhì)量，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化第三方數(shù)據(jù)采集

充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，大力推動(dòng)政府和相關(guān)部門落實(shí)涉稅信息交換機(jī)制，努力探索基于互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)采集涉稅數(shù)據(jù)，促進(jìn)第三方數(shù)據(jù)采集目錄和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的修訂和完善，積極獲取“為我所用”的第三方數(shù)據(jù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理建立“能用、有用、好用”的大數(shù)據(jù)庫。

篇4

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收征管；體制機(jī)制

當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動(dòng)稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以使工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

目前，國際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國cosc委員會(huì)(由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會(huì)發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(enterprise risk management，簡稱erm)緊密相關(guān)，erm框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，erm框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理要素及特點(diǎn)。綜合erm風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動(dòng)一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也是在一定的環(huán)境下進(jìn)行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標(biāo)設(shè)定。即設(shè)定一個(gè)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，該目標(biāo)可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。(3)事件識(shí)別。指識(shí)別可能對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括區(qū)分代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和代表機(jī)會(huì)的事項(xiàng)。這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)。(4)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。指對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。即針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略可分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)四類。(6)控制活動(dòng)。是指設(shè)計(jì)的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險(xiǎn)以取得組織的目標(biāo)。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險(xiǎn)所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個(gè)流程尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制和程序必須被監(jiān)控，以評(píng)估它們的有效性，確認(rèn)哪些地方需要修改，要采取哪些補(bǔ)救行為。通過這樣一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一個(gè)組織可以對(duì)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。所以，erm風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以運(yùn)用于管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測(cè)和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實(shí)國家稅務(wù)總局提出的實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。

二、我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還不到位，缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收工作的主動(dòng)精神、整體觀念和系統(tǒng)意識(shí)。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級(jí)次低、變動(dòng)頻，征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門同相關(guān)部門在信息共享、溝通反饋機(jī)制方面亟待進(jìn)一步改善。

2.目標(biāo)設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006

三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制

1.科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃，健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析運(yùn)作機(jī)制。通過風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行總體考量，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)群體和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行集中分析，對(duì)跨部門和跨稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序和應(yīng)對(duì)處理為重點(diǎn)，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢(shì)， 重點(diǎn)開展綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種風(fēng)險(xiǎn)分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、歸集排序，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)對(duì)與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實(shí)施應(yīng)對(duì)處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

2.持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)估機(jī)制。著眼于提高風(fēng)險(xiǎn)管理績效和水平，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控考核指標(biāo)體系，建立起直接影響、間接影響、后續(xù)影響等多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)價(jià)圈，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判。要及時(shí)總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評(píng)估工作體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞。

篇5

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)控管理 系統(tǒng) 效能

一、全面理解稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)的內(nèi)涵

現(xiàn)代系統(tǒng)論把系統(tǒng)定義為若干要素以一定結(jié)構(gòu)形式聯(lián)結(jié)構(gòu)成的具有某種效能或可以實(shí)現(xiàn)某種目標(biāo)的有機(jī)整體。稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)是以促進(jìn)納稅遵從，分析識(shí)別納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，防范和控制稅收流失風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，以系統(tǒng)管理科學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)為主要管理方法的綜合性、復(fù)合型的管理過程和管理活動(dòng)，其基本指導(dǎo)思想是堅(jiān)持整體管理效能最優(yōu)化，最大化，系統(tǒng)管理、統(tǒng)籌兼顧，優(yōu)化組合，良性循環(huán)，以實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控管理整體效能的不斷提升。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)的主要特征和內(nèi)容

1、主要特征

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控管理系統(tǒng)由相對(duì)獨(dú)立的管理要素系統(tǒng)組成。在整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程中處于核心環(huán)節(jié)，承上是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，啟下是稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和控制，

2、主要內(nèi)容

稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)是有各個(gè)管理要素的子系統(tǒng)組成的，主要包括：第一，分析研究稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，制定符合稅源經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和規(guī)律的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理整體規(guī)劃，管理制度、管理方案等。第二，稅源環(huán)境調(diào)查，稅收風(fēng)險(xiǎn)特征調(diào)查與研究、行業(yè)及業(yè)務(wù)類別細(xì)分與確認(rèn)。第三，稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系構(gòu)建及優(yōu)化、樣本選擇、風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)測(cè)定及優(yōu)化等。第四，涉稅信息數(shù)據(jù)采集，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，稅收風(fēng)險(xiǎn)程度測(cè)度，稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告形成及風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送等。第五，稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制的信息反饋，稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理績效考核，管理系統(tǒng)優(yōu)化與完善，完成階段性稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)，進(jìn)入下一個(gè)循環(huán)系統(tǒng)。

二、提升稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)效能的建議

（一）建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理的組織保障體系

1、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，組建專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)

根據(jù)“國家稅務(wù)總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會(huì)”參會(huì)外方專家介紹，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐成功的國家一般都設(shè)置專門的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)（簡稱稅收風(fēng)險(xiǎn)）分析研究機(jī)構(gòu)，專門從事稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理工作。借鑒國際經(jīng)濟(jì)，利用深化稅收征管改革的有力契機(jī)，在總局、省局和市局分層級(jí)建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門，集中開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息采集、分析識(shí)別等監(jiān)控管理工作，實(shí)行集中統(tǒng)一分析，通過分析識(shí)別，把稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分析識(shí)別和分類，開展稅收遵從行為及風(fēng)險(xiǎn)特征規(guī)律的分析和量化研究，通過構(gòu)建稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)度模型，開發(fā)信息技術(shù)管理系統(tǒng)，提出不斷改進(jìn)和提高稅收遵從的解決方案和有效的管理措施，發(fā)揮在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。

2、明確管理職責(zé)體系，組建專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理團(tuán)隊(duì)

稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、國民經(jīng)濟(jì)核算、稅收政策、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)等多方面知識(shí)和管理技術(shù)，所以不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計(jì)專家及會(huì)計(jì)師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，明確從涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、整理計(jì)算、樣本選取、指標(biāo)構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等各要素管理職責(zé)，采用專門的風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控的技術(shù)和方法，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識(shí)別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理中，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的科學(xué)性和有效性。

3、完善績效考核評(píng)價(jià)體系

健全和完善對(duì)專門稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理崗位管理人員的開發(fā)培訓(xùn)、績效考核評(píng)價(jià)體系，包括能級(jí)管理制度和人才激勵(lì)制度，充分發(fā)揮和激勵(lì)高層次復(fù)合型專業(yè)化管理人才在稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理中的重要作用。

（二）加大信息管稅的支撐力度，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供高質(zhì)量的涉稅信息數(shù)據(jù)和技術(shù)支持

1、建立高效的信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，推進(jìn)立法保障機(jī)制建設(shè)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)

第一，在完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部涉稅信息采集和利用的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)外部涉稅信息的綜合采集和利用，尤其是在稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的構(gòu)建，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控量化模型的研究建立時(shí)，應(yīng)以較真實(shí)的高質(zhì)量涉稅信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，可采取由納稅人自行申報(bào)、稅收管理人員實(shí)地巡查和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理人員深入開展典型調(diào)查相結(jié)合的方式，深入到稅源生產(chǎn)經(jīng)營全過程，調(diào)查分析稅源經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收風(fēng)險(xiǎn)的之間的關(guān)系特征與規(guī)律，獲取叫真實(shí)的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅信息數(shù)據(jù)。第二，建立與工商、銀行、國土、統(tǒng)計(jì)部門及國地稅之間的第三方信息交換和共享機(jī)制，同時(shí)積極借鑒國際上稅收管理先進(jìn)國家在涉稅信息報(bào)告法制化管理方面的經(jīng)驗(yàn)，加快《稅收征管法》的修改進(jìn)程，通過稅收征管立法，進(jìn)一步拓寬納稅人信息報(bào)告的范圍、內(nèi)容，明確政府相關(guān)部門第三方信息如實(shí)報(bào)告的法律義務(wù)，即工商、銀行、統(tǒng)計(jì)等部門及交易相關(guān)方等都要依法承擔(dān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅交易信息的義務(wù)，加大稅收立法在涉稅信息數(shù)據(jù)共享、協(xié)稅方面的保障和支持力度，有效突破和解決征納信息不對(duì)稱的瓶頸，提高稅務(wù)部門掌握的涉稅信息的透明度和真實(shí)性，為有效開展稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。

2、以夯實(shí)人工業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為依托，促進(jìn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的有效融合，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息化的技術(shù)支持系統(tǒng)

計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段的運(yùn)用，稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控信息化平臺(tái)的開發(fā)建設(shè)應(yīng)建立在稅源風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理充分有效開展的基礎(chǔ)上，尤其是在稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理規(guī)劃方案設(shè)計(jì)、管理制度的制定，稅源風(fēng)險(xiǎn)特征調(diào)查，稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的構(gòu)建和優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警參數(shù)及權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)測(cè)定與調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別算法的優(yōu)選，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控模型建立等關(guān)鍵性基礎(chǔ)業(yè)務(wù)要經(jīng)過專業(yè)的深入研究，反復(fù)檢驗(yàn)、修正優(yōu)化，形成科學(xué)完善的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理方案，通過開展地區(qū)試點(diǎn)或通過小軟件模擬運(yùn)行，經(jīng)過可靠性、標(biāo)準(zhǔn)化的檢驗(yàn)和修正調(diào)整后，結(jié)合金稅三期工程建設(shè)搭建統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控信息化技術(shù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)高度融合，提升稅收監(jiān)控管理系統(tǒng)整體效能。

（三）改進(jìn)和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控的科學(xué)性和有效性

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)中處于核心重要的地位，為稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制提供科學(xué)的依據(jù)和指向，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制才有實(shí)效。

1、構(gòu)建和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系

結(jié)合各地區(qū)開發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫量化管理技術(shù)，進(jìn)一步從稅收經(jīng)濟(jì)、稅收政策、管理效能等多角度分析研究稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、特點(diǎn)和規(guī)律，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、稅收政策、稅收風(fēng)險(xiǎn)特征及風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)、典型案例經(jīng)驗(yàn)等因素綜合構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上科學(xué)測(cè)算和確定稅收風(fēng)險(xiǎn)閾值、預(yù)警參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)等，通過相關(guān)地區(qū)、行業(yè)的綜合檢驗(yàn)和校驗(yàn)，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系及有關(guān)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

2、改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方法，完善風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控模型，建立健全運(yùn)行機(jī)制

第一，在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，甄選、采用科學(xué)的分析識(shí)別算法，結(jié)合運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)手段，按照從宏觀到行業(yè)再到納稅人的層級(jí)關(guān)系分層次進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，層層深入，深度挖掘，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別真正的稅收風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此應(yīng)建立至上而下逐級(jí)開展的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)程度測(cè)度排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)的推送，至下而上逐級(jí)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查、反饋與績效考評(píng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析運(yùn)行管理機(jī)制；以總局、省局到市局開展不同層面的宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，重點(diǎn)是查找所屬區(qū)域和行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重點(diǎn)是查找行業(yè)所屬的風(fēng)險(xiǎn)納稅人；微觀風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別重點(diǎn)是查找納稅人涉稅生產(chǎn)經(jīng)營的稅收風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際偏差等綜合打分、積分，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分值的高低確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并進(jìn)行排序和預(yù)警提示，進(jìn)一步提出稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制的建議方案逐級(jí)推送到相應(yīng)納稅服務(wù)、案頭評(píng)估、稅務(wù)稽查等部門，實(shí)施差別化的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理。通過至下而上逐級(jí)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查并逐級(jí)反饋績效，一方面監(jiān)督考核稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別及應(yīng)對(duì)的績效成果，另一方面，重新修正、調(diào)整完善風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別模型及有關(guān)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理效能進(jìn)入螺旋式改進(jìn)的良性循環(huán)運(yùn)行系統(tǒng)。第二，結(jié)合現(xiàn)有涉稅信息數(shù)據(jù)資源，研究適合于不同層面、不同規(guī)模和行業(yè)類別的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別算法及相關(guān)預(yù)警參數(shù)，總結(jié)特點(diǎn)規(guī)律后分類推廣應(yīng)用，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的專業(yè)化水平；綜合使用多種分析識(shí)別算法，如稅收能力估算法和聚類分析法結(jié)合使用，反復(fù)訓(xùn)練和校驗(yàn)，形成具有普遍指導(dǎo)意義的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型，經(jīng)實(shí)踐檢驗(yàn)后在全國范圍內(nèi)推廣應(yīng)用，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，不斷提升稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理的整體效能。

參考文獻(xiàn)

篇6

關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗(yàn)；稅源管理；分類管理

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）18-0019-02

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動(dòng)，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評(píng)估部門，有對(duì)個(gè)人評(píng)估的納稅人服務(wù)部、對(duì)公司法人評(píng)估的公司服務(wù)部、對(duì)重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對(duì)象來設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè)，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè)，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來劃分。

2.對(duì)納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，對(duì)不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對(duì)性，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估人員將來自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場(chǎng)的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對(duì)性地開展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)?；c多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、FLASH、DVD軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級(jí)官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動(dòng)及稅收遵從問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請(qǐng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對(duì)中國稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。

2.加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門以及銀行、電力、審計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評(píng)估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對(duì)稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個(gè)方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會(huì)各部門延伸，實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價(jià)值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對(duì)性。針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對(duì)遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對(duì)不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對(duì)他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對(duì)中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的稅源監(jiān)控辦法，對(duì)這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

4.加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國家這方面的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用免費(fèi)電話服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊(cè)、利用廣播電視等宣傳媒介、開設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對(duì)象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務(wù)體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)?；投嘣娜躺娑惙?wù)。

在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

[關(guān)鍵詞]信息管稅;風(fēng)險(xiǎn)管理;《征管法》修訂;專業(yè)化管理;稅源一體化管理

[中圖分類號(hào)] F810.423[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者簡介]董曉巖(1980-),男,河南安陽人,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)專業(yè)2009級(jí)博士研究生,就職于浙江省國家稅務(wù)局,研究方向:財(cái)政學(xué)專業(yè)。

當(dāng)前,西方發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點(diǎn)從數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)應(yīng)用方面,即通過數(shù)據(jù)分析提高納稅遵從度、改進(jìn)納稅服務(wù)并提高稅收管理和決策的科學(xué)性。在2009年全國稅收征管和科技工作會(huì)議上,國家稅務(wù)總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進(jìn)信息管稅的工作思路,正是適應(yīng)世界稅收管理發(fā)展趨勢(shì)、符合我國稅收征管實(shí)際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn),以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合,健全稅源管理體系,進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長遠(yuǎn)來看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對(duì)稅收征管的思想觀念、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)等產(chǎn)生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略,必然要求對(duì)現(xiàn)行的稅收管理框架進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整,推進(jìn)稅收管理的創(chuàng)新。

一、創(chuàng)新稅收管理理念

當(dāng)前我國稅收管理工作呈現(xiàn)出兩個(gè)基本特點(diǎn):一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。簡單地說,當(dāng)前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低,造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù),依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理,這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式對(duì)稅源的控管缺乏針對(duì)性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見,當(dāng)前一方面是稅收管理資源的嚴(yán)重不足,另一方面則是既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學(xué)派的威廉?配第、亞當(dāng)?斯密、約翰?穆勒、官房學(xué)派的尤斯蒂、社會(huì)政策學(xué)派的瓦格納一直到現(xiàn)代財(cái)政學(xué)集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須創(chuàng)新稅收管理理念,突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為代表的科學(xué)有效的稅收管理方式。

風(fēng)險(xiǎn)管理于20世紀(jì)30年代起源于美國,它是指各經(jīng)濟(jì)、社會(huì)單位在對(duì)其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制,妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的結(jié)果,以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過程②。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用,通常是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理,即稅務(wù)機(jī)關(guān)以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標(biāo),通過對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、識(shí)別和排序,根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略,并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風(fēng)險(xiǎn)的過程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法強(qiáng)調(diào)優(yōu)化配置有限的征管資源,充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的作用,通過風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別,定位管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取與風(fēng)險(xiǎn)類別等級(jí)相適應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略,實(shí)施有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控管。推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同納稅人制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和對(duì)策,把有限的征管資源用于稅收風(fēng)險(xiǎn)較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領(lǐng)域。實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)過程監(jiān)控和績效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管理平臺(tái)[2]。其基本流程如圖1所示:

其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)使命、管理制度和工作機(jī)制;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別即尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源,建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)體系,通過多渠道及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況、管理水平等方面識(shí)別其稅收風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)排序即通過對(duì)不同納稅人風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的評(píng)估,對(duì)納稅人按風(fēng)險(xiǎn)從高到低進(jìn)行排序;風(fēng)險(xiǎn)處置即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序情況,對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)審計(jì)(納稅評(píng)估)、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)和管理措施;同時(shí),開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況的過程監(jiān)控和績效評(píng)價(jià),并據(jù)以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和有效性。

二、創(chuàng)新稅收管理制度

當(dāng)前我國稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務(wù)登記、納稅評(píng)估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來,我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實(shí)踐也出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行稅收征管法沒有解決的熱點(diǎn)、難點(diǎn)甚至盲點(diǎn)問題,稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實(shí)際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略,要對(duì)稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新,而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點(diǎn)在于對(duì)稅收征管法適時(shí)進(jìn)行修訂,重點(diǎn)要解決以下幾個(gè)問題:

(一)體現(xiàn)稅收征管手段的規(guī)范化

重點(diǎn)是對(duì)納稅評(píng)估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評(píng)估在我國稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評(píng)估缺乏完整明確的法律依據(jù),納稅評(píng)估本身方法不科學(xué)、程序不規(guī)范、結(jié)果處理隨意性大,同時(shí)納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)沒有清晰定位,三者的關(guān)系沒有科學(xué)理順,導(dǎo)致實(shí)踐中出現(xiàn)了“以評(píng)代查”、“以補(bǔ)代罰”等問題,不僅納稅人無法得到公平公正的對(duì)待,而且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評(píng)估的法律地位,健全納稅評(píng)估制度,統(tǒng)一規(guī)范納稅評(píng)估的方法、程序和結(jié)果處理,明確納稅評(píng)估是對(duì)納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量即申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核,將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容,既是管理也是服務(wù)。二是要科學(xué)定位納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé),有兩種處理方法:(1)將納稅評(píng)估限定于案頭審核和稅務(wù)約談兩個(gè)環(huán)節(jié),強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性,摒棄實(shí)地評(píng)估,凡是經(jīng)案頭審核和稅務(wù)約談?wù)J為有疑點(diǎn)需要下戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的,一律移交稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評(píng)估,強(qiáng)化納稅評(píng)估的職能。根據(jù)我國稅收征管實(shí)踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個(gè)傳統(tǒng)征管手段,同時(shí)取消納稅評(píng)估的實(shí)地核查環(huán)節(jié),從而形成納稅評(píng)估、日常檢查、稅務(wù)稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。

(二)適應(yīng)稅收征管工作的信息化

重點(diǎn)是解決電子申報(bào)資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展,網(wǎng)上申報(bào)納稅方式因其方便快捷的特點(diǎn)被納稅人普遍接受使用,但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確電子申報(bào)資料的法律效力,規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”,這實(shí)際上否認(rèn)了電子申報(bào)資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須投入大量的資源用于儲(chǔ)存納稅人各種紙質(zhì)申報(bào)資料,另一方面,納稅人在電子申報(bào)成功后再另行報(bào)送紙質(zhì)資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)對(duì)電子申報(bào)資料的法律效力問題進(jìn)行明確,在從技術(shù)方面保證電子申報(bào)納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認(rèn)可的方式,使用電子化簽名報(bào)送的各類電子申報(bào)資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

(三)提高稅收征管措施的操作性

重點(diǎn)是解決第三方信息報(bào)告制度的可操作性,建立完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對(duì)稱問題是信息管稅的重點(diǎn)。在我國當(dāng)前以納稅人自行申報(bào)為主的稅收征管模式下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅人涉稅信息,而對(duì)于與納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息,盡管在現(xiàn)行征管法中也規(guī)定了第三方信息報(bào)告制度,但此規(guī)定原則性較強(qiáng),缺乏實(shí)際操作性,而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實(shí)質(zhì)配合,實(shí)踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)提高第三方信息報(bào)告制度的可操作性,明確第三方的稅務(wù)行政協(xié)助義務(wù),對(duì)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的主體、內(nèi)容、時(shí)間、方式、法律責(zé)任等做出明確規(guī)定,建立較為完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。

(四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化

與構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)、建設(shè)服務(wù)型政府的要求相適應(yīng),在稅收征管執(zhí)法中應(yīng)突出以人為本,彰顯人性化。重點(diǎn)可以從以下方面入手:一是引入申報(bào)修正制度,即納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)后,在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的,應(yīng)允許納稅人進(jìn)行更正申報(bào)或補(bǔ)充申報(bào)。二是降低稅收滯納金負(fù)擔(dān),可以考慮對(duì)滯納金設(shè)定一個(gè)上限,即滯納金達(dá)到一定數(shù)額或者達(dá)到所欠稅款一定的倍數(shù)時(shí),不再加收滯納金,解決現(xiàn)行征管法納稅人因滯納金負(fù)擔(dān)過重而采取軟抗稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅,降低處罰標(biāo)準(zhǔn)[3]。對(duì)于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔(dān)不同的法律責(zé)任。同時(shí),對(duì)逃避繳納稅款的行為應(yīng)適當(dāng)降低處罰標(biāo)準(zhǔn),一方面有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系,另一方面可以適當(dāng)限制稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán),同時(shí)還可以解決現(xiàn)行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設(shè)的問題。

三、創(chuàng)新稅收管理方式

我國現(xiàn)行“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來的30字征管模式增加了“強(qiáng)化管理”的要求,強(qiáng)調(diào)稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強(qiáng)化稅源管理的載體,2005年我國開始推行稅收管理員制度,通過對(duì)以往稅收征管模式的揚(yáng)棄,批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點(diǎn),著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。從實(shí)施效果來看,總體上說,稅收管理員制度并沒有完全達(dá)到預(yù)期的目標(biāo):一是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題并沒有得到有效解決。經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加,同時(shí)以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負(fù)。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點(diǎn)的同時(shí),也在一定程度上保留了其權(quán)力過于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端,不利于從制度上預(yù)防腐敗和保護(hù)干部。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時(shí)明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實(shí)踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過程中,很多涉稅事項(xiàng)的審批實(shí)際上完全依賴稅收管理員的初審意見,后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀取個(gè)人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須對(duì)稅收征管模式進(jìn)行完善,創(chuàng)新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。

(一)針對(duì)“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題,應(yīng)創(chuàng)新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理

從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講,專業(yè)化是社會(huì)分工的必然結(jié)果,也是提高生產(chǎn)效率的必然要求。亞當(dāng).斯密對(duì)專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯(lián)系的,他認(rèn)為分工的效果有三:一是增進(jìn)了勞動(dòng)者的熟練程度;二是節(jié)省了變更工作所需的時(shí)間;三是促進(jìn)了機(jī)械的發(fā)明③。運(yùn)用到稅收上,專業(yè)化管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況、管理特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類,通過建立一支高素質(zhì)的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍,優(yōu)化人力資源配置,探索實(shí)施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責(zé)管理為重點(diǎn)的稅源分類管理,達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下,每個(gè)管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細(xì)致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上,可以分行業(yè)或分規(guī)模管理,即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限,按照行業(yè)系統(tǒng)或經(jīng)營規(guī)模,設(shè)置稅收專業(yè)管理崗位,明確稅收管理員進(jìn)行稅收管理;也可以是分職責(zé)管理,即按照稅收管理的不同事項(xiàng),劃分稅收專業(yè)管理職責(zé)進(jìn)行稅收管理。在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上,可以適當(dāng)參考美國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式(見圖2),其執(zhí)法與服務(wù)部門由小企業(yè)局、大中型企業(yè)局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調(diào)查局組成,其中前四個(gè)業(yè)務(wù)局按照服務(wù)對(duì)象(納稅人類型或規(guī)模)負(fù)責(zé)稅收管理和納稅服務(wù),犯罪調(diào)查局專門負(fù)責(zé)調(diào)查涉稅違法案件,并與四個(gè)業(yè)務(wù)局保持密切合作。具體來說,應(yīng)由以劃片屬地管理為基礎(chǔ)設(shè)置機(jī)構(gòu)改為以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu),如按規(guī)模設(shè)置重點(diǎn)稅源管理局和一般稅源管理局,在內(nèi)部按職責(zé)設(shè)置戶籍管理、納稅評(píng)估、催報(bào)催繳等專業(yè)化管理崗位,優(yōu)化人力資源配置,對(duì)不同機(jī)構(gòu)和崗位根據(jù)其管理難易程度、要求高低等特點(diǎn)配備適合的稅收管理員進(jìn)行管理,同時(shí)對(duì)不同類別的納稅人制定相應(yīng)的分類管理辦法。

(二)針對(duì)稅收管理員權(quán)限過于集中的問題,應(yīng)著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機(jī)制

可以從三個(gè)方面入手:一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程,按照“誰審批誰負(fù)責(zé)”的原則,落實(shí)審批責(zé)任制,上一環(huán)節(jié)對(duì)下一環(huán)節(jié)負(fù)責(zé),處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質(zhì)量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核,打造“無縫式”業(yè)務(wù)運(yùn)營機(jī)制,合理界定申請(qǐng)、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán),建立責(zé)任追究考核制度。二是事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。圍繞稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)中的廉政風(fēng)險(xiǎn),按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),根據(jù)自由裁量權(quán)大小、易造成危害程度等風(fēng)險(xiǎn)因素,把查找出的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分成若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),按照“高風(fēng)險(xiǎn)崗位,高等級(jí)防范,高標(biāo)準(zhǔn)要求”的原則,對(duì)各崗位的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)采取動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)警管理,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,實(shí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理和崗位預(yù)警,提高內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性、嚴(yán)密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,對(duì)各種執(zhí)法不規(guī)范行為,根據(jù)情況做出相應(yīng)的處理。

四、創(chuàng)新稅收管理手段

信息管稅的主線是強(qiáng)化信息的采集、分析和應(yīng)用。推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)依托信息技術(shù)對(duì)稅收管理手段進(jìn)行創(chuàng)新:

(一)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié),加強(qiáng)稅務(wù)登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題,要以推進(jìn)信息共享和應(yīng)用為重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。一是開展國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記,通過國、地稅部門間信息傳遞,實(shí)現(xiàn)納稅人辦理稅務(wù)登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國稅或地稅一方可以一次性辦結(jié)包含國稅、地稅兩個(gè)部門印章的一張稅務(wù)登記證。二是推進(jìn)部門間的信息共享,充分采集和應(yīng)用工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)濟(jì)普查等部門的戶籍信息,通過開展數(shù)據(jù)比對(duì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。三是加強(qiáng)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務(wù)登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng),可以核對(duì)稅務(wù)登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動(dòng)。

(二)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)普通發(fā)票管理

近年來,稅務(wù)系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng),建立比對(duì)認(rèn)證機(jī)制,基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開展違法犯罪活動(dòng)的漏洞,相對(duì)而言,在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數(shù)不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規(guī)定開票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動(dòng)猖獗,嚴(yán)重?cái)_亂了稅收管理和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結(jié)為消費(fèi)者在商品購銷活動(dòng)中索取和使用發(fā)票的觀念不強(qiáng)、企業(yè)逐筆開具發(fā)票的制度要求難以落到實(shí)處,但更為重要的原因是,現(xiàn)實(shí)中仍然存在大量手工發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確地獲取開票信息難度很大,致使發(fā)票驗(yàn)舊售新流于形式,發(fā)票查詢和票表比對(duì)工作無法開展,沒有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而給不法分子提供了可乘之機(jī)。實(shí)踐證明,“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴(yán)重弊端,但是在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上來,以推行包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機(jī)在內(nèi)的機(jī)器開票方式為突破,及時(shí)存儲(chǔ)和收集開票信息,深入開展票表比對(duì)和發(fā)票查詢,形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延,同時(shí)稅務(wù)部門也可從中獲取稅收分析、納稅評(píng)估工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(三)應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評(píng)估質(zhì)量

目前納稅評(píng)估主要還是采用以稅負(fù)率為主的指標(biāo)分析方法,對(duì)行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進(jìn)程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個(gè)稅負(fù)率指標(biāo)顯然是不科學(xué)的,容易變成以征收率征稅。從納稅評(píng)估的資料來源來看,納稅評(píng)估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整,數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也無法得到保證。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部,由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠,信息系統(tǒng)分塊割據(jù),數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,造成評(píng)估資源浪費(fèi)。在稅務(wù)系統(tǒng)外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時(shí)獲取。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)以建立行業(yè)納稅評(píng)估模型為突破口,應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。浙江省國稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來,該局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求,通過典型調(diào)查,掌握行業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)規(guī)律,利用相同產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的投入產(chǎn)出關(guān)系,根據(jù)企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù),搭建了186個(gè)產(chǎn)品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評(píng)估模型,據(jù)以計(jì)算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時(shí)開發(fā)應(yīng)用了“行業(yè)稅源動(dòng)態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”,使稅源控管更具針對(duì)性,較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題,在強(qiáng)化稅源管理、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用[5]。

五、創(chuàng)新稅收管理機(jī)制

當(dāng)前的稅收管理機(jī)制有兩個(gè)基本特點(diǎn):一是從橫向來看,稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)相互脫節(jié),稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢,沒有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動(dòng),嚴(yán)重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮;二是從縱向來看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無序性、分散性和隨意性,導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)際上,當(dāng)某個(gè)方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時(shí),就會(huì)沖擊其他管理事項(xiàng)的有序和有效,很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅收管理機(jī)制,大力推行稅源一體化管理。

稅源一體化管理,就是通過明確界定稅收征管各層級(jí)、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé),建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制和各層級(jí)之間縱向的任務(wù)分配機(jī)制,加強(qiáng)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng),逐步構(gòu)建職責(zé)明確、信息共享、協(xié)調(diào)互動(dòng)、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實(shí)解決多頭管理體制帶來的基層國稅機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)過重的問題。推行稅源一體化管理,重點(diǎn)是建立兩個(gè)機(jī)制:

一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。包括:(1)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。通過稅收分析為納稅評(píng)估確定疑點(diǎn)、指明方向;通過納稅評(píng)估引導(dǎo)納稅人稅法遵從,為稅務(wù)稽查提供稽查案源;通過稅務(wù)稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結(jié)果;稅源監(jiān)控通過對(duì)分析、評(píng)估、稽查反映問題的匯總歸納,進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)日常管理,從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動(dòng)、相互配合、相互制約的稅源管理工作機(jī)制。(2)各部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調(diào),發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調(diào)作用,協(xié)同開展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的任務(wù)分配機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各部門擬下達(dá)的分稅種稅源管理工作任務(wù),應(yīng)區(qū)分輕重緩急,合并重復(fù)項(xiàng)目,進(jìn)行綜合平衡,逐步實(shí)現(xiàn)管理員工作任務(wù)下達(dá)和結(jié)果反饋渠道的統(tǒng)一?；鶎訃悪C(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)需要管理員下戶進(jìn)行調(diào)查、核查、檢查的事項(xiàng)進(jìn)行清理和整合,對(duì)上級(jí)部署和自行確定的稅源管理工作任務(wù)進(jìn)行科學(xué)歸并,綜合考慮各個(gè)稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個(gè)問題,避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶,提高稅收管理的效能。

[注 釋]

①宋蘭《大力推進(jìn)“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國稅收征管和科技會(huì)議上的講話,2009年6月24日。

②閻春寧《風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)》,上海大學(xué)出版社2002年版。

③亞當(dāng)?斯密《國富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁。

④資料來源:2007年全國納稅服務(wù)工作會(huì)議參閱材料。

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Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

篇8

［關(guān)鍵詞］企業(yè)稅收 稅收風(fēng)險(xiǎn) 管理機(jī)制

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.稅收的強(qiáng)制性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收的強(qiáng)制性，指稅收是國家憑借政治權(quán)力與財(cái)產(chǎn)權(quán)力，通過法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性分配。政治權(quán)力與國家的性質(zhì)、社會(huì)意識(shí)形態(tài)有很大的關(guān)系。稅收收入是國家進(jìn)行社會(huì)管理的基礎(chǔ)，所以征稅人因代表國家在征納關(guān)系中居于主導(dǎo)地位，而納稅人由于其法定的納稅義務(wù)，而事實(shí)上往往在稅收管理關(guān)系中成為被管理者，使其在稅收管理關(guān)系中總是處于被動(dòng)、從屬地位。

2. 稅收的無償性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收的無償性，指稅收是國家向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。要理解無償性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)從公共產(chǎn)品角度分析稅收有償性。納稅人繳納的稅款與獲得的社會(huì)福利無法對(duì)等，甚至不均衡，公民交稅的預(yù)期收益隨時(shí)可能受到影響，這正是我們要研究的稅收風(fēng)險(xiǎn)的范疇。

3.固定性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收的固定性，指稅收是國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了對(duì)什么征稅及其征收比例。固定性雖然是稅收的一個(gè)形式特征，但我們不能把稅收理解為永遠(yuǎn)固定不變，事實(shí)上稅收構(gòu)成要素的內(nèi)容，會(huì)隨著社會(huì)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的變化而不斷變化。即使在同一社會(huì)形態(tài)下，稅制要素的具體內(nèi)容也會(huì)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國家政治經(jīng)濟(jì)政策的變化而進(jìn)行必要的改革和調(diào)整?；诜傻亩愂展潭ㄐ允冀K是稅收的固有形式特征。但是如上分析，如果稅收政策、稅制要素的具體內(nèi)容不隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國家政治經(jīng)濟(jì)政策的變化而進(jìn)行必要的改革和調(diào)整，稅收也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的思路

第一，積極參與稅收法制建設(shè)，通過完善法制建設(shè)從根本上保障納稅人合法權(quán)益。 在我國，我們過去只強(qiáng)調(diào)納稅人有依法納稅的義務(wù)，很少談納稅人應(yīng)有的權(quán)利，這是導(dǎo)致我國稅收法治環(huán)境落后的一個(gè)重要原因。由此我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步針對(duì)我國稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，向國家立法部門經(jīng)常提出建議，從而有效促進(jìn)我國稅收制度的不斷完善。

第二，納稅人要用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須自覺學(xué)習(xí)國家的稅收制度及法律法規(guī)?；谠诜擅媲?，征稅人和納稅人都是平等的原則，我們要防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，不提高自身的專業(yè)素質(zhì)，是不可能真正做到“公事公辦”、在法律遵從的基礎(chǔ)上依法辦事的。因?yàn)橛梅墒侄伪Ｕ虾戏?quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)必須以相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)。

第三，應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)納稅觀念，學(xué)會(huì)用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。依照新的稅收征收管理法，依法行使納稅人權(quán)利，堅(jiān)決維護(hù)自身合法利益。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)

第一，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，首先要做的就是建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。企業(yè)必須要有為一些特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立預(yù)警報(bào)告的制度。同時(shí)，也需定期制作稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告。定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告是指企業(yè)對(duì)過去一個(gè)時(shí)期(如每季度、半年和一年內(nèi))存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和下一時(shí)期(如每季度、半年和一年內(nèi))可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析所做出的預(yù)警報(bào)告，該報(bào)告的頻率和時(shí)期長短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好。定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告作為輔助資料，一般用于年度審計(jì)，制定中長期計(jì)劃等情況。而特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是對(duì)那些特別的、緊急的情況而做出的。如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費(fèi)用上升，這種特殊情況會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營或未來持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響，企業(yè)稅務(wù)人員必須將該項(xiàng)情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書面報(bào)告形式呈給企業(yè)管理層。

第二，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學(xué)化的管理方法。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須具有全局性、前瞻性與一體化的管理視角。稅收風(fēng)險(xiǎn)基于以下兩個(gè)原因是可以控制的，而且隨著計(jì)量分析等先進(jìn)手段的采用，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制更加具有可操作性。一是企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)流程對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說是完全可以全方位監(jiān)控的，相對(duì)于稅務(wù)部門，企業(yè)在稅務(wù)相關(guān)信息的掌握方面處于信息優(yōu)勢(shì)，企業(yè)在稅務(wù)方面的錯(cuò)弊，往往是知道有風(fēng)險(xiǎn)的，所以企業(yè)對(duì)涉稅流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是基本能掌握的。二是企業(yè)的內(nèi)部控制制度也為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了可能性。在COSO報(bào)告中，也已經(jīng)把控制稅收風(fēng)險(xiǎn)列為企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分。企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，會(huì)計(jì)控制又是管理控制的基礎(chǔ)，只要企業(yè)有比較完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完全可以提供企業(yè)管理和控制的重要信息，并根據(jù)這些信息對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、分析與決策。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須關(guān)注企業(yè)面臨的所有關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，而不僅限于財(cái)務(wù)與稅務(wù)領(lǐng)域。

第三，加強(qiáng)人員培訓(xùn)。中國的稅收法規(guī)種類多，變化快，一般的辦稅人員難以及時(shí)掌握和運(yùn)用，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)辦稅人員的培訓(xùn)，使他們成為既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)。在人力資源政策方面，要使企業(yè)辦稅人員享有與其職務(wù)特點(diǎn)相應(yīng)的待遇和權(quán)力。對(duì)企業(yè)的高層必須進(jìn)行培訓(xùn)。不同的是，對(duì)企業(yè)專業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)主要針對(duì)具體的業(yè)務(wù)和技巧，而對(duì)企業(yè)高層的培訓(xùn)應(yīng)該著重灌輸正確的納稅理念，使之破除以往把稅收事宜看作只是財(cái)務(wù)部門工作的陳舊觀念，樹立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持稅收成本管理工作。

四、小結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)是從來都不會(huì)自動(dòng)消失的，如果企業(yè)不去主動(dòng)控制它，它就會(huì)反過來控制企業(yè)，讓企業(yè)付出沉痛代價(jià)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的就是降低風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款。讓企業(yè)不必承擔(dān)因延遲申報(bào)而帶來的滯納金或罰款，讓企業(yè)避免因愉悅等不法行為而產(chǎn)生倒閉、破產(chǎn)、信譽(yù)受損等不利局面，更可以讓企業(yè)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢或調(diào)查時(shí)捍衛(wèi)自己的正當(dāng)利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]范忠山：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與化解.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2003

篇9

關(guān)鍵詞：國土資源部門；涉稅管理；現(xiàn)狀；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)： F276.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）010-0000-02

風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)組織或者個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果的決策過程，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。國土資源部門在涉稅管理工作中，怎樣引入風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、加強(qiáng)涉稅管理工作、降低管理風(fēng)險(xiǎn)是目前需要重點(diǎn)討論的問題。

一、國土資源部門涉稅管理現(xiàn)狀

國土資源部門是行政單位，雖不繳納企業(yè)所得稅，執(zhí)收行政事業(yè)性收費(fèi)不納營業(yè)稅，但根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)本單位工作人員的工薪收入方面，有個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，在土地登記、用地審批環(huán)節(jié)，各級(jí)國土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對(duì)于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查[1]。但在實(shí)際工作中，在稅收代扣代繳方面，該項(xiàng)工作未開展，更無主動(dòng)納稅申報(bào)，導(dǎo)致在歷年稅務(wù)部門開展的稅收檢查中，屢次被罰款。以寧遠(yuǎn)縣國土資源局代扣代繳個(gè)人所得稅為實(shí)例，對(duì)2014年度縣地稅局對(duì)個(gè)人所得稅代收代繳情況進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)我局2014年支付職工工資所得應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅28512.53元， “二次土地調(diào)查”付外單位人員預(yù)檢補(bǔ)助應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅840.00元，付給欠款利息代扣代繳個(gè)人所得稅8000元， “涔天河流域國土綜合整治可行性論證” 付外單位人員加班補(bǔ)助應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅480元， “土地利用總體規(guī)劃修編” 付外單位人員加班補(bǔ)助應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅1120.00元。通過稅務(wù)檢查，該局應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅合計(jì)38952.53元，但實(shí)際上該局未代扣代繳，也未主動(dòng)申報(bào)納稅。這與應(yīng)繳納實(shí)際數(shù)額差距較大，究其原因，主要是政府部門稅收代扣代繳工作還存在著不規(guī)范之處，或根本無代扣代繳的意識(shí)。另外單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，管理體系不健全，監(jiān)督不到位也是造成個(gè)人所得稅代扣代繳金額差異大的重要原因。

二、國土資源部門涉稅管理存在的問題

（一）涉稅管理組織體系尚不健全

國土資源部門要么無涉稅管理機(jī)構(gòu)，要么是由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)稅或稅收代扣代繳。如工資所得個(gè)人所得稅由財(cái)務(wù)部門代扣代繳，印花稅、企稅由土地登記部門協(xié)管、耕地占用稅在審批環(huán)節(jié)由用地部門協(xié)征，營業(yè)稅及其附加由交易部門協(xié)征。然而如今這種傳統(tǒng)多頭協(xié)稅方式已經(jīng)越來越難以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)要求。這一矛盾使得國土資源部門涉稅管理工作難以做到流程化，內(nèi)部管理的不統(tǒng)一直接導(dǎo)致了人情稅、由于納稅申報(bào)、協(xié)稅業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一、個(gè)人及部門職責(zé)不清等影響稅收申報(bào)、繳納。由于目前的國土資源部門涉稅管理組織機(jī)構(gòu)表現(xiàn)為“漏斗型”，即多頭管理的現(xiàn)象，使得管理工作缺乏一個(gè)統(tǒng)一的決策機(jī)構(gòu)。在多重業(yè)務(wù)的情況下，各業(yè)務(wù)部門管理人員任務(wù)重、雜、亂，導(dǎo)致納稅申報(bào)、協(xié)稅工作較為盲目，影響了納稅工作成效。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

目前，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄也是影響阻礙國土資源部門涉稅管理這一要求的重要因素之一。由于風(fēng)險(xiǎn)管理淡薄、實(shí)施不足，使得涉稅管理工作規(guī)范性差，稅收風(fēng)險(xiǎn)提高，無形中增加稅收漏洞和隱患。管理人員沒有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，使得其在日常過程中容易講人情，工作過程中多依據(jù)自己“制定”的規(guī)定或者是慣常做法開展工作。雖然某些行為沒有觸及到法律底線，但事實(shí)上已經(jīng)極大地增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)，如果被不良人員鉆了空子會(huì)直接影響國家稅費(fèi)收入，損害國家利益。由于在日常工作中，未出現(xiàn)嚴(yán)重的涉稅管理失職后果，使得涉稅管理人員自認(rèn)為這種工作方式并沒有不對(duì)，從而在日常工作中執(zhí)法流程表現(xiàn)地更加散漫，最終很可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重后果。另一方面，這種不規(guī)范管理也影響了國土資源部門的正面形象，影響了在人們心目中的應(yīng)有形象，有時(shí)甚至對(duì)招致人們的不滿情緒。這種意識(shí)的淡薄，直接導(dǎo)致在日常工作中，涉稅管理人員人員難以切實(shí)做到風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督力度不夠

任何一項(xiàng)工作要做到較好水平都離不開監(jiān)督，涉稅管理工作也是如此。風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督是保障涉稅管理工作嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)依法管理、做到規(guī)范性有效性的重要保障。如果缺少監(jiān)督這一關(guān)，涉稅管理工作很可能就變成了少數(shù)幾個(gè)人決定甚至專制的工作了。國土資源部門涉稅管理雖然也有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，但問題在于這一機(jī)制主要集中于事后監(jiān)督，而缺少事前和事中監(jiān)督。使得涉稅管理工作只能在已經(jīng)出現(xiàn)了問題后才能被察覺，此時(shí)涉稅管理工作漏洞百出，稅費(fèi)收入很可能已經(jīng)非法流失。因此事后監(jiān)督無法對(duì)于執(zhí)法過程中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，是一種彌補(bǔ)性的監(jiān)督方式，無法避免行政風(fēng)險(xiǎn)，也無法消除稅收隱患；同時(shí)也完全不能實(shí)現(xiàn)國土資源涉稅管理的內(nèi)部約束和涉稅管理工作的橫向約束。

三、國土資源部門涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）完善管理模式體制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行保障

1.認(rèn)真梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。涉稅管理人員在涉稅管理過程中往往會(huì)產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)，按照“高風(fēng)險(xiǎn)職位，高等級(jí)預(yù)防，高標(biāo)準(zhǔn)措施”的理念，從稅種登記到納稅申報(bào)，從稅收金額確定到稅費(fèi)減免政策，從稅源監(jiān)管到納稅評(píng)定，從發(fā)票管理到管理督查，從定期定額到處罰機(jī)制等步驟，按照崗位要求、工作程序、稅務(wù)政策和法律法規(guī)、行為規(guī)定和懲治機(jī)制等，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，拉出“警戒線”，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任機(jī)制[2]。

2.采用先進(jìn)的涉稅管理信息系統(tǒng)，注重運(yùn)用涉稅管理軟件的功能，盡可能地降低人為因素的介入，深化管理過程的正規(guī)化機(jī)制，杜絕管理過程中發(fā)生隨意管理，達(dá)到時(shí)刻監(jiān)控、全程把握，徹底將“無情的電腦”管住“有情的人腦”，實(shí)現(xiàn)自我制約、自我限權(quán)，降低人為的涉稅管理風(fēng)險(xiǎn)，最大程度上避免管理風(fēng)險(xiǎn)，保障國土資源部門涉稅形象。

（二）建立切實(shí)有用的疑點(diǎn)信息庫，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)

建立涉稅疑點(diǎn)信息庫是國土資源部門加強(qiáng)涉稅管理工作規(guī)范性和全面性的一項(xiàng)重要舉措。但對(duì)于國土資源部門來說，其疑點(diǎn)信息庫的建立還有待加強(qiáng)。國土資源部門應(yīng)當(dāng)積極根據(jù)涉稅源情況，建立建設(shè)切實(shí)有用的疑點(diǎn)信息庫。對(duì)于涉稅管理人員來說，首先在日常工作中，不斷增強(qiáng)涉稅流程中各項(xiàng)操作的敏感度，在日常涉稅管理工作中，認(rèn)真查找其中的涉稅疑點(diǎn)，并注意收集相關(guān)材料信息；其次不斷增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的稅收疑點(diǎn)，進(jìn)行詳細(xì)排查，參照國家及各級(jí)政府制定的稅收法律法規(guī)，充分利用日常工作經(jīng)驗(yàn)，并同其他同事一起審慎判斷疑點(diǎn)的有無；同時(shí)，一旦確認(rèn)為涉稅疑點(diǎn)后要立即上報(bào)，并提交相關(guān)原因分析。而對(duì)于國土資源部門來說，一是應(yīng)當(dāng)注重涉稅管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)，提高工作水平，在日常工作中有效查找各類涉稅隱患和疑點(diǎn)；二是成立疑點(diǎn)信息庫建設(shè)小組，全面負(fù)責(zé)整個(gè)部門各類涉稅管理疑點(diǎn)的篩查、確認(rèn)、材料收集以及登記工作，采用專人負(fù)責(zé)的方式提高疑點(diǎn)信息庫建設(shè)水平。三是對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)了的涉稅疑點(diǎn)，要及時(shí)依法采取相關(guān)行政措施，必要時(shí)交以公安機(jī)關(guān)或是經(jīng)濟(jì)犯罪監(jiān)察部門處理。四是切實(shí)利用疑點(diǎn)信息庫成果，盡早建立健全有效的涉稅管理模型，優(yōu)化納稅評(píng)估[3]。

（三）通過部門配合獲取信息資料，加強(qiáng)稅收稽查

加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合。國土資源管理部門要主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)取得聯(lián)系，積極研究強(qiáng)化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。國土資源管理部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級(jí)、價(jià)格等情況資料，以便稅務(wù)部門掌握土地的占有和使用情況，加強(qiáng)土地稅收的管理[4]。沒有財(cái)稅部門發(fā)放的契稅和土地增值稅完稅憑證或免稅憑證，國土資源部門一律不得辦理土地登記手續(xù)。國土資源部門在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書之前，申請(qǐng)人必須提供耕地占用稅完稅或免稅憑證，凡不能提供的，不予發(fā)放。 建立信息共享是國土資源部門涉稅管理工作的一大進(jìn)步之舉，不但加強(qiáng)了涉稅管理的規(guī)范性，充分保護(hù)了國家稅收收入的必要利益，保障國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的有效落實(shí)；而且能夠有效地預(yù)防涉稅管理腐敗，并提高涉稅管理監(jiān)督效率，提高管理質(zhì)量。最重要的，信息共享的建立也進(jìn)一步保障了涉稅管理人員依法行政的基本要求。正是基于上述積極意義，國土資源部門涉稅管理工作更加應(yīng)當(dāng)充分利用信息資源，進(jìn)一步強(qiáng)化涉稅管理稽查工作。具體來說，就是要將信息中所列疑點(diǎn)納稅項(xiàng)目作為涉稅稽查的工作重點(diǎn)，認(rèn)真審核確認(rèn)這類疑點(diǎn)是否涉及了違法違規(guī)納稅行為。采取人工督察與信息化督察相結(jié)合的方式，利用信息進(jìn)行問題篩選，增強(qiáng)工作督察的針對(duì)性和實(shí)際效果[5]。

四、結(jié)語

綜上所述，建立切實(shí)有用的疑點(diǎn)信息庫和納稅評(píng)估模型，完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理模式體制，三者相輔相成，共同推動(dòng)國土資源管理部門涉稅管理工作發(fā)展，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升其積極納稅的社會(huì)形象。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國土資源部聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)土地稅收管理的通知（國稅發(fā)〔2005〕111號(hào)）.

[2]王晉.基層稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及路徑研究――以蘇北XX縣地方稅務(wù)局為例[D].蘇州大學(xué)，2012.

[3]馮述娜，隋永芳.構(gòu)建納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范體系的探討[J].財(cái)會(huì)研究，2012，11（05）：214―216.

[4]國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國土資源部聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)土地稅收管理的通知（國稅發(fā)〔2005〕111號(hào)）.

篇10

摘 要 加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理是目前稅收專業(yè)化管理的一個(gè)重要課題，也是推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化的要求。本文通過對(duì)大企業(yè)當(dāng)前稅收管理的現(xiàn)狀、存在問題和不足的分析，結(jié)合金湖縣國稅局的具體實(shí)踐，提出了提高大企業(yè)稅收管理水平的措施，同時(shí)建議大企業(yè)稅收管理需要社會(huì)關(guān)注。

關(guān)鍵詞 大企業(yè) 稅收管理

一、大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

大企業(yè)與一般企業(yè)相比：一是資產(chǎn)規(guī)模大，稅收收入集中；二是企業(yè)經(jīng)營和稅收事務(wù)復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)；三是企業(yè)管理結(jié)構(gòu)較為完備，納稅意識(shí)和稅收遵從度較強(qiáng)。相對(duì)于大企業(yè)的特殊性，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理在征管力量和業(yè)務(wù)水平、信息來源渠道等方面與大企業(yè)專業(yè)化、精細(xì)化管理的需要存在明顯差距。

金湖縣國家稅務(wù)局按省局蘇國稅函〔2009〕392號(hào)文件標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合全縣實(shí)際征管情況劃分了大企業(yè)稅收管理范圍。以2009年企業(yè)的銷售總額、資產(chǎn)價(jià)值、納稅額三個(gè)指標(biāo)權(quán)重的各三分之一進(jìn)行篩選，共選取了排名前100戶企業(yè)，再加上全縣的外商投資企業(yè)，共計(jì)136戶實(shí)行專業(yè)化管理，其中列為市級(jí)大企業(yè)為6戶。136戶企業(yè)2010年入庫稅款5.6億元，占全縣稅收總收入的56%。由此可見，大企業(yè)對(duì)于地方政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政上入起著舉足輕重的作用。

二、現(xiàn)行大企業(yè)稅務(wù)管理存在問題和不足

當(dāng)前，大企業(yè)稅收管理的問題和不足，主要集中體現(xiàn)在以下方面：

1．占有信息資源不對(duì)稱，企業(yè)提供信息不完整。大企業(yè)出于保密等方面考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算、內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)及年終考核指標(biāo)達(dá)成等信息不予提供，或者即使提供也是經(jīng)過“加工的”，信息的完整性和及時(shí)性難以保證，稅務(wù)部門很難掌握企業(yè)的全部情況。

2．管理技術(shù)和管理能力上不對(duì)稱。大企業(yè)普遍采用ERP管理軟件，而稅收管理員沒有深入學(xué)習(xí)ERP管理軟件，不能運(yùn)用ERP查詢功能對(duì)大企業(yè)執(zhí)行有效監(jiān)管。國稅系統(tǒng)征管軟件還未能實(shí)現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，現(xiàn)有征管軟件在稅源分析方面還存在很大缺陷。目前尚未形成對(duì)大企業(yè)的聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，難以發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)大企業(yè)集團(tuán)化、規(guī)?；\(yùn)作下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3．涉稅人員素質(zhì)不對(duì)稱，征納雙方人力、智力資源不均衡。大企業(yè)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)行業(yè)且跨地域經(jīng)營，專業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高。而稅務(wù)機(jī)關(guān)精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，面對(duì)大企業(yè)海量般的數(shù)據(jù)、信息和高度專業(yè)化的財(cái)務(wù)核算軟件，稅收管理員明顯力不從心。

由于存在上述問題和不足，使得大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)加大。一方面因企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、處罰甚至刑罰；另一方面也引起國家稅務(wù)總局的關(guān)注，總局于2009年專門布置開展大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作，對(duì)大企業(yè)的稅收管理進(jìn)行規(guī)范。

三、金湖國稅在大企業(yè)稅務(wù)管理方面的探索

金湖縣國家稅務(wù)局為有效提高大企業(yè)稅收管理能力，選擇省局專業(yè)化管理第二套試點(diǎn)方案，成立專業(yè)化管理分局，探索開展了一系列大企業(yè)稅務(wù)專業(yè)化管理實(shí)踐，形成了以下四方面的做法：

1．成立稅源專業(yè)化大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。金湖縣國稅局按照“配置專門機(jī)構(gòu)、選準(zhǔn)重點(diǎn)企業(yè)、配強(qiáng)管理人員、創(chuàng)新管理方法”的總體思路，成立了大企業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，職能定為專業(yè)管理，不實(shí)行劃片分戶管理，不再處理日常性事務(wù)的管理，主要負(fù)責(zé)包括全縣外商投資企業(yè)在內(nèi)的136戶企業(yè)四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和稅源監(jiān)控，同時(shí)負(fù)責(zé)國際稅務(wù)管理職能，負(fù)責(zé)聯(lián)系管理市局確定的6戶大企業(yè)。

2．建立大企業(yè)內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制。針對(duì)金湖縣大企業(yè)特點(diǎn)和需求，按《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》要求，深入大企業(yè)了解風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行情況，穩(wěn)步推進(jìn)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試，按照內(nèi)控機(jī)制較好、納稅意識(shí)較強(qiáng)、信譽(yù)等級(jí)較高等標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先選取了“某電池有限公司”和“某機(jī)械集團(tuán)”兩戶大企業(yè)，按照省市局內(nèi)控測(cè)試格式、方法，通過擬定測(cè)試計(jì)劃、召開大企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)議、發(fā)放調(diào)查問卷、與企業(yè)和相關(guān)人員座談詢問、審核循環(huán)內(nèi)部控制、抽取業(yè)務(wù)憑證測(cè)試等方法，完成大企業(yè)內(nèi)控測(cè)試階段性工作，指導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，既幫助企業(yè)健全完善了涉稅內(nèi)控機(jī)制，提高了自我防控能力，又積極推進(jìn)了大企業(yè)稅收管理與服務(wù)各項(xiàng)措施的落實(shí)，持續(xù)提升了大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3．開展大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定事前提醒工作。建立大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)大企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)時(shí)，通過發(fā)送稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒函的方式，及時(shí)提醒。每季度利用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)提取異常數(shù)據(jù)，大企業(yè)管理人員根據(jù)所掌握的企業(yè)信息，結(jié)合相關(guān)涉稅信息系統(tǒng)中的疑點(diǎn)提示信息，向大企業(yè)發(fā)送《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒函》，指出企業(yè)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助其防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在日常管理中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的大企業(yè)納稅異常和違章行為，及時(shí)進(jìn)行告知提醒，并幫助企業(yè)自查自糾，使其盡量避免受到稅務(wù)行政處罰。

4．完善稅收風(fēng)險(xiǎn)體制建立稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，搞好大企業(yè)特殊，建立大企業(yè)動(dòng)態(tài)管理檔案，采集內(nèi)外部信息，依托信息化手段，建立快速、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制。利用稅源分行業(yè)、分類別管理將不同企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)整理歸類，通過走訪調(diào)研，發(fā)現(xiàn)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)建立通用特征庫；對(duì)單個(gè)大企業(yè)系統(tǒng)地掌握其組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)企業(yè)工藝流程進(jìn)行功能分析，排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵要素，建立大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫，有效彌補(bǔ)現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理缺陷，提高了大企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率。

2010年分局共監(jiān)控分析應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常戶48次，共計(jì)補(bǔ)增值稅697.04萬元，企業(yè)所得稅902.54萬元，滯納金88.07萬元，調(diào)減虧損532.86萬元，其中追繳一筆非居民企業(yè)境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅720.9萬元。通過對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理，規(guī)范了納稅人的納稅行為，提高了納稅人的稅收遵從度。

四、提高大企業(yè)稅收管理水平的措施建議

通過對(duì)當(dāng)前大企業(yè)的管理現(xiàn)狀的分析和我縣大企業(yè)稅收管理方面的實(shí)踐，大企業(yè)的管理應(yīng)立足于現(xiàn)有的征管格局和管理能力，稅務(wù)部門應(yīng)該前移管理重心，抓好預(yù)防和創(chuàng)新稅務(wù)管理的有效載體，注重管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，減少對(duì)立性與對(duì)抗性，努力實(shí)現(xiàn)稅企雙贏。

1．完善大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制，引導(dǎo)大企業(yè)自我防控風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理工作基本可定位為：以需求為導(dǎo)向，為大企業(yè)提供有針對(duì)性的服務(wù)；以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制體系；稅企合作，有效提高大企業(yè)稅法遵從水平，降低遵從成本；這就要求稅務(wù)部們把管理的重點(diǎn)放在引導(dǎo)、幫助和促進(jìn)大企業(yè)開展內(nèi)控測(cè)試，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等制度，通過建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和稅法遵從的評(píng)價(jià)機(jī)制，針對(duì)不同的遵從程度實(shí)行差異化管理，以提高大企業(yè)稅法遵從的自覺性。

2．實(shí)行大企業(yè)稅源專業(yè)化管理，依托現(xiàn)有資源構(gòu)建高素質(zhì)隊(duì)伍。將大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、稅源監(jiān)控、大企業(yè)內(nèi)控測(cè)試、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，進(jìn)行納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)等專業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜程度高的工作從屬地管理稅收職能中分離出來，由專業(yè)化分局專職管理。針對(duì)不同大企業(yè)稅收管理中的專業(yè)性，整合系統(tǒng)人才資源，成立各種專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，縣級(jí)機(jī)關(guān)征管部門應(yīng)實(shí)體化，整合為大企業(yè)稅源專業(yè)化管理部門，分清職責(zé)界限，便于與上級(jí)部門溝通，并與基礎(chǔ)管理分局構(gòu)建相互配合管理格局。

專業(yè)人才是支撐大企業(yè)稅務(wù)管理的重要保障，專業(yè)化管理要求稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各種國際先進(jìn)理念管理隊(duì)伍，依托現(xiàn)有資源，優(yōu)化人力資源配置，把政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、服務(wù)規(guī)范的人才整合到在企業(yè)管理機(jī)構(gòu)來。大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)專門業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，加快專業(yè)人才的成長，培養(yǎng)具有稅收專業(yè)技能，財(cái)務(wù)核算、反避稅、計(jì)算機(jī)等各門類的專長的人才，打造出一支高素質(zhì)專業(yè)化團(tuán)隊(duì)勝任大企業(yè)稅收管理工作。

3．以信息技術(shù)為基礎(chǔ)建立精細(xì)化的大企業(yè)稅源監(jiān)控體系。目前，綜合征管軟件中缺乏對(duì)大型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評(píng)估的支持，因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十分必要的。該系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下主要功能：（1）建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；（2）建立大企業(yè)的申報(bào)資料庫，從而實(shí)現(xiàn)匯總申報(bào)數(shù)據(jù)與其所屬單位申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)；（3）具有與大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財(cái)務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；（4）建立外部第三方信息資料庫；（5）建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)特征庫；（6）建立大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析模型。系統(tǒng)的開發(fā)需要進(jìn)行充分的調(diào)研并聽取各方面的意見，確保大企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)的實(shí)用性和先進(jìn)性。

4．加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控落實(shí)情報(bào)管理，構(gòu)建信息共享機(jī)制。樹立采集各方面信息和情報(bào)進(jìn)行分析的觀念，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的大企業(yè)專業(yè)化管理，必須要有充分、準(zhǔn)確、及時(shí)的內(nèi)外部信息。要注意收集大企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和主要產(chǎn)品工藝流程等信息，鎖定產(chǎn)能、物耗、能耗、利潤率和費(fèi)用率等關(guān)鍵指標(biāo)，確定合理的預(yù)警區(qū)間，分戶構(gòu)建個(gè)性化的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征庫。建立與供電、財(cái)政、審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行等相關(guān)管理部門的聯(lián)系和信息溝通制度，豐富稅收政策信息資源。建立與大企業(yè)高層管理人員的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，保證信息的暢通。

五、大企業(yè)稅收管理需要社會(huì)關(guān)注

大企業(yè)的稅收管理不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)一方職能，需要大企業(yè)在涉稅方面自我遵從能力，需要全社會(huì)共同關(guān)注。大企業(yè)稅收遵從行為具有示范效應(yīng)，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯(cuò)，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。因?yàn)榇笃髽I(yè)管理人員在社會(huì)活動(dòng)中政治地位高，大多數(shù)在企業(yè)在各自的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)中具有主導(dǎo)者作用，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定以及人民的生產(chǎn)生活十分重要，因而提升納稅信用等級(jí)在社會(huì)活動(dòng)中的影響度勢(shì)在必行。由政府出臺(tái)相關(guān)措施，對(duì)企業(yè)決策層不重視對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)進(jìn)行從嚴(yán)監(jiān)管；對(duì)有涉稅違法犯罪行為的大企業(yè)降低企業(yè)和企業(yè)高管信譽(yù)，在社會(huì)各項(xiàng)活動(dòng)中進(jìn)行限制，大大提高涉稅違法犯罪行為成本，為有效提高大企業(yè)稅收管理能力有個(gè)良好的外部環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：