導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部控制合同管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；合同管理

一、公立醫(yī)院合同管理概述

公立醫(yī)院合同管理包括合同起草、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同解除、合同監(jiān)督和合同檔案管理等活動，適用于以醫(yī)院名義簽訂的經(jīng)濟、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究等合作的所有合同。公立醫(yī)院合同管理是全過程動態(tài)管理，包括簽訂前的洽談以及草擬，簽訂過程中的合規(guī)性檢查，還包括簽訂后的合同履行。一旦出現(xiàn)不利于合同履行的事項，要及時對合同進行修改或終止。公立醫(yī)院合同管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號），醫(yī)院應(yīng)從合同訂立、履行、登記及糾紛管理等方面，梳理與合同管理有關(guān)的風(fēng)險點，并且建立相應(yīng)的風(fēng)險控制機制。加強醫(yī)院合同管理有助于預(yù)防經(jīng)濟糾紛，維護醫(yī)院合法權(quán)益，促進醫(yī)院對外經(jīng)濟、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究等合作活動的開展，規(guī)范合作行為。

二、公立醫(yī)院合同管理主要的內(nèi)控風(fēng)險

1.合同管理制度缺失。制度是單位運行的基礎(chǔ)保障，合同管理制度是醫(yī)院合同行為的依據(jù)，而目前合同管理卻是多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱點。由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層面普遍對合同管理重視度不高，許多醫(yī)院尚未建立合同管理制度或制度執(zhí)行浮于形式。因此，合同管理無法與采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理及建設(shè)工程形成閉環(huán)式制度管控。2.合同歸口管理混亂。合同歸口管理是一項科學(xué)且細致的工作。合同應(yīng)根據(jù)不同類型歸屬不同職能部門負責，全院的合同歸檔工作也應(yīng)該由某一個科室牽頭。目前多數(shù)公立醫(yī)院合同管理混亂，職責分工不明確，合同分布零散，很容易造成多部門共同管理的邊際盲區(qū)。很多合同原件在付款時放入付款憑證中，這不利于日常查詢或檢查使用。混亂的管理也不利于及時發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險，規(guī)避糾紛。3.缺乏法律顧問支持。公立醫(yī)院合同涉及金融、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究、基建工程等各個方面，要保證各類合同合法合規(guī)，避免糾紛需要專業(yè)法律人士對合同條款進行全面把關(guān)。目前多數(shù)公立醫(yī)院有合作的法律顧問單位，但多是面臨訴訟時使用，并未在訂立合同階段請法律顧問。4.缺乏對合同的全過程管理。公立醫(yī)院往往對合同預(yù)算立項和項目招標階段較重視，對后續(xù)的履行情況卻不夠關(guān)注。合同簽訂后，履行是否在合同期內(nèi)，承諾的培訓(xùn)是否進行，發(fā)生問題是否及時處理等問題常常無人追責。例如，某公立醫(yī)院，價值500多萬元的醫(yī)療設(shè)備合同簽訂如果3個月內(nèi)不到貨，要賠償合同價款的3%。然而審計顯示，合同簽訂后8個月才到貨，十幾萬的賠款卻無人追責，導(dǎo)致?lián)p失醫(yī)院經(jīng)濟利益流失。5.缺乏信息化系統(tǒng)支持。公立醫(yī)院整體信息化水平比較落后，常用的固定資產(chǎn)系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)尚且未達到現(xiàn)代化水平，合同管理系統(tǒng)更是手段落后。多數(shù)醫(yī)院仍處于手機登記或簡單的Excel表格登記，沒有編碼，檢索關(guān)鍵詞等信息，合同管理形同虛設(shè)。

三、公立醫(yī)院合同管理實踐模式

1.建立合同管理制度。建立合同管理制度是完善內(nèi)部控制體系的重要工作之一。公立醫(yī)院應(yīng)當根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，編寫有正規(guī)發(fā)文文號合同管理辦法，并在OA網(wǎng)。《合同管理辦法》應(yīng)當包括適用范圍、各部門分工、合同簽訂與履行管理、變更和解除管理、檔案和備案管理、檢查和追責以及合同糾紛的處理，嚴格禁止先發(fā)生活動后補簽訂合同。2.建立合同歸口管理機制。明確醫(yī)院合同歸口管理部門，對醫(yī)院的合同事務(wù)實行審核把關(guān)、統(tǒng)一管理。具體負責的合同業(yè)務(wù)如下：醫(yī)院辦公室負責全院合同的歸檔工作，不同職能科室負責對其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的合同進行管理：人事部負責醫(yī)院人事合同、勞動合同；財務(wù)部負責金融業(yè)務(wù)往來合同；科教科負責各類專業(yè)培訓(xùn)、合作辦學(xué)、科研、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)及科技成果轉(zhuǎn)讓等合同；醫(yī)務(wù)部負責對口幫扶、醫(yī)療救助等合同；藥學(xué)部負責藥品采購等合同；醫(yī)療設(shè)備部負責設(shè)備及醫(yī)用耗材、實際的采購及維護等合同；網(wǎng)絡(luò)信息部負責電腦信息系統(tǒng)、設(shè)備及維護等合同；保衛(wèi)部負責消防安全、安保物業(yè)等合同；采購中心負責招標立項采購等合同；醫(yī)院辦公室負責對外合作項目合同。各職能科室還應(yīng)該建立合同管理臺賬，具體格式。3.發(fā)揮法律顧問的作用。充分發(fā)揮法律顧問的專業(yè)能力，每一類合同指定一名法律顧問作為法律把關(guān)，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事才能發(fā)揮最大化效益。同時，應(yīng)鼓勵科室人員學(xué)習(xí)法律知識，培養(yǎng)復(fù)合型人才。職能科室人員不僅要懂業(yè)務(wù)，還要了解經(jīng)濟以及法律知識，才能更好地為醫(yī)院服務(wù)。4.加強合同全過程管理。合同全過程管理包括合同簽訂前、合同簽訂中、合同簽訂后三部分。簽訂前要申請科室提出需求，醫(yī)院召集相關(guān)科室共同討論得出會審意見。然后申請科室要與供應(yīng)商進行磋商，初步確定合同條款后，交給法律顧問進行法律條款的把關(guān)，確認后方可進行簽訂工作。簽訂過程中，要注意法定代表人簽字、蓋章、附件等細節(jié)問題。合同簽訂后是最應(yīng)該注意的地方，合同方是否按照規(guī)定履行合同，是否存在違規(guī)操作，及時發(fā)現(xiàn)引起合同變更的情況并糾正。同時，審計監(jiān)察部門也要配合督促合同后續(xù)履行情況。5.加強合同管理信息化建設(shè)。信息化是實現(xiàn)現(xiàn)代化醫(yī)院必不可少的工具，合同管理手段落后不利于推進醫(yī)院整體信息化建設(shè)。因此，公立醫(yī)院應(yīng)引進先進的信息化管理軟件，實現(xiàn)合同管理與財務(wù)系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)以及辦公系統(tǒng)等多系統(tǒng)對接，形成內(nèi)部控制要求的全過程閉環(huán)管理。同時，應(yīng)培養(yǎng)信息化人才，提高醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員整體的工作能力。

四、結(jié)語

在新醫(yī)改不斷推進的大背景下，公立醫(yī)院合同管理越發(fā)重要。本文以內(nèi)部控制風(fēng)險為切入點，分析合同管理在管理制度、歸口管理、法律顧問支持、全過程管理及信息系統(tǒng)支持等方面存在的內(nèi)控風(fēng)險，并提出公立醫(yī)院合同管理實踐模式。通過這些方面的實踐，公立醫(yī)院能夠強化內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險，保證現(xiàn)代化醫(yī)院的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]張春廷.淺議行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制[J].交通財會，2014，(11)：27-30．

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；房地產(chǎn)；合同管理；方法

一、引言

房地產(chǎn)公司合同管理是房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。本文就內(nèi)部控制下的房地產(chǎn)公司合同管理方法為主題，分別從房地產(chǎn)公司合同管理常見的問題以及完善房地產(chǎn)公司合同管理方法兩個角度進行分析，希望可以對我國房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展起到一定的幫助作用。

二、房地產(chǎn)公司合同管理常見的問題

（一）合同訂立缺乏嚴格的審核程序，導(dǎo)致合同內(nèi)容出現(xiàn)問題

目前，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度越來越快，房地產(chǎn)行業(yè)更是如火中天地發(fā)展著。房地產(chǎn)公司的每一項業(yè)務(wù)都離不開經(jīng)濟合同，每一份合同都和房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟利益有很大的聯(lián)系，而近幾年房地產(chǎn)市場比較火爆，企業(yè)利潤可觀，一部分房地產(chǎn)公司往往忽視合同的管理，覺得合同管理不是公司的重要經(jīng)濟行為。殊不知合同一旦出現(xiàn)了問題，會給企業(yè)帶來無法挽回的損失，對一些小企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)滅頂?shù)臑?zāi)難，究其原因，主要是合同管理不到位，在合同訂立方面是由于缺乏嚴格的審核程序，具體工作人員忽視合同中的一些細節(jié)問題，而導(dǎo)致合同內(nèi)容不嚴謹、合同條款不合理造成的。

（二）合同執(zhí)行過程中監(jiān)管不到位，導(dǎo)致合同執(zhí)行不力

在合同的執(zhí)行過程中必須要有一些必要的監(jiān)管行為，這樣才可以保證合同的順利執(zhí)行，也可以降低房地產(chǎn)公司的風(fēng)險。在實際工作中，有許多的房地產(chǎn)公司往往會忽視對合同執(zhí)行的監(jiān)管工作或者監(jiān)管不是非常完善和科學(xué)。這樣一來容易造成合同執(zhí)行不力，甚至出現(xiàn)合同違約的現(xiàn)象，給公司造成不必要的損失，所以，企業(yè)應(yīng)當明白合同的執(zhí)行并不是一個人或是一個部門的事情，在監(jiān)管的過程中需要許多的部門一同來完成，這樣才可以保證合同及時有效地執(zhí)行，確保公司的經(jīng)濟利益不受損失。

（三）對合同管理缺乏正確的認識

由于合同的內(nèi)容不夠嚴謹曾給某些房地產(chǎn)公司造成非常嚴重的麻煩，許多房地產(chǎn)公司也都予以借鑒，大多都提高了對合同制定的重視程度，但是大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)尤其是一些小型房地產(chǎn)企業(yè)，在合同制定并簽訂結(jié)束之后便認為結(jié)束了，對合同后期的管理沒有統(tǒng)一的管理流程，僅僅只是將合同交給相關(guān)的人員，對合同未執(zhí)行完畢的一些細節(jié)沒有后續(xù)跟進，更沒有對合同進行復(fù)審的環(huán)節(jié)，這樣除了制定和簽訂的人員之外，其他工作人員對合同的內(nèi)容并不是很了解，很容易導(dǎo)致合同未執(zhí)行完畢的部分出現(xiàn)拖拉、甚至違約現(xiàn)象，給企業(yè)造成不必要的損失。

三、完善房地產(chǎn)公司合同管理的方法

（一）建立起一套完善的適合本公司的合同管理制度

在內(nèi)部控制下的合同管理部分，房地產(chǎn)公司需要根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的引導(dǎo)，并結(jié)合企業(yè)自身的特點和戰(zhàn)略目標，制定一套合理的適合自己的合同管理制度。合同管理制度對合同涉及的各部門職責要有明確的規(guī)定，對合同制定、簽訂、執(zhí)行及后續(xù)管理各環(huán)節(jié)均要有詳細明確的規(guī)定，做到合同制定前、制定中、制定后均要有相應(yīng)的監(jiān)督機制，切實維護企業(yè)經(jīng)濟利益不受損失。

（二）設(shè)立規(guī)范的組織機構(gòu)

房地產(chǎn)公司要想管理好經(jīng)濟合同需要建立規(guī)范的組織機構(gòu)。首先，需要對相關(guān)員工進行必要的培訓(xùn)工作，要讓他們在思想上對合同管理的工作加以重視；其次，需要建立一個專門的部門對合同進行嚴格管理，合同管理部門的人員必須是能力強、素質(zhì)高、經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的員工；最后，需要根據(jù)房地產(chǎn)公司的具體情況來制定合同管理體系，使企業(yè)的合同管理制度更加完善。

（三）加強對合同各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理

房地產(chǎn)企業(yè)想要加強對合同的管理，就必須加強合同各階段的審核監(jiān)督工作。

1.加強合同制定前的管理。首先需要對制定合同的規(guī)范非常熟悉，對合同的訂立內(nèi)容充分了解；其次，了解合同對方的各方面情況，確保對方當事人具備合同履約能力；另外，對于涉及專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同要組織法律、技術(shù)及相關(guān)人員參與談判。

2.對合同制定中的監(jiān)督，要對合同的細節(jié)部分加以重視，防止在合同中出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)造成不必要的損失。在這個環(huán)節(jié)要嚴格按照企業(yè)合同簽訂程序進行，相關(guān)部門及人員對合同按程序進行審核，特別注意合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益，合同各項條款是否簽訂明確等。

3.合同履行過程中的監(jiān)督及控制。一是如果在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)條款有誤、對方有欺詐行為，或國家政策變更、市場變化等客觀情況發(fā)生，可能或已經(jīng)對企業(yè)經(jīng)濟利益造成不利影響時，應(yīng)及時按程序上報并和對方協(xié)商變更或解除合同事宜。二是合同履行中有糾紛的，及時安排相關(guān)部門及人員與對方協(xié)商解決，協(xié)商無法解決的按約定選擇仲裁或訴訟。三是加強合同登記的管理和監(jiān)督，定期對合同進行統(tǒng)計、登記和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況。另外，定期將相關(guān)員工集結(jié)起來，讓他們總結(jié)在此段時間內(nèi)合同各環(huán)節(jié)所遇到的問題和不足，并確定改進方案，防止以后出現(xiàn)同樣的問題。

四、結(jié)束語

隨著房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)管理方面便會出現(xiàn)各種各樣的問題，比較重要的一點就是合同管理問題。本文以內(nèi)部控制下的房地產(chǎn)公司合同管理方法為題，分別從房地產(chǎn)公司合同管理常見的問題以及完善內(nèi)部控制下的房地產(chǎn)公司合同管理方法兩方面進行分析，提出了一些對房地產(chǎn)公司來說相對適用的方法，希望可以為一些房地產(chǎn)企業(yè)加強合同管理方面有所幫助，從而達到提高房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟效益以及社會效益的目的。最后，衷心的祝愿房地產(chǎn)行業(yè)能夠順利發(fā)展，再上一個新的臺階。

參考文獻

[1]余宜林，張海東.合同管理在施工企業(yè)中的重要地位[J].交通標準化.2004(10).

[2]鄧亞吳，張濤.基于VaR方法對房地產(chǎn)公司樣本數(shù)據(jù)的建立[J].智富時代.2015(S1).

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一、TX公司簡介

2010年8月正式注冊的TX公司，注冊資本額是1.8億元人民幣，根據(jù)業(yè)內(nèi)的世界通行最高標準T4建造，是我國目前唯一一間獲得T4認證的信息服務(wù)商。TX公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)非常多樣化，具體包括銷售電腦硬件以及軟件、提供專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)、提供系統(tǒng)集成與對接服務(wù)等。TX公司的結(jié)構(gòu)設(shè)置非常簡單，具體有：營銷部、資源部、客戶部以及財務(wù)部，各個部門的主要職能分別為：銷售公司的產(chǎn)品以及服務(wù)、管理系統(tǒng)集成以及軟件對接服務(wù)、處理客戶的咨詢與投訴等客戶服務(wù)、真實記錄會計信息與數(shù)據(jù)。TX公司具體的銷售業(yè)務(wù)整個過程為：營銷部負責與客戶接洽，并和客戶磋商合同細節(jié)，最終敲定產(chǎn)品的銷售價格，然后簽訂銷售合同，并將客戶的資料單獨建立檔案，上傳到管理系統(tǒng)之中；客戶部按照營銷部上傳的銷售合同向資源部發(fā)送訂單，并要求其根據(jù)訂單要求配置相應(yīng)的產(chǎn)品；資源部按照訂單信息完成相應(yīng)的資源配置；與此同時，財務(wù)部按照具體的合同信息開具發(fā)票并催繳銷售款。經(jīng)過筆者的實地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)TX公司當前對銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理完全滿足內(nèi)控機制的要求，只不過對于應(yīng)收賬款以及銷售合同的管理方面還存在一定的疏漏。下面，就以銷售合同的管理疏漏為出發(fā)點，探究應(yīng)該如何做好內(nèi)控關(guān)鍵點的管理，進而提升內(nèi)控機制的有效性。

二、 TX公司銷售合同管理現(xiàn)狀

合同是交易雙方關(guān)于產(chǎn)品交易所有約定的法律表現(xiàn)形式，是規(guī)范企業(yè)交易行為的重要保證，而且一旦交易雙方發(fā)生了糾紛，那么合同就是解決糾紛的最佳法律依據(jù)。若企業(yè)沒能管理好銷售合同，那么不但會造成企業(yè)內(nèi)部管理的低效盲目，經(jīng)營活動風(fēng)險的提高；還會令企業(yè)的應(yīng)有權(quán)益得不到相應(yīng)的保證。當前，TX公司在銷售部業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)過平等協(xié)商之后，會仔細列明合同的交易條款，并簽訂正式的銷售合同，公司有統(tǒng)一的合同格式，一式六份，雙方各執(zhí)三份；其中，財務(wù)部保存一份、銷售部保存一份、客戶部保存一份。合同正式生效之后，交易雙方會根據(jù)具體的條款開展合同管理工作。下面是筆者對TX公司銷售合同管理情況進行的隨機調(diào)查結(jié)果：

（一）銷售合同管理現(xiàn)狀 有一個這樣的真實案例：TX公司將一處空置的機房出租給Y公司，雙方經(jīng)過磋商之后簽訂了租賃合同，合同約定：Y公司第1年承租TX公司空置機房的40%；第2年承租TX公司空置機房的80%；第3年承租TX公司空置機房的100%。合同約定的執(zhí)行日期是2011年6月1日。可是，實際上Y公司比合同約定的時間早了兩個月進駐，2011年4月1日就已經(jīng)將服務(wù)器挪到了TX公司的空置機房中。于是，TX公司要求Y公司進行合同條款修改，把合同時間改為2011年4月1日開始，之后兩年的順延時點都是4月1日。之后的合同修改工作，TX公司覺得既然Y公司已經(jīng)承認了提早入駐的事實，那么在修改的合同上蓋章是遲早的事，就沒有繼續(xù)跟蹤之后兩年的順延時點變化的修訂。于是，在結(jié)算租賃費用的時候，交易雙方就2012年以及2013年的順延時點存在分歧。但是因為TX公司并沒有Y公司蓋章的修改條款補充件，所以無法追討應(yīng)有的權(quán)益，只能按照初始的合同，損失了兩個月的租金收入。

（二）導(dǎo)致銷售合同管理問題的原因分析 筆者在梳理TX公司整個銷售合同管理流程之后，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致管理問題的原因主要有：

（1）TX公司剛剛成立不久，因此還處在起步初期，為了擴大業(yè)務(wù)規(guī)模與占領(lǐng)市場份額，公司關(guān)注的是市場與銷售行為，公司上上下下都無形中秉承著“所有工作都是為了實現(xiàn)更好的銷售目標”這一經(jīng)營理念，相比起靜態(tài)的合同管理，公司更加重視的是銷售額的增長速度與幅度。

（2）公司將重要資源都集中投放到了營銷部，令其在公司中屬于很“大”的部門，全權(quán)負責銷售合同的全過程，因為需要注意與管理的環(huán)節(jié)太多，而且整個合同的簽訂過程有時需要很長時間，所以管理中難免存在疏漏。另外，營銷部具體進行銷售合同的管理時，不但是合同的簽訂人，還是合同的審核人，因此監(jiān)督機制完全處于空白狀態(tài)，導(dǎo)致了管理中的盲區(qū)。

（3）TX公司暫時還沒有完善的信息管理系統(tǒng)。當前，TX資源部是基于OSS系統(tǒng)配置各項產(chǎn)品與服務(wù)資源的；財務(wù)部則基于用友財務(wù)管理系統(tǒng)做賬；營銷部則基于CIM系統(tǒng)進行客戶以及合同的管理。很明顯，各個部門的系統(tǒng)之間缺乏有效的銜接機制，導(dǎo)致數(shù)據(jù)在部門之間的傳輸非常低效，從而缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理輔助。

三、TX公司銷售合同管理改善建議

（一）理順銷售合同管理流程 通過筆者的調(diào)查分析，認為銷售合同并不是靜態(tài)的管理對象，應(yīng)該將合同管理貫穿于產(chǎn)品銷售的全過程，具體流程如下：

（1）準備環(huán)節(jié)。具體可以拆解為：初步洽談交易事項達成銷售意向針對具體的交易價格、交貨方式、回款方式等磋商按照公司的統(tǒng)一合同模板，填充合同的詳細內(nèi)容合同進入審核階段。

（2）簽訂環(huán)節(jié)。按照上環(huán)節(jié)的磋商結(jié)果，交易雙方簽訂正式的銷售合同。

（3）履行環(huán)節(jié)。雙方蓋章合同即生效，生效以后交易雙方就需要按照合同的約定履行自己的義務(wù)。另外，公司還應(yīng)該做好合同執(zhí)行的管理工作，并對合同執(zhí)行情況進行科學(xué)的評估。

（二）明確銷售合同管理過程中的風(fēng)險 具體有：

（1）文本風(fēng)險。如果公司設(shè)定的合同模板中有重要約定事項的疏漏或者措詞方面存在歧義，就很容易導(dǎo)致TX公司的正當權(quán)益受到損害；另外，如果TX公司未與交易對象簽訂銷售合同，同樣也有可能造成公司資產(chǎn)的損失；如果合同約定的事項違背了國家的法律，那么不但會導(dǎo)致TX公司受到主管部門的嚴厲處罰，造成經(jīng)濟損失，還會嚴重影響企業(yè)的聲譽，進而打擊企業(yè)的競爭力。

（2）審批風(fēng)險。如果TX公司審批合同的過程不規(guī)范，存在越權(quán)審批的情況；或者公司未嚴格管理好合同印章，導(dǎo)致那些不符合公司管理要求的合同也同樣蓋上了印章；或者合同簽訂之后，隨意改動其中的條款；或者合同保管不善，導(dǎo)致信息外泄或者合同遺失等。

（3）執(zhí)行風(fēng)險。合同的執(zhí)行過程中，同樣也有可能產(chǎn)生各種風(fēng)險。不論是合同的履行還是合同的變更以及終止，都有可能導(dǎo)致 公司蒙受一定的經(jīng)濟損失，因此，一旦發(fā)生上述的情況， 公司必須積極采取應(yīng)對措施，力爭將自身的損失降至最低。

（三）設(shè)計合理的銷售合同內(nèi)控機制 具體如下：

（1）TX公司應(yīng)該在管理理念中加入“誠”“信”二字，具體怎樣做到，當前最需要做的就是設(shè)定合理的管理目標。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，最高級別的就是董事會，董事會掌控著企業(yè)整體的發(fā)展方向與戰(zhàn)略，因此，關(guān)注的是長期發(fā)展，自然設(shè)定的管理目標也應(yīng)該系統(tǒng)化、合理化、務(wù)實化，不能只看重眼前利益，聚焦于短期的經(jīng)營數(shù)據(jù)。 公司的管理層受到董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會匯報管理工作，管理層具體的工作職責就是將董事會制定的公司發(fā)展目標分解為更加細致、更加具有針對性的分目標，讓這些目標不但能夠推動公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，還能把信用風(fēng)險穩(wěn)定在可控水平之內(nèi)。另外，管理層需要謹慎做出承諾，一旦做出了承諾就必須盡量遵守，從而讓客戶對公司產(chǎn)生信任感；在公司內(nèi)部也要積極培養(yǎng)誠信為本的人文氛圍，借助常規(guī)的管理工作，向員工灌輸誠信經(jīng)營的企業(yè)經(jīng)營理念，并將風(fēng)險防范意識牢牢植根于員工的腦海中。

（2）基于TX公司當前內(nèi)控體系，可以在管理銷售合同的過程中，重點關(guān)注以下方面：首先，TX公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)與普通企業(yè)有很大區(qū)別，而且客戶群都是企業(yè)個體，銷售過程中必須明確約定服務(wù)的起始時點與時長，以及所需提供的相應(yīng)資源，銷售合同必須雙方蓋章。合同簽訂好了之后，TX公司會按照合同的約定向客戶提供相應(yīng)的服務(wù)，而且已經(jīng)提供的服務(wù)客戶必須簽字確認收到，并蓋上合同章，以表示TX公司已經(jīng)完成了合同約定的部分事項。其次，完善合同印章的管理。TX公司應(yīng)該安排專門的部門負責管理印章，并將已經(jīng)得到審批蓋章的合同，歸檔分類管理；如果是金額巨大或者對公司發(fā)展影響深遠的合同，必須請交易對方的授權(quán)人到場當面簽訂蓋章，若是需要TX公司先蓋好章之后寄給交易的另一方，那么除了在合同指定的蓋章位置蓋章之外，還必須在合同的每頁之間蓋上騎縫章，以免出現(xiàn)對方私自修改條款的情況；如果雙方在談判之后，書面合同未能及時準備好，無法立刻簽訂的，必須在合同準備好的第一時間進行補簽；合同簽訂以后，公司應(yīng)該安排客戶部管理好交易對方的資質(zhì)以及合同副本；財務(wù)部留存一份進行收款備案，合同的正本則交由營銷部存檔；TX公司需要對合同高度保密，嚴禁公司人員泄露任何合同中的信息，違者將追究其責任，必要時還應(yīng)采取法律手段。再次，必須保證銷售合同文本的嚴謹性。TX公司應(yīng)該安排專業(yè)人員進行合同文本的審閱，確認其中的價格、數(shù)量等信息不存在歧義，而且意思表述清楚。當前，TX公司暫時還沒有專門的法律人員，因此，需要聘請專業(yè)的律師到公司進行合同中約定的權(quán)利以及義務(wù)的確認；財務(wù)部則負責審閱付款相關(guān)的合同約定事項；客戶部則審閱售后服務(wù)條款。第四，明確不同級別管理人員的審批權(quán)限。因為TX公司的銷售行為都是發(fā)生在簽訂合同以后，所以其會按照客戶具體的訂單信息進行資源與服務(wù)的配置，因此在明確不同級別管理人員的審批權(quán)限時很難按照金額給定權(quán)限。這時候，筆者建議其可以把審批權(quán)限劃分為兩部分：即授信金額以及銷售實價。具體說明的話，如果合同約定的銷售實價低于公司報價的60%，或者授信金額高于50萬元人民幣，那么就需要營銷總監(jiān)親自進行審批；如果合同約定的銷售實價高于公司報價的60%，但低于公司報價的80%，或者授信金額在10萬元至50萬元人民幣之間，那么營銷經(jīng)理有權(quán)進行審批；如果合同約定的銷售實價高于公司報價的80%，或者授信金額低于10萬元人民幣，那么營銷人員有權(quán)進行審批。不過，這里需要注意的是，上面探討的審批權(quán)限完全是針對營銷部內(nèi)部來說的，合同必須還要經(jīng)過其它部門以及公司總經(jīng)理的最終審批。如果公司因為經(jīng)營的需要，要改變合同模板，那么一定要聘請專業(yè)法律人士進行審閱，確定沒有法律漏洞的情況下才可以正式使用。合同的審批過程涉及的部門很多，而且每個部門的審批都需要一段時間，因此，若是每個部門都拖拉一點的話，那么合同的履行肯定會受到嚴重的影響。筆者建議TX公司設(shè)定合同的審批責任時間，針對當前的業(yè)務(wù)特點，合同在每個部門的審批時間不可以超過3天，一旦超出了時間上限，營銷部可以進行提示，如果該部門仍然繼續(xù)拖延，那么就需要直接進入下面的審批環(huán)節(jié)，當然，未會簽部門在合同中的責任不會獲得豁免，公司默認其審批通過了合同的各項條款，若是將來合同的履行過程中出現(xiàn)了問題，那么未會簽部門同樣需要承擔相應(yīng)的責任。第五，分離銷售合同管理中不同權(quán)限人員的崗位。為了提升銷售合同的管理效率，TX公司應(yīng)該將審批、執(zhí)行、監(jiān)督的崗位分離開來，絕對不可以一人兼多職，這樣可以有效避免權(quán)力交叉而產(chǎn)生的瀆職以及舞弊行為，降低公司銷售合同管理過程中的風(fēng)險。第六，完善合同違約處理機制。合同在履行的過程中，由于受到很多因素的綜合影響，因此，未必都能順利執(zhí)行到最后，出現(xiàn)變更或者違約的情況，有時也是正常現(xiàn)象。針對這種情況，筆者認為，TX公司需要做好與當事人的協(xié)商工作，盡量爭取達成一致，從而將損失降至最低。至于具體的合同糾紛處理，則需要根據(jù)糾紛情況，進行相應(yīng)的處理；如果雙方在履行合同的過程中有糾紛，那么可以按照合同的約定進行調(diào)節(jié)處理，若雙方能夠達成一致意見，則需要簽署糾紛調(diào)節(jié)備忘錄；若雙方?jīng)]能達成一致意見，則需要提交仲裁機構(gòu)仲裁或者提出訴訟。

（3）雖然TX公司各個部門都應(yīng)用了信息化系統(tǒng)，但是由于系統(tǒng)之間沒有有效的銜接機制，導(dǎo)致銷售合同的審批以及管理工作變得更加繁瑣復(fù)雜，管理效率也非常低下。筆者認為，TX公司應(yīng)該開發(fā)出高度集成的系統(tǒng)，或者實現(xiàn)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對接，從而提升公司內(nèi)部信息流通的速度。

篇4

一、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化

1.內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化,控制范圍擴大

在傳統(tǒng)的手工會計工作環(huán)境下,內(nèi)部控制的原則是:職務(wù)相分離,職權(quán)不相容,不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作,各司其職,各級主管依照相應(yīng)的制度進行嚴格的監(jiān)督。在電算化會計環(huán)境下,授權(quán)控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權(quán)程序所提供的文件和口令,獲得相應(yīng)的權(quán)利,在會計電算化系統(tǒng)里處理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂啤＿@就意味著在新的會計工作環(huán)境下,加強財務(wù)軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等工作成為內(nèi)部控制的又一項重要的工作。

2.內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化

在傳統(tǒng)手工會計工作環(huán)境下,科目匯總表、資產(chǎn)負債表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財務(wù)報表分析均需要進行人工匯總計算,使得財務(wù)人員的工作量很大,同時也容易造成數(shù)據(jù)上的計算錯誤。在電算化會計環(huán)境下,只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機制憑證并在計算機財務(wù)軟件的指導(dǎo)下進行會計分錄,通過憑證的審核、修改、確認由計算機自動完成打印輸出,科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成,同時可以根據(jù)需要生成會計報表,大大降低了財務(wù)人員的工作量,也避免了計算加總等工作出現(xiàn)的錯誤。

二、加強和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干對策

1.加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

(1)加強會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制

在會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下,要對手工系統(tǒng)環(huán)境下的結(jié)構(gòu)做出調(diào)整,對各類會計崗位進行重新的劃分,在授權(quán)過程中運用內(nèi)部審計,按照權(quán)、責、利相結(jié)合原則建立崗位責任制。對財務(wù)軟件的開發(fā)人員、維護人員和會計業(yè)務(wù)操作員、出納員進行合理的崗位分工。形成三類工作崗位:系統(tǒng)設(shè)計與維護崗位、賬務(wù)處理崗位和專業(yè)核算崗位,堅持不相容崗位相分離原則。

(2)加強會計電算化系統(tǒng)操作和維護控制

會計電算化系統(tǒng)操作和維護控制主要是通過制定一套完整而嚴格的操作和維護規(guī)程來實現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程,各環(huán)節(jié)的主要分工和職責,注意事項,維護的時間和方面,維護的程序等內(nèi)容。會計電算化系統(tǒng)操作和維護控制主要是為了保證財務(wù)軟件操作的規(guī)范化,保證財務(wù)軟件正確安全的運轉(zhuǎn),防止軟件被非法修改、刪除。

(3)加強會計電算化系統(tǒng)檔案管理

會計信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。會計電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時所產(chǎn)生的各種賬簿、報表、憑證均應(yīng)由專人管理,并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時進行備份,并做好防止計算機病毒侵襲的工作。所有財務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作,并定期盤點整理。磁性介質(zhì)還要進行防磁工作。

2.加強會計電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制

會計電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是計算機系統(tǒng),計算機系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。隨著科技的發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用于會計電算化系統(tǒng)。因此,加強對計算機硬件、軟件的管理,保障會計電算化系統(tǒng)在互聯(lián)網(wǎng)上的安全將成為企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的又一項重要內(nèi)容。具體要做到:

(1)加強會計財務(wù)軟件的研發(fā)和維護;(2)財務(wù)辦公地點引入機房管理制度,加強會計電算化系統(tǒng)計算機硬件、軟件的管理與維護;(3)加強會計電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理與維護

3.加強會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制

會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。對數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過程的控制是保證會計核算系統(tǒng)有效的關(guān)鍵。只有經(jīng)過核準的會計業(yè)務(wù)經(jīng)過正確的輸入,進恰當?shù)奶幚砗瓦\行,并及時的輸出,會計核算系統(tǒng)才能實現(xiàn)自身的目標。

(1)加強會計電算化系統(tǒng)輸入控制

會計電算化系統(tǒng)輸入控制的重點在于建立適當?shù)氖跈?quán)和審批機制,并對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗。通過設(shè)立專門的審核人員對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進行合法性和準確性的審核,從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生,避免因錯誤或舞弊導(dǎo)致的連環(huán)性、重復(fù)性錯誤。采用編碼制度,會計科目統(tǒng)一編碼,不僅提高了錄入的速度和準確性,而且規(guī)范了行業(yè)管理。設(shè)置邏輯控制,平衡校驗控制,錯誤更正控制來完善會計電算化系統(tǒng)查錯、改錯的功能。

(2)加強會計電算化系統(tǒng)處理控制

會計電算化系統(tǒng)處理控制的重點在于處理過程的適應(yīng)性控制、數(shù)據(jù)溢出性檢測、重大錯誤糾正控制。建立系統(tǒng)處理的適應(yīng)性控制,允許軟件用戶在一定限度內(nèi)自由制定或改變會計政策,適應(yīng)企業(yè)自身的規(guī)模和環(huán)境;建立數(shù)據(jù)溢出性檢測以保證數(shù)據(jù)超出計算機容量而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)損失,避免因數(shù)據(jù)溢出所造成的數(shù)據(jù)信息失真;操作過程中的失誤是在所難免的,因此,系統(tǒng)應(yīng)對用戶的某些操作做出再判斷和再確認設(shè)計,以防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被執(zhí)行重大錯誤操作。

(3)加強會計電算化系統(tǒng)輸出控制

篇5

關(guān)鍵詞：ERP 管理系統(tǒng) 內(nèi)部控制

一、前言

2008年，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、保監(jiān)會和銀監(jiān)會五個部門聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并相繼出臺“企業(yè)內(nèi)部控制評價指引”、“企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引”、“企業(yè)內(nèi)部控制審計指引”，五部委要求在我國大中型企業(yè)和上市企業(yè)中率先實施這些規(guī)范性文件。在全球經(jīng)濟不景氣的情況下，內(nèi)部控制對于企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險具有重要的意義。

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的快速發(fā)展，由人來控制的傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法已經(jīng)逐漸適應(yīng)不了現(xiàn)在復(fù)雜的控制程序和控制環(huán)境，這是由于傳統(tǒng)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中，個人素質(zhì)有差異，具有一定主觀性，這對重要環(huán)節(jié)具有較大影響，導(dǎo)致管理的效率過低，控制成本增加，阻礙內(nèi)部控制目標實現(xiàn)。ERP系統(tǒng)的出現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的完善具有重要意義。運用ERP管理系統(tǒng)來加強企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為當下企業(yè)管理的重要發(fā)展趨勢。因此，在這樣的時代背景下就如何運用ERP管理系統(tǒng)加強企業(yè)內(nèi)部控制進行探討具有重要的現(xiàn)實意義。本文首先對ERP管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制進行了簡單的介紹，然后分析了ERP管理系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的重要作用，最后就如何運用ERP管理系統(tǒng)加強企業(yè)內(nèi)部控制提出了相應(yīng)的對策建議，以期為有關(guān)同行提供參考。

二、ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的概述

1、ERP的概念

ERP就是企業(yè)資源計劃，指在建立信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，用系統(tǒng)的管理思想，將企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理、供應(yīng)鏈管理、網(wǎng)上交易等有效地集合在一起，高效的利用了企業(yè)各方面的資源，是企業(yè)經(jīng)營決策的全能的系統(tǒng)工具。ERP具有以下四個特點：一是集成了內(nèi)部資源。ERP站在企業(yè)的高度，將全部的業(yè)務(wù)流程看成一個緊密相關(guān)的供應(yīng)鏈條，并且將企業(yè)的內(nèi)部劃分開成幾個互相協(xié)同工作的子系統(tǒng)。二是固化和優(yōu)化了運作流程。ERP在實施過程中，將優(yōu)化的管理流程和業(yè)務(wù)流程固化在系統(tǒng)中，這樣減少了人為的一些差錯，提高了經(jīng)營的效率。

2、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層、治理層以及員工一起實施的、旨意在實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)安全、管理合法、財務(wù)報告及有關(guān)信息真實性和完整性，從而提高企業(yè)經(jīng)營的效果和效率。內(nèi)部控制貫穿在企業(yè)生產(chǎn)的方方面面，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、營銷活動、人力資源及財務(wù)與會記等管理過程中。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法中，企業(yè)的信息處理活動和經(jīng)營活動的記錄主要是由人來完成，通過用報表來反映對經(jīng)營過程中的資金流、物流情況，通過會議的管理經(jīng)營方式，進行內(nèi)部控制。

三、ERP管理系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

1、有效地控制成本

ERP管理系統(tǒng)能夠依照標準成本體系預(yù)計的成本標準進行采購，并且在產(chǎn)品形成的過程中按照標準成本進行控制，能夠隨時顯示出運作成本的多少。如果發(fā)生偏差就可以及時進行糾正并且分析原因，然后進行整改。這樣，企業(yè)就不用按照原來的成本事后分析法，還可以達到提高成本控制的有效性和及時性的目的。

2、提高企業(yè)財務(wù)控制的能力

ERP管理系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)，能支持企業(yè)財務(wù)部門對企業(yè)業(yè)務(wù)信息進行及時、完整和真實的核算和監(jiān)督。這樣，有利于實現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、信息流和工作流的統(tǒng)一，有利于企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)從核算型到管理型的轉(zhuǎn)變，有利于企業(yè)財務(wù)部門運用業(yè)務(wù)信息掌控企業(yè)各部門的資金運營。

3、提高企業(yè)的管理能力

鑒于ERP管理系統(tǒng)具有運算速度快、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)存儲容量大、查詢方便等優(yōu)勢，企業(yè)實施ERP管理系統(tǒng)，能方便的企業(yè)對運營風(fēng)險進行定期評估，通過評價風(fēng)險，及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)的改進措施。

四、運用ERP管理系統(tǒng)加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1、企業(yè)實施ERP前的評估

企業(yè)在實施ERP管理系統(tǒng)之前要對企業(yè)目前所處的狀況、內(nèi)部控制措施和企業(yè)實施ERP管理系統(tǒng)的條件等進行評估。一方面要確立明確的目標責任，并就企業(yè)實施ERP管理系統(tǒng)進行立項分析；另一方面要明確ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的實施辦法和關(guān)鍵控制點，而不能把原有的業(yè)務(wù)流程簡單地電子化。在內(nèi)部控制中實施ERP管理系統(tǒng)要求企業(yè)在項目實施前要規(guī)范自身的業(yè)務(wù)流程，明確各項業(yè)務(wù)的權(quán)利和責任，并能清晰地把握ERP環(huán)境下各業(yè)務(wù)的具體分工，只有這樣才能保證項目實施的速度和質(zhì)量。

2、企業(yè)實施ERP的風(fēng)險

ERP是企業(yè)信息化的工具和手段，企業(yè)在實施ERP管理系統(tǒng)的過程中難免會出現(xiàn)各種意外和風(fēng)險，這些風(fēng)險主要集中在以下方面：ERP系統(tǒng)設(shè)計的安全性不足，導(dǎo)致內(nèi)控措施失效和商業(yè)機密的泄露；ERP系統(tǒng)的功能設(shè)計得不科學(xué)、變更與維護程序的不規(guī)范引起的效率的降低；ERP系統(tǒng)硬件管理的不當造成企業(yè)權(quán)益或資產(chǎn)的損失；ERP系統(tǒng)供應(yīng)商因監(jiān)控不當?shù)仍蛟斐傻倪`約行為；實施ERP系統(tǒng)沒有持續(xù)的跟進造成ERP系統(tǒng)實施的中止。這些潛在的風(fēng)險取決于企業(yè)對ERP開發(fā)商及具體ERP產(chǎn)品的選擇。如何選擇技術(shù)成熟、服務(wù)良好的ERP管理系統(tǒng)，并評估該產(chǎn)品是否適合企業(yè)是擺在各企業(yè)面前的重要課題。

3、企業(yè)實施ERP的組織條件

對于企業(yè)來說，應(yīng)用ERP管理系統(tǒng)是一次較為重大的企業(yè)內(nèi)部管理的變革，ERP系統(tǒng)涉及企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、管理方法等各個方面，實施ERP系統(tǒng)不是單一部門的任務(wù)，而是覆蓋全部部門、全部員工的一次變革。因此，ERP管理系統(tǒng)的順利實施離不開企業(yè)組織上的支持。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該意識到ERP管理系統(tǒng)對于加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，要動員全體員工參與到ERP的實施中。其次，企業(yè)實施ERP管理系統(tǒng)，必須保證有關(guān)人員具備足夠的知識儲備和技能儲備，即企業(yè)必須對相關(guān)人員進行有關(guān)的培訓(xùn)，這種培訓(xùn)不僅包含技術(shù)層面的指導(dǎo)，還包括觀念上的灌輸。最后，企業(yè)應(yīng)該建立專門的部門來指導(dǎo)和支持ERP業(yè)務(wù)流程的再造。

4、企業(yè)實施ERP的流程再造

實施ERP管理系統(tǒng)，企業(yè)必須對原有的業(yè)務(wù)流程進行重組和再造，這樣做的主要目的是“增值”，改進后的流程要能達到降低運營成本、提高運營效率的效果。值得注意的是，ERP流程再造并非一日之功，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的變化和ERP應(yīng)用的不斷深入，與時俱進對ERP管理系統(tǒng)進行持續(xù)的優(yōu)化和改進。

5、企業(yè)實施ERP過程中的監(jiān)控

運用ERP管理系統(tǒng)的目的是加強企業(yè)內(nèi)部控制。與此同時，實施ERP管理系統(tǒng)，同樣需要對其進行有效的監(jiān)控。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、實施人員和業(yè)務(wù)部門定期召開例會，協(xié)商如何解決ERP項目實施中出現(xiàn)的問題；展開階段性評審，對ERP項目的實施進行分階段評估；把ERP系統(tǒng)的流程、數(shù)據(jù)與企業(yè)實際情況進行對照，找出差距所在等手段都可以達到對ERP管理系統(tǒng)的監(jiān)控目的。

五、結(jié)論

ERP管理系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演著越來越重要的角色。其對提高企業(yè)信息質(zhì)量、保障制度的執(zhí)行和保證企業(yè)資產(chǎn)的安全具有重要意義，但我們也應(yīng)該意識到，ERP管理系統(tǒng)并非萬能的，其自身也存在一些潛在風(fēng)險。企業(yè)能否利用ERP管理系統(tǒng)達到加強內(nèi)部控制的目的，取決于管理者和企業(yè)組織對該項目的支持，取決于ERP管理系統(tǒng)使用者的綜合素質(zhì)，取決于企業(yè)經(jīng)營方式、文化傳統(tǒng)等特定因素。綜上所述，只要將企業(yè)的管理思想與ERP技術(shù)完善結(jié)合，才能有效加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

參考文獻：

[1]洪曉.企業(yè)內(nèi)部控制中ERP系統(tǒng)的應(yīng)用[J].財會通訊,2009；1

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關(guān)鍵詞：合同 風(fēng)險管理 控制

一、 合同管理的一般流程

合同管理是企業(yè)重要管理內(nèi)容之一，其主要目標是優(yōu)化合同管理流程、降低合同管理風(fēng)險、提高合同管理效率。

合同管理一般經(jīng)過合同策劃、調(diào)查、初步確定準合同對象、談判、擬定合同文本、審核、正式簽署、分送相關(guān)部門、履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛處理、歸檔保管、執(zhí)行情況評價等環(huán)節(jié)構(gòu)成?？梢詫⒑贤芾韯澐譃樗膫€階段：合同準備階段，包括合同策劃、調(diào)查、初步確定準合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署合同、將合同分送相關(guān)部門等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、處理糾紛等程序；合同終結(jié)管理階段，包括合同歸檔保管、執(zhí)行情況評價等程序。勝利油田在合同管理流程方面，除了遵循一般合同管理的模式外，還融入了自身獨特的管理方式和原則，如進一步細化合同審批管理權(quán)限，嚴格內(nèi)部控制管理流程等。

二、 油田合同風(fēng)險管理現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，原先傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式已被逐步取代，勝利油田作為國有大型企業(yè)，在改革的浪潮中也在不斷的探索和完善，合同管理作為現(xiàn)代企業(yè)的一項重要管理方面，深刻地體現(xiàn)了企業(yè)市場經(jīng)濟管理的廣度和深度。

勝利油田自1984年成立合同管理處以來，通過相關(guān)法律工作人員的共同努力和探索，逐步建立起了整套的合同管理流程和內(nèi)部控制措施。目前，油田每年簽訂的合同已超過六萬多份，總標的額超1000億元。如此龐大的工作量正是在嚴格的合同管控制度和內(nèi)部控制措施的約束與管理下才如此井井有序， 2013年油田正式啟用中石化合同管理信息系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)了合同的準備、訂立、履行、終結(jié)網(wǎng)上運行管理，加大了合同管理的規(guī)范性和透明性。近期，油田又在大力推行、規(guī)范項目招標管理，進一步完善合同全過程管理，確保合同管理的公開、公正、合法、合規(guī)。但在嚴格管理的同時，也凸顯了油田在某些方面的管理沖突，可能對合同管理形成一定的風(fēng)險。

三、合同管理風(fēng)險分析與識別

合同管理風(fēng)險主要集中顯現(xiàn)在履行階段，但也隱含在整個合同管理流程中，尤其以合同準備階段為甚，且是各種因素綜合影響的結(jié)果。因此，分析合同管理風(fēng)險，可以從合同管理流程入手，也可以從導(dǎo)致合同風(fēng)險的各種因素切入。

目前勝利油田在合同管理方面已制定了嚴格的管理審批流程和內(nèi)部控制措施，因此個人認為合同簽訂流程方面的風(fēng)險已經(jīng)得到了很好的防控，而合同管理風(fēng)險主要集中在以下方面：

1、 外部環(huán)境影響。此方面因素主要集中在外部施工區(qū)域，受地方政策、法規(guī)影響較大，尤其是地方保護主義嚴重的區(qū)域，相關(guān)業(yè)務(wù)（如鉆前土方施工、運輸服務(wù)等）無法按照油田合同管理制度選擇擁有施工資質(zhì)的隊伍，造成合同簽訂不規(guī)范或合同簽訂滯后等，導(dǎo)致合同履行存在較大的風(fēng)險。

2、內(nèi)部管理體制影響。尤其是預(yù)算管理體系與內(nèi)部審批機制影響。一是預(yù)算下達時間較晚，部分油田業(yè)務(wù)在預(yù)算下達前已開始施工，而無預(yù)算就無法簽訂合同，導(dǎo)致先施工后補簽合同；二是部分業(yè)務(wù)內(nèi)部審批流程復(fù)雜、審批時間長，導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)在應(yīng)該開始施工前，審批還未下達，無法簽訂合同，使得合同履行存在較大法律風(fēng)險。

三、 認識與建議

1、在油田合同管理體系下，針對特殊情況劃定范圍，并制訂相關(guān)特殊政策，合理解決準入及合同簽訂問題。例如，針對地方保護嚴重的項目可成立調(diào)研評估小組，客觀評估施工隊伍的施工能力，出具調(diào)研評估報告，如果確實滿足項目施工要求，可憑此辦理合同相關(guān)手續(xù)。

2、針對生產(chǎn)急需業(yè)務(wù)，在預(yù)算下達前應(yīng)適當放寬簽約依據(jù)的審核，可由具體施工單位出具證明作為簽約依據(jù)文件，確保施工合同的及時簽訂。如果項目涉及油田內(nèi)部審批，是否考慮審批時間前移或成立聯(lián)合辦公小組，加快審批進度。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：高校；合同管理；管理會計；預(yù)算管理

一、加強高校合同管理的意義

為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，自2014年1月1日起，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》。該《規(guī)范》分總則、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督、附則。合同管理是單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。隨著高校事業(yè)的快速發(fā)展，合同管理在高校內(nèi)部管理中占據(jù)了越來越重要的地位。合同管理的有效性決定了高校經(jīng)濟法律風(fēng)險控制的有效性，促進高校完善內(nèi)部控制體系，有利于提高高校整體管理水平，保障高校的合法權(quán)益和經(jīng)濟利益。

二、A高校合同管理現(xiàn)狀

A高校是綜合性大學(xué)，學(xué)科門類較齊全，涵蓋文、理、醫(yī)、工四大學(xué)科領(lǐng)域；多地辦學(xué)，校區(qū)分散。近年來教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展迅速，收支預(yù)算規(guī)模擴大，國際影響力增強，與多個國家和地區(qū)的學(xué)校簽署了校際合作協(xié)議。基于A高校辦學(xué)特點，合同管理涉及領(lǐng)域廣泛，種類繁多，內(nèi)容復(fù)雜。

(一)現(xiàn)行制度

2016年《A高校合同管理辦法》實施，明確了學(xué)校合同管理實行統(tǒng)一授權(quán)、分級審批、歸口管理、部門會簽、執(zhí)行部門負責、合法性審查及全過程監(jiān)督的工作機制。合同管理機構(gòu)包括合同主管部門、歸口管理部門、執(zhí)行部門、監(jiān)督部門。合同類型包括合作辦學(xué)合同；科研技術(shù)合同；聘用合同、勞動合同；建設(shè)工程合同；采購合同；修繕合同；贈與合同；委托合同；租賃合同；供用水、電、氣、熱力合同；其他類合同。要求歸口管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)管理權(quán)限對各自職責范圍內(nèi)的合同事項進行業(yè)務(wù)審查。(1)涉及人事、人才事項的，由人事、人才部門審查；(2)涉及人才培養(yǎng)、培訓(xùn)事項的，由本科生教育部門、研究生教育部門及繼續(xù)教育管理部門審查；(3)涉及科研工作事項的，由科研部門審查；(4)涉及國際合作與交流事項的，由國際事務(wù)部門審查；(5)涉及資金事項的，由財務(wù)部門審查；(6)涉及資產(chǎn)事項的，由資產(chǎn)管理部門審查；(7)涉及修繕事項的，由后勤部門審查。涉及其他事項的，按照職責范圍及管理權(quán)限由其他相應(yīng)歸口管理部門審查。

(二)合同審核流程

①學(xué)院(部門)提交合同及相關(guān)資料送審；②歸口管理部門負責將重大合同報校長辦公室法律事務(wù)辦公室進行合法性審查；對職責范圍內(nèi)合同的審批及合法性審查，并實行統(tǒng)一分類和連續(xù)編號、建立合同臺賬；③學(xué)院(部門)負責合同及時全面的履行，辦理合同履行過程中的變更、解除、終止及驗收；④財務(wù)部門負責辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，進行賬務(wù)處理時應(yīng)當按照合同約定付款；⑤監(jiān)察部門主要負責在合同簽訂、履行和管理中，對違反本辦法規(guī)定給學(xué)校造成損失的負責人、責任人的監(jiān)督、執(zhí)紀問責。審計部門主要負責對合同簽訂、履行、驗收等環(huán)節(jié)及管理過程中的審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。

(三)實施情況

因發(fā)文部門宣傳力度不足，很多教職工不知道該文件的及實施，存在學(xué)院和科研項目負責人未經(jīng)學(xué)校授權(quán)、蓋學(xué)院公章簽訂合同的情況。各個學(xué)院和項目負責人自行簽訂合同并已經(jīng)執(zhí)行，只有在到財務(wù)部門報銷或借款時，才得知合同管理制度相關(guān)條款的要求。因報賬時依據(jù)的合同未經(jīng)過學(xué)校授權(quán)審批而無法付款，老師們只能重新按照流程履行合同簽訂審批手續(xù)，導(dǎo)致老師們誤認為財務(wù)部門刁難，報賬手續(xù)繁瑣，激化了矛盾。

三、A高校合同管理中存在的問題

(一)合同預(yù)算管理缺失

管理層對預(yù)算編制的重視程度不足，監(jiān)管力度差，財務(wù)部門與合同執(zhí)行部門、歸口管理部門信息不對稱，合同管理與預(yù)算管理和收支管理嚴重脫節(jié)。財務(wù)部門參與合同審核的人員與負責報銷審核的人員溝通不足，導(dǎo)致財務(wù)報銷審核人員不了解合同的簽訂執(zhí)行情況，與合同管理脫節(jié)。

(二)合同管理制度和流程有待完善

現(xiàn)有的合同管理辦法側(cè)重宏觀的指導(dǎo)性意見，各個環(huán)節(jié)的實施細則不夠細化，審批流程復(fù)雜，效率低。合同管理機構(gòu)(合同主管部門、歸口管理部門、執(zhí)行部門、監(jiān)督部門)都沒有制定詳細的實施細則，老師們在合同簽訂執(zhí)行時無據(jù)可依。合同簽訂流程復(fù)雜，從提交到各個環(huán)節(jié)審核、批復(fù)，流轉(zhuǎn)時間沒有限制，例如一份設(shè)備租賃合同從申請人提交到簽訂完成，歷經(jīng)18天、五個部門間的35次OA流轉(zhuǎn)。老師們無法預(yù)計合同審核通過需要的時間，嚴重影響到下一步教學(xué)科研工作的進行。

(三)歸口管理部門分工不明確

例如老師簽訂出版合同時，按照支出的經(jīng)費性質(zhì)劃分歸口管理部門，從院部運行經(jīng)費支出時由學(xué)校法律事務(wù)室審核；從科研經(jīng)費支出時由科研部門審核。如院部運行經(jīng)費和科研經(jīng)費各負擔一半出版費時，則易出現(xiàn)兩個歸口部門相互推諉。同類型的合同，有時歸口學(xué)校法律事務(wù)室審核，有時歸口科研部門審核。不僅老師們無所適從，也造成管理部門權(quán)限和業(yè)務(wù)重疊，疲于解釋、協(xié)調(diào)，降低了工作效率。

(四)歸口管理部門監(jiān)管不到位，合同簽訂的審核流于形式

由于相關(guān)制度的缺失，歸口管理部門缺乏監(jiān)管的動力和壓力，每天審核合同數(shù)量多、類型多，工作量大，合同審核和監(jiān)管職責流于形式，在簽訂合同時不嚴格審核條款，不審核該業(yè)務(wù)是否有預(yù)算，資金來源是否有保障，只負責蓋章，導(dǎo)致出現(xiàn)采購驗收完成后無法入賬的情況。歸口管理部門甚至引導(dǎo)經(jīng)辦人拆分合同，化整為零，低于財務(wù)要求必須附合同的報銷金額就可以不簽訂合同直接購買，以減少合同簽訂審核工作量并逃避應(yīng)承擔的監(jiān)管責任，學(xué)校的權(quán)益沒有保障，無法有效降低合同風(fēng)險。合同執(zhí)行過程的監(jiān)管缺失，例如一份委托加工合同簽訂后，由提交部門負責執(zhí)行，財務(wù)部門按照合同條款付款，歸口管理部門對加工進度、產(chǎn)品數(shù)量質(zhì)量驗收等方面不再跟蹤監(jiān)管。歸口管理部門對合同的執(zhí)行進度不跟蹤，對執(zhí)行結(jié)果不驗收，存在簽訂虛假合同以套取資金的風(fēng)險。

(五)對合同的稅務(wù)籌劃不重視

在全面營改增的形勢下，由于缺乏對高校作為增值稅納稅人身份的認識，在簽訂合同時，沒有認真核實對方的資質(zhì)、信用和履約能力，未能全面考慮稅務(wù)籌劃問題，結(jié)算條款普遍語焉不詳。如有的采購合同簽訂后完成驗收，到付款時出現(xiàn)供應(yīng)商不能開具合規(guī)發(fā)票，用其他公司發(fā)票代替的情況；或是有的供應(yīng)商不接受對公轉(zhuǎn)賬，要求支付給個人賬戶的情況。合同中對付款進度、開具發(fā)票的種類和時間條款約定不嚴謹，對賠償金和違約金的約定不詳，有的條款明顯有失公平，如某學(xué)院因50名學(xué)生要到外地實習(xí)，與交運公司簽訂租車合同，約定提前2個月預(yù)付全部車費，沒有具體的賠償金和違約金條款，只寫“出現(xiàn)糾紛協(xié)商解決”，不能有效保障學(xué)校權(quán)益。

四、高校合同管理改進建議

(一)建立合同信息化管理系統(tǒng)

財政部的《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》明確，信息化是支持管理會計理念與方法落地、支撐管理會計功能發(fā)揮及價值實現(xiàn)的重要手段和推動力量。建立合同信息化管理系統(tǒng)，進行合同管理與預(yù)算管理、財務(wù)報銷等數(shù)據(jù)信息對接，實現(xiàn)全校范圍內(nèi)合同管理的網(wǎng)絡(luò)化、自動化和信息共享，最大限度的減少合同管理過程中的信息不對稱現(xiàn)象，以保證高校合同管理的正確決策。財務(wù)報銷時自動調(diào)取系統(tǒng)中的合同信息，按照合同預(yù)算、招標采購結(jié)果、執(zhí)行進度、各管理部門的驗收結(jié)果等進行結(jié)算，提高信息準確率，提高財務(wù)結(jié)算效率，減輕經(jīng)辦人奔波于多校區(qū)多部門之間蓋章簽字請示驗收等環(huán)節(jié)的負擔。

(二)完善制度，再造流程

一是學(xué)校管理層應(yīng)重視風(fēng)險控制，組織完善合同管理制度體系，各個歸口管理部門制定實施細則，明確權(quán)責范圍。二是簡化合同管理流程，減少反復(fù)流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，以減少經(jīng)辦人因逃避繁瑣流程而拆分合同的現(xiàn)象。三是加強執(zhí)行力，對不作為的部門、管理缺失的環(huán)節(jié)重點監(jiān)管整改。

(三)實施合同模板管理，建立合同示范文本庫

組織專業(yè)人員制定合同模板，細化財務(wù)結(jié)算條款，明確付款進度和付款方式、質(zhì)保金條款；明確供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票類型、時限、供應(yīng)商銀行賬戶；發(fā)生退貨時，約定開具紅字增值稅專用發(fā)票；約定合同標的發(fā)生變更時發(fā)票的開具與處理等。關(guān)注國家稅務(wù)政策，按照新制度要求及時修訂補充合同模板中涉及財務(wù)結(jié)算問題的條款，如2017年7月1日起國家稅務(wù)總局通知簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率；要求取得增值稅普通發(fā)票須填寫稅號，否則不能稅前扣除。

(四)財務(wù)會計人員轉(zhuǎn)變觀念，工作重點由單純的報銷核算轉(zhuǎn)向管理分析，更好的發(fā)揮管理會計的作用

將合同風(fēng)險控制和防范的關(guān)口前移，與各個歸口管理部門配合，例如在采購合同簽訂環(huán)節(jié)提前審核供應(yīng)商的工商稅務(wù)資質(zhì)，在合同中明確供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票的法律義務(wù)與風(fēng)險責任。將會計管理和服務(wù)的工作前移，力求財務(wù)管理精細化，為教學(xué)、科研業(yè)務(wù)合同的全面預(yù)算、稅務(wù)籌劃提供參考。

參考文獻：

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[2]靳海虎.淺析高等學(xué)校經(jīng)濟合同管理在財務(wù)管理中存在的問題及建議[J].財會學(xué)習(xí),2016(7):43-44.

[3]周山.高校合同管理探討[J].合作經(jīng)濟與科技,2017(4):101-103.

篇8

內(nèi)部審計是通過對被審單位內(nèi)部控制制度和管理效能進行審計檢查，發(fā)現(xiàn)管理方面存在的問題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進被審計單位改進管理，提高管理水平?，F(xiàn)結(jié)合實際工作中的切身體會，談?wù)勈┕挝粌?nèi)部審計中的合同管理審計的幾點認識：

一、當前項目經(jīng)濟合同管理存在的主要問題及產(chǎn)生的原因

（一）當前項目經(jīng)濟合同管理存在的主要問題

1、對合同簽約對象資質(zhì)審查不嚴、考察不力。在簽訂合同前，必須認真審查對方的履約能力，對合同簽約對象，即施工分包單位有一定的資質(zhì)要求。但在實際操作過程中，還存在個別工程合同缺少施工方的資質(zhì)證明，或有的資質(zhì)證明已過期、或多人掛靠一家單位的現(xiàn)象，嚴重危害到工程的安全和質(zhì)量。個別項目對外協(xié)隊伍資質(zhì)證、安全許可證等資料的審查流于形式，準入制度執(zhí)行不到位，導(dǎo)致不合規(guī)的外協(xié)隊伍進場；或掛靠單位《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》未年檢、分包單位施工負責人無法人授權(quán)委托書、合同甲方主體與公章不一致等現(xiàn)象。

2、有的單位部分合同未按照合同范本，個別施工協(xié)議、補充合同未走正規(guī)流程進行合同評審，調(diào)整單價時未認真進行單價測算和分析。

3、部分勞務(wù)單價定價機制不規(guī)范、不合理，單價測算錯誤或缺少測算依據(jù)，或者單價調(diào)整依據(jù)不充分，個別勞務(wù)合同單價未執(zhí)行即調(diào)整，且未按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

4、未足額收取或不約定履約保證金、質(zhì)保金。

5、合同交底不清，部分業(yè)務(wù)人員職責不明。項目部對分包隊伍出現(xiàn)結(jié)算錯誤、應(yīng)扣未扣等造成損失的現(xiàn)象，除主觀人為管理責任因素后，客觀上部分項目部由于合同交底不清，或根本就沒有進行過合同交底，一些管理人員如副經(jīng)理、主管收方的領(lǐng)工員對于分包合同內(nèi)容、雙方的權(quán)利、義務(wù)等內(nèi)容根本不知曉，執(zhí)行起來難免出現(xiàn)問題。

6、違約責任未分清，合同條款執(zhí)行不嚴

盡管合同一般都訂有違約條款，但實際執(zhí)行中即使發(fā)生違約現(xiàn)象，個別單位也沒按照有關(guān)條款追究責任，存在部分合同條款失效的現(xiàn)象。

7、合同外計時工、臨時機械費控制不嚴格。專業(yè)分包原則上不允許發(fā)生點工，特殊情況下發(fā)生的點工，要有詳細的用工地點、時間、人數(shù)、工時、施工內(nèi)容、工作數(shù)量等作為計價的依據(jù)。但有的項目收方計價資料未附依據(jù)，且點工發(fā)生數(shù)量較大，不符合相關(guān)規(guī)定。

8、執(zhí)行物資采購合同不嚴謹。如某項目部與某某水泥有限公司結(jié)算散裝水泥款，對散裝水泥單價定價時，未嚴格執(zhí)行中標約定的條款第10.2條，“以投標月單價為基準點，到貨當月價格為結(jié)算點，按二者工程造價信息水泥單價差額正負20元/t外，納入到合同結(jié)算出廠單價”，結(jié)算時主要是選取投標基準月不準及結(jié)算月小票不是送貨當月。

9、補充合同調(diào)整合同單價與原合同條款不符。二次經(jīng)營對業(yè)主變更尚未形成成果，卻已給外協(xié)隊伍收方計價，無計價依據(jù)，與合同條款不相符。合同對于應(yīng)由我方提供的材料范圍約定不清，執(zhí)行困難。

10、合同文件等內(nèi)業(yè)資料管理不善。部分單位缺乏一套完善的合同文件管理規(guī)定，沒有做到合同資料的統(tǒng)一規(guī)范管理，因此造成合同文件管理較分散，且合同清單和部分合同資料不齊全的現(xiàn)象，同時，合同管理臺帳、合同清單的編制也不規(guī)范，內(nèi)容不完整，信息更新不及時，不利于對各項合同的持續(xù)監(jiān)督和控制。

（二）產(chǎn)生上述問題的主要原因剖析

一是合同管理內(nèi)部控制的意識不強。合同管理中存在諸多不足，主要是部分管理人員沒有引起足夠重視，有的甚至以“慣例”為借口，忽視了這些問題的危害性，認為反正沒“出事”，問題也不大，內(nèi)部控制的意識較為薄弱。

二是合同管理的內(nèi)部控制制度不夠健全，修訂也不及時。公司目前尚未建立嚴格的合同履行結(jié)果驗收制度、合同資料管理規(guī)定等制度，對合同履約過程、合同資料管理等方面的控制力度不夠。

三是合同管理的內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴格。盡管有些單位的合同管理和控制制度的制定較規(guī)范，但在實際工作中往往將其束之高閣，對于既有的合同管理制度沒有認真執(zhí)行。四是對合同管理情況的考核力度不夠。目前，公司每年對下屬各單位進行年度安全工作和經(jīng)營管理工作的考核，建立了一套安全和經(jīng)濟指標考核體系，但其中對合同管理工作缺少相應(yīng)明確的考核要求。

二、合同審計采取的主要方法

經(jīng)濟合同管理是實現(xiàn)項目成本、工期、安全、質(zhì)量等目標的基礎(chǔ)，是項目管理的靈魂，因此以審計合同管理情況為重點，加強對合同主體的資格鑒別、合同簽訂及合同履行等環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，將能夠在很大程度上防范工程項目風(fēng)險，提高項目管理的效率。

1、審查施工合同條款

首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和公司有關(guān)規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無違背公司政策和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。

2、審查補充合同、協(xié)議、紀要等資料

實際施工中，項目經(jīng)常簽訂有補充合同或協(xié)議，這些補充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要重點對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無人為的或因不了解建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給公司造成損失的合約。

3、審查變更資料

審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。在審計過程中，對合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場記錄，審查其真實性。

篇9

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；業(yè)務(wù)層面；內(nèi)部控制

1992年美國COSO委員會提出了內(nèi)部控制系統(tǒng)的概念，其報告中把內(nèi)部控制定義為“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理人員和其他員工實施的一個過程，其目的是為保證財務(wù)報告的可靠性，提高經(jīng)營活動的效率效果，促使與現(xiàn)行法律相符合提供一種合理保證”其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營的方式，并與管理的過程相結(jié)合。我們國家借鑒國際慣例、立足我國國情， 先后出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，全面定義了內(nèi)部控制的目標、原則與要素，對企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面的控制進行了全面規(guī)范。

現(xiàn)階段鐵路物流正由傳統(tǒng)物流企業(yè)向現(xiàn)代功能性物流企業(yè)轉(zhuǎn)變，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)規(guī)模優(yōu)勢，積極發(fā)展物流服務(wù)，通過資源整合，逐步使鐵路從傳統(tǒng)的、以運輸為主的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)模經(jīng)營、系統(tǒng)服務(wù)、現(xiàn)代化的第三方物流企業(yè)。轉(zhuǎn)型階段將給鐵路物流業(yè)將帶來全新的經(jīng)營思想和管理理念，帶來機遇的同時也蘊含著風(fēng)險，針對當前鐵路物流企業(yè)風(fēng)險意識較弱，抗風(fēng)險能力不高的的現(xiàn)狀，企業(yè)建立健全完善的內(nèi)控體系可以在一定程度上為資產(chǎn)安全、經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供合理的保障，以下將針對資金風(fēng)險控制、合同管理控制、全面預(yù)算控制與鐵路物流企業(yè)緊密相關(guān)的這三方面業(yè)務(wù)層面的控制分別論述其業(yè)務(wù)過程中存在的風(fēng)險和采取的應(yīng)對措施。

一、資金風(fēng)險控制：資金，是指企業(yè)擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。

1.資金管理中存在的主要風(fēng)險：對于物流企業(yè)來說，資金活動頻繁，資金活動中涉及的風(fēng)險主要有以下幾點：(1)資金調(diào)度不合理，營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。(2)資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占。

2.針對資金風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當考慮采取以下措施進行防范控制。(1)企業(yè)應(yīng)當定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時采取措施妥善處理，避免資金冗余和資金鏈斷裂。(2)建立健全客戶信用管理體系和風(fēng)險預(yù)警機制，由于物流企業(yè)要生存壯大就需要多方尋找貨源，企業(yè)為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項的方式，尤其是鐵路運費的墊付，數(shù)額巨大，風(fēng)險很高。這就要求企業(yè)建立應(yīng)收賬款控制機制，對客戶建立信用檔案，按照回款情況定期進行評價，結(jié)合評價情況，確定重點監(jiān)測對象，對可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險提前做好應(yīng)急預(yù)案，提高風(fēng)險防范能力。(3)企業(yè)應(yīng)當加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。建立嚴格的貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。大額資金實行聯(lián)簽制度。印章的保管貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。企業(yè)應(yīng)當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

二、預(yù)算控制：全面預(yù)算是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、財務(wù)活動、投資活動等做出的預(yù)算安排。一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

1.對于物流運輸企業(yè)這樣業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分散的行業(yè)來說，全面預(yù)算管理能夠有效地把握和控制各個環(huán)節(jié)的處理和評價，能夠站在較高的角度從整體進行考慮與分析，從而強調(diào)系統(tǒng)性和互動性。鐵路物流企業(yè)在年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展之前都會編制本企業(yè)的全面預(yù)算，但是在預(yù)算編制與管理中可能會存在以下風(fēng)險:(1)預(yù)算目標不合理，預(yù)算項目不完整，預(yù)算標準不科學(xué)，預(yù)算分解和預(yù)算調(diào)整不合理，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體制缺乏科學(xué)性和準確性，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標難以實現(xiàn)。(2)預(yù)算分析不正確，缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

2.針對預(yù)算中存在的風(fēng)險，采取以下措施進行風(fēng)險防范和控制:(1)企業(yè)應(yīng)當建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學(xué)、避免預(yù)算指標過高或過低。企業(yè)應(yīng)當在發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一期間實際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策變動、物流行業(yè)市場狀況、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的影響，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和工作實際編制相應(yīng)的預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上匯總編制預(yù)算方案。預(yù)算編制應(yīng)當實行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。(2)合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，只有認真嚴格執(zhí)行預(yù)算，使每項業(yè)務(wù)發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項目聯(lián)系起來，才能真正達到全面預(yù)算管理控制的目的。企業(yè)批準下達的預(yù)算應(yīng)當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當履行嚴格的審批程序。(3)嚴格考核，強化考評和激勵機制。企業(yè)應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行情況和獎懲制度，明確獎懲方法，落實獎懲措施。任何制度都必須通過有效地考核激勵來保證其有效地發(fā)揮職能作用，通過預(yù)算指標的細化分解，使人人肩上有責任，項項指標有保證，節(jié)獎超罰，獎懲分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。在考核內(nèi)容方面，對全面預(yù)算管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)定相應(yīng)的考核指標，以關(guān)鍵業(yè)績指標作為考核的主要內(nèi)容，同時預(yù)算編制錯誤，預(yù)算調(diào)整次數(shù)等也應(yīng)納入考核。在考核過程中應(yīng)堅持公開、公平、公正的原則，考核結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。

三、合同管理控制。合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

1.企業(yè)應(yīng)當關(guān)注與合同管理有關(guān)的下列風(fēng)險：(1)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求，合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。(2)合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。(3)合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)信譽和形象。

2.針對合同管理過程中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當考慮采取以下措施進行防范控制。（1）健全組織機構(gòu)，完善管理制度，根據(jù)本企業(yè)的實際情況，健全完善合同管理組織機構(gòu)，配備專（兼）職合同管理員，建立合同專用章的保管制度，保證合同管理各項工作落到實處。(2)由于經(jīng)營風(fēng)險是客觀存在的，因此合同訂立前，應(yīng)當充分了解合同對方的主體資格，履約能力、信用狀況等基本情況，簽訂重要合同前主辦部門預(yù)先進行可行性論證，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，并按規(guī)定報上級合同主管部門審查。(3)合同簽訂應(yīng)做到條款內(nèi)容完整，表述嚴謹準確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。(4)合同履行階段。合同主辦部門、財務(wù)部門堅持定期檢查、督促，及時掌握合同履行動態(tài)，并側(cè)面了解其經(jīng)營動態(tài)，發(fā)現(xiàn)對方輕微違約或部分不履行時及時采取應(yīng)對措施，變更合同時均依照法律、法規(guī)和合同管理辦法的規(guī)定，簽訂合同補充協(xié)議。

總之，鐵路物流企業(yè)要在經(jīng)營管理活動中根據(jù)不斷發(fā)展變化的外部市場因素和內(nèi)部需求，修訂和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度以適應(yīng)變化，提高企業(yè)在市場競爭中的風(fēng)險防范能力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)價值最大化。

篇10

關(guān)鍵詞：基層醫(yī)療機構(gòu)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制的意義

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，居民生活水平不斷提升，對醫(yī)療質(zhì)量的需求也越來越高?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)作為服務(wù)百姓的公益性事業(yè)單位，承載著國家對社會醫(yī)療服務(wù)的承諾，因此做好醫(yī)療服務(wù)工作，關(guān)系社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代醫(yī)療完善機構(gòu)管理的重要手段，在醫(yī)院內(nèi)部的管理中起著決定性作用，對醫(yī)院建立完善的自我約束機制、防范和控制重大經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益和工作效率尤為關(guān)鍵。沒有健全的內(nèi)部控制，醫(yī)院的各項營運活動將無從控制，輕則造成資源浪費國有資產(chǎn)流失，重則發(fā)生相關(guān)人員舞弊現(xiàn)象，甚者觸犯法律法規(guī)。為了使醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)擁有一個健康、有序的運作環(huán)境，對社會真正做到公益性事業(yè)為百姓健康服務(wù)，對醫(yī)院內(nèi)部建立正常運轉(zhuǎn)模式、防止各類違紀違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度具有重大意義。為此，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)必須建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，進一步完善內(nèi)部控制體系，才能保證財政資金安全、完整，財務(wù)信息真實、可靠。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.未建立全面完善的內(nèi)控體系（1）內(nèi)控制度不完善。就目前基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)現(xiàn)狀而言，沒有完整的理解內(nèi)部控制概念，部分單位錯誤地認為內(nèi)部控制就是財務(wù)部門的審核監(jiān)督，只要財務(wù)部門加強監(jiān)管，內(nèi)部控制就做到了，而沒有意識到內(nèi)部控制是單位為了實現(xiàn)其整體經(jīng)營目標，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。它貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)營活動的方方面面，是各個部門之間相互溝通、協(xié)助共同完成的。因此，基層醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)控制度部分不完善，基本有以下幾種情況：有些單位是由財務(wù)部門撰寫的，制度所涉及的內(nèi)容基本是和財務(wù)部門相關(guān)的崗位職責、收入支出、費用報銷等方面的；有些單位直接從網(wǎng)上下載或?qū)⑵渌麊挝坏闹贫日瞻徇^來，沒有結(jié)合本單位實際情況加以修改制定適合本單位的制度，造成制度可操作性很低，相關(guān)業(yè)務(wù)人員無法根據(jù)這些規(guī)定進行操作。（2）人員配備有缺陷，無法按內(nèi)控要求設(shè)置崗位?；鶎俞t(yī)療機構(gòu)因規(guī)模小、人員編制限制，特別是前幾年實施后勤社會化后大批在職人員提前退休或換崗，造成行政人員缺失嚴重。有些單位一人兼數(shù)職、不相容職務(wù)未做到相分離等現(xiàn)象屢屢存在；有些單位雖然設(shè)置了不同的科室但不同科室的人員卻是同一批人。一個人做著本該由兩個甚至幾個人完成的事。

2.內(nèi)控流程不完善的后果有些基層醫(yī)療機構(gòu)雖然有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但在實際工作中因為內(nèi)部控制不完善而未建立完整的采購流程，合同管理制度、基建項目管理制度等，使得單位對相關(guān)業(yè)務(wù)的控制力度不足，從而使內(nèi)部控制失去存在的價值。（1）政府采購內(nèi)控流程的不足?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)目前實行的政府采購主要由兩種，一種是在政府采購目錄內(nèi)的商品及服務(wù)，這類產(chǎn)品只需在采購平臺內(nèi)選擇即可。但就是這看似簡單不應(yīng)有錯的采購方式，部分單位還是會由于忽略內(nèi)部控制而違反流程。有的采購人員直接在平臺采購，忽略了單位內(nèi)控制度的規(guī)定，當采購金額達到三重一大標準時，未通過中心領(lǐng)導(dǎo)班子會議進行決策；有些辦公用品及耗材的采購未在采購平臺采購，例如硒鼓、墨盒，因此類耗材用量較大，規(guī)格型號較多，采購人員為圖方便未在采購平臺采購。另外一種采購方式為自行采購，基層醫(yī)療機構(gòu)在這種采購方式中隨意性強，金額未到公開招標的采購既不委托第三方進行遴選，也無相關(guān)產(chǎn)品的比價流程，采購人員憑借自身關(guān)系選擇供應(yīng)商，有些單位從選定供應(yīng)商、簽訂合同、到貨品驗收都是一人操作；使得商品采購處于失控管理狀態(tài)。（2）合同內(nèi)控管理的不足?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的業(yè)務(wù)量大，經(jīng)濟合同種類繁多，涉及面廣，覆蓋了基建、設(shè)備、材料采購、服務(wù)等各個方面，醫(yī)院在合同管理中存在問題有：基層醫(yī)療機構(gòu)合同簽訂基本是由業(yè)務(wù)相關(guān)人員自行簽訂，沒有專人進行審核，因為業(yè)務(wù)人員不具備專業(yè)的法律知識，所以簽訂的合同往往有漏洞，從而增加了單位的風(fēng)險；未建立合同歸口管理，各部門簽訂的合同歸在部門內(nèi)部保管，沒有建立統(tǒng)一的檔案號，在外部審計時常常找不到，給審計人員留下內(nèi)控混亂的印象。

3.缺乏內(nèi)部監(jiān)督部門及監(jiān)督措施內(nèi)部審計是內(nèi)部控制不可或缺的重要組成部分，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。為了全面保證基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制制度能夠有效進行，必須要加強監(jiān)督管理，不斷建立健全監(jiān)督管理機制，現(xiàn)階段基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基本未建立單獨的內(nèi)審部門，雖然按照《審計法》的規(guī)定配備了內(nèi)審人員，但絕部分的內(nèi)審人員都是由財務(wù)部門人員兼任，財務(wù)和審計本是相對立的兩個崗位，由財務(wù)人員兼任的內(nèi)審人員往往聽任于財務(wù)部門負責人，無法獨立開展工作因而無法保證內(nèi)審的公正性。另有單位內(nèi)審人員是由辦公室或人事等行政部門人員兼任，缺乏基本的財務(wù)審計知識，所謂的內(nèi)部審計形同虛設(shè)。在沒有優(yōu)質(zhì)的內(nèi)審人員的保證下，醫(yī)院也就無法開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計，繼而無法對醫(yī)院的內(nèi)控提出合理化的建議。

三、加強醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

1.建立完善的內(nèi)控體系（1）制定規(guī)范的內(nèi)控手冊。通過制定適合本單位實際情況的內(nèi)控，可以有效梳理各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險、充分利用內(nèi)部控制的作用，使內(nèi)控手冊成為規(guī)范醫(yī)院日常業(yè)務(wù)流程的標準。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》提出，單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，對于內(nèi)控手冊的編寫，應(yīng)由單位負責人牽頭，組織各個部門，相互協(xié)調(diào)共同參與建立一套全面完整的內(nèi)控手冊，有條件的單位還可以委托專業(yè)的機構(gòu)編寫。（2）合理分配人員，規(guī)范崗位設(shè)置?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要對單位內(nèi)部的崗位進行科學(xué)合理的調(diào)研，合理設(shè)置崗位，嚴格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則，既有明確的職責劃分，使各部門、各崗位都各自獨立，又要相互制約、互相牽制。