導語：如何才能寫好一篇合同管理與審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、煤炭企業(yè)合同管理過程中的風險分析

在煤炭企業(yè)的經營過程中，合同管理風險指在合同的管理過程中，合同當事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風險貫穿于合同管理的整個過程，涉及到合同管理的各個方面，既存在合同自身產生的風險，也包括外部因素導致的法律風險，這些風險的存在嚴重制約著合同標的的實現，同樣也制約著煤炭企業(yè)經濟效益的實現。

（一）合同準備階段的風險

一是合同策劃風險，主要體現在：合同策劃的目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標或者業(yè)務目標不一致；故意規(guī)避合同管理的相關規(guī)定，如將需要招標管理或需要較高級別領導審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對象的風險，主要體現為：將不具備履約能力的對象確定為準合同對象；將具有履約能力的對象排除在準合同對象之外。三是談判風險，主要表現為：對合同標的、產品的數量與質量、技術標準、價款的確定與支付方式、履約期限、地點及方式、違約責任的承擔方式、爭議的解決方式和地點等涉及合同內容和條款的核心部分，乃至關鍵細節(jié)等忽略或做出不當的讓步，可能導致企業(yè)權益受損；對可能存在的不符合國家產業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項的忽略。

（二）合同簽訂階段的風險

一是合同文本風險，這種風險主要表現為：合同內容和條款可能存在不合理、不嚴密、不完整、不明確或表述不當，可能導致重大誤解等問題；合同內容違反國家法律法規(guī)或國家產業(yè)政策等。二是審核風險，主要表現為：合同審核人員未能發(fā)現合同文本中的內容和條款不當的風險；雖然發(fā)現了問題但未提出恰當正確的修訂意見的風險；合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進意見或建議，導致合同中的不當內容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風險，主要表現為：超越權限簽訂合同；合同印章管理不當，為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等。

（三）合同履行階段的風險

一是合同相對方履約能力降低或喪失的風險。在煤炭經營中，由于受到市場經濟形勢、政策法規(guī)、客觀環(huán)境的變化與影響，與其相關的合同相對方的履約能力是不斷變化的，往往會出現對方履約能力下降或者喪失的可能性，從而對煤炭企業(yè)的經營造成影響。二是合同變更或轉讓造成的風險。這種風險主要表現為：應當變更合同內容或條款但未采取相應的變更行為；合同變更未經相應的管理程序，導致合同變更行為不當或無效；合同轉讓行為未經原合同當事人和合同受讓人達成一致意見，使合同轉讓行為無效；合同轉讓未經相應的管理程序，導致合同轉讓行為不當或無效等。三是瑕疵履行帶來的風險。在合同履行過程中，市場、價格等因素會發(fā)生變化，但由于違約責任約定不明或責任較低，違約所獲得的利益大于違約責任的代價時，對方就可能降低履約質量或者直接違約，從而給合同履行帶來風險。

（四）合同履行后的風險

一是履約完畢后對合同相對方及合同執(zhí)行情況的評價存在的風險。對合同相對方分析評價客觀真實的缺失，給以后合作埋下長期的法律隱患；在合同執(zhí)行評價中未進行全面與重點相結合，造成評價失真。二是合同歸檔保管的風險。合同保管不善或丟失，涉及當事人在訴訟中可能面臨提供證據不充分不足、不能提供原始證據、非原件證明力不被采信等舉證風險，導致不利甚至敗訴的后果。

二、內部審計參與企業(yè)合同管理的責任

內部審計，作為企業(yè)內部控制的重要手段，在完善企業(yè)合同管理、控制風險方面發(fā)揮著重要的作用，內部審計應該充分發(fā)揮這一優(yōu)勢，積極參與企業(yè)合同管理，擔負以下具體責任：

（一）監(jiān)督防范責任

內部審計通過參與合同談判、審核合同文本以及查閱合同履行結果，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，分析判斷合同管理各個階段的風險，在準確及時識別合同管理風險的基礎上，堅持原則，反映問題，規(guī)避防范，扎實做好本職工作，擔負監(jiān)督責任。

（二）總結評價責任

無論是管理審計還是經濟效益審計，內部審計都會圍繞著經濟合同執(zhí)行情況的評價開展工作。對于煤炭企業(yè)合同風險的階段構成、形成原因、損失程度作出分析，根據不同風險嚴重程度逐級排序，為下一步的風險處理提供決策基礎。內部審計須加強自身人才隊伍建設，具備專業(yè)化系統(tǒng)化的評價方法，科學有效地擔負起風險評價的責任。

（三）咨詢服務責任

咨詢服務是現代企業(yè)內部審計的創(chuàng)新功能，也是內部審計轉型的重要方向。由于企業(yè)管理的最終目的是要對風險的相關因素采取措施，識別、化解和轉移風險，規(guī)避防范，分擔和降低風險損失的影響，合同管理風險的應對也同樣如此。煤炭企業(yè)內部審計應抓住這一轉型機遇，積極拓展企業(yè)內部咨詢服務業(yè)務，關注并參與到企業(yè)合同管理風險的應對工作中，積極主動地在合同管理中提供幫助、健全管理，更好地履行咨詢服務責任。

三、內部審計參與企業(yè)合同風險管理的路徑

（一）重大合同審計制度化

無論是煤炭生產企業(yè)還是煤炭貿易企業(yè)，其經濟活動大都以合同的形式予以體現和實現。重大合同涉及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展策略以及經濟效益，合同條款眾多、金額巨大，稍有異動就會對企業(yè)的發(fā)展產生嚴重影響。因此，建立重大合同審計制度，內審部門既擔負起了監(jiān)督的責任，也發(fā)揮了參謀的職能，能夠更好地實現內部審計由事后審查到事前預防的職能轉變。

（二）合同風險預警及時化

在對煤炭企業(yè)合同進行內部審計的過程中，當發(fā)現重要的合同風險比如合同主體不具備履約資格、合同相對方財務狀況不佳以及誠信缺失、合同個別條款變更后致使合同目標無法實現等情況，內部審計部門應按照審計制度及時提醒業(yè)務負責人及公司高級管理者，并在預警的同時，積極配合相關部門做好應對方案，將損失降低到最小，以保障企業(yè)的經濟利益。

（三）合同風險總結常態(tài)化

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關鍵詞:內部審計 風險管理 協同效應

隨著現代企業(yè)規(guī)范程度的提高和各個行業(yè)監(jiān)管力度的加強,內部審計、風險管理等工作受到了越來越多的重視,國資委有《中央企業(yè)全面風險管理指引》,許多行業(yè)都先后了行業(yè)風險管理指引,可見監(jiān)管部門對此的重視。而就世界范圍而言,美國《薩班斯――奧克利斯法案》頒布、COSO框架體系建立,也都是對企業(yè)內部風險管理的加強。那么,什么是內部審計,什么是風險管理,兩者的關系如何, 兩者結合的意義有哪些,本文將就這些方面作進一步探討,并在此基礎上研究企業(yè)如何發(fā)揮兩者的協同效應。

■一、內部審計與風險管理的關系

要理順內部審計與風險管理的關系,首先要清楚內部審計、風險管理的概念。所謂內部審計,國際內部審計師協會(IIA)在《內部審計實務標準》中將內部審計定義為一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率,采用系統(tǒng)化、現代化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評價和改善,從而幫助組織實現目標。而企業(yè)風險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和員工共同參與,應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內部各個層次和部門,用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項,并根據風險偏好管理風險,為企業(yè)目標的實現提供合理保證的過程。它參與到企業(yè)的各項活動之中,是一個過程,是實現結果的一種方式。與傳統(tǒng)的項目風險管理相比,企業(yè)風險管理強調戰(zhàn)略導向,覆蓋了組織所有的管理層次和管理領域,方法也更為結構化和規(guī)范化。

內部審計、外部審計、董事會以及高層管理人員被稱為有效公司治理的四大基石。內部審計師的作用是檢查、評估和分析組織的風險,審查公司對法律法規(guī)的遵守情況,促進公司在風險管理、治理結構以及內部控制等方面的提高,向董事會、審計委員會以及高層管理人員負責提供保證――風險已被分散、公司治理是有效的、內部控制是健全的。內部審計以企業(yè)內部信息使用者為中心,聚焦于控制、風險管理等關鍵問題,通過幫助組織管理風險和提高管理效率,來增加組織的價值和改善公司的經營。因此,內部審計承擔了監(jiān)督、分析、評價、檢察、報告和改進等任務,是企業(yè)風險管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看,風險管理已成為內部審計的主要內容。IIA早就把評價和改善組織的風險作為內部審計的主要內容,其1999年制定的內部審計定義將風險管理和內部控制、公司治理并列作為內部審計的工作對象,2001年修改的《內部審計實務標準》明確要求內部審計參與風險管理和公司治理過程。

■二、內部審計與風險管理結合的意義

國際內部審計師協會多年來一直積極倡導內部審計參與風險管理,它認為內部審計為組織提供價值的兩個非常重要的途徑是對風險管理的充分性和對風險管理及內部控制框架的有效性提供保證服務。

內部審計與風險管理相結合是將風險作為內部審計的對象,打破了原來的內部審計只關心內部控制有效性的局面,在評價內部控制的基礎上,對企業(yè)所面臨的各種風險進行識別和分析。從另一個角度來講,內部審計更加注重企業(yè)的未來,從影響企業(yè)目標實現的各種系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險出發(fā),就內部控制是否健全、關鍵的控制點是否有效控制薄弱的環(huán)節(jié)以及改進措施是否有效提出認定,來評價風險管理與控制對組織目標實現的影響程度。以風險為對象的審計在風險管理基礎上又進了一步。風險審計就是在風險管理基礎上審計主體通過對組織風險識別、風險評價等工作的審計,側重對風險管理進行鑒證。

內部審計參與風險管理不僅為內部審計自身提供了發(fā)展契機,而且作為企業(yè)內的一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動,內部審計是公司治理必要和有價值的組成部分,能夠在風險管理中發(fā)揮獨特的作用,無論是內部審計還是風險管理都能從雙方的整合中提高效率,創(chuàng)造價值。

■三、內部審計在風險管理中的角色和地位

國際內部審計師協會在2004年發(fā)表的《內部審計在企業(yè)風險管理中的角色》意見書中指出:內部審計關于企業(yè)風險管理的核心角色是就組織風險管理的有效性向董事會提供客觀保證,以幫助確信關鍵企業(yè)風險被正確管理及內部控制系統(tǒng)有效運行。因此,內部審計在企業(yè)風險管理架中首要角色是監(jiān)督者,包括對風險管理流程的評估和保證服務,對風險評估準確性的保證服務,對關鍵風險報告的評估和對關鍵風險管理的評估。

按國際內部審計師協會的標準,內部審計的服務種類可以分為保證服務和咨詢服務,前者是一種獨立評價的活動,后者是提供建議及咨詢的活動。內部審計為整個組織成員以及組織以外的所有利益相關主體服務,其信息服務對象的需求依其所處的位置、環(huán)境及掌握信息的不同而不同?？傮w來講,處于信息劣勢的服務對象希望內部審計為其提供保證服務,處于信息優(yōu)勢的服務對象則更希望內部審計為其提供咨詢服務。其中,保證服務是指為了對風險管理。內部控制或公司的治理過程提供一個獨立的評價而對證物進行的客觀的檢驗;咨詢服務是咨詢性的以及與委托人服務相關的活動,其性質和范圍是與委托人達成一致意見,目的是增加價值和改進組織的經營。在企業(yè)風險管理中,內部審計的本質特征并不發(fā)生改變,因而它可以擔任的角色也是基于這兩種服務衍生的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務之外,內部審計還提供咨詢服務,包括促進對風險的識別和評估、指導和協調風險管理活動,加強對風險的報告、保持和發(fā)展風險管理框架、支持建立風險管理、參與制定風險管理戰(zhàn)略等。與此相適應,內部審計承擔了咨詢者、協調者、建議者角色。

內部審計在企業(yè)風險管理中的角色不是一成不變的,而是一個逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風險管理程序的情況下,內部審計可以向管理層提出建立企業(yè)風險管理的建議;在組織實施風險管理的初期,內部審計能夠發(fā)揮更大的協調作用,甚至直接擔任項目經理;而當企業(yè)風險管理逐步成熟,運作穩(wěn)定以后,內部審計就從建議者、協調者轉化為監(jiān)督者和咨詢者。內部審計的報告關系也會影響其在企業(yè)風險管理中的角色,報告關系層次越高,獨立性越強,內部審計就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風險管理;反之,則從局部和流程角度參與企業(yè)風險管理。

■四、企業(yè)如何發(fā)揮內部審計與風險管理的協同效應

按照審計署頒發(fā)的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》中的有關規(guī)定以及法人治理的有關要求,內部審計要相對獨立。因此,通常情況下,內部審計部門獨立于公司經營管理層,在業(yè)務上直接向董事會下屬的審計委員會匯報,但這并不等于內部審計部門與企業(yè)的風險管理相脫節(jié),事實上,如果內部審計能夠充分利用風險管理的相關信息,最大限度發(fā)揮與企業(yè)內部風險管理的協同效用,無論是審計計劃的制定還是審計范圍的確定都將更具有針對性,審計的效果也會更好。那么,如何充分發(fā)揮內部審計與風險管理的協同效應呢?

1、以企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標為基礎,進行風險分類,合理分配審計資源

企業(yè)在不同時期,其戰(zhàn)略目標是不同的,風險分布、風險偏好以及風險應對策略都相應有所差異,保險企業(yè)亦如此。作為內審部門參與風險管理,應以公司整體的戰(zhàn)略目標為基礎,分析公司當前的風險分布,了解公司當前的風險應對策略和風險承受能力,并對這些風險進行分類,有針對性地制定審計計劃,分配審計資源。同時,作為一個全國性的保險公司的內部審計部門,在參與風險管理的時候,要清楚不同層級機構風險分布是不同的,在總公司層面,主要是決策風險,在分公司層面,主要是控制風險,在中心支公司及以下機構,主要是經營風險。

2、充分獲取風險管理部門的意見,按風險管理的要求開展內部審計

風險管理部門是風險管理的專業(yè)部門,其對于公司風險分布的了解最全面、最準確,內審部門應主動與風險管理部門溝通,了解目前公司風險管理的基本情況,以及其對于目前公司風險的看法和意見,并要求其對待定的審計項目提出有針對性的建議。同時,由于目前大部分公司風險管理都還比較薄弱,無論是人員配備、人員的專業(yè)能力,還是公司的重視程度都還不夠,風險管理部門也要依賴內審部門通過現場審計來驗證、評價其風險評估、風險分析的合理性、有效性。因此,對于風險管理部門提出的審計要求,內審部門在條件允許的情況下,應及時予以合理安排。

3、與風險管理部門進行信息共享

毫無疑問,內部審計部門與風險管理部門是掌握公司風險信息最全面、最準確的兩個部門,但掌握的情況卻又有所區(qū)別。風險管理部門是在既定的風險承受能力和風險應對策略的基礎上,注重對風險整體情況的識別、評價和分析,并對出現的重大風險提出可行的解決方案。因此,無論是其風險評級報告還是其風險分析報告,著眼點都是一個組織單位(全系統(tǒng)、分公司、甚至中心支公司)整體風險是否在合理、可控的范圍內。而內審部門是通過必要的審計程序、有針對性的審計方法對公司經營過程的記錄、結果等進行驗證、核對、測試,以了解其合規(guī)性、合理性和發(fā)現其是否存在風險,因此,內審部門對于風險的了解更具體、更有說服力。因此,如果內審部門能與風險管理部門進行信息共享,實現整體與具體的結合,則對于提高風險管理的水平和風險信息的有效性都具有重要意義。

4、利用自身優(yōu)勢,實現內部審計與風險管理的有機整合

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[論文關鍵詞]心理精神疾病　青少年兒童　理解關愛　心理健康 

 

心理疾病是心理問題、心理障礙和精神疾病的統(tǒng)稱。精神疾病主要是一組以表現在行為、心理活動上的紊亂為主的神經系統(tǒng)疾病。目前認為主要是由于家庭、社會環(huán)境等外在原因和患者自身的生理遺傳因素、神經生化因素等內在原因相互作用所導致的心理活動、行為及其神經系統(tǒng)功能紊亂為主要特征的病癥。心理疾病的種類很多，主要包括人格障礙、神經癥、身心疾病以及重性精神病。比如反社會性人格障礙、強迫癥、焦慮癥，心身疾病如哮喘、高血壓、抑郁癥、精神分裂癥等都是心理疾病。 

目前全球約有10億人正在經歷心理、神經、精神疾病的影響。為引起全社會對精神衛(wèi)生問題的關注，世界心理衛(wèi)生聯合會(world psychiatric association wpa)發(fā)起創(chuàng)立并將每年的10月10日定為世界精神衛(wèi)生日。在這一天，各國政府和衛(wèi)生部門向大眾宣傳精神衛(wèi)生科普知識，促進人們積極地追求精神健康，并向精神疾病患者伸出關愛與援助之手，提高公眾對精神疾病的認識，分享科學有效的疾病知識，消除公眾心理精神疾病的偏見，并結合現實情況和精神衛(wèi)生的需要，確定每年的活動主題。2010年世界精神衛(wèi)生日的主題是：“溝通理解關愛，心理和諧健康?！?nbsp;

 

一、我國心理精神疾病問題的現狀分析 

 

人類疾病經歷了傳染病時代、普通病時代之后，自20世紀末開始進入精神病時代。精神病是由精神因素引起的，或以精神癥狀為主要臨床表現的，或可用精神療法治愈的一組疾病的總稱。隨著生活節(jié)奏的加快和心理壓力的增大，有精神疾患的人也日益增多。世界衛(wèi)生組織最新報告指出，成年人中抑郁癥患者正以每年11.3％的速度增加，由精神因素引起的頭痛、腹痛、失眠、乏力等疾病比例也呈上升趨勢。我國青少年兒童的精神衛(wèi)生狀況非常令人擔憂，青少年兒童是心理障礙的易感人群，在17歲以下的青少年兒童中，至少有3000萬人受到各種情緒障礙和行為問題的困擾。我國衛(wèi)生部從2000年開始在精神衛(wèi)生日組織開展大規(guī)模活動，宣傳精神衛(wèi)生，普及心理健康知識。 

當前我國青少年兒童精神問題的患病率已經超過了國際15％～20％的平均水平。僅常見的以注意力分散、多動、沖動為特征的兒童注意缺陷多動障礙(俗稱多動癥)的患病率即達到5.07％左右。據估計，其中有30％會發(fā)展為成人注意缺陷多動障礙，并且成年早期的犯罪、酒癮、吸毒、反社會性人格障礙率是普通人群的5～10倍；以不服從指揮、向規(guī)則挑戰(zhàn)和對他人抱有敵意為特征的對立違抗性障礙的患病率為8％。留守兒童、單親兒童、獨生子女的心理行為問題尤為突顯，青少年網絡成癮、吸毒、違法犯罪這些令人關注的世界性問題在我國也明顯存在。重性抑郁障礙通常起病于青少年，可導致心理社會功能的嚴重損害并有自殺的危險。目前青少年自殺位居全球青少年死亡原因的第三位。中小學生精神障礙患病突出表現為人際關系、情緒穩(wěn)定性和學習適應方面的問題。16.0％～25.4％的大學生有心理障礙，以焦慮不安、恐怖、神經衰弱、強迫癥狀和抑郁情緒為主。其中，包括家庭、教育、社會風氣等在內的社會因素影響很大。精神疾病的致病因素很復雜，包括生物因素(遺傳或外力致使大腦受損等)、心理因素、環(huán)境因素和社會因素等。據江蘇省鹽城市近期公布的一份對中小學生心理素質的調查顯示，14％的中小學生心理反應有異?，F象。其中，中學生高于小學生，城市學生的心理問題明顯高于農村學生。長春市精神障礙患者比率臨近最高值，平均每十個精神障礙患者中就有三個是青少年，略高于15％～20％的國際平均水平。其中，大多是由于家庭、社會、學校風氣在內的諸多因素引發(fā)的人際關系、情緒穩(wěn)定性和學習適應方面的問題。 

隨著生活節(jié)奏的不斷加快，環(huán)境因素也是影響心理的因素之一。如空氣污染、嘈雜聲音、居房擁擠、交通亂雜、環(huán)境衛(wèi)生不良、人際關系等增加了心理和軀體應激，對精神衛(wèi)生產生不良影響。致使青少年兒童長期處于厭煩、緊張狀態(tài)之中，易患身心疾病、神經癥和某些精神病。青少年兒童精神衛(wèi)生專業(yè)人員相當缺乏，美國每四名精神科醫(yī)生中就有一名兒童精神科醫(yī)生，而我國兒童精神科醫(yī)師不到三百人。中小學學校心理健康教育專業(yè)化水平低、形式化嚴重。特殊人群的心理健康維護工作基本處于空白階段。突發(fā)公共事件的兒童心理危機干預還處于萌芽階段，尚未把兒童心理救災納入救災預警機制。 

隨著社會發(fā)展、生活方式改變以及醫(yī)學科學進步，青少年兒童軀體疾病發(fā)病率逐年降低，但精神心理健康問題日益突出，青少年兒童心理行為問題發(fā)生率居高不下，甚至逐年上升。 

二、青少年兒童心理精神疾病問題的教育策略 

 

青少年兒童心理健康問題必須引起全社會的重視，如何幫助孩子化解心理問題，是當前我國青少年兒童教育亟待解決的首要問題。 

 

1.營造快樂學習、和諧師生關系、和諧班級的學校氛圍，引導教育處于超負荷的學習及升學壓力的青少年兒童學會調整心態(tài)。社會的快速發(fā)展，升學、擇校等讓很多中小學生被高強度的學習壓力所困，青少年兒童在遇到困難時因不會調整、控制情緒形成煩惱，而長期的情緒壓抑是精神疾病的基礎。學生長期處于高度緊張狀態(tài)，如果不能得到及時地調理，久而久之學生的焦慮不安、精神抑郁等癥狀便由此產生，重則誘發(fā)心理障礙或精神疾病。學習任務過于繁重，天天面對著讀不完的書和看不完的復習資料，面對著父母老師的殷切期盼，深感不堪重負。目前無論是小學生、中學生還是大學生，患有各種不同程度的心理精神疾病者都不在少數。青少年兒童因考試壓力所引發(fā)的心理癥狀主要有反應遲鈍、焦躁不安、學習恐懼、抑郁及厭學心理。 

針對以上問題，應加強對青少年兒童及其家長、教師、職業(yè)人群、社區(qū)居民的宣傳，組織精防醫(yī)生走上街頭，開展精神病防治知識宣傳，開展免費心理咨詢及義診活動。學校教育應突出教育學生學會認識情緒、學會緩解壓力的能力宣泄和放松、保持心理平衡。學?？赏ㄟ^建立心靈援救網，積極宣傳和普及精神疾病防治知識。教師平時要多給予學生愛和尊重，用情感去關愛學生，打動學生，讓學生感受到生活充滿著溫暖，充滿著美好。 

2.營造快樂生活、健康成長、充滿關愛、和諧的家庭氛圍，減少單親兒童的心理障礙。兒童時期是人生中的準備時期，從小擁有健康的心理會讓人終生受益。但家庭的變故常常使一部分學生的心靈受到創(chuàng)傷，行為發(fā)生偏差。單親兒童會因失落感和痛苦的情感體驗，加重心理失衡的程度，有些孩子會因此產生心理障礙甚至不理性的過激行為。 

鑒于此，家長應及時發(fā)現孩子的問題、困惑，多與孩子加強溝通，努力營造理解關愛、快樂生活、和諧的家庭氣氛。學校教育應側重于教師用愛心軟化，用積極演練法輔導具有逆反心理的兒童；用激勵自信、指導訓練法輔導心理自卑的青少年兒童；用疏導安慰、角色位移法輔導具有妒忌心理的青少年兒童。經常通過開家長會、家訪、電話等形式，與家長們交流溝通并建議他們做到：家長要做孩子的榜樣，多關心孩子，千萬不要因為工作上、生活上遇到了挫折，將痛苦帶給孩子；家長們要多與孩子交談，了解他們的學習活動，及時給予肯定、鼓勵；了解他們的困難，及時給予幫助；了解他們的困惑，及時給予疏導。通過心理輔導這一新型教育手段，打開他們的心扉，走進他們的心理世界，使他們都能健康成長。 

 

3.營造和諧健康的生活方式，減少青少年兒童對網絡的依賴心理。適當上網是有益的，但每天用大量時間上網，或上一些不健康的網站，極有可能誘發(fā)心理疾病。青少年兒童如長期處于虛擬狀態(tài)，會影響其正常的認知、情感和心理定位，嚴重的甚至會發(fā)生人格分裂。 

因此，對于青少年兒童學習時間、每天戶外玩耍時間、看電視和玩電子游戲的時間等，應全程跟蹤干預，引導青少年兒童正確對待學習、娛樂，建立健康的生活方式，積極參加有益身心健康的體育活動和科普文化活動。心理協會、精神衛(wèi)生中心、少年之家共同合作舉辦心理精神疾患的科普講座和培訓等，開展心理咨詢、心理衛(wèi)生講座。學?；蚪逃值冉M織一支反應快速的專業(yè)隊伍走進校園，經常開展心理健康文藝宣傳活動。 

 

4.營造和諧的人文關懷環(huán)境，減少生活貧困的青少年兒童的心理壓力。下崗職工子女、偏遠農村、進城務工人員的子女和學校的貧困生這一群體由于心理壓力與生活壓力的雙重作用極易導致心理疾患。 

對此，應采取措施，進行聯動宣傳，營造聲勢，讓全社會都來關愛弱勢群體，減少歧視?？刹扇∧季杓捌渌问降闹鷮W方式使其走出貧困陰影，助其順利地學習及生活，組織心理專家、疏導人員進入社區(qū)，舉行“理解關愛，鄰里和諧”為主題的宣傳教育，進行扶貧幫困活動。 

 

5.營造科學、正確的生命教育氛圍，培養(yǎng)青少年兒童的認知能力，對其學習目標、期望值加以正確的引導。有些青少年兒童對學習的追求有急功近利和期望值較高的傾向，當學習結果長期沒有得到預想的回報時，難免會造成青少年兒童心理失衡。強烈的挫敗感、情緒的劇烈波動、時間的流逝，極可能摧垮一個人的心理防線。有些學生由于對成功的期望很高，且不想耗費太多的力氣，總想以小博大，希望事半功倍，可學習現狀往往不因人的主觀意愿而改變，就容易失望、失落；也有些人因急于求成而拼命學習，不斷給自己加壓，苛求自己，結果常常因心有余而力不足導致失敗，由此誘發(fā)抑郁癥、自閉癥等心理障礙；甚至于有的青少年兒童因此而輕生。一些青少年兒童往往對自己的長處和短處不明了，有的孩子則只是看到自己的缺點，產生自卑心理。 

要想解決以上問題，引導青少年兒童了解自身特點、培養(yǎng)自我認識能力是關鍵，要讓他們懂得客觀評價自己、不苛求自己，發(fā)揚長處。學校可開展心理危機研討會，邀請心理專家常來講課，交流心理危機干預研究工作經驗，呼吁社會關注生命，降低自殺率，引導家庭開展的生命教育，以便形成家校聯教機制，更好地開展自殺預防工作。 

 

6.營造良好和諧的家庭教育環(huán)境，針對獨生子女的特點，建立家庭、學校、社區(qū)共同預防機制?，F今溺愛獨生子女成為很普遍的現象。從小在過分溺愛的家庭中長大的孩子，往往只關心自己眼前的學習和生活，對他人漠不關心。除了養(yǎng)成任性、自私等不良習性之外，還常常表現為性格孤僻、耐挫力差、社交恐懼甚至有暴力傾向。家長的溺愛會造成孩子的心理病灶，這種潛在危機就像定時炸彈，引爆后的殺傷力是巨大的。 

因此，培養(yǎng)獨生子女學會理解支持他人的習慣，培養(yǎng)換位思考能力尤其重要。應培養(yǎng)他們懂得什么叫理解和愛心，這既是交友的必需，也是培養(yǎng)健康心理素質的要求。讓獨生子女學會傾聽和表達。認真傾聽他人談話和意見，使用恰當的語言同他人交流和溝通是很重要的。這種“聽”和“說”的技能是人際交往的重要環(huán)節(jié)。對青少年兒童及其家長和教師、社區(qū)居民以教育宣傳、預防為主，對獨生子女出現的問題進行綜合干預，加強家、校、區(qū)之間的相互聯系，建立起共同良好的預防環(huán)境。 

 

7.營造良好的和諧的社會環(huán)境，提高青少年兒童對社會快速發(fā)展的適應能力。世界衛(wèi)生組織將健康定義為：“不但沒有身體的缺陷與疾病，還要有完整的生理、心理狀態(tài)和社會適應能力?！爆F代社會飛速發(fā)展、瞬息萬變，社會關系日趨發(fā)復雜化，導致一些青少年兒童難以適應。這種不適應包括很多方面：對學校班級的不公平現象看不慣，又因自己無力改變現狀而郁悶、煩躁；為別人給自己的評價偏低而憤憤不平；因信仰的蒼白而產生失落感、無歸屬感；因個人能力與優(yōu)秀的差距而焦急、無奈等。 

世界衛(wèi)生組織建議家長、老師及所有關心青少年兒童的人士，都要努力幫助他們學習和掌握生活技能。這里所謂的“生活技能”不是指洗衣、做飯、整理內務等“生存”能力，而是指一個人的心理社會能力。青少年兒童之間容易因一點小事產生摩擦和矛盾，輕者鬧意見，重者就會一時沖動罵人、打人、諷刺、譏笑。因此，要培養(yǎng)他們嚴格的自律能力，學習為人之道，形成健康心理素質。 

 

篇4

    一、保證合同成立的認定1.保證人與債權人就保證問題依法達成書面協議的，保證合同成立。

    2.保證人以書面形式向債權人表示，當被保證人不履行債務時，由其代為履行或者承擔連帶責任并為債權人接受的，保證合同成立。

    3.保證人在債權人與被保證人簽訂的訂有保證條款的主合同上，以保證人的身份簽字或者蓋章；或者主合同中雖沒有保證條款，但保證人在主合同上以保證人的身份簽字或者蓋章的，視為保證合同成立。

    二、有效保證合同保證人的責任4. 保證合同依法成立后，被保證人不履行債務的，保證人應當按照保證合同約定的范圍、方式和期限承擔保證責任。

    5.保證合同明確約定保證人承擔代為履行責任的，經債權人請求被保證人履行合同，被保證人拒不履行時，債權人可請求保證人履行。保證人不能代為履行合同，且強制執(zhí)行被保證人的財產仍不足以清償其債務的，由保證人承擔賠償責任。

    6.保證合同明確約定保證人承擔連帶責任的，當被保證人到期不履行合同時，債權人既可向被保證人求償，也可直接向保證人求償。

    7.保證合同沒有約定保證人承擔何種保證責任，或者約定不明確的，視為保證人承擔賠償責任。當被保證人不履行合同時，債權人應當首先請求被保證人清償債務。強制執(zhí)行被保證人的財產仍不足以清償其債務的，由保證人承擔賠償責任。

    8.保證合同對保證范圍有明確約定的，保證人在約定的保證范圍內承擔責任；保證合同沒有約定保證范圍或者對保證范圍約定不明確的，保證人應當對被保證人的全部債務承擔保證責任。

    9.向債權人保證監(jiān)督支付專款專用的，作出該項保證的人，在履行了監(jiān)督支付?？顚Ｓ昧x務后，不再承擔責任。未盡監(jiān)督義務造成資金流失的，應對流失的資金承擔連帶責任。

    10.保證合同中約定有保證責任期限的，保證人在約定的保證責任期限內承擔保證責任。債權人在保證責任期限內未向保證人主張權利的，保證人不再承擔保證責任。

    11.保證合同中沒有約定保證責任期限或者約定不明確的，保證人應當在被保證人承擔責任的期限內承擔保證責任。保證人如果在主合同履行期限屆滿后，書面要求債權人向被保證人為訴訟上的請求，而債權人在收到保證人的書面請求后一個月內未行使訴訟請求權的，保證人不再承擔保證責任。

    12.債權人與被保證人未經保證人同意，變更主合同履行期限的，如保證合同中約定有保證責任期限，保證人仍在原保證責任期限內承擔保證責任；如保證合同中未約定保證責任期限，保證人仍在被保證人原承擔責任的期限內承擔保證責任。

    債權人與被保證人未經保證人同意，在主合同履行期限內變更合同其他內容而使被保證人債務增加的，保證人對增加的債務不承擔保證責任。

    13.債權人在保證責任期限內，將債權轉移給他人，并通知保證人的，保證人應向債權受讓人承擔保證責任。

    14.被保證人經債權人同意在保證責任期限內，將債務轉移給他人，未經保證人同意的，保證人不再承擔保證責任，但保證人追認的除外。

    15.債權人在保證責任期限內，尤正當理由拒絕被保證人履行債務的，保證人不再承擔保吐責任；債權人放棄抵押權的，保證人就放棄抵押權的部分不再承擔保證責任。但保證人同意繼續(xù)承擔保證責仟的除外。

    16.依照法律規(guī)定或者當事人約定，免除被保證人部分或者全部債務的，保證人相應的保證責仔得以免除。

    三、無效保證合同的認定及保證人的責任17.法人的分支機構未經法人同意，為他人提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔保證責任，但應當根據其過錯大小，承擔相應的賠償責任。法人的分支機構管理的財產不足以承擔賠償責任的，由法人承擔。

    金融部門的分支機構提供保證的，如尤其他導致保證合同無效的因素，保證人應當承擔保證責任。

    18.法人的內部職能部門未經法人同意，為他人提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔保證責任，但應當根據其過錯大小，由法人承擔相應的賠償責任。

    19.主合同債權人一方或者雙方當事人采取欺詐、脅迫等手段，或者惡意串通，使保證人在違背真實意思情況下提供保證的，保證合同無效，保證人不承擔責任。

    20.主合同無效，保證合同也無效，保證人不承擔保證責任。但保證人知道或者應當知道主合同無效而仍然為之提供保證的，主合同被確認無效后，保證人與被保證人承擔連帶賠償責任。

    四、在訴訟中為當事人提供的保證2l.人民法院在案件審理過程中，決定對財產采取保全措施時，保證人為申請人或者被申請人提供保證的，在案件審理終結后，如果被保證人無財產可供執(zhí)行或者其財產不足以清償債務時，人民法院可以直接裁定執(zhí)行保證人在其保證范圍內的財產。

    22.在案件執(zhí)行過程中，為被執(zhí)行人提供保證的，被執(zhí)行人逾期無財產可供執(zhí)行或者其財產不足以清償債務時，人民法院可以直接裁定執(zhí)行保證人在其保證范圍內的財產。

    五、被保證人破產后保證人的責任23.被保證人被宣告破產的，債權人參加破產程序受償后，對受償不足的部分，保證人仍應承擔保證責任。

    24.人民法院已審理終結的設有保證的合同糾紛案件，在執(zhí)行終結前被保證人被宣告破產的，債權人可以生效法律文書確認的債權數額作為破產債權申報；債務已部分償還的，以未償還的部分作為債權申報。對經破產程序未受清償的部分，保證人們應承擔保證責任。

    25.保證人代被保證人償還債務后，尚未從被保證人處獲償被保證人即宣告破產的，保證人可以其代為清償的數額作為破產債權申報。

    26.被保證人被宣告破產，債權人不申報債權的，在確認保證人的責任時，應當扣除債權人可以在破產程序中得到清償的部分。

    六、保證合同的訴訟時效27.保證合同約定有保證責任期限的，債權人應當在保證責任期限屆滿前向保證人主張權利。保證人拒絕承擔保證責任的，債權人向人民法院請求保護其權利的訴訟時效期間，適用民法通則的有關訴訟時效的規(guī)定。

    28.保證合同約定有保證責任期限，但在保證責任期限內，債權人僅向被保證人主張權利而未向保證人主張權利的，主債務訴訟時效中斷，保證債務的訴訟時效不中斷。

    29.保證合同未約定保證責任期限的，主債務的訴訟時效中斷，保證債務的訴訟時效亦中斷。

    30.依照《中華人民共和國民法通則》第一百三十九條的規(guī)定，主債務訴訟時效中止的，保證債務的訴訟時效同時中止。

    七、其他3l.本院以前關于保證問題的司法解釋與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準，但已審結的案件，不得適用本規(guī)定進行再審。

篇5

    最近我們發(fā)現，有些企業(yè)在編制公開發(fā)行股票申請材料的過程中，先聘請未取得從事證券業(yè)務資格的會計師事務所（以下簡稱事務所）進行審計、驗資和盈利預測，然后請有資格的事務所復審并出具報告。而某些已取得從事證券業(yè)務資格的事務所在執(zhí)行證券業(yè)務時，不嚴格執(zhí)行有關法規(guī)、制度的規(guī)定，不盡勤勉盡責義務；一些有資格的事務所在接受證券業(yè)務委托后，不派具備從事證券業(yè)務資格的注冊會計師到實地查驗，而是讓其尚未取得從事證券業(yè)務資格的分支機構代為查驗后進行復審，并以自己的名義出具各類專業(yè)報告；一些有資格的事務所擅自為其他事務所出具的專業(yè)報告進行復審確認，甚至出現“賣牌子”的現象。為保證上市公司申請文件的質量，嚴格執(zhí)行注冊會計師的專業(yè)準則；同時考慮到在主管部門實施從事證券業(yè)務的資格確認制度之前，某些企業(yè)為申請公開發(fā)行股票，已聘請了一些事務所進行審計、驗資和盈利預測工作，現做如下規(guī)定：

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務所和人員完成初步審計、驗資、盈利預測的申請公開發(fā)行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務所從事審計與資產評估兩項業(yè)務的公司，可以再請一家有資格的事務所進行補充工作后，由其出具有關專業(yè)報告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務所對其他事務所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報告進行的復審或確認一律無效。

    3.已取得資格的事務所在從事證券業(yè)務時，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務骨干和輔助人員按照專業(yè)準則的要求到現場查驗。出具的各專業(yè)報告必須由具備從事證券業(yè)務資格的主辦注冊會計師簽字，并由其承擔相應的法律責任。

    4.除特大型企業(yè)的審計、驗資或盈利預測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務應由一家有資格的事務所獨立完成。

    5.有資格的事務所在從事證券業(yè)務時，可聘請其他事務所協助其完成部分工作，或替其他機構培訓部分專業(yè)人員。但該事務所必須獨立完成重要查驗程序及全部項目中60％以上的工作量，并對出具的報告承擔全部責任。

篇6

[關鍵詞]公立醫(yī)院；經濟合同管理；內部控制

經濟合同管理是對合同從商談開始直至簽訂、執(zhí)行以及終止全過程進行的管控工作，主要負責對外簽訂的數量、類別增加、采購物資以及宣傳、服務等多個領域，是單位內控體系中非常關鍵的內容，需加以重視。內部審計監(jiān)督是經濟合同管理內部控制得以有效落實的根本保障。本文以上海地區(qū)醫(yī)院為背景，分析公立醫(yī)院經濟合同管理存在的風險、問題，為公立醫(yī)院內部控制建設提供借鑒。

1公立醫(yī)院經濟合同管理存在的風險

公立醫(yī)院內部經濟行為包括相關設備、物資以及物業(yè)管理等方面，存在以下風險。

1.1價格風險

公立醫(yī)院在發(fā)生經濟行為的過程中，價格差異明顯，若經濟合同內沒有設置約定價格，或明確價格的方式以及依據等，便會出現問題，導致購買價格與實際價格之間出現差距，造成醫(yī)院資金浪費以及投入增加等一系列風險。

1.2質量風險

公立醫(yī)院如果發(fā)生經濟行為，其質量具有不確定性[1]。若經濟合同內沒有明確表明對提供服務或產品質量的控制和約束，會導致物資、設備以及物業(yè)管理等存在質量問題，為醫(yī)院帶來不必要的經濟損失。1.3法律風險醫(yī)院發(fā)生經濟活動期間，會面臨經營單位在經營行為、安裝、運輸、施工過程中的風險，如安全事故或醫(yī)療糾紛等，面臨法律風險。1.4其余風險公立醫(yī)院經營期間發(fā)生的經濟行為面臨合同標的疏漏、沒有按照規(guī)定簽訂合同、合同對方與主體資格不符等問題，都會影響醫(yī)院合法權益，使其面臨風險。出于對上述風險的考慮，公立醫(yī)院內部經濟部門務必重視經濟合同管理工作，對容易出現的風險嚴加控制，保障醫(yī)院正常運營。

2公立醫(yī)院經濟合同管理要點

2.1合同主體信息

公立醫(yī)院簽訂經濟合同之前，需了解對方信息，主要包括企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、工商登記情況、注冊資金、法人代表等，以保證自身權益[2]。沒有被授權的部門或未取得營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，都不具備簽訂合同的資格。這是目前1.華東療養(yǎng)院，江蘇無錫214065公立醫(yī)院經濟合同管理過程中需要注意的重要問題之一。

2.2經濟合同條款

經濟合同明確了簽訂雙方的權利、義務，雙方在簽訂經濟合同時，務必詳細閱讀每項條款，保證內容清晰縝密，不存在任何紕漏，以免導致后期糾紛[3]。

2.3經濟合同監(jiān)管

為了保證經濟合同的有效性（簽訂流程見圖1），公立醫(yī)院需設置專門的監(jiān)管部門，對經濟合同進行監(jiān)督與管理，重點監(jiān)督合同落實情況，以免經濟合同印章與授權被濫用，導致一些不必要的糾紛。若出現經濟合同糾紛，需在合同有效期內積極行使權利，全面維護公立醫(yī)院權益。

3公立醫(yī)院經濟合同管理存在的問題

3.1管理人員缺乏重視

當前，有些公立醫(yī)院管理者認為醫(yī)院屬于事業(yè)單位，主要目的不是營利，突出強調公益性，對經濟合同管理的重視不足，未能充分認識到經濟合同管理是醫(yī)院管理的基礎性工作，出現“重服務、輕管理”問題，尤其在醫(yī)療工作較為繁重時，經濟合同管理為醫(yī)療服務讓步的現象時常出現。

3.2管理制度不夠完善

公立醫(yī)院經濟合同管理一方面關系到社會、市場，另一方面也關系到不同科室，必須要有完善的管理制度進行約束[4]。當前，一些醫(yī)院經濟合同管理制度依然不夠完善，無法滿足醫(yī)院經濟管理方面的需求。3.3醫(yī)院內部組織結構有待完善組織結構與人才是做好醫(yī)院管理工作的基礎，尤其是經濟合同管理工作，必須要有完善的機構以及高素質人才作為保障[4]。結合當前形勢，一些醫(yī)院在內部機構設置以及人員配置方面與經濟合同管理的實際需求不符，影響了醫(yī)院運營。

3.4投入少、效率低

隨著信息技術的發(fā)展，使用先進的信息技術進行經濟合同管理，已成為當前社會的共同認知。這就需要公立醫(yī)院增加資金投入，采購相應的設備。然而個別醫(yī)院認為不如將資金投入到醫(yī)療設備中，所以對經濟合同管理設備采購的資金投入一省再省，導致經濟合同管理操作方式效率低，效果不明顯。

4公立醫(yī)院經濟合同管理策略

4.1健全經濟合同管理內控機制

4.1.1完善合同管理機制按照我國《合同法》，結合公立醫(yī)院當前運營實際，完善經濟合同管理機制。對合同從簽訂到最終的存檔環(huán)節(jié)均要做出相應規(guī)定，并明確各部門承擔的職責，使經濟合同管理工作有據可依。4.1.2建立經濟合同聯審會簽機制有關人員需要對經濟合同聯審會簽程序、具體審核內容、使用方法等進行明確，簽訂經濟合同之前，審計、財務、監(jiān)察等部門須進行必要審查，并在合同審批表中表明審核建議[5]。同時，為有效規(guī)避經濟合同隱藏的政策與經濟風險，針對重要的經濟合同，醫(yī)院需聘請專門的法律顧問，對合同內容逐條審核，并附上簽署建議。4.1.3健全經濟合同履行機制簽訂經濟合同后，公立醫(yī)院需確定合同實施的具體流程以及相關人員承擔的管理職責，定期考核合同執(zhí)行情況，將考核結果作為管理人員績效獎勵的重要依據，以提高各部門對經濟合同管理的重視程度。

4.2完善經濟合同管理實施制度

4.2.1審批管理經濟合同涉及的種類以及部門較多，加上對技術的要求也存在較大差異，公立醫(yī)院職能部門必須各司其職，嚴格掌握合同條款的制定與落實情況。優(yōu)化審批流程，加強審批監(jiān)管力度，使經濟合同更具時效性。簽訂經濟合同前，醫(yī)院有關部門需積極論證經濟事項，合同主管部門做好合同內容的擬定工作，財務、審計以及監(jiān)察等部門積極參與到經濟合同審核中，經分管領導確認，最后由管理人員審批簽章[6]。當合同進入到非正式簽訂程序后，合同經辦部門需要將涉及的全部資料送至辦公室，并安排專人對其進行登記、編號、歸檔。經濟合同的草擬稿以及成文稿等，要送至財務科、審計科備查，合同原件則留在經辦部門。

4.2.2付款管理付款管理是經濟合同實施最為關鍵的一個環(huán)節(jié)，同時也是內控的重點。相應的職能部門需按照合同規(guī)定，辦理好合同款項的所有支付手續(xù)。4.3加大經濟合同跟蹤監(jiān)管力度

4.3.1合同簽訂環(huán)節(jié)（1）正式簽訂經濟合同前，醫(yī)院內部審計需要對物資與勞務采購、工程項目投資等相關經濟事項決策進行審查，掌握經濟事項相關內容，做好經濟合同審計的準備工作。對科室申請的采購方案、管理人員的批復文件等進行嚴格審查，確保其與物資采購流程規(guī)定相符，尤其是大型設備采購以及基建工程等，都要嚴格執(zhí)行“三重一大”規(guī)定。（2）對醫(yī)院各經濟事項，內部審計要審查其是否需要通過政府集中采購、單位內招標議價等方式進行；對符合招標采購規(guī)定的經濟項目，確定其是否按照政府集中招標管理要求組織招標采購工作；對超出限額的經濟項目，確定其是否按照要求通過競爭性談判、單位內部招標議價等方式明確合同價格[7]。內部審計需積極參與到經濟事項招標工作中，掌握書面記錄，以及合同簽訂的服務承諾和設備配置等，保證合同價格的合理性。（3）合同文本簽訂后，醫(yī)院內部審計需重視對合同文本的審核，做好管控工作。第一，審核簽約對方的資信與履約能力，重點包括合同事項符合法律規(guī)定、合同主體資格合法，并具備履約能力，合同內容和招標內容相同。第二，審核合同條款是否嚴謹，重點圍繞商務條款內有關合同價款、支付條件等諸多內容和招標、議標結果的一致性進行審核，以及關注預留質保金的合理性、違約責任與解決手段的有效性等。第三，審核經濟合同送審資料，包括招投標文件以及中標通知書等，必須保證合同文本的規(guī)范性、內容的真實性、表述的嚴謹性，以免出現風險。

4.3.2合同實施環(huán)節(jié)項目施工、設備采購、履行服務三種合同在經濟合同中約占90%，內部審計人員需以此為抓手，嚴格履行合同規(guī)定，做好管控工作。項目施工期間，內部審計應關注如下幾方面。第一，詳細檢查工程量，確認流程是否存在與內控規(guī)定不符之處；驗收隱蔽工程，為工程造價結算審計提供參考，規(guī)避價格風險。第二，合同實施期間，對由于設計變更等諸多因素形成的簽證工程量組織審查。第三，工程項目竣工后，應嚴格審查工程結算，如果項目結算涉及的造價金額較大，需由外部造價咨詢公司負責審計。第四，通過建立臺賬的方式，做好項目預付款、進度款、預留質保金等管控工作，合同執(zhí)行部門必須嚴格按照合同規(guī)定的支付形式、比例支付進度款，以免出現工程款超進度以及超比例支付等問題[8]。同時，設置工程進度款支付預警體系，如果累計支付金額超出設置限額，會及時發(fā)出預警，最大限度的規(guī)避合同支付風險。采購設備、履行合同期間，內部審計部門需著重檢查合同簽訂對方提供的設備產地以及生產廠商等是否符合規(guī)定，相關設備開箱驗收以及入庫手續(xù)是否完善，是否以合同約定的付款期數與比例支付貨款；另外，需支付質保金，要認真檢查培訓記錄，并且對設備售后維護記錄進行審查，確保合同雙方按規(guī)定履約。履行服務合同期間，醫(yī)院內部審計部門需要對簽訂方的考勤情況進行檢查，要求根據考勤制度記錄每日出勤情況，確保每月考勤登記中到崗人數和合同核定人數一致，并按照合同條款規(guī)定的服務內容及提出的質量要求做好服務工作。醫(yī)院內部各科室需要對合同簽約方提供的服務質量及態(tài)度進行審查，最終結果作為支付合同款的主要憑證，若與合同要求不符，則在合同價款中扣除。

篇7

關鍵詞：經濟合同 審計檢查單

一、經濟合同審計的理論與實踐背景

經濟合同審計的目標是完善經濟合同條款，避免潛在的經濟糾紛，強化企業(yè)內部控制機制，維護公司合法權益，提高資金使用效益。經濟合同審計的內容包括：合同簽訂過程的審計、合同履行過程的審計、合同變更與解除的審計、終止合同的審計及合同日常管理審計。經濟合同前置性審計，能夠完善合同條款，有效保護公司權益。

二、“檢查單”方法在前置性經濟合同審計的運用

在日常的經濟合同前置性審計中，常見的合同主要為，采購買賣合同、房屋租賃合同、維修合同及與對公單位簽訂的制式合同。將買賣合同、房屋租賃合同、維修合同的主要審計內容制成表格，以“檢查單”的形式，能夠提高審計效率與準確率。

（一）買賣合同

買賣合同是最常見、最重要的合同種類，單位常見的買賣合同包括：辦公家具、辦公用品、消防設備等采購。

（二）房屋租賃合同

房屋租賃合同在日常合同中較為常見，主要包括：辦公用房租賃、閑置房屋出租等。

（三）維修合同

建設工程施工合同及維修合同較為常見，特點標的額較高，主要包括與維修方簽訂的維修合同。

三、前置性經濟合同審計的管理建議

（一）制定范本合同庫。

對于采購合同、房屋租賃合同、維修合同等常用合同制定范本，經律師審核后納入合同范本庫。

（二）推進合同信息化管理。

將合同管理從簽訂到履行完畢的各個環(huán)節(jié)流程納入信息化系統(tǒng)，有效地利用軟件功能進行控制并提高管理效益。

（三）建立合同管理考核評價機制。

設置合理的業(yè)務考核指標體系，明確合同管理流程中的崗位責任制。對于合同的簽訂、履行、保管等各環(huán)節(jié)的管理情況進行考評，出現問題時客觀地分析原因，落實責任追究，形成良性的責任導向。

⒖嘉南祝

篇8

關鍵詞：合同管理 采購 流程

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2014）05-0063-01

物資采購合同是煙草企業(yè)聯系專賣體制外市場與企業(yè)的橋梁、紐帶，是煙草企業(yè)管理的重要部分和環(huán)節(jié)。對合同風險管理研究具有一定的理論和現實意義。

一、煙草物資采購合同管理內容與現狀

1.合同管理及流程

合同管理一般指的是合同當事人為實現單位的合同目的，根據本單位的具體情況，依據合同法等有關法律法規(guī)，對合同進行訂立履行、變更、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。合同管理換分為四個階段：合同準備階段、合同簽署階段、合同履行階段、合同履行后管理階段。

2.合同范圍及內容

采購合同的主要內容就包括了當事人的名稱或姓名和住所、標的、數量和質量、價款、履行期限、履行地點和方式、違約責任、解決爭議的方法、包裝方式、檢驗標準和方法、結算方式、合同使用的文字及其效力等。煙草行業(yè)涉及的合同分為工程投資、物資采購、宣傳促銷三大類。

3.合同管理現狀

在組織管理上，煙草行業(yè)實行的是合同授權管理，合同管理機構一般設于法規(guī)部，審計、財務、其他部門配合履行相應管理職責，同時委托第三方單位（律師事務所）進行合同會審。

二、物資采購合同管理的風險識別

1.合同管理制度是否健全，制度執(zhí)行是否到位

是否存在一套管理制度覆蓋到物資采購合同行為的每個方面，能讓企業(yè)采購合同管理的每個環(huán)節(jié)都是按照合同管理制度在進行，這就是合同管理制度健全程度的風險。

2.合同策劃的風險

是否能夠準確評價、確定合同對象。在合同調查階段，首先要確保沒有出現“尋租”或內外串通的情況，確保參與合同對象調查人員的獨立性。其次，在評價合同對象時，應對被調查對象的履約能力和商業(yè)信譽給予準確的評價。

3.合同文本擬定是否嚴密、明確

經過合同談判，合同文本的條款內容己大體確定，但在文本擬定階段仍然會存在風險。主要是條款是否嚴密、清楚、明確，并且不違反法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，若合同條款內容表述不當使對方產生誤解會給將來的合同履行帶來沒麻煩，甚至造成損失。

4.流程設計的合理有效性

對于合同的前期調研，招投標、談判、審核、簽定、履約、終止、登記等流程，每個企業(yè)都有每個企業(yè)適合自身的規(guī)范，但是，不管業(yè)務流程怎樣設計，都必須要適應企業(yè)自身的業(yè)務需要、立足于自身的內外部環(huán)境。

5.合同驗收環(huán)節(jié)存在的問題

《政府采購法》第四十一條規(guī)定，采購人或者委托的采購機構應當組織對供應商履約情況的驗收。驗收的主體包括采購人、采購機構和國家認可的質量檢測機構。實際驗收中采購機構基本不介入合同的驗收，也鮮有委托法定的檢測機構參加驗收。

6.人力資源的風險

首先，只有領導層重視合同管理工作，才能從戰(zhàn)略上引導合同管理工作，從大局出發(fā)預防和規(guī)避風險；其次合同管理人員業(yè)務操作能力和業(yè)務素質是更影響合同管理工作順利開展的因素；最后是相關專業(yè)人員配備的充足性。在對合同管理崗位進行調查的發(fā)現，專門的合同管理人員非常醫(yī)乏。

7.合同違約或糾紛處理不當的風險

合同雙方在履行合同過程中，因自身原因主要是經濟原因，或者是對合同條款內容理解有出入雙方不能統(tǒng)一，造成供應方不能恰當地履行合同中規(guī)定的義務，是合同履行階段最為常見的風險之一。

三、物資采購合同風險應對措施

1.強化簽約前管理與監(jiān)督

首先通過公開招標建立各類物資的定點供貨商庫，每類物資確定3―5家定點供貨商，對供應商進行首次遴選，其次在采購實施階段，大金額的項目需進行公開招標，小金額的項目可選取定3家點供應商進行競爭性談判，最終確定供貨商。充分的前期準備工作可以提升采購管理質量。

2.嚴格進行合同內容管理

招標文件和中標或成交供應商的投標文件中既定的實質性條款不能做任何改動，所簽合同要與其保持一致性。采購人必須無條件遵守政府采購法律法規(guī)，尊重依法產生的招標結果，尊重而不要挾供應商；供應商必須嚴格執(zhí)行招標文件規(guī)定，不得再對設備配置、質量要求、售后服務、付款方式等實質性條款進行協商談判。

3.加強合同履約過程管理

合同糾紛是合同履約階段主要的風險之一，合同糾紛處理措施中可以進一步明確部門和崗位分工。

4.完善合同管理流程

企業(yè)應根據合同管理內部控制的基本要求及日常業(yè)務中發(fā)現的問題，遵照采購合同的管理周期，改進和優(yōu)化物資采購合同的管理工作，將合同前期準備、合同談判、合同訂立、合同履行、合同結算、合同歸檔分析等步驟納入統(tǒng)一的合同管理流程中，從而提高合同管理的規(guī)范性和合同管理效率，降低合同管理風險。

5.加強合同的驗收環(huán)節(jié)管理

一是引入專家力量，驗收專家可以由采購人自行組織，也可以向采購管理部門組建的專家?guī)斐槿＜?。二是可以考慮讓采購項目的其他競標人提供專家參與驗收，把握好了驗收關，才能真正實現采購項目的完整性，也為雙方依法維護自己的權益提供了保障。

6.合同管理人力資源控制

通過加強人員培訓，學習《政府采購法》、《招投標法》及《合同法》等相關法律法規(guī)，使采購工作人員掌握在合同管理中應履行的職責、義務，簽訂政府采購合同應具備的法律條件，所應遵守的規(guī)范程序，政府采購合同變更與解除的前提、內容、要求、方法等政府采購合同方面的法規(guī)知識。

7.制定合同管理審計監(jiān)督及績效考評辦法

要制定適合自身的合同管理審計監(jiān)督辦法，以開展合同管理審計工作，對合同管理工作的準備、談判、擬定、簽署、執(zhí)行、變更、結算、歸檔等各環(huán)節(jié)業(yè)務狀況進行全面審計監(jiān)督，督查考評部門與合同業(yè)務管理相關的內控制度的完善程度及有效執(zhí)行等情況進行監(jiān)督、考核。

參考文獻

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[2] 李天昊.電力物資采購過程中風險的產生與控制.電力技術經濟，2005， （2） ：45-48

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關鍵詞：建設項目合同審計

Abstract: From 2007 to2012 railway construction had hitherto unknown development opportunity. With the railway construction market is progressively and open, the railway construction market is by extensive model to intensive, standardization direction change. In order to regulate the industry invite public bidding and contract management,2007, national development and Reform Commission nine cases fifty-sixth" standard construction bidding documents for construction contract", the standard,2010Ministry of Railways for the railroad industry characteristic released" standard construction bidding documents supplement the text" of railway construction, special conditions of contract for the, railway construction contract in construction project position grow with each passing day. But in the railway engineering construction contract in the implementation process problems gradually exposed, railway audit department was identified during the audit of construction contract in the implementation process exists many problems, therefore the author combines oneself management project practice, from the perspective of audit conclusion and analysis of the current railway engineering construction contract management in the existing problems and puts forward the attention points, thus fundamentally change the construction contract management, reduce the contract contradictions and errors, improve our country railway engineering construction contract management

中圖分類號：F715.4文獻標識碼：A 文章編號：

1．合同定義及分類

工程建設項目合同指雙方（或數方）當事人關于建設項目事宜依法訂立的有關權利、義務和責任的協議。工程建設項目合同分為施工合同、服務合同、物資采購合同，施工合同又分為施工承包合同和分包合同，分包合同又分為專業(yè)分包和勞務分包。服務合同包含合同，可研合同，勘察設計合同，審圖合同，監(jiān)理合同，咨詢合同，各種檢測合同等。物資采購合同分為材料供應合同和設備供應合同。建設項目合同中內容最復雜、標的最大的要數與施工相關的施工合同、專業(yè)分包合同和材料設備合同，故施工合同、專業(yè)分包合同和材料設備合同審計將是建設項目審計中的重點，下面從審計角度談談鐵路施工合同、專業(yè)分包合同、材料設備合同管理問題，以引起項目合同管理決策者的重視。

2.鐵路施工標準合同文本出臺背景

2007年國家發(fā)改委等九部委令第56號《標準施工招標文件》，對施工合同本文進行了規(guī)范，2010年鐵道部針對鐵路行業(yè)特點了《標準施工招標文件補充文本》，合同主要由《協議書》、《通用條款》、《專用條款》三部分，施工合同專用條款中除應明確雙方的權利和義務、工期、質量標準、違約責任、爭議的解決辦法等，還應對工程價款進行約定，工程價款的約定包括內容有：預付工程款的數額、支付時間及抵扣方式；工程計量與支付工程進度款的方式、數額及時間；工程價款的調整因素、方法、程序、支付及時間；索賠于現場簽證的程序、金額確認與支付時間； 發(fā)生工程價款爭議的解決方法及時間；承擔風險的內容、范圍以及超出約定內容、范圍的調整方法；工程竣工價款結算編制與核對、支付及時間；工程質量保證（保修）金的數額、預扣方式及時間；工程及工期提前或延后的獎懲辦法。

專業(yè)分包合同作為施工合同的附合同，主要采用建設部、國家工商行政管理局的《建設工程專業(yè)分包合同（示范文本）（GF-2003-0213），其內容包括《協議書》、《通用條款》、《專用條款》三部分。作為施工合同另一個附合同，材料設備采購合同，2010年鐵道部針對鐵路行業(yè)特點了《標準鐵路物資招標文件》，里面對物資合同作了詳細的規(guī)定。下面我們主要看看從審計角度如何把控施工合同、專業(yè)分包合同及材料設備合同。

3．合同審計要點

3.1施工合同審計要點

（1）合同的合法性

合同的合法性主要包括當事人是否具有簽訂該合同的法定權利和行為能力，是否接受委托以及委托事項、權限等；合同的內容及所確定的經濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益；

（2）合同重要要素是否約定清楚。主要包括合同中是否明確質量標準及工期，質量標準是否符合有關規(guī)定，工期目標能否實現； 承包范圍是否與招標范圍一致，隱蔽工程驗收的內容和程序是否完整，工程變更條款內容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內容是否表達清楚，定價原則是否合理；合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議；質量保證期是否符合有關建設工程質量管理規(guī)定；

（3）工程財務方面的約定。主要包括工程進度款的支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是否合理，對不合理的付款提出改進意見；索賠條款內容是否完整，索賠事件及程序是否與有關規(guī)定相符；工程結算方式是否與招標文件所確定的方式是否一致；采用工程量清單計價的合同是否符合《鐵路建設工程量清單計價規(guī)范》的有關規(guī)定。

3.2專業(yè)分包合同審計要點

（1）合同的合法性。主要包括專業(yè)資質是否與所委托的專業(yè)項目要求相符，合同簽訂的主體是否符合相關規(guī)定；合同的內容及所確定的經濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益。合同價款與中標價是否一致，招標人與中標人不得在訂立背離合同實質性內容的其他協議。承包人在專業(yè)分包人簽訂專業(yè)分包合同時，專業(yè)分包合同不得與總承包合同有實質性沖突或矛盾，如有沖突矛盾，應以總承包合同為準。

（2）合同重要要素是否約定清楚。 合同中是否明確質量標準及工期，質量標準及工期應滿足總承包合同中約定的工期和質量標準；承包人對于專業(yè)分包的管理、服務、配合和協調的責任及義務是否清楚，是否與總承包合同一致；

（3）合同財務方面的約定。專業(yè)分包人應交納的營業(yè)稅及其附加等規(guī)費應在合同中約定是否由總包代扣代繳還是分包給總包提供完稅證明。專業(yè)分包合同中應約定向分包人支付工程款的方式，承包人不得無正當理由扣留或拒付專業(yè)分包人應得的工程價款，承包人扣除分包工程款應得到監(jiān)理單位、發(fā)包人的認可。

3.3材料設備采購合同審計要點

（1）合同的合法性。合同當事人是否具有簽訂該合同的法定權利和行為能力，材料、設備供應商的能力應滿足本次采購的要求；

（2）合同重要要素的約定。主要包括合同中應明確采購的名稱、規(guī)格、數量、價格、交貨方式、交貨地點和計劃交貨時間，交貨時間應滿足總承包人總體進度的要求，采購數量應按工程量清單與定額消耗量計算，超出的數量應由總承包單位承擔。合同中應約定材料和工程設備到貨前材料、設備供應商應提前通知發(fā)包人，發(fā)包人將通知承包人與監(jiān)理人赴交貨地點共同進行驗收，材料、設備供應商應向發(fā)包人提供材料、設備的相關證明文件。材料、設備供應商提供的材料和工程設備驗收后，由承包人負責接收、運輸和保管。材料、設備供應商提供的材料和工程設備的規(guī)格、數量或質量不符合合同要求，或由于材料、設別供應商原因發(fā)生交貨日期延誤，材料、設備供應商應承擔此增加的費用。

四、結束語

目前，鐵路市場的放開，各施工企業(yè)全面進軍鐵路市場，鐵路建設單位也在逐步規(guī)范合同管理，而作為進軍鐵路市場的各施工單位也應調整思路，加強合同管理，做好并加強合同前審查、合同中動態(tài)管理以及合同后評估。作為每一個建設單位的合同管理者要從審計角度去提前把關合同，避免設計風險，真正做到未雨綢繆，把問題想在前面，逐步規(guī)范合同，把合同管理真正作為整個項目管理的排頭兵。

參考文獻：

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關鍵詞：HRP平臺醫(yī)院合同管理內部控制信息化

一、醫(yī)院傳統(tǒng)合同管理情況

醫(yī)院傳統(tǒng)合同管理主要以紙質文檔的扭轉和保存為基礎。由各部門負責草擬合同，會同相關部門(采購、審計、財務等)對合同的完備性、合法性、可操作性等進行審核，審核無誤的合同再由各級領導簽字確認并加蓋合同專用章或公章。至此，合同正式成立生效并進入履約環(huán)節(jié)。當醫(yī)院需按合同約定履行付款義務時，由各部門的經辦人員負責填寫報銷單并完成簽字付款流程后交財務部付款。這種醫(yī)院傳統(tǒng)的合同管理模式，存在諸多弊端，比如：1.合同流轉的過程中經手人員多時間長，無法及時查詢某一份合同所處的狀態(tài)，導致合同簽訂的效率低下；2.無專門的部門對合同進行內容登記、統(tǒng)一的編號、歸檔，無法提供精細化的查詢和統(tǒng)；3.在后期合同履行的過程中常會出現因各種原因需變更原合同條款的情況，傳統(tǒng)合同管理由于均采用手工記錄，合同變更不留痕跡，給后期再查詢原始合同留下隱患。

二、基于HRP平臺的醫(yī)院合同管理內部控制信息化建設

(一)加強合同效期預警管理

在HRP平臺下，加強合同效期預警管理，是加強合同管理內部控制信息化建設的關鍵措施，注重合同效期預警管理，是內部控制信息化建設的關鍵一環(huán)。首先，加強合同效期預警管理需要將合同的簽訂日期、有效期以及生效日期甚至是保質期等關鍵信息錄入到HRP平臺系統(tǒng)中，設置預警信息，保證合同管理者可以在登錄HRP平臺后，就接收到預警信息，實現合同的有效管理，做好合同管理的內部控制工作，加強內部控制信息化建設。其次，在授權管理的情況下，及時采取針對性措施，防止出現合同采購超限等問題，節(jié)省人力、物力資源，保證合同處于有效期內，加強對合同效期的預警管理，保證合同履行效果。

(二)注重基礎功能設計

注重合同基礎功能設計，合理建立合同模塊非常重要，因此，在合同履行過程中，注重基礎功能設計非常關鍵，直接關系到合同的履行效果。注重基礎功能設計需要注意以下兩點，第一，需要對關鍵信息進行錄入、保存，通過審核、變更、續(xù)簽、凍結等一系列操作進行基礎功能設計，確保在HRP平臺系統(tǒng)下，合同管理基礎功能設計的合理性與有效性，保證合同功能的發(fā)揮，解決合同管理中存在的問題。第二，需要對合同條款、合同基本信息以及合同費用、變更歷史等內容進行了解，對合同全過程進行全面的了解，完善相關信息，進行登記管理，保證合同基礎功能的發(fā)揮。

(三)注重風險防范

在HRP平臺，風險防范占據著重要的位置，通過形成風險數據庫，可以對合同可能存在的風險進行梳理，對收支合同、采購合同以及科研合同等進行風險樹立，可通過審查環(huán)節(jié)，加大防范力度，進行重點防范，有效控制合同管理風險。除此之外，通過注重風險防范，可以對合同的審核過程進行了解，并將責任落實到個人，通過明確責任，防范風險，達到有效進行合同履行管理的目的，促進合同管理工作的順利開展。

(四)合同影印管理以及信息共享

通過信息化建設，可以為合同影印管理提供技術支撐，不僅提高了工作效率，還節(jié)省了儲存空間，為合同的集中管理創(chuàng)造了有利的條件。與此同時，在HRP平臺下，可以對合同進行影印化管理，將其統(tǒng)一儲存，方便合同管理工作的開展。另一方面，通過信息化建設、信息共享，可以將信息統(tǒng)一存儲在HRP系統(tǒng)中，在信息共享過程中，對合同進行全面的反映，方便合同管理工作的開展。

三、結束語

綜上所述，開展基于HRP平臺的醫(yī)院合同管理內部控制信息化建設具有重要的意義與價值，不僅有助于解決合同管理中存在的問題，還可以加強合同預警管理，有效開展風險防范工作，保證合同的有效履行，實現合同環(huán)節(jié)的風險防控，達到有效進行內部控制，降低醫(yī)院經濟損失的目的。

參考文獻：