導(dǎo)語：如何才能寫好一篇納稅管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、規(guī)范核定征收，強(qiáng)化稅源監(jiān)管

煤炭購銷企業(yè)一律實(shí)行查賬征收或查賬與核定征收相結(jié)合的征收方式。

（一）對帳務(wù)健全的煤炭經(jīng)銷企業(yè)實(shí)行查賬征收，對納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

3、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設(shè)置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

（二）實(shí)行核定征收幾個(gè)主要因素的確定：

1、占地面積的確定：以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集納稅人與經(jīng)銷所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）或村委會(huì)簽訂的占地協(xié)議（租用合同、承包合同、自有地證明）及實(shí)際現(xiàn)場勘查面積確定。

2、地段與設(shè)備的確定：在掌握占地面積的基礎(chǔ)上，深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所、村委會(huì)進(jìn)行走訪調(diào)查，爭取土地管理員、村委會(huì)干部群眾的支持配合，準(zhǔn)確收集實(shí)際占地的第一手資料，同時(shí)清點(diǎn)震動(dòng)篩、鏟車數(shù)量。

3、稅額核定標(biāo)準(zhǔn)：國道新路桃花至蔚廣交界處、南留莊至白草村油路兩側(cè)及周圍的煤炭經(jīng)銷企業(yè)，每畝地月核定稅額200-300元，每個(gè)振動(dòng)篩月核定稅額2000元，每輛鏟車月核定稅額200元；國道舊路桃花到西合營二級(jí)路交界處、蔚州鎮(zhèn)到南留莊、蔚廣交界處到陽原南口公路兩側(cè)和周圍以及其他地域的煤炭經(jīng)銷企業(yè)，每畝地月核定稅額150-250元，每個(gè)振動(dòng)篩月核定稅額1500元、每輛鏟車月核定稅額100元。

（三）實(shí)行核定征收的主要操作環(huán)節(jié)：

1、稅務(wù)管理人員深入企業(yè)經(jīng)營場地實(shí)地調(diào)查，逐戶收集整理煤炭經(jīng)銷企業(yè)的詳細(xì)資料，熟悉、掌握納稅人具體情況，包括經(jīng)營地段、經(jīng)營狀況、土地面積、設(shè)備數(shù)量等情況，同時(shí)在采集與勘查時(shí)，逐戶填寫《煤炭經(jīng)銷企業(yè)小規(guī)模納稅人典型調(diào)查表》和《煤炭經(jīng)銷企業(yè)基本信息登記明細(xì)表》（一式二份）并附占地協(xié)議等相關(guān)復(fù)印件。

2、在摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上，選擇不同規(guī)模、不同地段、不同類型的有代表性的煤炭經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)行典型調(diào)查。典型調(diào)查面不少于5%，少于5戶的全部進(jìn)行典型調(diào)查。

3、按照面積、地段等級(jí)、設(shè)備數(shù)量、價(jià)格要求、適用稅率擬計(jì)算應(yīng)核定定額，同時(shí)登記《煤炭經(jīng)銷企業(yè)基本信息登記明細(xì)表》。

4、由稅務(wù)分局（所）組織有鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)參加的評(píng)定委員會(huì)，按《煤炭經(jīng)銷企業(yè)基本信息登記明細(xì)表》所列信息結(jié)合實(shí)際情況評(píng)議應(yīng)納稅額，同時(shí)登記《XXX評(píng)定委員會(huì)評(píng)議結(jié)果登記表》；并由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長簽字加蓋公章已示確認(rèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《核定（調(diào)整）定額通知書》、《XXX評(píng)定委員會(huì)評(píng)議結(jié)果登記表》報(bào)縣局審批備案。

5、稅務(wù)管理員根據(jù)《XXX評(píng)定委員會(huì)評(píng)議結(jié)果登記表》分戶制作《核定（調(diào)整）定額通知書》一式二份，一份送交納稅人，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，同時(shí)填制由納稅人簽章的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。

二、應(yīng)納稅額的控管

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對煤炭經(jīng)銷企業(yè)的納稅定額一經(jīng)確定，原則上不得隨意變動(dòng)，屬下列情況企業(yè)能舉證的除外：（1）煤炭經(jīng)銷企業(yè)因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇、自然災(zāi)害影響正常經(jīng)營，確需減征當(dāng)月（季）稅額的，要按程序辦理，同時(shí)提交停（歇）業(yè)登記表及書面申請書，經(jīng)稅務(wù)管理人員初審認(rèn)定報(bào)分局（所）務(wù)會(huì)確定后方可核減應(yīng)納稅額；（2）個(gè)別企業(yè)因經(jīng)營情況發(fā)生重大變化需要調(diào)整月（季）納稅定額的要按程序辦理，并報(bào)征管股審批備案；（3）因上級(jí)政策大面積暫停整頓而無法征稅的，各稅務(wù)分局（所）要求企業(yè)提交當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)或縣有關(guān)部門及縣委、縣政府的有關(guān)文件復(fù)印件作為減稅的依據(jù)，并報(bào)征管股審批備案。

三、發(fā)票管理

（一）征收大廳為符合規(guī)定的煤炭經(jīng)銷企業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并于月份終了后及時(shí)將代開信息傳遞到縣局征管股，征管股發(fā)現(xiàn)其代開票稅額連續(xù)三個(gè)月超過原月定額時(shí)，應(yīng)通知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)調(diào)整納稅定額。

（二）對實(shí)行核定征收方式的煤炭企業(yè)原則上不供給普通發(fā)票，如納稅人確需開具，可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開；對個(gè)別煤炭經(jīng)銷企業(yè)整改力度較大、建帳及時(shí)、能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款的也可供給發(fā)票，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的普通發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)舊供新制度。

篇2

一、總體目標(biāo)和要求

今后一段時(shí)期，全市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理的總體目標(biāo)是：全面貫徹實(shí)施《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理與反避稅的制度手段，促進(jìn)收入恢復(fù)性增長，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

為達(dá)到上述目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。

二、重點(diǎn)工作

按照加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求，在全面推進(jìn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作。

（一）稅基管理

稅基管理是所得稅管理的基礎(chǔ)，重點(diǎn)是綜合運(yùn)用各種辦法，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查和收入分析，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠和稅前扣除項(xiàng)目的管理，規(guī)范征管基礎(chǔ)資料，確保稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。

1、核實(shí)稅源基礎(chǔ)

一是注重經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)研，摸清稅源底數(shù)。目前，根據(jù)我市位于“5.12”特大地震重災(zāi)區(qū)（什邡、綿竹為極重災(zāi)區(qū)）、經(jīng)濟(jì)稅源受損嚴(yán)重現(xiàn)狀，深入企業(yè)，特別是極重災(zāi)區(qū)、受損嚴(yán)重企業(yè)跟蹤調(diào)查，掌握企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失、生產(chǎn)經(jīng)營變化、因?yàn)?zāi)享受減免稅優(yōu)惠等情況，正確預(yù)測把握稅收收入增減變化趨勢，做到稅源清、稅基準(zhǔn)。

二是通過辦理企業(yè)登記、變更、注銷、稅種認(rèn)定等事項(xiàng)，及時(shí)、全面和準(zhǔn)確掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息，分類劃分法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、一般企業(yè)和小型微利企業(yè)。

三是加強(qiáng)國稅部門與地稅和其他相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動(dòng)態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。

2、加強(qiáng)收入分析

建立健全企業(yè)所得稅的收入分析機(jī)制，提高收入分析的質(zhì)量。要做到宏觀和微觀、總量和結(jié)構(gòu)、定性和定量、分析和預(yù)測的有機(jī)結(jié)合，及時(shí)掌握稅源和收入現(xiàn)狀及變化趨勢，為進(jìn)一步有針對性的加強(qiáng)征管提供決策參考。

3、嚴(yán)格審核審批

一是要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理制度和規(guī)程，嚴(yán)把稅前扣除項(xiàng)目這個(gè)重要關(guān)口。對須報(bào)批的項(xiàng)目，要明確稅前扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)、需報(bào)送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴(yán)格按規(guī)定審批，并實(shí)行事后跟蹤管理。對不須報(bào)批的項(xiàng)目，要認(rèn)真審查核實(shí)；對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理；加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)，認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。

二是要加強(qiáng)減免稅管理。要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)資格認(rèn)定，嚴(yán)格審核把關(guān)，確保各項(xiàng)優(yōu)惠正確、完整、不折不扣貫徹執(zhí)行到位，依法用足用好政策。同時(shí)要注意加強(qiáng)減免稅的跟蹤問效，避免重事前審批、輕事后管理問效的傾向。

4、完善基礎(chǔ)資料

一是要健全完善“一戶一卷”的企業(yè)基礎(chǔ)資料管理辦法，對企業(yè)的登記、認(rèn)定、申報(bào)、匯算、評(píng)估、檢查、審批和備案等資料進(jìn)行正確、及時(shí)和完整地收集、整理、歸檔。

二是建立健全臺(tái)賬登記制度，對包括稅前扣除和減免稅的審批和備案、以前年度彌補(bǔ)虧損等進(jìn)行分年度、分項(xiàng)目登記。

5、機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)管理

要確保CTAIS系統(tǒng)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，做到機(jī)內(nèi)機(jī)外數(shù)據(jù)的一致，以利于日管工作的順利開展。對管戶要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行稅種認(rèn)定或核銷，對企業(yè)的申報(bào)、預(yù)繳、彌補(bǔ)虧損、減免稅等數(shù)據(jù)信息要經(jīng)常進(jìn)行核實(shí)、清理和修正，要嚴(yán)格按照系統(tǒng)和有關(guān)業(yè)務(wù)要求進(jìn)行日常操作，杜絕違規(guī)操作。

（二）分類管理

分類管理要根據(jù)*國稅稅源分布和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，并結(jié)合各地的管理狀況，重點(diǎn)突破，整體推進(jìn)。

1、重點(diǎn)突破

針對我市企業(yè)所得稅源結(jié)構(gòu)的“行業(yè)集中性”、“收入集中性”特點(diǎn)以及各縣（市、區(qū)）均有自己的優(yōu)勢行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)情，在原已初探試行分類管理基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大工作力度，從而找到突破口，抓住稅源管理的龍頭。各地在實(shí)地調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，找到自己重點(diǎn)稅源、支柱產(chǎn)業(yè)或急需加強(qiáng)的環(huán)節(jié)，確定分類管理的重點(diǎn)突破口，建立并不斷完善分類管理的制度、辦法和措施。在實(shí)踐中要進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷完善管理辦法和措施，做到制度健全、措施到位、程序規(guī)范、便于操作，力求搞出成效，為下一步的整體推進(jìn)提供有益的借鑒。

2、整體推進(jìn)

在重點(diǎn)突破的基礎(chǔ)上，將分類管理逐步推行到所有類型的企業(yè)。對重點(diǎn)稅源企業(yè)以管戶為主，探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式；對中、小企業(yè)實(shí)行以管事為主的行業(yè)化管理，按行業(yè)加強(qiáng)稅源稅基、匯繳和評(píng)估工作；對不達(dá)查帳征收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，嚴(yán)格按總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》予以核定征收管理；對連續(xù)多年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為特殊類型的企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)管，并結(jié)合檢查、評(píng)估、核定征收等方式，促使企業(yè)建賬建制、真實(shí)核算和申報(bào)，保證國家稅收及時(shí)足額入庫；對跨區(qū)域的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)要加強(qiáng)地區(qū)和部門的聯(lián)系，掌握企業(yè)的總、分機(jī)構(gòu)情況，按規(guī)定進(jìn)行稅種認(rèn)定和非單獨(dú)納稅設(shè)置，及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，督促企業(yè)按時(shí)正確申報(bào)；對仍實(shí)行原匯總納稅的企業(yè)，要嚴(yán)格稅前扣除項(xiàng)目審批把關(guān)，督促企業(yè)按季、按年進(jìn)行申報(bào)，加強(qiáng)監(jiān)管?？傊?，做到每一戶企業(yè)都能“對號(hào)入座”，每一類企業(yè)都有針對性的管理辦法和措施，真正把分類管理工作落到實(shí)處，管出成效，最終建立起多級(jí)分類管理構(gòu)架和機(jī)制。

（三）納稅評(píng)估

納稅評(píng)估是稅源管理的基本環(huán)節(jié)和重要抓手，是今后所得稅征管的重點(diǎn)工作之一。要夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)，完善納稅評(píng)估機(jī)制，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)

要以企業(yè)的稅務(wù)登記和申報(bào)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，再補(bǔ)充采集企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等涉稅信息，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為本地區(qū)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和行業(yè)評(píng)估模型打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、完善納稅評(píng)估機(jī)制

一是科學(xué)篩選評(píng)估對象。運(yùn)用采集的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)比對分析年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對象。

二是運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

三是按程序進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和約談。經(jīng)評(píng)估初步認(rèn)定企業(yè)存在問題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補(bǔ)充舉證資料。對實(shí)地調(diào)查取證的數(shù)據(jù)，要返回去進(jìn)行再次的計(jì)算和比對，最終確認(rèn)核實(shí)疑點(diǎn)和問題所在。

四是對評(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。疑點(diǎn)問題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正，補(bǔ)繳稅款和滯納金，或調(diào)整以前年度的虧損數(shù)據(jù)；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時(shí)向稅源管理部門反饋。

3、建立評(píng)估的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

要構(gòu)建重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估、日常評(píng)估相結(jié)合、企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種評(píng)估相結(jié)合、市、縣兩級(jí)評(píng)估相結(jié)合的納稅評(píng)估聯(lián)動(dòng)機(jī)制，不斷總結(jié)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和做法，建立納稅評(píng)估案例庫，交流納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)，提高納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率。

（四）匯算清繳

匯算清繳是所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，要切實(shí)搞好匯算清繳的政策輔導(dǎo)，加強(qiáng)申報(bào)資料的審核，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，提高匯算清繳工作質(zhì)量，保證國家稅收足額入庫。

1、強(qiáng)化事前宣傳輔導(dǎo)

在匯算清繳前對納稅人進(jìn)行匯算清繳和有關(guān)稅收政策的輔導(dǎo)，實(shí)踐證明是行之有效的辦法，要堅(jiān)持并不斷完善。各級(jí)稅源管理部門和稅收管理員可通過多種形式，有針對性地幫助納稅人提高自行申報(bào)的質(zhì)量，加強(qiáng)對所得稅和匯算清繳政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，使納稅人了解稅收政策規(guī)定以及匯算清繳程序和報(bào)送的有關(guān)資料。

2、著力申報(bào)審核

主要是審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。將一些錯(cuò)誤和問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正于申報(bào)階段。

3、認(rèn)真做好總結(jié)分析工作

匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施，鞏固匯算清繳成果。

（五）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求,要一手抓優(yōu)質(zhì)服務(wù)，一手抓公正執(zhí)法，融洽征納關(guān)系，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、將優(yōu)化服務(wù)置于管理執(zhí)法全過程之中

企業(yè)所得稅政策較多、涉及面廣、申報(bào)要求高，國家的稅收優(yōu)惠和稅前扣除項(xiàng)目和辦理程序也比較復(fù)雜，給納稅人辦理涉稅事項(xiàng)帶來一定的難度，稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員應(yīng)通過多種渠道為納稅人服務(wù)，幫助他們解決困難。在稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、稅前審批、稅收檢查、納稅評(píng)估、申報(bào)納稅工作中，開展全方位服務(wù)；在辦稅大廳、政務(wù)大廳國稅窗口、國稅外網(wǎng)，及時(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策和涉稅事項(xiàng)辦理程序；當(dāng)重大政策出臺(tái)時(shí)，要組織納稅人進(jìn)行集中培訓(xùn)和講解；提高“12366”納稅熱線服務(wù)質(zhì)量，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。總之，要努力將優(yōu)化服務(wù)貫徹于管理執(zhí)法的全過程之中。

2、堅(jiān)持依法行政，公平公正執(zhí)法

要樹立“依法行政、公正執(zhí)法”就是優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念，維護(hù)稅法的剛性，為納稅人提供一個(gè)公平公正的外部環(huán)境。要正確貫徹落實(shí)國家各項(xiàng)政策法規(guī)，堅(jiān)持應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，保證國家稅收收入及時(shí)足額入庫；要堅(jiān)持稅前扣除和減免稅審批制度，嚴(yán)把審批關(guān)，杜絕越權(quán)審批和違規(guī)審批，既將國家的稅收優(yōu)惠落實(shí)到企業(yè)，又避免偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；要規(guī)范辦事程序，簡化辦事手續(xù)，提高辦事效率，對企業(yè)申請的涉稅事項(xiàng)，要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)辦事程序和時(shí)限的要求進(jìn)行受理、告知、審核和批復(fù)。

（六）防范避稅

防范避稅是加強(qiáng)大型企業(yè)集團(tuán)及跨國公司所得稅管理的重要手段。按照總局和省局要求，結(jié)合我市實(shí)際，主要抓好以下三方面工作：

1、制定《*市防范跨境關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，切實(shí)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)、我國居民的境外稅源、非居民源自我國的稅源以及國家間稅源的管理，密切關(guān)注跨國投資、跨國貿(mào)易所引起的稅收管轄權(quán)的國際交叉、稅源的國際流動(dòng)問題。

2、完善反避稅與日管的協(xié)調(diào)機(jī)制。建立健全關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，充分利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、國際情報(bào)交換、互聯(lián)網(wǎng)以及其他專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)，做好防范和開展反避稅選案、調(diào)查工作。

3、切實(shí)重視反避稅隊(duì)伍建設(shè)，加大反避稅培訓(xùn)力度，配足配強(qiáng)反避稅專業(yè)人員。

三、工作保障

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的總體目標(biāo)和要求，務(wù)必切實(shí)加強(qiáng)所得稅管理工作的組織保障、制度保障、人才隊(duì)伍保障和信息化保障，不斷提升整體管理水平。

（一）組織保障

各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管的主要任務(wù)來抓，主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開展各項(xiàng)工作。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭，與其他相關(guān)部門和管理分局相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。

（二）制度保障

不斷完善企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。從基礎(chǔ)管理、行政審批、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、人才培養(yǎng)、工作協(xié)調(diào)、目標(biāo)考核、責(zé)任追究等方面，全面建立健全各項(xiàng)機(jī)制制度，堵塞制度漏洞，切實(shí)做到以制度管人、以制度管事、以制度管權(quán)，努力促進(jìn)所得稅管理工作的制度化和規(guī)范化。

（三）人才隊(duì)伍保障

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)合理配備企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員，抓好業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)，特別是基層一線干部隊(duì)伍和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)。注重專業(yè)培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉相結(jié)合，加強(qiáng)所得稅管理人員的知識(shí)更新。建立和完善所得稅管理人才激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)所得稅管理干部隊(duì)伍活力，保持所得稅管理隊(duì)伍的穩(wěn)定。

篇3

【關(guān)鍵詞】 出口退稅問題 對策

一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門,同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對地方財(cái)政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個(gè)月,國稅部門將予以補(bǔ)稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和 《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

篇4

關(guān)鍵詞：出口退稅問題對策

一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門,同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對地方財(cái)政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個(gè)月,國稅部門將予以補(bǔ)稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤；

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

篇5

一、出口貨物征、退稅銜接的基本概念

出口貨物征、退稅銜接工作是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對出口貨物稅收管理工作中，依托現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)，結(jié)合必要的人工管理手段，統(tǒng)籌征、退稅管理及稽查等部門的職責(zé)范圍與分工協(xié)作，全面提高稅收管理質(zhì)量和效率，增強(qiáng)稅收工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)。

出口貨物征、退稅銜接工作的前提是依托必要的信息管理技術(shù)，在相關(guān)制度保障下，通過明確部門職責(zé)、統(tǒng)一部門協(xié)作與配合，最終實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的目標(biāo)，這與稅收工作的整體要求是一致的。如：出口退稅審核系統(tǒng)是出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)專業(yè)的管理軟件，設(shè)定了嚴(yán)密的管理權(quán)限和數(shù)據(jù)管理制度，與稅收征管信息系統(tǒng)并網(wǎng)運(yùn)行，利用中國海關(guān)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)提供的結(jié)關(guān)信息，結(jié)合國家外匯管理局的結(jié)匯信息，通過國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的內(nèi)部管理機(jī)制，保證了出口貨物退(免)稅的數(shù)據(jù)來源真實(shí)可信和準(zhǔn)確的比對、分析結(jié)果，為出口貨物征、退稅銜接工作提供了可靠信息數(shù)據(jù)。

二、出口貨物征、退稅銜接在稅源管理中的重要性

(一)出口貨物征、退稅銜接強(qiáng)化了稅源、退稅等部門的相應(yīng)職責(zé)。出口貨物征、退稅銜接是稅源管理的重要組成部分，稅源管理是稅收工作的核心和抓手，要將工作落實(shí)在實(shí)踐中，必須抓好職責(zé)制度建設(shè)，省局制定的《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》規(guī)定了各部門職責(zé)，使工作職責(zé)更加清晰明了，便于實(shí)際操作，極大地彌補(bǔ)了以往征管程序?qū)Τ隹谪浳锿?免)稅的管理漏洞，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門間的良性互動(dòng)。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》抓住了管理問題的源頭即稅源，在辦法中明確了申報(bào)數(shù)據(jù)、申報(bào)資料的審核到數(shù)據(jù)分析、違章查處等環(huán)節(jié)，都有相關(guān)部門負(fù)責(zé)，減少了偷騙稅行為發(fā)生，提高了處理出口退稅問題的時(shí)效性，避免了部門之間推諉扯皮、貽誤工作現(xiàn)象的發(fā)生。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》開創(chuàng)了為單純業(yè)務(wù)建立銜接制度的先例。稅收征管流程對于稅收業(yè)務(wù)的規(guī)定是按縱向來規(guī)定的，即從一種業(yè)務(wù)開始到結(jié)束應(yīng)該從那里發(fā)起到那里結(jié)束，中間應(yīng)該經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，這種制度能夠滿足當(dāng)前基本業(yè)務(wù)的需要，但是隨著稅務(wù)工作的不斷進(jìn)步，問題的復(fù)雜程度日益增加，部門的銜接問題不再簡單是溝通能夠解決，需要相應(yīng)的職責(zé)制度和運(yùn)行機(jī)制來保障，因而制度對于單個(gè)業(yè)務(wù)的職責(zé)規(guī)定是至關(guān)重要的。 《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》解決了出口退稅管理涉及的相關(guān)部門的角色定位問題，實(shí)現(xiàn)了橫向、縱向的結(jié)合，保證了工作質(zhì)量。

(二)明確了銜接內(nèi)容，使稅源管理工作目標(biāo)更加清晰。工作沒有目標(biāo)就等于沒有方向。稅源管理要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)就是要做到應(yīng)收盡收，使稅源最大限度的轉(zhuǎn)化為稅收，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)化為稅收力量，出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接內(nèi)容是稅源管理目標(biāo)更加明確，是出口貨物退(免)稅管理工作的進(jìn)一步延伸，完全符合出口貨物“征多少，退多少，不征就不退”的原則。

出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接的基本內(nèi)容：第一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的共享。稅源管理部門與縣(區(qū))局政策法規(guī)部門間應(yīng)及時(shí)傳遞出口企業(yè)的稅務(wù)登記及退(免)稅認(rèn)定信息，包括開業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)信息等，通過企業(yè)登記、認(rèn)定信息的準(zhǔn)確互通，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的全程管理和監(jiān)控，這些信息是稅源管理的基礎(chǔ)， 這些數(shù)據(jù)管好了，稅源管理基礎(chǔ)就基本穩(wěn)固了。

對于變更信息，稅源管理部門應(yīng)及時(shí)將上述信息提供給縣(區(qū))局政策法規(guī)部門，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門初審后，報(bào)市(州)局退稅管理部門審核確定后，對該企業(yè)的退稅認(rèn)定數(shù)據(jù)在出口退稅審核系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行變更登記和數(shù)據(jù)維護(hù)，并相應(yīng)的調(diào)整其退(免)稅申報(bào)、審核方式等內(nèi)容，并及時(shí)將結(jié)果逐級(jí)反饋給稅源管理部門，及時(shí)進(jìn)行稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)維護(hù)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息管理的實(shí)效性和準(zhǔn)確性。

縣(區(qū))局政策法規(guī)部門應(yīng)及時(shí)將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、變更信息反饋給同級(jí)稅源管理部門和市(州)局退稅管理部門，由稅源管理部門將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、變更信息及時(shí)導(dǎo)入綜合征管軟件，由市(州)局退稅管理部門負(fù)責(zé)組織，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)具體落實(shí)，重新核定該企業(yè)退(免)稅方式。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息管理是稅源管理的基本著手點(diǎn)，也是所有業(yè)務(wù)的起點(diǎn)?！冻隹谪浳镎鳌⑼硕愩暯庸芾磙k法》所規(guī)定的內(nèi)容，已經(jīng)涵蓋了稅源管理基礎(chǔ)的很多方面，有助于促進(jìn)稅源管理的全面健康發(fā)展。

第二是日、退稅申報(bào)、審核信息的交互使用。稅源管理環(huán)節(jié)中納稅人最終要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)信息的準(zhǔn)確程度在一定意義上反映稅源管理質(zhì)量，同時(shí)也反映稅 務(wù)機(jī)關(guān)審核虛假申報(bào)的辨別能力，而解決這一問題的有效方法就是實(shí)現(xiàn)申報(bào)信息共享，審核信息交互使用，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》中將出口企業(yè)的納稅信息(主要包括內(nèi)銷收入、外銷收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、留抵稅額等信息)的準(zhǔn)確性納入審核的基礎(chǔ)，同時(shí)縣(區(qū))局政策法規(guī)部門適時(shí)或定期將出口貨物退(免)稅的信息(主要包括出口企業(yè)的免抵稅額、應(yīng)退稅額、不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額等信息)提供給稅源管理部門，提高審核的針對性，對于數(shù)據(jù)來源渠道作了嚴(yán)謹(jǐn)明確的規(guī)定。提高了退稅審核質(zhì)量，加強(qiáng)了審核的針對性，對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的問題有積極意義。

在加強(qiáng)申報(bào)審核的同時(shí)，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》制定了相關(guān)信息的管理措施和傳遞渠道。主要有出口貨物退(免)稅退庫、調(diào)庫信息、出口企業(yè)欠稅信息、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)納稅人的相關(guān)信息、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的退(免)稅管理信息)、出口企業(yè)已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票信息、出口免稅證明信息、出口貨物備案單證管理信息等。這些信息是出口退稅管理的必備信息，對于出口退稅管理質(zhì)量的提高至關(guān)重要，對于加強(qiáng)稅源管理，提高退稅管理水平發(fā)揮著重要作用。

第三是出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接相關(guān)問題的處理。主要有對于內(nèi)銷出口貨物的調(diào)查問題、對于出口企業(yè)少申報(bào)的出口貨物、出口貨物已申報(bào)退(免)稅，審核未通過信息、出口企業(yè)未辦理退(免)稅認(rèn)定、未進(jìn)行退(免)稅申報(bào)的信息、日常管理、調(diào)查工作中的分工與配合等。以上問題隨著《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》的出臺(tái)，使出口退(免)稅業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的銜接更加緊密，稅源管理方法更加深入，實(shí)現(xiàn)了出口退稅管理水平質(zhì)的飛躍。

(三)專業(yè)的信息化管理模式為出口退稅企業(yè)管理提高了效率。出口退稅企業(yè)的管理涉及外圍諸多政府部門，目前外圍銜接主要的溝通渠道是信息化的技術(shù)，通過與海關(guān)、外匯管理等部門的信息暢通，是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以有效利用第三方數(shù)據(jù)，對于提高稅源管理，防止管理數(shù)據(jù)“兩張皮”的出現(xiàn)，而這一管理模式的推動(dòng)作用也在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部效果明顯，出口退稅審核系統(tǒng)和預(yù)警監(jiān)控平臺(tái)，對于預(yù)防和查處企業(yè)的不良行為提供了信息，組成了嚴(yán)密的監(jiān)控制約體系，為防范出口退(免)稅違規(guī)、違法情況的發(fā)生提供了保障。

三、如何在稅源管理工作中加強(qiáng)征退稅銜接，促進(jìn)互動(dòng)機(jī)制的整體運(yùn)行質(zhì)量

加強(qiáng)出口貨物征、退稅銜接管理工作，對于加強(qiáng)稅源管理有積極的促進(jìn)作用，對于提高“四位一體”互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量有積極的借鑒作用。

(一)要加強(qiáng)稅收分析工作促進(jìn)征、退稅銜接，提高互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行質(zhì)量。稅收分析是稅務(wù)工作的眼睛。目前，稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中積累了大量數(shù)據(jù)，分析工作的前提已經(jīng)具備，出口退稅各部門的數(shù)據(jù)積累也基本成熟，實(shí)現(xiàn)了從數(shù)據(jù)中分析解決問題的可能。另外，出口退稅企業(yè)在多部門、多環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)控下，所采集的數(shù)據(jù)具有完整真實(shí)的特點(diǎn)，是其他部門所不具備的，因此加強(qiáng)對這類企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)分析尤其有一定價(jià)值，這些數(shù)據(jù)分析的結(jié)果也是可信的，能夠指導(dǎo)稅源管理的方向，所以出口退稅企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)分析是加強(qiáng)征、退稅銜接管理的有力方向，對于提高稅源管理意義重大，對于使互動(dòng)機(jī)制的基本方法在稅源管理活動(dòng)中發(fā)揮引導(dǎo)性作用，使稅收分析的方法在規(guī)范的空間內(nèi)發(fā)揮更大的效益，提高稅源管理的整體效率作用顯著。

(二)加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)促進(jìn)征、退稅銜接工作，提高互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行水平。出口退稅管理中對于各個(gè)部門職責(zé)、各管理環(huán)節(jié)相互銜接的內(nèi)容作了明確規(guī)定，同時(shí)出口退稅管理部門擁有專門的軟件管理出口退稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)部分的信息化條件下的部門銜接。但是，從總的來看信息化建設(shè)的瓶徑仍然妨礙了征、退稅部門的有效銜接，使互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行成低水平運(yùn)行的狀態(tài)。

稅務(wù)系統(tǒng)的信息化正處于承前啟后的重要?dú)v史時(shí)刻，一方面實(shí)現(xiàn)了從無到有，信息化對于征管工作的促進(jìn)作用十分明顯，一方面內(nèi)部軟件林立，信息共享度不強(qiáng)，主要系統(tǒng)之間不能良好互通，基層工作疲于應(yīng)付各類軟件的情況時(shí)有發(fā)生。出口退稅業(yè)務(wù)也不能幸免，一方面有自己的軟件，而另一方面大量數(shù)據(jù)要從綜合征管系統(tǒng)中查詢，部門的銜接實(shí)際在很大程度上是為了解決軟件互通的問題。

因此，要繼續(xù)加強(qiáng)信息化建設(shè)的力度。首先要在“金稅三期”的宏觀前提下制定詳盡的具體實(shí)施方案，使稅務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息實(shí)現(xiàn)徹底共享，這個(gè)共享不是簡單的查詢，要實(shí)現(xiàn)擁有、對比、分析三個(gè)基本功能，解決數(shù)據(jù)擁有后向?qū)嶋H問題靠近的功能，這樣出口退稅部門銜接的數(shù)據(jù)分析問題就迎刃而解，互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行的第一個(gè)環(huán)節(jié)完全實(shí)現(xiàn)。

其次，出口退稅企業(yè)的管理比較規(guī)范，原因就是有諸多部門的嚴(yán)格監(jiān)管，而這些部門又有專門的信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)處理出口退稅數(shù)據(jù)，為部門外部銜接奠定了良好基礎(chǔ)。但是，這仍然是一個(gè)簡化的雛形，只在出口退稅企業(yè)的部分?jǐn)?shù)據(jù)中運(yùn)用，對于整個(gè)稅源管理，互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行水平需求還有很大差距。所以，建立系統(tǒng)的整體數(shù)據(jù)庫是業(yè)務(wù)發(fā)展的客觀需要，是實(shí)現(xiàn)在稅源管理過程中征、退稅部門“無意”配合的有效方法，應(yīng)為數(shù)據(jù)基本能從網(wǎng)上獲取，就如同互聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)的來源可能是多元的，但是使用者永遠(yuǎn)是需要的人。

(三)加強(qiáng)征管流程建設(shè)，促進(jìn)征、退稅銜接工作，為互動(dòng)機(jī)制的長效運(yùn)行奠定制度基礎(chǔ)。發(fā)展對于新制度的要求永遠(yuǎn)不會(huì)停止，稅收業(yè)務(wù)的進(jìn)步也會(huì)對征管流程提出新的要求，要解決征退稅銜接在稅源管理中的問題，就必須從制度層面入手。首先，出現(xiàn)目前一些業(yè)務(wù)流程單獨(dú)規(guī)定部門銜接的根本原因，在于當(dāng)前使用的征管流程是處理縱向的征收管理關(guān)系的，即一個(gè)業(yè)務(wù)從那里出發(fā)要經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，最終結(jié)果是什么樣的。沒有處理橫向業(yè)務(wù)管理的綱領(lǐng)性文件，出口退稅銜接規(guī)定及互動(dòng)機(jī)制建立就充分說明了這一點(diǎn)。

篇6

（一）根據(jù)四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2010深化征管主題活動(dòng)及作風(fēng)建設(shè)活動(dòng)督導(dǎo)調(diào)研稅收業(yè)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)問題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；

（二）了解個(gè)體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個(gè)體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的情況；

（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應(yīng)注意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進(jìn)行測算定額）。

重點(diǎn)內(nèi)容：（1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購?fù)緩?、資金結(jié)算等，研究收購發(fā)票的控管措施。（2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測定約當(dāng)產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、本期實(shí)際產(chǎn)量、本期實(shí)際投入原料，并據(jù)以測算原料消耗定額）

（四）縣局?jǐn)?shù)據(jù)分析應(yīng)用工作開展情況；

（五）災(zāi)區(qū)停業(yè)個(gè)體雙定戶的資料的歸集情況；

（六）災(zāi)區(qū)受災(zāi)企業(yè)、恢復(fù)情況、稅源情況；

（七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報(bào)的原因；

（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

（九）《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。”

（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位?？h局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；

（十一）納稅人銀行賬號(hào)報(bào)告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔XX〕104號(hào)）（XX年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開戶時(shí)，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號(hào)。對原有賬號(hào)暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！?/p>

（十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；

（十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；

（十四）地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；

（十五）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；

（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查；

二、調(diào)查研究方式

本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場上機(jī)演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所調(diào)查等方式進(jìn)行。

三、調(diào)研活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

本次調(diào)研活動(dòng)發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊(duì)伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（一）征收管理類問題

1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)緩繳稅款報(bào)送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負(fù)債表等申報(bào)資料的企業(yè)申請資料；

（2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報(bào)送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽注意見的情形；

（3）調(diào)查核實(shí)工作不到位。部分縣局沒有嚴(yán)格按照規(guī)定到企業(yè)實(shí)地調(diào)查核實(shí)，沒有形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告，或?qū)ι暾埦徖U稅款金額達(dá)到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實(shí)報(bào)告；

（4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細(xì)，甚至未進(jìn)行審查。如：未對可疑的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金余額”作進(jìn)一步的關(guān)聯(lián)審查等。

（5）未對金融機(jī)構(gòu)出具的貨幣資金余額時(shí)間與申請日期進(jìn)行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。

2.納稅人申報(bào)資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個(gè)體雙定戶（包括達(dá)起征點(diǎn)和未達(dá)起征點(diǎn)）無定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的紙質(zhì)申報(bào)資料問題；加油站納稅申報(bào)資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》等；

3.存在達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體雙定戶月度申報(bào)資料填寫項(xiàng)目不全、錯(cuò)位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題；

4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。存在征管資料未及時(shí)按照要求整理歸檔的問題。

5.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制；

6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開戶賬號(hào)的問題；

7.普遍存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號(hào)的問題。

（二）流轉(zhuǎn)稅管理類問題

1.農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負(fù)偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購普遍，收購業(yè)務(wù)真實(shí)性難以核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務(wù)管理難度大；

2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書》、實(shí)施機(jī)關(guān)對申請材料的實(shí)地審查未形成核查報(bào)告、未向申請人送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書》等資料、個(gè)別縣局存在超額審批現(xiàn)象：

3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認(rèn)定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國有糧食購銷企業(yè)、民貿(mào)企業(yè)和銷售少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時(shí)恢復(fù)征稅的情形；

4.地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房內(nèi)，不具備“三鐵”保管條件。

（三）企業(yè)所得稅管理類問題

1.管理粗放

（1）季度申報(bào)和年度申報(bào)方面。季度申報(bào)多體現(xiàn)在企業(yè)未申報(bào)時(shí)進(jìn)行催報(bào)。但受理申報(bào)時(shí)部分管理人員不注重細(xì)節(jié)，如存檔的申報(bào)表顯示：申報(bào)表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報(bào)表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進(jìn)行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核。通過匯算審核對企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況很少。

（2）政策的宣傳方面。對企業(yè)集中的宣傳和培訓(xùn)較少，基本體現(xiàn)在下戶調(diào)查時(shí)宣傳政策（形成調(diào)查日志）、匯算清繳時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的政策提示。

2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性較差，內(nèi)部培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)未有效開展。

3.企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)存在以下問題：

（1）個(gè)別財(cái)產(chǎn)損失審批無縣局管理人員的調(diào)查核實(shí)報(bào)告；

（2）已取消審批的項(xiàng)目或者不需要審批的項(xiàng)目，部分縣局仍然進(jìn)行審批，并下正式文件予以批復(fù)；

（3）未建立重大涉稅事項(xiàng)（如減免稅、財(cái)產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；

（4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報(bào)減免稅申請。

（四）干部隊(duì)伍素質(zhì)類問題

縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)積極性不高，工作責(zé)任心和服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。

四、工作建議

針對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，擬提出進(jìn)一步加強(qiáng)全州國稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：

（一）結(jié)合我州實(shí)際，突出重點(diǎn)稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細(xì)化管理。對農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強(qiáng)對縣局的管理指導(dǎo)，擇重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估、重點(diǎn)剖析。核心和重點(diǎn)是采取措施進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點(diǎn)實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評(píng)估“定額”預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型，通過強(qiáng)化納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點(diǎn)和線索。

（二）各縣局要嚴(yán)格按照《四川省國家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對已報(bào)批的緩繳稅款資料進(jìn)行逐戶資料清理和問題補(bǔ)正。管理人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，仔細(xì)做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認(rèn)真落實(shí)緩繳稅款的調(diào)查核實(shí)工作，及時(shí)形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告。對緩繳稅款報(bào)批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔?？紤]企業(yè)申請緩繳稅款報(bào)送資料中增報(bào)《納稅人全部存款賬戶》書面報(bào)告的復(fù)印件。

（三）各縣局要在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，按照《個(gè)體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個(gè)體雙定戶（包括未達(dá)起征點(diǎn)戶）嚴(yán)格履行定額執(zhí)行期匯總申報(bào)義務(wù)，管理人員要做好個(gè)體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的審查、催報(bào)工作，個(gè)體雙定戶納稅申報(bào)必須有本人的簽字，嚴(yán)禁代辦、包辦申報(bào)情形的發(fā)生；

（四）在稅務(wù)部門統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺(tái)前，州局在調(diào)研的基礎(chǔ)上，先暫制定全州國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標(biāo)準(zhǔn)；

（五）規(guī)范稅收日管活動(dòng)。包括：

1.清理、自查和補(bǔ)正填寫不規(guī)范、報(bào)送不齊全的納稅申報(bào)資料；

2.要求各縣局要責(zé)令未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開戶賬號(hào)的納稅人要限期報(bào)告；

篇7

2005年確定了今年稅收工作的目標(biāo)：

規(guī)范稅收執(zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序；穩(wěn)步實(shí)施稅收改革，不斷完善稅收制度、征管體制和內(nèi)部管理機(jī)制。根據(jù)中央部署，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅制改革，進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制，推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革，做好在東北地區(qū)部分行業(yè)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)等工作。積極落實(shí)好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。進(jìn)一步完善稅收征管體制。深化內(nèi)部管理改革；提高稅收征管質(zhì)量和效率，加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化管理，積極實(shí)施稅源管理的有效方法，針對薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)各稅種管理，加快推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，大力規(guī)范內(nèi)部行政管理。

具體講，著重做好以下幾方面工作：

一是規(guī)范稅收執(zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。堅(jiān)持依法治稅不動(dòng)搖，采取各種有效措施，切實(shí)規(guī)范稅收執(zhí)法，努力提高依法征管水平。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真執(zhí)行稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，完善配套管理辦法，規(guī)范執(zhí)法行為。落實(shí)依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。貫徹行政許可法，深化稅務(wù)行政審批制度改革。強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行稅收執(zhí)法檢查規(guī)則，深入開始執(zhí)法檢查，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察。大力推進(jìn)稅收執(zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究。進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，加大涉稅案件的查處力度，嚴(yán)厲打擊虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票與其他可抵扣票，騙取出口退稅，利用做假賬、兩套賬和賬外經(jīng)營等手段偷逃稅的案件。認(rèn)真開展稅收專項(xiàng)檢查，與公安部門聯(lián)合開展打擊制售假發(fā)票等違法犯罪專項(xiàng)治理。嚴(yán)格欠稅管理，認(rèn)真執(zhí)行欠稅公告制度，大力清繳欠稅。大力加強(qiáng)稅法宣傳教育，開展第14個(gè)全國稅收宣傳月活動(dòng)。

篇8

一、發(fā)票管理中存在的問題

目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責(zé)不明確，難以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，無視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進(jìn)行偷、逃稅和各種違法犯罪活動(dòng)，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，不利于整個(gè)社會(huì)的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發(fā)票管理上存在的問題有以下幾個(gè)方面：（一）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》雖然對發(fā)票從印制、領(lǐng)夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應(yīng)的規(guī)定，但在實(shí)際工作中，我們沒有對發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關(guān)不太嚴(yán)密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗(yàn)舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開制度、填開發(fā)票登記備查制度等。在實(shí)際工作中沒有一個(gè)可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。

（二）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對發(fā)控稅管理的重視程度不夠。

地稅部門對發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認(rèn)為地稅發(fā)票犯不了大錯(cuò)誤，不值得花太多的精力，對當(dāng)前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認(rèn)識(shí)不足，在日管工作中，一部分稅務(wù)人員對發(fā)票控稅在思想認(rèn)識(shí)方面還有一定的差距，錯(cuò)誤的認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。

（三）地稅部門對發(fā)票的科學(xué)管理滯后。

近幾年來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實(shí)施了金稅工程，建立了全國協(xié)查系統(tǒng)。但對地稅普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗(yàn)系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒有一套切合實(shí)際工作需要的嚴(yán)密細(xì)致的發(fā)票管理制度，沒有建立強(qiáng)大快速的真假票檢驗(yàn)系統(tǒng)。

（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒有設(shè)立專門的發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項(xiàng)檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側(cè)重了涉稅的檢查，而對發(fā)票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制度不健全，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。

（五）個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。

個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則以及近年來頒發(fā)的加強(qiáng)發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導(dǎo)致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對真假發(fā)票識(shí)別不準(zhǔn)，把“白條”當(dāng)發(fā)票充當(dāng)原始憑證記帳也時(shí)有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來了很大困難。

（六）納稅人的納稅意識(shí)薄弱。

雖然經(jīng)過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個(gè)別納稅人為了達(dá)到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發(fā)票管理進(jìn)一步加強(qiáng)，一些制假分子就把目標(biāo)投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當(dāng)嚴(yán)重，且有曼延之勢。

（七）消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高實(shí)行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經(jīng)營收入，讓每個(gè)消費(fèi)者都索取發(fā)票是至關(guān)重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆Α⑽锪?、?cái)力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費(fèi)者不能從維護(hù)國家稅收利益和經(jīng)濟(jì)秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒有清楚地認(rèn)識(shí)到消費(fèi)索要發(fā)票即是自己的義務(wù)更是自己的權(quán)利。目前，還有很多消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高，消費(fèi)后只要方便、快捷、節(jié)時(shí)、節(jié)錢，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)中，消費(fèi)量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂業(yè)要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應(yīng)采取有效的措施提高消費(fèi)者的索票率。

二、加強(qiáng)發(fā)票控稅管理的主要措施和設(shè)想

對發(fā)票究竟應(yīng)該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務(wù)部門能最大限度地實(shí)現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應(yīng)的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項(xiàng)內(nèi)容、各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來，形成完整的管理體系，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，以確保稅收收入的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。

當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)及時(shí)修訂出臺(tái)新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來稅務(wù)機(jī)關(guān)探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗(yàn)，以法規(guī)的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時(shí)，針對基層發(fā)票管理制度落實(shí)不嚴(yán)的問題，將發(fā)票管理工作進(jìn)行量化、細(xì)化，堅(jiān)持從嚴(yán)、從細(xì)、從實(shí)的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合，與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合，實(shí)行嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)罰制度，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。通過嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領(lǐng)、用、存的審核和管理關(guān)。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應(yīng)制定和實(shí)行嚴(yán)格的發(fā)售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽(yù)等級(jí)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗(yàn)舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預(yù)防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰管理誰負(fù)責(zé)”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導(dǎo)工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰的責(zé)任誰受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上明確崗位責(zé)任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責(zé)任心不強(qiáng)或權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對用票單位和個(gè)人也應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定各項(xiàng)制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領(lǐng)購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎(jiǎng)懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

篇9

案例：大連某科技有限公司2004年由美國某公司進(jìn)口一套大豆出倉系統(tǒng)。2005年11月，出倉機(jī)的滑動(dòng)式軸承磨損嚴(yán)重，通過“無代價(jià)抵償”方式更換了一套滑動(dòng)式軸承，已損部件未退運(yùn)出境(以下簡稱“第一次更換行為”)。2006年6月，該軸承環(huán)又產(chǎn)生嚴(yán)重磨損，經(jīng)商檢部門檢驗(yàn)是設(shè)計(jì)缺陷。企業(yè)與外方簽訂索賠協(xié)議，將滑動(dòng)軸承更換為滾動(dòng)軸承（以下簡稱“第二次更換行為”），又?jǐn)M以“無代價(jià)抵償”方式向海關(guān)申報(bào)。

第一次更換行為如何申報(bào)？如何征稅？

第一次更換行為符合“無代價(jià)抵償”貨物的定義，但海關(guān)對這批更換料件仍應(yīng)照章征稅。原因在于其原進(jìn)口貨物未退運(yùn)出境且未放棄交由海關(guān)處理。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》（以下簡稱《征稅管理辦法》）第34條的規(guī)定，“納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)出口無代價(jià)抵償貨物，被更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境且不放棄交由海關(guān)處理的，......海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照接受無代價(jià)抵償貨物申報(bào)進(jìn)出口之日適用的稅率、計(jì)征匯率和有關(guān)規(guī)定對原進(jìn)出口貨物重新估價(jià)征稅。”一方面，為保證依法征稅，第一次更換行為應(yīng)照章征稅（因原貨物仍留在境內(nèi)）;另一方面，為保障稅賦公平，海關(guān)對其留在境內(nèi)的磨損件應(yīng)估價(jià)征稅，并把原多征的稅款退還給納稅義務(wù)人。

第二次更換行為如何申報(bào)？如何征稅？

第二次更換行為不符合“無代價(jià)抵償”貨物的定義，海關(guān)對這批貨物應(yīng)以“一般貿(mào)易”的方式通關(guān)并照章征稅。原因在于2006年申報(bào)的替換件（滾動(dòng)軸承）與原進(jìn)口貨物不完全相同或與原貨物不完全相符（原進(jìn)口貨物是滑動(dòng)軸承）。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》的規(guī)定，此種情況下，首先納稅義務(wù)人應(yīng)該向海關(guān)說明原因；其次，如海關(guān)認(rèn)為理由正當(dāng)，且其稅則號(hào)列未發(fā)生改變的，應(yīng)當(dāng)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和原進(jìn)出口貨物適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格，計(jì)征應(yīng)征稅款；第三，如果納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)出口的免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的貨物，其稅則號(hào)列與原貨物的稅則號(hào)列不一致的，不適用無代價(jià)抵償貨物的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)出口貨物的有關(guān)規(guī)定征收稅款。在這個(gè)案例中，兩者稅則號(hào)不一致，滑動(dòng)軸承歸入8483300090，滾動(dòng)軸承歸入8482項(xiàng)下，按照上述規(guī)定的第三款，海關(guān)應(yīng)該按一般貿(mào)易進(jìn)口方式征收稅款。

進(jìn)出口企業(yè)還應(yīng)注意，向海關(guān)申報(bào)“無代價(jià)抵償”貨物有一個(gè)時(shí)限，即“在原進(jìn)出口合同規(guī)定的索賠期內(nèi)且不超過原貨物進(jìn)出口之日起3年”。

企業(yè)向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口無代價(jià)抵償貨物，應(yīng)當(dāng)提交以下單證：

（一）原進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；

（二）原進(jìn)口貨物退運(yùn)出境的出口報(bào)關(guān)單或者原進(jìn)口貨物交由海關(guān)處理的貨物放棄處理證明；

（三）原進(jìn)口貨物稅款繳款書或者《征免稅證明》；

（四）買賣雙方簽訂的索賠協(xié)議。

海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提交具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的原進(jìn)口貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符的檢驗(yàn)證明書或者其他證明文件。

企業(yè)向海關(guān)申報(bào)出口無代價(jià)抵償貨物，應(yīng)當(dāng)提交以下單證：

（一）原出口貨物報(bào)關(guān)單；

（二）原出口貨物退運(yùn)進(jìn)境進(jìn)口報(bào)關(guān)單；

（三）原出口貨物稅款繳納書或者《征免稅證明》；

篇10

治理欠稅一直是困擾稅務(wù)機(jī)關(guān)的一大難題。欠稅既影響國家稅款及時(shí)足額入庫，損害稅法的嚴(yán)肅性，又破壞了公平競爭的市場環(huán)境，也是稅收管理中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。

一、欠稅現(xiàn)狀的調(diào)查及分析

長期以來我市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹國務(wù)院關(guān)于“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的稅收工作方針，為壓縮欠稅作了不懈的努力，制定實(shí)施了種種行之有效的管理、清欠措施，收到了一定效果，但欠稅問題卻沒有得到有效的遏制和根治，欠稅底子不清、職責(zé)不明、管理不嚴(yán)、監(jiān)控不力，欠稅金額居高不下的狀況尚未從根本上得以改變。

（一）欠稅的現(xiàn)狀及分析

從我市的欠稅情況看，以2004年度欠稅情況為例：

1、從欠稅區(qū)域分布來看，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)縣市比重較大。數(shù)據(jù)顯示，柳林、孝義和離石、分別占44.78％、25.47％和9.4%，三個(gè)縣市合計(jì)占全市清欠總數(shù)的79.65％。

2、從欠稅稅種看，欠稅主要集中在企業(yè)所得稅上，占到欠稅總額的73%。從清理的結(jié)果來看，企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、資源稅和城維稅分別占58.51％、8.89％、11.17和9.92％，四個(gè)稅種合計(jì)占清欠總額的88.49％。

3、從欠稅行業(yè)看，煤炭、洗煤、機(jī)焦的欠稅數(shù)額較大，并且呈逐漸上升趨勢。2004年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明：煤炭、洗煤、機(jī)焦三大行業(yè)的地稅收入占全市收入的總額的40%，而三大行業(yè)的欠稅也占欠稅總額的55%。

4、從清欠比例來看，2004全市欠稅清理收入占總收入的11.48%，2005年按照年度1.7億清欠指標(biāo)計(jì)算，清欠數(shù)將占到工商稅收收入的15%以上。

5、從清理欠稅的構(gòu)成看，2004年共清欠入庫8656萬元，占年度全部稅收收入的11.48％，其中清繳以前年度欠稅5211萬元，占欠稅總額的23%，本年欠稅3445萬元，占欠稅總額的15%。

總體來說，從欠稅區(qū)域分布上看，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，欠稅總量較大；從稅種上看，主要分布在大稅種上，企業(yè)所得稅占一半以上；從行業(yè)上看，主要是煤炭及其延伸產(chǎn)業(yè)。欠稅對經(jīng)濟(jì)生活已造成極大的影響，導(dǎo)致了事實(shí)上的稅負(fù)不公，擾亂了公平競爭的市場經(jīng)濟(jì)秩序，阻礙了市場機(jī)制的發(fā)揮，直接影響到稅收宏觀調(diào)控目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

（二）清欠工作的困難和問題

“清欠難，難清欠，清了陳欠添新欠，年年清欠年年欠”這句話形象的表明了清欠工作的現(xiàn)狀，困難、問題主要集中于下列幾方面。

1、隨著稅務(wù)部門管理手段的日益加強(qiáng)，管理水平的逐步提高，欠稅也呈急速增長趨勢，欠稅總額越累越大，欠稅構(gòu)成日趨復(fù)雜，其中呆賬、死欠與日俱增，清欠難度越來越大，往年陳欠的管理責(zé)任日趨淡化，呆賬稅金基本上成為一個(gè)賬面數(shù)字，不再具有現(xiàn)實(shí)意義。

2、地方政府行政干預(yù)。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府不考慮稅法的規(guī)定，借口發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)定調(diào)子、畫框框，用變相包稅的辦法要求稅務(wù)機(jī)關(guān)變通稅法。有了政府撐腰干預(yù)，許多企業(yè)把拖欠稅款作為緩解資金不足、降低企業(yè)成本的“捷徑”，致使企業(yè)認(rèn)為欠稅有理、欠稅有利，加大了我們清欠難度。

3、依法清欠協(xié)調(diào)難。作為地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定有工作協(xié)調(diào)關(guān)系的工商、財(cái)政、銀行、公檢法等部門，由于沒有太直接的利益、利害關(guān)系，協(xié)作觀念淡薄?！肮ど淌召M(fèi)不問稅，財(cái)政問稅不理稅，公檢法吃稅不護(hù)稅，銀行壓稅不扣稅”此話一定程度上反映了包括我市在內(nèi)的大部分地區(qū)地稅機(jī)關(guān)清欠難、執(zhí)法難的實(shí)際情況。

二、欠稅成因分析

究其原因，欠稅的產(chǎn)生總體上可以歸納為三個(gè)主要方面：

（一）企業(yè)自身因素

1、從客觀實(shí)際上看，資金短缺是造成企業(yè)欠稅的直接原因，而造成企業(yè)資金短缺主要有如下情況：一是在新舊經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中，部分企業(yè)因歷史包袱沉重，競爭能力不強(qiáng)，經(jīng)營管理不善，經(jīng)濟(jì)效益不佳，造成欠稅難以清繳；二是市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)間的競爭不斷加劇，產(chǎn)品的換代周期急速縮短，企業(yè)不得不加大投入用于技術(shù)改造，造成雖有大量的資產(chǎn)卻無法迅速變現(xiàn)，容易出現(xiàn)短期資金短缺，造成欠稅；三是在銷售產(chǎn)品后，因購貨方拖欠貨款致使納稅人資金出現(xiàn)困難造成欠稅；四是企業(yè)技改投入資金大，短期內(nèi)難以收回，造成了事實(shí)上的資金短缺。

2、從主觀意識(shí)上看，納稅意識(shí)差是企業(yè)欠稅的主要原因。從當(dāng)前情況看，納稅人稅收法制觀念淡薄，納稅意識(shí)不強(qiáng)，造成部分企業(yè)對欠稅的認(rèn)識(shí)存在兩大誤區(qū)：一是認(rèn)為欠稅不同于偷稅、抗稅，不屬違法行為，于是把欠稅當(dāng)作國家無息或低息貸款長期占用；二是企業(yè)貸款的難度大，銀行銀根緊縮，企業(yè)貸款難，為了獲得流轉(zhuǎn)資金，寧可背負(fù)滯納金罰款，利用欠稅渡難關(guān)；三是由于在過去一段時(shí)間里，我國一些地方的稅收減免稅過寬過濫，“欠緩免”成了一種通用公式，同時(shí)部分稅務(wù)征收機(jī)關(guān)對欠稅管理不嚴(yán)，導(dǎo)致部分企業(yè)企圖通過長期欠稅希求得到事實(shí)上的稅收減免。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理水平偏低，也是造成企業(yè)欠稅的又一重要原因。私營企業(yè)賬務(wù)不健全、不真實(shí)，采取賬外賬，本本賬甚至不做賬的辦法，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)核算嚴(yán)重失真，稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算或檢查后稅款不能及時(shí)調(diào)整并足額入庫，形成欠稅。同時(shí)一些企業(yè)辦稅人員知識(shí)老化，素質(zhì)參差不齊，對稅法的掌握或不全、或滯后，造成對納稅期限、納稅金額的認(rèn)識(shí)與相關(guān)稅法存在偏差，形成非主觀故意上的欠稅產(chǎn)生。

（二）稅收管理原因

1、稅收計(jì)劃體制因素。長期以來，我國稅收計(jì)劃的編制以“基數(shù)法”（基數(shù)*系數(shù)+/-特殊因素）為主，稅收任務(wù)逐年遞增，且均為指令性計(jì)劃，以此來考核稅收工作業(yè)績。當(dāng)核定的收入任務(wù)低于當(dāng)年實(shí)際稅源時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)便怠于催繳舊欠，或有意壓庫形成新欠，以控制本年收入基數(shù)，為下一年度“儲(chǔ)備”稅源；當(dāng)核定任務(wù)高于當(dāng)年實(shí)際稅源時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，就會(huì)加大清欠力度，甚至寅吃卯糧，到下年初不得不給企業(yè)喘息之機(jī)，以各種變相形式默許企業(yè)欠稅，從而埋下欠稅的隱患。各基層征收單位，為了保證當(dāng)年任務(wù)完成和或確保以后年度的任務(wù)不要大起大落，把欠稅作為調(diào)節(jié)器，稅收指令性計(jì)劃是導(dǎo)致欠稅的主要原因。

2、稅收征管因素。一是征管力度不足，控管力度不夠。地稅部門征收管理點(diǎn)多面廣，而基層一線征收人員較少，征管力量明顯不足，對企業(yè)、個(gè)體戶和零散戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況不能做到跟蹤監(jiān)控，催繳、檢查不及時(shí)，客觀上形成欠稅。二是外界環(huán)境差，執(zhí)法難度大。公民的納稅意識(shí)、政府及相關(guān)部門的干擾和制約，以及稅務(wù)人員的親情和人情關(guān)系，造成了稅收環(huán)境差，執(zhí)法難度大的現(xiàn)狀，從而導(dǎo)致了欠稅形成。三是稅務(wù)人員的素質(zhì)及執(zhí)法意識(shí)也是造成欠稅的原因之一，少數(shù)稅務(wù)人員面對復(fù)雜的執(zhí)法環(huán)境怕得罪人，或同情企業(yè)困難，不忍“逼稅”，人為造成欠稅。

3、現(xiàn)行稅制因素。一是從稅收征管制度來看，不可能把所有稅種的稅款都在支付環(huán)節(jié)預(yù)扣，只要不是預(yù)扣，繳納稅款的法定時(shí)間必然滯后于納稅義務(wù)的實(shí)際發(fā)生時(shí)間，在納稅人遇到自然災(zāi)害、可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財(cái)產(chǎn)等遭遇偷盜等意外事故等問題時(shí)，必然會(huì)出現(xiàn)無力納稅的問題。二是稅制中還存在不合理的因素，如資本溢價(jià)的部分應(yīng)納所得稅；以留存利潤增加個(gè)人股本需繳納個(gè)人所得稅等，納稅人實(shí)際沒有得到現(xiàn)金收入，將來還可能存在損失。而我國一般要求在確認(rèn)收入時(shí)繳納，容易造成納稅人無現(xiàn)金納稅，形成欠稅。三是滯納金罰款加收難度大，給清欠工作帶來很大阻力，一定程度上影響了欠稅的及時(shí)清理，導(dǎo)致了欠稅基數(shù)的加大。

4、對納稅人知情權(quán)重視不夠，導(dǎo)致企業(yè)對稅法的認(rèn)識(shí)不足，造成欠稅。在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響下，稅務(wù)機(jī)關(guān)形成“重權(quán)利、輕義務(wù)”的傾向，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的知情權(quán)重視不夠，稅務(wù)機(jī)關(guān)自身義務(wù)履行不全面，如對納稅人的稅法宣傳不深入、納稅輔導(dǎo)不到位、欠稅公告不及時(shí)，導(dǎo)致納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)、辦稅素質(zhì)不高、清繳欠稅壓力不大。

（三）社會(huì)環(huán)境原因

1、有些職能部門從自身利益出發(fā)，以費(fèi)擠稅。在納稅人支付能力一定的情況下，納稅人對稅款、貸款、規(guī)費(fèi)、攤派的支付肯定存在此長彼消的比例關(guān)系。但是，有些職能部門卻往往從自身利益出發(fā)，利用部門的權(quán)力和地位，強(qiáng)行搶先劃繳，造成不應(yīng)有的欠稅。

2、地方保護(hù)主義嚴(yán)重干涉稅務(wù)機(jī)關(guān)的清欠工作?！凹纫婪ㄖ味?，又要放水養(yǎng)魚的‘促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展論’”宣傳在很大程度上抵消了依法治稅的宣傳效果。部分地方政府違規(guī)采取“核定基數(shù)，逐年遞增”的辦法，對超過基數(shù)的稅款“以欠代免”，默許或者支持企業(yè)違法欠稅；或者出于對社會(huì)管理、福利保障等方面的考慮，以政府行為干預(yù)企業(yè)的兼并、破產(chǎn)活動(dòng)，并給予一定的優(yōu)惠承諾，如允許對欠稅實(shí)行掛賬處理，或者對企業(yè)兼并后生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)現(xiàn)的稅款準(zhǔn)予緩繳等。企業(yè)往往以此為借口，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅催繳置之不理，導(dǎo)致企業(yè)改制演變成為逃避清理欠稅的脫殼行為。

3、相關(guān)法律規(guī)定的原因。一是破產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定在支付清算費(fèi)用后，先清償拖欠的職工工資和安置費(fèi)用，然后再清償欠稅。但“安置費(fèi)用”的法律概念十分模糊，彈性很大，加上對破產(chǎn)清算費(fèi)用又缺乏必要的監(jiān)督，破產(chǎn)企業(yè)安置費(fèi)用處理完畢之后，基本已無力清償“破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款”；二是企業(yè)破產(chǎn)后，根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，“破產(chǎn)程序終結(jié)后，未得到清償?shù)膫鶛?quán)不再清償”，這樣，破產(chǎn)企業(yè)原有的欠稅合法地變成“死欠”。對于此類“死欠”稅款，按現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定無權(quán)核銷，只能反映在稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅總數(shù)越累越大與實(shí)際可清欠比例越來越小，客觀上影響了稅務(wù)部門清欠的積極性。

三、治理欠稅的具體措施分析

欠稅涉及面之廣、影響之深，已引起多方重視，深入治理欠稅已勢在必行，針對欠稅基本成因，我們認(rèn)為，治理欠稅應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)和分工

1、欠稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、全局性的工作，涉及面廣、法律和政策性強(qiáng)，因此，首先要切實(shí)加強(qiáng)對欠稅管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)，明確目標(biāo)，建立欠稅管理長效機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)欠稅管理工作對落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、提高執(zhí)政能力，依法行政、依法治稅，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、保證公平競爭，保障財(cái)政收入、防止稅款流失的重要作用。要高度重視欠稅管理工作，增強(qiáng)欠稅管理的責(zé)任感和緊迫感。對清欠任務(wù)要有明確的目標(biāo)，要建立欠稅管理長效機(jī)制，針對崗位制定管理辦法和措施，防止因納稅人改制、管理人員變動(dòng)、人為減免欠稅造成稅款流失。針對目標(biāo)制定處罰措施，對欠稅底數(shù)不清、清欠措施不力、不能有效控制欠稅增長的人員，依照執(zhí)法責(zé)任制處理辦法，追究責(zé)任。其次，要明確各部門在欠稅管理中的職責(zé)：征管部門負(fù)責(zé)牽頭對欠稅的清理核實(shí)工作，直接負(fù)責(zé)對欠稅的監(jiān)控和管理，稅政部門負(fù)責(zé)對欠稅的分類和確認(rèn)，以及對涉及欠稅豁免問題上報(bào)工作；計(jì)財(cái)部門負(fù)責(zé)對欠稅的核算反映工作；監(jiān)察部門和法規(guī)部門負(fù)責(zé)對欠繳稅金的違規(guī)處理和執(zhí)法責(zé)任追究工作。

2、欠稅的追繳應(yīng)遵循誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)追繳的原則，即基層征收管理部門負(fù)責(zé)日常管征納稅戶的欠稅清繳上報(bào)工作；稽查部門負(fù)責(zé)查處案件的欠稅清繳上報(bào)工作。對需要采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的，由縣級(jí)局局長批準(zhǔn)，各稅務(wù)所（分局）負(fù)責(zé)實(shí)施；涉及到偷、逃、抗稅案件需采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的由縣級(jí)局局長批準(zhǔn)，稽查部門負(fù)責(zé)實(shí)施，監(jiān)察、征管法規(guī)部門負(fù)責(zé)對欠稅清理和制度落實(shí)的監(jiān)督檢查工作。

（二）完善欠稅管理制度，改革稅收計(jì)劃管理方式

1、建立清理欠稅報(bào)告制度。要改變目前欠稅底子不清的現(xiàn)狀，基層征收單位應(yīng)對管轄的所有納稅戶存在的舊欠稅情況進(jìn)行徹底的檢查清理，逐戶按稅種、稅目、欠稅所屬時(shí)間等建立完善征收單位欠稅臺(tái)帳，并將時(shí)間、稅種、金額等欠稅的基本信息錄入征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“人機(jī)結(jié)合”，夯實(shí)清理欠稅的基礎(chǔ)性工作。在此基礎(chǔ)上，基層單位還應(yīng)對欠稅情況進(jìn)行分類，提出處理意見上報(bào)縣級(jí)局征管部門，縣級(jí)局征管部門負(fù)責(zé)上報(bào)材料的審查、核實(shí)和建立縣級(jí)局重點(diǎn)欠稅企業(yè)欠稅臺(tái)帳，并提出處理意見提交欠稅管理機(jī)構(gòu)研究。對需要轉(zhuǎn)呆帳稅金確認(rèn)和豁免的按照《欠繳稅金核算管理辦法》規(guī)定上報(bào)市級(jí)局職能部門審批。

2、建立欠稅約談和公告制度。一是建立欠稅企業(yè)財(cái)務(wù)主管和企業(yè)負(fù)責(zé)人約談制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要組織對欠稅企業(yè)的財(cái)務(wù)主管或法人代表進(jìn)行約談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、產(chǎn)生欠稅的原因、提出清欠的具體要求以及告之拖欠稅款必須承擔(dān)的法律后果，并形成約談?dòng)涗?。二是對納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談和下發(fā)催繳稅款通知書責(zé)令限期改正仍未繳納的，實(shí)行催欠公告進(jìn)行曝光。要充分發(fā)揮報(bào)刊、廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)等新聞輿論工具，公開曝光各典型欠稅納稅人名單、企業(yè)法人代表、欠稅原因和欠稅金額等事項(xiàng)，形成強(qiáng)大的社會(huì)輿論壓力，迫使其盡快繳清欠稅。

3、建立清欠考核和責(zé)任追究制度。一是確定欠稅清繳情況作為衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)征管質(zhì)量的重要指標(biāo)之一，對欠稅清繳工作進(jìn)行考核和定期通報(bào)?？己酥笜?biāo)及內(nèi)容要在征管質(zhì)量考核指標(biāo)和績效考評(píng)辦法的基礎(chǔ)上進(jìn)行單列考核。具體指標(biāo)包括欠稅額、欠稅率和清欠率等。二是認(rèn)真落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行過錯(cuò)責(zé)任追究。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、職能部門、相關(guān)人員，應(yīng)按照職責(zé)分工，各司其職，各負(fù)其責(zé)，認(rèn)真履行欠稅管理的工作職責(zé)，對出現(xiàn)由于稅收工作原因造成欠稅的、向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)虛報(bào)、瞞報(bào)欠稅情況的、沒有認(rèn)真執(zhí)行欠稅管理制度和落實(shí)清欠措施等情況，要嚴(yán)格按照《稅收執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施辦法》實(shí)行過錯(cuò)責(zé)任追究。

4、改革稅收計(jì)劃管理方式。一是淡化稅收計(jì)劃剛性，逐步實(shí)現(xiàn)指令性計(jì)劃向指導(dǎo)性計(jì)劃轉(zhuǎn)變，促使稅收計(jì)劃的制定與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，推動(dòng)稅收職能由收入型轉(zhuǎn)為服務(wù)型，努力培植新的稅收增長點(diǎn)，增強(qiáng)稅收收入發(fā)展后勁；二是改進(jìn)現(xiàn)行稅收計(jì)劃基數(shù)分配法，逐步過渡為GDP稅收負(fù)擔(dān)比重法。對與GDP增長比例弱相關(guān)的部分稅收收入，應(yīng)單獨(dú)測算；三是健全稅收考核機(jī)制，改變單純以稅收收入完成情況論英雄的現(xiàn)況，逐步建立注重征管質(zhì)量的考核機(jī)制，以完善的征管手段促進(jìn)稅收收入的持續(xù)增長。

（三）強(qiáng)化稅收征管，嚴(yán)格執(zhí)法，全面落實(shí)清理欠稅的各項(xiàng)有力措施。

1、加強(qiáng)稅源監(jiān)控，督促企業(yè)制定和兌現(xiàn)清欠計(jì)劃。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月末要逐戶對納稅人欠繳稅款及滯納金的數(shù)額增減變動(dòng)情況進(jìn)行調(diào)查分析，及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營情況和資金流向，力保不形成新欠的前提下，通過"以票管稅"等行之有效的管征辦法，督促欠稅的納稅人制定和兌現(xiàn)清還舊欠計(jì)劃：對小額欠稅要實(shí)行一次性清繳；對大額欠稅則要求企業(yè)在年初制定當(dāng)年各月份還欠計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況審批確定，并監(jiān)督企業(yè)按計(jì)劃繳清當(dāng)月清欠稅款；若企業(yè)因自然災(zāi)害等緣故確實(shí)無力還欠時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)的還欠計(jì)劃進(jìn)行微調(diào)。

2、充分運(yùn)用法律、法規(guī)的規(guī)定，抑制欠稅的產(chǎn)生。如正確實(shí)施《稅收征管法》賦予的稅收強(qiáng)制保全和稅收優(yōu)先權(quán)力，并做好協(xié)調(diào)工作，制止某些職能部門從自身利益出發(fā)，搶奪優(yōu)先權(quán)，使欠稅得不到優(yōu)先償還。又如《破產(chǎn)法》規(guī)定，對破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告之前成立的有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)，債權(quán)人享有就該擔(dān)保物優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。應(yīng)及時(shí)要求欠稅人(特別是瀕臨破產(chǎn)的納稅人)提供納稅擔(dān)保等保全措施，減少企業(yè)欠稅的可能。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)職能部門應(yīng)注意了解和掌握其他法律與欠稅有關(guān)聯(lián)的規(guī)定，多方面、多角度思考抑制欠稅的各種可行辦法，盡量將欠稅控制在最低限度。

3、加大對欠稅和逃避追繳欠稅的處罰力度。對納稅人、扣繳義務(wù)人超過規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納和由于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成未繳少繳稅款的外，都要嚴(yán)格按照《稅收征管法》規(guī)定加收滯納金和罰款，對有能力清欠又屢催不繳的，要采取強(qiáng)制入庫措施，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。