導語：如何才能寫好一篇合規(guī)內(nèi)控建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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1、加強內(nèi)部控制健全內(nèi)部控制制度

一方面，要建立業(yè)務流程內(nèi)部控制制度。要根據(jù)信用社內(nèi)部具體情況，按照業(yè)務流程制定相應的內(nèi)部控制制度，在健全資本金管理、資產(chǎn)負債管理的基礎上，建立完備的內(nèi)部監(jiān)督和風險防范制度。其中主要應針對業(yè)務流程中關(guān)鍵風險點設計專門的管理控制制度，并根據(jù)業(yè)務發(fā)展、風險點轉(zhuǎn)移和環(huán)境變化等情況及時修訂內(nèi)控制度，轉(zhuǎn)變以事后處罰為主的內(nèi)部控制思路，加強對風險的事前識別和事中評估；另一方面，加強現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管，進一步推進自律建設。要有針對性地對重點業(yè)務、重點環(huán)節(jié)和重點部門進行重點整治。對虛假貸款、違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務、利用虛假資料套取和挪用信貸資金、制造假手續(xù)假印章等手段竊支單位和個人存款、利用系統(tǒng)內(nèi)往來和同業(yè)往來賬戶盜竊資金等業(yè)務管理上存在的漏洞等問題進行重點治理。對授權(quán)授信、重要空白憑證管理、金庫和尾數(shù)箱、查詢對賬、私設“小金庫”、重要崗位人員輪崗和休假、錄像檢查等重點環(huán)節(jié)進行重點治理。內(nèi)部必須要建立清晰的責任制、問責制及相應的激勵約束機制，樹立所有員工的職業(yè)責任感，充分體現(xiàn)信用社倡導合規(guī)和懲處違規(guī)的價值觀念。

2、建立有效的合規(guī)建設控制機構(gòu)

信用社應根據(jù)自身特點，建立有效的合規(guī)部門組織結(jié)構(gòu)，并為合規(guī)部門履行職責提供充分的資源以及配套機制。第一，信用社可在總社及分社設立獨立的合規(guī)風險管理部門，在分社下屬機構(gòu)設立合規(guī)部門和合規(guī)崗位，重視報告路線問題，明確合規(guī)風險報告的路線。第二，建立與合規(guī)部門相配套的機制。首先，要為合規(guī)部門配備具有良好職業(yè)道德和較高專業(yè)素養(yǎng)的合規(guī)從業(yè)人員，以確保合規(guī)工作的有序進行。其次，要完善合規(guī)機構(gòu)內(nèi)部制度，保障合規(guī)部門的公正性，充分發(fā)揮其職能作用。第三，保障合規(guī)部門信息來源的開放和暢通。首先，合規(guī)部門要享有與任何員工進行溝通的權(quán)力，以便更好的獲取其履行職責所需信息和記錄。其次，合規(guī)部門在調(diào)查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，有權(quán)直接向高級管理層報告。此外，合規(guī)部門則應確保內(nèi)部員工能夠自主自由的反映信用社內(nèi)部違規(guī)問題，保護其不受到違規(guī)者的威脅和報復。

篇2

一、自本意見批準之日起，至中關(guān)村地區(qū)控制性詳細規(guī)劃審定之日止，暫時停止對中關(guān)村規(guī)劃中心的新征土地、土地出讓轉(zhuǎn)讓、利用自有用地進行土地置換，改變原有性質(zhì)進行開發(fā)建設的項目和在中關(guān)村規(guī)劃發(fā)展區(qū)內(nèi)新征土地項目的審批；對已取得項目建議書批復，但尚未取得建設用地規(guī)劃許可證或依法通過出讓轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的項目，必須經(jīng)市計劃、規(guī)劃、房地等行政主管部門根據(jù)《綱要》精神復核同意后，開發(fā)建設單位才能繼續(xù)辦理其它有關(guān)手續(xù)；在中關(guān)村規(guī)劃中心區(qū)和發(fā)展區(qū)，確因特殊情況要建設的項目，須由計劃、規(guī)劃、房地等行政主管部門共同審查后報市政府批準。

二、對中關(guān)村規(guī)劃范圍輻射區(qū)內(nèi)新征土地項目，也要根據(jù)《綱要》和本意見精神嚴格控制，從嚴審批。

附件：中關(guān)村規(guī)劃中心區(qū)、發(fā)展區(qū)和輻射區(qū)范圍

一、中關(guān)村規(guī)劃中心區(qū)，南起西外大街，北至規(guī)劃公路一環(huán)，西至京密引山渠，東至八達嶺高速公路，用地約75平方公里。

篇3

一、農(nóng)信社內(nèi)控風險管理中存在的問題

（一）認識不到位。對信用社內(nèi)部控制的概念認識上存在著誤區(qū)。一是簡單化理解內(nèi)控制度，認為有業(yè)務操作基本制度、規(guī)章制度就等于有內(nèi)控，不了解內(nèi)控是一種機制，是業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制。存在“從眾心理”從而作出“人家那么干，我們也可以那么做”的錯誤判斷和決定。二是誤以為稽核監(jiān)督就是內(nèi)控，忽視了內(nèi)部各職能部門、各崗位之間的自我約束和相互監(jiān)督。錯誤地認為內(nèi)控管理與農(nóng)信社追求利潤的目標相矛盾，尤其是業(yè)務發(fā)展部門和風險管理部門把內(nèi)控管理當作“緊箍咒”。三是把內(nèi)控管理與內(nèi)部管理等同起來，不明確內(nèi)控管理只是內(nèi)部管理的一個組成部分，內(nèi)控管理以風險控制為核心目標，內(nèi)部管理則以提高工作效率為核心目標。

（二）執(zhí)行不到位。制定的內(nèi)控制度未能得到切實執(zhí)行。如有些基層社往往未能履行查庫制度，碰庫制度落實不夠規(guī)范，重要空白憑證、有價單證及代保管品的盤點清查不夠認真，有的忽視內(nèi)外賬務的核對；有的計算機操作密碼未能按期更換，柜員卡管理、使用不夠嚴格；有些柜員授權(quán)時未認真核對所授權(quán)業(yè)務，有些柜員離崗未將計算機退出至系統(tǒng)初始狀態(tài)，沒有做到“人離章收”；有些銀行承兌匯票開立時忽視了檢查是否存在真實貿(mào)易、是否開具增值稅發(fā)票；有的貸款擔保不合規(guī)等等，內(nèi)控僅停留在表面。尤其是不能將“環(huán)環(huán)相扣、相互制約、相互平衡”的動態(tài)性、連續(xù)性的內(nèi)控作用貫穿于每一項具體業(yè)務中，內(nèi)控制度的落實大打折扣。

（三）監(jiān)督不到位。在“自控、互控、監(jiān)控”三道內(nèi)部控制防線中，自控防線以防為主，屬事前預防；互控防線以堵為主，屬事中控制；監(jiān)控防線以查為主，屬事后控制。前兩項表現(xiàn)為預防型；后一項屬糾錯型。在實際工作中，第一道防線往往沒有得到有效加強，第二道防線也沒能真正到位，第三道防線中的監(jiān)督檢查常有盲區(qū)和死角。

二、建設內(nèi)控合規(guī)管理體系、提升內(nèi)控制度有效性的基本思路

認識和完善農(nóng)信社的風險管理，改變信用社內(nèi)控乏力的現(xiàn)狀，堵塞風險隱患，需要更新觀念，從合規(guī)管理體系建設入手，多管齊下，把內(nèi)控制度作為一項系統(tǒng)工程予以重點建設。

（一）培育內(nèi)控管理文化，提升農(nóng)信社的品牌價值。信用社內(nèi)控合規(guī)文化，是融合現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營思想、信用社風險管理理念、金融業(yè)的內(nèi)控管理標準、行業(yè)及職業(yè)道德標準等要素于一體的現(xiàn)代企業(yè)文化。它是通過員工的日常思想行為，形成的共同價值觀念，共同行為習慣。具有強有力的向心力和凝聚力。因此，要大力弘揚信用社的經(jīng)營理念，倡導和強化先進的企業(yè)合規(guī)文化意識，使全員增強內(nèi)控制度執(zhí)行的自覺性。

（二）提高合規(guī)管理的理性認識，提高員工合規(guī)意識。合規(guī)管理是一種理性化經(jīng)營的科學途徑。它強調(diào)一切按規(guī)矩辦事，以制度約束人，以機制激活人。培育內(nèi)控合規(guī)文化的核心是要培養(yǎng)全體員工的法制、規(guī)范意識，形成濃厚的制度執(zhí)行氛圍。因為提高員工素質(zhì)是內(nèi)控機制有效運行的重要條件和基礎，是加強內(nèi)控合規(guī)文化建設，提高制度執(zhí)行力的根本所在。要充分認識培養(yǎng)員工內(nèi)控合規(guī)意識的復雜性、長期性、系統(tǒng)性，加強內(nèi)控方面的理念宣傳工作，使內(nèi)控觀念深入人心，并得到全面理解，從而不斷強化員工的內(nèi)控意識和自律意識，提高其自我控制和自我約束的自覺性。領導干部要把內(nèi)控制度建設作為經(jīng)營管理的一個重要組成部分，作為實現(xiàn)封閉管理的重要保證抓好、抓實。在開展內(nèi)控合規(guī)文化建設中，一定要堅持把弘揚內(nèi)控合規(guī)文化作為一以貫之的工作方法和手段，致力于營造和諧、輕松、愉悅的內(nèi)控合規(guī)氛圍。

（三）加強員工業(yè)務培訓，提高員工素質(zhì)。合規(guī)文化的建設是為了實現(xiàn)員工的合規(guī)經(jīng)營；而員工要做到合規(guī)經(jīng)營，就必須具備合規(guī)經(jīng)營的能力。目前信用社在員工崗位培訓方面還沒有形成完善的制度，加之一線人員由于業(yè)務忙、人手緊，對制度的學習十分欠缺，導致許多員工在新操作、新制度的要求下仍執(zhí)行老習慣、老規(guī)定的現(xiàn)象。因此，聯(lián)社必須加強員工崗位培訓工作，要采取多種辦法，制定激勵措施，促使員工愿意自覺接受培訓，自覺開展繼續(xù)教育。如此方能改變員工知識結(jié)構(gòu)、提高業(yè)務素質(zhì)，最終提高整體服務水平，增強業(yè)務競爭能力。

（四）建立強力的內(nèi)控合規(guī)管理組織機構(gòu)。農(nóng)村信用社作為一個自主經(jīng)營、自擔風險的獨立法人企業(yè)，合規(guī)管理的目的就是要構(gòu)建自我約束機制。當前農(nóng)信社的改革正是為了完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立自我約束體系。為了建立強力合規(guī)管理機制，確保內(nèi)控制度的落實，真正提高業(yè)務經(jīng)營效益，信用聯(lián)社應建立內(nèi)控合規(guī)管理部門，加強業(yè)務經(jīng)營中的自律行為約束，有效防控風險，提升工作實效。必須選拔一批業(yè)務熟悉、責任心強、作風正派的骨干力量進入內(nèi)控合規(guī)管理部門，內(nèi)控合規(guī)管理應實行垂直領導，保證工作的獨立性和權(quán)威性，真正實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)在形式上和實質(zhì)上的獨立，確保內(nèi)控各項工作都能為法人負責。

（五）構(gòu)筑有效的內(nèi)控監(jiān)督機制。對內(nèi)來說，要實行內(nèi)部控制全方位、全系統(tǒng)管理。在業(yè)務職能相關(guān)部門之間建立權(quán)力制衡、程序約束的內(nèi)控機制，加強部門與部門之間、崗位與崗位之間以及員工之間的相互監(jiān)督制約。也就是說通過嚴明的崗位職責，實現(xiàn)相互之間牽制、制約的內(nèi)控機制。例如崗位的設計要體現(xiàn)體制牽制：不論前臺、后臺，不論前勤、后勤，均應堅持審批、操作、監(jiān)督三權(quán)分離；避免形成在控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)漏洞。還要實行程序牽制：業(yè)務流程的不同環(huán)節(jié)應由不同的人員完成，按業(yè)務流程順序操作，不能逆程序操作或無程序操作。必須堅持責任牽制：強化責任約束，實行程序化、規(guī)范化、責任化管理，將責、權(quán)、利結(jié)合起來進行績效考核。還應該明確崗位的責任連帶，嚴防出現(xiàn)人情代替制度現(xiàn)象。

篇4

我們銀行召開XX會議，我作為一名銀行風險管理部風險經(jīng)理，就“加強內(nèi)控，深化合規(guī)，防范風險”問題，談談自己的一些想法。由于自己平時學習不夠，思考問題不深，所談的想法比較粗淺，有可能存在不當和錯誤之處，敬請領導和同事們指正，提出寶貴意見。

要使我們寧波銀行金融事業(yè)健康發(fā)展，為地方經(jīng)濟建設發(fā)展和社會事業(yè)進步作出貢獻，必須加強金融風險防范，消除一切違法違規(guī)行為，杜絕各類案件的產(chǎn)生。當前需要著重抓好兩方面工作：一是每一位員工要提高警惕，樹立金融風險意識，真正做到“金融必須安全，安全為了金融”，忠實履行崗位職責，從自己做起，從日常操作的小事做起，防微杜漸，銘記“千里之堤，潰于蟻穴”的古訓，實現(xiàn)“內(nèi)控防風險，合規(guī)保平安”的目標。二是我們寧波銀行要樹立現(xiàn)代銀行經(jīng)營理念，建立現(xiàn)代銀行經(jīng)營機制，規(guī)范現(xiàn)代銀行管理方式，把加強內(nèi)控，深化合規(guī)工作作為一項重要工作，提上議事日程，采取有力措施，杜絕一切金融風險，確保銀行資產(chǎn)安全，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控防風險，就是要通過加強內(nèi)部控制，防范金融風險；合規(guī)保平安，就是要通過提高合規(guī)意識，保證銀行資產(chǎn)平安。對我們寧波銀行每個員工來說，必須做到以下五點：

一要加強金融風險意識。每個員工要努力學習，掌握金融風險發(fā)生的原因與規(guī)律，把警惕風險、正視風險、管理風險、防范風險的意識深入自己的心中，在任何崗位，任何工作中，思想上崩緊安全一根弦，時刻不忘金融風險。

二要加強自身建設。每個員工要認真學習，加強思想道德教育，要潔身自好，正確對待名利和金錢，嚴于律己，防微杜漸，夯實精神支柱，筑牢思想防線，做到工作上高標準、生活上嚴要求、作風上高境界，杜絕一切社會上的不良行為與腐朽作風。

三要嚴格執(zhí)行各項工作制度。工作制度是防范金融風險的屏障，工作制度好比是家園的籬笆，籬笆扎緊了，野狗進不來。每個員工執(zhí)行制度要不折不扣，毫不留情，做到制度上面無商量，制度上面無情面，把合規(guī)管理、合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作落到工作實處。

四要認同銀行內(nèi)控文化。每個員工要認真學習銀行內(nèi)控文化，把內(nèi)控意識和內(nèi)控文化滲透到自己的思想深處，成為自己的自覺行為，深化對合規(guī)操作的認識，學習和理解規(guī)章制度，增強執(zhí)行制度的能力和自覺性，形成事事都符合守法合規(guī)的工作標準，在心中筑起一道堅不可摧的道德長城。

五要熟悉自身崗位工作的職責要求。每個員工要理解和掌握內(nèi)控要點，結(jié)合自己的工作崗位實際，處處留心，事事關(guān)心，能夠及時發(fā)現(xiàn)并消除存在的金融風險，通過合規(guī)守法，保證銀行資產(chǎn)平安，實現(xiàn)最大效益。

我們寧波銀行要加強內(nèi)控與合規(guī)建設，制定案件防控治理工作規(guī)劃，健全內(nèi)控與合規(guī)管理制度，深入推進案件防控治理工作。要梳理各類業(yè)務的關(guān)鍵風險點和關(guān)鍵風險指標，將各項規(guī)章制度手冊化、流程化。強化制度執(zhí)行，在全銀行系統(tǒng)組織開展固定資產(chǎn)貸款、貸款風險分類真實性、貸記卡管理合規(guī)性、會計操作風險、計算機安全運行、安全保衛(wèi)、內(nèi)控合規(guī)、清算工作等檢查，加大整改和問責力度。加強內(nèi)控與合規(guī)文化建設，通過開展培訓、征文、知識競賽等活動，提高全體員工樹立自覺合規(guī)意識，努力形成上下結(jié)合、全面執(zhí)行的內(nèi)控與合規(guī)文化，把防范金融風險工作做徹底，做到家，實現(xiàn)我們寧波銀行健康持續(xù)發(fā)展。當前要著重做好以下五方面工作：

一要加強授信業(yè)務管理，防止不良貸款反彈。加強對重點行業(yè)和大額貸款的監(jiān)測，提高對信貸風險的預判能力。積極穩(wěn)妥應對大額信貸風險，切實降低損失和負面影響。密切關(guān)注個人經(jīng)營性貸款、小額信用貸款的操作風險。加強銀行承兌匯票、信用證、保函業(yè)務的風險管理，做好貿(mào)易背景、保證金來源等真實性的調(diào)查，完善業(yè)務風險控制標準。加強貸記卡發(fā)卡審批管理，落實調(diào)查、審查和審批等崗位職責。

二要加強臨柜業(yè)務管理，防范產(chǎn)生操作風險。充分發(fā)揮會計主管和檢輔員的作用，多層次開展對重點業(yè)務環(huán)節(jié)、新員工等方面的檢查、輔導專項活動，提高會計部位的風險防范能力。進一步提高銀企對賬質(zhì)量，建立健全重要空白憑證管理的有效機制。修訂完善會計基礎規(guī)范化管理辦法，進一步優(yōu)化事后監(jiān)督系統(tǒng)，著手開發(fā)會計電子檔案系統(tǒng)。

三要加強安全保衛(wèi)管理，提高風險防范水平。以防盜竊、防搶劫、防詐騙為重點，加強安全保衛(wèi)隊伍建設，強化工作檢查和考核，全面落實安全管理責任制。著力抓好遠程監(jiān)控中心的規(guī)范化建設，充分發(fā)揮其遠程監(jiān)管功能。

四要加強員工行為管理，提高風險案防基礎。以防范員工道德風險為重點，抓深抓實員工行為分析。制定員工行為分析工作模板，對信息征集、分析流程、分析成果運用進行全面規(guī)范。探索實施分級家訪制度，動態(tài)掌握員工行為細節(jié)。定期召開案情通報會和案防分析會，讓員工了解作案的危害性，增強防案的自覺性。加強重要崗位特別是網(wǎng)點負責人、客戶經(jīng)理的管理，落實崗位輪換和強制休假制度。強化突發(fā)事件應急預案培訓，提升應對突發(fā)事件的處理能力。

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關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 會計內(nèi)控體系 構(gòu)建

建筑企業(yè)是從事建筑產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的經(jīng)濟實體。它是建筑生產(chǎn)力發(fā)展和建筑技術(shù)進步的主導力量。建筑企業(yè)的經(jīng)營特點有：經(jīng)營周期較長、涉及面廣的特點。同時，在資金籌措與工程結(jié)算、成本核算方面都與一般企業(yè)存在很多不同之處。隨著社會不斷發(fā)展，工程技術(shù)及項目管理手段日益完善，建筑企業(yè)規(guī)模及相關(guān)業(yè)務領域不斷拓寬，內(nèi)部控制的覆蓋范圍也逐步擴大，因此，建立一套適合建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系的意義是不言而喻的。

一、內(nèi)部控制體系及其原則

會計內(nèi)部控制是建筑企業(yè)集團管理過程的核心部分。從建筑企業(yè)在調(diào)整自身發(fā)展模式過程中，需要對會計制度做相應的調(diào)整，才能保證會計制度能夠更好地為建筑企業(yè)發(fā)展服務。內(nèi)部控制原則是指對建立和設計內(nèi)部控制體系具有指導性的法則和標準。結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》，建筑企業(yè)建立財務內(nèi)控制度的原則有：合規(guī)性原則、分權(quán)制衡原則、適應性原則、制衡性原則、成本效益原則、持續(xù)改進原則。

（一）合規(guī)性原則

建筑企業(yè)雖然有其經(jīng)營的特殊性，但同時也存在其經(jīng)營的一般性。建筑企業(yè)的合規(guī)性原則，則是體現(xiàn)了針對建筑企業(yè)的內(nèi)控體系設計，應當遵守國家及相關(guān)方的要求，建筑企業(yè)應保證工程項目在資金籌措、項目實施、工程結(jié)算以及成本核算各方面的合法合規(guī)性。只有做到合法合規(guī)，才能為后續(xù)的內(nèi)部控制提供一個基石。

（二）分權(quán)制衡原則

公司分權(quán)制衡原則的概念是指公司有效運轉(zhuǎn)的制度安排與實現(xiàn)，是以對公司各種權(quán)力合理分配、相互制衡為出發(fā)點而進行配置的結(jié)果。分權(quán)制衡會形成權(quán)責分明、管理科學、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，是公司運作的精髓。

（三）適應性原則

適應性原則，是指各單位制定的內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求。

（四）制衡性原則

建筑項目財務管理的過程，需分配給不同職位人士來完成，就橫向關(guān)系而言，至少需由兩個獨立的部門來完成制約和檢查的目的；就縱向關(guān)系而言，至少需要兩個以上的獨立環(huán)節(jié)和崗位，讓上下級之間能被監(jiān)督和牽制。

（五）成本效益原則

建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制的任何制衡、審核以及分工都需遵循這一原則，在合理化成本控制下使控制效果能達到最佳。

二、建筑企業(yè)會計內(nèi)控體系建設

我國建筑企業(yè)會計內(nèi)控體系建設主要是通過將各項經(jīng)營活動通過使用資金來衡量，從而保證各項活動的有效展開，從根本上保證建筑企業(yè)資產(chǎn)運行的有效性和安全性，保證資金能夠得到完整性的控制。

（一）規(guī)范健全的內(nèi)控制度建設

內(nèi)控制度建設是會計內(nèi)控體系有效運行的基礎之一，制度建設保障了其他活動例如信息系統(tǒng)等工具的有效運行。建立健全建筑企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度，能夠及時糾正資金運行中的問題和錯誤，保證企業(yè)資金運行的安全和會計信息的真實性。因建筑企業(yè)會計涉及面廣，且涉及到資金的籌措與工程結(jié)算各個方面，為了確保這些方面的合規(guī)性與規(guī)范性，建筑企業(yè)應規(guī)范會計內(nèi)部控制建設。建筑企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建立和完善，受到企業(yè)經(jīng)營情況和各項管理制度的影響，因此，建立健全建筑企業(yè)的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，應該首先建立起規(guī)范而健全的內(nèi)部控制制度。

（二）建立全面內(nèi)控管理意識

完善的財務內(nèi)控制度為高效開展業(yè)務工作提供良好的基礎，可以促進事業(yè)單位財務工作適應經(jīng)濟時代的發(fā)展。企業(yè)工作人員要深入研究國家已頒布的有關(guān)財務內(nèi)控制度的政策和法規(guī)，結(jié)合自身實際發(fā)展情況以及不斷變化的形勢積極探索建立合理明確的法規(guī)規(guī)定。完善的財務內(nèi)控制度應以能夠預防各種類型違法行為以及降低管理風險為出發(fā)點，注重程序上的制約，規(guī)范各項需要審批的業(yè)務，同時還要加強工程預算的控制。合理設置崗位，明確崗位職責，加強部門間的合作，建立與財務內(nèi)控制度相對應的審計制度，定期不定時對財務工作人員進行業(yè)務上的抽查，以此形成一個有效的監(jiān)督機制，最大程度的提高管理效率。在預算機制方面，一定要對事業(yè)單位的財務支出狀況進行科學測算，這是進行財務科學管理與分配的重中之重，通過審批人員的嚴格把關(guān)，并按照預算內(nèi)容嚴格執(zhí)行，才能有效地對企業(yè)的財務工作實行內(nèi)控管理。

建筑企業(yè)會計最重要的職能便是會計核算和財務監(jiān)督，建筑企業(yè)的經(jīng)營有著自身的特點，如經(jīng)營周期較長、涉及面較廣等等。隨著市場經(jīng)濟不斷深入的發(fā)展，建筑企業(yè)的經(jīng)營活動也日益頻繁，同時企業(yè)資金的流動也逐漸加速，建筑企業(yè)在資金籌措、工程結(jié)算與成本核算方面都與一般的企業(yè)有很多不同之處。我國建筑企業(yè)會計內(nèi)控體系的建構(gòu)是當前建筑企業(yè)面臨的嚴重問題。通過建立全面的建筑企業(yè)會計內(nèi)控制度，培養(yǎng)全員的企業(yè)內(nèi)控意識以及建立完善的財務信息管理系統(tǒng)來構(gòu)建建筑企業(yè)會計內(nèi)控體系。

參考文獻：

[1]趙發(fā)明.探討建筑業(yè)企業(yè)集團財務控制模式設計的原則和結(jié)構(gòu)選擇[J].中國商界.200.7

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行政事業(yè)內(nèi)控機制建設

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控機制建設的大背景

近年來為了進一步提高內(nèi)控機制建設的有效性，建立健全科學高效的自我約束和監(jiān)督體系，強化對內(nèi)部權(quán)力的制約和監(jiān)督，規(guī)范權(quán)力運行，防止權(quán)力濫用，黨的十八屆四中全會通過對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購等權(quán)力集中部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗的決定，并相應出臺《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》等文件，浙江省財政廳、紹興市財政局等部門紛紛出臺政策文件、開展內(nèi)部控制與風險管理專題講座，為促進行政事業(yè)單位公共服務效能和內(nèi)部治理水平的不斷提高，為共同推進內(nèi)部控制建設，為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供有力的保障。

為了確保財務業(yè)務運行合法合規(guī)，實現(xiàn)優(yōu)化財務業(yè)務流程，降低財務廉政風險，提升財務管理能力，各行政事業(yè)單位的內(nèi)控機制建設已刻不容緩。內(nèi)控機制建設的要點主要包括以下三方面：首先，是管理層-省財政廳、審計廳、人社廳、各級財政部門等的重視和組織推進；其次，需要開展對全單位、全業(yè)務流程的梳理，查找流程控制的風險點并予以完善；最后，要通過監(jiān)督評估來監(jiān)控內(nèi)部控制執(zhí)行的效果并加以改進。

二、當前行政事業(yè)單位內(nèi)控機制建設的必要性

內(nèi)控機制的建設，是行政事業(yè)單位開展經(jīng)濟業(yè)務活動合法、合規(guī)性的必要前提。內(nèi)控機制的建設，能提升行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性、使用的有效性，能反映行政事業(yè)單位財務信息的真實完整性，能有效防范舞弊、預防腐敗，能提高行政事業(yè)單位公共服務的效率和效果。通過內(nèi)控機制的建設，可以起到相互制衡，監(jiān)督財政權(quán)力運行機制，各部門、各崗位都能公開透明，減少腐敗發(fā)生的可能，提升內(nèi)部監(jiān)督實效。

三、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制意識不強。有的行政事業(yè)單位雖然有內(nèi)控機制，但形同虛設，單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，沒有對內(nèi)部控制運行情況進行有效評價，內(nèi)部審計部門也沒有定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和內(nèi)控制度，也沒及時對內(nèi)部控制存在的問題進行改進。

2、管理制度執(zhí)行不到位。有的行政事業(yè)單位管理制度不健全，有的單位制定的制度形式化，有的單位制定的制度教條化，在表面上做功夫，發(fā)文、上墻，只應付上級檢查，敷衍了事。

3、業(yè)務部門之間、關(guān)鍵崗位人員之間不相容職責未分離。有的行政事業(yè)單位業(yè)務部門之間沒有相互制約的要素，各自為政，流程、審批一條龍服務；有的行政事業(yè)單位關(guān)鍵崗位人員，職責相容卻未分離，也不存在輪崗、換崗機制，沒有形成有效的監(jiān)督制約機制。

4、資產(chǎn)管理混亂。有的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度不健全，沒有專門的資產(chǎn)管理部門來管理日常資產(chǎn)，沒有建立“一物一卡”資產(chǎn)使用臺賬平臺，資產(chǎn)存放、報廢混亂，不開展定期或不定期的資產(chǎn)清查盤點工作，存在帳實不符，對資產(chǎn)后續(xù)管理薄弱，造成資產(chǎn)使用、保管動態(tài)管理責任不清。

四、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控機制建設的建議

1、建立工作機制，組建內(nèi)控制委員會，上下聯(lián)動牢固樹立內(nèi)控理念。

組建內(nèi)控制委員會，由省財政廳牽頭，省審計廳、人社廳共同參與，共同負責全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設工作，并邀請理論界教授、實務界專家成立省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專家咨詢委員會，負責建立健全內(nèi)部控制建設的指導、咨詢、評估等工作。與各地加強統(tǒng)籌規(guī)劃，爭取相關(guān)部門的協(xié)同推進和支持，研制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作基本指引。

2、各行政事業(yè)單位成立內(nèi)部控制領導組織機構(gòu)，強化流程控制。

各行政事業(yè)單位要單獨設置內(nèi)部控制職能部門或確定常設的內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作。一是單位層面內(nèi)部控制，建立集體議事決策制度，建立關(guān)鍵崗位管理制度，建立會計機構(gòu)管理制度。二是經(jīng)濟活動內(nèi)部控制，梳理單位在預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購、資產(chǎn)業(yè)務、建設項目業(yè)務、合同業(yè)務等經(jīng)濟活動的工作流程，對照內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)的要求，明確工作環(huán)節(jié)，查找風險點。根據(jù)找出的風險點，結(jié)合內(nèi)控規(guī)范和現(xiàn)行的法律法規(guī)規(guī)定，采取控制措施，進行內(nèi)控設計。在原有管理制度的基礎上，進一步完善單位的制度建設，制定內(nèi)部控制工作手冊，內(nèi)容包括：業(yè)務的管理結(jié)構(gòu)、各業(yè)務環(huán)節(jié)的崗位設置、職責分工、主要業(yè)務環(huán)節(jié)的控制設計、業(yè)務流程圖等。

3、加強權(quán)力制約，實行定期輪崗。

內(nèi)部控制職能部門要針對單位各部門、各崗位、各流程查找其在崗位設置、權(quán)限分配、流程設計、制度運行等方面存在的漏洞和可能出現(xiàn)的風險，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學設置內(nèi)設機構(gòu)，切實做到分事行權(quán)、分崗設權(quán)、分級授權(quán)，做到用制度管人、管權(quán)、管錢，在各項業(yè)務運行環(huán)節(jié)構(gòu)建一面面風險“防火墻”。建立單位工作人員的培訓、評價、輪崗等機制，使其具備相應的資格和能力。單位實行定期輪崗，既能盤活資源，優(yōu)化干部隊伍的結(jié)構(gòu)，加大多崗位鍛煉，提升干部隊伍綜合素質(zhì)，打破崗位終身制，促進勤政廉政，能規(guī)范權(quán)力運行，又能強化內(nèi)部控制。

4、健全內(nèi)部評估監(jiān)督機制，強化各方監(jiān)督實效。

省財政廳建立考核機制，各財政部門逐級實行，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設及執(zhí)行情況納入年度工作責任制目標考核。強化單位內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制職能部門要不定期對內(nèi)控制度的建設和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。也要加強外部監(jiān)督，各級審計部門應把內(nèi)控制作重大審計和經(jīng)濟責任審計等重要內(nèi)容，揭示單位內(nèi)部控制的缺陷，有效提出建議意見，督促整改落實。同時更要調(diào)動單位全體人員的積極性，全員主動參與監(jiān)督，實現(xiàn)“全員監(jiān)督、有效監(jiān)督、持續(xù)監(jiān)督”。

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加強檢查監(jiān)督問責力度，構(gòu)建不敢違規(guī)的懲戒機制

通過健全監(jiān)督體系和嚴肅問責到位，加大違紀違規(guī)違法成本，利劍高懸、震懾常在，構(gòu)建不敢違規(guī)的機制。

健全監(jiān)督體系。青陽農(nóng)商銀行設立紀委和紀檢監(jiān)察室，承擔日常警示教育工作，筑牢遵紀守法思想防線。不斷完善公司治理機制，在董事會下設審計委員會，在監(jiān)事會下設監(jiān)督委員會，通過具體職能部門對銀行經(jīng)營活動和董事、高管人員的行為進行有效監(jiān)督?？傂袑用嬗蓪徲嫴俊⒑弦?guī)與風險管理部負責監(jiān)督職責，通過開展序時審計、突擊審計、專項檢查，為全行業(yè)務經(jīng)營發(fā)展保駕護航。根據(jù)省聯(lián)社“三好銀行”創(chuàng)建要求，每季度安排不低于7天的網(wǎng)點重點工作檢查，進一步延伸風控觸角，提升風控覆蓋面。每年均聘請第三方會計事務所進行外部監(jiān)督，出具年度審計報告，并按規(guī)定對外披露，接受監(jiān)管部門和社會公眾的監(jiān)督。

嚴肅問責到位。將檢查發(fā)現(xiàn)的各類問題和隱患區(qū)別對待，該經(jīng)濟處罰的經(jīng)濟處罰，該紀律處分的紀律處分，該組織處理的組織處理，做到對事不對人。對于一般問題堅持雙線問責，追究直接責任人和管理責任人責任；對于重大案件堅持“一案四問責”，將案發(fā)當事人、相關(guān)制約人、內(nèi)部監(jiān)督檢查責任人、領導責任人納入問責范圍，對內(nèi)部員工的違法行為起到震懾作用。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題實現(xiàn)“三單”管理，即問題清單、責任清單和整改清單。在問題整改落實上通過開展檢查“回頭看”，督促整改落地；對于拒不整改或整改不到位的機構(gòu)加大問責力度。

強化內(nèi)控機制建設，構(gòu)建不能違規(guī)的監(jiān)督機制

合規(guī)經(jīng)營的核心是規(guī)范各類操作流程和強化制約，構(gòu)建不能違規(guī)的監(jiān)督機制，使手中的權(quán)力依法依規(guī)運行。

完善合規(guī)經(jīng)營制度建設。完善合規(guī)經(jīng)營制度建設，基礎在于制度的完備性，關(guān)鍵在于制度的執(zhí)行力。針對業(yè)務流程、管理方式的調(diào)整變化以及層出不窮的新業(yè)務新產(chǎn)品，青陽農(nóng)商銀行每年都進行制度修訂，及時充實制度庫，做到每項業(yè)務都有規(guī)可依，每項管理都有法可循，避免內(nèi)控盲點和控制缺陷。在制度執(zhí)行力方面，通過領導帶頭垂范、轉(zhuǎn)變工作作風、強化制度教育、完善監(jiān)督機制、嚴格責任追究等措施，切實提高各項制度的執(zhí)行力。

加強內(nèi)控“三道防線”建設。青陽農(nóng)商銀行在流程銀行建設和強化風險防控過程中，不斷完善內(nèi)部控制架構(gòu)，搭建起業(yè)務條線部門為第一道防線，合規(guī)條線部門為第二道防線，審計條線部門為第三道防線的“三道防火墻”。業(yè)務條線部門直接面對客戶和市場，在開拓業(yè)務營銷的同時承擔風險管理第一責任。合規(guī)條線部門對第一道防線的風險實行統(tǒng)籌管理、全流程參與，推進風險管理關(guān)口前移。審計條線部門通過再評估、再監(jiān)督和嚴肅問責，督促一、二道防線履行風險管理職責?！叭婪谰€”各司其責，相互制衡，將經(jīng)營活動事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)風控責任落實到位，確保風險管理有序推進。

強化風控“三項機制”建設。夯實分級授權(quán)機制。在流程優(yōu)化和再造的基礎上，先后設立遠程監(jiān)控、遠程授權(quán)、事后監(jiān)督、預警等后臺運營中心，進一步構(gòu)建前中后臺有效分離、運行的高效管理機制。夯實網(wǎng)點風控機制。在每個基層網(wǎng)點配備合規(guī)與風險督導員，負責對本網(wǎng)點日常工作的各類風險識別、監(jiān)測、計量和報告，通過開展合規(guī)風險管理宣傳，實施風險管理排查，推動合規(guī)風險管理體系建設。發(fā)揮非現(xiàn)場風險監(jiān)測機制作用。借助于核心業(yè)務、信貸管理、反洗錢、審計管理等系統(tǒng)功能，發(fā)揮風險預警的非現(xiàn)場作用，實現(xiàn)對風險狀況的持續(xù)監(jiān)控和動態(tài)分析，有效遏制風險敞口。

牢固樹立合規(guī)經(jīng)營理念，構(gòu)建“不想違規(guī)”自律機制

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關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作金融機構(gòu)；內(nèi)控建設

中圖分類號：F832文獻標識碼：B文章編號：1006-1428（2006）11-0076-02

完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)控機制是深化農(nóng)村信用社改革的重要內(nèi)容，也是農(nóng)村合作金融機構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有效途徑。建立健全內(nèi)部控制機制，防范和化解經(jīng)營風險，對于農(nóng)村合作金融機構(gòu)而言具有極為重要的現(xiàn)實意義。

一、農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)控建設存在的主要問題

1．內(nèi)控制度不夠嚴密。主要表現(xiàn)為制度制訂的無序性導致制度本身存在缺陷。首先是內(nèi)控制度缺乏相應的“立法程序”，行內(nèi)規(guī)章制度制訂時較為隨意，一些制度未經(jīng)推敲、論證倉促出臺，在執(zhí)行過程中又往往修訂頻繁，造成制度執(zhí)行效率下降。其次是關(guān)聯(lián)制度之間銜接不夠嚴密，由于當前還沒有一套風險評價系統(tǒng)，即沒有一個標準的“風險量”可以對各類違規(guī)行為做出評價。因此，在擬訂懲罰性條款時往往以人的主觀意識為重，導致關(guān)聯(lián)制度之間對違規(guī)行為的懲罰力度存在差異，甚至存在“重過錯輕處罰，輕過錯重處罰”的錯位條款。第三是當前內(nèi)控評價大多局限于就事論事，缺乏前瞻性的預防控制，內(nèi)控評價體系的不成熟導致一些制度的空白與管理盲點不能得到有效反映，相應的內(nèi)控管理措施不能及時跟進。

2．制度作用力度較弱。主要表現(xiàn)為制度培訓與內(nèi)控懲處機制的不規(guī)范導致制度作用效力減弱。首先是制度培訓力度不強，沒有有效的保障措施使每一個員工(特別是管理者)熟知內(nèi)控制度，員工在不能理解內(nèi)控制度及其規(guī)則的情況下，辦理業(yè)務往往無所畏懼，很難產(chǎn)生自律效果。其次是違規(guī)懲戒不到位，違規(guī)行為不能得到及時處理，導致制度作用效力逐步遞減，同樣對已查處違規(guī)事件的寬大處理也成為內(nèi)控失效的助推劑。第三是監(jiān)督機構(gòu)設置不合理，一些職能部門身兼業(yè)務指導與制度檢查的雙重功能，職能部門既是教練員，又是裁判員，導致違規(guī)懲處力度削弱。

3．缺乏內(nèi)控優(yōu)化機制。主要表現(xiàn)為內(nèi)控管理激勵機制的缺失與內(nèi)控考核目標的過于籠統(tǒng)。當前農(nóng)村合作金融機構(gòu)制度建設中管理監(jiān)控性的多，強制性的多，約束性的多，但激勵性的內(nèi)控機制較少，對嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度表現(xiàn)優(yōu)秀的員工沒有明確的激勵措施，致使員工一般情況下只是被動執(zhí)行制度規(guī)定，沒有主動提議完善內(nèi)控制度的動力。對管理者而言，當前績效考核偏重于業(yè)務發(fā)展，內(nèi)控管理考核目標相對簡單、籠統(tǒng)，也難以形成激勵作用。內(nèi)控優(yōu)化機制的缺失，必然導致內(nèi)控機制缺乏持續(xù)改進的驅(qū)動力，不利于內(nèi)控的長效管理。

二、推進農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)控建設的建議與措施

1．規(guī)范制度建設程序，從源頭上加強內(nèi)控制度的操作效力。完善的內(nèi)控制度體現(xiàn)為制度的健全性和有效性兩個方面。要保障制度的有效性，首先必須有一套規(guī)范的制度建設程序。當前農(nóng)村合作金融機構(gòu)應當從規(guī)范“立法”程序做起，要明確“立法”權(quán)限，對內(nèi)控制度的修改和制定等要在程序上予以明確，增強“立法”的嚴肅性與統(tǒng)一性。同時要規(guī)范制度建設的“論證程序”，在制度出臺前至少經(jīng)過三道論證程序，即風險論證、合規(guī)論證和法律論證。一是由制度制訂部門組織風險信息的收集、識別與評估，依據(jù)統(tǒng)一的標準對各類風險進行測算，在制度前做好模擬風險的論證與評價，使預防性控制措施落實在各業(yè)務制度之中，保證制度的可操作性。二是在內(nèi)部設立合規(guī)部門，對制度制訂條款是否符合相應的規(guī)章制度、監(jiān)管要求進行審查，對關(guān)聯(lián)制度的相關(guān)性與一致性進行論證，保證制度的嚴密性。三是要加強制度的法律論證手續(xù)，制度的修訂要提請法律工作者(如法律顧問)對制度條款進行審查，確保制度的合法性。此外還要規(guī)范內(nèi)控制度的“評價程序”，要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機制，由內(nèi)審部門負責制度的執(zhí)行評價，提出工作建議，以利于制度的完善和改進。

2．倡導內(nèi)控文化建設，從根本上提高員工對內(nèi)控管理的認知程度。內(nèi)控文化建設是建立內(nèi)控長效管理機制的一項有效措施，從農(nóng)村合作金融機構(gòu)近幾年開展的專項內(nèi)控制度活動中，無不將內(nèi)控文化建設作為一項重要內(nèi)容來開展。就目前而言，我們有必要加強以下幾項工作。一要繼續(xù)加強內(nèi)控制度教育，積極開展普及內(nèi)控制度教育，通過學習確保從業(yè)人員理解并掌握內(nèi)控制度，通過知識考試等手段鞏固學習效果，做到每項內(nèi)控制度必學，每位員工必懂。二要繼續(xù)加強員工素質(zhì)教育，著重從職業(yè)道德、思想文化上促進員工達到規(guī)范操作的目的，強調(diào)按章辦事，引導員工樹立責任意識，把個人目標與團體目標統(tǒng)一起來，以道德素養(yǎng)規(guī)范職業(yè)行為，達到內(nèi)控管理的要求。三要合理設置各崗位的內(nèi)控職責，明確內(nèi)控責任，在員工年度工作考核中，要納入其工作期間內(nèi)控履職責任評價，對不規(guī)范行為要實行責任倒查與“問責”，要將內(nèi)控執(zhí)行情況與個人職業(yè)生涯升遷相掛鉤，以加強在崗員工履行內(nèi)控職責的責任心，使內(nèi)控管理成為員工自發(fā)的行為。四要建立內(nèi)控執(zhí)行評價與激勵措施，對員工執(zhí)行內(nèi)控的情況組織評價，通過開展內(nèi)控管理競賽，評選“守規(guī)之星”等活動，激勵員工規(guī)范業(yè)務操作。對積極履行內(nèi)控制度、在防范風險方面做出貢獻的員工要明確獎勵制度，增強員工執(zhí)行內(nèi)控制度的主動性，使內(nèi)控管理理念深入人心。

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0引言

 

隨著我國醫(yī)改不斷深化，醫(yī)院財務部門承擔著越來越重大的責任，這就要求醫(yī)院轉(zhuǎn)變觀念，在財務管理中善于運用現(xiàn)代管理方法，進一步規(guī)范醫(yī)院會計行為， 保證醫(yī)療活動有序進行。內(nèi)部會計控制正是一種被實踐證明十分有效的內(nèi)部管理工具。從目前已被廣泛接受并應用于管理實踐的COSO內(nèi)部控制一整體框架看，內(nèi)部會計控制和內(nèi)部控制聯(lián)系緊密，框架處處體現(xiàn)著內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制核心這一思想。作為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部會計控制包括涉及資產(chǎn)保護與財產(chǎn)記錄可靠性的組織規(guī)劃、程序和記錄，其主要目標包括三項：保證會計資料真實性;保證單位資產(chǎn)安全完整;確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。醫(yī)院作為一類特殊的經(jīng)營組織，無論是從法律要求，還是從其經(jīng)濟特點、經(jīng)營方式以及發(fā)展態(tài)勢來看，都必須加強內(nèi)控建設，建立和完善內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，以確保醫(yī)院經(jīng)濟的安全運行和有效監(jiān)管。但根據(jù)有關(guān)機構(gòu)調(diào)查，目前我國多數(shù)醫(yī)院比較忽視這方面工作，內(nèi)部會計控制建設尚需加強。

 

1醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設現(xiàn)狀考察

 

加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制是《會計法》的一項法定要求，財政部、衛(wèi)生部的相關(guān)財務法規(guī)也作了具體規(guī)定，一些醫(yī)院審時度勢，根據(jù)國家法律法規(guī)的要求和醫(yī)院發(fā)展要求，逐步建立和完善了醫(yī)院內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，內(nèi)控建設取得了一定成效。但從總的來看，由于我國醫(yī)院內(nèi)控建設起步較晚，相比國外醫(yī)院，無論是理論建設還是實踐方面都存在不小差距。通過對目前醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設整體現(xiàn)狀的考察分析，可以發(fā)現(xiàn)其中的主要問題，現(xiàn)歸結(jié)如下：(1)醫(yī)院內(nèi)部會計控制環(huán)境欠優(yōu)。良好的控制環(huán)境是推動醫(yī)院發(fā)展的動力引擎，是醫(yī)院內(nèi)部會計控制目標得以全面實現(xiàn)的重要保證。從當前情況來看，醫(yī)院普遍存在管理層內(nèi)控意識薄弱，內(nèi)部治理機制不完善，內(nèi)控文化缺失等問題，給醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設造成不利影響。(2)內(nèi)部會計控制制度不完善。在制度建設方面，部分醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，沒有遵循基本的內(nèi)控設計原則，有的沒有認真結(jié)合醫(yī)院實際，簡單照搬照抄，流于形式，不能真正發(fā)揮作用。(3)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力。一方面，部分領導內(nèi)控意識和會計法律意識淡薄，在執(zhí)行中面臨具體問題時，并不遵循內(nèi)控制度的規(guī)定而隨意“靈活”處置，凌駕于制度之上，制度的約束力缺乏剛性，甚至部分管理人員濫用職權(quán)、蓄意徇私舞弊，使內(nèi)部會計控制不能發(fā)揮應有的效能。另一方面，因醫(yī)院會計人員數(shù)量不足，加之人員素質(zhì)參差不齊、責任心不強等原因，內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行面臨諸多不利因素，削弱了制度執(zhí)行力。其四，沒對內(nèi)部會計控制實施嚴格監(jiān)督。任何事情，如果不施以監(jiān)督，恐怕很難達到預期目標。醫(yī)院的內(nèi)部會計控制需要通過大量的制度和活動來實現(xiàn)，必須對其施以監(jiān)督，才能提高制度的執(zhí)行效率和效果。但實際上，許多醫(yī)院沒有重視這一工作，造成這一重要環(huán)節(jié)的缺失。

 

2加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設的相關(guān)建議

 

(1)優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部會計控制環(huán)境。一是完善醫(yī)院內(nèi)部治理機制，理順內(nèi)部管理關(guān)系，及時準確地披露醫(yī)院財務、經(jīng)營信息，確保醫(yī)院對高層管理人員的有效監(jiān)督。二是建設優(yōu)良的醫(yī)院文化，培養(yǎng)員工良好的價值觀，提升員工境界，營造良好的內(nèi)控管理氛圍。三是強化醫(yī)院管理層的社會責任感與內(nèi)控意識，轉(zhuǎn)換管理思維，樹立依靠制度管理醫(yī)院的新風氣。四是不斷加強法制建設，健全內(nèi)部控制法規(guī)體系，完善宏觀控制環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境的改善對內(nèi)部會計控制功能的發(fā)揮起著關(guān)鍵性的作用。

 

(2)結(jié)合醫(yī)院實際，完善內(nèi)部會計控制制度。醫(yī)院應在遵守內(nèi)控法律的基礎上，從醫(yī)院會計工作的實際出發(fā)，建立健全內(nèi)部會計控制制度，要注意制度的全面性、合理性、前后銜接的連續(xù)性和可操作性。醫(yī)院是一個綜合性較強的單位，其日常運行發(fā)展離不開各個崗位人員有條不紊的配合，因此必須重視制定和落實崗位責任制，界定權(quán)責，形成嚴密的職務分離控制。同時將各部門的經(jīng)濟業(yè)務活動，按其業(yè)務流程特點劃分為若干個具體的工作崗位并分派到人，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實質(zhì)問題，促進經(jīng)濟活動在適當?shù)氖跈?quán)審批、監(jiān)督協(xié)調(diào)下有序高效地運行。

 

(3)提升制度執(zhí)行力。在醫(yī)院實施內(nèi)部會計控制，既需要領導層以身作則，帶頭執(zhí)行各項制度，也需要執(zhí)行人員具備良好的執(zhí)行力，包括良好的道德素質(zhì)、工作責任心以及過硬的業(yè)務能力。為此，一方面有關(guān)部門要加強醫(yī)院負責人的內(nèi)控培訓，幫助他們學習掌握內(nèi)控方面的相關(guān)理論與操作知識，增強法律觀念，醫(yī)院負責人應親自參與內(nèi)控領導工作，領導的支持無疑能推動內(nèi)控的開展，提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。另一方面，會計人員作為內(nèi)部會計控制制度的具體實施者，必須抓緊培訓，及時更新、拓展其知識體系，以勝任新時期的內(nèi)控工作。同時，還要注意加強會計人員的職業(yè)道德教育，增強其工作責任心，提高自我約束能力，做到奉公守法。

 

(4)建立內(nèi)部會計控制監(jiān)督機制。醫(yī)院應建立內(nèi)部會計控制監(jiān)督部門，定期或不定期對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)開展檢查，對內(nèi)部會計控制設計和運行的有效性進行評價，指出內(nèi)部會計控制存在的缺陷，及時落實整改。同時，對于內(nèi)控活動中違規(guī)違章的，必須堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部會計控制的目的。從目前實際來看，對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督任務多由內(nèi)部審計承擔，醫(yī)院應該合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)，增強內(nèi)部審計獨立性，并配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，以有效開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作。

篇10

【關(guān)鍵詞】基層央行 會計 內(nèi)控

一、基本情況

2015年人民銀行基層行內(nèi)設部門重新調(diào)整完成后，更加注重發(fā)揮“大會計”監(jiān)督、管理職能。匯總、分析近兩年來內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀檢執(zhí)法監(jiān)察、會計財務自查及上級行的檢查中涉及會計專業(yè)的各類問題，深入了解目前基層央行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控制度的建設及執(zhí)行過程中主要存在以下幾方面內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)。

二、存在問題

（一）“內(nèi)控優(yōu)先”的理解與執(zhí)行不到位

雖然通過形式多樣的培訓教育加強行員內(nèi)控意識培養(yǎng)，強調(diào)“內(nèi)控先行”的重要性，但管理層與員工之間的內(nèi)控目標不一致；各部門間溝通交流和協(xié)調(diào)配合不夠，缺乏配合默契的合作意識以及激勵約束機制未真正發(fā)揮效能，獎優(yōu)罰劣未真正體現(xiàn)，員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性很難成為推進內(nèi)部控制的動力。制約了政策和程序的制定及其執(zhí)行的效力，存在的問題仍然主要集中于內(nèi)控制度落實不到位。如：會計賬戶記賬串戶、會計憑證要素填寫不完整、表外科目漏記賬、工作人員短期離崗未辦理移交事項、重要崗位人員強制休假制度、定期輪崗和集中采購制度執(zhí)行不嚴等問題，以致出現(xiàn)“以信任代替管理、以習慣代替制度、以情面代替紀律”，濃厚的內(nèi)部控制文化氛圍難以形成。

（二）內(nèi)控制度體系尚不完善

目前我國央行內(nèi)控制度尚未真正形成體系，數(shù)量籠雜、分散，連貫性缺乏，導致可執(zhí)行性不強。一個又一個的文件或通知很難將各個制度系統(tǒng)、有效地整合在一起，時常出現(xiàn)重復或相互矛盾。特別是ACS業(yè)務系統(tǒng)上線以來，一些崗位職責與以前有所不同，需要對有關(guān)的內(nèi)控制度做出相應的調(diào)整，或根據(jù)新情況制定新的內(nèi)控制度，但實際上，內(nèi)控制度建設明顯滯后于新業(yè)務的發(fā)展，有的僅憑經(jīng)驗或傳統(tǒng)做法進行操作。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督缺乏獨立性

2015年部門整合后，事后監(jiān)督規(guī)口各業(yè)務部門，內(nèi)控管理主要采取內(nèi)審監(jiān)督、紀檢監(jiān)察、部門監(jiān)督以及上級業(yè)務部門均采取“監(jiān)督同級，下查一級”的檢查監(jiān)督模式，由于各監(jiān)督工作往往都按照自己上級主管部門既定的工作部署開展，造成監(jiān)督的內(nèi)容和范圍時有重疊，這種體制造成監(jiān)督的步調(diào)難以統(tǒng)一，分散在各部門的監(jiān)督資源難以整合。這不僅浪費了監(jiān)督資源，增加了監(jiān)督成本，也不利于監(jiān)督責任的明確，降低了監(jiān)督效能。同時，同級監(jiān)督也存在許多自身難以克服的困難。

（四）內(nèi)部監(jiān)督檢查仍以合規(guī)性檢查為主

各類內(nèi)控管理未能以風險評估為核心開展控制活動，缺乏行之有效的監(jiān)督質(zhì)量評價及監(jiān)督機制，未有意識地運用評估報告，以風險引導監(jiān)督的方向和目標，提高監(jiān)督效率，對高風險業(yè)務環(huán)節(jié)和風險變動情況進行監(jiān)測檢查，根據(jù)風險分布和大小設定監(jiān)督檢點和頻率，仍以合規(guī)性檢查為主。

（五）內(nèi)部監(jiān)督技術(shù)和方法不適應新的要求

內(nèi)控監(jiān)督工作仍以手工操作為主，主要是監(jiān)督人員經(jīng)驗和職業(yè)判斷，這就使得內(nèi)部監(jiān)督隨意性大，缺乏科學性，造成內(nèi)控監(jiān)督效率低下。同時，隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，原有靠手工操作的業(yè)務幾乎都要通過計算機完成，特別是各大業(yè)務系統(tǒng)的上線，因為基層人民銀行計算機監(jiān)督運用的不夠，在一定程度上影響著監(jiān)督質(zhì)量，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題。

三、改進建議

為推進會計財務工作轉(zhuǎn)型，向管理層提供及時有效的決策依據(jù)，應積極采取以下措施，探索強化監(jiān)管職能的新路徑。

（一）嚴格貫徹“內(nèi)控先行”的理念

基層央行應牢固樹立“內(nèi)控先行”的理念和自覺遵守制度的內(nèi)控意識，并主動將風險識別和控制融入到日常工作中，如要求各業(yè)務部門堅持每月開展一次會計業(yè)務知識學習；每年組織會計人員參加會計從業(yè)資格培訓；對重要會計人員崗位進行逐一摸底，堅持定期輪崗和強制休假制度，讓人人學制度、懂制度、守制度，切實提升會計基礎工作質(zhì)量，決不能搞有令不行，確保業(yè)務上不出差錯。

（二）增強制度的適用性

結(jié)合基層央行實際情況，在制度設計時應首先考慮制度體系的系統(tǒng)性，堅持不相容職務相分離的原則，嚴格授權(quán)控制，確保不同部門和崗位之間權(quán)責分明，并貫穿于業(yè)務操作的各個環(huán)節(jié)，涵蓋內(nèi)部工作每個崗位與每個人。要按照業(yè)務變化發(fā)展的需要加強規(guī)章制度的完善，做到相關(guān)制度之間、新舊制度之間相互銜接，以確保制度的適用性。

（三）構(gòu)建完善內(nèi)控監(jiān)督體系

組織召開會計工作聯(lián)席會議，按照《中國人民銀行烏海市中心支行加強內(nèi)部控制管理實施方案》，至少每三年要組織完成一輪對本單位風險防控重點業(yè)務與管理領域的內(nèi)控檢查要求，整合監(jiān)督力量，由過去的單部門重復檢查為多部門綜合檢查，信息共享、職能互補、減少檢查次數(shù)，建立風險分類制度、風險評價制度和風險管理檔案制度，有效提高工作效率和監(jiān)督質(zhì)量，節(jié)約監(jiān)督成本，將內(nèi)控管理工作落實到日常業(yè)務的每個環(huán)節(jié)。

（四）建立內(nèi)控制度評估體系

強化會計隊伍建設，推進會計轉(zhuǎn)型工作，切實加強會計的反映、分析和研究工作，將全行的內(nèi)控制度建設情況、崗位風險排查情況、內(nèi)部和外部監(jiān)督部門所發(fā)現(xiàn)的問題和整改情況整合在一起，加強對風險的監(jiān)測，隨時掌握所面臨的風險狀況，采取相應措施，規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的內(nèi)控風險，適應新形勢下的會計工作需要，促進會計工作向更高更深層次發(fā)展。

（五）提升監(jiān)督人員業(yè)務素質(zhì)

管理層應提升對內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，將那些綜合業(yè)務素質(zhì)強、德才兼?zhèn)涞娜藛T充實到內(nèi)部監(jiān)督管理隊伍里來，建立監(jiān)督質(zhì)量控制小組，開展監(jiān)督質(zhì)量檢查，將檢查結(jié)果定期通報，這是提高基層央行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量、確立保證內(nèi)部監(jiān)督有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。