導語：如何才能寫好一篇稅收征管調研報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、我市外商投資企業(yè)行業(yè)分布及行業(yè)稅負情況

2003年外商投資企業(yè)行業(yè)分布情況如下(表略)：

從上表不難看出,我市外商投資經(jīng)濟結構以制造業(yè)為主導,房地產(chǎn)、交通運輸、電力、農(nóng)林牧水漁業(yè)等行業(yè)并存。在我市已開業(yè)的1496戶外商投資企業(yè)中，制造業(yè)占94%，制造業(yè)的稅負情況如何，對我市外商投資企業(yè)整體稅負構成直接的影響。我市外商投資企業(yè)分行業(yè)稅負情況見下表：

二、稅收負擔率情況分析

1.增值稅稅負分析

2003年全國增值稅稅負為4.30%，我市外商投資企業(yè)2003年增值稅整體稅負為4.3%。從表面上看，我市的外商投資企業(yè)的增值稅稅收負擔率與全國稅負水平相當，但從行業(yè)情況來看，不同行業(yè)企業(yè)之間的增值稅稅負相差較大。我市外商投資企業(yè)工業(yè)制造業(yè)的稅負率為2.8%，低于總體稅負率，主要原因是工業(yè)制造企業(yè)創(chuàng)造的增加值不高，這和我市的產(chǎn)業(yè)結構密切相關,大家都知道,我市主要以紡織、服裝加工制造業(yè)為主,這些外商投資企業(yè)中有一部分是嫁接型企業(yè)，管理機構仍是原班人馬，管理水平和核算水平較低，產(chǎn)品附加值低,產(chǎn)品質量、品種不能很好地適應市場,基本常年處于零稅負和負稅負狀態(tài),靠重點大企業(yè)拖動。從稅收上看，部分重點骨干企業(yè)高速增長，掩蓋了中小企業(yè)發(fā)展緩慢效益低下的問題。如醋酸纖維有限公司年入庫增值稅11649萬元,增值稅稅負率為8.9%,而年收入達到9767萬元的永芳油脂有限公司,稅負率為0.2%.

即便是同行業(yè)中,稅負率也大相徑庭.如我市增值稅重點稅源大戶南通華能電廠,2003年入庫增值稅25765萬元,增值稅稅負達到11.97%,而同屬電力行業(yè)的天生港電廠年納稅額為7454萬元,稅負率為10.04%,就其原因,一方面,南通華能近幾年通過加大投入,不斷改造革新技術,降低能耗和成本費用,加強內(nèi)部管理和控制,提高了產(chǎn)品附加值,從而培植了稅源.盡管最近由于原材料的漲價因素使得其稅負率下降,但總體稅負仍高于同行業(yè)其他廠家.而天生港電廠是原國有企業(yè)嫁接合作的老廠,設備老化,效能相對較低,稅負率低于行業(yè)平均水平.

2.所得稅稅收負擔率分析

外商投資企業(yè)所得稅，是反映外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得效益的重要指標，我市外商投資企業(yè)所得稅總體負稅為9.63%，低于全省和全國的平均稅負率。據(jù)統(tǒng)計資料顯示，2003年??全國外商投資企業(yè)所得稅稅負為13%，我省外商投資企業(yè)所得稅稅負率為10.5%。造成我市外資企業(yè)稅負率較低的具體原因從行業(yè)分布來看，制造業(yè)和電力企業(yè)實納稅額35191.8萬元,占總額的97.02%，其稅負率分別為8.9%和11.8%，制造業(yè)的盈利企業(yè)最多，利潤占比最大，盈利面也較高，這與我市的產(chǎn)業(yè)結構有關，我市主要以紡織、服裝加工制造業(yè)為主，制造業(yè)盈利企業(yè)中大約有60%的企業(yè)屬于紡織、服裝制造業(yè)，這類企業(yè)已成為我市三資企業(yè)的中堅力量。此外，電力行業(yè)的盈利水平較高，8戶電力企業(yè)的利潤占比16.87%。這兩個行業(yè)的的稅負直接對外商投資企業(yè)所得稅整體稅負造成影響：

一是由于部分處于免稅期制造業(yè)的免稅額比重大，全市251戶免稅企業(yè)免征所得稅27602.6萬元，占全部減免所得稅的52.89%。特別是部分投資規(guī)模大的制造業(yè)企業(yè)進入投資回報期，處于免稅期，應納稅所得額和減免稅額較大。如南通中遠川崎公司、寶鋼新日制鋼公司、永興多媒體公司應納稅所得額高達53037萬元，免征所得稅14320萬元。二是我市最大的稅源戶醋纖（制造業(yè)）和華能公司（電力）追加投資部分單獨享受“兩免三減半”優(yōu)惠，減免所得稅5259萬元；三是新辦盈利企業(yè)多，且大部分屬于制造企業(yè)，當年投產(chǎn)當年獲利的86戶企業(yè)中有78戶企業(yè)處于免稅期。而在制造業(yè)和電力企業(yè)中稅額在500萬元以上的醋纖、華能、天電和中集特種箱四大重點稅源戶，實納稅額20700萬元，占總額的56.74%，其稅負的增減變化，對我市所得稅稅負變化起著舉足輕重的作用。而上述企業(yè)要么追加投資單獨享受“兩免三減半”優(yōu)惠（如醋纖、華能），要么享受減率優(yōu)惠（如天電、華能），要么處于減半征收期（如中集特種箱），正因為他們的稅負下降，使得2003年度企業(yè)所得稅整體稅負較全省乃至全國的稅負低。但他們的稅負相對而言是較為合理的。

值得關注的是，我市已開業(yè)外商投資企業(yè)中，批發(fā)零售業(yè)、住宿飲食業(yè)、交通運輸業(yè)所得稅負擔率很低，餐飲業(yè)的虧損面最高，主要由于此類行業(yè)普遍不景氣，加上同行業(yè)競爭激烈，企業(yè)經(jīng)營管理水平較差等原因所致,僅南通三德大酒店有限公司虧損額就達420萬元。交通運輸業(yè)的銷售虧損率最高，主要是由于長江三峽大壩的建成，三峽旅客運輸業(yè)受沖擊，南通利輝國際輪船有限公司虧損高達5271萬元。

三、存在問題及應采取的措施

通過上述分析,我們覺得，我市外商投資企業(yè)整體稅負相對合理，說明前階段加強涉外稅收征管，堅持依法治稅初見成效。但通過分析，我們認為，由于受我市涉外企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構影響，使得行業(yè)與行業(yè)之間、各行業(yè)內(nèi)部稅負差異較大，一些高新技術等資金密集型產(chǎn)業(yè),由于外購固定資產(chǎn)比重大,所含增值稅款不予抵扣,稅負明顯高于其他行業(yè)。同時一些以礦產(chǎn)品為生產(chǎn)資料的行業(yè),增值稅負明顯高于平均水平，現(xiàn)行增值稅稅負分布不均,使得處于不同行業(yè)企業(yè)之間的競爭能力出現(xiàn)差別,影響了企業(yè)之間的公平競爭,不適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。另外,一些行業(yè)如外商投資交通運輸、餐飲業(yè)流轉稅和所得稅分屬國地稅兩個稅務部門征管，其盈利水平低于同行業(yè)水平，有可能存在稅收征管的盲區(qū)，有待于國地稅部門加強協(xié)調溝通。為此，為更好地體現(xiàn)公平稅負原則，進一步管好稅源，作為涉外稅務管理部門應采取以下措施：

1.堅持以發(fā)展開放型經(jīng)濟為生命線，加速培植豐厚的稅源

經(jīng)濟結構失衡是我市外向型經(jīng)濟運行中存在的一個深層次矛盾,加快經(jīng)濟結構調整的步伐,推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級,是改變現(xiàn)狀的主要手段。就我市目前經(jīng)濟現(xiàn)狀而言,促使經(jīng)濟結構優(yōu)化升級的主要途徑,是加強對企業(yè)原有設備的更新和技術改造,增加對高新技術產(chǎn)業(yè)的投資。然而,我國現(xiàn)行的“生產(chǎn)型”增值稅使得企業(yè)更新設備、改造技術和從事高新技術產(chǎn)業(yè)的增值稅稅負較高,建設這些項目的投資多于一般產(chǎn)業(yè),投資成本增加,經(jīng)營風險加大,影響了企業(yè)技術改造和投資的積極性,進而影響到經(jīng)濟結構的有效調整和優(yōu)化。只有國家盡快實施增值稅轉型,才能從根本上解決這個問題。從稅源結構分析，盡管我市涉外稅收的逐年增加使2003年南通市財政收入突破100億元，但我市的涉外稅收收入也只相當于江南縣區(qū)涉外稅收的水平，主要原因是我市涉外經(jīng)濟總量的基數(shù)低，稅源少，要想在較短時間內(nèi)做大做強經(jīng)濟，提供充足豐裕的稅源，最快捷最重要的發(fā)展戰(zhàn)略選擇是大力發(fā)展外向型經(jīng)濟。一是要集中力量加快引進項目的開工投產(chǎn)。要使招商項目盡快轉化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力，必須集中力量加大協(xié)調搞好服務，爭取項目早日開工投產(chǎn)，只有項目投產(chǎn)見效了，才能帶來增值稅、所得稅的提速。二是要全力以赴提升招商引資的水平。要著力引進工業(yè)制造業(yè)、商貿(mào)流通業(yè)等產(chǎn)業(yè)項目，突出引進一批高新技術型、勞動密集型、產(chǎn)業(yè)鏈式型等稅源豐厚的項目。作為稅務部門，要保證各項鼓勵經(jīng)濟結構、項目的稅收優(yōu)惠及時落實到位。

2.堅持以做強做大工業(yè)為核心，增強壯大主導稅源

從稅收結構的變化趨勢分析，第二產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)的增值稅、企業(yè)所得稅是我市涉外稅收的主要來源，涉外工業(yè)企業(yè)是我市經(jīng)濟發(fā)展的主要支撐力量。因此，以工業(yè)化為核心，做強做大工業(yè)企業(yè)，不斷壯大主導稅源，是推動我市經(jīng)濟跨越發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。建議，一是要繼續(xù)加大重大骨干企業(yè)裂變擴張的支持力度。打造經(jīng)濟發(fā)展的“航母”群。采取政府引導、企業(yè)自主發(fā)展、市場運作的辦法，對重點企業(yè)進行重點幫扶，促進產(chǎn)品、技術、人才、資產(chǎn)、資本向重點骨干企業(yè)集聚，推動重點骨干企業(yè)不斷上規(guī)模、上水平，實現(xiàn)增值稅、所得稅的快速增長。二是要研究促進中小企業(yè)發(fā)展的政策支持體系，構建中小企業(yè)快速生長的廣闊平臺，是實現(xiàn)經(jīng)濟后來居上的潛力和空間所在，也是破解工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)增值稅、所得稅增速平緩的主要途徑。為此，要培植和壯大支柱產(chǎn)業(yè)，不斷提高支柱產(chǎn)業(yè)的稅源貢獻率。根據(jù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展趨勢和南通涉外經(jīng)濟結構特點,一方面，要對稅源廣、附加值高的電力、醋纖等采取特殊政策的扶持，構筑具有鮮明特色的產(chǎn)業(yè)新優(yōu)勢。另一方面，要促進其他第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通過工業(yè)園區(qū)的建設，加快新型工業(yè)化步伐，為增值稅、所得稅的提速創(chuàng)造一方新天地。加大技改投入，提高產(chǎn)品科技含量，努力降低綜合能耗和成本費用，通過對工業(yè)改造和技術升級，將會有更大的挖掘潛力空間。

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一、存在的問題（一）企業(yè)之間合作建房不按規(guī)定申報納稅。目前房地產(chǎn)行業(yè)己形成多種開發(fā)形式，有一部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規(guī)定，合作建房的雙方均發(fā)生了銷售行為，應分別交納銷售房地產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)的相關稅收，應該申報納稅。但在實際生活中，合作雙方常常不申報納稅。瞞報了這部分銷售收入，偷逃了稅款。

（二）以開發(fā)房屋抵頂所欠建筑商款項，不入帳，不做收入。只在企業(yè)內(nèi)部財務報表中體現(xiàn)，致使企業(yè)少計了應稅收入，少繳納了企業(yè)所得稅。以房屋抵頂拆遷戶補償費、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權等不計收入，偷逃企業(yè)所得稅。

（三）銷售款長期不結轉或少結轉收入。房地產(chǎn)開發(fā)商長期將銷售款、預收定金、房屋配套費等掛在“其他應收款”、“其他應付款”等往來帳上，不與帳面的成本、費用配比結算，造成帳面無應稅所得或虧損，或者以實際收到款項確定收入實現(xiàn)，偷逃企業(yè)所得稅。分期收款銷售，不按照合同約定的時間確認收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。

（四）無正當理由以明顯偏低的價格銷售開發(fā)產(chǎn)品，從而達到少繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。虛開發(fā)票減少計稅依據(jù)，實現(xiàn)“雙偷”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額確定售房收入繳納營業(yè)稅，土地增值稅所得稅等稅收，購房者以銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權證》，可見銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額是雙方繳納稅款的計稅依據(jù)，故雙方協(xié)議少開或不開銷售不動產(chǎn)發(fā)票，實現(xiàn)所謂“雙贏”，實則是實現(xiàn)應納稅款的“雙偷”。

（五）代收款項偷逃稅。將在銷售房產(chǎn)時一起收取的管道燃氣初裝費、有線電視初裝費不按價外費用申報繳納營業(yè)稅，所得稅。將收取的拆遷安置補償費列“其他應付款”，年末不申報納稅。

（六）“收入實收不轉”直接抵減應付工程款，偷逃稅款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對應由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎勵收入不通過“營業(yè)外收入”科目核算，而直接抵減應付工程款，從而減少會計利潤偷逃企業(yè)所得稅。

（七）與關聯(lián)方企業(yè)之間互轉收入和費用。與關聯(lián)方企業(yè)之間，特別是同一地址辦公的關聯(lián)企業(yè)之間，由于業(yè)務往來頻繁，利益關系密切，互轉收入和費用存在著很強的可操作性和隱蔽性，導致企業(yè)最終多計費用或少計收入，偷逃稅款。

（八）多列預提費用。一些企業(yè)采用“預提費用”、“待攤費用”帳目調整當期利潤。特別是預提“公共配套”費用數(shù)額大，在配套工程完工驗收之后不及時結轉配套工程成本，對多提費用的余額不及時調整、沖減商品房成本，而是長期滾動使用，減少應納稅所得額，甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗收之后仍繼續(xù)計提或重復計提“預提費用”，借以偷逃稅款。

（九）虛列或者虛增成本費用，偷逃企業(yè)所得稅。具體表現(xiàn)為：（1）將完工與未完工的項目混在一起，造成完工項目成本虛增；（2）將開發(fā)項目之外的道路鋪設、小區(qū)綠化等工程成本列入開發(fā)成本。自用房產(chǎn)開發(fā)成本不從“開發(fā)產(chǎn)品”轉到“固定資產(chǎn)”，而是計入對外銷售商品房成本，偷逃企業(yè)所得稅。（3）多列利息支出和經(jīng)營費用。（4）擴大拆遷安置補償面積，減少可售面積，多結轉經(jīng)營成本。

二、加強房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的對策和建議

（一）摸清與房地產(chǎn)開發(fā)項目的相關信息。有針對性的對房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)項目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進行的調查摸底。并對其售樓處進行調查，向售樓處的工作人員了解被調查企業(yè)整個樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價、預付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應預繳的所得稅數(shù)額。

（二）建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設、金融等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項、開工日期、預計完工日期、建筑面積、銷售進度、現(xiàn)金流量和預收房款情況、已交付產(chǎn)權情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關涉稅信息。二是加強信息分析比對，對差異戶進行實地核查，及時發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問題。三是加強信息交換，進一步了解掌握房地產(chǎn)項目開發(fā)的經(jīng)營規(guī)律，進而準確審核納稅申報資料，強化控管。

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非稅收入是指政府以收費、基金、罰款、攤派、捐助等方式籌集的用于履行政府職能的收入，是除稅收以外的其他財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。加強政府非稅收入管理對市場經(jīng)濟條件下理順政府分配關系、健全公共財政職能、增強財政宏觀調控能力、促進社會經(jīng)濟發(fā)展，具有十分重要的意義。近年來，區(qū)委、區(qū)政府及財政部門越來越重視政府非稅收入，加大了管理力度，并取得了一些成效,但問題仍然較多,加強和規(guī)范非稅收入管理顯得尤為迫切。

一、我區(qū)非稅收入的構成、規(guī)模及特點

從我區(qū)的區(qū)級財政收入構成來看，主要由稅收收入和非稅收入組成。非稅收入主要包括排污費、水資源費、教育費附加、罰沒收入、行政事業(yè)性收費、稅務部門罰沒收入、國庫存款利息以及基金收入等。從規(guī)模上看，非稅收入占財政收入的比例較大，且收入額呈逐年上升的趨勢。20__年我區(qū)非稅收入額為33,090萬元，占當年全部財政收入的18.3%；20__年收入額為37,861萬元，占15%；20__年收入額為37,940萬元，占11.8%，20__年收入額為45,633萬元，占10.9%。在非稅收入中，基金收入占較大比重，要占到全部非稅收入的一半以上。大量非稅收入的存在，為緩解政府部門經(jīng)費不足起到了一定的積極作用，但在政府財政收入中，預算外的行政事業(yè)性收費、基金和游離于財政之外的政府各部門的收費、集資、攤派是政府非稅收入的主體，由于其沒有納入預算內(nèi)和財政管理，造成了政府非稅收入的混亂局面，其負面效應也在相當程度上存在。

二、存在的主要問題

1、思想認識上存在誤區(qū)。一是認為非稅收入并非真正的財政收入。受傳統(tǒng)觀念以及較長時間以來財政管理較為粗放的影響，部分執(zhí)收部門認為非稅收入是單位執(zhí)收的，也付出了一定的成本，理應作為成本補償，而不是真正意義上的財政收入，無須納入預算管理。二是認為非稅收入不形成政府可用財力，在現(xiàn)行財政管理體制下，除部分非稅收入分別納入一般預算和基金預算外，確有相當部分非稅收入仍在實行專戶管理，且納入預算管理的非稅收入也是列收列支。因此有人認為非稅收入并不形成政府可用財力。三是認為非稅收入規(guī)模過大影響了財政收入質量。一般認為稅收收入應作為財政收入的主體，稅收收入的規(guī)模反映了一個國家、一個地區(qū)經(jīng)濟實力、發(fā)展水平的高低，如果非稅收入在財政收入中所占比例過大，則表明這個國家、地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平較低。

2、管理方式不到位，統(tǒng)籌調劑乏力。日前對非稅收入的管理，無論是預算內(nèi)還是預算外，收入實質上仍歸部門單位所有，反映為誰收誰用，多收多用。這種收費多少與單位利益直接關系使得無論是行政機關還是事業(yè)單位都有一種本能的多收費沖動。加之實行部門預算改革后，財政部門在編制綜合預算時采取先預算外后預算內(nèi)，部門、單位往往人為地將年初收入預算編制過低，支出預算編制過大，造成本應科學、規(guī)范的部門預算中帶有相當?shù)娜藶橐蛩兀狗嵌愂杖氲墓芾砹饔谛问?，財政統(tǒng)籌調劑乏力。

3、財政職能被肢解，難以充分發(fā)揮作用。實際中，非稅收入的所有權、使用權和管理權未真正歸位，財政職能被肢解，難以發(fā)揮整體效應。一方面財政部門對非稅收入的規(guī)模過快膨脹難以有效控制，給企業(yè)、單位造成額外的負擔，影響了企業(yè)納稅的積極性，且名目繁多的各種收費也嚴重侵蝕了稅基，出現(xiàn)了“費擠稅”的現(xiàn)象；另一方面分散了地區(qū)財力，削弱了政府調控能力，影響了稅收作為“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能的發(fā)揮，造成分配無序，加劇了社會分配不公，敗壞了社會風氣，滋生了消極腐敗行為。此外，納入財政專戶的預算外資金名義上為財政性資金，實則為部門單位使用，納入預算內(nèi)的行政事業(yè)性收費、政府性基金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用財力，無形中虛增了一塊財政收入，影響了地方財政職能的充分發(fā)揮。

4、法制不健全，缺乏監(jiān)督約束機制。目前，我區(qū)在非稅收入管理上依據(jù)的大多為行政規(guī)章和規(guī)范性文件，而沒有制定較為完備的規(guī)章制度和法律法規(guī)。按照國家規(guī)定，設立審批收費要以法律法規(guī)為依據(jù)，而現(xiàn)行的法律法規(guī)涉及設立收費項目的條款非常少。到實際工作中一般由業(yè)務部門向主管部門提出收費申請，審批機關依據(jù)單位財政經(jīng)費不足實質上就成了審批收費的基本依據(jù)。法制建設跟不上，依法管理也就難以實現(xiàn)，加之缺乏健全完善的監(jiān)督機制，監(jiān)督乏力，非稅收入在片管和使用安排上存在較大的隨意性，違規(guī)違紀行為時有發(fā)生。

三、進一步規(guī)范非稅收入的思路和建議

非稅收入日前已經(jīng)成為從中央到地方財政改革的一個突破口，其規(guī)范的最終目標應是財權上收，將全部的非稅收入收歸國庫，納入預算，充分發(fā)揮非稅收入在優(yōu)化資源配置、發(fā)展社會公共事業(yè)、制止收入流失和增加財政收入的作用。要從根本上改變非稅收入管理中存在的種種弊端和體制缺陷，就必須在認識上有所轉變，體制上有所創(chuàng)新，在管理上有所突破。

1、對非稅收入應予以正確認識。首先要從思想上根本轉變對非稅收入的片面模糊認識，從根本上講，非稅收入與稅收收入都是政府財政收入，如同主糧雜糧都是糧食一樣。非稅收入是國家制定政策授權有關部門和單位在依法行政過程中取得的，所有權屬國家，管理權歸國家。隨著非稅收入納入財政預算管理的力度不斷加大，非稅收入也將實現(xiàn)全口徑預算管理，與國家稅收一起都將由政府統(tǒng)籌安排，與稅收收入一起成為政府可用財力。即使暫時沒有納入財政統(tǒng)籌安排的非稅收入，也在一定程度上彌補了執(zhí)收單位的經(jīng)費不足。從我區(qū)情況來看，如果沒有非稅收入，財政收支矛盾會更加突出，各項事業(yè)發(fā)展也必將受到影響。既然非稅收入也屬于政府采用財力，就不能說非稅收入規(guī)模過大或比例過高導致影響財政收入質量。規(guī)模過大或過高要具體情況具體分析。從縱向情況分析，從中央到市至區(qū)縣，越到基層非稅收入相對而言規(guī)模就越大。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)與經(jīng)濟相對落后地區(qū)的財政收入結構不大一樣，發(fā)達地區(qū)因稅源充足會取消一些非稅收入項目或減少納入一般預算的非稅收入，而落后地區(qū)有可能在非稅收入上“做文章”，非稅收入規(guī)模過高或過大是客觀存在的事實，只要是依

法依規(guī)取得的非稅收入，就不能說規(guī)模過大影響了財政收入質量。2、完善政府非稅收入征繳管理機制。政府非稅收入資金額度大，涉及面廣，征收工作難度大，而且征收手段比較薄弱，法制制度不健全。因此需要完善“源頭控收，以票管收，依法盡收”的管理模式，建立運轉協(xié)調、規(guī)范透明、廉潔高效的政府非稅收入征繳機制。首先要改進非稅收入的征管方式，豐富完善征管手段，努力做到應收盡收。其次是加快非稅收入收繳改革步伐，以有關部門、機構的職責分工和相互制衡為基礎，以收繳分離為目標，建立“單位開票，銀行代收、財政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的非稅收入征管模式，進一步規(guī)范非稅收入的收繳行為。第三要加強賬戶管理，取消執(zhí)收單位以各種形式設立的非稅收入過渡戶，將非稅收入納入國庫單一賬戶體系，實行直接繳庫或集中匯繳，規(guī)范收入收繳程序，減少資金收繳環(huán)節(jié)，提高資金使用效益。第四是推進非稅收入信息化建設，按照“金財工程”的要求，搭建網(wǎng)絡技術平臺，建立健全非稅收入征收管理信息系統(tǒng)，提高管理效率。

篇4

一、狠抓財政收入，圓滿完成“雙過半”任務。

一是積極組織稅收收入，全面推進綜合治稅體系建設，加強與國稅、地稅、相關職能部門和街道的溝通協(xié)調，加強依法征管力度，做到應收盡收。二是加大非稅收入收繳力度，強化非稅收入預算管理，提高監(jiān)管水平，實現(xiàn)應繳盡繳，上半年預計完成非稅收入4.7億元。三是加強收入動態(tài)監(jiān)管和監(jiān)管分析質量，統(tǒng)籌安排稅收收入和非稅收入。

今年1-5月全區(qū)完成地方財政收入11.95億元，同比增長55.80%，完成人大“雙過半”目標任務的89.15%，其中：稅收收入完成8.00億元，同比增長53.94%，完成人大“雙過半”目標任務的105.28%,已順利完成稅收收入半年任務；非稅收入完成3.94億元，同比增長59.72%。

1-6月，全區(qū)地方財政收入預計完成13.40億元，完成區(qū)人大“雙過半”目標進度的100%，較去年同期增長23.40%。其中：一般預算收入預計完成13.40億元，較去年同期增長23.84%；稅收收入預計完成8.78億元，較去年同期增長26.68%。

二、加大調研力度，突出成果轉化實效。

強化調研工作。一是扎實推進綜合治稅工作，進一步完善綜合治稅體系，牽頭完成了加強稅收征管的調研工作，并會同區(qū)目督辦下發(fā)了《2010年綜合治稅工作責任分解表》（金財發(fā)【2010】35號）。二是在深入調研比較五城區(qū)產(chǎn)業(yè)扶持政策的基礎上，擬訂了新的促進我區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的相關政策(金牛委辦發(fā)【2010】39號)，進一步完善財政扶持辦法。三是按區(qū)委、區(qū)政府的要求，對全區(qū)正在進行的拆遷項目的土地租金和過渡費等情況進行調研，總結存在的問題，并提出針對性的建議意見供區(qū)委、區(qū)政府參考。四是通過深入調查研究，“金牛區(qū)房地產(chǎn)業(yè)稅收貢獻分析”調研報告已完成；“五城區(qū)2007—2009年地方財政收入結構分析”調研報告已初步成型；“2007年-2009年產(chǎn)業(yè)稅源結構現(xiàn)狀分析”、“五城區(qū)2007年-2009地方財政收入結構分析”、“五城區(qū)2007年-2009稅源結構分析”、“2007年-2009招商引資項目稅收貢獻分析”等調研報告目前正在進行中。五是緊扣深入推進農(nóng)村“四大基礎工程”，針對農(nóng)村產(chǎn)權制度改革實踐，配合市財政局對村組會計委托服務帶來的新情況開展調研。

三、優(yōu)化支出結構，確保民生投入。

一是實行從計劃到支付的全過程監(jiān)督，合理壓縮一般性支出，重點壓縮會議費、招待費、公務用車等彈性支出，推進服務型、節(jié)約型政府建設。二是加大保障民生投入力度，2010年財政預算安排民生工程資金17064萬元，1-6月，按進度撥付民生資金2505萬元。三是加快社會主義新農(nóng)村建設，推進農(nóng)村綜合改革，落實“三農(nóng)”政策，落實糧食直補資金19.59萬元；綜合直補資金61.5萬元，該兩項補貼于3月31日前已全部兌現(xiàn)到農(nóng)戶手中；“家電下鄉(xiāng)”補貼產(chǎn)品2921臺，補貼資金共計74.16萬元；“汽車下鄉(xiāng)”補貼汽車205輛，補貼資金共計64.3萬元。

四、深化財政制度改革，不斷提高財政管理水平。

一是繼續(xù)深化部門預算改革，提高政府預算的透明度，編制預算內(nèi)、預算外資金統(tǒng)籌安排的綜合預算，強化財政資金的管理和監(jiān)督。二是進一步優(yōu)化教師績效工資改革后教育系統(tǒng)預算內(nèi)外經(jīng)費統(tǒng)籌保障機制，將教育預算內(nèi)外經(jīng)費全部納入財政預算統(tǒng)籌安排。三是配合全市醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對改革所需資金進行測算并預留，以保障改革順利實施。四是進一步完善政府采購制度工作，制定印發(fā)了“金牛區(qū)2010年政府集中采購目錄及采購限額標準”（金牛府辦發(fā)[2010]24號），加強分散采購管理，擴大政府采購規(guī)模，上半年政府購買社會服務增加了8個項目，繼續(xù)推進公開招標工作，增強政府采購工作透明度。

五、推進依法理財，強化財政監(jiān)督。

一是全面完成2009年內(nèi)部審計工作。二是深入推進“小金庫”專項檢查工作，扎實開展了“小金庫”治理回頭看工作。三是配合區(qū)紀委對擴大內(nèi)需，災后重建資金的使用情況進行了專項檢查。四是加大對村組財務會計信息公開制度的監(jiān)督檢查力度，會同區(qū)民政局抽查部分社區(qū)財務公開情況是否如實向村名公開，是否按規(guī)定的內(nèi)容、時間和方式等進行公開。五是在全區(qū)開展了家電下鄉(xiāng)補貼資金專項檢查工作，在各街道自查的基礎上，對所涉及的街道進行了全面復查，復查率達到100%，并針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要求立即進行整改，督促各街道加大審核力度，確保專項資金的安全。

下半年工作思路

一、加強財政收入管理，實現(xiàn)財政收入穩(wěn)步增長。

稅收方面：一是充分發(fā)揮財政經(jīng)濟杠桿作用，積極協(xié)稅、護稅，加強依法征管力度，動態(tài)管理重點稅源大戶，逐步實現(xiàn)稅源監(jiān)控的經(jīng)常化、制度化和規(guī)范化。二是繼續(xù)發(fā)展、鞏固總部經(jīng)濟企業(yè)。進一步研究制定我區(qū)總部經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，加強基礎設施配套，不斷提升總部經(jīng)濟發(fā)展軟、硬環(huán)境，帶動區(qū)域價值提升，穩(wěn)定好區(qū)內(nèi)已有的上規(guī)?？偛科髽I(yè)。三是采取多種手段完善行業(yè)稅收征管。房地產(chǎn)及大型骨干企業(yè)：作好重點稅源企業(yè)管理，定期對企業(yè)的經(jīng)營情況、納稅情況、帳務處理進行了解和稽查；中小型企業(yè)：繼續(xù)完善措施，鼓勵社會中介機構參與稅務審計工作，提高中介機構積極性；零散、個體、小型企業(yè)：街道部門加強協(xié)調配合，建立以稅務機關為征管主體，各街道辦具體實施的個體、零散和小型企業(yè)統(tǒng)一協(xié)調管理機制。

非稅收入方面：一是下半年將重點做好五塊石土地收入收繳入庫工作。二是積極銜接龍湖地產(chǎn)及時解繳土地價款事宜。三是集中清理全區(qū)國資收益，特別是資產(chǎn)處置、拆遷賠付、土地出讓等環(huán)節(jié)實現(xiàn)非稅收入的解繳工作。四是繼續(xù)開展“收支兩條線”清查，逐步解決部分單位歷史“坐支”問題。

二、強化科學管理，進一步提高財政管理水平。

一是優(yōu)化支出結構，進一步提高資金保障能力。重點保障公共財政支出，加大財政在教育、衛(wèi)生、文化、科教、就業(yè)以及社會保障等方面的投入，確保資金和政策落實到位；不斷鞏固、堅決貫徹落實各項支農(nóng)惠農(nóng)政策，科學安排和整合財政支農(nóng)資金；切實保障區(qū)委、區(qū)政府確定的2010年的重點項目的資金需求。

二是深化改革，進一步完善財政政策和機制。第一按照先易后難，由點及面、穩(wěn)步推進的原則，將選擇部分單位進行績效評價試點工作，探索建立財政支出績效考評體系，提高財政資金使用效益；第二進一步完善街道財政管理體制。有重點、有針對性地對部分街道進行走訪調研，及時協(xié)調解決街道在收入組織中的困難和問題，充分調動街道發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟積極性。第三繼續(xù)及時做好對政府性債務變動情況的統(tǒng)計工作，并參照市政府下發(fā)的相關文件及時分析掌握我區(qū)債務動態(tài)和債務預警，逐步建立和完善我區(qū)地方政府性債務規(guī)模控制和風險預警機制。

3、加大監(jiān)管力度，進一步提高依法理財水平。

一是圍繞依法管理、規(guī)范管理的目標，建立和完善預算監(jiān)督機制，健全規(guī)范、科學、安全的資金運作機制，重點加強對財政改革中出現(xiàn)的新課題、新事物進行監(jiān)督檢查，重點圍繞用于公共服務領域的專項資金使用情況、部門預算編制執(zhí)行情況等社會關注、群眾關心的問題開展監(jiān)督檢查，真正把財政監(jiān)督檢查融入財政改革中去。

二是在監(jiān)督方法上，采用事前、事中和事后相互結合的全過程監(jiān)督，將預算支出的重點放在事前審核把關和事中跟蹤監(jiān)控，輔之以事后的專項檢查，提高財政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。

篇5

2011年11月，安徽省地稅局局長汪建國帶隊走訪長豐縣陶樓鄉(xiāng)，實地調研考察當?shù)丶{稅人的所思、所想、所盼。

這可視為安徽省“五級書記帶頭大走訪”的規(guī)定動作。但在汪建國與安徽地稅系統(tǒng)而言，規(guī)定動作之外還有深意——推動安徽地稅系統(tǒng)管理轉型升級落實。

稅收管理轉型升級，是安徽地稅系統(tǒng)從2010年底即著手推進的一項系統(tǒng)性工程?！斑@并非一時一地之策，而是貫穿‘十二五’安徽地稅工作的一條主線?！卑不帐〉囟惥钟嘘P負責人告訴《決策》，“在2011年破題探索后，今年更是強力攻堅、加快推進管理轉型升級。”

那么，為什么要轉型升級?轉型升級內(nèi)涵有哪些?怎樣轉型升級?

“凸顯期倒逼”

2012年4月，安徽省地稅局一位負責人將一大疊材料擺到《決策》記者面前。那是起草于2010年、百余頁的安徽省地稅局“十二五”規(guī)劃前期調研報告?！盀槭裁匆七M管理轉型升級，答案就在這里面?！?/p>

2010年，安徽省地稅局為編制安徽地稅“十二五”發(fā)展規(guī)劃，展開大規(guī)模調研。在調研中，安徽省地稅局已敏銳地察覺到，稅收工作內(nèi)外部環(huán)境的變化。

從外部環(huán)境來說，“我們在實際工作中，很明顯感覺到納稅人權利意識越來越強，稅收的社會關注度越來越高，權利公開透明運行的要求越來越嚴，稅收工作外部約束趨緊。”上述負責人告訴《決策》。

此后的發(fā)展印證了其當初的判斷。在今年全國兩會上，“稅”字成為最熱門的焦點話題之一。截至3月4日，在總共42份財貿(mào)金融類提案中，有關稅的提案就占了13條之多。

而隨著國民“稅意識”覺醒，稅收征納關系逐漸成為社會關系中的重要方面，“征納和諧有利于促進社會和諧，征納之間缺乏互信、發(fā)生矛盾，則不利于社會和諧，甚至引發(fā)社會沖突”。上述負責人稱。

顯然，稅收的觸角已延伸到社會管理的各個領域，直接或間接地參與了社會關系的調節(jié)。

與此同時，稅收與經(jīng)濟的互動也越來越緊密。

“加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式是國家‘十二五’發(fā)展的主線，這離不開各種政策手段的綜合運行，其中稅收作為保證國家機器運轉的財力基礎和宏觀調控的重要工具，發(fā)揮著不可替代的作用?！蓖艚▏f。

相應地，“經(jīng)濟轉型發(fā)展要求稅收政策、稅收管理等與之相適應，對稅收制度改革、稅收管理變革形成‘倒逼’”。

“倒逼”稅收管理轉型升級的還有現(xiàn)代公共管理的要求。各級地稅部門需要將征納雙方置于平等的法律關系中，充分尊重并保障納稅人的權利和主體地位。

從內(nèi)部來看，稅源本身也在發(fā)生變化。

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，我國稅源規(guī)模急速增加?！皟H就安徽地稅系統(tǒng)而言，納稅人有將近100萬戶，但一線征稅人員僅6000人左右，也即1個人要負責200戶左右。而隨著網(wǎng)絡購物、文化產(chǎn)業(yè)等新經(jīng)濟形態(tài)崛起，稅源形態(tài)也開始變得豐富多樣。此外，稅源集中度也嚴重不均，全國2％的納稅人大概交了80％的稅?！卑不帐〉囟惥终鞴芎涂萍及l(fā)展處一位負責人向《決策》分析道，這一系列的變化，讓此前稅收管理模式變得捉襟見肘，力不從心。

最終，安徽省地稅局在調研報告中總結道，“未來五年將是稅收科學發(fā)展的關鍵期、稅收職能作用的凸顯期”。職能凸顯考驗的是稅收部門的執(zhí)政能力，要適應稅收內(nèi)外部環(huán)境的變化，唯有推進稅收管理行為變革。

“當前，稅收工作面臨新形勢新任務，內(nèi)外環(huán)境發(fā)生深刻變化，只有推進管理轉型升級，才能積極應對各種變化和挑戰(zhàn)，才能有效發(fā)揮稅收職能，才能推動地稅事業(yè)科學發(fā)展?！蓖艚▏治稣f，“推進管理轉型升級，是稅收工作求新、求變、求發(fā)展的戰(zhàn)略選擇和現(xiàn)實路徑?！?/p>

2011年初，安徽省地稅局順勢而動、超前謀劃，在“十二五”規(guī)劃中明確提出“以推進管理轉型升級為主線”。

2011年2月9日，農(nóng)歷春節(jié)后上班第一天，安徽省地稅局召開題為“創(chuàng)先爭優(yōu)比作為，轉型升級當先鋒，為全面轉型加速崛起、興皖富民再立新功”的視頻會議，全系統(tǒng)13000名干部職工參會。

稅收管理轉型升級在安徽地稅系統(tǒng)順勢破題。

“這是一項系統(tǒng)工程”

形勢變化是安徽地稅管理轉型升級前進的動力，而目標的選擇則是前進的方向。在推進管理轉型升級過程中，諸多目標的正確相機抉擇是其向正確方向演進的保障。

推進管理轉型升級，不是一個階段、一個時期的工作，而是一個動態(tài)的、發(fā)展的過程，不同的階段、不同的時期有不同的目標和任務。

立足當前安徽地稅工作實際，安徽省地稅局將管理轉型升級的指向圈定在六個方面，即：推動稅收執(zhí)法從重實體向更加注重程序和實體并重轉變；稅政管理從重視落實政策向更加注重研究政策當參謀、拓展空間增效力轉變；稅收征管從習慣運用傳統(tǒng)方式向更加注重運用專業(yè)化、信息化等現(xiàn)代管理方式轉變；納稅服務從僅僅重視滿足納稅人需求向更加注重保護納稅人權益、促進稅法遵從轉變；稅務稽查從突出組織收入職能向更加注重保障執(zhí)法轉變；系統(tǒng)建設從過多依靠行政指令性管理向更加注重依法管理、人文管理、激勵管理轉變。

顯然，管理轉型升級是貫穿地稅工作各環(huán)節(jié)、各階段的系繞性工程，既涉及執(zhí)法、征管、服務等稅收業(yè)務層面，也包括人事、財務、資產(chǎn)等內(nèi)部行政管理層面。

在各環(huán)節(jié)中，安徽省地稅局將突破口放在稅源專業(yè)化管理、納稅服務升級等方面。

2010年，宣城等市局啟動稅源專業(yè)化管理試點工作。根據(jù)稅源結構及其風險特點，探索從“管戶”到“管事”，實施“行業(yè)＋規(guī)模＋區(qū)域”分類管理、分級監(jiān)控、分離制約的模式，并運用風險管理、信息管稅、納稅評估等多種先進理念和方法，提升稅收管理的科學化、精細化水平?！坝靡痪湓捳f，就是要能人力難事?！卑不帐〉囟惥钟嘘P負責人告訴《決策》。

“以前一個稅收管理員能服務好20－30戶納稅企業(yè)，就已經(jīng)相當不錯了。現(xiàn)在一個稅管員能更好地為上千戶納稅企業(yè)提供優(yōu)質服務。”安徽地稅系統(tǒng)一位基層稅干介紹說。

2011年，試點擴展到淮北、宿州、蚌埠、馬鞍山、蕪湖、宣城、銅陵和黃山等8市。是年9月，全國稅務系統(tǒng)推進稅源專業(yè)化管理會議在安徽召開。

會議期間，國家稅務總局副局長宋蘭赴宣城市地稅局考察調研，對安徽地稅稅源專業(yè)化管理試點工作予以充分肯定。

變革的智慧

2011年，安徽省地稅系統(tǒng)全年累計組織稅費收入1434億元，增長37％。其中地方稅收891.3億元，增長36.8％，規(guī)模列全國第12位、中部第2位，增幅列全國第7位、中部第3位、高出全國平均水平8.2個百分點。從地方稅收貢獻看，地方稅收入占全省地方財政收入的比重達到60.9％，為10年來最高水平。

管理轉型升級成效顯著，一系列支撐保障體系的建設與變革的方法論發(fā)揮了重要作用。

2004年國務院頒布施行《依法行政實施綱要》以來，安徽省地稅系統(tǒng)認真貫徹落實《綱要》的各項要求，堅持把依法行政作為基本準則貫穿稅收工作全過程，取得顯著成效。主要表現(xiàn)在：法治理念顯著提升，稅收制度更加完備，執(zhí)法行為不斷規(guī)范，監(jiān)督制約切實有效，權益保障全面增強，法治環(huán)境明顯優(yōu)化。

特別是近年來，安徽地稅系統(tǒng)全面開展的“兩條生命線”(將依法治稅作為各級地稅部門的生命線，將廉潔從稅作為每位稅務干部的生命線)教育在推進稅收管理轉型升級中起了重要的保障性作用。

此外，更值得總結的，還有管理轉型升級中隊伍建設的智慧。

工欲善其事，必先利其器。從推動管理轉型升級開始，安徽省地稅局即將專業(yè)化隊伍建設作為其重要的保障?！暗囟惛刹勘仨毻ㄟ^針對性培訓，學習新知識、掌握新技術，提高綜合素質和業(yè)務能力，適應更高層次的稅收管理和納稅服務需要。”安徽省地稅局有關負責人分析道。

2011年，安徽地稅系統(tǒng)共舉辦初任培訓、業(yè)務培訓以及其它各類崗位培訓班318期，培訓13984人次。

今年，安徽地稅將擴大培訓規(guī)模，力爭到2015年底實現(xiàn)“雙百雙千”目標，即：全省地稅系統(tǒng)擁有200名在稅收工作某一方面具備專長的領軍型人才、2000名基層復合型人才和業(yè)務能手。

在法制理念的引導和人才隊伍的保障之外，隨著形勢發(fā)展，稅收信息化建設對稅收管理轉型升級的支撐作用越發(fā)凸顯。

作為信息化建設的重要標志性工程，安徽省地稅局數(shù)據(jù)處理中心已經(jīng)建成啟用，并將于明年6月底先期實現(xiàn)全省地稅核心征管數(shù)據(jù)的省級“大集中”。

篇6

關鍵詞：營業(yè)稅；增值稅；改革；分析

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.08.36 文章編號：1672-3309（2013）08-80-02

2011年10月26日，國務院常務會議批準了流轉稅改革試點方案。此后，2011年11月16日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合頒布了《關于印發(fā)的通知》和《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，其中規(guī)定我國營業(yè)稅改征增值稅的改革將于2012年1月1日在上海市正式拉開序幕。

2012年7月31日，財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院第212次常務會議精神了《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，規(guī)定將我國營業(yè)稅改征增值稅的改革試點范圍由上海市擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等八個省及直轄市。

一、營業(yè)稅改征增值稅的原因

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，兩者征收范圍不同，理論上不存在交叉稅目。然而，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，這種依據(jù)不同行業(yè)而征收不同稅種的做法，日趨顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性，不利于我國經(jīng)濟結構的轉型升級。

（一）削弱了增值稅的中性效用

增值稅本身具有中性的特點，即在政府課稅的同時不打亂市場經(jīng)濟體制的正常運行，由市場主導資源配置，政府不施加任何干預措施。但是，要充分發(fā)揮增值稅的這種中性特點，基本的前提就是增值稅的覆蓋范圍要盡可能廣。在我國現(xiàn)行的稅收體制中，由于增值稅主要對第二產(chǎn)業(yè)的增值額課稅，而營業(yè)稅主要對第三產(chǎn)業(yè)課稅，這使得增值稅課稅范圍相對狹窄，導致增值稅的抵扣鏈條遭到破壞，影響了增值稅中性特點的發(fā)揮。

（二）對部分產(chǎn)業(yè)發(fā)展造成不利影響

由于營業(yè)稅是對課稅對象的營業(yè)額全額征稅，并且沒有抵扣環(huán)節(jié)，因此不可避免的引導企業(yè)向全能型方向發(fā)展，這不利于專業(yè)化企業(yè)的發(fā)展。此外，由于營業(yè)稅在出口環(huán)節(jié)上不像增值稅那樣享受退稅，致使我國營業(yè)稅應稅服務含稅出口，從而使出口納稅人的稅負加重，直接導致這類企業(yè)的國際競爭力下降，嚴重阻礙了服務出口產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）造成了在分稅制體制下的稅收征管困難

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營模式日趨多樣化，要準確區(qū)分一種經(jīng)濟行為征收增值稅或是營業(yè)稅也變得越來越困難，這就給稅收征管帶來了新的問題。此外，由于營業(yè)稅主要由各地方政府負責征收，還未使用相應的稅控發(fā)票，這極有可能導致偷漏稅行為的發(fā)生。而增值稅則克服了這一缺點。通過增值稅專用發(fā)票的推廣實行，進項稅額只能通過企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票或其他一些合法憑證進行抵扣。這使得抵扣過程環(huán)環(huán)相扣，納稅人之間互相制衡，相互監(jiān)督，有效減少了偷逃稅款情況的發(fā)生。

二、營業(yè)稅改征增值稅的主要內(nèi)容

我國營業(yè)稅改增值稅的主要內(nèi)容是在當前增值稅17%和13%稅率的基礎上，增設11%和6%兩檔稅率，交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務適用11%的稅率；研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率；有形動產(chǎn)租賃服務適用17%的稅率。為平衡稅負，保持現(xiàn)行稅收政策的連續(xù)性，試點納稅人原享有的營業(yè)稅減免稅政策，將調整為增值稅免稅或即征即退政策，對稅負增加較多的部分行業(yè)，政府將給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，改革后，現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買的服務，將可以抵扣進項稅額，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改革后仍歸屬試點地區(qū)政府所有。

三、營業(yè)稅改征增值稅的主要問題

（一）分稅制體制下的收入分配問題

依據(jù)我國現(xiàn)行的分稅制體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，即政府取得的增值稅收入（除進口增值稅外）按75：25的比例在中央政府和地方政府之間進行分配。營業(yè)稅屬于地方稅，即政府取得的營業(yè)稅收入（除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅外）均歸屬地方政府。營業(yè)稅改征增值稅后，地方政府失去了最大的稅收收入來源，這將在很大程度上影響到地方政府的財力。此外，由于目前我國政府財權與事權的劃分不盡合理，各級地方政府承擔了大量的地方建設支出，但稅收收入?yún)s大部分劃歸中央政府，此次實行的營業(yè)稅改征增值稅對本已捉襟見肘的地方財政無疑是雪上加霜。因此，如何彌補地方政府在改革期間的收入損失，保障其收入來源，就成為營業(yè)稅改征增值稅能否獲得各級地方政府支持的關鍵性問題。

（二）不同企業(yè)的稅負變化問題

由于我國現(xiàn)行的營業(yè)稅體制是對不同的行業(yè)征收不同的稅率，因此，如果通過改革將按不同稅率征收的營業(yè)稅稅目改為按基本統(tǒng)一的稅率征收的增值稅，各類企業(yè)就會因所屬行業(yè)及自身特點的不同而導致稅負變化程度千差萬別，這極有可能使轉型的利好因素被個別企業(yè)或行業(yè)受到的高稅負待遇而削減。例如，研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)，由于其提供的主要是知識、創(chuàng)意類產(chǎn)品，產(chǎn)品成本較低，而產(chǎn)品增值額部分則相對較高，因此這些行業(yè)在改革后的稅負將會明顯提高。

（三）一般納稅人比例低，不能抵扣進項稅金的問題

通常情況下，依據(jù)企業(yè)年應稅銷售額及會計核算是否健全等標準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準且會計核算水平較高的企業(yè)和企業(yè)性單位，對其采用增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額的管理制度。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，這類納稅人不得抵扣進項稅額，對其采用簡易征收的管理辦法。由于我國現(xiàn)行的大多數(shù)增值稅納稅人經(jīng)營規(guī)模小、會計核算不健全，難以達到一般納稅人的認定標準，這就直接導致了一般納稅人比例較低，難以維持增值稅環(huán)環(huán)相扣的抵扣鏈條，從而使增值稅的相互制約機制難以實現(xiàn)。此外，從我國現(xiàn)實情況看，營業(yè)稅納稅人主要是私營企業(yè)和個體工商戶，他們也大都不符合增值稅一般納稅人的認定標準。因此，當營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅擴容的大部分納稅人依舊屬于小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅金，這將使改革的效果大打折扣。

四、營業(yè)稅改征增值稅的問題解決對策

（一）調整稅收管理體制

營業(yè)稅改征增值稅試點，應以改革我國現(xiàn)行的分稅制稅收體制為核心，完善地方政府和中央政府之間財權和事權的劃分，為地方政府建立一個長效穩(wěn)定的收入保障機制。從短期看，由于原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改革后仍歸屬試點地區(qū)政府所有，因此，可暫不調整現(xiàn)行的分稅制稅收體制。中央政府可以通過稅收返還或轉移支付等方式彌補地方政府在改革過程中的收入損失。從長期看，需要根據(jù)各地的經(jīng)濟發(fā)展程度、基礎建設情況、產(chǎn)業(yè)結構、政府收入情況等因素重新確定增值稅的分配比例。同時，地方政府應通過開征房產(chǎn)稅、完善資源稅、加強所得稅征管等方式，增加地方政府收入，確立新的地方稅制體系。

（二）適當增加增值稅稅率檔次

為維持原有營業(yè)稅稅負結構基本不變，最大程度上降低各類企業(yè)在改革前后的稅負變化，可適當增加增值稅稅率的檔次并制定新的稅收優(yōu)惠政策。但如此一來必然會導致增值稅稅率檔次過多，并可能伴有濫用稅收優(yōu)惠政策的問題。因此，為確保政府稅收收入穩(wěn)定和企業(yè)總體稅負不增加，可在改革期內(nèi)適當增加增值稅稅率檔次，待改革完成后，再逐步統(tǒng)一稅率。同時稅收征管機構應嚴格規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，完善管理，確保新稅收優(yōu)惠政策不被濫用。

（三）逐步擴大增值稅一般納稅人比例

如果大多數(shù)營業(yè)稅納稅人改革后被認定為增值稅小規(guī)模納稅人，那么改革的成果僅僅體現(xiàn)在稅種名稱和征稅機構的改變，對完善稅制改革、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、加強稅收征管等方面并未產(chǎn)生應有的效果。由此，可適當降低一般納稅人準入門檻，增強企業(yè)會計核算水平等方式，擴大增值稅一般納稅人的比例，從而保證增值稅抵扣鏈條的完整性，發(fā)揮出增值稅環(huán)環(huán)相扣的相互制約機制。

參考文獻：

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[3]奚正艷、郭建華.營改增的難點及分析[J].企業(yè)文化，2012，（08）.

篇7

【關鍵詞】“營改增”；　物流企業(yè)； 稅負

“營改增”作為近年國家結構性減稅政策的最重要內(nèi)容之一，受到各方關注。其中物流行業(yè)由於被視為可以在本次稅改過程中受益而備受關注。中國物流與采購聯(lián)合會不久前深入上海市納入試點的物流企業(yè)進行詳細調研，最終得到這樣的結論：部分物流企業(yè)稅負不減反增。這不免讓人產(chǎn)生疑問，以減負為初衷的“營改增”為何卻增加了企業(yè)的稅負負擔？

一、稅負增加原因分析

1、稅負成本分析

據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會調研顯示，上海市從事倉儲、貨代等“物流輔助服務”類的物流企業(yè)，“營改增”后的增值稅稅率為6%，相比于稅改之前5%的營業(yè)稅來說，這些企業(yè)的稅收負擔基本持平或增加不多，多數(shù)企業(yè)可通過內(nèi)部降本增效等措施自行消化。但是，裝卸搬運服務和貨物運輸服務類的物流企業(yè)從3%的營業(yè)稅稅率調整為11%的增值稅稅率，上調幅度較大。特別是貨物運輸服務，該服務是物流企業(yè)最基本的服務，且實際可抵扣項目較少，導致試點后企業(yè)實際稅負大幅增加。例如上海德邦物流有限公司的1月份實際稅負比營業(yè)稅稅負上升約3.4個百分點，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運有限公司1至2月由營業(yè)稅實際負擔率1.63%上升到增值稅實際負擔率4.71%，上升了189%；上海中遠物流公司1月份實際負擔率增加了215%。

造成這一狀況的主要原因有兩點：一是貨物運輸業(yè)務11%的增值稅稅率偏高；二是可抵扣進項稅額較少?！盃I改增”后，交通運輸企業(yè)可抵扣的項目主要為購置運輸工具和燃油及修理費所含的進項稅。由于運輸工具購置成本高、使用年限長（尤其是船舶，使用年限可達20年以上），多數(shù)相對成熟的大中型企業(yè)，未來幾年或更長時間不可能有大額資產(chǎn)購置，因此，實際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進項稅很少。另外，在貨物運輸業(yè)務中，燃油、修理費等可抵扣進項稅的成本在總成本中所占的比重不足40%，即使全部可以取得增值稅專用發(fā)票并進行進項稅額抵扣，實際負擔率也會顯著增加。另外，人力成本、路橋費、房屋租金、保險費等主要成本均不在抵扣范圍之內(nèi)。

2、稅目分析

我國現(xiàn)行營業(yè)稅制度將物流業(yè)務劃分為交通運輸業(yè)與服務業(yè)兩類稅目，運輸、裝卸、搬運稅率為3％，倉儲、配送、等稅率為5％。物流業(yè)務各環(huán)節(jié)稅目不統(tǒng)一、稅率不相同、發(fā)票不一致，是多年來困擾物流業(yè)發(fā)展的政策瓶頸。

財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》（以下簡稱《試點方案》），仍舊對物流業(yè)設置了“交通運輸服務”和“物流輔助服務”（倉儲、貨代）兩類應稅服務項目，交通運輸服務按照11%的稅率，物流輔助服務按照6%的稅率征收增值稅。

在實際經(jīng)營中，各項物流業(yè)務上下關聯(lián)，很難區(qū)分運輸服務與物流輔助服務，人為進行劃分不僅不適應現(xiàn)代物流一體化運作的需要，也增加了稅收征管工作的難度?！∫虼苏细黝愇锪髻Y源、實行供應鏈管理、一體化運作、開展一票到底業(yè)務、一站式服務，是物流企業(yè)基本的運作模式，也是客戶普遍的服務需求。

3、快遞企業(yè)適用稅率的不明確。中國物流與采購聯(lián)合會會長賀登才認為，在現(xiàn)行營業(yè)稅體制下，由于對政策理解和掌握尺度不盡一致，各地基層稅務機關在快遞業(yè)營業(yè)稅稅目的認定上存在差異，分別有交通運輸業(yè)、貨代業(yè)、郵電通信業(yè)等3種不同的身份認定。征管標準不統(tǒng)一，是長期困擾快遞企業(yè)的政策問題。由于在營業(yè)稅體制下，稅收差異不大，矛盾并未凸顯，但是，“營改增”后這種矛盾被放大。

除了以上問題，還有其他的一些細節(jié)問題。例如物流企業(yè)集團及其分、子公司無法合并繳納增值稅，這將無法平衡集團內(nèi)稅收負擔，不利于物流企業(yè)向大型化、集團化發(fā)展；還有增值稅發(fā)票征管問題，因為物流企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務模式和客戶類型差異較大，有些物流企業(yè)開票金額小、頻率高、數(shù)量大，物流企業(yè)在發(fā)票的購買、開具、比對等方面工作量太大，既增加了企業(yè)的人力成本，也給稅務機關增值稅發(fā)票征管工作帶來不便。

二、“營改增”中出現(xiàn)的問題相關政策建議

為了解決“營改增”試點過程中因新老稅制轉換而產(chǎn)生稅負增加的問題，2月初，上海市出臺《關于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》，提出對這類企業(yè)實施過渡性財政扶持政策。中國物流與采購聯(lián)合會通過調研也對“營改增”中出現(xiàn)的問題主要提出以下相關政策建議。

1、統(tǒng)一快遞業(yè)行業(yè)歸屬及適用稅率?！　盃I改增”試點后，試點地區(qū)稅務機關實際操作中是依據(jù)原營業(yè)稅納稅稅目來確定試點納稅人。多數(shù)快遞企業(yè)這次被認定為試點納稅人，按照交通運輸業(yè)納稅人對待，適用11%的增值稅稅率；有的快遞企業(yè)不在試點范圍之內(nèi)，依舊按照郵電通信業(yè)繳納營業(yè)稅。這樣，一方面造成同業(yè)間適用稅目不一致，稅負差異較大，導致同類企業(yè)稅負不公。另一方面快遞業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，人力成本占總成本比重較高，可以抵扣的項目更少。

2、允許試點物流企業(yè)集團及其分、子公司合并繳納增值稅?！督煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規(guī)定：“兩個或兩個以上納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅?！薄∮捎谝惑w化運作、網(wǎng)絡化經(jīng)營的需要，物流企業(yè)普遍采用總部統(tǒng)一采購運輸工具、分公司實際運營的方式，造成分公司可抵扣進項稅額很少，而總部形成大量進項稅留底的情況。如果允許集團化的物流企業(yè)合并繳納增值稅，將平衡集團內(nèi)稅收負擔，支持物流企業(yè)向大型化、集團化發(fā)展。

3、設計使用物流業(yè)專用增值稅發(fā)票。物流企業(yè)與傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務模式和客戶類型差異較大，有些物流企業(yè)（如貨物運輸服務、報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務等）開票金額小、頻率高、數(shù)量大。如，中外運長航集團下屬華東公司，每月開具發(fā)票約2.5萬份，取得的發(fā)票則超過10萬份。物流企業(yè)在發(fā)票的購買、開具、比對等方面工作量太大，不僅企業(yè)增加了人力成本，也給稅務機關增值稅發(fā)票征管工作帶來很大不便。

中國物流與采購聯(lián)合會副會長賀登才通過調研還提出將貨物運輸服務納入物流輔助服務、對存量資產(chǎn)（非不動產(chǎn)）采取過渡性抵扣政策、明確試點物流企業(yè)會計核算辦法、慎重對待試點擴圍等措施，為物流業(yè)的整體發(fā)展營造環(huán)境，便于各個不同服務環(huán)節(jié)的物流企業(yè)開展公平的競爭，減輕物流企業(yè)的發(fā)展負擔，體現(xiàn)對物流業(yè)發(fā)展的稅收支持政策要求，提高企業(yè)的競爭能力。

［參考文獻］

[1]　鐘斐，樊劍英，上海營業(yè)稅改征增值稅試點貨物運輸業(yè)稅改前后稅負及發(fā)票使用分析；

[2]　李振兵，物流費推高通膨脹[N]．重慶晚報，2011-5-16；

[3]　財政部　國家稅務總局　《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》 2011年11月16日

篇8

通過今年全國社保資金審計，寶雞市審計部門運用從公安、工商、住建等部門采集來數(shù)據(jù)與低保人員數(shù)據(jù)信息進行比對，發(fā)現(xiàn)了一些中高收入家庭隱瞞收入和財產(chǎn)騙取社會救助，以致出現(xiàn)了開辦企業(yè)吃低保、開著小車領救濟的現(xiàn)象。寶雞市人民政府針對審計署西安特派辦、省審計廳及市審計局揭示出的問題，出臺了《寶雞市居民家庭經(jīng)濟狀況核對辦法》和《寶雞市居民家庭經(jīng)濟狀況認定指導意見（試行）》，專門成立了以主管副市長為組長的寶雞市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作領導小組。各縣區(qū)也將要成立居民家庭經(jīng)濟狀況核對中心，負責居民家庭經(jīng)濟狀況核對的具體工作，可通過入戶調查、鄰里訪問、信函索證等方式，對申請社會救助的人員及其家庭成員經(jīng)濟狀況進行全方位核對。核對中心將充分利用發(fā)改、公安、工信、財政、人社、住建、衛(wèi)生、計生、地稅、工商、金融等部門級住房公積金管理中心掌握的信息，全面摸清申請人及其家庭成員在車輛購置、工資收入、養(yǎng)老金、住房、納稅、存款、公積金等方面的信息，并依此判斷其符不符合社會救助申領條件。市核對中心還將建立全市居民家庭經(jīng)濟狀況核對信息系統(tǒng)管理平臺。（寶雞市審計局）

柞水縣以“五個堅持”推進工作

2012年，為適應現(xiàn)代審計工作要求，柞水縣審計局科學謀劃，大膽創(chuàng)新，以“五個堅持”全力推進各項工作。一是堅持統(tǒng)籌兼顧，整合審計資源。在重大審計項目中既有分工，又有協(xié)作，集中力量推進重大項目審計。二是堅持全面把握，突出審計重點。優(yōu)先安排省市計劃，找準審計工作與促進地方經(jīng)濟發(fā)展的結合點和切入點，樹立科學審計理念，明確目標，落實任務，制定措施，全力推進。三是堅持技術創(chuàng)新，提高審計效率。著力將審計業(yè)務人員培養(yǎng)為融“計算機應用的強手”與審計“查核賬務的能手”于一體的復合型人才。四是堅持嚴謹細致，提高審計質量。嚴格執(zhí)行審計項目質量控制辦法，通過認真落實審計業(yè)務會議、三級復核、審計項目質量檢查等制度，樹立精品意識，提高工作效率。五是堅持成果運用，促進整改規(guī)范。為提高成果運用的深度，要求審計人員每完成一個審計項目都要及時撰寫審計信息和調研文章，提供有分析、有審計建議的高質量綜合報告、審計信息和調研報告。 （李寶靈）

榆林市審計局全面開展地稅征管計算機審計

榆林市審計局在對地稅部門2011年度稅收征管審計中，全面采用計算機審計，取得良好成效。一是利用AO審計軟件對稅收、基金征收開票電子數(shù)據(jù)資料信息與稅收決算報表、計劃任務等資料進行分析，檢查稅收計劃完成情況、稅收及基金決算上報情況，驗收數(shù)據(jù)的完整性、真實性。二是充分利用AO的查詢分析功能，運用SQL語句針對稅務登記、申報、開票、入庫等各稅征程序進行查詢、檢索、對比和分析，篩選出疑點問題，并保存待查。三是通過AO審計數(shù)據(jù)分析，對重點企業(yè)納稅情況的疑點問題到戶延伸調查。并向地稅機關了解情況，調閱征管資料，將紙質檔案與電子數(shù)據(jù)進一步對比分析和核對。（呼鳴）

宜川縣審計局

建成“審計文化書屋”

宜川縣審計局以“推動審計文化建設，提升審計職業(yè)能力”為宗旨，在辦公條件十分緊張的條件下，利用職工休息平臺首次創(chuàng)建了審計文化書屋，讓干部職工不僅有了學習交流的平臺，而且還有了豐富的精神食糧。目前，書屋已經(jīng)正式建成投入使用，大家的讀書熱情空前高漲，多讀書，讀好書，擴充知識，開拓眼界，陶冶情操的學習風氣正在逐步形成。每周一例會上，大家的交流已不限于審計業(yè)務知識交流。今后，該局將采取審計干部講壇、讀書沙龍、心得交流等形式豐富文化書屋活動，切實發(fā)揮審計文化書屋的作用。讓審計文化書屋真正成為審計人員的“文化樂園”、“精神家園”。

（宋楊 趙越）

西鄉(xiāng)縣審計局積極開展計算機審計工作

一是任務牽引。把計算機審計項目納入年度審計項目計劃，任務分解到股室、細化到個人，使計算機審計工作目標明確、任務具體，有效調動了審計人員開展計算機審計的積極性和創(chuàng)造性。二是科學調配?？茖W調配計算機審計業(yè)務骨干，打破股室、人員和項目界限，突出重點，優(yōu)勢互補，有效增強了審計人員工作的積極性和主動性。三是培訓提質。采取走出去學、崗位練兵、自學成才等方式組織審計人員參加計算機審計培訓，熟練掌握AO與OA系統(tǒng)的操作與應用，先后選派14人次參加了市局組織的AO 認證考試培訓班，提升了審計人員計算機審計技能和水平，夯實了計算機審計工作基礎。（張偉）

彬縣重視審計信息化工作

一是抓好審計信息化實施方案的制定。按照省市要求，結合縣審計工作實際，制定了審計信息化建設實施方案，并印發(fā)、實施。二是抓好審計信息化建設所需資金、人員的申請工作。盡快向縣政府提出信息化建設所需資金、人員的報告，爭取早日落實，為信息化建設工作開展提供資金、人力保障。三是抓好審計信息化建設骨干培養(yǎng)和人員培訓。成立局審計信息化建設工作領導小組，加強對信息化建設工作的領導、協(xié)調，同時抽調人員組成具體的工作組，專門進行技術攻關，加速信息化建設步伐。同時要采取“走出去、請進來”的方法，加強人員培訓。一方面組織干部赴省內(nèi)外先進市縣審計局進行學習，借鑒好的做法和經(jīng)驗；另一方面邀請省廳、市局領導、專家及業(yè)務骨干來我縣對全體審計人員進行培訓，現(xiàn)場指導，幫助解決技術難點，突破瓶頸，促進計算機審計開展。四是抓好信息化硬件設施建設。增添、更換一批電腦，購買信息化建設的書籍、光盤，進一步加強基礎設施、網(wǎng)絡系統(tǒng)、應用系統(tǒng)建設。 （王江平）

漢濱審計重“民生”

今年以來，安康市漢濱區(qū)審計局轉變審計思路，將關注民生難題、為民解憂作為審計為民的重要內(nèi)容，切實抓好涉及群眾利益資金的審計。在審計項目安排上，結合上級審計機關的要求，重點對社會保障、保障性住房、移民搬遷、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、異地扶貧搬遷等專項資金，中小學校舍安全工程、月河干流恒口至大同段防洪二期工程、七堰社區(qū)災后重建二期工程、江北污水處理廠等重點工程進行審計，民生審計項目數(shù)量占總量的三分之二以上。在審計方法的運用上，采取審計與審計調查相結合、經(jīng)濟責任審計與預算執(zhí)行審計相結合等方式加強審計工作。在審計目標的確定上，逐步將民生項目審計引入效益審計，注重向財政資金的效益延伸，向管理體制、機制、制度中存在的問題延伸，采取事前參與、事中跟蹤、事后審計和關口前移、全程跟蹤的審計模式，發(fā)揮審計在預防、矯正和補救方面的作用。

（萬安龍）

華縣審計局開展

干部作風整頓取得實效

一是抓學習，提升干部隊伍的思想素質和工作能力。二是通過整改，有針對性地解決審計局干部作風中的突出問題，使所有干部牢固樹立權為民用、情為民系、利為民謀的思想和全心全意為人民服務的宗旨。堅持虛功實做、以需促實，使作風建設與具體工作有機融合、相互促進，在轉變作風中推進工作，在推進工作中轉變作風。三是抓制度，建立健全加強作風建設的長效機制。增強政治意識、責任意識和憂患意識，使各項制度和措施都能取得實實在在的成效。（張紫峰）

篇9

2013年2月20日，主持召開國務院常務會議，研究部署繼續(xù)做好房地產(chǎn)市場調控工作。會議確定了五項加強房地產(chǎn)市場調控的政策措施（稱為“國五條”）。其中最有威力的一條是，對出售白有住房按規(guī)定應征收的個人所得稅，通過稅收征管、房屋登記等歷史信息能核實房屋原值的，應依法嚴格按轉讓所得的20%計征。

數(shù)字解讀：殺敵一千，自損八百?！皣鍡l”在抑制投機類成交方面是正面的效果，但不可避免給抑制改善性需求帶來誤傷效應。被稱為10年來最犀利調控的“國五條”細則出臺后，業(yè)界紛紛評論認為，賣房征收的20%個稅這筆費用很可能以通過提高房價的方式轉嫁至消費者身上。對于消費者來說將會是個沉重的負擔，甚至將越來越多的年輕“剛需”綁架在房子上。

1/3

國家發(fā)改委相關調研報告顯示，公車使用有三個1/3：辦公事占1/3、領導干部及其親屬私用占1/3、司機私用占1/3。據(jù)長期研究并關注公車改革的湖北省政協(xié)常委、湖北省統(tǒng)計局副局長葉青初步分析，全國的公車至少在400萬輛以上，平均一輛公車一年公用的費用在10萬元左右，加上私用的費用，一輛車總的費用在15～20萬元之間。以15萬來算，400萬輛車一年的費用就是6000億。如果一輛公車一年節(jié)約1/3的費用，全國最少也會省下2000多億。

數(shù)字解讀：在公車配備等制度中，規(guī)定只有省部級以上干部才配備專車，但各地嚴重違反這個規(guī)定，導致公車數(shù)量驚人?！吧嗉馍系睦速M”遏制起來比較容易，因為應酬傷神又傷身，很，多官員也不樂意?！败囕喩系匿亸垺惫芾砥饋聿蝗菀?，因為公車帶來的享受和好處太多，取消難度之大超乎想象。輕車簡從、低調務實，公務車標準理當逐步推行。公車不應是廉政的“絆腳石”，而應促成正能量的新公車時代。

47%

2012年我國外貿(mào)依存度在前一年基礎上再度回落3.1個百分點，為47%，其中出口依存度為24.9%，進口依存度為22.1%，都有所回落。

數(shù)字解讀：我國外貿(mào)依存度在經(jīng)歷了入世初期的快速增加后，從2006年67%的高點開始回落。這一態(tài)勢表明，盡管外貿(mào)在我國經(jīng)濟活動中的地位仍舉足輕重，但國內(nèi)經(jīng)濟增長正由外需拉動向內(nèi)需驅動轉變。不過，目前美國、日本和巴西三國的外貿(mào)依存度在30%左右，相比之下，我國47%的外貿(mào)依存度仍處于較高水平。業(yè)內(nèi)認為，這與我國在全球產(chǎn)業(yè)鏈中“世界工廠”的地位和外貿(mào)大進大出的格局相一致，也說明我國轉變經(jīng)濟發(fā)展方式依然有較大的潛力空間。隨著我國加快調整經(jīng)濟結構，更多地依靠內(nèi)需拉動經(jīng)濟增長，未來外貿(mào)依存度或將進一步降低。

十幾批

今年是“向雷鋒同志學習”題詞發(fā)表50周年，據(jù)《濟南時報》3月3日報道，近日不少學校的師生白發(fā)組織去濟南各大養(yǎng)老機構獻愛心，記者走訪濟南多家老年公寓發(fā)現(xiàn)，不少養(yǎng)老機構遇到突如其來的獻愛心大軍，有點吃不消，有的一天要接待十幾批，而不少遠郊的老年公寓則依舊冷清，翹首期盼愛心能分給他們一點。

數(shù)字解讀：按理說，“扎堆”學雷鋒，無須苛責，任何一個節(jié)日、紀念活動，其實都是一種“扎堆”。不“扎堆”不熱鬧，利用節(jié)日的機會“扎堆”行善，有其必然性。然而，學雷鋒活動，最不該是一場“戲”，每一個學雷鋒的人士，最不該成為“臨時演員”。當行善成為一種社會普遍心理，當?shù)赖鲁蔀橐环N時代自覺，學雷鋒就絕不會是“演戲”，每一個學雷鋒者才不是“臨時演員”，也就不會再出現(xiàn)“雷鋒三月來四月走”的尷尬。

六成

據(jù)統(tǒng)計，亞洲規(guī)模最大的影視拍攝基地橫店影視城2012年共接待劇組150個，其中有三成以上涉及抗戰(zhàn)題材。而去年該影視城使用的30萬人次群眾演員中，有六成在抗戰(zhàn)題材中演過“鬼子”，橫店影視城也因此被網(wǎng)友們戲稱為“橫店抗日根據(jù)地”。26歲的橫店影視城群眾演員史中鵬最近突然成了網(wǎng)絡紅人，原因是他扮演日本兵，一天竟然在不同劇組“死”了8次，他一年里演了200多次日本兵，參演30多部抗戰(zhàn)戲。

數(shù)字解讀：“抗日烈火”近年一直在熒屏上熊熊燃燒。在剛過去的2012年，全國上星頻道黃金檔播出電視劇200多部，其中抗戰(zhàn)劇及諜戰(zhàn)劇超過70部，遙遙領先于其他類型劇。狂轟濫炸之下，“抗日”這個原本題材豐富的電視劇“富礦”，在如此輪番過度挖掘下幾近枯竭。為了出新出奇，制片方挖空心思地胡編亂造，不惜把嚴肅的歷史變成鬧劇，戰(zhàn)爭游戲化，我軍偶像化，友軍懦夫化，日軍化。不僅缺乏藝術格調，更缺乏精神品質。更可怕的是這種既不尊重歷史也不尊重現(xiàn)實的抗日劇，正在消費公眾的記憶，消磨我們的愛國熱情。

7種病

“城市病”是指人口過度向大城市集中而引起的一系列社會問題。在中國所表現(xiàn)出的特征有：交通擁堵、環(huán)境污染、貧困失業(yè)、住房緊張、健康危害、城市災害、安全弱化等。中國不同規(guī)模城市，尤其是大城市在這些方面都有程度不同的表現(xiàn)。

數(shù)字解讀：推進中國城市化健康發(fā)展，關鍵就在于針對性預防和治理城市病，為所有城市居民創(chuàng)造一種可以幸福工作、生活于其中的氛圍。預防和治理城市病總體上需要從兩個基本方向入手，第一個方向是人口和產(chǎn)業(yè)空間分布均衡化調整，建構一個適度傾斜而平坦的城市中國。第二個方向是提高城市配套建設與管理服務水平，在資源約束條件不變的情況下擴大人口承載能力，緩解城市病。

4%

4%，是《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020）》明確提出要在2012年實現(xiàn)國家財政性教育經(jīng)費支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重目標。來自國家統(tǒng)計局和財政部的數(shù)據(jù)顯示，4%這個目標已經(jīng)如期實現(xiàn)。實際上，2012年的全國財政收入為117210億元，教育支出是21165億元，也就是說，國家拿出了1/6的財政收入用在了教育事業(yè)上。

數(shù)字解讀：自1993年國務院首次提出4%的目標到今天，經(jīng)過近20年的馬拉松長跑，多年的夢想終于成為現(xiàn)實。即便教育經(jīng)費已經(jīng)有了大幅增長，但很，多問題還仍然存在。4%只是一個階段性目標，今后還要繼續(xù)保持財政性教育經(jīng)費的穩(wěn)定增長。對于越來越多的教育經(jīng)費，在用好的同時，還必須管好。

三大問題

篇10

關鍵詞：營改增 內(nèi)控制度 稅務籌劃 物流服務 減負增效

根據(jù)國務院的決定和部署，我國營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）2012年1月1日開始在上海的“1+6”行業(yè)率先試點，2012年8月1日起試點范圍分批擴大至北京等10省市，2013年8月1日起，又進一步擴至全國的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)范圍內(nèi)，至此“營改增”的“三步走”戰(zhàn)略已經(jīng)成功邁出第二步，進入全速推進階段，這是深化財稅體制改革的“重頭戲”，也是以結構性減稅促進穩(wěn)增長、調結構的“關鍵點”，有利助推中國經(jīng)濟的轉型升級發(fā)展。

物流業(yè)是我國新時期重點扶持的戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，國家“十一五”和“十二五”兩個五年規(guī)劃綱要都要求“大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)”。2009年3月國務院《物流業(yè)調整和振興規(guī)劃》國發(fā)〔2009〕8號文，2011年8月《關于促進物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》（〔2011〕38號文，簡稱“國九條”），均明確要求“切實減輕物流企業(yè)稅收負擔”。但在營改增試點進行近兩年的進程中，物流企業(yè)出現(xiàn)稅負不同程度的增加、顯然與國家重點扶植物流業(yè)的戰(zhàn)略取向不符，也會滯緩營改增的進程，阻礙我國經(jīng)濟轉型升級。本文將對這些問題發(fā)生的原因進行剖析，并對企業(yè)提高經(jīng)營管理水平三個方面提出減負增效的對策。

一、營改增對物流業(yè)的影響

物流業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中有著舉足輕重的作用，2012年，全國社會物流總額177.3萬億元，全國社會物流總費用9.4萬億元，占我國GDP總額的18%，預計到2016年，中國將成為全球最大的物流市場①。但在歷次國家頒布的國名經(jīng)濟行業(yè)名錄中，沒有單獨物流業(yè)的名稱。在2011年以來歷次國務院及有關部門頒布的營改增的文件中，也沒有單獨對物流行業(yè)范圍的界定，而是分列在交通運輸業(yè)和物流輔助服務內(nèi)。作者認為有必要對物流業(yè)產(chǎn)業(yè)范圍做一個界定。有助于討論其發(fā)展政策的制定。根據(jù)美國物流管理協(xié)會（Council of Logistics Management）的定義，物流是為滿足客戶需要，對物品、服務及相關信息在源頭與消費點之間的高效、正向及反向的流動與儲存所進行的計劃、實施與控制的過程。《中華人民共和國國家標準·物流術語》（GB/T 18354—2006）的定義為：“物品從供應地向接收地的實體流動過程。根據(jù)實際需要，將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實施有機結合。”物流業(yè)是在物流內(nèi)涵的基礎上產(chǎn)業(yè)組織與物流活動實施的結合。據(jù)此，本文認為物流業(yè)應包括試點方案中交通運輸業(yè)中關于公路運輸、航空運輸、水路運輸、管道運輸以及尚未納入試點的鐵路運輸?shù)确彩秦浳镛D移的活動，加上包括航空服務、港口碼頭服務、貨運場站服務、貨物運輸服務、報關服務、倉儲、裝卸、搬運服務、物流信息服務等物流輔助服務等有關內(nèi)容合并稱為物流業(yè)。

近兩年的“營改增”促進了試點地區(qū)小微物流企業(yè)的發(fā)展，推動了物流業(yè)專業(yè)化分工和產(chǎn)業(yè)升級。但同時也出現(xiàn)了諸如物流業(yè)一般納稅人稅負不同程度的增加、成本增高等問題，從而制約著物流業(yè)的發(fā)展。

1、一般納稅人稅負增加及其主要原因。物流業(yè)一般納稅人稅負增加的原因主要有兩方面：第一個原因是稅率上升。表1表明，營改增過程中一般納稅人的名義稅負都有不同程度的上升。

營業(yè)稅改征增值稅過程中，物流業(yè)的一般納稅人所適用的名義稅率由營業(yè)稅稅率的3%上升到了增值稅稅率的11%，根據(jù)表2可知，在不考慮進項稅額抵稅作用且假設應納稅所得額不變的情況下，可計算出其實際稅率為1/（1+11%）*11%=9.91%，雖然與試點后11%的稅率相比降低了1.09%， 但是與原來的3%相比仍然增加了6.91%，即使加入進項稅額抵稅的因素，在其作用不明顯的情況下，大部分物流企業(yè)出現(xiàn)稅負增加的現(xiàn)象。另外我們也可從表2上海物流業(yè)一般納稅人稅負變化的情況得到例證。

中國物流與采購聯(lián)合會對上海市“ 營業(yè)稅改增值稅”試點的物流企業(yè)調研顯示：截至2012年6月15日，上海5547戶物流業(yè)一般納稅人共申報繳納增值稅23億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比凈增加稅收1.2億元。通過對上海65 家大型物流企業(yè)的調查，2008-2010年三年年均營業(yè)稅實際負擔率為1.3%，其中貨物運輸業(yè)務負擔率平均為1.88%。實行增值稅后，即使貨物運輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購進項目中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣，實際增值稅負擔率也會增加到4.2%，上升幅度為123%，稅負升幅較大。上海物流業(yè)一般納稅人主要業(yè)務“營改增”后稅負變化情況見表2。

第二個原因是可抵扣進項稅額少。在計算企業(yè)稅負增值額時，進項稅額抵扣是其核心原則。按照試點方案，一是路橋費不能抵扣。路橋費是運輸成本構成的重要部分，占到總成本的30%-40%。但試點方案中，路橋費等未納入試點范圍不能進行抵扣。二是燃油、修理費取得票據(jù)困難。燃油、修理費所含的進項稅雖可抵扣，而全國各地高速公路系統(tǒng)沒有納入營改增的體系，只有很少的收費站或修理站能夠開出符合抵扣要求的增值稅發(fā)票，很多小型加油站或修理廠沒有開具增值稅專用發(fā)票的資格，企業(yè)取得發(fā)票較為困難。三是試點前的固定資產(chǎn)投資不能抵扣。運輸企業(yè)的固定資產(chǎn)多在試點方案之前購買，按照規(guī)定只能提折舊不能直接抵扣。由于貨物運輸工具購置成本高、使用年限長，尤其是船舶使用年限一般在20年以上，多數(shù)相對成熟的大中型企業(yè)，未來幾年或更長時間很少有大額資產(chǎn)購置，因此實際可抵扣的固定資產(chǎn)所含進項稅很少。其它房屋租金、保險費、水電費等主要成本也不在抵扣范圍。四是勞動力成本不能抵扣。物流業(yè)的很多環(huán)節(jié)包括倉儲、裝卸、、航運、理貨等業(yè)務大部分仍屬于勞動資金密集型企業(yè)，隨著我國勞動力成本逐步提高，企業(yè)這方面投入不斷加大，試點方案中規(guī)定不能進項抵扣，如果部通過提高運價及租金轉移稅負，必然加大勞動密集型物流企業(yè)的成本壓力。

2、物流業(yè)務各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一問題仍未解決。在非試點地區(qū)和行業(yè)中，現(xiàn)行營業(yè)稅制度將物流業(yè)務劃分為物流業(yè)與服務業(yè)兩類稅目，運輸、裝卸、搬運稅率為3%，倉儲、配送、等稅率為5%，經(jīng)營綜合物流業(yè)務的企業(yè)各環(huán)節(jié)稅目不統(tǒng)一、稅率不相同、發(fā)票不一致是多年來困擾物流業(yè)發(fā)展的政策瓶頸。“國九條”明確指出：“要結合增值稅改革試點，盡快研究解決倉儲、配送和貨運等環(huán)節(jié)與運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題。” 但試點方案中卻依舊對物流業(yè)設置了“交通運輸服務”（11%的稅率）和“物流輔助服務”（6%稅率）兩類應稅服務項目，快遞企業(yè)適用稅率仍不明確。這不僅不適應現(xiàn)代物流一體化運作的需要，也增加了稅收征管難度。整合各類物流資源實行供應鏈管理一體化運作，開展一票到底業(yè)務、一站式服務是現(xiàn)代物流企業(yè)基本的運作模式，也是客戶普遍的服務需求。在實際經(jīng)營中，各項物流業(yè)務形式眾多，上下關聯(lián)性密切而復雜，不易區(qū)分貨物運輸服務與物流輔助服務，在2013年5月財政部、國家稅務總局頒布的《物流業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中對于混業(yè)經(jīng)營的增值稅納稅人規(guī)定：“兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率”。那些綜合型物流企業(yè)從事3%或6%稅率的物流業(yè)務要開具11%稅率增值稅發(fā)票，就增加了企業(yè)的額外成本，使本已微薄的物流企業(yè)利潤進一步受到擠壓。

上述問題如不能及時解決，不僅不利于物流業(yè)的快速、可持續(xù)發(fā)展，也給我國經(jīng)濟轉型帶來不利的影響。一是從供給方看，物流業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，初始投資大、建設周期長、運力儲備風險大，所以供給價格彈性相對較小。從需求方看，運輸方式選擇的多樣化和運費所占比重的提高都將增加需求價格彈性。如果物流企業(yè)通過提價來彌補稅負增加造成的損失，會使社會創(chuàng)造的很大部分財富消耗在流通環(huán)節(jié)上，從而推高物價水平，遏制消費需求。另一方面，未來我國城鎮(zhèn)化的進程需要吸納大量農(nóng)村人口進城從事快遞、配送、搬運裝卸、倉儲等勞動密集型企業(yè)的業(yè)務，物流企業(yè)人力成本不能抵扣，會遏制其對外吸納人員就業(yè)的積極性。

二、物流企業(yè)減負增效的經(jīng)營對策

“營改增”對企業(yè)的高效管理和規(guī)范運營方面提出了新的挑戰(zhàn)，企業(yè)要以“營改增”為契機，對內(nèi)加強內(nèi)部控制，進一步規(guī)范經(jīng)營，降低成本；對外提高服務水平，增加經(jīng)營效益。

1、加強營改增企業(yè)內(nèi)部控制

中央對企業(yè)內(nèi)控工作非常重視，在2008年5月2日中國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日有頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，基本形成了適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。在物流企業(yè)中，加強營改增工作內(nèi)部控制，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的自我調節(jié)，幫助降低經(jīng)營成本，保證營改增工作的順利平穩(wěn)過渡及實施。物流企業(yè)加強營改增工作內(nèi)部控制的措施主要有：

（1）完善符合增值稅要求的內(nèi)控制度。在制度設計上， 物流企業(yè)要健全財務核算，規(guī)范會計處理，統(tǒng)一科目設置及核算原則。同時企業(yè)應根據(jù)增值稅核算的要求，制定增值稅稅務工作管理流程和相應的增值稅發(fā)票管理制度，完善發(fā)票的開立、領用，傳遞交接和核銷的管理制度，嚴格按照流程和制度進行具體操作，設立稅務風險防火墻，杜絕增值稅發(fā)票虛開案件的發(fā)生。應盡量提前取得供應商提供的增值稅專用發(fā)票，并提高抵扣憑證傳遞的效率。除增值稅專用發(fā)票外，對于可以抵額的合規(guī)票據(jù)要及時收集和保存。（2）全面厘清和梳理適應增值稅要求的業(yè)務流程和業(yè)務屬性，避免混業(yè)經(jīng)營帶來的稅務風險。由于物流行業(yè)的特點，營改增后導致企業(yè)稅費核算精度提高，設備投入及稅務管理成本加大。因此，物流企業(yè)的業(yè)務流程需要重新梳理和調整，可以借助系統(tǒng)升級和業(yè)務整合，加快流程自動化、智能化和一體化的管理，以適應增值稅監(jiān)管的要求。營改增中將物流業(yè)與物流輔助業(yè)分別適用不同稅目并分列稅率11%和6%，一些綜合型物流企業(yè)經(jīng)營涵蓋倉儲、運輸、貨物運輸?shù)纫惑w化服務，如果在合同中不能明確界定不同稅率的業(yè)務，則會被從高適用稅率，因此應準確界定業(yè)務種類，設計業(yè)務合同，恰當選擇含稅價與不含稅價的結算方式，強調對價款、稅款、發(fā)票種類及送達時限的約定等事項。避免不應有的稅務負擔。對于由本企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)共同發(fā)生的成本，應要求供應商分別開具發(fā)票。（3）做好營改增后稅務風險評估工作。定期的風險評估可有效防止和排除許多不必要的稅務風險，物流企業(yè)需要充分利用各種資源，定期評估稅務風險?？捎善髽I(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可委托具有相關資質和能力的中介機構來協(xié)助實施，最大程度上降低企業(yè)稅負和稅務風險。由于營改增后物流企業(yè)整個會計核算體系隨之改變，涉及會計科目增多，會計核算要求也相應提高，應盡快通過培訓，提高會計人員的專業(yè)素質和業(yè)務水平。

2、積極開展稅務籌劃，合理節(jié)稅

在稅收政策允許的情況下，通過有效的納稅籌劃實現(xiàn)企業(yè)的收益最大化，有助于增強企業(yè)實力。

（1）爭取各類進項稅抵扣，有效減低稅負。一是物流企業(yè)在開展門到門等多種形式的綜合物流服務業(yè)務時，應集中力量做好其中的比較優(yōu)勢業(yè)務，把非專長的其它相關業(yè)務外包給相關企業(yè)操作，這樣既可保障核心競爭力，又可以取得外包公司的增值稅進項發(fā)票進行抵扣。如果采購小規(guī)模納稅人提供的服務，可要求其向主管稅務機關申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，用以抵扣進項稅。如將服務外包給試點以外的其它企業(yè)完成，取得的是非試點地區(qū)的營業(yè)稅發(fā)票，但由于原先的營業(yè)稅差額征稅的優(yōu)惠在此次試點中全部保留，物流企業(yè)取得的全部價款和價外費用，可以扣除支付給非試點納稅人原屬于《營業(yè)稅差額征稅管理辦法》扣除范圍中的價款后的余額作為銷售額。二是物流企業(yè)在購買原材料、燃料等方面，應盡量選擇能提供增值稅發(fā)票的供方企業(yè)，能獲得更多可抵扣的增值稅進項稅額。三是對使用勞務派遣等勞動力密集型的支出項目，要盡可能交由作為增值稅納稅人的專業(yè)中介服服公司經(jīng)辦，由此所產(chǎn)生的成本費用，可以享受稅收抵扣政策。四是對于物流業(yè)企業(yè)不易取得燃油費增值稅發(fā)票、抵扣南的問題，可以考慮通過集中采購、分散使用的辦法來化解，即先由企業(yè)在一定時期內(nèi)統(tǒng)一集中購買油卡，然后再發(fā)放給駕駛員分散使用。（2）積極爭取差額納稅。根據(jù)財稅〔2011〕111號文，增值稅差額征稅是指納稅人按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。國稅發(fā)〔2005〕208號文對國家發(fā)改委和國家稅務總局聯(lián)合確認納入營業(yè)稅差額征稅的試點物流企業(yè)，目前經(jīng)認定共有8批、1331家。為保證營業(yè)稅差額征稅政策在營改增后的繼續(xù)有效沿用，最大程度的享受到差額納稅的優(yōu)惠政策，對于按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征稅、在“營改增”后繼續(xù)執(zhí)行的物流企業(yè)，應按照當?shù)囟悇諜C關的規(guī)定及時辦理相關的備案手續(xù)。符合條件的物流企業(yè)應盡快申請納入差額征稅試點；暫不符合條件的物流企業(yè)應對照政策盡快查找原因，創(chuàng)造條件爭取早日納入試點。（3）恰當掌握抵扣增值稅的時機。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。因此企業(yè)要遵守防偽稅控專用發(fā)票進項稅額抵扣的時限，在業(yè)務發(fā)生后盡快取得增值稅專用發(fā)票并及時到稅務機關認證，以便計入當期的進項稅額。對于國際運輸實行的“零稅率”及“免、抵、退”政策，以及地方政府對國內(nèi)運輸給予的“即征即退”等優(yōu)惠政策，企業(yè)應及時到稅務機關辦理稅收優(yōu)惠的資格認定。

3、對存量固定資產(chǎn)金融創(chuàng)新

物流固定資產(chǎn)投資是企業(yè)最大的資本性支出，由于其單項價值較高，其經(jīng)營方式分為三種類別：自購、融資租賃和經(jīng)營租賃，“營改增”后融資租賃的交易雙方都能得到一定程度的稅收抵扣或稅收返還優(yōu)惠，預計會促使物流企業(yè)提高融資租賃的比重。但對于存量固定資產(chǎn)，由于無法取得進項稅額發(fā)票，無法抵扣。為減輕企業(yè)負擔可進行金融創(chuàng)新，解決存量固定資產(chǎn)的稅額抵扣問題。如按照目前規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅和營業(yè)稅，但承租方融資租入的固定資產(chǎn)及出租方融資租賃業(yè)務可適用改革后的稅收抵扣及超過3%部分即征即退的優(yōu)惠，如果物流企業(yè)通過符合條件的融資租賃公司進行售后回租業(yè)務，不僅可以達到融資目的，也可以解決存量固定資產(chǎn)的稅額抵扣，將大幅降低經(jīng)營支出。

4、對外加強企業(yè)物流服務的柔性化、智能化和綠色化

物流企業(yè)業(yè)務流程的優(yōu)化主要由以下幾方面：一是物流的柔性化?；诳蛻舻膫€性化需求，通過第四方物流的整合運作，使物流的虛擬空間與實體空間的并行運作而形成一體化物流服務方案，改變傳統(tǒng)運作中資源配置與功能配置的模式，通過專業(yè)化分工、有效地組建集成任務模塊而使相應物流流程的功能配置最優(yōu)化，實現(xiàn)敏捷物流，快速反應。二是提升物流的智能化。強力構建物流信息平臺，實施可視化物流過程管理網(wǎng)絡、智能化配送中心、數(shù)據(jù)分析應用中心、應用智能交通系統(tǒng)（ITS）以及傳感、RFID、聲、光、移動計算等先進技術，設計大規(guī)模VRPFD的局部車輛協(xié)作策略，實施多式聯(lián)運、多方聯(lián)運，共同配送、智能配送，優(yōu)化倉儲管理、實現(xiàn)零庫存。提高物流設備使用效率，減少空載率和不滿載、減少運輸駕次。三是在設計、采購、倉儲、運輸、配送等環(huán)節(jié)推進綠色管理，構建逆向物流管理體系，提高客戶滿意度，取得更大的社會效益。

三、結論

物流業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中有著舉足輕重的作用，是我國重點發(fā)展支持的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。減低稅負是營改增的核心宗旨之一，營業(yè)稅改征增值稅的逐步擴圍和深入進行有助于物流業(yè)的專業(yè)化分工和產(chǎn)業(yè)升級，有利于促進中小物流企業(yè)發(fā)展。但是在此過程中出現(xiàn)物流企業(yè)一般納稅人稅負不同程度的增加、物流業(yè)務各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，導致物流業(yè)負擔加重、經(jīng)營困難，不僅不利于物流業(yè)的快速持續(xù)發(fā)展，也推高物價，遏制消費需求，同時也會影響就業(yè)，減緩我國城鎮(zhèn)化的進程，給我國經(jīng)濟轉型升級帶來不利的影響。

在營改增中物流企業(yè)的減負增效除了在政府對物流業(yè)的營改增稅收政策進行調整外，在企業(yè)層面要著力提升經(jīng)營管理水平是重要的基礎和關鍵。物流企業(yè)要以“營改增”為契機，一方面對內(nèi)加強內(nèi)部控制，進一步規(guī)范經(jīng)營，完善符合增值稅要求的內(nèi)控制度，全面厘清和梳理適應增值稅要求的業(yè)務流程和業(yè)務屬性，避免混業(yè)經(jīng)營帶來的稅務風險。積極開展稅務籌劃，合理節(jié)稅，降低成本，對存量固定資產(chǎn)金融創(chuàng)新；另一方面對外提高物流服務水平，基于客戶的復雜化、個性化需求，加強物流運作的柔性化、智能性、綠色化管理，取得更大的經(jīng)濟效益和社會效益。

注釋：

①http：///zjgx/t 20130204_526203. htm2013.2.4

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