導語：如何才能寫好一篇稅務局規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條（目的和依據(jù)）

為了加強本市供水水質(zhì)管理，保障供水安全，依據(jù)《中華人民共和國水法》、《**市供水管理條例》、《城市供水水質(zhì)管理規(guī)定》、《生活飲用水衛(wèi)生標準》等有關(guān)規(guī)定，制定本細則。

第二條（適用范圍）

本細則適用于本市范圍內(nèi)的供水企業(yè)（單位）（包括原水供水企業(yè)、公共供水企業(yè)、自建設(shè)施供水企業(yè)、二次供水設(shè)施管理單位、管道分質(zhì)供水企業(yè)等）的水質(zhì)及其相關(guān)管理活動。

第三條（管理目標）

本市供水水質(zhì)管理實行企業(yè)（單位）自檢和行政監(jiān)管相結(jié)合的制度，確保供水水質(zhì)達到國家、行業(yè)及本市相關(guān)標準，確保供水安全。

第四條（管理職責）

**市水務局（以下簡稱市水務局）是本市供水行政主管部門，負責對本市供水水質(zhì)的監(jiān)督管理，其所屬的**市供水管理處（以下簡稱市供水處）負責對本市供水水質(zhì)實施日常監(jiān)督管理。

**市供水調(diào)度監(jiān)測中心（以下簡稱市供水調(diào)度監(jiān)測中心）受市水務局委托，實施本市供水水質(zhì)的日常監(jiān)測工作。

區(qū)（縣）供水行政主管部門負責本區(qū)（縣）所屬范圍內(nèi)的供水水質(zhì)的監(jiān)督管理，業(yè)務上受市水務局領(lǐng)導。

第五條（供水水質(zhì)監(jiān)測）

供水水質(zhì)的監(jiān)測包括對原水、生產(chǎn)過程水、出廠水、管網(wǎng)水、管網(wǎng)末梢水以及二次供水以及龍頭水的全過程監(jiān)測。

第六條（鼓勵和獎勵）

本市鼓勵供水企業(yè)（單位）采用先進的工藝、材料、設(shè)備等進行科技創(chuàng)新，提高供水水質(zhì)。對在城市供水水質(zhì)管理工作中做出突出貢獻的單位和個人，按照國家有關(guān)規(guī)定給予表彰或者獎勵。

第七條（費用）

供水水質(zhì)的行政監(jiān)管費用由行政主管部門承擔，企業(yè)（單位）自檢費用由企業(yè)（單位）承擔。

第二章行政監(jiān)管

第八條（水質(zhì)監(jiān)測網(wǎng)）

**城市供水水質(zhì)監(jiān)測網(wǎng)由國家站（中心站）和地方站組成。

經(jīng)國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認定并獲得建設(shè)部城市供水水質(zhì)監(jiān)測中心授權(quán)的**市供水調(diào)度監(jiān)測中心水質(zhì)監(jiān)測站，是國家城市水質(zhì)監(jiān)測網(wǎng)的國家站和本市供水水質(zhì)監(jiān)測網(wǎng)的中心站。

地方站由市和區(qū)（縣）供水企業(yè)的供水水質(zhì)分析實驗室組成。地方站須通過市級質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的資質(zhì)認定，業(yè)務上受市水務局指導。

第九條（水質(zhì)監(jiān)測方式、內(nèi)容）

市和區(qū)（縣）供水行政主管部門應當通過定期和不定期、定點和不定點、動態(tài)實時監(jiān)測等方式，對供水質(zhì)進行監(jiān)測，供水企業(yè)（單位）應當予以配合。不定期、不定點監(jiān)測可采取隨機抽檢形式進行。

市和區(qū)（縣）二級供水水質(zhì)監(jiān)測項目包括：

（一）原水供水企業(yè)

原水：每月一次監(jiān)測29項指標。

（二）市屬公共供水企業(yè)

原水：每月一次監(jiān)測29項指標。

出廠水：每月一次監(jiān)測42項指標，每年一次監(jiān)測106項指標。

管網(wǎng)水：每月一次監(jiān)測9項指標。

管網(wǎng)末梢水：每月一次監(jiān)測42項指標。

（三）區(qū)（縣）公共供水企業(yè)及自建設(shè)施供水企業(yè)

原水：每季度一次監(jiān)測29項指標。

出廠水：每季度一次監(jiān)測42項指標，每年一次監(jiān)測106項指標。

管網(wǎng)水：每季度一次監(jiān)測9項指標。

管網(wǎng)末梢水：每半年一次監(jiān)測42項指標。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)公供水企業(yè)

原水：每年一次監(jiān)測29項指標。

出廠水：每半年一次監(jiān)測9項指標，每年一次監(jiān)測42項指標，并對部分水廠進行106項指標的抽檢。

管網(wǎng)水：每半年一次監(jiān)測7項指標。

管網(wǎng)末梢水：每年一次監(jiān)測42項指標。

第十條（實時監(jiān)測）

市和區(qū)（縣）供水行政主管部門應在供水企業(yè)（單位）實時水質(zhì)監(jiān)測網(wǎng)絡的基礎(chǔ)上對供水企業(yè)（單位）的原水、出廠水、管網(wǎng)水、輸配主要邊界或重點區(qū)域等供水環(huán)節(jié)的水質(zhì)進行實時監(jiān)控，供水企業(yè)（單位）應當按照供水行政主管部門的要求及時提供真實的在線水質(zhì)信息。

第十一條（水質(zhì)考核）

市和區(qū)（縣）供水行政主管部門對水質(zhì)監(jiān)測結(jié)果依據(jù)《生活飲用水衛(wèi)生標準》進行考核。

第十二條（涉水產(chǎn)品）

涉水產(chǎn)品是指在飲用水生產(chǎn)和供水過程中與水直接接觸的材料和化學物質(zhì)。

市和區(qū)（縣）供水行政主管部門應當按照《飲用水化學處理劑衛(wèi)生安全性評價》、《生活飲用水輸配水設(shè)備及防護材料的安全性評價標準》、《二次供水設(shè)施衛(wèi)生規(guī)范》等相關(guān)標準和規(guī)定對供水單位所使用的涉水產(chǎn)品進行不定期抽檢。

第十三條（水質(zhì)公布）

市和區(qū)（縣）供水行政主管部門應當通過“**市供水監(jiān)測與管理月報”、“**市供水水質(zhì)例會會議紀要”等形式定期公布本市供水企業(yè)（單位）的供水水質(zhì)信息。

市和區(qū)（縣）供水行政主管部門鼓勵和支持社會公眾對本市水質(zhì)管理工作進行監(jiān)督。

第十四條（水質(zhì)例會）

市和區(qū)（縣）供水行政主管部門應當定期召集供水企業(yè)（單位）參加的供水水質(zhì)例會，公布水質(zhì)監(jiān)測結(jié)果，進行水質(zhì)管理工作交流、制水工藝指導、檢測數(shù)據(jù)匯總、水質(zhì)事故分析等事項。

第十五條（培訓）

市和區(qū)（縣）供水行政主管部門應當適時組織供水水質(zhì)管理、水質(zhì)檢測技術(shù)等的培訓。

第三章企業(yè)自檢

第十六條（檢測制度和設(shè)施）

原水供水企業(yè)、公共供水企業(yè)以及自建設(shè)施供水企業(yè)應當建立覆蓋供水全過程的水質(zhì)檢測制度，建立水質(zhì)化驗室，提高檢測能力。

第十七條（檢測項目）

企業(yè)（單位）自檢項目包括：

（一）原水供水企業(yè)

建立原水水質(zhì)的監(jiān)控體系，在水源地使用在線儀表對氨氮、濁度、溶解氧、氯化物等指標進行實時監(jiān)控，并及時將數(shù)據(jù)傳輸至相關(guān)供水行政主管部門及供水企業(yè)（單位）。

原水：每日至少一次檢測21項指標，每月至少一次檢測29項指標。

原水供水水質(zhì)應當符合生活飲用水水源水水質(zhì)標準。當原水發(fā)生突變或受到嚴重污染時必須及時通知相關(guān)供水行政主管部門以及供水企業(yè)（單位），及時啟動應急預案、查明原因、妥善處置。

（二）市屬公共供水企業(yè)

原水：每日至少一次檢測21項指標，每月至少一次檢測29項指標。

出廠水：在出廠管網(wǎng)上安裝在線儀表對2項指標進行實時監(jiān)控（如在線儀表發(fā)生故障時，應對出廠水每小時一次檢測2項指標），每4小時一次檢測3項指標，每日至少一次檢測21項指標，每月至少一次檢測42項指標，每半年一次檢測106項指標。

管網(wǎng)水：每一采樣點每兩周一次檢測9項指標。

管網(wǎng)末梢水：每月一次抽檢42項指標。

（三）區(qū)（縣）公共供水企業(yè)及自建設(shè)施供水企業(yè)

原水：每日至少一次檢測9項指標，每月一次檢測29項指標。

出廠水：應當在出廠管網(wǎng)上安裝在線儀表，對2項指標進行實時監(jiān)控，每8小時一次檢測3項指標，每日一次檢測11項指標，每月一次檢測42項指標，每年一次檢測106項指標。

管網(wǎng)水：每一采樣點每兩周一次檢測9項指標。

管網(wǎng)末梢水：每季度一次抽檢42項指標。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共供水企業(yè)

原水：每日至少一次檢測9項指標、每月一次檢測29項指標。

出廠水：每日至少一次檢測9項指標，每月一次檢測42項指標，每年一次檢測106項指標。

管網(wǎng)水：每一采樣點每月兩次檢測7項指標。

管網(wǎng)末梢水：每半年一次抽檢42項指標。

（五）二次供水設(shè)施管理單位

建立水質(zhì)檢測制度，加強對水質(zhì)的監(jiān)控；每半年不少于一次進行水箱清洗，沖洗后檢測5項指標；定期對龍頭水進行抽檢。

（六）管道分質(zhì)供水企業(yè)

建立水質(zhì)檢測制度，加強對水質(zhì)的監(jiān)控；每月一次檢測42項指標，龍頭水每日一次檢測5項指標。

第十八條（在線監(jiān)測）

市和區(qū)（縣）公共供水企業(yè)應當設(shè)置位于出廠水、輸配管網(wǎng)和重點用戶等處的在線水質(zhì)監(jiān)測儀器，對濁度、余氯等參數(shù)進行實時監(jiān)測，同時應當將真實的監(jiān)測數(shù)據(jù)傳輸?shù)绞谢蛘邊^(qū)（縣）供水行政主管部門。

第十九條（水質(zhì)報告）

本市建立供水水質(zhì)報告制度。

原水供水企業(yè)、市屬公共供水企業(yè)應當按規(guī)定定期將企業(yè)自檢的供水水質(zhì)報告報送市供水處。

區(qū)（縣）及鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應當按規(guī)定定期將企業(yè)自檢的供水水質(zhì)報告報送至區(qū)（縣）供水行政主管部門。區(qū)（縣）供水行政主管部門匯總后報送至市供水處。

市供水處應當及時將供水水質(zhì)報告匯總后報市水務局，并根據(jù)要求報送建設(shè)部及本市相關(guān)管理部門。

供水水質(zhì)報告內(nèi)容包括：

原水供水企業(yè)：旬報（原水21項指標）；月報（原水21項、29項指標）；年報（原水21項、29項指標）。

市屬公共供水企業(yè)：旬報（原水21項指標，出廠水21項指標）；月報（原水21項、29項指標，出廠水21項、42項指標，管網(wǎng)水9項指標，管網(wǎng)末梢水42項指標）；年報（原水21項、29項指標，出廠水9項、21項、42項、106項指標，管網(wǎng)水9項指標，管網(wǎng)末梢水42項指標）。

區(qū)（縣）公共供水企業(yè)及自建設(shè)施供水企業(yè)：月報（原水9項、29項指標，出廠水11項、42項指標，管網(wǎng)水9項指標）；年報（原水9項、29項指標，出廠水11項、42項、106項指標，管網(wǎng)水9項指標，管網(wǎng)末梢水42項指標）。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共供水企業(yè)：月報（原水9項、29項指標，出廠水9項，管網(wǎng)水7項指標）；年報（原水9、29項指標，出廠水9項、42項、106項指標，管網(wǎng)水7項指標，管網(wǎng)末梢水42項指標）。

第二十條（水質(zhì)檢測采樣）

水質(zhì)采樣點的分布應當具有代表性，應當分別設(shè)置在水源區(qū)、取水口、水廠出水口和居民經(jīng)常用水點和管網(wǎng)末梢等。

供水企業(yè)（單位）應當根據(jù)供水人口設(shè)置固定數(shù)量和固定位置的管網(wǎng)水質(zhì)檢測采樣點。采樣點數(shù)量按供水人口每2萬人設(shè)一個采樣點計算，供水人口在20萬人以下及100萬人以上的酌情增減采樣點。

第二十一條（水質(zhì)超標措施）

供水企業(yè)（單位）應當依據(jù)《生活飲用水衛(wèi)生標準》判斷限值、計算合格率。當檢測結(jié)果超標時，應當立即重復檢測，并增加檢測頻率。檢測結(jié)果連續(xù)超標時，應當查明原因，采取有效措施，防止水質(zhì)事故的發(fā)生。凡飲用水水源水質(zhì)不符合標準時，供水企業(yè)（單位）應當采用先進適用的凈化技術(shù)，改進處理工藝，使水質(zhì)最終達標。

第二十二條（委托檢測）

供水企業(yè)（單位）應當具備水質(zhì)檢測能力。無能力自檢的，可委托通過市級以上計量認證并具有相關(guān)項目檢測資質(zhì)的機構(gòu)進行檢測。

第二十三條（涉水產(chǎn)品和清洗消毒）

供水企業(yè)（單位）應當使用符合國家、行業(yè)及地方標準的涉水產(chǎn)品。

用于供水的新設(shè)備、新管網(wǎng)投產(chǎn)前或者原有設(shè)備、管網(wǎng)改造后，應當嚴格進行清洗消毒，經(jīng)有資質(zhì)的水質(zhì)檢測機構(gòu)檢測合格后方可投入使用。

第四章應急預案

第二十四條（制定應急預案）

供水企業(yè)（單位）應當制定處理供水水質(zhì)突發(fā)事件的應急預案，報市和區(qū)（縣）供水行政主管部門備案。

供水水質(zhì)突發(fā)事件應急預案應當按照《突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急條例》、《**市突發(fā)公共事件供水行業(yè)突發(fā)事故應急預案》并結(jié)合本供水企業(yè)（單位）實際情況編制。

第二十五條（現(xiàn)場調(diào)查）

當發(fā)生水質(zhì)事故時，相關(guān)供水行政主管部門應當及時組織相關(guān)部門進入現(xiàn)場進行調(diào)查、取證、采樣和檢測，相關(guān)供水單位和個人應當服從和配合。

第五章法律責任

篇2

（一）內(nèi)設(shè)機構(gòu)

**省國家稅務局內(nèi)設(shè)12個行政處室，級別為正處級；另設(shè)巡視工作辦公室、機關(guān)黨委辦公室、離退休干部管理辦公室。

1、辦公室

制定局機關(guān)和系統(tǒng)的年度工作計劃及長遠發(fā)展規(guī)劃，處理局機關(guān)日常政務，起草和審核有關(guān)文件和報告；負責會議組織、秘書事務、文電處理、文書檔案、文印、、保密、調(diào)研、政務信息和外事工作；負責稅收宣傳工作；制定辦公規(guī)章制度；指導辦公自動化工作；辦理人大代表建議和政協(xié)委員提案；協(xié)助局領(lǐng)導對有關(guān)工作進行綜合協(xié)調(diào)。

（主要負責人：*）

2、政策法規(guī)處

進行稅政調(diào)查研究；研究稅制改革和完善稅收管理體制的有關(guān)問題；擬定稅收綜合業(yè)務的規(guī)章制度；負責稅收業(yè)務的協(xié)調(diào)和法律事務；對稅收法律、法規(guī)的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查；承擔稅收法規(guī)文件的清理、鑒定及匯編工作；承辦重大稅收案件的審理和行政處罰、聽證工作；辦理稅務行政訴訟和行政復議等事項。

（主要負責人：*）

3、流轉(zhuǎn)稅管理處

負責增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅種的征收管理和稅政業(yè)務；貫徹執(zhí)行流轉(zhuǎn)稅法規(guī)、規(guī)章并對執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查；擬定有關(guān)流轉(zhuǎn)稅征收管理的具體實施辦法；管理增值稅專用發(fā)票；負責推廣和管理增值稅防偽稅控；負責增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅種的日常稽核和檢查工作。

（主要負責人：*）

4、所得稅管理處

負責企業(yè)所得稅和儲蓄存款利息所得稅等稅種的征收管理和稅政業(yè)務；對分管稅種的具體問題進行解釋和處理；負責擬定所得稅征收管理的具體實施辦法；負責組織企業(yè)所得稅的日常檢查；負責城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社的財務制度管理工作。

（主要負責人：*）

5、征收管理處

組織實施綜合性稅收征管法律、法規(guī)和規(guī)章制度，研究制定有關(guān)稅收征管制度和辦法；指導稅務登記、征管質(zhì)量考核、納稅申報和稅收資料的管理；管理普通發(fā)票；指導個體工商戶和集貿(mào)市場稅收征管；負責組織征管軟件和除涉及增值稅征管以外的稅控器具的開發(fā)、推廣和應用工作。

（主要負責人：*）

6、財務管理處

負責本系統(tǒng)經(jīng)費、財務、基本建設(shè)、裝備和資產(chǎn)的管理工作；制定各項管理制度；組織內(nèi)部審計和政府采購工作。

（主要負責人：*）

7、計劃統(tǒng)計處

編制、分配稅收計劃，組織并檢查稅款入庫工作；制定稅收計劃和統(tǒng)計工作制度；對稅收數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和分析；負責稅源資料的調(diào)查和測算，監(jiān)控管理重點稅源；進行稅收能力估算和稅收宏觀分析；負責稅收票證的印制和管理。

（主要負責人：*）

8、進出口稅收管理處

負責進出口稅收政策及管理辦法的貫徹落實、日常監(jiān)督檢查工作；負責出口貨物退免稅的審核審批、年終清算；負責出口貨物退免稅信息化管理系統(tǒng)的推廣應用和維護工作；配合有關(guān)部門組織實施反騙稅檢查。

（主要負責人：*）

9、國際稅務管理處

負責國際稅收協(xié)定執(zhí)行、反避稅、涉外稅務審計、情報交換、我國及外國居民跨國收益稅收監(jiān)管等國際稅務事項管理；負責涉外企業(yè)所得稅稅收政策管理并對執(zhí)行情況和日常管理情況進行監(jiān)督檢查；處理國際稅務事項。

（主要負責人：*）

10、人事處

研究和執(zhí)行人事管理制度；負責機構(gòu)、編制、任免、調(diào)配、勞動工資、專業(yè)技術(shù)職務等人事管理工作；負責下一級領(lǐng)導班子和領(lǐng)導干部的監(jiān)督檢查工作，按照管理權(quán)限負責領(lǐng)導干部的離任審計及出國政審工作。

離退休干部辦公室(副處級，掛靠人事處)。負責機關(guān)離退休干部的管理和服務工作，指導本系統(tǒng)離退休干部的管理和服務工作。

（主要負責人：*）

11、教育處

負責思想政治工作、精神文明建設(shè)和基層建設(shè)；負責國稅文化建設(shè)和干部能力建設(shè)；負責教育培訓管理工作；負責本系統(tǒng)的工會、青年、婦女工作；負責稅務培訓機構(gòu)和教育經(jīng)費的管理工作。

（主要負責人：*）

12、監(jiān)察室

負責本系統(tǒng)各級國稅機關(guān)及工作人員貫徹執(zhí)行黨和國家的路線方針及稅收法律、法規(guī)情況的監(jiān)督檢查；負責本系統(tǒng)黨的紀律檢查、行政監(jiān)察和廉政建設(shè)工作；負責執(zhí)法監(jiān)察和糾風工作；負責本級管理的干部舉報、違法違紀案件和系統(tǒng)內(nèi)重大案件查處工作。

（主要負責人：*）

巡視工作辦公室。負責巡視工作的綜合協(xié)調(diào)、政策研究、制度建設(shè)、文件起草、巡視組人員管理、后勤保障；研究、組織、協(xié)調(diào)本省的巡視工作；承辦總局巡視辦、省局黨組和紀檢組交辦的其他事項。

（主要負責人：*）

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機關(guān)黨委辦公室。負責局機關(guān)、直屬機構(gòu)和事業(yè)單位（稅務干部培訓中心除外）的黨務、工會、青年、婦女工作；負責局機關(guān)的思想政治工作和黨群工作。

（主要負責人：*）

（二）直屬機構(gòu)

**省國家稅務局設(shè)2個直屬機構(gòu)，級別為正處級。

1、稽查局

負責組織、指導、協(xié)調(diào)和監(jiān)督本系統(tǒng)的稅收檢查工作；負責對年度計劃確定的重點稅源企業(yè)和稅務違法案件的查處、審理、執(zhí)行工作；組織貫徹稅務稽查規(guī)章制度，擬定具體實施辦法；負責稅收案件舉報的受理、轉(zhuǎn)辦；對下級稅收檢查情況進行復查復審；負責與公安、檢察、審判機關(guān)協(xié)調(diào)稅務稽查中的司法工作；負責金稅工程發(fā)票協(xié)查工作；負責牽頭組織稅收專項檢查工作。

（主要負責人：*）

2、直屬稅務分局

負責對所轄部分省屬以上企業(yè)的監(jiān)控、管理和有效服務，具體負責所轄納稅戶稅務登記及納稅申報的調(diào)查核實、進行稅源預測和分析、重點稅源管理跟蹤監(jiān)控、稅收宣傳、納稅輔導、稅收調(diào)研、納稅服務、日常檢查、戶籍管理、政策送達、稅源調(diào)查、定額核定、催報催繳、數(shù)據(jù)采集分析、組織實施納稅評估、處理一般性違規(guī)違章行為等。

（主要負責人：*）

（三）事業(yè)單位

**省國家稅務局設(shè)5個事業(yè)單位，級別為正處級。

1、信息中心

組織信息系統(tǒng)建設(shè)，執(zhí)行信息系統(tǒng)管理制度和技術(shù)標準，建立、管理和維護計算機網(wǎng)絡與綜合數(shù)據(jù)庫；實施應用軟件開發(fā)和稅控器具的推廣、應用；負責全省國稅數(shù)據(jù)的加工、存儲、及管理工作；負責技術(shù)培訓工作。

（主要負責人：*）

2、機關(guān)服務中心

擬定局機關(guān)行政事務和后勤服務的規(guī)章制度并組織實施；負責管理局機關(guān)財務、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)；負責基建工作；負責水電氣設(shè)備、車輛的購置、使用、維修和管理；負責局機關(guān)稅務服裝的制做和發(fā)放、辦公用品等物品的購置、保管和分配；負責生活保障、來賓接待、會議安排、環(huán)境衛(wèi)生、安全保衛(wèi)、社區(qū)工作；負責局機關(guān)職工醫(yī)療保健、計劃生育等工作。

（主要負責人：*）

3、**省稅務干部學校

負責系統(tǒng)國稅干部的職務培訓、崗前培訓、業(yè)務培訓、更新知識培訓的具體工作；負責高層次和專門人才教育培養(yǎng)；負責遠程教育和管理；負責全系統(tǒng)各類考試工作的組織實施；承擔稅收課題科研和教育培訓項目的開發(fā)和科研等工作。

（主要負責人：*）

4、稅收科學研究所

組織、指導、協(xié)調(diào)全系統(tǒng)的稅收科研工作；完成上級下達的調(diào)研課題和任務；組織全系統(tǒng)稅收科研成果的鑒定和推廣；跟蹤經(jīng)濟和稅收形勢發(fā)展變化，及時為領(lǐng)導決策提供科學依據(jù)；組織有關(guān)稅收調(diào)研成果的評選和獎勵；辦好稅收宣傳、科研刊物；承擔稅務學會秘書處的日常工作。

（主要負責人：*）

5、注冊稅務師管理中心

貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定具體實施辦法；負責組織注冊稅務師資格考試、注冊登記、年檢等工作；負責稅務師事務所機構(gòu)的審核、報批并對其執(zhí)業(yè)情況進行監(jiān)督、管理、檢查；負責注冊稅務師的后續(xù)教育和稅務師事務所從業(yè)人員的業(yè)務培訓工作；負責注冊稅務師協(xié)會的日常管理工作。

（主要負責人：*）

篇3

一、加強組織領(lǐng)導。各基層局在組織上務必加強對本局發(fā)票管理工作的領(lǐng)導，要高度重視發(fā)票做為稅收管理的把手在征管工作中的重要作用，清醒認識在當前經(jīng)濟形勢下發(fā)票管理的復雜性，分局主要領(lǐng)導應將發(fā)票管理工作做為一項重要工作予以關(guān)注，分管領(lǐng)導應在以往工作的基礎(chǔ)上對工作中易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進一步強化管理，堅決杜絕違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

二、加強人員管理。各基層局應加強對發(fā)票窗口人員的管理，加強窗口工作人員隊伍建設(shè)，時刻要求窗口的審批人員、收款人員、付票人員、代開發(fā)票人員等工作人員具有高度負責的工作精神。其中，發(fā)售發(fā)票審批窗口原則上應安排正式職工負責審批工作，如確實無法安排正式職工，要安排能力及責任心強的人員擔任此崗位的工作，強化發(fā)票審批窗口的管理。

三、強化制度落實。各基層局在征管工作中要堅決貫徹落實國家、省、市各級管理部門制定的發(fā)票管理規(guī)章制度，各基層局應于一季度前對本局各項發(fā)票管理政策法規(guī)執(zhí)行情況進行一次排查，發(fā)現(xiàn)與現(xiàn)行規(guī)章制度不一致的應立即予以糾正，其中，基層局發(fā)票管理部門所設(shè)發(fā)票發(fā)售窗口在向用票單位和個人發(fā)售發(fā)票時，必須嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務，對再次領(lǐng)購發(fā)票的用票單位和個人必須根據(jù)管戶稅收管理員查驗發(fā)票使用情況后的簽署意見，經(jīng)過認真復審后再發(fā)售發(fā)票，決不允許出現(xiàn)違規(guī)發(fā)售現(xiàn)象；在代開發(fā)票時，必須按照《省地方稅務系統(tǒng)代開發(fā)票管理辦法》、《陽市地方稅務局代開發(fā)票管理辦法》的各項規(guī)定辦理業(yè)務。

四、加強相關(guān)科所責任意識。各基層局發(fā)票管理部門應認真履行工作職責，強化日常管理，保證窗口政策執(zhí)行不出偏差，發(fā)票數(shù)量、工本費、審批單等各項相關(guān)數(shù)據(jù)、資料應做到日清月結(jié)，核對無誤。要加強對窗口的定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決，不斷完善工作制度。

篇4

根據(jù)《**州國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)**省國家稅務局關(guān)于開展**年稅收執(zhí)法專項檢查工作的通知》(**稅發(fā)2009138號)規(guī)定，××縣國家稅務局十分重視此項工作，專門召開會議布置專項檢查工作，并成立了稅收執(zhí)法領(lǐng)導小組，通過各科室﹑分局自查及稅收執(zhí)法領(lǐng)導小組的重點檢查，現(xiàn)將檢查情況報告如下：

一、稅收專項檢查組織開展情況

××縣國家稅務局領(lǐng)導高度重視此項工作，專題召開了執(zhí)法檢查工作會議，并成立了以紀檢長**為組長，法規(guī)科、征管科、監(jiān)察室、稅政科、稽查局等部門參加的稅收執(zhí)法檢查小組。要求總結(jié)以往經(jīng)驗、統(tǒng)一執(zhí)法檢查標準，嚴格按照國家稅務總局《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行稅收執(zhí)法、征管內(nèi)容和稅收綜合征管軟件運行要求，充分運用各種稅收征管資料和現(xiàn)有的信息平臺進行分析評估，開展稅收執(zhí)法檢查工作。

檢查工作先由各部門開展自查，在自查的基礎(chǔ)上寫出自查情況書面報告縣局組織檢查組進行檢查核實的方式進行。檢查工作時間安排：9月份開始，11月結(jié)束。其中，9月11號至9月20號為各部門自查階段;9月21號至9月30號為縣局檢查組檢查核實階段;10月份總結(jié)整改階段。

二、檢查情況

新所得稅法及相關(guān)政策的執(zhí)行情況，××縣國家稅務局嚴格執(zhí)行所得稅法的各項法律、法規(guī)和各項規(guī)章制度，沒有擅自擴大或縮小執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。為全面貫徹落實好新企業(yè)所得稅法各項政策，舉辦了新企業(yè)所得稅法培訓，使稅務干部及納稅人及時掌握稅收政策的變化，了解新企業(yè)所得稅稅法，掌握了新企業(yè)所得稅法與財務會計制度的差異，在實際工作中更好地遵守和運用法律、法規(guī)，做到依法納稅，為下一步的工作奠定了良好的基矗

(一)我縣目前享受減免所得稅企業(yè)8戶，1戶(××縣農(nóng)村信用社)貧困縣信用社減免;2戶(××稀土開發(fā)有限公司、××縣美森木業(yè)有限公司)省外來滇投資企業(yè)減免;1戶(××縣閩宏水電有限責任公司)西部大開發(fā)減免1戶(××縣欣晉有限責任公司)福利生產(chǎn)企業(yè)減免、3戶(××縣萬山生態(tài)林業(yè)開發(fā)有限公司、××縣豪源有限公司、××縣嘉誠工貿(mào)有限公司)新辦非公有制企業(yè)減免。這8戶企業(yè)都符合法律、法規(guī)及相關(guān)文件的規(guī)定及按相關(guān)規(guī)定實施減免審批符合稅法關(guān)于實體與程序的各項規(guī)定。

(二)財產(chǎn)損失稅前扣除、金融企業(yè)呆賬損失扣除我縣在**年至**年6月期間各金融企業(yè)未上報過財產(chǎn)損失，沒有審批過資產(chǎn)損失項目。

(三)根據(jù)通知精神及我縣實際情況，今年我縣將石油石化行業(yè)、煙草業(yè)、供發(fā)電和大型連鎖超市等行業(yè)作為我縣行業(yè)管理的重點檢查行業(yè)。我縣共有石油石化零售企業(yè)18戶，主要管理方法為查賬征收和核定征收，其中兩戶為預征決算企業(yè)。煙草零售企業(yè)1戶，屬預征決算企業(yè)。我局轄區(qū)沒有大型連鎖超市通過檢查無違規(guī)現(xiàn)象。欠稅率情況今年上半未發(fā)生欠稅，本期末欠稅額為零，欠稅增減率為零。滯納金加收率情況上半年累計應加收滯納金74戶，已加收74戶，其中車輛購置稅納稅戶64、增值稅納稅人10戶(含納稅人自查補稅加收6戶)，加收率100%。應加收滯納金6,107.41元，已加收滯納金6,107.41元，其中增值稅2,067.92元、車輛購置稅加收4,039.49元，加收率100%，入庫率100%。

(四)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用**是否規(guī)范。包括是否有真實貨物或勞務交易,開具的數(shù)量和金額是否屬實;申請代開的小規(guī)模納稅人是否真實存在，是否有規(guī)范的工商登記和稅務登記(稅法有特殊規(guī)定的除外);是否存在小規(guī)模納稅人為他人申請代開或買賣**的問題;是否按照法定征收率征收了增值稅;是否存在稅務機關(guān)違規(guī)收取代開費用的問題;是否存在稅務機關(guān)違規(guī)虛設(shè)小規(guī)模納稅人，用于代開增值稅專用**的問題等。我局主要對我縣各硅廠代開硅石、木炭進行檢查沒有存在稅務機關(guān)違規(guī)虛設(shè)小規(guī)模納稅人，沒有存在稅務機關(guān)違規(guī)收取代開費用的情況;代開的增值稅專用**小規(guī)模納稅人都有規(guī)范的工商登記和稅務登記，代開專票的小規(guī)模納稅人都是國稅局征管軟件中的納稅登記戶;所代開專票的稅款都嚴格按照國家規(guī)定的征收率征收稅款。

(五)稅收執(zhí)法責任追究情況××國稅局始終把依法治稅原則和有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的方針貫徹到各項具體工作中，對稅收執(zhí)法行為實施了監(jiān)控與考核，以規(guī)范全局稅務干部的執(zhí)法行為，嚴格責任追究，促進征管質(zhì)量與效率的提高，使各項稅收法律法規(guī)在全縣得到了正確貫徹執(zhí)行。按照日?？己伺c重點考核相結(jié)合、自動考核與人工考核相結(jié)合、程序與實體并重的工作思路，采取切實有效的措施，在做好稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)日常應用考核的基礎(chǔ)上，逐步深入開展稅收執(zhí)法的實體性考核，堅持有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，全面提高依法治稅水平。**年1月至10月30日全局發(fā)生執(zhí)法過錯3次，扣分8分,做申辯調(diào)整2戶次,調(diào)整后執(zhí)法過錯2戶次,扣分7分，經(jīng)濟懲戒2人次，70元。

篇5

（一）日常財務管理工作

1。報銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。在日常的工作中，我們認真執(zhí)行財務規(guī)章制度。嚴格審核原始憑證，報銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。

2。銀行結(jié)算業(yè)務。負責銀行存款、匯款、發(fā)放工資等銀行結(jié)算業(yè)務。

3。繳納住房公積金。每月及時繳納公積金，并辦理職工公積金提取工作。

4。進行各項會計核算工作。按時編報各類會計報表，保證及時、準確地反映企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果。

5。報送快報。按財政局、國資委要求在每月月初進行快報、月報的報送工作。每月15日前向稅務局報送稅務快報。

6。財務分析。根據(jù)債權(quán)人、所有者、經(jīng)營者管理目標的不同進行財務分析，依企業(yè)財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)從盈利能力、償債能力、運營效率等各個方面進行分析，提供相應的分析報告，報送銀行、財政局、國資委等部門。

7。繳納稅金及各種保險。正確計算每月營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅，并及時、足額上繳稅金和各種保險（五種保險）。

8。定期進行年檢。及時按照要求進行營業(yè)執(zhí)照年檢、組織機構(gòu)代碼證年檢、貸款卡年檢、產(chǎn)權(quán)登記證年檢。

（二）房產(chǎn)稅、土地使用稅減免備案。年初按開發(fā)區(qū)地稅局要求對高天公司房產(chǎn)稅，土地使用稅減免進行備案。

（三）企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。根據(jù)稅務的匯算清繳報

告完成20**年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。

（四）銀行貸款。20**年年初高天公司將修建西部環(huán)線，為解決資金問題需向銀行貸款。公司按銀行要求報送大量的貸款資料，并按銀行要求將本公積轉(zhuǎn)入實收資本。7月27日錦州銀行向高天公司放款3500萬元，解決了西部環(huán)線工程的資金問題。

（五）積極配合市審計局對公司領(lǐng)導的任中審計。6月份審計局查看公司20**年，20**年，20**年，20**年的會計憑證、帳簿、會計報表、有關(guān)工程資料、財務管理資料、公司管理資料。公司沒有違法違紀現(xiàn)象，審計局對公司領(lǐng)導的管理給予很高的評價。

（六）開發(fā)區(qū)地稅局對公司進行稅務檢查。20**年9月份xx市地方稅務局開發(fā)區(qū)分局對高天公司20**年、20**年的會計憑證、帳簿及有關(guān)財務資料進行檢查。稅務檢查結(jié)論：對高天公司20**年1月1日至20**年12月31日期間納稅及經(jīng)營情況的檢查，未發(fā)現(xiàn)稅收違法問題。

（七）工程專項審計。20**年高天公司增能擴建股道4條，20**年6月決算竣工。公司領(lǐng)導主動提出要對此項工程進行專項審計，并委托xx市審計局對此擴能改造工程相關(guān)單項結(jié)算及財務支出進行專項審計。審計結(jié)果：公司的會計資料及結(jié)算資料真實、合法、完整。公司沒有違法違紀現(xiàn)象。我們以他們出具的專項審計報告進行帳務處理。

二、嚴格執(zhí)行財務會計制度

（一）加強貨幣資金管理。財務人員堅持從細微入手，按照國家財務規(guī)定對每一筆收支票據(jù)的真實性、完整性進行認真的審核，嚴格控制現(xiàn)金的支出。

（二）票據(jù)管理。加強貨運票據(jù)的管理，采取專人負責，日常工作中做好票據(jù)的領(lǐng)用、核銷、庫存等臺賬登記工作，每次領(lǐng)用時，領(lǐng)用人必須登記方可取走發(fā)票。

篇6

年是我來xx的第二年，也是在資產(chǎn)財務部工作的第XX年。在這一年的工作中，本人認真學習、努力鉆研、扎實工作，熱衷于本職工作，嚴格要求自己 ，擺正自己位置，時刻保持“謙虛”、“謹慎”、“律己”的態(tài)度，在領(lǐng)導關(guān)心栽培和同事的幫助支持下，積極進取，努力提高自我，認真完成各項工作，履行好崗位職責，各方面表現(xiàn)優(yōu)異，得到了領(lǐng)導和群眾的肯定?，F(xiàn)將一年學習、工作情況簡要總結(jié)如下:

一、 政治思想方面

XX年我已向院里遞交入黨申請書，經(jīng)支部考核，于XX列為入黨積極分子。為不辜負領(lǐng)導及大家的信任，為更好的履行職責，因此我始終把政治學習放在重要位置。首先是從思想上要重視，理論源于實踐，又高于實踐。在過去的一年中，加強對政治理論知識的學習，堅定立場，自覺深入學習黨政治理論，努力提高自身政治素質(zhì)，堅持正確的世界觀、人生觀、價值觀、并用以指導自己的學習、工作和生活實踐；堅決貫徹執(zhí)行黨的基本路線和各項方針政策，積極參加機關(guān)支部組織學習會議，做好學習筆記。及時進行思想?yún)R報，始終牢記全心全意為人民服務的宗旨。盡職盡責，在平凡的崗位上做出力所能及的貢獻。

二、 加強學習方面

我深知財務人員肩負任務繁重，責任重大。更應認真學習專業(yè)知識，通過理論學習增強實踐工作能力。財務工作日變?nèi)招拢瑫r刻需要學習，處處存在挑戰(zhàn)，時刻學習財經(jīng)方面最新各項規(guī)定及新的法律法規(guī)、自覺按照國家財經(jīng)政策、院財務規(guī)章制度辦事。始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上、腳踏實地工作。努力做到學以致用，融會貫通，理論聯(lián)系實際，讓自己在工作中學習，在學習中工作。二、努力鉆研業(yè)務，積極參加中煤、中化資產(chǎn)財務部的各項學習視頻會議，始終把平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的標準，遇到不懂的工作積極向前輩虛心學習，或向其他院財務及時交流，確保準時完成工作。三、增強服務意識、始終把增強服務意識作為一切工作基礎(chǔ)，發(fā)揮更好的財務職能，保證會計信息的真實,準確，完整強化財務預測，分析功能，為領(lǐng)導決策提供有效,及時的數(shù)據(jù)。

三、完成工作情況

2020年我主要負責資產(chǎn)財務部綜合管理崗工作。具體工作包括：

1.賬務相關(guān)工作

完成2020年我院在職派人員工資分配及發(fā)放，編制XX項目人員工資表；負責XX有限公司漢中分公司、XX公司司工商、稅務、銀行相關(guān)工作；完成年度賬務調(diào)整工作。合同臺賬登記及每月九其數(shù)據(jù)平臺合同臺賬上報工作。

2.稅務相關(guān)工作

完成我院每月稅費計提及繳納；每月主管稅務局重點稅源信息統(tǒng)計報表工作；稅務變更法人及財務負責人工作；領(lǐng)購發(fā)票工作；我院2019年匯算清繳工作、分公司工商年檢工作；根據(jù)總局財務要求注銷工商稅務及銀行；根據(jù)相關(guān)政策，合理避稅，為我院辦理2019年度企業(yè)所得稅退稅工作及2017年與2019年增值稅抵稅工作，合計減免稅款：7568元。積極參加稅務局組織相關(guān)線上培訓，這對其自身業(yè)務素質(zhì)提高起到了積極作用。

3.報表相關(guān)工作

2020年總局財務上線稅務云端系統(tǒng)，我院雖尚未使用稅務云端系統(tǒng)，但也及時完成2019年總局稅務云端系統(tǒng)千戶數(shù)據(jù)采集工作，為日后使用該系統(tǒng)做好前期準備；根據(jù)國資委要求第一年上線政府財務報告工作，根據(jù)時間節(jié)點順利完成2019年政府財務報告編制工作；參照每月財務快報數(shù)據(jù)，上報2020年1-12月資產(chǎn)月報及經(jīng)濟效益月報，并編制2020年10月-11月財務動態(tài)分析報告，為院領(lǐng)導更好了解經(jīng)營收支情況并提供有用決策信息；完成2020年度住房改革支出決算及編制說明工作；根據(jù)財政有關(guān)編制預算精神，結(jié)合我院實際支出情況，按時完成我院2021年全面預算報表上報及全次級預算編制說明工作。

4.其他相關(guān)工作

篇7

關(guān)鍵詞：注冊稅務師制度；制度變遷；制度均衡；稅務；稅務咨詢；稅收籌劃；涉稅鑒證

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1674-8131（2011）05-0090-07

Supply and Demand Equilibrium and Optimization Measuresfor the System of Certificated Tax Agents in China

TANG Feng-lin

（School of Finance, Chongqing Technology and Business University, Chongqing 400067, China）

Abstract: The demand for Certificated Tax Agents System comes from companies, government, and the society， and the supply of Certificated Tax Agents System comes from institutional supply of the willing of central government and actual supply of local governments. The demand of China’s firms for Certificated Tax Agents System is not adequate, furthermore, the actual supply of local governments for Certificated Tax Agents System is less than the willing supply of central government and is a supply and demand equilibrium with low level and low efficiency, whose reason is that anticipated gains for institutional evolution by the subjects such as enterprises, tax departments and so on are less than anticipated cost. Thus, the evolution of Certificated Tax Agents System is really the process of the readjustment of interest position of the parties such as enterprises, tax departments, certificated tax agents and so on. In order to realize effective balance between the supply and demand of Certificated Tax Agents System, the related tax law system construction must be consolidated to change the anticipated cost and the anticipated gains of system evolution between each subject.

Key words: Certificated Tax Agents System; institutional evolution; institutional equilibrium； tax agent; tax consultation; taxation plan; tax attestation

一、引言

注冊稅務師（Certified Tax Agents，即CTA），又稱“稅務”，最早興起于20世紀初的日本。當納稅人與稅務人員之間出現(xiàn)征納爭議時，稅務為雙方在對等條件下提供正確的征納稅關(guān)系的判斷服務。后來演變到為征納稅雙方提供涉稅服務和涉稅鑒證雙重服務。由于稅務制度能顯著地減少征納稅摩擦，降低稅收成本，逐漸為世界許多國家采用。目前日本和韓國約85%以上的企業(yè)、美國50%以上的企業(yè)和近100%的個人、澳大利亞約80%以上的納稅人委托稅務代辦納稅事宜（王冬梅，2009；田中治，1997）。自20世紀80年代中期我國少數(shù)退休稅務干部為納稅人提供稅務咨詢以來，我國的注冊稅務師行業(yè)雖然有所發(fā)展，但發(fā)展速度較為緩慢，行業(yè)市場占有率不高，甚至出現(xiàn)“有行無市”的局面；這與國外發(fā)達的CTA業(yè)務市場形成鮮明對比，其中一個重要的原因是這些國家都有相對完善的注冊稅務師制度，而我國卻沒有。

注冊稅務師制度是指對注冊稅務師的稅務、稅務咨詢、稅收籌劃和涉稅鑒證等業(yè)務活動進行規(guī)范和管理的一系列法規(guī)、政策和制度的總稱。完善的注冊稅務師制度應由一系列基本制度和若干個子系統(tǒng)構(gòu)成，如執(zhí)業(yè)規(guī)范系統(tǒng)、資格考試系統(tǒng)、注冊管理系統(tǒng)、監(jiān)督檢查系統(tǒng)、后續(xù)教育系統(tǒng)、獎懲處理系統(tǒng)等。從基本制度體系建設(shè)來看，我國注冊稅務師制度法律法規(guī)體系還不夠完善，需要構(gòu)建由法律規(guī)范和規(guī)章制度框架組成的注冊稅務師行業(yè)法律規(guī)制體系，且大約需要用10年左右時間完成《中華人民共和國注冊稅務師法》的立法、實施條例和相關(guān)部門規(guī)章的制定（張曉平 等，2006）。從執(zhí)業(yè)規(guī)范體系來看，我國還需要構(gòu)建CTA執(zhí)業(yè)準則、質(zhì)量控制準則和職業(yè)道德準則體系（蘇強，2006）；從資格考試體系來看，我國要適當放寬CTA報名條件，增加主觀型試題的比例，全國統(tǒng)一報名時間并與教材征訂發(fā)行時間銜接，對港、澳、臺考生開放考試資格（李樹名 等，2003）。制度環(huán)境決定著制度安排的性質(zhì)、范圍、進程等, 為制度安排的選擇范圍設(shè)置了邊界；從制度運行的外部條件來看，受經(jīng)濟、人文和法制環(huán)境的影響，我國納稅人的納稅意識普遍不高，CTA立法層次低，導致我國注冊稅務師制度運行效率較低（周金榮，2006）。我國個人所得稅應由分類征收模式向混合征收模式轉(zhuǎn)變，這不但有利于社會公平的促進，還將有助于我國注冊稅務師發(fā)揮其“協(xié)稅、保稅、辦稅”作用，理順個人申報、中介鑒證、社會監(jiān)督、政府監(jiān)管的關(guān)系，實現(xiàn)社會、政府和個人三位立體的綜合監(jiān)管（蘇強，2005a）。

制度的不完善是CTA行業(yè)發(fā)展緩慢的重要原因，然而，我國注冊稅務師制度為什么會不完善？影響其供給和需求的因素是什么？如何實現(xiàn)我國注冊稅務師制度的均衡？為解決此類問題，有必要把我國注冊稅務師制度作為一個整體，研究其變遷的動力和路徑。本文擬采用供求分析方法，對我國注冊稅務師制度變遷進行經(jīng)濟學分析，旨在從制度完善角度尋求我國注冊稅務師行業(yè)發(fā)展瓶頸的突破之策。

二、我國注冊稅務師制度的需求分析

1．企業(yè)對注冊稅務師制度的需求

注冊稅務師的稅務、咨詢、籌劃和鑒證服務可以降低企業(yè)的納稅成本。一方面，由于稅法與會計法存在差異，而日益復雜的稅制和自行申報納稅方式使企業(yè)納稅的學習成本提高、辦稅風險增加，于是企業(yè)產(chǎn)生了對注冊稅務師的稅務、稅務咨詢和涉稅鑒證等服務的需求；另一方面，日益復雜的稅制加大了企業(yè)同一應稅行為適用不同稅收條款的稅負差異，從而產(chǎn)生對注冊稅務師稅收籌劃的需求。由于出現(xiàn)了在原有制度條件下無法獲取的潛在利潤（也稱外部利潤），為了獲取最大的利益，納稅人有進行制度創(chuàng)新、將外部利潤內(nèi)在化的沖動，從而形成注冊稅務師制度變遷的誘致性需求。這里的潛在利潤包括納稅人自行申報納稅的學習成本的節(jié)省、可能因誤用稅法而遭受處罰的風險的降低、委托注冊稅務師事務所制訂合理避稅方案帶來的稅負減輕等。

2．政府對注冊稅務師制度需求

注冊稅務師的稅務、稅務咨詢和涉稅鑒證服務會降低政府的征稅成本，其所提供的稅收籌劃服務也能提高稅收的經(jīng)濟效率。一方面，擁有扎實專業(yè)知識的注冊稅務師，能較好地確保企業(yè)納稅申報質(zhì)量，大大減輕稅務人員工作量，降低了征稅成本，提高了征稅效率。另一方面，注冊稅務師為納稅人提供稅收籌劃服務，指導企業(yè)在法律允許的制度空間內(nèi)進行合理避稅，這不但避免了納稅人因盲目偷逃稅款遭受處罰所帶來的秩序混亂，而且還引導了納稅人自覺地順應政府的宏觀政策導向，稅收政策和制度的經(jīng)濟效率也就得以提高，從而產(chǎn)生了政府對注冊稅務師制度的內(nèi)在需求。

3．社會對注冊稅務師制度的需求

從公平地解決征納稅雙方爭議的角度來看，注冊稅務師提供稅務咨詢和稅收顧問服務，有利于符合市場經(jīng)濟要求的稅收征納關(guān)系的建立，有利于納稅人私有產(chǎn)權(quán)和國家稅收產(chǎn)權(quán)的維護。由于經(jīng)濟行為復雜，稅收法律制度不可能針對所有的可能事件進行詳細規(guī)定，加上征納稅主體所站角度不同，對稅收法律政策的理解不可避免地存在差異，從而出現(xiàn)納稅人對征稅機關(guān)的某些稅收裁量行為持有異議。由于稅務行政復議的仲裁者是上級稅務主管部門，“經(jīng)濟人”的分析假定對仲裁者行為的公正性提出了挑戰(zhàn)。一項制度的有效性不僅體現(xiàn)在它包含了良好的激勵機制，還應該包含有效的約束機制。注冊稅務師的制度安排在爭議的征納稅雙方之間設(shè)置了一個公正的“法官”認為其行為公正的觀點是基于以下理由：偏向于政府的裁量將導致注冊稅務師行業(yè)處于“有市場沒需求”的境地，偏向于納稅人的裁量將使注冊稅務師的業(yè)務行為遭受更為嚴厲的監(jiān)管，甚至是“滅頂之災”。 。因此，社會也產(chǎn)生了對注冊稅務師制度變遷的需求。

以上三種類型的需求中，企業(yè)的注冊稅務師制度需求是核心，是整個社會對注冊稅務師制度需求的最終體現(xiàn)。

三、我國注冊稅務師制度的供給分析

1．中央意愿的制度供給

中央意愿的制度供給是指由中央（包括中央政府和國稅總局）根據(jù)既定的目標函數(shù)和種種約束條件，在憲法秩序所規(guī)定的框架內(nèi)形成注冊稅務師制度創(chuàng)新的整體藍圖，并據(jù)此制定的具體操作規(guī)則。中央的意愿制度供給由注冊稅務師制度創(chuàng)新的邊際成本決定。這種制度變遷的邊際成本包括新制度的規(guī)劃設(shè)計、組織實施的費用、清除舊制度的費用、消除制度創(chuàng)新阻力的費用、制度變遷造成的損失和實施新制度的成本等內(nèi)容。理論上，如果中央由這種制度創(chuàng)新所得到的預期收益超過采用此項創(chuàng)新的邊際成本，則注冊稅務師制度創(chuàng)新的供給將有保障。注冊稅務師制度的意愿制度供給是中央在一定的制度環(huán)境和資源條件約束下，向社會提供的、最大化社會福利值的注冊稅務師制度數(shù)量。我國已由中央提供的CTA制度主要有：國務院頒布的《中華人民共和國稅收征收管理法》（1992、2001）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（1994、2002），國稅總局頒布的《稅務試行辦法》（1994）、《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》（1996）、《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法》（1999）、《注冊稅務師注冊管理暫行辦法》（1999）、《有限責任稅務師事務所設(shè)立及審批暫行辦法》（1999）、《合伙稅務師事務所設(shè)立及審批暫行辦法》（1999）、《注冊稅務師管理暫行辦法》（2005）和《“十一五”時期中國注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的指導意見》（2006）等。

2．地方實際的制度供給

地方實際的制度供給是指在中央意愿的制度供給基礎(chǔ)上，地方（包括地方各級政府及地方各級稅務機關(guān)）根據(jù)自身的目標函數(shù)和約束條件，向轄區(qū)內(nèi)納稅人提供的注冊稅務師制度數(shù)量。它可能是地方政府根據(jù)中央的法律法規(guī)制定的管理實施方案，也可能是稅務局針對某一具體問題而制定的政策文件，甚至還可能是稅務人員征稅過程中體現(xiàn)的對稅收法律、法規(guī)和政策的理解。如：福州市地方稅務局《關(guān)于重申注冊稅務師介入稅收征管有關(guān)紀律等事項的通知》（2009），浙江省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《浙江省注冊稅務師管理中心關(guān)于請求放松對會計師事務所從事稅務業(yè)務資格限制建議的復函》（2005），福建省地方稅務局《關(guān)于開展2008年度稅務師事務所及執(zhí)業(yè)注冊稅務師年檢工作的通知》（2006），重慶市地方稅務局《關(guān)于在稅收工作中發(fā)揮注冊稅務師作用的實施意見》（2000），重慶市國家稅務局、重慶市地方稅務局《重慶市注冊稅務師行業(yè)公告制度具體實施辦法》，重慶市地方稅務局《關(guān)于委托重慶渝鑫稅務師事務所代征代繳天然氣資源稅等稅費的通知》（2001）等。

四、我國注冊稅務師制度供求均衡分析

注冊稅務師制度的均衡是指在一定的制度環(huán)境和技術(shù)條件下，中央的意愿制度供給和地方實際的制度供給適應了整個社會對注冊稅務師制度的需求。然而，由于注冊稅務師制度需求和供給的決定因素不一樣，導致供求雙方對注冊稅務師制度變遷的預期成本與預期收益不一致；且不同層次的供給主體、需求主體對注冊稅務師制度的供求也存在差異，從而使得現(xiàn)實中更多的是注冊稅務師制度供求的不均衡，制度均衡只是作為理論分析標準而存在。這種不均衡主要來自以下幾個方面：

1．企業(yè)的注冊稅務師制度需求不足

如前所述，企業(yè)會形成對注冊稅務師制度變遷的誘致性需求，而這種需求能否成為現(xiàn)實，取決于制度變遷潛在利潤與成本的比較。現(xiàn)實中納稅人可能有三種選擇：違法進行偷逃稅、守法自行納稅和守法聘請CTA提供服務。注冊稅務師制度產(chǎn)生的充要條件是：守法聘請CTA提供服務的凈收益＞守法自行納稅的凈收益＞違法進行偷逃稅的凈收益。其中：守法聘請CTA提供服務的凈收益=（企業(yè)委托CTA辦理涉稅事宜后減少的稅法學習成本＋降低的誤用稅法而遭受處罰的風險＋委托CTA稅收籌劃后減輕的稅收負擔）-企業(yè)付給注冊稅務師的中介費；守法自行納稅的凈收益=0（作為分析的基準）-（納稅人學習稅法的成本＋誤用稅法而遭受處罰的風險）；違法進行偷逃稅的凈收益=偷逃稅的預期收益-（被發(fā)現(xiàn)而遭受的懲罰＋信譽損失等預期違法成本）。

現(xiàn)實中我國稅制有許多不盡完善之處，而稅收違法成本相對較低，相當于提高了納稅人偷逃稅款的預期凈收益。而我國一部分注稅從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高，難以為納稅人提供較高水平的稅收咨詢、稅務顧問、稅收鑒證和稅收籌劃服務；與稅務部門千絲萬縷的聯(lián)系也使得他們難以保持完全的執(zhí)業(yè)獨立性公正性；且國際四大所的稅務服務收費又遠高于國內(nèi)注冊稅務師事務所的收費，這些都在一定程度上減少了納稅人守法并聘請CTA服務的凈收益。這兩方面都是我國注冊稅務師行業(yè)“市場規(guī)模大但市場需求小”的重要原因。

2. 注冊稅務師制度地方的實際供給小于中央的意愿供給

注冊稅務師制度地方的實際供給小于中央的意愿供給的主要原因是：法律法規(guī)的原則性和一般性與經(jīng)濟社會現(xiàn)象的多樣性和多變性之間的差異。由于注冊稅務師的相關(guān)法律法規(guī)只能是針對全國所有的業(yè)務活動進行原則性、一般性的規(guī)定，而稅務、稅收籌劃和稅收咨詢的個案卻是形式多樣的、千變?nèi)f化的，這就不可避免地給地方在執(zhí)行這些法律法規(guī)時留下大量自行裁量空間，從而為稅務人員進行權(quán)力尋租創(chuàng)造了條件。而作為獨立的中介機構(gòu)，注冊稅務師行業(yè)將會對稅務人員征稅行為合法與否進行監(jiān)督，同時還會給征納雙方爭議解決提供公正的評判，這些都將減少稅務人員權(quán)力尋租的可能?，F(xiàn)實中，許多地方稅務部門對注冊稅務師制度的推廣不積極，癥結(jié)在此。有時即便開始實行了注冊稅務師制度，稅務部門受利益集團的影響，或者考慮到自身利益最大化的需要，也會盡可能地減少有效的新制度供給，或者使制度變遷產(chǎn)生時滯，這從我國注冊稅務師行業(yè)遲遲未能與稅務部門徹底脫鉤、難以真正成為一個獨立的中介性行業(yè)可以得到明證。

另外，地方制度供給的預期成本與預期收益與中央的預期成本與預期收益的差異也是造成我國注冊稅務師制度地方的實際供給與中央的意愿供給不一致的原因。由于中央的注冊稅務師制度意愿供給是由中央主導的，是一種強制性的制度變遷，它并不遵循一致同意的原則；當制度軟約束，強制性變得不再強制時，地方就有可能根據(jù)轄區(qū)的局部利益、地方官員有可能根據(jù)其自身利益，通過曲解規(guī)則、補充文件、改頭換面等方法來修正中央的意愿制度供給，從而造成注冊稅務師制度的實際供給與意愿供給不一致。

從以上分析可知，我國注冊稅務師制度不僅需求偏少，而且供給也低于理想數(shù)量。現(xiàn)行的注冊稅務師制度均衡數(shù)量偏低、均衡價格偏高，是一種低水平的無效均衡。為了實現(xiàn)均衡的有效性，必須進行注冊稅務師制度變遷，要明確這種制度變遷的動力是來源于供給還是需求。由于我國市場經(jīng)濟不夠發(fā)達，注冊稅務師制度變遷來自于市場自發(fā)需求的力量還比較薄弱，而政府有義務向社會提供制度公共品，且相對于市場，政府有政治地位上的優(yōu)勢和資源配置權(quán)力上的優(yōu)勢，對注冊稅務師制度變遷的方向、形式、進程起決定性作用（盧現(xiàn)祥，2003）。因此，我國注冊稅務師制度變遷只能是更多地依賴政府實行自上而下的“強制性制度變遷”，而非依靠市場自發(fā)力量所導致的自下而上的“誘致性制度變遷”。進一步的政策含義是：要加強相關(guān)稅收法律制度體系的建設(shè)，改變各主體制度變遷的預期成本和預期收益，從而實現(xiàn)注冊稅務師制度供給與需求的有效均衡。由此也可知，注冊稅務師的制度變遷實質(zhì)上是對企業(yè)、稅務部門、注冊稅務師行業(yè)等各方利益格局進行重新調(diào)整的過程。

五、國外注冊稅務師制度的經(jīng)驗借鑒

1．注重注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的法律體系建設(shè)

市場經(jīng)濟發(fā)達的國家大多注重法律體系建設(shè)，CTA行業(yè)發(fā)展好的國家一般有著較為完善的CTA法律制度。以日本為例，1911年東京為規(guī)范稅收服務市場制定了《稅務代辦監(jiān)督制度》，1942年日本制定了《稅務法》，1951年又在此基礎(chǔ)上進行了修訂并頒布了《稅理士法》。以此為基礎(chǔ)，后來又陸續(xù)頒布了與之配套的《稅理士法施行令》《稅理士法施行規(guī)則》以及其他若干附則，形成了一套完整的、從實體法到程序法的法律體系。其他市場經(jīng)濟國家也都制定了比較完備的法律體系對CTA進行規(guī)范，如1931年德國制定了《稅務咨詢法》、1961年韓國制定了《稅務士法》等（蘇強，2005b）。

2．賦予注冊稅務師明確的法定業(yè)務

對注冊稅務師的業(yè)務范圍進行明確的法律界定是發(fā)達國家（如日本、韓國和德國等）的普遍做法。韓國的《稅務士法》就明確規(guī)定，稅務士從事制作稅務調(diào)整計算書、稅務鑒證等八項業(yè)務及其他附帶業(yè)務。韓國國稅廳通過以下三種方式賦予稅務士法定業(yè)務：第一，企業(yè)若聘請稅務士記賬并申報納稅，可減免10%的應納稅額；若企業(yè)年收入在4 800萬韓元以上，沒有建賬且又不請稅務士進行納稅審核，則要被加征10%的應納稅額。第二，納稅人交納所得稅時所制作的“稅務調(diào)整計算書”，只有經(jīng)稅務士審查簽字蓋章鑒定后稅務機關(guān)才受理申報。第三，若企業(yè)所得稅納稅申報表未經(jīng)稅務士審核簽章，將被加征20 %的稅款（中國注冊稅務師協(xié)會考察團，2004）。在國家立法和政策的大力支持下，韓國稅務士的社會地位和公信度大大提高，稅務士行業(yè)也得到了健康發(fā)展。

3．保持注冊稅務師執(zhí)業(yè)的獨立性

保持執(zhí)業(yè)的獨立性是注冊稅務師為征納稅雙方提供公正納稅服務的前提。受CTA行業(yè)產(chǎn)生的歷史背景和稅收環(huán)境等的影響，各國注冊稅務師執(zhí)業(yè)獨立性的強弱不太一樣，但諸如日、韓、德等CTA行業(yè)發(fā)展較好。CTA制度較為完善的國家，CTA執(zhí)業(yè)有著較強的獨立性。如日本的稅理士機構(gòu)是完全獨立于征納稅雙方的中介組織，除法律規(guī)定的正常收費外，日本的稅理士不得從納稅人和征稅機關(guān)那里取得任何的其他經(jīng)濟利益和便利條件；韓國《稅務士法》規(guī)定，稅務士及其執(zhí)業(yè)機構(gòu)必須與納稅人和稅務機關(guān)保持超然的獨立；德國《稅務咨詢法》也明確規(guī)定，稅務師及其事務所在法律保護下獨立開展工作，不依賴或依靠稅務機關(guān)，稅務機關(guān)不得隨意要求稅務師做任何事情，更不允許稅務機關(guān)向納稅人指定稅務師及其機構(gòu)（蘇強，2005c）。

4．加強注冊稅務師行業(yè)的監(jiān)管

從世界范圍內(nèi)來看，各國CTA的行業(yè)管理體制無論是政府行政主導的、還是行業(yè)自律的管理模式，都加強了對注冊稅務師行業(yè)的監(jiān)管。如在政府行政主導模式的日本，按《稅理士法》規(guī)定設(shè)立稅理士會，稅理士必須參加稅理士會才能執(zhí)業(yè)，由稅理士會進行監(jiān)管；稅理士會分成三個層次，分別管理不同層面的CTA事宜：最上層的是“稅理士聯(lián)合會”，會長由大藏省大臣任命，其職責主要是貫徹《稅理士法》規(guī)定的稅理士使命，幫助稅理士履行權(quán)利、義務及提高業(yè)務能力和服務質(zhì)量，負責對稅理士會及會員的指導、聯(lián)絡、監(jiān)督并辦理稅理士的注冊登記等事宜；中層是按國稅局分區(qū)劃分設(shè)置的14個分稅理士會；下層是按稅務署區(qū)劃設(shè)置的506個稅理士會支部。各層之間不是統(tǒng)轄與被統(tǒng)轄的關(guān)系，而是指導、監(jiān)督和聯(lián)絡的關(guān)系；政府通過稅理士聯(lián)合會發(fā)揮監(jiān)管職能，稅理士會作為民間社團實行自律管理（中國注冊稅務師協(xié)會考察團，2004）。而在實行行業(yè)自律管理模式的德國，按照公法成立了全國性的稅務咨詢行業(yè)公會，并在各州設(shè)立分會；行業(yè)公會有自己的章程，受財政部委托實行行業(yè)自律管理，并受財政部監(jiān)管。

六、優(yōu)化我國注冊稅務師制度的政策建議

1．建立納稅人信息共享機制，加大對偷逃稅的懲罰力度

納稅人信息共享機制和稅收違法處罰機制是注冊稅務師制度運行的外部環(huán)境的必要組成部分。我國目前納稅人信息制度不完善，稅務人員征管水平有限，加上整個社會缺乏誠信納稅意識，此時只有嚴厲的懲罰措施才能對偷逃稅產(chǎn)生足夠的威懾力；然而，我國對納稅人偷逃稅的懲罰力度遠遠不夠，稅收違法成本低，后果是納稅人對稅款是能逃則逃。在美國，若納稅人因偷逃稅被發(fā)現(xiàn)，該信用不良記錄將會跟隨其一生，從此再也沒有機會獲取銀行信貸及他人信任，因而美國公民一般不敢輕易偷逃稅，誠信納稅已成為美國社會的傳統(tǒng)。因此，我國要加大對納稅人偷逃稅的處罰力度，增加稅收違法成本；同時在全國范圍內(nèi)建立與完善納稅人信息共享機制，提高偷逃稅的查處概率；這樣才能使納稅人迫于違法成本太高而選擇自愿接受注冊稅務師的專業(yè)服務，從而打破原有的制度變遷路徑依賴，實現(xiàn)注冊稅務師制度更高層次的均衡。

2．賦予注冊稅務師法定專營業(yè)務，保持其執(zhí)業(yè)的獨立性

目前我國注冊稅務師沒有法定專營業(yè)務，在涉稅服務方面，他們不得不與注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、律師等“爭飯吃”；至于涉稅鑒證服務，《注冊稅務師管理暫行辦法》僅僅將其作為CTA的法定業(yè)務范圍，也不具有專營性。由于缺乏法定專營業(yè)務，作為一個相對較新的中介行業(yè)，注冊稅務師行業(yè)發(fā)展尤為艱難，許多事務所只有靠與稅務人員拉攏關(guān)系以獲得業(yè)務。在國家稅收征管制度法律法規(guī)不夠完善的現(xiàn)實情況下，稅務人員也樂于“出手相助”以便權(quán)力尋租，進而導致注冊稅務師行業(yè)的業(yè)務競爭憑借的不是優(yōu)質(zhì)稅務服務和涉稅鑒證服務，而是與稅務人員建立的特殊關(guān)系。同時，納稅人由于沒有自由選擇最優(yōu)服務者的權(quán)利，被迫承擔這種高的納稅成本，于是許多納稅人就設(shè)置內(nèi)外兩套賬進行逃稅，最終使注冊稅務師行業(yè)發(fā)展進入一種惡性循環(huán)。本文認為，只有通過法律賦予注冊稅務師法定專營業(yè)務的方式，才能使注冊稅務師的執(zhí)業(yè)保持足夠的獨立性和公正性，才能使注冊稅務師行業(yè)正常有序地發(fā)展。

3．提高注冊稅務師執(zhí)業(yè)水平，分類和規(guī)范業(yè)務收費

為了避免與注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、律師等在諸如納稅申報、發(fā)票代購、記賬、稅法咨詢、會計培訓、稅務行政復議等方面進行低水平惡性競爭，注冊稅務師要不斷加強財稅理論與實務知識的學習，利用其專業(yè)優(yōu)勢，拓展新的業(yè)務空間，實現(xiàn)從勞務型的計稅、報稅到智能型的稅收籌劃、稅務顧問、納稅評估、財務分析、經(jīng)營策略等高層次業(yè)務轉(zhuǎn)變（李傳喜，2008），這樣才能以質(zhì)取勝，贏得納稅人的青睞。

理論上，注冊稅務師服務行業(yè)的收費要按照“誰受益誰付費”原則來確定。由于注冊稅務師提供的涉稅鑒證等服務不僅僅為納稅人降低了誤用稅法而受處罰的風險，還為稅務部門節(jié)省了征稅成本，因此，涉稅鑒證等服務的收費就不能只由企業(yè)來承擔，稅務部門也應按注冊稅務師調(diào)增調(diào)減出來的一定比例支付鑒證費，這樣對企業(yè)來說才是公平合理的。企業(yè)的納稅中介服務費用降低了，自然也會增加對注冊稅務師服務的需求。

4．健全注冊稅務師法律法規(guī)體系，逐步提高立法層次

注冊稅務師行業(yè)發(fā)達的國家，都有健全的法律體系來保障。而我國現(xiàn)有的注冊稅務師制度，如《注冊稅務師管理暫行辦法》等還只是稅收行政規(guī)章，法律層級較低，對具有民法性質(zhì)的稅務不是特別適應，整體的注冊稅務師法律法規(guī)結(jié)構(gòu)體系也不夠健全，缺少配套的實施細則。因此，首先要在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上加緊修改并正式出臺《中華人民共和國注冊稅務師條例》，同時進一步完善和細化相關(guān)的涉稅業(yè)務鑒證準則、行業(yè)收費辦法、行業(yè)公告制度、資質(zhì)等級評定制度等；其次，要協(xié)助人大做好相關(guān)立法調(diào)研工作，積極推動《中國注冊稅務師法》的出臺（李傳喜，2008），以此來增加注冊稅務師制度供給數(shù)量，提高制度供給質(zhì)量。

5．理順CTA管理體制，落實行政管理與行業(yè)自律管理的雙重監(jiān)管模式

現(xiàn)階段，我國對CTA行業(yè)名義上采取的是以政府行政管理（CTA 管理中心）為主導，行業(yè)自律管理（CTA 協(xié)會）為輔助的雙重監(jiān)管模式?！秶叶悇湛偩株P(guān)于進一步規(guī)范稅收執(zhí)法和稅務工作的通知》（國稅函［2004］957號）明確規(guī)定：CTA管理中心是行政監(jiān)管機構(gòu)，負責依法對CTA 協(xié)會、CTA、CTA 事務所進行監(jiān)督、指導；CTA協(xié)會是行業(yè)自律組織，負責行業(yè)指導和自律工作。然而現(xiàn)實中CTA 管理中心與CTA 協(xié)會卻是一套班子，且兩者職能交叉、職責不清，管理體制很不健全。因此，要借鑒韓國經(jīng)驗，盡快理順CTA管理體制，真正實現(xiàn)政府行政與行業(yè)自律管理的雙重監(jiān)管（蘇強，2005d）。

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張曉平，左進明.2006.注冊稅務師行業(yè)法律規(guī)制研究［J］.稅務研究（11）：59.

篇8

一、愛崗敬業(yè)，堅持原則，樹立良好的職業(yè)道德

在工作過程中，我們嚴格執(zhí)行了公司的各項規(guī)章制度，秉公辦事，顧全大局，以新《企業(yè)會計準則》為依據(jù)。遵紀守法，遵守財務人員紀律。嚴格認真履行會計崗位職責，一絲不茍，忠于職守盡職盡責工作，做到有令即行、有禁即止。

二、加強學習，努力提高自身業(yè)務素質(zhì)和專業(yè)知識

我深知作為一名財務工作人員，肩負的任務繁重，責任重大，為了不辜負領(lǐng)導的重托和公司的信任，更好的履行職責，就必須不斷的學習和進修，因此我把提升自身學習能力放在重要位置，認真學習了房地產(chǎn)行業(yè)知識和財務專業(yè)知識，盡快熟悉公司制定的各項規(guī)章制度和相關(guān)房地產(chǎn)行業(yè)知識和各項業(yè)務技能。結(jié)合實際進行學習和實踐，積極參加公司和業(yè)余的各項培訓和學習。

三、加強會計核算管理水平

1. 企業(yè)會計準則和其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務及時正確的進行會計處理，編制會計憑證。

2. 工資、固定資產(chǎn)折舊計提、收入、成本、利息等明細核算工作。

3. 負責編制子公司財務報表、體系表及編表說明、財務狀況說明書。

4. 負責按月進行子公司之間往來對賬，按月編制現(xiàn)金流情況表。

5. 配合負責母公司解決財務報表編制過程中出現(xiàn)的問題。

6. 及時整理會計檔案，按規(guī)定辦理擋案移交工作。做好會計憑證、賬簿、報表的保管和借閱登記工作。

7. 負責配合年終財務報告審計，復核審計報告工作。

8. 負責對外按月報送所負責子公司的財政快報及國資委報表。

9. 負責相關(guān)總賬與明細分類賬的核算工作，并根據(jù)現(xiàn)金、銀行管理崗提供的銀行對賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，督促未達賬項的清理。

10. 負責按月編制個人所得稅納稅申報表及其申報、繳納工作；負責定期個人所得稅代扣代繳手續(xù)費的返還。

11. 負責按季編制企業(yè)所得稅納稅申報表及其申報、繳納工作，年度所得稅匯算清繳工作。

12. 負責核定營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅等應納稅額，編制申報表及繳納或申請減免工作。

13. 負責稅務平臺項目信息登記工作，發(fā)票開具及管理工作，按月上報發(fā)票信息。

14. 負責日常業(yè)務的稅務咨詢及稅務管理工作，與各稅務機關(guān)聯(lián)絡，落實稅收政策，配合稅務檢查，維護稅企關(guān)系。

15. 負責跟蹤分析預算執(zhí)行情況，按月核銷預算，對偏離預算的指標提出修訂預算或改善建議。

16. 負責建立健全項目管理臺賬及完善相關(guān)資料的管理，保證各項目成本核算和歸集的準確性，審核各項目資金支付。

17. 負責各項目日常財務、稅務相關(guān)數(shù)據(jù)測算審核工作。

四、加強預算管理工作

對各部門同事費用報銷和項目支付的單據(jù)進行認真審核，對不合理的票據(jù)一律退回更正，完善必須手續(xù)。發(fā)現(xiàn)問題及時向領(lǐng)導匯報，認真審核原始憑證，會計憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，及時向總公司報送會計報表，除按時完成本職工作之外，還能完成臨時性工作任務，不畏困難、加班加點，完成了總公司和分公司下達的各項工作任務，帳務核算做到帳帳相符、帳物相符、帳表相符，報表數(shù)字準確、報送及時。

五、服從公司安排接受公司的工作安排，毫無怨言，領(lǐng)導交辦的工作盡全力去完成。

篇9

   

1、納稅評估制度的起源

    納稅評估制度源于美、日、德的稅務審計制度，英美法系的訴辯交易程序制度和日、韓的行政指導制度，是這3種制度的綜合體。

    (1)美、日、德的稅務審計制度

    美、日、德3國稅務機關(guān)的工作重點是稅務審計，其中，美國稅務審計人員約占稅務機關(guān)人員的1半以上。稅務審計主要分為辦公室審計和實地審計兩大類。納稅人自行申報后，審計人員首先進行辦公室審計，審計的主要內(nèi)容是檢查申報表中所列各項是否正確，對同行業(yè)、同規(guī)模的公司進行比較，并考慮其過去的記載和其他已掌握的資料等，通過信息的分析尋找企業(yè)偷稅的疑點。實地審計即研究公司賬簿保存、會計記錄保存、商品庫存的實際狀況，對賬簿進行詳細的檢查，它是在辦公室審計結(jié)果所顯示的稅額不太確定時進1步采取的審計程序。需要說明的是，美、日、德3國稅務審計制度都是以強有力的信息化為支撐的。

    (2)英美法系的訴辯交易程序制度

    所謂訴辯交易，是指控訴方因掌握被告人的犯罪證據(jù)較少，并且收集證據(jù)比較困難或代價較為高昂，為了節(jié)約訴訟成本，提高訴訟效率，在法官許可的前提下，控訴方和被告人或者辯護律師經(jīng)過談判和討價還價來達成被告人認罪以換取較輕定罪或刑罰的協(xié)議。此協(xié)議1經(jīng)法官批準即產(chǎn)生定罪效力。訴辯交易程序的精神實質(zhì)是可以獲取被告人對法律的信任，最大限度地減少刑罰所帶來的負面效應，給人以希望。

    (3)日、韓的行政指導制度

    日本、韓國的行政指導是指行政機關(guān)在其職責范圍內(nèi)，為適應復雜多變的經(jīng)濟和社會需要，實現(xiàn)1定的行政目的，對行政相對人采取的符合法律精神、原則、規(guī)則或政策的指導、勸告、建議等行為。行政指導具有非強制性，不直接產(chǎn)生法律效果。日本、韓國認為市場經(jīng)濟本質(zhì)上是1種民主和積極的管理形態(tài)，而行政指導具有簡便性、溫和性和實效性的特點，是在政企雙方共同受益基礎(chǔ)上采取的民主而積極的行政管理手段，符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。

    以上3種制度的有關(guān)具體規(guī)定及其所蘊含的有關(guān)法律精神，為納稅評估制度的建立奠定了重要基礎(chǔ)。

   

2、國外納稅評估的通行做法

    納稅評估工作在我國還是剛剛起步，而國外發(fā)達國家(地區(qū))及部分發(fā)展中國家(地區(qū))在這方面已有比較成熟的做法。

    (1)美國的納稅評估判別系統(tǒng)

    美國國內(nèi)收入局(irs)下屬各級檢查部負責納稅申報資料準確性、真實性的評判工作，首先由西弗吉尼亞州的計算中心自動對申報資料分類，然后通過篩選過程(tax return selection processes)去核實納稅人是否正確，并以此估算其稅款。具體由5種常用方法：

    1.判別函數(shù)系統(tǒng)(discriminant function system，dif)：此為計算機實現(xiàn)的模型系統(tǒng)，通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，選出最可能有不遵從行為的納稅人。

    2.納稅人遵從測度程序(taxpayer compliance measurement program，tcmp)①：即通過數(shù)理統(tǒng)計方法給出判別函數(shù)系統(tǒng)的參數(shù)估計值。

    3.資料完善程序(document perfection program)：通過此程序檢查出申報表填寫計算錯誤，并通知納稅人irs重新計算后的應納稅額。

    4.信息匹配程序(information-matching program)：該程序通過和銀行、勞工委員會的相關(guān)資料與納稅申報表對比，檢查遺漏和不正確的項目。

    5.特殊審計程序(special audit program)：irs運用由計算機和定期改變的手工選擇標準而設(shè)計的很多特殊審計程序，比如針對退稅額、所申報扣除額、調(diào)整后的毛所得等的特殊審計程序，旨在納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。

    (2)澳大利亞的納稅風險評估

    澳大利亞國稅局(ato)認為納稅人實行白行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是納稅風險評估，主要有以下過程：

    1.收集整理納稅人的信息。信息來源分為內(nèi)、外兩部分，外部信息主要是稅務人員甄別后的舉報和銀行、海關(guān)、移民局、證券市場信息，以及外部商用數(shù)據(jù)庫(該數(shù)據(jù)庫能提供澳大利亞1000戶企業(yè)、母公司的財務等多方面信息)。內(nèi)部數(shù)據(jù)主要是稅務當局數(shù)據(jù)信息庫，包括納稅人申報資料、歷史評估資料、審計資料等。這些信息全部錄入計算機網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫，供評估人員調(diào)用。

    2.分析信息。ato的納稅評估人員將采集的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，然后根據(jù)個人分析和經(jīng)驗修正，得出公平、合理、權(quán)威的結(jié)論。

    3.納稅風險的判定與對策。把納稅人(企業(yè))按風險大小分級，實行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行評估策略，稅務機關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察，而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人的管理具有強制性，通常采用納稅審計和移送法辦的措施。

    ato在評估結(jié)果確定后會以面談、電話或信函方式給納稅人1個解釋的機會，以達到節(jié)約時間、增加政府執(zhí)法透明度、改善征納關(guān)系的目的。如果納稅人解釋不清或解釋不能讓評估人員滿意，則進入實地審計程序，并將結(jié)果和納稅評估資料錄入數(shù)據(jù)庫。

    (3)新加坡的評稅規(guī)程

    新加坡當前的評稅管理工作主要依托計算機系統(tǒng)進行，評稅的依據(jù)是評稅人員通過各種渠道搜集的情報信息以及納稅人申報表中提供的信息。新加坡稅務局使用的評稅方法主要為核對法和財務分析法，核對法即評稅人員通過掌握的各種情報、信息，通過函調(diào)或面談的形式，對納稅人申報表中內(nèi)容進行核對，是評稅工作中的核心方法。財務分析法即評稅師根據(jù)已掌握的各行業(yè)財務指標的標準值即平均值，通過財務分析的方法找出偏離標準值的個體，通過函調(diào)和面談的方式來核定其應納稅額。評稅工作是新加坡稅務局的核心工作。它貫穿于稅款征收、日常管理和納稅檢查各環(huán)節(jié)，是對納稅人進行監(jiān)控的最有效手段。新加坡稅務局制定了嚴密的評稅工作規(guī)程，要求評稅人員嚴格執(zhí)行。

    新加坡稅務局的評稅部門主要有：①稅務處理部，其職能是發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案。②納稅人服務部，對個人、納稅人的當年申報情況進行評稅。③公司服務部，對法人的當年申報情況進行評稅。④納稅人審計部，對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評。⑤稅務調(diào)查部，對重大涉稅案件進行調(diào)查。

    根據(jù)評稅工作規(guī)程，新加坡的評稅工作分為兩部分，1部分是納稅人服務部或公司服務部對當年的納稅人申報情況進行評估，另1部分是納稅人審計部對以前年度的評稅完畢案件或納稅人有異議的案件進行復評。如果在評稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，必須轉(zhuǎn)入稅務調(diào)查部進行調(diào)查。無論納稅人審計部或稅務調(diào)查部對納稅人作出什么樣的處理結(jié)果，其評稅表仍然由納稅人服務部或公司稅務部來制作。

    (四)英國的納稅評估制度

    英國各稅種的稅收征管1般都要經(jīng)過納稅申報、納稅評估、稅款交納和稅務檢查等程序，納稅評估是其中的重要環(huán)節(jié)。英國不同稅種的納稅評估方式有所不同：增值稅和資本利得稅實行自行評估，其他稅種由稅務機關(guān)評估。在自行評估過程中，納稅人有責任及時登記、遞交納稅申報表并繳納稅款。如果稅務當局認為納稅人在某1時期的納稅申報中有錯誤或遺漏，可以對其簽發(fā)納稅評估通知單。其他稅種的評估過程與自行評估的過程大相徑庭，如對所得稅的評估，稅務當局會對納稅人提交的納稅申報表和1些其他文件進行檢查，如果未發(fā)現(xiàn)問題，就以此為依據(jù)計算出納稅人的應稅所得和應付稅款。如果稽查人員發(fā)現(xiàn)納稅人有應稅所得未被計入或者獲得了不應獲得的減免，可以對納稅人簽發(fā)補繳稅單。

    (五)愛爾蘭的稅收評估體系改革

    從20世紀80年代開始愛爾蘭進行稅制改革，改革的重點就是改進其納稅評估體系。到90年代，愛爾蘭的直接稅納稅評估體系發(fā)生了根本性的變化，所有直接稅(對雇員收入的預扣稅除外)的評估都由傳統(tǒng)的直接評估改為納稅人自行評估。應當看到，愛爾蘭稅制改革的內(nèi)容與其國內(nèi)經(jīng)濟背景有密切的聯(lián)系。80年代中后期，愛爾蘭存在嚴重的財政赤字。90年代初期，愛爾蘭在稅收遵從和稅收征管方面存在嚴重問題。愛爾蘭有關(guān)部門將巨額赤字和大量存在的欠稅歸咎于稅收征管不力，并認為長期實行的稅收直接評估體系有鼓勵納稅人逃稅、避稅或拖欠稅款的傾向，是征管效率低下的重要原因。具體而言，原有的納稅評估體系存在嚴重漏洞，為逃稅大開方便之門，而懲罰明顯偏輕，實際上鼓勵了納稅人的稅收不遵從行為，導致了大量的拖欠稅款現(xiàn)象。愛爾蘭稅制改革專門委員會針對原有納稅評估體系的問題，提出了評估體系改革的原則和具體措施，其中最重要的措施就是有步驟地將絕大多數(shù)稅種的評估改為納稅人自我評估。在原有體制下，由稅務機關(guān)確定納稅人的納稅額并通知納稅人；在新制度下，納稅人按照規(guī)則自行確定納稅額并通知稅務機關(guān)。這1措施降低了稅收行政管理成本，提高了稅收行政資源的使用效率。作為配套措施，愛爾蘭制定了關(guān)于稅務中介的資質(zhì)、作用的新規(guī)范，更加重視稅務中介的作用。與此同時，愛爾蘭還對稅務機關(guān)進行了機構(gòu)改革，并加強了對評估體系的監(jiān)督和審計。

    (六)印度的所得稅評估程序

    印度的所得稅法案(ita)規(guī)定了所得稅評估的具體程序：

    1.自行評估。根據(jù)所得稅法草案第104a節(jié)規(guī)定，每個被評估人應根據(jù)所提交的所得申報自行評估應納稅額，并按該數(shù)額向稅務部門繳納稅款。如果被評估人未能繳納自行評估的稅款，將被認為是未履行其義務，會受到相應的處罰。

    2.1般評估。當被評估人按照規(guī)定進行申報后，稅務官員將根據(jù)ita的相關(guān)條款對被評估人的稅款進行評估。根據(jù)納稅人提交的所得稅申報，稅務官員應當向納稅人發(fā)送通知，告知其應繳納或者退還的稅額或利息。

    3.最佳判斷評估。即評估官員不能不誠實地或報復性地或任意性地進行評估，而應根據(jù)最佳判斷進行評估。最佳判斷評估有兩種類型：第1，強制性最佳判斷評估，由稅務官員在納稅人不合作或者延遲提交信息時采用；第2，任意性最佳判斷評估，即在評估官員質(zhì)疑納稅人賬戶的正確性或完整性，或者在納稅人沒有采用常規(guī)和1致的方法進行賬戶記錄時，可以適用任意性最佳判斷評估。稅務官員在做出最佳判斷評估前，應當給予被評估人員陳述的機會。

    4.預防性評估。如果不清楚所得的接受者為何人，評估官員可以啟動針對相關(guān)人的程序，以決定他們中誰負有繳納稅款的義務。

    5.重新評估。如果評估官員有理由相信任1應納稅所得在任1納稅年度內(nèi)逃避了評估，即可對該項所得重新評估，也可以對任何其他逃避評估且在程序中發(fā)現(xiàn)的應納稅所得進行評估。

    (七)俄羅斯的室內(nèi)審計

    俄羅斯稅法典詳細規(guī)定了稅務審計的類型，以及實施稅務審計的方法和條件。法典第87條規(guī)定，稅務機關(guān)實行室內(nèi)審計和實地審計(也稱全面審計)兩種形式。室內(nèi)審計適用于所有納稅人，由稅務機關(guān)強制實施。其主要依據(jù)是稅務機關(guān)掌握的納稅人的經(jīng)營活動材料和納稅人提供的報稅單和其他稅收憑證。立法規(guī)定，室內(nèi)審計必須在納稅人提交申請書后的兩個月內(nèi)進行，因此，大部分公司的室內(nèi)審計至少每季1次。稅務機關(guān)對某些稅收項目進行初審，如果審查中發(fā)現(xiàn)填報錯誤或所提供的材料和憑據(jù)相矛盾，稅務機關(guān)要通知納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)予以更正。如發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，則對納稅人下發(fā)補稅和罰款通知書。

   

3、發(fā)達國家(地區(qū))與我國納稅評估制度的比較

    將國外納稅評估的通行做法與我國納稅評估制度的現(xiàn)狀進行具體比較，有利于進1步完善我國納稅評估制度，提高納稅評估工作的質(zhì)量和效率。以下比較主要集中在納稅評估的定位、納稅評估的組織機構(gòu)和人員配備、納稅評估的手段等方面。

    (1)對納稅評估定位的不同

    發(fā)達國家(地區(qū))1般把納稅評估定位在管理和服務上，納稅評估是1種非現(xiàn)場的檢查，與現(xiàn)場稽查有1定的區(qū)別，納稅評估機構(gòu)與稽查機構(gòu)的界限也比較清晰，前者側(cè)重稅源管理，后者側(cè)重執(zhí)法打擊。發(fā)達國家(地區(qū))普遍認為，刻意逃稅的納稅人畢竟只是少數(shù)，大部分納稅人都是誠信納稅的，不希望被稅務機關(guān)追究違法責任，出現(xiàn)稅收流失問題多是對稅法沒有正確理解與把握，是1種無知性稅收不遵從行為，如果為了打擊少數(shù)刻意逃稅的納稅人而挫傷了大部分誠信納稅的納稅人的積極性，是得不償失的。通過納稅評估，1旦發(fā)現(xiàn)問題及時通知或輔導納稅人糾錯，如納稅人仍置若罔聞，那么這種不遵從行為也就由無知性不遵從定性為知覺性不遵從，處理方法也由納稅評估轉(zhuǎn)為稅務稽查。這種重過程服務、輕結(jié)果處罰的管理理念，比較符合現(xiàn)代稅收管理的要求，這也可以從其人員配置上看出來，例如香港稅務部門負責評稅工作的人數(shù)為570人，負責稅務稽查的只有160人，兩者比例近4∶1。我國近幾年將納稅評估主要定位為稅務稽查的前置程序，是1種打擊偷逃稅的手段，納稅評估和現(xiàn)場稽查往往相混淆。納稅評估力量也傾斜到稽查部門，稽查部門人員往往占到全部稅務人員的30％左右。在試行稅收管理員制度后，雖然也強調(diào)把納稅評估作為稅源管理的手段，但由于在制度、機構(gòu)、人員等方面未得到有力的保證，征管部門的人員真正能從事納稅評估工作的寥寥可數(shù)，納稅評估對稅源管理的作用還只是停留在理念階段。

    (2)納稅評估組織機構(gòu)和人員配備的差異

    如前文所述，新加坡稅務局的評稅部門有稅務處理部、納稅人服務部、公司服務部、納稅人審計部和稅務調(diào)查部，各部門職能界限明確，各司其職。澳大利亞納稅評估機構(gòu)和稽查機構(gòu)分設(shè)，以維多利亞州稅務局為例，總共400人的隊伍，除70人從事稅務稽查、160人從事電話服務以及信息處理、60人從事內(nèi)部管理以外，其他110人都從事納稅評估工作。德國稅務審計機構(gòu)比較完整，自成體系，其稅務審計的最高權(quán)力機關(guān)是聯(lián)邦財政部和各州的財政局，聯(lián)邦財政部下設(shè)的稅務審計局，負責大型企業(yè)及公司的稅務審計；州財政局下設(shè)的稅務審計局，負責中小型企業(yè)的稅務審計。法國設(shè)有專門的稅務審計機構(gòu)，分為中央級、大區(qū)級和地區(qū)級，其內(nèi)部審計以各級稅務局的管轄范圍為界，各負其責。香港為納稅評估人員設(shè)置了評稅主任、助理評稅主任等1系列職位階梯，形成了1個良好的育才、留才機制，納稅評估方面人才輩出。我國近年開展的納稅評估工作中，稅務部門1般不設(shè)置專門的評估機構(gòu)和評估人員，征收系列的納稅評估主要由稅收管理員兼辦，稽查系列的納稅評估主要由稽查員兼辦。目前稅務部門的每個稅收管理員平均管理納稅人400戶至500戶左右，常常忙于應付案頭工作，根本無暇開展納稅評估，而稽查員每人每月稽查的納稅人戶數(shù)有限，且通常把納稅評估作為稽查的前置程序，納稅評估的廣度和深度遠遠不能滿足稅源管理的要求。

    (3)納稅評估手段的優(yōu)劣

    納稅評估所需的涉稅信息量非常大，如果僅靠手工手段就會事倍功半，效率低下，難以完成對所有納稅人的評估，這就需要計算機手段的廣泛應用。另外，在運用計算機對納稅人的納稅情況進行對比分析時，必須依靠客觀準確的納稅評估指標體系，只有這樣才能使評估結(jié)果客觀真實。發(fā)達國家(地區(qū))稅源管理信息化程度較高，可憑借大量的涉稅信息，運用計算機程序進行納稅評估，再通知或輔導納稅人補稅，評估的效率和可靠性很高。目前，美國聯(lián)邦稅收收入約有82％是通過計算機系統(tǒng)征收上來的。納稅人自行申報后，稅務計算中心通過程序自動對納稅人納稅申報情況進行分類、編碼、審核和信息匯總，并根據(jù)從第3方所獲取的信息，對納稅人的納稅申報實施自動審核。在美國，大約有90％以上的案件是通過計算機分析篩選出來的。對比之下，我國信息化建設(shè)總體水平不高，納稅評估所需的涉稅信息不全面。目前我國稅務部門的評估數(shù)據(jù)資料僅包括納稅人稅務登記資料、納稅申報表及其附報資料、金稅工程的有關(guān)信息資料及企業(yè)財務會計報表。這些資料主要由納稅人提供，缺乏社會相關(guān)部門提供的資料，這主要也是因為我國稅務部門的信息系統(tǒng)沒有與社會相關(guān)部門如銀行系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)。另外，納稅評估指標體系尚待完善，雖然個別稅務機關(guān)如北京市地方稅務局、山東省國家稅務局等已針對某些行業(yè)探索制定了1些評估指標體系，但由于信息共享性較差，加上評估人員的水平參差不齊，工作開展還不盡理想。

   

四、進1步完善我國納稅評估制度的對策建議

    通過以上比較分析可以看出，我國的納稅評估制度在組織機構(gòu)、工作流程、信息來源以及人員素質(zhì)等方面與發(fā)達國家(地區(qū))還存在1定差距，需要進1步加以完善。有效率的納稅評估制度是1項系統(tǒng)工程，按照系統(tǒng)論的觀點，有效率的納稅評估系統(tǒng)取決于組織機構(gòu)、工作流程、信息傳遞以及人員素質(zhì)等要素的優(yōu)化和完善。

    (1)完善評估組織體系，分清權(quán)限職責

    首先，各級稅務部門要根據(jù)工作需要，設(shè)立專門的納稅評估組織機構(gòu)，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍和評估手段的確立、評估內(nèi)部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。即便不設(shè)立專門的納稅評估機構(gòu)，也要從健全職能設(shè)置入手，對納稅評估體系中各個機構(gòu)的職責分工問題做出明確的規(guī)定。各級納稅評估機構(gòu)的具體工作分工為：省(市)局評估機構(gòu)主要負責納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)工作；制定納稅評估工作業(yè)務規(guī)程；建立健全納稅評估規(guī)章制度和反饋機制；指導基層稅務部門開展納稅評估工作；明確納稅評估工作職責分工、定期對評估工作開展情況調(diào)查并總結(jié)和交流；根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標及其預警值，研究評估方法、評估模型等?；鶎蛹{稅評估機構(gòu)負責本轄區(qū)納稅人的評估工作；維護更新稅源管理數(shù)據(jù)庫；采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息；為建立評估指標體系，開發(fā)評估模型提供基礎(chǔ)信息等。

    其次，合理界定稅款征收、納稅評估與稅務稽查的職能分工，加強3者之間協(xié)調(diào)與合作，建立有效的評估協(xié)作機制。具體說來，1是加強征收部門與評估部門的銜接，評估部門分析、處理涉稅信息后，要及時反饋到征收部門，為征收部門提供信息支持；2是加強評估部門與稽查部門的銜接，評估部門發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的線索應及時提供給稽查部門；3是稽查部門要充分發(fā)揮稽查對評估的促進作用，在查案中發(fā)現(xiàn)的新問題及稽查結(jié)果要及時反饋給評估部門。

    (2)科學界定工作步驟，優(yōu)化納稅評估流程

    根據(jù)納稅評估的目標要求，基于流程各個環(huán)節(jié)分工負責、彼此促進、權(quán)力制衡的控制原則，應用反饋控制、前饋控制和預防控制的方法，可將納稅評估流程分為信息采集、篩選重點評估對象、案頭評估分析、約談舉證、實地核查、評估處理及評估結(jié)果反映等七個環(huán)節(jié)。具體說來，信息采集是納稅評估系統(tǒng)正常運行的前提，主要為計算評估指標和預警值提供足夠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。信息采集的方法主要包括手工錄入數(shù)據(jù)、條碼掃描數(shù)據(jù)、外部導入數(shù)據(jù)和企業(yè)財務報表調(diào)整等。篩選重點評估對象是指評估機構(gòu)利用包括納稅人申報資料在內(nèi)的各渠道來源信息，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素，結(jié)合各項評估指標及預警值，利用先進的計算機、數(shù)學模型和人工智能技術(shù)選擇重點評估對象，并能夠定性給出主要疑點原因，為后續(xù)的評估工作提供案源，以提高納稅評估工作的質(zhì)量和效率。案頭評估分析是指評估人員結(jié)合其專業(yè)知識與積累的工作經(jīng)驗，利用各種涉稅信息，采取人工分析或人機結(jié)合分析等方法，對篩選出的重點評估對象或者外部舉報的評估對象，使用預先設(shè)定好的評估指標對納稅評估信息系統(tǒng)保存的評估對象的納稅信息進行評析，以確定納稅人申報資料及附報資料的真實性、準確性，并進而求證疑點的過程。稅務函告、約談舉證是指稅務部門對經(jīng)案頭評估分析發(fā)現(xiàn)的涉稅問題和疑點不能確定或需進1步核實的，通過信函解釋或約請納稅人到稅務部門進行陳述申辯，評估人員根據(jù)函告回復或約談情況，對疑點問題進1步確認，并作出定性、定量判斷，以決定如何采取進1步的征管措施。實地核查是指對經(jīng)函告、約談舉證環(huán)節(jié)后疑點問題仍無法排除的，或者納稅人拒不接受約談的，由評估人員到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地，對疑點問題進行調(diào)查核實的過程。評估處理是評估人員根據(jù)評估分析、稅務約談和實地調(diào)查核實各階段反映的情況對篩選出的疑點問題進行綜合評估，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，確定具體評估對象疑點問題的性質(zhì)并作出相應處理。成果反映是對評估結(jié)果信息、稽查部門和上級稅務部門反饋的信息進行分析，反映納稅評估工作和征管整體狀況，找到問題癥結(jié)，對稅收征管工作提出建議的管理活動。

    (3)完善稅收信息網(wǎng)絡，實現(xiàn)信息共享

    納稅評估工作是1個獲取信息、分析信息、使用信息的過程。充分獲取客觀、準確的涉稅信息是保證納稅評估準確、高效的基本前提。當前，我國納稅評估的1個制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差，其根本原因在于信息不對稱。要解決信息不對稱問題，關(guān)鍵是建立部門之間信息共享的順暢機制，其物質(zhì)載體便是四通八達的稅務信息網(wǎng)絡。具體說來，1是盡快實現(xiàn)國稅、地稅網(wǎng)絡的互聯(lián)互通，資源共享。2是逐步實現(xiàn)稅務系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡向外部的延伸，實現(xiàn)與財政、國庫、海關(guān)、銀行、公安、統(tǒng)計、房管等第3方網(wǎng)絡的銜接，提高各部門間涉稅信息的共享程度。3是為實現(xiàn)稅務系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、外聯(lián)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)的3網(wǎng)集成和協(xié)調(diào)組合進行前期準備工作，這是未來的發(fā)展方向。

篇10

關(guān)鍵詞：稅務檔案無紙化建設(shè)檔案管理

稅務檔案管理是稅收征收管理的重要組成部分。商事制度改革對稅務檔案的管理提出了新要求，登記材料一次提交多部門使用，勢必加大稅務資料的無紙化程度。雖然筆者所在單位已在稅收現(xiàn)代化管理方面作出了大量的探索實踐，例如互聯(lián)網(wǎng)地稅局網(wǎng)上申報納稅、納稅服務一站式受理，但是征管改革的實踐使稅務資料出現(xiàn)多種載體、文件形式并存的情況，特別是非紙質(zhì)資料將越來越多地應用于征管各項工作。面對這種情況，稅務檔案管理理應突破現(xiàn)有管理模式，打破傳統(tǒng)思維定勢，適應無紙化管理的新趨勢。

一、雙套制稅務檔案管理模式存在的問題

為了確保稅務資料的證據(jù)價值和使用的便利性，筆者所在單位長期以來一直存在紙質(zhì)資料與電子文件并行的雙套制檔案管理模式，也就是說大多數(shù)稅收業(yè)務流程是以雙軌并行的方式進行操作的，特別是在稅務資料生成、運轉(zhuǎn)過程中紙質(zhì)資料和電子文件二者共存、相互交叉。稅務檔案雙套制是文件介質(zhì)轉(zhuǎn)換時期不可避免的現(xiàn)象，雖然它起到了雙保險的作用，但是也帶來了很多新問題。

（一）雙套制增加了成本，降低了管理質(zhì)效

采用雙軌運行模式的稅收征管事項，需要對稅務電子文件和紙質(zhì)資料同時進行管理保存，兩種版本文件同步伴隨業(yè)務流程運行，業(yè)務人員要對同樣內(nèi)容的兩種文件進行重復或部分重復辦理。這樣既增加了人為的工作量，又增加了管理成本，更增加了稅收征管工作的流程和環(huán)節(jié)，進而影響導檔案工作的質(zhì)量和效率。

（二）雙套制存在兩種檔案內(nèi)容不一致的問題

雙套制存在兩種檔案內(nèi)容不一致的現(xiàn)象較為嚴重，即電子文件和紙質(zhì)資料的內(nèi)容信息出現(xiàn)不一致時以誰為準的問題。在實際工作中，大多采用以紙質(zhì)檔案為準的原則，但是從檔案學角度來看，檔案的本質(zhì)屬性是原始記錄性，憑證性、參考性是檔案的一般屬性。當兩種載體同時具有檔案屬性時，以工作過程中第一次產(chǎn)生的完整記錄載體作為原始記錄。而這就意味著如何解決上述矛盾是檔案部門需要思考的問題。

（三）雙套制下電子文件資源利用率難以提高

雙套制條件下很多電子文件很難復制成紙質(zhì)原件。許多稅收征管活動已不再采用紙張形態(tài)，電子文件因為要以信息形態(tài)實時輸入，而無法或難以轉(zhuǎn)化為紙質(zhì)文件，例如使用BJCA數(shù)字證書用戶的繳款。這種稅務紙質(zhì)資料與電子文件并行的管理模式，使得檔案部門往往會將精力集中于紙質(zhì)資料的收集、歸檔，而忽視對電子文件的管理，導致電子文件的利用價值難以發(fā)揮。

二、實現(xiàn)稅務檔案無紙化建設(shè)的優(yōu)勢稅務檔案無紙化建設(shè)是依照法律法規(guī)，利用數(shù)據(jù)網(wǎng)絡技術(shù)，實現(xiàn)納稅人報送的紙質(zhì)資料最少化，稅務機關(guān)發(fā)放給納稅人的紙質(zhì)資料最少化，以及稅務機關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)和管理的紙質(zhì)資料最少化，最大限度地減少紙質(zhì)資料，提高稅務資料的電子化率，在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)實現(xiàn)無紙化辦公，降低稅務資料、稅務檔案的管理成本。稅務檔案無紙化建設(shè)是技術(shù)上的變革，更是管理上的革命，不能簡單地認為其就是辦公紙張的減少。其優(yōu)勢表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）降低運行成本

實行稅務檔案無紙化管理，不僅能夠減少紙張數(shù)量，而且由于取消不必要或重復的紙質(zhì)納稅資料的申報，取而代之采用電子報送的方式，可以降低納稅人的納稅成本。同時還能夠把業(yè)務人員從繁雜的紙質(zhì)征管資料管理中解放出來，減輕紙質(zhì)稅務資料后續(xù)管理的工作負擔，降低稅收征管和稅務檔案管理成本。

（二）提高稅收征管質(zhì)效

實行稅務檔案無紙化管理，既可以實現(xiàn)稅務信息不重填、不重報、不重錄，減少人為的失誤和反復，又能夠加快稅收征管事項辦理速度，減少業(yè)務流程，縮短時間，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）提高檔案管理質(zhì)效

傳統(tǒng)稅務檔案管理的重要工作是資料收集和文件歸檔，它需要依靠稅務資料形成到歸檔各環(huán)節(jié)工作人員的高度負責。紙質(zhì)資料隨業(yè)務流程辦理過程流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、經(jīng)手人員多、管理不規(guī)范，常出現(xiàn)收集不齊、容易丟失的現(xiàn)象。而實現(xiàn)稅務檔案無紙化管理，全程以電子文件單軌運行，簡化了人工結(jié)轉(zhuǎn)的簽字、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)，有效預防了稅務資料丟失的風險。同時電子文件的數(shù)據(jù)為歸檔提供基礎(chǔ)，能夠更好地為檔案查詢利用提供便捷途徑，提高稅務檔案管理的效率。

需要注意的是，隨著互聯(lián)網(wǎng)地稅局的建設(shè)，全程電子化的稅收征管事項將逐步增加，全程電子化成為稅務檔案無紙化管理的前提和基礎(chǔ)，但是全程電子化并不等于無紙化，應從管理模式和制度要求上進行徹底變革。也就是說，置身電子政務的大環(huán)境下，稅務檔案管理工作要擺脫傳統(tǒng)文件管理模式的束縛，將視線從紙質(zhì)文件轉(zhuǎn)向電子文件，實現(xiàn)稅務檔案無紙化管理。

三、實現(xiàn)稅務檔案管理無紙化建設(shè)的具體措施

稅務檔案管理無紙化可以朝著以電子文件為主、紙質(zhì)文件為輔，以計算機為主要工作方式和手段的方向發(fā)展。逐步在稅務機關(guān)內(nèi)部審批、審核環(huán)節(jié)和納稅人的申報、申請過程中實現(xiàn)單軌運行無紙化辦公，提高辦公效率。