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一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及成因分析

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

1.客觀因素方面客觀因素方面，涉稅法律法規(guī)，規(guī)范性文件變動頻繁，企業(yè)財務(wù)人員往往無法比較準(zhǔn)確地把握其當(dāng)期規(guī)定，造成稅收政策信息滯后的風(fēng)險；缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的有效判斷和分析，如對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展過程中存在的潛在的稅務(wù)風(fēng)險未能有效判斷和分析形成的風(fēng)險；稅務(wù)機關(guān)的不當(dāng)行為和不作為行為形成的風(fēng)險；未及時發(fā)現(xiàn)問題，或雖已發(fā)現(xiàn)問題，但未及時采取正當(dāng)，有效的措施予以補救。

2.主觀因素方面主觀因素表現(xiàn)為決策管理層在決策時未對稅務(wù)政策進行有效研究，造成無意識地少繳稅或多繳稅款；領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)局不重視，缺乏稅收政策及相關(guān)業(yè)務(wù)知識系統(tǒng)的、全面的、經(jīng)常性的培訓(xùn)，更有甚者從未舉行過任何學(xué)習(xí)和培訓(xùn)；稅收自由裁量權(quán)過大，企業(yè)無法把握和適從。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的不良影響因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險首先會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加；其次稅務(wù)風(fēng)險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響，對企業(yè)的投資決策、財務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次，稅務(wù)風(fēng)險還可能會導(dǎo)致企業(yè)的信譽受損。有時候企業(yè)的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系在一起，這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)?？赡軐?dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

1.企業(yè)缺乏社會責(zé)任意識，稅務(wù)風(fēng)險觀念不強納稅是企業(yè)作為市場主體應(yīng)盡的責(zé)任，也是法律法規(guī)對其企業(yè)的必然要求，從直觀的看對企業(yè)沒有實質(zhì)性地幫助。因此企業(yè)在稅收問題上產(chǎn)生抱怨，企業(yè)往往在稅收問題上產(chǎn)生逃稅、避稅等行為。企業(yè)沒有把稅務(wù)風(fēng)險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的全過程。目前大多數(shù)企業(yè)只重視生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，缺乏經(jīng)營的財務(wù)管理、預(yù)算管理、稅收管理，絕大多數(shù)的企業(yè)稅收問題，都是全部交由財務(wù)這個“事后”部門全權(quán)處理。造成經(jīng)營者在決策時缺乏稅收意識，業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)、簽合同缺乏稅收意識，而當(dāng)稅收結(jié)果產(chǎn)生之后，由財務(wù)人員來調(diào)整、解決，這種經(jīng)營過程中稅收管理的忽略，增加了潛在的稅收風(fēng)險。

2.企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下一般來說企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險隨著辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高而降低，反之亦然。但是我國現(xiàn)在的辦稅人員對稅務(wù)、財務(wù)、會計等相關(guān)的法律法規(guī)及對業(yè)務(wù)的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹，由于辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對稅法掌握不準(zhǔn)，雖然主觀上沒有偷稅的意識，但在實際業(yè)務(wù)操作過程中沒有按照稅收法規(guī)的要求去做。

3.稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息的不對稱稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息的嚴(yán)重不對稱是增加納稅人稅務(wù)風(fēng)險重要原因之一，由于相當(dāng)一部分適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài)，稅務(wù)機關(guān)對政策法規(guī)的宣傳力度不夠。一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明，因此很容易誤導(dǎo)納稅人，使其跌入稅收陷阱。

4.國家稅收政策和征管方面的影響稅收政策變動是企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。在國民經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，政府對不同地區(qū)、不同行業(yè)制定了不同的稅收政策，因此，稅收政策的時常變化，增加了企業(yè)把握稅收政策的難度，就會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，另外我國的稅收法律、法規(guī)層次多，地方法規(guī)復(fù)雜導(dǎo)致企業(yè)對稅收政策理解不透、把握不透，從而可能利用不當(dāng)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險，而我國稅收的法律法規(guī)又不健全，企業(yè)又面對國稅和地稅兩套征稅系統(tǒng)，這樣導(dǎo)致企業(yè)與稅收的征收機關(guān)對稅法的理解上存在著差異帶來稅務(wù)風(fēng)險。

5.外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜客觀經(jīng)營環(huán)境特別是稅收秩序方面存在一些社會問題，也對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成影響。例如，交易環(huán)節(jié)虛開、代開增值稅發(fā)票的問題，就給正常的經(jīng)營企業(yè)的納稅人帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險，另外在企業(yè)兼并過程中，由于未對被兼并企業(yè)的納稅情況進行充分的調(diào)查了解，因此就有可能承擔(dān)因兼并對象以前經(jīng)營中存在的稅務(wù)違法而造成的稅收補稅罰款的損失，由于信息的不對稱，這類風(fēng)險廣泛存在。

二、規(guī)避納稅風(fēng)險及加強稅務(wù)風(fēng)險管理的對策

（一）建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系，提高納稅風(fēng)險意識

建立稅務(wù)風(fēng)險控制策略和目標(biāo)，風(fēng)險控制體系是公司內(nèi)部控制得以有效運行的基礎(chǔ)。公司稅務(wù)風(fēng)險的大小主要取決于公司管理層的納稅文化，納稅風(fēng)險意識和稅務(wù)成本控制目標(biāo)要求?？刂企w系構(gòu)成如下：一是成立以公司總會計師，財務(wù)部及相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)組成的聯(lián)合小組，全面負(fù)責(zé)年度財務(wù)預(yù)算編制和年度預(yù)算執(zhí)行情況考核小組。二是根據(jù)企業(yè)整體財務(wù)預(yù)算安排，于每年的第三季開始編制次年企業(yè)年度稅金預(yù)算，摸清家底，根據(jù)財稅政策及其變化準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)稅負(fù)。三是次年年初根據(jù)企業(yè)下達的年度目標(biāo)，稅務(wù)部門結(jié)合本企業(yè)實際情詳細制訂年度稅務(wù)工作思路，籌劃目標(biāo)及相應(yīng)的措施和風(fēng)險控制策略。

（二）鎖定重點涉稅目標(biāo)，評估涉稅風(fēng)險

鎖定重點涉稅目標(biāo)是指以企業(yè)生產(chǎn)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)為重點目標(biāo)，對癥下藥，有的放矢。評估涉稅風(fēng)險是對企業(yè)具體經(jīng)營行為所涉及的稅務(wù)風(fēng)險進行識別，風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對，明確責(zé)任人，是企業(yè)納稅風(fēng)險管理的核心內(nèi)容和重要的環(huán)節(jié)。一是在遵守國家稅收法律、法規(guī)前提下，積極研究財稅政策、合理有效納稅籌劃、加強納稅風(fēng)險管理、合理規(guī)避稅費，降低稅務(wù)成本。圍繞稅務(wù)創(chuàng)新創(chuàng)效主題開展工作，把握重點，管好稅，納好稅。二是針對企業(yè)的實際情況，積極爭取和享受與企業(yè)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以最大程度地降低企業(yè)稅負(fù)。三是針對新的稅收政策變化點，成立課題研究小組，開展稅務(wù)籌劃。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險管理工作的檢查報告制度

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與控制實施隨著稅務(wù)稽查力度加大，以賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為主要手段，以達到節(jié)稅目的指導(dǎo)思想，將逐漸失去其存在的空間，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險將危及企業(yè)的生存和發(fā)展。根據(jù)《稅收征管法》第52條之規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的、稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受追征期的限制，因此為合理有效降低稅務(wù)成本，規(guī)避納稅風(fēng)險，企業(yè)必須建立起行之有效的稅務(wù)風(fēng)險管理與控制體系并實施相應(yīng)措施才能確保目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）注意稅務(wù)政策變化帶來的時效性問題

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［關(guān)鍵詞］管理會計;中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;策略

1引言

隨著2014年財政部《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)指導(dǎo)意見》的頒布，管理會計無論是從實務(wù)上還是從理論上都進入了新的時代。在現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)成熟的今天，管理會計對提升中小企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)立足于激烈的市場競爭環(huán)境中至關(guān)重要。當(dāng)下不同的經(jīng)濟體發(fā)展不均衡，集中體現(xiàn)在中小企業(yè)的管理水平和大企業(yè)的管理水平差異很大，不可否認(rèn)的是，中小企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)系到社會的穩(wěn)定和和諧，因為中小企業(yè)為社會提供了大量的就業(yè)崗位，所以研究中小企業(yè)的管理會計的應(yīng)用問題顯得意義深遠，不僅能夠幫助中小企業(yè)自身實現(xiàn)管理水平的提升和健康發(fā)展，而且對社會的進步也起巨大作用。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)面臨的重要風(fēng)險，影響稅務(wù)風(fēng)險的因素有財務(wù)人員的素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)控制度、企業(yè)監(jiān)督機制等，當(dāng)下中小企業(yè)存在財務(wù)造假、逃稅避稅問題，失信現(xiàn)象頻繁，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一系列負(fù)面影響。

2管理會計與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵

在研究管理會計如何在中小企業(yè)中的應(yīng)用時，首先要明確管理會計、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵及兩者之間的內(nèi)在關(guān)系。首先就管理會計而言，作為會計發(fā)展至今新的分支，和傳統(tǒng)的財務(wù)會計是存在本質(zhì)區(qū)別的。我們知道，財務(wù)會計的核心功能是核算和監(jiān)督，其最終的成果就是對外公布的財務(wù)報告;管理會計的功能則是發(fā)揮管理的作用，其使命是為管理層決策者提供決策依據(jù)，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，未來的發(fā)展節(jié)奏影響甚大。所以，管理會計要對企業(yè)未來面臨的風(fēng)險進行前瞻性的判斷、預(yù)測和評估，必要時建立預(yù)警機制。中小企業(yè)的風(fēng)險是中小企業(yè)經(jīng)營中未來出現(xiàn)損失的不確定性，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)在涉稅事項中面臨損失的可能性，具體來講就是當(dāng)中小企業(yè)違反國家稅法，財務(wù)造假，逃稅避稅而造成被稅務(wù)機關(guān)出發(fā)而繳納罰款造成的損失，包括物質(zhì)上和名譽上的損失。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理就是要將引起上述損失的因素進行分析和管理，以減少未來企業(yè)因為涉稅而產(chǎn)生損失的可能性。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特點及產(chǎn)生根源

3.1中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因為中小企業(yè)自身的特點而產(chǎn)生。相對于大企業(yè)而言，中小企業(yè)的管理不規(guī)范，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險大多表現(xiàn)在主觀上的非故意性、金額的不正確性和稅種的不完整性。出現(xiàn)這些特點的原因源自兩個方面:第一，從監(jiān)管環(huán)境來看，因為中小企業(yè)的數(shù)量很大，規(guī)模卻很小，分布上很分散，國家或地方稅務(wù)機關(guān)難以對中小企業(yè)實施全面的管理，尤其是稅收方面，稅務(wù)機關(guān)沒有足夠的時間和精力對中小企業(yè)的稅務(wù)繳納進行指導(dǎo)和教育，造成中小企業(yè)不知道交什么稅、交多少稅，這就為未來的稅收懲罰埋下了隱患;第二，就中小企業(yè)自身而言，由于中小企業(yè)大多難以支付高額費用聘請高水平的稅務(wù)咨詢機構(gòu)和專業(yè)人員，而日常納稅意識常常缺失，造成難以做好稅務(wù)籌劃，甚至不知道繳哪種稅，該繳多少，出現(xiàn)了“不該繳的繳了，該繳的不繳”等混亂的現(xiàn)象，造成稅務(wù)風(fēng)險一直存在。

3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源

結(jié)合上面的分析可知，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源有內(nèi)因和外因，需要注意的是，內(nèi)因是根本因素，外因只是在內(nèi)因基礎(chǔ)上發(fā)揮效應(yīng)。為此，要控制水務(wù)風(fēng)險，就需要完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，以此控制稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。首先，中小企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境是其產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的外部因素。這些外部因素雖然不是根本原因，但是卻無形中促使了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，而且這種外部因素不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移。具體包括市場的競爭環(huán)境、稅收方面法律法規(guī)的制定及及其完整性和適用性、地方稅務(wù)機關(guān)的管理水平、地方的產(chǎn)業(yè)政策、地方的經(jīng)濟發(fā)展水平等。這些因素都可能對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生潛在的影響，并且難以防范。其次，從中小企業(yè)自身來分析，中小企業(yè)的管理層大多缺乏納稅意識，沒有建立內(nèi)部控制機制，管理者往往一支獨大，財務(wù)人員往往難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，這些內(nèi)部因素一方面造成企業(yè)不愿意納稅，另一方面造成企業(yè)不知道怎么納稅，這是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的根源所在。

4運用管理會計工具管理中小企業(yè)水務(wù)風(fēng)險的策略

本文認(rèn)為，將管理會計思維運用于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，可以有效地防范中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，促進中小企業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展和社會的穩(wěn)定和諧。在運用時使用杜邦分析法，以企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)為起點，層層分析，識別企業(yè)涉及的哪些稅種、稅率分別是多少，如何計算并正確納稅，稅收成本多少等問題，并做出良好的計劃和控制。

4.1對中小企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)事項進行全面的分析

全面分析和評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)、事項是管理會計的核心，是稅務(wù)風(fēng)險管理的起點。而對中小企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項進行評估就能明確哪些業(yè)務(wù)交稅，哪些業(yè)務(wù)不交稅。企業(yè)的稅收源于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這就是涉稅業(yè)務(wù)，要對這些經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅收進行評比，同時要做好非經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅收評估，如企業(yè)捐贈行為，固定資產(chǎn)變賣行為等，也會涉及所得稅繳納的問題。

4.2做好稅務(wù)籌劃，對經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項進行本量利分析

本量利分析是管理會計重要的分析方法之一，要將其充分應(yīng)用到中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中去，并在此基礎(chǔ)上做好稅收籌劃。我們知道，稅收是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，不是稅務(wù)機關(guān)制造的，經(jīng)營業(yè)務(wù)通常要繳納稅，顯然稅收會減少企業(yè)的利潤，影響企業(yè)的業(yè)績。所以，控制水務(wù)風(fēng)險，要充分應(yīng)用管理會計中的本量利分析，考慮稅收對企業(yè)業(yè)績評價的影響，做好稅務(wù)籌劃，通過合理避稅提升企業(yè)的業(yè)績，同時要避免不合理的避稅行為，不然就容易加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，變成違規(guī)偷稅漏稅行為，得不償失。

4.3分別就中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項涉及的稅種、稅率進行分析

鑒于中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就是不知道繳什么稅和怎么繳的問題，所以，要針對企業(yè)的業(yè)務(wù)逐項分析應(yīng)該繳納什么稅，按照什么稅率繳納，這樣就能避免多繳納和少繳納的問題，規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險。這是中小企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理和制定風(fēng)險管控措施的關(guān)鍵步驟。

4.4做好稅務(wù)決策、規(guī)劃和控制

管理會計的重要思想是財務(wù)決策、財務(wù)規(guī)劃、績效與控制，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理也可以借用這種思想，進行稅務(wù)決策、稅務(wù)規(guī)劃與控制。首先，中小企業(yè)要做好稅務(wù)決策。中小企業(yè)要結(jié)合自身的規(guī)模，充分考慮經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及的稅種、稅率，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)決策，決定企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)類別和相應(yīng)的納稅事項，稅務(wù)決策就是企業(yè)經(jīng)營決策的一部分;在此基礎(chǔ)上，要根據(jù)實際的經(jīng)營業(yè)務(wù)做好稅后繳納的籌劃和控制，要在考慮企業(yè)業(yè)績評價的同時不觸犯稅法的底線，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。最后，中小企業(yè)要做好發(fā)票、合同等業(yè)務(wù)憑證的管理，這是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)手段。

4.5對稅務(wù)風(fēng)險管理進行外包

前面提到，中小企業(yè)不同于大企業(yè)，一般沒有能力也不愿支付高額的費用聘請專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，因為這樣將給企業(yè)帶來沉重的固定人力成本，加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險集中爆發(fā)在稅務(wù)機關(guān)征收稅金時，這個時間通常是在年末或者月末，平常的稅務(wù)風(fēng)險不夠明顯。為此，企業(yè)可以在年末或者月末對集中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進行管理，由于沒有專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，可以聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等第三方中介機構(gòu)完成稅務(wù)風(fēng)險的管理，這樣一方面可以借助他們的專業(yè)能力短期內(nèi)完成稅務(wù)風(fēng)險的控制和管理;另一方面也可省去聘請專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管人員需要支付的固定人力成本，提升企業(yè)的業(yè)績水平。

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一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義

根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人對2009年出臺的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征

大企業(yè)由于在經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模以及經(jīng)營理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務(wù)風(fēng)險與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)以下特征：

1.業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國經(jīng)營等特點，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務(wù)管理難度大。很多對于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務(wù)，對于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務(wù)通常存在著不同的稅務(wù)處理方式，不同的處理方式甚至?xí)掷m(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)總量大，某一涉稅事項通常成為整個大企業(yè)上下的共性問題，一旦被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為違反稅法，所涉及的補繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來較大的聲譽損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強。大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的重點。近年來，國家加大了對大企業(yè)的檢查力度，國家稅務(wù)總局每年都會選擇幾家大型企業(yè)實施稅務(wù)風(fēng)險審計。在當(dāng)前日趨嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機會。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題原因分析

1.稅務(wù)風(fēng)險管理重視程度不夠。一直以來，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不夠，沒有把稅務(wù)風(fēng)險管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的全過程。由于稅務(wù)風(fēng)險意識不強，重視程度不夠，在企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)控體系當(dāng)中，較少考慮稅務(wù)風(fēng)險的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務(wù)管控制度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)薄弱。

2.稅務(wù)風(fēng)險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門建立起稅務(wù)管理部門，即使有大企業(yè)設(shè)立了稅務(wù)管理部門或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報、維持與稅務(wù)部門的關(guān)系等職能，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)管理的模式簡單。稅務(wù)管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務(wù)風(fēng)險的機制。

3.稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人才儲備不足。大企業(yè)由于涉稅問題的復(fù)雜性和多樣性，對稅務(wù)管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務(wù)管理部門人員偏少，甚至有的企業(yè)由財務(wù)人員兼職稅務(wù)崗位。稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問題的能力較弱。稅務(wù)管理人員由于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)業(yè)較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準(zhǔn)確，不能充分研究與企業(yè)相關(guān)的稅收政策信息，從而無法充分利用相關(guān)稅收政策。

四、加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

1.樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。大企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素。管理層應(yīng)給予稅務(wù)風(fēng)險管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營決策時，要充分考慮稅務(wù)影響因素。同時，管理層應(yīng)在整個企業(yè)內(nèi)部積極傳達、貫徹稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實際情況組建稅務(wù)管理部門，特別是對于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對獨立的稅務(wù)管理部門，實現(xiàn)稅務(wù)管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進行稅務(wù)風(fēng)險管理。稅務(wù)管理部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險、準(zhǔn)確核算風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險等。

3.加強學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理人員崗位素質(zhì)。大企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)具有專業(yè)素養(yǎng)、實踐經(jīng)驗和較強工作能力的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，組建專業(yè)人員梯隊。定期組織涉稅人員學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)，鼓勵不同層次的稅務(wù)管理崗位人員開展學(xué)習(xí)活動，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員專業(yè)素質(zhì)，為稅務(wù)風(fēng)險管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

篇4

一、中小民營企業(yè)在稅收政策方面存在的風(fēng)險

營業(yè)稅政策。對于一般民營中小企業(yè)來說，如中小建筑單位、服務(wù)行業(yè)，一般需要繳納百分之三至百分之五的營業(yè)稅額，存在的風(fēng)險壓力并不大。但對于娛樂行業(yè)來說，營業(yè)稅政策為其但來了不小的稅收風(fēng)險與壓力。由于娛樂行業(yè)本身具有的特殊性，因此需要繳納百分之二十的營業(yè)稅，該營業(yè)稅并不是指的存收入，而是具體的營業(yè)份額，因此對于這類中小型民營企業(yè)來說，面臨著很大的稅收風(fēng)險與稅收壓力。

增值稅政策。對于增值稅政策來說，主要面對的是諸如以制造或營銷為主的中小型民營企業(yè)，相對于一般納稅人而言進項稅可以抵扣一部分增值稅，一般抵扣額度占需要繳納的增值稅總額的百分之三至百分之五左右，而中對于中小型企業(yè)來說其增值稅在計算過程中是不將進項稅計算在內(nèi)的，因此其所需要繳納的增值稅要高于一般的納稅人，而中小型民營企業(yè)本身由于規(guī)模小，經(jīng)營有限，利潤相對于大型企業(yè)來說比較低微，因此增值稅在某種程度上也為中小型民營企業(yè)的稅收帶來了一定風(fēng)險并對其規(guī)模發(fā)展造成了一定影響。

所得稅政策。由于很多中小企業(yè)其核算稅率制度并不健全，因此都施行的是核定稅率，并且由于本身營業(yè)利潤微薄，因此在所得稅政策方面的優(yōu)惠也并不高。如果企業(yè)核定稅收情況與企業(yè)實際經(jīng)營情況不符，那么就需要企業(yè)額外多付出一些費用。舉有一個簡單的例子，一家中小型民營企業(yè)按照核定稅收情況應(yīng)承擔(dān)的稅率是15%，但企業(yè)實際營業(yè)利潤僅僅為7%，因此就會導(dǎo)致企業(yè)付出的稅額要大于企業(yè)實際應(yīng)該繳納的稅額，為企業(yè)帶來了很大的稅收風(fēng)險。

二、中小民營企業(yè)稅收風(fēng)險管理構(gòu)建措施

（一）構(gòu)建良好的信息溝通機制

在中小型民營企業(yè)構(gòu)建良好的信息溝通機制過程中，需要結(jié)合其實際經(jīng)營情況，可以采取以下措施來完成信息溝通機制的構(gòu)建：一是實現(xiàn)內(nèi)部信息反饋制度的構(gòu)建，即將企業(yè)相關(guān)經(jīng)營及稅務(wù)信息進行收集歸納整理，并反饋給相關(guān)稅務(wù)專員，稅務(wù)專員再將相關(guān)信息進行分析總結(jié)，并指出其潛在的稅務(wù)風(fēng)險，最后反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)。若企業(yè)沒有相應(yīng)稅務(wù)專員，應(yīng)采取外聘或其他方式加以實現(xiàn)，從而保障信息溝通機制得以完善。二是實現(xiàn)內(nèi)部信息匯總制度的構(gòu)建，主要目的是使得手收集歸納的信息能夠得到更好的利用，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對涉稅信息加以處理分析、加工、傳遞，在傳遞形式方面可以以制定《財務(wù)信息流匯總表》來實現(xiàn)。三是實現(xiàn)內(nèi)部信息處理制度的構(gòu)建，即在信息實現(xiàn)匯總后能夠快速對信息加以處理，提升信息的時效性，并盡快制定出相應(yīng)處理意見與方案，提升稅務(wù)管理組織的執(zhí)行相率，有效避免稅務(wù)風(fēng)險。

（二）構(gòu)建良好的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

首先，選擇科學(xué)合理的預(yù)警指標(biāo)，一般情況下，由于中小型民營企業(yè)受其規(guī)模、盈利能力等多方面限制，因此稅務(wù)風(fēng)險承受能力相對于大型企業(yè)相比較弱，并且很容易受到外部信息的干擾影響，難以實現(xiàn)相關(guān)指標(biāo)的量化與實施。基于此，在對預(yù)警指標(biāo)進行選擇是?r可以將目標(biāo)集中在對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控上，例如可以將生產(chǎn)銷售、盈利能力、資產(chǎn)管理等盡快納入到預(yù)警指標(biāo)中去，有效提升中小型民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力。其次要提升預(yù)警指標(biāo)的可操作性，即在進行企業(yè)風(fēng)險指標(biāo)選擇及獲取中能夠更加容易，例如可以通過企業(yè)提供的年度、月度報表來直接或間接的得到相應(yīng)指標(biāo)。最后還要確保稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)具有很強的代表性，從而有效提升中小型民營企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的靈敏性，全面實現(xiàn)中小型民營企業(yè)稅務(wù)管理構(gòu)建。

篇5

稅收籌劃風(fēng)險

伴隨著我國稅收征管體制的不斷改革及現(xiàn)代企業(yè)管理制度的完善，通過合理的稅收籌劃方案來減少企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，已經(jīng)得到越來越多中小企業(yè)納稅人的認(rèn)可和重視。基于成本效益的原則，納稅人通常希望以較小的成本獲得較大的收益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，合理設(shè)計的籌劃方案對企業(yè)作用顯而易見，但基于不確定性影響因素的考慮，其產(chǎn)生的風(fēng)險也不可忽略。

稅收籌劃的風(fēng)險來源于稅收籌劃過程中納稅人自身以及不確定因素的存在，為了更好的認(rèn)識、制定、管理稅收籌劃方案，提高企業(yè)的收益，必須對稅收籌劃風(fēng)險的特征有必要的了解，中小企業(yè)籌劃方案的風(fēng)險具有一般納稅人稅收籌劃方案的共性，也有其自身的特性。表現(xiàn)在中小企業(yè)稅收籌劃具有更為明顯的主觀相關(guān)性、對國家政策的變動反應(yīng)更為敏感、經(jīng)營活動發(fā)生變化導(dǎo)致其風(fēng)險性增加。

從理論和實際來看，在中小企業(yè)中，人員配備、素質(zhì)都與大型企業(yè)有較大的差距，基于這點，其稅收籌劃的風(fēng)險性較大；稅收策略的選擇、決策與企業(yè)主管人員的主觀性聯(lián)系較強，特別是在一些規(guī)模較小的企業(yè)更加明顯。

因此，從稅收籌劃方案的制定實施到潛在風(fēng)險的顯現(xiàn)，受到主客觀條件的制約，對于客觀條件，一般是無法改變的，只能是遵循其發(fā)展的規(guī)律，充分加以利用；而主觀條件，也就是稅收籌劃人員的素質(zhì)等方面是可以調(diào)控的。而這種稅收的主觀相關(guān)性，在中小企業(yè)的稅收籌劃方案制定中，體現(xiàn)的會更加明顯。

同時，在中小企業(yè)中，有的籌劃方案是本企業(yè)內(nèi)財務(wù)人員制定，有的是外部中介機構(gòu)制定的，外部機構(gòu)的稅收籌劃方案具有收費性質(zhì)。稅收政策不變的情況下，中小企業(yè)的稅收不會有太大影響，而稅收政策變動之后，沒有能力制定稅收籌劃方案的企業(yè)，聘請稅收籌劃機構(gòu)增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，給企業(yè)發(fā)展帶來不小的壓力和風(fēng)險。

此外，中小企業(yè)的經(jīng)營活動對于收益性較強的經(jīng)濟行為往往是比較熱衷，實時調(diào)整的經(jīng)濟活動，會使得原本的稅收籌劃方案時效性減弱，若是稅收籌劃方案靈活性不夠，或是沒有相關(guān)稅收籌劃方案及時變化與其相匹配，其風(fēng)險性會加大。

如何防范風(fēng)險？

中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟單位。不同國家、不同經(jīng)濟發(fā)展的階段、不同行業(yè)對其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟的發(fā)展而動態(tài)變化。各國一般從質(zhì)和量兩個方面對中小企業(yè)進行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)較質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進行劃分。

從風(fēng)險管理的角度，充分認(rèn)識中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的特征，做好防范稅收籌劃風(fēng)險工作，對風(fēng)險進行及時規(guī)避、轉(zhuǎn)移、降低、保留，實時對稅收方案進行靈活變化運用，這些都對進行成功稅收籌劃重要的積極意義。

筆者認(rèn)為，防范中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險，首先需要完善內(nèi)控制度，規(guī)范會計核算等基礎(chǔ)性工作。在中小企業(yè)中，內(nèi)部控制體制不十分健全，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案制定時，由于內(nèi)部經(jīng)濟環(huán)境存在較大的不穩(wěn)定性，加劇了籌劃方案的風(fēng)險性。

從戰(zhàn)略風(fēng)險管理的角度，降低風(fēng)險可以從風(fēng)險的規(guī)避、轉(zhuǎn)移、降低、保留幾個方面來著手，在這其中重點是在風(fēng)險控制和風(fēng)險轉(zhuǎn)移。相比較而言，事中、事后風(fēng)險控制往往只能是“亡羊補牢”，實際經(jīng)濟活動中，大多數(shù)納稅籌劃側(cè)重于事前風(fēng)險防范；風(fēng)險轉(zhuǎn)移一般是通過協(xié)議邀約的形式將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給參與風(fēng)險計劃的另一方主體。

從中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，可以委托聘請中介機構(gòu)的專家負(fù)責(zé)納稅籌劃工作，中介機構(gòu)從事業(yè)務(wù)事項時，一般會和納稅人簽訂協(xié)議，約定若出錯導(dǎo)致納稅人遭受罰款、繳納滯納金等損失，由中介機構(gòu)負(fù)責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的損失，這就意味著納稅人的納稅風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其身上，這既符合了風(fēng)險轉(zhuǎn)移的原則，也適應(yīng)了中小企業(yè)目前現(xiàn)狀的需求。

第二，合理利用中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。為促進中小企業(yè)的發(fā)展，國家對增值稅小規(guī)模納稅人提供了很多稅收優(yōu)惠政策：比如，自2009年1月1日起，根據(jù)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為3%。為更好適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展的需要，我國對中小企業(yè)納稅人的稅收相關(guān)法律制度會常常隨經(jīng)濟情況變化，或是為配合產(chǎn)業(yè)政策需要不斷修正、完善。在經(jīng)濟飛速發(fā)展時，其修正次數(shù)與其他法律規(guī)范相比較而言會更頻繁。

中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用先進的現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡(luò)和書籍報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收政策信息搜集體系制度，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，增強靈活性，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律征管的范圍內(nèi)實施。另外，不同的企業(yè)增值稅納稅人身份的認(rèn)定，對稅收籌劃方案的制定也有較大的影響。

第三，增強納稅人的風(fēng)險意識，正確認(rèn)識稅收籌劃。在企業(yè)中，特別是中小企業(yè)，成功的稅收籌劃方案，需要各部門的密切聯(lián)系配合。企業(yè)的管理層，是企業(yè)能否良性發(fā)展的關(guān)鍵。一般情況下，企業(yè)管理層的越是重視發(fā)展某個部分，其效用發(fā)展的才更快更充分。在中小企業(yè)，對于稅收，管理層首先是要樹立“依法納稅”的觀念，這也是進行成功稅收籌劃的重要前提。當(dāng)涉及稅收政策的方面時，管理層要敢于去嘗試，當(dāng)然這并不是說要去“冒險”，而是組織相關(guān)的專業(yè)財務(wù)人員，或者是尋求相關(guān)財務(wù)機構(gòu)的幫助，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際，設(shè)計出最適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案。

第四，提高稅收籌劃人員素質(zhì)，保證方案的質(zhì)量。目前，我國的稅收籌劃人才隊伍尚未形成專業(yè)化，目前中小企業(yè)的稅收籌劃工作主要來源于以下方面：一是由委托稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)來進行；二是由單位的財務(wù)等相關(guān)人員來負(fù)責(zé)。

第五，建立良好的稅企關(guān)系，增加“話語權(quán)”。國家宏觀經(jīng)濟政策的變化是客觀的，也是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的所需，對于暫時性的稅收征管政策，中小企業(yè)納稅人除了要及時了解外，對制定的稅收籌劃方案還要具有一定的彈性空間，靈活的應(yīng)對稅收政策的變動，有條件的中型企業(yè)可以設(shè)立部門，通過各種媒體、網(wǎng)站途徑，獲取最新最全面的稅收優(yōu)惠政策，減小稅收政策的變動對其造成重大的損失。

篇6

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險 稅務(wù)風(fēng)險管理

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理越來越多的重視。要想促進企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對稅務(wù)管理信息的實時提供。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內(nèi)容。二、稅務(wù)運營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營中稅務(wù)的各項管理工作;三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會計核算、稅企關(guān)系以及納稅申報管理中的稅務(wù)管理工作;四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務(wù)的各項管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險帶來收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險認(rèn)識及管理，如果其能有效進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，通過有效風(fēng)險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點包括內(nèi)部環(huán)境、事項判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過程中，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的判斷與評價，并且建立合理的風(fēng)險控制機制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)：

（一）系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行有效的判斷與評價，完成風(fēng)險控制機制的制定，達成稅務(wù)風(fēng)險的降低以及企業(yè)收益的提高。

（二）系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的四個方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險應(yīng)對等要素。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是其中重要的一項內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際，設(shè)計出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].暨南大學(xué)，2012

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關(guān)鍵詞:大企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;管理的思考

企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內(nèi)，通過合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤最大化，而且根據(jù)對企業(yè)理財、投資、經(jīng)營以及生產(chǎn)等活動的事前安排、協(xié)調(diào)與預(yù)測來實現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達到最大化。

一、加強大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

(一)保證國家稅收利益的安全

加強大企業(yè)中稅收風(fēng)險的管理，能夠使國家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國企業(yè)，如果發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險，會使國內(nèi)內(nèi)資企業(yè)受到?jīng)_擊，導(dǎo)致我國稅收的收入流失情況嚴(yán)重。現(xiàn)如今，經(jīng)濟全球化進程發(fā)展加快，我國的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購以及重組的行為，基于此，加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對社會的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。

(二)保障投資者利益

大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運行不僅對證券市場的穩(wěn)定至關(guān)重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，既會讓投資者失去了信心，也會造成股票價格的劇烈波動，產(chǎn)生不好的社會影響，損害投資者的利益。

(三)提高稅收征管的效率

想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理要想得到加強，就要在稅前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，促使稅務(wù)管理的重點得以前移，這樣就提升了稅務(wù)風(fēng)險自控能力，提高了稅收征管的效率。

(四)保證國家稅源

國家稅收來源多數(shù)來自于大企業(yè)，加強對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理可以保障國家稅款收入，由于大企業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模以及強大的社會影響力，因此大企業(yè)對國家財政收入貢獻了較大的力量。而且大企業(yè)的社會影響較大，加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。［1］

二、大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

(一)缺乏稅務(wù)管理力度

在大企業(yè)的稅務(wù)管理部門中普遍存在的問題是自主處理復(fù)雜的稅務(wù)問題的能力較弱、工作人員較少而且素質(zhì)不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)量十分龐大，業(yè)務(wù)范圍也十分廣泛，分支機構(gòu)較為繁多，這就導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員對于大企業(yè)的財務(wù)核算狀況比較生疏，缺乏對大企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及生產(chǎn)經(jīng)營狀況的了解。

(二)稅務(wù)風(fēng)險管理的模式較為單一

現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關(guān)的稅務(wù)部門，但是對于解決稅務(wù)爭議、處理與相關(guān)部門的關(guān)系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報等并沒有設(shè)立詳細的崗位。大企業(yè)內(nèi)部的稅收機構(gòu)既不管理經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險，也不參與大企業(yè)中重要的經(jīng)營活動，對于稅務(wù)風(fēng)險不監(jiān)控也不跟蹤。稅務(wù)管理控制稅務(wù)風(fēng)險體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導(dǎo)致大企業(yè)臨時、被動的應(yīng)對因稅務(wù)出現(xiàn)的漏洞，使稅務(wù)風(fēng)險增加。

(三)稅務(wù)風(fēng)險的意識較弱

一直以來，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產(chǎn)上，沒有重視風(fēng)險的管理控制。企業(yè)決策層認(rèn)為稅務(wù)的相關(guān)問題是關(guān)于財務(wù)申報以及核算的問題，只要不做虛假的申報以及假賬就不需要稅務(wù)方面的管理，無需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風(fēng)險管理機制中，很少建立稅務(wù)控制的制度，對于稅務(wù)風(fēng)險的因素也很少考慮，相對于財務(wù)管理基礎(chǔ)而言，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理基礎(chǔ)較為薄弱，現(xiàn)階段，我國大力加強檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開始注重稅收風(fēng)險管理，主動的關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險。［2］

三、加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策

(一)實現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)部門的有效溝通

稅務(wù)工作人員要隨時掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對于稅收政策有偏差的理解才可以及時消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時，要主動的征求稅務(wù)部門的專業(yè)性意見，杜絕出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

(二)使稅收風(fēng)險意識得到強化

強化稅收風(fēng)險的意識主要為包括以下方面:首先，在企業(yè)平時的經(jīng)營活動過程中，要對交易對象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關(guān)注，避免對方將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁過來，使經(jīng)營成本得到增加，還可以通過對方納稅的情況對其誠信情況以及經(jīng)濟實力有所了解。

(三)使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升

要想使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識到稅務(wù)職能的重要，建立科學(xué)合理的獎懲機制，提升稅務(wù)人員在學(xué)習(xí)以及工作上的主動性以及積極性，使稅務(wù)人員具備豐富的工作經(jīng)驗、超強的業(yè)務(wù)能力管理以及扎實的專業(yè)知識。另外，稅務(wù)人員不僅要對稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細的了解，還要不斷強化稅收人員的稅務(wù)責(zé)任意識，避免由于工作上的失誤而造成的稅務(wù)風(fēng)險。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的計劃，使涉稅人員能夠?qū)W習(xí)到豐富的與稅收相關(guān)的知識，對于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會使涉稅人員運用稅務(wù)知識的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險得以防范。

(四)使企業(yè)內(nèi)部的控制制度更加完善

在企業(yè)內(nèi)部，完善以及健全建立企業(yè)內(nèi)部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經(jīng)營得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務(wù)風(fēng)險。要做好內(nèi)部控制制度設(shè)計前期考查的相關(guān)工作，與大企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營模式有機的結(jié)合，制度的主要內(nèi)容包含生產(chǎn)經(jīng)營過程中會計核算、對外投資、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務(wù)風(fēng)險管理，在業(yè)務(wù)流程的控制以及經(jīng)營管理中，將防范稅務(wù)風(fēng)險制度化。［3］

四、結(jié)束語

盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進行合法的納稅，但是由于稅務(wù)管理的涉稅事項較為復(fù)雜，而且稅務(wù)事項較多，所以在發(fā)展過程中存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險。在互動、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)共同建立可以防控稅務(wù)風(fēng)險的機制，使稅務(wù)風(fēng)險管理以及大企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處得到有效的彌補，有利于大企業(yè)控制稅收風(fēng)險以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學(xué)性以及合理性的重要舉措，對全面構(gòu)建稅收風(fēng)險的管理機制十分有幫助。這樣不僅能夠促進企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質(zhì)效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險遠比中小企業(yè)更加復(fù)雜，如果發(fā)生了涉稅問題，不但會使大企業(yè)經(jīng)濟負(fù)擔(dān)加大，還會讓大企業(yè)造成經(jīng)濟損失，對大企業(yè)的聲譽也有影響。

參考文獻:

［1］吳超．關(guān)于加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的思考［J］．現(xiàn)代國企研究，2015，16:48．

［2］楊麗靜．我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理研究［D］．山東財經(jīng)大學(xué)，2015．

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中小企業(yè)信貸面臨的主要風(fēng)險

1.市場風(fēng)險

一般而言，中小企業(yè)規(guī)模小，生產(chǎn)工藝落后，產(chǎn)品知名度低、依附性強，市場競爭能力特別是主導(dǎo)市場的能力較弱。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)更容易受到經(jīng)濟周期波動的影響，抵御市場風(fēng)險的能力差，這些因素?zé)o疑會導(dǎo)致信貸的市場風(fēng)險。

2.信用風(fēng)險

中小企業(yè)大多信用水平不高，在貸款時只能通過實物抵押或保證人來進行。目前，一方面社會信用擔(dān)保機制缺乏，難以找到合適的擔(dān)保人，而憑企業(yè)之間互保、連環(huán)保，銀行又不能真正規(guī)避風(fēng)險；另一方面，中小企業(yè)普遍家底較薄，自有資產(chǎn)少，可抵押資產(chǎn)少，固定資產(chǎn)簡單低值，不符合抵押標(biāo)準(zhǔn)，容易造成擔(dān)保空缺。

3.經(jīng)營風(fēng)險

大多數(shù)中小企業(yè)還未建立現(xiàn)代企業(yè)制度，公司治理不完善，家長式或家族式管理模式占主導(dǎo)地位；實際控制權(quán)集中，生產(chǎn)成本相對較高，管理制度不健全，財務(wù)核算不規(guī)范；經(jīng)營管理能力和市場拓展能力不強，積累財富和創(chuàng)新能力不足，經(jīng)常發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)發(fā)生風(fēng)險必然轉(zhuǎn)化為銀行的信貸風(fēng)險。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，有70％的中小企業(yè)會在創(chuàng)業(yè)后的五年內(nèi)被淘汰，而運行期超過十年的不足10％。

4.道德風(fēng)險

由于目前社會征信系統(tǒng)還不完善，逆向選擇和道德風(fēng)險在中小企業(yè)表現(xiàn)得尤為突出。大多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)制度不健全，信息披露不規(guī)范、不充分、不真實，銀行很難全面了解、識別和判斷企業(yè)的真實狀況。銀行放貸后，對企業(yè)行為的察知能力十分有限。信息的不實不準(zhǔn)使銀行難于防范企業(yè)貸款前的逆向選擇和貸款后的敗德行為，極易引發(fā)信貸風(fēng)險。在拓展中小企業(yè)信貸市場的同時，有效管理乃至規(guī)避上述風(fēng)險，對于商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要意義。從目前情況看，銀行對中小企業(yè)的風(fēng)險識別和控制能力仍較弱，對中小企業(yè)客戶的管理缺位問題亟待解決。銀行要發(fā)展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)，必須從制度和管理等方面對企業(yè)運營的高風(fēng)險有清晰的認(rèn)識，并制定有效的風(fēng)險防范措施，切實做到風(fēng)險可控。只有這樣，才能在中小企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理之間，找到最佳平衡點。

銀行如何加強中小企業(yè)信貸風(fēng)險管理

1.以實地調(diào)查結(jié)論為主要依據(jù)，識別貸款前的風(fēng)險

銀行識別信貸風(fēng)險的目的，是為了評估中小企業(yè)是否具備償還貸款的能力。只有根據(jù)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況進行實地調(diào)查，才能充分評估依據(jù)的準(zhǔn)確性和結(jié)論的真實性。具體而言，銀行貸款前風(fēng)險識別方法可概括為“四查三看一走訪加確認(rèn)”。“四查”是：查看互聯(lián)網(wǎng)，確認(rèn)企業(yè)的產(chǎn)品是否符合國家法律法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策的規(guī)定，是否具備良好的發(fā)展前景；查看銀行賬戶，確認(rèn)企業(yè)的現(xiàn)金流量；查看企業(yè)的電費繳納情況，確認(rèn)其生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否正常；查看央行的征信系統(tǒng)，確認(rèn)企業(yè)的信用狀況?！叭础笔牵嚎雌髽I(yè)的財務(wù)報表，確認(rèn)其入賬是否合理；看企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，確認(rèn)其是否正常生產(chǎn)；看企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)場，確認(rèn)其內(nèi)部管理是否規(guī)范。“一走訪加確認(rèn)”是：走訪電力、稅務(wù)、工商等部門，確認(rèn)企業(yè)主的資質(zhì)和能力。另外，根據(jù)所搜集的信息情況，調(diào)查者還要對中小企業(yè)的還款能力作出客觀評價，這樣才能采取規(guī)避風(fēng)險措施，防止?jié)撛陲L(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實風(fēng)險。

2.以現(xiàn)場監(jiān)控為主，改變貸款風(fēng)險監(jiān)控方式

（1）在貸款前調(diào)查階段，改變目前由企業(yè)客戶經(jīng)理調(diào)查、信貸風(fēng)險管理經(jīng)理審查的“雙崗”不同在現(xiàn)場、不同步的方式，采取“雙崗”現(xiàn)場制約措施，由信貸風(fēng)險管理者和客戶經(jīng)理同時對申請貸款的企業(yè)采取“四查三看一走訪加確認(rèn)”的方法進行實地調(diào)查，從各個方面對貸款企業(yè)的還款能力作出客觀評價，確定企業(yè)的貸款額度，或不予貸款的理由。

（2）在貸款后檢查階段，改變現(xiàn)有的由信貸風(fēng)險經(jīng)理抽查、客戶經(jīng)理自查的方式，采取客戶經(jīng)理和信貸風(fēng)險管理者同時對貸款企業(yè)進行貸后檢查的措施，并持續(xù)監(jiān)視貸款企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警信號，進行充分的風(fēng)險評估。

3.多種保證方式并用，擴大貸款風(fēng)險緩釋的范圍

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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 金融服務(wù) 策略選擇

一、中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)發(fā)展的外部環(huán)境背景

目前，隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展和經(jīng)濟全球化的日益加深，中小企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟社會中不可缺少的一個重要組成部分。2010年，中小企業(yè)戶數(shù)已經(jīng)占我國總企業(yè)戶數(shù)的99%，其工業(yè)總產(chǎn)值在全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值中的比重達到72%。然而，利率市場化進程加快、金融脫媒加劇發(fā)展使得中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)發(fā)展的外部環(huán)境不斷優(yōu)化，中小企業(yè)成為商業(yè)銀行在新形勢下調(diào)整發(fā)展策略的潛力巨大的市場。

二、商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)金融服務(wù)的難點分析

新形勢下在中小企業(yè)發(fā)展紅利期到來的今天，各家商業(yè)銀行紛紛通過豐富產(chǎn)品種類、調(diào)整利率定價、提升工作效率等方式爭搶客戶資源，推動中小企業(yè)客戶發(fā)展。然而，中小企業(yè)融資難的問題至今沒有得到良好地解決，究其原因，主要有以下幾個方面：

（1）商業(yè)銀行本身存在的不足。我國的商業(yè)銀行，尤其是大型國有商業(yè)銀行，多年來一直秉承“唯大為好”的經(jīng)營慣性，將資源過分集中在規(guī)模大、效益高的大型企業(yè)身上，內(nèi)部已形成一套完整的、自上而下的、以大型企業(yè)為重心的管理、營銷、服務(wù)、體系。商業(yè)銀行內(nèi)部由于上下機構(gòu)多，存在貸款審批程序復(fù)雜、時間相對較長、效率較低，而中小企業(yè)信貸需求一般具有短、頻、急的特點。中小企業(yè)因信用等級低、貸款金額小、期限短、抵押擔(dān)保難落實等特點，銀行經(jīng)營中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的成本壓力相對較大。商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)相對審慎，主要靠政府推動和監(jiān)管部門強制要求，主觀能動性不強。

（2）中小企業(yè)自身存在的高風(fēng)險因素。安全性作為一項商業(yè)銀行重要的經(jīng)營原則。但從我國目前中小企業(yè)現(xiàn)狀來看， 存在的諸多缺陷，致使商業(yè)銀行在收益與風(fēng)險之間左右衡量、猶豫不前。管理風(fēng)險。大部分中小企業(yè)不僅規(guī)模小、分布散、成立時間短，而且很多都是家族企業(yè)，往往存在“一言堂”現(xiàn)象，內(nèi)部治理架構(gòu)嚴(yán)重缺失。經(jīng)營風(fēng)險。我國中小企業(yè)大都正處于創(chuàng)業(yè)之初，資產(chǎn)少、底子薄，核心競爭力也沒有完全形成，產(chǎn)品在市場上沒有話語權(quán)、客戶結(jié)構(gòu)單一，生命力普遍較弱。財務(wù)風(fēng)險。大部分中小企業(yè)財務(wù)制度不健全，存在“兩套賬”、偷稅漏稅行為，使商業(yè)銀行和小企業(yè)之間存在著嚴(yán)重的信息不對稱。

（3）中小企業(yè)金融服務(wù)生態(tài)環(huán)境建設(shè)尚不完善。地方政府行為對中小企業(yè)的影響較大；自2012年政府融資平臺被叫停之后，部分地方政府開始尋找其他方式融資，如借殼貸款；完善的中小企業(yè)征信體系還沒有完全建立起來，致使中小企業(yè)惡意逃債行為或其他不良行為缺失信用約束；由于目前社會上對這些中介機構(gòu)缺乏行之有效的約束監(jiān)管機制，致使部分中介機構(gòu)誠信度下降，從而增加了銀行業(yè)務(wù)決策的難度；

三、商業(yè)銀行中小企業(yè)金融服務(wù)發(fā)展策略選擇

中小企業(yè)客戶群體未來的發(fā)展具有廣闊的天地，蘊藏著豐富的金融資源，其風(fēng)險和成本可控、綜合收益可觀，開展好中小企業(yè)金融服務(wù)可以為我行開辟一條新的、穩(wěn)定的業(yè)務(wù)增長渠道。為此，商業(yè)銀行應(yīng)充分挖掘優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)客戶，積極探索優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)服務(wù)模式和風(fēng)險控制模式，推動銀企合作共贏、健康發(fā)展。

（1）要改變傳統(tǒng)觀念，加大信貸支持力度。首先應(yīng)該從觀念上對小企業(yè)的信貸情況予以重視，向中小企業(yè)“移情”，善于向中小企業(yè)“彎下腰”，不能把中小企業(yè)當(dāng)做“唐僧肉”，改變以往偏重大型客戶的習(xí)慣，從咨詢、資金、體制、服務(wù)等各方面著手，切實提升中小企業(yè)的金融服務(wù)，拓展在中小企業(yè)領(lǐng)域的信貸服務(wù)。

（2）建立合理化客戶結(jié)構(gòu)，挖掘潛力客戶。首先，根據(jù)我行的資源特點和價格優(yōu)勢重新審視信貸定位和政策，構(gòu)建科學(xué)合理的客戶結(jié)構(gòu)。其次，在全行建立中小企業(yè)客戶資源信息儲備庫，定期更新并在全行共享，包括運用電費、物流、上下游、征信系統(tǒng)、稅務(wù)等不同來源的數(shù)據(jù)進行交叉驗證，發(fā)現(xiàn)有目標(biāo)價值和發(fā)展?jié)摿Φ膬?yōu)質(zhì)中小企業(yè)客戶。

（3）加強風(fēng)險控制能力，轉(zhuǎn)變管理新思維。一是建立長期的銀企合作關(guān)系。把握中小企業(yè)的經(jīng)營水平，關(guān)注中小企業(yè)經(jīng)營者本人的綜合素質(zhì)和信用狀況。二是不斷創(chuàng)新?lián)７绞?。推出并完善知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、置業(yè)通等符合市場需求的新型擔(dān)保融資產(chǎn)品；三是風(fēng)險管理的新的思維方式。對中小企業(yè)風(fēng)險管理需要建立在違約概率的大數(shù)定律上，不能斤斤計較個案風(fēng)險。

（4）完善金融產(chǎn)品體系，滿足多樣化需求。與大客戶相比，小企業(yè)金融領(lǐng)域產(chǎn)品創(chuàng)新速度快，商業(yè)銀行交叉銷售的策略更容易實現(xiàn)，單項業(yè)務(wù)的綜合回報率更高，具有更強的比較優(yōu)勢。為此，進一步完善金融產(chǎn)品體系，加大推廣小型和微型企業(yè)“簡式貸”等特色金融產(chǎn)品，積極推廣產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈、物流鏈等貿(mào)易融資產(chǎn)品，滿足中小企業(yè)多樣化金融需求，提升中小企業(yè)滿意水平和忠誠度。

（5）創(chuàng)新營銷服務(wù)模式，落實批量化營銷。圍繞拓展優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)客戶群，順應(yīng)中小企業(yè)金融服務(wù)的批量化營銷、特色化發(fā)展、專業(yè)化運作和綜合化服務(wù)的新趨勢，構(gòu)建全新的中小企業(yè)服務(wù)模式。一方面要和實力相當(dāng)?shù)膿?dān)保機構(gòu)保持良好的合作關(guān)系；另外，正確梳理大中型客戶的上下游中小企業(yè)，實現(xiàn)鏈?zhǔn)綘I銷，圍繞“產(chǎn)業(yè)集群”“商會”“專業(yè)大市場”等平臺下功夫，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和創(chuàng)新風(fēng)險緩釋方式提高業(yè)務(wù)處理效率，通過整合服務(wù)渠道提升綜合服務(wù)能力。逐步實現(xiàn)由單一產(chǎn)品銷售向綜合金融服務(wù)轉(zhuǎn)變，由點對點營銷向批量化營銷轉(zhuǎn)變，不斷提高服務(wù)的專業(yè)化、精細化水平。

參考文獻：

篇10

一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)建設(shè)的指導(dǎo)原則和發(fā)展目標(biāo)

（一）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)建設(shè)要以扶持中小企業(yè)發(fā)展為宗旨，推動中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)，改善對中小企業(yè)的金融服務(wù)，緩解中小企業(yè)融資難，特別是中小工業(yè)企業(yè)創(chuàng)業(yè)貸款難問題。

（二）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)建設(shè)要堅持以市場運作為主，政府積極引導(dǎo)，堅持支持發(fā)展與防范風(fēng)險相結(jié)合、政府扶持與市場化運作相結(jié)合、開展擔(dān)保與提高信用相結(jié)合的原則。

（三）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)要堅持加快發(fā)展和規(guī)范管理并重的方針，大力推動中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)發(fā)展成為信用記錄、信用評價、信用擔(dān)保相結(jié)合的社會化信用機構(gòu)，堅持法制化、市場化、規(guī)?；?、規(guī)范化的發(fā)展方向，力爭使我縣中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)建設(shè)的主要內(nèi)容

（四）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)設(shè)立可由政府、社會團體、行業(yè)協(xié)會、企業(yè)、自然人等出資組建。根據(jù)我縣中小企業(yè)實際，要積極鼓勵民間力量興辦中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)，逐步建立多元化、多形式的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。

（五）鼓勵和指導(dǎo)中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)自愿成立行業(yè)協(xié)會，加強行業(yè)協(xié)作和自律。協(xié)會根據(jù)國家有關(guān)擔(dān)保體系建設(shè)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定行業(yè)準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)規(guī)范，牽頭組建中小企業(yè)信用評估機構(gòu)，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和信息交流，積極開展中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)之間業(yè)務(wù)合作和交流。

（六）逐步開展中小企業(yè)信用等級評定，完善信用評估制度。中小企業(yè)信用評估機構(gòu)要逐步開展對中小企業(yè)的合同信用、勞動信用、環(huán)保信用、納稅信用、融資信用、司法信用以及法定代表人的個人信用進行全面的評估，作為各金融機構(gòu)和中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)貸款、擔(dān)保的依據(jù)。

三、加強對中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的管理

（七）建立中小企業(yè)信用擔(dān)保監(jiān)管聯(lián)席會議制度，對中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)、再擔(dān)保機構(gòu)和業(yè)務(wù)進行監(jiān)督管理。各相關(guān)部門要切實履行各自職責(zé)，加強管理，完善措施，共同做好擔(dān)保風(fēng)險的事前防范、事中監(jiān)控和事后化解工作，促進中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)規(guī)范發(fā)展。

（八）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)不是金融機構(gòu)，不能從事存、貸款金融業(yè)務(wù)及財政信用業(yè)務(wù)，要依照《擔(dān)保法》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確股東責(zé)任，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，遵循市場經(jīng)濟規(guī)律，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。要建立審保分離、分級審批、追究責(zé)任等內(nèi)控制度，防止內(nèi)部道德風(fēng)險，保證規(guī)范經(jīng)營；要建立健全合同關(guān)系，控制法律風(fēng)險；要依法設(shè)計靈活多樣、操作性強的擔(dān)保方案，控制信用風(fēng)險。

（九）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)要堅持風(fēng)險分散原則，防止風(fēng)險集中；要按照利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的原則，與貸款金融機構(gòu)建立業(yè)務(wù)合作關(guān)系，對貸款實行比例擔(dān)保。

（十）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)在辦理工商登記或者變更登記后1個月內(nèi)（現(xiàn)有中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)在本意見公布后1個月內(nèi)），要到縣財政局、縣經(jīng)貿(mào)局（縣中小企業(yè)局，下同）、縣人行登記備案，并按有關(guān)規(guī)定報送中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)情況表、擔(dān)保業(yè)務(wù)統(tǒng)計表、財務(wù)會計報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、財務(wù)情況說明書等資料。

（十一）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)要按照當(dāng)年擔(dān)保費50%的比例提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；按不超過當(dāng)年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例以及所得稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，用于擔(dān)保賠付。風(fēng)險準(zhǔn)備金累計達到擔(dān)保責(zé)任余額的10%后，實行差額提取。

（十二）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)必須遵循安全性、流動性、效益性原則運用資金。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)設(shè)立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊資本10%的比例提取保證金，存入?yún)f(xié)作銀行，除中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)清算時用于清償債務(wù)外，任何機構(gòu)一律不得動用。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)提取的風(fēng)險準(zhǔn)備金必須存入銀行專戶。非貨幣形態(tài)的擔(dān)保資金要按國家有關(guān)規(guī)定進行管理。

四、加大對中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的扶持

（十三）縣政府對同時具備下列條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按日平均擔(dān)保余額的一定比例予以風(fēng)險補償，其中：為縣內(nèi)中小工業(yè)企業(yè)貸款提供擔(dān)保的補償標(biāo)準(zhǔn)為1%，為縣內(nèi)其它類型中小企業(yè)提供擔(dān)保的補償標(biāo)準(zhǔn)為0.5%，為個體生產(chǎn)經(jīng)營及個人消費提供擔(dān)保的不予補償。

1、為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)，注冊資本在300萬元以上（含，下同）。

2、依法設(shè)立，且對中小企業(yè)擔(dān)保收取的擔(dān)保費標(biāo)準(zhǔn)在同期銀行貸款基準(zhǔn)利率的50%以內(nèi)，履約保證金不高于10%。

3、自開展擔(dān)保業(yè)務(wù)年度起，本年度擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍（不滿一年的，按月按比例計算）；對中小企業(yè)年度累計貸款擔(dān)保金額占其年度累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的60%以上，年度累計為中小工業(yè)企業(yè)貸款擔(dān)保額占年度累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的45%以上。

4、有較為健全的風(fēng)險控制、財務(wù)管理、風(fēng)險準(zhǔn)備金等內(nèi)部管理制度，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處理機制。本年度代償額小于注冊資本的5%，累計代償額小于注冊資本的10%；代償實際損失額小于注冊資本的2%，累計代償實際損失額小于注冊資本的4%（考核時，可根據(jù)實際情況酌情考慮）。

5、合規(guī)經(jīng)營，未從事負(fù)債業(yè)務(wù)、直接發(fā)放貸款和1個月以上的直接借貸行為（1個月以內(nèi)的借貸行為，僅限于中小企業(yè)、個體經(jīng)營者，其手續(xù)費按日不高于萬分之六收?。?，沒有違法、違規(guī)行為及失信記錄。

6、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)必須于每月10日前向縣財政局、縣經(jīng)貿(mào)局、縣人行報送擔(dān)保機構(gòu)情況表、擔(dān)保業(yè)務(wù)統(tǒng)計表、財務(wù)會計報表、財務(wù)情況說明書；于每個會計年度終了后2個月內(nèi)，將上年度的財務(wù)會計報告，連同會計師事務(wù)所的審計報告，中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)報告以及相關(guān)審報材料，報送上述單位。由縣財政局牽頭，會同縣經(jīng)貿(mào)局、縣審計局、縣人行等部門審核，報縣政府批準(zhǔn)后，由縣財政撥付。

（十四）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)擔(dān)保業(yè)務(wù)收入占全部收入70%以上和放大倍數(shù)3倍以上的，按年度內(nèi)上交的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅地方可用部分予以等額獎勵。

（十五）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)單筆擔(dān)保額原則上不超過500萬元，超過500萬元以上部分的擔(dān)保業(yè)務(wù)不享受政策扶持。

（十六）中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)為中小企業(yè)擔(dān)保貸款應(yīng)是銀行新增貸款，不得由銀行已抵押的貸款轉(zhuǎn)入擔(dān)保公司，否則此項貸款不享受扶持政策。

（十七）營造有利于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)開展業(yè)務(wù)的良好環(huán)境。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)在開展業(yè)務(wù)過程中，工商行政管理部門要給予辦理查詢被擔(dān)保企業(yè)檔案資料中依法可公開的相關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)備和其他動產(chǎn)抵押登記、有限責(zé)任公司股份質(zhì)押備案登記等；國土和房管部門要給予辦理土地、在建工程和房產(chǎn)抵押登記等；公安車管部門要給予辦理車輛抵押登記；稅務(wù)部門要給予查詢被擔(dān)保企業(yè)納稅情況；抵押后的剩余財產(chǎn)，企業(yè)用于擔(dān)保業(yè)務(wù)反擔(dān)保時，各有關(guān)登記部門應(yīng)給予備案；各金融機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定為中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)查詢被擔(dān)保企業(yè)貸款情況提供方便。

五、加強對中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)

（十八）建設(shè)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系是一項長期而艱巨的任務(wù)，各相關(guān)部門要充分認(rèn)識信用擔(dān)保體系對中小企業(yè)發(fā)展的重要意義，統(tǒng)一思想，加強領(lǐng)導(dǎo)，采取措施，積極解決中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)中出現(xiàn)的矛盾和問題。

（十九）全縣中小企業(yè)信用擔(dān)保監(jiān)管聯(lián)席會議由縣經(jīng)貿(mào)局負(fù)責(zé)牽頭，財政、稅務(wù)、工商、國土、司法、公安、金融監(jiān)管等部門各司其職，積極配合?？h經(jīng)貿(mào)局負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、指導(dǎo)我縣中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建設(shè)，并會同縣財政局、工商局、人行、銀監(jiān)辦等部門共同做好中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)運作的監(jiān)督管理；對非法從事金融業(yè)務(wù)和財政信用業(yè)務(wù)的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)進行調(diào)查認(rèn)定，予以取締?？h財政局要會同有關(guān)部門制訂風(fēng)險補償資金管理辦法，并逐步建立健全對以財政性資金出資設(shè)立的縣中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)績效考核指標(biāo)體系，加強中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)財務(wù)監(jiān)管；公安、司法、國土、工商等部門，負(fù)責(zé)辦理中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的擔(dān)保合同、反擔(dān)保合同、抵押和質(zhì)押等有關(guān)公證、登記工作；縣銀監(jiān)辦負(fù)責(zé)監(jiān)督金融機構(gòu)進一步建立和完善中小企業(yè)信貸管理體制，根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)營特點，結(jié)合中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，建立健全中小企業(yè)信貸評估、審批和風(fēng)險控制制度，改善對中小企業(yè)的金融服務(wù)；并和縣人行等金融監(jiān)管部門負(fù)責(zé)對非法從事金融業(yè)務(wù)的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)進行調(diào)查認(rèn)定和取締。

（二十）各有關(guān)金融機構(gòu)要配合中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)合理確定擔(dān)?；鸬膿?dān)保倍數(shù)，對經(jīng)中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)承諾擔(dān)保的中小企業(yè)發(fā)放貸款，可適當(dāng)簡化審貸手續(xù)，執(zhí)行優(yōu)惠貸款利率，按照“利益共享，風(fēng)險共擔(dān)”的原則，與中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)建立合作關(guān)系，通過簽訂協(xié)議明確各自責(zé)任，加強溝通和企業(yè)資信信息共享，共同促進中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的健康持續(xù)發(fā)展。