導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程項目跟蹤審計方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]基建工程；項目；跟蹤審計

基建工程項目跟蹤審計作為工程審計的一種模式，它通過動態(tài)監(jiān)督各階段的運作, 有效克服事后監(jiān)督的局限性，實現(xiàn)審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)變，從而更加公正、合理、及時、準(zhǔn)確的確定和控制工程造價，達(dá)到提高工程效率、確保工程質(zhì)量并有效節(jié)約資金的目的。同時，在堵塞管理漏洞、防范腐敗風(fēng)險等方面起到一定的促進(jìn)作用，經(jīng)濟效益和社會效益顯著。建設(shè)項目跟蹤審計因其適時性、效益性顯著，己成為各地審計機關(guān)開展投資效益審計的主要模式。本文就建設(shè)項目跟蹤審計的應(yīng)注意的問題作如下探討。

一、基建工程項目跟蹤審計的含義和特點

1.基建工程項目跟蹤審計的基本含義。所謂基建工程項目跟蹤審計就是審計機構(gòu)以國家的法律、法規(guī)等為依據(jù),運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、合同、施工、材料，設(shè)備的采購計價、結(jié)(決)算等全過程的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性,通過事前、事中、事后的跟蹤控制進(jìn)行全過程的審計監(jiān)督、服務(wù)與評價。

2.基建工程項目跟蹤審計的特點 。與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比，基建工程項目過程跟蹤審計有其突出的特點。首先，基建工程項目全過程跟蹤審計是對工程造價進(jìn)行的主動控制。其次，從時間角度來看，基建工程項目全過程跟蹤審計是事前、事中過程審計與傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計的有機結(jié)合，二者相輔相成。

二、基建工程項目跟蹤審計應(yīng)注意的問題

1.關(guān)注設(shè)計階段的審計工作。設(shè)計階段是決定建筑產(chǎn)品價值形成的關(guān)鍵階段。設(shè)計單位在設(shè)計方案時，往往只重視專業(yè)技術(shù)而輕視甚至忽略經(jīng)濟成本。而相對建設(shè)單位而言，由于專業(yè)技術(shù)力量薄弱，通常情況下只能對工程項目的使用功能提出修改意見，很少有能力核對設(shè)計圖紙的全面性、周密性和經(jīng)濟性，設(shè)計中的疏誤往往到施工時才會被發(fā)現(xiàn)。因此，應(yīng)特別重視設(shè)計階段的審計工作。

審核設(shè)計方案。核查設(shè)計編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的可行性研究報告相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問題；設(shè)計的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等方面是否進(jìn)行了反復(fù)論證，是否實行限額設(shè)計；核查各專業(yè)設(shè)計的深度和廣度，有無互相沖突和矛盾之處；核查設(shè)計選材是否脫離實際，過于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度滿足使用功能的前提下，合理采用新技術(shù)、新材料、新工藝，是否做到技術(shù)與經(jīng)濟有機地結(jié)合。

嚴(yán)格把好圖紙審核關(guān)。圖紙審核是事前審計的重要環(huán)節(jié)。通過對各類施工圖紙的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)審核分析，盡可能的將各專業(yè)暴露出來的問題解決在招標(biāo)之前，能大大減少不必要的損失和浪費，同時也為工程量實物清單的實施提供技術(shù)保障。圖紙審核主要包括：設(shè)計總說明的內(nèi)容是否完整、清晰，各類設(shè)計是否符合招標(biāo)合同要求，土建、水、電、暖等設(shè)計是否合理、配套，有無相互沖突和矛盾之處。

2.跟蹤審計工作的定位。跟蹤審計人員在工程建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色，務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。審計的職能是監(jiān)督和服務(wù)，特別是在事前審計過程中切記要正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全過程各階段運作是否正常，也就不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議，從而形成審計風(fēng)險隱患。因此，跟蹤審計工作一定要定位準(zhǔn)確。

3.跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新材料而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，對審計人員的政治素質(zhì)，責(zé)任心和敬業(yè)精神提出了更高的要求。樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德，改進(jìn)工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細(xì)則，才能保證跟蹤審計有效實施。

4.制定切實可行的審計方案。由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。

5.設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點 。根據(jù)建設(shè)項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全過程實施跟蹤。為了保證跟蹤審計質(zhì)量，應(yīng)對建設(shè)工程全過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注。在實施審計時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則，確保建設(shè)項目投資得到有效控制。

三、結(jié)束語

跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項目審計中采用，只要我們準(zhǔn)確進(jìn)行審計定位，把握審計的相對獨立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，把握跟蹤審計過程中應(yīng)該注意的問題，就會使跟蹤審計工作有效地進(jìn)行開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]稅成虎.淺談基建項目跟蹤審計中關(guān)鍵點的把握方法.2010

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關(guān)鍵詞：工程項目；效益審計

近年來，隨著建筑業(yè)，特別是房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，建筑工程項目方面的資金越來越大。為加強項目工程管理，提高投資資金的安全和使用效率，很多企業(yè)都對工程造價進(jìn)行了全過程審計，由原事后審計改為全過程跟蹤審計。

一、建筑工程全過程跟蹤審計的主要做法

在開展全過程跟蹤審計過程中，積極探索全過程跟蹤審計新的模式，不斷創(chuàng)新工作思路，注重新方法、新技術(shù)的運用，對全過程跟蹤審計進(jìn)行全過程的管理。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員和施工單位充分溝通，確保全過程跟蹤審計工作質(zhì)量和效果。

（一）統(tǒng)一思想，提高對全過程跟蹤審計重要性認(rèn)識。思想是行動的指南，只有思想統(tǒng)一了，步調(diào)才能一致，全過程跟蹤審計工作才有成效。在開展全過程跟蹤審計工作前期，集團(tuán)公司召集全體內(nèi)審人員對全過程跟蹤審計項目進(jìn)行討論，統(tǒng)一全過程跟蹤審計工作指導(dǎo)思想，充分認(rèn)識全過程跟蹤審計工作對集團(tuán)公司及子公司改善項目投資管理、保證國有資產(chǎn)保值增值的重要性；確定全過程跟蹤審計工作的對象、范圍、重點和難點，全過程跟蹤審計工作方法和時間要求；對全過程跟蹤審計工作方案進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)和討論，加深對全過程跟蹤審計工作方案的理解；在思想上為全過程跟蹤審計順利進(jìn)行打好基礎(chǔ)。

（二）精心組織，擬定全過程跟蹤審計工作方案。重視全過程跟蹤審計的前期準(zhǔn)備工作。在組織內(nèi)審人員對全過程跟蹤審計工作重要性討論過程中，發(fā)揮全體內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)審人員從不同的角度，各抒己見，對全過程跟蹤審計提出意見和建議。在綜合討論意見的基礎(chǔ)上逐步形成全過程跟蹤審計工作方案，經(jīng)集團(tuán)公司審計監(jiān)督委員會討論通過并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。全過程跟蹤審計工作方案是全過程跟蹤審計工作規(guī)范性文件，方案明確審計范圍與對象，審計方法，審計中介機構(gòu)選擇辦法，審計費用結(jié)算及支付方式，組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。全過程跟蹤審計工作按實施方案進(jìn)行，配合審計工作；審計人員按方案開展工作，有的放矢，確保全過程跟蹤審計質(zhì)量。

（三）精選中介，提高審計工作執(zhí)行力。根據(jù)審計工作方案，委托招標(biāo)機構(gòu)對工程跟蹤、決算審計進(jìn)行公開招標(biāo)。招標(biāo)文件經(jīng)招標(biāo)機構(gòu)、審計部共同修改，確認(rèn)后對外公開。

（四）關(guān)注過程，確保全過程跟蹤審計質(zhì)量。全過程跟蹤審計的關(guān)鍵是審計人員參與項目全過程。從購進(jìn)土地開始，審計人員參與項目立項論證、圖紙設(shè)計、施工和設(shè)備招投標(biāo)過程，參加有關(guān)業(yè)務(wù)會議，發(fā)表自己的專業(yè)意見。特別是在施工階段，要求中介機構(gòu)委派具有相應(yīng)資質(zhì)和從業(yè)經(jīng)驗的審計人員駐點工程現(xiàn)場；根據(jù)工程進(jìn)展情況及時更換具有相應(yīng)資質(zhì)的審計人員；審計部每月定期派人深入審計現(xiàn)場，檢查現(xiàn)場審計情況；審計人員每月向法規(guī)審計部書面報告審計情況。檢查結(jié)果和書面報告等作為對中介機構(gòu)審計費用支付依據(jù)之一，并作為要求更換審計人員和中介審計機構(gòu)的依據(jù)。加強審計組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，保證審計質(zhì)量，控制審計風(fēng)險，確保編制審計報告質(zhì)量。

（五）溝通協(xié)調(diào)，確保全過程跟蹤審計順利進(jìn)行。在全過程跟蹤審計過程中，審計人員協(xié)調(diào)一致，交流各自的工作經(jīng)驗和體會，相互學(xué)習(xí)，取長補短；遇到不能解決的問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，請求解決；及時傳遞相關(guān)信息，請業(yè)務(wù)部門人員參加審計會議，共同分析審計過程中存在的問題和原因，提出具體可行的整改建議。項目審核結(jié)束后，要求施工單位或業(yè)務(wù)單位核對人員及時在審計定案表上簽字確認(rèn)，審計人員及時報送審計報告，結(jié)束項目審計工作。

二、建筑工程項目中全過程審計的重要內(nèi)容

1、工程收入確認(rèn)的審計

根據(jù)建設(shè)合同會計準(zhǔn)則的規(guī)定，如果建設(shè)合同的結(jié)果能夠可靠地計算，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和成本。目前建筑企業(yè)工程項目由于受客觀條件和管理水平的限制，不能完全按照建設(shè)合同會計準(zhǔn)則的要求計算收入，具體表現(xiàn)在：

（1）確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過程中工程項目管理者為了完成利潤目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地得到實惠和利益等目的，可能操縱收益多計收入；有的為了以長遠(yuǎn)打算，將當(dāng)期完成的工作量隱瞞不報留在下期再報，造成人為的少計收入，或待工程決算以后再沖回或再計收入，

（2）建設(shè)單位或業(yè)住按形象進(jìn)度審定的工程量不及時和不準(zhǔn)確（僅作為支付工程款的參考依據(jù)）。

（3）與建設(shè)單位或業(yè)主工程決算審定嚴(yán)重滯后。實際工作中通常是由工程項目的工程預(yù)算員編制工程形象進(jìn)度預(yù)算確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

2、工程成本確認(rèn)的審計。

建筑施工企業(yè)在工程施工過程中的成本管理工作是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，在施工過程中搞好成本控制，達(dá)到降低消耗增加效益的目的，是工程項目經(jīng)濟活動特別重要的環(huán)節(jié)，對施工過程中成本審計主要通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構(gòu)成成本的各要素審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對策和建議。

3、安全、質(zhì)量、工期的審查，審查施工進(jìn)度是否按計劃進(jìn)行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否辦理了工期延期簽證，是否存在只抓進(jìn)度而放松工程施工安全和質(zhì)量管理，有無違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生造成經(jīng)濟損失。

三、開展全過程跟蹤審計工作的幾點經(jīng)驗總結(jié)

1、領(lǐng)導(dǎo)重視是做好全過程跟蹤審計工作的前提。全過程跟蹤審計工作得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，主要領(lǐng)導(dǎo)親自審批審計工作方案，并明確紀(jì)律，提出具體要求，及時協(xié)調(diào)解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。領(lǐng)導(dǎo)對全過程跟蹤審計工作的重視，是審計工作順利進(jìn)行的保證。

2、取得全過程跟蹤審計工作支持是堅持依法審計、客觀公正的原則。全過程跟蹤審計的依據(jù)是相關(guān)法規(guī)、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議、工程聯(lián)系單等。在全過程跟蹤審計工作中，堅持“一個標(biāo)準(zhǔn)”、“一把尺子”、“一個態(tài)度”，對事不對人，沒有親疏之分，頂住各種壓力和阻力，就能得到領(lǐng)導(dǎo)和施工單位的理解、支持和信任。

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關(guān)鍵字：工程項目跟蹤審計存在問題解決措施

中圖分類號：E271文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

在工程項目施工建設(shè)的過程中，跟蹤審計是確保其有效運行的關(guān)鍵，建設(shè)工程具有投資大、周期長，影響因素多且控制環(huán)節(jié)繁雜等特點，因此說在整個工程項目建設(shè)的過程中，一定要采取跟蹤審計的方法，強化事前預(yù)防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設(shè)工程項目的順利完成。在應(yīng)用跟蹤審計方法的過程中還存在著一定的問題，下面本文就對這些問題和解決措施進(jìn)行分析。

一 工程項目跟蹤審計過程中存在的問題

工程項目的跟蹤審計是一種經(jīng)濟控制機制，有效應(yīng)用這一機制，能夠提升工程項目資金的使用效率，優(yōu)化審計資源的配置，并且有效的防范審計風(fēng)險，這一方法有著較強的優(yōu)勢，但是在實際應(yīng)用的過程中依然存在著不可忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，缺乏較強的審計力度。工程項目的跟蹤審計是對項目整個建設(shè)過程的監(jiān)督和控制，這個過程中不僅具有較大的資金投入，涉及到的環(huán)節(jié)和專業(yè)也較多，需要具有較強專業(yè)技能水平的人參與完成。但是從當(dāng)前的情況來看，無論是從審計部門本身來說，還是從建設(shè)單位以及地方政府來講，對現(xiàn)有跟蹤審計工作的投入力度不夠，審計機關(guān)內(nèi)部的人員有限，審計力量明顯跟不上工程建設(shè)的需要，因此存在著較為突出的矛盾。

其次，缺乏系統(tǒng)完善的跟蹤審計制度。從目前的情況看，我國工程項目的審計工作基本上是事后具體方面的靜態(tài)審計，這樣就不能夠及時發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，而跟蹤審計則是動態(tài)的審計方式，是一種新型的能夠承擔(dān)風(fēng)險的審計方式，由于其形式新，當(dāng)前建設(shè)工程項目的審計人員不能夠?qū)ζ渥龀鼋y(tǒng)一且準(zhǔn)確的判斷，所以在應(yīng)用的過程中就缺乏系統(tǒng)的制度支撐。盡管我國頒布了《招投標(biāo)法》、《建筑法》等相關(guān)法律法規(guī)，也出臺了一系列建設(shè)項目審計準(zhǔn)則，但是在具體應(yīng)用的過程中缺乏針對性，也沒有制度的支撐，很難發(fā)揮起作用。

最后，工程項目跟蹤審計過程中存在一些細(xì)節(jié)性的問題。工程項目的跟蹤審計工作是一項系統(tǒng)性的工作，動態(tài)性較強，并且涉及的專業(yè)較多，其中必然會存在著一些審計者忽視的細(xì)節(jié)問題。例如審計人員在實地取證和記錄方面不夠積極。審計人員已經(jīng)習(xí)慣了傳統(tǒng)的審計模式，在進(jìn)行跟蹤審計的過程中會一時改正不過來，忽視了時間概念，缺乏了積極性和主動性，施工過程中使用定額之外的新技術(shù)時，審計人員不能夠詳細(xì)的計算出人工、材料以及機械等因素的成本，也不能夠根據(jù)工程的需求補充好必要的資金，這樣將會影響到工程項目的順利進(jìn)行。再如，審計人員在定額使用方面缺乏靈活性。當(dāng)前情況下，審計人員在開展工作的過程中不能夠根據(jù)具體的問題靈活使用定額，對于類似于精裝修這樣的項目，在審計的過程中需要采取不一樣的定額，而審計者忽視了這一問題，進(jìn)而影響了審計工作的正常運行。

二 工程項目跟蹤審計過程中問題的解決措施

跟蹤審計工作的有序開展，對于推動工程項目的順利施工起到了關(guān)鍵性的作用，同時也能夠及時發(fā)現(xiàn)工程項目建設(shè)過程中存在的各種問題。實際審計的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進(jìn)行了分析論述，下面本文就結(jié)合工作實際，對具體的解決措施進(jìn)行討論。

首先，要強化審計力度，科學(xué)安排審計工作。跟蹤審計工作具有復(fù)雜性的特點，且其設(shè)計的內(nèi)容較為廣泛，在這種情況下，必須要強化審計力度，并提升設(shè)計者的綜合素質(zhì)，合理安排工作，才能夠推動這一工作的順利進(jìn)行。具體說來，要形成多部門的配合，將審計工作貫穿到工程項目施工的全過程中。審計部門需要擴大自身影響，更好的發(fā)揮審計監(jiān)督的服務(wù)作用；建設(shè)部門則需要進(jìn)行全過程的服務(wù)，通過和審計部門的共同合作解決棘手的問題；政府部門則需要通過自身的調(diào)節(jié)作用，及時的解決審計過程中的問題，并要對整點的工程強化審計力度，并增加審計資金的投入，提升審計工作的整體力量。

其次，建立完善的跟蹤審計制度體系?？茖W(xué)完善的跟蹤審計制度能夠更好的推動工程項目的建設(shè)實施，為此，審計人員在開展工作的過程中需要結(jié)合地區(qū)實際和工程項目的施工特點建立起完善的跟蹤審計體系。如相關(guān)人員可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐奶攸c，確定好跟蹤審計的綜合目標(biāo)，并對跟蹤審計的介入時間、方案準(zhǔn)備、審計實施、審計意見以及竣工決算報告出具相應(yīng)的規(guī)程，并明確潛在的風(fēng)險問題，以確保整個跟蹤審計過程在執(zhí)行過程中能夠有制度體系的支撐。

在具體開展審計工作的過程中，還需要制定和跟蹤審計向協(xié)調(diào)的管理舉措，并注重審計的可行性和科學(xué)性，提升跟蹤審計的效率。具體來講，需要科學(xué)的把握好跟蹤審計工作的介入點和切入點，在制定跟蹤審計方案的過程中需要以工程項目的建設(shè)周期作為中心，并綜合的考慮各方的影響因素，這是確保跟蹤審計工作高質(zhì)量完成的關(guān)鍵。除此之外，要強化跟蹤審計工作的階段性，根據(jù)項目的施工重點和難點制定不同的審計方案，或者以組合型的方式開展跟蹤審計。

為了更好的實現(xiàn)跟蹤審計工作的作用，還需要逐步完善事前預(yù)防、事中控制和事后解決的跟蹤審計體系，合理整個資源，科學(xué)安排審計工作。如在事前預(yù)防階段，需要確定好項目審計負(fù)責(zé)人，并配置專業(yè)的審計人員，制定明確的審計方案，同時需要和各相關(guān)部門做好溝通工作，在事中控制控制階段，則必須要緊緊的圍繞經(jīng)濟活動這一核心開展有效的跟蹤審計工作。如在招投標(biāo)階段，需要審查工程量清單并且要參與標(biāo)底答疑工作，并審查招標(biāo)文件和施工合同。在施工階段，需要做好隱蔽性工程的驗收記錄，并監(jiān)督現(xiàn)場簽證和工程變更情況等。事后解決階段，則需要審計人員結(jié)合工程項目的實際情況，發(fā)揮審計經(jīng)驗的作用，合理解決各種存在的問題。

最后，解決好跟蹤審計過程中的細(xì)節(jié)性問題。細(xì)節(jié)決定成敗這是不變的真理，對于跟蹤審計工作來講，同樣不能夠忽視細(xì)節(jié)問題。上文中一定從多個方面對這些存在的細(xì)節(jié)問題進(jìn)行了分析，下面本文就提出幾點解決措施。第一，要提升審計工作者的積極性和主動性。傳統(tǒng)的審計機制制約了審計人員積極性主動性的發(fā)揮，這樣同樣不利于該工作的有序開展，在這種情況下，相關(guān)部門則需要制定獎懲機制，充分的調(diào)動起審計人員的工作積極性，增強其時間觀念，打破傳統(tǒng)的審計模式給工作帶來的束縛。第二，要提升審計人員的實際經(jīng)驗。實際審計經(jīng)驗的提升將會更有利于跟蹤審計工作的開展，及時的解決工程項目建設(shè)過程中存在的問題，為此，相關(guān)部門需要積極的為審計人員創(chuàng)建實踐環(huán)境，增長實踐經(jīng)驗。第三，審計人員需要根據(jù)具體的情況靈活的應(yīng)用定額，準(zhǔn)確合理的反映出定額中的各種問題。這些細(xì)節(jié)問題的改進(jìn)是提升跟蹤審計效果不可忽視的問題。

結(jié)束語：跟蹤審計是現(xiàn)代化的審計方式，在工程項目建設(shè)中應(yīng)用較為廣泛，其能夠明顯的提升管理效益，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。本文就以跟蹤審計問題為中心，對其實施過程中存在的問題和解決措施進(jìn)行了詳細(xì)的論述，以便為今后的跟蹤審計工作提供借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李婕 工程項目跟蹤審計存在的問題及控制分析 經(jīng)濟視野，2013年第15期

[2] 張洪利 工程項目跟蹤審計存在的問題及對策 價值工程，2012年第23期

[3] 朱雷鳴 工程建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題與對策 城市建設(shè)理論研究，2012年第2期

篇4

隨著電網(wǎng)投資逐年增加，為了規(guī)范管理、提升效益、防范風(fēng)險，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)探索開展了電網(wǎng)項目跟蹤審計，取得了較好的效果。本文對實踐經(jīng)驗進(jìn)行了總結(jié)和提煉，從工程項目跟蹤審計定義與定位、主要做法及風(fēng)險控制等方面進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：

工程；跟蹤審計

近年來，為滿足經(jīng)濟、社會、生態(tài)文明發(fā)展對能源數(shù)量和質(zhì)量的需求，各電網(wǎng)企業(yè)加大了電網(wǎng)建設(shè)投資，2013-2015年分別達(dá)到3894億元、4118億元和4603億元，預(yù)計“十三五”期間電網(wǎng)投資仍將保持高位。電網(wǎng)企業(yè)加強了電網(wǎng)項目工程審計工作，在規(guī)范管理、增收節(jié)支等方面發(fā)揮了積極的作用，但是，傳統(tǒng)的工程審計一般為事后審計，其所發(fā)現(xiàn)的問題大多既成事實，難以整改或整改成本大。筆者所在單位內(nèi)部審計部門根據(jù)電網(wǎng)項目特點，探索開展了電網(wǎng)項目跟蹤審計，取得了較好地審計成效。

1定義與定位

跟蹤審計起源于上世紀(jì)90年代，國內(nèi)外政府審計和內(nèi)部審計均開展了一些理論研究和項目實踐，但是，由于時間相對較短，理論界對跟蹤審計尚未形成廣泛認(rèn)可的定義，相關(guān)的成果也主要集中在工程項目審計監(jiān)督方面。筆者根據(jù)實踐的經(jīng)驗和理論研究成果，將工程項目跟蹤審計定義如下：工程項目跟蹤審計是在工程項目實施過程中，對審計對象實時開展的持續(xù)審計監(jiān)督和及時有效反饋；審計范圍可以是項目從前期、建設(shè)、后評估等全過程，也可以是部分重點過程。它與傳統(tǒng)審計的區(qū)別在于將事后審計改變?yōu)槭虑?、事中、事后相結(jié)合的審計，在問題事項未發(fā)生或未產(chǎn)生嚴(yán)重后果前，及時提出審計意見，將事后補救為主改變?yōu)槭虑邦A(yù)警、事中糾偏為主，實現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)問題整改成本最小化、綜合效益最大化。實踐中跟蹤審計的定位，應(yīng)當(dāng)遵循“獨立監(jiān)督、客觀評價”的原則，實行監(jiān)督與執(zhí)行、服務(wù)分離，審計監(jiān)督流程平行于項目管理流程，確保既能及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題又能保持客觀公正。一是跟蹤審計流程與項目管理流程應(yīng)處于平行位置，使審計信息流簡潔明了、中間環(huán)節(jié)少，確保審計的時效性和有序性。二是應(yīng)將參與項目管理和咨詢服務(wù)的審計人員（機構(gòu)）與開展跟蹤審計的人員分離，保持審計監(jiān)督的獨立性；三是跟蹤審計業(yè)務(wù)與項目管理流程間的關(guān)聯(lián)點是項目建設(shè)部門（單位）；審計機構(gòu)不應(yīng)直接對其他參建單位指令，不打斷正常的項目進(jìn)程，確保項目建設(shè)部門（單位）對項目進(jìn)程的主導(dǎo)性，避免“多頭指揮”。四是應(yīng)將微觀跟蹤審計與宏觀跟蹤審計相結(jié)合，審計流程的定位不局限于單一項目，可針對一類工程或某一管理行為，甚至是整個工程項目管理流程；審計流程對于單一項目跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，具有舉一反三的功能。

2主要做法

電網(wǎng)項目造價差異較大，大到以億計的輸變電項目，小到萬元以下的修理和配網(wǎng)項目；而在數(shù)量上又呈現(xiàn)出相反的情況，即造價大的項目數(shù)量少、造價小的項目數(shù)量多。同時，電網(wǎng)企業(yè)審計人員編制相對較少，但是人員素質(zhì)相對較高。如東部某省級電網(wǎng)企業(yè)本部及所屬單位審計人員共175人，約占員工總數(shù)的2‰，與電網(wǎng)投資總額相比，人員相對較少。因此，跟蹤審計必須依據(jù)項目特點和審計資源情況選擇合理的方式方法，才能保證審計效果。

2.1審計資源

電網(wǎng)項目的跟蹤審計資源安排適合“以內(nèi)部審計為主導(dǎo)、多種資源互為補充”，即：同級部門之間協(xié)同橫向協(xié)同監(jiān)督、上下級單位之間縱向聯(lián)動監(jiān)督、內(nèi)外部審計資源統(tǒng)籌使用。一是建立良好的溝通機制，審計部門與相關(guān)職能部門共同開展審前準(zhǔn)備及審計方案研討，避免了方案實施中的無效工作，增加職能部門急需了解的事項，改變以往“審”與“被審”的對立關(guān)系，為共同開展項目管理風(fēng)險防控和協(xié)同監(jiān)督打下了堅實的基礎(chǔ)；促進(jìn)職能部門自覺自我監(jiān)督并及時自查自糾專業(yè)管理的偏差。二是按照審計資源分布和管理權(quán)限，明確各層級審計分工；上級審計部門分項目類型建立跟蹤審計工作方案，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)和要求；下級單位依據(jù)自身特點細(xì)化審計實施方案，上級審計部門應(yīng)做好對下級審計部門的督導(dǎo)檢查。三是通過公開招標(biāo)和競爭性談判，選擇部分優(yōu)秀社會中介機構(gòu)作為自有審計資源的有益補充，可以將部分審計業(yè)務(wù)進(jìn)行委托，也可以從社會中介機構(gòu)擇優(yōu)聘請資深注冊造價師和注冊會計師，以外部專家的身份加入審計組，協(xié)助內(nèi)部審計人員開展工程造價等事項審計，提升內(nèi)部審計專業(yè)化水平。

2.2審計方式

一是要根據(jù)項目特點和管理需求設(shè)置跟蹤審計模式。對于重點項目，可采用全過程跟蹤審計模式；對于一般項目，可采用關(guān)鍵節(jié)點跟蹤審計模式。二是關(guān)鍵節(jié)點設(shè)置應(yīng)具有一定的靈活性。對于采用關(guān)鍵節(jié)點跟蹤審計模式的項目，根據(jù)項目管理特點，將關(guān)鍵節(jié)點劃分為必選關(guān)鍵節(jié)點和可選關(guān)鍵節(jié)點。所有工程項目必須經(jīng)過對必選關(guān)鍵節(jié)點的跟蹤審計，體現(xiàn)出“全覆蓋”的目標(biāo)；但在此基礎(chǔ)上，可根據(jù)項目特點和以往發(fā)現(xiàn)的問題，自行選取其他關(guān)鍵節(jié)點，使跟蹤審計目標(biāo)更明確、大幅提高審計資源利用率，同時使“全過程”跟蹤審計概念得到較為靈活的應(yīng)用。三是要碎片化審計方案，增強跟蹤審計的質(zhì)量和效率。根據(jù)各流程的關(guān)鍵節(jié)點，制定出各關(guān)鍵節(jié)點跟蹤審計的具體實施方案，通過采用這種碎片化的各關(guān)鍵節(jié)點的具體實施方案統(tǒng)一跟蹤審計工作標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，加強對跟蹤審計人員（機構(gòu)）的指導(dǎo)，提高跟蹤審計的工作質(zhì)量；同時，可以根據(jù)需要跟蹤的關(guān)鍵節(jié)點快速的組合跟蹤審計的審計方案，便于提高跟蹤審計效率。四是充分運用信息化建設(shè)成果提高審計效率。當(dāng)前，建設(shè)單位廣泛上線了ERP、建設(shè)流程管控以及建設(shè)現(xiàn)場視頻監(jiān)控等信息系統(tǒng)。跟蹤審計時應(yīng)熟悉和運用這些信息化工具，建立數(shù)據(jù)模型實時進(jìn)行數(shù)據(jù)比對，全面、深入、快捷的發(fā)現(xiàn)問題。

2.3審計重點

審計署京滬高鐵跟蹤審計等重大投資項目審計公告，提出當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域一些較為嚴(yán)重的共性問題，結(jié)合電網(wǎng)項目特點，應(yīng)將建設(shè)程序、資金管理、工程質(zhì)量、招投標(biāo)等作為審計監(jiān)督重點。一是沿著資金流向，跟蹤資金管理使用情況。對征地費、青苗賠償、進(jìn)度款等資金支付環(huán)節(jié)，設(shè)置前置審計流程，事前審計；對審計權(quán)限內(nèi)施工、監(jiān)理等單位項目成本支出進(jìn)行延伸審計，防范“小金庫”和資產(chǎn)損失。二是沿著基建程序，跟蹤投資控制情況。按照里程碑進(jìn)度，重點審計開工、重要節(jié)點驗收等事項，確保程序合法、計量準(zhǔn)確；重點關(guān)注招標(biāo)程序、變更、簽證、涉及價款的工作聯(lián)系單等對投資有重大影響的管理事項。三是沿著質(zhì)量形成過程，跟蹤質(zhì)量控制系統(tǒng)運行情況。重點審計施工圖紙的規(guī)范性、建設(shè)和監(jiān)理單位履職情況，促進(jìn)參建單位強化質(zhì)量基礎(chǔ)管控；重點關(guān)注施工分包管理，減少轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包行為的發(fā)生，保障工程建設(shè)質(zhì)量。四是沿著物資交接過程，跟蹤物資實物出入庫情況。重點關(guān)注甲供物資（特別甲供材料）的采購量、入賬量和實際使用量的差異，跟蹤結(jié)余物資、廢舊物資的退庫管理。

2.4成果運用

跟蹤審計報告要體現(xiàn)跟蹤審計的特點，第一是要及時，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時提出意見、及時督促整改；也要定期或根據(jù)需要進(jìn)行綜合性分析，將問題整改與管理提升相結(jié)合，建立防范風(fēng)險產(chǎn)生的長效機制。一是審計成果運用也要“事前、事中、事后”相結(jié)合，體現(xiàn)及時性。在事前，審計要結(jié)合建設(shè)環(huán)境和內(nèi)外部審計在建設(shè)領(lǐng)域其他項目發(fā)現(xiàn)的問題，及時向?qū)徲媽ο筇崾撅L(fēng)險，督促其在制定工程實施方案時考慮可能產(chǎn)生的管理風(fēng)險，并采取有效措施防范；在事中，要及時發(fā)現(xiàn)苗頭，及時糾正失誤，做到“邊實施，邊審計，邊整改”；在事后，及時進(jìn)行評估補救，確保不出現(xiàn)重大問題。二是要將問題整改與管理提升相結(jié)合。對重大問題、普遍性問題進(jìn)行深入分析，立足頂層設(shè)計，從制度、流程查找不足，反饋給相關(guān)職能部門，督促其整改與完善，著力構(gòu)建長效機制，防止老問題反復(fù)、新問題滋生。三是要定期形成發(fā)出“綜合報告”和“重大問題專項報告”，將項目管理主體履職情況的總體評價、發(fā)展趨勢以及涉及領(lǐng)導(dǎo)層決策等方面的問題，報告領(lǐng)導(dǎo)層、服務(wù)科學(xué)決策。四是要加強宣傳教育。審計要通過各類媒體、會議、培訓(xùn)等平臺，宣傳監(jiān)管形勢和管理要求，剖析典型案例，提示風(fēng)險事項，傳輸依法治企理念，培育合規(guī)文化。

3風(fēng)險控制審計風(fēng)險

伴隨著所有的審計業(yè)務(wù)，面對跟蹤審計這樣一個新興事物，審計風(fēng)險控制尤為重要。

3.1跟蹤審計制度不健全。目前，無論是國家審計還是內(nèi)部審計，鮮有成熟的跟蹤審計制度。跟蹤審計方式、方法、工作定位以及審計人員的權(quán)利、義務(wù)等，均處于探索實踐階段。我們需要加強理論研究，廣泛實踐并總結(jié)固化成果，建立、健全理論體系，完善相關(guān)的法規(guī)、制度、準(zhǔn)則，保障跟蹤審計工作有序開展。

3.2審計人員素質(zhì)還需要提升。電網(wǎng)項目涉及面廣、政策性強、多數(shù)項目在野外、現(xiàn)場突發(fā)事件多，跟蹤審計的實時參與，對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。我們需要進(jìn)一步加強審計隊伍建設(shè)，提升審計工作能力。

4結(jié)束語

開展電網(wǎng)項目跟蹤審計非常必要，實踐中也取得了較好的效益，不過，目前仍然處于起步階段，需要更多的研究、實踐和創(chuàng)新，不斷提升工作成效。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：建筑工程 跟蹤審計 工程造價

通常情況下，建筑工程交付后才進(jìn)行相關(guān)審計工作，但是，采用這樣的審計方法實際上存在較多的問題。而全過程跟蹤審計在建筑工程項目管理中的應(yīng)用，能夠促使工程資源的配置更加合理，并且不僅能夠有效確保工程的質(zhì)量，也能實現(xiàn)工程成本的有效把控，促使建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益得到最大程度的提高，從而促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

一、工程項目造價全過程跟蹤審計的價值分析

（一）促使工程施工管理能力得到提高

我國建筑行業(yè)經(jīng)過較長時間的發(fā)展，但是相比于發(fā)達(dá)國家，在施工管理能力方面存在明顯的差距，我國存在一些施工管理方法已經(jīng)相對落后，因此必須促進(jìn)我國施工管理能力的提高。而建筑工程項目中全過程跟蹤審計的應(yīng)用，能夠更好地控制建筑工程項目的造價，并且最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，能夠?qū)ㄖ髽I(yè)的廉政創(chuàng)建帶來積極的影響，促使企業(yè)施工管理能力得到提高。

（二）促進(jìn)工程施工效率的提高

建筑工程項目全過程跟蹤審計工作的有效落實，可使施工及管理人員更好地在建筑工程施工建設(shè)中參與。并且，能夠使施工人員和管理人員的關(guān)系更加和諧，促使整個施工團(tuán)隊更加團(tuán)結(jié)，促使建筑工程施工更加高效。

（三）確保施工進(jìn)度，控制施工成本

建筑工程項目全過程跟蹤審計工作的落實，可促使工程施工中的資源利用效率得到最大程度上的提高，同時實現(xiàn)資源的優(yōu)化與均衡，可以得出最合理的工程施工方案，并且實現(xiàn)施工進(jìn)度的合理控制。如此一來，在確保建筑工程施工進(jìn)度的同時，也能使施工成本得到有效控制。

二、造價跟蹤審計在建筑工程中應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）審計人員整體水平較低

審計人員能力的不足是建筑工程項目全過程跟蹤審計的一大問題，在具體實施過程中，雖然建筑企業(yè)與政府均有設(shè)置相應(yīng)的審計機構(gòu)，但是目前存在不少審計人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)資格，也有部分審計人員雖然持有相應(yīng)的職業(yè)資格證件，但其缺乏對建筑施工知識的了解，導(dǎo)致其審計工作的開展受到限制。因此，針對審計人員整體水平較低的問題，必須引起足夠的重視。

（二）全過程跟蹤審計作業(yè)實施難度較大

首先，建筑工程項目包含的內(nèi)容較為廣泛，既包括項目規(guī)劃，也包括施工材料及設(shè)備的采購、建筑工程的實際施工和施工管理。所以，施工全過程審計工作的開展，其任務(wù)比較沉重。其次，現(xiàn)階段大部分建筑工程項目采用項目承包的措施，其一定程度上對施工全過程中的審計產(chǎn)生影響，導(dǎo)致全過程跟蹤審計作業(yè)難以實施。

（三）缺乏機構(gòu)對全過程跟蹤審計進(jìn)行協(xié)調(diào)和推動

為保證施工全過程審計工作得到有效落實，需要由資質(zhì)較深的單位和權(quán)威、高素質(zhì)的審計人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，從而促使信息的采集更加高效，并且更好地對信息進(jìn)行匯總、整理以及分配。但是在現(xiàn)實中，無論是建設(shè)單位、承包單位，還是第三方中介，均不能使有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得到滿足。由于缺乏這些機構(gòu)的協(xié)調(diào)與推動，導(dǎo)致全過程跟蹤審計工作成效不盡人意。所以，需要重視這一問題，并采取措施使這一問題得到有效處理。

三、全過程跟蹤審計在工程造價管理中的應(yīng)用

（一）跟蹤審計在設(shè)計階段工程造價管理中的應(yīng)用

目前，我國建筑行業(yè)對建筑項目進(jìn)行決策的過程中，市政單位以及有關(guān)投資單位，通常均由非專業(yè)人員對項目決策及規(guī)劃進(jìn)行干涉，其對建筑工程項目造價管理的實施產(chǎn)生不利。因此，建筑工程項目中全過程跟蹤審計的應(yīng)用，需要針對項目設(shè)計實行有效的造價管控。其需要促使以下工作得到落實：第一，在篩選設(shè)計規(guī)劃的過程中，需要采取招標(biāo)的方式，從而確保最終設(shè)計方案的經(jīng)濟性。第二，為使建筑工程項目造價管理工作得到更好的落實，需要對兩種規(guī)劃方式進(jìn)行合理運用，其分別是標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃以及限額規(guī)劃，促使設(shè)計規(guī)劃的造價在上階段投資估算范圍內(nèi)得到控制，從而使設(shè)計和招標(biāo)的工作效率得到提高。第三，需要針對建筑工程項目設(shè)計規(guī)劃，提供合理的費用支持，從而促使規(guī)劃部門工作的積極性得到提高，不僅促使資金的使用更加合理，也促使建筑工程項目規(guī)劃的質(zhì)量更加符合要求。

（二）跟蹤審計在施工階段工程造價管理中的應(yīng)用

建筑工程項目施工環(huán)節(jié)，需要花費極高的成本，因此必須重視且做好該階段的跟蹤審計工作。工程項目施工階段跟蹤審計的實施，需要注意以下事項：第一，造價審計應(yīng)緊密關(guān)注工程的變更，該部分審計是針對工程變更而展開。第二，為確保工程資金合理撥付，應(yīng)要求各項工程款撥付均需出示有關(guān)紙質(zhì)憑證，同時需要由監(jiān)理負(fù)責(zé)人的簽字蓋章，從而避免發(fā)生造假的情況。

（三）跟蹤審計在竣工階段工程造價管理中的應(yīng)用

該階段的跟蹤審計工作，需要審計人員落實好相應(yīng)的整理工作，由于竣工結(jié)算階段涉及較多影響工程造價的因素，因此需要在造價跟蹤審計過程中，將施工階段投資控制中有關(guān)因素的歸集和整理工作做好，為竣工結(jié)算的順利完成創(chuàng)造有利條件。并且，整理和匯總施工階段造價跟蹤審計結(jié)果，為竣工結(jié)算跟蹤審計的實施提供保障。

四、結(jié)束語

總而言之，建筑工程項目中，全過程跟蹤審計的應(yīng)用具有十分重要的作用與影響。因此，建筑行業(yè)及有關(guān)人員需要充分重視這一審計方法的應(yīng)用，并且對該方法進(jìn)行了解和掌握，同時不斷促進(jìn)其完善，促使建筑工程項目全過程跟蹤審計得到更好的實施，從而不僅促使建筑工程建設(shè)質(zhì)量得到提高，也促使工程建設(shè)成本得到更有效的控制，促進(jìn)建筑企業(yè)經(jīng)濟效益最大化以及可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇6

（河南省南樂縣審計局，河南濮陽457400）

摘要：在工程項目的造價管理中，全過程跟蹤審計的審計方法在不斷被推廣和應(yīng)用，其作用也逐漸滲透到施工現(xiàn)場管理的每個環(huán)節(jié)中。文章對項目施工全過程跟蹤造價審計進(jìn)行了討論。

關(guān)鍵詞 ：項目施工；全過程；跟蹤造價審計

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0138-02

收稿日期：2015-01-20

作者簡介：郭捧娟（1976-），女，河南南樂人，本科，審計師。研究方向：政府投資審計。

隨著我國建筑市場的發(fā)展和不斷完善，如何合理確定、有效控制工程造價，最大限度地降低工程造價、發(fā)揮投資效益，切實維護(hù)國家利益和社會公共利益，維護(hù)參與建設(shè)各方的合法經(jīng)濟權(quán)益，是工程造價咨詢單位在造價咨詢過程中值得探討和研究的問題。施工全過程造價審計正是順應(yīng)這個發(fā)展趨勢產(chǎn)生的，給規(guī)范建筑市場、規(guī)范計價行為、提高工程造價管理質(zhì)量注入了活力。

一、全過程跟蹤審計的重要意義

1.利于及時發(fā)現(xiàn)和修正施工中的問題

①全過程跟蹤審計的實施可以及時發(fā)現(xiàn)工程施工管理中的問題，掌握建設(shè)項目的施工信息，為科學(xué)決策提供合理依據(jù)，從而規(guī)避施工過程中的不安全因素，達(dá)到順利施工的目的。②實施和強化全過程跟蹤審計可實現(xiàn)對工程進(jìn)度、工程進(jìn)度款的跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的問題，從而避免在未履行合同條款時的支付行為。

2.利于控制土建項目的工程造價

①實施建筑工程項目施工的全過程跟蹤審計可使工程預(yù)算和結(jié)算審計工作具有合理性和規(guī)范性，從而促進(jìn)土建工程項目造價管理更加符合實際。②強化土建工程項目施工全過程跟蹤審計能夠有效地規(guī)范項目部分變更等帶來的造價變動，從而避免不必要的工程造價變動和增加預(yù)算投資，有效監(jiān)督了工程造價過程和相關(guān)手續(xù)，規(guī)范了土建工程施工的造價管理。

3.利于避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生

強化土建工程項目施工的全過程跟蹤審計有利于減少各種違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。①強化全過程跟蹤審計可有效監(jiān)督各種擾亂項目施工正常運轉(zhuǎn)的活動和建設(shè)承包方的各種行為，從而避免違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象的發(fā)生；②強化全過程跟蹤審計能有效防止建設(shè)資金被擠占挪用、貪污浪費等。通過全方位監(jiān)督工程項目，大大降低了投資風(fēng)險和建設(shè)風(fēng)險。

二、全過程跟蹤審計的內(nèi)容

施工全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容包括以下六方面：①做好工程量清單和綜合單價的復(fù)核工作，以減少審計工作中因不平衡報價、漏項和錯項等因素造成的錯誤。②做好合同履行狀況的審查工作。③做好對項目預(yù)算執(zhí)行狀況的審查工作。在審計過程中，要注意審查有無超出預(yù)算的投資、有無不符合概算批復(fù)程序的購置自用固定資產(chǎn)擠占工程成本等現(xiàn)象。④做好對工程設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證合理性、規(guī)范性、完整性、真實性的審查工作，做好對隱蔽工程現(xiàn)場驗收的審查工作。⑤做好對建設(shè)資金使用合理性的審查工作，查看是否存在挪用專款、拖欠工程進(jìn)度款和擠占建筑資金等現(xiàn)象。⑥做好對設(shè)備、材料等的價格咨詢、控制工作，這對控制工程造價起著關(guān)鍵作用。

三、全過程跟蹤審計的具體方法

1.1跟蹤審計實施方案的編制

在強化土建工程項目施工全過程跟蹤審計時，應(yīng)重視跟蹤審計實施方案的編制。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)編制跟蹤審計實施方案的責(zé)任，編制跟蹤審計的概況、工作范圍、工作內(nèi)容、工作計劃、質(zhì)量目標(biāo)以及工作的原則、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)。將跟蹤審計項目的人員分配、分工職責(zé)和工作流程、建議等都編制在內(nèi)。跟蹤審計實施方案的編制對強化土建工程項目施工全過程跟蹤審計有著重要的意義，可起到基礎(chǔ)性作用。

2.做好全過程跟蹤審計的宣傳工作

在強化土建工程項目施工全過程跟蹤審計時，做好審計宣傳工作是十分必要的。宣傳工作的目的是讓被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容和要求，從而使審計單位自覺接受審計。因此，審計小組應(yīng)在施工現(xiàn)場設(shè)立專門的辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度。

3.深入施工現(xiàn)場

為了強化土建工程項目施工的全過程跟蹤審計，審計工作人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場。審計人員深入現(xiàn)場能夠掌握第一手工程進(jìn)度和工程變更的真實資料，能夠了解施工過程中的相關(guān)技術(shù)問題，能夠最大程度地掌握工程計量規(guī)則和工程費用測算辦法，從而使審計工作的記錄趨向真實和完整。單位工程和分部分項工程的施工方法和措施是審計工作的重點對象，也是施工安全的重點。因此，審計工作人員必須深入現(xiàn)場取證。

4.做好施工管理活動的審計工作

在強化土建工程項目施工全過程跟蹤審計時，不可忽略施工管理活動的審計工作。施工管理活動的審計內(nèi)容應(yīng)包括對單位工程的驗收和隱蔽工程的驗收、圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、審查設(shè)計變更的規(guī)范性、工程建設(shè)例會或其他工程建設(shè)會議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場清點檢驗、材料的實驗取樣和委托等。

5.設(shè)置施工停審點

施工停審點應(yīng)選擇設(shè)定在連續(xù)兩道施工工序之間，即在上一道工序的施工、檢驗和驗收已經(jīng)結(jié)束后，在下一道施工工序開始之前。設(shè)置施工停審點的目的是抽查在土建工程建設(shè)施工管理、監(jiān)理等方面的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況。

四、強化全過程跟蹤審計的措施

1.審計工作人員要把握好角色定位

審計人員的角色定位是制約全過程跟蹤審計發(fā)展的重要因素之一。審計工作人員應(yīng)將監(jiān)督、咨詢和建議作為工作目標(biāo)定位，從而處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。審計工作人員應(yīng)從以下兩方面把握角色定位：①審計人員應(yīng)明確自身不能從事建設(shè)管理、施工個監(jiān)理方面的具體工作，而應(yīng)從事對這些工作的監(jiān)督工作，從而實現(xiàn)建設(shè)管理、施工和監(jiān)理的規(guī)范化、合理化、有序化。②審計工作人員應(yīng)按照“到位不越位、參與不干預(yù)、介入不陷入、建議不包辦”的工作原則切實履行工作。

2.加強自身管理

優(yōu)化審計環(huán)境是促進(jìn)跟蹤審計發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一。因此，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)部門優(yōu)化審計環(huán)境是強化土建項目施工全過程跟蹤審計的重要舉措。具體內(nèi)容有以下三方面：①審計工作人員應(yīng)遵從共同的價值觀和職業(yè)道德，做到同心同德，共同提高審計成果。②要切實發(fā)揮群眾參與的積極性，推動工程預(yù)算、施工進(jìn)度，擴展業(yè)務(wù)內(nèi)容，使施工程序透明化，從而優(yōu)化全過程跟蹤審計的管理。③必須創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境。在上級部門的組織下，監(jiān)理部門、建設(shè)部門和施工單位等應(yīng)相互理解、相互配合。

3.建立健全跟蹤審計業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)

建立健全跟蹤審計的業(yè)績考核應(yīng)參考以下三方面：①改變注重審減額的傳統(tǒng)思維，將其轉(zhuǎn)變成根據(jù)實際的跟蹤投入和效果綜合判斷工程施工，從而確定審計效果。②除跟蹤審計的顯性效益之外，隱性經(jīng)濟效益也是跟蹤審計業(yè)務(wù)考核的標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然隱性經(jīng)濟效益無法在結(jié)算審計報告中反映，但其的確能夠成為跟蹤審計業(yè)務(wù)考核的標(biāo)準(zhǔn)之一。③審計人員應(yīng)采取各種措施層層把關(guān)工程進(jìn)度款的審核，大大提高工程進(jìn)度款的審計率。

五、結(jié)束語

總之，對工程造價進(jìn)行全過程跟蹤審計是工程造價行業(yè)的必然趨勢。項目施工全過程跟蹤造價審計工作在我國尚處在發(fā)展的初期階段，工程造價咨詢單位只有在不斷實踐中總結(jié)成功的經(jīng)驗，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)業(yè)，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，迎接挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃照鍵.工程項目全過程跟蹤審計在施工企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用[J].財經(jīng)界，2012.

篇7

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；工程造價；全過程；跟蹤審計

1、引言

建設(shè)項目投資控制應(yīng)是全方位、全過程的控制。建設(shè)項目全過程跟蹤審計是運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目決策、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算等各個階段的技術(shù)經(jīng)濟和固定資產(chǎn)形成過程中的真實性、合法性和有效性進(jìn)行審計監(jiān)督和評價。建設(shè)項目全過程跟蹤審計已成為投資審計的重要模式，在規(guī)范建設(shè)行為、提高資金使用效益方面取得了良好的成效，它能夠以點帶面，進(jìn)行全過程的監(jiān)督審計，審計人員通過客觀公正、認(rèn)真細(xì)致、高質(zhì)高效的審計工作，確保建設(shè)項目順利進(jìn)行。

2、跟蹤審計的作用

工程造價控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

3、全過程跟蹤審計的原則

在進(jìn)行跟蹤審計的過程中，審計單位必須首先明確自身的任務(wù)，合理定位，確定工作的原則。一是以工程的總體目標(biāo)為中心。工程項目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，并加強對各建設(shè)目標(biāo)分析與評價，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為重點。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制等，并應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地提高投資效益。三是以工程質(zhì)量為重要環(huán)節(jié)。一個工程，在保證經(jīng)濟效益的前提下，質(zhì)量一定要過關(guān)，因此跟蹤審計過程中一定要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，將質(zhì)量作為不可忽視的環(huán)節(jié)，對工程的每個階段都進(jìn)行全程的監(jiān)測審計。 4、全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計。審計主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計、所有參建方資質(zhì)的審核、對監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項目質(zhì)量審計、主材和設(shè)備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進(jìn)度款的審核、項目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險評審等。

4.1建設(shè)項目開工前階段跟蹤審計

① 檢查建設(shè)項目的審批文件。包括建設(shè)項目法人制是否建立，項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

② 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

③ 檢查建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、大宗設(shè)備材料等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，其結(jié)果是否合法、公正；中標(biāo)單位資質(zhì)是否符合要求，是否簽訂合同，合同條款是否合規(guī)、公允，是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾書一致。

4.2建設(shè)項目施工階段跟蹤審計

① 檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

② 檢查項目概算執(zhí)行情況。對概算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法性進(jìn)行審計，有無超概算批復(fù)投資、擠占或者虛列工程成本等問題。

③ 項目是否存在邊設(shè)計邊施工，或因投標(biāo)原因而提出不合理設(shè)計變更，此種現(xiàn)象在景觀綠化工程和裝修安裝工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆髢r后，投標(biāo)單位會存在不平衡報價，中標(biāo)后往往以各種理由使投標(biāo)報價中低報價的內(nèi)容通過設(shè)計變更變換。

④ 檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。職能管理單位是否建立健全各項內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，如工程簽證與驗收制度、設(shè)備材料采購與價格控制制度、費用支出報銷制度等。

⑤ 檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

4.3 建設(shè)項目竣工驗收后結(jié)算審計

① 工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環(huán)節(jié)，因此審計人員要對工程量進(jìn)行重點審查。

② 材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。

③ 審查隱蔽驗收記錄和設(shè)計變更及各種經(jīng)濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

④ 竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整，竣工資料是否真實，竣工結(jié)算是否超概算金額等。

5、全過程跟蹤審計應(yīng)注意的事項

① 跟蹤審計一定要定位準(zhǔn)確。務(wù)必保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，構(gòu)建和諧審計。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計風(fēng)險；二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。

② 確保跟蹤審計工作高效地開展。首先，應(yīng)強化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，審計人員應(yīng)充分了解建設(shè)工程全過程造價管理理論，跳出傳統(tǒng)審計思維模式，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計有效實施；再者，應(yīng)提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

③ 制定切實可行的審計方案。由于建設(shè)工程本身具有復(fù)雜性，施工過程具有難度性，因此審計工作也要根據(jù)工程的實際情況進(jìn)行，制定與工程項目相適合的審計方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計方案時，要從實際出發(fā)，根據(jù)工程的特征、工程造價、工程設(shè)計、工程施工環(huán)節(jié)、工程施工方案等每個方面設(shè)計審計方案，有針對性的實行審計方案，使其真正發(fā)揮作用。

④ 審計工作要動態(tài)進(jìn)行。由于建設(shè)工程的施工特點，決定了跟蹤審計工作要動態(tài)進(jìn)行。審計工作要以工程的造價為主線展開，對于工程建設(shè)的整個過程實行審計，由于工程的變動性和靈活性，決定審計工作的動態(tài)性，要針對不同環(huán)節(jié)的不同情況及時審計，做出數(shù)據(jù)。在進(jìn)行審計時，可以抓住工程在設(shè)計、招投標(biāo)、造價、材料采購等方面的控制點，進(jìn)行動態(tài)審計，確保工程的各個環(huán)節(jié)都能得到有效的控制。 6、結(jié)束語

篇8

建設(shè)工程項目實施過程中，科學(xué)合理的控制并確定工程造價，將有助于降低工程成本、提升工程經(jīng)濟效益，更重要的是能夠提升對國家資產(chǎn)的利用率?，F(xiàn)階段，我國在積極加強工程造價控制的過程中，有效地應(yīng)用了跟蹤審計模式。該模式的設(shè)計是建立在國家法律規(guī)定基礎(chǔ)之上，并綜合應(yīng)用相應(yīng)的審計方法，能夠有助于真實性、有效性在工程造價中充分體現(xiàn)出來。從而可以提升對工程建設(shè)合法權(quán)益的保護(hù)力度，同時對工程項目管理工作質(zhì)量也將有所提升。 

1、建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容 

1.1事前跟蹤審計 

對于建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計而言，事前跟蹤審計是一項主要內(nèi)容，具體包含如下：首先，審批文件，如建設(shè)規(guī)劃和施工許可、建設(shè)用地批準(zhǔn)和概算批復(fù)等；其次，審查招投標(biāo)程序與結(jié)果；再次，條款和項目合同。但要保證審計結(jié)果和投標(biāo)書以及招標(biāo)文件具有一致性；最后，審計建設(shè)項目資金能否認(rèn)真落實到位。 

1.2事中跟蹤審計 

在事中審計過程中，審計人員監(jiān)督的內(nèi)容包含以下：針對施工方履行合同的具情況加以檢查，著重檢查有關(guān)單位在履行合同期間是否存在分包轉(zhuǎn)包工程行為，并且檢查變更和合同等內(nèi)容。同時，檢查概算的執(zhí)行狀況。由于概算是成本控制的主要指標(biāo)之一，若施工方購置的資產(chǎn)超出概算購置資產(chǎn)，甚至是虛列成本，都屬于違法行為，需要對其進(jìn)行跟蹤審計?，F(xiàn)場簽證以及設(shè)計變更的合規(guī)性和合理性等都是檢查的對象。此外，還包括對材料和設(shè)備的審核。 

1.3事后跟蹤 

審計事后跟蹤審計也是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，在事后跟蹤審計過程中，需要跟蹤審計人員要認(rèn)真結(jié)算工程量，檢查設(shè)計變更以及隱蔽工程記錄的真實情況。 

2、新跟蹤審計在工程造價審計中出現(xiàn)的問題 

2.1全過程跟蹤審計實施難度大 

工程項目的特點決定了工程項目審計的工作量十分龐大，從施工材料的購進(jìn)到現(xiàn)場施工人員的管理等，建設(shè)單位大多采用的是承包式，這就給審計工作造成了一定的影響。在進(jìn)行全過程跟蹤審計時，還容易受到監(jiān)理制度的影響，導(dǎo)致跟蹤審計的工作難以執(zhí)行。 

2.2審計人員的專業(yè)素養(yǎng)難以滿足審計工作的需要 

工程造價的審計質(zhì)量一部分取決于審計人員的工作能力和工作態(tài)度，在很多工程中，雖然施工單位會設(shè)立工程部，政府也會設(shè)置審計部門，但實際的審計水平并不高，最后的審計結(jié)果也不盡人意。工程項目的管理過程較為復(fù)雜，跟蹤審計需要審計人員有較強的專業(yè)能力和綜合性能力，審計人員不僅要充分掌握工程管理、造價和財務(wù)各方面的專業(yè)知識，還要了解工程審計方面的法律法規(guī)。由于工程項目涉及到多方的利益，審計人員還必須具備良好的職業(yè)道德和人際往來能力，目前，很多的審計人員大多還是將重點放在資料、數(shù)據(jù)的審核上，不能深入施工現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)深入的問題，因此，審計人員的素質(zhì)和工作能力對跟蹤審計在工程造價審計的應(yīng)用價值有一定的制約。 

2.3各方利益主體對跟蹤審計要求的多樣性 

整個工程項目涉及到建設(shè)單位、施工單位、行政監(jiān)管部門、監(jiān)理和設(shè)計等等。各方想要達(dá)到的目的不同都會給跟蹤審計帶來一定的影響，建設(shè)單位要降低工程造價，提高整體建設(shè)水平；施工單位要追求經(jīng)濟利益最大化；行政監(jiān)管部門要求工程項目達(dá)到最好的社會效益，設(shè)計師和工程監(jiān)理也有各自的要求，因此，與傳統(tǒng)審計相比，跟蹤審計在全過程中必然要面臨更多的審計風(fēng)險。 

2.4運行過程中的問題 

跟蹤審計相對于比較傳統(tǒng)的事后型審計，工作量明顯是比較大的，審計不但所需資源量大，人力方面的需求量也較大，而且審計過程中還要面臨復(fù)雜的環(huán)境，成本明顯的增加。因此，資源分配合理化，清晰地認(rèn)識分析審計環(huán)境，控制成本跟蹤審計才是解決這些問題的方法。在工程的建設(shè)項目中，一旦有虛假變更或者高估冒算的情況發(fā)生，事后審計比較傳統(tǒng)，是無法對此進(jìn)行補救的；而跟蹤審計只要發(fā)現(xiàn)項目中與實際情況不符的現(xiàn)象，就能夠及時有效地改善工程中所出現(xiàn)的問題，使資金能夠更充分的利用，加強工程內(nèi)的廉政建設(shè)。 

3、建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的控制方法 

3.1在施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計停審點 

為了促進(jìn)建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計能夠被全面控制，跟蹤審計工作要在施工現(xiàn)場實施，因而有助于保證跟蹤審計結(jié)果的正確性與客觀性。因此，在對建設(shè)工程造價全過程的跟蹤審計加以控制過程中，在施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計停審點是控制的方法之一，為了提高現(xiàn)場審計的整體質(zhì)量，需要在建設(shè)施工現(xiàn)場設(shè)置審計平臺，審計人員在開展工作時一定要出現(xiàn)在施工現(xiàn)場，因為當(dāng)對施工現(xiàn)場的實際情況進(jìn)行了全面的監(jiān)督與控制，進(jìn)而有利于獲取第一手材料，為對建設(shè)工程造價全過程的跟蹤審計工作的有序開展創(chuàng)造良好的條件。在施工現(xiàn)場設(shè)置跟蹤審計停審點過程中，第一，審計人員必須掌握更為全面的工程計量的預(yù)算規(guī)則和方法，并且針對建設(shè)項目施工過程中的各個環(huán)節(jié)加以篩選，因而明確了跟蹤審計的重點內(nèi)容。第二，重點對主要的施工管理活動加以審計。一般來講，工程驗收以及召開的建設(shè)會議等均是審計的內(nèi)容，這些內(nèi)容都應(yīng)當(dāng)被詳細(xì)的記錄下來。第三，在建設(shè)工程施工的兩道工序間設(shè)立停審點。通過設(shè)置了停審點，能夠?qū)ㄔO(shè)項目的監(jiān)理以及管理等職能部門所履行的職責(zé)情況進(jìn)行全面檢查，因而有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，然后采取合理的措施解決問題，也為建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的控制提供借鑒。

    3.2全面評價跟蹤審計的價值 

在竣工結(jié)算審計實踐中，評價審計效益的標(biāo)準(zhǔn)只要是審減金額或?qū)彍p率。跟蹤審計不僅僅要對工程造價進(jìn)行控制，還要對監(jiān)督的工程管理活動進(jìn)行監(jiān)督評價和咨詢建議，使問題能在工程管理中及時糾正，避免在結(jié)算時帶來糾紛；同時跟蹤審計也增加了工程建設(shè)過程中參建各方的串謀成本，一定程度上可以促進(jìn)廉政工作。故要更加全面客觀地評價跟蹤審計成果，絕不能用單一的成本和審減率來簡單的評價。除了以審減金額和審減率評價外，還可考慮從以下幾個方面來評價跟蹤審計的業(yè)績：（1）是否發(fā)現(xiàn)并揭發(fā)參建各方的違法行為；（2）是否提出合適的建議以彌補工程管理中出現(xiàn)的問題；（3）是否通過改進(jìn)方案達(dá)到更好的質(zhì)量和使用效果，以提高工程效益；（4）是否能與委托方積極配合，響應(yīng)是否及時；⑤是否及時準(zhǔn)確地完成跟蹤審計任務(wù)等。 

3.3完善工作方法 

全過程跟蹤審計的工作方法主要有三項：（1）跟蹤審計人員必須要到施工現(xiàn)場考察，參加項目的各種會議，做好會議記錄，及時了解項目的動態(tài)，掌握項目的相關(guān)情況。同時要做好審計的宣傳工作，讓被審計的項目單位能主動配合審計工作人員的工作，讓審計工作順利地開展下去。（2）審計工作人員要對施工中的現(xiàn)場簽證、設(shè)計地變更、材料用量和價格進(jìn)行有效地確認(rèn)。設(shè)計變更和施工現(xiàn)場簽證確認(rèn)的過程是一項比較簡單的工作。對于工程量的核實變更方面，需要審計工作人員在隱蔽的工程覆蓋以前就去現(xiàn)場考察，對其進(jìn)行現(xiàn)場核實。對于材料的用量和價格方面，需要審計工作人員認(rèn)真收集各個時段的市場價格，對于那些需要審計的特殊材料需要審計工作人員留好樣本，以便工程結(jié)算時能很好地進(jìn)行核對工作。（3）審計工作人員要收集和項目相關(guān)的資料。比如工程變更資料、材料樣本和材料合格證、現(xiàn)場測量的照片等。收集好資料后并不是把他們丟在一旁不管不問，而是需要對它進(jìn)行分類整理，對其進(jìn)行編號存檔，有必要的，還要對他們進(jìn)行備份，避免涂改、添加現(xiàn)象的發(fā)生。還有，需要注意對原始資料的積累，這是能夠很好地為以后處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供最原始的證據(jù)。除了這些，還要建立跟蹤審計項目臺賬，及時地對審計的時間和工作紀(jì)實進(jìn)行登記。這其間包含的主要內(nèi)容有審計工作人員的工作內(nèi)容、審計事實、工作人員發(fā)現(xiàn)的問題和他們的審計意見、優(yōu)化建議，審計的成果等。 

3.4把握運行基礎(chǔ) 

工程項目建設(shè)和工程造價跟蹤審計模式的同步實施，應(yīng)將工程造價跟蹤審計模式的運行作為基礎(chǔ)。工程項目建設(shè)進(jìn)度是運行工程造價跟蹤審計的依據(jù)，只有這樣，才能夠?qū)⑷瘫O(jiān)控有效應(yīng)用于全部建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。而不同環(huán)節(jié)實施過程中，審計監(jiān)督的措施也各具特點。另外，運用該模式的工作人員在開展日常工作的過程中，也應(yīng)當(dāng)對工程實施具體情況進(jìn)行充分的了解，提升審計監(jiān)督工作的針對性。為了預(yù)防事后審計現(xiàn)象的產(chǎn)生，工作人員在日常工作中需要進(jìn)行明確的分工并相互配合，從而有針對性的對項目某一環(huán)節(jié)展開跟蹤審計工作，促使同步現(xiàn)象在工程項目建設(shè)和工程造價跟蹤審計中得以體現(xiàn)。 

3.5明確跟蹤審計的職能定位 

跟蹤審計主要有三方面的職能：造價簽證、工程監(jiān)督與評價以及提供咨詢和建議。跟蹤審計不僅要核實工程造價，作為承建方和建設(shè)方的結(jié)算依據(jù)，還應(yīng)該對工程管理中勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工等各參建主體履責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，并向建設(shè)方匯報，對整個監(jiān)督、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出建議和提供咨詢意見，以便工程管理的效率和效益的進(jìn)一步提高。在實施跟蹤審計時，審計人員應(yīng)根據(jù)跟蹤審計委托合同的約定全面履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守監(jiān)督咨詢的角色定位，根據(jù)實際需要通過建設(shè)方或監(jiān)理單位去解決工程建設(shè)管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不能越俎代庖。 

3.6重點做好設(shè)計和施工階段的跟蹤審計 

（1）做好設(shè)計時的工程造價審計 

有研究表明，設(shè)計時的造價審計在項目決策正確的前提下，對工程造價的影響程度高達(dá)75%以上，設(shè)計中影響造價的主要因素有很多，工業(yè)建筑和民用建筑影響的因素還不同，我們以民用建筑為例，影響工程造價的因素如：建筑物平面形狀和周長系數(shù)、住宅的層高和凈高、住宅的層數(shù)、住宅單元的組成及戶型、住戶面積、住宅建筑結(jié)構(gòu)的選擇等。作為我們審計人員，應(yīng)該清楚這些影響因素，對接下來審核工作是有很大幫助的。比如：在審核設(shè)計方案的時候，我們可以根據(jù)這些影響造價因素的內(nèi)容對不同設(shè)計方案進(jìn)行審核造價，從而選出最優(yōu)的設(shè)計方案，既能滿足造價要求又能滿足業(yè)主要求。除此之外，審核設(shè)計階段造價的時候，一定要注意設(shè)計概算是否滿足批準(zhǔn)的建設(shè)項目建議書或批準(zhǔn)的可行性研究報告，另外，設(shè)計概算一經(jīng)批準(zhǔn)，將作為控制建設(shè)項目投資的最高限價，未經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)，都不能突破這一限額。所以，在日常審計工作中，一定要把握好在投資估算范圍內(nèi)的同時又能滿足控制施工圖預(yù)算的要求。 

（2）在施工階段進(jìn)行造價審計 

在施工階段也要做好造價的審計工作，在施工時一般都會重視施工的進(jìn)度，重視施工的質(zhì)量，加大力度對施工進(jìn)行管理，除此之外，相關(guān)責(zé)任人還應(yīng)該意識到造價審計的作用，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行審查，施工人員遵循設(shè)計要求，如果項目施工出現(xiàn)問題，需要進(jìn)行返工，因此需要加強核實審計工作，特別是需要嚴(yán)格控制不必要支出，降低成本。此外，還要嚴(yán)格管理工程合同，并且工程施工階段需要履行合同職責(zé)，按照合同要求進(jìn)行，保證工程質(zhì)量。 

4、結(jié)束語 

綜上所述，在我國建筑行業(yè)市場競爭日益激烈的今天，做好建筑工程全過程控制的造價跟蹤審計工作意義重大。跟蹤審計模式在工程造價中的有效應(yīng)用，對相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)和知識能力提出了更高的要求。該模式的有效應(yīng)用，不僅能夠減少工程項目的成本，同時對遏制腐敗和違法行為也發(fā)揮了重要作用。在這種情況下，我國工程項目在未來的發(fā)展中，應(yīng)加大對跟蹤審計模式的應(yīng)用力度，并在實踐中逐漸總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，有效解決該模式運行過程中的各種細(xì)節(jié)問題，從而為我國建筑領(lǐng)域的長期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。 

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篇9

第一，慎重選擇委托審計隊伍。為保證工程項目審計結(jié)果的公正性、可信性,應(yīng)結(jié)合項目的大小,選擇實力雄厚、信譽度高的工程造價機構(gòu)承擔(dān)審計任務(wù)，并通過公開招標(biāo)或邀標(biāo)方式確定社會中介機構(gòu)。根據(jù)機構(gòu)資質(zhì)、企業(yè)信譽、企業(yè)業(yè)績、人員素質(zhì)等情況，擇優(yōu)選擇一批造價咨詢中介機構(gòu)，建立中介服務(wù)機構(gòu)庫。該機構(gòu)庫實行動態(tài)管理，業(yè)績水平與服務(wù)質(zhì)量雙考核，可隨時清退不合要求的機構(gòu)，適時補充新的成員單位。在評標(biāo)過程中，應(yīng)將工作質(zhì)量和信譽、服務(wù)理念和審計方案作為考察重點，報價高低只是參考依據(jù)之一。目前高校新建項目竣工時，一般都實行了內(nèi)部初審，所以終審費用不會太高，如果一味壓低報價而使價格過低，有可能引發(fā)審計質(zhì)量和服務(wù)水平降低等其它風(fēng)險。同時在選擇好受托審計單位時還要選擇好造價審計工程師，以確保所委托審計項目的質(zhì)量和效率。

第二，明確受托項目的具體內(nèi)容，確定審計付費標(biāo)準(zhǔn)。對所有大小工程項目都要簽定工程審計委托協(xié)議書以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。對于新建工程招標(biāo)委托審計項目，應(yīng)按照國家、省、市和行業(yè)相關(guān)制度規(guī)定，要求被委托單位書面承諾參加本工程項目造價審核工作應(yīng)達(dá)到的基本要求(含執(zhí)業(yè)操守、質(zhì)量、服務(wù)、時限、接受監(jiān)督管理、付費標(biāo)準(zhǔn)等)。同時明確提出：跟蹤審計收費優(yōu)惠比例（跟蹤咨詢費不隨工程實際結(jié)算價而調(diào)整）；工程量清單及控制價編制（審核）收費優(yōu)惠比例（收費基數(shù)以招標(biāo)人公布的招標(biāo)控制價為準(zhǔn)）；結(jié)算審核收費優(yōu)惠比例（按結(jié)算審減額，不計基本費），且收費優(yōu)惠比例均不得低于20%。對于零星維修項目，要通過競爭談判，協(xié)商定價原則確定審計費用。一方面，保證社會審計單位的合理利潤，確保在審核時認(rèn)真履行受委職責(zé)，維護(hù)高校利益；一方面，避免事務(wù)所為獲取經(jīng)濟利益，偏離公平公正一味追求審減額而損害施工單位的利益。

第三，做好內(nèi)部初審工作，有效節(jié)約審計費用。為避免在結(jié)算審計實施過程中施工單位隨意補加簽證單，應(yīng)要求基建主管部門的送審資料一次性報送齊全，所有送審資料的送還要完善登記簽收手續(xù)，對于結(jié)算審計中補辦的簽證一般不予認(rèn)可，對確屬漏報的簽證，必須由施工單位、監(jiān)理單位、項目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人簽字并經(jīng)基建管理部門及內(nèi)審部門同意，才予以確認(rèn)。對于報送的結(jié)算審計資料，內(nèi)部要先進(jìn)行初步審核，對施工單位多報、虛報的工程數(shù)量予以核減后再報送外部審計，節(jié)約委托審計費用。

篇10

關(guān)鍵詞：市政橋梁工程項目現(xiàn)場跟蹤審計問題內(nèi)容實例分析

中圖分類號：TU99 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

在全球經(jīng)濟一體化建設(shè)進(jìn)程不斷加劇與城市化建設(shè)規(guī)模持續(xù)擴大的背景作用之下，市政建設(shè)在促進(jìn)城市發(fā)展的過程中所發(fā)揮的重要意義得以進(jìn)一步凸顯。特別是對于市政橋梁工程項目建設(shè)而言，各方對其關(guān)注正處于日益激增的發(fā)展趨勢當(dāng)中。然而從現(xiàn)行市政橋梁工程項目審計模式的研究角度上來說，現(xiàn)階段存在大量的問題制約著審計行為重要意義的發(fā)展。而現(xiàn)場跟蹤審計作為一種更為全面、動態(tài)與真實的審計方式，將其引入市政橋梁工程項目審計全過程中無疑有著重要意義。本文試針對以上問題做詳細(xì)分析與說明。

一、現(xiàn)階段市政橋梁工程審計模式存在的問題分析

在當(dāng)前技術(shù)條件及思維模式作用之下，絕大部分市政橋梁工程項目建設(shè)在開展全過程中的審計重點體現(xiàn)為項目竣工驗收后期的結(jié)算審計作業(yè)。從審計研究的角度上來說，這種審計行為從本質(zhì)上屬于一種靜態(tài)性且事后性的審計監(jiān)督作業(yè)。與此同時，其審計目的及其重點關(guān)注內(nèi)容的設(shè)定上同樣存在一定的局限性。簡單來說，市政橋梁項目建設(shè)現(xiàn)行審計模式主要是針對市政橋梁工程項目施工方在工程結(jié)算工作中是否存在以高套取費、高計單價以及高估冒算等方式針對工程造價予以提升，從而謀取非法利益的問題。從這一角度上來說，現(xiàn)階段市政橋梁工程項目審計模式存在如下幾個方面的典型問題：①.首先是審計行為介入市政橋梁工程項目作業(yè)的滯后性；②.其次是市政橋梁審計工作開展過程中審計證據(jù)的不對稱性；③.最后是市政橋梁審計監(jiān)督所關(guān)注內(nèi)容的不完整性。也正是基于以上問題的存在，將現(xiàn)場跟蹤審計引入市政橋梁工程審計中才顯得至關(guān)重要。

二、現(xiàn)場跟蹤審計主要工作內(nèi)容分析

簡單來說，現(xiàn)場跟蹤審計就是指針對工程項目施工階段所開展各項行為的跟蹤式審計作業(yè)，這對于市政橋梁工程項目而言同樣如此。具體而言，在市政橋梁工程項目的建設(shè)施工過程當(dāng)中，現(xiàn)場跟蹤審計應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的工作內(nèi)容基本可以歸納為如下幾個方面：①.首先是針對有關(guān)市政橋梁工程項目經(jīng)濟合同擬定稿的完整性以及真實性予以嚴(yán)格審查；②.其次是針對市政橋梁工程項目施工過程中所涉及到各種設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證行為的手續(xù)資料是否合理、合規(guī)且完善真實予以檢查，在此基礎(chǔ)之上需要針對設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證在市政橋梁工程項目施工現(xiàn)場中的實際情況予以嚴(yán)格復(fù)核；③.再次是針對施工單位的工程量月報進(jìn)行合理審查，并將其作為建設(shè)單位支付工程項目建設(shè)施工進(jìn)度款項的重要參照與依據(jù)；④.再次是針對市政橋梁工程項目及各分部項目概預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)審核；⑤.再次是針對市政橋梁工程項目財務(wù)管理及會計核算情況展開詳細(xì)檢查，確保建設(shè)資金的?？顚Ｓ脤傩?；⑥.最后是結(jié)合對市政橋梁工程項目現(xiàn)場施工管理實際情況的綜合分析與研究，提出階段性的審計意見，為市政橋梁工程項目竣工結(jié)算審計工作的開展提供基礎(chǔ)與保障。

三、市政橋梁工程現(xiàn)場跟蹤審計實例分析

某市政橋梁工程項目橋面車行道為雙向六車道，建設(shè)總寬度參數(shù)為46.5m，主體橋梁全長為290m，主橋采取三跨變截面預(yù)應(yīng)力混凝土連續(xù)剛結(jié)構(gòu)。受到該橋梁工程項目在現(xiàn)場跟蹤審計工作中的缺失因素影響，導(dǎo)致其在后期竣工結(jié)算審計過程當(dāng)中表現(xiàn)出大量的問題與缺失。本文通過列舉存在于該橋梁工程項目建設(shè)中的審計問題，旨在于探求現(xiàn)場跟蹤審計的重要意義。具體而言，可以分為以下幾個方面。

（一）對于該市政橋梁工程項目中的橋承臺封底混凝土而言，在項目設(shè)計圖紙當(dāng)中將這部分混凝土結(jié)構(gòu)深度設(shè)定為2m，標(biāo)底的編制過程當(dāng)中同樣明確其深度為2m，并進(jìn)一步規(guī)范其總數(shù)量為2856m3。在實際施工與這一暫定量出現(xiàn)偏差的情況下需要按照實際施工情況對其予以合理調(diào)整。然而在實際施工過程當(dāng)中，施工單位未必能夠達(dá)到2m參數(shù)的混凝土結(jié)構(gòu)深度設(shè)計值，這部分偏差在缺乏有效的現(xiàn)場跟蹤審計因素影響下導(dǎo)致結(jié)算審計按照設(shè)計施工圖紙中所填列的2m深度對其進(jìn)行核算。而受偏差影響所出現(xiàn)的超支問題若能夠引入現(xiàn)場跟蹤審計，則勢必會得到有效避免。

（二）該市政橋梁工程項目在針對橋面箱梁進(jìn)行澆筑作業(yè)的過程中，設(shè)計及標(biāo)定方案中擬采取整體現(xiàn)澆方式。然而在實際施工過程中，基于對結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性與可靠性的因素考量，針對設(shè)計變更，將分塊用掛藍(lán)現(xiàn)澆方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鹂绗F(xiàn)澆方式。結(jié)合對既有設(shè)計圖紙以及后期施工圖紙的比較發(fā)現(xiàn)：在分塊用掛藍(lán)現(xiàn)澆方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鹂绗F(xiàn)澆方式在鋼絞線部分增設(shè)有連接器裝置，但有關(guān)鋼絞線的既有施工方式仍然按照原定設(shè)計方案執(zhí)行。在這一背景作用下，施工方借助于對箱梁施工工藝的變更提出需要針對鋼絞線部件綜合價格的變更。在結(jié)算審計過程當(dāng)中，通過對整個市政橋梁工程項目合同條款以及招投標(biāo)文件的詳細(xì)分析與研究，將此單價進(jìn)行審核處理，并直接在既有投標(biāo)報價的基礎(chǔ)之上將增加連接器后的價格作為結(jié)算審計價格，由此而導(dǎo)致超支問題的產(chǎn)生。而在現(xiàn)行《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》規(guī)范作用之下，審計機構(gòu)在執(zhí)行審理作業(yè)的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)針對有關(guān)事項與審計組及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通。必要時，審理機構(gòu)也可以參加審計組與被審計單位進(jìn)行意見交換以及必要信息的溝通。很明顯，若能夠自現(xiàn)澆方式的改變時間內(nèi)入手，對其進(jìn)行必要的信息溝通，也就能夠有效必要以上問題的出現(xiàn)。

（三）該市政橋梁工程項目在進(jìn)行灌注樁施工作業(yè)的過程當(dāng)中采取鉆孔灌注樁作業(yè)方式，受到該項目建設(shè)所處區(qū)域環(huán)境特殊性因素的影響，鉆孔過程當(dāng)中存在一定量的中度及強度風(fēng)化泥巖成分。這部分情況在該工程項目前期地質(zhì)勘查資料當(dāng)中有著明確記錄與研究。但相對于項目招投標(biāo)結(jié)算所進(jìn)行的標(biāo)底編制作業(yè)而言，針對這部分地質(zhì)結(jié)構(gòu)的鉆孔施工未予以考量，從而導(dǎo)致現(xiàn)場施工中需要針對這部分項目進(jìn)行一定的調(diào)整。更為關(guān)鍵的一點在于：這部分類型泥巖并無法在計價表當(dāng)中查詢到明確的定額，無法應(yīng)用定額套用的方式予以審計。從這一角度上來說，受到現(xiàn)場跟蹤審計開展局限性因素的影響，審計單位在針對這部分項目內(nèi)容進(jìn)行審計的過程當(dāng)中僅能夠結(jié)合施工方所提出的質(zhì)檢資料數(shù)據(jù)進(jìn)行計算分析，無法借助于對鉆進(jìn)時間、速度以及成本指標(biāo)的有效掌控確保審計數(shù)據(jù)的有效性。

四、結(jié)束語

如果將市政橋梁工程項目建設(shè)視作一個整體的話，審計作業(yè)就好比是基礎(chǔ)與核心。換句話來說，審計模式及其行為的有效性將直接關(guān)系著整個市政橋梁工程項目經(jīng)濟效益及社會效益的實現(xiàn)，其重要意義是可想而知的?？偠灾疚尼槍τ嘘P(guān)市政橋梁工程現(xiàn)場跟蹤審計的相關(guān)問題做出了簡要分析與說明，希望能夠為今后相關(guān)研究與實踐工作的開展提供一定的參考與幫助。

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