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關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷 風(fēng)險(xiǎn)管理 法律框架

一、引言

本文主要研究企業(yè)開展電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。為了完成這一研究成果，我們?cè)O(shè)定了如下具體目標(biāo)：選擇風(fēng)險(xiǎn)管理模式；識(shí)別、評(píng)估和分析法律風(fēng)險(xiǎn)；研究圍繞企業(yè)電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)的法律法規(guī)現(xiàn)狀，提出一種方法來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部的法律風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、法律風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理廣泛應(yīng)用于各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，當(dāng)前，法律風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究在飛速發(fā)展。法律風(fēng)險(xiǎn)不是孤立的，還會(huì)受到其他的商務(wù)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。在本課題的研究過(guò)程中，我們采用了法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定法律風(fēng)險(xiǎn)管理措施、實(shí)施該法律風(fēng)險(xiǎn)管理措施、法律風(fēng)險(xiǎn)措施改進(jìn)與評(píng)價(jià)這樣一個(gè)五步法律風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

三、法律風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析

企業(yè)從事電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)的主要法律風(fēng)險(xiǎn)有：銷售合規(guī)性、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷、信息安全和數(shù)據(jù)資料保護(hù)。

（一）銷售合規(guī)性

無(wú)論何種方式的銷售和購(gòu)買活動(dòng)都是受相關(guān)法律法規(guī)所規(guī)范的。在中國(guó)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品和服務(wù)，公眾的利益受多種法律法規(guī)的保護(hù)。如根據(jù)國(guó)家藥監(jiān)局2005年9月下發(fā)的《互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)審批暫行規(guī)定》，從事互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)的企業(yè)必須經(jīng)過(guò)審查驗(yàn)收并取得互聯(lián)網(wǎng)藥品交易服務(wù)機(jī)構(gòu)資格證書。

另外，在產(chǎn)品配送和服務(wù)方面違規(guī)可迅速成為電子商務(wù)企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，很容易讓企業(yè)失去客戶信任、遭受財(cái)務(wù)損失甚至在市場(chǎng)上喪失信譽(yù)。

（二）知識(shí)產(chǎn)權(quán)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)主要包括著作權(quán)、專利、外觀設(shè)計(jì)權(quán)和商標(biāo)，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)是關(guān)注由來(lái)已久。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、軟件開發(fā)和互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，企業(yè)法律策略的一個(gè)重要方面是必須遵守知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)。

對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)要從兩個(gè)維度來(lái)考慮：一方面，必須確保電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)遵守有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律法規(guī)；另一方面，要有一套程序來(lái)監(jiān)管本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，保護(hù)其不受侵害。

（三）網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷

營(yíng)銷是商務(wù)活動(dòng)的核心，營(yíng)銷有助于品牌認(rèn)知、創(chuàng)造收入和產(chǎn)生客戶群。企業(yè)在營(yíng)銷的時(shí)候，要保證所有的營(yíng)銷活動(dòng)是合法的，這是企業(yè)必須承擔(dān)的義務(wù)。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)通過(guò)搜索引擎、電子郵件、社會(huì)媒體等工具開展?fàn)I銷。不同企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷策略不盡相同，但無(wú)論網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷策略包含何種具體網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷方式，都必須遵守法律法規(guī)，并符合消費(fèi)者行為。

（四）信息安全和數(shù)據(jù)保護(hù)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，確保商務(wù)通信的安全及保護(hù)客戶信息的安全和完整是保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的要素之一。商務(wù)信息被人知悉，就可能喪失商機(jī)，因此首先必須保證信息除了發(fā)送方和接收方外不被其它人竊取，要確保信息的保密性。其次還要確保信息在傳輸過(guò)程中不能被篡改，保證商務(wù)信息的完整性。此外，商務(wù)信息的發(fā)送方要能夠確認(rèn)接收方的身份，確保交易方身份的真實(shí)性。最后，雙方對(duì)于自己的信息不能抵賴，確保交易的不可否認(rèn)性。

要想在商業(yè)道德方面獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)做到遵從法律法規(guī)，維護(hù)信息安全是非常重要的。企業(yè)如果無(wú)視信息安全和合法的數(shù)據(jù)保護(hù)的要求就會(huì)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)具有全球性，企業(yè)從事國(guó)際電子商務(wù)除了要遵守中國(guó)的法律法規(guī)，同樣應(yīng)該保持對(duì)國(guó)際和相關(guān)國(guó)家或地區(qū)法律法規(guī)的遵從。

四、一種法律風(fēng)險(xiǎn)管理方法

前文中，我們對(duì)企業(yè)開展電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)的主要法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識(shí)別和評(píng)估，指出了法律上需遵從的方面，本節(jié)我們提出一種方法來(lái)制定、實(shí)施、監(jiān)測(cè)與評(píng)價(jià)法律風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

首先，要增強(qiáng)員工的法律意識(shí)，員工要清晰地認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的法律問(wèn)題。企業(yè)要根據(jù)員工的角色開發(fā)一套策略來(lái)引起員工的法律意識(shí)，這套策略要涵蓋到企業(yè)的每個(gè)人?；趩T工角色和職責(zé)的層次結(jié)構(gòu)來(lái)開發(fā)管理策略是個(gè)很好的方法。對(duì)營(yíng)銷人員應(yīng)該增強(qiáng)營(yíng)銷相關(guān)法律問(wèn)題的意識(shí)，對(duì)信息技術(shù)支持人員應(yīng)該增強(qiáng)《電子簽名法》等信息安全方面的法律意識(shí)。企業(yè)還要周期性地舉辦一些活動(dòng)來(lái)提升員工的法律意識(shí)。

其次，企業(yè)高層管理人員可在法律專家的幫助下，制定一套標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)程以確保合規(guī)性。按照這套規(guī)程，員工在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作之前先要完成核查表，確保法律規(guī)定得以滿足。信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用可使企業(yè)內(nèi)部信息處理更加高效，這樣既節(jié)約成本，又可有效促進(jìn)守法要求。目前市場(chǎng)上有許多成熟的信息管理系統(tǒng)商業(yè)解決方案，如客戶關(guān)系管理系統(tǒng)（CRM）、企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）等。信息技術(shù)支持主管要確保企業(yè)內(nèi)使用的信息系統(tǒng)是合法的。通過(guò)使用合法的信息管理系統(tǒng)，企業(yè)可以對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控，利于明確責(zé)任和提高效率。

再次，企業(yè)還可以引入員工激勵(lì)系統(tǒng)，來(lái)激勵(lì)那些達(dá)到最低合法要求并使企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)不受潛在法律風(fēng)險(xiǎn)影響的員工。激勵(lì)可以以獎(jiǎng)金、禮物、積分等形式來(lái)體現(xiàn)，最重要的是在精神上給員工以認(rèn)可和欣賞。

五、結(jié)論

法律風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)前正處于初期，但是其發(fā)展演進(jìn)非?？臁１疚膹姆傻慕嵌葋?lái)討論企業(yè)開展電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要開展電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷，需要有一套風(fēng)險(xiǎn)管理策略，這是非常重要的。

未來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的法律還在演進(jìn)，新的技術(shù)進(jìn)步會(huì)為企業(yè)和消費(fèi)者帶來(lái)法律保護(hù)的新需求。電子商務(wù)環(huán)境下，任何企業(yè)都可以從事全球貿(mào)易和營(yíng)銷，保持法律的協(xié)調(diào)和一致性將會(huì)給企業(yè)一個(gè)公平的平臺(tái)。

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【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；信用風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-0278(2012)02-029-01

隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，電子商務(wù)已經(jīng)成為商務(wù)活動(dòng)的新模式，網(wǎng)上購(gòu)物已經(jīng)走入尋常百姓家，電子商務(wù)進(jìn)入快速發(fā)展階段。與傳統(tǒng)商品交易方式相比，電子商務(wù)的優(yōu)勢(shì)明顯，但由于網(wǎng)絡(luò)信息本身具有虛擬性和不穩(wěn)定性，加大了交易各方的交易風(fēng)險(xiǎn)，造假交易，合同詐騙，商品假冒等違法行為泛濫成災(zāi)，消費(fèi)者擔(dān)心的信用問(wèn)題，成為了我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的絆腳石，信用機(jī)制建設(shè)成為了當(dāng)務(wù)之急。

一、我國(guó)電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

（一）電子商務(wù)交易雙方信用和法制意識(shí)差。在網(wǎng)絡(luò)交易中，商家提供的商品質(zhì)量低劣，網(wǎng)站上消費(fèi)者的注冊(cè)信息被惡意傳播等問(wèn)題層出不窮。

（二）交易過(guò)程中雙方身份認(rèn)證存在嚴(yán)重漏洞。電子商務(wù)主體在交易前雖然會(huì)被要求進(jìn)行身份注冊(cè)和登記，但其所提供的信息的真實(shí)性很難辨別。

（三）我國(guó)電子商務(wù)法律制度不健全。我國(guó)的電子商務(wù)立法不完善，電子商務(wù)信用體系建設(shè)嚴(yán)重滯后。

二、我國(guó)電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

（一）網(wǎng)絡(luò)的虛擬性和商品交易信息的不對(duì)稱。電子商務(wù)打破了通過(guò)直接面談或當(dāng)面交換的傳統(tǒng)商務(wù)模式，交易是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)。由于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性，交易雙方難以確認(rèn)對(duì)方的真實(shí)身份。 同時(shí)信息不對(duì)稱是電子商務(wù)尤其是虛擬市場(chǎng)產(chǎn)品的最顯著特征，電子商務(wù)交易雙方對(duì)交易沒(méi)有同樣的信息，所以也大大增加的信用風(fēng)險(xiǎn)率。

（二）法律法規(guī)不健全，市場(chǎng)監(jiān)管不力。對(duì)于電子商務(wù)這種新型的商業(yè)模式來(lái)講，我國(guó)目前還缺乏完善的法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，因此給企業(yè)和消費(fèi)者從事網(wǎng)上交易活動(dòng)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

（三）電子商務(wù)技術(shù)和信息技術(shù)發(fā)展滯后。我國(guó)信息技術(shù)起步較晚，而電子商務(wù)的良好發(fā)展，首先要建立安全、穩(wěn)定的系統(tǒng)，為信用管理系統(tǒng)、信用信息搜集系統(tǒng)、信用評(píng)估系統(tǒng)等信用監(jiān)管制度的建立提供技術(shù)上的支持，而當(dāng)前我國(guó)的信用監(jiān)管體系很難完全做到這一點(diǎn)，現(xiàn)行的電子商務(wù)網(wǎng)站大多都存在技術(shù)上監(jiān)管的漏洞。

（四）信用體系建設(shè)起步晚，社會(huì)信用意識(shí)差。在我國(guó)信用評(píng)價(jià)和監(jiān)管機(jī)制不健全的情況下，人們?cè)诮灰走^(guò)程中誠(chéng)實(shí)守信的意識(shí)還很薄弱，因?yàn)槿藗兊氖懦杀竞艿?，甚至有時(shí)還不存在失信成本，同時(shí)信用信息的采集與利用滯后，當(dāng)前我國(guó)對(duì)企業(yè)和個(gè)人的信息采集沒(méi)有形成統(tǒng)一的系統(tǒng)，各行業(yè)在信息采集、信息管理中各自為政，不能相互調(diào)取和使用，關(guān)于個(gè)人或企業(yè)誠(chéng)信信息公布制度尚未建立，也缺乏法律方面的支持，目前我國(guó)對(duì)信用信息的公布尚是空白，任何組織和個(gè)人不能擅自公布調(diào)查取得的信用信息。

三、 如何有效解決和管理信用風(fēng)險(xiǎn)

（一）盡快建立和完善信用體系法律法規(guī)。在電子商務(wù)的發(fā)展過(guò)程中，法律法規(guī)不健全是第一大層面的問(wèn)題，這一問(wèn)題也導(dǎo)致了在電子商務(wù)中交易各方缺乏誠(chéng)信意識(shí)，失信風(fēng)險(xiǎn)大大減小，從而導(dǎo)致其他兩個(gè)方面的問(wèn)題，所以應(yīng)當(dāng)制定出完善的信用法律、法規(guī)，從法制這個(gè)源頭來(lái)遏制失信行為的發(fā)生，同時(shí)對(duì)于規(guī)范電子支付制度，信用卡制度等具體問(wèn)題，也能夠得到很好的解決。

（二）建立完善的社會(huì)監(jiān)管體制和信用服務(wù)機(jī)構(gòu)。完善的社會(huì)監(jiān)管體制的建立包括兩個(gè)方面：一是社會(huì)征信體系的建立．二是信用評(píng)級(jí)制度的完善。建立電子商務(wù)信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)和失信嚴(yán)懲機(jī)制，解決信用披露和保密之間的內(nèi)部管理，使其在陽(yáng)光下運(yùn)行，為信用提供者提供法律保證，加大對(duì)不誠(chéng)信行為的懲罰力度，讓失信者付出應(yīng)有的代價(jià)。同時(shí)應(yīng)該發(fā)揮電子商務(wù)中介監(jiān)督職能，建立有效的聲譽(yù)激勵(lì)機(jī)制，推行實(shí)名制認(rèn)證及嚴(yán)格的身份審核制。

（三）加大技術(shù)支持和技術(shù)研發(fā)力度。對(duì)交易過(guò)程中涉及的數(shù)字簽名、數(shù)字證書、加密解密技術(shù)及身份認(rèn)證等也都要利用技術(shù)的改進(jìn)使其變得更加完善。

隨著電子商務(wù)這種交易模式的逐漸成熟以及相關(guān)法律保障體系的逐漸完善，政府、企業(yè)以及個(gè)人對(duì)電子商務(wù)中信用風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)及防范能力也在不斷提高，信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到了一定的控制。然而，我們也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，除了以上提到的一些措施以外，相關(guān)各方還應(yīng)不斷探索有效措施，積極完善相關(guān)的法律法規(guī)，從而為更好地解決電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提供堅(jiān)實(shí)的保障。

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[關(guān)鍵詞] 電子商務(wù)；審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 011

[中圖分類號(hào)] F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）07- 0028- 02

現(xiàn)如今，電子商務(wù)已成為人們生活中不可或缺的一部分，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息化的高度發(fā)展，原有的傳統(tǒng)商業(yè)模式已發(fā)生了翻天覆地的改變，在這種環(huán)境下，相關(guān)電子商務(wù)的審計(jì)工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

1 電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)的概念

今天所說(shuō)的電子商務(wù)一般是指在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行的商業(yè)活動(dòng)。電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)，就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的電子商務(wù)活動(dòng)以及反映這些電子商務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄和網(wǎng)絡(luò)記錄進(jìn)行的必要的審計(jì)。它包括兩個(gè)方面：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的電子商務(wù)活動(dòng)以及所反映的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審計(jì)；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的可靠性、安全性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。

在這樣的環(huán)境下，審計(jì)的一些主要要素也發(fā)生了改變。首先，審計(jì)環(huán)境由審計(jì)人員親自到被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的收集變?yōu)榻柚蛱鼐W(wǎng)、計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代通信技術(shù)來(lái)進(jìn)行；其次，審計(jì)對(duì)象由企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的其他信息變?yōu)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)信息或者儲(chǔ)存信息；另外，審計(jì)方法也由人工變?yōu)榱讼到y(tǒng)自動(dòng)運(yùn)算生成。這樣，就在一定程度上增加了我們的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 我國(guó)電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

2.1 相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則不完善

雖然我國(guó)在電子商務(wù)的法律法規(guī)的制定和有關(guān)電子商務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則的制度方面取得了不少成績(jī)，但是，仍存在著很大的不足。一方面，我國(guó)電子商務(wù)還缺少基礎(chǔ)性的法律。雖然《中華人民共和國(guó)電子簽名法》已出臺(tái)多年，但整個(gè)電子商務(wù)的法律體系還沒(méi)建立，很多電子商務(wù)細(xì)節(jié)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，雖然我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)電子商務(wù)審計(jì)有所涉及，但對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)和具體程序沒(méi)有明確規(guī)定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)時(shí)和傳統(tǒng)審計(jì)的方法一樣，這很可能會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 社會(huì)信用體系缺失，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題嚴(yán)重

人與人之間的高度的信任是電子商務(wù)運(yùn)行的基礎(chǔ)，但是在我國(guó)，社會(huì)信用體系還沒(méi)有建立，人們的信用觀念相對(duì)淡薄，企業(yè)的信用水平低下，這難以保證企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)和個(gè)人之間交易的正常穩(wěn)定的進(jìn)行，很可能導(dǎo)致信息造假、欺騙、欺詐等風(fēng)險(xiǎn)行為，導(dǎo)致電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

另外，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展過(guò)程中一個(gè)不可忽視的關(guān)鍵問(wèn)題。電子商務(wù)面臨的安全問(wèn)題主要包括信息的造假、信息的篡改以及對(duì)信息進(jìn)行竊取等。如果不能保證電子商務(wù)的安全性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中無(wú)法獲得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)自然就會(huì)增大。

2.3 電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱

我國(guó)的電子商務(wù)興起比較晚，很多企業(yè)剛開始運(yùn)用電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)自己的業(yè)務(wù)，對(duì)電子商務(wù)的一些細(xì)節(jié)和特點(diǎn)還不太熟悉，電子商務(wù)的管理及其控制對(duì)于很多企業(yè)都存在很多漏洞，諸如運(yùn)用電子商務(wù)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，電子發(fā)票的開具和保管等，這些都加大了我們對(duì)電子商務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不夠

電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)涉及審計(jì)、會(huì)計(jì)、電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等多方面的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在電子商務(wù)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)不僅要掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，而且也要對(duì)電子商務(wù)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方面的知識(shí)有一定的了解。然而，由于我國(guó)電子商務(wù)剛剛興起，這方面的審計(jì)人才無(wú)論在數(shù)量上還是專業(yè)勝任能力上都存在嚴(yán)重的不足。

此外，審計(jì)老齡化也是個(gè)突出的問(wèn)題，年齡較大的審計(jì)人員雖然在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)電子商務(wù)、計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)了解很少。

3 我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

3.1 完善我國(guó)電子商務(wù)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則

電子商務(wù)法律法規(guī)能夠?qū)﹄娮由虅?wù)活動(dòng)起到規(guī)范的作用。雖然我國(guó)在電子商務(wù)立法方面取得了一定成就，但這些法律法規(guī)還不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要，因此必須加快電子商務(wù)審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)進(jìn)程。在電子商務(wù)法律法規(guī)的制定上我們可以借鑒一些國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，制定出以保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、保護(hù)個(gè)人隱私、保護(hù)平等競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)公平交易為原則的電子商務(wù)法律法規(guī)。

3.2 完善社會(huì)信用體系和維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全

能否有效的解決電子商務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，依賴于整個(gè)社會(huì)信用體系的建立和健全，政府相關(guān)部門可以通過(guò)與企業(yè)和個(gè)人相關(guān)的稅務(wù)、工商、質(zhì)檢等系統(tǒng)，來(lái)建立企業(yè)和個(gè)人的信用數(shù)據(jù)庫(kù)，并且可以向社會(huì)開放，為社會(huì)提供信用查詢，這樣可以對(duì)企業(yè)和個(gè)人的信用狀況做出評(píng)判，以此來(lái)完善社會(huì)信用體系。

3.3 鼓勵(lì)企業(yè)建立完善的電子商務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)提高管理層對(duì)電子商務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化電子商務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，對(duì)企業(yè)管理層的現(xiàn)代化管理教育和培訓(xùn)十分重要。企業(yè)的管理層要重視企業(yè)內(nèi)部控制部門的作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門對(duì)企業(yè)管理的參與。企業(yè)的內(nèi)部控制部門要定期對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，包括針對(duì)電子商務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估

篇4

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù);審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著電子商務(wù)平臺(tái)建設(shè)的日漸完善，電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)逐步成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)也越來(lái)越受到相關(guān)部門的重視。目前，我國(guó)對(duì)于新興事物的審計(jì)制度建設(shè)還不完善，對(duì)于由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及防范研究更是少之又少。因此，充分了解電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)制度以及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于進(jìn)一步加強(qiáng)電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范建設(shè)具有重要的指導(dǎo)意義。

一、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征

電子商務(wù)是隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷完善而出現(xiàn)的產(chǎn)物，是結(jié)合電子支付方式、網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)、數(shù)據(jù)處理等技術(shù)的綜合型新興貿(mào)易方式，具有不同于傳統(tǒng)貿(mào)易的無(wú)紙化性、多樣性、隱蔽性、動(dòng)態(tài)性等特點(diǎn)。因此，電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)也因電子商務(wù)的特性而具有區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)的特性。

（一）電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)特征

傳統(tǒng)審計(jì)主要包括對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表以及與此相關(guān)的一些會(huì)計(jì)憑證、交易往來(lái)合同等，電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)除此之外，還包括因電子商務(wù)交易而產(chǎn)生的電子發(fā)票、回款單、支付憑證等。具體來(lái)說(shuō)，主要包括：被審計(jì)單位獲取相關(guān)會(huì)計(jì)信息以外的資料，如被審計(jì)單位的戰(zhàn)略計(jì)劃、內(nèi)部控制制度以及同類單位的相關(guān)數(shù)據(jù)；被審計(jì)單位內(nèi)部控制安全性相關(guān)的電子商務(wù)信息；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)根據(jù)被審計(jì)單位提供的現(xiàn)有資料得出的其他相關(guān)信息。會(huì)計(jì)信息與其他相關(guān)信息共同構(gòu)成電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)資料，只有這些信息完整才能保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

1、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)信息具有易破壞性。電子商務(wù)環(huán)境下所有相關(guān)的審計(jì)信息都轉(zhuǎn)為電子信息，相關(guān)的取數(shù)、存儲(chǔ)以及匯總加工等都通過(guò)計(jì)算機(jī)完成，一旦中間步驟有人工操作不當(dāng)之處，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)數(shù)據(jù)信息有誤且很難被發(fā)現(xiàn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息時(shí)要對(duì)最終呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)做合理性和完整性分析，減少因操作不當(dāng)帶來(lái)的信息錯(cuò)誤。同時(shí)，因?yàn)殡娮訑?shù)據(jù)缺乏原始紙質(zhì)憑證做基礎(chǔ)，電子數(shù)據(jù)被篡改比較容易，進(jìn)一步加大了審計(jì)信息的易破壞性。

2、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)信息具有動(dòng)態(tài)性。由于電子商務(wù)平臺(tái)24小時(shí)在線服務(wù)，在這一實(shí)時(shí)過(guò)程中，電子商務(wù)信息處于動(dòng)態(tài)傳輸中，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提取審計(jì)信息提供了難度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?yàn)樘崛徲?jì)信息而認(rèn)為靜止電子商務(wù)信息的傳輸，這樣很可能破壞原有的電子商務(wù)信息。而為了保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師提取的電子信息準(zhǔn)確完整，職能通過(guò)電子商務(wù)在線實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)訪問(wèn)實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步加大審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、電子商務(wù)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)安全難以控制。電子商務(wù)環(huán)境下，作為交易平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性和數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)變化性，如何保證網(wǎng)絡(luò)安全是保證審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。針對(duì)目前計(jì)算機(jī)病毒和黑客技術(shù)的日益更新，電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)安全正受到各方的威脅，因此，建立完善的網(wǎng)絡(luò)安全控制系統(tǒng)是保證電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)信息準(zhǔn)確性的重要基礎(chǔ)，也是保證電子商務(wù)有序進(jìn)行的重要保障。

（二）電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征

電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指在電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體來(lái)說(shuō)，主要包括兩大部分，即重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣包括該兩大部分，其中重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)是指在電子商務(wù)環(huán)境下可能存在的與電子商務(wù)有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，是在審計(jì)開始之前就存在的風(fēng)險(xiǎn)；而檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在發(fā)生電子商務(wù)有關(guān)的審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)的與被審計(jì)單位有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在不合規(guī)問(wèn)題，該報(bào)錯(cuò)可能與前期的重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，也有可能是單獨(dú)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同樣是一種不確定性的客觀存在，該風(fēng)險(xiǎn)不以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意志而轉(zhuǎn)移，是每個(gè)被審計(jì)企業(yè)都存在的固有風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)由企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷、電子商務(wù)本身具有的特性以及其他外部條件所決定。同時(shí)由于審計(jì)以抽樣調(diào)查為主，樣本的偏差可能導(dǎo)致整體審計(jì)推斷結(jié)果有誤差，進(jìn)一步導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在。

2、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及審計(jì)工作的各個(gè)方面，發(fā)生在整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)階段，如果對(duì)被審計(jì)單位的狀況不夠了解，可能面臨不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)業(yè)務(wù)前期準(zhǔn)備過(guò)程中，如果沒(méi)有充分了解被審計(jì)單位并制作符合被審計(jì)單位自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的審計(jì)方案，則可能導(dǎo)致最終出具的審計(jì)結(jié)論有失偏頗的風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施階段，如果沒(méi)有準(zhǔn)確收集被審計(jì)單位的電子信息，并進(jìn)行甄別和判斷，可能發(fā)生錯(cuò)誤的審計(jì)判斷，加大被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有部分可控性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性和普遍性，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣具有部分可控性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接手某個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以在充分了解被審計(jì)單位的相關(guān)信息基礎(chǔ)上，執(zhí)行全面完善的審計(jì)計(jì)劃，準(zhǔn)確甄別收集的審計(jì)信息，制定合理的審計(jì)程序，將認(rèn)為可控部分的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二、電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)

電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究在國(guó)內(nèi)外都屬于探索階段，相關(guān)理論體系尚未完善。國(guó)外的研究重點(diǎn)主要集中在電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，國(guó)內(nèi)的研究重點(diǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)全面一些，不僅分析了電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，而且針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出了相應(yīng)的防范措施。

（一）國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)

劉強(qiáng)（2009）在《電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響》中提出，電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)將面臨巨大的沖擊，主要包括電子商務(wù)環(huán)境對(duì)于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)環(huán)境的挑戰(zhàn)，因?qū)徲?jì)對(duì)象和范圍的無(wú)限擴(kuò)大而產(chǎn)生的界定問(wèn)題，以及由此產(chǎn)生的一系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，張倩在《我國(guó)電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范》中指出，針對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的信息化與不確定性，應(yīng)該及時(shí)把握電子商務(wù)的政策動(dòng)態(tài)，正確區(qū)分傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地提出關(guān)于審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)主體以及審計(jì)客體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。針對(duì)于電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，李俊杰（2010）在《電子商務(wù)審計(jì)探析》中做了詳細(xì)的分析，他將電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為電子商務(wù)固有的風(fēng)險(xiǎn)、傳統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及電子商務(wù)環(huán)境下的綜合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)對(duì)電子商務(wù)特有的國(guó)際化、信息化及無(wú)紙化等特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的分析，提出防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從把握網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)以及完善電子數(shù)據(jù)分析等方面著手。

（二）國(guó)外研究動(dòng)態(tài)

國(guó)外對(duì)于電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究，主要集中在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因上，包括對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不合理、電子商務(wù)本身存在的無(wú)紙化、信息化、支付方式多樣化等特征，以及傳統(tǒng)審計(jì)模式無(wú)法適應(yīng)電子商務(wù)交易模式的多邊性。Harkness通過(guò)研究傳統(tǒng)審計(jì)模式下電子商務(wù)的交易風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)出電子商務(wù)模式下的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在審計(jì)線索的變化、審計(jì)技術(shù)的更新速度慢以及審點(diǎn)的多邊性。

三、電子商務(wù)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

1、我國(guó)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)環(huán)境不規(guī)范。我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷推進(jìn)而得到迅猛發(fā)展，各方數(shù)據(jù)表明，中國(guó)的電子商務(wù)規(guī)模已處于國(guó)際前列。但與電子商務(wù)相關(guān)的一些輔助業(yè)務(wù)卻沒(méi)能跟上。一方面，作為電子商務(wù)基礎(chǔ)的物流系統(tǒng)還不能滿足現(xiàn)有發(fā)展迅猛的電子商務(wù)市場(chǎng)，極大制約了電子商務(wù)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步擴(kuò)張?，F(xiàn)有的電子商務(wù)模式下，大部分實(shí)物都以物流系統(tǒng)為輔助，但目前的物流系統(tǒng)存在配送人員專業(yè)化程度低、管理體制不完善以及售后服務(wù)維權(quán)機(jī)制不健全等，導(dǎo)致物流系統(tǒng)建設(shè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，電子商務(wù)的信息系統(tǒng)建設(shè)還無(wú)法滿足日漸發(fā)展的電子商務(wù)市場(chǎng)。電子商務(wù)競(jìng)爭(zhēng)中，各企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力主要集中在產(chǎn)品信息的收集、顧客需求信息的收集以及產(chǎn)品質(zhì)量和配送效率上，而這些的基礎(chǔ)都在于信息系統(tǒng)的建設(shè)。在這方面上，我國(guó)與世界發(fā)達(dá)國(guó)家的水平還存在差距。

2、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則不完善。我國(guó)對(duì)于電子商務(wù)的立法最早于2004年出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)電子簽名法》，首次對(duì)新興貿(mào)易進(jìn)行了法律規(guī)范，也對(duì)電子商務(wù)模式下的審計(jì)提供了法律基礎(chǔ)。但我國(guó)在電子商務(wù)相關(guān)的法律建設(shè)上起步較晚，還存在諸多不足之處。一方面，我國(guó)出臺(tái)了電子簽名法，但有關(guān)電子商務(wù)完整的法律體系建設(shè)還未完善，導(dǎo)致電子商務(wù)在細(xì)節(jié)處理上沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成企業(yè)在處理問(wèn)題上的混亂。另一方面，我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則只適用于傳統(tǒng)模式下的審計(jì)，對(duì)于新興的電子商務(wù)審計(jì)尚未做明確規(guī)定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行電子商務(wù)審計(jì)時(shí)無(wú)相關(guān)法律法規(guī)做參考，審計(jì)結(jié)論存在一定的偏差。

（二）審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)內(nèi)部控制不健全。傳統(tǒng)模式下，企業(yè)的內(nèi)部控制主要以手工為主，包括對(duì)工作人員的工作行為、業(yè)務(wù)處理是否得當(dāng)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范等進(jìn)行控制，而電子商務(wù)環(huán)境下的內(nèi)部控制在此基礎(chǔ)上還要對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)建設(shè)、計(jì)算機(jī)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)等多方面進(jìn)行控制，這從專業(yè)性上提出了更高的要求，且具有一定的不可控性。此外，傳統(tǒng)模式下的業(yè)務(wù)審批需要多層的人工審核，并按職責(zé)分工確保對(duì)每一層次的審批做到記錄規(guī)范、準(zhǔn)確，審計(jì)部門可以隨時(shí)調(diào)取相關(guān)審批流程記錄，而在電子商務(wù)模式下，內(nèi)部審批的控制都以計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)設(shè)定而完成，缺乏人為的主觀可調(diào)整性。同時(shí)，由于我國(guó)缺乏電子商務(wù)所需的專業(yè)人才，在電子商務(wù)管理上存在諸多漏洞，尤其對(duì)于電子商務(wù)購(gòu)銷業(yè)務(wù)中的發(fā)票開具與保管，導(dǎo)致賬面混亂等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2、從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。由于我國(guó)電子商務(wù)處于剛起步階段，具有電子商務(wù)專業(yè)的人才較少，電子商務(wù)業(yè)務(wù)的從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，且大部分屬于兼職人員。因此，現(xiàn)有的電子商務(wù)從業(yè)人員無(wú)法適應(yīng)對(duì)專業(yè)度要求越來(lái)越高的網(wǎng)絡(luò)化電子商務(wù)需求。一方面，專業(yè)素質(zhì)不足的電子商務(wù)從業(yè)人員無(wú)法對(duì)國(guó)際貿(mào)易中的產(chǎn)品進(jìn)行準(zhǔn)確認(rèn)知，無(wú)法通過(guò)外語(yǔ)與外商進(jìn)行準(zhǔn)確的交流和貿(mào)易協(xié)商，也無(wú)法對(duì)日益更新的電子商務(wù)交易系統(tǒng)進(jìn)行熟練操作，導(dǎo)致電子商務(wù)企業(yè)交易無(wú)法順利進(jìn)行。另一方面，傳統(tǒng)的兼職型電子商務(wù)從業(yè)人員已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)有的國(guó)際化貿(mào)易需求，現(xiàn)有的電子商務(wù)要求從業(yè)人員必須具備對(duì)產(chǎn)品充分認(rèn)知、營(yíng)銷、計(jì)算機(jī)等綜合素質(zhì)，目前我國(guó)的電子商務(wù)從業(yè)人員大部分缺乏電子商務(wù)以外的綜合型知識(shí)。與此同時(shí)，我國(guó)電子電子商務(wù)企業(yè)在人才管理上存在對(duì)待不公的現(xiàn)象。出于企業(yè)業(yè)績(jī)的考量，大部分企業(yè)重銷售人員而輕技術(shù)維護(hù)人員等基礎(chǔ)保障人員，導(dǎo)致相關(guān)人才流失。此外，因?yàn)槿狈?duì)信息系統(tǒng)建設(shè)的重視，導(dǎo)致信息泄露事件時(shí)有發(fā)生，這是企業(yè)在信息安全建設(shè)上的疏忽，也是人才建設(shè)上的不完善。

3、電子支付、電子簽名審計(jì)難度大。電子商務(wù)環(huán)境下的合同簽訂以及貨款支付等都通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，擴(kuò)展了傳統(tǒng)模式下的結(jié)算方式，因此，與之相關(guān)的審計(jì)范圍也相應(yīng)擴(kuò)展。在新型業(yè)務(wù)模式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)上簽訂的合同、網(wǎng)上的支付階段等進(jìn)行完整、準(zhǔn)確地審查，并結(jié)合被審計(jì)單位提供的相關(guān)財(cái)務(wù)紙質(zhì)憑證進(jìn)行分析，推斷其中可能存在的不合理問(wèn)題。而電子商務(wù)環(huán)境下的業(yè)務(wù)活動(dòng)形式多樣、結(jié)算方式復(fù)雜、支付方式隱蔽、電子簽名確定難度大等，這一系列問(wèn)題不僅增大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核難度，同時(shí)也加大了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）由審計(jì)人員產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)人員專業(yè)水平不夠。電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)要求審計(jì)人員具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、電子商務(wù)以及網(wǎng)絡(luò)等多方面的綜合能力，而就目前我國(guó)審計(jì)人員具備的專業(yè)水平來(lái)說(shuō)，還停留在傳統(tǒng)模式下的審計(jì)水平，與現(xiàn)有的高科技業(yè)務(wù)環(huán)境銜接不上。同時(shí)，審計(jì)隊(duì)伍中的人員老齡化也是突出問(wèn)題。這就導(dǎo)致這些具備扎實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的人員缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)方面知識(shí)的了解，存在審計(jì)能力不足的問(wèn)題。此外，現(xiàn)有的審計(jì)人員選拔上，單純以財(cái)務(wù)、審計(jì)等傳統(tǒng)模式下的知識(shí)考察為主，缺少電子商務(wù)、計(jì)算機(jī)等綜合方面的考量，導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)不熟悉電子商務(wù)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程和會(huì)計(jì)處理方法，更缺乏對(duì)電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力。

2、缺乏特有的電子商務(wù)審計(jì)軟件。目前，針對(duì)電子商務(wù)模式下的審計(jì)軟件還很少，大部分都是與傳統(tǒng)貿(mào)易模式通用的審計(jì)軟件，但對(duì)于電子商務(wù)模式下大規(guī)模的數(shù)據(jù)處理還缺乏運(yùn)行能力。主要原因在于目前市場(chǎng)上流通的財(cái)務(wù)軟件都以傳統(tǒng)通用型財(cái)務(wù)軟件為主，在傳統(tǒng)軟件下很難導(dǎo)入電子商務(wù)模式的審計(jì)軟件，軟件之間的不兼容性導(dǎo)致特有的審計(jì)軟件無(wú)法推廣。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可能因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計(jì)軟件的運(yùn)行能力不足，而單獨(dú)開發(fā)特有的財(cái)務(wù)軟件和配套審計(jì)軟件，這巨大的開發(fā)成本與審計(jì)業(yè)務(wù)收入不相匹配。另外，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要被審計(jì)單位提供專門用于審計(jì)取數(shù)的系統(tǒng)接口，但就目前我國(guó)的執(zhí)行情況來(lái)說(shuō)，只有部門企業(yè)完全執(zhí)行這個(gè)規(guī)定，致使審計(jì)部門調(diào)取電子商務(wù)數(shù)據(jù)困難，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策建議

針對(duì)目前電子商務(wù)環(huán)境下存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)有針對(duì)性的從幾方面進(jìn)行著手防范。

（一）完善我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)環(huán)境

1、規(guī)范我國(guó)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。針對(duì)目前我國(guó)電子商務(wù)存在的物流體系不完善問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)著手從完善物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加強(qiáng)物流專業(yè)人才的培養(yǎng)以及提供物流相關(guān)的財(cái)政優(yōu)惠政策等進(jìn)行扶持。同時(shí)，我國(guó)可以參考國(guó)外的先進(jìn)物流建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，建立第三方物流專業(yè)機(jī)構(gòu)，將物流從電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)中獨(dú)立出來(lái)。通過(guò)建立第三方物流專業(yè)機(jī)構(gòu)，一方面可以增強(qiáng)物流的綜合服務(wù)能力，提高貨物運(yùn)送的效率，另一方面，獨(dú)立的物流第三方建設(shè)可以形成完善的物流網(wǎng)絡(luò)，提供更專業(yè)、便捷的服務(wù)，降低運(yùn)送成本等。因此，完善第三方物流系統(tǒng)建設(shè)是規(guī)范我國(guó)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重要舉措，也是促進(jìn)電子商務(wù)穩(wěn)步發(fā)展、降低電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本保障。

2、完善電子商務(wù)相關(guān)法規(guī)。完善電子商務(wù)相關(guān)法規(guī)可以從法律層面規(guī)范電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，從保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、保護(hù)個(gè)人隱私、保障網(wǎng)絡(luò)交易支付安全等角度進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，對(duì)于電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理上，政府應(yīng)以市場(chǎng)自我調(diào)節(jié)為主，不應(yīng)過(guò)度干預(yù)。在電子商務(wù)審計(jì)方面，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)雖然已經(jīng)出臺(tái)了1633號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則從電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響方面進(jìn)行了大致規(guī)定，但在審計(jì)具體程序中的相關(guān)數(shù)據(jù)提取細(xì)節(jié)、判定標(biāo)準(zhǔn)等方面并未作詳細(xì)的規(guī)定。因此，有必要從適應(yīng)現(xiàn)代電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)要求方面，完善電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則，減少不確定性。

（二）防范電子商務(wù)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)

1、完善電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要制度，能讓電子商務(wù)企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性的控制，提高企業(yè)所有層面對(duì)于電子商務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，強(qiáng)化從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，加強(qiáng)電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制教育和培訓(xùn)非常重要。首先，企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度；其次，在內(nèi)部控制的實(shí)踐中，要加強(qiáng)對(duì)政策的執(zhí)行掌控，可以通過(guò)設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，制定各部門具體的考核計(jì)劃等進(jìn)行電子商務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程控制；最后，在執(zhí)行結(jié)果的考量上，可以采取適當(dāng)?shù)膽土P和激勵(lì)機(jī)制，提高全員對(duì)于自覺(jué)踐行內(nèi)部控制的積極性。此外，對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)數(shù)據(jù)和程序的安全性控制上，相關(guān)行政管理部門可以通過(guò)制定完善的準(zhǔn)則予以規(guī)范，從法律法規(guī)角度進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。

2、提高電子商務(wù)企業(yè)從業(yè)人員專業(yè)能力。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的電子商務(wù)貿(mào)易，必須從加強(qiáng)本企業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)能力入手，提高整個(gè)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。首先，企業(yè)要重視對(duì)具備管理能力和電子商務(wù)從業(yè)能力人才的重視和培養(yǎng)，利用提升薪資福利、加強(qiáng)企業(yè)凝聚力等方面留住人才；其次，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，要注重對(duì)員工的培訓(xùn)，包括最新的經(jīng)濟(jì)政策和市場(chǎng)消費(fèi)動(dòng)態(tài)，通過(guò)不斷對(duì)員工充電來(lái)提升專業(yè)能力；最后，在企業(yè)中更要實(shí)行優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提升員工自我學(xué)習(xí)和競(jìng)爭(zhēng)的能力。

3、加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下新內(nèi)容的審計(jì)。針對(duì)目前電子商務(wù)審計(jì)中存在的電子簽名、網(wǎng)絡(luò)支付審核等問(wèn)題，從事審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在日常應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些方面知識(shí)的關(guān)注，提高自我對(duì)電子商務(wù)運(yùn)行的認(rèn)知和對(duì)電子商務(wù)取數(shù)的能力。同時(shí)，提升電子商務(wù)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)安全控制問(wèn)題也是一個(gè)待解決內(nèi)容，企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買防護(hù)能力更強(qiáng)的防火墻技術(shù)和加密技術(shù)，提高本企業(yè)的數(shù)據(jù)安全，從而降低企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）防范電子商務(wù)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)

1、提升電子商務(wù)審計(jì)人員專業(yè)能力。針對(duì)目前審計(jì)人員存在的對(duì)電子商務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)能力不足的問(wèn)題，建議加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等綜合能力的培養(yǎng)。一方面會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)在自己內(nèi)部組建電子商務(wù)審計(jì)小組，配備傳統(tǒng)模式下審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工和新生代對(duì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)等方面較為熟悉的新員工，通過(guò)新老員工的知識(shí)結(jié)構(gòu)配合，達(dá)到最強(qiáng)的審計(jì)能力；另一方面，高校在進(jìn)行審計(jì)人員培養(yǎng)的時(shí)候要加強(qiáng)學(xué)生對(duì)于電子商務(wù)等新型綜合知識(shí)的灌輸，同時(shí)可以與周邊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)合培養(yǎng)，通過(guò)學(xué)生的日常實(shí)踐更好地了解電子商務(wù)審計(jì)內(nèi)容。

篇5

一、電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的開放化帶來(lái)的數(shù)據(jù)破壞風(fēng)險(xiǎn)

電子商務(wù)是以互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)的貿(mào)易新模式，它的一個(gè)最大特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)參加交易的各方和所合作的伙伴都要通過(guò)Internet密切結(jié)合起來(lái)，共同從事在阿絡(luò)環(huán)境下的商業(yè)電子化應(yīng)用。在電子商務(wù)環(huán)境下商務(wù)交易必須通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)來(lái)進(jìn)行，而互聯(lián)網(wǎng)體系使用的是開放式的TCP／IP協(xié)議，它以廣播的形式進(jìn)行傳播。容易受到計(jì)算機(jī)病毒、黑客的攻擊，商業(yè)信息和數(shù)據(jù)易于搭截偵聽(tīng)、口令試探和竊取，給企業(yè)的數(shù)據(jù)信息安全帶來(lái)極大威脅，如遭破壞或泄密，將會(huì)給電子企業(yè)、商戶造成巨大的損失。

2.系統(tǒng)軟件安全漏洞帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

由于現(xiàn)階段廣泛應(yīng)用的主流操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)是從國(guó)外引進(jìn)直接使用的產(chǎn)品。核心技術(shù)還是使用引進(jìn)的版本。這些系統(tǒng)安全性存在系統(tǒng)漏洞等不少危及信息安全的問(wèn)題。系統(tǒng)軟件安全漏洞帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自操作系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)軟件的安全漏洞。沒(méi)有作系統(tǒng)的保護(hù)，就不可能有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全，也不可能有應(yīng)用軟件信息處理的安全性。

3.來(lái)自社會(huì)的外來(lái)入侵風(fēng)險(xiǎn)

電子商務(wù)容易被來(lái)自社會(huì)上的不法分子通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)非法入侵，主要表現(xiàn)形式是黑客和病毒等對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)的文件和數(shù)據(jù)的篡改和破壞，是一種社會(huì)道德風(fēng)險(xiǎn)。黑客通過(guò)闖入他人計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行破壞，這些人利用電子商務(wù)系統(tǒng)和管理上的一些漏洞，進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)后，破壞或篡改重要數(shù)據(jù)，盜取機(jī)密與資源，控制他人的機(jī)器，清除記錄。設(shè)置后門，給電子商務(wù)系統(tǒng)帶來(lái)災(zāi)難性的后果。而計(jì)算機(jī)病毒是人為編寫的一組程序，可以攻擊電子商務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)區(qū)、文件和內(nèi)存，以致使計(jì)算機(jī)的硬件失靈，軟件癱瘓。數(shù)據(jù)破壞，系統(tǒng)崩潰，給企業(yè)和商戶造成無(wú)法挽回的巨大損失。

4.電子商務(wù)本身內(nèi)部監(jiān)管漏洞帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

電子商務(wù)本身如果缺乏約束機(jī)制，責(zé)權(quán)不明，管理混亂、安全管理制度不健全等是引起電子商務(wù)系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)的頭號(hào)風(fēng)險(xiǎn)根源。如果沒(méi)有嚴(yán)格的可操作性的內(nèi)部管理制度，容易造成當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)攻擊行為或受到其它一些安全威脅時(shí)（如內(nèi)部人員的違規(guī)操作等），無(wú)法進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢測(cè)、監(jiān)控、報(bào)告與預(yù)警，而且，當(dāng)事故發(fā)生后，也無(wú)法提供黑客攻擊行為的追蹤線索及破案依據(jù)，即缺乏對(duì)系統(tǒng)的可控性與可審查性。

二、電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

針對(duì)電子商務(wù)發(fā)展過(guò)程中面臨的以上風(fēng)險(xiǎn)，要采取積極的應(yīng)對(duì)措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減輕風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：

1.縮短電子商務(wù)項(xiàng)目周期

這是降低電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最簡(jiǎn)單的一種方法,由于電子商務(wù)所面臨的技術(shù)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等外界環(huán)境變化的非?？?若通過(guò)電子商務(wù)進(jìn)行的項(xiàng)目太大,即使該項(xiàng)目自身成功了,但由于環(huán)境的變化,該項(xiàng)目很可能不會(huì)給組織帶來(lái)預(yù)期效益。一般來(lái)說(shuō)，建議項(xiàng)目周期不多于90天，進(jìn)而在一定程度上減緩競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

2.變更組織內(nèi)部運(yùn)作流程

目前來(lái)說(shuō)，許多組織認(rèn)為電子商務(wù)僅僅通過(guò)建一個(gè)網(wǎng)站就能實(shí)現(xiàn),沒(méi)有意識(shí)到電子商務(wù)的內(nèi)涵，因此在這些組織從事電子商務(wù)活動(dòng)時(shí),常會(huì)遭遇失敗。電子商務(wù)的運(yùn)用不是隨意的，要求組織改變內(nèi)部和外部的商業(yè)運(yùn)作流程,若企業(yè)不改變其運(yùn)作流程,而是直接運(yùn)用電子商務(wù),不僅組織對(duì)電子商務(wù)的投資會(huì)遭到失敗而且會(huì)影響到組織的聲譽(yù)。

3.培養(yǎng)電子商務(wù)方面人才

在電子商務(wù)發(fā)展過(guò)程中，組織要關(guān)注人力資源管理，進(jìn)而打造優(yōu)秀的電子商務(wù)團(tuán)隊(duì)，將人才當(dāng)成組織之本，要用良好的待遇吸引人才，用感情凝聚人才，并采取其他的激勵(lì)措施，從而有效地降低人才流失的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，組織根據(jù)自身情況可以完善內(nèi)部條件，逐步培訓(xùn)所需的電子商務(wù)人才。

4.制定法律、法規(guī)

篇6

自2006年起，我國(guó)財(cái)政部對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義更改為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。即只考慮了被審計(jì)單位自身的風(fēng)險(xiǎn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。但電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相較于傳統(tǒng)行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其所涵蓋的內(nèi)容更多，也更復(fù)雜，需要更全面的控制。因?yàn)殡娮由虅?wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是由審計(jì)對(duì)象和主體帶來(lái)的，還可能是由于審計(jì)環(huán)境中存在的問(wèn)題而導(dǎo)致產(chǎn)生的。 因此電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式有審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變且復(fù)雜

經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)于每一種行業(yè)的生存和發(fā)展都有著重要的影響，而其中的電商行業(yè)所受到的影響更大。這是因?yàn)殡娮由虅?wù)不再遵循傳統(tǒng)的產(chǎn)購(gòu)銷渠道，而是以高新網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多個(gè)環(huán)節(jié)都網(wǎng)絡(luò)化，使得電商行業(yè)的市場(chǎng)得以擴(kuò)大，甚至于全球化。市場(chǎng)的擴(kuò)張，電商行業(yè)的企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)所必須考慮的因素也就增加，所受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響也就變大，使得電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的可能性加大，這也將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法律環(huán)境不完善

審計(jì)是一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，受到法律的約束，同時(shí)法律也對(duì)審計(jì)人員的權(quán)益進(jìn)行保障，這便是法律環(huán)境。對(duì)比于其他產(chǎn)業(yè)，電子商務(wù)行業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)還要遵循電子商務(wù)法，是以，在電子商務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員要面臨更大的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。這便是法律環(huán)境對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素。這常常會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師為避免訴訟風(fēng)險(xiǎn)，而發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便由此產(chǎn)生。

三、審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

被審計(jì)對(duì)象是實(shí)施審計(jì)工作的客體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中所收集的有關(guān)于被審計(jì)單位的資料與信息，可以被概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而承載被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料與信息如果存在誤差便會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)。

（一）內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的定義是指當(dāng)某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)能及時(shí)的防止、發(fā)現(xiàn)及糾正的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮或是連同其它錯(cuò)報(bào)共同構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。主要包括內(nèi)部控制是否設(shè)計(jì)合理，內(nèi)部環(huán)境的類別，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員是否確實(shí)的履行了其職責(zé)，被審計(jì)單位的管理層和治理層的命令是否得到了執(zhí)行等。

電子商務(wù)的特點(diǎn)使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的交易程序愈加簡(jiǎn)單，為保證交易的順利完成導(dǎo)致內(nèi)部控制不得不承??更多的責(zé)任，相對(duì)的，對(duì)于其的依賴也加大了，因此不可避免的加大了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

電子商務(wù)環(huán)境下的工作人員串通舞弊，內(nèi)部控制可能很難發(fā)揮作用。因?yàn)殡娮由虅?wù)審計(jì)工作中所能取得的審計(jì)證據(jù)多為電子單據(jù)或電腦記錄等，如果被審計(jì)單位的工作人員直接在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行篡改的操作，內(nèi)部控制就無(wú)法起到作用，所以使得內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）會(huì)計(jì)信息獲取困難

在電子商務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員需審計(jì)的數(shù)據(jù)不僅包括傳統(tǒng)模式下手工錄入的原始憑證，賬簿，還有現(xiàn)代技術(shù)下產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)。而數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)便因?yàn)閷徲?jì)內(nèi)容的多元化、復(fù)雜化而進(jìn)一步加大。

電子商務(wù)的審計(jì)工作導(dǎo)致原有審計(jì)線索的改變乃至消失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，往往無(wú)法取得直接的資料，只得在線查詢或咨詢，較之傳統(tǒng)的紙質(zhì)資料，網(wǎng)上的電子信息的可信度較低，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的獲取愈加困難。

四、審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

審計(jì)主體是接受審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，沒(méi)有完全遵循職業(yè)準(zhǔn)則便會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。是以，審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)僅受進(jìn)行審計(jì)工作的人員的控制。審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)主要包括審計(jì)技術(shù)和方法落后所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員操作風(fēng)險(xiǎn)。

（一）審計(jì)技術(shù)和方法沒(méi)有得到及時(shí)的應(yīng)用

審計(jì)技術(shù)和方法是審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，得出審計(jì)結(jié)論所運(yùn)用的全部技術(shù)和手段。隨著電子商務(wù)審計(jì)的興起，審計(jì)軟件也隨之更新?lián)Q代，企業(yè)對(duì)于審計(jì)軟件有了更多的選擇。但這也使得企業(yè)選擇不恰當(dāng)審計(jì)軟件的可能性加大，如果選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)軟件，便會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且現(xiàn)在的審計(jì)軟件還未能完全達(dá)到電子商務(wù)審計(jì)的要求，當(dāng)前的審計(jì)技術(shù)和方法還需要進(jìn)一步的發(fā)展。

（二）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

隨著電子商務(wù)審計(jì)的廣泛運(yùn)用，審計(jì)軟件的不斷的更新升級(jí)，對(duì)于操作人員的對(duì)于審計(jì)系統(tǒng)的軟硬件配置及操作的要求日益提高，要求操作人員有扎實(shí)的相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的能力，即要求審計(jì)人員有很高的職業(yè)綜合素質(zhì)。但由于當(dāng)前時(shí)代對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)還并不完善，沒(méi)有系統(tǒng)的培養(yǎng)方式和途徑，這也就無(wú)法從根本上規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)，且在另一方面增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。

而且電子商務(wù)審計(jì)人員在有足夠的職業(yè)勝任能力的基礎(chǔ)上，還應(yīng)對(duì)于電子商務(wù)的交易過(guò)程有一定的了解。但是，現(xiàn)在的情況卻不容樂(lè)觀，電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)還屬于新興產(chǎn)業(yè)，大部分的審計(jì)從業(yè)人員對(duì)其還比較陌生，這也就導(dǎo)致了電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

篇7

關(guān)鍵詞：B2C電子商務(wù)；信任；感知風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F234.2　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1005-0892(2008)01-0074-05

互聯(lián)網(wǎng)推進(jìn)人類社會(huì)生產(chǎn)、生活的變化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮和發(fā)展，是21世紀(jì)的最先進(jìn)生產(chǎn)力，而電子商務(wù)就是其中的代表。2001年全球電子商務(wù)交易額為9350億美元，2006年全球電子商務(wù)交易額則飛升至12.8萬(wàn)億美元，其中B2B交易額達(dá)到12275億美元，占整個(gè)電子商務(wù)交易額的95.6％。而我國(guó)的電子商務(wù)交易額在近幾年也實(shí)現(xiàn)了高速增長(zhǎng)，從2000年的771.6億元人民幣急速攀升至2006年的將近13500億元人民幣，其中B2B電子商務(wù)的交易額達(dá)到了12800億元人民幣，占整個(gè)電子商務(wù)市場(chǎng)的95％。

從以上的數(shù)據(jù)中我們不難發(fā)現(xiàn)一個(gè)有趣的現(xiàn)象：雖然總體電子商務(wù)經(jīng)歷了爆炸式的增長(zhǎng)，但B2C電子商務(wù)不管在我國(guó)還是在全世界范圍內(nèi)只占全部消費(fèi)很小的一部分。2005年初以來(lái)，我國(guó)網(wǎng)民訪問(wèn)購(gòu)物網(wǎng)站的熱情進(jìn)一步提高。經(jīng)常訪問(wèn)購(gòu)物網(wǎng)站的網(wǎng)民比例從2004年的16.7％增加到2005年的53.1％，增長(zhǎng)了36.4個(gè)百分點(diǎn)，而同時(shí)很少訪問(wèn)購(gòu)物網(wǎng)站的網(wǎng)民比例下降了45.9個(gè)百分點(diǎn)。這一方面表明B2C電子商務(wù)還有很大的發(fā)展?jié)摿?。另一方面為了能充分挖掘B2C電子商務(wù)的增長(zhǎng)空間，我們必須要找出阻礙與促進(jìn)這個(gè)市場(chǎng)發(fā)展的因素。

大量研究結(jié)果表明，使消費(fèi)者不愿上網(wǎng)購(gòu)買的原因包括計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低、網(wǎng)上商店技術(shù)落后、物流配送不配套、售后服務(wù)體系不完善以及消費(fèi)者傳統(tǒng)的消費(fèi)習(xí)慣等等。根據(jù)近些年我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)信息中心的統(tǒng)計(jì)報(bào)告以及我國(guó)目前仍是一個(gè)非征信國(guó)家的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為阻礙我國(guó)B2C電子商務(wù)發(fā)展的主要原因是由于網(wǎng)上的互動(dòng)和交換關(guān)系不僅具有極不確定性而且還具有匿名、難以控制和潛在的機(jī)會(huì)主義等特點(diǎn)，使得消費(fèi)者覺(jué)得電子商務(wù)存在高風(fēng)險(xiǎn)，消費(fèi)者難以信任某個(gè)特定的網(wǎng)上賣主和整個(gè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，進(jìn)而可能放棄電子商務(wù)這種消費(fèi)形式，造成了電子商務(wù)發(fā)展的障礙。因此，本文擬從信任與感知風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系人手，分析影響感知風(fēng)險(xiǎn)的因素，并根據(jù)這些影響因素建立相應(yīng)的信任體系，以有效降低消費(fèi)者感到的B2C電子商務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)B2C電子商務(wù)的發(fā)展。

一、理論綜述

(一)信任概述

國(guó)外關(guān)于B2C電子商務(wù)信任的研究比較深入，主要可分為兩個(gè)方面：一些學(xué)者主要側(cè)重于技術(shù)引起的信任，例如技術(shù)引起的安全認(rèn)證、隱私問(wèn)題、網(wǎng)址性能等(Sandy C.Chen，2003；Yao-Hua Tan，2002)；另外一些學(xué)者從非技術(shù)的角度分析信任，認(rèn)為影響消費(fèi)者網(wǎng)上信任的因素是多方面的，不僅僅是技術(shù)，其實(shí)倫理道德、法律制度、宏觀政策環(huán)境、企業(yè)信譽(yù)等在很大程度上影響消費(fèi)者網(wǎng)上信任。此外，有一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)與信任相結(jié)合分析信任的建立(France Belanger，2002；Margreet F，2003)，其中對(duì)B2C電子商務(wù)信任和風(fēng)險(xiǎn)的研究總結(jié)得比較完善的是Sonja Grabner-Kranter等人，他們認(rèn)為信任與風(fēng)險(xiǎn)具有密切關(guān)系，信任僅存在于不確定性與風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中，而風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自兩個(gè)方面即外生變量(與技術(shù)有關(guān))和內(nèi)生變量(與網(wǎng)上企業(yè)有關(guān))。

總結(jié)國(guó)外對(duì)B2C電子商務(wù)信任的分析我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，大部分論文是從純粹的理論角度出發(fā)建立信任的基本框架，還有小部分是先提出理論體系，而后通過(guò)實(shí)證研究得出相應(yīng)的觀點(diǎn)，總的來(lái)說(shuō)國(guó)外關(guān)于B2C電子商務(wù)信任的研究較為完善，但就個(gè)別論文而言主要是局限在某個(gè)點(diǎn)上，還沒(méi)有形成多層次多維度的信任體系，有待于我們進(jìn)一步完善。如果我們從信任與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的角度來(lái)分析電子商務(wù)信任，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，從而采取相應(yīng)的信任措施來(lái)降低網(wǎng)上交易風(fēng)險(xiǎn)，提高消費(fèi)者信心，這樣會(huì)有更積極的效果。

(二)感知風(fēng)險(xiǎn)概述

在消費(fèi)者行為的研究中，感知風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)概念常用來(lái)解釋消費(fèi)者的購(gòu)買決策和購(gòu)買行為。Stone(1987)等把感知風(fēng)險(xiǎn)定義為由主觀決定的對(duì)損失的預(yù)期，損失的可能性越大，個(gè)體認(rèn)為存在的風(fēng)險(xiǎn)越大。根據(jù)Bauer(1960)所說(shuō)，消費(fèi)者的行為中是包含風(fēng)險(xiǎn)的，因?yàn)橄M(fèi)者的購(gòu)買行為將會(huì)產(chǎn)生他自己無(wú)法預(yù)見(jiàn)到的結(jié)果，而這些結(jié)果中就很可能存在令人不愉快的結(jié)果。自1960年以來(lái)，大量的有關(guān)消費(fèi)者的研究都認(rèn)為感知風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響消費(fèi)者的行為。消費(fèi)者越感到有風(fēng)險(xiǎn)，就越不可能進(jìn)行消費(fèi)。

在電子商務(wù)交易中，信息流的轉(zhuǎn)移與實(shí)際的價(jià)值轉(zhuǎn)移是不同步的，這種不同步使交易主體與交易行為虛擬化，構(gòu)成了一個(gè)虛實(shí)界面(cyber reality interface)。電子商務(wù)交易的一部分風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于這個(gè)界面。Tan(1999)的研究證明，消費(fèi)者在網(wǎng)上購(gòu)物比在店內(nèi)購(gòu)物時(shí)會(huì)感覺(jué)到更高的風(fēng)險(xiǎn)。消費(fèi)者似乎不情愿參與網(wǎng)上交易，這主要是出于風(fēng)險(xiǎn)方面的考慮(Hoffman D，1996；Jarvenpaa S L，1999)。

(三)信任與感知風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

雖然很多研究都表明感知風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于在線購(gòu)物來(lái)說(shuō)是一個(gè)非常重要的影響因素，但在關(guān)于感知風(fēng)險(xiǎn)與信任關(guān)系研究上卻有很多的不同意見(jiàn)。Stewart(2002)認(rèn)為感知風(fēng)險(xiǎn)是一種用于調(diào)節(jié)消費(fèi)者信任與消費(fèi)者愿意從網(wǎng)上商家處購(gòu)買商品之間關(guān)系的因素。Kim and Prabhakar(2001)則認(rèn)為消費(fèi)者是否愿意采用網(wǎng)上銀行是由信任與感知風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡關(guān)系決定的。如果信任的程度高于感知風(fēng)險(xiǎn)的程度，那么消費(fèi)者就會(huì)表現(xiàn)出信任的行為(比如采納網(wǎng)上銀行的方式)。其他學(xué)者的意見(jiàn)稍有不同。Cheung and Lee(2002)就認(rèn)為對(duì)網(wǎng)上商家的信任是受四個(gè)因素影響的，它們分別是感知安全控制.感知隱私保護(hù)、感知正直誠(chéng)實(shí)以及感知能力。消費(fèi)者對(duì)于網(wǎng)上商家的信任與感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)。與此相反的是，Mitchell(2002)卻認(rèn)為信任與感知風(fēng)險(xiǎn)間并不存在回歸關(guān)系。

本文認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是信任產(chǎn)生的前提，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)所謂信任。而且在電子商務(wù)這種虛擬的交易環(huán)境下，存在更多的不確定因素，消費(fèi)者的感知風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)的越高。消費(fèi)者對(duì)于電子商務(wù)的感知風(fēng)險(xiǎn)與信任程度是負(fù)相關(guān)的，各種可以增加消費(fèi)者信任的因素都可有效地降低消費(fèi)者對(duì)于電子商務(wù)的感知風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)目前還是一個(gè)非征信國(guó)家，還沒(méi)有自己完善的信用機(jī)制，信用風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)更高。因此，把信任與感知風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，研究影響信任的因素，可

以更加準(zhǔn)確地找到影響消費(fèi)者信任的因素，從而有效地降低消費(fèi)者的感知風(fēng)險(xiǎn)。

(四)感知風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

結(jié)合以往的研究成果本文認(rèn)為引起感知風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有以下幾點(diǎn)：

1　安全因素。已經(jīng)有太多的研究表明安全問(wèn)題已經(jīng)成為阻礙消費(fèi)者網(wǎng)上購(gòu)物的首要原因。因此，消費(fèi)者需要一個(gè)安全的購(gòu)物環(huán)境，如果他認(rèn)為網(wǎng)站的交易是安全的，他就很有可能采用電子商務(wù)的方式購(gòu)物。而網(wǎng)上企業(yè)的安全措施中一般包括身份認(rèn)證、隱私保護(hù)以及安全支付這三個(gè)因素。

2　商家因素。網(wǎng)絡(luò)的無(wú)地域性及虛擬性使得網(wǎng)上商家與消費(fèi)者之間的關(guān)系變的虛擬、遙遠(yuǎn)，消費(fèi)者在辨別商店的真實(shí)所有者或商店是否真實(shí)存在等問(wèn)題上就有很大困難。這種匿名特性就會(huì)導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)。

因此，網(wǎng)上商家的能力、信譽(yù)以及規(guī)模是商家因素的三個(gè)主要維度。

3　網(wǎng)站質(zhì)量因素。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，網(wǎng)站的頁(yè)面代替了銷售人員，因此網(wǎng)站的質(zhì)量就如同傳統(tǒng)銷售人員的專業(yè)素質(zhì)一樣會(huì)影響消費(fèi)者對(duì)網(wǎng)上企業(yè)的信任程度。如果消費(fèi)者認(rèn)為企業(yè)的網(wǎng)站具有很高的質(zhì)量，他們就很有可能對(duì)企業(yè)的能力，誠(chéng)實(shí)可靠性產(chǎn)生相應(yīng)較高的信任，從而愿意到網(wǎng)站上購(gòu)物。

4　網(wǎng)絡(luò)宏觀信用環(huán)境因素。電子商務(wù)的虛擬性導(dǎo)致在商品交易過(guò)程中買賣雙方難以確認(rèn)對(duì)方的真實(shí)身份。因此，電子商務(wù)的發(fā)展離不開信用制度的保障。

此外，國(guó)家的政策法律制度作為一種硬性規(guī)范可以約束企業(yè)和個(gè)人行為，倫理道德規(guī)范則作為一種軟的約束力量，它是人們自律的基礎(chǔ)。兩者能夠進(jìn)一步規(guī)范人們網(wǎng)上行為，促進(jìn)消費(fèi)者對(duì)電子商務(wù)的信任。因此，宏觀信用環(huán)境、法律法規(guī)以及倫理道德規(guī)范是網(wǎng)絡(luò)宏觀信用環(huán)境因素的主要維度。

二、模型的構(gòu)建與假設(shè)的提出

通過(guò)上文的分析，本文將感知風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分為企業(yè)自身因素、網(wǎng)站安全因素、網(wǎng)站質(zhì)量因素、宏觀信用環(huán)境因素等四個(gè)方面，作為本文建立B2C電子商務(wù)信任、感知風(fēng)險(xiǎn)與影響因素關(guān)系模型的理論依據(jù)，其具體構(gòu)造如圖1所示：

并根據(jù)模型提出如下假設(shè)：

假設(shè)1：網(wǎng)上企業(yè)規(guī)模與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)2：網(wǎng)上企業(yè)信譽(yù)與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)3：網(wǎng)上企業(yè)能力與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)4：網(wǎng)上企業(yè)安全措施與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)5：身份認(rèn)證措施與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)6：隱私保護(hù)措施與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)7：安全支付措施與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)8：網(wǎng)站質(zhì)量與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)9：網(wǎng)站信息與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)10：網(wǎng)站是否易于操作與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)11：宏觀信用環(huán)境與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)12：國(guó)家的政策法律規(guī)范與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

假設(shè)13：倫理道德規(guī)范與消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)，與信任正相關(guān)。

三、實(shí)證分析

(一)問(wèn)卷設(shè)計(jì)與樣本采集

本文設(shè)計(jì)的問(wèn)卷調(diào)查表分為兩部分，第一部分是調(diào)查消費(fèi)者的一些基本信息，主要考察消費(fèi)者的基本情況和電子商務(wù)的關(guān)系。第二部分是關(guān)于各因素對(duì)電子商務(wù)感知風(fēng)險(xiǎn)和信任的影響調(diào)查，是問(wèn)卷調(diào)查的主體部分。此次共發(fā)出問(wèn)卷調(diào)查200份，實(shí)際回收187份，有效問(wèn)卷187份，問(wèn)卷的有效率為93.5％。調(diào)查的對(duì)象主要是在校的大學(xué)生。采取這種問(wèn)卷的方式主要是考慮到這些人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境比較熟悉，而且對(duì)電子商務(wù)的應(yīng)用也比較多，接觸的新鮮事務(wù)多，特別是在大學(xué)生中間，信息的傳遞速度快，因此能很快地接受電子商務(wù)并且在實(shí)際生活中加以應(yīng)用，這些人是傳遞和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的主力軍，具有很高的代表性。

(二)數(shù)據(jù)分析方法

由于本文的主旨在于找出影響消費(fèi)者感知電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，并且指出這些因素對(duì)感知風(fēng)險(xiǎn)影響的強(qiáng)弱程度，也即要找到影響感知風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，因此我們使用SPSS軟件中的因子分析方法，做主成分分析。

(三)實(shí)證分析和結(jié)果討論

1　基本信息分析

在本次調(diào)查中，男生占到了33.2％，女生占到66.8％的比例，有98.9％的被調(diào)查對(duì)象處于20-30的年齡段，這也一個(gè)側(cè)面說(shuō)明網(wǎng)民處于年輕化。另外，在問(wèn)卷調(diào)查中我們還考察了網(wǎng)民主要從事的網(wǎng)上活動(dòng)，其中網(wǎng)上從事得最多的活動(dòng)是找資料、收發(fā)電子郵件、看新聞和聊天，而購(gòu)物的比例很小。據(jù)統(tǒng)計(jì)有73.8％的消費(fèi)者在網(wǎng)上收集過(guò)產(chǎn)品信息，但是在這些消費(fèi)者當(dāng)中只有接近28％的消費(fèi)者進(jìn)行了電子商務(wù)交易，這一方面說(shuō)明網(wǎng)上購(gòu)物還只是嘗試階段，需要加大力度進(jìn)一步的推廣，給消費(fèi)者營(yíng)造良好的網(wǎng)上購(gòu)物宏微觀環(huán)境；另一方面也說(shuō)明網(wǎng)上消費(fèi)還是具有吸引力的，有可能是由于價(jià)格的吸引力，或者是由于購(gòu)物方便快捷，或者是由于消費(fèi)者需要的商品在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下很難購(gòu)買到，即使能在網(wǎng)下購(gòu)買到消費(fèi)者需要的產(chǎn)品，但兩者相比網(wǎng)上購(gòu)物更加經(jīng)濟(jì)，這刺激了消費(fèi)者的網(wǎng)上購(gòu)買。

2　各因素對(duì)感知風(fēng)險(xiǎn)和信任的影響分析

從表1的特征值可以看出，第一個(gè)因子的特征值入1=3.757，大約占去方差的28.902％，基于過(guò)程內(nèi)定取特征值大于l規(guī)則，F(xiàn)actor過(guò)程提取了前四個(gè)因子，四個(gè)因子的特征值共占去方差56.094％。也就是說(shuō)前四個(gè)因子已經(jīng)對(duì)大多數(shù)數(shù)據(jù)給出了充分的概括，前四個(gè)因子提供了原始數(shù)據(jù)的足夠信息。

表2是初始因子負(fù)荷矩陣，通過(guò)這個(gè)系數(shù)矩陣可以用原變量寫出因子表達(dá)式，以便了解因子的含義。從表2可以看出第1、第2、第3、第4個(gè)因子即F1、F2、F3、F4在原變量上的載荷值都相差不大，故不大好解釋它們的含義，因此須進(jìn)一步因子旋轉(zhuǎn)以便更好地了解它們的含義。從表3可知，轉(zhuǎn)軸后的因子系數(shù)已經(jīng)明顯向兩極分化，有了更鮮明的實(shí)際意義。F1中系數(shù)絕對(duì)值大的主要有：企業(yè)信譽(yù)、企業(yè)規(guī)模以及企業(yè)能力，這3個(gè)變量主要概括反映的是企業(yè)自身的因素。F2主要由網(wǎng)站質(zhì)量、豐富可靠的信息以及網(wǎng)站易于操作這三個(gè)變量構(gòu)成，反映了網(wǎng)站在質(zhì)量上的因素。F3主要由網(wǎng)站安全措施、隱私保護(hù)、身份認(rèn)證以及支付確定，反映了網(wǎng)站在安全方面的因素。F4主要由信用環(huán)境、法律、倫理道德確定，反映整體宏觀信用環(huán)境因素。根據(jù)公因子對(duì)總方差的解釋程度遞減規(guī)律，我們可以得出從F1至F4重要程度是遞減的，這一點(diǎn)我們可以從每一個(gè)公因子的貢獻(xiàn)率看出，從F1至F4，貢獻(xiàn)率分別為28.902％、10.808％、8.604％、7.780％，也就是說(shuō)在影響消費(fèi)者感知信任的因素中企業(yè)自身因素最為重要，其次是網(wǎng)站的質(zhì)量、網(wǎng)站的安全保護(hù)措施、整

體的信用環(huán)境。而且在每一個(gè)公因子中各變量的顯著程度也是不同的，我們從表3可以看出在反映企業(yè)自身因素的公因子F1中企業(yè)的信譽(yù)最為重要，其次是企業(yè)的規(guī)模、能力。在反映網(wǎng)站質(zhì)量的公因子F2中豐富可靠的信息較網(wǎng)站易于操作更為重要。在體現(xiàn)網(wǎng)站安全措施的公因子F3中最為重要的因素是隱私保護(hù)，其次為身份認(rèn)證、支付。最后在反映整體信用環(huán)境的公因子F4中法律較倫理道德顯得更為重要。

根據(jù)因子分析的需要，還需計(jì)算出總體因子的信度值，信度(Reliability)這一指標(biāo)說(shuō)明了這些變量之間的一致程度，用Cronbaehα表示。α系數(shù)介于0～1之間，一般認(rèn)為介于0.80～0.90之間非常好，介于0.70～0.80之間相當(dāng)好，介于0.65～0.70之間是可以接受的，0.60～0.65之間就不要接受。但對(duì)于尚未驗(yàn)證過(guò)的變量尺度，其Cronbach α大于0.6即可。從表4可以看出總的標(biāo)準(zhǔn)化后的Cronbach系數(shù)α為0.793)0.6，這說(shuō)明信度相當(dāng)高，因此這個(gè)模型是有效的。

四、結(jié)論

(一)總的來(lái)說(shuō)，有企業(yè)自身因素、網(wǎng)站安全因素、網(wǎng)站質(zhì)量因素、宏觀信用環(huán)境因素等四大類影響消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)的因素。其中，網(wǎng)上企業(yè)自身的因素所占的比重較高，這說(shuō)明網(wǎng)上消費(fèi)者對(duì)于網(wǎng)上企業(yè)的能力和企業(yè)誠(chéng)信水平以及企業(yè)規(guī)模高度關(guān)心，他們只有覺(jué)察到購(gòu)買商品的網(wǎng)站誠(chéng)實(shí)可靠、有能力并且能達(dá)到一定規(guī)模時(shí)才會(huì)進(jìn)行購(gòu)買。而且從重要程度上來(lái)看，企業(yè)信譽(yù)最被消費(fèi)者重視，接下來(lái)是企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)能力，這也從另一個(gè)方面有力地證明了網(wǎng)上企業(yè)在消費(fèi)者心目中具有很高的信譽(yù)度時(shí)它才會(huì)有更好的生命力，才能得到好的發(fā)展。另一方面，這也說(shuō)明網(wǎng)上企業(yè)通過(guò)擴(kuò)大自己的規(guī)模、改善自己的能力能增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)電子商務(wù)的信任，并促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展。例如增加網(wǎng)上企業(yè)提品的數(shù)量、提高網(wǎng)上產(chǎn)品的質(zhì)量和售后服務(wù)水平、同時(shí)在網(wǎng)站上明確顯示消費(fèi)者的退換貨機(jī)制，這樣使消費(fèi)者網(wǎng)上購(gòu)物時(shí)明明白白，也有利于增加消費(fèi)者對(duì)電子商務(wù)的信任。

(二)網(wǎng)站的質(zhì)量因素在影響消費(fèi)者感知信任上占到了第二位，其中豐富可靠的信息較網(wǎng)站易于操作更被消費(fèi)者重視。這說(shuō)明了當(dāng)今消費(fèi)者在很大程度上依賴網(wǎng)站提供的信息進(jìn)行消費(fèi)購(gòu)物或?qū)W習(xí)，網(wǎng)站能否提供豐富可靠的信息已經(jīng)成為決定其點(diǎn)擊率的一個(gè)重要指標(biāo)。例如我們要察看及時(shí)的新聞信息，可能最先想到的是搜狐、新浪等網(wǎng)站。所以，各網(wǎng)站很有必要在加強(qiáng)自己信息量以及信息的可靠程度上下功夫。

(三)網(wǎng)站的安全措施是影響消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)的第三大類因素。其中隱私保護(hù)是最為重要的子因素、其次是身份認(rèn)證、支付。這說(shuō)明完善的技術(shù)機(jī)制，如國(guó)家制定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)協(xié)議穩(wěn)定安全、企業(yè)建立電子商務(wù)網(wǎng)站時(shí)軟硬件設(shè)施好、網(wǎng)站性能穩(wěn)定、網(wǎng)站的響應(yīng)速度快、鏈接速度迅速快捷、銀行的金融支付系統(tǒng)安全可靠等能降低消費(fèi)者從事電子商務(wù)的門檻，增加消費(fèi)者對(duì)電子商務(wù)的信任，從而會(huì)鼓勵(lì)消費(fèi)者進(jìn)行網(wǎng)上購(gòu)物。

篇8

［關(guān)鍵詞］電子商務(wù)信用缺失應(yīng)對(duì)策略

一、電子商務(wù)中信用的重要性

電子商務(wù)即在網(wǎng)上開展的以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的商務(wù)活動(dòng)，是指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和遠(yuǎn)程通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)商務(wù)過(guò)程中的電子化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化，包括生產(chǎn)、流通、交換、分配和消費(fèi)各環(huán)節(jié)所有活動(dòng)的電子信息化處理。它的核心是使現(xiàn)代計(jì)算機(jī)通訊技術(shù)，尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)生產(chǎn)效益、降低經(jīng)營(yíng)成本、優(yōu)化資源配置，從而大幅度地提升傳統(tǒng)商務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的最大化。

信用是整個(gè)商務(wù)體系的命脈，一切商業(yè)活動(dòng)都是在信用的基礎(chǔ)上展開的。因此，在電子商務(wù)發(fā)展中，社會(huì)信用體系的建立健全是必不可少的條件之一。

電子商務(wù)本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì)，信用交易已成為企業(yè)爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大銷售額和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的最有效手段。電子商務(wù)作為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的一種，信用問(wèn)題也必將成為關(guān)系其成敗的關(guān)鍵問(wèn)題。

二、當(dāng)今我國(guó)電子商務(wù)中的信用現(xiàn)狀

當(dāng)前，在我國(guó)社會(huì)各大領(lǐng)域信用缺失現(xiàn)象十分普遍，假冒偽劣產(chǎn)品充斥市場(chǎng)，合同違約、商業(yè)欺詐隨處可見(jiàn)，三角債、拖欠款和銀行不良債權(quán)反復(fù)出現(xiàn)，各種經(jīng)濟(jì)犯罪連年增加日趨嚴(yán)重，處于新興地位的電子商務(wù)也不例外。而且，由于電子商務(wù)本身的特點(diǎn)，信用問(wèn)題顯得尤為突出。

電子商務(wù)作為一種虛擬經(jīng)濟(jì)、非接觸經(jīng)濟(jì)，如果沒(méi)有完善的信用體系作保證，其生存和發(fā)展都將十分困難，個(gè)人和企業(yè)的交易風(fēng)險(xiǎn)都將大大提高。由于網(wǎng)絡(luò)信息本身具有虛擬性和流動(dòng)性，其格式和媒體可以分離，參與電子商務(wù)的主體的誠(chéng)信問(wèn)題使得電子商務(wù)信息的真實(shí)性與安全性難以保障。因此電子商務(wù)與傳統(tǒng)的交易相比對(duì)信用的要求更高，要發(fā)展電子商務(wù)必須先加強(qiáng)信用建設(shè)。

目前，我國(guó)仍處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，市場(chǎng)還很不成熟，社會(huì)信用體系很不健全，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系與市場(chǎng)機(jī)制還不規(guī)范、不完善，還沒(méi)有建立完善的信用體系制度。從電子商務(wù)的流程看：信息、交易、支付、物流等每個(gè)環(huán)節(jié)都存在信用風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)交易對(duì)象也有信用風(fēng)險(xiǎn)存在。然而，在看到國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家從電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)方面獲得超額利潤(rùn)的同時(shí)，我國(guó)盲目照搬國(guó)外電子商務(wù)，卻未考慮到本國(guó)的實(shí)際國(guó)情，未考慮到我國(guó)信用體系的現(xiàn)狀，以至于出現(xiàn)許多阻礙，電子商務(wù)活動(dòng)在很多情況下無(wú)法順暢運(yùn)行。

三、導(dǎo)致我國(guó)電子商務(wù)中信用缺失的原因

從思想和社會(huì)層面上來(lái)說(shuō)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)脫胎而來(lái)的，社會(huì)信用經(jīng)濟(jì)發(fā)育較晚，市場(chǎng)信用交易不發(fā)達(dá)，社會(huì)普遍缺乏現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的信用意識(shí)和信用道德規(guī)范?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)中，假冒偽劣商品肆虐、虛假?gòu)V告泛濫、信用卡詐騙等誠(chéng)信問(wèn)題每天屢見(jiàn)不鮮，幾乎成了普遍現(xiàn)象；而電子商務(wù)作為不見(jiàn)面的交易模式，更難得到消費(fèi)者的認(rèn)同，“無(wú)商不奸”的觀念在人們的思想中根深蒂固，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費(fèi)者、人與人之間防范多于信任，都是電子商務(wù)發(fā)展的心理障礙。

從制度層面上來(lái)說(shuō)，我國(guó)關(guān)于社會(huì)信用領(lǐng)域的研究和實(shí)踐經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，已經(jīng)形成了一批從事信用評(píng)價(jià)、信用擔(dān)保等業(yè)務(wù)的信用服務(wù)機(jī)構(gòu)，一些部門和地方政府也在不同程度上對(duì)信用體系建設(shè)進(jìn)行了探索。但總的來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)還處在起步階段。我國(guó)信用系統(tǒng)始終滯后于電子商務(wù)的發(fā)展步伐，還未建立起健全的誠(chéng)信管理體系，缺乏有效的失信、違規(guī)行為監(jiān)督懲罰機(jī)制，市場(chǎng)化運(yùn)作模式雖已初露端倪，但運(yùn)作存在不規(guī)范現(xiàn)象，未形成有效的行政管理機(jī)制，行業(yè)自律尚未形成，因此嚴(yán)重影響了電子商務(wù)的正常發(fā)展。到目前為止，我國(guó)制定的與電子商務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)很少。雖然我國(guó)在2005年4月頒布了《中華人民共和國(guó)電子簽名法》，中國(guó)人民銀行也于2005年10月頒布了《電子支付指引（第一號(hào)）》，但相對(duì)于我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的迅猛勢(shì)頭來(lái)說(shuō)，這些法律法規(guī)只是杯水車薪。缺乏足夠的明確的法律法規(guī)的約束和規(guī)范，失信成本大大降低，從而在無(wú)形中加大了電子商務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

從技術(shù)層面上來(lái)說(shuō)，電子商務(wù)是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建立和運(yùn)行的。由于網(wǎng)絡(luò)本身的特點(diǎn)，在電子商務(wù)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)。四、對(duì)我國(guó)電子商務(wù)中信用缺失的應(yīng)對(duì)策略

由于以上的原因，我國(guó)電子商務(wù)中的信用缺失現(xiàn)象已成為制約我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的瓶頸。為解決這些問(wèn)題，以下一些策略可作為參考：

第一，加強(qiáng)誠(chéng)信宣傳的力度，樹立整個(gè)民族的誠(chéng)信傳統(tǒng)和信用消費(fèi)習(xí)慣，培養(yǎng)整個(gè)社會(huì)的信用風(fēng)尚的建立。社會(huì)信用是社會(huì)文明進(jìn)步的重要標(biāo)志。

第二，加快整個(gè)社會(huì)信用體制的建立，完善與之相關(guān)的各項(xiàng)法律規(guī)章制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，一種法制經(jīng)濟(jì)。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新成員，電子商務(wù)更需要盡快出臺(tái)與之相配套的各項(xiàng)法律法規(guī)。

第三，建立和完善企業(yè)和個(gè)人的信用評(píng)價(jià)與監(jiān)管機(jī)制，建立信用獎(jiǎng)懲制度，加大失信風(fēng)險(xiǎn)。買家和賣家之間的相互評(píng)價(jià)，可以營(yíng)造一個(gè)良好的信用體系，而且會(huì)帶來(lái)更活躍的用戶和更多的交易。

第四，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用。信用體系中的信息安全技術(shù)是相當(dāng)重要的，網(wǎng)絡(luò)信用安全已成為制約網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。

五、結(jié)語(yǔ)

中國(guó)的電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)方興未艾，我們對(duì)這一新生事物在促進(jìn)商務(wù)往來(lái)和提高交易效率方面的作用毫不懷疑。然而，信用缺失的問(wèn)題已漸漸凸顯，逐漸成為制約電子商務(wù)發(fā)展的重要障礙。只有在社會(huì)傳統(tǒng)、制度體系和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)等各個(gè)層面上建立起一個(gè)適用于整個(gè)社會(huì)的信用體系結(jié)構(gòu)和完善的電子商務(wù)平臺(tái)，才能真正發(fā)揮電子商務(wù)的潛能，推動(dòng)電子商務(wù)的迅猛發(fā)展。當(dāng)然，一個(gè)完善的信用體系的建立任重而道遠(yuǎn)，需要全社會(huì)的參與、支持和共同努力！

參考文獻(xiàn)

［1］ 陳素敏，趙悅品，我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展信用問(wèn)題分析，商場(chǎng)現(xiàn)代化，2008年8月.

［2］ 馮豫華，彭明，何國(guó)群， 我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀及對(duì)策分析， 江西社會(huì)科學(xué)，2008年12月.

［3］ 趙美林，鄭霞忠， 電子商務(wù)信用體系建設(shè)構(gòu)想，科技信息，2008年第28期.

［4］ 涂智壽， 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理， 統(tǒng)計(jì)與決策，2007年第24期.

篇9

電子商務(wù)即在網(wǎng)上開展的以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的商務(wù)活動(dòng)，是指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和遠(yuǎn)程通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)商務(wù)過(guò)程中的電子化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化，包括生產(chǎn)、流通、交換、分配和消費(fèi)各環(huán)節(jié)所有活動(dòng)的電子信息化處理。它的核心是使現(xiàn)代計(jì)算機(jī)通訊技術(shù)，尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)生產(chǎn)效益、降低經(jīng)營(yíng)成本、優(yōu)化資源配置，從而大幅度地提升傳統(tǒng)商務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的最大化。

信用是整個(gè)商務(wù)體系的命脈，一切商業(yè)活動(dòng)都是在信用的基礎(chǔ)上展開的。因此，在電子商務(wù)發(fā)展中，社會(huì)信用體系的建立健全是必不可少的條件之一。

電子商務(wù)本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì),信用交易已成為企業(yè)爭(zhēng)取客戶,擴(kuò)大銷售額和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的最有效手段。電子商務(wù)作為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的一種，信用問(wèn)題也必將成為關(guān)系其成敗的關(guān)鍵問(wèn)題。

二、當(dāng)今我國(guó)電子商務(wù)中的信用現(xiàn)狀

當(dāng)前，在我國(guó)社會(huì)各大領(lǐng)域信用缺失現(xiàn)象十分普遍，假冒偽劣產(chǎn)品充斥市場(chǎng)，合同違約、商業(yè)欺詐隨處可見(jiàn)，三角債、拖欠款和銀行不良債權(quán)反復(fù)出現(xiàn)，各種經(jīng)濟(jì)犯罪連年增加日趨嚴(yán)重，處于新興地位的電子商務(wù)也不例外。而且，由于電子商務(wù)本身的特點(diǎn)，信用問(wèn)題顯得尤為突出。

電子商務(wù)作為一種虛擬經(jīng)濟(jì)、非接觸經(jīng)濟(jì)，如果沒(méi)有完善的信用體系作保證，其生存和發(fā)展都將十分困難，個(gè)人和企業(yè)的交易風(fēng)險(xiǎn)都將大大提高。由于網(wǎng)絡(luò)信息本身具有虛擬性和流動(dòng)性，其格式和媒體可以分離，參與電子商務(wù)的主體的誠(chéng)信問(wèn)題使得電子商務(wù)信息的真實(shí)性與安全性難以保障。因此電子商務(wù)與傳統(tǒng)的交易相比對(duì)信用的要求更高，要發(fā)展電子商務(wù)必須先加強(qiáng)信用建設(shè)。

目前，我國(guó)仍處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，市場(chǎng)還很不成熟，社會(huì)信用體系很不健全，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系與市場(chǎng)機(jī)制還不規(guī)范、不完善，還沒(méi)有建立完善的信用體系制度。從電子商務(wù)的流程看：信息、交易、支付、物流等每個(gè)環(huán)節(jié)都存在信用風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)交易對(duì)象也有信用風(fēng)險(xiǎn)存在。然而，在看到國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家從電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)方面獲得超額利潤(rùn)的同時(shí),我國(guó)盲目照搬國(guó)外電子商務(wù),卻未考慮到本國(guó)的實(shí)際國(guó)情,未考慮到我國(guó)信用體系的現(xiàn)狀，以至于出現(xiàn)許多阻礙,電子商務(wù)活動(dòng)在很多情況下無(wú)法順暢運(yùn)行。

三、導(dǎo)致我國(guó)電子商務(wù)中信用缺失的原因

從思想和社會(huì)層面上來(lái)說(shuō)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)脫胎而來(lái)的，社會(huì)信用經(jīng)濟(jì)發(fā)育較晚，市場(chǎng)信用交易不發(fā)達(dá)，社會(huì)普遍缺乏現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的信用意識(shí)和信用道德規(guī)范。現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，假冒偽劣商品肆虐、虛假?gòu)V告泛濫、信用卡詐騙等誠(chéng)信問(wèn)題每天屢見(jiàn)不鮮，幾乎成了普遍現(xiàn)象；而電子商務(wù)作為不見(jiàn)面的交易模式，更難得到消費(fèi)者的認(rèn)同，“無(wú)商不奸”的觀念在人們的思想中根深蒂固，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費(fèi)者、人與人之間防范多于信任，都是電子商務(wù)發(fā)展的心理障礙。

從制度層面上來(lái)說(shuō)，我國(guó)關(guān)于社會(huì)信用領(lǐng)域的研究和實(shí)踐經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，已經(jīng)形成了一批從事信用評(píng)價(jià)、信用擔(dān)保等業(yè)務(wù)的信用服務(wù)機(jī)構(gòu)，一些部門和地方政府也在不同程度上對(duì)信用體系建設(shè)進(jìn)行了探索。但總的來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)還處在起步階段。我國(guó)信用系統(tǒng)始終滯后于電子商務(wù)的發(fā)展步伐，還未建立起健全的誠(chéng)信管理體系，缺乏有效的失信、違規(guī)行為監(jiān)督懲罰機(jī)制，市場(chǎng)化運(yùn)作模式雖已初露端倪，但運(yùn)作存在不規(guī)范現(xiàn)象，未形成有效的行政管理機(jī)制，行業(yè)自律尚未形成，因此嚴(yán)重影響了電子商務(wù)的正常發(fā)展。到目前為止，我國(guó)制定的與電子商務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)很少。雖然我國(guó)在2005年4月頒布了《中華人民共和國(guó)電子簽名法》，中國(guó)人民銀行也于2005年10月頒布了《電子支付指引（第一號(hào)）》，但相對(duì)于我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的迅猛勢(shì)頭來(lái)說(shuō)，這些法律法規(guī)只是杯水車薪。缺乏足夠的明確的法律法規(guī)的約束和規(guī)范，失信成本大大降低，從而在無(wú)形中加大了電子商務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

從技術(shù)層面上來(lái)說(shuō)，電子商務(wù)是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建立和運(yùn)行的。由于網(wǎng)絡(luò)本身的特點(diǎn)，在電子商務(wù)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)。四、對(duì)我國(guó)電子商務(wù)中信用缺失的應(yīng)對(duì)策略

由于以上的原因，我國(guó)電子商務(wù)中的信用缺失現(xiàn)象已成為制約我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的瓶頸。為解決這些問(wèn)題，以下一些策略可作為參考：

第一，加強(qiáng)誠(chéng)信宣傳的力度，樹立整個(gè)民族的誠(chéng)信傳統(tǒng)和信用消費(fèi)習(xí)慣，培養(yǎng)整個(gè)社會(huì)的信用風(fēng)尚的建立。社會(huì)信用是社會(huì)文明進(jìn)步的重要標(biāo)志。

第二，加快整個(gè)社會(huì)信用體制的建立，完善與之相關(guān)的各項(xiàng)法律規(guī)章制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，一種法制經(jīng)濟(jì)。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新成員，電子商務(wù)更需要盡快出臺(tái)與之相配套的各項(xiàng)法律法規(guī)。

第三，建立和完善企業(yè)和個(gè)人的信用評(píng)價(jià)與監(jiān)管機(jī)制，建立信用獎(jiǎng)懲制度，加大失信風(fēng)險(xiǎn)。買家和賣家之間的相互評(píng)價(jià)，可以營(yíng)造一個(gè)良好的信用體系，而且會(huì)帶來(lái)更活躍的用戶和更多的交易。

第四，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用。信用體系中的信息安全技術(shù)是相當(dāng)重要的，網(wǎng)絡(luò)信用安全已成為制約網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。五、結(jié)語(yǔ)

中國(guó)的電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)方興未艾，我們對(duì)這一新生事物在促進(jìn)商務(wù)往來(lái)和提高交易效率方面的作用毫不懷疑。然而，信用缺失的問(wèn)題已漸漸凸顯，逐漸成為制約電子商務(wù)發(fā)展的重要障礙。只有在社會(huì)傳統(tǒng)、制度體系和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)等各個(gè)層面上建立起一個(gè)適用于整個(gè)社會(huì)的信用體系結(jié)構(gòu)和完善的電子商務(wù)平臺(tái),才能真正發(fā)揮電子商務(wù)的潛能,推動(dòng)電子商務(wù)的迅猛發(fā)展。當(dāng)然，一個(gè)完善的信用體系的建立任重而道遠(yuǎn)，需要全社會(huì)的參與、支持和共同努力！

參考文獻(xiàn)：

［1］陳素敏，趙悅品，我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展信用問(wèn)題分析，商場(chǎng)現(xiàn)代化，2008年8月.

［2］馮豫華,彭明,何國(guó)群,我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀及對(duì)策分析,江西社會(huì)科學(xué)，2008年12月.

［3］趙美林,鄭霞忠,電子商務(wù)信用體系建設(shè)構(gòu)想,科技信息，2008年第28期.

［4］涂智壽,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理,統(tǒng)計(jì)與決策,2007年第24期.

篇10

摘　要：目的：了解電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度。方法：通過(guò)電子商務(wù)的概念、電子商務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)三方面進(jìn)行探討。結(jié)果：電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是可以度量的，同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，建立相關(guān)的制度和法律法規(guī)，電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是可以避免和降低的。結(jié)論：結(jié)合我國(guó)目前形勢(shì)，電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避是值得討論的。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講是一種不確定性及其帶來(lái)的損失，我們可以運(yùn)用一定的方法來(lái)度量它。所以，為促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展，研究電子商務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避，不僅必要而且也是可能的。

1電子商務(wù)的概念

近年來(lái)“電子商務(wù)”這個(gè)詞在所有IT媒體中的出現(xiàn)頻率最高。電子商務(wù)顧名思義就是各個(gè)參與方以電子方式而不是以物理方式交換或直接物理接觸方式完成任何形式的業(yè)務(wù)交易。所以，我們可以認(rèn)為電子商務(wù)實(shí)際上包括宏觀和微觀兩個(gè)方面的內(nèi)容。從宏觀上講，電子商務(wù)是指通過(guò)電子手段建立一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)秩序，它不僅涉及電子技術(shù)和商業(yè)交易本身，而且涉及到例如金融、稅務(wù)、教育等社會(huì)其他層面；從微觀角度來(lái)說(shuō)，電子商務(wù)是指各種具有商業(yè)活動(dòng)能力的實(shí)體(生產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)、個(gè)人消費(fèi)者等)利用網(wǎng)絡(luò)和先進(jìn)的數(shù)字化傳媒技術(shù)進(jìn)行的各項(xiàng)商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。 -商場(chǎng)現(xiàn)代化2008(18)",##隔###