導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程財務(wù)收支審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：建設(shè)工程項目 財務(wù)收支 控制方法

當(dāng)前，建筑業(yè)對本企業(yè)招投標中標的承包者或企業(yè)外招投標中標掛靠本企業(yè)的承包者財務(wù)收支管理上，往往都采取承包形式的管理。即在工程質(zhì)量、安全等方面參照國家頒布的有關(guān)標準落實責(zé)任承包制之后，在財務(wù)收支上，往往參照中標合同造價的百分比收取一定比例的管理費，剔除應(yīng)上繳國家的稅金和工程支出后，剩余的利潤歸承包者個人所有。

一、財務(wù)收支的重要作用及問題

在財務(wù)收支管理控制上，按合同比例收取管理費后，上繳國家有關(guān)稅收后，應(yīng)對承包者一了百了，財務(wù)收支上可以放任自置，不管不問嗎？事實表明：在“費、稅”兩者扣除后，如放任不管，一旦內(nèi)部承包者管理不善，或置企業(yè)利益于不顧，中飽私囊，則很容易顯現(xiàn)企業(yè)與材料供應(yīng)商之間訴訟的發(fā)生，使企業(yè)在財務(wù)上導(dǎo)致“或有負債”，一定程度上影響企業(yè)下輪競爭建筑市場的聲譽。它具體表現(xiàn)在：

（一）收入減支出（材料、人工、稅金、管理費、其它費用）小于零，即收不抵支，入不敷出。該現(xiàn)象在建設(shè)工程項目的財務(wù)收支中存在著，不利于企業(yè)的成本管理和經(jīng)營發(fā)展。

（二）工程竣工決算完成后，向發(fā)包方（工程委托方）清算最終收入后，仍抵支不了材料商的欠款，則材料供應(yīng)商依供銷合同訴訟，此造成法院封存企業(yè)及項目部銀行賬戶，追索項目部上級公司連帶責(zé)任訴訟的發(fā)生。

（三）如項目公司為國有企業(yè)，工程項目竣工后，要比較工程概算造價與實際的財務(wù)支出，應(yīng)該對財務(wù)收支資金進行明確的審計。

二、如何加強財務(wù)收支的控制

當(dāng)前，在建設(shè)工程項目中，財政收支存在這嚴重的上列現(xiàn)象，那么，如果避免這些問題的出現(xiàn)，將工程竣工決算完成后的虧損，從而生成訴訟可能性防范于前，本人以為從下列幾點予以考慮：

（一）參照工程式項目的總概資料，預(yù)期計算整個工程進行中的重大材料，如水泥、鋼材、黃砂、石子及人工費支出等，制訂工程的支出計劃。從而避免出現(xiàn)收不抵支，入不敷出的現(xiàn)象。

（二）項目部的公章，財務(wù)專用章交財務(wù)同一管理，對項目部簽發(fā)的有關(guān)材料，人工的合同協(xié)議統(tǒng)一管理收核，其合同額與有關(guān)預(yù)算額核對，看其有無超出預(yù)算額的部份，如超出，則詢問情況，核查核實，嚴防其虛假合同生列其中。

（三）財務(wù)內(nèi)部設(shè)置收支平衡賬戶，每月收入剔除一定比例的管理費和稅費后，其差額為項目經(jīng)理自主支出資金額度，并時常關(guān)注其是否依其合同協(xié)商的范圍內(nèi)付款。

（四）工程將近竣工的三個月至半年時間內(nèi)，扣除工程合同價的20%，作為項目的最終控制額度加以防范。這時，嚴格對其預(yù)算支出，合同支出，財務(wù)已發(fā)生工程支出，和待發(fā)生支出，嚴格加以平衡控制，嚴防工程項目透支的發(fā)生。

（五）工程竣工完成，結(jié)清上下級之間的管理費、人工費、其他應(yīng)交款項，查實國家稅費有無漏繳。然后，剩余工程利潤依項目內(nèi)部承包協(xié)議兌現(xiàn)給承包人，這樣，正確體現(xiàn)了個人、集體、國家三者之間的關(guān)系。

在財務(wù)控制手續(xù)上，則應(yīng)該做到以下幾點：

1、不符合國家法規(guī)規(guī)定的發(fā)票不得入帳，防止承包人亂開支付內(nèi)容。

2、發(fā)票內(nèi)容，力求與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相一致，不得虛開、虛擬、財務(wù)預(yù)算支出不得先支后報，須以合同協(xié)議內(nèi)容作參照。

3、進入工地的材料數(shù)量帳實相符的同時，還需與門衛(wèi)制度相結(jié)合。

綜上所述，目前，在建設(shè)工程項目中，財政收支存在一定的問題。但是，財政收支對于整個建筑行業(yè)的發(fā)展都起到了十分重要的作用，因此，相關(guān)單位應(yīng)該積極采取有效的措施，加強其對財務(wù)收支的控制，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，促進建筑企業(yè)進一步發(fā)展。

參考文獻：

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[2]陳紅梅.公路路政財務(wù)收支審計要點及方法[J].審計月刊,2011.(01)

[3]吉新.探討行政事業(yè)單位財務(wù)收支管理問題[J].新財經(jīng)·上半月,201(08)

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一、認真履行審計職責(zé)和行使權(quán)限

認真學(xué)習(xí)國家審計政策、法令，熟悉審計軌制;積極鉆研審計業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識，掌握審計技術(shù)要領(lǐng);熱愛本職事情，忠于職守，耿介奉公，嚴守職業(yè)道德;嚴守法紀，堅持原則，認真完成各項審計工作。

二、做好局本部財務(wù)收支審計工作

為進一步規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，掌握公司資產(chǎn)運行狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供一手資料，今年我每季度對局本部財務(wù)收支情況進行一次財務(wù)收支審計，每次審計我都要編制審計方案，確定審計重點內(nèi)容及應(yīng)關(guān)注的事項，并且做出審計小結(jié)，實行動態(tài)管理，不僅為領(lǐng)導(dǎo)提供了公司資產(chǎn)、財政的第一手資料，還為以后的經(jīng)濟責(zé)任審計積累資料。

三、做好經(jīng)濟責(zé)任的審計

經(jīng)濟責(zé)任的審計在于加強干部管理、促進廉政建設(shè)，加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了一定的作用。通過審計對離任干部經(jīng)濟責(zé)任作出客觀公正的評價，為考核和任用干部提供了重要依據(jù)；2014年5月份我對農(nóng)電公司負責(zé)人的離任進行了經(jīng)濟責(zé)任審計審計并寫了離任審計報告，通過審計查出財務(wù)管理不規(guī)范等方面問題，及時向公司進行了匯報。

四、加大對工程結(jié)算審計力度

著眼于規(guī)范工程項目管理，防范高估冒算和損失浪費等問題，我從各項工程計劃入手，對工程實行嚴格的全過程控制管理，對無計劃的工程不予審計和提交報告，較好規(guī)范了工程項目管理。2014年我對本單位的大修、技改工程很多個工程進行了審計，并出具了審計簽證，有效地對項目進行了規(guī)范管理。

五、提升內(nèi)部審計質(zhì)量

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一、存在的主要困難和問題

一是內(nèi)審工作目前由于受經(jīng)費、人員等因素制約，仍有少量單位部門領(lǐng)導(dǎo)未能將部門的內(nèi)審工作列入議事日程，及時確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內(nèi)部審計工作；二是部分部門單位的內(nèi)審從業(yè)人員工作積極主動性不夠，對開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內(nèi)部審計工作；三是有待于進一步加強對內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)，促進部門、單位的內(nèi)部審計工作程序和行文不斷規(guī)范。

二、2009年主要工作目標完成情況

2009年內(nèi)審工作計劃安排項目10項，現(xiàn)已完成11個內(nèi)審項目，即：教育局4項（1）對*完小20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效率進行內(nèi)部審計，（2）對*中心校20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計，（4）*縣職業(yè)教育中心20*年1月至2009年9月財務(wù)收支和資金使用效益進行內(nèi)部審計；林業(yè)局1項對核桃三率建設(shè)撫育管護資金收支情況進行內(nèi)部審計；公安局2項（1）對公安監(jiān)管場所進行專項審計調(diào)查，（2）開展20*年換發(fā)第二代居民身份證收費進行專項審計；水利局1項對*縣*廠20*年1月至2009年6月財務(wù)收支進行審計；縣農(nóng)業(yè)局3項（1）對*縣種子管理站債權(quán)債務(wù)清理審計，（2）對20*年*省村容村貌整治工程項目審計，（3）20*年*省農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展專項項目資金審計。

2009年12月10日止，審結(jié)項目11項，其中：專項審計調(diào)查2項，財務(wù)收支6項，專項審計3項，針對存在問題共提出整改或?qū)徲嫿ㄗh15條，通過審計糾正了被審計部門的不規(guī)范行為和事項，健全完善了相關(guān)管理制度。存在的主要問題是在財務(wù)收支中，二級核算單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規(guī)范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。

三、下步內(nèi)審工作安排

（一）工作指導(dǎo)思想

繼續(xù)以貫徹十七大四中全會精神為指導(dǎo)，鞏固和發(fā)揚學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內(nèi)審工作計劃，把審計工作更好地融入經(jīng)濟社會發(fā)展大局，認真履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，從保障國家、人民的安全和利益出發(fā)，以“推進法治，維護民生，推動改革，促進發(fā)展”為目標，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件中，著力推進績效審計，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進和完善的建議，促進各項政策措施的貫徹落實，推進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，積極推進體制制度創(chuàng)新和民主法制建設(shè)、反腐倡廉建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督保障經(jīng)濟社會健康運行的免疫功能。

（二）審計工作思路

一是突出以人為本，在鞏固學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得新成效的同時更加關(guān)注民生，維護人民群眾的根本利益，維護公平公正，以涉及群眾醫(yī)療、住房、教育、交通、社會福利等方面的社會保障資金和專項資金的政策執(zhí)行、投入、使用、管理情況為審計重點。二是突出發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性作用為審計目標，通過內(nèi)部審計檢查、改進、完善部門單位的制度建設(shè)、政策執(zhí)行，督促整改，促進規(guī)范行業(yè)、部門的經(jīng)濟活動和管理行為。三是突出績效審計，提高審計項目效率效果為審計目的，加強對資金的效益審計、分析評價項目涉及經(jīng)濟活動、投資行為等重點環(huán)節(jié)的各種價值因素、效益因素、效益指標，使經(jīng)濟投資活動產(chǎn)生更多更大的社會經(jīng)濟效益，促進社會事業(yè)的健康發(fā)展。四是突出創(chuàng)建節(jié)約型、環(huán)境友好型社會為審計方向，內(nèi)審工作要更加關(guān)注能源礦產(chǎn)、水電、土地和自然環(huán)境的合理開發(fā)利用，從財務(wù)收支領(lǐng)域擴張到宏觀管理分析調(diào)控、決策領(lǐng)域，以審計促管理，以審計控制投資成本費用，少花錢，多辦事，節(jié)約建設(shè)投資資源和能源，合理開發(fā)利用資源，少投入，多產(chǎn)出，營造和諧友好的經(jīng)濟社會環(huán)境。

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關(guān)鍵詞：國家建設(shè)項目 竣工決算審計 財務(wù)決算審計

由于國家建設(shè)項目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預(yù)算其審計內(nèi)容、審計方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行的審計。

單位財務(wù)決算審計：財務(wù)決算是對預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財務(wù)決算一般指年度決算。單位財務(wù)決算審計就是對一個部門或單位年終財務(wù)決算的審計。

（二）審計內(nèi)容的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容與實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容等都各有不同。比如實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對企業(yè)流動資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計；對企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計；對所有者權(quán)益等的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對損益情況的審計。

在實際工作中，單位財務(wù)決算審計既包括建設(shè)單位自身的財務(wù)決算，同時也包括某個項目的財務(wù)收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關(guān)的財務(wù)收支、工程造價等。比如對財務(wù)的審計，在單位財務(wù)決算審計時，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對某項目進行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進行審計。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負責(zé)提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（三）審計方法的區(qū)別

財務(wù)決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計方法除與財務(wù)決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據(jù)計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質(zhì)；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：

（1）同類及相似項目按中標單價計價；

（2）變更項目按有關(guān)規(guī)定重新組價；

（3）同類及相似項目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標工程量15%以上的另行組價。

如對某項目審計，除運用單位財務(wù)決算審計的方法對項目財務(wù)收支進行審計外，還要對工程造價進行審計，就要運用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財務(wù)決算審計依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預(yù)算、招投標、多計造價等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號文件執(zhí)行。

在對某項目決算審計時，如發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實際工作中，國家建設(shè)項目結(jié)算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力?！睂徲媹蟾婕昂从车膯栴}，對于被審計單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財務(wù)決算審計中，一般根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。

審計實踐中，筆者認為，無論是單位財務(wù)決算審計，還是項目決算審計，都應(yīng)該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計單位執(zhí)行。

（六）審計時間的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務(wù)決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務(wù)決算審計。

只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計報告，建設(shè)單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進行決算審計，被審計單位依據(jù)審計報告和審計決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務(wù)決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關(guān)內(nèi)容進行審計；但某項目未完工，也可對其進行在建工程審計或者過程控制審計。

二、兩種決算審計的聯(lián)系

（一）審計的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護國家利益，嚴肅財經(jīng)紀律，促進加強管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財務(wù)決算審計可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計方、施工方等，但項目決算審計，根據(jù)審計署有關(guān)規(guī)定，必須要對投資方、設(shè)計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進行審計，其審計內(nèi)容有聯(lián)系；但項目決算審計的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財務(wù)收支審計中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計在財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會計科目有聯(lián)系

工程項目的財務(wù)收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時有密切的聯(lián)系，會計分錄之間的經(jīng)濟往來也有聯(lián)系。

（五）審計方法也有相同點

如對現(xiàn)金的盤點、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。

三、建議

審計署盡快出臺相關(guān)文件，明確項目決算審計或結(jié)算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續(xù)審計，被審計單位不執(zhí)行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級審計部門要注重資源整合，防止對項目先審計財務(wù)，后再對該項目決算進行審計，這樣，無論是時間、資源等方面都浪費了。還可在項目決算審計中，利用原有對項目的財務(wù)審計結(jié)果 ，以及上級審計部門對財務(wù)審計的成果，避免重復(fù)審計。

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一、積極推動審計工作轉(zhuǎn)型

主動適應(yīng)新形勢，轉(zhuǎn)變審計觀念，增強服務(wù)意識，提高審計工作水平。逐步推行部分審計項目網(wǎng)上公告制度，使審計工作由封閉型走向開放型，實現(xiàn)陽光審計。

二、認真開展建設(shè)工程竣工決算審計

嚴格執(zhí)行基建（修繕）工程竣工決算報審制度。精選資質(zhì)高、信譽好的社會審計機構(gòu)，認真做好西區(qū)實驗樓、田徑運動場、體育館等基建工程委托審計工作；加大修繕工程自審力度。在實施審計過程中，維護學(xué)校合法權(quán)益，節(jié)約建設(shè)資金。

三、切實抓好經(jīng)濟實體財務(wù)收支審計

按照學(xué)校統(tǒng)一安排，積極組織審計力量，做好后勤服務(wù)總公司2011年度和教學(xué)基地管理中心2011年度財務(wù)收支審計，提出完善內(nèi)部控制制度、提高效益等方面的審計意見和建議。根據(jù)動物科學(xué)學(xué)院的委托，切實做好獸醫(yī)院年度財務(wù)收支審計工作，形成較高質(zhì)量的審計報告，促進獸醫(yī)院規(guī)范管理。

四、穩(wěn)步推進科研經(jīng)費審計試點

在調(diào)研的基礎(chǔ)上，出臺《科技學(xué)院科研經(jīng)費審計辦法（試行）》。結(jié)合我校實際，會同科研處、財務(wù)處有計劃、有重點地開展科研經(jīng)費項目審計試點，逐步積累經(jīng)驗，擴大審計范圍，不斷提高科研經(jīng)費管理水平和使用效益。

五、主動參與有關(guān)經(jīng)濟管理活動

參與基建工程和物資采購招投標、簽證、驗收等工作，將審計關(guān)口前移，注重事前、事中監(jiān)督，發(fā)揮審計在重大建設(shè)項目和大額經(jīng)費使用全過程的監(jiān)督作用，促進經(jīng)濟活動的正常開展。

六、不斷加強自身建設(shè)

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瑞昌市委、市政府根據(jù)換屆工作的需要，加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計力度，從4月12日至24日，從審計局、財政局兩個單位抽調(diào)21名業(yè)務(wù)骨干，由審計局牽頭，組成7個聯(lián)合審計組，集中對全市21個鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、場、街道黨政主要領(lǐng)導(dǎo)進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計，其主要目的是“查清楚、交明白、促提高”，使黨政班子移交交得清楚，接得明白。同時幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立健全內(nèi)部控制制度，進一步提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政和財務(wù)工作水平。這次對全市所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中進行的離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作，取得了一定成效，從中我們也得到了一些有益的啟示。

一、明確審計內(nèi)容，突出審計重點

鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計就是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任職期間的財政、財務(wù)收支情況及所有相關(guān)站、所、辦的全部財產(chǎn)及財務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)增減變動情況等方面所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。它將在財政、財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，深入查清任職期間的職責(zé)范圍、工作業(yè)績、財務(wù)管理、工作目標的完成情況，其內(nèi)容主要有以下幾點：

一是任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成情況。突出對農(nóng)、林、牧、副、漁及第二、三產(chǎn)業(yè)達到的總產(chǎn)值、農(nóng)村經(jīng)濟總收入、人均收入完成情況和招商引資效益情況的審查。

二是任期內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)收支情況。審查其預(yù)算執(zhí)行情況及決算情況，決算和預(yù)算是否一致，如有大的差別，究其產(chǎn)生的原因。

三是任期內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)、債務(wù)變化情況。突出對往來賬項的審查，仔細核對往來賬項的真實性，看有無收入掛往來或轉(zhuǎn)移支出的現(xiàn)象。通過審查賬簿和憑證，看賬實是否相符，注意對影響損益的各種因素的審查。

四是任期內(nèi)國有資產(chǎn)經(jīng)營及存量增減變化情況。具體審查貨幣資金的真實性、固定資產(chǎn)是否賬實相符、有無化公為私和毀損流失、有無違規(guī)資金運用、債權(quán)是否真實。通過對被審計對象任職前后凈資產(chǎn)的比較，計算出國有資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)收益率，以考核其任期內(nèi)國有資產(chǎn)是否保值增值。

五是任期內(nèi)重大經(jīng)濟事項決策情況。突出對單位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的審查，是否按照國家法律、法規(guī)精神，結(jié)合本單位的實際制定了科學(xué)健全的內(nèi)部控制制度，重大經(jīng)濟事項是否由黨委集體研究決定的，其執(zhí)行是否嚴格、有效，有無失控點，有無因制度不健全或執(zhí)行不力而發(fā)生違紀行為，對已發(fā)現(xiàn)的問題是否及時采取措施加以改進等。

六是任期內(nèi)遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)情況。通過對財政、財務(wù)收支審計，重點審查單位收支的真實性，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫；有無違反規(guī)定的開支范圍和標準；有無濫發(fā)獎金、實物、補貼，用公款請客送禮、揮霍浪費等現(xiàn)象；有無、貪污受賄行為，有無虛報經(jīng)濟指標、偷漏稅金等行為。

七是個人廉政情況。設(shè)立舉報信箱、舉報電話，與有關(guān)人員談話，看個人在經(jīng)濟方面是否存在違法違紀問題。

八是任期內(nèi)重大工程項目的資金來源、使用效益情況。通過對政府投資重大工程項目的完成情況；重大投資項目的立項、審核、監(jiān)管情況；建設(shè)單位財政、財務(wù)收支的真實合法進行審查，分析資金使用效益情況。

二、講究方法，靈活有效地開展審計工作

根據(jù)各級黨委、政府和社會各界對經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)注和要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗，改進方法，努力提高審計質(zhì)量，采取靈活有效的方法開展審計：

一是要采取多種審計方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)財政、財務(wù)收支審計相結(jié)合，充分利用已經(jīng)完成的常規(guī)財政、財務(wù)收支審計資料，搞好本次經(jīng)濟責(zé)任審計，以提高審計效率；離任審計與任中審計相結(jié)合，將審計關(guān)口前移，把問題解決在初始階段，及時處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計與審計調(diào)查相結(jié)合，通過查詢有關(guān)的談話記錄、會議記錄、有關(guān)文件、召開座談會等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。

二是要延伸審計。檢查財政、財務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負擔(dān)給下屬單位行為；向重點投資項目或計劃進行延伸，檢查專項資金分配、管理和使用情況，從而更加真實、全面、準確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

三、堅持原則，正確把握好審計評價

審計評價是審計結(jié)果報告的重要組成部分，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計評價準確與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風(fēng)險，更關(guān)系到市委、市政府對干部提拔使用的導(dǎo)向。審計人員必須以事實為依據(jù)，客觀公正地對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任及任職期間使用財政資金產(chǎn)生的經(jīng)濟、社會效益情況進行綜合評價。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價，應(yīng)堅持以下幾項原則：

一是要堅持分清直接與間接責(zé)任界線的原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)對單位的管理應(yīng)負全面責(zé)任，但并不是所有的責(zé)任都應(yīng)由其承擔(dān)。按照經(jīng)濟責(zé)任制的分工原則，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)對其分工負責(zé)或直接主管的事項負直接責(zé)任；由其他領(lǐng)導(dǎo)成員分工負責(zé)或主管事項的那部分責(zé)任，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部負間接責(zé)任。

二是要堅持實事求是的原則。在審計評價中應(yīng)客觀公正地評價業(yè)績和責(zé)任。堅持全面地看待問題，以事實為依據(jù)、以法律為準繩，客觀公正地分析客觀因素對領(lǐng)導(dǎo)干部的影響。

三是要堅持準確性原則。在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不準的事項不作評價。不能超越審計職能范圍對領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)和群眾關(guān)系等進行評價。

四是要堅持依法審計的原則。在審計評價中，必須以財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所審計的事項依據(jù)法律法規(guī)等標準來進行定性分析，圍繞財務(wù)收支進行評價。

四、提高素質(zhì)，增強防范審計風(fēng)險控制

為了有效地防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，必須增強審計人員的風(fēng)險意識，規(guī)范審計工作程序，嚴格做到依法審計，提高審計質(zhì)量。在防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制應(yīng)做到以下幾點：

一是提高審計人員素質(zhì)，增強風(fēng)險意識。在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的工作過程中，審計風(fēng)險的控制不容忽視。審計人員必須增強審計風(fēng)險意識，刻苦學(xué)習(xí)鉆研審計專業(yè)知識，掌握審計專業(yè)技能，提高審計專業(yè)水平。

二是規(guī)范工作程序，強化審計質(zhì)量控制。審計人員要嚴格執(zhí)行審計工作程序，從確定審計項目計劃、送達審計通知書、審計取證、審計報告、征求被審計單位意見到作出審計處理決定等每個環(huán)節(jié)，都必須按照法定程序進行，避免審計執(zhí)法的隨意性。同時要建立健全審計工作監(jiān)控制度、管理制度和崗位責(zé)任制。實行審計質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴格審計質(zhì)量標準，提高審計工作質(zhì)量，每個審計項目都做到事實清楚、定性準確、處理適當(dāng)，盡量避免或減少審計風(fēng)險。

三是認真聽取意見，開好職工座談會。在經(jīng)濟責(zé)任審計實施過程中，應(yīng)認真聽取被審計單位的情況介紹和匯報，對于領(lǐng)導(dǎo)干部在述職報告中自我認定的成績，必須通過座談的形式與單位職工加以確認，對有疑義的問題應(yīng)進一步審計和調(diào)查，加以分析判斷，弄清事實，辨明是非，全力消除審計風(fēng)險。

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以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認真貫徹省、市審計工作會議和區(qū)委全會精神，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”方針，緊緊圍繞共創(chuàng)“中心、第一城區(qū)、善治”的目標，不斷拓展和加強“人、法、技”建設(shè)，積極發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，為全區(qū)經(jīng)濟社會健康發(fā)展保駕護航。

二、審計內(nèi)容

（一）財政財務(wù)審計

1、區(qū)本級預(yù)算執(zhí)行情況審計。關(guān)注預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開等環(huán)節(jié)，特別是預(yù)算編制的科學(xué)性、追加調(diào)整的規(guī)范性和財政資金的使用效益，增強預(yù)算的公開透明度；關(guān)注財政支出的流向、重點項目資金以及法定支出情況；了解區(qū)與街、鎮(zhèn)體制結(jié)算情況；關(guān)注有預(yù)算分配權(quán)的部門職責(zé)履行等情況。整個工作將在6月底完成。

2、部門預(yù)算執(zhí)行情況審計。加強對部門單位財務(wù)收支真實、合法、效益情況審計，重點檢查部門綜合預(yù)算編制、執(zhí)行，以及非稅收入征繳、國庫集中支付、政府采購和政府性資產(chǎn)管理情況。

3、街鎮(zhèn)財政財務(wù)收支審計。以規(guī)范街鎮(zhèn)財政分配行為、提高依法理財水平為目標，計劃對煙墩、望湖街道財政財務(wù)收支進行審計，促進街鎮(zhèn)嚴格執(zhí)行國家財稅法規(guī)政策，提高財政資金使用效益。

（二）專項審計和效益審計

1、民生類專項資金審計（調(diào)查）。開展對社會保障資金的聯(lián)動審計（審計調(diào)查）。審計對象涉及區(qū)人力資源和社會保障局、區(qū)民政局、區(qū)衛(wèi)生局、區(qū)財政局等管理部門。摸清社會保障制度建設(shè)運行情況、社會保障資金收支余規(guī)模和管理情況；反映社會保障制度不斷健全完善，在促進社會公平、維護社會和諧穩(wěn)定、改善民生等方面取得的主要成效；揭示和反映社會保障制度建設(shè)、政策執(zhí)行、業(yè)務(wù)管理和資金籌集管理使用中存在的突出問題，并深入分析問題形成原因，提出加強管理、保障資金安全、深化改革、完善社會保障制度的意見和建議。

2、效益審計和聯(lián)網(wǎng)審計。結(jié)合我區(qū)實際情況，進一步深化效益審計的發(fā)展思路。計劃安排1—2家行政事業(yè)單位為效益審計試點單位。同時，為進一步創(chuàng)新審計思路，提高審計效率，2012年計劃參照市局經(jīng)驗，探索聯(lián)網(wǎng)審計。

（三）重點項目和重大投資項目審計

1、舊城舊村改造審計。計劃重點服務(wù)的主要有南二環(huán)沿線和山路、新村、水安宿舍、燈泡廠、省軍區(qū)、省教院、王大郢、葛大店等群眾關(guān)心的項目。

2、竣工決算審計。主要括：片區(qū)綠化、國道綠化項目；校安工程中新建鐵四局、48中等學(xué)校的決算以及加固工程的決算項目；農(nóng)業(yè)示范園、金葡萄科技園的竣工決算項目；區(qū)“三館”建設(shè)、功能區(qū)綜合服務(wù)中心項目的竣工決算審計以及小街巷改造項目竣工決算審計等。

3、在建和續(xù)建工程的跟蹤審計。主要括：城市支路網(wǎng)建設(shè)、美丹家園、京華世家、鎮(zhèn)賈大郢復(fù)建點等項目。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計

繼續(xù)按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計方針，重點圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀守法、履行經(jīng)濟決策和管理職責(zé)情況，客觀界定其個人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，不斷完善街鎮(zhèn)黨政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任捆綁審計、加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計項目，力爭在審計的深度和質(zhì)量上有新的突破。根據(jù)區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組要求和區(qū)委組織部門的委托，計劃對煙墩街道、望湖街道、區(qū)人社局、區(qū)招商局、區(qū)行管局、區(qū)城管局等6個單位主要負責(zé)同志的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計。

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關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部審計 財務(wù)工作

內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

一、內(nèi)部審計工作的必要性

伴隨國有企業(yè)改革發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)逐步建立起現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度和全方位的內(nèi)部管理機制。有效的內(nèi)部審計管理可以幫助企業(yè)實施監(jiān)督，內(nèi)部審計已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)進行內(nèi)部管理最為有效的手段之一。獨立、客觀的內(nèi)部審計工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)管理存在的問題及風(fēng)險，從而進一步提升財務(wù)管理的水平，實現(xiàn)經(jīng)營管理的目標。煙草商業(yè)企業(yè)作為實行專賣管理的特殊壟斷行業(yè)，要實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標、降低管理風(fēng)險，必須具備高效規(guī)范的管理體制，不斷強化對內(nèi)部工作的有效監(jiān)督。

目前，隨著煙草商業(yè)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷改進，管理層充分的認識到了內(nèi)部審計的重要性，對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平也提出了更高的要求，內(nèi)部審計的健全不僅有利于改善經(jīng)營管理，還可以提高經(jīng)濟效益，對企業(yè)的風(fēng)險管理和國有資產(chǎn)的保值增值也具有重要意義。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計管理的監(jiān)督作用，才能真正的適應(yīng)企業(yè)改革和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，才能積極應(yīng)對煙草企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題和新挑戰(zhàn)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)工作的概況

（一）內(nèi)部審計工作概況

目前，四川煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計實行 “雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計委派制管理體制，按照“統(tǒng)一人員調(diào)配、統(tǒng)一計劃管理，統(tǒng)一工作規(guī)范、統(tǒng)一績效考核”的審計工作機制開展內(nèi)部審計工作。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計主要包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、工程項目審計和各類專項審計。財務(wù)收支審計作為內(nèi)部審計工作的基本內(nèi)容，其目的是客觀、全面地評價企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營成果的真實性、合法性和效益性，查錯防弊，控制風(fēng)險。財務(wù)收支審計分為日常審計監(jiān)督和項目審計，主要包括對各項收入、支出的審計，對資產(chǎn)、負債、權(quán)益的審計以及對內(nèi)控制度的評價。具體包括：預(yù)算管理情況審計、收入管理審計、支出管理審計、財務(wù)管理制度審計、計提款項管理審計、預(yù)提待攤費用管理審計、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度評價等內(nèi)容。

（二）財務(wù)工作概況

煙草行業(yè)采用“統(tǒng)一管理、分級核算”的管理模式，執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。自2015年開始執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》，國家局針對行業(yè)實際先后出臺了會計核算管理辦法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計實務(wù)操作手冊，促進了企業(yè)會計準則平穩(wěn)過渡和會計核算規(guī)范操作。四川煙草商業(yè)企業(yè)也結(jié)合全省具體情況，細化形成了《四川省煙草商業(yè)企業(yè)會計實務(wù)操作手冊》，進一步規(guī)范了全省煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)會計實務(wù)操作。全省各級財務(wù)部門使用統(tǒng)一的會計軟件，按照操作手冊的要求對采購與付款、銷售與收款、期間費用、薪酬、稅費、投資等業(yè)務(wù)進行會計核算。

三、內(nèi)部審計與財務(wù)工作的聯(lián)系

（一）兩者目標相同

企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)工作的目標都是為了使企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標，降低風(fēng)險。通過內(nèi)部審計加強對公司財務(wù)工作的有效監(jiān)督，從而提高會計信息的質(zhì)量，使管理層運用準確的會計信息作出正確判斷和決策。確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，促進企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

（二）兩者工作側(cè)重點不同

內(nèi)部審計工作主要通過對企業(yè)財務(wù)收支情況的審計，對整個經(jīng)濟活動過程進行全面的分析和評價，發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題風(fēng)險，側(cè)重于對經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、效益性進行檢查監(jiān)督，并提出意見建議；而財務(wù)工作則主要側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)濟活動進行真實、及時、完整地記錄核算，對財務(wù)人員在核算過程中執(zhí)行會計制度、內(nèi)控制度的情況進行檢查復(fù)核，真實反映企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支情況。

四、如何進一步通過內(nèi)部審計促進煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范

（一）加強內(nèi)部控制審計，可以促進企業(yè)財務(wù)制度體系得到進一步的完善

內(nèi)部審計工作人員通過對企業(yè)相關(guān)制度的完善性、健全性以及運行有效性的審核，可以發(fā)現(xiàn)各項內(nèi)部控制制度在制定、執(zhí)行方面存在的問題，揭示財務(wù)工作存在的潛在風(fēng)險，提出切實有效的整改建議，從而促進企業(yè)不斷建立健全基礎(chǔ)工作制度體系，最終實現(xiàn)優(yōu)化的內(nèi)部控制管理。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)審計成效

審計工作的成效主要取決于內(nèi)審人員專業(yè)水平，而內(nèi)審人員的的知識結(jié)構(gòu)，是決定其專業(yè)水平的重要因素。隨著國家和行業(yè)政策的不斷變化，對內(nèi)審人員也提出了更高的要求。因此，優(yōu)化內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)技能，也是保證財務(wù)收支審計成效，促進財務(wù)工作進一步規(guī)范的必要保證。

（三）充分利用信息化技術(shù)實現(xiàn)集成共享，強化對財務(wù)工作的實時監(jiān)督

目前，煙草商業(yè)企業(yè)信息化的程度越來越高，就四川煙草商業(yè)系統(tǒng)而言，會計核算系統(tǒng)與審計信息系統(tǒng)已實現(xiàn)有效對接，審計人員可以通過審計信息系統(tǒng)實時查看財務(wù)系統(tǒng)中的核算、預(yù)算、資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、實時查閱會計賬簿和憑證，利用在線審計系統(tǒng)的統(tǒng)計、分析功能對財務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總、分析、復(fù)核，及時發(fā)現(xiàn)異動指標，準確找到問題所在，實現(xiàn)對財務(wù)工作的實時監(jiān)督，規(guī)避核算風(fēng)險。

五、結(jié)束語

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展與煙草行業(yè)規(guī)范化要求的不斷提高，使得內(nèi)部審計工作越來越受到高度的重視，本文對如何通過內(nèi)部審計促進財務(wù)工作的進一步規(guī)范進行了探討。煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)工作的規(guī)范是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，規(guī)范化的財務(wù)工作離不開內(nèi)部審計的監(jiān)督。商業(yè)企業(yè)如果能夠發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用，有效地促進企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范化管理，將會使得企業(yè)內(nèi)部管理水平進一步提升，從而持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]杜娟，饒興明.會計信息系統(tǒng)理論與實務(wù)[M].北京：人民郵電出版社，2012，17-18

篇9

第二條縣審計局是*縣國家建設(shè)項目審計監(jiān)督的主管機關(guān)，依法對國家建設(shè)項目財務(wù)收支、價款結(jié)算的真實、合法和效益情況進行審計監(jiān)督。

第三條本辦法所稱國家建設(shè)項目，是指以財政資金、各項政府性專項資金、政府統(tǒng)一借貸的資金或國有企事業(yè)單位、國有控股單位投入資金、接受使用社會捐贈的公益性建設(shè)項目等為主要資金來源的基本建設(shè)項目或技術(shù)改造項目。

本辦法所稱財務(wù)收支，包括建設(shè)單位及勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的財務(wù)收支。

第四條審計局應(yīng)當(dāng)切實履行審計職責(zé)；計劃、經(jīng)貿(mào)、財政、建設(shè)、國土資源、環(huán)境保護、稅務(wù)、監(jiān)察、金融等部門，應(yīng)當(dāng)予以支持、協(xié)助。

第五條被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計局工作，向?qū)徲嬀痔峁┰擁棇徲嫻ぷ魉璧霓k公場所等工作條件，如實反映情況，按審計局的要求提供與審計事項相關(guān)的資料，不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)。

第六條根據(jù)年度審計項目計劃，對國家建設(shè)項目總預(yù)算或概算執(zhí)行情況、竣工決算進行審計。

國家建設(shè)項目在工程量完成80%時，建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲嬀謭笏陀嘘P(guān)工程進度報表，未經(jīng)竣工決算審計的工程款支付只能在80%以內(nèi)。未經(jīng)竣工決算審計的不得辦理竣工驗收手續(xù)。

第七條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項目基本完工、竣工決算報表編制完成后及時告知審計局安排審計。審計局應(yīng)當(dāng)在1個月內(nèi)下達審計通知書。

第八條審計局實施國家建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)編制審計方案，在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

第九條下列內(nèi)容應(yīng)當(dāng)作為國家建設(shè)項目總預(yù)算或概算執(zhí)行情況審計的內(nèi)容：

（一）項目建設(shè)資金籌集、管理、使用情況；

（二）征地拆遷費用支出和管理情況；

（三）設(shè)備、材料的采購、保管、使用情況；

（四）建設(shè)成本及其他財務(wù)收支核算情況；

（五）有關(guān)稅費計繳情況；

第十條下列內(nèi)容應(yīng)當(dāng)作為國家建設(shè)決算審計的內(nèi)容：

（一）項目投資及預(yù)算或概算執(zhí)行情況；

（二）建設(shè)收入情況；

（三）工程結(jié)算和工程決算情況；

（四）交付使用資產(chǎn)情況；

（五）尾工工程投資情況；

（六）竣工決算情況；

（七）投資效益情況；

第十一條審計局在審計中發(fā)現(xiàn)下列與項目財務(wù)收支有關(guān)的情況的，應(yīng)當(dāng)通報有關(guān)主管部門予以調(diào)查，必要時有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助調(diào)查：

（一）違反規(guī)劃、土地、拆遷、招標投標、環(huán)境保護等建設(shè)項目管理法律、法規(guī)的；

（二）建設(shè)資金籌集涉及非法集資、攤派或收費行為的；

（三）建設(shè)資金被轉(zhuǎn)移、侵占或挪用的；

（四）勘察、設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位不具備相應(yīng)資質(zhì)的；

（五）未有效實施工程質(zhì)量管理的；

（六）其他應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理的違法、違紀行為。

以上查出的問題審計局應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法規(guī)或移交相關(guān)部門處理。

第十二條審計局實施國家建設(shè)項目審計，可以組織具有法定資格的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計，審計局對審計結(jié)果的真實性、合法性負責(zé)。

第十三條國家建設(shè)項目投資在100萬元以上的，由縣審計局直接或組織社會審計力量實施審計；國家建設(shè)項目投資在100萬元以下的，除由縣審計局審計的項目外，建設(shè)單位應(yīng)委托具有法定資格的社會中介機構(gòu)對其進行審計。接受建設(shè)單位審計委托的社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守《浙江省社會中介機構(gòu)管理辦法》的規(guī)定，按照本辦法第九條、第十條規(guī)定的具體審計內(nèi)容，對國家建設(shè)項目進行審計。其審計報告，應(yīng)當(dāng)報送審計局。社會中介機構(gòu)在審計中發(fā)現(xiàn)本辦法規(guī)定的有關(guān)違法、違紀情況的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬀只蛴嘘P(guān)主管部門報告。

第十四條國家建設(shè)項目建立工程項目審計專項基金帳戶，基金來源：建設(shè)項目按核減（增）5%上繳，由項目建設(shè)單位向施工單位收取后上交財政。該基金帳戶的資金專項用于工程項目審計經(jīng)費。如工程項目審計經(jīng)費不足，由縣財政安排解決。

第十五條審計局實施國家建設(shè)項目審計，應(yīng)當(dāng)依法出具審計意見書；依法需要給予處理的，應(yīng)當(dāng)作出審計決定書。審計局認為依法應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理的，應(yīng)當(dāng)作出審計建議書，向有關(guān)部門提出處理意見。

第十六條審計局應(yīng)當(dāng)向本級人民政府報告國家建設(shè)項目審計的結(jié)果。

審計局應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，向社會公布國家建設(shè)項目審計的結(jié)果。

第十七條審計局審計人員應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，接受監(jiān)察部門的監(jiān)督，違反有關(guān)規(guī)定的，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，給予行政或紀律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十八條審計局聘請的專業(yè)人員在從事國家建設(shè)項目審計工作中有違法、違規(guī)行為的，審計局應(yīng)當(dāng)予以辭聘，并按省審計機關(guān)制定的管理規(guī)范作出其他處理。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。應(yīng)當(dāng)加強對其組織和聘請參與國家建設(shè)項目審計的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，明確有關(guān)人員的權(quán)利義務(wù)，對過錯、過失人員按規(guī)定追究責(zé)任。

第十九條縣審計局依法對社會中介機構(gòu)的審計結(jié)果進行抽查、復(fù)核等監(jiān)督。社會中介機構(gòu)違反《浙江省社會中介機構(gòu)管理辦法》規(guī)定的，按規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的移交有關(guān)部門依法追究刑事責(zé)任。

篇10

（一）問題：審計重點把握不夠準確。筆者調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，區(qū)縣審計機關(guān)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作還沒有擺脫財務(wù)收支審計的模式，往往用財務(wù)收支審計代替經(jīng)濟責(zé)任審計，沒有準確把握經(jīng)濟責(zé)任審計的重點。

（二）對策：緊密圍繞經(jīng)濟責(zé)任，區(qū)分不同審計對象，準確把握審計重點。緊扣經(jīng)濟責(zé)任，就是要按照《規(guī)定》對經(jīng)濟責(zé)任的界定，緊緊圍繞經(jīng)濟責(zé)任確定審計重點，即圍繞“領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”確定審計重點。這里，最重要的是緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)所“應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”。在這些職責(zé)和義務(wù)之中，一是要重點關(guān)注“財政收支、財務(wù)收支”，二是把握好“有關(guān)經(jīng)濟活動”的度，切忌將無關(guān)經(jīng)濟活動的社會管理等既不屬于審計范圍、又難以通過審計進行查證核實的內(nèi)容及事項納入經(jīng)濟責(zé)任審計范疇，更不應(yīng)當(dāng)將此列作審計重點。

區(qū)分不同審計對象，準確把握審計重點，就是要對被審對象進行科學(xué)分類，根據(jù)不同審計對象確定不同的審計重點?？h區(qū)審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的審計對象一般包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)、縣區(qū)黨政工作部門（含直屬機構(gòu)）、縣區(qū)事業(yè)單位和人民團體的主要負責(zé)人、國有企業(yè)及國有控股企業(yè)的法定代表人，以及相關(guān)的下屬單位等。由于縣區(qū)國有企業(yè)陸續(xù)改制，多數(shù)企業(yè)已不再是國有或國有控股，因而縣區(qū)審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的對象中企業(yè)的比重已經(jīng)很小。關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的審計重點，主要應(yīng)當(dāng)包括本鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）財政收支的真實、合法和效益情況，國有資產(chǎn)的管理和使用情況，政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，使用政府投資的重點項目的建設(shè)和管理情況，本級政府的財務(wù)收支情況等，同時兼顧科學(xué)發(fā)展觀落實情況，重點項目決策及其社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政情況。由于縣區(qū)財政體制改革使鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織財政收支的功能弱化，因而財政收支的審計也不再成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部審計的重點。關(guān)于縣區(qū)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體主要負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任的審計重點，還可以根據(jù)具體情況和需要作進一步劃分和區(qū)別，其重點內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及對下屬單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況，同時兼顧經(jīng)濟決策及其貫徹落實情況、重要投資項目的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政或廉潔自律情況。

二、關(guān)于審計方法

（一）問題：審計方法過于簡單。一些縣區(qū)審計機關(guān)進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，只滿足于查看賬目、翻閱會議記錄和個別談話，缺乏對“過程”科學(xué)性、合規(guī)性的進一步核查，使得被審計者經(jīng)濟責(zé)任的履行情況得不到準確反映，審計評價也顯得籠統(tǒng)、空洞。

（二）對策：對于審計重點，既要重視對 “現(xiàn)狀”的審查，還要重視對產(chǎn)生現(xiàn)狀的“過程”的分析，甚至還要合理預(yù)測其未來發(fā)展。例如，對于內(nèi)控制度的測評和審計，既要檢查內(nèi)控制度的健全性，還要查看被審計人在內(nèi)控建立健全時所起的作用，更要看內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，特別是被審計人在內(nèi)控制度執(zhí)行中的監(jiān)督管理和率先垂范作用。不能用內(nèi)控制度的健全性代替其有效性。又如，對于用舉債進行的基礎(chǔ)性、公益性等重點建設(shè)項目，既要現(xiàn)場查看項目實施情況，還要檢查項目建設(shè)招投標制度執(zhí)行情況，以及查看會議記錄了解民主集中制決策情況，特別要檢查被審計人在項目的決策、招投標、建設(shè)和管理中所起的作用，用事實來支撐對被審計人在本領(lǐng)域經(jīng)濟責(zé)任履行情況的評價。再如，對涉農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責(zé)人的審計，還要審查其對上級黨委和政府關(guān)于“三農(nóng)”經(jīng)濟政策的落實情況，看是否存在只重視“面子工程”、“形象工程”而農(nóng)民得不到實惠的情況。對于審計人員無法判斷發(fā)展趨勢的項目，審計組可以聘請專家進行預(yù)測和評估，以便更準確、更科學(xué)地評價被審計人員經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。還有，對于被審計者廉潔從政的情況，要結(jié)合投資項目建設(shè)和管理、財務(wù)收支審計、國有資產(chǎn)管理以及下屬單位經(jīng)濟活動審計審查等情況加以判斷，不能只根據(jù)廉潔從政調(diào)查表下結(jié)論。此外，對于有舉報情況的，還需要按有關(guān)規(guī)定和程序調(diào)查、核實和取證，無論是否屬實，都要有相應(yīng)足夠的證據(jù)支撐。

三、 關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任劃分

（一）問題：經(jīng)濟責(zé)任的劃分不夠準確。由于沒能準確劃分經(jīng)濟責(zé)任的類型等原因，一些審計項目直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任也就未能劃分準確，有的甚至張冠李戴，一些審計項目干脆用“直接責(zé)任”和“間接責(zé)任”的表述代替《規(guī)定》劃分的經(jīng)濟責(zé)任，還有一些審計項目用“前任責(zé)任”和“現(xiàn)任責(zé)任”取而代之，更有甚者只提查出什么問題而不提經(jīng)濟責(zé)任。這些都是沒吃透《規(guī)定》精神的具體表現(xiàn)。

（二）對策：嚴格按照《規(guī)定》劃分的三種責(zé)任類型，做到“對號入座”?！兑?guī)定》將被審計人員應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任劃分為直接責(zé)任、分管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任三種。直接責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違法法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部操縱、庇護他人違法違規(guī)的行為；未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為，即不執(zhí)行民主集中制組織原則并且造成嚴重損失的領(lǐng)導(dǎo)行為；主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴重后果的行為；領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)承擔(dān)直接經(jīng)濟責(zé)任的行為。是否承擔(dān)直接責(zé)任的關(guān)鍵是看領(lǐng)導(dǎo)干部是否與違法違規(guī)行為有直接關(guān)系。如果領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法、操縱包庇他人違規(guī)違法或者不遵守民主集中制組織原則決策造成嚴重經(jīng)濟損失，那么就應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任。

主管責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部對分管工作不履行和不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的行為；主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴重后果的行為。是否承擔(dān)主管責(zé)任的關(guān)鍵是看出現(xiàn)問題的相關(guān)工作為該領(lǐng)導(dǎo)干部分管，是否存在對造成嚴重損失的重大經(jīng)濟事項決策把關(guān)不嚴。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：除直接責(zé)任和主管責(zé)任以外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。這實際上是領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟活動監(jiān)管不力應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

四、 關(guān)于審計評價

（一）問題：不是根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行評價，即對不屬于經(jīng)濟責(zé)任范疇的情況進行評價，對審計查證事實不足的問題或事項進行評價。一些經(jīng)濟責(zé)任審計項目不是對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行評價，而是對領(lǐng)導(dǎo)干部履行全部職責(zé)的情況進行評價，遠遠超出“經(jīng)濟責(zé)任審計”的評價范圍；有的審計項目甚至在評價上搞“拿來主義”，照抄照搬被審計單位的“工作評價”；有的審計項目對領(lǐng)導(dǎo)干部作出的評價缺乏有力的審計證據(jù)支持。諸如此類的評價，增大了經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險。