導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇倉(cāng)庫(kù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

倉(cāng)儲(chǔ)在整個(gè)物流行業(yè)中扮演了舉足輕重的作用，它是商品的集散地，也是第三方物流企業(yè)基本的組成單元和根據(jù)地。倉(cāng)庫(kù)數(shù)量的建設(shè)決定了一個(gè)企業(yè)對(duì)于客戶要求的快速響應(yīng)能力。但在快速發(fā)展的同時(shí)，倉(cāng)庫(kù)消防安全又是倉(cāng)庫(kù)管理的重中之重。鑒于此，文章以某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)為研究對(duì)象，利用灰色層次分析，對(duì)倉(cāng)庫(kù)整體消防安全進(jìn)行評(píng)估，并結(jié)合實(shí)例給出評(píng)價(jià)結(jié)果和改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：

倉(cāng)庫(kù)管理；消防安全；灰色層次分析

隨著現(xiàn)代電子商務(wù)的迅速發(fā)展，物流行業(yè)呈現(xiàn)出了迅猛發(fā)展的趨勢(shì)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局年度數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2009~2014年度快遞總量（單位：萬(wàn)件）分別為185786.00、233892.00、367311.00、568548.00、918674.89、1395925.30。可見(jiàn)，快遞數(shù)量呈現(xiàn)每年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，而每年如此多快遞的流通是以倉(cāng)儲(chǔ)為基本保障的。而快遞件的包裹材料基本以塑料膜、瓦楞紙箱等為主，這些材料都屬于易燃品，在如此龐大的快遞數(shù)量的條件下，消防安全對(duì)于倉(cāng)庫(kù)的管理來(lái)說(shuō)最為重要。

現(xiàn)階段，從學(xué)者的研究來(lái)看，對(duì)于物流倉(cāng)儲(chǔ)安全已有一定的對(duì)策及建議。例如申秀乾等探討了超高倉(cāng)儲(chǔ)建筑物內(nèi)自動(dòng)噴水裝置系統(tǒng)的設(shè)計(jì)優(yōu)化問(wèn)題；李默等從建筑物自身考慮，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)內(nèi)消防安全提出了一些防控措施；李曉哲等更進(jìn)一步，通過(guò)倉(cāng)儲(chǔ)的特點(diǎn)，對(duì)防火類別進(jìn)行了詳細(xì)的劃分，并從整個(gè)倉(cāng)儲(chǔ)布局、安全疏散通道設(shè)計(jì)、消防安全設(shè)施系統(tǒng)建設(shè)等方面，系統(tǒng)地對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)消防進(jìn)行了研究；宋光偉通過(guò)對(duì)于實(shí)地的調(diào)研，淺談了物流倉(cāng)儲(chǔ)方面存在的問(wèn)題，并對(duì)相關(guān)建議進(jìn)行了初步地探討。以上學(xué)者基本是對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)消防安全進(jìn)行了定性研究。而對(duì)于物流倉(cāng)儲(chǔ)消防安全不能單純地對(duì)其進(jìn)行定性的研究，于是，于作明通過(guò)系統(tǒng)思考，對(duì)于建筑物火災(zāi)安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從定性、定量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行了全面研究，系統(tǒng)分析了火災(zāi)成因，并指出了建筑物火災(zāi)相關(guān)影響因素，并通過(guò)模糊數(shù)學(xué)和層次分析方法，綜合評(píng)估建立了數(shù)學(xué)模型進(jìn)行分析，最終給出了一套綜合評(píng)價(jià)評(píng)估體系。但是，其研究的對(duì)象主要為建筑物，并沒(méi)有對(duì)物流倉(cāng)儲(chǔ)內(nèi)部以及其它因素進(jìn)行分析。而大多數(shù)學(xué)者的建議都只停留在表面，并沒(méi)有一整套的物流倉(cāng)庫(kù)消防安全的評(píng)價(jià)體系，也沒(méi)有現(xiàn)實(shí)的案例。本文嘗試對(duì)此研究進(jìn)行補(bǔ)充，通過(guò)利用灰色層次分析的方法，更全面系統(tǒng)地對(duì)消防安全進(jìn)行評(píng)估。并通過(guò)實(shí)例，運(yùn)用德?tīng)柗品椒?，結(jié)合灰色層次分析進(jìn)行研究。

1倉(cāng)庫(kù)火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)法

火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)法（FireRiskIndexMethod）是一種運(yùn)用模糊打分的方式給倉(cāng)庫(kù)火災(zāi)特性參數(shù)進(jìn)行賦值，通過(guò)Delphi問(wèn)卷調(diào)查，征集專家主觀意見(jiàn)并給出合理的權(quán)重因子，然后運(yùn)用數(shù)學(xué)方法求出最終的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)?；馂?zāi)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)法一般按下列步驟對(duì)火災(zāi)安全參數(shù)進(jìn)行分級(jí)，以決定它的相對(duì)重要性：（1）確定火災(zāi)安全的決策水平（方針、目標(biāo)、策略、參數(shù)和考核項(xiàng)目）；（2）根據(jù)決策水平和火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分析，描述實(shí)際影響火災(zāi)的5個(gè)決策水平的因素；（3）屬性權(quán)重賦值；（4）選擇評(píng)估模型。

2案例分析

以某公司為例，簡(jiǎn)要對(duì)火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析。根據(jù)表1中的4個(gè)火災(zāi)安全目標(biāo)和14個(gè)火災(zāi)安全策略的關(guān)系和表2中的22個(gè)火災(zāi)安全重要參數(shù)，通過(guò)Delphi專家組打分，確定關(guān)系矩陣?；馂?zāi)安全參數(shù)與火災(zāi)安全策略之間的關(guān)系矩陣，用矩陣C表示為：火災(zāi)總安仿真與火災(zāi)安全目標(biāo)之間的關(guān)系矩陣用矩陣A表示：A=15,4,2,31根據(jù)公式W=A×B×C，計(jì)算行向量W，將W歸一化得到：W=（0.0520.0640.0690.0530.0510.0390.0380.0420.0250.0550.0350.0400.0640.0680.0540.0540.0530.0430.0310.0490.0290.034）通過(guò)專家組給倉(cāng)庫(kù)火災(zāi)安全重要參數(shù)打分，打分標(biāo)準(zhǔn)參考Likert量表，打分矩陣為：根據(jù)專家打分及計(jì)算結(jié)果，火災(zāi)安全重要參數(shù)中的結(jié)構(gòu)裝配的完整能力、結(jié)構(gòu)裝配的隔熱能力、火災(zāi)探測(cè)系統(tǒng)、滅火系統(tǒng)等對(duì)倉(cāng)庫(kù)火災(zāi)危險(xiǎn)性影響很大?，F(xiàn)針對(duì)評(píng)估情況我們可以做出如下的建議：（1）可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)R=ni=1ΣWiPi對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)分，得分越高的區(qū)域，發(fā)生火災(zāi)的危險(xiǎn)越大，我們要對(duì)火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行消除，對(duì)倉(cāng)庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)消防系統(tǒng)、倉(cāng)庫(kù)消防管理3個(gè)方面進(jìn)行改善，達(dá)到預(yù)防火災(zāi)安全的4個(gè)目標(biāo)。（2）倉(cāng)庫(kù)設(shè)計(jì)之初應(yīng)該對(duì)各構(gòu)件的完整性進(jìn)行認(rèn)真衡量，從源頭上杜絕和減少火災(zāi)的發(fā)生。（3）構(gòu)件要采用耐火、隔火、隔熱的材料。（4）設(shè)置火災(zāi)探測(cè)系統(tǒng)，盡早發(fā)現(xiàn)火情，做好職工的疏散活動(dòng)。（5）倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的滅火系統(tǒng)要定期檢查，避免火災(zāi)時(shí)無(wú)法啟動(dòng)滅火系統(tǒng)帶來(lái)?yè)p害。（6）保證消防通道的暢通。

3總結(jié)

如今物流行業(yè)正在飛速崛起，特別是大型的物流倉(cāng)儲(chǔ)不斷的建立，這就要求物流倉(cāng)庫(kù)具很高的安全級(jí)別，特別是消防安全系數(shù)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)的面積、倉(cāng)庫(kù)的貨物類型、建筑物特性等綜合考量，最大限度降低物流倉(cāng)庫(kù)的火災(zāi)安全隱患，綜合以上研究本文給出下列建議：（1）加強(qiáng)倉(cāng)儲(chǔ)消防安全知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高倉(cāng)庫(kù)人員的安全意識(shí)。（2）建立一整套的倉(cāng)儲(chǔ)安全應(yīng)急預(yù)案，即便遇到突況也能迅速的做出反應(yīng)。（3）加強(qiáng)消防安全文化建設(shè)，通過(guò)定期倉(cāng)儲(chǔ)消防演練，讓員工真正了解在遇到突發(fā)狀況時(shí)應(yīng)該如何去做。（4）杜絕一切隱患源頭，定期對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)內(nèi)部可能潛在的安全隱患點(diǎn)進(jìn)行排除。

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篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 材料采購(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中離不開(kāi)各種材料的采購(gòu)工作。而材料采購(gòu)并不是像一般家庭中那樣，簡(jiǎn)單的拿錢買東西這么簡(jiǎn)單。對(duì)于企業(yè)而言，材料采購(gòu)不僅是買東西，更關(guān)系企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的發(fā)揮等等方面。企業(yè)材料采購(gòu)所涉及到的影響因素眾多，要加強(qiáng)企業(yè)材料采購(gòu)控制并不是一件易事。在材料采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題和需要注意的方面也非常多。所以如何科學(xué)合理的管理材料采購(gòu)這一環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)發(fā)展意義重大。

1.內(nèi)部控制缺失在采購(gòu)環(huán)節(jié)會(huì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

1.1合同風(fēng)險(xiǎn)

首先是由于對(duì)于采購(gòu)人員的監(jiān)管不力，造成采購(gòu)人員與材料供應(yīng)商之間達(dá)成某種利益關(guān)系，采購(gòu)人員為了一己私利而虛報(bào)材料價(jià)格，而企業(yè)又無(wú)法實(shí)現(xiàn)全方位立體式的監(jiān)控管理，給予采購(gòu)人員過(guò)多的自主采購(gòu)權(quán)利，又對(duì)市場(chǎng)上所需材料價(jià)格等重要信息了解甚少，以至于給違法犯罪分子以可乘之機(jī)，用虛高的價(jià)格將企業(yè)資金據(jù)為己有。

其次是在合同訂立過(guò)程中，條款細(xì)則訂立得不夠詳細(xì)，對(duì)所需材料的規(guī)格、質(zhì)量等要求不明，以至于造成讓供貨商惡意抬高材料價(jià)格，給企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。還有在材料采購(gòu)之后的運(yùn)輸問(wèn)題，許多企業(yè)不夠重視，未能對(duì)運(yùn)輸方式、數(shù)量等做出明確規(guī)定，以至于在材料運(yùn)輸過(guò)程中與供應(yīng)商發(fā)生分歧，造成運(yùn)輸費(fèi)用攀升。另外還有對(duì)結(jié)算方面未能明確規(guī)定，以至于影響到最后的結(jié)算環(huán)節(jié)，這些問(wèn)題同樣會(huì)給企業(yè)造成成本上升。

第三是合同執(zhí)行方面的執(zhí)行力問(wèn)題，許多企業(yè)對(duì)于采購(gòu)合同不夠重視，在合同簽訂之前未能對(duì)所需材料進(jìn)行嚴(yán)格仔細(xì)的檢驗(yàn)檢查，在合同中又未能明確規(guī)定質(zhì)量問(wèn)題的權(quán)責(zé)歸屬，從而在材料出現(xiàn)問(wèn)題之后，無(wú)法通過(guò)法律途徑尋求理賠，讓企業(yè)蒙受損失。

最后合同簽訂時(shí)的違規(guī)行為嚴(yán)重影響了采購(gòu)合同的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，給企業(yè)遭受損失造成隱患。

1.2采購(gòu)內(nèi)控不力造成的風(fēng)險(xiǎn)

首先是在采購(gòu)內(nèi)部控制方面存在極大的不合理因素。其次是采購(gòu)前提準(zhǔn)備不足。再次是采購(gòu)計(jì)劃缺乏合理性。再次是在供貨商的選擇上面，缺乏科學(xué)合理的安排。最后是采購(gòu)驗(yàn)收方面存在不合規(guī)的問(wèn)題。

2.關(guān)于健全材料采購(gòu)內(nèi)部控制的措施建議

2.1建立嚴(yán)格的采購(gòu)申請(qǐng)制度

采購(gòu)申請(qǐng)是嚴(yán)格采購(gòu)管理的第一步。物資采購(gòu)申請(qǐng)要根據(jù)物資使用部門(mén)的實(shí)際使用情況和使用進(jìn)度以及倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)的保管條件作為基礎(chǔ)，然后向上級(jí)主管部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)。采購(gòu)申請(qǐng)要經(jīng)由企業(yè)的采購(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格審批，對(duì)于采購(gòu)數(shù)量特別巨大或者突發(fā)性采購(gòu)項(xiàng)目等必須經(jīng)由公司全體管理干部共同討論其合理性。只有通過(guò)審批的采購(gòu)申請(qǐng)才能夠進(jìn)行實(shí)際上的采購(gòu)活動(dòng)。

2.2加強(qiáng)市場(chǎng)信息收集分析

市場(chǎng)信息特別是材料市場(chǎng)的信息對(duì)于企業(yè)進(jìn)行材料采購(gòu)活動(dòng)至關(guān)重要。企業(yè)要進(jìn)行及時(shí)的市場(chǎng)信息收集整理及分析工作。要準(zhǔn)確比對(duì)市場(chǎng)上現(xiàn)有的材料的各種信息。要對(duì)企業(yè)常用材料的信息建立專門(mén)管理，并且要定期對(duì)這些信息進(jìn)行更新。對(duì)于企業(yè)所需材料的規(guī)格，企業(yè)要制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)體系。在市場(chǎng)信息收集分析部門(mén)，一方面，要準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)信息，另一方面還要提升采購(gòu)人員的采購(gòu)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以便制定出最為合理科學(xué)的采購(gòu)方案，最大限度的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，降低采購(gòu)成本。

2.3加強(qiáng)供應(yīng)商考察評(píng)定

企業(yè)材料采購(gòu)不是心血來(lái)潮，也不是看誰(shuí)家的好就臨時(shí)決定采購(gòu)誰(shuí)家的材料。企業(yè)進(jìn)行材料采購(gòu)必須建立供應(yīng)商的檔案信息，并且安排專門(mén)人員對(duì)這些企業(yè)的信息進(jìn)行日常管理和信息更新。在供貨商信息管理方面，不僅應(yīng)該考察供貨商的供貨能力、資金周轉(zhuǎn)情況、歷史供貨誠(chéng)信狀況、企業(yè)生產(chǎn)能力及產(chǎn)品質(zhì)量等等。并且定期對(duì)收集到的供貨商信息進(jìn)行評(píng)估考核，對(duì)于不合格的供貨商或者供貨一個(gè)階段時(shí)間產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題的供貨商，艱巨取消其供貨資格，并在日常工作中積極發(fā)掘新的供貨渠道，努力降低供貨商方面所產(chǎn)生的采購(gòu)成本。

2.4加強(qiáng)采購(gòu)制度及合同控制管理

所謂采購(gòu)制度，主要是針對(duì)材料采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致控制，制定相應(yīng)的規(guī)章制度。對(duì)于合同的控制管理，要遵循真實(shí)性、有效性、嚴(yán)密性等幾個(gè)原則。從每一個(gè)細(xì)節(jié)入手，嚴(yán)格控制所采購(gòu)的材料符合高質(zhì)量、低價(jià)格的要求，同時(shí)還要對(duì)合同的合法性、公平性作出嚴(yán)格控制。

2.5加強(qiáng)部門(mén)間聯(lián)合

企業(yè)采購(gòu)，過(guò)去往往是由企業(yè)采購(gòu)部門(mén)一個(gè)部門(mén)或者幾個(gè)采購(gòu)人員單獨(dú)進(jìn)行。但是采購(gòu)回來(lái)的材料卻是需要投入到企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的方方面面。所以新的采購(gòu)制度應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的聯(lián)系。對(duì)于采購(gòu)材料的品質(zhì)、數(shù)量、規(guī)格等，都需要獲得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的認(rèn)可和通過(guò)。所以，新的采購(gòu)制度應(yīng)該加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)合作業(yè)，加強(qiáng)對(duì)材料質(zhì)量方面的篩選。這樣才能更加準(zhǔn)確的掌握企業(yè)材料采購(gòu)的信息及需求。發(fā)揮出聯(lián)合作業(yè)的優(yōu)勢(shì)。

2.6加強(qiáng)采購(gòu)物資入庫(kù)審查制度

當(dāng)所采購(gòu)的物資順利運(yùn)送到公司之后，采購(gòu)部門(mén)要第一時(shí)間通知倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)，倉(cāng)庫(kù)管理人員要嚴(yán)格按照驗(yàn)收制度對(duì)材料進(jìn)行驗(yàn)收，要核對(duì)申請(qǐng)材料、采購(gòu)合同，防止采購(gòu)過(guò)程中的舞弊行為。在驗(yàn)收過(guò)程中要有驗(yàn)收人員獨(dú)立審批，要嚴(yán)格的對(duì)材料數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等進(jìn)行全面驗(yàn)收。并且在驗(yàn)收完成之后入庫(kù)之前向上級(jí)管理部門(mén)提交貨物驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以便日后核算。在驗(yàn)收數(shù)量特別巨大的貨物和特殊物品時(shí)，要開(kāi)具一式兩份的入庫(kù)證明，交由財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)分別保管。

2.7合理制定限價(jià)政策

采購(gòu)過(guò)程中，可能會(huì)因?yàn)椴少?gòu)人員出于私利考慮而虛報(bào)材料價(jià)格等情況，有時(shí)候就算企業(yè)努力掌握市場(chǎng)信息，也不可能面面俱到。所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)歷史采購(gòu)記錄，對(duì)常用材料進(jìn)行分析，制定出一個(gè)最高采購(gòu)限價(jià)。對(duì)于超出這一價(jià)格的報(bào)價(jià)，要專門(mén)進(jìn)行調(diào)查分析，這樣就能很大程度上避免采購(gòu)人員違規(guī)操作，為企業(yè)挽回可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。

3.結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)采購(gòu)是一門(mén)學(xué)問(wèn)，材料采購(gòu)的方方面面都需要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，企業(yè)想要最大限度的降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)就必須制定出一整套嚴(yán)密的內(nèi)控制度和采購(gòu)制度。雖然我們目前在企業(yè)采購(gòu)方面存在的問(wèn)題還很多，但是相信通過(guò)全行業(yè)的共同努力和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視，必然能夠?qū)⑽覈?guó)企業(yè)采購(gòu)方面的水平提升到一個(gè)新的層次，幫助企業(yè)有效降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

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篇3

(1)認(rèn)真學(xué)習(xí)認(rèn)知公司企業(yè)文化、價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念。

(2)全面熟悉公司組織架構(gòu)、公司規(guī)章制度和體系文件，了解各部門(mén)管理制度、崗位職責(zé)說(shuō)明、工作流程。

(3)掌握董事長(zhǎng)秘書(shū)崗位工作職責(zé)和工作流程。

(4)認(rèn)識(shí)公司主要領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)管理人員或相關(guān)人員便于開(kāi)展工作。

(5)深入公司各基層，生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，了解公司產(chǎn)品、工藝流程。

(6)保管好公司印章，法人章。

(7)起草公司文件，參與公司戰(zhàn)略制定。

(8)做好董事長(zhǎng)工作行程安排，必要的時(shí)候提醒董事長(zhǎng)。

(9)電話的接聽(tīng)和記錄及電話內(nèi)容的處理。

(10)董事長(zhǎng)信件和郵件的接受和回復(fù)，重要事項(xiàng)的呈報(bào)。

(11)重要節(jié)日給董事長(zhǎng)重要朋友和客戶寄發(fā)賀卡和信件。

(12)檔案的管理，文件的接收、下發(fā)、歸檔，急件、重要文件的請(qǐng)示和處理。

(13)負(fù)責(zé)董事長(zhǎng)會(huì)議的籌備、與會(huì)人員的通知、確認(rèn)工作，提前準(zhǔn)備會(huì)議資料，做好會(huì)議記錄。跟綜落實(shí)董事長(zhǎng)會(huì)議精神貫徹落實(shí)情況，任務(wù)達(dá)成情況。

(14)做好來(lái)賓的接待，重要領(lǐng)導(dǎo)蒞臨前的準(zhǔn)備工作落實(shí)。

(15)做好保密工作，并嚴(yán)格遵守公司保密規(guī)定。

(16)隨同董事長(zhǎng)參與商務(wù)活動(dòng)。

(17)完成董事長(zhǎng)交辦的其它事項(xiàng)。

(18)監(jiān)督各部門(mén)日常工作，臨時(shí)協(xié)調(diào)處理部門(mén)突發(fā)事件，保障各部門(mén)工作順利進(jìn)行。

(19)參與企業(yè)項(xiàng)目投資，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，項(xiàng)目執(zhí)行和項(xiàng)目控制和項(xiàng)目監(jiān)督。

(20)參與公司采購(gòu)管理，了解公司采購(gòu)管理現(xiàn)狀，采購(gòu)人員業(yè)務(wù)情況，原材料市場(chǎng)情況，價(jià)格波動(dòng)情況，采購(gòu)成本控制情況，采購(gòu)質(zhì)量控制情況，供應(yīng)商管理情況。為董事長(zhǎng)采購(gòu)管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。

(21)參與公司倉(cāng)庫(kù)管理，了解公司倉(cāng)庫(kù)管理情況，零庫(kù)存實(shí)現(xiàn)情況，倉(cāng)庫(kù)三防管理情況及7S實(shí)現(xiàn)情況。

(22)參與公司生產(chǎn)計(jì)劃控制管理，了解、跟進(jìn)、分析公司生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況、落實(shí)情況和控制情況。對(duì)設(shè)備、原材料、輔料、及人力資源計(jì)劃性、合理性、有效性進(jìn)行分析。監(jiān)督生產(chǎn)7S執(zhí)行情況，JIT生產(chǎn)情況，精益生產(chǎn)情況，分析生產(chǎn)中存在的問(wèn)題，為董事長(zhǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。

(23)了解公司產(chǎn)品技術(shù)與質(zhì)量控制情況，分析從原材料采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售及客戶和消費(fèi)者使用過(guò)程中的質(zhì)量信息收集，為董事長(zhǎng)質(zhì)量控制提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。

(24)搜集市場(chǎng)信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息，公司信息、產(chǎn)品信息，參與銷售戰(zhàn)略、營(yíng)銷策略和營(yíng)銷方案的制定。參與公司銷售目標(biāo)的制定(1.根據(jù)公司往年的銷售目標(biāo)制定今年銷售目標(biāo);2.根據(jù)市場(chǎng)調(diào)究分析制定銷售目標(biāo);3.根據(jù)同行業(yè)銷售目標(biāo)制定銷售目標(biāo);4.根據(jù)公司投入成本、毛利、純利制定銷售目標(biāo))。參與公司銷售目標(biāo)的細(xì)分，根據(jù)產(chǎn)品、部門(mén)、人員、薪資、市場(chǎng)等進(jìn)行銷售目標(biāo)細(xì)分等，為董事長(zhǎng)銷售管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。

(25)跟蹤落實(shí)各分公司和部門(mén)銷售目標(biāo)達(dá)成情況(包括月度、季度、半年度、年度銷售目標(biāo))

(26)參與公司財(cái)務(wù)部工作，進(jìn)行成本費(fèi)用控制，分析財(cái)務(wù)報(bào)表，了解公司資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)情況，分析公司現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、投資回報(bào)率等，為董事長(zhǎng)財(cái)務(wù)管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。

(27)參與公司人力資源管理，了解公司人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃情況，招聘與配置情況，薪酬與福利情況，培訓(xùn)與開(kāi)況，勞動(dòng)關(guān)系情況。為董事長(zhǎng)人力資源管理提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。

(28)參與公司行政后勤管理，創(chuàng)造舒適、安全、滿意的工作生活環(huán)境。

(29)參與公司安全管理，監(jiān)督各部門(mén)安全防范工作，保障生產(chǎn)安全有序進(jìn)行，避免工傷發(fā)生，給個(gè)人、公司和社會(huì)帶來(lái)不必要的損失和負(fù)擔(dān)。

(30)參與公司企業(yè)文化建設(shè)，制度建設(shè)，參與企業(yè)刊物的設(shè)計(jì)與印發(fā)，不斷完善公司制度。為董事長(zhǎng)公司制度法建設(shè)提供建設(shè)性意見(jiàn)。

(31)參與公司企劃部公司，了解企業(yè)品牌運(yùn)用情況，市場(chǎng)反響，為董事長(zhǎng)企劃工作提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。

(32)參與公司公共關(guān)系管理，了解公司公共關(guān)系部門(mén)在處理政府、供應(yīng)商、客戶、消費(fèi)者、競(jìng)爭(zhēng)者和合作者、股東沖突的處理，為董事長(zhǎng)提供信息支持，提出建設(shè)性意見(jiàn)。

篇4

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)成因；規(guī)避

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定，而可能導(dǎo)致的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

在這樣瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自于稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種不確定性。具體來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)為內(nèi)外兩方面的因素，即內(nèi)在原因和外部誘因。

2.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在根源

2.1.1 企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度不健全會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度是指企業(yè)為了確保其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高稅法的遵從度，制定的預(yù)防、審查、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊的一系列制度和規(guī)程。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)并不重視這方面的建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏必要的專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。一方面，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)兼負(fù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)兩種職責(zé)，那么當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在某些稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，就會(huì)試圖通過(guò)一些賬面調(diào)整來(lái)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，這樣會(huì)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其產(chǎn)生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業(yè)雖然設(shè)置了專門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，但是也只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，缺乏良好的稅務(wù)規(guī)劃，沒(méi)有將稅務(wù)理念較好的貫穿到企業(yè)各部門(mén)的建設(shè)當(dāng)中，當(dāng)然也就不能充分的考慮到節(jié)稅等有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)行為。同時(shí)，稅務(wù)人員的能力和個(gè)人責(zé)任心也會(huì)影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控管理制度包括財(cái)務(wù)管理制度、組織及崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計(jì)制度、合同管理規(guī)定、倉(cāng)庫(kù)管理制度等等。而企業(yè)內(nèi)控管理制度是否健全科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控管理制度不健全，存在很多問(wèn)題，如企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)不高，管理秩序混亂，對(duì)稅法精神缺乏一個(gè)良好的認(rèn)識(shí)。在實(shí)務(wù)操作中，一些財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員，由于專業(yè)知識(shí)的局限性，或明知有風(fēng)險(xiǎn)而又不主動(dòng)作為，在稅務(wù)上不作為或亂作為，表現(xiàn)出的職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2.1.3 缺乏完備的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)并沒(méi)有建立健全完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)而不能很好的對(duì)企業(yè)的涉稅事務(wù)進(jìn)行定期檢查和有效的評(píng)估，而只是根據(jù)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性要求被動(dòng)地對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查，或者是委托外部的稅務(wù)中介進(jìn)行檢查，進(jìn)而產(chǎn)生了外包風(fēng)險(xiǎn)。然而，有些稅務(wù)中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有完全的熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告。

2.1.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未建立會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的規(guī)律，它的發(fā)生絕非偶然，可以通過(guò)建立完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效的避免。目前，我國(guó)不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)都很少能夠建立完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

2.1.5 企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，很多企業(yè)并沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)卻沒(méi)有通過(guò)有效的合理的稅務(wù)籌劃來(lái)減輕稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)往往會(huì)由于過(guò)于主觀，對(duì)政策理解有誤或出現(xiàn)偏差，同時(shí)，由于稅務(wù)的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會(huì)造成政策適用錯(cuò)誤而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

2.2.1 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

現(xiàn)階段，由于我國(guó)稅務(wù)行政管理體系復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為可能會(huì)涉及多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的稅法主體對(duì)同一涉稅行為的理解和處理可能會(huì)有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國(guó)的現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅的非中性設(shè)置，營(yíng)業(yè)稅的大量重復(fù)課稅，不同規(guī)模的和所有制形式以及內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異等必定增加企業(yè)的避稅和逃稅動(dòng)機(jī)，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務(wù)機(jī)關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)的情況下，就會(huì)大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2 我國(guó)稅法體系復(fù)雜

由于我國(guó)稅法體系龐雜，現(xiàn)行稅制設(shè)置共19種稅，比較復(fù)雜，相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定模糊、籠統(tǒng)，也會(huì)造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規(guī)存在一定的差異或沖突，均影響了企業(yè)的涉稅行為，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于我國(guó)稅法屬于成文法，對(duì)法律責(zé)任的判定主要基于執(zhí)法者對(duì)法律條文的理解，而在我國(guó)稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導(dǎo)地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，我國(guó)稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實(shí)行了新的《企業(yè)所得稅法》，2009年實(shí)現(xiàn)了增值稅完全轉(zhuǎn)型，尤其是我國(guó)“打補(bǔ)丁”似的立法程序和部門(mén)規(guī)章制度鋪天蓋地而來(lái)，使企業(yè)無(wú)所適從，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強(qiáng)

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管實(shí)踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報(bào)個(gè)案點(diǎn)差或者隨機(jī)調(diào)查，存在企業(yè)納稅戶多，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力量嚴(yán)重不足的情況，一些小的企業(yè)就會(huì)偷逃稅款，這樣如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)必定遭受嚴(yán)厲的處罰。

2.2.4 信息不對(duì)稱

由于稅務(wù)中介并不能完全掌握納稅人的實(shí)際收入和納稅行為方面的相關(guān)信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準(zhǔn)確充分的情況下，就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于自身利益的原因，稅務(wù)中介作為人，也會(huì)在過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與規(guī)避

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但卻是可以化解和規(guī)避的，因此要努力將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

3.1 依托信息系統(tǒng)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是將識(shí)別和應(yīng)對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的一般原理運(yùn)用到稅收管理中，以加強(qiáng)對(duì)納稅人登記、申報(bào)、報(bào)告和繳納稅款等行為的管理，目的是對(duì)納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和處理，進(jìn)而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風(fēng)險(xiǎn)管理理論的運(yùn)用而興起的。同時(shí)，目前我國(guó)很多地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)都已經(jīng)意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念大膽創(chuàng)新的運(yùn)用到稅收征管實(shí)踐中，進(jìn)行了科學(xué)化、專業(yè)化的稅收管理。

為了使企業(yè)有效的規(guī)避“稅務(wù)門(mén)”事件，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》。《指引》中提示了四大防控重點(diǎn)，一是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制，四是信息與溝通。《指引》在企業(yè)集團(tuán)中得到了實(shí)踐應(yīng)用。首先，它要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，來(lái)建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。其次，還要求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)由企業(yè)的董事會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)監(jiān)督并參與決策。同時(shí)要求，企業(yè)應(yīng)該稅務(wù)管理人員的角色，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。

3.2 建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一步就是識(shí)別評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是為了識(shí)別與評(píng)估企業(yè)涉稅方面的重大風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備，相關(guān)資料的收集，實(shí)地調(diào)查分析以及落實(shí)查證問(wèn)題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)遵循的原則是合規(guī)合法、方法科學(xué)、人員獨(dú)立和成本效益原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是定性與定量技術(shù)的結(jié)合。定量是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量上的分析，定性是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)量上的分析。其中就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，定性是絕對(duì)的，而定量是相對(duì)的。評(píng)估程序大概分為，詢問(wèn)本單位管理層與內(nèi)部相關(guān)人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制包括三個(gè)層面，治理層風(fēng)險(xiǎn)控制、管理層風(fēng)險(xiǎn)控制、和執(zhí)行層風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該掌握重要性，可能性和時(shí)間因素這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

3.3 完善稅收法律制度及稅務(wù)制度

在這個(gè)時(shí)代的要求下，在稅收征管法中，國(guó)家已經(jīng)通過(guò)立法保障納稅人的合法權(quán)益，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)家賦予的權(quán)利，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達(dá)自己合法的法律意見(jiàn)，堅(jiān)決維護(hù)自身合法權(quán)益。同時(shí)，建立稅務(wù)制度是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。建立稅務(wù)是進(jìn)一步深化稅收征管體制改革，加強(qiáng)稅收征管的要求。

【參考文獻(xiàn)】

[1]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.

篇5

縱觀近十年世界上大型跨國(guó)集團(tuán)的破產(chǎn)與倒閉，諸如美國(guó)安然集團(tuán)、韓國(guó)大宇集團(tuán)等其破產(chǎn)的命運(yùn)無(wú)一不與其糟糕的財(cái)務(wù)狀況、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能有效控制有主要關(guān)聯(lián)。根據(jù)2015年7月12日工信部中小企業(yè)司副司長(zhǎng)王健翔在一次會(huì)議上表示，我們國(guó)家的中小企業(yè)數(shù)量有7000多萬(wàn)。另外根據(jù)財(cái)政部財(cái)科所的研究表明，我國(guó)過(guò)去5～10年之間，每年都有5%～10%左右的中小企業(yè)在倒閉。這些企業(yè)的倒閉或多或少都與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能有效控制有一定的關(guān)聯(lián)。因此，對(duì)于中小企業(yè)而言，有效管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)成長(zhǎng)與發(fā)展過(guò)程中非常重要的問(wèn)題。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義與類別

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

目前學(xué)術(shù)界與業(yè)界對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定義。其中比較有代表性的包括兩位著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的概念。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家Frank.H.Netter在其1921年出版的經(jīng)典著作《風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和利潤(rùn)》首次對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和不確定性給出了詮釋，他認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)就是一種不確定性，但是又具有可測(cè)度性；風(fēng)險(xiǎn)的度量就是經(jīng)濟(jì)主體對(duì)于未來(lái)由于信息不對(duì)稱產(chǎn)生不確定的各類情形給出了發(fā)生的概率。另外一位美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家C.Arthur.Willianms在其出版的《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》著作中，指出風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上就是特定的情形與時(shí)間背景下，各種可能結(jié)果發(fā)生的差異；進(jìn)一步指出如果可以確定只有一種情形發(fā)生，那么風(fēng)險(xiǎn)就度量為零，如果有多種情形發(fā)生且不確定性大則意味著風(fēng)險(xiǎn)較大。

本文認(rèn)為，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在特定的情形與時(shí)間內(nèi)，財(cái)務(wù)狀況或財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)期與實(shí)際表現(xiàn)之間的差異，這種差異表現(xiàn)越顯著意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高。而這種風(fēng)險(xiǎn)既可能意味著損失，也可能會(huì)帶來(lái)額外的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。對(duì)于中小企業(yè)而言，由于其體量小，經(jīng)營(yíng)不確定性大，導(dǎo)致發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就更高。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別大致可以分為如下四種類型：

1.融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的都會(huì)遇到融資需求，而且對(duì)于中小企業(yè)而言，融資難是面臨的最大問(wèn)題。企業(yè)在融資過(guò)程中會(huì)遇到融資成本超過(guò)預(yù)期、融資規(guī)模不及預(yù)期、融資資金無(wú)法落實(shí)、間接融資還本付息困難等問(wèn)題。這些問(wèn)題如果在企業(yè)財(cái)務(wù)管理框架內(nèi)未能得到有效解決，就會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中融入資金后，將進(jìn)行各類生產(chǎn)性投資。投資本身就存在著不確定性，如果投資的回報(bào)沒(méi)有達(dá)到預(yù)期則意味著風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。另外，投資中本金支出能否如期收回，也存在著很多不確定性，這種不確定性被放大之后也會(huì)產(chǎn)生巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)也是中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種常見(jiàn)形式。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)是為社會(huì)提供有價(jià)值的服務(wù)和產(chǎn)品，如果研發(fā)并制造出來(lái)的產(chǎn)品無(wú)法推向市場(chǎng)或者得不到市場(chǎng)的認(rèn)可，就會(huì)產(chǎn)生銷售活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。如果產(chǎn)品銷售出去了，但是銷售的貨款無(wú)法及時(shí)收回，就會(huì)產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)。

4.收益分配風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)創(chuàng)建初期通過(guò)各種方式吸引股東參與，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要對(duì)股東承諾分紅。如果分紅影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流，都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的一類主要風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)中小企業(yè)的破產(chǎn)或者倒閉都與財(cái)務(wù)工作管理不善有或多或少的關(guān)聯(lián)。因此，管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先就是需要多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的度量，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們都從不同角度提出了一系列的計(jì)量方法。最具有代表性的就是馬柯威茨提出的方差模型。馬柯威茨認(rèn)為如果金融資產(chǎn)收益服從正態(tài)分布的話，可以用金融資產(chǎn)平均收益的期望來(lái)表征預(yù)期收益，而預(yù)期收益的方差就是金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

此外，VaR（Value at Risk）模型也被廣泛應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量度量上。VaR值指的是在給定風(fēng)險(xiǎn)置信水平下，金融資產(chǎn)可能遭受的最大損失，用于描述風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的閾值。

上述這些方法都是基于數(shù)學(xué)模型表達(dá)，在中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度量過(guò)程中往往不是非此即彼，或者能夠用數(shù)學(xué)公式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行極為精確的度量。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法

對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法一般包括兩大類：定性評(píng)估方法和定量評(píng)估方法。

定性評(píng)估方法比較有代表性的諸如：Delphi法（專家評(píng)價(jià)法）、類別分析法等。定量的評(píng)估方法更為廣泛，常用的方法包括：主成份分析法、因子分析法、聚類分析法、計(jì)量模型分析法和模糊測(cè)度評(píng)價(jià)法。

這些方法都有一定的適用性，最終財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度量的準(zhǔn)確度依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和可靠性，以及定量方法的局限性。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，需要基于中小企業(yè)自身特點(diǎn)，運(yùn)用有限的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從企業(yè)內(nèi)部、外部?jī)蓚€(gè)方面挖掘影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素。在此基礎(chǔ)上，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警閾值、風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)條件、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致后果等參數(shù)，從而能夠準(zhǔn)確的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。具體來(lái)說(shuō)，可以從如下三個(gè)層面進(jìn)行操作：

1.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。這是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的第一步。首先要尋找并確定到底哪些因素是誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。結(jié)合中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征，至少應(yīng)該涵蓋如下指標(biāo)：盈利能力指標(biāo)、負(fù)債能力指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)、存貨管理能力指標(biāo)、發(fā)展動(dòng)態(tài)指標(biāo)等。這些大類指標(biāo)中又可以具體細(xì)化為二級(jí)指標(biāo)，比如盈利能力指標(biāo)可以包括凈資產(chǎn)收益率、凈利潤(rùn)率等明確的財(cái)務(wù)類指標(biāo)。

這些指標(biāo)如何取舍，需要結(jié)合中小企業(yè)所處行業(yè)、發(fā)展階段等進(jìn)行綜合考察。

2.以現(xiàn)金流為核心對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)?！艾F(xiàn)金為王”，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常被提到的一個(gè)原則。這也說(shuō)明了現(xiàn)金流對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性。中小企業(yè)經(jīng)常面臨的一個(gè)狀況就是，財(cái)務(wù)賬目總體贏利，但是所有的流動(dòng)資產(chǎn)都是由存貨、應(yīng)收賬款這些流動(dòng)性較差的資產(chǎn)構(gòu)成，這意味著企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)將面臨較大壓力。通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，能夠最快預(yù)測(cè)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如前面提到的一種常見(jiàn)情形，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模比較大，但是現(xiàn)金流規(guī)模較小，這就意味著企業(yè)的應(yīng)收賬款占比過(guò)高或者是未銷售出去的存貨較多。如果應(yīng)收賬款占比過(guò)高，說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金回流環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，催收各類應(yīng)收賬款。如果存貨較多，說(shuō)明企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，需要立即加強(qiáng)營(yíng)銷管理。

3.加強(qiáng)長(zhǎng)期資產(chǎn)管理。企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)規(guī)模是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的動(dòng)力和基礎(chǔ)，也是企業(yè)能夠確保償還長(zhǎng)期債務(wù)的保證，因此加強(qiáng)長(zhǎng)期資產(chǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)擁有的長(zhǎng)期資產(chǎn)，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的本錢。企業(yè)應(yīng)該從長(zhǎng)期資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債壓力等方面，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)資產(chǎn)管理、增強(qiáng)資產(chǎn)贏利能力。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的避險(xiǎn)能力較差，因此需要公司全體員工都時(shí)時(shí)刻刻強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、方方面面，每個(gè)人都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性和必要性。對(duì)于企業(yè)的一些關(guān)鍵崗位、核心人員尤其要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育和培訓(xùn)，做到人人防范、時(shí)時(shí)警惕。比如銷售經(jīng)理對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)該加強(qiáng)管理，認(rèn)識(shí)到流動(dòng)性弱化對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)該及時(shí)了解庫(kù)存變化，及時(shí)反饋給銷售部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)存貨流轉(zhuǎn)的管理。

2.完善內(nèi)控制度。企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化是企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控水平是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制的前提。企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，從生產(chǎn)制造到銷售管理、從后勤部保障到前臺(tái)業(yè)務(wù)、從人事管理到財(cái)務(wù)管理，無(wú)一不與企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)有關(guān)。提高企業(yè)內(nèi)控水平，首先就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠有效發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的隱患，從而可以做到有效預(yù)防。內(nèi)部審計(jì)本身就必須確保具有一定的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，而且應(yīng)該與企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)相獨(dú)立，做到能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)條線、各個(gè)部門(mén)都能夠開(kāi)展獨(dú)立審計(jì)，將可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行管控。

篇6

【關(guān)鍵詞】上市公司；收入舞弊；原因；審計(jì)對(duì)策

一、上市公司收入舞弊審計(jì)現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

雖然我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展已有20余年，然而證券市場(chǎng)總體發(fā)展?fàn)顩r仍是良莠不齊，在巨大資本利益的驅(qū)動(dòng)下，經(jīng)過(guò)承銷商的華麗包裝，經(jīng)營(yíng)狀況一般的公司前赴后繼上市圈錢。上市公司為了保證自己的股價(jià)平穩(wěn)向上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行粉飾，其中尤以收入項(xiàng)目最為嚴(yán)重，堪稱重災(zāi)區(qū)。如2015年7月23日，皖江物流因?yàn)槭杖胛璞?3億余元收到證監(jiān)會(huì)開(kāi)出的行政處罰決定，華銳風(fēng)電于11月10日晚間收到證監(jiān)會(huì)的行政處罰書(shū)，證監(jiān)會(huì)查明確認(rèn)公司2011年虛增收入2.78億元。從上述不難發(fā)現(xiàn)，上市公司收入舞弊的現(xiàn)象已成為世界范圍內(nèi)的一顆毒瘤，加強(qiáng)上市公司收入舞弊情況的分析及其審計(jì)對(duì)策的研究就顯得具有現(xiàn)實(shí)意義。

（一）上市公司收入舞弊的現(xiàn)狀

由上表2所示，2012年查處的上市公司收入舞弊的金額僅為250萬(wàn)元。在2013年卻同比上年大幅增長(zhǎng)731.62%，高達(dá)183155萬(wàn)元。在2014年雖然小幅回落58.59%，仍有78287萬(wàn)元。然而到了2015年卻是呈爆發(fā)式增長(zhǎng)，猛增1519.47%。

（二）上市公司收入舞弊問(wèn)題分析

1.金額日益巨大。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日益加速，我國(guó)的上市公司的收入舞弊金額也愈演愈烈。2015年證監(jiān)會(huì)雖然僅查處3家上市公司，舞弊金額卻高達(dá)1219253萬(wàn)元，較2012年唯一一家收入舞弊的炎黃在線的250萬(wàn)元可謂天壤之別。

2.表現(xiàn)方式愈加復(fù)雜。查詢證監(jiān)會(huì)做出的行政處罰決定書(shū)不難發(fā)現(xiàn)，各大上市公司采取的舞弊手段紛繁多樣。各大上市公司收入舞弊的方式不再局限于某一種，往往融合了多種舞弊方式，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)性提出了更高要求。

3.關(guān)聯(lián)性轉(zhuǎn)向子公司“遠(yuǎn)房親戚”。在2013年的“新大地”一案中，新大地多次通過(guò)其實(shí)際控制的關(guān)聯(lián)方公司賬戶構(gòu)成資金的往來(lái)從而虛構(gòu)銷售回款，同時(shí)多次通過(guò)其控制的個(gè)人賬戶如董事長(zhǎng)黃運(yùn)江，其妻子財(cái)務(wù)總監(jiān)凌向梅，其子黃子斌的賬戶通過(guò)資金的多次流轉(zhuǎn)以客戶銷售回款的名義將資金轉(zhuǎn)入新大地賬戶從而形成虛假的收入。

4.審計(jì)方及上市公司違法成本低。從2013年的綠大地，天能科技，萬(wàn)福生科，到2014年的蓮花味精，2015年的華銳風(fēng)電，這些最終簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師被罰金額最高也就50萬(wàn)，最低不過(guò)7萬(wàn)，其他處罰方面都是收到證監(jiān)會(huì)的警告，個(gè)別簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被列入市場(chǎng)禁入，但卻不是永久的市場(chǎng)禁入，威懾力太弱。

二、上市公司收入舞弊原因分析

1.為了達(dá)到上市條件。就我國(guó)的A股市場(chǎng)而言，對(duì)公司上市財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求包括以下兩項(xiàng)：（1）當(dāng)前3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣3000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)。（2）當(dāng)前3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣5000萬(wàn)元；或者當(dāng)前3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)人民幣3億元。這也就客觀上導(dǎo)致了上市公司自身財(cái)務(wù)狀況在無(wú)法滿足上述條件要求時(shí)不得不通過(guò)舞弊的形式以求瞞天過(guò)海。

由表3可知，共有5家上市公司為了滿足上市條件在IPO階段粉飾公司收入金額，以達(dá)到上市財(cái)務(wù)指標(biāo)要求。

2.避免出現(xiàn)退市風(fēng)險(xiǎn)警示、停止上市。以A股市場(chǎng)為例，當(dāng)一家上市公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)兩年虧損，會(huì)受到特別處理警示，股票前加上“ST”字樣；當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)三年虧損，會(huì)受到退市風(fēng)險(xiǎn)警示， 2012年被證監(jiān)會(huì)查處的炎黃在線就是因?yàn)檫B續(xù)兩年虧損，存在退市風(fēng)險(xiǎn)，從而虛增收入250萬(wàn)，扭虧為盈，避免退市。

3.為了達(dá)到重組業(yè)績(jī)承諾避免業(yè)績(jī)補(bǔ)償。上市公司為了避免無(wú)法達(dá)成重組目標(biāo)是就會(huì)通過(guò)虛增收入從而改善業(yè)績(jī)狀況。如2015年被證監(jiān)會(huì)開(kāi)出罰單的皖江物流在2010年至2012年間業(yè)績(jī)持續(xù)增長(zhǎng)，而2013則發(fā)生大幅下降，這一切恰恰發(fā)生在業(yè)績(jī)承諾期滿后。

4.為了滿足股權(quán)激勵(lì)條件。股權(quán)激勵(lì)的受益者多為上市公司的管理層、董事會(huì)成員、以及核心技術(shù)人員。股權(quán)激勵(lì)所考核的業(yè)績(jī)指標(biāo)一般為收入和利潤(rùn)的增幅，這也就導(dǎo)致了上市公司的管理層為了滿足股權(quán)激勵(lì)條件，會(huì)進(jìn)行收入數(shù)據(jù)的舞弊。

5.為了達(dá)到金融機(jī)構(gòu)規(guī)定的指標(biāo)要求。上市公司在向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款時(shí)，銀行會(huì)對(duì)很多指標(biāo)做出硬性要求，其中一項(xiàng)非常重要的指標(biāo)就是上市公司的收入金額的大小。這就促使了上市公司為了達(dá)到貸款的相應(yīng)要求，進(jìn)行收入舞弊。

三、上市公司收入舞弊的審計(jì)對(duì)策研究

（一）從上市公司角度出發(fā)

1.建立健全上市公司內(nèi)部控制制度。上市公司內(nèi)部控制制度在企業(yè)中起到了提高企業(yè)運(yùn)行效率，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整的作用。建立健全上市公司的內(nèi)部控制制度是防范上市公司內(nèi)部發(fā)生群體性的舞弊的重要基礎(chǔ)。

2.增強(qiáng)董事會(huì)獨(dú)立性。董事會(huì)負(fù)責(zé)公司或企業(yè)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指揮與管理，對(duì)公司股東會(huì)或企業(yè)股東大會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。董事會(huì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，對(duì)于上市公司的經(jīng)營(yíng)管理人員的舞弊防范作用也愈加明顯。

3.建立內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)。為了避免上市公司收入舞弊行為的發(fā)生，我們還可以在上市公司內(nèi)部建立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，由獨(dú)立董事和專業(yè)的財(cái)務(wù)人員構(gòu)成，和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)一起對(duì)上市公司的審計(jì)結(jié)果形成了雙重保障。

4.提高高管團(tuán)隊(duì)質(zhì)量。研究顯示，高管的年齡因素、性別因素、學(xué)歷因素都一定程度上影響了他們的風(fēng)險(xiǎn)偏好。所以，選擇一支成熟，具備一定女性數(shù)量，學(xué)歷素質(zhì)高的團(tuán)隊(duì)出任高管可以降低公司集體舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的建設(shè)水平。

（二）從注冊(cè)會(huì)計(jì)師及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的角度出發(fā)

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在參與審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)的上市公司所處的行業(yè)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制等各個(gè)方面進(jìn)行完善的了解與把控，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)的審打下基礎(chǔ)。

2. 實(shí)施分析性程序。分析性程序可以在總體上把握企業(yè)的實(shí)際狀況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)比較本年數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)，行業(yè)數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，銷售數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)毛利率數(shù)據(jù)與成本數(shù)據(jù)等發(fā)現(xiàn)上市公司是否存在明顯不合理的財(cái)務(wù)狀況。

3.進(jìn)行相關(guān)人員訪談。審計(jì)人員可以通過(guò)多方訪談，向倉(cāng)庫(kù)管理人員了解實(shí)際的存貨及出入庫(kù)數(shù)據(jù)，向銷售人員了解實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)生額，向生產(chǎn)人員了解實(shí)際的生產(chǎn)狀況，從而對(duì)被審計(jì)單位是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)做出更準(zhǔn)確的評(píng)估。

4.充分運(yùn)用并完善實(shí)質(zhì)性程序，降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)上市公司的收入項(xiàng)目是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，如向上市公司的主要交易對(duì)象以及銀行等機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證以驗(yàn)證業(yè)務(wù)是否為真實(shí)發(fā)生。查詢銷售合同判斷上市公司是否有違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的行為更改收入確認(rèn)時(shí)間，是否存在偽造收入票據(jù)，虛開(kāi)發(fā)票等情況。

5.提升審計(jì)人員獨(dú)立程度和執(zhí)業(yè)能力。審計(jì)人員作為專業(yè)的執(zhí)業(yè)人員，其獨(dú)立程度和行業(yè)專長(zhǎng)的高低直接影響了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。必須加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等組織機(jī)構(gòu)推進(jìn)各種擅長(zhǎng)不同領(lǐng)域的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)分享與交流，幫助審計(jì)人綜合提升執(zhí)業(yè)能力。

6.積極借鑒國(guó)外審計(jì)收費(fèi)模式并制定科學(xué)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)可以借鑒國(guó)外事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)，一方面是建立全面的總分相同的審計(jì)收費(fèi)管理方法和項(xiàng)目成本管理系統(tǒng)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)分所項(xiàng)目收費(fèi)的監(jiān)督與控制，最后是改變現(xiàn)有審計(jì)費(fèi)用支付方式，從而有效保證審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

物流成本管理工作可以提高工作效率和質(zhì)量，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，因此受到越來(lái)越多企業(yè)的重視。目前很多中小企業(yè)的物流成本管理工作還存在著很多問(wèn)題，本文通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的分析，探討中小企業(yè)做好物流管理工作降低成本的策略。

1物流成本管理存在的問(wèn)題

11缺乏物流成本管理的意識(shí)

我國(guó)很多中小企業(yè)缺乏物流成本管理的意識(shí)，他們并沒(méi)有意識(shí)到對(duì)成本進(jìn)行控制也可以極大地減少公司的經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)際上中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中經(jīng)營(yíng)成本受很多因素的影響，但是這些都沒(méi)有引起他們的重視，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本無(wú)端增加，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。在物流成本的管理方式上中小企業(yè)采取粗放的方式進(jìn)行管理，工作過(guò)程缺乏重點(diǎn)，比如有的企業(yè)并沒(méi)有為物流成本管理工作配備專門(mén)的物流會(huì)計(jì)而是讓銷售和生產(chǎn)部門(mén)的人來(lái)?yè)?dān)任。

12物流成本核算方式不夠科學(xué)明晰

沒(méi)有采取分列記賬的方式來(lái)管理物流成本。中小企業(yè)往往沒(méi)有單獨(dú)的物流成本項(xiàng)目，物流成本在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中作為管理成本、生產(chǎn)成本、銷售成本甚至是訂單處理成本進(jìn)行計(jì)算，難以實(shí)現(xiàn)單獨(dú)核算，這使企業(yè)難以對(duì)物流成本有一個(gè)直觀清晰的認(rèn)識(shí)，從而不利于企業(yè)科學(xué)合理決策的產(chǎn)生。

物流成本核算的范圍不全面。很多中小企業(yè)對(duì)物流成本的核算往往只計(jì)算了倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)等常見(jiàn)的物流費(fèi)用。而忽視計(jì)算物流運(yùn)輸過(guò)程中的相關(guān)人工費(fèi)、稅費(fèi)缺貨、退換貨損失成本等，這些隱蔽性的成本沒(méi)有顯示在企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，這導(dǎo)致對(duì)物流成本的計(jì)算不夠準(zhǔn)確全面，不利于企業(yè)節(jié)約成本工作的進(jìn)行。

13物流信息化程度低

中小企業(yè)對(duì)物流成本管理工作不夠重視，而且中小企業(yè)資金少、經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，難以投入資金進(jìn)行物流系統(tǒng)設(shè)施的建設(shè)，因此企業(yè)中的物流工作并沒(méi)有通過(guò)信息化的技術(shù)手段完成。物流信息化程度低不僅不利于企業(yè)物流成本管理工作效率和整個(gè)企業(yè)效率的提高，而且容易產(chǎn)生誤差。誤差、錯(cuò)誤的產(chǎn)生又會(huì)額外地浪費(fèi)人力、物力，最后導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本居高不下，不利于企業(yè)的發(fā)展。不同的企業(yè)其物流成本信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不同，這也是物流信息滯后的一個(gè)表現(xiàn)。數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以提高企業(yè)物流成本管理工作的效率和質(zhì)量，減少企業(yè)的物流成本。但是當(dāng)前很多企業(yè)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)不夠科學(xué)實(shí)用，這些物流信息系統(tǒng)與企業(yè)的實(shí)際情況不符合，操作復(fù)雜，企業(yè)員工缺乏物流信息系統(tǒng)的實(shí)踐和操作經(jīng)驗(yàn)。這些原因都導(dǎo)致企業(yè)物流成本管理工作不科學(xué)，物流信息化程度低。

14缺乏物流管理人才

由于企業(yè)對(duì)物流成本管理工作不夠重視，導(dǎo)致社會(huì)上缺乏對(duì)這方面人才的培訓(xùn)，沒(méi)有更多的就業(yè)機(jī)會(huì)和良好的待遇也就沒(méi)有人愿意學(xué)習(xí)物流成本管理的知識(shí)，成為專業(yè)人才。而很多公司的物流成本管理人員往往是企業(yè)中的工作人員兼任的，因此缺乏物流成本管理的相關(guān)知識(shí)和技能，不能滿足物流成本管理人員具備物流管理相關(guān)知識(shí)和財(cái)會(huì)技能的要求。

2實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)物流供應(yīng)管理低成本的策略

21樹(shù)立企業(yè)物流成本管理的意識(shí)，選擇合適的物流模式

中小企業(yè)管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到物流成本管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性和必要性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該學(xué)習(xí)相關(guān)的物流成本管理知識(shí)，優(yōu)化物流流程、物流管理，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采取先進(jìn)的物流管理方法。中小企業(yè)也可以考慮自身物流量小、相關(guān)的技術(shù)和設(shè)備落后的實(shí)際情況，外包物流業(yè)務(wù)以減少企業(yè)壓力和物流成本。

22建立物流成本核算體系

將物流成本分列記賬。中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)物流成本進(jìn)行單獨(dú)核算，在核算過(guò)程中應(yīng)該依據(jù)指定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，明確核算內(nèi)容及方法，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合，保證物流成本信息的真實(shí)性。

完善物流成本分類。物流成本按照成本項(xiàng)目可以劃分為物流功能成本和存貨相關(guān)成本。貨物在流通運(yùn)輸過(guò)程中產(chǎn)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等成本屬于物流功能成本，存貨相關(guān)成本是指貨物在存儲(chǔ)過(guò)程中產(chǎn)生的成本，如物品消耗成本、保險(xiǎn)等。此外，物流成本按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)還有很多其他的分類，企業(yè)在進(jìn)行物流成本管理工作時(shí)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)的分類計(jì)算。

物流成本中的隱性成本是降低成本的重要因素，但往往容易被企業(yè)忽視，造成了企業(yè)成本無(wú)法有效地降低，企業(yè)在物流成本管理工作中應(yīng)該重視對(duì)隱性成本的控制與核算。

23降低物流成本

減少裝卸搬運(yùn)環(huán)節(jié)。中小企業(yè)的物流裝運(yùn)環(huán)節(jié)煩瑣、凌亂、不連貫，在這個(gè)過(guò)程中消耗了大量的人力、物力，從而導(dǎo)致企業(yè)成本提高。要想改善這種情況，中小企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)，提高裝卸工作的自動(dòng)化、機(jī)械化水平，利用信息技術(shù)和機(jī)械設(shè)備進(jìn)行裝卸工作不僅可以保持工作的連貫，還可以提高裝卸工作的效率和質(zhì)量，從而為企業(yè)降低了成本。如傳送帶在裝卸搬運(yùn)工作中的運(yùn)用，使物品在傳送帶上運(yùn)輸，不但減少了人力消耗，提高了工作效率，而且還保證了裝卸搬運(yùn)工作的安全。此外，企業(yè)還應(yīng)該減少搬運(yùn)環(huán)節(jié)和裝卸次數(shù)，減少不必要的工作環(huán)節(jié)，以提高裝卸工作的有效性。這不僅需要企業(yè)分析自己的工作流程和路線，取消無(wú)用的工作環(huán)節(jié)，縮短搬運(yùn)路線，還應(yīng)該將物品分類擺放，使其為后期作業(yè)的靈活高效運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。此外，企業(yè)在裝卸搬運(yùn)工作中還應(yīng)注意貴重物品的保管和運(yùn)送，快件的優(yōu)先運(yùn)送等工作，提高服務(wù)水平，滿足客戶個(gè)性化的需求。

合理安排物流配送及路線。企業(yè)的相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行物流配送工作之前，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和物流配送的具體要求制訂相??的配送計(jì)劃和路線，在制訂配送計(jì)劃時(shí)首先應(yīng)該對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用有一個(gè)大致的范圍運(yùn)算，根據(jù)范圍運(yùn)算制訂配送計(jì)劃和路線，保證實(shí)際的運(yùn)輸費(fèi)用在這個(gè)預(yù)測(cè)范圍內(nèi)，從而降低企業(yè)的物流運(yùn)輸成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。物流配送及路線除了要考慮運(yùn)輸費(fèi)用外還應(yīng)該考慮客戶的分布和運(yùn)輸區(qū)域的實(shí)際情況。

全面核算物流費(fèi)用。企業(yè)對(duì)物流費(fèi)用應(yīng)該有一個(gè)定期的全面的核算，以保證企業(yè)可以隨時(shí)了解、調(diào)整、控制物流成本。很多企業(yè)并沒(méi)有把物流成本進(jìn)行單獨(dú)核算這在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中造成了很多問(wèn)題，這就要求企業(yè)加強(qiáng)費(fèi)用控制制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的建立完善，加強(qiáng)對(duì)物流配送工作的監(jiān)管。

24重視企業(yè)的物流信息化建設(shè)和人才培養(yǎng)

企業(yè)物流運(yùn)輸工作的高效、高質(zhì)量地完成離不開(kāi)物流信息化技術(shù)的應(yīng)用，因此，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)相關(guān)的設(shè)備、建立健全信息化系統(tǒng)。通過(guò)這種對(duì)信息技術(shù)的大力投入推進(jìn)企業(yè)物流信息化建設(shè)，使企業(yè)能夠快速收到客戶的要求，提高物流工作效率和物流成本管理水平，降低物流成本，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。要加強(qiáng)企業(yè)的物流信息化建設(shè)就離不開(kāi)相關(guān)專業(yè)人才的配合，因此企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)物流成本人才培養(yǎng)。企業(yè)可以通過(guò)物流成本管理相關(guān)知識(shí)的講座、培訓(xùn)、脫產(chǎn)培訓(xùn)等方式使企業(yè)內(nèi)部員工具有專業(yè)的知識(shí)能力，也可以用良好的待遇引進(jìn)專業(yè)人才。