導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    目前普遍存在的情況是,嚴(yán)格按照規(guī)定使用結(jié)余資金的情況比較少,結(jié)余資金要么直接用于獎(jiǎng)勵(lì)或變相獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目成員,要么用于發(fā)放單位工資福利等。

    2科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)面臨的困難

    2.1科研經(jīng)費(fèi)的范圍大增加專項(xiàng)審計(jì)造成難度目前科研經(jīng)費(fèi)存在投入結(jié)構(gòu)不合理的情況,經(jīng)費(fèi)投入的來(lái)源和名目多,資金較為分散,這些都給科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查帶來(lái)了困難。由于資金項(xiàng)目多,政府機(jī)關(guān)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全面檢查存在困難,造成了大額資金項(xiàng)目單位配套多、資金混雜在一塊不容易審計(jì),小額資金過(guò)于分散、資金量小不值得審計(jì)的尷尬局面。

    2.2科研經(jīng)費(fèi)的年度長(zhǎng)造成不易于與其他審計(jì)相結(jié)合由于一個(gè)科研項(xiàng)目從立項(xiàng)到結(jié)題往往跨越多個(gè)會(huì)計(jì)年度,不易與其他審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)合。年度預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般只涉及一個(gè)年度,而要同時(shí)開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì),就必然要向之前年度延伸,這必然會(huì)分散正常審計(jì)的人員和時(shí)間,造成本末倒置;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然年度跨度較大,但要審計(jì)一個(gè)在這期間結(jié)題并且主要支出也在期間的項(xiàng)目,也是較為困難的。

    2.3科研經(jīng)費(fèi)管理的法規(guī)制度缺乏造成審計(jì)定性困難目前對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)章制度還較為缺乏,國(guó)家科技部出臺(tái)過(guò)很多對(duì)某一專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的管理使用辦法,或是出臺(tái)其機(jī)關(guān)內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)使用辦法,但缺乏全國(guó)性的科研經(jīng)費(fèi)管理使用辦法。全國(guó)各省也很少出臺(tái)針對(duì)本省的科研經(jīng)費(fèi)使用辦法。目前在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的定性法規(guī)僅限《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等幾部通用的法律法規(guī),并沒(méi)用針對(duì)性較強(qiáng)的規(guī)章制度,從而造成審計(jì)定性困難。

    3開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的幾點(diǎn)建議

    3.1盡快建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)章制度制度是一種規(guī)范,是一種保障。要盡快完善能涵蓋所有科研經(jīng)費(fèi)使用的專門(mén)性規(guī)章制度,避免現(xiàn)在僅有各個(gè)單位內(nèi)部制度約束科研經(jīng)費(fèi)使用的現(xiàn)場(chǎng),使科研經(jīng)費(fèi)使用者有章可循,監(jiān)督檢查者有法可依。

    3.2結(jié)合審計(jì)力量,開(kāi)展一定范圍內(nèi)的專項(xiàng)審計(jì)要全面查清科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問(wèn)題,監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況,就必須進(jìn)行一定覆蓋面的審計(jì)。但是,由于審計(jì)的時(shí)間和人員限制,如果對(duì)全部的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì),往往時(shí)間和精力都不夠,結(jié)果對(duì)資金審不透、查不深。在現(xiàn)有的審計(jì)力量情況下,應(yīng)采取逐步審計(jì)的方式,即某一年只對(duì)某一類資金進(jìn)行審計(jì),每次審計(jì)都要體現(xiàn)審計(jì)的作用。

    3.3利用計(jì)算機(jī)和信息化手段,提高審計(jì)的效率信息化已經(jīng)融入到經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)角落,科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用也較為普遍地融入了信息化手段。如果對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和檢查還僅僅局限于手工方式,則大大限制了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)效率。在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中用充分開(kāi)展信息化審計(jì),利用聯(lián)網(wǎng)等方式,實(shí)時(shí)監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)情況,提高審計(jì)的效率和時(shí)效性。

篇2

【關(guān)鍵詞】 高?？蒲薪?jīng)費(fèi) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 對(duì)策建議

隨著國(guó)家科教興國(guó)戰(zhàn)略方針的逐步實(shí)施，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總量逐年增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校資金來(lái)源的一項(xiàng)重要內(nèi)容，與此同時(shí)，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理水平的要求也越來(lái)越高，高校財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)行內(nèi)控管理成為高校經(jīng)濟(jì)管理工作中關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是高校財(cái)務(wù)管理的形式，它融入了高校財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程。

2012年11月29日，為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（以下簡(jiǎn)稱“《規(guī)范》”）（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）?！兑?guī)范》根據(jù)行政事業(yè)單位的工作范圍、工作性質(zhì)和任務(wù)特點(diǎn)，建立起了一整套行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，從組織和制度上對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)實(shí)行內(nèi)部控制，內(nèi)控對(duì)象集中在預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等控制活動(dòng)上，同時(shí)注重運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，注重對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，以保證內(nèi)控的有效運(yùn)行?？梢?jiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

建立健全科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、《規(guī)范》及各類科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，防止科技舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強(qiáng)化高校內(nèi)部管理，確保科研目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要措施。依據(jù)《規(guī)范》，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)于有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)工作和科研經(jīng)濟(jì)管理工作規(guī)范、有序運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著重要的作用和積極意義。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

從近年來(lái)科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收及科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)的情況來(lái)看，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和使用過(guò)程中存在著諸多問(wèn)題，盡管產(chǎn)生的原因頗多，但歸根結(jié)底在于內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的失控，缺少監(jiān)督體系，內(nèi)控管理存在缺陷。當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

一是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度僵化和滯后，尚未形成系統(tǒng)的體系，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不完善。二是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支缺乏有效的管理，內(nèi)控制度執(zhí)行不力，內(nèi)控目標(biāo)不明確，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)“虛報(bào)虛列”比比皆是。三是內(nèi)控手段簡(jiǎn)單，信息溝通不暢，效益低下。

2、預(yù)算缺乏科學(xué)、合理性

一是科研活動(dòng)本身是一項(xiàng)探索創(chuàng)新性的工作且周期長(zhǎng)，存在很多不確定性因素，很難將科研活動(dòng)中的各種開(kāi)支預(yù)算得十分準(zhǔn)確。二是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人僅是某一科技領(lǐng)域的專家，缺乏相關(guān)科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法和必要的財(cái)務(wù)常識(shí)，由此導(dǎo)致科研預(yù)算的編制不夠科學(xué)、合理。

3、科研項(xiàng)目成本核算不規(guī)范

一直以來(lái)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的成本核算管理意識(shí)薄弱，對(duì)科研項(xiàng)目的成本要素不能可靠計(jì)量，合理分配，成本核算采用簡(jiǎn)單的按比例提取“管理費(fèi)”的辦法，管理費(fèi)實(shí)行總額控制，比例從1%到8%超額累退，實(shí)際允許提取的管理費(fèi)僅占經(jīng)費(fèi)總額的3.8%，遠(yuǎn)低于實(shí)際發(fā)生的間接費(fèi)用（主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績(jī)效支出等），大部分間接費(fèi)用只能由高校補(bǔ)貼，這在很大程度上加重了高校的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

4、支出隨意性大

?？顚Ｓ谩⒐?jié)儉高效應(yīng)該是科研經(jīng)費(fèi)使用所遵循的基本原則，而實(shí)際操作中卻不同程度地存在著對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的錯(cuò)用和濫用，以及用于與科研無(wú)關(guān)的非科研支出的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

5、內(nèi)部審計(jì)的缺失

高校雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但未能充分發(fā)揮其在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋?zhàn)饔?，有的甚至形同虛設(shè)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理處于監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

6、缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

大部分高校尚未建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核制度，缺少科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)或評(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)分推崇量化，科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)制度缺少公正合理的程序，降低了科研經(jīng)費(fèi)的使用效果。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策

如何做好高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，需要考慮科研業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程的銜接、內(nèi)部控制的節(jié)點(diǎn)、授權(quán)、不相容業(yè)務(wù)的監(jiān)督等，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵是在有效性和嚴(yán)密性之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想應(yīng)為：保證預(yù)算、費(fèi)用統(tǒng)籌、統(tǒng)一規(guī)范、分類管理；具體路徑是：建立健全制度，強(qiáng)化預(yù)算，規(guī)范支出并推動(dòng)全成本核算；同時(shí)，加大監(jiān)督約束與績(jī)效考核，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)有效價(jià)值的最大化。

1、健全制度――財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范

財(cái)政部、教育部、科技部等有關(guān)部委對(duì)各類縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)制定了具體的管理辦法，但這些辦法是全國(guó)統(tǒng)一的，沒(méi)有考慮到高校的具體情況，各經(jīng)費(fèi)管理的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及結(jié)余規(guī)定是不同的，同時(shí)，國(guó)家對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)至今沒(méi)有制定具體的、專門(mén)的管理辦法。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的一個(gè)難點(diǎn)就是在現(xiàn)有制度下進(jìn)行“適度”的財(cái)務(wù)管理。此外，在建立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，還須注重考慮所建立制度的“可操作性”。在制度體系上要明確以下內(nèi)容：一是結(jié)合高校自身特點(diǎn)，完善組織結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的職責(zé)權(quán)限。二是對(duì)各類經(jīng)費(fèi)按其來(lái)源性質(zhì)進(jìn)行分類管理。三是明確科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制管理與審核流程，由此明確經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算書(shū)在經(jīng)費(fèi)使用、支出管理、財(cái)務(wù)決算等方面的依據(jù)作用。四是明確重要支出的審查審批機(jī)制，并落實(shí)經(jīng)費(fèi)支出審核以批復(fù)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算書(shū)及項(xiàng)目合同為第一依據(jù)，以專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法所規(guī)定的開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)作為第二依據(jù)，國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)為核算的第三依據(jù)，禁止無(wú)明細(xì)的無(wú)序報(bào)銷(xiāo)。五是依照專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定進(jìn)行成本計(jì)列，充分發(fā)揮成本核算管理手段，保證高校攤銷(xiāo)資源消耗等公共費(fèi)用的權(quán)益。六是健全和完善財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制的依據(jù)、責(zé)任和審簽機(jī)制，明確結(jié)題結(jié)算流程。七是貫徹國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，完善資產(chǎn)申報(bào)、審查審批備案機(jī)制和科技成果管理。

2、強(qiáng)化預(yù)算――財(cái)務(wù)內(nèi)控核心

預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。從預(yù)算的審核、執(zhí)行到控制，無(wú)論哪一步驟都必須嚴(yán)格管理。一是預(yù)算是剛性的，一經(jīng)批準(zhǔn)如同制度，不得隨意變更，因此要從思想上牢固樹(shù)立預(yù)算意識(shí)。二是財(cái)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)可以成立專門(mén)的科研管理崗位，會(huì)同課題組對(duì)科研項(xiàng)目從立項(xiàng)審核到結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收進(jìn)行系統(tǒng)管理，對(duì)科研過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤。三是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算環(huán)節(jié)的控制應(yīng)包括四個(gè)方面：根據(jù)任務(wù)編制預(yù)算、細(xì)化預(yù)算；預(yù)算方案應(yīng)經(jīng)高?？萍?、財(cái)務(wù)部門(mén)審核，主管科技的副校長(zhǎng)審批，重大科研項(xiàng)目交學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)（或?qū)W術(shù)委員會(huì)等類似機(jī)構(gòu)）進(jìn)行審批，審批后上報(bào)項(xiàng)目主管部門(mén)，審批時(shí)應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性和可行性進(jìn)行充分論證；預(yù)算編制與預(yù)算審批應(yīng)職責(zé)分離；經(jīng)批復(fù)的預(yù)算書(shū)將作為核算科研經(jīng)費(fèi)的重要依據(jù)。四是采用專用的科研經(jīng)費(fèi)管理軟件將會(huì)計(jì)科目與科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目進(jìn)行綁定，實(shí)現(xiàn)科研支出的規(guī)范化控制。同時(shí)，借助會(huì)計(jì)核算軟件及財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)反映科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)預(yù)算的收支結(jié)余情況，指引項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理支出經(jīng)費(fèi)，最終實(shí)現(xiàn)將科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)其財(cái)務(wù)管理的過(guò)程控制。

3、推動(dòng)全成本核算――財(cái)務(wù)內(nèi)控革新焦點(diǎn)

全成本核算的基本原理為：首先將資源項(xiàng)目（成本費(fèi)用）按資源動(dòng)因分?jǐn)偟阶鳂I(yè)中心（科研活動(dòng)等），然后將作業(yè)中心歸集的成本費(fèi)用按照作業(yè)動(dòng)因分?jǐn)偟匠杀緦?duì)象（科研項(xiàng)目）。資源項(xiàng)目（成本費(fèi)用）歸集的最終目標(biāo)是成本項(xiàng)目（科研項(xiàng)目）。全成本核算將高校對(duì)科研項(xiàng)目在人力、資源、硬件等方面的投入，以價(jià)值的形式體現(xiàn)在科研項(xiàng)目的成本中，科學(xué)地豐富了科研項(xiàng)目成本的涵義，有利于實(shí)施科研項(xiàng)目動(dòng)態(tài)的成本控制，能為高校管理者在宏觀上的學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和科研活動(dòng)規(guī)劃提供依據(jù)。

2013年12月出臺(tái)的《高校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2013〕30號(hào)）建立了適應(yīng)科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制的會(huì)計(jì)核算體系，強(qiáng)化了經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程監(jiān)管。此次基于科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制的會(huì)計(jì)核算改革是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理改革的重要內(nèi)容，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。

為了與高?？蒲虚g接成本補(bǔ)償機(jī)制改革相匹配，會(huì)計(jì)核算改革需進(jìn)一步推進(jìn)。一是以高校科研間接成本核算為基礎(chǔ)，以修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算依據(jù)，確定相對(duì)科學(xué)的間接成本補(bǔ)償比例。二是應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算工作，采取合理的三級(jí)分配方式，匹配科研經(jīng)費(fèi)三級(jí)管理責(zé)任主體的責(zé)權(quán)利關(guān)系，統(tǒng)籌安排教學(xué)和科研資源，達(dá)到教學(xué)與科研相長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)高效配置高?？蒲匈Y源。三是考慮運(yùn)用作業(yè)成本法，按照作業(yè)動(dòng)因?qū)﹂g接費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的分配，確立相對(duì)合理的間接成本補(bǔ)償比例。四是全成本核算應(yīng)貫穿成本的事前控制、過(guò)程控制與事后控制全過(guò)程，構(gòu)筑高效的成本管理機(jī)制。

4、規(guī)范開(kāi)支――財(cái)務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)

一是依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》要求，強(qiáng)化財(cái)務(wù)不相容職務(wù)的分離，落實(shí)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的輪崗制度，梳理各崗位設(shè)置的合理性，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作的效率。二是在日常賬務(wù)處理中，不斷完善會(huì)計(jì)科目，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和科研經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的一一對(duì)應(yīng)控制。三是嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的支出審批管理，經(jīng)費(fèi)經(jīng)辦、審批和記錄職責(zé)分離。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)中每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得的資料憑證進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬、賬證、賬實(shí)相符，避免差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使財(cái)務(wù)人員在精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)亦對(duì)各種不同來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和經(jīng)費(fèi)預(yù)算有所了解，在履行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)時(shí)，不只審核票據(jù)本身的真實(shí)性、合法性，還須對(duì)不符合預(yù)算的支出有一定的鑒別力。

5、加大內(nèi)審約束――財(cái)務(wù)內(nèi)控效能保障

加大內(nèi)部審計(jì)約束力、發(fā)揮內(nèi)審職能是規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益的需要。高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)費(fèi)預(yù)算、到賬、使用和結(jié)算為主線，跟蹤項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、研究、結(jié)題的全過(guò)程。一是主動(dòng)深入科研和財(cái)務(wù)管理部門(mén)了解科研經(jīng)費(fèi)管理使用的基本情況，督促其制定合理完善的制度法規(guī)。二是經(jīng)費(fèi)審計(jì)不應(yīng)該是一次性的，而應(yīng)貫穿整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程，針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)，以核查經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不合理、管理不規(guī)范為審計(jì)重點(diǎn)，做好科研經(jīng)費(fèi)的抽檢、審計(jì)工作，對(duì)于數(shù)額巨大的科研項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)糾正，對(duì)于違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處罰，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理的約束力。三是利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)手段來(lái)健全自身的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制。完善科技、財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)科技項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理一體化管理，解決對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督環(huán)節(jié)中各相關(guān)部門(mén)之間的銜接不暢、信息不通、監(jiān)督失控等問(wèn)題，確?？蒲匈Y金安全、合理使用。四是從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的角度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用提出建設(shè)性的意見(jiàn)或建議，促進(jìn)規(guī)范使用與管理科研經(jīng)費(fèi)，從而提高科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平。

6、績(jī)效考核――財(cái)務(wù)內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制與最終目標(biāo)

教育部、財(cái)政部聯(lián)合《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》要求：“各高校要逐步建立科研經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考核制度，完善科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效益?！笨蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)是高校財(cái)務(wù)管理精細(xì)化內(nèi)容之一，建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系包括指標(biāo)體系、評(píng)級(jí)原則與標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法與手段等，通過(guò)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)供應(yīng)、支出管理、經(jīng)費(fèi)結(jié)算、財(cái)經(jīng)秩序和經(jīng)費(fèi)成果六大指標(biāo)，對(duì)科研項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)效益（包括財(cái)務(wù)效率、財(cái)務(wù)效益及效果）與社會(huì)效益進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，提高高校財(cái)務(wù)管理水平和科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。一是將評(píng)價(jià)結(jié)果作為改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和以后項(xiàng)目申報(bào)評(píng)審的依據(jù)。二是針對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的行為制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，從管理過(guò)程上減少科研經(jīng)費(fèi)的損耗，杜絕科研資產(chǎn)的流失。三是需考慮科研經(jīng)費(fèi)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，建立科研基金，為科研成果的轉(zhuǎn)化提供資金支持。四是從間接成本補(bǔ)償中提取績(jī)效支出，激勵(lì)科研及相關(guān)人員的積極性，深化高校人事分配制度改革，防止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等行為發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不僅是財(cái)務(wù)工作者不容忽視的責(zé)任，還需要各方面的共同努力，協(xié)調(diào)配合。同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，需要不斷地完善與改進(jìn)。隨著時(shí)代的不斷變化，高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)立足于高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展變化，及時(shí)完善內(nèi)部控制建設(shè)，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（注：本論文為2013年廣東海洋大學(xué)反腐倡廉建設(shè)理論和實(shí)踐研究專項(xiàng)課題的階段性成果（項(xiàng)目號(hào)：GDOUJW201303）；課題組成員：溫曉云、陳成、鄭永祥、李文春、陳清毫。）

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篇3

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理中存在的問(wèn)題及成因

（一）內(nèi)部控制體系不健全據(jù)科技部披露，2010年專項(xiàng)審計(jì)中只有不到14%的課題承擔(dān)單位內(nèi)部控制被評(píng)價(jià)為好。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)相互聯(lián)系的因素。從高?？刂骗h(huán)境的角度來(lái)看，由于之前科研經(jīng)費(fèi)占學(xué)校經(jīng)費(fèi)比例較少，普遍存在科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)薄弱的現(xiàn)象。隨著科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量成為衡量一個(gè)學(xué)校和教師的重要指標(biāo)，高校又進(jìn)入了重項(xiàng)目申請(qǐng)、輕經(jīng)費(fèi)管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)來(lái)的，因此項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擁有充分的支配權(quán)。具體表現(xiàn)為不受預(yù)算約束，在科研經(jīng)費(fèi)中列支與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的開(kāi)支。管理部門(mén)受整個(gè)環(huán)境的影響，也未能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)有效管理。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)的角度來(lái)看，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）文件要求，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。據(jù)了解大部分高校的審計(jì)模式還未能采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)，對(duì)學(xué)校整體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也未能有效持續(xù)進(jìn)行。從信息與溝通、監(jiān)督的角度來(lái)看，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督未能形成合力?？蒲泄芾聿块T(mén)對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況不掌握，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施不了解，因此未能對(duì)借科研協(xié)作的名義轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象進(jìn)行有效管理。此外，上級(jí)科研管理部門(mén)對(duì)課題承擔(dān)單位的科研項(xiàng)目實(shí)施情況也存在著信息不對(duì)稱現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了科研管理。

（二）科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)管理不到位目前高校還存在著科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置、未能?chē)?yán)格履行招投標(biāo)程序、科研資產(chǎn)使用效率低以及科研形成的無(wú)形資產(chǎn)未納入管理等問(wèn)題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會(huì)計(jì)制度沒(méi)有明確無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)則。財(cái)政部于2014年1月1日起實(shí)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，明確了無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。不得隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有學(xué)校用科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

二、健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管體系的思路和對(duì)策

（一）落實(shí)承擔(dān)法人責(zé)任制隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)科技需求的持續(xù)增加，科研規(guī)模日益擴(kuò)大，課題承擔(dān)單位日趨多元，創(chuàng)新復(fù)雜程度不斷提高，協(xié)同創(chuàng)新已經(jīng)成為新的趨勢(shì)，這些對(duì)科研活動(dòng)的組織管理提出了新的更高要求。面對(duì)新形勢(shì)，進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任體系、強(qiáng)化科研項(xiàng)目過(guò)程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，在了解項(xiàng)目研發(fā)信息、把握項(xiàng)目進(jìn)度、加強(qiáng)資源整合、組織協(xié)調(diào)和服務(wù)于項(xiàng)目實(shí)施等方面具有優(yōu)勢(shì)。推進(jìn)科研項(xiàng)目過(guò)程管理重心下移，落實(shí)承擔(dān)單位法人責(zé)任，是加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的重要途徑。在科研經(jīng)費(fèi)管理中落實(shí)法人責(zé)任制，要貫徹服務(wù)支撐與管理監(jiān)督并重的基本原則，既要調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，又要履行好管理責(zé)任。具體來(lái)說(shuō)，在項(xiàng)目申報(bào)階段，組織相關(guān)科研人員和財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)國(guó)家現(xiàn)行的科研管理政策和法規(guī)；在預(yù)算編制階段，財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算編制的過(guò)程，做好咨詢和服務(wù)工作，按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符和經(jīng)濟(jì)合理的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的可操作性；在項(xiàng)目組織實(shí)施階段，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的審核和監(jiān)督，重點(diǎn)控制好預(yù)算調(diào)整、合同審查等方面的風(fēng)險(xiǎn)；在項(xiàng)目驗(yàn)收階段，充分利用課題承擔(dān)單位健全的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部監(jiān)督力量，形成有效監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的合力。

（二）探索信息公開(kāi)引入聲譽(yù)機(jī)制從國(guó)家層面建立科研信用管理機(jī)制。黨的十八屆三中全會(huì)明確提出：“建立健全社會(huì)征信體系，褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信?！笨萍疾坎块L(zhǎng)萬(wàn)鋼認(rèn)為，目前“最重要的就是增加透明度”?？萍几母锎胧┲忻鞔_提出要建立信息共享平臺(tái)、建立科技報(bào)告制度、建立創(chuàng)新調(diào)查制度和經(jīng)費(fèi)巡視制度?？萍疾繉⒓涌旖ㄔO(shè)國(guó)家科技計(jì)劃信用管理系統(tǒng)，科學(xué)記錄、管理和評(píng)價(jià)承擔(dān)單位信用信息，據(jù)此作為評(píng)價(jià)研發(fā)基礎(chǔ)的重要指標(biāo)。信用優(yōu)良的承擔(dān)單位，優(yōu)先考慮參與國(guó)家科技計(jì)劃和國(guó)家創(chuàng)新基地建設(shè)。從學(xué)校層面應(yīng)當(dāng)建立科研項(xiàng)目承諾機(jī)制。項(xiàng)目研制單位法定代表人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)共同簽署承諾書(shū)，保證所提供信息的真實(shí)性，并對(duì)信息虛假導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。高校同時(shí)建立健全科研人員考核評(píng)價(jià)體系，建立科研誠(chéng)信檔案制度，及時(shí)準(zhǔn)確記錄科研人員從業(yè)行為，將廉潔從業(yè)情況納入對(duì)科研人員考核的重要內(nèi)容，考核結(jié)果作為對(duì)教學(xué)科研人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理和使用不當(dāng)給國(guó)家或單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)予以信譽(yù)不良登記。

篇4

Abstract： Obvious growth in the amount of research funding shows that the state attaches great importance to scientific research and innovation， but asymmetric between the lower output and huge spending exposes the existence of inadequate supervision， waste of resources and other issues in research funding allocation. This article tries to analyze the whole process of research funding investment spending and find effective management of scientific research funds.

關(guān)鍵詞： 科研經(jīng)費(fèi)；全過(guò)程管理；預(yù)算

Key words： scientific research funds；whole process management；budget

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）11-0050-02

0 引言

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”。黨的十報(bào)告明確提出，要把“實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略”放在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式部署的突出位置，把科研創(chuàng)新在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的位置提的更高。各高等院校、政府辦科研院所、企業(yè)作為國(guó)家新興科技成果研發(fā)精進(jìn)的搖籃和孵化器，是創(chuàng)新研究成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的三大主體。改革開(kāi)放以來(lái)，科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和數(shù)額持續(xù)增加，從1978年的52億到2014年的13015.6億，三十多年來(lái)累計(jì)投入達(dá)到3.9萬(wàn)億元之多，年均增長(zhǎng)22.73%，超過(guò)了全球各國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入平均增速，位居世界的前列。科技投入總量和強(qiáng)度的大幅提高，為我國(guó)科技事業(yè)發(fā)展提供了強(qiáng)勁動(dòng)力。但在如此巨額的科研經(jīng)費(fèi)投入額之下，我國(guó)創(chuàng)新力和科研競(jìng)爭(zhēng)力卻沒(méi)有同步提高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每年科研成果有3萬(wàn)多項(xiàng)，其中僅有15%能產(chǎn)生規(guī)模效益，產(chǎn)業(yè)化率僅達(dá)到5%，科技成果轉(zhuǎn)化率僅為25%，這與發(fā)達(dá)國(guó)家科研的投入產(chǎn)出比值相差的不是一星半點(diǎn)。2013年，中科協(xié)的調(diào)查顯示：科研資金用于項(xiàng)目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失于項(xiàng)目之外。審計(jì)署2011年公布的科技部2010年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2010年的99個(gè)支撐計(jì)劃在研項(xiàng)目普遍存在不符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及其他財(cái)經(jīng)制度規(guī)定的做法，設(shè)計(jì)資金數(shù)以億元計(jì)?？蒲许?xiàng)目與資金管理方面大量存在著諸如科技計(jì)劃、專項(xiàng)林立，重復(fù)交叉嚴(yán)重，科技資源配置效率不高，管理不夠科學(xué)透明，資金使用違規(guī)違紀(jì)等為社會(huì)詬病的問(wèn)題，這些都與科研經(jīng)費(fèi)撥付驗(yàn)收各環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)不明、管理不善有很大的關(guān)系。

本文試圖通過(guò)研究科研經(jīng)費(fèi)投入支出過(guò)程，分析各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出可行方案提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的有效使用。

1 現(xiàn)狀原因分析

當(dāng)下科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，是一個(gè)封閉系統(tǒng)的內(nèi)部管理，實(shí)行全額預(yù)算管理，統(tǒng)收統(tǒng)支、實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。經(jīng)費(fèi)在項(xiàng)目組內(nèi)部自行管理安排分配支出，財(cái)務(wù)管理的輔助和配合作用只表現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)下?lián)艿轿缓蟮膱?bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用全過(guò)程很難起監(jiān)控作用。

科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程管理是指對(duì)科研經(jīng)費(fèi)從產(chǎn)生到耗盡的全過(guò)程進(jìn)行識(shí)別和管理。全過(guò)程包含三個(gè)環(huán)節(jié)：經(jīng)費(fèi)預(yù)算、核算和結(jié)算。

1.1 經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不專業(yè)

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制環(huán)節(jié)是全過(guò)程管理的基礎(chǔ)，而預(yù)算卻由科研人員自行編制完成，財(cái)務(wù)人員未能直接參與預(yù)算編制?？蒲腥藛T缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)及預(yù)算專業(yè)知識(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定不熟悉，且沒(méi)有可遵循的權(quán)威完整的科研預(yù)算編制模式。使得預(yù)算編制存在隨意性和形式化，導(dǎo)致科研項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，實(shí)際支出與書(shū)面預(yù)算相脫節(jié)，影響了科研活動(dòng)的順利開(kāi)展。此外，申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，科研活動(dòng)開(kāi)展的必要性、儀器設(shè)備材料差旅等費(fèi)用支出的成本效益率，外協(xié)單位與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有無(wú)關(guān)聯(lián)性及公允性等這些經(jīng)濟(jì)合理性問(wèn)題，都是財(cái)務(wù)管理之外的非專業(yè)人士較難甄別的問(wèn)題，但這卻是科研經(jīng)費(fèi)能否合理使用的重要考量。

1.2 經(jīng)費(fèi)核算控制不嚴(yán)謹(jǐn)

目前，科研項(xiàng)目實(shí)行課題組負(fù)責(zé)制， 課題負(fù)責(zé)人有權(quán)支配項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)， 在研發(fā)過(guò)程中可以根據(jù)項(xiàng)目需要對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整。 但初始預(yù)算編制的相對(duì)隨意，科研人員對(duì)財(cái)務(wù)制度的非嚴(yán)格遵守，甚至報(bào)僥幸心理惡意違法違規(guī)，財(cái)務(wù)人員無(wú)法參與項(xiàng)目核算監(jiān)督，經(jīng)費(fèi)撥出部門(mén)對(duì)使用過(guò)程缺乏監(jiān)管等一系列原因都不利于科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的合理高效執(zhí)行。

1.3 經(jīng)費(fèi)結(jié)算方式不合理

科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)的經(jīng)費(fèi)結(jié)算時(shí)由于有形資產(chǎn)材料相對(duì)更容易審核驗(yàn)收，極少或無(wú)法考核科研人員智力創(chuàng)新的腦力勞動(dòng)，因此也就無(wú)法實(shí)施科研成果轉(zhuǎn)化帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益后對(duì)科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)回饋。2011年的《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》以及2015年4月15日起施行的《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》等規(guī)定都只將特定科研課題的部分間接費(fèi)用一般不高于15%的比例用于人員激勵(lì)，而其他科研經(jīng)費(fèi)比如國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)仍不能列支。這就忽視了科研人員付出的巨大的智力創(chuàng)新勞動(dòng)，這既沒(méi)有參考科技成果的投入回報(bào)率，也不符合厲行節(jié)約和成本效益原則，無(wú)法有效的激勵(lì)科研人員勇于創(chuàng)新的熱情，卻倒逼科研人員不得不在項(xiàng)目執(zhí)行階段就利用一切可能的方式“套現(xiàn)”科研經(jīng)費(fèi)，以慰藉研發(fā)過(guò)程中所付出的辛勤勞動(dòng)。而且，科研項(xiàng)目的驗(yàn)收結(jié)算常有結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象發(fā)生，由于國(guó)家相應(yīng)法規(guī)沒(méi)有對(duì)已經(jīng)結(jié)題項(xiàng)目的剩余經(jīng)費(fèi)規(guī)定用途，一些課題負(fù)責(zé)人會(huì)將結(jié)余經(jīng)費(fèi)用于其他非研發(fā)開(kāi)支，這些都造成了科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)或閑置，嚴(yán)重違背了國(guó)家經(jīng)費(fèi)投入的初衷。

2 科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理模式內(nèi)容

2.1 制定行之有效的科研經(jīng)費(fèi)管理法規(guī)

目前，我國(guó)尚未制定完整的科研經(jīng)費(fèi)撥付使用管理的系統(tǒng)性法律文件，散見(jiàn)的各規(guī)定、通知、意見(jiàn)等多有矛盾沖突，或不適應(yīng)現(xiàn)時(shí)需要。因此，迫切需要制定一套自上而下全面系統(tǒng)的法規(guī)文件予以輔佐支持，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，全面覆蓋科研經(jīng)費(fèi)管理各方面。

2.2 優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)投入方式和結(jié)構(gòu)

科研水平作為一種客觀力量，與經(jīng)費(fèi)投入數(shù)額不存在正比關(guān)系。當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用效率低，浪費(fèi)嚴(yán)重，也是資源不當(dāng)配置的結(jié)果。2015年7月總理在全國(guó)科技工作會(huì)議上提出對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程精細(xì)化管理。這就意味著要可以適當(dāng)改變一貫以來(lái)科研經(jīng)費(fèi)粗放化投入與支出的局面，變?yōu)閮?nèi)涵式發(fā)展，精細(xì)化管理，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)投入結(jié)構(gòu)，更強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)的科技轉(zhuǎn)化率和投入產(chǎn)出率，將錢(qián)花在刀刃上，避免無(wú)謂的浪費(fèi)或閑置。

2.3 強(qiáng)化科研相關(guān)部門(mén)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)及聯(lián)合控制管理

科研項(xiàng)目從投入經(jīng)費(fèi)到產(chǎn)出成果，獲得收益不僅與項(xiàng)目組成員有關(guān)，科技部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)以及各經(jīng)費(fèi)主管單位都參與其中，部門(mén)之間如果缺乏配合溝通和信息互換，就很容易出現(xiàn)管理空隙。因此，這就需要各部門(mén)重新定義職能分工，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，打破條塊分割，建立覆蓋各學(xué)科橫縱科研項(xiàng)目，分級(jí)分類管理的、國(guó)家層面的，統(tǒng)一完備的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。部門(mén)之間形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，相互進(jìn)行有效溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以便對(duì)科研經(jīng)費(fèi)從預(yù)算到結(jié)題全過(guò)程進(jìn)行規(guī)范高效的審批監(jiān)督。

2.4 建立科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程監(jiān)督管理體系

科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理體系應(yīng)當(dāng)以科研項(xiàng)目為核心，財(cái)務(wù)、科技、資產(chǎn)管理部門(mén)在項(xiàng)目發(fā)展的不同階段實(shí)行預(yù)算、核算、驗(yàn)收結(jié)算等跟蹤管理控制。并由審計(jì)部門(mén)組織定期、不定期的專項(xiàng)審計(jì)，全過(guò)程監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性。

根據(jù)經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理環(huán)節(jié)的特質(zhì)，監(jiān)督體系的建立首先要制定合理的預(yù)算體系，設(shè)置具備可操作性的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的全過(guò)程監(jiān)管以預(yù)算為起點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合科研項(xiàng)目研發(fā)實(shí)施過(guò)程的特點(diǎn)，細(xì)化經(jīng)費(fèi)的預(yù)算安排。在制式的預(yù)算模板上考慮項(xiàng)目特殊性并給予經(jīng)費(fèi)支持。遵循科研活動(dòng)的基本規(guī)律，重視科研人員的智力勞動(dòng)，對(duì)主要依靠智力付出的科研項(xiàng)目，要加大績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)的比例。規(guī)范特殊經(jīng)費(fèi)如外協(xié)費(fèi)、國(guó)際交流與合作費(fèi)，重點(diǎn)審批非聯(lián)合申報(bào)單位的經(jīng)費(fèi)外轉(zhuǎn)，考察其必要性和科學(xué)性。項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不得隨意調(diào)整，確有必要調(diào)整的，要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，課題承擔(dān)單位科技、財(cái)務(wù)部門(mén)共同審批，相關(guān)科研主管部門(mén)予以確認(rèn)方可。其次是要根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法嚴(yán)格審核報(bào)銷(xiāo)，并通過(guò)建立完備的信息化平臺(tái)將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出明細(xì)、材料設(shè)備購(gòu)置，資金流轉(zhuǎn)等情況實(shí)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制。再次是要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理。項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收的一定期限內(nèi)及時(shí)辦理結(jié)題。財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)項(xiàng)目結(jié)題情況，協(xié)助督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行核對(duì)，填寫(xiě)決算報(bào)表。同時(shí)科研部門(mén)還應(yīng)緊密跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展情況，關(guān)注科研項(xiàng)目的投入收益率，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理，促進(jìn)科技資源的優(yōu)化配置。

2.5 完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制

科研項(xiàng)目的開(kāi)展和成果獲得，歸根到底是人才智慧的結(jié)晶。應(yīng)建立和完善行之有效的科研績(jī)效考評(píng)機(jī)制來(lái)有效調(diào)動(dòng)科研人員的主觀能動(dòng)性。將研發(fā)獲得的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益及成果作為考核依據(jù)，鼓勵(lì)科研人員在研究過(guò)程中綜合考慮成本和資金使用效益，科研人員遵守制度帶來(lái)較高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目的給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。加快科研信用體系建設(shè)，建立“黑名單”制度，將科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余與項(xiàng)目承擔(dān)單位信用評(píng)級(jí)情況相結(jié)合。對(duì)管理混亂，研究中存在挪用、違規(guī)、擠占經(jīng)費(fèi)的行為予以批評(píng)、懲戒甚至依法治理。

3 結(jié)論

科研經(jīng)費(fèi)涉及到項(xiàng)目活動(dòng)的方方面面，是科研活動(dòng)得以順利開(kāi)展的基石。因此，經(jīng)費(fèi)管理貫穿于從立項(xiàng)、執(zhí)行到結(jié)題驗(yàn)收的全過(guò)程。由于牽涉人員和部門(mén)眾多，各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的規(guī)范管理就顯得尤為重要。以長(zhǎng)沙理工大學(xué)為例，實(shí)行立項(xiàng)前介入和全過(guò)程的參與管理后，僅“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”支出一項(xiàng)，占整個(gè)科研支出的比例就有了明顯的下降，2007年到2011年各年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)占科研支出的比例分別為12.6%、10.01%、6.23%、5.97%，呈逐年下降之勢(shì)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的全過(guò)程監(jiān)管模式就是協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員對(duì)科研項(xiàng)目從立項(xiàng)申報(bào)到結(jié)題驗(yàn)收進(jìn)行系統(tǒng)全面的管理，將經(jīng)費(fèi)使用由事后審驗(yàn)變?yōu)榕c項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行的跟蹤管理，這才有助于實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)優(yōu)化合理的配置安排，更好的體現(xiàn)科研項(xiàng)目的研究?jī)r(jià)值，促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；管理

近幾年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，高?？蒲信c政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密，所承擔(dān)的科研項(xiàng)目越來(lái)越多，科研經(jīng)費(fèi)也隨之大幅度的增長(zhǎng)，近來(lái)，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量的多少已成為衡量高校實(shí)力的一個(gè)重要條件。然而，如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理是目前許多高校面臨的嚴(yán)峻問(wèn)題，科研經(jīng)費(fèi)管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經(jīng)費(fèi)既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值。

一、目前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范

目前，國(guó)家在科研項(xiàng)目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒(méi)有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研人員并非財(cái)務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調(diào)查不到位，不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測(cè)算，編制出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗(yàn)和估計(jì)填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。

（二）缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算

教學(xué)資金與科研資金來(lái)源于不同的資金渠道，在使用時(shí)，要按規(guī)定計(jì)入各自的成本，但是在實(shí)際中，通常很難嚴(yán)格的將兩者成本準(zhǔn)確核算。高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系，用于實(shí)驗(yàn)教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)，例如，教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費(fèi)，從事科研使用的水電費(fèi)等支出不計(jì)入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費(fèi)中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，發(fā)票中所列的明細(xì)項(xiàng)目與實(shí)際支出情況不符；在人工費(fèi)的開(kāi)支上，虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補(bǔ)貼，使項(xiàng)目成本核算難以實(shí)現(xiàn)實(shí)事求是的原則。高?？蒲许?xiàng)目的成本只是部分地從科研經(jīng)費(fèi)中得到補(bǔ)償，科研成本嚴(yán)重的擠占、挪用了學(xué)校的教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

（三）內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制不完善。

在高校中普遍存在科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制不健全，科研經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費(fèi)，將爭(zhēng)取到的橫向科研經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，躲避學(xué)校對(duì)資金的監(jiān)管；有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實(shí)際不符的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)，如招待費(fèi)、交通費(fèi)等；許多項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，在項(xiàng)目完成后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)列支費(fèi)用，疏于對(duì)結(jié)余資金的管理。

因此高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理普遍存在有效性差的問(wèn)題，探索科研經(jīng)費(fèi)管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)的效益。

二、影響高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的因素

高校科研經(jīng)費(fèi)管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費(fèi)，需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

（一）編制科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作，應(yīng)由科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)、課題負(fù)責(zé)人三方共同協(xié)作編制更為科學(xué)合理?？蒲泄芾聿块T(mén)應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計(jì)劃預(yù)算編制辦法和說(shuō)明，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對(duì)科研人員來(lái)說(shuō)，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。具體經(jīng)費(fèi)預(yù)算依據(jù)科研項(xiàng)目申報(bào)書(shū)中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對(duì)整個(gè)課題研究過(guò)程中可能發(fā)生的所有費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算在學(xué)校財(cái)務(wù)、科研管理部門(mén)備案。對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)及財(cái)會(huì)人員而言，應(yīng)盡早介入科研項(xiàng)目，及時(shí)提供財(cái)會(huì)服務(wù)及進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督，使科研人員及時(shí)獲得財(cái)務(wù)信息的支持，編制更科學(xué)合理的預(yù)算。

（二）建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用

根據(jù)教財(cái)[2005]11號(hào)文件指出的，“項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過(guò)逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平”。為了控制具體科研項(xiàng)目的支出金額，在使用科研經(jīng)費(fèi)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)在建賬時(shí)，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算書(shū)中的各類明細(xì)支出項(xiàng)目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置每項(xiàng)明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費(fèi)支出的的實(shí)際操作、核算過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對(duì)符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報(bào)銷(xiāo)，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報(bào)賬。這樣項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對(duì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出進(jìn)行合理估計(jì)，有效地避免經(jīng)費(fèi)的預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際開(kāi)支相脫離，增強(qiáng)了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

在縱向課題經(jīng)費(fèi)開(kāi)支上，科技部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍與開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，人員經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、協(xié)作研究費(fèi)，對(duì)這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算比例不能隨意調(diào)整；人員費(fèi)不能用于人員獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和研究人員的工作量，在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實(shí)支出；項(xiàng)目管理費(fèi)用應(yīng)在項(xiàng)目管理人員費(fèi)用和其他規(guī)定的行政管理支出；項(xiàng)目中使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定合理的分?jǐn)傆?jì)入課題成本。

在橫向課題經(jīng)費(fèi)開(kāi)支上，應(yīng)建立兼顧學(xué)校、院系和科研人員個(gè)人利益的收入分配激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性。財(cái)務(wù)部門(mén)要按科研收入的一定比例彌補(bǔ)科研活動(dòng)中消耗的使用學(xué)校教學(xué)設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。并在項(xiàng)目結(jié)題后進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）建立、健全科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部審計(jì)制度

1.加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)，促使科研經(jīng)費(fèi)依法管理。首先要做好科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計(jì)，看是否包含針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理和使用當(dāng)中存在問(wèn)題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立和完善本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，使學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

2.做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用行為。認(rèn)真做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)，加大科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的約束力度，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，有利于防止濫用科研經(jīng)費(fèi)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)重點(diǎn)有：學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費(fèi)，杜絕科研經(jīng)費(fèi)脫離學(xué)校監(jiān)管形成經(jīng)費(fèi)使用體外循環(huán)等現(xiàn)象；經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)是否符合規(guī)定，票據(jù)是否合法真實(shí)，簽字是否齊全；各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格按合同要求，?？顚Ｓ?；項(xiàng)目管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否超出規(guī)定比例開(kāi)支；是否有結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題后仍長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷(xiāo)科研經(jīng)費(fèi)等變相截留科研經(jīng)費(fèi)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象。通過(guò)一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用行為，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

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篇6

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理；問(wèn)題；對(duì)策；制度

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入逐年增加，高校作為知識(shí)密集型的單位，自身所承擔(dān)的科研項(xiàng)目也越來(lái)越多，同時(shí)在國(guó)家科研工作系統(tǒng)中所占的位置也越來(lái)越重要。為此，高校獲得了大量科研經(jīng)費(fèi)，但由于各種原因，多數(shù)高校并沒(méi)有能夠?qū)ζ溥M(jìn)行有效的管理，這使得高校的科研經(jīng)費(fèi)利用率和效益不高。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)沒(méi)有正確的管理意識(shí)

在國(guó)家為高校投入大量的科研經(jīng)費(fèi)以后，學(xué)校本身并沒(méi)有重視對(duì)這部分資金的管理，管理者的管理意識(shí)比較淡薄，同時(shí)也沒(méi)有將科研經(jīng)費(fèi)的管理作為重要事項(xiàng)列入財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目當(dāng)中。特別是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的管理過(guò)于寬松，認(rèn)為科研項(xiàng)目是教職工個(gè)人承接的，經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)由個(gè)人自行決定，費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)務(wù)審核相對(duì)較松，造成大量資金快速流出學(xué)校。因管理者欠缺嚴(yán)格的管理意識(shí)，致使高校的科研經(jīng)費(fèi)利用率和效率低下。

（二）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)缺乏規(guī)范的管理

很多高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)都缺乏規(guī)范的管理，很多情況下，用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置回來(lái)的設(shè)備往往無(wú)法滿足科研項(xiàng)目的需要，后期仍然還要投入大量的資金來(lái)采購(gòu)設(shè)備，這就使得科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重短缺；另外，用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、固定資產(chǎn)一般都僅僅交由使用部門(mén)或者課題組來(lái)進(jìn)行保管，甚至有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目組）用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)自用的設(shè)備或材料。在這樣的管理方式下，有的設(shè)備和材料就會(huì)變成個(gè)人或家庭的財(cái)產(chǎn)，無(wú)法達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)使用效率和效益的最大化，造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的管理制度不完善

部分高校的科研經(jīng)費(fèi)管理、監(jiān)督、考核等制度不健全，很多科研項(xiàng)目的支出不合理，管理者也沒(méi)有進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督與核查，更沒(méi)有對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，使得有限的資金很大一部分都沒(méi)有利用到科研項(xiàng)目當(dāng)中去。部分科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人也沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況來(lái)填寫(xiě)結(jié)題報(bào)告，為了將不符合要求的支出更改為符合要求的支出，采取了調(diào)賬等不合規(guī)的方式，有的甚至采用虛假發(fā)票套取資金。還有一些科研項(xiàng)目本來(lái)已經(jīng)結(jié)項(xiàng)，但是學(xué)校卻并沒(méi)有及時(shí)對(duì)已經(jīng)結(jié)題的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，或者由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目組）自行聘請(qǐng)資質(zhì)較低的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，敷衍了事。

（四）科研經(jīng)費(fèi)管理人員的素質(zhì)不高

大部分高校的科研經(jīng)費(fèi)管理人員是沒(méi)有相關(guān)專業(yè)知識(shí)的一般工作人員，或者是由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行管理的。因?yàn)楣ぷ魅藛T的不專業(yè)，讓科研經(jīng)費(fèi)的流向不明確，賬目與實(shí)物往往嚴(yán)重不符，而且經(jīng)費(fèi)的利用率較低。還有一些工作人員在面對(duì)各項(xiàng)科研項(xiàng)目積淀資金、剩余資金的歸并使用等各項(xiàng)工作的時(shí)候，因?yàn)閷I(yè)能力不夠，往往會(huì)覺(jué)得難度太大，所以無(wú)法勝任，造成科研積淀資金長(zhǎng)期閑置，不能發(fā)揮應(yīng)有的效益。

（五）科研項(xiàng)目重復(fù)購(gòu)置設(shè)備，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重

高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用一般是由課題組來(lái)進(jìn)行審批的，當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)到賬、學(xué)校在提取一部分的管理費(fèi)后，剩余的經(jīng)費(fèi)則全部交由課題組，項(xiàng)目所需設(shè)備購(gòu)買(mǎi)、委外加工等一般是由課題組來(lái)決定的。但是由于管理制度、管理方法相對(duì)滯后，使得很多的設(shè)備都重復(fù)購(gòu)置了，而另外一部分設(shè)備卻長(zhǎng)期閑置，這使得設(shè)備的利用率相對(duì)較低，浪費(fèi)、損失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（六）科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

很多高校的科研項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理都是由兩個(gè)部門(mén)來(lái)完成的，項(xiàng)目管理由課題組或者科研管理部門(mén)來(lái)進(jìn)行，而經(jīng)費(fèi)管理則是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)的。因?yàn)楣芾淼姆秶煌?，目?biāo)也不一致，因此各個(gè)部門(mén)僅僅只關(guān)注自己的管理范圍，對(duì)其它的事情不能深入了解。同時(shí)，部門(mén)與部門(mén)之間缺乏溝通和交流，導(dǎo)致管理過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題，比如課題組只注重爭(zhēng)取項(xiàng)目，獲得成果，卻沒(méi)有重視經(jīng)費(fèi)的合理性使用。財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅只注重科研經(jīng)費(fèi)的收取和費(fèi)用支付，對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、申報(bào)和批復(fù)等過(guò)程不了解，因此無(wú)法對(duì)科研費(fèi)用進(jìn)行合理的管理和監(jiān)督。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理工作機(jī)制

1.明確相關(guān)責(zé)任，強(qiáng)化管理監(jiān)督：學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，校（院）長(zhǎng)對(duì)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；院、系、所是科研活動(dòng)的基層管理單位，對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任；科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。學(xué)校要建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，合理確定科研、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)（設(shè)備）、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督約束機(jī)制，確保經(jīng)費(fèi)使用權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的有效行使。

2.設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)、提升管理服務(wù)能力：大部分高校設(shè)有科技（科研）部、處，未設(shè)立的，應(yīng)委托相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)，作為科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)、科研管理人員，負(fù)責(zé)協(xié)助、指導(dǎo)項(xiàng)目申請(qǐng)人項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、合同（任務(wù)書(shū)）簽訂等具體工作，提供從項(xiàng)目到款通知及具體項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通報(bào)、經(jīng)費(fèi)使用建議、預(yù)算調(diào)整、結(jié)項(xiàng)報(bào)告編制、外部溝通協(xié)調(diào)等全過(guò)程服務(wù)，會(huì)同學(xué)校有關(guān)部門(mén)做好政策咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、科研合同管理、技術(shù)市場(chǎng)登記、稅費(fèi)減免等相關(guān)工作。建立科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，提升管理服務(wù)的專業(yè)化水平。

3.加快科研信息系統(tǒng)建設(shè)、提高信息服務(wù)水平：學(xué)校要統(tǒng)籌規(guī)劃，整合現(xiàn)有信息資源，完善系統(tǒng)功能，建立校內(nèi)科研、財(cái)務(wù)等部門(mén)和院、系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目從申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、執(zhí)行到驗(yàn)收的全過(guò)程數(shù)字化管理與服務(wù)，提高信息管理水平，提升服務(wù)質(zhì)量。

（二）完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度

高校要根據(jù)目前科研費(fèi)用管理中存在的一些問(wèn)題，按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合高校自身的實(shí)際情況，完善和建立相關(guān)的管理制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。首先要規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的收入與支出，科研經(jīng)費(fèi)收入要做到及時(shí)、足額入賬，任何人不得挪用、擠占?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出要根據(jù)項(xiàng)目批復(fù)預(yù)算和合同（任務(wù)書(shū)）的要求進(jìn)行嚴(yán)格的審核，必要時(shí)應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供明細(xì)單等有效證明，杜絕用虛假票據(jù)套取資金。依據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放給個(gè)人的勞務(wù)性費(fèi)用，要嚴(yán)格審核發(fā)放人員資格、標(biāo)準(zhǔn)，采用個(gè)人信用卡支付，不得用現(xiàn)金支付?？蒲许?xiàng)目的外撥經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)以合作（外協(xié)）項(xiàng)目合同為依據(jù)，按照合同約定的外撥經(jīng)費(fèi)額度、撥付方式等嚴(yán)格執(zhí)行，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)合作（外協(xié)）業(yè)務(wù)的真實(shí)性、相關(guān)性負(fù)責(zé)。嚴(yán)禁違規(guī)將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移到利益相關(guān)的單位或個(gè)人，嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)個(gè)人家庭消費(fèi)支出，嚴(yán)禁將科研經(jīng)費(fèi)挪作它用或設(shè)立“小金庫(kù)。涉及國(guó)有資產(chǎn)（包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)）的采購(gòu)、使用和處置管理，應(yīng)按國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)，不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有國(guó)有或利用國(guó)有資產(chǎn)謀取私利；其次，高校還要根據(jù)科研項(xiàng)目的級(jí)別、科研經(jīng)費(fèi)的到賬額度及完成效果等情況來(lái)考核相關(guān)人員的工作，這樣才能起到較好的效果；最后，高校的審計(jì)部門(mén)還應(yīng)該對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、簽訂合同、經(jīng)費(fèi)支出、結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收等全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，并且實(shí)施合理的專項(xiàng)審計(jì)，如果審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)的督促改正，以使科研經(jīng)費(fèi)的管理更加的合理、科學(xué)。

（三）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

預(yù)算在科研經(jīng)費(fèi)中是非常重要的，預(yù)算管理必須貫徹于科研項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)、費(fèi)用預(yù)算、項(xiàng)目執(zhí)行、支出控制、項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)及審核的全過(guò)程。因?yàn)榭蒲许?xiàng)目具有一定的專業(yè)性，因此在實(shí)施預(yù)算工作的時(shí)候，高校必須將財(cái)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目組、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科技（科研）部門(mén)組織起來(lái)，成立一個(gè)預(yù)算小組，結(jié)合科研活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際需要，按照目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。還要建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核和評(píng)審制度，保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性和合理性，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)申報(bào)、批復(fù)后，原則上不得調(diào)整，因市場(chǎng)情況或國(guó)家政策變化確須調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可調(diào)整。同時(shí)，高校還要將科研項(xiàng)目的預(yù)算費(fèi)用公開(kāi)，接受廣大師生員工的監(jiān)督，以防止科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中重大違規(guī)行為的發(fā)生。另外還要落實(shí)責(zé)任制，將科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任落實(shí)到相關(guān)工作人員頭上，這樣就能避免越俎代庖或者推卸責(zé)任的情況發(fā)生。

（四）注重科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余的管理

對(duì)科研項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)也要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，當(dāng)科研項(xiàng)目規(guī)定程序?qū)嵤┝蓑?yàn)收結(jié)項(xiàng)后，結(jié)余的經(jīng)費(fèi)不應(yīng)長(zhǎng)期掛賬。因?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)是國(guó)家撥付的或利用國(guó)家資源承接實(shí)施的，如果沒(méi)有使用完畢，按規(guī)定需上交財(cái)政或上級(jí)單位的，必須及時(shí)上交；不需要上交的部分，學(xué)校應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的分配，屬于個(gè)人的部分，應(yīng)及時(shí)支付給相關(guān)人員。屬于學(xué)校的部分應(yīng)納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金的使用效率，促進(jìn)學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。

（五）建立合理的獎(jiǎng)懲制度

高校是推動(dòng)科研技術(shù)進(jìn)步的重要基地，同時(shí)也是人才聚集的地方。高校應(yīng)該利用自身的優(yōu)勢(shì)，建立合理的激勵(lì)制度，設(shè)立科研獎(jiǎng)勵(lì)基金，對(duì)獲得省部級(jí)及以上科技獎(jiǎng)項(xiàng)的，或者對(duì)學(xué)?？蒲许?xiàng)目有較大貢獻(xiàn)的科研人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并為其科研成果的推廣應(yīng)用和產(chǎn)業(yè)化給予必要的扶持。同時(shí)，對(duì)于不按規(guī)定使用科研經(jīng)費(fèi)的或者在承接科研項(xiàng)目過(guò)程中給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)及名譽(yù)損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰。這樣才能夠充分的調(diào)動(dòng)學(xué)校教師、科研人員、學(xué)生的積極性和創(chuàng)造性，使學(xué)?？蒲泄ぷ鞯靡粤夹匝h(huán)，并促進(jìn)學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。

（六）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)的管理和使用也關(guān)系到科研經(jīng)費(fèi)的利用率，因此必須加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)（設(shè)備）的管理。任何經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)必須納入學(xué)校資產(chǎn)管理的范圍，進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)度，采用信息化手段提高學(xué)校資產(chǎn)管理效率；對(duì)固定資產(chǎn)的申購(gòu)、入賬、報(bào)銷(xiāo)、使用、維修、報(bào)廢等建立完善的管理制度，以保證固定資產(chǎn)的賬賬、賬實(shí)相符；對(duì)校內(nèi)各院系、專業(yè)、部門(mén)使用的固定資產(chǎn)（設(shè)備、設(shè)施）實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配或者相互租借，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高固定資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。

三、總結(jié)與體會(huì)

隨著社會(huì)的進(jìn)步，科技不斷的進(jìn)步，為了使科技能夠更好服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，國(guó)家實(shí)施了“科教興國(guó)”的戰(zhàn)略，每年撥付大量的科研經(jīng)費(fèi)給高校。但一部分學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)使用仍然不合理，這直接影響了學(xué)校本身的科研效果。為了提高學(xué)?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率，高校必須采取合理的措施，嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督、管理制度，只有這樣，才能充分的提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和效益。

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篇7

關(guān)鍵詞：科研機(jī)構(gòu)　經(jīng)濟(jì)責(zé)任　審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.47　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1004-4914(2011)05-170-02

科研機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在科研機(jī)構(gòu)財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為，其結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門(mén)選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用重大，審計(jì)結(jié)論直接影響到單位領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展前途問(wèn)題，所以在對(duì)待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論上，審計(jì)部門(mén)和被審單位雙方通常存在很大的意見(jiàn)分歧。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由獨(dú)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)及專職人員接受委托，對(duì)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，遵循既定的程序，運(yùn)用相應(yīng)方法進(jìn)行審查分析的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括單位經(jīng)濟(jì)成果的真實(shí)性、財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性以及重大投資決策和重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性等。

(一)指導(dǎo)原則：“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循的基本工作原則

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只有在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，才能查政領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)違法違紀(jì)等問(wèn)題。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任追究側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而不是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。

2、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要措施。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國(guó)的有效手段。

4、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想與科學(xué)發(fā)展觀的一項(xiàng)有效保證。

二、科研機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題及原因分析

科研機(jī)構(gòu)一般是指利用科技手段和裝備，為了認(rèn)識(shí)客觀事物的內(nèi)在本質(zhì)和運(yùn)動(dòng)規(guī)律而進(jìn)行調(diào)查研究、實(shí)驗(yàn)、試制等一系列科學(xué)研究活動(dòng)的單位?？蒲袡C(jī)構(gòu)通常具有合理的科技隊(duì)伍，必要的科研經(jīng)費(fèi)，完善的科研技術(shù)裝備及科技試驗(yàn)場(chǎng)所?？蒲袡C(jī)構(gòu)是國(guó)家科技創(chuàng)新的重要載體，在國(guó)家科技發(fā)展過(guò)程中功不可沒(méi)，過(guò)分墨守陳規(guī)將不利于科研機(jī)構(gòu)的持續(xù)健康發(fā)展。在對(duì)科研機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題及產(chǎn)生的原因主要包括以下方面。

(一)科研課題經(jīng)費(fèi)管理方面

科研課題經(jīng)費(fèi)是科研機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)展的主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源，主要包括國(guó)家部委、地方政府科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，上級(jí)主管部門(mén)核撥的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，其他科研機(jī)構(gòu)、高校的科研協(xié)作費(fèi)，企業(yè)委托的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)等。審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的科研機(jī)構(gòu)課題經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、科研經(jīng)費(fèi)使用在課題之間相互調(diào)整，沒(méi)有完全按照實(shí)際情況計(jì)入相關(guān)課題項(xiàng)目，一般是根據(jù)課題結(jié)題需要事后進(jìn)行調(diào)整賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)核算不清晰。

2、人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)通常超過(guò)相關(guān)課題經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，單位通過(guò)各種形式實(shí)際列支人員費(fèi)，以便緩解人員經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題。

3、管理費(fèi)用的實(shí)際支出超過(guò)了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，單位根據(jù)實(shí)際核算需要分?jǐn)偣操M(fèi)用計(jì)入課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

4、除國(guó)家及相關(guān)部門(mén)要求第三方出具課題經(jīng)費(fèi)使用情況專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的課題外，課題經(jīng)費(fèi)決算數(shù)據(jù)通常是按科研任務(wù)書(shū)的預(yù)算數(shù)填制，實(shí)際財(cái)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項(xiàng)目決算報(bào)表數(shù)據(jù)基本不一致。

5、科研課題結(jié)題后不及時(shí)清理結(jié)余課題經(jīng)費(fèi)，截留或直接繼續(xù)使用結(jié)余課題經(jīng)費(fèi)。

針對(duì)上述審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，被審計(jì)單位通?？赡芙o出以下各種合隋合理但不合法合規(guī)的原因：

1、由于課題經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的種種支出限制，擁有多個(gè)科研課題的研究組為了完成好一些國(guó)家項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)決算，滿足專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)要求，只能將部分開(kāi)支在企業(yè)課題、國(guó)家或地方政府課題之間互相調(diào)整，而不是實(shí)事求是地反映有關(guān)項(xiàng)目的實(shí)際支出情況。

2、國(guó)家及相關(guān)部門(mén)的課題經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定的人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍太小、標(biāo)準(zhǔn)太低。當(dāng)前國(guó)家對(duì)科研機(jī)構(gòu)基本科研經(jīng)費(fèi)撥款不足，科研機(jī)構(gòu)可以宏觀調(diào)控的資金比較有限，為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，科研機(jī)構(gòu)被迫在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中以各種形式超范圍超標(biāo)準(zhǔn)列支人員經(jīng)費(fèi)。

3、課題經(jīng)費(fèi)中管理費(fèi)支出比例的規(guī)定太低，不能滿足科研項(xiàng)目本身的實(shí)際需求。管理費(fèi)中包括了科研項(xiàng)目研究過(guò)程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。國(guó)家對(duì)科研機(jī)構(gòu)基本運(yùn)行費(fèi)撥款原本就不足，如果按規(guī)定比例支出管理費(fèi)無(wú)法滿足科研課題核算的實(shí)際要求。

4、科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不符，主要是相關(guān)科研管理部門(mén)在下達(dá)科研項(xiàng)目申報(bào)指南時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)總額、管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行了限制，如果項(xiàng)目申請(qǐng)不按申報(bào)指南編制預(yù)算將無(wú)法獲得科研經(jīng)費(fèi)。所以最初的經(jīng)費(fèi)預(yù)算就沒(méi)有按實(shí)際需求編制，而是按申報(bào)指南編制，決算數(shù)據(jù)也就只能“將錯(cuò)就錯(cuò)”了。

5、課題結(jié)題后結(jié)余經(jīng)費(fèi)不及時(shí)結(jié)賬，或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入其他課題使用，是為了使科研人員在研究探索前期工作時(shí)有啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)支撐。也便于能夠順利申請(qǐng)到新的研究項(xiàng)目，達(dá)到促進(jìn)科研課題組及科研機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展的目的。

(二)對(duì)外投資管理方面

科研機(jī)構(gòu)對(duì)外投資是單位依法用自身所擁有的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)向其他單位進(jìn)行的投資。對(duì)外投資是科研機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的重要組成部分，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)之一。實(shí)際審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1、科研機(jī)構(gòu)對(duì)外投資的貨幣資金來(lái)源不清晰。實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值過(guò)大。

2、“投資可行性論證報(bào)告”嚴(yán)重失實(shí)。“投資可行性論證報(bào)告”是否客觀、真實(shí)、可靠，是決定對(duì)外投資成敗的關(guān)鍵。

3、投資決策存在“拍腦袋”現(xiàn)象。缺少管理層共同決定的書(shū)面依據(jù)及相關(guān)部門(mén)審批的證明。

4、對(duì)外投資未列入單位的資產(chǎn)總額。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分單位的對(duì)外投資記入“科研成本”、“其他應(yīng)收款”、“合同預(yù)收款”中，未按規(guī)定記入“對(duì)外投資”會(huì)計(jì)科目中，不能反映單位真實(shí)的對(duì)外投資和資產(chǎn)組成情況。

5、項(xiàng)目投資后的管理不到位。能夠給單位帶來(lái)收益的投資項(xiàng)目較少，投資項(xiàng)目虧損較多，國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象普遍。

6、存在各種舞弊現(xiàn)象。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)科研機(jī)構(gòu)對(duì)外投資項(xiàng)目中存在隱匿投資收益、投資收益體外循環(huán)、小集體占有投資收益、設(shè)立小金庫(kù)、改制時(shí)低估資產(chǎn)等種種舞弊現(xiàn)象。

科研機(jī)構(gòu)對(duì)外投資過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的原因有很多，主要包括以下主

要方面：

1、科研機(jī)構(gòu)對(duì)外投資的決策和審批制度不完善，對(duì)外投資不謹(jǐn)慎，隨意性較大。項(xiàng)目論證不充分，決策程序不規(guī)范，缺乏監(jiān)督。存在感情投資、關(guān)系投資的現(xiàn)象。

2、單位對(duì)投資項(xiàng)目疏于管理，存在重投資、輕管理的現(xiàn)象。對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況重視不夠，未建立投資項(xiàng)目后期跟蹤管理監(jiān)督機(jī)制。

3、缺乏必要的管理人才。在單位全資或控股的投資項(xiàng)目中，由于單位派出的管理人員缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，不懂市場(chǎng)行情及市場(chǎng)運(yùn)作，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策失誤、管理不善，投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)陷入困境甚至出現(xiàn)虧損，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

4、經(jīng)營(yíng)者責(zé)任心不強(qiáng)。多數(shù)單位未對(duì)全資或控股的投資項(xiàng)且規(guī)定實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額、上繳利潤(rùn)等具體經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，單位選派的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理者工作無(wú)壓力，經(jīng)營(yíng)責(zé)任心不強(qiáng)。

5、科研機(jī)構(gòu)缺少必要的內(nèi)部審計(jì)，或是有相關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)但未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用，只是走形式。

(三)基本建設(shè)項(xiàng)目管理方面

隨著“科技興國(guó)”戰(zhàn)略的實(shí)施，國(guó)家及各級(jí)政府對(duì)科研機(jī)構(gòu)基本建設(shè)的投入逐年加大，科研單位建設(shè)項(xiàng)目不斷增多。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)科研機(jī)構(gòu)基本建設(shè)項(xiàng)目管理不規(guī)范的問(wèn)題也較為廣泛，主要表現(xiàn)為：一是自籌資金不到位或擠占其他資金；二是隨意變更基本建設(shè)投資規(guī)模：三是基建投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想；四是基建項(xiàng)目日常管理不規(guī)范。

被審計(jì)單位基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中形成上述審計(jì)問(wèn)題的原因主要包括：

1、科研機(jī)構(gòu)本身宏觀調(diào)控資金能力有限，而在基建項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)國(guó)家或有關(guān)部門(mén)要求單位自身有一定額度或比例的自籌資金，單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭(zhēng)取先立項(xiàng)，以便能夠進(jìn)行基本建設(shè)，改善科研條件，項(xiàng)目進(jìn)行到一定階段時(shí)再減少投資規(guī)模。

2、基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，不合理現(xiàn)象防不勝防。如果中標(biāo)單位將項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包，從中收取一定數(shù)額的費(fèi)用，真正承接建設(shè)任務(wù)的施工單位利潤(rùn)就會(huì)受到影響，只能通過(guò)降低建設(shè)工程質(zhì)量來(lái)獲取更多的利潤(rùn)。這樣必然會(huì)影響項(xiàng)目投資效益和建設(shè)質(zhì)量。

3、科研機(jī)構(gòu)自身很少擁有專業(yè)的基建管理人才，通常是邊建設(shè)邊提高，通過(guò)基建項(xiàng)目慢慢培養(yǎng)人才，提高基建管理水平。

三、科研機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的矛盾分析

(一)審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位雙方存在的矛盾

審計(jì)部門(mén)通常為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題，而被審計(jì)單位則以客觀情況、法規(guī)制度未能更新等原因?qū)徲?jì)結(jié)論不服，并讓審計(jì)組拿出行之有效的整改意見(jiàn)。雙方由于立場(chǎng)的不同，必然存在矛盾。審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位產(chǎn)生上述矛盾的主要原因是：

1、國(guó)家或主管理部門(mén)的法規(guī)或管理制度未及時(shí)更新，不能完全適應(yīng)科研機(jī)構(gòu)持續(xù)發(fā)展要求，而審計(jì)的依據(jù)又離不開(kāi)這些尚未與時(shí)俱進(jìn)的規(guī)章制度。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能定位不準(zhǔn)確，將審計(jì)主要定位在監(jiān)督管理、維護(hù)紀(jì)律等方面，而忽略了要進(jìn)一步完善單位內(nèi)部，提高單位管理水平等方面。

3、被審計(jì)單位不能謙虛接受審計(jì)意見(jiàn)，本位主義思想作祟。

(二)如何緩解審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位的矛盾

通過(guò)審計(jì)，審計(jì)部門(mén)如何才能客觀公正、有效地說(shuō)服被審計(jì)單位；被審計(jì)單位如何才能正確對(duì)待審計(jì)結(jié)論所作的評(píng)價(jià)，并及時(shí)采取有效措施對(duì)自身科技研發(fā)活動(dòng)和管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，解決了這些問(wèn)題，雙方的矛盾才能得到緩解。

1、高度重視，積極對(duì)待。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，涉及到單位領(lǐng)導(dǎo)是否繼任及被審計(jì)單位的榮譽(yù)等問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)單位或多或少存在對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的立場(chǎng)矛盾。審計(jì)部門(mén)為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須認(rèn)真組織強(qiáng)有力的審計(jì)隊(duì)伍，讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的工作人員從事審計(jì)工作；審計(jì)據(jù)必須具備足夠的說(shuō)服力，審計(jì)結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù)；對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為和管理情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)；充分披露審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題。

同時(shí)，被審計(jì)單位則希望審計(jì)部門(mén)盡量少披露問(wèn)題，避免抹殺單位員工辛苦創(chuàng)立的業(yè)績(jī)，影響領(lǐng)導(dǎo)前途或單位聲譽(yù)。被審計(jì)單位要摒棄本位主義思想，虛心接受審計(jì)意見(jiàn)，充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)的主要目的是幫助單位提高管理水平，保護(hù)單位自身利益；要組織相關(guān)部門(mén)和人員認(rèn)真研究審計(jì)報(bào)告，對(duì)報(bào)告所提出的問(wèn)題，進(jìn)行反思，充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)實(shí)工作中所存在問(wèn)題的嚴(yán)重性；要統(tǒng)一思想，審計(jì)結(jié)論事關(guān)整個(gè)單位的發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視，正確宣傳和積極引導(dǎo)。

2、舉一反三，增強(qiáng)內(nèi)控。單位缺乏完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部制度得不到有效執(zhí)行，沒(méi)有對(duì)制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機(jī)制等是造成審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要原因。審計(jì)只是一種督促單位提高管理水平的手段，單位業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運(yùn)行還是取決于單位本身。因此，單位應(yīng)該將審計(jì)評(píng)價(jià)作為一個(gè)案例，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

3、充分溝通，換位思考。由于審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)單位立場(chǎng)不同，對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在差異，對(duì)具體問(wèn)題的看法和做法也存在不同觀點(diǎn)，所以審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和所作的評(píng)價(jià)要反復(fù)溝通，避免雙方矛盾激化。一方面被審計(jì)單位要充分尊重審計(jì)組的意見(jiàn)和評(píng)價(jià)，對(duì)有疑問(wèn)的方面可提出自己的意見(jiàn)并同時(shí)提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù)，同時(shí)還要站在審計(jì)方的立場(chǎng)進(jìn)行思考，設(shè)想如果自己是審計(jì)組成員，如何解決所面臨的問(wèn)題；另一方面，審計(jì)組也要對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)反復(fù)推敲，對(duì)所提出的問(wèn)題或作出的評(píng)價(jià)必須有充足的政策依據(jù)。要經(jīng)得起質(zhì)疑，同時(shí)針對(duì)被審計(jì)單位所提出的不同意見(jiàn)，也要換位思考，設(shè)想如果自己是被審計(jì)單位。能否接受提出的問(wèn)題和作出的評(píng)價(jià)，如何讓提出的問(wèn)題和作出的評(píng)價(jià)能更公正和更具說(shuō)服力。只要雙方能相互理解，充分交流，就容易達(dá)到審計(jì)的職能和目的。

4、抓大放小，促進(jìn)發(fā)展?？蒲袡C(jī)構(gòu)在開(kāi)展科研業(yè)務(wù)過(guò)程中，存在不同程度的問(wèn)題是正?，F(xiàn)象，如果單位領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有創(chuàng)新意識(shí)，過(guò)于謹(jǐn)小慎微，怕犯錯(cuò)誤，對(duì)單位的持續(xù)發(fā)展肯定是不利的。針對(duì)科研機(jī)構(gòu)發(fā)展過(guò)程中所存在的各類問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)從高起點(diǎn)來(lái)審視所存在的問(wèn)題，主要應(yīng)對(duì)單位遵守各項(xiàng)法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識(shí)和服務(wù)能力、單位各個(gè)層面對(duì)法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等主要方面進(jìn)行監(jiān)督，重點(diǎn)提出有可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，這樣也能夠體現(xiàn)審計(jì)人員的政策水平和綜合素質(zhì)。對(duì)于審計(jì)中出現(xiàn)的單位自身實(shí)際情況無(wú)法解決的一些問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)在提出這些問(wèn)題的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)能夠同時(shí)提出有效的解決辦法，以使被審計(jì)單位心悅誠(chéng)服，達(dá)到真正幫助被審計(jì)單位解決問(wèn)題并提高管理水平的目的。

5、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)整改。單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織有關(guān)人員再次學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別重視，反復(fù)學(xué)習(xí)研究，找出導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的原因和防止再犯類似錯(cuò)誤的有效措施，要反復(fù)思考和探索，杜絕類似問(wèn)題的再次發(fā)生。

6、客觀總結(jié)，群策群力。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的科研機(jī)構(gòu)普遍存在的且由于客觀原因難以整改的問(wèn)題，如科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不合理、管理費(fèi)規(guī)定比例太低、用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員費(fèi)用、自籌基建經(jīng)費(fèi)不到位等問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)單位應(yīng)客觀地向國(guó)家及相關(guān)部門(mén)反映，提出切實(shí)有效的解決方法，群策群力，共同推動(dòng)科研機(jī)構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展，為“科技興國(guó)”發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用，同時(shí)也可以鞏固和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中不可缺失的地位。

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篇8

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理 管理誤區(qū) 經(jīng)費(fèi)績(jī)效

研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考評(píng)等系列管理活動(dòng)的總稱，是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容。建立與科研活動(dòng)規(guī)律相適應(yīng)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，對(duì)遏制科研經(jīng)費(fèi)腐敗、促進(jìn)科研事業(yè)健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。

一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)在要求――預(yù)算管理

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算根據(jù)項(xiàng)目研究目標(biāo)和任務(wù)編制，具有一定的剛性和權(quán)威性，一經(jīng)確定原則上不得隨意調(diào)整?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不僅是科研項(xiàng)目管理的自身需要，也是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)在要求，其作用主要表現(xiàn)在四個(gè)方面。

（一）明確和細(xì)化科研工作目標(biāo)和任務(wù)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的起點(diǎn)是編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。編制科學(xué)合理的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，需要將科研項(xiàng)目的總體目標(biāo)和總?cè)蝿?wù)分解、落實(shí)到各個(gè)研究階段，明確項(xiàng)目研究周期內(nèi)各個(gè)時(shí)期的具體研究目標(biāo)和任務(wù)，以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所必需的實(shí)施途徑和應(yīng)采取的措施，并據(jù)此確定各個(gè)時(shí)期的費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目和數(shù)額。通過(guò)預(yù)算編制，不僅更加清晰地反映科研項(xiàng)目實(shí)施的整體框架，而且也明確和細(xì)化了項(xiàng)目研究進(jìn)程、各階段應(yīng)完成的研究任務(wù)以及預(yù)期發(fā)生的費(fèi)用支出，確保研究計(jì)劃目標(biāo)明確，研究進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)支出相互對(duì)接，通過(guò)經(jīng)費(fèi)支出反映項(xiàng)目研究進(jìn)程，敦促階段性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終促成總目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）整體規(guī)劃經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算將科研計(jì)劃與經(jīng)費(fèi)管理相融合，根據(jù)項(xiàng)目研究需要測(cè)算完成階段性目標(biāo)和總目標(biāo)所需的各個(gè)支出項(xiàng)目，整體規(guī)劃經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，明確項(xiàng)目研究周期內(nèi)各個(gè)階段的經(jīng)費(fèi)支出細(xì)目及所需經(jīng)費(fèi)額度，并據(jù)此作為經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，按照項(xiàng)目研究進(jìn)度實(shí)施經(jīng)費(fèi)預(yù)算，使得項(xiàng)目研究過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出有據(jù)可依，確?？蒲腥藛T按計(jì)劃、按規(guī)定使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

（三）動(dòng)態(tài)控制項(xiàng)目研究進(jìn)程

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理通過(guò)對(duì)項(xiàng)目各個(gè)階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量、對(duì)比，及時(shí)提供經(jīng)費(fèi)支出實(shí)際偏離預(yù)算的差異數(shù)額，通過(guò)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度了解項(xiàng)目研究進(jìn)度，掌握項(xiàng)目研究實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析原因并據(jù)此進(jìn)行及時(shí)糾偏，實(shí)時(shí)調(diào)整項(xiàng)目研究方案，動(dòng)態(tài)控制研究進(jìn)程。通過(guò)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況動(dòng)態(tài)監(jiān)控與分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)管理，促使各個(gè)階段的工作符合實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目總體目標(biāo)的需要。

（四）有效考評(píng)項(xiàng)目績(jī)效

科學(xué)合理的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算既是經(jīng)費(fèi)支出和控制項(xiàng)目研究進(jìn)程的依據(jù)，也是對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行考評(píng)的主要依據(jù)與重要標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)包括過(guò)程性考評(píng)和終結(jié)性考評(píng)，過(guò)程性考評(píng)是項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)階段性目標(biāo)和任務(wù)完成情況的考核與評(píng)價(jià)，終結(jié)性考評(píng)則是項(xiàng)目終結(jié)時(shí)對(duì)總目標(biāo)與總?cè)蝿?wù)完成情況的考核與評(píng)價(jià)?？荚u(píng)項(xiàng)目績(jī)效時(shí)，將取得的科研成果數(shù)量、水平以及產(chǎn)出的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來(lái)進(jìn)行綜合評(píng)估，依據(jù)評(píng)估結(jié)果獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理、規(guī)范、有效使用，推進(jìn)項(xiàng)目總體目標(biāo)保質(zhì)保量按時(shí)完成。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算準(zhǔn)確性差

當(dāng)前，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要由科研人員編制，高校科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)極少參與預(yù)算編制工作?？蒲腥藛T普遍缺乏對(duì)預(yù)算重要性和嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)，預(yù)算編制意識(shí)淡薄，預(yù)算編制常識(shí)匱乏，經(jīng)費(fèi)測(cè)算缺乏科學(xué)依據(jù)，往往僅憑經(jīng)驗(yàn)估算或隨意拼湊數(shù)字，經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算與項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容及進(jìn)程脫節(jié)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算嚴(yán)重脫離項(xiàng)目研究實(shí)際，預(yù)算編制不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)安排不合理，預(yù)算準(zhǔn)確性較差。

（二）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)

許多高校缺乏預(yù)算管理意識(shí)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算流于形式，中途預(yù)算調(diào)整不向項(xiàng)目下達(dá)部門(mén)申請(qǐng)核批，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)不以項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)批復(fù)的預(yù)算為依據(jù)，不按照預(yù)算支出結(jié)構(gòu)和額度使用經(jīng)費(fèi)，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人用個(gè)人、家庭乃至他人的消費(fèi)發(fā)票（如餐費(fèi)、車(chē)票、汽油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、電話費(fèi)等）套取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，用學(xué)生的名義冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)兩張皮，經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出嚴(yán)重脫離批準(zhǔn)的預(yù)算支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性。

（三）預(yù)算監(jiān)控不力

高?？蒲泄芾聿块T(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)缺乏對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管的意識(shí)和意愿，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理往往以“寬”相待，日常報(bào)銷(xiāo)審批不以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，除明顯違規(guī)外，一般都給予報(bào)銷(xiāo)，致使部分經(jīng)費(fèi)用于非原預(yù)算所列開(kāi)支范圍。此外，財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出數(shù)據(jù)很少進(jìn)行定期收集和整理，平時(shí)無(wú)法知曉預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各項(xiàng)支出是否偏離預(yù)算以及偏離是否屬于正常，直至項(xiàng)目結(jié)題時(shí)才發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出范圍及額度與經(jīng)費(fèi)預(yù)算相距甚遠(yuǎn)。

（四）預(yù)算考評(píng)缺失

項(xiàng)目主管部門(mén)在組織項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)不重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行實(shí)效，不對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算是否相符進(jìn)行考核，不對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用差異進(jìn)行分析，沒(méi)有將項(xiàng)目研究成果與預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來(lái)進(jìn)行綜合評(píng)估，缺乏科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制。同時(shí)，忽視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算，缺失結(jié)余經(jīng)費(fèi)處置辦法，結(jié)余經(jīng)費(fèi)往往由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自由支配使用，經(jīng)費(fèi)預(yù)算形同虛設(shè)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用與管理放任自流。

（五）內(nèi)部審計(jì)乏力

高校審計(jì)部門(mén)很少對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，尤其缺少對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)，經(jīng)費(fèi)預(yù)決算流于形式，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目研究關(guān)聯(lián)不大，真正直接用于課題研究的費(fèi)用甚少，編制虛假預(yù)算套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍、結(jié)題不結(jié)賬等違法違規(guī)行為不能得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、使用和績(jī)效得不到有效的審計(jì)監(jiān)督。

三、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理誤區(qū)

（一）重項(xiàng)目立項(xiàng)，輕經(jīng)費(fèi)預(yù)算

項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量和立項(xiàng)層次直接關(guān)系到高?？蒲泄ぷ骺?jī)效，是衡量高?？蒲袑?shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)。高校科研項(xiàng)目管理過(guò)程中普遍重視科研項(xiàng)目立項(xiàng)、輕視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算更多是為了爭(zhēng)取項(xiàng)目，怎么對(duì)申報(bào)有利就怎么編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，無(wú)論是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還是高校經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性，不僅經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和效益性得不到保障，而且致使預(yù)算批復(fù)后可執(zhí)行性差。

（二）重經(jīng)費(fèi)支出，輕預(yù)算執(zhí)行

經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算執(zhí)行相互分離，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是自己通過(guò)項(xiàng)目申報(bào)爭(zhēng)取來(lái)的，只要保質(zhì)保量按時(shí)完成項(xiàng)目研究任務(wù)，項(xiàng)目組就可以自行支配經(jīng)費(fèi)，主觀上排斥學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算書(shū)基本被擱置一旁，日常經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)盲目隨意，多個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)混淆使用，重經(jīng)費(fèi)支出、輕預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)象普遍存在。同時(shí)，高?？蒲泄芾聿块T(mén)承擔(dān)科研項(xiàng)目管理責(zé)任，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目合同審查、項(xiàng)目中期檢查和結(jié)項(xiàng)管理等工作，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量和層次；財(cái)務(wù)管理部門(mén)承擔(dān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理責(zé)任，主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和結(jié)算報(bào)銷(xiāo)等工作，重點(diǎn)關(guān)注票據(jù)的真實(shí)性、合法性。對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算允許的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，基本處于無(wú)人管理狀態(tài)。

（三）重項(xiàng)目結(jié)題，輕預(yù)算考評(píng)

項(xiàng)目不按時(shí)結(jié)題涉及到課題撤銷(xiāo)、經(jīng)費(fèi)凍結(jié)和以后申報(bào)資格的取消，無(wú)論是高校科研管理部門(mén)還是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都高度重視項(xiàng)目的結(jié)題工作。但項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收的重點(diǎn)往往放在項(xiàng)目任務(wù)完成情況的評(píng)審，缺少對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支差異進(jìn)行分析，驗(yàn)收指標(biāo)主要包括取得的技術(shù)成果、發(fā)表的論文、獲得的專利授權(quán)、獲獎(jiǎng)以及研究成果被采納情況等，極少結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，更沒(méi)有對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效進(jìn)行獎(jiǎng)懲，結(jié)題不結(jié)賬成為常態(tài)。

（四）重經(jīng)費(fèi)額度，輕經(jīng)費(fèi)監(jiān)管

經(jīng)費(fèi)額度是衡量高校科研學(xué)術(shù)水平和科技服務(wù)實(shí)力的重要依據(jù)，出于激發(fā)教師科研積極性、提升學(xué)?？蒲芯C合實(shí)力的需要，各地高校普遍存在重經(jīng)費(fèi)額度、輕經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的現(xiàn)象，高校科研項(xiàng)目管理的重心放在爭(zhēng)取項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)額度上，思想上不重視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否真實(shí)、經(jīng)費(fèi)是否按預(yù)算（合同）使用、預(yù)期經(jīng)費(fèi)效益是否達(dá)到、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否真正用于科研等情況缺乏應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督。

四、強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)，規(guī)范預(yù)算編制

提高預(yù)算意識(shí)是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。根據(jù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算同時(shí)涉及科研領(lǐng)域和財(cái)務(wù)領(lǐng)域兩方面知識(shí)的特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)科研人員進(jìn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理文件的宣傳教育，開(kāi)展經(jīng)費(fèi)預(yù)算知識(shí)普及活動(dòng)，提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)費(fèi)預(yù)算意識(shí)和預(yù)算編制能力，規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制流程，科學(xué)合理地編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的具體辦法是：以項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容、研究目標(biāo)和技術(shù)路線為依據(jù)，將項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所必需的費(fèi)用都明確列入預(yù)算，并對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的主要用途和測(cè)算依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，經(jīng)反復(fù)討論、調(diào)研測(cè)算、調(diào)整數(shù)據(jù)，根據(jù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理政策要求和項(xiàng)目研究實(shí)際需要預(yù)算各個(gè)支出項(xiàng)目，科學(xué)、規(guī)范地編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)預(yù)算審核，把好經(jīng)費(fèi)預(yù)算關(guān)

把好經(jīng)費(fèi)預(yù)算關(guān)是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的前提。通過(guò)建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算評(píng)審機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目研究周期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用組成內(nèi)容及其開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的合理性、合法性和效用性進(jìn)行評(píng)審，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算的精準(zhǔn)性。具體辦法是：成立預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組建預(yù)算評(píng)審專家信息庫(kù)，組織專家依據(jù)相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法和項(xiàng)目任務(wù)及目標(biāo)對(duì)預(yù)算的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行審議和評(píng)價(jià)，找出存在的問(wèn)題并督促其調(diào)整改進(jìn)，不斷提高預(yù)算編制質(zhì)量，確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算在符合經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)政策要求的同時(shí)，既能滿足項(xiàng)目研究工作實(shí)際需要，又能有效提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

（三）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算約束力

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的關(guān)鍵。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制制度，切實(shí)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算支出范圍使用經(jīng)費(fèi)，使每一項(xiàng)費(fèi)用支出都有據(jù)可查，確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與批準(zhǔn)的預(yù)算支出范圍和經(jīng)費(fèi)額度保持一致，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性，強(qiáng)化預(yù)算約束力。具體辦法是：經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批嚴(yán)格以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，定期對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量、對(duì)比，及時(shí)提供實(shí)際偏離預(yù)算的差異數(shù)額，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，確保經(jīng)費(fèi)支出的計(jì)劃性和合理性。對(duì)超預(yù)算使用的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，高?？蒲泄芾聿块T(mén)及時(shí)提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行原因分析，因正常偏離確需調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算的，協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按規(guī)定程序向項(xiàng)目下達(dá)部門(mén)申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整；對(duì)于非正常偏離的項(xiàng)目，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人采取措施適當(dāng)調(diào)整項(xiàng)目支出，及時(shí)改進(jìn)經(jīng)費(fèi)使用狀況，提高預(yù)算執(zhí)行率，盡量使項(xiàng)目研究工作符合項(xiàng)目研究目標(biāo)的需要。

（四）建立預(yù)算考評(píng)機(jī)制，發(fā)揮預(yù)算管理作用

開(kāi)展預(yù)算考評(píng)是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的推力。通過(guò)建立預(yù)算考評(píng)機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及其項(xiàng)目研究成果進(jìn)行客觀的考察和評(píng)價(jià)，按其優(yōu)劣給予獎(jiǎng)懲，一方面強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的重要性，另一方面增強(qiáng)預(yù)算對(duì)項(xiàng)目研究的指導(dǎo)作用，在合法、合理、有效使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，確保項(xiàng)目研究進(jìn)度和研究質(zhì)量。具體辦法是：以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過(guò)程、全方位監(jiān)管，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，考評(píng)預(yù)算完成情況，分析經(jīng)費(fèi)使用差異，建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人努力按照預(yù)算要求完成項(xiàng)目研究任務(wù)，順利實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目研究目標(biāo)。同時(shí)，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，制定結(jié)余經(jīng)費(fèi)處置辦法，明確規(guī)定結(jié)余經(jīng)費(fèi)的歸屬和用途，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費(fèi)支出，避免經(jīng)費(fèi)管理盲區(qū)，有效發(fā)揮預(yù)算管理作用，提高經(jīng)費(fèi)績(jī)效。

（五）樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，加大經(jīng)費(fèi)審計(jì)力度

實(shí)施審計(jì)監(jiān)督是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的保障。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行力的提高，確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有計(jì)劃地合理、合規(guī)、有效使用，增強(qiáng)預(yù)算管理實(shí)效。具體辦法是：項(xiàng)目主管部門(mén)加大對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行立項(xiàng)與結(jié)題審計(jì)，重點(diǎn)抓好預(yù)算編制和決算審計(jì)，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理，努力提升預(yù)算管理水平，確保經(jīng)費(fèi)使用效益；高校則要轉(zhuǎn)變理念，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入內(nèi)部審計(jì)范圍，審計(jì)部門(mén)全程介入預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程，強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)和效益分析，對(duì)重大科研項(xiàng)目或經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大的項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用。Z

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí),更新審計(jì)觀念

學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作肩負(fù)著對(duì)學(xué)校資金運(yùn)作的監(jiān)督與服務(wù)職能,充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用,就要不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí),更新審計(jì)觀念。今年初,省教育廳下發(fā)了積極推進(jìn)全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型,促進(jìn)我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展的文件,通過(guò)學(xué)習(xí)使我們認(rèn)識(shí)到:教育內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型是教育改革和發(fā)展形勢(shì)的需要。我們要積極探索內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的途徑和方法,實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向管理+效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。為適應(yīng)這一變革,做了以下幾方面的工作:一是加大宣傳力度,使大家認(rèn)清形勢(shì), 自覺(jué)地成為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的實(shí)踐者。二是更新審計(jì)內(nèi)容,在年度工作中增加管理審計(jì),效益審計(jì)的項(xiàng)目,使同志們能逐步適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型后的工作要求。

二、以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),創(chuàng)新內(nèi)審工作

在新的形勢(shì)面前,審計(jì)工作要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求,也必須要轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。本年度中對(duì)我校的基建工程項(xiàng)目:綜合教學(xué)樓,實(shí)驗(yàn)樓進(jìn)行了全過(guò)程跟蹤審計(jì)。用招投標(biāo)的方式確定了中介機(jī)構(gòu);與中介機(jī)構(gòu)簽訂了委托合同;對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行了項(xiàng)目分工。在施工階段的跟蹤審計(jì)中,我們加大了全過(guò)程跟蹤審計(jì)的力度,參與了合同的咨詢;主要材料的比價(jià)采購(gòu)審計(jì);工程進(jìn)度款的審核;隱蔽工程的驗(yàn)收;已完工程量的簽證驗(yàn)收;工程變更的確認(rèn)等重要環(huán)節(jié)。通過(guò)基建工程跟蹤審計(jì),將工程項(xiàng)目造價(jià)控制由事后向事中,事前延伸,做到了關(guān)口前移,同時(shí)為工程決算積累了原始資料,以便取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益。

三、審計(jì)工作開(kāi)展情況

參與招投標(biāo)項(xiàng)目,物資采購(gòu)驗(yàn)收項(xiàng)目,維修工程驗(yàn)收簽證項(xiàng)目160余項(xiàng);監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同60 余份;涉及資金近5000萬(wàn)元。通過(guò)以上工作,充分發(fā)揮了內(nèi)審工作服務(wù)與監(jiān)督的職能,使我校的內(nèi)審工作在維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,完善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了重要作用?；ňS修工程項(xiàng)目審計(jì),全年共開(kāi)展基建維修項(xiàng)目76項(xiàng),其中:委托審計(jì)14項(xiàng),自審項(xiàng)目62項(xiàng)。全年審計(jì)資金總額1939。83萬(wàn)元,定案資金總額1832。16萬(wàn)元,審減額107.67萬(wàn)元。一年中,在自己的工作崗位上盡職盡責(zé),用我們的辛勤工作為學(xué)校節(jié)約了大量資金?？蒲泄ぷ魇歉咝０l(fā)展的一項(xiàng)重要工作,我們集中力量加強(qiáng)了對(duì)科研專項(xiàng)資金的審查和監(jiān)督,開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審鑒7項(xiàng), 使這些資金充分發(fā)揮了應(yīng)有的效益。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排,對(duì)我校50年校慶捐贈(zèng)資金和學(xué)生突發(fā)事件的費(fèi)用列支進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì),依照財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則, 實(shí)事求是,客觀公正的進(jìn)行分析,論證,提出了合理化的建議,寫(xiě)出了全面詳細(xì)的設(shè)計(jì)報(bào)告,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了參考依據(jù)。配合完成了年終班子及中層個(gè)人考核工作;干部競(jìng)聘的監(jiān)督工作;人員招聘錄用工作;職稱評(píng)審監(jiān)督工作;學(xué)校新生的錄取工作;各種考試的監(jiān)督工作;各項(xiàng)評(píng)先樹(shù)優(yōu)的考評(píng)活動(dòng)。通過(guò)以上工作的參與, 規(guī)范了辦事程序,避免了不正之風(fēng)。根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū),注重職業(yè)道德教育,不斷強(qiáng)化廉政意識(shí),堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)公開(kāi)透明,發(fā)揚(yáng)和保持了審計(jì)人員的良好形象。強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù),提高綜合審計(jì)工作能力。年中所有人員參加了會(huì)計(jì)和審計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試,并取得了優(yōu)異成績(jī),為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。

篇10

按照1986年最高審計(jì)機(jī)關(guān)第十二屆國(guó)際會(huì)議發(fā)表的《關(guān)于績(jī)效審計(jì)、公營(yíng)企業(yè)審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量的總聲明》的解釋，績(jī)效審計(jì)是對(duì)公營(yíng)部門(mén)管理資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所作的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)性就是在適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下盡量減少獲得使用資源的成本。效率性是指商品和其他結(jié)果及其所用資源之間的關(guān)系，即一定的投入所能得到的最大產(chǎn)出，或一定的產(chǎn)出所需的最少投入。效益性是指項(xiàng)目、計(jì)劃或其他活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的關(guān)系。其中心在于評(píng)價(jià)和提高資源利用或管理上的有效性。

一、高等學(xué)校績(jī)效審計(jì)的意義

對(duì)高等學(xué)校而言，績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)學(xué)校資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所進(jìn)行的審計(jì)。在評(píng)價(jià)績(jī)效的基礎(chǔ)上，用來(lái)挖掘未被利用的潛力和開(kāi)發(fā)新的效益途徑，以達(dá)到所得大于所費(fèi)，成果大于消耗，產(chǎn)出大于投入的目的。

（一）績(jī)效審計(jì)是高等學(xué)校提高辦學(xué)水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保證

績(jī)效審計(jì)是在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)學(xué)校教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)以及專項(xiàng)資金項(xiàng)目等進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，評(píng)價(jià)其資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。在國(guó)家投入資金逐漸增加的情況下，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)不僅順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更重要的是通過(guò)對(duì)這些資金的經(jīng)濟(jì)性、使用效率和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，來(lái)評(píng)價(jià)學(xué)校的業(yè)績(jī)，促使學(xué)校不斷提高辦學(xué)水平，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）績(jī)效審計(jì)是高等學(xué)校杜絕浪費(fèi)，提高資金使用效率的有效手段

目前各高等學(xué)校在經(jīng)費(fèi)使用上普遍存在著嚴(yán)重的效益低下現(xiàn)象：購(gòu)置資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一計(jì)劃，導(dǎo)致重復(fù)購(gòu)置、盲目購(gòu)置；基本建設(shè)及修繕工程沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃或設(shè)計(jì)不合理，建了拆，拆了建；創(chuàng)辦校辦產(chǎn)業(yè)可行性研究不夠，經(jīng)營(yíng)管理不善，學(xué)校投資常常血本無(wú)歸，負(fù)債累累；對(duì)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用不規(guī)范，沒(méi)有處理好消費(fèi)與積累之間的關(guān)系，盲目貸款，利息支出數(shù)額巨大，導(dǎo)致高等教育資源利用率低下。所有這些問(wèn)題引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注，也是審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)部門(mén)不僅要審計(jì)這些資金的核算，更要審計(jì)這些資金的使用效益，查清資金使用效益低下的原因。只有通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，才能及時(shí)吸取教訓(xùn)，建立健全、認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)管理制度，減少教育資源使用中存在的鋪張浪費(fèi)問(wèn)題，促進(jìn)高等學(xué)校資金使用效益的提高。

（三）績(jī)效審計(jì)是合理解決教育投入和教育事業(yè)發(fā)展需求矛盾的有效途徑

我國(guó)教育投入不足與教育事業(yè)發(fā)展需求之間的矛盾，在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)依然存在。自1999年5月國(guó)務(wù)院做出了進(jìn)一步擴(kuò)大高等教育階段招生規(guī)模的重大決策后，我國(guó)高等教育的規(guī)模迅速擴(kuò)大。高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，教育經(jīng)費(fèi)的投入?yún)s遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，要緩解和解決這一矛盾，必須一靠增加投入，二靠節(jié)約開(kāi)支，三靠提高效益，尤其要提高資金的使用效益?？?jī)效審計(jì)始終把加強(qiáng)對(duì)教育經(jīng)費(fèi)使用效益的審計(jì)監(jiān)督作為中心工作。

二、高等學(xué)校績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)

與其它行政事業(yè)單位相比，高等學(xué)校的績(jī)效審計(jì)具有特殊性。

（一）績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵具有特殊性

高等學(xué)校的業(yè)務(wù)活動(dòng)和企業(yè)以及行政部門(mén)的活動(dòng)有所不同，高等學(xué)校是運(yùn)用財(cái)政投入和自身籌集的經(jīng)費(fèi)來(lái)完成教學(xué)、科研任務(wù)，達(dá)到為社會(huì)培養(yǎng)合格的專門(mén)人才的目的，即高等學(xué)校以師資力量、校內(nèi)設(shè)施、教學(xué)經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行投入，從而培養(yǎng)出一定數(shù)量和質(zhì)量的學(xué)生，產(chǎn)出一定的科研成果。

高等學(xué)校辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)性是指高等教育資源利用的節(jié)約與浪費(fèi)狀態(tài)。效率性是指高等教育資源利用效率，是在一定社會(huì)條件下，為取得同樣的教育成果高等教育資源占用和消耗的程度。也就是說(shuō)，取得同樣質(zhì)量的教育成果，高等教育資源占用和消耗的越少，其效率就越高；反之，高等教育資源占用和消耗的越多，其效率就越低。從微觀上講，高等教育經(jīng)濟(jì)效率是指某高等教育單位或者學(xué)校教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)和教育基本建設(shè)投資的利用效率，或稱高等教育資源利用效率，即每一定量的教育投資所能培養(yǎng)學(xué)生的數(shù)量。效果性側(cè)重于對(duì)成果的考查，強(qiáng)調(diào)的是活動(dòng)的結(jié)晶。就教育而言，只要一個(gè)學(xué)校培養(yǎng)出數(shù)量更多、質(zhì)量更好的人才，就認(rèn)為效果是好的，而得到這一成果付出多少代價(jià)則歸于效率，并非效果考慮的問(wèn)題。高等教育成果不僅包括培養(yǎng)學(xué)生人數(shù)、畢業(yè)生數(shù)，而且包括學(xué)生就業(yè)情況、數(shù)量和質(zhì)量、申報(bào)課題數(shù)目、社會(huì)認(rèn)可程度及學(xué)?；窘ㄔO(shè)成果，包括教學(xué)場(chǎng)館的建設(shè)和教學(xué)設(shè)備購(gòu)置等等。

（二）績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)具有不確定性

高等學(xué)校從事的是非物質(zhì)生產(chǎn)活動(dòng)，它在教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)方面所顯示出的效益很難從數(shù)量上進(jìn)行全面概括。例如要求學(xué)生“德、智、體”全面發(fā)展，對(duì)學(xué)生在“德”的方面進(jìn)行衡量，即對(duì)學(xué)生的思想、道德、精神境界做出數(shù)量上的績(jī)效評(píng)價(jià)是有困難的，只能根據(jù)客觀情況從主觀上推斷出一個(gè)大致的評(píng)價(jià)，因而得出的結(jié)果具有一定的不確定性。

（三）效益具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性

高等學(xué)校的教學(xué)和科研工作以及培養(yǎng)專門(mén)人才的目的不是一蹴而就的活動(dòng)。它在促進(jìn)科學(xué)文化水平的提高、豐富人們的精神生活等方面的成效往往要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間才能表現(xiàn)出來(lái)，并且持續(xù)的時(shí)間很長(zhǎng)久。所以高等學(xué)?；顒?dòng)的效益具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性，對(duì)高等學(xué)校進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，應(yīng)著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)，避免短視行為。

三、高等學(xué)?？?jī)效審計(jì)面臨的問(wèn)題

（一）績(jī)效審計(jì)觀念尚未形成

由于在我國(guó)審計(jì)界，對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)知還局限于一個(gè)比較小的范圍，有相當(dāng)一部分審計(jì)人員只是對(duì)這個(gè)名詞有一些初步印象，至于它的實(shí)際內(nèi)容是什么、具體該如何操作，還知之甚少，影響了績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。（二）缺乏審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

1999年以來(lái)，財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)陸續(xù)頒發(fā)了《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》等，為企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的深入開(kāi)展、規(guī)范企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)行為、增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正性提供了有利條件。但是，對(duì)于高等學(xué)校的績(jī)效審計(jì)，目前尚沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)范，既沒(méi)有績(jī)效審計(jì)方面的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有績(jī)效審計(jì)方面準(zhǔn)則性質(zhì)的可操作性指導(dǎo)文件，由于缺乏具有針對(duì)性的制度規(guī)范，導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)難以深入。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)偏低

高等學(xué)校現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、工作能力等方面與開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的要求還有很大差距：審計(jì)師實(shí)務(wù)知識(shí)較多，而理論基礎(chǔ)薄弱；對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)較熟悉，而對(duì)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)較陌生；現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富，而綜合分析問(wèn)題的能力不強(qiáng)，部分審計(jì)人員的政策理解水平、業(yè)務(wù)技能較低，所有這些都嚴(yán)重制約著績(jī)效審計(jì)的效果。

四、促進(jìn)高等學(xué)?？?jī)效審計(jì)的對(duì)策

績(jī)效審計(jì)的觀念在我國(guó)行政事業(yè)審計(jì)工作中已經(jīng)初見(jiàn)端倪，而且已經(jīng)具備了開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的條件，到了非開(kāi)展不可的程度，為進(jìn)一步搞好高等學(xué)校的績(jī)效審計(jì)工作，應(yīng)突出以下對(duì)策：

（一）加強(qiáng)審計(jì)宣傳，樹(shù)立績(jī)效審計(jì)觀念

績(jī)效審計(jì)已成為行政事業(yè)審計(jì)的主流。盡管在我國(guó)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)存在著這樣或那樣的困難，但是不能讓這些困難束縛人們的思想，羈絆人們前進(jìn)的步伐。只有破除傳統(tǒng)觀念對(duì)人們的束縛，才能從根本上提高人們對(duì)績(jī)效審計(jì)的重視程度。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要通過(guò)各種形式強(qiáng)化認(rèn)識(shí)績(jī)效審計(jì)對(duì)促進(jìn)高等學(xué)校持續(xù)發(fā)展的重要意義，并不斷提高審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)的能力和水平。

（二）處理好績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的關(guān)系

審計(jì)人員如何處理好績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的關(guān)系，是關(guān)系到績(jī)效審計(jì)能否得到順利發(fā)展的重要問(wèn)題之一。國(guó)外績(jī)效審計(jì)從某種程度上獨(dú)立于傳統(tǒng)審計(jì)。因?yàn)?，?guó)外傳統(tǒng)審計(jì)開(kāi)展的時(shí)間較早，被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性有了一定的保證。我國(guó)則情況不同，目前弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違法、違規(guī)現(xiàn)象仍十分嚴(yán)重，在這種基礎(chǔ)下開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，則不能脫離傳統(tǒng)審計(jì)。在具體實(shí)踐中，審計(jì)人員要制定好審計(jì)計(jì)劃，作好審計(jì)調(diào)查。如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)嚴(yán)重不實(shí)，則不再進(jìn)行績(jī)效審計(jì)程序而應(yīng)進(jìn)行傳統(tǒng)的真實(shí)性、合法性審計(jì)；如果只發(fā)現(xiàn)一部分資料不實(shí)或小范圍的違規(guī)，要看其是否影響績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)而定。

（三）優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)需要較高要求的審計(jì)人員，如需掌握公共管理學(xué)、電子計(jì)算機(jī)、工程學(xué)、心理學(xué)等方面的知識(shí)，而現(xiàn)有審計(jì)人員大都缺乏這方面的知識(shí)。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，以提高審計(jì)人員的理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)績(jī)效審計(jì)能力?？紤]到現(xiàn)有審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的情況，還可以借用民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的力量，以優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。另外，要實(shí)行嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)工作稽查制度和內(nèi)部審計(jì)制度，以進(jìn)一步明確審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，提高績(jī)效審計(jì)的績(jī)效。