導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)部審計(jì)的方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 采購(gòu)支付循環(huán)

隨著我國(guó)管理體制、模式的轉(zhuǎn)型，以及與世界審計(jì)觀念的接軌。內(nèi)部審計(jì)作為組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一個(gè)重要部門(mén)，應(yīng)不斷更新內(nèi)部審計(jì)的觀念與方法，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上提升到基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)模式。

在此模式下，首先管理者要平衡風(fēng)險(xiǎn)與執(zhí)行控制風(fēng)險(xiǎn)的成本。內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)設(shè)定實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤的標(biāo)準(zhǔn)去確定審計(jì)證據(jù)的范圍。在設(shè)計(jì)及評(píng)估內(nèi)部控制之前，內(nèi)審師應(yīng)先對(duì)組織的固有風(fēng)險(xiǎn)（潛在的欺騙行為及在財(cái)務(wù)報(bào)表中嚴(yán)重的實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤）進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的因素包括高級(jí)管理者的經(jīng)驗(yàn)和技能、一般經(jīng)濟(jì)狀況和組織所處的行業(yè)情況等。若固有風(fēng)險(xiǎn)比較高，內(nèi)部控制有效性的設(shè)計(jì)與評(píng)估必須很好，才能防止實(shí)質(zhì)性的錯(cuò)誤。

審計(jì)師檢查內(nèi)部控制作為審計(jì)的一部分，以決定涉及到交易的信息的可靠性。根據(jù)COSO （Committee Of Sponsoring Organisations）定義內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，被組織的領(lǐng)導(dǎo)，管理人員和其他員工所影響，是被設(shè)計(jì)用來(lái)提供合理的保證，以實(shí)現(xiàn)以下的目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)的有效性和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵從法律和規(guī)章。

內(nèi)部控制有五個(gè)部分組成：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息和交流，以及監(jiān)控。

從90年代起，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始注重過(guò)程和系統(tǒng)而不是交易，并幫助管理者進(jìn)行合作，而不是給管理者找問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)被定義為某個(gè)事件或活動(dòng)極大的影響了組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)的成功和執(zhí)行它的策略的能力。

管理層不僅要檢查內(nèi)部控制的有效性，還要提供保證所有顯著的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被有效的檢查過(guò)了，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被完全有效的管理了，并且風(fēng)險(xiǎn)管理程序是適當(dāng)?shù)?，合適的。

基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是去審計(jì)對(duì)于你的組織最重要的實(shí)務(wù)（最重要的實(shí)務(wù)，就是那些會(huì)產(chǎn)生最大風(fēng)險(xiǎn)的地方）?；陲L(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)是一個(gè)過(guò)程。始于被審計(jì)組織的目標(biāo)，然后轉(zhuǎn)向影響這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，最后消除這些風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。因此基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)是一個(gè)演進(jìn)，而不是一個(gè)變革。

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段：

階段一：賬面審計(jì)

早先傳統(tǒng)的方法強(qiáng)調(diào)詳細(xì)的賬面審計(jì)。

階段二：以系統(tǒng)為基礎(chǔ)

此階段強(qiáng)調(diào)對(duì)系統(tǒng)和流程的審計(jì)，而不是去審查大量的交易。

階段三：以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的方法

強(qiáng)調(diào)整體和組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而不是僅關(guān)注控制和尋找影響目標(biāo)的威脅。

根據(jù)澳大利亞和新西蘭審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)402，（AASB2000），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的定義，風(fēng)險(xiǎn)是正在發(fā)生的某事將會(huì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種可能性。

傳統(tǒng)的組織是以功能角度設(shè)計(jì)的。被等級(jí)化設(shè)計(jì)的組織有清晰的組織結(jié)構(gòu)，包括功能劃分，報(bào)告責(zé)任被清晰定義在這些的功能里。組織被部門(mén)化，且基于不同的功能。例如組織的部門(mén)可能包括財(cái)務(wù)部，只負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄；生產(chǎn)部，只負(fù)責(zé)生產(chǎn)貨物?；诠δ艿慕M織，各部門(mén)之間是獨(dú)立的，財(cái)務(wù)不涉及到銷售，生產(chǎn)也不涉及到銷售，沒(méi)有為實(shí)現(xiàn)組織共同的目標(biāo)而互相合作及溝通。類似于我國(guó)建國(guó)初期的組織企業(yè)模式。

以某事業(yè)單位為例，該單位審計(jì)處對(duì)采購(gòu)支付循環(huán)的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，控制活動(dòng)是管理者或內(nèi)部審計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，是內(nèi)部控制的重要組成。控制活動(dòng)主要分為五類：

第一，職責(zé)分離。資產(chǎn)的采購(gòu)，交易的授權(quán)，資產(chǎn)和記錄的保存所涉及到的人是否被分離。如果沒(méi)有健全的職責(zé)分離很容易使個(gè)體進(jìn)行犯罪并能掩蓋他們的行為。

第二，在此采購(gòu)支付循環(huán)中，要求分離資產(chǎn)的保管工作與資產(chǎn)清點(diǎn)記錄工作，否則將造成資產(chǎn)盜竊并更改記錄的可能性，因此要求后勤處安排不同的人負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)和資產(chǎn)清點(diǎn)記錄工作。

此循環(huán)中，采購(gòu)單記錄被保存在不同的部門(mén)，如果只有一個(gè)部門(mén)擁有并保管記錄，會(huì)造成更改記錄的可能性。

第三，恰當(dāng)?shù)慕灰资跈?quán)。授權(quán)可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。在一般的授權(quán)下，管理者建立了一般規(guī)定去指導(dǎo)一般授權(quán)以便批準(zhǔn)在上限之內(nèi)的交易。特殊授權(quán)被應(yīng)用到特定的交易，比如金額巨大的采購(gòu)，管理者將親自審查批準(zhǔn)。

第四，對(duì)于資產(chǎn)和記錄的保護(hù)。只有授權(quán)的人才能保管和接觸資產(chǎn)以及記錄文件。

第五，獨(dú)立的檢查及核實(shí)。最后一個(gè)控制活動(dòng)是對(duì)上面4個(gè)控制活動(dòng)的持續(xù)和仔細(xì)的檢查。負(fù)責(zé)內(nèi)部核查程序的人員必須獨(dú)立于最初負(fù)責(zé)記錄這些數(shù)據(jù)的人。

基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)方法中，審計(jì)師要使用控制測(cè)試，交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，分析性程序，賬戶的詳細(xì)測(cè)試四個(gè)工具去測(cè)試控制有效性。

第一，控制測(cè)試。詢問(wèn)適當(dāng)?shù)膯T工；檢查文件，記錄和報(bào)告；觀察與控制有關(guān)的活動(dòng)；審計(jì)師重新履行控制活動(dòng)去檢查控制活動(dòng)的有效性。

第二，交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，（實(shí)質(zhì)性測(cè)試是一個(gè)用來(lái)去測(cè)試直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表余額正確性的貨幣性錯(cuò)誤的程序）用來(lái)決定對(duì)于每一個(gè)交易是否與交易有關(guān)的六個(gè)審計(jì)目標(biāo)都被滿足。

第三，分析性程序涉及比較被記錄的數(shù)目與審計(jì)師期望的數(shù)目。

第四，賬戶的詳細(xì)測(cè)試強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和損益表的期末的總賬余額，比如確認(rèn)應(yīng)付賬款，現(xiàn)場(chǎng)核查存貨以及賣家的應(yīng)收賬款申明。

在此循環(huán)中，重大的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所識(shí)別，并在控制活動(dòng)中所處理。最后通過(guò)控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試監(jiān)測(cè)測(cè)試控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]Arens， AA， Elder 2008， Auditing and assurance services ： an integrated approach， 12th edn， Pearson Education， New Jersey

[2]Robert Knechel， W 2007， Auditing： Assurance & Risk， 3rd end， Cengage Learning， Stamford

篇2

審計(jì)的方法與技巧是取得審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵，它們直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的正確與否和審計(jì)成功與失敗的風(fēng)險(xiǎn)。而審計(jì)事項(xiàng)的目的不同、要求不同，審計(jì)的方法和技巧也就不同，死搬教條則會(huì)陷入困境，甚至出現(xiàn)錯(cuò)誤。因此，根據(jù)項(xiàng)目的特性選擇與之想適宜的審計(jì)方法就需要一定的技巧，而這種技巧不是憑空想象出來(lái)的，必須是從多年的社會(huì)實(shí)踐中摸索出來(lái)。筆者根據(jù)自身的社會(huì)實(shí)踐，結(jié)合水利基建項(xiàng)目的特性，歸納出幾種水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的方法，現(xiàn)在這里拋磚引玉。

一、全方位參與法

就水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作而言，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)就是對(duì)水利基建項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和管理，適時(shí)地提出有利于投資控制的建議和意見(jiàn)，以幫助建設(shè)單位完善內(nèi)部控制制度，改進(jìn)工作方式、方法，進(jìn)一步優(yōu)化建設(shè)單位管理模式，從而最終達(dá)到降低投資成本，規(guī)范投資行為的目的。由于水利基建項(xiàng)目具有特定的運(yùn)轉(zhuǎn)程序，每個(gè)環(huán)節(jié)都是環(huán)環(huán)相扣的，即不能將每個(gè)環(huán)節(jié)孤立起來(lái)，也不能將它們順序顛倒。因此，開(kāi)展水利基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)就必須要求內(nèi)審人員積極主動(dòng)地全身心投入，全過(guò)程參與，按照基本建設(shè)程序和規(guī)范，從頭至尾地逐一檢查與督促。只有這樣，才能做到對(duì)該基建項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)情況了如指掌；才能得出正確的審計(jì)結(jié)論；才能適時(shí)地提出有利于投資控制的建議和意見(jiàn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最佳潛能。

篇3

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)資源

隨著我國(guó)教育改革的深化和高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校內(nèi)部審計(jì)在高校管理和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用越來(lái)越重要，高校內(nèi)部審計(jì)工作也面臨更多、更新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效果，進(jìn)而對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制情況產(chǎn)生重要影響，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，努力提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，是當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作需要解決的重要課題

一、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是由高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和高校內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使高校各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)管理工作和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作按預(yù)定目標(biāo)和在規(guī)定程序中運(yùn)作，以便達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平和內(nèi)部審計(jì)工作效率。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包括高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量、高校內(nèi)部審計(jì)程序的質(zhì)量、高校內(nèi)部審計(jì)方法的合理性、高校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和審計(jì)建議書(shū)質(zhì)量等諸多具體質(zhì)量因素。

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣在很大程度上影響高校內(nèi)部審計(jì)效用的發(fā)揮程度，因而必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量控制。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證高校內(nèi)部管理控制效果，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)人員提高職業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的職能有著重要意義。首先，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高是高校管理工作發(fā)展的內(nèi)在需求，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，才能使高校的內(nèi)部審計(jì)工作滿足高校內(nèi)部控制管理的發(fā)展需求。通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)工作中的漏洞和不足，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，可以減少影響高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成，對(duì)一些已經(jīng)存在的影響高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，通過(guò)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作也可以及早應(yīng)對(duì)，從而達(dá)到提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。其次，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是提高高校內(nèi)部審計(jì)效益的需要。內(nèi)部審計(jì)工作與其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作一樣，都要講究經(jīng)濟(jì)效益。高校內(nèi)部審計(jì)效益體現(xiàn)在以較小內(nèi)部審計(jì)投入取得較大的內(nèi)部審計(jì)效果，在較短的時(shí)間內(nèi)取得滿意的內(nèi)部審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是以不斷提高內(nèi)部審計(jì)效益和效率為目的的，即提高內(nèi)部審計(jì)效益和效率有賴于搞好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。最后，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展和完善的需要，高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和完善，是在對(duì)其質(zhì)量控制進(jìn)行不斷的研究和摸索的前提下實(shí)現(xiàn)的。

二、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法

（一）高校內(nèi)部審計(jì)程序質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)程序質(zhì)量控制是指對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制，促使高校各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)都能合理高效的進(jìn)行并能達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，實(shí)現(xiàn)必要的審計(jì)效果。在過(guò)程控制中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不符的質(zhì)量偏差應(yīng)即時(shí)記錄，迅速反饋，專人分析，進(jìn)而籌劃應(yīng)對(duì)問(wèn)題的對(duì)策。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量程序控制主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的控制上。

高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期范圍和審計(jì)行為的實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是高校內(nèi)部審計(jì)人員從接受高校校長(zhǎng)委托的審計(jì)任務(wù)到出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容綜合計(jì)劃。

制訂審計(jì)計(jì)劃需要考慮被審計(jì)部門(mén)的基本情況；審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；審計(jì)小組組成及人員分工；審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；對(duì)專家工作的利用等具體問(wèn)題。這一階段的主要控制點(diǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。由于高校內(nèi)部審計(jì)所處的環(huán)境日益復(fù)雜，其所面臨的任務(wù)日趨復(fù)雜艱巨，同時(shí)高校內(nèi)部審計(jì)須支持成本效益原則，因而高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這要求高校內(nèi)部審計(jì)人員在制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，并采取相應(yīng)措施盡量避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，找出高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行中容易遇到的問(wèn)題，并分析原因，以便制訂出高質(zhì)量的高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。

制訂了高質(zhì)量的審計(jì)計(jì)劃之后需要注意的是如何確保審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行。落實(shí)審計(jì)計(jì)劃需要相對(duì)完善的制度、組織機(jī)構(gòu)及有較高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，制度、機(jī)構(gòu)和人員是高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的載體，沒(méi)有完善的制度、健全的機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的人員就無(wú)法對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的嚴(yán)格執(zhí)行是高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)之一，在此過(guò)程中面臨著問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)、信息的反饋和分析、質(zhì)量控制體系方法的改進(jìn)等諸多問(wèn)題。計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中遇到的阻礙計(jì)劃執(zhí)行的制度、部門(mén)和人員都要認(rèn)真記錄，并分析問(wèn)題發(fā)生的原因，根據(jù)實(shí)際情況改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法。這一階段應(yīng)有專人或部門(mén)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行抽檢，對(duì)審計(jì)范圍、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)進(jìn)度、重要性標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行和小組分組情況、分組任務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，了解有無(wú)未執(zhí)行或未很好執(zhí)行計(jì)劃的情況，如存在未按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)的情況，應(yīng)寫(xiě)明造成問(wèn)題的詳細(xì)原因并錄入審計(jì)工作底稿。如果是按照預(yù)定的計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，要檢查是否達(dá)到了預(yù)期的審計(jì)目的，如未達(dá)到預(yù)期目的應(yīng)寫(xiě)明原因，以便改進(jìn)。

在計(jì)劃制訂和執(zhí)行中遇到的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)全面的處理。組織團(tuán)隊(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制訂和執(zhí)行中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及寫(xiě)明的造成原因進(jìn)行分析，提出應(yīng)對(duì)問(wèn)題的措施，并保證措施的落實(shí)或執(zhí)行。整個(gè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程，因而這也是進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要過(guò)程。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是指對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量具有重大影響的高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃中所列的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)中采取的必要的手段和措施。

關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制前提是找出審計(jì)活動(dòng)中的關(guān)鍵點(diǎn)。在高校內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃準(zhǔn)備階段就要確定審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)過(guò)程控制部位。比如，在某一審計(jì)活動(dòng)中，特定的人和物可能就是審計(jì)的重點(diǎn)，在其中可能包含重要的審計(jì)信息，隱藏著極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施階段，關(guān)鍵點(diǎn)可以按審計(jì)內(nèi)容確定。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的全面整理、分析與綜合。判斷是否為高校內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)是看其是否會(huì)對(duì)整個(gè)高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響。

在確定高校內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)之后，根據(jù)具體環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，按照內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)小組的分工，指定專人進(jìn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)質(zhì)量控制。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)對(duì)每個(gè)質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)提出明確的質(zhì)量要求，相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)提出可行的控制措施，以保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)情況也應(yīng)進(jìn)行抽檢，確定相關(guān)責(zé)任人員是否按規(guī)定執(zhí)行了關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制并達(dá)到了預(yù)期效果，每個(gè)高校內(nèi)部審計(jì)人員都要對(duì)自己所負(fù)責(zé)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)資源質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制需要制度、機(jī)構(gòu)和人員等內(nèi)部審計(jì)資源，制度是體，機(jī)構(gòu)是用，人員是魂。內(nèi)部審計(jì)資源是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)得以進(jìn)行的根本，高校領(lǐng)導(dǎo)的委托是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的驅(qū)動(dòng)。要搞好高校內(nèi)部審計(jì)資源質(zhì)量控制，一定要從根本入手。制度是體，沒(méi)有完善的制度，就沒(méi)有體系可談，再怎么說(shuō)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制都是虛的，因而要集思廣益，要在審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中不斷完善高校內(nèi)部審計(jì)制度。機(jī)構(gòu)是用，完善的審計(jì)制度需要對(duì)應(yīng)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，制度是建立機(jī)構(gòu)的前提，機(jī)構(gòu)是貫徹制度的組織，二者相輔相成，皆不可或缺。人員是魂，內(nèi)部審計(jì)人員作為審計(jì)制度的執(zhí)行者、審計(jì)組織的責(zé)任者和審計(jì)行為的實(shí)施者，占據(jù)了高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的全部精髓，以人為本、善用優(yōu)質(zhì)審計(jì)人員是高校內(nèi)部審計(jì)資源運(yùn)用的中心。要有相應(yīng)的制度保證高校內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)制度、機(jī)構(gòu)和人員情況，應(yīng)建立合理的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)成果高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)足夠重視。

總的來(lái)說(shuō)，合理的分配和運(yùn)用高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制成功的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李勝利.談內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[J].經(jīng)濟(jì)師，2004，（8）.

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篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；措施

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）10-0-01

本文將從現(xiàn)時(shí)國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍存在的內(nèi)審管理問(wèn)題入手，淺談廣州移動(dòng)近年來(lái)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理方面所采取的一些改進(jìn)措施，希望能拋磚引玉，共同探討學(xué)習(xí)更多行之有效的方法。

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)管理存在脫節(jié)

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，審計(jì)人員配備不足，導(dǎo)致審計(jì)的獨(dú)立性較差，審計(jì)程序不夠完善，內(nèi)部審計(jì)仍停留在查錯(cuò)糾弊的階段，未能寓管理和服務(wù)于審計(jì)之中，也就達(dá)不到提高審計(jì)質(zhì)量和控制水平的目的，形成內(nèi)審工作與現(xiàn)代企業(yè)管理靈魂上的脫離。（種法鐘，2004）

（二）內(nèi)部職能有待改進(jìn)和提高

傳統(tǒng)的內(nèi)審工作是為了審計(jì)而審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)管理、與服務(wù)職能相脫離，致使內(nèi)審工作的質(zhì)量難以提高，不利于企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（三）審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

主要有以下四個(gè)方面問(wèn)題：一是部分企業(yè)不重視審計(jì)計(jì)劃的制定，無(wú)計(jì)劃性可言；二是目前部分審計(jì)工作底稿編制存在內(nèi)容不完整、填制不規(guī)范等問(wèn)題；三是有些審計(jì)報(bào)告未能客觀真實(shí)地反映現(xiàn)實(shí)情況、存在格式不規(guī)范等問(wèn)題；四是未能將審計(jì)成果資料充分利用起來(lái)，降低了審計(jì)監(jiān)督的效力。

二、廣州移動(dòng)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的具體措施

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命，重視和提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是提高內(nèi)部審計(jì)的作用和地位，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，增加審計(jì)價(jià)值的必然選擇。（蔣竣，2004）以下談?wù)剰V州移動(dòng)內(nèi)審部采取的主要措施。

（一）運(yùn)用制度控制來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為

1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)專職機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

廣州移動(dòng)在2006年成立了內(nèi)審部。經(jīng)過(guò)六年發(fā)展，廣州內(nèi)審部已由最初的查錯(cuò)糾弊，發(fā)展到審計(jì)規(guī)章制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、公司運(yùn)作流程設(shè)置等更深層次的問(wèn)題，審計(jì)結(jié)果逐漸細(xì)節(jié)化。

2.建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作

根據(jù)《中國(guó)移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)章程》，廣州移動(dòng)內(nèi)審部執(zhí)行雙重管理考核機(jī)制（即接受省公司和市公司的雙重管理）。截至2012年1月，廣州內(nèi)審部制定及執(zhí)行各類審計(jì)規(guī)章和流程共計(jì)21個(gè)，內(nèi)部審計(jì)工作全面規(guī)范化。

（二）結(jié)合企業(yè)發(fā)展，審計(jì)質(zhì)量注重時(shí)效

1.咨詢服務(wù)走在前，堅(jiān)持部門(mén)聯(lián)系對(duì)口制度

設(shè)立“內(nèi)控咨詢”專用郵箱，為各部門(mén)提供各類風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)，全員審計(jì)感知度明顯提升，全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)顯著提高。

2.通過(guò)年度主題活動(dòng)，打造內(nèi)審服務(wù)品牌

2008年，開(kāi)展了“審時(shí)度勢(shì)”主題活動(dòng)，展現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督、咨詢服務(wù)的專業(yè)形象；2009年，啟動(dòng)“長(zhǎng)治久安”九大工程，將咨詢服務(wù)范圍進(jìn)一步延伸到服務(wù)一線；2010年，開(kāi)展“風(fēng)險(xiǎn)baidu”主題活動(dòng)，將事后風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)主動(dòng)改為事前風(fēng)險(xiǎn)提示，鼓勵(lì)一線員工揭示風(fēng)險(xiǎn)；2011年，開(kāi)設(shè)“風(fēng)險(xiǎn)話你知”專題案例分享，把風(fēng)險(xiǎn)宣傳工作深入到每一位員工心中。

（三）建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制

廣州移動(dòng)內(nèi)審部每年不定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量自查或抽查，以確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理到位。2011年底，對(duì)前期開(kāi)展過(guò)的所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的回顧，還總結(jié)了各類審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)用到的審計(jì)手段和方法，“溫故知新”筑牢審計(jì)質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)全過(guò)程質(zhì)量跟蹤，將質(zhì)量管理落實(shí)到細(xì)節(jié)

1.重視審計(jì)立項(xiàng)，結(jié)合企業(yè)管理需求，制定年度審計(jì)計(jì)劃

廣州移動(dòng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上制定企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并經(jīng)所在公司審計(jì)委員會(huì)、管理層批準(zhǔn)，向上一級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)備案。

2.做好審前準(zhǔn)備，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案

對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的編制，通過(guò)做好合理分工，明確范圍以及審前培訓(xùn)工作，讓審計(jì)人員做好審計(jì)前的充分準(zhǔn)備工作，在后期的審計(jì)實(shí)施過(guò)程取得事半功倍的效果。

3.通過(guò)有效途徑獲取可靠的審計(jì)證據(jù)

在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員通過(guò)檢查、監(jiān)盤(pán)、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法獲取審計(jì)證據(jù)，使審計(jì)證據(jù)與形成的審計(jì)意見(jiàn)之間具有可靠性和相關(guān)性，是審計(jì)證據(jù)控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵所在。

4.審計(jì)底稿及審計(jì)定性的控制

廣州移動(dòng)建立審計(jì)工作底稿兩級(jí)復(fù)核機(jī)制，要求審計(jì)組長(zhǎng)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)作業(yè)底稿進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核的結(jié)論寫(xiě)入復(fù)核意見(jiàn)，簽署姓名和復(fù)核日期，以確保審計(jì)底稿的質(zhì)量。

5.審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與最終審定

廣州移動(dòng)內(nèi)審部執(zhí)行審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)組長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人均會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，確保了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

6.整理保管好審計(jì)檔案

廣州移動(dòng)內(nèi)審部對(duì)歷史審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行歸檔整理，形成系統(tǒng)檔案資料，并放置部門(mén)服務(wù)器上供部門(mén)成員隨時(shí)參閱，有效提高了審計(jì)結(jié)果的利用和審計(jì)方法的推廣。

三、結(jié)語(yǔ)

提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)內(nèi)部全體審計(jì)人員的長(zhǎng)期共同努力。希望所有內(nèi)審人員都能繼續(xù)努力，助力企業(yè)做大、做強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]種法鐘.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理與控制[J].2004.

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)報(bào)告；編寫(xiě)方法

一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目按照事先制定的審計(jì)計(jì)劃，完成了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，就進(jìn)入到了審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)階段。然而在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)過(guò)程中，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議方面與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)，可能是最費(fèi)時(shí)間的階段。美國(guó)審計(jì)專家拉里?索耶在《索耶內(nèi)部審計(jì)師指南》中指出：“在編寫(xiě)報(bào)告過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)內(nèi)部引發(fā)沖突的根源無(wú)法超越。在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的痛苦過(guò)程中，似乎忘記了最出色的分析結(jié)果和最有效的計(jì)發(fā)現(xiàn)?！笨梢?jiàn)中外內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)階段都面臨著相同的情形。快捷地高水平地完成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)是內(nèi)部審計(jì)人員追求的永恒目標(biāo)。

一、編寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告節(jié)省時(shí)間的方法與策略

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，開(kāi)始編寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，如何盡快完成報(bào)告編寫(xiě)，審計(jì)組可以采取以下方法和策略。

（一）審計(jì)過(guò)程中與被審計(jì)單位人員經(jīng)常溝通和交流，及時(shí)通報(bào)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果

等到審計(jì)結(jié)束時(shí)才將審計(jì)意見(jiàn)和建議與審計(jì)單位進(jìn)行交換意見(jiàn)，那么被審計(jì)單位見(jiàn)到全部結(jié)果的那一刻所受到的沖擊效應(yīng)，會(huì)加劇被審計(jì)單位退回審計(jì)報(bào)告的想法。逐漸向被審計(jì)單位透露審計(jì)結(jié)果，會(huì)大大降低被審計(jì)單位的激烈的抵觸情緒。在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組認(rèn)為具備了溝通交流的條件，就應(yīng)該以正式的或者臨時(shí)備忘錄的方式，與被審計(jì)單位分享信息。

（二）減少內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不必要的審查層次，減少審查人員的數(shù)量

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的多重審查層次通常是審計(jì)報(bào)告編制延遲的最大根源。規(guī)范審查程序，減少審查層次和審查人員數(shù)量，會(huì)縮短和加快內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)進(jìn)程。并不是參加審查的人員越多，就能提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)然每增加一次審查就會(huì)提供一個(gè)新的看法，就會(huì)提供不同層次或者不同類型的專業(yè)知識(shí)。然而讓具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員對(duì)草稿予以審查，完全可以代替其他人的審查。減少審查層次是推動(dòng)報(bào)告審計(jì)編寫(xiě)更快向前的一種方法，同時(shí)也注意審查層次和審查人員的減少在審計(jì)報(bào)告質(zhì)量方面會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）使用團(tuán)隊(duì)寫(xiě)作可以壓縮審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)的過(guò)程

審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)一般由審計(jì)組組長(zhǎng)指定一個(gè)成員起草審計(jì)報(bào)告，然后審計(jì)組所有成員對(duì)審計(jì)報(bào)告提出修改意見(jiàn)。這個(gè)過(guò)程需要很長(zhǎng)時(shí)間。如果把審計(jì)組和所有審查報(bào)告草稿的人員集中到一起，共同起草報(bào)告，就會(huì)大大縮減報(bào)告編寫(xiě)的時(shí)間周期。這個(gè)方法允許內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)和審計(jì)主管人員在一起，討論報(bào)告草稿，提出修改意見(jiàn)，沒(méi)有通常編輯過(guò)程中無(wú)休止的反反復(fù)復(fù)。團(tuán)隊(duì)寫(xiě)作要將審計(jì)組、審查人員聚集在一起，在會(huì)議室前面的屏幕上投放審計(jì)報(bào)告，所有人圍著會(huì)議室的桌子坐著，都可以對(duì)審計(jì)報(bào)告發(fā)表個(gè)人看法和意見(jiàn)。

（四）讓被審計(jì)單位的人員參加審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)會(huì)議

審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)會(huì)議是更為大膽的一種團(tuán)隊(duì)編寫(xiě)方式。將所有審查人員集中在會(huì)議室，與團(tuán)隊(duì)編寫(xiě)相似，報(bào)告編寫(xiě)會(huì)議也讓被審計(jì)單位人員參加。這樣被審計(jì)單位人員在報(bào)告初稿公布前，也能提出他們的一些意見(jiàn)和建議。這種方式可能增加會(huì)議的緊張氣氛，也會(huì)增加報(bào)告修改的難度，然而報(bào)告一旦確定，被審計(jì)單位就會(huì)接受，同時(shí)為審計(jì)整改打下良好的基礎(chǔ)。

（五）盡量減短審計(jì)報(bào)告的篇幅以加快報(bào)告編寫(xiě)過(guò)程

在縮短編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)間周期方面取得成功的審計(jì)組，通常會(huì)編寫(xiě)較為精簡(jiǎn)的審計(jì)報(bào)告，編寫(xiě)這樣報(bào)告不僅易于編寫(xiě)，而且易于閱讀。報(bào)告越短，編寫(xiě)和編輯花費(fèi)的時(shí)間就越少。繁雜也能讓審查過(guò)程緩慢，所以一般而言，越簡(jiǎn)單越好。較長(zhǎng)的報(bào)告，與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)，也是一件繁重的事情，因此在整個(gè)編寫(xiě)過(guò)程中，精簡(jiǎn)報(bào)告應(yīng)該是值得的。

二、讓被審計(jì)單位更容易接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的方法與策略

無(wú)論審計(jì)組在項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中溝通得多么好，被審計(jì)單位時(shí)常還是會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告感到敏感或者擔(dān)心。盡管內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)及時(shí)，適用法規(guī)準(zhǔn)確，被審計(jì)單位仍然會(huì)存在一定的抵觸情緒。這是不可避免的，但是通過(guò)我們不斷地努力，可以減少或不讓這種情況出現(xiàn)。有句老話說(shuō)得好：“重要的是，不是你說(shuō)了什么，而是你如何說(shuō)?！币环輧?nèi)部審計(jì)報(bào)告所引起的反響，取決于報(bào)告中如何表述所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及如何表達(dá)意見(jiàn)和建議。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，不僅要能夠清楚地闡明發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，還要能夠闡明潛在影響因素是什么，能夠闡明如何加以解決問(wèn)題，而且還要鼓勵(lì)被審計(jì)單位采取整改，這是內(nèi)部審計(jì)的終極目的。如果我們沒(méi)有鼓勵(lì)整改，那么審計(jì)的目的就沒(méi)有達(dá)到，整個(gè)審計(jì)過(guò)程就是浪費(fèi)時(shí)間。談到鼓勵(lì)被審計(jì)單位的整改，與一大堆的批評(píng)相比，一點(diǎn)點(diǎn)的褒獎(jiǎng)更能夠激發(fā)百倍的積極性。我們平常所談?wù)摰那楦泻陀^念，算不上是什么要緊的東西，但是在接受一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告方面，卻能夠發(fā)揮著很大的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中使用語(yǔ)言文字應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)

編寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，文字表達(dá)上要盡量做到準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)避免出現(xiàn)讓被審計(jì)單位感覺(jué)不舒服的語(yǔ)言，這樣的審計(jì)報(bào)告才能為被審計(jì)單位所接受，才能激勵(lì)被審計(jì)單位進(jìn)行整改。有些表達(dá)方式不能使用，至少應(yīng)當(dāng)少用。

一要避免使用“被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)考慮……”這樣的表達(dá)方式。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)地提出具體措施的建議。當(dāng)我們的意見(jiàn)和建議僅僅是“考慮”某些事情時(shí)，這就將采取措施的重要性和迫切性的要求置于了不利地位。沒(méi)有一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員希望被審計(jì)單位對(duì)給出的意見(jiàn)和建議，僅僅做出一個(gè)“行，我們會(huì)考慮”的反應(yīng)。

二要避免使用模棱兩可的話。采用諸如“似乎是”、“我們的印象是”、“表面上看是”這樣的短語(yǔ)表述，讓人感覺(jué)在回避表明觀念。如果太頻繁地回避表明觀念，那些閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的人將會(huì)得出結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有提供有支撐基礎(chǔ)的事實(shí)。被審計(jì)單位必須知道他們可以信賴審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，模棱兩可的話讓他們聽(tīng)上去更多地好像是直覺(jué)。如果審計(jì)報(bào)告含有模棱兩可的話，那些審查報(bào)告的人也會(huì)把它退回來(lái)，要求提供更多的信息。

三要避免過(guò)度使用強(qiáng)調(diào)成份。諸如“明確”、“特別”或者“十分”等詞語(yǔ)，由于增加強(qiáng)調(diào)語(yǔ)氣，似乎又走到了模棱兩可的對(duì)立面。但是這些強(qiáng)調(diào)詞語(yǔ)也是不明確的，它們可以看成是另一類型的模棱兩可的話。強(qiáng)調(diào)詞語(yǔ)會(huì)引起疑問(wèn)，諸如“意義重大的”，是與什么相比呢？“明確地”，依據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)呢？在審計(jì)報(bào)告中如果隨意使用強(qiáng)調(diào)詞語(yǔ)，不同的人員閱讀同一份報(bào)告，可能對(duì)所講的東西，會(huì)留下不同的印象。

四要避免使用絕對(duì)的語(yǔ)言?；乇苣：菍?duì)的，使用諸如“一切”、“無(wú)”、“從不”、“總是”這些詞語(yǔ)也是不恰當(dāng)?shù)??！氨粚徲?jì)單位總是”、“被審計(jì)單位從不”，對(duì)被審計(jì)單位而言可能是好戰(zhàn)的詞語(yǔ)，促使他們開(kāi)始尋找普遍情況的例外，而不是檢查實(shí)際問(wèn)題。審計(jì)人員測(cè)試了十項(xiàng)業(yè)務(wù)，沒(méi)有一個(gè)得到了批準(zhǔn)，這么說(shuō)是恰當(dāng)?shù)模欢暶魉袠I(yè)務(wù)從來(lái)沒(méi)有得到批準(zhǔn)，那就言過(guò)其實(shí)了。

五要避免使用指責(zé)性的語(yǔ)言。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是促進(jìn)積極的變化，而不是進(jìn)行歸責(zé)。當(dāng)報(bào)告給人以中性的印象，而不是給人以有爭(zhēng)議的印象的時(shí)候，更有可能達(dá)成一致意見(jiàn)。目的是要找到問(wèn)題的根源，而不是列出犯錯(cuò)誤的那部分人的名字。針對(duì)審計(jì)建議，報(bào)告中明確了負(fù)責(zé)整改的那部分人員，這是巧妙的做法；如果說(shuō)成是某某人的錯(cuò)誤，那就讓人難以接受。

六要避免使用否定性的Z言。諸如“被審計(jì)單位未能實(shí)施恰當(dāng)?shù)目刂啤边@樣的描述，不可避免地會(huì)惹怒被審計(jì)單位將來(lái)進(jìn)行整改的部門(mén)和人員。不用借助“沒(méi)有”或者“失敗”等詞語(yǔ)進(jìn)行責(zé)任歸咎，只要簡(jiǎn)單地?cái)⑹鰡?wèn)題，更有可能落實(shí)將來(lái)必須的整改措施；同時(shí)這也有助于保持與被審計(jì)單位的人際關(guān)系，畢竟我們以后還要對(duì)該單位進(jìn)行審計(jì)。

七要避免過(guò)度使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)。每個(gè)專業(yè)領(lǐng)域都有一定的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，把專業(yè)術(shù)語(yǔ)從內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中剔除得越多，我們的信息就會(huì)越清晰。在審計(jì)報(bào)告中，如果使用諸如“業(yè)務(wù)控制”、“層次抽樣方法”這樣的術(shù)語(yǔ)，或者在審計(jì)報(bào)告中使用過(guò)多的會(huì)計(jì)語(yǔ)言，會(huì)讓閱讀審計(jì)報(bào)告的人感到無(wú)聊，難以繼續(xù)閱讀。

總之，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)是內(nèi)部審計(jì)工作的重要階段，在這一階段需要與被審計(jì)單位進(jìn)進(jìn)行更多地溝通和交流，也就更需要講究方法和策略。只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員掌握了報(bào)告編寫(xiě)過(guò)程的方法和策略，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]Richard F. Chambers，Lessons Learned on The Audit Trail， [M].國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，2014.

篇6

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的分析預(yù)測(cè)和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對(duì)提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面和操作方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，它通過(guò)評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來(lái)制定；二是看分解到各部門(mén)的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識(shí)別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響X風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過(guò)內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，銀行各級(jí)管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過(guò)戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會(huì)計(jì)憑證、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及交易授權(quán)等；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開(kāi)展動(dòng)態(tài)管理評(píng)價(jià)模式

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開(kāi)展動(dòng)態(tài)評(píng)估的評(píng)價(jià)模式，為銀行提供更有價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對(duì)日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)決策者和審計(jì)部門(mén)全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫(kù)的優(yōu)點(diǎn)是把銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時(shí)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

篇7

一、科學(xué)管理方法與PDCA循環(huán)

所謂科學(xué)管理就是運(yùn)用科學(xué)方法確定從事一項(xiàng)工作的“最佳方法”，科學(xué)管理將科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化引入管理，以代替經(jīng)驗(yàn)管理。

PDCA循環(huán)又叫戴明環(huán)，是科學(xué)管理方法最常用的管理工具之一，PDCA是英語(yǔ)單詞Plan（計(jì)劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和 Action（處理）的第一個(gè)字母，PDCA循環(huán)就是按照這樣的順序進(jìn)行質(zhì)量管理，并且循環(huán)不止地進(jìn)行下去的科學(xué)程序。作為實(shí)施質(zhì)量管理的基礎(chǔ)工具，貫穿在日常工作的方方面面，使工作質(zhì)量在不斷循環(huán)中得到提高。

二、內(nèi)部審計(jì)流程

內(nèi)部審計(jì)工作一般包括審計(jì)準(zhǔn)備、初步調(diào)查、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，提出審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)與審計(jì)決定、整理審計(jì)檔案等流程。這些流程可以運(yùn)用PDCA循環(huán)的四階段原理，并且在每一個(gè)階段中，還可以運(yùn)用PDCA小環(huán)來(lái)完善相關(guān)工作，形成大環(huán)套小環(huán)，不斷改進(jìn)的過(guò)程。

三、在內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用PDCA循環(huán)

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段（PDCA循環(huán)的計(jì)劃階段Plan）

計(jì)劃階段是PDCA循環(huán)的第一個(gè)階段，主要任務(wù)是通過(guò)對(duì)現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，解析導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)的原因，進(jìn)而成立質(zhì)量改進(jìn)小組、確定工作計(jì)劃。對(duì)應(yīng)審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是了解行業(yè)狀況、單位具體情況，成立審計(jì)小組，擬定審計(jì)方案，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，召開(kāi)審計(jì)前培訓(xùn)會(huì)議等。在審計(jì)準(zhǔn)備階段運(yùn)用PDCA循環(huán)中計(jì)劃階段的管理思路，確保準(zhǔn)備工作充分、完備。

在現(xiàn)狀分析中需要注意分析的范圍和內(nèi)容，由于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的特殊性，使用的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度不同于一般的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，所以工作開(kāi)始之前的準(zhǔn)備階段非常關(guān)鍵。不但要全面了解的治理結(jié)構(gòu)、組織構(gòu)架、盈利性質(zhì)、醫(yī)療、教學(xué)、科研等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資和籌資等基本情況，還需要了解醫(yī)療行業(yè)的特殊法律、法規(guī)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，以及目前醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的特殊政策背景。對(duì)整個(gè)醫(yī)療市場(chǎng)和在市場(chǎng)中的地位有一個(gè)清晰地認(rèn)知。除此之外，還要了解的戰(zhàn)略目標(biāo)、核心競(jìng)爭(zhēng)力、主要制度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)政策、信息系統(tǒng)建設(shè)及信息資源可得性等。在此基礎(chǔ)之上，成立審計(jì)小組，組里既要有經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)專家，還要有熟悉業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)的專業(yè)人員，涉及基建審計(jì)的時(shí)候還需要有熟悉基建業(yè)務(wù)的相關(guān)人員。然后審計(jì)小組成員召開(kāi)會(huì)議，分析討論確定此次審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)、時(shí)間和人員分工，進(jìn)而擬定科學(xué)合理、切實(shí)可行的審計(jì)方案。

計(jì)劃階段是整個(gè)PDCA循環(huán)最關(guān)鍵的階段，其成敗與整個(gè)循環(huán)能否順利實(shí)施密切相關(guān)。同樣的，審計(jì)準(zhǔn)備階段也是整個(gè)審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵，方向正確、科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃是整個(gè)審計(jì)工作順利實(shí)施的關(guān)鍵。

2.審計(jì)實(shí)施階段（PDCA循環(huán)的執(zhí)行階段Do）

執(zhí)行階段是PDCA循環(huán)的第二個(gè)階段，主要任務(wù)是按照預(yù)定的計(jì)劃，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的過(guò)程。審計(jì)實(shí)施階段主要任務(wù)是進(jìn)行初步調(diào)查、完善審計(jì)思路，完成符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

參照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，需要完成對(duì)預(yù)算、收入、支出、貨幣資金、應(yīng)收賬款、藥品及庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、債權(quán)和債務(wù)、信息化建設(shè)等內(nèi)容的審計(jì)，在初步調(diào)查中審計(jì)人員通常要訪談相關(guān)管理人員、拷貝財(cái)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)、對(duì)的內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行情況進(jìn)行了解，進(jìn)行符合性測(cè)試，掌握線索，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并據(jù)此到相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察，掌握第一手資料。

執(zhí)行階段是整個(gè)PDCA循環(huán)最核心的實(shí)質(zhì)性階段。同樣的，審計(jì)實(shí)施階段也是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展的重要階段，在PDCA循環(huán)的執(zhí)行階段，通常會(huì)針對(duì)某一具體問(wèn)題展開(kāi)PDCA小循環(huán)，在某一具體對(duì)策實(shí)施的時(shí)候通過(guò)更有針對(duì)性的計(jì)劃（Plan）、實(shí)施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）來(lái)確保對(duì)策順利實(shí)施。在審計(jì)工作中我們同樣可以充分運(yùn)用這一理念，通過(guò)小的PDCA循環(huán)，從而確保工作落到實(shí)處。

3.審計(jì)結(jié)束階段（PDCA循環(huán)的檢查階段Check）

檢查階段是PDCA循環(huán)的第三個(gè)階段，主要任務(wù)是把完成情況同計(jì)劃進(jìn)行比較，通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比和分析，檢查方案有效性和完成情況。

審計(jì)結(jié)束階段主要任務(wù)是完成所有審計(jì)證據(jù)的整理、征求審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)、形成審計(jì)報(bào)告。對(duì)審計(jì)證據(jù)的整理貫穿著數(shù)據(jù)的對(duì)比和分析，例如盤(pán)點(diǎn)、調(diào)查問(wèn)卷、函證結(jié)果的整理，收入、借款費(fèi)用等測(cè)試、分析性復(fù)核結(jié)果的整理及審計(jì)抽樣結(jié)果的整理等內(nèi)容。

檢查階段的關(guān)鍵是通過(guò)對(duì)比，分析計(jì)劃的達(dá)成情況，同樣在審計(jì)結(jié)束階段，也需要對(duì)照審計(jì)計(jì)劃，完成審計(jì)評(píng)價(jià)，形成審計(jì)審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告。

4.審計(jì)后續(xù)階段（PDCA循環(huán)的處理階段Action）及下一PDCA循環(huán)

處理階段是PDCA循環(huán)的最后一個(gè)階段，也是決定是否進(jìn)入下一循環(huán)的階段。主要任務(wù)是對(duì)前三個(gè)階段進(jìn)行總結(jié)，對(duì)已被證明的有成效的措施繼續(xù)執(zhí)行和推廣。對(duì)于措施效果不顯著的或者實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的進(jìn)行總結(jié)，為開(kāi)展新一輪的PDCA循環(huán)提供依據(jù)。

在審計(jì)后續(xù)階段，我們也可以保持這樣的理念，對(duì)于審計(jì)中發(fā)?F的與本次審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)，但卻與建設(shè)發(fā)展息息相關(guān)的關(guān)鍵性問(wèn)題進(jìn)行整理和分析，為的經(jīng)營(yíng)決策提供參考，或者為下一步的其他審計(jì)工作提供方向。

篇8

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部審計(jì) 應(yīng)用實(shí)踐

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展和壯大，銀行的各項(xiàng)事業(yè)都面臨著重任，內(nèi)部審計(jì)工作也不例外。然而，我國(guó)銀行在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，制約著相關(guān)工作效率的提升。本文以銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式作為文章內(nèi)容的切入點(diǎn)，并對(duì)相關(guān)的解決措施進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

一、銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式

（1）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇。銀行在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估的過(guò)程中，其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一方面通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的應(yīng)用，來(lái)了解銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制水平；另一方面是采取有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式來(lái)對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行有效評(píng)估。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握程度以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力的了解，來(lái)加速推進(jìn)銀行的發(fā)展進(jìn)程，并給予正確的評(píng)價(jià)。銀行在發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論是銀行的風(fēng)險(xiǎn)還是其固定風(fēng)險(xiǎn)都和控制風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，固定風(fēng)險(xiǎn)指的是未經(jīng)過(guò)銀行的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)處理和被審計(jì)的對(duì)象這兩者之間發(fā)生差錯(cuò)的概率?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)指的是會(huì)計(jì)處理和被審計(jì)的對(duì)象這兩者的差錯(cuò)沒(méi)有被銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)糾正過(guò)來(lái)的概率。結(jié)合控制風(fēng)險(xiǎn)和固定風(fēng)險(xiǎn)的概率成積，就可以得出，銀行在內(nèi)部的控制下，所遺留的風(fēng)險(xiǎn)值。不難看出，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在促進(jìn)銀行的發(fā)展方面有著不容忽視的作用，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)值數(shù)的獲得再結(jié)合銀行承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而為銀行提供行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的探索。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的探索中，設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)加以明確、對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分、了解風(fēng)險(xiǎn)因素、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的測(cè)算、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制等等，具體內(nèi)容如下：1）對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分。在對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分的過(guò)程中，應(yīng)秉持不同維度不同劃分方法的原則，幫助銀行管理和內(nèi)部審計(jì)工作人員之間能夠進(jìn)行良好的溝通，以便能在對(duì)審計(jì)對(duì)想進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，能夠有效地分析結(jié)果，并對(duì)銀行的審計(jì)工作提供更有效地指導(dǎo)。審計(jì)的維度，主要指的是銀行結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)選擇合適的發(fā)展戰(zhàn)略。此外，在進(jìn)行審計(jì)對(duì)象劃分的過(guò)程中，可以結(jié)合銀行的內(nèi)部管理、產(chǎn)品類型、組織機(jī)構(gòu)等方面的情況，使劃分工作更具合理性和科學(xué)性。2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)加以明確。風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)主要包括確定風(fēng)險(xiǎn)類別，也包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素和事件的明確。在進(jìn)行類別劃分的過(guò)程中，應(yīng)把銀行的運(yùn)營(yíng)情況、外部監(jiān)管、成本效益納入考慮范圍之內(nèi)?，F(xiàn)階段，我國(guó)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有法律風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等等。風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括資金、監(jiān)督、技術(shù)的管理以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面。3）對(duì)固定風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算。在開(kāi)展固定風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)算中，應(yīng)考慮到發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響程度這兩方面因素。發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率測(cè)量算要結(jié)合具體情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行劃分。而風(fēng)險(xiǎn)影響程度主要考慮的是銀行的資產(chǎn)成本損失程度和安全系數(shù)等方面的情況。只有進(jìn)行科學(xué)的固定風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算，才能對(duì)銀行在不斷快速的發(fā)展中因風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害進(jìn)行有效識(shí)別，才能為銀行的高效發(fā)展提供有效的決策。4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制。銀行應(yīng)結(jié)合固定風(fēng)險(xiǎn)的大小，對(duì)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行預(yù)算和客觀的評(píng)價(jià)，采取的預(yù)算方法有很多，比如，穿行測(cè)試法和差距分析法等等，從而得出企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程紅，應(yīng)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最后的計(jì)算，以便為企業(yè)的深入發(fā)展提供可靠的信息和資料。

二、我國(guó)銀行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用與延伸

（1）以銀行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心整合審計(jì)資源。由于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)起步較晚，相比與發(fā)達(dá)國(guó)家銀行內(nèi)部審計(jì)較為落后，審計(jì)資源很難滿足日益猛增的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展，商業(yè)銀行發(fā)展勢(shì)頭迅猛，然而，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)資源稀缺，相關(guān)從業(yè)人員占銀行總體員工比重較低，且專業(yè)技能素質(zhì)參差不齊，難以滿足繁復(fù)的銀行內(nèi)部審計(jì)工作需要。使得我國(guó)商業(yè)銀行行業(yè)的網(wǎng)上銀行、個(gè)人貸款、信息安全、理財(cái)產(chǎn)品等新興業(yè)務(wù)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了提高銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作效率和效果，必須要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，科學(xué)合理的配置審計(jì)資源，將有限的審計(jì)資源按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分配到最需要的審計(jì)環(huán)節(jié)，并制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)制度、審計(jì)工作流程、審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)頻率，從而對(duì)銀行業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)管。通過(guò)對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)并控制風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并分配審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)行審計(jì)。

（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行完善。我國(guó)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理框架正在構(gòu)建的過(guò)程中，銀行應(yīng)結(jié)合國(guó)資委和銀監(jiān)會(huì)的要求，把流程再造、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備作為入手點(diǎn)，從而有效實(shí)現(xiàn)對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)的全方位管理。而銀行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效展開(kāi)，不僅能夠?qū)χ贫▽徲?jì)計(jì)劃以及審計(jì)方法進(jìn)行有效的指導(dǎo)，同時(shí)，也能使銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理更具合理性和科學(xué)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果有效地將各審計(jì)單元所剩余的風(fēng)險(xiǎn)程度反映了出來(lái)，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，優(yōu)化內(nèi)部控制的流程，對(duì)相關(guān)體制進(jìn)行完善，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，有效地促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提升，以順利實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

（3）在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行確定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能地有效轉(zhuǎn)變。我國(guó)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作處于初級(jí)階段，還沒(méi)有較為成熟和完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，銀行要想依靠風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)指導(dǎo)銀行的相關(guān)工作還有很長(zhǎng)的一段路要走。因此，銀行內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)能應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念貫徹到銀行開(kāi)展各項(xiàng)工作的始終，從而促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提升，有效推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的發(fā)展進(jìn)程。我國(guó)銀行內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)一般都是從稽核監(jiān)督部門(mén)轉(zhuǎn)化而來(lái)，過(guò)去的工作注重的是查錯(cuò)糾弊的內(nèi)容，其關(guān)注的對(duì)象也是銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)，這種在沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，就對(duì)控制系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)注的工作模式存在著一定的弊端，主要體現(xiàn)在，控制的改變速度無(wú)法跟上經(jīng)營(yíng)環(huán)境的快速變化，而對(duì)已經(jīng)成為過(guò)去式的控制并和當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)進(jìn)行的審計(jì)是毫無(wú)意義的?？梢哉f(shuō)，進(jìn)行有效控制的前提就是對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，由此可見(jiàn)，控制是依附于管理風(fēng)險(xiǎn)而存在的。而在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，使工作人員在開(kāi)展工作的時(shí)候更關(guān)心面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)工作更具針對(duì)性和目的性，有助于快速實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)提升銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的渠道來(lái)促進(jìn)銀行的可持續(xù)發(fā)展是具有一定的現(xiàn)實(shí)意義的。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，銀行應(yīng)給予其足夠的重視，積極探索新的工作模式，轉(zhuǎn)變工作理念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行完善，在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行確定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能地有效轉(zhuǎn)變，提高銀行抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，只有這樣，才能有效降低銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為其高效長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位為中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局武漢分局）

[作者簡(jiǎn)介：桂艷芳（1978―），女，湖北武漢人，本科，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：審計(jì)。]

參考文獻(xiàn)

篇9

一、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

1.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。主要包括：本級(jí)政府和上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)保值增值率、專項(xiàng)資金（基金）支出率、財(cái)經(jīng)（計(jì)劃）目標(biāo)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成率等。

2.預(yù)算執(zhí)行情況及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)：執(zhí)行政府財(cái)政預(yù)算和國(guó)家財(cái)政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；預(yù)算外資金、專項(xiàng)資金管理、使用、效益情況；財(cái)政資金領(lǐng)撥和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與執(zhí)行情況等。

3.重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對(duì)外投資、基本建設(shè)、招商引資、企業(yè)改革、改組、改制、出臺(tái)的宏觀經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。

4.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；

（2）預(yù)算（或財(cái)務(wù)計(jì)劃）執(zhí)行情況；

（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；

（4）專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用情況；

（5）國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權(quán)債務(wù)情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性；

（8）重大經(jīng)濟(jì)決策、實(shí)施和效益情況；

（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔從政情況。

通過(guò)以上事項(xiàng)的審計(jì)，分析黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間主要工作目標(biāo)的完成情況以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面、客觀地評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

二、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法

對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，主要是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策及遵守廉政規(guī)定情況進(jìn)行審計(jì)，找出規(guī)律性的東西和事物的內(nèi)在聯(lián)系，根據(jù)審計(jì)情況進(jìn)行綜合分析，客觀公正地評(píng)價(jià)考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)。

1.關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審計(jì)方法。

通過(guò)對(duì)實(shí)際指標(biāo)同計(jì)劃預(yù)算指標(biāo)比較，本期實(shí)際指標(biāo)和上期的實(shí)際指標(biāo)比較，被審計(jì)單位的實(shí)際指標(biāo)和本行業(yè)先進(jìn)水平指標(biāo)比較，在更大范圍內(nèi)客觀、全面地評(píng)價(jià)審計(jì)責(zé)任人。運(yùn)用指標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比時(shí)，應(yīng)注意把握好指標(biāo)的適應(yīng)性。一般情況下，選用指標(biāo)以國(guó)家規(guī)定的或社會(huì)公認(rèn)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)收益等指標(biāo)為主，以分項(xiàng)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)為輔。通過(guò)指標(biāo)的正確選用，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營(yíng)決策、管理決策等進(jìn)行全面的量化考核和綜合分析比較，以便客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任?？己酥笜?biāo)時(shí)，因有的指標(biāo)是根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)而收集的，具有權(quán)威性，選用時(shí)則只須注明資料來(lái)源即可，審計(jì)可以不再進(jìn)行核實(shí)。

2.關(guān)于財(cái)政財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)方法。

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、合法、效益情況的審計(jì)，以查證財(cái)務(wù)資料為主，一般運(yùn)用以下方法：

（1）行政經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥審計(jì)，主要采用審閱、核對(duì)、比較、復(fù)算、分析等方法；

（2）經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)，主要采用審閱、核對(duì)、比較、復(fù)算、分析等方法，若內(nèi)控制度不健全，會(huì)計(jì)工作比較混亂，應(yīng)采用詳查法進(jìn)行審計(jì)；

（3）貨幣資金及銀行賬號(hào)的審計(jì)，主要采用突擊盤(pán)存、調(diào)節(jié)、核對(duì)、審閱、函證及賬戶分析等方法；

（4）預(yù)算外資金審計(jì)，主要采用審閱、核對(duì)、復(fù)算、函證及賬戶分析等方法；

（5）固定資產(chǎn)審計(jì)，主要采用盤(pán)存、核對(duì)、審閱及分析等方法；

（6）債權(quán)及債務(wù)審計(jì)，主要采用審閱、核對(duì)、函證及賬齡分析法；

（7）專項(xiàng)資金（基金）審計(jì)，主要采用審閱、核對(duì)、函證分析、復(fù)算等方法；

（8）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成結(jié)果審計(jì)，應(yīng)在審計(jì)以上內(nèi)容基礎(chǔ)上，主要采用核對(duì)、復(fù)算等方法。

3.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策審計(jì)方法。

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策審計(jì)，采用跟蹤法、重點(diǎn)法、公示法等。對(duì)經(jīng)濟(jì)決策程序進(jìn)行跟蹤審計(jì)，查證決策者在決策過(guò)程中是否做到?jīng)Q策程序合法，決策過(guò)程民主，決策結(jié)果科學(xué)。對(duì)任期內(nèi)具有重大影響的決策事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查，從最初的可行性調(diào)查開(kāi)始，到?jīng)Q策過(guò)程、決策形成、決策實(shí)施、決策效益等情況進(jìn)行審計(jì)或調(diào)查。另外對(duì)一些特殊的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)可通過(guò)向社會(huì)公示的方法進(jìn)行取證。對(duì)決策審計(jì)還可查閱相關(guān)會(huì)議紀(jì)要原件及相關(guān)記錄。

4.遵守廉政規(guī)定情況審計(jì)方法。

這要從兩個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)：一是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)政法規(guī)、廉政規(guī)定的情況審計(jì)。具體審計(jì)主要采用前面所講的方法進(jìn)行，但涉及個(gè)人的廉政問(wèn)題，要特別慎重，審計(jì)底稿也應(yīng)注意特別對(duì)待，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦、主管、審批等相關(guān)證據(jù)的收集要更加全面而穩(wěn)妥。二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政問(wèn)題審計(jì)。這方面可通過(guò)一定范圍的公告、座談會(huì)、個(gè)別交流、審計(jì)查賬和調(diào)查等形式收集資料，然后進(jìn)行核實(shí)。但對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的情況主要是通過(guò)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，從賬面上收集證據(jù)。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中要做好各項(xiàng)管理事宜，企業(yè)管理理論在不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的綜合地位也有了明顯提升。國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍存在綜合管理能力較低的問(wèn)題，國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展也時(shí)常受到各種內(nèi)外部因素影響?？梢钥吹?，雖然很多企業(yè)都在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，但內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展效果并不明顯，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展所做出的貢獻(xiàn)也十分有限。在這樣一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展差強(qiáng)人意背景下，探尋出有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的策略也是值得思考的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

1企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的意義

1.1內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地利用了資源，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)的一種管理活動(dòng)。就企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)綜合管理體系中的重要組成，但內(nèi)部審計(jì)與其他類型管理活動(dòng)存在一定差異，其通常是對(duì)于各種管理活動(dòng)進(jìn)行“管理”的一種管理活動(dòng)。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的環(huán)節(jié)較多，部分大型企業(yè)為了更好發(fā)展而優(yōu)化各種資源的配置，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造出更為有利的環(huán)境。由于現(xiàn)代企業(yè)管理理論的不斷發(fā)展與成熟，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容呈現(xiàn)出了一定的擴(kuò)大，其對(duì)于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際影響也呈現(xiàn)出了一定程度擴(kuò)大化特點(diǎn)。

1.2企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的意義

企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作是具體的管理行為，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展也具有多方面影響。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)管理層更好地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)處于不斷的發(fā)展與變化之中，任何單一管理活動(dòng)都無(wú)法長(zhǎng)久應(yīng)用到企業(yè)管理體系之中。良好的內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)管理層在進(jìn)行決策或管理策略調(diào)整時(shí)更為輕松與準(zhǔn)確。其次，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能夠較好解決發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及綜合管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，其不僅可以更好地促進(jìn)企業(yè)綜合發(fā)展，也能將部分管理環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較好的識(shí)別。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而確保企業(yè)各項(xiàng)管理工作可以更好地開(kāi)展。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作與外部審計(jì)間的聯(lián)系較為密切，對(duì)于很多經(jīng)營(yíng)管理正規(guī)化程度較高的企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作也是其迎接外部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部審計(jì)工作受重視程度不足

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的首要問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展實(shí)際受重視程度不足，由于自上而下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展缺乏應(yīng)有的重視與支持，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展通常會(huì)出現(xiàn)效率低下的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)工作受重視程度不足，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)審計(jì)措施在實(shí)施和貫徹上的困難較多，如果部分審計(jì)措施無(wú)法較好地實(shí)施與貫徹，最終審計(jì)結(jié)果也容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤。此外，由于內(nèi)部審計(jì)工作受重視程度不足，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不僅無(wú)法得到相關(guān)被審計(jì)客體的理解和支持，更容易導(dǎo)致相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的積極性受到影響。此外，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展受重視程度較低意味著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的環(huán)境建設(shè)工作不到位，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展缺乏較好環(huán)境的支持，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展上也無(wú)法得到較多支持。

2.2內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不清

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中也存在著內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)不清的具體問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不清，很多關(guān)鍵性的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)處于一種無(wú)人負(fù)責(zé)的狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)工作本身需要具備整體性，特別是在某些大型企業(yè)中更加需要實(shí)行覆蓋程度較高的內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)當(dāng)前存在的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不清問(wèn)題表明很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不全面，部分企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)僅僅關(guān)注于財(cái)務(wù)管理這一核心管理部分，也導(dǎo)致其最終內(nèi)部審計(jì)結(jié)果無(wú)法為決策提供幫助。在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作通常都由具體的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)，但內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)觀念不清，內(nèi)部審計(jì)工作分配不合理，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展也會(huì)受到諸多負(fù)面影響。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不清，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展效率會(huì)受到影響，部分人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)存在“應(yīng)付了事”的心理也會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

2.3內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)欠缺

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)欠缺也是較為顯著的一個(gè)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的直接實(shí)施者，其個(gè)人能力與素質(zhì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作往往具有決定性影響。在很多組織構(gòu)架不健全的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作通常都是由某一個(gè)或某幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)負(fù)責(zé)，這部分人員通常對(duì)如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作不甚了解，錯(cuò)誤地將內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相互混淆，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展?fàn)顟B(tài)十分混亂。此外，某些企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的人員審計(jì)能力較弱，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)不僅無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)籌，負(fù)責(zé)不同審計(jì)工作的人員缺乏聯(lián)系與溝通影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的整體性。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員一旦出現(xiàn)職業(yè)道德喪失，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果實(shí)際參考價(jià)值與使用價(jià)值都會(huì)出現(xiàn)不同程度喪失。

2.4內(nèi)部審計(jì)手段與方法單一

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段與方法較為單一也是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)手段與方法選擇上的不當(dāng)，也會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段與方法選擇的特征來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段與方法的單一性和傳統(tǒng)性十分明顯。例如，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段與方法都過(guò)于傳統(tǒng)，過(guò)于依賴人力資源進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作投入與產(chǎn)出間嚴(yán)重失衡。特別是在對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，不僅需要耗費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間，更是無(wú)法達(dá)成預(yù)期內(nèi)部審計(jì)效果。在內(nèi)部審計(jì)信息化程度不斷提升的大趨勢(shì)下，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)手段弊端日益顯現(xiàn)，如果此類內(nèi)部審計(jì)措施長(zhǎng)期存在于內(nèi)部審計(jì)體系之中，也必然會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

3企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效策略

3.1加大內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作就要提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，這一目標(biāo)的達(dá)成可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)來(lái)進(jìn)行。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)需要首先進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度確立，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的原則、方式、方法等進(jìn)行細(xì)化。通過(guò)制度化建設(shè)，并發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)建設(shè)制度規(guī)范性與指導(dǎo)性的作用，來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的實(shí)際地位。在內(nèi)部審計(jì)制度確立后，企業(yè)要不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，從而使得內(nèi)部審計(jì)制度能夠更好指導(dǎo)內(nèi)部控制工作開(kāi)展。鑒于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展很難得到認(rèn)可與支持，企業(yè)可以考慮在內(nèi)部審計(jì)制度中增加懲罰性條款，對(duì)于阻礙內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的部門(mén)與個(gè)人給予一定懲罰。只有較好進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展環(huán)境營(yíng)造，內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展上才能夠更為順利。

3.2明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然是企業(yè)自發(fā)進(jìn)行的管理活動(dòng)，但是由于內(nèi)部審計(jì)工作目的性較為特殊，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的開(kāi)展需要由專人負(fù)責(zé)，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)關(guān)系也極為必要和重要。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作前，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的主要方面與內(nèi)容進(jìn)行較好確定，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際資源總量大小，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行較好分割與劃分，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠有專人進(jìn)行負(fù)責(zé)。此外，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作也需要確立較為合理的“權(quán)責(zé)制度”，通過(guò)權(quán)責(zé)制度對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展予以約束，也能較好避免相關(guān)人員內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展積極性不足，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展帶來(lái)的影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)關(guān)系的確立要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層堅(jiān)定內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的信心與決心，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中存在的各種問(wèn)題進(jìn)行逐一解決。

3.3全面提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低已經(jīng)對(duì)很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展造成了負(fù)面影響，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，也需要全面提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和能力，從而使得其在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)能夠游刃有余。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)需要確立好人才戰(zhàn)略，并依托專業(yè)性更高的人才來(lái)開(kāi)展具體的內(nèi)部審計(jì)工作。建議相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，從而使得其能夠更好開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作也可以考慮引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人才來(lái)輔助進(jìn)行，在自有人才無(wú)法較好進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作時(shí)，通過(guò)適當(dāng)引進(jìn)專業(yè)人才來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作也較為可行。更為重要的是，在內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有了較好提升后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)措施在實(shí)施上能夠更為正確和徹底，即使內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，專業(yè)素養(yǎng)較高的內(nèi)部審計(jì)人員也能夠較好地解決相關(guān)問(wèn)題，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作可以穩(wěn)步推進(jìn)。

3.4多元化內(nèi)部審計(jì)手段與方法

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作需要對(duì)審計(jì)手段與方法進(jìn)行多元化選擇和應(yīng)用，從而使得科學(xué)性與可行性的審計(jì)措施，能夠應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作之中。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作量大小與內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)方式方法的選擇和應(yīng)用。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)在不同階段呈現(xiàn)不同特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作在側(cè)重上的不同也要求企業(yè)不斷進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)手段與方法的重新選擇。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在手段和方法上正在逐漸向信息化靠攏，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)也需要提升相關(guān)審計(jì)手段與方法的信息化程度。建議企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃基礎(chǔ)上，適度增加內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)投入，引導(dǎo)相關(guān)人員通過(guò)信息化軟件來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的效率與準(zhǔn)確率能夠有顯著提升。

4結(jié)語(yǔ)

企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)是一種對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面覆蓋的內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題要引起企業(yè)重視，相關(guān)問(wèn)題的針對(duì)性解決，也需要企業(yè)堅(jiān)定內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的決心。單純給予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作較高地位只是一個(gè)基礎(chǔ)，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作就要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行重新思考與規(guī)劃。值得注意的是，不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際有所不同，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)也需要堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)的原則，避免不合時(shí)宜的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

參考文獻(xiàn)

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