導(dǎo)語：如何才能寫好一篇電商行業(yè)審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

房地產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，自身具有兩大特點，一是與宏觀經(jīng)濟(jì)政策緊密聯(lián)系，具有明顯的周期性；二是屬于資金密集型行業(yè)，與金融體系關(guān)系密切。近十幾年，在房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展的同時，商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸規(guī)模也不斷攀升。綜觀全國，當(dāng)前房地產(chǎn)處于復(fù)雜的宏觀調(diào)控期，在房地產(chǎn)調(diào)控不放松的情況下，房價回調(diào)預(yù)期愈加增強(qiáng)，房地產(chǎn)信貸風(fēng)險外溢正在加快，未來商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)面臨較大風(fēng)險。

一、商業(yè)銀行房地產(chǎn)開發(fā)貸款的含義及投放情況

房地產(chǎn)開發(fā)貸款，是指運用信貸資金向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放的用于開發(fā)、建造向市場銷售、出租等用途的房地產(chǎn)項目的貸款。按貸款用途，分為住房開發(fā)貸款、經(jīng)濟(jì)適用住房（安居工程）開發(fā)貸款（含科教文衛(wèi)單位經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)貸款）、商業(yè)用房開發(fā)貸款、高等院校學(xué)生公寓建設(shè)貸款及其他房地產(chǎn)開發(fā)貸款等。按照中國人民銀行的數(shù)據(jù)，2011年，全國房地產(chǎn)開發(fā)貸款全年總計新增約3313億元。這一數(shù)字較2010年、2009年減少了四成。2010年，全國房地產(chǎn)開發(fā)貸款總計新增5916億元。2009年，全國房地產(chǎn)開發(fā)貸款累計新增也高達(dá)5764億元。可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)貸款投放受到來自監(jiān)管方面的壓力，銀行對房地產(chǎn)開發(fā)貸款持審慎態(tài)度，投速降低，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金壓力、財務(wù)壓力上升；與此同時，銀行房地產(chǎn)信貸風(fēng)險——政策性風(fēng)險、流動性風(fēng)險和系統(tǒng)性風(fēng)險逐步顯現(xiàn)。商業(yè)銀行如何把握政策導(dǎo)向，積極應(yīng)對房地產(chǎn)開發(fā)貸款風(fēng)險，成為銀行審計人員關(guān)注的重點。

二、房地產(chǎn)開發(fā)貸款的風(fēng)險點和審計要點

房地產(chǎn)金融中的風(fēng)險，主要包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、產(chǎn)權(quán)風(fēng)險、制度風(fēng)險等。在房地產(chǎn)貸款審計中既要關(guān)注宏觀層面又要關(guān)注微觀操作層面。這里只側(cè)重關(guān)注與操作風(fēng)險相關(guān)的合規(guī)審計內(nèi)容。表1中所列基本涵蓋了房地產(chǎn)開發(fā)貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)及風(fēng)險點。

（一）貸款審批發(fā)放流程中的審計要點

1．貸款時項目的立項手續(xù)、土地使用證等“四證一書”手續(xù)是否齊備。對未取得土地使用權(quán)證書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證等四證的項目，不得發(fā)放任何形式的貸款。

2．貸款時項目資本金是否足額到位。根據(jù)固定資產(chǎn)投資項目資本金的有關(guān)規(guī)定，保障性住房和普通商品住房項目的最低資本金比例為20%，其他房地產(chǎn)開發(fā)項目的最低資本金比例為30%，在審計中應(yīng)關(guān)注貸款時項目資本金是否及時足額到位，是否存在對自有資金嚴(yán)重不足的開發(fā)企業(yè)發(fā)放貸款?？梢酝ㄟ^審查企業(yè)在銀行開立的賬戶以及當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)主管部門批復(fù)同意的資本金到位情況等證明材料，并與該項目在發(fā)改委備案登記的項目投資進(jìn)行比對判斷項目的資本金是否及時足額到位。

3．開發(fā)企業(yè)是否利用已完工項目重復(fù)申請貸款，或利用同一項目在多家商業(yè)銀行重復(fù)申請貸款導(dǎo)致貸款金額超過項目投資額。比如，審計中曾發(fā)現(xiàn)某大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)某項目，分別向當(dāng)?shù)貎杉疑虡I(yè)銀行申請貸款6.5億元（該項目備案投資10億元），先后獲得兩家銀行授信并簽訂貸款合同。

4．開發(fā)商是否存在向銀行多報投資額，超比例獲取貸款。通過比較開發(fā)商備案登記的項目總投資與向銀行申請貸款時的項目總投資，關(guān)注開發(fā)企業(yè)在申請貸款時是否存在通過提供虛假可研報告等資料，虛增項目投資額套取銀行貸款等。

5．核實抵押情況是否真實有效。通過實地考察當(dāng)?shù)胤績r情況，并根據(jù)《土地項目評估報告》估算出項目貸款的資金擔(dān)保比例，審查土地價值是否被高估或評估報告是否虛假不真實。

（二）貸款資金回款路徑封閉式管理的審計要點

對房地產(chǎn)開發(fā)貸款進(jìn)行封閉管理，在開發(fā)階段，可以保證貸款資金用于項目開發(fā)；在銷售階段，通過封閉管理歸集銷售資金，保證銷售資金優(yōu)先用于還貸。否則，一旦貸款資金被挪用，有可能造成項目不能按期完成甚至爛尾，而項目銷售資金被挪用，就有可能喪失還款資金來源，貸款存在違約風(fēng)險，甚至造成貸款損失，所以貸款資金回款路徑的封閉管理是確保貸款安全性的重點。加強(qiáng)封閉管理賬戶的監(jiān)管，對項目結(jié)算資金和銷售回籠資金必須在封閉賬戶存入和使用。禁止從銷售回籠專戶直接對外支付項目建設(shè)資金。因房屋銷售提取抵押權(quán)證的，需先收回不低于權(quán)利價值的開發(fā)貸款。項目銷售進(jìn)度達(dá)到審批書要求的起還點時，銷售回籠資金應(yīng)全部用于歸還開發(fā)貸款。

篇2

審計項目程序，是指審計項目從審計立項、審計準(zhǔn)備、審計取證、審計報告，到完成審計追蹤等一系列審計工作環(huán)節(jié)所進(jìn)行的系統(tǒng)性管理、監(jiān)督和控制過程。審計項目程序的風(fēng)險點則集中在審計項目程序的主要過程。

審計人員必須高度重視審計項目程序風(fēng)險點的選擇，要通過增強(qiáng)風(fēng)險意識，提高業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)格執(zhí)行項目程序，加強(qiáng)制度約束等方式，有效降低審計風(fēng)險，這是審計職責(zé)所系。

（一）提升審計人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)對審計項目程序風(fēng)險點的把握能力

1.強(qiáng)化員工思想教育，增強(qiáng)遵循審計項目程序的意識。一是組織審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計章程和審計準(zhǔn)則，使審計人員認(rèn)識到遵循審計項目程序是防范審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。二是培養(yǎng)審計人員良好的職業(yè)道德，使審計人員以職業(yè)化的態(tài)度對待審計項目程序風(fēng)險點。三是通過對違規(guī)行為及案件發(fā)生原因的分析，警示和引導(dǎo)審計人員加強(qiáng)對審計項目程序風(fēng)險點的研究和總結(jié)，用以指導(dǎo)審計實踐。

2.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)優(yōu)勢。審計人員一要認(rèn)真學(xué)習(xí)股份制商業(yè)銀行的運行規(guī)則、金融法律與法規(guī)、會計原理、現(xiàn)代內(nèi)部審計理論、商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度，提高對執(zhí)行審計項目程序的認(rèn)知水平。二要注重審計技術(shù)與方法、寫作與綜合分析、計算機(jī)操作與外語運用等基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)。三要大力培養(yǎng)審計人員的專業(yè)優(yōu)勢，明確個人的專業(yè)發(fā)展方向，揭示深層次的問題。四要培養(yǎng)持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，以適應(yīng)商業(yè)銀行不斷發(fā)展變化的業(yè)務(wù)需要。

（二）認(rèn)真執(zhí)行審計項目程序，依法實施審計工作

1.審計立項風(fēng)險控制。一是科學(xué)立項。對審計客體認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險評估，保證高風(fēng)險的審計客體優(yōu)先得到審計，適當(dāng)兼顧審計頻率，盡量使審計對象和業(yè)務(wù)產(chǎn)品得到相對均等的審計機(jī)會。二是適當(dāng)增加新產(chǎn)品、新領(lǐng)域?qū)徲嬁腕w在審計計劃中的比重，對單個審計機(jī)構(gòu)無力承擔(dān)的審計項目，上級審計機(jī)構(gòu)要通過集中全轄審計資源、加大培訓(xùn)力度等方式完成。三是上級審計部門安排審計項目時，要留有一定余地，保證下級審計機(jī)構(gòu)能夠完成審計追蹤項目，自主安排一至兩個審計項目，給審計人員留下必要的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)時間等。

2.審計準(zhǔn)備風(fēng)險控制。一是充分收集被審計單位的背景資料。如審計對象的經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境與市場地位，組織結(jié)構(gòu)與機(jī)構(gòu)設(shè)置，管理人員的經(jīng)營風(fēng)格、審計期間的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果、內(nèi)部控制狀況等情況，并對審計對象最近發(fā)生的變化和評價程度較低的事項予以關(guān)注。二是充分利用審計組全體成員的智慧，增強(qiáng)審計方案的科學(xué)性，盡量減少風(fēng)險遺漏。三是增強(qiáng)具體審計方案的指導(dǎo)性和操作性。做到審計目標(biāo)明確，內(nèi)容具體，重點突出，步驟詳盡，使具體審計方案成為名副其實的“施工圖”。四是方案中要向?qū)徲嬋藛T提出嚴(yán)格執(zhí)行審計步驟的要求，既不超出審計范圍，又要保證審計范圍內(nèi)的事項得到有效審計。

3.審計取證風(fēng)險控制。

（1）審計技術(shù)方法風(fēng)險控制。一是加強(qiáng)非現(xiàn)場審計技術(shù)的研究，積極推廣使用新的審計技術(shù)方法，改進(jìn)審計模式。二是建立審計信息共享系統(tǒng)。制定統(tǒng)一的格式和分類標(biāo)準(zhǔn)，建立審計信息庫，通過設(shè)置使用權(quán)限，實現(xiàn)審計信息和審計方法的共享。三是綜合運用多種審計技術(shù)方法，推廣使用函詢、鑒定、調(diào)查等審計技術(shù)方法。另外，審計組還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計情況，定期或不定期地召開由相關(guān)人員參加的總結(jié)分析會議，及時交流和改進(jìn)審計技術(shù)方法。

（2）審計證據(jù)風(fēng)險控制。一是要保證審計證據(jù)的客觀性和充分性。審計人員要及時搜集各方面的相關(guān)審計證據(jù)，以相互印證。二是保證審計證據(jù)的相關(guān)性和支持力度。審計人員要搜集與審計事項之間有實質(zhì)性聯(lián)系、對審計發(fā)現(xiàn)和審計意見最有支持力的直接證據(jù)。三是保證審計證據(jù)的合法性。對于口頭證據(jù)，要保證有兩個以上審計人員在場，并形成記錄，由當(dāng)事人當(dāng)面簽字蓋章予以確認(rèn)。

（3）審計工作底稿風(fēng)險控制。一要正確認(rèn)識審計工作底稿。只要有關(guān)資料經(jīng)過審計，都要納入審計工作底稿備查。二要全面、準(zhǔn)確地記錄審計組執(zhí)行審計項目的主要程序、審計事項的測試過程和審計發(fā)現(xiàn)的問題，保證可供核實的審計軌跡。三是審計底稿的編制要符合準(zhǔn)則要求。做到記錄準(zhǔn)確，措詞精當(dāng)，要素齊全，問題描述清晰，審計依據(jù)充分，結(jié)論明確，建議可行。四要實行三級復(fù)核制度。審計工作底稿的編制者對審計工作底稿的質(zhì)量負(fù)有更多的責(zé)任，主審人和審計組長要認(rèn)真履行復(fù)核職責(zé)，及時糾正錯誤或不當(dāng)之處。

4.審計報告風(fēng)險控制。一是重點突出。審計報告要簡明扼要，將重大審計發(fā)現(xiàn)放到報告最顯要的位置，以引起使用者的關(guān)注。二是格式規(guī)范。嚴(yán)格按照審計方案規(guī)定的格式，做到內(nèi)容完整，層次清晰，用語規(guī)范，分析透徹。三是總體評價要客觀、明確?？傮w評價要做到事實充分，定性準(zhǔn)確，不能含糊其辭，切忌相互矛盾。四是提高審計建議質(zhì)量。審計建議既要有助于審計對象解決現(xiàn)實問題，促進(jìn)降低風(fēng)險，又要考慮成本效益原則，適合審計對象的經(jīng)營活動，促使其可持續(xù)發(fā)展。五是提醒使用者重視審計報告，采取有效措施，加大對問題的整改力度。審計人員要重視對以往審計報告的利用，對審計風(fēng)險點要加強(qiáng)關(guān)注。六是實施審計報告質(zhì)量負(fù)責(zé)制度和審計報告的審定機(jī)制。明確審計組長對審計報告質(zhì)量負(fù)責(zé)，未經(jīng)審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定的報告不得發(fā)出。

5.審計追蹤風(fēng)險控制。一是正確認(rèn)識和認(rèn)真對待審計追蹤。審計追蹤是審計項目程序中不可或缺的重要組成部分，審計人員一定要嚴(yán)格按照規(guī)定的審計步驟，把審計追蹤工作進(jìn)行到合理的程度。二是要根據(jù)審計項目的風(fēng)險性、審計發(fā)現(xiàn)的重要程度、審計對象管理層的整改態(tài)度、審計建議的采納率、整改的效果等情況，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嬜粉櫺问?。三是合理確定審計追蹤的時間。對審計發(fā)現(xiàn)少、性質(zhì)不嚴(yán)重、整改時間短、整改效果明顯的一般項目應(yīng)盡快追蹤，對大型審計項目的追蹤，一般于審計意見書下發(fā)后的6個月內(nèi)完成，對某些重大問題，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從報告審計發(fā)現(xiàn)時就進(jìn)行審計追蹤。四是準(zhǔn)確把握追蹤的重點。對通過采納審計建議整改的重大問題，要注意選擇審計意見書下發(fā)后一段時期內(nèi)同類樣本進(jìn)行延伸審計，以驗證審計對象整改的實際效果。五是科學(xué)評估剩余風(fēng)險。對于整改問題，要根據(jù)定性和定量相結(jié)合的原則（以定性為主），從問題性質(zhì)、重要性程度、整改成本估計、實際整改狀況、未來影響程度等方面進(jìn)行量化，制定分值標(biāo)準(zhǔn)，將剩余風(fēng)險歸入為“可接受”、“有條件接受”或“不可接受”。追蹤過程中若發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)問題，一定要向?qū)徲媽ο蠹皶r反饋并督促其盡快整改。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范審計項目程序管理

1.建立健全審計工作責(zé)任制，明確劃分審計職責(zé)。審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計立項的科學(xué)性、項目經(jīng)理（審計組長）的指定、主審人的選用、總體審計方案的核準(zhǔn)、審計資源的配置和審計項目工作指導(dǎo)等負(fù)責(zé)；項目經(jīng)理(審計組長)對審計方案的組織編制、審計項目的組織實施、重大審計問題的把握等負(fù)責(zé)；主審人要積極協(xié)助項目經(jīng)理(審計組長)工作，對審計方案的具體實施、審計項目程序的過程控制、審計報告的質(zhì)量等負(fù)責(zé)；審計成員要對本人分工的審計質(zhì)量、本人編制的審計工作底稿、分報告的質(zhì)量等負(fù)責(zé)。一旦出現(xiàn)問題，即可根據(jù)職責(zé)范圍界定相關(guān)責(zé)任。

2.科學(xué)實施績效考評。一是要把審計人員對審計政策、準(zhǔn)則和程序的遵循性程度作為首要考評要素。未執(zhí)行相關(guān)審計項目程序或執(zhí)行不到位的，無論是否造成風(fēng)險，都要適當(dāng)扣分。二是建立以關(guān)鍵績效指標(biāo)為核心的審計工作績效考評機(jī)制，全面實施績效考評。三是引入競爭機(jī)制，挑選綜合素質(zhì)好、工作能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任重要工作，努力增強(qiáng)審計隊伍的戰(zhàn)斗力。四是通過建立員工流動機(jī)制，及時優(yōu)化審計人員的素質(zhì)和結(jié)構(gòu)。

3.完善審計風(fēng)險責(zé)任認(rèn)定制度，加強(qiáng)審計人員風(fēng)險責(zé)任管理。逐步引入審計風(fēng)險事項問責(zé)制，因隨意減少審計程序、責(zé)任心不足、方法不當(dāng)而未能發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險事項，要根據(jù)風(fēng)險的金額、性質(zhì)、影響程度等，制定相應(yīng)的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，落實相關(guān)人員的責(zé)任，從制度上確保審計人員密切關(guān)注審計項目程序風(fēng)險點。

在審計項目程序風(fēng)險點的防范與控制中需要注意的幾個問題：

（一）不能以審計項目程序風(fēng)險點的檢查代替整個審計項目程序

審計項目程序風(fēng)險點揭示的是審計項目程序中重要程度較高和極易產(chǎn)生風(fēng)險的主要環(huán)節(jié)，目的是引起審計人員的重點關(guān)注，而審計項目程序中具體環(huán)節(jié)較多，不可能一一述及，有時多個不具有代表性和不易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)同時省去，就有可能產(chǎn)生較大的審計風(fēng)險。如果以審計風(fēng)險點的檢查代替整個審計項目程序，就違背了審計準(zhǔn)則的規(guī)定和要求，審計風(fēng)險就不能得到有效控制。

（二）審計項目程序風(fēng)險點不能解決因?qū)徲嬋藛T業(yè)務(wù)能力不足而帶來的審計風(fēng)險

提高審計業(yè)務(wù)水平和執(zhí)行審計項目程序風(fēng)險點對降低審計風(fēng)險同樣重要。商業(yè)銀行經(jīng)營的業(yè)務(wù)品種越來越多，它們各有各的規(guī)章制度和操作流程且在不斷變化之中，審計對象的經(jīng)營管理活動中即使存在風(fēng)險，也會因為審計人員專業(yè)知識的欠缺而無法識別出來。審計項目程序風(fēng)險點不能解決審計實務(wù)中存在的所有問題。

（三）要正確認(rèn)識審計風(fēng)險

篇3

(中國第一本系統(tǒng)闡述大體量傳統(tǒng)企業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型之作/海爾在互聯(lián)網(wǎng)時代的變革思路與轉(zhuǎn)型邏輯)

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內(nèi)容簡介

互聯(lián)網(wǎng)時代，制造業(yè)必將迎來一次顛覆性的革命。要想在大轉(zhuǎn)折時代不被他人顛覆，傳統(tǒng)企業(yè)亟需戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

張瑞敏早在15年前就意識到了企業(yè)面向互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型已勢不可擋，于是他帶領(lǐng)這家擁有8萬人的巨型傳統(tǒng)制造企業(yè)，率先走上了變革與自我顛覆之路。

海爾以用戶為核心，用扁平化、無中心化的方式重新架構(gòu)網(wǎng)狀的組織，用“人單合一”的管理模式，最大程度釋放每位員工的活力，實現(xiàn)人人創(chuàng)客化。它致力于將信息網(wǎng)絡(luò)化，搭建一個與用戶零距離、對外合作無邊界的平臺，打通企業(yè)內(nèi)外資源對接的那堵墻。

本書作者從張瑞敏不同場合的講話中梳理出體系清晰的互聯(lián)網(wǎng)思維，在管理模式、組織架構(gòu)、流程再造、創(chuàng)新等方面對互聯(lián)網(wǎng)時代轉(zhuǎn)型的海爾實踐進(jìn)行了細(xì)致而深入的介紹。海爾在互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型道路上的思考、方向、路徑及所走過的彎路，可以為中國傳統(tǒng)企業(yè)尤其是制造企業(yè)提供最佳借鑒。

目錄

篇4

電子銀行為客戶提供了便捷高效的金融服務(wù)，有力的提升農(nóng)商行的社會形象和市場競爭力。但因為安徽農(nóng)金的電子銀行業(yè)務(wù)起步晚，研發(fā)能力不強(qiáng)，技術(shù)不先進(jìn)，面臨風(fēng)險主要有：一是技術(shù)風(fēng)險。因系統(tǒng)癱瘓造成業(yè)務(wù)停滯和系統(tǒng)遭入侵引起客戶資金損失或信息泄露等。二是操作風(fēng)險。員工違規(guī)為非客戶本人辦理電子銀行產(chǎn)品；客戶電子銀行服務(wù)協(xié)議簽訂不規(guī)范或未簽訂，未對客戶進(jìn)行電子銀行產(chǎn)品風(fēng)險進(jìn)行盡職提示等等不規(guī)范操作行為產(chǎn)生的風(fēng)險。三是聲譽風(fēng)險。在客戶的使用過程中由于各種原因?qū)r(nóng)商行造成不利影響的因素。

為有效防范電子銀行安全風(fēng)險，可以從以下幾方面推進(jìn)基礎(chǔ)管理工作開展：

一是建立健全電子銀行安全風(fēng)險防范體系。目前，在國家保持農(nóng)村信用社縣域法人地位穩(wěn)定不變的背景下，實施“小銀行+大平臺”模式的電子銀行系統(tǒng)建設(shè)和風(fēng)險防范是必然之舉，將省聯(lián)社科技中心打造成防范電子銀行技術(shù)風(fēng)險的中堅力量，同時明確省聯(lián)社科技中心與法人機(jī)構(gòu)應(yīng)對電子銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險的職能，增強(qiáng)農(nóng)商行對電子銀行業(yè)務(wù)的防范、抵御和危機(jī)處理能力。

二是加強(qiáng)內(nèi)部操作管理。首先要堅持“業(yè)務(wù)發(fā)展、制度先行”的理念，在發(fā)展電子銀行業(yè)務(wù)時，及時制定和完善相關(guān)操作制度和安全防范預(yù)案。其次，完善內(nèi)部激勵約束機(jī)制，引導(dǎo)員工將業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防范放在同等重要的位置，把發(fā)展電子銀行業(yè)務(wù)過程中的制度執(zhí)行情況納入考核目標(biāo)，定期開展業(yè)務(wù)專項審計，引導(dǎo)和督促員工強(qiáng)化合規(guī)操作意識。

篇5

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行　內(nèi)控　資產(chǎn)質(zhì)量　服務(wù)創(chuàng)新

在外資銀行，國有銀行及股份制銀行的重重包圍下。城市商業(yè)銀行如何走出自己的特色，在日益激烈的競爭中得以生存發(fā)展是我們應(yīng)該認(rèn)真研究和不斷思考的。

1995年7月，以深圳城市合作銀行正式成立為起點，城市商業(yè)銀行在中國大地開始出現(xiàn)。由于其地位的特殊性，一向被看作是在4大國有銀行和13家股份制商業(yè)銀行之后的第三梯隊。截至2006年底全國共有117家城市商業(yè)銀行。2007年末已有寧波商業(yè)銀行、北京商業(yè)銀行、南京商業(yè)銀行率先上市。

一、城市商業(yè)銀行的現(xiàn)狀分析

城市商業(yè)銀行一般是在原城市信用社合并重組的基礎(chǔ)上組建而成，由于歷史原因。沉積了大量不良資產(chǎn)。再者各地的經(jīng)濟(jì)金融資源配置不同，使得各地城商行的發(fā)展?fàn)顩r不一。在引入境外戰(zhàn)略投資者之前。即時在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城市商業(yè)銀行，其資本充足率，不良貸款率，不良資產(chǎn)撥備覆蓋率等方面的指標(biāo)都未能達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)。

城市商業(yè)銀行成立的初衷是服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，服務(wù)城市居民，服務(wù)中小企業(yè)，主要向區(qū)域社區(qū)銀行方向發(fā)展，但總體上仍存在定位不清，過于追求發(fā)展速度和規(guī)模，資源流向大客戶、大項目。而對個人與中小企業(yè)服務(wù)不多，與國有銀行及股份制銀行進(jìn)行無差別競爭，沒有形成自己的特色。在人員及網(wǎng)點都不占優(yōu)勢的情況下，市場份額自然會不斷減少。參見表1及表2。

地方政府在城商行中的股權(quán)比重過高，國有控股企業(yè)所占股權(quán)也很大，一些私有企業(yè)及個人持股比例較小。股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)缺失，受地方政府過多干預(yù)。據(jù)2006年10月30日，清華大學(xué)和甫瀚公司聯(lián)合的《中國城市商業(yè)銀行內(nèi)控調(diào)查研究報告》中顯示。大部分城商行已建立現(xiàn)代公司制結(jié)構(gòu)，但職責(zé)劃分不夠清晰，某些角色重疊，不能很好發(fā)揮董事會、監(jiān)事會與管理層的作用。其中只有2／3機(jī)構(gòu)的內(nèi)控方案和政策是由董事會或其下設(shè)的審計委員會審批，其余機(jī)構(gòu)則由其他部門或通過其他方式批準(zhǔn)確認(rèn)。這與銀監(jiān)會要求的“董事會、審計委員會負(fù)責(zé)審批內(nèi)控制和內(nèi)部審計方案和政策的機(jī)構(gòu)”規(guī)定存在差距。

眾所周知，高素質(zhì)的金融人才是銀行提高自身競爭能力的基石，但目前我國城市商業(yè)銀行員工的教育程度和技能水平都很低。根據(jù)《溫州市商業(yè)銀行2004年年報》和《寧波市商行2004年年報》顯示，截至2004年底溫州市商行獲得研究生以上學(xué)歷的員工只有6人，占比0.57％：寧波市商行獲中級以上職稱員工有239人，占比21.4％。由于缺少人才和技術(shù)，導(dǎo)致城商行的創(chuàng)新能力較弱，產(chǎn)品主要模仿大銀行，缺乏特色，嚴(yán)重制約了城商行的發(fā)展。

二、城市商業(yè)銀行的優(yōu)勢

首先作為地方性銀行，城商行本身對本地區(qū)市場比其他銀行更為熟悉，在長期的業(yè)務(wù)往來中已同當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)建立了穩(wěn)定的合作關(guān)系。中小企業(yè)作為中國最具活力的發(fā)展元素，具有良好的發(fā)展?jié)摿?。而城商行為其發(fā)展的助推器，將會分享中小企業(yè)的發(fā)展成果。再者由于城商行員工多為當(dāng)?shù)厝藛T，因此對本地客戶的資信及經(jīng)營狀況了解的更為具體，有更強(qiáng)的風(fēng)險防范能力。作為地方銀行，當(dāng)?shù)卣畷鶕?jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展給予適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和優(yōu)惠政策。

相比于大銀行而言，城商行的中間管理環(huán)節(jié)少，“三會一層”的制衡關(guān)系清晰：城商行是一級法人，在戰(zhàn)略決策經(jīng)營思路上具有自。同時規(guī)模小、人員少，有利于減少信息傳導(dǎo)的削弱與失真大大提高政策效率與效果。可以及時根據(jù)市場變化調(diào)整經(jīng)營策略，開創(chuàng)有特色的金融服務(wù)，當(dāng)市場發(fā)生特殊情況時可以快速行動果斷處理。

三、提高城市商業(yè)銀行的競爭力

(一)準(zhǔn)確定位。積極發(fā)展中小企業(yè)貸款，增強(qiáng)開發(fā)個人零售業(yè)務(wù)

首先。4大國有銀行定位立足于國家重點發(fā)展行業(yè)和國有大型企業(yè)，信貸業(yè)務(wù)主要集中與大企業(yè)、大項目。因此城商行應(yīng)該避免與4大銀行及股份制銀行的正面競爭，立足于地區(qū)的中小企業(yè)，例如：寧波銀行根據(jù)本區(qū)經(jīng)濟(jì)特點制定了以中小企業(yè)為目標(biāo)客戶的發(fā)展戰(zhàn)略，從而擁有一批忠誠度高，信譽良好的中小企業(yè)客戶群，在推動中小企業(yè)快速發(fā)展的同時，自身也有得到了良好的經(jīng)營績效。加強(qiáng)對中小企業(yè)的金融服務(wù)不僅是城商行的社會責(zé)任，更是城商行的正確選擇。

其次，應(yīng)該大力發(fā)展零售業(yè)務(wù)社會財務(wù)結(jié)構(gòu)和居民收入。消費結(jié)構(gòu)的變化，使中國的銀行為個人和家庭提供全方位零售金融服務(wù)的時代已經(jīng)到來。廣義上講零售業(yè)務(wù)包括個人和家庭直接相關(guān)的金融服務(wù)，以及為小生產(chǎn)經(jīng)營者和小企業(yè)的自然人提供各類金融服務(wù)(如人民幣理財業(yè)務(wù)，個人消費貸款業(yè)務(wù)等)。其中銀行個人消費貸款的貸款率一直都是最低的。在英國城商行的支付系統(tǒng)與社區(qū)內(nèi)大型超市及家電賣場的支付系統(tǒng)相聯(lián)系，甚至讓這些大型商場超市成為自己的股東。有資料顯示家庭的消費信貸目前僅占城商行貸款總量的2％多一些。因此積極爭取個人消費信貸業(yè)務(wù)會給銀行生存發(fā)展帶來巨大空間。

(二)逐步提高資產(chǎn)質(zhì)量，尋求戰(zhàn)略投資者

外資銀行在業(yè)務(wù)上很難具備規(guī)模效應(yīng)，其一是營業(yè)網(wǎng)點少，其二對中國國情及法律了解不透徹，因此外資銀行要想在短期內(nèi)得以發(fā)展就要與國內(nèi)銀行合作，而城商行將是重要的合伙人。通過增資擴(kuò)股，引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者來增強(qiáng)資本實力，可以改善經(jīng)營理念提高管理水平及抗風(fēng)險能力，與國際接軌最終達(dá)到上市的目的。我國部分城商行如：北京、上海、寧波、天津、南充等9家商行已引進(jìn)境外投資者，事實證明，在引進(jìn)境外投資者后經(jīng)營績效明顯改善，資產(chǎn)質(zhì)量顯著提高，內(nèi)控制及風(fēng)險防范能力都得到了很大提升。

(三)人才升級，服務(wù)創(chuàng)新

篇6

（一）現(xiàn)代電商行業(yè)的稅收征管體系存在問題

1.電商行業(yè)的納稅人身份和課稅對象確認(rèn)界限模糊。在電商活動中，交易雙方的身份、票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票都是基于網(wǎng)絡(luò)銷售數(shù)據(jù)記載的。然而，網(wǎng)絡(luò)銷售本身的隱蔽性和流動性較高，消費者、商家都可以用網(wǎng)絡(luò)名稱甚至匿名并隱藏地址，導(dǎo)致難以查證其真實身份，這對稅收征管工作帶來了不小的難度。

在電商交易中，傳統(tǒng)的以產(chǎn)品實物形式確定課稅對象的有關(guān)稅法規(guī)定失效，稅務(wù)機(jī)關(guān)對課稅對象的確認(rèn)難度加大。在電商網(wǎng)站上，只需要購買數(shù)據(jù)便可以瀏覽和下載內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能斷定電商的收入是銷售所得、勞務(wù)所得還是轉(zhuǎn)讓所得，其行為是銷售商品還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。雖然推行營改增，絕大多數(shù)電商的銷售行為應(yīng)征收增值稅，但是在確定電商銷售行為的納稅人身份與征稅對象上，目前稅法還缺乏明確的規(guī)定，所以電商銷售行為的征稅征管難度較大。

2.?{稅環(huán)節(jié)、地點和期限難以判定?，F(xiàn)行稅制卻不適合電商的情況，由于網(wǎng)絡(luò)的便捷性，電商網(wǎng)站上的交易瞬間就能完成，傳統(tǒng)的商品流通和銷售環(huán)節(jié)被省略。貿(mào)易活動的付款日期、收款日期、發(fā)貨日期、收貨日期都難以確定，一般的電商都采用電子貨幣，既沒有紙質(zhì)發(fā)票，又沒有現(xiàn)金、支票流動，稅務(wù)機(jī)關(guān)是以貨幣支付當(dāng)天為納稅時間還是以發(fā)貨當(dāng)天為納稅時間無法斷定。而且電商經(jīng)濟(jì)中的虛擬化和隱蔽性，導(dǎo)致納稅地點難以確定，稅法中的屬地原則難以落實。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以斷定貿(mào)易的供應(yīng)地和消費地，從而無法正確實施稅收管轄權(quán)。這一系列的問題使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以按照現(xiàn)行稅法來對電商企業(yè)征稅。

（二）電商企業(yè)的稅款征收難度大

1.獲取會計賬簿的難度大。電商行業(yè)是國家扶持的新型產(chǎn)業(yè)，一直給予稅收上的優(yōu)惠。傳統(tǒng)的企業(yè)有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種，而中國目前還未出臺針對電商征稅的相關(guān)法律法規(guī)。電商并沒有統(tǒng)一的電子發(fā)票，而且很多潛在的稅務(wù)證據(jù)在信息化環(huán)境下能夠通過信息手段篡改、刪除，導(dǎo)致納稅舞弊。例如，電商商戶能夠通過刷單等方式，改變銷售價格，來降低銷售收入以少納稅。這些舞弊的手法，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲得電商企業(yè)的真實會計賬簿，加大了征稅的難度，導(dǎo)致稅款更大程度地流失。

2.電子支付手段的興起增加了稅收征管的難度。電子支付手段的逐漸完善，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管帶來了困難。如今，出現(xiàn)的電子貨幣支付系統(tǒng)以及聯(lián)機(jī)銀行的充分使用，使得線下的代扣代繳模式難以實施，省略了一些中間環(huán)節(jié)，導(dǎo)致電商從業(yè)者更簡易就能偷逃稅。而且計算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展也導(dǎo)致電商銷售中信息保密程度更高，也增加了稅收稽查工作的難度。

3.缺乏明確的電商企業(yè)稅收管理流程。缺乏完善的電商模式的稅收制度，沒有明確的稅收管理流程。與歐美國家相比，中國為鼓勵電商的穩(wěn)健發(fā)展，暫時對電商放寬征稅力度，歐美國家的電商行業(yè)發(fā)展時間長，已經(jīng)形成產(chǎn)業(yè)鏈，有完善的物流和技術(shù)的支持?？梢婋娚潭愂照叩闹贫ㄅc一國的經(jīng)濟(jì)、國情、科技水平、財政收入來源有關(guān)。由于各國國情的不同，中國也不能照搬歐美國家電商的稅收政策。由于電商中的交易具有流動性、隱蔽性的特點，對其征稅需要克服很多的技術(shù)問題，如何追蹤電商企業(yè)的交易情況，如何判定納稅人身份，我國尚未搭建完善的稅務(wù)征收平臺，依靠納稅人自覺納稅是很不現(xiàn)實的。

二、電商行業(yè)的稅收征管策略

（一）完善電商稅收制度基礎(chǔ)

1.建立電商的稅務(wù)登記制度。為了解決稅務(wù)要素的不確定性，可以根據(jù)本國電商的發(fā)展情況，制定合適的稅務(wù)登記制度。稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)該對電商行業(yè)從業(yè)主體采取實名制的管理方式，電商行業(yè)經(jīng)營主體也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記，并提供包括身份證在內(nèi)的真實材料。國家政府也要積極制定適用于電商行業(yè)的稅收征管法律體系，建立電商行業(yè)登記管理的綜合協(xié)調(diào)部門，并且應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)積極研究和立法規(guī)范，以防稅源的流失。

2.制定明確的電商稅收法規(guī)。第一，堅持稅收公平性原則。世界各國的電商發(fā)展存在差異，各國具體的稅收政策不盡相同。為此，美國在1997年初頒布了《全球電商選擇性的稅收》，倡導(dǎo)稅收中性原則，規(guī)定電商的國內(nèi)網(wǎng)上交易零稅率和國際零關(guān)稅。電商在美國和中國的地位和創(chuàng)造的價值是不一樣的，如果中國也對電商實行免稅政策，將會使我國的稅款流向美國，不利于我國電商的健康發(fā)展。我國可以借鑒歐盟的稅收政策，堅持對電商征稅。同樣的商品交易，不管是在傳統(tǒng)貿(mào)易中，還是通過電商模式交易，都應(yīng)繳納等額的稅款，不能因新的交易模式而給予特殊減免。堅持稅收公平，可以減少利用電商進(jìn)行偷稅、漏稅的現(xiàn)象，也可以使稅款流失問題得到解決。第二，提高稅收征管效率。我國要提高稅收征管效率，可以借鑒日本，制定專門的電商稅格式化稅收條例，規(guī)定電商繳納稅款的具體時間，如果延期，將征收一定比例的滯納金。建立電商行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專門的電商行業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對于電商行業(yè)的稅收體系不斷進(jìn)行完善和改進(jìn)，優(yōu)化稅收管理體系，加大稅收監(jiān)管力度，出臺各種優(yōu)惠政策并及時信息，以鼓勵電商行業(yè)從業(yè)者自覺繳稅。構(gòu)建合理的電商交易稅收跟蹤網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將我國電商銷售經(jīng)濟(jì)行為及時反饋到稅務(wù)系統(tǒng)中，從而提高稅收征管的效率。第三，堅持確定性原則。由于缺乏完善的電商稅收征管政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)對電商的納稅數(shù)額、適用稅率都無法判定。中國可以借鑒新加坡的稅收原則，確立所得稅的依據(jù)，以電商是否在中國境內(nèi)運營為準(zhǔn)，電商在中國境內(nèi)獲得營業(yè)利潤，達(dá)到一定數(shù)額，根據(jù)現(xiàn)行稅制繳納稅額。在增值稅系統(tǒng)下，少數(shù)商品的交易視為提供勞務(wù)，通過網(wǎng)上的商品交易要和傳統(tǒng)交易繳納同樣的稅款，體現(xiàn)稅負(fù)平等。電商交易超過規(guī)定數(shù)量，視為滿足征稅條件。勞務(wù)與數(shù)字式的商品，可以按現(xiàn)行稅制中的無形資產(chǎn)稅率征稅。

（二）搭建電商的稅收技術(shù)支持平臺

1.使用電商交易專用發(fā)票，建立信息化的稅收監(jiān)管體系。為了加強(qiáng)對電商經(jīng)濟(jì)的稅收征管，應(yīng)引入電商交易專用發(fā)票，并通過專用網(wǎng)絡(luò)渠道發(fā)往銀行才能進(jìn)行款項結(jié)算。應(yīng)當(dāng)制定專門針對電商經(jīng)濟(jì)支付上的稅收監(jiān)管體系，要采用大數(shù)據(jù)、持續(xù)性審計等方式加強(qiáng)追蹤、稽查與交易監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建設(shè)與金融機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，通過納稅識別號、銀行賬號等信息與金融機(jī)構(gòu)共享電商交易信息，以做到實時監(jiān)控電商交易。

篇7

一、實習(xí)單位情況介紹

北京中威華浩會計師事務(wù)所,經(jīng)北京市財政局批準(zhǔn)設(shè)立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊會計師83人,注冊資產(chǎn)評估師34人,注冊稅務(wù)師32人,具有高,中級專業(yè)技術(shù)職稱者占46%,大專以上學(xué)歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會計,金融,法律,工程,經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務(wù)功能的會計中介機(jī)構(gòu),能為社會各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).

北京中威華浩會計師事務(wù)所具有財政部批準(zhǔn)的對中央所屬國有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會計決算審計的資質(zhì),中國注冊會計師協(xié)會,中國人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計資質(zhì),北京市財政局批準(zhǔn)的對北京市國有大中型企業(yè)審計資質(zhì),建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算,工程決算審計資質(zhì).北京市國有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評估資格.

作為國內(nèi)大型會計師事務(wù)所,牢固樹立信譽為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅實的基礎(chǔ).

北京中威華浩會計師事務(wù)所擅長的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計業(yè)務(wù).近年來,已為近萬家企,事業(yè)單位,機(jī)構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù),涉及機(jī)械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).

北京中威華浩會計師事務(wù)所注重同國內(nèi)同行,國際著名會計事務(wù)所及評估機(jī)構(gòu)間合作與交流,努力學(xué)習(xí)國際先進(jìn)經(jīng)驗,不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.

二、實習(xí)內(nèi)容

實習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實習(xí)工作任務(wù):

1.了解會計師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).

2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù).

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.

我被分配在公司審計2部進(jìn)行實習(xí),現(xiàn)按照時間進(jìn)度將實習(xí)內(nèi)容報告如下:

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)的主任會計師給同時去實習(xí)的四人開會,詳細(xì)介紹了北京中威華浩會計師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,同時對我們實習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實習(xí)期間有所收獲.

之后,交由公司辦公室主任李老師具體負(fù)責(zé)我們在公司實習(xí)期間的事項安排,我在事務(wù)所的實習(xí)也便正式開始.

開始兩天時間,在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先將2004年度出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發(fā)一份,每天空閑時間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會,使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料.

會計師事務(wù)所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領(lǐng)我們4個實習(xí)學(xué)生進(jìn)行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱蟾娴赘逭沓赏暾膱蟾嫖募⑴欧耪R.就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機(jī)會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.

實習(xí)第四天的時候,事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業(yè)務(wù)的操作.與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實際應(yīng)用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交課戶,讓我們對審計業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識和體會.隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認(rèn)識.

實習(xí)期間的時間過的是很快的,一個星期結(jié)束了,我在第一周里主要完成了對會計師事務(wù)所的基本認(rèn)識,協(xié)助處理了事務(wù)所辦公室日常工作,并對審計業(yè)務(wù)有了初步的了解.

第二周一開始,開始進(jìn)入審計業(yè)務(wù)的實際練習(xí)操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導(dǎo)下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等.然后開始進(jìn)入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項目憑證號,我們實習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關(guān)重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會.

由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對比較簡單的,沒有特別復(fù)雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照.

這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗.

周三,我和另外一個實習(xí)同學(xué)一起和注冊會計師王老師出外勤,完成年度審計業(yè)務(wù),客戶是中華商標(biāo)協(xié)會.中華商標(biāo)協(xié)會(cta)是為了促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè),創(chuàng)立中華民族品牌,經(jīng)中華人民共和國民政部正式批準(zhǔn)成立,并由中華人民共和國國家工商行政管理總局直接領(lǐng)導(dǎo)的全國性民間社團(tuán)組織.于1994年9月9日,協(xié)會由中國享有盛譽的企業(yè)和地方商標(biāo)協(xié)會,商標(biāo)機(jī)構(gòu),法律及學(xué)術(shù)界的專家自愿組成.我們在早上九點抵達(dá)業(yè)務(wù)現(xiàn)場后,老師和客戶做了適當(dāng)溝通后,我們便開始了緊張的工作.主要對中華商標(biāo)協(xié)會2004年度財務(wù)狀況進(jìn)行審計,同時還要審計其下屬的中華商標(biāo)協(xié)會商標(biāo)鑒定中心.兩者一個屬于行業(yè)協(xié)會,符合事業(yè)單位會計政策,另一個則屬于贏利性的組織.在老師的指導(dǎo)下,我們很快進(jìn)入了工作狀態(tài),面對滿桌子的賬本,憑證,我們一項項工作逐次進(jìn)行,有條不紊.另外,客戶的會計處理比較規(guī)范,會計電算化比較完備,所以使得我們的工作進(jìn)展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續(xù)工作,由于此業(yè)務(wù)要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場工作,所以工作量非常大,在晚上6點半我們順利完成所有工作,返回事務(wù)所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態(tài).

周四 一站在手,寫作無憂!,我們在事務(wù)所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.

之后兩天,事務(wù)所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個業(yè)務(wù)需要很快完成,主任會計師便領(lǐng)著我們幾個實習(xí)學(xué)生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對中國醫(yī)藥工程設(shè)計協(xié)會和全國工商聯(lián)中華珠寶業(yè)協(xié)會的審計工作,并出具審計報告.

這樣,我在北京中威華浩會計師事務(wù)所有限公司為期兩周的實習(xí)就結(jié)束了,時間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深.

三、收獲與感想

通過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西.

明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟.

體會到作為會計師事務(wù)所外部審計職責(zé)的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務(wù)制度<>是至關(guān)重要的,而作為會計師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計這一重任.而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作.

同時,作為事務(wù)所的實習(xí)人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎(chǔ).體現(xiàn)了會計的規(guī)范性.對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,損益表等等年度報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程.

另外,財務(wù),審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.

對于這次實習(xí),同樣存在著一些不足之處.一是實習(xí)時間短,兩周時間不足以對事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解,對于審計業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務(wù)類型;第二,參與審計的都是業(yè)務(wù)較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè);第三,對于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決.

對于以上問題,還需要在今后有機(jī)會的實習(xí)過程或者工作過程中注意改進(jìn)和解決.

總之,這半個月的實習(xí)使即將走上工作崗位的我受益匪淺!

上文就是給您帶來的最新會計事務(wù)所實習(xí)內(nèi)容范文,希望可以更好的幫助到您!!

篇8

近年來，大連銀行、上海銀行、重慶銀行、徽商銀行等紛紛公開表示將赴港上市。然而，在北京銀行、南京銀行和寧波銀行三家城商行之后，再也沒有成功登陸A股的城商行。

在排隊上A股的城商行中，據(jù)Wind數(shù)據(jù)顯示，上海銀行的總資產(chǎn)為8169. 04億元，江蘇銀行則達(dá)到6502. 38億元，其規(guī)模已經(jīng)超過了上市的寧波銀行和南京銀行。然而六年來，A股的閘門始終對它們緊閉。

無奈之下，城商行們惟有調(diào)整航向，轉(zhuǎn)道香港。

《望東方周刊》記者就上市事宜致電盛京銀行、上海銀行、錦州銀行、江蘇銀行相關(guān)部門，均以“話題敏感”為由遭到拒絕。

“去香港上市是無奈之下的選擇，而這也并不意味著比A股這條路好走。眾所周知，A股市盈率高，且監(jiān)管相對寬松，這對于存在著許多歷史問題而且急缺資金的城商行來說是最好的選擇。”一位不愿透露姓名的上市銀行內(nèi)部人士對《望東方周刊》表示。

轉(zhuǎn)戰(zhàn)H股

2012年4月，上海銀行在股東大會上通過了H股發(fā)行方案，計劃發(fā)行不超過12億股，占發(fā)行后總股本的比例不低于15%。該行在2012年6月進(jìn)行了H股IPO承銷及投行業(yè)務(wù)、投行中確定與多家銀行組成該行H股承銷團(tuán)。上海銀行行長金煜曾公開表示，該行H股IPO已經(jīng)上報證監(jiān)會，并已著手進(jìn)行內(nèi)部組織架構(gòu)調(diào)整，以提高競爭力和經(jīng)營管理水平。

同樣于2012年開始籌備赴港上市的還有重慶銀行，該行于2013年2月股東大會上通過H股上市方案，計劃A股H股同時推進(jìn)。為達(dá)到赴港上市要求，重慶銀行甚至計劃降低國有持股比例。

2013年4月，徽商銀行股東大會通過H股上市議案的同時，還審議通過了在發(fā)行H股中，國有股份減持的相關(guān)議案。

公開信息顯示，近日來，大連銀行、溫州銀行、天津銀行、哈爾濱銀行等城商行開始在產(chǎn)權(quán)交易所掛出部分股權(quán)等待轉(zhuǎn)讓。

2013年5月29日，大連銀行部分股權(quán)在北京金融產(chǎn)權(quán)交易所掛出；5月27日，哈爾濱銀行總計4100多萬的股權(quán)在北京金融產(chǎn)權(quán)交易所掛牌轉(zhuǎn)讓；5月21日，溫州銀行在杭州產(chǎn)權(quán)交易所掛出759788股股份（占比0. 04），參考價每股4. 5元。

“變賣股份的行為可能是為了稀釋國有股份，另一方面有的城商行也真的很缺錢?！鼻笆錾鲜秀y行內(nèi)部人士對本刊記者表示。

實際上，政策似乎對于城商行轉(zhuǎn)戰(zhàn)香港也早有指引。

2012年底，證監(jiān)會的《關(guān)于股份有限公司境外發(fā)行股票和上市申報文件及審核程序的監(jiān)管指引》取消了境內(nèi)企業(yè)到境外上市的“456”條件（即4億凈資產(chǎn)、5000萬美元融資額、6000萬人民幣凈利潤的標(biāo)準(zhǔn)）和前置程序，不再設(shè)盈利、規(guī)模等門檻，同時簡化了境外上市的申報文件和審核程序，為內(nèi)地企業(yè)赴港上市提供了便利。

“如果能上A股，這些城商行恐怕都不會選擇H股。因為這兩者是不同的規(guī)則和體系，準(zhǔn)備工作的差別很大，中途改弦更張意味著之前的工作都白做了，又要增加額外成本，這不僅包括IPO的各種費用，在港上市之后每次信息披露和審計也都要比內(nèi)地貴得多。此外，香港的監(jiān)審都更加嚴(yán)苛，城商行內(nèi)部又存在著很多歷史遺留問題和經(jīng)營不規(guī)范的問題，這對它們來說是個挑戰(zhàn)。更重要的是，香港市場的估值和市盈率都要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于A股。”上述上市銀行內(nèi)部人士分析稱。

然而，融資已經(jīng)成為城商行刻不容緩的任務(wù)。除了自身的業(yè)務(wù)擴(kuò)張的內(nèi)在需求之外，對于銀行風(fēng)險防控的政策規(guī)定也越來越嚴(yán)苛。2013年1月1日開始實施的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》對監(jiān)管資本要求、資本充足率計算、資本定義、資本充足率等監(jiān)督檢查和信息披露等進(jìn)行了規(guī)范。這對于資本充足率及不良貸款率一直不甚樂觀的城商行無意中加了一道緊箍咒。

這種情況下，“上市”而非“在哪里上市”才是關(guān)鍵所在。

先天不足

90年代中后期，一個城市的多家城市信用社合并成一家商業(yè)銀行。這些城信社多數(shù)經(jīng)營不善，不良資產(chǎn)嚴(yán)重，幾近破產(chǎn)。地方政府則出面幫助化解其不良貸款，從而成為城市商業(yè)銀行的大股東。這便是中國城商行的由來。

由于歷史原因，城商行的一大特點便是人數(shù)眾多的個人股東，這種過于分散的“頭小尾大”式股權(quán)結(jié)構(gòu)也成為其先天不足之一。

“城商行在1997、1998年增資擴(kuò)股時很多都資不抵債，誰愿意買它們的股票啊？當(dāng)時都是強(qiáng)令那些股東購買的。試想如果當(dāng)時股票很，怎么會賣給個人呢？”一位不愿透露姓名的城商行內(nèi)部人士對《望東方周刊》說。

一方面，城商行自身基礎(chǔ)較差，另一方面，城市商業(yè)銀行作為銀行業(yè)的第三梯隊，在銀行業(yè)中屬弱勢群體。國有商業(yè)銀行有國家行政資源支持，股份制商業(yè)銀行近幾年也紛紛涉足小額貸款等城商行的主營領(lǐng)域，外資銀行近年來也紛紛加大中國內(nèi)地的網(wǎng)店布局，受“內(nèi)外夾擊”的城商行可謂處境堪憂。

因為自身規(guī)模的局限，再加上受制于地方政府而卷入理不清的地方債中去，城商行普遍存在著內(nèi)控、操作風(fēng)險的短板、公司治理結(jié)構(gòu)不健全、吸引人才能力差、信息系統(tǒng)建設(shè)滯后等問題。

2011年，銀監(jiān)會提出城商行“立足本地、服務(wù)小微、打牢基礎(chǔ)、形成特色、與大銀行錯位競爭”的發(fā)展思路。然而，對于“規(guī)模左右業(yè)績”的中國銀行業(yè)來說，小而弱的城商行面對觸角無所不及的國有大行及股份制銀行來說，錯位競爭難以實現(xiàn)。而走出省外，異地開分行以做大規(guī)模的路徑近年來又受到政策限制，基本處于停滯狀態(tài)。

“中國的金融體系是從計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌而來、從國有銀行開始，小銀行先天就不在其體系里面。國有企業(yè)改革曾提出抓大放小，注意點一直在大企業(yè)上，政策也是給大企業(yè)，小企業(yè)自然先天不足?！卑蹄y行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家華而誠對《望東方周刊》說。

目前，包商銀行在小微金融領(lǐng)域已獨樹一幟。針對于政策對中小銀行的限制，華而誠對本刊表示：“重視小微企業(yè)就需要重視服務(wù)小微企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。實際上我們也并不需要政策有多么側(cè)重，至少別一味限制其發(fā)展。”

問題重重

分析認(rèn)為，證監(jiān)會對城商行不放行出于兩方面原因：一是考慮到城商行的自身風(fēng)險控制能力可能不足，二是目前股市虛弱，承受不了城商行上市所帶來的沖擊。

“城商行最大的問題不是內(nèi)控和風(fēng)險管理上的不足。中國有144家城商行，不可能所有城商行內(nèi)控都不行?！迸d業(yè)銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家魯政委對《望東方周刊》說。

魯政委認(rèn)為，城商行的問題還在于受地方政府的行政控制?！凹词故浅煽儍?yōu)異的城商行，地方政府仍然有主要人事任免權(quán)力，它不是按照市場化的方式來經(jīng)營，這個銀行依然還是地方政府的銀行。甚至，一些城商行的行長可能還打算從政，所以他們不是真正的企業(yè)家?！?/p>

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長孫立堅也對《望東方周刊》表示，地方政府對城商行的控制權(quán)是大問題，因為地方政府的目標(biāo)是想把政績做出來，引起國家的重視?！斑@樣城商行出現(xiàn)過度監(jiān)管和監(jiān)管不足的問題可能性更大，為了做業(yè)績，城商行可能會不顧風(fēng)險地去投資，從而造成過度貸款。這樣帶來的損害會很大?！?/p>

實際上，在2011年跨區(qū)經(jīng)營被叫停之前，多家城商行已經(jīng)在異地開設(shè)了分行。城商行的跨區(qū)經(jīng)營不僅增加了其資產(chǎn)風(fēng)險，也造成了無序競爭和金融資源的浪費。在急劇擴(kuò)張的同時，城商行形成了巨大的資金缺口。而上市則成為唯一的出路。

“我看到一些城商行跨地區(qū)搶存款客戶，利用國家允許一定程度利率調(diào)整的空間去和大銀行競爭同樣的國有企業(yè)。但是，和大銀行做一樣的事情并沒有形成錯位競爭，反而擾亂了市場，造成了惡性競爭的根源。所以跨區(qū)域經(jīng)營的結(jié)果并沒有提高其競爭力?！睂O立堅告訴本刊記者。

“在目前監(jiān)管政策不鼓勵城商行跨省經(jīng)營的前提下，城商行的發(fā)展是受到一定限制，但并沒有影響其小微金融業(yè)務(wù)。實際上，本地市場也大有可為。而且，城商行異地分行的經(jīng)營風(fēng)險的確是要高于本地的?！鼻笆龀巧绦袃?nèi)部人士告訴本刊記者。

中央財經(jīng)大學(xué)中國銀行業(yè)研究中心主任郭田勇也對《望東方周刊》表示，城商行還是應(yīng)該先把本區(qū)域的業(yè)務(wù)做好再擴(kuò)張。

是否該“一刀切”

城商行的A股上市之路，似乎遙遙無期。

“證監(jiān)會并沒有回應(yīng)過我們究竟在哪些方面不符合上市標(biāo)準(zhǔn)。而究竟這些等待排隊上市的城商行是否存在內(nèi)控和操作風(fēng)險問題也無從而知。”盛京銀行董事長辦公室一張姓工作人員對《望東方周刊》說。

盡管，城商行因受地方政府的控制，股東會、董事會、監(jiān)事會彼此不獨立，沒有形成制衡。但孫立堅認(rèn)為，所有的企業(yè)上市都面臨著內(nèi)控和公司治理結(jié)構(gòu)的問題，這并不是城商行多年為上市準(zhǔn)備未成功的根本原因。

實際上，大型國有銀行和股份制銀行上市之后，依然擺脫不了“上市-圈錢-擴(kuò)張-缺錢-再圈錢”的惡性循環(huán)?！皢栴}不在于銀行本身是否在圈錢，而在于是否給銀行造成了圈錢的制度環(huán)境。上市的監(jiān)管機(jī)制還是要強(qiáng)化，對上市企業(yè)的信息披露要到位。如果城商行不是個很健全的銀行，老百姓就會用腳投票，把錢放到其他銀行里去。”孫立堅認(rèn)為。

篇9

福記迎來轉(zhuǎn)機(jī)，真功夫、譚魚頭競購

清盤企業(yè)福記食品將迎來“白武士”的拯救。內(nèi)地連鎖餐飲品牌“真功夫”將與聯(lián)合環(huán)球投資、華脈無線通信組成財團(tuán)，和內(nèi)地火鍋連鎖品牌“譚魚頭”爭奪福記。

福記食品曾是內(nèi)地最大送餐服務(wù)供貨商之一，但巨額可轉(zhuǎn)債致使其資金鏈斷裂，無奈清盤。真功夫與譚魚頭皆看中福記，業(yè)內(nèi)人士分析，兩家看中的首先是福記在香港的“上市殼”，其次是福記在送餐業(yè)積攢的深厚家底。

網(wǎng)絡(luò)視頻進(jìn)入新競爭

優(yōu)酷網(wǎng)與土豆網(wǎng)這兩家視頻網(wǎng)站的老冤家最近握手言和，合作共建“網(wǎng)絡(luò)視頻聯(lián)播模式”，雙方將交換各自獨家播放的影視劇，還可能聯(lián)合采購擁有版權(quán)的內(nèi)容。從2009年底開始，網(wǎng)絡(luò)視頻領(lǐng)域出現(xiàn)了新一輪的競爭態(tài)勢――國家隊(央視網(wǎng)承建的中國網(wǎng)絡(luò)電視臺、各地廣電的網(wǎng)絡(luò)電視臺)攜內(nèi)容資源、搜索隊(百度)攜資金及流量、門戶隊攜媒體平臺及用戶資源進(jìn)入這一市場。目前網(wǎng)絡(luò)視頻的競爭態(tài)勢變得更加復(fù)雜。

家電賣場爭食網(wǎng)購蛋糕

蘇寧電器旗下的電子商務(wù)平臺蘇寧易購網(wǎng)1月25日正式上線。蘇寧將力爭用三年時間使蘇寧易購占據(jù)中國家電網(wǎng)購市場超過20％的份額。

此前的十多天，淘寶電器城正式上線淘寶，國美電器則計劃于3月份前后推出全新的電子商務(wù)戰(zhàn)略，而家電網(wǎng)購另一勁旅京東商城據(jù)悉已完成第三輪融資，所融資金將主要投向物流體系建設(shè)。在家電網(wǎng)購行業(yè)2010年近千億元的銷售前景面前，各方人馬的激烈角逐似乎才剛剛開始。

政策

發(fā)改委、財政部不久前聯(lián)合印發(fā)的《會計師事務(wù)所服務(wù)收費管理辦法》規(guī)定，全后將對強(qiáng)制性審計服務(wù)行政府指導(dǎo)價。會計師事務(wù)所無論參與什么形式的招投標(biāo)競爭，其審計費用的投標(biāo)價格都不能低于政府指導(dǎo)價下限。

國家工商行政管理總局的《外商投資合伙企業(yè)登記管理規(guī)定》自2010年3月1日開始施行，對外商投資合伙企業(yè)的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、分支機(jī)構(gòu)登記、年度檢驗及證照管理等作出了規(guī)定。

1月29日，國務(wù)院公布《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例(征求意見稿)》詳細(xì)規(guī)定，被征收房屋的房地產(chǎn)市場評估價格由具有相應(yīng)資質(zhì)的房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)，按照房地產(chǎn)估價規(guī)范和有關(guān)規(guī)定確定，但不得堡于房屋征收決定生效之日類似房地產(chǎn)的市場交易價格。

國土資源部部長徐紹史1月30日指出，今年要重點清理“小產(chǎn)權(quán)房”和高爾夫球場。針對小產(chǎn)權(quán)房問題，國務(wù)院月前已做出部署，責(zé)成國土資源部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部牽頭，成立專門領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)小產(chǎn)權(quán)房的摸底和清理工作。

篇10

一.實習(xí)單位情況介紹

北京中威華浩會計師事務(wù)所,經(jīng)×××財政局批準(zhǔn)設(shè)立,在×××工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現(xiàn)有員工20xxxx人.其中:注冊會計師8xxxx,注冊資產(chǎn)評估師3xxxx,注冊稅務(wù)師3xxxx,具有高,中級專業(yè)技術(shù)職稱者占46,大專以上學(xué)歷者占95,45歲以下中青年占80.是一家由會計,金融,法律,工程,經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務(wù)功能的會計中介機(jī)構(gòu),能為社會各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).

北京中威華浩會計師事務(wù)所具有財政部批準(zhǔn)的對中央所屬國有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會計決算審計的資質(zhì),中國注冊會計師協(xié)會,中國人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計資質(zhì),×××財政局批準(zhǔn)的對×××國有大中型企業(yè)審計資質(zhì),建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算,工程決算審計資質(zhì).×××國有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評估資格.

作為國內(nèi)大型會計師事務(wù)所,牢固樹立信譽為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅實的基礎(chǔ).北京中威華浩會計師事務(wù)所擅長的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計業(yè)務(wù).近年來,已為近萬家企,事業(yè)單位,機(jī)構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù),涉及機(jī)械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).

北京中威華浩會計師事務(wù)所注重同國內(nèi)同行,國際著名會計事務(wù)所及評估機(jī)構(gòu)間合作與交流,努力學(xué)習(xí)國際先進(jìn)經(jīng)驗,不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.

二.實習(xí)內(nèi)容

實習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實習(xí)工作任務(wù):

1.了解會計師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).

2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù).

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.

我被分配在公司審計2部進(jìn)行實習(xí),現(xiàn)按照時間進(jìn)度將實習(xí)內(nèi)容報告如下:

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)的主任會計師給同時去實習(xí)的四人開會,詳細(xì)介紹了北京中威華浩會計師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,同時對我們實習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實習(xí)期間有所收獲.

之后,交由公司辦公室主任李老師具體負(fù)責(zé)我們在公司實習(xí)期間的事項安排,我在事務(wù)所的實習(xí)也便正式開始.

開始兩天時間,在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先將2004年度出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發(fā)一份,每天空閑時間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會,使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料.

會計師事務(wù)所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領(lǐng)我們xxxx實習(xí)學(xué)生進(jìn)行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱蟾娴赘逭沓赏暾膱蟾嫖募⑴欧耪R.就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機(jī)會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.

實習(xí)第四天的時候,事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業(yè)務(wù)的操作.與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實際應(yīng)用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交課戶,讓我們對審計業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識和體會.隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認(rèn)識.

實習(xí)期間的時間過的是很快的,一個星期結(jié)束了,我在第一周里主要完成了對會計師事務(wù)所的基本認(rèn)識,協(xié)助處理了事務(wù)所辦公室日常工作,并對審計業(yè)務(wù)有了初步的了解.

第二周一開始,開始進(jìn)入審計

業(yè)務(wù)的實際練習(xí)操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導(dǎo)下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等.然后開始進(jìn)入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項目憑證號,我們實習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關(guān)重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會.

由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對比較簡單的,沒有特別復(fù)雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照.

這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗.

周三,我和另外一個實習(xí)同學(xué)一起和注冊會計師王老師出外勤,完成年度審計業(yè)務(wù),客戶是中華商標(biāo)協(xié)會.中華商標(biāo)協(xié)會(cta)是為了促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè),創(chuàng)立中華民族品牌,經(jīng)中華人民共和國民政部正式批準(zhǔn)成立,并由中華人民共和國國家工商行政管理總局直接領(lǐng)導(dǎo)的全國性民間社團(tuán)組織.于1994年9月9日,協(xié)會由中國享有盛譽的企業(yè)和地方商標(biāo)協(xié)會,商標(biāo)機(jī)構(gòu),法律及學(xué)術(shù)界的專家自愿組成.我們在早上九點抵達(dá)業(yè)務(wù)現(xiàn)場后,老師和客戶做了適當(dāng)溝通后,我們便開始了緊張的工作.主要對中華商標(biāo)協(xié)會2004年度財務(wù)狀況進(jìn)行審計,同時還要審計其下屬的中華商標(biāo)協(xié)會商標(biāo)鑒定中心.兩者一個屬于行業(yè)協(xié)會,符合事業(yè)單位會計政策,另一個則屬于贏利性的組織.在老師的指導(dǎo)下,我們很快進(jìn)入了工作狀態(tài),面對滿桌子的賬本,憑證,我們一項項工作逐次進(jìn)行,有條不紊.另外,客戶的會計處理比較規(guī)范,會計電算化比較完備,所以使得我們的工作進(jìn)展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續(xù)工作,由于此業(yè)務(wù)要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場工作,所以工作量非常大,在晚上6點半我們順利完成所有工作,返回事務(wù)所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態(tài).

周四網(wǎng)-一站在手,寫作無憂!,我們在事務(wù)所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.

之后兩天,事務(wù)所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個業(yè)務(wù)需要很快完成,主任會計師便領(lǐng)著我們幾個實習(xí)學(xué)生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對中國醫(yī)藥工程設(shè)計協(xié)會和全國工商聯(lián)中華珠寶業(yè)協(xié)會的審計工作,并出具審計報告.

這樣,我在北京中威華浩會計師事務(wù)所有限公司為期兩周的實習(xí)就結(jié)束了,時間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深.

三.收獲與感想

通過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西.

明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟.

體會到作為會計師事務(wù)所外部審計職責(zé)的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務(wù)制度<>是至關(guān)重要的,而作為會計師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計這一重任.而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作.

同時,作為事務(wù)所的實習(xí)人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎(chǔ).體現(xiàn)了會計的規(guī)范性.對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,損益表等等年度報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程.

另外,財務(wù),審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.

對于這次實習(xí),同樣存在著一些不足之處.一是實習(xí)時間短,兩周時間不足以對事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解,對于審計業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務(wù)類型;第二,參與審計的都是業(yè)務(wù)較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè);第三,對于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決.