導語：如何才能寫好一篇電商行業(yè)審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

房地產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟的支柱行業(yè)，自身具有兩大特點，一是與宏觀經(jīng)濟政策緊密聯(lián)系，具有明顯的周期性；二是屬于資金密集型行業(yè)，與金融體系關系密切。近十幾年，在房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展的同時，商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸規(guī)模也不斷攀升。綜觀全國，當前房地產(chǎn)處于復雜的宏觀調控期，在房地產(chǎn)調控不放松的情況下，房價回調預期愈加增強，房地產(chǎn)信貸風險外溢正在加快，未來商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸業(yè)務面臨較大風險。

一、商業(yè)銀行房地產(chǎn)開發(fā)貸款的含義及投放情況

房地產(chǎn)開發(fā)貸款，是指運用信貸資金向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放的用于開發(fā)、建造向市場銷售、出租等用途的房地產(chǎn)項目的貸款。按貸款用途，分為住房開發(fā)貸款、經(jīng)濟適用住房（安居工程）開發(fā)貸款（含科教文衛(wèi)單位經(jīng)濟適用住房建設貸款）、商業(yè)用房開發(fā)貸款、高等院校學生公寓建設貸款及其他房地產(chǎn)開發(fā)貸款等。按照中國人民銀行的數(shù)據(jù)，2011年，全國房地產(chǎn)開發(fā)貸款全年總計新增約3313億元。這一數(shù)字較2010年、2009年減少了四成。2010年，全國房地產(chǎn)開發(fā)貸款總計新增5916億元。2009年，全國房地產(chǎn)開發(fā)貸款累計新增也高達5764億元。可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)貸款投放受到來自監(jiān)管方面的壓力，銀行對房地產(chǎn)開發(fā)貸款持審慎態(tài)度，投速降低，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金壓力、財務壓力上升；與此同時，銀行房地產(chǎn)信貸風險——政策性風險、流動性風險和系統(tǒng)性風險逐步顯現(xiàn)。商業(yè)銀行如何把握政策導向，積極應對房地產(chǎn)開發(fā)貸款風險，成為銀行審計人員關注的重點。

二、房地產(chǎn)開發(fā)貸款的風險點和審計要點

房地產(chǎn)金融中的風險，主要包括信用風險、市場風險、產(chǎn)權風險、制度風險等。在房地產(chǎn)貸款審計中既要關注宏觀層面又要關注微觀操作層面。這里只側重關注與操作風險相關的合規(guī)審計內容。表1中所列基本涵蓋了房地產(chǎn)開發(fā)貸款業(yè)務內部控制各環(huán)節(jié)及風險點。

（一）貸款審批發(fā)放流程中的審計要點

1．貸款時項目的立項手續(xù)、土地使用證等“四證一書”手續(xù)是否齊備。對未取得土地使用權證書、建設用地規(guī)劃許可證、建設工程規(guī)劃許可證和施工許可證等四證的項目，不得發(fā)放任何形式的貸款。

2．貸款時項目資本金是否足額到位。根據(jù)固定資產(chǎn)投資項目資本金的有關規(guī)定，保障性住房和普通商品住房項目的最低資本金比例為20%，其他房地產(chǎn)開發(fā)項目的最低資本金比例為30%，在審計中應關注貸款時項目資本金是否及時足額到位，是否存在對自有資金嚴重不足的開發(fā)企業(yè)發(fā)放貸款?？梢酝ㄟ^審查企業(yè)在銀行開立的賬戶以及當?shù)亟ㄔO主管部門批復同意的資本金到位情況等證明材料，并與該項目在發(fā)改委備案登記的項目投資進行比對判斷項目的資本金是否及時足額到位。

3．開發(fā)企業(yè)是否利用已完工項目重復申請貸款，或利用同一項目在多家商業(yè)銀行重復申請貸款導致貸款金額超過項目投資額。比如，審計中曾發(fā)現(xiàn)某大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)某項目，分別向當?shù)貎杉疑虡I(yè)銀行申請貸款6.5億元（該項目備案投資10億元），先后獲得兩家銀行授信并簽訂貸款合同。

4．開發(fā)商是否存在向銀行多報投資額，超比例獲取貸款。通過比較開發(fā)商備案登記的項目總投資與向銀行申請貸款時的項目總投資，關注開發(fā)企業(yè)在申請貸款時是否存在通過提供虛假可研報告等資料，虛增項目投資額套取銀行貸款等。

5．核實抵押情況是否真實有效。通過實地考察當?shù)胤績r情況，并根據(jù)《土地項目評估報告》估算出項目貸款的資金擔保比例，審查土地價值是否被高估或評估報告是否虛假不真實。

（二）貸款資金回款路徑封閉式管理的審計要點

對房地產(chǎn)開發(fā)貸款進行封閉管理，在開發(fā)階段，可以保證貸款資金用于項目開發(fā)；在銷售階段，通過封閉管理歸集銷售資金，保證銷售資金優(yōu)先用于還貸。否則，一旦貸款資金被挪用，有可能造成項目不能按期完成甚至爛尾，而項目銷售資金被挪用，就有可能喪失還款資金來源，貸款存在違約風險，甚至造成貸款損失，所以貸款資金回款路徑的封閉管理是確保貸款安全性的重點。加強封閉管理賬戶的監(jiān)管，對項目結算資金和銷售回籠資金必須在封閉賬戶存入和使用。禁止從銷售回籠專戶直接對外支付項目建設資金。因房屋銷售提取抵押權證的，需先收回不低于權利價值的開發(fā)貸款。項目銷售進度達到審批書要求的起還點時，銷售回籠資金應全部用于歸還開發(fā)貸款。

篇2

2001年，國際內部審計師協(xié)會確定的內部審計最新定義中，首次將“增加價值”與提高組織的運作效率一并列為內審的目的，給內部審計職業(yè)提出了一個方向性指導，指出內部審計職能已拓展為組織完成目標服務，內審的重點已經(jīng)向管理審計轉化。那么，什么是管理審計呢？

一、正確認識管理審計

自1932年英國管理專家T.G.羅斯的《管理審計》一書第一次提出管理審計的概念以來，管理審計概念在學術界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是。

管理審計的概念

英國的李斯特.R.赫伍德在其論文《管理審計基礎》中指出，管理審計是指企業(yè)的董事會為了檢查了解本部門及分支機構的管理是否始終健全，以便高效地加以組織和經(jīng)營，而委托專門的審計機構（人員）進行的一種活動。就管理審計產(chǎn)生的原因而言，管理審計與傳統(tǒng)的財務審計一樣，都產(chǎn)生于審計委托人與被審計人之間的受托經(jīng)濟責任。這種以財產(chǎn)所有權與經(jīng)營管理權相分離以及多層次經(jīng)營管理分權制關系為基礎而形成的受托經(jīng)濟責任關系，是管理審計最本質的東西，沒有它就不會有財務審計的必要，也不會產(chǎn)生管理審計。筆者認為：“管理審計是指為了明確一個組織中所有職能部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實現(xiàn)企業(yè)目標和效果方面所進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設性的評價，以幫助管理人員改進決策、提高獲利能力和經(jīng)營能力，更好地完成受托管理責任?！?/p>

管理審計的類型

受托管理責任的內容主要包括建立健全組織內部控制系統(tǒng)并有效執(zhí)行；以較低的成本取得所需的資源；充分、合理、有效地利用各項資源，取得最佳的生產(chǎn)經(jīng)營成果；進行管理與決策，制定合理的經(jīng)營管理方針、政策、目標，保證如期實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等。

受托管理責任有兩種類型，一類是外部受托管理責任，即股東、投資者等外部利害關系人與企業(yè)經(jīng)營管理者之間的委托經(jīng)營管理責任關系，它是企業(yè)所有權和經(jīng)營權相分離的結果；另一類是內部受托管理責任，即企業(yè)內部各個管理層之間的委托經(jīng)營管理責任關系，它是企業(yè)規(guī)模擴大化和管理層級化的必然結果，內部受托管理責任是對外部受托管理責任在企業(yè)內部各管理層之間的逐層分解。本文主要探討的是企業(yè)內部審計部門基于內部受托管理責任而開展管理審計的有關問題。

二、管理審計的作用

（一）提升企業(yè)內部控制基礎管理水平，促進企業(yè)整體受托責任的有效完成

現(xiàn)代企業(yè)管理已普遍要求企業(yè)結合各自的生產(chǎn)經(jīng)營特點建立完善的內部控制體系。通過建立各項規(guī)章制度、辦事程序、崗位職責，并分別制定的各個作業(yè)單位的具體目標來實現(xiàn)企業(yè)一定時期的總體目標。企業(yè)各部門、各業(yè)務單位如果都能受控，都能按照規(guī)定辦事，都能完成計劃目標，那么企業(yè)總體目標才能夠實現(xiàn)。

（二）促進企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟效益

通過實施管理審計，對企業(yè)的活動和管理活動進行檢查、分析和評價，可以及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并提出解決問題的措施，明確各個層次的管理責任，從而推動管理工作的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）正確評價經(jīng)營者的經(jīng)營能力和管理水平，建立有效的約束和激勵機制

通過實施管理審計可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)效益好、或不好的真正原因，可以對經(jīng)營者的經(jīng)營能力和管理水平做出正確的評價。不但可以減少所有者與經(jīng)營者之間信息不對稱的程度，使經(jīng)營者獲得盡可能多的信息，便于加強所有者對經(jīng)營者的直接約束；而且也可以對經(jīng)營者形成間接的約束，減少經(jīng)營者的“逆向選擇”和“道德風險”。

（四）防范和控制經(jīng)營風險

管理審計可以在任何需要的時候進行，在尚未發(fā)生或發(fā)生之初就能發(fā)出警示或給予適當?shù)慕ㄗh，為正確決策提供充分、必要的信息，能夠防范風險、控制風險，發(fā)揮事前的防護性作用。

三、管理審計在我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀與存在問題

管理審計是內部審計的重要趨勢，是內部審計發(fā)展的較高層次。我國商業(yè)銀行的內部審計雖然仍以財務收支為主要和合規(guī)性、真實性等主要目標，但是我國許多銀行已經(jīng)開始了管理審計嘗試，實施性、效率性、效果性審計評價，主要表現(xiàn)為行長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責任審計、內部控制審計、經(jīng)營效益審計等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國銀行業(yè)對管理審計的認識和實踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的：

（一）管理審計的法制化、制度化、規(guī)范化建設的道路還很漫長

由于我國內部審計實務工作起步較晚，有關內部審計工作的、法規(guī)與準則的建設都不盡完善，不像外部審計那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內部審計機構或部門自我評價機構較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計的法制化、制度化、規(guī)范化建設。

（二）管理審計評價標準的靈活性增加了審計評價的客觀性、公正性的難度

管理審計主要是對審計對象的管理活動進行經(jīng)濟性、效率性和效果性的綜合評價，一般缺乏現(xiàn)成的公認標準可以借鑒，不同的項目，往往具有不同的標準，即使是同一項目，也會有不同的衡量標準，而采用不同的標準，往往得出不同的審計結論。審計衡量標準具有較大的主觀性和靈活性，給審計證據(jù)的充分性、可靠性帶來較高的要求，進而直接審計評價的客觀性、公正性。審計人員需要就審計衡量標準問題與委托人或被審計單位進行充分協(xié)商、交流，以達成雙方認可的或無異議的評價標準。這本身就增加了審計評價的難度。

（三）審計證據(jù)的較高要求增加審計取證的難度

管理審計必須獲得充足的、可靠的、相關的證據(jù)以給審計師的判斷提供合理的基礎。相反如果審計證據(jù)不充分或缺乏證明力，會直接影響結論的公正性。與財務報表審計可以依據(jù)一般公認審計準則和對財務報表表達意見所必須的最低的保證標準不同的是，管理審計缺少可供遵循的準則和程序，而且審計取證的渠道和方式多種多樣，因此，審計人員一般都需要采取提高調查樣本的代表性和增大調查樣本量的，以增加對總體推斷的準確性。審計人員需要在審計證據(jù)的充分性和可靠性方面投入更多的精力，以增加審計結論的可靠程度。

（四）管理審計實施的內部環(huán)境尚不寬松

長期以來，內部審計局限于以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等為主的財務審計，管理審計還沒有得到廣泛的，企業(yè)對其管理活動沒有實施經(jīng)常性的審計，有關這方面的規(guī)范化制度尚未出臺，這些都影響管理審計作用的充分發(fā)揮。

（五）審計人員的素質不能滿足管理審計的需要

企業(yè)制度的建立和組織規(guī)模的擴大、市場和貿(mào)易的國標化、以及競爭的加劇等因素使得企業(yè)經(jīng)營管理的難度加大，受托管理責任關系也不斷深化，對管理審計提出了更高的要求。審計人員必須具有對商業(yè)活動的洞察力、審計程序相關知識、管理控制活動之間關系的理解。除需要和審計領域知識外，審計人員還需要掌握市場營銷、現(xiàn)代管理、工程技術、法律法規(guī)等綜合知識，有充分的專業(yè)知識進行必要的實地調查和對具體業(yè)務審核的評估所需要的專業(yè)技能，而我國現(xiàn)有審計人員多是財會崗位轉過來的，對財務、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而現(xiàn)代管理知識等相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。

（六）管理審計技術手段落后，難以適應工作需要

全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，尤其是知識經(jīng)濟作為世界經(jīng)濟發(fā)展的潮流正逐步對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識、新技術、新思維對傳統(tǒng)的理念形成強大沖擊。機會計信息系統(tǒng)的廣泛應用和發(fā)展，大大增強了審計的及時性，事后審計將逐步被實時審計所代替，這與針對管理全過程的管理審計不謀而合。在我國，企業(yè)審計人員大多對計算機還不太熟悉，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，在新技術面前還有些無所適從。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準確率差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮，無法滿足企業(yè)管理審計工作的需求。

四、我國商業(yè)銀行和完善管理審計的對策

管理審計代表內部審計發(fā)展的方向，我國銀行業(yè)應充分重視管理審計的和實踐，推動管理審計的發(fā)展。

（一）隨著體制和體制改革的深化，要加快改善內部審計的外部環(huán)境，讓內審人員有更大的作為，從而充分發(fā)揮管理審計的作用。

內部審計協(xié)會根據(jù)審計署4號令制訂的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個具體準則，為開展和規(guī)范內部管理審計提供了依據(jù)，并明確了內部審計要以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標，把內部審計提高到了管理審計的高度。因此，我們應加強對《內部審計基本準則》和審計署第4號令的宣傳和實施力度，提高國有商業(yè)銀行的自律水平，促使管理審計制度化、規(guī)范化。

（二）正確認識管理審計在銀行公司治理結構的重要作用，為管理審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

商業(yè)銀行公司治理的核心是委托人（股東、投資者、管理者）如何激勵和約束人（經(jīng)理層），積極有效地完成受托經(jīng)營管理責任，以確保股東或投資者財富最大化。顯然僅僅通過財務審計，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責任，而管理審計則有利于減少信息的不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關經(jīng)營管理活動方面的信息，大大遏制了“道德風險”的發(fā)生，增強了經(jīng)營管理的透明度，從而達到控制和抑制“內部人控制”的目的。同時，通過管理審計可以有效地判斷人的業(yè)績和能力，評價人對受托責任的履行情況，促使人提高經(jīng)營管理效率。因此管理審計是商業(yè)銀行公司治理結構的重要組成部分，組織內部應該積極為管理審計的開展創(chuàng)造環(huán)境和條件，推動管理審計發(fā)展。

（三）加強管理審計績效準則和審計技術研究，盡快出臺管理審計的審計準則。

推動管理審計的深入開展審計準則是指導審計活動的基本原則，國家審計機關應加強業(yè)務指導，內部審計協(xié)會或注冊師協(xié)會應重視此方面的研究和探索，盡快出臺管理審計的審計準則，特別是制定管理審計績效準則的指導意見，同時加強對審計取證方法指導，減少審計的盲目性，提高管理審計的質量。

（四）不斷拓寬管理審計的領域，進行管理審計項目試點，推動管理審計實踐的發(fā)展。

當前可以重點圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的熱點、難點問題，選擇一些規(guī)模相對較小、涉及面相對窄一些的項目開展管理審計試點，逐步探索路子、摸索方法、積累經(jīng)驗，也可以逐步拓展行長（經(jīng)理）任期經(jīng)濟責任審計評價的和范圍，嘗試開展管理審計評價等。

（五）不斷充實和提高審計人員的素質。

一方面要加強管理審計的培訓與，使管理審計理念深入人心；另一方面不斷調整和優(yōu)化審計隊伍的人員結構和知識結構，提高內部審計隊伍的整體實力，為有效開展管理審計提供智力支持。

（六）完善行政管理體制和公司治理機制，徹底解決委托問題，健全內審機構，強化內審的職能和地位，建立并完善內部激勵機制和外部約束機制，樹立內審的權威，這是發(fā)展和完善管理審計的有效途徑。

【】

1、Douglas R.carmichael，John J.willingham，Carol A. Schaller，“Auditing Concepts And Methods：Guide to Current ory and practice”，Sixth Edition，1996，By the McGraw hill Companies，Inc.

2、Leroy E Bookal Internal Auditor August 2002。

3、石愛中 胡繼榮2002《審計研究》經(jīng)濟出版社；

4、王光遠1996《管理審計》中國人民大學出版社；

5、劉明輝2002《獨立審計學》（第二版）東北財經(jīng)大學出版社；

6、劉力云2001.12《關于績效審計的幾點思考》審計網(wǎng)站；

篇3

(中國第一本系統(tǒng)闡述大體量傳統(tǒng)企業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)轉型之作/海爾在互聯(lián)網(wǎng)時代的變革思路與轉型邏輯)

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內容簡介

互聯(lián)網(wǎng)時代，制造業(yè)必將迎來一次顛覆性的革命。要想在大轉折時代不被他人顛覆，傳統(tǒng)企業(yè)亟需戰(zhàn)略轉型。

張瑞敏早在15年前就意識到了企業(yè)面向互聯(lián)網(wǎng)轉型已勢不可擋，于是他帶領這家擁有8萬人的巨型傳統(tǒng)制造企業(yè)，率先走上了變革與自我顛覆之路。

海爾以用戶為核心，用扁平化、無中心化的方式重新架構網(wǎng)狀的組織，用“人單合一”的管理模式，最大程度釋放每位員工的活力，實現(xiàn)人人創(chuàng)客化。它致力于將信息網(wǎng)絡化，搭建一個與用戶零距離、對外合作無邊界的平臺，打通企業(yè)內外資源對接的那堵墻。

本書作者從張瑞敏不同場合的講話中梳理出體系清晰的互聯(lián)網(wǎng)思維，在管理模式、組織架構、流程再造、創(chuàng)新等方面對互聯(lián)網(wǎng)時代轉型的海爾實踐進行了細致而深入的介紹。海爾在互聯(lián)網(wǎng)轉型道路上的思考、方向、路徑及所走過的彎路，可以為中國傳統(tǒng)企業(yè)尤其是制造企業(yè)提供最佳借鑒。

目錄

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電子銀行為客戶提供了便捷高效的金融服務，有力的提升農(nóng)商行的社會形象和市場競爭力。但因為安徽農(nóng)金的電子銀行業(yè)務起步晚，研發(fā)能力不強，技術不先進，面臨風險主要有：一是技術風險。因系統(tǒng)癱瘓造成業(yè)務停滯和系統(tǒng)遭入侵引起客戶資金損失或信息泄露等。二是操作風險。員工違規(guī)為非客戶本人辦理電子銀行產(chǎn)品；客戶電子銀行服務協(xié)議簽訂不規(guī)范或未簽訂，未對客戶進行電子銀行產(chǎn)品風險進行盡職提示等等不規(guī)范操作行為產(chǎn)生的風險。三是聲譽風險。在客戶的使用過程中由于各種原因對農(nóng)商行造成不利影響的因素。

為有效防范電子銀行安全風險，可以從以下幾方面推進基礎管理工作開展：

一是建立健全電子銀行安全風險防范體系。目前，在國家保持農(nóng)村信用社縣域法人地位穩(wěn)定不變的背景下，實施“小銀行+大平臺”模式的電子銀行系統(tǒng)建設和風險防范是必然之舉，將省聯(lián)社科技中心打造成防范電子銀行技術風險的中堅力量，同時明確省聯(lián)社科技中心與法人機構應對電子銀行業(yè)務風險的職能，增強農(nóng)商行對電子銀行業(yè)務的防范、抵御和危機處理能力。

二是加強內部操作管理。首先要堅持“業(yè)務發(fā)展、制度先行”的理念，在發(fā)展電子銀行業(yè)務時，及時制定和完善相關操作制度和安全防范預案。其次，完善內部激勵約束機制，引導員工將業(yè)務發(fā)展與風險防范放在同等重要的位置，把發(fā)展電子銀行業(yè)務過程中的制度執(zhí)行情況納入考核目標，定期開展業(yè)務專項審計，引導和督促員工強化合規(guī)操作意識。

篇5

關鍵詞：城市商業(yè)銀行　內控　資產(chǎn)質量　服務創(chuàng)新

在外資銀行，國有銀行及股份制銀行的重重包圍下。城市商業(yè)銀行如何走出自己的特色，在日益激烈的競爭中得以生存發(fā)展是我們應該認真研究和不斷思考的。

1995年7月，以深圳城市合作銀行正式成立為起點，城市商業(yè)銀行在中國大地開始出現(xiàn)。由于其地位的特殊性，一向被看作是在4大國有銀行和13家股份制商業(yè)銀行之后的第三梯隊。截至2006年底全國共有117家城市商業(yè)銀行。2007年末已有寧波商業(yè)銀行、北京商業(yè)銀行、南京商業(yè)銀行率先上市。

一、城市商業(yè)銀行的現(xiàn)狀分析

城市商業(yè)銀行一般是在原城市信用社合并重組的基礎上組建而成，由于歷史原因。沉積了大量不良資產(chǎn)。再者各地的經(jīng)濟金融資源配置不同，使得各地城商行的發(fā)展狀況不一。在引入境外戰(zhàn)略投資者之前。即時在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的城市商業(yè)銀行，其資本充足率，不良貸款率，不良資產(chǎn)撥備覆蓋率等方面的指標都未能達到國際標準。

城市商業(yè)銀行成立的初衷是服務地方經(jīng)濟，服務城市居民，服務中小企業(yè)，主要向區(qū)域社區(qū)銀行方向發(fā)展，但總體上仍存在定位不清，過于追求發(fā)展速度和規(guī)模，資源流向大客戶、大項目。而對個人與中小企業(yè)服務不多，與國有銀行及股份制銀行進行無差別競爭，沒有形成自己的特色。在人員及網(wǎng)點都不占優(yōu)勢的情況下，市場份額自然會不斷減少。參見表1及表2。

地方政府在城商行中的股權比重過高，國有控股企業(yè)所占股權也很大，一些私有企業(yè)及個人持股比例較小。股權結構的不合理導致內部治理結構缺失，受地方政府過多干預。據(jù)2006年10月30日，清華大學和甫瀚公司聯(lián)合的《中國城市商業(yè)銀行內控調查研究報告》中顯示。大部分城商行已建立現(xiàn)代公司制結構，但職責劃分不夠清晰，某些角色重疊，不能很好發(fā)揮董事會、監(jiān)事會與管理層的作用。其中只有2／3機構的內控方案和政策是由董事會或其下設的審計委員會審批，其余機構則由其他部門或通過其他方式批準確認。這與銀監(jiān)會要求的“董事會、審計委員會負責審批內控制和內部審計方案和政策的機構”規(guī)定存在差距。

眾所周知，高素質的金融人才是銀行提高自身競爭能力的基石，但目前我國城市商業(yè)銀行員工的教育程度和技能水平都很低。根據(jù)《溫州市商業(yè)銀行2004年年報》和《寧波市商行2004年年報》顯示，截至2004年底溫州市商行獲得研究生以上學歷的員工只有6人，占比0.57％：寧波市商行獲中級以上職稱員工有239人，占比21.4％。由于缺少人才和技術，導致城商行的創(chuàng)新能力較弱，產(chǎn)品主要模仿大銀行，缺乏特色，嚴重制約了城商行的發(fā)展。

二、城市商業(yè)銀行的優(yōu)勢

首先作為地方性銀行，城商行本身對本地區(qū)市場比其他銀行更為熟悉，在長期的業(yè)務往來中已同當?shù)刂行∑髽I(yè)建立了穩(wěn)定的合作關系。中小企業(yè)作為中國最具活力的發(fā)展元素，具有良好的發(fā)展?jié)摿Α６巧绦袨槠浒l(fā)展的助推器，將會分享中小企業(yè)的發(fā)展成果。再者由于城商行員工多為當?shù)厝藛T，因此對本地客戶的資信及經(jīng)營狀況了解的更為具體，有更強的風險防范能力。作為地方銀行，當?shù)卣畷鶕?jù)當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展給予適當?shù)囊龑Ш蛢?yōu)惠政策。

相比于大銀行而言，城商行的中間管理環(huán)節(jié)少，“三會一層”的制衡關系清晰：城商行是一級法人，在戰(zhàn)略決策經(jīng)營思路上具有自。同時規(guī)模小、人員少，有利于減少信息傳導的削弱與失真大大提高政策效率與效果?？梢约皶r根據(jù)市場變化調整經(jīng)營策略，開創(chuàng)有特色的金融服務，當市場發(fā)生特殊情況時可以快速行動果斷處理。

三、提高城市商業(yè)銀行的競爭力

(一)準確定位。積極發(fā)展中小企業(yè)貸款，增強開發(fā)個人零售業(yè)務

首先。4大國有銀行定位立足于國家重點發(fā)展行業(yè)和國有大型企業(yè)，信貸業(yè)務主要集中與大企業(yè)、大項目。因此城商行應該避免與4大銀行及股份制銀行的正面競爭，立足于地區(qū)的中小企業(yè)，例如：寧波銀行根據(jù)本區(qū)經(jīng)濟特點制定了以中小企業(yè)為目標客戶的發(fā)展戰(zhàn)略，從而擁有一批忠誠度高，信譽良好的中小企業(yè)客戶群，在推動中小企業(yè)快速發(fā)展的同時，自身也有得到了良好的經(jīng)營績效。加強對中小企業(yè)的金融服務不僅是城商行的社會責任，更是城商行的正確選擇。

其次，應該大力發(fā)展零售業(yè)務社會財務結構和居民收入。消費結構的變化，使中國的銀行為個人和家庭提供全方位零售金融服務的時代已經(jīng)到來。廣義上講零售業(yè)務包括個人和家庭直接相關的金融服務，以及為小生產(chǎn)經(jīng)營者和小企業(yè)的自然人提供各類金融服務(如人民幣理財業(yè)務，個人消費貸款業(yè)務等)。其中銀行個人消費貸款的貸款率一直都是最低的。在英國城商行的支付系統(tǒng)與社區(qū)內大型超市及家電賣場的支付系統(tǒng)相聯(lián)系，甚至讓這些大型商場超市成為自己的股東。有資料顯示家庭的消費信貸目前僅占城商行貸款總量的2％多一些。因此積極爭取個人消費信貸業(yè)務會給銀行生存發(fā)展帶來巨大空間。

(二)逐步提高資產(chǎn)質量，尋求戰(zhàn)略投資者

外資銀行在業(yè)務上很難具備規(guī)模效應，其一是營業(yè)網(wǎng)點少，其二對中國國情及法律了解不透徹，因此外資銀行要想在短期內得以發(fā)展就要與國內銀行合作，而城商行將是重要的合伙人。通過增資擴股，引進境外戰(zhàn)略投資者來增強資本實力，可以改善經(jīng)營理念提高管理水平及抗風險能力，與國際接軌最終達到上市的目的。我國部分城商行如：北京、上海、寧波、天津、南充等9家商行已引進境外投資者，事實證明，在引進境外投資者后經(jīng)營績效明顯改善，資產(chǎn)質量顯著提高，內控制及風險防范能力都得到了很大提升。

(三)人才升級，服務創(chuàng)新

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（一）現(xiàn)代電商行業(yè)的稅收征管體系存在問題

1.電商行業(yè)的納稅人身份和課稅對象確認界限模糊。在電商活動中，交易雙方的身份、票據(jù)、稅務發(fā)票都是基于網(wǎng)絡銷售數(shù)據(jù)記載的。然而，網(wǎng)絡銷售本身的隱蔽性和流動性較高，消費者、商家都可以用網(wǎng)絡名稱甚至匿名并隱藏地址，導致難以查證其真實身份，這對稅收征管工作帶來了不小的難度。

在電商交易中，傳統(tǒng)的以產(chǎn)品實物形式確定課稅對象的有關稅法規(guī)定失效，稅務機關對課稅對象的確認難度加大。在電商網(wǎng)站上，只需要購買數(shù)據(jù)便可以瀏覽和下載內容，稅務機關不能斷定電商的收入是銷售所得、勞務所得還是轉讓所得，其行為是銷售商品還是轉讓無形資產(chǎn)。雖然推行營改增，絕大多數(shù)電商的銷售行為應征收增值稅，但是在確定電商銷售行為的納稅人身份與征稅對象上，目前稅法還缺乏明確的規(guī)定，所以電商銷售行為的征稅征管難度較大。

2.?{稅環(huán)節(jié)、地點和期限難以判定?，F(xiàn)行稅制卻不適合電商的情況，由于網(wǎng)絡的便捷性，電商網(wǎng)站上的交易瞬間就能完成，傳統(tǒng)的商品流通和銷售環(huán)節(jié)被省略。貿(mào)易活動的付款日期、收款日期、發(fā)貨日期、收貨日期都難以確定，一般的電商都采用電子貨幣，既沒有紙質發(fā)票，又沒有現(xiàn)金、支票流動，稅務機關是以貨幣支付當天為納稅時間還是以發(fā)貨當天為納稅時間無法斷定。而且電商經(jīng)濟中的虛擬化和隱蔽性，導致納稅地點難以確定，稅法中的屬地原則難以落實。稅務機關難以斷定貿(mào)易的供應地和消費地，從而無法正確實施稅收管轄權。這一系列的問題使得稅務機關難以按照現(xiàn)行稅法來對電商企業(yè)征稅。

（二）電商企業(yè)的稅款征收難度大

1.獲取會計賬簿的難度大。電商行業(yè)是國家扶持的新型產(chǎn)業(yè)，一直給予稅收上的優(yōu)惠。傳統(tǒng)的企業(yè)有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種，而中國目前還未出臺針對電商征稅的相關法律法規(guī)。電商并沒有統(tǒng)一的電子發(fā)票，而且很多潛在的稅務證據(jù)在信息化環(huán)境下能夠通過信息手段篡改、刪除，導致納稅舞弊。例如，電商商戶能夠通過刷單等方式，改變銷售價格，來降低銷售收入以少納稅。這些舞弊的手法，使得稅務機關難以獲得電商企業(yè)的真實會計賬簿，加大了征稅的難度，導致稅款更大程度地流失。

2.電子支付手段的興起增加了稅收征管的難度。電子支付手段的逐漸完善，也給稅務機關的稅收征管帶來了困難。如今，出現(xiàn)的電子貨幣支付系統(tǒng)以及聯(lián)機銀行的充分使用，使得線下的代扣代繳模式難以實施，省略了一些中間環(huán)節(jié)，導致電商從業(yè)者更簡易就能偷逃稅。而且計算機加密技術的發(fā)展也導致電商銷售中信息保密程度更高，也增加了稅收稽查工作的難度。

3.缺乏明確的電商企業(yè)稅收管理流程。缺乏完善的電商模式的稅收制度，沒有明確的稅收管理流程。與歐美國家相比，中國為鼓勵電商的穩(wěn)健發(fā)展，暫時對電商放寬征稅力度，歐美國家的電商行業(yè)發(fā)展時間長，已經(jīng)形成產(chǎn)業(yè)鏈，有完善的物流和技術的支持。可見電商稅收政策的制定與一國的經(jīng)濟、國情、科技水平、財政收入來源有關。由于各國國情的不同，中國也不能照搬歐美國家電商的稅收政策。由于電商中的交易具有流動性、隱蔽性的特點，對其征稅需要克服很多的技術問題，如何追蹤電商企業(yè)的交易情況，如何判定納稅人身份，我國尚未搭建完善的稅務征收平臺，依靠納稅人自覺納稅是很不現(xiàn)實的。

二、電商行業(yè)的稅收征管策略

（一）完善電商稅收制度基礎

1.建立電商的稅務登記制度。為了解決稅務要素的不確定性，可以根據(jù)本國電商的發(fā)展情況，制定合適的稅務登記制度。稅務監(jiān)管機構也應該對電商行業(yè)從業(yè)主體采取實名制的管理方式，電商行業(yè)經(jīng)營主體也應當辦理稅務登記，并提供包括身份證在內的真實材料。國家政府也要積極制定適用于電商行業(yè)的稅收征管法律體系，建立電商行業(yè)登記管理的綜合協(xié)調部門，并且應對網(wǎng)絡支付系統(tǒng)積極研究和立法規(guī)范，以防稅源的流失。

2.制定明確的電商稅收法規(guī)。第一，堅持稅收公平性原則。世界各國的電商發(fā)展存在差異，各國具體的稅收政策不盡相同。為此，美國在1997年初頒布了《全球電商選擇性的稅收》，倡導稅收中性原則，規(guī)定電商的國內網(wǎng)上交易零稅率和國際零關稅。電商在美國和中國的地位和創(chuàng)造的價值是不一樣的，如果中國也對電商實行免稅政策，將會使我國的稅款流向美國，不利于我國電商的健康發(fā)展。我國可以借鑒歐盟的稅收政策，堅持對電商征稅。同樣的商品交易，不管是在傳統(tǒng)貿(mào)易中，還是通過電商模式交易，都應繳納等額的稅款，不能因新的交易模式而給予特殊減免。堅持稅收公平，可以減少利用電商進行偷稅、漏稅的現(xiàn)象，也可以使稅款流失問題得到解決。第二，提高稅收征管效率。我國要提高稅收征管效率，可以借鑒日本，制定專門的電商稅格式化稅收條例，規(guī)定電商繳納稅款的具體時間，如果延期，將征收一定比例的滯納金。建立電商行業(yè)的監(jiān)管機構，稅務機關應設立專門的電商行業(yè)稅務管理機構，對于電商行業(yè)的稅收體系不斷進行完善和改進，優(yōu)化稅收管理體系，加大稅收監(jiān)管力度，出臺各種優(yōu)惠政策并及時信息，以鼓勵電商行業(yè)從業(yè)者自覺繳稅。構建合理的電商交易稅收跟蹤網(wǎng)絡系統(tǒng)，將我國電商銷售經(jīng)濟行為及時反饋到稅務系統(tǒng)中，從而提高稅收征管的效率。第三，堅持確定性原則。由于缺乏完善的電商稅收征管政策，稅務機關對電商的納稅數(shù)額、適用稅率都無法判定。中國可以借鑒新加坡的稅收原則，確立所得稅的依據(jù)，以電商是否在中國境內運營為準，電商在中國境內獲得營業(yè)利潤，達到一定數(shù)額，根據(jù)現(xiàn)行稅制繳納稅額。在增值稅系統(tǒng)下，少數(shù)商品的交易視為提供勞務，通過網(wǎng)上的商品交易要和傳統(tǒng)交易繳納同樣的稅款，體現(xiàn)稅負平等。電商交易超過規(guī)定數(shù)量，視為滿足征稅條件。勞務與數(shù)字式的商品，可以按現(xiàn)行稅制中的無形資產(chǎn)稅率征稅。

（二）搭建電商的稅收技術支持平臺

1.使用電商交易專用發(fā)票，建立信息化的稅收監(jiān)管體系。為了加強對電商經(jīng)濟的稅收征管，應引入電商交易專用發(fā)票，并通過專用網(wǎng)絡渠道發(fā)往銀行才能進行款項結算。應當制定專門針對電商經(jīng)濟支付上的稅收監(jiān)管體系，要采用大數(shù)據(jù)、持續(xù)性審計等方式加強追蹤、稽查與交易監(jiān)控。稅務機關應當加強建設與金融機構的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，通過納稅識別號、銀行賬號等信息與金融機構共享電商交易信息，以做到實時監(jiān)控電商交易。

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一、實習單位情況介紹

北京中威華浩會計師事務所,經(jīng)北京市財政局批準設立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊會計師83人,注冊資產(chǎn)評估師34人,注冊稅務師32人,具有高,中級專業(yè)技術職稱者占46%,大專以上學歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會計,金融,法律,工程,經(jīng)濟管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務功能的會計中介機構,能為社會各界客戶提供全面優(yōu)質的專業(yè)服務.

北京中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業(yè)進行年度會計決算審計的資質,中國注冊會計師協(xié)會,中國人民銀行批準的金融企業(yè)審計資質,北京市財政局批準的對北京市國有大中型企業(yè)審計資質,建設部批準的工程概(預)算,工程決算審計資質.北京市國有資產(chǎn)管理局批準的資產(chǎn)評估資格.

作為國內大型會計師事務所,牢固樹立信譽為根本,質量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內部經(jīng)營管理機制和內部業(yè)務質量控制制度.行之有效的業(yè)務培訓制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質,提高事務所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅實的基礎.

北京中威華浩會計師事務所擅長的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計業(yè)務.近年來,已為近萬家企,事業(yè)單位,機構提供了專業(yè)服務,涉及機械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).

北京中威華浩會計師事務所注重同國內同行,國際著名會計事務所及評估機構間合作與交流,努力學習國際先進經(jīng)驗,不斷提高服務質量與執(zhí)業(yè)水平.

二、實習內容

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務:

1.了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業(yè)務.

2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務.

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.

我被分配在公司審計2部進行實習,現(xiàn)按照時間進度將實習內容報告如下:

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責審計業(yè)務的主任會計師給同時去實習的四人開會,詳細介紹了北京中威華浩會計師事務所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機構人員設置,經(jīng)營業(yè)務范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲.

之后,交由公司辦公室主任李老師具體負責我們在公司實習期間的事項安排,我在事務所的實習也便正式開始.

開始兩天時間,在事務所內跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先將2004年度出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發(fā)一份,每天空閑時間自己學習翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經(jīng)濟,會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學習機會,使我們獲得了行業(yè)相關的第一手資料.

會計師事務所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領我們4個實習學生進行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學生們體會到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠將一落零散的報告底稿整理成完整的報告文件并排放整齊.就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.

實習第四天的時候,事務所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業(yè)務的操作.與大學課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實際應用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交課戶,讓我們對審計業(yè)務有了更直觀的認識和體會.隨后,我們各自學習,翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認識.

實習期間的時間過的是很快的,一個星期結束了,我在第一周里主要完成了對會計師事務所的基本認識,協(xié)助處理了事務所辦公室日常工作,并對審計業(yè)務有了初步的了解.

第二周一開始,開始進入審計業(yè)務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產(chǎn)明細表等等.然后開始進入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內容和項目憑證號,我們實習生只負責查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認指導后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責任重大,讓我有較深刻的體會.

由于我們接觸的業(yè)務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照.

這些都是在事務所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗.

周三,我和另外一個實習同學一起和注冊會計師王老師出外勤,完成年度審計業(yè)務,客戶是中華商標協(xié)會.中華商標協(xié)會(cta)是為了促進社會主義市場經(jīng)濟建設,創(chuàng)立中華民族品牌,經(jīng)中華人民共和國民政部正式批準成立,并由中華人民共和國國家工商行政管理總局直接領導的全國性民間社團組織.于1994年9月9日,協(xié)會由中國享有盛譽的企業(yè)和地方商標協(xié)會,商標機構,法律及學術界的專家自愿組成.我們在早上九點抵達業(yè)務現(xiàn)場后,老師和客戶做了適當溝通后,我們便開始了緊張的工作.主要對中華商標協(xié)會2004年度財務狀況進行審計,同時還要審計其下屬的中華商標協(xié)會商標鑒定中心.兩者一個屬于行業(yè)協(xié)會,符合事業(yè)單位會計政策,另一個則屬于贏利性的組織.在老師的指導下,我們很快進入了工作狀態(tài),面對滿桌子的賬本,憑證,我們一項項工作逐次進行,有條不紊.另外,客戶的會計處理比較規(guī)范,會計電算化比較完備,所以使得我們的工作進展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續(xù)工作,由于此業(yè)務要在一天內完成現(xiàn)場工作,所以工作量非常大,在晚上6點半我們順利完成所有工作,返回事務所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態(tài).

周四 一站在手,寫作無憂!,我們在事務所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.

之后兩天,事務所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個業(yè)務需要很快完成,主任會計師便領著我們幾個實習學生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對中國醫(yī)藥工程設計協(xié)會和全國工商聯(lián)中華珠寶業(yè)協(xié)會的審計工作,并出具審計報告.

這樣,我在北京中威華浩會計師事務所有限公司為期兩周的實習就結束了,時間雖短,但內容豐富,讓我受益很深.

三、收獲與感想

通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西.

明白事務所工作的主要職責范圍,機構構成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關鍵步驟.

體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務制度<>是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任.而作為事務所人員必須具備良好的個人品質,同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質,這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作.

同時,作為事務所的實習人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業(yè)務的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎.體現(xiàn)了會計的規(guī)范性.對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結轉其成本后,根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負債表,利潤表,損益表等等年度報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程.

另外,財務,審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.

對于這次實習,同樣存在著一些不足之處.一是實習時間短,兩周時間不足以對事務所所有業(yè)務都有一完整的了解,對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務類型;第二,參與審計的都是業(yè)務較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務繁雜的大中型企業(yè);第三,對于課本學習內容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決.

對于以上問題,還需要在今后有機會的實習過程或者工作過程中注意改進和解決.

總之,這半個月的實習使即將走上工作崗位的我受益匪淺!

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近年來，大連銀行、上海銀行、重慶銀行、徽商銀行等紛紛公開表示將赴港上市。然而，在北京銀行、南京銀行和寧波銀行三家城商行之后，再也沒有成功登陸A股的城商行。

在排隊上A股的城商行中，據(jù)Wind數(shù)據(jù)顯示，上海銀行的總資產(chǎn)為8169. 04億元，江蘇銀行則達到6502. 38億元，其規(guī)模已經(jīng)超過了上市的寧波銀行和南京銀行。然而六年來，A股的閘門始終對它們緊閉。

無奈之下，城商行們惟有調整航向，轉道香港。

《望東方周刊》記者就上市事宜致電盛京銀行、上海銀行、錦州銀行、江蘇銀行相關部門，均以“話題敏感”為由遭到拒絕。

“去香港上市是無奈之下的選擇，而這也并不意味著比A股這條路好走。眾所周知，A股市盈率高，且監(jiān)管相對寬松，這對于存在著許多歷史問題而且急缺資金的城商行來說是最好的選擇?！币晃徊辉竿嘎缎彰纳鲜秀y行內部人士對《望東方周刊》表示。

轉戰(zhàn)H股

2012年4月，上海銀行在股東大會上通過了H股發(fā)行方案，計劃發(fā)行不超過12億股，占發(fā)行后總股本的比例不低于15%。該行在2012年6月進行了H股IPO承銷及投行業(yè)務、投行中確定與多家銀行組成該行H股承銷團。上海銀行行長金煜曾公開表示，該行H股IPO已經(jīng)上報證監(jiān)會，并已著手進行內部組織架構調整，以提高競爭力和經(jīng)營管理水平。

同樣于2012年開始籌備赴港上市的還有重慶銀行，該行于2013年2月股東大會上通過H股上市方案，計劃A股H股同時推進。為達到赴港上市要求，重慶銀行甚至計劃降低國有持股比例。

2013年4月，徽商銀行股東大會通過H股上市議案的同時，還審議通過了在發(fā)行H股中，國有股份減持的相關議案。

公開信息顯示，近日來，大連銀行、溫州銀行、天津銀行、哈爾濱銀行等城商行開始在產(chǎn)權交易所掛出部分股權等待轉讓。

2013年5月29日，大連銀行部分股權在北京金融產(chǎn)權交易所掛出；5月27日，哈爾濱銀行總計4100多萬的股權在北京金融產(chǎn)權交易所掛牌轉讓；5月21日，溫州銀行在杭州產(chǎn)權交易所掛出759788股股份（占比0. 04），參考價每股4. 5元。

“變賣股份的行為可能是為了稀釋國有股份，另一方面有的城商行也真的很缺錢?！鼻笆錾鲜秀y行內部人士對本刊記者表示。

實際上，政策似乎對于城商行轉戰(zhàn)香港也早有指引。

2012年底，證監(jiān)會的《關于股份有限公司境外發(fā)行股票和上市申報文件及審核程序的監(jiān)管指引》取消了境內企業(yè)到境外上市的“456”條件（即4億凈資產(chǎn)、5000萬美元融資額、6000萬人民幣凈利潤的標準）和前置程序，不再設盈利、規(guī)模等門檻，同時簡化了境外上市的申報文件和審核程序，為內地企業(yè)赴港上市提供了便利。

“如果能上A股，這些城商行恐怕都不會選擇H股。因為這兩者是不同的規(guī)則和體系，準備工作的差別很大，中途改弦更張意味著之前的工作都白做了，又要增加額外成本，這不僅包括IPO的各種費用，在港上市之后每次信息披露和審計也都要比內地貴得多。此外，香港的監(jiān)審都更加嚴苛，城商行內部又存在著很多歷史遺留問題和經(jīng)營不規(guī)范的問題，這對它們來說是個挑戰(zhàn)。更重要的是，香港市場的估值和市盈率都要遠遠低于A股。”上述上市銀行內部人士分析稱。

然而，融資已經(jīng)成為城商行刻不容緩的任務。除了自身的業(yè)務擴張的內在需求之外，對于銀行風險防控的政策規(guī)定也越來越嚴苛。2013年1月1日開始實施的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》對監(jiān)管資本要求、資本充足率計算、資本定義、資本充足率等監(jiān)督檢查和信息披露等進行了規(guī)范。這對于資本充足率及不良貸款率一直不甚樂觀的城商行無意中加了一道緊箍咒。

這種情況下，“上市”而非“在哪里上市”才是關鍵所在。

先天不足

90年代中后期，一個城市的多家城市信用社合并成一家商業(yè)銀行。這些城信社多數(shù)經(jīng)營不善，不良資產(chǎn)嚴重，幾近破產(chǎn)。地方政府則出面幫助化解其不良貸款，從而成為城市商業(yè)銀行的大股東。這便是中國城商行的由來。

由于歷史原因，城商行的一大特點便是人數(shù)眾多的個人股東，這種過于分散的“頭小尾大”式股權結構也成為其先天不足之一。

“城商行在1997、1998年增資擴股時很多都資不抵債，誰愿意買它們的股票??？當時都是強令那些股東購買的。試想如果當時股票很，怎么會賣給個人呢？”一位不愿透露姓名的城商行內部人士對《望東方周刊》說。

一方面，城商行自身基礎較差，另一方面，城市商業(yè)銀行作為銀行業(yè)的第三梯隊，在銀行業(yè)中屬弱勢群體。國有商業(yè)銀行有國家行政資源支持，股份制商業(yè)銀行近幾年也紛紛涉足小額貸款等城商行的主營領域，外資銀行近年來也紛紛加大中國內地的網(wǎng)店布局，受“內外夾擊”的城商行可謂處境堪憂。

因為自身規(guī)模的局限，再加上受制于地方政府而卷入理不清的地方債中去，城商行普遍存在著內控、操作風險的短板、公司治理結構不健全、吸引人才能力差、信息系統(tǒng)建設滯后等問題。

2011年，銀監(jiān)會提出城商行“立足本地、服務小微、打牢基礎、形成特色、與大銀行錯位競爭”的發(fā)展思路。然而，對于“規(guī)模左右業(yè)績”的中國銀行業(yè)來說，小而弱的城商行面對觸角無所不及的國有大行及股份制銀行來說，錯位競爭難以實現(xiàn)。而走出省外，異地開分行以做大規(guī)模的路徑近年來又受到政策限制，基本處于停滯狀態(tài)。

“中國的金融體系是從計劃經(jīng)濟轉軌而來、從國有銀行開始，小銀行先天就不在其體系里面。國有企業(yè)改革曾提出抓大放小，注意點一直在大企業(yè)上，政策也是給大企業(yè)，小企業(yè)自然先天不足。”包商銀行首席經(jīng)濟學家華而誠對《望東方周刊》說。

目前，包商銀行在小微金融領域已獨樹一幟。針對于政策對中小銀行的限制，華而誠對本刊表示：“重視小微企業(yè)就需要重視服務小微企業(yè)的金融機構。實際上我們也并不需要政策有多么側重，至少別一味限制其發(fā)展?！?/p>

問題重重

分析認為，證監(jiān)會對城商行不放行出于兩方面原因：一是考慮到城商行的自身風險控制能力可能不足，二是目前股市虛弱，承受不了城商行上市所帶來的沖擊。

“城商行最大的問題不是內控和風險管理上的不足。中國有144家城商行，不可能所有城商行內控都不行。”興業(yè)銀行首席經(jīng)濟學家魯政委對《望東方周刊》說。

魯政委認為，城商行的問題還在于受地方政府的行政控制。“即使是成績優(yōu)異的城商行，地方政府仍然有主要人事任免權力，它不是按照市場化的方式來經(jīng)營，這個銀行依然還是地方政府的銀行。甚至，一些城商行的行長可能還打算從政，所以他們不是真正的企業(yè)家?！?/p>

復旦大學經(jīng)濟學院副院長孫立堅也對《望東方周刊》表示，地方政府對城商行的控制權是大問題，因為地方政府的目標是想把政績做出來，引起國家的重視。“這樣城商行出現(xiàn)過度監(jiān)管和監(jiān)管不足的問題可能性更大，為了做業(yè)績，城商行可能會不顧風險地去投資，從而造成過度貸款。這樣帶來的損害會很大?！?/p>

實際上，在2011年跨區(qū)經(jīng)營被叫停之前，多家城商行已經(jīng)在異地開設了分行。城商行的跨區(qū)經(jīng)營不僅增加了其資產(chǎn)風險，也造成了無序競爭和金融資源的浪費。在急劇擴張的同時，城商行形成了巨大的資金缺口。而上市則成為唯一的出路。

“我看到一些城商行跨地區(qū)搶存款客戶，利用國家允許一定程度利率調整的空間去和大銀行競爭同樣的國有企業(yè)。但是，和大銀行做一樣的事情并沒有形成錯位競爭，反而擾亂了市場，造成了惡性競爭的根源。所以跨區(qū)域經(jīng)營的結果并沒有提高其競爭力?！睂O立堅告訴本刊記者。

“在目前監(jiān)管政策不鼓勵城商行跨省經(jīng)營的前提下，城商行的發(fā)展是受到一定限制，但并沒有影響其小微金融業(yè)務。實際上，本地市場也大有可為。而且，城商行異地分行的經(jīng)營風險的確是要高于本地的?！鼻笆龀巧绦袃炔咳耸扛嬖V本刊記者。

中央財經(jīng)大學中國銀行業(yè)研究中心主任郭田勇也對《望東方周刊》表示，城商行還是應該先把本區(qū)域的業(yè)務做好再擴張。

是否該“一刀切”

城商行的A股上市之路，似乎遙遙無期。

“證監(jiān)會并沒有回應過我們究竟在哪些方面不符合上市標準。而究竟這些等待排隊上市的城商行是否存在內控和操作風險問題也無從而知?！笔⒕┿y行董事長辦公室一張姓工作人員對《望東方周刊》說。

盡管，城商行因受地方政府的控制，股東會、董事會、監(jiān)事會彼此不獨立，沒有形成制衡。但孫立堅認為，所有的企業(yè)上市都面臨著內控和公司治理結構的問題，這并不是城商行多年為上市準備未成功的根本原因。

實際上，大型國有銀行和股份制銀行上市之后，依然擺脫不了“上市-圈錢-擴張-缺錢-再圈錢”的惡性循環(huán)。“問題不在于銀行本身是否在圈錢，而在于是否給銀行造成了圈錢的制度環(huán)境。上市的監(jiān)管機制還是要強化，對上市企業(yè)的信息披露要到位。如果城商行不是個很健全的銀行，老百姓就會用腳投票，把錢放到其他銀行里去?！睂O立堅認為。

篇9

福記迎來轉機，真功夫、譚魚頭競購

清盤企業(yè)福記食品將迎來“白武士”的拯救。內地連鎖餐飲品牌“真功夫”將與聯(lián)合環(huán)球投資、華脈無線通信組成財團，和內地火鍋連鎖品牌“譚魚頭”爭奪福記。

福記食品曾是內地最大送餐服務供貨商之一，但巨額可轉債致使其資金鏈斷裂，無奈清盤。真功夫與譚魚頭皆看中福記，業(yè)內人士分析，兩家看中的首先是福記在香港的“上市殼”，其次是福記在送餐業(yè)積攢的深厚家底。

網(wǎng)絡視頻進入新競爭

優(yōu)酷網(wǎng)與土豆網(wǎng)這兩家視頻網(wǎng)站的老冤家最近握手言和，合作共建“網(wǎng)絡視頻聯(lián)播模式”，雙方將交換各自獨家播放的影視劇，還可能聯(lián)合采購擁有版權的內容。從2009年底開始，網(wǎng)絡視頻領域出現(xiàn)了新一輪的競爭態(tài)勢――國家隊(央視網(wǎng)承建的中國網(wǎng)絡電視臺、各地廣電的網(wǎng)絡電視臺)攜內容資源、搜索隊(百度)攜資金及流量、門戶隊攜媒體平臺及用戶資源進入這一市場。目前網(wǎng)絡視頻的競爭態(tài)勢變得更加復雜。

家電賣場爭食網(wǎng)購蛋糕

蘇寧電器旗下的電子商務平臺蘇寧易購網(wǎng)1月25日正式上線。蘇寧將力爭用三年時間使蘇寧易購占據(jù)中國家電網(wǎng)購市場超過20％的份額。

此前的十多天，淘寶電器城正式上線淘寶，國美電器則計劃于3月份前后推出全新的電子商務戰(zhàn)略，而家電網(wǎng)購另一勁旅京東商城據(jù)悉已完成第三輪融資，所融資金將主要投向物流體系建設。在家電網(wǎng)購行業(yè)2010年近千億元的銷售前景面前，各方人馬的激烈角逐似乎才剛剛開始。

政策

發(fā)改委、財政部不久前聯(lián)合印發(fā)的《會計師事務所服務收費管理辦法》規(guī)定，全后將對強制性審計服務行政府指導價。會計師事務所無論參與什么形式的招投標競爭，其審計費用的投標價格都不能低于政府指導價下限。

國家工商行政管理總局的《外商投資合伙企業(yè)登記管理規(guī)定》自2010年3月1日開始施行，對外商投資合伙企業(yè)的設立登記、變更登記、注銷登記、分支機構登記、年度檢驗及證照管理等作出了規(guī)定。

1月29日，國務院公布《國有土地上房屋征收與補償條例(征求意見稿)》詳細規(guī)定，被征收房屋的房地產(chǎn)市場評估價格由具有相應資質的房地產(chǎn)價格評估機構，按照房地產(chǎn)估價規(guī)范和有關規(guī)定確定，但不得堡于房屋征收決定生效之日類似房地產(chǎn)的市場交易價格。

國土資源部部長徐紹史1月30日指出，今年要重點清理“小產(chǎn)權房”和高爾夫球場。針對小產(chǎn)權房問題，國務院月前已做出部署，責成國土資源部、住房和城鄉(xiāng)建設部牽頭，成立專門領導小組，負責小產(chǎn)權房的摸底和清理工作。

篇10

一.實習單位情況介紹

北京中威華浩會計師事務所,經(jīng)×××財政局批準設立,在×××工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現(xiàn)有員工20xxxx人.其中:注冊會計師8xxxx,注冊資產(chǎn)評估師3xxxx,注冊稅務師3xxxx,具有高,中級專業(yè)技術職稱者占46,大專以上學歷者占95,45歲以下中青年占80.是一家由會計,金融,法律,工程,經(jīng)濟管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務功能的會計中介機構,能為社會各界客戶提供全面優(yōu)質的專業(yè)服務.

北京中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業(yè)進行年度會計決算審計的資質,中國注冊會計師協(xié)會,中國人民銀行批準的金融企業(yè)審計資質,×××財政局批準的對×××國有大中型企業(yè)審計資質,建設部批準的工程概(預)算,工程決算審計資質.×××國有資產(chǎn)管理局批準的資產(chǎn)評估資格.

作為國內大型會計師事務所,牢固樹立信譽為根本,質量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內部經(jīng)營管理機制和內部業(yè)務質量控制制度.行之有效的業(yè)務培訓制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質,提高事務所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅實的基礎.北京中威華浩會計師事務所擅長的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計業(yè)務.近年來,已為近萬家企,事業(yè)單位,機構提供了專業(yè)服務,涉及機械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).

北京中威華浩會計師事務所注重同國內同行,國際著名會計事務所及評估機構間合作與交流,努力學習國際先進經(jīng)驗,不斷提高服務質量與執(zhí)業(yè)水平.

二.實習內容

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務:

1.了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業(yè)務.

2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務.

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.

我被分配在公司審計2部進行實習,現(xiàn)按照時間進度將實習內容報告如下:

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責審計業(yè)務的主任會計師給同時去實習的四人開會,詳細介紹了北京中威華浩會計師事務所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機構人員設置,經(jīng)營業(yè)務范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲.

之后,交由公司辦公室主任李老師具體負責我們在公司實習期間的事項安排,我在事務所的實習也便正式開始.

開始兩天時間,在事務所內跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先將2004年度出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發(fā)一份,每天空閑時間自己學習翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經(jīng)濟,會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學習機會,使我們獲得了行業(yè)相關的第一手資料.

會計師事務所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領我們xxxx實習學生進行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學生們體會到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠將一落零散的報告底稿整理成完整的報告文件并排放整齊.就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.

實習第四天的時候,事務所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業(yè)務的操作.與大學課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實際應用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交課戶,讓我們對審計業(yè)務有了更直觀的認識和體會.隨后,我們各自學習,翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認識.

實習期間的時間過的是很快的,一個星期結束了,我在第一周里主要完成了對會計師事務所的基本認識,協(xié)助處理了事務所辦公室日常工作,并對審計業(yè)務有了初步的了解.

第二周一開始,開始進入審計

業(yè)務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產(chǎn)明細表等等.然后開始進入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內容和項目憑證號,我們實習生只負責查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認指導后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責任重大,讓我有較深刻的體會.

由于我們接觸的業(yè)務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照.

這些都是在事務所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗.

周三,我和另外一個實習同學一起和注冊會計師王老師出外勤,完成年度審計業(yè)務,客戶是中華商標協(xié)會.中華商標協(xié)會(cta)是為了促進社會主義市場經(jīng)濟建設,創(chuàng)立中華民族品牌,經(jīng)中華人民共和國民政部正式批準成立,并由中華人民共和國國家工商行政管理總局直接領導的全國性民間社團組織.于1994年9月9日,協(xié)會由中國享有盛譽的企業(yè)和地方商標協(xié)會,商標機構,法律及學術界的專家自愿組成.我們在早上九點抵達業(yè)務現(xiàn)場后,老師和客戶做了適當溝通后,我們便開始了緊張的工作.主要對中華商標協(xié)會2004年度財務狀況進行審計,同時還要審計其下屬的中華商標協(xié)會商標鑒定中心.兩者一個屬于行業(yè)協(xié)會,符合事業(yè)單位會計政策,另一個則屬于贏利性的組織.在老師的指導下,我們很快進入了工作狀態(tài),面對滿桌子的賬本,憑證,我們一項項工作逐次進行,有條不紊.另外,客戶的會計處理比較規(guī)范,會計電算化比較完備,所以使得我們的工作進展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續(xù)工作,由于此業(yè)務要在一天內完成現(xiàn)場工作,所以工作量非常大,在晚上6點半我們順利完成所有工作,返回事務所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態(tài).

周四網(wǎng)-一站在手,寫作無憂!,我們在事務所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.

之后兩天,事務所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個業(yè)務需要很快完成,主任會計師便領著我們幾個實習學生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對中國醫(yī)藥工程設計協(xié)會和全國工商聯(lián)中華珠寶業(yè)協(xié)會的審計工作,并出具審計報告.

這樣,我在北京中威華浩會計師事務所有限公司為期兩周的實習就結束了,時間雖短,但內容豐富,讓我受益很深.

三.收獲與感想

通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西.

明白事務所工作的主要職責范圍,機構構成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關鍵步驟.

體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務制度<>是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任.而作為事務所人員必須具備良好的個人品質,同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質,這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作.

同時,作為事務所的實習人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業(yè)務的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎.體現(xiàn)了會計的規(guī)范性.對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結轉其成本后,根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負債表,利潤表,損益表等等年度報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程.

另外,財務,審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.

對于這次實習,同樣存在著一些不足之處.一是實習時間短,兩周時間不足以對事務所所有業(yè)務都有一完整的了解,對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務類型;第二,參與審計的都是業(yè)務較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務繁雜的大中型企業(yè);第三,對于課本學習內容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決.