導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程審計(jì)范本，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：公安現(xiàn)役部隊(duì) 基本建設(shè) 跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004—4914（2012）06—188—02

一、公安現(xiàn)役部隊(duì)跟蹤審計(jì)存在的問題

1.對(duì)跟蹤審計(jì)定位認(rèn)識(shí)不足。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員作為建設(shè)過程中的監(jiān)督者，頻繁地介入建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，履行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，促進(jìn)被審計(jì)單位糾正和改進(jìn)工作。當(dāng)前，各單位對(duì)跟蹤審計(jì)工作有了新認(rèn)識(shí)，但對(duì)其定位不夠準(zhǔn)確。有的認(rèn)為既然審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，基本建設(shè)工作就不會(huì)出問題；有的建設(shè)單位還依賴于審計(jì)部門，大事小事均請(qǐng)審計(jì)參與決策或?qū)㈦y以處理的一些事項(xiàng)推給審計(jì)部門，實(shí)際上就是將責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到審計(jì)頭上，使跟蹤審計(jì)人員，成為“擋箭牌”。致使審計(jì)人員在跟蹤過程中面臨“一對(duì)多”的局面，很容易使其偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍，從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位，反而使監(jiān)督的作用弱化。

2.跟蹤審計(jì)相關(guān)法規(guī)體系尚不健全。跟蹤審計(jì)是實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤審計(jì)必須在審計(jì)相關(guān)法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，這就需要相關(guān)的審計(jì)法規(guī)作為支撐和規(guī)范。然而，現(xiàn)行的《審計(jì)法》主要是規(guī)范的財(cái)政經(jīng)濟(jì)審計(jì)，但對(duì)于工程建設(shè)審計(jì)，審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定比較含糊，與工程項(xiàng)目相關(guān)的如《合同法》、《招投標(biāo)法》等法律法規(guī)也沒有很好的銜接，使得審計(jì)人員在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)不好把握的情況，沒有可操作的具體審計(jì)準(zhǔn)則，也就難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷。從審計(jì)的內(nèi)部管理制度來看，跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)的，在審計(jì)過程中會(huì)出具多份階段性審計(jì)報(bào)告。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須出臺(tái)適應(yīng)跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則來規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而且跟蹤審計(jì)中，由于對(duì)過程進(jìn)行了監(jiān)督，提高了資金的使用效率，從而造成在工程決算階段審計(jì)時(shí)，很難出現(xiàn)大的工程結(jié)算審減額，影響了項(xiàng)目決算審計(jì)成果，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立衡量跟蹤審計(jì)成果的考核機(jī)制，來提高跟蹤審計(jì)人員的積極性。

3.跟蹤審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性影響了審計(jì)效果。工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、勘察設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等階段。目前，公安現(xiàn)役部隊(duì)跟蹤審計(jì)，在實(shí)踐中由于各方面原因，跟蹤審計(jì)過于重視基建工程施工圖預(yù)算和竣工結(jié)算審計(jì)，而忽視了工程投資決策、勘察設(shè)計(jì)、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)、設(shè)計(jì)是否合理、施工組織設(shè)計(jì)方案是否可行、施工質(zhì)量是否達(dá)到規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等方面還缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力和政策水平。如有的單位投資決策審計(jì)并未開展，或者只是審查決策程序，并未實(shí)質(zhì)審查項(xiàng)目建議書、設(shè)計(jì)任務(wù)書、可行性研究報(bào)告等文件；而對(duì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)，也只是審計(jì)設(shè)計(jì)單位資質(zhì)、級(jí)別、程序、收費(fèi)等，并未審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量是否達(dá)到最優(yōu)。再有，建設(shè)項(xiàng)目建成后是否實(shí)現(xiàn)投資決策時(shí)所確定的目標(biāo)，往往也被忽視。過分注重對(duì)施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算階段造價(jià)的控制，忽視對(duì)投資決策、勘察設(shè)計(jì)、施工組織、施工質(zhì)量、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等情況的審計(jì)，或?qū)徲?jì)深度不夠，造成跟蹤審計(jì)效果不夠全面、充分、明顯。

4.審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足跟蹤審計(jì)需要。公安現(xiàn)役部隊(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)跟蹤審計(jì)期望很高，建設(shè)單位希望通過審計(jì)的共同參與，共同承擔(dān)一些責(zé)任，審計(jì)部門也希望擴(kuò)大審計(jì)影響，為部隊(duì)建設(shè)發(fā)展提供監(jiān)督服務(wù)。由于跟蹤審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間長、審計(jì)對(duì)象廣泛，審計(jì)內(nèi)容紛繁復(fù)雜，審計(jì)領(lǐng)域涵蓋諸多行業(yè)，審計(jì)結(jié)論影響各方經(jīng)濟(jì)利益，這就要求審計(jì)人員必須具有對(duì)基建項(xiàng)目的敏感性和洞察力，以及審計(jì)相關(guān)知識(shí)，同時(shí)還要具備規(guī)劃設(shè)計(jì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、工程施工技術(shù)知識(shí)‘、工程概預(yù)算知識(shí)、相關(guān)法律知識(shí)等。但現(xiàn)實(shí)情況是，現(xiàn)有審計(jì)人員有的懂財(cái)務(wù)不懂工程，或者懂工程不懂財(cái)務(wù)，且審計(jì)力量有限，單獨(dú)依靠審計(jì)部門自身力量難以完成跟蹤審計(jì)，不能滿足跟蹤審計(jì)發(fā)展的需要。

5.跟蹤審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)突出。跟蹤審計(jì)周期長、環(huán)節(jié)多，審計(jì)部門全過程參與工程建設(shè)，對(duì)工程建設(shè)過程中的事項(xiàng)提出意見建議，這無形中賦予了審計(jì)部門某種權(quán)力，在工程建設(shè)過程中審計(jì)對(duì)象既有工程建設(shè)方，又有設(shè)計(jì)、施工、材料采購、貨物供應(yīng)、監(jiān)理等其他各方，許多事項(xiàng)又往往跟這些單位的經(jīng)濟(jì)利益有著千絲萬縷的聯(lián)系，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的決策者、管理者接觸比較多，誘惑也比較多，處在廉政和反腐的前沿陣地，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員難以獨(dú)立、客觀地發(fā)表審計(jì)意見，甚至于舞弊，客觀上加大了廉政風(fēng)險(xiǎn)。

目前，由于受到審計(jì)力量限制，公安現(xiàn)役部隊(duì)跟蹤審計(jì)過程中的造價(jià)咨詢工作，基本委托社會(huì)上有資質(zhì)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。而社會(huì)上具有造價(jià)咨詢資質(zhì)的機(jī)構(gòu)眾多，他們的社會(huì)信譽(yù)、工作質(zhì)量良莠不齊，如果所選擇的造價(jià)咨詢單位信譽(yù)差、審計(jì)質(zhì)量低，無疑也會(huì)給跟蹤審計(jì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、公安現(xiàn)役部隊(duì)跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

1.準(zhǔn)確定位跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)是基建工程中的一種監(jiān)督手段，其目的是加強(qiáng)監(jiān)督、促進(jìn)管理、控制規(guī)模、提高效益。準(zhǔn)確定位跟蹤審計(jì)的作用，有利于跟蹤審計(jì)工作的開展。首先，在審計(jì)人員定位上，要保持審計(jì)獨(dú)立性，不直接參與項(xiàng)目管理。審計(jì)人員只有提出審計(jì)建議的權(quán)利，而沒有替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門的義務(wù)。其次，在工作定位上，要發(fā)揮服務(wù)的職能，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。通過跟蹤審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的違規(guī)行為，提出建議，從而達(dá)到促進(jìn)管理，提高效益的目的。第三，在關(guān)系定位上，正確協(xié)調(diào)基建工程相關(guān)各方關(guān)系，取得單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持與理解。第四，在目標(biāo)定位上，跟蹤審計(jì)組的目標(biāo)與單位領(lǐng)導(dǎo)以及被審計(jì)單位的目標(biāo)是一致的，即造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度的有機(jī)統(tǒng)一，只有正確處理好這三者的關(guān)系，才能保證基建工程的造價(jià)、質(zhì)量、進(jìn)度。

2.健全跟蹤審計(jì)法規(guī)體系。目前，公安現(xiàn)役部隊(duì)開展跟蹤審計(jì)的依據(jù)為《中華人民共和國審計(jì)法》和公安部《公安現(xiàn)役部隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)實(shí)施辦法》，而無其他法規(guī)可以遵循。開展審計(jì)工作的前提是有法可依，不同的審計(jì)方式、審計(jì)程序、審計(jì)方法各不相同。建議上級(jí)審計(jì)部門，制定具體的跟蹤審計(jì)規(guī)范和質(zhì)量控制體系，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。各單位要總結(jié)跟蹤實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)，遵循工程建設(shè)的規(guī)律，制定適合本單位、切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度和操作規(guī)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

3.重視投資決策審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)，保證跟蹤審計(jì)效果。工程造價(jià)控制的關(guān)鍵在于投資決策和勘察設(shè)計(jì)階段。建設(shè)項(xiàng)目的投資決策關(guān)鍵階段在項(xiàng)目建設(shè)前期，審計(jì)人員要從投資管理的角度，主動(dòng)去探究投資決策的科學(xué)性程度，除了關(guān)注決策程序，還應(yīng)抽查其制作內(nèi)容，尤其是可行性研究報(bào)告的再分析，應(yīng)達(dá)到一定深度。而在投資決策完成后，控制造價(jià)的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)采取技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的手段，通過技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評(píng)價(jià)，使技術(shù)先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理兩者對(duì)立統(tǒng)一，進(jìn)而對(duì)施工技術(shù)措施產(chǎn)生積極影響。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)是判斷工程項(xiàng)目是否達(dá)到投資決策所確定的目標(biāo)的重要手段，審計(jì)人員通過對(duì)項(xiàng)目的決策、勘察設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收等進(jìn)行系統(tǒng)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，提出審計(jì)建議，為建設(shè)單位以后改進(jìn)工程管理、提高工程項(xiàng)目管理水平、制定科學(xué)工程項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃提供參考。

4.提高審計(jì)人員素質(zhì)，合理利用社會(huì)審計(jì)資源。跟蹤審計(jì)工作難度大、風(fēng)險(xiǎn)高、專業(yè)性強(qiáng)，跟蹤審計(jì)人員素質(zhì)事關(guān)跟蹤審計(jì)效果。跟蹤審計(jì)人員，首先要具備基本職業(yè)道德素質(zhì)，有敏銳的政治頭腦和大局觀念。其次要具備基本業(yè)務(wù)能力。不僅要熟悉審計(jì)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)和相關(guān)法律法規(guī)，具備審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，還應(yīng)刻苦鉆研工程建設(shè)相關(guān)知識(shí)和熟悉工程建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)，取得工程建設(shè)相關(guān)資質(zhì)證書。第三要善于從工作實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在工作中學(xué)習(xí)，學(xué)以致用。此外，針對(duì)公安現(xiàn)役部隊(duì)跟蹤審計(jì)力量薄弱，審計(jì)部門可以聘請(qǐng)有關(guān)專家或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)或參與跟蹤審計(jì)，與其簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確雙方權(quán)利與義務(wù)，保證審計(jì)工作順利開展和審計(jì)工作質(zhì)量。

5.建立廉政風(fēng)險(xiǎn)控制體系。工程建設(shè)領(lǐng)域容易出現(xiàn)權(quán)錢交易問題，跟蹤審計(jì)人員又是和工程建設(shè)相關(guān)被審單位打交道，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)控制體系勢(shì)在必行。首先，審計(jì)部門要經(jīng)常對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育，自覺遵守公安部紀(jì)檢監(jiān)察干部“四大紀(jì)律”，筑牢勤政廉政思想防線；其次，跟蹤審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)簽訂廉政審計(jì)承諾書，廉政責(zé)任到人；第三，跟蹤審計(jì)人員在進(jìn)駐工程項(xiàng)目前就要分析跟蹤審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定防控措施，并嚴(yán)格貫徹落實(shí)；第四，建立全方位跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制制度，構(gòu)筑廉潔審計(jì)內(nèi)控防線；第五，采用成熟的工程造價(jià)軟件，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，降低人為因素影響，提高審計(jì)質(zhì)量；第六，加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)的專家和社會(huì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)管理，選擇信譽(yù)高、有知名度的專家和社會(huì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。

篇2

（一）審計(jì)介入點(diǎn)不同

教育部29號(hào)文指出，對(duì)“大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計(jì)；也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)?！睂?shí)際上，各高?；径紡淖约簩W(xué)校實(shí)際情況出發(fā)，選擇不同的介入點(diǎn)開始審計(jì)。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標(biāo)開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。從投資估算開始介入，對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目的全部內(nèi)容進(jìn)行全過程審計(jì)的高校極少。

（二）審計(jì)范圍不同

教育部29號(hào)文指出，“對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資估算、勘察設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)?！薄皩?duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)?！边@為全過程審計(jì)指明了大概的范圍和內(nèi)容。曹慧明（2009）認(rèn)為全過程審計(jì)的內(nèi)容主要有11個(gè)方面：（1）工程審批程序?qū)徲?jì)；（2）設(shè)計(jì)審計(jì)，包括初步設(shè)計(jì)審計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)和設(shè)計(jì)變更審計(jì)；（3）工程量清單編制審計(jì)；（4）工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，包括招標(biāo)文件和招標(biāo)程序?qū)徲?jì)；（5）工程合同審計(jì)，包括合同簽訂前對(duì)合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計(jì)；（6）拆遷審計(jì)；（7）內(nèi)部控制制度審計(jì)；（8）工程物資采購審計(jì)；（9）隱蔽工程審計(jì)；（10）額外工程審計(jì)；（11）工程進(jìn)度審計(jì)，即定期對(duì)工程量清單執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。由于審計(jì)介入點(diǎn)不同和具體審計(jì)方案不同，各高校的全過程審計(jì)基本都沒有完全涵蓋以上內(nèi)容，換言之，審計(jì)范圍是不同的。[1]

（三）審計(jì)深度不同

所謂審計(jì)深度，是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)細(xì)致程度。比如工程量清單編制審計(jì)，有的高校是全過程審計(jì)方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進(jìn)行比對(duì)，在此基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告；有的高校沒有安排全過程審計(jì)方編制工程量清單，只是直接對(duì)建設(shè)主管方提供的工程量清單進(jìn)行審核。兩者效果必然不同。再如，對(duì)工程變更聯(lián)系單的審計(jì)，是對(duì)所有工程變更聯(lián)系單都進(jìn)行審計(jì)，還是只選擇金額比較大的進(jìn)行審計(jì)，金額大小的劃分界限是多少，這種審計(jì)深度問題貫穿于全過程審計(jì)的整個(gè)過程，對(duì)審計(jì)效果有著重要影響。（四）審計(jì)方不同目前，高校工程審計(jì)專業(yè)人才緊缺是一個(gè)普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會(huì)上的工程造價(jià)咨詢公司（以下簡稱“事務(wù)所”）進(jìn)行全過程審計(jì)。代表學(xué)校進(jìn)行委托全過程審計(jì)業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門（審計(jì)處）。而有的高校是建設(shè)主管部門（一般是基建處）既代表學(xué)校進(jìn)行工程建設(shè)管理，同時(shí)又代表學(xué)校委托事務(wù)所對(duì)所管理的建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)。還有的高校的情況是，建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行工程造價(jià)控制咨詢，內(nèi)部審計(jì)部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行全過程審計(jì)。另外，各高校與事務(wù)所所簽的審計(jì)合同不同，導(dǎo)致學(xué)校及代表學(xué)校委托審計(jì)業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責(zé)界定不同，這些對(duì)全過程審計(jì)工作的開展及審計(jì)質(zhì)量都會(huì)產(chǎn)生直接的影響。（五）審計(jì)方與建設(shè)管理部門權(quán)責(zé)范圍不同教育部29號(hào)文對(duì)全過程審計(jì)的定位為“監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)”。這一點(diǎn)在理論上鮮有爭議。但在全過程審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計(jì)越位、錯(cuò)位、缺位現(xiàn)象表明，對(duì)這一審計(jì)定位的把握是一個(gè)難點(diǎn)。有些項(xiàng)目中，審計(jì)方在每一個(gè)工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認(rèn)可，沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，工程量確認(rèn)無效；沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，不能進(jìn)行工程變更；沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，不能支付工程款。還有一些項(xiàng)目中，審計(jì)方只是針對(duì)同一建設(shè)工程項(xiàng)目的不同階段進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計(jì)分批提前做掉而已。這兩種情況的截然不同反映出不同高校建設(shè)工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)中，審計(jì)方與建設(shè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位、錯(cuò)位現(xiàn)象，而后者在嚴(yán)格意義上不能稱之為全過程審計(jì)。

二、高校建設(shè)工程全過程審計(jì)存在問題的原因分析

問題是內(nèi)部原因的外在表現(xiàn)。高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)實(shí)踐中遇到和表現(xiàn)出來的問題主要是以下幾方面原因?qū)е碌摹?/p>

（一）高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)處于探索期

20世紀(jì)90年代末，我國審計(jì)工作開始重視建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。1999年2月《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施工程管理質(zhì)量的通知》（〔1999〕16號(hào)）中，“對(duì)重大項(xiàng)目要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)”的要求首次被提出。2001年審計(jì)署的《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條規(guī)定：“對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國計(jì)民生的國家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)?！笔状斡玫健叭^程”的提法。2003年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》指出，在開展建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過程審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。首次用到“全過程審計(jì)”的提法。2007年教育部29號(hào)文是教育系統(tǒng)首次的關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的政策性文件，也是高校建設(shè)工程全過程審計(jì)工作蓬勃發(fā)展的直接動(dòng)因。由此可見，全過程審計(jì)，尤其是高校建設(shè)工程全過程審計(jì)在我國是一項(xiàng)比較新的工作方式，無論是理論層面還是實(shí)踐層面都處于探索期，因此，還需要一段時(shí)間來進(jìn)行發(fā)展和完善。這就意味著，一方面，高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的不成熟性是其目前和今后一段時(shí)期的自然特征，并在實(shí)踐中表現(xiàn)出這樣或那樣的問題；另一方面，作為審計(jì)工作者，我們需要在實(shí)踐中不斷探索高校建設(shè)工程全過程審計(jì)的合理發(fā)展路徑，并積極去完善它。目前，高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的不成熟性表現(xiàn)在：（1）沒有成熟的套路。目前沒有一種大致的成熟的套路可以參考或者復(fù)制，各高校的具體做法不一，效果殊異。（2）相關(guān)制度不夠細(xì)致完善。比如，關(guān)于全過程審計(jì)的理論研究認(rèn)為應(yīng)從工程立項(xiàng)開始介入審計(jì)，但在實(shí)踐中，這一點(diǎn)很難做到。高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是重要原因之一。（3）相關(guān)文本沒有規(guī)范性的范本。比如全過程審計(jì)委托合同應(yīng)該是對(duì)全過程審計(jì)職責(zé)范圍的契約界定，但沒有像《施工合同范本》（通用條款和專用條款詳細(xì)準(zhǔn)確）這樣的文本可供參考，各高校的全過程審計(jì)委托合同內(nèi)容不同，格式不一，這與各自對(duì)全過程審計(jì)相關(guān)概念的理解不同及具體做法不同有關(guān)，以致不同高校間的做法大相徑庭。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)有效性有待提高

教育部29號(hào)文指出，“各部門、各單位對(duì)本部門、本單位的大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計(jì)”，“各部門、各單位開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施?！庇纱丝梢姡咝＝ㄔO(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)的范疇。相應(yīng)地，全過程審計(jì)有效性屬于內(nèi)部審計(jì)有效性的范疇。內(nèi)部審計(jì)有效性是內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和運(yùn)行要達(dá)到的最低目標(biāo)，陳武朝（2010）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)有效性關(guān)注點(diǎn)包括獨(dú)立性、勝任能力、任務(wù)和職責(zé)三個(gè)方面。[2]其中獨(dú)立性是首要關(guān)注點(diǎn)，包括內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立于其所審計(jì)的活動(dòng)之外；內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)而非管理層決定；內(nèi)部審計(jì)部門有《內(nèi)部審計(jì)章程》。高校大中型建設(shè)工程項(xiàng)目一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，由學(xué)?；ú块T為主組成日常管理部門，學(xué)校審計(jì)部門作為與基建部門同級(jí)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在面對(duì)同級(jí)部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)時(shí)很難做到真正獨(dú)立，這種情況在全過程審計(jì)不規(guī)范、不完善的情況下尤為突出。另外，高校審計(jì)部門和審計(jì)人員的勝任能力參差不齊，全過程審計(jì)相關(guān)各方對(duì)審計(jì)任務(wù)和職責(zé)的共識(shí)度較低，這些因素一起對(duì)高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。如何做到參與而不干預(yù)、監(jiān)督而不越位、控制而不管理、評(píng)價(jià)而不決策，是高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)面臨的現(xiàn)實(shí)問題和難點(diǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量不足及事務(wù)所水平存在差異

目前高校內(nèi)部審計(jì)部門工程審計(jì)人員少、任務(wù)重的現(xiàn)象仍很普遍，因此，大部分高校的全過程審計(jì)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，借助于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和人力資源優(yōu)勢(shì)開展全過程審計(jì)，同時(shí)，高校內(nèi)審部門對(duì)委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的全過程審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。這種情況下，高校內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力，事務(wù)所相關(guān)審計(jì)工作人員的勝任能力，以及雙方職責(zé)關(guān)系的合同約定（即任務(wù)和職責(zé)）對(duì)全過程審計(jì)的有效性和審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。目前，高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平和管理能力存在差異自不必說，事務(wù)所對(duì)高校內(nèi)部管理及全過程審計(jì)工作的理解和經(jīng)驗(yàn)的差異、事務(wù)所派出的審計(jì)工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)和水平的差異、高校與事務(wù)所的委托合同內(nèi)容的差異共同構(gòu)成了審計(jì)隊(duì)伍整體水平的巨大差別，相應(yīng)地，全過程審計(jì)的有效性和質(zhì)量也大相徑庭。

三、高校建設(shè)工程全過程審計(jì)改進(jìn)對(duì)策

高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)處于探索期，在發(fā)展過程中遇到的問題需要從相關(guān)行政主管部門、行業(yè)組織、高校管理層、高校內(nèi)審部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等層面進(jìn)行統(tǒng)籌應(yīng)對(duì)，在實(shí)踐中將其發(fā)展完善。

（一）提高制度化、規(guī)范化水平——國家和地方行政管理部門層面

制度化、規(guī)范化需要相關(guān)法律法規(guī)和制度文件的完善來保障。目前我國與高校建設(shè)工程全過程審計(jì)有關(guān)的法規(guī)和制度文件主要有兩種，一種是全國性的法律法規(guī)，比如《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第4號(hào)）、《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)〔2007〕29號(hào)）等；一種是地方性的制度文件，比如《浙江省物價(jià)局關(guān)于進(jìn)一步完善工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)的通知》。對(duì)于高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)來說，這些是必需的，但還不夠。全國性的法規(guī)和制度文件側(cè)重于宏觀界定和指導(dǎo)，不可能面面俱到地解決在實(shí)踐中遇到的微觀問題，比如前面提到的審計(jì)介入點(diǎn)、審計(jì)深度等問題；地方性制度文件在區(qū)域針對(duì)性上雖然較強(qiáng)，但仍然不夠全面，比如《浙江省物價(jià)局關(guān)于進(jìn)一步完善工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)的通知》中沒有明確的關(guān)于全過程審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)踐中多參考“施工階段全過程工程造價(jià)控制”的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如果全過程審計(jì)與全過程工程造價(jià)控制有別，實(shí)踐中又該如何把握參照尺度呢？因此，出臺(tái)相應(yīng)的法規(guī)和制度文件，厘清概念，規(guī)范操作，對(duì)于高校建設(shè)工程全過程審計(jì)工作的高效開展有重要意義。首先，厘清全過程審計(jì)相關(guān)概念，準(zhǔn)確界定全過程審計(jì)的起點(diǎn)、終點(diǎn)、范圍、要點(diǎn)等，明確審計(jì)方的職責(zé)，并形成規(guī)范性的法規(guī)或制度文件。這是做好全過程審計(jì)工作的基礎(chǔ)。其次，提供相關(guān)文本的參考范本，提高全過程審計(jì)的規(guī)范性和可操作性。比如全過程審計(jì)協(xié)審單位招標(biāo)文件參考范本，學(xué)校與協(xié)審單位合同范本，全過程審計(jì)小組技術(shù)人員標(biāo)準(zhǔn)組成等。這些是全過程審計(jì)規(guī)范化的必由之路。最后，完善全過程審計(jì)的相關(guān)輔制度，比如全過程審計(jì)協(xié)審費(fèi)用計(jì)算等。這是使全過程審計(jì)工作規(guī)范有序的重要保障。

（二）高校內(nèi)部加強(qiáng)審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)——高校層面

任何一項(xiàng)工作的高效開展，都離不開高效的溝通，全過程審計(jì)工作也不例外。高校建設(shè)工程全過程審計(jì)工作涉及到學(xué)校審計(jì)部門（審計(jì)處）、協(xié)審單位（事務(wù)所）、學(xué)?；ü芾聿块T（基建處）、施工單位和監(jiān)理單位，部門多，業(yè)務(wù)交往復(fù)雜，即使各方對(duì)于彼此的職責(zé)范圍和分工的理解準(zhǔn)確充分，相互間需要溝通的信息量也是非常大的。實(shí)際情況是，相關(guān)各方對(duì)于全過程審計(jì)的認(rèn)識(shí)并不完全一致，甚至有較大的差異和誤解，這為原本就復(fù)雜的溝通增添了難度。尤其是作為同一學(xué)校內(nèi)部平級(jí)部門的基建處和審計(jì)處，分別在項(xiàng)目建設(shè)和全過程審計(jì)中履行重要職責(zé)，負(fù)有主要責(zé)任，既需密切協(xié)作，又存固有矛盾，兩者的關(guān)系對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和全過程審計(jì)都影響巨大，因此，學(xué)校管理層，因其行政管理層級(jí)較高，既關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)和全過程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，又在具體事務(wù)上處于全過程審計(jì)工作之外，在加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)全過程審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，促進(jìn)各方優(yōu)化溝通，團(tuán)結(jié)協(xié)作，對(duì)于全過程審計(jì)工作的開展有著無可替代的作用。

（三）加強(qiáng)對(duì)協(xié)審事務(wù)所的遴選和管理——高校內(nèi)審部門層面

目前高校建設(shè)工程全過程審計(jì)大多委托于事務(wù)所，在學(xué)校審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校內(nèi)審人員和事務(wù)所派出人員組成審計(jì)工作組開展工作。學(xué)校審計(jì)部門側(cè)重于管理和監(jiān)督，事務(wù)所側(cè)重于具體業(yè)務(wù)。一旦協(xié)審的事務(wù)所確定，全過程審計(jì)的成效在很大程度上取決于事務(wù)所的工作成效，因此，對(duì)協(xié)審事務(wù)所的遴選和管理是高校內(nèi)審部門工作的重要內(nèi)容。優(yōu)質(zhì)的招標(biāo)文件是協(xié)審事務(wù)所遴選工作的關(guān)鍵。無論是招標(biāo)產(chǎn)品還是服務(wù)，招標(biāo)文件的質(zhì)量直接影響到采購工作的成效。在高校建設(shè)工程全過程審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作并不完善的情況下，具體的全過程審計(jì)工作大部分依據(jù)來源于招標(biāo)文件和委托合同，這更凸顯了招標(biāo)文件的重要性。招標(biāo)文件中一般包括招標(biāo)需求、評(píng)標(biāo)辦法和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、合同主要條款，這些是對(duì)擬確定的協(xié)審事務(wù)所的要求、產(chǎn)生辦法的描述，是對(duì)全過程審計(jì)委托關(guān)系雙方職責(zé)的初步界定，也是對(duì)通過招標(biāo)確定的事務(wù)所工作開展的指導(dǎo)和約束。因此，必須仔細(xì)推敲，準(zhǔn)確表述，通過招標(biāo)文件將全過程審計(jì)工作的理念予以體現(xiàn)，通過招標(biāo)選擇實(shí)力較強(qiáng)的事務(wù)所承擔(dān)全過程審計(jì)協(xié)審工作。高校建設(shè)工程全過程審計(jì)協(xié)審事務(wù)所一般由學(xué)校內(nèi)審部門委托，兩者共同負(fù)責(zé)全過程審計(jì)工作，事務(wù)所側(cè)重于技術(shù)和事務(wù)，內(nèi)審部門側(cè)重于監(jiān)督和管理，確保雙方充分履行合同責(zé)任。通過監(jiān)督和管理，內(nèi)審部門一方面在與學(xué)校及相關(guān)部門溝通時(shí)承擔(dān)部分工作，分擔(dān)壓力，確保事務(wù)所在工作過程中的獨(dú)立性；另一方面，通過實(shí)時(shí)參與，在管理和監(jiān)督過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，確保全過程審計(jì)工作的效率和效果。

（四）根據(jù)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)制定合適的審計(jì)方案——高校內(nèi)審部門和事務(wù)所層面

篇3

關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護(hù) 小修工程 調(diào)查報(bào)告

一、公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

青島市公路管理局下屬八個(gè)公路分局、一個(gè)公路管理處，共九個(gè)公路養(yǎng)護(hù)管理單位（以下簡稱公路分局（處）），目前管養(yǎng)普通國省干線等公路總里程近2100公里，作為公路養(yǎng)護(hù)工作的重要組成部分和重中之重，小修工程的內(nèi)部控制管理顯得極為重要。

（一）范圍界定

公路養(yǎng)護(hù)小修工程是指根據(jù)《公路養(yǎng)護(hù)技術(shù)規(guī)范》（JTGH10-2009）所界定的規(guī)模較小的公路養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目，且資金是從日常小修保養(yǎng)費(fèi)中“公路維修工程費(fèi)”列支的項(xiàng)目，其資金主要來源為成品油價(jià)稅費(fèi)轉(zhuǎn)移支付收入。日常小修養(yǎng)護(hù)工程的主要內(nèi)容是瀝青路面修補(bǔ)、橋涵維修加固工程、密封膠灌縫、病蟲害防治、邊坡養(yǎng)護(hù)、排水設(shè)施養(yǎng)護(hù)、綠化補(bǔ)植及其他專項(xiàng)工程等。其目的和任務(wù)是對(duì)管養(yǎng)公路及其設(shè)施進(jìn)行預(yù)防性保養(yǎng)和修補(bǔ)其輕微損壞部位，使之經(jīng)常保持完好狀態(tài)、保障行車安全、舒適、暢通。

（二）資金基本內(nèi)控程序

公路養(yǎng)護(hù)小修工程實(shí)行項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制，公路分局（處）作為項(xiàng)目法人，對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)度、安全、費(fèi)用等負(fù)法人責(zé)任，公路分局（處）養(yǎng)護(hù)科負(fù)責(zé)小修保養(yǎng)具體工作，在工程管理中，小修工程根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額不同，實(shí)行分級(jí)審批制度，工程實(shí)行招投標(biāo)管理、合同管理、質(zhì)量管理、設(shè)計(jì)變更管理、交竣工驗(yàn)收管理等，驗(yàn)收后進(jìn)行工程審計(jì)，完工后公路分局（處）負(fù)責(zé)編制竣工文件、圖表、資料，并裝訂成冊(cè)，按照規(guī)定移交檔案室。

（三）資金撥付程序

目前，我市公路小修管養(yǎng)體制實(shí)行的是在市級(jí)交通部門行業(yè)管理、監(jiān)督和指導(dǎo)下，市公路局總體負(fù)責(zé)、公路分局（處）全面負(fù)責(zé)公路養(yǎng)護(hù)管理職能的模式。即市交通運(yùn)輸委對(duì)養(yǎng)護(hù)資金的收支進(jìn)行統(tǒng)一管理，市公路局匯總制定支出預(yù)算，各分局（處）編報(bào)支出預(yù)算并根據(jù)養(yǎng)護(hù)支出預(yù)算使用養(yǎng)護(hù)資金，養(yǎng)護(hù)資金的收入由市交通運(yùn)輸委統(tǒng)一管理，市公路局編報(bào)養(yǎng)護(hù)資金的支出預(yù)算并對(duì)當(dāng)季度實(shí)施的公路養(yǎng)護(hù)小修工程按批復(fù)預(yù)算的60%預(yù)撥資金，余款待工程項(xiàng)目交竣工驗(yàn)收合格后，根據(jù)審計(jì)值進(jìn)行結(jié)算撥付；養(yǎng)護(hù)資金的使用權(quán)在公路分局（處），其根據(jù)預(yù)算使用養(yǎng)護(hù)資金。即條塊結(jié)合、以塊為主。

二、調(diào)查的基本情況：

本次調(diào)查范圍為我局2014年公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)控管理狀況。在綜合考慮了區(qū)域性特點(diǎn)及各區(qū)市（縣）公路分局（處）自身的管理情況后，重點(diǎn)選取及延伸了有代表性、資金量較大的工程項(xiàng)目。

我局公路養(yǎng)護(hù)小修工程管養(yǎng)基本按照分級(jí)管理的原則，從2005年起，我市公路養(yǎng)護(hù)資金全部納入市級(jí)財(cái)政預(yù)算管理，按公路管養(yǎng)里程和費(fèi)用定額編制年度預(yù)算，由市財(cái)政、市交通運(yùn)輸委下達(dá)到市公路局，資金由市公路局據(jù)預(yù)算明細(xì)下達(dá)各單位。養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)由市公路局按季度申請(qǐng)，并撥付到各單位。

三、存在的問題

近幾年，隨著公路建設(shè)的蓬勃發(fā)展，公路里程的增長與養(yǎng)護(hù)管理滯后的矛盾也越來越突出，管理與養(yǎng)護(hù)存在的權(quán)責(zé)劃分，資金匱乏問題制約著公路行業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在：

（一）重建輕養(yǎng)依然突出

養(yǎng)護(hù)工作量大、機(jī)械化程度低，養(yǎng)護(hù)機(jī)械少，以人工養(yǎng)護(hù)為主，人工費(fèi)較大，養(yǎng)路工綜合素質(zhì)參差不齊。

（二）工程項(xiàng)目管理需進(jìn)一步規(guī)范

1、招投標(biāo)方面

材料采購指定材料供貨方向依據(jù)不充分；材料采購未進(jìn)行招投標(biāo)和詢價(jià)等程序；對(duì)于不需要招投標(biāo)、需進(jìn)行集體研究決策的項(xiàng)目，集體研究決策的證明材料（如會(huì)議紀(jì)要等）普遍沒有整理納入項(xiàng)目資料檔案。

2、合同簽訂方面

工程合同內(nèi)容不完善，項(xiàng)目實(shí)施具體范圍、工程款支付方式，質(zhì)量缺陷責(zé)任期等合同要件不齊全；合同存在描述不清晰的現(xiàn)象，對(duì)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)描述不嚴(yán)謹(jǐn)，無法量化、文不對(duì)題填寫錯(cuò)誤、對(duì)于支付方式缺少約定，計(jì)量支付的節(jié)點(diǎn)、支付比例不準(zhǔn)確等。合同執(zhí)行的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，費(fèi)率不明確。有執(zhí)行2002年建設(shè)部《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》的，有執(zhí)行《山東省公路養(yǎng)護(hù)工程預(yù)算編制方法》的。

監(jiān)理合同范本格式由監(jiān)理單位提供，抽查中發(fā)現(xiàn)對(duì)監(jiān)理方約束的條款少，合同中的監(jiān)理不盡責(zé)造成的損失如何進(jìn)行處罰雙方的約定不明確等。

（三）財(cái)務(wù)管理需進(jìn)一步規(guī)范

會(huì)計(jì)核算方面，列支不嚴(yán)謹(jǐn)，存在?？畈粚Ｓ矛F(xiàn)象，部分單位年底將尚未發(fā)生的公路養(yǎng)護(hù)資金進(jìn)行預(yù)提列支；

有關(guān)單位收取的“公路國有資源有償使用費(fèi)”收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和使用用途尚不明確，仍將其視為路產(chǎn)賠償使用費(fèi)，將返還資金繼續(xù)分配使用。

預(yù)算執(zhí)行、資金撥付與使用：未嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)量支付，工程計(jì)量和工程進(jìn)度資料缺乏；在工程未交工驗(yàn)收情況下仍繼續(xù)支付工程款等。

四、建議與對(duì)策

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市公路局在市交通運(yùn)輸委的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國家公路養(yǎng)護(hù)政策，結(jié)合自身實(shí)際，制定了一系列公路養(yǎng)護(hù)管理制度，加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)資金的管理，規(guī)范養(yǎng)護(hù)資金的使用，按照市交通運(yùn)輸委下達(dá)計(jì)劃，資金及時(shí)分解撥付下屬單位，使得全市的公路養(yǎng)護(hù)小修工作得以順利進(jìn)行。各公路分局（處）在市公路局的領(lǐng)導(dǎo)、支持下，切實(shí)履行自身職責(zé)，制定了相關(guān)公路養(yǎng)護(hù)管理制度，努力抓好公路養(yǎng)護(hù)管理，較好地執(zhí)行上級(jí)下達(dá)的養(yǎng)護(hù)計(jì)劃，認(rèn)真完成公路養(yǎng)護(hù)目標(biāo)任務(wù)，保證了公路暢通，公路養(yǎng)護(hù)質(zhì)量得到較大提升。

調(diào)查同時(shí)發(fā)現(xiàn)，在成品油價(jià)費(fèi)稅改革后，一些養(yǎng)護(hù)責(zé)任單位仍存在資金監(jiān)管流于形式的狀況，在計(jì)劃管理、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程款項(xiàng)支付方面存在一些普遍問題，需要在今后的工作中引起高度重視，市局應(yīng)積極制定有針對(duì)性的內(nèi)部管理措施，積極推進(jìn)單位內(nèi)部管理水平的提升、增強(qiáng)自身拒腐防變的能力。

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)養(yǎng)護(hù)方式，推進(jìn)規(guī)范化管養(yǎng)

公路養(yǎng)護(hù)的核心是提高路況質(zhì)量，保證公路的通達(dá)及通暢能力，發(fā)揮公路的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。必須按照市場化運(yùn)作方向，積極探索符合我市實(shí)際的公路養(yǎng)護(hù)運(yùn)行機(jī)制和管理模式。一是積極推進(jìn)公路養(yǎng)護(hù)市場化。建立競爭機(jī)制，降低公路養(yǎng)護(hù)成本，提升養(yǎng)護(hù)質(zhì)量，提高養(yǎng)護(hù)資金的使用效益。公路日常養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目應(yīng)抓緊時(shí)間制定道路小修保養(yǎng)的相關(guān)技術(shù)規(guī)范，特別是工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，完善小修保養(yǎng)定額制度，有計(jì)劃、分步驟地推向市場。二是加快公路的養(yǎng)護(hù)機(jī)械化進(jìn)程。大力推廣公路養(yǎng)護(hù)機(jī)械化。三是提高公路養(yǎng)護(hù)標(biāo)準(zhǔn)。要加大公路安保工程建設(shè)，進(jìn)一步完善標(biāo)志、標(biāo)牌、標(biāo)線，完善相應(yīng)的安全防護(hù)和排水配套設(shè)施。發(fā)揮責(zé)任主體作用，使公路養(yǎng)護(hù)管理由單純的部門行為、行業(yè)行為變政府行為。

（二）完善項(xiàng)目過程管理

對(duì)于達(dá)到招投標(biāo)要求的施工、監(jiān)理及材料采購項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)組織招投標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)等程序。工程合同內(nèi)容嚴(yán)密，工程變更應(yīng)做到依據(jù)充分，工程項(xiàng)目款應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行計(jì)量支付，且避免重復(fù)計(jì)量，并完善相應(yīng)內(nèi)業(yè)資料，工程內(nèi)業(yè)資料整理人員盡量相對(duì)固定，注重業(yè)務(wù)人員新老交接。項(xiàng)目完工應(yīng)及時(shí)進(jìn)行交（竣）工驗(yàn)收。工程項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)，不得付清工程尾款。

對(duì)合同范本進(jìn)一步優(yōu)化，保留必要的基本要素，便于各單位操作，統(tǒng)一明確設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同的取費(fèi)依據(jù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)、違約條款、訂立合同的范本，避免由設(shè)計(jì)和監(jiān)理單位提供合同。

（三）完善財(cái)務(wù)管理，保障養(yǎng)護(hù)資金安全有效使用

建議各單位按青島市公路管理局財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)管理，嚴(yán)格科目核算。規(guī)范項(xiàng)目資金的列支和核算分類，正確核算項(xiàng)目資金。避免職工個(gè)人大額借款現(xiàn)象，杜絕現(xiàn)金支付材料款及工程款現(xiàn)象。加強(qiáng)項(xiàng)目施工管理費(fèi)的開支，堅(jiān)決遏止非項(xiàng)目人員列支項(xiàng)目支出。

“公路國有資源有償使用費(fèi)”支出方面：有關(guān)單位將該費(fèi)全部用于恢復(fù)路產(chǎn)支出，不能將其繼續(xù)分配使用，市局應(yīng)著手研究制定路產(chǎn)賠償資金使用管理辦法，規(guī)范資金使用范圍、流程，保障資金使用安全。

加大養(yǎng)護(hù)計(jì)劃執(zhí)行力度，合理配置優(yōu)化養(yǎng)護(hù)人員結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制管理成本。根據(jù)我市公路運(yùn)輸發(fā)展需要逐步加大日常養(yǎng)護(hù)的資金投入。整合目前不同來源渠道、不同管理部門的公路養(yǎng)護(hù)資金，統(tǒng)籌規(guī)劃，集中管理，促進(jìn)財(cái)政性資金在公路養(yǎng)護(hù)方面發(fā)揮更大效益；根據(jù)公路養(yǎng)護(hù)的特點(diǎn)，適當(dāng)增加一定的靈活性，提高資金使用效率；簡化審批環(huán)節(jié)，縮短審批時(shí)間，確保資金使用計(jì)劃的可操作性和指導(dǎo)性，市局應(yīng)在市交通運(yùn)輸委領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)與發(fā)改、財(cái)政等部門間的溝通協(xié)調(diào)，簡化養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目尤其是一些不影響公路建設(shè)整體規(guī)劃的路面修理、道路設(shè)施修整、應(yīng)急搶修等類型項(xiàng)目的立項(xiàng)審批手續(xù)，提高養(yǎng)護(hù)工作的效率。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督檢查，完善工程預(yù)算結(jié)算審計(jì)制度，加強(qiáng)節(jié)余資金的管理，避免被占用或挪作他用，把公路養(yǎng)護(hù)資金納入規(guī)范化、法制化的軌道并接受財(cái)政審計(jì)等部門的監(jiān)督。從而逐步建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)督、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

（四）加大內(nèi)部審計(jì)力度

三分建七分養(yǎng)，建設(shè)花大錢，養(yǎng)護(hù)保效益，針對(duì)公路養(yǎng)護(hù)部門點(diǎn)多、線長、面廣、資金分散的特點(diǎn)，單靠公路養(yǎng)護(hù)部門、財(cái)務(wù)部門自我監(jiān)督與自我約束難以全面把握資金監(jiān)管和養(yǎng)護(hù)的進(jìn)展情況，需要內(nèi)審部門履行經(jīng)常性的能對(duì)小修工程的預(yù)算執(zhí)行及其各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)情況實(shí)施有效的監(jiān)督檢查。

不斷提高財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，有計(jì)劃地吸收年輕的有會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)學(xué)歷懂業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到財(cái)會(huì)審計(jì)崗位上來，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)力量，強(qiáng)化人員培訓(xùn)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)和政策水平。

公路養(yǎng)護(hù)是關(guān)系到人民群眾生產(chǎn)、生活和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及建設(shè)小康社會(huì)的重要基礎(chǔ)，也是一項(xiàng)地方性、政策性很強(qiáng)的工作。只有把國家和省、市有關(guān)公路管養(yǎng)體制改革法律法規(guī)和政策貫徹落實(shí)到位，地方政策完善配套保障到位，不斷完善和提升內(nèi)部控制管理，才能真正建立起全市公路管養(yǎng)的長效機(jī)制，也只有這樣才能真正將公路管理好、養(yǎng)護(hù)好，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的公路交通支撐和保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]《深化農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)體制改革，努力提高農(nóng)村公路服務(wù)水平》

[2]《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》

[3]中華人民共和國公路管理?xiàng)l例（2008）

篇4

簡歷是求職者應(yīng)聘活動(dòng)的起點(diǎn)，也是招聘者招聘工作的開端。對(duì)求職或招聘的任一方而言，簡歷都具有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。以下是小編整理的個(gè)人簡歷最新制作模板，以供大家參考。

個(gè)人簡歷最新制作模板一：姓名：

性別：女

年齡：22

郵箱：

電話：

地址：廣東

求職意向

人才類型：全職

應(yīng)聘職位：文秘/文員

工作年限：1職

稱：

求職類型：全職 可到職日期：隨時(shí)

月薪要求：面議希望工作地區(qū)：廣東

工作經(jīng)歷

公司名：雅居樂地產(chǎn)

起止年月：2012-09 ～ 2013-04

公司性質(zhì)：私營企業(yè)

所屬行業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)

擔(dān)任職位：客房領(lǐng)班

工作描述：負(fù)責(zé)所管轄區(qū)域服務(wù)員的培訓(xùn)，管理和指導(dǎo)。

1 培訓(xùn)服務(wù)員在指定區(qū)域內(nèi)做清潔工作。

2 檢查房間質(zhì)量確保房間質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

3.將任務(wù)分配給服務(wù)員。

4.參加每日工作例會(huì)和接受特殊指示。

5.填寫客房報(bào)表。

教育背景

畢業(yè)院校：農(nóng)業(yè)大學(xué)

最高學(xué)歷：大專

畢業(yè)日期：2013-06

專 業(yè) 一：人力資源管理

自我介紹

我有較強(qiáng)的工作能力，如果能有家企業(yè)的賞識(shí)，我會(huì)投入全部努力去做。我的工作態(tài)度是：以“真”為開始;以“善”為過程;以“美”為目標(biāo)。大學(xué)學(xué)習(xí)和生活造就了我，使我懂得了堅(jiān)強(qiáng)、拼搏、努力。我也承諾在以后工作中做到認(rèn)真和全身心投入。雖然我不是統(tǒng)招畢業(yè)生，但是我不自卑，我努力，我相信我也能創(chuàng)造出好的成績!我每天都在努力發(fā)展自我，希望可以成就自己得理想。我的缺點(diǎn)就是我的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不是很足，但是我相信在以后的工作中只要我努力就一定可以禰補(bǔ)，希望貴司可以給我一個(gè)機(jī)會(huì)，我會(huì)好好把握機(jī)會(huì)的。

個(gè)人簡歷最新制作模板二：姓名：

性別：女

年齡：22

郵箱：

電話：

地址：肇慶

求職意向

人才類型：應(yīng)屆畢業(yè)生

應(yīng)聘職位：審計(jì)人員， 出納/收銀員

求職類型：全職 可到職日期：隨時(shí)

月薪要求：面議希望工作地區(qū)：肇慶

工作經(jīng)歷

公司名：zz稅務(wù)師事務(wù)所

起止年月：2013-02 ～ 2013-05

公司性質(zhì)：私營企業(yè)

所屬行業(yè)：會(huì)計(jì)/審計(jì)

擔(dān)任職位：審計(jì)助理

工作描述：做稅審底稿并出稅審報(bào)告;做審計(jì)底稿并出審計(jì)報(bào)告、抽憑、復(fù)印留底資料、做清算報(bào)告等等。

教育背景

畢業(yè)院校：廣東科學(xué)技術(shù)職業(yè)學(xué)院

最高學(xué)歷：大專

畢業(yè)日期：2013-06

專 業(yè)：財(cái)務(wù)管理

自我介紹

在校期間擔(dān)任校體育部干事，組織和參加迎新杯籃球比賽、校團(tuán)委羽毛球比賽、足球賽等校級(jí)活動(dòng)。在班擔(dān)任學(xué)習(xí)委員，總憑著三心(細(xì)心、耐心、責(zé)任心)做事。我的專長就是體育方面的項(xiàng)目。例如跑步、打籃球、乒乓球、游泳等等。

個(gè)人簡歷最新制作模板三：姓

名：

國

籍：中國

目前住地：廣州民

族：漢族

戶 籍 地：廣州身

材：167 cm　63 kg

婚姻狀況：未婚年

齡：23

自我評(píng)價(jià)

激情常在、責(zé)任常在，有較好的發(fā)散性思維，在軟件開發(fā)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)中的半年的訓(xùn)練形成了良好的編程風(fēng)格和團(tuán)隊(duì)協(xié)作開發(fā)溝通等能力，具備出眾的學(xué)習(xí)能力、搜素能力與解決問題的能力。

教育背景

畢業(yè)院校：廣州大學(xué)

最高學(xué)歷：本科

畢業(yè)日期：2013-06-01

所學(xué)專業(yè)：軟件工程

求職意向及工作經(jīng)歷

人才類型：應(yīng)屆畢業(yè)生

應(yīng)聘職位：互聯(lián)網(wǎng)開發(fā)及應(yīng)用

求職類型：均可可到職日期：一個(gè)月

月薪要求：3500--5000希望工作地區(qū)：廣州

工作能力及其他專長

1、熟悉JAVA、PHP、C/C++編程語言

2、JavaScript、HTML、CSS的富客戶端應(yīng)用用開發(fā)。

3、基于J2EE的STRUTS2

+ J Boss + EJ B3 + MySQL的應(yīng)用開發(fā)。

4、熟悉JPA規(guī)范

5、熟悉智能手機(jī)平臺(tái)開發(fā)(Android)。

篇5

簡歷是求職者敲開企業(yè)大門的拍門磚,企業(yè)對(duì)求職者的第一印象來自簡歷,求職者八仙過海各顯神通,花盡心思設(shè)計(jì)具有個(gè)性化的簡歷,以便吸引企業(yè)的注意力。以下是小編整理的大學(xué)生個(gè)人的簡歷模板，以供大家參考。

大學(xué)生個(gè)人的簡歷模板一：姓

名：性

別：女民

族：漢族出生年月：1988年11月5日證件號(hào)碼：婚姻狀況：未婚身

高：156cm體

重：45kg戶

籍：廣東湛江現(xiàn)所在地：廣東湛江畢業(yè)學(xué)校：湛江海洋學(xué)院學(xué)

歷：專科專業(yè)名稱：會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)年份：2010年工作年限：一年以上職

稱：求職意向職位性質(zhì)：全 職職位類別：財(cái)務(wù)/審計(jì)/稅務(wù)

職位名稱：會(huì)計(jì) ; 出納 ; 財(cái)務(wù)助理工作地區(qū)：湛江市 ;待遇要求：可面議 ; 不需要提供住房到職時(shí)間：可隨時(shí)到崗技能專長語言能力：計(jì)算機(jī)能力：IT技能：MicrosoftofficeExcel,Word,金蝶，用友U8，管家婆教育培訓(xùn)教育經(jīng)歷：時(shí)間所在學(xué)校學(xué)歷2008年3月 - 2011年1月廣東海洋學(xué)院?？婆嘤?xùn)經(jīng)歷：時(shí)間培訓(xùn)機(jī)構(gòu)證書2006年11月 - 2007年1月湛江財(cái)貿(mào)學(xué)院會(huì)計(jì)技能證A級(jí)2007年4月 - 2007年7月湛江財(cái)貿(mào)學(xué)院電算化證2008年6月 - 2008年11月湛江財(cái)貿(mào)學(xué)院會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書工作經(jīng)歷所在公司：憶朗會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)間范圍：2009年7月 - 2009年9月公司性質(zhì)：私營企業(yè)所屬行業(yè)：咨詢業(yè)（顧問、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、法律）擔(dān)任職位：審計(jì)助理工作描述：1、全面負(fù)責(zé)公司的接待工作，打印、復(fù)印、傳真文件。 2、負(fù)責(zé)編制審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿； 3、翻賬本、憑賬、核對(duì)數(shù)據(jù)。 4、完成審計(jì)師交待的其他工作。離職原因：所在公司：珠海清嵐紙業(yè)有限公司時(shí)間范圍：2009年10月 - 2011年3月公司性質(zhì)：私營企業(yè)所屬行業(yè)：生產(chǎn)、制造、加工擔(dān)任職位：會(huì)計(jì)工作描述：1.核簽、編制會(huì)計(jì)憑證，整理保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案； 2.登記保管各種明細(xì)賬、總分類賬 3.定期對(duì)賬，如發(fā)現(xiàn)差異，查明差異原因，處理結(jié)賬時(shí)有關(guān)的賬務(wù)的調(diào)整事宜； 4.編制會(huì)計(jì)報(bào)表，為求職者提供主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，內(nèi)部交易數(shù)據(jù)采集表； 5.具體執(zhí)行資金預(yù)算及控制預(yù)算內(nèi)的經(jīng)費(fèi)支出，管理往來賬、應(yīng)收、應(yīng)付款、固定資產(chǎn)管理，每月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,核算成本； 對(duì)其出庫入庫進(jìn)行核算并具以入賬，并保證帳物相符；每月計(jì)提核算稅金、費(fèi)用、折舊等費(fèi)用項(xiàng)目； 6.電子報(bào)稅； 7.完成總公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交辦的其他工作。離職原因：其他信息自我介紹：本人性格活潑開朗、思維活躍、極富創(chuàng)造力、善于溝通、求知欲強(qiáng)，勇于接受挑戰(zhàn),追求卓越!具有較好的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和責(zé)任心，上進(jìn)心強(qiáng)，經(jīng)過一年多的學(xué)習(xí)積累掌握了很多理論知識(shí)和實(shí)用技能，會(huì)使用對(duì)的方法做對(duì)的事情。

發(fā)展方向：其他要求：聯(lián)系方式　大學(xué)生個(gè)人的簡歷模板二：應(yīng)屆畢業(yè)生|男|24歲|濰坊大學(xué)|本科|機(jī)械設(shè)計(jì)制造及其自動(dòng)化

出生年月： 1990年4月 工作年限： 應(yīng)屆畢業(yè)生

畢業(yè)院校： 濰坊大學(xué) 畢業(yè)年月： 2011年2月

最高學(xué)歷： 本科 所學(xué)專業(yè)： 機(jī)械設(shè)計(jì)制造及其自動(dòng)化

居 住 地： 山東省 濟(jì)南市 籍 貫： 山東省 濟(jì)南市

自我描述： 全課程教學(xué)，教學(xué)過程嚴(yán)格

求職概況 / 求職意向

職位類型： 全職

期望月薪： 面議

期望地點(diǎn)： 山東省 濰坊市

期望職位： 大學(xué)生兼職家教

意向概述： 本人系濰坊學(xué)院本科在校生，能勝任小學(xué)，初中，高中理科全課程輔導(dǎo)，曾經(jīng)有過兩年的家教經(jīng)驗(yàn)。包您滿意。

大學(xué)生個(gè)人的簡歷模板三：姓名：性別：男年齡：23歲身高：175CM婚姻狀況：未婚戶籍所在：河南省最高學(xué)歷：本科工作經(jīng)驗(yàn)：1年以下聯(lián)系地址：河南省電話號(hào)碼：求職意向最近工作過的職位：期望崗位性質(zhì)：全職期望月薪：2000~3000元/月期望從事的崗位：施工員/技術(shù)員期望從事的行業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā),建筑與工程技能特長技能特長：應(yīng)屆畢業(yè)生，適應(yīng)能力強(qiáng)、上手快、勤奮好學(xué)、認(rèn)真負(fù)責(zé)、吃苦耐勞、勇于接受新的挑戰(zhàn)；

課余時(shí)間取得了C1照；

篇6

乙方：______________(以下簡稱乙方)

依照《民法典》及國家建設(shè)部、省市建委對(duì)建筑裝飾工程的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商簽定合同如下：

一、 工程概況及承包方式

1、 工程名稱：辦公室裝修

2、 工程地點(diǎn)：_______區(qū)_______號(hào)_______樓_______室

3、 工程承包方式：包工包料

4、 工程概況：建筑面積_______平方米。

二、 工程裝修內(nèi)容

綜合樓室內(nèi)棚面、墻面、地面、電氣等裝飾工程

三、 工程造價(jià)

工程造價(jià)以施工圖紙、甲方的使用要求及設(shè)計(jì)要求為依據(jù);

工程造價(jià)為： 元。(以甲方認(rèn)定的單價(jià)為準(zhǔn)，工程量竣工后以審計(jì)為準(zhǔn))

四、 工程期限

工程開工日期：________年____月____日

工程竣工日期：________年____月____日

五、 質(zhì)量要求

按國家建設(shè)部行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)G7391《建筑裝飾工程施工驗(yàn)收規(guī)范》規(guī)定，及省、市建委、消防部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，工程質(zhì)量達(dá)到市優(yōu)。工程竣工后如出現(xiàn)質(zhì)量問題(竣工后甲方使用，人為造成的質(zhì)量問題除外)，屬于乙方責(zé)任的，乙方無償保修，保修期為________年，終身維修。

六、 付款方式

1、合同簽定后，甲方即付給乙方工程款總造價(jià)的

2、工程進(jìn)展一半時(shí)，甲方即付給乙方工程款總造價(jià)的

3、工程竣工驗(yàn)收合格后，甲方即付給乙方工程款總造價(jià)的

4、乙方剩余工程款作為質(zhì)保金 內(nèi)付清。

七、雙方責(zé)任

1、 甲方：負(fù)責(zé)提供整個(gè)工程的使用、設(shè)計(jì)要求;提供現(xiàn)場使用的水、電位置;提供材料運(yùn)輸通道、必要的材料堆放場地及原樓的設(shè)計(jì)圖紙;對(duì)裝修工程所涉及的配電系統(tǒng)、管道系統(tǒng)、給排水總閥位置應(yīng)負(fù)責(zé)指明;施工場地要平整。

2、 乙方：向甲方提供工程裝飾施工設(shè)計(jì)圖紙及工程報(bào)價(jià)。

八、其它事宜

經(jīng)甲乙雙方商定做出如下協(xié)議：

1、 工程如遇特殊情況或不可抗力造成不能施工的，工期可順延;如發(fā)生違約所造成的一切損失，由違約方承擔(dān)。

2、 本工程報(bào)價(jià)外的工程或工程項(xiàng)目的材質(zhì)、工藝發(fā)生變化時(shí)，需甲方認(rèn)定綜合單價(jià)后，以現(xiàn)場簽證形式由甲方現(xiàn)場負(fù)責(zé)人簽字為準(zhǔn)，并列入竣工決算追加當(dāng)中。( 如本工程報(bào)價(jià)外的工程已經(jīng)發(fā)生或工程項(xiàng)目的材質(zhì)、工藝發(fā)生變化時(shí)，甲方已認(rèn)可，但甲方?jīng)]簽證的，其所發(fā)生的費(fèi)用同樣生效。)

3、 工程量發(fā)生變化時(shí)，按竣工后工程審計(jì)的工程量計(jì)算為準(zhǔn)。

4、 如甲方或乙方違約，而沒有按合同執(zhí)行的，可向上級(jí)主管部門或仲裁機(jī)構(gòu)申訴。

5、 其它未盡事宜由雙方協(xié)商解決。

6、 合同一式貳份，雙方簽字生效，各持貳份，并具有同等法律效力。

甲方單位名稱：______________ 乙方單位名稱：______________

(蓋公章) (蓋公章)

法人代表：______________ 法人代表：______________

篇7

關(guān)鍵詞:造價(jià)咨詢；項(xiàng)目特征；審計(jì)機(jī)制

1項(xiàng)目背景

高校某宿舍工程立項(xiàng)金額為3500萬，建筑面積約16000㎡，層數(shù)6層，高度20.8米，按標(biāo)準(zhǔn)屬中型規(guī)模。項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，由設(shè)計(jì)單位編制設(shè)計(jì)概算，招標(biāo)編制招標(biāo)控制價(jià)和工程量清單，由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)控制價(jià)。招標(biāo)控制價(jià)審定時(shí)經(jīng)設(shè)計(jì)院、招標(biāo)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)3方多次的會(huì)議審核，有效的把招標(biāo)控制價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)。項(xiàng)目經(jīng)招標(biāo)后，合同履行時(shí)發(fā)現(xiàn)工程量清單中預(yù)制鋼筋混凝土管樁項(xiàng)目特征說明存在描述不準(zhǔn)確的問題，圖紙描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚125mm的AB型樁”，而工程量清單子項(xiàng)目特征描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚100mm的AB型樁”，該缺陷引起施工方的索賠。2案例分析根據(jù)建設(shè)方與施工方簽訂的施工合同條款:《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價(jià)》中有的，材料單價(jià)按施工同期《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價(jià)》下浮25%，沒有的，先由監(jiān)理工程師審定，再報(bào)發(fā)包人根據(jù)市場調(diào)查情況確定。(1)單位價(jià)差。①第一種方法(暫按照施工同期《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價(jià)》某品牌管樁價(jià)格):φ500×125管樁單價(jià)*75%－φ500×100管樁(管樁投標(biāo)主材單價(jià))=168.00×75%－120.73(管樁投標(biāo)主材單價(jià))=126.00－120.73=5.27元;②第二種方法(暫按照施工同期《地區(qū)建設(shè)工程常用材料稅前綜合價(jià)格》管樁綜合價(jià)格):φ500×125管樁單價(jià)*75%－φ500×100管樁(管樁投標(biāo)主材單價(jià))=149.57×75%－120.73=－8.55元;(2)管樁總數(shù)量=預(yù)制鋼筋混凝土管樁數(shù)量+預(yù)制鋼筋混凝土管樁(試驗(yàn)樁)數(shù)量=5608.8+119.7=5728.5米;(3)估算補(bǔ)償金額=管樁總數(shù)量×價(jià)差×(1+稅金11%)×(1－投標(biāo)下浮率4.83%)。①第一種方法(暫按照某品牌價(jià)格)估算補(bǔ)償金額為:31891元;②第二種方法(暫按綜合價(jià)格)估算補(bǔ)償金額為:根據(jù)合同約定，由于φ500×125管樁單價(jià)下浮25%后已低于施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)，可不予補(bǔ)償。在本案例分析中，造價(jià)咨詢單位提出的

2種估算補(bǔ)償計(jì)算方

式從審計(jì)角度是比較理想的方法，但也有商酌的地方，如主材下浮25%后還要再按投標(biāo)下浮率下浮以及綜合單價(jià)是各種品牌管樁的平均價(jià)，施工方不一定認(rèn)可該計(jì)算方式。合同履行時(shí)，施工方仍未提供實(shí)施方案預(yù)算，職能部門留待竣工結(jié)算時(shí)送審審定。

3案例引起的風(fēng)險(xiǎn)分析

3．1造價(jià)咨詢行業(yè)服務(wù)質(zhì)量不足

近年來，國家推進(jìn)“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的政府職能改革，積極推動(dòng)市場自由競爭的活力?；洶l(fā)改價(jià)格〔2015〕147號(hào)文的放開建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)，造價(jià)咨詢服務(wù)費(fèi)不再執(zhí)行國家指導(dǎo)價(jià)。在當(dāng)前市場下，招投標(biāo)競價(jià)沒有最低價(jià)限制的約束，市場競爭更加激烈。為承攬業(yè)務(wù)，造價(jià)咨詢單位惡性競爭，投標(biāo)時(shí)可以在前服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上再下浮30%或以上。招投標(biāo)階段與竣工結(jié)算階段咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有所不同，竣工結(jié)算可以按照扣減率給予造價(jià)咨詢單位一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，招投標(biāo)只能按照預(yù)算報(bào)價(jià)來收取，服務(wù)收費(fèi)金額變化不大。在造價(jià)咨詢費(fèi)用低下的情況下，咨詢單位只能通過壓縮項(xiàng)目投入來保持公司利潤。從本案例招標(biāo)控制價(jià)經(jīng)過3家社會(huì)服務(wù)單位核對(duì)但仍存在項(xiàng)目特征描述不準(zhǔn)確的情況，可看到現(xiàn)階段造價(jià)咨詢服務(wù)行業(yè)質(zhì)量不足是普遍的現(xiàn)象。

3．2造價(jià)偏差的不可控性

根據(jù)建設(shè)工程造價(jià)管理相關(guān)規(guī)定，招標(biāo)工程量清單作為招標(biāo)文件的組成部分，招標(biāo)人對(duì)招標(biāo)工程量清單的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。本案例中，經(jīng)設(shè)計(jì)院復(fù)核，預(yù)制鋼筋混凝土管樁管壁厚度的問題須按圖施工。施工合同條款約定，合同履行期間出現(xiàn)實(shí)際施工設(shè)計(jì)圖紙與招標(biāo)文件提供的工程量清單任一項(xiàng)目特征描述不符，且該變化引起工程造價(jià)增減事件的，合同雙方當(dāng)事人應(yīng)調(diào)整合同價(jià)款，按照實(shí)際施工的項(xiàng)目特征重新確定相應(yīng)工程量清單項(xiàng)目的綜合單價(jià)，計(jì)算調(diào)整的合同價(jià)款。該次管樁管壁厚度描述不準(zhǔn)確必然引起價(jià)款金額調(diào)整，但價(jià)款調(diào)整的大小須在工程竣工結(jié)算時(shí)才能確定，人為誤差因素不可控。

3．3內(nèi)部審計(jì)問題

“根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施需要，探索向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)”［1］，“提倡高校委托具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方對(duì)工程量清單進(jìn)行審核”。依據(jù)項(xiàng)目重要性和成本效益原則，本案例由編制單位提供招標(biāo)控制價(jià)計(jì)算文稿，具有甲級(jí)工程造價(jià)咨詢資質(zhì)的造價(jià)咨詢單位導(dǎo)入計(jì)算文稿來審核招標(biāo)控制價(jià)。在審計(jì)過程中，施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)問題、施工圖預(yù)算超設(shè)計(jì)概算、施工圖紙的屢次變更等牽扯審核人員大量時(shí)間和精力，造價(jià)咨詢單位對(duì)其重點(diǎn)審核，但對(duì)計(jì)算文稿項(xiàng)目特征說明未提出意見。

4招投標(biāo)階段審計(jì)對(duì)策與建議

4．1制定靈活的審計(jì)機(jī)制

參照2011年的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，從委托方角度工程預(yù)算編制或?qū)徍说氖召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，但對(duì)于受委托方所需要投入的資源就大不一樣。內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)工程的規(guī)模、重要性以及時(shí)間來決定委托服務(wù)的內(nèi)容。對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)可提前介入，并由委托審核預(yù)算更改為編制預(yù)算服務(wù)，通過不同公司編制的預(yù)算來核對(duì)項(xiàng)目子項(xiàng)、項(xiàng)目特征說明、單位、數(shù)量、價(jià)格等差別一目了然;同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)部門委托社會(huì)咨詢單位服務(wù)時(shí)間相近，更有利于減少內(nèi)部流程的審核時(shí)間。

4．2明確內(nèi)部審計(jì)職能

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)依據(jù)國家法律法規(guī)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的審計(jì)，其覆蓋面廣、專業(yè)性強(qiáng)?？紤]到審計(jì)資源配備的不足，部門管理辦法中應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)各階段或重點(diǎn)環(huán)節(jié)的職能，從單位制度上劃分內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)。

4．3重視施工招標(biāo)文件的審查

招投標(biāo)審查和合同審查是事前審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)意見是依據(jù)國家法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)，對(duì)外并無法律效力。招標(biāo)文件經(jīng)后，招標(biāo)人需承擔(dān)相應(yīng)法律和行政責(zé)任。對(duì)事中審計(jì)、事后審計(jì)，招標(biāo)文件的審查更有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

4．4招標(biāo)合同條款、工程量清單、施工圖紙相結(jié)合

施工圖紙、工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、合同條款等是招標(biāo)文件重要組成，是招標(biāo)人需求的體現(xiàn)，投標(biāo)人投標(biāo)時(shí)需對(duì)其認(rèn)可或說明。為避免招標(biāo)工程量的缺陷，合同條款中可加入風(fēng)險(xiǎn)控制的條款。標(biāo)準(zhǔn)施工合同范本已經(jīng)有相關(guān)完善的規(guī)定，招標(biāo)前可根據(jù)項(xiàng)目側(cè)重點(diǎn)適當(dāng)調(diào)整，并作為招標(biāo)文件組成一起出去，對(duì)工程實(shí)施以及造價(jià)結(jié)算有直接的影響。

參考文獻(xiàn)

篇8

【關(guān)鍵詞】 清單計(jì)價(jià)；結(jié)算審核；施工合同

【中圖分類號(hào)】 TU723.3 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 B 【文章編號(hào)】 1727-5123（2012）06-060-01

1 結(jié)算原則

作為專業(yè)的工程造價(jià)審核人員必須具有獨(dú)立判斷結(jié)算原則的能力，應(yīng)當(dāng)首先從宏觀上把握工程造價(jià)確定的的原則和要素，這是關(guān)于工程結(jié)算的大政策、大方向，決不能迷糊，不能被施工單位的結(jié)算思路牽著鼻子走。

1.1 建設(shè)工程施工合同是確定結(jié)算原則的最重要依據(jù)。因與清單招標(biāo)配套的合同范本尚未出臺(tái)，目前市場上普遍采用的合同范本是GF—1999—0201，其中的第23條“合同價(jià)款及調(diào)整”即是對(duì)工程結(jié)算作出的相關(guān)規(guī)定，該范本中明確了三種確定合同價(jià)款方式，即固定價(jià)格、可調(diào)價(jià)格、成本加酬金，但由于該合同范本比工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范出臺(tái)的要早幾年，有關(guān)用詞表述不夠清晰，易產(chǎn)生歧義，特別是對(duì)“固定價(jià)格合同”的理解，到底是總價(jià)固定還是單價(jià)固定，甲乙雙方經(jīng)常為此發(fā)生爭執(zhí)。為規(guī)范建筑市場工程計(jì)價(jià)行為，原江蘇省建設(shè)廳發(fā)文《關(guān)于工程量清單計(jì)價(jià)施工合同價(jià)款確定與調(diào)整的指導(dǎo)意見》（蘇建價(jià)（2005）593號(hào)，以下簡稱《意見》）明確了固定單價(jià)、固定總價(jià)、可調(diào)價(jià)格三種合同價(jià)款形式，并對(duì)各自的適用條件作了明確的界定。

1.2 單價(jià)合同。這是工程量清單計(jì)價(jià)模式下最常用也是最應(yīng)當(dāng)采用的合同價(jià)款形式。推行工程量清單計(jì)價(jià)一個(gè)很重要的目的就是要進(jìn)行合同風(fēng)險(xiǎn)的合理分擔(dān)：招標(biāo)人承擔(dān)工程量變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，投標(biāo)人承擔(dān)單價(jià)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，招標(biāo)人（或委托的中介機(jī)構(gòu)，下同）必須按照《規(guī)范》要求，負(fù)責(zé)提供項(xiàng)目全面、表述清晰、計(jì)算較為準(zhǔn)確（誤差在±15%以內(nèi)）的工程量清單；投標(biāo)人可以在符合《規(guī)范》的要求內(nèi)自由確定單價(jià)，不再囿于建設(shè)定額。清單計(jì)價(jià)就是要求投標(biāo)人在同一平臺(tái)（量的統(tǒng)一）上進(jìn)行公開、透明的競爭，其競爭的實(shí)質(zhì)是單價(jià)競爭，因此我們可以這樣認(rèn)為：凡是招標(biāo)文件中沒有明文要求投標(biāo)人對(duì)工程量清單進(jìn)行復(fù)核，合同中沒有明文的固定總價(jià)的表述，這一類“固定價(jià)格合同”均應(yīng)作為固定單價(jià)合同。

1.3 總價(jià)合同。對(duì)于體量小、工期短、設(shè)計(jì)圖紙達(dá)到足夠深度的工程，也可采用總價(jià)合同，但在招標(biāo)文件中必須將“總價(jià)合同”進(jìn)行明示，同時(shí)招標(biāo)人必須給投標(biāo)人足夠的時(shí)間，由投標(biāo)人在投標(biāo)前去核對(duì)和確認(rèn)工程量清單的準(zhǔn)確性，修正工程量清單中的缺陷或錯(cuò)誤。

2 結(jié)算方法

審核人員首先應(yīng)通讀招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、圖紙、施工合同、各類變更簽證等資料，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)過程做到心中有譜，這樣就可始終把握住項(xiàng)目造價(jià)變化的宏觀脈絡(luò)，這對(duì)審核結(jié)算中的重復(fù)計(jì)算、高估冒算大有裨益。

2.1 單價(jià)合同。結(jié)算價(jià)款=實(shí)際完成的工程量×投標(biāo)單價(jià)（或新增單價(jià)）。工程量的審核：工程量原則上應(yīng)按竣工圖全部重新計(jì)算，對(duì)結(jié)算量與招標(biāo)量出入較大的項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，計(jì)算規(guī)則應(yīng)遵循《規(guī)范》的計(jì)算規(guī)則，而不是省計(jì)價(jià)表規(guī)則。審核人員應(yīng)當(dāng)特別注意：由于竣工圖系由施工單位編制，竣工圖的一般做法是施工單位在設(shè)計(jì)院的施工藍(lán)圖上依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行局部修改，然后蓋上竣工圖章，交給建設(shè)單位審核，故主動(dòng)權(quán)掌握在施工單位手中，因此筆者認(rèn)為：凡招標(biāo)藍(lán)圖與竣工圖不符或改動(dòng)處均應(yīng)要求施工單位提供相關(guān)原始證明資料，如會(huì)審洽商、設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定等，決不能盲從竣工圖紙。

單價(jià)的審核：審核的最主要依據(jù)就是施工單位投標(biāo)書中的綜合單價(jià)，凡是投標(biāo)書中已有的項(xiàng)目必須執(zhí)行投標(biāo)的綜合單價(jià)；相類似的項(xiàng)目可參考投標(biāo)單價(jià)，作部分置換，無類似的新增項(xiàng)目應(yīng)由乙方報(bào)價(jià)、甲方核定。

2.2 總價(jià)合同。結(jié)算價(jià)款=合同價(jià)款（扣除其它項(xiàng)目清單中招標(biāo)人部分）+調(diào)整價(jià)款。調(diào)整價(jià)款：指設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定、工程簽證、發(fā)包人更改經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)等發(fā)生的造價(jià)變動(dòng)，其結(jié)算方法同單價(jià)合同。

3 操作層面的熱點(diǎn)探討

3.1 電子版本。完整的工程結(jié)算資料應(yīng)當(dāng)包括書面和電子兩個(gè)版本，而且電子版應(yīng)當(dāng)包括投標(biāo)價(jià)與結(jié)算價(jià)兩個(gè)部分。因?yàn)樵谇鍐握袠?biāo)模式下，投標(biāo)人有了充分的自主報(bào)價(jià)權(quán)力，政府的計(jì)價(jià)定額對(duì)投標(biāo)人而言只是參考，而非強(qiáng)制執(zhí)行，投標(biāo)人完全可以采用企業(yè)自編的定額，因此投標(biāo)人的分部分項(xiàng)單價(jià)是其他人無法完全編制出來的，審核人員要想快速、準(zhǔn)確地分析出投標(biāo)人的投標(biāo)思路，全面、迅速地掌握施工單位投標(biāo)時(shí)的各種費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)及資源價(jià)格，僅有書面資料是不夠的，特別是對(duì)于不平衡報(bào)價(jià)，如果能用造價(jià)軟件打開投標(biāo)文件，則能對(duì)投標(biāo)明細(xì)組成一目了然。

3.2 算術(shù)性錯(cuò)誤。當(dāng)施工單位投標(biāo)書中部分項(xiàng)目的單價(jià)很高，乘以數(shù)量后與合價(jià)不符時(shí)該如何處理？當(dāng)合價(jià)匯總出錯(cuò)時(shí)又該怎樣處理？這些情況在沒有實(shí)行電子清標(biāo)前是完全可能發(fā)生的，招標(biāo)人很難在有限的時(shí)間內(nèi)將這類算術(shù)性錯(cuò)誤全部發(fā)現(xiàn)并予修正，結(jié)算時(shí)單價(jià)的確定便又成為爭執(zhí)的焦點(diǎn)。盡管招標(biāo)文件中一般有“單價(jià)與工程量的乘積與總價(jià)之間不一致時(shí)，以單價(jià)為準(zhǔn)”這一類表述，但筆者仍然認(rèn)為上述情況應(yīng)當(dāng)修改單價(jià)，原因是評(píng)標(biāo)打分是依據(jù)總價(jià)的，工程中標(biāo)是因?yàn)榭們r(jià)有競爭力。投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)對(duì)自己的投標(biāo)書質(zhì)量負(fù)責(zé)，不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤，如投標(biāo)人是有意為之，那就更是一種惡意行為，這是有違合同法中 “誠實(shí)信用” 的原則，故上述情況應(yīng)當(dāng)作不利于責(zé)任方的解釋。

3.3 綜合單價(jià)調(diào)整。對(duì)于新增項(xiàng)目，合同中一般規(guī)定單價(jià)調(diào)整原則為“乙方報(bào)價(jià)，甲方核定”，但這樣往往沒有操作性，乙方獅子大開口，甲方不知從何下手。筆者認(rèn)為比較公允的方法是“同口徑重新組價(jià)”：依據(jù)新增項(xiàng)目的施工工藝套用投標(biāo)時(shí)的定額，這樣就確定了一個(gè)基礎(chǔ)消耗量水平，然后依據(jù)投標(biāo)書來調(diào)整出投標(biāo)消耗量水平，最后將人、材、機(jī)等資源按投標(biāo)時(shí)的單價(jià)代入進(jìn)行重新組價(jià)。資源（人材機(jī)）單價(jià)及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)（管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)等）必須與投標(biāo)書一致，如確實(shí)找不到合適定額，那只能采用“實(shí)物法”或市場價(jià)確定，這就近似于“成本+酬金”思路了。

3.4 措施費(fèi)調(diào)整。一般來說措施費(fèi)用不宜調(diào)整，系帶有一定包干性質(zhì)。但《意見》中有“當(dāng)分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目發(fā)生變更時(shí)，其措施項(xiàng)目費(fèi)用中相應(yīng)的模板、腳手架工程量應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整”的明確說明。目前措施費(fèi)用的計(jì)算方式大致有三種：費(fèi)率法、定額法、一口價(jià)法，筆者認(rèn)為仍應(yīng)深入研究投標(biāo)文件，在弄清投標(biāo)人的計(jì)價(jià)思想后區(qū)別對(duì)待：費(fèi)率法因基數(shù)變化當(dāng)然可以調(diào)整（費(fèi)率不變），定額法可以調(diào)整工程量（包括調(diào)增、調(diào)減），但投標(biāo)單價(jià)不能變動(dòng)，而一口價(jià)法就不應(yīng)再作任何調(diào)整了。

篇9

[關(guān)鍵詞] 以“守法、誠信、公正、科學(xué)”為準(zhǔn)則。使現(xiàn)場簽證準(zhǔn)確無誤，如實(shí)反映工程實(shí)際。

中圖分類號(hào)：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

工程現(xiàn)場簽證時(shí)施工合同的補(bǔ)充部分，工程簽證是對(duì)施工過程中遇到的某些特殊情況簽定的書面依據(jù)。由此發(fā)生的價(jià)款也成為工程造價(jià)的組成部分。工程簽證往往是施工企業(yè)加錢的多，減錢的少。有的施工企業(yè)千方百計(jì)地進(jìn)行變更簽證，有的甚至故意變更工程做法、提高材料檔次，造成工程成本無法控制。錯(cuò)綜復(fù)雜，審計(jì)人員很難保證其真實(shí)性，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨意亂簽證加大了工程成本。

通過我的工作經(jīng)歷和查閱相關(guān)的資料，對(duì)目前工程施工階段現(xiàn)場簽證存在的問題作了歸納和分析：

一、是工程簽證哪些要簽證，哪些不能簽證，沒有詳細(xì)的規(guī)定，造成工程簽證存在隨意性。

施工企業(yè)認(rèn)為對(duì)自己有利的就提出簽證，對(duì)自己不利的就不簽證，造成工程簽證不完整。還有些現(xiàn)場簽證人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不了解定額費(fèi)用的組成，一些不應(yīng)該的簽證就盲目的簽了。

二、是工程簽證泛濫成災(zāi)。

一個(gè)大的工程項(xiàng)目，少則幾十份，多則幾千份。

三、工程簽證缺少原始資料。

如現(xiàn)場照片、錄像等。

四、是工程簽證要素不全。

簽證時(shí)間是簽證的基本要素之一，也是簽證準(zhǔn)確度的基礎(chǔ)。有的業(yè)主現(xiàn)場代表不負(fù)責(zé)任，當(dāng)時(shí)不辦理簽證，口頭答應(yīng)，事后靠最記補(bǔ)辦，甚至在結(jié)算審計(jì)過程中還在補(bǔ)辦簽證手續(xù)，以至于在結(jié)算審計(jì)時(shí)雙方代表還爭吵扯皮，影響了現(xiàn)場簽證的嚴(yán)肅性，也影響了審計(jì)的判斷，影響了工作效率。工程簽證應(yīng)有建設(shè)單位、施工企業(yè)單位、監(jiān)理共同簽證，有的還要項(xiàng)目管理、跟蹤審計(jì)單位簽字認(rèn)可。但在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，在施工過程中，施工企業(yè)只找某一方簽字，有的僅有數(shù)量沒有單價(jià)，更有甚者僅簽據(jù)實(shí)結(jié)算。

五、是建設(shè)單位或建設(shè)單位委托的駐工地代表不重視現(xiàn)場簽證。

缺乏現(xiàn)場簽證價(jià)款控制意識(shí)，對(duì)簽證工作即不負(fù)責(zé)任也不認(rèn)真。未經(jīng)核實(shí)就隨意簽證，往往因簽證內(nèi)容與實(shí)際不符造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。如某工程額外增加的墊層厚度為150mm，但簽證卻是300mm，很明顯簽證管理人員沒有到現(xiàn)場核實(shí)。甚至有些簽證用詞模凌兩可，可操作性差。簽證單中的資料記載不詳，用詞含糊不清，模凌兩可，計(jì)算費(fèi)用的依據(jù)不足，無法計(jì)算因發(fā)生的費(fèi)用。

六、是存在虛假簽證。

個(gè)別現(xiàn)場管理人員謀取私利，沒有好處就放著不辦，或故意刁難，以致出現(xiàn)行賄受賄等違法行為。某些現(xiàn)場簽證存在以少簽多，高估冒算、巧立名目、弄虛作假等現(xiàn)象。

其中現(xiàn)場管理人員專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)欠缺。對(duì)招標(biāo)文件、合同、投標(biāo)函等造價(jià)知識(shí)和有關(guān)規(guī)定不熟悉，又不鉆研，被施工單位牽著鼻子走，不應(yīng)簽證的項(xiàng)目隨意簽證。雖然審計(jì)人員努力做到對(duì)簽證進(jìn)行仔細(xì)判斷，核減不合理的簽證盡可能減少損失，但審計(jì)人員不可能個(gè)個(gè)“火眼金睛”、“明察秋毫”，將所有的水份能都擠得干干凈凈。對(duì)一些涉及隱蔽工程的簽證，審計(jì)有時(shí)也顯得無能為力。

因此應(yīng)重視工程項(xiàng)目現(xiàn)場簽證管理存在的問題，針對(duì)以上問題，提出以下建議：

是建議工程現(xiàn)場主管部門出臺(tái)工程簽證方面的法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范工程簽證，杜絕工程簽證的隨意性。做到工程簽證有據(jù)可依。

是提高工程現(xiàn)場簽證管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

是建設(shè)單位可以在工程開工前與相關(guān)責(zé)任單位及責(zé)任人約定處罰條款，加大對(duì)虛假簽證的處罰力度，或公開通報(bào)有關(guān)情況，從制度上遏制這種不良行為等。

以下附注本人通過現(xiàn)場及自身經(jīng)驗(yàn)制定的工程變更與簽證制度，供大家參考。

工程變更與簽證管理制度

為確認(rèn)合理的工程變更與簽證程序，嚴(yán)格控制工程變更與簽證的費(fèi)用，規(guī)范工程建設(shè)的現(xiàn)場變更與簽證管理工作，使現(xiàn)場變更簽證程序有章可循。

工程變更：

工程部對(duì)施工圖紙中存在的較大設(shè)計(jì)問題，及時(shí)上報(bào)，分析問題原因并確定變更措施。

工程部委托設(shè)計(jì)院出設(shè)計(jì)變更或發(fā)出工程變更指令。

現(xiàn)場簽證：

工程施工單位因嚴(yán)格按工程施工圖組織施工，不得任意更改。發(fā)生合同中約定可以變更的情況或非施工單位原因造成的工程內(nèi)容及工程量的增減經(jīng)批準(zhǔn)后，方能實(shí)施簽證。

現(xiàn)場簽證必須一事一單，并且內(nèi)容完整、具體、準(zhǔn)確。一般應(yīng)包括工程變更項(xiàng)目名稱、編號(hào)、原因、工程量或產(chǎn)品規(guī)格、有關(guān)各方簽章和簽證時(shí)間等?，F(xiàn)場簽證必須實(shí)事求是，對(duì)不合理的簽證內(nèi)容必須抵制，無正當(dāng)理由不得拒簽。已發(fā)生的簽證，若最終被確認(rèn)為違反招標(biāo)書、合同書或預(yù)算取費(fèi)的原則的，予以廢除?，F(xiàn)場簽證應(yīng)有三方（施工單位、監(jiān)理單位、工程管理部門）簽名蓋章的原件，一方面引起工程管理部門重視，另一方面減少送復(fù)印件可能出現(xiàn)的同一簽證重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象，并按所提交的結(jié)算資料列出資料交接的清單。

工程施工現(xiàn)場簽證由施工單位、工程監(jiān)理和工程部現(xiàn)場管理人員必須仔細(xì)審核簽證并到現(xiàn)場核實(shí)簽證工程量及詳細(xì)說明施工工藝及實(shí)施情況，然后簽字確認(rèn)、嚴(yán)禁事后補(bǔ)簽。涉及工程價(jià)款變更的還需由工程預(yù)、結(jié)算管理人員和科室負(fù)責(zé)人審核，報(bào)監(jiān)理或造價(jià)咨詢單位審核后方能簽證。現(xiàn)場管理人員應(yīng)隨時(shí)深入施工現(xiàn)場，掌握簽證資料的真實(shí)性和必要性，對(duì)其中不實(shí)之處和不合理性加以嚴(yán)格審查。根據(jù)定額、合同等文件判定該簽證內(nèi)容是否允許調(diào)整，及調(diào)整的幅度和范圍。

現(xiàn)場簽證必須在確保工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)保持不變的前提下，方能實(shí)施簽證。

簽證確認(rèn)必須實(shí)事求是，并附圖，標(biāo)明幾何尺寸、標(biāo)高、面積或體積、工程量計(jì)算式等，不得籠統(tǒng)簽定工程量。

凡涉及現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)費(fèi)用支出的停工、窩工、停水、停電、機(jī)械臺(tái)班簽證及甲供材料供應(yīng)不及時(shí)等造成的簽證經(jīng)認(rèn)真核實(shí)后簽認(rèn)工程量。

已納入施工組織設(shè)計(jì)和投標(biāo)文件的內(nèi)容和措施，不得作簽證處理。如：臨時(shí)的措施、塔吊臺(tái)數(shù)、混凝土攪拌方式、腳手懸挑方式等。

簽證單一式四份（至少四份）由監(jiān)理、甲方工程管理部門、及施工單位負(fù)責(zé)人共同簽認(rèn)，并加蓋部門公章確認(rèn)。

在簽證的過程中，要準(zhǔn)確無誤、實(shí)事求是、現(xiàn)場跟蹤的原則。嚴(yán)格把關(guān)。加強(qiáng)管理。以“守法、誠信、公正、科學(xué)”為準(zhǔn)則。使現(xiàn)場簽證準(zhǔn)確無誤，如實(shí)反映工程實(shí)際。

參考文獻(xiàn)：

篇10

工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的可行性分析

（一）工作經(jīng)驗(yàn)與方法的積累基本完成雖然從目前的實(shí)際情況來看，工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的成熟推廣還有很長的路要走，但是在各項(xiàng)工程建設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門和人員已經(jīng)在有意識(shí)地將績效審計(jì)的內(nèi)容穿插增加到工程建設(shè)審計(jì)的各個(gè)過程，并通過這些內(nèi)容的實(shí)際操作，積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)與做法，這對(duì)下一步工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的實(shí)際開展，具有非常重要的奠基意義。（二）建章立制的范本較為豐富由于工程建設(shè)在國家經(jīng)濟(jì)中無可取代的重要地位，有關(guān)工程建設(shè)審計(jì)活動(dòng)一直受到各級(jí)部門的高度重視，立法工作也較為成熟健全，各項(xiàng)程序十分規(guī)范，僅與工程結(jié)算有關(guān)的法規(guī)就有《工程建設(shè)勘察設(shè)計(jì)管理規(guī)定》、《工程項(xiàng)目施工管理辦法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目計(jì)算計(jì)量辦法》、《建設(shè)工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》等，這些法規(guī)都為下一步工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的方法法規(guī)體系的建立，打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。（三）人員素質(zhì)能力基本具備各級(jí)審計(jì)部門的審計(jì)人員，伴隨著國家審計(jì)的不斷發(fā)展壯大，其自身素質(zhì)也在不斷提升，隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)、工程審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等不斷成熟規(guī)范，審計(jì)人員實(shí)際上已基本具備同時(shí)勝任多項(xiàng)綜合性審計(jì)工作的能力，對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)雖然專門從事參與的機(jī)會(huì)途徑較少，但是能力卻已具備，為日后該項(xiàng)工作的全面展開形成了很好的人才儲(chǔ)備與積累。

工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑分析

（一）以人為本，加強(qiáng)培訓(xùn)，解決好“人”的問題工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)既是未來審計(jì)工作的發(fā)展方向與工作重心，又是實(shí)際操作的難點(diǎn)與盲區(qū)，專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣，它需要的一大批能夠熟練運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法的一專多能型人才。要達(dá)到這一目的，對(duì)審計(jì)人員自身素質(zhì)能力的培養(yǎng)就顯得極為重要與關(guān)鍵。這就需要各級(jí)審計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)與承擔(dān)審計(jì)教學(xué)任務(wù)的院校逐步在現(xiàn)有的基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)課程的基礎(chǔ)之上增加績效審計(jì)的內(nèi)容，更多的以工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例為抓手，在引導(dǎo)被培訓(xùn)者一步步熟悉環(huán)節(jié)、進(jìn)入情況的基礎(chǔ)上，啟發(fā)他們站在更高的績效審計(jì)視角，審視審計(jì)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，培養(yǎng)他們的專業(yè)視角與獨(dú)立思維能力。同時(shí)在教學(xué)內(nèi)容的設(shè)置上，要不斷充實(shí)其他相關(guān)財(cái)務(wù)、基建領(lǐng)域的內(nèi)容與信息，使審計(jì)人員面對(duì)紛繁復(fù)雜的各種審計(jì)局勢(shì)，都能做到心中有數(shù)，從容應(yīng)對(duì)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)人員的考核評(píng)定也要更加突出工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的實(shí)際特色與需要，以此為激勵(lì)促進(jìn)審計(jì)人員更為積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)和掌握工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的各種知識(shí)與內(nèi)容，使得他們從各個(gè)方面都做好下一步從事工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)工作的準(zhǔn)備。（二）完善法規(guī)，健全制度，解決好“法”的問題依法審計(jì)是審計(jì)工作的基本原則，只有將工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的各種內(nèi)容以法律法規(guī)的形式固定下來，審計(jì)人員在實(shí)際操作中才能做到有法可依、有據(jù)可循。為此，首先要在審計(jì)工作的基本法律依據(jù)———《中華人民共和國審計(jì)法》中，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等各個(gè)方面的提出明確的審計(jì)目標(biāo)與原則，指出其總體要求。在審計(jì)職責(zé)、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序等章節(jié)也應(yīng)對(duì)相關(guān)內(nèi)容做出明確的規(guī)定；其次，要制定完善配套的工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)規(guī)章制度。如《工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》就必須要盡早出臺(tái)，可包含總則、建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的目標(biāo)與一般要求、建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的計(jì)劃、建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的實(shí)施、建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的報(bào)告、建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的項(xiàng)目管理以及附則。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)的的規(guī)范化、制度化將起到有力的促進(jìn)與推動(dòng)；最后，可以結(jié)合實(shí)際情況將各級(jí)審計(jì)部門和人員在實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，形成規(guī)范，如審計(jì)立項(xiàng)及前期調(diào)查規(guī)范、審計(jì)取證步驟和合法性規(guī)范以及審計(jì)報(bào)告內(nèi)容與格式規(guī)范等等。同時(shí)，工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)是在不斷發(fā)展的，這些法規(guī)制度也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，這需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗟乜偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在一次次的實(shí)踐之后，以寶貴的經(jīng)驗(yàn)予以補(bǔ)充。（三）突出重點(diǎn)，提高效率，解決好“技”的問題工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)本身是一種資金量大、影響力大、風(fēng)險(xiǎn)性高的特殊審計(jì)領(lǐng)域，在實(shí)際操作中，首先要針對(duì)這些項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，選準(zhǔn)審計(jì)工作的切入點(diǎn)與突破口，將審計(jì)工作目標(biāo)明確化，在具體目標(biāo)的指引下，一步步發(fā)現(xiàn)具體的問題，爭取取得重大突破，此后便可以點(diǎn)帶面、順藤摸瓜完成任務(wù)；其次，要逐步構(gòu)建系統(tǒng)完備的數(shù)據(jù)資料庫，將歷年相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目系統(tǒng)的收錄其中，在實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目的開展過程中，結(jié)合具體情況，有針對(duì)性地翻閱查找，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高效率；再次，要注重從根源上找問題，對(duì)于一般的工程建設(shè)項(xiàng)目來說，對(duì)其經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審查往往能起到事半功倍的效果。當(dāng)然這里所說的審查并非簡單的審查預(yù)算執(zhí)行的情況，而是將重點(diǎn)放在預(yù)算資金的使用績效上。不僅要看花了多少錢、怎么花的錢，更要看資金流出所取得的效果性，堅(jiān)決杜絕“突擊花錢”、“釣魚工程”。對(duì)于水平較低、重復(fù)建設(shè)的工程項(xiàng)目要禁止上馬。對(duì)于超預(yù)算的項(xiàng)目要具體分析啟超預(yù)算的原因，若為外部因素（材料價(jià)格上漲、國家宏觀調(diào)控等等）則應(yīng)該酌情增加預(yù)算，若為內(nèi)控不當(dāng)或預(yù)算編制失誤，可停止安排該單位下一年度的基建計(jì)劃，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入現(xiàn)有超預(yù)算項(xiàng)目建設(shè)，并加強(qiáng)對(duì)該單位基建預(yù)算編制與內(nèi)控的監(jiān)督；最后，要注重吸收運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的分析處理方法，例如進(jìn)行投入-產(chǎn)出分析，分析建設(shè)項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出之間是否匹配。通過內(nèi)部控制的測試，找出建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量與資金控制的關(guān)鍵點(diǎn)，分析內(nèi)控制度對(duì)績效的影響，并提出審計(jì)建議；對(duì)比指標(biāo)數(shù)據(jù)，找出它們橫向、縱向之間的各種相互關(guān)系。（四）轉(zhuǎn)變觀念，積極應(yīng)對(duì)，解決好“頭腦”問題無論對(duì)于何種類型與性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)觀念都是一個(gè)非常重要的問題。對(duì)于正處于興起過程中的工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)來說更是如此，審計(jì)人員必須突破傳統(tǒng)的審計(jì)束縛在工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的過程中不斷注入與強(qiáng)化績效審計(jì)的先進(jìn)理念，從宏觀全局著眼，把審計(jì)看作是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理的一部分，不斷提高審計(jì)能力，注重通過審計(jì)揭示存在的問題分析問題產(chǎn)生的原因，提出建設(shè)性的意見和建議。首先，加強(qiáng)宣傳推廣，使各級(jí)基建審計(jì)部門能夠切實(shí)認(rèn)識(shí)到，在具體工作中融入績效審計(jì)的理念是多么的迫切與重要，并在宣傳的過程中，注意方式方法，真正做到有的放矢；其次，利用各種座談、理論研討與學(xué)術(shù)交流的機(jī)會(huì)，將國內(nèi)外在這一領(lǐng)域的最新研究成果予以介紹推廣，使其能夠盡早轉(zhuǎn)化為推動(dòng)審計(jì)實(shí)務(wù)工作開展的有力促進(jìn)因素；再次，要抓好典型正面教育，對(duì)那些在實(shí)際工作中干出成績、干出亮點(diǎn)特色的單位與個(gè)人要給與獎(jiǎng)勵(lì)，以此激勵(lì)審計(jì)人員積極開展建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)研究。而且在實(shí)務(wù)工作中應(yīng)倡導(dǎo)大家打破常規(guī)、擯棄簡單套用，突出不同工程建設(shè)項(xiàng)目的特殊性，系統(tǒng)的對(duì)相關(guān)程序方法進(jìn)行探索，使得工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)體系逐漸的成熟起來，形成具有很強(qiáng)操作性的規(guī)范模式；最后，要及時(shí)做好工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)工作的總結(jié)整理工作，應(yīng)該仔細(xì)分析審計(jì)部門與人員的具體做法是否有利于建設(shè)項(xiàng)目績效的提高，如果不利于其發(fā)展建設(shè)，那就應(yīng)該堅(jiān)決更正。若使建設(shè)項(xiàng)目績效提高了，這就是一種實(shí)踐中產(chǎn)生的工作方法上的創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)考慮積極推廣經(jīng)驗(yàn)并將其吸收進(jìn)法規(guī)制度。（五）立足現(xiàn)實(shí)，結(jié)合實(shí)情，解決好“指標(biāo)”問題實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)一次次地告訴我們，無論是何種類型的績效審計(jì)，要想將其逐步的規(guī)范化與成熟化，就必須要建立一整套成熟完備的指標(biāo)體系。為此，各級(jí)審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)立足于現(xiàn)有項(xiàng)目，認(rèn)真搜集資料，總結(jié)歸納出一套具有總體概括性而又具有局部靈活性的，可根據(jù)項(xiàng)目的不同進(jìn)行調(diào)整的績效指標(biāo)體系。既然是指標(biāo)體系，在其具體設(shè)置的過程中，就應(yīng)該充分考慮到指標(biāo)的定性要求與定量要求，對(duì)定性指標(biāo)指應(yīng)采取客觀描述和分析，突出其實(shí)證描述與評(píng)價(jià)作用；而對(duì)定量指標(biāo)則應(yīng)在注重其通用性的基礎(chǔ)上，突出其專用性。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)針對(duì)各類不同指標(biāo)，對(duì)其適用范圍、使用方法、評(píng)估準(zhǔn)則等一一予以規(guī)范明確，確保指標(biāo)體系成為推動(dòng)工程建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)工作不斷發(fā)展的有力抓手。

作者：韓俊峰