導(dǎo)語：如何才能寫好一篇電商審計案例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、關(guān)于現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計

1.利率風(fēng)險審計一般采取非現(xiàn)場審計

就一般的內(nèi)部審計工作而言，現(xiàn)場審計是內(nèi)部審計人員到被審計單位進(jìn)行實地審計檢查，這是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，其目的是為找出問題的根源從而為解決問題提供直接的審計證據(jù)。當(dāng)前，商業(yè)銀行的總賬可以集中到總行或一級分行，會計報表等數(shù)據(jù)的輸出也由上級行直接打印，發(fā)現(xiàn)問題也可以通過網(wǎng)絡(luò)直接質(zhì)詢被審計單位，審計的時效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統(tǒng)及統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行實質(zhì)性的非現(xiàn)場審計成為可能，非現(xiàn)場審計借助計算機(jī)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持，通過對審計對象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析查找經(jīng)營管理存在的疑點和問題，評價經(jīng)營管理現(xiàn)狀和風(fēng)險程度。為現(xiàn)場審計提供線索和資料，為制訂審計計劃、安排審計資源提供支持。就整個審計體系而言，非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計都是審計監(jiān)督方式，二者各有優(yōu)勢，也各有局限，彌補(bǔ)各自局限最有效的辦法就是將二者互為補(bǔ)充，統(tǒng)一于科學(xué)有效的審計監(jiān)督之中。非現(xiàn)場審計幫助制定科學(xué)的審計計劃、提供審計線索；現(xiàn)場審計保證審計計劃的有效執(zhí)行。非現(xiàn)場審計廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場審計有針對性的審計點結(jié)合形成審計監(jiān)督網(wǎng)，兩者共同促進(jìn)審計監(jiān)督職能的有效實現(xiàn)。

但是利率風(fēng)險內(nèi)部審計是一項較為專業(yè)化的、比較獨特的審計活動。我國商業(yè)銀行尤其是大型商業(yè)銀行，其大多數(shù)大額存貸款都集中在一級分行甚至總行，而商業(yè)銀行的債券投資業(yè)務(wù)、同業(yè)拆借等等市場業(yè)務(wù)一般都是由總行操作，故此商業(yè)銀行的利率風(fēng)險管理一般都是在一級分行以及總行來開展，利率風(fēng)險內(nèi)部審計工作也是在商業(yè)銀行的這些層次來進(jìn)行。在相關(guān)工作中對利率風(fēng)險的認(rèn)識和評價，主要是對商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中的資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的利率缺口、期限缺口進(jìn)行研究、分析，所需要的數(shù)據(jù)、信息主要來自于商業(yè)銀行各級機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債報表，而這些報表往往不需要到實地進(jìn)行查閱，因為這些資料都會被上交到一級分行及總行。因此，在經(jīng)營管理比較成熟、高效的西方商業(yè)銀行，利率風(fēng)險的管理及其內(nèi)部審計基本上都是非現(xiàn)場審計。

2.利率風(fēng)險審計是否需要現(xiàn)場審計

這個問題需要結(jié)合我國商業(yè)銀行目前經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，雖然我國商業(yè)銀行開展利率風(fēng)險內(nèi)部審計主要也是進(jìn)行非現(xiàn)場審計，但在一些方面，現(xiàn)場審計仍然不可或缺甚至尤為重要。

比如，商業(yè)銀行在貸款利率的制定上，可以一定幅度下浮，無限上浮，這是鼓勵商業(yè)銀行在貸款定價上要更多的考慮貸款風(fēng)險以及資金供求狀況等因素，但其實際制定的貸款利率能否體現(xiàn)上述因素，會不會給商業(yè)銀行帶來利息收入的減少，這在報表資料上都是無法顯示的，必須現(xiàn)場獲取、查閱相關(guān)憑證才能夠進(jìn)行實際的風(fēng)險評價。

再比如存款利率，當(dāng)前商業(yè)銀行的存款利率沒有下限，不能上浮，雖然央行在國內(nèi)的一些信用社正在開展利率上浮的試點，但全面的允許商業(yè)銀行存款利率的適度上浮還需要較長的時間。在這種情況下，一些個別的商業(yè)銀行或分支機(jī)構(gòu)，為了更多的吸收存款，不惜采取各種高息攬存的違法手段，不僅擾亂了金融秩序，增加了商業(yè)銀行的負(fù)債成本，也給商業(yè)銀行帶來了利率風(fēng)險。而這種特殊情況下的利率風(fēng)險，同樣在其報表上是不會顯示出來的，也需要對一些原始憑證進(jìn)行嚴(yán)密審計。

二、關(guān)于計算機(jī)審計

1.利率風(fēng)險內(nèi)部審計主要依靠計算機(jī)審計。

利率風(fēng)險內(nèi)部審計開展的效果如何，在很大程度上要取決于計算機(jī)審計的應(yīng)用程度。主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，對利率風(fēng)險的認(rèn)識、評價需要大量使用計算機(jī)審計手段。目前，我國的商業(yè)銀行包括中小商業(yè)銀行的日常經(jīng)營管理基本都實現(xiàn)了電子化、網(wǎng)絡(luò)化，基層銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都會通過銀行內(nèi)部的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)缴霞墮C(jī)構(gòu)，直至傳輸?shù)娇傂小＠曙L(fēng)險管理與內(nèi)部審計活動所需的數(shù)據(jù)信息基本上都可以通過商業(yè)銀行的計算機(jī)系統(tǒng)獲得。利率風(fēng)險管理所需要的信息主要來自資產(chǎn)、負(fù)債項目，這些都是下級行向上級行報送的基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，完全可以很方便的通過商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)獲取。

而且，在對利率風(fēng)險及其風(fēng)險管理的進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，可以利用一些相關(guān)的計算機(jī)分析系統(tǒng)來輔助審計。由于利率市場化過程中，利率越來越復(fù)雜多變，其對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響如何、相關(guān)風(fēng)險管理是否有效，都可以借助計算機(jī)來進(jìn)行動態(tài)模擬分析、測試。目前我國一些商業(yè)銀行正在進(jìn)行與內(nèi)部審計有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)。如2004年建行總行審計部下屬的非現(xiàn)場審計處和IT審計處，已經(jīng)共同開發(fā)出審計信息管理系統(tǒng)，這在國內(nèi)銀行業(yè)中搶了先。一旦相關(guān)信息今后便捷、完備的錄入審計信息管理系統(tǒng)后，審計部門就能對各項業(yè)務(wù)及其風(fēng)險進(jìn)行隨時監(jiān)控。

篇2

關(guān)鍵詞：云審計;內(nèi)部審計;高校

一、云計算與云審計

（一）云計算的概念云計算提供便捷的、可用的、按需的網(wǎng)絡(luò)訪問，并且是按照使用量計費的模式，計算資源也是可配置的，這些可配置的資源包括但不限于網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)器、存儲、軟件及服務(wù)等。通俗地說，云計算就像我們建立信息的公共供電廠。它意味著計算能力可以像電一樣，是一種取用方式方便、成本低的流通商品。無論是企業(yè)使用者還是個人消費者，都不需要自己去“發(fā)電”，而只需購買其提供的服務(wù)。在常見的云計算環(huán)境中，我們只需要一臺電腦或智能手機(jī)，就可以通過云計算提供的服務(wù)來滿足我們所需要的一切資源，例如計算、存儲、應(yīng)用程序、聯(lián)網(wǎng)、編程工具等。（二）云計算的特點1.可靠性高。云計算集中存儲和管理數(shù)據(jù)，增強(qiáng)了數(shù)據(jù)的安全性，能夠保證數(shù)據(jù)的可靠性。2.擴(kuò)展性強(qiáng)。云計算能夠無縫地擴(kuò)展到大規(guī)模的集群之上，可以從水平和豎直兩個方向進(jìn)行擴(kuò)展，擴(kuò)展的寬度和維度大大增強(qiáng)。3.可用性大。在云計算系統(tǒng)中，由于云計算可以自動檢測節(jié)點出現(xiàn)錯誤和失效，并具有自動清除和修復(fù)功能，提高了可用性。4.采用虛擬技術(shù)。云計算是一個虛擬的資源池，它將底層的硬件設(shè)備全部虛擬化，并通過互聯(lián)網(wǎng)使得用戶可以使用資源池內(nèi)的計算資源。5.低成本。云計算供應(yīng)商以提供服務(wù)的形式統(tǒng)一進(jìn)行系統(tǒng)硬件和軟件建設(shè)，用戶無需再耗費大量的資金去進(jìn)行硬件設(shè)備購買和軟件升級，僅需支付低廉的服務(wù)費用就可完成數(shù)據(jù)的計算和處理，從而大大減少了資金成本。（三）云審計有學(xué)者將云審計定義為聯(lián)網(wǎng)審計的演變，是通過網(wǎng)絡(luò)為載體完成的數(shù)據(jù)傳輸、處理與合作。也有學(xué)者簡單地把云審計定義為“審計+云計算=云審計”。究竟什么是云審計？現(xiàn)階段很難做出一個明確的限定，因為云計算本身就是不斷豐富的概念，基于云計算的云審計會隨著云計算概念深入、成熟而得到發(fā)展、豐富，有可能會導(dǎo)致云審計技術(shù)與思想的改變。綜合來看，云審計是利用互聯(lián)網(wǎng)的云計算概念，進(jìn)行審計資源的整合與協(xié)調(diào)。云審計是對未來審計模式的一種猜想，不僅僅是云計算在審計領(lǐng)域的運用，更包括了隨著科技尤其是信息技術(shù)的發(fā)展，審計模式不斷創(chuàng)新的一種理念、一種思考方向。

二、云審計為高校內(nèi)部審計帶來新機(jī)遇

云審計將是審計發(fā)展史上的一個里程碑，它使得審計人員的工作效率得到有效提升，節(jié)約了時間成本和人工成本，對于內(nèi)部審計的發(fā)展有著重要的歷史意義，給高校內(nèi)審工作的開展注入了新的活力。（一）云審計消除了時間和空間的限制云審計極大地便利了審計人員的數(shù)據(jù)與資料的采集過程，審計人員不再需要像傳統(tǒng)審計模式那樣親自去其他審計部門實地采集數(shù)據(jù)和收集資料，而只需要根據(jù)項目的審計風(fēng)險情況以及業(yè)務(wù)流程需要，利用云審計所構(gòu)建的云審計平臺，通過系統(tǒng)的特定接口下載所需要的數(shù)據(jù)即可，它使得數(shù)據(jù)采集不再需要面對面地完成，即云審計克服了地域的限制。這不僅大大減少了時間成本和人工成本，而且避免了由于審計工作而給整個單位運行所造成的影響，提高了整個單位的運行效率。另一方面，高校內(nèi)的其他審計部門通過云審計平臺可以快速地向高校審計人員提供其所需要的信息，也可以了解到與審計相關(guān)的信息。云審計提高了整個單位的工作效率，審計人員可以實時執(zhí)行內(nèi)部審計工作，消除了時間上的束縛，節(jié)約了時間成本。（二）云審計降低了內(nèi)部審計成本云審計是以云計算為依托的。云計算所需要的硬件設(shè)備以及軟件升級維護(hù)等費用都是由第三方運營商所提供的，高校不需要購買昂貴的服務(wù)器和其他的審計設(shè)施，也不需要再為審計軟件的不斷升級與更新支付一大筆費用，只需要定期向云審計平臺供應(yīng)商支付使用費即可獲得優(yōu)質(zhì)的審計服務(wù)，從審計傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)樵茖徲嬆Ｊ?。而且，使用云審計還可大大節(jié)約辦公費用，因為云審計是基于云審計平臺來進(jìn)行審計工作的，故不需要像傳統(tǒng)審計模式一樣，占用大量的實物空間和存儲空間來保存審計資料。另外，當(dāng)前云計算正處于新興階段，為了推廣云計算在眾多領(lǐng)域的應(yīng)用，第三方供應(yīng)商會給予一定的優(yōu)惠政策吸引客戶，所以每月只需支付較低的服務(wù)費用即可獲得高效的服務(wù)。因此，云審計將使得高校內(nèi)部審計的前期投入大大減少，節(jié)約了運營成本。（三）云審計提高了內(nèi)部審計部門的工作效率云審計通過云審計平臺系統(tǒng)自帶的特定終端進(jìn)行數(shù)據(jù)收集與處理，最終以云滴的形式存儲在云平臺上。包括數(shù)據(jù)云滴、目標(biāo)云滴、方法云滴和案例云滴等。審計人員可以通過云審計平臺快速高效地檢索到自己所需要的具體數(shù)據(jù)，而不需要將大量的時間精力花費在審計數(shù)據(jù)的收據(jù)、審計資料的獲取以及審計數(shù)據(jù)的檢索上面，對于賬簿轉(zhuǎn)移、實物資產(chǎn)盤點、會計報表項目的勾稽計算等簡單勞動通過云審計平臺可以快速地完成，從而為審計人員留出更多的時間來進(jìn)行審計風(fēng)險的評估與控制、內(nèi)部控制的審計以及審計需要特別關(guān)注的重點事項，從整體上提高了審計的質(zhì)量與審計的工作效率。（四）云審計增強(qiáng)了高校內(nèi)部審計實力，為高校間審計人員協(xié)作提供了可能性我國高校普遍存在審計力量不足的問題，高校之間審計人員合作又多會受到地域和時間的限制。云審計平臺通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將處于不同地域的審計人員聯(lián)合起來，實現(xiàn)不同高校之間審計人員協(xié)作，共同完成某項審計工作。這種審計模式不僅能夠有效地緩解高校審計力量不足的問題，也會在一定程度上增強(qiáng)高校內(nèi)部審計獨立性。

三、云審計使高校內(nèi)部審計面臨新挑戰(zhàn)

數(shù)據(jù)安全性是互聯(lián)網(wǎng)時代首要考慮的問題。數(shù)據(jù)安全包括數(shù)據(jù)本身存儲的安全以及向第三方泄露的可能性。云審計會面臨以下幾個方面的問題。（一）數(shù)據(jù)存儲與審查權(quán)限性問題云審計在技術(shù)上依托于網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，因此審計單位的數(shù)據(jù)保密性和數(shù)據(jù)安全性問題是首要問題。在沒有查閱權(quán)限限制或者限制不足的情況下，傳送至云端的相關(guān)數(shù)據(jù)可能會脫離審計人員的掌控，致使安全隱患產(chǎn)生，數(shù)據(jù)的安全性降低。非法入侵、越權(quán)操作或是存儲介質(zhì)故障等都直接威脅到云審計數(shù)據(jù)安全。（二）信息可能會被強(qiáng)制性披露給第三方審計人員使用云審計平臺將會面臨一個問題，云審計平臺的供應(yīng)商在涉及到民事訴訟、法律訴訟時，可能需要向政府有關(guān)部門提供云計算平臺上存儲的數(shù)據(jù)，這意味著，審計單位的信息數(shù)據(jù)等可能會被強(qiáng)制披露給政府有關(guān)部門。審計人員在使用云審計平臺并在平臺上存儲數(shù)據(jù)時，就需要考慮將來可能會帶來的影響。雖然目前國家有關(guān)部門并未出臺云計算平臺的相關(guān)監(jiān)管法律法規(guī)，但是隨著云計算技術(shù)的推廣應(yīng)用，國家有關(guān)部門必將針對云計算監(jiān)管相關(guān)方面進(jìn)行規(guī)范和要求。（三）網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸速度問題制約了云審計的推廣快速、便捷的網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸平臺是云計算的必要條件。審計人員對云審計平臺的應(yīng)用必然依賴于網(wǎng)絡(luò)寬帶，信息數(shù)據(jù)的傳輸下載都涉及到網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸速度的快慢。因此，云審計的推廣發(fā)展要想有一個大的突破，必須著力改善網(wǎng)絡(luò)寬帶傳輸平臺的負(fù)載能力。在我國，網(wǎng)絡(luò)寬帶平臺是處于被壟斷的，我國網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的運行速度是一個很大的問題，這也是云計算平臺供應(yīng)商和審計人員必須面對和解決的一個難題。（四）內(nèi)部審計形式的變革可能會遇到內(nèi)部人員的阻礙內(nèi)部審計從傳統(tǒng)審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)樵茖徲媽τ谡麄€審計的發(fā)展歷程來說都是一個很大的轉(zhuǎn)變。對于高校內(nèi)部審計單位，其他部門以及云審計平臺的供應(yīng)商來說都是一個全新的挑戰(zhàn)。從傳統(tǒng)審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)樵茖徲嬁赡軙龅絻?nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員的不理解甚至是反對。所以，為了實現(xiàn)向云審計的轉(zhuǎn)變，必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，宣傳云審計的審計理念，使得高校審計部門以及其他部門真正理解云審計的理念和運營模式。

四、云審計平臺框架結(jié)構(gòu)

云審計不僅能提高目標(biāo)高校的內(nèi)部審計實力，促進(jìn)高校間的審計交流與資料共享，更有利于政府部門及相關(guān)機(jī)構(gòu)對高校的監(jiān)督。（一）審計模式工作流程云審計平臺通過自身系統(tǒng)內(nèi)置以及外部獲取審計資源，將審計資源歸計圖1類匯總，以支持訪問該平臺的審計人員進(jìn)行審計決策活動。如上頁圖1所示，云審計平臺將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后形成數(shù)據(jù)云滴存于云端；高校將項目的審計目標(biāo)錄入云審計平臺，形成目標(biāo)云滴；云審計平臺中還內(nèi)置常用的內(nèi)部審計技術(shù)方法以及經(jīng)典案例以供參考，形成方法云滴和案例云滴。審計人員登錄云審計平臺，經(jīng)協(xié)同機(jī)制建立協(xié)同審計項目組，獲得分派的協(xié)同任務(wù)和審計數(shù)據(jù)。然后，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時，通過數(shù)據(jù)共享等協(xié)同方式與相關(guān)成員進(jìn)行經(jīng)驗交流并可咨詢專家經(jīng)驗和參考協(xié)同案例庫，從而得出審計評價并匯總。最后，專家組集體討論，得出最終的審計結(jié)論。高校審計項目可劃分為重大審計項目和非重大審計項目，兩者審計方式有所區(qū)別。重大審計項目包括兩個方面：一方面是指涉及金額較大的項目，比如大型基建項目、大型科研項目等；另一方面是指復(fù)雜的、審計風(fēng)險較大的項目，比如高校自營項目。對于重大審計項目，應(yīng)由高校協(xié)同審計聯(lián)盟組建的高校間協(xié)同審計項目組共同來完成。（二）安全審計平臺安全審計平臺是立足于為云計算環(huán)境下各主體和客體提供全面的、可靠的統(tǒng)一監(jiān)測、監(jiān)督、預(yù)警的安全衛(wèi)士。審計監(jiān)控對云平臺提供全面的異常監(jiān)控和故障監(jiān)測；漏洞掃描對平臺提供安全漏洞掃描技術(shù)，定期掃描、評估和測試平臺安全水平；安全預(yù)警是對平臺的監(jiān)測信息進(jìn)行分析、追蹤，并形成分析評價指標(biāo)，當(dāng)監(jiān)測到云環(huán)境中有安全漏洞時，及時提供預(yù)警，并定期形成預(yù)警事件報告和實時響應(yīng)機(jī)制。（三）外部應(yīng)用接口為了與外界進(jìn)行信息交換、數(shù)據(jù)傳遞、資源共享，平臺還設(shè)計了對外應(yīng)用接口與外部機(jī)構(gòu)和其他部門掛接。通過外部接口使審計機(jī)關(guān)和各級部門共享基礎(chǔ)信息資源庫、共享主題資源、數(shù)據(jù)傳遞渠道暢通。同時還可提供公眾信息服務(wù)，開通網(wǎng)上公眾舉報、政務(wù)公開、審計結(jié)果公開、審計網(wǎng)上宣傳、新聞、審計工作開展情況與開展進(jìn)程等，以此提高審計透明度，擴(kuò)大審計影響力，樹立審計的公眾形象。

五、高校云審計實施效果分析

（一）降低審計成本在傳統(tǒng)的審計過程中，由于高校審計人員必須現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)、收集相關(guān)資料，并將收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，這將花費大量時間成本和人力成本。而云審計將審計相關(guān)數(shù)據(jù)存儲在“云”中，只需要通過系統(tǒng)的特定接口下載所需的審計信息即可。云審計過程中所需的專業(yè)軟硬件和程序是由云審計平臺的第三方供應(yīng)商提供的，高校不必在審計設(shè)備上花費大量資金。云審計下審計人員的工作效率大大提高，節(jié)約了大量的時間，降低了審計部門的機(jī)會成本。（二）審計資料能及時共享并實時交流審計人員不再需要將收集到的各項資料和采集、生成的各種數(shù)據(jù)自己找內(nèi)存存儲，他們可將手中的這些數(shù)據(jù)分類存儲在云平臺上，實時共享審計信息，從而避免了收集數(shù)據(jù)的重復(fù)，減少人力成本。通過云審計平臺，可以隨時隨地查閱審計項目組收集到的各項數(shù)據(jù)和資料。在云審計平臺上，審計人員可以及時了解各自負(fù)責(zé)的審計項目的審計任務(wù)進(jìn)展情況，并能及時向項目負(fù)責(zé)人反饋和匯報；組員之間還可以通過平臺的通訊系統(tǒng)實時互相了解組員的工作情況，方便對工作的見解和及時溝通，并共享審計所獲取線索和方法。（三）實現(xiàn)審計全過程質(zhì)量控制項目負(fù)責(zé)人或者管理者通過云審計平臺實時查看每個審計人員的工作情況，能全面、及時地了解每個審計人員的工作進(jìn)度，進(jìn)而可以對整個項目有的放矢地進(jìn)行指揮；審計人員之間也可通過系統(tǒng)了解各自的工作進(jìn)度和情況，之間也可以相互進(jìn)行監(jiān)督。在云審計環(huán)境下，整個審計過程都是在互相監(jiān)督之下進(jìn)行的，因而在很大程度上提高了審計的質(zhì)量。（四）提高審計軟件的兼容性與審計的可比性在云審計過程中，系統(tǒng)的應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)都是存儲在“云”端，云供應(yīng)商對審計程序進(jìn)行設(shè)計，系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)和升級，不再由使用云審計平臺的用戶獨自承擔(dān)，那么審計軟件或財務(wù)軟件的兼容性得到很好的提高。同時，所有審計的數(shù)據(jù)都儲存在第三方云審計平臺中，審計人員都是運用相同平臺的審計軟件進(jìn)行審計，其可比性也會有很大的提高。

六、結(jié)束語

云審計在高校的推廣應(yīng)用，以及其探索與驗證路徑并非短時間能夠準(zhǔn)確實現(xiàn)，要適應(yīng)我國高等教育發(fā)展現(xiàn)狀。本文將云審計與高校內(nèi)部審計相結(jié)合，云審計是未來云經(jīng)濟(jì)社會下審計發(fā)展的必然結(jié)果，云審計在高校的應(yīng)用推廣必然能提高高校內(nèi)部審計的效率，促進(jìn)高校間資源的共享。本文提供的云審計平臺只是一個初步的構(gòu)想，后續(xù)還存在許多改進(jìn)之處。如云審計所帶來的安全問題、安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)是我們需要關(guān)注并解決的。對云審計的研究是國家審計實務(wù)工作的一種開創(chuàng)性探索研究，是推動完善國家治理的內(nèi)在要求。

作者:孟翠湖 朱清洪 單位:南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院

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篇3

當(dāng)今世界是一個日新月異、快速發(fā)展的時代，各國政治、經(jīng)濟(jì)、文化等領(lǐng)域的交流越來越頻繁，聯(lián)系也越來越緊密。中國的教育必須采取相應(yīng)的策略，以培養(yǎng)出大量的能適應(yīng)這一形勢的人才。楊振寧先生根據(jù)中西文化系統(tǒng)的不同，比較了中美的教學(xué)方法，他指出，中國的傳統(tǒng)教學(xué)方法重視演繹、推理、按部就班，嚴(yán)肅認(rèn)真、基礎(chǔ)扎實，但缺乏創(chuàng)新意識；而美國的教學(xué)方法重視歸納、分析、滲透和綜合，是一種“體會式”教學(xué)法，其優(yōu)點是獨立思考能力和創(chuàng)造能力強(qiáng)，易于較快地進(jìn)入科學(xué)發(fā)展前沿，但基礎(chǔ)不夠扎實。我們應(yīng)在保留我國教學(xué)優(yōu)勢的前提下，積極借鑒國外教學(xué)經(jīng)驗，使我國在未來的教育中取得巨大的成功。審計課程是一門具有一定專業(yè)技術(shù)難度，理論性和實踐性均較強(qiáng)的學(xué)科，傳統(tǒng)的教學(xué)方式已不適應(yīng)當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，為適應(yīng)國際大環(huán)境下對審計人才培養(yǎng)的需要，必須創(chuàng)新審計教學(xué)方式，大力推廣審計實踐教學(xué)模式。

一、我國目前審計教學(xué)的現(xiàn)狀

我國目前大多數(shù)學(xué)校的審計課教學(xué)方式基本上是以教師和教材為中心，重視理論教學(xué)而輕視實踐教學(xué)。課堂實踐信息量少，采用“滿堂灌”的教學(xué)模式，教師依據(jù)教材傳授知識，學(xué)生拿著眾多的復(fù)習(xí)資料應(yīng)付考試；課堂教學(xué)枯燥乏味、氣氛沉悶，學(xué)生不愿意聽，許多學(xué)生畢業(yè)后面對實際問題束手無策，不能適應(yīng)審計工作環(huán)境的需要。教育部部長周濟(jì)在全國普通高校教學(xué)工作會議上的講話中曾明確提出，高校要建立完善實踐教學(xué)體系，加大實踐教學(xué)的力度。國家教育部已把實踐教學(xué)作為教學(xué)工作評估的關(guān)鍵指標(biāo)之一，因此，各高校有必要改變“重理論，輕實踐”的觀念，改革傳統(tǒng)的審計課堂教學(xué)模式。

二、審計實踐教學(xué)的種類及應(yīng)用

審計是一門操作性很強(qiáng)的學(xué)科，因而對學(xué)生的實踐培訓(xùn)是必不可少的重要環(huán)節(jié)。目前，可供選擇的審計實踐教學(xué)形式主要有以下幾種：

（一）直接實踐

直接實踐是指學(xué)生親身投入到審計實踐工作之中，運用所學(xué)的審計理論、審計方法解決審計工作中的實際問題。具體包括：

1.到會計師事務(wù)所實習(xí)

學(xué)校應(yīng)有意識地與社會上的會計師事務(wù)所搞好關(guān)系，以便可定期派學(xué)生到事務(wù)所進(jìn)行審計實習(xí)，這種實習(xí)方式可為學(xué)校節(jié)約大量的實習(xí)場所籌建經(jīng)費，而且還能保證實習(xí)內(nèi)容與當(dāng)前審計理論和實踐密切相關(guān)。但由于到事務(wù)所實習(xí)的內(nèi)容只能是民間審計部分，有一定的局限性，這可通過其他實踐形式得到補(bǔ)充和完善。

2.到大公司的內(nèi)部審計部門實習(xí)

學(xué)校除了與社會上的會計師事務(wù)所搞好關(guān)系，建立校外審計實習(xí)場所外，還應(yīng)有意識地與大公司的內(nèi)部審計部門建立長期合作關(guān)系。在政府審計、民間審計和內(nèi)部審計三種形式的審計中，可以說，內(nèi)部審計的內(nèi)容和范圍是最廣泛的。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的日益加快，內(nèi)部審計的作用日漸突出，在審計教學(xué)和實踐中要加大內(nèi)部審計的分量，與大公司的內(nèi)部審計部門合作是一個非常明智的選擇。

3.建立校外審計實習(xí)基地

校外實習(xí)基地是學(xué)生充分展示自己的實際才能，將理論知識運用于實踐的重要場所。學(xué)校要創(chuàng)造條件逐步建立各種類型的實習(xí)基地，滿足長期的實踐教學(xué)需要和學(xué)生對不同類型審計業(yè)務(wù)的實踐需要，可借鑒德國“雙元制”教學(xué)模式，走校企聯(lián)合辦學(xué)之路，使學(xué)校成為企業(yè)的人才培養(yǎng)基地，企業(yè)成為學(xué)校的實習(xí)基地，使學(xué)生走進(jìn)企業(yè)，企業(yè)家走進(jìn)課堂，不再受到任何阻礙和限制。

（二）間接實踐

是指學(xué)生通過校內(nèi)建立的審計模擬實驗場所和課堂對審計案例的討論將所學(xué)的審計理論及方法運用于實踐，具體包括：

1.校內(nèi)審計模擬操作

這是通過對事先準(zhǔn)備的審計實習(xí)資料的審計活動，來達(dá)到對企業(yè)一段時間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的方式。學(xué)校在直接實習(xí)有困難的情況下，應(yīng)盡快完成審計模擬實習(xí)資料的設(shè)計，建立多功能的現(xiàn)代化審計模擬實驗室，為學(xué)生提供“實戰(zhàn)演習(xí)”的基地，使學(xué)生通過審計模擬實習(xí)提高分析問題和解決問題的能力，培養(yǎng)他們的學(xué)習(xí)、實踐和創(chuàng)新能力。

2.課堂案例討論

即案例教學(xué)法（Case Study）又稱“哈佛教學(xué)法”，首創(chuàng)于美國哈佛大學(xué)商學(xué)院，最先在MBA（工商管理研究生院）采用。具體來說，案例教學(xué)法是指教師在課堂上通過典型案例的講解分析，組織學(xué)生有針對性地進(jìn)行研究討論，引導(dǎo)學(xué)生從個別到一般，從具體到抽象，在實際案例中進(jìn)一步學(xué)習(xí)理解和掌握課程原理、原則的一種方法。哈佛大學(xué)商學(xué)院MBA教育取得的巨大成功是令人矚目的，這也進(jìn)一步證明，案例教學(xué)法在激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣、開發(fā)學(xué)生潛能、提高其分析和解決實際問題的能力等方面確實很有成效。

根據(jù)現(xiàn)有的實際條件，首先應(yīng)完善課堂案例討論這一最基本、最起碼的間接實踐形式，待條件成熟后再籌建校內(nèi)審計模擬實驗場所，建立審計模擬實驗室，并在此基礎(chǔ)上努力爭取與會計師事務(wù)所及大企業(yè)的內(nèi)部審計部門建立長期合作關(guān)系并建立校外審計實習(xí)基地，讓學(xué)生走出校門親身體驗審計實務(wù)，經(jīng)受實際工作考驗。

三、實施案例教學(xué)法的主要內(nèi)容

（一）教材建設(shè)

財政部頒布的38個新會計準(zhǔn)則和48個新審計準(zhǔn)則已于2007年1月1日起施行。因此，及時編寫與新準(zhǔn)則相配套的審計案例教材應(yīng)放在首位。該教材要較好地體現(xiàn)案例教學(xué)法的特點，各章每一節(jié)前都應(yīng)有一個案例，這些案例應(yīng)貼進(jìn)教材、貼近社會實際，并與本節(jié)所講授的內(nèi)容密切相關(guān)，具有典型性、代表性等關(guān)鍵特征。在案例之后的“評價與思考”中應(yīng)設(shè)計一些問題，啟發(fā)學(xué)生積極思維，并產(chǎn)生對正文學(xué)習(xí)的渴望。每節(jié)正文中還應(yīng)穿插若干小案例。教材建設(shè)要把握讀者群，把當(dāng)代最新研究成果反映到教材中去，使案例教學(xué)法在該教材中得到充分體現(xiàn)。

（二）案例的科學(xué)開發(fā)

案例的科學(xué)開發(fā)就是任課教師將市場經(jīng)濟(jì)運行過程中出現(xiàn)的那些具有一定影響性或代表性的案件，通過科學(xué)刪減、加工整合成事實清晰、邏輯清楚、行文簡潔、是非分明的文本，使之可用于課堂介紹、分析、研討的過程。通過對典型案例的研討，可強(qiáng)化學(xué)生審查文檔、判斷是非和舉一反三的業(yè)務(wù)能力。由于審計人員的執(zhí)業(yè)判斷能力不同，典型案例的解可能是雙解或多解，因此，開發(fā)典型案例最忌粗制濫造。所以，在開展案例教學(xué)時一定要注意典型案例的科學(xué)開發(fā)和運用，注重案例與所學(xué)知識的前后銜接性，盡量不涉及未學(xué)的知識點，對已學(xué)的重要知識點，應(yīng)注意設(shè)計相關(guān)問題，進(jìn)行復(fù)習(xí)與鞏固，突出理論的關(guān)聯(lián)性。

（三）采用多媒體的教學(xué)手段

1.由于案例內(nèi)含的信息量非常豐富，采用多媒體教學(xué)手段較為合適

如：采用實拍方式向?qū)W生直觀地展示原始憑證、賬簿等審計證據(jù)，采用圖像、音像方式全面介紹審計案例的背景，從而加大案例教學(xué)的信息量，最大限度地激發(fā)學(xué)生的主觀能動性，讓學(xué)生置身其中，積極參與，從而培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造性思維。由于審計案例取材于審計實踐，審計實踐又是不斷變化的，電子版的審計案例具有便于進(jìn)行實時動態(tài)修改和完善的優(yōu)點。因此，將開發(fā)的典型案例制成電子版的多媒體課件試題庫較為適合。

2.制作審計案例在線答疑校園網(wǎng)頁

當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計手段趨于計算機(jī)化，“不懂計算機(jī)將失去審計資格”的呼聲越來越高，因此，必須將計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入審計教學(xué)中。創(chuàng)新點是利用現(xiàn)代化教學(xué)手段學(xué)習(xí)案例。隨著現(xiàn)代化教育技術(shù)在教學(xué)中應(yīng)用的不斷深入，必將導(dǎo)致教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式的現(xiàn)代化。通過課后網(wǎng)上學(xué)習(xí)方法如：BBS（電子公告牌）學(xué)習(xí)交流、通過網(wǎng)絡(luò)新的學(xué)習(xí)材料、提交作業(yè)、答疑等，給學(xué)生創(chuàng)造一個寬松、自由、有助于個性發(fā)展的學(xué)習(xí)環(huán)境，充分發(fā)揮學(xué)生的學(xué)習(xí)潛能，培養(yǎng)其自主學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力。可以說專業(yè)課進(jìn)入計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的教學(xué)實踐，拓展了專業(yè)教學(xué)的廣度和深度，極大的促進(jìn)了學(xué)生的專業(yè)學(xué)習(xí)。

四、規(guī)劃與建議

審計實踐教學(xué)的根本目的在于提高教學(xué)質(zhì)量，筆者認(rèn)為，審計實踐教學(xué)要提高教學(xué)質(zhì)量必須在以下方面做好工作：

（一）審計學(xué)科師資隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)

這里所說的教師是那種具有真才實學(xué)而且能把知識傳授給別人的人。培養(yǎng)把書本知識傳授給學(xué)生的教師不是太困難，但是，要使學(xué)生能適應(yīng)未來的不可預(yù)料的、非常規(guī)的世界，學(xué)生就需要有較高素質(zhì)的教師。教師應(yīng)該很好地掌握各種自然和社會系統(tǒng)運轉(zhuǎn)的規(guī)律，懂得獲取什么信息和如何運用信息，應(yīng)該具有幫助學(xué)生解釋迷惑、領(lǐng)悟真意的能力，具有培養(yǎng)學(xué)生獲得真正創(chuàng)造力的能力。教師必須不斷學(xué)習(xí)，因為科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步以及新的挑戰(zhàn)使他們的工作更艱難復(fù)雜，需要更多的知識。高校必須加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)，制定相應(yīng)政策，在培養(yǎng)、吸引高水平師資上下功夫，因為名師是鑄就名校的決定因素；要加強(qiáng)管理，強(qiáng)化硬件建設(shè)，在現(xiàn)代化教學(xué)、實驗、科研條件上為教師充分發(fā)揮才能創(chuàng)造廣闊空間，激發(fā)廣大教師教書育人、投身教學(xué)的積極性和主動性。具體可采取以下措施：

1.注重和強(qiáng)化教師的后續(xù)教育及培訓(xùn)

根據(jù)國外的經(jīng)驗，審計專業(yè)教師每授課四個學(xué)期，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)修一個學(xué)期。為了使教師進(jìn)修能夠真正落到實處，建議以立法的形式來保障高校教師的進(jìn)修和提高，開辦適應(yīng)時展和高校教師專業(yè)提高需要的各種課程門類，供高校教師選修。

2.鼓勵教師積極參加社會實踐

教師通過參與社會實踐，可不斷提高實施案例教學(xué)的水平和能力。學(xué)校應(yīng)允許審計教師定期到校外的單位，如大公司的內(nèi)部審計部門或會計師事務(wù)所兼職，鼓勵審計教師參加CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）或CPA（注冊會計師）考試，取得CIA或CPA資格，為廣泛參與審計實踐奠定基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)與國內(nèi)外審計界的學(xué)術(shù)交流與合作，創(chuàng)造機(jī)會使審計教師能夠參加地方或全國甚至國際的會計、審計社會團(tuán)體活動，增加同實踐經(jīng)驗豐富的專家進(jìn)行交流的機(jī)會，同時，也可采用請進(jìn)來的方式，聘請資深學(xué)者或?qū)嵺`工作者來校指導(dǎo)教學(xué)工作，從而得到寶貴的經(jīng)驗和知識。

（二）調(diào)動教與學(xué)雙方的積極性，努力提高教學(xué)效果

提高教學(xué)質(zhì)量是高校辦學(xué)的永恒話題，也是高校生存之本，而要想提高教學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)教學(xué)效果，必須充分調(diào)動教與學(xué)雙方的積極性，學(xué)校教學(xué)工作的中心必須從教轉(zhuǎn)到學(xué)上來，學(xué)生應(yīng)從被動地獲得知識和一般技能轉(zhuǎn)到積極地運用知識去解決問題，為此，這需要在以下方面得到加強(qiáng)：

1.要提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，關(guān)鍵在于教師的教學(xué)理念、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)手段是否具有吸引力，當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展，新技術(shù)、新知識層出不窮，因此，教師在教學(xué)工作中必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，將學(xué)科前沿的最新成果充實到教學(xué)內(nèi)容中去。

2.注意調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，引導(dǎo)學(xué)生樹立正確的世界觀，明確學(xué)習(xí)目的、端正學(xué)習(xí)態(tài)度，刻苦鉆研，積極進(jìn)取。

3.要提高教學(xué)質(zhì)量，還必須切實加強(qiáng)教師的職業(yè)道德教育，加強(qiáng)對教學(xué)狀態(tài)和教學(xué)質(zhì)量的監(jiān)控與評估，使每個教師都能認(rèn)真對待每一堂課、每一個學(xué)生。

篇4

一、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)及其人員配置

美國國稅系統(tǒng)機(jī)關(guān)中主要業(yè)務(wù)部門有稅款征收（追繳）、稅收刑事犯罪調(diào)查、雇員（工薪稅預(yù)扣）計劃及免稅機(jī)構(gòu)管理、稅務(wù)稽查、國際稅收、申報表處理、納稅人服務(wù)等。稅務(wù)稽查是其中一個非常重要的部門，業(yè)務(wù)處室最多，包括檢查程序規(guī)范處、稽查協(xié)調(diào)處、稽查支持系統(tǒng)處、稽查計劃調(diào)研處、舉報管理處、自動稽查系統(tǒng)項目處等6個處。從人員上看，美國聯(lián)邦稅務(wù)局系統(tǒng)現(xiàn)有稅務(wù)人員11.5萬人，其中，稅務(wù)稽查人員4萬人，占總?cè)藬?shù)的35％。美國基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作就是兩部分，一部分是為納稅人服務(wù)，另一部分就是稅務(wù)稽查。

二、計算機(jī)在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用

美國不僅在申報、征收環(huán)節(jié)大量采用了電子計算機(jī)，而且在稅務(wù)稽查中也應(yīng)用電子計算機(jī)進(jìn)行選案、稽查計劃管理、稽查監(jiān)控等。在美國，90％以上的案件是通過計算機(jī)分析篩選出來的。小區(qū)稅務(wù)局（美國的基層稅務(wù)局）只有10％的機(jī)動數(shù)。各級稅務(wù)局都應(yīng)根據(jù)計算機(jī)系統(tǒng)篩選出來的納稅人進(jìn)行審計。計算機(jī)篩選納稅人必須有一定的信息為基礎(chǔ)。其信息的取得，主要通過以下方式：

1.納稅人的報表。

2.特殊調(diào)查也稱特殊審計。這是美國稅務(wù)稽查部門進(jìn)行的一項非常重要而且是經(jīng)常性的工作。美國稽查人員要根據(jù)事先設(shè)計的“納稅人遵循納稅情況考核表”對納稅人分類抽樣進(jìn)行調(diào)查。該考核表長達(dá)11頁，調(diào)查的問題非常具體。如對納稅人的詢問包括主要職業(yè)、撫養(yǎng)輔養(yǎng)人（確認(rèn)、驗證其實際情況及證明文件）等等。這樣的調(diào)查比納稅人申報表提供的信息要多，且更可靠。這種調(diào)查通常一年才能做完。調(diào)查結(jié)果全部輸入計算機(jī)，從而分析出納稅人的基準(zhǔn)線，衡量今后納稅人申報正常與否。

3.第三方提供的信息。如工商注冊管理部門、海關(guān)、勞工部門、銀行或貿(mào)易管理部門，土地或地產(chǎn)管理部門、城市建設(shè)和交通部門、外匯管理部門、福利管理、商品檢驗、郵政電訊、新聞部門等，還可以包括從舉報人、會計師等獲得的信息。這一部分信息對于利用計算機(jī)選案和加強(qiáng)稅收監(jiān)控十分重要。

根據(jù)以上這些信息，計算機(jī)系統(tǒng)就可以對各類納稅人作出基本描繪（每年修改一次），從而進(jìn)行分析篩選。篩選的方法，即按照計算機(jī)系統(tǒng)所存標(biāo)準(zhǔn)，對來自各個渠道的信息進(jìn)行分析比較，并根據(jù)其異常情況的大小打分，各項分?jǐn)?shù)的綜合越高，成為稽查對象的可能性越大。美國聯(lián)邦稅務(wù)局就根據(jù)這個分?jǐn)?shù)，選取納稅人作為當(dāng)年的稽查對象。

篩選的時間，美國通常對上一納稅年度（如 1993年1月1日到12月對日）的申報表，從次年的4月15日開始篩選（計算機(jī)數(shù)據(jù)處理），一般在7月15日左右開始篩選出結(jié)果，9月1日開始對上年納稅人進(jìn)行實地審計。

根據(jù)美國的經(jīng)驗，為達(dá)到稽查的目的，即通過少數(shù)納稅人的稽查，達(dá)到對大多數(shù)納稅人的震懾，從而依法納稅。挑選出來應(yīng)稽查的納稅人數(shù)為2％左右，其中全面稽查的為1％。當(dāng)然，各類納稅人的實際稽查比例不同，一般來說，收入越多，經(jīng)營規(guī)模越大，實際稽查比例就高一些。對于篩選出來的納稅人，通過計算機(jī)分配給不同地方、不同級別的稅務(wù)機(jī)關(guān)去完成實地稽查工作。美國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)全國稽查計劃，從服務(wù)中心（全國共十個）選出具體的納稅人，然后國家檔案館取走納稅人的書面申報材料進(jìn)行稽查。實地調(diào)查了解的情況、工作進(jìn)度要不斷存入計算機(jī)，以便領(lǐng)導(dǎo)和上級業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)和了解工作，并為稽查分析奠定基礎(chǔ)。小區(qū)稅務(wù)局每個月要向大區(qū)報告稽查的情況，包括通過計算機(jī)的分析資料。美國電子計算機(jī)在稅務(wù)稽查中的信息流程大致可以作如下概括：

1.主文件：對所有納稅人進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、打分；

2.審計抽查：根據(jù)篩選情況制作評分情況報告；

3.審計案例數(shù)據(jù)輸入；

4.待審案例的報告；

5.審計案例處理數(shù)據(jù)輸入；

6.審計完畢的案例和管理信息的報告。

三、稅務(wù)稽查的主要做法

美國在稅務(wù)稽查中不僅廣泛采用了電子計算機(jī)技術(shù)，而且在工作方式和具體組織形式上也很有特點。

1.稅務(wù)稽查計劃

美國的稅務(wù)稽查工作是在總部高度集中的計劃指導(dǎo)下進(jìn)行的。

美國聯(lián)邦稅務(wù)局總部有專門的審計計劃及其研究機(jī)構(gòu)：稅務(wù)稽查計劃調(diào)研處。該計劃負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查的規(guī)劃、調(diào)研、制定及任務(wù)的下達(dá)。計劃的基礎(chǔ)，一是調(diào)查研究的信息及根據(jù)這些信息通過計算機(jī)對納稅人進(jìn)行的篩選打分；二是稅務(wù)稽查人員分14級，9級以下都是新手，只有14級的稽查人員才能稽查公司。所以稽查計劃部門要將這兩個基本因素綜合考慮。通常在每年的6月向稅務(wù)局公布當(dāng)年9月1回到次年的8月里目的年度全國稽查計劃。全國的稽查計劃要說明稽查的重點、稽查對象的具體名單等，下達(dá)到小區(qū)稅務(wù)局。小區(qū)稅務(wù)局按總部的稽查計劃提取申請表，如應(yīng)提取1000人，通?？赡芴岢?200人，經(jīng)篩選提取1000人作為稽查對象。對于這1000人，小區(qū)稅務(wù)局還要作人工挑選，計算機(jī)打分畢竟有一定的局限，該納稅人出現(xiàn)異常的具體原因是復(fù)雜的，是否屬真正異常，都要人去判斷，人工挑選又會淘汰一部分。為保證完成總部分配的稽查計劃，小區(qū)稅務(wù)局又會補(bǔ)充一些，然后，分給稽查小組去實施稽查。有的接近刑事犯罪的，就交給聯(lián)邦稅務(wù)局內(nèi)的刑事犯罪調(diào)查人員去處理。小區(qū)稅務(wù)局除了根據(jù)總部的計劃稽查外，還有10％的稽查機(jī)動權(quán)，可以根據(jù)小區(qū)的情況靈活安排一些稽查工作。

2.稅務(wù)稽查的分工

稅務(wù)稽查工作一般由小區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)?？偛考按髤^(qū)稅務(wù)局通常不負(fù)責(zé)具體的稅務(wù)稽查工作。對于大公司（全國大概600－800家）的審計，通常采取駐戶稽查，由大區(qū)稅務(wù)局或?qū)嵙Ρ容^強(qiáng)的小區(qū)稅務(wù)局派小組駐戶常年稽查，小組成員往往是某個方面的專家，如計算機(jī)專家、石油天然氣專家等。為防止作弊，駐地的小組成員經(jīng)常輪換。對于轉(zhuǎn)讓定價案件，往往由總部牽頭，聯(lián)邦稅務(wù)局派駐世界各地的代表提供資料，并協(xié)助稽查。

篇5

一、案例討論的準(zhǔn)備與組織

（一）案例知識點的講解

在進(jìn)行正式案例分析之前，首先對案例分析所涉及到的知識點進(jìn)行了闡述和講解，主要涉及以下內(nèi)容：

1.盈利預(yù)測報告披露的基本動機(jī)和歷史演進(jìn)。

主要從信息觀的視角分析了披露盈利預(yù)測的動機(jī)，并分析了贊成和反對強(qiáng)制披露盈利預(yù)測者的基本觀點。分析了我國盈利預(yù)測披露的歷史演進(jìn)，讓學(xué)生對我國上市公司盈利預(yù)測披露的歷史過程有深刻了解，既要了解不同歷史階段對盈利預(yù)測的要求，同時又要了解歷史上盈利預(yù)測披露中存在的問題和不足。

在盈利預(yù)測歷史演進(jìn)的分析中，具體給學(xué)生介紹了紅光實業(yè)的盈利預(yù)測情況。該公司1997年5月23日，為擴(kuò)建彩色顯像管生產(chǎn)線項目，以每股60.5元的價格向社會公眾發(fā)行7 000萬股社會公眾股，在發(fā)行A股的招股說明書中披露，公司1997年盈利預(yù)測為凈利潤7 055萬元（所得稅稅率15％），每股稅后利潤（全面攤?。?.3063元／股，每股稅后利潤（加權(quán)平均）0.3515元。1998年4月30日，年報中披露1997年公司實際凈利潤為－19 840萬元，每股收益－0.363元。這與盈利預(yù)測凈利潤7 055萬元相距甚遠(yuǎn)。導(dǎo)致盈利預(yù)測與實際完成業(yè)績產(chǎn)生重大差異的主要項目是“主營業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)成本”。原預(yù)計主營業(yè)務(wù)收入為59 326萬元，但實際完成額為27 066萬元，實際完成額僅為預(yù)計額的45.62％。而營業(yè)成本的實際發(fā)生額與預(yù)計額基本持平（實際發(fā)生額為36 476萬元，預(yù)計額為39 184萬元）。這樣，主營業(yè)務(wù)利潤與預(yù)測數(shù)之間形成很大的差異，導(dǎo)致實際實現(xiàn)凈利潤與預(yù)測凈利潤的巨大差異。并簡要引導(dǎo)學(xué)生思考實際凈利潤與預(yù)測凈利潤之間的重大差異的產(chǎn)生，能否用公司提出的下述兩個理由予以解釋：（1）由于近幾年因電視大幅度降價導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)的競爭激烈，使公司處于非常不利的位置；（2）由于未能通過不斷熱修保證已超齡的彩管玻殼屏爐和錐爐維持正常生產(chǎn)狀態(tài)，造成公司產(chǎn)品合格率降低，成本加大。如果不能用上述理由解釋，那么重大差異產(chǎn)生的真正原因又是什么？為什么審計師未能關(guān)注到盈利預(yù)測審核中存在的問題，是過失還是合謀？

2.盈利預(yù)測編制的現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定。

主要是證監(jiān)會有關(guān)盈利預(yù)測披露的內(nèi)容與格式要求，新股發(fā)行公司盈利預(yù)測報告編制指南等文件內(nèi)容。通過這些內(nèi)容的講解，讓學(xué)生掌握盈利預(yù)測編制的基本內(nèi)容和要求，懂得盈利預(yù)測報告包括盈利預(yù)測基準(zhǔn)、盈利預(yù)測基本假設(shè)、盈利預(yù)測表和盈利預(yù)測說明四個部分。并熟練掌握和理解盈利預(yù)測基準(zhǔn)是公司盈利預(yù)測編制的基礎(chǔ)，包括經(jīng)具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的注冊會計師審計的公司前三年經(jīng)營業(yè)績，預(yù)測期間公司的生產(chǎn)經(jīng)營能力、投資計劃、生產(chǎn)計劃和營銷計劃和公司采用的會計政策等。盈利預(yù)測基本假設(shè)是公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)特點對預(yù)測期間的一般經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營條件、相關(guān)的金融與稅收政策、市場情況等盈利預(yù)測的編制前提所作出的合理假設(shè)，盈利預(yù)測報告中應(yīng)說明編制盈利預(yù)測所依據(jù)的法律、法規(guī)、利率、匯率、稅率、能源和原材料供應(yīng)、產(chǎn)品價格等假定條件。盈利預(yù)測表是反映預(yù)測期間利潤來源和構(gòu)成的預(yù)測報表，凡有控股子公司并需要編制合并會計報表的，應(yīng)分別編制母公司盈利預(yù)測表與合并盈利預(yù)測表。盈利預(yù)測表各預(yù)測項目應(yīng)分別編制解釋性附表。盈利預(yù)測說明是對預(yù)測期間利潤形成的原因、計算依據(jù)、計算方法所做出的詳細(xì)分析。編制合并盈利預(yù)測表的新股發(fā)行公司，應(yīng)著重對合并盈利預(yù)測進(jìn)行詳細(xì)說明，對母公司盈利預(yù)測所涉及的重要事項進(jìn)行必要的說明。

這些有關(guān)盈利預(yù)測編制的現(xiàn)行規(guī)定是審計師判斷盈利預(yù)測單位編制的盈利預(yù)測報告是否適當(dāng)?shù)闹匾罁?jù)之一，因此，作為案例分析者的學(xué)生要對此有完整的理解和把握。

3.預(yù)測性財務(wù)信息審核準(zhǔn)則。

審計師對預(yù)測性財務(wù)信息的審核必須遵守《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號――預(yù)測性財務(wù)信息的審核》的要求，因此，案例分析前學(xué)生必須掌握此準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，盡管在《審計學(xué)》的教學(xué)中學(xué)生可能對此內(nèi)容有所掌握，但為了讓學(xué)生更好地進(jìn)行案例分析，對此做了重新講解。講解時著重強(qiáng)調(diào)了預(yù)測和規(guī)劃的基本概念，充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)、保證程度、了解被審核單位基本情況、涵蓋期間、評價假設(shè)關(guān)注的重點、列報、審核報告的出具等內(nèi)容。

（二）分組與案例資料發(fā)放

案例討論模式可以分為三種，一是個人學(xué)習(xí)模式（individual study），即每個學(xué)習(xí)者單獨就案例進(jìn)行分析和發(fā)表見解；二是小組討論（small－group study），由3～5個成員組成一個小組進(jìn)行討論，相互之間可以溝通合作；三是大組討論（large－group study），由比較多的成員，甚至是一個班，組成一個大組對案例進(jìn)行分析討論（Graham和Cline，2001）。本人采用的是第二種案例討論模式，即將全班按每組5人分組進(jìn)行討論。分組時主要考慮男女生搭配和平時學(xué)習(xí)成績。

案例資料的發(fā)放是安排在講解完案例相關(guān)知識點之后，案例分析報告前一周。發(fā)放給學(xué)生的案例資料包括：涉及與新能源所在行業(yè)相關(guān)的行業(yè)發(fā)展信息、新能源最近連續(xù)多年的年度報告、盈利預(yù)測報告、盈利預(yù)測審核報告。除此外值得一提的是，為了引導(dǎo)學(xué)生對案例的思考，還另外給學(xué)生提出了幾個引導(dǎo)性的思考問題。本人結(jié)合新能源公司盈利預(yù)測報告的情況，給學(xué)生思考的問題有四個：（1）仔細(xì)閱讀新能源盈利預(yù)測審核報告，分析新能源盈利預(yù)測的基本假設(shè)的合理性；（2）分析合并新能源盈利預(yù)測的編制范圍是否適當(dāng)；（3）注冊會計師在對新能源公司編制的盈利預(yù)測進(jìn)行審核時需要關(guān)注哪些問題；（4）閱讀《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號――審計報告》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號――非標(biāo)準(zhǔn)審計報告》，以及《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號――預(yù)測性財務(wù)信息的審核》，分析審計報告與盈利預(yù)測審核報告在性質(zhì)、格式、責(zé)任等諸方面的差異。

發(fā)放案例資料的時間之所以選擇在案例分析報告前一周，主要是考慮到學(xué)生的學(xué)習(xí)任務(wù)比較重，小組內(nèi)的討論又安排在課后，由各小組的組長組織完成，故提前一周發(fā)放材料能讓學(xué)生有充分的時間學(xué)習(xí)和研讀案例，寫出較好的小組案例分析報告。

二、案例討論的實施

課堂案例討論分為兩個階段：第一個階段是小組發(fā)言。要求各小組推薦一個成員在講臺使用PPT進(jìn)行講解，時間在10～15分鐘，當(dāng)小組成員講解完成后，其他小組成員有需要補(bǔ)充的內(nèi)容，可以繼續(xù)補(bǔ)充；第二階段是組間討論。即其他組的成員對進(jìn)行報告的小組案例分析報告進(jìn)行討論，分析其優(yōu)缺點，并進(jìn)行適當(dāng)評論。

在學(xué)生完成了所有報告和討論后，本人再結(jié)合各小組的案例分析報告和討論情況進(jìn)行綜合分析和點評。點評意見從層面上來說，既有針對某一具體小組的案例分析報告，也有就整體案例分析情況的評價。從內(nèi)容上來說，主要包括以下幾個方面：（1）學(xué)生在案例分析中已經(jīng)涉及的點，指出其分析的深度和廣度是否適當(dāng)，所指出的問題是否適當(dāng)；（2）對案例背景資料的使用，分析其應(yīng)用是否得當(dāng)，有否正確理解盈利預(yù)測報告所依據(jù)的基本假設(shè)，盈利預(yù)測報告的編制是否符合相關(guān)政策的規(guī)定；（3）提醒學(xué)生案例中可能還存在的其他相關(guān)問題；（4）提醒學(xué)生案例討論后，對《預(yù)測性財務(wù)信息的審核》準(zhǔn)則及其指南的相關(guān)規(guī)定是否有了更為深刻的認(rèn)識，對于重要的體會應(yīng)提煉總結(jié)；（5）肯定學(xué)生在案例分析中突出表現(xiàn)。通過案例分析，可以發(fā)現(xiàn)每個班級總會有小組能夠提出一些以前尚未關(guān)注到的問題。

在這個環(huán)節(jié)，注意兩個關(guān)鍵問題：一是教師的點評要適可而止，既要指出學(xué)生討論中存在的不足，但也要讓學(xué)生知道，教師給出的信息也是一己之見，案例討論可能沒有標(biāo)準(zhǔn)的答案；二是要控制好組間討論，要對討論的內(nèi)容進(jìn)行引導(dǎo)，防止出現(xiàn)偏題，比如討論新能源公司盈利預(yù)測審核，結(jié)果出現(xiàn)討論新能源公司是否違規(guī)等問題。同時還要控制要討論的時間，如果任由學(xué)生發(fā)言討論，可能課堂上就無法完成案例討論的任務(wù)，因此，還要藝術(shù)地控制好討論的時間。

三、案例討論后的總結(jié)、思考與完善

每當(dāng)完成一次案例教學(xué)后，作為教師進(jìn)行適當(dāng)?shù)目偨Y(jié)、思考是必要的，有助于改善未來的教學(xué)質(zhì)量。每次案例討論完畢后，我都要求各小組提交案例分析報告和講演用的PPT，在案例討論完畢后，對各小組的分析報告進(jìn)行認(rèn)真閱讀，這不僅僅是作為評定成績的依據(jù)，更為關(guān)鍵的是作為完善案例教學(xué)的手段。通過認(rèn)真閱讀案例分析報告，可以發(fā)現(xiàn)案例資料的準(zhǔn)備是否充分。比如，為什么在案例資料中，發(fā)放給了學(xué)生公司連續(xù)多年的年報，原因就在于過去的案例討論中發(fā)現(xiàn)，學(xué)生未能把握公司的經(jīng)營環(huán)境、無法對假設(shè)的合理性做出判斷，經(jīng)分析和詢問學(xué)生，發(fā)現(xiàn)是缺乏相關(guān)暗示性資料，而作為一名本科生缺乏檢索資料的習(xí)慣，故而無法獲知公司的歷史信息，也難以分析哪些基本假設(shè)可能存在問題。

篇6

[關(guān)鍵詞] 成本投資 聯(lián)網(wǎng)審計 可行性研究 成本投資模型

計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計也叫聯(lián)網(wǎng)審計，是指借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)、通信技術(shù)、計算機(jī)輔助審計軟件以及數(shù)據(jù)庫技術(shù)等,通過遠(yuǎn)程訪問、調(diào)用被審計單位相關(guān)電子數(shù)據(jù)來進(jìn)行審計的一種新方法。

目前，在大部分審計項目中，對審計成本的控制管理基本上是空白,對于聯(lián)網(wǎng)審計的成本核算更少有人考慮。盡管有文獻(xiàn),對聯(lián)網(wǎng)審計的成本作了一定程度的分析，但這種分析不直觀，且無法在聯(lián)網(wǎng)審計的經(jīng)濟(jì)可行性方面進(jìn)行量化研究。

本文基于對當(dāng)前常用的三種聯(lián)網(wǎng)審計模式的分析與討論，試圖建立一個通用的聯(lián)網(wǎng)審計成本投資模型，并據(jù)此從經(jīng)濟(jì)上分析聯(lián)網(wǎng)審計項目實施的可行性，從而為實施聯(lián)網(wǎng)審計提供合理的決策依據(jù)。

一、成本投資模型的建立

為研究問題的方便，本文將以數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)為例，來討論聯(lián)網(wǎng)審計的成本投資模型。

對文獻(xiàn)中涉及的當(dāng)前常用的三種聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用模型做簡化處理，簡化后的網(wǎng)絡(luò)模型如圖所示。圖中，被審計單位通常采用三種方式與審計機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)處理中心相連，模式一是利用現(xiàn)有的電子政務(wù)網(wǎng)采用VPN方式與審計機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)處理中心相連；模式二則通過租借當(dāng)?shù)剡\營商的線路如：SDH、FR、DDN等，實現(xiàn)與審計機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)處理中心相連；模式三則采用撥號網(wǎng)絡(luò)方式如：ISDN等，實現(xiàn)與審計機(jī)關(guān)的信息溝通。從目前聯(lián)網(wǎng)審計試點應(yīng)用的情況看，絕大多數(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計采用了前二種模式，因此，模式一和模式二被認(rèn)為是目前開展聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用的主流模式。顯然，由圖可知，實施聯(lián)網(wǎng)審計時無論采用何種模式其邏輯結(jié)構(gòu)是一樣的，即：信源（被審計單位）和信宿（審計機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)處理中心）以及通信線路（專線、ISDN等）一起構(gòu)成了聯(lián)網(wǎng)審計的數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)。

（1）式說明:在聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用中，無論采用何種方式聯(lián)網(wǎng)，其成本費用可以用一個數(shù)學(xué)表達(dá)式來表示，即：聯(lián)網(wǎng)審計組網(wǎng)的費用由通信線路的開通調(diào)試費和租用通信線路的花費、通信線路的流量費用以及所有信源與信宿端硬件設(shè)備購置的費用三部分構(gòu)成。

二 對成本投資模型的分析與討論

根據(jù)工程實踐可知，通信線路的成本投資不僅包括線路開通調(diào)試費和月租用費，還包括每月的通信流量費。因此，式（1）可變?yōu)?

(2)式說明:對聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用而言，其成本費用由一次性費用與經(jīng)常性費用二部分構(gòu)成，其中一次性費用包括租用通信線路申請開通時的調(diào)試費以及購買硬件設(shè)備的費用，這是聯(lián)網(wǎng)審計組網(wǎng)所必須花費的費用；經(jīng)常性費用則是聯(lián)網(wǎng)審計運行過程中由于租用通信線路等所需不斷繳納的費用。顯然，式(2)所表達(dá)的含義與相關(guān)文獻(xiàn)中的描述是一致的。

由的表達(dá)式可看出：聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用中的經(jīng)常性費用與通信線路的運行時間t呈遞增函數(shù)關(guān)系，即:時間越長，聯(lián)網(wǎng)審計的經(jīng)常性費用就越高。顯然，將是決定聯(lián)網(wǎng)審計運營成本的一個重要因素，也是實施聯(lián)網(wǎng)審計可行性研究所必須要考慮的重要條件。

三、實施聯(lián)網(wǎng)審計的可行性研究

在實施聯(lián)網(wǎng)審計時,通過對確定的成本與采用不同的聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用模式所需的投資花費進(jìn)行比較,判斷聯(lián)網(wǎng)審計項目的可行性。舉例說明如下:

假設(shè)某局將要與30個被審計單位聯(lián)網(wǎng)，一期擬投資200萬元用于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，考慮到軟件開發(fā)、商用操作系統(tǒng)購買、人員培訓(xùn)等因素，實際可用于采購設(shè)備、租用線路等方面的費用要求控制在160萬以內(nèi)，網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備的價格以美國Cisco公司的產(chǎn)品為參考依據(jù)。

通過走訪與調(diào)查，當(dāng)前主要線路運營商所能提供的主要通信線路及資費列表如下。

1.利用現(xiàn)有電子政務(wù)網(wǎng)的投資費用

2.租借SDH線路的投資費用

采用SDH方式聯(lián)網(wǎng)，一次性設(shè)備投資約按照上述的計算方式可以分別求出：線路的開通費為×30條＝3萬；年運行費:為；采用租借SDH線路模式的總花費F=120萬。

將1和2的計算結(jié)果列表2如下。

由表2可知，本案例中，IP-VPN聯(lián)網(wǎng)方式的初始投資為106.6萬元，而采用SDH方式則需要120萬元。結(jié)合每年發(fā)生的經(jīng)常性費用，一年后SDH網(wǎng)絡(luò)需要的成本為192萬，而IP-VPN網(wǎng)絡(luò)只需要160萬。因此，在確定投資成本為160萬元前提下，采用SDH網(wǎng)絡(luò)是一種不經(jīng)濟(jì)的方式，而采用現(xiàn)有電子政務(wù)網(wǎng)IP-VPN將是可行的也是較好的聯(lián)網(wǎng)審計方式，此結(jié)果符合審計署關(guān)于審計機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)工程建設(shè)指導(dǎo)書中的相關(guān)要求。

四、結(jié)束語

聯(lián)網(wǎng)審計是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，聯(lián)網(wǎng)審計的成本管理涉及到顯性與隱性成本等多個方面。本文僅從顯性的聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)建設(shè)的成本投資角度，對實施聯(lián)網(wǎng)審計在經(jīng)濟(jì)可行性方面進(jìn)行了研究，盡管方法比較粗糙，但可為當(dāng)前開展的聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用提供有價值的理論參考，為降低審計成本提供直觀的依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

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[4]陳 峰 董永強(qiáng):聯(lián)網(wǎng)審計模式初探[J].中國審計，2003（5）：63～64

篇7

主營業(yè)務(wù)：

印刷系統(tǒng)整體方案的研究及印刷設(shè)備的6開發(fā)、制造和銷售服務(wù)

被質(zhì)疑內(nèi)容：

與德勤會計師事務(wù)所在財務(wù)數(shù)據(jù)上存分歧，解聘德勤，并臨時更換了CEO、CFO以及審計委員會主席

狩獵者：

德勤會計師事務(wù)所

現(xiàn)狀：

單日股價腰斬．至今低谷徘徊，連2009年10―k年報至今未披露

悲情指數(shù)：

2010年9月13日．多元印刷股價放量暴跌．由上一個交易口的659美元跌至299美元，跌幅高達(dá)54.63％．單日股價腰斬；而多元系另一只股票多元水務(wù)也受此影響．暴跌41.55％。

導(dǎo)火索足它與自己的審計師事務(wù)所德勤的矛盾公開化，并于當(dāng)天在臨近開盤時宣布調(diào)整公司管理團(tuán)隊并解雇德勤作為其審計事務(wù)所。

具體而言，即Christ0Dher Hol―bert辭去CEO職位，任命此前公司COO的刁喜慶(音澤)為公司新CEO：WiIliam Sun辭去CFO職位，任命孫白云(音譯)為公司新CFO；Jameszhang辭去董事和審計委員會主席職務(wù)，之前的另一位董事蔡聯(lián)俊(音譯)被任命為審計委員會主席。也就是說．多元印刷臨時更換了CEO、CFO以及審計委員會主席，同時調(diào)整了董事會成員以保持多元印刷公司董事會巾的獨立董事達(dá)到要求的比例。

“四大”不是好惹的

2010年美同資本市場的中國概念股獵殺風(fēng)波，集中在借反向收購赴美上市的小市值公司，這些公司很容易被獵殺者攻擊的一個原因就是他們聘用的審計事務(wù)所，往往是一此小知名的小事務(wù)所，比如．幫助綠諾做審計的Frazer Frost．后來就成為美國證券交易委員會(SEC)的重點調(diào)查對象。Frazer Frost曾經(jīng)為數(shù)家中國“反向收購”上市公司做過財務(wù)審計，包括新奧混凝土、中同生物制品、中國閥門、天星生物、兩旋天然氣和中消安等。

在綠諾事件后．這些借殼上市的公司紛紛更換此前的審計事務(wù)所，轉(zhuǎn)而聘用德勤、普華等四大會計事務(wù)所，在美股市場，由于四大會計事務(wù)所做的審計具有權(quán)威性(比如，高盛要接轉(zhuǎn)板的承銷，最基本的前提之一就是審計必須要是“四大”做的)，所以這些公司在這波質(zhì)疑聲中，紛紛聘用“四大”作為審計事務(wù)所從而提高自己的公信力。

然而，需要明確的是，更換審計事務(wù)所．聘用“四大”作公司的審計，只是一個開始．四大的審計之所以具有權(quán)威性，是因為四大的審計做得很嚴(yán)格，如果這些上市公司的財務(wù)經(jīng)不起四大的考驗，后果同樣很嚴(yán)重。

2010年因為財報被審計事務(wù)所德勤質(zhì)疑，并因此“炒掉”德勤的多元印刷，股價單日暴跌54.63％，到現(xiàn)在多元印刷股價仍慘不忍睹，就是一個活生生的案例。

多元印刷為北京多元電氣集團(tuán)旗下子公司，主要從事印刷系統(tǒng)整體方案的研究及印刷設(shè)備的研發(fā)、制造和銷售服務(wù)，2009年11月9日．多元印刷通過APO方式(一種反向收購方式)在紐交所上市，多元集團(tuán)旗下另一家子公司多元水務(wù)則于2009年6月24日在紐交所IPO。

多元印刷以每股8.5美元的發(fā)行價登陸紐交所后．股價在2010年初最高沖至11.23美元，但是此后走勢低迷，股價跌破發(fā)行價。而隨著多元印刷內(nèi)部管理出現(xiàn)重大問題，則導(dǎo)致股價瞬間崩盤。解聘德勤后患無窮

也許多元印刷沒有想到解聘審計師事務(wù)所會帶來如此強(qiáng)烈的負(fù)面連鎖反應(yīng)。

就在公布消息的當(dāng)天．幫助多元印刷上市時的主承銷商之一Piper Jaffray將多元水務(wù)的評級由“增持”下調(diào)為“減持”，日標(biāo)價格也由34美元下調(diào)至9美元；次日同樣是幫助多元印刷上市時的另一個主承銷商羅氏證券下調(diào)多元印刷評級．將其從“買人”降低至“賣出”，目標(biāo)價從12美元調(diào)低至3美元。

同時，也有多家美國事務(wù)所先后對多印刷提出集體訴訟。其中包括，美國律師事務(wù)所Howard G．Smith對多元環(huán)球水務(wù)以保護(hù)公司股東和債券持有人的權(quán)益，向其發(fā)訟：Glancy Binkow＆Goldberg代表2009年11月9口到2010年9月13之間買人多元環(huán)球水務(wù)的投資者提出訴訟。

禍已鑄就，覆水難收。9月14日，多元印刷的SEC文件披露了德勤向?qū)徲嬑瘑T會提交的報告內(nèi)容．德勤表示，在審計過程中．德勤發(fā)現(xiàn)約2400萬人民幣的廣告和展會費用有疑點．支持其真實性的文件不符合德勤要求。德勤要求檢查多元印刷公司所有的銀行原始對賬單，以完成其審計程序，并目驗證某些個人和第三方分銷商和供應(yīng)商的真實身份。但是直到德勤被解雇，多元印刷仍未配合，德勤告知審計委員會．多元印刷CEO和CFO沒有協(xié)助德勤進(jìn)行調(diào)查。德勤對多元印刷的管理團(tuán)隊處理類似事件的能力表示擔(dān)心，但多元印刷最終做出了解雇德勤的決定，而審計委員會主席James Zhang由于在公司終止與德勤的合作關(guān)系問題上有分歧，辭去其董事會成員和審計委員會主席的職位。

9月15日，多元印刷召開電話會議．就本周的被會計師事務(wù)所質(zhì)疑造似、更換管理層事件，向投資者解釋，董事會主席郭文華否認(rèn)多元印刷財務(wù)造似。但足．當(dāng)口，多元印刷股價仍然繼續(xù)暴跌．由上一個交易日的307美元大跌18.9％至2.49美元。

此后，多元印刷任命多名新董事會成員協(xié)助公司審計委員會解決公司10-k年報上報問題。這其中包括聘請前畢馬威會計師Chui Man Lung Everett為新的董事會成員進(jìn)行審計。

由于多元印刷的多項財務(wù)數(shù)據(jù)遭到德勤質(zhì)疑，而中止了與德勤會計師事務(wù)所的關(guān)系，導(dǎo)致多元印刷不能及時向SEC提交10-k文件。但是一直未得刮妥善解決，2010年10月14口，多元印刷再次宣布將延遲遞交2009年10-k年報，截至2011年1月7日，仍然沒有披露任何相關(guān)文件、

而多元印刷和多元水務(wù)的股價此后也一直未能恢復(fù)元氣，截至2011年1月7日，多元印刷報收2.69美元．較2010年9月13日事發(fā)前的6.59美元跌去59.18％：而多元水務(wù)則由事發(fā)前的20.70美元暴跌41.01％至12.21美元。

占杉集團(tuán)(GU)

主營業(yè)務(wù)：

生物柴油制造商

被質(zhì)疑內(nèi)容：

虛高營收及利潤

狩獵者：無

現(xiàn)狀：

至2010年時僅剩不到1美元，接到退市警告后．啟用5合1的并股方案暫免退市。

悲情指數(shù)：

創(chuàng)立于2001年的古杉集團(tuán)是中國大型生物柴油制造商之一，由于具有“可再生”、“清清能源”等概念，古杉集一上市就備受投資人的追捧，存2008年時達(dá)到股價巔峰17美元。

2008年開始，多家媒體通過實地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)古杉財務(wù)存在虛高現(xiàn)象： 、油罐乍看似車來乍往，實為只有三輛乍米同跑．以制造產(chǎn)銷旺盛的假象；二、壓低采購價格，虛高營收及利潤。其2008年第二季度財報中披露的地溝油采購價格為2390元／噸，而據(jù)國內(nèi)生物柴油專家介紹．當(dāng)時全國地溝油最便宦的地區(qū)――四川的地溝價格最低也要4000元/噸以上。然而與此矛盾的另一個事實是，古杉集團(tuán)總裁在2008年第一季度財報電活會議中曾表示．當(dāng)時的地溝油市場價已接近5000元/噸。古杉集團(tuán)采購部門員概工也表示，廢油的實際采購價格約為4200元/噸、

此后，古杉股價隨之一路逛瀉．至2010時僅跌到1美元，在2010年5月終于收到紐交所的退市警告。為此，古杉下2010年11月10日起，啟用5合1的并股方案．股價重同5美元之上暫免退市風(fēng)險。

旅程天下(UTA)

主營業(yè)務(wù)：

旅行服務(wù)

被質(zhì)疑內(nèi)容：

涉嫌財務(wù)造假

狩獵者：

澳洲勃朗特資本

現(xiàn)狀：

股價稍梢上揚企穩(wěn)，2010

年全年股價跌幅43.7％

悲情指數(shù)：

2010年9月中旬．澳洲勃朗特資本公司基金經(jīng)理John Hempton了對旅程天下的研究報告．報告指責(zé)旅程天下向美國證券交易委員會遞交的文件中存在虛假描述。當(dāng)天．旅程天下一度暴跌28％。

勃朗特資本的指責(zé)顯得“證據(jù)確鑿”：(旅程天下)所謂的訂票、酒店預(yù)定網(wǎng)站基本沒有相應(yīng)的功能，沒有訂購系統(tǒng)、沒有支付系統(tǒng)……盡管該公司一直宣揚其網(wǎng)絡(luò)支付的便捷性．但從它的網(wǎng)站來看。幾乎沒有成功支付的可能性。

報告指責(zé)說．旅程天下的2007年資料顯示，公司包括高管人員在內(nèi)，公司共擁有約780名全職員工，但是公司當(dāng)年的則務(wù)報表顯示，薪水年度總支出只有50多萬美元，按照780名員工的標(biāo)準(zhǔn)，每人只獲得不到700美元――這樣的工資水平在公司總部深圳市顯然是不可思議的。另外，旅程天下的現(xiàn)金流、公司前景也一并遭到了質(zhì)疑。

旅程天下隨后稱將尋求法律途徑來解決此事。但是回應(yīng)顯得是那么的蒼白無力，整個下半月，旅程天下都在“跌跌”不休中度過。

10月．旅程天下董事會更換了獨立審計事務(wù)所，此后股價逐漸上揚企穩(wěn)。

中國綠色農(nóng)業(yè)(CGA)

主營業(yè)務(wù)：有機(jī)肥料

被質(zhì)疑內(nèi)容：業(yè)績造似

狩獵者：

美奇金

現(xiàn)狀：

墻倒眾人推，2010年全年股價跌幅43-57％

悲情指數(shù)：

2011年1月6日，美奇金(J Capi．tal Research)的一份報告質(zhì)疑，中國綠色農(nóng)業(yè)的主要控股子公司鼎天濟(jì)農(nóng)．在遞交給同家工商總局的報告葉稱其2009年收入總額約為83413萬美元．而同期CGA向美國證交委遞交的報告則稱鼎天濟(jì)農(nóng)當(dāng)年總收入達(dá)4178萬美元。為何差距如此巨大？

篇8

1）發(fā)現(xiàn)抽樣

這一基本的技術(shù)，只需要一臺個人電腦和能進(jìn)行這種分析的普通軟件，因而很適合那些沒有預(yù)算或者不具備專業(yè)知識進(jìn)行更多充分并且昂貴調(diào)查的中小型公司。由于發(fā)現(xiàn)抽樣僅要求一般的技能和基礎(chǔ)技術(shù)，所以成本耗費很小。

例如，如果注冊會計師想通過檢查支票了解公司是否有人向供應(yīng)商提供“好處”，他就可以采用軟件隨機(jī)抽取一系列支票數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。這時，他可以參考任何一本審計書中給出的基本發(fā)現(xiàn)抽樣表（見表一）。這張表是一個反映樣本中某一事件發(fā)生的頻率與其在樣本總體中存在的可能性之間關(guān)系的模型，因此，這張表能夠幫助注冊會計師依據(jù)對某些支票的審查來進(jìn)行合理推斷。

表一：發(fā)現(xiàn)抽樣表

如果注冊會計師從6000張支票中抽取了300張進(jìn)行審查，并且未發(fā)現(xiàn)任何舞弊行為，那么他就有95％的把握認(rèn)為舞弊的可能性不超過1％，或者有78％的把握認(rèn)為舞弊的可能性不超過0.5％。運用這張發(fā)現(xiàn)抽樣表，注冊會計師可以定位第一排他選用的樣本規(guī)模，然后在相應(yīng)行確認(rèn)有把握的程度以及對應(yīng)列頂部存在舞弊可能性的數(shù)值大小，這個值則表明了樣本中存在舞弊的最大百分比。為了使得樣本能夠更精確地反映所有數(shù)據(jù)的狀況，注冊會計師必須擴(kuò)大樣本數(shù)量。

發(fā)現(xiàn)抽樣的缺陷在于，不能防止注冊會計師所選用的是不恰當(dāng)或不充分的樣本。尋找舞弊證據(jù)的樣本是隨機(jī)抽取的，然而，由于重要的舞弊證據(jù)通常集中于某幾個交易，一旦注冊會計師沒有選中其中的記錄，那么抽樣就是無效的。

隨著審計數(shù)據(jù)庫的增大，確保樣本相關(guān)性的任務(wù)變得越來越重大。但對于無法采用其他技術(shù)的公司而言，通過在分析之前審查樣本以確信其能充分代表數(shù)據(jù)總體來增加這一方法的有效性還是可能的。

2）數(shù)據(jù)采集

注冊會計師采用這種用戶友好、成本低廉的技術(shù)來評估整個數(shù)據(jù)庫，從而可以避免依靠有限信息歸納的不精確性。然而，價格便宜的一般的數(shù)據(jù)采集軟件不能有效地處理大容量的信息，也不允許程序員集中質(zhì)疑某幾種特殊的舞弊。這常常會產(chǎn)生看似像舞弊實際卻毫不相關(guān)的“誤導(dǎo)”，以致于注冊會計師花費大量時間用于分析這些情況，最終卻表明是無害的。

有這樣一個案例，一家中小型公司可能面臨供應(yīng)商給予公司采購人員回扣的舞弊風(fēng)險，則運用數(shù)據(jù)采集軟件按供應(yīng)商和采購數(shù)量將采購記錄進(jìn)行分類。這一分類揭示出從某一供應(yīng)商處的采購總數(shù)增加，而從其他供應(yīng)商處的采購數(shù)量全部下降。數(shù)據(jù)采集軟件也幫助注冊會計師判斷出這一“受歡迎的”供應(yīng)商提供的價格高于其他與之競爭的供應(yīng)商的價格。這種情況下，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了問題所在。公司的一名采購人員通過收取賄賂采購了1100多萬的閑置存貨和設(shè)備。

3）數(shù)字分析

本福得法則（Benford\sLaw）是一種關(guān)于統(tǒng)計可能性的理論，這一方法將期望頻率與數(shù)據(jù)庫中數(shù)字出現(xiàn)的實際頻率相比較。盡管注冊會計師可以根據(jù)電腦中的記錄實施這一技術(shù)，卻不能完全依賴這個技術(shù)。這種方法要求注冊會計師檢查那些數(shù)字出現(xiàn)過于頻繁的記錄以便發(fā)現(xiàn)舞弊的信號。

本福得法則是指0—9這10個不同的字符在數(shù)據(jù)中不同位置出現(xiàn)的頻率是有一定規(guī)律的，例如，1、2、3等小數(shù)字字符出現(xiàn)的概率就遠(yuǎn)比7、8、9等數(shù)字字符出現(xiàn)的概率高。這一法則的基本原理是：

假設(shè)D1表示數(shù)據(jù)的第一位數(shù)，D2表示數(shù)據(jù)的第二位數(shù)，則1—9這9個字符在數(shù)據(jù)首位出現(xiàn)的頻率公式為：

0—9這十個字符在數(shù)據(jù)第二位出現(xiàn)的頻率公式為：

雖然這一直接而又經(jīng)濟(jì)的技術(shù)一般而言運用方便，尤其是在檢索大量未分類的數(shù)據(jù)庫時顯得特別有用，但是注冊會計師無法根據(jù)他們所發(fā)現(xiàn)的癥狀判定屬于哪種舞弊類型。因此，這種技術(shù)產(chǎn)生的結(jié)果只是潛在問題的信號，而不是詳細(xì)的診斷。所以，一旦某個舞弊審查人員通過數(shù)字分析確認(rèn)某個項目值得懷疑，他仍然必須判斷舞弊的類型以及實施舞弊的人是誰。

例如，某家公司對供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)用本福得法則，對數(shù)千張發(fā)票的第一個美元數(shù)字進(jìn)行分析，分析結(jié)果并未顯示任何異常情況。然而，后來注冊會計師對供應(yīng)商發(fā)票逐一分析時發(fā)現(xiàn)，三家供應(yīng)商的發(fā)票與其他供應(yīng)商的發(fā)票有顯著的不同。進(jìn)一步的調(diào)查揭示出這三家供應(yīng)商根本沒有發(fā)出商品?？梢姡绻詴嫀熛嘈虐凑毡靖５梅▌t得出的結(jié)論而沒有進(jìn)行進(jìn)一步分析的話，他們可能就會得出該公司采購不存在舞弊的錯誤結(jié)論。

二、如何審計大型公司舞弊

上述三種演繹推理一般是隨機(jī)選取一些發(fā)票等憑證審查可能存在舞弊的異常情況。然而，有時候為了獲得更精確的結(jié)果，注冊會計師，尤其是對大型公司進(jìn)行審計的人員，對于尤其值得懷疑的情況可采用歸納法加以分析。亦即與演繹法相反，從特殊推向一般。對于大型公司，應(yīng)當(dāng)注重客戶數(shù)據(jù)采集以及對所有數(shù)據(jù)的分析。

不過，明確應(yīng)當(dāng)以哪些地方為目標(biāo)并非一件很容易的事，對于采用歸納法進(jìn)行分析的注冊會計師及有關(guān)人員而言，他們必須做到：

①熟悉該企業(yè)及其經(jīng)營狀況；

②了解可能產(chǎn)生的舞弊類型；

③判定最有可能出現(xiàn)舞弊的癥狀或信號；

④運用問卷調(diào)查來查找公司存在上述癥狀的信息系統(tǒng)；

⑤評價所發(fā)現(xiàn)的癥狀，以便弄清楚是舞弊引起的，還是其他無害的因素引起的。

要做到這樣幾點的話要求客戶化的程序以及具有其他特殊技能的調(diào)查小組，該調(diào)查小組至少由以下三種人組成，其中一名必須是注冊會計師：公司運作專家，數(shù)據(jù)庫程序員，以及舞弊專家。他們必須具備這樣幾種能力：

①公司運作專業(yè)知識。具有這種能力的職員對公司的運作情況了如指掌，他能識別可能存在的舞弊類型，舞弊產(chǎn)生的癥狀，以及察覺癥狀的必要信息；

②數(shù)據(jù)庫程序化專業(yè)知識。該成員對數(shù)據(jù)庫的設(shè)計和操作十分精通，并且知道質(zhì)疑不同類型的數(shù)據(jù)庫并編寫程序使這些疑問自動化，他還向其他成員提供有用的備份數(shù)據(jù)；

篇9

電商行業(yè)已經(jīng)迎來快速發(fā)展期，越來越多的傳統(tǒng)行業(yè)將借助電子商務(wù)優(yōu)勢實現(xiàn)跨越式發(fā)展。在國家大力推行“互聯(lián)網(wǎng)+”，公眾已對電商消費有極高認(rèn)可度的時代背景下，采購電商化必然將以不可阻擋之勢到來。目前，隨著國網(wǎng)江蘇電力公司(以下簡稱公司)物力集約化管理的不斷深化，具有品類繁雜、需求零散、時效要求高等特性的零散物資的采購問題日益凸顯。因此，如何順應(yīng)電商化采購趨勢，創(chuàng)新零散物資采購業(yè)務(wù)模式，持續(xù)提升零散物資采購效率效益，已成為公司目前亟需解決的重大課題。

2零散物資采購存在的問題

目前，針對零散物資的具體特性，公司主要利用超市化、批次等采購模式實施采購。作為主要采購模式，超市化采購是指采用招標(biāo)或其他采購方式確定協(xié)議供應(yīng)商，明確物資的品種、規(guī)格型號、價格、配送及服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并固化在電子商務(wù)平臺超市化采購目錄中。超市化采購模式的實施有助于需求單位直觀、快捷地選購物資，降低采購頻次，節(jié)約采購成本，提升采購效率效益。零散物資超市化采購模式的實施總體上取得了良好成效，但同時，零散物資采購管理覆蓋還不全，采購難、供應(yīng)慢、管控弱等問題，還客觀存在。

2．1采購管理方面

由于零散物資種類繁、雜、多，標(biāo)準(zhǔn)化程度低的特性，采購需求預(yù)測不準(zhǔn)確，致使采購頻繁，采購管理成本高且實施難度大。同時，傳統(tǒng)的采購方式按分包確定唯一的供應(yīng)商，導(dǎo)致商品品類不夠豐富、需求單位可選范圍窄，難以產(chǎn)生規(guī)模效益。

2．2供應(yīng)管理方面

超市化采購的實質(zhì)是一種協(xié)議采購，是“一次采購，分批配送”的供應(yīng)模式，難以有效滿足零散物資的需求特性。特別是存在緊急需求時，再去啟動采購程序，則在時效上難以滿足業(yè)務(wù)需求，若不按規(guī)范程序采購，又容易引起審計、監(jiān)管問題。

2．3履約管理方面

目前，履約評價機(jī)制尚不完善，需求單位難以實時、有效地對供應(yīng)商的物資到貨情況、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等履約情況實施反饋。同時，由于在集中采購模式下，供應(yīng)商多數(shù)是唯一的，供應(yīng)商的競爭意識不足，容易產(chǎn)生價格虛高、服務(wù)不到位等履約風(fēng)險，給公司造成不必要的損失。

3深圳政府電商采購案例分析

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展迅猛，政府、大型企業(yè)已認(rèn)識到電子商務(wù)發(fā)展的重要性，逐步開始探索電子商務(wù)滲透至傳統(tǒng)采購領(lǐng)域的途徑。2014年，深圳市財政委員會和政府采購中心聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于市本級通用類貨物采購全面實行商場供貨的通知》，開啟了政府采購的新模式。①擴(kuò)大供貨范圍，理順供貨渠道。通過公開招標(biāo)方式，確定8家供貨商場作為通用類貨物的實體采購渠道，并按《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府采購條例》的要求，建立政府集中采購平臺，開發(fā)商場供貨子系統(tǒng)，專門用于通用類貨物的采購執(zhí)行。②取消品牌限制，滿足采購需求。通用類貨物，在既定配置預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，允許采購單位自行選擇品牌、型號直接下單采購，或推薦3個以上品牌競價采購，滿足采購單位對通用類貨物的采購需求。③規(guī)范采購渠道，統(tǒng)一價格監(jiān)管。通用類貨物，視預(yù)算金額的不同，分別采用政府集中采購平臺商場供貨子系統(tǒng)下單采購或?qū)嶓w商場采購方式執(zhí)行，并享有既定的政府采購折扣率。案例啟示與借鑒深圳市政府針對通用物資開創(chuàng)的政府采購電商模式及配套的采購策略對電力企業(yè)解決零散物資管理難題具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。加強(qiáng)與電商平臺合作:通過搭建商品種類齊全、價格公開透明的電商化采購平臺，實現(xiàn)企業(yè)采購全過程線上統(tǒng)一管理，使企業(yè)可以在實體商場和電商平臺靈活選擇，并且均享有既定的政府折扣率，規(guī)范采購渠道的同時增加了采購靈活性和自。因此，引入“互聯(lián)網(wǎng)+傳統(tǒng)采購”理念，加強(qiáng)與社會成熟電商合作，實現(xiàn)便捷高效供應(yīng)，是零散物資采購管理創(chuàng)新的方向。拓展供貨渠道與物資供貨范圍:公司零散物資采購，不屬于依法必須招標(biāo)的范圍，可以借鑒多個供應(yīng)商同時供貨的方式。不再限定通用型零散物資的品牌型號，擴(kuò)大零散物資供應(yīng)商數(shù)量，避免因不良履約供應(yīng)商更換難等風(fēng)險，有助于公司培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商群體。

4零散物資電商化采購優(yōu)化研究

在電商化采購的大趨勢下，公司基于零散物資的品類特性，同時結(jié)合零散物資的供應(yīng)商群體屬性，創(chuàng)新性地提出實時價和固定價兩種采購業(yè)務(wù)方式。

4．1實時價方式

實時價采購，是指針對競爭充分、市場價格透明的通用性物資，采用“定品類、定折扣、實時價”的模式。采購目錄僅限定采購物資品類，不限定具體商品，直接引用互聯(lián)網(wǎng)電商公開透明的商品目錄及實時單價，并確定公司系統(tǒng)的大客戶折扣率，各基層單位按需擇優(yōu)選購。

4．2固定價方式

固定價采購，是指針對商品規(guī)格型號、技術(shù)要求明確，社會成熟電商自營范圍之外或覆蓋不全，生產(chǎn)運維業(yè)務(wù)中廣泛使用的零散物資，采用“定商品、定單價、定總量”的模式。采購時需明確商品的規(guī)格參數(shù)、預(yù)計需求量，通過采購確定協(xié)議供應(yīng)商、商品單價、采購總金額(總量)，供基層單位按需選用，實現(xiàn)需求計劃提報簡單直觀、采購過程規(guī)范快捷、配送服務(wù)高效優(yōu)質(zhì)的目標(biāo)。①適用范圍:固定價采購方式適用于商品技術(shù)要求明確的物資及生產(chǎn)運維業(yè)務(wù)重廣泛使用的零散物資，同時還適用于標(biāo)準(zhǔn)化、通用化程度相對較低、專業(yè)用途較強(qiáng)，社會成熟電商自營范圍之外或覆蓋不全的零散物資。②采購組織實施:一是供應(yīng)商主體選擇，采用招標(biāo)或競爭性談判等方式來確定一個或多個協(xié)議供應(yīng)商，且這些供應(yīng)商主體一般為集貨商或制造商;二是采購策略選取，采用“定商品、定單價、定總量”的模式，即明確所需商品的詳細(xì)信息，確定一定時期內(nèi)的商品價格、采購總數(shù)量等。

5結(jié)束語

基于對電力企業(yè)零散物資采購問題以及大型政企電商案例的深刻分析，公司順應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展趨勢，嘗試推行零散物資電商化采購，并結(jié)合零散物資具體特性，創(chuàng)新提出實時價、固定價兩種零散物資采購業(yè)務(wù)方式。同時，從適用范圍、供應(yīng)商主體選擇以及采購策略制定等方面對兩類采購業(yè)務(wù)方式進(jìn)行了明確界定，為零散物資的差異化采購提供科學(xué)指導(dǎo)，有效滿足各基層單位對零散物資的多樣化采購需求，并顯著提升供應(yīng)商的后期履約水平。

作者:張盛 許春陽 單位:國網(wǎng)江蘇省電力公司

參考文獻(xiàn):

［1］白積洋．電商采購應(yīng)成為政采方式改革方向［J］．專欄電商，2015(07):52－53．

篇10

1.1聯(lián)通公司及其他電信運營商在推廣電子政務(wù)方面的機(jī)遇及挑戰(zhàn)隨著3G牌照的發(fā)放和運營商重組落下帷幕,我國通信市場進(jìn)入了三家全業(yè)務(wù)運營商競爭的時代。在個人市場趨于飽和、用戶ARPU值持續(xù)下降時,運營商急于尋找新的業(yè)務(wù)增長點,于是將目光投向了行業(yè)應(yīng)用的市場。電子政務(wù)的建設(shè)成為公司的ICT重點項目，尤其是公司同延安市政府在2012年11月簽署了“智慧城市”項目后，電子政務(wù)項目成為了一塊極好的試金石，能否摸索出一個雙贏的商業(yè)合作模式，是一個挑戰(zhàn)也是一個機(jī)遇。

1.2運營商建設(shè)電子政務(wù)的優(yōu)勢聯(lián)通公司為中國國有特大型電信企業(yè)，經(jīng)營范圍涵蓋所有與電信業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)，具有一級集成業(yè)務(wù)資質(zhì)；市一級的公司擁有專業(yè)的建設(shè)和維護(hù)團(tuán)隊；縣一級的公司設(shè)有也設(shè)有維護(hù)部，可以給用戶提供7×24小時服務(wù)；聯(lián)通公司與全國各著名軟、硬件生產(chǎn)企業(yè)有戰(zhàn)略合作協(xié)議，聯(lián)通公司在服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等的購置價格相對較低，能夠有效降低電子政務(wù)平臺及網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)成本；作為主要的電信運營商，公司實力雄厚，有能力墊資建設(shè)大型項目。

2列舉、介紹兩個區(qū)縣電子政務(wù)建設(shè)案例的優(yōu)點

延安聯(lián)通公司積極參與區(qū)縣電子政務(wù)項目建設(shè)，2009年建設(shè)洛川縣電子政務(wù)項目、2010年建設(shè)吳起縣電子政務(wù)項目、2011年建設(shè)宜川縣電子政務(wù)項目，項目先后通過陜西省工信廳組織的系統(tǒng)平臺驗收工作，評審專家團(tuán)對建設(shè)效果給予好評。下面將吳起和宜川的電子政務(wù)統(tǒng)一平臺建設(shè)情況簡單的說明：從圖上可以看出，聯(lián)通公司作為集成商給吳起和宜川縣配置的服務(wù)器、存儲、核心路由器、核心交換機(jī)等設(shè)備均為目前主流高端產(chǎn)品，配置大大高于指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，安全設(shè)備及軟件齊全，組網(wǎng)方式完全按照工信廳下發(fā)的指導(dǎo)意見執(zhí)行。

從系統(tǒng)實現(xiàn)功能上看，聯(lián)通建設(shè)的系統(tǒng)平臺不但滿足了區(qū)、縣政府基本的辦公需要，擴(kuò)展功能也均實現(xiàn)，短信提醒服務(wù)更是滿足了政務(wù)信息及時傳達(dá)的需求。從平臺系統(tǒng)安全性、可靠性上看，我們按照政府要求采購具有自主知識產(chǎn)權(quán)的國產(chǎn)軟硬件系統(tǒng)，保證對系統(tǒng)核心技術(shù)的掌握，也有利于電子政務(wù)系統(tǒng)的安全性；配備防火墻、入侵檢測、安全審計、網(wǎng)頁防篡改、殺毒軟件等軟硬件，網(wǎng)絡(luò)安全體系完整，進(jìn)一步確保系統(tǒng)的安全性。

3運營商未來ICT業(yè)務(wù)合作方向