導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要：本文主要闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念和內(nèi)容，分析了現(xiàn)階段我國鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題，并提出鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機制的建立途徑。

關(guān)鍵詞 ：鎮(zhèn)域；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；長效機制

伴隨著我國政治經(jīng)濟(jì)制度改革的發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已在黨和政府加強領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和任職管理，預(yù)防和懲治腐敗中充分發(fā)揮了積極作用，有效推進(jìn)了民主法制的建設(shè)和完善，促進(jìn)了科學(xué)決策、民主決策、依法決策。然而，鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計尚處于發(fā)展階段，還存在諸多問題，這就為鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的進(jìn)一步深化和提升提出了更高的要求。

一、鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念和內(nèi)容1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念

我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，它是在一定歷史條件和歷史背景下產(chǎn)生的，因此具有一定的特點。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體來說是指審計機構(gòu)以國家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門的財政財務(wù)收支的真實性、合法性以及有效性進(jìn)行監(jiān)督、審計、評價等活動。隨著我國經(jīng)濟(jì)、政治體制的變革，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念和內(nèi)容也不斷完善、發(fā)展，無論是在保護(hù)國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著成效，發(fā)揮了重要作用。

2.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

審計工作發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)逐漸完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容也不斷得到拓展，目前鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容主要包括以下幾個方面：執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和法律法規(guī)情況；重大經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展決策情況；本級財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；政府重大投資項目的管理和建設(shè)情況；主要負(fù)責(zé)人遵守廉政規(guī)定情況等。由此可見，鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方方面面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定和核實，分清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，為組織及其他有關(guān)部門考核使用干部提供參考和依據(jù)。

二、現(xiàn)階段我國鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題分析

1.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量不高

我國地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特別是鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在的普遍問題是審計質(zhì)量不高，分析其原因一是鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對審計人員要求較高。鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計政策性強、涉及面廣、審計風(fēng)險大，這就對審計人員的素質(zhì)、技能以及知識結(jié)構(gòu)等提出了更高的要求，不僅要求其具有審計、會計、財務(wù)管理等專業(yè)知識，同時還要求其具有較好的表達(dá)能力、溝通能力以及對問題的綜合分析能力。二是地方審計部門任務(wù)重、審計力量嚴(yán)重不足。目前我國審計部門審計任務(wù)現(xiàn)狀是越到基層審計任務(wù)越重，除了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外，還有預(yù)算執(zhí)行審計、政府投資項目審計、專項審計等等，由于地方審計機關(guān)人員較少，審計人員被要求成為“全能型”人才，這極大的影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實際效果。

2.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計是基礎(chǔ)，評價是關(guān)鍵。由于目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，再加上鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任涉及面廣、審計人員業(yè)務(wù)能力參差不齊等多方面原因，導(dǎo)致審計評價工作隨意性大、審計評價表述五花八門，這對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的順利開展產(chǎn)生了不利影響。

3.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用不充分

由于缺乏對審計結(jié)果運用的正確認(rèn)識以及地方審計機關(guān)面臨審計任務(wù)重、壓力大等原因，目前鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用方面存在著項目計劃管理薄弱、審計項目質(zhì)量不高、未建立相應(yīng)的審計結(jié)果公示制度等諸多問題，造成了“審”和“用”脫軌，導(dǎo)致了相關(guān)部門不能準(zhǔn)確、快速的對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行運用和處理。

三、鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機制的建立途徑分析

1.提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的順利實施

要想提高審計質(zhì)量，首先要進(jìn)行的就是加強審計人才隊伍建設(shè)，因此，我們應(yīng)對審計人才的管理模式以及績效管理系統(tǒng)進(jìn)行建立和完善，通過績效評估機制的引入，客觀、正確的評估審計人員的工作水平、工作業(yè)績、個人品德以及管理能力等，綜合分析判斷其是否有被提升的潛力；其次，應(yīng)引進(jìn)績效考核機制，對審計人員的德、廉、勤、績等進(jìn)行考核，并建立與審計機關(guān)相符合的任務(wù)要求，這對于激發(fā)審計人員的工作積極性具有重要意義；另外，還應(yīng)引入競爭激勵機制，對審計人員的主動性和自覺性進(jìn)行調(diào)動，使每一位審計人員都能夠充分發(fā)揮自己的潛能，增強審計人員的憂患意識，促進(jìn)他們自覺提高自身的綜合素質(zhì)，進(jìn)而促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作健康持續(xù)發(fā)展。

2.確定鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)，使其具有全面性和可比性

鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)的選取應(yīng)與其履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有密切的關(guān)系，在指標(biāo)的選擇中應(yīng)全面包括可能會對其評價產(chǎn)生影響的所有直接或者間接因素，使其具有全面性，并且還要便于從橫向和縱向的角度對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的基本情況以及任職前后的基本情況進(jìn)行分析，使其具有可比性，采用“以責(zé)定評”的原則，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀、公正的評價。

3.完善鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用機制，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理

在鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機制的建立中，要想合理運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果，就必須要使其結(jié)果運行機制具有運作規(guī)范、評價科學(xué)以及管理嚴(yán)密的特點，審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)自身具體情況的差異，制定適合本地區(qū)的審計結(jié)果運用機制，嚴(yán)格規(guī)范審計結(jié)果的運用原則，并對其領(lǐng)導(dǎo)下的責(zé)任和范圍進(jìn)行明確，并通過規(guī)定各個部門的結(jié)果運用方式以及責(zé)任保障機制等，建立一套規(guī)范的操作流程和管理體系，對其各個環(huán)節(jié)都要進(jìn)行完善。只有這樣才能確保審計結(jié)果運用落到了實處，并將審計監(jiān)管和組織監(jiān)督有機的結(jié)合起來，使其更好的為干部監(jiān)督管理提供服務(wù)，實現(xiàn)干部的合理調(diào)

四、結(jié)語

鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是在我國社會主義經(jīng)濟(jì)體制改革中發(fā)展起來的，其主要任務(wù)就是對鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行正確的評價，為黨和政府加強對其的監(jiān)督和管理提供參考和依據(jù)，這對于促進(jìn)黨和政府的廉政建設(shè)和保障我國國有資產(chǎn)的保值和增值具有重要意義。現(xiàn)階段，加強鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的管理對維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)都有著積極作用，因此建立鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機制，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面、客觀、公正、準(zhǔn)確的評價，無論是對領(lǐng)導(dǎo)干部本人還是對黨和政府都具有深遠(yuǎn)的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]尚偉偉.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在問題及對策的探討[J]. 濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2009(03).

篇2

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計評價 對策

隨著高等學(xué)校教育管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的監(jiān)督評價以被提上議事日程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是提高教育資金使用效益、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的有效措施。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指的是高校內(nèi)部審計部門依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果，對被審計對象在任職期間所從事的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、效益性、真實性以及被審計對象的廉潔自律、所做經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制建設(shè)等具體工作和表現(xiàn)得出的總結(jié)性評價。做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用的充分發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的提高都具有重要意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實質(zhì)是財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計，被審計對象包括實體會計資料和抽象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出的綜合性評價，它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計風(fēng)險和對干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的重要前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確界定，這一前提同時能夠保證審計評價結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。

1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中，各部門基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來說，正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不意味著他要對所有事項都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任；對其他經(jīng)濟(jì)事項正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。

2、集體責(zé)任和個體責(zé)任。由個人做出的決策而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時個人明確提出異議而未被采納的，其個人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；如果是由于個人獨斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則應(yīng)由個人負(fù)責(zé)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容和原則

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象較為復(fù)雜，既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門、院系等教學(xué)單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團(tuán)，并且這些部門和企業(yè)的經(jīng)營模式各不相同，因此審計評價的內(nèi)容也不同。從總體上來看，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書資料等固定資產(chǎn)和材料。審計評價內(nèi)容主要包括實驗儀器采購程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護(hù)的完整性。對校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的評價還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策情況。高校行政、教學(xué)部門的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)民主程度是經(jīng)濟(jì)審計評價的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對提高經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，對它的審計評價應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實行一級財務(wù)核算，預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，各部門按此核定的預(yù)算開展年度收支計劃。各部門在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性，經(jīng)費支出的真實性和預(yù)算完成情況等方面。對后勤集團(tuán)和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價則以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況為主。第四，個人廉潔自律情況。審計評級工作主要從遵紀(jì)守法、個人有無經(jīng)濟(jì)問題等方面進(jìn)行評價，包括貪污、挪用公款、無償占用公物等問題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評級的內(nèi)容，為正確實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，保證審計評價結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計評價工作應(yīng)遵循以下原則：第一，依法評價原則。這一原則表明審計評級工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進(jìn)行；審計評價要以國家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計對象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟(jì)事項，因此評價時要有所側(cè)重，對重要的經(jīng)濟(jì)事項要詳細(xì)評價。第三，客觀性原則。審計評價應(yīng)以審計人員實地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評價，不能帶有個人的主觀成分，更不能受其他非審計人員意見的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計評價的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項，凡是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項不應(yīng)進(jìn)行評價。第五，規(guī)范性原則。一是指審計評價用語要恰當(dāng)、規(guī)范，保證審計結(jié)果的真實可信和客觀性；二是指對同一類的被審計對象和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計評價。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中存在的問題

現(xiàn)有法律規(guī)章對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍并未細(xì)化。在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，種種現(xiàn)實困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不規(guī)范的問題，增加了審計風(fēng)險的同時影響了審計質(zhì)量。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容模糊性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定沒有規(guī)定不可以評價的內(nèi)容。這對開展審計評價工作帶來不少困難。因為這一原因，部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容往往過于全面。表現(xiàn)為在審計評價過程中把被審計單位或被審計對象的精神風(fēng)貌和思想政治工作以及被審計單位的可持續(xù)發(fā)展水平納人評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度和審計的風(fēng)險。

篇3

1 績效審計視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施仍處在探索與建設(shè)的時期。近年來，越來越多的問題在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中暴露出來，這些問題對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常常無法收到有效的結(jié)果。目前，問題主要存在以下幾點。

1.1 審計力量不足

目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應(yīng)對集中下達(dá)的眾多審計任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要點、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發(fā)生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計評價等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的專職人員的知識層次、實踐經(jīng)驗、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升。

1.2 缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計的目標(biāo)來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評價根據(jù)。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難;能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對于社會效益地卻難以作出準(zhǔn)確評價;能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對于長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評定。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進(jìn)行評估，往往會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全面性降低。

1.3 缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)

長期以來，我國對財政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能對這個問題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績效分析和評價的新內(nèi)容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進(jìn)行評價所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會有很大差別，難以實現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處?，F(xiàn)有審計體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財政財務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對具體的評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價制度未作規(guī)定。我國需要建立一個科學(xué)的、執(zhí)行力強的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，需要對其所承擔(dān)的社會管理責(zé)任、政治責(zé)任、機關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績效進(jìn)行評價。

1.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合績效審計上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？冃徲嬌婕氨粚徲媽ο笕纹谒幉块T經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計體系關(guān)于績效審計的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題。

從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識和技能，才能夠應(yīng)對審計對象的復(fù)雜性，克服審計評價標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實現(xiàn)對審計目標(biāo)全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學(xué)教育，調(diào)查或評價工作經(jīng)驗較少，對被審計政治領(lǐng)域缺乏深入的了解;其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經(jīng)驗，這也是影響開展績效審計工作進(jìn)程的一個重要因素。

2 績效審計的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績效審計要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展;能夠有效地遏制數(shù)字出官，官出數(shù)字這類不良的社會現(xiàn)象。

審計工作主要是對責(zé)任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評價是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵問題。績效審計要按照有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計的程序和方法，監(jiān)督其財政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評估被審單位或項目經(jīng)濟(jì)活動的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見，提高效益。

另外，績效審計的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個重要手段，因為它是對經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個綜合評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3 績效審計視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計改善途徑

3.1 加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量

隨著社會的發(fā)展，我們要面對的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進(jìn)行及時的領(lǐng)導(dǎo)干部審計，避免出現(xiàn)審計調(diào)查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項審計就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計可以更清晰地驗證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員機構(gòu)，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量。

3.2 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)規(guī)范的評價體系

在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評價應(yīng)堅持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機構(gòu)之間的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實踐中，這樣做只要根據(jù)評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。

此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。

3.3 讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的就是對領(lǐng)導(dǎo)干部有一個制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入績效這個東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。

各級組織部門要根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅持先免職、再審計、后任用的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計機關(guān)進(jìn)行審計。審計結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門審計結(jié)果來參考和評估，決定是否對其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個假設(shè)。但是，組織和人事部門要去思考，如果進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認(rèn)可，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐之前任命干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)財務(wù)收支不平衡和無效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，應(yīng)該全面地分析，得出問題的原因，誰的孩子誰抱走，屬于主管機關(guān)部門負(fù)責(zé)的，屬于所屬單位單位負(fù)責(zé)的，負(fù)責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。

篇4

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及建立責(zé)任政府的需要，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，同績效審計相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的內(nèi)在要求?？冃徲嬤^程中還存在著審計力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合績效審計上還有瑕疵等問題。在分析了兩者結(jié)合的重要性之后，筆者給出了讓二者有效結(jié)合、共同服務(wù)于審計工作的建議。

關(guān)鍵詞：

績效審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計

改革開放的不斷深入給國家審計提出了更高的要求，審計機關(guān)不但要發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“政府謀士”的作用，還要發(fā)揮保障國家經(jīng)濟(jì)社會運行的“免疫系統(tǒng)”功能。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，與績效審計相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的內(nèi)在要求。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，同績效審計相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的內(nèi)在要求。在績效審計過程中，還存在著審計力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合徹績效審計上還有瑕疵等問題，研究這個問題十分重要。

1績效審計視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施仍處在探索與建設(shè)的時期。近年來，越來越多的問題在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中暴露出來，這些問題對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常常無法收到有效的結(jié)果[1]。目前，問題主要存在以下幾點。

1.1審計力量不足

目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應(yīng)對集中下達(dá)的眾多審計任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要點、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發(fā)生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計評價等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的專職人員的知識層次、實踐經(jīng)驗、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升[2]。

1.2缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計的目標(biāo)來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評價根據(jù)。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難；能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對于社會效益地卻難以作出準(zhǔn)確評價；能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對于長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評定[3]。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進(jìn)行評估，往往會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全面性降低。

1.3缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)

長期以來，我國對財政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能對這個問題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績效分析和評價的新內(nèi)容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進(jìn)行評價所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會有很大差別，難以實現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處。現(xiàn)有審計體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財政財務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對具體的評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價制度未作規(guī)定。我國需要建立一個科學(xué)的、執(zhí)行力強的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，需要對其所承擔(dān)的社會管理責(zé)任、政治責(zé)任、機關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績效進(jìn)行評價。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合績效審計上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？冃徲嬌婕氨粚徲媽ο笕纹谒幉块T經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計體系關(guān)于績效審計的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題[4]。從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識和技能，才能夠應(yīng)對審計對象的復(fù)雜性，克服審計評價標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實現(xiàn)對審計目標(biāo)全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學(xué)教育，調(diào)查或評價工作經(jīng)驗較少，對被審計政治領(lǐng)域缺乏深入的了解；其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經(jīng)驗，這也是影響開展績效審計工作進(jìn)程的一個重要因素[5]。

2績效審計的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績效審計要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展；能夠有效地遏制“數(shù)字出官，官出數(shù)字”這類不良的社會現(xiàn)象。審計工作主要是對責(zé)任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評價是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵問題?？冃徲嬕凑沼嘘P(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計的程序和方法，監(jiān)督其財政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評估被審單位或項目經(jīng)濟(jì)活動的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見，提高效益。另外，績效審計的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個重要手段，因為它是對經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個綜合評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3績效審計視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計改善途徑

3.1加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量

隨著社會的發(fā)展，我們要面對的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進(jìn)行及時的領(lǐng)導(dǎo)干部審計，避免出現(xiàn)審計調(diào)查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項審計就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計可以更清晰地驗證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員機構(gòu)，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量。

3.2建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)規(guī)范的評價體系

在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評價應(yīng)堅持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機構(gòu)之間的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實踐中，這樣做只要根據(jù)評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。

3.3讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的就是對領(lǐng)導(dǎo)干部有一個制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入“績效”這個東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。各級組織部門要根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅持“先免職、再審計、后任用”的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計機關(guān)進(jìn)行審計。審計結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門審計結(jié)果來參考和評估，決定是否對其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個假設(shè)。但是，組織和人事部門要去思考，如果進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認(rèn)可，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐之前任命干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)財務(wù)收支不平衡和無效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，應(yīng)該全面地分析，得出問題的原因“，誰的孩子誰抱走”，屬于主管機關(guān)部門負(fù)責(zé)的，屬于所屬單位單位負(fù)責(zé)的，負(fù)責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。

3.4盡快將績效經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“寫入法律”

“績效”的概念起源于企業(yè)，但是現(xiàn)在在我國行政部門中逐漸開展，我們的行政管理人員也應(yīng)該逐漸樹立起績效的意識。很多同志對績效還存在著誤解，其實績效在我國也不算是新生事物了，現(xiàn)在在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展績效審計也是恰逢其時，既然《審計法》和《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》要求對所在單位財政收支進(jìn)行審計，那我們就應(yīng)該把績效的理念引入到這里去，但是目前還沒有相關(guān)的法律法規(guī)來制約這個行為，所以，將其寫入法律就成為了當(dāng)務(wù)之急，我們應(yīng)該盡快把規(guī)章制度建立起來。

作者：房松達(dá) 周子元 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)

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篇5

在全市上下深入貫徹落實黨的十六屆四中全會精神，大力實施老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的新形勢下，市委、市政府在這里召開全市審計工作會議，對于進(jìn)一步明確新時期審計工作思路，開創(chuàng)全市審計工作新局面，必將起到積極的推動作用。

過去的一年，是我市經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展史上取得突出成就的一年，是本溪老工業(yè)基地振興邁出堅實步伐的一年，也是審計工作銳意進(jìn)取、開拓創(chuàng)新的一年。一年來，我市審計戰(zhàn)線的全體同志堅持以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，圍繞全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，認(rèn)真履行職責(zé)，強化審計監(jiān)督，在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加強廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用，并取得了顯著成績。實踐證明，我市的廣大審計干部是一支講大局、講政治、講紀(jì)律的優(yōu)良隊伍，是一支敢于攻堅、無私無畏、堅強有力、善打硬仗的隊伍，市政府對審計機關(guān)的工作是滿意的。在此，我代表市委、市政府向全市審計系統(tǒng)廣大干部職工表示親切的慰問和衷心的感謝!對你們在工作中所取得的優(yōu)異成績表示熱烈的祝賀!

剛才XX局長對2004年的審計工作做了全面的總結(jié)，對今年審計工作做了安排部署，這些意見我完全贊同，希望大家會后認(rèn)真貫徹落實，努力推進(jìn)各項審計工作再上新臺階。下面，我再講四點意見。

一、緊緊圍繞市委、市政府的中心工作，突出搞好審計監(jiān)督工作

今年是加快XX老工業(yè)基地振興的關(guān)鍵一年，也是全面實現(xiàn)“十五”計劃、銜接“十一五”規(guī)劃的重要一年。圍繞XX老工業(yè)基地振興這一中心工作，全市審計戰(zhàn)線的廣大干部職工要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，努力找準(zhǔn)審計監(jiān)督與改革發(fā)展的最佳結(jié)合點和切入點，開拓審計新領(lǐng)域，探索審計新方法，不斷開創(chuàng)審計工作的新局面。

一是要著眼發(fā)展，找準(zhǔn)位置。審計工作必須緊跟時代步伐，符合發(fā)展節(jié)拍，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)督在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪、懲治腐敗和對權(quán)力加強制約等方面的重要作用。因此，必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個中心，高度關(guān)注經(jīng)濟(jì)體制、政策、制度以及經(jīng)濟(jì)運行結(jié)構(gòu)和質(zhì)量等方面的變化，注重研究政府宏觀決策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，做到不僅僅埋頭于具體項目，更善于從宏觀的角度去研究分析問題，努力提高審計成果的層次和水平，從而在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，在更高層次上為社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

二是要圍繞中心，服務(wù)大局。要牢固樹立緊緊圍繞市委、市政府的中心工作和維護(hù)改革發(fā)展穩(wěn)定的大局來開展審計工作的理念，堅持以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，把市委、市政府和人民群眾關(guān)心的問題作為審計監(jiān)督的重中之重。在加大審計監(jiān)督力度的同時，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展各項措施的實施情況，關(guān)注財政資金的使用效益，關(guān)注涉及群眾利益問題的落實情況，以切實維護(hù)最廣大人民群眾的根本利益，努力促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會的持續(xù)快速健康發(fā)展。

三是要全面審計，突出重點。審計工作每年的任務(wù)都十分繁重，這就有一個突出重點、抓住要害的問題。要把事關(guān)全局的突出問題和經(jīng)濟(jì)運行的重點環(huán)節(jié)作為工作重點，突出加強對重點領(lǐng)域、重點行業(yè)、重點部門、重點專項資金的審計監(jiān)督?，F(xiàn)階段，審計工作要圍繞優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加強對“三亂”治理、工程采購和項目的招投標(biāo)、國有土地審批等方面的審計監(jiān)督；要圍繞經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域存在的突出問題，對重大違法違紀(jì)案件進(jìn)行審計監(jiān)督，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序；要圍繞重點城市建設(shè)項目，如采煤沉陷區(qū)治理和棚戶區(qū)改造等重大項目進(jìn)行審計監(jiān)督；要圍繞財政體制改革，加強開展部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購和“收支兩條線”等方面的審計監(jiān)督，以及對財政資金尤其是財政支出的監(jiān)督，為建立“透明財政”、“陽光財政”服務(wù)；要圍繞國有企業(yè)轉(zhuǎn)制工作，加強對資產(chǎn)運營處置權(quán)的監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)保值增值；要圍繞解決“三農(nóng)”問題，突出加強對農(nóng)業(yè)資金，特別是農(nóng)業(yè)專項資金的審計監(jiān)督；要圍繞建設(shè)和諧社會，加強對社會保障各項資金，以及扶貧資金、救災(zāi)資金、糧食補助資金等涉及到人民群眾切身利益的資金的審計。通過卓有成效的審計監(jiān)督，進(jìn)一步深化財政體制改革，建立健全公共財政框架體系、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系、科學(xué)決策程序和機制，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭，逐步形成一整套完善的監(jiān)管制度和工作機制，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展提供強有力保障。

二、進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是推進(jìn)依法行政、加強領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)的重要手段，也是審計機關(guān)的重要任務(wù)。2001年以來，我市共對80名市管領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，成果是顯著的，得到了各級黨委、政府及社會各界的廣泛認(rèn)可。今年，審計機關(guān)要本著“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的原則，繼續(xù)不斷探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的新方法、新路子，開展好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

一是要加強組織領(lǐng)導(dǎo)。一方面，各級黨委、政府的主要領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到審計機關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要意義，對此給予高度重視，做到經(jīng)常主動過問，定期聽取情況，對開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作給予大力支持，幫助審計部門解決工作遇到的實際問題。另一方面，審計部門要在各級黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，要認(rèn)真聽取各級黨委、政府的意見，主動請示匯報，不能單打獨斗，我行我素。

二是要搞好協(xié)調(diào)配合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及審計、紀(jì)檢、組織等幾個部門，為此市里成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室，具體負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的組織和協(xié)調(diào)工作。該辦公室要充分發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，定期召集相關(guān)部門研究工作，合理確定審計項目，與審計部門一起搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

三是要保證審計質(zhì)量。首先要做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。目前在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違規(guī)的問題比較普遍，有的甚至還很嚴(yán)重，截留、挪用、坐支的問題屢禁不止。個別單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)膽子很大，什么錢都敢花。而政府采購、集中支付等推行起來阻力卻很大。因此，審計部門在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，要認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行調(diào)查，每一項審計都做到事實清楚、證據(jù)確鑿。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題堅決予以糾正，及時進(jìn)行處理。其次要做到實事求是。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及對干部的評價和處理，因此一定要依法審計，規(guī)范操作，實事求是，慎重處理，為正確評價和使用干部提供重要依據(jù)。

四是要利用好審計成果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強干部管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和有效措施，有利于組織人事部門多角度、多方面、全方位地考核了解干部的德能勤績。各單位、各部門要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果作為促進(jìn)本單位、本部門加強內(nèi)部管理、提高工作效率、推進(jìn)依法行政的重要手段和途徑，堅持任中和離任審計相結(jié)合，逢離任必審計、先審計后離任。同時，各級組織人事部門要利用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果，做到用科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀來全面考核評價干部、任用干部，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為真正意義上的組織人事等部門加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、管理和使用的重要手段，成為全面考核領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，成為從源頭上預(yù)防和遏制職務(wù)腐敗的重要措施。

三、進(jìn)一步加強審計法制建設(shè)和隊伍建設(shè)，切實提高依法審計能力和水平

貫徹黨的十六屆四中全會精神，加強黨的執(zhí)政能力建設(shè)，要求我們各級政府必須按照《行政許可法》的要求實施依法行政、加快建設(shè)法治政府步伐。對審計機關(guān)而言，依法行政就是依法審計。因此，全體審計人員必須牢固樹立依法審計觀念，不斷提高依法審計能力和水平，以充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，推動審計事業(yè)健康發(fā)展。

第一，要加強審計法制建設(shè)。目前，審計署重新修訂的《審計法》即將出臺，國務(wù)院重新制定頒布了《財政違法行為處罰處分條例》，省政府出臺了《遼寧省嚴(yán)格執(zhí)行審計和財政監(jiān)督檢查結(jié)論追究財經(jīng)違法行為責(zé)任的暫行規(guī)定》，我市的《審計監(jiān)督條例》也正在積極進(jìn)行調(diào)研和論證。為貫徹執(zhí)行國家和省相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)被審計和財政監(jiān)督檢查的單位認(rèn)真糾正違法違規(guī)行為，維護(hù)依法審計的嚴(yán)肅性，我市于2004年成立了治理違反財經(jīng)法紀(jì)問題聯(lián)席會，這些都為我們實施依法審計提供了有力保障。全市審計部門一定要抓住審計法律法規(guī)不斷健全完善的有利契機，加快推進(jìn)審計機關(guān)法制建設(shè)步伐，為審計工作創(chuàng)造更為有利的法制環(huán)境。

第二，要堅持依法審計和處理。一是要把審計問題搞準(zhǔn)，事實搞清楚，這是依法審計的前提。尤其是對處理處罰事項，必須做到證據(jù)確鑿，依據(jù)充分，處理恰當(dāng)，讓被審對象心服口服。二是處理要堅決。在事實清楚的前提下，依照法律法規(guī)，該糾正的糾正，該通報的通報，該罰款的罰款，該沒收的沒收；對問題重大、情節(jié)嚴(yán)重的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任；違紀(jì)政紀(jì)的，要移送紀(jì)檢、監(jiān)察機關(guān)處理；有犯罪嫌疑的，要移送司法機關(guān)依法懲處，絕不姑息遷就。只有這樣才能震懾違法違紀(jì)行為，防止和杜絕屢查屢犯的問題。

第三，要切實抓好審計隊伍建設(shè)。審計隊伍建設(shè)是審計工作的基礎(chǔ)和保證。各級政府要重視審計干部隊伍建設(shè)，幫助審計部門嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)，把審計業(yè)務(wù)能力強、想干事、會干事、能干成事的同志充實到審計隊伍中來，并通過交流、選拔等方式，把優(yōu)秀的審計干部選調(diào)到合適的工作崗位上鍛煉，充分調(diào)動審計機關(guān)的積極性。同時，各級審計機關(guān)要加強自身的政治建設(shè)、法制建設(shè)和專業(yè)知識培訓(xùn)，更新知識，提高水平，多培養(yǎng)一些多層次、創(chuàng)新型的審計人才，為審計事業(yè)的全面發(fā)展提供人才支持和智力保障。

四、加強領(lǐng)導(dǎo)、密切配合，切實推進(jìn)審計事業(yè)實現(xiàn)新發(fā)展

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，審計監(jiān)督工作越來越重要。各級黨委、政府要高度重視審計工作，切實加強對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)；各部門、各單位要積極支持配合審計工作，認(rèn)真研究審計部門在審計中提出的意見和建議，采取切實有效的措施加以解決和改進(jìn)，確保審計工作取得實效，確保審計成果得到充分應(yīng)用。

第一，要強化領(lǐng)導(dǎo)，為審計工作提供組織保障。各級黨委、政府要高度重視審計工作，切實加強對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，從維護(hù)法律尊嚴(yán)、推進(jìn)依法治市的高度，一如既往地重視、關(guān)心、支持審計工作，充分尊重和配合審計監(jiān)督，態(tài)度鮮明地全力支持審計機關(guān)依法獨立履行監(jiān)督職責(zé)，關(guān)鍵時候特別是審計執(zhí)法遇到阻力時，要站出來為他們講話，給他們撐腰。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問審計工作，經(jīng)常聽取審計工作匯報，研究和幫助審計機關(guān)及時解決工作中遇到的實際困難和問題，排除來自各方面的阻力和干擾，堅決頂住說情風(fēng)。

第二，要密切配合，為審計工作創(chuàng)造良好環(huán)境。各有關(guān)部門要自覺接受審計監(jiān)督，積極主動地配合審計部門開展工作，認(rèn)真辦理審計機關(guān)移送的事項，嚴(yán)格落實審計結(jié)論。被審計單位要認(rèn)真執(zhí)行審計決定，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題要給予高度重視，對審計報告提出的問題、意見和建議要逐條落實，限期整改，決不能麻木不仁、應(yīng)付了事。對于搞上有政策、下有對策、屢查屢犯的單位，審計機關(guān)要堅持跟蹤審計，緊緊盯住不放。各級政府要對審計決定落實情況進(jìn)行定期檢查，并保證已經(jīng)發(fā)現(xiàn)、查處的問題不再發(fā)生。要督促有關(guān)單位和部門落實意見和建議，在條件允許的條件下將審計意見和審計決定落實情況納入工作考核中。

篇6

審計組幾位領(lǐng)導(dǎo)同志就此次審計的重要意義和具體安排講了意見，剛才。同志就任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況講了話。作為同志的臨時同事和縣長職位的繼任者，想表達(dá)三層意思：

今天，受市委組織部委托。市審計局來我縣對同志進(jìn)行任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這是領(lǐng)導(dǎo)干部離任的一個必要程序，同時也是對我縣工作的一次檢查和指導(dǎo)。首先，代表縣委、縣政府，對同志的來和工作組同志的進(jìn)駐表示熱烈的歡迎！

一、此次審計，將為同志三年的工作經(jīng)歷劃上圓滿的句號。同志在任職的三年，是我縣經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的三年，是廣大群眾受益頗豐的三年，是政務(wù)改革取得顯著成效的三年。三年來，同志團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全縣廣大干部群眾認(rèn)真落實市委、市政府和縣委的各項工作部署，按照“”的工作思路，全力打造“實力、魅力、活力”，全縣經(jīng)濟(jì)社會始終保持了持續(xù)、快速、健康發(fā)展的良好態(tài)勢。成績的取得既是全縣人民努力拼搏、開拓進(jìn)取的結(jié)果，也飽含了同志在政府縣長職位上付出的艱辛與努力。作為繼任者，我將積極發(fā)揚老領(lǐng)導(dǎo)留下的優(yōu)良傳統(tǒng)，全力推動縣域經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展，為早日躋身全市發(fā)展第一梯隊貢獻(xiàn)自己的力量。同時也希望老領(lǐng)導(dǎo)能為我們的工作、為的發(fā)展多提寶貴意見。

二、此次審計，將助推我縣經(jīng)濟(jì)管理制度建設(shè)邁上一個新臺階。我縣的內(nèi)部審計工作經(jīng)過多年的努力探索，已經(jīng)積累了一些經(jīng)驗，并得到各級領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。但與新形勢、新要求相比仍有一定差距。此次審計既是同志離任的一個必要程序，同時也是對我縣經(jīng)濟(jì)管理制度的一次全面檢驗。為確保此次審計工作順利開展，我們已責(zé)成審計、財政、稅務(wù)及政府辦等相關(guān)部門，全力配合審計組工作。審計組需要什么資料，我們就提供什么資料；需要哪方面情況，我們就匯報哪方面情況，最大限度地為工作組提供全方位、高效率、高質(zhì)量服務(wù)。同時，也希望審計組對我們的工作多加指導(dǎo)，使我們的各項工作做得更好。

三、此次審計，也是對我自身工作的一次促進(jìn)和提高。今天審計的對象雖然是同志，但作為現(xiàn)任政府縣長，我將把此次審計作為一次難得的學(xué)習(xí)提高機會，認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握各項經(jīng)濟(jì)管理制度，加強全縣財經(jīng)管理，健全內(nèi)部審計制度，嚴(yán)格履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到一身正氣，兩袖清風(fēng)，為全縣廣大干部職工做出表率。

篇7

【關(guān)鍵詞】煤礦；安全生產(chǎn)；責(zé)任；審計

為落實安全生產(chǎn)責(zé)任制、完善安全生產(chǎn)管理的體制，將安全生產(chǎn)管理落到實處，必要引入安全生產(chǎn)責(zé)任審計機制，定期對煤炭企業(yè)各種制度措施的落實情況進(jìn)行規(guī)范的審計，以發(fā)現(xiàn)和徹底消除安全管理工作中的漏洞和問題，保障煤礦生產(chǎn)的安全運行。

安全生產(chǎn)責(zé)任審計是為查明安全生產(chǎn)的狀況，與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀收集和評價相關(guān)證據(jù)，并把其結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的使用者的有組織的過程。煤礦引入安全生產(chǎn)責(zé)任審計機制，可以及時發(fā)現(xiàn)安全管理中的薄弱環(huán)節(jié)、遺漏或忽視之處，及時堵塞漏洞，防患于未然，在安全管理中具有預(yù)防性、前瞻性的特點，體現(xiàn)了“安全第一，預(yù)防為主”的安全生產(chǎn)方針。

一、開展安全生產(chǎn)責(zé)任審計

（1）有利于安全法律法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹落實。規(guī)范煤炭企業(yè)的安全管理，使煤礦安全管理工作有法可依，發(fā)現(xiàn)煤礦安全生產(chǎn)中存在堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)工作。

（2）有利于安全投入的及時到位和有效實施。為促進(jìn)企業(yè)加大安全投入，可以通過安全生產(chǎn)責(zé)任審計，督查企業(yè)是否按照國家有關(guān)規(guī)定，足額提取安全費用；督查安全費用是否真正用于安全投入，是否挪作他用；通過審計，評估安全投入的實效性；通過安全審計，可以統(tǒng)一安全投入統(tǒng)計口徑，避免安全投入統(tǒng)計的隨意性，保證安全投入的真實性。

（3）有利于激發(fā)煤礦企業(yè)加強基層安全管理的積極性。通過安全生產(chǎn)責(zé)任審計，增強煤礦企業(yè)依法辦礦、依法治礦的意識；有利于規(guī)范煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)行為；有利于貫徹落實國家安全生產(chǎn)方針。

二、煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計的基本要求

安全生產(chǎn)責(zé)任審計是一個新課題，還沒有一個標(biāo)準(zhǔn)的模式以及規(guī)定的內(nèi)容，還在實踐中探討。主要有以下幾方面的基本要求：

（1）煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作的主要內(nèi)容。要依據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《礦山安全法》中關(guān)于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人必須履行的職責(zé)開展審計，如各級管理人員和各崗位的安全生產(chǎn)責(zé)任制的制定及貫徹落實情況；安全生產(chǎn)規(guī)章制度的建立和實施情況以及實施效果；安全資金是否按國家有關(guān)規(guī)定足額提取，?？顚Ｓ?；安全配套項目、設(shè)施是否按規(guī)定計劃得到有效落實。

（2）審計的組織實施。煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計要由政府審計機關(guān)、安全監(jiān)督部門和企業(yè)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)組織實施。每年組織審計一至兩次。

（3）審計結(jié)果的分類、管理和獎懲。把被審礦井劃分為A、B、C、D4個類別，A類為安全礦井，B類為基本安全礦井，C類為安全較差的礦井，D類為安全不合格的礦井。煤礦安全監(jiān)察機構(gòu)按照煤礦安全生產(chǎn)審計報告審定煤礦安全程度的類別，并開展安全監(jiān)察工作，對存在的問題督促煤礦整改。同時，要對煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計類別實施動態(tài)管理。發(fā)現(xiàn)煤礦安全生產(chǎn)隱患嚴(yán)重，達(dá)不到審計評定類別標(biāo)準(zhǔn)或發(fā)生重大事故的，由煤礦安全監(jiān)察機構(gòu)予以降級處理。

按照安全生產(chǎn)責(zé)任審計結(jié)果，國家要制定相應(yīng)的獎懲政策，設(shè)計專項資金，對煤礦企業(yè)實施獎懲。通過審計，被評定為A類礦井的建議由地區(qū)煤礦安全監(jiān)察機構(gòu)，對煤礦及責(zé)任者予以重獎；被評定為D類礦井的予以重罰，并責(zé)令其停產(chǎn)整頓。

三、煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作經(jīng)常遇到的問題與解決對策措施

（1）煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計，目前還沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，操作困難，無章可循。應(yīng)通過試點，探討行之有效的辦法。安全責(zé)任審計具體標(biāo)準(zhǔn)和辦法要由國家安全監(jiān)察機構(gòu)組織統(tǒng)一制定，安全責(zé)任審計應(yīng)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中脫離出來，形成有獨立地位的安全審計部門，保證這項工作具有強制性和可操作性。

（2）在實施中容易發(fā)生部分煤炭企業(yè)、安全監(jiān)察人員和審計機構(gòu)對煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作的重要性缺乏認(rèn)識。一些煤礦對安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作可能出現(xiàn)不同程度的抵觸情緒。所以，要加大對煤炭安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作重要意義的宣傳，各相關(guān)部門要從思想上重視安全生產(chǎn)責(zé)任審計。對在審計工作中發(fā)現(xiàn)的事故隱患和違法違規(guī)行為，必須及時下達(dá)執(zhí)法文書。對拒絕接受安全審計的煤礦，必須依法查處。

（3）審計標(biāo)準(zhǔn)把握不嚴(yán)，審計結(jié)果失真，就會失去了審計工作的指導(dǎo)作用。因此，必須要嚴(yán)格審計標(biāo)準(zhǔn)，確保煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計的質(zhì)量。這項工作具有較復(fù)雜的技術(shù)性和較強的政策性，參加審計的工作人員，一定要以嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，認(rèn)真負(fù)責(zé)的精神，強烈的責(zé)任感，把握審計工作的權(quán)威性、科學(xué)性、公正性和針對性；按照審計標(biāo)準(zhǔn)，確保審計質(zhì)量，對企業(yè)及其主要負(fù)責(zé)人履行安全生產(chǎn)責(zé)任的情況做出客觀、公正的評價。

開展煤礦安全生產(chǎn)責(zé)任審計工作要建立煤炭企業(yè)自律機制，合理設(shè)置安全生產(chǎn)責(zé)任審計的組織機構(gòu)，正確運用安全生產(chǎn)責(zé)任審計的程序和方法，提高安全責(zé)任審計人員的素質(zhì)，建立安全責(zé)任審計質(zhì)量考評機制，確保煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]趙鐵錘.建立煤礦安全程度評估制度推進(jìn)煤礦安全監(jiān)察工作創(chuàng)新.中國煤炭，2003年

[2]康鐘琦.現(xiàn)代審計學(xué)原理.上海：立信會計出版社，2004.8

[3]管錦康.現(xiàn)代審計學(xué)原理.上海：立信會計出版社，1994.5

篇8

一、境外國有資產(chǎn)的概念與分類

(一)境外國有資產(chǎn)相關(guān)概念　《國際標(biāo)準(zhǔn)漢字詞典》和《現(xiàn)代漢語小詞典》均將“境”解釋為疆界、邊界，《新編漢語詞典》將“境”解釋為地方或區(qū)域，將“國境”解釋成一個國家行使的領(lǐng)土范圍，而對“境域”的解釋是境內(nèi)的地區(qū)。結(jié)合這些字義解釋，筆者認(rèn)為，可以將“境外”理解成“國境之外”，即一國行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)或區(qū)域。李海波、孫桂芳(2001)認(rèn)為“國有資產(chǎn)”一詞是隨著改革開放的深化而提出，此前被稱為“國有財產(chǎn)”或“國有資本”。從理論上看，國有資產(chǎn)有廣義和狹義兩種理解，學(xué)者對這兩種理解基本一致。廣義的國有資產(chǎn)是指在法律上由國家代表全體公民擁有的全部資產(chǎn)及其權(quán)利的總稱，陳小悅、錢蘋、陳武朝(2004)認(rèn)為未界定為其他產(chǎn)權(quán)的一切資源都可以作為國有資產(chǎn)。狹義的國有資產(chǎn)則僅指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的國有資產(chǎn)，即經(jīng)營性國有資產(chǎn)。本文研究采用狹義的國有資產(chǎn)概念。對于境外國有資產(chǎn)的概念，各部門法規(guī)說法不一?！毒惩鈬匈Y產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理暫行辦法》認(rèn)為各級人民政府、各部門和全民所有制企業(yè)及其他行政、事業(yè)單位向境外投資(包括現(xiàn)金及有價證券；機器；設(shè)備；無形資產(chǎn)，如技術(shù)專利、商標(biāo)商譽等)所形成的歸中方所有的資產(chǎn)和按國家規(guī)定批準(zhǔn)留用的資產(chǎn)收益，境外企業(yè)、行政、事業(yè)單位接受饋贈、贊助及用貸款(包括境內(nèi)、境外貸款)投資創(chuàng)辦的境外機構(gòu)內(nèi)部積累等形成的應(yīng)歸中方所有的資產(chǎn)。境外國有資產(chǎn)包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)、有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。《境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理暫行辦法實施細(xì)則》則認(rèn)為我國企業(yè)、事業(yè)單位和各級人民政府及政府有關(guān)部門以國有資產(chǎn)(含國有法人財產(chǎn))向境外投資設(shè)立的企業(yè)以及非經(jīng)營性機構(gòu)中應(yīng)屬國有的各項資產(chǎn)。相比之下，財政部、外交部、國家外匯管理局、海關(guān)總署聯(lián)合的《境外國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)規(guī)定的內(nèi)容比較多，涉及的投資主體既包括企事業(yè)單位，也包括政府部門，投資環(huán)節(jié)既有初始投資，也有再投資，投資形成的資產(chǎn)既有實體資產(chǎn)，也有無形資產(chǎn)，具體見表1。

劉紅(2004)、潘文立(2008)的觀點與《暫行辦法》的規(guī)定相同，即企事業(yè)單位、各級政府及政府有關(guān)部門以國有資產(chǎn)(含國有法人財產(chǎn))向境外投資設(shè)立的企業(yè)以及非經(jīng)營性機構(gòu)中應(yīng)屬國有的各項資產(chǎn)。筆者認(rèn)為，境外國有資產(chǎn)是政府部門和企事業(yè)單位以國有資產(chǎn)向國家行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)投資形成的資本及其權(quán)益。

(二)境外國有資產(chǎn)分類國有資產(chǎn)的分類通常可分為四大類：按經(jīng)濟(jì)用途可以分為企業(yè)國有資產(chǎn)、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)和資源性國有資產(chǎn)，按存在形態(tài)可分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，按管理體制可分為中央國有資產(chǎn)和地方國有資產(chǎn)，按地理位置可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)。境外國有資產(chǎn)是資產(chǎn)位于國境以外的國有資產(chǎn)，也可以按經(jīng)濟(jì)用途、存在形態(tài)和管理體制進(jìn)行分類。按經(jīng)濟(jì)用途分為境外企業(yè)國有資產(chǎn)、境外行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)和境外資源性國有資產(chǎn)。境外企業(yè)國有資產(chǎn)是指由境內(nèi)企事業(yè)單位或政府部門對企業(yè)進(jìn)行境外投資形成的國有資產(chǎn)及其權(quán)益。包括存在于境外企業(yè)中的各種動產(chǎn)、不動產(chǎn)以及無形資產(chǎn)。境外行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由境內(nèi)行政事業(yè)單位或政府部門擁有的在國境外的非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，包括使館、領(lǐng)事館、記者站以及辦事機構(gòu)等國有資產(chǎn)。境外資源性國有資產(chǎn)是指由企業(yè)或政府部門擁有的在國境外的可以通過開發(fā)利用產(chǎn)生一定經(jīng)濟(jì)價值的國有資源。這類資產(chǎn)具有壟斷性、稀缺性特點，如中央企業(yè)在境外投資的石油天然氣資源、礦產(chǎn)資源。按存在形態(tài)可分為境外有形資產(chǎn)和境外無形資產(chǎn)，境外有形資產(chǎn)是指具有價值形態(tài)和實物形態(tài)的國境以外的國有資產(chǎn)。境外有形資產(chǎn)按空間位置是否能夠移動可分為境外不動產(chǎn)和動產(chǎn)；境外無形資產(chǎn)是指不存在實物形態(tài)但能帶來長期經(jīng)濟(jì)利益的國境以外的國有經(jīng)濟(jì)資源，包括境外的商譽、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、企業(yè)文化等。按管理體制可分為境外中央國有資產(chǎn)和境外地方國有資產(chǎn)。境外中央國有資產(chǎn)是指國境以外的最終由境內(nèi)中央企業(yè)或政府部門控制的經(jīng)濟(jì)資源總和；境外地方國有資產(chǎn)是指國境以外的最終由境內(nèi)所屬地方企事業(yè)單位或地方政府部門控制的經(jīng)濟(jì)資源總和。

二、企業(yè)境外國有資產(chǎn)的概念、內(nèi)容及形成

(一)企業(yè)境外國有資產(chǎn)概念企業(yè)境外國有資產(chǎn)是指以境內(nèi)企業(yè)作為投資主體，以各種方式向行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)或區(qū)域(包括港澳臺地區(qū))投資形成的資本及其權(quán)益中應(yīng)歸屬于國家所有的資產(chǎn)。與境外企業(yè)國有資產(chǎn)的定義有異同之處，主要表現(xiàn)在：(1)企業(yè)境外國有資產(chǎn)強調(diào)企業(yè)是投資主體，而境外企業(yè)國有資產(chǎn)的投資主體可以是企業(yè)、事業(yè)單位或者是政府部門及其所屬機構(gòu)；(2)境外投資對象不同。企業(yè)境外投資的對象可以是企業(yè)，也可以是政府債券、公共設(shè)施等其他對象，而境外企業(yè)國有資產(chǎn)的形成渠道是將企業(yè)作為投資對象，比較單一；(3)企業(yè)境外國有資產(chǎn)涵蓋的范圍大于境外企業(yè)國有資產(chǎn)，前者既包括境外以企業(yè)實體形式存在的國有資產(chǎn)，也包括境外的金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)，但從法律角度看，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，國家對企業(yè)各種形式的出資形成的權(quán)益都是企業(yè)國有資產(chǎn)。國有企業(yè)或國有控股企業(yè)的終極控制人是政府，這類企業(yè)進(jìn)行境外投資形成的國有資產(chǎn)，不論資產(chǎn)形態(tài)如何，都應(yīng)當(dāng)是境外企業(yè)國有資產(chǎn)的組成部分。

(二)企業(yè)境外國有資產(chǎn)內(nèi)容不同的企業(yè)以各種投資方式向境外投資形成的各種資產(chǎn)及其權(quán)益中屬于國家所有的部分都可作為企業(yè)境外國有資產(chǎn)的內(nèi)容。不同的企業(yè)投資主體可以是中央和地方國有、國有控股、國有參股企業(yè)，以及中央和地方國有和國有控股企業(yè)所屬的全資公司或控股公司。采用的投資方式包括：投資企業(yè)用貨幣投資、實物投資。股權(quán)投資以及專利技術(shù)等無形資產(chǎn)投資的直接投資方式，或者是中央或地方國有、國有控股企業(yè)的下屬企業(yè)通過直接或間接方式以貨幣投資、實物投資、股權(quán)投資以及專利技術(shù)等無形資產(chǎn)進(jìn)行投資。不同的企業(yè)主體通過投資形成的境外國有資產(chǎn)主要包括：(1)境外企業(yè)國有資產(chǎn)。這類資產(chǎn)

主要是指境外以企業(yè)實體存在的國有資產(chǎn)，包括境外股權(quán)投資、債權(quán)投資、無形資產(chǎn)。(2)境外資源性國有資產(chǎn)。這類資產(chǎn)主要是為滿足國家整體戰(zhàn)略需要而由大型中央企業(yè)進(jìn)行投資而形成的資產(chǎn)，如大型的油氣田，大規(guī)模的有色金屬開發(fā)工程、大型的天然氣管道工程等。(3)境外金融國有資產(chǎn)。理論上，這類資產(chǎn)通常包括境外金融遠(yuǎn)期、境外金融期貨、境外金融期權(quán)、境外金融互換四大類。不同國家金融市場發(fā)達(dá)程度不同，允許投資的金融產(chǎn)品不盡相同。

(三)企業(yè)境外國有資產(chǎn)形成企業(yè)境外國有資產(chǎn)的形成有直接和間接兩種方式。直接形成是指境內(nèi)的國有企業(yè)或國有控股企業(yè)使用自有的國有資本向境外單獨投資或與其他企業(yè)合作投資形成的國有資產(chǎn)，包括境外企業(yè)國有資產(chǎn)、資源性國有資產(chǎn)和金融國有資產(chǎn)。間接形成的方式包括境外企業(yè)以實現(xiàn)的利潤中應(yīng)屬于國家所有的部分在境外再投資形成的資產(chǎn)，形成的資產(chǎn)可以是獨資、合伙或有限責(zé)任公司的企業(yè)形式，也可以是資源性國有資產(chǎn)或金融國有資產(chǎn)。

三、境外國有資產(chǎn)審計的概念與特征

(一)境外國有資產(chǎn)審計概念《中國審計大辭典》和《會計審計大辭典》未對境外審計進(jìn)行定義，《外經(jīng)貿(mào)境外企業(yè)審計監(jiān)督暫行規(guī)定》第十條認(rèn)為，境外企業(yè)審計是監(jiān)督境外企業(yè)國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理情況，督促國家和境內(nèi)投資單位有關(guān)境外企業(yè)管理規(guī)定的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)境外企業(yè)健全內(nèi)部管理制度和提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。從前述基本概念的分析看，境外審計就是對一國行使的領(lǐng)土范圍以外的地區(qū)或區(qū)域的境外國有資產(chǎn)經(jīng)營管理情況進(jìn)行監(jiān)督和評價。境外國有資產(chǎn)審計就是按照《企業(yè)國有資產(chǎn)法》第六十五條和《境外國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第十四條，由審計機關(guān)依據(jù)《審計法》及其實施條例和《政府審計準(zhǔn)則》對企業(yè)境外投資形成國有資產(chǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益進(jìn)行審查和評價的一項經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。一般情況下，企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計主要包括財務(wù)收支審計、合規(guī)性審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和績效審計。

(二)境外國有資產(chǎn)審計特征與境內(nèi)國有資產(chǎn)審計相比，境外國有資產(chǎn)審計具有以下特點：首先，跨區(qū)域的審計具有挑戰(zhàn)性。境外國有資產(chǎn)位于異地，企業(yè)經(jīng)營過程中由于種種困難，沒有將投資企業(yè)的管理方法、會計員工設(shè)置和內(nèi)部控制制度等軟件設(shè)施全部落實到位，或者企業(yè)運作過程中直接使用該國的一套管理制度，聘請境外的會計人員，沒有使用投資國的會計準(zhǔn)則，增加了審計難度。其次，投資國與東道國政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境或法律環(huán)境差異，使審計難度增大。境外企業(yè)的經(jīng)營管理會受到投資國和東道國政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的雙重影響，在對境外企業(yè)進(jìn)行審計時，可能遇到因兩國環(huán)境差異而使審計工作無法進(jìn)行的情況。第三，不同國家會計審計準(zhǔn)則差異增加了會計操縱的空間，促使審計策略更具靈活性。國家與國家之間的會計準(zhǔn)則不可能完全相同，境外企業(yè)的會計人員可能利用這種差異操縱會計數(shù)字，粉飾財務(wù)業(yè)績，如果審計師發(fā)現(xiàn)該現(xiàn)象會采取針對性的審計程序以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中通過該手段產(chǎn)生的錯報漏報，從而使審計的目的更明確。而采用何種針對性的審計程序，方法可以不拘一格，可以是境內(nèi)外審計機構(gòu)共同合作或者是境外具有不同審計優(yōu)勢的審計機構(gòu)相互溝通，根據(jù)多個審計機構(gòu)都認(rèn)可的潛在錯報漏報水平設(shè)計專門的審計程序以識別財務(wù)報表中實際存在的錯報漏報。

四、企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計的對象與內(nèi)容

(一)企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計對象根據(jù)對企業(yè)境外國有資產(chǎn)內(nèi)容的討論和對審計性質(zhì)的理解，可以認(rèn)為企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計對象是境外企業(yè)國有資產(chǎn)、境外金融國有資產(chǎn)和境外資源性國有資產(chǎn)。這三者存在著一定聯(lián)系，三類資產(chǎn)中，境外企業(yè)國有資產(chǎn)的存在具有普遍性和廣泛性。境外金融國有資產(chǎn)和境外資源性國有資產(chǎn)都是境外企業(yè)國有資產(chǎn)的具體存在形式，可以歸屬于境外企業(yè)國有資產(chǎn)。因此，在企業(yè)境外國有資產(chǎn)的審計對象中，以境外企業(yè)國有資產(chǎn)審計為主。

(二)企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計內(nèi)容國務(wù)院第378號令《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》規(guī)定，國家對企業(yè)國有資產(chǎn)實行“管資產(chǎn)、管人、管事”相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理體制。按照這一原則，企業(yè)境外國有資產(chǎn)審計的內(nèi)容應(yīng)分為兩部分：一是“管資產(chǎn)和管事”審計，即對境外企業(yè)國有資產(chǎn)的投資融資、經(jīng)營管理和收益管理三個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計；二是“管人”審計，即開展對境外企業(yè)主要經(jīng)營負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任審計。兩部分審計的最終落腳點是“管資產(chǎn)”，即實現(xiàn)確保國有資產(chǎn)的保值境值。

(三)現(xiàn)行境外國有資產(chǎn)審計監(jiān)管體系境外國有資產(chǎn)審計體制是指政府機構(gòu)為實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的總體目標(biāo)而實施審計監(jiān)管的一系列政策和程序的總和，主要包括審計組織結(jié)構(gòu)、審計的主體、審計方式、審計對象和內(nèi)容等方面。目前對我國境外國有資產(chǎn)進(jìn)行審計的主體有國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。國家審計是指由國家審計機關(guān)或政府職能部門從維護(hù)國家利益的角度對境外國有資產(chǎn)的財務(wù)收支進(jìn)行審計，主要包括國家審計署、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會和財政部等政府部門。社會審計是指社會中介機構(gòu)接受審計機關(guān)或政府職能部門的委托對境外國有資產(chǎn)的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計。目前會計師事務(wù)所主要受審計署、國資委、財政部、證監(jiān)會、商務(wù)部等監(jiān)管機構(gòu)的委托執(zhí)行審計。內(nèi)部審計是由公司內(nèi)部審計機構(gòu)自主或受托對境外國有資產(chǎn)的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計?，F(xiàn)行境外國有資產(chǎn)審計方式主要有直接審計、委托審計和受托審計。根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》和《境外國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定，直接審計主要是由審計署和財政部進(jìn)行審計，而委托審計主要以國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會為審計主體，受托審計則以內(nèi)部審計機構(gòu)和會計師事務(wù)所為主進(jìn)行審計?！镀髽I(yè)國有資產(chǎn)法》、《審計法》和《境外國有資產(chǎn)管理暫行辦法》為我國境外國有資產(chǎn)審計體制設(shè)計提供了直接依據(jù)。我國境外國有資產(chǎn)審計體制是國有資產(chǎn)審計體制的延伸和擴展，以這些法律法規(guī)為依托，其審計體制也應(yīng)是政府審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負(fù)責(zé)的雙重領(lǐng)導(dǎo)制，對境外國有企業(yè)和國有控股企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計監(jiān)督，同時財政部對境外國有資產(chǎn)的部分重點事項實行檢查和審核，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會則對境外國有獨資企業(yè)或公司的財務(wù)報表進(jìn)行委托審計，也可以通過境外國有控股公司的股東會委托境內(nèi)或境外會計師事務(wù)所對公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計。我國現(xiàn)行境外國有資產(chǎn)審計體制如圖1所示。

從圖1可以看到，對境外國有資產(chǎn)進(jìn)行審計的政府部門主要有審計署、國資委、財政部和商務(wù)部，涉及到的審計工作包括財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和績效審計，并以財務(wù)審計最為普遍，四個部委每年都會對境外國有資產(chǎn)進(jìn)行財務(wù)審計。國家審計署作為獨立的政府監(jiān)管者，負(fù)責(zé)對國資委進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，而國資委和商務(wù)部則對境外企業(yè)的主要經(jīng)營負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。在有些情況下，國家審計署會委托會計師事務(wù)所對境外企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有境外子企業(yè)的境內(nèi)中央企業(yè)可以自主或受國資委委托對境外子企業(yè)進(jìn)行定期內(nèi)部審計。

篇9

一、健全完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部績效考評辦法

科學(xué)考核評價干部，是選準(zhǔn)用好干部的前提。2003年，我市抓住被省委確定為領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)和干部人事制度綜合改革試點的契機，針對過去考評辦法突出政績不夠、群眾參與度不高等問題，制定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績和民意測評兩個百分制考評辦法，建立完善了一套切合實際、全面客觀的干部考評體系。一是實行定量考評。根據(jù)工作實績考評指標(biāo)的重要程度和難易程度、民主測評要素的重要程度，分別設(shè)置不同檔次標(biāo)準(zhǔn)分值。對市級領(lǐng)導(dǎo)、基層單位領(lǐng)導(dǎo)等8個層面的測評主體，實行定量考核，將經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展等可以量化的指標(biāo)，由統(tǒng)計部門綜合分析，提出評價意見。其他難以量化的指標(biāo)，整合到民意調(diào)查中進(jìn)行，通過群眾滿意度來檢驗。二是科學(xué)評價政績。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，對考核評價內(nèi)容重新進(jìn)行了設(shè)計，內(nèi)容涵蓋政治建設(shè)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、制度建設(shè)、和諧社會建設(shè)等方面，把落實科學(xué)發(fā)展觀、踐行社會主義榮辱觀情況作為考察評價的重要內(nèi)容。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子實績考評中，我們不僅運用當(dāng)年的績效考評結(jié)果，而且運用以往的考評考核結(jié)果進(jìn)行綜合實績分析，既看財政稅收等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長情況，又看發(fā)展理念和工作思路是否符合全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的要求；既看培育產(chǎn)業(yè)、龍頭企業(yè)建設(shè)等發(fā)展質(zhì)量和效益，又看安置就業(yè)、社會事業(yè)進(jìn)步、改善人居生活質(zhì)量等成果；既看班子取得的成效，又看干部個人作用的發(fā)揮，全面、客觀、歷史、公正地評價班子和干部的政績。三是充分發(fā)揮有關(guān)職能部門的作用。成立專門考評機構(gòu)，除績效辦外，又吸納了財政、審計、統(tǒng)計等部門參與，對考察對象任期內(nèi)取得的成績進(jìn)行綜合分析，并提出評價性意見，增強了考察評價主體的權(quán)威性。同時，運用計算機自動處理系統(tǒng)綜合分析，確保了考評結(jié)果的準(zhǔn)確性。

二、進(jìn)一步完善干部選拔任用工作程序

在堅持以往差額選任、任前公示、常委會無記名投票表決干部等項制度的基礎(chǔ)上，我們從以下幾個方面對干部選任程序進(jìn)行了改進(jìn)。一是實行立體考察制。在干部考察工作中，既考察本班子的情況，又考察系統(tǒng)所屬單位和部門的情況；既考察中心工作完成情況，又考察班子隊伍建設(shè)情況；既聽取本班子成員的評價，又聽取基層干部群眾、市級主管領(lǐng)導(dǎo)以及市直職能部門的評價；既對本級班子和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，又對所屬班子和干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有效地解決了過去就班子考察班子、了解情況的渠道狹窄、由少數(shù)人評價少數(shù)人的問題。二是推開行政正職公開推薦。為有效解決在科級正職領(lǐng)導(dǎo)干部選任上存在的“在少數(shù)人中選人”問題，我市擴大初始提名權(quán)范圍和選擇面，賦予市委委員和市級四大班子成員每人一票的同等推薦權(quán)，在全市范圍推薦符合條件的干部。特別重要的崗位，推薦權(quán)擴大到市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)層次。之后由組織部門依據(jù)民主推薦結(jié)果、績效考評結(jié)果、崗位需求情況、全市干部隊伍整體情況等六項要素，按1：2比例確定提名人選，通過差額考察、差額醞釀，在廣泛征求各方面意見，并達(dá)成共識后，最終由市委常委會差額票決。幾年來，通過這種方式共選任了17個單位20名黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部。三是推行任職試用期制。明確規(guī)定試用期為一年，試用期滿，市委派出考核組對試用期干部進(jìn)行考核，重點考核干部對所任職務(wù)的適應(yīng)能力和履行職責(zé)的情況。真正將那些能力強、素質(zhì)高、群眾擁護(hù)的領(lǐng)導(dǎo)干部選拔上來。四是實行考察結(jié)果反饋制?？疾旃ぷ鹘Y(jié)束后，由市委主要領(lǐng)導(dǎo)分別組織召開集體反饋會議，將領(lǐng)導(dǎo)班子以及科級干部的考察評價、工作實績和民主測評排名及存在的不足和問題進(jìn)行反饋。該項制度實施以來，市委先后對科級單位領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行了59次考察結(jié)果反饋，接受反饋的領(lǐng)導(dǎo)干部達(dá)到241人次。五是實行了競爭上崗制。按照公開、平等、競爭、擇優(yōu)的原則，嚴(yán)格遵循公布職位、公開報名、資格審查、演講答辯、民主測評的程序和方法，在全市黨政群機關(guān)全面實行了競爭上崗，營造了公開、平等、競爭、擇優(yōu)的用人環(huán)境，有效地防止和克服了用人上的不正之風(fēng)。六是改進(jìn)了擬任人選的介紹形式。常委會票決前，將擬任人選的個人照片、基本情況、工作簡歷及競職演講制作成錄像，向與會常委作介紹，使常委們能更加直觀地審察擬任人選的舉止儀表和語言表達(dá)、邏輯思維能力，對擬任干部有了更感性、更全面的了解和認(rèn)識。

三、認(rèn)真貫徹落實中央關(guān)于《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)任期暫行規(guī)定》等五個黨內(nèi)法規(guī)性文件

篇10

一、強化內(nèi)審工作的重要意義

（一）內(nèi)審工作是提高審計覆蓋面的重要抓手

黨的十八屆四中全會和國務(wù)院出臺的《關(guān)于加強審計工作的意見》對實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋提出了要求。劉家義審計長認(rèn)為，“全覆蓋”，要有深度、有重點、有步驟、有成效。在審計任務(wù)重和審計力量不足的客觀情況下，要實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，把每個項目都審深審?fù)?，力爭反映情況“準(zhǔn)”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”，完全靠審計機關(guān)自己的力量非常困難。內(nèi)部審計是政府部門，企事業(yè)單位加強自我約束和監(jiān)督的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，通過國家審計與內(nèi)部審計的互動，強化內(nèi)部審計工作，有利于實現(xiàn)審計資源和審計成果在雙方之間的合理利用，達(dá)到節(jié)約審計資源，提高審計工作效率的效果，推動實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

（二）內(nèi)審工作是國家審計充分必要的補充

內(nèi)部審計和國家審計聯(lián)系緊密，內(nèi)部審計作為我國審計體系的重要組成部分，是審計工作的“前哨”和“第一道關(guān)口”，對內(nèi)部審計資源的合理利用，有利于提高審計效率與質(zhì)量，推動國家治理水平的提升。具體來說，國家審計應(yīng)重點探索在以下幾方面對內(nèi)部審計工作加以利用：一是利用內(nèi)部審計對單位內(nèi)控制度的評審結(jié)果。對內(nèi)控制度的評審是內(nèi)部審計機構(gòu)的一項重要工作，內(nèi)部審計人員對本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和控制程序開展監(jiān)督，其對內(nèi)控的評審結(jié)論具有較高的可信賴程度，國家審計在對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測評后可以加以利用;二是利用內(nèi)部審計機構(gòu)對下屬單位進(jìn)行審計的結(jié)果。如果內(nèi)部審計機構(gòu)對有關(guān)下屬單位進(jìn)行全面審計，審計人員應(yīng)對其工作進(jìn)行評價，評價后利用其工作成果，減少對下屬單位的審計工作量;三是利用內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的線索。審計人員通過翻閱內(nèi)部審計報告或其他工作資料，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計已發(fā)現(xiàn)的問題，或是其他線索，審計人員可以利用這些線索進(jìn)行深入的檢查;四是利用內(nèi)部審計人員力量資源。國家審計機關(guān)可以探索籌建內(nèi)部審計人才庫，在審計人員力量不足的情況下，充分利用內(nèi)審人員力量資源。在實施大型審計項目時，可聘用素質(zhì)高的內(nèi)審人員參與審計。

二、目前我市內(nèi)審工作主要特點和做法

為充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能和作用，有效整合內(nèi)部審計資源，我市審計機關(guān)對現(xiàn)有內(nèi)部審計資源進(jìn)行整合和優(yōu)化，形成國家和內(nèi)部審計合力，達(dá)到“1+1>2”的效果，促進(jìn)審計資源使用效率最大化，具體來說，在以下幾方面做了有益的探索。

一是完善網(wǎng)絡(luò)。構(gòu)建起較為完善的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)，景德鎮(zhèn)市內(nèi)部審計師協(xié)會涵蓋市直行政事業(yè)單位、金融機構(gòu)、重要政府部門、高等院校、國有大中型企業(yè)、民營骨干企業(yè)等。

二是建立專家?guī)?。積極開展審計專家?guī)斓慕⒐ぷ?，對專家信息進(jìn)行整理歸納，對其工作單位、聯(lián)系方式、專業(yè)特長、審計成果、審計紀(jì)律執(zhí)行情況、優(yōu)缺點分析等進(jìn)行電子數(shù)據(jù)化管理。截止目前，專家?guī)旌w土木工程、財政金融、計算機、法律等專業(yè)人才40余人。

三是統(tǒng)籌內(nèi)審人員力量。探索性安排內(nèi)部審計人員參加國家審計項目，實現(xiàn)審計人員知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢互補，提高審計成效。

四是利用內(nèi)審成果資源。審計過程中在對內(nèi)部審計機構(gòu)審計成果進(jìn)行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，積極利用其工作成果，尤其是內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題線索，避免工作的重復(fù)，降低審計成本，提高審計效率。

五是積極組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，搭建溝通交流平臺。近年來組織內(nèi)審人員參加審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)168人次，參加審計沙龍10余次，出刊《瓷都審計》10余期，有力的提升了內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力。我市內(nèi)審工作從無到有，發(fā)展迅速，取得較好成績，景德鎮(zhèn)焦化集團(tuán)、人民銀行等6家優(yōu)秀內(nèi)審工作部門以及12名優(yōu)秀內(nèi)審工作者被給予表彰。

六是促進(jìn)內(nèi)審機構(gòu)充分發(fā)揮監(jiān)督職能。我市內(nèi)審機構(gòu)在履行好財務(wù)收支等監(jiān)督職責(zé)的同時，還不斷更新工作理念、創(chuàng)新工作思路。如我市焦化集團(tuán)內(nèi)審機構(gòu)探索購買社會服務(wù)開展審計，彌補了內(nèi)部審計力量不足的問題，提高審計效率，更好實現(xiàn)了審計的總體目標(biāo);有的內(nèi)審機構(gòu)探索開展所屬企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及所屬企業(yè)單位建設(shè)項目工程審計，創(chuàng)新了審計方法，履行了內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)。

三、當(dāng)前內(nèi)審工作存在的主要問題

一是國家層面對內(nèi)審無法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范，未明確審計機關(guān)對內(nèi)審牽頭指導(dǎo)作用。審計機關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督什么、如何指導(dǎo)監(jiān)督、指導(dǎo)監(jiān)督的責(zé)任權(quán)限以及對內(nèi)審工作的評價標(biāo)準(zhǔn)等方面目前尚未做出具體的規(guī)定。這種開放的、沒有剛性的管理模式使審計機關(guān)在履職過程中難以依法依規(guī)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作。

二是內(nèi)審協(xié)會如脫鉤以后，審計機關(guān)如何對內(nèi)審工作進(jìn)行指導(dǎo)。當(dāng)前國務(wù)院要求協(xié)會與管理機關(guān)脫鉤，內(nèi)審協(xié)會面臨發(fā)展的新問題，特別是對內(nèi)審工作薄弱剛起步的地方，內(nèi)審協(xié)會從國家審計機關(guān)脫鉤以后，審計機關(guān)面臨如何加強與內(nèi)部審計機構(gòu)的溝通交流，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量等現(xiàn)實問題。

三是對內(nèi)審工作認(rèn)識不到位，重視程度不高。有的審計機關(guān)沒有充分認(rèn)識內(nèi)部審計的快速發(fā)展對國家審計發(fā)展、實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的促進(jìn)作用，沒有將指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作作為審計機關(guān)的一項重要職責(zé)來抓，沒有把內(nèi)部審計納入審計機關(guān)工作的發(fā)展規(guī)劃和計劃，內(nèi)審工作基本停留在會議號召，文件布置的層面上。

四是內(nèi)審機構(gòu)點多面廣，情況復(fù)雜，人員素質(zhì)參差不齊，審計質(zhì)量控制體系薄弱。我國內(nèi)部審計雖然取得了較大發(fā)展，但依然存在內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范、運行質(zhì)量不佳、人員素質(zhì)不高等情況。內(nèi)審人員對內(nèi)部審計法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)以及內(nèi)部審計單位的經(jīng)濟(jì)活動情況和內(nèi)控制度不熟悉，不能很好地用內(nèi)部審計理論指導(dǎo)內(nèi)部審計實踐。

四、對下一步內(nèi)審工作的若干思考

一是完善法規(guī)體系建設(shè)，保障內(nèi)部審計工作依法依規(guī)進(jìn)行。國家層面盡快出臺內(nèi)部審計法律法規(guī)，各級審計機關(guān)促使地方政府通過建章立制把一些成功的內(nèi)審理念、經(jīng)驗上升到制度層面，制定出符合當(dāng)?shù)貙嶋H的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)審行為，推動內(nèi)審工作健康有序發(fā)展。如山東、寧夏等地審計機關(guān)已經(jīng)探索出臺了規(guī)范內(nèi)審工作方面的制度性文件。

二是轉(zhuǎn)變指導(dǎo)監(jiān)督觀念，重視和加強內(nèi)部審計工作。建議審計機關(guān)設(shè)立指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作專職機構(gòu)，配備專職人員，把內(nèi)部審計工作開展情況作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容和是否納入下一年度國家審計項目計劃的重要依據(jù);要做好內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查、評估及考核評比工作;要加強內(nèi)部審計工作規(guī)范化管理。

三是創(chuàng)新服務(wù)方式，為內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。國家審計機關(guān)作為內(nèi)部審計工作的行政主管部門，應(yīng)成為內(nèi)部審計工作的協(xié)調(diào)者、組織者、管理者、服務(wù)者和信息傳播者。要加強對內(nèi)部審計機構(gòu)的指導(dǎo)，推進(jìn)內(nèi)部審計規(guī)范管理;要加強對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的審計專業(yè)素質(zhì);要建立內(nèi)部審計工作檔案，將內(nèi)審機構(gòu)、人員，業(yè)務(wù)開展情況等歸檔管理，進(jìn)行分類指導(dǎo)和監(jiān)督考核。