導語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計匯報，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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xx年內(nèi)部審計工作總結(jié)匯報

近年來，市審計局不斷強化對內(nèi)部審計工作的指導。一是組織本市內(nèi)審人員認真學習審計法規(guī)和《省內(nèi)部審計工作規(guī)定》，及時召開座談會，加深理解文件精神，增強內(nèi)審人員對內(nèi)審工作重要性的認識;二是組織內(nèi)審人員參加各種類型的審計知識培訓班，提升內(nèi)審人員的審計理論水平和實際操作能力;三是動員內(nèi)審人員總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗，撰寫內(nèi)審專題論文，開展經(jīng)驗交流，提高內(nèi)審工作質(zhì)量;四是幫助內(nèi)審部門建立有關內(nèi)審制度，規(guī)范內(nèi)審工作程序，使內(nèi)審工作逐步走上規(guī)范化的軌道。

一、建立制度,有章可循

市供電局領導重視內(nèi)審工作的規(guī)范化、制度化建設。到目前為止已建立了《市供電局內(nèi)部審計工作規(guī)定》，《市供電局財務收支審核辦法》等六項內(nèi)審制度，使內(nèi)審工作有章可循，有據(jù)可依。

二、內(nèi)審計劃,緊扣目標

為了強化內(nèi)審監(jiān)督和服務，使內(nèi)審活動與經(jīng)濟活動環(huán)環(huán)相扣，每年初由內(nèi)審機構提出初步內(nèi)審計劃，經(jīng)過部門集體討論，找準內(nèi)審工作切入點，制訂內(nèi)審工作年度計劃,如固定資產(chǎn)投資審計計劃、財務收支審計計劃、績效審計計劃等,促使內(nèi)審工作有的放矢、有條不紊地進行。

三、突出重點，力求成效

市供電局根據(jù)行業(yè)管理要求和本部門實際情況，連續(xù)幾年開展新農(nóng)村電網(wǎng)電氣化建設與改造工程審計，組織有資質(zhì)的單位和人員對這些工程進行審核，并出具《工程造價報告書》,審計成效明顯.審核了424個工程項目，送審項目金額6145萬元，審定項目金額5953.6萬元，核減項目金額191.4萬元，核減率為3.11%;xx月—xx月審核了311個工程項目，送審項目金額5983.69萬元，審定項目金額5797.22萬元，核減項目金額186.47萬元，核減率3.12%。此外，該局還開展了試點性其他類型的績效審計。

四、全程介入,注重跟蹤

市供電局的內(nèi)審工作不只是局限于事后審計，對事前審計和事中審計尤為重視。內(nèi)審人員事前參加部門組織的各種材料采購、小型土建、議價競爭性談判會議和廢舊物資拍賣會議，行使內(nèi)審監(jiān)督權。在審計過程中，注重對問題的深入分析，提出切實有效的審計建議，并定期檢查審計建議落實情況和跟蹤整改情況，以鞏固審計成果。

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一、財務與審計的區(qū)別

1.概念不同。所謂財務從狹義上講是指經(jīng)營的價值計算，通常是以損益和財產(chǎn)計算為對象；從廣義上講則是指資金的運用和籌措業(yè)務，以資金運動為對象，對其進行連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督。審計則是指具有超脫地位的審計人員，對被審計單位的財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行檢查評價一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

2.工作重點不同。財務管理是指企業(yè)組織資金運營，處理財務關系的管理工作，側(cè)重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務約束機制，為管理當局的決策提供依據(jù)。而審計側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)營活動進行評價，不只限于對經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方方面面進行監(jiān)督鑒證和評價?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的審計重點在于鑒證和評價企業(yè)的有效性。

3.監(jiān)督內(nèi)容不同。財務監(jiān)督是指利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的控制和調(diào)節(jié)，它與財務部門的其他業(yè)務連為一體，受其制約，不具有獨立性。而審計監(jiān)督則不僅僅對財務資金運營情況進行檢查，而且依據(jù)審計證據(jù)，通過綜合分析形成審計結(jié)論，提出審計報告，用以評價企業(yè)的經(jīng)濟活動。再者，財務監(jiān)督主要是日常的業(yè)務監(jiān)督，是較低層次的監(jiān)督控制。審計除審核會計資料外，更多的是與財務有關的經(jīng)濟活動，是較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

二、財務與審計的聯(lián)系

1.內(nèi)容都是對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督。財務不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，還要監(jiān)督這些業(yè)務是否合理合法，是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營目標和運作軌道，是否符合企業(yè)各項內(nèi)控制度。審計則同樣要依據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項內(nèi)控制度，以會計資料為前提和基礎，檢查企業(yè)的會計資料及其反映的經(jīng)濟業(yè)務的合理合法及效益性。因此，審計實質(zhì)上是對財務監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督，對財務認定的內(nèi)容進行再認定。

2.目的都是促進企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益。財務人員在其管理過程中，對于發(fā)現(xiàn)的各種問題，需要及時向管理當局反映并提出改進意見以改善經(jīng)營管理。審計人員在其審計過程中，也會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點，通過向管理當局出具有權威性的審計報告，從而提出建設性的審計意見和建議，促進企業(yè)進一步加強管理，提高經(jīng)濟效益。

3.范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)財務在其日常管理過程中，一般都需要預先制定相關的內(nèi)部控制制度，以保證財務活動的有效運行，保證財務信息的可靠性，防止和發(fā)現(xiàn)有關人員的舞弊貪污等違紀違法行為，從而保證企業(yè)各項資金的安全與完整。而審計人員在其審計過程中，為了提高審計效率，保證審計效果，同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要對其健全性和有效性進行符合性測試。

作為經(jīng)濟管理的工具，財務與審計都是企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別，要求我們在實際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關系。

首先，在思想認識上提高對財務與審計工作重要性的再認識。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，審計工作的范圍日益擴大，其在經(jīng)濟工作中的防護性、論證性、促進性作用越來越來充分的顯示出來。而在現(xiàn)代國際國內(nèi)經(jīng)濟的大環(huán)境下，尤其要明確審計的獨立性，廣泛宣傳審計的重要性，提高審計機構及人員的地位。

其次，在部門劃分上要單獨設置，職責分明。當前，大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計部門單獨設置，但仍有為數(shù)不少的單位將審計納入財務部門的管轄范圍，在財務部門設立審計崗位或下設審計處室，使得財務與審計之間界限不明，職責不分。這樣一來，大大限制了審計職能作用的發(fā)揮，使審計的獨立性受到損害，審計機構或人員形同虛設，審計工作也多半走過場，缺乏實質(zhì)性意義。

第三，在協(xié)作關系上緊密配合，互相支持。財務管理是審計工作的前提，是審計工作的基礎，搞好財務管理有助于審計工作的開展，同時審計工作搞好了，又會促進財務工作。然而，有的人卻認為“審計是在找財務的岔，”因此，財務人員不愿主動配合審計人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財務與審計部門關系緊張，不利于審計工作的開展，管理當局應盡量提供有利的條件，以使二者和睦相處、密切配合，把審計工作自始至終地貫穿于財務管理工作中。

第四，在人力資源上加強對財務及審計人員政治和業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)。財務監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位”，首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財務及審計人員要加強政治理論和法律的學習，在自身業(yè)務素質(zhì)上狠下功夫。同時加強對審計人員的配備，實現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務技術專業(yè)化、知識結(jié)構多元化，使內(nèi)部審計成為企業(yè)管理機構中必不可少的機構，把審計的“謀士”和“衛(wèi)士”的作用發(fā)揮在事前或事中，防患于未然。

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一、加強建設工程項目全過程審計監(jiān)督

必須設立幾個工程相關的崗位管理人員,對整個基本建設項目進行全過程的監(jiān)督,盡量做到“事前控制、事中介入、事后把關”的全過程審計監(jiān)督。

(一)加強現(xiàn)場監(jiān)理工程師的監(jiān)督

監(jiān)理工程師是一個專業(yè)性的行業(yè),其職責是對整個工程從開工到完工,利用其專業(yè)技術進行全過程的監(jiān)督、檢查進行每一道施工工序,達到質(zhì)量合格后進行竣工驗收。由于監(jiān)理的獨立性、公正性和專業(yè)性,為建設部門更好地完成建設工程項目提供了保障。工程監(jiān)理應該從工程開工開始,包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改或調(diào)整、施工過程的監(jiān)督、工程竣工結(jié)算的審核等工作。在施工過程中由于監(jiān)理工程師全過程進行現(xiàn)場監(jiān)督管理,在合同實施過程中一旦出現(xiàn)爭議,監(jiān)理工程師應及時調(diào)查,科學的作出判斷,通過協(xié)商,以合同為準則,公正的作出決定。

(二)加強建設單位現(xiàn)場代表的監(jiān)督

為協(xié)調(diào)好建設單位和施工單位的關系,建設單位需委派一名熟悉施工專業(yè)知識和預(結(jié))算技術的人員(甲方代表)進行現(xiàn)場監(jiān)督和管理。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行,及時協(xié)助監(jiān)理處理日常事務、向建設單位領導匯報工作,對監(jiān)理的簽證進行現(xiàn)場監(jiān)督,并且現(xiàn)場拍照取證、搜集等相關隱蔽簽證資料,為日后的結(jié)算打下基礎。甲方代表對工程施工過程中“質(zhì)量、進度、投資”的控制,主要有:工程放樣定位;隱蔽工程驗收;圖紙變更及簽證;監(jiān)督檢查施工單位和監(jiān)理單位的各項工作;工程款撥付額的審核;參與項目的各種分項驗收,主要包括基礎驗收、主體驗收、各專項驗收;參加分管工程的工程例會、工程協(xié)調(diào)會、工程竣工驗收會、工程總體驗收等。負責施工現(xiàn)場安全及文明施工的監(jiān)督和管理工作,甲方代表單位對基建主管部門領導負責,定期向主管部門領導匯報工作,所作出的簽證經(jīng)主管部門領導簽字蓋章認可。

(三)加強內(nèi)部審計部門的監(jiān)督

在工程項目立項前,審計人員應會同有關部門對工程項目進行可行性測試,對擬邀請(公開招標)的投標的監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì)、誠信度進行測試、評估。施工過程中,按照施工合同的要求,經(jīng)常到施工現(xiàn)場進行突擊檢查,檢查施工單位是否按質(zhì)按量進行施工,材料購進是否符合合同要求,監(jiān)理和甲方代表的簽證是否屬實,發(fā)現(xiàn)問題及時處理、匯報有關領導,并及時進行糾正。特別是隱蔽工程,在簽證前內(nèi)部審計部門必須進行現(xiàn)場勘察、拍照取證、丈量相關數(shù)據(jù)資料。工程付款必須嚴格按合同進行支付,并且經(jīng)內(nèi)部審計部門簽字認可,否則容易出現(xiàn)工程款多付的現(xiàn)象,并且可以有效地杜絕單位主管人員虛立工程項目騙取單位的資金。內(nèi)部審計部門內(nèi)部也應建立監(jiān)督機制,內(nèi)部審計人員必須向內(nèi)部審計部門領導負責并匯報工作,所作出的審計結(jié)論,必須經(jīng)內(nèi)部審計部門或預算管理部門領導簽字認可。

基本建設工程的預(結(jié))算在送審之前,各個部門必須事先進行審核,并有審核記錄。例:某高校在剛開展基建審計時,由于經(jīng)驗不足,主管基本建設的部門沒有進行審核,內(nèi)部審計部門在審計時,必須對每個分項工程都必須進行審核、測量,調(diào)查核實所用材料,工作量非常大,審計效果也不好,往往一個工程經(jīng)審計后,結(jié)算造價在施工單位報價的基礎上減少50%～20%。后來經(jīng)過審計程序上的改革,要求監(jiān)理和基建主管部門利用其對工程較熟悉的有利條件先進行審核,內(nèi)審部門在此基礎上再進行審計把關,既減輕了審計人員的工作量,又降低了審計風險。該高校還規(guī)定,基建主管部門審核后,如果審計部門再審減20%,基建主管部門就會受到處罰。經(jīng)過改革,現(xiàn)在審計部門的審減率一般在2%～6%之間。

二、對零星工程進行工程招標是降低內(nèi)部審計風險的好方法

通過公開招標(外部招標和內(nèi)部招標),施工單位為了中標,必然會根據(jù)自己的實力和經(jīng)濟承受能力,比價格、比技術、比質(zhì)量。工程造價自然會降到一個比較真實、合理的位置。

招標的工程,審計人員只需在施工前把好合同關,施工中抽查合同的履行情況,完工后只對增減和更改的工程進行審計,既減少了工作量,又可以降低審計風險。例:某高校的單身樓裝修工程,在統(tǒng)一的圖紙和招標說明書的情況下,限定了材料、工期、工程質(zhì)量等級,4個工程隊進行投標,最高報價38.76萬元、最低為28.47萬元,經(jīng)過綜合考慮,最終選定了報價28.47萬元的施工隊且簽訂合同為固定包干總價。結(jié)算時,由于更改、簽證的項目不多,本來要用一個月時間審計的工程,幾天時間就完成了。

對于用量較大、單價較高、沒有當?shù)匦畔r作為參考的主要材料、設備,以及進行高級裝修而沒有定額指導價的分項工程,施工前必須進行市場詢價、調(diào)查,確定雙方都能認可的價格,這樣,才能避免日后由于價格問題而爭執(zhí)不斷、結(jié)算不了。

三、重視審計調(diào)查和取證是降低內(nèi)部審計風險的關鍵

進行基建審計的依據(jù)是工程圖紙、工作聯(lián)系單、設計變更、甲乙雙方認可的簽證、現(xiàn)行預(結(jié))算定額、現(xiàn)行費用定額、合同約定的造價信息及有關政策。一般情況下,可通過以上資料收集審計證據(jù)。但施工單位往往利用小型土建、水電安裝、維修及裝飾工程沒有準確的施工圖紙的特點,高估冒算、虛報工程量,內(nèi)部審計人員必須要求施工方提交甲方認可的竣工圖紙或是現(xiàn)場測量數(shù)據(jù),全面地、充分地收集審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員進行實地測量取證時,必須采取嚴謹、合法、公正的手段。測量時審計人員、建設單位委派的現(xiàn)場管理代表、施工單位委派的代表必須同時在場。測量的結(jié)果必須經(jīng)三方代表簽字認可。例:某高校教師食堂維修,施工單位結(jié)算時報價45.5萬多元,后經(jīng)過圖紙核算,實際造價31.5萬多元,乙方通過虛報工程量,虛報價格14萬多元。

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外患內(nèi)治、外憂內(nèi)除可謂企業(yè)內(nèi)審的根本和作用所在。有著10年財務工作經(jīng)驗的銀泰百貨(集團)有限公司(以下簡稱“銀泰集團”)內(nèi)審部總經(jīng)理鄺志云認為,在企業(yè)集團中企業(yè)內(nèi)審部其實是印證“墻里開花墻外香”這個道理最明顯的一個。內(nèi)審,顧名思義是從企業(yè)內(nèi)部調(diào)整開始,將其優(yōu)勢效果逐漸向外延展的過程。換句話說,之所以能夠金玉其外,內(nèi)審是其中必不可少的一項任務。

堅持機構獨立性

在鄺志云看來,運作比較規(guī)范的上市公司能使內(nèi)審職能發(fā)揮更大的作用。以2007年在香港上市的銀泰集團為例,2009年即開始在企業(yè)內(nèi)部設立內(nèi)審團隊。雖然此前一直建立內(nèi)控、內(nèi)審職能,但并不明確的部門設置給內(nèi)審工作帶來了很多沒名沒分的障礙。鄺志云的加入讓銀泰集團將內(nèi)審部從幕后移到了臺前,明確了內(nèi)審部的定位和雙線匯報的工作模式,也讓內(nèi)審工作掌握了更多主動權。銀泰集團內(nèi)審部所采用的雙重領導模式是一種比較適合的組織結(jié)構模式,即在董事會審計委員會的專業(yè)領導下,內(nèi)審部同時向公司高管層即時匯報審計發(fā)現(xiàn)和改進方案,在這種模式中,內(nèi)部審計機構在行政業(yè)務上由總裁領導,其工作主要對審計委員會負責,總裁可以分配審計任務,但不得干涉審計事務。鄺志云評價,這樣的模式很好地保證了內(nèi)部審計的獨立性,一方面內(nèi)部審計機構直屬企業(yè)最高領導當局,如遇重大問題可以直接向?qū)徲嬑瘑T會或董事會報告;另一方面,內(nèi)部審計機構不受公司其他部門的影響,獨立開展工作,保證了對審計事項做出公正客觀的分析、判斷與評價。

與此同時,應該特別提醒的是,企業(yè)內(nèi)審是要將企業(yè)中的隱患告知企業(yè)的最高領導者,進而影響存在風險的業(yè)務部門的工作流程。換言之,忠言向來伴隨逆耳之嫌。目前全球企業(yè)中,仍然只有10%的內(nèi)審負責人可以直接向CEO匯報,其他90%則仍然迂回在CFO與CEO中間,扮演著費力不討好的尷尬角色。

變滯后為先知

企業(yè)內(nèi)審的工作對象是企業(yè)經(jīng)營,是一種事后審計。這樣的工作性質(zhì)就決定了其在對風險控制上的滯后性。但沒有任何一個企業(yè)會就此甘愿將內(nèi)審的工作置于風險發(fā)生之后?！盀槭龟P心前移,防患于未然,內(nèi)審工作必須加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的檢討。銀泰集團就是基于這樣的標準處理內(nèi)審工作的?！编椫驹铺拐\面對給予內(nèi)審的質(zhì)疑并給出了這樣的答案。鄺志云解釋,對企業(yè)內(nèi)部控制制度的檢討包括內(nèi)控制度的健全性和有效性,并需要管理層在日常工作中逐漸把它演化成一種常態(tài)。有效的實時檢討,才能夠保證風險控制的前移。在鄺志云提供的一份集團內(nèi)審工作示意圖中可以清晰地看到,以內(nèi)審部門為起點,上至董事會下到各個層級管理團隊,都在風險管理的閉環(huán)控制當中。可見防微杜漸不單要從源頭做起,還要回到源頭上來。

此外,擴大企業(yè)內(nèi)審工作領域,在以報表為根本的同時擺脫以報表為全部的工作形式是鄺志云帶領銀泰集團內(nèi)審部的又一突破。在銀泰集團內(nèi)部審計工作中,現(xiàn)階段針對財務的審計依然占多數(shù),但要確保對財務數(shù)據(jù)來源的正確性,就必須從業(yè)務系統(tǒng)梳理出發(fā),對整個業(yè)務流程進行審計。鄺志云介紹,在集團內(nèi)部內(nèi)審通過對業(yè)務流程的梳理,對有高風險的關鍵點做標記,再回到控制體系中做預警,對沒有妥善風險控制的流程要求管理層限期補充內(nèi)控體系。鄺志云提示這一過程中要特別留心溝通技巧,“對于風險的直接承擔者,必須單刀直入直接將風險情況和可能的負面影響告知,當然指出問題不是根本,關鍵是要共同謀求改善,因此為業(yè)務部門提供咨詢也是內(nèi)審工作的一部分?！?/p>

對COSO推薦制度有較深了解的鄺志云介紹,管理審計側(cè)重于管理職能方面的審核,主要包括對計劃工作、組織工作及控制工作的評價,而經(jīng)營審計則側(cè)重于管理決策方面的審核。兩者相比較,經(jīng)營審計是企業(yè)內(nèi)部審計的主要工作。以銀泰集團為代表的零售業(yè)態(tài)受行業(yè)特性限制,業(yè)務中會產(chǎn)生大量重復流程,這對進行全方位的經(jīng)營審計和管理審計提出了挑戰(zhàn)。同時,企業(yè)內(nèi)部審計工作對象范圍的大小是內(nèi)部審計職能是否得到充分體現(xiàn)的基礎保證。內(nèi)部審計工作該延伸到哪一些領域,關鍵要看企業(yè)整體組織發(fā)展的情況,不能冒然地為企業(yè)內(nèi)部審計強加上若干不適合本身能力又不符合企業(yè)組織發(fā)展狀況的工作。

獨立是專業(yè)的保障

“當獨立性被挑戰(zhàn),部門及人員的專業(yè)程度也同時受到質(zhì)疑?！边@是鄺志云在回答為什么企業(yè)內(nèi)審部門一定要保持獨立原則時給出的答案。鄺志云進一步解釋,企業(yè)內(nèi)審部門作為企業(yè)中的一個職能部門,往往會不由自主地傾向于自身利益方所在。對此,銀泰集團內(nèi)審部設立之初,就是獨立于所有業(yè)務部門的,人員也是重新招兵買馬建立而成,在行政級別上定位較高,就連鄺志云本身也是直接向最高管理層匯報。這樣的不隸屬原則從根本上保障了內(nèi)審部在利益上不受制于其他任何業(yè)務部門。

鄺志云這種對企業(yè)內(nèi)審及風險控制的強烈意識不單來自于銀泰集團上至下達的企業(yè)文化,也是她多年來財務工作的經(jīng)驗提煉。據(jù)悉,鄺志云早在2002年服務于華潤創(chuàng)業(yè)時就已開始推行風險管理理念,這甚至早于COSO最早正式的關于企業(yè)風險管理的建議。一邊是國企層層遞進的復雜機構設置,一邊是上市民企富于創(chuàng)新的靈活形式,二者雖然在行業(yè)及屬性上均存在明顯不同,但在面對風險管控上卻有很多共通的地方。

“內(nèi)審對企業(yè)的風險管控并不是用企業(yè)性質(zhì)來圈定的,而是基于從上到下對風險本身的認識。內(nèi)審團隊并非針對某一事件進行匯報,而是通過對全流程的系統(tǒng)檢討、風險管控,將風險意識傳遞到各個環(huán)節(jié),像鏡子一樣反射出問題,最終為管理層提供有價值的信息。” 鄺志云點出內(nèi)審環(huán)節(jié)的戰(zhàn)略意義所在。

培養(yǎng)專業(yè)心態(tài)

面對企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)范缺失的現(xiàn)象鄺志云直言,事實上企業(yè)內(nèi)審的優(yōu)劣并不完全依靠所謂的標準,而是需要有專業(yè)的團隊和專業(yè)素質(zhì)來把控,將專業(yè)價值凝練在剛性的流程架構中。因此,如何提高企業(yè)內(nèi)審人員的職業(yè)素質(zhì)是鄺志云上任以來一直審慎抉擇的又一重點。

目前銀泰集團內(nèi)審部為自己設定的人才及業(yè)務標準均是參考COSO建議的同時從自身需求及業(yè)務特性入手。鄺志云解釋,盡管歐美成熟化的實踐經(jīng)驗非常值得借鑒,但“一直被模仿就不可能有超越”,因此對國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審人員的要求應根據(jù)國情與企業(yè)現(xiàn)狀的不同亦有更據(jù)特色的標準。

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【關鍵詞】利益相關者 內(nèi)部審計 需求 有效性

1引言

隨著全球化和信息化的浪潮，對于內(nèi)部審計的需求與期望亦越來越高，使得內(nèi)部審計提升其在組織中的地位及職能時將面臨更多的機遇與挑戰(zhàn)。但同時，我們也意識到，內(nèi)部審計職能仍與利益相關者的期望存在一定的差距，缺乏有效的關聯(lián)性。認識到這些挑戰(zhàn)的內(nèi)部審計部門，必須立足于從利益相關者的期望出發(fā)，及時評估與利益相關者期望的關聯(lián)性，調(diào)整審計戰(zhàn)略和審計計劃，幫助組織實現(xiàn)其目標并實現(xiàn)價值增值。

2利益相關者期望與內(nèi)部審計的關系

2.1公司治理的相關主體及其對內(nèi)部審計的需求

2.1.1內(nèi)部利益相關主體及其對內(nèi)部審計的需求

管理層是公司治理的主要推動者， 早期的有關內(nèi)部審計著作就把內(nèi)部審計比喻成“管理層的耳目”，它要求內(nèi)部審計人員要以廣泛的業(yè)務技術為基礎，關注風險、評價經(jīng)營效率并激勵組織行為。在我國，管理層主要是要求內(nèi)部審計為組織提供價值增值服務。

2.1.2外部利益相關主體及其對內(nèi)部審計的需求

外部利益相關者則是指雖然不與公司發(fā)生直接商事關系，但客觀上影響公司或受到公司影響，公司必須對其承擔一定社會責任的利益主體，如債權人、監(jiān)管機構、社會團體等。公司披露的信息是利益相關者了解公司情況并進行決策的主要信息來源，為了保護他們的利益，必須要嚴格監(jiān)管信息的披露。這不僅有利于保護利益相關者利益，防止虛假信息的產(chǎn)生，也有利于資本市場的健康發(fā)展。可見，外部利益相關者對內(nèi)部審計需求主要在于提供并確認信息。

2.2內(nèi)部審計服務于利益相關主體的有效性

2.2.1內(nèi)部審計是解決信息不對稱的重要措施

由于公司治理中存在的委托關系，使得所有權與管理權相分離， 只有企業(yè)建立有效的內(nèi)部審計制度，才能使各利益相關者均能獲得公允、真實的會計信息。相對獨立的審計，可對公司的財務報表進行審計，內(nèi)部審計師不僅可以約束管理層的會計信息編報權力，還可以督促管理層披露真實充分地的會計信息，以此來緩解管理層與所有者之間的信息不對稱問題。

2.2.2內(nèi)部審計是強化企業(yè)風險管理和戰(zhàn)略控制的重要手段

為了防范管理風險的不斷增大，公司應當在其公司治理體系中建立全面的內(nèi)部審計制度。在1999 年國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計做出了全新定義，所以風險管理是內(nèi)部審計面向未來的工作重點。作為內(nèi)部審計人員，要有綜合性思維、戰(zhàn)略性目光及時發(fā)現(xiàn)和降低這些新風險的影響，通過自己的長項為風險管理獻計獻策。只有這樣才能為利益相關者提供有價值的服務。

3滿足利益相關者期望的內(nèi)部審計的改進

3.1要與高級管理層和審計委員會保持一致

高級管理層和董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）是內(nèi)部審計的傳統(tǒng)服務對象，隨著企業(yè)風險的不斷變化和提升，利益相關者對企業(yè)的期望也隨之變化。內(nèi)部審計需要不斷關切利益相關者關注的價值，甚至參與到組織的戰(zhàn)略討論中去，了解報告的相關內(nèi)容和背景，在明確高級管理層和審計委員會的興趣和期望后制定相應的策略，同時在執(zhí)行過程中不斷的對計劃進行調(diào)整，這不僅能幫助內(nèi)部審計人員在工作中兼顧各方的需要，還有助于綜合性報告的提出。

3.2要更好地與利益相關者進行溝通和匯報

要在審計委員會的章程中明確闡明審計委員會的職責和作用，以及對內(nèi)部審計工作的支持。要讓董事會成員確信內(nèi)部審計在風險管理和內(nèi)部控制中的重要性，加強董事會與內(nèi)部審計人員之間的溝通并定期向董事會成員匯報工作，運用專業(yè)知識和技術為董事會理解和解決問題提供專業(yè)咨詢服務，確保風險的良好管理。

3.3要進一步提升內(nèi)部審計的勝任能力

金融危機之后，利益相關各方的期望不斷提高，這就需要內(nèi)部審計提供更加專業(yè)的意見，要求內(nèi)部審計不斷加強自身的專業(yè)性，培養(yǎng)良好的溝通能力，使得核心服務對象無法忽視內(nèi)部審計所提供的建議，幫助企業(yè)博得利益相關者公眾的信任，為企業(yè)實現(xiàn)目標提供最強有力的支持。

4內(nèi)部審計改進過程中需要的支持

4.1協(xié)同支持。內(nèi)部審計的成功依賴于各方的支持，內(nèi)部審計部門只有和企業(yè)內(nèi)部各方協(xié)同合作才能發(fā)揮最大的效果。第一，為了保證內(nèi)部審計的運行，董事會和高級管理層需要對內(nèi)部審計形成一致的意見，形成一份“使命聲明”。 第二，要實現(xiàn)風險管理三條防線的相互協(xié)同。其中業(yè)務單位是第一道防線，風險管理部門是第二道防線，內(nèi)部審計則是第三道防線。只有企業(yè)風險管理的三條防線對于利益相關者各方的期望形成一致的理解，實現(xiàn)有機動態(tài)的協(xié)同，內(nèi)部審計才能在風險管理中發(fā)揮更大的作用。

4.2人力支持。隨著諸如環(huán)境保護、社交媒體和網(wǎng)絡技術方面的風險領域的不斷擴張，內(nèi)部審計的構成需要內(nèi)部審計部門之外的人才支持。由于這些風險領域的專業(yè)性較強，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部審計人員很難做到“樣樣精通”。解決問題的兩條途徑分別為：將內(nèi)部審計崗位作為培訓機會提供給重要崗位員工，然后再讓他們回到原來的崗位；或者將專業(yè)性較強的業(yè)務外包給企業(yè)外的專業(yè)團隊來完成。

4.3技術支持。內(nèi)部審計想要實現(xiàn)從傳統(tǒng)的價值保護到價值創(chuàng)造的飛躍轉(zhuǎn)變，需要內(nèi)部審計不斷學習和運用新技術以適應新的風險領域和利益相關者期望所帶來的變化。主要包括計算機技術和審計技術方面的支持。

5結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部審計雖然面臨著更加復雜多變的風險形勢，但同時也面臨著新的機遇，使其從控制角色轉(zhuǎn)變到改善組織風險管理的更具有挑戰(zhàn)性的角色。隨著利益相關者對內(nèi)部審計的期望日益增長，使得內(nèi)部審計不但能有效掌控風險，還能就廣泛的風險和控制提供深刻的見解和建議。

參考文獻：

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關鍵詞：內(nèi)部審計 成果轉(zhuǎn)化 問題及制約因素 路徑和對策

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）07-190-02

一、內(nèi)部審計與審計成果轉(zhuǎn)化

《內(nèi)部審計思想》和《企業(yè)內(nèi)部設計指南》均指出：內(nèi)部審計是指建立于組織內(nèi)部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計是外部審計的對稱。其特點是：（1）范圍和作用的側(cè)重面有所不同。內(nèi)部審計既要審查會計賬目、會計行為和財政財務收支活動，更要注重審查企業(yè)的產(chǎn)供銷等各項經(jīng)濟活動或行政事業(yè)單位的有關業(yè)務活動；不僅要實行事后審計，而且更注重實行事前審計；既要查錯防弊，起防護性作用，更要注重為改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益提供建議，起建設性作用。實施內(nèi)部審計，有利于監(jiān)督部門、單位遵守政府的制度法令，完善和加強內(nèi)部控制制度，協(xié)助內(nèi)部人員有效地履行其職責，保護財產(chǎn)安全完整，經(jīng)濟而有效地利用各種資源，并保證經(jīng)濟信息的正確、可靠。（2）從工作深度上看，內(nèi)部審計機構是部門、單位常設的專職機構，熟悉部門、單位內(nèi)部的情況，并有充分時間有針對性地做細致的審查。審計成果是審計機構、審計人員在依法獨立進行審計監(jiān)督、充分履行審計職責的過程中取得的工作成績。審計成果可以存在于審計工作之中，也可以通過音像、書面等形式表現(xiàn)出來。審計成果運用包括兩方面的含義：一是被審計對象不是就問題改問題，而是對同類問題舉一反三；二是審計意見和建議被領導采納后，通過完善制度、修改政策，讓未審計對象對被查處的問題進行對照分析，有則改之，無則加勉。

二、在企業(yè)的風險管理中，企業(yè)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化、利用存在的問題

近年來,從整體上說，由于企業(yè)市場化不斷加強，企業(yè)對內(nèi)部審計的重要性有了一定認識，對內(nèi)部審計工作越來越重視。但是，仍有相當多的企業(yè)并沒有從更高的層次真正認識到，在加強企業(yè)內(nèi)部風險管理控制上，內(nèi)部審計的重要性，尤其是不夠重視內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化、利用，使得企業(yè)內(nèi)部審計未能在企業(yè)風險管理控制方面發(fā)揮出應有的積極作用。不少企業(yè)衡量內(nèi)審成績與查處力度往往側(cè)重于：審計查出多少個問題,查出多少違規(guī)金額等等，匯報材料最后上報領導了事。不注重內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化利用，沒有把內(nèi)部審計成果及時轉(zhuǎn)化為推進企業(yè)風險管理的有效手段，內(nèi)審整改跟蹤舉措不力，內(nèi)部審計起不到應有作用。

出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因在于：首先是企業(yè)內(nèi)部審計工作針對性不強,為查而查,為完成任務而完成任務；內(nèi)審管理制度執(zhí)行不嚴，審計結(jié)果過于籠統(tǒng)，定性不準；審計匯報多是停留在表層,缺少切合實際的比照、分析和總結(jié)。因而，得不到企業(yè)領導的重視和支持,導致內(nèi)審成果被扼殺在萌芽狀態(tài)，沒有得到及時轉(zhuǎn)換利用。加上部分企業(yè)領導存在著重財務輕審計，由財務人員兼管審計等錯誤理念，使得內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化利用長期沒有得到重視。

三、內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化利用的制約因素分析

黨的十七大報告從深化政治體制改革、完善權力運行和監(jiān)督機制的高度，對審計工作提出了新的要求。面對新形勢和新要求，如何進一步加強對審計成果的利用顯得尤其緊迫。

總的來說，其制約因素有以下幾個方面：（1）利益和體制的制約因素。經(jīng)濟組織利益與內(nèi)審人員利益的一致性，降低了審計作用；復雜的人際關系影響了內(nèi)審工作的深入開展；內(nèi)審人員政治待遇、福利待遇不僅得不到有效的保障，甚至低于某些職能部門等方面的利益及體制方面的因素。（2）內(nèi)在因素。一是操作不規(guī)范。在實際工作中受諸多因素的影響，存在不自覺的制度與實際偏差。二是取證不當。即內(nèi)審要查問題并且要查證據(jù)。三是定性不準。主要表現(xiàn)在定性錯誤、夸大錯誤的程度以及縮小錯誤程度等。四是內(nèi)審質(zhì)量不高。由于原始的檢查方法和現(xiàn)有審計手段導致這樣或那樣的問題等。（3）環(huán)境因素。一是重要因素的制約。被審計單位的配合，是內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化的重要因素。二是保障因素的制約。制度健全，是審計成果轉(zhuǎn)化的保障。三是觀念思想制約。即：審計人員認識上的誤區(qū)，使審計成果的轉(zhuǎn)化失去了推動力。被審對象認識欠缺，存在逆反心理。

四、內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化的機制構建和路徑分析

1.建立內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題通報機制。為進一步促進國有企業(yè)加強內(nèi)部管理，有效控制和防范風險，針對審計查出多少個問題、多少違規(guī)金額等等內(nèi)審監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的具有代表性的問題，進行通報，引起各有關部門的重視，引以為戒。使一家企業(yè)的審計成果成為多家企業(yè)借鑒的依據(jù)，使審計信息輻射實現(xiàn)時間、空間上的跨越，為實現(xiàn)審計成果最大化而努力。各企業(yè)各部門也能對照通報的問題，舉一反三，并從內(nèi)部控制上進行深入分析，查找原因，認真進行自查自糾，進一步采取有效措施，切實防范和控制風險。

2.建立內(nèi)審專報機制。為進一步提高審計成果的運用，要建立審計專報制度，對階段性重點的或涉及多家被審計對象的審計項目進行分析，不定期地以《內(nèi)審專報》的形式報送行領導，提出改進和加強管理的建議，以期得到領導的高度重視。從而進一步完善制度，加強管理、指導和監(jiān)督檢查，防范各類風險的發(fā)生。

3.建立審計跟蹤機制。以鶴煤集團供應分公司為例，該公司高度重視內(nèi)審整改建議和措施的落實，自2005年起，每年年底，都建立審計發(fā)現(xiàn)問題的整改臺賬，將一年以來所開展項目審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況對照被審計單位提交的整改報告，進行一一分析，逐條檢查，看是否存在未整改到位的情況，計算整改率，找出問題癥結(jié)，提交相應的分析報告。根據(jù)整改情況有針對性地安排后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L，加強對審計建議、意見的整改落實，督促被審計單位加強對被審問題的認識，以促使其加強管理。

4.建立內(nèi)審信息溝通交流機制。組織人事、紀檢監(jiān)察、業(yè)務部門協(xié)調(diào)配合是促進審計成果運用的保證。在確保審計質(zhì)量的前提下，協(xié)調(diào)有關職能部門定期或不定期召開成果交流會議，相互通報前一階段的監(jiān)督成果，共同掌握被審計或被檢查對象的有關情況，建立審計成果利用和轉(zhuǎn)化的協(xié)調(diào)機制。

審計成果的有效利用，可以擴大內(nèi)審的影響力，提高還可以內(nèi)審監(jiān)督的有效性，同時也培養(yǎng)和鍛煉了內(nèi)審隊伍。審計成果的運用改變內(nèi)審人員的思維路徑，克服“就審計而審計”的觀念，逐步建立以建設性審計理念引領內(nèi)審工作。

五、推進內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用、加強企業(yè)風險管理控制的對策分析

如何推進內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用，加強企業(yè)風險管理控制，筆者認為有幾點對策：

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，特別是企業(yè)領導層的認識。針對我國不少企業(yè)存在的對內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化利用認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變。要加強學習，提高認識，使大家把內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構改善的重要內(nèi)容加以重視。只有提高了企業(yè)領導的認識，才能使其有加強內(nèi)部審計的動力和愿望，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。

2.建立內(nèi)審責任追究制，推進內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用。責任追究是內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用的良好舉措,沒有責任追究，就沒有工作落實。內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用責任追究，要界定出職責,分清領導責任、管理責任和直接責任,追究應圍繞風險類別進行逐級分類,充分考慮各層級的風險源,理清性質(zhì),作出合理、公正的責任追究。

作為內(nèi)部審計人員的工作行為與過程，也必須置于內(nèi)部管理制度，每位內(nèi)審成員應有相對應的崗位與職責，職責的履行應有科學、合理的激勵與約束制度。內(nèi)部審計人員必須履行職責，自始自終堅持“審必果、果必用”的指導思想，視每一項審計為新的一次嘗試、新的一次積累,注重每個環(huán)節(jié),保質(zhì)、保量全面地完成審計工作，使內(nèi)部審計威懾力影響到企業(yè)組織內(nèi)部每位員工、每個層級。

3.建立有效反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計的執(zhí)行和落實。為了保證內(nèi)部審計成果發(fā)揮出相應的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，應建立一整套信息反饋系統(tǒng)，及時向上級領導或有關部門匯報。內(nèi)部審計的信息反饋系統(tǒng)的一個重要方面就是嚴格報告制度。要求企業(yè)在實行內(nèi)部審計后，對企業(yè)存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)都有了一定了解后，應定期、及時向企業(yè)領導報告。審計報告要做到：第一，不能停留在羅列內(nèi)控制度建立與否上,要上升到評價內(nèi)部管理制度的優(yōu)劣上,分析內(nèi)控制度體系能否駕馭整個業(yè)務活動,核對每一個違規(guī)與差錯是否有條款與之對應并施于約束,科學合理地設計測試分析表和分析報告,及時提出修正建議,將內(nèi)控制度評價工作列入內(nèi)部審計常規(guī)性的工作范疇,促進組織內(nèi)部管理制度不斷推陳出新。第二，時間要及時。內(nèi)部審計報告的及時性直接決定了內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮，內(nèi)部審計報告反映出的問題越及時，調(diào)整和處理越迅速，對企業(yè)的各方面工作越有利。所以，內(nèi)部審計應十分重視審計成果的轉(zhuǎn)化、利用，要進行必要的審計后監(jiān)督工作，檢查監(jiān)督責任部門整改情況，真正發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。

4.積極做好各方協(xié)調(diào)、溝通,打造良好體內(nèi)監(jiān)督機制。內(nèi)審工作必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門的關系。與職能部門建立商議制度，商議要有備案，保障領導層就內(nèi)審監(jiān)督與職能部門的爭議進行協(xié)調(diào)。要通過定期與董事會、企業(yè)負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，內(nèi)部審計還要定期通報監(jiān)督結(jié)果，取得領導重視與支持，規(guī)避審計信息不對稱的問題。最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質(zhì)量，使審計結(jié)果更容易為人所接受，審計成果迅速轉(zhuǎn)化利用。

在審計規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進行溝通，同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風險等，在溝通交流中消除被審單位的排斥心理。

5.提高內(nèi)審人員素質(zhì)，完善內(nèi)審隊伍結(jié)構。就目前實際來看，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員多數(shù)是從企業(yè)財務崗位轉(zhuǎn)過來的，本身有著扎實的企業(yè)財務工作經(jīng)驗和實踐，但內(nèi)部審計畢竟不同于財務，內(nèi)部審計部門已經(jīng)不再是一個簡單的業(yè)務職能部門,而是企業(yè)的一個管理機構，內(nèi)部審計部門有著監(jiān)督與服務的雙重職能。那種認為審計只是對財務管理、成本管理的財務審查，只是在年終對企業(yè)整體資金使用、經(jīng)濟效益等情況進行了解的看法，已經(jīng)遠遠落后于時代的發(fā)展。因此，內(nèi)審工作比財務工作涉及面更加廣泛、要求也更加高。面對內(nèi)部審計新的發(fā)展趨勢，出現(xiàn)的許多新經(jīng)濟業(yè)務，作為內(nèi)審工作人員需要不斷加強學習，適應發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴大的經(jīng)營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。

企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員，多年在企業(yè)內(nèi)部工作，雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)、容易出現(xiàn)的問題較為清楚，但是，內(nèi)部審計人員接觸的業(yè)務面畢竟有一定的限制，對世界審計工作發(fā)展及業(yè)務信息掌握不多。因此，必須加強隊伍建設。要進一步改善內(nèi)部審計人員現(xiàn)有結(jié)構，除了配備具有審計基本技能的專業(yè)人員外，還要注意將法律、計算機、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實到內(nèi)部審計隊伍中，形成一個完善的具有多方面專業(yè)知識的精干隊伍；要建立內(nèi)審人員準入、交流和學習制度，嚴格內(nèi)部審計人員上崗資格證書審查，保證在崗人員都是經(jīng)過嚴格考試、并取得資格證書的具有專業(yè)知識、專業(yè)技能合格人才。隨著我國企業(yè)走向國際化，內(nèi)部審計隊伍也要與時俱進，積極吸收具有國際注冊內(nèi)部審計師資格的人員，把他們及時充實到企業(yè)內(nèi)部審計隊伍中，使企業(yè)內(nèi)部審計工作盡快與國際連軌。

審計成果是審計機構和工作者辛勤的勞動果實，審計成果只有得到企業(yè)領導的支持，并能夠及時轉(zhuǎn)化利用，才能體現(xiàn)出審計工作者的勞動成就；審計工作只有對審計中查出的企業(yè)內(nèi)部存在的違規(guī)違紀現(xiàn)象堅決查處，堵塞漏洞，防范企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的風險，才算起到了應有作用。因此，我們要充分認識內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化利用在審計工作中的重要性，要從實際出發(fā)，不斷總結(jié)經(jīng)驗，既重過程，又重結(jié)果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，有效防范企業(yè)管理風險，促進企業(yè)經(jīng)營管理的升級和企業(yè)經(jīng)營目標的如期實現(xiàn)。

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篇7

1．開展分段審計，審計信息及時。

作為政府財政補貼的社會公益性企業(yè)，每年的損益指標完成情況事關企業(yè)的經(jīng)營成果和基層單位經(jīng)濟效益，因此備受上級主管部門、公司領導和基層單位的關注。我們把基層單位損益計劃指標的完成情況作為審計工作重點，采取按季度對各基層單位損益情況進行審計的方法，克服了過去年末一次性審計周期長、審計信息滯后、出現(xiàn)問題難以挽回的不足，為經(jīng)營決策層及時提供信息，取得了良好的效果。

2．進行合同專項審計，降低重大風險。

為解決營運車輛更新資金問題，前幾年公司采取對外合作經(jīng)營公交的方式，吸納引進購車資金3.5億元。在“優(yōu)先發(fā)展城市公交”的政策下，政府投資日益加大，公司經(jīng)濟業(yè)務規(guī)模和資金流量成倍增加。為保證國家和企業(yè)資產(chǎn)安全，我們把公司對外合作經(jīng)營營運線路的經(jīng)營管理當作重點工作來抓。在經(jīng)營活動初期，我們對15條線路的經(jīng)營合同進行了嚴格的審計，將發(fā)現(xiàn)問題及時向主管領導匯報，并提出在集團公司內(nèi)實施統(tǒng)一規(guī)范合同文本格式，明確辦理流程，建立了各職能部門聯(lián)簽制度。結(jié)合季度審計，對乙方履行合同情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)違約問題及時通知對方，設定時限，定期復查。在內(nèi)部審計部門的努力下，加上各部門的通力協(xié)作，合作企業(yè)最終都按合同條款履行了義務。這項工作的落實有效規(guī)避了重大風險。

3．實施經(jīng)濟責任審計，遏制違規(guī)事項。

經(jīng)濟責任審計有著不同于其他審計項目的特殊性，具有任職時間較長、涉及面較廣、內(nèi)容復雜等特點。通過審計進行了解、評價，并做出客觀、公正的結(jié)論并非易事。對此，我們采取了以下辦法：第一，準確劃定工作對象的責任區(qū)段。第二，以責任人在實際責任區(qū)間的資產(chǎn)變動情況、往來賬項的可靠性、經(jīng)濟指標完成的真實性、合同是否履約為主要內(nèi)容開展審計，在審計中協(xié)調(diào)解決一些歷史遺留問題。

4．探索交叉審計，拓展審計范圍。

探索的實質(zhì)在于創(chuàng)新，創(chuàng)新是審計工作持續(xù)發(fā)展的原動力。幾年來，公司從實際出發(fā)，建立專、兼職內(nèi)部審計隊伍，開展交叉審計活動。將21個基層單位的財務部門負責人確定為兼職內(nèi)部審計人員，這樣在集中審計時由審計部人員牽頭，將兼職內(nèi)部審計人員分組參加審計活動，兼職內(nèi)部審計人員不分配本單位的審計任務。兼職內(nèi)部審計人員參加交叉審計活動，能夠使其進一步認識和了解審計工作，在工作中相互學習，增強兼職審計人員規(guī)范處理經(jīng)濟業(yè)務的能力，擴展內(nèi)部審計工作覆蓋面和參與人群。

5．開展業(yè)務咨詢，堅持走訪基層，審計重心下移。

我們堅持在審計工作中開展業(yè)務咨詢活動和走訪基層單位活動。不放過可能存在的任何疑點，力求審計監(jiān)督無盲點。審計業(yè)務咨詢采取全天候接待方式，遇有疑難問題先在審計部門內(nèi)部進行討論，有時也向有關專家和兄弟單位請教，求得問題的妥善解決。審計咨詢業(yè)務的開展，一方面方便了各基層單位，使其業(yè)務上的難處有處可說，在很大程度上避免了錯誤處理業(yè)務；另一方面也起到了督促審計人員加強學習，不斷提高業(yè)務能力和水平的作用。審計部每年到基層單位走訪率均達到100%以上，通過走訪不但能夠掌握各單位的經(jīng)濟運行情況，同時也拉近了與基層單位的距離，讓對方更加了解審計工作，接受審計工作。

二、幾點體會

1．服務大局，發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。

我們在工作實踐中，始終圍繞提高社會效益和經(jīng)濟效益，服務于乘客需要，保證市民安全、快捷、舒適出行這個大局。這個大局是發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用的出發(fā)點和落腳點，內(nèi)部審計應緊緊圍繞領導關注的重點、管理難點、職工關心的熱點問題，合理安排審計項目。

2．領導重視，營造和諧的內(nèi)部審計環(huán)境。

內(nèi)部審計工作得以穩(wěn)步發(fā)展，除了靠審計自身的努力外，還要有和諧的環(huán)境來保障。我們始終把營造和諧的內(nèi)部審計環(huán)境當做一項重要工作，加強與其他部門的通力協(xié)作，特別注重處理好與被審計單位的關系，努力實現(xiàn)審計工作在快樂中進行的目標。多年來，集團公司領導一貫重視、支持審計工作。把為審計創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境當作對加強公司管理的一項戰(zhàn)略來落實。尤其是在“優(yōu)先發(fā)展城市公交”政策下，政府投資日益加大的情況下，集團公司領導更加重視內(nèi)部審計工作，切實把內(nèi)部審計工作納入議事日程，每年都把內(nèi)部審計工作作為一項重要的工作列入公司年度工作計劃；根據(jù)公司工作重點明確提出要求，定期聽取審計工作匯報；內(nèi)部審計部門遇有重大問題隨時可以向主管領導匯報，領導充分尊重審計意見；在集團機關實行定編、減員的情況下，為內(nèi)部審計部門增加人力；領導對內(nèi)部審計人員生活上也很關心，幫助解決實際困難，為內(nèi)部審計人員做好審計工作增添了動力。

3.關口前移，主動介入企業(yè)經(jīng)濟管理重點領域。

我們堅持審計關口前移，事中控制和事后審計相結(jié)合。通過主動介入管理流程，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟管理中的傾向性、苗頭性問題，及時糾正，力求將損失降到最低，將風險化解于無形，將權力尋租思想消滅于萌芽。一是以經(jīng)濟責任審計為載體，介入權力運行，通過加強對行政權力的審計監(jiān)督，規(guī)范權力運行。二是以工程結(jié)算審計為載體，介入工程管理，通過嚴控工程造價，壓縮權力尋租空間，維護企業(yè)權益。三是開展多項專項審計和績效審計，掌控集團二級單位經(jīng)營管理現(xiàn)狀，為企業(yè)決策提供依據(jù)。四是以合同審簽為載體，介入合同管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟秩序，規(guī)避合同執(zhí)行風險。五是介入招標管理，通過參與企業(yè)基建、大宗物資采購，強化對招標行為合法性和規(guī)范性的監(jiān)管力度。六是介入固定資產(chǎn)處置管理，強化對報廢理由合理性、報廢流程合規(guī)性的考核。

4．完善制度，內(nèi)部審計工作效率明顯提高。

我們把加強制度建設，規(guī)范工作方法，作為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率的基礎工作來抓。2009年公司本著“加強管理，強化控制”的原則，開展全公司的“流程再造”活動。在這次活動中，我們根據(jù)國家有關法律和審計署對內(nèi)部審計工作的規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部審計工作的實際，對以前執(zhí)行的有關內(nèi)部審計工作規(guī)章制度進行重新修訂。

5．加強隊伍建設，提升內(nèi)部審計層次和水平。

篇8

一,加強學習,更新審計觀念

學校內(nèi)部審計工作肩負著對學校資金運作的監(jiān)督與服務職能,充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用,就要不斷的加強學習,更新審計觀念.今年初,省教育廳下發(fā)了積極推進全省教

育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型,促進我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展的文件,通過學習使我們認識到:教育內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型是教育改革和發(fā)展形勢的需要.我們要積極探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的途徑和方法,實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理+效益審計轉(zhuǎn)變.為適應這一變革,做了以下幾方面的工作:一是加大宣傳力度,使大家認清形勢,自覺地成為審計工作轉(zhuǎn)型的實踐者.二是更新審計內(nèi)容,在年度工作中增加管理審計,效益審計的項目,使同志們能逐步適應內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型后的工作要求.

二,以科學發(fā)展觀為指導,創(chuàng)新內(nèi)審工作

在新的形勢面前,審計工作要適應科學發(fā)展觀的要求,也必須要轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新.本年度中對我校的基建工程項目:綜合教學樓,實驗樓進行了全過程跟蹤審計.用招投標的方式確定了中介機構;與中介機構簽訂了委托合同;對內(nèi)審人員進行了項目分工.在施工階段的跟蹤審計中,我們加大了全過程跟蹤審計的力度,參與了合同的咨詢;主要材料的比價采購審計;工程進度款的審核;隱蔽工程的驗收;已完工程量的簽證驗收;工程變更的確認等重要環(huán)節(jié).通過基建工程跟蹤審計,將工程項目造價控制由事后向事中,事前延伸,做到了關口前移,同時為工程決算積累了原始資料,以便取得更佳的經(jīng)濟效益.

三,審計工作開展情況

參與招投標項目,物資采購驗收項目,維修工程驗收簽證項目160余項;監(jiān)督簽訂經(jīng)濟合同60余份;涉及資金近5000萬元.通過以上工作,充分發(fā)揮了內(nèi)審工作服務與監(jiān)督的職能,使我校的內(nèi)審工作在維護財經(jīng)紀律,完善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了重要作用.基建維修工程項目審計,全年共開展基建維修項目76項,其中:委托審計14項,自審項目62項.全年審計資金總額1939.83萬元,定案資金總額1832.16萬元,審減額107.67萬元.一年中,在自己的工作崗位上盡職盡責,用我們的辛勤工作為學校節(jié)約了大量資金.科研工作是高校發(fā)展的一項重要工作,我們集中力量加強了對科研專項資金的審查和監(jiān)督,開展科研經(jīng)費審鑒7項,使這些資金充分發(fā)揮了應有的效益.根據(jù)領導的安排,對我校50年校慶捐贈資金和學生突發(fā)事件的費用列支進行了專項審計,依照財務管理辦法和內(nèi)部審計準則,實事求是,客觀公正的進行分析,論證,提出了合理化的建議,寫出了全面詳細的設計報告,為領導決策提供了參考依據(jù).配合完成了年終班子及中層個人考核工作;干部競聘的監(jiān)督工作;人員招聘錄用工作;職稱評審監(jiān)督工作;學校新生的錄取工作;各種考試的監(jiān)督工作;各項評先樹優(yōu)的考評活動.通過以上工作的參與,規(guī)范了辦事程序,避免了不正之風.根據(jù)黨風廉政建設責任書,注重職業(yè)道德教育,不斷強化廉政意識,堅持審計業(yè)務公開透明,發(fā)揚和保持了審計人員的良好形象.強化審計業(yè)務,提高綜合審計工作能力.年中所有人員參加了會計和審計繼續(xù)教育培訓和考試,并取得了優(yōu)異成績,為實現(xiàn)審計工作的轉(zhuǎn)型奠定了基礎.

篇9

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計；對策

一、企業(yè)內(nèi)部審計概述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)為防止局部利益可能損害企業(yè)的整體利益，要求設立內(nèi)部審計機構，并獨立于各職能部門之外，由本部門或本單位專職內(nèi)部審計人員或機構對各職能部門、分子公司、辦事機構的經(jīng)營活動或經(jīng)營狀況等方面做出相對獨立的評價和鑒定，為企業(yè)管理者服務從而達到內(nèi)部效益最大化。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計的職能

1、內(nèi)部審計監(jiān)督職能

（1）監(jiān)督企業(yè)活動的合法性。內(nèi)審人員在審計過程中，一方面要監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家有關、法規(guī)的要求，以維護國家法紀。另一方面內(nèi)審人員還要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部方針、政策和程序的遵循程度，保證企業(yè)所擬訂的規(guī)范得以高效率運行。

（2）監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性。財務收支是反映企業(yè)經(jīng)營情況的重要信息，因此也是內(nèi)部審計的一個主要方面。內(nèi)審人員通過對財務收支活動進行審查，以衡量和確定企業(yè)信息和其它信息的真實性、會計報告制度的可靠性。

（3）監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性。內(nèi)部審計審查企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務活動是否全面、有效、及時，有無損害企業(yè)利益的行為。內(nèi)審人員及時將審查的結(jié)果向管理層報告，并針對問題提出改善企業(yè)管理的意見和措施，使管理層明確癥結(jié)所在，盡快處理，保證企業(yè)運行的效率。

（4）監(jiān)督被審查對象履行經(jīng)濟責任的情況。審計的一個重要特征是注重經(jīng)濟責任的審查。具體到內(nèi)部審計，則表現(xiàn)在內(nèi)審人員在本企業(yè)管理層的指導下監(jiān)督各職能部門和下屬公司的管理者在日常的經(jīng)營中所采取的行動是否與企業(yè)目標相一致，內(nèi)審人員將他們監(jiān)督的情況向總公司匯報，可以作為評價各部門和下屬公司業(yè)績的依據(jù)。

2、內(nèi)部審計評價職能

（1）評價企業(yè)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個組成部分，也是控制內(nèi)部其它要素的主要力量。內(nèi)部審計通過履行其職能，對內(nèi)部控制的充分性、健全性、適當性進行評價，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，為促進內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。

（2）評價企業(yè)的經(jīng)濟效益。通過對企業(yè)財務收支，生產(chǎn)經(jīng)營活動的審查，客觀的評價企業(yè)的總體業(yè)績，并分析企業(yè)經(jīng)濟效益的因素，發(fā)現(xiàn)問題所在，有利于管理層堵塞漏洞，降低成本，增加收入，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（3）評價企業(yè)的效益。企業(yè)的經(jīng)營在強調(diào)經(jīng)濟效益的同時，為企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略考慮，必須注重社會效益的提升。內(nèi)部審計從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，評價企業(yè)的目標與方針是否適應了企業(yè)及環(huán)境的要求，是否與社會的整體發(fā)展目標相一致，以此來確定企業(yè)的方針、程序、標準和道德準則。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的現(xiàn)狀問題

目前形成的內(nèi)部審計機構大部分是應政府法令要求而建，這種建立內(nèi)部審計的方式，有利于企業(yè)節(jié)約生產(chǎn)成本。但是由于這是由外部對企業(yè)施加的壓力，從而使企業(yè)產(chǎn)生一定的抵制情緒，導致內(nèi)部審計機構較難發(fā)揮其應有的作用。

（一）內(nèi)部審計的獨立性受到限制

我國的企業(yè)實行廠長經(jīng)理負責制，內(nèi)部審計機構不可能獨立于廠長經(jīng)理之外，這使內(nèi)部審計部門為經(jīng)營者服務，在廠長經(jīng)理允許的范圍內(nèi)開展審計工作，其獨立性蕩然無存。同時，我國原有審計制度規(guī)定，對有關主管部門進行審計時，若發(fā)現(xiàn)有關重大事項，可向被審計單位的上級內(nèi)部審計機構反映，這是造成內(nèi)部審計發(fā)育不良的重要原因。強調(diào)內(nèi)部審計接受兩個利益格局不完全一致階層的領導①，同時為利益格局不一致的經(jīng)濟主體服務，實際上超越了內(nèi)部審計固有的實際職能，結(jié)果使內(nèi)部審計處于兩難境地，最終大多數(shù)的內(nèi)部審計會偏向與從事內(nèi)部審計人員物質(zhì)利益有關的一方。

（二）內(nèi)部審計的審計范圍受到一定的限制

我國內(nèi)部審計僅局限于財務會計方面，這使大部分的內(nèi)部審計隸屬于財務性質(zhì)，從而歸屬財務部門領導，雖然政府也曾多次提出財務與審計分立但大多數(shù)仍是一班人馬，這使大多數(shù)的內(nèi)部審計成為財務審計的自審過程，其公證性就可能受到質(zhì)疑。

（三）內(nèi)部審計工作得不到應有的支持

我國許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理服務缺乏理解，還沒有認識到內(nèi)部審計是一個增加經(jīng)濟效益的巨大潛力，而把內(nèi)部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，從心理上排斥加強內(nèi)部審計的觀念。內(nèi)部審計機構人員東拼西湊，造成內(nèi)審人員的業(yè)務能力不強。企業(yè)領導不但不能有力地支持內(nèi)部審計工作，反而不斷削弱內(nèi)部審計的力量，使內(nèi)部審計制度發(fā)展緩慢。

（四）執(zhí)行內(nèi)部審計工作的偏差

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計，大多數(shù)是事中、事后的查錯補漏，而內(nèi)部審計的真正的任務是通過事前的預測，為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的信息，促進經(jīng)營者提高管理水平，提高經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營者則根據(jù)內(nèi)部審計人員提供的資料信息，內(nèi)部審計人員的意見制定經(jīng)營決策，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。而事實上無論經(jīng)營者還是內(nèi)部審計人員都未能做到。

三、改善企業(yè)內(nèi)部審計應處理好的幾對關系

（一）正確處理好全面審計與抽樣審計的關系

現(xiàn)在相當一部分企業(yè)財經(jīng)紀律松弛，存在“小金庫”、賬外賬、截留收入、亂攤成本、亂投資等違規(guī)違紀行為。因此，我們在財務收支審計中必須擴大審計工作覆蓋面，對有關事項要全面詳細審計。同時，在經(jīng)濟效益審計、內(nèi)控制度評審、工程項目審計等方面又要學會運用抽樣審計技術。抽樣審計是現(xiàn)代審計技術的集中體現(xiàn)，是建立在概率論基礎上的，可以有效提高審計工作效率。實踐中，我們要將詳細審計與抽樣審計結(jié)合起來。在詳細審計過程中，對非重要事項可以實行抽樣方法，遇到重要事項必須詳細審查取證。

（二）正確處理好加強對內(nèi)審工作的領導與主動爭取領導支持的關系

企業(yè)內(nèi)部審計建立和的實踐已經(jīng)證明，加強各級企業(yè)對內(nèi)部審計工作的領導，特別是明確企業(yè)主要負責人親自抓審計，聽取審計工作匯報，布置審計任務，處理審計查出的，這是對審計工作的最大支持，也是企業(yè)審計工作的關鍵。內(nèi)部審計工作應圍繞企業(yè)效益和領導關心的問題大膽開展工作，及時提出改進經(jīng)營、管理等方面的好建議，并積極向企業(yè)主要負責人匯報情況，主動爭取領導支持。各級內(nèi)部審計部門要大力開拓審計領域，做出審計業(yè)績，用審計的成果來贏得領導的支持重視，提高審計權威性。

（三）正確處理好合規(guī)審計與效益審計的關系

合規(guī)審計是內(nèi)部審計的基礎，效益審計是內(nèi)部審計發(fā)展的方向，必須正確處理好兩者的關系。要針對部分企業(yè)核算不實，財務收支中弄虛作假的情況，嚴格會計秩序，提高會計信息的真實性和合法性，而追求效益最大化是企業(yè)的根本目標，效益審計作為審計的主要標志，是內(nèi)部審計生命力之所在，必須作好內(nèi)部審計工作。

四、企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向及完善措施

（一）逐步健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范

我國還缺乏完整的內(nèi)審保障，現(xiàn)有的關于內(nèi)部審計的法規(guī)依據(jù)主要是《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，其法律級次明顯偏低，內(nèi)部審計的準則和工作規(guī)范等目前尚未制定。注冊會計師審計有《注冊會計師法》，政府審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨立審計準則也已陸續(xù)頒布了三批，政府審計工作規(guī)范也已頒布實施。相比之下，內(nèi)部審計這方面的建設明顯滯后，因此制定企業(yè)內(nèi)審的法規(guī)，保證內(nèi)審的合法身份，使內(nèi)審工作有法可依，內(nèi)審人員有章可循，這已成為刻不容緩的問題。

（二）加強制度建設

內(nèi)審機構要結(jié)合本企業(yè)特點，制訂相應的內(nèi)部審計制度和內(nèi)部控制制度，如會計制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用控制制度等。被審查的基層單位也要建立相關的制度，以配合內(nèi)審工作。內(nèi)審人員經(jīng)過對有關制度的審計，提出存在的問題及改進的措施，以促進內(nèi)審工作規(guī)范化。

（三）發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計職能

1、內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)展

（1）監(jiān)督時空范圍的拓展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展，表現(xiàn)在財務審計內(nèi)涵的衍變和審計外延的擴展。就目前而言，財務審計仍是內(nèi)部審計的重要，但已由注重合法性的審查轉(zhuǎn)向強調(diào)資產(chǎn)的安全性和效益性，內(nèi)部審計也將注意力集中在低效率和不經(jīng)濟的制度上。另一方面，為滿足企業(yè)管理的需求，內(nèi)部審計活動的范圍已涉及到企業(yè)活動的每一個方面，成為直接服務管理活動的一項工作，客觀上要求加強事前和事中監(jiān)督，以便及時防范和發(fā)現(xiàn)威脅，消除單純事后監(jiān)督的時滯效應，將可能的損失控制在最小的范圍內(nèi)。

（2）監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移。現(xiàn)代內(nèi)部審計已開始轉(zhuǎn)向以經(jīng)營審計為主導的管理審計。知識經(jīng)濟的到來，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加依賴智力資源和知識創(chuàng)新，知識正作為一種關鍵性的生產(chǎn)要素進入經(jīng)濟發(fā)展過程，無形資產(chǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益已遠遠超過有形資產(chǎn)。這一新的發(fā)展趨勢決定了企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督側(cè)重于無形資產(chǎn)，突出對技術資產(chǎn)、人力資源等知識資本的審查，做到客觀公正地反映企業(yè)的現(xiàn)狀。

2、內(nèi)部審計評價職能的發(fā)展

（1）風險評價日趨重要。風險管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。相應的內(nèi)部審計在執(zhí)行評價職能的過程中，不同活動的相關風險就成為關鍵的因素。內(nèi)審人員要先行評價活動的風險，并在實施過程中不斷地根據(jù)獲得的新情況修正最初的評價，即將評價貫穿于企業(yè)活動的整個過程，以確保企業(yè)經(jīng)營者獲得及時有效的信息，將風險可能導致的損失降至最低，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（2）評價目標的深化。內(nèi)部審計發(fā)展的管理導向型趨勢，使內(nèi)部審計不僅要評價企業(yè)已有的經(jīng)營成果，更強調(diào)評價企業(yè)未來決策的適當性與可行性。評價主要關心與決策有關的關鍵性因素，包括企業(yè)的組織機構是否有效地利用了各種物力、財力及人力資源，資本的適當性，預算及戰(zhàn)略計劃，各級管理人員的能力。

（四）建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的內(nèi)部審計模式

為適應現(xiàn)代企業(yè)制度財產(chǎn)所有者與經(jīng)營者分離、制衡的運作機制，必須建立與之相適應的內(nèi)部審計模式。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計制度建立較晚，在借鑒國外經(jīng)驗方面不盡一致，所以出現(xiàn)了以下幾種模式：一是監(jiān)事會領導的組織模式；二是由總經(jīng)理領導的組織模式。這兩種組織模式各有利弊：（1）監(jiān)事會領導的模式：由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營管理職務，即沒有經(jīng)營管理權，而內(nèi)部審計的主要任務是通過審計促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，因此這種方式的最大不足是內(nèi)部審計不能直接服務于經(jīng)營決定，難以實現(xiàn)其主要任務和目的。（2）總經(jīng)理領導模式：這種模式有利于提高經(jīng)營管理水平，但它難以對本級公司的財務和總經(jīng)理的經(jīng)濟責任進行獨立的監(jiān)督和評價。比較而言，監(jiān)事會領導模式的領導層次較少，地位超脫，相對獨立性強。因此，這種模式應是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計機構模式的首選。三是由總經(jīng)濟師領導的組織模式；由主管財務的副總經(jīng)理領導的組織模式；董事會領導的組織模式。因較少采用，故不做具體。

（五）要提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能否順利、有效開展的關鍵，它不僅要求內(nèi)部審計人員在業(yè)務方面要精通會計業(yè)務、熟悉本企業(yè)經(jīng)營，也表現(xiàn)在思想方面要作風正派，敢于堅持原則，能夠同企業(yè)內(nèi)部的違紀違法及腐敗行為作斗爭。因此企業(yè)要重視內(nèi)部審計人員的錄用，經(jīng)常進行有關業(yè)務培訓，使整個內(nèi)審隊伍思想好、作風硬、業(yè)務精，從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

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[1]劉三昌主編。企業(yè)內(nèi)部審計技術[M].北京：經(jīng)濟出版社，2003.

[2]張彥主編。內(nèi)部審計[M].上海：上海財經(jīng)大學出版社，2003.

篇10

【關鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)，審計整改

引語

審計整改是審計成果及應用的具體體現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力的關鍵，是改進內(nèi)部審計質(zhì)量和水平的重要方式?，F(xiàn)代企業(yè)尤其要重視審計整改工作，審計整改的過程就是改進審計發(fā)現(xiàn)的各種問題、接納改進建議、落實改進建議，讓審計監(jiān)督的制度體系更加適應企業(yè)的發(fā)展。完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，是審計工作中非常重要的環(huán)節(jié)。過去的審計制度在國營企業(yè)、事業(yè)單位等較為普遍，在現(xiàn)代企業(yè)中還未得到足夠的重視，審計制度的缺陷也阻礙了審計整改的落實，因此可以從企業(yè)內(nèi)部審計制度缺陷中尋找加強審計整改的途徑。

一、制約企業(yè)審計發(fā)展的因素

現(xiàn)代企業(yè)和國營企業(yè)的主要區(qū)別在于所有權和經(jīng)營權的分離，還有產(chǎn)權方面的差異，而產(chǎn)權方面的差異又會導致企業(yè)治理結(jié)構的差異，所以在管理模式上也會有所不同。企業(yè)的審計工作是企業(yè)治理反饋、監(jiān)督的中心，審計工作的運行機制和企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構有很大的關聯(lián)?，F(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權結(jié)構有主體明確，清晰，封閉性和單一性的特點，企業(yè)為較少的投資人所有，股權集中。但隨著企業(yè)的不斷擴大，企業(yè)管理難度加大，資金需求量增加，所以我國現(xiàn)代企業(yè)有融資困難的劣勢。企業(yè)為了融資，開發(fā)產(chǎn)權是必要的選擇，所有從理論上來看，產(chǎn)權結(jié)構會隨著企業(yè)的擴大而逐漸多元化，產(chǎn)權結(jié)構的封閉勢必會成為阻礙企業(yè)進一步發(fā)展的原因，也必然妨礙企業(yè)內(nèi)部審計的健康發(fā)展。只有通過企業(yè)產(chǎn)權的開放，才能為企業(yè)內(nèi)部審計和審計整改創(chuàng)造良好的條件。

二、企業(yè)審計整改存在的主要問題

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計整改存在的主要問題可以分為以下四個方面：一是觀念落后問題。普遍有一種觀念，簡單認為審計整改就是審計部門的事情，和其他部門沒有關系，這種認識是很膚淺的。審計的獨立性賦予審計部門檢查、監(jiān)督和評價職能，審計部門只能扮演“裁判員”角色，相關職能部門才是“運動員”。

二是人員素質(zhì)問題。審計部門簡單地認為審計整改工作是被審計單位的事情，后續(xù)跟蹤審計難以真正落實，“重審計、輕整改”的現(xiàn)象非常普遍。同時，被審計單位對審計整改認識不到位，敷衍了事，應付整改，造成審計與審計整改兩張皮現(xiàn)象。

三是領導重視問題。在審計整改的過程中，能否得到公司領導的高度重視非常關鍵。只有得到領導的足夠重視，才能促進審計整改順利進行，而不是停留在口頭上。

四是從機制上看，審計整改的口號叫的響亮，但實際可操作的機制落后，沒有完善的整改機制和體制也成為制約審計整改的關鍵。從認識上看，審計報告出具后就認為審計項目已經(jīng)終結(jié)，實際上還有審計整改的流程，還應考慮根據(jù)審計整改的情況，決定是否進行專項審計或跟蹤審計。

三、加強企業(yè)審計整改的建議

（一）更新觀念認識，建立健全審計整改體制機制。首先我們應改變過去陳舊的審計觀念和認識誤區(qū)，強調(diào)審計監(jiān)督與服務的職能，充分認識到審計整改在企業(yè)管理中的重要作用；審計部門作為牽頭部門，各個相關職能部門積極配合，將審計成果應用到各個業(yè)務領域，防微杜漸，懲前毖后，才能真正發(fā)揮審計監(jiān)督與服務的職能，提升企業(yè)管理水平。要實現(xiàn)這一目標，就需要完善審計整改的體制機制，出臺具體的管理辦法、操作指南或?qū)嵤┘殑t，規(guī)范審計整改工作流程，讓各個職能部門有章可循，不做無頭蒼蠅。

（二）高度重視，進一步加強審計整改監(jiān)督工作。審計整改是一項系統(tǒng)的工作，需要各個職能部門的互相配合與協(xié)作。一定要增強審計人員和其他職能部門對審計整改工作的高度重視，明確權責問題，做到及時匯報、溝通、反饋、監(jiān)督等工作。在審計中發(fā)現(xiàn)的問題一定要及時通知對口的部門協(xié)同整改。審計整改工作最大的問題在于屢改屢犯，形成頑疾，因此上級監(jiān)督部門在審計整改后，還要做好定期回訪、監(jiān)督工作，對審計整改內(nèi)容進行督促和檢查，使審計整改工作切實落到實處。為了確保審計整改能夠得到足夠的重視并落實，企業(yè)應成立由公司領導牽頭、相關職能部門參與的督查組，督促、監(jiān)督審計整改的進行，并做好相應的溝通協(xié)調(diào)工作。對于審計發(fā)現(xiàn)的重大管理問題，應通過公司總經(jīng)理辦公會或黨政聯(lián)席會等會議紀要的形式下發(fā)整改通知，同時在審計工作會或職代會上進行通報批評，引起各層級單位的重視和改進。

三、提升審計人員素質(zhì)，創(chuàng)造良好的審計整改環(huán)境

國際內(nèi)部審計的三大發(fā)展趨勢包括重新介入內(nèi)部控制、推動更有效的公司治理和對內(nèi)部審計師的期望在改變。前兩大趨勢強調(diào)的是加強企業(yè)制度建設，營造良好的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，最后一大趨勢對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，必須更多地契合于公司企業(yè)文化管理的內(nèi)涵。因此，審計整改工作就必須順應審計發(fā)展的趨勢與當前的企業(yè)實際情況，樹立審計服務理念，加強自身業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)與提高，不斷提升審計地位和認同感，為審計整改工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件，切實讓被審計單位從“被動接受審計”到“主動接受審計”、從“被動整改”到“主動整改”。

總結(jié)：總之，審計整改是一項系統(tǒng)復雜的工作，一定要增強各級領導及審計人員對審計整改工作的高度重視，明確權責，做到及時匯報與溝通；加強審計整改體制機制的建設與完善，從制度著手，規(guī)范審計整改工作流程，做到有章可循；不斷提升審計人員素質(zhì)，順應國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，為審計整改創(chuàng)造良好的條件；進一步提升審計工作的質(zhì)量和水平，切實實現(xiàn)審計服務職能，讓審計工作深入企業(yè)管理的方方面面，進一步提升審計地位與認同感，更有利于審計整改工作的開展。

參考文獻：

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