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篇1

關(guān)鍵詞：深基坑；邊坡支護(hù)；安全管理

Abstract: The deep foundation pit is the foundation of high-rise buildings, it is the building to ensure safety running. Deep foundation pit supporting project is extremely standard, it can be said to have a decisive influence on the use of the high-rise building. Through the analysis of deep foundation pit slope supporting engineering extremely, it can improve the quality of the project, improve the level of construction. This paper analyzed deep excavation and slope support construction safety management.

Key words: deep foundation pit; slope; safety management

中圖分類號(hào)：TU7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A 文章編號(hào)

引言

基坑工程主要包括基坑支護(hù)體系設(shè)計(jì)與施工和土方開(kāi)挖，是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的系統(tǒng)工程。它要求巖土工程和結(jié)構(gòu)工程技術(shù)人員密切配合。基坑支護(hù)體系是臨時(shí)結(jié)構(gòu)，在地下工程施工完成后就不再需要。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我們一般所說(shuō)的深基坑是指開(kāi)挖深度超過(guò)5米或地下室三層以上（含三層），或深度雖未超過(guò)5米，但地質(zhì)條件和周圍環(huán)境及地下管線特別復(fù)雜的工程。深基坑工程由于其結(jié)構(gòu)復(fù)雜，施工工藝要求高，所以需要詳細(xì)的論證和設(shè)計(jì)。通常，深基坑工程是通過(guò)由地表向下挖開(kāi)一個(gè)空間，然后再空間周圍架設(shè)支護(hù)結(jié)構(gòu)，在穩(wěn)固后形成深基坑。深基坑在形成后需要不斷的予以維護(hù)和加固，從而保證其穩(wěn)定性，保障建筑施工的順利進(jìn)行。

深基坑工程中一個(gè)很重要的方面就是基坑圍護(hù)，所謂深基坑圍護(hù)，就是指為了保證基坑的安全性和使用上的穩(wěn)定性，需要對(duì)基坑架設(shè)一定的結(jié)構(gòu)，從而保證基坑及其周圍環(huán)境的穩(wěn)定與安全。基坑支護(hù)之所以重要，原因在于基坑機(jī)構(gòu)在建筑體系中的特殊地位，基坑結(jié)構(gòu)是建筑的基礎(chǔ)，如果其出現(xiàn)故障或是質(zhì)量問(wèn)題，其直接結(jié)果將是整個(gè)建筑體系的崩塌，影響極其嚴(yán)重。一般來(lái)說(shuō)，基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)包括了板（樁）墻、圍檁（冠梁）及其他附屬構(gòu)件。其中，板（樁）墻主要承受基坑開(kāi)挖卸荷所產(chǎn)生的土壓力和水壓力，并將此壓力傳遞到支撐，是穩(wěn)定基坑的一種施工臨時(shí)擋墻結(jié)構(gòu)。就目前的施工情況而言，基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)主要包括了工字鋼樁圍護(hù)結(jié)構(gòu)、工字鋼樁圍護(hù)結(jié)構(gòu)、鉆孔灌注樁圍護(hù)結(jié)、SMW樁和地下連續(xù)墻等類型。在具體的施工過(guò)程中，需要結(jié)合不同的施工條件和環(huán)境，有針對(duì)性的選擇合適的基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)類型，從而達(dá)到最佳的施工效果[1]。

由上可知，深基坑工程包括了深基坑的開(kāi)挖和基坑的圍護(hù)，這兩個(gè)方面是深基坑工程的核心。深基坑工程在建筑施工中占據(jù)重要的位置，我們需要嚴(yán)格的按照相關(guān)的施工程序，落實(shí)施工的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，保證施工的準(zhǔn)確性和安全性。

二、深基坑和邊坡支護(hù)工程施工的整體思路

眾所周知，如今的城市建筑中，高層建筑已經(jīng)成為了建筑發(fā)展的重要趨勢(shì)。隨著城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)條件的成熟，包括超高層建筑在內(nèi)的建筑工程必然將陸續(xù)登上城市建設(shè)的舞臺(tái)，為城市注入更多現(xiàn)代化的氣息。然而，我們也必須看到，由于高層建筑在施工上的難度比較大，在具體的施工過(guò)程中需要考慮的問(wèn)題很多，其中，需要重點(diǎn)關(guān)注就是基坑及其支護(hù)工程。就目前建筑故障產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，由基坑造成的建筑事故其后果是最嚴(yán)重的，因此，有必要在深基坑工程開(kāi)工之前進(jìn)行全面的分析和設(shè)計(jì)。安全性是首先需要考慮的問(wèn)題，其次則是需要依據(jù)工程設(shè)計(jì)的要求，優(yōu)先保證工程質(zhì)量，再次保證工程設(shè)計(jì)的成本優(yōu)化和施工效率的優(yōu)化。一般來(lái)說(shuō)，可以依據(jù)以下步驟進(jìn)行：

首先，勘察施工環(huán)境，了解施工背景。深基坑設(shè)計(jì)和施工開(kāi)始之前，要做的是對(duì)環(huán)境進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，要廣泛的收集施工場(chǎng)地的土質(zhì)、地址水文條件等信息，做出總結(jié)性的地質(zhì)勘察報(bào)告。其次，是要對(duì)施工的具體步驟進(jìn)行安排。一般來(lái)說(shuō)，深基坑施工包括了鋼管樁施工和后期的土方開(kāi)挖、錨桿和混凝土施工等內(nèi)容。在具體的實(shí)施過(guò)程中，需要結(jié)合地質(zhì)勘察報(bào)告，結(jié)合施工地的施工條件，綜合考慮各方面因素，選擇合適的施工工藝，并開(kāi)始施工。再次，在施工的后期，要通過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測(cè)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的位移和沉降情況的監(jiān)測(cè)，并在土方開(kāi)挖的層級(jí)加深時(shí)進(jìn)行實(shí)施的土層狀況調(diào)查，在監(jiān)測(cè)的過(guò)程中要對(duì)支護(hù)樁頂部水平位移、支護(hù)樁深層位移、豎向沉降值等等進(jìn)行嚴(yán)密的檢測(cè)。當(dāng)這些數(shù)據(jù)出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，要敏感的察覺(jué)到變動(dòng)的原因，擬出應(yīng)對(duì)的辦法，防止出現(xiàn)安全事故。在事故發(fā)生后，要第一時(shí)間啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案和機(jī)制，按照相應(yīng)的程序和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展搶救工作，力爭(zhēng)將損失降到最低點(diǎn)。

深基坑和邊坡支護(hù)的施工方法分析

深基坑工程涉及面廣，施工內(nèi)容復(fù)雜，施工工藝要求較高，需要結(jié)合具體的情況分析。一般的，在深基坑工程施工過(guò)程中，主要包括了鋼管樁施工、土方開(kāi)挖、預(yù)應(yīng)力錨桿施工和普通錨桿施工四個(gè)部分。

鋼管樁施工時(shí)深基坑工程的首先需要解決的部分。通常的，鋼管樁施工的場(chǎng)所是在基坑的坡邊上，其施工流程是首先進(jìn)行孔位制定，然后在制定的孔位上實(shí)施鉆孔，在鉆孔機(jī)開(kāi)始施工前要先對(duì)垂直度、機(jī)位等進(jìn)行細(xì)致的調(diào)節(jié)，從而保證與孔位的嚴(yán)格吻合。其次是鉆孔完成之后經(jīng)過(guò)清孔、去漿等一系列過(guò)程完成對(duì)根樁的確定。一般來(lái)說(shuō)鋼管樁選用的鋼管是要于相關(guān)規(guī)定相吻合的，在施工還需要特別注意對(duì)鋼管底部的清理，防止氣體進(jìn)入，進(jìn)而導(dǎo)致注漿的困難。土方開(kāi)挖是深基坑工程的另一個(gè)重要方面，土方開(kāi)挖之前需要進(jìn)行全面的分析，確定好開(kāi)挖土方的位置和層級(jí)，為了保證土方開(kāi)挖的安全性，一般采用分段式開(kāi)挖的方式。在開(kāi)挖的過(guò)程中需要注意及時(shí)的將土石方搬運(yùn)走，避免出現(xiàn)工地的正常運(yùn)行。預(yù)應(yīng)力錨桿施工主要是為了輔助其他施工工序的，其通過(guò)將鋼筋固定在邊坡之中，形成對(duì)土層的加固和穩(wěn)定效果。常規(guī)錨桿是另一種加工方式，它通過(guò)對(duì)土層進(jìn)行常規(guī)的拉伸加固，其一端連接工程建筑，另一端深入土層，在深基坑的支護(hù)中起到側(cè)面的加固和牽拉作用[2]。

當(dāng)然，這些施工工序都是相對(duì)而言的，在具體的深基坑施工過(guò)程中，還需要結(jié)合具體的施工環(huán)境，有目的性的，靈活地調(diào)整施工方案和程序，保證深基坑工程的穩(wěn)定與安全。

四、深基坑和邊坡支護(hù)的安全管理和維護(hù)

如前所述，深基坑工程在建筑構(gòu)造中的重要性是根本性和決定性的，深基坑工程的安全施工和運(yùn)行，是建筑特別是高層建筑穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)。在施工過(guò)程中需要注意嚴(yán)格按照相關(guān)的施工方案，落實(shí)施工標(biāo)準(zhǔn)，妥善的處理施工出現(xiàn)的問(wèn)題，最終保證施工的順利進(jìn)行。一般來(lái)說(shuō)，深基坑工程安全管理和維護(hù)的內(nèi)容主要包括對(duì)施工過(guò)程的監(jiān)測(cè)，嚴(yán)密關(guān)注施工對(duì)周邊環(huán)境的影響，尤其是對(duì)道路的影響，同時(shí)對(duì)施工指標(biāo)進(jìn)行觀察，并根據(jù)監(jiān)測(cè)信息對(duì)施工進(jìn)行指導(dǎo)，防止基坑工程出現(xiàn)故障，保障深基坑施工的順利進(jìn)行。

具體而言，對(duì)深基坑施工數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)包括了沉降監(jiān)測(cè)、位移監(jiān)測(cè)、深層監(jiān)測(cè)以及基坑周邊等的變形觀側(cè)等。在監(jiān)測(cè)過(guò)程中，可以采取沉降監(jiān)測(cè)、位置監(jiān)測(cè)和肉眼巡查的方法。前兩者是應(yīng)用先進(jìn)的觀測(cè)儀器，通過(guò)對(duì)施工過(guò)程和周邊環(huán)境的檢測(cè)，得出相關(guān)的施工數(shù)據(jù)。后者是建立專門的巡邏制度，安排相應(yīng)人員24小時(shí)巡查施工進(jìn)度，對(duì)施工出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行反饋并處理。在獲取了監(jiān)測(cè)信息之后，另一個(gè)需要處理的問(wèn)題就是對(duì)信息進(jìn)行分析并指導(dǎo)施工，為此需要制定相應(yīng)的監(jiān)測(cè)制度，對(duì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總并分析，對(duì)于出現(xiàn)比較大變動(dòng)的數(shù)據(jù)需要進(jìn)行深入的討論和分析，探討出現(xiàn)問(wèn)題的原因，并決定是否采取補(bǔ)救措施。此外，安全管理還需要關(guān)注施工人員和施工制度的問(wèn)題，要保證施工人員具備相應(yīng)的施工資質(zhì)，避免因?yàn)槭┕ぜ夹g(shù)不過(guò)關(guān)導(dǎo)致的施工故障，此外，還需要建立專門的施工制度，嚴(yán)格落實(shí)施工標(biāo)準(zhǔn)，保證施工質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

篇2

關(guān)鍵詞：高校；基建工程；內(nèi)部控制；審計(jì)

通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，可以提升高?；üこ叹C合管理水平。通過(guò)引入內(nèi)部控制審計(jì)方式開(kāi)展規(guī)范管理，可以降低工程綜合管理風(fēng)險(xiǎn)，提高高?；üこ坦芾砭C合競(jìng)爭(zhēng)力。

1高?；üこ坦芾碓趦?nèi)部控制審計(jì)方面的問(wèn)題

（1）對(duì)審計(jì)工作重視程度不足。在高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)中，普遍存在重視程度不足的問(wèn)題，在開(kāi)展工作過(guò)程中，更多的精力都放在了建設(shè)效率方面，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)管理的相關(guān)指標(biāo)，則沒(méi)有給予足夠的重視，在工作資源調(diào)配方面也沒(méi)有給予傾斜。此外，從管理層角度來(lái)看，由于知識(shí)結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，在考慮相應(yīng)決策和工作問(wèn)題的時(shí)候，也很少考慮到審計(jì)管理層面，不利于高?；üこ虄?nèi)部控制審計(jì)綜合水平的提升?；诖?，由于意識(shí)上的淡薄，再加上知識(shí)結(jié)構(gòu)的限制，在內(nèi)部控制審計(jì)管理優(yōu)化與設(shè)計(jì)過(guò)程中，仍存在諸多問(wèn)題。（2）專業(yè)管理體系與人才缺乏。在高?；üこ坦芾韺?shí)踐中，普遍存在內(nèi)部控制審計(jì)體系缺失的問(wèn)題，在內(nèi)部控制審計(jì)管理主體上，也存在著主體單一的問(wèn)題。在工作實(shí)踐中，高校基建工程管理人員由于思想認(rèn)識(shí)上的缺失，容易留下內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。從目前高?；üこ虄?nèi)部控制審計(jì)管理工作實(shí)際來(lái)看，雖然工作要求比較高，并且呈現(xiàn)出新的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但是審計(jì)人員的綜合水平仍有待提升，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前工作的需求，成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進(jìn)和培養(yǎng)路徑，是提升高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理水平的基礎(chǔ)和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。從高?；üこ虄?nèi)部控制審計(jì)管理實(shí)踐來(lái)看，隨著現(xiàn)代高?；üこ添?xiàng)目建設(shè)發(fā)展速度的加快，傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)代工作的需求，利用大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提升內(nèi)部控制審計(jì)工作的針對(duì)性，通過(guò)數(shù)據(jù)分析與篩選，找準(zhǔn)工作節(jié)點(diǎn)，對(duì)于提升審計(jì)工作水平具有至關(guān)重要的意義。但是，在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐中，工作人員普遍對(duì)于信息技術(shù)缺乏足夠的重視，固守傳統(tǒng)的工作模式，無(wú)法發(fā)現(xiàn)審計(jì)環(huán)節(jié)存在的諸多問(wèn)題，制約了總體管理工作效能的提升。

2創(chuàng)新高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)管理的具體策略

（1）落實(shí)責(zé)任構(gòu)建管理體系。在高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計(jì)環(huán)節(jié)，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)管理工作效能的提升，必須要?jiǎng)?chuàng)新認(rèn)知，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任。在內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建上，要明確相應(yīng)的責(zé)任，避免出現(xiàn)管理“真空”的現(xiàn)象出現(xiàn)，形成權(quán)力和責(zé)任的有機(jī)制約，避免人為操作風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)導(dǎo)入多元化治理體系，構(gòu)建現(xiàn)代內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，引導(dǎo)各項(xiàng)工作按照既定流程推進(jìn)，形成有效的責(zé)任落實(shí)機(jī)制，提升審計(jì)管控水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，提升高校基建工程管理綜合水平。（2）加強(qiáng)審計(jì)信息共享化建設(shè)。在高校基建工程內(nèi)部控制審計(jì)管理過(guò)程中，通過(guò)實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)信息進(jìn)行整合和梳理，可以從宏觀進(jìn)行把控，對(duì)于高?；üこ踢@樣的大型工程而言，具有至關(guān)重要的意義。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)架構(gòu)，分析潛在的內(nèi)部控制審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，可以及早解決問(wèn)題，對(duì)于很多相關(guān)法律問(wèn)題，也能實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)的及時(shí)共享，防患于未然，實(shí)現(xiàn)高?；üこ虄?nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，提升內(nèi)部控制審計(jì)綜合水平。（3）建立相應(yīng)的審計(jì)集中控制機(jī)制。在高?；üこ虄?nèi)部控制審計(jì)管理體系中，要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集中控制體系，通過(guò)體系化的把控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)管理資源，在人員和工作資源調(diào)配上實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，通過(guò)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制，可以建立重大事項(xiàng)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升內(nèi)部控制審計(jì)綜合水平，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)體系的指引，也能提升管理層的重視程度，提升管理效能，滿足高校基建工程管理在內(nèi)部控制審計(jì)方面的需求。

3結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上論述可以知道，隨著現(xiàn)代高校基建工程管理工作的發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性不斷凸顯。在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作中，要找準(zhǔn)工作節(jié)點(diǎn)，不斷優(yōu)化審計(jì)工作體系和流程，提升內(nèi)部控制審計(jì)的綜合水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，提升高?；üこ坦芾砭C合水平。

參考文獻(xiàn)

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［2］張建林.高?；üこ探Y(jié)算委托審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策［J］.價(jià)值工程，2013，32（5）：72-73.

［3］曹在偉.高?；üこ探Y(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析［J］.價(jià)值工程，2013，32（4）：48-50.

篇3

近年來(lái)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)體制的改革上逐漸完善，并且在投資體制上也進(jìn)行了相應(yīng)的變革和創(chuàng)新。通常情況下，投資數(shù)額較大的項(xiàng)目，其存在的風(fēng)險(xiǎn)性也就相對(duì)較高，而工程項(xiàng)目的投資建設(shè)正是投資較大的項(xiàng)目，因此為了確保建設(shè)資金能夠得到有效地利用，避免資金遭受損失和浪費(fèi)降低投資風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)當(dāng)做好工程造價(jià)的審計(jì)工作，提升審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而提升建設(shè)資金的管理水平。

2建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)中存在的問(wèn)題

2．1審計(jì)工作存在延后性問(wèn)題

從當(dāng)前的發(fā)展情況上來(lái)看，我國(guó)在工程造價(jià)審計(jì)方面存在的問(wèn)題是多方面的，首先這些問(wèn)題體現(xiàn)在審計(jì)工作的延后性方面。通常情況下，傳統(tǒng)的審計(jì)工作都是在工程竣工的時(shí)候才進(jìn)行造價(jià)審計(jì)，這種行為存在著很強(qiáng)的不合理性，這是由于很多分項(xiàng)工程存在著建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，部分項(xiàng)目的建設(shè)周期甚至長(zhǎng)達(dá)五六年，在這樣的情況下對(duì)審計(jì)工作來(lái)講無(wú)疑是一種巨大的挑戰(zhàn)。

2．2合同的不規(guī)范履行

對(duì)于工程建設(shè)來(lái)說(shuō)，合同是其中的重要組成部分。一般來(lái)說(shuō)，合同在工程的開(kāi)展過(guò)程中代表了合同雙方的共同意愿，雙方一旦簽訂完畢就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的法律效應(yīng)。然而在當(dāng)前的工程建設(shè)中，卻存在著合同的不規(guī)范履行現(xiàn)象。招投標(biāo)方面的文件與施工合同之間存在內(nèi)容相悖的地方，諸如工程款在約定的結(jié)算定額方面的差異性以及施工合同中工程量變更確認(rèn)方面存在很多差異性問(wèn)題，這些問(wèn)題將會(huì)嚴(yán)重影響到合同的公平、公正性，并且增加工程的造價(jià)，促使施工質(zhì)量難以達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，甚至誘發(fā)腐敗等相關(guān)問(wèn)題，嚴(yán)重影響到工程項(xiàng)目的建設(shè)。除了合同方面的不規(guī)范履行外，現(xiàn)場(chǎng)簽證方面也存在著很多不規(guī)范現(xiàn)象。現(xiàn)場(chǎng)簽證主要是指由于施工過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，而報(bào)批又需要一定時(shí)間，因此由施工負(fù)責(zé)人在施工當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行審批的一個(gè)過(guò)程。在當(dāng)前的工程建設(shè)中，現(xiàn)場(chǎng)簽證已經(jīng)成為一種比較常見(jiàn)的現(xiàn)象，但是在這些現(xiàn)場(chǎng)簽證的過(guò)程中卻缺少應(yīng)有的規(guī)范性和機(jī)制進(jìn)行約束和監(jiān)督，最終產(chǎn)生了一系列問(wèn)題。例如，在現(xiàn)場(chǎng)的簽證中不能做到合同多方的共同簽字，即使存在相應(yīng)的原因使得不能及時(shí)簽字，但應(yīng)當(dāng)在事后進(jìn)行多方補(bǔ)簽。

2．3審計(jì)人員自身素質(zhì)存在不足

作為審計(jì)工作的重要主體，審計(jì)人員的自身業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平在很大程度上影響著審計(jì)工作的質(zhì)量。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，卻普遍面臨著審計(jì)人員自身素質(zhì)不足的問(wèn)題。作為工程造價(jià)審計(jì)工作中的第一參與者，審計(jì)人員的能力高低在很大程度上決定著審計(jì)的結(jié)果，所以保證審計(jì)人員的素質(zhì)和能力符合應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)成為了諸多企業(yè)所努力的目標(biāo)。然而從當(dāng)前現(xiàn)狀上來(lái)看，部分審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，不能夠充分發(fā)揮出個(gè)人的價(jià)值和效應(yīng)，并且在工作過(guò)程中具有較高的隨意性，這些現(xiàn)象和行為都對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)質(zhì)量造成了不良影響。對(duì)于審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及豐富的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，能夠跟上社會(huì)的發(fā)展步伐，不斷提升和完善自己，只有這樣才能夠確保審計(jì)工作能夠滿足社會(huì)的發(fā)展需要。

3建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的完善和提升措施

3．1審計(jì)工作向項(xiàng)目前期深入

鑒于工程造價(jià)的審計(jì)工作對(duì)工程的建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此我們?cè)谖磥?lái)的發(fā)展中應(yīng)當(dāng)著力于問(wèn)題的解決，逐漸完善和提升審計(jì)工作的質(zhì)量，確保審計(jì)結(jié)果能夠符合相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)。首先，我們應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作向項(xiàng)目的前期深入。對(duì)工程建設(shè)前期進(jìn)行審計(jì)主要就是對(duì)工程的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的過(guò)程以及建設(shè)工程的合同內(nèi)容納入到審計(jì)的范疇內(nèi)，從根源上保證工程建設(shè)的規(guī)范性。這種做法能夠在很大程度上提升對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，進(jìn)而避免工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)，審計(jì)工作向項(xiàng)目前期深入還能夠保證工程設(shè)計(jì)的科學(xué)性，促使招投標(biāo)過(guò)程以及工程合同能夠符合規(guī)范和法律，并且在此基礎(chǔ)上的工程造價(jià)也能夠得到更加有效地控制和降低。

3．2嚴(yán)把資料送審關(guān)

與此同時(shí)，我們?cè)趯?duì)待建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算資料方面也要先明確送審的相關(guān)程序。對(duì)于工程造價(jià)的審計(jì)工作來(lái)講，資料的真實(shí)性與完整性在很大程度上影響著最終的審計(jì)結(jié)果，對(duì)工程的建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)影響。因此我們對(duì)待資料送審環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)給予充分的重視，嚴(yán)格按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來(lái)進(jìn)行操作。通常情況下，承包方應(yīng)當(dāng)將其分類裝訂成冊(cè)，先經(jīng)過(guò)建設(shè)管理部門的審查，批準(zhǔn)合格之后才能夠報(bào)審。相關(guān)部門在審查結(jié)算資料的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計(jì)、認(rèn)真對(duì)待，在將與工程造價(jià)有關(guān)的文件資料收集和整理完畢之后，還要進(jìn)行相應(yīng)的分析與核實(shí)工作，確保資料的完整性和真實(shí)性。對(duì)送審資料的各項(xiàng)流程予以掌控，保證送審資料的質(zhì)量能夠在很大程度上避免承、發(fā)包雙方制造假證據(jù)，也能夠起到相應(yīng)的監(jiān)督作用，促使工程造價(jià)的審計(jì)工作能夠得到有序進(jìn)行。

3．3提升和強(qiáng)化審計(jì)人員的自身素質(zhì)

最后，我們還應(yīng)當(dāng)著力于審計(jì)人員的素質(zhì)強(qiáng)化與提升，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)與發(fā)展。當(dāng)代的審計(jì)工作要求審計(jì)人員能夠扎實(shí)的掌握專業(yè)技能，并且具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，只有具備了過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)才能夠保證其具有審計(jì)工作的能力，而良好的職業(yè)道德正是保證審計(jì)工作不會(huì)因個(gè)人利益因素而影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。為此，我們要在未來(lái)的工作中加大審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，努力提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)人員個(gè)人能力的強(qiáng)化與提升，保證整個(gè)隊(duì)伍的廉潔自律性。而從審計(jì)人員的自身角度考慮，也要進(jìn)行不斷地自我提升和調(diào)整，不斷豐富自身的知識(shí)儲(chǔ)備。

4結(jié)束語(yǔ)

篇4

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值；審計(jì)創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年9月22日

2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)作了明確的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！边@一定義標(biāo)志著當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)型審計(jì)向增值型審計(jì)的發(fā)展。隨著高校的規(guī)模擴(kuò)張，經(jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)市場(chǎng)化日趨明顯，高校面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大，高校的管理層越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)管理、辦學(xué)效益。在此背景下，高校的內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理、增值作用的職能將會(huì)發(fā)揮出越來(lái)越重要的作用。

一、高校的價(jià)值

企業(yè)活動(dòng)的根本目標(biāo)是追求企業(yè)價(jià)值增值，即實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。企業(yè)的一切資源和活動(dòng)都應(yīng)圍繞這一目標(biāo)。高校不同于企業(yè)，高校是技術(shù)和知識(shí)密集型的“企業(yè)”，高校的根本目標(biāo)不是追求利潤(rùn)最大化，高校的價(jià)值體現(xiàn)在充分利用好現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)之上，培養(yǎng)高質(zhì)量人才、發(fā)展科技文化和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)。按照價(jià)值工程管理的原理，高校的價(jià)值就是高校功能與高校成本的比值，即高校價(jià)值=高校功能/高校成本。在高校功能目標(biāo)既定的前提下，降低辦學(xué)成本是提高高校價(jià)值的關(guān)鍵。高校成本主要有教學(xué)成本、科研成本、建設(shè)成本、后勤成本等。這也是高校內(nèi)部增值審計(jì)的切入點(diǎn)。

二、高校內(nèi)部增值審計(jì)的特征

增值型內(nèi)部審計(jì)模式是合規(guī)型審計(jì)模式的繼承和發(fā)展，增值型內(nèi)部審計(jì)仍然承擔(dān)著查錯(cuò)防弊的角色，但增值型內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于合規(guī)型內(nèi)部審計(jì)模式更側(cè)重于“服務(wù)”，有其明顯的特征，主要表現(xiàn)在：

1、以完善高校管理行為為出發(fā)點(diǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是目的，而應(yīng)成為問(wèn)題合理解決的建議者，內(nèi)部審計(jì)以學(xué)校教育教學(xué)工作為中心，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范管理為工作方向，運(yùn)用系統(tǒng)化的方法，通過(guò)評(píng)估和改善內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)管理程序幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，它的主要特征是提供增值服務(wù)。

2、營(yíng)造和諧審計(jì)環(huán)境是順利實(shí)施審計(jì)的保障。要實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)的目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)必須提供專門的審計(jì)服務(wù)，成為所服務(wù)領(lǐng)域的專家，不僅是去發(fā)現(xiàn)那些薄弱的控制環(huán)節(jié)，而且要努力制止這種薄弱環(huán)節(jié)發(fā)生問(wèn)題，要與被審計(jì)部門保持合作、相互理解的工作關(guān)系，這樣才能營(yíng)造和諧的審計(jì)環(huán)境，最大限度地發(fā)揮自身的作用。

3、采用參與、合作的審計(jì)方式是關(guān)鍵。在審計(jì)開(kāi)始時(shí)，與被審計(jì)部門討論審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、計(jì)劃、方法，以取得其理解與支持。征求被審計(jì)部門的意見(jiàn)，爭(zhēng)取他們的合作。及時(shí)與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討解決問(wèn)題的方案。向被審計(jì)部門報(bào)告期中審計(jì)結(jié)果，期中審計(jì)報(bào)告可以是非正式的，以便及時(shí)改正和解決存在的問(wèn)題，以免造成更大的損失。采用建設(shè)性的語(yǔ)調(diào)提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，著重點(diǎn)放在問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的必要性和解決方案上。

三、高校增值型審計(jì)的途徑

內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)以下兩種途徑增加組織價(jià)值：一是通過(guò)檢查組織財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)挽回資金損失，直接增加組織價(jià)值；二是通過(guò)對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，提出富有價(jià)值的審計(jì)建議，間接增加組織價(jià)值。大多數(shù)情況下，高校審計(jì)部門主要職責(zé)分為工程審計(jì)和綜合財(cái)務(wù)審計(jì)，工程審計(jì)核減為學(xué)校節(jié)省資金，給學(xué)校增加的價(jià)值是看得見(jiàn)的，所以不少高校增強(qiáng)了工程審計(jì)的力量。作為綜合財(cái)務(wù)審計(jì)，如何發(fā)揮內(nèi)審的功能，為學(xué)校增加價(jià)值，從而間接提升綜合財(cái)務(wù)審計(jì)的地位呢？

1、對(duì)直接或間接為本校增加經(jīng)濟(jì)效益的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)。這類審計(jì)可以為學(xué)校增加收入，節(jié)約支出，減少損失浪費(fèi)，從而保證教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。如獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)預(yù)決算審計(jì)、校辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、公司改制審計(jì)、采購(gòu)比價(jià)審計(jì)、專項(xiàng)資金（如重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)資金以及高校迎接教學(xué)管理工作水平評(píng)估投入的資金）的審計(jì)、師資培養(yǎng)和人才引進(jìn)資金的審計(jì)等。

由于資金的挽回易于計(jì)量且易被感知，故挽回資金類的審計(jì)活動(dòng)很容易受到重視，學(xué)校管理層也常以挽回資金的數(shù)額來(lái)衡量審計(jì)的價(jià)值和貢獻(xiàn)。如近幾年的財(cái)務(wù)預(yù)決算審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體三公消費(fèi)嚴(yán)重超預(yù)算、無(wú)償為三級(jí)核算單位借貸資金、股份分紅不到位、房租收入偏低等問(wèn)題；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，收入直接掛往來(lái)，在往來(lái)中坐收坐支，虛列人員費(fèi)用等支出問(wèn)題；重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室效能審計(jì)中發(fā)現(xiàn)設(shè)備閑置，多報(bào)學(xué)生實(shí)驗(yàn)次數(shù)，對(duì)外單位加工收入不入賬等問(wèn)題。為學(xué)校挽回大量資金，減少了損失浪費(fèi)，達(dá)到了審計(jì)為學(xué)校增值的目的。

2、通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)為學(xué)校增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)既是校內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要力量，在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面具有不可替代的作用。從當(dāng)前高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)際情況來(lái)看，存在的問(wèn)題有以下幾點(diǎn)：一是控制基礎(chǔ)薄弱，表現(xiàn)在：崗位責(zé)任制不健全，存在混崗、頂崗和一人多崗的現(xiàn)象，背離了不相容職務(wù)相互分離的原則；部門職責(zé)不清，部門之間缺乏有效的溝通與協(xié)作，監(jiān)控存在空白區(qū)域，內(nèi)部控制整體功能未能得到充分有效地發(fā)揮；二是管理信息系統(tǒng)不健全，信息渠道不夠暢通，且存在信息失真的現(xiàn)象，一些政策和制度不能及時(shí)得到貫徹，信息的獲取、歸集和分析能力有待提高；三是對(duì)于內(nèi)部控制制度監(jiān)督執(zhí)行的力度不夠，尚未建立起持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告系統(tǒng)。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果，并能夠隨時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督與客觀評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，可以對(duì)控制的充分性與有效性進(jìn)行深入的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)是內(nèi)部控制的有效性，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，向高校管理層提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校管理水平，從而為高校增加價(jià)值。

3、嘗試風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，避免或減少學(xué)校損失，間接為學(xué)校增加價(jià)值。隨著教育體制改革的不斷深入，高校經(jīng)濟(jì)自不斷擴(kuò)大，高校的各種籌資、投資活動(dòng)越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)已成為高校無(wú)法回避的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。一方面為了滿足擴(kuò)大招生規(guī)模和自身發(fā)展的需要，相當(dāng)一部分高校已向銀行貸款舉債辦學(xué)，許多高校還申請(qǐng)了銀行貸款，信貸資金的注入必將使高校面臨較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)；另一方面各高校對(duì)外投資的規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他方面的投資活動(dòng)也日漸增多，各種投資活動(dòng)是否具備合法性、可行性、效益性等，也使高校面臨著投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，大量無(wú)法預(yù)期的不確定因素，也使高校面臨著許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)參與到學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策中，隨時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地反映給學(xué)校有關(guān)決策部門，提出避免或減少風(fēng)險(xiǎn)的建議。這類審計(jì)主要包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（投資風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)）、固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)?；l(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)單位和二級(jí)學(xué)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)審計(jì)把風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)準(zhǔn)確地反映到學(xué)校的決策部門，提出避免或減少損失的建議，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的增值作用。

4、提供內(nèi)部咨詢服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)人員增加學(xué)校價(jià)值的重要途徑之一。根據(jù)IIA的最新定義，咨詢服務(wù)主要指內(nèi)部審計(jì)部門及其人員為了增加企業(yè)價(jià)值和提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率而對(duì)客戶提供建議及相關(guān)的服務(wù)，包括流程設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制培訓(xùn)、參與質(zhì)量管理，等等。高校內(nèi)提供咨詢服務(wù)的具體形式可以是：內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)學(xué)校參與經(jīng)費(fèi)管理和報(bào)銷人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)和內(nèi)部控制培訓(xùn)，幫助職工了解內(nèi)部控制的建立、目標(biāo)、相關(guān)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而使得內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度得到有效執(zhí)行；內(nèi)部審計(jì)部門可以接受其他部門的請(qǐng)求對(duì)其業(yè)務(wù)流程及程序進(jìn)行檢查，梳理和重構(gòu)流程，提高工作效率；內(nèi)審人員可以參與全校合同的審簽，審計(jì)關(guān)口前移，避免學(xué)校卷入經(jīng)濟(jì)糾紛，造成不必要的損失。

咨詢服務(wù)是提供建議及相關(guān)服務(wù)的活動(dòng)，它的目的是增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。為此，審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還要善于解決問(wèn)題，根據(jù)學(xué)校的戰(zhàn)略規(guī)劃，提出前瞻性的、建設(shè)性的建議。以自己的優(yōu)質(zhì)服務(wù)贏得學(xué)校管理層和被審計(jì)單位的信賴和支持，間接為學(xué)校創(chuàng)造價(jià)值。

總之，高校內(nèi)審人員只有充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，努力轉(zhuǎn)變審計(jì)理念和策略，及時(shí)評(píng)價(jià)并改進(jìn)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制體系，積極開(kāi)展增值型高校內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)轉(zhuǎn)向一個(gè)更廣闊、更具有影響力的領(lǐng)域，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)型向增值型轉(zhuǎn)變，對(duì)于我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn).

[2]張蔚，王青.強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)目標(biāo).經(jīng)濟(jì)師，2007.5.

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；增值功能；方式；途徑

中圖分類號(hào)：F23　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1672-3198(2011)04-0199-02

在改革開(kāi)放的30年中，伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，審計(jì)的內(nèi)涵和外延也發(fā)生了重大的變化。依據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的最新定義，我們可以得知：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)營(yíng)，提高其運(yùn)作效率”。增加組織價(jià)值的功能第一次被列入定義，這意味著現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目的已經(jīng)由“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”延伸為“增值和改善”。增值是內(nèi)部審計(jì)的核心，探討單位審計(jì)部門如何在傳統(tǒng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值功能的途徑和方式具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

1、理解內(nèi)部審計(jì)增值功能的概念和特點(diǎn)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(HA)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的最新定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，其目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這表明現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為一種價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能的基礎(chǔ)上，通過(guò)提供增值服務(wù)、發(fā)現(xiàn)并消除風(fēng)險(xiǎn)為組織減少損失，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目的。

一方面，作為傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)功能的拓展和延伸，增值型內(nèi)部審計(jì)擁有鮮明的特點(diǎn)。首先，增值型內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是保證和咨詢服務(wù)，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行有效整合，減少審計(jì)成本和耗費(fèi)，以實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。第二，內(nèi)部審計(jì)的程序和方法技術(shù)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注管理者的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)現(xiàn)有效審計(jì)。第三，采取雙向互動(dòng)參與的方式，強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)方建立良好的伙伴關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)方形成良性互動(dòng)，從而提高被審計(jì)方的風(fēng)險(xiǎn)控制和自我評(píng)估能力。

另一方面，增值型內(nèi)部審計(jì)通過(guò)以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，可以分為顯性價(jià)值和隱性價(jià)值兩個(gè)部分。顯性價(jià)值即審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)技術(shù)對(duì)收集的材料進(jìn)行查明和評(píng)估，向決策層提示風(fēng)險(xiǎn)，由此減少的損失或創(chuàng)造的機(jī)會(huì)大于進(jìn)行審計(jì)的成本和耗費(fèi)，組織價(jià)值自行增長(zhǎng)，直接價(jià)值也就被創(chuàng)造出來(lái)了；隱形價(jià)值即只要內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立存在，無(wú)論內(nèi)部審計(jì)中能否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，客觀上都會(huì)對(duì)組織內(nèi)部產(chǎn)生威懾作用，使他們不得不積極主動(dòng)地維持良好的內(nèi)控秩序，以應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督檢查，客觀上這種被動(dòng)的“自控”的行為也會(huì)增加組織的價(jià)值，是一種潛在的非直接的價(jià)值(或稱為“威懾價(jià)值”)。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)能發(fā)揮多大隱性價(jià)值有賴于顯性價(jià)值的大小。如果審計(jì)師作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、態(tài)度公正，能樹(shù)立較高的權(quán)威性，提出關(guān)鍵性的有效建議，則其潛在的隱性價(jià)值(威懾作用)就會(huì)充分放大。在過(guò)去，內(nèi)部審計(jì)部門往往被視為一個(gè)耗費(fèi)部門，多被看成一個(gè)成本中心。現(xiàn)在這種觀念在逐步改變，內(nèi)部審計(jì)部門逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧?rùn)中心。因此，不僅可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)的成本耗費(fèi)進(jìn)行考核，還可以確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的成果，即為企業(yè)增加的價(jià)值。

2、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值功能的方式

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，以增加組織價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)為服務(wù)目標(biāo)。保證和咨詢兩類職能的確立，是內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織和環(huán)境要求的主動(dòng)響應(yīng)，咨詢職能的獨(dú)立嘗試為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)新的顧問(wèn)或參謀角色。

(1)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，踐行保證項(xiàng)目?jī)r(jià)值增值活動(dòng)。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中對(duì)保證項(xiàng)目的定義為：客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序等方面的獨(dú)立評(píng)價(jià)。在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)中，保證項(xiàng)目主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)、遵循性審計(jì)、系統(tǒng)安全、審慎性調(diào)查等業(yè)務(wù)類型。保證項(xiàng)目包括幾個(gè)基本要素：首先，保證項(xiàng)目包括客觀獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)的系統(tǒng)過(guò)程；其次，這些項(xiàng)目需要有事先確立的標(biāo)準(zhǔn)；最后，保證項(xiàng)目涉及到將結(jié)果傳遞給相關(guān)使用者、除服務(wù)提供者或者被審核過(guò)程與領(lǐng)域中人員以外的第三方。也就是說(shuō)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的保證項(xiàng)目包含了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能，是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的發(fā)展和延伸。

作為組織內(nèi)部審計(jì)部門，要依據(jù)管理層的要求制定年度審計(jì)計(jì)劃，在多項(xiàng)審計(jì)工作中充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用。培養(yǎng)審計(jì)工作人員的積極主動(dòng)性，自覺(jué)學(xué)習(xí)審計(jì)理論知識(shí)，及時(shí)掌握黨和國(guó)家、中央與地方的方針政策，在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上制定出有效的預(yù)防措施，不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)單位的顯性和隱性價(jià)值提高；在嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計(jì)制度和程序的前提下，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目督促被審計(jì)單位規(guī)范財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)濟(jì)效益；對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，及時(shí)上報(bào)審計(jì)報(bào)告，督促被審計(jì)單位進(jìn)行改正，同時(shí)建立長(zhǎng)效跟蹤審計(jì)制度進(jìn)行長(zhǎng)期跟進(jìn)監(jiān)督，充分維護(hù)了各部門的良好工作秩序。

(2)提高綜合水平，提供主動(dòng)積極型咨詢服務(wù)。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》表中將咨詢項(xiàng)目界定為：提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其業(yè)務(wù)與范圍通過(guò)與客戶協(xié)商確定，目的是增加組織價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，包括建議、便利化、流程設(shè)計(jì)及培訓(xùn)等。上述定義表明，內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)來(lái)源于傳統(tǒng)審計(jì)，是從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、建議的服務(wù)中分立出來(lái)的，它拓展了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容，可直接提供有效建議，使服務(wù)更有價(jià)值。

以提供主動(dòng)型咨詢服務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值，則要求審計(jì)工作人員必須具備過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)和綜合技能。在樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念的同時(shí)樹(shù)立起服務(wù)的理念，通過(guò)加強(qiáng)重視、在職培訓(xùn)、注重總結(jié)、專業(yè)外知識(shí)學(xué)習(xí)與交流等手段，培養(yǎng)我辦審計(jì)工作人員的敏銳審計(jì)觸覺(jué)，提升團(tuán)隊(duì)整體和個(gè)人的專業(yè)修養(yǎng)與綜合素質(zhì)；建立被審計(jì)單位資料數(shù)據(jù)庫(kù)，充分了解被審計(jì)單位的架構(gòu)、職能、成員、財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)情況；正確處理與被審計(jì)單位的人際關(guān)系，以平等協(xié)商、真誠(chéng)積極的溝通方式獲得被審計(jì)單位的信賴和支持，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展奠定良好的合作基礎(chǔ)。

3、內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)增值功能的途徑

3.1確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架中提出了內(nèi)部審計(jì)的新定義，在該定義中用“獨(dú)立、客觀”取代了“獨(dú)立”。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)部門在報(bào)告結(jié)果時(shí)必須獨(dú)立，在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)程序、報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾。個(gè)人的客觀性要求內(nèi)部審計(jì)人員必須有公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)體系的管理進(jìn)行有效的監(jiān)督和

評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行檢查、評(píng)估和報(bào)告，找出被審計(jì)單位的薄弱環(huán)節(jié)，指出其控制缺陷并提出改進(jìn)意見(jiàn)，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和控制措施，從而為組織的價(jià)值增值。

為了提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，不斷拓展增值型內(nèi)部審計(jì)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)新修訂的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》指出內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)組織中一個(gè)擁有足夠權(quán)力的人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)地位的提高，使增值型內(nèi)部審計(jì)建議得以直接向關(guān)鍵的決策領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，使增值建議更容易得到落實(shí)，增值目標(biāo)更容易實(shí)現(xiàn)。

3.2不斷改革和完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的改革和完善可從兩方面著手：

一方面是建立有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)工作具有較高的質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選拔、聘任具有專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。所有審計(jì)人員都應(yīng)具有項(xiàng)目審計(jì)所要求的專業(yè)知識(shí)和勝任能力。實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，明文規(guī)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主審者和助審人員的具體責(zé)任。建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行檢查，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)造或增加的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

另一方面是建立審計(jì)責(zé)任追查制度。如果審計(jì)工作中出現(xiàn)違反審計(jì)工作制度、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、有重大工作過(guò)錯(cuò)的行為，必須追究相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任。改革和完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，為增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

3.3不斷改進(jìn)審計(jì)服務(wù)方式

為了適應(yīng)開(kāi)展增值型內(nèi)部審計(jì)的需要，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的以查處問(wèn)題為主的審計(jì)模式，樹(shù)立起服務(wù)的理念。審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是解決問(wèn)題，以自己的優(yōu)勢(shì)服務(wù)贏得管理層和被審計(jì)單位的信賴和支持。為此，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位保持良好的人際關(guān)系；以平等、協(xié)商的姿態(tài)積極溝通，使其放下包袱，主動(dòng)檢查自己存在的問(wèn)題，向?qū)徲?jì)人員提供真實(shí)的情況。同時(shí)在審計(jì)的過(guò)程中，盡可能地對(duì)被審計(jì)單位面臨的困難主動(dòng)提供咨詢意見(jiàn)；提供審計(jì)報(bào)告時(shí)，要說(shuō)明產(chǎn)生問(wèn)題的原因、可能造成的影響和可行性改進(jìn)措施，以利于審計(jì)建議的執(zhí)行或落實(shí)，從而保障增值型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。

3.4不斷創(chuàng)新審計(jì)手段。加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度。降低審計(jì)成本

信息化建設(shè)的飛速發(fā)展為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在技術(shù)上提供了平臺(tái)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可按照以下步驟來(lái)展開(kāi)：一是創(chuàng)新手段，利用專門設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件以及筆記本電腦等，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段電子化，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行技術(shù)上的準(zhǔn)備和升級(jí)。二是定期地、連續(xù)地采集部門單位的各種數(shù)據(jù)和資料，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行資料上的準(zhǔn)備。三是利用審計(jì)軟件，運(yùn)用預(yù)定的程序和方法來(lái)分析、評(píng)價(jià)和檢測(cè)部門單位的財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢(shì)。四是隨機(jī)抽取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)樣本進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，以評(píng)估其準(zhǔn)確性。

3.5提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì)是決定內(nèi)部審計(jì)增值功能目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。增值型內(nèi)部審計(jì)在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的基礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和咨詢服務(wù)等方面，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要具備各方面的專業(yè)知識(shí)以適應(yīng)業(yè)務(wù)擴(kuò)展的需要。建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。首先擁有較高的政策水平和良好的職業(yè)道德的內(nèi)部審計(jì)人員是順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的必要前提，對(duì)內(nèi)審人員必須進(jìn)行職業(yè)道德教育，以提高其道德修養(yǎng)和政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律和地方性規(guī)章制度，只有這樣才有可能對(duì)被審計(jì)單位的項(xiàng)目進(jìn)行客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)層提供科學(xué)的決策依據(jù)；其次要求內(nèi)部審計(jì)工作人員必須具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、基建、金融、外貿(mào)、企業(yè)管理等多方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，將自己修煉成為一個(gè)復(fù)合型人才。再次不斷更新觀念，在當(dāng)今高速發(fā)展的時(shí)代，信息瞬息萬(wàn)變，知識(shí)推陳出新，更新的周期越來(lái)越快，因此必須督促所有內(nèi)審人員的繼續(xù)教育工作，提高隊(duì)伍的應(yīng)變能力和總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要。

在當(dāng)今高科技和網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，外部制約機(jī)制不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平不斷提高，會(huì)計(jì)電算化不斷普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少。所有這些因素都要求內(nèi)部審計(jì)必須改革傳統(tǒng)的審計(jì)模式，發(fā)展新的審計(jì)理論和方法技術(shù)，以更好的審計(jì)模式服務(wù)于組織，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值和提高效率的目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)的職能也將從傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也將從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變，為組織增加價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉文歡，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值增值中的運(yùn)用，審計(jì)月刊，2007

[3]李風(fēng)華，內(nèi)部管理審計(jì)增值功能探微――基于價(jià)值鏈理論視角，市計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2007

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【關(guān)鍵詞】 交通工程建設(shè)項(xiàng)目；　跟蹤審計(jì)研究；　現(xiàn)實(shí)價(jià)值預(yù)期判斷

一、交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)深入研究的現(xiàn)實(shí)意義

交通工程建設(shè)項(xiàng)目作為國(guó)有重大固定資產(chǎn)投資活動(dòng)歷來(lái)受到中央和地方各級(jí)政府相關(guān)部門的高度重視，是社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，也是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)的重要內(nèi)容之一。對(duì)交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的深入研究，對(duì)于提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，從源頭上切實(shí)遏制交通工程建設(shè)投資領(lǐng)域的腐敗行為，有力促進(jìn)、規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理，極大提高建設(shè)投資績(jī)效都是十分必要的。

交通運(yùn)輸部早在“關(guān)于下達(dá)2008年交通審計(jì)工作計(jì)劃的通知”中就明確指出：繼續(xù)深化和規(guī)范交通建設(shè)資金和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，切實(shí)強(qiáng)化對(duì)資金安全和資金效益的監(jiān)管，交通系統(tǒng)各單位要在嚴(yán)格執(zhí)行《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》和《交通建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)管理辦法》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)及審計(jì)管理工作，繼續(xù)總結(jié)和推廣建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、委托審計(jì)招投標(biāo)等好經(jīng)驗(yàn)、好做法。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，一般是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員（含配合審計(jì)部門協(xié)審的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員）運(yùn)用審計(jì)技術(shù)，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程。目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

相比較傳統(tǒng)的時(shí)點(diǎn)審計(jì)方式，跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，它使得傳統(tǒng)審計(jì)的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化。這種創(chuàng)新主要體現(xiàn)在：一是它將靜態(tài)式的審計(jì)即工程竣工后集中進(jìn)行一次性的結(jié)算審計(jì)改變?yōu)榉謺r(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動(dòng)態(tài)式的審計(jì)，從而提升了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量。二是將審計(jì)的時(shí)點(diǎn)前置，注重審計(jì)工作的全過(guò)程，強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)準(zhǔn)備充分，事中審計(jì)控制過(guò)程，事后審計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)。

然而，由于我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí)間不長(zhǎng)，從審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看，除了存在一些專家認(rèn)為的 “侵入項(xiàng)目管理，審計(jì)目標(biāo)偏離；審計(jì)成本上升，難以衡量審計(jì)價(jià)值；審計(jì)依據(jù)不足，審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)；審計(jì)能力不足，審計(jì)質(zhì)量難以保證?！钡葐?wèn)題之外，據(jù)我們對(duì)一些省交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)查了解，認(rèn)為以下問(wèn)題比較突出：

一是審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。因交通建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，涉及單位多，到竣工決算審計(jì)時(shí)已時(shí)過(guò)境遷，當(dāng)事人和施工單位已解除合同各奔東西，無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，不能充分了解當(dāng)時(shí)背景和詳細(xì)情況，審計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)和判斷大大受到影響，因此，審計(jì)質(zhì)量和效果難以保證。

二是審計(jì)結(jié)果落實(shí)比較難。建設(shè)單位一般按照工程進(jìn)度付款，等到竣工決算審計(jì)時(shí)，已經(jīng)將工程款全部付給施工單位，若有審減額，追索難度很大，所以審計(jì)結(jié)果遲遲不能落實(shí)。

三是審計(jì)工作量和難度大。交通建設(shè)項(xiàng)目投資大，建設(shè)周期長(zhǎng)，形成的工程建設(shè)資料數(shù)量多，內(nèi)容復(fù)雜，資料丟失、散落嚴(yán)重。到竣工決算審計(jì)時(shí)，需要下大力收集、整理、核對(duì)查證，以致造成工作量大，工作難度大，審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)，管理單位難以承受。

四是跟蹤審計(jì)重點(diǎn)不易把握、審計(jì)效率低下。交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求跟蹤審計(jì)過(guò)程與施工過(guò)程同步，即從立項(xiàng)到竣工交付使用，隨著施工進(jìn)度的發(fā)展，對(duì)項(xiàng)目施工的投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況及其他事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)。另外，施工過(guò)程是動(dòng)態(tài)的，并且往往是立體交叉推進(jìn)，即若干個(gè)單位工程的多個(gè)分部分項(xiàng)工程同時(shí)施工，而通常情況下審計(jì)工作不能影響施工進(jìn)度。在審計(jì)實(shí)踐中，如果對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程的每個(gè)分部分項(xiàng)工程、每項(xiàng)工程建設(shè)管理活動(dòng)全部參與并審計(jì)，則需要大量的人力、物力和財(cái)力，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。因此，如何選擇審計(jì)時(shí)間、審計(jì)重點(diǎn)仍然是跟蹤審計(jì)面臨的主要問(wèn)題。

五是社會(huì)審計(jì)組織所存在的問(wèn)題。交通內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可委托具備相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施跟蹤審計(jì)。目前可供選擇的社會(huì)審計(jì)資源雖然較為豐富，但也存在許多問(wèn)題。某些社會(huì)審計(jì)組織在競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，設(shè)置的門檻較低，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

這些問(wèn)題的存在，已經(jīng)嚴(yán)重影響了交通建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的正常進(jìn)行。為了使建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作能夠健康運(yùn)行，確保審計(jì)工作依法實(shí)施，更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，我們必須對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)深入進(jìn)行研究，挖掘跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。具體而言，就是要正視現(xiàn)實(shí)，從制度設(shè)計(jì)科學(xué)、實(shí)施合理可行的基本點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)真研究交通建設(shè)工程管理部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理的具體實(shí)踐，依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與投資控制的管理需求，參照有關(guān)法律、法規(guī)及各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)中的相關(guān)規(guī)定形成交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本架構(gòu)，建立一整套有利于開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)跟蹤審計(jì)工作的規(guī)章制度，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，制定適于實(shí)際操作的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理辦法，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等。對(duì)處于項(xiàng)目建設(shè)前期、建設(shè)過(guò)程及竣工的在不同階段上每個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目，都要明確審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間及方式、審計(jì)操作要點(diǎn)及審計(jì)意見(jiàn)，從而為一線審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員和財(cái)務(wù)管理人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，努力做到各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，逐步使交通工程建設(shè)跟蹤審計(jì)進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的運(yùn)行軌道中。同時(shí)，在管理辦法制定過(guò)程中，客觀分析已在相關(guān)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施的跟蹤審計(jì)操作實(shí)踐，對(duì)跟蹤審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中存在的上述問(wèn)題進(jìn)行客觀分析和評(píng)估，切實(shí)提升交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和水平。

二、交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)深入研究的切入點(diǎn)

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國(guó)網(wǎng)湖北公司圍繞依法治企能力的提升，積極推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，探索構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計(jì)新模式，建機(jī)制、抓執(zhí)行、控風(fēng)險(xiǎn)、增價(jià)值，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督的確認(rèn)和咨詢服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)保障公司健康運(yùn)營(yíng)的“免疫系統(tǒng)”和“造血系統(tǒng)”的雙重功效。國(guó)網(wǎng)湖北公司構(gòu)建了“省—市州—縣”三級(jí)公司“三位一體”的電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)審價(jià)值增值體系。2012年—2013年，該公司電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目投資過(guò)百億元，完成數(shù)以千計(jì)的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)審增值價(jià)值增收占比2.48%。國(guó)網(wǎng)湖北公司將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念全面貫徹于電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目體系中，通過(guò)企業(yè)資源系統(tǒng)(ERP)可靠對(duì)接、電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目信息共享、內(nèi)審資源集約配置、技術(shù)專業(yè)集成內(nèi)審，突出了內(nèi)部審計(jì)在電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域的價(jià)值增值功能。內(nèi)部審計(jì)在提升企業(yè)依法治理能力、推進(jìn)管理價(jià)值增值、實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)等方面發(fā)揮了重要作用。電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)審增值是對(duì)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資方向、目的進(jìn)行確認(rèn)和咨詢，以ERP信息系統(tǒng)的內(nèi)審子系統(tǒng)和基建工程子系統(tǒng)的實(shí)時(shí)對(duì)接為平臺(tái)，系統(tǒng)化、規(guī)范化地審查和評(píng)價(jià)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目投資的業(yè)務(wù)活動(dòng)，有利于保證信息的質(zhì)量，深化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，提升和完善電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的治理能力，增加投資價(jià)值和實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)，確保投資人的權(quán)益和投資安全。電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)審增值的特色是規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)。電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目包括電網(wǎng)特高壓、超高壓輸變電工程（簡(jiǎn)稱主網(wǎng)工程）；城市電網(wǎng)輸變和配電工程（簡(jiǎn)稱城網(wǎng)工程）；農(nóng)村電網(wǎng)輸變電和配電工程（簡(jiǎn)稱農(nóng)網(wǎng)工程）；專項(xiàng)技術(shù)改造工程（簡(jiǎn)稱技改工程）、工業(yè)土木建筑（簡(jiǎn)稱小型基建）。國(guó)網(wǎng)湖北公司充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)意義，把握電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)審的規(guī)模和范圍，以受托責(zé)任理論和系統(tǒng)管理理論為基礎(chǔ)，分類實(shí)施工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的演進(jìn)，以受托責(zé)任支配內(nèi)部審計(jì)向電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)值增值方向發(fā)展。內(nèi)審行動(dòng)主體即公司治理決策當(dāng)事人的預(yù)期治理目標(biāo)是內(nèi)審增值能力演化推進(jìn)的重要驅(qū)動(dòng)力。該公司以確保有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)“兩個(gè)增值”、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有電網(wǎng)資產(chǎn)、電網(wǎng)建設(shè)投資等“三個(gè)安全”為電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理的治理目標(biāo)。

(一)以人為本的政治安全是內(nèi)審定量確認(rèn)電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目管理受托人行為是否合法合規(guī)最直接的人性關(guān)懷，是對(duì)公司無(wú)形資產(chǎn)最直接的增值方式。國(guó)網(wǎng)湖北公司通過(guò)增值型內(nèi)審為公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)直至最基層農(nóng)村供電所負(fù)責(zé)人在電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域的政治安全服務(wù)。（二）在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)普遍增大的外部政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境壓力下，企業(yè)多樣化發(fā)展的戰(zhàn)略拉長(zhǎng)了控制鏈。對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，明確內(nèi)審增值目標(biāo)，必須關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)主要方向，幫助企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審增值。該公司內(nèi)審從制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，主要的審計(jì)職能是提供確認(rèn)和咨詢雙重服務(wù)。（三）該公司通過(guò)治理目標(biāo)激勵(lì)，完善內(nèi)部審計(jì)的治理環(huán)境，發(fā)揮內(nèi)審在公司治理模式中的基礎(chǔ)作用。內(nèi)部審計(jì)部門從企業(yè)管理管控的視角審視內(nèi)審的組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)和服務(wù)實(shí)施的效果，不斷優(yōu)化內(nèi)審服務(wù)，確保公司內(nèi)部良好的監(jiān)督管理和層級(jí)間的有效溝通，并且為外部審計(jì)提供必要的咨詢幫助，更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。該公司拓展內(nèi)部審計(jì)的職能范圍，突出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，以風(fēng)險(xiǎn)管控為基礎(chǔ)，做到內(nèi)審增值制度建設(shè)的“三個(gè)結(jié)合”：風(fēng)險(xiǎn)管控的戰(zhàn)術(shù)動(dòng)作與依法治理的戰(zhàn)略發(fā)展緊密結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審的確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的防疫功能緊密結(jié)合；內(nèi)審定量確認(rèn)的科學(xué)工具與制度改進(jìn)的定性導(dǎo)向緊密結(jié)合。

（一）高度認(rèn)識(shí)制度體系化建設(shè)2012年8月國(guó)家電網(wǎng)公司黨組審議通過(guò)《國(guó)家電網(wǎng)公司內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施方案》，明確提出了建設(shè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要任務(wù)。11月，國(guó)網(wǎng)湖北公司內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施細(xì)化方案出臺(tái)，并在第一時(shí)間成立了以公司總經(jīng)理和黨委書(shū)記為組長(zhǎng)的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和各專業(yè)內(nèi)部控制項(xiàng)目推進(jìn)小組。該公司遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引規(guī)定，以整合提升為主要手段，梳理分析現(xiàn)狀，對(duì)比查找管理差異，整合各業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)成果，健全完善內(nèi)部控制體系，推進(jìn)內(nèi)部控制由多標(biāo)準(zhǔn)多形式管理向統(tǒng)一規(guī)范管理轉(zhuǎn)變，建立覆蓋公司省、市、縣三級(jí)的全業(yè)務(wù)、全流程的內(nèi)部控制體系。（二）創(chuàng)新建設(shè)推進(jìn)機(jī)制化運(yùn)作通過(guò)緊抓“組織保障、工作協(xié)同、質(zhì)量檢查、監(jiān)督考核”等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，構(gòu)建涵蓋財(cái)務(wù)、物資、營(yíng)銷、電網(wǎng)投資、工程、科研、信息、電力交易、合同等9個(gè)專業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)流程。一方面，領(lǐng)導(dǎo)帶動(dòng)、項(xiàng)目組推動(dòng)、業(yè)務(wù)組聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化組織管控。內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)后，在成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和各專業(yè)內(nèi)部控制項(xiàng)目推進(jìn)小組的同時(shí)，按業(yè)務(wù)橫向分工，按專業(yè)縱向拆解，無(wú)縫對(duì)接，為全面深入開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)工作提供了有力的組織保障。另一方面，通過(guò)集中辦公、集中質(zhì)檢、集中培訓(xùn)的方式有效地保障了辦公、質(zhì)檢和培訓(xùn)的高效協(xié)同運(yùn)行。實(shí)行國(guó)網(wǎng)湖北公司本部和地市公司各專業(yè)部門骨干力量在線集中辦公，強(qiáng)化跨部門的協(xié)同配合，形成整體“一盤(pán)棋”的格局。（三）注重制度執(zhí)行實(shí)效化應(yīng)用突出制度執(zhí)行實(shí)效，加深對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的理解，提高實(shí)際操作能力。2013年底，全面開(kāi)展內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行自查工作，省、市、縣共收集6995個(gè)流程樣本，運(yùn)用穿透測(cè)試等手段檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)流程的執(zhí)行情況，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷逐一整改落實(shí)。2014年，風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)正式上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制執(zhí)行在線評(píng)價(jià)，為檢驗(yàn)執(zhí)行效果提供了信息化支撐。

（一）創(chuàng)新資源配置，聘用外部專家輔助內(nèi)審國(guó)網(wǎng)湖北公司將外部審計(jì)專家的聘請(qǐng)與公司內(nèi)部?jī)?yōu)秀專家人才管理相結(jié)合，印發(fā)《湖北省電力公司內(nèi)部審計(jì)外聘專家管理辦法》，形成內(nèi)外結(jié)合開(kāi)展內(nèi)審增值的常態(tài)工作機(jī)制，拓展電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)審服務(wù)領(lǐng)域，有效緩解內(nèi)審資源“結(jié)構(gòu)性”缺員的瓶頸制約。2012年聘請(qǐng)專家參與大修項(xiàng)目及農(nóng)網(wǎng)技改工程交叉內(nèi)審，確認(rèn)資金13.9億元，內(nèi)審覆蓋面63%，查出21類共性問(wèn)題，下達(dá)14份審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)，增收節(jié)支效果顯著。（二）確認(rèn)行為定責(zé)，促進(jìn)內(nèi)審工程項(xiàng)目增值國(guó)網(wǎng)湖北公司下屬某公司審計(jì)部全面統(tǒng)籌任期審計(jì)行為責(zé)任定責(zé)與基建工程行為責(zé)任定責(zé)相結(jié)合的工作方式。該公司通過(guò)同步開(kāi)展任期審計(jì)與集體企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理專項(xiàng)督察審計(jì)，幫助集體企業(yè)解決了當(dāng)前經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中存在的近30項(xiàng)管理問(wèn)題，促進(jìn)了公司全方位依法經(jīng)營(yíng)。截至2013年底，開(kāi)展城網(wǎng)工程審計(jì)項(xiàng)目32個(gè)，促進(jìn)增收節(jié)支效果顯著，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題全部整改落實(shí)。（三）利用協(xié)同平臺(tái)，推進(jìn)落實(shí)審計(jì)成果運(yùn)用國(guó)網(wǎng)湖北公司下屬某公司充分利用監(jiān)察審計(jì)融合優(yōu)勢(shì)，通過(guò)協(xié)同監(jiān)督平臺(tái)督促審計(jì)成果處理和整改，提高了審計(jì)成果落實(shí)的效果和效率，實(shí)現(xiàn)了威懾增值。該公司內(nèi)審增值聯(lián)動(dòng)，實(shí)施多個(gè)部門協(xié)同機(jī)制，聯(lián)合人力資源部、發(fā)展策劃部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部等部門，按照歸口管理與專業(yè)管理相結(jié)合的原則，聯(lián)合履行監(jiān)管職能，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的增值作用。（四）定量確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)管控關(guān)鍵控制點(diǎn)國(guó)網(wǎng)湖北公司運(yùn)用內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)流程對(duì)容易出現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理確認(rèn)，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管控。審計(jì)部對(duì)新建住宅供電配套工程流程進(jìn)行全面診斷，找出斷層和難點(diǎn)，制定切實(shí)可行的措施，解決基層實(shí)際問(wèn)題。同時(shí)，積極完善相關(guān)工程結(jié)算和物資招標(biāo)資料，降低了工程造價(jià)，保證工程資金真正用于工程建設(shè)和生產(chǎn)維護(hù)。（五）創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)模式，強(qiáng)化工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審增值能力國(guó)網(wǎng)湖北公司下屬某公司通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)資源集約化管理機(jī)制，優(yōu)選內(nèi)審專、兼職人才隊(duì)伍建設(shè)路徑，創(chuàng)新地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍模式，將內(nèi)審資源管理標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集約化貫穿始終，創(chuàng)新構(gòu)建跨單位、跨部門、跨專業(yè)的6名專職、11名兼職內(nèi)審隊(duì)伍網(wǎng)絡(luò)模式，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的縱向直線型內(nèi)審結(jié)構(gòu)向內(nèi)審隊(duì)伍網(wǎng)絡(luò)型轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化電網(wǎng)企業(yè)的治理和增值能力，體現(xiàn)“整體設(shè)計(jì)、分層布點(diǎn)、業(yè)務(wù)囊括、專業(yè)分類、科學(xué)編組、在線內(nèi)審、協(xié)同行動(dòng)、有機(jī)融合、依法治企、增加價(jià)值”的實(shí)踐特色。（六）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)“三化”，支撐工程項(xiàng)目?jī)?nèi)審增值能力建設(shè)該公司推進(jìn)落實(shí)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)手段信息化、審計(jì)資源集約化建設(shè)。內(nèi)審信息網(wǎng)絡(luò)模式以ERP審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和審計(jì)綜合管理系統(tǒng)為審計(jì)手段信息化的兩大抓手，對(duì)接“三集五大”體系SAP各專業(yè)集成模塊，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)與基建工程ERP、人力資源HR、財(cái)務(wù)FICO、物資MM、營(yíng)銷SG186、生產(chǎn)PMS(設(shè)備PM、大修項(xiàng)目PS)管理系統(tǒng)各內(nèi)審資源分庫(kù)線內(nèi)審信息共享。

作者:汪安民單位:國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司

篇8

1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和控制原則

1.1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展加快了國(guó)內(nèi)土建工程建設(shè)的步伐，工程建設(shè)投資項(xiàng)目逐漸成為推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要因素之一，建筑工程審計(jì)部門通過(guò)采用全新的全過(guò)程跟蹤審計(jì)法，極大地提高了建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所謂的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指對(duì)工程項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中的各階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，選擇全程跟蹤的方式對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際效益進(jìn)行審計(jì)。它與傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)相比，不僅具有高效性，還具有經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性。下面將對(duì)這兩者之間的不同之處進(jìn)行詳細(xì)的論述。

1.1.1 使用方式不同

傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計(jì)的性質(zhì)屬于報(bào)送審計(jì)，通常是在土建工程竣工，結(jié)算資料送達(dá)審計(jì)部門之后再進(jìn)行核算。在此期間，核算人員很少去建設(shè)施工現(xiàn)場(chǎng)，除非在核算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為了獲得有效證據(jù)才去施工現(xiàn)場(chǎng)勘查。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)則是根據(jù)施工建設(shè)的進(jìn)度就地審核，其工作場(chǎng)所為施工現(xiàn)場(chǎng)。

1.1.2 內(nèi)容形式不同

傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)主要是依照土建工程項(xiàng)目雙方簽訂的施工合同和相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)工程完成后遞交的資料進(jìn)行審計(jì)。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)則是對(duì)土建工程建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)、全過(guò)程和遞交的有關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)的審計(jì)。全面性和全程性是全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)。

1.1.3 發(fā)揮的作用不同

在整個(gè)土建工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，傳統(tǒng)審計(jì)的時(shí)間相對(duì)較晚，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，可以說(shuō)，對(duì)整個(gè)工程建設(shè)單位的施工缺乏實(shí)際意義。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)能夠?qū)⒐こ淘靸r(jià)控制在最低范圍內(nèi)，能夠有效地避免資源浪費(fèi)和施工質(zhì)量等問(wèn)題。全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)工程建設(shè)的制約性和促進(jìn)性是完整的，且獲得的成果也是多元化的。

1.1.4 時(shí)間和次數(shù)不同

全過(guò)程跟蹤審計(jì)依照工程建設(shè)的全過(guò)程合理規(guī)劃各建設(shè)階段，同時(shí)，對(duì)每個(gè)建設(shè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，將審計(jì)工作從工程竣工提到工程建設(shè)的全過(guò)程。由此可以看出，全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)間要遠(yuǎn)遠(yuǎn)先于傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)，審計(jì)次數(shù)也要遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)的審計(jì)。

1.2 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制原則

1.2.1 服從、服務(wù)于項(xiàng)目的總體目標(biāo)

土建工程建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)方面基本都在全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍之內(nèi)，并且在工程建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)，審計(jì)人員要深入施工建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)。一般來(lái)講，土建工程建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)主要為工程項(xiàng)目建設(shè)的投資、工程建設(shè)的總體質(zhì)量和工程施工的實(shí)際進(jìn)度，每個(gè)環(huán)節(jié)都是整個(gè)施工項(xiàng)目密不可分的一部分，且彼此之間是相互影響、相互制約的關(guān)系。因此，從事全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作人員要充分考慮它們之間的關(guān)系，及時(shí)做好項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的優(yōu)化和平衡。

1.2.2 實(shí)行投資控制的原則

土建工程項(xiàng)目審計(jì)最根本的目的是合理控制投資，恰巧全過(guò)程跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作中最為有效的控制手段之一。因此，在跟蹤審計(jì)時(shí)，要遵循審計(jì)服務(wù)于投資控制的原則。同時(shí)，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的全程進(jìn)行監(jiān)督、控制，監(jiān)督內(nèi)容為資金的使用、資金的投入和工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量等，爭(zhēng)取用最低的造價(jià)建造出最高質(zhì)量的工程項(xiàng)目。

1.2.3 操作的重點(diǎn)

全過(guò)程跟蹤審計(jì)操作控制的主要環(huán)節(jié)為工程建設(shè)前期、中期和后期。其中，工程建設(shè)前期的內(nèi)容為項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目圖紙?jiān)O(shè)計(jì)和合同簽訂等，對(duì)這幾項(xiàng)工作進(jìn)行重點(diǎn)審查是為了控制無(wú)質(zhì)量保證的建設(shè)單位中標(biāo);工程建設(shè)中期的審計(jì)難度較大，主要是對(duì)細(xì)節(jié)進(jìn)行審查、核算，在一定程度上加大了審計(jì)工作開(kāi)展的難度;工程建設(shè)后期的審查與傳統(tǒng)意義的事后核算性質(zhì)相同。

1.2.4 采取主動(dòng)控制的原則

傳統(tǒng)性質(zhì)的跟蹤審計(jì)工作發(fā)生于工程施工完成后，期間較難發(fā)現(xiàn)施工過(guò)程中存在的問(wèn)題，容易出現(xiàn)浪費(fèi)和施工質(zhì)量問(wèn)題，且被動(dòng)性較強(qiáng)，獲得的信息時(shí)效性差，與最后的預(yù)期效果相差較大。因此，全過(guò)程跟蹤審計(jì)將被動(dòng)控制變?yōu)橹鲃?dòng)控制，采取提前預(yù)防、查缺補(bǔ)漏的原則，制訂合理的施工策略，降低經(jīng)濟(jì)損失。

2 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

2.1 采取事前、事中、事后相結(jié)合的方式

傳統(tǒng)的審計(jì)工作不能詳細(xì)地記錄工程施工過(guò)程中存在的變更項(xiàng)目，一些隱蔽工程不能及時(shí)記錄在案;而全過(guò)程跟蹤審計(jì)采用的這種事前、事中、事后相結(jié)合的方式，從源頭上避免了此類問(wèn)題的出現(xiàn)，在隱蔽工程被掩蓋之前便已做好取證，掌握的信息有很強(qiáng)的時(shí)效性，能夠?qū)⑹┕し匠霈F(xiàn)的矛盾糾紛問(wèn)題控制在事發(fā)前，為后期核算做好準(zhǔn)備工作。

2.2 縮短施工時(shí)間，提高施工效率

審計(jì)人員在土建工程施工現(xiàn)場(chǎng)與建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方簽訂合同實(shí)測(cè)完成后，便能夠估算出施工數(shù)據(jù)，縮短了傳統(tǒng)性質(zhì)的審計(jì)周期，將審計(jì)工作集中于施工階段，進(jìn)而加快了結(jié)算、審核的速度。

2.3 審計(jì)方式由靜態(tài)控制變?yōu)閯?dòng)態(tài)控制

傳統(tǒng)審計(jì)工作面臨的主要難題是不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程各施工工序中產(chǎn)生的大量簽證問(wèn)題。而全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段、有計(jì)劃、有重點(diǎn)地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，保持審計(jì)思路的清晰化和明了化，緩解短時(shí)效內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)資料的壓力。另外，全過(guò)程跟蹤審計(jì)還能夠有效地分析施工前后階段之間存在的問(wèn)題，動(dòng)態(tài)化地監(jiān)督施工的各個(gè)方面。

3 全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作存在的問(wèn)題

3.1 審計(jì)人員不能合理把握審計(jì)深度

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的目標(biāo)定位為監(jiān)督工程施工、資金使用、咨詢、提供建議和規(guī)避項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善土建項(xiàng)目管理體制。這就要求審計(jì)人員提前進(jìn)入施工場(chǎng)地，同監(jiān)理方、建設(shè)方和施工方互通信息，參與建設(shè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但審計(jì)人員的主要任務(wù)是履行監(jiān)督職能，不能直接干涉工程施工的具體環(huán)節(jié)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題并以書(shū)面形式反映出來(lái)，例如簽證問(wèn)題。在實(shí)際工作過(guò)程中，建設(shè)方和監(jiān)理方首先向?qū)徲?jì)人員表態(tài)后才會(huì)簽證。這種情況很容易導(dǎo)致各方出現(xiàn)利益沖突，打破跟蹤審計(jì)部門所建立的權(quán)利均衡體制，導(dǎo)致審計(jì)人員偏離原來(lái)的職能范疇，直接介入工程施工中，進(jìn)而無(wú)法合理地把握審計(jì)深度。

3.2 對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)存在偏差

現(xiàn)階段，全過(guò)程跟蹤審計(jì)屬于一項(xiàng)新的工作，對(duì)它的研究并不是很多，因此，很多建設(shè)單位對(duì)跟蹤審計(jì)人員的工作沒(méi)有明確、具體的認(rèn)識(shí)，只是單純地認(rèn)為他們的工作就是撥款、審核。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)通常會(huì)造成兩種劣性后果：①審計(jì)機(jī)構(gòu)與建設(shè)單位簽訂審計(jì)合同時(shí)，只注重收費(fèi)項(xiàng)目，對(duì)于審計(jì)工作的具體內(nèi)容、人員以及方法等并不作詳細(xì)規(guī)定;②因費(fèi)用問(wèn)題，很容易造成跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)降低服務(wù)質(zhì)量，尋求低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，形成惡性價(jià)格戰(zhàn)。

3.3 跟蹤審計(jì)工作內(nèi)外環(huán)境需要優(yōu)化

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)跟蹤審計(jì)工作還處在不斷探索、實(shí)踐的階段，全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作范疇仍然停留在內(nèi)部審計(jì)，權(quán)威性和強(qiáng)制性較差，加之沒(méi)有形成完善的法律規(guī)范體制，一旦建設(shè)項(xiàng)目部門不配合，將會(huì)大大降低全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作效率。因此，逐步優(yōu)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的內(nèi)外環(huán)境逐漸成為工程建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中首要解決的問(wèn)題。為此，國(guó)家相關(guān)部門可針對(duì)這一情況，逐步完善審計(jì)保障機(jī)制，出臺(tái)一些鼓勵(lì)性政策，加大經(jīng)費(fèi)投入力度。

4 加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的建議

4.1 明確內(nèi)部咨詢和管理之間的關(guān)系

審計(jì)人員的主要職能是監(jiān)督和管理，因此，審計(jì)人員應(yīng)定位好自身的角色，不涉入建設(shè)、施工管理中的具體工作。審計(jì)人員角色定位的幾種途徑為：強(qiáng)化工程施工建設(shè)的質(zhì)量，合理控制好投資規(guī)模，降低投資成本;不斷提高工程造價(jià)審核的效率和質(zhì)量;將工作重點(diǎn)放在工程建設(shè)的質(zhì)量指標(biāo)、程序規(guī)范和職責(zé)條例上;深入探究審核工作在精神層面的價(jià)值體現(xiàn)，維護(hù)審計(jì)人員自身的獨(dú)立性。

4.2 應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)

將現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用于跟蹤審計(jì)工作中，可起到以下作用：利用現(xiàn)代化信息技術(shù)能夠有效進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、整理、儲(chǔ)存、傳遞等，增強(qiáng)信息傳播的快速性，防止信息封閉;利用信息技術(shù)可以輔助工作人員對(duì)造價(jià)進(jìn)行審核，利用各區(qū)域工程造價(jià)信息網(wǎng)及時(shí)更新數(shù)據(jù)資料，提高工程造價(jià)的時(shí)效性。

4.3 不斷優(yōu)化審計(jì)工作的內(nèi)外環(huán)境

優(yōu)化審計(jì)部門的內(nèi)部環(huán)境需要內(nèi)部工作人員自覺(jué)樹(shù)立人生價(jià)值觀和職業(yè)道德觀，營(yíng)造良好的內(nèi)部工作環(huán)境。另外，還需不斷優(yōu)化審計(jì)工作開(kāi)展的公正性，加強(qiáng)自身的管理。優(yōu)化審計(jì)部門的外部環(huán)境需要做到兩點(diǎn)：不斷協(xié)調(diào)建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方之間的關(guān)系;努力獲得上級(jí)部門的關(guān)注，從而獲得經(jīng)濟(jì)支持。

篇9

摘要：財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。而審計(jì)監(jiān)督是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證。本文旨是先探討了財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督的基本概念，接著探討了公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題，最后探討了公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的建議。

關(guān)鍵詞：基本概念財(cái)務(wù)管理審計(jì)監(jiān)督公路建設(shè)工程問(wèn)題建議

關(guān)鍵詞：基本概念財(cái)務(wù)管理審計(jì)監(jiān)督公路建設(shè)工程問(wèn)題建議

1 財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督的基本概念

1 財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督的基本概念

1.1 財(cái)務(wù)管理的基本概念

1.1 財(cái)務(wù)管理的基本概念

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理可以按照主體分為：部門財(cái)務(wù)管理、非盈利組織財(cái)務(wù)管理、宏觀財(cái)務(wù)管理、公司財(cái)務(wù)管理、家庭財(cái)務(wù)管理等等。財(cái)務(wù)管理還具有很強(qiáng)的綜合性，它是一種價(jià)值管理主要利用資金，成本、收入、利潤(rùn)等價(jià)值的指標(biāo)，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)運(yùn)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等手段來(lái)組織企業(yè)中價(jià)值的形成，實(shí)現(xiàn)和分配。

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理可以按照主體分為：部門財(cái)務(wù)管理、非盈利組織財(cái)務(wù)管理、宏觀財(cái)務(wù)管理、公司財(cái)務(wù)管理、家庭財(cái)務(wù)管理等等。財(cái)務(wù)管理還具有很強(qiáng)的綜合性，它是一種價(jià)值管理主要利用資金，成本、收入、利潤(rùn)等價(jià)值的指標(biāo)，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)運(yùn)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等手段來(lái)組織企業(yè)中價(jià)值的形成，實(shí)現(xiàn)和分配。

1.2 審計(jì)監(jiān)督的基本概念

1.2 審計(jì)監(jiān)督的基本概念

審計(jì)監(jiān)督是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證。目前，在我國(guó)稅收法律體系中包含國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)監(jiān)督兩類，審計(jì)監(jiān)督隸屬于國(guó)家機(jī)關(guān)監(jiān)督，除發(fā)揮自身監(jiān)督職能外，同時(shí)對(duì)其他國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)監(jiān)督起著重要的作用，從而發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)完善稅收權(quán)力制約的直接作用和間接作用。審計(jì)監(jiān)督的意義在于，有效的監(jiān)督是完善權(quán)力制約機(jī)制，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法辦事的關(guān)鍵，同時(shí)，對(duì)于監(jiān)察、督促國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和公民遵守稅法，依法納稅，具有重要的意義。

審計(jì)監(jiān)督是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證。目前，在我國(guó)稅收法律體系中包含國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)監(jiān)督兩類，審計(jì)監(jiān)督隸屬于國(guó)家機(jī)關(guān)監(jiān)督，除發(fā)揮自身監(jiān)督職能外，同時(shí)對(duì)其他國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)監(jiān)督起著重要的作用，從而發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)完善稅收權(quán)力制約的直接作用和間接作用。審計(jì)監(jiān)督的意義在于，有效的監(jiān)督是完善權(quán)力制約機(jī)制，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法辦事的關(guān)鍵，同時(shí)，對(duì)于監(jiān)察、督促國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和公民遵守稅法，依法納稅，具有重要的意義。

2 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題

2 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題

2.1 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題有目標(biāo)不明確且有局限性

2.1 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題有目標(biāo)不明確且有局限性

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)公路建設(shè)工程也在不斷的發(fā)展，但是，我國(guó)公路建設(shè)工程的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)卻仍然停留在原地，只是一味的以檢查錯(cuò)誤，防治舞弊現(xiàn)象的發(fā)生為目標(biāo)，不斷的重復(fù)檢查數(shù)據(jù)、報(bào)表、憑證等與財(cái)務(wù)相關(guān)的所有資料是否合法、真實(shí)等進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的工作。從而，導(dǎo)致了公路建設(shè)工程的施工過(guò)程中，常會(huì)發(fā)現(xiàn)由于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督工作的不全面而導(dǎo)致的問(wèn)題，最終導(dǎo)致了公路建設(shè)工程的各個(gè)單位發(fā)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)公路建設(shè)工程也在不斷的發(fā)展，但是，我國(guó)公路建設(shè)工程的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)卻仍然停留在原地，只是一味的以檢查錯(cuò)誤，防治舞弊現(xiàn)象的發(fā)生為目標(biāo)，不斷的重復(fù)檢查數(shù)據(jù)、報(bào)表、憑證等與財(cái)務(wù)相關(guān)的所有資料是否合法、真實(shí)等進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的工作。從而，導(dǎo)致了公路建設(shè)工程的施工過(guò)程中，常會(huì)發(fā)現(xiàn)由于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督工作的不全面而導(dǎo)致的問(wèn)題，最終導(dǎo)致了公路建設(shè)工程的各個(gè)單位發(fā)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題有工作人員的認(rèn)識(shí)不夠

2.2 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題有工作人員的認(rèn)識(shí)不夠

工作人員對(duì)公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督缺少正確的認(rèn)識(shí)，在工作的過(guò)程中，他們認(rèn)為只要將表面的功夫做好就行，反正不會(huì)給公路建設(shè)企業(yè)帶來(lái)多大的影響，而且只要應(yīng)付上級(jí)過(guò)關(guān)就可以了，正是由于，這種錯(cuò)誤的思想觀念，不僅導(dǎo)致了工作人員的工作態(tài)度散漫，還導(dǎo)致了公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的工作不能做到位，甚至還會(huì)導(dǎo)致公路建設(shè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)。

工作人員對(duì)公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督缺少正確的認(rèn)識(shí)，在工作的過(guò)程中，他們認(rèn)為只要將表面的功夫做好就行，反正不會(huì)給公路建設(shè)企業(yè)帶來(lái)多大的影響，而且只要應(yīng)付上級(jí)過(guò)關(guān)就可以了，正是由于，這種錯(cuò)誤的思想觀念，不僅導(dǎo)致了工作人員的工作態(tài)度散漫，還導(dǎo)致了公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的工作不能做到位，甚至還會(huì)導(dǎo)致公路建設(shè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)。

2.3 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題有不重視、工作質(zhì)量很低

2.3 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題有不重視、工作質(zhì)量很低

很多公路建設(shè)工程企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督都不夠重視，只是由一些中級(jí)人員進(jìn)行實(shí)施，當(dāng)需要高層人員進(jìn)行決策和監(jiān)督的時(shí)候，卻發(fā)現(xiàn)不知從哪里開(kāi)始檢查，因此，就隨便檢查感覺(jué)沒(méi)問(wèn)題就行了，高層人員都不重視財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的工作，底層工作人員又怎么可能將財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的工作重視起來(lái)呢，慢慢的這項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的工作在公路建設(shè)工程企業(yè)中工作質(zhì)量變的越來(lái)越低，甚至導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的職能部門變成了公路建設(shè)工程企業(yè)中虛擬的部門。從而，導(dǎo)致了公路建設(shè)工程企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。

很多公路建設(shè)工程企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督都不夠重視，只是由一些中級(jí)人員進(jìn)行實(shí)施，當(dāng)需要高層人員進(jìn)行決策和監(jiān)督的時(shí)候，卻發(fā)現(xiàn)不知從哪里開(kāi)始檢查，因此，就隨便檢查感覺(jué)沒(méi)問(wèn)題就行了，高層人員都不重視財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的工作，底層工作人員又怎么可能將財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的工作重視起來(lái)呢，慢慢的這項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的工作在公路建設(shè)工程企業(yè)中工作質(zhì)量變的越來(lái)越低，甚至導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的職能部門變成了公路建設(shè)工程企業(yè)中虛擬的部門。從而，導(dǎo)致了公路建設(shè)工程企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。

3 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的建議

3 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的建議

3.1 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理的建議

3.1 公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理的建議

3.1.1 不斷的加強(qiáng)公路建設(shè)工程預(yù)付款的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。公路建設(shè)工程企業(yè)應(yīng)在預(yù)付款這項(xiàng)工作中，必須嚴(yán)格的按照法律法規(guī)、規(guī)章制度進(jìn)行所有的工作，并且必須嚴(yán)格按照每月一預(yù)撥，每季一結(jié)算的方式來(lái)進(jìn)行公路建設(shè)工程企業(yè)的預(yù)付款。在預(yù)付款的整個(gè)過(guò)程中要認(rèn)真的、仔細(xì)的評(píng)估，檢查清楚所有文件的真實(shí)性，以及公路建設(shè)工程預(yù)付款的所有手續(xù)都是否完整等等，每一項(xiàng)都要仔細(xì)、認(rèn)真的檢查清楚，從而有效的提高公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，還可以有效的為公路建設(shè)工程企業(yè)避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.1 不斷的加強(qiáng)公路建設(shè)工程預(yù)付款的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。公路建設(shè)工程企業(yè)應(yīng)在預(yù)付款這項(xiàng)工作中，必須嚴(yán)格的按照法律法規(guī)、規(guī)章制度進(jìn)行所有的工作，并且必須嚴(yán)格按照每月一預(yù)撥，每季一結(jié)算的方式來(lái)進(jìn)行公路建設(shè)工程企業(yè)的預(yù)付款。在預(yù)付款的整個(gè)過(guò)程中要認(rèn)真的、仔細(xì)的評(píng)估，檢查清楚所有文件的真實(shí)性，以及公路建設(shè)工程預(yù)付款的所有手續(xù)都是否完整等等，每一項(xiàng)都要仔細(xì)、認(rèn)真的檢查清楚，從而有效的提高公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，還可以有效的為公路建設(shè)工程企業(yè)避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.2 不斷的提高公路建設(shè)工程有關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)?？梢哉f(shuō)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)是直接影響到公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理工作的效率，只有不斷的提高財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，才能有效的、直接的提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。因此，公路建設(shè)工程企業(yè)應(yīng)開(kāi)設(shè)一些有關(guān)于財(cái)務(wù)管理的培訓(xùn)，在提高財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)的同時(shí)，高層人員也必須提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)。這樣不僅可以有效的提高財(cái)務(wù)工作人員的能力，還可以有效的提高財(cái)務(wù)的真實(shí)性、可靠性、合法性等。

3.1.2 不斷的提高公路建設(shè)工程有關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)?？梢哉f(shuō)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)是直接影響到公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理工作的效率，只有不斷的提高財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，才能有效的、直接的提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。因此，公路建設(shè)工程企業(yè)應(yīng)開(kāi)設(shè)一些有關(guān)于財(cái)務(wù)管理的培訓(xùn)，在提高財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)的同時(shí)，高層人員也必須提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)。這樣不僅可以有效的提高財(cái)務(wù)工作人員的能力，還可以有效的提高財(cái)務(wù)的真實(shí)性、可靠性、合法性等。

3.2 公路建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督的建議

3.2 公路建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督的建議

3.2.1 不斷的加強(qiáng)公路建設(shè)工程項(xiàng)目的監(jiān)督能力，提高審計(jì)監(jiān)督的力度。首先，審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)不變，仍然以檢查錯(cuò)誤，防止舞弊作為公路建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督的主要目標(biāo)。其次，將公路建設(shè)工程管理和公路建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督緊緊的聯(lián)系在一起，在加強(qiáng)公路建設(shè)工程項(xiàng)目的監(jiān)督能力的同時(shí)，提高審計(jì)監(jiān)督的力度，尤其是對(duì)公路建設(shè)工程中的手續(xù)、程序、設(shè)計(jì)等要嚴(yán)格的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督，以及審計(jì)監(jiān)督。再次，不斷的加強(qiáng)公路建設(shè)工程的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，建設(shè)一個(gè)強(qiáng)而有力的審計(jì)監(jiān)督的隊(duì)伍，并且不斷的提高審計(jì)監(jiān)督的能力。只有這樣，才可以有效的打擊作假人員的心理，從而，可以有效的從根本上遏制舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

3.2.1 不斷的加強(qiáng)公路建設(shè)工程項(xiàng)目的監(jiān)督能力，提高審計(jì)監(jiān)督的力度。首先，審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)不變，仍然以檢查錯(cuò)誤，防止舞弊作為公路建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督的主要目標(biāo)。其次，將公路建設(shè)工程管理和公路建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督緊緊的聯(lián)系在一起，在加強(qiáng)公路建設(shè)工程項(xiàng)目的監(jiān)督能力的同時(shí)，提高審計(jì)監(jiān)督的力度，尤其是對(duì)公路建設(shè)工程中的手續(xù)、程序、設(shè)計(jì)等要嚴(yán)格的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督，以及審計(jì)監(jiān)督。再次，不斷的加強(qiáng)公路建設(shè)工程的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，建設(shè)一個(gè)強(qiáng)而有力的審計(jì)監(jiān)督的隊(duì)伍，并且不斷的提高審計(jì)監(jiān)督的能力。只有這樣，才可以有效的打擊作假人員的心理，從而，可以有效的從根本上遏制舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

3.2.2 不斷的加強(qiáng)公路建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督的重視度。首先，要開(kāi)設(shè)審計(jì)監(jiān)督的培訓(xùn)，嚴(yán)格要求所有有關(guān)財(cái)務(wù)人員，以及高層人員都必須參與，讓他們都充分的認(rèn)識(shí)到在公路建設(shè)工程中實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的重要性。其次，認(rèn)識(shí)到公路建設(shè)工程中實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的重要性之后，則必須嚴(yán)格把公路建設(shè)工程的所有審計(jì)工作做好，做出質(zhì)量來(lái)，尤其是公路建設(shè)工程的結(jié)算審核工作一定做到一絲不茍的效果。只有將審計(jì)監(jiān)督在公路建設(shè)工程中的重要性高度重視起來(lái)，才可以有效的提高財(cái)務(wù)工作人員的工作態(tài)度，才可以有效的提高審計(jì)監(jiān)督的工作質(zhì)量，從而，有效的實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

3.2.2 不斷的加強(qiáng)公路建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督的重視度。首先，要開(kāi)設(shè)審計(jì)監(jiān)督的培訓(xùn)，嚴(yán)格要求所有有關(guān)財(cái)務(wù)人員，以及高層人員都必須參與，讓他們都充分的認(rèn)識(shí)到在公路建設(shè)工程中實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的重要性。其次，認(rèn)識(shí)到公路建設(shè)工程中實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的重要性之后，則必須嚴(yán)格把公路建設(shè)工程的所有審計(jì)工作做好，做出質(zhì)量來(lái)，尤其是公路建設(shè)工程的結(jié)算審核工作一定做到一絲不茍的效果。只有將審計(jì)監(jiān)督在公路建設(shè)工程中的重要性高度重視起來(lái)，才可以有效的提高財(cái)務(wù)工作人員的工作態(tài)度，才可以有效的提高審計(jì)監(jiān)督的工作質(zhì)量，從而，有效的實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

4 結(jié)語(yǔ)

4 結(jié)語(yǔ)

公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是―項(xiàng)非常重要的工作。公路建設(shè)項(xiàng)目是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，資金運(yùn)作貫穿于公路建設(shè)全過(guò)程。公路管理建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)公路建設(shè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否合規(guī)、合法和經(jīng)濟(jì)有效，以及公路建設(shè)投資效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并通過(guò)對(duì)審計(jì)資料的分析，對(duì)宏觀控制和管理方面的問(wèn)題提出建議，從而發(fā)揮其嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，減少損失浪費(fèi)，加強(qiáng)基本建設(shè)宏觀控制和管理，提高投資效益的作用。在實(shí)際工作中，建設(shè)資金能否得到有效的運(yùn)作，還與多個(gè)因素相聯(lián)系。因此，公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)必須貫穿投資活動(dòng)的全過(guò)程。

公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是―項(xiàng)非常重要的工作。公路建設(shè)項(xiàng)目是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，資金運(yùn)作貫穿于公路建設(shè)全過(guò)程。公路管理建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)公路建設(shè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否合規(guī)、合法和經(jīng)濟(jì)有效，以及公路建設(shè)投資效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并通過(guò)對(duì)審計(jì)資料的分析，對(duì)宏觀控制和管理方面的問(wèn)題提出建議，從而發(fā)揮其嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，減少損失浪費(fèi)，加強(qiáng)基本建設(shè)宏觀控制和管理，提高投資效益的作用。在實(shí)際工作中，建設(shè)資金能否得到有效的運(yùn)作，還與多個(gè)因素相聯(lián)系。因此，公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)必須貫穿投資活動(dòng)的全過(guò)程。

參考文獻(xiàn)：

參考文獻(xiàn)：

[1]曹榮華.淺談高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與設(shè)計(jì)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，(17).

[1]曹榮華.淺談高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與設(shè)計(jì)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，(17).

[2]葛素敏.論高速公路全過(guò)程財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)[J].學(xué)理論,2011，(2).

[2]葛素敏.論高速公路全過(guò)程財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)[J].學(xué)理論,2011，(2).

[3]王志紅.關(guān)于公路施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的思考[J].南北橋,2008，(6).

[3]王志紅.關(guān)于公路施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的思考[J].南北橋,2008，(6).

[4]付琴，陳加富.高速公路工程審計(jì)工作中存在的問(wèn)題研究[J].現(xiàn)代交通技術(shù)，2009，6，(4).

篇10

【關(guān)鍵詞】 裝備采購(gòu) 績(jī)效審計(jì) 模糊綜合

一、在裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)用模糊綜合評(píng)判的意義

1、有利于推進(jìn)裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的規(guī)范化進(jìn)程

目前，裝備采購(gòu)具有開(kāi)支金額大、開(kāi)支與否與金額不確定、難以全程準(zhǔn)確監(jiān)控的特點(diǎn)。因此，對(duì)裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的規(guī)范化構(gòu)建顯得尤為重要。通過(guò)運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)裝備采購(gòu)的效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而構(gòu)建一個(gè)相對(duì)合理的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，將有利于規(guī)范對(duì)裝備采購(gòu)效益的評(píng)價(jià)體系。這對(duì)于推進(jìn)裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的規(guī)范化進(jìn)程具有重要意義。

2、有利于提高裝備采購(gòu)經(jīng)費(fèi)的使用效益

由于裝備采購(gòu)開(kāi)支金額大，在裝備口所占的比重較大，因此，提高裝備采購(gòu)的使用效益，不多花，不漏花一筆錢，使裝備采購(gòu)每一分錢都花的恰如其分，將有利于節(jié)約國(guó)防開(kāi)支。裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法進(jìn)行構(gòu)建，對(duì)裝備采購(gòu)的使用效益進(jìn)行規(guī)范化的計(jì)算，提供了一套裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的公式。這樣做，不僅節(jié)約了每次對(duì)裝備采購(gòu)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)所耗費(fèi)的人力和物力，更有利于在橫向與縱向比較中提高裝備采購(gòu)的使用效益。

3、有利于明晰裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論

裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)往往是一種定性分析，評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)非是優(yōu)良中差，具體情況難以明確的表達(dá)。影響裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的因素所占的比重以及最終結(jié)果在每個(gè)因素中所反映出的問(wèn)題，用以往的評(píng)價(jià)方法很難簡(jiǎn)明扼要的得出結(jié)論。數(shù)字是最簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言，通過(guò)模糊綜合評(píng)價(jià)法將定性的問(wèn)題進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為定量的問(wèn)題，撥開(kāi)云霧見(jiàn)月明，得到裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的量化結(jié)論，優(yōu)良中差一看便知，省去了大段文字的贅述。從而得出一個(gè)簡(jiǎn)單明了又包含豐富信息的結(jié)論。

二、構(gòu)建裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

1、裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的特點(diǎn)

裝備采購(gòu)是裝備經(jīng)費(fèi)中所占比重較大的一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)具有參與方多、開(kāi)支科目不盡統(tǒng)一、所受市場(chǎng)環(huán)境影響大的特點(diǎn)。所建立的裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)能為社會(huì)各方所理解和接受。根據(jù)《世界審計(jì)組織績(jī)效審計(jì)指南》，合適的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)需要具備可靠性、有用性（相關(guān)性）、客觀性、可比性、完整性、可理解性和可接受性等一系列要求和特點(diǎn)。

2、建立裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的影響指標(biāo)因素集

（1）建立裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的一級(jí)指標(biāo)。評(píng)價(jià)裝備采購(gòu)的效益，應(yīng)先評(píng)價(jià)在裝備采購(gòu)過(guò)程所耗用的時(shí)間是否是合理有效的。裝備采購(gòu)過(guò)程所耗用的時(shí)間依據(jù)采購(gòu)的裝備的型號(hào)和批次的不同、生產(chǎn)裝備廠商地址的不同和軍方與廠商在采購(gòu)過(guò)程中存在的分歧的大小不同而不同。既不能為了獲得后續(xù)經(jīng)費(fèi)撥入而拖延時(shí)間，也不能為了盡快完成任務(wù)而忽略裝備采購(gòu)過(guò)程中的必要步驟。對(duì)裝備采購(gòu)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包含在采購(gòu)過(guò)程中的時(shí)間效益，使得裝備采購(gòu)既可以在預(yù)期時(shí)間完成任務(wù)，又可以保證每個(gè)步驟都保質(zhì)保量完成。裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)裝備采購(gòu)的時(shí)間效益應(yīng)堅(jiān)持適度原則，把握好裝備采購(gòu)的度。

裝備采購(gòu)是一個(gè)團(tuán)體協(xié)作的過(guò)程，歸根到底是人的主觀能動(dòng)性在發(fā)揮作用。在這個(gè)過(guò)程中，既需要具有專業(yè)素質(zhì)的軍械裝備人才，又需要可以在與廠商談判時(shí)斗智斗勇的綜合素質(zhì)人才，更需要在最后時(shí)刻有魄力與膽識(shí)拍板的領(lǐng)導(dǎo)。這個(gè)團(tuán)體的協(xié)作性、戰(zhàn)斗性的發(fā)揮，決定著此次采購(gòu)過(guò)程的能否達(dá)到預(yù)期目的。因此，人力效益是裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的一個(gè)重要指標(biāo)，對(duì)于評(píng)價(jià)裝備采購(gòu)的總體效益起著十分重要的作用。

裝備采購(gòu)的最終目的是能夠利用有限的資金獲得性能盡可能好、對(duì)于國(guó)防事業(yè)貢獻(xiàn)盡可能大、使用時(shí)間盡可能長(zhǎng)的裝備。如果采購(gòu)到的裝備性能一般，那么不管采購(gòu)時(shí)間有多合理、采購(gòu)團(tuán)隊(duì)有多辛苦，都是沒(méi)有意義的，就好比南轅北轍。而反過(guò)來(lái)，采購(gòu)到的裝備性能非常好，對(duì)于提高軍隊(duì)裝備的總體戰(zhàn)斗力水平具有十分重要的意義，即使浪費(fèi)了一部分時(shí)間、耗費(fèi)了相對(duì)較多的物力也是值得的。因此，采購(gòu)的裝備的性價(jià)比的高低將直接決定裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的分?jǐn)?shù)，這種決定性甚至是一票否決性質(zhì)的。性價(jià)比高，那么裝備采購(gòu)的效益一定高，性價(jià)比低，那么裝備采購(gòu)的效益甚至可以打零分。

裝備采購(gòu)過(guò)程并不是一錘子買賣，而是長(zhǎng)期的過(guò)程。每次采購(gòu)過(guò)程的結(jié)束，都應(yīng)建立裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)講評(píng)制度，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)。同時(shí)，裝備采購(gòu)并不是一成不變的，也不是固步自封的。由于裝備采購(gòu)直接與市場(chǎng)接軌，不同時(shí)間所采取的策略也不盡相同。如果裝備采購(gòu)只是循規(guī)蹈矩的重復(fù)原來(lái)的做法與經(jīng)驗(yàn)，就永遠(yuǎn)不能進(jìn)步，最后只能走進(jìn)死胡同。所以裝備采購(gòu)過(guò)程的提高與借鑒性是十分重要的。這項(xiàng)指標(biāo)雖然與裝備采購(gòu)效益沒(méi)有直接性的關(guān)系，但這對(duì)于裝備采購(gòu)的長(zhǎng)久發(fā)展具有重要意義。這項(xiàng)指標(biāo)可以不作為評(píng)分頂，只作為加分點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)以后工作沒(méi)有借鑒性也不會(huì)扣分，對(duì)以后工作有提高借鑒作用可以額外加分。這是本文構(gòu)建的裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的創(chuàng)新點(diǎn)。

（2）建立裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的二級(jí)指標(biāo)。其一，時(shí)間效益的二級(jí)指標(biāo)。裝備采購(gòu)的時(shí)間效益就是指裝備采購(gòu)過(guò)程中所用時(shí)間的合理有效性。能否在有限的時(shí)間盡可能快的完成任務(wù)是評(píng)價(jià)裝備采購(gòu)是否有效的一項(xiàng)重要指標(biāo)。根據(jù)裝備采購(gòu)的流程劃分，可分為裝備采購(gòu)過(guò)程的論證期的時(shí)間效益、制定計(jì)劃期的時(shí)間效益以及實(shí)地采購(gòu)過(guò)程中的時(shí)間效益：

論證期時(shí)間效益=■×100%

計(jì)劃期時(shí)間效益=■×100%

實(shí)施期時(shí)間效益=■×100%

其二，人力效益的二級(jí)指標(biāo)。裝備采購(gòu)的人力效益就是整個(gè)采購(gòu)團(tuán)隊(duì)的每類人才人數(shù)合理，搭配合理，能夠發(fā)揮團(tuán)體效益。在整個(gè)裝備采購(gòu)的活動(dòng)中，人是活動(dòng)的主體。人力效益作用的充分發(fā)揮，是裝備采購(gòu)的最基本的保證。評(píng)價(jià)人力效益的高低，具體而言，就是評(píng)價(jià)這個(gè)采購(gòu)團(tuán)隊(duì)的以下幾個(gè)方面。

第一，人數(shù)合理性，即進(jìn)行裝備采購(gòu)的人數(shù)與該單位裝備采購(gòu)項(xiàng)目的大小之間的比例。百萬(wàn)級(jí)及以下的裝備采購(gòu)項(xiàng)目一般需要五個(gè)人，千萬(wàn)級(jí)以上的裝備采購(gòu)項(xiàng)目需要八個(gè)人左右。 人數(shù)合理性=■×100%。

第二，團(tuán)隊(duì)搭配合理性，即每類人才在整個(gè)團(tuán)隊(duì)中的分工有序，搭配合理。一個(gè)五人團(tuán)隊(duì)需要一名領(lǐng)導(dǎo)干部、兩名具有專業(yè)軍械裝備知識(shí)的人才、兩名能與廠方進(jìn)行博弈的綜合型人才。一個(gè)八人團(tuán)隊(duì)需要實(shí)行雙主官制，配備兩名領(lǐng)導(dǎo)干部，三名專業(yè)人才和三名綜合型人才。這個(gè)指標(biāo)的人員搭配情況允許一定的浮動(dòng)，只要采購(gòu)團(tuán)隊(duì)的人員搭配不致過(guò)于偏頗，均可得到滿分。

第三，團(tuán)隊(duì)效益，即整個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠相互協(xié)作，共同進(jìn)步，增強(qiáng)效益。這需要團(tuán)隊(duì)的每個(gè)人進(jìn)行自我打分，對(duì)整個(gè)團(tuán)隊(duì)的精神面貌和戰(zhàn)斗力進(jìn)行評(píng)分Wi（0？燮Wi？燮5），最后進(jìn)行加權(quán)平均得到團(tuán)隊(duì)效益的分?jǐn)?shù)。團(tuán)隊(duì)效益=■×100%。

其三，價(jià)值系數(shù)的二級(jí)指標(biāo)。裝備的價(jià)值系數(shù)受到裝備功能系數(shù)和裝備成本系數(shù)的影響。裝備的功能系數(shù)指采購(gòu)的裝備所體現(xiàn)的性能的大小和對(duì)提高國(guó)防實(shí)力所能起到的作用，這兩個(gè)衡量指標(biāo)對(duì)裝備價(jià)值系數(shù)的影響力相同。裝備成本系數(shù)是指裝備采購(gòu)和預(yù)算的程度，即裝備采購(gòu)過(guò)程中所開(kāi)支的所有經(jīng)費(fèi)與預(yù)算開(kāi)支的比值。裝備的價(jià)值系數(shù)為二者之商，因此這個(gè)指標(biāo)不需要進(jìn)行模糊綜合評(píng)判?？梢酝ㄟ^(guò)計(jì)算直接得到：

價(jià)值系數(shù)=■×100%

裝備功能系數(shù)=裝備性能×0.5+國(guó)防實(shí)力提高度×0.5

裝備成本系數(shù)=■×100%

其四，提高借鑒性的二級(jí)指標(biāo)。每次裝備采購(gòu)的過(guò)程，都是一次提高借鑒的過(guò)程，裝備采購(gòu)人員要通過(guò)每次的實(shí)踐來(lái)提高自身的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，并為以后的工作獲得大量的第一手資料和直接性的經(jīng)驗(yàn)。裝備采購(gòu)過(guò)程的提高借鑒性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，裝備采購(gòu)人員能力素質(zhì)的提高程度。這個(gè)指標(biāo)可以通過(guò)在裝備采購(gòu)過(guò)程前后設(shè)置考卷的形式加以衡量。即：人員能力提高度=■×100%。

第二，裝備采購(gòu)獲得資料的豐富度。由于每次所采購(gòu)的裝備類型不同，批量和批次也不同，獲得的資料對(duì)下一次的借鑒意義往往難以進(jìn)行準(zhǔn)確的量化，因此這個(gè)因素只能采用專家打分法（德?tīng)柗品ǎ┻M(jìn)行評(píng)定，再通過(guò)模糊綜合評(píng)價(jià)法進(jìn)行量化。

第三，裝備采購(gòu)報(bào)告的借鑒度。裝備采購(gòu)結(jié)束后，裝備采購(gòu)人員需要撰寫(xiě)裝備采購(gòu)報(bào)告，總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn)及不足。這份報(bào)告的借鑒度指對(duì)以后工作的指導(dǎo)意義。由于裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)發(fā)生于裝備采購(gòu)過(guò)程發(fā)生后的很短的時(shí)間內(nèi)，無(wú)法全面預(yù)測(cè)對(duì)以后的影響。因此，這個(gè)因素同樣只能采用專家打分法（德?tīng)柗品ǎ┻M(jìn)行評(píng)定，再通過(guò)模糊綜合評(píng)價(jià)法進(jìn)行量化。

3、構(gòu)建裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

通過(guò)上述分析，本文構(gòu)建的裝備采購(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系如表1所示。

【參考文獻(xiàn)】

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