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篇1

（西安鐵路局建管處，陜西 西安 710054）

摘要：筆者結(jié)合多年從事資金監(jiān)管的工作經(jīng)歷，對鐵路建設(shè)資金流向監(jiān)管的必要性進(jìn)行分析，并針對鐵路建設(shè)資金監(jiān)管中存在問題提出自己的看法和應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞 ：鐵路；建設(shè)資金；監(jiān)管

中圖分類號(hào)：F530.3

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772（2015）22-0136-01

一、鐵路建設(shè)資金流向監(jiān)管涵義

所謂建設(shè)資金流向監(jiān)管是指項(xiàng)目建設(shè)期間，為防范資金風(fēng)險(xiǎn)，做到?？顚Ｓ?，防止挪用、串用等違規(guī)行為，建設(shè)單位沿襲建設(shè)資金流向，對撥付的建設(shè)資金進(jìn)行檢查而建立的一種監(jiān)督約束機(jī)制。加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管是確保資金依法合規(guī)使用、提高投資效益的有效管理手段。

二、加強(qiáng)鐵路建設(shè)資金流向監(jiān)管的必要性

1.規(guī)范建設(shè)資金管理的需要。鐵路項(xiàng)目資金來源以財(cái)政性資金、鐵路債券、企業(yè)自有資金、銀行借款資金為主。加強(qiáng)資金流向監(jiān)管是對建設(shè)資金進(jìn)行全過程監(jiān)管的體現(xiàn)，也是規(guī)范資金管理的需要。

2.保證項(xiàng)目順利實(shí)施的需要。十二五”期間，國家加大鐵路等交通基礎(chǔ)性建設(shè)投資；特別是近兩年，為拉動(dòng)內(nèi)需，鐵路每年基建投資規(guī)模保持在8000億以上。依法合規(guī)使用建設(shè)資金是確保建設(shè)項(xiàng)目按照設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模順利實(shí)施的關(guān)鍵。加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管，是加快推進(jìn)鐵路建設(shè)，全面落實(shí)“質(zhì)量、安全、工期、投資效益、環(huán)境保護(hù)、技術(shù)創(chuàng)新”六位一體的建設(shè)管理要求。

3.維護(hù)項(xiàng)目穩(wěn)定的需要。維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目穩(wěn)定，是保證社會(huì)和諧發(fā)展的基礎(chǔ)；保證農(nóng)民工工資按期足額發(fā)放，確保不發(fā)生群體性上訪討薪等事件發(fā)生，是建設(shè)單位一項(xiàng)義不容辭的社會(huì)責(zé)任；督促參建施工單位按規(guī)定做好農(nóng)民工工資支付，是建設(shè)資金流向監(jiān)管的重要內(nèi)容。

三、鐵路建設(shè)資金流向監(jiān)管過程中存在問題及分析

1.監(jiān)管意識(shí)不強(qiáng)。部分建設(shè)單位對資金流向監(jiān)管認(rèn)識(shí)不到位，建設(shè)單位只要按合同約定、工程進(jìn)度撥款就行；認(rèn)為施工單位擠占、挪用、截留建設(shè)資金行為，是鐵路建設(shè)管理中小問題，只要按期建成投產(chǎn)就行，資金如何使用完全是施工單位的事，甚至對資金流向監(jiān)管持抵觸情緒。

2.監(jiān)管制度不完善?！惰F路建設(shè)資金管理辦法》頒布于2005年，基本不涉及建設(shè)資金流向監(jiān)管內(nèi)容；盡管鐵路總公司陸續(xù)出臺(tái)建設(shè)資金流向監(jiān)管的有關(guān)通知，但多年來一直沒有制訂系統(tǒng)的操作性強(qiáng)的監(jiān)管制度；部分項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)疏于建設(shè)資流向監(jiān)管，三方監(jiān)管協(xié)議流于形式。

3.監(jiān)管深度、尺度不夠。對參建施工單位而言，建設(shè)資金使用更多體現(xiàn)在成本管理、物資管理、合同管理、征地拆遷等方面，違規(guī)截留、挪用建設(shè)資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如果不結(jié)合施工單位的包價(jià)范圍、施工程序、成本核算、合同管理、分包計(jì)價(jià)等內(nèi)容，資金流向監(jiān)管工作是膚淺的、片面的。

4.建設(shè)資金?？顚Ｓ门c參建單位資金統(tǒng)一歸集管理的矛盾問題。鐵路建設(shè)資金管理一項(xiàng)要求，即確保?？顚Ｓ?；作為鐵路參建施工企業(yè)，從集團(tuán)公司追求利益最大化的管理要求出發(fā)，實(shí)現(xiàn)資金集中管理、統(tǒng)一調(diào)度是提高企業(yè)資金效益最大化的有效途徑；資金監(jiān)管過程中，施工單位往往都有資金歸集訴求，加大日常資金流向監(jiān)管困難。

四、加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管的應(yīng)對措施

1.加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提升監(jiān)管意識(shí)，提高基建財(cái)務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

首先，建設(shè)單位要充分認(rèn)識(shí)依法合規(guī)使用建設(shè)資金的重要性，樹立強(qiáng)化建設(shè)資金流向監(jiān)管意識(shí)。其次，加強(qiáng)資金監(jiān)管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，注重專業(yè)知識(shí)的積累，提高綜合管理素質(zhì)。最后，組織財(cái)會(huì)、計(jì)劃、建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門，發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢，共同對建設(shè)資金流向進(jìn)行監(jiān)管檢查，提升檢查力度、深度。

2.加強(qiáng)合同管理，規(guī)范制訂監(jiān)管條款，確保資金流向監(jiān)管依法合規(guī)。

2006年，原鐵道部首次正式發(fā)文，明確鐵路基建大中型項(xiàng)目必須將資金監(jiān)管、拖欠工程款、農(nóng)民工工資等事項(xiàng)納入鐵路建設(shè)合同管理；鐵財(cái)〔2007〕237號(hào)、鐵財(cái)〔2011〕24號(hào)也分別對建設(shè)資金流向監(jiān)管提出具體要求。

項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在施工承包合同簽訂環(huán)節(jié)，以合同的形式明確資金使用范圍，細(xì)化資金流向監(jiān)管程序，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保建設(shè)資金流向監(jiān)管工作依法合規(guī)，這是保證實(shí)施資金監(jiān)管的前提。

3.完善三方監(jiān)管協(xié)議，明確各級(jí)監(jiān)管職責(zé)，建立逐級(jí)負(fù)責(zé)的資金監(jiān)管體系。

按照“分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)監(jiān)督”的管理原則，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)、施工及監(jiān)管銀行的三方監(jiān)管機(jī)制，明確各級(jí)資金監(jiān)管責(zé)任主體及責(zé)任人，充分發(fā)揮各級(jí)監(jiān)管職能，做到項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)對參建施工單位資金實(shí)施監(jiān)管向鐵路局負(fù)責(zé)；參建施工單位對所屬項(xiàng)目部資金實(shí)施監(jiān)管向項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；監(jiān)管銀行對施工單位資金撥付實(shí)施監(jiān)管向項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

4.加大監(jiān)管考核，建立責(zé)任追究制度。建設(shè)單位應(yīng)加大對施工單位建設(shè)資金監(jiān)管檢查力度，鐵路局對建設(shè)資金流向監(jiān)管定期檢查抽查，對查出問題、問題整改、監(jiān)管制度落實(shí)、三方監(jiān)管協(xié)議的履行等納入建設(shè)單位考核。

嚴(yán)格責(zé)任追究制度，制訂切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲考核辦法，建立有效的激勵(lì)約束考核機(jī)制，對參建施工單位建設(shè)資金違規(guī)使用的，納入施工單位信用等級(jí)評(píng)價(jià)；對項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)違規(guī)使用的，嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。

五、結(jié)論

今年是鐵路“十二五”收官之年，大規(guī)模鐵路建設(shè)正處于蓬勃發(fā)展之際，能夠參與鐵路建設(shè)，是歷史賦予我們的責(zé)任與機(jī)遇；加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管，是管好用好建設(shè)資金的關(guān)鍵。通過本文研究，期望為鐵路建設(shè)資金管理工作提出可操作性的建議。

參考文獻(xiàn)：

[1] 《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管的通知》

篇2

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 會(huì)計(jì) 資金異常流動(dòng) 辨識(shí)準(zhǔn)則

當(dāng)前，伴隨著國際、國內(nèi)貿(mào)易的不斷發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)取得可喜成果的同時(shí)，也出現(xiàn)了許多新型的舞弊手段，其中常用的一種手段是通過企業(yè)貿(mào)易往來、日常經(jīng)營、對外投資等一般商業(yè)行為，使企業(yè)的公共資金流動(dòng)進(jìn)個(gè)人賬戶。在這樣的形勢下，企業(yè)存在嚴(yán)峻的經(jīng)營隱患。通常情況下，企業(yè)的虧空尚未被發(fā)現(xiàn)，非法占有的資金早已經(jīng)流轉(zhuǎn)到了國外，這必定會(huì)給企業(yè)帶來十分沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)蒙受巨大的損失。許多公司因此而遭到兼并甚至破產(chǎn)，從而造成許多不安定的社會(huì)問題。為什么在今日的監(jiān)管體制下企業(yè)會(huì)出現(xiàn)如此多的問題，而這些問題又常常是在造成不可挽回的巨大損失之后才被發(fā)現(xiàn)呢？這個(gè)現(xiàn)象不得不引起我們的思索，企業(yè)資金異常流動(dòng)的模式是怎樣的？這個(gè)問題的關(guān)鍵點(diǎn)又在哪里？我國企業(yè)防范資金異常流動(dòng)又有那些方式？以上諸項(xiàng)問題恰是本文的研究目的之所在。

一、會(huì)計(jì)視角下企業(yè)資金異常流動(dòng)問題的關(guān)鍵點(diǎn)

1、企業(yè)物流、資金流、信息流概念的界定

所謂企業(yè)物流指的是企業(yè)之間商品或者服務(wù)的流動(dòng)過程，這個(gè)過程分為兩種情況，一種情況下，交易的一方將自己的商品或服務(wù)轉(zhuǎn)移給另一方，而另一種情況則是交易的一方從對方處獲得商品或服務(wù)。具體來說，物流可分為生產(chǎn)中的半成品、材料的購入、產(chǎn)成品及產(chǎn)品的銷售等。而企業(yè)的資金流則貫穿于企業(yè)營銷、采購、生產(chǎn)的所有方面，指的是交易時(shí)的一方因?yàn)楂@得了商品或者服務(wù)而向另一方轉(zhuǎn)賬、付款的資金轉(zhuǎn)移過程，或者是指因?yàn)樘峁┝松唐坊蚍?wù)而從交易的另一方取得資金的過程。信息流的概念則比較寬泛，主要指的是一種信息的傳遞過程，即對物流、資金流等狀態(tài)，譬如對商業(yè)單證的轉(zhuǎn)移、商品信息的提供、對企業(yè)提供技術(shù)支持等的描述。

2、企業(yè)物流、資金流、信息流之間的匹配關(guān)系研究

在具體的企業(yè)活動(dòng)中，信息流的運(yùn)動(dòng)方向總是雙向的，它隨物流與資金流而產(chǎn)生。因此，能否實(shí)現(xiàn)信息的高效、準(zhǔn)確流動(dòng)就成為了保證物流和資金流暢通與否的關(guān)鍵。與物流、資金流之間的雙向流動(dòng)一致，物流與信息流之間的流動(dòng)同樣也是雙向的。物流、資金流、信息流是企業(yè)流通過程中最重要的三個(gè)部分，它們互相支持、互相作用，從而達(dá)到彼此依存、密不可分的狀態(tài)，并以系統(tǒng)整體上的有機(jī)協(xié)調(diào)與整合為最終目的。在這種關(guān)系中，資金流是一切活動(dòng)產(chǎn)生的前提條件，也是全部過程的終結(jié)點(diǎn)，它的完成是交易存在的前提，也是交易義務(wù)的完成。而信息流則是一種手段，是企業(yè)知識(shí)與行情傳遞的載體。至于物流，則是交易的全過程。

當(dāng)企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行交易時(shí)，物流和資金流在合同規(guī)定的時(shí)間范圍之內(nèi)是等量且對流的。一般來說，在現(xiàn)銷的情況之下，資金流與物流應(yīng)當(dāng)是同步的，但是在實(shí)際中，資金流與物流二者間的運(yùn)作經(jīng)常是不同步的，加之我國當(dāng)前商業(yè)信用體系與制度上的不完善，所以有些時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)資金交付后不能及時(shí)付貨，抑或貨物達(dá)到后資金難以回籠的狀況。這種物流與資金流不能夠同步的情形有時(shí)會(huì)給不法分子提供機(jī)會(huì)，造成企業(yè)損失。

3、企業(yè)間資金異常流動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)辨識(shí)

首先，當(dāng)企業(yè)之間進(jìn)行交易時(shí)，買方通常會(huì)支出大量現(xiàn)金或提前預(yù)付貨款，然而貨物或服務(wù)的流入價(jià)值量卻往往明顯與資金的流出不符，譬如賣方只提供少量的貨物或服務(wù)，卻有超過貨物或服務(wù)價(jià)值的大量資金流入。這種交易過程中產(chǎn)生的物流與資金流的對流不能夠等量的情況，通常會(huì)成為企業(yè)資金異常流動(dòng)的主要原因。許多不法分子常常利用這種資金流與物流間的的差額，達(dá)到牟取非法利益的犯罪目的。

其次，企業(yè)之間的交易經(jīng)常會(huì)涉及資金流與物流，雖然在一般情況之下，資金流、物流應(yīng)當(dāng)是對流與等量的，可是某些交易卻是資金流抑或物流之間的單向流動(dòng)，而非對流。譬如，只有資金或貨物自交易過程中的一方流入另一方，而交易產(chǎn)生的相應(yīng)的貨物或資金卻未能從對方流出。而且在這種狀態(tài)下，資金或貨物循環(huán)流動(dòng)的過程中，其自身的性質(zhì)和流向也經(jīng)常會(huì)發(fā)生某種程度的改變。

再次，在企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行交易的時(shí)候，收入和銷售必定是不能分開的，只有進(jìn)行了一定的銷售才能形成同等數(shù)額的收入，因此企業(yè)收入的相關(guān)信息控制點(diǎn)就一定要與銷售聯(lián)系起來。而針對企業(yè)的銷售手段有預(yù)收款銷售、現(xiàn)銷和賒銷三種，在不同的銷售方式之下，企業(yè)的資金流與物流就會(huì)在時(shí)間上存在有各種不同的關(guān)系。對于預(yù)收款銷售與賒銷兩種銷售活動(dòng)而言，在交易活動(dòng)中存在資金流和物流之間的時(shí)間差，不法分子如果想牟取非法利益的話，利用企業(yè)間的這種交易進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移則相對而言較為容易，他們可將資金流入個(gè)人賬戶，抑或乘機(jī)把賬款收回而不入賬，從而形成非法的賬外資產(chǎn)。此外，“應(yīng)收賬款”與“預(yù)付賬款”的賬齡過于長，都給不法分子留下了利用“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”進(jìn)行轉(zhuǎn)移資金或從事其他非法行為的可乘之機(jī)。而有些預(yù)付貨款明顯并不屬于正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)，超出了該企業(yè)的正常需要，在這種情況下就應(yīng)當(dāng)考慮在交易活動(dòng)中是否有為其他企業(yè)套取材料、物資從而非法牟利的行為。另外，替代他人進(jìn)行采購也可能還會(huì)隱藏著轉(zhuǎn)移收入、非法倒賣、貪污賄賂等違法亂紀(jì)的行為。而在現(xiàn)銷活動(dòng)中，交易雙方則常采取“一手交錢，一手交貨”的交易方式，資金流與物流間不存在明顯的時(shí)間差，因而也就不容易被不法分子找到作案的可乘之機(jī)，相對而言較為安全。

最后，企業(yè)資金流入量、流出量與企業(yè)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績是否匹配等因素也是企業(yè)是否產(chǎn)生資金的異常流動(dòng)的重要特征與問題關(guān)鍵點(diǎn)，需要引起我們足夠的重視。

二、會(huì)計(jì)視角下企業(yè)資金異常流動(dòng)的辨識(shí)準(zhǔn)則

通過前文分析的企業(yè)資金異常流動(dòng)的幾種主要模式及問題關(guān)鍵點(diǎn)，可從以下方面找到會(huì)計(jì)視角下如何對企業(yè)資金異常流動(dòng)監(jiān)測進(jìn)行辨識(shí)的準(zhǔn)則。

1、物流量與資金流量的匹配準(zhǔn)則　所謂物流量與資金流量的匹配準(zhǔn)則指的是在企業(yè)之間進(jìn)行買賣交易的過程之中，企業(yè)所流出或流入的資金量與流入或流出的商品或服務(wù)的價(jià)值量存在明顯的不對等。而在對物流量或資金流進(jìn)行監(jiān)測時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，則可能是有以下兩種可能性：第一種情況是，在兩個(gè)企業(yè)簽定交易合同之初，就存在著十分明顯的資金量與貨物價(jià)值量的不對等；而另一種情況則是在兩個(gè)企業(yè)在交易的過程當(dāng)中，因?yàn)槲锪髋c資金流在時(shí)間上的不同步，從而最終造成物流量與資金流量的不匹配。綜上所述，我們在用量的標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)交易過程進(jìn)行監(jiān)測的同時(shí)，還要結(jié)合時(shí)間與流向上的監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)現(xiàn)更加有效的監(jiān)測。

2、物流與資金流流向上的匹配準(zhǔn)則

物流與資金流流向上的匹配準(zhǔn)則是指在存在買賣關(guān)系的企業(yè)之間的物流與資金流并非對流，而是單向流動(dòng)或循環(huán)流動(dòng)的。倘若我們換一個(gè)角度去考慮這個(gè)監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)，可以將此現(xiàn)象分為以下兩種情況：其中一種情況下，可以等同于資金流或者物流的量其中一個(gè)為零，即交易中一方的資金或者貨物流出之后，另一方根本沒有相對應(yīng)的資金或貨物的流入；而另外一種情況則是流向上的可疑性，即流向有可能是與本次交易表面看來沒有任何關(guān)系的分公司、子公司或其他公司，而這個(gè)公司實(shí)質(zhì)上往往被轉(zhuǎn)移資金的不法分子所控制，這種借助中間貿(mào)易或其他公司來轉(zhuǎn)移資金的行為是不法分子的常用手段。

3、物流與資金流在時(shí)間上的匹配準(zhǔn)則

物流與資金流在時(shí)間上的匹配準(zhǔn)則通常指的是物流與資金流在交易時(shí)間上面的一種不同步現(xiàn)象，此處的不同步是除預(yù)收款和賒銷交易中的合理信用期限之外的另一種情況，即超出合同規(guī)定的信用期限并在合理的時(shí)間監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)仍存在大量資金和貨物數(shù)量上的不相匹配。將這種現(xiàn)象按照企業(yè)間不同的銷售方式可分以下兩種類型進(jìn)行分析。

第一種類型是，對于不是現(xiàn)貨交易的，即賒銷和預(yù)收款銷售商品的情況而言，無論是賒銷還是預(yù)收款銷售的商品，企業(yè)與其他企業(yè)在進(jìn)行交易的時(shí)侯，資金流和物流都有信用期限之外的時(shí)間差，而這個(gè)時(shí)間差往往就會(huì)被不法分子利用，成為非法占有資金的可乘之機(jī)。而就本文所研究的范圍界定而言，假如交易雙方在合同的信用期之內(nèi)完成交易，并且不存在其他的可疑點(diǎn)，則可以歸屬為正常交易，排除在我們的可疑監(jiān)測范圍之外。但是假如在合同的信用期之外的合理的時(shí)間范圍內(nèi)，企業(yè)之間的交易仍然沒能夠完成，而且這時(shí)候未完成的交易量已經(jīng)達(dá)到總量之內(nèi)一定額度，就應(yīng)當(dāng)引起我們的重點(diǎn)關(guān)注。因?yàn)樵S多不法分子常會(huì)利用這個(gè)時(shí)間差來達(dá)到他們非法轉(zhuǎn)移資金的犯罪目的，從而使得“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”等從企業(yè)內(nèi)部流失，給企業(yè)帶來一定的損失。

第二種類型則是在賒銷的情況下，賣方賬戶上產(chǎn)生“應(yīng)收賬款”這一科目。對于已經(jīng)存在的“應(yīng)收賬款”，我們可以按照其是否超過了信用期限分為兩類，即約定信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。由于在賒銷這種銷售方式之下，賣方企業(yè)的“應(yīng)收賬款”具有回收數(shù)額和回收時(shí)間上的不確定性，其中逾期應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)比約定信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)更大。因此，不法分子就容易利用交易的這些特征來掩飾其犯罪行為，從而誤導(dǎo)監(jiān)管者，進(jìn)行資金的非法轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致企業(yè)資金的流失。

4、信息真實(shí)準(zhǔn)則

市場經(jīng)濟(jì)作為一種信息經(jīng)濟(jì)，其合理配置及資源的充分流動(dòng)都需要充足的信息資源予以保障，而會(huì)計(jì)信息市場的失靈則會(huì)嚴(yán)重影響市場經(jīng)濟(jì)的合理運(yùn)行，因此會(huì)計(jì)監(jiān)管問題越來越引起人們的高度注意。所謂的信息真實(shí)準(zhǔn)則通常意義上指的是對資金流、物流等基本狀態(tài)的真實(shí)表述。

5、資金流量與經(jīng)營業(yè)績和企業(yè)規(guī)?；ハ嗥ヅ錅?zhǔn)則

這項(xiàng)準(zhǔn)則是指企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營業(yè)績是否與企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中產(chǎn)生的資金流量相符合，以及企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)模是否能夠支撐實(shí)際的資金流量。與前文所述諸項(xiàng)準(zhǔn)則一樣，這項(xiàng)準(zhǔn)則同樣也是會(huì)計(jì)視角下對企業(yè)資金異常流動(dòng)進(jìn)行辨識(shí)的一項(xiàng)重要準(zhǔn)則，需要我們嚴(yán)格地遵循。

參考文獻(xiàn)

[1] 晁鳳翠：淺議企業(yè)流動(dòng)資金管理的有效措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（5）.

[2] 張麗波：論企業(yè)流動(dòng)資金緊缺的成因與對策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（11）.

篇3

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)核算

21世紀(jì)作為社會(huì)主義事業(yè)全面發(fā)展的新時(shí)代，穩(wěn)妥推進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展成為時(shí)代主題。事業(yè)單位作為國民經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的重要推動(dòng)力量，其擔(dān)負(fù)著改善居民生活、提供優(yōu)質(zhì)社會(huì)文化服務(wù)及全面改善人民生活福利水平的重要任務(wù)，管理好日常運(yùn)營中資金才能確保事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。但由于目前事業(yè)單位的特殊性質(zhì)及機(jī)構(gòu)設(shè)置的復(fù)雜性，難以有效運(yùn)用內(nèi)部資金，因此，改革事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理成為推進(jìn)事業(yè)單位改革的必由之路。

一、事業(yè)單位特點(diǎn)

(一)提品或服務(wù)具有公共性

事業(yè)單位作為現(xiàn)代化建設(shè)中必不可少的重要組成部分，通過提供良好的公共產(chǎn)品及服務(wù)來滿足當(dāng)代人對教育、文化等事業(yè)的要求，為廣大人民提供了廣闊的平臺(tái)去充實(shí)自己，正如教育事業(yè)的興起，不僅改變了國民的素質(zhì)，還培育了廣大的知識(shí)分子，為社會(huì)儲(chǔ)備了大量的精英及中流砥柱，引領(lǐng)時(shí)展。此外，文化衛(wèi)生事業(yè)單位的崛起展現(xiàn)著新時(shí)代居民的特殊風(fēng)貌及文化底蘊(yùn)，關(guān)系到居民切身的生活氛圍，成為中華民族的寶貴財(cái)富。醫(yī)療事業(yè)更是社會(huì)必不可少的組成部分，沒有一個(gè)完善的醫(yī)療機(jī)構(gòu)體制就無法保證居民強(qiáng)健的身體素質(zhì)及精神風(fēng)貌，可見事業(yè)單位在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中的重要地位。

(二)部門設(shè)置復(fù)雜性

事業(yè)單位的重要性要求其內(nèi)部部門設(shè)置的完備性，人員設(shè)置要符合可持續(xù)發(fā)展需要。內(nèi)部的復(fù)雜性即表現(xiàn)為人才儲(chǔ)備的到位，更表現(xiàn)為內(nèi)部分工的細(xì)致與明確。但與此同時(shí)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)的復(fù)雜性也導(dǎo)致了事業(yè)單位辦事效率低下，內(nèi)部員工福利優(yōu)厚且官僚傾向的發(fā)展，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的可信度及人民擁護(hù)度，造成事業(yè)單位內(nèi)部職工借權(quán)謀私從中獲利。

(三)資金來源多樣性

事業(yè)單位受國家機(jī)關(guān)批準(zhǔn)授權(quán)成立或由社會(huì)組織發(fā)起成立，不以營利為目的，這就要求事業(yè)單位有持續(xù)的資金來源，國家撥款及社會(huì)募集資金支持了事業(yè)單位的持續(xù)運(yùn)營。目前為推動(dòng)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)，全面提高居民素質(zhì)及生活水平，事業(yè)單位受到來自國家及社會(huì)各界的關(guān)注，并獲得大量來自國家的撥款及社會(huì)各界捐助的資金，造成事業(yè)單位內(nèi)部資金鏈充裕，內(nèi)部員工積極改善自身福利，造成資金的浪費(fèi)，同時(shí)又由于資金管理不善，未能充分利用，使得國家和人民遭受了巨大的損失。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部核算機(jī)制尚不健全

事業(yè)單位內(nèi)部核算機(jī)制尚不健全，會(huì)計(jì)核算管理不明晰、固定資產(chǎn)漏查、資金流向不明顯及大量浪費(fèi)給事業(yè)單位造成嚴(yán)重?fù)p失，也影響了其工作效率。

1、資金收支管理機(jī)制尚不健全

事業(yè)單位作為一個(gè)內(nèi)部龐大的組織機(jī)構(gòu)，管理程序復(fù)雜，從而導(dǎo)致資金運(yùn)動(dòng)的復(fù)雜性。另外資金來源的廣泛性，資金用途的多樣性，加重了事業(yè)單位管理資金的難度。尤其現(xiàn)在事業(yè)單位資金充足，各種國家撥款及部門捐款等，造成事業(yè)單位資金閑置。但目前事業(yè)單位資金管理機(jī)制尚不健全，大量資金流動(dòng)方向不明確，造成資金在使用的嚴(yán)重浪費(fèi)。另一方面，事業(yè)單位的部分部門打著各種幌子騙取資金的使用權(quán)，或者濫用違法發(fā)票等騙取事業(yè)單位資金，給國家或單位造成嚴(yán)重財(cái)產(chǎn)損失。

2、固定資產(chǎn)缺乏核算及報(bào)銷單據(jù)不嚴(yán)格

事業(yè)單位往往對固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，有的單位幾乎很少對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理與盤點(diǎn)，且未按會(huì)計(jì)要求進(jìn)行登記，造成對固定資產(chǎn)的估計(jì)失誤，影響資金的使用效率。為獲得個(gè)人收益，事業(yè)單位內(nèi)部人員提供的單據(jù)往往具有造假嫌疑，而工作人員在報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)往往粗心大意，不仔細(xì)審查，造成部分資金流失，損害了國家及人民利益。尤其事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門往往出現(xiàn)比較擁擠，過多報(bào)賬人員給內(nèi)部職工造成很大壓力，因此部分員工在工作中往往疏忽大意，部分不符單據(jù)給予報(bào)銷，造成事業(yè)單位資金流失。

(二)財(cái)務(wù)管理制度尚不健全

目前，事業(yè)單位尚缺乏一套完備的管理制度，造成內(nèi)部缺乏約束機(jī)制，不利于事業(yè)單位加強(qiáng)管理。某些部門借用一些辦公名義，過度消費(fèi)，而沒有一套完備的約束制度，造成財(cái)務(wù)管理混亂。也有些單位制定了一些簡單的財(cái)務(wù)制度，遇到具體問題不能及時(shí)應(yīng)用，對于財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)審核、財(cái)務(wù)管理等更是不在其內(nèi)，因此，財(cái)務(wù)管理制度不健全很大程度上影響了事業(yè)單位的發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)成為未來完善財(cái)務(wù)管理的必有之路。

(三)財(cái)務(wù)人員管理不到位

事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的復(fù)雜性及人員安排的不合理性，以及新技術(shù)革命對事業(yè)單位管理及工作范圍的大大拓展，造成事業(yè)單位部分員工不能及時(shí)跟上時(shí)代步伐。事業(yè)單位作為服務(wù)性質(zhì)濃厚的單位，應(yīng)具有全心全意為人民服務(wù)的高尚品質(zhì)。但目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員質(zhì)普遍不高，對待人民群眾態(tài)度傲慢，嚴(yán)重不符合國家建立事業(yè)單位的初衷。部門工作人員利用自己的職位謀取個(gè)人私利，給事業(yè)單位和國家造成不良影響及損失。也有部分員工依靠自身所在崗位，對待其他職工及顧客不予重視，惡劣的態(tài)度對事業(yè)單位在人民群眾中的形象產(chǎn)生不良影響，妨礙事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展

(四)缺乏有效監(jiān)督機(jī)制

整個(gè)事業(yè)單位缺乏一套完備的監(jiān)督機(jī)制，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)運(yùn)作欠佳，整體缺乏改革動(dòng)力，也使得部分失誤不易被揭示，造成事業(yè)單位進(jìn)步緩慢。只有良好的監(jiān)督機(jī)制的確立才能有效地推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)制的調(diào)整，監(jiān)督內(nèi)部資金流向、監(jiān)督內(nèi)部職工工作態(tài)度、定期進(jìn)行人員考核、完善內(nèi)部核算機(jī)制、監(jiān)督人員培訓(xùn)，整個(gè)監(jiān)督工作的落實(shí)關(guān)系到事業(yè)單位的整體服務(wù)質(zhì)量，也是推動(dòng)事業(yè)單位不斷向前發(fā)展的重要因素。目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，造成了許多不必要的資金流失及改革緩慢問題，因此，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管不容忽視。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理完善對策

(一)完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制，成功轉(zhuǎn)型

面對國家的集中核算，給事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門會(huì)計(jì)工作帶來新困難。完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制，才能推進(jìn)事業(yè)單位改革、成功轉(zhuǎn)型。完善其會(huì)計(jì)核算機(jī)制，對不同時(shí)期的資金流入與流出做好實(shí)名登記與授權(quán)審批，保證資金落實(shí)到位，加強(qiáng)資金流向的透明性，實(shí)行責(zé)任到人的機(jī)制，一旦內(nèi)部出現(xiàn)資金不明動(dòng)向，便于及時(shí)查找及糾正，關(guān)閉越位授權(quán)的傳統(tǒng)通道，推動(dòng)事業(yè)單位資金充實(shí)配置，推動(dòng)事業(yè)單位改革。借助現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)及通訊設(shè)備，對會(huì)計(jì)核算審核機(jī)制進(jìn)一步優(yōu)化，疏通工作流程，提高辦事效率，從而推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門的整體效率與形象。

(二)加強(qiáng)事業(yè)單位的資金預(yù)算機(jī)制管理

針對事業(yè)單位內(nèi)部使用資金混亂狀況，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算職能。預(yù)計(jì)可能發(fā)生的單位收支進(jìn)行預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，年末對實(shí)際支出與預(yù)算支出進(jìn)行對比，及時(shí)檢查資金漏洞，并追溯資金流向，對肆意開支的部門予以通告，使其節(jié)約資金，養(yǎng)成事業(yè)單位良好的風(fēng)氣。保證預(yù)算在整個(gè)單位工作中發(fā)揮著重要作用，每個(gè)部門在制定本部門收支時(shí)，按照財(cái)務(wù)部門的預(yù)算表進(jìn)行合理消費(fèi)，從而降低事業(yè)單位成本。因此，在未來事業(yè)單位發(fā)展中，要對各部門提出預(yù)算要求，財(cái)務(wù)部門更要嚴(yán)格控制資金的流出，給事業(yè)單位及國家造成經(jīng)濟(jì)損失。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部員工培訓(xùn)

事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部員工培訓(xùn)，改善員工素質(zhì)，提升服務(wù)質(zhì)量。一方面注意對員工形象的塑造，員工素質(zhì)的高低直接影響著事業(yè)單位在人民群眾心目中的形象，因此，要加強(qiáng)對員工進(jìn)行素質(zhì)教育，提升服務(wù)質(zhì)量。另外，鼓勵(lì)員工參加培訓(xùn)，提升員工技能，減少會(huì)計(jì)人員核算的失誤，并通過改進(jìn)工作計(jì)量方法，提高辦事效率，改善服務(wù)質(zhì)量。此外，要積極利用網(wǎng)絡(luò)及現(xiàn)代高新技術(shù)對事業(yè)單位的配置，及時(shí)創(chuàng)建信息溝通平臺(tái)，便于內(nèi)部員工傳遞信息，也便于員工緊跟公司發(fā)展動(dòng)向完善自身工作，推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門改革。不斷與高效結(jié)合引進(jìn)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)人才，給事業(yè)單位融入活力，從而推動(dòng)現(xiàn)代化的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門的形成。

(四)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員長期以來缺乏理財(cái)觀念，對大量閑置的資金置之不理，造成資金的浪費(fèi)。因此在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，不僅要做好財(cái)務(wù)的預(yù)算工作，還有合理規(guī)劃投資，提高資金收益。此外，由于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避意識(shí)及技能，造成事業(yè)單位資金使用效率低下，從而降低了事業(yè)單位利潤。因此事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)與借鑒提高財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，積極提高自身理財(cái)技能，不斷吸收新信息，改革管理的方法，對于未來合理規(guī)劃資金流向，提高資金利用效率有重要意義。

(五)健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門改革的落實(shí)情況需要有一套完備的監(jiān)督機(jī)制，以防止內(nèi)部員工偷工減料，減弱改革的實(shí)施力度。內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)一定要獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，以防止人員串通，影響真實(shí)評(píng)價(jià)。尤其隨著未來高科技手段的使用，資金的流向?qū)⒏用魑藭r(shí)內(nèi)部監(jiān)管部門不能懈怠，利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，對內(nèi)部資金流向進(jìn)行定時(shí)或抽時(shí)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題資金流向，遏制其壯大發(fā)展?？梢哉f一套有效地內(nèi)部監(jiān)控，有利于促進(jìn)事業(yè)單位從上而下的改革，準(zhǔn)確把握資金流向，節(jié)約資金，又實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，因此，建立一套完整的監(jiān)督及評(píng)估機(jī)制，對于推動(dòng)事業(yè)單位改革具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞　資金管理　目標(biāo)　問題　措施

對企業(yè)而言，資金管理與控制是非常重要的，管理好資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，控制好資金是企業(yè)節(jié)約資金成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和方法，使用好資金是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金預(yù)算的有力保障。如何加強(qiáng)資金的管理與有效控制，則是企業(yè)共同探討的問題。

1　資金管理的目標(biāo)

資金管理目標(biāo)是按照財(cái)務(wù)準(zhǔn)確信息，及時(shí)了解掌握資金流向，加強(qiáng)資金管理與控制，提高資金使用效率，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，充分發(fā)揮資金的最大價(jià)值，以提升企業(yè)盈利水平，以最少的資金創(chuàng)造更大的效益，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。

2　資金管理中存在的問題

2.1資金的使用不規(guī)范，控制力度不夠。企業(yè)資金管理環(huán)節(jié)的管理不規(guī)范，造成了擅自挪用資金，甚至于侵吞國有資產(chǎn)等問題，以及坐支現(xiàn)金現(xiàn)象依然存在，雖然建立了一些監(jiān)督、控制機(jī)制，但監(jiān)督者不能掌握企業(yè)資金的全部流向等信息，再加上執(zhí)行力度不大，控制力度不夠，造成了監(jiān)督與控制環(huán)節(jié)的不嚴(yán)謹(jǐn)、不嚴(yán)格，無法發(fā)揮事中的有效控制和監(jiān)督作用。

2.2資金的使用隨意性大，使用效率較低。企業(yè)在執(zhí)行年初預(yù)算過程中，受領(lǐng)導(dǎo)者的隨意性支出的影響，不能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)熱衷于搞大的投資，搞政治工程，對項(xiàng)目調(diào)研不夠，盲目投資，容易形成投資失誤，極易造成嚴(yán)重?fù)p失。有些企業(yè)的原材料庫存量因未能核算出最合理的庫存量，導(dǎo)致資金占用較多，再加上催還欠款不利，積壓欠款越來越多，以至于資金周轉(zhuǎn)緩慢，流動(dòng)資金緊張，造成了企業(yè)的盈利能力和償債能力的下降，甚至于影響到企業(yè)的信用等級(jí)。

2.3現(xiàn)金流量分析不夠。目前，財(cái)務(wù)人員只是掌握能夠計(jì)算出企業(yè)各期的現(xiàn)金流量值這種基本功，對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、比率分析等著手分析的不多、不夠，從而無法掌握資金的流入流出情況，無法分析出經(jīng)營、投資、融資活動(dòng)的各自主導(dǎo)地位，無法計(jì)算出資金的投入與產(chǎn)出比，無法判斷企業(yè)的償債能力，從而無法給領(lǐng)導(dǎo)提供決策的依據(jù)。

3　加強(qiáng)資金管理及其控制的措施

3.1要完善財(cái)務(wù)管理制度和資金控制制度。企業(yè)需要建立一套嚴(yán)謹(jǐn)、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制與全方位、多層次、靈活高效的資金管理制度，狠抓資金流程管理。同時(shí)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，設(shè)立以企業(yè)高層為主的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，及時(shí)跟蹤和監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，反饋執(zhí)行過程中的突出問題，搞好事前、事中、適時(shí)監(jiān)督，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

3.2建立項(xiàng)目建設(shè)投資調(diào)研機(jī)制。對企業(yè)的重要項(xiàng)目建設(shè)、投資、融資等，要增強(qiáng)預(yù)見性，減少盲目性，要先進(jìn)行可行性研究，形成報(bào)告，由內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組予以評(píng)估審計(jì)，認(rèn)為可行后，報(bào)企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)研究審批，避免決策失誤，造成不必要的損失，并對重大項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)督與控制，保證資金的正常使用不流失。

3.3對收入支出款項(xiàng)予以有效控制。一是收入的資金管理，制定各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的收款流程，以及相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的貨物每日一清點(diǎn)，所收款項(xiàng)每日清算上繳，銷售貨物與貨款相核對。對業(yè)務(wù)員所做的銷售業(yè)務(wù)，及時(shí)跟蹤，嚴(yán)格控制現(xiàn)金業(yè)務(wù)，及時(shí)與業(yè)務(wù)單位核對賬目，防止在銷售環(huán)節(jié)的資金流失，確保收入資金的萬無一失。二是支出款項(xiàng)管理，要嚴(yán)格支出審批制度，嚴(yán)格控制資金流向，減少不必要的開支，對材料采購要集中管理，在采購過程中盡量做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，壓縮采購環(huán)節(jié)的在途資金，爭取較長的付款時(shí)間，以取得更多的應(yīng)付款項(xiàng)融資，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.4控制材料庫存量，減少資金占用。倉庫保管員要根據(jù)平時(shí)的出庫情況，企業(yè)的生產(chǎn)需要，同財(cái)務(wù)人員一起確立合理的庫存量，以減少庫存材料的資金占用。另外，要減少固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的占用份額，把非流動(dòng)資產(chǎn)融資為流動(dòng)資金，通過優(yōu)化資產(chǎn)配置，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，以提高資金的使用效率。

3.5及時(shí)清欠，提高資金回籠率。抓好欠款的清理，是所以企業(yè)較頭痛的事情，畢竟目前是買方市場，要想及時(shí)回收欠款，就要建立相應(yīng)的回款獎(jiǎng)懲制度，對客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，對信用不好的業(yè)務(wù)單位，要采取款到發(fā)貨的原則，對信用一般的業(yè)務(wù)單位，可采取銷售折扣與折讓的辦法，及時(shí)收回貨款，以提高資金的回籠率，增加可使用資金。

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關(guān)鍵詞：農(nóng)村金融；農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)；問題；對策

近年來，隨著黨和政府對農(nóng)民、農(nóng)村、農(nóng)業(yè)問題的重視和支持，我國農(nóng)業(yè)發(fā)展取得了舉世矚目的成就。“三農(nóng)”問題關(guān)系到我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是當(dāng)前的一項(xiàng)重要工作任務(wù)。發(fā)展農(nóng)民、農(nóng)村、農(nóng)業(yè)已成為新時(shí)代農(nóng)業(yè)工作的共識(shí)，我國出臺(tái)了相關(guān)文件，頒布了支持“三農(nóng)”發(fā)展的相關(guān)政策。

1農(nóng)村金融發(fā)展的現(xiàn)狀與優(yōu)勢

1.1有效降低金融風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，農(nóng)村金融發(fā)展規(guī)模不大，支持農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的力度不夠。此外，存在著許多不健全、不公正的金融交易行為，例如人為占用農(nóng)業(yè)發(fā)展資金，利用農(nóng)業(yè)貸款進(jìn)行違規(guī)操作等，造成農(nóng)業(yè)金融的混亂和不穩(wěn)定因素。強(qiáng)化對農(nóng)業(yè)金融發(fā)展的制度約束，是農(nóng)村金融健康發(fā)展的充分保障，也是農(nóng)村金融穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。通過對農(nóng)村金融發(fā)展進(jìn)行制度約束，可以有效避免農(nóng)業(yè)金融發(fā)展中的市場混亂，對人為操縱金融市場活動(dòng)進(jìn)行集中治理，保障金融市場主體的穩(wěn)定和健康發(fā)展，避免農(nóng)業(yè)金融資金的不當(dāng)使用，造成不必要的金融農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2合理引導(dǎo)農(nóng)村金融資金流向

我國農(nóng)業(yè)金融在受到政策制度約束之前，存在著資金流向不合理、資金結(jié)構(gòu)不科學(xué)等問題。其主要表現(xiàn)是：農(nóng)業(yè)金融向國有農(nóng)場以及農(nóng)業(yè)合作社等經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)傾斜，而對農(nóng)村微型農(nóng)業(yè)企業(yè)和個(gè)體農(nóng)戶的支持不足，造成農(nóng)業(yè)金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡和不充分，由于缺乏政策資金的支持，許多農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)中小企業(yè)和農(nóng)戶往往面臨高息借貸的困境。而且許多由于非法集資，非法套取農(nóng)業(yè)金融資金的人還存在著無法償還金融貸款的可能性，他們或成為老賴，或繼續(xù)高利借貸，給農(nóng)業(yè)金融發(fā)展造成了許多不穩(wěn)定因素。因此，政策制度約束對發(fā)展農(nóng)業(yè)金融、規(guī)范發(fā)展方向和資金流向、提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量具有特殊意義。

1.3加快農(nóng)村金融資源流轉(zhuǎn)

農(nóng)業(yè)金融的發(fā)展逐漸適應(yīng)了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，改變了傳統(tǒng)的粗放型經(jīng)營方式。一方面，我國農(nóng)業(yè)金融也在逐步規(guī)范自己的業(yè)務(wù)發(fā)展方向，積極地根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況，逐步完善金融服務(wù)模式，改變金融經(jīng)營方式，在金融資源的配置和配置比例上也趨于合理，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)金融資金的快速流動(dòng)。并且農(nóng)業(yè)金融積極主動(dòng)地調(diào)整業(yè)務(wù)工作方向，積極向農(nóng)業(yè)農(nóng)產(chǎn)品銷售領(lǐng)域拓展，農(nóng)業(yè)金融積極投資于農(nóng)產(chǎn)品銷售渠道，運(yùn)用信息技術(shù)幫助農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)走上網(wǎng)絡(luò)銷售模式，對提高我國農(nóng)產(chǎn)品的市場銷售能力具有特殊的金融支持作用。

2農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長與農(nóng)村金融發(fā)展關(guān)系

2.1定向支持重點(diǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)

當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展階段，提高農(nóng)業(yè)金融發(fā)展?jié)摿Γ棉r(nóng)業(yè)金融服務(wù)支持農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對我國農(nóng)業(yè)全面發(fā)展具有重要意義。提高農(nóng)業(yè)金融支持重點(diǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的能力，建立現(xiàn)代農(nóng)業(yè)金融管理機(jī)制，保障農(nóng)業(yè)金融具有較強(qiáng)的市場抗風(fēng)險(xiǎn)能力，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)金融的發(fā)展內(nèi)涵。改變傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)金融的發(fā)展方向，加大農(nóng)業(yè)金融對農(nóng)業(yè)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)孵化項(xiàng)目的支持和投入，支持農(nóng)業(yè)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展轉(zhuǎn)型，促進(jìn)農(nóng)業(yè)金融拓展發(fā)展空間，改變業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

2.2完善農(nóng)村金融資金結(jié)構(gòu)

就我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，農(nóng)業(yè)金融的發(fā)展對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的提升更為顯著。通過金融支持，我國的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)得到了資金、技術(shù)、人才等方面的幫助，提高了農(nóng)業(yè)的科技含量，改進(jìn)了農(nóng)業(yè)機(jī)械技術(shù)，更新了農(nóng)業(yè)發(fā)展的管理技術(shù)手段，先后形成了智慧農(nóng)業(yè)等項(xiàng)目。因此說，農(nóng)業(yè)金融對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有較好的促進(jìn)作用。但是在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，農(nóng)業(yè)金融在為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的過程中，也出現(xiàn)了金融資金結(jié)構(gòu)失衡、資金向農(nóng)業(yè)大行業(yè)流動(dòng)、農(nóng)業(yè)金融債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇上升等問題。解決上述問題的關(guān)鍵在于完善農(nóng)村金融的資金結(jié)構(gòu)，優(yōu)化農(nóng)村金融的資金業(yè)務(wù)比例，調(diào)整業(yè)務(wù)資金流向。農(nóng)業(yè)金融可以根據(jù)國家政策調(diào)整資金供給方向，把資金投向微型農(nóng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)村貧困人口、現(xiàn)代農(nóng)村技術(shù)合作社等產(chǎn)業(yè)，利用國家的政策補(bǔ)貼，增加農(nóng)業(yè)金融的收益點(diǎn)，還可以改善農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)中資金不平衡的狀況，使農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)中的弱勢群體獲得資金流動(dòng)，幫助這些企業(yè)和個(gè)人實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

2.3保證農(nóng)業(yè)金融資金合理流動(dòng)

保障農(nóng)業(yè)金融資金的合理流動(dòng)，提高資金周轉(zhuǎn)效率，對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著特殊的作用。農(nóng)業(yè)金融的發(fā)展一方面需要金融資金的支持，但由于資本具有趨利性，因此在農(nóng)業(yè)金融的發(fā)展過程中，許多金融資本都被高收益的企業(yè)所占有，如國有農(nóng)場等。在某些急需資金的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，財(cái)政資金的流動(dòng)性較差，導(dǎo)致許多農(nóng)業(yè)企業(yè)資金鏈斷裂。而且，許多農(nóng)業(yè)金融資金長期被大型國有農(nóng)業(yè)項(xiàng)目占用，這些項(xiàng)目建設(shè)周期長，資金周轉(zhuǎn)時(shí)效長，造成了農(nóng)業(yè)金融市場資金短缺。這一現(xiàn)象表明，我國農(nóng)業(yè)金融資源合理配置的能力還比較薄弱，在許多領(lǐng)域都存在資金分配不均的問題。要解決這一問題，必須加強(qiáng)農(nóng)業(yè)金融產(chǎn)業(yè)的資金管理能力，提高社會(huì)資金流動(dòng)的效率，提高農(nóng)業(yè)金融的資金流動(dòng)的預(yù)見性，保證農(nóng)業(yè)金融資金的周期性合理流動(dòng)，使農(nóng)業(yè)各領(lǐng)域的資金分配趨于平衡。

3結(jié)語

篇6

關(guān)鍵詞：資本項(xiàng)目；跨境資金；非現(xiàn)場監(jiān)管

中圖分類號(hào)：F832

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B

文章編號(hào)：1007-4392（2013）05-0059-03

一、跨境資金流動(dòng)非現(xiàn)場監(jiān)管的主要思路

針對外商投資企業(yè)跨境資金流動(dòng)的特點(diǎn)以及日常監(jiān)測分析的需要，可從以下幾個(gè)層面考慮監(jiān)管思路。

（一）宏、微觀相結(jié)合

外商投資企業(yè)從最初的立項(xiàng)、設(shè)立到資金的注入、使用再到正常的生產(chǎn)經(jīng)營、獲得利潤、撤出等等看似微觀、獨(dú)立個(gè)體行為的發(fā)生其實(shí)都離不開國內(nèi)外大的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響和制約。所以，在對外商投資企業(yè)的監(jiān)管中應(yīng)特別遵循的是“宏觀背景微觀現(xiàn)象宏觀分析微觀指導(dǎo)”的研究分析思路。也就是說，在關(guān)注、把握當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和背景的前提下，才能更理智、更準(zhǔn)確、更透徹地去剖析每個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)主體所進(jìn)行的個(gè)體行為背后的原因和動(dòng)機(jī)，進(jìn)而重新站回宏觀的高度去分析、看待微觀現(xiàn)象，給出科學(xué)、合理的解釋或建議，實(shí)現(xiàn)對微觀行為主體的指導(dǎo)。使其遵循國家宏觀經(jīng)濟(jì)走向和規(guī)律進(jìn)行合法合理的經(jīng)營活動(dòng)。

（二）點(diǎn)、面結(jié)合

對于外商投資企業(yè)的跨境資金流動(dòng)監(jiān)管，往往體現(xiàn)出“面點(diǎn)面”的特點(diǎn)。即：常規(guī)思路是先從某一時(shí)期內(nèi)、或某一特定行業(yè)內(nèi)、或某一選定區(qū)域內(nèi)的外商投資企業(yè)所體現(xiàn)出來的全面信息人手，從“面”上做出整體分析和判斷，再具體到要分析要研究的“點(diǎn)”，從個(gè)案深入剖析，挖掘深層信息、共性特征，再以“點(diǎn)”推“面”，升華高度，站在全局的角度分析、看待問題。

（三）靜、動(dòng)結(jié)合

靜態(tài)管理主要是指通過涉及外商投資企業(yè)相關(guān)基礎(chǔ)信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息的一系列審批系統(tǒng)、監(jiān)測分析平臺(tái)、報(bào)表等信息資源渠道來對其進(jìn)行非現(xiàn)場監(jiān)管的手段或方式。例如，利用直投系統(tǒng)、監(jiān)測平臺(tái)等對外商投資企業(yè)資本金流入、結(jié)匯、支付等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行日常的、專項(xiàng)的監(jiān)測分析一種靜態(tài)監(jiān)管。相對于靜態(tài)監(jiān)管這種“坐在家中辦公”的方式而言，動(dòng)態(tài)管理則是一種很好的有力補(bǔ)充?？梢詮浹a(bǔ)靜態(tài)監(jiān)管中無法獲知，不能深入、全面了解實(shí)際情況的缺陷。如現(xiàn)場檢查、走訪、調(diào)研、座談等方式都是對外商投資企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理的有效方式或手段。

（四）透過現(xiàn)象抓本質(zhì)

在對外商投資企業(yè)進(jìn)行監(jiān)測分析過程中，除大部分的常規(guī)簡易業(yè)務(wù)外，接觸最多的往往是較為復(fù)雜的個(gè)案情況，而且時(shí)常同一類業(yè)務(wù)的個(gè)案情況之間還有很大區(qū)別，并摻雜著一些干擾因素。這就需要我們擅于深入剖析，擅于透過表面去找原因、挖本質(zhì)，遵循由表及里，層層深入的分析原則。這樣，分析結(jié)論才會(huì)更“實(shí)惠”、更“精準(zhǔn)”，而不“拖泥帶水”，不“牽強(qiáng)附和”。

二、跨境資金流動(dòng)非現(xiàn)場監(jiān)管體系的主要內(nèi)容

根據(jù)外商投資企業(yè)跨境資金雙向流動(dòng)的特點(diǎn)，可有針對性地確定主要監(jiān)管數(shù)據(jù)項(xiàng)目，并提煉出重點(diǎn)監(jiān)測指標(biāo)。

（一）主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目分析

1 跨境收支。這是外商投資企業(yè)跨境資金流動(dòng)的主要形式和渠道，也是做好監(jiān)測分析的基礎(chǔ)信息。例如，外商投資企業(yè)資本金流入的規(guī)模、頻率、行業(yè)分布等；企業(yè)外債流出、人整體情況；利潤匯出的資金來源、行業(yè)分布等。

2 結(jié)售匯。這是外商投資企業(yè)跨境資金在境內(nèi)進(jìn)行本外幣匯兌環(huán)節(jié)，也是做好監(jiān)測分析的必要步驟。例如，外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯的規(guī)模、頻率、行業(yè)分布等。

3 資金使用。這是外商投資企業(yè)跨境資金在境內(nèi)外進(jìn)行本外幣支付使用環(huán)節(jié)，也是做好監(jiān)測分析的關(guān)鍵核心。例如，外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯成人民幣后在境內(nèi)的支付使用，或直接對境外支付使用等。

（二）重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)分析

1 外資流入增長指標(biāo)。該指標(biāo)是指監(jiān)測期外商投資企業(yè)實(shí)際出資額與撤資額之比。包括外資流入率、外資增長率、外資利用率等若干指標(biāo)。其中。直接投資流入率為重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)。一般而言，如果外國投資者看好當(dāng)前或未來的經(jīng)濟(jì)前景，會(huì)加大對本地區(qū)或所投企業(yè)的注冊資本，資金流入會(huì)大幅增長。相應(yīng)的清算、減資等方式的流出會(huì)減少，該指標(biāo)值會(huì)大于1。

2 外資投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。該指標(biāo)是指外資企業(yè)撤資匯出額與總匯出額之間的比例，包括資金來源結(jié)構(gòu)、投資行業(yè)特點(diǎn)、投資地區(qū)結(jié)構(gòu)等若干指標(biāo)。其中，外資撤資匯出率為重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)。某一時(shí)期，當(dāng)該指標(biāo)出現(xiàn)持續(xù)增長勢頭時(shí)。則說明企業(yè)對當(dāng)前或未來經(jīng)濟(jì)形勢不看好。繼續(xù)投資熱情不足，資金回撤意識(shí)增強(qiáng)。

3 資金支付風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。資本金結(jié)匯率是指監(jiān)測期總的資本金結(jié)匯金額與總的資本金流入金額之比。對資本金結(jié)匯資金流向的行業(yè)分布、地區(qū)結(jié)構(gòu)等需要予以重點(diǎn)關(guān)注。某一時(shí)期內(nèi)。當(dāng)該指標(biāo)值出現(xiàn)持續(xù)增長時(shí)，則表示當(dāng)期企業(yè)結(jié)匯意愿強(qiáng)烈，資金需求量大；若某一行業(yè)的結(jié)匯率持續(xù)上升，則需密切關(guān)注該行業(yè)的結(jié)匯資金使用是否合法合理，是否存在投機(jī)行為。

三、跨境資金流動(dòng)非現(xiàn)場監(jiān)管體系的流程設(shè)計(jì)

對外商投資企業(yè)進(jìn)行跨境資金流動(dòng)的非現(xiàn)場監(jiān)管，是一個(gè)需要將看似零散無序的信息匯總整理，從中挖掘潛在價(jià)值，并不斷提煉升華的思考和研究的過程。這除了需要周密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)难芯克悸吠猓€需設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、可行的監(jiān)管流程或步驟，須有套行之有效、行得通的“路”去指引我們按部就班、循序漸進(jìn)地監(jiān)管，這樣既可提高效率，也可做到有章可循。進(jìn)而避免了雜亂無序、顧此失彼、避重就輕、或只見樹木不見森林等的混亂思維和做法。

（一）確定監(jiān)測項(xiàng)目

根據(jù)跨境收支趨勢變動(dòng)情況，可有針對性的選擇某一監(jiān)測項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立的或階段性的監(jiān)測分析；也可普遍性的選擇多項(xiàng)監(jiān)測項(xiàng)目進(jìn)行全面、整體性的監(jiān)測分析等。例如，可選定外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯這一單一監(jiān)測項(xiàng)目進(jìn)行階段性、持久性的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測分析；也可對其某一監(jiān)測期內(nèi)跨境資本金大量流入的特殊時(shí)點(diǎn)情況進(jìn)行獨(dú)立的一次性分析等等。

（二）數(shù)據(jù)提取加工

1 建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、監(jiān)測分析平臺(tái)（直投系統(tǒng)相應(yīng)統(tǒng)計(jì)分析模塊、數(shù)據(jù)綜合利用平臺(tái)等）將上述監(jiān)測項(xiàng)目從“全口徑基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)分類、行業(yè)類型、國別統(tǒng)計(jì)”四個(gè)方面進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)匯總采集數(shù)據(jù)，形成日常監(jiān)測分析數(shù)據(jù)庫。

2 數(shù)據(jù)加工處理。采取以“企業(yè)和業(yè)務(wù)項(xiàng)目相結(jié)合”為監(jiān)測主體的模式，有針對性地選取部分統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)進(jìn)行二次數(shù)據(jù)加工處理，成為更有監(jiān)測分析價(jià)值的細(xì)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表，一方面對重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，另一方面對于熱點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分年度整理，形成了一套“重點(diǎn)突出”的監(jiān)測數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表。

（三）總體監(jiān)測研判

對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫統(tǒng)計(jì)匯總的數(shù)據(jù)進(jìn)行總體、全貌監(jiān)測，如跨境收支的整體形勢、結(jié)售匯趨勢、資金支付使用情況等，對監(jiān)測期發(fā)生的資本項(xiàng)目收支進(jìn)行總體判斷，根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)體現(xiàn)出來的特點(diǎn)初步確定需重點(diǎn)關(guān)注或需進(jìn)一步跟蹤調(diào)查的監(jiān)測項(xiàng)目。

（四）重點(diǎn)核查落實(shí)

利用分析系統(tǒng)、監(jiān)測平臺(tái)等資源，有針對性的篩選出需進(jìn)一步了解詳情、深入核查的異常主體或指標(biāo)，通過調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案、現(xiàn)場檢查、實(shí)地走訪等方式進(jìn)行深入核實(shí)情況。從微觀層面剖析個(gè)案行為產(chǎn)生的原因，探討研究微觀個(gè)體折射出的宏觀層面的現(xiàn)象和深層次原因等。

（五）綜合分析反饋

1 整體形勢分析。通過對監(jiān)測期的數(shù)據(jù)匯總、統(tǒng)計(jì)及加工，對監(jiān)測主體做全面的跨境收支及結(jié)售匯形勢的整體分析，對既有數(shù)據(jù)所反映出的特點(diǎn)做出初步判斷。

2 重點(diǎn)指標(biāo)分析。在整體形勢分析基礎(chǔ)上，針對監(jiān)測期所反映出的特點(diǎn)、趨勢進(jìn)行詳細(xì)分析，剖析微觀、宏觀原因。

3 綜合評(píng)價(jià)分析。根據(jù)上述整體形勢分析、重點(diǎn)指標(biāo)分析，結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)走勢，將微觀主體行為動(dòng)機(jī)與宏觀政策環(huán)境影響等方面有機(jī)結(jié)合起來，對監(jiān)測期所反映出來的正面或負(fù)面現(xiàn)象做出科學(xué)、合理的綜合評(píng)價(jià)。

（六）提出防范預(yù)警

通過綜合分析所反映出來的現(xiàn)象或問題，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、文件，并結(jié)合工作實(shí)際、經(jīng)驗(yàn)，對異?；蛎珙^性現(xiàn)象提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。針對所提出的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。提出相應(yīng)防范或解決的建議或措施。例如，監(jiān)測分析結(jié)果顯示當(dāng)前在國家不斷加大對房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控力度的背景下，地區(qū)出現(xiàn)外資房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)據(jù)或投資規(guī)模不減反增的情況，則應(yīng)及時(shí)對該現(xiàn)象加以密切關(guān)注，在深入研究分析其微觀行為背后會(huì)對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)造成不利影響的情況下，應(yīng)及時(shí)對此問題提出預(yù)警提示及防范措施，將相關(guān)信息傳遞給各有關(guān)部門。

四、完善監(jiān)管體系、提高監(jiān)管效率的配套措施

（一）完善外商投資企業(yè)跨境資金流動(dòng)均衡監(jiān)測管理制度

較為完善并行之有效的法規(guī)制度體系，是外商投資企業(yè)跨境資金流動(dòng)監(jiān)管體系構(gòu)建的政策保障。在嚴(yán)格貫徹均衡管理原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)外商投資企業(yè)跨境資金雙向流動(dòng)的特點(diǎn)，對外匯資金的流入、流出實(shí)行全程監(jiān)管，既要防止異常外匯資金流出。又要抑制不合理的資金流入，同時(shí)注重從整體上對外匯資金流量和流向的變化進(jìn)行監(jiān)測、分析和預(yù)警。具體來講就是，利用“直接投資項(xiàng)下外匯管理法規(guī)清理”成果，研究制定科學(xué)的監(jiān)測分析工作規(guī)范及非現(xiàn)場監(jiān)測管理制度。例如，針對外商直接投資資本金流人的特點(diǎn)，可根據(jù)其流量規(guī)模、頻率、流向等特點(diǎn)制定出臺(tái)大額資本金流入監(jiān)測預(yù)警管理辦法，并依托相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測系統(tǒng)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，對異常資金流入給予及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。同時(shí)，對于外資以利潤、清算、減資、轉(zhuǎn)股等方式的撤資流出也制定出臺(tái)相應(yīng)的監(jiān)測管理制度，與資金流入情況做定期的比較分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出防范建議等，這樣就可以較好地實(shí)現(xiàn)對跨境資金流動(dòng)的均衡管理。

（二）優(yōu)化整合監(jiān)測分析系統(tǒng)（平臺(tái)），提升電子化監(jiān)管水平

目前，針對外商投資企業(yè)的非現(xiàn)場監(jiān)測系統(tǒng)及數(shù)據(jù)利用平臺(tái)已基本滿足非現(xiàn)場監(jiān)測管理需要。但監(jiān)測分析功能仍需進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。因而，在實(shí)施“資本項(xiàng)下業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合”時(shí)，著重是將現(xiàn)有資源予以整合優(yōu)化，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源彼此間搭橋互通，構(gòu)建環(huán)型溝通機(jī)制，最大程度的發(fā)揮監(jiān)測分析預(yù)警的整體效果。具體來說就是，利用現(xiàn)有的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測系統(tǒng)，在已有的統(tǒng)計(jì)分析功能基礎(chǔ)上，針對外商投資企業(yè)跨境資金流動(dòng)特點(diǎn)。設(shè)計(jì)專門的資金流入、流出模塊及監(jiān)測指標(biāo)，設(shè)定出相應(yīng)的預(yù)警臨界值，并對其進(jìn)行定量或定性分析，從而對外資企業(yè)跨境資金流動(dòng)的整體態(tài)勢做出宏觀判斷，以便采取積極防范措施。

篇7

最近，許多投資者向記者詢問，哪家互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)還有活期??？記者了解到，今年以來，活期理財(cái)因?yàn)殡[含資金池的風(fēng)險(xiǎn)而被質(zhì)疑，一些互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)甚至?xí)和；钇诶碡?cái)?shù)臉I(yè)務(wù)。但是，活期理財(cái)投資門檻低，提現(xiàn)靈活，投資者仍熱衷于活期理財(cái)投資?！锻顿Y者報(bào)》梳理近期仍有活期理財(cái)產(chǎn)品在售的平臺(tái)，投資者可以參考，不作為投資建議。理財(cái)有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎。

目前并無叫?；钇陧?xiàng)目的明確通知

對于“監(jiān)管部門叫停互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)活期項(xiàng)目”這一消息是否確切？仍有活期理財(cái)產(chǎn)品在售的九斗魚告訴《投資者報(bào)》記者：“我們目前還沒有收到任何叫?；钇陧?xiàng)目的通知?！被鹎蚶碡?cái)也指出，當(dāng)前并沒有任何政策法規(guī)叫?；钇诶碡?cái)，也沒有任何消息指向這一點(diǎn)。

對于互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)的活期項(xiàng)目是否都違規(guī)？火球理財(cái)認(rèn)為，評(píng)判活期理財(cái)產(chǎn)品是否違規(guī)應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：1. 如果是先有債權(quán)項(xiàng)目再進(jìn)行募資則合規(guī)，先募資再放貸則違規(guī)。2. 投資去向如果是債權(quán)則合規(guī)，如果是股票證券則有政策風(fēng)險(xiǎn)。3. 債權(quán)項(xiàng)目是否涉及自融、自擔(dān)保。

“P2P活期并不是一定全都違規(guī)，這同平臺(tái)的運(yùn)營機(jī)制和模式有很大關(guān)系。如果平臺(tái)在設(shè)計(jì)活期產(chǎn)品時(shí)觸到了有關(guān)資金池的監(jiān)管紅線，肯定是不行的。但就大部分合規(guī)的平臺(tái)而言，活期產(chǎn)品背后對接的是一個(gè)個(gè)真實(shí)的債權(quán)，如果平臺(tái)可以嚴(yán)把風(fēng)控、做好信息披露、有效控制流動(dòng)性問題，還是可以給投資人帶來更好服務(wù)的?！本哦肤~如是表示。

選擇活期產(chǎn)品時(shí)應(yīng)該關(guān)注資產(chǎn)合規(guī)性

仍有活期理財(cái)產(chǎn)品在售的金投手指出，投資者在選擇活期產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)該選擇資產(chǎn)不違規(guī)的，活期對平臺(tái)流動(dòng)性要求比較高，很容易形成資金池，對資產(chǎn)要求比較高，優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)利率一般比較低，所以選擇收益在7%-8%以下的平臺(tái)；一般活期產(chǎn)品都有限量的，短期促銷吸引新手體驗(yàn)投資樂趣，不會(huì)敞開無限量銷售，敞開銷售活期產(chǎn)品的平臺(tái)慎選。

九斗魚也表達(dá)了類似觀點(diǎn)，認(rèn)為在選擇活期產(chǎn)品時(shí)，投資者最重要的是要選擇靠譜的P2P平臺(tái)。這就需要投資者在投資前對平臺(tái)有全面的了解，包括網(wǎng)站的體驗(yàn)度、平臺(tái)負(fù)責(zé)人從業(yè)經(jīng)歷、平臺(tái)風(fēng)控、標(biāo)的透明度、數(shù)據(jù)信息披露以及貸后安全保障措施等，了解比對之后做出綜合判斷，不要盲目跟風(fēng)。

火球理財(cái)則建議投資者在選擇活期理財(cái)平臺(tái)時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)因素：1）平臺(tái)和產(chǎn)品的存續(xù)期，越久的公司相對經(jīng)歷過更多的周期，更具有安全邊際。2）平臺(tái)的股東背景，是否有實(shí)力的股東或風(fēng)投。現(xiàn)在已經(jīng)過了草根起步的階段，剛創(chuàng)業(yè)的小平臺(tái)很難得到資本支持，承受風(fēng)險(xiǎn)的能力有限。3）不要選高息的平臺(tái)，正規(guī)運(yùn)營的通常利率在7%-8%。■

5家活期理財(cái)在售的互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)

金投手――金投手活期

七日年化收益率：4% 萬份收益：1.1元

投資期限：T+1

資金流向：投資范圍主要包括大型央企及上市公司保理產(chǎn)品、貨幣基金、信托計(jì)劃、券商資管、票據(jù)收益權(quán)等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)

產(chǎn)品特色：100元起投；資產(chǎn)分散投資于大型央企及上市公司優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目

平臺(tái)背景：是經(jīng)北京市海淀區(qū)金融辦批準(zhǔn)成立的國資互聯(lián)網(wǎng)金融信息中介服務(wù)平臺(tái)

九斗魚――九隨心

年化收益率：7% 萬份收益：1.91元

投資期限：靈活存取

資金流向：消費(fèi)分期債權(quán)、互聯(lián)網(wǎng)保理債權(quán)

產(chǎn)品特色：1元起投、隨存隨取、復(fù)利計(jì)息

平臺(tái)背景：九斗魚，正式上線于2014年6月，是中國耀盛旗下互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)品牌

懶財(cái)網(wǎng)――懶財(cái)寶

年化收益率：8%左右 萬份收益（年化）：2.1%

投資期限：隨存隨取 付息時(shí)間：按秒付息

流動(dòng)性：活期產(chǎn)品，T+0到賬

資金流向：主要為信托質(zhì)押貸的債權(quán)

產(chǎn)品特色：1元起存；華瑞銀行達(dá)成資金存管協(xié)議；有陽光保險(xiǎn)保障交易安全

平臺(tái)背景：2015年6月，獲得聯(lián)想君聯(lián)資本A輪3000萬投資；同年8月，獲得中路集團(tuán)及原股東君聯(lián)資本A+輪5000萬投資。2016年1月，與華瑞銀行達(dá)成資金存管

火球理財(cái)――小火球

復(fù)合年化收益率：7% 萬份收益：1.92元

投資期限：無期限限制，隨存隨取

資金流向：車輛抵押貸款40%、房地產(chǎn)抵押20%、個(gè)人消費(fèi)15%、銀行票據(jù)和貨幣基金15%，其他10%

產(chǎn)品特色：隨存隨?。灰辉鹜?；零手續(xù)費(fèi)。

平臺(tái)背景：2014年1月上線，梅花創(chuàng)投吳世春200萬元人民幣的天使投資，同年7月獲得源碼資本與明勢資本近千萬美元的A輪融資，今年4月獲得鳳凰祥瑞基金1.2億元的B輪融資

真融寶――真融寶活期

復(fù)合年化收益率：7.25% 萬份收益：1.91元

投資期限：1元起購，隨存隨取，每日還將計(jì)入到第2天的本金中進(jìn)行復(fù)投

資金流向：合作方第一車貸、分期樂、找鋼網(wǎng)、夸客金融、買單俠、摩貝、阜鼎保理、拍拍貸、投哪網(wǎng)、溢美保理

篇8

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)經(jīng)營決策的關(guān)系

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)經(jīng)營決策的含義

財(cái)務(wù)報(bào)表主要包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品銷售、資金流動(dòng)等方面內(nèi)容，能夠提供各種企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營信息。財(cái)務(wù)報(bào)表不僅包含企業(yè)的經(jīng)營利潤、產(chǎn)品銷售、資金流動(dòng)等方面信息，而且包含企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債情況、資本結(jié)構(gòu)、資本變動(dòng)狀況。財(cái)務(wù)報(bào)表分析通過整理各種財(cái)務(wù)信息，對這些財(cái)務(wù)信息進(jìn)行精準(zhǔn)的量化分析，指出企業(yè)經(jīng)營中存在的漏洞與不足之處，來指導(dǎo)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)高管在參考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表后，針對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)的問題進(jìn)行治理，以保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利發(fā)展。會(huì)計(jì)部門主要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、資金流動(dòng)狀況，進(jìn)行詳細(xì)的記錄和計(jì)算，財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠保障企業(yè)資金的準(zhǔn)確性與安全性。財(cái)務(wù)部門從不同的角度，對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面準(zhǔn)確分析；還運(yùn)用單位變量確定法，對企業(yè)的單一變量所造成的影響進(jìn)行分析。

企業(yè)的經(jīng)營決策首先要制定出一套完善的企業(yè)經(jīng)營方案，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營方案開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，來達(dá)到既定的生產(chǎn)目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)利潤。企業(yè)的經(jīng)營決策應(yīng)該制定一套完整的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方案、企業(yè)經(jīng)營管理方法，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方案能夠引導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，企業(yè)經(jīng)營管理方法能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)流程、資金流向進(jìn)行有效監(jiān)督，保障企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)資金的安全與透明。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)經(jīng)營決策的關(guān)系

會(huì)計(jì)部門需要對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行記錄和計(jì)算，并將其記錄形成簡潔的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表需要運(yùn)用文字、數(shù)據(jù)、公式、圖表的形式進(jìn)行表示，以達(dá)到簡潔易懂的效果。財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息要能夠被企業(yè)管理者理解，企業(yè)管理者在瀏覽財(cái)務(wù)報(bào)表后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行改革與調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)表需要能夠明確反映企業(yè)的資金總量、流動(dòng)資金數(shù)額、生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)品銷量等一系列信息，為企業(yè)未來的經(jīng)營決策提供相應(yīng)指導(dǎo)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和流程

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要對企業(yè)的經(jīng)營利潤、商業(yè)經(jīng)營能力、管理狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

企業(yè)的經(jīng)營利潤指的是企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營所獲得的總利潤，企業(yè)經(jīng)營利潤主要包括：產(chǎn)品銷售利潤、成本節(jié)約利潤、企業(yè)管理獲得利潤。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營利潤分析，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理問題。通過對企業(yè)的營利狀況、管理情況進(jìn)行分析，找出企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的問題，并采取措施進(jìn)行解決。

企業(yè)的經(jīng)營能力指的是在市場環(huán)境競爭激烈的情況下，企業(yè)通過內(nèi)部生產(chǎn)資源、生產(chǎn)技術(shù)的優(yōu)化整合，來完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的增長。企業(yè)的經(jīng)營能力與管理狀況密不可分：一方面來自于企業(yè)管理的加強(qiáng)，企業(yè)生產(chǎn)資源、生產(chǎn)技術(shù)的優(yōu)化整合；另一方面來自于企業(yè)資金、生產(chǎn)產(chǎn)品的快速流轉(zhuǎn)。資金與產(chǎn)品的快速交易轉(zhuǎn)換，能夠帶來更多的閑置資金，也能夠加快企業(yè)資本的重新利用與利潤的不斷產(chǎn)出。

企業(yè)的財(cái)務(wù)分析需要對企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、管理狀況、資金流動(dòng)情況，進(jìn)行全面詳細(xì)的分析。單一指標(biāo)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析，不能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作出準(zhǔn)確判斷，也就不能達(dá)到指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營的目的。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的流程

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的流程，主要包括以下幾方面內(nèi)容：

（1）確定分析標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)。企業(yè)會(huì)計(jì)部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的不同用途，運(yùn)用不同的分析標(biāo)準(zhǔn)與分析方法，進(jìn)行企業(yè)各種經(jīng)營因素的分析。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中，企業(yè)要將企業(yè)的生產(chǎn)因素分析結(jié)果，與國家制定的生產(chǎn)因素標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析。通過對比發(fā)現(xiàn)各種生產(chǎn)因素存在的問題，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行問題治理。目前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，主要存在企業(yè)債務(wù)沉重、資金短缺、虛假投資、管理不到位等方面問題。

（2）策劃分析方案。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠表現(xiàn)企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營狀況，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能對企業(yè)未來的經(jīng)營情況進(jìn)行合理規(guī)劃。而企業(yè)高層需要在瀏覽各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，制定出詳細(xì)的企業(yè)問題解決方案、企業(yè)生產(chǎn)指標(biāo)方案、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃方案與企業(yè)資金流動(dòng)方案。只有之當(dāng)初準(zhǔn)確合理的企業(yè)發(fā)展方案，才能推動(dòng)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的逐漸增長。

（3）整理核實(shí)信息。在對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息進(jìn)行分析后，需要對各種信息的真實(shí)性進(jìn)行審查與確定。只有保障企業(yè)經(jīng)營信息的真實(shí)性，才能夠順利開展接下來的發(fā)展工作。

（4）得出結(jié)論。在完成財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核實(shí)后，需要對企業(yè)的發(fā)展做出整體評(píng)價(jià)，包括：企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢之處、企業(yè)發(fā)展中的不足之處、需要改進(jìn)的發(fā)展項(xiàng)目等。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析對企業(yè)經(jīng)營決策的影響與局限性

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用

企業(yè)在對各種生產(chǎn)因素的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，能夠得出企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，也能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營存在的問題。其次財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，得出企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營范圍、資金損失狀況。企業(yè)管理者在獲得相應(yīng)的資金流動(dòng)信息后，能夠根據(jù)資金的流動(dòng)方向，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠提供眾多的企業(yè)管理信息，在減少企業(yè)管理與成本支出的情況下，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。財(cái)務(wù)報(bào)表分析也能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營利潤進(jìn)行分析，企業(yè)的經(jīng)營利潤包括企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤、成本節(jié)約利潤、企業(yè)管理利潤等。財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)成本、損耗成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，通過企業(yè)生產(chǎn)總成本、經(jīng)營利潤的對比，可以得出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題。通過對各種問題進(jìn)行梳理，針對主要問題采取適當(dāng)?shù)拇胧┯枰越鉀Q。最后財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能夠?qū)ζ髽I(yè)的資本結(jié)構(gòu)、外債狀況、流動(dòng)資金數(shù)額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，通過分析能夠得出企業(yè)的資金流向。企業(yè)的不合理的投資活動(dòng)，會(huì)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資本流向產(chǎn)生嚴(yán)重影響。企業(yè)失敗的投資活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生眾多的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)損失大量的發(fā)展資金。因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行記錄，反映企業(yè)的經(jīng)營狀況；另一方面也能夠?qū)ζ髽I(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，避免各種風(fēng)險(xiǎn)所帶來的資金損失。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析在對企業(yè)生產(chǎn)成本、損耗成本、經(jīng)營利潤、資金流動(dòng)狀況、資本結(jié)構(gòu)、外債狀況、流動(dòng)資金數(shù)額等因素進(jìn)行分析的過程中，會(huì)受到其他不確定因素的干擾。這種不確定因素的干擾會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息，與實(shí)際企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況產(chǎn)生較大差別。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要包括以下幾方面的局限性：

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)過去生產(chǎn)經(jīng)營狀況的統(tǒng)計(jì)與分析，但隨著市場競爭的日趨激烈、市場經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜，企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)都會(huì)發(fā)生不確定的變化。特別是在國家宏觀調(diào)控政策的前提下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)與真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營情況存在一定的差異。

（2）其次企業(yè)財(cái)務(wù)分析所運(yùn)用的比率分析法，是對企業(yè)各種生產(chǎn)因素進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。企業(yè)選取不同的財(cái)務(wù)經(jīng)營時(shí)間段，會(huì)具有不同的經(jīng)營數(shù)據(jù)。而對不同的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行比率分析法的分析，會(huì)得到不同的企業(yè)財(cái)務(wù)分析結(jié)果。

（3）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員大多具有專業(yè)的技術(shù)水平與知識(shí)素養(yǎng)，但它們通常以企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為財(cái)務(wù)分析的主要角度，而不會(huì)從企業(yè)經(jīng)管理角度進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營決策中存在的問題

1.思想與管理的脫節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要為企業(yè)提供可靠的生產(chǎn)經(jīng)營信息，以指導(dǎo)企業(yè)未來的經(jīng)營活動(dòng)。但目前大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析指作為參考數(shù)據(jù)，而不能決定企業(yè)未來的經(jīng)營方向。由于企業(yè)高層故意忽視財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果，自主操控企業(yè)的經(jīng)營模式與發(fā)展方向，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表成為企業(yè)經(jīng)營中的擺設(shè)。很多企業(yè)經(jīng)營者一味追求企業(yè)的虛假宣傳、面子工程，而將企業(yè)的產(chǎn)品品質(zhì)、經(jīng)濟(jì)效益放置一邊，最終導(dǎo)致企業(yè)陷入發(fā)展困境。

2.報(bào)表分析的片面性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析還會(huì)存在分析片面性的問題，分析片面性與財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員思想的片面性有較大關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中，會(huì)由于自身思想的片面與技術(shù)的生疏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果與實(shí)際情況的差異。不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有不同的專業(yè)認(rèn)知與發(fā)展方向，在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)候，難免會(huì)出現(xiàn)不同程度的疏漏情況。各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)性格、專業(yè)方向的差別，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果的差異。

3.虛假財(cái)務(wù)報(bào)表問題

企業(yè)會(huì)計(jì)部門主要運(yùn)用比率分析法、趨勢分析法、因素分析法，對企業(yè)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。而企業(yè)中的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表問題，是財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的主要問題之一。會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表分析，會(huì)得出錯(cuò)誤的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。企業(yè)利用錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息作為指導(dǎo)，會(huì)使企業(yè)未來的經(jīng)營管理遭受嚴(yán)重危害。

五、企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的改革思考

首先要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)要求，運(yùn)用不同的分析方法對不同對象進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中，會(huì)計(jì)部門要掌握一系列的財(cái)務(wù)報(bào)表分析流程，根據(jù)相應(yīng)的流程開展具體的分析工作，各個(gè)流程工作人員的職責(zé)要分配清楚。

其次在財(cái)務(wù)報(bào)表分析前，需要對相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，需要時(shí)他們掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)分析知識(shí)，以保證其能順利完成財(cái)務(wù)分析工作。同時(shí)在運(yùn)用現(xiàn)代科技印象財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)候，需要對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確分類，根據(jù)不同的類別分層次進(jìn)行分析處理，以保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確與全面。

然后財(cái)務(wù)報(bào)表的分析要對各種賬目進(jìn)行準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，以保證賬目的真實(shí)可靠；隨后要運(yùn)用定量、定性的財(cái)務(wù)分析方式，進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、外來債務(wù)的具體分析。特別是要對各種客觀不確定因素進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，例如：市場經(jīng)濟(jì)狀況、國家宏觀調(diào)控情況等。企業(yè)要根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)狀況，對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)技術(shù)、未來發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行不斷的改革調(diào)整。

除此之外綜合績效評(píng)價(jià)法、價(jià)值評(píng)估法的引入，能夠使企業(yè)的各種財(cái)務(wù)生產(chǎn)因素的分析更加全面化、準(zhǔn)確化；最后要對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行不定時(shí)公開，以保障財(cái)務(wù)信息的透明。

篇9

關(guān)鍵詞：高校；固定資金；管理

中圖分類號(hào)：F406.71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-00-01

一、高校固定資金管理中存在的問題

1.財(cái)會(huì)人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)

高校財(cái)務(wù)管理體制的改革和資金管理形勢的變化，對財(cái)會(huì)人員專業(yè)知識(shí)的要求越來越高。然而，高校中普遍存在財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)不得力，財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍老化或者過于年輕，及缺少中青年骨干力量等現(xiàn)象，反映出高校財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)不夠?qū)I(yè)化，阻礙了高校財(cái)務(wù)工作的順利開展。有些高校招人、用人比較隨意，把沒有會(huì)計(jì)證和財(cái)會(huì)知識(shí)的教職工家屬安排到重要的財(cái)會(huì)崗位上，大大降低了高校財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)，甚至容易造成財(cái)會(huì)人員的貪污犯罪。

2.校方對固定資金管理比較薄弱

高校對固定資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部缺少有效管理機(jī)制，缺乏自上而下的自覺性和積極性，相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制還沒有建立起來。管理機(jī)制的不健全，帶來權(quán)責(zé)模糊的一系列問題，部門之間信息不通暢，賬目與賬目有出入，賬目與實(shí)際情況有出入等弊端層出不窮。資金日常管理和核算的內(nèi)部制度不完善，容易造成成本核算失真、賬目失實(shí)、虛增資產(chǎn)等問題，給高校的經(jīng)濟(jì)效益帶來嚴(yán)重影響。

3.預(yù)算外資金不受財(cái)會(huì)制度限制

在辦學(xué)方式的多元化的今天，高校預(yù)算外的資金呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)：收入范圍廣、數(shù)量多、項(xiàng)目多、內(nèi)容雜。有的高校覺得預(yù)算外資金完全是獨(dú)立創(chuàng)收而來，不在國家預(yù)算的范圍當(dāng)中，因此可以不受財(cái)經(jīng)制度約束，隨意擴(kuò)大開支范圍。于是這部分預(yù)算外資金的開支沒有依照國家相關(guān)規(guī)定，在使用時(shí)沒有講求效益，也沒有依照規(guī)定實(shí)行專款專用制。有的高校甚至擅自挪用教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)，并巧立收費(fèi)名目和標(biāo)準(zhǔn)，沒有將預(yù)算外資金納入到學(xué)校預(yù)算整體，私自開設(shè)“小金庫”，造成管理混亂、漏洞很大的局面。

4.財(cái)務(wù)分析與內(nèi)部審計(jì)制度缺失

財(cái)務(wù)分析旨在規(guī)律性地掌握學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。目前有些高校把固定資金管理的重點(diǎn)放在預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算上，而忽略了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的重要性，資金的管理變得松散且未能有效利用。內(nèi)部審計(jì)也是高校資金管理的重要環(huán)節(jié)，在監(jiān)管資金流向的過程中發(fā)揮著極其重要的作用。目前不少高校的領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作不重視，審計(jì)人員的配備跟不上需求，沒有按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

二、高校固定資金管理的預(yù)期目標(biāo)

固定資金管理的預(yù)期目標(biāo)主要是在保證教學(xué)科研順利開展的前提下，保持高校發(fā)展強(qiáng)力的經(jīng)濟(jì)支持，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)富的最大化。這主要有幾個(gè)方面：1.參與學(xué)校各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策前的預(yù)測，用價(jià)值考量的方法為資金流向提供科學(xué)化的依據(jù)；2.利用綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃平衡各資金的收支；3.以健全的固定資金管理制度掌控資金開支；4.根據(jù)固定資金的占有消耗量，了解資金的實(shí)時(shí)收支；5.綜合分析、評(píng)定資金使用效益，挖掘固定資金的效益潛力，盤活固定資金；6.全面檢查固定資金使用情況，遵守相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，保護(hù)固定資金的安全和完整。

三、加強(qiáng)高校固定資金管理的措施

1.重視財(cái)會(huì)專業(yè)人才培養(yǎng)

當(dāng)今，會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)多學(xué)科交匯的知識(shí)體系，融數(shù)學(xué)、管理學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)、邏輯學(xué)等專業(yè)性學(xué)科為一體，對財(cái)會(huì)人員提出了扎實(shí)專業(yè)基礎(chǔ)的要求。從外部環(huán)境來看，經(jīng)濟(jì)全球化已成為一種大氣候；從內(nèi)部環(huán)境來看，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更趨向于自由化。這些環(huán)境的變化，對處于第三產(chǎn)業(yè)的財(cái)會(huì)行業(yè)提出了更高的要求，財(cái)會(huì)人員必須具備良好的職業(yè)判斷力和會(huì)計(jì)水平，才能適應(yīng)時(shí)展需要。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將財(cái)會(huì)人才的培養(yǎng)提上工作日程，提升財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技術(shù)水平，將學(xué)校的資金管理工作推向更高的臺(tái)階。

2.完善財(cái)務(wù)分析和內(nèi)部審計(jì)制度

財(cái)務(wù)分析和內(nèi)部審計(jì)，是監(jiān)管固定資金流向的關(guān)鍵。實(shí)行財(cái)務(wù)分析制度，應(yīng)著手分析幾個(gè)重要指標(biāo)：反映學(xué)校綜合財(cái)務(wù)實(shí)力指標(biāo)；反映學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行績效的指標(biāo)；反映學(xué)校財(cái)務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)行的《審計(jì)法》和教育系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)法規(guī)都對其做出了明確的規(guī)定。各高校應(yīng)結(jié)合相關(guān)審計(jì)法規(guī)，建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)制度，增設(shè)投資效益檢查評(píng)估制度，來保障審計(jì)制度的落實(shí)。

3.實(shí)行崗位責(zé)任制

對固定資金使用的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行宏觀調(diào)控，將資金管理的責(zé)任落實(shí)到單位和個(gè)人，即“誰使用誰管理”的原則。以雙重管理的形式確保固定資金的合理使用，分別對責(zé)任期、固定資金使用率、考核指標(biāo)等進(jìn)行記賬管理。財(cái)會(huì)部門做到定期核查賬目，加強(qiáng)資金的日常監(jiān)管。對于采購預(yù)算，各部門各崗位也要明確責(zé)任，相互配合，落實(shí)采購、驗(yàn)收、保管等分工。

4.統(tǒng)一管理預(yù)算外資金

預(yù)算外資金其實(shí)是另一種形式存在的國家財(cái)政性資金，而不是高校的“小金庫”，它必須收歸財(cái)政專戶進(jìn)行統(tǒng)一管理。在這方面，各高校應(yīng)嚴(yán)格要求自己，加強(qiáng)預(yù)算外資金的支出管理，禁止各種違規(guī)挪用行為，切實(shí)管理好收支兩條線。制定預(yù)算外資金內(nèi)部管理制度，來對其來源和使用方式作出規(guī)范和監(jiān)督，嚴(yán)格控制流向，實(shí)行?？顚Ｓ谩?/p>

5.利用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)行固定資金管理一體化

以計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用促進(jìn)固定資金管理，是信息時(shí)代對高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在要求。財(cái)務(wù)管理軟件是一種先進(jìn)的管理理念、模式及手段，為資金集中管理和有效監(jiān)控提供了很好的方法。推廣使用此類軟件，能很好地集成資金流和現(xiàn)金流，對固定資金的支付、決算、分析、信息反饋與政策調(diào)整等過程實(shí)行一體化管理。

6.校方加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全各項(xiàng)資金監(jiān)管制度

校方應(yīng)重視并完善固定資金的監(jiān)管制度。在對新校區(qū)建設(shè)、基礎(chǔ)建設(shè)、資金流動(dòng)、大型采購等項(xiàng)目進(jìn)行決策前，進(jìn)行充分調(diào)研、論證，嚴(yán)格遵守固定資金使用的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支狀況的監(jiān)督，規(guī)避不必要的資金風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

高校固定資金的管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，需要引起有關(guān)部門和學(xué)校的高度重視。只有這樣，才能適應(yīng)社會(huì)和學(xué)校的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)固定資金本身的價(jià)值，幫助高校不斷發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號(hào)：D922.28                             文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A           文章編號(hào)：1009-0592（2015）05-086-02

資金監(jiān)管業(yè)務(wù)，是指在商品或服務(wù)交易中，銀行受交易雙方的委托，對資金進(jìn)行托管、對支付進(jìn)行監(jiān)管的業(yè)務(wù)。該產(chǎn)品的設(shè)計(jì)初衷，主要是為了給優(yōu)質(zhì)客戶提供配套服務(wù)，提升銀行的產(chǎn)品競爭力，滿足客戶的業(yè)務(wù)需求。

目前，資金監(jiān)管項(xiàng)目覆蓋范圍大到政府重點(diǎn)項(xiàng)目的資金流向，小到個(gè)人間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在房地產(chǎn)買賣、商品貿(mào)易、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、兼并收購、債務(wù)重組、留學(xué)和移民中介等領(lǐng)域都有著廣泛應(yīng)用。在金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新的當(dāng)下，金融機(jī)構(gòu)甚至銀行自身對資金的監(jiān)管需求也不斷加大，信托貸款、按揭、對公信貸、開發(fā)商銷售回籠資金都有監(jiān)管需求，資金監(jiān)管服務(wù)已經(jīng)滲透到銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中。

拋去客戶及產(chǎn)品創(chuàng)新需求外，監(jiān)管賬戶往往具有較大資金沉淀的特點(diǎn)，除了帶來穩(wěn)定的存款外，還有可能帶來一定的中間業(yè)務(wù)收入，天然受到銀行青睞。但是，資金監(jiān)管制度的建設(shè)與執(zhí)行仍有待完善，監(jiān)管業(yè)務(wù)內(nèi)控及合規(guī)性問題不容忽視。個(gè)別基層機(jī)構(gòu)在辦理資金監(jiān)管時(shí)，有可能忽略法律風(fēng)險(xiǎn)，對于監(jiān)管業(yè)務(wù)的管理過于粗放甚至有章不循，審查和管理手續(xù)并不嚴(yán)謹(jǐn)，給銀行增加了過重的義務(wù)，加劇了潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終將影響客戶需求。本文從該項(xiàng)業(yè)務(wù)的法律理論、實(shí)踐中常見的問題入手，分析資金監(jiān)管中的法律風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對。

一、資金監(jiān)管業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)

關(guān)于資金監(jiān)管業(yè)務(wù)是否具有擔(dān)保意義，有以下兩種觀點(diǎn)。

1.資金監(jiān)管業(yè)務(wù)是一種擔(dān)保行為。《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國擔(dān)保法>若干問題的解釋》第二十六條規(guī)定：“第三人向債權(quán)人保證監(jiān)督支付?？顚Ｓ玫模诼男辛吮O(jiān)督支付?？顚Ｓ玫牧x務(wù)后，不再承擔(dān)責(zé)任。未盡監(jiān)督義務(wù)造成資金流失的，應(yīng)當(dāng)對流失的資金承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。”對于該司法解釋如何理解？有學(xué)者及司法判例認(rèn)為，資金監(jiān)管人對資金的使用甚至歸集情況負(fù)有監(jiān)督義務(wù)，并且約定了未盡監(jiān)督義務(wù)將向債權(quán)人承擔(dān)賠償責(zé)任，雖不具有典型意義上的保證形式，實(shí)際上產(chǎn)生了類似于保證的法律效果，此種觀點(diǎn)認(rèn)為，擔(dān)保法的上述司法解釋將資金監(jiān)管作為一種特殊的保證形式予以明確，因此，資金監(jiān)管業(yè)務(wù)實(shí)際上是一種擔(dān)保行為。

2.資金監(jiān)管業(yè)務(wù)獨(dú)立于基礎(chǔ)交易合同，是基于當(dāng)事人約定的委托行為，非擔(dān)保行為。監(jiān)管協(xié)議并非基礎(chǔ)交易合同的從合同，兩者相互獨(dú)立，銀行作為監(jiān)管人的委托人，依據(jù)監(jiān)管人的書面授權(quán)委托或者監(jiān)管協(xié)議的約定，代為行使監(jiān)管職責(zé)，是基于監(jiān)管合同約定的委托關(guān)系，上述觀點(diǎn)認(rèn)為，違反監(jiān)管協(xié)議造成的委托人損失，應(yīng)當(dāng)按照合同法追究違約賠償，而非按照擔(dān)保法追究擔(dān)保責(zé)任。

在2014年11月最高院的司法判例中，傾向于認(rèn)可第二種觀點(diǎn)：“保證監(jiān)督支付專款專用”并非擔(dān)保法所規(guī)定的擔(dān)保形式，而是基于當(dāng)事人之間的合同約定而形成的一種合同義務(wù);《中華人民共和國擔(dān)保法》規(guī)定的擔(dān)保方式只有保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金五種，《擔(dān)保法解釋》也沒有擴(kuò)張解釋擔(dān)保方式的范圍。

然而，無論何種觀點(diǎn)，違反監(jiān)管協(xié)議的約定，依然將被追究相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，資金監(jiān)管業(yè)務(wù)本身即具有一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，需要合規(guī)操作。

二、資金監(jiān)管業(yè)務(wù)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)踐中，資金監(jiān)管業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)可能體現(xiàn)在簽約、賬戶設(shè)置、監(jiān)管執(zhí)行等操作環(huán)節(jié)。

1.在合同中作出不合理約定的法律風(fēng)險(xiǎn)。日常操作中，由客戶提供的資金監(jiān)管協(xié)議，往往會(huì)約定，“如監(jiān)管銀行無法按協(xié)議約定完成監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)對違約導(dǎo)致的資金損失進(jìn)行賠償”。這種表述，對銀行來說一般應(yīng)建議刪除或作修改。主要原因有：一是銀行目前相當(dāng)一部分資金監(jiān)管協(xié)議并未收取監(jiān)管費(fèi)用，沒有收取監(jiān)管報(bào)酬，卻要對監(jiān)管不到位承擔(dān)賠償責(zé)任，條款設(shè)計(jì)對銀行明顯不利。二是擔(dān)保法司法解釋中對監(jiān)管失職的賠償責(zé)任約定的是補(bǔ)充責(zé)任，如果直接約定為對資金損失進(jìn)行賠償，將可能被客戶主張承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

2.對資金支出時(shí)銀行義務(wù)約定過于嚴(yán)格的法律風(fēng)險(xiǎn)。目前，法律對銀行在資金監(jiān)管中的法定義務(wù)及監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)均沒有具體規(guī)定，司法實(shí)踐中，往往以合同約定為準(zhǔn)。需要注意的是，監(jiān)管資金一旦支出，監(jiān)管銀行就無法控制或預(yù)計(jì)其資金走向，資金使用方會(huì)想方設(shè)法主張甚至偽造證據(jù)證明資金的支出符合監(jiān)管用途。銀行的審查更多的是形式上的，或者是按照監(jiān)管方的要求審查附加預(yù)留印鑒，如果在合同中約定為銀行要對資金流向是否符合約定用途進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，就極易導(dǎo)致銀行違約，或者對資金使用方的違約承擔(dān)連帶責(zé)任。例如有的監(jiān)管協(xié)議約定銀行要按照某基礎(chǔ)合同的約定流向監(jiān)控資金走向;或者要求銀行對于債務(wù)重組協(xié)議項(xiàng)下的資金使用，要按照債務(wù)重組的約定流向進(jìn)行監(jiān)管（由于目前房開貸政策收緊，房地產(chǎn)企業(yè)更多的向影子銀行尋求資金支持，資產(chǎn)管理公司可能采用債務(wù)重組的形式向房地產(chǎn)企業(yè)提供資金支持，但是由于資金提供方無法做到對資金流向的第一手監(jiān)管，因此較多的尋求銀行對賬戶進(jìn)行監(jiān)管）。此類監(jiān)管賬戶，一般的資金沉淀都在億元以上，對銀行基層機(jī)構(gòu)具有很強(qiáng)的吸引力，但是，值得警惕的是，資金提供方出具的格式文本中，除了約定固定金額以上的支出需要資金提供方進(jìn)行審查以外，還可能有以下額外要求：一是銀行無法對資金流向是否符合基礎(chǔ)合同約定的用途進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，銀行對自營貸款的流向尚無法做出完全準(zhǔn)確的判斷，如何能夠?qū)Ψ切刨J客戶的資金流向做出實(shí)質(zhì)性審查？二是銀行不具備監(jiān)管項(xiàng)目進(jìn)度或按揭情況的能力，商業(yè)銀行既沒有監(jiān)督樓盤項(xiàng)目的資質(zhì)和能力，也不太可能實(shí)際受理某樓盤的所有按揭貸款，從源頭上就無法實(shí)現(xiàn)類似監(jiān)管協(xié)議的約定。綜上所述，在資金監(jiān)管協(xié)議中，銀行對資金監(jiān)管賬戶的監(jiān)管僅能形式性審查，切忌超出能力的做出額外承諾。

3. 監(jiān)管協(xié)議關(guān)鍵要素缺失引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。銀行的賬戶監(jiān)管渠道及手段無非兩種，一是機(jī)控，二是人控。人控方式下，銀行的監(jiān)控方式局限于柜面結(jié)算，一般情況下，下列方式中監(jiān)管很難實(shí)現(xiàn)：（1）通過網(wǎng)上銀行、電話銀行、手機(jī)銀行、電子自助設(shè)備等非柜面渠道用款;（2）被監(jiān)管人向第三人簽發(fā)匯票、支票，第三人持票要求監(jiān)管銀行付款，但票據(jù)結(jié)算對應(yīng)的基礎(chǔ)合同不符合監(jiān)管用途的;（3）司法機(jī)關(guān)強(qiáng)制性查詢、凍結(jié)、扣劃的。實(shí)踐中，銀行基層機(jī)構(gòu)對上述情況的關(guān)注不足，客戶提供的監(jiān)管協(xié)議中也不會(huì)主動(dòng)將其作為銀行的免責(zé)條款，如果不進(jìn)行相應(yīng)修改，極易被監(jiān)管人主張監(jiān)管不力。此外，有的監(jiān)管協(xié)議未對銀行的監(jiān)管期限做出明確限定，或者將監(jiān)管期限約定為某種事項(xiàng)完成，但銀行對約定事項(xiàng)是否完成無法確認(rèn)，從而實(shí)際上導(dǎo)致銀行對賬戶的監(jiān)管義務(wù)長期處于不確定狀態(tài)。

4.合同簽訂與執(zhí)行環(huán)節(jié)脫鉤導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行流程管理及條線分工的不同，監(jiān)管合同涉及多個(gè)部門和環(huán)節(jié)，一般情況下，客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)合同的簽訂和客戶的營銷，而資金監(jiān)管主要由前臺(tái)會(huì)計(jì)人員操作。實(shí)踐中，如果采用人控方式，銀行有可能會(huì)忽視監(jiān)管協(xié)議的執(zhí)行，認(rèn)為合同簽訂、存款到位就萬事大吉，甚至出現(xiàn)合同的簽訂與履約執(zhí)行完全脫節(jié)，即前臺(tái)會(huì)計(jì)人員未被告知賬戶存在監(jiān)管事項(xiàng)，或不知曉監(jiān)管合同的具體內(nèi)容。表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員不知道對該賬戶資金流向、支付方式的具體監(jiān)管要求，甚至不知道某個(gè)賬戶已經(jīng)被設(shè)置成了監(jiān)管賬戶，直至要按客戶要求出具監(jiān)管報(bào)告時(shí)，才發(fā)現(xiàn)執(zhí)行脫節(jié)。資金監(jiān)管業(yè)務(wù)往往是一個(gè)長期過程，涉及的資金數(shù)額和筆數(shù)較多，任何一個(gè)執(zhí)行環(huán)節(jié)的疏漏，都可能被監(jiān)管人主張為監(jiān)管資金被挪用。

5.未按資金用途監(jiān)管資金支取引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。在資金監(jiān)管業(yè)務(wù)中，一般涉及三方主體：債權(quán)人或監(jiān)管人（監(jiān)管資金的利益方）、債務(wù)人或被監(jiān)管人（監(jiān)管賬戶的持有方或是資金支出方）、監(jiān)管銀行。一般情況下，監(jiān)管業(yè)務(wù)要求監(jiān)管銀行按合同約定，在特定用途下支付資金，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管人的監(jiān)管需求。然而，由于債務(wù)人往往是監(jiān)管賬戶的持有人，銀行一方面可能希望實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品全覆蓋，給持有人開立網(wǎng)上銀行等電子轉(zhuǎn)賬渠道且未設(shè)置落地審查，另一方面，也非常可能為了迎合直接客戶即債務(wù)人要求，默許客戶不按監(jiān)管合同約定的用途支付資金，從而導(dǎo)致監(jiān)管資金挪作他用，一旦債務(wù)人無法按時(shí)清償債務(wù)，無論違約理由是否系監(jiān)管資金挪用，債權(quán)人都會(huì)主張銀行監(jiān)管失職，并要求銀行進(jìn)行賠付，導(dǎo)致監(jiān)管銀行的法律風(fēng)險(xiǎn)。

6. 要警惕異地監(jiān)管業(yè)務(wù)。要關(guān)注那種自己找上門來，要求向外地監(jiān)管人提供監(jiān)管服務(wù)的客戶，這種監(jiān)管需求，一般都由影子銀行或民間借貸客戶提出，在經(jīng)濟(jì)下行環(huán)境中，債務(wù)人違約風(fēng)險(xiǎn)增大，一旦第一還款來源得不得保障，監(jiān)管人極易以銀行未能履行監(jiān)管職責(zé)，將債務(wù)人償債不能的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行身上。由于外地監(jiān)管客戶簽發(fā)支付指令不便捷，支付指令可能存在被賬戶持有人（債務(wù)人）掉包或提供不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至有監(jiān)管人提出使用傳真或電郵方式發(fā)出支付指令，此種指令的真實(shí)性審查較為困難，發(fā)生違約支出時(shí)，不便于銀行保障自身利益。即使是最便于銀行操作的形式性審查，由于監(jiān)管賬戶支出資金時(shí)較普通賬戶至少也增加了監(jiān)管人印鑒的審核義務(wù)，而外地監(jiān)管人通常無法親自來柜臺(tái)提供支付指令，將會(huì)給銀行的審查增加更多的不確定因素。

三、完善資金監(jiān)管業(yè)務(wù)流程的幾點(diǎn)建議

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)入審查，盡量使用成熟產(chǎn)品。其實(shí)，資金監(jiān)管業(yè)務(wù)，在各家銀行是有固定產(chǎn)品的，某些銀行已經(jīng)可以對資金監(jiān)管或托管實(shí)行機(jī)控，有著完善的內(nèi)控制度。但是，就現(xiàn)有業(yè)務(wù)操作來看，使用固定的銀行格式版本作為資金監(jiān)管版本的份額較少，即使使用了固定版本，用系統(tǒng)控制的更少，直接導(dǎo)致了合同簽訂及執(zhí)行環(huán)節(jié)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)檢查，提升業(yè)務(wù)合規(guī)性。要全流程管控風(fēng)險(xiǎn)，銀行的業(yè)務(wù)部門要以平等協(xié)商、風(fēng)險(xiǎn)可控為原則，適當(dāng)拒絕客戶提出的不合理要求，不能以損害自身利益為代價(jià)，或僅著眼于短期的存款或產(chǎn)品覆蓋度，忽略潛在風(fēng)險(xiǎn)，一味委曲求全，在合同設(shè)計(jì)時(shí)就讓監(jiān)管無法實(shí)現(xiàn)。對客戶提出的超出自身服務(wù)范圍或明顯轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，要杜絕“先答應(yīng)下來再找解決思路”的想法。監(jiān)管過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行銀行的相關(guān)規(guī)章制度和監(jiān)管合同的約定，避免合同執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)問題。即使沒有采用銀行固有產(chǎn)品或銀行合同文本，也應(yīng)當(dāng)在具體操作時(shí)，參考銀行內(nèi)部聯(lián)系單或機(jī)控要求，完善不同部門之間的配合，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管需求。此外，銀行應(yīng)當(dāng)建立對資金監(jiān)管業(yè)務(wù)的專項(xiàng)檢查，檢查范圍應(yīng)當(dāng)包括合同簽訂、賬戶開立、支用憑證保管及審核、資金支用、部門間協(xié)同監(jiān)管執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.嚴(yán)格審查合同文本的使用。在對外簽訂資金監(jiān)管合同時(shí)，建議統(tǒng)一使用各行標(biāo)準(zhǔn)文本，監(jiān)管人對監(jiān)管支付憑證有特殊要求的，盡量在標(biāo)準(zhǔn)文本基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，因客觀原因確實(shí)需要使用客戶提供的資金監(jiān)管合同文本的，業(yè)務(wù)部門首先要進(jìn)行業(yè)務(wù)審查，加強(qiáng)談判協(xié)商，對無法滿足的客戶要求予以婉拒，正式簽訂之前，還應(yīng)當(dāng)完成法律性審查確認(rèn)。