導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程發(fā)票管理規(guī)定，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、發(fā)票管理中造成國家資金流失現(xiàn)象的表現(xiàn)形式

(一)“渾水摸魚”借機報銷應(yīng)由個人負擔的費用。我們在審計工作中，常常會遇到被審單位人為因素把不屬于單位開支的水電費、電話費、餐費、車費等費用混入單位支出中報銷。例如在對某單位進行審計時，發(fā)現(xiàn)該單位在報銷水電費時，發(fā)票中開具兩種價格，其中一種價格單據(jù)的住址欄填寫為家屬區(qū)住址。經(jīng)過審核，該單位三年多時間共報銷家屬區(qū)水電費3萬多元，另外該領(lǐng)導(dǎo)個人電話費發(fā)票也混入機關(guān)電話費中報銷。

(二)“偷梁換柱”把違規(guī)費用變?yōu)楹戏ㄖС觥Ｔ趯徲嬛?，我們發(fā)現(xiàn)一些單位發(fā)票內(nèi)容與實際出入甚大，單位未搞基建，卻有基建支出發(fā)票；家電維修部、加工門市部開具的發(fā)票，物品名稱欄卻是煤炭：有些發(fā)票號碼順序相連，但時間顛倒。單位將這些“五花八門”的違規(guī)支出，經(jīng)變通后開具為發(fā)票報銷。如在某次審計中，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證所附的飲食娛樂業(yè)發(fā)票，數(shù)量多，金額大，遠遠超出一次性接待的費用所需，再加上印章模糊，較為可疑。后經(jīng)多次詢問相關(guān)人員，查出究竟，原來該單位利用開具飲食娛樂業(yè)定額發(fā)票時，不需填寫單位名稱的空子，將其上級單位某領(lǐng)導(dǎo)個人娛樂支出予以報銷。

(三)“移花接木”將外單位發(fā)票直接在本單位報銷。一些單位明目張膽的將外單位發(fā)票在本單位報銷，有些單位甚至把不是本單位名稱的發(fā)票經(jīng)涂改后報銷，有些上級領(lǐng)導(dǎo)或職能相關(guān)單位的發(fā)票也在本單位支出等。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬務(wù)中報銷外單位發(fā)票數(shù)十張，金額達十幾萬元，票據(jù)的名稱和經(jīng)手人均非本單位。財務(wù)人員解釋是，單位基建時未預(yù)付承包方工程款，過后承包方拿其單位的票據(jù)抵頂了工程款。

(四)“徒有虛名”發(fā)票難以體現(xiàn)證明性作用。一些發(fā)票內(nèi)容填寫簡單，金額過大而又無任何附件和說明，難以證明和體現(xiàn)其真實性及具體內(nèi)容。在審計中，常常發(fā)現(xiàn)一些單位進行辦公樓翻修和改造工程時，未與承包方簽定任何合同或協(xié)議，只單開一張金額較大的發(fā)票入賬。還有些單位購買辦公用品、百貨、日雜、土特產(chǎn)等金額較大的發(fā)票后未附原始清單，使得發(fā)票起不到證明原始交易的真實性作用，也容易滋生一些違法違紀現(xiàn)象。

二、加強票據(jù)管理防范國家資金流失的措施

一是要依法管理發(fā)票。發(fā)票管理機關(guān)要嚴格按照發(fā)票管理辦法，加強發(fā)票的領(lǐng)、繳、銷管理，從源頭上控制。同時要加大對票據(jù)使用的宣傳力度，督促使用票據(jù)的單位領(lǐng)導(dǎo)和財會人員熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，明確自己所擔負的職責以及在會計活動中的權(quán)利和義務(wù)，并有效地執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其相關(guān)的實施細則。

二是要落實管理責任。單位要將發(fā)票管理的具體措施落實到人，在進一步完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，明確發(fā)票審批人員、審批權(quán)限和審批程序，細化管理辦法，增強可行性，強化可控性，防止隨意索取發(fā)票，隨意報銷發(fā)票的現(xiàn)象。

三是要完善管理制度。單位在加強自用發(fā)票管理的同時，也要對取得發(fā)票的單位和個人嚴格執(zhí)行相關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定。對出具假發(fā)票、大頭小尾的發(fā)票和票實不符的發(fā)票堅決予以拒收，從源頭上禁止違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，從而進一步完善發(fā)票管理制度。

篇2

財務(wù)報銷費用細則一一、日常費用的報銷：

1、日常費用指日常發(fā)生的、經(jīng)常性的、金額較小的費用類(不含貨款、加工費、工資)，該類費用報銷時，一律使用費用報銷單進行報銷;

2、費用報銷單后附發(fā)票(收據(jù))、入庫單、請購單(申請單)、送貨單(此單在購材料、辦公用品、物料消耗品時提供);

3、費用報銷單和附件內(nèi)容、大小寫金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報銷;

4、附件一律用膠水粘貼在費用報銷單后面，并保證正面朝上，不得倒置;

5、報銷流程：

①、費用報銷者自行將報銷附件粘貼于費用報銷單后，并按費用報銷單上內(nèi)容填寫完整并在報銷人處簽字;

②、報銷單送本部門負責人復(fù)核并簽字;

③、報銷人送報銷單至財務(wù)部，由會計審核;

④、經(jīng)審核無誤的費用報銷單送呈總經(jīng)理審批;

⑤、出納根據(jù)總經(jīng)理審批后的報銷單支付款項或結(jié)清借款。

流程圖：

1.費用發(fā)生前的申請(本部門負責人和財務(wù)經(jīng)理審核)

2.費用報銷人粘貼好附件并簽字

3.報銷人送報銷單給本部門負責人復(fù)核

4.財務(wù)部 會計審核

5.總經(jīng)理審批

6.出納憑總經(jīng)理審批結(jié)果付款或結(jié)清借款

二、費用發(fā)生盡量取得正式稅務(wù)發(fā)票;如為收據(jù)報銷時，收據(jù)上必須有服務(wù)方的合法印章。

三、申購辦公用品實行各部門一個月申購一次的原則，每月25-30號由各部門根據(jù)辦公需要，統(tǒng)一填制一份請購單報行政部，由行政部匯總報總經(jīng)理審批后，交由采購部從指定供應(yīng)商處購回，最后由行政部通知各部門從倉庫領(lǐng)取。

四、車間物料消耗品(含工件和備品)，由生產(chǎn)部門申購并經(jīng)本部門負責人和財務(wù)經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后采購部才能辦理。

五、支付款項票據(jù)必須保證干凈、整潔、書寫規(guī)范、大小寫數(shù)據(jù)清晰且一致。

財務(wù)報銷費用細則二為加強財務(wù)管理，規(guī)范費用報銷，有效利用和控制資金，實現(xiàn)低成本高效益運行，特制訂本管理規(guī)定。

一、管理職責

(一)、財務(wù)部負責制訂和調(diào)整財務(wù)報銷管理規(guī)定，審核報銷憑證、報銷手續(xù)，核算報銷金額，分割核算對象，由相關(guān)會計進行帳務(wù)處理。

(二)、各職能部門負責人負責審核有關(guān)報銷憑證和按規(guī)定權(quán)限進行審批，并協(xié)助本規(guī)定的實施。

二、管理內(nèi)容和要求

(一)、財務(wù)報銷單證的要求

1、所有發(fā)票、單證的報銷，必須業(yè)務(wù)內(nèi)容完整，金額計算正確，大小寫相符，字跡清晰，如：開票日期、公司全稱、品種規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等缺一不可。

2、增值稅專用發(fā)票必須按發(fā)票格式逐欄正確填寫和簽章，任何項目填寫的內(nèi)容與實際不符的一律不予報銷。匯總開具的專用發(fā)票，必須有一份增值稅專用發(fā)票銷貨清單附件，否則不予報銷。有密碼的增值稅發(fā)票，右上角的密碼不得有任何損壞跡象，否則由經(jīng)辦人負責退回。

3、統(tǒng)一發(fā)票(指增值稅專用發(fā)票以外，加蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的發(fā)票)、收款收據(jù)報銷必須加蓋開具收據(jù)的單位公章(或財務(wù)專用章)和經(jīng)辦人簽字。如果確實無法取得開具單位公章的，必須有對方經(jīng)辦人的私章和簽字，由相關(guān)的部門主管簽字, 否則不予報銷。白條一律不予報銷。

4、購進各種原材料，包括燃料、動力及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝物、固定資產(chǎn)，必須用增值稅專用發(fā)票報銷。對確實不能取得專用發(fā)票的，必須用稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票報銷(考慮價稅因素)。收款收據(jù)報銷必須照減進項稅(價格為平價)，對物價上下波動，必須按價格調(diào)整通知單，由供應(yīng)部門主管及主管副總審核，總經(jīng)理批準，同意上浮(物價)，對只能取得收款收據(jù)的事先必須報總經(jīng)理批準。

5、購貨發(fā)票報銷時必須有合同及采購審批單，超計劃采購部分不予報銷。采購計劃變動的由主管副總簽字證明。實物入庫數(shù)量與采購發(fā)票不符時，按入庫數(shù)量計算，其失少部分差異由經(jīng)辦人負責追查，追查未果時，由責任人賠償。特殊原因可由經(jīng)辦人提出書面報告，經(jīng)主管副總審核，由總經(jīng)理批準確定報銷金額。

(1)采購物資的價格應(yīng)遵循優(yōu)質(zhì)低價的原則，同類同品牌同規(guī)格產(chǎn)品按可比價判斷，超出可比價的應(yīng)作說明，填寫價格調(diào)整通知單，經(jīng)總經(jīng)理簽字;否則，價格超高部分不予報銷。

(2)購貨發(fā)票因質(zhì)量扣款、數(shù)量短少、價格超高等情況，由經(jīng)辦人主動到財務(wù)部去扣款。在稽核時被發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣而未扣的，通知經(jīng)辦人辦理并處罰經(jīng)辦人應(yīng)扣款額的50%。

(3)購置零部件價值在20xx元以上應(yīng)視同固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的購置和管理辦法辦理相應(yīng)的手續(xù)，由總經(jīng)理批準方可報銷。

(4)購貨合同的簽訂，總價值在2萬元至20萬元內(nèi)的，由分管副總審批，總價值在20萬元以上，由總經(jīng)理審批。

(二)、差旅費的報銷

1、乘坐飛機的報銷標準

(1)乘坐飛機首要條件兩地相距300公里以上(以火車距離為參考),不足300公里乘座飛機，按乘座火車的報銷標準執(zhí)行。

(2)董事長 、總經(jīng)理出差乘坐飛機，原則上不允許坐頭等艙、公務(wù)艙，一般情況下只可以報銷經(jīng)濟艙的飛機票、保險費，其他費用不予報銷。

(3)副總經(jīng)理級(包括總監(jiān))出差乘坐飛機，可以報銷經(jīng)濟艙的飛機票、保險費，其他費用不予報銷。

(4)市場及開發(fā)部門人員及其他特殊情況出差乘坐飛機，須經(jīng)主管副總批準，附申請單可以憑票報銷經(jīng)濟艙的飛機票、保險費，其他費用不予報銷。事先未經(jīng)審批，一律不予報銷。

(5)其他人員出差乘坐飛機，如往返行程中機票特別便宜的可乘坐，可按硬座車票報銷。

2、乘坐火車的報銷標準

(1)董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理出差乘坐火車可以憑票按實報銷。

(2)其他人員出差限乘火車硬座車，憑車票報銷;特殊情況可以報銷補票手續(xù)費，(但須經(jīng)主管副總認可)其他費用不予報銷。

(3)出差乘坐火車連續(xù)8小時以上或晚上(當天20時至次日7時之間)乘車6小時以上的可憑票報銷硬席臥鋪票。

(4)其他人員出差乘坐火車按規(guī)定可以乘坐臥鋪而不坐的，每次按票面金額50%給予補貼，如果在起點買不到臥鋪票而在途中補辦的，則未乘臥鋪的一段路程經(jīng)查旅客列車時刻表上所列的里程，按相應(yīng)車次給予50%比例補貼。

3、乘坐長途汽車的報銷標準

(1)出差乘坐長途汽車憑票報銷，車票票面未注明起訖日期、時間和起訖地點的必須自行注明，否則不予報銷。

(2)因公出差在300 公里以外乘車連續(xù)8小時以上(或當天晚上20時至次日7時之間)可以憑票報銷臥鋪票。不乘臥鋪的每次可以補貼50元，乘坐豪華空調(diào)車的不再報銷補貼。

(3)銷售分公司負責人回公司開會往返行程間乘坐長途汽車按以上條款執(zhí)行，憑票報銷。其他時間不予報銷，費用由銷售分公司自行負擔。

(4)杭州分部人員和其他人員搭乘公司或公司領(lǐng)導(dǎo)車輛，不得報銷長途汽車費。

4、乘坐公共汽車、市內(nèi)交通車的報銷標準

出差人員乘坐公共汽車、市內(nèi)交通車憑票按實報銷。

5、乘坐出租車的報銷標準

(1)乘坐出租車時有下列情形之一的(根據(jù)下列情況具體執(zhí)行)：

a、出租車發(fā)票無日期與起訖時間的，扣20%;

b、出租車發(fā)票無起訖地點的，扣20%;

c、出租車定額發(fā)票未注明日期與起訖地點的，扣20%;

d、出租車發(fā)票跨報銷階段的。(不予報銷)

(2)董事長、總經(jīng)理乘坐出租車，憑票按實報銷。

(3)其他人員乘坐出租車憑票按限額報銷，按出差實際天數(shù)計算。

(4)出租車票連號需書面說明理由，單張或連號總額超出50元由主管副總簽字批準后按程序報銷。

6、誤餐補貼報銷標準

(1)公司人員出差紹興地區(qū)、義烏地區(qū)可享受誤餐補貼6元/天，出差省內(nèi)其他地區(qū)享受20元/天。省外30元/天。

(2)出差諸暨范圍內(nèi)不享受誤餐補貼(包括同山)。量體、跟單人員可享受誤餐補貼6元/天。

(3)杭州分部和直營店人員在當?shù)厮诘貐^(qū)范圍出差不享受誤餐補貼。

(4)出差期間因業(yè)務(wù)需要發(fā)生招待費時不得享受誤餐補貼。

(5)出差人員參加培訓(xùn)、會議、實行集體用餐或餐費按實報銷的，不得享受誤餐補貼。

(6)公司人員因公出國(包括香港、澳門、臺灣)每人每天補貼300元;出國培訓(xùn)組團考察(餐費、住宿費、交通費由組團統(tǒng)一支付)的，每人每天補貼100元。

(7)公司量體人員因經(jīng)銷商邀請出差量體的，出差費用一律向公司報銷，經(jīng)商務(wù)部簽字(8)駕駛員出車住宿費、外出加油費應(yīng)由乘車人簽字證明。(單位外乘車人除外)。

7、住宿費報銷標準

(1)董事長、總經(jīng)理出差每天住宿費標準：一類地區(qū)450元以下、二類地區(qū)400元以下、憑票報銷，超出自負50%，節(jié)約獎勵50%。

(2)副總經(jīng)理級(包括總監(jiān))出差每天住宿費標準：一類地區(qū)300元以下、二類地區(qū)250元以下，憑票報銷，超出自負50%，節(jié)約獎勵50%。

(3)部長(副部)級出差每天住宿費標準：一類地區(qū)200元以下，二類地區(qū)160元以下，憑票報銷，超出自負50%，節(jié)約獎勵50%。

(4)科長級以下出差每天住宿費標準: 一類地區(qū)180元以下、二類地區(qū)140元以下，憑票報銷，超出自負50%，節(jié)約獎勵50%。

(5)分公司人員(包括客戶)，回公司開客戶訂貨會在楓橋住宿時，每天住宿費標準為100元以下，在步森賓館(或指定賓館)，費用由公司結(jié)算。若有超支，則超支部分自行支付或由公司在其工資中扣除。銷售分公司負責人其他時間發(fā)生的住宿費自負。

(6)杭州分部和直營店人員出差楓橋總部，住宿一般在步森賓館(或指定賓館)，否則不得報銷住宿費用。

(7)諸暨市范圍內(nèi)原則上不報住宿費;

(8)因公出差的所有人員，按出差時間推算，在第二天可以乘坐交通工具出差不影響工作的，不予報銷當天的住宿費。

(9)沒有住宿發(fā)票或發(fā)票無時間、無姓名、時間不相關(guān)、有涂改痕跡的一律不予報銷住宿費、餐費補貼。

注：一類地區(qū)指：北京、浙江、江蘇、上海、廣東;

二類地區(qū)指：上述一類地區(qū)以外的省、市、自治區(qū)。

8、其它報銷標準

(1)分公司人員除回公司開會培訓(xùn)，應(yīng)公司要求(因公)回公司辦事往返行程間的差旅費由公司負擔外，其他時間發(fā)生的差旅費一律自負，分公司其他人員所發(fā)生的一切差旅費都由銷售分公司自行負擔。

(2)駕駛員行車途中發(fā)生的過路、過橋、停車費等與行車相關(guān)的正常費用由辦公室車輛調(diào)度員簽字憑票按實報銷;所有違章罰款按80%報銷。特殊情況由駕駛員以書面形式申請，經(jīng)總經(jīng)理批準可以報銷。

(3)因公外出培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和參加會議，必須附相應(yīng)的通知單。其住宿費、餐費已包含在會務(wù)費、培訓(xùn)費中或由主辦單位免費提供的，不再另行報銷住宿費、餐費。

(4)為節(jié)約費用開支同一路線多人出差其住宿費出租車費等按可組合的較低費用標準報銷，如一個人的住宿標準能為2個人提供住宿則按一個人的費用標準報銷(可按最高級別員工組合，不允許全部按最高級別員工組合)。

注：差旅費報銷時應(yīng)附出差申請單和出差情況匯報，各部門通用表格附后。由出差人員填寫，主管簽字，在財務(wù)報銷時由出納留存，每月匯總交還主管。

(三)、電話費報銷標準

1、手機話費一律按公司浙步股[20xx]第5號文件《關(guān)于調(diào)整手機費用報銷標準的通知》的規(guī)定執(zhí)行(如遇文件變動，則按新規(guī)定執(zhí)行)。

2、凡有手機話費報銷的，不再報銷其他電話費。

3、無手機話費報銷的，外出途中因工作需要發(fā)生電話費，應(yīng)有電話號碼記載并注明聯(lián)系事宜，經(jīng)主管部長簽字證明，否則不予報銷;對電話費總額超過50元(含本數(shù))的，需主管副總批準報銷。

(四)、招待費用報銷標準

1、招待費用包括餐費、禮品及其他方面為客人開支的費用。

2、董事長、總經(jīng)理發(fā)生的招待費用，可以憑票按實報銷。

3、副總級發(fā)生招待費用，必須注明招待日期、對象、原因、人數(shù)，經(jīng)總經(jīng)理批準憑票報銷，否則每項扣20%。

4、各部門主管確因工作需要在楓橋以外地區(qū)發(fā)生的招待費用，應(yīng)附明細菜單并注明招待日期、對象、原因、人數(shù)，由總經(jīng)理批準憑票報銷，否則不予報銷。

5、其他人員在楓橋以外地區(qū)發(fā)生的招待費用(包括餐費、禮品)，應(yīng)說明情況，由總經(jīng)理簽字憑票給予報銷。

(五)、運輸費用報銷標準

1、運輸費用發(fā)票報銷，必須以能抵扣稅款的發(fā)票(不包括外貿(mào)貨貸)為主要發(fā)票，還必須附有貨運單，否則不予報銷。對運費在100元以下確實不能取得抵扣稅款發(fā)票的，應(yīng)有主管部長的簽字認可，財務(wù)視情況扣除稅款。

2、為客戶代辦運輸產(chǎn)品所發(fā)生的代墊代付運費的報銷：

(1)運輸發(fā)票報銷必須以能抵扣稅款的發(fā)票為主要發(fā)票，必要的情況下還須附運輸委托書、運輸合同和產(chǎn)品發(fā)運單，發(fā)運單上應(yīng)有客戶簽收，客戶為單位的還須蓋上公章，簽收的單位和個人必須與銷售合同上的單位和個人一致。

(2)運輸發(fā)票的單位名稱根據(jù)銷售合同上規(guī)定的運費承擔者的單位名稱填開。運費屬需方負擔的發(fā)票報銷時，須附發(fā)票復(fù)印件。

(3)代付運輸發(fā)票審計后報銷結(jié)算時，由銷售會計在發(fā)票復(fù)印件后簽收并進行登記和按規(guī)定傳遞并作轉(zhuǎn)賬處理。

(4)不符合以上要求的代墊代付運輸發(fā)票不予以報銷。

(六)、廣告費用的報銷:

1、公司策劃的廣告必須由策劃部申請，在公司預(yù)算內(nèi)(每年年初由總經(jīng)理班子提出預(yù)算計劃，報董事會決策批準)的由總經(jīng)理審批，超過預(yù)算外的報董事長審批。

2、廣告費用報銷必須附廣告合同。在報刊雜志上做廣告原則上必須有廣告內(nèi)容復(fù)印件，對有型實體廣告報銷必須附廣告驗收報告，特殊情況另外說明。

3、客戶的廣告費報銷：(1)由客戶提出申請(填報廣告費支出項目審批表);(2)區(qū)域經(jīng)理簽字(根據(jù)廣告驗收報告);(3)總經(jīng)理審批。

(七)、車輛維修費用的報銷:(另行規(guī)定)

(八)、其它費用報銷標準

1、需要安裝、調(diào)試的設(shè)備必須在合同或協(xié)議書上注明其安裝、調(diào)試費用額，并規(guī)定權(quán)限簽字，否則不予報銷。建筑、安裝工程的發(fā)票報銷，必須附有建筑、安裝合同、有關(guān)部門組織的工程驗收報告，簽訂合同時注明發(fā)票的種類，如：建筑、安裝專用發(fā)票、統(tǒng)一發(fā)票、收款收據(jù)。

2、郵政特快專遞等郵件發(fā)票報銷必須在報銷單上注明郵件名稱，單件費用在50元以上的，必須由所在部門負責人簽字確認，單件費用在100元以上的由主管副總簽字認可。寄給銷售分公司的，由經(jīng)辦人注明該銷售分公司及負責人名稱，并經(jīng)部長簽字證明，費用由分公司自負。寄給客戶的費用由客戶自負。

3、工傷醫(yī)藥費發(fā)票報銷按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，否則不予報銷

4、參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)費用的報銷：凡屬學(xué)習(xí)培訓(xùn)的均須附總經(jīng)理批準的通知書，報銷時培訓(xùn)費開支單列。

5、銀行匯、貸手續(xù)費先由相關(guān)主管會計簽字證明經(jīng)審稽后報銷。

(九)、報銷單整理、粘貼、填寫標準

1、報銷單整理以同一類票據(jù)所發(fā)生的時間先后為順序。

2、整理有序的報銷憑據(jù)，正面向上，左上角對齊，粘貼平整，中間不鼓包，兩側(cè)與報銷單等寬，當報銷憑據(jù)比報銷單長時，折疊平整。

3、報銷單粘貼時注意不能把憑據(jù)票面的金額粘貼住，若因此發(fā)生的審稽金額與報銷金額不符，由報銷人自負。

4、報銷單填寫(包括出差通知單填寫、審批)必須用黑色的鋼筆或水筆，以防日久褪色。

5、差旅費報銷單及費用報銷單填寫：部門、出差人、報銷日期、出差日期、出差事由、各欄費用、金額大小寫等項目必須完整與正確。

6、合計金額大寫時必須注意：前面用封頂，后面用大寫零補足。

7、外購材料發(fā)票、郵寄發(fā)票等票據(jù)應(yīng)單獨粘貼報銷。

(十)、財務(wù)報銷附件及要求

1、原材料購貨發(fā)票：入庫單財務(wù)聯(lián)、進貨檢驗單、數(shù)量抽檢單或磅碼單(以重量作單位的產(chǎn)品)、物料采購申請單財務(wù)聯(lián)、價格變動及供方供貨應(yīng)附購銷合同。

2、外協(xié)外購件、輔助材料購貨發(fā)票：入庫單財務(wù)聯(lián)、檢驗單、磅碼單、物料采購申請單財務(wù)聯(lián)等。

3、備品備件購貨發(fā)票：入庫單財務(wù)聯(lián)、物料采購申請單、備件報檢單、數(shù)量抽檢單或財務(wù)聯(lián)等。

4、固定資產(chǎn)的發(fā)票：設(shè)備購(添)置申請單、設(shè)備開箱驗收單、購銷合同、設(shè)備安裝驗收單、入庫單財務(wù)聯(lián)、檢驗單財務(wù)聯(lián)等。如果購入的設(shè)備價格超出申請資金，必須由總經(jīng)理批準。

5、辦公、勞保用品購貨發(fā)票：入庫單財務(wù)聯(lián)、印刷品申請表、采購計劃單。

6、購買書籍的發(fā)票：由主管副總批準的購書申請單、機物料倉庫開具的入庫單或辦公室登記。

7、分公司添置資產(chǎn)：經(jīng)批準的添置報告、資產(chǎn)登記清單。

8、基建材料購入的發(fā)票：入庫單財務(wù)聯(lián)、基建物業(yè)部采購計劃單、檢驗單等。

9、基建工程發(fā)票：合同、工程決算書、驗收報告?；üこ滩坏棉D(zhuǎn)包。

10、設(shè)備安裝、調(diào)試發(fā)票：合同、驗收報告。

11、電腦、復(fù)印機等辦公設(shè)備維護、保養(yǎng)的發(fā)票：外協(xié)修理(加工)單、合同等。

12、車隊運輸發(fā)票：貨運單，相應(yīng)的出、入庫單等。

13、零星運輸發(fā)票：內(nèi)容齊全的運輸?shù)怯洷?，相?yīng)的出、入庫單等;汽車帶貨由主管部長簽字證明。

14、公司員工發(fā)生旅游、參觀費用：事先由負責人出具書面報告并注明本次預(yù)算費用總額開支標準：如住宿、補貼等，個人費用1萬元以下，團體費用5萬元以下的經(jīng)總經(jīng)理批準，超出限額經(jīng)董事長批準。

15、水電費發(fā)生的費用：管道工和電工每月申報的用水度數(shù)和用電度數(shù)。

16、工傷費用發(fā)票：工傷證明單、工傷領(lǐng)導(dǎo)小組的處理結(jié)果。

17、進口設(shè)備、材料的各種稅費：經(jīng)總經(jīng)理批準的報告、合同。

18、工作服、工作帽、捐贈品、福利費用：總經(jīng)理批準單、機物料倉庫入庫單。

19、名片費用：由策劃部設(shè)計，主管副總批準，

20、探望病人費用：由工會領(lǐng)導(dǎo)批準(辦公室主任可參與)。

21、報刊雜志所發(fā)生的費用: 由部門主管審核，報總經(jīng)理最后批準。

22、購買攝影配件費用：由策劃部批準，機物料倉庫入庫。

23、大宗禮品(包括廣告衫、廣告筆等)：經(jīng)總經(jīng)理批準的報告、機物料倉庫入庫單。

24、差旅費：經(jīng)部門主管批準的員工出差通知單。

(十一)、財務(wù)報銷程序

1、經(jīng)辦人必須將自審無誤的發(fā)票、單證，根據(jù)附件要求整理粘貼好，送審稽員審核。

2、審稽員根據(jù)本標準所規(guī)定的條款，審稽簽章后退還經(jīng)辦人，由經(jīng)辦人根據(jù)審批權(quán)限分別送審批人簽字。

3、經(jīng)辦人到相關(guān)會計(出納)處辦理報銷手續(xù)。

(十二)、財務(wù)報銷審批權(quán)限

1、由董事長審批的范圍

(1)一次送禮金額在2萬元以上;

(2)新上技改項目，包括從填土開始到工程結(jié)束(5-50萬元) ;

(3)進口設(shè)備引進;

(4)企業(yè)經(jīng)營決策，如股份制改造，對外聯(lián)營、合作、投資;

(5)對救災(zāi)等捐款、捐物3萬元以下的開支費用。4-10萬元由核心董事商定，10-50萬元由董事會討論決定，50萬元以上由股東大會決定;

(6)固定資產(chǎn)購置5-50萬元，包括無形資產(chǎn)、進口關(guān)稅費。50萬元以上由董事會討論決定;

(7)公司的大額福利費用開支;

(8)上交稅、費、人身保險、基本養(yǎng)老保險、財產(chǎn)保險等費用的報銷

(9)總經(jīng)理本人經(jīng)手的費用。

2、由總經(jīng)理審批的范圍

(1)固定資產(chǎn)購置5萬元以下，包括無形資產(chǎn)、進口關(guān)稅費;

(2)一次性添置日常用品總金額3萬元以下或單位價值3000元以下;

(3)副總經(jīng)理、副總級差旅費和出差純差旅費400元以上的員工的報銷由總經(jīng)理批準簽字;

(4)招待費用、乘坐飛機費用由總經(jīng)理批準簽字;

(5)一次送禮金額在2萬元以下(含2萬元);

(6)廣告費預(yù)算內(nèi)的審批;

(7)租賃、融資、借款利息;

(8)各種培訓(xùn)、報名、聘用師資的報銷;

(9)員工旅游等發(fā)生的費用的報銷，一般福利費用的報銷;

(10)上級有關(guān)部門發(fā)生的費用報銷;

(11)由副部長以上(含副部長)陪同關(guān)系單位、政府部門來公司參觀指導(dǎo)的費用報銷;

(12)直線電話、手機費按限額憑票報銷;

(13)汽車修理費用的報銷;

(14)設(shè)備安裝、就位費用的報銷;

(15)采購貨物總價值在20萬元以上;

(16)辦事處添置資產(chǎn)費用;

(17)無明確規(guī)定權(quán)限一次性支出在10000元以上;

(18)租房費用;

(19)工傷醫(yī)藥費的報銷;

(20)材料短少需要賠償額度的報銷;

(21)水費、電費的報銷;

(22)駕駛員添置汽車修理配件、工具的報銷;

(23)各類汽車的養(yǎng)路費、保險費、年檢、年審等政策性費用的報銷;

(24)駕駛員非人為造成的違章罰款的報銷;

(25)楓橋的伙食招待費;

(26)其他有關(guān)費用。

3、副總經(jīng)理(總監(jiān))審批的范圍：

出差純差旅費用400元以下的所轄部門部長以下的員工的報銷

(十三)、其他規(guī)定

1、董事長的差旅費和日常費用報銷由總經(jīng)理簽字報銷。

2、本規(guī)定有明確規(guī)定報銷辦法的，按標準執(zhí)行。沒有明確規(guī)定的，先由審稽審核后轉(zhuǎn)交主管副總或總經(jīng)理批準，批準后的報銷單由審稽負責轉(zhuǎn)交相關(guān)會計進行賬務(wù)處理。

3、供應(yīng)部門應(yīng)及時向成本會計提供價格變動數(shù)據(jù)，另外原則上3個月提供一份最新價格參照表，(具體由供應(yīng)部門根據(jù)淡旺季自行調(diào)節(jié)，但最長不得超過4個月，每年不得少于4次，需附目錄并裝訂成冊)。

4、本管理規(guī)定在不適應(yīng)公司發(fā)展需要時，由財務(wù)部參照最新財務(wù)管理的若干規(guī)定提請書面修改意見，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行并報董事長備案。

5、所有報銷單須審稽員獨立審稽，審稽有權(quán)拒絕受理不符合本管理規(guī)定的一切發(fā)票、單證并不負任何責任。

6、審稽人員違反本管理標準的規(guī)定，受理并通過了不符合本標準規(guī)定的發(fā)票、單證，按報銷金額的1%予以罰款，并退回不符合規(guī)定的發(fā)票、單證，由財務(wù)部主辦會計進行監(jiān)督。

7、報銷后尚有掛賬的，其掛賬金額超過掛賬限額標準按月計扣銀行同期貸款利率資金占用費，由審稽結(jié)算并在月末一次性分段，在當月工資中扣除，經(jīng)財務(wù)負責人復(fù)核并報勞資核算員執(zhí)行。如果出納會計未按標準扣罰利息，則扣出納會計當月工資100元，由財務(wù)部主辦會計進行監(jiān)督。

8、各正副部長、主任等，凡是超越規(guī)定的審批權(quán)限的，則每次扣本月工資50元，罰款在工資中扣除，由財務(wù)部負責監(jiān)督并報勞資人員執(zhí)行。

9、所有出差人員按出差歸途最后日期算起期限為七天，(連續(xù)出差的按最后回公司日期計算)逾期報銷，按報銷金額的0.2%按日扣除，延期30天以上報的作每天按票面額的1%扣罰，由審稽計算并執(zhí)行。駕駛員出差在外，無法按時報銷，則回公司后一天內(nèi)報銷完畢，并需提供相應(yīng)的出車單以作證明，否則仍按以上執(zhí)行。

10、票證報銷程序

(1)經(jīng)辦人員先填寫

(2)報銷單經(jīng)部門主管審核簽字確認

(3)財務(wù)審稽確認

(4)主管副總審核簽字確認

(5)財務(wù)總監(jiān)審核簽字確認

(6)總經(jīng)理簽字確認

(7)董事長簽字確認

(8)出納處報銷(根據(jù)簽字報銷權(quán)限，主管副總權(quán)限許可的則不需經(jīng)過(6)、(7)程序，總經(jīng)理權(quán)限許可的則不需經(jīng)過(7)程序。

11、報銷人需熟知費用報銷管理規(guī)定，在送審前必須辦齊一切手續(xù)。送審后的報銷單不再更改。若因手續(xù)不全、單據(jù)不符合報銷要求，導(dǎo)致報銷金額與所填金額不相符的，均按審稽確認的金額執(zhí)行。

(十四)、檢查與考核

1、本標準由財務(wù)部負責組織貫徹執(zhí)行。

2、本標準的實施由總經(jīng)理會同財務(wù)部檢查與考核。

3、本管理規(guī)定自之日起實行。

財務(wù)報銷費用細則三總則

第一條、為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范財務(wù)報銷行為，倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度適用公司全體員工。

借支、預(yù)支管理規(guī)定及辦理流程

(原則上公司不借款給員工和支付預(yù)付款，遇特殊情況及征得總經(jīng)理同意后方能借款，但必須嚴格按照流程操作并及時銷賬)

第二條、借款管理規(guī)定

(一)出差借款：出差人員憑審批后的{出差申請表}，填寫借款或報銷單，由部門經(jīng)理審簽后，報人事部門審核，并送分管領(lǐng)導(dǎo)，方能向財務(wù)部借款出差，返回后及時辦理報銷還款手續(xù)，不允許跨月借支及核銷。

(二)公司對于200元以下的借款需求不予支持，各項借款金額超過500元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款，借款未還原則上不得再次借款。

(三)借款銷賬時申請單做為報銷憑證的附件，依照申請單據(jù)報銷，超出申請范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷賬;剩余金額必須退還，并在報銷單上注明原借金額和退還金額。

第三條 預(yù)支管理規(guī)定

預(yù)支是指因公司業(yè)務(wù)需要，需預(yù)先支付的各項工程及購買材料、貨物的款項，支付此款項時，需由經(jīng)辦人按要求填寫申請書，向財務(wù)室出具采購申請單等材料，完備各項審批手續(xù)報總經(jīng)理同意后，方可預(yù)支。預(yù)支申請書及單據(jù)做為此后報銷憑證的附件。

第四條、辦理流程

經(jīng)手人按規(guī)定填寫《申請單》，注明申請事由、金額《大小寫須完全一致，不得涂改》――主管部門負責人審核簽字――行政人事部經(jīng)理審核簽字――財務(wù)復(fù)核――總經(jīng)理審批――經(jīng)手人持審批后的借款及預(yù)支申請單到財務(wù)部辦理?！督?jīng)辦人須在一周內(nèi)憑有效原始票據(jù)報銷各項暫借及預(yù)付款項。超出一周不銷賬者，須向財務(wù)室提交說明書并報分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，否則從員工工資中扣除?！?/p>

日常費用報銷制度及流程

第五條 、日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、資料費等。在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。

第六條、費用報銷的規(guī)定

(一)費用報銷發(fā)票的內(nèi)容包括日期、商品名稱、單價、數(shù)量、金額并蓋有開具發(fā)票單位的發(fā)票或財務(wù)專用章。經(jīng)辦人必須要求開票單位如實填寫發(fā)票所有內(nèi)容，發(fā)票涂改、大小寫不符、假發(fā)票以及蓋有財政監(jiān)制章的收據(jù)一律不予報銷。

(二)報銷費用時必須認真填寫費用報銷單，所有單據(jù)要按性質(zhì)《如差旅費、招待費、辦公費用》分類、分次、分頁粘貼填制;差旅費必須分次、按出差地點分開填列，并計算好出差天數(shù)，住宿、伙食補助和市內(nèi)交通費在限額內(nèi)填報。所有報銷單據(jù)的張數(shù)和合計金額必須準確無誤填寫，粘貼要求整齊、美觀。

(三)按規(guī)定的審批程序報批，報銷500元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。

(四)原始憑證的審核(各部門經(jīng)理須對其審簽的各項原始憑證負責)

4.1原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容：

4.1.1憑證名稱;

4.1.2填制憑證的日期 ;

4.1.3填制憑證單位的名稱或填制人的姓名;

4.1.4經(jīng)辦人的簽名;

4.1.5發(fā)票內(nèi)容，各種杜撰必須符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和實施細則的規(guī)定;

4.1.6數(shù)量、單價和金額;

4.2原始憑證的技術(shù)必要求：

4.2.1凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。

4.2.2支付款項的原始憑證，必須有收款單位或個人的收款證明以及簽字、審批人簽字及付款的依據(jù)。

4.2.3員工的借款借據(jù)需由出納附在記賬憑證上，員工歸還借款時由財務(wù)另開收據(jù)，其原始借款借據(jù)不再退還。預(yù)付性匯款，由經(jīng)辦人填制付款申請單，作為原始憑證，不得以匯款回單代替。

4.2.4屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始憑證，原則上應(yīng)由本人領(lǐng)取簽名。有委托他人代領(lǐng)的，由代領(lǐng)人簽名;由一人代領(lǐng)多人的，須逐個簽字，不得通檔劃大括號簽一個章。

費用報銷的一般流程

報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單(辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準后的申請單或出入庫單)―部門經(jīng)理審核簽字―財務(wù)部門復(fù)核―總經(jīng)理審批―到財務(wù)部報銷。

差旅費報銷制度及流程

(一)費用標準：詳見《沈陽艾米創(chuàng)意文化傳媒公出管理制度》

(二)費用標準及補充說明：

1.特殊安排出差由總經(jīng)理會同有關(guān)負責人制定，差旅費實行包干制，報銷時必須提供住宿和餐飲發(fā)票，實際發(fā)生未達到標準金額，不予補償;超出標準部分由員工自行承擔。

2.實際出差天數(shù)的計算以所乘坐交通工具時間到返還時間為準，以小時計算，超過3小時不滿6小時計半天，超過6小時計1天。

3.出差所發(fā)生的車旅費用，按發(fā)票進行報銷，但需在發(fā)票背面注明日期、出發(fā)地點、到達地點等詳細信息。

4.宴請客戶需由總經(jīng)理批準后方可報銷招待費。

5.出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費用。

(三)報銷流程：

1.出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細說明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準。

2借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務(wù)部，按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。

3.購票：出差人員持審批過的出差申請表復(fù)印件，到行政人事部申請訂票。

4.返回報銷：出差人員應(yīng)在出差任務(wù)完成后及時辦理報銷事宜，流程同日常報銷。

電話費報銷制度

(一)費用標準

1.移動通訊費：依照通訊費補貼辦法執(zhí)行。

2.固定電話費：由行政從事部指定專人每月 2023日前查清費用，按日常費用申請程序?qū)徟蠼回攧?wù)部處理，處理完后程序辦理相關(guān)手續(xù)。若遇電話費異常變動情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。

(二)報銷流程

1.人事部制定執(zhí)行標準交財務(wù)部，財務(wù) 部每月中旬(23日前)統(tǒng)一按標準和報銷流程集中報銷通訊費用。

2.固定電話費由行政人事部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)。

交通費報銷制度及流程

(一)資費標準：員工因公辦事或者加班，可憑公交車票據(jù)報銷交通費;加班至晚上10：00以后或因特殊原因由主管經(jīng)理批準后乘出租車，公司可報銷出租車費。

(二)報銷流程

1. 員工整理交通車票，按規(guī)定填好《交通費報銷單》(須填寫坐車起始站點)

2. 審批：按日常費用審批程序?qū)徟?/p>

3. 員工持審批后的報銷單到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。

辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程

(一)管理規(guī)定：為了合理控制費用支出，此類費用由會所行政人事部統(tǒng)一管理，集中購置并指定專人負責。

(二)報銷流程

1. 購置申請：公司行政人事部每月根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，填寫購置申請單報分管領(lǐng)導(dǎo)后購置。

2. 報銷程序：經(jīng)辦人憑借款手續(xù)進行報銷。不需入庫的物資，需憑使用人或物資接收人的簽字辦理報銷。

3. 費用歸集：財務(wù)部按月根據(jù)行政人事部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關(guān)費用。庫存用品作為公共費用，待實際領(lǐng)用時分攤。

招待費及其他費用報銷制度及流程

(一)費用標準

1.招待費：為了規(guī)范招待費的支出 招待費應(yīng)事前征得分管領(lǐng)導(dǎo)的同意。

2.其他費用：根據(jù)實際需要據(jù)實辦理。

(二)報銷流程：

1.招待費由經(jīng)辦 人按日常費用報銷一般規(guī)定及按一般流程辦理報銷手續(xù)。

2.其他 費用報銷參照報銷制度及流程辦理。

工薪福利及相關(guān)費用同以上制度及流程

第十三條 工薪福利等支出 包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 工薪福利支付流程

(一)工資支付：

考勤數(shù)據(jù)匯總 財務(wù)部制作工資表

行政文員處統(tǒng)計 財務(wù)經(jīng)理審核 各級領(lǐng)導(dǎo)進行審批 發(fā)薪日

造表、行政經(jīng)理審核

每月 10 日 每月 12 日 每月 13 日 每月 15 日

每月發(fā)薪日前由財務(wù)部統(tǒng)一發(fā)放上月工資發(fā)，遇節(jié)日提前發(fā)放。鞍山會所20日發(fā)薪。

(二)臨時工資支付流程同工資支付流程。

(見專項支出財務(wù)報銷制度及流程)

第十五條專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、經(jīng)營活動材料購置、咨詢費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。

第十六條 固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程

(一)填寫購置申請：按會所《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《請購單》并報批，并通知財務(wù)部備款。

(二)報銷標準：相關(guān)的合同協(xié)議及批準生效的購置申請。

(三)結(jié)賬報銷：

1、資產(chǎn)驗收無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單(后附入庫單)。

2、按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?/p>

3、財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單付款。

第十七條 其他專項支出報銷制度及流程

(一)費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用(含咨詢、廣告、及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用)支出。

(二)費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請求審批。

(三)財務(wù)報銷流程

1. 審批后的報告文件到財務(wù)部備案，以便財務(wù)備款。

2. 簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由會所行政人事部審核，合同應(yīng)注明付款方式等)

3. 付款流程：

(1) 由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單(填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定);

(2) 按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字――財務(wù)復(fù)核總經(jīng)理審批;

(3) 財務(wù)部根據(jù)審批的報銷單金額付款。

報銷時間的具體規(guī)定

第十八條 為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，公司財務(wù)部每周四集中處理費用及員工報銷事務(wù)。

第十九條 從本制度執(zhí)行之日起，做如下規(guī)范：

(1) 公司各小組活動結(jié)束一周內(nèi)，必須核銷本次活動費用。每超一日由本次活動提成中扣款人民幣100元。

(2) 各采購員采購商品(物料)自入庫之日起，一周內(nèi)進行核銷。每超一日由當月工資扣款50元。

(3) 各部門人員非活動出差，返回單位三日內(nèi)報銷差旅費，(以返程車票日期為準)超一日由當月工資扣款50元

(4) 對票據(jù)不完善，不規(guī)范，不能說明出處、原因、經(jīng)由地的財務(wù)部有權(quán)拒絕報銷。

(5) 考勤每月10日前報到財務(wù)，有關(guān)當月各部門匯總報表必須于次月5日前報到財務(wù)，超一日扣制表人當月工資50元。

(6) 各組請款單后附請款明細單，(財務(wù)掌握活動內(nèi)容，核銷時備查。)結(jié)款時要提供正規(guī)發(fā)票，沒有正規(guī)發(fā)票必須有經(jīng)手人及收款人本人簽字。

(7) 公司所有費用核銷必須由經(jīng)手人整理，粘貼，相關(guān)人員簽字后報到財務(wù)核銷。

附則

篇3

第一條 為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。

第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財經(jīng)制度及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關(guān)費用、稅費支出、工程相關(guān)支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務(wù)報銷制度和報銷流程。

第三條 本制度適用公司全體員工。

第二部分 借支管理規(guī)定及借支流程

第四條 借款管理規(guī)定

(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。

(二) 其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

(三) 各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。

(四) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；（2）借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。

(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。

第一條 借款流程

(一) 借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。

(二) 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批。

(三) 財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。

第三部分 日常費用報銷制度及流程

第二條 日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、資料費等。在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。

第三條 費用報銷的一般規(guī)定

(一) 報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制 度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

(二) 填寫報銷單應(yīng)注意:根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；嚴格按單據(jù)要求項目認真寫，注明附件張數(shù)；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡述費用內(nèi)容或事由。

(三) 按規(guī)定的審批程序報批。

(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。

第四條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單 須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準后的申請單或出入庫單部門經(jīng)理審核簽字財務(wù)部門復(fù)核總經(jīng)理審批到出納處報銷。

第五條 差旅費報銷制度及流程。

（一） 費用標準:

職 務(wù)

交通工具

住宿標準

伙食標準

外埠市內(nèi)交通費用

一般員工

火車硬臥

120元/天

30元/天

30元/天

部門負責人

火車硬臥

150元/天

40元/天

40元/天

總經(jīng)理助理

飛機

200元/天

50元/天

50元/天

總經(jīng)理及以上

飛機

實報實銷

實報實銷

實報實銷

（二）費用標準的補充說明：

1. 住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達到住宿標準金額，不予補償；超出住宿標準部分由員工自行承擔。

2. 實際出差天數(shù)的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返京時間為準，12：00以后出發(fā)（或12：00以前到達）以半天計，12：00以前出發(fā)（或12：00以后到達）以一天計。

3. 伙食標準、交通費用標準實行包干制，依據(jù)實際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實報銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時可按標準領(lǐng)取補貼。

4. 宴請客戶需由總經(jīng)理批準后方可報銷招待費，同時按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣減出差人當天的伙食補貼。

5. 出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費用。

（三） 報銷流程

1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準。

2. 借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。

3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復(fù)印件，到行政部訂票（原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報財務(wù)備案）。

4. 返回報銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批；原則上前款未清者不予辦理新的借支。

第六條 電話費報銷制度及流程

(一) 費用標準

1. 移動通訊費：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機費用的報銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報銷標準，具體標準見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。

2．固定電話費：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費。不鼓勵員工在上班期間打私人電話。

(二)報銷流程

1、 公司人力資源部每月初（10日前）將本月員

工手機費執(zhí)行標準（含特批執(zhí)行標準）交財務(wù)部。

2、 財務(wù)部通知員工于每月中旬（20日前）按話費標準將發(fā)票交財務(wù)部集中辦理報銷手續(xù)。

3、 財務(wù)部指定專人按日常費用的審批程序集中辦理員工手機費報批手續(xù)。

4、 員工到財務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款（每月25日前）。

5、 固定電話費由行政部指定專人按日常費用審批程序及報銷流程辦理報銷手續(xù)，若遇電話費異常變動情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報總經(jīng)理批示處理辦法。

第十一條 交通費報銷制度及流程

(一) 費用標準：(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內(nèi)因公公交車費應(yīng)保存相應(yīng)車票報銷。

(二) 報銷流程

1. 員工整理交通車票（含因公公交車票），在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認，按規(guī)定填好《交通費報銷單》。

2. 審批:按日常費用審批程序?qū)徟?/p>

3. 員工持審批后的報銷單到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。

第十二條 辦公費、低值易耗品等報銷制度及流程

（一）管理規(guī)定:為了合理控制費用支出,此類費用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負責。

（二）報銷流程

1．購置申請: 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實際購置時填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報批。

2．報銷程序：報銷人先填寫費用報銷單(附出入庫單)，按日常費用審批程序報批。審批后的報銷單及原始單據(jù)（包括結(jié)賬小票）交財務(wù)部，按日常費用報銷流程付款或沖抵借支。

3．費用歸集：財務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計表，歸集核算各部門相關(guān)費用。庫存用品作為公共費用，待實際領(lǐng)用時分攤。

第十三條 招待費、培訓(xùn)費、資料費及其他報銷制度及流程

（一）費用標準

1. 招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。

2. 培訓(xùn)費:為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓(xùn)計劃報總經(jīng)理審批。

3. 資料費：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報銷前必須到行政部資料管理人員處進行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。

4.其他費用：根據(jù)實際需要據(jù)實支付。

( 二)報銷流程：

1. 招待費由經(jīng)辦人按日常費用報銷一般規(guī)定及一般流程辦理報銷手續(xù)。

2.培訓(xùn)費由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報銷程序辦理報銷手續(xù)。

3.資料費在報銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱箐N單及申請表到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)。

4.其他費用報銷參照日常費用報銷制度及流程辦理。

第四部分 工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程

第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 工薪福利支付流程

(一) 工資支付流程：（1）每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標準（含人員變動、額度變動、扣款、社會保險及住房公積金等信息）轉(zhuǎn)交財務(wù)部；（2）總經(jīng)理提供職工月度獎金分配表；（3）財務(wù)部根據(jù)獎金表及支付標準編制標準格式的工資表；（4）按工薪審批程序?qū)徟?；?）每月25日由財務(wù)部通過銀行形式支付工資；（6）每月末之前員工到財務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進行核實。

（二）臨時工資支付流程同工資支付流程。

（三）社會保險及住房公積金支付流程：（1）由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標準交財務(wù)部進行相關(guān)的財務(wù)處理；（2）住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉(zhuǎn)帳支票支付；社會保險金由財務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認，若有差異應(yīng)查明原因并按實際情況進行調(diào)整。

（四）其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標準填寫報銷單經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認財務(wù)經(jīng)理進行財務(wù)復(fù)核報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支付標準交財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。

第五部分 專項支出財務(wù)報銷制度及流程

第十六條 專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。

第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程。

(一) 填寫購置申請：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購置申請單》并報批。

(二) 報銷標準：相關(guān)的合同協(xié)議及批準生效的購置申請。

(三) 結(jié)賬報銷：（1）資產(chǎn)驗收（軟件應(yīng)安裝調(diào)試）無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單（經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單）；（2）按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?；?）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單以支票形式付款；（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。

第十八條 其他專項支出報銷制度及流程

(一) 費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用）支出。

(二) 費用標準：此類費用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請示報告（含項目可行性分析、費用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等），經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報

董事長及其授權(quán)人審批。

(三) 財務(wù)報銷流程

1．審批后的報告文件到財務(wù)部備案，以便財務(wù)備款。

2．簽訂合同：由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應(yīng)注明付款方式等）。

3．付款流程：（1）由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單（填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定）；（2）按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字 財務(wù)復(fù)核 總經(jīng)理審批；（3）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單金額付款；（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。

第六部分 報銷時間的具體規(guī)定

第十九條 為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費用報銷，財務(wù)部將報銷時間具體安排如下：

1．財務(wù)報銷：公司財務(wù)部每周四為財務(wù)報銷日。若當月的最后一個報銷日在該月的28日以后，為了便于財務(wù)部集中時間月末結(jié)賬，該報銷日停止財務(wù)報銷。

2．借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時間限制，可隨時辦理。

第七部分 附則

篇4

一、經(jīng)費管理

按照統(tǒng)收統(tǒng)支一個漏斗進出的原則，單位財務(wù)部門負責單位預(yù)算內(nèi)、外資金的統(tǒng)一管理；各科室負責編制本科室下一年度的預(yù)算并及時上報財務(wù)部門進行單位預(yù)算匯編，經(jīng)班子會議研究通過后按預(yù)算控制數(shù)嚴格執(zhí)行。

二、經(jīng)費收入

1、市財政局撥付的辦公經(jīng)費和專項經(jīng)費。

2、其他各項收入。

單位財務(wù)部門負責機關(guān)一切費用的收取，各科室不得收取任何費用。財務(wù)人員必須嚴格執(zhí)行收費政策，按照上級文件規(guī)定和物價部門核發(fā)的收費標準，使用市財政局統(tǒng)一印制的專用發(fā)票進行收費。凡不開收據(jù)或開非財政部門發(fā)放的收據(jù)以及收據(jù)不加蓋財會專用章的收費均屬違紀違法行為，當事人必須承擔一切責任。

三、經(jīng)費支出

會議費

單位召開的各種涉及經(jīng)費支出的會議,由主辦科室填寫《會議報批單》，按報批程序進行審批，食宿、會場、禮品等由辦公室統(tǒng)一安排和結(jié)算。

辦公費

（一）辦公費指辦公用品購置費、機關(guān)辦公水電費、電話費、郵寄費、房屋修繕費，公車油料費、路橋費、維修費，各種表冊資料印刷費和其他支出。

（二）辦公費用由辦公室統(tǒng)一結(jié)算。

差旅費

（一）市內(nèi)：科室人員出差由科室負責人批準，科室負責人出差由分管領(lǐng)導(dǎo)批準。

（二）市外：出差人員須填寫《出差審批單》經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準同意方可出差，并報辦公室備案。管委會副主任由主任(書記)批準，其他人員由分管領(lǐng)導(dǎo)批準。

（三）出差費用相關(guān)標準按《樂清市行政機關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費開支規(guī)定》（樂財行〔2003〕16號）執(zhí)行。

（四）差旅費報銷時間：原則上在出差的當月內(nèi)報銷完畢。

接待費

接待工作一律由辦公室歸口管理。

（一）重要接待事項先由辦公室向領(lǐng)導(dǎo)報告后，由主任辦公會議確定接待方案，辦公室負責實施。

（二）科室相關(guān)業(yè)務(wù)的接待，由相關(guān)科室負責人報分管領(lǐng)導(dǎo)審批后提請辦公室安排。

（三）辦公室具體安排就餐地點、就餐標準、住宿標準和其他事項。

（四）在實行掛帳結(jié)算的地點就餐或住宿，由協(xié)議規(guī)定的簽單人員在帳單(底單)上簽字并適當注明。

（五）嚴格執(zhí)行就餐標準和陪餐人員規(guī)定，不得隨意突破接待費用。

借款

凡因公需要暫借款的，有關(guān)人員要提前一天向管委會主任申請，經(jīng)主任同意后財務(wù)部門方可予以借款。凡因公出差暫借款的必須在出差完畢后一個星期內(nèi)結(jié)清，如無故逾期，將從工資中扣除。

宣傳費

（一）宣傳工作（包括廣告宣傳、宣傳冊制作、節(jié)日慶典活動、網(wǎng)站等）由辦公室歸口管理，大型招商選資活動由招商局負責。

（二）重要宣傳活動由辦公室向分管領(lǐng)導(dǎo)報告后，由主任確定宣傳方案。

（三）日常宣傳活動由辦公室提請分管宣傳的領(lǐng)導(dǎo)確認后實施。

（四）相關(guān)科室如須進行業(yè)務(wù)宣傳，由科室負責人提請分管領(lǐng)導(dǎo)審批后實施，并報辦公室備案。

（五）宣傳費用一律由辦公室統(tǒng)一結(jié)算。

工程款

（一）工程開工后，工程責任科室須及時將相關(guān)文本（合同、招投標文本、中標通知書等）報財務(wù)部門備案；如未能及時提交相關(guān)資料，一律不予支付或退還相關(guān)工程款項。

（二）工程款項的支付須嚴格按照相關(guān)工程法律法規(guī)及合同文本執(zhí)行；

（三）具體款項的支付：由工程現(xiàn)場負責人審核承包單位上報的工程支付票據(jù)及相關(guān)材料，嚴格核對實際工程量，確定建設(shè)工程價款數(shù)額并簽署意見；報請工程負責人（或分管領(lǐng)導(dǎo)）審核后交財務(wù)部門。

（四）財務(wù)人員須嚴格審查支付手續(xù)的合法性及工程資料的完整性，并報請單位負責人審定后予以支付。

（五）造價變動：材料價格漲跌、政策處理等引起的工程造價變動及設(shè)計變更引起的單項造價增減超出10％的事項須提交班子會議研究確認后予以實施，變動部分款項待工程竣工驗收后由造價咨詢部門審核一并結(jié)算；單項造價增減幅度在10％以內(nèi)的設(shè)計變更事項由分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后予以實施。

補助款

（一）相關(guān)補助款的發(fā)放一律由班子會議研究確定。

（二）辦公室根據(jù)班子會議記錄發(fā)文抄告相關(guān)科室后予以支付。

其他款項

涉及款項支出的其他事項，均須事前提請班子會議研究后方可支出。

四、經(jīng)費支出的批準權(quán)限

各項經(jīng)費的支出均實行“一支筆”審批。

五、經(jīng)費報銷程序

各項經(jīng)費支出的原始發(fā)票首先由經(jīng)辦人簽字(相關(guān)業(yè)務(wù)費用還須科室負責人簽字)，再交財務(wù)部門由會計按財務(wù)管理規(guī)定對發(fā)票的真實性、合理性進行審核，然后由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后經(jīng)單位負責人簽署同意支付意見，出納在以上手續(xù)完備的基礎(chǔ)上再次審核無誤后予以報銷。

六、報銷注意事項

1、在資金結(jié)算中，金額在1000元以上的業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金支付，需轉(zhuǎn)帳支付；對于有經(jīng)營收入性質(zhì)的支付款項，金額在100元以上要求開具正式稅務(wù)發(fā)票，不得使用收據(jù)。

2、由于月底帳務(wù)處理工作需要，每個月的最后兩個工作日原則上不予業(yè)務(wù)報銷；發(fā)票一般不能跨年度報銷（12月20日后取得的發(fā)票可在下年度報銷），如有特殊情況當年不能及時報銷的，須經(jīng)單位負責人簽字，方可在下年度報銷。

3、報銷會議費，須附會議經(jīng)費預(yù)算審批意見、會議簽到名冊及具體費用清單；報銷接待費，須附“公務(wù)接待審批單”及“酒店簽單”。

4、報銷汽車修理費、汽車燃料費、車輛過路費等其他費用，須附詳細清單及事由；汽車保險參照有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

5、報銷差旅費，須附“出差審批單”及詳細消費清單，住宿費發(fā)票要注明：付款單位名稱、結(jié)帳時間、住宿天數(shù)、人數(shù)、房間數(shù)等信息。3人以上集體公費外出活動，須附樂清市集體公費外出活動審批表。

6、購買屬于政府采購范圍內(nèi)的物資，須按政府采購程序辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，發(fā)票及時交給財務(wù)部門。因特殊情況不經(jīng)政府采購的，須附政府采購中心出具的自行采購意見單。

7、評審費和會議補貼只限于參加會議的專家，單位內(nèi)部人員不得領(lǐng)取。

8、工作人員加班須發(fā)放加班費的，須附加班卡，注明加班原因、時間等信息。

9、外地施工企業(yè)在開發(fā)區(qū)從事建筑安裝等工程業(yè)務(wù)，每筆工程款都要求開具稅務(wù)發(fā)票，支付工程款時，須附工程合同書、工程款支付審批表（注明：監(jiān)理意見、工程管理人員意見等）；支付村集體或個人承包的工程款項，要求開具稅務(wù)發(fā)票，須注明審核意見；支付政策處理中征地款、補償款時，須附征地合同、協(xié)議書等材料。

10、任何報銷發(fā)票上的付款內(nèi)容要與實際項目內(nèi)容一致，收款人與發(fā)票的收款單位名稱（加蓋公章）必須一致。每張發(fā)票必須要有經(jīng)辦人簽字、主辦會計核對、領(lǐng)導(dǎo)審批意見。

11、工程責任科室要及時收集、保存工程項目相關(guān)材料，并建立預(yù)付款、工程進度款等臺帳；要及時清理各種往來款項，對于預(yù)支付的款項，要及時辦理結(jié)算。

七、財經(jīng)紀律

（一）單位職工要自覺遵守財經(jīng)紀律，厲行節(jié)約，反對浪費，嚴格按照單位財務(wù)管理制度辦事，支持財務(wù)人員履行工作職責。

（二）財務(wù)人員要堅持原則，不得擅自報銷未按規(guī)定程序?qū)徟陌l(fā)票；不得報銷白條和非正規(guī)發(fā)票；不得戶外開戶、帳外設(shè)帳、公款私存、挪用公款。

八、財務(wù)人員工作職責

（一）財務(wù)人員要嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和單位財務(wù)制度，做到會計管賬、出納管錢，錢賬分離。

（二）出納人員要認真做好現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，定期與開戶銀行(資金部)對帳，確保資金安全、完整。

（三）會計人員應(yīng)切實搞好會計核算、財務(wù)分析工作，按月編制會計報表，準確及時向主任和分管領(lǐng)導(dǎo)或辦公室負責人報送會計報表和財務(wù)分析報告。

（四）要建立財務(wù)報告制度，每季度應(yīng)將單位財務(wù)收支情況向主任報告，每半年向主任辦公會議報告，每年向全體工作人員通報。

九、財務(wù)監(jiān)督管理

篇5

關(guān)鍵詞：支農(nóng)資金 管理 環(huán)節(jié)

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004―4914（2012）06―159―02

近年來，隨著黨和國家對“三農(nóng)”工作的重視以及財政投入的大幅增加，探索財政支農(nóng)資金管理，提高財政支農(nóng)資金使用效益已成為大家越來越關(guān)心的問題。這就要把握好項目實施的不同階段財政支農(nóng)資金管理的重點環(huán)節(jié)。

一、項目前期，要做好做實項目實施方案。為財政支農(nóng)資金檢查提供依據(jù)

要編制好項目實施方案尤其是編制好項目資金使用計劃表，實施內(nèi)容要客觀、具體、詳細、量化，要科學(xué)合理，逐筆逐項分析測算。明確儀器、設(shè)備、材料等生產(chǎn)資料的名稱、規(guī)格、型號、單位價格、產(chǎn)地等。不能想當然，拍腦袋，弄虛作假。支持環(huán)節(jié)不可面面俱到，要突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，缺什么補什么。要明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)具體的補助標準、單位工程量補助定額及補助依據(jù)。同縣、同區(qū)域、同類型的項目補助標準要一致。指南中有明確標準規(guī)定的要以指南為準。項目實施地點要明確項目實施的具體地點，直觀準確；要落實到具體鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村，落實到具體地塊或場。有可能的地方要附實施地點及實施規(guī)模的具體區(qū)位圖，不能以縣域籠統(tǒng)代替項目建設(shè)地點及規(guī)模情況。

項目實施方案的編制，對于項目主管部門：項目實施方案作為項目論證、審核、最終決策的依據(jù)，同時也是批復(fù)項目的依據(jù)。對于項目實施單位：項目實施方案是爭取財政支農(nóng)項目的關(guān)鍵，是安排項目計劃和組織項目實施的依據(jù)。對于項目監(jiān)督部門：是項目檢查、審計、監(jiān)察、驗收的依據(jù)。

二、項目中期，應(yīng)從項目建設(shè)管理、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓起，保證項目順利實施

1.項目建設(shè)管理要求。工程設(shè)計與施工，實行招投標制；設(shè)備采購要實行政府統(tǒng)一采購或招標采購；工程質(zhì)量實行工程施工監(jiān)理制，實行項目合同管理，層層簽訂項目合同書；各項農(nóng)藝措施嚴格按技術(shù)規(guī)范操作，項目實行竣工驗收制。

財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》：凡使用國家財政投資的建設(shè)項目應(yīng)當執(zhí)行財政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序。實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應(yīng)當根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。

《中華人民共和國招標投標法》規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目，進行工程建設(shè)包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的電要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標。

2.資金管理的要求

（1）現(xiàn)金支付的管理，不準大額支付現(xiàn)金。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的用途和范圍支付現(xiàn)金，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當以支票、銀行匯票或者銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金，如違犯《現(xiàn)金管理暫行條例》，開戶銀行有權(quán)責令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的10%～30%處罰。

現(xiàn)金管理是內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，現(xiàn)金管理出現(xiàn)漏洞會直接造成嚴重危害。不僅為國家資產(chǎn)的安全性埋下了隱患，也妨礙國家貨幣政策和宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行，而且為各種違法違紀行為的產(chǎn)生提供了便利，容易造成以下嚴重后果：一是為個人貪污公款開了方便之門；二是單位大額支付現(xiàn)金，就可以通過虛列支出等手段套取現(xiàn)金，為單位私設(shè)小金庫提供便利條件；三是單位大額支付現(xiàn)金為提供商品及服務(wù)企業(yè)偷逃部分稅金創(chuàng)造了條件因此，各單位應(yīng)建立健全現(xiàn)金收付制度，加強財務(wù)管理，提高現(xiàn)金賬務(wù)處理的嚴格性和及時性。相關(guān)部門也應(yīng)加大監(jiān)督力度，促進對支付大額現(xiàn)金的規(guī)范管理。

（2）票據(jù)的管理，要取得真實、有效、合法的憑證，“白條”不得入賬。所謂“白條”，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。在購買商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，都應(yīng)取得發(fā)票。這種發(fā)票套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章并且蓋有填制單位的公章，所記載的各項內(nèi)容不得涂改；發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。購買實物的發(fā)票入賬，必須有驗收證明；經(jīng)上級批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)將批準文件作為發(fā)票的附件。還有一種是單位內(nèi)部自行填制的憑證，如工資單、入庫單等。

不得有虛開發(fā)票或非法代開發(fā)票的行為。虛開發(fā)票行為指為他人或讓他人為自己開具與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符的發(fā)票；有以上行為的，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開或非法代開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

3.資金報賬制管理，大多數(shù)財政涉農(nóng)專項資金實行“報賬制”，推行這項制度是規(guī)范財政資金運作的重要措施。在“報賬制”資金運作方式下，財政專戶管理，資金封閉式運行，撥付程序規(guī)范，在一定程度上保證了資金?？顚Ｓ谩z查中發(fā)現(xiàn)有些部門也鉆報賬制的空子，報賬收支不真實，在項目確定之后，便大功告成，在工程未做的情況下，利用虛假的資料，正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票在財政部門套取資金。因此，一定要健全財政報賬制的會計核算辦法，規(guī)范報賬審核程序，明確撥款手續(xù)，明晰報賬資金的范圍，確保報賬收支內(nèi)容的完整性，建立報賬資金公示制，自覺接受廣大群眾和社會輿論的監(jiān)督。

4.會計核算的管理，不同性質(zhì)的單位會計核算的要求不同。在做賬時，要準確把握單位的性質(zhì)。具有行政職能的農(nóng)業(yè)主管部門和事業(yè)單位使用財政部門、上級單位撥入的有指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，要用“拔入專款”、“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇?。按資金來源和項目設(shè)明細賬，進行明細核算。

收到撥款時，借記“銀行序款”科目，貸記“撥入專款”；撥給所屬單位專項資金時，借記“撥出專款”，貸記“銀行存款”；實際支出時，借記“?？钪С觥保J記“銀行存款”，“材料”等科目；年終結(jié)賬時，對已完工的項目，將“撥入?？睢迸c“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉_，借記“拔入?？睢北究颇浚J記“拔出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位規(guī)定辦理。

企業(yè)收到政府補貼的情形多種多樣，補貼名目各不相同。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對于國家拔入的具有專門用途的撥款，根據(jù)《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款”科目；拔款項目完成后，形成資產(chǎn)部分，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積”科目。未形成資產(chǎn)部分，報經(jīng)批準后，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記有關(guān)科目；撥款項目完成后，如有撥款結(jié)余需要上繳的，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；不需上繳的，應(yīng)記入“資本公積”科目。

企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

農(nóng)民專業(yè)合作社核算國家財政補助的資金，應(yīng)當使用“專項應(yīng)付款”科目，本科目應(yīng)按國家財政補助資金項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。

合作社收到國家財政補助的資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“專項應(yīng)付款”。合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“專項應(yīng)付款”，貸記“專項基金”科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標準與認證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項目支出時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

5.會計賬簿的管理。所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他的組織都必須依法設(shè)置、登記會計賬簿，保證其真實、完整。依法設(shè)置會計賬簿，是單位進行會計核算的最基本要求。禁止賬外設(shè)賬，各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿，另設(shè)一套或多套賬簿，將應(yīng)納入統(tǒng)一核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項分離出來，以達到種種非法目的。與輔助賬簿的區(qū)分，輔助賬是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿。輔助賬的設(shè)置應(yīng)視實際需要而定，并非一定要設(shè)置。賬外設(shè)賬，是滋生“小金庫”、不正之風的溫床，是產(chǎn)生虛假會計資料的根源，影響了會計單位會計核算的真實、完整，是一種極為嚴重的違法行為。不依法設(shè)置會計賬簿的，除責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。會計人員情節(jié)嚴重的，吊銷會計從業(yè)資格證書。

三、項目后期，做好項目資產(chǎn)管理和項目的績效評價，保證項目圓滿完成

1.資產(chǎn)管理及移交。項目形成的固定資產(chǎn)全部登記造冊，并采取承包、租賃等形式進行管護維修；建立長期的項目跟蹤監(jiān)測制度和后續(xù)管理長效機制。部分財政支農(nóng)專項資金投入所形成的資產(chǎn)，管理不規(guī)范，有的由同級主管部門經(jīng)營、管理；有的不按規(guī)定作資產(chǎn)管理、核算，所取得的經(jīng)營收益由主管部門或者項目實施單位自行支配；有的甚至體外運作，直接導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失，更不能體現(xiàn)財政支農(nóng)資金投入的目的和效益。

2.注重項目績效評價。按照財政部績效管理辦法和指導(dǎo)意見，財政支出績效管理，既要設(shè)定績效目標、實施績效評價，還要進行績效運行跟蹤監(jiān)控和績效評價結(jié)果反饋及應(yīng)用。建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的管理模式。省財政廳、主管部門和項目單位應(yīng)當將績效評價結(jié)果作為以后年度編制和安排預(yù)算的重要依據(jù)。在編制項目支出預(yù)算時，要將項目支出預(yù)算安排與項目績效考評結(jié)果相掛鉤，凡達不到績效目標或評價結(jié)果較差的項目，并且不進行整改或整改不到位的，要相應(yīng)核減或取消項目預(yù)算。

總之，我們要不斷加強財政支農(nóng)資金管理的工作總結(jié)，不斷加強與完善財政支農(nóng)資金管理制度的建設(shè)，科學(xué)合理使用財政支農(nóng)資金。確保資金合理有效安全使用，保證項目任務(wù)的圓滿完成。

篇6

管道保溫合同范文1發(fā)包人(以下簡稱甲方)：

承包人(以下簡稱乙方)：

依照《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建筑法》及國家其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，甲、乙雙方在平等自愿、誠實守信的原則下，就本工程施工事項共同協(xié)商并簽訂工程承包合同如下：

一、 工程概況

1、 工程名稱：聚氨酯直埋管道保溫工程

2、 施工地點：**********************

二、 工程施工期限

本工程于簽訂本合同起4日內(nèi)必須進廠施工。

三、 承包方式

本工程以包工包料方式承包，甲方只負責提供鋼管、施工場地、電費、住宿，其余工程需要均由乙方負責。

具體項目及做法要求如下：

1、 高密度聚乙烯外護管壁厚DN400不小于6mm、DN350和DN300不小于5mm，外護管壁厚下差為0.2mm-0.3mm。聚乙烯樹脂的密度應(yīng)為535kg/m³—595 kg/m³。聚乙烯外護管生產(chǎn)時必須使用有助于提高外護管性能的添加劑(抗氧劑，紫外線穩(wěn)定劑等)。

2、 聚氨酯硬質(zhì)泡沫保溫層厚度為50mm、任意位置的泡沫密度不小于50 kg/m³。

3、 保溫接頭兩側(cè)為12cm寬熱縮帶焊接(接頭處必須封閉完全)，中間打眼注料(施工后美觀)。

4、 外護管軸線與鋼管直線不得偏心。

5、 鋼管兩頭應(yīng)留出150mm-200mm的裸露非保溫區(qū)以備焊接。

6、 發(fā)泡前鋼管表面應(yīng)加以清理，去除鐵銹、油脂、灰塵等污染物。

7、 成型的保溫管道露天存放應(yīng)用篷布遮蓋。

8、 未盡事宜執(zhí)行CJ/T114-20xx_中華人民共和國城鎮(zhèn)建設(shè)行業(yè)標準

四、 承包范圍

乙方承******************肖家新村方向、林業(yè)局方向一次網(wǎng)暖氣管道(粗、細)保溫

五、 承包價格

各種型號管道單價為：

DN400管道155元/米，包括黑皮，此價格為含稅價格。

DN350管道140元/米，包括黑皮，此價格為含稅價格。

DN300管道125元/米，包括黑皮，此價格為含稅價格。

六、 工程量結(jié)算方法

按鋼管的長度計算例如：(6米鋼管按6米計算)接頭不另外計算，人為破壞直頭按實際發(fā)生尺寸計算，彎管按同等型號的1.5米計算，三通按同等型號的1.5米計算。

七、 付款方式

1、乙方施工人員、材料、設(shè)備進場生產(chǎn)后完成50%工程量付20萬工程款，其余款項工程完工后開具發(fā)票結(jié)清余款。

2、工程完工并驗收合格后開具全額發(fā)票(其中10萬工程款開勞務(wù)發(fā)票，20萬工程款增值稅發(fā)票，剩余工程款開國稅材料發(fā)票)在付清剩余款項。

八、 合同有效期

1、本合同未經(jīng)雙方同意，任何一方不得擅自變更或終止，否則，按合同總值的10%向?qū)Ψ絻敻哆`約金，并承擔對方由此造成的損失。如管道保溫工程質(zhì)量不合格甲方有權(quán)終止合同，由于質(zhì)量問題發(fā)生損失由乙方承擔。

2、在施工過程中，發(fā)生質(zhì)量和安全事故由乙方負責。

3、本合同自雙方簽字蓋章之日起生效，合同內(nèi)容全部履行完畢后自動失效。

4、本合同一式二份，甲、乙雙方各執(zhí)一份。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

管道保溫合同范文2甲方：

乙方：

經(jīng)雙方友好協(xié)商一致，同意由乙方對甲方的導(dǎo)熱油及瀝青管道保溫部分進行維修，合同內(nèi)容如下：

一、維修范圍：甲方成型車間導(dǎo)熱油管道、瀝青管道的保溫層維修。

二、乙方負責維修施工及所用材料和工具，并確保施工安全。

三、合同金額：

采用單價承包方式，合同總價待維修工作全部結(jié)束后按實際維修數(shù)量結(jié)算。乙方提供發(fā)票，并承擔相應(yīng)的稅款。

四、付款方式：本合同無預(yù)付款，等維修工作全部結(jié)束后一次性支付90%的維修費，留10%維修費作為質(zhì)保金，質(zhì)保期為一年，質(zhì)保期滿后如無問題，一次性付清質(zhì)保金。

五、乙方應(yīng)確保安全施工，施工期間的安全由乙方負全部責任，甲方不承擔連帶責任。

六、質(zhì)量承諾：維修部位的質(zhì)量保證期為一年，如維修過的部位在一年之內(nèi)出現(xiàn)問題，乙方負責免費維修。

七、本協(xié)議一式四份，經(jīng)雙方簽字蓋章后生效，未盡事宜，由雙方共同協(xié)商解決。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

管道保溫合同范文3發(fā)包人(甲方)：

承包人(乙方)：

根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國建筑法》和《建筑安裝工程承包合同條例》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，遵循平等、自愿、公平和誠實信用的原則，雙方就本建設(shè)工程施工事項協(xié)商一致，訂立本合同。

一、工程概況：

工程名稱：金游城一期商鋪消防管道保溫工程

工程地點：南通市通州區(qū)金游城

工程內(nèi)容：消防管道保溫、保溫層防護、建筑垃圾清運等。

二、工程承包范圍及承包方法、工期

1、承包范圍：一期商鋪、屋面，陽臺消防管道保溫、保溫層防護。

2、承包方式：包工包料。

3、合同工期：90天(日歷天)。

三、質(zhì)量標準及驗收

1、工程質(zhì)量標準：符合國家現(xiàn)行質(zhì)量檢驗驗收標準：合格

2、材料質(zhì)量要求：材料的使用、必須按發(fā)包人核價確認的材料品牌、規(guī)格執(zhí)行。

3、施工技術(shù)要求：

⑴、保溫層的外包材料必須搭接，內(nèi)保溫棉不得外露。

⑵、轉(zhuǎn)角，彎頭處的保溫要密實。

4、工程施工完成后需要經(jīng)發(fā)包人項目部、物業(yè)管理公司等相關(guān)人員驗收確認。

四、合同價款與支付

1、本合同價款采用固定單價方式。

⑴、合同價款中包括的風險范圍：施工期間各類建材的市場風險和政策性調(diào)整、人工的市場風險。

⑵、風險費用的計算方法：已含在合同單價內(nèi)，不予調(diào)整。

⑶、合同金額(暫定)：37000.00元(人民幣大寫：叁萬柒仟元整)。 ⑷、合同約定單價：

①、橡膠保溫管(厚度2cm)材料費：1350.00元/ m3

②、橡膠保溫管制作、安裝人工費：300.00元/m3

③、直管保溫層保護層制作、安裝人工費、材料費：100.00元/m2

④、彎管、閥門保溫層保護層制作、安裝人工費、材料費：120.00元/m2 ⑤、華美橡塑膠：12.00元/kg

2、工程預(yù)付款：無工程預(yù)付款。

3、工程量的確認：工程完成后按照經(jīng)發(fā)包人成本合約部、項目部實測工程量進行決算。

4、工程款(進度款)支付

雙方約定的工程款(進度款)支付的方式和時間：

⑴、工程驗收合格、工程決算審計結(jié)束，承包人完全退場并拆除全部臨時設(shè)施，清運完全部建筑垃圾，并開足100%的發(fā)票后，付至決算審定價的95%，

⑵、審定價的5%作為質(zhì)量保修金，在質(zhì)量保修期壹年滿后七個工作日內(nèi)(無息)返還承包人。

五、安全施工

承包人應(yīng)遵守工程建設(shè)安全生產(chǎn)有關(guān)管理規(guī)定，嚴格按安全標準組織施工，并隨時接受政府部門及行業(yè)安全檢查人員依法實施的監(jiān)督檢查，采取必要的安全防護措施，消除事故隱患。安全施工防護費用已經(jīng)含在合同總價款內(nèi)。由于承包人安全措施不力造成事故的責任和因此發(fā)生的費用由承包人承擔;承包人違反安全規(guī)定或安全措施不到位，所造成的施工人員生命及財產(chǎn)損失的，費用由承包人承擔;由此給發(fā)包人造成的損失，由承包人承擔。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

篇7

第一條為了進一步加強和規(guī)范公司管理中心財務(wù)管理工作，及時、準確、完整地記載、反映公司財務(wù)狀況，提供真實、可靠的財務(wù)資料，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點和管理要求，特制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《政府財務(wù)管理規(guī)定》等有關(guān)財務(wù)法規(guī)、制度制定。

第三條本規(guī)定目標：

⒈建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的、科學(xué)的內(nèi)部決策機制、執(zhí)行機制、監(jiān)督機制，確保公司經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

⒉堵塞漏洞、消除隱患，保護單位資金和財產(chǎn)的安全、完整。

⒊規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、可靠、完整。

⒋確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第二章貨幣資金管理

第四條本規(guī)定所稱貨幣是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。

第五條建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確崗位的職責、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

⒈出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記及財務(wù)專用章。

⒉不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

第六條單位應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。對不符合要求或不合法的業(yè)務(wù)，財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。

第七條單位取得的貨幣資金收入應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)賬外賬。

第三章現(xiàn)金管理

第八條財務(wù)應(yīng)當加強庫存現(xiàn)金限額的管理，核定的庫存限額不得超過元，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時交存銀行。

第九條必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金的使用范圍包括：職工工資、津貼、個人勞務(wù)報酬、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)等各類獎金、對職工個人發(fā)放的勞保、福利支出、出差人員攜帶的差旅費、結(jié)算起點以下的零星開支、銀行確定需要支付的其他支出。

第十條應(yīng)當加強現(xiàn)金的管理，明確收付款等各個環(huán)節(jié)中出納人員與相關(guān)人員的職責權(quán)限。

第十一條現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，不得坐支現(xiàn)金。

第十二條應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。出納人員要認真記載現(xiàn)金日記賬，并與會計核對總分類賬，保證賬賬、賬款相符，不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。

第四章銀行存款管理

第十三條單位應(yīng)當按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十四條單位除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十五條出納人員應(yīng)當及時核對銀行賬戶，確保單位存款賬面余額與銀行對賬單相符，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及“出納報告單”，一并裝訂在當月會計憑證中。對核對過程中發(fā)生的未達賬項，應(yīng)查明原因。

第五章固定資產(chǎn)管理

第十六條單位需要配置的固定資產(chǎn)應(yīng)由需要部室編制計劃，做出預(yù)算，呈報領(lǐng)導(dǎo)審核、批準。

第十七條購置一般設(shè)備和專用設(shè)備數(shù)額較小的，由辦公室按照部門填制的經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批的《購置物品申請單》，統(tǒng)一負責采購。數(shù)額較大，應(yīng)由三人以上采購小組或向社會公開招標，簽訂合同，擇優(yōu)購置，增加透明度，建立有效的制約監(jiān)督機制。

第十九條會計和保管都要建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細賬及臺賬。對于固定資產(chǎn)的購進、發(fā)放要嚴格出入庫手續(xù)，必須做到賬賬、賬實相符。

第二十條各部室對領(lǐng)取或使用的固定資產(chǎn)或財產(chǎn)應(yīng)以部室為單位造冊登記，要妥善保管使用，指定專人負責管理。發(fā)生丟失要查明原因。

第二十一條各部室需要維修、更換的固定資產(chǎn)，應(yīng)由各部室負責人確認后，報領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，再進行維修、更換。對確實不能使用和修復(fù)的固定資產(chǎn)，由各部室負責人及時提出意見，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條堅持每年對公司財產(chǎn)全面清查一次，并將清查結(jié)果及時報告領(lǐng)導(dǎo)。如發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)丟失、損壞，要查明原因，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予必要的處罰。對在清查中盤盈盤虧的財產(chǎn)，查明原因后，報有關(guān)部門批準，按有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。

第六章低值易耗品管理

第二十三條低值易耗品的購入

⒈購入低值易耗品統(tǒng)一由辦公室負責辦理。購入本著節(jié)約、實用、分批的原則，防止浪費和積壓。

⒉所需的各種低值易耗品均由各部門做出計劃，須填寫《購置物品申請單》，由部門經(jīng)理和主管副總經(jīng)理簽字審核后，報總經(jīng)理審批，由辦公室統(tǒng)一負責采購。

⒊一次性購入金額、數(shù)量較大的物品，要簽訂購入合同，合同的簽訂要通過總經(jīng)理會議研究決定。

第二十四條低值易耗品的領(lǐng)用和管理

⒈辦公室購入低值易耗品后應(yīng)辦理入庫手續(xù)。保管人員根據(jù)發(fā)票清點實物，填寫“實物入庫單”一式兩份，一份自留登記入賬，一份隨發(fā)票報銷交財務(wù)。

⒉部門領(lǐng)用耗品時，應(yīng)填寫出庫單，經(jīng)批準后，保管根據(jù)出庫單交付實物。

⒊保管人員應(yīng)建立實物明細賬，并根據(jù)實物入庫單、出庫單登記賬薄。

第七章應(yīng)收款項管理

第二十五條本規(guī)定所稱應(yīng)收款項包括單位因場地租賃而發(fā)生的向場地租賃單位收取的場租收入和宣傳費收入、職工個人往來欠款。

第二十六條財務(wù)人員應(yīng)于每月底對應(yīng)收款項進行清理核對，并向總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理、經(jīng)營部經(jīng)理上報《應(yīng)收賬款明細表》。協(xié)助、督促經(jīng)營部門按照《應(yīng)收賬款明細表》內(nèi)容對各應(yīng)收款項予以催收、核查。經(jīng)營部門收回的現(xiàn)金、支票要及時上交財務(wù)，由財務(wù)人員辦理銀行結(jié)算手續(xù)。

第二十七條職工出差、辦公事需借現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的，本人填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理批準后，給予辦理。長期欠款不還或掛賬不清，不予辦理新借款。業(yè)務(wù)往來單位的業(yè)務(wù)人員特殊需要借款時，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由本單位有關(guān)人員代辦，并負責收回借款。

第二十八條職工個人欠款應(yīng)于出差回來、辦完公事后五日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，沒有用完的現(xiàn)金應(yīng)退交財務(wù)。特殊情況，不得超過半月，超過半月在考績工資中扣除本人分。差旅費的報銷由經(jīng)辦人員填寫《差旅費報銷單》，并附報銷單據(jù)，交財務(wù)人員審核后，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報銷。

第二十九條關(guān)于經(jīng)營部、公司營業(yè)款結(jié)賬工作程序

⒈經(jīng)營部、公司與客戶簽訂合同后，應(yīng)在兩個工作日內(nèi)將合同原件交財務(wù)室備案。

⒉經(jīng)營部、公司各自指派專人負責，依合同內(nèi)容、金額登記備查簿，根據(jù)結(jié)款情況及時登記備查簿。

⒊月末由財務(wù)向總經(jīng)理、主管經(jīng)營的副總經(jīng)理、經(jīng)營部、公司提供本月及以前月份《應(yīng)收賬款明細表》。

⒋每周一經(jīng)營部、公司將本周經(jīng)營收入情況報主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理。

⒌兩個月未收回的款項由財務(wù)分別報各經(jīng)營部門、主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理，由主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理指派專人限期催收，并相應(yīng)扣罰相關(guān)部門的考績分數(shù)。

第八章合同管理

第三十條經(jīng)濟合同是制約和規(guī)范甲乙雙方經(jīng)濟行為的契約，凡公司與外單位發(fā)生的租賃、廣告、演出等業(yè)務(wù)必須簽訂經(jīng)濟合同或協(xié)議。簽訂各類合同或協(xié)議必須遵守《合同法》，所列條款要科學(xué)嚴密。

第三十一條各部室簽訂的經(jīng)濟合同，必須報總經(jīng)理審批后加蓋行政章生效；經(jīng)營部、公司簽訂的會議或演出租賃協(xié)議，由經(jīng)營部、公司負責人簽注意見并加蓋合同專用章后生效；審批后的合同或協(xié)議原件必須二日內(nèi)交財務(wù)備案。

第三十二條合同價款的支付和結(jié)算

⒈施工合同簽訂后，工程款按所簽合同執(zhí)行。工程進度款的支付，由施工方向公司該項目負責人報送經(jīng)工程項目監(jiān)理簽字認可的工程量和預(yù)算定額核算的工程價款結(jié)算表，按結(jié)算程序報主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，由財務(wù)辦理結(jié)算手續(xù)。待工程全部完工并驗收合格后，按規(guī)定留足審定值的—的工程質(zhì)量保證金（期限不少于一年），其余款項進行支付。

⒉設(shè)備等采購合同的支付和結(jié)算。合同簽訂有預(yù)付款的按合同規(guī)定支付預(yù)付款，貨到驗收合格后，根據(jù)驗收憑據(jù)，按合同規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)，并留合同價款的—，期限不少于一年的質(zhì)量保證金。

第九章稅務(wù)發(fā)票和內(nèi)部票據(jù)管理

第三十三條票據(jù)及有關(guān)印章的保管

⒈財務(wù)要加強貨幣資金票據(jù)（發(fā)票、門票和電影票等）的管理，明確各種票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、注銷，并設(shè)登記簿進行登記，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。

⒉加強銀行預(yù)留印鑒的管理。銀行預(yù)留印鑒章（財務(wù)專用章和個人名章）應(yīng)由會計保管。嚴禁一人同時保管印章和票據(jù)。

⒊應(yīng)確保各種票據(jù)的完整無缺。

第三十四條發(fā)票的管理

⒈發(fā)票領(lǐng)用、保管

①由出納領(lǐng)購、保管、整理、繳銷；會計設(shè)登記簿進行登記；

②發(fā)票由出納人員專人保管、專柜存放；

③發(fā)票的開據(jù)原則上應(yīng)在結(jié)賬同時開據(jù)并由經(jīng)辦人簽字。公司經(jīng)營部門人員外出結(jié)款需提供發(fā)票的，由經(jīng)營部門經(jīng)理同意后，方可辦理開票手續(xù)，并于日內(nèi)完成款項結(jié)算工作；

⒉發(fā)票開據(jù)、作廢

①發(fā)票要序時、序號開具，不得虛開、代開、跳號、開大頭小尾發(fā)票；

②發(fā)票作廢時必須一式三聯(lián)加蓋“作廢”戳記章；

第三十五條支票管理

⒈建立支票領(lǐng)用登記簿，凡領(lǐng)用支票必須履行手續(xù)，出納員登記、經(jīng)辦人簽字。

⒉領(lǐng)用空白支票，需先填寫領(lǐng)用申請單，領(lǐng)導(dǎo)批準后方可領(lǐng)取支票。支票結(jié)算完畢后，由經(jīng)辦人將票頭和經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后的發(fā)票交出納注銷支票，未經(jīng)出納注銷的支票由領(lǐng)用人負責。

⒊簽發(fā)空白支票必須填寫日期和用途。作廢支票必須加蓋作廢章，妥善保管。

⒋接收業(yè)務(wù)單位轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支票，出納人員應(yīng)及時辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不得由他人代辦。

第十章財務(wù)開支管理

第三十五條財務(wù)開支審批原則和管理辦法

財務(wù)各項開支必須堅持先審批，后支付的原則。實行大額財務(wù)開支由總經(jīng)理辦公會議研究審定，總經(jīng)理批準；小額財務(wù)開支由部門經(jīng)理報分管副總經(jīng)理審核后，總經(jīng)理審批或?qū)徟墓芾磙k法。

第三十六條費用報銷手續(xù)

⒈各項費用開支必須有合法的票據(jù)，票據(jù)背面由經(jīng)辦人簽名并列明事由，大額或內(nèi)含多項費用支出應(yīng)附相關(guān)發(fā)票附表，由財務(wù)人員審核，第十八條購入的財產(chǎn)必須由經(jīng)手人、驗收人、主管負責人、審批人四者在原始憑單上簽字后，財務(wù)方可給予報銷

第十一章財務(wù)人員崗位職責

第三十六條會計人員崗位職責

⒈嚴格遵守國家有關(guān)財務(wù)工作的法律、法規(guī)和各項制度，認真學(xué)習(xí)并嚴格執(zhí)行《會計法》。

⒉負責各種業(yè)務(wù)核算及賬務(wù)處理。審核原始憑證，填制記賬憑證。登記總賬、明細分類賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符。會計賬薄要按月結(jié)賬。

⒊按時編制會計報表，按規(guī)定要求提供有關(guān)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

⒋定期與出納及相關(guān)人員核對有關(guān)賬目，協(xié)助、督促經(jīng)營部門按照《應(yīng)收賬款明細表》內(nèi)容對各類應(yīng)收款項予以核查、催收。

⒌按月計提各項稅金，確保稅金及時足額繳納。辦理稅務(wù)有關(guān)事宜，提供稅務(wù)部門所需各類納稅資料。

⒍做好年度財務(wù)預(yù)決算的編制、匯總和上報工作，及時辦理財政的資金撥付工作。

⒎對指定保管的印章應(yīng)加強管理，不得作為他用。

⒏負責會計檔案的整理、歸檔及安全工作。

⒐配合好各部門工作。

⒑完成領(lǐng)導(dǎo)布置的臨時工作。

第三十七條出納員崗位職責

⒈負責現(xiàn)金、銀行存款工作，登記現(xiàn)金、銀行賬，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款調(diào)節(jié)表”和“出納報告單”。

⒉出納要隨時掌握銀行余額，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映，保證資金的支付。

⒊支付款項時必須復(fù)核票據(jù)數(shù)額的準確性和手續(xù)是否完備，對不符合要求的票據(jù)拒絕辦理。

⒋管理好空白發(fā)票、支票及有價票據(jù)，負責票據(jù)的領(lǐng)購、保管、整理、繳銷。

⒌根據(jù)辦公室下發(fā)的人事通知，按時編制和發(fā)放工資、計算個人所得稅、登記個人住房公積金臺賬。

⒍辦理稅務(wù)和銀行有關(guān)事宜。

⒎完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時工作。

第三十八條保管崗位職責

⒈辦理物品入庫驗收、登記和領(lǐng)用出庫手續(xù)；

⒉按類別建立固定資產(chǎn)和耗材明細賬，確保賬物相符、賬賬相符。

⒊按照常備物品的用量情況，向部門申購人提供需求建議。

⒋對交還的物品，分門別類，分別上賬入庫。

⒌負責庫房物品的存放安全，嚴防物品霉爛變質(zhì)及發(fā)生火災(zāi)、失盜、爆炸等事故，定期對庫房進行清理，保證庫存物品堆放有序，領(lǐng)用科學(xué)。

⒍對庫存物品要做到心中有數(shù)，必要時提供使用建議。

⒎對各部門、各崗位設(shè)備專人管理清單做備份管理，并就相應(yīng)的資產(chǎn)調(diào)整事宜對清單做增補、刪減。

篇8

關(guān)鍵詞：基建會計；規(guī)范化；系統(tǒng)化

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

基建會計核算單位實行國有建設(shè)單位會計制度，基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定之后，我國基建會計逐漸走向?qū)I(yè)化，規(guī)范化。但是，還是存在弊端，基建會計核算出現(xiàn)這類現(xiàn)象，多數(shù)是基建項目不合法，核算監(jiān)督不嚴謹，只有改變這類現(xiàn)象，才能完善基建會計核算規(guī)范化進程。

缺乏對固定資產(chǎn)的系統(tǒng)認識，存在一些操作規(guī)范違反建設(shè)單位的規(guī)定，體現(xiàn)出沒有系統(tǒng)化的對國有基建單位的充分認識，基建會計人員法制觀念相對薄弱?；椖吭诔薪ㄖ?，沒有執(zhí)行法定程序，導(dǎo)致前期出現(xiàn)問題，難以獲得部門審批，總投資額與項目明細不符等此類現(xiàn)象產(chǎn)生。

全面執(zhí)行基建會計的規(guī)定，使基建會計逐漸走向規(guī)范化，不斷完善基建會計制度。但是，基建會計核算也出現(xiàn)一些問題。諸如，基建項目違規(guī)，核算手續(xù)不全，科學(xué)管理預(yù)算不準，工程造價指標難以落實，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)低下，為了從根本上扭轉(zhuǎn)這類現(xiàn)象，需要加深基建會計核算的建設(shè)。

一、 基建會計核算存在的突出問題

財務(wù)人員素質(zhì)低，影響基建核算質(zhì)量。一些施工單位沒有得到人們的重視，尤其是基建會計單位沒有得到財務(wù)人員足夠的重視，財務(wù)人員的選拔和任用不夠嚴謹，職業(yè)操作技能偏低，基建管理制度在工程監(jiān)督中占據(jù)重要的作用，但是由于管理過程中出現(xiàn)空殼，難以進行有效的管理，影響核算的準確性。缺乏對固定資產(chǎn)的系統(tǒng)化認識，違反基建項目的規(guī)定，建設(shè)單位缺乏對國有資產(chǎn)投資計劃的全方位了解，法制觀念淡薄，基建項目在承建過程中，偷稅漏稅，甚至是違反基本建設(shè)管理的法規(guī)。出現(xiàn)違規(guī)操作，導(dǎo)致前期準備工作不足，沒有經(jīng)過基建審核部門的批準大興土木，總投資額與項目各個明細的投資額不符。項目在整個建設(shè)過程中，必須要有負責人全權(quán)負責支付進度款，工程竣工的決算書必須要有造價師的審核簽字，否則無法支付財政預(yù)算，這將導(dǎo)致工程進度難以實施，阻礙工程的發(fā)展。

核算手續(xù)不全，項目成本核算不完整。核算單位為了追逐私利，尋找賺錢計劃，甚至是鉆法律空子。置核算，結(jié)算手法不顧，建設(shè)項目在建設(shè)期和籌建期都會出現(xiàn)部分資金登記信息不完整，管理勘察費等費用難以結(jié)算?；A(yù)算不科學(xué)，工程造價指標有待改進?；A(yù)算是基建會計審核的重要依據(jù)。理論上，各個單位在編制基建會計審核計劃時要將基建投資計劃作為整個投資的依據(jù)，確定工程項目的建設(shè)，將建設(shè)需要的設(shè)備和費用做好準備。盲目施工對單位的建設(shè)毫無益處，缺乏科學(xué)的預(yù)算管理體制，對各個項目的工程造價以及項目的管理指標不善，易導(dǎo)致整個建設(shè)過程難以全面落實，甚至出現(xiàn)基建投資控制的弊端，導(dǎo)致資金的斷裂，金額浪費。針對以上基建會計核算中出現(xiàn)的問題，應(yīng)采取下列措施，加強基建會計核算規(guī)范化建設(shè).

首先，做好基建建設(shè)的準備，保證審批程序通過，基建用款提前到位，確保實際情況和報表相符。其次，嚴格執(zhí)行基建相關(guān)制度，確?；椖康膶嵤?。針對會計核算資金，對基建項目進行嚴格的監(jiān)督，嚴格實施各項計劃，加強基建款項的控制，確?；椖康暮戏ㄐ?。同時完善基建會計建設(shè)，建設(shè)具有法律知識的財會隊伍，遵守基建建設(shè)制度。

二、認真履行相關(guān)基建規(guī)定，嚴格執(zhí)行各種核算手續(xù)

根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，核算基建開支。每個基建項目從籌劃至審理竣工，產(chǎn)生的開支，必須單獨核算，單獨結(jié)算。全面的反映單個項目的資金來源以及支出的款項。對于在基建賬戶之前產(chǎn)生的支出轉(zhuǎn)至本基建項目全面核算，與概算口徑一致。其次是工程結(jié)算。另外，工程結(jié)算手續(xù)嚴格，需要認真審計方能生效，比如，工程竣工結(jié)算需要通過竣工審計造價，結(jié)算發(fā)票時需要加蓋當?shù)囟悇?wù)局和施工的合同，再由雙方蓋章。

根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，制定預(yù)算的開支，核算項目的整體運行?；椖繌幕I劃到審理竣工，產(chǎn)生的開支，必須由基建會計單獨核算，單獨結(jié)算。對各個單位的項目資金，以及整體資金的來源甚至是支出款項，都進行全面的評估。對于基建賬戶產(chǎn)生的支出甚至是基建項目的核算都做出系統(tǒng)的規(guī)劃，并且概算的口徑要一致。在工程結(jié)算時，監(jiān)督管理手續(xù)必須要嚴格，審計方能達到目的。比如，工程在整個竣工環(huán)節(jié)需要全面的統(tǒng)計工程造價，并且進行估算，結(jié)算發(fā)票時，需要加蓋當?shù)囟悇?wù)局和施工方的合同，再由雙方進行蓋章。在索要文件和入賬款項的報告中，對工程的付款，土地收購，設(shè)備采購等預(yù)算款項，合理地進行勘測設(shè)計并且做好合同資料，快速的做好基建會計的審核工作。

科學(xué)設(shè)置基建科目，加強業(yè)務(wù)往來的計劃。當前，我國基建賬戶參考執(zhí)行的是《國有建設(shè)單位會計制度》，其科目設(shè)置依照建設(shè)單位性質(zhì)，通過核算內(nèi)容進行基建科目價值判斷，切忌出現(xiàn)生搬硬套。對于工程建設(shè)內(nèi)容多的科目，基建部門建議采取參照《國有建設(shè)單位會計制度》，另行設(shè)立賬簿期進行核算。另外，加強賬單的控制，保證所有參與往來賬單都是保障單位錄入，同時需要雙方相互簽字方能確認預(yù)付款。

加強基建預(yù)算管理，為基建會計核算提供依據(jù)。為了提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，在整個監(jiān)督支付環(huán)節(jié)中，基建預(yù)算管理作為基建會計核算的主要部分，在整個建設(shè)項目中占著舉足輕重的位置。加強基建預(yù)算管理建設(shè)，完善預(yù)算管理機制，制定科學(xué)合理的基建計劃，確定工程的造價以及各項指標和建筑的預(yù)算，控制最高基建的投資限額，切實提高基建會計的核算效率。

三、結(jié)語

為了完成基建會計建設(shè)，并做好基建會計審核發(fā)表工作，要求相關(guān)財務(wù)人員認真審核基建會計制度，嚴格按照制度規(guī)定辦事，財務(wù)人員應(yīng)提高參與基建會計核算的熱情，積極投入到基建會計工作中。

參考文獻：

[1]財政部.國有建設(shè)單位會計制度[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2000.

篇9

一、收入，是指在日?；顒又行纬傻臅?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。

二、嚴格加強收入資金的管理，所有收入均應(yīng)及時、足額解繳開戶銀行，不得挪用、截留或坐支。

第二章支出管理制度

各項經(jīng)費支出本著節(jié)約、高效的原則，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和標準。做到量入為出，收支平衡。

應(yīng)劃清經(jīng)常性經(jīng)費和專項資金的界限，建設(shè)資金應(yīng)嚴格執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌t，未經(jīng)撥款單位批準不得擅自移作他用。

一、經(jīng)費報銷審批程序

各項財務(wù)支出實行事前審簽制度。各項財務(wù)支出憑證由經(jīng)辦人簽字，科室負責人核實后，先交總指揮和分管局長審批，再報財務(wù)總監(jiān)審核，金額較大的還須報局長審批后方可支付。具體金額明確如下：

日常經(jīng)費支出金額在壹仟元以上的，在總指揮審批后報分管局長審批；日常經(jīng)費支出金額在叁仟元以上的，還須報局長審批；工程類支出報分管局長審批后都須報局長審批，任何人均不得故意拆分票據(jù)。

二、日常經(jīng)費管理制度

1、各指揮部需添置辦公設(shè)備（用品）、訂報刊、書籍、財產(chǎn)物資等，必須事先提出申請，經(jīng)總指揮審批后報局領(lǐng)導(dǎo)審核，由局辦公室統(tǒng)一購買、登記、發(fā)放，自行購買的一律不準報銷。屬政府采購范圍的物品，按政府采購管理有關(guān)規(guī)定的程序辦理。

2、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)從緊控制，最大限額為建設(shè)單位管理費用的10%。各指揮部來客需用餐必須事先告知局辦公室，經(jīng)批準方可在辦公室開具“工作用餐聯(lián)系單”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后安排就餐，如遇特殊情況，事后補辦手續(xù)，違者餐費自負。就餐標準嚴格執(zhí)行縣紀委文件及建設(shè)局文件規(guī)定。控制陪客人數(shù)，報銷實行一餐一單一票制，同時附上菜單。

3、因公出差人員經(jīng)總指揮批準后可適當借備用金，出差返回后在7天內(nèi)結(jié)清，所借款項不得拖欠，前借未清不得再借。差旅費報銷嚴格按象規(guī)定標準執(zhí)行，車改人員還應(yīng)該嚴格執(zhí)行縣規(guī)定標準。

4、工資、福利、獎金等均應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合用工合同及建設(shè)局有關(guān)規(guī)定，最高不得超過國資辦核定的標準。

5、汽車實行“統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一保險、定點維修”的管理辦法，所有車輛均由局辦公室統(tǒng)一管理。汽車修理費結(jié)算依據(jù)為縣政府采購辦審核簽章后的結(jié)賬單，汽車裝潢、更換配件須填寫審批單并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準。對車輛費用進行單車核算（即一車一賬）。

6、駕駛員每日出車應(yīng)作出詳細登記，出差補助標準按象規(guī)定標準執(zhí)行。車輛保險費等事項由局辦公室統(tǒng)一管理。

三、建設(shè)資金管理制度

為確保工程順利進行，防止違規(guī)違紀的現(xiàn)象發(fā)生，建設(shè)資金按專項資金管理，遵照“按計劃、按程序、按進度、按預(yù)算”的原則辦理資金撥付，實行?？顚Ｓ?。建設(shè)單位管理費應(yīng)嚴格按照概算批準的內(nèi)容和金額為限額，加強經(jīng)費支出的管理，防止建設(shè)單位管理費支出超概算。

（一）政策處理款支付

1、土地征用費及青苗賠償費。土地征用統(tǒng)一由縣統(tǒng)征所征用，建設(shè)單位經(jīng)辦人員憑統(tǒng)征所的《土地征用協(xié)議》、青苗補償費及地上附著物補償費的具體明細清單、擬征用土地的紅線圖填寫《征地補償款支付申請單》，經(jīng)局長審批后支付款項給統(tǒng)征所，由統(tǒng)征所統(tǒng)一支付給被征用單位并開具發(fā)票給建設(shè)單位。所有征地費用不得超過政策規(guī)定的限額。

2、拆遷安置費。由于工程需拆遷的民宅、廠房、及其他設(shè)施，由中介機構(gòu)進行評估，以此為依據(jù)雙方進行協(xié)商。根據(jù)雙方協(xié)商一致后簽訂的賠償協(xié)議，憑收款收據(jù)或身份證復(fù)印件（個人）直接支付給被拆遷單位或個人。

3、建設(shè)單位管理費及其他支出，憑發(fā)票、合同按規(guī)定列支。

（二）工程款支付

1、合同管理

（1）所有指揮部必須在工程項目招標前把招標文件送局總工室審核，再把核準后的招標文件報送相關(guān)部門進行項目的招標工作，不得憑未經(jīng)審核的招標文件進行招標。

（2）招標工作完成后，及時把招標文件、投標文件及合同文本初稿送局總工室審核，憑審核后的合同文本與中標單位簽訂工程合同。

（3）項目招標要嚴格按照象山縣工程建設(shè)招投標有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、履約保證金

承包單位必須在合同簽訂前向本單位的指定銀行賬戶交納10%履約保證金，向承包單位開具保證金收據(jù)，工程完工后根據(jù)合同約定，憑竣工驗收合格證和承包單位的收款收據(jù)退款。

3、工程預(yù)付款

（1）工程預(yù)付款撥付必須提供經(jīng)建設(shè)局和招管辦備案的合同、開工報告、資金撥款單、發(fā)票，由承包單位提出申請，經(jīng)監(jiān)理確認、內(nèi)審室審核后報發(fā)包單位相關(guān)人員審批支付。

（2）包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額10%，不高于合同金額的30%，對于重大工程項目，按年度工程計劃逐年預(yù)付。

（3）預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。

（4）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。

4、工程進度款支付

（1）工程進度款撥付必須提供資金撥款申請單、內(nèi)審室的工程款支付證書、發(fā)票。

（2）根據(jù)簽訂的工程承包合同規(guī)定的結(jié)算方式及工程進度，由承包人向監(jiān)理工程師提交“工程價款結(jié)算賬單”，監(jiān)理工程師簽發(fā)復(fù)核意見書，經(jīng)內(nèi)審室審查提供結(jié)算意見，工程管理科室審核簽署意見后轉(zhuǎn)財務(wù)總監(jiān)審核，根據(jù)支付會簽規(guī)定報相關(guān)人員審核后支付。

（3）應(yīng)按不低于工程款的60%，不高于工程價款的90%向承包人支付工程進度款。按約定時間應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進度款同期結(jié)算抵扣。

4、工程竣工價款結(jié)算

（1）工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項，進行工程竣工結(jié)算。

（2）在收到承包人遞交的竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料后，應(yīng)按規(guī)定進行核實，按合同約定支付工程款。質(zhì)保期滿需提供復(fù)驗報告及建設(shè)方意見才可支付工程保證金。

5、工程結(jié)算款撥付必須提供資金撥款單、審計報告或財政結(jié)算批復(fù)、檔案備案證書、發(fā)票。

6、質(zhì)量保修金撥付必須提供復(fù)驗報告、發(fā)票。

（三）工程采購的支付

如要采購工程物資等需要實行政府采購的，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)采購合同，采購辦的“政府采購審批表”等有關(guān)支付依據(jù)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后，辦理支付手續(xù)。

（四）工程服務(wù)類支出的支付

工程監(jiān)理、設(shè)計、勘察、、評估、咨詢、可研等所有服務(wù)類支出，限額（30萬元）以上的按照象山縣工程建設(shè)招投標有關(guān)規(guī)定辦理；限額（30萬元）以下的一律按照政府采購有關(guān)規(guī)定辦理。

第三章貨幣資金管理制度

一、現(xiàn)金管理制度

（一）現(xiàn)金的使用范圍和庫存現(xiàn)金限額

應(yīng)按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。即個人勞務(wù)報酬、差旅費、醫(yī)藥費的報銷及結(jié)算起點以下的日常零星開支等。庫存現(xiàn)金不能超過規(guī)定限額，不能白條抵庫，不能自行保留，不能以個人名義儲蓄。單位與個人的經(jīng)濟往來，超過現(xiàn)金支付限額的，應(yīng)開具現(xiàn)金支票支付。

單位與其他單位的經(jīng)濟往來，除規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)可使用現(xiàn)金外，一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

在辦理有關(guān)現(xiàn)金收取?

3、從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由本單位財務(wù)負責人同意，經(jīng)開戶銀行審核，提取現(xiàn)金。

4、取送現(xiàn)金的人員，不準在中途或公共場所逗留，不準將公款帶回家中，到銀行取、送現(xiàn)金10000元以上，應(yīng)有兩人以上或車輛護??現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，由出納人員登記“現(xiàn)金日記賬”，并按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記。

（2）“現(xiàn)金日記賬”必須做到日清日結(jié)，賬款相符，嚴禁“白條”抵充庫存現(xiàn)金。并每日進行核查，如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時查明原因，進行處理。

（3）月終，“現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與會計人員的“現(xiàn)金”總賬余額核對相符。

（4）會計人員對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時報財務(wù)負責人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處理。

二、銀行存款管理制度

（一）銀行結(jié)算紀律

加強結(jié)算紀律和責任，是維護經(jīng)濟秩序，使結(jié)算業(yè)務(wù)正確進行的重要保證。中國人民銀行總行的《銀行結(jié)算辦法》中規(guī)定了銀行結(jié)算紀律：

1、不準出租、出借銀行賬戶；

2、不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；

3、不準套取銀行信用；

4、不準無理拒絕付款，任意占用他人資金。

必須嚴格遵守上述結(jié)算紀律，保證結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進行。

（二）銀行存款的核算和內(nèi)部控制

1、設(shè)立“銀行存款日記賬”，由出納保管，對日常發(fā)生的經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)，逐日逐筆進行登記，并按各行號、各賬號進行明細核算。

2、出納定期與“銀行對賬單”核對銀行存款支出額和余額，并由其他會計人員進行稽查，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。如有問題，與銀行聯(lián)系核查，及時處理。

3、會計核算，設(shè)立“銀行存款”一級科目及相應(yīng)明細科目，進行銀行存款總分類核算和明細分類核算。結(jié)出余額，定期與出納“銀行存款日記賬”余額進行核對，做到賬賬相符。

4、支票的保管，登記工作由出納負責；有關(guān)銀行付款印鑒由出納和會計分別保管，以利相互牽制。

5、對支票的報賬，核算由出納負責；稽核由會計人員負責。

第四章財產(chǎn)管理制度

一、局辦公室統(tǒng)一安排固定資產(chǎn)、低值易耗品的購置、登記、驗收，保證物資的合理購置，節(jié)約使用。

二、各指揮部財務(wù)科對固定資產(chǎn)、低值易耗品應(yīng)及時登記入賬，做到賬實相符。要有專人負責保管，對車輛、電腦、攝像機等大件物品應(yīng)落實專人保管，并加強維護和保養(yǎng)。

三、對購入、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報廢應(yīng)辦理相關(guān)變更登記手續(xù)，對金額在10000元以上的固定資產(chǎn)調(diào)撥、報損、轉(zhuǎn)讓等，要報國資部門批準后方能注銷。并作相應(yīng)的財務(wù)處理。

四、指揮部要定期對財產(chǎn)物資進行清查盤點，每年不得少于一次。對清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧、報廢、短缺應(yīng)查明原因，寫出清查報告，因個人原因造成的損失，個人應(yīng)承擔相應(yīng)的責任，并及時辦理批準注銷手續(xù)。

五、固定資產(chǎn)的保管由使用部門專人負責，局辦公室加以控制，實行分級管理，責任到人。

第五章票據(jù)管理制度

一、嚴格貫徹執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《象山縣地方稅務(wù)局發(fā)票管理制度》，杜絕票據(jù)管理工作違紀行為。

二、票據(jù)管理指定專人負責，包括票據(jù)的領(lǐng)用發(fā)放、保管、銷號等工作。

三、票據(jù)憑發(fā)票準購證按規(guī)定向財稅機關(guān)領(lǐng)用，做好發(fā)票的領(lǐng)、用、存、登記工作。

四、妥善做好票據(jù)保管工作，不準遺失。如有發(fā)生遺失情況要立即將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，并按規(guī)定當日報告財政局票據(jù)中心，在報刊和電視等傳播媒體上公告聲明作廢。

五、發(fā)票存根要做好銷號工作，并及時歸還財政稅務(wù)機關(guān)。

六、年終對發(fā)票進行全面清查，做到賬實一致，年票年清。

七、因工作等原因票據(jù)管理人員發(fā)生變動，要辦理票據(jù)的交接手續(xù)，并由主管領(lǐng)導(dǎo)派人監(jiān)交。

第六章會計機構(gòu)崗位職責

一、財務(wù)負責人崗位職責

（一）認真執(zhí)行《會計法》，嚴格遵守《企業(yè)會計準則》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《政府采購法》及其他有關(guān)法規(guī)。認真組織財務(wù)人員進行會計核算和會計監(jiān)督，支持會計人員依法行使職權(quán)。

（二）根據(jù)國家規(guī)定的有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本單位實際，健全單位財務(wù)制度，并組織貫徹執(zhí)行。

（三）組織好財務(wù)室內(nèi)部崗位分工，明確責任，協(xié)調(diào)工作，按期考核。依照《會計制度》與《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，經(jīng)常檢查各崗位的核算工作。

（四）在單位負責人領(lǐng)導(dǎo)下，合理編制單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排支出，節(jié)約使用各項資金，保障單位財務(wù)正常運行。

（五）嚴格執(zhí)行“收支兩條線”，不擠占、不挪用、不拖欠、不弄虛作假，不設(shè)“小金庫”。

（六）按時編制財務(wù)報表，如實反映單位預(yù)算執(zhí)行情況，認真進行年度決算，定期進行財務(wù)活動分析。

（七）參與涉及重大業(yè)務(wù)計劃，經(jīng)濟合同、經(jīng)濟協(xié)議等審查會簽。

（八）對不符合財務(wù)制度規(guī)定的收支，拒絕辦理。

（九）按《會計檔案處理辦法》督促做好會計檔案；并按《會計法》要求，做好會計人員調(diào)動工作或離職時的交接手續(xù)。

（十）對會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲提出意見，組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。

二、會計崗位職責

（一）從事會計崗位的工作人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，并按規(guī)定參加繼續(xù)教育，做好上崗證年檢工作。

（二）熟悉國家財務(wù)法律、法規(guī)、方針、政策、制度，并熟悉單位的收支情況。

（三）按照有關(guān)會計制度及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，設(shè)置會計科目、會計憑證和會計賬薄。

（四）填制記賬憑證，記賬憑證內(nèi)容要正確，摘要簡單明了，使用會計科目準確，會計主管、記賬、出納等人員名章齊全，字跡工整，不得涂改。

（五）對記賬憑證要認真復(fù)核，復(fù)核后進行綜合匯總，編制匯總記賬憑證，并要進行認真復(fù)查。

（六）根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。

（七）認真結(jié)賬，做到賬賬相符。

（八）每月終了，在結(jié)賬、對賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬薄的記錄編制有關(guān)會計報表。做到手續(xù)齊全，內(nèi)容完整，數(shù)字準確，說明清楚。不得任意估計數(shù)字、篡改數(shù)字，不得弄虛作假，達到賬賬相符，賬表相符，表表相符。

（九）及時編制、報送會計報表。每個會計期末要根據(jù)總賬和有關(guān)明細賬、分類賬的記錄余額，按國家統(tǒng)一的報表格式和要求編制會計報表，對報表之間有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字要進行審核，將各種會計報表連同財務(wù)情況說明書，交主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽名，蓋章后報主管部門和有關(guān)監(jiān)督單位。

（十）年終決算，編制年報后，要將當年會計憑證、會計賬薄、會計報表整理清楚，收集齊全、分類排列、編制目錄、歸檔保管、以便需用查閱。

（十一）年終，將保存一年以上的前年度會計檔案資料，編造交接清冊，移交檔案室保存。

（十二）對往來款項必須登記到最末級科目，平時及時核對清理，年中及年終必須全面核對清理一次，并把清理情況報財務(wù)負責人。

（十三）積極配合財務(wù)負責人做好各項財務(wù)相關(guān)工作。

三、出納崗位職責

（一）從事出納崗位的工作人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，并按規(guī)定參加繼續(xù)教育，做好上崗證的年檢工作。

（二）嚴格遵守《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及《現(xiàn)金管理暫行條例》，按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。超過現(xiàn)金使用限額1000元時，要堅持開具現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、匯兌，通過銀行審核監(jiān)督，據(jù)實填寫資金用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。收取的現(xiàn)金要及時送存銀行。嚴禁私自出借資金，嚴禁把單位公款用個人儲蓄方式存入銀行，嚴禁保留賬外公款。

（三）嚴格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的付款憑證，按順序逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日記日結(jié)，并與實際庫存現(xiàn)金核對相符，不得私借庫存現(xiàn)金。不符合制度規(guī)定的票據(jù)不得頂替庫存現(xiàn)金，未經(jīng)委派會計簽章或未經(jīng)規(guī)定審核人簽字審核的票據(jù)一律不得報銷。

（四）嚴格遵守銀行結(jié)算制度，控制簽發(fā)空白支票。簽發(fā)銀行票據(jù)要填寫清楚，數(shù)字和文字端正準確，印章齊全正確，作廢的支票要加蓋“作廢”戳記，月末上交會計，訂入賬冊。支票或其它結(jié)算憑證丟失，要立即向銀行或收款人辦理掛失或請求協(xié)助防范手續(xù)；丟失與掛失過程要明確責任，執(zhí)行責任賠償或罰款制度。

（五）收取銀行結(jié)算憑證，要進行四檢查：

（1）檢查時效是否過期；

（2）檢查憑證是否有效，防止涂改變造；

（3）檢查憑證收款人或被背書人是否確為本收款人，背書是否連貫；

（4）檢查匯款人或背書人的證明或證件是否無誤，背書人證件上的姓名與其背書是否相符。收取后要及時送存開戶銀行。

（六）根據(jù)已辦理完畢的銀行收付憑??對賬單核對，月末要編制“銀行存?

（七）嚴格執(zhí)行會計機構(gòu)內(nèi)??、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（八）辦理收付款項，必須對按照審批程序經(jīng)有關(guān)人員審核并簽章的收付款憑證進行復(fù)查后才能辦理款項的收付。收付款憑證還必須由繳款、領(lǐng)款人親自簽章；并加蓋出納員名章和“收訖”或“討論”戳記。辦理付款業(yè)務(wù)時，收款人與發(fā)票填寫單位不符的，應(yīng)拒絕辦理。

（九）并報告財務(wù)負責人、法人處理。

（十）確保保險箱安全，對于現(xiàn)金、有價證券和掌管的印鑒要嚴加保管，對保險箱的密碼要嚴守秘密，并隨時保管好鑰匙。

（十一）積極配合財務(wù)負責人做好各項財務(wù)相關(guān)工作。

第七章財務(wù)處理程序制度

一、按照財務(wù)部頒布的《企業(yè)會計制度》、《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定設(shè)置會計科目和會計賬簿。

二、根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。填制憑證應(yīng)做到字跡清晰、工整、金額數(shù)字填寫符合規(guī)定的要求，記賬憑證應(yīng)當連續(xù)編號，附件齊全，金額與所附的原始憑證金額相符。

三、根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證編制科目匯總表。

四、會計賬簿包括現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總分類賬、明細分類賬。各類會計賬薄采用訂本式賬薄，不得跳頁、缺號，明細分類賬采用活頁式賬薄，每年年終編碼裝訂成冊。

五、根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記明細賬，根據(jù)科目匯總表登記總賬，做到登記及時、摘要清楚、書寫規(guī)范、字跡工整，定期對賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、往來賬款等進行核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

六、根據(jù)登記完整、核對無誤的賬薄記錄和其他有關(guān)資料編制各類報表。做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。

七、實行電算化記賬的指揮部，財務(wù)人員必須嚴格按照財務(wù)電算化的相關(guān)規(guī)定操作，平時各自保密自己的上機密碼。年終及時做好財務(wù)檔案備份工作。

八、工程項目結(jié)束時，指揮部財務(wù)按規(guī)定及時會同工程建設(shè)部門做好項目的財務(wù)決算工作。

第八章會計檔案管理制度

一、各指揮部財務(wù)部門每年按會計檔案的歸檔范圍要求，負責整理、立卷、裝訂成冊、并在本部門保管，以便查閱。第二年6月底前編造好移交清冊，移交給檔案室統(tǒng)一保管，工程結(jié)束后隨同工程檔案一并移交給有關(guān)主管部門。

篇10

近年來，國家根據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展變化及新稅制在運行過程中出現(xiàn)的新情況，陸續(xù)對一些稅收政策進行了必要的調(diào)整，尤其是國家實行住房制度和用地制度的改革，給房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來了巨大的生機，作為與房地產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，建筑安裝行業(yè)有了更大的發(fā)展空間，建安企業(yè)及房地產(chǎn)稅收收入逐年大幅增長，也已成為地方財政收入的重要來源和主要增長點。建安房地產(chǎn)業(yè)稅收涉及稅種多、征管難度大，征管不到位等問題也較為突出。為了更好提高財政收入，整合現(xiàn)有征管資源、對建安及房地產(chǎn)業(yè)稅收如何加強征管，使得其健康發(fā)展，談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、建安及房地產(chǎn)業(yè)稅收目前存在的主要問題

1.施工企業(yè)依法納稅意識有待加強。因施工企業(yè)存在點多、面廣、流動性大的特點，部分開發(fā)單位會計核算不規(guī)范，在按施工進度支付工程款時，沒有及時向施工企業(yè)索取稅務(wù)發(fā)票，違反規(guī)定以對方開具的收據(jù)甚至白條入賬。部分異地施工企業(yè)納稅意識不強，沒有及時到經(jīng)營地稅務(wù)部門辦理報驗登記和稅務(wù)登記，在收取工程款項后不及時開具稅務(wù)發(fā)票。

2.自建房屋銷售，漏繳建筑環(huán)節(jié)稅收。開發(fā)商既是房地產(chǎn)開發(fā)人又是建筑承包人，開發(fā)商對銷售房屋取得的收入納稅，對建筑環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅收未足額上繳。

3.掛靠企業(yè)稅收控管難度大。由于掛靠企業(yè)未按財務(wù)會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿結(jié)算收入和工程施工成本，無法核定企業(yè)真實經(jīng)營情況。

4.企業(yè)提供的合同、協(xié)議等基礎(chǔ)資料不真實,申報稅款的計稅依據(jù)不準確。

二、幾點建議

1.加大稅法宣傳和稅務(wù)稽查力度。有針對性地開展稅收宣傳，加強稅企聯(lián)系，普及稅法知識，提高建安企業(yè)自覺納稅意識。同時，加強稅收稽查，拓展稽查深度，擴大稽查范圍，采取實地核查、票據(jù)比對等形式全面準確審核評估建筑企業(yè)的稅款實現(xiàn)及繳納情況。

2.統(tǒng)一和規(guī)范建筑安裝票據(jù)使用。企業(yè)之間的結(jié)算必須使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一、正式的票據(jù)，銷售方必須向購買方開具發(fā)票，以此來制止單位和個人在銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中不開具發(fā)票的行為。

3.加強對《外管證》管理?！锻夤茏C》作為固定業(yè)戶外出經(jīng)營聯(lián)系、協(xié)調(diào)和接洽涉稅事項的證明，不能作為企業(yè)所得稅回機構(gòu)所在地匯繳的唯一憑據(jù)。要明確《外管證》使用管理時效，應(yīng)規(guī)定持證企業(yè)必須在規(guī)定時限內(nèi)到經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗，否則《外管證》作廢；如經(jīng)營期超過《外管證》有效期的，應(yīng)持經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)管理證明，在有效期滿前到機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)續(xù)開。明確各主管稅務(wù)機關(guān)責任，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開出《外管證》后，要及時與施工地主管稅務(wù)機關(guān)溝通，委托當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行控管，施工地主管稅務(wù)機關(guān)在外來企業(yè)報驗登記后積極與所在地主管稅務(wù)機關(guān)溝通，要通過明確機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)和經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的管理責任，來加強協(xié)作，齊抓共管，堵塞稅收征管漏洞。

4.加強稅源監(jiān)控，完善工程項目管理。充分利用各種渠道和資源，做好日常稅收基礎(chǔ)管理工作，全面掌握稅源信息。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從工商登記、開發(fā)項目立項、規(guī)劃報建到銷售辦證等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控。

5.明確建筑安裝企業(yè)所得稅征收對象及范圍。對掛靠經(jīng)營的項目經(jīng)理，可參照“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅”的管理規(guī)定，明確對其所得只征收一道個人所得稅（即不將其收支全部并入所掛靠的建筑安裝企業(yè)征收企業(yè)所得稅）。對建筑安裝企業(yè)直接施工取得的工程項目收入和向掛靠經(jīng)營的項目經(jīng)理收取的項目管理費收入，依法征收企業(yè)所得稅。

6.加強各部門聯(lián)系，實現(xiàn)信息共享。建立正常的工作聯(lián)系制度，進一步強化與計劃、城建、審計等相關(guān)部門的協(xié)作與配合。要以政府文件形式明確規(guī)定，建設(shè)部門在工程竣工驗收時，必須有地稅征收機關(guān)參加并簽字，從而從源頭提高對稅源的控管力度，防止稅收的流失。

7.完善工資性等成本費用支出管理。目前建筑安裝企業(yè)的項目成本中工資性費用所占的比例越來越大，直接影響企業(yè)所得稅的征收管理。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該要求施工單位給具有雇傭關(guān)系的勞動者（包括固定工、合同工、臨時工）簽訂用工合同，確定與企業(yè)存在任職或雇傭關(guān)系，并建立勞動合同管理臺賬，凡沒有簽訂用工合同的工資性費用，不得在稅前扣除，或者按賬簿不健全，實行核定征收。