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關鍵詞：EVA評價分析方法；財產(chǎn)保險公司；財務管理

保險業(yè)如何提高各級分支機構經(jīng)營效益，以提高公司整體經(jīng)營效益，從而實現(xiàn)公司價值最大化，關系到公司的生存和發(fā)展，也是保險公司財產(chǎn)管理所面臨的最大課題。在新時期下，面對激烈競爭的市場及我國加入WTO的巨大壓力，我國財產(chǎn)保險公司必須完成從保費規(guī)模增長型向管理效益增長型的轉變。本文通過研究和改進財險的業(yè)績評價體系，并將其運用于分支機構，進而最終達到提升公司價值的思路和方法，對于中國財產(chǎn)保險公司來說具有極大的現(xiàn)實意義。

1我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀與財務管理目標

1.1我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀

截止到2008年12月，全國共有財產(chǎn)保險公司45家，其中外資公司15家。從各財產(chǎn)保險公司市場占有率來看，中資保險公司仍然占據(jù)絕對優(yōu)勢，2008年中資財產(chǎn)保險公司市場份額為97.56%，其中市場份額居于領先地位的有中國人保、太保財險、平安財險三大公司。雖然中資保險公司市場份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產(chǎn)流動性偏低，償付能力準備不夠充足，資產(chǎn)利用率不高。利潤主要來源于主營業(yè)務收入，即承保利潤，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。

1.2我國財產(chǎn)保險公司的管理目標

中國財產(chǎn)保險公司財產(chǎn)目標經(jīng)歷了從產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財富最大化到企業(yè)價值最大化的演變過程。產(chǎn)值最大化是在計劃經(jīng)濟體制下形成的。作為現(xiàn)代保險公司來說，追求價值最大化已經(jīng)成為明確的管理目標。價值最大化的理論含義是：一是價值體現(xiàn)為未來預期收益的現(xiàn)值，而不是簡單的資產(chǎn)的帳面價值；二是未來預期收益體現(xiàn)為現(xiàn)金流量，而不是簡單的會計利潤，現(xiàn)金流是可以折現(xiàn)的；三是未來預期現(xiàn)金流具有不同程度的風險，隨著經(jīng)濟和競爭的全球化，風險、復雜性和不確定性構成了現(xiàn)代及以后的商業(yè)經(jīng)營環(huán)境，也使企業(yè)的未來收益具有不同程度的風險；四是資本具有成本，資本的基本回報要求使資本成為最昂貴的一種資金來源。把價值最大化作為目標是很具重要意義的，首先它考慮到了資金的時間價值和投資風險；其次它反映了對企業(yè)資本保值增值的要求，克服了管理上的片面性和短期行為，追求長期利益最大化；再次能夠優(yōu)化資源配置方向，使資源向著回報高、效率高、風險低、創(chuàng)造最大價值的區(qū)域、產(chǎn)品和客戶傾斜。

2EVA評價分析方法的內(nèi)涵

2.1EVA評價分析方法的概念

經(jīng)濟增加值EVA是英文EconomicValueAdded的縮寫，其公認的標準定義是指公司稅后經(jīng)營利潤扣除債務和股權成本后的利潤余額。它的核心思想是一個公司只有在其資本收益超過為獲得該收益所投入資本的全部成本時，才能為股東帶來價值。如果EVA值為負，那么公司就是在耗費自己的資產(chǎn)；如果差額為零，說明企業(yè)的利潤僅能滿足債權人和投資者預期獲得的收益。EVA管理是市場價值實現(xiàn)的一個方式，它又是把與市場價值相連的激勵機制得以實現(xiàn)的一個方式，市場價值的管理、薪酬激勵機制的設計、預算管理、戰(zhàn)略規(guī)劃基于經(jīng)濟增加值的管理來實現(xiàn)。EVA把股東、管理者、員工的意志和行為最大限度地統(tǒng)一起來，創(chuàng)造了管理上的奇跡，成為創(chuàng)造財富的基礎?；谶@種認識，EVA不僅是一種有效的公司業(yè)績度量指標，同時還是企業(yè)進行決策與戰(zhàn)略評估，以及資金運用和出售定價的基本理念。EVA評價分析方法實質可歸納為4個“M”，即評價指標(Measurement)、管理體系(Management)、激勵制度(Motivation)和理念體系(Mindset)。

2.2EVA與保險公司財務管理目標的關系

根據(jù)概念上分析，EVA的主要特征表現(xiàn)在：一是在計量上完整覆蓋了包括資本成本在內(nèi)的各項成本要素，這是它與傳統(tǒng)的利潤、資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流等評價指標的本質區(qū)別，從根本上體現(xiàn)了股東利益，詮釋了企業(yè)創(chuàng)造財富的真正內(nèi)涵。二是剔除了公認會計準則功能性的，偏離股東利益因素的影響，從內(nèi)部管理角度，對財產(chǎn)收支和資本項目進行合理調(diào)整，設計出符合實現(xiàn)股東利益最大化的績效評價和激勵機制。三是為企業(yè)經(jīng)營管理確立了長遠、清晰、唯一的目標，而且是反映絕對數(shù)額越大越好的指標。盡管EVA本身是期間的流量指標，但長期滾動的EVA則反映了企業(yè)長期價值的增長，企業(yè)價值的增長=市場增加值(MVA)在數(shù)量上等于企業(yè)未來年度EVA的折現(xiàn)值的總和，EVA和MVA具有本質的一致性，和對企業(yè)市場表現(xiàn)同樣的解釋力。要實現(xiàn)價值最大化，每年產(chǎn)生的經(jīng)濟增加值就要更多，或者說經(jīng)濟增加值的變化會帶來企業(yè)價值的變化，實際上，這兩個指標一個是存量，一個是增量。

3基于EVA評價分析方法的財產(chǎn)保險公司財產(chǎn)管理的措施

3.1發(fā)揮EVA的資源配置機制

EVA約束觀念的建立本身是一個很大的轉變和進步?，F(xiàn)在國內(nèi)很多保險公司，還沒有把EVA的理論應用到實際中去，在承保的時候隨意降低費率，抬高手續(xù)費，賠付時放寬標準，以賠促保，其最后的結果就是嚴重影響公司的長期價值創(chuàng)造。如果不控制成本和風險，市場再大也不會創(chuàng)造價值甚至會毀滅價值。經(jīng)濟資本的約束是不是影響了市場份額，如果錯誤地理解了這個機制，就有可能影響市場份額，因為本來能夠盈利的業(yè)務通過錯誤算帳誤導了經(jīng)營決策。事實上，保險最重要的市場是價值市場，只有那些能夠創(chuàng)造價值的市場才是應該努力爭取的市場，并不是簡單的保費規(guī)模。經(jīng)濟資本總量的要求，使得經(jīng)濟資本與賬面資本保持一致，其次，也體現(xiàn)了不同的風險，這就必然會造成有的業(yè)務系數(shù)高，有的業(yè)務系數(shù)低。實際經(jīng)營中應努力使得相關資產(chǎn)組合的風險系數(shù)最低，而不要簡單的追求單一產(chǎn)品的風險系數(shù)最低。因為開展的業(yè)務是相互聯(lián)系的，片面開展單一品種肯定不能達到公司價值最大化。

3.2運用EVA衡量各個業(yè)務單元的真實業(yè)績

將EVA指標分配到各業(yè)務單元，以指標完成情況作為投入多少的依據(jù)。這樣將企業(yè)資金真正投入到創(chuàng)造“創(chuàng)值”的機構和業(yè)務，并以此控制投入規(guī)模，提高資本配置效率，并同時注重到規(guī)模擴大與提高效益的結合。以一定的EVA指標要求分支機構，如不能達到，則不能開設該新機構。同時，對于長期經(jīng)營不善的機構，可予以撤、并。為確保新設機構質量，可制定人均EVA指標，要求定期報告。對于業(yè)務單元，致力于結構調(diào)整，大力發(fā)展有效益的、邊際利潤率高的創(chuàng)值業(yè)務，堅決退出無利潤區(qū)，將價值創(chuàng)造建立在每一張保單上；將扶持優(yōu)秀業(yè)務和淘汰劣質業(yè)務結合起來，大力推出有效益的險種。業(yè)務結構調(diào)整的同時，公司要加快新產(chǎn)品的研制步伐，積極開發(fā)內(nèi)含價值高的新產(chǎn)品，以代替那些內(nèi)含價值較低、效益較差的產(chǎn)品，逐漸形成一方面有著人性化設計、符合客戶需求，另一方面又有較高的邊際效益、有利于公司的長遠發(fā)展的產(chǎn)品體系。

3.3選擇合理的EVA分析考核方法

保險公司在實踐中需要單獨對部門進行業(yè)績評估，這樣可以強化部門經(jīng)理最大化其直接可控的業(yè)務價值的能力，但是使用公司整體的績效指標來確定部門管理人員的報酬，不能充分調(diào)動部門經(jīng)理積極性，會產(chǎn)生靠其他部門績效“搭便車”的動機，因此對公司部門進行考核就顯得非常重要。對公司部門進行考核時，可以采取“EVA中心法”和“EVA驅動因素法”兩種方式?！癊VA中心”是指組織內(nèi)部可以對自身創(chuàng)造的EVA進行度量和管理的業(yè)務單位。一般而言，作為一個EVA中心，必須具有對自己的收入、成本和費用較為完全的自?！癊VA驅動因素”是指經(jīng)營過程中影響EVA結果并且易于與公司內(nèi)部部門或個人掛起鉤來的各種指標。相對于國內(nèi)大部分保險公司來講，基于目前采用的組織架構形式，在部門考核中采用“EVA驅動因素法”為適當。“EVA驅動因素法”的關鍵在于確定EVA驅動因素。EVA驅動因素可以分為直接驅動因素和間接驅動因素。前者指與EVA指標存在直接數(shù)量關系的因素，后者指間接影響EVA的因素。EVA驅動因素還可以分為財產(chǎn)驅動因素和非財產(chǎn)驅動因素前者由各類會計數(shù)據(jù)組合而成，后者構成中不包含會計數(shù)據(jù)。一般而言，直接驅動因素大部分都屬財產(chǎn)驅動因素。

3.4建立基于EVA的薪酬激勵計劃

基于EVA的薪酬激勵計劃是將紅利支付與紅利報酬分割開，在紅利銀行制度下，將以EVA為基礎的管理者紅利計入其紅利銀行帳戶中，該賬戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利則基于更新后的紅利賬戶余額。具體運用時再以一個不變的比例支付紅利獎金，如紅利賬戶余額的三分之一。如果公司經(jīng)營業(yè)績始終良好，紅利銀行的余額會越來越多；如果紅利賬戶的余額為負，則當期沒有獎金支付，同時借記該賬戶；而如果管理人員離開公司，就會失去這筆獎金，本期的余額將被轉存到下一期。這一制度下既允許了公司基于單一區(qū)間的高額報告業(yè)績，獎勵給管理者高額紅利，同時獎金不封頂。但是如果以后的事實表明業(yè)績的虛假的，更多的紅利獎勵將在被支付之前被終止。紅利銀行制度通過基于后續(xù)期間的報告業(yè)績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為的動機，同時它也給具有高業(yè)績的誠實的管理者提供了極大的獎勵。管理者知道，增進自己利益的惟一方式就是為股東創(chuàng)造更多的財富。

參考文獻

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(一)財務預算管理體制有待進一步健全

完善的預算管理體系是保證公司順利實現(xiàn)各項發(fā)展計劃、合理配置資金、促進企業(yè)進一步發(fā)展的重要保證，同時也是公司財務管理工作水平的具體體現(xiàn)。目前我國的保險公司的機構組成十分復雜，各個部門設置的是否規(guī)范合理還有待進一步考證，層級機構的復雜性使得財務管理工作的難度大大增加，公司各個職能部門之間的信息溝通不暢等因素直接導致了財務預算管理工作無法有效地開展，公司在發(fā)展的過程中無法建立起一套完善的財務預算管理體系，在很大程度上制約了公司財務管理水平的提高。

(二)財務管理制度不完善

當前我國保險公司的財務管理部門在財務管理工作中，財務報告制度與財務檢查制度都存在著不同程度的缺陷。保險業(yè)務中產(chǎn)生的一些單據(jù)以及憑證的管理十分混亂，作為保險公司進行財務管理工作的原始憑據(jù)，其管理上存在的問題直接導致了公司財務管理水平的低下；其次，各種財務信息的真實性還存在著很大的問題，財務報告甚至沒有經(jīng)過會計工作人員的獨立審計，在進行財務管理工作中還未形成有效的財務監(jiān)督體系，從而使得公司的財務管理工作整體水平不高。

(三)保險公司內(nèi)部各部分之間的職責分工不明確

受到傳統(tǒng)的公司運營模式的影響，當前很多保險公司在部門設置的過程中還存在著很多不合理的地方，各個部門之間的分工也不是很明確，致使公司的財務部門與業(yè)務部門之間因為各自的權責不明而無法形成合力，很難把公司的財務管理工作落實到公司運行的各個工作環(huán)節(jié)之中。對于保險公司來說，各個職能部門之間的任務分配以及部門的績效考核等都是有上一級的管理部門來統(tǒng)一安排的，并沒有對各自的權利責任進行明確的劃分，致使公司發(fā)展的目標沒有真正融入到公司的各個部門的工作之中，同時業(yè)務部門進一步擴大自身的業(yè)務范圍，往往采用重量輕質的發(fā)展經(jīng)營模式，致使財務部門的規(guī)范和調(diào)節(jié)職能不能得到有效的發(fā)揮。

二、推動保險公司財務管理工作質量提高的具體措施分析

(一)進一步完善公司的預算管理體系

保險公司在發(fā)展的過程中一項最重要的工作就是公司的資金管理工作，資金管理的水平不僅僅是公司財務管理水平的一個重要體現(xiàn)，同時對于提高公司的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)公司的長遠發(fā)展具有重要的意義。因此，保險公司在發(fā)展的過程中必須建立起一套完善的資金預算管理體系，加強公司對于資金使用和管理的水平，降低公司的運營成本，進而提升公司的經(jīng)濟效益。在進一步完善公司預算管理體系的進程中，首先要編制出科學規(guī)范的預算表，進一步推動預算審批制度的實施，同時加強對于資金預算管理工作的監(jiān)督。此外，還要加強對于公司預算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控，規(guī)范公司的各類支出，將預算工作落實在公司運營的各個環(huán)節(jié)之中。

(二)提高公司財務管理人員的素質和水平

作為直接從事保險公司財務管理工作的人員，公司要加強對于相關的財務管理人員的職業(yè)道德教育和專業(yè)技能的培訓，使得公司財務管理人員的能力和水平不斷提高，在公司財務管理工作中能夠充分發(fā)揮自己的作用，同時依據(jù)公司自身的實際情況來引進高水平的財務管理人才，為財務管理工作提供優(yōu)質的人力資源保障。

(三)明確各部門的職責，進一步完善財務管理制度

針對當前保險公司各部門之間的權利職責還沒有明確劃分的現(xiàn)狀，公司要不斷完善自身的管理體系，科學合理地進行人員和部門的設置，對于各個部門的職責進行明確的劃分，進一步推動財務管理工作在各個部門之間的落實工作。同時公司要進一步完善財務管理制度，加強公司內(nèi)部控制，依據(jù)公司實際的財務管理工作的需要來對公司的組織架構進行合理的優(yōu)化。再者，要進一步完善公司的財務風險管理體系。對于一些潛在的風險能夠及時的發(fā)現(xiàn)并采取有效的規(guī)避措施，將企業(yè)面臨的財務風險降到最低；最后，要進一步完善公司的財務管理監(jiān)督體系，通過科學合理的監(jiān)督體系來進一步規(guī)范公司的財務管理工作，提高公司財務管理的水平。

三、結束語

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通常而言，稅收主要指的是國家借助政治權力參與國民收入分配及再分配的主要模式。作為我國金融行業(yè)的關鍵構成部分，保險業(yè)的重要地位不容忽視。實踐證明，國家制定的稅收政策直接影響著保險公司償債能力以及競爭能力，關系著保險行業(yè)的兩性發(fā)展。現(xiàn)如今，保險行業(yè)針對營改增實施的相關政策明朗程度雖然較低，卻已然對保險公司形成全面影響，其中涵蓋有財務管理以及產(chǎn)品定價、業(yè)務流程及信息系統(tǒng)等多項內(nèi)容。所以，應基于實戰(zhàn)角度，面對機遇挑戰(zhàn)，認真做好相應準備，及時有效地調(diào)整保險公司財務管理流程，使之在激烈的競爭洪流中立于不敗之地。

二、簡述營改增的相關內(nèi)容

為充分掌握了解營改增相關內(nèi)容，必須了解增值稅及營業(yè)稅間區(qū)別。其中，增值稅主要指的是價將含有應稅勞務在內(nèi)的商品在流轉進程當中形成的增值稅當做是相應的計稅參考依據(jù)進行征收的流轉稅?？v觀計稅原理可以知道，增值稅為針對勞務服務和商品生產(chǎn)流通多個環(huán)節(jié)與新增價值，或者是商品附加價值實施征收行為的流轉稅。采取價外稅措施，即為通過消費者進行負擔，唯有發(fā)生增值事項才可形成增稅。對應的，增值稅采用公式為運用銷項稅額跟進項稅額相減所得。營業(yè)稅則指的是在我國范圍之內(nèi)，根據(jù)個人或者是單位提供應稅勞務或者是轉讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)時獲得營業(yè)額所征收的稅費。對應的，營業(yè)稅公式為營業(yè)額乘以營業(yè)稅率所得。實踐證明，我國目前現(xiàn)行稅制采用增值稅跟營業(yè)稅并行流轉稅制，征收增值稅的主要對象為貨物銷售，征收營業(yè)稅的對象為勞務提供。保險行是典型的現(xiàn)代化服務行業(yè)，近年來，在我國，該行業(yè)增長速度最為迅猛，然而實情是我國針對保險行業(yè)多存在有重復征稅行為。若所從事行業(yè)為營業(yè)稅應稅勞務保險行業(yè)，購進已納增值稅項目需承擔的增值稅難以被合理抵扣，基于此形成的增值稅及營業(yè)稅重復征收會讓保險行業(yè)遭受巨大稅負情況，消極影響行業(yè)發(fā)展。由征收管理稅收的角度出發(fā)來看，現(xiàn)如今存在的增值稅及營業(yè)稅并行局面讓稅收征管工作開展陷入僵局。在目前市場經(jīng)濟發(fā)展背景之下，商品及服務的捆綁行為甚為突顯，形式復雜程度較高，較難準確劃分商品服務具體比例，使得兩稅劃分標準面臨嚴峻挑戰(zhàn)局面。由此可見，唯有增值稅擁有完整鏈條，方能合理規(guī)避重復稅費征收，納稅人稅負得以充分減輕，產(chǎn)業(yè)結構實現(xiàn)優(yōu)化，現(xiàn)行稅制全面完善，征管效率大幅提升。

三、在營改增稅收政策推廣實施當中人壽保險公司財務管理工作開展所面臨的機遇挑戰(zhàn)

基于營改增，保險公司采購及管理工作開展頗為受益，與此同時，相較于營業(yè)稅而言，增值稅在系統(tǒng)功能以及業(yè)務流程、會計核算及合規(guī)要求、人員操作等多元化領域中更具復雜程度，使得保險公司目前采用的財務管理業(yè)務流程及相應的信息系統(tǒng)支持面臨巨大挑戰(zhàn)。人壽保險公司在進行費用收取或者是完成增值稅應稅服務提供的時候，其可基于明示手段時收取服務接收方增值稅，跟各項支出息息相關的增值稅不再成為人壽保險公司的成本，由于服務接收以及經(jīng)營采購形成的進項稅能夠被合理抵扣，縱觀整個產(chǎn)鏈接，整個社會經(jīng)濟發(fā)展進程中產(chǎn)生的納稅成本得以有效降低，公司經(jīng)營效率有效增強及經(jīng)濟效益實現(xiàn)優(yōu)化提升。公司通過統(tǒng)一申報管理增值稅可積極整合改進集團內(nèi)各個單位稅務與其操作流程，增值稅自身特有征管與以票控稅等各項模式，可在某種程度上實現(xiàn)公司稅務合規(guī)與業(yè)務流程對應操作風險的有效降低。人壽保險公司管理工作開展進程當中，營改增的實施為其帶來全方位考驗，其中，營改增針對風險評估以及控制環(huán)境、控制活動以及信息溝通監(jiān)督等內(nèi)部控制涉及的多個內(nèi)容產(chǎn)生很大影響。營改增合規(guī)管理工作實施使得人壽保險公司合規(guī)成本大幅增加，譬如說軟硬件系統(tǒng)升級改造以及人員培訓等。營改增要求公司重新評估改造承保以及批改、理賠、傭金、再保、手續(xù)費以及收付費、采購、稅務等各項核心業(yè)務。目前采用的增值稅征管模式及相關理念會使公司財稅處理遭遇巨大挑戰(zhàn)。

四、人壽保險公司財務管理流程所受營改增的影響及相關應對措施

財稅【2011】110號文件規(guī)定“金融保險業(yè)和生活服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。”若保險業(yè)實施簡易征收措施，則相關企業(yè)不得進行進項稅額抵扣，催生抵扣鏈條中斷情況，造成重復征稅問題；若不進行簡易征收，該行業(yè)營改增核心問題在于如何確定增值額，可見，如何抵扣及確定增值額是關鍵所在?？v觀可知，就人壽保險公司經(jīng)營價值鏈而言，營改增對其業(yè)務流程形成全局性的直接影響。

1.收入及稅收流程影響：在新會計執(zhí)行實施以后，人壽保險公司一般將投連險的管理收入納入收入進行核算，采用營改增措施之后，充分明確此項收入的稅務處理流程。縱觀現(xiàn)行實施的稅法，就一年及以上健康保險是免于征收營業(yè)稅的，執(zhí)行營改增之后，需重新核算免稅和非免稅業(yè)務增值額，并設置調(diào)整對應會計科目。應對措施：優(yōu)化統(tǒng)一科目設置及核算原則，合理修改制定《會計核算辦法》等具體制度撮合四，結合增值稅下會計處理規(guī)則展開重新制定，使得保費以及給付、資本性支出、賠付以及費用等實施有效的價稅分離措施，就不含稅額與相應銷項及進項稅額進行分開核算；使得處置財產(chǎn)以及采購及視同銷售等多個業(yè)務環(huán)節(jié)會計處理流程得以充分明確；完成銜接過渡方案以核算營改增以前銷售長期保險的合理制定。

2.財務管理影響：實施營改增，直接影響著財務管理工作中相關的預算考核與經(jīng)營數(shù)據(jù)分析，對應表現(xiàn)為，調(diào)整考核指標取數(shù)口徑，同時，分析工作開展應參考結合分離價稅之后相關的各類成本以及收入、資本以及費用等各項內(nèi)容，其跟預算考核取數(shù)口徑同樣是息息相關的。應對措施：在過渡時期，應開展經(jīng)營分析數(shù)據(jù)口徑對比分析工作；完成營改增實施之后預算考核指標設計的重新調(diào)整，并進行相應考核政策的重新制定，讓具體的考核工作更為滿足公司導向需求。

3.手續(xù)費計算及支付影響：重新定義人壽保險公司中介業(yè)務手續(xù)費特別是相關的計算規(guī)則及數(shù)據(jù)口徑；影響發(fā)票及合同、付款信息等一致性；影響手續(xù)費分攤以及手續(xù)費發(fā)票及支付時點；影響登記保管進項稅發(fā)票等相應變化。應對措施：有效調(diào)整梳理手續(xù)費計算規(guī)則，使得手續(xù)費計算及對應的分攤規(guī)則得以充分明確。針對手續(xù)費支付流程實施調(diào)整，就進項發(fā)票獲取要求進行嵌入。使得核心業(yè)務系統(tǒng)手續(xù)費自動計算得以優(yōu)化實現(xiàn)。構建完善的進項發(fā)票記錄存檔以及認證接收流程。針對已收票以及未收票、待收票等系統(tǒng)設置報表及提示功能等。每日核對發(fā)票及臺賬、收付信息。標示增值稅發(fā)票信息系統(tǒng)。

4.發(fā)票管理流程影響：以票控稅。取得并開具、傳遞并管理專用發(fā)票存在有較大難度；涉及的操作流程復雜程度較高，譬如說每張專用發(fā)票均要由稅務機關認證方實施抵扣，對應的認證流程相當煩瑣；若未能實現(xiàn)及時開票則會引發(fā)較大合規(guī)風險問題；要求全員參與到增值稅管理工作中，旨在保障滿足規(guī)定進項抵扣憑證的及時獲取，確保嚴格管理銷項發(fā)票；若未能及時獲取進項稅票，則會催生一定抵扣損失等問題。應對措施：在整個流程開展進程當中，需全面有效管理增值稅發(fā)票，完成全面增值稅發(fā)票管理手段的合理制定，涵蓋有領用以及保管、開具及寄送、作廢及紅字沖銷、留存等多個流程環(huán)節(jié)；強化管理增值稅專用發(fā)票；強化管理采購發(fā)票，其中涵蓋有針對發(fā)票實施的獲取移交以及認證報賬、退回等內(nèi)容。

五、結語

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一、營改增背景介紹

目前，我國實行增值稅和營業(yè)稅并行的流轉稅制，對銷售貨物主要征收增值稅，提供勞務主要征收營業(yè)稅。保險業(yè)作為典型的現(xiàn)代服務業(yè)是當前中國增長最為迅速的生產(chǎn)業(yè)，但是我國對保險業(yè)實際上在重復征稅。對于從事營業(yè)稅應稅勞務的保險業(yè)，購進已納增值稅項目所承擔的增值稅不能抵扣，由此發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅重復征稅將導致保險業(yè)更大的稅收負擔，對整個行業(yè)產(chǎn)生不利影響。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰(zhàn)。從國際稅制改革發(fā)展趨勢看，目前全世界已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍通常會覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務。以增值稅取代營業(yè)稅，逐步實現(xiàn)對于貨物和勞務征收統(tǒng)一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務，符合國際慣例?？傊鲋刀惖摹版湕l”完整了，可以有效避免重復征稅，有利于減輕納稅人的稅負，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，有利于完善現(xiàn)行稅制，有利于提升征管效率。

二、營改增對壽險公司現(xiàn)有財務、業(yè)務管理帶來的機遇與挑戰(zhàn)

營改增既能對保險公司的采購、管理帶來益處，同時增值稅相比營業(yè)稅在業(yè)務流程、系統(tǒng)功能、會計核算、人員操作及合規(guī)要求等領域具有一定的復雜性，對保險公司現(xiàn)有的業(yè)務流程及信息系統(tǒng)支持方面也提出了更多挑戰(zhàn)。

（一）機遇

壽險公司能夠在收取費用或提供增值稅應稅服務時，通過明示的方式向服務接收方收取增值稅；各項支出對應的增值稅將不再是壽險公司的成本，因經(jīng)營采購、接收服務而產(chǎn)生的進項稅可抵扣，能夠在整個產(chǎn)業(yè)鏈上降低整個社會經(jīng)濟發(fā)展的納稅成本，提高經(jīng)濟效益和經(jīng)營效率；增值稅的統(tǒng)一申報與管理將為公司帶來集團內(nèi)各單位稅務及操作流程整合與改進的良機；增值稅的以票控稅、特有征管等模式一定程度上會降低公司的稅務合規(guī)以及業(yè)務流程的操作風險。

（二）挑戰(zhàn)

營改增是對公司管理一次全方位的考驗。具體包括對控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)控五要素均帶來較大影響；對承保、理賠、批改、收付費、傭金/手續(xù)費、再保、采購、稅務等核心業(yè)務流程均需重新評估、改造；增值稅合規(guī)管理工作將增加保險公司的合規(guī)成本，如人員培訓、軟硬件系統(tǒng)升級改造等；現(xiàn)有的增值稅的征管方式和征管理念對財稅處理帶來的挑戰(zhàn)等。

三、營改增對財務管理流程的影響及應對

財稅[2011]110號文件規(guī)定“金融保險業(yè)和生活服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法?！比绫ｋU業(yè)全部采用簡易征收，保險企業(yè)將不能抵扣相應的進項稅額，會導致抵扣鏈條中斷、重復征稅。采購產(chǎn)生的進項稅其稅率在營改增后高于原營業(yè)稅稅率，會增加采購成本。如不采用簡易征收，保險業(yè)營改增最核心的問題在于增值額的確定，例如由于賠付支出無法給公司提供增值稅專用發(fā)票，因此如何抵扣，進而如何確定增值額就很關鍵。但無論怎樣，在壽險公司的經(jīng)營價值鏈中，營改增對業(yè)務流程的影響將是全局性的。首先，保險核心業(yè)務流程，包括：產(chǎn)品設計、承保、保全、理賠、收付費和單證管理等流程需要根據(jù)增值稅相關要求進行改造，流程中的崗位職責、信息交接、重要表單樣式、開票時點等需要重新檢視、評估和再設計；其次，需要對會計和核算、財務管理、單證管理、稅務等管理流程進行風險控制評估，防止科目使用錯誤、虛開增值稅票、進項稅票過期、進項稅分攤不清無法抵扣、操作失誤等風險的發(fā)生。下面舉例分析對保費收入、手續(xù)費支付等財務流程及發(fā)票管理的影響。

（一）對收入及稅收流程的影響分析

1、對收入確認及稅收影響新會計準則實施后，壽險公司對投連險的管理費收入作為收入核算，營改增后，對這部分收入的稅務處理將隨之明確；現(xiàn)行稅法對一年期以上（含一年期）健康保險免征營業(yè)稅，營改增后，將重新核算免稅和非免稅業(yè)務的增值額，將帶來對相關會計科目的設置、調(diào)整。2、采取措施統(tǒng)一科目設置及核算原則。修訂《會計核算辦法》等制度辦法，重新制定增值稅下會計處理規(guī)則：對保費、賠付、給付、費用及資本性支出均需進行價稅分離，分別核算不含稅金額及對應的銷項稅額與進項稅額；制定銜接過渡方案以核算營改增之前銷售的長期保險；明確處置資產(chǎn)、視同銷售、采購等業(yè)務環(huán)節(jié)的會計處理。

（二）對手續(xù)費計算與支付的影響分析

1、對手續(xù)費計算與支付的影響對壽險公司中介業(yè)務手續(xù)費，主要是計算規(guī)則與數(shù)據(jù)口徑的重新定義；手續(xù)費分攤、手續(xù)費發(fā)票與支付時點；發(fā)票、合同與付款信息一致性；進項稅發(fā)票登記與保管等變化帶來影響。2、采取措施梳理并調(diào)整手續(xù)費計算規(guī)則；明確手續(xù)費計算及其分攤規(guī)則；實現(xiàn)核心業(yè)務系統(tǒng)的手續(xù)費的自動計算；調(diào)整手續(xù)費支付流程，嵌入對進項發(fā)票的獲取要求；建立進項發(fā)票的記錄、存檔、認證和接收流程；發(fā)票、臺賬與收付信息的每日核對；增值稅發(fā)票信息的系統(tǒng)標示；對于已收票、未收票、待收票等系統(tǒng)存在報表和提示功能等。

（三）對財務管理的影響分析

1、經(jīng)營數(shù)據(jù)分析與預算考核影響調(diào)整考核指標的取數(shù)口徑，需按照價稅分離后的各項收入、成本、費用及資本開支進行分析；對預算考核取數(shù)口徑的影響等。2、采取措施過渡期實行經(jīng)營分析數(shù)據(jù)口徑的對比分析；調(diào)整營改增后預算考核指標設計，重新制定考核政策，使考核更加符合公司戰(zhàn)略導向。

（四）對發(fā)票管理流程影響分析

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關鍵詞：保險公司；財務績效管理；思考

1保險公司財務績效管理的必要性

在我國現(xiàn)有保險公司中，以國企為主，它們規(guī)模龐大、業(yè)務覆蓋面廣，但存在諸多弊端，例如在國企工作的員工多年以來形成了諸如、人浮于事、不思進取等不良作風，不利于我國保險公司競爭能力的提升。隨著我國保險業(yè)發(fā)展模式的轉變，要求保險公司不能夠僅僅滿足產(chǎn)品和客戶數(shù)量上的擴增，還應當注重朝著經(jīng)營業(yè)務集約化、高績效的方向發(fā)展。因此，國內(nèi)保險業(yè)面臨著越來越激烈的行業(yè)競爭，對于保險公司自身經(jīng)營和財務績效的管理越來越迫切。近年來，保險公司已經(jīng)開始重視對自身經(jīng)營績效的管理，以此作為分析公司經(jīng)營管理中存在的優(yōu)勢與不足的重要依據(jù)。因此，財務績效的好壞直接關系到保險公司的生存與發(fā)展，有必要對保險公司的財務績效管理現(xiàn)狀進行研究，分析存在的主要問題，對其財務績效水平進行評價和分析，據(jù)此構建出合適的、科學的、有效的保險公司財務績效管理體系，為保險公司發(fā)展提供依據(jù)。

2保險公司財務績效管理存在的問題

在財務績效管理方面，保險公司暴露出了一些問題和弊端，主要表現(xiàn)在以下三個方面：2.1尚未建立起一套科學合理、有效的財務績效評價體系。采用傳統(tǒng)的績效評價標準和方法，以關鍵業(yè)績指標（KPI）為主要財務績效管理體系，與先進的績效管理體系存在一定的差距。不同財務績效管理方法都有其適用性和弊端，而保險公司還沒有建立起一套科學合理、有效的綜合性財務績效管理體系。2.2評價指標內(nèi)容選取方面存在較大的主觀性。保險公司績效評價人員往往會依據(jù)領導的意愿，過于關注于那些領導關心的指標，并以此作為評價和分析公司財務績效的依據(jù)。這些公司財務績效評價指標的選擇不能很好地與其他公司進行比較，只是為了滿足公司內(nèi)部特殊的目的。因此，最終的評價結論不具備較強的可比性，不能很好地幫助公司同其他公司進行競爭力對比，同樣不利于監(jiān)管部門和保險業(yè)投資者對公司財務績效真實現(xiàn)狀做出準確的、客觀的、公正的分析。2.3財務績效評價和分析上流于形式。保險公司不能做到持續(xù)改進公司的財務績效手段，只是針對評價而評價，同時，內(nèi)部對于財務績效管理的支持和關注程度不夠，進而無法將最終的公司財務績效評價結果與公司績效管理和改進工作相結合，最終致使財務績效評價不具備應有的實用性。

3保險公司財務績效管理體系構建的幾點建議

財務績效管理工作開展的好壞直接關系到保險公司發(fā)展問題，因此，有必要努力去實現(xiàn)保險公司現(xiàn)有財務績效管理體系的標準化和規(guī)范化，在實際的財務績效管理體系的構建過程中，對保險公司經(jīng)營狀況的好壞做出準確的、合理的評價和分析，應用新方法、新技術、新手段，逐步完善保險公司財務績效管理體系。相關建議如下：3.1與公司的經(jīng)營目標相一致。公司的財務管理目標應當是，在兼顧各利益相關者利益的前提下，實現(xiàn)股東財富最大化。投資者對于保險公司財務績效管理的關心主要是想了解該公司財務狀況的質量、生存與發(fā)展的前景與潛力，而這些要從多個角度來考察。所以，保險公司財務績效管理體系在構建時應當考慮的首要任務就是要依據(jù)相關性，憑借專業(yè)知識與經(jīng)驗找出能夠反映財務管理目標的指標。3.2能夠全面地、科學地、系統(tǒng)地評價其財務績效現(xiàn)狀。一方面，所建立的財務績效管理體系應包括影響公司財務戰(zhàn)略目標和競爭優(yōu)勢形成的各個主要因素方面，便于從不同的主要側面對公司財務績效做出全面的評價；另一方面，所建立的財務績效管理體系的不同層面之間還應具有因果關系，能系統(tǒng)地、相互關聯(lián)地對信達財產(chǎn)保險股份有限公司財務績效做出綜合的評價。3.3全面性與重要性相結合。應當強調(diào)保險公司財務績效管理體系的全面性，因為它有助于從不同側面反映公司的財務績效，然而過于全面的財務績效管理會使對于公司財務績效的評價變得模糊不清，無法做到緊密圍繞核心問題展開評價與分析。所以，在構建保險公司財務績效管理體系過程中應選擇那些影響公司財務績效的主要方面，突出側重點，而非所有方面。3.4考慮行業(yè)特點、發(fā)展階段等公司內(nèi)外部實際情況。按照權變理論，構建保險公司財務績效管理體系必須隨機制宜，應當考慮不同的公司所屬行業(yè)的特點、不同的發(fā)展階段與環(huán)境、不同的公司戰(zhàn)略目標等，針對保險公司實際狀況構建科學、合理、有效的財務績效管理體系。3.5具有可測性和可獲得性。所謂可操作性指的是在構建保險公司財務績效管理體系時，應當對其可測性、可獲得性等進行重點考慮?？蓽y性是指財務指標必須在量上能測度，可獲得性就是指變量的數(shù)據(jù)資料要容易取得，獲取該項指標數(shù)據(jù)所花費的成本不應大于其所能帶來的利益。離開了可操作性，再科學、合理、系統(tǒng)的財務績效管理體系也是枉然。

4結語

保險公司受國家的政策保護的時期已經(jīng)一去不復返，在同等競爭條件下，保險公司要想與其他公司展開競爭并搶奪市場地位，就必須注重自身財務績效水平的提升，不斷適應性調(diào)整自身經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略，改變傳統(tǒng)經(jīng)營理念，提升自身綜合競爭力。

作者:趙大偉 單位:建信財產(chǎn)保險有限公司財務會計部

篇6

［關鍵詞］保險公司;財務管理;經(jīng)營戰(zhàn)略;全面預算系統(tǒng)

1保險分公司財務管理存在的問題分析

1.1公司經(jīng)營戰(zhàn)略及管理需求限制分公司財務管理的發(fā)展

(1)集中化模式管理，弱化了分公司財務管理職能。保險市場競爭環(huán)境日益激烈，為了資源整合、降低成本、提高效率，很多保險公司采用集中化的經(jīng)營模式，業(yè)務渠道、財務部門等后臺支持部門均采用條線化管理。財務共享作為一種新型的財務模式，受到越來越多保險公司的青睞;統(tǒng)一的、標準化的基礎工作在財務共享中心完成，分公司的財務部門僅作為財務共享作業(yè)的輔助，如必須在當?shù)靥幚淼亩悇占般y行事務;業(yè)務的需求和財務集中管理的雙重影響不斷弱化了分公司的財務管理職能。(2)未真正實施全面預算管理，財務管理效率不高。預算管理是財務管理的重要組成部分，科學地進行全面預算管理很大程度上可提高保險公司的管理水平，有利于公司戰(zhàn)略及經(jīng)營目標的實現(xiàn)。全面預算管理體系，首先，應成立全面預算管理機構，目前大多數(shù)的預算編制工作，仍落在財務部門身上，局限于財務預算編制，使得預算偏離業(yè)務，導致預算管理工作效率不高，失去應用價值。其次，預算管理工作缺乏完善的業(yè)務流程，從經(jīng)營目標、財務預算制定時的聯(lián)動性，到業(yè)務達成追蹤、預算滾動預測的過程管理，以及通過財務分析和建議促進目標達成等，各環(huán)節(jié)無法有機的結合和統(tǒng)一起來。最后，預算考核機制不健全，公司的經(jīng)營指標目標與財務預算無直接關聯(lián)關系，缺乏從上至下的考核機制和措施，各層級人員對預算管理不重視，無法發(fā)揮預算管理在業(yè)務經(jīng)營中的指導作用。

1.2信息系統(tǒng)不完善使得財務管理職能無法充分發(fā)揮

(1)傳統(tǒng)紙質憑證及半自動系統(tǒng)處理，未能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢。盡管保險公司越來越重視自身的信息化系統(tǒng)建設，但在現(xiàn)階段，受多方面因素影響，各保險公司的信息化仍處于比較落后的水平，比如可投入系統(tǒng)建設的資金、業(yè)務系統(tǒng)改造的困難、多年業(yè)務數(shù)據(jù)遷移的困難、公司的制度難以適應企業(yè)發(fā)展需求等。財務制度不嚴、監(jiān)管不嚴讓財務憑證的真實性和準確性得不到保障;錄入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)顆粒度不夠細致、系統(tǒng)運行及處理數(shù)據(jù)的能力有限等，都限制了財務管理職能的發(fā)揮。(2)未能建立全面預算管理系統(tǒng)。全面的預算管理系統(tǒng)，是在底層數(shù)據(jù)存儲基礎上更高級的經(jīng)營、財務分析系統(tǒng)，是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、財務業(yè)務信息資源整合的系統(tǒng)，可做到事前參與、事中控制和事后分析，使信息能及時共享，協(xié)助財務管理工作滲透到企業(yè)經(jīng)營的全過程。但目前絕大多數(shù)的保險公司并未有建立。

1.3分公司財務管理人員水平有待提升

(1)組織架構設置不完善，無人員配備?；诒ｋU公司集中化的經(jīng)營策略，分公司財務部門的組織架構相對簡單，在符合監(jiān)管部門對保險公司組織結構及人員配備的要求下盡量精減人員設置;大多數(shù)保險公司的分公司，特別是外資保險公司，并未設置專門的財務管理崗位。財務人員更多的時間及精力是在傳統(tǒng)會計工作上，公司對財務管理不重視，也讓員工認為財務管理與本職工作無關，缺乏工作的積極性和主動性。(2)人員能力有待提升。企業(yè)財務人員綜合素質不高，知識結構及管理水平有待提升。財務人員無法清晰認識財務與業(yè)務的關系，不熟悉也不關心其他部門的經(jīng)營管理工作，知識結構單一，無法提出對有助于業(yè)務的建議或措施，業(yè)務財務兩部門難以形成合力，財務管理工作難以順利開展。

2完善保險分公司財務管理的對策

2.1在公司經(jīng)營戰(zhàn)略層面提升分公司經(jīng)營管理中財務管理的重要層級

(1)完善財務管理在分公司經(jīng)營管理中的職能，優(yōu)化財務管理流程。財務管理是企業(yè)管理的核心，公司管理層需充分認識到財務管理的重要性和必要性，重視財務管理工作，設置專門的部門或崗位，履行相應的職能，并給予充分的信任和授權，讓財務管理能充分參與到公司經(jīng)營中，實現(xiàn)業(yè)務和財務相融合，真正發(fā)揮財務管理的作用。首先，成立財務管理相關的管理組織，明確分工及崗位職責，制定財務管理制度，使管理組織及內(nèi)部人員有明確的定位，切實做好本職工作。其次，完善財務管理相關監(jiān)督機制，根據(jù)發(fā)展實情制定切實可行的監(jiān)督管理制度，使財務管理制度更透明化，更科學規(guī)范。最后，建立完善的考核機制，結合公司經(jīng)營目標，通過財務管理指標的優(yōu)化或效益指標的提升，作為財務管理及相關人員考核的硬性指標，從而推動各層級人員做好本職財務管理工作的有效性，充分發(fā)揮財務管理作用。(2)建立全面預算管理，形成閉環(huán)管理，提升財務管理效能。建立全面預算管理，形成良好的管理習慣，財務管理貫穿在業(yè)務的全流程，從公司戰(zhàn)略的確定、經(jīng)營策略的制定、經(jīng)營目標的設定、經(jīng)營計劃的制定及追蹤、業(yè)務達成的分析，到經(jīng)營效益及利潤的分析。分析的結果及建議，反過來指導和應用于公司戰(zhàn)略及經(jīng)營策略的制定，形成閉環(huán)的管理。

2.2優(yōu)化信息系統(tǒng)建設，提供有力的數(shù)據(jù)支持

(1)建設及優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)，提供數(shù)據(jù)分析支持。隨著信息時代的到來，企業(yè)的生存環(huán)境及財務管理模式發(fā)生了巨大的變化，以數(shù)據(jù)存儲為主要功能的傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)已無法滿足新時代保險公司財務管理的需求，大數(shù)據(jù)處理給企業(yè)經(jīng)營管理決策帶來的作用越來越顯著，保險公司需加大信息系統(tǒng)投入、改善數(shù)據(jù)環(huán)境、優(yōu)化數(shù)據(jù)質量，從本質上提高財務管理水平及工作質量。(2)建設全面預算系統(tǒng)，全流程系統(tǒng)管控。建設全面預算系統(tǒng)，可結合公司經(jīng)營戰(zhàn)略，對分公司制訂年度計劃任務分布及年度KPI考核指標，貼近業(yè)績進度，進行有效的預算分解，并能根據(jù)分公司的差異性，有不同的預算方案，協(xié)助財務人員編制及分解預算，加強預算的評估和監(jiān)督工作，并建立相應的預算考核制度，通過考核激勵措施調(diào)動公司各層級人員參與財務管理的積極性和有效性。

2.3強化財務人員水平及培訓，提升財務管理水平

(1)完善財務部門組織架構，設置專職人員。在現(xiàn)行財務部門架構的基礎上，根據(jù)各公司對財務管理的需求，增設專崗，設置專職人員。該崗位人員對崗位職能應有清晰的認識，能從業(yè)務角度出發(fā)，跳出財務看財務;應認識到本職工作創(chuàng)造的經(jīng)濟效益指標具體有哪些，是否與公司經(jīng)營目標相結合，如何能達成目標及落實考核，只有這樣，才能真正發(fā)揮財務管理的作用。(2)提升人員水平，加強招聘要求及培訓?；趯ω攧展芾韻徫蝗藛T的工作定位及職能要求，對該崗位人員的能力也有比較大的挑戰(zhàn)，企業(yè)在招聘的時候，就應提出與崗位匹配的能力條件要求，包括財務專業(yè)能力、軟件操作能力、溝通協(xié)調(diào)能力以及解決問題的能力等。在工作中也需不斷創(chuàng)造條件給予培訓及支持，提高財務人員的綜合素質及業(yè)務水平。同時，積極鼓勵財務人員參加各類財務專業(yè)考試，以考促學，進一步提升財務人員專業(yè)能力。

篇7

近年來，我國保險行業(yè)迅速發(fā)展，保險行業(yè)的外部市場競爭也日益激烈，保險公司為了適應市場發(fā)展形勢需要，紛紛走上了集團化經(jīng)營管理的模式，保險公司的分支機構越來越多，對于保險公司的管控能力提出了較高的要求。為了適應多層次分支機構多，分布區(qū)域廣的保險公司組織結構特點，越來越多的保險公司采取了財務集中管理模式，通過統(tǒng)一、標準、規(guī)范、科學的財務集中管理模式，來實現(xiàn)對整個保險公司的資金、會計核算與預算的管控，進而提高保險公司的財務管理效率，防范財務風險問題，強化保險公司的核心競爭力。

二、企業(yè)財務集中管理內(nèi)涵概述

財務集中管理也就是財務的一體化管理，主要是依賴于網(wǎng)絡環(huán)境，將信息管理技術與企業(yè)的財務管理工作相結合，對企業(yè)的財務管理所進行的改革與創(chuàng)新。在企業(yè)內(nèi)部推行財務集中管理，可以實現(xiàn)企業(yè)財務管理流程的標準與統(tǒng)一，并通過減少財務管理的層次設置，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息流與資金流之間的有效統(tǒng)一，并在真正意義上整合企業(yè)的會計核算、資金管理、預算管理、財務信息等財務管理的業(yè)務活動。

在保險公司內(nèi)部實施財務集中管理的意義在于通過財務集中管理，提高企業(yè)的財務風險防范能力，降低企業(yè)的財務運行成本；同時借助財務集中管理進一步完善企業(yè)的財務管理信息系統(tǒng)建設，并在企業(yè)內(nèi)部構建具有明顯收支兩條線特點的資金管理模式，實現(xiàn)企業(yè)資金的集約化管理，提高資金使用效率；此外，實施財務集中化管理還可以強化保險公司內(nèi)部的全面預算以及全面費用控制，提高企業(yè)的財務管理控制能力。

三、目前我國保險公司財務集中管理存在中的問題分析

（一）財務工作流程有待優(yōu)化

良好有序的財務管理工作流程是財務集中化管理的基礎，但是目前我國一些保險公司的財務管理工作流程的整體制度化與規(guī)范化水平不高，首先，在財務工作流程方面的制度機制尚不完善，可操作性較差，一些制度措施的執(zhí)行力度不強。其次，企業(yè)財務工作流程的標準化水平不高，財務集中管理的系統(tǒng)化水平較差，而且對于企業(yè)的財務管理沒有制定有效的監(jiān)督管理與考核辦法，造成了企業(yè)財務管理工作的質效不高。第三，企業(yè)的財務管理工作是一種動態(tài)管理的過程，但是目前我國很多保險公司的財務管理工作流程上缺乏持續(xù)的改進完善，影響了財務集中管理的有效實施。

（二）保險公司財務信息系統(tǒng)建設不能滿足財務集中管理的要求

對于保險公司的財務集中管理而言，其基礎就是依賴于功能齊全、完善的財務信息化管理系統(tǒng)。但是目前，很多保險公司的財務信息系統(tǒng)管理水平不高。主要表現(xiàn)在，首先企業(yè)內(nèi)部財務信息系統(tǒng)仍然相對較為孤立，只有一些財務管理相關的核心業(yè)務實現(xiàn)了與財務信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，造成了保險公司的財務信息系統(tǒng)中仍然存在著較為嚴重的信息孤島問題。其次，隨著保險業(yè)務的縱深發(fā)展，原有的財務信息系統(tǒng)建設滯后，不能滿足新情況的需求，從而影響財務集中管理的進程。

（三）財務審計功能的作用發(fā)揮不明顯

財務審計監(jiān)督是確保企業(yè)財務集中管理制度得到有效執(zhí)行的關鍵措施，但是目前保險公司的財務審計工作力度較弱，制約了財務集中管理各項措施的推進。首先，在公司的財務集中管理方面的專項審計力度不足，沒有針對財務集中管理工作的實施開展專門審計工作。其次，在財務審計工作的開展上，對于風險的識別分析管理不到位，甚至是公司財務集中管理過程中一些嚴重的風險問題得不到有效的識別控制，誘發(fā)財務危機隱患，不利于保險公司財務集中管理的規(guī)范化開展。

四、保險公司財務集中管理模式完善措施

提高保險公司財務集中管理水平，在具體的實施過程中應該重點在財務工作流程梳理、財務信息系統(tǒng)功能建設以及財務集中管理監(jiān)督等幾方面采取有效的措施。具體可以參照如下措施：

（一）對保險公司的財務工作流程進行再造完善

對于保險公司而言，財務集中管理主要涉及企業(yè)的資金管理、會計核算、全面預算管理等方面。因此，應該針對這些具體的工作內(nèi)容，對保險公司的財務管理工作流程進行再造完善與改進提升。在資金的集中管理方面，應該嚴格遵循資金集中管理與統(tǒng)一調(diào)撥使用的原則，在資金的管理方面嚴格的執(zhí)行收支兩條線的管理模式，在資金收入上自下而上的歸集，在資金支出上自上而下的審核撥付，對于各分支機構的資金通過統(tǒng)一的賬戶劃歸至保險公司總部，同時根據(jù)各分支機構的需求進行資金的支出，并采取資金限額管理的方式，減少保險公司的分散資金以及沉淀資金。在會計集中核算管理方面，主要是確保保險公司業(yè)務工作中收付系統(tǒng)、預算管理、自動制證以及固定資產(chǎn)核算的集中和統(tǒng)一，確保會計集中核算的質量和效率。在預算集中管理方面，重點是在保險公司集團的層面貫徹實施全面預算管理，根據(jù)各分支機構的實際情況合理的編制預算，并強化預算的執(zhí)行管理，通過預算對保險公司的管理活動進行組織協(xié)調(diào)和調(diào)度管理，真正實現(xiàn)各類財務資源在保險公司內(nèi)部的合理配置。

（二）提高保險公司財務信息系統(tǒng)的整體建設水平

高效、安全、全面、穩(wěn)定的財務信息系統(tǒng)是保險公司財務集中管理的基礎，因此在保險公司的財務集中管理模式優(yōu)化上，必須提高財務信息系統(tǒng)的建設水平。首先，保險公司應該對財務管理信息系統(tǒng)進行擴容，重點將保險公司的各類信息化管理系統(tǒng)整合涵蓋入財務信息系統(tǒng)之中，加強保險公司內(nèi)部所有涉及財務工作相關信息資源的整合以及共享力度。其次，在財務信息系統(tǒng)的建設上，應該強化安全管理，避免由于財務信息系統(tǒng)漏洞導致財務風險問題的發(fā)生，特別是在財務信息系統(tǒng)的構建過程中積極采用數(shù)字簽名、訪問控制、安全證書等安全防護技術，在財務信息系統(tǒng)內(nèi)部構建多層次的安全控制體系。第三，拓展財務信息系統(tǒng)的功能模塊設計，財務集中管理對于財務信息系統(tǒng)的要求更為全面復雜。因此，在財務信息系統(tǒng)的設置上應該進一步的拓展功能模塊設置，具體而言應該包括保險核心業(yè)務管理、理賠管理、薪金稅務管理、預算管理、合同保險管理以及審批控制、問題庫與消息中心等模塊，真正實現(xiàn)依靠財務信息系統(tǒng)完成財務集中化管理。

（三）強化對財務集中管理的審計監(jiān)督

提高保險公司的財務集中管理工作質量，審計監(jiān)督是重要的推動手段。在財務集中管理的審計監(jiān)督方面，首先，保險公司應該強化財務審計工作人員隊伍的建設，根據(jù)保險公司內(nèi)外管理環(huán)境的變化，強化對財務審計工作人員審計實務的教育培訓，重點提高審計工作人員發(fā)現(xiàn)問題與識別風險的能力。其次，在財務審計工作的開展過程中，應該注重拓寬財務審計工作的覆蓋面，對于財務集中管理的審計處理要包括原有的資金管理、銀行賬戶、會計核算、預算管理以及制度流程的審計，此外還應該將財務信息系統(tǒng)管理情況納入到財務審計工作中，確保審計監(jiān)督的全面性。

五、結語

機構設置層次多、經(jīng)營分散的經(jīng)營管理模式要求保險公司必須強化對財務的集中管控，以確保保險公司的戰(zhàn)略與整體發(fā)展需要。在保險公司的財務集中管控實施過程中，公司財務管理部門應該重點在財務集中管控組織結構調(diào)整、集中管理流程優(yōu)化以及審計管理等方面，重點采取措施，全面提高保險公司的財務集中管控水平。

（作者單位為泰康人壽保險股份有限公司鎮(zhèn)江中心支公司）

參考文獻

篇8

摘要：目前，國內(nèi)保險市場競爭激烈，保險主體綜合經(jīng)營成本較高，公司經(jīng)營管理風險意識缺失，特別是基層財務管理仍停留在財務核算層次，財務管理工作是保險企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。尤其作為基層主體的市、縣級保險分支機構，財務管理水平直接影響到企業(yè)經(jīng)營效益。

關鍵詞 ：基層保險；財務管理；水平

一、新時期保險企業(yè)財務現(xiàn)狀和管理的新要求

當下，我國保險市場競爭激烈,許多保險主體綜合經(jīng)營成本較高，幾乎沒有承保利潤，據(jù)不完全統(tǒng)計，2014年中國財產(chǎn)險公司綜合經(jīng)營成本率除太保產(chǎn)險綜合成本率繼續(xù)攀升破百，達到103.8%以外，太平財險、人保財險、平安產(chǎn)險分別為99.8%、96.5%、95.3%，非上市險企在100%以上，壽險公司除幾家老牌公司有承保利潤以外，其他各家都完全依賴資本市場股票、債券等交易性金融資產(chǎn)，以及依靠對投資性房地產(chǎn)評價，采取公允價值計量確認、評估增值而增加的利潤來增色報表。雖然新時期下中國保險業(yè)發(fā)展進程逐步加快，但深層次的內(nèi)部控制風險并未解除、企業(yè)財務管理水平遠未達到先進企業(yè)控制目標水準，這在一定程度上也影響了公司持續(xù)發(fā)展水平與創(chuàng)利目標。因財務計量、確認、核算等管理問題不到位，而造成企業(yè)出現(xiàn)突發(fā)性財務風險事例時有發(fā)生，不僅不利于公司經(jīng)營發(fā)展，對行業(yè)發(fā)展損害更大，同時也嚴重影響了社會公眾對保險業(yè)的公信度。

日前保監(jiān)會推出了新型保險公司監(jiān)管意見規(guī)劃稿（以下簡稱“償二代”），對風險控制有了詳細的管理思路，倡導并要求對風險進行有效動態(tài)化管理。相信預計距離正式償二代體系制度出臺時間，也然不遠。在意見規(guī)劃稿中“償二代”明確將財務管理風險定義為重大風險之一，劃分至操作風險，將出現(xiàn)財務管理風險的機構，按風險大小、影響程度分別劃分為ABCD 類公司。財務管理風險嚴重的機構直接進入D類重點監(jiān)管對象，直接停止新業(yè)務開展并整頓，由此可見，監(jiān)管層對財務管理的重視程度不言而喻。這對于糾正企業(yè)管理者“規(guī)模為王、嚴重依賴投資渠道”的思想將有很大的遏制作用，與企業(yè)財務管理的最高目標與要求也是不謀而合的。但目前基層公司不注重財務管理、業(yè)務分析，沒有科學的數(shù)據(jù)支撐，忽視業(yè)務結構改造，導致無效發(fā)展頻頻發(fā)生，迫切需要基層公司提高財務管理水平，走到健康、持續(xù)發(fā)展的道路上來。

二、提高保險企業(yè)財務管理水平的建議

基層保險公司作為基層的一個管理分支，在整個組織結構中處于重要地位?；鶎颖ｋU公司在堅持上級保險公司整體戰(zhàn)略、總體規(guī)劃的前提下，應加強相關政策的靈活性，充分發(fā)揮基層公司的整體優(yōu)勢和綜合能力，提高整體效益。加強基層保險企業(yè)財務管理工作，是科學歸集并梳理綜合經(jīng)營成本、企業(yè)持續(xù)發(fā)展管控的重要手段，是助推企業(yè)提升創(chuàng)利水準、保持健康經(jīng)營的有效路徑。

1.財務預算管理方面。一是對特定項目進行專項分析，在費用控制系統(tǒng)中加入可供選擇的特定選項，如騰飛計劃、黃埔計劃、納賢政策等項目，方便總部、省級公司隨時運用大數(shù)據(jù)分析，得出不同地區(qū)、不同團隊的最優(yōu)項目投產(chǎn)比數(shù)據(jù)，有助于對特定項目動態(tài)化管理，為領導層提供決策與判斷的依據(jù)；二是制作動態(tài)化公司費用預算執(zhí)行報表?？蓪①M用控制系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)對接至產(chǎn)品段層次，將方案類費用按業(yè)務進度，預估當月虛擬預提，這樣當期保費、預提費用、直接成本和間接成本支出都可準確計算，便可直接生成當期預算執(zhí)行表，有利于提升財務資金運用效率；三是提高預算管理水平，拒絕“大鍋飯”現(xiàn)象。對于不同類型的基層機構，費用支出區(qū)別對待，嚴控管理費用支出；對于業(yè)務增長迅速、隊伍成熟穩(wěn)定的機構，適當放開業(yè)務費用審批權限，鼓勵做大做強；對于業(yè)務不好的機構，建議采取每月限額報銷，一事一報，事項超過規(guī)定額度的，均需上報省級公司審批，有效控制基層保險機構費用支出。

2.切實加強基層財務管理職能，增加財務編制，更好的為企業(yè)持續(xù)發(fā)展服務。隨著我國保險業(yè)規(guī)模的快速增長，內(nèi)部控制要求的不斷提高，外部監(jiān)管要求與口徑日趨嚴格，加之財務基礎規(guī)范等工作的細化要求?，F(xiàn)有三級機構財務人員數(shù)量已遠遠不能適應公司的發(fā)展需要，一天至晚都在忙于基礎工作，難以結合本機構發(fā)展情況，向領導層提出優(yōu)化管理的財務分析報告，導致基層財務管理停滯不前，僅能履行財務核算職能，管理職能得不到充分發(fā)揮，各項財務管理制度未得到科學、細化的落實。建議增加基層財務編制，全面加強基層財務管理職能。

3.提高財會主管考核水平。三級機構財務部經(jīng)理是協(xié)助基層經(jīng)營核心層管理的重要助手，也是公司財務管理風險控制的監(jiān)督人，責任重大。建議完善委派管理制，由過去的省級委派制向總部委派制轉變，相關財務主管考核體系直接由總公司垂直管理，強調(diào)工作成果和成果評價，并引入獎罰機制。要強化目標管理：一方面激發(fā)財會系統(tǒng)人員的責任心和創(chuàng)造性；一方面把目標層層分解，最終化為個人目標，在考核中堅決暢通出口，通過年度目標考核，對責任心不強、完成業(yè)務指標能力低下的人員堅決予以勸退或調(diào)離崗位處置。讓基層財務主管能夠著眼于公司真實情況，敢于說真話，為公司發(fā)展建言獻策，適應公司高速發(fā)展的需要。

4.切實加強財務基礎工作管理，提升基礎財會水平。一是加強收付費管理。公司保單業(yè)務收付費是財務工作基礎環(huán)節(jié)，根據(jù)風險管控和相關規(guī)定要求，盡可能采用批量轉帳代收付方式完成，逐步控制直至取消現(xiàn)金交易，規(guī)避一切現(xiàn)金交易風險，要做到“收支兩條線，定額劃撥，集中支付，力求全面無現(xiàn)金支付”，促進資金安全，堵塞管理漏洞，降低經(jīng)營風險；二是對財務印章、有價單證的使用、作廢、銷毀要全程管控，責任到人，要實行不相容職務分離制度，上述工作不得同一人從事，避免錯誤和舞弊行為的發(fā)生；三是倡導開源節(jié)流、厲行節(jié)約的理念?；鶎訖C構員工積極發(fā)揚主人翁精神，為公司節(jié)約費用出謀劃策。同時基層公司要嚴格執(zhí)行公司預算費用和收支兩條線管理制度，要始終將費用投產(chǎn)比作為能否持續(xù)發(fā)展的衡量標準，以公司利益為第一利益。

5.強化財務人員專業(yè)知識的培訓，提高業(yè)務素質。

實現(xiàn)培訓工作的常態(tài)化，采取內(nèi)育、外引、專業(yè)合作等多種方式，通過學習日新月異的財務知識，不斷更新財務理念，將競爭觀念、風險觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時間價值觀念和法制觀念等深深根植在腦海中，并以此指導實際工作去，在培訓中建議采用樹立學習典型、推廣經(jīng)驗的方式，形成經(jīng)驗共享、優(yōu)勢互補、共同進步、共同提高的良好局面。

6.切實加強基層內(nèi)控制度建設和合規(guī)理念的宣導，提高風險管控能力?；鶎颖ｋU公司應當根據(jù)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的變化及自身經(jīng)營戰(zhàn)略，按上級機構要求，建立有效的財務風險規(guī)避制度，有效辨別、判斷企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風險，制定風險防范手段，減少企業(yè)面對風險的概率；設計風險分散措施，使企業(yè)能通過一定的手段和方法轉移、分散或者控制風險的影響，減少風險造成的實際損失。相信在這些內(nèi)控、風險管理等各項財務規(guī)章制度約束和指引下，財會人員才會做到有法可依、有章可循、照章辦事，施行規(guī)范化管理，防止財務風險，實現(xiàn)基層單位財務目標。同時也要加大內(nèi)控合規(guī)理念的灌輸，構筑“以人為本，合規(guī)經(jīng)營”的思想道德防線，讓每一位員工充分建立起相應的責任感與法律合規(guī)意識，做到全員合規(guī)、主動合規(guī)，確保企業(yè)的經(jīng)營管理不偏離目標。

三、結語

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共同保險業(yè)務中一般份額最大的保險人被稱為主承保人，即首席承保人，是指在財產(chǎn)保險承保條款上帶頭接受保險的人。

其他共同保險人又稱為非主承保人。

主承保人一般負責投保資料的收集、協(xié)議簽訂及保單出具，負責提供對客戶的保險服務，負責處理賠案并告知非主承保人按比例分攤賠款等。

共同保險業(yè)務所涉及主體及資金流動形式較為復雜，對相關業(yè)務的會計處理提出更多的要求，為確保合理、準確的進行共保業(yè)務相關賬務核算，現(xiàn)依據(jù)企業(yè)會計準則及保險行業(yè)特殊的監(jiān)管制度要求進行詳細分析。

一、共保業(yè)務保費收入確認分析

（一）保費收入確認時點確定

按照新會計準則的謹慎性原則及權責發(fā)生制的基本核算要求，保費收入確認需要滿足三個基本條件：（1）保險合同成立并承擔相應保險責任；（2）與原保險合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入；（3）與原保險合同相關的收入能夠可靠地計量。

保險合同成立并承擔相應保險責任是保費收入確認最核心條件。根據(jù)《合同法》、《保險法》等有關規(guī)定分析，保險合同成立條件為保險當事人就合同的條款達成協(xié)議。表現(xiàn)為，共同保險人、投保人及經(jīng)紀公司等就保險相關條款達成協(xié)議，各共同保險人簽訂共同保險協(xié)議，并由主承保人向被保險人出具相關保險單后，保險合同成立。在通常情況下，保險合同的承諾生效日期即保單起保日期與保險合同簽訂日期一致。

根據(jù)保險原理的有關解釋，保險合同成立后，投保人按照約定交付保險費，保險人按照約定的時間承擔保險責任，即保險合同生效是以保費繳納為生效條件的。

綜上，結合會計相關準則中收入確認的三個基本條件，保費收入確認條件在保險合同成立日即保單起保日即已經(jīng)滿足。因此在一般條件下保單起保日確認保費收入，除非無法在保單起保日期獲取相關信息，無法可靠計量等特殊情況。

對于保單簽發(fā)日期早于保單起保日期的，保單簽發(fā)日，投保人繳納保費后，確認為預收保費，保單承諾生效日即保單起保日，確認保費收入。對于保單簽發(fā)日期晚于保單起保日期，按照實質重于形式的原則，應于保單起保日起即確認保費收入。

（二）保費收入確認金額確定

根據(jù)會計準則及相關解釋的規(guī)定，非壽險原保險合同，應當根據(jù)原保險合同約定的保費總額確定。即保費收入的確認依據(jù)為滿足保費收入確認條件，是否一次性收取或分期收取不構成對保費收入確認的影響。

分期保費如果在保險起保日即承擔全部保險風險，就必須根據(jù)原保險合同約定的保費總額確認保費收入；如果僅是部分承擔風險，應在承擔相應保險風險時確認相應保費收入。

目前財產(chǎn)保險公司涉及共保業(yè)務中保險分期情況較為普遍，但這種分期通常僅為保費繳費金額的時間分期，并非對保險責任的分期，故對于存在分期收取保費的合同我們應該在保險合同成立日，即滿足保費收入確認條件的前提下，根據(jù)合同確定的各期應收總額確認保費收入，并非按照發(fā)票實際開具及收付金額確認保費收入。

各共同保險人應根據(jù)共保協(xié)議約定的承擔份額比例分別確認保費收入，涉及到相關保險合同修改的，主承人必須以書面方式通知非主承保人并得到相關書面確認。

（三）保費收入會計處理

業(yè)務實踐中，保費收取一般由主承保人統(tǒng)一向投保人或者代表投保人利益的保險經(jīng)紀公司收取。同時，按照發(fā)票相關管理辦法的要求，發(fā)票的開具原則上要與資金流的方向一致，即主承保方向投保人出具發(fā)票，其他共保方向主承保方出具發(fā)票。

按照保險合同成立條件及保費收入確認的時點、金額確認并依據(jù)權責發(fā)生制原則記載會計分錄。

1. 主承保方應當根據(jù)實際收到投保人或經(jīng)紀公司支付的保費后借記“銀行存款”等；根據(jù)應承擔保險份額貸記“保險業(yè)務收入”，剩余的代非主承保方收取的保費貸記“其他應付款/代收共保保費/XXX公司”。

涉及到保費分期的，主承保人應當在收到首期保費后借記“銀行存款”，剩余期間的份額內(nèi)應收保費借記“應收保費/分期付款應收保費”；根據(jù)保險合同確定的份額內(nèi)各期應收保費總額貸記“保險業(yè)務收入”，代非主承保方收取的首期保費金額貸記“其他應付款/代收共保保費/XXX公司”。

主承保方依據(jù)各共同保險人承擔的保險比例劃出代收保費后應當借記“其他應付款/代收共保保費/XXX公司”，貸記“銀行存款”等。

2. 非主承保方根據(jù)實際收到的份額內(nèi)保費確認保險業(yè)務收入。涉及保費分期的，非主承保人應當在收到首期保費后借記“銀行存款”，剩余期間份額內(nèi)應收保費借記“應收保費/分期付款應收保費”；同時根據(jù)保險合同確定的份額內(nèi)各期應收保費總額貸記“保險業(yè)務收入”。

二、共保業(yè)務中的保單費用確認分析

保單費用一般包括經(jīng)紀費、出單費、營業(yè)稅金、咨詢及防災防損費等，應當依據(jù)共保承保比例及權責發(fā)生制等要求據(jù)實入賬確認。

（一）共保經(jīng)紀費業(yè)務處理

一般情況下，大型財產(chǎn)保險的投保人或被保險人會委托專業(yè)的保險經(jīng)紀公司為其擬訂投保方案、辦理投保手續(xù)、協(xié)助索賠，或者為其提供防災防損、風險評估、風險管理咨詢服務等保險中介服務。保險經(jīng)紀人則基于投保人的利益，為投保人與保險人訂立保險合同提供相應中介服務，并依法收取相關經(jīng)紀費傭金。這是共保業(yè)務中經(jīng)紀費支出發(fā)生的主要內(nèi)容。

目前保險經(jīng)紀費的主要結算形式分為主承保統(tǒng)一結算及各共保方單獨結算兩種，同時嚴格禁止與保費軋差后凈費結算。

票據(jù)開具與資金流的方向一致。即主承保方統(tǒng)一向保險經(jīng)紀公司支付經(jīng)紀費同時，保險經(jīng)紀公司統(tǒng)一向主承保方開具全額經(jīng)紀費發(fā)票。非主承保方向主承保方支付保險經(jīng)紀費時，由主承保方向其他共保方出具經(jīng)紀費發(fā)票。

按照保險行業(yè)的相關規(guī)定，主承保方出具經(jīng)紀費發(fā)票不符合相關制度規(guī)定，但是由主承保方負責相關資金的統(tǒng)一收付已成為該類型業(yè)務處理的行業(yè)慣例，我們按照事實重于形式的原則，也基于發(fā)票及行業(yè)合規(guī)要求，可在保險經(jīng)紀公司統(tǒng)一出具發(fā)票時提供列示各共保方經(jīng)紀費比例金額的詳細發(fā)票明細單給主承保方；主承保方在收取代付的各承保方經(jīng)紀費時提供相關復印件、收款收據(jù)、分割單等。

主承保人與非主承保人依據(jù)權責發(fā)生制及與保費收入相關性原則記載會計分錄。

1. 主承保方應當根據(jù)實際支付經(jīng)紀公司經(jīng)紀費后借記“保險業(yè)務手續(xù)費及傭金支出”，貸記“銀行存款”。

主承保方根據(jù)份額內(nèi)承擔經(jīng)紀費借記“保險業(yè)務手續(xù)費及傭金支出”， 代其他共保方支付的經(jīng)紀費借記“其他應收款/代付共保經(jīng)紀費/XXX公司”；實際支付金額貸記“銀行存款”。

涉及到保費分期的，在支付首期保費相關經(jīng)紀費后，將份額內(nèi)各期保費對應經(jīng)紀費總額借記“保險業(yè)務手續(xù)費及傭金支出”，代其他共保方支付的首期經(jīng)紀費借記“其他應收款/代付共保經(jīng)紀費/XXX公司”；按照實際支付金額貸記“銀行存款”等， 剩余期間份額內(nèi)應收保費對應經(jīng)紀費貸記“應付手續(xù)費/分期付款應付手續(xù)費”。

收到非主承保方劃來經(jīng)紀費時借記“銀行存款”等，貸記“其他應收款/代付共保經(jīng)紀費/XXX公司”。

2. 非主承保方應當根據(jù)所承擔份額保費支付對應經(jīng)紀費。涉及到保費分期的，非主承保人應當在支付首期保費時將份額內(nèi)各期保費對應經(jīng)紀費總額借“保險業(yè)務手續(xù)費及傭金支出”； 按照實際支付金額貸記“銀行存款”等， 剩余期間份額內(nèi)應收保費對應經(jīng)紀費貸記“應付手續(xù)費/分期付款應付手續(xù)費”。

（二）共保出單費業(yè)務處理

一般共保協(xié)議中，主承保人會向非主承保方收取一定比例的出單費，用于保單出單打印，與經(jīng)紀公司、投保人日常業(yè)務交流中的相關費用支出項等。

按照權責發(fā)生制核算要求，在主承保方向非主承保提供出單費發(fā)票并收取相關款項后確認相關收入、費用。

主承保方出具出單費發(fā)票后應當貸記“其他業(yè)務收入”，只有在實際發(fā)生相關出單費用支出時借記相關“營業(yè)費用”科目。這種收支兩條線的會計處理模式更加及時準確的反映出經(jīng)濟業(yè)務實質。

非主承保方收到出單費發(fā)票后借記“營業(yè)費用”等科目。

（三）共保業(yè)務營業(yè)稅金處理

通常情況下，會計處理和稅法規(guī)定的保險業(yè)務收入確認是一致的，按照相關性原則共保業(yè)務的營業(yè)稅金計提與保險業(yè)務收入完全配比，各共同保險人按照各險種份額內(nèi)保費收入確認的期間、金額，根據(jù)營業(yè)稅相關稅收政策比例自行計提和繳納。不按照一般意義上的“以票定稅”計提和繳納，考慮經(jīng)濟效益原則，也不采用主承保代繳和劃收等方式處理。

（四）共保業(yè)務咨詢及防災防損費業(yè)務處理

按照共保協(xié)議約定，主承保人或者經(jīng)紀公司會按被保險人的要求，組織專業(yè)機構為其提供保險咨詢服務或防災防損服務。該類服務按照共保原則需要各共同保險人按照共保業(yè)務比例承擔。

在實際咨詢或防災防損發(fā)生時，由專業(yè)服務機構按比例出具發(fā)票劃分至各共保方，由各共保方憑借相關票據(jù)分別支付確認相關費用，借記“營業(yè)費用＼出單費或防災防損費”，涉及代收代付的各共保方之間進行相關資金劃轉。

（五）共保業(yè)務退保費業(yè)務處理

涉及到保險合同提前解除的，共保業(yè)務投保人依據(jù)保險合同約定，提出退保要求時，由主承保人依據(jù)合同自行處理，并將有關業(yè)務處理單據(jù)副本遞交非主承保人，非主承保人依據(jù)承保比例向主承保人劃付應退保險費及相關費用等，按原保險合同約定計算確定的應退還投保人的金額，借記“保險業(yè)務收入”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

篇10

1.全面適應經(jīng)濟全球化、金融自由化

在經(jīng)濟全球化、金融自由化程度逐漸加深的今天，我國金融業(yè)的改革也正式開始。而金融企業(yè)是金融市場的主體部分，保險行業(yè)優(yōu)勢金融企業(yè)的重要組成。在加入WTO之后，我國保險行業(yè)發(fā)展十分迅速。以壽險業(yè)為例，2000年，我國人身險保費收入為7447億元，而壽險保費為6658億元，幾乎占其百分之九十。隨著保險事業(yè)主體規(guī)模的增加，經(jīng)濟全球化進程的加快，越來越多的外資保險公司加入到了中國保險市場競爭行列。許多大型保險公司，例如中國人壽、中國平安都已經(jīng)成功改制并實現(xiàn)國外上市。與此同時，我國保險公司也引入了許多先進的管理經(jīng)驗，從公司治理、財務管理、市場經(jīng)營等方面對公司進行規(guī)范，向全球化靠攏。因此，提升保險行業(yè)財務管理工作，有助于整個行業(yè)早日適應經(jīng)濟全球化和金融自由化的市場。

2.符合我國日趨嚴格的監(jiān)管要求

隨著我國對金融市場監(jiān)管的日益嚴格，監(jiān)管制度的逐漸成熟，對保險行業(yè)的建管重點將由從前的市場準入標準、保險銷售經(jīng)營行為監(jiān)管向保險償付能力、公司財務等方面轉變。也就是說，保險行業(yè)外部監(jiān)管要求也對保險公司財務管理共組提出了新的要求，采取了更為嚴格的財務監(jiān)管制度。因此，為適應這一變化，應當對當前保險行業(yè)財務管理中存在的問題進行完善。

3.更好面對保險行業(yè)激烈的競爭

保險行業(yè)，尤其是壽險行業(yè)的發(fā)展越來越快，競爭對手也逐漸增多，競爭模式由最初的壟斷向全面鋪開演變。一方面，人們對保險需求也越來越成熟，例如，對壽險公司提供的創(chuàng)新型金融風險管理產(chǎn)品關注更多在于如何規(guī)避風險。另一方面，保險銷售渠道也逐步增多，由從前的線下銷售轉變成多渠道、多方面銷售。面對如此激烈的競爭環(huán)境，保險企業(yè)只有將財務管理目標明細化，提升財務管理水平，實現(xiàn)財務管理與業(yè)績管理相結合，才能夠利于不敗之地。

二、保險行業(yè)財務管理現(xiàn)狀及問題

1.公司財務管理操作與法律規(guī)定不符

對于一些規(guī)模較小的保險公司來說，往往將更多注意力放在銷售環(huán)節(jié)，對財務管理等內(nèi)部控制流于形式，這就很容易導致在財務管理具體操作工程中出現(xiàn)一些與法律法規(guī)相沖突的想象。例如，在我國頒布的《關于加強人身保險收付費相關環(huán)節(jié)風險管理的通知》中規(guī)定，只有在辦理由保監(jiān)會明確規(guī)定以現(xiàn)金付費的業(yè)務時才能夠收取現(xiàn)金，其他業(yè)務一律采取非現(xiàn)金收付費的方法。但是，在實際工作中，許多保險公司財務部門出于方便業(yè)務操作等因素考慮，往往未能遵照實行。

2.估算賠償支付額度的功能未充分發(fā)揮

在國外，許多國家的保險公司都將賠償支付能力限定作為一種管理手段，并且將公司的賠償支付水平與國家規(guī)定的最低賠償支付水平向比較。通過比較二者之間存在的差距，對公司的運用形式作出評定。而我們國家的絕大多數(shù)保險公司卻未對自身的賠償支付額度進行估算，無法與國家規(guī)定的基本賠償支付水平相比較，甚至不能夠達到國家規(guī)定的最低賠償標準。這樣一來，就在很大程度上加大了保險行業(yè)財務管理工作的風險。

3.財務管理體制、組織結構不完善

由于我國保險公司財務從業(yè)人員專業(yè)技能不強、財務工作效率較低、公司對財務工作重心把握錯誤等原因，導致我國當保險公司管理體制及組織結構都不夠完善。例如，我國大部分壽險公司組織框架、內(nèi)部運作體系等都存在著不夠完善的問題；在財務戰(zhàn)略方面，也缺少明確的遠景規(guī)劃。

三、保險行業(yè)財務管理存在問題應對措施

1.規(guī)范資本金使用

在保險行業(yè)，資本金的使用及基本額度都有著十分嚴格的規(guī)定。幾乎所有國家的都對保險行業(yè)的資本金基本額度做出了限制。規(guī)范資本金使用不僅是確保保險行業(yè)有序、健康發(fā)展的必要手段，而且也是保險公司切身利益的保障。保險公司在開展業(yè)務時應當始終確保資金滿足基本額度，并且結合公司實際情況，制定相應的限制、管理、核算制度，真正的降低財務風險。

2.建立健全行業(yè)監(jiān)管體制

賠償支付是保險行業(yè)財務管理工作的重點，但是我國當前保險行業(yè)賠償支付方面普遍存在著較大的問題。為改善這方面存在的問題，應當建立健全賠償支付水平的行業(yè)監(jiān)控管理體制。主要可從以下兩個方面做起：第一，對當前保險公司開展的業(yè)務進行全面調(diào)查，以此為依據(jù)對最低資本金標準進行重新規(guī)劃，并建立風險資本體系，對當前已經(jīng)存在的賠償支付體系進行改良。第二，完善保險行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度，要求保險公司及其分公司對賠償支付能力進行評判，在能力出現(xiàn)不足之時及時進行風險評估，制定預防策略。

3.對保險公司內(nèi)部控制制度進行加強

在制定相應的發(fā)展戰(zhàn)略，明確公司所處的內(nèi)、外部環(huán)境之后，保險公司應當對內(nèi)部控制制度進一步加強。首先，應當充分應用財務管理手段，例如各崗位之間不兼容性、各部門之間相互制約。其次，對財務經(jīng)理、內(nèi)控合規(guī)部經(jīng)歷等一些公司重要風險控制職位應當實行總公司直接委派制。再者，除了公司內(nèi)審部門實施審計工作之外，還應當由上級公司或者第三方對公司財務部門實施不定期審查。對于一些重要問題，進行專項審計，或外聘會計、審計事務所對保險公司財務工作、風險管控等進行外部審計，以此達到提升公司內(nèi)部控制制度的目的。

四、結語