導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：EVA評(píng)價(jià)分析方法；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理

保險(xiǎn)業(yè)如何提高各級(jí)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)效益，以提高公司整體經(jīng)營(yíng)效益，從而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，關(guān)系到公司的生存和發(fā)展，也是保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)管理所面臨的最大課題。在新時(shí)期下，面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)及我國(guó)加入WTO的巨大壓力，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須完成從保費(fèi)規(guī)模增長(zhǎng)型向管理效益增長(zhǎng)型的轉(zhuǎn)變。本文通過(guò)研究和改進(jìn)財(cái)險(xiǎn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，并將其運(yùn)用于分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)而最終達(dá)到提升公司價(jià)值的思路和方法，對(duì)于中國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。

1我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

1.1我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)狀

截止到2008年12月，全國(guó)共有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司45家，其中外資公司15家。從各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場(chǎng)占有率來(lái)看，中資保險(xiǎn)公司仍然占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，2008年中資財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場(chǎng)份額為97.56%，其中市場(chǎng)份額居于領(lǐng)先地位的有中國(guó)人保、太保財(cái)險(xiǎn)、平安財(cái)險(xiǎn)三大公司。雖然中資保險(xiǎn)公司市場(chǎng)份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產(chǎn)流動(dòng)性偏低，償付能力準(zhǔn)備不夠充足，資產(chǎn)利用率不高。利潤(rùn)主要來(lái)源于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，即承保利潤(rùn)，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。

1.2我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的管理目標(biāo)

中國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)目標(biāo)經(jīng)歷了從產(chǎn)值最大化、利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化到企業(yè)價(jià)值最大化的演變過(guò)程。產(chǎn)值最大化是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的。作為現(xiàn)代保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，追求價(jià)值最大化已經(jīng)成為明確的管理目標(biāo)。價(jià)值最大化的理論含義是：一是價(jià)值體現(xiàn)為未來(lái)預(yù)期收益的現(xiàn)值，而不是簡(jiǎn)單的資產(chǎn)的帳面價(jià)值；二是未來(lái)預(yù)期收益體現(xiàn)為現(xiàn)金流量，而不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，現(xiàn)金流是可以折現(xiàn)的；三是未來(lái)預(yù)期現(xiàn)金流具有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)的全球化，風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜性和不確定性構(gòu)成了現(xiàn)代及以后的商業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，也使企業(yè)的未來(lái)收益具有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)；四是資本具有成本，資本的基本回報(bào)要求使資本成為最昂貴的一種資金來(lái)源。把價(jià)值最大化作為目標(biāo)是很具重要意義的，首先它考慮到了資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)；其次它反映了對(duì)企業(yè)資本保值增值的要求，克服了管理上的片面性和短期行為，追求長(zhǎng)期利益最大化；再次能夠優(yōu)化資源配置方向，使資源向著回報(bào)高、效率高、風(fēng)險(xiǎn)低、創(chuàng)造最大價(jià)值的區(qū)域、產(chǎn)品和客戶傾斜。

2EVA評(píng)價(jià)分析方法的內(nèi)涵

2.1EVA評(píng)價(jià)分析方法的概念

經(jīng)濟(jì)增加值EVA是英文EconomicValueAdded的縮寫，其公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)定義是指公司稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)扣除債務(wù)和股權(quán)成本后的利潤(rùn)余額。它的核心思想是一個(gè)公司只有在其資本收益超過(guò)為獲得該收益所投入資本的全部成本時(shí)，才能為股東帶來(lái)價(jià)值。如果EVA值為負(fù)，那么公司就是在耗費(fèi)自己的資產(chǎn)；如果差額為零，說(shuō)明企業(yè)的利潤(rùn)僅能滿足債權(quán)人和投資者預(yù)期獲得的收益。EVA管理是市場(chǎng)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的一個(gè)方式，它又是把與市場(chǎng)價(jià)值相連的激勵(lì)機(jī)制得以實(shí)現(xiàn)的一個(gè)方式，市場(chǎng)價(jià)值的管理、薪酬激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)、預(yù)算管理、戰(zhàn)略規(guī)劃基于經(jīng)濟(jì)增加值的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。EVA把股東、管理者、員工的意志和行為最大限度地統(tǒng)一起來(lái)，創(chuàng)造了管理上的奇跡，成為創(chuàng)造財(cái)富的基礎(chǔ)?；谶@種認(rèn)識(shí)，EVA不僅是一種有效的公司業(yè)績(jī)度量指標(biāo)，同時(shí)還是企業(yè)進(jìn)行決策與戰(zhàn)略評(píng)估，以及資金運(yùn)用和出售定價(jià)的基本理念。EVA評(píng)價(jià)分析方法實(shí)質(zhì)可歸納為4個(gè)“M”，即評(píng)價(jià)指標(biāo)(Measurement)、管理體系(Management)、激勵(lì)制度(Motivation)和理念體系(Mindset)。

2.2EVA與保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)系

根據(jù)概念上分析，EVA的主要特征表現(xiàn)在：一是在計(jì)量上完整覆蓋了包括資本成本在內(nèi)的各項(xiàng)成本要素，這是它與傳統(tǒng)的利潤(rùn)、資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流等評(píng)價(jià)指標(biāo)的本質(zhì)區(qū)別，從根本上體現(xiàn)了股東利益，詮釋了企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的真正內(nèi)涵。二是剔除了公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則功能性的，偏離股東利益因素的影響，從內(nèi)部管理角度，對(duì)財(cái)產(chǎn)收支和資本項(xiàng)目進(jìn)行合理調(diào)整，設(shè)計(jì)出符合實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。三是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理確立了長(zhǎng)遠(yuǎn)、清晰、唯一的目標(biāo)，而且是反映絕對(duì)數(shù)額越大越好的指標(biāo)。盡管EVA本身是期間的流量指標(biāo)，但長(zhǎng)期滾動(dòng)的EVA則反映了企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值的增長(zhǎng)，企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)=市場(chǎng)增加值(MVA)在數(shù)量上等于企業(yè)未來(lái)年度EVA的折現(xiàn)值的總和，EVA和MVA具有本質(zhì)的一致性，和對(duì)企業(yè)市場(chǎng)表現(xiàn)同樣的解釋力。要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，每年產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)增加值就要更多，或者說(shuō)經(jīng)濟(jì)增加值的變化會(huì)帶來(lái)企業(yè)價(jià)值的變化，實(shí)際上，這兩個(gè)指標(biāo)一個(gè)是存量，一個(gè)是增量。

3基于EVA評(píng)價(jià)分析方法的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)管理的措施

3.1發(fā)揮EVA的資源配置機(jī)制

EVA約束觀念的建立本身是一個(gè)很大的轉(zhuǎn)變和進(jìn)步?，F(xiàn)在國(guó)內(nèi)很多保險(xiǎn)公司，還沒(méi)有把EVA的理論應(yīng)用到實(shí)際中去，在承保的時(shí)候隨意降低費(fèi)率，抬高手續(xù)費(fèi)，賠付時(shí)放寬標(biāo)準(zhǔn)，以賠促保，其最后的結(jié)果就是嚴(yán)重影響公司的長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造。如果不控制成本和風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)再大也不會(huì)創(chuàng)造價(jià)值甚至?xí)鐑r(jià)值。經(jīng)濟(jì)資本的約束是不是影響了市場(chǎng)份額，如果錯(cuò)誤地理解了這個(gè)機(jī)制，就有可能影響市場(chǎng)份額，因?yàn)楸緛?lái)能夠盈利的業(yè)務(wù)通過(guò)錯(cuò)誤算帳誤導(dǎo)了經(jīng)營(yíng)決策。事實(shí)上，保險(xiǎn)最重要的市場(chǎng)是價(jià)值市場(chǎng)，只有那些能夠創(chuàng)造價(jià)值的市場(chǎng)才是應(yīng)該努力爭(zhēng)取的市場(chǎng)，并不是簡(jiǎn)單的保費(fèi)規(guī)模。經(jīng)濟(jì)資本總量的要求，使得經(jīng)濟(jì)資本與賬面資本保持一致，其次，也體現(xiàn)了不同的風(fēng)險(xiǎn)，這就必然會(huì)造成有的業(yè)務(wù)系數(shù)高，有的業(yè)務(wù)系數(shù)低。實(shí)際經(jīng)營(yíng)中應(yīng)努力使得相關(guān)資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低，而不要簡(jiǎn)單的追求單一產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低。因?yàn)殚_展的業(yè)務(wù)是相互聯(lián)系的，片面開展單一品種肯定不能達(dá)到公司價(jià)值最大化。

3.2運(yùn)用EVA衡量各個(gè)業(yè)務(wù)單元的真實(shí)業(yè)績(jī)

將EVA指標(biāo)分配到各業(yè)務(wù)單元，以指標(biāo)完成情況作為投入多少的依據(jù)。這樣將企業(yè)資金真正投入到創(chuàng)造“創(chuàng)值”的機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)，并以此控制投入規(guī)模，提高資本配置效率，并同時(shí)注重到規(guī)模擴(kuò)大與提高效益的結(jié)合。以一定的EVA指標(biāo)要求分支機(jī)構(gòu)，如不能達(dá)到，則不能開設(shè)該新機(jī)構(gòu)。同時(shí)，對(duì)于長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善的機(jī)構(gòu)，可予以撤、并。為確保新設(shè)機(jī)構(gòu)質(zhì)量，可制定人均EVA指標(biāo)，要求定期報(bào)告。對(duì)于業(yè)務(wù)單元，致力于結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力發(fā)展有效益的、邊際利潤(rùn)率高的創(chuàng)值業(yè)務(wù)，堅(jiān)決退出無(wú)利潤(rùn)區(qū)，將價(jià)值創(chuàng)造建立在每一張保單上；將扶持優(yōu)秀業(yè)務(wù)和淘汰劣質(zhì)業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，大力推出有效益的險(xiǎn)種。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時(shí)，公司要加快新產(chǎn)品的研制步伐，積極開發(fā)內(nèi)含價(jià)值高的新產(chǎn)品，以代替那些內(nèi)含價(jià)值較低、效益較差的產(chǎn)品，逐漸形成一方面有著人性化設(shè)計(jì)、符合客戶需求，另一方面又有較高的邊際效益、有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的產(chǎn)品體系。

3.3選擇合理的EVA分析考核方法

保險(xiǎn)公司在實(shí)踐中需要單獨(dú)對(duì)部門進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，這樣可以強(qiáng)化部門經(jīng)理最大化其直接可控的業(yè)務(wù)價(jià)值的能力，但是使用公司整體的績(jī)效指標(biāo)來(lái)確定部門管理人員的報(bào)酬，不能充分調(diào)動(dòng)部門經(jīng)理積極性，會(huì)產(chǎn)生靠其他部門績(jī)效“搭便車”的動(dòng)機(jī)，因此對(duì)公司部門進(jìn)行考核就顯得非常重要。對(duì)公司部門進(jìn)行考核時(shí)，可以采取“EVA中心法”和“EVA驅(qū)動(dòng)因素法”兩種方式?！癊VA中心”是指組織內(nèi)部可以對(duì)自身創(chuàng)造的EVA進(jìn)行度量和管理的業(yè)務(wù)單位。一般而言，作為一個(gè)EVA中心，必須具有對(duì)自己的收入、成本和費(fèi)用較為完全的自。“EVA驅(qū)動(dòng)因素”是指經(jīng)營(yíng)過(guò)程中影響EVA結(jié)果并且易于與公司內(nèi)部部門或個(gè)人掛起鉤來(lái)的各種指標(biāo)。相對(duì)于國(guó)內(nèi)大部分保險(xiǎn)公司來(lái)講，基于目前采用的組織架構(gòu)形式，在部門考核中采用“EVA驅(qū)動(dòng)因素法”為適當(dāng)?！癊VA驅(qū)動(dòng)因素法”的關(guān)鍵在于確定EVA驅(qū)動(dòng)因素。EVA驅(qū)動(dòng)因素可以分為直接驅(qū)動(dòng)因素和間接驅(qū)動(dòng)因素。前者指與EVA指標(biāo)存在直接數(shù)量關(guān)系的因素，后者指間接影響EVA的因素。EVA驅(qū)動(dòng)因素還可以分為財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素和非財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素前者由各類會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)組合而成，后者構(gòu)成中不包含會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。一般而言，直接驅(qū)動(dòng)因素大部分都屬財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素。

3.4建立基于EVA的薪酬激勵(lì)計(jì)劃

基于EVA的薪酬激勵(lì)計(jì)劃是將紅利支付與紅利報(bào)酬分割開，在紅利銀行制度下，將以EVA為基礎(chǔ)的管理者紅利計(jì)入其紅利銀行帳戶中，該賬戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報(bào)酬超過(guò)以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利則基于更新后的紅利賬戶余額。具體運(yùn)用時(shí)再以一個(gè)不變的比例支付紅利獎(jiǎng)金，如紅利賬戶余額的三分之一。如果公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)始終良好，紅利銀行的余額會(huì)越來(lái)越多；如果紅利賬戶的余額為負(fù)，則當(dāng)期沒(méi)有獎(jiǎng)金支付，同時(shí)借記該賬戶；而如果管理人員離開公司，就會(huì)失去這筆獎(jiǎng)金，本期的余額將被轉(zhuǎn)存到下一期。這一制度下既允許了公司基于單一區(qū)間的高額報(bào)告業(yè)績(jī)，獎(jiǎng)勵(lì)給管理者高額紅利，同時(shí)獎(jiǎng)金不封頂。但是如果以后的事實(shí)表明業(yè)績(jī)的虛假的，更多的紅利獎(jiǎng)勵(lì)將在被支付之前被終止。紅利銀行制度通過(guò)基于后續(xù)期間的報(bào)告業(yè)績(jī)來(lái)修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為的動(dòng)機(jī)，同時(shí)它也給具有高業(yè)績(jī)的誠(chéng)實(shí)的管理者提供了極大的獎(jiǎng)勵(lì)。管理者知道，增進(jìn)自己利益的惟一方式就是為股東創(chuàng)造更多的財(cái)富。

參考文獻(xiàn)

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篇2

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制有待進(jìn)一步健全

完善的預(yù)算管理體系是保證公司順利實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)發(fā)展計(jì)劃、合理配置資金、促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要保證，同時(shí)也是公司財(cái)務(wù)管理工作水平的具體體現(xiàn)。目前我國(guó)的保險(xiǎn)公司的機(jī)構(gòu)組成十分復(fù)雜，各個(gè)部門設(shè)置的是否規(guī)范合理還有待進(jìn)一步考證，層級(jí)機(jī)構(gòu)的復(fù)雜性使得財(cái)務(wù)管理工作的難度大大增加，公司各個(gè)職能部門之間的信息溝通不暢等因素直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作無(wú)法有效地開展，公司在發(fā)展的過(guò)程中無(wú)法建立起一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，在很大程度上制約了公司財(cái)務(wù)管理水平的提高。

(二)財(cái)務(wù)管理制度不完善

當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)報(bào)告制度與財(cái)務(wù)檢查制度都存在著不同程度的缺陷。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的一些單據(jù)以及憑證的管理十分混亂，作為保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的原始憑據(jù)，其管理上存在的問(wèn)題直接導(dǎo)致了公司財(cái)務(wù)管理水平的低下；其次，各種財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性還存在著很大的問(wèn)題，財(cái)務(wù)報(bào)告甚至沒(méi)有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)工作人員的獨(dú)立審計(jì)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中還未形成有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，從而使得公司的財(cái)務(wù)管理工作整體水平不高。

(三)保險(xiǎn)公司內(nèi)部各部分之間的職責(zé)分工不明確

受到傳統(tǒng)的公司運(yùn)營(yíng)模式的影響，當(dāng)前很多保險(xiǎn)公司在部門設(shè)置的過(guò)程中還存在著很多不合理的地方，各個(gè)部門之間的分工也不是很明確，致使公司的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間因?yàn)楦髯缘臋?quán)責(zé)不明而無(wú)法形成合力，很難把公司的財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到公司運(yùn)行的各個(gè)工作環(huán)節(jié)之中。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，各個(gè)職能部門之間的任務(wù)分配以及部門的績(jī)效考核等都是有上一級(jí)的管理部門來(lái)統(tǒng)一安排的，并沒(méi)有對(duì)各自的權(quán)利責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，致使公司發(fā)展的目標(biāo)沒(méi)有真正融入到公司的各個(gè)部門的工作之中，同時(shí)業(yè)務(wù)部門進(jìn)一步擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)范圍，往往采用重量輕質(zhì)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)模式，致使財(cái)務(wù)部門的規(guī)范和調(diào)節(jié)職能不能得到有效的發(fā)揮。

二、推動(dòng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量提高的具體措施分析

(一)進(jìn)一步完善公司的預(yù)算管理體系

保險(xiǎn)公司在發(fā)展的過(guò)程中一項(xiàng)最重要的工作就是公司的資金管理工作，資金管理的水平不僅僅是公司財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要體現(xiàn)，同時(shí)對(duì)于提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的意義。因此，保險(xiǎn)公司在發(fā)展的過(guò)程中必須建立起一套完善的資金預(yù)算管理體系，加強(qiáng)公司對(duì)于資金使用和管理的水平，降低公司的運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而提升公司的經(jīng)濟(jì)效益。在進(jìn)一步完善公司預(yù)算管理體系的進(jìn)程中，首先要編制出科學(xué)規(guī)范的預(yù)算表，進(jìn)一步推動(dòng)預(yù)算審批制度的實(shí)施，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)于資金預(yù)算管理工作的監(jiān)督。此外，還要加強(qiáng)對(duì)于公司預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，規(guī)范公司的各類支出，將預(yù)算工作落實(shí)在公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

(二)提高公司財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和水平

作為直接從事保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的人員，公司要加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德教育和專業(yè)技能的培訓(xùn)，使得公司財(cái)務(wù)管理人員的能力和水平不斷提高，在公司財(cái)務(wù)管理工作中能夠充分發(fā)揮自己的作用，同時(shí)依據(jù)公司自身的實(shí)際情況來(lái)引進(jìn)高水平的財(cái)務(wù)管理人才，為財(cái)務(wù)管理工作提供優(yōu)質(zhì)的人力資源保障。

(三)明確各部門的職責(zé)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度

針對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)公司各部門之間的權(quán)利職責(zé)還沒(méi)有明確劃分的現(xiàn)狀，公司要不斷完善自身的管理體系，科學(xué)合理地進(jìn)行人員和部門的設(shè)置，對(duì)于各個(gè)部門的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作在各個(gè)部門之間的落實(shí)工作。同時(shí)公司要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，依據(jù)公司實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作的需要來(lái)對(duì)公司的組織架構(gòu)進(jìn)行合理的優(yōu)化。再者，要進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)于一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并采取有效的規(guī)避措施，將企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；最后，要進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系，通過(guò)科學(xué)合理的監(jiān)督體系來(lái)進(jìn)一步規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理工作，提高公司財(cái)務(wù)管理的水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇3

通常而言，稅收主要指的是國(guó)家借助政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配及再分配的主要模式。作為我國(guó)金融行業(yè)的關(guān)鍵構(gòu)成部分，保險(xiǎn)業(yè)的重要地位不容忽視。實(shí)踐證明，國(guó)家制定的稅收政策直接影響著保險(xiǎn)公司償債能力以及競(jìng)爭(zhēng)能力，關(guān)系著保險(xiǎn)行業(yè)的兩性發(fā)展?，F(xiàn)如今，保險(xiǎn)行業(yè)針對(duì)營(yíng)改增實(shí)施的相關(guān)政策明朗程度雖然較低，卻已然對(duì)保險(xiǎn)公司形成全面影響，其中涵蓋有財(cái)務(wù)管理以及產(chǎn)品定價(jià)、業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)等多項(xiàng)內(nèi)容。所以，應(yīng)基于實(shí)戰(zhàn)角度，面對(duì)機(jī)遇挑戰(zhàn)，認(rèn)真做好相應(yīng)準(zhǔn)備，及時(shí)有效地調(diào)整保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理流程，使之在激烈的競(jìng)爭(zhēng)洪流中立于不敗之地。

二、簡(jiǎn)述營(yíng)改增的相關(guān)內(nèi)容

為充分掌握了解營(yíng)改增相關(guān)內(nèi)容，必須了解增值稅及營(yíng)業(yè)稅間區(qū)別。其中，增值稅主要指的是價(jià)將含有應(yīng)稅勞務(wù)在內(nèi)的商品在流轉(zhuǎn)進(jìn)程當(dāng)中形成的增值稅當(dāng)做是相應(yīng)的計(jì)稅參考依據(jù)進(jìn)行征收的流轉(zhuǎn)稅?？v觀計(jì)稅原理可以知道，增值稅為針對(duì)勞務(wù)服務(wù)和商品生產(chǎn)流通多個(gè)環(huán)節(jié)與新增價(jià)值，或者是商品附加價(jià)值實(shí)施征收行為的流轉(zhuǎn)稅。采取價(jià)外稅措施，即為通過(guò)消費(fèi)者進(jìn)行負(fù)擔(dān)，唯有發(fā)生增值事項(xiàng)才可形成增稅。對(duì)應(yīng)的，增值稅采用公式為運(yùn)用銷項(xiàng)稅額跟進(jìn)項(xiàng)稅額相減所得。營(yíng)業(yè)稅則指的是在我國(guó)范圍之內(nèi)，根據(jù)個(gè)人或者是單位提供應(yīng)稅勞務(wù)或者是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)獲得營(yíng)業(yè)額所征收的稅費(fèi)。對(duì)應(yīng)的，營(yíng)業(yè)稅公式為營(yíng)業(yè)額乘以營(yíng)業(yè)稅率所得。實(shí)踐證明，我國(guó)目前現(xiàn)行稅制采用增值稅跟營(yíng)業(yè)稅并行流轉(zhuǎn)稅制，征收增值稅的主要對(duì)象為貨物銷售，征收營(yíng)業(yè)稅的對(duì)象為勞務(wù)提供。保險(xiǎn)行是典型的現(xiàn)代化服務(wù)行業(yè)，近年來(lái)，在我國(guó)，該行業(yè)增長(zhǎng)速度最為迅猛，然而實(shí)情是我國(guó)針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)多存在有重復(fù)征稅行為。若所從事行業(yè)為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)保險(xiǎn)行業(yè)，購(gòu)進(jìn)已納增值稅項(xiàng)目需承擔(dān)的增值稅難以被合理抵扣，基于此形成的增值稅及營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收會(huì)讓保險(xiǎn)行業(yè)遭受巨大稅負(fù)情況，消極影響行業(yè)發(fā)展。由征收管理稅收的角度出發(fā)來(lái)看，現(xiàn)如今存在的增值稅及營(yíng)業(yè)稅并行局面讓稅收征管工作開展陷入僵局。在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景之下，商品及服務(wù)的捆綁行為甚為突顯，形式復(fù)雜程度較高，較難準(zhǔn)確劃分商品服務(wù)具體比例，使得兩稅劃分標(biāo)準(zhǔn)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)局面。由此可見，唯有增值稅擁有完整鏈條，方能合理規(guī)避重復(fù)稅費(fèi)征收，納稅人稅負(fù)得以充分減輕，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，現(xiàn)行稅制全面完善，征管效率大幅提升。

三、在營(yíng)改增稅收政策推廣實(shí)施當(dāng)中人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作開展所面臨的機(jī)遇挑戰(zhàn)

基于營(yíng)改增，保險(xiǎn)公司采購(gòu)及管理工作開展頗為受益，與此同時(shí)，相較于營(yíng)業(yè)稅而言，增值稅在系統(tǒng)功能以及業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算及合規(guī)要求、人員操作等多元化領(lǐng)域中更具復(fù)雜程度，使得保險(xiǎn)公司目前采用的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的信息系統(tǒng)支持面臨巨大挑戰(zhàn)。人壽保險(xiǎn)公司在進(jìn)行費(fèi)用收取或者是完成增值稅應(yīng)稅服務(wù)提供的時(shí)候，其可基于明示手段時(shí)收取服務(wù)接收方增值稅，跟各項(xiàng)支出息息相關(guān)的增值稅不再成為人壽保險(xiǎn)公司的成本，由于服務(wù)接收以及經(jīng)營(yíng)采購(gòu)形成的進(jìn)項(xiàng)稅能夠被合理抵扣，縱觀整個(gè)產(chǎn)鏈接，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中產(chǎn)生的納稅成本得以有效降低，公司經(jīng)營(yíng)效率有效增強(qiáng)及經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)優(yōu)化提升。公司通過(guò)統(tǒng)一申報(bào)管理增值稅可積極整合改進(jìn)集團(tuán)內(nèi)各個(gè)單位稅務(wù)與其操作流程，增值稅自身特有征管與以票控稅等各項(xiàng)模式，可在某種程度上實(shí)現(xiàn)公司稅務(wù)合規(guī)與業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)操作風(fēng)險(xiǎn)的有效降低。人壽保險(xiǎn)公司管理工作開展進(jìn)程當(dāng)中，營(yíng)改增的實(shí)施為其帶來(lái)全方位考驗(yàn)，其中，營(yíng)改增針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制環(huán)境、控制活動(dòng)以及信息溝通監(jiān)督等內(nèi)部控制涉及的多個(gè)內(nèi)容產(chǎn)生很大影響。營(yíng)改增合規(guī)管理工作實(shí)施使得人壽保險(xiǎn)公司合規(guī)成本大幅增加，譬如說(shuō)軟硬件系統(tǒng)升級(jí)改造以及人員培訓(xùn)等。營(yíng)改增要求公司重新評(píng)估改造承保以及批改、理賠、傭金、再保、手續(xù)費(fèi)以及收付費(fèi)、采購(gòu)、稅務(wù)等各項(xiàng)核心業(yè)務(wù)。目前采用的增值稅征管模式及相關(guān)理念會(huì)使公司財(cái)稅處理遭遇巨大挑戰(zhàn)。

四、人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理流程所受營(yíng)改增的影響及相關(guān)應(yīng)對(duì)措施

財(cái)稅【2011】110號(hào)文件規(guī)定“金融保險(xiǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?！比舯ｋU(xiǎn)業(yè)實(shí)施簡(jiǎn)易征收措施，則相關(guān)企業(yè)不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，催生抵扣鏈條中斷情況，造成重復(fù)征稅問(wèn)題；若不進(jìn)行簡(jiǎn)易征收，該行業(yè)營(yíng)改增核心問(wèn)題在于如何確定增值額，可見，如何抵扣及確定增值額是關(guān)鍵所在?？v觀可知，就人壽保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈而言，營(yíng)改增對(duì)其業(yè)務(wù)流程形成全局性的直接影響。

1.收入及稅收流程影響：在新會(huì)計(jì)執(zhí)行實(shí)施以后，人壽保險(xiǎn)公司一般將投連險(xiǎn)的管理收入納入收入進(jìn)行核算，采用營(yíng)改增措施之后，充分明確此項(xiàng)收入的稅務(wù)處理流程?？v觀現(xiàn)行實(shí)施的稅法，就一年及以上健康保險(xiǎn)是免于征收營(yíng)業(yè)稅的，執(zhí)行營(yíng)改增之后，需重新核算免稅和非免稅業(yè)務(wù)增值額，并設(shè)置調(diào)整對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目。應(yīng)對(duì)措施：優(yōu)化統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則，合理修改制定《會(huì)計(jì)核算辦法》等具體制度撮合四，結(jié)合增值稅下會(huì)計(jì)處理規(guī)則展開重新制定，使得保費(fèi)以及給付、資本性支出、賠付以及費(fèi)用等實(shí)施有效的價(jià)稅分離措施，就不含稅額與相應(yīng)銷項(xiàng)及進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分開核算；使得處置財(cái)產(chǎn)以及采購(gòu)及視同銷售等多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)處理流程得以充分明確；完成銜接過(guò)渡方案以核算營(yíng)改增以前銷售長(zhǎng)期保險(xiǎn)的合理制定。

2.財(cái)務(wù)管理影響：實(shí)施營(yíng)改增，直接影響著財(cái)務(wù)管理工作中相關(guān)的預(yù)算考核與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析，對(duì)應(yīng)表現(xiàn)為，調(diào)整考核指標(biāo)取數(shù)口徑，同時(shí)，分析工作開展應(yīng)參考結(jié)合分離價(jià)稅之后相關(guān)的各類成本以及收入、資本以及費(fèi)用等各項(xiàng)內(nèi)容，其跟預(yù)算考核取數(shù)口徑同樣是息息相關(guān)的。應(yīng)對(duì)措施：在過(guò)渡時(shí)期，應(yīng)開展經(jīng)營(yíng)分析數(shù)據(jù)口徑對(duì)比分析工作；完成營(yíng)改增實(shí)施之后預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)的重新調(diào)整，并進(jìn)行相應(yīng)考核政策的重新制定，讓具體的考核工作更為滿足公司導(dǎo)向需求。

3.手續(xù)費(fèi)計(jì)算及支付影響：重新定義人壽保險(xiǎn)公司中介業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)特別是相關(guān)的計(jì)算規(guī)則及數(shù)據(jù)口徑；影響發(fā)票及合同、付款信息等一致性；影響手續(xù)費(fèi)分?jǐn)傄约笆掷m(xù)費(fèi)發(fā)票及支付時(shí)點(diǎn)；影響登記保管進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票等相應(yīng)變化。應(yīng)對(duì)措施：有效調(diào)整梳理手續(xù)費(fèi)計(jì)算規(guī)則，使得手續(xù)費(fèi)計(jì)算及對(duì)應(yīng)的分?jǐn)傄?guī)則得以充分明確。針對(duì)手續(xù)費(fèi)支付流程實(shí)施調(diào)整，就進(jìn)項(xiàng)發(fā)票獲取要求進(jìn)行嵌入。使得核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)自動(dòng)計(jì)算得以優(yōu)化實(shí)現(xiàn)。構(gòu)建完善的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票記錄存檔以及認(rèn)證接收流程。針對(duì)已收票以及未收票、待收票等系統(tǒng)設(shè)置報(bào)表及提示功能等。每日核對(duì)發(fā)票及臺(tái)賬、收付信息。標(biāo)示增值稅發(fā)票信息系統(tǒng)。

4.發(fā)票管理流程影響：以票控稅。取得并開具、傳遞并管理專用發(fā)票存在有較大難度；涉及的操作流程復(fù)雜程度較高，譬如說(shuō)每張專用發(fā)票均要由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證方實(shí)施抵扣，對(duì)應(yīng)的認(rèn)證流程相當(dāng)煩瑣；若未能實(shí)現(xiàn)及時(shí)開票則會(huì)引發(fā)較大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；要求全員參與到增值稅管理工作中，旨在保障滿足規(guī)定進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的及時(shí)獲取，確保嚴(yán)格管理銷項(xiàng)發(fā)票；若未能及時(shí)獲取進(jìn)項(xiàng)稅票，則會(huì)催生一定抵扣損失等問(wèn)題。應(yīng)對(duì)措施：在整個(gè)流程開展進(jìn)程當(dāng)中，需全面有效管理增值稅發(fā)票，完成全面增值稅發(fā)票管理手段的合理制定，涵蓋有領(lǐng)用以及保管、開具及寄送、作廢及紅字沖銷、留存等多個(gè)流程環(huán)節(jié)；強(qiáng)化管理增值稅專用發(fā)票；強(qiáng)化管理采購(gòu)發(fā)票，其中涵蓋有針對(duì)發(fā)票實(shí)施的獲取移交以及認(rèn)證報(bào)賬、退回等內(nèi)容。

五、結(jié)語(yǔ)

篇4

一、營(yíng)改增背景介紹

目前，我國(guó)實(shí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行的流轉(zhuǎn)稅制，對(duì)銷售貨物主要征收增值稅，提供勞務(wù)主要征收營(yíng)業(yè)稅。保險(xiǎn)業(yè)作為典型的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是當(dāng)前中國(guó)增長(zhǎng)最為迅速的生產(chǎn)業(yè)，但是我國(guó)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際上在重復(fù)征稅。對(duì)于從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的保險(xiǎn)業(yè)，購(gòu)進(jìn)已納增值稅項(xiàng)目所承擔(dān)的增值稅不能抵扣，由此發(fā)生的增值稅、營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅將導(dǎo)致保險(xiǎn)業(yè)更大的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)整個(gè)行業(yè)產(chǎn)生不利影響。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來(lái)越多，形式越來(lái)越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來(lái)越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。從國(guó)際稅制改革發(fā)展趨勢(shì)看，目前全世界已有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍通常會(huì)覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)。以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)于貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)，符合國(guó)際慣例?？傊?，增值稅的“鏈條”完整了，可以有效避免重復(fù)征稅，有利于減輕納稅人的稅負(fù)，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于完善現(xiàn)行稅制，有利于提升征管效率。

二、營(yíng)改增對(duì)壽險(xiǎn)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

營(yíng)改增既能對(duì)保險(xiǎn)公司的采購(gòu)、管理帶來(lái)益處，同時(shí)增值稅相比營(yíng)業(yè)稅在業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)功能、會(huì)計(jì)核算、人員操作及合規(guī)要求等領(lǐng)域具有一定的復(fù)雜性，對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)支持方面也提出了更多挑戰(zhàn)。

（一）機(jī)遇

壽險(xiǎn)公司能夠在收取費(fèi)用或提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，通過(guò)明示的方式向服務(wù)接收方收取增值稅；各項(xiàng)支出對(duì)應(yīng)的增值稅將不再是壽險(xiǎn)公司的成本，因經(jīng)營(yíng)采購(gòu)、接收服務(wù)而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，能夠在整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上降低整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的納稅成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)效率；增值稅的統(tǒng)一申報(bào)與管理將為公司帶來(lái)集團(tuán)內(nèi)各單位稅務(wù)及操作流程整合與改進(jìn)的良機(jī)；增值稅的以票控稅、特有征管等模式一定程度上會(huì)降低公司的稅務(wù)合規(guī)以及業(yè)務(wù)流程的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）挑戰(zhàn)

營(yíng)改增是對(duì)公司管理一次全方位的考驗(yàn)。具體包括對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)控五要素均帶來(lái)較大影響；對(duì)承保、理賠、批改、收付費(fèi)、傭金/手續(xù)費(fèi)、再保、采購(gòu)、稅務(wù)等核心業(yè)務(wù)流程均需重新評(píng)估、改造；增值稅合規(guī)管理工作將增加保險(xiǎn)公司的合規(guī)成本，如人員培訓(xùn)、軟硬件系統(tǒng)升級(jí)改造等；現(xiàn)有的增值稅的征管方式和征管理念對(duì)財(cái)稅處理帶來(lái)的挑戰(zhàn)等。

三、營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的影響及應(yīng)對(duì)

財(cái)稅[2011]110號(hào)文件規(guī)定“金融保險(xiǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?！比绫ｋU(xiǎn)業(yè)全部采用簡(jiǎn)易征收，保險(xiǎn)企業(yè)將不能抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)導(dǎo)致抵扣鏈條中斷、重復(fù)征稅。采購(gòu)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅其稅率在營(yíng)改增后高于原營(yíng)業(yè)稅稅率，會(huì)增加采購(gòu)成本。如不采用簡(jiǎn)易征收，保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增最核心的問(wèn)題在于增值額的確定，例如由于賠付支出無(wú)法給公司提供增值稅專用發(fā)票，因此如何抵扣，進(jìn)而如何確定增值額就很關(guān)鍵。但無(wú)論怎樣，在壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈中，營(yíng)改增對(duì)業(yè)務(wù)流程的影響將是全局性的。首先，保險(xiǎn)核心業(yè)務(wù)流程，包括：產(chǎn)品設(shè)計(jì)、承保、保全、理賠、收付費(fèi)和單證管理等流程需要根據(jù)增值稅相關(guān)要求進(jìn)行改造，流程中的崗位職責(zé)、信息交接、重要表單樣式、開票時(shí)點(diǎn)等需要重新檢視、評(píng)估和再設(shè)計(jì)；其次，需要對(duì)會(huì)計(jì)和核算、財(cái)務(wù)管理、單證管理、稅務(wù)等管理流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估，防止科目使用錯(cuò)誤、虛開增值稅票、進(jìn)項(xiàng)稅票過(guò)期、進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)偛磺鍩o(wú)法抵扣、操作失誤等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。下面舉例分析對(duì)保費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)支付等財(cái)務(wù)流程及發(fā)票管理的影響。

（一）對(duì)收入及稅收流程的影響分析

1、對(duì)收入確認(rèn)及稅收影響新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，壽險(xiǎn)公司對(duì)投連險(xiǎn)的管理費(fèi)收入作為收入核算，營(yíng)改增后，對(duì)這部分收入的稅務(wù)處理將隨之明確；現(xiàn)行稅法對(duì)一年期以上（含一年期）健康保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后，將重新核算免稅和非免稅業(yè)務(wù)的增值額，將帶來(lái)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、調(diào)整。2、采取措施統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則。修訂《會(huì)計(jì)核算辦法》等制度辦法，重新制定增值稅下會(huì)計(jì)處理規(guī)則：對(duì)保費(fèi)、賠付、給付、費(fèi)用及資本性支出均需進(jìn)行價(jià)稅分離，分別核算不含稅金額及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額；制定銜接過(guò)渡方案以核算營(yíng)改增之前銷售的長(zhǎng)期保險(xiǎn)；明確處置資產(chǎn)、視同銷售、采購(gòu)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理。

（二）對(duì)手續(xù)費(fèi)計(jì)算與支付的影響分析

1、對(duì)手續(xù)費(fèi)計(jì)算與支付的影響對(duì)壽險(xiǎn)公司中介業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，主要是計(jì)算規(guī)則與數(shù)據(jù)口徑的重新定義；手續(xù)費(fèi)分?jǐn)?、手續(xù)費(fèi)發(fā)票與支付時(shí)點(diǎn)；發(fā)票、合同與付款信息一致性；進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票登記與保管等變化帶來(lái)影響。2、采取措施梳理并調(diào)整手續(xù)費(fèi)計(jì)算規(guī)則；明確手續(xù)費(fèi)計(jì)算及其分?jǐn)傄?guī)則；實(shí)現(xiàn)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的手續(xù)費(fèi)的自動(dòng)計(jì)算；調(diào)整手續(xù)費(fèi)支付流程，嵌入對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的獲取要求；建立進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的記錄、存檔、認(rèn)證和接收流程；發(fā)票、臺(tái)賬與收付信息的每日核對(duì)；增值稅發(fā)票信息的系統(tǒng)標(biāo)示；對(duì)于已收票、未收票、待收票等系統(tǒng)存在報(bào)表和提示功能等。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響分析

1、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析與預(yù)算考核影響調(diào)整考核指標(biāo)的取數(shù)口徑，需按照價(jià)稅分離后的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用及資本開支進(jìn)行分析；對(duì)預(yù)算考核取數(shù)口徑的影響等。2、采取措施過(guò)渡期實(shí)行經(jīng)營(yíng)分析數(shù)據(jù)口徑的對(duì)比分析；調(diào)整營(yíng)改增后預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，重新制定考核政策，使考核更加符合公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。

（四）對(duì)發(fā)票管理流程影響分析

篇5

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)績(jī)效管理；思考

1保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理的必要性

在我國(guó)現(xiàn)有保險(xiǎn)公司中，以國(guó)企為主，它們規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)覆蓋面廣，但存在諸多弊端，例如在國(guó)企工作的員工多年以來(lái)形成了諸如、人浮于事、不思進(jìn)取等不良作風(fēng)，不利于我國(guó)保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，要求保險(xiǎn)公司不能夠僅僅滿足產(chǎn)品和客戶數(shù)量上的擴(kuò)增，還應(yīng)當(dāng)注重朝著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)集約化、高績(jī)效的方向發(fā)展。因此，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于保險(xiǎn)公司自身經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)績(jī)效的管理越來(lái)越迫切。近年來(lái)，保險(xiǎn)公司已經(jīng)開始重視對(duì)自身經(jīng)營(yíng)績(jī)效的管理，以此作為分析公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的優(yōu)勢(shì)與不足的重要依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)績(jī)效的好壞直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司的生存與發(fā)展，有必要對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)績(jī)效管理現(xiàn)狀進(jìn)行研究，分析存在的主要問(wèn)題，對(duì)其財(cái)務(wù)績(jī)效水平進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，據(jù)此構(gòu)建出合適的、科學(xué)的、有效的保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系，為保險(xiǎn)公司發(fā)展提供依據(jù)。

2保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理存在的問(wèn)題

在財(cái)務(wù)績(jī)效管理方面，保險(xiǎn)公司暴露出了一些問(wèn)題和弊端，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：2.1尚未建立起一套科學(xué)合理、有效的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。采用傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，以關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）為主要財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系，與先進(jìn)的績(jī)效管理體系存在一定的差距。不同財(cái)務(wù)績(jī)效管理方法都有其適用性和弊端，而保險(xiǎn)公司還沒(méi)有建立起一套科學(xué)合理、有效的綜合性財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系。2.2評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容選取方面存在較大的主觀性。保險(xiǎn)公司績(jī)效評(píng)價(jià)人員往往會(huì)依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意愿，過(guò)于關(guān)注于那些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的指標(biāo)，并以此作為評(píng)價(jià)和分析公司財(cái)務(wù)績(jī)效的依據(jù)。這些公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇不能很好地與其他公司進(jìn)行比較，只是為了滿足公司內(nèi)部特殊的目的。因此，最終的評(píng)價(jià)結(jié)論不具備較強(qiáng)的可比性，不能很好地幫助公司同其他公司進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)比，同樣不利于監(jiān)管部門和保險(xiǎn)業(yè)投資者對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效真實(shí)現(xiàn)狀做出準(zhǔn)確的、客觀的、公正的分析。2.3財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)和分析上流于形式。保險(xiǎn)公司不能做到持續(xù)改進(jìn)公司的財(cái)務(wù)績(jī)效手段，只是針對(duì)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，同時(shí)，內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效管理的支持和關(guān)注程度不夠，進(jìn)而無(wú)法將最終的公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與公司績(jī)效管理和改進(jìn)工作相結(jié)合，最終致使財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)不具備應(yīng)有的實(shí)用性。

3保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系構(gòu)建的幾點(diǎn)建議

財(cái)務(wù)績(jī)效管理工作開展的好壞直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司發(fā)展問(wèn)題，因此，有必要努力去實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，在實(shí)際的財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系的構(gòu)建過(guò)程中，對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)狀況的好壞做出準(zhǔn)確的、合理的評(píng)價(jià)和分析，應(yīng)用新方法、新技術(shù)、新手段，逐步完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系。相關(guān)建議如下：3.1與公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是，在兼顧各利益相關(guān)者利益的前提下，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。投資者對(duì)于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理的關(guān)心主要是想了解該公司財(cái)務(wù)狀況的質(zhì)量、生存與發(fā)展的前景與潛力，而這些要從多個(gè)角度來(lái)考察。所以，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系在構(gòu)建時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的首要任務(wù)就是要依據(jù)相關(guān)性，憑借專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)找出能夠反映財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的指標(biāo)。3.2能夠全面地、科學(xué)地、系統(tǒng)地評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)績(jī)效現(xiàn)狀。一方面，所建立的財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系應(yīng)包括影響公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)形成的各個(gè)主要因素方面，便于從不同的主要側(cè)面對(duì)公司財(cái)務(wù)績(jī)效做出全面的評(píng)價(jià)；另一方面，所建立的財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系的不同層面之間還應(yīng)具有因果關(guān)系，能系統(tǒng)地、相互關(guān)聯(lián)地對(duì)信達(dá)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)績(jī)效做出綜合的評(píng)價(jià)。3.3全面性與重要性相結(jié)合。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系的全面性，因?yàn)樗兄趶牟煌瑐?cè)面反映公司的財(cái)務(wù)績(jī)效，然而過(guò)于全面的財(cái)務(wù)績(jī)效管理會(huì)使對(duì)于公司財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)變得模糊不清，無(wú)法做到緊密圍繞核心問(wèn)題展開評(píng)價(jià)與分析。所以，在構(gòu)建保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系過(guò)程中應(yīng)選擇那些影響公司財(cái)務(wù)績(jī)效的主要方面，突出側(cè)重點(diǎn)，而非所有方面。3.4考慮行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段等公司內(nèi)外部實(shí)際情況。按照權(quán)變理論，構(gòu)建保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系必須隨機(jī)制宜，應(yīng)當(dāng)考慮不同的公司所屬行業(yè)的特點(diǎn)、不同的發(fā)展階段與環(huán)境、不同的公司戰(zhàn)略目標(biāo)等，針對(duì)保險(xiǎn)公司實(shí)際狀況構(gòu)建科學(xué)、合理、有效的財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系。3.5具有可測(cè)性和可獲得性。所謂可操作性指的是在構(gòu)建保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其可測(cè)性、可獲得性等進(jìn)行重點(diǎn)考慮?？蓽y(cè)性是指財(cái)務(wù)指標(biāo)必須在量上能測(cè)度，可獲得性就是指變量的數(shù)據(jù)資料要容易取得，獲取該項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)所花費(fèi)的成本不應(yīng)大于其所能帶來(lái)的利益。離開了可操作性，再科學(xué)、合理、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系也是枉然。

4結(jié)語(yǔ)

保險(xiǎn)公司受國(guó)家的政策保護(hù)的時(shí)期已經(jīng)一去不復(fù)返，在同等競(jìng)爭(zhēng)條件下，保險(xiǎn)公司要想與其他公司展開競(jìng)爭(zhēng)并搶奪市場(chǎng)地位，就必須注重自身財(cái)務(wù)績(jī)效水平的提升，不斷適應(yīng)性調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略，改變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

作者:趙大偉 單位:建信財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部

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［關(guān)鍵詞］保險(xiǎn)公司;財(cái)務(wù)管理;經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略;全面預(yù)算系統(tǒng)

1保險(xiǎn)分公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

1.1公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及管理需求限制分公司財(cái)務(wù)管理的發(fā)展

(1)集中化模式管理，弱化了分公司財(cái)務(wù)管理職能。保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，為了資源整合、降低成本、提高效率，很多保險(xiǎn)公司采用集中化的經(jīng)營(yíng)模式，業(yè)務(wù)渠道、財(cái)務(wù)部門等后臺(tái)支持部門均采用條線化管理。財(cái)務(wù)共享作為一種新型的財(cái)務(wù)模式，受到越來(lái)越多保險(xiǎn)公司的青睞;統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)工作在財(cái)務(wù)共享中心完成，分公司的財(cái)務(wù)部門僅作為財(cái)務(wù)共享作業(yè)的輔助，如必須在當(dāng)?shù)靥幚淼亩悇?wù)及銀行事務(wù);業(yè)務(wù)的需求和財(cái)務(wù)集中管理的雙重影響不斷弱化了分公司的財(cái)務(wù)管理職能。(2)未真正實(shí)施全面預(yù)算管理，財(cái)務(wù)管理效率不高。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，科學(xué)地進(jìn)行全面預(yù)算管理很大程度上可提高保險(xiǎn)公司的管理水平，有利于公司戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理體系，首先，應(yīng)成立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，目前大多數(shù)的預(yù)算編制工作，仍落在財(cái)務(wù)部門身上，局限于財(cái)務(wù)預(yù)算編制，使得預(yù)算偏離業(yè)務(wù)，導(dǎo)致預(yù)算管理工作效率不高，失去應(yīng)用價(jià)值。其次，預(yù)算管理工作缺乏完善的業(yè)務(wù)流程，從經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算制定時(shí)的聯(lián)動(dòng)性，到業(yè)務(wù)達(dá)成追蹤、預(yù)算滾動(dòng)預(yù)測(cè)的過(guò)程管理，以及通過(guò)財(cái)務(wù)分析和建議促進(jìn)目標(biāo)達(dá)成等，各環(huán)節(jié)無(wú)法有機(jī)的結(jié)合和統(tǒng)一起來(lái)。最后，預(yù)算考核機(jī)制不健全，公司的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)算無(wú)直接關(guān)聯(lián)關(guān)系，缺乏從上至下的考核機(jī)制和措施，各層級(jí)人員對(duì)預(yù)算管理不重視，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的指導(dǎo)作用。

1.2信息系統(tǒng)不完善使得財(cái)務(wù)管理職能無(wú)法充分發(fā)揮

(1)傳統(tǒng)紙質(zhì)憑證及半自動(dòng)系統(tǒng)處理，未能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)。盡管保險(xiǎn)公司越來(lái)越重視自身的信息化系統(tǒng)建設(shè)，但在現(xiàn)階段，受多方面因素影響，各保險(xiǎn)公司的信息化仍處于比較落后的水平，比如可投入系統(tǒng)建設(shè)的資金、業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造的困難、多年業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)遷移的困難、公司的制度難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求等。財(cái)務(wù)制度不嚴(yán)、監(jiān)管不嚴(yán)讓財(cái)務(wù)憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性得不到保障;錄入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)顆粒度不夠細(xì)致、系統(tǒng)運(yùn)行及處理數(shù)據(jù)的能力有限等，都限制了財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。(2)未能建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)。全面的預(yù)算管理系統(tǒng)，是在底層數(shù)據(jù)存儲(chǔ)基礎(chǔ)上更高級(jí)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息資源整合的系統(tǒng)，可做到事前參與、事中控制和事后分析，使信息能及時(shí)共享，協(xié)助財(cái)務(wù)管理工作滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。但目前絕大多數(shù)的保險(xiǎn)公司并未有建立。

1.3分公司財(cái)務(wù)管理人員水平有待提升

(1)組織架構(gòu)設(shè)置不完善，無(wú)人員配備?；诒ｋU(xiǎn)公司集中化的經(jīng)營(yíng)策略，分公司財(cái)務(wù)部門的組織架構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，在符合監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)及人員配備的要求下盡量精減人員設(shè)置;大多數(shù)保險(xiǎn)公司的分公司，特別是外資保險(xiǎn)公司，并未設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理崗位。財(cái)務(wù)人員更多的時(shí)間及精力是在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作上，公司對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，也讓員工認(rèn)為財(cái)務(wù)管理與本職工作無(wú)關(guān)，缺乏工作的積極性和主動(dòng)性。(2)人員能力有待提升。企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)及管理水平有待提升。財(cái)務(wù)人員無(wú)法清晰認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系，不熟悉也不關(guān)心其他部門的經(jīng)營(yíng)管理工作，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，無(wú)法提出對(duì)有助于業(yè)務(wù)的建議或措施，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)兩部門難以形成合力，財(cái)務(wù)管理工作難以順利開展。

2完善保險(xiǎn)分公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

2.1在公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層面提升分公司經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)管理的重要層級(jí)

(1)完善財(cái)務(wù)管理在分公司經(jīng)營(yíng)管理中的職能，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，公司管理層需充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性和必要性，重視財(cái)務(wù)管理工作，設(shè)置專門的部門或崗位，履行相應(yīng)的職能，并給予充分的信任和授權(quán)，讓財(cái)務(wù)管理能充分參與到公司經(jīng)營(yíng)中，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相融合，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。首先，成立財(cái)務(wù)管理相關(guān)的管理組織，明確分工及崗位職責(zé)，制定財(cái)務(wù)管理制度，使管理組織及內(nèi)部人員有明確的定位，切實(shí)做好本職工作。其次，完善財(cái)務(wù)管理相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)發(fā)展實(shí)情制定切實(shí)可行的監(jiān)督管理制度，使財(cái)務(wù)管理制度更透明化，更科學(xué)規(guī)范。最后，建立完善的考核機(jī)制，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)的優(yōu)化或效益指標(biāo)的提升，作為財(cái)務(wù)管理及相關(guān)人員考核的硬性指標(biāo)，從而推動(dòng)各層級(jí)人員做好本職財(cái)務(wù)管理工作的有效性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用。(2)建立全面預(yù)算管理，形成閉環(huán)管理，提升財(cái)務(wù)管理效能。建立全面預(yù)算管理，形成良好的管理習(xí)慣，財(cái)務(wù)管理貫穿在業(yè)務(wù)的全流程，從公司戰(zhàn)略的確定、經(jīng)營(yíng)策略的制定、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)定、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定及追蹤、業(yè)務(wù)達(dá)成的分析，到經(jīng)營(yíng)效益及利潤(rùn)的分析。分析的結(jié)果及建議，反過(guò)來(lái)指導(dǎo)和應(yīng)用于公司戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)策略的制定，形成閉環(huán)的管理。

2.2優(yōu)化信息系統(tǒng)建設(shè)，提供有力的數(shù)據(jù)支持

(1)建設(shè)及優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)，提供數(shù)據(jù)分析支持。隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)的生存環(huán)境及財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生了巨大的變化，以數(shù)據(jù)存儲(chǔ)為主要功能的傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)已無(wú)法滿足新時(shí)代保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的需求，大數(shù)據(jù)處理給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策帶來(lái)的作用越來(lái)越顯著，保險(xiǎn)公司需加大信息系統(tǒng)投入、改善數(shù)據(jù)環(huán)境、優(yōu)化數(shù)據(jù)質(zhì)量，從本質(zhì)上提高財(cái)務(wù)管理水平及工作質(zhì)量。(2)建設(shè)全面預(yù)算系統(tǒng)，全流程系統(tǒng)管控。建設(shè)全面預(yù)算系統(tǒng)，可結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，對(duì)分公司制訂年度計(jì)劃任務(wù)分布及年度KPI考核指標(biāo)，貼近業(yè)績(jī)進(jìn)度，進(jìn)行有效的預(yù)算分解，并能根據(jù)分公司的差異性，有不同的預(yù)算方案，協(xié)助財(cái)務(wù)人員編制及分解預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算的評(píng)估和監(jiān)督工作，并建立相應(yīng)的預(yù)算考核制度，通過(guò)考核激勵(lì)措施調(diào)動(dòng)公司各層級(jí)人員參與財(cái)務(wù)管理的積極性和有效性。

2.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員水平及培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理水平

(1)完善財(cái)務(wù)部門組織架構(gòu)，設(shè)置專職人員。在現(xiàn)行財(cái)務(wù)部門架構(gòu)的基礎(chǔ)上，根據(jù)各公司對(duì)財(cái)務(wù)管理的需求，增設(shè)專崗，設(shè)置專職人員。該崗位人員對(duì)崗位職能應(yīng)有清晰的認(rèn)識(shí)，能從業(yè)務(wù)角度出發(fā)，跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù);應(yīng)認(rèn)識(shí)到本職工作創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)具體有哪些，是否與公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合，如何能達(dá)成目標(biāo)及落實(shí)考核，只有這樣，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。(2)提升人員水平，加強(qiáng)招聘要求及培訓(xùn)。基于對(duì)財(cái)務(wù)管理崗位人員的工作定位及職能要求，對(duì)該崗位人員的能力也有比較大的挑戰(zhàn)，企業(yè)在招聘的時(shí)候，就應(yīng)提出與崗位匹配的能力條件要求，包括財(cái)務(wù)專業(yè)能力、軟件操作能力、溝通協(xié)調(diào)能力以及解決問(wèn)題的能力等。在工作中也需不斷創(chuàng)造條件給予培訓(xùn)及支持，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加各類財(cái)務(wù)專業(yè)考試，以考促學(xué)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力。

篇7

近年來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)迅速發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，保險(xiǎn)公司為了適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)需要，紛紛走上了集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)管理的模式，保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)越來(lái)越多，對(duì)于保險(xiǎn)公司的管控能力提出了較高的要求。為了適應(yīng)多層次分支機(jī)構(gòu)多，分布區(qū)域廣的保險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，越來(lái)越多的保險(xiǎn)公司采取了財(cái)務(wù)集中管理模式，通過(guò)統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、科學(xué)的財(cái)務(wù)集中管理模式，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)保險(xiǎn)公司的資金、會(huì)計(jì)核算與預(yù)算的管控，進(jìn)而提高保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理內(nèi)涵概述

財(cái)務(wù)集中管理也就是財(cái)務(wù)的一體化管理，主要是依賴于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將信息管理技術(shù)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理所進(jìn)行的改革與創(chuàng)新。在企業(yè)內(nèi)部推行財(cái)務(wù)集中管理，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的標(biāo)準(zhǔn)與統(tǒng)一，并通過(guò)減少財(cái)務(wù)管理的層次設(shè)置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息流與資金流之間的有效統(tǒng)一，并在真正意義上整合企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、資金管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)信息等財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

在保險(xiǎn)公司內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的意義在于通過(guò)財(cái)務(wù)集中管理，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行成本；同時(shí)借助財(cái)務(wù)集中管理進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，并在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建具有明顯收支兩條線特點(diǎn)的資金管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集約化管理，提高資金使用效率；此外，實(shí)施財(cái)務(wù)集中化管理還可以強(qiáng)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部的全面預(yù)算以及全面費(fèi)用控制，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制能力。

三、目前我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)集中管理存在中的問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)工作流程有待優(yōu)化

良好有序的財(cái)務(wù)管理工作流程是財(cái)務(wù)集中化管理的基礎(chǔ)，但是目前我國(guó)一些保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作流程的整體制度化與規(guī)范化水平不高，首先，在財(cái)務(wù)工作流程方面的制度機(jī)制尚不完善，可操作性較差，一些制度措施的執(zhí)行力度不強(qiáng)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化水平不高，財(cái)務(wù)集中管理的系統(tǒng)化水平較差，而且對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有制定有效的監(jiān)督管理與考核辦法，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)效不高。第三，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是一種動(dòng)態(tài)管理的過(guò)程，但是目前我國(guó)很多保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作流程上缺乏持續(xù)的改進(jìn)完善，影響了財(cái)務(wù)集中管理的有效實(shí)施。

（二）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)不能滿足財(cái)務(wù)集中管理的要求

對(duì)于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)集中管理而言，其基礎(chǔ)就是依賴于功能齊全、完善的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)。但是目前，很多保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理水平不高。主要表現(xiàn)在，首先企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)仍然相對(duì)較為孤立，只有一些財(cái)務(wù)管理相關(guān)的核心業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，造成了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中仍然存在著較為嚴(yán)重的信息孤島問(wèn)題。其次，隨著保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的縱深發(fā)展，原有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，不能滿足新情況的需求，從而影響財(cái)務(wù)集中管理的進(jìn)程。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)功能的作用發(fā)揮不明顯

財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督是確保企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理制度得到有效執(zhí)行的關(guān)鍵措施，但是目前保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)審計(jì)工作力度較弱，制約了財(cái)務(wù)集中管理各項(xiàng)措施的推進(jìn)。首先，在公司的財(cái)務(wù)集中管理方面的專項(xiàng)審計(jì)力度不足，沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)集中管理工作的實(shí)施開展專門審計(jì)工作。其次，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展上，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析管理不到位，甚至是公司財(cái)務(wù)集中管理過(guò)程中一些嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得不到有效的識(shí)別控制，誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)隱患，不利于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)集中管理的規(guī)范化開展。

四、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)集中管理模式完善措施

提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)集中管理水平，在具體的實(shí)施過(guò)程中應(yīng)該重點(diǎn)在財(cái)務(wù)工作流程梳理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)功能建設(shè)以及財(cái)務(wù)集中管理監(jiān)督等幾方面采取有效的措施。具體可以參照如下措施：

（一）對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行再造完善

對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，財(cái)務(wù)集中管理主要涉及企業(yè)的資金管理、會(huì)計(jì)核算、全面預(yù)算管理等方面。因此，應(yīng)該針對(duì)這些具體的工作內(nèi)容，對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作流程進(jìn)行再造完善與改進(jìn)提升。在資金的集中管理方面，應(yīng)該嚴(yán)格遵循資金集中管理與統(tǒng)一調(diào)撥使用的原則，在資金的管理方面嚴(yán)格的執(zhí)行收支兩條線的管理模式，在資金收入上自下而上的歸集，在資金支出上自上而下的審核撥付，對(duì)于各分支機(jī)構(gòu)的資金通過(guò)統(tǒng)一的賬戶劃歸至保險(xiǎn)公司總部，同時(shí)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的需求進(jìn)行資金的支出，并采取資金限額管理的方式，減少保險(xiǎn)公司的分散資金以及沉淀資金。在會(huì)計(jì)集中核算管理方面，主要是確保保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)工作中收付系統(tǒng)、預(yù)算管理、自動(dòng)制證以及固定資產(chǎn)核算的集中和統(tǒng)一，確保會(huì)計(jì)集中核算的質(zhì)量和效率。在預(yù)算集中管理方面，重點(diǎn)是在保險(xiǎn)公司集團(tuán)的層面貫徹實(shí)施全面預(yù)算管理，根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況合理的編制預(yù)算，并強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行管理，通過(guò)預(yù)算對(duì)保險(xiǎn)公司的管理活動(dòng)進(jìn)行組織協(xié)調(diào)和調(diào)度管理，真正實(shí)現(xiàn)各類財(cái)務(wù)資源在保險(xiǎn)公司內(nèi)部的合理配置。

（二）提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的整體建設(shè)水平

高效、安全、全面、穩(wěn)定的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)，因此在保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)集中管理模式優(yōu)化上，必須提高財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)水平。首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行擴(kuò)容，重點(diǎn)將保險(xiǎn)公司的各類信息化管理系統(tǒng)整合涵蓋入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)之中，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部所有涉及財(cái)務(wù)工作相關(guān)信息資源的整合以及共享力度。其次，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)上，應(yīng)該強(qiáng)化安全管理，避免由于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)漏洞導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，特別是在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建過(guò)程中積極采用數(shù)字簽名、訪問(wèn)控制、安全證書等安全防護(hù)技術(shù)，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建多層次的安全控制體系。第三，拓展財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能模塊設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)集中管理對(duì)于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的要求更為全面復(fù)雜。因此，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)置上應(yīng)該進(jìn)一步的拓展功能模塊設(shè)置，具體而言應(yīng)該包括保險(xiǎn)核心業(yè)務(wù)管理、理賠管理、薪金稅務(wù)管理、預(yù)算管理、合同保險(xiǎn)管理以及審批控制、問(wèn)題庫(kù)與消息中心等模塊，真正實(shí)現(xiàn)依靠財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)完成財(cái)務(wù)集中化管理。

（三）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)集中管理的審計(jì)監(jiān)督

提高保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)集中管理工作質(zhì)量，審計(jì)監(jiān)督是重要的推動(dòng)手段。在財(cái)務(wù)集中管理的審計(jì)監(jiān)督方面，首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員隊(duì)伍的建設(shè)，根據(jù)保險(xiǎn)公司內(nèi)外管理環(huán)境的變化，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員審計(jì)實(shí)務(wù)的教育培訓(xùn)，重點(diǎn)提高審計(jì)工作人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展過(guò)程中，應(yīng)該注重拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)工作的覆蓋面，對(duì)于財(cái)務(wù)集中管理的審計(jì)處理要包括原有的資金管理、銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理以及制度流程的審計(jì)，此外還應(yīng)該將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理情況納入到財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，確保審計(jì)監(jiān)督的全面性。

五、結(jié)語(yǔ)

機(jī)構(gòu)設(shè)置層次多、經(jīng)營(yíng)分散的經(jīng)營(yíng)管理模式要求保險(xiǎn)公司必須強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)的集中管控，以確保保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略與整體發(fā)展需要。在保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)集中管控實(shí)施過(guò)程中，公司財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該重點(diǎn)在財(cái)務(wù)集中管控組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、集中管理流程優(yōu)化以及審計(jì)管理等方面，重點(diǎn)采取措施，全面提高保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)集中管控水平。

（作者單位為泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司鎮(zhèn)江中心支公司）

參考文獻(xiàn)

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摘要：目前，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，保險(xiǎn)主體綜合經(jīng)營(yíng)成本較高，公司經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失，特別是基層財(cái)務(wù)管理仍停留在財(cái)務(wù)核算層次，財(cái)務(wù)管理工作是保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。尤其作為基層主體的市、縣級(jí)保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理水平直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

關(guān)鍵詞 ：基層保險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；水平

一、新時(shí)期保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和管理的新要求

當(dāng)下，我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,許多保險(xiǎn)主體綜合經(jīng)營(yíng)成本較高，幾乎沒(méi)有承保利潤(rùn)，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2014年中國(guó)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司綜合經(jīng)營(yíng)成本率除太保產(chǎn)險(xiǎn)綜合成本率繼續(xù)攀升破百，達(dá)到103.8%以外，太平財(cái)險(xiǎn)、人保財(cái)險(xiǎn)、平安產(chǎn)險(xiǎn)分別為99.8%、96.5%、95.3%，非上市險(xiǎn)企在100%以上，壽險(xiǎn)公司除幾家老牌公司有承保利潤(rùn)以外，其他各家都完全依賴資本市場(chǎng)股票、債券等交易性金融資產(chǎn)，以及依靠對(duì)投資性房地產(chǎn)評(píng)價(jià)，采取公允價(jià)值計(jì)量確認(rèn)、評(píng)估增值而增加的利潤(rùn)來(lái)增色報(bào)表。雖然新時(shí)期下中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程逐步加快，但深層次的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)并未解除、企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平遠(yuǎn)未達(dá)到先進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)水準(zhǔn)，這在一定程度上也影響了公司持續(xù)發(fā)展水平與創(chuàng)利目標(biāo)。因財(cái)務(wù)計(jì)量、確認(rèn)、核算等管理問(wèn)題不到位，而造成企業(yè)出現(xiàn)突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事例時(shí)有發(fā)生，不僅不利于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展，對(duì)行業(yè)發(fā)展損害更大，同時(shí)也嚴(yán)重影響了社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的公信度。

日前保監(jiān)會(huì)推出了新型保險(xiǎn)公司監(jiān)管意見規(guī)劃稿（以下簡(jiǎn)稱“償二代”），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有了詳細(xì)的管理思路，倡導(dǎo)并要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效動(dòng)態(tài)化管理。相信預(yù)計(jì)距離正式償二代體系制度出臺(tái)時(shí)間，也然不遠(yuǎn)。在意見規(guī)劃稿中“償二代”明確將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)定義為重大風(fēng)險(xiǎn)之一，劃分至操作風(fēng)險(xiǎn)，將出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)，按風(fēng)險(xiǎn)大小、影響程度分別劃分為ABCD 類公司。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重的機(jī)構(gòu)直接進(jìn)入D類重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，直接停止新業(yè)務(wù)開展并整頓，由此可見，監(jiān)管層對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不言而喻。這對(duì)于糾正企業(yè)管理者“規(guī)模為王、嚴(yán)重依賴投資渠道”的思想將有很大的遏制作用，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)與要求也是不謀而合的。但目前基層公司不注重財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)分析，沒(méi)有科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐，忽視業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)改造，導(dǎo)致無(wú)效發(fā)展頻頻發(fā)生，迫切需要基層公司提高財(cái)務(wù)管理水平，走到健康、持續(xù)發(fā)展的道路上來(lái)。

二、提高保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的建議

基層保險(xiǎn)公司作為基層的一個(gè)管理分支，在整個(gè)組織結(jié)構(gòu)中處于重要地位?；鶎颖ｋU(xiǎn)公司在堅(jiān)持上級(jí)保險(xiǎn)公司整體戰(zhàn)略、總體規(guī)劃的前提下，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)政策的靈活性，充分發(fā)揮基層公司的整體優(yōu)勢(shì)和綜合能力，提高整體效益。加強(qiáng)基層保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，是科學(xué)歸集并梳理綜合經(jīng)營(yíng)成本、企業(yè)持續(xù)發(fā)展管控的重要手段，是助推企業(yè)提升創(chuàng)利水準(zhǔn)、保持健康經(jīng)營(yíng)的有效路徑。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面。一是對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)分析，在費(fèi)用控制系統(tǒng)中加入可供選擇的特定選項(xiàng)，如騰飛計(jì)劃、黃埔計(jì)劃、納賢政策等項(xiàng)目，方便總部、省級(jí)公司隨時(shí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，得出不同地區(qū)、不同團(tuán)隊(duì)的最優(yōu)項(xiàng)目投產(chǎn)比數(shù)據(jù)，有助于對(duì)特定項(xiàng)目動(dòng)態(tài)化管理，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策與判斷的依據(jù)；二是制作動(dòng)態(tài)化公司費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行報(bào)表?？蓪①M(fèi)用控制系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接至產(chǎn)品段層次，將方案類費(fèi)用按業(yè)務(wù)進(jìn)度，預(yù)估當(dāng)月虛擬預(yù)提，這樣當(dāng)期保費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用、直接成本和間接成本支出都可準(zhǔn)確計(jì)算，便可直接生成當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行表，有利于提升財(cái)務(wù)資金運(yùn)用效率；三是提高預(yù)算管理水平，拒絕“大鍋飯”現(xiàn)象。對(duì)于不同類型的基層機(jī)構(gòu)，費(fèi)用支出區(qū)別對(duì)待，嚴(yán)控管理費(fèi)用支出；對(duì)于業(yè)務(wù)增長(zhǎng)迅速、隊(duì)伍成熟穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，適當(dāng)放開業(yè)務(wù)費(fèi)用審批權(quán)限，鼓勵(lì)做大做強(qiáng)；對(duì)于業(yè)務(wù)不好的機(jī)構(gòu)，建議采取每月限額報(bào)銷，一事一報(bào)，事項(xiàng)超過(guò)規(guī)定額度的，均需上報(bào)省級(jí)公司審批，有效控制基層保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)費(fèi)用支出。

2.切實(shí)加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)管理職能，增加財(cái)務(wù)編制，更好的為企業(yè)持續(xù)發(fā)展服務(wù)。隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)規(guī)模的快速增長(zhǎng)，內(nèi)部控制要求的不斷提高，外部監(jiān)管要求與口徑日趨嚴(yán)格，加之財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范等工作的細(xì)化要求?，F(xiàn)有三級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員數(shù)量已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)公司的發(fā)展需要，一天至晚都在忙于基礎(chǔ)工作，難以結(jié)合本機(jī)構(gòu)發(fā)展情況，向領(lǐng)導(dǎo)層提出優(yōu)化管理的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，導(dǎo)致基層財(cái)務(wù)管理停滯不前，僅能履行財(cái)務(wù)核算職能，管理職能得不到充分發(fā)揮，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度未得到科學(xué)、細(xì)化的落實(shí)。建議增加基層財(cái)務(wù)編制，全面加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)管理職能。

3.提高財(cái)會(huì)主管考核水平。三級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部經(jīng)理是協(xié)助基層經(jīng)營(yíng)核心層管理的重要助手，也是公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督人，責(zé)任重大。建議完善委派管理制，由過(guò)去的省級(jí)委派制向總部委派制轉(zhuǎn)變，相關(guān)財(cái)務(wù)主管考核體系直接由總公司垂直管理，強(qiáng)調(diào)工作成果和成果評(píng)價(jià)，并引入獎(jiǎng)罰機(jī)制。要強(qiáng)化目標(biāo)管理：一方面激發(fā)財(cái)會(huì)系統(tǒng)人員的責(zé)任心和創(chuàng)造性；一方面把目標(biāo)層層分解，最終化為個(gè)人目標(biāo)，在考核中堅(jiān)決暢通出口，通過(guò)年度目標(biāo)考核，對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)、完成業(yè)務(wù)指標(biāo)能力低下的人員堅(jiān)決予以勸退或調(diào)離崗位處置。讓基層財(cái)務(wù)主管能夠著眼于公司真實(shí)情況，敢于說(shuō)真話，為公司發(fā)展建言獻(xiàn)策，適應(yīng)公司高速發(fā)展的需要。

4.切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理，提升基礎(chǔ)財(cái)會(huì)水平。一是加強(qiáng)收付費(fèi)管理。公司保單業(yè)務(wù)收付費(fèi)是財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控和相關(guān)規(guī)定要求，盡可能采用批量轉(zhuǎn)帳代收付方式完成，逐步控制直至取消現(xiàn)金交易，規(guī)避一切現(xiàn)金交易風(fēng)險(xiǎn)，要做到“收支兩條線，定額劃撥，集中支付，力求全面無(wú)現(xiàn)金支付”，促進(jìn)資金安全，堵塞管理漏洞，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是對(duì)財(cái)務(wù)印章、有價(jià)單證的使用、作廢、銷毀要全程管控，責(zé)任到人，要實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，上述工作不得同一人從事，避免錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生；三是倡導(dǎo)開源節(jié)流、厲行節(jié)約的理念。基層機(jī)構(gòu)員工積極發(fā)揚(yáng)主人翁精神，為公司節(jié)約費(fèi)用出謀劃策。同時(shí)基層公司要嚴(yán)格執(zhí)行公司預(yù)算費(fèi)用和收支兩條線管理制度，要始終將費(fèi)用投產(chǎn)比作為能否持續(xù)發(fā)展的衡量標(biāo)準(zhǔn)，以公司利益為第一利益。

5.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)工作的常態(tài)化，采取內(nèi)育、外引、專業(yè)合作等多種方式，通過(guò)學(xué)習(xí)日新月異的財(cái)務(wù)知識(shí)，不斷更新財(cái)務(wù)理念，將競(jìng)爭(zhēng)觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時(shí)間價(jià)值觀念和法制觀念等深深根植在腦海中，并以此指導(dǎo)實(shí)際工作去，在培訓(xùn)中建議采用樹立學(xué)習(xí)典型、推廣經(jīng)驗(yàn)的方式，形成經(jīng)驗(yàn)共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、共同進(jìn)步、共同提高的良好局面。

6.切實(shí)加強(qiáng)基層內(nèi)控制度建設(shè)和合規(guī)理念的宣導(dǎo)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。基層保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境的變化及自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，按上級(jí)機(jī)構(gòu)要求，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度，有效辨別、判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范手段，減少企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概率；設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分散措施，使企業(yè)能通過(guò)一定的手段和方法轉(zhuǎn)移、分散或者控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的實(shí)際損失。相信在這些內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理等各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度約束和指引下，財(cái)會(huì)人員才會(huì)做到有法可依、有章可循、照章辦事，施行規(guī)范化管理，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)基層單位財(cái)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)也要加大內(nèi)控合規(guī)理念的灌輸，構(gòu)筑“以人為本，合規(guī)經(jīng)營(yíng)”的思想道德防線，讓每一位員工充分建立起相應(yīng)的責(zé)任感與法律合規(guī)意識(shí)，做到全員合規(guī)、主動(dòng)合規(guī)，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不偏離目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

篇9

共同保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中一般份額最大的保險(xiǎn)人被稱為主承保人，即首席承保人，是指在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)承保條款上帶頭接受保險(xiǎn)的人。

其他共同保險(xiǎn)人又稱為非主承保人。

主承保人一般負(fù)責(zé)投保資料的收集、協(xié)議簽訂及保單出具，負(fù)責(zé)提供對(duì)客戶的保險(xiǎn)服務(wù)，負(fù)責(zé)處理賠案并告知非主承保人按比例分?jǐn)傎r款等。

共同保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所涉及主體及資金流動(dòng)形式較為復(fù)雜，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出更多的要求，為確保合理、準(zhǔn)確的進(jìn)行共保業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)核算，現(xiàn)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及保險(xiǎn)行業(yè)特殊的監(jiān)管制度要求進(jìn)行詳細(xì)分析。

一、共保業(yè)務(wù)保費(fèi)收入確認(rèn)分析

（一）保費(fèi)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)確定

按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的謹(jǐn)慎性原則及權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本核算要求，保費(fèi)收入確認(rèn)需要滿足三個(gè)基本條件：（1）保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；（2）與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；（3）與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。

保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任是保費(fèi)收入確認(rèn)最核心條件。根據(jù)《合同法》、《保險(xiǎn)法》等有關(guān)規(guī)定分析，保險(xiǎn)合同成立條件為保險(xiǎn)當(dāng)事人就合同的條款達(dá)成協(xié)議。表現(xiàn)為，共同保險(xiǎn)人、投保人及經(jīng)紀(jì)公司等就保險(xiǎn)相關(guān)條款達(dá)成協(xié)議，各共同保險(xiǎn)人簽訂共同保險(xiǎn)協(xié)議，并由主承保人向被保險(xiǎn)人出具相關(guān)保險(xiǎn)單后，保險(xiǎn)合同成立。在通常情況下，保險(xiǎn)合同的承諾生效日期即保單起保日期與保險(xiǎn)合同簽訂日期一致。

根據(jù)保險(xiǎn)原理的有關(guān)解釋，保險(xiǎn)合同成立后，投保人按照約定交付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人按照約定的時(shí)間承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，即保險(xiǎn)合同生效是以保費(fèi)繳納為生效條件的。

綜上，結(jié)合會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則中收入確認(rèn)的三個(gè)基本條件，保費(fèi)收入確認(rèn)條件在保險(xiǎn)合同成立日即保單起保日即已經(jīng)滿足。因此在一般條件下保單起保日確認(rèn)保費(fèi)收入，除非無(wú)法在保單起保日期獲取相關(guān)信息，無(wú)法可靠計(jì)量等特殊情況。

對(duì)于保單簽發(fā)日期早于保單起保日期的，保單簽發(fā)日，投保人繳納保費(fèi)后，確認(rèn)為預(yù)收保費(fèi)，保單承諾生效日即保單起保日，確認(rèn)保費(fèi)收入。對(duì)于保單簽發(fā)日期晚于保單起保日期，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，應(yīng)于保單起保日起即確認(rèn)保費(fèi)收入。

（二）保費(fèi)收入確認(rèn)金額確定

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)解釋的規(guī)定，非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)原保險(xiǎn)合同約定的保費(fèi)總額確定。即保費(fèi)收入的確認(rèn)依據(jù)為滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件，是否一次性收取或分期收取不構(gòu)成對(duì)保費(fèi)收入確認(rèn)的影響。

分期保費(fèi)如果在保險(xiǎn)起保日即承擔(dān)全部保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，就必須根據(jù)原保險(xiǎn)合同約定的保費(fèi)總額確認(rèn)保費(fèi)收入；如果僅是部分承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)確認(rèn)相應(yīng)保費(fèi)收入。

目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司涉及共保業(yè)務(wù)中保險(xiǎn)分期情況較為普遍，但這種分期通常僅為保費(fèi)繳費(fèi)金額的時(shí)間分期，并非對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任的分期，故對(duì)于存在分期收取保費(fèi)的合同我們應(yīng)該在保險(xiǎn)合同成立日，即滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件的前提下，根據(jù)合同確定的各期應(yīng)收總額確認(rèn)保費(fèi)收入，并非按照發(fā)票實(shí)際開具及收付金額確認(rèn)保費(fèi)收入。

各共同保險(xiǎn)人應(yīng)根據(jù)共保協(xié)議約定的承擔(dān)份額比例分別確認(rèn)保費(fèi)收入，涉及到相關(guān)保險(xiǎn)合同修改的，主承人必須以書面方式通知非主承保人并得到相關(guān)書面確認(rèn)。

（三）保費(fèi)收入會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)實(shí)踐中，保費(fèi)收取一般由主承保人統(tǒng)一向投保人或者代表投保人利益的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司收取。同時(shí)，按照發(fā)票相關(guān)管理辦法的要求，發(fā)票的開具原則上要與資金流的方向一致，即主承保方向投保人出具發(fā)票，其他共保方向主承保方出具發(fā)票。

按照保險(xiǎn)合同成立條件及保費(fèi)收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、金額確認(rèn)并依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記載會(huì)計(jì)分錄。

1. 主承保方應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收到投保人或經(jīng)紀(jì)公司支付的保費(fèi)后借記“銀行存款”等；根據(jù)應(yīng)承擔(dān)保險(xiǎn)份額貸記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”，剩余的代非主承保方收取的保費(fèi)貸記“其他應(yīng)付款/代收共保保費(fèi)/XXX公司”。

涉及到保費(fèi)分期的，主承保人應(yīng)當(dāng)在收到首期保費(fèi)后借記“銀行存款”，剩余期間的份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)借記“應(yīng)收保費(fèi)/分期付款應(yīng)收保費(fèi)”；根據(jù)保險(xiǎn)合同確定的份額內(nèi)各期應(yīng)收保費(fèi)總額貸記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”，代非主承保方收取的首期保費(fèi)金額貸記“其他應(yīng)付款/代收共保保費(fèi)/XXX公司”。

主承保方依據(jù)各共同保險(xiǎn)人承擔(dān)的保險(xiǎn)比例劃出代收保費(fèi)后應(yīng)當(dāng)借記“其他應(yīng)付款/代收共保保費(fèi)/XXX公司”，貸記“銀行存款”等。

2. 非主承保方根據(jù)實(shí)際收到的份額內(nèi)保費(fèi)確認(rèn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入。涉及保費(fèi)分期的，非主承保人應(yīng)當(dāng)在收到首期保費(fèi)后借記“銀行存款”，剩余期間份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)借記“應(yīng)收保費(fèi)/分期付款應(yīng)收保費(fèi)”；同時(shí)根據(jù)保險(xiǎn)合同確定的份額內(nèi)各期應(yīng)收保費(fèi)總額貸記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”。

二、共保業(yè)務(wù)中的保單費(fèi)用確認(rèn)分析

保單費(fèi)用一般包括經(jīng)紀(jì)費(fèi)、出單費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金、咨詢及防災(zāi)防損費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)依據(jù)共保承保比例及權(quán)責(zé)發(fā)生制等要求據(jù)實(shí)入賬確認(rèn)。

（一）共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)處理

一般情況下，大型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的投保人或被保險(xiǎn)人會(huì)委托專業(yè)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司為其擬訂投保方案、辦理投保手續(xù)、協(xié)助索賠，或者為其提供防災(zāi)防損、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)等保險(xiǎn)中介服務(wù)。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人則基于投保人的利益，為投保人與保險(xiǎn)人訂立保險(xiǎn)合同提供相應(yīng)中介服務(wù)，并依法收取相關(guān)經(jīng)紀(jì)費(fèi)傭金。這是共保業(yè)務(wù)中經(jīng)紀(jì)費(fèi)支出發(fā)生的主要內(nèi)容。

目前保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)費(fèi)的主要結(jié)算形式分為主承保統(tǒng)一結(jié)算及各共保方單獨(dú)結(jié)算兩種，同時(shí)嚴(yán)格禁止與保費(fèi)軋差后凈費(fèi)結(jié)算。

票據(jù)開具與資金流的方向一致。即主承保方統(tǒng)一向保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)同時(shí)，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司統(tǒng)一向主承保方開具全額經(jīng)紀(jì)費(fèi)發(fā)票。非主承保方向主承保方支付保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)費(fèi)時(shí)，由主承保方向其他共保方出具經(jīng)紀(jì)費(fèi)發(fā)票。

按照保險(xiǎn)行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，主承保方出具經(jīng)紀(jì)費(fèi)發(fā)票不符合相關(guān)制度規(guī)定，但是由主承保方負(fù)責(zé)相關(guān)資金的統(tǒng)一收付已成為該類型業(yè)務(wù)處理的行業(yè)慣例，我們按照事實(shí)重于形式的原則，也基于發(fā)票及行業(yè)合規(guī)要求，可在保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司統(tǒng)一出具發(fā)票時(shí)提供列示各共保方經(jīng)紀(jì)費(fèi)比例金額的詳細(xì)發(fā)票明細(xì)單給主承保方；主承保方在收取代付的各承保方經(jīng)紀(jì)費(fèi)時(shí)提供相關(guān)復(fù)印件、收款收據(jù)、分割單等。

主承保人與非主承保人依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及與保費(fèi)收入相關(guān)性原則記載會(huì)計(jì)分錄。

1. 主承保方應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際支付經(jīng)紀(jì)公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)后借記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”，貸記“銀行存款”。

主承保方根據(jù)份額內(nèi)承擔(dān)經(jīng)紀(jì)費(fèi)借記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”， 代其他共保方支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)借記“其他應(yīng)收款/代付共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)/XXX公司”；實(shí)際支付金額貸記“銀行存款”。

涉及到保費(fèi)分期的，在支付首期保費(fèi)相關(guān)經(jīng)紀(jì)費(fèi)后，將份額內(nèi)各期保費(fèi)對(duì)應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)總額借記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”，代其他共保方支付的首期經(jīng)紀(jì)費(fèi)借記“其他應(yīng)收款/代付共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)/XXX公司”；按照實(shí)際支付金額貸記“銀行存款”等， 剩余期間份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)對(duì)應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)貸記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)/分期付款應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”。

收到非主承保方劃來(lái)經(jīng)紀(jì)費(fèi)時(shí)借記“銀行存款”等，貸記“其他應(yīng)收款/代付共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)/XXX公司”。

2. 非主承保方應(yīng)當(dāng)根據(jù)所承擔(dān)份額保費(fèi)支付對(duì)應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)。涉及到保費(fèi)分期的，非主承保人應(yīng)當(dāng)在支付首期保費(fèi)時(shí)將份額內(nèi)各期保費(fèi)對(duì)應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)總額借“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”； 按照實(shí)際支付金額貸記“銀行存款”等， 剩余期間份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)對(duì)應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)貸記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)/分期付款應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”。

（二）共保出單費(fèi)業(yè)務(wù)處理

一般共保協(xié)議中，主承保人會(huì)向非主承保方收取一定比例的出單費(fèi)，用于保單出單打印，與經(jīng)紀(jì)公司、投保人日常業(yè)務(wù)交流中的相關(guān)費(fèi)用支出項(xiàng)等。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算要求，在主承保方向非主承保提供出單費(fèi)發(fā)票并收取相關(guān)款項(xiàng)后確認(rèn)相關(guān)收入、費(fèi)用。

主承保方出具出單費(fèi)發(fā)票后應(yīng)當(dāng)貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，只有在實(shí)際發(fā)生相關(guān)出單費(fèi)用支出時(shí)借記相關(guān)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。這種收支兩條線的會(huì)計(jì)處理模式更加及時(shí)準(zhǔn)確的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

非主承保方收到出單費(fèi)發(fā)票后借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。

（三）共保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅金處理

通常情況下，會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)是一致的，按照相關(guān)性原則共保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅金計(jì)提與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入完全配比，各共同保險(xiǎn)人按照各險(xiǎn)種份額內(nèi)保費(fèi)收入確認(rèn)的期間、金額，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策比例自行計(jì)提和繳納。不按照一般意義上的“以票定稅”計(jì)提和繳納，考慮經(jīng)濟(jì)效益原則，也不采用主承保代繳和劃收等方式處理。

（四）共保業(yè)務(wù)咨詢及防災(zāi)防損費(fèi)業(yè)務(wù)處理

按照共保協(xié)議約定，主承保人或者經(jīng)紀(jì)公司會(huì)按被保險(xiǎn)人的要求，組織專業(yè)機(jī)構(gòu)為其提供保險(xiǎn)咨詢服務(wù)或防災(zāi)防損服務(wù)。該類服務(wù)按照共保原則需要各共同保險(xiǎn)人按照共保業(yè)務(wù)比例承擔(dān)。

在實(shí)際咨詢或防災(zāi)防損發(fā)生時(shí)，由專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按比例出具發(fā)票劃分至各共保方，由各共保方憑借相關(guān)票據(jù)分別支付確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用＼出單費(fèi)或防災(zāi)防損費(fèi)”，涉及代收代付的各共保方之間進(jìn)行相關(guān)資金劃轉(zhuǎn)。

（五）共保業(yè)務(wù)退保費(fèi)業(yè)務(wù)處理

涉及到保險(xiǎn)合同提前解除的，共保業(yè)務(wù)投保人依據(jù)保險(xiǎn)合同約定，提出退保要求時(shí)，由主承保人依據(jù)合同自行處理，并將有關(guān)業(yè)務(wù)處理單據(jù)副本遞交非主承保人，非主承保人依據(jù)承保比例向主承保人劃付應(yīng)退保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用等，按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)退還投保人的金額，借記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

篇10

1.全面適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化、金融自由化

在經(jīng)濟(jì)全球化、金融自由化程度逐漸加深的今天，我國(guó)金融業(yè)的改革也正式開始。而金融企業(yè)是金融市場(chǎng)的主體部分，保險(xiǎn)行業(yè)優(yōu)勢(shì)金融企業(yè)的重要組成。在加入WTO之后，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展十分迅速。以壽險(xiǎn)業(yè)為例，2000年，我國(guó)人身險(xiǎn)保費(fèi)收入為7447億元，而壽險(xiǎn)保費(fèi)為6658億元，幾乎占其百分之九十。隨著保險(xiǎn)事業(yè)主體規(guī)模的增加，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，越來(lái)越多的外資保險(xiǎn)公司加入到了中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行列。許多大型保險(xiǎn)公司，例如中國(guó)人壽、中國(guó)平安都已經(jīng)成功改制并實(shí)現(xiàn)國(guó)外上市。與此同時(shí)，我國(guó)保險(xiǎn)公司也引入了許多先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，從公司治理、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)等方面對(duì)公司進(jìn)行規(guī)范，向全球化靠攏。因此，提升保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，有助于整個(gè)行業(yè)早日適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和金融自由化的市場(chǎng)。

2.符合我國(guó)日趨嚴(yán)格的監(jiān)管要求

隨著我國(guó)對(duì)金融市場(chǎng)監(jiān)管的日益嚴(yán)格，監(jiān)管制度的逐漸成熟，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的建管重點(diǎn)將由從前的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、保險(xiǎn)銷售經(jīng)營(yíng)行為監(jiān)管向保險(xiǎn)償付能力、公司財(cái)務(wù)等方面轉(zhuǎn)變。也就是說(shuō)，保險(xiǎn)行業(yè)外部監(jiān)管要求也對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理共組提出了新的要求，采取了更為嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。因此，為適應(yīng)這一變化，應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行完善。

3.更好面對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)

保險(xiǎn)行業(yè)，尤其是壽險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展越來(lái)越快，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也逐漸增多，競(jìng)爭(zhēng)模式由最初的壟斷向全面鋪開演變。一方面，人們對(duì)保險(xiǎn)需求也越來(lái)越成熟，例如，對(duì)壽險(xiǎn)公司提供的創(chuàng)新型金融風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)品關(guān)注更多在于如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，保險(xiǎn)銷售渠道也逐步增多，由從前的線下銷售轉(zhuǎn)變成多渠道、多方面銷售。面對(duì)如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，保險(xiǎn)企業(yè)只有將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)明細(xì)化，提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)績(jī)管理相結(jié)合，才能夠利于不敗之地。

二、保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.公司財(cái)務(wù)管理操作與法律規(guī)定不符

對(duì)于一些規(guī)模較小的保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，往往將更多注意力放在銷售環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)管理等內(nèi)部控制流于形式，這就很容易導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理具體操作工程中出現(xiàn)一些與法律法規(guī)相沖突的想象。例如，在我國(guó)頒布的《關(guān)于加強(qiáng)人身保險(xiǎn)收付費(fèi)相關(guān)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的通知》中規(guī)定，只有在辦理由保監(jiān)會(huì)明確規(guī)定以現(xiàn)金付費(fèi)的業(yè)務(wù)時(shí)才能夠收取現(xiàn)金，其他業(yè)務(wù)一律采取非現(xiàn)金收付費(fèi)的方法。但是，在實(shí)際工作中，許多保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)部門出于方便業(yè)務(wù)操作等因素考慮，往往未能遵照實(shí)行。

2.估算賠償支付額度的功能未充分發(fā)揮

在國(guó)外，許多國(guó)家的保險(xiǎn)公司都將賠償支付能力限定作為一種管理手段，并且將公司的賠償支付水平與國(guó)家規(guī)定的最低賠償支付水平向比較。通過(guò)比較二者之間存在的差距，對(duì)公司的運(yùn)用形式作出評(píng)定。而我們國(guó)家的絕大多數(shù)保險(xiǎn)公司卻未對(duì)自身的賠償支付額度進(jìn)行估算，無(wú)法與國(guó)家規(guī)定的基本賠償支付水平相比較，甚至不能夠達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低賠償標(biāo)準(zhǔn)。這樣一來(lái)，就在很大程度上加大了保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)管理體制、組織結(jié)構(gòu)不完善

由于我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)從業(yè)人員專業(yè)技能不強(qiáng)、財(cái)務(wù)工作效率較低、公司對(duì)財(cái)務(wù)工作重心把握錯(cuò)誤等原因，導(dǎo)致我國(guó)當(dāng)保險(xiǎn)公司管理體制及組織結(jié)構(gòu)都不夠完善。例如，我國(guó)大部分壽險(xiǎn)公司組織框架、內(nèi)部運(yùn)作體系等都存在著不夠完善的問(wèn)題；在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方面，也缺少明確的遠(yuǎn)景規(guī)劃。

三、保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施

1.規(guī)范資本金使用

在保險(xiǎn)行業(yè)，資本金的使用及基本額度都有著十分嚴(yán)格的規(guī)定。幾乎所有國(guó)家的都對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的資本金基本額度做出了限制。規(guī)范資本金使用不僅是確保保險(xiǎn)行業(yè)有序、健康發(fā)展的必要手段，而且也是保險(xiǎn)公司切身利益的保障。保險(xiǎn)公司在開展業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)始終確保資金滿足基本額度，并且結(jié)合公司實(shí)際情況，制定相應(yīng)的限制、管理、核算制度，真正的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全行業(yè)監(jiān)管體制

賠償支付是保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，但是我國(guó)當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)賠償支付方面普遍存在著較大的問(wèn)題。為改善這方面存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)建立健全賠償支付水平的行業(yè)監(jiān)控管理體制。主要可從以下兩個(gè)方面做起：第一，對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)公司開展的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面調(diào)查，以此為依據(jù)對(duì)最低資本金標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新規(guī)劃，并建立風(fēng)險(xiǎn)資本體系，對(duì)當(dāng)前已經(jīng)存在的賠償支付體系進(jìn)行改良。第二，完善保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度，要求保險(xiǎn)公司及其分公司對(duì)賠償支付能力進(jìn)行評(píng)判，在能力出現(xiàn)不足之時(shí)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定預(yù)防策略。

3.對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行加強(qiáng)

在制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，明確公司所處的內(nèi)、外部環(huán)境之后，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步加強(qiáng)。首先，應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用財(cái)務(wù)管理手段，例如各崗位之間不兼容性、各部門之間相互制約。其次，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理、內(nèi)控合規(guī)部經(jīng)歷等一些公司重要風(fēng)險(xiǎn)控制職位應(yīng)當(dāng)實(shí)行總公司直接委派制。再者，除了公司內(nèi)審部門實(shí)施審計(jì)工作之外，還應(yīng)當(dāng)由上級(jí)公司或者第三方對(duì)公司財(cái)務(wù)部門實(shí)施不定期審查。對(duì)于一些重要問(wèn)題，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，或外聘會(huì)計(jì)、審計(jì)事務(wù)所對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)工作、風(fēng)險(xiǎn)管控等進(jìn)行外部審計(jì)，以此達(dá)到提升公司內(nèi)部控制制度的目的。

四、結(jié)語(yǔ)