導語：如何才能寫好一篇保險企業(yè)財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），鐵道部，電力部，交通部，郵電部，煤炭部，水利部，中國人民銀行，中國民用航空總局，中國石油天燃氣總公司，中國建筑工程總公司，中國有色金屬工業(yè)總公司：

為加強企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和社會保險經(jīng)辦機構的財務管理，根據(jù)《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)〔1996〕29號）等有關規(guī)定，我們制定了《企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務制度》、《企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務制度》和《社會保險經(jīng)辦機構財務管理辦法》，并已征求勞動部等部門意見，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時告知我部。

附件：（1）企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務制度

（2）企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務制度

（3）社會保險經(jīng)辦機構財務管理辦法

附件一：企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務制度

第一章、總則

第一條、為規(guī)范社會保險經(jīng)辦機構經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金財務行為，維護企業(yè)職工和離退休人員利益，根據(jù)國家關于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的有關法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會保險經(jīng)辦機構經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金。

第三條、本制度所稱基本養(yǎng)老保險基金是指按照國家法律、法規(guī)，由企業(yè)和職工個人分別按職工總額及繳費工資的一定比例繳納，為保障企業(yè)職工離休、退休、退職后基本生活而籌集的專項基金。

第四條、財務管理的基本任務是：認真貫徹和執(zhí)行國家有關方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支狀況；嚴格遵守財經(jīng)紀律，確?；攫B(yǎng)老保險基金的安全與完整。

第五條、社會保險經(jīng)辦機構根據(jù)工作需要有權要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額、離退休人數(shù)、離退休費用等原始數(shù)據(jù)，以保證及時、足額收繳基本養(yǎng)老保險費和發(fā)放基本養(yǎng)老保險金。

第六條、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金是體現(xiàn)政府職能的專項基金，在國家社會保障預算制度建立以前，先按預算外資金管理制度進行管理，即實行財政專戶管理，?？顚Ｓ?，不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。

第二章、基金預算

第七條、各級社會保險經(jīng)辦機構于年度終了后，根據(jù)上年的預算執(zhí)行情況和本年度收支預測、編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年度預算草案。

第八條、編制年度預算草案要按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求等進行。

第九條、各級社會保險經(jīng)辦機構編制的年度預算草案，經(jīng)同級財政部門審核，報同級政府批準后執(zhí)行，并報上一級財政部門備案。

第十條、各級社會保險經(jīng)辦機構要定期向同級財政部門報告預算執(zhí)行情況，財政部門應逐級上報預算執(zhí)行情況。

第十一條、各級社會保險經(jīng)辦機構要嚴格按批準的預算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預算時，由社會保險經(jīng)辦機構編制預算調(diào)整方案，報同級財政部門審核批準后執(zhí)行。

第三章、基金籌集

第十二條、基本養(yǎng)老保險基金主要由企業(yè)和職工個人共同繳納，按照“以支定收，略有結余，留有部分積累”的原則籌集。

第十三條、基本養(yǎng)老保險基金的收入包括企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本養(yǎng)老保險基金利息收入、上級補助收入、下級上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財政補貼和其他收入。

企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險費是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向社會保險經(jīng)辦機構繳納的用于養(yǎng)老保險的款項。

職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費是指按職工本人繳費工資的一定比例繳納的用于養(yǎng)老保險的款項。

基本養(yǎng)老保險基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

上級補助收入是指社會保險經(jīng)辦機構收到的上級社會保險經(jīng)辦機構撥付的基本養(yǎng)老保險基金收入。

下級上解收入是指社會保險經(jīng)辦機構收到的下級社會保險經(jīng)辦機構上繳的基本養(yǎng)老保險基金收入。

轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃入的基本養(yǎng)老保險基金收入。

財政補貼是指同級財政給予基本養(yǎng)老保險基金的補貼。

其他收入是指滯納金及經(jīng)財政部門核準的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠基本養(yǎng)老保險費而按規(guī)定收取的費用。

第十四條、企業(yè)和職工個人基本養(yǎng)老保險費的繳費比例由社會保險經(jīng)辦機構提出，經(jīng)同級財政部門審核并報人民政府批準執(zhí)行。

第十五條、社會保險經(jīng)辦機構收繳基本養(yǎng)老保險費和撥付基本養(yǎng)老保險金原則上實行全額繳撥。暫不具備條件的，可以實行差額繳撥，并積極創(chuàng)造條件向全額繳撥過渡。

第十六條、社會保險經(jīng)辦機構在銀行設立基本養(yǎng)老保險基金收入過渡戶。企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費由企業(yè)開戶銀行根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構開出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入基本養(yǎng)老保險基金收入過渡戶，并按照一定期限將收入過渡戶資金全部劃入同級財政部門在銀行設立的社會保障基金財政專戶?；攫B(yǎng)老保險基金收入過渡戶除繳付社會保障基金財政專戶資金外，只收不支。

具備條件的地區(qū)，也可以采用社會保險經(jīng)辦機構開出托收憑證由企業(yè)開戶銀行將企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費直接劃入同級社會保障基金財政專戶的辦法。

個人繳納的基本養(yǎng)老保險費由企業(yè)發(fā)放工資時代為扣繳。

第十七條、社會保險經(jīng)辦機構向企業(yè)和職工個人收繳基本養(yǎng)老保險費使用財政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。

第十八條、社會保險經(jīng)辦機構應按照政府核定的繳費比例及時、足額收繳基本養(yǎng)老保險費，不得擅自減免。

第四章、基金支付

第十九條、基本養(yǎng)老保險基金要按照國家規(guī)定的項目和標準開支，各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得以任何借口擴大開支項目和提高標準。

第二十條、基本養(yǎng)老保險基金開支項目包括離休金、退休金、退職金、各種補貼、醫(yī)療費、死亡喪葬補助費、撫恤救濟費、社會保險經(jīng)辦機構管理費、補助下級支出、上解上級支出、轉(zhuǎn)移支出、其他支出等。

離休金是指按規(guī)定支付給離休人員的生活費用。

退休金是指按規(guī)定支付給退休人員的生活費用。

退職金是指按規(guī)定支付給退職人員的生活費用。

各種補貼是指支付給離休、退休、退職人員的各種生活補貼、物價補貼。

醫(yī)療費是指支付給未參加醫(yī)療保險、已經(jīng)納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員按照規(guī)定準予報銷的醫(yī)療費用。

死亡喪葬補助費是指用于離休、退休、職退人員死亡的喪葬補助費用。

撫恤救濟費是指支付給死亡的離休、退休、退職人員供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補助費用。

社會保險經(jīng)辦機構管理費是指用于社會保險經(jīng)辦機構開展業(yè)務工作的費用。

補助下級支出是指社會保險經(jīng)辦機構撥付給下級社會保險經(jīng)辦機構的基本養(yǎng)老保險基金支出。

上解上級支出是指社會保險經(jīng)辦機構上繳上級社會保險經(jīng)辦機構的基本養(yǎng)老保險基金支出。

轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃出的基本養(yǎng)老保險基金支出。

其他支出是指除上述項目以外，經(jīng)財政部門核準開支的費用。

第二十一條、各級社會保險經(jīng)辦機構在銀行設立基本養(yǎng)老保險基金支出帳戶，用于接受財政部門從社會保障基金財政專戶撥入的資金。

基本養(yǎng)老保險基金發(fā)生支付時，由社會保險經(jīng)辦機構按季或月提出用款計劃，并填寫用款申請單，經(jīng)財政部門審核后將基金從社會保障基金財政專戶撥到社會保險經(jīng)辦機構支出帳戶。

社會保險經(jīng)辦機構在銀行設立的支出帳戶除接受社會保障基金財政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。

第二十二條、基本養(yǎng)老保險基金當年入不敷出時，按下列順序予以解決：

（一）經(jīng)同級財政部門批準，動用歷年滾存結余中存款。

（二）存款不足以解決時，建立基本養(yǎng)老保險調(diào)劑金的地區(qū)由上級部門負責調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券的具體辦法，由財政部商有關部門另行制定。

（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券仍不能解決時，可經(jīng)同級財政審核并報政府批準后調(diào)整企業(yè)繳費比例。

（四）調(diào)整企業(yè)繳費比例仍不能解決時，同級財政可給予適當補貼。

第二十三條、基本養(yǎng)老保險基金征免稅費問題按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第五章、基金結余

第二十四條、基金結余是指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支相抵后的余額，包括當期結余和前期結余。

第二十五條、基金結余除留足兩個月的支付費用外，大部分用于購買國家發(fā)行的特種定向債券。購買特種定向債券后的結余額，可根據(jù)國家年度國債發(fā)行計劃，認購其他種類的國家債券。

各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得利用基本養(yǎng)老保險基金結余在境內(nèi)外進行其他形式的直接或間接投資。

第六章、資產(chǎn)與負債

第二十六條、資產(chǎn)包括基本養(yǎng)老保險基金運行過程中形成的現(xiàn)金、存款、國家債券、暫付款等。

基本養(yǎng)老保險基金形成的各類資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，應按國有資產(chǎn)有關規(guī)定嚴格管理。

第二十七條、社會保險經(jīng)辦機構應認真做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)金的收付和管理，要嚴格遵守國務院的《現(xiàn)金管理暫行條例》中的有關規(guī)定。

第二十八條、社會保險經(jīng)辦機構應及時辦理基本養(yǎng)老保險基金存儲手續(xù)，按月和開戶銀行對帳，保證帳帳、帳款相符。

第二十九條、基本養(yǎng)老保險基金購買的國家債券應視同貨幣資金妥善保管，確保帳實相符。

第三十條、暫付款應定期清理，及時收回。

第三十一條、負債是指基本養(yǎng)老保險基金運行過程中形成的各種暫收款。暫收款應定期清理，及時償付。

過期無法償還的各種暫收款，經(jīng)同級財政部門核批后，并入基本養(yǎng)老保險基金其他收入。

第七章、基金決算

第三十二條、社會保險經(jīng)辦機構按期向主管部門和財政部門報送財務報告。財務報告包括基本養(yǎng)老保險基金收支表、資產(chǎn)負債表、有關附表以及財務情況說明書。

財務情況說明書主要說明基本養(yǎng)老保險基金的財務收支情況，對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及其他需要說明的事項。

第三十三條、社會保險經(jīng)辦機構應定期進行財務分析，并向主管部門和財政部門報告。

財務分析的主要內(nèi)容包括基本養(yǎng)老保險基金預算執(zhí)行情況、財務管理情況等。社會保險經(jīng)辦機構可以根據(jù)業(yè)務工作需要增加財務分析指標。

第三十四條、各級社會保險經(jīng)辦機構于年度終了后，按財政部門的要求編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年度財務報告。編制年度財務報告應做到數(shù)字真實，計算準確，內(nèi)容完整，報送及時。

第三十五條、各級社會保險經(jīng)辦機構編制的年度財務報告，經(jīng)同級財政部門審核后，報同級政府批準，批準后的年度財務報告為基金決算。

各級財政部門應逐級上報審核匯總的本級決算和下一級決算。

財政部門對社會保險經(jīng)辦機構的年度財務報告審核后發(fā)現(xiàn)有不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應予以糾正。

第三十六條、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）將本級決算和下一級財政部門報送的決算審核匯總后報財政部，由財政部審核匯總報國務院。

第八章、監(jiān)督與檢查

第三十七條、各級社會保險經(jīng)辦機構要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對基本養(yǎng)老保險基金收入、支出等進行檢查，自覺接受審計、財政、銀行、工會等部門的監(jiān)督檢查，并向養(yǎng)老保險監(jiān)督組織報告基本養(yǎng)老保險基金收支、管理及服務工作情況。

第三十八條、各級社會保險經(jīng)辦機構與財政部門要定期不定期核對社會保障基金財政專戶內(nèi)的基本養(yǎng)老保險基金收支情況，并向政府和基金監(jiān)督組織報告。

第三十九條、企業(yè)無故不按時、足額繳納基本養(yǎng)老保險費，由社會保險經(jīng)辦機構責令其限期繳納；逾期不繳的，除責令其補繳所欠款額外，按每日加收所欠款額2‰的滯納金。

第四十條、下列行為屬于違紀或違法行為：

（一）截留、減免、擠占、挪用、貪污基本養(yǎng)老保險基金。

（二）擅自增提企業(yè)基本養(yǎng)老保險費。

（三）不按時、足額發(fā)放基本養(yǎng)老保險金。

（四）未將基本養(yǎng)老保險基金及利息收入、滯納金收入等存入基金專戶。

（五）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第四十一條、有第四十條所列行為的，應區(qū)別情況限期糾正，并作帳務處理。

（一）追回基金。

（二）退還多提的基金。

（三）足額補發(fā)基本養(yǎng)老保險金。

（四）存入基金專戶。

第四十二條、對有第四十條所列違紀或違法行為的單位以及主管人員和直接責任者的處罰，按照《行政處罰法》、《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》等有關規(guī)定執(zhí)行。觸犯刑律的，依法追究刑事責任。

對單位和主管人員以及直接責任者處以的罰款應上繳國庫。

第九章、附則

第四十三條、社會保險經(jīng)辦機構經(jīng)辦的補充養(yǎng)老保險基金和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金應當與基本養(yǎng)老保險基金分開設帳、單獨核算。

第四十四條、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）根據(jù)本制度結合本地實際情況制定實施細則，并報財政部備案。

實行養(yǎng)老保險系統(tǒng)統(tǒng)籌中央行業(yè)經(jīng)辦的企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務管理實施細則由財政部另行制定。

第四十五條、本制度由財政部負責解釋和修訂。

第四十六條、本制度自一九九七年一月一日起施行，各地區(qū)、各部門制定的養(yǎng)老保險基金財務制度同時停止施行。

附件二：企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務制度

第一章、總則

第一條、為規(guī)范失業(yè)保險經(jīng)辦機構經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務行為，維護企業(yè)職工利益，根據(jù)國家關于企業(yè)職工失業(yè)保險制度的有關法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)失業(yè)保險經(jīng)辦機構經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險基金。

第三條、本制度所稱企業(yè)職工失業(yè)保險基金是指按照國家法律、法規(guī)，由企業(yè)按工資總額一定比例繳納，為失業(yè)職工提供生活救濟及促進失業(yè)職工再就業(yè)而籌集的專項基金。

第四條、財務管理的基本任務是：認真貫徹和執(zhí)行國家有關方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工失業(yè)保險基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映企業(yè)職工失業(yè)保險基金的收支狀況；嚴格遵守財經(jīng)紀律，確保失業(yè)保險基金的完全與完整。

第五條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構根據(jù)工作需要有權要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額等原始數(shù)據(jù)，以保證及時、足額收繳失業(yè)保險費。

第六條、企業(yè)職工失業(yè)保險基金是體現(xiàn)政府職能的專項基金，在國家社會保障預算制度建立以前，先按預算外資金管理制度進行管理，即實行財政專戶管理，?？顚Ｓ茫坏脭D占、挪用，也不得用于平衡財政預算。

第二章、基金預算

第七條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構于年度終了后，根據(jù)上年的預算執(zhí)行情況和本年度收支預測編制企業(yè)職工失業(yè)保險基金年度預算草案。

第八條、編制年度預算草案要按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求等進行。

第九條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構編制的年度預算草案，經(jīng)同級財政部門審核，報同級政府批準后執(zhí)行，并報上一級財政部門備案。

第十條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構要定期向同級財政部門報告預算執(zhí)行情況，財政部門應逐級上報預算執(zhí)行情況。

第十一條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構要嚴格按批準的預算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預算時，由失業(yè)保險經(jīng)辦機構編制預算調(diào)整方案，報同級財政部門審核批準后執(zhí)行。

第三章、基金籌集

第十二條、失業(yè)保險基金的收入包括企業(yè)繳納的失業(yè)保險費、失業(yè)保險基金利息收入、上級補助收入、下級上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財政補貼和其他收入。

企業(yè)繳納的失業(yè)保險費是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向失業(yè)保險經(jīng)辦機構繳納的用于失業(yè)保險的款項。

失業(yè)保險基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

上級補助收入是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構收到的上級失業(yè)保險經(jīng)辦機構撥付的失業(yè)保險基金收入。

下級上解收入是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構收到的下級失業(yè)保險經(jīng)辦機構上繳的失業(yè)保險基金收入。

財政補貼是指同級財政給予失業(yè)保險基金的補貼。

轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃入的失業(yè)保險基金收入。

其他收入是指滯納金及經(jīng)財政部門核準的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠失業(yè)保險費而按規(guī)定收取的費用。

第十三條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構按照企業(yè)全部職工工資總額的0.6％向企業(yè)收繳失業(yè)保險費。失業(yè)保險基金不足或者結余較多的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以適當增加或者減少企業(yè)繳納的失業(yè)保險費，但企業(yè)繳納的失業(yè)保險費總額最多不得超過企業(yè)職工工資總額的1％。

失業(yè)保險費繳費比例由失業(yè)保險經(jīng)辦機構提出，經(jīng)同級財政部門審核及同級人民政府核準后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。

第十四條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構在銀行設立失業(yè)保險基金收入過渡戶，企業(yè)繳納的失業(yè)保險費由企業(yè)開戶銀行根據(jù)失業(yè)保險經(jīng)辦機構開出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入失業(yè)保險基金收入過渡戶，并按照一定期限將收入過渡戶資金全部劃入同級財政部門在銀行設立的社會保障基金財政專戶。失業(yè)保險基金收入過渡戶除繳付社會保障基金財政專戶資金外，只收不支。

具備條件的地區(qū)，也可以采用失業(yè)保險經(jīng)辦機構開出托收憑證由企業(yè)開戶銀行將企業(yè)繳納的失業(yè)保險費直接劃入同級社會保障基金財政專戶的辦法。

第十五條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構向企業(yè)收繳失業(yè)保險費使用財政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。

第十六條、失業(yè)保險經(jīng)辦機構應按照政府核定的繳費比例及時、足額收繳失業(yè)保險費，不得擅自減免。

第四章、基金支付

第十七條、失業(yè)保險基金要按照國家規(guī)定的項目和標準開支，各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得以任何借口擴大開支項目和提高標準。

第十八條、失業(yè)保險基金的開支項目包括失業(yè)救濟金、醫(yī)療費、死亡喪葬補助費、撫恤救濟費、轉(zhuǎn)業(yè)訓練費支出、失業(yè)保險經(jīng)辦機構管理費、補助下級支出、上解上級支出、轉(zhuǎn)移支出和其他支出。

失業(yè)救濟金是指按國家規(guī)定支付給失業(yè)職工的生活費用。

醫(yī)療費是指支付給未參加醫(yī)療保險的失業(yè)職工在失業(yè)期間所發(fā)生的按照規(guī)定準予報銷的醫(yī)療費用。

死亡喪葬補助費是指用于失業(yè)職工失業(yè)期間死亡的喪葬補助費用。

撫恤救濟費是指支付給在失業(yè)期間死亡的失業(yè)職工供養(yǎng)直系親屬的一次性生活補助費用。

轉(zhuǎn)業(yè)訓練費支出是指為提高失業(yè)職工職業(yè)技術素質(zhì)和再就業(yè)能力所發(fā)生的未形成固定資產(chǎn)的費用。

失業(yè)保險經(jīng)辦機構管理費指用于失業(yè)保險經(jīng)辦機構開展業(yè)務工作的費用。

補助下級支出是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構撥付給下級失業(yè)保險經(jīng)辦機構的失業(yè)保險基金支出。

上解上級支出是指失業(yè)保險經(jīng)辦機構上繳上級失業(yè)保險經(jīng)辦機構的失業(yè)保險基金支出。

轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃出的失業(yè)保險基金支出。

其他支出是指按國家規(guī)定，并經(jīng)財政部門核準為解決失業(yè)職工生活救濟和幫助其再就業(yè)確需支付的其他費用。

第十九條、轉(zhuǎn)業(yè)訓練費包括轉(zhuǎn)業(yè)訓練費支出和購置固定資產(chǎn)支出。轉(zhuǎn)業(yè)訓練費由失業(yè)保險經(jīng)辦機構提出具體使用項目和用款計劃，經(jīng)同級財政部門審核批準后使用。

第二十條、各級失業(yè)保險經(jīng)辦機構在銀行設立失業(yè)保險基金支出帳戶，用于接受財政部門從社會保障基金財政專戶撥入的資金。失業(yè)保險基金發(fā)生支付時，由失業(yè)保險經(jīng)辦機構按季或月提出用款計劃，并填寫用款申請單，經(jīng)財政部門審核后將基金從社會保障基金財政專戶撥到失業(yè)保險經(jīng)辦機構的支出帳戶。

失業(yè)保險經(jīng)辦機構在銀行設立的支出帳戶除接受社會保險基金財政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。

第二十一條、失業(yè)保險基金當年入不敷出時，按下列順序予以解決：

（一）經(jīng)同級財政部門批準，動用歷年滾存結余中存款。

（二）存款不足以解決時，建立失業(yè)保險調(diào)劑金的地區(qū)由上級部門負責調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券的具體辦法，由財政部商有關部門另行制定。

（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券仍不能解決時，同級財政可給予適當補貼。

第二十二條、失業(yè)保險基金征免稅費問題按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第五章、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金

第二十三條、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金是指在保證失業(yè)保險基金支付的前提下，從失業(yè)保險基金中劃出用于幫助失業(yè)職工實現(xiàn)再就業(yè)而周轉(zhuǎn)使用的資金。

篇2

2006年12月15日，財政部正式了《金融企業(yè)財務規(guī)則》（下文簡稱《規(guī)則》），自2007年1月1日起在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社（下文簡稱金融企業(yè)）施行。

《規(guī)則》分11章，共66條，從風險防范、資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、信息管理等六個方面，對金融企業(yè)提出了規(guī)范性要求，并有相應罰則予以約束。《規(guī)則》的制定是為了加強金融企業(yè)財務管理，規(guī)范金融企業(yè)財務行為，促進金融企業(yè)法人治理結構的建立和完善，防范金融企業(yè)財務風險，保護金融企業(yè)及其相關方合法權益，維護社會經(jīng)濟秩序。

《規(guī)則》的實施，不僅對促進金融企業(yè)財務管理走向規(guī)范化、科學化、法制化、信息化具有重要的作用，而且對防范化解金融風險、維護金融穩(wěn)定具有重要意義。

一、《金融企業(yè)財務規(guī)則》出臺的背景

隨著金融改革的逐步推進，我國金融企業(yè)的外部金融環(huán)境和內(nèi)部治理環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化。全面開放金融市場以及利率、匯率、股權分置改革使我國金融企業(yè)的經(jīng)營面臨著巨大的外部風險。隨著金融企業(yè)股份制改革的深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，公司的內(nèi)部治理環(huán)境也發(fā)生了重大的變化。這些變化需要政府及時出臺新的監(jiān)管規(guī)則以促進金融企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展?！兑?guī)則》就在這樣的背景下出臺了。

（一）金融企業(yè)外部環(huán)境的變化

1.金融市場的全面開放

WTO的金融服務貿(mào)易規(guī)則包括GATS文件、金融附件、金融承諾表、部長會議對金融服務的決議構成的程序性規(guī)定、金融服務承諾諒解書組成的選擇性規(guī)定以及《金融服務貿(mào)易協(xié)議》。貫穿其始終的是實現(xiàn)金融服務貿(mào)易自由化的宗旨。金融自由化作為世界經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，有其積極的一面，然而它對現(xiàn)實經(jīng)濟的沖擊尤其是對發(fā)展中國家的沖擊則是明顯的。自2001年12月11日加入世界貿(mào)易組織之后，我國金融業(yè)的對外開放政策更加透明，開放步伐更加穩(wěn)健和有序。在銀行方面，按照承諾開放了外資銀行經(jīng)營人民幣業(yè)務的地域限制和業(yè)務限制，允許外資銀行在已開放人民幣業(yè)務的25個城市向我國企業(yè)提供人民幣服務。完全取消了外資銀行經(jīng)營外匯業(yè)務地域和客戶限制，在堅持國家絕對控股地位和確保國家安全的前提下引入外資參與國有商業(yè)銀行改革。在證券業(yè)方面，不僅嚴格履行證券業(yè)開放有關承諾，而且在進一步擴大證券市場對外開放方面進行了探索。對外國投資者開放B股市場，允許中外合資企業(yè)在A股市場融資，在A股市場實施境外合格投資者制度，以合資和合作形式部分開放證券服務業(yè)，外資證券機構可以通過合資券商從事國內(nèi)資產(chǎn)發(fā)行和資產(chǎn)業(yè)務。在保險業(yè)方面，對外資保險公司開放全部地域和有關法定保險以外的全部保險業(yè)務，合資壽險的比例放寬到50%，外資非壽險在合資公司的出資比例達到51%，允許在外設立獨資子公司。對外資保險經(jīng)紀公司允許從事大型商業(yè)保險經(jīng)紀業(yè)務和國際海運、保險業(yè)以及再保險業(yè)務。在金融市場方面，積極引進國際金融機構，穩(wěn)步擴大金融市場對外開放。2005年10月，中國人民銀行批準國際金融公司和亞洲開發(fā)銀行在銀行間債券市場發(fā)行人民幣債券11.3億元和10億元。此外還開放了汽車金融市場，2004年以來，先后有五家外資金融汽車經(jīng)營公司在我國開業(yè)，進一步擴大金融業(yè)對外開放。2006年12月11日我國遵守加入WTO的承諾，全面開放了金融服務市場。

我國開放金融市場不僅是履行加入WTO承諾的要求，也是經(jīng)濟發(fā)展的需要。經(jīng)過28年的改革開放，我們國家經(jīng)濟總體上已經(jīng)從計劃經(jīng)濟、封閉的經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟、開放的經(jīng)濟。但是市場經(jīng)濟仍然很不完善，市場經(jīng)濟資源配置的作用方面還沒有充分發(fā)揮，市場體系還不健全。金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，它的完善與否決定了整個市場體系的完善程度和整個經(jīng)濟市場化的程度。所以，要讓市場發(fā)揮更大的作用，必須加快金融改革，加快發(fā)展金融市場。在加快改革和發(fā)展方面，必須堅持對內(nèi)改革和對外開放兩方面并行?，F(xiàn)在我們正處在“十一五”規(guī)劃非常重要的時期，今后工業(yè)化和城市化的進程還會進一步加快，對市場化提出了更高的要求。轉(zhuǎn)變增長方式，落實科學發(fā)展觀都需要金融業(yè)加大開放，與此同時，金融市場的全面開放使我國金融企業(yè)不再享受政府的保護，而要直接面對全球市場的激烈競爭。

2.利率的逐步市場化

2004年10月29日，我國開放了金融機構貸款利率上限（城鄉(xiāng)信用社除外）和存款利率下限，這是我國利率市場化改革進程中具有里程碑意義的重要舉措，標志著我國利率市場化順利實現(xiàn)了“貸款利率管下限、存款利率管上限”的階段性目標。利率市場化改革對于促進金融機構提高自我積累、自我發(fā)展的能力，提高資產(chǎn)負債管理和貸款風險定價的能力具有重要意義。與此同時，加強金融機構的利率定價機制建設，按照風險與收益對稱的原則，建立科學的定價制度提出了較高的要求。能否盡快建立一套科學合理、順應市場發(fā)展的定價機制和財務管理制度關系到金融企業(yè)的生死存亡。

3.人民幣匯率改革

自2005年7月21日起，我國開始實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度。我國匯率制度改革帶來的最大風險是貨幣錯配的風險。即一個經(jīng)濟行為主體（政府、企業(yè)、銀行或家庭）在融入全球經(jīng)濟體系時，由于其貨物、勞務和資本的流動使用了不同的貨幣來計值，因而在貨幣匯率變化時，其資產(chǎn)/負債、收入/支出會受到影響的情況。在化解貨幣錯配風險中，金融企業(yè)的責任重大。一方面，金融企業(yè)應作好長期承擔貨幣錯配損失的準備，利用較高水平的外匯儲備來保證有能力接手私人外幣資產(chǎn)的貨幣錯配，避免對微觀經(jīng)濟主體的全面沖擊；另一方面，金融企業(yè)要大力進行金融創(chuàng)新，為居民提供更好的外幣理財服務，同時，積極引導居民降低拋售外幣資產(chǎn)給未來匯率走勢和外匯儲備管理帶來的壓力。新的匯率制度下，金融企業(yè)不僅不能享受政府的保護而且還要隨時承擔貨幣錯配的風險，這對金融企業(yè)的風險管理水平提出了更高的要求。

4.股權分置改革

2005年4月29日，中國證監(jiān)會鄭重了《關于上市公司股權分置改革試點有關問題的通知》，吹響了股權分置改革的號角。股權分置改革，堪稱我國資本市場發(fā)展歷史上的一場重要戰(zhàn)役，它不僅在我國資本市場15年的發(fā)展歷史上是頭一回，即使把它放到全球市場的大環(huán)境里考察，也可以認為是開天辟地頭一招。股改給我國證券市場帶來了轉(zhuǎn)折的契機。股改推動了A股市場的徹底轉(zhuǎn)型，截至2006年11月底，全部A股公司中已經(jīng)有1281家進行或完成了股票分置改革，對應市值占95%，年底前完成的股權分置改革已基本完成。從根本上解決了多年來A股市場的發(fā)展障礙，我國的資源配置功能、融資功能得以順利恢復。

首先，股權分置改革從制度上解決了上市公司兩類股份、兩個市場、兩個基礎的問題。股票作為投資品的定價開始擺脫單純的資金特點，而是更多地與我國實體經(jīng)濟密切相關。

A股總市值從之前的不到4萬億到現(xiàn)在的8萬億，股票市值與GDP相比從之前的20%到接近40%，我國的A股市場成為全球最有活力的資本市場之一。伴隨著股改的順利進行，新老劃段開始實施，已有41家公司實施再融資和54家實施IPO發(fā)行。由于股改穩(wěn)定了市場信心，市場具備了比較強的融資能力，中國工商銀行、中國銀行和中國建設銀行的上市，使金融企業(yè)直接面對市場的競爭。股權分置改革使得歷史遺留問題的風險得到了大幅度的化解，新的市場結構和運行機制以及投資者信心正在逐步恢復，這些積極因素為提高市場運行質(zhì)量和效率、推進市場創(chuàng)新發(fā)展奠定了堅實的基礎。

伴隨著股權分置改革順利進行，近年來資本市場的制度產(chǎn)品創(chuàng)新也在加快，資產(chǎn)體系建設、上市公司治理、發(fā)行制度、交易制度和機構投資人制度都有了比較大的發(fā)展，因此我們需要適時地變革金融企業(yè)財務管理制度以適應整個資本市場的制度創(chuàng)新。

(二)金融企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化

1.現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

伴隨金融改革，我國金融企業(yè)的內(nèi)部治理環(huán)境也發(fā)生了重大的變化。通過產(chǎn)權改革，實現(xiàn)國有金融機構所有權與經(jīng)營權相分離；通過引進外部戰(zhàn)略投資者，實現(xiàn)投資主體的多元化；在國有金融機構內(nèi)部建立起現(xiàn)代金融企業(yè)制度；通過盈利模式的改革，改變傳統(tǒng)業(yè)務結構與經(jīng)營模式，提高盈利能力和綜合服務水平。

我國銀行業(yè)改革發(fā)展的態(tài)勢很好，2006年4月末共有銀行業(yè)金融機構2.8萬余家，銀行業(yè)總資產(chǎn)接近40萬億，資本充足率達標銀行從2003年8家增加到2005年底53家，資本充足率達標銀行的資產(chǎn)占比相應從2006年的0.6%增加到2005年的75.1%，主要是商業(yè)銀行不良貸款率從2003年年底的17.9%下降到2005年的8.9%，持續(xù)實現(xiàn)不良貸款余額和比例雙降，反映銀行風險自我彌補能力的損失撥備缺口下降到2005年的6274億元，當前銀行業(yè)改革正在全方位、多層次穩(wěn)步推進一是國有商業(yè)銀行股份制改革進展順利，通過實施股份制改革，在保證國家絕對控制引進境外戰(zhàn)略投資者，國有商業(yè)銀行實現(xiàn)了產(chǎn)權明晰化，逐步建立現(xiàn)代公司治理基本框架，公司治理機制開始發(fā)揮作用。在戰(zhàn)略投資者的參與和幫助下，四大國有商業(yè)銀行加快了內(nèi)部改革步伐，經(jīng)營理念、內(nèi)控機制和增長方式，正在轉(zhuǎn)變。以客戶為中心的服務理念不斷強化，業(yè)務流程和績效考核體系日趨科學。財務狀況明顯改善。2005年上述四家銀行的資本充足率都在8%以上，不良貸款率控制在5%，這與改革前相比有較顯著的進步，國際著名評級機構相繼提升了對這些銀行的評級。

2.金融企業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢

隨著全球經(jīng)濟一體化和金融自由化的發(fā)展，綜合經(jīng)營將成為國際金融業(yè)經(jīng)營模式發(fā)展的基本模式。在這樣的國際背景下，從分業(yè)經(jīng)營向綜合經(jīng)營轉(zhuǎn)變已成為入世后我國金融體制改革的必然趨勢。中國人民銀行2006年10月30日在北京了《2006年我國金融穩(wěn)定報告》。《報告》對我國金融體系的穩(wěn)定狀況進行了全面的評估。《報告》認為：當前，我國金融業(yè)已基本具備了開展綜合經(jīng)營試點的條件。但是，還不宜全面開展綜合經(jīng)營，而應先行先試，穩(wěn)步推進。從我國金融業(yè)發(fā)展水平看，這一模式在資產(chǎn)配置、風險管理、客戶信息資源共享等方面具有優(yōu)勢，并可以有效防止不同行業(yè)金融風險的傳染。

推進金融業(yè)綜合經(jīng)營試點已列入國家“十一五”規(guī)劃綱要。目前我國金融業(yè)綜合經(jīng)營的發(fā)展主要表現(xiàn)為兩個層次 ：一是銀行、證券和保險三業(yè)之間的業(yè)務合作，二是成立了多種形式的金融控股集團。今后一段時期，隨著金融綜合經(jīng)營試點工作的逐步推進，金融業(yè)綜合經(jīng)營的模式改革將進入一個新的時期。一些控股金融企業(yè)，如中信集團、平安集團、光大集團等已經(jīng)涉足銀行、證券、保險、基金、信托等領域，基本完成了綜合經(jīng)營的布局，而四大國有控股銀行等也開始涉足基金托管、理財?shù)戎虚g業(yè)務。很顯然要適應金融業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢，必須推進金融監(jiān)管模式的創(chuàng)新。要加強對跨市場金融企業(yè)的風險監(jiān)管，既要防止出現(xiàn)監(jiān)管真空，又要減少重復監(jiān)管。

二、《金融企業(yè)財務規(guī)則》的新特點

(一)與傳統(tǒng)金融財務制度相比

與原《金融保險企業(yè)財務制度》、《保險公司財務制度》、《證券公司財務制度》、《金融資產(chǎn)管理公司財務制度（試行）》等相比，《金融企業(yè)財務規(guī)則》的新特點是：

1.強調(diào)了財政部門的社會事務管理職責

與原制度注重政府的直接干預相比，《規(guī)則》強調(diào)政府應通過防范化解財務風險，維護金融企業(yè)及其相關各方權益，來維護社會經(jīng)濟秩序。我國的金融市場是在計劃金融的基礎上發(fā)展起來的，從1979年金融體制改革開始，政府對金融企業(yè)的干預經(jīng)歷了由無序、分散到有序、集中的監(jiān)管化干預，再到監(jiān)管與政策的協(xié)調(diào)干預的發(fā)展過程。1998年以前，政府對金融市場的干預偏重于銀行和證券業(yè)等市場結構的建設、規(guī)模的擴張和國企融資渠道的拓展，而對金融企業(yè)的內(nèi)控機制重視不夠。各級政府出于對本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的考慮，對金融企業(yè)存有較多的干預，結果造成了金融企業(yè)之間的關系混亂，內(nèi)在的風險機制和內(nèi)控機制滯后，經(jīng)營風險頻發(fā)。1997年，我國第一次出現(xiàn)了通貨緊縮，這標志著我國已經(jīng)完成了初步的工業(yè)化和市場化，同年爆發(fā)的東南亞金融危機進一步加劇了通貨緊縮，我國經(jīng)濟進入了強化內(nèi)涵的發(fā)展階段。在明確國有企業(yè)改革的方向之后，深化金融體制改革成為經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容，這就要求必須按照市場經(jīng)濟規(guī)律，盡快理清銀行、證券、保險業(yè)與企業(yè)之間的關系，健全銀行、證券、保險業(yè)的內(nèi)在風險機制和內(nèi)控機制，減少政府的干預，充分發(fā)揮金融市場配置資金的效力?！兑?guī)則》中對政府職能的定位反映了政府管理職責的轉(zhuǎn)變。

2.提高了企業(yè)財務管理的自

《規(guī)則》廢止了原有財務制度在成本、費用及資產(chǎn)等方面的規(guī)定，提高了企業(yè)財務管理的自，為不同類型金融企業(yè)營造公平的競爭環(huán)境?！兑?guī)則》的第三十八條指出：金融企業(yè)根據(jù)有關法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應當據(jù)實列入成本（費用）。而原《金融保險企業(yè)財務制度》規(guī)定：職工福利費按照公司職工工資總額的14％提取，用于職工福利方面的開支。工會經(jīng)費按公司職工工資總額的2％計提，撥交工會使用。職工教育經(jīng)費按照公司職工工資總額的1.5％計提，用于職工教育方面的開支。

3.明晰了金融企業(yè)投資者、經(jīng)營者及職能部門的財務管理職權

《規(guī)則》為適應現(xiàn)代企業(yè)制度要求，界定了不同層次財務管理的內(nèi)涵，明晰了金融企業(yè)投資者、經(jīng)營者及其職能部門的財務管理職權，以促進金融企業(yè)公司治理結構的建立和完善。從框架結構看，《規(guī)則》主要圍繞與金融企業(yè)的財務活動，對財務管理主體應當履行的職責、享有的權利、承擔的義務及其財務行為進行了規(guī)范，特別是著重解決了我國長期以來形成的企業(yè)投資者與經(jīng)營者職責不分、角色錯位的問題，從而實現(xiàn)金融企業(yè)財務管理的制度創(chuàng)新。而原制度主要是從會計要素的角度對其進行規(guī)定的。

4.改革了財務分配制度

《規(guī)則》改革了財務分配制度，規(guī)范了人工成本開支范圍，建立了職工激勵機制，取消稅后利潤提取公益金的規(guī)定，明確職工以技術、管理等要素參與分配的政策?！兑?guī)則》第三十七條規(guī)定：金融企業(yè)根據(jù)有關法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以對經(jīng)營者、核心技術人員和核心管理人員實行與其他職工不同的薪酬辦法。金融企業(yè)經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對研發(fā)核心技術、促進安全營運、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。并且對參與分配的順序作出了規(guī)定。而原《金融保險企業(yè)財務制度》在第九章《成本費用》中規(guī)定：人員費用，包括職工工資和職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、社會保險費用、勞動保護費等。職工工資包括在職職工工資、獎金、津貼和補貼。在原制度中并未明確技術要素、管理要素參與分配，沒有體現(xiàn)對人力資本的激勵。

5.整合提升了金融財務制度的層次

《規(guī)則》整合提升了財務制度的層次，形成了以部門規(guī)章為依托的財務制度體系，為完善金融企業(yè)財務制度奠定了基礎；明確要求金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業(yè)財務管理人員，系統(tǒng)應用財務管理方法，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。

6.提高了對金融企業(yè)固定資產(chǎn)比例的要求

《規(guī)則》提出：金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務的最高不得超過40%。而原《金融保險企業(yè)財務制度》的規(guī)定是“在企業(yè)的資本金中，銀行固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過30％”，規(guī)則提高固定資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比重，無疑將促進商業(yè)銀行加大對固定資產(chǎn)的投入，達到提高經(jīng)營基礎條件和服務手段現(xiàn)代化的目的。

7.更符合國際標準

《規(guī)則》規(guī)定：金融企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業(yè)財務管理人員，綜合運用規(guī)劃、預測、計劃、預算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金、營運資產(chǎn)、控制成本、分配收益、配置資源、反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務風險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。與舊的財務制度偏向資產(chǎn)管理和運營相比，新規(guī)定更加全面和完善，同時也更符合財務管理的國際標準。

(二)與《企業(yè)財務通則》相比

與《企業(yè)財務通則》相比，《規(guī)則》更注重防范和化解金融企業(yè)的風險。由于金融企業(yè)比非金融企業(yè)多了“財務風險－金融風險－財政風險”這一風險鏈，因此，規(guī)則以“防范和化解金融企業(yè)財務風險，維護金融企業(yè)相關各方權益和社會經(jīng)濟秩序”為立法目的，并單獨設立了“財務風險”一章。

1.金融風險管理的必要性

金融業(yè)是個特殊的高風險行業(yè)，金融風險是一種未來的不確定性風險。隨著我國金融體制改革的不斷深入，金融領域的全面對外開放及信息化程度的提高，金融產(chǎn)品的創(chuàng)新日益豐富與迅速，金融市場愈來愈呈現(xiàn)出多樣性與復雜性；與此同時，存在于金融領域的各類金融風險也隨之更加復雜和突出，對金融風險的防范已經(jīng)成為我國經(jīng)濟安全的核心。如何更好地認識、診斷并有效地化解我們可能面對的各種金融風險，已成為我國金融業(yè)乃至經(jīng)濟能否安全、健康、平穩(wěn)發(fā)展的關鍵。這一問題是我國綜合改革部門、金融監(jiān)管部門、各類金融機構當前首先要面對的極其重要而緊迫的問題，也是國內(nèi)企業(yè)在參與國際競爭中所面臨的重大挑戰(zhàn)。

全世界，無論發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，上世紀九十年代都經(jīng)歷了各種金融風險所帶來的損失，特別是亞洲金融危機所造成的影響至今還揮之不去。世界各國的監(jiān)管部門、金融機構一直非常重視金融風險，不斷地總結完善金融風險防范的制度與方法。

2.加強金融風險管理的意義

加強金融風險管理在我國當前的經(jīng)濟發(fā)展中具有十分重要的現(xiàn)實意義：一方面，它是國內(nèi)經(jīng)濟形勢發(fā)展的宏觀要求，一是我國經(jīng)濟改革在不斷深化，市場經(jīng)濟體制還處在建立和完善階段，一些制度還在探索，一些雖已建立但還不完善，使得經(jīng)濟實體在經(jīng)營中面臨較大的不確定性；二是我國企業(yè)的經(jīng)營風險意識較為薄弱，難以適應現(xiàn)代企業(yè)制度的要求；三是經(jīng)濟要素更加活躍，在增大機會的同時也增大了風險；四是金融改革的深化，金融競爭的加劇，使經(jīng)濟實體面臨更多的選擇機會，需要對風險與收益進行綜合衡量；五是經(jīng)濟改革和發(fā)展需要有良好的市場秩序作保障。

另一方面，加強金融風險管理也是適應國際競爭的需要。世界經(jīng)濟一體化、金融自由化使世界各國經(jīng)濟緊密聯(lián)系到一起，任何一個國家的經(jīng)濟都會受到國際金融市場風險的影響，而國際金融市場上新金融工具不斷涌現(xiàn)，國際虛擬資本急劇增加，使得國際金融市場上的風險不斷加強，必須引起高度重視和積極防范。

3.我國金融企業(yè)的風險現(xiàn)狀及其風險來源

目前我國金融企業(yè)的風險是很高的。首先，商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)率非常高；違規(guī)貸款、騙貸事件層出不窮；銀行資產(chǎn)被竊取案件屢屢發(fā)生，可以說是由商業(yè)銀行的體制缺陷造成的，風險可以從許多地方出現(xiàn)。證券公司的風險同樣巨大，據(jù)估計證券公司已形成1000多億元的虧損，50％的公司已到了瀕臨破產(chǎn)的邊緣，形成了巨大的債務風險。期貨市場經(jīng)紀公司在為投資人服務時存在不透明和不規(guī)范現(xiàn)象，很多投資協(xié)議、委托合同很不規(guī)范等等?；夂头婪陡鞣N金融風險已成為綜合改革部門、金融監(jiān)管部門、各類金融機構當前首先要面對的極其重要而緊迫的問題。

國家發(fā)改委體改所研究員張海魚博士認為，目前我國金融風險的主要根源在于我國金融體制的不完善。金融體制的缺陷和漏洞，既擴大了風險，又使風險難以判斷、難以用正常的方法防范和化解。金融風險的管理或防范主要是通過一定的風險管理理論、技術和工具去診斷、計量和分析風險并建立起風險控制的標準與制度。但這一過程必須建立在基本的、健全的金融體制之上，如果基本的金融體制存在很大的問題，漏洞很多，金融風險管理的理論、方法與工具將會失去作用，有時一些金融工具還會產(chǎn)生更大的風險，這時產(chǎn)品的創(chuàng)新就會產(chǎn)生新的風險。

4.化解我國金融風險的途徑

由于我國目前正處在一個轉(zhuǎn)軌過渡時期，化解和防范金融風險必須加快金融體制改革步伐。首先，要讓金融體制更完善、更健全、更市場化，形成配套的金融監(jiān)管的法律法規(guī)體系。其次，研究和學習金融風險管理的理論和方法，學習國際風險管理較好的金融機構的經(jīng)驗，全面提高金融風險管理的水平。再次，要通過改革、通過創(chuàng)新、通過更市場化、通過提高監(jiān)管水平來防范金融風險，不能以消極的方式防范金融風險。比如，不能因為害怕出現(xiàn)風險而停滯衍生品的發(fā)展，而應該是市場越完善，監(jiān)管水平更高、更強，風險控制越有力。最后，要切實改革金融監(jiān)管體制，加強監(jiān)管。加強監(jiān)管必須進行監(jiān)管部門的改革，金融監(jiān)管部門需要對金融每個環(huán)節(jié)都熟悉，但是目前的監(jiān)管部門成了政府行政部門，太看重行政審批，即使監(jiān)管也是出了問題才針對問題進行檢查。合理科學的監(jiān)管體系，快速準確判斷風險的能力，強力有效的監(jiān)管措施是進行有效監(jiān)管的基本條件。監(jiān)管部門要研究風險管理理論，以克服市場的智慧、風險的智慧永遠高于監(jiān)管的智慧的現(xiàn)象。此外要有監(jiān)管上的制衡，要有因監(jiān)管不力、監(jiān)管失誤的責任追究制度，以減少由于監(jiān)管不當造成的風險，這樣才能形成有效的監(jiān)管?！兑?guī)則》中對金融財務風險管理的規(guī)定反映了金融監(jiān)管方向轉(zhuǎn)變的趨勢。

5.《金融企業(yè)財務規(guī)則》對化解金融風險的規(guī)定

《規(guī)則》以“防范和化解金融企業(yè)財務風險，維護金融企業(yè)相關各方權益和社會經(jīng)濟秩序”為立法目的，并單設了“財務風險”一章。

《規(guī)則》控制金融企業(yè)財務風險的主要要求是：金融企業(yè)應當建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財務風險控制體系；金融企業(yè)應當建立規(guī)范有效的資本補充機制；金融企業(yè)應當按照保障相關各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負債比例，足額提留用于清償債務的資金；金融企業(yè)應當定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備；金融企業(yè)應當及時分析市場利率、匯率波動情況，預計可能發(fā)生的風險，并按照規(guī)定程序，運用金融衍生工具，減少利率、匯率風險損失；金融企業(yè)委托其他機構理財或者從事其他業(yè)務，應當進行風險評估，明確業(yè)務授權和具體操作程序，定期對賬，制定風險防范的具體措施等。這將為防范和化解金融風險提供法規(guī)依據(jù)，有利于從源頭上控制金融風險。

三、《金融企業(yè)財務規(guī)則》出臺的意義

《規(guī)則》的制定是財政部門作為宏觀經(jīng)濟管理部門履行財務監(jiān)管職責的具體體現(xiàn)，是推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設、轉(zhuǎn)變政府職能的需要，是防范金融風險的需要，是促進企業(yè)科學管理、維護各方權益的需要，是協(xié)調(diào)好財務與稅務、會計關系的需要，是進一步完善金融企業(yè)財務制度的需要。

(一)適應了金融業(yè)全面對外開放的需要

長期以來，我國政府控制著金融業(yè)的運營，政府的信譽也給老百姓充分的理由來選擇國有金融機構進行儲蓄、投資。然而，這種運營模式也帶來了沉重的歷史包袱，效率低下、呆壞賬的陰影一直籠罩著它的前途。2006年12月11日，我國金融業(yè)的全面開放，標志著我國金融業(yè)全面融入了世界經(jīng)濟。與此同時，金融業(yè)也面臨著重大的考驗。

外資銀行業(yè)務范圍、區(qū)域的全面開放，必將使國內(nèi)銀行業(yè)在資產(chǎn)、負債和中間業(yè)務上開始直面真正的競爭；金融新產(chǎn)品的不斷推出，資本市場的不斷完善，必將使居民金融投資渠道和手段增多，分流商業(yè)銀行特別是國有銀行存款將是一個趨勢。國有商業(yè)銀行，依靠負債業(yè)務快速增長來掩蓋資產(chǎn)業(yè)務風險的狀況，將會逐漸消失，資產(chǎn)風險特別是信貸風險將會進一步暴露。與國外的金融企業(yè)相比，我國的國有及國有控股金融企業(yè)還存在很大的差距：首先，在公司治理方面，我國的股權多元化的程度還不夠高，沒有形成有效的制約機制；我國金融企業(yè)層級過多，從而放大了企業(yè)的經(jīng)營管理風險。其次，在風險管理方面，我國金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度還有待進一步健全，在外部監(jiān)管方面，還沒有像美國的《薩班斯法案》那樣全面的法律文件。最后，我國金融企業(yè)在企業(yè)文化、商業(yè)道德、職業(yè)規(guī)范以及社會責任方面都有所欠缺，這在一定程度上制約了銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和銀行業(yè)整體競爭力的提升。金融市場全面開放后，國內(nèi)經(jīng)濟進一步融入到全球化體系中，國際經(jīng)濟的波動將更快地通過匯率、利率的變化以及跨國資金的流動對國內(nèi)產(chǎn)生影響，國內(nèi)經(jīng)濟封閉運行的可能性降低，經(jīng)濟周期波動將會更加明顯和頻繁。

為防范和化解金融企業(yè)的財務風險，政府部門一方面要放松對金融企業(yè)的管制，給予其充分的自；另一方面又要通過履行財務監(jiān)管職責，指導金融企業(yè)財務制度建設，穩(wěn)定促進金融企業(yè)發(fā)展?！兑?guī)則》的及時出臺，對企業(yè)防范、化解由于市場開放而帶來的金融風險意義重大。

(二)順應了金融企業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢

隨著金融改革的步伐加快，我國金融機構綜合經(jīng)營的趨勢越發(fā)顯現(xiàn)，金融業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢，使得原有的分業(yè)監(jiān)管受到了極大的挑戰(zhàn)。原來的《金融保險企業(yè)財務制度》、《保險公司財務制度》、《證券公司財務制度》、《金融資產(chǎn)管理公司財務制度（試行）》已不能滿足監(jiān)管方面的需要。所以在發(fā)展金融綜合經(jīng)營同時，必須加速變革現(xiàn)行金融監(jiān)管結構，即監(jiān)管價值取向上則應兼重風險與發(fā)展、監(jiān)管模式上由“功能監(jiān)管”過渡到“統(tǒng)一監(jiān)管”。

由于金融整合和金融控股公司的發(fā)展，有關銀行、證券公司、保險公司通過金融集團運作實行綜合經(jīng)營，它們之間的資金和業(yè)務往來已經(jīng)沖破了分業(yè)經(jīng)營的限制，從而削弱了分業(yè)監(jiān)管的基礎，也使現(xiàn)行以機構性管理為特點的分業(yè)監(jiān)管體制的缺陷顯得日益突出，主要表現(xiàn)在：一方面，按照機構性監(jiān)管的原則，對金融控股公司的子公司進行監(jiān)管，并不能實現(xiàn)對金融控股公司整體的有效監(jiān)管；另一方面，隨著我國銀行、證券、保險業(yè)之間業(yè)務合作與跨行業(yè)并購的發(fā)展，金融業(yè)務綜合化也隨之發(fā)展，尤其是金融創(chuàng)新使傳統(tǒng)的銀行、證券、保險業(yè)務的分界日益模糊，以資本充足率以及不良貸款率為主要指標的金融監(jiān)管指標體系面臨較大挑戰(zhàn)，以監(jiān)管銀行為主的監(jiān)管體制的有效性大大降低。

此時，《規(guī)則》的出臺不僅能夠及時解決目前困繞金融機構由于綜合經(jīng)營而帶來的并表問題，也為金融企業(yè)的綜合經(jīng)營以及政府對企業(yè)的綜合監(jiān)管創(chuàng)造了財務管理基礎。

(三)有利于建立和健全金融企業(yè)的財務制度

加強金融企業(yè)財務管理，規(guī)范金融企業(yè)財務行為，促進金融企業(yè)法人治理結構的建立和完善，防范金融企業(yè)財務風險，保護金融企業(yè)及其相關方合法權益，維護社會經(jīng)濟秩序是《規(guī)則》制定的目的。

篇3

企業(yè)財務信息化環(huán)境下的會計流程創(chuàng)新是指以網(wǎng)絡信息技術為技術支撐，根據(jù)用戶需求對原有的會計信息處理流程進行整合、簡化和優(yōu)化，進而改變信息收集、處理和輸出的方式，實現(xiàn)財務與業(yè)務協(xié)同，信息生成與使用交互的一種新型會計業(yè)務流程。企業(yè)會計流程創(chuàng)新的意義主要表現(xiàn)在以下四個方面。

其一，有利于實施集中化財務管理。會計流程創(chuàng)新為企業(yè)實施統(tǒng)一的財會制度和財會工作流程帶來了契機，通過在線生成記賬憑證、集中自動劃轉(zhuǎn)資金、協(xié)同處理財務和業(yè)務，使財務管理各個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的信息匯總成一條連續(xù)的信息流，信息使用者可依據(jù)自己的權限從信息系統(tǒng)中獲取所需信息；

其二，有利于強化事前和事中財務管理。根據(jù)企業(yè)財務信息化創(chuàng)新的要求，設計會計流程，可以實現(xiàn)財務管理重心由事后財務核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A測、事中控制，通過實時結賬提高財務信息的實效性；

其三，有利于增強企業(yè)數(shù)據(jù)處理能力。創(chuàng)新后的新會計流程支持高性能數(shù)據(jù)庫，極大地提升了財務信息數(shù)據(jù)處理的高效性和安全性，同時支持會計信息錄入、會計信息查詢、會計憑證生成和會計報表報送的遠程操控，進而提高了企業(yè)財務信息處理的便捷性；

其四，有利于實現(xiàn)財務與業(yè)務的相互協(xié)調(diào)和協(xié)作。會計流程創(chuàng)新設計后，企業(yè)財務信息化管理系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務要求自動生成財務處理方案，確保財務與業(yè)務協(xié)同開展，提高了財務管理的實效性。

二、會計流程創(chuàng)新在企業(yè)財務信息化中的應用

1.滿足企業(yè)財務信息化的建設需求。會計流程的創(chuàng)新要符合企業(yè)財務信息化建設要求，滿足企業(yè)決策與管理的需求，通過調(diào)整、改造和優(yōu)化會計流程，提高企業(yè)財務信息化水平。首先，會計流程創(chuàng)新要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)的共享，減少數(shù)據(jù)處理的重復性環(huán)節(jié)，打破現(xiàn)有的信息孤島；其次，會計流程的再造要滿足集中式管理模式的構建要求，統(tǒng)一各分公司的財務管理信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)強化財務集中管理；再次，會計流程創(chuàng)新后要拓展會計管理職能，使核算型會計向管理型會計過渡，增強財務決策能力；最后，會計流程要為網(wǎng)絡化財務信息系統(tǒng)的應用提供保障，確保移動辦公和遠程控制更為規(guī)范化和制度化。

2.會計流程創(chuàng)新在實施財務集中管理中的應用。會計流程創(chuàng)新可對現(xiàn)有的企業(yè)業(yè)務流程進行改進，在深入分析業(yè)務流程存在的問題基礎上，進而提出解決意見，確保企業(yè)財務集中管理模式的順利實施。首先，會計流程創(chuàng)新有效解決了企業(yè)會計工作重復性強的問題，通過簡化冗余工作環(huán)節(jié)，提高會計業(yè)務處理的效率；其次，會計流程創(chuàng)新統(tǒng)一了企業(yè)會計科目的設置和會計核算方法的運用，使得企業(yè)降低了財務數(shù)據(jù)的分析難度，增強了同口徑信息數(shù)據(jù)的可比性；再次，可支持高性能財務信息系統(tǒng)的應用，使企業(yè)與企業(yè)、部門與部門之間實現(xiàn)財務信息共享，便于各企業(yè)和部門了解財務狀況，履行會計監(jiān)督職能。

3.會計流程創(chuàng)新在財務信息采集中的應用。創(chuàng)新后的會計流程簡化了傳統(tǒng)的會計工作流程，為會計工作提供了高效的業(yè)務處理手段，可利用先進的網(wǎng)絡信息技術直接從原始憑證中主動采集信息、歸類信息，不需要手工處理，極大地提升了信息傳遞效率。同時，會計流程再造后，使會計信息采集工作與業(yè)務活動協(xié)同進行，大幅度地提升了會計信息的相關性和完整性。會計工作從單一的貨幣信息處理延伸到非貨幣信息的處理，在將各種源數(shù)據(jù)信息存儲于共享數(shù)據(jù)庫后，再通過信息指令將相關信息同步輸送到財務信息系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)庫中，從而確保了財務信息與業(yè)務信息輸出同源，提高了財務信息的有用性，可以為企業(yè)決策提供支持。

4.會計流程創(chuàng)新在財務信息系統(tǒng)構建中的應用。首先，信息化會計流程創(chuàng)新應當充分考慮財務信息系統(tǒng)的建設需要，確保系統(tǒng)的管理權集中于企業(yè)總部。企業(yè)要建立與創(chuàng)新后會計流程相適應的內(nèi)部監(jiān)管制度，對系統(tǒng)使用者查詢、審計權限進行設置；其次，實現(xiàn)在線財務處理，可通過財務信息系統(tǒng)在線或遠程處理信息錄入、記賬憑證生成、會計信息查詢、報表報送等工作，以減少業(yè)務流程運行時間，提高會計工作效率；再次，通過信息化會計流程創(chuàng)新，可確保信息反饋機制的有效運行，使企業(yè)決策者及時準確地獲取財務信息。

5.會計流程創(chuàng)新對財會崗位結構的影響。在信息時代到來的今天，會計流程創(chuàng)新應當以用戶需求作為基本導向，并以財務信息高效流暢作為設計理念，這是信息時代對會計流程再造提出的基本要求。當會計流程創(chuàng)新完成以后，財務人員的工作重點將會逐步轉(zhuǎn)移到對信息用戶需求的獲取以及優(yōu)化信息等非事務性的工作上，同時財務部門的崗位也會隨之減少，這樣一來就對財務人員提出了新的要求。

三、會計流程創(chuàng)新應注意的事項

1.合理構建財務組織結構。面對企業(yè)財務管理環(huán)境，企業(yè)組織的實踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。有些專家學者針對財務組織提出了一系列概念，為財務組織結構的轉(zhuǎn)變提供了新的視角范圍。

2.整合財務處理流程。20世紀90年代，美國相關管理學家針對信息技術對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術的發(fā)展以及管理方式的組合，對組織架構和流程進行重新組合以及合并循環(huán)的環(huán)節(jié)。盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優(yōu)的目標，設計和優(yōu)化流程中的各項活動。

3.改進財務處理控制方法。很多財務處理控制方法在財務管理中得到應用，如授權批準、財產(chǎn)保全及復式記賬等。但是，還有許多先進的方法，如全面預算、標準成本控制及無形資產(chǎn)計量評價等方法，在我國應用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟環(huán)境、思想觀念、財務人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術結合。

4.創(chuàng)新財務制度。財務組織、財務流程、財務處理方法、財務信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財務制度的制約，尤其是宏觀財務制度。隨著社會經(jīng)濟的增長和技術的快速發(fā)展，宏觀的財務制度或?qū)?chuàng)新企業(yè)財務管理造成一定的約束。探索企業(yè)財務管理環(huán)境下，企業(yè)會計制度、會計準則、財務管理制度為理論研究的重要任務。

篇4

摘 要 隨著現(xiàn)代企業(yè)的構建，企業(yè)財務管理的內(nèi)涵、外延、功能及其地位發(fā)生了深刻的變化，強化企業(yè)的財務管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度得以保證和實施的重要環(huán)節(jié)。

關鍵詞 企業(yè) 財務管理

企業(yè)財務工作，或者準確地說企業(yè)財會工作包括兩部分：一是會計核算，二是財務管理。會計側重于核算，財務側重于管理。國際化進程的加快迫使了用于指導會計核算的國內(nèi)會計準則與國際會計準則的趨同，規(guī)?；?、集約化經(jīng)營的趨勢雖然使得國內(nèi)企業(yè)對財務管理在整個企業(yè)管理中的核心作用有了一些初步認識，但認識并不意味著重視。因此對全面了解企業(yè)財務管理現(xiàn)狀，有針對性地提高企業(yè)財務管理水平有深遠的意義。

一、企業(yè)財務管理存在的問題

目前我國企業(yè)整體的財務管理水平比較低，常常因內(nèi)部控制、籌資、成本、稅收、業(yè)績考核等問題使企業(yè)面臨財務困難，很多企業(yè)依賴借新債還舊債維持日常運轉(zhuǎn)，個別企業(yè)面臨資金鏈條斷裂的危機。部分企業(yè)從事股票、委托理財、期貨及衍生品等高風險業(yè)務虧損嚴重。部分企業(yè)不重視法律審核把關，造成重大法律糾紛。部分企業(yè)財務管理不規(guī)范。部分企業(yè)財務管理基礎較為薄弱，會計核算不規(guī)范，會計信息不真實；部分企業(yè)通過少轉(zhuǎn)或推遲結轉(zhuǎn)成本、費用掛賬、少提折舊、多計或提前確認收入等手段虛增利潤，調(diào)節(jié)經(jīng)營成果；部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部審計監(jiān)督不到位，經(jīng)營管理存在漏洞，經(jīng)營決策和投資管理缺少內(nèi)部的監(jiān)督與制衡。所以從解決現(xiàn)實問題出發(fā)，也有必要對企業(yè)所面臨的突出的財務難題進行分析，逐步提高國內(nèi)企業(yè)的財務管理水平。

二、推行企業(yè)財務管理目標管理

現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標是企業(yè)從事財務管理活動的根本指導，是企業(yè)財務管理活動所要達到的根本目的，是企業(yè)財務管理活動的出發(fā)點和歸宿。財務管理目標決定了企業(yè)建立什么樣的財務管理組織、遵循什么樣的財務管理原則，運用什么樣的財務管理方法和建立什么樣的財務指標體系。財務管理目標是財務決策的基本準則，每一項財務管理活動都是為了實現(xiàn)財務管理的目標，因此，無論從理論意義還是從實踐需要的角度看，制定并選擇合適的財務管理目標是十分重要的。關于財務管理目標的制定原則。企業(yè)在制定財務管理目標時，需遵循如下原則，價值導向和風險控制原則。財務管理目標首先必須激發(fā)企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤和價值，但同時也必須時刻提醒經(jīng)營者要控制經(jīng)營風險。兼顧更多利益相關者的利益而不偏袒少數(shù)人利益的原則。企業(yè)是一個多方利益相關者利益的載體，財務管理的過程就是一個協(xié)調(diào)各方利益關系的過程，而不是激發(fā)矛盾的過程。兼顧適宜性和普遍性原則。既要考慮財務管理目標的可操作性，又要考慮財務管理目標的適用范圍。絕對穩(wěn)定和相對變化原則。財務管理目標既要保持絕對的穩(wěn)定，以便制定企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，同時又要考慮對目標的及時調(diào)整，以適應環(huán)境的變化。企業(yè)財務管理目標選擇無論是股東財富最大化，還是其他的財務管理目標，如產(chǎn)值最大化、利潤最大化、企業(yè)價值最大化，甚至包括非主流財務管理目標―相關者利益最大化，都在存在諸多優(yōu)點的同時，也存在一些自身無法克服的缺點。因此筆者建議，在選擇財務管理目標時，可以同時選擇兩個以上的目標，以便克服各目標的不足，在確定具體選擇哪幾個組合財務管理目標時可遵循以下原則：組合后的財務管理目標必須有利于企業(yè)提高經(jīng)濟效益；有利于企業(yè)提高“三個能力”（營運能力、償債能力和盈利能力）；有利于維護社會的整體利益。組合后的財務管理目標之間必須要有主次之分，以便克服各財務管理目標之間的矛盾和沖突。

三、加強企業(yè)財務管理措施

還原企業(yè)財務管理的本質(zhì)，企業(yè)財務制度不再對稅收扣除標準和會計要素確認、計量做出規(guī)定，而是圍繞與企業(yè)設立、經(jīng)營、分配、重組過程伴生的財務活動，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配等財務行為進行組織、協(xié)調(diào)、控制、評價和監(jiān)督。順應產(chǎn)權制度改革，清楚界定國家、投資者與經(jīng)營者之間的財務管理職權與責任，促進企業(yè)完善內(nèi)部治理結構。拓寬財務管理領域，在繼承現(xiàn)行有效規(guī)定的基礎上，將企業(yè)重組、財務風險、財務信息管理作為財務管理的重要內(nèi)容，以滿足市場經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)財務管理的要求，增強企業(yè)財務管理的前瞻性。

建立新型的企業(yè)財務制度體系。由于企業(yè)財務行為是不斷變化的，各時期財務管理的重點也有所不同，相應地，企業(yè)財務制度也應當與時俱進，不斷地調(diào)整、改革，從而得以不斷發(fā)展和完善。建立權責分明的企業(yè)財務管理規(guī)范。從政府宏觀財務、投資者財務、經(jīng)營者財務三個層次，構建資本權屬清晰、財務關系明確、符合企業(yè)法人治理結構要求的企業(yè)財務管理體制，圍繞企業(yè)的財務管理要素，對企業(yè)財務行為進行規(guī)范。從管理對象來講，企業(yè)財務管理要素是資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、信息管理、財務監(jiān)督等動態(tài)的財務活動。也就是說，要著重從體制、機制、制度上解決企業(yè)財務管理問題，改變過去“重會計、輕財務”，“重核算、輕管理”的傾向。

改革財政對企業(yè)財務的管理方式。財政管理企業(yè)財務的主要工作內(nèi)容體現(xiàn)為：制定財務規(guī)章制度和財政財務政策、建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度，檢查企業(yè)會計報表質(zhì)量，實施財務評價，監(jiān)測財務運行狀況；主要管理方法是：指導、管理、監(jiān)督、服務。

改革企業(yè)職工福利費的財務制度。將原從職工福利費列支的職工醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險項目統(tǒng)一改為按照規(guī)定比例直接從成本中列支，不再按照基本醫(yī)療與補充醫(yī)療、基本養(yǎng)老與補充養(yǎng)老、試點地區(qū)與非試點地區(qū)實行不同的財務政策，相應取消按工資總額14%提取職工福利費的做法。

規(guī)范職工激勵制度。企業(yè)對職工激勵，包括即期的獎勵和遠期的股權激勵兩大類型。即期獎勵，本質(zhì)上屬于工資范疇，通過調(diào)整內(nèi)部分配制度來解決，或者作為銷售提成而列入管理費用。遠期股權激勵，本質(zhì)上是企業(yè)現(xiàn)有投資者將既得權益讓出一部分給職工，因此，在通過回購股份實施激勵的情況下，應當與《公司法》的規(guī)定相一致，以可供投資者分配的利潤解決。

強化企業(yè)財務風險管理。企業(yè)經(jīng)營失敗，不僅投資者、債權人受到損失，還會引起一系列連鎖反應，并可能轉(zhuǎn)化為財政風險。企業(yè)應當建立財務風險管理制度和財務預警機制。在涉及有關資金管理、資產(chǎn)營運、利潤分配的條款中，也體現(xiàn)了控制財務風險的要求。

注意落實投資者、經(jīng)營者不同的財務管理權限與責任。按照原有的財務制度，投資者、經(jīng)營者容易造成角色互相錯位、越位或者缺位。對于企業(yè)重大財務事項，明確應當由投資者審議決定，或者按照企業(yè)內(nèi)部授權審批制度執(zhí)行，并規(guī)定了相關的法律責任。企業(yè)首先應當對照檢查各項內(nèi)部財務管理辦法，該修訂的修訂，該補充的補充，該制定的制定；然后在實際中嚴格執(zhí)行，并加強內(nèi)部財務監(jiān)督，把規(guī)章制度落到實處。當然，投資者履行財務管理職責與權限時，應當按照規(guī)定通過企業(yè)股東會、董事會或者類似權力機構進行，而不是游離于企業(yè)法人治理結構之外。

建立健全企業(yè)財務運行機制。按照建立企業(yè)“激勵規(guī)范、約束有效”的財務運行機制的要求，從企業(yè)財務決策、財務控制、財務激勵和財務監(jiān)督四個方面建立健全企業(yè)財務運行機制，以促進企業(yè)完善法人治理結構。特別是企業(yè)財務監(jiān)督，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部財務監(jiān)督是建立有效的內(nèi)部制衡很重要的一個方面，它表現(xiàn)為財務對業(yè)務的監(jiān)督、審計對財務的監(jiān)督、職工對管理層的監(jiān)督、投資者對經(jīng)營者的監(jiān)督。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，健全的企業(yè)外部財務監(jiān)督，包括財政監(jiān)督和國家審計監(jiān)督以及來自社會的監(jiān)督。這對于維護企業(yè)各方權益和社會經(jīng)濟秩序，保障企業(yè)正常運行，具有重大意義。

參考文獻：

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篇5

關鍵詞：

中小企業(yè)；財務管理；對策

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2012）07-0030-02

1 中小企業(yè)財務管理制度存在的問題

1.1 資金鏈不穩(wěn)定，存在一定的風險

中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，其資金流動性相對較差，特別是在現(xiàn)實的情況下，國家對金融系統(tǒng)管理更為嚴格，使得企業(yè)在銀行借貸的難度加大，而對民間資本的使用方面，由于其自身經(jīng)濟規(guī)模小，使得民間資本對中小企業(yè)的熱情不高，認為其信用認可相對較低、還款能力差，而企業(yè)又不能像大企業(yè)那樣進行上市，通過發(fā)行股票和債券的方式，獲得相應的資金，為企業(yè)的發(fā)展贏得物質(zhì)保證，因此對企業(yè)財務管理而言，似乎其工作內(nèi)容變?yōu)榱撕唵蔚某黾{，應有的作用難以發(fā)揮。

1.2 財務風險預算職能發(fā)揮不顯著

由于市場競爭的加劇和市場情況的波動，特別是近年來隨著與國際貿(mào)易的日益增加，使得企業(yè)在投資風險防范等方面還有不少的工作要做，而對企業(yè)內(nèi)部而言，尤其在財務管理人員使用和培訓，財務制度落實完善方面還有很多功課要做，導致企業(yè)財務風險預測方面還有不少漏洞，因此也使得企業(yè)投資的盲目性加大，一旦出現(xiàn)市場變化，極易引起企業(yè)效益的下滑。

1.3 企業(yè)管理模式陳舊

就我國現(xiàn)實而已，中小企業(yè)中大多數(shù)屬于家族式企業(yè)或聯(lián)營性質(zhì)的企業(yè)，其企業(yè)的發(fā)展壯大在很大程度上依賴管理層的決策和領導。這一模式一方面會使得企業(yè)能夠在創(chuàng)業(yè)初期得到快速的發(fā)展，容易形成合力。但另一方面，則由于在企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)的發(fā)展壯大還是過分依靠了某個人的能力，使得企業(yè)后勁不足，而財務管理方面也難以發(fā)揮應有的作用。

1.4 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制欠缺

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制是保障企業(yè)管理制度落實，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)在潛力，促進企業(yè)快速發(fā)展的重要保障。而作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的重要內(nèi)容之一的財務管理制度，在中小企業(yè)中發(fā)揮作用不明顯。財務管理從人員的配備到日常的工作管理，都被企業(yè)管理層所左右，沒有獨立工作的經(jīng)驗和機制保證。因此，往往沒有為企業(yè)的決策者們提供準確、詳實的企業(yè)內(nèi)部信息，幫助決策者進行決策。甚至有的財務管理部門淪為了管理者的保險柜，資金的規(guī)劃、使用、管理無章可循。

1.5 財務管理人員自身素質(zhì)存在缺陷

財務工作人員是財務管理工作的核心，是各項財務管理制度落實的關鍵，其作用至關重要。而在企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營活動中，財務工作人員從人員的選拔到工作培訓，從業(yè)務考核到獎懲措施都沒有形成行之有效的制度保障，使得其業(yè)務水平難以滿足實際的需要。在人員的選拔上，企業(yè)管理者首先考慮的不是其業(yè)務水平如何，而是能否讓自己放心，是不是自己人，從而造成了許多人員只能是合格的出納，而不是財務管理者；在日常的培訓方面，企業(yè)關心的不多，只能夠通過工作人員的自學去提高素質(zhì)，長此以往，效果可想而知；在業(yè)績評估和獎懲措施的制定方面，沒有對財務工作的性質(zhì)有所了解，造成將其簡單地看做是機關的工作人員，沒有有效的激勵措施，影響了工作的展開。

2 中小企業(yè)財務管理存在問題的原因

2.1 中小企業(yè)抗風險能力弱

對中小企業(yè)而言，資本規(guī)模小，內(nèi)部管理基礎薄弱，產(chǎn)品比較單一，對市場風險的抵抗力相對薄弱，因此影響了其財務工作的有序展開，特別在財務預算和風險預測方面，由于人才和制度的缺失，造成企業(yè)開支和投資的盲目性大，往往會引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的緊張，稍有經(jīng)營不慎便會造成虧損，更為嚴重的會引起企業(yè)生存的困難。

2.2 中小企業(yè)財務制度不落實

中小企業(yè)由于規(guī)模、人才等方面的制約以及經(jīng)驗不足等原因的影響，常常不設立專門的財務機構，只是將其定義為財務室，無法全面有效地落實相關財務制度，甚至連賬面的記錄都存在弄虛作假的問題，而研究表明，“不充分的記錄工作是導致企業(yè)破產(chǎn)的常見因素”。中小企業(yè)管理者財務意識淡薄，只關注企業(yè)的生產(chǎn)活動，使得先進科學的財務決策方法難以得到規(guī)范的操作。

2.3 中小企業(yè)內(nèi)控制度不完善

中小企業(yè)由于“家長制”問題比較嚴重，經(jīng)營者對內(nèi)控制度認識不足，內(nèi)控意識薄弱，資金管理賬目混亂，有的財務管理人員不會成本核算，更別說對財務風險的控制。財務管理不靠規(guī)范，而是依據(jù)經(jīng)營者的要求，人為地增加了財務風險發(fā)生的可能性。

3 中小企業(yè)財務管理工作基本對策

3.1 提高管理層對財務管理的認識

企業(yè)的管理層，特別是對中小型企業(yè)而言，要從企業(yè)長遠發(fā)展的角度出發(fā)，用全面、科學的眼光對待企業(yè)財務管理工作，充分認識到財務工作對企業(yè)生存發(fā)展的重要意義。從自我做起，在企業(yè)上下形成財務管理的良好氛圍，營造良好的工作環(huán)境，將現(xiàn)代的企業(yè)財務管理制度引進到企業(yè)之中，將優(yōu)秀的財務管理人員招聘到企業(yè)中來，將完善的財務管理制度落實到日常工作中，發(fā)揮其應有的作用。

3.2 提高財務管理工作人員自身素質(zhì)

要把好選人用人關。將有利于企業(yè)高速發(fā)展作為選人 用人的先決條件，克服任人唯親的觀念，積極為企業(yè)引進優(yōu)秀的專業(yè)人員，為企業(yè)財務制度的落實打下堅實的基礎。要做好員工的培訓工作。每個企業(yè)都有其自身的特點和實際，財務工作要切實對企業(yè)自身的實際情況有著全面深刻的認識，才能更好的完成工作。因此要在相關工作人員的培訓方面，制定科學的培訓方案，能夠幫助工作人員認清工作的實際情況，有針對性將工作的重點告知財務管理工作人員，提高其工作的針對性。在績效考核和獎懲制度落實方面，要結合其工作的實際情況和重要作用，突出針對性和特點，激發(fā)其工作熱情，提高工作效率。

3.3 健全落實財務管理制度

財務管理制度包括有多個方面，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營到人員管理，是一個十分復雜的系統(tǒng)。特別是對于中小企業(yè)而言，其企業(yè)雖然自身規(guī)模較小，但相關的經(jīng)營內(nèi)容沒有絲毫的變化，因此，企業(yè)必須依據(jù)相關的制度要求，建立健全財務管理制度，確保企業(yè)的各項活動能夠有法可依。在制度的落實上，要通過各種方式，在企業(yè)上下形成良好的環(huán)境，使企業(yè)都能夠認識到落實財務制度的重要意義，通過制度的落實，對企業(yè)的各項活動進行全過程監(jiān)督，使企業(yè)利潤水平達到最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的目的。

3.4 建立完備的內(nèi)部審計監(jiān)督機制

一是對原有內(nèi)部控制制度的改革與創(chuàng)新。針對企業(yè)在財務管理工作中暴露出來的體系不夠完善、內(nèi)容不夠完備、監(jiān)督不夠得力、可操作性不強、滯后性明顯等弊端，企業(yè)內(nèi)部控制制度就要結合企業(yè)發(fā)展實際和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等內(nèi)容，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度，如建立新型的成本、費用控制制度，破除傳統(tǒng)的成本、費用與科技創(chuàng)新、市場經(jīng)濟相脫節(jié)的弊端，使內(nèi)部控制制度更規(guī)范，更具現(xiàn)實意義。二是建立與之配套的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。首先要成立內(nèi)部審計機構，內(nèi)部審計機構的審計人員要保持充分的獨立性，只有如此，才能監(jiān)督內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。其次在審計工作上，審計人員應該注重企業(yè)的經(jīng)濟和管理效益審計，企業(yè)審計中心應由審查支出的合理性轉(zhuǎn)移到對支出與效益的全面審查與比較，如實地將支出的代價與相應的效果當成矛盾的統(tǒng)一體來對待。審查企業(yè)財務支出的有效性，有利于企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘生產(chǎn)與工作中的潛力，提高工作效益。

4 結論

中小企業(yè)不能因為其自身規(guī)模小，人員少等因素的制約忽視企業(yè)財務管理工作，而是要切實轉(zhuǎn)變觀念將財務管理工作與企業(yè)的生存發(fā)展聯(lián)系起來，在有限的資金、人員的范圍內(nèi)對財務管理工作有所側重，真正使企業(yè)的財務管理工作走向正規(guī)。也只有這樣才能促進企業(yè)進一步的成長，使企業(yè)能夠始終保持健康發(fā)展的勢頭，真正使企業(yè)上下形成財務管理工作正規(guī)化的良好環(huán)境。

參考文獻

篇6

關鍵詞：中小民營企業(yè)；財務管理；財務控制；策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、中小民營企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

1.家族式管理模式

我國中小民營企業(yè)的大多數(shù)是由家族式企業(yè)過渡而來的，其管理模式講求的是所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一，然而這有悖于現(xiàn)代企業(yè)的管理，兩者是分離的，從中小民營企業(yè)來看，其投資者就是經(jīng)營者，集權現(xiàn)象嚴重，內(nèi)部的管理人員大都為家族成員。這樣會導致財務管理的混亂和職責不明確，會造成會計信息的造假，影響企業(yè)財務管理體制的建立，同時由于是家族管理，會影響到企業(yè)經(jīng)營的各個方面，制約了中小民營企業(yè)的進一步擴張和發(fā)展。

2.融資阻礙企業(yè)發(fā)展

我國中小民營企業(yè)發(fā)展比較混亂，資金是其生存和發(fā)展的關鍵，研究表明我國的中小民營企業(yè)資金主要來自于自身的積累，民營企業(yè)良莠不齊，各種違約等行為時有發(fā)生，導致金融機構貸款所占比例非常小，一般在百分之八左右，這造成了中小民營企業(yè)的財務困難，籌資渠道受限，銀企聯(lián)系不強，企業(yè)資信往往達不到金融機構的信貸標準，因此，中小民營企業(yè)融資難是制約民營企業(yè)發(fā)展壯大最突出的問題。社會也逐漸形成了對民營企業(yè)的偏見，中小民營歇業(yè)倒閉的頻率也比較快，中小民營企業(yè)的發(fā)展極為困難。

3.財務管理意識不強

我國中小民營企業(yè)在財務觀念上，思想陳舊落后，不能很好的建立財務管理體制，導致我國的民營企業(yè)財務管理和經(jīng)營管理不規(guī)范，經(jīng)營方式混亂，財務人員的文化素質(zhì)整體不高，并且不能夠及時補充學習，不具備現(xiàn)代企業(yè)制度的經(jīng)營管理理念，不能夠改變思想意識，因此，普遍存在著長于技術而拙于管理的現(xiàn)象，漸漸使財務管理失去了在企業(yè)中應有的地位和作用導致企業(yè)的財務體系崩盤，進一步走向衰亡，中小民營企業(yè)最終以失敗告終。

二、中小民營企業(yè)財務管理存在的問題

1.缺少優(yōu)秀的財務管理人才

我國中小民營企業(yè)財務人員雖然具備一定的專業(yè)知識和專業(yè)技能，但理財觀念、方法缺乏創(chuàng)新力，而且基礎工作程度有待加強，出現(xiàn)了諸如：會計科目使用違規(guī)；原始憑證內(nèi)容不完整；理賬不及時等等問題。我國中小民營企業(yè)形成了人才誤區(qū)，認為財務人員應該是自己人來擔任，嚴重制約了公司財務制度的實施和責任的認定，從外界招聘的財務人員數(shù)量有限，并且培訓力度較差。

2.制度不健全，內(nèi)部控制薄弱

近年來，內(nèi)部控制在我國諸多公司開始具體實施，雖然我國中小民營企業(yè)也加強了自身的內(nèi)部控制建設，但是力度相對薄弱，例如：財務核算制度和內(nèi)部控制機制不合理，導致了會計資料的真實性尚待斟酌，會計核算程序得不到保證，嚴重影響會計資料的真實性和可靠性，進而使財務信息失去應有的經(jīng)濟價值。內(nèi)部控制的核心是權責明確、相互制衡，但是我國中小民營企業(yè)為了成本效益的考慮，將會計、出納、財務三個原本獨立的工作交由一個人，并且沒有設置獨立的內(nèi)部審計部門，即使設置，也是形同虛設。

3.缺乏風險管理，投資能力較弱

我國中小民營企業(yè)投資行為和決策常常滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展，盲目追求多元化經(jīng)營，認為如此一來就可以分散風險、擴大規(guī)模、做強、做大。忽略了企業(yè)規(guī)模的擴大與其資金實力及內(nèi)部管理等方面的協(xié)調(diào)性，因此，我國中小民營企業(yè)的投資造成的風險是無法預知的，風險的管理缺失使得民營企業(yè)抵抗不了較強的投資風險損失，隨時遭受倒閉的危險。

三、中小民營企業(yè)財務管理存在的問題的成因

1.政策及相關法規(guī)支持力度不足

從我國現(xiàn)行上市融資、發(fā)行債券的法律法規(guī)和政策導向上看對中小民營企業(yè)不利，證監(jiān)會和央行的限制性政策，使中小企業(yè)直接融資缺乏順暢的通道。中國人民銀行對商業(yè)銀行的存貸款利率仍然擁有較為直接的控制權，中小民營企業(yè)很難通過債權和股權融資的渠道獲得資金。銀行對中小民營企業(yè)的貸款利率有相當幅度的上浮權利，但這種上浮在很大程度上還是無法彌補其風險，只能通過設置“補償性余額”、收取違約延期支付費用等等方法彌補這種風險。

2.金融體系及金融機構融資渠道困難

我國金融體系上的風險管理文化薄弱、制度缺失，銀行、證券、保險等行業(yè)在分業(yè)經(jīng)營體制下缺乏有效的溝通渠道，由于社會誠信系統(tǒng)沒有建立，信用評價難以操作，銀行很難篩選出守信企業(yè)，無疑會使銀行“慎貸”和“惜貸”，使得我國中小民營企業(yè)貸款時，不僅受到貸款與否的置疑，而且，即使能夠申請到貸款，貸款規(guī)模也同樣會受到限制，再從地方性的非國有商業(yè)銀行來看，其供應遠遠不能滿足該公司對資金的需求，極大限制了該公司的快速成長。

四、改善中小民營企業(yè)財務管理狀況的策略

1.深化財務管理意識，提升財務工作人員素質(zhì)

財會人員素質(zhì)的高低決定公司發(fā)展快慢，財會人才是該公司發(fā)展的命脈，我國中小民營企業(yè)需要重視人才的培養(yǎng)和發(fā)展，民營企業(yè)中選拔家庭人員作為工作人員阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展，公司需要轉(zhuǎn)變用人態(tài)度和意識，合理培養(yǎng)和發(fā)展優(yōu)秀的財務管理人員。中小民營企業(yè)需要加大對財務工作人員的培訓力度，及時更新財務人員知識結構，多層次、多角度、全方位開展業(yè)務培訓，培養(yǎng)既懂經(jīng)營又懂財務管理的復合型財會人員，為改革發(fā)展提供人才保障。中小民營企業(yè)應拋棄家庭式任人唯親的陳舊管理觀念，應該重視用人唯賢，吸引和留住優(yōu)秀人才的觀念，用事業(yè)留住人才，讓會計人員同企業(yè)一起成長。

2.加強財務制度建設，建立公司財務管理體系

中小民營企業(yè)需要非常重視財務制度的建設，眾所周知，民營企業(yè)不同于資本雄厚的國有企業(yè)，但是在財務制度上需要借鑒大型的國有企業(yè)，需要建立較為完善的財務制度，保障中小民營企業(yè)的長久運營，應當遵循針對性、強制性和可操作性的原則展開對財務制度的設計。同時，制定科學的制度，作為財務人員的職業(yè)準則和執(zhí)行依據(jù)，例如現(xiàn)金管理制度，采購報銷等制度，如果有條件的話最好制定內(nèi)部控制制度，這樣才能使得我國中小民營企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.完善財務風險信息系統(tǒng)，增強企業(yè)投資能力

現(xiàn)階段，由于網(wǎng)絡技術的快速發(fā)展，信息給中小民營企業(yè)帶來了光明，這就要求公司財務信息變得透明化，我國中小民營企業(yè)需要借助科技的進步的推動力，展開對會計信息化的建設，重點在財務信息系統(tǒng)方面加大資金的投入，因為，這種信息化的投入能夠給公司帶來巨大的回報。我國中小民營企業(yè)需要進一步推動信息科技的發(fā)展，購買財務管理軟件。利用財務管理信息系統(tǒng)減低信息不對稱造成的經(jīng)濟損失，減少經(jīng)營者違背股東利益的行為，在一定程度上控制了公司的經(jīng)營環(huán)境，使得中小民營企業(yè)運用變的科學合理。

五、結論

我國中小民營企業(yè)的快速發(fā)展離不開技術支持和人才的開發(fā)，同時在資金上也需要加大的扶持力度，我國中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題并不能阻礙我國民營經(jīng)濟的發(fā)展，這就需要中小民營企業(yè)能夠抓住發(fā)展時機，合理分配資金，重視財務管理。因此，我相信在未來的時間內(nèi)，中小民營企業(yè)在我們國家的經(jīng)濟地位大大提高，獲得飛速發(fā)展。

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篇7

信用保險融資破解中小企業(yè)貸款難的機理

（一）中小企業(yè)貸款信用保險定義

傳統(tǒng)銀企借貸中蘊含著一定風險，有風險就有保險公司的商機。中小企業(yè)貸款信用保險是保險公司通過保險的方式保證債務人債務的履行及保障債權人實現(xiàn)債權的一種措施和手段。在保險公司承保的條件下，商業(yè)銀行向借款人提供貸款，若借款人失去清償能力，銀行根據(jù)貸款五級分類法確認為損失類后，由保險公司承擔貸款的全部或部分本金和利息。

（二）貸款信用保險的基本思路

貸款信用保險的基本思路是：銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款的同時，就此筆貸款向保險公司購買保險，或者以某個時期所發(fā)放的貸款本息為標的購買保險，由銀行和保險公司共同承擔信貸風險，以保證信貸資產(chǎn)的安全。保險公司在借款中小企業(yè)不能按期償還本息時負責向放貸銀行賠償，并有權向借款企業(yè)追償代還貸款。

（三）貸款信用保險提升中小企業(yè)信用等級的經(jīng)濟學分析

信用保險在中小企業(yè)融資過程中扮演風險分擔的角色，降低了融資的信用風險，將應收賬款風險轉(zhuǎn)移到保險公司并提前從銀行獲得應收賬款的收益。此外，通過信用保險的風險管理和損失補償機制能夠有效地提升中小企業(yè)在銀行的信用等級。2009年在中關村國家自主示范區(qū)啟動了中小企業(yè)信用保險及貿(mào)易融資試點，試點實踐顯示，這種以財政補貼為杠桿、以信用基礎為支撐的“保險+信貸”融資新模式，截至2011年7月末，該試點已經(jīng)累計為60家中小企業(yè)提供185億元的信用保險和6億元的貿(mào)易融資貸款，目前無一例違約行為發(fā)生。

結論和對策

從上文的分析來看，貸款信用保險機制確實能有效地提升中小企業(yè)信用等級從而破解中小企業(yè)貸款難題。當然，保險公司參與貸款信用保險在我國開展的時間不是太久，也存在一定問題。因此，本文提出以下建議：

1.盡快建立中小企業(yè)征信系統(tǒng)，提升中小企業(yè)整體信用等級

針對中小企業(yè)整體信用短缺情況，建議我國盡快建立中小企業(yè)征信制度，確立守信也是企業(yè)發(fā)展必備的條件的觀點，降低中小企業(yè)的“賴賬”行為，提升中小企業(yè)整體信用等級。

2.盡快健全中小企業(yè)財務制度和技術創(chuàng)新，提升中小企業(yè)單個企業(yè)信用等級

針對中小企業(yè)單個企業(yè)信用等級低情況，建議中小企業(yè)盡快健全其財務制度，提高財務信息透明度，提升其資信水平，進而創(chuàng)設自主品牌，擴大經(jīng)營規(guī)模，增強抵御風險能力，提升單個企業(yè)信用等級。

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【關鍵詞】財政稅收 福利費 工資 扣除

一、職工福利費計算基數(shù)的確定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第40條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。”2008年新稅法實施后，按年度實際發(fā)生的福利費為準與稅法規(guī)定限額比較，進行稅前扣除。低于14%按實際扣除，高于14%的部分，匯算清繳時要進行納稅調(diào)整。在企業(yè)所得稅匯算清繳中，應注意下列問題：工資薪金總額的確定，職工福利費支出的確定以及以前年度福利費有結余的情況如何處理。但由于影響福利費的規(guī)定有《財務通則》、《企業(yè)會計準則》、稅收法規(guī)等，需要結合實際情形來判定。

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！蛾P于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）強調(diào)“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、關于工資薪金的延伸理解

接近于收付實現(xiàn)制的扣除口徑。準確的計算工資薪金總額是確定納稅期內(nèi)職工福利費扣除限額的關鍵。工資薪金若能于當年度企業(yè)所得稅前扣除，應為當年度實際發(fā)放的工資薪金。這是有別于實施條例強調(diào)的權責發(fā)生制普遍原則的，這是征管中稅務機關的一種管理上的變通操作，相當于收付實現(xiàn)制，由此會造成納稅人資金時間價值的損失（稅款的時間性差異）。

企業(yè)所得稅法對于稅前可列支的工資薪金支出，是實際發(fā)放的金額。但對于當年度發(fā)放的2008年（不含）之前的計稅工資余額，不予認可為當期工資薪金，而對于之前計提的工效掛鉤工資，所屬年納稅調(diào)增，則2008年及之后發(fā)放的，則允許稅前扣除。國有企業(yè)，超過政府有關部門給予的限額發(fā)放數(shù)額，不得稅前扣除。據(jù)了解，關于工資薪金，應會區(qū)分國有控股與非國有控股，進而區(qū)分高管與普通員工來評價合理性支出的標準。如以當?shù)仄骄毠すべY的倍數(shù)來確定。職工身份的界定。只有為職工發(fā)放的工資薪金才允許作為工資薪金扣除統(tǒng)計范圍，如為派遣員工發(fā)放的工資薪金，則不能稅前扣除。雖然在實質(zhì)扣除的標準上比較明確，但是對于工資薪金對應的員工身份，各地卻有著不盡相同的認定方式。對于納稅人來講，關注當?shù)毓べY薪金中對于員工身份的界定，是非常有必要的。由于內(nèi)資企業(yè)大多原來適用計稅工資辦法，執(zhí)行新稅法之后，作為職工福利費基數(shù)的稅前扣除的工資薪金總額，將更加有利于納稅人。

三、職工福利費核算內(nèi)容解析

（1）福利費原則性扣除理解。對于職工福利費的使用范圍，之前依據(jù)財務制度與企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，對此有過相關的約定的使用范圍，實務當中也存在著模糊的現(xiàn)象存在。而且還存在補充醫(yī)療、養(yǎng)老等從應付福利費過渡使用而實際又能稅前扣除的情形。職工福利費按當年度稅前扣除的工資薪金總額的14%，且實際發(fā)生的準予稅前列支。但在稅法上，2008年（不含）之前計提尚未使用的職工福利費，應先使用余額，之后實際發(fā)生的才允許列為當年度的實際發(fā)生的職工福利費。

（2）福利費扣除核算分析。企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，本年度發(fā)生的職工福利費支出應當是“應付職工薪酬”科目下的“職工福利”和“非貨幣利”以及符合上述福利費范圍未列入福利費科目的其他支出的合計數(shù)。實務中應分析企業(yè)實行的政策，如果作為工資薪金并發(fā)放，稅前扣除沒有問題，但員工必須承擔個人所得稅，這種情形下可增加職工福利費的基數(shù)。相反如果作為職工福利費，稅前扣除并不要求以繳納個稅作為稅前扣除的條件。稅收余額與會計余額的差異表現(xiàn)在，會計余額可能有所屬年度納稅形成的余額，而稅收余額僅指舊法下按14%計提形成的余額。

四、不同財務制度下福利費結余的處理方式思考

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關鍵詞：地質(zhì)勘查 會計核算 財務制度

一、地勘單位會計中存在問題

1.1地勘單位財會隊伍整體素質(zhì)較差

近年來，地勘單位為適應“事轉(zhuǎn)企”的需要，在會計隊伍建設方面，采取積極措施，取得了明顯成效。但隊伍的整體素質(zhì)還存在很大差距。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是觀念轉(zhuǎn)變遲緩。地勘單位是事業(yè)單位，至今計劃經(jīng)濟的觀念根深蒂固。多年來，財會工作形成的報賬型沒有改變，財會人員就會算賬、記賬、報賬，只要自己的工作不發(fā)生賬務差錯就心安理得，財會人員還沒有學會參與經(jīng)營管理工作，當好領導參謀，這就難以適應變化紛繁的市場經(jīng)濟。二是財會人員年齡結構不合理，層次偏低。過去地勘單位大部分會計人員是從其他專業(yè)改行來的，特別是近幾年，會計的“傳、幫、帶”削弱，出現(xiàn)了無證上崗現(xiàn)象。再加上個別單位作風不正，一些有會計知識、經(jīng)驗、堅持原則的會計人員被閑置起來。甚至有的單位置《會計法》于不顧，更換會計部門負責人“先斬后奏”，因而打亂了正常的會計工作秩序，給單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下了隱患。三是財會人員知識結構單一，業(yè)務能力不強。地勘單位一直執(zhí)行的是地勘行業(yè)財務和會計制度，會計核算上是收支兩條線，與其他行業(yè)和社會監(jiān)督部門接觸甚少，會計人員的知識僅限于本行業(yè)。面對市場經(jīng)濟的新形勢和地勘單位產(chǎn)業(yè)多元化，就暴露出難以適從的問題，對現(xiàn)代會計知識和相關經(jīng)濟知識，如：管理會計、金融、電算化知識等缺乏了解和運用。對國家的政策、財政法規(guī)、制度等學習研究不夠。在實際工作中，表現(xiàn)出賬務差錯嚴重，缺乏分析、預測能力，提不出有效措施，甚至造成會計信息失真，不利于對生產(chǎn)經(jīng)營活動實施有效的監(jiān)督。四是職業(yè)道德水平不高，不適應市場經(jīng)濟對會計工作的需要。

1.2《地質(zhì)勘查單位會計制度》不能適應目前會計核算的要求

1.2.1《地勘單位會計制度》固守不求變。自《地勘單位會計制度》出臺以來，地勘行業(yè)也發(fā)生了巨大變化。比如：《地勘單位會計制度》允許地勘單位承擔國家預算內(nèi)地質(zhì)勘查工作有節(jié)余額，節(jié)余額留在地勘單位可以按照4∶3∶3的比例分到地勘發(fā)展基金、公益金和應付工資三個科目內(nèi)，而目前實際工作中預算內(nèi)地質(zhì)勘查工作如有節(jié)余，必須返還財政。另外，目前地勘單位又出現(xiàn)了許多新型業(yè)務，比如：探礦權、采礦權等問題，地勘單位上級主管部門至今也沒有就這些業(yè)務如何進行會計核算提出有效的辦法。相對于近年來財務會計領域發(fā)生的巨大變革而言，《地勘單位會計制度》十余年來沒有任何變化，顯然早已跟不上時代變革的步伐，成為地勘單位財務領域發(fā)展的障礙。

1.2．2地勘費性質(zhì)發(fā)生了實質(zhì)性的變化。1996年財政部的《地勘單位會計制度》是為當時的地勘單位企業(yè)化發(fā)展量體定做的，很適合當時的情況。當時，地勘經(jīng)費很少，離、退休人員經(jīng)費和地勘項目經(jīng)費都不能滿足需要，更談不上在職人員經(jīng)費和辦公經(jīng)費。會計核算相對簡單，資金撥入主要使用“地勘工作撥款―中央預算撥款”科目，資金使用主要使用“地勘生產(chǎn)”和“其他經(jīng)費支出”兩個科目就能滿足核算要求。屬地化管理以后，地勘單位事業(yè)屬性更加濃厚，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，地勘費撥款有較大幅度增長，撥款內(nèi)容發(fā)生了實質(zhì)性變化。地勘工作撥款除了有離、退休人員經(jīng)費和地勘項目經(jīng)費以外，新增加了在職人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、醫(yī)療保險和住房公積金等內(nèi)容。資金撥入時，增加“地勘工作撥款―中央預算撥款”，費用發(fā)生以后，現(xiàn)行的《地勘單位會計制度》中沒有合適的會計科目對這些內(nèi)容進行會計核算。在實際工作中，《地勘單位會計制度》遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。

1.2.3．個別業(yè)務無法處理。地勘單位事業(yè)賬冊部分還有部分業(yè)務賬務處理亟待解決。如：計提工會經(jīng)費、職工福利費和固定資產(chǎn)折舊等問題。

目前，地勘單位事業(yè)部分財政支出嚴格按照預算開支，?？顚Ｓ?，資金不能混合、交叉使用。預算資金中沒有撥付工會經(jīng)費、職工福利費和固定資產(chǎn)折舊。但是，《地勘單位會計制度》要求必須計提工會經(jīng)費和職工福利費，固定資產(chǎn)折舊也必須按月計提。三者均形成費用，出現(xiàn)財政資金被擠占、挪用現(xiàn)象。計提的工會經(jīng)費要上交工會組織，但按照《地勘單位會計制度》規(guī)定計提的職工福利費與當年的使用數(shù)經(jīng)常不等。按照《地勘單位會計制度》規(guī)定，購買資產(chǎn)時，增加“固定資產(chǎn)”科目，資金被使用但沒有形成費用，計提折舊時，增加了當期費用但沒用占用資金，這三者均導致賬、表嚴重不一致。

二、新形勢下地勘單位核算方式的思考

《地質(zhì)事業(yè)單位財務制度》適用于納入事業(yè)財務管理體系的各級各類國有地質(zhì)事業(yè)單位，主要包括各級地質(zhì)勘查主管機構;從事區(qū)域地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域礦產(chǎn)調(diào)查、區(qū)域地球物理調(diào)查、區(qū)域地球化學調(diào)查、航空遙感地質(zhì)調(diào)查和區(qū)域水文地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域工程地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域環(huán)境地質(zhì)調(diào)查、水文地質(zhì)環(huán)境地質(zhì)監(jiān)測等基礎、社會公益性地質(zhì)工作的事業(yè)單位;專門服務于地質(zhì)工作的事業(yè)單位。由此可見，凡是國有地質(zhì)事業(yè)單位均可執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務制度》。

《地質(zhì)事業(yè)單位財務制度》第十五條地質(zhì)事業(yè)單位收入包括：財政補助收入，即地質(zhì)事業(yè)單位直接和通過主管部門從財政部門取得的各類地質(zhì)事業(yè)經(jīng)費，包括地質(zhì)事業(yè)費及各類專項經(jīng)費。上級補助收入，即地質(zhì)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政性補助收入。事業(yè)收入，即地質(zhì)事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動中取得的收入。經(jīng)營收入，是指地質(zhì)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中取得的收入。附屬單位上繳收入，是指地質(zhì)事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。以上幾種收入，基本上涵蓋了目前地勘單位所有的收入。按照《地質(zhì)事業(yè)單位財務制度》，地質(zhì)事業(yè)單位收到各種資金時，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：財政補助收入（上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等收入

類會計科目）《地質(zhì)事業(yè)單位財務制度》第十八條地質(zhì)事業(yè)單位支出包括：事業(yè)支出，即地質(zhì)事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務及其輔助活動中發(fā)生的支出，包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。經(jīng)營支出，即地質(zhì)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算的經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。以上兩類支出，也基本上涵蓋了地勘單位各項支出?！笆聵I(yè)支出”科目可以根據(jù)業(yè)務需要按照費用類型設明細科目，如：事業(yè)支出――基本工資、補助工資或公務費等。費用發(fā)生時：

借：事業(yè)支出（明細科目）

貸：銀行存款“經(jīng)營支出”科目可以按地質(zhì)項目設一級明細科目再按費用性質(zhì)設二級明細科目，如事業(yè)支出――XX縣城及周邊地熱資源調(diào)查――基本工資、補助工資或材料費等。

費用發(fā)生時：

借：經(jīng)營支出――XX縣城及周邊地熱資源調(diào)查-基本工資（明細科目）

貸：銀行存款需要說明的是，無論是1996年《地質(zhì)勘查單位財務制度》，還是1998年《地質(zhì)事業(yè)單位財務制度》對其使用范圍均做了明確規(guī)定。地勘單位所屬的實行獨立核算、自負盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和相應行業(yè)的企業(yè)財務制度，不屬于本制度的核算范圍。

屬地化管理以后，地勘事業(yè)單位事業(yè)法人賬套不應再執(zhí)行1996年《地質(zhì)勘查單位財務制度》，改為執(zhí)行1998年《地質(zhì)事業(yè)單位財務制度》較為合適。只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務制度》，地勘單位財務才能從根本上與財政廳的管理協(xié)調(diào)一致；只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務制度》，財務人員才能正確核算財政資金撥付的在職人員經(jīng)費、離退休人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、醫(yī)療保險資金和住房公積金等；只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務制度》才能使賬、表趨于一致。1996年《地質(zhì)勘查單位財務制度》規(guī)定，地勘單位對外投資如占被投資企業(yè)（含獨立核算多種經(jīng)營企業(yè)）資本50%或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當將其一并報送，而不是匯總報送。個別單位年終將事業(yè)法人會計報表和企業(yè)法人財務報表予以匯總上報是極端錯誤的。

篇10

關鍵詞：財務管理；融資；內(nèi)部控制；策略

中圖分類號：TU23 文獻標識碼：A

隨著經(jīng)濟全球化以及改革開放的深入進行，我國的企業(yè)管理開始與國際接軌，作為企業(yè)管理中十分重要一環(huán)的企業(yè)財務管理也應該隨之獲得相應的發(fā)展。企業(yè)通過財務管理對自己的自己活動以及財務關系進行有組織、有計劃的管理。企業(yè)通過科學的財務管理來提高資金的利用效率，降低使用成本，提高經(jīng)濟效益，降低財務風險，最終保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。可以說企業(yè)財務管理作為企業(yè)管理中十分重要的一環(huán)，對于企業(yè)在激烈的競爭的生存和發(fā)展具有十分重大的意義。

1 企業(yè)財務管理存在的主要問題

由于長時間的計劃經(jīng)濟體制的影響，我國的現(xiàn)代化的企業(yè)制度建立的時間相對較晚，這使得我國的企業(yè)財務管理發(fā)展時間比較短，因為存在很多的不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 財務管理的基本模式落后

由于長時間計劃經(jīng)濟體制的影響，我國的企業(yè)財務管理模式相對比較滯后，只有少數(shù)的企業(yè)積極采用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡管理模式，但是現(xiàn)代化的程度仍然不高，停留在初級階段。當前我國的財務管理模式與國外相比還有很大進步的空間。與國外相比，國內(nèi)企業(yè)在管理模式上十分的落后，缺乏相應的財務管理平臺，沒有高效的信息傳遞系統(tǒng)，這使得企業(yè)的會計信息的傳遞十分的滯后，使企業(yè)的決策人員在決策的時候沒有詳細的財務信息作為參考，因此無法做出有效的決策。企業(yè)的財務管理系統(tǒng)只能夠滿足會計人員日常工作的需要，不能夠為整個企業(yè)的各個部門提供詳細的財務信息，無法做到信息共享，因此發(fā)揮的作用十分的有限。這使得企業(yè)的財務管理部門與其它的部門之間的聯(lián)系十分的少，不利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

1.2 現(xiàn)行財務制度中激勵與約束機制不相容，監(jiān)督機制不夠健全

在企業(yè)管理當中科學合理的激勵和約束機制能夠有效的激發(fā)員工工作的積極性和創(chuàng)造性，使員工在日常的工作中能夠最大限度的發(fā)揮自身的潛力，從而保證整個企業(yè)的高效率的運行。但是在現(xiàn)實中我國企業(yè)的財務制度中的激勵和約束是不相容的，大多數(shù)的企業(yè)的管理者都有獲得獎勵的權利，但是不承當相應的責任。企業(yè)沒有建立健全的約束機制，這使得相關人員的行為沒有收到相應的約束，容易產(chǎn)生腐敗。對于企業(yè)的財務管理缺乏相應的監(jiān)督機制，對于財務管理中出現(xiàn)的造假等行為并沒有進行嚴厲的懲罰，這使得企業(yè)的財務管理經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，不利于企業(yè)的發(fā)展。

1.3 財務管理中對風險投資管理關注不足

財務風險管理是企業(yè)財務管理中十分重要的一個組成部分，當前我國企業(yè)的財務風險管理主要關注的就是預防風險的發(fā)生，而很少去關注風險投資的管理。隨著我國風險投資領域業(yè)務品種的不斷的豐富，但是與之相適應的財務管理制度卻還沒有建立。在知識經(jīng)濟時代隨著技術創(chuàng)新與金融創(chuàng)新的發(fā)展，風險投資隨之產(chǎn)生，人員管理是風險投資是否成功的一個重要的衡量標準。但是我國企業(yè)在這方面做得還遠遠不夠，人員招聘缺乏相應的科學標準，隨意性很強。對于企業(yè)的員工沒有進行定期的培訓，不利于員工自身的全面發(fā)展，造成員工知識以及自身業(yè)務素質(zhì)的老化。此外，還需要進一步的去完善企業(yè)的風險投資財務管理，采用更加科學的管理手段。

1.4 現(xiàn)行財務制度中的評價體系不夠完善

知識經(jīng)濟的價值在發(fā)達國家企業(yè)得到了充分的體現(xiàn)，但我國對于這些現(xiàn)代資產(chǎn)的評價還缺乏適當?shù)闹笜?，如企業(yè)的人力資源、知識產(chǎn)權、經(jīng)濟附加值、科技附加值、自由現(xiàn)金流量等，但這些因素在現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)對企業(yè)發(fā)展和競爭起著重要的作用，某些方面已經(jīng)超越了傳統(tǒng)而實物資本及貨幣資本在現(xiàn)代企業(yè)中的決定性作用。我國部分企業(yè)在對這些現(xiàn)代資產(chǎn)評價體系的不足已嚴重影響到了企業(yè)人力資源質(zhì)量，企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展能力，并最終影響到了我國相關企業(yè)的經(jīng)濟效益。

當然除這些主要問題外，我國企業(yè)還存在把財務工作和財務管理工作混為一談，只注重與企業(yè)日常資金營運相關的部分，忽視企業(yè)財務的全面管理，和財務管理內(nèi)容還不夠廣泛，應對資金籌集方式更加多樣化、金融市場風險管理、保險管理和稅金管理等問題能力不足等多個方面的問題，尤其是我國的中小企業(yè)。

2 問題產(chǎn)生的原因分析

2.1 外部環(huán)境方面

企業(yè)外部環(huán)境如市場經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型導向,宏觀經(jīng)濟金融及對企業(yè)優(yōu)惠政策等，將直接影響企業(yè)的融資及生存發(fā)展。外部環(huán)境問題是企業(yè)融資難、缺少投資導向等財務管理問題的直接原因。

2.2 成長經(jīng)歷和管理者素質(zhì)方面

多數(shù)企業(yè)經(jīng)歷了較為曲折的創(chuàng)業(yè)發(fā)展歷程，企業(yè)發(fā)展環(huán)境及管理者成長路徑對企業(yè)財務管理產(chǎn)生深遠的影響。

2.3 企業(yè)自身管理方面

內(nèi)因是決定事物發(fā)展的主要原因，對企業(yè)而言，自身管理是造成諸多財務管理問題的根本原因。自身管理涉及企業(yè)的法人治理結構、內(nèi)部控制制度建設、財務機構和人員保障等方面。

3 對策及建議

經(jīng)濟全球化，知識經(jīng)濟、信息技術和電子商務的迅猛發(fā)展對現(xiàn)代企業(yè)而言是一場機遇，但也存在很大的風險，對于現(xiàn)代企業(yè)的財務管理更是提出了新的挑戰(zhàn)，同時從上面我國企業(yè)財務管理現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，我國很多企業(yè)的財務管理水平還遠未達到適用當代經(jīng)濟環(huán)境變化的需求，這使我國的企業(yè)在激烈的市場競爭中缺乏競爭力。針對這種情況，在新形勢下我國企業(yè)應該采取相應的措施來不斷的提高其自身的財務管理水平，主要包括以下幾個方面：

3.1 提高企業(yè)相關的人員的財務知識并強化其財務管理意識

這不但包括不斷加強財務管理人員的專業(yè)知識和職業(yè)道德的培訓和學習，提高財務管理人員的業(yè)務能力，還應提高各級領導的財務管理意識，加強領導者的財務管理知識的培訓，使之認識到財務管理是企業(yè)管理的核心，同時還應完善相關的監(jiān)督機制和提高相應的處罰力度，提高造假的成本，降低財務造假的幾率。

3.2 夯實財務管理工作基礎并提升企業(yè)財務管理層次

從發(fā)展現(xiàn)狀看，涉及現(xiàn)金、應收應付、存貨等的營運資金管理是目前企業(yè)財務管理的"主旋律"。夯實財務管理工作基礎，如在應收賬款管理中、強化信用分析、賬齡分析等，在存貨管理中強化ABC分類和經(jīng)濟定貨量管理對于防范經(jīng)濟全球化，知識經(jīng)濟、信息技術和電子商務的迅猛發(fā)展形勢下的財務風險、控制現(xiàn)金流量、提高資金運用效率具有積極重要的意義。針對當前經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，企業(yè)財務管理不但應進一步強化以營運資金管理為主的日常性財務管理，還應強化企業(yè)籌資和投資、企業(yè)資本結構、財務風險控制以及財務分析等方面的財務管理，全面統(tǒng)籌地開展企業(yè)財務管理實操和理論深化。

3.3 與企業(yè)管理信息系統(tǒng)有機結合將網(wǎng)絡財務融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中

財務管理系統(tǒng)作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，應與財務、市場營銷、生產(chǎn)制造、人力資源、質(zhì)量控制、服務維護、工程技術等支援子系統(tǒng)有機結合，把客戶需求和企業(yè)內(nèi)部的制造活動以及供應商和制造資源整合在一起，以達到企業(yè)運行效率最優(yōu)的效果。應將網(wǎng)絡財務融入到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中，實現(xiàn)財務活動實時化管理，財務活動與其他業(yè)務活動的協(xié)同，促進財務流程速度和效率的提高，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，降低了企業(yè)資金成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

3.4 強化企業(yè)財務管理的風險控制

隨著企業(yè)所面臨的經(jīng)濟全球化、知識經(jīng)濟和電子商務等經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)所承受的財務風險進一步加大。這些新變化既給企業(yè)帶來機遇，同時也加劇了企業(yè)的財務風險，有效保護企業(yè)自身安全是企業(yè)財務風險管理的重要內(nèi)容。

參考文獻

[1]姜娟娟.企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].工會論壇，2008，2，98.