導語：如何才能寫好一篇工程項目財務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：工程項目 財務管理 管理流程

一、工程項目的財務預算管理流程

（一）工程項目財務預算編制依據(jù)

（1）上級公司所確定的年度基本建設投資支出預算編制的要求與原則；

（2）上級公司下達的年度基本建設投資控制額度；

（3）各股東出資預計到位金額、經批準的基本建設項目總計劃投資額等。

（二）建立財務管理體系需考慮的因素

1、構建完善的全面預算體系

從特點上看，預算管理是一項多方位、全過程的活動，從內容上看，預算管理涉及到工程項目生產、經營及建設等多個環(huán)節(jié)。所以工程項目企業(yè)要構建完善的全面預算體系需要著眼于各崗位經濟活動，明確各崗位職責權限，實現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標直接掛鉤。

2、健全財務預算考核制度

財務預算考核制度既是企業(yè)開展財務預算考核工作的重要依據(jù)，又是企業(yè)實施獎懲措施的重要標準。為此企業(yè)建立健全財務預算考核制度至關重要，即需要企業(yè)于月末或季末組織開展財務預算執(zhí)行總結大會，運用定性與定量分析結合法對各崗位預算執(zhí)行結果進行分析、比較，之后對保質保量完成預算任務的崗位人員進行薪酬獎勵或職位晉升，對未能夠按時完成預算任務的崗位人員進行懲處，以此激發(fā)企業(yè)各崗位人員的工作激情與責任感。

（三）加強企業(yè)預算管理的對策

1、做好企業(yè)各部門之間的協(xié)調溝通

由上可知，預算管理是一項多方位、全過程的活動，所以為確保該項活動順利執(zhí)行，既需要對預算項目科學合理編制、審計及實施，又需要其他部門協(xié)調統(tǒng)一進行。因此這就要求企業(yè)預算管理委員會開展預算項目編制或調整時，需要組織其他部門共同進行，多聽取其他部門給予的建議，以保證預算項目編制或調整的科學合理性、高效性，從而推進預算決策、行為及結果的協(xié)調統(tǒng)一性。

2、完善預算反饋信息體系

企業(yè)應構建完善的預算反饋信息體系，憑借該體系實現(xiàn)對預算執(zhí)行狀況的實時監(jiān)控、分析，以真正意義上實現(xiàn)事前預防、事中監(jiān)督、事后控制。除此之外，企業(yè)還可以通過定期召開預算分析大會、財務數(shù)據(jù)分析等多種形式達到監(jiān)督預算執(zhí)行狀況的目標，這樣才能夠確保預算執(zhí)行工作高效率、高質量進行。預算管理流程圖如下圖所示。

二、工程項目的合同管理流程

（一）合同管理流程設計的原則

一方面，財務人員應依據(jù)國家相關經濟合同法律法規(guī)，積極參與到施工合同、投資合同、土地轉讓合同等有關經濟合同簽訂、變更及解除等環(huán)節(jié)，任何一項經濟合同均是財務核算的重要依據(jù)；另一方面，財務部門應依據(jù)種類不同對經濟合同進行分類，之后分別置于物質核算崗位、工程核算崗位予以分類，在履行合同過程中，應做到實時登記付款狀況、發(fā)票狀況及質保金掛賬狀況。

（二）合同管理的工作流程

（1）明確合同管理的基本方向，把握合同管理工作對整個工程的影響，其中工程項目合同規(guī)劃需要依托于所簽訂的合同予以保證工程項目順利實施；

（2）工程合同的規(guī)劃需要始終圍繞工程項目予以進行，同時須明確工程項目合同的目標原則，對工程合同中涉及到的重要內容進行細化分析，最后根據(jù)規(guī)劃權衡利弊。

三、工程項目的成本管理流程

（一）成本管理流程設計的原則

（1）廣泛收集、研究企業(yè)內部狀況，始終圍繞以經濟效益為中心，以增產節(jié)約為方向；

（2）企業(yè)財務部門應以上級下達的控制指標為依據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實、完整的相關信息，為管理層科學合理決策提供依據(jù)，以確保決策的高效性、有用性；

（3）組織相關部門以預控數(shù)字進行研究、分析，之后提出相關意見；

（4）綜合平衡，將相關成本指標層層分析，之后逐級下達。

（二）工程項目成本核算管理工作流程如下圖一所示

四、投資項目管理工作流程如下圖二所示。

五、工程項目竣工決算管理流程

（一）加強竣工決算管理的對策

1、合理規(guī)劃，加強竣工決算的資料管理

做好管理資料保管工作，規(guī)避資料出錯、丟失等現(xiàn)象的發(fā)生。資料是企業(yè)開展財務管理的重要依據(jù)，其直接關系到財務管理質量，所以從項目開始建設起至項目徹底結束均需要重視起資料管理，同時規(guī)范資料移交程序，依據(jù)資料移交程序，嚴格按照資料移交程序完成資料移交工作。

2、夯實基礎，落實竣工決算

待工程項目竣工后需及時做好結算工作，即嚴格依照相關結算規(guī)定對工程項目的各項開支予以管理，切實做好“先評審，后結算”，從根本上防范結算隨意性現(xiàn)象的發(fā)生。同時，財務人員不斷提升自身業(yè)務處理能力，確保賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

（二）竣工決算管理流程

1、保證工程量結算申報表和概算批復內容的一致性

目前，我國絕大多數(shù)工程項目往往采用概算格式進行批復，這種形式存在著較大的滯后性。因此，項目單位應不斷拓展各項工程的具體內容，鼓勵計劃、工程以及財務等部門人員積極參與到概算批復中，推進其單位實現(xiàn)概算內容和施工合同內容的有效結合，進而，構建高效的設計工程量結算申請表，之后，會計核算人員將已支出的內容并入概算批復內容。

2、強化竣工財務決策編制，實現(xiàn)分類交付各項資產

待工程項目竣工后，工程項目單位首先要加強會計清理核算工作。即項目合同清理、債權債務清理、固定資產清理、流動資產清理以及賬目清理等；其次是及時編制竣工財務決算報表。在《新規(guī)程》要求的允許范圍之內，結合審計部門的相關審計意見，不斷調整竣工財務決算報表；最后是辦理資產移交手續(xù)。將竣工后的項目工程移交到相關單位，待驗收合格后，雙方簽訂相應的合同，之后，交付各類資產。

參考文獻：

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[4]紀金明.加強施工企業(yè)工程項目的財務管理[J].經營管理者.2010（19）

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【關鍵詞】財務管理；工程項目；問題；海外

隨著我國工業(yè)快速的發(fā)展，很多企業(yè)已經不滿足于國內的發(fā)展了，“走出去”的戰(zhàn)略方針已經越來越深的進入到很多的大型企業(yè)。大型工程由于其工程浩大，本身就面臨著政治、經濟、社會環(huán)境等各方面因素的困擾，而海外工程項目更要受到所在國不同的經濟政策、風俗習慣等等各方面的影響，還有很多的不確定性和潛在的風險。在這里面，財務管理就是首當其沖亟待解決的問題。

1.海外工程項目財務管理的特點

由于海外工程項目所在地域遙遠，各個國家的政策、經濟制度和法律法規(guī)不同，因此，海外工程項目受地域上的影響很大。加上負責海外工程項目的工程項目財務管理人員相對缺乏，致使很多海外工程項目的財務管理部門不夠完善，因此，國內很多的企業(yè)對海外工程項目財務管理都采取遠程控制，這就加大了財務管理的工作量，降低了管理的效率，也會影響到海外工程的項目進度，同時，遠程控制受制于網(wǎng)絡的影響，一旦網(wǎng)絡出現(xiàn)故障，就可能會發(fā)生數(shù)據(jù)遺失或者不能及時的傳輸數(shù)據(jù)，這就給正常的工作帶來一系列本不該出現(xiàn)的問題。

海外項目需要承受所在國家的政策影響，同時還要遵守國際上的政策和規(guī)定。因此，海外工程項目財務管理面臨著諸多的風險，比如匯率波動、信用風險、外匯管制，同時項目工程所在的國家政治法律及社會形態(tài)都會對項目有影響，這些都是潛在的危害，不可預測又無法估量，而通常海外工程項目的融資金額都很大，如果工程完工了，而業(yè)務卻因為某些原因資金無法到位，或者工程施工中途現(xiàn)金流動出現(xiàn)問題，勢必會給企業(yè)帶來巨大的影響，還有一些問題，例如所在國政局混亂、治安不好、貨幣貶值、銀行破產、通貨膨脹等等潛伏的危害。都使得海外工程項目財務管理面臨著巨大的風險。而如今并沒有一個既符合我國特殊國情，又能適應國外環(huán)境的財務管理運作流程。因此，在項目開展之前就應該先對其所包含的所有風險進行估測，如果不進行預算，一旦風險發(fā)生，將造成不可估量的后果，甚至使海外項目所屬的國內集團破產。

2.當前海外項目財務管理狀況

2.1 財務管理人員的意識和綜合素質亟待提高。

這是目前很普遍的狀況，很多的財務管理人員專業(yè)水平偏低，屬于“初來咋到”型，對項目財務管理的工作只是狹隘片面的認識，局限于做好交付的任務，簡單的記賬、錄數(shù)據(jù)、保管財務檔案等等，存在工作態(tài)度松散不嚴謹，沒有上進心、積極性和探索精神的情況。由于近幾年海外工程項目擴展的速度太快，財務管理人才儲備沒有跟上，并且在后期依然不容樂觀等。試想，這樣的狀態(tài)如何能將工作做好，何談提高工作的效率保證財務管理更加順利的運行。人員是工作的基礎，只有提高管理人員的工作意識，使之對工作充滿激情，認真負責，除了做好本職工作之外不斷的發(fā)現(xiàn)和探索，從大量財務數(shù)據(jù)中歸類、整理和分析出項目管理中存在的問題并提出解決之道，提高自己的敬業(yè)精神的同時為企業(yè)謀利，同時也是為自己的發(fā)展奠定基礎。

2.2 財務管理制度的完善。

制度是實施一切活動的基礎，財務管理因它的重要性更需要嚴格規(guī)范的制度。但是制度的最終目的是更好的服務于管理，使之更加的順利，而如今，很多的管理制度和理念卻制約著財務的管理。目前很多的項目管理人對財務管理的認識還很淺薄狹隘，在現(xiàn)金流控制、成本核算等環(huán)節(jié)上目光短淺，沒有合理、全局的掌握。致使企業(yè)的效益慢慢減退。效益是企業(yè)追求的根本，如果一個項目失去了效益，那這個項目最終必然會走向失敗，這無疑是因小失大的做法。但是國內很多的項目經理對財務管理的認識還很淺薄，參差不齊，甚至還有些項目經理依舊抱著“財務就是出納”的片面認識。因此，在海外工程項目財務管理上，首先要加大項目管理人對財務管理的認識。同時要不斷完善財務管理制度，規(guī)范海外項目運作的流程，因為不同國家之間的情況不同，執(zhí)行標準也就不一樣，探索出滿足于項目本身的需求，滿足與我國國情，同時又能適應海外要求的制度，制定相應的制度措施并執(zhí)行，這樣才能加強海外工程項目財務的管理。

3.加強海外項目財務管理的措施

3.1 加強管理人員對財務管理的思想認識。

在上文提到，財務管理在目前有一個嚴重的問題就是人員的意識不夠。人才是最核心的競爭力，是成就事業(yè)的基礎。海外項目因為它的特殊性，對財務人員就提出了更高的要求，不論是在綜合能力、溝通協(xié)調能力還是業(yè)務水平都有很高的要求。對于選的人才，要有比較不同國家會計制度的能力，這當中包括：使海外項目的核算和業(yè)務處理方法滿足當?shù)囟悇盏炔块T的要求，提供符合當?shù)胤ㄒ?guī)的財務信息，根據(jù)這些信息和會計制度的差異調整并編制符合國內企業(yè)要求的財務報告，當所在國的債權人需要企業(yè)提供國內企業(yè)的財務資料時，能就國內企業(yè)提供的財務信息作出合乎其要求的解釋、說明和調整。除了這些，財務人員還要有多層次的知識結構，必須掌握稅法、經濟法、計算機和其他基礎文化知識，能夠在自己的頭腦中形成一個財務知識體系，只有這樣才能正確高效的運用現(xiàn)代先進的會計手段，運用高等數(shù)學等工具和分析方法。還要懂得和相關的人員、部門、社會打交道，多交流溝通，遇到問題的時候主動去解決問題、和當事人協(xié)調，才能為項目的順利實施做好準備工作。管理人員認識的高度決定了管理的力度，只有在根本上轉變財務管理人員對財務管理的認識，才能在機構設置、人員配置和培養(yǎng)、財務職責和工作制度及程序等工作中不斷的改進，認識到工作中存在的問題。而在加強員工的意識過程中，要首先加強和理順財務管理的體制和機制，這也是進一步規(guī)范海外項目財務管理的前提條件。同時，應明確界定各部門的職責，明確各職位人員的工作要求和職責范圍，才能各司其職，工作開展起來井然有序，才能提高效率，縮短海外項目管理機制的過渡期，才可能制定出更加清晰完善的海外項目財務管理制度。

3.2 對財務管理制度的完善。

海外項目與國內項目相比尤其環(huán)境的不同，政策、管理制度等等都千差萬別，在海外的項目管理中，要努力使海外項目與國內項目的接軌。當然，這是有很大的難度和挑戰(zhàn)的，國家與國家的政策都不同就造成了很多方面的差異，比如會計準則的差異、稅收制度的差異等等，這就直接造成了財務難以集中管理。同時，還有比如報表統(tǒng)計口徑不一樣、會計年度不同、固定資產折舊年限的認定、合并納稅等等方面都不一樣，造成了海外項目面臨著更多的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)在海外項目的財務管理上放開眼界，不斷探索、研究、比較，最大限度掌握國內、外差異，并及時總結、完善制度。

3.3 規(guī)范項目流程。

在項目開展前，需要認真的參與了解項目方案，對工程開支有一個總體的預算和把握，從項目方案設計開始，堅持“保證質量的前提下不浪費資源”，對合同價款的支付、工程結算、工程決算等流程嚴格管理和規(guī)范，財務部門作為掌握著企業(yè)工程財務的管理部門，要對工程項目的每一個環(huán)節(jié)每一個時期的工程造價進行審核。在工程項目進展過程中，跟隨工程項目各個階段，記錄計價標準的變化，按照概算明細細化審核資金的使用，加強對工程造價的控制，不斷的將工程進展的實際情況與計劃做對比，找出偏差加以分析并采取相應的措施，尤其是在付款和項目結算等方面保障合同合法有效、全面的履行。

4.結語

只有做好海外工程項目財務管理才能做好海外工程項目，而要做好海外工程財務管理并非一個人或者一個部門的責任。其需要企業(yè)各級領導層的高度重視和大力支持。上下聯(lián)動、措施得力、完善機構、執(zhí)行堅決，才能保障財務管理工作的順利開展。同時，作為財務員也需要自覺提高意識，勤奮學習，提高自己的積極性和道德修養(yǎng)，加強自己的專業(yè)水平和多層次的知識結構，鍛煉溝通技巧，用心做好組織安排的任務。做到了這樣，才可能將海外工程項目財務管理做好，才能更好的實現(xiàn)“走出去”的戰(zhàn)略方針。

參考文獻：

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關鍵詞:海外工程財務管理財務風險防范措施

論文結合筆者自身近些年來在公司海外石油工程項目管理過程中積累的經驗教訓，闡述了海外工程項目管理的關鍵環(huán)節(jié)，分析了其所面臨的重大風險，最后提出了相應的防范措施。

一、財務管理重點環(huán)節(jié)

(一)以資金管理為中心

在海外石油工程項目中，對于財務管理一定要對資金管理高度重視，并以資金管理為核心。當前在海外項目中，通常會出現(xiàn)流動資金非常緊張、資金較為分散以及管理人員缺乏對資金成本的意識。要想做好資金管理工作，必須同時做好資金管理集中化和資金使用高效化兩個方面。

(二)加強項目成本費用控制

通過加大項目成本的控制力度，可以大大降低運營成本，提高企業(yè)的經濟效益。關于項目成本的控制，主要體現(xiàn)在四個方面：設備、材料采購成本控制；油、材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。

(三)加強外賬和稅收管理

1、做好外賬管理工作

一般情況下，為較好應對所在國不定期的財稅檢查，企業(yè)會選擇招聘一些具有較強業(yè)務能力和專業(yè)知識，同時有良好的英文水平當?shù)貢嫀煂ｉT處理外帳。同時還要與當?shù)氐臅嫀熓聞账炗啽匾姆諈f(xié)議，在保證做好外帳審計和納稅申報工作的基礎上，絕對不能因為財務人員自身的低級工作失誤而給企業(yè)帶來高額的罰款。另外，中方的財務人員首先要對當?shù)氐臅嫼投愂照哂休^深的認識和理解，同時具備良好的外文溝通表達能力，做到與外方財務人員及時有效溝通，實現(xiàn)外帳工作高效可控管理。

2、充分研究稅收政策

海外公司應該嚴格遵守所在國家制定的相關稅收規(guī)定，及時向當?shù)囟悇諜C關進行納稅申報。同時為了能夠及時準確的熟悉該國的稅種、稅率大小、征稅的方式以及稅收的相關優(yōu)惠政策，選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，正確解讀合同中的納稅條款，可以聘請當?shù)鼐哂行酆駥嵙Φ亩悇兆稍儥C構。以筆者所在公司的某一海外項目為例，當?shù)囟惙ㄒ?guī)定，從國外永久性進口生產性的固定資產，進口增值稅能夠直接抵減企業(yè)應繳所得稅額；當?shù)刂苯淤徺I的生產性固定資產原值的40%，可以抵減當年企業(yè)應納稅所得額。此政策為本海外項目帶來了近1000萬美元的稅收優(yōu)惠。

二、財務風險及防范措施

在海外石油工程項目中，由于其客觀經營環(huán)境的不確定性，以及其他不可控制因素，企業(yè)的財務風險也是始終存在并處于連續(xù)變化狀態(tài)中。

根據(jù)在海外項目多年的工作經歷，現(xiàn)將財務風險及其防范措施總結列示如下：

(一)資金風險及防范

1、資金回收風險

大部分的海外石油工程項目，通常會出現(xiàn)資金結算延遲的現(xiàn)象，造成了一定的資金回收風險。一些業(yè)主由于資信不佳導致應收賬款無法收回成為壞賬，雖然可以通過法律途徑解決，但仍可能會陷入“贏了官司卻要不回錢”的尷尬境地。

因此，公司在招投標環(huán)節(jié)應加強對業(yè)主的信譽、能力、資本等條件評估工作，最大程度地降低壞賬損失發(fā)生的風險。

2、資金安全風險

海外石油工程項目所在國大多是不發(fā)達的第三世界國家，政治、經濟、社會環(huán)境、外匯政策等不穩(wěn)定性增加了項目資金的安全風險。

因此，在海外施工過程中，在保證項目向前推進的原則下，盡可能的降低庫存資金，選擇將大部分的資金儲存到信譽度高的外資銀行中。通過安全的渠道，將多余的資金及時匯回國內，盡力保證資金的安全。

(二)匯率風險及防范

在國際石油工程項目結算時，通常以美元或者所在國家?guī)欧N進行資金結算，所帶來的匯率風險也增加了財務風險。

因此，企業(yè)應根據(jù)對美元和當?shù)刎泿艆R率走勢的預測，適當調整美元在整個結算價款中所占的比例，在合同中適當加列保值條款，能更好地補償匯率風險帶來的損失。 

(三)成本管理風險及防范

因為海外石油工程項目周期較長，其外部成本也會受所在國社會環(huán)境、材料價格、物流運輸以及匯率等許多客觀因素的影響，極易造成項目管理偏差，直接對項目的成本控制有效性產生不利影響。

因此，在項目執(zhí)行過程中可以采取先收取分包商一定的履約保證金、根據(jù)項目執(zhí)行情況要求分包商預先墊付一定比例資金等措施，降低成本管理風險。

(四)稅收管理風險及防范

海外石油工程項目執(zhí)行時，國際化經營管理經驗的欠缺、缺少系統(tǒng)稅收風險管理辦法、對項目所在國家的稅收制度不夠熟悉等，都會大大增加稅收管理帶來的風險。從項目最初招投標，到中期項目談判，再到談判成功后的啟動運營，都始終伴隨著稅收管理的風險。

因此，海外項目人員應積極地分析項目各階段所涉及的稅種、稅率，對各種可能的融資模式的稅務成本和稅務風險進行綜合評估和合理籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負的最優(yōu)化，同時應設置稅務風險管理部門或崗位，有效地進行稅務管理和風險控制。

三、結束語

綜上所述，海外石油項目的開展對企業(yè)來說機遇與風險并存，對企業(yè)的財務管理者的能力和智慧有著更高的要求。我們也相信，只要理解并運用好國際通用的基本模式，加上豐富的財務管理手段，最大程度發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，必定會創(chuàng)造更多的財富，走出一條快速發(fā)展之路。

參考文獻:

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Abstract： The financial management of the project is an important part of project management. The enterprise should reasonably use the funds， effectively control the flow of funds， in order to reduce capital costs， improve utilization of project funds， strengthen the project cost control， reduce the project's financial risks， achieve profit maximization of project and improve the competitiveness of enterprises.

關鍵詞： 項目財務管理；資金管理；稅務籌劃；成本控制

Key words： project financial management；capital management；tax planning；cost control

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）26-0160-02

0 引言

工程項目財務管理是與工程項目的經營管理、工程管理、技術管理、質量管理、安全管理等方方面面的管理分不開的。在項目管理中應把技術與經濟相結合：工程技術人員與財會、預算人員往往單純從各自角度出發(fā)，難以有效地控制項目。在工程項目建設中，應把技術與經濟有機結合，使工程項目做到在技術先進條件下的經濟合理，在經濟合理的基礎上達到技術先進。建立財務信息與溝通體系：在工程項目實施過程中，應加強財務信息的流動與溝通。財會人員若要順利履行職責，首要的是及時準確地取得所需的財會信息，并將自己掌握的信息反饋到其他人員。下面從以下四個方面來分析財務管理對整個項目管理應起到的支撐作用。

1 資金管理

資金貫穿于項目經營管理的每個環(huán)節(jié)，項目財務管理應著重于資金的籌集和如何控制合理使用，確?，F(xiàn)金流能滿足項目經營的需要，取得最佳經濟效益。

首先，從合同簽訂開始，就要對項目的經營活動進行策劃，一個好的計劃對項目的經營管理非常有利，“凡事預則立，不預則退”。根據(jù)合同要求制定工程施工進度計劃，根據(jù)進度節(jié)點確定資金收款計劃；根據(jù)材料采購計劃、分包付款計劃、稅款支付計劃、項目管理費支出計劃制定資金支付計劃。關注資金缺口或根據(jù)資金的凈流入量確定結余資金的計劃安排，并把資金計劃分解到月。如資金有缺口，應分析原因，集思廣益，采取有力措施減少資金缺口額度或其他渠道籌集資金，以滿足合同履約要求。如能否在談合同時把材料預付款視同為首批構件的預付款，以后每批構件都同甲方申請材料預付款，這樣，即使甲方支付進度款時扣除材料預付款，對我方來說都減少了墊資額度，加速了資金的周轉。

其次，在合同執(zhí)行過程中，嚴格按照月度資金計劃合理使用資金。并對每個收款節(jié)點建立預警機制。如合同收款沒有按時完成，應及時把此信息反饋到公司相關職能部門及公司領導，并會同相關部門分析收款沒有完成原因，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。分包工程款、機械費用的付款比例應低于承包合同的付款比例，并嚴格審批手續(xù)。

然后，從資金管理角度出發(fā)，為減少項目過長時間占用資金，對占用資金的項目收取資金占用費，督促收款；充分發(fā)揮票據(jù)融資功能，鼓勵少收票據(jù)，多用票據(jù)，對收取票據(jù)的項目需承擔貼息，使用票據(jù)的項目獎勵貼息政策。

2 稅務籌劃

目前施工企業(yè)競爭日益激烈，項目日益復雜，對財務管理要求也越來越高。從合同報價開始，財務人員就應該參與進來，對項目的納稅情況進行策劃，這就要求財務人員熟練掌握國家的稅法知識以及項目所在地相關稅務政策。

①制作安裝混合銷售合同，根據(jù)國稅發(fā)〔2002〕117號文規(guī)定，應制作安裝分開核算，分別納稅。根據(jù)經營預算資料，安裝部分金額計算應納營業(yè)稅及附加，制作部分金額計算銷項稅額，材料采購金額、分包金額計算進項稅額，計算綜合稅務率。綜合稅負率應保持在合理水平，可以根據(jù)制作安裝所占比重及制作部分分包的多少來測算綜合稅負率。②施工總承包合同，上海地區(qū)項目可以采取代扣代繳稅金的方式，避免重復納稅，又在施工過程中增加了部分可用資金。上海地區(qū)以外項目，要求分包單位到項目所在地開具發(fā)票，實現(xiàn)差額納稅，避免重復納稅。③海外工程，加強國際結算業(yè)務、出口退稅業(yè)務的學習，吃透出口退稅業(yè)務方面的政策，加強內部單位、主管稅務機關之間的溝通合作，保證成功退稅。

3 成本、費用控制

項目管理的最終目標是實現(xiàn)利潤的最大化，降低成本、縮減費用開支是實現(xiàn)利潤最大化的有力保證。

材料費在成本中所占比重最大，應作為控制的重點。并從采購、驗收、使用多環(huán)節(jié)控制，向“零庫存”的目標邁進。公司制作廠鋼材的庫存量一直居高不下，是值得所有管理人員深思的一個問題，是什么原因造成主材庫存居高不下，采取什么措施來降低庫存量。我認為，①項目要設置材料管理人員，對制作廠提的采購計劃進行審核，每月要對材料實際耗用情況進行統(tǒng)計，并對構件實際完成量與材料消耗量進行對比分析，材料損耗是否控制在合理范圍內；項目結束，及時與制作廠辦理結算，清晰、準確、及時反映材料使用、串用、結余情況，并對結余情況進行分析；②公司可針對項目最終庫存材料情況，制定獎懲政策。

分包工程應按月結算（暫結算），以及時反映項目真實成本和實際債務。只有成本歸集完整了，按照完工百分比計算的收入才能準確，建造合同的執(zhí)行才能趨于合理。并且改變財務賬面過程中不能反映項目真實成本和實際債務的現(xiàn)狀。會同經營部門定期進行成本分析，將實際成本與經營部門制定的目標成本進行對比分析，及時準確反映項目經營情況，隨時掌握項目的盈虧情況，及時糾正項目成本管理中出現(xiàn)的問題，增強項目創(chuàng)效能力。

4 確保經營目標的實現(xiàn)

在項目管理過程中，要不斷加強項目過程控制，全員參與，全方位協(xié)調，全過程控制，針對出現(xiàn)的問題，采取改進措施，確保經營目標的實現(xiàn)。這里只從公司職能管理的角度出發(fā)來看，公司職能管理應該是聯(lián)動的，有一條線貫穿其中，這條線應順暢。①各項目上月末上報本月施工生產計劃到工程管理部，過程中工程管理部對項目施工情況進行監(jiān)督管理。②月末，項目部經營人員對分包進行暫結算，工程技術人員對暫結算的工程量進行確認、審核，財務人員準確、完整、及時地歸集當月實際成本，經營部根據(jù)工程項目實際進展情況和發(fā)生成本確定報量（區(qū)分自行完成量和分包完成量），并與當月計劃對比分析；③財務部根據(jù)項目報量情況，確認收入，結合合同收款條件確定應收款項。次月，根據(jù)收款情況、合同付款條款、月度資金計劃支付材料、分包款項；④月末或次月初公司組織，對項目經營情況進行分析。施工生產計劃和實際的差異、資金收支計劃和實際的差異、目標成本和實際的差異、費用預算和實際的差異，找出差異，分析原因，并持續(xù)改進。只要各項工作緊緊圍繞項目管理展開，與項目實際情況相結合，就能夠做到管理順暢，信息及時、準確傳遞，項目管理才能真正落到實處，才能確保經營目標的實現(xiàn)。⑤項目對外對內結算完畢，公司應組織項目部及相關職能部門對項目經營結果用詳細量化的數(shù)據(jù)進行分析總結，積累經驗，提升管理水平，以指導后續(xù)工程的經營管理工作。

5 結束語

綜上所述，項目財務管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，點多面廣，周期長，需要得到項目管理層與廣大員工的支持、協(xié)調。不同的工程規(guī)?；蚴┕きh(huán)境，都要求財務人員做到靈活運用、因地制宜，采用恰當?shù)某杀究刂品椒?，使工程項目消耗的物質資源、人力資源及費用開支得到切實有效的計劃、監(jiān)督、調節(jié)和控制。這樣才能真正實現(xiàn)財務管理與工程項目管理的有機結合，針對性地協(xié)調、規(guī)范好工程項目財務管理中的各項基本環(huán)節(jié)，降低管理成本，提高建設效率，保證取得良好的經濟效益。

參考文獻：

[1]謝迺德.淺談工程財務管理中存在的問題及解決措施[J].產業(yè)觀察，2011（10）.

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關鍵詞：醫(yī)院；基建工程；財務管理

醫(yī)院基建工程具有投入多、工期長、環(huán)節(jié)多等多個顯著特點，財務部門如何使用和管理好基建工程資金，確保工程質量并合理控制成本，這就需要發(fā)揮財務控制和監(jiān)督管理作用，使資金使用效率得到充分體現(xiàn)，以促進醫(yī)院發(fā)展。

一、醫(yī)院基建工程項目財務管理中存在的問題

（一）財務管理工作不到位

醫(yī)院管理者忽視財務管理工作，使得基建工程建設中財務人員的會計職能未能得到發(fā)揮。上級管理部門過于重視工程招標，對基建工程的造價和預算工作持不關注、不重視的態(tài)度，并從真正意義上比較投標單位。財務管理人員未能嚴格履行份內職責，在基建工程建設中對資金支付的管理和監(jiān)督力度不足。就現(xiàn)階段情況來看，財務人員僅落實了財務核算工作，并未參與到項目前期工作中，因此基建工程建設管理無法優(yōu)化配置資源，財務人員未能起到良好的監(jiān)督作用。另外，部分醫(yī)院財務管理人員業(yè)務素質不足，對專業(yè)知識和基礎技能的掌握不到位，且很少了解基建工程業(yè)務內容，無法準確地核算出基建工程花費，嚴重影響著成本核算工作效率。

（二）預決算執(zhí)行力度不足

在醫(yī)院基建工程中，大部分財務管理人員并未參與核算工程的預決算，僅依靠委托第三方、咨詢造價公司等方式核算工程預決算，這樣也會給核算工作留有舞弊的機會，依據(jù)慣例，委托方或咨詢公司的勞動所得是按照決算之后的一定比例進行計算，所以委托方或咨詢公司一般會以公平、公正的工作態(tài)度作出工程核算，但若承包商用利益誘惑委托方或咨詢公司，則很有可能出現(xiàn)不真實、不準確核算問題，增加基建工程成本。

（三）監(jiān)督意識淡薄

對基建工程而言，部分醫(yī)院不僅忽視財務管理，還未形成完整可靠的財務管理制度，財務人員對基建工程建設過程很少參與，對工程認識不足，難以開展財務監(jiān)督工作。財務人員工作過程中完全依靠上級指示開展財務撥款、記賬入賬等工作，并未核實具體費用，財務管理的基本職能未能得到根本體現(xiàn)。另外，一些醫(yī)院未設立內審機構，難以對基建工程建設過程進行有效監(jiān)督和管理，資源不能得到優(yōu)化配置，內部管理缺陷和問題不能得到及時有效的處理與解決，導致基建工程資金超標，影響醫(yī)院成本控制。

二、針對醫(yī)院基建工程項目財務管理問題的對策

（一）完善財務管理制度

對于財務管理工作，醫(yī)院領導應引起重視，建立基建工程專屬管理機構，安排會計人員做好財務管理，并建立崗位責任制度，對個人工作職責進行劃分，并形成一套完整、分明的獎懲制度，實現(xiàn)財務管理人員的崗位分離，便于相互監(jiān)督。要想保障醫(yī)院基建工程順利開展，就應完善財務規(guī)章制度對其進行規(guī)范化管理。各個醫(yī)院應以自身實際發(fā)展水平為依據(jù)，與相關法規(guī)、政策相結合，建立一套與自身管理水平相適應的財務管理制度，并對成文進行修訂，使基建工程相關部門在財務管理制度的要求下開展工作，對基建工程建設工期、質量起到督促作用。

（二）加強核算管理工作力度

要想保障基建工程建設效率，醫(yī)院應進一步調整其核算工作，通過財務會計軟件實現(xiàn)基建工程的管理，以《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務制度》等制度要求為依據(jù)，對工程中的各個分項進行管理。按照經過審核確認沒有錯誤和紕漏的原始憑證，對記賬憑證進行及時編制，并在每月月底與總賬進行核對。明確劃分會計科目，將發(fā)生的各項業(yè)務在賬戶中作出明確反映，對成本費用進行細化，有效控制基建工程成本。在基建工程建設中，每一筆支出都應嚴格執(zhí)行審批制度，并由管理層進行層層審計，先遞交申請書，再由監(jiān)理工程師核實確認，然后申報和審批，最后交由財務審核簽字。對于審批工作，應充分尊重各級領導的建議和意見，依據(jù)審批程序支付款項。

（三）完善內部控制體系

在基建工程財務管理中，建立并完善授權審批制度、崗位責任制度是是非常有必要的，使部門職責更加明確，保證不相容的工程崗位相互制約、相互分離，不能由同一人或同一部門負責工程全過程。工程項目可行性研究、概算編制、支付價款、竣工結算等職務和崗位進行分離，并建立內部監(jiān)督管理體系。對醫(yī)院基建工程而言，內審機構對其進展情況的監(jiān)督非常重要，一些醫(yī)院內審部門執(zhí)行力度不足，在一定程度上缺乏約束性和權威性，嚴重影響內審工作效率，進而對基建工程的順利建設產生直接影響。醫(yī)院內審工作隨醫(yī)院體制變革而發(fā)生轉變，由以往的差錯防弊轉變?yōu)榉招蛯徲?，貫穿于醫(yī)院的生產經營以及管理整個過程。通過內審工作不僅能夠準確制定各部門的規(guī)章管理制度，還可以確定計劃進展情況。利用內審對各部門工作中的薄弱環(huán)節(jié)進行揭示，并提供相應解決辦法，可促進醫(yī)院經濟發(fā)展。內審工作應充分發(fā)揮評價作用和詢問作用，跟蹤管理基建工程的所有環(huán)節(jié)，并結合前期預算進行對比分析，從而將差異揭示出來，找出差異產生的因素，并提出相應改進措施，使醫(yī)院資金安全得到保障。結語對醫(yī)院基建工程財務進行管理是市場經濟發(fā)展的必然要求，同時也是醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的基礎保障，針對醫(yī)院基建工程項目財務管理中存在財務管理工作不到位、預決算執(zhí)行力度不足、監(jiān)督意識淡薄等問題，可從完善財務管理制度、加強核算管理工作力度、完善內部控制體系等方面出發(fā)，提升基建工程財務管理水平，為醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。

作者:李淼 單位:南陽醫(yī)專一附院

參考文獻：

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[3]賈南.對醫(yī)院基建工程財務管理的思考[J].現(xiàn)代經濟信息,2011（04）.

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一、加強收尾階段財務管理的重要性

(一) 直接影響著工程項目的竣工情況在工程管理當中，竣工決算占據(jù)著非常重要的地位，施工單位高度重視，但是核算卻得到輕視，對于固定資產缺乏的核定缺乏總結。建設資料搜集的不夠齊全，決算的內容也不夠完整，這樣一來實物支付和賬目之間就會出現(xiàn)脫節(jié)的情況。為了使這些不良情況不在發(fā)生，收尾階段的審核制定需要不斷加強。

(二) 有利于項目的驗收和移交工程項目屬于具有實際價值的有形資產，可以獲得實際的收益，可以為經濟發(fā)展提供有效的服務。項目管理部門的基本職責就是實現(xiàn)工程項目的建設和平穩(wěn)運行，相關的財務人員需要將收尾階段的財務處理進行完成，還要包括尾款的結算，將其資產的管理手續(xù)進行有效的完善，對尾款進行有效的監(jiān)督，使其可以得到及時的分配。與此同時，相關的收支問題和資產劃分問題以及相關的財務管理核算制度都要由其負責，可以有效的銜接財務管理對于工程的竣工和過渡。

(三) 有利于降低成本在收尾的階段，財務的相關問題主要集中在資金的索賠和收支核算等方面的問題，除此以外，還包括資金的全面清理以及清點固定資產，這些相關的工作對于工程項目的成本都具有直接的影響，需要對財務管理進行嚴格控制，這樣一來，在收尾的階段，有效的解決財務控制薄弱等問題，針對財務超出預算的情況也可以進行解決。

二、工程項目收尾階段財務管理的加強措施

(一) 在收尾階段的財務管理當中融入經營性項目

主管部門對于建設項目的建設管理和資金到位的情況高度重視，但是在收尾階段的資金使用情況卻得到忽視。那么在實際交付過程中，建筑工程收尾的時期，就會出現(xiàn)資金缺口，出現(xiàn)拖欠工程款的情況，在交工的時候，甚至還會將收費年限進行延長，使工程項目的完成造成不利的影響。以我國對于基礎建設的資產管理的相關要求為基礎，全面的將債權債務進行清理，對于資金資產進行全面的清理，接受我國的相關審計，在項目的評價過程中，以經營合同為依據(jù)，使工程項目在收尾階段，加強實施資金資產監(jiān)管。

從財務管理的角度出發(fā)，收尾項目財務管理主要分為兩種方式，一種是由公司財務部進行集中的統(tǒng)一管理，另外一張方式就是由項目部財務進行兼管。當前建筑工程項目更加注重將收尾項目的財務管理由清算中心進行負責，可以很方便的收集和分析財務信息，及時的掌握收尾項目的結算和回款等各種事項，并且及時采取動態(tài)處理。也可以將人力資源緊張的壓力進行有效地緩解，使更多的財務和管理人眼可以集中精力，將新上項目的管理工作做好，將費用的支出進行有效的減少，對中心管理人員進行清算，從而可以集中清收其外債，可以定期進行清收經驗的總結，這樣可以促進清算工作的更好發(fā)展。

(二) 建立工程項目收費階段的管理中心

工程項目的收尾工作，尤其是收尾階段的財務管理的相關工作，具有很強法規(guī)性和技術性操作性。工程項目在收尾的階段，具有很多的項目，在收尾階段，具有豐富的項目，那么竣工結算就呈現(xiàn)出滯后，要想將工程的建設成本進行有效的降低，使我國的國有資產不被流失，將固定資產價值進行正確的核定，使固定資產的交付使用手段得到有效的辦理，對于項目審計和后評價需要給予接受，使工程項目收尾階段的財務工作質量得到有效的提高，工程項目的管理可以更加規(guī)范，可以建立出管理中心，主要負責工程項目的收尾階段的工作，對收尾階段的核算和決算以及移交進行集中指導和協(xié)調。工程決算的基礎就是預算、合同、實際完成工程量等，資金是否已經到位，都要按照合同上的約定和實際完成工作量以及實際發(fā)生費用，對工程成本進行計算，并且將工程造價進行核定，明確應該應付的工程款，做好其他結算工作的基礎就是具備清晰的賬務和完成的臺賬。

(三) 加強財務人員的學習力度

在項目部的財務人員的相關安排方面，需要由總公司進行統(tǒng)一的分配，總公司還負責統(tǒng)一管理財務人員的工藝和福利待遇，要求上崗人員具備會計證，如果財務人員缺乏實際工作人員，需要進行崗前的培訓，財務人員要具備一定的職權，避免出現(xiàn)竣工后財務賬目混亂的情況。財務人員的素質要得到全面的提高，要求財務人員不僅要具備本專業(yè)的業(yè)務知識，還要將施工流程和工程預算方面的知識進行有效的掌握。

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【關鍵詞】：建設工程項目、建設單位、項目籌建、財務管理

中圖分類號：F253文獻標識碼： A

建設工程項目(construction project)，指在一個總體設計或初步設計范圍內，由一個或若干個單項工程組成的、經濟上實行統(tǒng)一核算、行政上實行統(tǒng)一管理的建設單位。比如：一個工廠、一個學校。

項目建議書(project proposal)，也稱立項申請、是國家選擇建設項目的依據(jù)，項目建議書獲批準、即為立項，標志著建設項目可以得以繼續(xù)進行、開展對外工作。

建設單位(construction unit)，作為建設項目管理的主體、通常也是建設工程項目的投資主體或投資人，做為建設項目的投資方，要充分發(fā)揮、利用、分析周期中可控和不可控因素，重視財務管理在項目籌建過程中的重要作用，以避免或減少在全過程中的資金損失，最大限度的提高資金在建設項目中的使用效率，輔助項目又好又快、高效順利開展。

一、財務管理中的基本理論

1、財務管理(finance management)，是組織企業(yè)財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作，著眼從資金角度進行的管理，追求的不是帳面利潤最大化、而是企業(yè)價值最大化。

2、財務管理體制。有人認為“企業(yè)財務管理體制，就是指企業(yè)為了其組織財務活動、協(xié)調財務關系的需要而建立起的管理組織、管理法規(guī)、管理方式的總和”，有人認為“財務管理體制，就是在特定經濟環(huán)境下、為界定企業(yè)各方面財務管理的權責利關系、規(guī)范各財務主體的財務行為而確定的制度和方法的總稱”。其實、財務管理體制，就是指劃分企業(yè)財務管理方面的權責利關系的一種制度，是財務關系的具體表現(xiàn)形式。

3、財務管理內容

現(xiàn)如今人們評價企業(yè)的經營好壞越來越多地從企業(yè)資金運轉狀況來考慮，只盯賬面利潤，但高額的帳面利潤可能掩蓋了企業(yè)資金周轉不靈的實情。比如：大量逾期應收帳款的存在，一方面導致成為壞帳的風險，一方面又使企業(yè)帳面利潤可觀、但并無資金可用，投資人期末分不到紅利，債權人到期收不回本息。追求眼前利潤則易于產生短期行為，使企業(yè)戰(zhàn)略決策缺乏前瞻性，盲目生產、盲目投資，造成產品積壓，雖帳上表現(xiàn)為可觀的流動資產，但投資得不到回收，影響企業(yè)持續(xù)經營。

二、項目籌建過程中財務管理

1、財務規(guī)劃，是制定運營和財務計劃、幫助籌建項目設立指導方針、將籌建項目的關鍵目標合理化、并兼顧到資本投資上，將目標轉化為有形財務指標、投資決策和財務報表，并將財務目標和財務指標聯(lián)系在一起，使整個項目圍繞這些目標和指標進行運營的一個行動指向。

2、費用成本。財務費用是為籌建項目籌集資金而發(fā)生的各種費用的總合，包括利息支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費、以及為籌資發(fā)生的其他費用支出。費用成本，按自己的流線，“先預測、再決策、再核算、再分析”循環(huán)進行。預測，依據(jù)成本與各種技術經濟因素的依存關系，結合項目發(fā)展前景及采取的各種措施，通過對影響成本變動的相關因素進行的分析測算，采用科學方法對未來成本水平及其變化趨勢進行的科學估計。決策，為了實現(xiàn)目標成本，在取得大量信息資料的基礎上，借助相應手段、方法，進行的計算和判斷，比較各種可行方案的不同成本，從中選出一個技術上先進、經濟上合理的最優(yōu)方案。

3、財務預算和財務控制密切相關聯(lián)。預算是控制的重要依據(jù)，控制是執(zhí)行預算的手段，相互間組成籌建項目財務管理的循環(huán)。

三、建設工程項目籌建過程中財務管理的重要作用

現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務管理是一項涉及面廣、綜合性和制約性都強的系統(tǒng)工程，它通過價值形態(tài)對資金運動進行決策、計劃、控制和綜合管理，是企業(yè)管理的核心內容。類推到建設項目，建設工程項目的“投資體量大、周期長”，在建設項目投資分類中，只固定資產投資方面就粗分為“設備工器具購置費、建安工程直接費、間接費、計劃利潤、稅金、土地使用費、固定資產投資方向調節(jié)稅、基本預備費、漲價預備費、建設期利息”等一系列多支線，占用資金體量大、種類瑣碎繁雜的單項支銷，在大體量總資金不能一下全部到位的情況下，如何在項目籌建過程中合理使用分配、運用好有限資金、如何用占用時間短、占用資金體量小的單項，覆蓋占用時間長、占用資金體量大的單項，提高資金使用率、增加資金流動性，財務管理在其過程中起著舉足輕重的作用。

1、建設工程項目籌建過程中財務管理現(xiàn)狀

項目籌建過程中部分項目管理者在財務管理方面，“重實物使用價值管理、輕價值綜合管理，重生產成本管理、輕資金成本控制，重當期收益、輕風險控制，重事后分析、輕事前預防”，造成了項目財務管理無章、無序，給財務管理工作埋下隱患。

(1)事前預算不力，事后分析不全。很多管理者事前沒有充分采集數(shù)據(jù)進行認真分析或編制預算，在事中執(zhí)行過程中也沒有對預算完成情況進行嚴格校核，事后評價和分析不到位，項目籌建過程中常面臨的重要問題。

(2)缺乏風險管理意識，內控體系不完善。部分項目財務運行不夠規(guī)范，權責不到位，內部控制制度、基本財務管理制度不健全，項目缺乏風險管控機制。

(3)費用管理不規(guī)范，資產管理散亂。在費用開支上，部分籌建項目管理不嚴，未建立或未實行系統(tǒng)的“一支筆”審批制。在資產管理上，沒有定期對資產進行盤點，資產實物與登記簿不能相符，實物管理和賬務管理存在漏洞。

(4)成本核算粗放，成本控制不嚴?；I建項目成本核算粗放，將各種產品成本籠統(tǒng)匯總核算，不利于加強成本控制；只注重生產過程中的成本控制，事前、事中成本控制能力低，給項目造成了不必要浪費。

日常管理中、應著重避免此類問題的出現(xiàn)及次數(shù)、加強財務管理，只有這樣才能增強籌建項目資金充足性、增強項目財務的整體性，提高抵抗市場風險能力、保持盈利。

2、建設工程項目籌建過程中財務管理的提效方法

(1)建立財務危機預警系統(tǒng)?；I建項目財務危機預警系統(tǒng)，作為一種低成本診斷工具，可提前預警財務風險征兆，當可能造成危害的財務狀況關鍵因素出現(xiàn)時，財務危機預警系統(tǒng)會顯示出警告，提醒管理層早作準備、采取對策、以減少財務損失，控制財務風險進一步擴大。適時對財務風險指標進行分析，適時調整項目進展策略，合理處置不良資產、控制存貸結構，控制資金投放占比，減少資金占用，適時加快應收賬款的周轉，加速變現(xiàn)能力，提高資金使用率，減少、杜絕壞賬損失。

(2)建立財務風險意識。關注國家宏觀數(shù)據(jù)信息，產業(yè)政策、投資金融政策、財稅政策變化，管理層應對投資項目、經營項目、籌借資金、經營成本等方面可能產生的負面效應、進行提早預測，以便及時采取措施。管理層應關注市場供需關系的變化，防止成本費用和資金需求增加使財務成本上升和資金鏈中斷而出現(xiàn)經營虧損或資不抵債的財務危機。并根據(jù)政策因素變化及時調整項目策略和投資方向，避免財務步入財務危機，提高整體抵抗風險能力。

(3)建立內控機制。建立內部控制制度和會計控制制度，對貨幣進行資金控制、采購與付款控制，實施內部牽制制度，對不相容的崗位實行相互分離、相互制約，建立回避制，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁收入不入賬，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，不由同一部門或個人辦理采購與付款全過程，規(guī)范制度、確保財務管理有序可持續(xù)發(fā)展。

財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給全過程帶來財務風險，致使籌建項目不能如期完成。管理者必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，及時了解財務運行真實情況，優(yōu)化財務結構，規(guī)避風險，完成財務支持項目的使命，確保籌建項目在有限條件內、依照預期設想如期順利完成。

參考文獻：

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關鍵詞：農田水利項目；財務管理；效率

引言

農業(yè)是我國必不可缺的一項重要基礎產業(yè)，農田水利工程是保障農業(yè)經濟發(fā)展的基礎工程，加強財務管理則是提高農田水利工程建設質量的基礎。隨著河北省農田水利工程建設規(guī)模的日益擴大，在水利項目財務管理中暴漏出諸多的問題，本文結合工作經驗就水利工程財務管理中存在的問題進行分析，以此提出相應的解決對策，最終促進我省農田水利工程的可持續(xù)發(fā)展。

一、農田水利工程項目財務管理存在的問題

結合工作經驗，農田水利工程財務管理存在的問題主要體現(xiàn)在以下方面：一是工程結算審批流程不規(guī)范。由于農田水利建設單位屬于國家行政事業(yè)單位，部分單位在工程價款結算時沒有嚴格按照簽訂的合同和招投標文件，甚至部分工程建筑在缺少監(jiān)理簽字的情況下進行財政資金支付，不規(guī)范的審批流程使得財務管理工作比較混亂。尤其是在農田水利工程配套資金的使用上存在盲目性，例如由于地方配套資金無法及時到位，導致水利單位沒有及時進行工程結算及驗收，最終導致水利工程不能使用，影響農業(yè)生產；二是財務管理不科學。其中水利主管部門的財務風險意識單薄是影響財務管理工作的重要因素，由于水利工程建設周期相對比較長，存在的風險比較大，但是相關人員確沒有風險意識，例如違規(guī)出借資金、不能及時清理相關債務等最終導致壞賬、死賬的產生；三是會計核算不規(guī)范。農田水利單位在預算管理上存在缺陷，預算挪用、截留建設建設資金等現(xiàn)象經常發(fā)生。會計科目使用不規(guī)范，并未按照規(guī)范處理賬務，比如沒有對照批復的概算項目在相應的會計科目中列支，導致財務數(shù)據(jù)不能準確地反映工程具體分項的成本。

二、優(yōu)化農田水利工程項目財務管理的對策

基于農田水利工程財務管理工作所存在的問題，查閱相關文獻資料，結合實踐工作經驗，優(yōu)化農田水利工程項目財務管理工作需從以下幾個方面入手：1.貫徹落實各項規(guī)章制度，強化基建資金管理目前我省出臺了諸多關于農田水利工程建設的財務管理辦法，例如2011年出臺的《土地出讓收益計提農田水利建設資金管理辦法》規(guī)定要從土地出讓收益中按10%的比例計提農田水利建設資金，其中省級統(tǒng)籌15%，同于平衡地區(qū)農田水利基礎建設支出。因此在實踐中農田水利單位要落實各項規(guī)章制度：首先做好事前控制。按照相關規(guī)定對基建資金的撥付程序進行規(guī)范，對于不符合撥付條件的堅決不予撥付，當然對于民生重大工程或者屬于緊急水利工程的經有關部門同意之后，可以提前調劑撥付；其次做好事中控制，強化基建資金的使用管理。加強對項目建設過程的資金管理，避免資金被挪為他用，例如水利部門在預付工程款時，需要嚴格按照規(guī)定，并且要經過監(jiān)理、技術人員等方面的確認之后才能進行撥款；最后做好事后控制，加強對軍工股決算的審核。水利部門要加強對工程竣工后的審查，編制竣工財務決算等。2.加強審計，完善激勵考核機制加強對農田水利工程財務審計是提高國有資產使用效率的重要手段：一方面農田水利管理部門要加強內部審計，對建設資金的使用以及管理進行審計。當然在具體的財務審計中要改變事后審計的單一模式，將審計納入到資金管理的全過程，實行常態(tài)化審計與非常態(tài)審計相結合的模式。另一方面加強外部審計監(jiān)督力度。政府審計部門要加強對水利工程財務的審計，嚴格落實責任制。由于水利工程建設涉及多個部門，因此在審計的過程中要讓不同部門參與，以此提高審計的質量。當然最為重要的還是完善激勵考核機制，通過激勵考核激發(fā)財務工作人員的積極性，提高財務管理工作效率。3.增強成本核算的意識，完善成本核算制度首先，根據(jù)水利工程規(guī)模的大小以及施工的難易程度實行權責發(fā)生制為基礎的會計核算原則，即對會計核算工作的責任進行細分，明確相關工作人員的具體責任。其次，抓住成本管理的關鍵點，在工程建設管理中需要加強合同管理，并做好各方協(xié)調工作，明確各個單位的責任和權利，并建立參建各方捆綁式的考核機制。另外，還需要建立工程項目的“退出機制”，將履約保證金作為最重要的依據(jù)，對于不按照要求履行責任的參建方及時進行清退。最后，不斷完善成本核算的制度,并及時采取有效的措施進行解決。4.加強工程預算管理工程預算對于水利建設非常重要，因此水利部門要加強對工程預算的管理，做好預算編制、預算執(zhí)行以及預算審核等方面的工作，杜絕出現(xiàn)預算挪為他用或者出現(xiàn)專項資金違規(guī)使用的現(xiàn)象。農田水利工程預算編制前必須要深入到施工現(xiàn)象了解施工實際情況，避免因建筑材料市場價格波動產生的影響。

三、結束語

總之，財務管理是水利工程項目管理的重要內容，做好財務管理工作具有重要的現(xiàn)實意義，有利于提高建設資金的使用效率，在保證工程建設質量符合要求的前提下節(jié)約建設的成本，將工程造價控制在合理的范圍之內，減少對國有資產的浪費。所以在具體的實踐工作中需要我們嚴格按照相關規(guī)定規(guī)范自己的行為以此不斷提高水利工程項目財務管理水平，提高財政資金使用效益。

參考文獻：

1.王金玲，水利工程基本建設項目財務管理的優(yōu)化研究[J].經營管理者2014（05）

2.杜增龍.公益性水利工程財務管理存在的主要問題及對策分析[J].審計與理財，2013(12)

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一、基建工程項目會計核算的重要性

基礎工程建設中會計核算占據(jù)工程財務管理的重要位置，處理好會計核算不僅能夠減少基建工程項目的財務支出，更能夠提高會計核算資料的完整性，另外，基建工程項目中財務管理對于項目的整體管理起到了監(jiān)督的作用，尤其是在進行工程結算時，會計核算通過各項財務指標反映各個部門的財務收支狀況，一邊更新深入的了解各個部門工作的進展以及工作效果。在基建工程施工過程中，對于原材料的選購，在原材料的明細單上應該明確記載其價格、數(shù)量，同時采購部門對各項工作進行監(jiān)督控制，作為業(yè)主，也應該對基建工程項目的財務管理工作進行監(jiān)督，使整個項目的造價得到有效、合理的控制，為基本工程設施建設提高效益。因此，基建工程建設項目中會計核算以及財務管理工作對整個項目能順利完成竣工驗收有著非常重要的作用，是資產交付使用后核算的基礎。

二、目前基建工程項目會計核算及財務管理中的問題

（一）財務體制不健全、財務人員經驗的缺乏

國家投資體制的改革出現(xiàn)了基建財會制度的不斷變化，雖然會計準則以及制度體系不斷的完善，但是由于基建工程項目自身的特殊性，現(xiàn)有的會計準則對于基建工程項目會計核算都是基本的原則性的指導意見，導致基建工程中會計核算缺乏統(tǒng)一的標準、核算相對松散，一些小型的工程項目還存在會計核算滯后，不能按工程進度及時核算、企業(yè)資金調配不能及時滿足工程需求、對非業(yè)主采購的施工隊購進原材料監(jiān)管不到位等問題，這些問題會直接導致工程不能按時保質保量完工及工程最終超概算等結果。另一方面基建工程項目中會計核算的從業(yè)人員常只具備了基本的會計核算知識，缺乏實戰(zhàn)經驗、對工程概況及流程缺乏基本的了解，許多財務核算不及時、分配不合理，導致項目預算超標卻沒及時反映、核算過程出現(xiàn)錯漏造成工程完工后財務決算不能及時完成或不能達到資產交付使用后繼續(xù)核算的要求等問題。

（二）缺乏有效的財務核算監(jiān)督機制

我國當前有許多尚未建立行之有效的財務核算監(jiān)督體制的企業(yè)，加之會計核算人員的人為性太強，不容易控制，出現(xiàn)了基建工程項目中許多財務管理問題，企業(yè)管理者對基建項目投資過程的過度重視，以至于忽視了財務管理和會計核算的重要性，監(jiān)督機制的缺乏致使許多企業(yè)在基建項目建設中對于資金活動的控制力度不夠，錯失了會計核算的最佳時機，許多的財務支出從未納入財務預算體系中，最終使得財務資金超出了預算。

（三）加強基建工程項目會計核算和財務管理的有效措施

1、建立有效的財務制度

有效的財務制度的建立是規(guī)范基建工程項目財務管理活動的重要標準，對會計核算行為起到了指導、規(guī)范及監(jiān)督的作用，針對基建工程項目中出現(xiàn)的各種財務問題能夠及時的提出解決對策，避免因為財務問題影響基建項目的工程工期。對財務制度的改進應該從項目的預算、成本的控制、資金的預算、各項收支明細的監(jiān)督等方面進行完善，保證基建工程項目正常的財務工作秩序，為項目保駕護航。

2、建立健全的財務核算監(jiān)督機制

針對當前基建工程中出現(xiàn)的各項財務管理和會計核算的各種問題進行深入分析，建立健全的財務核算的監(jiān)督機制，對現(xiàn)有的不合理的監(jiān)督機制進行改進，并根據(jù)特殊情況進行財務制度的更新，在槍火基建工程項目財務活動的同時，保證企業(yè)正常的財務工作秩序。作為業(yè)主，針對基建工程施工方所做的財務預算方案提出改進意見，針對施工中各個環(huán)節(jié)涉及的財務行為進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)基建項目中任何財務腐敗行為，并進行糾正。

3、建立有效的資金管理制度

基建工程項目運作過程實際上就是資金的運作過程，只有對資金進行合理的預算，做出針對基建項目各個環(huán)節(jié)長期的資金運行方案，才能夠避免資金使用的超標及違規(guī)現(xiàn)象。業(yè)主在工程建設中除了強化財務監(jiān)管，還應該針對項目的資金使用情況做出科學合理的資金預算，保證基建項目資金使用的規(guī)范化、合理化、制度化，嚴格控制項目中不必要的財務支出。

4、提高財務人員的綜合素質

基建項目財務管理和會計核算的從業(yè)人員的素質是保證工程資金合理運用的保證，從業(yè)人員素質的高低直接影響基建項目會計核算的質量，企業(yè)應對財務管理和會計核算從業(yè)人員從業(yè)資格及專業(yè)勝任能力進行嚴格的評估并加強對該類員工的職業(yè)培訓并確保其與其他各部門、相關領導溝通渠道的順暢，除了保證從業(yè)人員的業(yè)務能力，更重要的是保證從業(yè)人員能夠以公正、公平的心態(tài)進行基建項目的財務管理和會計核算工作。

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關鍵詞：自動化 會計核算 財務管理 成本管理

一、自動化工程項目的特點

自動化工程項目企業(yè)有著與傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)和一般高新技術企業(yè)所不同的特點，自動化工程產業(yè)相比其他產業(yè)來說是一個比較新型的產業(yè)，它具有綜合性、積累性、技術含量高、生產鏈條長、需要一定的資金基礎等特點。在自動化工程項目的運營過程中，不能直接套用傳統(tǒng)的會計核算和財務管理模式，而是需要在借鑒傳統(tǒng)會計核算和財務管理方式的基礎上，同時結合自動化工程項目的實際情況加以改進和應用。

二、自動化工程項目中會計核算與財務管理所遇到的問題

目前，我國自動化工程項目企業(yè)發(fā)展較快，但會計核算和財務管理工作還停留在舊有的思維層次中，與國外先進企業(yè)還存在著不小的差距，無法發(fā)揮會計核算和財務管理的應有作用，這些問題總結起來，主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1、成本管理不夠完善

由于自動化企業(yè)的生產鏈條較長，在生產過程中涉及到多個生產循環(huán)，前一個生產環(huán)節(jié)的產品有可能成為下一個生產環(huán)節(jié)的原料，人工費與材料費、直接與間接制造費共同構成工程項目的生產成本，因此對于生產的成本管理也就格外重要。而目前很多自動化企業(yè)所采用的成本管理方法還比較簡單，大多采用原料費與人工費相加、工程造價與工程進度來進行簡單的成本管理。在實際工作中，這種計算方法很容易造成工程項目的管理混亂，很難形成有效的成本控制手段，更無法根據(jù)各個工程項目的特點來制定具體的成本管理辦法。在生產后期由于各個環(huán)節(jié)之間的成本計算不夠清晰明確，往往會造成對于成本超支結余的項目無法做出有效的分析，也就無法為下一步的工程生產做出成本管理方面的建議。

2、財務管理存在局限性

在目前的自動化工程企業(yè)中，雖然大多數(shù)企業(yè)都能制定專門的財務管理制度，但在具體規(guī)定和實際執(zhí)行中往往存在著很大的局限性。傳統(tǒng)的財務管理是以月為單位進行管理和核算，每個月末提供該月的成本支出和資金流量，由決策者根據(jù)此信息制定下一步的發(fā)展方向。而在自動化工程中，由于生產鏈較長、生產結構較為復雜，需要快速而即時的財務信息反饋，在這種情況下，每月一次的財務信息報告就具有明顯的滯后性，如果直到月末或者生產項目完結之后才能得到相應的財務信息報告，對于管理者和決策者來說就已經遲了。因此，在自動化工程企業(yè)中，財務管理工作必須跟上工程項目的節(jié)奏，縮短財務信息報告的周期。

3、會計核算有所脫節(jié)

在自動化工程企業(yè)的會計核算中，由于自動化企業(yè)的生產環(huán)節(jié)多、生產周期長，財務信息的反饋具有一定的滯后性，導致會計核算的難度較大，賬面信息與工程項目的實際情況可能會出現(xiàn)一些差別。加上自動化生產中的成本計算比較復雜，導致會計核算中的成本具有不確定性，核算結果不夠準確，往往只能得到一個籠統(tǒng)的總成本數(shù)據(jù)，這樣的成本數(shù)據(jù)對于工程項目管理的意義并不大。導致這種情況產生的主要原因在于，現(xiàn)行的會計核算主要是根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定來報告企業(yè)的資產狀況、經營成本和現(xiàn)金流量，這種報告往往是提供給外部的，而并非是企業(yè)自身的需要進行財務數(shù)據(jù)的分析匯總，這就導致企業(yè)的會計核算與企業(yè)本身的財務需求產生脫節(jié)。

三、如何改善自動化工程項目中的會計核算與財務管理

1、采用適合自動化工程項目的成本管理方法

在自動化企業(yè)中，工程項目的生產鏈條較長，生產過程中會包括若干個生產環(huán)節(jié)以及不同的生產模式。對于這種多個生產環(huán)節(jié)相互結合、相互影響的生產鏈，采用傳統(tǒng)的成本管理核算方法顯然是不適合的。在自動化企業(yè)中，可以將成本管理根據(jù)生產環(huán)節(jié)的數(shù)量和類型分為獨立的幾段，在不同的生產環(huán)節(jié)中采用獨立的成本管理核算，最后將各個成本管理的結果相結合，得出總體的數(shù)據(jù)。如在基礎產品的生產環(huán)節(jié)中，可以采用傳統(tǒng)的成本核算模式進行成本的核算和控制，成本費用構成與傳統(tǒng)工業(yè)產品成本費用結構比相似，對成本控制主要采用標準成本法、目標成本法和費用預算管理，成本分析方法主要采用對比分析法，對實際與標準的差異進行分析、評價、考核，并采取相應措施，降低成本費用的主要途徑是降低生產過程中的物耗、提高產品成品率等等。而在產品裝配調整的環(huán)節(jié)中，則可以采用與工程施工企業(yè)相類似的成本核算模式，將之前環(huán)節(jié)中生產的產品作為此環(huán)節(jié)的原料，和人工費、制造費一起構成此環(huán)節(jié)內的成本，通過合理的分配人力資源、提高人力資源的使用效率來實現(xiàn)此環(huán)節(jié)中的成本控制。采用這種方式，在不同的生產環(huán)節(jié)使用不同的成本管理辦法，最后再將數(shù)據(jù)加以綜合分析，使總體的生產成本更接近實際，為管理者和決策者提供更準確的參考數(shù)據(jù)。

2、從整體生產鏈上對財務管理進行完善

自動化工程的生產鏈較長，要想保證財務管理的完善，需要在每一個生產環(huán)節(jié)中都能得到及時而迅速的財務反饋。這就需要將企業(yè)的財務管理和生產業(yè)務相結合，讓企業(yè)全員參與到財務管理中來。企業(yè)的全部經營業(yè)績是靠一個個自動化系統(tǒng)工程項目匯總組成，所以必須關注每個項目的事前、事中、事后過程控制，注重項目進度、質量、成本之間的平衡。自動化工程項目企業(yè)往往呈現(xiàn)出利用指標偏低、企業(yè)的預收賬款高、銷售毛利率較高、隨產品研發(fā)投入的周期變化凈利潤波動的特點。針對此特點，企業(yè)應當在各項目投標期要注意發(fā)標項目資金來源，對企業(yè)自籌資金的項目要注意企業(yè)的信用情況，在資產管理上對應收賬款的管理應排在首位。由于工程項目的生產周期長、涉及行業(yè)多、用戶分散、區(qū)域廣，所以對于資金管理的要求很高，為了有效地進行項目管理，項目經理應當及時利用財務信息，以周甚至以天為單位進行財務信息的反饋與總結。

3、采用靈活性和效率性的會計核算方式

傳統(tǒng)的財務會計工作是要依照企業(yè)會計準則和相關會計制度進行記錄、核算和報告，給外界提供一個財務方面的參考信息。而對企業(yè)內部而言，這種模式就有些滯后了。對于自動化工程項目這種需要迅速得到財務信息反饋的企業(yè)而言，可以在企業(yè)內部采用一套獨立的會計核算方式，采用更為靈活的核算方式和分析方法，根據(jù)企業(yè)自身的需要進行財務數(shù)據(jù)的記錄、分析、匯總。其目的是為企業(yè)提供真實可靠的成本數(shù)據(jù)，高效率地收集財務信息，根據(jù)管理者和的決策需求制定數(shù)據(jù)收集的形式、范圍、方法，提高管理者的決策水平，保障企業(yè)財務管理的正常運行。

參考文獻：

[1]王梅君.自動化系統(tǒng)生產企業(yè)會計核算特點[J].自動化博覽，2005；22