導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟責(zé)任審計職責(zé)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計 內(nèi)審員 內(nèi)涵 素質(zhì) 能力 要求一、內(nèi)部審計人員的現(xiàn)狀

從目前的實際情況來看，內(nèi)審員存在的問題大致可以分為以下幾個方面：一是所掌握的知識結(jié)構(gòu)不全面，導(dǎo)致在制定各版塊審核要點時考慮不全面，與實際工作結(jié)合不緊密；二是大多數(shù)內(nèi)審員雖然接受過質(zhì)量管理體系知識培訓(xùn)，但由于所學(xué)的知識多是理論概念，但實際審核經(jīng)驗缺乏；三是內(nèi)審員平時的主要精力都放在了自己的專職工作上，對其它版塊的工作較陌生，導(dǎo)致在實際交叉審核工作中過多的依賴于審核要點，深入查找、發(fā)現(xiàn)問題，追根溯源的積極性、創(chuàng)造性未能很好的體現(xiàn)，尚停留在對照審核要點進行審核階段。

特別是近年來，隨著經(jīng)濟責(zé)任審計在審計部門中的地位逐漸趨于主導(dǎo)，要求其審計評價的內(nèi)容不斷完善，內(nèi)審員自身存在的問題也越來越突出：第一，在評價指標上，沒有統(tǒng)一評價的標準，導(dǎo)致審計人員在審計時對同一評價指標有著不同的理解，不僅影響了審計的客觀性，也擾亂了審計的流程。第二，在評價標準上，除了企業(yè)財務(wù)資料的客觀反映，還應(yīng)該對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任職期間的狀況進行全方位多角度的深入評價，所以在當(dāng)前的經(jīng)濟責(zé)任審計中，評價的標準是很難把握的。第三，評價體系尚未完善。在評價體系完善方面，內(nèi)容雖然有了基本的框架，但是評價過程需要細化，以充分發(fā)揮審計評價應(yīng)有的作用。

二、內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的素質(zhì)

（1）專業(yè)技能素質(zhì)。首先，要掌握會計知識。審計人員在進行審計工作時，會接觸到大量的賬目賬單，這就需要審計人員熟知會計知識，在審計時能讀懂會計專業(yè)語言，分析財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)時能發(fā)現(xiàn)其中的漏洞和問題，客觀評價，合理建議。其次，審計人員要掌握審計的方法。審計人員在工作過程中運用審計方法對會計工作的過程和結(jié)果進行監(jiān)督，選擇哪種方法進行審計直接影響審計工作的效率和結(jié)果，因此，要求審計人員有豐富的審計知識，熟悉審計方法，選擇省時省力的方法進行審計工作，提高工作效率。第三，審計人員要具備法律意識。進行審計工作的前提是遵循法律法規(guī)，在國家法律規(guī)定下開展工作。因此，要求審計人員應(yīng)熟悉相關(guān)法律法規(guī)，按相關(guān)規(guī)定開展工作。

（2）思想品德素質(zhì)。思想道德素質(zhì)作為一內(nèi)審人員，擁有較高的思想道德素質(zhì)是工作的必要前提。我國出臺的多項準則對審計人員的思想道德素質(zhì)都做了要求，主要有以下4點：第一，審計人員要有強烈的責(zé)任感，在思想上保持黨的先進性原則，要站在國家的角度想問題，認真監(jiān)督經(jīng)濟活動，要有服務(wù)人民的意識，認真履行職責(zé)。第二，在對待自己的職業(yè)時，要有自豪感和榮譽感，認真做好復(fù)雜的審計工作，熱愛工作，有明確的人生觀，清正廉潔，為人正直，不斷提高自己的工作水平，不斷學(xué)習(xí)。第三，要保持自身立場不動搖，公正處理事務(wù)。審計人員要在工作中保持獨立性，形成嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和獨立思考的能力，在進行審計工作時，要客觀對待，保持真實性，不為其他因素困擾，做到工作嚴謹細致，使審計工作得到社會認可。第四，要堅持學(xué)習(xí)，不斷提高自身思想道德素質(zhì)。在工作之余，審計人員還要不斷提高自身的能力，多學(xué)習(xí)與會計和經(jīng)濟有關(guān)的知識，提高自身的知識水平和道德覺悟，為審計工作的實施提供強有力的保障。

（3）綜合能力素質(zhì)。綜合能力審計工作是一項復(fù)雜的工作，綜合性也比較強，這就要求審計人員在具備較高的專業(yè)知識水平和思想道德水平外還要提升自身的綜合能力，具體來講有4點要求：第一，較強的心理素質(zhì)。要做好審計工作，需要審計人員具備較強的心理素質(zhì)，堅持原則，不卑不亢。第二，良好的溝通能力。在審計工作中，需要審計人員與外界進行溝通，了解情況，這就需要審計人員擁有良好的溝通能力，掌握審計情況，通過溝通來確定審計重點，了解實際情況。第三，熟悉被審單位的情況。審計工作分為監(jiān)督和管理兩部分，如何對單位各個部門出現(xiàn)的問題進行協(xié)調(diào)，需要審計人員充分熟悉單位環(huán)境，在出現(xiàn)問題前及時制止問題的發(fā)生，并根據(jù)單位的實際情況提出合理的建議。第四，要有協(xié)調(diào)能力。在審計工作中出現(xiàn)的問題，并不是孤立的，而是有許多復(fù)雜的背景，審計人員要在出現(xiàn)問題時找出問題的根源，在解決問題時有協(xié)調(diào)能力，不要激化矛盾，并合理應(yīng)對審計風(fēng)險。

三、內(nèi)部審計人員的責(zé)任

（1）自身能力建設(shè)。內(nèi)部審計人員要更好地履行職責(zé)，必須擁有工作能力。首先，審計人員要對審計工作有充分的認識。審計工作的職能是監(jiān)督、控制、評價和服務(wù)，審計人員應(yīng)認真對待自己的工作，加強自身的能力建設(shè)，成為審計工作的精英，加強責(zé)任意識，服務(wù)人民，在提高自身能力的同時積極向各方面的人員宣傳法律法規(guī)，爭取從根本上杜絕經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的問題。

（2）自身素質(zhì)建設(shè)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)經(jīng)營面臨更大的風(fēng)險，開展經(jīng)濟責(zé)任審計對審計工作人員有了新的要求，這就需要審計人員加強自身的素質(zhì)建設(shè)。首先，審計人員不僅要具備大局意識，對單位的總體發(fā)展具有預(yù)見性和前瞻性，還要具備指導(dǎo)能力，能夠親臨現(xiàn)場，了解各項業(yè)務(wù)的內(nèi)容，在出現(xiàn)問題前能夠及時解決；其次，審計人員還要擁有較強的專業(yè)技術(shù)，運用專業(yè)知識預(yù)測風(fēng)險、化解風(fēng)險，根據(jù)需要提供專業(yè)知識解答和咨詢等服務(wù)；最后，審計人員提高身體健康水平，由于審計工作的復(fù)雜性和專業(yè)性，需要審計人員擁有健康的體魄，在工作時能夠精力充沛，全身心投入到工作中。

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關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟責(zé)任審計 審計現(xiàn)狀 審計建議

Abstract: Economic responsibility audit of leading cadres is a activities of all levels of government's audit institutions or its authorized agencies objective and impartial evaluation of their economic status and results of operations. Currently, economic responsibility audit of leading cadres lacked quantitative comparative analysis and Standard economic responsibility audit evaluation, makes it impossible to solve the problem. Therefore, hospital should highlight key audit and strengthen the audit process, make the audit mechanism becomes perfect.

Keywords:Leading cadres Economic responsibility audit Audit of the status quo Audit recommendations

隨著我國經(jīng)濟體制改革步伐的加快和醫(yī)療制度改革進一步深化，加強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，是實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好人民群眾根本利益的有力舉措。筆者單位自2006年起對醫(yī)院下屬分院領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任離任審計。從被審計者任職期間經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手，重點從四個方面進行審計，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

一、重點審計內(nèi)容

（一）對分院法人代表任職期間經(jīng)濟活動的合法性進行重點審計

審查從2006年至2009年法人代表任期中與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟活動情況，全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

（二）對分院法人代表任職期末資產(chǎn)的真實性進行重點審計

主要審查其對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性、資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整。

（三）對分院法人代表任職期間作出的重大經(jīng)濟決策進行重點審計

主要審查對重大事項是否集體決策、投資項目決策的科學(xué)性、投資收益水平等。從而進一步審查被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目及經(jīng)濟決策是否按規(guī)定立項實施、是否達到預(yù)期的經(jīng)濟效益。

（四）對分院法人代表任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進行重點審計

主要審查單位內(nèi)部的財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實際工作中能否認真執(zhí)行，有無嚴重違犯財經(jīng)法紀的行為，從而對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評價。

二、目前經(jīng)濟責(zé)任審計工作現(xiàn)狀

（一）停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上

一些問題不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進步的角度查深查透，缺少量化對比分析，造成審計結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要停留在對被審計單位財政財務(wù)收支基本情況的評價上，而對單位資產(chǎn)負債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計評價不規(guī)范，經(jīng)濟責(zé)任難以界定

審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評語，備受關(guān)注。但如何評價？具體評價哪些指標？用何種標準來評價？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價指標體系，沒有明確的評價方法，加上審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。同時，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

（三）審計成果運用滯后，問題整改難以落實

對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，其結(jié)果作為紀檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計結(jié)果，堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。在實際工作中，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目是“先離任，后審計”、“先提拔，后審計”。審計結(jié)果一般對領(lǐng)導(dǎo)干部的任用難以產(chǎn)生直接影響，進而影響審計成效。

（四）通過審計，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負有的經(jīng)濟責(zé)任，分清了是非，但落實審計結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)

實際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯改錯或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監(jiān)督的效果。

三、對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的建議

（一）突出審計重點，拓展審計的深度和廣度

突出重點是拓展審計深度，提高審計質(zhì)量的重要保證。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計部門只能在法定職權(quán)范圍內(nèi)，在審計手段所能觸及的領(lǐng)域內(nèi)，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審查、界定。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個特征就在于擁有更多更大的權(quán)，因此領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行來實施，把領(lǐng)導(dǎo)干部突出的“三權(quán)一廉”情況作為審計重點。

1.經(jīng)濟決策權(quán)

主要審計檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所制定的經(jīng)濟政策和本單位投資項目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負責(zé)的專項資金分配等決策，看其重大事項決策是否集體決策，是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯，有無搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，浪費國家資財?shù)膯栴}。

2.經(jīng)濟管理權(quán)

主要審計與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟活動，全面反映被審計人員在任職期間各指標的完成情況，對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性，資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀的問題。

3.資金使用權(quán)

主要審計單位財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標、公務(wù)用車是否超標、公款接待是否超標、津貼福利發(fā)放是否超標等等。

4.個人廉政情況

主要審計單位執(zhí)行廉政紀律規(guī)定、招投標制度、費用報銷、資金使用、領(lǐng)取報酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個人有無違反規(guī)定取得收入，是否有賬外賬、小金庫現(xiàn)象，是否自律不嚴直接經(jīng)手錢財亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。

（二）強化任中審計，提高審計的針對性和有效性

以科學(xué)理念大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計，推行任中審計，可以將審計結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案，這樣無形中加強了對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的日常管理和監(jiān)督，起到了“警示器”和“校正器”的作用。同時，有利于審計問題的及時糾正，有利于審計決定和審計意見的及時整改落實。

（三）堅持客觀原則，把握好經(jīng)濟責(zé)任審計評價

審計評價是審計報告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計評價恰當(dāng)準確、客觀與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風(fēng)險，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，把握好審計評價的尺度。實踐證明必須堅持以下幾項原則：

1．實事求是原則

在審計評價中應(yīng)以人為本，客觀公正，做到不脫離實際客觀地進行評價業(yè)績和責(zé)任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。

2．依法從審原則

在審計評價中，必須始終以財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，依據(jù)法律法規(guī)等標準來進行定性分析，圍繞財務(wù)收支進行評價。

3．準確性原則

在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。

（四）提高綜合素質(zhì)，防范和化解審計風(fēng)險

審計人員的政治思想、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)的改善，是提高審計質(zhì)量的保證，防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵。加強審計隊伍的職業(yè)道德建設(shè)，樹立誠實守信、自省自愛、克己慎獨的職業(yè)道德觀，建立一支嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德，具有依法審計、客觀公正、實事求是、嚴謹細致的職業(yè)態(tài)度的審計干部隊伍。同時要以《國家審計準則》為依據(jù)，建立包含審計紀律、審計職業(yè)道德規(guī)范等在內(nèi)的全面完整的審計項目質(zhì)量控制制度，并確保正確執(zhí)行。

1.要規(guī)范審計工作程序

審計人員要嚴格執(zhí)行審計工作規(guī)范，從確定審計項目計劃，送達審計通知書，審計取證，審計報告，征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進行，避免審計執(zhí)法的隨意性。

2.要認真聽取被審計單位意見

在實施對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，應(yīng)認真聽取被審計單位的情況介紹。對于領(lǐng)導(dǎo)干部在述職報告中自我認定的成績和存在的問題，必須通過與單位職工座談會的形式予以確認；對有爭議的問題應(yīng)進一步深入調(diào)查和查證，加以分析判斷，徹底弄清事實，辨明是非，努力消除審計風(fēng)險。

3.要健全審計質(zhì)量監(jiān)控制度

實行審計質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴格審計質(zhì)量標準，提高審計工作質(zhì)量，力爭每個審計項目都做到事實清楚、定性準確、處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險因素，不斷提高審計質(zhì)量和效果。

四、結(jié)束語

對領(lǐng)導(dǎo)干部實行經(jīng)濟責(zé)任審計，是新時期對領(lǐng)導(dǎo)干部管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的重要措施。對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營業(yè)績和存在的問題給予客觀、真實、準確、科學(xué)的評價，以科學(xué)發(fā)展觀作為衡量標準來評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作得失，為全面考核、合理使用領(lǐng)導(dǎo)干部提供審計依據(jù)，推動審計監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)干部管理有序銜接，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。

參考文獻

［1］ 李三喜.經(jīng)濟責(zé)任審計評價精要與案例［M］.北京：中國大百科全書出版社，2005

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從當(dāng)前的內(nèi)審工作實踐來看，經(jīng)濟責(zé)任審計存在著作用不突出、效果不明顯等問題，究其原因，無外乎人、體制和機制等因素，具體表現(xiàn)有以下幾方面：

1．理解與認識不夠，無法體現(xiàn)出經(jīng)濟責(zé)任審計特性。盡管與財務(wù)收支、內(nèi)控等審計類型相比，經(jīng)濟責(zé)任審計的方法、程序區(qū)別不大，但是在審計內(nèi)容、審計范圍和審計評價上還是存在不小差異。實務(wù)工作中，審計人員因?qū)ω攧?wù)收支審計“駕輕就熟”，往往會習(xí)慣性地將經(jīng)濟責(zé)任審計按傳統(tǒng)套路實施，由于概念不準、目的不清、能力不足造成審計思路錯誤，最終形成的報告，多以詳舉例外事項和財務(wù)評價為主，篇尾再稍加點綴“述職政績”，即算完成“大作”，本應(yīng)重點關(guān)注或體現(xiàn)審計對象履職管理思路、決策成效等“軟指標”，卻常常因“行業(yè)不熟、宏觀意識不強”而被忽視掉，致使審計證據(jù)不充分，審計發(fā)現(xiàn)淺嘗輒止，審計評價流于形式，審計結(jié)論與實際出現(xiàn)偏差，進而誤導(dǎo)報告使用者，或是招致被審計對象不滿，甚至回擊。

2．審計人員自身素質(zhì)無法勝任內(nèi)審工作要求，執(zhí)業(yè)能力不足。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，政策性強，受關(guān)注度高，需要審計人員具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，不僅要熟悉財務(wù)知識，還應(yīng)掌握宏觀經(jīng)濟管理知識，精通政策法規(guī)，具備良好的口頭和書面表達，以及綜合分析能力等。但僅就目前而言，內(nèi)審人員由于業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)、綜合能力差，對問題定性把握不準，經(jīng)常出現(xiàn)“只見樹木，不見森林”或“以偏概全”的審計結(jié)果。這些事由的存在，一定程度上損害了經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性、嚴肅性，也使審計隊伍的公眾形象暗淡許多。

3．現(xiàn)實中經(jīng)濟責(zé)任審計的滯后性，注定讓審計實效“打折扣”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計多是因?qū)脻M、調(diào)動、免職等情況下在離任時進行的。盡管一再主張“離任必審”，但在組織程序上往往是“先離任，后審計”，極易使審計陷入被動，甚至尷尬。主要表現(xiàn)在：第一，查出的問題，因離任者已經(jīng)調(diào)離，與原單位沒有了經(jīng)濟關(guān)系，處理難度大；第二，查出的問題大多拖而不決，最終不了了之，需要追究責(zé)任的因顧及到其已調(diào)離或提升，往往不置可否，使審計變成了走過場。因人事體制慣性加大了審計工作的負擔(dān)和難度，使其無法施展拳腳，直接限制或影響了經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮應(yīng)有作用。

4．經(jīng)濟責(zé)任界定難，評價難度大。根據(jù)目前管理現(xiàn)狀，任何一級的領(lǐng)導(dǎo)干部都未界定其職責(zé)范圍、管理目標和應(yīng)負責(zé)任的界限，導(dǎo)致評價無充分依據(jù)，責(zé)任很難確認。對于大多數(shù)的審計事項，諸如投資失敗、決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大損失的定性多靠審計人員的職業(yè)主觀判斷。上述問題，除去管理體制、機制不順導(dǎo)致外界質(zhì)疑經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量外，其他均與“人”相關(guān)，總體而言，由于“工作勝任能力”、職業(yè)素質(zhì)等原因?qū)е聦徲嬞|(zhì)量偏低的，與審計人員的工作態(tài)度和責(zé)任心有很大關(guān)系。作為內(nèi)部純業(yè)務(wù)機構(gòu)，內(nèi)審部門既無干部任免權(quán)，亦無處理處罰權(quán)，有的僅是披露與建議，因而審計人員的能力與素質(zhì)問題應(yīng)當(dāng)擺在首位去解決。唯有當(dāng)審計質(zhì)量提升，樹立起良好的形象和品牌后，審計才能在企業(yè)管理中的作用和地位得到明顯改善，成為日常監(jiān)督上不可或缺的一環(huán)。

提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的思路與對策

經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計類型最大的不同在于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況的監(jiān)督和評價，既然主題是監(jiān)督，那么審計的出發(fā)點必然落在任期內(nèi)的決策是否有效、管理是否規(guī)范上，最終得出經(jīng)濟責(zé)任是否能夠解除的結(jié)論。要提升審計質(zhì)量，就必須站在管理者的視角上做好這篇文章，唯有此，才能找到解決質(zhì)量瓶頸的最佳對策：

1．謀劃全局，充分做好審前準備。必須重視審前調(diào)研的作用，多方面搜集素材，了解并熟悉被審計單位所在行業(yè)背景、業(yè)務(wù)特性，避免出現(xiàn)說“外行話”的尷尬；重視審計方案的作用，要圍繞經(jīng)濟責(zé)任來合理確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標等，打破傳統(tǒng)審計的部門分割，切實調(diào)配人員，在審計方法上進行創(chuàng)新和改進；要善于與干部管理、紀檢監(jiān)察、財務(wù)計劃等職能部門進行有效溝通，提前掌握被審計對象的資料信息、舉報材料和其他相關(guān)情況，降低重大漏審風(fēng)險。

2．注重細節(jié)，抓好審計基礎(chǔ)工作?，F(xiàn)場工作是審計質(zhì)量的重中之重，必須嚴格從精細入手，嚴格按照內(nèi)審規(guī)范和程序來操作。編制審計底稿時，要做到事實清楚，要素齊全，定性準確，描述含糊不清，或有疑義的，堅決要通過底稿復(fù)核程序予以完善；審計報告環(huán)節(jié)，要把握重要性原則，不能眉毛胡子一把抓，沖淡報告核心主題，要按照審計發(fā)現(xiàn)的責(zé)任劃分來組織素材；要堅持客觀公正，報告字句要經(jīng)得起推敲，既要實事求是披露問題，又要真實全面反映責(zé)任人功績；要加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，從體制、機制、制度層面提出完善干部監(jiān)督管理制度和企業(yè)管理的建議，提高審計成果的利用層次。

3．以責(zé)任為導(dǎo)向，突出審計重點和主題。如果審計流程從責(zé)任取證開始，以責(zé)任評價結(jié)束，審計結(jié)果將更加具有針對性。以責(zé)任為導(dǎo)向，就是以界定、評價責(zé)任為重點，在確定的責(zé)任評價目標下，決定審計測試與程度與范圍，即審什么評價什么，審到什么程度就評價到什么程度，避免說過頭話，既要有所作為，又要有效克服審計包打天下的傾向。從責(zé)任人履職行為、“三重一大”決策程序、企業(yè)經(jīng)營績效、未來可持續(xù)發(fā)展、廉政建設(shè)等方面開展審查，將審計工作的重點落在責(zé)任評價上，分清不同的責(zé)任界限。

篇4

為什么建立這個評價指標體系如此之難？這從經(jīng)濟責(zé)任審計和財政、財務(wù)收支審計的區(qū)別可以發(fā)現(xiàn)：經(jīng)濟責(zé)任審計是財政、財務(wù)收支審計的人格化，審計客體由靜態(tài)的資料，到動態(tài)審計對象（領(lǐng)導(dǎo)干部）的主管責(zé)任和直接責(zé)任，從有形到無形，從客觀反映到抽象。從某種角度理解，經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計有著本質(zhì)聯(lián)系，筆者認為這就是特色的人的績效審計，也就是說，和財政財務(wù)收支審計比較，經(jīng)濟責(zé)任審計的客體、對象、程序、報告等，都有一個質(zhì)的變化，過去審計的重點強調(diào)真實性、合法性，現(xiàn)在必須真實性、合法性、效益性并重。透過現(xiàn)象看本質(zhì)，正是因為經(jīng)濟責(zé)任審計影響到領(lǐng)導(dǎo)干部個人的經(jīng)濟責(zé)任和前途，不難理解，評價指標很難建立的癥結(jié)所在了。筆者認為，要能很好解決的癥結(jié)，評價指標必須體現(xiàn)三個方面的要求：首先是直觀，從經(jīng)濟責(zé)任審計受托責(zé)任來說，經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是為紀檢機關(guān)、組織人事部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部個人在其任職期間經(jīng)濟行為的主管責(zé)任和直接責(zé)任及個人廉潔情況的信息。當(dāng)然這里所說的“直觀”不能簡單理解成“好”或“壞”、“一般”等，而是一系列科學(xué)、規(guī)范、簡明的定性、定量評價。換而言之，就是可具操作性；其次是當(dāng)事人心服，不言而喻，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論，會對領(lǐng)導(dǎo)干部個人政治前途產(chǎn)生一定的影響，如果審計下達的結(jié)論，不是建立在充分、可信的資料基礎(chǔ)上，客觀、公正的評價，那不僅是沒有履行好審計職責(zé)，而且存在很大的審計風(fēng)險；再次就是認可，經(jīng)濟責(zé)任審計的目的，大而言之是反腐倡廉，從源頭上治理腐敗，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)的發(fā)展，也就是說，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論如果得不到社會的認可，那就失去了存在的社會基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)。

要滿足以上三個要求，可從以下六個方面建立評價指標體系。

1、績效性指標。從績效性建立指標的目的，是要充分反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)、在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、推動、促進一個地方經(jīng)濟發(fā)展情況，也就是常說的“政績”，主要是從縱向比較，可通過以下指標體現(xiàn)：

財政收入增長率=財政收入增長額/上年財政收入

（財政收入增長率可按國稅、地稅）

農(nóng)民人均收入增長率=農(nóng)民人均收入增長額/農(nóng)民人均純收入

國有資產(chǎn)增長率=國有資產(chǎn)增長額／國有資產(chǎn)現(xiàn)值

（以上指標基期可定為接任時）

…………

2、實績性指標。當(dāng)前各地縣級政府對其下級政府和職能部門均訂有經(jīng)濟責(zé)任指標，同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府每年的人代會的工作報告中，也有本級制訂的經(jīng)濟發(fā)展目標，這些指標是否完成？完成的情況如何？應(yīng)該納入到經(jīng)濟責(zé)任審計的評價范圍。實績性評價指標，各地情況有可能不同，可根據(jù)需要，要求其提供相關(guān)資料，基礎(chǔ)資料有了，那評價指標就不難。

政府長期負債率=長期負債/預(yù)期政府可用資金

政府流動負債率=流動負債/資產(chǎn)（單位會計）

（長期負債指以政府名義借用，用于公共支出的債務(wù)，流動負債指本單位的債務(wù)。政府負債，領(lǐng)導(dǎo)干部前后任按同比口徑扣減）

…………

3、真實性指標。真實性指標是用以評價領(lǐng)導(dǎo)干部個人述職報告中反映的經(jīng)濟指標。這個指標和實績性指標有許多共同性，但這個評價指標的基本資料是領(lǐng)導(dǎo)干部個人提供的，有一個能否是事求實（誠實）反映本人任期內(nèi)工作實績問題，也就是通過這些指標的評價，客觀上還能反映數(shù)字以外的問題。這個指標有不確定性，主要取決于領(lǐng)導(dǎo)干部的述職報告中的報告情況，有的，就將審計查證后數(shù)字同報告中數(shù)字進行比較，得出結(jié)論；沒有，就不作評價。

4、合規(guī)（法）性評價指標。在審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)或是違反決策程序造成的損失，也需要用定量指標進行評價。違紀違規(guī)問題主要是通過直述的方式予以反映，但為使使用資料者，增加感性認識，可與一些關(guān)聯(lián)指標進行比較，揭示存在問題的程度。同樣，違反決策程序而造成的損失，在反映絕對數(shù)的同時，也相對數(shù)反映所造成損失的程度。

專項資金挪用比例=挪用數(shù)/該專項資金總額

亂收費比例=亂收費數(shù)額/該項目收費總額

違規(guī)支出金額比例=違規(guī)金額/該單位支出總額

決策損失比例=決策損失額／該項目投資總額

…………

5、內(nèi)控制度評價指標。這是一個定性評價指標，通過這個指標的評價，可以反映出用數(shù)字不能反映的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任信息。因為內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，能體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財紀法規(guī)，維護財經(jīng)紀律，切實通過制度約束他人和自己的主觀動因，當(dāng)前不少媒體報道的案例中，案件產(chǎn)生的原因很多都是單位財務(wù)制度松弛，有令不行，有禁不止，大腐敗分子胡常青說的“關(guān)牛的房子關(guān)貓”這句話非常形象地反映了這個現(xiàn)象。由于內(nèi)控制度的制訂與執(zhí)行與單位負責(zé)人主觀思想之間的必然聯(lián)系，使內(nèi)控制度是否健全有效，一方面能反映領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)能力，另一方面又可反映出領(lǐng)導(dǎo)干部對廉政建設(shè)的態(tài)度?？赏ㄟ^設(shè)置問卷調(diào)查表的形式，調(diào)查了解、掌握：

是否建立了財務(wù)管理制度？

財務(wù)管理制度執(zhí)行情況？

單位財務(wù)是否公開？

…………

6、個人廉潔情況評價指標。這個評價指標可以說是領(lǐng)導(dǎo)干部生命的“一票否決權(quán)”，因而需要慎之又慎，但這個指標的評價基礎(chǔ)單純在財務(wù)資料中又很難得到，使得這項評價更加困難和復(fù)雜。筆者認為：解決這個問題還可從財務(wù)資料以外兩個渠道獲取有關(guān)線索，一是組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)，《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細則》第十三條規(guī)定：“審計機關(guān)在實施審計前，應(yīng)當(dāng)聽取組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)等有關(guān)部門對被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)等部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)通報有關(guān)情況”。根據(jù)組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)通報的情況，通過審計查證，作出相關(guān)結(jié)論；二是制訂問卷表調(diào)查表，向領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)（單位）有關(guān)個人或機構(gòu)發(fā)放問卷表，獲取有關(guān)情況，然后確定審計重點，進行審計查證。這樣在審計意見中就可這樣評價：“經(jīng)走訪組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)和發(fā)放問卷調(diào)查表，就獲取的資料，經(jīng)過審計查證，×××同志在任職期間是清正廉潔的……”。或是：“經(jīng)走訪組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)和發(fā)放問卷調(diào)查表，就獲取的資料，經(jīng)過審計查證，×××同志在任職期間，存在以下幾方面問題1、……；2、……”等等。

篇5

中國古代官員任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度是文官制度的重要組成部分，這一制度的產(chǎn)生是王權(quán)強化的必然結(jié)果，同時，高度集權(quán)的封建專制體制又使其最終走向衰亡，在當(dāng)前我國初步建立公務(wù)員任期經(jīng)濟審計制度的新形勢下，重新審視這一制度的發(fā)展歷程，觀其嬗變，評其利弊，對于推動我國公務(wù)員制度的發(fā)展和完善，具有歷史的啟示。

「關(guān)鍵詞公務(wù)員制度；文官制度；任期經(jīng)濟責(zé)任；離任審計

國家機器的運轉(zhuǎn)離不開公務(wù)員的操作，公務(wù)員的行為直接影響著行政機體的運行及其效率。著名史學(xué)家司馬遷曾說過：“安危在出令，存之在所任”，建立一支廉潔奉公高效高素質(zhì)的公務(wù)員隊伍，對于促進國家和社會的健康發(fā)展至關(guān)重要。中國古代官員任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度（以下簡稱“官員審計制度”）曾經(jīng)推動了中國古代文官制度的發(fā)展。隨著中國封建社會腐朽性的逐步加深，這一制度最終與文官制度一同走向了衰落。用歷史的、辯證的眼光重新審視這一制度，觀其嬗變，評其利弊，這對于今天公務(wù)員制度的發(fā)展和完善有著歷史的借鑒意義。

一、中國古代官員審計制度的萌芽

中國古代官員審計制度起源于夏商西周時期。在公元前！#世紀，隨著最早的奴隸制國家——夏朝的建立，國家有了初步的財政財務(wù)收支活動，因而便有了對各級官府及官員進行審計監(jiān)督的必要，以保證國家機器的正常運轉(zhuǎn)?！妒酚洝分杏嘘P(guān)“會稽”的記載就是這種最原始的官員審計制度的反映。1到了西周時期，隨著復(fù)雜的官僚機構(gòu)的建立和各項開支的日益龐大，一套比較完整、嚴密、系統(tǒng)的審計監(jiān)督體系已經(jīng)被建立起來了。據(jù)《周禮》中記載，當(dāng)時的審計監(jiān)督職能已經(jīng)與財物出納，簿書登記等職能相分離，分工明確，各自設(shè)置獨立的機構(gòu)。這初步體現(xiàn)了審計監(jiān)督的原則及其制約作用。這種審計監(jiān)督體系被后世歷代王朝奉為圭阜。

二、中國古代官員審計制度的形成——上計制

上計制是春秋戰(zhàn)國秦漢至魏晉時期，國家對地方各級官員進行稽察考核的一種制度，其中就包括審計的內(nèi)容。可以說，在這一時期，中國古代的官員審計制度得到了初步的發(fā)展。上計制在戰(zhàn)國時期即已制度化，并嚴格按照規(guī)定的期限進行。在當(dāng)時，中央重要官員和地方長官每年要把所屬地區(qū)的戶口、墾田和租稅收入等預(yù)算數(shù)字寫在木券上。到了年終，官吏必須進京，到國王那里如實申報這一年來的財政收支情況。國王則根據(jù)木券親自考核。最后根據(jù)考核結(jié)果，決定官吏的升降、任免和賞罰。到了秦漢時期，隨著統(tǒng)一的封建中央集權(quán)國家的建立，上計制全面系統(tǒng)化。漢代的《上計律》把上計作為一項專門的法律制度固定下來。同時，審計的三種基本方法———查帳法、查詢法和比較分析法在上計制中也初步具備。

從整個封建社會的發(fā)展歷程來看，上計制的實行是王權(quán)強化的必然結(jié)果。當(dāng)時，隨著封建經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟工作越來越受到重視。封建統(tǒng)治者為了獨攬大權(quán)，約束各級官吏，往往親自主持上計，進而形成了一種延續(xù)近千年的考核制度。這不僅可以督促官吏廉潔自守，而且也有助于加強中央對地方財政的控制，對于中央集權(quán)制的鞏固和發(fā)展發(fā)生了深遠的影響。但是，上計制是通過對官吏的定期稽察考核，來兼職進行經(jīng)濟責(zé)任審計，同時也包含財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計，集三者于一體，這說明官員審計制度還處于比較原始的階段。同時，上計制在實施過程中也暴露了一些問題：一是弄虛作假，受賄瀆職者不乏其人；二是經(jīng)常流于形式，走過場。西漢時，丞相身為上計的主持者，輔國政，領(lǐng)計簿，有的卻糊涂到連關(guān)于國家存亡的錢谷一年出入多少都不知道；2三是官吏進京上計，講究排場，鋪張浪費。到晉朝末期，封建割據(jù)更趨嚴重，朝廷衰微，絕大部分地方官員已不上計，史籍中有關(guān)上計的記載亦十分少見。后來，隨著官吏考課制度的變化以及三省六部制的形成，上計制也逐漸衰亡。

三、審計職能的分離———專職審計制度的雛形

專職審計制度源于魏晉南北朝時期，這一時期也是我國古代官員審計制度的演變期。隨著秦漢三公九聊制向隋唐三省六部制的轉(zhuǎn)變，官員審計制度也發(fā)生了一系列變化：

首先，出現(xiàn)了比部，掌管法制、律令、勾檢等事項，開我國外部專職審計制度之先河；

其次，出現(xiàn)了負責(zé)文官選拔考核的吏部，兼職進行官員審計；

再次，御史監(jiān)察制也逐漸走向成熟。這一時期，作為兼司審計的機構(gòu)，御史臺已成為皇帝直接掌握的獨立機構(gòu)。

最后，作為審計依據(jù)的法律制度也有較大發(fā)展。從形式上講，有關(guān)官員審計制度的法律條文解決了秦漢以來律令混雜、互相矛盾的問題，將律和令分開，3使有關(guān)官員審計制度的法律規(guī)定更多地體現(xiàn)在相對固定的法律之中。從內(nèi)容上講，法律加強了對負有審計職責(zé)的官員違法犯罪的處罰。如《晉律》中規(guī)定，如果監(jiān)臨官向別人索取錢物，那就要當(dāng)作盜竊犯懲辦。4《北史。張兗傳》中亦記載：“諸監(jiān)臨官取所監(jiān)羊一口，酒一斛者，罪至大辟；與者以從坐論?！边@體現(xiàn)了分權(quán)與制衡的思想。

但是，從總體上說，比部作為專職審計機構(gòu)地位低，權(quán)力小。特別是魏晉南北朝時期屬門閥制度確立的鼎盛時期，門閥土族為保住自己的特權(quán)，經(jīng)常對監(jiān)察官的監(jiān)督加以非難、報復(fù)和迫害。例如《晉書。劉毅傳》中記載：“（劉毅）將彈河南尹，司隸不許，曰：‘攫獸之犬，鼷鼠蹈其背?！阍唬骸饶芫皤F，又能殺鼠，何損于犬！’”這說明監(jiān)察官員好比朝廷攫獸之犬，卻可能遇到背后鼷鼠的暗算。所以，即使是地位相對較高的御史，其審計職能和實施也受到限制。

四、中國古代官員審計制度走向成熟

在隋唐五代宋時期，中國古代的官員審計制度發(fā)展到最為成熟的階段。在這一時期，除了獨立的外部專職審計機構(gòu)———比部外，還出現(xiàn)了內(nèi)部的專職審計機構(gòu)，如北宋時期三司屬下的三部勾院、都磨勘司。在南宋時期還出現(xiàn)了第一個以“審計”命名的審計機構(gòu)———審計司。

這一時期的封建立法總結(jié)了秦漢以來歷朝法律的得失，在官員審計制度方面制訂了簡明扼要，系統(tǒng)周密的法律條文，規(guī)定有初審、再審、終審；除了有事后審計，對重大建筑工程支出還實行事前審計。在審計的三種基本方法中，查帳法已充分注意到帳帳、帳證、帳實相符；比較分析法開始應(yīng)用十分率和定額的辦法來對官吏的經(jīng)濟政績進行比較準確的考核評估。在唐宋時期，與審計關(guān)系密切的立法則特別發(fā)達，如“勾帳式”、“磨勘法”和“三司帳法”等，而且，御史臺已是獨立完整的監(jiān)督機構(gòu)，它與專職審計機構(gòu)密切配合。相互補充，在彈劾經(jīng)濟上違法亂紀的官員，查核經(jīng)濟大案等方面發(fā)揮了重要作用。

但是，這一時期的官員審計制度同樣也暴露出了一些問題：

一是審計權(quán)過分集中于中央，使得審計機構(gòu)的工作量大得難以承受。5二是從五代、宋開始，吏治開始漸趨腐敗，這種風(fēng)氣也侵蝕到審計工作之中。6這使得官員審計制度非但不能成為反貪的有力措施，反而成為以權(quán)謀私的工具。

五、中國古代官員審計制度的衰落

在元明清時期，封建專制的中央集權(quán)空前加強，專職審計機構(gòu)被取消，由科道官兼職負責(zé)財政財務(wù)審計，會同吏部考核官吏，審計權(quán)被并入科道監(jiān)察系統(tǒng)，這使得唐宋時期外部、內(nèi)部相結(jié)合的專職審計體制沒有得到充分發(fā)展而夭折，導(dǎo)致官員審計制度具有越來越濃厚的集權(quán)色彩，并逐漸走向反面。明中葉以后，皇帝昏庸，宦官專權(quán)，監(jiān)察制度越來越不被重視，監(jiān)察機構(gòu)也名存實亡。在這樣一個行政與監(jiān)察相結(jié)合的審計監(jiān)督體系中，因為缺乏權(quán)力制約機制。弊端叢生，進而在全國范圍內(nèi)形成了一個行賄網(wǎng)，人謂“三年清知府，十萬雪花銀?！闭纭墩率线z書》卷！‘中記載：“州縣有千金之通融，胥役得乘而牟萬金之利；督撫有萬金之通融，州縣得乘而牟十萬之利?！?/p>

同時，封建專制主義的強化使封建立法亦遭到破壞。明清又沿襲了宋代的“引例破法”，并廣泛應(yīng)用“比照法”，這使得法律具有更大的隨意性，破壞了審計的法律依據(jù)。造成這種情況的根本原因在于，從明朝開始，中國封建社會封閉的、自給自足的自然經(jīng)濟在世界上已經(jīng)大大落后，資本主義制度無法建立，最終造成國家政權(quán)形式也逐漸落后于西方發(fā)達國家?？傊?，中國古代官員審計制度的變遷強化了皇權(quán)，高度的中央集權(quán)又最終扼殺了它的生命力，使之最終走向衰落。這不是制度本身的悲哀，而是封建政治機體腐敗的必然結(jié)果。

六、中國古代官員審計制度給我們的啟示

縱觀中國古代官員審計制度的嬗變歷史，我們可以得到如下啟示：

第一，古代最高統(tǒng)治者為了維護自己的統(tǒng)治，歷來高度重視治吏?！袄粽?，民之本，綱者也，故圣人治吏不治民”。7而治吏的主要手段就是加強對官吏的監(jiān)察。正是因為如此，中國古代官員審計制度才能成為文官制度的重要組成部分。現(xiàn)階段，我國是人民當(dāng)家作主的社會主義國家，公務(wù)員是人民的公仆。但是，我們?nèi)詰?yīng)重視公務(wù)員任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度的完善。這是因為，公務(wù)員的廉潔奉公是全體人民的共同利益———公共利益得以有效維護、分配和發(fā)展的重要保障。

第二，兩千多年來，中國古代官員審計制度的嬗變與國家政治、經(jīng)濟的發(fā)展歷史是相一致的。從中國歷史的坐標中我們可以看出，審計機構(gòu)的置廢分合受歷朝政權(quán)體制的制約，隨著秦漢三公九卿制、隋唐三省六部制、明清內(nèi)閣六部制的演變而發(fā)生相應(yīng)的變化。同時，各個歷史時期的經(jīng)濟發(fā)展水平，也影響著官員審計制度的發(fā)展水平。在封建專制主義政治體制下，各種類型的審計機構(gòu)所擁有的審計權(quán)是自上而下地由帝王授予，而不是自下而上地由人民授予。這樣，國家審計機構(gòu)便成為帝王專權(quán)的人，而不是純粹的第三者。國家審計機構(gòu)的這種人身份決定了其獨立性只能是相對于被審對象而言。因此，中國古代官員審計的獨立性是不完全的、不明顯的，始終沒有達到西方國家的那種超然獨立的地位。只有到了近代，在西方民主思想和商品經(jīng)濟的沖擊下，中國的官員審計制度才開始了劃時代的變革。在現(xiàn)階段，我們?nèi)砸獔猿止珓?wù)員任期經(jīng)濟責(zé)任審計的獨立性原則，強化審計機構(gòu)的獨立地位。只有這樣，才能給審計機關(guān)依法行政創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

第三，我國古代的官員審計制度基本上都是定期審計，以一年為期。到了唐宋時期，則發(fā)展成為定期審計與不定期審計相結(jié)合的制度。這是因為，只有實施經(jīng)?；膶徲嫳O(jiān)督，才可以防患于未然。任職期間內(nèi)發(fā)生的問題，盡量解決在任職期內(nèi)。因此，現(xiàn)階段，對公務(wù)員的任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)從離任時的一次性審計評價逐步轉(zhuǎn)向經(jīng)常性的審計監(jiān)督，也就是由從事后審計轉(zhuǎn)向預(yù)防性、控制性和總結(jié)性的事前、事中和事后相結(jié)合的、全過程的審計監(jiān)督。

篇6

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀分析

我國自開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計以來，為強化審計質(zhì)量控制，提高審計項目質(zhì)量，在審計規(guī)范制定、審計人員素質(zhì)的提升質(zhì)量控制措施的采用等方面作了大量的工作。一是修改了新《審計法》，增加了經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定：二是采取有效方法提升了審計人員的綜合素質(zhì)；三是部分單位建立了質(zhì)量考評制度、審計主審負責(zé)制、差錯追究制，增強了責(zé)任意識，加強了風(fēng)險防控。雖然我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制取得了一定的成績，但距離標準要求還有不小差距，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制工作中還存在諸多問題。

(一)審計環(huán)節(jié)控制不到位

具體表現(xiàn)在：一是審前調(diào)查不充分、審計方案制定不科學(xué)。部分審計人員往往重經(jīng)驗，輕審前調(diào)查，以致審計方案編制粗糙，對審計工作無指導(dǎo)作用。二是編寫審計工作底稿隨心所欲，編寫內(nèi)容不完整，審計證據(jù)羅列不充分。三是撰寫審計報告不規(guī)范，問題反映不深刻。

(二)質(zhì)量控制制度不完善

審計質(zhì)量控制主要靠制度，沒有制度就無法控制審計質(zhì)量的結(jié)果。但是目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度還不夠完善。具體表現(xiàn)為：一是已經(jīng)建立的制度落實不力，法規(guī)約束力不強；二是缺乏統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評估考核制度。

(三)審計質(zhì)量控制手段落后

目前經(jīng)濟責(zé)任審計一般采用內(nèi)部互查和分級督導(dǎo)復(fù)核的控制方法。內(nèi)部互查難以客觀公正，致使審計項目質(zhì)量的控制成效受到一定的影響，審計項目質(zhì)量無法從根本上得到保障。而采取分級督導(dǎo)復(fù)核的方式，由于審計機關(guān)人少任務(wù)重，三級復(fù)核也只是停留在書面，沒有付諸行動，流于形式。

(四)審計結(jié)果運用不理想

經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的是把審計結(jié)果運用到對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價中，即從審“事”入手，以評“人”告終。目前在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用方面，存在著“處理難、落實難”的問題，這些現(xiàn)象的存在與我國經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用缺乏法規(guī)保證。

二、提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制的對策

(一)強化審計環(huán)節(jié)控制，實行審計全過程質(zhì)量控制

審計全過程質(zhì)量控制包括經(jīng)濟責(zé)任審計準備階段、實施階段、終結(jié)階段和后續(xù)工作的質(zhì)量控制。其中，要強化對以下審計環(huán)節(jié)質(zhì)量控制，做到主次分明。

1.充分開展審前調(diào)查，合理編制審計方案。調(diào)查過程中可以采用對被審計單位進行實地查看、召開中層領(lǐng)導(dǎo)座談會議、走訪有關(guān)監(jiān)管部門及其他部門等方式。調(diào)查結(jié)束后分析整理資料，撰寫審前調(diào)查報告。然后審計組要根據(jù)審定后的審前調(diào)查報告及時規(guī)范地編制審計方案。做到審計目標明確、內(nèi)容具體、重點突出、方法明確，審計組成員分工合理等。

2.規(guī)范編寫審計工作底稿。編寫過程中應(yīng)注意以下三個問題：一是要牢固掌握審計工作底稿編制七要素，編制完整的審計工作底稿。二是要強化審計工作底稿的復(fù)核控制。對審計底稿的復(fù)核應(yīng)著重把握完整性和準確性。三是要附列審計證據(jù)。取證材料要系統(tǒng)完整。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的特點，對每個問題的來龍去脈，實行跟蹤取證，盡可能做到全面、準確、不遺漏。

3.規(guī)范撰寫審計報告。審計報告是審計監(jiān)督活動的最后產(chǎn)品，其質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標實現(xiàn)與否和審計成果的體現(xiàn)。一是要嚴抓審計報告的文字質(zhì)量控制。二是要嚴格審計報告質(zhì)量的程序控制。三是要加強審計評價質(zhì)量控制，做到客觀公正地進行評價。

(二)推行長效控制機制，完善審計質(zhì)量控制制度

1.加強落實已建立的質(zhì)量控制制度。目前部分單位已建立了審計主審負責(zé)、差錯追究，審計承諾等制度，但是普遍制度落實不力，沒有起到應(yīng)有的約束力。因此審計部門和審計人員，必須扎扎實實、不折不扣地嚴格執(zhí)行質(zhì)量控制制度；在抓好落實已有制度的同時，要針對新時期、新情況對審計質(zhì)量提出新的要求，對現(xiàn)有制度進行改革創(chuàng)新，使審計質(zhì)量工作實現(xiàn)經(jīng)常化、法制化、規(guī)范化。

2.建立經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量考核制度。審計機關(guān)應(yīng)對已完成的審計項目進行評估考核，評估首先要建立合理的指標體系。審計質(zhì)量考核應(yīng)遵循實事求是、客觀公正、系統(tǒng)科學(xué)、公開透明和前后對照的原則。必須強調(diào)落實，避免流于形式。

3.建立經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任追究制度。在經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量考核制度的基礎(chǔ)上建立經(jīng)濟責(zé)任審計、責(zé)任追究制度。它不僅包括“追究制”，即有錯必究，也應(yīng)包含“質(zhì)量責(zé)任”。

(三)探索有效控制手段，改進、創(chuàng)新審計質(zhì)量控制方法

1.質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法。將審計過程劃分為審計準備、審計實施、審計報告、審計信息和總結(jié)經(jīng)驗五個“質(zhì)量環(huán)節(jié)”。形成一種環(huán)環(huán)相扣、層層遞進的關(guān)系，有效地提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。

2.區(qū)域控制法。對兩個區(qū)域分別實施詳盡程度不同的控制，全面監(jiān)督和重點檢查相結(jié)合，以確保審計質(zhì)量。做到全面監(jiān)督和重點檢查相結(jié)合。

(四)重視審計意見落實，加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用

任何審計的目的都在于審計結(jié)果的運用，經(jīng)濟責(zé)任審計更是如此。經(jīng)濟責(zé)任審計的一個根本目的，就是要把經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果作為考核任用干部的一個重要依據(jù)，使審計結(jié)果進入干部管理使用的決策領(lǐng)域。

1.把審計結(jié)果的運用作為黨管干部的重要手段。各級黨委要從“講政治”的高度來認識經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的重要性，定期聽取審計部門關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況匯報，分析情況，提出建議，把審計成果和干部考核掛鉤，綜合評價領(lǐng)導(dǎo)干部政績。

篇7

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟責(zé)任審計 審計效率 審計成果

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

經(jīng)濟責(zé)任審計與年度財務(wù)收支審計雖然審計計劃、審計目的、審計重點和評價方法不盡相同，但其審計程序、審計方法有其相同點，從根本上說，財務(wù)收支審計也是一種經(jīng)濟責(zé)任審計，而經(jīng)濟責(zé)任審計即是對單位負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計，也是對單位的財務(wù)收支進行審計，二者都具有維護財務(wù)收支真實、合法和效益的審計監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結(jié)合，可以避免重復(fù)審計，節(jié)約審計資源，提高審計效率，加強審計成果落實和應(yīng)用。結(jié)合近幾年開展的此類審計工作的經(jīng)驗和體會，筆者認為年度財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合不但可行，而且提高效率。

一、財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的目的和重點內(nèi)容

財務(wù)收支審計是對會計核算的合規(guī)性、合法性、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效性，財務(wù)信息的真實、正確性進行監(jiān)督和評價活動。主要目的是維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。審計重點主要對被審計單位總體財務(wù)狀況進行審計與分析。而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的則是客觀、公正地評價單位負責(zé)人在任職期間對本部門、本單位經(jīng)濟活動中的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負的責(zé)任，為主管部門和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計有效結(jié)合的必要性

維護年度審計計劃綱性的需要。審計部在制度年度審計工作計劃時都會將所屬單位的年度財務(wù)收支計劃納入審計范圍，按照審計工作計劃有序開展審計工作。而經(jīng)濟責(zé)任審計則不同，由于單位負責(zé)人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因?qū)徲嫴吭谥贫甓葘徲嬘媱潟r不可能將該年度的經(jīng)濟責(zé)任審計全部納入年度審計計劃，這就造成了經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計項目，整合審計資源。如果在年度財務(wù)收支審計工作中，逐步形成與經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)合，充分考慮經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)和內(nèi)容，即可以避免重復(fù)審計，又節(jié)約了審計資源，一旦主管部門委托審計部開展某單位負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，可以充分利用年度財務(wù)收支審計中的審計底稿和審計結(jié)論，提高審計效率，強化年度審計計劃。

提高審計效率和審計時效的需要。經(jīng)濟責(zé)任審計一般為離任審計，由于審計部難以確定該年度中的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計部的經(jīng)濟責(zé)任審計項目不是一二個項目，而經(jīng)濟責(zé)任審計又要求審計報告的出具不能距離原單位負責(zé)人離任時間太長，否則失去審計意義。而一些負責(zé)人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟事項審計工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計質(zhì)量，這就往往要求審計人員必須臨時放下一切審計項目，集中審計資源去做經(jīng)濟責(zé)任審計項目。如果能夠在年度財務(wù)收支審計中做好這方面的審計證據(jù)收集和審計底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計效率。如某單位負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，由于該單位負責(zé)人任期長達六年之久，如果按照常規(guī)審計，三四個審計人員至少需半月時間才能完成審計工作，改變審計策略后，審計人員首先調(diào)取了該單位六年的財務(wù)收支審計報告和審計底稿，經(jīng)過討論分析，篩選出對經(jīng)濟責(zé)任審計有用的審計底稿，再對多年的經(jīng)營指標、資產(chǎn)狀況等進行對比分析，對重大事項和決策進行梳理，從而在審計人員未進駐該單位開展現(xiàn)場審計前已經(jīng)做好了審前準備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營特點，確定了審計重點和具體工作范圍。從而在審前調(diào)查階段大大節(jié)約了時間，減少了被審計單位需要提供審計資料的范圍和數(shù)量。進駐該單位后根據(jù)審計方案有序開展現(xiàn)場審計工作，避免了重復(fù)調(diào)取審計資料、重復(fù)取得審計證據(jù)，減少了現(xiàn)場審計時間，提高了審計效率。下面是某單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計單獨開展和與年度財務(wù)收支審計二者結(jié)合的審計效率對比表。

提高審計成果應(yīng)用的需要。原單位負責(zé)人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟責(zé)任審計中不存在重大的違反國家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費或負主要責(zé)任的問題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟責(zé)任審計報告對原負責(zé)人在主管部門中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟責(zé)任審計審計程序煩瑣，即要與離任負責(zé)人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負責(zé)人認為自己已經(jīng)離任，對經(jīng)濟責(zé)任審計不重視，推脫、延時現(xiàn)象時有發(fā)生，而新任負責(zé)人對原任負責(zé)人任期間存在的問題認為與自己關(guān)系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務(wù)收支審計中按照經(jīng)濟責(zé)任審計要求開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟事項等問題，由于負責(zé)人尚在任中，對審計意見能夠及時有效落實，審計成果能夠得到較好應(yīng)用，達到審計效果。

三、近幾年任期經(jīng)濟責(zé)任審計中的體會

篇8

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；內(nèi)部控制評價

1.內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計的定義和關(guān)系分析

1.1 內(nèi)部控制評價及經(jīng)濟責(zé)任審計定義概述

所謂內(nèi)部控制評價，這是審計機關(guān)構(gòu)建，以及實施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，包括相關(guān)的審查、測試、調(diào)查以及報告的動態(tài)過程，關(guān)系到組織的三大目標的具體實現(xiàn)情況。

所謂的經(jīng)濟責(zé)任審計，則是在國家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下，相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)和人員對于審計對象的任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行的評價和監(jiān)督行為。

1.2 內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系分析

（1）內(nèi)部控制方法能夠在經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計中進行有效的借鑒，而經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，這兩者存在相互促進和相互統(tǒng)一的關(guān)系。

經(jīng)濟責(zé)任審計有力的工具就是相關(guān)的內(nèi)部控制評價。對于內(nèi)部控制評價范圍來說，主要包括內(nèi)控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內(nèi)部控制評價方法包括文件檢查、詢問、問卷調(diào)查和觀察等方面。內(nèi)部控制評價的缺陷判斷標準具有一定的科學(xué)性和客觀性；對于內(nèi)部控制評價的方式來說，主要包括重點強調(diào)事前、事中以及事后的全過程控制。所以在相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計過程中，可以在分析上述的基礎(chǔ)上，充分參考內(nèi)部控制的優(yōu)勢，進行相關(guān)審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內(nèi)部控制評價的有力工具，使得經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的力度和深度能夠得以進一步加強。

（2） 經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，其中，經(jīng)濟責(zé)任審計的七個主要內(nèi)容就包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，以及相關(guān)的執(zhí)行情況。另外，在相關(guān)的規(guī)定的要求下，經(jīng)濟責(zé)任審計中相關(guān)的績效評價的重要內(nèi)容就是內(nèi)部風(fēng)險控制問題。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，內(nèi)部控制評價結(jié)果能夠起到重要的參考作用。

2.基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟責(zé)任審計實務(wù)探索

機關(guān)內(nèi)部審計部門已經(jīng)著手嘗試基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟責(zé)任審計的探索，為了更好地使審計工作的集約效應(yīng)得以發(fā)揮，有機結(jié)合內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計工作，力求能夠達到相互促進的目的。

2.1經(jīng)濟責(zé)任審計前的內(nèi)部控制

在這過程中，主要集中在相關(guān)的風(fēng)險收集、識別以及相關(guān)的制定審計方案的活動。在收集相關(guān)的內(nèi)控評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，對于重點的審計環(huán)節(jié)進行有效設(shè)計，并且制定相關(guān)具體的審計計劃，以及包括相關(guān)的分派審計資源和相關(guān)的實施措施等。具體包括建立年度機關(guān)內(nèi)外部的風(fēng)險庫；收集相關(guān)的日常財務(wù)以及業(yè)務(wù)等內(nèi)控相關(guān)信息；通過相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)查問卷的發(fā)放活動，初步測試內(nèi)部控制的總體情況，在全面了解的基礎(chǔ)上，確立好相關(guān)的審計重點問題。

2.2經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的內(nèi)部控制問題

在此過程中，主要強調(diào)內(nèi)部控制的健全性、有效性和效益性測試與評價等問題。這個過程則是把內(nèi)控評價對于具體的審計實施進行相互銜接的過程，為了更好地對經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計提供相關(guān)的參考，可以從內(nèi)部控制評價的效益性、有效性和健全性進行逐步的深入評測。只有在內(nèi)部審計人員充分了解所負責(zé)的審計事項相關(guān)的流程以后，才能進行深入調(diào)查，以及對于細節(jié)問題的關(guān)注。

2.3經(jīng)濟責(zé)任審計工作后期

在此過程中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制評價結(jié)果以及相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。一是，充分利用好內(nèi)部控制評價結(jié)果本身。內(nèi)部控制情況則是經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的一項重要內(nèi)容，是審計報告中不可或缺的一項內(nèi)容。機關(guān)應(yīng)該堅持在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，應(yīng)該對于內(nèi)部控制評價中存在的缺陷問題進行整改跟蹤，以及相關(guān)的更為深層次的評價，使得被審單位的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)得以關(guān)注；在經(jīng)濟責(zé)任審計報告中納入所有的評價結(jié)果以及建議。二是，對于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果評價來說，可以有效借鑒內(nèi)部控制評價結(jié)果的定性和定量的方法，能夠有效利用內(nèi)部控制評價中相關(guān)對于缺陷的判斷，進行相關(guān)的定性和定量方法的處理。

3.下一步深化經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)部控制評價探討

第一，對于經(jīng)濟責(zé)任審計以及相關(guān)的內(nèi)部評價進行統(tǒng)一考慮，處理好其整體與局部的關(guān)系。對于內(nèi)控評價來說，這不是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的全部內(nèi)容，其是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，可以看做是經(jīng)濟責(zé)任審計的有力工具。在具體實踐中，我們應(yīng)該清楚了解這種辯證關(guān)系，盡量使得重復(fù)審計得以避免，合理分配審計內(nèi)容；利用合理的評價方法，進行客觀定論。

第二，對于經(jīng)濟責(zé)任審計中相關(guān)的內(nèi)部控制評價體系進行研究，能夠更加體現(xiàn)出科學(xué)性和成熟性。今后應(yīng)該在建立內(nèi)部控制評價體系的先進性上努力，進一步健全評價體系?？梢詮囊韵路絻蓚€方面思考：一是，不斷提高內(nèi)控自身評價體系水平，積極從信息、溝通和監(jiān)督、風(fēng)險評估、環(huán)境控制以及控制活動去探索，進一步評價好被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)運行質(zhì)量，把其作為經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重要組成部分；二是，在評價體系建立方面，應(yīng)該多多考慮相關(guān)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)的適應(yīng)性評審、控制制衡機制評價、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及核心控制職能評價等多個方面。

參考文獻：

篇9

一、基本情況

街道是市政府下屬的局級建制行政機關(guān)，共有16個編制，實有16人，其中行政編12個、工勤編1個，事業(yè)編3個。退休8人，提前離崗2人；內(nèi)設(shè)3個科室。某同志任該街道黨工委書記并主管財務(wù)工作。本次審計的時間范圍為20__年11月至20__年8月，資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)的變化情況系用20__年年末數(shù)字與20__年8月末的數(shù)字相比較。

街道和某同志對提供的與審計有關(guān)的會計資料和其他資料的真實性、完整性、可靠性作出了承諾。

為了不影響被審計單位的正常工作秩序并保證審計質(zhì)量，本次審計采取了報送審計與就地審計相結(jié)合的方式。在審計開始前，進行了審前調(diào)查，對審計有關(guān)事項進行了公示，召開了被審計單位中層以上干部（含直屬基層單位領(lǐng)導(dǎo)）參加的座談會，設(shè)立了監(jiān)督和聯(lián)系電話，認真聽取和審計了有關(guān)方面的情況。審計中嚴格執(zhí)行《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》和《某市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程》，除正常財務(wù)資料以外，還查閱并采用了被審計單位相關(guān)年度的工作總結(jié)等相關(guān)資料。

二、審計結(jié)果

（一）主要經(jīng)濟指標

1、經(jīng)費收支情況

20__年至20__年8月，收入合計2747120.00元，其中財政撥款2540986.00元，其他收入206134.00元。同期支出合計

2661428.00元。收支相抵后，結(jié)余85692.00元。

2、資產(chǎn)負債情況

20__年債權(quán)306702.00元，債務(wù)138438.00元。20__年8月債權(quán)307095.00元，比前期增加393元，增長0原創(chuàng)網(wǎng)站.13；債務(wù)126041.00元，比前期減少12397.00元，下降9；20__年帳面無固定資產(chǎn)，20__年8月為85692.00元（不包括未入帳的辦公樓）。

3、主要工作完成情況

20__年以來，該街道每年的招商引資任務(wù)均為500萬元，連年超額完成任務(wù)，其中20__年超額50，20__年超額12，20__年超額33。

三年來投資19.2萬元，對街道所轄的46條大小巷路全部實現(xiàn)了硬覆蓋，其中渣油路8條，水泥路3條，紅磚路35條，徹底解決了轄區(qū)“行路難”的問題。并且通過種植標準花香路活動、衛(wèi)生檢查評比活動、冬季清雪等工作，保證了轄區(qū)的暢通、凈化、美化，連年被市里評為城市管理先進單位。

在市政府的幫助下投資40多萬元，完成了兩個社區(qū)辦公用房和庭院的建設(shè)；投資10多萬元，為社區(qū)配置了微機、打印機、掃描儀等現(xiàn)代化辦公設(shè)備；投資4萬多元，在兩個社區(qū)都建起了圖書室，配置了桌椅、書報等；投資20多萬元，在兩個社區(qū)建起了健身活動室。以上設(shè)施的建設(shè)和配置，拓展了社區(qū)服務(wù)范圍，強化了社區(qū)功能，繁榮了社會文化，受到群眾的擁護和歡迎，也得到上級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)的肯定。20__年被評為吉林市級社區(qū)建設(shè)示范街道。

街道其他各項工作，也都取得可喜成績。黨建工作和精神文明工作年年受到市委表彰；與18個企業(yè)簽定用工合同，開發(fā)就業(yè)崗位321個，輸出勞務(wù)人員1480人（含境外1100多人），扶持創(chuàng)業(yè)成功項目5個，扶助微型企業(yè)48家，辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》237個。小額貸款52萬元，被評為市再就業(yè)先進單位，所轄社區(qū)被市評為再就業(yè)模范社區(qū)；連續(xù)八年被市政府評為計劃生育先進單位；社會治安秩序明顯好轉(zhuǎn)，被市評為“平安街道”；全街道986戶，2142人納入最低 生活保障線，陽光慈善超市接到捐贈衣物2163件，米面20__斤，豆油300多斤，現(xiàn)金4000多元，安置下崗失業(yè)人員5000多人次，有近2400人得到了靈活就業(yè)補貼，解決了居民的生活困難，保障了居民的基本生活需求。

（二）、審計中發(fā)現(xiàn)的問題

1、違反《現(xiàn)金管理條例實施細則》第六條“開戶單位之間的經(jīng)濟往來必須通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算”、第七條“結(jié)算起點為一千元”和第八條“除本條例第六條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金不得超過一千元”的規(guī)定，20__年12月至20__年8月超出規(guī)定限額累計150666.29元。

對此問題，責(zé)令對有關(guān)工作人員加強教育，防止今后繼續(xù)出現(xiàn)此類問題。

2、帳外資產(chǎn)問題

違反《行政單位會計制度》第二十四條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際成本記賬。盤盈和接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值?！钡囊?guī)定，該街道現(xiàn)有辦公樓因尚有部分工程款未能付清，相關(guān)手續(xù)不全，所以價值未在資產(chǎn)帳上反映，形成帳外資產(chǎn)。

依據(jù)上述規(guī)定，責(zé)令該街道盡快采取措施確定辦公樓價值，及時入帳，防止國有資產(chǎn)流失。

3、漏繳稅款問題

違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！焙蛧敹怺1994]026號通知關(guān)于“單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的艦艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法按照6的征收率計算增值稅”（我市執(zhí)行4）的規(guī)定，出售轎車收入25600.00元，漏繳增值稅124.00元。

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條關(guān)于“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！钡囊?guī)定，責(zé)令限期自行補繳所漏稅款。

4、未執(zhí)行政府采購規(guī)定問題

違反《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：（一）公開招標……公開招標就好作為政府采購的主要方式”和《省政府集中采購目錄政府采購限額標準及公開招標數(shù)額標準的通知》第三條一款關(guān)于“全省縣級以上各級國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體（以下簡稱采購單位）使用財政性資金和自有資金購買的政府采購項目，凡是門檻價以上（含門檻價，下同）及未設(shè)門檻價的項目，必須委托集中采購機構(gòu)采購”的規(guī)定，20__年購買電腦7990.00元，未經(jīng)政府采購及招標，系違規(guī)自行采購。

對此問題，責(zé)令自行糾正。

5、收入不如實入帳，直接核算費用問題

違反《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算”的規(guī)定，出售條石收入11000.00元，經(jīng)辦人擅自將拆除和運輸費用直接扣除，只將純收入6000.00元入帳。

根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評……依據(jù)有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款”的規(guī)定，決定罰款5000.00元，并由被審計單位對經(jīng)辦人進行批評教育。

三、審計評價

審計認為，某同志在本次審計的任職期間，能充分運用有限的資金，努力加強管理，保證工作需要，做了大量工作；單位內(nèi)控制度健全，財務(wù)管理手續(xù)完備，重大經(jīng)濟決策能夠通過集體討論決定，力求避免出現(xiàn)失誤；在前期基本還清前任留下的400多萬元欠款和拖欠職工的7個月工資的基礎(chǔ)上，本期又繼續(xù)注意控制支出，保持收支平衡，并保證略有節(jié)余；資產(chǎn)和債權(quán)有所增加，債務(wù)有所減少。

但在審計中也發(fā)現(xiàn)一些違反國家財政、財務(wù)規(guī)定的問題，某同志對這些問題也負有一定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

四、審計建議

篇10

經(jīng)濟責(zé)任審計是對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)行為影響其所在地區(qū)或部門（單位）財政收支，財務(wù)收支以及其他經(jīng)濟活動的真實，合法以及效益進行規(guī)則，并作出審計處理和評價。經(jīng)濟責(zé)任審計不僅能夠起到反腐倡廉的震懾作用，同時還能夠有效的保護國有資產(chǎn)，避免國有資產(chǎn)的流失，及時糾正行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的錯誤指示，及時揪出行政事業(yè)單位的害群之馬。在信息技術(shù)手段不斷更新的今天，在經(jīng)濟責(zé)任審計中，利用信息化手段能夠全面提升審計的水平和效率，能夠及時共享審計數(shù)據(jù)，能夠提升審計的透明度，協(xié)調(diào)各個部門之間的工作，全面提升審計水平。

一、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的作用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是反腐倡廉的重要武器，是保護國有資產(chǎn)的重要法寶，更是肅清行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的重要手段?？梢?，經(jīng)濟責(zé)任審計扮演著重要的角色，發(fā)揮著重要的功能。一方面，在科學(xué)合理的經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠精準性地考評領(lǐng)導(dǎo)干部。在經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，審計具有一定的獨立性，審計機關(guān)可以從“旁觀者”的角色來全面分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績。這種中立性的評價機制是較為科學(xué)準確的，同時也能夠全面衡量領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的能力及業(yè)績。總得來講，經(jīng)濟責(zé)任審計能夠提升領(lǐng)導(dǎo)干部評價的科學(xué)性，這為后期的人事錄用、遴選提供扎實的信息基礎(chǔ)。另一方面，科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠起到反腐倡廉的目的。經(jīng)濟責(zé)任審計不僅僅側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部的能力和業(yè)績，更側(cè)重于行政事業(yè)單位或機構(gòu)的財務(wù)收支狀況。科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠使得財務(wù)收支狀況公開化、透明化，這就能夠及時監(jiān)測出部分領(lǐng)導(dǎo)干部盲目求虛、謊報業(yè)績等行為，促使行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平，增強遵紀守法意識和自我約束能力。此外，經(jīng)濟責(zé)任審計能夠規(guī)避領(lǐng)導(dǎo)干部的短期行為，能夠及時糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的不正確的舉措和政策，幫助行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部“急剎車”。最后，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，還能夠有效的保護國有資產(chǎn)，避免??有資產(chǎn)的流失。

二、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的缺陷分析

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計扮演著重要的角色，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計在實踐作用中存在非常明顯的漏洞和弊端，難以提升經(jīng)濟責(zé)任審計的重要作用，難以發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的重要價值，同時還容易脫離經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目標。

（一）指標不確定

在行政事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，缺乏精準性的審計指標。在實際的經(jīng)濟責(zé)任審計中，特別是在審計領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情形時，現(xiàn)階段并沒有完善的指標，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計工作在開展的過程中存在較大的盲目性。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性不言而喻，運用科學(xué)化的指標能夠提升經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，能夠更加精準地指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部，不斷完善工作職責(zé)，不斷提升自身能力，不斷履行正常職責(zé)。但在當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，缺乏完善的指標，這勢必會增加經(jīng)濟責(zé)任審計的盲目性，不利于正確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的履行行為。特別是在審計信息化有序開展的今天，缺乏科學(xué)統(tǒng)一的審計指標，使得信息共享出現(xiàn)了不同步、不統(tǒng)一的情況，最終影響著審計信息化的廣泛推廣，經(jīng)濟責(zé)任審計的審計工作仍停留在傳統(tǒng)階段。

（二）考核體系不健全

針對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的環(huán)節(jié)中，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的遴選、任用等初期環(huán)節(jié)，并沒有明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計工作很難有序開展。當(dāng)前，針對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的考核體系不健全，考核缺乏應(yīng)有的完善的體系和規(guī)則，這在很大程度上制約著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有序開展，特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任問題，缺乏一套完善的考核體系，這給后期經(jīng)濟責(zé)任審計帶來了非常大的難度，影響審計結(jié)果的合理利用。在信息化時代，審計信息化是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的發(fā)展趨勢。在審計信息化中，尤其需要科學(xué)統(tǒng)一的考核體系，精準地指導(dǎo)和服務(wù)審計工作。

（三）審計評價不科學(xué)

審計評價是對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的整體結(jié)果與整體評價，科學(xué)精確的審計評價能夠規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，能夠指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部的一言一行，使得領(lǐng)導(dǎo)干部正視存在的問題，積極采取科學(xué)的改正措施，以優(yōu)化自身的行為。特別是在國有資產(chǎn)的保護工作方面，科學(xué)的審計評價機制，能夠及時指正領(lǐng)導(dǎo)干部的錯誤政策。當(dāng)前在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，審計評價并不科學(xué)，審計評價缺乏完善的體系，審計評價并不統(tǒng)一，這都給領(lǐng)導(dǎo)干部的審計評價工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。在審計信息化時代，數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)在于統(tǒng)一的評價機制，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的任用環(huán)節(jié)，通過信息化平臺，可以直觀地獲取到該領(lǐng)導(dǎo)干部的審計信息。若缺乏科學(xué)的審計評價機制，則容易出現(xiàn)互相矛盾的評價信息，不利于數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)利用。

（四）審計人員素養(yǎng)不高

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的工作中，審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是審計人員的信息化水平等，直接決定了經(jīng)濟責(zé)任審計工作是否能夠有序開展。當(dāng)前，經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍的素養(yǎng)明顯與實際的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作脫鉤，難以有效的開展審計工作。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計的信息化程度偏低，審計人員的信息素養(yǎng)不高，審計人員的計算機運用能力不高，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計中的很多關(guān)鍵信息，無法有效共享，無法有效傳送，無法實現(xiàn)信息需求的平衡，最終制約著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的合理開展。

三、審計信息化在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中的應(yīng)用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性毋庸置疑，科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計能夠推動領(lǐng)導(dǎo)干部認真履行自身的職責(zé)，保持長遠的目光，合理保護國有資產(chǎn)，避免短期行為，同時還能夠?qū)崿F(xiàn)財政收支的透明化。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計同樣存在明?@的問題，經(jīng)濟責(zé)任審計過于混亂，各個部門之間缺乏有效溝通，審計評價不科學(xué)不規(guī)范等，都在很大程度上影響著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有序開展。隨著信息化程度的不斷加深，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作也朝著信息化的時展。

（一）審前運用計算機，形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作是非常關(guān)鍵的，提升經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，是審計部門的主要任務(wù)和工作重心。審計信息化水平的不斷提升，能夠真正提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作的效率，能夠真正提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作的整體水平。利用計算機信息系統(tǒng)，在審計工作開展前，即可以形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。作為接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，他們在履行職責(zé)的過程中，他們在發(fā)揮崗位職責(zé)的過程中，會形成紛繁復(fù)雜的信息，這些信息是審計部門研判的基礎(chǔ)，是審計工作開展的關(guān)鍵。利用計算機信息系統(tǒng)，在開始審計領(lǐng)導(dǎo)干部前，可以將領(lǐng)導(dǎo)干部涉及到的數(shù)據(jù)信息全面搜集起來，同時分析這些數(shù)據(jù)信息的特點，從中找出關(guān)鍵性的信息，進行深入的研判。審計信息化要求審計人員在實際的審計工作中，需要根據(jù)接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部、組織機構(gòu)中信息的特點，運用專業(yè)化的審計軟件，以此來有效地采集和分析信息。在審計信息化時代，審計單位在審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行信息數(shù)據(jù)時，若無法結(jié)合數(shù)據(jù)的特點，運用專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析軟件，則很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的偏差，進而影響整體的數(shù)據(jù)分析工作。如在公立醫(yī)院的經(jīng)濟責(zé)任審計中，若遇到數(shù)據(jù)空值問題，需要使用SQL Server語句進行整理，若跳過這一步驟，則會導(dǎo)致導(dǎo)入AO中的數(shù)據(jù)出錯。這些都應(yīng)該是審計工作開展前就應(yīng)該實施的工作，若在審計工作開始后才開始進行數(shù)據(jù)的搜集和分析工作，將會影響整體的審計效率。當(dāng)然，對于一些接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)干部工作的環(huán)境缺乏信息數(shù)據(jù)的情況，在實際的審計工作中，審計人員可以運用簡單化的EXCEL等工具，對搜集到的數(shù)據(jù)進行上傳，共享，儲存，這就為下一階段的審計工作提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）審中運用計算機，形成數(shù)據(jù)保障

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計信息化使得審計工作所面對的不再是紙質(zhì)類的數(shù)據(jù)、文件，而是一種虛擬化的東西，這種虛擬化的數(shù)據(jù)信息具有非常強大的共享、存儲能力，這就得以為審計工作提供數(shù)據(jù)保障。同時，在審計信息化時代，審計工作還能夠通過精準的數(shù)據(jù)分析鏈條，避免重復(fù)審計情況的出現(xiàn)。在實際的經(jīng)濟審計工作中， 審計信息化可以全面篩查數(shù)據(jù)分析中存在的缺陷和弊端，并在此基礎(chǔ)上形成一條完整的數(shù)據(jù)鏈條，綜合性提升審計工作的科學(xué)性，為審計工作提供扎實的數(shù)據(jù)保障。在審計中間環(huán)節(jié)，利用計算機，能夠形成穩(wěn)定的數(shù)據(jù)保障鏈條，即需求分析―數(shù)據(jù)分析―缺陷分析―數(shù)據(jù)再分析―疑點核實的數(shù)據(jù)分析流水線，這既能夠極大程度上地提升審計工作的精準性，同時還能夠為審計工作提供扎實的數(shù)據(jù)保障。

（三）審后運用計算機，形成數(shù)據(jù)共享

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，審計信息化的運用能夠形成有效的數(shù)據(jù)共享。特別是在審計工作結(jié)束后，利用計算機平臺，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。一方面，審計人員可以將審計工作中遇到的困難和新問題，總結(jié)出來，通過計算機平臺來做到數(shù)據(jù)共享，以此來綜合性地提升整個審計系統(tǒng)的水平。另一方面，在審計工作后期，利用計算機平臺，還能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的審計信息形成數(shù)據(jù)文件儲存起來，并結(jié)合不同階段的審計信息來完善數(shù)據(jù)文件，這就為后期的領(lǐng)導(dǎo)干部任用提供了穩(wěn)定可靠的信息支撐，同時也可以幫助其他項目的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。