導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總體審計(jì)策略，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)效率 審計(jì)成果

中圖分類(lèi)號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)雖然審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目的、審計(jì)重點(diǎn)和評(píng)價(jià)方法不盡相同，但其審計(jì)程序、審計(jì)方法有其相同點(diǎn)，從根本上說(shuō)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)也是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即是對(duì)單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，也是對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，二者都具有維護(hù)財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的審計(jì)監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結(jié)合，可以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，加強(qiáng)審計(jì)成果落實(shí)和應(yīng)用。結(jié)合近幾年開(kāi)展的此類(lèi)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，筆者認(rèn)為年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合不但可行，而且提高效率。

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和重點(diǎn)內(nèi)容

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性、合法性、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效性，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。主要目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)重點(diǎn)主要對(duì)被審計(jì)單位總體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)與分析。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的則是客觀、公正地評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人在任職期間對(duì)本部門(mén)、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，為主管部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有效結(jié)合的必要性

維護(hù)年度審計(jì)計(jì)劃綱性的需要。審計(jì)部在制度年度審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)都會(huì)將所屬單位的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃納入審計(jì)范圍，按照審計(jì)工作計(jì)劃有序開(kāi)展審計(jì)工作。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則不同，由于單位負(fù)責(zé)人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因?qū)徲?jì)部在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)不可能將該年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全部納入年度審計(jì)計(jì)劃，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計(jì)項(xiàng)目，整合審計(jì)資源。如果在年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中，逐步形成與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合，充分考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)和內(nèi)容，即可以避免重復(fù)審計(jì)，又節(jié)約了審計(jì)資源，一旦主管部門(mén)委托審計(jì)部開(kāi)展某單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以充分利用年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)中的審計(jì)底稿和審計(jì)結(jié)論，提高審計(jì)效率，強(qiáng)化年度審計(jì)計(jì)劃。

提高審計(jì)效率和審計(jì)時(shí)效的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般為離任審計(jì)，由于審計(jì)部難以確定該年度中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，且主管部門(mén)對(duì)干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計(jì)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目不是一二個(gè)項(xiàng)目，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)又要求審計(jì)報(bào)告的出具不能距離原單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)間太長(zhǎng)，否則失去審計(jì)意義。而一些負(fù)責(zé)人任期時(shí)間多則二三年，長(zhǎng)則五六年，在短時(shí)間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)工作，還要做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，又要保證審計(jì)質(zhì)量，這就往往要求審計(jì)人員必須臨時(shí)放下一切審計(jì)項(xiàng)目，集中審計(jì)資源去做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。如果能夠在年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)中做好這方面的審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計(jì)效率。如某單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，由于該單位負(fù)責(zé)人任期長(zhǎng)達(dá)六年之久，如果按照常規(guī)審計(jì)，三四個(gè)審計(jì)人員至少需半月時(shí)間才能完成審計(jì)工作，改變審計(jì)策略后，審計(jì)人員首先調(diào)取了該單位六年的財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告和審計(jì)底稿，經(jīng)過(guò)討論分析，篩選出對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有用的審計(jì)底稿，再對(duì)多年的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、資產(chǎn)狀況等進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)重大事項(xiàng)和決策進(jìn)行梳理，從而在審計(jì)人員未進(jìn)駐該單位開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前已經(jīng)做好了審前準(zhǔn)備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定了審計(jì)重點(diǎn)和具體工作范圍。從而在審前調(diào)查階段大大節(jié)約了時(shí)間，減少了被審計(jì)單位需要提供審計(jì)資料的范圍和數(shù)量。進(jìn)駐該單位后根據(jù)審計(jì)方案有序開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，避免了重復(fù)調(diào)取審計(jì)資料、重復(fù)取得審計(jì)證據(jù)，減少了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)效率。下面是某單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)單獨(dú)開(kāi)展和與年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)二者結(jié)合的審計(jì)效率對(duì)比表。

提高審計(jì)成果應(yīng)用的需要。原單位負(fù)責(zé)人在離任的同時(shí)也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中不存在重大的違反國(guó)家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費(fèi)或負(fù)主要責(zé)任的問(wèn)題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對(duì)原負(fù)責(zé)人在主管部門(mén)中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)程序煩瑣，即要與離任負(fù)責(zé)人本人交換意見(jiàn)又要與原單位交換意見(jiàn)，原負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己已經(jīng)離任，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不重視，推脫、延時(shí)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而新任負(fù)責(zé)人對(duì)原任負(fù)責(zé)人任期間存在的問(wèn)題認(rèn)為與自己關(guān)系不大，以對(duì)原來(lái)問(wèn)題不清楚等為由配合力度不夠，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)整改力度缺少積極性。如果在年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)中按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求開(kāi)展工作，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問(wèn)題，由于負(fù)責(zé)人尚在任中，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)能夠及時(shí)有效落實(shí)，審計(jì)成果能夠得到較好應(yīng)用，達(dá)到審計(jì)效果。

三、近幾年任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的體會(huì)

篇2

關(guān)鍵詞：地方高校 內(nèi)審 外包

一、問(wèn)題的提出

近年來(lái)，我國(guó)高校特別是地方高校發(fā)展迅速，高?；?、招生及財(cái)務(wù)等部門(mén)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往日趨頻繁，工程、貨物、服務(wù)等各類(lèi)招標(biāo)采購(gòu)數(shù)額劇增，財(cái)務(wù)核算及內(nèi)部管理的難度加大，地方高校內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮其監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)等職能作用上遇到了諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺失

所謂審計(jì)，可以理解為對(duì)某部門(mén)的日常工作進(jìn)行合法及合規(guī)性審核。但這樣的理解是狹義的，現(xiàn)代審計(jì)不僅僅對(duì)某一項(xiàng)工作進(jìn)行合法合規(guī)性審核，還應(yīng)對(duì)整個(gè)部門(mén)工作的順利開(kāi)展提出合理的、經(jīng)濟(jì)性的、前瞻性的意見(jiàn)。這必然要求審計(jì)部門(mén)具有獨(dú)立性。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失，是阻礙高校內(nèi)審工作順利有效開(kāi)展的一大障礙。影響我國(guó)高校內(nèi)審工作獨(dú)立性的主要因素有：

1.在制度上，高校主要是依據(jù)《審計(jì)法》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)，而現(xiàn)行《審計(jì)法》對(duì)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置及工作流程沒(méi)有相關(guān)規(guī)定。根據(jù)相關(guān)法規(guī)，目前我國(guó)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由高校行政決策者管理，具有行政附屬性，這是高校內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性的主要原因。

2.在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，我國(guó)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有獨(dú)立設(shè)置、與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公以及附屬于高校其他管理部門(mén)等幾種形式?？梢钥闯觯@幾種設(shè)置情形在獨(dú)立性上呈現(xiàn)出逐漸遞減的趨勢(shì)。

（二）高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足

高校領(lǐng)導(dǎo)由于各方面的原因，一直以來(lái)都存在著對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位不準(zhǔn)的問(wèn)題，少數(shù)高校領(lǐng)導(dǎo)從思想和行動(dòng)上排斥高校內(nèi)審工作，未能從全方位的角度去審視內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校發(fā)展的重要性，這對(duì)高校內(nèi)審工作造成極大不便。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)人員配置存在缺陷

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)業(yè)務(wù)至少應(yīng)該有兩個(gè)以上人員配置，一人負(fù)責(zé)審，另一人負(fù)責(zé)復(fù)核。但目前地方高校特別一些高職院校存在只有一名審計(jì)人員甚至由財(cái)務(wù)人員等兼任的情況，這與現(xiàn)代高校發(fā)展所需的具備內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工程造價(jià)等專業(yè)審計(jì)知識(shí)的審計(jì)專業(yè)人才相悖。此外，高校內(nèi)審人員的后續(xù)教育往往跟不上審計(jì)專業(yè)發(fā)展的要求，內(nèi)審人員的知識(shí)更新速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于所審事項(xiàng)的復(fù)雜程度和會(huì)計(jì)制度的更新速度。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍較為狹窄

隨著高校的快速發(fā)展，招生規(guī)模的擴(kuò)大必然導(dǎo)致教學(xué)及后勤基建業(yè)務(wù)的增多，大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)投入是必然的。如果高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)仍停留在之前的事后審計(jì)監(jiān)督，必然導(dǎo)致不能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)費(fèi)的管理漏洞或是日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所隱藏的各種問(wèn)題。要改變高校內(nèi)審工作中專項(xiàng)審計(jì)偏少、大宗物資采購(gòu)流程跟蹤監(jiān)督缺乏以及建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)偏少的現(xiàn)狀，從總體上認(rèn)識(shí)和把握高校內(nèi)審工作尤為重要。

（五）高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)方法上較為落后

當(dāng)前高校，特別是地方普通高校在審計(jì)方法上未能與社會(huì)審計(jì)中普遍運(yùn)用的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、樣本審計(jì)、電腦輔助分析性復(fù)核等比較先進(jìn)的審計(jì)方法同步，而是更多地采用比較原始的手工填寫(xiě)工作底稿的方式，因此在審計(jì)效率及有效性上顯得不足。

二、問(wèn)題的解決

基于以上分析，筆者認(rèn)為，在我國(guó)高校體制未能實(shí)現(xiàn)高校去行政化的前提下，應(yīng)該在不牽涉高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)現(xiàn)有格局的情況下，考慮引入工程造價(jià)咨詢公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，從而對(duì)高校內(nèi)審工作的順利開(kāi)展起到積極的促進(jìn)作用。

（一）引入社會(huì)專業(yè)審計(jì)力量的優(yōu)勢(shì)和可行性

1.可以在一定程度上解決審計(jì)獨(dú)立性缺失的問(wèn)題。目前高校內(nèi)部審計(jì)工作容易受到來(lái)自行政權(quán)力的干預(yù)，一旦有了外界專業(yè)審計(jì)力量的介入，這種干預(yù)勢(shì)必會(huì)受到極大的抑制。因?yàn)樯鐣?huì)審計(jì)力量與高校管理者不具有隸屬關(guān)系，只有單一的業(yè)務(wù)交往，可以在不受外界干擾的情況下以專業(yè)精神對(duì)待所進(jìn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)。

2.可以在一定程度上節(jié)約審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在應(yīng)付比較單一、操作也比較簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)時(shí)，完全可以依靠自身力量完成審計(jì)業(yè)務(wù)。但是，如今高校特別一些地方高校在快速發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)往來(lái)的增多也帶來(lái)了審計(jì)業(yè)務(wù)量以及審計(jì)事項(xiàng)的多元化問(wèn)題，單憑高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身力量很難高效完成工作。而且，審計(jì)業(yè)務(wù)的多元化和復(fù)雜性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求增加，除了事后審計(jì)外還要求事前事中審計(jì)，除了財(cái)務(wù)審計(jì)還要求專項(xiàng)審計(jì)等，這些都是很多高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難獨(dú)立完成的。如果要獨(dú)立完成勢(shì)必大量引入專業(yè)人員和完善審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)工作。從工作效率以及經(jīng)濟(jì)性上考慮，高校理應(yīng)選擇引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與高校內(nèi)部審計(jì)工作。

3.可以在一定程度上降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。以基建工程審計(jì)為例，選擇信譽(yù)好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高的工程造價(jià)師是做好高?；üこ虒徲?jì)的關(guān)鍵。目前，許多高校都采取平行編制方式對(duì)大型基建工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，至少由兩家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)背靠背編制同一工程項(xiàng)目的招標(biāo)上控價(jià)，在學(xué)校基建管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督下，經(jīng)兩家公司對(duì)核以確定工程招標(biāo)上控價(jià)的方式，不僅保證工程造價(jià)的完整性和準(zhǔn)確性，最大限度地避免工程缺項(xiàng)、漏項(xiàng)和工程清單描述不清等現(xiàn)象，而且還能有效地控制建設(shè)成本的投入，提高資金的使用效益。實(shí)踐證明，不同的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)同一項(xiàng)目進(jìn)行工程造價(jià)編制審核，所出具的審計(jì)結(jié)果往往相差較大。因此，在內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技術(shù)力量不足的情況下，借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)力量加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管具有不可替代的優(yōu)勢(shì)。高校根據(jù)工作需要，每年可通過(guò)考察、招標(biāo)等方式，選定至少兩家以上信譽(yù)好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，辦理基建工程項(xiàng)目委托審計(jì)，以提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，在降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，最大限度地維護(hù)高校的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

4.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)擴(kuò)展也給內(nèi)審?fù)獍鼘?shí)現(xiàn)帶來(lái)可能。當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及市場(chǎng)活躍度的發(fā)展，要求參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)積極拓展自身業(yè)務(wù)范圍。高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀也給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)帶來(lái)了機(jī)會(huì)。高校對(duì)外部審計(jì)力量的需求以及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)延伸的需求，促使內(nèi)審?fù)獍膶?shí)現(xiàn)。這包括三個(gè)方面：（1）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員必須經(jīng)過(guò)國(guó)家從業(yè)資格考試，很多具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、工程造價(jià)師資格，擁有比較系統(tǒng)和全面的理論知識(shí)，對(duì)高校內(nèi)審順利開(kāi)展具有顯著的促進(jìn)作用。（2）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員由于主要從事專業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，在日常工作中積累了大量的工作經(jīng)驗(yàn)，在對(duì)高校事務(wù)進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中比較容易從多角度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。（3）在與高水平的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員的合作過(guò)程中，高?，F(xiàn)有審計(jì)人員可以學(xué)到社會(huì)較為先進(jìn)的審計(jì)思路和審計(jì)方法，促進(jìn)自身審計(jì)業(yè)務(wù)能力的提高。因此，從專業(yè)水平、能力以及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)上，外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、工程造價(jià)師參與高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)對(duì)高校內(nèi)審工作起到積極作用。

（二）外部審計(jì)力量參與高校內(nèi)審工作方式的選擇

外部專業(yè)審計(jì)力量參與高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，其在方式和途徑上有兩種模式：一是部分參與高校內(nèi)審工作；二是高校將本單位審計(jì)業(yè)務(wù)完全承包給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。對(duì)這兩種形式的選擇，筆者認(rèn)為應(yīng)該從高校的自身特點(diǎn)和對(duì)高校發(fā)展有益的角度進(jìn)行取舍。

我國(guó)大部分高校依然采用行政縱向管理，橫向各部門(mén)之間相互銜接配合的方式共同形成對(duì)高校的整體管理。因此，應(yīng)該從對(duì)高校整體發(fā)展有益的角度審視內(nèi)審方式，筆者認(rèn)為，選擇部分內(nèi)審業(yè)務(wù)外包的方式更適合目前高校的現(xiàn)實(shí)。其理由主要有以下幾點(diǎn)：

1.高校內(nèi)部審計(jì)力量雖然在專業(yè)上不如社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員，但他們對(duì)高校的內(nèi)部情況更熟悉，在尋找適合高校審計(jì)策略的過(guò)程中勢(shì)必需要高校內(nèi)部審計(jì)人員的配合。內(nèi)外合作的形式可以最大限度地發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審工作效率最大化。

2.高校內(nèi)部審計(jì)包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和物資設(shè)備采購(gòu)審計(jì)等多方面的業(yè)務(wù)，審計(jì)工作量很大，只有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的作用，才能使內(nèi)部審計(jì)工作更為經(jīng)濟(jì)和高效。

3.對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，它看重的更多的是審計(jì)業(yè)務(wù)本身，而不能真正從高校的利益角度考慮和看待問(wèn)題?；谀壳案咝ｓw制的客觀現(xiàn)實(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是高校實(shí)現(xiàn)有效管理的重要內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之一，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以真正站在高校的立場(chǎng)，基于為高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校決策的服務(wù)，這是外部審計(jì)力量無(wú)法做到的。

總之，基于高校快速發(fā)展的現(xiàn)實(shí)，高校內(nèi)審工作應(yīng)在不改變目前高校管理體制的前提下，適時(shí)引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)高校部分事務(wù)進(jìn)行審計(jì)是一種較為現(xiàn)實(shí)可行的選擇。X

參考文獻(xiàn)：

篇3

【關(guān)鍵詞】往來(lái)賬管理；問(wèn)題；審計(jì)方法；研究

一、前言

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，往來(lái)賬管理不同于一般的財(cái)務(wù)信息管理，其自身問(wèn)題比較突出，不僅涉及到企業(yè)投入成本，還涉及到了企業(yè)的實(shí)際收入。從賬目上能夠判斷出企業(yè)的盈利與虧損。對(duì)于企業(yè)而言，為了做到知己知彼，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)需要把好往來(lái)賬的關(guān)，幫助企業(yè)理清債權(quán)債務(wù)，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)利益的作用。

二、往來(lái)賬管理弊端

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)于往來(lái)賬的管理過(guò)程中，暴露出來(lái)了很多問(wèn)題，首先是往來(lái)賬的核對(duì)方面存在著問(wèn)題，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理。其次是往來(lái)賬管理方法上比較不科學(xué)。

1.往來(lái)賬的核對(duì)方面存在問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)賬的方式來(lái)核對(duì)企業(yè)月季度的收入與支出，針對(duì)實(shí)際余額與賬面余額進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展中問(wèn)題，以及了解企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)。然而，事實(shí)上，財(cái)務(wù)對(duì)賬工作比較繁瑣，在很多企業(yè)中都忽視了對(duì)于企業(yè)往來(lái)賬的對(duì)賬。在缺乏對(duì)各個(gè)部門(mén)月份、季度、半年度、年度賬目的核對(duì)，不能確定賬目上的偏差，最終導(dǎo)致企業(yè)查賬環(huán)節(jié)對(duì)不上賬。

2.往來(lái)賬管理方法不科學(xué)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員在處理企業(yè)之間的往來(lái)賬時(shí)，將同一個(gè)往來(lái)客戶的賬目通過(guò)“客戶應(yīng)收”、“應(yīng)付”、“預(yù)收”、“預(yù)付”等分項(xiàng)進(jìn)行管理。但是在實(shí)際對(duì)賬過(guò)程中，企業(yè)一般只將應(yīng)收類(lèi)賬戶的數(shù)據(jù)信息告知對(duì)方，甚少提出該用戶名下的應(yīng)付、借款類(lèi)賬戶信息等。該種方式無(wú)疑加大了企業(yè)與客戶之間的往來(lái)賬對(duì)賬難度。此外，企業(yè)被延遲的處理項(xiàng)目在數(shù)年以后都未進(jìn)行對(duì)沖，導(dǎo)致多年以后每一個(gè)賬戶上都存在余額。

三、基于審計(jì)的往來(lái)賬管理方法

在企業(yè)審計(jì)部門(mén)中，預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款等都是審計(jì)工作的重點(diǎn)。基于審計(jì)的往來(lái)賬管理，主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)預(yù)付賬款的審查、對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的審查、對(duì)其他類(lèi)型賬款的審查。

1.預(yù)付賬款的審查

在審查企業(yè)往來(lái)賬中的預(yù)付賬款，需要立足于對(duì)于對(duì)方企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資本的審查。企業(yè)的資本審查合格時(shí)，才能夠具備后期資金償還的能力。首先，對(duì)方企業(yè)需要出具與預(yù)付賬款相關(guān)的購(gòu)貨合同，并且證明該合同的合法性。審計(jì)人員通過(guò)這些信息確定客戶在訂購(gòu)產(chǎn)品的真實(shí)性，并且判斷其是否存在著隱瞞收入和虛報(bào)賬款等情況。例如，對(duì)于一個(gè)大型的建筑企業(yè)而言，企業(yè)往往都會(huì)通過(guò)企業(yè)賬戶增資的方式來(lái)提升企業(yè)的資質(zhì)，投資單位在對(duì)建筑企業(yè)缺乏了解的基礎(chǔ)上，很難做出正確的決策。對(duì)于投資企業(yè)的往來(lái)賬審計(jì)，需要嚴(yán)格的按照企業(yè)審計(jì)原則，對(duì)建筑企業(yè)增資之前的資金使用情況以及出資情況進(jìn)行調(diào)查。實(shí)際審計(jì)環(huán)節(jié)中，可以通過(guò)翻閱企業(yè)近幾年的收入報(bào)告數(shù)據(jù)信息，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行對(duì)比分析。同時(shí)，深入到企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目中，對(duì)其項(xiàng)目的實(shí)際收入與總體利潤(rùn)情況進(jìn)行{查。如果報(bào)表中的數(shù)據(jù)顯示為該企業(yè)每年的預(yù)付款項(xiàng)目余額較大時(shí)，還需要對(duì)建筑企業(yè)的工程結(jié)算進(jìn)行調(diào)查。最終通過(guò)結(jié)算數(shù)額決定建筑企業(yè)預(yù)付賬款的正常與否。

2.應(yīng)收賬款的審查

企業(yè)之間的往來(lái)賬目中，能夠通過(guò)對(duì)對(duì)方企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了解，掌握對(duì)方企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。此時(shí)，對(duì)方企業(yè)為了掩護(hù)企業(yè)現(xiàn)狀，可能會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款弄虛作假的情況。因此借助審計(jì)工作，對(duì)對(duì)方企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行深入的審查。具體的審計(jì)環(huán)節(jié)中，主要包含以下內(nèi)容：第一，確定應(yīng)收賬款記錄中的銷(xiāo)售部門(mén)核準(zhǔn)發(fā)票以及發(fā)運(yùn)憑證；第二，判斷企業(yè)是否具備定期按照應(yīng)收賬款的明細(xì)來(lái)收款的能力。第三，企業(yè)是否獨(dú)立應(yīng)收賬款管理，并且將虛列的賬款項(xiàng)在報(bào)表中標(biāo)示出來(lái)。為了進(jìn)一步對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)⒁韵履繕?biāo)作為函證：賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目、交易頻繁且余額小的項(xiàng)目、非正常項(xiàng)目。

3.其他類(lèi)型的賬款的審查

在企業(yè)之間的往來(lái)賬管理中，除了應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款，還包含了其他類(lèi)型的賬款。這些賬款真實(shí)性也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理帶來(lái)直接影響，因此需要對(duì)這些類(lèi)型的賬款進(jìn)行審查。非主營(yíng)業(yè)務(wù)中包含了應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，企業(yè)會(huì)計(jì)一般不了解這些賬款的重要性，在實(shí)際審查中的樣本較少。在實(shí)際的審查環(huán)節(jié)中需要關(guān)注企業(yè)對(duì)其他應(yīng)收賬款的審計(jì)管理機(jī)制。

四、往來(lái)賬管理的優(yōu)化

為了提升企業(yè)的往來(lái)賬管理質(zhì)量，在后續(xù)的往來(lái)賬管理工作中，企業(yè)需要對(duì)以下幾種優(yōu)化方法的應(yīng)用加以重視：

1.觀念優(yōu)化方法

在企業(yè)中，管理觀念的優(yōu)化對(duì)象主要包含以下幾種：第一，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員。在往來(lái)賬管理工作中，會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)信息收集、分析與處理的直接操作對(duì)象。為了提升往來(lái)賬管理質(zhì)量，會(huì)計(jì)人員首先應(yīng)該糾正自身的不合理認(rèn)知，充分意識(shí)到往來(lái)賬對(duì)企業(yè)的重要性，更加盡職盡責(zé)、認(rèn)真細(xì)心地開(kāi)展各項(xiàng)往來(lái)賬管理任務(wù)。第二，企業(yè)的高層管理人員。高層管理人員承擔(dān)著重要的決策職能。他們的不合理認(rèn)知會(huì)影響往來(lái)賬管理的效率，同時(shí)，會(huì)計(jì)人員對(duì)往來(lái)賬管理工作的態(tài)度、重視程度也會(huì)受到一定影響。因此，企業(yè)可以通過(guò)培訓(xùn)的方式，幫助高層管理人員建立其合理的往來(lái)賬認(rèn)知。在積極管理態(tài)度的作用下，及時(shí)配合會(huì)計(jì)人員開(kāi)展往來(lái)賬的審批。當(dāng)會(huì)計(jì)人員為其提供相應(yīng)的往來(lái)賬信息之后，高層管理人員需要及時(shí)與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行溝通。在正確了解往來(lái)賬信息的基礎(chǔ)上，及時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)人員所得的具體的分析結(jié)果，作出相應(yīng)的管理決策，變更企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

2.制度優(yōu)化方法

在制度方面，具體的優(yōu)化方法主要包含以下幾種：第一，影響因素控制方法。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際往來(lái)賬管理經(jīng)驗(yàn)可知，采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)等出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題后，往來(lái)賬的核算質(zhì)量都會(huì)受到不良影響。因此，企業(yè)需要保證會(huì)計(jì)人員能夠按照規(guī)范的流程，在保證各個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的基礎(chǔ)上，合理開(kāi)展往來(lái)賬核算及管理工作。第二，懲罰制度增設(shè)方法。在企業(yè)中，員工出于主觀因素偽造會(huì)計(jì)信息的行為防不勝防。為了保證往來(lái)賬管理質(zhì)量，企業(yè)可以將懲罰制度應(yīng)用在管理制度中。例如，如果員工出現(xiàn)故意偽造會(huì)計(jì)信息行為時(shí)，視情節(jié)輕重控除員工一定比例的工資，甚至予以辭退處理。這種管理制度的增設(shè)能夠從一定程度上遏制員工偽造會(huì)計(jì)信息心理的出現(xiàn)。第三，獎(jiǎng)勵(lì)制度增設(shè)方法。這種方法的作用原理為：通過(guò)提供獎(jiǎng)勵(lì)的方式，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展往來(lái)賬管理工作的積極性。例如，可以將獎(jiǎng)勵(lì)制度設(shè)定為：會(huì)計(jì)人員無(wú)錯(cuò)誤完成往來(lái)賬管理工作3個(gè)月，當(dāng)月發(fā)放自身工資5%～12%的獎(jiǎng)金。第四，責(zé)任制應(yīng)用措施。企業(yè)的往來(lái)賬管理工作十分復(fù)雜。當(dāng)管理工作中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，會(huì)計(jì)人員可能會(huì)互相推諉。在這種情況下，企業(yè)高層管理人員通常會(huì)不了了之。事實(shí)上，高層管理人員的這種不作為行為助長(zhǎng)了部分員工的氣焰，企業(yè)的往來(lái)賬錯(cuò)誤問(wèn)題不僅沒(méi)有得到控制，反而產(chǎn)生了一定的增加趨勢(shì)。對(duì)此，可以將責(zé)任制應(yīng)用在管理制度中，使得往來(lái)賬管理工作落實(shí)到每一位員工身上。當(dāng)管理工作再次出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，負(fù)責(zé)該部分的員工需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

五、結(jié)論

綜上所述，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)于往來(lái)賬的管理過(guò)程中，暴露出來(lái)了很多問(wèn)題，首先是往來(lái)賬的核對(duì)方面存在著問(wèn)題，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)信息整理。其次，往來(lái)賬管理方法上比較不科學(xué)。為了改善這種局面，企業(yè)應(yīng)該分別從管理觀念及制度兩個(gè)層面，開(kāi)展往來(lái)賬管理的優(yōu)化工作。在企業(yè)審計(jì)部門(mén)中，預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款等都是審計(jì)工作的重點(diǎn)?；趯徲?jì)的往來(lái)賬管理，主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)預(yù)付賬款的審查、對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的審查、對(duì)其他類(lèi)型賬款的審查。

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