導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)增長(zhǎng)，在持續(xù)增長(zhǎng)的同時(shí)還保持著低碳綠色經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的發(fā)展，面對(duì)發(fā)展轉(zhuǎn)機(jī)我國(guó)服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域需要尋求新的生存空間，金融、保險(xiǎn)、咨詢、通信、文體、文化等作為服務(wù)領(lǐng)域的代表，不管從組織結(jié)構(gòu)還是公司管理體系上都在謀求改變與創(chuàng)新。我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)就是簡(jiǎn)單的直線職能制，從基層單位到中層單位的管理上存在單一的隸屬關(guān)系，缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)管理機(jī)制和監(jiān)督體系，我國(guó)保險(xiǎn)公司的發(fā)展理念缺乏對(duì)應(yīng)的升級(jí)，目前只停留在“重視業(yè)績(jī)、輕視質(zhì)量”的階段，對(duì)于保險(xiǎn)資金投資的收入高低非常關(guān)注，而對(duì)于保險(xiǎn)資金投資與發(fā)展所帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)與資金發(fā)展帶來(lái)的連帶性效益低估，造成了保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理的多種問(wèn)題的出現(xiàn)。公司財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題有：一、保險(xiǎn)從業(yè)人員經(jīng)營(yíng)理念錯(cuò)位，造成保險(xiǎn)業(yè)速度與效益的矛盾尖銳，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在問(wèn)題，二、財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)較差，對(duì)于國(guó)際化財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行力不足，三、部分保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理賬簿設(shè)置不規(guī)范，不能及時(shí)準(zhǔn)確的體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理狀況。

二、保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

保險(xiǎn)資本作為一種單位集體性質(zhì)的擁有周期性的流動(dòng)資本，可以實(shí)現(xiàn)有效地投資，可以通過(guò)貨幣形式或電子貨幣形式通過(guò)會(huì)計(jì)核算對(duì)公司可運(yùn)營(yíng)與盈利的資本做出歸類，實(shí)現(xiàn)資本最大化的價(jià)值。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理主要有兩個(gè)特點(diǎn)：第一、保險(xiǎn)公司不是以生產(chǎn)為主的企業(yè)，而是以保險(xiǎn)資金的籌集、使用和分配為過(guò)程的管理模式，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要是通過(guò)資金運(yùn)用的方式實(shí)現(xiàn)資金的盈利，這決定了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理在整個(gè)過(guò)程中都會(huì)發(fā)生作用，第二、保險(xiǎn)公司是一種負(fù)債經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，它的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅關(guān)系到公司的生存與發(fā)展，而且更直接關(guān)系到眾多保險(xiǎn)客戶的切身利益，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司若發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)或破產(chǎn)，受損害的是公司的股東和保單持有者。

三、保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)操作存在的失誤

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作大多數(shù)依賴會(huì)計(jì)人員的前期核算與后期維護(hù)，會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息在我國(guó)具有很大程度的預(yù)期性，這是因?yàn)槲覈?guó)的特殊國(guó)情所造成的。保險(xiǎn)行業(yè)收取保險(xiǎn)費(fèi)用、費(fèi)用賠付是不確定性的時(shí)期，這兩者前后存在的差距極大，使會(huì)計(jì)核算時(shí)的時(shí)間出現(xiàn)混亂，所以會(huì)計(jì)人員就以隨意性的核算日期與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)期的計(jì)算，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理應(yīng)急管理能力較差

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中需要建立內(nèi)部應(yīng)急管理體系，財(cái)務(wù)管理工作需要建立一個(gè)保障機(jī)制，才可以更好的實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)資本的流動(dòng)性均衡。當(dāng)前保險(xiǎn)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有互相之間的監(jiān)管與牽制作用，導(dǎo)致了資本的流動(dòng)性非均衡現(xiàn)象，保險(xiǎn)資金的進(jìn)入與流出都沒(méi)有保持在均衡的發(fā)展?fàn)顟B(tài)上，反而是流出資本的漏洞依靠流進(jìn)資本彌補(bǔ)，保險(xiǎn)公司的各部門沒(méi)有明確的分工，賬目模糊，缺乏資金管理經(jīng)驗(yàn)。

（三）預(yù)算管理缺乏有效性

預(yù)算管理是保險(xiǎn)公司對(duì)企業(yè)決策資金發(fā)展目標(biāo)以及資源配置方式的量化發(fā)展做出的規(guī)劃。預(yù)算管理在保險(xiǎn)公司中的作用是對(duì)未來(lái)的投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行預(yù)期、控制、管理和安排。目前的保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理情況較復(fù)雜，遍及全國(guó)各地，部門設(shè)置眾多，預(yù)算管理的國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)理念難以被接受，保險(xiǎn)公司各層級(jí)各組織的預(yù)算管理信息與交流難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致了預(yù)算管理的效率低下，失去了預(yù)算管理的意義。

四、解決保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）建立健全會(huì)計(jì)核算監(jiān)管制度

保險(xiǎn)公司的發(fā)展需要建立健全會(huì)計(jì)核算監(jiān)管制度，并且要貫徹執(zhí)行，制定統(tǒng)一化的財(cái)務(wù)管理制度。首先要讓會(huì)計(jì)核算制度遵循合規(guī)性原則，制定保險(xiǎn)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，要符合國(guó)家法律法規(guī)，發(fā)展科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)核算監(jiān)管制度，其次要適合本公司發(fā)展的現(xiàn)實(shí)性，遵循特殊性的規(guī)律，對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)不同的組織架構(gòu)與經(jīng)營(yíng)方向以及不同的企業(yè)文化對(duì)財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算體系造成了不同的影響。

（二）加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)急能力

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理能力提高很大程度反映在保險(xiǎn)公司員工如何有效地管理公司財(cái)務(wù)賬目，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)急能力主要表現(xiàn)在：一、對(duì)進(jìn)出賬目實(shí)行分開(kāi)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)不確定性的流出資本與流進(jìn)資本進(jìn)行對(duì)比與分離管理，從各部門中建立單獨(dú)賬目，開(kāi)展各部門互相監(jiān)督，二、實(shí)行均衡化資本管理，不讓單獨(dú)的部門實(shí)現(xiàn)資金的充斥，均衡化發(fā)展保險(xiǎn)公司的資金流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資金與部門間平穩(wěn)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理的效率

保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力與執(zhí)行效率，提高預(yù)算準(zhǔn)確度與預(yù)算正確性，預(yù)算管理的有效性發(fā)展需要通過(guò)兩個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)。第一、要加強(qiáng)預(yù)算管理人員素質(zhì)，保持管理者認(rèn)識(shí)清楚全國(guó)各地區(qū)情況，各不同層次機(jī)構(gòu)與組織之間的保險(xiǎn)預(yù)算區(qū)別。第二、要加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督與評(píng)估能力，建立預(yù)算激勵(lì)機(jī)制，保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)預(yù)算管理的監(jiān)督能力，科學(xué)合理的評(píng)估預(yù)算資金效率，還要對(duì)預(yù)算管理人員予以預(yù)算激勵(lì)，通過(guò)激勵(lì)措施實(shí)現(xiàn)管理人員的預(yù)算主動(dòng)性與積極性。

五、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的當(dāng)前階段就是由制造業(yè)產(chǎn)業(yè)向服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的過(guò)程，保險(xiǎn)行業(yè)作為服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的典型代表需要不斷的完善財(cái)務(wù)管理體系，需要提高財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)性與合理性，向國(guó)際化保險(xiǎn)服務(wù)與財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)靠攏，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的騰飛。

篇2

1保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義及特點(diǎn)

1.1保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

保險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有以下三方面的意義:首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在提高保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)效率以及經(jīng)濟(jì)效益方面具有莫大的助益。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以將保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)或計(jì)劃同公司內(nèi)部的日常經(jīng)營(yíng)管理行為統(tǒng)籌起來(lái)，從而使公司日常經(jīng)營(yíng)管理與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，這有利于提高公司運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。其次，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是協(xié)調(diào)保險(xiǎn)公司內(nèi)部各職能部門的需要。由于不同的職能部門分管的業(yè)務(wù)板塊不一樣，各個(gè)職能部門在溝通交流方面面臨很大的障礙。財(cái)務(wù)預(yù)算管理某種程度上有利于解決這一問(wèn)題，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理需要統(tǒng)籌各個(gè)職能部門業(yè)務(wù)開(kāi)展需求，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候，也可以借這個(gè)機(jī)會(huì)將各個(gè)職能部門的問(wèn)題反映出來(lái)，有利于各個(gè)職能部門有效交流，從而減少不必要的沖突。最后，保險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是加強(qiáng)公司內(nèi)控的必然要求。為規(guī)范企業(yè)自身發(fā)展，紛紛建立了企業(yè)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)預(yù)算管理更是企業(yè)內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，從這個(gè)意義上講，保險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的。

1.2保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)

保險(xiǎn)公司因其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特殊性，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理在成本預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)收支等方面與一般企業(yè)存在較大差異。這種差異主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:首先，成本的不確定性。與一般企業(yè)不同的是，對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，其不像一般企業(yè)那樣，企業(yè)運(yùn)營(yíng)所需要的成本是固定的，其要投入成本進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品銷售后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)回收。保險(xiǎn)公司往往是先將產(chǎn)品銷售，根據(jù)理賠金額進(jìn)行成本計(jì)算，也就是說(shuō)，在產(chǎn)品銷售之時(shí)，保險(xiǎn)公司的成本是不確定的。其次，相比一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果也更加復(fù)雜。由于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特殊性，保險(xiǎn)公司保單責(zé)任期間和會(huì)計(jì)期間經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不一致的情形，因?yàn)楸呜?zé)任和會(huì)計(jì)期間不一致，保險(xiǎn)公司在責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提上必須進(jìn)行精細(xì)的估算，在估算的過(guò)程中，精算師的經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)以及公司經(jīng)營(yíng)方式等因素均會(huì)對(duì)預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生影響，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性存疑。

2保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀分析

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

財(cái)務(wù)預(yù)算編制作為財(cái)務(wù)管理的第一步，在整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中具有重要意義。從預(yù)算管理模式來(lái)看，實(shí)踐中絕大多數(shù)的保險(xiǎn)公司均采用了全面預(yù)算管理模式，即將經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算均納入了財(cái)務(wù)管理的范疇。目前來(lái)看，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算方面的科學(xué)性均存在不足之處。首先，就經(jīng)營(yíng)預(yù)算來(lái)說(shuō)，以保費(fèi)計(jì)劃為例，目前保費(fèi)計(jì)劃多是由總公司業(yè)務(wù)部門直接上報(bào)或者各級(jí)分公司上報(bào)，上報(bào)數(shù)據(jù)并未進(jìn)行新的預(yù)測(cè)評(píng)估，而是根據(jù)往年數(shù)據(jù)進(jìn)行大致預(yù)測(cè)后進(jìn)行上報(bào)。由于上報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的原因，導(dǎo)致年底保費(fèi)計(jì)劃預(yù)測(cè)與實(shí)際偏差較大，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)預(yù)算中固定費(fèi)用的評(píng)估工作。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算中的費(fèi)用預(yù)算也存在問(wèn)題，固定費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用是費(fèi)用預(yù)算中的兩大板塊。其中，固定預(yù)算、增量預(yù)算是固定費(fèi)用預(yù)算常使用的兩種方法，而業(yè)務(wù)費(fèi)用通常按保費(fèi)費(fèi)用率進(jìn)行預(yù)算。問(wèn)題在于，由于固定預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等方法常常未被融會(huì)貫通使用，導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算的編制往往并不能真實(shí)反映預(yù)期情況。

2.2財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位

財(cái)務(wù)預(yù)算管理如要發(fā)揮真正的價(jià)值，除了要制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度外，還必須要將制定好的財(cái)務(wù)預(yù)算制度貫徹執(zhí)行，如果執(zhí)行不到位，那么財(cái)務(wù)預(yù)算管理就會(huì)成為“空中樓閣”。目前來(lái)看，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果并不理想，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)層面:其一，對(duì)于大多數(shù)的保險(xiǎn)公司而言，其更看重保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的增量，在思想層面就沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理給予足夠重視，僅將財(cái)務(wù)預(yù)算管理視為財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門并無(wú)干系;其二，由于保險(xiǎn)公司當(dāng)前專業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算人才人員不足的原因，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，事實(shí)上很難將各職能部門、各業(yè)務(wù)體系以及各級(jí)分公司的預(yù)算執(zhí)行效果監(jiān)督到位，財(cái)務(wù)預(yù)算人才的匱乏在一定程度上也影響了預(yù)算執(zhí)行的落地;其三，在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)了有些業(yè)務(wù)部門過(guò)于看重業(yè)務(wù)增量而不斷地突破保費(fèi)規(guī)模，導(dǎo)致公司預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。

2.3財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效管理銜接性不夠

從促進(jìn)保險(xiǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展的角度，為了鼓勵(lì)、督促各部門員工履行崗位職責(zé)，提升他們的責(zé)任意識(shí)，正常的情況應(yīng)當(dāng)是將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與公司的績(jī)效管理密切聯(lián)系起來(lái)，因?yàn)橹挥凶屫?cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工績(jī)效聯(lián)系起來(lái)。一方面可以增加員工工作的熱情;另一方面員工出于績(jī)效考核的壓力也會(huì)將預(yù)算執(zhí)行貫徹到位。但是從目前保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理工作開(kāi)展來(lái)說(shuō)，其并未將預(yù)算管理執(zhí)行與公司績(jī)效考核緊密銜接，即便有些保險(xiǎn)公司將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效考核體系，由于缺乏相應(yīng)的懲戒機(jī)制，這種納入也不具有任何實(shí)質(zhì)上的意義。

3完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的方法和建議

3.1完善公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理架構(gòu)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，取得良好經(jīng)營(yíng)效益的有力保障。實(shí)現(xiàn)相當(dāng)規(guī)模的保險(xiǎn)公司，應(yīng)成立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的以公司管理層和主要經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人組成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)審批財(cái)務(wù)預(yù)算方案，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況，審批績(jī)效考核意見(jiàn)等。把預(yù)算管理從單純的財(cái)務(wù)部門分離出來(lái)，建立具有一定權(quán)威性的專門編制預(yù)算和管理預(yù)算的架構(gòu)，將各部門的信息統(tǒng)一整合，形成自上而下信息共享的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)。

3.2提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制科學(xué)性

如前文所述，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制在經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算方面均存在不足之處，預(yù)算編制作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)，如要提高整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的實(shí)際效果，就必須要提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性。具體來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算編制制定上要重點(diǎn)考慮以下三個(gè)方面的內(nèi)容:首先，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的制定要充分考慮公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，即要考慮公司的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、管理行為以及發(fā)展性質(zhì)等問(wèn)題。其次，為了增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，保險(xiǎn)公司可以通過(guò)多種預(yù)算編制方法來(lái)制定財(cái)務(wù)預(yù)算編制。最后，為了應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，保險(xiǎn)公司應(yīng)該建立預(yù)算目標(biāo)年中調(diào)整的糾偏機(jī)制，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的可行性。

3.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行不到位，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理并沒(méi)有發(fā)揮其真正的價(jià)值。鑒于此，保險(xiǎn)公司除了完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理的執(zhí)行方面也應(yīng)該給予足夠的重視。鑒于此，保險(xiǎn)公司一方面要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，必須從思想意識(shí)層面提高每個(gè)員工對(duì)于預(yù)算管理執(zhí)行的重視程度，嚴(yán)格要求每個(gè)員工落實(shí)預(yù)算管理制度;另一方面保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)糾正，對(duì)于預(yù)算管理執(zhí)行不到位的責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)予以懲戒。

3.4將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入考核機(jī)制

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作整體效果不理想，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效考核脫節(jié)是很重要的一個(gè)原因。由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行怎樣對(duì)員工的績(jī)效并不產(chǎn)生影響，這也就不難理解為什么保險(xiǎn)公司大部分員工不重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行。為了改變這種現(xiàn)狀，保險(xiǎn)公司必須將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效考核的范圍，并安排專門的人員負(fù)責(zé)相關(guān)考核的工作同時(shí)，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)考核予以細(xì)化和量化，以考核的形式敦促相關(guān)人員重視財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序、規(guī)范開(kāi)展。

篇3

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)分析；對(duì)策

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)指的是保險(xiǎn)公司在實(shí)際運(yùn)行中阻礙公司實(shí)現(xiàn)運(yùn)行目標(biāo)的因素。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司本身就屬于風(fēng)險(xiǎn)部門，公司在運(yùn)行過(guò)程中需要承擔(dān)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)從而得到一定的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，這也是保險(xiǎn)公司生存的基礎(chǔ)，其中的風(fēng)險(xiǎn)主要涉及投保風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的管理涉及產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、核算、承保、賠償、投資等全過(guò)程。當(dāng)前金融業(yè)在發(fā)展中遇到的情況變化莫測(cè)，保險(xiǎn)公司也需面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在這種形勢(shì)下，保險(xiǎn)公司只有做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作才能提高管理能力。

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

(一)資金來(lái)自多個(gè)領(lǐng)域

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金主要包括自身本金與保險(xiǎn)費(fèi)，將保戶資金集中在一起同時(shí)要承擔(dān)將來(lái)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的全部資金中包括很大比例的負(fù)債。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司擁有的保費(fèi)越來(lái)越多，自不同渠道均可以得到保險(xiǎn)資金。不但可以自企業(yè)當(dāng)中獲得，而且也可以自個(gè)人方面得到。自上述各個(gè)方面獲得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)資金的過(guò)程，涉及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，構(gòu)成保險(xiǎn)資金的成分包括大量?jī)?nèi)容。

(二)集中管理資金

當(dāng)前很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為了在經(jīng)營(yíng)中獲得較多利潤(rùn)都會(huì)集中使用資金，各個(gè)支公司在收到保險(xiǎn)金后利用網(wǎng)銀等方法上繳公司總部，盡量縮短中間流通環(huán)節(jié)，總部集中全部資金開(kāi)展投資活動(dòng)，因此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司關(guān)于資金的使用與安排是最為關(guān)鍵的問(wèn)題，要在深入研究資金使用的安全性與盈利的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

(三)會(huì)計(jì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司當(dāng)前均使用提前賠付的經(jīng)營(yíng)做法，涉及各種形式資金的使用。保險(xiǎn)資金就是指先行賠付投保人損失而后再收集各種票據(jù)的資金操作手段。因?yàn)樨?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)不能確定發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間也不能確定需要支付的風(fēng)險(xiǎn)金，因此保險(xiǎn)公司需要隨時(shí)應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的負(fù)債時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

(四)較強(qiáng)的資金能力

保險(xiǎn)的功能就是及時(shí)補(bǔ)償遭遇風(fēng)險(xiǎn)的投保人或單位，投保人或單位在遇到風(fēng)險(xiǎn)后要求保險(xiǎn)公司第一時(shí)間支付賠償金，所以保險(xiǎn)公司當(dāng)中必須儲(chǔ)存數(shù)量充足的現(xiàn)金，因此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部要具備大量的流動(dòng)資金，只需較短時(shí)間即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，這樣才能保證投保人或單位遇到風(fēng)險(xiǎn)后及時(shí)拿到賠償金，有利于幫助投保人或單位解決經(jīng)濟(jì)困難，同時(shí)可以得到投保人與單位的認(rèn)可。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效策略

(一)提高償付能力，做好財(cái)務(wù)授權(quán)

1.提高公司的賠償能力第一，大力改革財(cái)產(chǎn)公司的業(yè)務(wù)操作，引進(jìn)新型經(jīng)營(yíng)觀念，將穩(wěn)定運(yùn)行、合理收益作為公司的經(jīng)營(yíng)理念，利用精細(xì)化管理達(dá)到節(jié)約運(yùn)行成本提高收益的目標(biāo)。第二，大量增加本金，只有擁有數(shù)量充足的本金才能解決業(yè)務(wù)大量增多帶來(lái)的資金短缺問(wèn)題，才能收到較好的效益，提高公司的管理能力。第三，建立完善的社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督體系，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為，逐步形成以政府監(jiān)管為主、以行業(yè)自律為基礎(chǔ)、以專業(yè)部門評(píng)估為主要手段的監(jiān)管體系。2.做好分公司財(cái)務(wù)授權(quán)工作在合理控制分公司的授權(quán)過(guò)程中，需要首先制訂授權(quán)文書，才能依據(jù)授權(quán)文書進(jìn)行管理。對(duì)于社會(huì)環(huán)境來(lái)講，分支公司不具有法人資格，總公司負(fù)責(zé)資金籌備與投資業(yè)務(wù)決策等各方面工作，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司首先要掌握分公司的管理水平，及時(shí)解決分公司發(fā)展中存在的各種問(wèn)題，以公司的管理制度與授權(quán)文書為標(biāo)準(zhǔn)制訂合理的管理策略，結(jié)合總公司的發(fā)展目標(biāo)，為其選擇最為合理的經(jīng)營(yíng)措施，分別賦予不同管理層不同的管理權(quán)力，建立完善的公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)框架，落實(shí)公司內(nèi)部不同部門的職責(zé)，建立完善的分支公司財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行隨時(shí)監(jiān)管分支公司的財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)分支公司的健康發(fā)展。

(二)嚴(yán)格管理保險(xiǎn)資產(chǎn)價(jià)值鏈

1.管理資產(chǎn)分配以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)手段與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步分析分支公司在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)走向、資產(chǎn)獲利等各個(gè)方面的表現(xiàn)，為其制訂長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，規(guī)定在一定時(shí)期內(nèi)依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律明確戰(zhàn)略發(fā)展要點(diǎn)；同時(shí)結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展情況，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，設(shè)計(jì)不同資產(chǎn)交易分配形式，明確不同投資限額與業(yè)績(jī)目標(biāo)，將資產(chǎn)分配風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理范圍內(nèi)。2.應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)占有非常重要的地位，是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司做好財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要就是將保險(xiǎn)公司承擔(dān)的欠款數(shù)量降到最低，爭(zhēng)取將其控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在制訂運(yùn)行策略與經(jīng)營(yíng)方法過(guò)程中，首先要考慮負(fù)債與資產(chǎn)關(guān)系的融和度。如科學(xué)確定費(fèi)率、保證擁有充足保費(fèi)；嚴(yán)格控制理賠，減少理賠支出；積極回收資金，防止出現(xiàn)呆壞賬等可以有效提高財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力，防止自身財(cái)務(wù)面臨過(guò)大的壓力。再有，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司還需在深入分析保險(xiǎn)公司資金負(fù)債特點(diǎn)的前提下，不斷提高公司的盈利能力，進(jìn)一步做好產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，協(xié)同有關(guān)部門共同預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司還需利用財(cái)務(wù)負(fù)債資金的特點(diǎn)應(yīng)用最為合理的負(fù)債管理手段，利用科學(xué)手段準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資產(chǎn)錯(cuò)位風(fēng)險(xiǎn)，才能不斷提高負(fù)債管理控制水平。

(三)提高財(cái)務(wù)建設(shè)水平

1.嚴(yán)格管理收付費(fèi)。針對(duì)財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的增加保費(fèi)、留置保費(fèi)、故意造假、不同年份改動(dòng)保費(fèi)、故意違反條款費(fèi)率、不依據(jù)條款準(zhǔn)則操作等現(xiàn)象，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以將收入與支出分開(kāi)操作，可以有效保證保費(fèi)收支的順利進(jìn)行，實(shí)行收費(fèi)與業(yè)務(wù)聯(lián)合辦公的做法，在實(shí)際操作中嚴(yán)格審核涉及投保人的真實(shí)身份，保證自身支出費(fèi)用落到實(shí)處。再有，實(shí)行財(cái)務(wù)集中支付管理，要求賬與單據(jù)、賬與實(shí)際情況務(wù)必一致，不斷創(chuàng)新支付流程，要求做到嚴(yán)格審核與審批，上級(jí)部門與下級(jí)部門、不同部門間要團(tuán)結(jié)協(xié)作，共同做好資金的支付工作。遵循收費(fèi)制度的嚴(yán)格規(guī)定，保證轉(zhuǎn)賬與結(jié)賬不會(huì)出現(xiàn)失誤，使公司資金的正常流轉(zhuǎn)，制訂完善的收支費(fèi)管理策略，為了杜絕不規(guī)范操作現(xiàn)象的出現(xiàn)，要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)崗位職責(zé)。2.嚴(yán)格管理各種單據(jù)憑證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，需要及時(shí)落實(shí)各種單據(jù)憑證的管理制度，要重視整個(gè)承保過(guò)程中各種單據(jù)憑證的使用、流動(dòng)情況，要隨時(shí)監(jiān)督領(lǐng)取單據(jù)憑證的個(gè)人或單位，準(zhǔn)確記錄其使用單證的詳細(xì)情況，包括單證的日期、名字、流水號(hào)、數(shù)量等，達(dá)到一定期限后及時(shí)追回并審核。3.嚴(yán)格管理日常財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要想做好財(cái)務(wù)管理控制工作，筆者認(rèn)為可以自下面這些方面著手：第一，針對(duì)本身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在管理過(guò)程中可以實(shí)行收取保護(hù)費(fèi)的做法，利用制度約束應(yīng)收保費(fèi)。在實(shí)際操作過(guò)程中嚴(yán)格落實(shí)“見(jiàn)費(fèi)出單”的操作準(zhǔn)則，自第一時(shí)間進(jìn)行管理，防止應(yīng)收保費(fèi)余額過(guò)大。第二，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司還需結(jié)合會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)，明確指出不同費(fèi)用應(yīng)該用于哪些方面。嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)定，杜絕出現(xiàn)支付給不具備資格的個(gè)人、單位手續(xù)費(fèi)的情況。與單位及時(shí)聯(lián)系，結(jié)賬過(guò)程中憑借規(guī)定使用發(fā)票的方法，支付過(guò)程中盡量使用轉(zhuǎn)賬的做法。針對(duì)個(gè)人管理的分公司，可以積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門聯(lián)系，在取得稅務(wù)部門配合后將資金轉(zhuǎn)入相應(yīng)賬戶。第三，提高捕捉風(fēng)險(xiǎn)的能力，要求公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)務(wù)必做到真實(shí)可信，堅(jiān)決杜絕出現(xiàn)虛假信息，一旦遇到不規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則要嚴(yán)肅處理。第四，建立完善的內(nèi)部控制制度，在保監(jiān)會(huì)、審計(jì)部門、稅務(wù)部門積極參與的情況下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司暴露出大量的不規(guī)范操作行為，導(dǎo)致公司依據(jù)經(jīng)營(yíng)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，因此在實(shí)際管理過(guò)程中，首先要建立完善的內(nèi)部控制制度，使其發(fā)揮最大的作用，才能有效提高財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理能力，可以隨時(shí)意識(shí)到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。第五，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算制度，利用將預(yù)算目標(biāo)傳達(dá)到下級(jí)各個(gè)部門合理控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)，為了保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定運(yùn)行，可以利用預(yù)算及時(shí)糾正運(yùn)行中出現(xiàn)的不合理行為。

(四)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，保險(xiǎn)公司也需適應(yīng)時(shí)展逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化與信息化，因此財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)更需得到公司的重視。而建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可以有效應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際運(yùn)行中，利用預(yù)警可以及時(shí)覺(jué)察到財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，自不同方面掌握企業(yè)的運(yùn)行狀況，有利于隨時(shí)得到各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)警，對(duì)保險(xiǎn)公司的順利發(fā)展非常有利，可以做到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的針對(duì)性，防止出現(xiàn)盲目操作。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，利用預(yù)警體系可以計(jì)算出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，可以有效節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)成本，將企業(yè)的損失降到最低。保險(xiǎn)行業(yè)的運(yùn)行形式與其他行業(yè)不同，主要表現(xiàn)為資金的管理，所以合理處理資金具有關(guān)鍵性地位。利用內(nèi)部控制制度可以保證公司內(nèi)部不同系統(tǒng)間資金管理、資金運(yùn)用的合理進(jìn)行，保證公司投資的科學(xué)性、合理性更高。保險(xiǎn)公司在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該大力推行內(nèi)部控制制度與審計(jì)制度，建立專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使審計(jì)權(quán)力，防止人為因素的過(guò)多干擾，開(kāi)展定期審計(jì)工作，以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)落實(shí)不同審計(jì)人員的職責(zé)，促使內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)公平公正，才能真實(shí)表現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)有利于及時(shí)提醒保險(xiǎn)公司的工作人員，達(dá)到審計(jì)目的。進(jìn)入新的歷史時(shí)期以來(lái)，保險(xiǎn)公司也可以引進(jìn)新型激勵(lì)機(jī)制，以此激發(fā)全體員工的工作熱情，也可以及時(shí)掌握出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并采取有效應(yīng)對(duì)策略。

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；預(yù)算；資金；人員

財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)就是通過(guò)合理的財(cái)務(wù)制度安排、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)策略的運(yùn)作，有效地培育和配置財(cái)務(wù)資源，以求利益最大化和協(xié)調(diào)化。目前，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)處于低層次競(jìng)爭(zhēng)階段，承保費(fèi)率已降至低谷，加之各項(xiàng)費(fèi)用加大，保險(xiǎn)公司的綜合經(jīng)營(yíng)成本都很高，盈利空間非常小，管理上稍不注意，就會(huì)導(dǎo)致虧損。保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的是風(fēng)險(xiǎn)，要想有效地防范、降低和化解風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理位于各項(xiàng)管理工作的首位，是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的核心關(guān)鍵。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)從以下方面著手：

1強(qiáng)化全面預(yù)算管理

保險(xiǎn)公司實(shí)行的是“五級(jí)管理，三級(jí)核算”的管理框架，支公司、營(yíng)銷服務(wù)部報(bào)賬的財(cái)務(wù)核算體制，實(shí)行總、分、中心支公司三級(jí)核算。應(yīng)抓好預(yù)算體系的建立、預(yù)算的編制和審定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控、預(yù)算差異的分析與調(diào)整、預(yù)算業(yè)績(jī)的考核等環(huán)節(jié)。根據(jù)預(yù)算管理制度的要求，由上級(jí)財(cái)務(wù)部門牽頭，公司各部門相互配合進(jìn)行預(yù)算編制，把所有收支均納入預(yù)算統(tǒng)一管理，全面準(zhǔn)確地反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌，減少預(yù)算外支出現(xiàn)象。細(xì)化預(yù)算科目，由下級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)保費(fèi)規(guī)模，預(yù)算各機(jī)構(gòu)的全年費(fèi)用，報(bào)上級(jí)部門審批，上級(jí)部門針對(duì)各單位預(yù)算，由公司財(cái)務(wù)部下達(dá)各項(xiàng)可控費(fèi)用控制指標(biāo)進(jìn)行考核，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行層層分解，并落實(shí)到每個(gè)部門，每個(gè)基層單位。維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化預(yù)算的剛性政策，預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)下達(dá)，不得隨意更改，對(duì)超預(yù)算的單位和項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部有權(quán)暫停付款報(bào)銷，若遇特殊情況需經(jīng)公司預(yù)算管理部門專項(xiàng)審批。對(duì)各公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)算，做到有目的、有計(jì)劃地開(kāi)支費(fèi)用，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)成本下降。

2以資金管理為中心

從管理對(duì)象看，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金流動(dòng)，資金的問(wèn)題是公司的核心問(wèn)題，抓住了資金，就等于抓住了公司的“牛鼻子”。資金管理貫穿于公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，保險(xiǎn)公司屬于金融企業(yè)，其資金運(yùn)動(dòng)除帶有一般特點(diǎn)外，更具有其特殊性，保費(fèi)收入是其資金的主要來(lái)源，每天都有大量的現(xiàn)金流入和支出，并且資金是先收后支，保險(xiǎn)資金具有注入的確定性與流出的不確定性特點(diǎn)，因此財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中資金穩(wěn)定性要求必須特別高，資金的安全更是關(guān)系著公司整體經(jīng)營(yíng)安全，必須以資金管理為中心，提高資金運(yùn)行的效益與效率是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。要管好資金，以下幾點(diǎn)要充分重視：

2.1必須對(duì)企業(yè)的“資金流”進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)掌握一切資金的活動(dòng)情況，做出正確的資金使用決策。從帳戶的開(kāi)設(shè)即嚴(yán)格控制，對(duì)資金的結(jié)存、劃轉(zhuǎn)實(shí)行網(wǎng)上銀行結(jié)算，對(duì)帳戶進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格審批程序，通過(guò)網(wǎng)上銀行動(dòng)態(tài)監(jiān)控所有賬戶情況，將所有帳戶全部納入監(jiān)控的范圍。嚴(yán)格執(zhí)行資金“收支兩條線”管理辦法，實(shí)行資金集中統(tǒng)一限額管理，減少資金的占用量，提高資金的使用率。

2.2加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理，公司應(yīng)宣傳所有的營(yíng)銷人員深刻認(rèn)識(shí)應(yīng)收保費(fèi)的潛在資金風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真分析評(píng)價(jià)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)、投保人的信譽(yù)度，建立客戶檔案和客戶身份識(shí)別，確立出單收費(fèi)條件，提高應(yīng)收保費(fèi)質(zhì)量，縮短保費(fèi)資金回收期限，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.3全程管控賠款資金支出，賠款支出在保險(xiǎn)公司資金支出中占比最大，其中蘊(yùn)藏的問(wèn)題也最多，因此公司對(duì)賠案從發(fā)生到賠款支出的所有環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)控，保證真賠實(shí)賠，不損害國(guó)家、公司、保險(xiǎn)人和被險(xiǎn)人的利益，財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)把賠款支出關(guān)，認(rèn)真做好復(fù)核工作，保證賠款支出直接支付到被保險(xiǎn)人賬戶上，避免資金在中間環(huán)節(jié)上出問(wèn)題。

2.4企業(yè)要想生存發(fā)展，就要取得更多的“資金”，但企業(yè)取得和使用資金是要付出代價(jià)的，經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須講究成本。目前保險(xiǎn)產(chǎn)品同質(zhì)性明顯，各險(xiǎn)種的條款及費(fèi)率類同，差異甚小，誰(shuí)能較好地控制成本，誰(shuí)就能創(chuàng)造更大的效益，誰(shuí)就能在競(jìng)爭(zhēng)中取勝。正確樹(shù)立資金成本效益觀念，成本的控制主要是落在賠款和費(fèi)用兩大環(huán)節(jié)?？刂瞥杀局饕褪欠乐埂芭堋⒚?、滴、漏、”，堅(jiān)持厲行節(jié)約，克服大手大腳和隨意性，合理地使用資金，把每一分錢都用在“刀刃”上，杜絕資金使用上的一切浪費(fèi)和無(wú)效益。

3以制度建設(shè)為基礎(chǔ)

在公司發(fā)展進(jìn)程中，必須要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度與之相匹配，要做好管理工作，首先必須要“有章可循”。以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，一手抓制度建設(shè)，一手抓制度落實(shí)。在制度建設(shè)方面，首先根據(jù)保險(xiǎn)公司做強(qiáng)做大的要求，制定一系列的財(cái)務(wù)管理制度以規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作程序，重點(diǎn)針對(duì)沒(méi)規(guī)可循的情況，認(rèn)真分析原因。加強(qiáng)制度的制定和完善，不斷健全和完善規(guī)率和機(jī)制。其次，抓制度學(xué)習(xí)和落實(shí)，為使制度得以有效實(shí)施，應(yīng)認(rèn)真抓好制度的貫徹落實(shí)。即不僅在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，而且在整個(gè)公司，不管是干部還是職工，都要分別組織學(xué)習(xí)，從嚴(yán)抓制度落實(shí)。應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)有章不循的情況，采取具體問(wèn)題具體分析逐個(gè)予以解決。對(duì)制度的執(zhí)行情況還應(yīng)進(jìn)行定期檢查，對(duì)違反制度的行為及時(shí)進(jìn)行糾正，以保證制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。此外，還要制定財(cái)務(wù)人員必須遵守的行為準(zhǔn)則，依法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，依法建賬，依法理財(cái)。以制度嚴(yán)格執(zhí)行來(lái)夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。

篇5

[關(guān)鍵詞] 保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理和控制；監(jiān)督；預(yù)警體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 010

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）14- 0021- 02

1 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1.1 償付能力不足

償付能力是指保險(xiǎn)公司用來(lái)承擔(dān)所有到期債務(wù)和未來(lái)責(zé)任的金融支付能力。對(duì)于普通的上市公司而言，企業(yè)的總資產(chǎn)要大于負(fù)債的數(shù)目，客戶從保險(xiǎn)公司那里購(gòu)買了保險(xiǎn)單，而保險(xiǎn)公司要做的就是及時(shí)給予參保人足夠的保險(xiǎn)金額。保險(xiǎn)公司也在尋求運(yùn)行利益的最大化，因此，必須使其擁有足夠的償還能力，才能贏得參保人員的信賴和支持，占得有利的市場(chǎng)份額。

1.2 資產(chǎn)負(fù)債匹配性差

客戶交納的保險(xiǎn)費(fèi)用是影響保險(xiǎn)公司負(fù)債的最關(guān)鍵原因，具體表現(xiàn)在以下特點(diǎn)：①期限有長(zhǎng)有短，期限結(jié)構(gòu)多種多樣；②流動(dòng)性要求較高，必須保證滿期給付、賠款支付、退保金支付等現(xiàn)金支付能力充足；③負(fù)債是有成本的，即有預(yù)定利率。如果資產(chǎn)負(fù)債不相匹配，就會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司負(fù)債數(shù)額的增加，影響公司的運(yùn)營(yíng)效果，保險(xiǎn)公司一旦失去現(xiàn)金支付能力，就會(huì)引起客戶的大規(guī)模退保，造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

1.3 責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足

保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是：在危險(xiǎn)發(fā)生之前收取投保人的保險(xiǎn)費(fèi)，一旦保險(xiǎn)事故發(fā)生，再依據(jù)投保人參保的具體數(shù)額進(jìn)行保險(xiǎn)金的支付。保險(xiǎn)公司要做到的就是及時(shí)支付受害人的責(zé)任賠償費(fèi)用，如果出現(xiàn)準(zhǔn)備金不充足的情況，會(huì)給保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)帶來(lái)巨大的影響，同時(shí)給參保人帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)損失。無(wú)法支付給參保人足夠的資金，就沒(méi)有了有效的保險(xiǎn)合同保障，客戶的切身利益就無(wú)法得到保護(hù)。

1.4 經(jīng)營(yíng)成本顯著上升

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成本主要包括：客戶退保金、客戶賠償金、人傭金、公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等，在對(duì)這些開(kāi)支進(jìn)行管理的時(shí)候，一定要將其嚴(yán)格限制在合理范圍內(nèi)，并確定一定的金額投放比例，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2 應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1 建立健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理

保險(xiǎn)公司的運(yùn)行機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)防范工作中具有十分重要的作用。由此可見(jiàn)，需要建立合理科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，主要包括財(cái)務(wù)責(zé)任人制度、審貸分離制度以及授權(quán)授信制度等。與此同時(shí)，為了提高債權(quán)管理服務(wù)質(zhì)量，可以通過(guò)建立財(cái)務(wù)證制度和保險(xiǎn)公司電子登記系統(tǒng)；為使保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度得到有效的改善，可以通過(guò)創(chuàng)建獨(dú)立完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)階段保險(xiǎn)公司需要盡快建立健全內(nèi)部稽核監(jiān)管體制與下審一級(jí)的稽核監(jiān)管體制，這兩個(gè)體制由一級(jí)法人進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)。除了要處理正常的稽核工作，還要定期檢查一級(jí)法人的決算真實(shí)性稽核、任期責(zé)任性稽核以及大額財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽核等，使保險(xiǎn)公司的稽查工作的結(jié)果更具有公平性和獨(dú)立性。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的具體方法如下：

加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部體制的改革，并且制定和實(shí)施有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，建立健全客戶經(jīng)理制，將經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和客戶經(jīng)理的薪水聯(lián)系起來(lái)，提高客戶經(jīng)理的工作積極性；樹(shù)立以人為本的理念，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的法律意識(shí)，提高保險(xiǎn)公司人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)而提高他們的綜合素質(zhì)和水平；建設(shè)公司內(nèi)部文化，將個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合起來(lái)，充分調(diào)動(dòng)人的工作積極性，使其充分了解和掌握保險(xiǎn)公司崗位制定的目標(biāo)、能力、業(yè)績(jī)以及素質(zhì)等標(biāo)準(zhǔn)；建立有效的激勵(lì)制度，提高任用、選拔、培養(yǎng)員工的工作效率，在吸納人才的同時(shí)，也可以充分調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性。堅(jiān)持以人為本，使全員上崗制度真正地落到實(shí)處，不斷提高保險(xiǎn)公司人員隊(duì)伍的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分發(fā)揮保險(xiǎn)公司部門的作用，對(duì)防范保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。

2.2 建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

（1）建立安全可靠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)，其中包括客戶的財(cái)務(wù)信息、賬戶信息以及其他信息；如保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，其中包括不良財(cái)務(wù)的信息、保險(xiǎn)公司違規(guī)性信息以及客戶監(jiān)管信息等。合理利用風(fēng)險(xiǎn)管理手段可以及時(shí)地檢查財(cái)務(wù)人或財(cái)務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況等；采用完善的風(fēng)險(xiǎn)管理檢測(cè)與控制的技術(shù)手段，既可提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的效率和權(quán)威性，還可以有效管理和控制員工的行為，防止出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)建立有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，可以防止風(fēng)險(xiǎn)的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。

（2）加大政府政策的支持力度，可有效降低保險(xiǎn)公司出現(xiàn)不良財(cái)務(wù)的幾率。近年來(lái)，地區(qū)的經(jīng)濟(jì)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的支持下得到了快速的發(fā)展，其中保險(xiǎn)公司起到了十分重要的作用，與此同時(shí)也承受著巨大的壓力。為了防范保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)，政府部門需要做到以下幾點(diǎn)：政府部門要減少行政干涉，在行政管理中注意約束自身的行為，防止因抵債問(wèn)題造成不必要的損失；建立健全責(zé)任制度，維護(hù)債權(quán)和交易，在金融市場(chǎng)上形成完善的自律機(jī)制，強(qiáng)化全民的意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍。

2.3 保險(xiǎn)公司集資風(fēng)險(xiǎn)的防范

2.3.1 努力尋找不同的集資渠道

在制定集資策略時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該開(kāi)闊視野，努力尋找各種不同的集資渠道，為集資結(jié)構(gòu)的科學(xué)化合理化提供一定的保證。集資結(jié)構(gòu)主要包括2部分內(nèi)容：①保險(xiǎn)公司自有資本、債務(wù)資本以及權(quán)益資本三者之間的比例關(guān)系；②保險(xiǎn)公司債務(wù)資本中的長(zhǎng)期債務(wù)和短期債務(wù)之間的比例關(guān)系等。在確定保險(xiǎn)公司的集資結(jié)構(gòu)時(shí)需要始終堅(jiān)持2個(gè)原則：①將保險(xiǎn)公司資金成本控制在最小范圍內(nèi)的原則；②使保險(xiǎn)公司的資本、債務(wù)資本以及權(quán)益資本三者之間的比例關(guān)系保持在正常范圍內(nèi)。在這2個(gè)原則下，再認(rèn)真研究和分析保險(xiǎn)公司債務(wù)資本的構(gòu)成部分以及其期限結(jié)構(gòu)，然后對(duì)保險(xiǎn)公司今后的現(xiàn)金流入和償還債務(wù)的留出依據(jù)期限進(jìn)行合理的組合，在對(duì)其進(jìn)行分析和研究的基礎(chǔ)上，找出保險(xiǎn)公司日后資金流動(dòng)性方面存在的劣勢(shì)，然后采取有效措施合理地調(diào)整保險(xiǎn)公司中長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債的期限及數(shù)額結(jié)構(gòu)。

2.3.2 靈活運(yùn)用不同的集資方式

當(dāng)前，保險(xiǎn)公司通常采用發(fā)行股票和債券、增值擴(kuò)股等集資方式。我國(guó)保險(xiǎn)公司發(fā)展還處于初級(jí)階段，發(fā)展運(yùn)行機(jī)制仍不成熟，在發(fā)展過(guò)程中不同程度地存在變現(xiàn)能力差、股權(quán)流動(dòng)速度慢等問(wèn)題，這就是造成中國(guó)其他公司不愿與之合作的原因。雖然外資企業(yè)發(fā)展實(shí)力較強(qiáng)，并且擁有先進(jìn)的管理技術(shù)，但是在外資入股方面受到了相關(guān)政策的制約，很難為我國(guó)保險(xiǎn)公司的發(fā)展提供有利的幫助。可見(jiàn)，通過(guò)國(guó)內(nèi)外企業(yè)入股都不能從根本上解決保險(xiǎn)公司融資需求的問(wèn)題?；诖?，如果保險(xiǎn)公司依然運(yùn)用長(zhǎng)期債券的方式進(jìn)行集資，會(huì)給保險(xiǎn)公司帶來(lái)很高的負(fù)債壓力，更有甚者對(duì)公司未來(lái)的集資活動(dòng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，利用財(cái)政融資和發(fā)行次級(jí)債的方式也可以為保險(xiǎn)公司籌集一些資金，但是由于公司的財(cái)政支持力度不夠、次級(jí)債需要還本付息等原因，保險(xiǎn)公司只能將其作為集資的一種輔助方式。因此，在選擇集資方式時(shí)，保險(xiǎn)公司要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況、發(fā)行時(shí)機(jī)、經(jīng)營(yíng)狀況、股東的滿意度以及價(jià)格等因素進(jìn)行深入的研究和分析，靈活地運(yùn)用多種集資方式籌措資金，從而有效降低保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 保險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)的控制

投資風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)投資的預(yù)期收益率的不確定性。只有保險(xiǎn)公司投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益具有統(tǒng)一性，才能對(duì)公司的投資行為進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。投資活動(dòng)是保險(xiǎn)公司中非常重要的內(nèi)容，投資成功與否和保險(xiǎn)公司的生存發(fā)展具有十分密切的關(guān)系，保險(xiǎn)公司只有充分發(fā)揮現(xiàn)有的所有資源，才能最大限度地降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的投資環(huán)境十分惡劣復(fù)雜，在投資過(guò)程中難免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。為了做好保險(xiǎn)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要公司建立科學(xué)的資金集中統(tǒng)一體系和投資管理體系，從而將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到合理的范圍內(nèi)。

保險(xiǎn)公司可以優(yōu)化投資組合的方式降低投資風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)配置角度出發(fā)，當(dāng)前保險(xiǎn)公司的主要收益來(lái)源是固定收益類投資，由于用于股票的投資成本較小，公司投資的種類較少。在基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域中有一些投資項(xiàng)目的收益具有持續(xù)性和穩(wěn)定性，如果保險(xiǎn)公司加大這方面的投資將會(huì)改善投資結(jié)構(gòu)，使投資結(jié)構(gòu)趨于合理，保障公司投資收益的穩(wěn)定性和持續(xù)性。有些保險(xiǎn)公司因?yàn)槭艿阶陨韮敻赌芰Φ南拗?，需要有充足的資金作保障，雖然有些項(xiàng)目收益看似比較好，但是僅表現(xiàn)在賬面上，而賬戶上卻沒(méi)有充足的資金。所以，保險(xiǎn)公司需要制定一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量公司的投資收益，較好的選擇就是實(shí)行現(xiàn)金流。為此，保險(xiǎn)公司應(yīng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，在償還能力和資本金允許的條件下，科學(xué)合理地制訂中長(zhǎng)期資產(chǎn)戰(zhàn)略配置計(jì)劃，使業(yè)績(jī)基準(zhǔn)和投資限制有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，并為實(shí)現(xiàn)這個(gè)長(zhǎng)期投資目標(biāo)做出一定的努力，從而使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。

主要參考文獻(xiàn)

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[2]唐艷.淺談保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問(wèn)題的成因及治理方法[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2009（5）.

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，保險(xiǎn)行業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，目前已經(jīng)迅速成長(zhǎng)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要貢獻(xiàn)力量。盡管保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是處于金融領(lǐng)域，并且資本運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)獨(dú)特的保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作卻不盡如人意。本文將就保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范研究，分析當(dāng)前存在的問(wèn)題，試圖從中找出解決問(wèn)題的方法和值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

一、保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在問(wèn)題的分析

（一）會(huì)計(jì)主觀操作混亂

保險(xiǎn)公司要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，必須要以會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。由于保險(xiǎn)行業(yè)存在極大的特殊性：收取保費(fèi)在前、費(fèi)用支出賠付在后，有時(shí)兩者的時(shí)間差距很大，導(dǎo)致各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收益費(fèi)用分配不合理。此外，保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的未來(lái)預(yù)期性要求很高，必須以自身會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作等等因素，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員主觀的隨意操作，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)。加之，雖然財(cái)政部頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，但是沒(méi)有硬性規(guī)定碰到具體的業(yè)務(wù)應(yīng)該采取什么操作方法，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是規(guī)定碰到類似于準(zhǔn)備金提取、資產(chǎn)計(jì)提折舊等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況做出選擇。這表明了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在原有的規(guī)則性導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，部分業(yè)務(wù)操作轉(zhuǎn)向了原則性導(dǎo)向，雖然會(huì)讓保險(xiǎn)公司體現(xiàn)出一定質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，但是我國(guó)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理比較隨意，判斷容易出現(xiàn)失誤。所有這些都會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受到了嚴(yán)重的沖擊，進(jìn)而影響公司的財(cái)務(wù)管理決策。

（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

財(cái)務(wù)管理工作是要有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為保障的，而保險(xiǎn)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有相互牽制的作用，體現(xiàn)不出治理的績(jī)效。比如說(shuō)，眾所周知，保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)往往很高，每天收到的保費(fèi)收入也非常高，致使公司每天增加的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)規(guī)定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒(méi)有按照規(guī)定存進(jìn)銀行，反而隨意支取，用于臨時(shí)救急或者私自消費(fèi)，因?yàn)榈诙鞎?huì)有更多的資金用來(lái)彌補(bǔ)前一天的透支。對(duì)于這種現(xiàn)象。首先會(huì)計(jì)人員是應(yīng)該予以制止的，因?yàn)椴僮鬟`反了相關(guān)的規(guī)定；其次，公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮相應(yīng)的作用，在事前杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）預(yù)算管理缺乏有效性

預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置方式以預(yù)算的方式量化，對(duì)與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排，是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過(guò)程。我國(guó)現(xiàn)有的部分保險(xiǎn)企業(yè)還沒(méi)有建立起預(yù)算管理體系，即使建立了預(yù)算體系的也沒(méi)有建立專門的預(yù)算管理部門，加之保險(xiǎn)企業(yè)的層級(jí)建設(shè)較為復(fù)雜，遍布全國(guó)各地，部門設(shè)置繁多，預(yù)算管理的理念難以在各部門、各層級(jí)之間展開(kāi)，信息傳遞效率低下，失去了預(yù)算管理的預(yù)算意義。此外，各部門之間為了爭(zhēng)奪預(yù)算，激發(fā)了很多矛盾，部門之間的協(xié)調(diào)也不順暢，預(yù)算管理難以有效的貫徹執(zhí)行。

二、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的建議

（一）提高員工素質(zhì)。實(shí)施財(cái)務(wù)人員委派制度

人是一切因素中最積極活躍的因素，人的問(wèn)題是解決一切問(wèn)題的根本。提高員工的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)基層公司員工的教育和培訓(xùn)，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，為公司發(fā)展提供人力保證。財(cái)務(wù)委派人員是指具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格并經(jīng)上一級(jí)公司招聘合格后委派的財(cái)務(wù)人員。首先，實(shí)行委派人員由上級(jí)公司管理為主和基層公司管理為輔的雙重考核管理機(jī)制。將基層財(cái)務(wù)人員薪酬納入支公司管理，并建立相適應(yīng)的崗位考核和分配機(jī)制，使其薪酬直接與工作質(zhì)量相掛鉤。其次，委派人員作為上級(jí)公司和基層公司溝通的橋梁，既掌握了公司財(cái)務(wù)的專業(yè)知識(shí)，又能了解和掌握基層公司的財(cái)務(wù)狀況，從而大大降低了溝通的時(shí)間成本。然后，定期召開(kāi)委派人員座談會(huì)，來(lái)進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和工作執(zhí)行力，從而增強(qiáng)基層公司財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，建立高效的財(cái)務(wù)集中處理體系，從根本上扭轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)工作的被動(dòng)局面。

（二）全面實(shí)行預(yù)算管理制度

費(fèi)用支出是公司運(yùn)營(yíng)成本的主要組成，是影響保險(xiǎn)公司盈利能力的關(guān)鍵因素。而實(shí)行預(yù)算管理，則是有效降低成本支出的主要途徑第一，結(jié)合公司的實(shí)際，運(yùn)用ABc控制法，編制預(yù)算表。細(xì)化預(yù)算科目，把費(fèi)用分解為業(yè)務(wù)性、行政性和資本性三部分；編制月度、季度、年度長(zhǎng)中短相結(jié)合的費(fèi)用預(yù)算表。第二，實(shí)行預(yù)算報(bào)批制度?？h級(jí)公司費(fèi)用預(yù)算除本級(jí)相關(guān)人員審核同意外，同時(shí)上一級(jí)公司根據(jù)上報(bào)單位經(jīng)營(yíng)情況給予批復(fù)意見(jiàn)，只有經(jīng)過(guò)上一級(jí)公司審核同意后方可執(zhí)行。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行層層分解，并落實(shí)到每個(gè)職能部門和每個(gè)責(zé)任人。第三，上一級(jí)公司對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施過(guò)程監(jiān)控，進(jìn)行逐月考核：每月分月中、下旬、月末三個(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控。對(duì)主要費(fèi)用項(xiàng)目和偏差比較大的項(xiàng)目實(shí)行預(yù)警制度，及時(shí)分析問(wèn)題存在的原因，利用資金杠桿確保預(yù)算的實(shí)

施。這樣既增強(qiáng)基層公司自我管控意識(shí)，降低運(yùn)營(yíng)成本，又提高了費(fèi)用使用效益，確保公司費(fèi)用預(yù)算管理落到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)資金管理，確保資金安全

資金是公司的血液，資金管理貫穿公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，資金的安全性是公司持續(xù)健康經(jīng)營(yíng)的基本保障。第一，加強(qiáng)銀行賬戶管理，實(shí)行銀行賬戶報(bào)批和備案制，非經(jīng)上級(jí)公司同意，不得自行設(shè)立、變更和撤消銀行賬戶。同時(shí)對(duì)賬戶進(jìn)行分類管理，基層公司不得在各類賬戶之間相互劃轉(zhuǎn)混用；通過(guò)網(wǎng)上銀行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將所有賬戶都納入監(jiān)控的范圍。第二，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的資金管理辦法。因現(xiàn)在實(shí)行車險(xiǎn)“見(jiàn)費(fèi)出單”制度，大大減少了應(yīng)收保費(fèi)的存在，縮短了保費(fèi)資金回收期限。對(duì)于收入資金采取限時(shí)限額上劃制度，減少資金在基層公司的沉淀量和沉淀時(shí)間。對(duì)于費(fèi)用資金嚴(yán)格按照預(yù)算項(xiàng)目撥付，對(duì)超預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部有權(quán)暫停撥付。對(duì)于賠款資金，財(cái)務(wù)部認(rèn)真做好客戶信息的核對(duì)丁作，嚴(yán)把賠款支出關(guān)，確保賠款直接支付到客戶賬戶上。第三，嚴(yán)格銀行賬戶對(duì)賬制度，加強(qiáng)未達(dá)資金管理。要求將銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表于次月5號(hào)之前報(bào)上一級(jí)公司審核。嚴(yán)禁出現(xiàn)非正常和兩個(gè)月以上的未達(dá)賬項(xiàng)，如存在此類問(wèn)題，必須上報(bào)產(chǎn)生原因和進(jìn)行限時(shí)清理。

（四）加強(qiáng)制度體系建設(shè)，完善財(cái)務(wù)制度

“無(wú)以規(guī)矩、不成方圓”。制度建設(shè)始終是公司管理的關(guān)鍵，對(duì)公司管理起著主要支撐作用。在單證管理方面，對(duì)主要的有價(jià)財(cái)務(wù)單證(例：保費(fèi)發(fā)票、賠款發(fā)票、代查勘收據(jù)等)的保管、領(lǐng)用、回銷等系列程序必須統(tǒng)一管理，制定《財(cái)務(wù)單證管理辦法》。要求單證管理員根據(jù)單證領(lǐng)用情況，分類別設(shè)置單證總登記薄，詳細(xì)記錄各類別單證的入庫(kù)、出庫(kù)、結(jié)存情況，并與庫(kù)存盤點(diǎn)核對(duì)一致；同時(shí)設(shè)置明細(xì)登記薄，詳細(xì)記錄明細(xì)的領(lǐng)用，回銷，未回銷情況，來(lái)保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和資金的安全。在資金管理方面，設(shè)立總出納崗位，負(fù)責(zé)整個(gè)公司的資金調(diào)度。建立健全《銀行賬戶管理》《現(xiàn)金和銀行存款管理》《應(yīng)收保費(fèi)管理》《資金收付程序管理》等各項(xiàng)資金管理制度。要在保證賠款支出、業(yè)務(wù)支出和行政管理支出正常支付的前提下，對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格有效的統(tǒng)一管理；既要保證資金的流動(dòng)性，又要保證資金的安全性。

同時(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范、固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檔案等其他方面也要建立與公司內(nèi)外部發(fā)展相適應(yīng)的管理制度。上述幾個(gè)方面的制度既相互獨(dú)立、又相互制約而成為一個(gè)有機(jī)的制度整體。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部稽核，完善內(nèi)控制度

國(guó)際上一般對(duì)內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度，前者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度；保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核包括涉及直接與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序。目前大部分公司僅有兼職內(nèi)部稽核人員，無(wú)法保證此項(xiàng)工作的正常開(kāi)展。為使各項(xiàng)制度有效實(shí)施，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督制度的落實(shí)工作。要通過(guò)稽核人員的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式，建立事前、事中和事后為一體的全程監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；保險(xiǎn)；監(jiān)管

中圖分類號(hào)：F840．3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1007－4392（2009）03－0038－03

2006年2月15日，財(cái)政部頒布了39項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從原有的偏重工商公司，擴(kuò)展到金融、保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)、石油等眾多領(lǐng)域，覆蓋了債務(wù)重組、投資性房地產(chǎn)、公司年金等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填補(bǔ)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下新型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的空白，是我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在國(guó)際化進(jìn)程中的一項(xiàng)重大跨越和突破。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系比以往更強(qiáng)調(diào)了公司財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映，而不是僅僅簡(jiǎn)單關(guān)注公司損益情況，進(jìn)一步規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)秩序，提高我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，滿足投資者、債權(quán)人、政府等利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，有力地維護(hù)社會(huì)各方及廣大公眾的利益。

在新頒布的準(zhǔn)則中，有兩個(gè)專門針對(duì)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，與此同時(shí)保監(jiān)會(huì)及時(shí)明確了“同時(shí)切換，分步到位”的總體實(shí)施方案，要求全行業(yè)統(tǒng)一從2007年1月1日起實(shí)現(xiàn)“會(huì)計(jì)報(bào)表層面的切換”，2008年1月1日之前實(shí)現(xiàn)“管理流程層面的切換”和“會(huì)計(jì)賬目層面的切換”，使保險(xiǎn)業(yè)成為全國(guó)第一個(gè)全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的行業(yè)。這對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理和完善中的保險(xiǎn)監(jiān)管體系都提出了新的要求。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要變化

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布前，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在四套會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，即《金融公司會(huì)計(jì)制度》、《公司會(huì)計(jì)制度》、未成體系的16個(gè)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及在香港聯(lián)交所上市公司適用的香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（類似國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。這幾套會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之間存在重大差異，不僅使保險(xiǎn)公司與其他公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏可比性，即使在行業(yè)內(nèi)部，各家公司依據(jù)不同的規(guī)定對(duì)保費(fèi)收入、承保、償付能力等進(jìn)行計(jì)算，也無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的橫向比較。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)打破了行業(yè)界限和所有制界限，規(guī)范了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理，使公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性得到了提高。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的第25號(hào)原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則和第26號(hào)再保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則分別對(duì)原保險(xiǎn)合同和再保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、計(jì)量、會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息的列報(bào)做了明確的規(guī)范，體現(xiàn)了保險(xiǎn)公司的管理和操作流程，其重大突破主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：首先，新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)合同的定義引入了保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的概念，并以此作為判斷和確定原保險(xiǎn)合同的依據(jù)；其次，規(guī)定了不同種類的保費(fèi)收入的計(jì)量方法因保險(xiǎn)合同性質(zhì)而不同；第三，提出了準(zhǔn)備金充足性測(cè)試的概念；第四，權(quán)責(zé)發(fā)生制成為確認(rèn)分出業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)負(fù)債及收入費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，需單獨(dú)列示再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)狀況，而不得沖減有關(guān)的原保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。

保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同于產(chǎn)品制造業(yè)和商品零售業(yè)，與銀行業(yè)也不盡相同，其顯著不同在于：一是保險(xiǎn)產(chǎn)品的成本發(fā)生在后，收入發(fā)生在前；二是保險(xiǎn)公司負(fù)債的主要項(xiàng)目是各種責(zé)任準(zhǔn)備金，而各種準(zhǔn)備金具有金額上的不確定性。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則系統(tǒng)地把握了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了規(guī)范，推動(dòng)保險(xiǎn)公司的管理模式從以銷售管理為中心向以財(cái)務(wù)管理為中心轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步促進(jìn)保險(xiǎn)公司規(guī)范公司治理，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以成本效益的觀念傳遞到公司各個(gè)層面，為保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、考核等管理流程提供數(shù)據(jù)支持。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全方位的核算規(guī)定，與原有會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生較大的差異，要求公司相應(yīng)改變財(cái)務(wù)管理方法，以適應(yīng)全新的會(huì)計(jì)核算體系要求。同時(shí)，實(shí)施新準(zhǔn)則需要更多的專業(yè)判斷，對(duì)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)、內(nèi)控流程實(shí)施提出更高要求，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)層次也提出更高要求。主要體現(xiàn)在：

（一）需要進(jìn)一步加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理

會(huì)計(jì)賬戶、報(bào)表結(jié)構(gòu)的調(diào)整直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及其有關(guān)功能的調(diào)整，規(guī)范金融工具的確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值計(jì)量、減值準(zhǔn)備的提取等不僅增加了公司盈利的波動(dòng)性和財(cái)務(wù)判斷的難度，更需要大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析和戰(zhàn)略績(jī)效跟蹤等管理信息系統(tǒng)均需要根據(jù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，以此來(lái)保證管理決策支持信息與會(huì)計(jì)報(bào)告信息之間的可比性。

（二）引入準(zhǔn)備金充足性測(cè)試概念

規(guī)定了原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和計(jì)量方法，要求在會(huì)計(jì)期末對(duì)準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試，并按照其差額補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金。據(jù)此，提轉(zhuǎn)差不再可能被用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，這一概念的出現(xiàn)，將保險(xiǎn)精算推到了一個(gè)相當(dāng)重要的位置。財(cái)務(wù)管理人員必須大幅提高專業(yè)水平才能把握工作局面，財(cái)務(wù)工作必須從管理后端走到業(yè)務(wù)前端去做好規(guī)劃和指導(dǎo)工作，必須從傳統(tǒng)的僅關(guān)注核算向更多的關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。

（三）需要改變以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理控制體系

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)公司預(yù)算管理的內(nèi)外環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生影響，公司需要重新考慮預(yù)算指標(biāo)體系的科學(xué)性、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)的有效性和激勵(lì)作用，需要更加關(guān)注對(duì)現(xiàn)金流、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，修訂業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，使公司由關(guān)注利潤(rùn)表轉(zhuǎn)變?yōu)楦雨P(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表，公司以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理控制體系需要進(jìn)行改變。

（四）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)再保險(xiǎn)系統(tǒng)及流程影響很大

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于再保險(xiǎn)合同中規(guī)定，再保險(xiǎn)分出人不能將再保險(xiǎn)合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險(xiǎn)合同形成的負(fù)債相互抵消，也就是說(shuō)，不能只核算分保部分的保費(fèi)和損失，必須同時(shí)分別核算原保險(xiǎn)合同的未到期準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同中未結(jié)算的應(yīng)收（應(yīng)付）分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和應(yīng)收（應(yīng)付）未決賠款準(zhǔn)備金。

（五）需要改變投資的管理方式

新準(zhǔn)則對(duì)投資進(jìn)行重新分類，按照管理目的分為交易性或準(zhǔn)備持有至到期或者持有待售，相應(yīng)的計(jì)量方法也采用公有價(jià)值或攤余成本，同時(shí)將公司的投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行充分地揭示和反映，要求不同的投資品種及投資項(xiàng)目的不同情況用不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行規(guī)范和核算，增加了職業(yè)判斷的難度，對(duì)公司的投資管理提出了更高的要求，應(yīng)建立投資管理的內(nèi)控制度來(lái)適應(yīng)新形勢(shì)的需要。

（六）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于披露的要求

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于披露的要求更為嚴(yán)格具體，增加了很多新的報(bào)表科目，并對(duì)以前的某些科目進(jìn)行了重新分類及定義，同時(shí)增加了大量的附注披露要求。這些也對(duì)提供披露信息提出了更高的要求，一方面對(duì)公司的財(cái)務(wù)反映帶來(lái)一定影響，另一方面對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)管理提出了新的要求。有必要建立一套完整的信息披露系統(tǒng)，從人事、組織和制度及監(jiān)管上對(duì)財(cái)務(wù)信息披露系統(tǒng)進(jìn)行完善。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推出為保險(xiǎn)公司進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算、科學(xué)決策和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供了更為堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)，也為保險(xiǎn)監(jiān)管工作提供了更具有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。今后一段時(shí)期的財(cái)會(huì)工作管理要提升整個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量和水平，推動(dòng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體的內(nèi)部管理逐漸向以財(cái)務(wù)管理為中心的公司管理模式轉(zhuǎn)變；強(qiáng)化對(duì)目前容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管，為保險(xiǎn)業(yè)又好又快發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管的影響

（一）新準(zhǔn)則與現(xiàn)行監(jiān)管規(guī)則可能沖突

由于大多數(shù)監(jiān)管規(guī)則都是以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，因此新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行會(huì)導(dǎo)致一些現(xiàn)行的監(jiān)管規(guī)則變得難以執(zhí)行。比如像保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的一些比例限制，都是以該項(xiàng)投資資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例來(lái)計(jì)算的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改變了投資資產(chǎn)的核算模式和計(jì)量屬性，也改變了總資產(chǎn)的金額，因此有一些資金運(yùn)用的監(jiān)管規(guī)則就變得不合時(shí)宜，需要考慮新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的差異進(jìn)行調(diào)整。

（二）監(jiān)管人員的專業(yè)素質(zhì)要適應(yīng)新準(zhǔn)則的需要

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由于其極強(qiáng)的專業(yè)性和高度的復(fù)雜性，即使是會(huì)計(jì)專業(yè)人員理解和執(zhí)行起來(lái)也十分困難。對(duì)監(jiān)管人員來(lái)說(shuō)，理解和監(jiān)管的難度更大。如何能保證監(jiān)管人員在監(jiān)管過(guò)程中恰當(dāng)?shù)乩斫夂瓦\(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，本身就是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。監(jiān)管人員對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不熟悉或者不適應(yīng)，可能導(dǎo)致檢查和出臺(tái)的新的監(jiān)管與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求不一致，造成法規(guī)沖突，或者削弱了監(jiān)管規(guī)則的預(yù)期效果。

（三）新準(zhǔn)則對(duì)于償付能力監(jiān)管提出新要求

償付能力報(bào)表的科目和部分披露內(nèi)容都是建立在舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和報(bào)表科目之上，由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改變了不同項(xiàng)目的核算基礎(chǔ)，實(shí)際償付能力額度和監(jiān)管指標(biāo)會(huì)受到一定影響，最明顯的是金融資產(chǎn)部分引入了公允價(jià)值的計(jì)量，在計(jì)算實(shí)際償付能力時(shí)，有關(guān)金融資產(chǎn)的認(rèn)可價(jià)值是否應(yīng)該也與公允價(jià)值掛鉤。在此情況之下，保險(xiǎn)監(jiān)管部門能否實(shí)施有效監(jiān)管，使用于評(píng)估保險(xiǎn)業(yè)償付能力的監(jiān)管會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的一致性不斷增強(qiáng)，是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)現(xiàn)行償付能力監(jiān)管制度的改革和完善提出的新的課題。

篇8

一、壽險(xiǎn)公司產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)規(guī)律的特殊性

與一般從事有形商品生產(chǎn)與流通的產(chǎn)業(yè)不同，保險(xiǎn)公司是一個(gè)特殊管制的行業(yè)。按照經(jīng)營(yíng)范圍歸類為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與壽險(xiǎn)保險(xiǎn)公司兩大類別。保險(xiǎn)公司的特點(diǎn)是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，通俗地講，就是現(xiàn)在銷售一款保險(xiǎn)產(chǎn)品，收取少量保費(fèi)，承諾未來(lái)隨著不確定事件的發(fā)生而支付高額的給付或賠款，顯然，這是一種典型的或有事件。因此，保險(xiǎn)公司與一般生產(chǎn)性企業(yè)有明顯區(qū)別，并不是先發(fā)生成本、費(fèi)用并形成商品，然后銷售形成收入，獲得補(bǔ)償與盈利，而必定是先銷售保單形成收入，然后才會(huì)陸續(xù)發(fā)生相應(yīng)的匹配成本，而且這種成本具有明顯的不確定性。為了應(yīng)付這種不確定性成本，保險(xiǎn)公司尤其是壽險(xiǎn)公司所收取的保費(fèi)資金必須計(jì)提相應(yīng)的準(zhǔn)備金，以備未來(lái)支付的需要。總之，以壽險(xiǎn)公司為例，必定需要長(zhǎng)期“精耕細(xì)作”，具體分析如下：

1.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具有長(zhǎng)期性

人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要產(chǎn)品的保險(xiǎn)責(zé)任一般都在1年以上，多數(shù)保單是10—20年，甚至有保終身的。這就要求壽險(xiǎn)公司必須要有長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的意識(shí)和經(jīng)營(yíng)能力。

2.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要精耕細(xì)作

壽險(xiǎn)公司的產(chǎn)品是保單契約，是一種無(wú)形產(chǎn)品，經(jīng)營(yíng)的是與人身相關(guān)的壽險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和人身?yè)p失風(fēng)險(xiǎn)。因此，這種產(chǎn)品的定價(jià)、成本計(jì)量需要在不確定條件下進(jìn)行精細(xì)化準(zhǔn)確評(píng)估；壽險(xiǎn)公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)，其保險(xiǎn)產(chǎn)品是以信用為基礎(chǔ)、以法律為保障的承諾，客觀上要求經(jīng)營(yíng)者必須長(zhǎng)期信守承諾，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，提供滿意的客戶服務(wù)，樹(shù)立自身良好的保險(xiǎn)品牌。

3.公司盈利需要長(zhǎng)期精耕細(xì)作

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，任何一個(gè)公司，其經(jīng)營(yíng)的最終目的都是為了獲取利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)及價(jià)值的最大化。對(duì)于壽險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)同樣如此，但壽險(xiǎn)公司的盈利需要比其他行業(yè)更多一些的耐心和投入。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)的行業(yè)市場(chǎng)條件下，通過(guò)公司的長(zhǎng)期持續(xù)經(jīng)營(yíng)，精心打造銷售隊(duì)伍，提升公司經(jīng)營(yíng)管理能力，提升公司資金運(yùn)用能力，通過(guò)6—8年的沉淀和積累，完全可以實(shí)現(xiàn)盈利。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年國(guó)內(nèi)成立的13家壽險(xiǎn)公司中，已有4家在不到5年的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了盈利。而且，壽險(xiǎn)公司一旦進(jìn)入盈利期，由于其較低的融資成本（保單的預(yù)定利率低為2.5%），專業(yè)的資產(chǎn)管理運(yùn)作，以及壽險(xiǎn)的規(guī)模效應(yīng)，為股東帶來(lái)持續(xù)穩(wěn)定的投資回報(bào)是大概率事件。

二、壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用的特殊性

壽險(xiǎn)公司在產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的特殊性，除了天然地要求務(wù)必通過(guò)更加嚴(yán)格、更加專業(yè)的精算來(lái)提取未來(lái)不確定條件下的備付準(zhǔn)備金、天然地要求務(wù)必通過(guò)更加明細(xì)、更加科學(xué)的償付能力充足率指標(biāo)來(lái)確保公司正常應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)事件與風(fēng)險(xiǎn)損失之外，還必須從行業(yè)內(nèi)在機(jī)理決定的投入產(chǎn)出、現(xiàn)金流量等視野來(lái)全面剖析其成本上升費(fèi)用的特殊性。

1.新設(shè)公司前期投入大、產(chǎn)出滯后

新設(shè)壽險(xiǎn)公司開(kāi)業(yè)初期的重要任務(wù)是開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)、招聘管理人員、組建銷售隊(duì)伍、開(kāi)拓銷售渠道，從而導(dǎo)致前期的開(kāi)辦費(fèi)、信息系統(tǒng)建設(shè)費(fèi)、人力費(fèi)用、職場(chǎng)租賃費(fèi)用等固定成本投入較大。而對(duì)應(yīng)的保費(fèi)產(chǎn)出，由于存在保險(xiǎn)產(chǎn)品分期繳費(fèi)的因素、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的因素、銷售隊(duì)伍需要培育的因素，等等，產(chǎn)出會(huì)有一個(gè)明顯的滯后期。根據(jù)行業(yè)規(guī)律，新設(shè)壽險(xiǎn)公司會(huì)存在6—8年的正常性經(jīng)營(yíng)虧損期。

2.成本費(fèi)用與分支機(jī)構(gòu)鋪設(shè)的相關(guān)性分析

一般而言，壽險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用增速慢于保費(fèi)增速，并呈現(xiàn)出前高后低的特點(diǎn)；此外，隨著保費(fèi)規(guī)模的增長(zhǎng)，規(guī)模效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)，費(fèi)用率也呈逐年下降趨勢(shì)。壽險(xiǎn)公司的費(fèi)用增長(zhǎng)主要和新機(jī)構(gòu)增設(shè)及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)有關(guān)。費(fèi)用增長(zhǎng)率和機(jī)構(gòu)鋪設(shè)速度呈明顯的正相關(guān)關(guān)系。因此，機(jī)構(gòu)鋪設(shè)較快的公司在開(kāi)業(yè)前期，綜合費(fèi)用增長(zhǎng)率都遠(yuǎn)高于機(jī)構(gòu)鋪設(shè)較慢的公司，但后期費(fèi)用增幅下降較快；機(jī)構(gòu)鋪設(shè)較慢的公司前期費(fèi)用水平會(huì)低于機(jī)構(gòu)鋪設(shè)較快的公司，但后期增幅相對(duì)較高。但是，由于規(guī)模效應(yīng)，機(jī)構(gòu)鋪設(shè)速度較快的公司的綜合費(fèi)用率反而會(huì)低于機(jī)構(gòu)鋪設(shè)較慢的公司。

3.成本費(fèi)用與產(chǎn)品銷售渠道的相關(guān)性分析

通過(guò)營(yíng)銷員直接銷售、通過(guò)銀行柜面銷售、面向團(tuán)體直接銷售這三種銷售渠道，各有優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)，對(duì)壽險(xiǎn)公司的保費(fèi)規(guī)模與內(nèi)在價(jià)值的影響力互不相同。而且，不同的銷售渠道在費(fèi)用水平方面存在較大的差異，其中，個(gè)人營(yíng)銷渠道費(fèi)用率水平最高，開(kāi)業(yè)前兩年，費(fèi)用率甚至?xí)^(guò)100%；銀保渠道和團(tuán)險(xiǎn)渠道的費(fèi)用率水平相對(duì)較低。個(gè)人營(yíng)銷渠道費(fèi)用率水平較高的原因主要有兩個(gè)方面：一是與產(chǎn)品本身有關(guān)，個(gè)人營(yíng)銷渠道產(chǎn)品定價(jià)的費(fèi)用率水平高于其他兩個(gè)渠道；二是與個(gè)險(xiǎn)的期繳方式有關(guān)，期繳業(yè)務(wù)在繳費(fèi)前期的費(fèi)用水平會(huì)高于后期。

4.保費(fèi)規(guī)模對(duì)固定成本的分?jǐn)傂?yīng)

新設(shè)壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)初期的固定成本投入較大，而在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，壽險(xiǎn)公司保費(fèi)產(chǎn)出的毛利率較低，這就要求公司必須通過(guò)未來(lái)保費(fèi)的積累形成一定的規(guī)模效應(yīng)來(lái)攤薄固定成本。并通過(guò)規(guī)模的積累來(lái)提升自身的銷售經(jīng)營(yíng)能力、資金運(yùn)用能力，進(jìn)而提升保險(xiǎn)產(chǎn)品的毛利率，形成規(guī)模與效益的良性互動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)公司盈利。而發(fā)揮保費(fèi)規(guī)模效應(yīng)這樣一個(gè)過(guò)程是循序漸進(jìn)的，需要一定的時(shí)間積累，最終由量變形成質(zhì)變。

三、壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控的探析

壽險(xiǎn)公司通常都會(huì)在全國(guó)范圍內(nèi)拓展業(yè)務(wù)。服務(wù)和支持這樣的發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)管理也有其自身的特點(diǎn)。

1.“大集中”的財(cái)務(wù)管控模式

考慮到公司未來(lái)的分支機(jī)構(gòu)眾多，為有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并降低成本，公司財(cái)務(wù)管理將實(shí)行“

2.“分層次”的預(yù)算管理模式

為了服務(wù)于公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃，公司經(jīng)營(yíng)初期即推行“分條線+全渠道”的全面預(yù)算管理模式，具體包括：縱橫一體化的預(yù)算、預(yù)算收支兩條線、分險(xiǎn)種與渠道實(shí)施預(yù)算。

3.“集成化”的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

公司實(shí)行“統(tǒng)一管理、集中核算、分級(jí)實(shí)施”的會(huì)計(jì)核算體系，并按照行業(yè)產(chǎn)品的特點(diǎn)以及管理的需要，實(shí)施分險(xiǎn)種、分渠道核算。公司的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、單證系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、再保系統(tǒng)、精算系統(tǒng)等對(duì)接，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)自動(dòng)交換和無(wú)縫鏈接，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性。通過(guò)精細(xì)化的會(huì)計(jì)核算，可生成萬(wàn)能險(xiǎn)、分紅保險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表以及分險(xiǎn)種的利潤(rùn)表和分渠道的利潤(rùn)表，滿足公司多維度管理的需要。

篇9

關(guān)鍵詞:縣級(jí)供電公司;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策;內(nèi)部控制

中圖分類號(hào):F8 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3198(2010)06-0201-02

1 縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 沒(méi)有理順固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、賬實(shí)不符

“戶戶通電”工程和一期、三期農(nóng)網(wǎng)改造資金是由省公司統(tǒng)貸統(tǒng)還,這部分資產(chǎn)歸省公司所有,但所形成的資產(chǎn)歸縣級(jí)供電公司無(wú)償使用,所產(chǎn)生的留存收益歸縣級(jí)供電公司,二期農(nóng)網(wǎng)改造資金采用分貸統(tǒng)還的形式,資產(chǎn)歸屬于縣級(jí)供電公司?？h級(jí)供電公司的大部分資產(chǎn)都來(lái)源于農(nóng)網(wǎng)改造資產(chǎn),但由于大部分縣級(jí)供電公司農(nóng)網(wǎng)改造前對(duì)屬于縣財(cái)政的資產(chǎn)沒(méi)有細(xì)致評(píng)估,資產(chǎn)改造過(guò)程中也沒(méi)有進(jìn)行資產(chǎn)的報(bào)廢清理,很多農(nóng)網(wǎng)改造換掉的資產(chǎn)仍在賬面留存。而二期農(nóng)網(wǎng)改造的資產(chǎn)很多形成多個(gè)資產(chǎn)主體,即一條線路一部分屬于省公司資產(chǎn),一部分屬于縣級(jí)供電公司資產(chǎn),造成了產(chǎn)權(quán)關(guān)系的混亂。

在現(xiàn)行的代管體制下,作為投資主體的省電力公司和農(nóng)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)主體的縣級(jí)供電公司,并無(wú)資產(chǎn)紐帶關(guān)系,使得農(nóng)網(wǎng)資產(chǎn)的投資主體與經(jīng)營(yíng)主體不統(tǒng)一,權(quán)責(zé)不明確,不利于農(nóng)網(wǎng)資產(chǎn)的管理,也影響了縣級(jí)供電公司的改革和發(fā)展。從資產(chǎn)管理角度看,省市公司的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于實(shí)際管理的固定資產(chǎn),而縣級(jí)供電公司的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于實(shí)際管理的固定資產(chǎn)。農(nóng)網(wǎng)資產(chǎn)的使用與管理,所有權(quán)與收益不一致,為資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)的界定、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)理賠工作帶來(lái)了難題,從而影響縣級(jí)供電公司的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 沒(méi)有進(jìn)行多維度預(yù)算管理、內(nèi)控制度不健全

很多縣級(jí)供電公司在編制、執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中存在以下問(wèn)題:一是對(duì)預(yù)算管理沒(méi)有全盤的觀念,沒(méi)有整體意識(shí),存在“上上下下討價(jià)還價(jià)”的情況;二是編制粗放、準(zhǔn)確性差,預(yù)算編制缺乏基礎(chǔ)資料的支撐,重要指標(biāo)偏差率較大;三是預(yù)算執(zhí)行不到位,部分單位內(nèi)部預(yù)算與上報(bào)預(yù)算口徑不統(tǒng)一,年度預(yù)算剛性不強(qiáng),預(yù)算調(diào)整的隨意性較大。以至于在實(shí)際工作中,部分縣級(jí)供電公司不考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,盲目上項(xiàng)目、爭(zhēng)投資的現(xiàn)象比較普遍,使得本來(lái)就十分緊張的資金狀況日趨惡化,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。

縣級(jí)供電公司缺乏有效的內(nèi)控制度,即使制定了一部分內(nèi)控制度,也往往執(zhí)行不到位,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)不全現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。從近年來(lái)對(duì)縣級(jí)供電公司進(jìn)行審計(jì)的結(jié)果來(lái)看,存在著銀行賬戶混亂,農(nóng)維費(fèi)、農(nóng)網(wǎng)還貸資金等專項(xiàng)資金核算不規(guī)范,工資附加和社保基金提取數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,工程管理方面制度觀念淡薄,招投標(biāo)和竣工審計(jì)、工程轉(zhuǎn)資制度不規(guī)范。

1.3 財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)

為服務(wù)于國(guó)家電網(wǎng)公司“新農(nóng)村、新電力、新服務(wù)”的農(nóng)電發(fā)展戰(zhàn)略,深入開(kāi)展精細(xì)化管理,ERP項(xiàng)目將會(huì)在縣級(jí)供電公司層面上逐步建設(shè)實(shí)施。ERP系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)和實(shí)施的好壞,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響是巨大的。

我國(guó)縣級(jí)供電公司網(wǎng)絡(luò)基本已覆蓋到各科室和下轄部分基層供電所、變電站,同時(shí)所有縣級(jí)供電公司均已實(shí)現(xiàn)與市級(jí)供電公司聯(lián)網(wǎng)。但目前縣級(jí)供電公司信息化應(yīng)用水平普通偏低,缺乏人才、技術(shù)和資金等資源, 信息基礎(chǔ)設(shè)施較為薄弱,這對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全帶來(lái)了很大的隱患。

1.4 自然風(fēng)險(xiǎn)

電力是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)行業(yè),而電網(wǎng)又是多層次大范圍布局,這些因素決定了電網(wǎng)企業(yè)屬于風(fēng)險(xiǎn)密集型行業(yè),自然風(fēng)險(xiǎn)的影響巨大。例如2008年年初的南方冰災(zāi)就導(dǎo)致整個(gè)國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)營(yíng)區(qū)域共有37個(gè)地市的545個(gè)縣(區(qū))、2706萬(wàn)用戶受到影響;220千伏及以上輸電線路桿塔損毀1505 基;停運(yùn)線路7917條、變電站707座。直接經(jīng)濟(jì)損失就達(dá)到了1110多億元人民幣。而對(duì)區(qū)域性的縣級(jí)供電公司來(lái)說(shuō),發(fā)生任何一樣自然風(fēng)險(xiǎn)都是無(wú)法估量的打擊。

1.5 財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

許多縣級(jí)供電公司都存在部分財(cái)務(wù)管理人員學(xué)歷低,無(wú)職稱上崗的情況,他們對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論和業(yè)務(wù)知識(shí)不夠全面,尤其是對(duì)基建、生產(chǎn)、營(yíng)銷等方面綜合業(yè)務(wù)知識(shí)相對(duì)欠缺,知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足,需要進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2 新形勢(shì)下多途徑降低縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾項(xiàng)措施

2.1 推行縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制

從縣級(jí)供電公司的財(cái)務(wù)管理狀況看,推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是十分必要的。由于對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行的是雙重領(lǐng)導(dǎo),一是接受市級(jí)供電公司財(cái)務(wù)、審計(jì)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督;二是接受縣級(jí)供電公司的行政領(lǐng)導(dǎo)。基于這樣的雙重領(lǐng)導(dǎo),一方面財(cái)務(wù)總監(jiān)服務(wù)于縣級(jí)供電公司,參與管理,能有效地提高縣級(jí)供電公司的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量,主動(dòng)為縣級(jí)供電公司管理好財(cái)務(wù);另一方面,由于財(cái)務(wù)總監(jiān)的切身利益同縣級(jí)供電公司脫鉤,可以有效的實(shí)現(xiàn)單位行政領(lǐng)導(dǎo)權(quán)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離和制約,將以往的事后監(jiān)督,變成事前預(yù)防、事中控制。

對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制還要需要做好以下幾方面的補(bǔ)充工作。一是建立對(duì)委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督機(jī)制,市級(jí)審計(jì)部可以通過(guò)定期審計(jì),來(lái)檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作質(zhì)量;二是由于近年來(lái)會(huì)計(jì)制度變化快,每年都有新的制度、規(guī)定出臺(tái),省市級(jí)供電公司每年還必須對(duì)委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)、政治思想和組織領(lǐng)導(dǎo)能力的培訓(xùn);三是對(duì)委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)定期輪崗,通過(guò)定期的輪崗交流先進(jìn)的財(cái)務(wù)理念和工作經(jīng)驗(yàn),同時(shí)可以對(duì)委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行離任審計(jì),加強(qiáng)對(duì)委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督管理工作。

2.2 大力推行進(jìn)行多維度預(yù)算管理、完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

縣級(jí)供電公司要建立多維度預(yù)算控制系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)預(yù)算可控在控。針對(duì)不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),從不同的維度采取相應(yīng)的預(yù)算控制措施。在項(xiàng)目維度上,根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的不同性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行分類監(jiān)控,對(duì)影響公司預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及財(cái)務(wù)運(yùn)行安全的現(xiàn)金流量、利潤(rùn)、成本費(fèi)用等重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)監(jiān)控。在流程維度上,按照“流程-作業(yè)-任務(wù)”三個(gè)因素之間的關(guān)系進(jìn)行流程維度預(yù)算控制,動(dòng)態(tài)地將各項(xiàng)作業(yè)練習(xí)起來(lái),明確各職能部門參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序,規(guī)范業(yè)務(wù)的申請(qǐng)、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行和考評(píng)流程,明確各部門在業(yè)務(wù)流程執(zhí)行和監(jiān)控過(guò)程中的組織分工、權(quán)責(zé)劃分及工作程序,確保企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程處于受控狀態(tài)。在部門維度上,按照企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部門,建立部門預(yù)算項(xiàng)目控制子系統(tǒng),監(jiān)控、分析預(yù)算執(zhí)行偏離目標(biāo)的根源,確保預(yù)算目標(biāo)落到實(shí)處。

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)薄弱,可以引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),把輕微的暫時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)演變成嚴(yán)重的連續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)?？h級(jí)供電公司必須盡快完善內(nèi)部控制體系,一般來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制體系的建設(shè)的內(nèi)容應(yīng)包含三個(gè)層次:(1)建立健全完善的內(nèi)部控制制度體系。主要應(yīng)包括:崗位分離制度、作業(yè)規(guī)則、崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)控制制度、資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度和員工行為守則等;(2)建立保證內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行的機(jī)制,如考核制度、激勵(lì)機(jī)制等;(3)設(shè)置獨(dú)立的具有專門的機(jī)構(gòu),對(duì)內(nèi)部控制的效率和效果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià),形成對(duì)每個(gè)員工、每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)工作程序、各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,并及時(shí)反饋管理層,以保證內(nèi)部控制得到持續(xù)不斷的高進(jìn)。此外ERP系統(tǒng)的實(shí)施為縣級(jí)供電公司提供了強(qiáng)有力的工具,企業(yè)可以充分利用ERP系統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)以及系統(tǒng)的硬性控制功能,規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程,減少人為管理的隨意性。

2.3 加快上ERP系統(tǒng),建立安全防護(hù)體系,防范縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

ERP是企業(yè)資源計(jì)劃(Enterprise Resource Planning)的簡(jiǎn)稱,通過(guò)建立標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)共享,提升財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)控制和決策支持能力,為防范實(shí)縣級(jí)供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供支撐。但ERP系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)和實(shí)施的好壞,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響是巨大的。

對(duì)ERP系統(tǒng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施如下。(1)省級(jí)電力公司和市級(jí)供電公司要在各種場(chǎng)合以各種方式調(diào)動(dòng)各縣級(jí)供電公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)ERP項(xiàng)目的積極性和信心,并指導(dǎo)縣級(jí)供電公司建立ERP項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)。(2)提前安排關(guān)鍵用戶到市級(jí)供電公司見(jiàn)習(xí),并和市級(jí)供電公司的關(guān)鍵用戶和顧問(wèn)進(jìn)行各方面的溝通,了解關(guān)鍵用戶應(yīng)有的職責(zé)和在ERP項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)過(guò)程中應(yīng)發(fā)揮的作用,從而帶著成熟的思路和信心進(jìn)入到縣級(jí)供電公司正式實(shí)施建設(shè)ERP項(xiàng)目過(guò)程中來(lái)。(3)加大資金投入,加快信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。目前我國(guó)大部分縣級(jí)供電公司信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較差,信息化發(fā)展水平已經(jīng)不能滿足企業(yè)信息化發(fā)展的需要。(4)加強(qiáng)全員培訓(xùn),提升員工的信息化應(yīng)用水平及團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。實(shí)踐證明,有效的知識(shí)教育和應(yīng)用培訓(xùn)是ERP項(xiàng)目成功實(shí)施的關(guān)鍵因素。

ERP系統(tǒng)與信息安全全面納入智能型信息安全防護(hù)體系,落實(shí)安全評(píng)估制度和等級(jí)保護(hù)制度。建設(shè)網(wǎng)絡(luò)信任體系和應(yīng)急機(jī)制,建設(shè)多層次的網(wǎng)絡(luò)與信息安全防御系統(tǒng),建設(shè)從設(shè)備安全到用戶安全的整體安全防護(hù)體系?？h級(jí)供電公司的系統(tǒng)要在符合國(guó)家保密要求的范圍內(nèi)安全運(yùn)行,防止泄密。對(duì)于網(wǎng)外的用戶要實(shí)行防火墻隔離,采用身份識(shí)別系統(tǒng)來(lái)控制訪問(wèn)內(nèi)容,保證信息的安全。

2.4 加強(qiáng)對(duì)自然風(fēng)險(xiǎn)的防范

縣級(jí)供電公司針對(duì)自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的防范在于超前規(guī)劃,合理轉(zhuǎn)移自然風(fēng)險(xiǎn)損失?？h級(jí)供電公司除了省公司統(tǒng)保資產(chǎn)外,還要對(duì)屬于縣級(jí)供電公司的電網(wǎng)資產(chǎn)投保,通過(guò)聘請(qǐng)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司,合理規(guī)劃資產(chǎn)投保范圍和條款,盡可能以最小的成本,轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險(xiǎn)損失。特別是在電網(wǎng)的防災(zāi)防損過(guò)程中,保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司憑借其掌握的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和與社會(huì)其他機(jī)構(gòu)建立起來(lái)的良好合作關(guān)系,為企業(yè)提供大災(zāi)預(yù)警、防災(zāi)防損建議和企業(yè)投保方案建議,從而促使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施更加完善和有效。以湖南省2008年的冰雪災(zāi)害為例,事情發(fā)生以后,保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司第一時(shí)間趕赴現(xiàn)場(chǎng),制定索賠標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)電網(wǎng)公司主管部門下發(fā)的大面積冰雪災(zāi)害的索賠統(tǒng)計(jì)的文件,在科學(xué)計(jì)算的基礎(chǔ)上拿出理賠預(yù)案,與保險(xiǎn)公司進(jìn)行多輪談判,最終取得了超過(guò)7億元的賠償,創(chuàng)造了建國(guó)以來(lái)最大一起保險(xiǎn)賠案,也是最大一起電力賠案。

2.5 全面開(kāi)展企業(yè)文化建設(shè), 提高企業(yè)全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制意識(shí)

縣級(jí)供電公司要致力于將風(fēng)險(xiǎn)教育作為培育企業(yè)文化的重要內(nèi)容之一,通過(guò)持續(xù)不斷地培訓(xùn)教育將風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)貫穿到企業(yè)所有員工的行為之中與部門間的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中,培養(yǎng)具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和較高的職業(yè)素養(yǎng)的員工隊(duì)伍。財(cái)務(wù)管理人員不能僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域,同時(shí)也要融合市場(chǎng)營(yíng)銷、法律咨詢、規(guī)劃發(fā)展、信息管理、設(shè)備采購(gòu)、安全生產(chǎn)等多方面知識(shí),沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持,財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不可能完全到位。通過(guò)全面培訓(xùn),使財(cái)務(wù)管理人員清醒的認(rèn)識(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn),自覺(jué)地防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

縣級(jí)供電公司是國(guó)電電網(wǎng)的重要組成部分,面對(duì)著我國(guó)最大部分的用戶群體,在電力市場(chǎng)中扮演者重要角色,其防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低,直接影響著縣級(jí)供電公司的效益,建立健全符合縣級(jí)供電公司特點(diǎn)的、高效的、符合現(xiàn)代企業(yè)制度的的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,繼續(xù)深化財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,向精細(xì)化管理邁進(jìn),更好地滿足地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)電力的需求。

參考文獻(xiàn)

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篇10

    [關(guān)鍵詞] 跨國(guó)公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

    財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支,是一種特殊的管理功能。它是指經(jīng)營(yíng)主體對(duì)其理財(cái)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析評(píng)價(jià),并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制,以經(jīng)濟(jì)合理可行的方法進(jìn)行處理,以保障理財(cái)活動(dòng)安全正常開(kāi)展,保證其經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)就是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)收益不可能實(shí)現(xiàn)的概率。相應(yīng)的,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì),就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)收益之間進(jìn)行權(quán)衡,以便能做出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)所能承受的限度之內(nèi),努力提高企業(yè)的收益,從而增加企業(yè)的價(jià)值 。

    一、新階段我國(guó)跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理的外匯風(fēng)險(xiǎn)

    1.外匯風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類。跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理中的外匯風(fēng)險(xiǎn)是指因匯率變動(dòng),公司以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)和負(fù)債、收入和支出的價(jià)值量增加或減少,從而發(fā)生損失或收益的不確定性。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中貫穿著國(guó)際資本的流動(dòng),跨國(guó)公司不可避免地會(huì)在國(guó)際范圍內(nèi)收付大量外匯或擁有以外幣表示的債權(quán)債務(wù)。一旦匯率發(fā)生變動(dòng),,將會(huì)給公司運(yùn)用外匯帶來(lái)巨大的不確定性。

    跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理的外匯風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三大類:

    (1)交易外匯風(fēng)險(xiǎn)。交易外匯風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)對(duì)外投資及經(jīng)營(yíng)中以確定的外匯進(jìn)行交易,在交易與價(jià)格結(jié)算期間內(nèi),因匯率發(fā)生變動(dòng)影響企業(yè)收入或支出金額的可能性。交易風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩類:一是己經(jīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)目。

    (2)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于匯率變動(dòng)使企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值在進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算時(shí)可能發(fā)生的損益。按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,企業(yè)的外幣資產(chǎn)、負(fù)債、收益和支出等,均需轉(zhuǎn)換成本國(guó)貨幣來(lái)表示。境內(nèi)母公司在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度期末需將境外投資子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表合并成匯總報(bào)表,在將子公司報(bào)表以東道國(guó)貨幣計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)科目折算成母國(guó)貨幣的過(guò)程中,由于匯率變動(dòng)有可能給境外企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。由于外匯市場(chǎng)的匯率頻繁波動(dòng),使會(huì)計(jì)賬目中的本幣數(shù)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)變動(dòng),給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失或收益。

    (3)經(jīng)濟(jì)外匯風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)外匯風(fēng)險(xiǎn)是指由于匯率變動(dòng)引起境外投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化,導(dǎo)致業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量可能發(fā)生變動(dòng)而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損益的風(fēng)險(xiǎn)。

    2.外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范控制和管理措施有以下幾點(diǎn):

    (1)管理策略。跨國(guó)公司可以通過(guò)建立外匯市場(chǎng)情報(bào)系統(tǒng),及時(shí)掌握外匯匯率現(xiàn)狀和預(yù)測(cè)匯率變化,在此基礎(chǔ)上結(jié)合公司具體投資行為做好預(yù)測(cè)工作。(2)生產(chǎn)策略。公司應(yīng)選擇生產(chǎn)要素成本較低的地域并通過(guò)靈活的采購(gòu)政策,以抵制匯率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),獲得生產(chǎn)上的相對(duì)成本優(yōu)勢(shì)。同時(shí)加強(qiáng)研發(fā)力度來(lái)提高產(chǎn)品差異化程度,維持公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,減少外匯風(fēng)險(xiǎn)影響。(3)市場(chǎng)策略。跨國(guó)公司可以通過(guò)調(diào)整產(chǎn)品定價(jià)、促銷以及多元化等市場(chǎng)策略來(lái)規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。

    二、新階段我國(guó)跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理的管理風(fēng)險(xiǎn)

    1.管理風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類。

    (1)組織風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中面臨與本國(guó)截然不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,內(nèi)部組織機(jī)制與外部環(huán)境變化的沖突再所難免。無(wú)論企業(yè)由于惰性而保持原來(lái)的組織結(jié)構(gòu),還是為了適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境而變革,都必然充滿風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式隨著企業(yè)對(duì)外投資成長(zhǎng)階段的不同而變化,依次表現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、自主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、組織作風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)再造風(fēng)險(xiǎn)

    (2)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)外投資不僅包括實(shí)業(yè)投資,也包括金融投資,在此過(guò)程中企業(yè)財(cái)務(wù)管理所涉及的內(nèi)容復(fù)雜,包括資金的來(lái)源管理、資金的運(yùn)用、境外籌資管理等各個(gè)方面,加上企業(yè)會(huì)計(jì)制度與東道國(guó)制度或是國(guó)際慣例的差異,使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)也相當(dāng)復(fù)雜。

    (3)人力資源風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的人力資源投資是企業(yè)海外投資的重要形式之一。投資的內(nèi)容主要包括員工招聘投資、培訓(xùn)投資、福利和社會(huì)保障投資、勞動(dòng)力配置投資等多個(gè)環(huán)節(jié)。與企業(yè)物質(zhì)投資風(fēng)險(xiǎn)不同的是,人力資源風(fēng)險(xiǎn)不僅來(lái)源于市場(chǎng),更主要來(lái)自于主觀因素。

    2.管理風(fēng)險(xiǎn)的防范控制和管理。

    (1)管理制度風(fēng)險(xiǎn)防范。第一,完善公司治理結(jié)構(gòu),改進(jìn)財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)管理方式;第二,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,強(qiáng)化國(guó)內(nèi)母公司對(duì)境外投資企業(yè)的控制;第三,加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督和約束,降低資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

    (2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理策略。第一,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審查制度,確定海外投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo);第二,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型,選擇適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu),強(qiáng)化資金流動(dòng)的管理;第三,強(qiáng)化資金融通的管理;第四,選擇多個(gè)投資方案的組合,利用國(guó)際上比較先進(jìn)的財(cái)務(wù)方法防范風(fēng)險(xiǎn)。

    (3)人力資源風(fēng)險(xiǎn)與文化風(fēng)險(xiǎn)的防范。第一,重視跨文化理解與溝通;第二,創(chuàng)建共同的經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化;第三,完善人力資源管理制度;第四,利用外部資源為企業(yè)的人力資源管理。

    三、新階段我國(guó)跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

    1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類。

    (1)宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于東道國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行失調(diào),發(fā)生不景氣變動(dòng),出現(xiàn)如通貨膨脹、債務(wù)危機(jī)、經(jīng)濟(jì)衰退等現(xiàn)象,從而給外國(guó)投資者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。東道國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定性同時(shí)也反應(yīng)其政治風(fēng)險(xiǎn)的大小。

    (2)微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即商業(yè)風(fēng)險(xiǎn),是指由于境外投資企業(yè)微觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境如市場(chǎng)、價(jià)格、匯率等因素的變化給企業(yè)投資造成損失的可能。微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與東道國(guó)經(jīng)濟(jì)或產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度和企業(yè)對(duì)市場(chǎng)信息的掌握與應(yīng)變緊密相關(guān)。主要有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等等。

    (3)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指海外投資企業(yè)自身由于對(duì)海外投資項(xiàng)目的選擇、論證以及在市場(chǎng)開(kāi)拓和決策過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差而引發(fā)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括以下方面:第一,市場(chǎng)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)際營(yíng)銷環(huán)境的錯(cuò)綜復(fù)雜,國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈以及國(guó)家間文化的差異,任何境外投資企業(yè)不可能完全適應(yīng)市場(chǎng)的要求。因此,如何選定目標(biāo)市場(chǎng),以何種模式進(jìn)入目標(biāo)市場(chǎng),這一過(guò)程必然充滿風(fēng)險(xiǎn)。第二,產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)產(chǎn)品在開(kāi)發(fā)過(guò)程和其后的商業(yè)化過(guò)程中因受產(chǎn)品的各個(gè)層次因素和與產(chǎn)品相關(guān)的各種因素的影響而引起的產(chǎn)品價(jià)值波動(dòng)的不確定性。

    2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制和管理。

    (1)系統(tǒng)分析財(cái)務(wù)管理的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。由于我國(guó)跨國(guó)公司普遍缺乏財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn),因此在財(cái)務(wù)管理的時(shí)候首先一定要重視項(xiàng)目投資前的可行性分析,必須做到對(duì)海外市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的全面分析和評(píng)估。評(píng)估重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)在東道國(guó)經(jīng)營(yíng)影響重大的經(jīng)濟(jì)政策、制度的穩(wěn)定性,公共管理和服務(wù)體系的質(zhì)量,社會(huì)環(huán)境,法律體系,基礎(chǔ)設(shè)施的完善程度等各方面因素。其次應(yīng)采用循序漸進(jìn)的方式,先選擇東道國(guó)大型競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不太重視的產(chǎn)品市場(chǎng),以優(yōu)異的質(zhì)量和合理的價(jià)格打開(kāi)市場(chǎng),條件成熟后,進(jìn)一步進(jìn)入主導(dǎo)產(chǎn)品市場(chǎng)。在區(qū)域策略上,先選擇竟?fàn)帉?duì)手勢(shì)力薄弱的周邊市場(chǎng),積累經(jīng)驗(yàn)和實(shí)力,然后向核心市場(chǎng)發(fā)展。

    (2)培養(yǎng)公司全球業(yè)務(wù)活動(dòng)的整合能力。我國(guó)跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理的產(chǎn)業(yè)主要集中在貿(mào)易、資源開(kāi)發(fā)和制造業(yè)等全球性產(chǎn)業(yè),這在客觀上需要企業(yè)在全球范圍內(nèi)對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理進(jìn)行有效的協(xié)調(diào),以獲得全球競(jìng)爭(zhēng)效率,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)全球資源的整合,可以更好的利用國(guó)際機(jī)會(huì),通過(guò)利用海外子公司與國(guó)內(nèi)母公司的整體優(yōu)勢(shì)和有效協(xié)調(diào)增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的綜合能力。

    (3)建立全球?qū)W習(xí)能力?？鐕?guó)公司為保持在海外市場(chǎng)可持續(xù)的發(fā)展能力,應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī),必須形成自己的全球?qū)W習(xí)能力。我國(guó)跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)管理者必須以一種不斷質(zhì)疑、挑戰(zhàn)、激勵(lì)和創(chuàng)新的態(tài)度,促使企業(yè)整體積極面對(duì)市場(chǎng)的變化,保持企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境里的憂患意識(shí)和替覺(jué)意識(shí)。

    四、新階段我國(guó)跨國(guó)公司對(duì)外直接投資的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

    1.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類。在開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下,國(guó)際市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)各方由于技術(shù)水平的差異,從而產(chǎn)生競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的高低。技術(shù)水平低的國(guó)家或地區(qū)會(huì)出現(xiàn)由于缺乏技術(shù)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是競(jìng)爭(zhēng)中各方在創(chuàng)造和使用技術(shù)后產(chǎn)生的不平衡風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)質(zhì)是由于各國(guó)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等綜合因素的作用,導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)研發(fā)、取得和運(yùn)用活動(dòng)中的失敗、中止、延期從而造成損失的可能性。

    (1)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)外直接投資,需要根據(jù)東道國(guó)市場(chǎng)需求的特點(diǎn),開(kāi)發(fā)相應(yīng)的產(chǎn)品。而新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)是需要投入大量資金和人力的,無(wú)論是自行開(kāi)發(fā)還是合作,是購(gòu)買還是引進(jìn)關(guān)鍵技術(shù),都是高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。特別是當(dāng)對(duì)外直接投資企業(yè)規(guī)模普遍較小,技術(shù)研發(fā)能力不足,產(chǎn)品開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)很大。

    (2)技術(shù)保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)是一個(gè)企業(yè)的生命,但由于受到東道國(guó)或第三國(guó)相關(guān)企業(yè)、組織和個(gè)人非法的侵害,境外投資企業(yè)的有形和無(wú)形資產(chǎn)會(huì)遭受巨大損失。在對(duì)外直接投資活動(dòng)中,技術(shù)保護(hù)主要通過(guò)實(shí)施知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)來(lái)進(jìn)行。但如果知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施不力,企業(yè)就會(huì)面臨技術(shù)外泄的巨大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)專有技術(shù)是無(wú)法通過(guò)法律形式保護(hù)的,因?yàn)槠浼夹g(shù)內(nèi)容和訣竅處于機(jī)密狀態(tài),不能讓其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)知曉。但企業(yè)在技術(shù)管理上的漏洞往往會(huì)被利用,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手會(huì)利用對(duì)方企業(yè)少數(shù)人的疏忽大意或功利心理,采取各種辦法達(dá)到竊取技術(shù)機(jī)密的目的。

    (3)技術(shù)引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)產(chǎn)品存在無(wú)形損耗,因此先進(jìn)技術(shù)也只能在一定時(shí)間內(nèi)才能發(fā)揮效用。對(duì)外直接投資企業(yè)引進(jìn)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括:企業(yè)一哄而上,重復(fù)引進(jìn):對(duì)引進(jìn)的技術(shù)項(xiàng)目不加論證,導(dǎo)致投入大量人力物力進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)后,應(yīng)用效果并不明顯; 引進(jìn)的技術(shù)作價(jià)過(guò)高而且成熟度低:技術(shù)合同落入專利保護(hù)期或?qū)＠h(huán)等不利于企業(yè)的境地;使用許可技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品受到返銷限制,造成企業(yè)法律上的侵權(quán)。

    (4)技術(shù)壁壘風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)壁壘風(fēng)險(xiǎn)是指一國(guó)或地區(qū)以維護(hù)國(guó)家及地區(qū)安全、保障人類健康和安全、保護(hù)環(huán)境等為由而采取的一些強(qiáng)制性或自愿性的技術(shù)措施。技術(shù)措施越來(lái)越多的被用作貿(mào)易和投資的保護(hù)手段來(lái)限制國(guó)外商品和投資對(duì)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的沖擊,技術(shù)壁壘己成為實(shí)施貿(mào)易和投資保護(hù)主義的高級(jí)形式,已經(jīng)成為各國(guó)企業(yè)對(duì)外投資不可忽視的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。

    2.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制和管理。

    (1)重視技術(shù)研發(fā)、轉(zhuǎn)移、保護(hù)等方面的論證和咨詢。對(duì)外直接投資總是伴隨技術(shù)的輸出,從而涉及到專利、專有技術(shù)、品牌等無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)。因此,在技術(shù)外移之前,應(yīng)該組織工程技術(shù)人員、法律專家、財(cái)務(wù)專家、投資專家等對(duì)投資項(xiàng)目中的技術(shù)方案進(jìn)行先進(jìn)性、合理性和實(shí)用性的可行性論證,充分估計(jì)技術(shù)實(shí)施后的問(wèn)題和困難,對(duì)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)。

    (2)健全技術(shù)開(kāi)發(fā)和管理的內(nèi)部控制制度。規(guī)范技術(shù)人員和管理人員的行為,防止其操作失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。特別是對(duì)人員接觸機(jī)密技術(shù)、攜帶資料出入、樣品送檢、技術(shù)交流、技術(shù)檔案借閱、技術(shù)機(jī)密和商業(yè)機(jī)密的管理建立嚴(yán)格的規(guī)章制度。提高技術(shù)研發(fā)的關(guān)鍵科研人員的待遇,防止人才流失帶來(lái)的技術(shù)流失。

    (3)加強(qiáng)投資項(xiàng)目的技術(shù)保險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小、無(wú)法投保的技術(shù)項(xiàng)目,對(duì)我投資的公司需要根據(jù)自身的投資贏利水平提取一定比例的資金建立保險(xiǎn)基金以補(bǔ)償可能發(fā)生的損失。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的技術(shù)項(xiàng)目,則需要去東道國(guó)或母國(guó)保險(xiǎn)公司投保。同時(shí),為降低境外技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)程度,還可以選擇資信好的東道國(guó)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合技術(shù)研發(fā),選擇合適的合作方式,明確雙方的權(quán)利和義務(wù),部分轉(zhuǎn)移技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (4)采取有效措施,應(yīng)對(duì)技術(shù)壁壘的風(fēng)險(xiǎn)。首先加快產(chǎn)品和技術(shù)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程,不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)素質(zhì)和質(zhì)量,產(chǎn)品按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn),考慮以國(guó)際先進(jìn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的方向,并積極參與國(guó)際上行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的工作。其次,加強(qiáng)與國(guó)內(nèi)和國(guó)外技術(shù)咨詢機(jī)構(gòu)的聯(lián)系,及時(shí)了解東道國(guó)技術(shù)壁壘的信息。

    參考文獻(xiàn):

    [1]薛媛媛:論企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式及其選擇[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì), 2003,(02)