導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)體系管理提出的背景

近年來，國網(wǎng)國家電網(wǎng)公司不斷深入推進(jìn)“兩個轉(zhuǎn)變”，全面實(shí)施“三集五大”體系建設(shè)，經(jīng)營管理模式不斷創(chuàng)新發(fā)展；公司各級領(lǐng)導(dǎo)有效提升了規(guī)范經(jīng)營的管理意識，大力開展依法從嚴(yán)治企工作。但是公司正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，資產(chǎn)規(guī)模大、員工人數(shù)多，歷史遺留問題嚴(yán)重，工作中仍然存在管理風(fēng)險點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，對公司各級領(lǐng)導(dǎo)的履職盡責(zé)能力提出了更高的要求。

隨著中央、國網(wǎng)公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度、細(xì)則的出臺和完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已成為企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)干部履職能力綜合評價的最有力抓手。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兼有監(jiān)督、鑒證和評價職能，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間跨度長、涉及單位多、須關(guān)注的業(yè)務(wù)內(nèi)容寬泛等特點(diǎn)，如何科學(xué)安排和組織審計項目，提高審計質(zhì)量、控制審計風(fēng)險、發(fā)揮審計作用已成為多年來內(nèi)部審計部門的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題。

構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)體系的內(nèi)涵和具體做法

構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)體系，是以完善統(tǒng)一組織、分級負(fù)責(zé)的市縣兩級內(nèi)部審計控制管理機(jī)制為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，改變以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事后監(jiān)督評價的做法，對領(lǐng)導(dǎo)干部的各項經(jīng)營活動進(jìn)行事前防范、事中監(jiān)督、事后評估的全過程審計監(jiān)督與服務(wù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財經(jīng)法律執(zhí)行情況等進(jìn)行有效評價，進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力，規(guī)避防范經(jīng)營風(fēng)險，確保公司在資金運(yùn)營、成本控制、增收節(jié)支和資產(chǎn)管理等方面保值增值，持續(xù)健康發(fā)展。

發(fā)揮協(xié)調(diào)機(jī)制，制定《審計風(fēng)險管理分類手冊》

組織公司各職能部門，對近年來公司內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類匯總，客觀分析公司經(jīng)營管理各方面存在的突出問題，明確各專業(yè)管理中的風(fēng)險類別、風(fēng)險名稱、風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險評估辦法、風(fēng)險范圍、風(fēng)險表征、風(fēng)險責(zé)任部門等，匯總制定審計風(fēng)險管理分類手冊，該手冊涵蓋了公司經(jīng)營管理中九個方面風(fēng)險點(diǎn)，為開展審計項目，各專業(yè)部門為風(fēng)險防控提供了依據(jù)。同時審計部定期組織召開經(jīng)營風(fēng)險分析會，將風(fēng)險明細(xì)分專業(yè)通報給各專業(yè)管理部門，通過建立上下聯(lián)動的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了市縣兩級成果共享，進(jìn)一步加強(qiáng)了專業(yè)管理，促進(jìn)公司經(jīng)營風(fēng)險的防控水平。

開展風(fēng)險宣貫，實(shí)現(xiàn)成果共享

為全面提升市縣公司風(fēng)險管控水平，邯鄲供電公司審計部將制定的審計風(fēng)險管理分類手冊、審計方案和審計記錄底稿與市縣公司兩級專業(yè)部門實(shí)現(xiàn)共享，組織專業(yè)管理部門結(jié)合國網(wǎng)通用制度和公司項目管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行學(xué)習(xí)，使其迅速掌握審計目的、標(biāo)準(zhǔn)和要求。

創(chuàng)新審計方式，從源頭查漏補(bǔ)缺

自我檢驗和專業(yè)評估相結(jié)合，將風(fēng)險防患于未然。邯鄲供電公司制定下發(fā)關(guān)于開展全面風(fēng)險管理自查的要求，要求各縣公司每年底全面梳理全年工作，首先開展深入細(xì)致的風(fēng)險管理自查，并及時上報風(fēng)險管理自查報告，主要說明存在的問題和不足，以及針對風(fēng)險管理的良好建議。

大力推進(jìn)信息化非現(xiàn)場審計，將隱患消除在起始。充分利用審計信息化平臺，積極推進(jìn)非現(xiàn)場審計、在線稽查與監(jiān)督的審計模式，努力推進(jìn)審計成果與非現(xiàn)場審計的有機(jī)融合。

以‘四統(tǒng)一’為基礎(chǔ)，強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)化管理

邯鄲供電公司統(tǒng)一制定檢查方案，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)，按項目類型分別編制審計方案，突出對工程結(jié)算、財務(wù)決算、物資管理、簽證變更、其他費(fèi)用等的審核，進(jìn)一步提高針對性和實(shí)效性。梳理縣公司及集體企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，統(tǒng)一收集、整理相關(guān)制度資料，統(tǒng)一制定下發(fā)審計工作底稿、記錄、報告等模板，編制日志、周報等各類附件模板，有效保障了各單位檢查標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程規(guī)范、重點(diǎn)突出、業(yè)務(wù)全覆蓋，確保了檢查工作實(shí)效。

以協(xié)同監(jiān)督為平臺，形成審計工作合力。充分發(fā)揮專業(yè)部門協(xié)同優(yōu)勢，聯(lián)合開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；建立部門間審計溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

以“五項”機(jī)制為抓手，力促審計整改落實(shí)。.建立問題整改銷項制；建立整改專業(yè)負(fù)責(zé)制；.建立審計問題風(fēng)險分級分類管理機(jī)制；.建立責(zé)任追究制；.建立重大問題整改協(xié)商機(jī)制

以考核評價為依據(jù)，實(shí)行績效考核與控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，審計部對查出問題進(jìn)行分類匯總，列明問題性質(zhì)、涉及金額、是否已整改，按照重要性和敏感性進(jìn)行排序，提交公司總經(jīng)理辦公會審議，對被審計人管理績效評價、經(jīng)營業(yè)績完成情況等方面進(jìn)行客觀評價，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、服務(wù)職能，提升服務(wù)價值，開拓增值空間。

構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)體系的實(shí)施效果

領(lǐng)導(dǎo)干部依法依規(guī)履職盡責(zé)能力顯著提升。通過基于風(fēng)險管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)新模型的實(shí)施，大力開展經(jīng)營管理風(fēng)險管理分類手冊的學(xué)習(xí)和宣貫，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了自我檢驗、各部門專業(yè)延伸、全過程審計三個層次的提醒和評價，使領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)營管理工作中，切實(shí)做到違規(guī)事項不敢為、專業(yè)部室提醒不能為、審計最終評價為的程度，領(lǐng)導(dǎo)干部思想意識得到很大提高，努力營造了企業(yè)內(nèi)部依法經(jīng)營、遵章辦事的良好氛圍。邯鄲供電公司縣公司領(lǐng)導(dǎo)班子均達(dá)到了四好領(lǐng)導(dǎo)班子標(biāo)準(zhǔn)，各個領(lǐng)導(dǎo)干部評價均為優(yōu)秀，各級干部的綜合素質(zhì)和管理水平均有顯著的提升。

標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效率有效提高。以“四統(tǒng)一”為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)化，通過科學(xué)合理的審計問題風(fēng)險評估和分級來確定審計的目標(biāo)和任務(wù)，使審計計劃與公司領(lǐng)導(dǎo)安排部署有效結(jié)合，審計工作更全面、更節(jié)約、更規(guī)范、更高效，極大的緩解了當(dāng)前人員不足、審計任務(wù)繁重的突出矛盾，大力提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作效率。

市縣風(fēng)險防控管理體系的作用充分發(fā)揮。構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)體系，建立了市縣兩級風(fēng)險管理體系，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計強(qiáng)調(diào)以全面掌握被審計單位行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標(biāo)戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制等方面為起點(diǎn)開展工作。通過風(fēng)險防控和審計手冊指引，借助公司協(xié)同監(jiān)督有效平臺，切實(shí)解決管理工作中的問題和難點(diǎn)，使風(fēng)險防控管理體系的作用得到充分發(fā)揮。

服務(wù)企業(yè)中心工作的成果運(yùn)用效果明顯。通過審計整改“五項”機(jī)制進(jìn)一步強(qiáng)化了整改責(zé)任，各部門、單位高度重視，積極落實(shí)整改，針對問題，逐項分析研究、逐項制定措施、逐項建賬銷號，確保整改落實(shí)到位，杜絕“習(xí)慣性違章”再次發(fā)生。

（作者單位：國網(wǎng)邯鄲供電公司

篇2

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以督促企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)工作作為一個企事業(yè)單位部門工作的重心，也直接關(guān)系到單位的經(jīng)營發(fā)展。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以有效的避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作決策上的主觀隨意性，防止由于“拍腦袋”決策造成國家或者是企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失問題的發(fā)生。同時促使領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行決策時積極的采用集體協(xié)商以及專家咨詢等方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動決策的科學(xué)性。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以帶動其他審計工作的開展現(xiàn)階段我國針對企事業(yè)單位的審計類型較多，例如財政審計、財務(wù)審計以及投資審計等多種形式，但是這基本上都屬于個性問題的審計分析，針對業(yè)務(wù)情況而并不是責(zé)任人。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以進(jìn)一步延伸對被審計單位的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制問題的發(fā)現(xiàn)分析深度，將審計問題直接與責(zé)任人員掛鉤，因而可以帶動其他審計工作的開展，提高審計報告的準(zhǔn)確性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對于領(lǐng)導(dǎo)干部具有較好的約束作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以形成對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束與規(guī)范作用，避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部手中權(quán)力運(yùn)行的普遍性與傾向性，促使企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在責(zé)任期內(nèi)增強(qiáng)自我約束意識，科學(xué)合理的使用經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，提高依法行政以及依法管理的水平。

二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量途徑分析

1.注重審計工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的質(zhì)量提升為了進(jìn)一步的提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，首先應(yīng)該重視任中審計工作的重要性，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作關(guān)口前移，這不僅可以緩解離任審計工作任務(wù)量，同時也能夠避免領(lǐng)導(dǎo)干部在較長任期內(nèi)由于缺乏約束監(jiān)督出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的問題，利用任中審計及時督促被審計單位整改各種問題的苗頭傾向，形成防患于未然的監(jiān)督機(jī)制。其次，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，應(yīng)該進(jìn)一步的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為，針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及范圍廣、政策性強(qiáng)以及實(shí)施難度大的問題，必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制辦法以及審計程序，分別在審計調(diào)查、審計方案制定、實(shí)施審計工作、復(fù)核、出具審計報告以及審計整改落實(shí)等方面細(xì)化管理，提高審計質(zhì)量。第三，在審計工作管理上應(yīng)該遵循客觀公平的原則，對主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期內(nèi)的財務(wù)收支管理情況、法律法規(guī)以及政策文件的執(zhí)行情況、決策情況、內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行客觀的調(diào)查評價，并及時揭示審計中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)以及失職問題，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的真實(shí)準(zhǔn)確，能夠客觀的反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期績效。2.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展方式上，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)責(zé)任審計工作的信息化，利用信息技術(shù)及時的查詢經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的法律法規(guī)，同時對審計資料以及各種資金數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以提高審計工作的效率和工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的快速準(zhǔn)確。其次，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展過程中，應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與常規(guī)審計緊密的結(jié)合起來，綜合使用多種審計技巧，并全面收集經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與常規(guī)審計的證據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資料的共享，避免重復(fù)審計浪費(fèi)人力物力。第三，對于審計方法，可以綜合使用實(shí)物觀測與計量審計法、假設(shè)問題存在審計求證法、查閱會議記錄和走訪調(diào)查審計法等幾種方法，確保審計工作的真實(shí)可靠。通過上述這些措施，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展方式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點(diǎn)，在工作方式上朝服務(wù)型審計方向轉(zhuǎn)變在審計工作內(nèi)容上，除了需要對企事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在財務(wù)收支的真實(shí)、合法以及效益性上進(jìn)行審計之外，同時應(yīng)該重點(diǎn)針對其事業(yè)單位所涉及到的基建項目、固定資產(chǎn)采購、資產(chǎn)處置、土地出讓以及股權(quán)債券分割等重大的經(jīng)濟(jì)事項決策過程以及實(shí)施結(jié)果進(jìn)行責(zé)任審計。結(jié)合不同企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，有重點(diǎn)有針對性的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。同時，應(yīng)該積極的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督與審計服務(wù)的結(jié)合，審計工作人員應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除了是對被審計單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督之外，還是對被審計單位的服務(wù)，積極的為被審計單位提供審計分析報告，查找審計出現(xiàn)問題的根源，為被審計單位工作調(diào)整提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

三、結(jié)語

篇3

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計　問題及建議

隨著市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟(jì)犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計監(jiān)督不僅限于財務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評價。為此，審計檢查的重點(diǎn)由過去的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機(jī)構(gòu)對被審計人在任職期間履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn)

1　審計目的的特殊性

區(qū)別于其他審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評價，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據(jù)。

2　審計內(nèi)容的特殊性

實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內(nèi)部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)審計來全面評價。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容。

3　審計方式的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前，對其任職期間的審計，重點(diǎn)是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價，有效性主要包括“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實(shí)行任期內(nèi)審計，通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計，做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，目的是保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護(hù)企業(yè)利益。

二　實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財經(jīng)秩序的穩(wěn)步運(yùn)行，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。按照一定程序和方法，對本單位財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強(qiáng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過對任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實(shí)施監(jiān)督和檢查，對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。

三是推進(jìn)依法經(jīng)營的必要手段。對企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強(qiáng)法制觀念和法律意識。

四是有利于加強(qiáng)民主管理工作的開展。民主管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。“三重一大”事項作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要方面，是對企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。

三　當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及建議

1　存在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重要性認(rèn)識不夠現(xiàn)象

企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重視不夠。在實(shí)際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中，評價和任用干部時不參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況。

2　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性不強(qiáng)現(xiàn)象

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不透明現(xiàn)象

國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報制度。但現(xiàn)實(shí)情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

隨著《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的正式實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作迎來了新的契機(jī)，為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評價企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實(shí)有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強(qiáng)任中審計力度是加強(qiáng)審計結(jié)果運(yùn)用時效性的關(guān)鍵

審計工作在當(dāng)前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補(bǔ)救措施。為此，將任中審計作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點(diǎn)，作為干部評價的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強(qiáng)化責(zé)任意識。

3　注重審計結(jié)果的有效發(fā)揮

篇4

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 探索 思考

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是國家審計機(jī)關(guān)依法運(yùn)用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式，隨著社會的發(fā)展和時代的進(jìn)步，它日益成為國家審計工作的重中之重，它搭建起了權(quán)力配置、監(jiān)督、制約、評價與責(zé)任追究機(jī)制的完整框架，是國家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權(quán)力運(yùn)作的重要力量。

目前，從審計委托程序上來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有兩種表現(xiàn)形式：即“先離后審”和“先審后離”?！跋入x后審”是在被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任后對其原任職務(wù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施的審計?！跋葘徍箅x”則是對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在當(dāng)前崗位上所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實(shí)際上就是任中審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中，大部分項目是先離任后審計。從一定程度上講，“先離后審”式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)失去了對干部考核、監(jiān)督的意義。而且，從實(shí)踐中看，“先離后審”也會形成諸多弊端，嚴(yán)重影響審計效果。

其次，任務(wù)安排隨機(jī)隨意，由于組織人事部門的干部任免機(jī)制與審計相關(guān)規(guī)定之間的偏差，審計機(jī)關(guān)在年初在制訂審計計劃時，當(dāng)年要進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的單位一時無法確定下來。對于開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的單位名稱、具體的審計時間，只有在組織人事部門審計委托書下達(dá)后，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時性，這樣一來，勢必會打亂既定的工作安排，或者加大審計工作的強(qiáng)度。在一定程度上，干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種配合中心工作的政治任務(wù)，是為審計而審計，審計組大多情況下，突擊工作，加班加點(diǎn)。有時在任務(wù)重、時間緊的情況下，全局人員齊上陣。任務(wù)與實(shí)際投入審計的力量不相稱，技術(shù)力量配備有時會捉襟見肘，難免出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計，對審計的質(zhì)量和審計成果多少會有所影響，也為審計工作埋下隱患。

要加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，使之規(guī)范化運(yùn)作，關(guān)鍵需要完成以下三方面的工作：（1）要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)和制度建設(shè)，通過制度一部具有實(shí)踐指導(dǎo)意義的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法》或者《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》，切實(shí)保障審計工作的獨(dú)立性、確保審計的公平、公開和公正。（2）制定和完善我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)施規(guī)范，進(jìn)一步明確審計對象和內(nèi)容，規(guī)范審計程序。（3）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，形成一套既相對統(tǒng)一又結(jié)合各地實(shí)際的科學(xué)的評價體系。

隨著我國政治經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作面臨的風(fēng)險越來越高，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了更高的要求。今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點(diǎn)是建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、程序及成果運(yùn)用，進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的操作流程，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量和水平；審計署審計工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進(jìn)一步細(xì)化對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的操作流程、審計組織方式和審計方法等，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度，逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范化體系。

在新形勢下，加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，就必須努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，注意把握具體環(huán)節(jié)，在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫，不斷推進(jìn)審計成果運(yùn)用，促進(jìn)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。

在此，筆者也對進(jìn)一步抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及問責(zé)工作提幾點(diǎn)建議。

針對新常態(tài)和新要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心任務(wù)就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護(hù)航的總要求，突出對權(quán)力運(yùn)行、責(zé)任落實(shí)、作風(fēng)改進(jìn)和廉潔自律情況的監(jiān)督、評價和問責(zé)，促進(jìn)完善懲防體系建設(shè)，服務(wù)干部的監(jiān)督管理，推動決策部署落實(shí)。

（1）強(qiáng)化預(yù)算約束與深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并重?？茖W(xué)編制部門預(yù)算，保障剛性支出，嚴(yán)格按預(yù)算管理部門支出，嚴(yán)格按規(guī)定管理使用專項資金，強(qiáng)化部門預(yù)算的剛性約束力。堅持對奢侈浪費(fèi)、、私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)獎金和津補(bǔ)貼、截留挪用?？?、違規(guī)建設(shè)等問題和領(lǐng)導(dǎo)干部在財經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)問題保持高壓態(tài)勢，緊盯不放，嚴(yán)肅追究問責(zé)。

篇5

隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素

(1)審計程序的實(shí)施不合理。審計機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計機(jī)關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配技術(shù)力量,審計人員嚴(yán)格實(shí)施審計程序進(jìn)行審計產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。

(3)審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核,也就是后續(xù)審計,是審計結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場,相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。

(4)審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素

(1)審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難度加大,風(fēng)險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜,審計風(fēng)險就越復(fù)雜。

(2)被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。

(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)濟(jì)活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對審計質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。通過責(zé)任審計風(fēng)險成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險,就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險,應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計程序,減少審計風(fēng)險

嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段,審計立項必須有受托依據(jù),審計方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計單位的基本情況,下達(dá)審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)的日期要求;在審計實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結(jié)階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果

部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補(bǔ)國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結(jié)果資料。國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對性的審計程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計人員風(fēng)險意識

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求審計人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進(jìn)行審計理論研討,審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識,提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計風(fēng)險的理論研究,完善審計手段

各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的認(rèn)識和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo);同時,鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進(jìn)行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。

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篇6

【關(guān)鍵詞】高校；績效審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；策略

近年來，績效審計受到各級管理部門和監(jiān)管部門的重視。國家審計署在《2008年至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中提出了開展績效審計的要求。隨后，教育部辦公廳提出結(jié)合財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計積極開展績效審計的指標(biāo)。高等教育的內(nèi)部審計監(jiān)管部門提供上述要求的目的在于從管理、決策等方面入手查找缺乏有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益的突出問題，并根據(jù)問題提出改進(jìn)措施，從而推動高校及高等教育監(jiān)管部門逐步形成績效管理機(jī)制。在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中運(yùn)用績效審計思路已成為當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的新嘗試和新趨勢。

一、在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中運(yùn)用績效審計思路的必要性

1.運(yùn)用績效審計思路提高審計質(zhì)量

高校審計人員在慣性的審計思路中容易把審計的重點(diǎn)放在財務(wù)信息分析和財政資金使用有無違法上，重點(diǎn)評價會計經(jīng)濟(jì)事項的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，卻忽略了考查對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的績效和效果。運(yùn)用績效審計思路進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠使審計人員在夯實(shí)對被審計人員任職期間經(jīng)濟(jì)事項真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審查的同時，又密切關(guān)注被審計人員在重大決策、內(nèi)部控制、專項投資、預(yù)決算編制和執(zhí)行等方面的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的片面性，也使被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的績效責(zé)任履行情況得到更為完整和全面的評價。

2.運(yùn)用績效審計思路優(yōu)化審計結(jié)果

高校審計評價普遍存在缺乏統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任界定難度大等問題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不易量化，難以對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行綜合、全面評價。將績效審計思路運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，高校審計人員可逐步科學(xué)合理量化審計證據(jù)，提供更加客觀、合理的審計評價；同時，高校黨委和組織部門在進(jìn)行人事考核、評價、獎懲、任免等決策時，也可以適當(dāng)參考績經(jīng)過量化的審計結(jié)果。

3.運(yùn)用績效審計思路強(qiáng)化干部履職

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要針對領(lǐng)導(dǎo)干部德、能、勤、績、廉等五個方面進(jìn)行評價，運(yùn)用績效審計思路就是要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價目標(biāo)與績效審計中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的相呼應(yīng)。運(yùn)用績效審計思路，一方面有利于強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的重視，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部成本效益意識，從思想上促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行績效責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績觀；另一方面有利于強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督和制約，深化黨風(fēng)廉政建設(shè)，減少因決策失誤或管理不當(dāng)造成的損失和浪費(fèi)，避免有國資產(chǎn)的流失。

4.運(yùn)用績效審計思路提高治校水平

中央教育科學(xué)研究所高等教育研究中心采用國際通行慣例，于2012年對72所教育部直屬高校的投入與產(chǎn)出情況進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)投入與產(chǎn)出的絕對評價得分與績效評價得分不存在關(guān)聯(lián)性，表明單純依據(jù)傳統(tǒng)的絕對評價方法難以對高校的投入與產(chǎn)出實(shí)際情況進(jìn)行客觀的評價。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中運(yùn)用績效審計思路對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任履行情況進(jìn)行審查，有助于從客觀實(shí)際角度剖析被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門的運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的實(shí)際問題，并針對問題提出科學(xué)合理的改進(jìn)建議；同時，績效審計中對效益及效率的考量有利于促進(jìn)學(xué)校和部門合理配置資源，加強(qiáng)高校內(nèi)部管理，降低辦學(xué)成本，提高資金管理水平和使用效益。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任中運(yùn)用績效審計思路的難點(diǎn)

我國高?？冃徲嬈鸩捷^晚，大部分的高校審計工作仍以財務(wù)收支審計為主，只有在基建專項資金中嘗試以績效審計方式對項目資金進(jìn)行審計評價。近年來，各高校逐步嘗試將績效審計運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計當(dāng)中，但在實(shí)踐中績效審計并未發(fā)揮其最大的效果，制約績效審計實(shí)施的原因以及高?？冃徲嫲l(fā)展過程中出現(xiàn)的問題主要有以下3個方面：

1.缺乏運(yùn)用績效審計思路評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識

一方面，高校作為非盈利性的教育機(jī)構(gòu)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價高校管理層業(yè)績時，并未將績效情況作為評價內(nèi)容之一，對高校各部門各單位運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的重視程度不夠，給績效審計思路在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的推行帶來困難；另一方面，績效審計作為一種新的審計理念，更強(qiáng)調(diào)的是對財務(wù)信息以外的其他綜合信息的分析，這就要求審計人員不僅需要熟練掌握財會相關(guān)專業(yè)理論，而且還需要對經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、社會學(xué)、公共管理學(xué)等非財會專業(yè)學(xué)科知識也有所涉獵，但由于審計人員多為財會專業(yè)出身，對非財會專業(yè)學(xué)科理論的學(xué)習(xí)不夠重視，導(dǎo)致審計人員在運(yùn)用績效審計思路進(jìn)行審計判斷時，因缺乏相關(guān)知識無法進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。

2.缺乏符合高校實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計評價指標(biāo)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象主要為學(xué)校任命或聘任的系、部、處、館、所、工會、團(tuán)委及校辦企業(yè)等負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部。由于各單位和部門負(fù)有的職責(zé)不同，影響被審計單位績效的因素也不同，要制定統(tǒng)一的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)有難度。同時，高?？冃徲嫺嚓P(guān)注的是教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)方面的社會效益，而審計人員很難從客觀角度對社會效益進(jìn)行評價，使得高校績效審計評價具有主觀性、模糊性的特點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，建立績效審計評價體系的難度較高，一定程度上阻礙了高校審計人員在實(shí)際審計過程中對績效審計思路的運(yùn)用。

篇7

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；結(jié)合；效益審計

前言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目的應(yīng)是掌握被審計責(zé)任人履行職權(quán)職責(zé)和德才表現(xiàn)的綜合情況，為考核、使用干部提供真實(shí)可靠的依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)引入效益審計機(jī)制，對被審計責(zé)任人任期進(jìn)行績效評估，將被審計責(zé)任人所擔(dān)負(fù)的政治責(zé)任、社會管理責(zé)任、“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”、行政效能建設(shè)責(zé)任等均納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范疇，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的外延，豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價更加科學(xué)、更加公正、更加全面。

1　濟(jì)責(zé)任審計與效益審計兩者相結(jié)合的必要性

有效的開展效益審計有利于對權(quán)力的制約和監(jiān)督。只評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，既不能完整地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也不能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。只有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中加入效益審計的內(nèi)容，才能充分揭示由于對權(quán)力的制約和監(jiān)督不力而導(dǎo)致的脫離客觀實(shí)際、盲目決策、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等問題，才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為對權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督的一項重要手段，為干部的選拔任用提供重要的參考依據(jù)。

1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計客觀上具備與效益審計相結(jié)合的條件

全面建設(shè)小康社會，其中一個重要目標(biāo)是建立社會主義的法制國家，包括建立健全對各級領(lǐng)導(dǎo)者業(yè)績的考查、考核機(jī)制，通過對其任期業(yè)績的深層次審計，體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期所實(shí)現(xiàn)的效益水平。

1.2公共受托關(guān)系決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須與效益審計結(jié)合

公共受托關(guān)系是效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)，各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人就是公共資源的受托責(zé)任人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是要評價單位、部門、地區(qū)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)法定代表人任職期間所在部門、單位財政、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，以及對經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。效益審計的目的正是站在第三方的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供受托責(zé)任履行情況的信息。

1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與效益審計結(jié)合是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的有效途徑

伴隨著我國公共財政體制的逐步建立和審計工作的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的發(fā)展方向應(yīng)從關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性向經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效益審計轉(zhuǎn)變。效益審計則可以在合法性審計的基礎(chǔ)上深入進(jìn)行管理、決策活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的審計。如果說當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部管理、決策的執(zhí)行過程的行為涉及，那么效益審計則可實(shí)現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、決策的能力評價。兩者的結(jié)合有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量和水平，進(jìn)一步深入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與效益審計結(jié)合是審計機(jī)關(guān)合理安排審計資源的需求

就從審計業(yè)務(wù)量看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象多，審計內(nèi)容涉及面廣、審計期限長、任務(wù)要求時間緊，特別是在黨委政府換屆時，審計任務(wù)更是集中。審計機(jī)關(guān)還要完成同級財政審計、審計署規(guī)定的項目和自定的其他項目等，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾將日益突出。在這種情況下，審計機(jī)關(guān)只有充分利用審計資源，做好審計結(jié)合，提高審計效率和質(zhì)量，才能不斷適應(yīng)新時期的工作要求。

2　如何在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展效益審計

2.1在審計力量方面，注重審計人員觀念轉(zhuǎn)變和知識更新

首先，切實(shí)樹立審計人員的效益審計觀念。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展效益審計是客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也是審計機(jī)關(guān)審計使命所決定的。要通過會議強(qiáng)調(diào)、專題討論、審計宣傳等形式使審計人員樹立開展效益審計迫在眉睫的觀念，從思想上接受并認(rèn)可，然后再逐步開展起來。大力提高審計人員的整體素質(zhì)，提高整體審計人員的宏觀全局意識和專業(yè)水準(zhǔn)，使審計人員基本上能掌握經(jīng)濟(jì)管理所使用的方法和技術(shù)。合理的人力資源配置是開展效益審計的重要條件。

2.2在審計內(nèi)容方面，應(yīng)切入黨政領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行軌跡涉及的重點(diǎn)領(lǐng)域

經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計應(yīng)主要針對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)的過程中對公共資源的使用和管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計。因此，其效益審計從內(nèi)容上看應(yīng)涉及政府性資金及國有資產(chǎn)管理使用的經(jīng)濟(jì)性和效益性、地方政府組織實(shí)施上級及本級有關(guān)政策的效率效果。從審計的具體范圍來看應(yīng)包括以下幾個方面：

一是審查財政資金管理的經(jīng)濟(jì)效益。二是審查政府部門預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效益、通過審查部門對預(yù)算的執(zhí)行情況及經(jīng)費(fèi)支出的合法性、效率性及其結(jié)構(gòu)，分析部門預(yù)算收支質(zhì)量、衡量行政成本的高低和支出效率。三是審查投資建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)效益，通過對實(shí)際投資成本與預(yù)計投資、投資所取得的有效成果與所消耗或占用的投資額、預(yù)期效益與實(shí)際效益、投資項目的社會影響和環(huán)境影響等進(jìn)行比較分析，揭示項目決策、管理方面存在的問題和影響工程質(zhì)量、造成損失浪費(fèi)等情況。四是審查各類專項資金使用中的經(jīng)濟(jì)效益，審查專項資金運(yùn)用的效率和效果，分析評價專項資金項目完成所帶來的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和生態(tài)效益。

2.3在審計技術(shù)方面，積極探索和嘗試先進(jìn)的審計方法和手段

第一，重視風(fēng)險分析和目標(biāo)評價的方法。風(fēng)險分析指審計人員通過審閱文件資料、實(shí)地查驗、詢問調(diào)查等方式找出管理和執(zhí)行中存在的各種風(fēng)險點(diǎn)作為審計重點(diǎn)，對項目或者行為的管理控制情況進(jìn)行分析評價，并提出有針對性的意見和建議。效益審計中經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性在具體事項中是很難區(qū)分的，有關(guān)指標(biāo)往往已經(jīng)被包括在項目目標(biāo)中，而且項目文件、合同文件一般都會對目標(biāo)計量和測評方法等有具體的規(guī)定，對這些內(nèi)容的審計主要是對照項目文件或者合同，審查和評價有關(guān)目標(biāo)是否達(dá)到。第二，探索期中效益審計。事后效益審計，偏重于對行為結(jié)果的效益評價，期中效益審計側(cè)重于對正在進(jìn)行行為的管理控制情況進(jìn)行效益評價。期中效益審計的難度更高，要求審計人員具備更高的素質(zhì)，掌握更多的審計技術(shù)方法。

2.4在審計制度方面，逐步規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部效益責(zé)任審計的操作程序和評價標(biāo)準(zhǔn)

認(rèn)真總結(jié)財政投資項目和專項資金審計所取得的效益審計方面的經(jīng)驗，制定系統(tǒng)的可操作的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部效益責(zé)任審計操作規(guī)范。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展效益審計，不能僅僅在財政財務(wù)收支真實(shí)合法審計的基礎(chǔ)上加一些零散的，單項的效益審計的內(nèi)容，要把它作為效益審計的一個獨(dú)立類型進(jìn)行研究、制定獨(dú)立的效益審計的操作規(guī)范，在規(guī)模化的作業(yè)面、體系化的評價指標(biāo)、規(guī)范化的工作程序、最大化的審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制等各方面作出規(guī)定。經(jīng)濟(jì)效益一般可以用定性指標(biāo)來衡量，而社會效益很難量化，可以先給出一些原則性較強(qiáng)的定性規(guī)定，在實(shí)際操作中再通過認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗進(jìn)行補(bǔ)充完善。此外，完善黨政領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任目標(biāo)考核機(jī)制，建立健全考核體系，可以為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部效益責(zé)任審計的具體實(shí)施和評價提供重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

3　結(jié)語

總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與效益審計同步進(jìn)行能關(guān)注被審計領(lǐng)導(dǎo)干部投資決策是否科學(xué)、決策依據(jù)是否充分、是否存在決策不當(dāng)或盲目決策造成的損失浪費(fèi)問題，還能將是否建立有效的管理制度、績效評估和責(zé)任追究機(jī)制納入視野，在突出審計事項的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等方面對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部加以評價。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖洪.加強(qiáng)國家審計理論研究　為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)[J]，長江大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2005（04）.

篇8

【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè); 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計; 內(nèi)部審計

《中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求,對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動,以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價活動。按照該項規(guī)定,電網(wǎng)公司對領(lǐng)導(dǎo)干部開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,并按干部任免權(quán)限“誰任命,誰審計”的分級負(fù)責(zé)、分工審計原則,根據(jù)“全面審計,突出重點(diǎn)”的要求,加強(qiáng)對重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營風(fēng)險、重要管理事項、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和大額資金的檢查,對領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計評價。在實(shí)際開展市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中深刻感受到,遵循科學(xué)的審計程序,獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持,取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價,實(shí)行審計成果轉(zhuǎn)化,提高審計人員綜合素質(zhì)等,對于成功開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作具有重大影響。

一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)施程序

(一)審前準(zhǔn)備

市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)施對象是所屬二級單位(縣電力局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè))的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進(jìn)行離任審計的通知》精神,進(jìn)行審前調(diào)查,制訂審計方案,成立審計組,選派審計人員,確定審計任務(wù),聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述,查閱年度工作計劃、工作總結(jié)、會計報表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料,了解被審計單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財務(wù)收支及人員情況、離任時的財務(wù)狀況,在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計切入點(diǎn),確定審計分工和完成審計目標(biāo)的具體日程。

(二)審計實(shí)施

審計實(shí)施中,審計人員通過實(shí)施審計程序,采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),同時作好審計記錄,寫好審計工作底稿,并與被審計單位交換審計意見。通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計,正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。

(三)審計終結(jié)

審計終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計報告,在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時,針對不同職責(zé)范圍的審計對象選擇適當(dāng)?shù)膶徲媰?nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點(diǎn),對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有:售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價、電費(fèi)回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產(chǎn)率等指標(biāo)計劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況;對獨(dú)立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費(fèi)上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等;對報賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績從財務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計完成后,要做好審計檔案歸檔保管工作。

二、幾點(diǎn)體會

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的前提

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的,已成為一項具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,是一項政策性很強(qiáng)的工作,從立項到審計評價都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式,日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的重視,國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法》和審計業(yè)務(wù)指南,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利開展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程,上級領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施中,審計通知書、審計報告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見,并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容廣泛,審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗等審計方法進(jìn)行對比分析,對業(yè)績指標(biāo)采取縱橫對比法,對重大經(jīng)營決策和特定問題作出分析。通過分析比較,摸清家底,肯定成績,指出存在的問題,提出管理建議。離任者自覺接受審計,配合審計,明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路,盡快適應(yīng)新的環(huán)境,保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計力量,全面了解單位的真實(shí)情況,進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險,確定其經(jīng)營決策。

(二)獲取充分可靠的審計證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵

中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則指出“審計證據(jù),是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中,通過實(shí)施審計程序所獲取的,用以證實(shí)審計事項,做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)”,它是解除或追究被審計人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點(diǎn)。相關(guān)性即審計證據(jù)與被審計事項密切相關(guān);充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見;可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計證據(jù)的證明力,而且關(guān)系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計目標(biāo),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容廣泛,包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財務(wù)收支、績效、工程管理、營銷審計等,需要獲取多方面的證據(jù)。其中:財務(wù)審計是對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督,對企業(yè)財務(wù)報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價,取證目標(biāo)是證實(shí)會計報表所作的各項認(rèn)定;績效審計是在傳統(tǒng)的財務(wù)支出審計的基礎(chǔ)上,從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,取證目標(biāo)則是各項經(jīng)營指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實(shí)現(xiàn)情況;電力營銷審計是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素(即電力產(chǎn)品、價格、地點(diǎn)、促銷)效果的審計。其取證要關(guān)注電量、電費(fèi)、線損數(shù)據(jù)來源真實(shí)性、電價政策執(zhí)行的正確性、電費(fèi)回收的及時性,回收率指標(biāo)完成的真實(shí)性、電費(fèi)資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果;工程管理審計主要關(guān)注工程立項、建設(shè)過程、工程(預(yù))結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計取證等等。

在實(shí)際工作中,市級電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期短至1~2年,長至7~8年,跨越時間長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目有些證據(jù)可能難以取得。同時,由于“先離任后審計”現(xiàn)象的存在,導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)情況不能及時向當(dāng)事人了解,而繼任者受到對情況不了解或不愿觸及矛盾等因素的影響,有可能增加審計發(fā)現(xiàn)和落實(shí)問題的難度,在一定程度上影響了審計證據(jù)的質(zhì)量。

(三)審計的評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是在對被審計單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上,對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出的綜合評價。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求,供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容主要包括:企業(yè)財務(wù)狀況評價;企業(yè)經(jīng)營成果評價;企業(yè)內(nèi)部控制制度評價和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價。審計評價的方法是:以市級電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價,確定資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況;采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價,分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題;以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價,尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進(jìn)行審計界定,分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益審計等,傳統(tǒng)審計對事不對人,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種政策性強(qiáng),且既對事又對人的復(fù)雜的審計方式。該審計不僅工作量大,而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清,造成對接任認(rèn)定困難;二是離任者非常關(guān)注審計評價,成績多本人感到滿意,問題多離任者不肯接受,因此審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價要遵循客觀性、相關(guān)性、公正性、發(fā)展性和定性與定量相結(jié)合的原則,熟練掌握相關(guān)政策,謹(jǐn)慎評價,建立在全部事實(shí)的基礎(chǔ)上,全面看待被審計人的功過。同時認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任不脫離當(dāng)時當(dāng)?shù)氐目陀^環(huán)境和歷史條件,嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定,對審計范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,注重數(shù)據(jù),作出真實(shí)、客觀、公正的評價。對非審計事項、審計中未涉及的事項、審計證據(jù)不充分的事項不作評價,堅持?jǐn)?shù)據(jù)評價原則和準(zhǔn)確性原則,使用規(guī)范語言。

(四)審計成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的價值所在

審計成果是指出具的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計成果資料。審計成果運(yùn)用是審計工作的最終環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵和價值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅持先審計、后離任的要求,內(nèi)部審計部門要強(qiáng)化服務(wù)意識、大局意識,不斷創(chuàng)新,把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財務(wù)和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排,分工協(xié)作,建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實(shí),明確專人負(fù)責(zé),有針對性地安排后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L,加強(qiáng)對審計建議、意見的整改落實(shí),督促被審計單位加強(qiáng)對被審問題的認(rèn)識,以促使其加強(qiáng)管理。審計成果的有效利用,一方面,能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計質(zhì)量,擴(kuò)大內(nèi)部審計影響力,提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性;另一方面,能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督,促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。

(五)提高審計人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的保證

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)性強(qiáng),且實(shí)行的時間不長,在審計內(nèi)容、方法、程序、評價上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,普遍感覺到,要在較短的審計時間內(nèi)對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出一個較準(zhǔn)確的定量、定性評價,難度較大,且具有一定的風(fēng)險。因此,內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守審計人員職業(yè)道德,實(shí)事求是,客觀公正,在實(shí)踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前,市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員以財務(wù)和工程審計人員為主,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對審計人員知識面要求高,客觀需要內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài),需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,必須熟悉會計業(yè)務(wù)及其風(fēng)險控制,了解供電生產(chǎn)的特點(diǎn)、主要流程及營銷管理知識,了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用,學(xué)會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通,具備較好的文字表達(dá)能力,從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量,提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性,增強(qiáng)審計風(fēng)險防范能力,把市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作干得更出色。

【主要參考文獻(xiàn)】

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[2] 張連華.內(nèi)部審計實(shí)務(wù)精要[M].湖南教育出版社,2006.

篇9

近幾年來，在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作過程中，由于出現(xiàn)的審計難點(diǎn)較多，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵很大，審計的內(nèi)容難以確定；領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)不盡相同，審計的方法難以確定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明晰度低，審計的評價難以確定。致使一部分審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生了畏難思想和厭戰(zhàn)情緒?，F(xiàn)針對上述問題和現(xiàn)象，結(jié)合近幾年的實(shí)際工作經(jīng)驗，淺析在審計工作過程中如何深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效途徑。

一、更新思想,抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)

目前，進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作過程尚未真正實(shí)施"先審計后離任"的制度，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離，在新的工作崗位上又擔(dān)任新的職務(wù)后，才提請審計部門去審計?？陀^上審計成了"馬后炮"。鑒于這種現(xiàn)象，給審計工作帶來了一定的難度。審計人員極易產(chǎn)生畏難情緒。因此，為了做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，必須更新思想觀念，統(tǒng)一思想認(rèn)識，充分認(rèn)識開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性和意義。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計機(jī)關(guān)的一項政治任務(wù)，也是一項重要職責(zé)。同時，繼續(xù)深入開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是今后審計機(jī)關(guān)從事的主要工作之一。教育審計人員更新思想，堅定工作信心，增強(qiáng)為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理服務(wù)觀念。抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)。

對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)應(yīng)從被審計者的任職期間經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性和效益性入手，抓住四個方面的重點(diǎn)進(jìn)行審計，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體的審計重點(diǎn)包括：

一是抓住被審計者任職期間經(jīng)濟(jì)活動的合法性進(jìn)行重點(diǎn)審計。主要審查與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟(jì)活動情況，全面反映被審計者在任職期間各項指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二是抓住被審計者任職期末資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審計。主要審查其對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整。

三是抓住被審計者任職期間作出的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行重點(diǎn)審計。主要審查投資項目決策的科學(xué)性和投資的收益水平。從而進(jìn)一步審查被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

四是抓住被審計者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進(jìn)行重點(diǎn)審計。主要審查單位內(nèi)部的財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果，從而對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評價。

二、改進(jìn)方法，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍廣、內(nèi)容多、責(zé)任大，既關(guān)系到組織部門如何正確使用干部和被審計者的前途及聲譽(yù)，又關(guān)系到審計機(jī)關(guān)在社會上的影響。因此，對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除了要突出審計重點(diǎn)外，還須改進(jìn)審計方法，進(jìn)一步區(qū)別黨政部門和企業(yè)法人不同的審計對象，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容。

（一）對黨政部門領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)主要審計以下幾個方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)部門和單位的財務(wù)收支情況。主要審查預(yù)算內(nèi)外資金收支的真實(shí)性、合法性。有無隱瞞收入、設(shè)置帳外帳及"小金庫"等問題。有無截留規(guī)費(fèi)收入，專項經(jīng)費(fèi)，違反專款專用原則，濫發(fā)獎金實(shí)物等問題。

2.任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。主要核實(shí)任職初和離任時所在部門單位會計核算各項資產(chǎn)的真實(shí)、完整情況，確定資產(chǎn)的真實(shí)實(shí)底，有無帳外資產(chǎn)和負(fù)債問題。

3.任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值、增值和管理情況。主要核實(shí)任職初和離職時國有資產(chǎn)的增減變化情況。有無損失浪費(fèi)、流失等問題。

4.任期內(nèi)財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實(shí)有無轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問題，是否辦理登記移交手續(xù)。

5.代政府管理的各項基（資）金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實(shí)有無隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問題。

6.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要核實(shí)任期內(nèi)單位和個人存在的違紀(jì)方面的問題。有無為有關(guān)單位和個人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等問題。

（二）對企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)主要審計以下幾個方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。核實(shí)產(chǎn)值、銷售、利潤、技改投入等指標(biāo)的完成情況及平均增長幅度，評價其工作實(shí)績。

2.國有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計國有資產(chǎn)投入及所有者權(quán)益的增減變化情況，審查有無浪費(fèi)、損失、流失等問題。

3.財務(wù)收支的真實(shí)性情況。主要審計各項收入和支出是否真實(shí)合規(guī)，有無弄虛作假，搞假報表，搞兩本帳，應(yīng)上繳的財政收入是否按規(guī)定計提和交納。

4.債權(quán)債務(wù)情況。主要核實(shí)其真實(shí)性，分析帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權(quán)債務(wù)的真實(shí)底子。

5.遵守財經(jīng)紀(jì)律的情況。對照財經(jīng)法規(guī)檢查單位內(nèi)部控制制度建立健全情況和執(zhí)行情況，審查有無管理混亂和私設(shè)小金庫，偷漏稅金，亂發(fā)私分等違紀(jì)問題。

6.財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要審計企業(yè)法人代表使用的通信器材、電腦設(shè)備、空調(diào)電器等財產(chǎn)物資的管理使用情況；有無脫離財務(wù)管理，形成帳外資產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等問題。

7.職工養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金解繳情況。主要審查企業(yè)是否按法定的項目、標(biāo)準(zhǔn)，及時、足額上繳企業(yè)職工的養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金，有無隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問題，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益。

8.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要針對審計中發(fā)現(xiàn)的單位和個人的違紀(jì)問題，確定企業(yè)法人代表應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

9.上級領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主管部門交辦的其他審計事項。

三、客觀公正,把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價

審計評價是審計報告的重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計評價，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風(fēng)險，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實(shí)為以據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的尺度?？偨Y(jié)近幾年來我局在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的經(jīng)驗，我局在正確處理好界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)企業(yè)家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問題的基礎(chǔ)上，深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，始終堅持以下幾項原則：

一是堅持實(shí)事求是的原則。在審計評價中應(yīng)客觀公正，始終做到不脫離當(dāng)時當(dāng)?shù)氐臍v史條件和環(huán)境去客觀地評價業(yè)績和責(zé)任。堅持全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對領(lǐng)導(dǎo)干部的影響。

二是堅持依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，依據(jù)法律、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財務(wù)收支進(jìn)行評價。

三是堅持準(zhǔn)確性原則。在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不能超越審計職能，對領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，群眾關(guān)系等進(jìn)行評價。

四、實(shí)事求是,處理好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)系

為了更好地實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，我們積極探索深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效途徑。正確處理好以下幾個方面的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展。

首先，正確處理好與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。經(jīng)過近幾年的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，我們審計機(jī)關(guān)與紀(jì)檢部門、組織部門、人事部門、監(jiān)察部門建立了五部門聯(lián)席會議制度，定期召開五部門聯(lián)席會議，正確處理好與紀(jì)檢、組織、人事、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。確定了每年末將下年度計劃審計的單位名單提供給審計局，列入審計局年度工作計劃；凡屬于交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，均由區(qū)組織部統(tǒng)一下達(dá)書面審計通知書。再由審計局派出審計組對領(lǐng)導(dǎo)干部離任時后三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問題移交給紀(jì)檢、檢察部門處理。從而規(guī)范了審計程序。

其次，正確處理好與被審計單位主管部門的相互配合關(guān)系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前，與其上級主管部門取得聯(lián)系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關(guān)負(fù)責(zé)同志座談，了解被審計單位得經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況及效益情況；摸清被審計者任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營管理概況，為有的放矢地制定審計方案、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計打下良好的基礎(chǔ)。

再次，正確處理好與被審計單位的合作關(guān)系。為了使被審計者和被審計單位認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性，我們每進(jìn)駐一個審計點(diǎn)都要召開座談會，與被審計單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和離任人談話，與有關(guān)的中層干部談話，與和審計事項的各類人員談話，廣泛聽取意見，搜集資料，為客觀公正地實(shí)施審計打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

五、提高質(zhì)量，防范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險

為了有效地防范和化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，必須增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識，規(guī)范審計工作程序，努力提高審計質(zhì)量。幾年來，我們在審計實(shí)踐中總結(jié)出防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的幾點(diǎn)工作經(jīng)驗：

（一）增強(qiáng)風(fēng)險意識，提高審計人員素質(zhì)是有效防范審計風(fēng)險的重要保證。在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作過程中，一但忽視審計風(fēng)險的控制，將給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作造成不良影響和損失。因此，審計人員必須增加審計風(fēng)險意識，刻苦學(xué)習(xí)鉆研審計專業(yè)知識，盡快掌握現(xiàn)代審計手段，提高審計專業(yè)水平。

（二）搞好審計風(fēng)險預(yù)測是有效防范審計風(fēng)險的基矗在開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前，必須做好審前調(diào)查，預(yù)測潛在的審計風(fēng)險。通過調(diào)查了解事先掌握被審計單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，及時調(diào)整審計方案突出審計重點(diǎn)、明確審計內(nèi)容、確定審計方法、劃分審計范圍。

（三）規(guī)范審計工作程序，強(qiáng)化審計質(zhì)量控制是有效防范審計風(fēng)險的必要條件。審計人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計工作規(guī)范，從確定審計項目計劃，送達(dá)審計通知書，審計取證，審計報告，征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進(jìn)行，避免審計執(zhí)法的隨意性。同時審計部門要建立健全審計工作監(jiān)控制度，管理制度和崗位責(zé)任制。實(shí)行審計質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計工作質(zhì)量，力爭每個審計項目都做到事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險因素。

篇10

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；資產(chǎn)界定方法

行政事業(yè)單位是我國獨(dú)特的政治體制下的產(chǎn)物，通常具有社會監(jiān)督、社會服務(wù)、執(zhí)法與管理方面的職能。因此，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計非常重要，對加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、提倡反腐倡廉、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面具有巨大作用。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，對資產(chǎn)進(jìn)行界定工作，是其中的重要內(nèi)容。

一、對行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義與作用

1．是貫徹科學(xué)發(fā)展觀的重要保證

通常來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計對象，是指在職期間的行政事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，而對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，需要在嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施的，是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的有效監(jiān)督與評價方法。科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略思想，要求行政事業(yè)單位在其日常的執(zhí)法、監(jiān)督與管理工作中，追求人民群眾的利益最大化，要堅持以人為本的人本思想。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠敦促行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，在工作中將人民群眾的利益作為根本目標(biāo)，將科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略指導(dǎo)思想深入貫徹到工作中去，尊重人的自由全面發(fā)展。

2．是進(jìn)行反腐倡廉工作的重要手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對于我國加強(qiáng)廉政建設(shè)、減少腐敗貪污方面具有重要作用?，F(xiàn)階段，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任與權(quán)力也不斷擴(kuò)大，在一定程度上存在著授賄受賄的可能。行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠盡可能地減少部分行政事業(yè)單位的相關(guān)責(zé)任人用黨和人民所賦予的權(quán)力來牟取私利，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人起到震懾作用，能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)漏洞與犯罪問題，有效懲治腐敗現(xiàn)象。

3．是加強(qiáng)行政監(jiān)督工作的必要手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在本質(zhì)上是一種監(jiān)督機(jī)制，其主要目的在于，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在職期間的應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，為組織部門、紀(jì)律檢查部門及其他相關(guān)部門對行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及干部的任用與評價提供參考依據(jù)。通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的政治素養(yǎng)、決斷能力及經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)方面的評估，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時，也起到了監(jiān)督作用［1］。

二、對行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體內(nèi)容

1．行政事業(yè)單位的財政情況審核

對行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，其首要措施就是對其財政及財務(wù)狀況進(jìn)行審核，明確其財政財務(wù)收支情況。任何的行政事業(yè)單位，都存有一定的資金挪用情況，只是金額大小的差異而已。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，就需要審計人員嚴(yán)格審核行政事業(yè)單位在各方面的資金使用情況，明確資金來源及流向，對各種支出的票據(jù)進(jìn)行考察與對比，從而盡可能地減少資金截留或公費(fèi)使用等情況。

2．行政事業(yè)單位的責(zé)任界限劃分

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要審查離任前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，并對現(xiàn)任及上一任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的財務(wù)交接情況及資產(chǎn)情況進(jìn)行明晰，從而劃分這兩任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任界限。事實(shí)上，任何行政事業(yè)單位的責(zé)任人，在換屆期間對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作都抱有十分的關(guān)注，行政事業(yè)單位的財政財務(wù)狀況，能夠反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的主要業(yè)績，也便于下一任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人明確自身職責(zé)及所面臨的具體情況。

3．行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的業(yè)績考評

行政事業(yè)單位在面臨重要的事項時，需要由其經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行策劃、管理與決策。一般而言，行政事業(yè)單位所面臨的重要事項，包含投資、招商、開發(fā)、建設(shè)等方面的管理工作。對行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，需要對具體事項的各項資料與數(shù)據(jù)信息進(jìn)行詳盡的審核，并調(diào)取相關(guān)會議記錄、新聞報道作為參考依據(jù)，同經(jīng)濟(jì)責(zé)任人及參與者、執(zhí)行者進(jìn)行單獨(dú)會談，綜合各方面的信息與資料，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在重要事項中的具體責(zé)任進(jìn)行明確，對其業(yè)績進(jìn)行核查，并對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在事項中起到的作用進(jìn)行通盤的了解，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在管理、策劃與決策工作中是否存在越權(quán)現(xiàn)象、剛愎決策現(xiàn)象等，并對其進(jìn)行客觀評價［2］。

三、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的資產(chǎn)界定方法

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的權(quán)利與任務(wù)進(jìn)行明確之后，需要考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其工作中是否存有腐敗問題，而資產(chǎn)界定方法就是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的個人財產(chǎn)與公共資產(chǎn)合理劃分的主要方式，也是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的有效監(jiān)督方法。對行政事業(yè)單位進(jìn)行責(zé)任審計時，其資產(chǎn)界定的方法包含以下幾個方面：

1．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在接收行政事業(yè)單位時的實(shí)際資產(chǎn)

行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，在接手該單位時，對其實(shí)際資產(chǎn)進(jìn)行明確是非常有必要的，這是評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任人主要業(yè)績的基礎(chǔ)指標(biāo)。在實(shí)際的審查工作中，應(yīng)將其賬面金額作為審查基數(shù)，明確賬面是否存在非法資產(chǎn)、潛虧掛賬數(shù)，對賬目中的爛賬、壞賬及呆賬等因素進(jìn)行明確。在行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人接受該行政單位時，原有的不良資產(chǎn)在責(zé)任上，屬于前任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。因此，明確行政事業(yè)單位在現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人接手時的實(shí)際資產(chǎn)，并將原有的不良資產(chǎn)進(jìn)行扣除之后，才屬于現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的合理資產(chǎn)，這也是對現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行業(yè)績考察的重要基礎(chǔ)。

2．明確現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人對于原有不良資產(chǎn)的處理方式

經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期結(jié)束之后，其留下的不良資產(chǎn)會影響其業(yè)績考評，也會影響行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。而行政事業(yè)單位原有的不良資產(chǎn)，應(yīng)由其現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行處理與解決，在審計工作中，對于這部分資產(chǎn)的界定，需要明晰現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在處理原有不良資產(chǎn)的過程中所起到的作用，在實(shí)際的審查與評價中，應(yīng)當(dāng)對這部分因素進(jìn)行綜合考慮，從而實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的客觀評價。

3．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在離任時的資產(chǎn)情況

行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的資產(chǎn)界定，要求審計人員明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其離任時留下的資產(chǎn)情況，對其作出客觀、公正的業(yè)績評價。在實(shí)際的資產(chǎn)界定工作中，審計人員需要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任時留下的賬面金額為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，詳盡盤點(diǎn)行政事業(yè)單位的實(shí)際資產(chǎn)，要切實(shí)保證賬面數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性。同時，需要審計人員科學(xué)分析賬面數(shù)額，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其任期內(nèi)，由于主觀因素而導(dǎo)致的不良資產(chǎn)、爛賬、壞賬、呆賬進(jìn)行詳細(xì)盤點(diǎn)，明確賬目中的固定資產(chǎn)情況、賬目的盈虧情況、資產(chǎn)的廢棄情況、不良投資情況等因素，在扣除非主觀因素導(dǎo)致的不良資產(chǎn)之外，對比經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在接手行政事業(yè)單位時的資產(chǎn)情況，綜合分析其在任期內(nèi)的實(shí)際業(yè)績，并進(jìn)行客觀有效的考評［3］。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是我國對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行監(jiān)督、考核、評價等工作的重要方法。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，資產(chǎn)界定方法能夠?qū)?jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，能夠便于客觀評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的實(shí)際業(yè)績，能夠有效減少行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人腐敗貪污現(xiàn)象的發(fā)展，對于反腐倡廉工作起到巨大的作用。

參考文獻(xiàn)：

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