經(jīng)濟責(zé)任審計難點范文

時間:2023-07-14 18:05:03

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篇1

經(jīng)濟責(zé)任審計是指在對企事業(yè)單位負責(zé)人所在單位資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的真實性、合法性和有效性進行審計的基礎(chǔ)上,對其經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)營業(yè)績進行評價,以確認經(jīng)營業(yè)績,明確經(jīng)濟責(zé)任,是一種實施對干部監(jiān)督考核、推進經(jīng)濟活動正常開展的有效機制。企業(yè)日常審計中,具體涉及到對企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計和根據(jù)企業(yè)管理需要,對發(fā)生重大財務(wù)異常情況時的經(jīng)濟責(zé)任審計。目的是通過對企業(yè)負責(zé)人的審計,有效地對國有資產(chǎn)的運行情況進行管理和監(jiān)督,促進企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理,保障國有資產(chǎn)保值增值,真實反映企業(yè)經(jīng)濟技術(shù)指標完成情況,客觀公正地評價企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績及所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任,作為集團或上級部門對企業(yè)負責(zé)人的考核依據(jù)。近幾年來,單位負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計已逐漸成為內(nèi)部審計的一項重要工作。做為基層內(nèi)審部門,我們不斷接受集團對礦行政負責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計和開展對下屬單位的任期經(jīng)濟責(zé)任審計。實際工作中,企業(yè)資產(chǎn)、負債的核實和確認是各項經(jīng)濟指標完成情況的基礎(chǔ),內(nèi)控制度的建立健全狀況是企業(yè)管理水平的影射,是基于財務(wù)信息能夠得到的結(jié)果,是評價單位行為的依據(jù)。其他內(nèi)容是對個人行為結(jié)果的認定,雖然性質(zhì)重要,但如果不能獲得一些非財務(wù)信息,很難得出客觀完整的審計結(jié)論,審計風(fēng)險的防范也更加困難。因此,鑒于經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性,我們把基于財務(wù)信息的審計內(nèi)容作為審計的重點,把責(zé)任評價和風(fēng)險防范作為難點,潛心研究,積極探索,不斷提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

一、基于對資產(chǎn)負債項目的審計,確認任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標完成情況

無論是企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計,還是在企業(yè)發(fā)生重大財務(wù)異常情況下的經(jīng)濟責(zé)任審計,審計內(nèi)容都包括企業(yè)經(jīng)營成果的真實性、企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況、對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責(zé)任、企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況、企業(yè)經(jīng)營績效變動情況的檢查和核實。只是企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計還包括企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標的考核、企業(yè)和個人黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實和執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況的落實,通過綜合客觀評價,為上級部門對企業(yè)負責(zé)人的考核提供依據(jù)。而企業(yè)發(fā)生重大財務(wù)異常情況下的經(jīng)濟責(zé)任審計更注重對異常事項的調(diào)查分析或債權(quán)債務(wù)的核實。任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債真實與否,直接影響企業(yè)經(jīng)營成果的真實性和財經(jīng)紀律的執(zhí)行情況。因此,兩種情況下的經(jīng)濟責(zé)任審計,都應(yīng)結(jié)合歷史審計情況,以確認資產(chǎn)、負債的真實、完整性為重點。具體包括以下審計內(nèi)容:

(一)流動資產(chǎn)

1.貨幣資金

貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金,是企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn),是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。經(jīng)濟責(zé)任審計時,通過現(xiàn)金盤點,核對銀行存款對賬單和其他貨幣資金余額等方式,確認資金的安全性、完整性、合法性和效益性。并對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進行過程跟蹤,通過賬簿等記錄,檢查是否存在違反規(guī)定使用貨幣資金的行為。

2.存貨

存貨是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料,具有較強的流動性,是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。審計時,可根據(jù)被審計單位盤點表進行抽查盤點,抽點放在大宗材料及貴重物資上。另外,還包括對代儲物資秀盤點和已領(lǐng)未耗、已耗未領(lǐng)材料物資及異地存貨的確認和統(tǒng)計。通過審計檢查該環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否健全、是否存在管理漏洞,最后根據(jù)賬實核對結(jié)果確認是否影響任期內(nèi)損益的真實性或其他違法違紀行為。

3.債權(quán)的確認

債權(quán)在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大比重,其真實性和可收回率是企業(yè)發(fā)展和接任領(lǐng)導(dǎo)后續(xù)經(jīng)營的資金基礎(chǔ),債權(quán)包括企業(yè)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款,應(yīng)收賬款的審計主要是對任期內(nèi)形成呆壞賬的確認和存在真實性的確認,做為內(nèi)審部門,對應(yīng)收賬款真實性的確認比較困難,一般情況下,只要銷售記錄沒有問題,則確認依據(jù)只有函證資料。呆壞賬的確認根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生年限、被審計單位提供的客商信息等壞賬的確認標準,確認企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)形成的呆壞賬,明確經(jīng)濟責(zé)任。其他應(yīng)收款情況比較復(fù)雜,對于企業(yè)內(nèi)部人員的一些借款,比較容易清理,要求限期內(nèi)清理回收完畢就可以,但其他掛賬一般是經(jīng)濟事項已發(fā)生,但因手續(xù)不完善等原因,當(dāng)時無法入賬的一些特殊情況,如果任期內(nèi)不清理完畢,很容易形成賬面壞賬,所以,審計時,盡量落實清楚發(fā)生的時間和原因,要求當(dāng)事人及時清理,避免集體財產(chǎn)流失。

4.對外投資

對外投資包括長期投資和短期投資,實踐中,有些單位領(lǐng)導(dǎo)只追求個人利益,對項目投資缺乏可行性論證,投入后沒有回報,而接任者又不了解當(dāng)時的情況,或者對投資項目不過問,久而久之,便形成投資損失。所以對外投資也應(yīng)作為經(jīng)濟責(zé)任審計的重點,主要審查對外投資是否真實存在,投資合同、協(xié)議是否符合要求,存不存在對企業(yè)不公平的條款,有無收益及損失, 預(yù)期經(jīng)濟效益如何,特別注意如有損失要查找原因。通過審計,在確認經(jīng)濟責(zé)任的同時,有效避免或減少無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和流失。

(二)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例,確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整,意義重大。經(jīng)濟責(zé)任審計時,固定資產(chǎn)的清查也是一項重要內(nèi)容?,F(xiàn)在好多單位固定資產(chǎn)管理不到位,盲目購建;資本性支出擠占生產(chǎn)成本;賬外資產(chǎn)、已到報廢年限仍在用或未到報廢年限卻無實物;賬、卡、物不對照等現(xiàn)象比較常見,如果離任時不清理,問題會像滾雪球一樣越滾越多,時間越長越理不清,責(zé)任更不容易劃分。所以,經(jīng)濟責(zé)任審計也是一次“清家底”的機會。要求被審計單位出具“固定資產(chǎn)盤點明細表”,詳細反映所盤點的固定資產(chǎn)實有數(shù),并與固定產(chǎn)賬面數(shù)核對,做到賬務(wù)、實物和固定資產(chǎn)卡片核對一致。若有盤盈或盤虧,需把存在的問題完整反映出來,進行相關(guān)賬務(wù)處理,并對臺賬和卡片進行更新,明確任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任,讓接任者輕裝上陣。

無形資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中重要的經(jīng)濟資源,也是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的一種寶貴資源。經(jīng)濟責(zé)任審計中,主要圍繞經(jīng)營期間相關(guān)無形資產(chǎn)增減變動的處理是否存在人為低估或高估價值的現(xiàn)象;現(xiàn)有無形資產(chǎn)取得依據(jù)是否充分,決策過程是否科學(xué)、規(guī)范,會計處理及相關(guān)信息是否合法、真實、完整,賬實是否相符;是否存在急功近利的短期行為等問題進行審計。

(三)負債的確認

負債的確認主要審計核實任期內(nèi)和離任時所在部門、單位債務(wù)是否真實、合法、有效;查清各項債務(wù)形成原因、用途及增減變化情況,測試其償債能力;通過函證和采購刻錄等信息,確認對應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款真實性,附以應(yīng)付職工工資、稅金是否拖欠,有無預(yù)進工資、多提少提工資附加費等影響當(dāng)期損益的情況。此外, 審計中還應(yīng)對利用負債類科目進行出租、出借單位銀行賬戶的問題進行審計。

二、基于內(nèi)控制度測評,明確負責(zé)人管理職能履行狀況

經(jīng)濟責(zé)任審計中,通過對單位經(jīng)濟運行重要環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立健全及其執(zhí)行情況進行審計測評和財務(wù)管理的審計, 檢查負責(zé)人管理職能履行狀況。主要審計內(nèi)容包括:任期內(nèi)單位財務(wù)管理是否嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)行財政法規(guī)和財經(jīng)紀律,單位內(nèi)部監(jiān)督控制制度是否建立、健全和有效; 評價內(nèi)控制度的健全性和有效性。重大經(jīng)濟活動決策是否經(jīng)過集體討論,重要項目投資、引資是否經(jīng)過可行性分析及專家論證,有無未經(jīng)集體討論,擅自決策造成損失浪費、國有資產(chǎn)嚴重流失等重大經(jīng)濟問題, 明確負責(zé)人任期內(nèi)管理職能履行狀況,劃分經(jīng)濟責(zé)任。

三、以責(zé)任評價及風(fēng)險防范為難點

經(jīng)濟責(zé)任審計把對“人”的監(jiān)督和對“事”的審核有機地結(jié)合起來,審計的內(nèi)容更多,范圍更廣,責(zé)任更大。不僅要力求全面,還要確保結(jié)論客觀準確。因此,審計評價客觀全面、歸責(zé)到位,有效防范審計風(fēng)險難度較大,是經(jīng)濟責(zé)任審計的難點。

經(jīng)濟責(zé)任審計的目標就是責(zé)任評價,但其評價依據(jù)目前還沒有比較明確的標準,經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果直接關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、考核、使用和處理,其社會影響大,審計風(fēng)險可容忍度低,從而使得經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)的財務(wù)收支審計及其他專項審計相比風(fēng)險更大。審計評價是否客觀、全面直接關(guān)系到審計所承擔(dān)的風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任的審計評價包括單位行為和個人行為的檢查和認定,單位行為和個人行為最大的差別是:單位的經(jīng)濟活動基本上都是有具體的載體記錄,如會計記錄、會議記錄等,比較容易查實??梢灾苯右罁?jù)經(jīng)濟指標完成情況、內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行是否到位等審計結(jié)果進行客觀評價;而涉及到個人經(jīng)濟行為的事項則依賴更多的非財務(wù)信息,定性困難。因此,審計評價既要綜合考慮單位行為和個人行為,又要結(jié)合財務(wù)指標和非財務(wù)指標,實際操作中具有較大的難度,評價到位比較困難。

篇2

一、績效審計視角下經(jīng)濟責(zé)任審計改進的預(yù)期目標

1.以績效審計的視角提升經(jīng)濟責(zé)任審計目標

促進績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合,首先要在經(jīng)濟責(zé)任審計的目標當(dāng)中體現(xiàn)績效審計的理念。要探索將績效理念引入經(jīng)濟責(zé)任審計目標,將揭示因領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤、管理不善造成的損失浪費、效率低下、國有資產(chǎn)流失等重大問題,評價領(lǐng)導(dǎo)干部在推進所在單位職能履行、加強內(nèi)部管理、提高績效水平等方面的工作實績,促進被審計領(lǐng)導(dǎo)干部加強和改善內(nèi)部管理,不斷提高決策、管理和績效水平,為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部考核、獎懲提供參考依據(jù),作為審計的主要目標之一,不斷提升經(jīng)濟責(zé)任審計目標的層次。

2.以績效審計的視角深化經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容

在審計工作方案、審計實施方案中關(guān)于審計重點內(nèi)容的確定,以及審計實施的過程中,要結(jié)合被審計單位的實際情況突出績效審計的內(nèi)容。不僅要對經(jīng)濟活動真實性合法性進行監(jiān)督,還要突出對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的經(jīng)營發(fā)展、事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的考查;不僅要檢查決策機制的健全性、決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性,還要檢查決策事項的效益性、實施過程的效率性、實施結(jié)果的效果性等;不僅要關(guān)注檢查內(nèi)部控制制度的健全性和有效性,還要關(guān)注內(nèi)部控制制度在完善管理,提高績效等方面發(fā)揮的作用。

3.以績效審計的視角探索經(jīng)濟責(zé)任審計方法

在經(jīng)濟責(zé)任審計項目的實施過程中,要不斷探索既滿足績效審計目標又符合現(xiàn)階段績效審計發(fā)展實際的審計方法。在審計實施過程中,不僅要采用查閱帳簿、審閱資料、實地查驗、詢問調(diào)查等傳統(tǒng)的審計方法,還應(yīng)采用因素分析、量本利分析等經(jīng)濟活動分析法,網(wǎng)絡(luò)圖等圖表審計方法、回歸分析、時間序列等數(shù)學(xué)分析方法。

4. 以績效審計的視角完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價

在綜合分析、全面評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的同時,要突出“四個重點”,即:圍繞重大經(jīng)濟決策的全過程,突出決策程序的執(zhí)行過程和結(jié)果這個重點,對決策績效作評價;圍繞資金流轉(zhuǎn)過程,突出資金的核算、管理、使用這個重點,對資金管理使用績效做出評價;以內(nèi)部管理狀況為基礎(chǔ),突出內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況這個重點,正確評價其對績效水平的影響;以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的經(jīng)營發(fā)展和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ),突出對總體績效的評價,促進被審計領(lǐng)導(dǎo)干部切實履行好經(jīng)濟責(zé)任。

二、績效審計視角下經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的難點

1.經(jīng)濟責(zé)任審計真實性和合法性的問題成為困擾績效審計開展首要難題

從目前經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐來看,有些被審計單位 在信息資料的真實性、經(jīng)濟活動的合法性方面依然存在問題,財務(wù)會計活動和經(jīng)濟行為的規(guī)范化仍有待進一步提高,這就為績效審計的廣泛和深入開展造成一定的困難。審計人員不得不花費大量的精力,首先對不真實的財務(wù)信息進行調(diào)整、對不合法的經(jīng)濟行為進行揭示。在真實性合法性的問題沒有得到基本解決的情況下,績效審計難以達到較大的覆蓋面和較高的層次。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計在貫徹績效審計理念方面缺乏廣度和深度方面存在難點??冃徲?,包括經(jīng)濟性、效率性和效果性審計,涵蓋了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位經(jīng)濟運營和經(jīng)濟活動的各個方面,覆蓋較廣,涉及較深。但目前經(jīng)濟責(zé)任審計中對于績效問題的關(guān)注尚處于探索階段。對于企業(yè)一類營利性組織的績效評價仍側(cè)重于財務(wù)業(yè)績評價和一般意義上的管理績效,而缺少包括企業(yè)顧客、員工等利益相關(guān)者的滿意程度和企業(yè)產(chǎn)品、學(xué)習(xí)與成長能力等諸多方面在內(nèi)的綜合績效評價,績效審計工作的著眼點和層次有待提高。

3.績效審計的評價標準缺乏確定性,對經(jīng)濟責(zé)任審計評價造成一定的障礙??冃徲嬙u價會涉及各類財務(wù)指標和非財務(wù)指標,有的指標本身就比較難以量化,加之影響被審計單位績效的因素比較復(fù)雜,衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標準難以統(tǒng)一,存在著很大的不確定性。評價標準不僅要符合一般公認標準,還要與被審計單位進行充分溝通并得到認可。這樣,審計人員實踐經(jīng)驗和判斷能力上的差別,就為評價上的隨意性留下了過大的空間,審計質(zhì)量和審計風(fēng)險難以有效控制。

三、推進績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的建議

1.在穩(wěn)妥中推進、在探索中前行,逐步推進績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計項目的結(jié)合

績效審計涉及面廣、難度較大,審計的方式方法也與傳統(tǒng)審計有較大區(qū)別。因此在選項上應(yīng)堅持可行性、重要性和實效性的原則,對審計項目進行分析篩選。要結(jié)合現(xiàn)有的審計資源配備情況,選擇被審計單位本身財務(wù)工作比較規(guī)范、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性較高,相關(guān)評價指標及數(shù)據(jù)較易取得的經(jīng)濟責(zé)任審計項目。同時在審計內(nèi)容和范圍上要有所側(cè)重,要側(cè)重于可能存在的嚴重鋪張浪費、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環(huán)節(jié)開展績效審計,探索并擴大其與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的領(lǐng)域。經(jīng)過試點取得經(jīng)驗后,逐步加大績效審計的比重。

2.結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系建設(shè),規(guī)范績效評價指標和標準

評價指標體系是審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟業(yè)績高低優(yōu)劣進行評價或判斷的依據(jù)和參照系,所以,制定一套體現(xiàn)績效審計理念的經(jīng)濟責(zé)任評價指標體系,既是對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范,也是深化和拓寬績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的保證。目前我們關(guān)于績效的評價指標還只是針對某一領(lǐng)域或某類資金,尚未有一套科學(xué)系統(tǒng)的衡量績效的指標體系及審計評價標準。因此,需要結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系的建設(shè),從領(lǐng)導(dǎo)干部管理運用的全部政府性資金、國有資本、相關(guān)社會資金入手,設(shè)置科學(xué)合理的績效指標和標準,對其經(jīng)濟責(zé)任和績效水平進行公允、全面的評價。

篇3

一、經(jīng)濟責(zé)任審計評價的重要意義

(一)經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于促進經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展

經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié),也是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評價原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進一步擴大經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵,也能有力地推動經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展。

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量

經(jīng)濟責(zé)任審計單純的定性評價受主觀因素影響,定量評價又難以量化??茖W(xué)進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價為經(jīng)濟責(zé)任審計注入了科學(xué)含量,使定性評價和定量評價有機地結(jié)合起來,又充分考慮審計的實際情況,對審計質(zhì)量的要求也進一步提高。

(三)經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的成果利用

經(jīng)濟責(zé)任審計評價形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù),經(jīng)濟責(zé)任審計評價中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀檢、人事部門的意見,反映民意,因此經(jīng)濟責(zé)任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點,成果明顯。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計評價目前存在的問題

目前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計,由于不同性質(zhì)、不同部門、不同層次領(lǐng)導(dǎo)干部的審計評價標準很難統(tǒng)一,審計評價尚不夠規(guī)范。主要的問題在于經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏具體的評價標準。目前各級《經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》較多是對審計的具體操作、審計內(nèi)容、職責(zé)、執(zhí)行等進行了明確,而對審計評價卻缺少具體的評價標準和指標體系,這給審計評價工作造成困難。盡管某些暫行辦法和規(guī)定中已明確了經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)責(zé)任,但條文規(guī)定相對于基層部門實際操作而言,仍較寬泛和宏觀,容易導(dǎo)致不同的審計人員面對同樣的問題,可能會帶有主觀性,做出不同的審計評價,影響審計的客觀公正。一般對經(jīng)濟指標的分析僅僅包含今年與往年的縱向比較,即“量”的比較,而對于今年的各項經(jīng)濟指標之間的分析、對比,則存在較大的盲區(qū),缺乏“質(zhì)”的飛躍。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)評價的原則

為了做好經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作 ,應(yīng)該按黨政機關(guān)、司法機關(guān)、群眾組織、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和國企領(lǐng)導(dǎo)及其門類、層級特點等分類制定審計評價標準和指標體系,同時,確定一些基本原則,逐步統(tǒng)一規(guī)范審計評價,提高審計評價質(zhì)量。

(一)客觀性原則。經(jīng)濟責(zé)任設(shè)你就評價必須從客觀實際出發(fā),以客觀事實和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),盡量采取寫實的方式給予準確、恰當(dāng)?shù)拿枋龊驮u價。

(二)辯證性原則。審計評價既要反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的問題,又要反映其相關(guān)業(yè)績,并避免相互矛盾

(三)重要性原則。審計評價不宜面面俱到,應(yīng)分清主要矛盾和次要矛盾,矛盾的主要方面和次要方面,突出重點進行評價。

(四)相關(guān)性原則。審計評價應(yīng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行,與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任不宜評價。

(五)歷史性原則。審計評價要考慮當(dāng)時的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟運行環(huán)境,要與當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。

(六)充分性原則。審計職能范圍之內(nèi)的、審計已經(jīng)查明、證據(jù)充分的事項才能評價,否則則不宜評價。

(七)統(tǒng)一性原則。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中運用統(tǒng)一性原則,是指“三個統(tǒng)一”:評價標準統(tǒng)一、評價內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。

(八)系統(tǒng)性原則。對于工作業(yè)績的評價不能單純用靜態(tài)數(shù)據(jù)比較,應(yīng)盡可能連續(xù)系統(tǒng)地分析評價績效數(shù)據(jù)的來龍去脈及前因后果,分清主觀和客觀原因,分清前任基礎(chǔ)情況和后續(xù)發(fā)展情況,著眼于可持續(xù)發(fā)展,嚴防短期行為。

四、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)評價的參考標準

對于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計進行科學(xué)評價,主要應(yīng)從會計信息的真實性、國有資產(chǎn)保值增值情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、個人廉潔自律及遵守財經(jīng)紀律情況、重大決策事項、目標完成及經(jīng)濟和社會效益指標等幾個方面入手。本文主要提出對重大決策事項的評價標準可供參考:

1.主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位重大經(jīng)濟決策制度建立情況,民主決策情況,決策執(zhí)行情況、決策是否顧及到近期和長遠的發(fā)展及決策有無造成重大損失浪費情況。對重大經(jīng)濟決策一般從決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性兩個方面作出評價。

篇4

關(guān)鍵詞:供電企業(yè); 經(jīng)濟責(zé)任審計; 內(nèi)部審計

中圖分類號:U223文獻標識碼: A 文章編號:

一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施程序

(一)審前準備

市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的實施對象是所屬二級單位(縣供電局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè))的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟責(zé)任審計指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進行離任審計的通知》精神,進行審前調(diào)查,制訂審計方案,成立審計組,選派審計人員,確定審計任務(wù),聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述,查閱年度工作計劃、工作總結(jié)、會計報表及其附屬經(jīng)濟資料,了解被審計單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財務(wù)收支及人員情況、離任時的財務(wù)狀況,在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準審計切入點,確定審計分工和完成審計目標的具體日程。

(二)審計實施

審計實施中,審計人員通過實施審計程序,采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),同時作好審計記錄,寫好審計工作底稿,并與被審計單位交換審計意見。通過對企業(yè)負責(zé)人任職期間經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計,正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。

(三)審計終結(jié)

審計終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計報告,在界定企業(yè)負責(zé)人工作業(yè)績和經(jīng)濟指標完成情況時,針對不同職責(zé)范圍的審計對象選擇適當(dāng)?shù)膶徲媰?nèi)容和考核指標。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點,對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟技術(shù)指標有:售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價、電費回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產(chǎn)率等指標計劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況;對獨立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標完成情況、職工人年均收入情況、稅費上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等;對報賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績從財務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進行考察和認定。離任審計完成后,要做好審計檔案歸檔保管工作。

二、幾點體會

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的前提

1.經(jīng)濟責(zé)任審計是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的,已成為一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度,是一項政策性很強的工作,從立項到審計評價都必須有一定的行為準則。經(jīng)濟責(zé)任審計作為企業(yè)強化內(nèi)部監(jiān)督約束機制的一種有效方式,日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的重視,國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》和審計業(yè)務(wù)指南,促進了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利開展。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程,上級領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟責(zé)任審計作為企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟責(zé)任實施中,審計通知書、審計報告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見,并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟責(zé)任審計工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容廣泛,審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗等審計方法進行對比分析,對業(yè)績指標采取縱橫對比法,對重大經(jīng)營決策和特定問題做出分析。通過分析比較,摸清家底,肯定成績,指出存在的問題,提出管理建議。離任者自覺接受審計,配合審計,明確了其在任的經(jīng)濟責(zé)任。繼任者明確工作思路,盡快適應(yīng)新的環(huán)境,保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計力量,全面了解單位的真實情況,進一步規(guī)避和控制風(fēng)險,確定其經(jīng)營決策。

(二)獲取充分可靠的審計證據(jù)是保證經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵

中國內(nèi)部審計具體準則指出“審計證據(jù),是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的,用以證實審計事項,做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)”,它是解除或追究被審計人經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)。審計證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點。相關(guān)性即審計證據(jù)與被審計事項密切相關(guān);充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見;可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計證據(jù)的證明力,而且關(guān)系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計目標,經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容廣泛,包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財務(wù)收支、績效、工程管理、營銷審計等,需要獲取多方面的證據(jù)。其中:財務(wù)審計是對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督,對企業(yè)財務(wù)報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價,取證目標是證實會計報表所作的各項認定;績效審計是在傳統(tǒng)的財務(wù)支出審計的基礎(chǔ)上,從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟性、效率性和效果性,取證目標則是各項經(jīng)營指標、效率指標和效益指標等的實現(xiàn)情況;電力營銷審計是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素(即電力產(chǎn)品、價格、地點、促銷)效果的審計。其取證要關(guān)注電量、電費、線損數(shù)據(jù)來源真實性、電價政策執(zhí)行的正確性、電費回收的及時性,回收率指標完成的真實性、電費資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果;工程管理審計主要關(guān)注工程立項、建設(shè)過程、工程(預(yù))結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計取證等等。

(三)審計的評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟責(zé)任審計評價是在對被審計單位主要負責(zé)人所在單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計的基礎(chǔ)上,對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況做出的綜合評價。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負責(zé)人的考核要求,供電企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容主要包括:企業(yè)財務(wù)狀況評價;企業(yè)經(jīng)營成果評價;企業(yè)內(nèi)部控制制度評價和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價。審計評價的方法是:以市級電網(wǎng)企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任目標為標準進行對比評價,確定資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任和工作目標的完成情況;采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標準進行對比評價,分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題;以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進水平為標準進行對比評價,尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進行審計界定,分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟責(zé)任審計不同于傳統(tǒng)的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益審計等,傳統(tǒng)審計對事不對人,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是一種政策性強,且既對事又對人的復(fù)雜的審計方式。該審計不僅工作量大,而且經(jīng)濟責(zé)任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清,造成對接任認定困難;二是離任者非常關(guān)注審計評價,成績多本人感到滿意,問題多離任者不肯接受,因此審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的核心和重要環(huán)節(jié)。

(四)審計成果的轉(zhuǎn)化和運用是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的價值所在

審計成果是指出具的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計成果資料。審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)鍵和價值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅持先審計、后離任的要求,內(nèi)部審計部門要強化服務(wù)意識、大局意識,不斷創(chuàng)新,把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀檢、財務(wù)和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排,分工協(xié)作,建立任期經(jīng)濟責(zé)任審計檔案,共同做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實,明確專人負責(zé),有針對性地安排后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L,加強對審計建議、意見的整改落實,督促被審計單位加強對被審問題的認識,以促使其加強管理。審計成果的有效利用,一方面,能夠促進提高內(nèi)部審計質(zhì)量,擴大內(nèi)部審計影響力,提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性;另一方面,能夠加強干部管理監(jiān)督,促進電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機制等方面發(fā)揮重要作用。

(五)提高審計人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的保證

由于經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)性強,且實行的時間不長,在審計內(nèi)容、方法、程序、評價上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中,普遍感覺到,要在較短的審計時間內(nèi)對企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任做出一個較準確的定量、定性評價,難度較大,且具有一定的風(fēng)險。因此,內(nèi)部審計人員要嚴格遵守審計人員職業(yè)道德,實事求是,客觀公正,在實踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前,市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員以財務(wù)和工程審計人員為主,而經(jīng)濟責(zé)任審計對審計人員知識面要求高,客觀需要內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài),需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,必須熟悉會計業(yè)務(wù)及其風(fēng)險控制,了解供電生產(chǎn)的特點、主要流程及營銷管理知識,了解和掌握新技術(shù)的運用,學(xué)會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通,具備較好的文字表達能力,從而保證任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量,提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性,增強審計風(fēng)險防范能力,把市級供電企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作干得更出色。

【主要參考文獻】

[1]中央企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法.國資委 7 號令,2004.

[2]張連華.內(nèi)部審計實務(wù)精要[M].湖南教育出版社,2006.

[3]徐秀村,郭長山“.經(jīng)濟責(zé)任審計對象研究[J].審計研究,2005(4).

篇5

一、事前控制階段

(一)推行領(lǐng)導(dǎo)干部簽訂經(jīng)濟責(zé)任書制度 在教育系統(tǒng)推行建立經(jīng)濟責(zé)任書制度,對推進干部管理體制改革,明確領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任,對正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任將起到重要作用。經(jīng)濟責(zé)任書應(yīng)由組織、人事部門和審計部門聯(lián)合制定,并經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議討論通過,在干部輪崗聘期初始簽訂,主要應(yīng)具備如下責(zé)任內(nèi)容:(1)認真貫徹落實國家、本單位有關(guān)財經(jīng)管理方面的政策、法規(guī)及管理制度,履行經(jīng)濟管理職責(zé)。(2)建立健全內(nèi)部控制制度,明確單位經(jīng)濟責(zé)任。(3)單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實、合法。(4)負責(zé)管理所屬資產(chǎn)無重大人為損毀,保證其安全完整。(5)本人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度,沒有違規(guī)違紀問題。(6)單位重大經(jīng)濟決策程序合規(guī)合法。(7)離任時按照規(guī)定的程序做好交接工作。(8)委托人,受托人,日期,說明等內(nèi)容。

根據(jù)各單位職能,責(zé)任內(nèi)容應(yīng)目的明確,符合實際,人、才、物等關(guān)鍵部門的經(jīng)濟責(zé)任書還應(yīng)包括針對性內(nèi)容,如基建處處長經(jīng)濟責(zé)任書還應(yīng)包括:負責(zé)單位基建及修繕項目組織實施;嚴格執(zhí)行單位基建、修繕投資計劃,不得自行確定計劃外工程項目和超計劃工程項目;不得自行改變原批準建設(shè)項目或者擴大建筑面積,提高建設(shè)標準等內(nèi)容。

(二)確立經(jīng)濟責(zé)任審計項目 對經(jīng)濟責(zé)任審計項目的確立,應(yīng)建立一種“三上三下”的確立程序(見圖1):

“一上一下”:組織部門結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議(教育主管部門組織或校長辦公會)制定的有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的政策和制度,提出下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計委托建議,上報經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議,同時下達到經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室(審計部門);

“二上二下”:經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室(審計部門)根據(jù)審計時間和審計隊伍的配置情況,合理安排基建、財務(wù)、專項、經(jīng)濟責(zé)任審計等項目分配,同時將近三年已安排經(jīng)濟責(zé)任審計的項目標注出來,提出經(jīng)濟責(zé)任審計計劃草案,上報主管及分管領(lǐng)導(dǎo)審批,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)將審批后的審計機關(guān)年度審計計劃下達到審計部門;

“三上三下”:審計部門將審批后的經(jīng)濟責(zé)任審計名單上報組織、人事部門,組織、人事部門下達正式“審計委托書”,審計部門據(jù)此執(zhí)行。

(三)建立經(jīng)濟責(zé)任審計承諾制 審計承諾制是審計部門對被審計單位依法實施審計時,被審計單位的負責(zé)人(法定代表人)和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他有關(guān)情況進行的客觀陳述和保證。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫴块T提供真實、完整的會計資料和其他情況,同時可以就被審計單位有關(guān)資料的提供確定相應(yīng)的責(zé)任人,便于審計部門和有關(guān)部門追究責(zé)任時確定責(zé)任人。

二、事中綜合評價

(一)合理確定經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容 首先,行政預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容應(yīng)包括:(1)各項經(jīng)費的使用和管理情況。其中對預(yù)算經(jīng)費情況進行評價,主要包括評價預(yù)算制定的合法合規(guī)性、預(yù)算制定的準確性、預(yù)算支出的合法合規(guī)性、預(yù)算支出產(chǎn)生的效益性等;對科研經(jīng)費情況進行評價,主要包括評價科研經(jīng)費的使用是否有據(jù)可依,依據(jù)是否充分,經(jīng)費的使用和科研經(jīng)費產(chǎn)生的效益狀況等;對專項經(jīng)費情況進行審計評價,主要是評價專項經(jīng)費開支的用途及范圍是否符合國家專項經(jīng)費的管理辦法和相關(guān)的財務(wù)規(guī)定等。(2)任期內(nèi)資產(chǎn)狀況。主要評價資產(chǎn)購置論證程序的科學(xué)性、采購程序的合法合規(guī)性、采購審批環(huán)節(jié)的有效性、資產(chǎn)保管的完整性、資產(chǎn)領(lǐng)用的合規(guī)性、資產(chǎn)使用的有效性等。(3)內(nèi)部控制情況。主要評價內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。(4)重大經(jīng)濟事項決策。主要評價制定決策的數(shù)量和質(zhì)量、決策機制的有效性、決策內(nèi)容的合法性、決策程序的民主性、規(guī)范性、決策對未來產(chǎn)生的效益情況等。(5)個人遵守廉政規(guī)定情況。主要評價個人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度,有無違紀、違規(guī)問題,有無損失浪費情況等。其次,對校辦企業(yè)、獨立核算單位、具有法人資格的經(jīng)濟實體、企業(yè)部門負責(zé)人(含承包單位)經(jīng)濟責(zé)任審計評價還應(yīng)關(guān)注是否依據(jù)國家法律法規(guī)、本單位有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)濟活動履行全面管理職責(zé);任期內(nèi)與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標或任期目標完成情況;有無違法經(jīng)營問題等。

(二)設(shè)立經(jīng)濟責(zé)任評價指標 根據(jù)教育系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計內(nèi)容,經(jīng)濟責(zé)任評價指標主要應(yīng)從經(jīng)費情況評價指標、資產(chǎn)情況評價指標、內(nèi)部控制情況評價指標、決策目標評價指標、個人遵守廉政規(guī)定情況指標5個方面設(shè)立,具體見表1:

(三)綜合評價 在評價指標的基礎(chǔ)上,應(yīng)科學(xué)合理的確定評價方法。根據(jù)審計實踐,采用綜合評價法、按百分制進行考核是一種切實可行的方法。即在指標分解時將總分設(shè)為100分:首先,根據(jù)審計內(nèi)容將指標分解為上表五個方面,根據(jù)審計情況逐項扣減,如辦公經(jīng)費支出比率高于目標責(zé)任,扣1-5分;資產(chǎn)購置程序不合規(guī),扣1-5分;采購可行性論證不足,扣1-3分等。其次,將審計結(jié)果與國家和主管部門的要求相比,或與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任目標相比,根據(jù)比較結(jié)果的相關(guān)率修正得分。第三,依據(jù)最后得分多少來區(qū)別優(yōu)秀(90分以上)、良好(80-90分)、基本稱職(60-80)分、不稱職(60分以下)四個檔次進行綜合評價。需要說明的是,如果經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財務(wù)收支中有嚴重違法違紀問題,不論得分多少均評價為不稱職。

三、公示審計評價結(jié)果

審計評價結(jié)果的公示是指向社會公示審計結(jié)論,通常公示內(nèi)容為審計機關(guān)的審計意見書等審計結(jié)論性文書內(nèi)容,也是審計評價體系的關(guān)鍵一環(huán),既可以使審計評價結(jié)果接受社會監(jiān)督,也可以提高社會公眾對審計工作的認可度。公示可以對嚴重違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為及其處理情況、嚴重損失浪費問題及其處理情況等事項進行公示,還可以對模范遵守國家財經(jīng)法規(guī)的單位和個人的審計情況進行公示。審計評價結(jié)果的公示應(yīng)遵循兩個原則:一是審計評價結(jié)果的公示必須經(jīng)審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準,涉及重大審計事項的,還應(yīng)經(jīng)上級審計機關(guān)批準同意;二是公示的范圍應(yīng)控制在本單位范圍內(nèi),避免網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載,產(chǎn)生其他負面影響。

參考文獻:

篇6

近幾年來,在實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的工作過程中,由于出現(xiàn)的審計難點較多,主要表現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)涵很大,審計的難以確定;領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)不盡相同,審計的難以確定;經(jīng)濟責(zé)任的明晰度低,審計的評價難以確定。致使一部分審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生了畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。現(xiàn)針對上述和現(xiàn)象,結(jié)合近幾年的實際工作經(jīng)驗,淺析在審計工作過程中如何深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的有效途徑。

一、更新思想,抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重點

,進行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作過程尚未真正實施"先審計后離任"的制度,往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離,在新的工作崗位上又擔(dān)任新的職務(wù)后,才提請審計部門去審計??陀^上審計成了"馬后炮"。鑒于這種現(xiàn)象,給審計工作帶來了一定的難度。審計人員極易產(chǎn)生畏難情緒。因此,為了做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計,必須更新思想觀念,統(tǒng)一思想認識,充分認識開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性和意義。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是審計機關(guān)的一項任務(wù),也是一項重要職責(zé)。同時,繼續(xù)深入開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是今后審計機關(guān)從事的主要工作之一。審計人員更新思想,堅定工作信心,增強為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理服務(wù)觀念。抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重點。

對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重點應(yīng)從被審計者的任職期間經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手,抓住四個方面的重點進行審計,客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任,具體的審計重點包括:

一是抓住被審計者任職期間經(jīng)濟活動的合法性進行重點審計。主要審查與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟活動情況,全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

二是抓住被審計者任職期末資產(chǎn)的真實性進行重點審計。主要審查其對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況,著重審查資產(chǎn)存量的真實性、資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性,確保國有資產(chǎn)的安全與完整。

三是抓住被審計者任職期間作出的重大經(jīng)濟決策進行重點審計。主要審查投資項目決策的性和投資的收益水平。從而進一步審查被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目是否達到預(yù)期的經(jīng)濟效益。

四是抓住被審計者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進行重點審計。主要審查單位內(nèi)部的財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況,以及在實際工作中能否認真執(zhí)行并達到預(yù)期效果,從而對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評價。

二、改進方法,確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計范圍廣、內(nèi)容多、責(zé)任大,既關(guān)系到組織部門如何正確使用干部和被審計者的前途及聲譽,又關(guān)系到審計機關(guān)在上的。因此,對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計除了要突出審計重點外,還須改進審計方法,進一步區(qū)別黨政部門和法人不同的審計對象,確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容。

(一)對黨政部門領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任審計,應(yīng)主要審計以下幾個方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)部門和單位的財務(wù)收支情況。主要審查預(yù)算內(nèi)外資金收支的真實性、合法性。有無隱瞞收入、設(shè)置帳外帳及"小金庫"等問題。有無截留規(guī)費收入,專項經(jīng)費,違反??顚S迷瓌t,濫發(fā)獎金實物等問題。

2.任期內(nèi)資產(chǎn)、負債情況。主要核實任職初和離任時所在部門單位核算各項資產(chǎn)的真實、完整情況,確定資產(chǎn)的真實實底,有無帳外資產(chǎn)和負債問題。

3.任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值、增值和管理情況。主要核實任職初和離職時國有資產(chǎn)的增減變化情況。有無損失浪費、流失等問題。

4.任期內(nèi)財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實有無轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問題,是否辦理登記移交手續(xù)。

5.代政府管理的各項基(資)金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實有無隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問題。

6.任期內(nèi)主要經(jīng)濟責(zé)任。主要核實任期內(nèi)單位和個人存在的違紀方面的問題。有無為有關(guān)單位和個人提供經(jīng)濟擔(dān)保等問題。

(二)對企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟責(zé)任審計,應(yīng)主要審計以下幾個方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成情況。核實產(chǎn)值、銷售、利潤、技改投入等指標的完成情況及平均增長幅度,評價其工作實績。

2.國有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計國有資產(chǎn)投入及所有者權(quán)益的增減變化情況,審查有無浪費、損失、流失等問題。

3.財務(wù)收支的真實性情況。主要審計各項收入和支出是否真實合規(guī),有無弄虛作假,搞假報表,搞兩本帳,應(yīng)上繳的財政收入是否按規(guī)定計提和交納。

4.債權(quán)債務(wù)情況。主要核實其真實性,帳齡期限,判斷其呆帳、壞帳和死帳情況,摸清債權(quán)債務(wù)的真實底子。

5.遵守財經(jīng)紀律的情況。對照財經(jīng)法規(guī)檢查單位內(nèi)部控制制度建立健全情況和執(zhí)行情況,審查有無管理混亂和私設(shè)小金庫,偷漏稅金,亂發(fā)私分等違紀問題。

6.財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要審計企業(yè)法人代表使用的通信器材、電腦設(shè)備、空調(diào)電器等財產(chǎn)物資的管理使用情況;有無脫離財務(wù)管理,形成帳外資產(chǎn),導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等問題。

7.職工養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金解繳情況。主要審查企業(yè)是否按法定的項目、標準,及時、足額上繳企業(yè)職工的養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金,有無隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問題,明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任,維護企業(yè)職工的合法權(quán)益。

8.任期內(nèi)主要經(jīng)濟責(zé)任。主要針對審計中發(fā)現(xiàn)的單位和個人的違紀問題,確定企業(yè)法人代表應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任。

9.上級領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主管部門交辦的其他審計事項。

三、客觀公正,把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價

審計評價是審計報告的重要組成部分,而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的審計評價,由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價恰當(dāng)準確、客觀與否,關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量,也關(guān)系到審計的風(fēng)險,更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計人員必須從審計角度,以數(shù)字和事實為以據(jù),客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任,把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的尺度。近幾年來我局在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的經(jīng)驗,我局在正確處理好界定經(jīng)濟責(zé)任,統(tǒng)一評價標準,核實企業(yè)家底,劃分遺留的潛虧掛帳等問題的基礎(chǔ)上,深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計,始終堅持以下幾項原則:

一是堅持實事求是的原則。在審計評價中應(yīng)客觀公正,始終做到不脫離當(dāng)時當(dāng)?shù)氐臈l件和環(huán)境去客觀地評價業(yè)績和責(zé)任。堅持全面地看待,公正地客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對領(lǐng)導(dǎo)干部的。

二是堅持依法從審的原則。在審計評價中,必須始終以財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ),對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價,依據(jù)、法規(guī)等標準來進行定性分析,圍繞財務(wù)收支進行評價。

三是堅持準確性原則。在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ),對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不能超越審計職能,對領(lǐng)導(dǎo)干部的思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng),群眾關(guān)系等進行評價。

四、實事求是,處理好領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任審計關(guān)系

為了更好地實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計,我們積極探索深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的有效途徑。正確處理好以下幾個方面的協(xié)調(diào)關(guān)系,促進了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。

首先,正確處理好與組織、紀檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。經(jīng)過近幾年的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計,我們審計機關(guān)與紀檢部門、組織部門、人事部門、監(jiān)察部門建立了五部門聯(lián)席會議制度,定期召開五部門聯(lián)席會議,正確處理好與紀檢、組織、人事、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。確定了每年末將下年度計劃審計的單位名單提供給審計局,列入審計局年度工作計劃;凡屬于交辦的經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù),均由區(qū)組織部統(tǒng)一下達書面審計通知書。再由審計局派出審計組對領(lǐng)導(dǎo)干部離任時后三年的經(jīng)濟責(zé)任實施審計,在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀問題移交給紀檢、檢察部門處理。從而規(guī)范了審計程序。

其次,正確處理好與被審計單位主管部門的相互配合關(guān)系。在實施經(jīng)濟責(zé)任審計前,與其上級主管部門取得聯(lián)系,了解基本情況,做到有的放矢;并與其有關(guān)負責(zé)同志座談,了解被審計單位得經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟狀況及效益情況;摸清被審計者任職期間有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任及經(jīng)營管理概況,為有的放矢地制定審計方案、實施經(jīng)濟責(zé)任審計打下良好的基礎(chǔ)。

再次,正確處理好與被審計單位的合作關(guān)系。為了使被審計者和被審計單位認識經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性,我們每進駐一個審計點都要召開座談會,與被審計單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和離任人談話,與有關(guān)的中層干部談話,與和審計事項的各類人員談話,廣泛聽取意見,搜集資料,為客觀公正地實施審計打下堅實的基礎(chǔ)。

五、提高質(zhì)量,防范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

為了有效地防范和化解經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,必須增強審計人員的風(fēng)險意識,規(guī)范審計工作程序,努力提高審計質(zhì)量。幾年來,我們在審計實踐中出防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的幾點工作經(jīng)驗:

(一)增強風(fēng)險意識,提高審計人員素質(zhì)是有效防范審計風(fēng)險的重要保證。在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的工作過程中,一但忽視審計風(fēng)險的控制,將給經(jīng)濟責(zé)任審計工作造成不良影響和損失。因此,審計人員必須增加審計風(fēng)險意識,刻苦鉆研審計專業(yè)知識,盡快掌握審計手段,提高審計專業(yè)水平。

(二)搞好審計風(fēng)險預(yù)測是有效防范審計風(fēng)險的基矗在開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計之前,必須做好審前調(diào)查,預(yù)測潛在的審計風(fēng)險。通過調(diào)查了解事先掌握被審計單位的基本情況,內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況,及時調(diào)整審計方案突出審計重點、明確審計、確定審計方法、劃分審計范圍。

(三)規(guī)范審計工作程序,強化審計質(zhì)量控制是有效防范審計風(fēng)險的必要條件。審計人員要嚴格執(zhí)行審計工作規(guī)范,從確定審計項目計劃,送達審計通知書,審計取證,審計報告,征求被審計單位意見,到依法作出審計處理決定等每個環(huán)節(jié),都要按照法定程序和要求進行,避免審計執(zhí)法的隨意性。同時審計部門要建立健全審計工作監(jiān)控制度,管理制度和崗位責(zé)任制。實行審計質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度,嚴格審計質(zhì)量標準,提高審計工作質(zhì)量,力爭每個審計項目都做到事實清楚,定性準確,處理適當(dāng),努力減少和降低風(fēng)險因素。

篇7

關(guān)鍵詞:國有企業(yè) 經(jīng)營者 經(jīng)濟責(zé)任 審計

隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化,對國有企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任的審計工作愈發(fā)凸顯它的重要性。而由于審計在我國國有企業(yè)運用的時間較短,還未形成一套完善的標準和規(guī)范,所以在實際的審計工作中任然存在很多瑕疵,不僅難以發(fā)揮審計的有用性,甚至可能觸發(fā)審計風(fēng)險。所以,研究國有企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和評價具有十分重要的意義。

一、國有企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容

(一)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益真實性審計內(nèi)容

首先,對企業(yè)財務(wù)活動進行審計,查看各收支活動是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)相應(yīng)規(guī)章制度。同時,分析經(jīng)營者任期財務(wù)計劃是否有效實施,執(zhí)行結(jié)構(gòu)是否真實。其次,對企業(yè)籌資行為進行審計,查看籌取資金總數(shù)是否和企業(yè)真實的經(jīng)營發(fā)展需要吻合,分析籌資后的企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是否依舊維持良好、健康的狀態(tài)。審計在國有企業(yè)經(jīng)營者任期是否做好資金管理工作,是否按照現(xiàn)代先進資金管理方式進行相應(yīng)管理,是夠提高了國有企業(yè)資金的使用效率。同時,對國有企業(yè)所有債務(wù)進行清查,尋找債務(wù)中是否存在壞賬現(xiàn)象。從而避免國有企業(yè)利益受到損失。再次,對國有企業(yè)經(jīng)營者任期的投資行為進行審計,分析投資行為是否符合國有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,分析投資項目的可行性、盈利性,分析投資項目開展后,企業(yè)是否還有充足的資金保持正常經(jīng)營。最后,對企業(yè)財會進行審計,查看財會各項操作是否遵守國家頒布的會計準則,財會部門還需要在審計期間,提供有關(guān)國有企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的各類信息,并保證該類信息的真實、完整。

(二)經(jīng)營管理審計內(nèi)容

首先,審計國有企業(yè)經(jīng)營者任期進行的經(jīng)營管理活動是否符合法律法規(guī),是否按照相關(guān)標準和制度和市場規(guī)則進行企業(yè)的經(jīng)營管理活動,其次,對企業(yè)各項經(jīng)營管理制度進行審計,尤其是內(nèi)部控制制度。查看企業(yè)內(nèi)部控制制度中是否存在問題,是否有不符合規(guī)范的環(huán)節(jié)。分析國有企業(yè)各項制度是否有效貫徹和落實,執(zhí)行結(jié)果是否符合預(yù)期效果。最后,對國有企業(yè)經(jīng)營目標進行有效的評價,分析經(jīng)營目標的合理性,查看經(jīng)營目標是否結(jié)合企業(yè)內(nèi)部真實情況和未來市場環(huán)境的變化。

(三)財經(jīng)法紀審計內(nèi)容

首先,對國有企業(yè)經(jīng)營者任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益進行審計,查看該項內(nèi)容是否符合相應(yīng)固定,并檢驗審計對象是否真實、有效。同時,對稅務(wù)方面進行審計,查看企業(yè)稅務(wù)是否符合相應(yīng)稅法,有無偷稅、漏稅的現(xiàn)象。其次,對國有企業(yè)經(jīng)營者任期的經(jīng)營行為進行審計,是否利用自身崗位便利而從而違法犯罪的活動,是否私自挪用、占有國有企業(yè)資產(chǎn),是否轉(zhuǎn)移企業(yè)資金,是否亂用企業(yè)名義而進行與企業(yè)無關(guān)的活動。再次,對國有企業(yè)經(jīng)營者任期內(nèi)各項事務(wù)的處理方法進行審計,查看經(jīng)營者是否可以隱瞞經(jīng)營事實和財務(wù)狀況。最后,審計國有企業(yè)經(jīng)營者任期的經(jīng)營活動是否從企業(yè)的主觀立場出發(fā),是否和外部結(jié)黨營私,破壞企業(yè)、國家利益。

二、國有企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價

審計評價工作一般交給外部審計機構(gòu)來完成,具體評價內(nèi)容則是對審計結(jié)果進行有效分析,并通過審計結(jié)果和相關(guān)標準指標的對比,找出經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任是否有效實現(xiàn)。并客觀、公正的評價經(jīng)營者任期的經(jīng)營管理水平。找出經(jīng)營者任期經(jīng)營管理中存在的問題,并以此作為依據(jù)來制定下一階段的企業(yè)經(jīng)營決策。同時,評價結(jié)果還可作用于政府及相關(guān)機構(gòu)進行對國有企業(yè)的正確引導(dǎo),從而幫助國有企業(yè)提高經(jīng)營收益,促進國有企業(yè)發(fā)展。

(一)國有企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容

經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容具體可分為以下幾個部分:對經(jīng)營者任期的經(jīng)營效益進行評價。具體是指任期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營盈利水平,如核算國有企業(yè)經(jīng)營成本和經(jīng)營收入是否達到行業(yè)內(nèi)部平均水平。評價經(jīng)營者任期經(jīng)營目標是否實現(xiàn),并通過各方面綜合分析經(jīng)營者的總體經(jīng)營水平;對經(jīng)營者任期經(jīng)營行為的合法性進行評價。主要由各項財務(wù)活動來深入了解經(jīng)營是否符合法律法規(guī),是否遵守了國有企業(yè)自身的規(guī)章制度,是否符合行業(yè)標準和市場規(guī)則;對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營結(jié)果的真實性進行審計。如財務(wù)報表中各類信息是否準確、完整,是否存在篡改、隱瞞財務(wù)事實的行為;對經(jīng)營者任期制定的投資決策進行評價,分析投資活動的效果及投資項目的盈利能力。并以此作為依據(jù)來評價國有企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營能力及決策水平。

(二)國有企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價原則

經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價必須遵守以下幾點原則:遵循客觀性原則。具體是指評價工作必須站在客觀立場來思考問題,不能以主管思維來進行對審計結(jié)果的評價。同時,還要保證公平公正,實事求是;遵循嚴謹性原則。具體是指評價結(jié)果必須具備充足的依舊,若是依據(jù)不足則盡量不去進行評價,避免評價結(jié)果和真實情況不相符而導(dǎo)致的審計風(fēng)險;遵循全面性原則。具體是指在評價過程中,要結(jié)合所有的信息數(shù)據(jù),要參考各類審計結(jié)果,不能一味的以一項數(shù)據(jù)和結(jié)果作為評價依據(jù)。同時,還要充分考慮國有企業(yè)歷史經(jīng)營狀況和經(jīng)營期間的市場環(huán)境變化。

(三)國有企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價標準

經(jīng)營者經(jīng)濟責(zé)任審計評價標準是評價工作的重要依據(jù),只有系統(tǒng)的、全面的審計評價標準才能讓評價人員在評價活動中有章可循。評價人員在得到審計結(jié)果之后,把審計結(jié)果和相關(guān)標準進行比較,從中得出的差距再用于評價,這種模式下評價工作更加準確、科學(xué)。而具體的評價標準可分為以下幾種:強制標準。該標準是指國有企業(yè)經(jīng)營者任職期間的經(jīng)營活動必須達到的標準。一是國家頒布的相應(yīng)法律法規(guī),該項標準適用于評價經(jīng)營者任期經(jīng)營活動是否存在違法違規(guī)行為。二是國有企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)營目標;主觀標準。主觀標準不同于強制標準,它是企業(yè)從自身視角出發(fā)制定的未來發(fā)展目標。而這一目標的實現(xiàn)存在很多不確定因素,如國有企業(yè)自身制定的經(jīng)濟計劃等。該標準雖然可有效評價經(jīng)營者任期的經(jīng)營水平和管理能力,但在評價過程中,還需要結(jié)合很多內(nèi)外部因素;行業(yè)標準及地域標準。由于我國國土覆蓋面積廣大,各地域之間的經(jīng)濟環(huán)境也有加大的差別。所以在進行審計結(jié)果評價時,要考慮該地域的地域平均水平。而行業(yè)標準則是經(jīng)營者任期中,整個行業(yè)環(huán)境的變化,調(diào)查整個行業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟活動的平均水平,并以此作為評價依據(jù);歷史標準。歷史標準是指企業(yè)歷史經(jīng)營階段的經(jīng)濟指標。在該標準中,一些具有代表性的指標可以用于作為評價指標,而那些受市場環(huán)境影響大的指標則只能用于參考??傊?,以上四點指標在國有企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價過程中,都可以被用作評價依據(jù),但以標準作為依據(jù)的評價結(jié)果肯定存在差異,所以評價人員要結(jié)合實際情況來合理選擇評價標準。

三、結(jié)束語

綜上所述,我國國有企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容具體可分為企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益真實性、經(jīng)營管理和財經(jīng)法紀這三個方面,在審計過程中,要確保審計對象各類信息的的真實、完整,保證審計結(jié)果的準確。而審計評價的內(nèi)容可以分為經(jīng)營者任期的經(jīng)營效益、經(jīng)營活動的合法性、經(jīng)營結(jié)果的真實性等方面,而在評價工作必須遵守客觀性、嚴謹性、全面性原則,同時合理結(jié)合各項評價指標,分析審計結(jié)果和評價指標存在的差異,并以此作為依據(jù)進行客觀公平的評價。

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關(guān)鍵詞:自然資源資產(chǎn) 審計評價 平衡計分卡

一、引言

2015年11月中央兩辦印發(fā)《開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點方案》,標志著環(huán)境責(zé)任追究試點工作正式拉開帷幕。試點方案提出要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任情況進行審計評價,界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。方案還明確了未來幾年的策略:2015―2017年展開審計試點,2017年制定出臺領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計暫行規(guī)定,2018年開始建立經(jīng)常性的審計制度。這表明,自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟責(zé)任審計在各地“生根”“發(fā)芽”直至壯大已經(jīng)有了行動時間表。

經(jīng)濟責(zé)任審計中一個核心的組成部分是審計評價,審計評價方法越科學(xué),對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定就越有根據(jù)。當(dāng)前,盡管在各地自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟責(zé)任審計中探索出不少審計評價指標體系和技術(shù)方法,但總體上都處于探索階段,缺乏“標準統(tǒng)一、科學(xué)明確”的特征,不利于這項審計事業(yè)的發(fā)展。自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟責(zé)任審計要想成為經(jīng)常性審計制度,必須尋求一套兼具先進性與可操作性的審計評價策略和方法。

平衡計分卡(Careersmart Balanced Score Card),源自哈佛大學(xué)教授Robert Kaplan與諾朗頓研究院(Nolan Norton Institute)的執(zhí)行長David Norton于上世紀90年代所從事的一種績效評價體系,以使組織的策略能夠轉(zhuǎn)變?yōu)樾袆印F胶庥嫹挚ǖ暮诵囊笫菑呢攧?wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長四個角度來綜合評價組織或單位的行動過程和績效。應(yīng)用平衡計分卡原理來指引評價系統(tǒng)構(gòu)建,能夠避免單一的以財務(wù)量度為主的傳統(tǒng)績效評價模式,而且兼顧了近期與遠期及組織內(nèi)外部重要關(guān)系人的訴求。審計評價從本質(zhì)上看是審計者在審計基礎(chǔ)上,對被審計者履行受托經(jīng)濟責(zé)任結(jié)果的一種結(jié)論化的表達。自然資源從產(chǎn)權(quán)歸屬上看是一個國家公民共有并交由國家代管的資產(chǎn),涉及關(guān)系人眾多,對自然資源資產(chǎn)受托經(jīng)濟責(zé)任的評價而言,尤為需要兼顧近期與遠期及包括社會公眾在內(nèi)眾多利害關(guān)系人的訴求,單一的以財務(wù)量度為主的評價方法難以達成評價目的。也就是說,此處審計評價利用平衡計分卡原理M行改進是可行的。

二、基于平衡計分卡原理改進自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟責(zé)任審計評價的框架設(shè)計

(一)四個維度與二個層次的評價模式

基于平衡計分卡原理,自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟責(zé)任審計評價從內(nèi)容結(jié)構(gòu)上看,可以分成四個維度,即財務(wù)方面、客戶方面、內(nèi)部運營方面及學(xué)習(xí)與成長方面,詳見下頁圖所示。

上述四個維度總體上可劃分為自然資源資產(chǎn)管理的過程、結(jié)果兩個層次,其中財務(wù)方面、客戶方面主要屬于結(jié)果層次,即自然資源資產(chǎn)管理結(jié)果在財務(wù)及客戶層面得到的反映情況;內(nèi)部運營方面、學(xué)習(xí)與成長方面主要屬于過程層次,即自然資源資產(chǎn)管理過程受相關(guān)內(nèi)部控制這一重要變量影響情況,以及受專門人才培養(yǎng)這一重要變量影響情況。從審計評價基礎(chǔ)或證據(jù)來源看,既有被審計者能夠提供資料和情況,也有被審計者以外的組織或個人提供的資料和情況。從這四個維度的內(nèi)在關(guān)系上看,可理解為:從財務(wù)方面到客戶方面的評價體現(xiàn)出的是結(jié)果層次進一步延伸,從客戶方面再到內(nèi)部運營方面,直至學(xué)習(xí)與成長方面體現(xiàn)出的是過程層次的逐步深入評價,前期評價通常為進一步評價提供基礎(chǔ),后續(xù)評價則有利于補充或修正前期評價結(jié)論。

(二)關(guān)于四個維度權(quán)重及各自評價指標的考慮

平衡計分卡技術(shù)應(yīng)用的關(guān)鍵點在于合理設(shè)計這四個維度各自在評價體系中的權(quán)重,以及每一維度下具體評價指標(含可量化與不可量化指標)。

根據(jù)當(dāng)前我國自然資源資產(chǎn)負債表編制技術(shù)初具雛形,以及管理績效審計日益廣泛開展的事實,中短期內(nèi),財務(wù)方面、內(nèi)部運營方面的權(quán)重合計應(yīng)占六成以上。而客戶方面受制于審計成本較高、資料可獲取性較難及公眾參與自然資源資產(chǎn)治理的意識有待培育的制約,另有學(xué)習(xí)與成長方面多是著眼未來期經(jīng)濟責(zé)任履行能力的判斷,則客戶、學(xué)習(xí)與成長這兩個方面的權(quán)重合計宜在四成以下。當(dāng)然,各地在具體實施和運用時應(yīng)充分結(jié)合本地區(qū)實際更科學(xué)合理考慮權(quán)重設(shè)計。

關(guān)于財務(wù)方面評價指標設(shè)計問題,學(xué)術(shù)界與實務(wù)界在財務(wù)方面的探索和積累是比較豐富的,比較有代表性的是提出“將各地普遍存在和關(guān)注的指標設(shè)為主指標,包括水質(zhì)、空氣狀況與農(nóng)地保有量,另結(jié)合各地實際設(shè)置副指標,包括水資源總量、森林覆蓋率、林木蓄積量、海洋水質(zhì)達標率、礦產(chǎn)資源可持續(xù)開采率。并按照層次分析法確定各類指標具體權(quán)重”(張宏亮,2015)。關(guān)于內(nèi)部運營方面評價指標設(shè)計問題,實務(wù)界主要從預(yù)算資金使用合規(guī)性、自然資源維護或環(huán)境治理相關(guān)資金投入產(chǎn)出水平角度設(shè)計指標來進行評價,相對來看,從客戶、學(xué)習(xí)與成長方面關(guān)注評價指標設(shè)計的較少。本文將從這四個維度下各自指標設(shè)計的基本思路、審計實施難點與應(yīng)對策略角度來進行探討。

三、財務(wù)、內(nèi)部運營方面指標設(shè)計思路、難點與應(yīng)對

(一)財務(wù)方面

財務(wù)方面評價指標設(shè)計重在揭查自然資源資產(chǎn)價值變化情況,包括實物量變化和價值量變化,并能夠指明其重要性,以便于審計追責(zé)所需數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

在審計實施中,遇到最大難點莫過于數(shù)據(jù)獲取困難。考慮到自然資源資產(chǎn)負債表會計信息加工成本較高,建議中短期內(nèi)我國各級政府自然資源資產(chǎn)負債表的編制應(yīng)統(tǒng)一交由各級環(huán)境保護部門編織,以保證確認、計量和列報標準統(tǒng)一性。在編制過程中,宜著力體現(xiàn)相關(guān)性與重要性的會計信息質(zhì)量要求,先期編制各門類簡易的實物量型的自然資源資產(chǎn)負債表,并通過附表來輔助說明會計期內(nèi)自然資源實物量消長變化情況。今后,隨著以反映實物量變化為主的自然資源資產(chǎn)負債表編制技術(shù)在各地日臻科學(xué)和完善,應(yīng)逐步嘗試編制具有價值量變化特征的自然資源資產(chǎn)負債表。例如可對生長區(qū)域集中、且生長期在5年以上的天然林進行價值量評估,并納入報表反映。

(二)內(nèi)部運營方面

內(nèi)部運營方面評價指標設(shè)計重在揭查兩類問題:一類是財務(wù)指標顯示偏離標準或預(yù)期值,其原因可歸為內(nèi)部運營中的缺陷,如林地面積大量減少,系用地審批隨意性缺陷;另一類是財務(wù)指標雖然正常,但內(nèi)部運營已經(jīng)存在缺陷,只是尚未傳導(dǎo)到財務(wù)指標或未能在財務(wù)指標上得到反映,如水泥廠超標排放污水未得到有效遏制,而報表上反映的水質(zhì)指標仍然正常。

審計實施中,遇到最大難點莫過于后一類問題的揭查。對這一類問題,傳統(tǒng)的對于預(yù)算資金使用合規(guī)性審查,以及從自然資源維護或環(huán)境治理相關(guān)資金投入產(chǎn)出水平角度的指標審查,都難以奏效。一種可行方略是進行“PDCA循環(huán)”體檢缺陷評價,也即以被審計者任期內(nèi)的自然資源資產(chǎn)管理及相關(guān)環(huán)境治理工作項目的計劃為審查起點,檢查其執(zhí)行、執(zhí)行偏差識別與自我修復(fù)過程中存在的缺陷。在檢查過程中,還可以相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范、制度為標準,尋求發(fā)現(xiàn)控制缺陷。

四、客戶、學(xué)習(xí)和成長指標設(shè)計思路、難點與應(yīng)對

可以預(yù)見,隨著我國自然資源資產(chǎn)離任經(jīng)濟責(zé)任審計事業(yè)日益發(fā)展,對客戶、學(xué)習(xí)和成長方面的評價會逐步得到重視。當(dāng)下應(yīng)鼓勵對某些與民生關(guān)聯(lián)度較高的自然資源如飲用水資源,率先嘗試在客戶方面的審計評價,對關(guān)乎國家戰(zhàn)略意義的自然資源如稀有礦產(chǎn)資源,率先嘗試在學(xué)習(xí)和成長方面的審計評價。

(一)客戶方面

對客戶方面的評價指標設(shè)計重在評定客戶對被審計者管理績效的滿意度。滿意度大小應(yīng)綜合當(dāng)?shù)刈匀毁Y源管理所獲取的來自客戶的非常滿意件數(shù)、滿意件數(shù)、基本滿意件數(shù)和不滿意件數(shù)的情況,并結(jié)合不滿意事件的性質(zhì)和影響,來綜合評定該滿意度。

在審計實施中,容易遇到難點主要在于客戶群體構(gòu)成設(shè)計及獲取客戶真實訴求方法設(shè)計。既然“自然資源資產(chǎn)權(quán)利人包括國家、集體和個人”(蔡春,2014),客戶構(gòu)成就應(yīng)包括國家、集體和個人三種成分。關(guān)于國家的訴求滿足程度,可從被審計者落實國家政策過程所收到通報、罰單或獎勵的結(jié)果情況來評價,關(guān)于集體和其他社會公眾的訴求滿足程度,可從微信公眾平臺、定期發(fā)放問卷反饋方式來評價,還可以客戶舉報或訴訟作為評價依據(jù)。還要通過著力培養(yǎng)社會公眾對自然資源保護與共管意識來促進客戶參與提出訴求。誠然,對客戶訴求滿足情況的重視將大大增加審計成本,且其評價結(jié)論不可避免存在一定范圍的“內(nèi)部沖突”(不同客戶訴求觀點不一致),這些都需要審計者合理規(guī)劃審計程序,并結(jié)合其他方面審計評價結(jié)果合理應(yīng)用好專業(yè)判斷來解決??梢钥隙ǖ氖?,自然資源資產(chǎn)損失或管理失責(zé),無論其隱藏的時間有多久,最后終將在強大的客戶積極主張訴求的氛圍里得到揭示和批判。

(二)學(xué)習(xí)和成長方面

對學(xué)習(xí)和成長方面的評價指標設(shè)計重在評定被審計者面向未來自然資源資產(chǎn)管理需要的適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力。這一能力評價應(yīng)綜合被審計者自然資源資產(chǎn)管理過程中展現(xiàn)的價值觀、知識水平、能力水平和美譽度變化情況。

審計實施中,容易遇到的難點主要是對于人的內(nèi)在價值觀、知識水平、能力水平缺乏有力度的衡量指標。一種可行辦法是從被審計者下屬部門、機構(gòu)設(shè)置的健全性、運行的有效性等角度來評價,以及自然資源會計核算人才及其他管理人才配備和培育情況來評價,或是自然資源資產(chǎn)管理過程中展現(xiàn)出來的管理能力提升情況來評價。更為可靠辦法是將引進社會中介機構(gòu)參與學(xué)習(xí)和成長方面的評價,構(gòu)建自然資源資產(chǎn)管理能力和美譽度評級機制。例如可預(yù)設(shè)AAA、AA、A、B、C等級別,由社會中介組織定期對各地自然資源資產(chǎn)管理學(xué)習(xí)能力和成長能力進行評級。審計者只需要對比被審計者任期內(nèi)各個會計年度評級消長變化情況來提出計整改建議。J

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篇9

以審計法規(guī)定的必審項目和國家、省、市審計機關(guān)下達的統(tǒng)一項目為基礎(chǔ),圍繞市委、市政府工作中心,特別是市委全委會提出的六大重點工作,以及廣大人民群眾關(guān)注的熱點難點問題,結(jié)合我市審計資源實際,2013年度審計項目具體安排如下:

一、本級預(yù)算執(zhí)行審計

1.2012年度本級預(yù)算執(zhí)行情況審計

以推進完善公共財政體制、構(gòu)建財政審計大格局為目標,對市財政局具體組織的2012年度本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。審計中,以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點,關(guān)注財政收入支出和分配情況、民生項目資金的投入和保障情況,對相關(guān)專項資金進行審計調(diào)查,積極探索財政績效審計,分析評價財政專項資金是否達到預(yù)期效益和效果,促進財政管理水平提高。項目由財金科負責(zé),2013年3月開始實施,6月30日前提交審計報告。

2.地方稅收、基金征管情況審計

以規(guī)范稅收征管,推進依法治稅為目標,對2012年度市級地方稅收、基金收入征管情況進行審計。重點關(guān)注地稅部門執(zhí)行國家稅收政策、履行征管職責(zé)、稅收稽查執(zhí)法等情況,反映稅收征管中存在的突出問題,提出改進意見和建議,促進稅務(wù)部門嚴格依法征稅,強化征收管理。項目由財金科負責(zé),2013年3月開始實施,6月30日前提交審計報告。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計和部門預(yù)算執(zhí)行審計

1.部門(單位)、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計

按照黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”的有關(guān)要求,根據(jù)市委組織部委托,對離任的部門(單位)、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計,對任職時間較長的部門(單位)在任主要領(lǐng)導(dǎo)干部進行任中經(jīng)濟責(zé)任審計,審計的具體對象以組織部委托為準。

對部門(單位)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計,重點關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況,重要投資項目的建設(shè)和管理情況,重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況,重點檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策、財經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財政資金分配、使用的全部過程,重點關(guān)注被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策、事業(yè)投入及實施效果、國家財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況;對鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計,還要關(guān)注貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況,國有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況,領(lǐng)導(dǎo)干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況,促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使權(quán)力、有效履行職責(zé)。

根據(jù)市委組織部委托,對市委老干部局、610辦公室、紅十會及市政府采購與招投標中心等4名部門(單位)主要領(lǐng)導(dǎo)干部實施任中經(jīng)濟責(zé)任審計,分別由財金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負責(zé),1月份開始,3月底提交審計報告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟責(zé)任審計,待組織部門明確后即組織實施。

2.部門預(yù)算執(zhí)行情況審計

為促進部門預(yù)算綜合管理,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),提高預(yù)算執(zhí)行到位率,結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計,對已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個部門(單位)進行部門預(yù)算執(zhí)行審計,承辦科室及實施時間與經(jīng)濟責(zé)任審計相同;年度中間增加的經(jīng)濟責(zé)任審計對象,接到組織部委托后,除對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計外,對其所在部門(單位)同時進行部門預(yù)算執(zhí)行審計。

按照確保審計覆蓋面、避免審計監(jiān)督盲點的原則,對多年未審的部門預(yù)算單位逐年安排審計。2013年,對住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進行部門預(yù)算執(zhí)行審計。

住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃氣管理處、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室,由財金科負責(zé),5月份開始,9月底提交審計報告。

農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導(dǎo)站、蠶桑指導(dǎo)站、動物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測中心,由農(nóng)資科負責(zé),5月份開始,9月底提交審計報告。

住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價管理站,水務(wù)局系統(tǒng)的水費水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計室、水利局倉庫,由經(jīng)審科負責(zé),5月份開始,9月底提交審計報告。

住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處,海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站,由行事科負責(zé),5月份開始,9月底提交審計報告。

三、財政專項資金審計

1.保障性住房跟蹤審計

根據(jù)審計署統(tǒng)一部署,圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度,基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問題”的工作目標,對市保障性住房繼續(xù)進行跟蹤審計。審計的重點是:城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標任務(wù)的落實與完成情況,工程建設(shè)各項資金的籌集、使用和管理情況,工程建設(shè)管理情況,保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項目由行事科負責(zé),2013年7月開始,12月底前提交審計報告。

2.農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計

根據(jù)省審計廳的統(tǒng)一部署,對我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進行審計。目標是通過審計,摸清項目建設(shè)及資金使用管理的基本情況,分析評價資金使用效益和開發(fā)效果,審計立項審批管理情況,檢查資金分配、使用和管理情況,是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項目由農(nóng)資科負責(zé),3月份開始,4月底前提交審計報告。

3.村莊環(huán)境整治工程審計調(diào)查

根據(jù)省審計廳和市審計局統(tǒng)一部署,對我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進行調(diào)查,并對省審計廳確認的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個村進行重點審計調(diào)查。審計的重點是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項目管理及績效情況、制度建設(shè)情況等。項目由農(nóng)資科負責(zé),3月份開始,4月底前提交審計報告。

四、其他財政財務(wù)收支審計

1.八所中心敬老院財務(wù)收支審計

圍繞市委全委會提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系,促進養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實事重點工作要求,對全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進行財務(wù)收支審計。重點檢查2010至2012年財務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項專項資金的管理使用情況。項目由局財金科負責(zé),2月份開始實施,5月底前提交審計報告。

2.二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)收支及運行情況審計調(diào)查

圍繞市委全委會提出的“縱深推進醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革,加強基層衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)建設(shè)”的民生實事重點工作要求,對全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)進行審計和審計調(diào)查。審計以財務(wù)收支為主線,重點檢查資產(chǎn)負債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況,目標通過審計調(diào)查,摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)運行情況,揭示運行中存在的問題及管理上的薄弱環(huán)節(jié),對如何加強管理、規(guī)范運行提出建議,促進基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)健康運行。項目由局行事科和經(jīng)審科負責(zé),并聯(lián)合財政、衛(wèi)生部門共同實施,2月份開始,4月底前提交審計報告。

五、政府投資項目審計

1.重大投資項目跟蹤審計

圍繞市委全委會提出的“突出平臺打造,完善功能配套,進一步促進產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開發(fā)重點工作要求,以及“塑造宜居中心城區(qū),實施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點工作要求,對財政或其他國有資金投資建設(shè)的重點工程項目進行跟蹤審計。呂四港環(huán)抱式港池、10萬噸級進港航道工程、??跇屑~工程、臨海高等級公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個重點項目跟蹤審計由固投審計一科負責(zé)。大學(xué)校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學(xué)等4個重點項目跟蹤審計由固投審計二科負責(zé)。審計重點關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況,建設(shè)資金來源、落實、管理和使用情況,項目建設(shè)程序執(zhí)行情況,征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況,力求通過跟蹤審計,揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問題,分析原因,提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議,幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。

2.政府投資建設(shè)項目結(jié)算審計

按照“政府投資建設(shè)項目均有政府審計機關(guān)負責(zé)審計”的規(guī)定,以促進建設(shè)單位加強工程項目管理,合法有效使用建設(shè)資金,努力節(jié)約政府投資,不斷提高投資效益為目標,根據(jù)項目建設(shè)單位申報,2013年,對中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟適用房、世紀大道綠化景觀工程等45個政府投資工程項目進行竣工結(jié)算審計,工程送審額約15億元??⒐そY(jié)算審計分別由固投審計一科、二科負責(zé),1月開始,12月底結(jié)束。

六、金融審計

農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負債損益審計。根據(jù)市審計局的統(tǒng)一安排,以促進農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強管理、提高效益和增強服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標,對農(nóng)村商業(yè)銀行進行資產(chǎn)負債損益審計。通過審計,反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策過程中采取的措施,取得的成效以及存在的突出風(fēng)險和重大違法違規(guī)問題,核實各項金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實情況,分析其整體盈利能力和抵御風(fēng)險能力,揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機制性問題。項目由財金科牽頭組織實施,擬于7月開始實施,具體要求待省廳統(tǒng)一部署。

七、其他項目審計和對內(nèi)部審計進行指導(dǎo)

篇10

嚴格依法審計,年我市審計工作的總體思路是全面貫徹落實全國審計工作會議和市委四屆五次全會精神。提高審計質(zhì)量,改進機關(guān)作風(fēng),切實履行職責(zé),加快審計工作現(xiàn)代化,為建設(shè)和諧深圳效益深圳和國際化鄉(xiāng)村、國家創(chuàng)新型鄉(xiāng)村發(fā)揮更加積極的作用。

(一)更好地為建設(shè)和諧深圳效益深圳和國際化鄉(xiāng)村、國家創(chuàng)新型城市服務(wù)。

深化預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計。預(yù)算執(zhí)行審計中要堅持把發(fā)現(xiàn)問題與規(guī)范管理、促進改革結(jié)合起來,以促進依法行政、依法辦事為重點。注重從體制、機制、制度建設(shè)和管理層面分析原因、提出建議,促使政府部門嚴格依照法定權(quán)限和順序行使權(quán)力、履行職責(zé),推動職能轉(zhuǎn)變和深化體制改革,促進完善公共財政制度。

拓展政府績效審計。年市審計局要進一步拓展政府績效審計,以促進提高政府效能為重點。安排獨立類型的績效審計11項,預(yù)算執(zhí)行審計、政府投資審計和經(jīng)濟責(zé)任審計要從實際出發(fā),盡量包括績效審計內(nèi)容。要依照市政府今年深入開展行政績效評估、全面提高行政執(zhí)行力的要求做好績效審計選項工作,獨立類型的績效審計由局綜合處組織進行選項調(diào)查。

推進政府投資審計。依照《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》規(guī)定,以促進完善投資管理體制、提高投資效益為重點。處置好全面審計與突出重點、審計數(shù)量與審計質(zhì)量、宏觀與微觀的關(guān)系,堅持審計覆蓋面的同時,通過建立分類監(jiān)督機制等方式,加大對重大項目和應(yīng)急工程的全過程審計監(jiān)督,強力推進政府投資項目建設(shè)。

加強企業(yè)審計。國有企業(yè)審計包括金融機構(gòu)審計要適應(yīng)新形勢的要求,以促進深化改革、規(guī)范管理和防范風(fēng)險為重點。把經(jīng)濟責(zé)任審計與對國有企業(yè)的經(jīng)常性監(jiān)督結(jié)合起來,把強化監(jiān)督與為企業(yè)服務(wù)結(jié)合起來,把財務(wù)收支審計與效益審計結(jié)合起來,促進企業(yè)深化改革、加強管理。金融機構(gòu)審計要注重揭示管理和控制上的單薄環(huán)節(jié),反映金融領(lǐng)域存在影響宏觀調(diào)控政策措施落實的突出問題,促進防范風(fēng)險、規(guī)范管理、提高效益。

開展審計調(diào)查。要圍繞地方經(jīng)濟工作中心,以促進科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展為重點。結(jié)合發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、創(chuàng)建創(chuàng)新型城市、構(gòu)建和諧社會,針對經(jīng)濟改革、基層建設(shè)、群眾生活中的熱點難點問題,增加審計調(diào)查的數(shù)量。可以對某個單位、某個項目開展審計調(diào)查,也可以針對行業(yè)性、普遍性的問題進行對比分析,從宏觀上、制度上提出對策和建議,更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用。

推進領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)委托和審計力量,以促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行職責(zé)為重點。統(tǒng)籌兼顧,合理安排審計項目,確保委托項目按期完成。加大任中審計,做到對領(lǐng)導(dǎo)干部離任、任期、任中經(jīng)濟責(zé)任審計有機結(jié)合,推進審計監(jiān)督關(guān)口前移;進一步落實《深圳市經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用方法(試行)注重對審計查處的問題進行科學(xué)分類、準確定性、依法處置,實事求是地作出報告,有利于組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門更有效地使用審計演講,提高審計監(jiān)督的有效性,充分運用審計結(jié)果,完善審計結(jié)果的運用機制。

深入推進審計整改工作。依照新修訂的審計法》和市人大常委會《關(guān)于進一步加強審計監(jiān)督工作的決定》增強對審計整改工作重要性的認識,以制度建設(shè)為重點。進一步理順落實整改的工作機制,加強和其他監(jiān)督部門的聯(lián)系和配合,注重形成督促整改的合力,按時匯總審計整改和責(zé)任處置情況向政府、人大演講。

(二)加強管理。加快審計工作現(xiàn)代化步伐,不時提高審計質(zhì)量和工作水平,保證各項審計任務(wù)順利完成

審計內(nèi)容的深度、審計處置的力度和審計報告的質(zhì)量等方面下大力氣,切實履行審計監(jiān)督職責(zé)。進一步采取措施。強化依法審計的觀念,提高審計工作水平。審計工作中要始終關(guān)注五個方面的問題:一是重大違法違規(guī)、經(jīng)濟犯罪和腐敗問題;二是違反國家宏觀調(diào)控政策措施的重大問題;三是失職瀆職等造成嚴重損失浪費的問題;四是嚴重侵害人民群眾切身利益的問題;五是體制、制度、管理等方面的問題。不只要反映問題,分清責(zé)任,依法嚴肅處置,還要深入分析原因,提出整改意見以及加強管理、完善制度、促進改革的建議。

不時提高審計工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平,大力推進審計信息化工作。以審計信息化建設(shè)為依托。提高在信息條件下開展審計工作的能力。推廣用好審計管理和現(xiàn)場審計實施兩大應(yīng)用系統(tǒng),推動聯(lián)網(wǎng)審計和信息系統(tǒng)審計,全面提高計算機應(yīng)用水平。大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法,積極探索適合審計工作實際的先進方法,促進提高審計工作效率和質(zhì)量。市審計局要抓住時機,大力推動我市金審工程項目建設(shè);及時更新取數(shù)操作指南,總結(jié)推廣計算機審計專家經(jīng)驗;根據(jù)不同需求,分層次、分類別組織開展有針對性的審計信息化培訓(xùn)。