導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管控模式 經(jīng)濟責(zé)任審計 重點

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)公司時，集團(tuán)公司總部需要對所屬企業(yè)實施有效的管控，而內(nèi)部審計是提升集團(tuán)公司管控力度的有效手段。因此，集團(tuán)管控模式的選擇，必然影響企業(yè)管理者主要經(jīng)濟責(zé)任的定位，進(jìn)而會影響到企業(yè)管理者經(jīng)濟責(zé)任審計的重點。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計重點應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟責(zé)任

經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵是對受托人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計與評價，可以概括為四個要素，根據(jù)重要性依次是：效果性、效率性、合法性、真實性。根據(jù)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一原則，企業(yè)管理者的受托責(zé)任內(nèi)容，不僅包括財務(wù)責(zé)任（財務(wù)活動的責(zé)任），而且還包括管理責(zé)任（企業(yè)運營活動的責(zé)任）。

根據(jù)受托責(zé)任的基本內(nèi)容，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容包括財務(wù)審計和管理審計?！吨醒肫髽I(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則》（2006年）提出企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容包括財務(wù)審計、績效評價和經(jīng)濟責(zé)任評價，績效評價分為財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價。在這些審計內(nèi)容中，各部分所獲得的審計重視程度是不一樣的，經(jīng)濟責(zé)任審計重點應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟責(zé)任，將更多審計資源投入到該責(zé)任的審計工作中，從而更加客觀的評價受托責(zé)任的履行情況，突出重點，防止以偏賅全。

相對集團(tuán)所屬企業(yè)的管理者而言，管控制模式所搭建的集團(tuán)公司和所屬企業(yè)之間的權(quán)力責(zé)任分配框架，便是受托責(zé)任來源之一，體現(xiàn)出企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟責(zé)任。

二、戰(zhàn)略管控模式對企業(yè)管理者主要經(jīng)濟責(zé)任的影響

戰(zhàn)略管控模式是指以追求集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和協(xié)同效應(yīng)為目標(biāo)而對所屬企業(yè)采取的管理模式，主要特點是“抓大放小”，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、體系建設(shè)、資產(chǎn)投資和績效考核，并審批所屬企業(yè)運營規(guī)劃和經(jīng)營預(yù)算等。作為相對獨立的業(yè)務(wù)單元，各企業(yè)享有高度的經(jīng)營自，也要制定自己的經(jīng)營規(guī)劃，并提出相應(yīng)的戰(zhàn)略舉措、資源需求及實施方案，但運營規(guī)劃應(yīng)與集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策保持一致，且重大決策要上報集團(tuán)公司審批。

由此可見，在戰(zhàn)略管控模式下，企業(yè)管理者主要經(jīng)濟責(zé)任是貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定和落實企業(yè)運營戰(zhàn)略，推動集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)，即管理責(zé)任的主要部分是戰(zhàn)略責(zé)任。

三、在戰(zhàn)略管控模式下，經(jīng)濟責(zé)任審計重點應(yīng)該是戰(zhàn)略責(zé)任

目前經(jīng)濟責(zé)任審計重點常常不能體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟責(zé)任。在審計實踐中，有的審計側(cè)重于財務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計，有的側(cè)重于財務(wù)收支審計，還有的側(cè)重于考核指標(biāo)審計，缺乏深層次的審計，使審計內(nèi)容重點不突出，而且與年度財務(wù)審計有較大的重合度。在戰(zhàn)略責(zé)任導(dǎo)向下，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的任務(wù)就是評估企業(yè)管理者在貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定落實企業(yè)運營戰(zhàn)略過程中，運營戰(zhàn)略制定是否科學(xué)，是否與集團(tuán)公司戰(zhàn)略保持一致，各項戰(zhàn)略宣貫是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在實際操作中，不但要重視財務(wù)審計和運營績效審計等，還需要加強以下四個方面：

（一）運營戰(zhàn)略制定的審計

運營戰(zhàn)略審計主要是審核企業(yè)是否在集團(tuán)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定了適合本企業(yè)的運營戰(zhàn)略。審計內(nèi)容包括：戰(zhàn)略分析是否科學(xué)和全面，宏觀環(huán)境和行業(yè)形勢的分析是否充分，機會、威脅、優(yōu)勢、劣勢等各種因素的判斷是否合理；社會、環(huán)境、資源、文化等社會責(zé)任是否被充分考慮；戰(zhàn)略方案選擇標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)，是否充分考慮了影響路徑依賴、風(fēng)險偏好、競爭者反應(yīng)等戰(zhàn)略因素；戰(zhàn)略方案內(nèi)容是否有合適的戰(zhàn)略舉措和行動路徑，企業(yè)資源是否能有效支持戰(zhàn)略舉措實施；戰(zhàn)略目標(biāo)是否與集團(tuán)公司保持一致，運營規(guī)劃已經(jīng)上報集團(tuán)公司并獲得批準(zhǔn)；

（二）戰(zhàn)略貫徹與落實的審計

通過定期審核企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)情況，評價運營戰(zhàn)略管理的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因，提出改進(jìn)建設(shè)。審計內(nèi)容包括：審查戰(zhàn)略實施過程是否沿著戰(zhàn)略目標(biāo)和階段目標(biāo)的方向進(jìn)行；戰(zhàn)略控制系統(tǒng)是否有效運行，當(dāng)發(fā)生目標(biāo)和舉措偏離時，是否進(jìn)行了有效的戰(zhàn)略控制，戰(zhàn)略控制行為是否遵循了既定策略，是否考慮了有關(guān)制約因素；根據(jù)形勢發(fā)展，是否及時進(jìn)行了適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，并及時上報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

（三）戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)的審計

在企業(yè)中，戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)包括組織體系、制度體系、企業(yè)文化等，是企業(yè)運行的根基，是戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)的重要保重。審計內(nèi)容包括：主要是檢查和評價企業(yè)戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略需求；體系架構(gòu)是否能夠隨著戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，及時完善現(xiàn)有戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)。

總之，作為評價企業(yè)管理者履行受托責(zé)任的經(jīng)濟責(zé)任審計，要與管控模式、主要經(jīng)濟責(zé)任保持一致，重點審計集團(tuán)戰(zhàn)略的貫徹情況和企業(yè)運營戰(zhàn)略的制定和落實情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟責(zé)任審計研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財會通訊，2009

[2]論我國經(jīng)濟責(zé)任審計“經(jīng)濟責(zé)任”內(nèi)涵演變[J].財會通訊，2012

篇2

    民營企業(yè)是一個新興的產(chǎn)業(yè)形式,應(yīng)該履行受托經(jīng)濟責(zé)任。在民營企業(yè)集團(tuán)內(nèi),集團(tuán)公司并不對各控股參股公司直接進(jìn)行經(jīng)營管理,也存在所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離。因此,也存在經(jīng)營管理者對所有者、下級經(jīng)營管理者對上級經(jīng)營管理者的多重受托經(jīng)濟責(zé)任。民營企業(yè)內(nèi)部審計正是在這種受托經(jīng)濟責(zé)任下基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。民營企業(yè)內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)設(shè)立的專職審計機構(gòu)和審計人員,按照法律法規(guī)和單位內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定,對單位內(nèi)部財務(wù)收支、經(jīng)營管理及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性等進(jìn)行審查,評價經(jīng)濟責(zé)任,以促使其改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益的具有相對獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

    民營企業(yè)內(nèi)部審計具有以下特點:

    (1)民營企業(yè)內(nèi)部審計具有一定的復(fù)雜性。民營企業(yè)規(guī)模大小不一,有的已發(fā)展成為集團(tuán)公司,有的還是小型企業(yè);民營企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)多樣化,有的是高科技的IT行業(yè),有的只是生產(chǎn)低值產(chǎn)品的企業(yè)。在實施內(nèi)部審計方面,沒有統(tǒng)一的格式。

    (2)對于民營企業(yè)集團(tuán)來說,審計企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃的一致性、協(xié)調(diào)性,是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的一個極為重要的方面。企業(yè)集團(tuán)各成員聯(lián)合的目的在于充分發(fā)揮整體協(xié)作、分工的優(yōu)勢,實現(xiàn)整體效益最大化。為此,企業(yè)集團(tuán)在投資政策、人事安排、會計核算、財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等方面都相對集中,以使集團(tuán)各單位協(xié)調(diào)一致,順利實現(xiàn)既定目標(biāo)。民營企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計對此應(yīng)予以充分關(guān)注。

    (3)民營企業(yè)內(nèi)部審計具有服務(wù)內(nèi)向性和相對獨立性。內(nèi)部審計的主要目的是為了加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理和控制,鞏固內(nèi)部經(jīng)濟聯(lián)系,提高經(jīng)濟效益。執(zhí)行內(nèi)部審計的審計機構(gòu)也是作為民營企業(yè)的一個職能部門,不受外部因素的干擾。同時,審計機構(gòu)與企業(yè)的其他職能部門相互獨立,以保證內(nèi)部審計客觀、公正、可信。

    (4)民營企業(yè)內(nèi)部審計范圍的廣泛性。民營企業(yè)內(nèi)部審計既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計,又包括現(xiàn)代的經(jīng)濟效益審計;既可進(jìn)行事后審計,又可進(jìn)行事前審計;其審計工作既可是防護(hù)性的,又可是建設(shè)性的?？傊?基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要,內(nèi)部審計可延伸至企業(yè)所能控制和影響的所有方面。

    (5)民營企業(yè)內(nèi)部審計具有針對性和及時性。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)的一個部門,可以針對企業(yè)內(nèi)隨時出現(xiàn)的情況和問題進(jìn)行審計,及時了解情況,分析問題,找到解決問題的途徑和方法,從而促使企業(yè)加強經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益,實現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。                                   

    二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

    民營企業(yè)作為我國現(xiàn)代企業(yè)組織的一種形式,已逐漸成為市場經(jīng)濟的重要經(jīng)濟組成部分,規(guī)范它們的經(jīng)營行為顯得尤其重要。民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)自身的特點,利用自身的優(yōu)勢,根據(jù)企業(yè)的需要,適時確定其審計的內(nèi)容,以便為企業(yè)管理當(dāng)局提供有效的服務(wù)。

    1、經(jīng)營審計

    經(jīng)營審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計的一個新領(lǐng)域,它是以被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動為具體的審計對象,評價生產(chǎn)力的各要素的利用程度,以挖掘潛力,提高經(jīng)濟效益的一種審計,是構(gòu)成經(jīng)濟效益審計的一個重要方面。

    20世紀(jì)90年代以來,社會上對企業(yè)的環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)品質(zhì)量保證等提出了強烈的要求,推動了以環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量論證體系標(biāo)準(zhǔn)為主要內(nèi)容的社會效益審計的實施。經(jīng)營審計的發(fā)展深化了內(nèi)部審計的內(nèi)容。

    2、管理審計

    管理審計是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)控制、決策等管理職能上的表現(xiàn),促進(jìn)被審計單位提高管理水平,促使生產(chǎn)力要素的更好配合,以提高經(jīng)濟效益的審計。提高經(jīng)濟效益的手段和方法,大體可分為兩大途徑:一是向生產(chǎn)力各要素要效益,二是向管理要效益。當(dāng)代審計的目標(biāo)不再是局限于查錯防弊和為社會提供公證,而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展,這也是管理審計的目標(biāo),它要求內(nèi)部審計人員從檢查和評價的角度來熟悉和掌握一般管理職能和管理原則,一旦確定有問題,應(yīng)該從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次來提出改進(jìn)管理過程的建議和措施,從根本上清除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的類似的具體問題,達(dá)到治標(biāo)、治本的目的。

    3、經(jīng)濟責(zé)任審計

    經(jīng)濟責(zé)任審計是指內(nèi)部審計人員對承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的責(zé)任人,對其履行責(zé)任期間的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價的一種審計。經(jīng)濟責(zé)任審計在西方企業(yè)中是一項重要的內(nèi)部審計內(nèi)容。它主要圍繞企業(yè)設(shè)置的成本、費用中心、收入中心、利潤中心、投資中心,評價各責(zé)任人在一定時期的各項經(jīng)營業(yè)績。在我國,最早進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的是國有企業(yè),對承包經(jīng)營者、廠長、經(jīng)理等在任職期限內(nèi)的經(jīng)濟活動成果,企業(yè)資產(chǎn)的保值增值狀況,企業(yè)對國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況,進(jìn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和不斷完善,經(jīng)濟責(zé)任審計不僅可在國有企業(yè)推行,還可在民營企業(yè)推行。

    4、經(jīng)濟合同審計

    經(jīng)濟合同審計是指對經(jīng)濟合同的簽訂和執(zhí)行的合規(guī)性、效益性及風(fēng)險性進(jìn)行檢查和評價的一種審計,其目的是為了保證合同條款的合規(guī)和合同的有效執(zhí)行。經(jīng)濟合同審計是事前審計的一個重要內(nèi)容,內(nèi)部審計人員通過對合同的審查對合同的內(nèi)容、可行性進(jìn)行全面評價,起到防患于未然的作用。具體在審計時應(yīng)注意:審查和評價經(jīng)濟合同的內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī);合同條款是否完整和正確;參與簽訂合同的當(dāng)事人有無簽約資格;合同對方有無履行誠意和經(jīng)濟擔(dān)保;合同的履行是否正常;違約責(zé)任的處理是否符合規(guī)定等等。

    5、績效評價

    績效評價是績效審計的一個重要環(huán)節(jié),它涉及審查和評價經(jīng)濟活動的效率性、效果性和經(jīng)濟性。效率性(Efficiency)指用一定的資源是否取得更大成果,或使用較少的資源是否達(dá)到一定的成果;效果性(Effectiveness)指是否實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)和達(dá)到預(yù)期效果;經(jīng)濟性(Economy)指投入的各項經(jīng)濟資源的利用是否節(jié)約,是否合理?？冃гu價是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要方面。建立一套現(xiàn)代企業(yè)的績效評價體系,通過對企業(yè)經(jīng)濟效益的評價,分析經(jīng)濟效益高低的原因,指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)措施和奮斗的方向,對企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義,這也是企業(yè)內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。

篇3

關(guān)鍵詞：零售企業(yè)；經(jīng)濟效益審計；層次分析法

一、經(jīng)濟效益審計相關(guān)理論概述

對于經(jīng)濟效益審計不同國家對此有著不同的看法，我國審計學(xué)術(shù)界主要有如下幾個方面的看法：一是績效審計論，指的是審計人員對政府部門、企事業(yè)單位等工作的效率、經(jīng)濟性以及效果等進(jìn)行全方位的審查，并對其進(jìn)行系統(tǒng)全面的檢查評價，提出有針對性的對策建議，從而有效促進(jìn)國有資源的優(yōu)化利用，提升資金的整體利用效率。二是管理審計論，指的是對被審計企業(yè)或者單位的經(jīng)濟活動等進(jìn)行全方位的審計，包含了對其工作質(zhì)量、綜合能力、人力、財力等各個方面的檢查評價，并能夠通過對這些方面的優(yōu)化整合提升整體經(jīng)濟效益。三是效益審計論，指的是通過獨立的審計人員對單位或者企業(yè)經(jīng)濟行為進(jìn)行系統(tǒng)的分析審查，對比經(jīng)濟效益評價標(biāo)準(zhǔn)給出相應(yīng)的對此建議，以此更好地促進(jìn)經(jīng)濟效益和管理水平的提升。通過上述研究分析，本文認(rèn)為經(jīng)濟效益審計指的是從未來長期發(fā)展出發(fā)的一種建設(shè)性審計，其主要目的在于通過對企業(yè)或者單位經(jīng)營活動的審計分析，評價其經(jīng)濟效益的實際情況、經(jīng)濟效益發(fā)展?jié)摿Γ⒃诖嘶A(chǔ)之上提出有針對性的對策建議，促進(jìn)被審查企業(yè)或者單位經(jīng)營管理水平以及綜合經(jīng)濟效益的提升。由此可見對企業(yè)或者單位進(jìn)行系統(tǒng)的經(jīng)濟效益審計是提升企業(yè)綜合競爭力的重要舉措之一。

根據(jù)當(dāng)前我國經(jīng)濟體制現(xiàn)狀以及審計發(fā)展的水平來看，企業(yè)的經(jīng)濟效益審計主要包含了如下幾個方面的內(nèi)容：一是對真實合法的審計，指的是傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，主要是通過對企業(yè)的會計資料進(jìn)行詳細(xì)的審查，評價這些會計信息的真實可靠性，當(dāng)前我國處于經(jīng)濟體制快速轉(zhuǎn)型階段，會計信息呈現(xiàn)出一定的失真性，因此真實合法的審計是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟效益審計的首要前提；二是對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)全面的審計，具體指的是對企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所進(jìn)行的供、產(chǎn)、銷等各個方面的系列業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全方位的審計，從而有效對企業(yè)的各類經(jīng)濟資源的有效利用情況進(jìn)行評價，挖掘企業(yè)經(jīng)濟效益的內(nèi)在發(fā)展?jié)摿Γ瑑?yōu)化資源配置和經(jīng)濟效益的提升；三是對企業(yè)的管理效能進(jìn)行審計，企業(yè)的管理對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升有著關(guān)鍵的影響作用，因此對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟效益審計的時候需要綜合分析企業(yè)的管理效能，管理效能的審計指的是對企業(yè)管理技能、管理人員等進(jìn)行綜合評價，并提出有針對性的對策建議提升企業(yè)管理效能。四是對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行審計，主要指的是對企業(yè)或者單位的發(fā)展方向、潛力、規(guī)劃等戰(zhàn)略性問題進(jìn)行審計，杜絕片面戰(zhàn)略工程的出現(xiàn)，從而有效保障企業(yè)長期戰(zhàn)略下的經(jīng)濟效益。

二、零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計現(xiàn)狀及問題分析

1.零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計現(xiàn)狀分析

我國零售企業(yè)在經(jīng)濟效益方面的審計最早出現(xiàn)在二十世紀(jì)八十年代所進(jìn)行的廠長經(jīng)濟責(zé)任審計。實行經(jīng)濟效益設(shè)計是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)長期的經(jīng)濟效益得到全面的保障，但是我國零售企業(yè)在經(jīng)濟效益審計方面在很長時間內(nèi)都是處于發(fā)展緩慢的情況，零售企業(yè)在經(jīng)濟效益審計方面的發(fā)展前景是不太樂觀的。

由于零售行業(yè)是我國經(jīng)濟增長點的關(guān)鍵性行業(yè)，發(fā)展速度相對較快，其零售業(yè)所分布的網(wǎng)店和項目都比較多；零售行業(yè)具有收入和利潤雙重高的特征，其業(yè)務(wù)相對較為復(fù)雜，零售業(yè)主要涉及到了物品采購、進(jìn)店費、物品銷售以及盤點等方面綜合復(fù)雜的環(huán)節(jié)；零售行業(yè)的人員流動性也是極為普遍的，因此對零售行業(yè)的內(nèi)部控制性要求也是很高的，因此我國零售企業(yè)需要高度重視企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟效益審計。但是從企業(yè)內(nèi)部審計的情況來看重點在于查錯糾弊，而并不是對經(jīng)濟效益進(jìn)行全方位的審計，因此在經(jīng)濟快速發(fā)展的時代，考慮到零售行業(yè)進(jìn)入的門檻相對較低，外資企業(yè)開始洶涌而進(jìn)，我國零售行業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，想要在激烈的競爭中獲得制勝點，對當(dāng)前我國零售行業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)全面的審計是不容置疑的，當(dāng)前已經(jīng)有諸多的零售企業(yè)開始認(rèn)識到經(jīng)濟效益審計的重要性，并開始對企業(yè)的經(jīng)濟效益審計執(zhí)行落位。在最近十年的時間內(nèi)，我國零售行業(yè)已經(jīng)開始大刀闊斧地進(jìn)行經(jīng)濟效益的審計，零售行業(yè)的經(jīng)濟效益審計主要包括了對投資決策、人事、管理、市場、信息系統(tǒng)以及后勤等方面的審計分析，不少企業(yè)已經(jīng)開始對社會關(guān)系、環(huán)境污染、政治環(huán)境等一些外部因素進(jìn)行全方位的審查評估。

2.零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計問題分析

零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計在當(dāng)前實踐過程中所存在的問題主要表現(xiàn)在如下幾個方面：

（1）零售行業(yè)經(jīng)濟效益審計方面的人才比較缺乏

經(jīng)濟效益審計注重從經(jīng)濟層面、技術(shù)層面等實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，經(jīng)濟活動分析法、數(shù)理統(tǒng)計法以及現(xiàn)代管理方法等都是進(jìn)行經(jīng)濟效益分析和潛力發(fā)掘的重要方法。由于零售行業(yè)發(fā)展極為迅速，所需要的成長時間也是非常短暫的，零售行業(yè)經(jīng)濟效益審計工作需要工作人員具備豐富的實務(wù)工作等，并對零售行業(yè)經(jīng)濟效益的重點充分的了解，將理論知識與實踐能力充分結(jié)合起來，但是當(dāng)前我國零售行業(yè)審計工作人員的知識結(jié)構(gòu)相對來說比較簡單，綜合素質(zhì)相對較低，難以適應(yīng)當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟效益審計對人才知識結(jié)構(gòu)的需求。

（2）零售行業(yè)經(jīng)濟效益審計缺乏全面完善的評價指標(biāo)體系

科學(xué)合理的經(jīng)濟效益審計指標(biāo)體制的構(gòu)建是零售行業(yè)經(jīng)濟效益審計研究分析的重中之重，零售行業(yè)經(jīng)濟效益需要有一個評價全面得體的標(biāo)準(zhǔn)體系。但是當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟效益審計評價體系中并沒有一定對應(yīng)的指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)，難以與實踐活動相匹配。從另一個層面來看，當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟效益審計評價體系往往都是以財務(wù)指標(biāo)為主，對非財務(wù)指標(biāo)重視度不夠，同時對一些未來價值性的指標(biāo)過于忽略，導(dǎo)致當(dāng)前我國零售行業(yè)經(jīng)濟效益審計結(jié)構(gòu)與實際情況相去甚遠(yuǎn)。因此如何構(gòu)建一個科學(xué)合理全面的經(jīng)濟效益審計指標(biāo)是當(dāng)務(wù)之急。

三、基于層次分析法的企業(yè)經(jīng)濟效益審計方法

經(jīng)濟效益審計所表明的是管理審計中的思想及構(gòu)建原因，是管理審計中的重要研究領(lǐng)域。但是如何對企業(yè)的經(jīng)濟效益進(jìn)行審計評價一直以來都沒有一個較好的方法進(jìn)行研究，多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計還停留在對一些簡單的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評價，由于財務(wù)指標(biāo)往往都是以有形資產(chǎn)為分析的重點，對智力資本以及一些無形資產(chǎn)過于忽略，對過往活動財務(wù)情況重視等，這些導(dǎo)致當(dāng)前我國企業(yè)經(jīng)濟效益審計分析存在諸多的不足，為了克服這些方面的不足可以通過層次分析法來進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟效益審計方法。

層次分析法（簡記 AHP）是由運籌學(xué)家T.L.Satty等在二十世紀(jì)七十年代提出的一種定性與定量結(jié)合的多準(zhǔn)則決策方法。層次分析法可以將問題的相關(guān)元素劃分為目標(biāo)、準(zhǔn)則、方案等幾個層次，并在此基礎(chǔ)之上實現(xiàn)定性與定量結(jié)合的研究決策。層次分析法將人的思維過程以層次化的形式來表現(xiàn)，這種分析方法已經(jīng)廣泛并應(yīng)用到經(jīng)濟規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、能源利用等領(lǐng)域。在實踐中使用層次分析法的時候首先需要將問題進(jìn)行層次化的分解，在充分分析問題性質(zhì)和目標(biāo)的前提之下將問題劃分為不同組成因素，并根據(jù)各個因素之間的相關(guān)關(guān)系、隸屬關(guān)系等將其進(jìn)行聚集組合，從而最后形成一個邏輯聯(lián)系緊密的多層次結(jié)構(gòu)模，最終將系統(tǒng)分析分為最底層、最高層的相對重要性進(jìn)行優(yōu)劣排序。層次分析法計算簡單明確且容易被掌握，可以適用于定量要求簡單定性要求較高的分析中。層次分析法大致需要如下幾個過程：明確問題、層次結(jié)構(gòu)構(gòu)建、矩陣建立、排序及其一致性檢驗以及結(jié)果計算等幾個步驟。

層次分析法在零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計研究分析過程中，首先需要確定零售企業(yè)經(jīng)濟效益評價的指標(biāo)體系如圖1所示，在構(gòu)建了層次模型的基礎(chǔ)之上兩兩比較各層元素，并構(gòu)建相應(yīng)的比較判斷矩陣，并根據(jù)一定的比例進(jìn)行定量化判斷，最終得到相應(yīng)的判斷矩陣。然后進(jìn)行矩陣?yán)碚撚嬎阆鄳?yīng)的特征向量確定權(quán)重向量。再次進(jìn)行層次排序和一致性檢驗，得出每一個指標(biāo)的總權(quán)重，計算結(jié)果。

經(jīng)濟效益是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)所在，我國零售行業(yè)的經(jīng)濟效益審計也是重中之重，在理論與實踐的不斷探索研究過程中，需要不斷促進(jìn)我國零售行業(yè)經(jīng)濟效益審計以更為科學(xué)合理的方法、人性的法律制度等方向發(fā)展。

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篇4

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；家族企業(yè)；多元化發(fā)展

一、我國民營企業(yè)的特點

我國民營企業(yè)發(fā)展歷程較短，卻發(fā)展迅速，在快速發(fā)展的過程中我國民營企業(yè)具有如下特點：

1、 企業(yè)所有權(quán)歸一個或少數(shù)投資者所有

企業(yè)的所有權(quán)歸一個或少數(shù)投資者所有，其企業(yè)股份不斷分散化、社會化。因此，民營企業(yè)從總體上看，雖然有其市場化程度高、經(jīng)營靈活、社會負(fù)擔(dān)輕等優(yōu)勢，但中國民營企業(yè)在發(fā)展上，也不可避免地存在一些問題。

2、 以家族企業(yè)制度作為企業(yè)運作的主體

當(dāng)前我國民營家族式企業(yè)大多數(shù)推行的是一種單方面的治理結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)的特點是民營家族式企業(yè)的老總既是企業(yè)財產(chǎn)的擁有者同時又是企業(yè)的經(jīng)營管理者。他們擁有剩余索取權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)等企業(yè)的這些重要權(quán)利，而他們的家族成員往往也被安排到企業(yè)各個重要崗位任職。

3、 完全以市場為導(dǎo)向

民營企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是實現(xiàn)資本增值，追求資本收益是最大化，有將其利益再投資以實現(xiàn)進(jìn)一步資產(chǎn)增值的內(nèi)在投資欲望。在這一目標(biāo)的驅(qū)動下，民營企業(yè)最大的特點就是其經(jīng)營活動完全以市場為導(dǎo)向，將資本向市場需要的產(chǎn)品上轉(zhuǎn)移，將資本投向邊際生產(chǎn)率高的產(chǎn)業(yè)。

4、靈活性和競爭性

民營企業(yè)作為我國的非主流經(jīng)濟，因此無法得到像國企那樣的優(yōu)惠政策的扶持，而它們需要在市場中生存和發(fā)展就需要具備強勁的競爭性。與之相適應(yīng)的，民營企業(yè)在投資，生產(chǎn)，分配等各方面就表現(xiàn)出很大的靈活性。沒有嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，體質(zhì)與制度可以靈活調(diào)節(jié)以適應(yīng)市場需求。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計問題分析

1、民營企業(yè)主認(rèn)識方面存在誤區(qū)

由于民營企業(yè)業(yè)主在物、財、人力等方面擁有絕對的控制支配權(quán)利，自認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無。大多數(shù)民營企業(yè)老總受家族式管理模式和經(jīng)驗管理思想的影響比較深刻，家族式企業(yè)的各個機構(gòu)分支之間都有著或多或少的親情關(guān)系，財產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系模糊不清，上下級之間互相包庇等等嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。

2、內(nèi)部審計理論指導(dǎo)方面存在不足

由于我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，而相關(guān)的研究民營企業(yè)內(nèi)部審計方面的理論的發(fā)展卻相對較慢，造成民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展缺乏對應(yīng)的相關(guān)理論指導(dǎo)，民營企業(yè)只能簡單地套用國有企業(yè)或國外企業(yè)的審計機構(gòu)設(shè)置模式。審計方式非常的傳統(tǒng)、僵化，審計手段嚴(yán)重滯后于會計工作的發(fā)展，導(dǎo)致審計理念、目標(biāo)和范圍和國際內(nèi)部審計存在相當(dāng)大的差距。

3、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方面的問題

民營企業(yè)的內(nèi)部審計沒有政府相應(yīng)的指導(dǎo)和相關(guān)的法律進(jìn)行規(guī)范，是企業(yè)完全基于本身的效益而采取的一種主動的效仿行為。所以，民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在相當(dāng)大的程度上受限制于投資人即企業(yè)主。從而，內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性通常會大打折扣，審計人員發(fā)揮作用的空間和工作的自由度都可能會受到相當(dāng)大的制約。

4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部審計工作關(guān)系到企業(yè)的各個方面，有些是企業(yè)的重要機密，所以有些民營企業(yè)不敢讓家人以外的人負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這使得民營企業(yè)在聘用人才人上受到相當(dāng)大限制。同時內(nèi)部審計人員的素質(zhì)決定著民營企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，而在目前民營企業(yè)的大多數(shù)內(nèi)審人員對企業(yè)的內(nèi)部審計不甚熟悉，內(nèi)部審計工作成為了會計資料的簡單復(fù)核和檢查，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)當(dāng)中的重要價值。

5、內(nèi)部審計手段落后，范圍狹窄

由于目前尚未制定出民營企業(yè)的審計規(guī)范和操作準(zhǔn)則，只能參照國家審計和社會審計的一些做法，操作上缺乏程序性和規(guī)范性，審計手段落后，好多企業(yè)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)之上，審計效率低下。隨著企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模，投資范圍的擴大，企業(yè)的審計僅采用在財務(wù)審計的方法，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

三、 對民營企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的解決對策

1.深化企業(yè)主認(rèn)識，加強內(nèi)部審計建設(shè)

要不斷深化民營企業(yè)主的認(rèn)識，引導(dǎo)企業(yè)加強內(nèi)部審計建設(shè)。大多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)都是由公司總裁或總經(jīng)理直接進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，這破壞了企業(yè)內(nèi)部審計的相對獨立性。民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就得朝著多元化的資本結(jié)構(gòu)、多樣化的經(jīng)營方式、多極化的管理方式等方向發(fā)展。而內(nèi)部審計就是通過獨立的監(jiān)督檢查分析職能來服務(wù)于企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，民營企業(yè)主應(yīng)該深刻認(rèn)識到內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

2.加強理論研究，建立健全內(nèi)部審計建設(shè)

發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計要重點改變當(dāng)前理論研究嚴(yán)重落后的局面。民營企業(yè)應(yīng)該積極和科研單位合作，創(chuàng)建民營企業(yè)內(nèi)部審計理論研究的空間，使理論研究成果能應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計實踐。目前民營企業(yè)內(nèi)部審計仍然存在著嚴(yán)重的“審計依據(jù)匱乏”的現(xiàn)象，對此應(yīng)著重加強法律宣傳，在實踐體系結(jié)構(gòu)和審計理論框架上給民營企業(yè)內(nèi)部審計一定的空間，把民營企業(yè)內(nèi)部審計囊括到國家審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)范圍之中。

3.合理設(shè)計內(nèi)部審計機構(gòu)和管理模式

民營企業(yè)采用何種審計模式的重點在于保持審計機構(gòu)的客觀性和相對獨立性。其關(guān)鍵在于應(yīng)該符合企業(yè)的形式、管理體系、經(jīng)營規(guī)模等。對于規(guī)模不大的企業(yè)應(yīng)該選擇內(nèi)部審計外部化，將業(yè)務(wù)交給會計師事務(wù)所進(jìn)行，企業(yè)需設(shè)立內(nèi)部審計主管來監(jiān)督審計工作的執(zhí)行。對于大規(guī)模的民營企業(yè)可以采用雙重內(nèi)部審計機構(gòu)模式，通過審計委員直接對董事會負(fù)責(zé)，在其下設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，直接對經(jīng)理層負(fù)責(zé)。這兩種審計模式可以幫助企業(yè)有效地開展內(nèi)部審計。

4.引入合格內(nèi)審人員，提高人員素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的構(gòu)成應(yīng)該多元化。內(nèi)部審計人員不僅要精通會計、審計、稅務(wù)、外貿(mào)、金融等方面的知識，還應(yīng)非常熟悉經(jīng)營管理、工程技術(shù)、工藝流程、經(jīng)濟法律等方面的知識。民營企業(yè)應(yīng)該從多個渠道、多個專業(yè)中挑選審計人員，并且加大一些專業(yè)人員比如工程技術(shù)、管理、法律專業(yè)的人員比重。

5.合理確定審計范圍，改進(jìn)審計方式

在客觀上內(nèi)部審計的內(nèi)容也應(yīng)該從以前的“查錯糾弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，也應(yīng)把以前重點進(jìn)行內(nèi)部檢查和監(jiān)督轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制的評價和分析方面。在傳統(tǒng)的財務(wù)審計的基礎(chǔ)上不斷擴大審計的職能，積極開展經(jīng)營審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、風(fēng)險管理審計以幫助企業(yè)減少和規(guī)避風(fēng)險，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計的內(nèi)在價值。

綜上所述，內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展的重要組成方面，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存發(fā)展必須建立健全內(nèi)部審計制度。首先定位好內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式，配備合格的審計人員，其次內(nèi)部審計的職能也應(yīng)該由單一向多方面發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍也由財務(wù)收支審計向經(jīng)濟效益審計發(fā)展，內(nèi)部審計人員也應(yīng)由查賬型向復(fù)合型發(fā)展。只有不斷與時俱進(jìn)，才能使內(nèi)部審計更好的適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展和完善的需要。（作者單位：華北電力大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院）

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