導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）在審計準(zhǔn)備的階段存在的風(fēng)險

這類風(fēng)險形成的主要原因是因?yàn)閷徲嬋藛T在審計實(shí)踐之前未能按照規(guī)定的審計程序?qū)Ρ粚徲嫷娜藛T進(jìn)行審計而造成的，具體可分為：①沒有執(zhí)行先審計在離任的原則。按照規(guī)定應(yīng)該在離任前進(jìn)行審計工作，否則會給審計工作帶來困難，使得評價不夠客觀。②沒有在審計所規(guī)定的時間內(nèi)通知被審單位。有的只是電話通知，甚至是在審計當(dāng)天才將審計通知發(fā)給被審單位。③無調(diào)查，有結(jié)論。沒有制訂一個方案對被審查人員進(jìn)行調(diào)查，或者審前調(diào)查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計的重點(diǎn)所在。

（二）在審計實(shí)施階段存在的風(fēng)險

這類風(fēng)險存在的主要原因是因?yàn)閷徲嬋藛T的專業(yè)技能不夠，而導(dǎo)致政策水平時受主觀或者客觀因素的影響，使得對審計的結(jié)果產(chǎn)生偏差，這個主要表現(xiàn)在：①取證的風(fēng)險。這主要是審計人員在對審計的獲取證據(jù)時不能符合客觀性、相對性和合法性的原則，使得審計與事實(shí)不符，形成風(fēng)險。②在檢查時的風(fēng)險。這主要是審計人員在審計過程中由于操作的失誤而造成的審計偏差，使其與事實(shí)不符。

（三）在出具報告階段存在的風(fēng)險

這類風(fēng)險主要是審計人員在出具審計報告時對要審計的事項不能全面掌握，或者是不能對責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任給予準(zhǔn)確的評價，還有就是未能征求被審計對象的意見，對責(zé)任者產(chǎn)生了不利的影響，具體表現(xiàn)為：不能按規(guī)定征求被審計人員的意見，或者只是在口頭上進(jìn)行詢問，不做書面的記錄。

（四）在審計人員的專業(yè)素質(zhì)上存在風(fēng)險

這類風(fēng)險主要表現(xiàn)在：①目前的審計人員專業(yè)知識比較單薄，不具有復(fù)合專業(yè)的背景，在遇到新的情況時不能及時作出反應(yīng)。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計來說，設(shè)計的方面比較廣，這就不僅要求審計人員具有簡單的查賬能力，還要具有了解有關(guān)的管理知識和法律法規(guī)的能力，然而現(xiàn)在很多審計人員專業(yè)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重的影響了審計工作的效率；②現(xiàn)在的審計人員職業(yè)道德不夠，面對被審計的干部個人，遇到問題時經(jīng)不住軟磨硬泡，使得原本就職業(yè)道德薄弱的審計人員妥協(xié)，不能公正的處理審計責(zé)任。

二、如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險

（一）要樹立防風(fēng)險的意識

作為審計機(jī)構(gòu)必須要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險防范意識，要從思想上對審計過程中的風(fēng)險因素做好重視，在審計過程當(dāng)中嚴(yán)格遵守職業(yè)要求，認(rèn)真實(shí)施審計程序，在獲取充分證據(jù)后做出正確的審計判斷。

（二）要提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

要想提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，可以增加對審計人員的培訓(xùn)和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專業(yè)知識的狀態(tài)，還可以培養(yǎng)出一批新型的審計人員來滿足新的工作需要。還有就是加強(qiáng)各員工之間的交流，在工作當(dāng)中相互學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。

（三）在審計評價時要客觀公正

審計人員在審計評價的時候要保持客觀公正的態(tài)度，對評價的結(jié)果要有據(jù)可循，能對存在的問題進(jìn)行公正分析，能透過存在的現(xiàn)象看到問題的本質(zhì)，在評價過程中要聽取被審計人員的意見和辯解，公正客觀，在事實(shí)的基礎(chǔ)上，做出判斷，從而保證評價的正確性。

（四）在各部門之間的聯(lián)系上要加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門之間相互配合，從而強(qiáng)化審計的實(shí)施，還有就是將審計過程責(zé)任制，有其他部門實(shí)施監(jiān)督功能，使得審計能在一個公正公開的環(huán)境進(jìn)行，從而降低審計存在的風(fēng)險。

（五）要善于化解審計風(fēng)險

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關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；成因；防范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論不公允、不真實(shí)，而對被審單位相關(guān)責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題，尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因，才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中進(jìn)行有效的防范，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素

1.審計程序?qū)嵤┎缓侠?。審計機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因，導(dǎo)致審計機(jī)關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配審計技術(shù)力量。如果簡化了審計程序，減少了必要的審計力量，就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范，條理混亂，語言不清，詞不達(dá)意，不能如實(shí)反映客觀存在的問題，或語言絕對化、含義模糊等，都會使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。

3.審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核，也就是后續(xù)審計，是審計結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查，是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場，相關(guān)人員工作態(tài)度不端正，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。

4.審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素

1.審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難度加大，風(fēng)險也就隨之增大。被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜，審計風(fēng)險就越復(fù)雜。

2.被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理，影響到該單位所提供的會計等資料的準(zhǔn)確性和可靠性，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。

3.審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展，審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展，然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。

4.審計法律法規(guī)制度的不完善。改革開放以來，我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全，但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)濟(jì)活動的完善的法律法規(guī)體制，這就給審計人員的審計工作帶來困難，產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量，避免和預(yù)防引發(fā)事件，堅持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則，采取各種措施對審計質(zhì)量進(jìn)行有效的控制，才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。因此，為了防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，應(yīng)從預(yù)防階段開始。

第一，建立健全各項法律法規(guī)、制度，避免審計風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的確立，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是，仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，尤其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系，這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范性，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

第二，履行相關(guān)審計程序，減少審計風(fēng)險。嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段，審計立項必須有受托依據(jù)，審計方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計單位的基本情況，下達(dá)審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)的日期要求；在審計實(shí)施階段，應(yīng)貫徹“雙向承諾制度”；在審計終結(jié)階段，形成審計意見和出具審計報告前，要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)核關(guān)。

第三，有效利用社會審計的工作成果。國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通，在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實(shí)施針對性的審計程序，以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。

第四，加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)審計人員風(fēng)險意識。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求審計人員具備良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織審計人員進(jìn)行審計理論研討，審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識，提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種審計風(fēng)險，正確地對待自各方面的干擾和壓力，為社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

第五，加強(qiáng)審計風(fēng)險的理論研究，完善審計手段。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性和緊迫性，加強(qiáng)審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的認(rèn)識和理解，從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo)；同時，鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況，要因地制宜、因時制宜進(jìn)行審計方法的不斷創(chuàng)新，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。

參考文獻(xiàn)：

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3.蒙貞.淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險控制[J].科協(xié)論壇,2007(4).

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一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險貫穿于審計工作的全過程，包括審計程序、取證、查證、定性、評價和處理處罰、責(zé)任化分等風(fēng)險。從近幾年審計實(shí)踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險主要有以下幾個方面：

（一）審計外部原因形成審計風(fēng)險

1、與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)關(guān)的法律、法規(guī)及制度制定滯后，制約審計工作的開展，隨著市場競爭加劇，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中產(chǎn)生了許多不確定的因素，市場經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化。給審計工作提高了更高的要求，層出不窮的新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的國家法律體系提出了新的挑戰(zhàn)。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)法律法規(guī)的制定滯后于經(jīng)濟(jì)和審計的發(fā)展。影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量的提高，形成審計風(fēng)險。

2、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠影響審計工作質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)對干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重視程度，直接影響審計工作質(zhì)量，無論從領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動、提升、免職，還是從審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計終結(jié)、審計成果運(yùn)用，如果組織、人事部門不重視，會使審計工作難以開展，會使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流于形式，從而形成審計風(fēng)險。

3、被審計單位提供的資料不真實(shí)，或有意制造虛假會計信息。會計信息的虛假、失真，直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)真實(shí)性和審計評價的客觀公正性。近年來，經(jīng)濟(jì)活動中違法違紀(jì)行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明。會計資料失真嚴(yán)重，審計人員稍有疏忽，就無法審計被審計單位財務(wù)收支不實(shí)和資產(chǎn)、負(fù)債、損益虛假的情況，造成審計判斷錯誤，嚴(yán)重影響到審計結(jié)論，評價的客觀公正性，形成了審計風(fēng)險。

（二）審計內(nèi)部原因形成審計風(fēng)險

1、審計方法缺乏科學(xué)性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計推行時間較短，盡管國家出臺了一些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的原則、內(nèi)容、方法等作了剛性規(guī)定，但還是缺少具體的操作辦法。大部分還是沿用財務(wù)收支審計的方法來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計的深度和寬度把握不到位，形成了審計風(fēng)險。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍過大。按照規(guī)定，在審計一個地方領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。必須要把單位收入、支出、資產(chǎn)管理、單位制度建設(shè)個人廉潔都要審清審?fù)福鴮徲嬋藛T不是萬能的，往往由于時間緊、任務(wù)重或?qū)徲媯€人素質(zhì)、水平限制加至不是完全掌握審計單位全面情況審計的不深不透，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，形成了審計風(fēng)險。

3、審計手段的局限性。審計主要是通過財務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違紀(jì)違法問題不一定就在會計資料中反映，單用審計手段難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行調(diào)查、才能查清。如：受賄索賄、收受回扣、開假發(fā)票等問題。由于手段的限制，使審計限于僵局，容易造成對問題查處的不深不透，給審計結(jié)論帶來風(fēng)險。

4、對評價的范圍掌握不當(dāng)。審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的一個重要環(huán)節(jié)，對審計過程中未涉及的具體事議不應(yīng)評價而評價，或不屬于審計職權(quán)范圍內(nèi)的事項而妄加評價，或?qū)徲嬜C據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的審計事項進(jìn)行評價，都會產(chǎn)生審計評價風(fēng)險。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定分為前任和繼任者責(zé)任、個人和集體責(zé)任、主管和直接責(zé)任，涉及政策法規(guī)的變化、主觀與客觀原因、個人決策與集體決策的因素。在審計實(shí)踐中，審計人員難以準(zhǔn)確界定責(zé)任，由此加大了審計風(fēng)險。

二、降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的建議

1、改善社會環(huán)境、爭取理解和支持。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計政策性強(qiáng)，涉及面廣、情況復(fù)雜、爭取黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合。審計人員才能更好地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，提高審計質(zhì)量，有效地降低審計風(fēng)險。

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摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是具有中國特色的國家審計類型，政策性較強(qiáng)，并且由于其涉及范圍較廣，審計環(huán)境相對復(fù)雜，加之其審計對象較為特殊，因而導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，必須對風(fēng)險成因進(jìn)行分析，加強(qiáng)防范，以降低風(fēng)險的發(fā)生率。但造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作產(chǎn)生風(fēng)險的因素多種多樣，這就給防范工作增加了難度。該文簡要分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出了一些合理建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 風(fēng)險 成因 措施

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）08（a）-0106-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在防治腐敗、整治作風(fēng)問題的工作中發(fā)揮了重大作用，有效推進(jìn)了廉政建設(shè)進(jìn)程，作為最具中國特色的審計工作類型，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在權(quán)責(zé)明確以及監(jiān)督管理上具有重要意義，是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式。其工作對象主要為領(lǐng)導(dǎo)干部，審計內(nèi)容主要是審計對象工作期間所有的經(jīng)濟(jì)活動，對其經(jīng)濟(jì)活動中財政收支是否合理合法進(jìn)行確定，從而監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)及工作狀況，防治腐敗。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在諸多漏洞，相關(guān)制度體系還不完善，加之該審計工作政策性較強(qiáng)，涉及對象及內(nèi)容相對復(fù)雜，因而工作要求相對較高，工作中風(fēng)險產(chǎn)生的幾率相對較高。如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險是目前關(guān)注的熱點(diǎn)，加強(qiáng)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險成因以及防范的研究非常必要。

1 風(fēng)險的成因

（1）客觀因素。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作內(nèi)容涉及范圍相對較廣，因而導(dǎo)致其風(fēng)險產(chǎn)生的客觀因素多種多樣。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的客觀因素主要有三個。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導(dǎo)致管理工作受限，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及利益關(guān)系復(fù)雜，一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾，影響審計的公平公正，最終導(dǎo)致審計結(jié)果真實(shí)性受到影響，從而加大了風(fēng)險的產(chǎn)生幾率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要獨(dú)立的權(quán)力，但是目前我國制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度無法保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門權(quán)力的獨(dú)立性，這對審計工作造成了嚴(yán)重的制約。其次，審計對象較為特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查的對象主要是領(lǐng)導(dǎo)層，因此增加了審計的難度。最后，審計成本對審計工作造成了限制。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容越來越復(fù)雜、方式越來越多變、范圍越來越廣，經(jīng)濟(jì)活動中涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也更為多元化，但是面對越來越重的工作任務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計投入?yún)s沒有增加，由于資金短缺，致使審計工作中一些調(diào)查活動無法有效開展，無形中增加了工作風(fēng)險。

（2）主觀因素。主觀因素是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素。對實(shí)際工作中的主觀因素進(jìn)行總結(jié)主要包括：缺少風(fēng)險意識、使用了不合理的審計方法、在崗人員專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、現(xiàn)有審計標(biāo)準(zhǔn)存在漏洞等。作為國家審計機(jī)關(guān)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門依法建立，受法律保護(hù)，依法行使審計監(jiān)督權(quán)。但是針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在相關(guān)法律中并沒有明確表示，一旦審計人員的審計報告以及審計意見存在錯誤，沒有法律予以懲戒，這就造成了審計人員忽略風(fēng)險防范，對工作要求低，相應(yīng)的審計風(fēng)險出現(xiàn)幾率便因此提高。另外，我國目前使用的審計方法以及審計手段相對落后，面對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題無法深入調(diào)查，例如賄賂問題、假發(fā)票問題，方法上的限制也是審計風(fēng)險發(fā)生的因素。審計人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的行為主體，因此想要確保審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須要求審計人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)。但是目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍建設(shè)還尚未完善，現(xiàn)有審計人員專業(yè)素質(zhì)也參差不齊，因而增加了風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，但是不完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度也是致使審計風(fēng)險發(fā)生的因素之一，由于我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的不完善，在評價體系以及評價標(biāo)準(zhǔn)上并未進(jìn)行明確規(guī)定，因而審計人員在工作中常常會出現(xiàn)主觀臆斷以及超范圍評價的失誤。

2 風(fēng)險防范措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于其工作性質(zhì)的特殊，其工作質(zhì)量要求相對較高，審計人員在工作中必須嚴(yán)格依照審計標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成審計工作，以確保審計結(jié)果準(zhǔn)確真實(shí)。

（1）建設(shè)完善的審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)。對于審計人員來說，加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是非常必要的。加強(qiáng)審計人員的道德教育和專業(yè)素質(zhì)教育，增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識。審計人員意識到審計工作的重要性，才能更加努力認(rèn)真地進(jìn)行工作，從而提高審計工作質(zhì)量，有效規(guī)避審計風(fēng)險。

（2）依照審計標(biāo)準(zhǔn)和程序規(guī)范操作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于較為特殊，因而對其進(jìn)行了工作程序以及工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在審計時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員必須恪守規(guī)范化程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。此外，審計人員的相關(guān)報告、意見應(yīng)當(dāng)保證真實(shí)合理，符合審計規(guī)范要求。除此之外，針對不完善的審計制度以及相關(guān)管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)予以完善，從而對審計人員的工作行為予以規(guī)范，避免由于機(jī)制、制度的不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險，保證審計結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確。

（3）規(guī)范審計取證工作。審計人員在工作中必須充分認(rèn)識到其工作性質(zhì)，明確其工作結(jié)果的影響，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作予以重視，突出工作重點(diǎn)，尊重客觀事實(shí)，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此在審計前，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，認(rèn)真了解審計涉及的相關(guān)材料，保證取證的真實(shí)性，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)建立在客觀現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上，公正地做出評價，不夸大問題，不隱瞞弊端，不回避責(zé)任，將真實(shí)客觀的事實(shí)呈現(xiàn)出來。另外，由于審計內(nèi)容的廣泛性、特殊性，在審計過程中審計人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)范操作的基礎(chǔ)上拓展審計思維，全面綜合各類因素，以適應(yīng)多變的客觀情況。

（4）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入經(jīng)濟(jì)效益審計。采取合適的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手段，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入經(jīng)濟(jì)效益審計是一種比較有效的手段。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入經(jīng)濟(jì)效益審計，不僅有助于經(jīng)濟(jì)管理，提高投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化。將經(jīng)濟(jì)效益審計引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，要注意經(jīng)濟(jì)效益審計的基本理念不要和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)相沖突，保證兩者協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時要將經(jīng)濟(jì)效益審計的思維模式和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序相結(jié)合，保證兩者之間不要互相矛盾。最后，經(jīng)濟(jì)效益審計的基本審計方法和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有所不同，要注意和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)際操作相對比，提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

（5）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計評價指標(biāo)體系。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，建立健全相關(guān)性強(qiáng)的審計評價指標(biāo)體系就是將目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)具體化，保證審計評價的準(zhǔn)確合理。在建立審計評價指標(biāo)體系時，要注意相關(guān)性原則，保證審計評價不同類型的對象能夠相互適應(yīng)。審計評價指標(biāo)體系在建立時要注意系統(tǒng)性，注意指標(biāo)體系設(shè)置的系統(tǒng)化和規(guī)范化。建立相關(guān)性強(qiáng)的審計評價指標(biāo)體系，可以確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性，在一定程度上可以降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所要承擔(dān)的風(fēng)險。

3 結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險對其審計工作質(zhì)量會產(chǎn)生不利影響，因而如何防范風(fēng)險的發(fā)生，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，具有重要的意義。作為一門特殊的工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不但維護(hù)了弱勢群體的合法權(quán)益，保護(hù)了國有資產(chǎn)，還加強(qiáng)了對領(lǐng)導(dǎo)隊伍的監(jiān)督，遏制腐敗。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在廉政建設(shè)中也發(fā)揮了重要作用。

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞 審計的風(fēng)險與防范

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險及其表現(xiàn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是指審計人員在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，所收集的會計資料不真實(shí)、不可靠、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而作出了錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致對責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，引起不良后果的可能性。?jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險和其他審計風(fēng)險一樣，處處存在，貫穿于審計工作的全過程。在審計實(shí)踐中，我們常見的風(fēng)險有以下方面：

(一)審計準(zhǔn)備階段的審計風(fēng)險

審計準(zhǔn)備階段的審計風(fēng)險，主要是指審計人員在審計前未按規(guī)定的審計程序開展工作而使被審計對象以不按法定程序進(jìn)行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在：

1.沒有堅持“先審計后離任”原則，在責(zé)任者調(diào)離原單位且到新單位上任以后，審計工作才介入，使審計核實(shí)、定性、評價帶來困難。

2.忽略審計通知書的時間界限，不是在實(shí)施審計前三日把審計通知書送達(dá)被審計單位并抄送責(zé)任者，而是電話口頭通知，甚至在進(jìn)駐審計日才把通知送給被審單位。

3.審前不作調(diào)查，對責(zé)任者和所在單位(企業(yè))的情況心中無數(shù)，編制的審計方案流于形式，抓不住重點(diǎn)，責(zé)任不明確，措施不到位。

(二)審計實(shí)施階段的審計風(fēng)險

審計實(shí)施階段的審計風(fēng)險，主要是指審計人員在審計實(shí)施過程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導(dǎo)致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在：

1.取證風(fēng)險：如果審計人員所取得的審計證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，就會導(dǎo)致審計結(jié)果偏離事實(shí)，而產(chǎn)生風(fēng)險。

①獲取了與責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的審計證據(jù)，如工作方法、生活作風(fēng)等不屬于審計范圍的證據(jù)，并寫進(jìn)審計報告。

②審計工作底稿取證手續(xù)不全，如：對有關(guān)事項調(diào)查當(dāng)事人的詢問記錄，沒有被調(diào)查人的簽章；被審計單位提供的有關(guān)材料不蓋公章。

③有的審計人員違反作業(yè)準(zhǔn)則，調(diào)查取證時一人單獨(dú)進(jìn)行。

2.檢查風(fēng)險：是指審計人員由于在實(shí)質(zhì)性檢查的現(xiàn)場作業(yè)中所造成的的失誤使審計結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。

①對被審計單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況沒有或不認(rèn)真檢查測試，憑書面和口頭匯報去判斷。

②在進(jìn)行審計抽樣檢查時，選取的樣本量不夠，使審計結(jié)果誤差較大，可能會遺漏違紀(jì)違法的審計事項。

③對資產(chǎn)核實(shí)時，單純從數(shù)量上檢查，忽視資產(chǎn)的構(gòu)成和存貨對成本、利潤的影響。

(三)出具報告階段的審計風(fēng)險

出具報告階段的審計風(fēng)險，主要是指審計人員由于所出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價不準(zhǔn)確，未能按照規(guī)定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和某種損失的可能性。主要表現(xiàn)在：

1.把一些未經(jīng)查證或證據(jù)不足，評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事實(shí)和問題寫進(jìn)審計報告。

2.不按審計規(guī)范征求被審單位和責(zé)任人對審計報告的意見，或口頭上征求意見而不要求書面意見。

3.被審計單位和責(zé)任人提出異議后不去核實(shí)也不作解釋。

二、防范審計風(fēng)險的對策

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是抵御、降低審計風(fēng)險的根本保證，因此防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的重要對策就是過硬的審計質(zhì)量。在審計實(shí)踐中我們采取了以下措施來保證審計質(zhì)量，防范和降低了審計風(fēng)險。

(一)嚴(yán)格審計程序，規(guī)范審計行為，確保審計質(zhì)量

1.從實(shí)際出發(fā)，做好審前準(zhǔn)備工作

①按干部管理權(quán)限劃分，接受不同的授權(quán)或提請。堅持“先審后離”原則，對一些賬不清、懸而未結(jié)、交接未辦就離任的審計項目要慎之又慎。

②進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審對象的基本情況，編制審計方案，確定審計的范圍和重點(diǎn)，對審計的難點(diǎn)和風(fēng)險進(jìn)行分析和估計，做到心中有數(shù)，并對審計人員進(jìn)行合理明確的分工。

③在實(shí)施審計三日之前向被審對象送達(dá)《審計通知書》，在《審計通知書》中要求被審計對象在進(jìn)點(diǎn)審計前提交述職報告和有關(guān)資料，并對所提供的會計資料的真實(shí)、合法、完整性作出承諾。

2.因地制宜，運(yùn)用聽、看、查、比、核相結(jié)合的審計方法實(shí)施審計

①聽：在進(jìn)點(diǎn)審計時，先召開領(lǐng)導(dǎo)班子、工會和財會人員等有關(guān)人員參加的座談會，聽取責(zé)任人有關(guān)履行職責(zé)的情況匯報和所在單位有關(guān)制度建設(shè)及管理情況的匯報；在審計過程中，走訪有關(guān)人員，聽取群眾意見，了解情況。

②看：通過審閱管理制度、合同協(xié)議，核對賬表、賬物，看內(nèi)控制度是否健全，合同協(xié)議是否具有法律效力，財產(chǎn)物資管理是否完善，賬賬、賬實(shí)是否相符。

③查：根據(jù)審計范圍和重點(diǎn)，查報表、賬簿、會計憑證幾有關(guān)資料可選用順查、逆查、詳查、抽查方法，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)再深入查明，以核實(shí)利潤的真實(shí)性；分析債權(quán)債務(wù)的風(fēng)險性；查證資產(chǎn)的安全性；檢查各項收支的合法性。

④比：責(zé)任人任期初與任期末的資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益的增減情況進(jìn)行比較分析，分析國有資產(chǎn)是否保值增值，考核任期目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。

⑤核：堅持復(fù)核制度，收集的審計證據(jù)和編制的審計工作底稿均經(jīng)審計組長復(fù)核后才交被審單位的有關(guān)人員和部門簽名和蓋章，如有異議再進(jìn)行核實(shí)，如有錯誤和偏差則要重新取證。

3.事實(shí)求實(shí)，客觀公正出具審計報告

①審計組長綜合實(shí)際情況草擬審計報告，如實(shí)反映經(jīng)營管理成果和存在的問題，抓住事物的主流，對責(zé)任人進(jìn)行全面、綜合的客觀評價，提出切實(shí)可行的審計建議。寫審計報告時應(yīng)堅持三個原則：一是責(zé)權(quán)結(jié)合，對從任職前、任職中和離任不同時期進(jìn)行全面分析，確定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，二是對審計中未經(jīng)查證或證據(jù)不足，評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事實(shí)和問題不作評價；三是對查出的問題適當(dāng)披露，并如實(shí)向干部主管部門反映。

②征求被審計單位和責(zé)任人對審計報告的意見。如無特殊情況，在10日內(nèi)未提出書面意見則視同無異議，如有異議應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)，必要時應(yīng)修改審計報告。

4.審計組長在撰寫審計報告時應(yīng)綜合考慮各方面的意見，對審計報告進(jìn)行適當(dāng)修改，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后出具正式的審計報告。

(二)提高審計人員的綜合素質(zhì)，嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)

提高審計人員綜合素質(zhì)，是保證審計質(zhì)量的重要途徑，我們在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中注重從學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、管理三方面去提高審計人員的綜合素質(zhì)。

1.開展“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”的活動，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策和社會主義市場經(jīng)濟(jì)理論，提高審計人員的政策法規(guī)水平和職業(yè)道德水平。

2.加強(qiáng)后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。一方面抓住各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會，保證審計人員每年不少于2周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，另一方面在審計過程中邊干邊學(xué)邊提高，遇上審計的難點(diǎn)疑點(diǎn)問題集體討論，分析研究，使審計人員的專業(yè)知識不斷更新和充實(shí)，業(yè)務(wù)能力在審計實(shí)踐中不斷提高。

3.建立審計項目管理機(jī)制，堅持組長負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格執(zhí)行審計操作規(guī)程，對現(xiàn)場作業(yè)的每一個審計環(huán)節(jié)責(zé)任到人，實(shí)行審計風(fēng)險責(zé)任制。促進(jìn)審計人員認(rèn)真對待每個審計項目，把好審計質(zhì)量關(guān)。

幾年來，我們先后對150多個單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，通過審計，對責(zé)任者的業(yè)績予以肯定，對工作中出現(xiàn)的失誤作出客觀公正的評價，對存在的問題予以披露，提高了干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，增強(qiáng)了自我約束機(jī)制，促進(jìn)了干部廉政建設(shè)。實(shí)踐證明，只有依法審計，嚴(yán)格審計程序，規(guī)范審計行為，才能提高審計質(zhì)量，從根本上防范審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)

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篇6

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x及特征

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲凑掌髽I(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營流程風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險、剩余風(fēng)險與個人主觀因素相結(jié)合形成審計風(fēng)險自上而下的風(fēng)險評估思路，將風(fēng)險評估的范圍從微觀拓展到了企業(yè)的宏觀經(jīng)營背景、從財務(wù)指標(biāo)拓展到了非財務(wù)指標(biāo)，特別突出了個人主觀因素在形成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營風(fēng)險中的關(guān)鍵作用，是對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的全過程、多視角評估，審計理念與傳統(tǒng)審計模式相比有了質(zhì)的飛躍。

（一）審計重心前移。賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降闹匦氖窃敿?xì)檢查；內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降闹匦囊频娇刂骑L(fēng)險，向前邁進(jìn)了一步；現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匦脑俅吻耙?，注重對影響被審計單位生存能力的?nèi)、外部環(huán)境以及經(jīng)營計劃的戰(zhàn)略風(fēng)險分析，能夠從宏觀上把握審計所面臨的風(fēng)險。

（二）注重運(yùn)用分析程序。采用自上而下的思路，從宏觀至微觀，對企業(yè)的財務(wù)及非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)建立風(fēng)險分析模型，合理設(shè)定各項流程業(yè)績指標(biāo)預(yù)期值，通過指標(biāo)偏離度分析，查找預(yù)期差異的形成原因，以識別可能存在的重大錯報風(fēng)險。

（三）審計程序更加有效。在全面風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，減少對接近業(yè)績指標(biāo)預(yù)期值的賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測試，增加對業(yè)績偏離較大且無合理解釋風(fēng)險事項或例外事項的審計力度，針對不同的風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險領(lǐng)域，采用個性化的審計程序，自下而上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，提高了現(xiàn)場檢查的針對性和審計發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確度。

（四）擴(kuò)大審計證據(jù)的內(nèi)涵。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓纬蓪徲嫿Y(jié)論的依據(jù)不僅包括實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)，而且包括了解企業(yè)及其環(huán)境獲取的證據(jù)，特別是分析性證據(jù)的運(yùn)用豐富了審計證據(jù)的內(nèi)涵，有利于全面、客觀、準(zhǔn)確評價企業(yè)經(jīng)營成果。

（五）關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬯P(guān)注個人主觀因素對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的作用，特別是管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的串通舞弊行為對企業(yè)經(jīng)營的廣泛影響。重視評估領(lǐng)導(dǎo)層管理風(fēng)格對內(nèi)部控制執(zhí)行效果的影響，以及可能的舞弊行為導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。適時調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，獲取可靠的審計證據(jù)，提高財務(wù)報表的可信度。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用

將現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ虢?jīng)濟(jì)責(zé)任審計是商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的必然選擇。引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ怀鰧Ρ粚徲媶挝坏娜骘L(fēng)險評估，把風(fēng)險評估滲透到審計作業(yè)的全過程，并在實(shí)質(zhì)性程序中充分運(yùn)用風(fēng)險評估結(jié)果，實(shí)現(xiàn)提高審計效率和效果，充分揭示和化解風(fēng)險，促進(jìn)審計價值增值的目的。

（一）建立并及時更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險評估工作的日?；芾?。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評估工作，需要收集、整理和分析大量資料，而且審計委托或提請具有批量提交特點(diǎn)，時間要求緊，任務(wù)重，工作量很大。因此，要在較短時間內(nèi)，高質(zhì)量完成審計任務(wù)，且能有效規(guī)避審計風(fēng)險，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評估工作必須實(shí)行日?；芾?。

一是要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息資料庫，按照風(fēng)險評估內(nèi)容要求，定期收集更新被審計單位各種內(nèi)外部經(jīng)營信息和金融政策，以及管理層職責(zé)履行情況的相關(guān)信息，包括商業(yè)銀行各層級業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、年度綜合經(jīng)營計劃、績效考核辦法、KPI考核指標(biāo)體系及考核結(jié)果，風(fēng)險監(jiān)管部門的全面風(fēng)險評估辦法及各年度評估結(jié)果、評估報告、年度工作總結(jié)、述職報告、重大經(jīng)營活動和決策行為、外部監(jiān)管情況、內(nèi)部審計檢查資料等，為自上而下的宏觀層面的戰(zhàn)略風(fēng)險分析奠定基礎(chǔ)。

二是建立內(nèi)部審計非現(xiàn)場審計分析系統(tǒng)，收集整合形成商業(yè)銀行各生產(chǎn)系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)庫，為完成對交易賬戶的實(shí)質(zhì)性分析程序建立數(shù)據(jù)及技術(shù)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)上下結(jié)合的微觀層面的經(jīng)營流程風(fēng)險分析。

三是組織專門人員實(shí)施，結(jié)合非現(xiàn)場審計系統(tǒng)進(jìn)行匯總分析，定期形成分析結(jié)果，提示剩余風(fēng)險，緩解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審前準(zhǔn)備不足的困境。

（二）明確風(fēng)險分析思路，建立風(fēng)險分析模型，以分析模型為抓手，評估剩余風(fēng)險，確定審計重點(diǎn)。全面風(fēng)險評估是實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵沫h(huán)節(jié)，應(yīng)充分體現(xiàn)“自上而下”的審計思路。

首先，進(jìn)行基于外部因素的戰(zhàn)略分析，評估戰(zhàn)略風(fēng)險，確認(rèn)剩余風(fēng)險。一是了解被審計單位基本情況和重大經(jīng)營決策及審批事項，弄清其戰(zhàn)略定位。對被審單位進(jìn)行戰(zhàn)略決策分析和經(jīng)營管理分析，重點(diǎn)關(guān)注被審計單位的長期戰(zhàn)略規(guī)劃、年度綜合經(jīng)營計劃、經(jīng)營目標(biāo)、資源配置、風(fēng)險管理戰(zhàn)略等，全面評價分析被審計單位內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境。二是識別來源于被審計單位外部的威脅或風(fēng)險，評價分析被審計單位外部環(huán)境，包括政治、法律環(huán)境；國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢；區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，社會信用發(fā)展程度；當(dāng)?shù)亟鹑诒O(jiān)管環(huán)境，同業(yè)競爭格局等。三是了解被審計單位風(fēng)險應(yīng)對措施，評價風(fēng)險應(yīng)對效果。依托經(jīng)營業(yè)績建立數(shù)理分析模型，在了解被審單位整體戰(zhàn)略風(fēng)險的前提下，設(shè)置適合當(dāng)?shù)亟?jīng)營環(huán)境的經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)期望值，利用經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)在整體評價中的不同權(quán)重，通過設(shè)置偏離度、偏離系數(shù)等，對被審機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績剩余風(fēng)險進(jìn)行量化考量和評價。

其次，進(jìn)行基于內(nèi)部因素的經(jīng)營流程分析，評估流程風(fēng)險，確認(rèn)剩余風(fēng)險。一是了解評估被審計單位各類業(yè)務(wù)經(jīng)營流程及制度設(shè)計，識別重要風(fēng)險點(diǎn)及風(fēng)險領(lǐng)域。重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)、負(fù)債、財務(wù)、中間業(yè)務(wù)等，其中：資產(chǎn)業(yè)務(wù)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量及問題成因；負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)注存款來源、利率執(zhí)行及賬戶設(shè)置合法合規(guī)性等；財務(wù)核算關(guān)注集中采購、資產(chǎn)處置管理的規(guī)范性及大額費(fèi)用支出的真實(shí)性等；中間業(yè)務(wù)關(guān)注金融創(chuàng)新可能帶來的風(fēng)險，如表外業(yè)務(wù)的或有風(fēng)險、資產(chǎn)與中間業(yè)務(wù)收入調(diào)節(jié)，金融衍生工具運(yùn)用、產(chǎn)品激勵失衡等；二是了解被審計單位經(jīng)營流程風(fēng)險應(yīng)對措施，評價風(fēng)險應(yīng)對效果。依托風(fēng)險監(jiān)測業(yè)績指標(biāo)建立數(shù)理分析模型，設(shè)置適合當(dāng)?shù)仫L(fēng)險監(jiān)測環(huán)境的流程風(fēng)險業(yè)績指標(biāo)期望值，通過設(shè)置偏離度、偏離系數(shù)、指標(biāo)權(quán)重等，對被審機(jī)構(gòu)經(jīng)營流程風(fēng)險進(jìn)行量化考量和評價，確認(rèn)剩余風(fēng)險。

再次，進(jìn)行基于經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)部控制分析，評估控制風(fēng)險，確認(rèn)剩余風(fēng)險。一是了解評估被審計單位各類業(yè)務(wù)制度設(shè)計及執(zhí)行情況，按照審計業(yè)務(wù)分塊，充分利用審計業(yè)務(wù)單元內(nèi)控評價等級，識別重要風(fēng)險點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注對公貸款、個人貸款、對公負(fù)債、個人負(fù)債、財務(wù)管理等業(yè)務(wù)單元的制度缺陷及控制失效等；二是了解被審計單位內(nèi)部控制措施，評價對經(jīng)營風(fēng)險的控制效果。依托內(nèi)控評價指標(biāo)體系建立數(shù)理分析模型，確定適合內(nèi)部控制業(yè)績指標(biāo)期望值，通過設(shè)置審計頻率、偏離度、偏離系數(shù)、指標(biāo)權(quán)重等，對被審機(jī)構(gòu)各審計業(yè)務(wù)單元控制風(fēng)險進(jìn)行量化考量和評價，確認(rèn)剩余風(fēng)險。

（三）圍繞風(fēng)險評估結(jié)果，細(xì)化審計策略，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，風(fēng)險分析從戰(zhàn)略風(fēng)險分析開始直至審計樣本確認(rèn)為止，貫穿審計過程始終。確認(rèn)剩余風(fēng)險后，應(yīng)采取“上下結(jié)合”的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎悸?，制定?shí)質(zhì)性程序計劃，完成審計證據(jù)收集工作。

篇7

隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素

(1)審計程序的實(shí)施不合理。審計機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計機(jī)關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配技術(shù)力量,審計人員嚴(yán)格實(shí)施審計程序進(jìn)行審計產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。

(3)審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核,也就是后續(xù)審計,是審計結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場,相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。

(4)審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素

(1)審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難度加大,風(fēng)險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜,審計風(fēng)險就越復(fù)雜。

(2)被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。

(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)濟(jì)活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對審計質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。通過責(zé)任審計風(fēng)險成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險,就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險,應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計程序,減少審計風(fēng)險

嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段,審計立項必須有受托依據(jù),審計方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計單位的基本情況,下達(dá)審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)的日期要求;在審計實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結(jié)階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果

部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補(bǔ)國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結(jié)果資料。國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對性的審計程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計人員風(fēng)險意識

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求審計人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進(jìn)行審計理論研討,審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識,提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計風(fēng)險的理論研究,完善審計手段

各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的認(rèn)識和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo);同時,鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進(jìn)行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。

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篇8

（一）任期也濟(jì)責(zé)任審計與傳統(tǒng)審計相比更加側(cè)重風(fēng)險評價

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中一般也存在著固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險和審計評價風(fēng)險這四種風(fēng)險，由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性，這四種風(fēng)險相對于傳統(tǒng)審計來說要高一些。首先，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目的是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評價，并將其結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，旨在加強(qiáng)干部管理。正是因?yàn)槿纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計”審非議人”的特殊性以及其與干部管理、考核、任免、獎懲的相關(guān)性，它產(chǎn)生風(fēng)險的可容忍程度也比較低，比一般的財務(wù)收支審計、效益審計等具有更大的風(fēng)險性。其次，單位的組織人事部門委托內(nèi)部審計部門對單位負(fù)貞人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間可能比較短，有些情況要求在一定時間內(nèi)完成幾個責(zé)任者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這就迫使內(nèi)部審計師必須找到一種既能提高審計效率又能保證審計質(zhì)母的先進(jìn)的內(nèi)部審計工作模式，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ角∏∧軇偃芜@種需要。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)同審計模式能夠更好地識別和控制任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險

任期經(jīng)濟(jì)走任審計主要是對人的審計，它要求審計范圍不能僅局限于財務(wù)收支真實(shí)性、合法性的評價，也不能將范圍擴(kuò)展到所有領(lǐng)域，審計范圍的確定要考慮到內(nèi)部審計部門的審計力量和審計能力。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性、審計時間的緊迫性使審計工作必須貫徹全面審計、突出重點(diǎn)的原則，不能面面俱到。因此，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降哪康模褪菍⒄w審計風(fēng)險降低到可接受的水平。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谌纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的具體應(yīng)用

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程和傳統(tǒng)審計一樣，也需要經(jīng)過審計計劃階段、審計實(shí)施階段、審計報告階段和后續(xù)審計階段，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谒膫€階段的應(yīng)用，就是需要將對被審計單位整體風(fēng)險的分析評估貫穿于這四個階段的始終。

（一）審計計劃階段

內(nèi)部審計部門在制定年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃時，需要考慮內(nèi)部審計所在整個組織的經(jīng)營環(huán)境。具體來說，需要考慮以下幾個方面:一是整個組織所處地厭的行業(yè)管理變化的信息。二是整個組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略以及對下屬單位管理的變化信息。三是整個組織人力資源管理的變化。四是通過以前年度審計的結(jié)果，整個組織出現(xiàn)的新動向、新問題。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的受托性，這需要內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人將這些信息傳達(dá)給決策者，以便組織人事部門在委托任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時充分考慮這些信息。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在根據(jù)年度審計計劃的安排、組織入學(xué)部門的委托，以及內(nèi)部審計人員情況等，合理確定年度任期經(jīng)濟(jì)貞任審計項目計劃。

（二）審計項目實(shí)施階段

內(nèi)部審計部門根據(jù)年度審計計劃對需要進(jìn)行的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目進(jìn)行排序，這需要利用以前年度內(nèi)部審計工作的結(jié)果，將風(fēng)險大的項目優(yōu)先安排審計，在確定好具體審計項目后就進(jìn)入審計實(shí)施階段。在審計實(shí)施階段關(guān)注以下幾個步驟:1、組建審計組。根據(jù)審計項日計劃的要求，結(jié)合本單位內(nèi)部審計部門人力資源的情況，合理分配審計組成員。在確定審計組成員時，要充分考慮審計組成員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)技能，有時需要根據(jù)被審計單位的情況，適當(dāng)吸收具有工程、法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)人員參與其中。2、進(jìn)行審前調(diào)查。審計組成立后，在開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前需要對被審計單位進(jìn)行市前調(diào)查。在調(diào)查時主要從被審計單位所處行業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境、單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，以及被審計人履行任期經(jīng)濟(jì)貢任等情況進(jìn)行開展。審前調(diào)查可以采用昕取匯報、座談了解、調(diào)閱資料等形式，目的是為了制定詳細(xì)的審計項口實(shí)施方案。3、編制審計項目實(shí)施方案。審計組在審前調(diào)查后，根據(jù)調(diào)查的情況，以及對被審計單位風(fēng)險評估的結(jié)果，指定專人編制審計項日實(shí)施方案，審計實(shí)施方案應(yīng)在明確審計日標(biāo)的基礎(chǔ)上確定在實(shí)施階段重點(diǎn)審計的范用，以及內(nèi)部審計師所能接受的檢查風(fēng)險。4、開展現(xiàn)場實(shí)質(zhì)性審計。審計組根據(jù)審計實(shí)施方案確定的審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點(diǎn)，充分調(diào)動內(nèi)部審計資源，首先對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，看其制定的內(nèi)部控制制度是否健全和有效。在對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計師開展對被審計單位提供的審計資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查。目的是獲取真實(shí)、充分、有效的審計證據(jù)，形成審計證明材料和編制審計工作底稿。在這個階段中要將分析性復(fù)核這種審計技巧貫穿于實(shí)質(zhì)性測試工作的始終，隨時進(jìn)行復(fù)核分析。如果認(rèn)為取得的審計證據(jù)不足以支恃審計結(jié)論，就需要擴(kuò)大審計范鬧，如果認(rèn)為審計目標(biāo)沒有完成，也要追加相應(yīng)的審計程序?？傊?，爭取在實(shí)質(zhì)性檢查階段將審計風(fēng)險降低到可接受的水平。

（三）審計報告階段

審計組在編寫審計報告之前，需要有專人對審計組成員取得的審計證據(jù)和編寫的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，為了保證審計工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計部門需要對審計工作底稿進(jìn)行三級復(fù)核。在這個過程中，審計組長需要對審計目標(biāo)以及審計風(fēng)險進(jìn)行最終的評估，看審計目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，最終的檢查風(fēng)險是否降至可接受的程度，如果達(dá)不到則要要求審計組成員補(bǔ)充審計程序。最后審計組根據(jù)審計情況，按照審計報告的要求撰寫審計報告，在報告中應(yīng)詳細(xì)的寫明審計中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險問題，并提出加強(qiáng)風(fēng)險管理的意見和建議。審計報告在審計組成員討論通過后，送達(dá)被審計單位征求意見，根據(jù)被審計單位和被審計單位負(fù)責(zé)人反饋的意見，看是否需要對審計報告進(jìn)行修改，形成最終版本的審計報告。

三、結(jié)束語

篇9

>> 倫理視角下的財政風(fēng)險 內(nèi)部審計視角下的企業(yè)工程應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險防范 商業(yè)倫理視角下企業(yè)的社會責(zé)任 綠色發(fā)展視角下企業(yè)責(zé)任倫理的構(gòu)建 文化視野下的技術(shù)倫理風(fēng)險防范芻議 試論市場經(jīng)濟(jì)視角下審計風(fēng)險的成因與防范對策 現(xiàn)金流視角下醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范與控制 行為經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的財務(wù)風(fēng)險成因與防范 銀信合作視角下我國影子銀行的風(fēng)險與防范分析 社會福利視角下的企業(yè)社會責(zé)任履行與社會風(fēng)險規(guī)避 論生態(tài)倫理視角下的企業(yè)生態(tài)工程決策 內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范策略 經(jīng)濟(jì)人假設(shè)視角下的財務(wù)風(fēng)險防范 論護(hù)理風(fēng)險的倫理防范 環(huán)境倫理視角下的傣族食品與健康 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險與防范 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因與防范 關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因與防范 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范分析 淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：.

[7]新華網(wǎng).溫州動車事故集中調(diào)查結(jié)束，報告正在匯總[EB/OL].（2011-12-07）[2016-08-29]. http：///auto/2011-12/07/c_122386683.htm.

[8]曠成，李繼民.杭州地鐵湘湖站“08.11.15”基坑坍塌事故分析[J].巖土工程學(xué)報，2010（7）：338.

[9]LOTTE ASVELD，SABINE ROESER.Lotte Asveld and Sabine Roeser（eds），The Ethics of Technological Risk[M].London，Earthscan，2009：161.

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【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價 科學(xué)化 原則 意義 研究

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)化的基本原則

（一）客觀性原則。

審計人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價時要堅持客觀公正性，杜絕在工作中融入個人感情，以審計的事實(shí)為依據(jù)，摒棄個人的喜好，使審計結(jié)果不附加任何的主觀成分，不會受到外界的干擾及影響，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況進(jìn)行客觀公正的審計評價，這就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計科學(xué)化的客觀性原則。

（二）科學(xué)性原則。

在開始審計工作之前要明確被審計單位的各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)每項經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要性次序制定出一套科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，并經(jīng)過量化考核，給出科學(xué)的審計評價結(jié)論，這即是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價科學(xué)化的科學(xué)性原則。

（三）謹(jǐn)慎性原則。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價科學(xué)化的謹(jǐn)慎性原則是指在審計工作中要保持謹(jǐn)慎、穩(wěn)健的審計態(tài)度，工作的重點(diǎn)要緊緊圍繞相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對于與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項不予以評價。審計工作要在允許的審計范圍內(nèi)進(jìn)行，不屬于審計范圍的工作不予以評價。對于責(zé)任不清、審計證據(jù)不充分的事項要不予以評價，在制定評價用語時，要注意規(guī)范性及準(zhǔn)確性，對于容易產(chǎn)生歧義及難以理解的詞語不能使用。

（四）重要性原則。

做任何事情都要注意要抓住事情的重點(diǎn)，這樣才能將事情完成的更出色，在進(jìn)行責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計工作時，要抓住工作的側(cè)重點(diǎn)，對于涉及范圍較廣、數(shù)額較大、影響較為惡劣、決策失誤較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事件要進(jìn)行重點(diǎn)的評價。

（五）統(tǒng)一性原則。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的過程中藥注意全局利益與局部利益的統(tǒng)一，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局出發(fā)，開展審計評價，同時，審計評價的職責(zé)、范圍、內(nèi)容等必須能夠達(dá)到統(tǒng)一。審計的考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)要能夠統(tǒng)一，按照國家頒布的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的審計評價。

（六）歷史性原則。

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時，往往會涉及到前任領(lǐng)導(dǎo)干部所涉及的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，這即為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歷史性問題，這種問題的審計評價必須放到特定的歷史條件環(huán)境下去分析，結(jié)合具體的歷史問題對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價認(rèn)定，才能給出客觀公正的評價，否則審計評價連公正性都沒有，更不會具有科學(xué)性。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)化的基本要求

（一）對經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價的分值及指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置。

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時，被審計的對象存在審計內(nèi)容及審計對象的不同，要實(shí)現(xiàn)審計的科學(xué)化就不能對所有的評價指標(biāo)一概而論，同時實(shí)現(xiàn)科學(xué)化審計的核心是制定出經(jīng)濟(jì)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，并對各項指標(biāo)的分值進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，這就要求在審計工作當(dāng)中按部門的不同對被審計對象進(jìn)行劃分，并對審計評價的分值及指標(biāo)進(jìn)行合理的設(shè)置。

（二）嚴(yán)格按照國家的審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計及評價。

審計工作的工作質(zhì)量及行為的衡量標(biāo)準(zhǔn)是審計準(zhǔn)則，要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作科學(xué)的進(jìn)行，必須嚴(yán)格按照國家的審計準(zhǔn)則來開展審計工作，確保所提供的資料及數(shù)據(jù)是可靠全面的，這樣才能保證審計評價所依據(jù)的資料及數(shù)據(jù)時真實(shí)可靠的，才能保證審計評價工作的質(zhì)量。

（三）為確保審計的評價結(jié)論的客觀公正進(jìn)行集體打分。

為了保證審計工作能夠客觀公正的進(jìn)行，需要召集審計機(jī)構(gòu)中層及以上的干部的全體成員，參加審計業(yè)務(wù)會議，在審計組長匯報完審計情況之后，對被審計對象的評價需要全體與會成員按照分值標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行打分，最大限度的規(guī)避審計風(fēng)險，保證審計工作的客觀公正性。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)化的意義

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價科學(xué)化能夠?yàn)楫?dāng)?shù)仄渌块T的決策工作提供直觀的參考。

實(shí)踐表明，如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展之后沒有為政府部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的任用工作提供有效決策參考依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意義就很難得到充分的發(fā)揮，同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作不能實(shí)現(xiàn)科學(xué)化，就不能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的客觀公正性，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的科學(xué)化具有重要的意義，它能夠?yàn)檎_的任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀、明了的參考依據(jù)。

（二）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的科學(xué)化有助于實(shí)現(xiàn)整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的科學(xué)化。

人們常說：“一門科學(xué)，如果不能量化就稱不上成熟；一項工作，如果不能量化就談不上科學(xué)”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作是整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點(diǎn)及難點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的工作質(zhì)量如何對整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有直接的影響，如果能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的科學(xué)化，科學(xué)合理的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作，那么必然會對整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作帶來積極的影響，促進(jìn)整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的科學(xué)化進(jìn)程。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價科學(xué)化能夠最大限度的降低審計風(fēng)險，有助于審計質(zhì)量的提高。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價科學(xué)化，對審計評價的評價流程及評價結(jié)論下達(dá)的規(guī)范都做了嚴(yán)格的要求，這能夠極大限度的降低審計風(fēng)險，同時，通過科學(xué)化的量化政績，能夠直觀的反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對于促進(jìn)干部自覺遵守財經(jīng)法紀(jì)、廉潔自律都有積極的作用，這有利于客觀公正的審計評價的形成，能夠極大的提高審計質(zhì)量。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要組成部分，整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能否高質(zhì)量的完成就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作能夠客觀、公正、科學(xué)的完成，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價科學(xué)化能夠很好的滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的科學(xué)化要求，這就要求在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作中，能夠按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價科學(xué)化的基本要求，堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價科學(xué)化的各項原則，極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：