導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；管理會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)狀及問題

（一）存在較為嚴(yán)重的態(tài)度問題

相當(dāng)一部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建及落實(shí)問題缺乏足夠的重視程度，敷衍應(yīng)付痕跡或色彩濃重，部分負(fù)責(zé)人員甚至因?qū)€(gè)人權(quán)力制約而暗中抵制。所以，部分行政事業(yè)單位在當(dāng)?shù)卣七M(jìn)的內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建規(guī)劃落實(shí)的過(guò)程中，配合主動(dòng)性及具體落實(shí)力度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致地方一盤棋出現(xiàn)殘局景象。具體到特定行政事業(yè)單位，依舊是有傳統(tǒng)意義上的管理但缺乏基于風(fēng)險(xiǎn)事故的管控。

（二）內(nèi)控機(jī)制框架相對(duì)粗糙

部分行政事業(yè)單位在收入、支出、審批、資金管理等方面制定有內(nèi)部管理制度或相關(guān)說(shuō)明文件，在形式上形成了落實(shí)內(nèi)控的態(tài)勢(shì)。不過(guò)，部分規(guī)范說(shuō)明均是在宏觀方面的籠統(tǒng)限定，缺乏足夠的細(xì)致程度，基本上都是強(qiáng)調(diào)諸如費(fèi)用支出環(huán)節(jié)需要的注意實(shí)現(xiàn)及達(dá)到的要求，不過(guò)要求多是針對(duì)比較宏觀的事項(xiàng)類型而言的，很多沒有具體到具體業(yè)務(wù)或流程細(xì)節(jié)。實(shí)際上，相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位在配套流程設(shè)計(jì)方面的精細(xì)化同樣有限，部分制度說(shuō)明甚至缺乏必要的流程設(shè)計(jì)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制框架在整體上看偏于粗糙。另外，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)管理及投資管理等方面，部分行政事業(yè)單位缺乏對(duì)應(yīng)的規(guī)范說(shuō)明，其內(nèi)控機(jī)制本身存有殘缺。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督乏力

《內(nèi)控規(guī)范》明確要求對(duì)包括會(huì)計(jì)內(nèi)控在內(nèi)的內(nèi)控機(jī)制“建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)”，特定行政事業(yè)單位 “應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率”。不過(guò)，在相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位中，不存在針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控之監(jiān)督檢查的相關(guān)規(guī)劃及落實(shí)。雖然，國(guó)家審計(jì)及部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)的部分審計(jì)項(xiàng)目會(huì)涉及到相關(guān)內(nèi)容，但普遍缺乏專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)深度不足，效果非常有限。

（四）執(zhí)行落實(shí)境況不佳

相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位既有的制度規(guī)范文件及流程設(shè)計(jì)，在具體工作中往往很難得到有效落實(shí)。比如在支出內(nèi)控方面，雖然基于《內(nèi)控規(guī)范》的要求存有審批、審核及支付三個(gè)微觀方面的控制機(jī)制設(shè)置，但在實(shí)務(wù)層面往往均流于形式，這是部分行政事業(yè)單位國(guó)有資金流失嚴(yán)重的關(guān)鍵原因所在。其實(shí)，瓤刂蔥新涫搗ακ切姓事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控甚至整個(gè)內(nèi)控機(jī)制最嚴(yán)重的問題所在。

（五）會(huì)計(jì)內(nèi)控理念偏于滯后

目前，無(wú)論是基于《內(nèi)控規(guī)范》等規(guī)范文件的要求，抑或是在實(shí)務(wù)層面的落實(shí)，都將行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控局限在過(guò)往對(duì)財(cái)會(huì)工作的傳統(tǒng)理解中，局限在以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作為重心甚至全部?jī)?nèi)容的舊財(cái)會(huì)理念中，相對(duì)于諸如管理會(huì)計(jì)等理念的需求而言，明顯滯后，無(wú)法為會(huì)計(jì)工作在行政事業(yè)單位管理甚至決策方面提供更充分而有深度的支撐。

另外，在大部分行政事業(yè)單位中，基本上不存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事宜，雖然這是《內(nèi)控規(guī)范》重點(diǎn)凸顯的內(nèi)容。還有就是，在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控中，預(yù)算管理起到的作用不夠明顯，或者說(shuō)和預(yù)算管理的結(jié)合程度普遍不高。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控問題背后的動(dòng)因

（一）頂層設(shè)計(jì)失當(dāng)

雖然，《內(nèi)控規(guī)范》本身相對(duì)系統(tǒng)，內(nèi)容較為繁雜，不過(guò)相對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控構(gòu)建及完善而言存在多方面的缺失，內(nèi)控監(jiān)督乏力、執(zhí)行落實(shí)不到位及相關(guān)理念之后等系列問題背后，均有該規(guī)范內(nèi)容本身的缺陷導(dǎo)致。另外，到目前為之，還沒有行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的專門文件，相關(guān)說(shuō)明規(guī)范混雜在《內(nèi)控規(guī)范》中，但缺乏獨(dú)立性及明晰度。

（二）重視程度不足

行政事業(yè)單位本身有比較濃厚的推崇上層級(jí)命令或指示的風(fēng)格，國(guó)家層面的制度設(shè)計(jì)缺乏明晰度及獨(dú)立性，嚴(yán)重削弱了各層級(jí)行政事業(yè)單位在這方面的重視力度，尤其是相當(dāng)一部分單位的負(fù)責(zé)人在其本身的工作安排中很少為此留出足夠時(shí)間、精力和資源，導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)往往成為無(wú)源之水，從整體上說(shuō)處于放任自流的態(tài)勢(shì)，嚴(yán)重制約了其本身的健全和完善。

（三）理念發(fā)展錯(cuò)位

在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控推進(jìn)提升過(guò)程中，涉及到三方面理念的協(xié)調(diào)，其一是內(nèi)部控制理念的發(fā)展，其二是會(huì)計(jì)理念的變革，其三是行政事業(yè)單位本身的改革態(tài)勢(shì)。在實(shí)務(wù)層面，三者并沒有形成攜手共進(jìn)的態(tài)勢(shì)，內(nèi)控機(jī)制往往更多的是立足于傳統(tǒng)行政事業(yè)單位之過(guò)往陳舊會(huì)計(jì)理念基礎(chǔ)上思考構(gòu)建和完善的，容易導(dǎo)致不同理念之間的錯(cuò)位，進(jìn)而導(dǎo)致整體上的滯后。

（四）內(nèi)控自身邏輯問題

因?yàn)閮?nèi)控機(jī)制構(gòu)建而付出的成本與其導(dǎo)致的積極效果相對(duì)比而形成的效益情況，并非和一般所言及的持續(xù)良好，何況行政事業(yè)單位方面的效益很難用確切的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)量化，在內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建落實(shí)初期往往出現(xiàn)成本付出高于效益的表面情況，在各級(jí)官員任期有限的情況下，往往很難形成切實(shí)推動(dòng)落實(shí)的動(dòng)力。另外，內(nèi)控理念本身在不斷成熟過(guò)程中，行政事業(yè)單位內(nèi)控理念在新的地域試水的時(shí)候容易暴露出其本身的系列不足及問題，制約了部分地區(qū)探索嘗試的步伐。

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控水平的策略

（一）強(qiáng)化優(yōu)先研討

因?yàn)樯婕暗叫姓聵I(yè)單位、會(huì)計(jì)理念及內(nèi)控理念三方面的理論發(fā)展態(tài)勢(shì)，國(guó)內(nèi)各個(gè)省份和地區(qū)的情況普遍存在一定的差異，而目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理本身缺乏足夠的獨(dú)立性和明晰度。所以，推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)控水準(zhǔn)提升，首先應(yīng)該從思考在整體上推動(dòng)相關(guān)理論認(rèn)知的成熟度，應(yīng)該就“是什么”的問題給出科學(xué)而明確的答案或理解。對(duì)此，國(guó)家層面應(yīng)該整合既有力量，推進(jìn)規(guī)模性的研討，并且適當(dāng)確保相關(guān)研討的優(yōu)先地位。在具體規(guī)劃研討推進(jìn)的過(guò)程中，應(yīng)該注意三個(gè)維度的區(qū)分情況，一是注意不同省份和地域的不同，在一般研究的同時(shí)注意考慮不同地區(qū)的特殊性；二是注意各層級(jí)行政事業(yè)單位的差別，在一般研究的同時(shí)注意考慮不同層級(jí)行政事業(yè)單位的特殊性；三是注意行政單位、承擔(dān)行政職能事業(yè)單位及各類公益事業(yè)單位之間的具體情況，在一般研究的同時(shí)注意考慮不同類別屬性單位的特殊情況。

（二）完善內(nèi)控制度體系

推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系，應(yīng)該從四個(gè)方面著手，其一是強(qiáng)化全覆蓋的落實(shí)，就宏觀方面的制度缺失等問題進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)漏，避免出現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)管理等方面規(guī)范缺位的現(xiàn)象。其二是應(yīng)該充分吸納規(guī)模性研討的最新成果，確保制度設(shè)計(jì)的前沿性，避免相關(guān)工作導(dǎo)向坐標(biāo)的滯后。其三是在具體流程設(shè)計(jì)及控制方法、措施配備方面，應(yīng)該推動(dòng)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，以利于在系列行政事業(yè)單位落實(shí)執(zhí)行。其四是適當(dāng)注意對(duì)不同情況的區(qū)別對(duì)待，對(duì)不同地區(qū)及不同性質(zhì)的行政事業(yè)單位，應(yīng)該適當(dāng)區(qū)分開來(lái)，分別給出指導(dǎo)性規(guī)程及細(xì)則。

（三）提升人力資源政策的配合水準(zhǔn)

行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制水準(zhǔn)的提升，從根本上說(shuō)需要系列涉及人員執(zhí)行推進(jìn)，所以需要人力資源政策的及時(shí)到位配合做支撐。在這方面，一應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)單位負(fù)責(zé)人的選擇、培訓(xùn)或訓(xùn)導(dǎo)，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控理念融入其素質(zhì)中，并促動(dòng)他們養(yǎng)成重視這方面工作的習(xí)慣及自覺。在規(guī)劃落實(shí)地方行政事業(yè)單位內(nèi)控改革的過(guò)程中，應(yīng)該適增加對(duì)系列單位負(fù)責(zé)人員的責(zé)任及問責(zé)說(shuō)明；二應(yīng)該推動(dòng)財(cái)會(huì)人員在職培訓(xùn)內(nèi)容的與時(shí)俱進(jìn)，避免出現(xiàn)他們的相關(guān)理念及技術(shù)滯后的現(xiàn)象出現(xiàn)。三應(yīng)該推動(dòng)業(yè)務(wù)、職能管理等方面涉及人力資源政策的優(yōu)化，以最大化地適應(yīng)基于管理會(huì)計(jì)理念的會(huì)計(jì)內(nèi)控新發(fā)展情況。四應(yīng)該著力推動(dòng)行政事業(yè)單位人力資源政策的創(chuàng)新，在可能的情況下適當(dāng)打破編制及鐵飯碗的態(tài)勢(shì)，提升其靈活程度，以便更好地應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控等事項(xiàng)的持續(xù)發(fā)展。

（四）踐行落實(shí)評(píng)估監(jiān)督

在宏觀方面，國(guó)家或者較高層級(jí)的政府應(yīng)該適當(dāng)明確倡導(dǎo)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或評(píng)價(jià)工作，《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》便是這方面的舉動(dòng)，不過(guò)相對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控而言偏于籠統(tǒng)。在微觀方面，系列行政事業(yè)單位均應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，制定相應(yīng)的規(guī)劃或計(jì)劃，并在日常工作中嚴(yán)格落實(shí)，以確保內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)際效果。另外，涉及到的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在安排具體審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)這方面有適當(dāng)?shù)年P(guān)注，和財(cái)政部門等一道，強(qiáng)化并確保外部監(jiān)督工作的落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李媛媛.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)措施[J].企業(yè)改革與管理，2016（19）.

篇2

摘要：內(nèi)部控制不僅屬于行政事業(yè)單位中一項(xiàng)關(guān)鍵的監(jiān)管行為，同時(shí)也屬于一項(xiàng)關(guān)鍵的體系安排，其屬于行政事業(yè)單位實(shí)施治理的先決條件。本文針對(duì)目前規(guī)范化管理工作中存在的主要問題，提出內(nèi)部控制規(guī)范管理的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；規(guī)范管理

2012 年11 月，財(cái)政部頒布《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，規(guī)范中針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的不足和存在的問題予以了明確的規(guī)定，本文就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范管理進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述。

一、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控管理的目的和意義

第一，實(shí)施內(nèi)部控制，能夠推動(dòng)群眾滿意、高效廉潔的服務(wù)型政府建設(shè)。只有搞好內(nèi)部控制，做到“以制度管人、管權(quán)和管錢”，才能制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，起到制度籠子的作用。

第二，實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，能夠有效提升行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)管能力。行政事業(yè)單位屬于社會(huì)事務(wù)的管理者與公共服務(wù)的提供者，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中起到至關(guān)重要的作用。掌握好、使用好內(nèi)部控制這一有力武器，才能夠增強(qiáng)行政事業(yè)單位的履職能力。

第三，實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，能夠有效達(dá)成財(cái)政管理的信息化、規(guī)范化以及科學(xué)化的目標(biāo)，能夠有效提高財(cái)政管理的能力，還能夠有效提升財(cái)政經(jīng)費(fèi)的效益。

二、行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理工作中存在的主要問題

（一）行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度不夠很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)內(nèi)部控制工作在規(guī)范管理中所起到的作用認(rèn)識(shí)不到位，只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，直接導(dǎo)致了其在領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)工作的決策過(guò)程中，沒有起到很好的帶頭作用。

（二）內(nèi)控制度不健全、業(yè)務(wù)流程不合理，致使內(nèi)部控制存在缺失

部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行自身內(nèi)部管理制度建設(shè)的時(shí)候，要么是照搬其他機(jī)構(gòu)的內(nèi)容，不符合自身的實(shí)際情況，要么就是依照自身現(xiàn)階段的工作狀況，安于現(xiàn)狀；或者，就是業(yè)務(wù)流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，出現(xiàn)問題時(shí)缺乏統(tǒng)一的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。上述現(xiàn)象，反映出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，可操作性差，致使內(nèi)控制度“形同虛設(shè)、流于形式”，根本無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的效果；一些行政事業(yè)單位根本沒有涉及到單位內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)流程與工作人員，認(rèn)為內(nèi)控只是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無(wú)關(guān)。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，使得國(guó)有資產(chǎn)保管和使用部門對(duì)此項(xiàng)工作不重視。資產(chǎn)閑置、貪污、挪用、盜竊現(xiàn)象嚴(yán)重，賬實(shí)不符，造成家底不清，甚至國(guó)有資產(chǎn)流失，給單位和國(guó)家造成巨大的損失。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制

長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考核以目標(biāo)任務(wù)的完成情況作為主要依據(jù)，缺乏對(duì)長(zhǎng)效內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行效果和其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考核。有些單位的領(lǐng)導(dǎo)為了在“任期”內(nèi)出“政績(jī)”，指使或強(qiáng)行要求財(cái)務(wù)人員弄虛作假，通過(guò)提供虛假會(huì)計(jì)信息來(lái)“實(shí)現(xiàn)”上級(jí)要求的有關(guān)指標(biāo)，這些現(xiàn)象造成了不良的社會(huì)影響；有的領(lǐng)導(dǎo)干部為了謀取私利，提供虛假發(fā)票、報(bào)假賬、虛列收支、截留收入，化公為私的腐敗現(xiàn)象尤為突出。因此，只有建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，才能對(duì)腐敗行為實(shí)行有效的預(yù)防和制約，從而促進(jìn)廉政建設(shè)，從源頭止腐。

（四）預(yù)算控制較弱，控制體系不完善

現(xiàn)階段，部門預(yù)算工作發(fā)展迅速，預(yù)算控制的力度也得到了有效的提升，然而部分行政事業(yè)單位自身的控制能力仍然較為缺失。一是預(yù)算編制較粗，仍然是根據(jù)當(dāng)年的財(cái)政狀況、預(yù)算單位上年決算數(shù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆核定，沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目；二是內(nèi)部預(yù)算監(jiān)管欠缺剛性。單位內(nèi)部預(yù)算工作欠缺科學(xué)性與規(guī)劃性，針對(duì)預(yù)算工作的調(diào)整與追加較多，在經(jīng)費(fèi)運(yùn)用方面嚴(yán)重缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致預(yù)算的制約作用大打折扣。

三、加大行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)管的建議與策略

1.加強(qiáng)思想建設(shè)，切實(shí)提升行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)根據(jù)按照《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人員屬于財(cái)務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作的第一負(fù)責(zé)人，其必須要承擔(dān)起內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性、科學(xué)性與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完善性、真實(shí)性等相關(guān)職責(zé)。財(cái)政機(jī)構(gòu)必須要采用各種方法，組織安排單位內(nèi)部的負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)教育。使得行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人能夠掌握相應(yīng)的財(cái)經(jīng)制度，切實(shí)提升其對(duì)于單位內(nèi)控體系建設(shè)的重視程度，不斷加強(qiáng)其內(nèi)控的職責(zé)，同時(shí)要給予內(nèi)控工作足夠的鼓勵(lì)與支持，在單位內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控氛圍。

2.提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員應(yīng)積極參加培訓(xùn)，通過(guò)“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、送出去”等形式多樣的方法、自學(xué)和外出學(xué)習(xí)相結(jié)合，不斷提高自身的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，以確保會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作健康、有序、高效地運(yùn)行。

3.制定完善的內(nèi)部控制制度

要達(dá)成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范、有效管理的目標(biāo)，建立健全內(nèi)部控制體系是必不可少的，這是內(nèi)部控制工作順利開展的最基本的保障。內(nèi)部控制制度應(yīng)對(duì)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵崗位人員的輪換、關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)、日常辦公經(jīng)費(fèi)的使用、公務(wù)卡的推行及固定資產(chǎn)管理等進(jìn)行明文規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任感，保證其能夠在實(shí)際的管理工作中予以嚴(yán)格的實(shí)施。

4.強(qiáng)化部門預(yù)算控制

一方面，應(yīng)當(dāng)深入拓展預(yù)算的范圍，盡量把事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支活動(dòng)歸納到部門預(yù)算的范圍當(dāng)中去，針對(duì)預(yù)算的追加與調(diào)整實(shí)施科學(xué)、嚴(yán)格的控制；另一方面，整合事業(yè)單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算工作與部門預(yù)算工作，切實(shí)提升預(yù)算機(jī)構(gòu)的法律意識(shí)，遵循相關(guān)制度來(lái)進(jìn)行辦事，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，還應(yīng)做好專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與財(cái)政授權(quán)支付經(jīng)費(fèi)的管理工作，針對(duì)那些非法挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用效率低下、隨意更改預(yù)算、套取財(cái)政資金以及不按規(guī)定申請(qǐng)使用財(cái)政性經(jīng)費(fèi)等情況必須要進(jìn)行堅(jiān)決的處理。

5.加大對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的管理力度

必須要切實(shí)強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范管理，將財(cái)務(wù)工作納入到內(nèi)部控制工作中是非常必要的。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)等有效途徑，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，定期針對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)，同時(shí)針對(duì)單位內(nèi)控體系的制定效果與實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)不足必須盡快進(jìn)行改正，從而有效提升單位的監(jiān)管水平。

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容及工作性質(zhì)具有其特殊性，內(nèi)部控制工作在其發(fā)展中具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，本文就對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范管理工作中存在的普遍問題進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，并提出了相關(guān)的加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范管理的相關(guān)措施，對(duì)于其內(nèi)部控制水平的提升具有非常重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘漫海.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2013(6).

[2]劉蘭英.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的探析[J].網(wǎng)友世界,2013(12).

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關(guān)鍵詞:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;管理;行政事業(yè)單位

中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)29-0171-02

目前,我國(guó)行政事業(yè)單位的主要職能就是對(duì)社會(huì)的管理和服務(wù)。因此,社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的關(guān)注度有了明顯提升,這就需要行政事業(yè)單位在注重自身形象的同時(shí)更要加強(qiáng)單位的內(nèi)部建設(shè)和管理。特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制與管理,對(duì)保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和行政事業(yè)單位在公眾中的形象有著重要的意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理存在的問題

(一)思想認(rèn)識(shí)不到位

目前,一些行政事業(yè)單位的管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在誤解,對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在模糊認(rèn)識(shí),通常觀念嚴(yán)重,不理解新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義。從而使行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作只落實(shí)在嘴邊和文字上,疏于管理和防范,導(dǎo)致各種舞弊和腐敗的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,損害了行政事業(yè)單位在公眾中的良好形象。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員沒有注意到自身崗位的重要性,認(rèn)為自己只是單位中的一個(gè)部門,財(cái)務(wù)方面的事情主要由領(lǐng)導(dǎo)安排,自己只是簡(jiǎn)單的做好預(yù)算、按規(guī)定領(lǐng)取資金、使用資金,沒有嚴(yán)格的按照財(cái)經(jīng)制度履行自身職責(zé),資金跑、冒、滴、漏現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,給國(guó)家和社會(huì)造成不必要的損失。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,對(duì)現(xiàn)有制度執(zhí)行不嚴(yán)格,缺乏有效管理

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》都對(duì)內(nèi)部控制作了具體規(guī)定,并且突出建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的重要意義。因此,在每項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。但是,在內(nèi)部控制制度建設(shè)上,還普遍存在這樣或者那樣的問題,主要表現(xiàn)在:

1.記賬憑證填制方面。不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混編在一張記賬憑證上,并且不注明所附原始憑證張數(shù)。稽核、制證、記賬、出納等項(xiàng)目一人擔(dān),存在出納兼保管等現(xiàn)象。

2.票據(jù)管理方面。票據(jù)管理比較混亂。因?yàn)槠睋?jù)主要來(lái)自財(cái)政部門的票據(jù),也有單位自購(gòu)或自印的票據(jù),行政事業(yè)單位使用票據(jù)主要是用于非稅收入的收取,也有用于往來(lái)方面的收款收據(jù),所以,在票據(jù)管理中存在普通性的混亂現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在票據(jù)認(rèn)購(gòu)、票據(jù)領(lǐng)用、票據(jù)核銷上存在監(jiān)督的漏洞,給不法分子有機(jī)可乘,給國(guó)家資產(chǎn)造成了不應(yīng)有的損失。

3.會(huì)計(jì)核算方面。在所調(diào)查的單位中普遍存在著會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,甚至失真現(xiàn)象。如有些單位正常經(jīng)費(fèi)與專項(xiàng)撥款不分開進(jìn)行明細(xì)核算,使得單位正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)撥款來(lái)源不清晰,去向不明白,給自己和他人用賬帶來(lái)不便;再如,有些行政單位虛列?？顕?yán)重,造成單位年終結(jié)余賬戶的虛增或虛減。

4.財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確。 固定資產(chǎn)入賬不及時(shí),固定資產(chǎn)明細(xì)賬種類或品名不全、不細(xì)、不實(shí),有的只登記金額,不登記數(shù)量,有的根本就沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬。定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作沒有按規(guī)定執(zhí)行,時(shí)常出現(xiàn)有賬無(wú)物,有物無(wú)賬的混亂狀態(tài)。

5.內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。即使有了機(jī)構(gòu)、人員也沒有按時(shí)進(jìn)行審計(jì),形同虛設(shè)。

(三)財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督體系還不完備

目前,對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的法律監(jiān)督機(jī)制還存在盲區(qū),各職能部門之間監(jiān)督還不夠協(xié)調(diào)。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)制度,沒有發(fā)揮有效作用。單位的外部監(jiān)督主要由行業(yè)主管部門實(shí)施, 而行業(yè)主管部門往往從本部門利益出發(fā), 對(duì)所屬單位采取保護(hù)主義, 不能進(jìn)行有效監(jiān)督。財(cái)政、審計(jì)部門往往把重點(diǎn)放在預(yù)算內(nèi)的資金使用上, 不可能對(duì)所有單位進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督。財(cái)政、審計(jì)監(jiān)督把監(jiān)督重點(diǎn)放在對(duì)資金使用的事后監(jiān)督上,對(duì)事前、事中的監(jiān)督力度不夠,導(dǎo)致違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的有效對(duì)策

(一)轉(zhuǎn)變觀念,加強(qiáng)管理

在當(dāng)前形勢(shì)下,行政事業(yè)單位的管理者要提高對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的重視程度。多學(xué)習(xí)一些行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的知識(shí),在日常的管理工作中不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng),要多重視和支持會(huì)計(jì)工作。充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性,積極采取有效措施,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行) 》的規(guī)定,結(jié)合本單位的實(shí)際情況建立健全收支管理辦法、崗位責(zé)任制度、專項(xiàng)資金管理、票據(jù)管理辦法、內(nèi)部審計(jì)制度、資產(chǎn)管理等行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,抓好落實(shí)發(fā)揮其作用。

(二)培養(yǎng)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員,提高現(xiàn)有人員素質(zhì)

由于我國(guó)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員具有相對(duì)穩(wěn)定性,高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員不足,提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)顯得尤為突出。要建立一個(gè)科學(xué)合理的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、選拔會(huì)計(jì)人才的機(jī)制,調(diào)動(dòng)他們的工作積極性。建立會(huì)計(jì)定期培訓(xùn)制度,開展多形式、多渠道、多層次的會(huì)計(jì)專業(yè)在職教育與培訓(xùn),不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。嚴(yán)格行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入制度,對(duì)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員才能上崗,否則不得上崗,并作為提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的硬性指標(biāo),加以嚴(yán)格控制。

(三)培養(yǎng)良好的職業(yè)道德

作為行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員要做到以下三方面:

1.要遵紀(jì)守法,以身作則,廉潔奉公,不謀私利,反對(duì)鋪張浪費(fèi)、損公肥私、虛報(bào)冒領(lǐng)等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。要“從我做起,嚴(yán)于律己,寬以待人”,在人生價(jià)值觀上提倡奉獻(xiàn)精神,反對(duì)拜金主義。努力提高自己的職業(yè)道德修養(yǎng)。

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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控制度；不健全；規(guī)范措施

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的健全與完善，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)起著非常重要的作用。其內(nèi)部控制制度，能夠保證資產(chǎn)的安全性與完整性，達(dá)到權(quán)利制衡的目的，使整個(gè)行政事業(yè)單位的工作效率得到提高。因此加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。

一、影響內(nèi)控制度建立與健全的主要因素

（1）認(rèn)識(shí)不足，人員任用不規(guī)范。制定內(nèi)部控制制度，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位之間相互制約、相互監(jiān)督，從而提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，而不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為建立內(nèi)控制度會(huì)造成工作上手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜，影響工作效率，甚至是可有可無(wú)的。另外，在用人機(jī)制上的不完備、不科學(xué)，使財(cái)務(wù)人員配備要求不高，造成會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理、人員素質(zhì)偏低，不能滿足會(huì)計(jì)工作需要。（2）內(nèi)審制度不完善。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，也是其重要的組成部分，它是一個(gè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)薄弱的情況下，有的單位管理人員不重視內(nèi)部審計(jì)，簡(jiǎn)單認(rèn)為審計(jì)就是查賬或是內(nèi)部審計(jì)工作與單位管理效益沒有直接的關(guān)系，僅憑經(jīng)驗(yàn)、慣例辦事，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的正確認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部審計(jì)的剛性和嚴(yán)肅性忽視。有的單位是沒有建立規(guī)范的內(nèi)審制度，對(duì)如何審，審后如何處理，都沒有明確的規(guī)定，甚至部分單位根本就沒有內(nèi)審部門。所以，不僅會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量難以得到保證，而在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中也不能實(shí)行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。（3）外部監(jiān)督不到位。雖然我國(guó)已建立了包括政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的外部監(jiān)督體系，但是由于功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，甚至監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重，導(dǎo)致監(jiān)督效果不甚理想。從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施不只是一個(gè)單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)社會(huì)工程。目前，財(cái)政、審計(jì)部門大多只對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)控制度以及執(zhí)行效果的檢查；社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用微乎其微，甚至不知如何參與監(jiān)督；從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以效益為重而迎合單位的意圖出具審計(jì)報(bào)告，也存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的途徑

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【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 全面預(yù)算管理 內(nèi)部控制

預(yù)算工作是行政事業(yè)單位所有日常管理工作的主線，尤其是隨著全面預(yù)算管理在行政事業(yè)單位中廣泛實(shí)施以來(lái)，其地位更加重要。全面預(yù)算作為一種整合、優(yōu)化資源的預(yù)算管理模式，能夠有效提升行政單位的運(yùn)行效率，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。但是在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問題，比如：?jiǎn)挝蝗珕T預(yù)算不足、人員素質(zhì)不高等各種問題，這種種現(xiàn)實(shí)問題，要求各個(gè)行政事業(yè)單位不得不思考如何解決。

一、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制存在的問題

首先，所謂全面預(yù)算管理是指行政事業(yè)單位在充分考慮內(nèi)外經(jīng)濟(jì)因素的條件下，站在全局戰(zhàn)略的高度，對(duì)單位某一期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出的統(tǒng)一規(guī)劃、安排。預(yù)算工作是行政事業(yè)單位實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理、合理配置資源的主要方面，對(duì)提升其管理水平具有重要的意義[1]。但是在推行全面預(yù)算過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問題：（1）各單位的思想認(rèn)識(shí)不到位，目標(biāo)定位很不合理，全面預(yù)算的目標(biāo)作用沒有得以體現(xiàn)，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)較低，預(yù)算的編制、執(zhí)行以及監(jiān)督管理等各個(gè)環(huán)節(jié)有待完善。（2）財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算的方法落后，在貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中執(zhí)行力不夠，靈活性較差，缺乏相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督、考核體制。

其次，實(shí)施內(nèi)部控制主要是為了達(dá)成某項(xiàng)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的具體過(guò)程。在以預(yù)算管理為中心的行政事業(yè)單位，實(shí)施內(nèi)部控制的主要方式就是預(yù)算控制，通過(guò)COSO理論可以建立一套全面的預(yù)算控制體系，解決推行全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種問題。然而由于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制觀念意識(shí)差，而內(nèi)部控制只是一種管理工具，根本不可能解決實(shí)施過(guò)程中的所有問題。因此，建設(shè)全面預(yù)算管理體系，完善內(nèi)部控制體制就顯得非常有必要。

二、行政事業(yè)單位全面預(yù)算與內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）激活內(nèi)部控制要素

行政事業(yè)單位一般由上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、常委會(huì)以及監(jiān)督部門組成，且制定了一套單位內(nèi)部決策方法。在管理行政事業(yè)單位時(shí)必須做到各方權(quán)責(zé)明確，有效制衡，在推行全面預(yù)算管理時(shí)，必須設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，使其位于核心地位，發(fā)揮綜合領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)作用。在其下面分設(shè)預(yù)算管理的各個(gè)智能部門，以及時(shí)處理和預(yù)算有關(guān)的所有日常管理事務(wù)。針對(duì)各個(gè)部門提出的預(yù)算方案先進(jìn)行初步審查、再進(jìn)行全面平衡、匯總編制，和預(yù)算相關(guān)的各方通過(guò)明確行政事業(yè)單位的管理目標(biāo)，編制預(yù)算、執(zhí)行并且控制[2]。其次，控制預(yù)算最后還是必須通過(guò)責(zé)任制考核，要有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審核部門對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為了確保其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門通常是決策部門，依據(jù)審核結(jié)果，對(duì)預(yù)算控制的相關(guān)責(zé)任方進(jìn)行激勵(lì)。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算目標(biāo)體系

行政事業(yè)單位的全面預(yù)算目標(biāo)體系集中體現(xiàn)了單位的發(fā)展戰(zhàn)略，主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)兩項(xiàng)內(nèi)容，在制定全面預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需要制定者綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境，以有效避免出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤。預(yù)算目標(biāo)不能定太高，太高了完成目標(biāo)的機(jī)率微乎其微，會(huì)打擊團(tuán)隊(duì)人員的工作積極性；也不能太低，太低起不到應(yīng)有的激勵(lì)作用。要分級(jí)設(shè)立短期、中期以及長(zhǎng)期目標(biāo)，把預(yù)算目標(biāo)逐層分配到各個(gè)部門的每個(gè)員工身上，使經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相輔相成。同時(shí)要注意把全面預(yù)算目標(biāo)體系恰當(dāng)融入內(nèi)部控制體系中[3]。

（三）執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中的控制活動(dòng)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制行為主要依據(jù)控制事件的關(guān)系分為事前、事中以及事后控制。預(yù)算控制對(duì)其整個(gè)過(guò)程起著重要作用，首先，編制預(yù)算，也就是事前控制，這是一個(gè)制定預(yù)算目標(biāo)的分解過(guò)程，主要控制單位內(nèi)部有限資源的分配方向，在編制預(yù)算過(guò)程中制定出的各種方案，是對(duì)未來(lái)工作內(nèi)容具體分配。其次，調(diào)整、執(zhí)行預(yù)算，也就是事中控制，根據(jù)預(yù)算的工作內(nèi)容，實(shí)施各種預(yù)算方案，促使各相關(guān)主體依照事前的預(yù)算開展工作，當(dāng)外界環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，合理調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，其控制具有一定的靈活主動(dòng)性。最后，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，也就是事后控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行以后產(chǎn)生的效果進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)，找出不足之處，不斷改進(jìn)，積累預(yù)算控制經(jīng)驗(yàn)。

（四）完善全面預(yù)算考核機(jī)制

行政事業(yè)單位推行全面預(yù)算管理必須建立有效的考核制度，制定一定的獎(jiǎng)懲、績(jī)效管理辦法。為了保證全面預(yù)算管理貫徹落實(shí)到位，必須把全面預(yù)算管理納入單位績(jī)效考核體制內(nèi)，其考核的內(nèi)容主要有：預(yù)算執(zhí)行情況的考核、年終結(jié)算的考核以及貫徹執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施的考核等。行政事業(yè)單位在完成一個(gè)預(yù)算年度以后，內(nèi)部審計(jì)部門出具評(píng)價(jià)報(bào)告，在這份報(bào)告中，要給出控制的不足和需要修改的意見，責(zé)令相關(guān)部門整改，為制定出更加完善的預(yù)算控制方案提供有益的參考[4]。同時(shí)，對(duì)執(zhí)行全面預(yù)算過(guò)程中，一些人員的不正確行為造成的損失，要按照單位規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)單位做出貢獻(xiàn)的人要適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)全體人員參與預(yù)算控制的積極性，促使預(yù)算控制體系保持良性循環(huán)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理實(shí)際上是內(nèi)部控制的具體實(shí)施，抓好全面預(yù)算工作，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，這兩項(xiàng)工作是相輔相成，互相促進(jìn)的，所以要充分利用預(yù)算控制，加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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篇6

隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度應(yīng)運(yùn)而生。我國(guó)的行政事業(yè)單位，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的使用比較少，并且在操作過(guò)程中出現(xiàn)漏洞，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮作用。加強(qiáng)行政事業(yè)單位工作人員的概念認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化人員管理，提高企業(yè)執(zhí)行力度，是確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基本情況

（一）行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的概念不強(qiáng)

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以加強(qiáng)單位的財(cái)產(chǎn)使用效率，便于行政單位日常工作。目前我國(guó)企業(yè)，普遍對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)度不高。主要原因在于諸多行政單位管理者，不了解會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，未認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的積極作用，因此未加以重視。甚至各別的行政事業(yè)單位，會(huì)誤把會(huì)計(jì)內(nèi)控制度當(dāng)作預(yù)算控制，從而取消會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)把控，具有重要意義，優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控能力，能夠精準(zhǔn)的反映出單位的財(cái)務(wù)狀況，幫助單位進(jìn)行未來(lái)決策，有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的缺點(diǎn)

目前我國(guó)的行政事業(yè)單位，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的使用比較少，并且在操作過(guò)程中疏忽，容易出現(xiàn)漏洞，小型的行政單位發(fā)生管理與財(cái)務(wù)脫節(jié)的現(xiàn)象。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度會(huì)出現(xiàn)混亂，權(quán)責(zé)不明確，財(cái)產(chǎn)使用分配不當(dāng)?shù)那闆r。我國(guó)的行政單位，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立不夠重視，資金投入有限，人力資源分配不足，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的作用未能完全發(fā)揮，不能展現(xiàn)會(huì)?內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中的作用[1]。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度不足

行政事業(yè)單位的執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理較差，對(duì)日常工作與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督較弱，使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去效用。我國(guó)的行政事業(yè)單位，普遍重視預(yù)算管理部分，忽視對(duì)違章犯紀(jì)的懲罰，導(dǎo)致單位內(nèi)部人員自身紀(jì)律感不強(qiáng)，影響行政單位的發(fā)展。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力不足，導(dǎo)致行政單位內(nèi)部監(jiān)督能力下降，造成工作中的錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)行，需要工作人員的支持，目前我國(guó)行政單位核算人員的素質(zhì)不高，存在兼職現(xiàn)象，未對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有良好的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮作用。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的準(zhǔn)則

（一）有效性原則

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，要堅(jiān)持有效性原則。行政事業(yè)單位的各個(gè)部門，都需要被會(huì)計(jì)內(nèi)控制度制約，單位整體包括領(lǐng)導(dǎo)，都需要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的要求規(guī)范自己，任何人不得違反制度，倘若違反制度規(guī)定，需要給與對(duì)應(yīng)的處罰，作為警戒，以確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)過(guò)程中，需要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)單位的情況，社會(huì)的變化，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行更新?lián)Q代，更好的實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，需要根據(jù)單位業(yè)務(wù)的變化以及未來(lái)發(fā)展方向，進(jìn)行有效調(diào)整，不斷的引進(jìn)新的學(xué)科技術(shù)，才能在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的社會(huì)生存，從而更好的發(fā)揮作用[2]。

（二）謹(jǐn)慎性原則

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的最大作用，便是幫助行政事業(yè)單位規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)計(jì)內(nèi)控制度必須堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)單位未來(lái)決策的確定，起到?jīng)Q定性作用，將未來(lái)存在的危機(jī)，測(cè)算在可控的范圍之內(nèi)，為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供保護(hù)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在實(shí)施時(shí)，防范危險(xiǎn)要放在首位，危險(xiǎn)的補(bǔ)救措施放在第二位，將可能發(fā)生的問題提前進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，將損失降到最低，確保公司的經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的謹(jǐn)慎性原則，嚴(yán)格控制行政事業(yè)單位的未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

（三）全面性原則

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，要堅(jiān)持全面性原則。行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制訂當(dāng)中，要根據(jù)公司具體情況，全方面進(jìn)行考慮，從各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)角度、多方面的進(jìn)行思考，針對(duì)行政單位的現(xiàn)存問題，制訂對(duì)應(yīng)制度，對(duì)公司未來(lái)發(fā)展需要，制訂相關(guān)政策。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度具有全面性，并非只屬于財(cái)務(wù)部門，而是與各個(gè)部門以及所有員工息息相關(guān)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度既是獨(dú)立的，也是相應(yīng)的，在處理行政單位內(nèi)部問題時(shí)，要結(jié)合具體情況，互相尊重，站在公平的角度上解決問題，從而加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的信服。

四、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的管理措施

（一）加強(qiáng)概念認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位工作人員的概念認(rèn)識(shí)，有利于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度發(fā)揮作用。行政事業(yè)單位的管理者與員工，都需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，積極參與會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)施，支持并且指導(dǎo)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立。行政事業(yè)單位的管理者要樹立正確的價(jià)值觀，建立適合企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在進(jìn)行建設(shè)時(shí)，優(yōu)先借鑒之前的成功案例，吸取其經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)應(yīng)需求制定出企業(yè)需要的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，去幫助行政事業(yè)單位處理日常問題，決策未來(lái)規(guī)劃。

（二）強(qiáng)化人員管理

強(qiáng)化人員管理，是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位在招聘時(shí)，選擇具備專業(yè)知識(shí)的從業(yè)人員，對(duì)于公司內(nèi)部沒有會(huì)計(jì)資格證的員工，組織員工進(jìn)行報(bào)考，從根本上提高員工的綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位要強(qiáng)化人員管理，對(duì)于未按照要求取得資格證的員工，進(jìn)行相關(guān)制度處理，保障行政事業(yè)單位員工符合《會(huì)計(jì)法》的要求。行政事業(yè)單位，為保障會(huì)計(jì)內(nèi)控制度發(fā)揮作用，要明確員工的崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位，要定期對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，整體提高人員的素質(zhì)與技能，提高員工的執(zhí)行能力，使其積極的參與到會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制訂中。

（三）提高執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位需要提高企業(yè)執(zhí)行力度，才能從根本上實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不重視態(tài)度，導(dǎo)致員工的執(zhí)行力度下降，阻礙會(huì)計(jì)內(nèi)控制度發(fā)揮效用。行政事業(yè)單位，要加強(qiáng)其內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)員工的工作進(jìn)行嚴(yán)格把控，定期進(jìn)行檢查，監(jiān)控工作內(nèi)容的每個(gè)步驟，確保制度的有效性。提高員工的執(zhí)行力度，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立獨(dú)立的審計(jì)部門，監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)控制度薄弱部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行補(bǔ)救，避免給單位造成損失。提高執(zhí)行力度，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控制度順利開展，有利于其在日常工作中發(fā)揮效用。

篇7

【論文關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

【論文摘要】本文針對(duì)行政事業(yè)單位在實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理體制下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效現(xiàn)象，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一點(diǎn)看法和建議。

在單位實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是國(guó)家加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要舉措，也是單位改善管理、健全各項(xiàng)制度的客觀要求，是衡量一個(gè)單位管理水平的重要標(biāo)志。從1999年10月31日修訂通過(guò)的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》到《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范》都對(duì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容做出了明確的規(guī)定。然而，長(zhǎng)期以來(lái)，相當(dāng)一部分單位實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，尤其是行政事業(yè)單位更是問題不少。筆者針對(duì)行政事業(yè)單位在實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理體制下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效現(xiàn)象，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一點(diǎn)看法和建議。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效的具體表現(xiàn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題，大致可以歸納為三類：一是以權(quán)代法，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，排斥內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和實(shí)施;二是雖建有規(guī)章制度，但有章不循，形同虛設(shè);三是監(jiān)督乏力，沒有相應(yīng)的檢查，出了問題也不知從何而起。具體表現(xiàn)為：

1.內(nèi)控意識(shí)淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱

行政事業(yè)單位大多數(shù)會(huì)計(jì)是從其他非會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來(lái)，部分會(huì)計(jì)人員連從業(yè)資格證書都沒有，直接影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí);會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較普遍，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字，什么費(fèi)用都可以報(bào)銷，重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體審批決策;工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。

2.費(fèi)用開支過(guò)大，控制不嚴(yán)

由于部門預(yù)算編制達(dá)不到零基預(yù)算要求，不夠細(xì)化、準(zhǔn)確，經(jīng)常有年度預(yù)算調(diào)整變動(dòng)情況發(fā)生，各項(xiàng)實(shí)際支出也并非嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，缺乏預(yù)算的剛性約束。同時(shí)，單位一般都是按照收入規(guī)?；ㄥX，缺乏對(duì)資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)、開支金額龐大。

3.資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂

一是固定資產(chǎn)入賬不及時(shí);二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清;三是所有權(quán)和使用權(quán)不清。缺乏有效的財(cái)務(wù)管理制度，定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作沒有按規(guī)定執(zhí)行，時(shí)常出現(xiàn)有賬無(wú)物，有物無(wú)賬的混亂狀態(tài)。

4.制度不健全，無(wú)章可循，違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重

新《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》都對(duì)內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。然而，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒有很好的分離制約，存在出納兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象;三是財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置;五是忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，造成巨大隱患甚至損失。

二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的難點(diǎn)

1.管理理念不到位，缺乏責(zé)任感

目前，很多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備要求不高，會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不透;有的單位負(fù)責(zé)人不支持會(huì)計(jì)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。

2.現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置上，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。

3.外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)

從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施不只是一個(gè)單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)社會(huì)工程。目前，社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小，財(cái)政、審計(jì)等部門監(jiān)督各有側(cè)重點(diǎn)，忽視了對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的督促。

4.相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力

近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度做出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。

三、 對(duì)策和建議

1.增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)

《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

2.建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為

全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法，依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。要找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自我約束自控能力。對(duì)于預(yù)算管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷審批程序、以及對(duì)錯(cuò)誤核算與錯(cuò)誤支出的糾正等等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。一是要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查。應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》關(guān)于“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”，“擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。不符合條件的不得招聘，對(duì)不符合條件但已在會(huì)計(jì)崗位上工作的，應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到持證上崗的要求。二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。同時(shí)，采取一定的方法和手段，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，從而保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

4.發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化監(jiān)督控制

財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對(duì)有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。

5.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究

篇8

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)存問題；解決策略

我國(guó)行政事業(yè)單位承擔(dān)著貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)政策的重任，其財(cái)政撥款是其主要的資金來(lái)源渠道，因此財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。財(cái)政體制改革以后，會(huì)計(jì)核算中心的建立有效提升了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平，然而因諸多因素影響，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度上還存在許多現(xiàn)實(shí)問題亟待解決。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題

1、財(cái)務(wù)管理履行職能較差。我國(guó)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響較深，財(cái)務(wù)管理上的影響也始終未能消除。許多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等職能不清，職責(zé)不明，針對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理仍然是粗放型管理，財(cái)務(wù)制度也有待完善。許多單位財(cái)務(wù)管理無(wú)法有效發(fā)揮作用，仍然是領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)掌控資金，財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)記賬、算賬和報(bào)賬的傳統(tǒng)工作模式。

2、財(cái)政資金使用效率較低。我國(guó)行政事業(yè)單位承擔(dān)著政府行政職責(zé)，因此無(wú)法實(shí)現(xiàn)完全市場(chǎng)化管理，導(dǎo)致部門預(yù)算有失規(guī)范，經(jīng)費(fèi)使用不夠合作，費(fèi)用支出沒有計(jì)劃定額或者未能有效執(zhí)行。而財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理上大都為事后進(jìn)行核算，事前預(yù)測(cè)以及使用控制嚴(yán)重不足，相關(guān)經(jīng)費(fèi)考核也大都流于表面，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效率較低。

3、單位內(nèi)部控制制度欠缺。許多單位還未形成完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)、出納職責(zé)不清，工作交叉，管理混亂，未能形成監(jiān)督機(jī)制；會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不夠合理，兼崗現(xiàn)象普遍存在，許多無(wú)法相容的職務(wù)沒有分離，出現(xiàn)出納兼管記賬，現(xiàn)金兼管檔案等情況；部分單位財(cái)會(huì)人員在權(quán)利和經(jīng)濟(jì)利益面前毫無(wú)原則，只是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意圖工作，違規(guī)操作違法執(zhí)行等情況時(shí)有發(fā)生；針對(duì)財(cái)會(huì)管理缺乏有效地監(jiān)督考核體系，造成財(cái)務(wù)人員壓力小、責(zé)任心差；部分單位在物資管理上存在漏洞，針對(duì)資金支出、報(bào)銷憑證審核等也管理不嚴(yán)。

4、經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行不足。做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，預(yù)算是關(guān)鍵，其相關(guān)財(cái)務(wù)收支都應(yīng)根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。然而現(xiàn)實(shí)當(dāng)中因各種因素影響，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算不精確，預(yù)算內(nèi)容不周全，無(wú)法體現(xiàn)單位財(cái)務(wù)收支整體狀況以及目前的工作重點(diǎn)內(nèi)容。的全貌和體現(xiàn)事業(yè) 單位的工作重點(diǎn)；在經(jīng)費(fèi)使用方面也無(wú)法有效控制，領(lǐng)導(dǎo)簽字立即予以報(bào)銷，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行較差。

5、年終財(cái)務(wù)結(jié)算決算混亂。事業(yè)單位的年終財(cái)務(wù)結(jié)算決算是在整個(gè)會(huì)計(jì)核算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要對(duì)上年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行清理結(jié)賬，編制上報(bào)年度決算報(bào)表，確保真實(shí)、準(zhǔn)確而完整地總結(jié)當(dāng)年整體工作。然而實(shí)際工作當(dāng)中，部分單位財(cái)務(wù)清理結(jié)算不夠及時(shí)，存在許多跨年的往來(lái)賬目款項(xiàng)，責(zé)任不清管理混亂，造成許多呆賬壞賬以及歷史問題出現(xiàn)。

6、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高。有些單位的財(cái)務(wù)人員未受過(guò)專業(yè)教育，業(yè)務(wù)能力差，綜合素質(zhì)不高，無(wú)法有效履行財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)，實(shí)際工作中只是盲目根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)指示工作，無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也無(wú)法從會(huì)計(jì)記錄里加以體現(xiàn)，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象較多，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給財(cái)務(wù)核算工作質(zhì)量帶來(lái)許多不良影響。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的解決策略

1、提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，讓他們認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性。可以通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓領(lǐng)導(dǎo)職工加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)，明確部門工作職責(zé)，實(shí)際工作中要落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任，與部門負(fù)責(zé)人簽訂責(zé)任狀，設(shè)立獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制，切實(shí)調(diào)動(dòng)職工的工作熱情和積極性，把財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度切實(shí)落實(shí)到位，讓單位全體人員都參與到內(nèi)部控制工作中來(lái)。

2、提升財(cái)政資金利用效益。單位要對(duì)預(yù)算編制及其批復(fù)進(jìn)行細(xì)化管理，形成完備的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)預(yù)算編制管理，從而規(guī)范預(yù)算工作，形成科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理體制，從而在根本上保證預(yù)算的有效執(zhí)行；要對(duì)專項(xiàng)資金做好嚴(yán)格管理，切實(shí)實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ煤蛯ｍ?xiàng)管理的要求；要嚴(yán)重審計(jì)原始憑證，不符合要求的堅(jiān)決不予報(bào)賬；嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)程序進(jìn)行權(quán)限審批，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立要求。

3、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。首先要形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)相關(guān)部門的職責(zé)范圍、性質(zhì)、權(quán)限給予規(guī)范，科學(xué)進(jìn)行工作分工，落實(shí)崗位責(zé)任原則。把單位內(nèi)無(wú)法相容的職責(zé)崗位明確分離，做到職責(zé)明確，管理科學(xué)。通過(guò)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，規(guī)范和約束會(huì)計(jì)核算工作真正做到真實(shí)、有效、合理，相關(guān)職能部門間要形成制約監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)政資金的安全、完整和有效使用。其次，要形成內(nèi)部核查制度。保證單位資金收入的合法與完整，相關(guān)職能部門的項(xiàng)目支出科學(xué)效益，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度科學(xué)合理，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)落實(shí)情況等。

4、完善預(yù)算開支控制制度。要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算執(zhí)行開支控制，具體而言，針對(duì)崗位分工控制方面，要堅(jiān)決把無(wú)法相容崗位分離開來(lái)；針對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，要嚴(yán)格按照授權(quán)權(quán)限范圍，對(duì)于重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)要做好集體審批；針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面，根據(jù)單位實(shí)際制定相關(guān)責(zé)任制度；針對(duì)財(cái)產(chǎn)清查控制方面，開展定期盤點(diǎn)保證資產(chǎn)的安全完整等；針對(duì)內(nèi)部報(bào)告控制方面，要求能夠整體體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況；針對(duì)電子信息技術(shù)控制方面，要求有效利用現(xiàn)代技術(shù)手段，避免人為失誤；此外，要求內(nèi)部審計(jì)部門還要做好審計(jì)評(píng)價(jià)，查找問題改進(jìn)策略。

5、規(guī)范單位年終決算報(bào)表。要切實(shí)保證單位年終清理結(jié)算以及財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)規(guī)范完整，首先要在嚴(yán)格單位內(nèi)部的財(cái)物管理制度，明確相關(guān)責(zé)任，認(rèn)真記錄賬簿，建立會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檔案。其次要嚴(yán)格根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行工作，在年終結(jié)賬以前要針對(duì)各類往來(lái)賬目款項(xiàng)做好分類清理工作，并做好分類處理，確保年度決算報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確。

6、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低直接決定了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的好壞，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)前提。因此，行政事業(yè)單位必須結(jié)合單位實(shí)際情況，不斷組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，深入開展業(yè)務(wù)交流，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)水平，提高溝通協(xié)調(diào)能力，處理財(cái)務(wù)管理事務(wù)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是關(guān)系到財(cái)務(wù)資金能否安全有效、財(cái)務(wù)核算能否切實(shí)有效、財(cái)政目標(biāo)能否真正現(xiàn)實(shí)的重要保證，也是有效提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的基礎(chǔ)條件。因此，要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，分析了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題，不斷總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)適應(yīng)新形勢(shì)，逐步探索出符合我國(guó)國(guó)情的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的又好又快發(fā)展。（作者單位：鄂爾多斯市東勝區(qū)審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)：

[1]王愛珍.淺議事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].中國(guó)外資，2011（02）.

篇9

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)單位無(wú)法避免的事情，行政事業(yè)單位也毫不例外。但此單位類型和其他不同，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)也自然不同。其中行政事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中主要管理社會(huì)和執(zhí)行監(jiān)督，國(guó)家是行政事業(yè)單位存在方式，因而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理方面也要根據(jù)單位實(shí)際情況為主。本文則從加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理、明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定位以及完善內(nèi)部管理制度等方面分析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理措施，望給予事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：

行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；管理

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)水平的提升，我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域都不可避免地面臨較大的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)壓力。眾所周知，壓力會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，同樣風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大競(jìng)爭(zhēng)，因此我國(guó)各行各業(yè)最重要的任務(wù)就在于消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位普遍依賴于國(guó)家財(cái)政撥款，但這種方式無(wú)疑會(huì)為我國(guó)財(cái)政支出帶來(lái)較大的壓力，所以需要做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理，從而保證事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

1、財(cái)務(wù)管理人員缺乏防范意識(shí)

當(dāng)前部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員普遍認(rèn)為，在財(cái)務(wù)管理時(shí)只需要做好預(yù)算即可，只要按照預(yù)算執(zhí)行就不會(huì)出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有部分財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為，如果能獲取更多財(cái)務(wù)資源并對(duì)其合理利用，那么在一定程度上可避免較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即使出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有國(guó)家財(cái)政撥款作為補(bǔ)充，事實(shí)上這些和財(cái)務(wù)管理并沒有較大關(guān)聯(lián)，可以說(shuō)財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是行政事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。

2、部分權(quán)責(zé)利缺乏明確定位

行政事業(yè)單位的性質(zhì)在于為社會(huì)民眾提供更多的公共服務(wù)和產(chǎn)品，由于難以區(qū)分事業(yè)單位各個(gè)部門權(quán)責(zé)利，因此不利于財(cái)務(wù)管理。再加上預(yù)算執(zhí)行缺乏規(guī)范，資金支出結(jié)構(gòu)存在問題，長(zhǎng)期以往就降低了政府公信力，甚至使用資金無(wú)法產(chǎn)生預(yù)期績(jī)效，威脅到財(cái)務(wù)管理。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理處理不當(dāng)

從我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況得知，很多行政事業(yè)單位都存在政事不分和政企不分情況，再加上很多財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)復(fù)雜，單位和單位內(nèi)部之間有很多復(fù)雜的關(guān)系，特別是在使用資金時(shí)常常存在利益分配不均和權(quán)責(zé)利不均衡情況，無(wú)法達(dá)到一致，十分容易降低資金使用率，也會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理提高工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

行政事業(yè)單位預(yù)算要嚴(yán)格控制支出，加強(qiáng)監(jiān)管力度。首先深入實(shí)際情況調(diào)查分析，在編制預(yù)算前應(yīng)認(rèn)真分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，找出其中存在的問題，之后要全方位了解國(guó)家制定的各項(xiàng)財(cái)政政策，從而增加來(lái)年預(yù)算的合理性和可行性。其次應(yīng)根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目制定經(jīng)費(fèi)執(zhí)行方案，并向相關(guān)管理部門提供財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，實(shí)行一支筆審批和一本賬制度，領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審批經(jīng)費(fèi)較大的項(xiàng)目。堅(jiān)持從單一會(huì)計(jì)核算向預(yù)算管理思想觀念和實(shí)施措施轉(zhuǎn)變，更要堅(jiān)持審批、花銷、管理等思想觀念相一致，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)情況制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，加快對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行控制與管理，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在問題并加以解決。只有這樣才能樹立財(cái)務(wù)管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，更重要的是確保財(cái)務(wù)上報(bào)的部門預(yù)算都能滿足事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)要求。此外，如果事業(yè)單位要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下取得經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)學(xué)會(huì)善于在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中隨時(shí)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控，并在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，降低事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。同時(shí)還應(yīng)學(xué)會(huì)判斷各類風(fēng)險(xiǎn)，尤其對(duì)于無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)建立預(yù)警系統(tǒng)來(lái)盡可能減少因風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失，從而做到防范有預(yù)案，解決有措施。

2、明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定位積極奉行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則

行政事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)前應(yīng)制定科學(xué)合理的管理目標(biāo)，尤其對(duì)于行政單位而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也有相應(yīng)的目標(biāo)，然而它與企業(yè)以追求盈利為目標(biāo)不同，此類單位應(yīng)時(shí)刻考慮社會(huì)責(zé)任并借助其來(lái)對(duì)自身發(fā)展和多方面需求進(jìn)行維持和滿足，從而實(shí)現(xiàn)資金使用最大化。同時(shí)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中也應(yīng)奉行相應(yīng)的原則，一方面為整體性原則，即需要行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)活動(dòng)中面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況和預(yù)期恢復(fù)水平全面考慮單位可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并分析因此可能帶來(lái)的損失或收益，從而制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。其次全員參與性原則，即需要行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員都參與其中。因?yàn)槿魏我粋€(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)帶來(lái)不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)绊憜挝徽９ぷ?。借助全員參與性原則可充分調(diào)動(dòng)事業(yè)單位參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理積極性，并能妥善應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、完善內(nèi)部管理制度轉(zhuǎn)變事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方式

內(nèi)控是財(cái)務(wù)管理中不可缺少的一部分，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能有效提升各種風(fēng)險(xiǎn)防范能力。必須在內(nèi)控管理中確保完善各項(xiàng)制度并將其作為提高內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，有利于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。眾所周知，事物單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要制度之一即事物單位控制制度，需要通過(guò)設(shè)立事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制并在明確職務(wù)分工的情況下，實(shí)現(xiàn)授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、審核監(jiān)督與業(yè)務(wù)經(jīng)辦以及會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管等相分離制度，由此才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)。此外應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制，可采用滾動(dòng)運(yùn)算法進(jìn)行編制預(yù)算。該預(yù)算方法不會(huì)將預(yù)算期和會(huì)計(jì)年度相掛鉤，只需每個(gè)月在原預(yù)算基礎(chǔ)上對(duì)下一個(gè)月預(yù)算增補(bǔ)，逐期向后滾動(dòng)保持12個(gè)月，以此規(guī)劃未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能對(duì)年度預(yù)算產(chǎn)生的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)，使預(yù)算更加符合實(shí)際情況，相關(guān)性和靈活性較強(qiáng)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)管理在行政事業(yè)單位有著不可替代的作用，作為綜合性管理應(yīng)不斷進(jìn)行完善，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行更好地適應(yīng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理也應(yīng)以發(fā)展的眼光完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)措施，從而避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)事業(yè)單位穩(wěn)定快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]彭順艷.淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2013(23):31-33.

篇10

關(guān)鍵詞：科研 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

內(nèi)部控制（Internal Control，簡(jiǎn)稱內(nèi)控）的概念源自企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，自企業(yè)經(jīng)營(yíng)開始就存在于企業(yè)內(nèi)部，后來(lái)逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險(xiǎn)等諸多行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架以及風(fēng)險(xiǎn)整合框架等階段，不斷發(fā)展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講，內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部建立的對(duì)經(jīng)濟(jì)行為形成有效管理和制約，保證清晰準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息記錄，從而更好地實(shí)現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計(jì)、保障資金財(cái)務(wù)安全、提升管理效率等目標(biāo)的一種管理模式與運(yùn)行機(jī)制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和體質(zhì)結(jié)構(gòu)改革，行政事業(yè)單位不僅承擔(dān)部分國(guó)家政府機(jī)關(guān)的行政管理職能，同時(shí)也越來(lái)越多地參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為中來(lái)，特別是科研事業(yè)單位，承擔(dān)諸多國(guó)家級(jí)、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項(xiàng)目，包括理論研究、應(yīng)用研究、技術(shù)集成、應(yīng)用示范、成果轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié)，涉及大量經(jīng)費(fèi)往來(lái)和市場(chǎng)行為，因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要，對(duì)于保障科研事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)的安全以及科技事業(yè)的高效運(yùn)行具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)， 2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時(shí)各相關(guān)部委及省級(jí)地方政府分別就《規(guī)范》落實(shí)推出相應(yīng)實(shí)施辦法。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理問題，2006年，財(cái)政部、科技部共同制定了《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》（財(cái)教[2006]159號(hào)、160號(hào)、163號(hào)和219號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。為進(jìn)一步改革和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，亟需結(jié)合我國(guó)科研事業(yè)單位實(shí)際情況，剖析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

一、國(guó)內(nèi)外相關(guān)行業(yè)內(nèi)控問題研究進(jìn)展

內(nèi)部控制在企業(yè)組織管理與風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域發(fā)揮重要作用，國(guó)內(nèi)外眾多組織機(jī)構(gòu)和研究人員開展了企業(yè)及公益組織等內(nèi)控問題的研究，根據(jù)我國(guó)的情況，國(guó)內(nèi)眾多研究人員分析并探討了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控以及財(cái)務(wù)管理問題，并提出許多建設(shè)性意見和發(fā)展策略。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控問題的研究發(fā)展時(shí)間最長(zhǎng)，相對(duì)較為成熟，已形成相對(duì)完善的內(nèi)控制度建立機(jī)制，美國(guó)的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架階段，2005年10月，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦組織委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》對(duì)1992年《內(nèi)部控制：整合框架》進(jìn)行更新，以應(yīng)對(duì)企業(yè)所面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素進(jìn)一步細(xì)化，標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展階段，建立了會(huì)計(jì)內(nèi)控、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控、內(nèi)控信息披露、內(nèi)控鑒證、內(nèi)控審計(jì)等制度體系。南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組基于現(xiàn)有內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生過(guò)程以及于審計(jì)視角研究?jī)?nèi)部控制的局限性，主張應(yīng)從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控的基本內(nèi)涵及其實(shí)踐特征，并且總結(jié)職責(zé)分工、權(quán)責(zé)對(duì)等、計(jì)量與報(bào)告、偏差糾正等基本原則，認(rèn)為基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念可以作為當(dāng)前內(nèi)部控制理論范疇賴以存在的現(xiàn)實(shí)前提。陳志斌等對(duì)內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制和內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建開展了深入研究，該框架從內(nèi)部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機(jī)制的成本與效果，模型包括執(zhí)行機(jī)制、內(nèi)部因素、外部因素、成本與效果等四個(gè)要素，內(nèi)部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個(gè)人的理性選擇、可比較的均衡、對(duì)尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場(chǎng)環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整合開展研究工作，認(rèn)為我國(guó)企業(yè)界面臨的迫切任務(wù)之一是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國(guó)特有的組織機(jī)構(gòu)，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時(shí)承擔(dān)部分行政管理職能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)職能，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此，關(guān)于我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位和國(guó)際公共部門內(nèi)部控制理論的起源與發(fā)展，以美國(guó)、英國(guó)、日本、荷蘭、澳大利亞以及國(guó)際組織為例，從責(zé)任主體、內(nèi)審獨(dú)立性、測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系和法律理論基礎(chǔ)等四個(gè)方面，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與國(guó)際公共部門內(nèi)部控制的情況進(jìn)行對(duì)比分析，借鑒美國(guó)聯(lián)邦政府內(nèi)控準(zhǔn)則的五個(gè)要素：“控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控”，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析。為我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。此外，關(guān)于我國(guó)行政事業(yè)單位以及科研（科學(xué)）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的研究都對(duì)類似的問題進(jìn)行了分析探討，得出內(nèi)控制度缺乏、內(nèi)控意識(shí)薄弱等若干問題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財(cái)務(wù)管理或?qū)徲?jì)的角度歸納探討了行政事業(yè)單位 內(nèi)控中存在的問題，然而，當(dāng)前我國(guó)內(nèi)控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對(duì)內(nèi)控的研究需要嵌入于社會(huì)結(jié)構(gòu)之中，體現(xiàn)實(shí)體主義風(fēng)格，確立以風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo)、以運(yùn)營(yíng)管理層為主體、以內(nèi)部牽制為核心機(jī)制的內(nèi)控內(nèi)涵，需要關(guān)注內(nèi)控的本質(zhì)內(nèi)部牽制機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)控研究成果的實(shí)用價(jià)值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足，目前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對(duì)滯后，存在諸多問題，更加需要目標(biāo)明確、實(shí)用性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度建設(shè)，本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)及主要問題，并探討科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)，最后以信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)實(shí)現(xiàn)具體的內(nèi)控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控問題具有明顯的自身管理特點(diǎn)，其中科研事業(yè)單位的內(nèi)控問題與一般行政事業(yè)單位相比，即存在許多共同點(diǎn)，也存在明顯的差異。我國(guó)科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國(guó)主要的科學(xué)研究事業(yè)執(zhí)行與實(shí)施機(jī)構(gòu)，與普通事業(yè)單位相比，共同點(diǎn)在于都存在固定資產(chǎn)、三公經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問題基本一致。另一方面，由于我國(guó)現(xiàn)行科技政策和科技體制，與一般事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位承擔(dān)大部分科技項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)，因此科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度要突出科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務(wù)職能基礎(chǔ)上，還具有科技創(chuàng)新的目標(biāo)，因此科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度具有自身的特點(diǎn)：

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理不同

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理包擴(kuò)科研經(jīng)費(fèi)與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)以及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)是我國(guó)用于滿足事業(yè)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)及辦公服務(wù)目標(biāo)以撥款形式發(fā)放的經(jīng)費(fèi)。而科研經(jīng)費(fèi)一般是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用，通常有一定的科學(xué)技術(shù)目標(biāo)或科學(xué)探索目的，科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等通過(guò)委托方式或者通過(guò)對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選的方式來(lái)分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。科研經(jīng)費(fèi)通常有一定的科技和績(jī)效目標(biāo)，特定的預(yù)算、執(zhí)行、驗(yàn)收管理模式，與一般行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理模式相比具有很大差異。

（二）科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程預(yù)算外資金管理

科技項(xiàng)目具有一定的探索性，執(zhí)行過(guò)程中通常會(huì)伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)環(huán)境以及實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等行為與普通的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相比具有自身特點(diǎn)，通常包括適應(yīng)科技目標(biāo)的特種設(shè)備，存在很大程度的非標(biāo)準(zhǔn)化問題。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生預(yù)算外資金和經(jīng)濟(jì)行為，因此，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)具備應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程預(yù)算外資金管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

（三）科技創(chuàng)新目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求

近年來(lái)，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，政府高度重視科技創(chuàng)新工作，提出建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)和大多數(shù)國(guó)家一樣，都非常重視對(duì)科研的經(jīng)費(fèi)投入，科研經(jīng)費(fèi)占國(guó)家GDP的比重日益增長(zhǎng)?？萍紕?chuàng)新目標(biāo)需要依托各類科技項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)，而科研項(xiàng)目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經(jīng)費(fèi)管理的影響，因此科研經(jīng)費(fèi)的管理非常重要?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過(guò)程通常需要與科技項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緊密相關(guān)，這就要求科研究費(fèi)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預(yù)期性和獨(dú)立性。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要問題

結(jié)合我國(guó)行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，可以分析得到我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控體系和制度建設(shè)面臨的主要問題主要體現(xiàn)在觀念意識(shí)、制度體系、組織架構(gòu)、技術(shù)手段、運(yùn)行機(jī)制、人員素質(zhì)等方面：

（一）整體內(nèi)控意識(shí)缺乏

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距，特別是科研事業(yè)單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作沒有明確概念，甚至包括財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)，內(nèi)控觀念意識(shí)相對(duì)薄弱，在很大程度上限制了我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展，因此，強(qiáng)化整體內(nèi)控思想觀念意識(shí)是當(dāng)前科研事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵思想因素。

（二）內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對(duì)成熟完善。針對(duì)事業(yè)單位就內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)而言，盡管隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和一系列的機(jī)構(gòu)體制改革，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變，公共財(cái)政框架逐步建立，中國(guó)行政單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對(duì)行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內(nèi)控準(zhǔn)則，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、日漸深化的預(yù)算支出財(cái)政改革以及多元化的科研相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。因此，亟需建立科研事業(yè)單位內(nèi)部管理細(xì)則條例，制定統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

當(dāng)前，大部分科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，財(cái)務(wù)管理工作與科學(xué)研究工作相對(duì)獨(dú)立，協(xié)調(diào)程度和同步性不強(qiáng)?，F(xiàn)行體制下，大部分科技項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財(cái)務(wù)部門的參與，財(cái)務(wù)部門僅參與經(jīng)費(fèi)的日常管理以及驗(yàn)收審計(jì)等環(huán)節(jié)的工作，在很大程度上導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理銜接、預(yù)算契合程度等一系列問題，因此，為適應(yīng)科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標(biāo)，建設(shè)有效的參與制衡機(jī)制，從而增強(qiáng)控制約束力，是當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要問題。

（四）內(nèi)控信息溝通不暢

因科研任務(wù)不同通?？蒲惺聵I(yè)單位會(huì)設(shè)置多類部門，包括不同科研業(yè)務(wù)部門以及管理服務(wù)部門，科研業(yè)務(wù)多涉及多部門協(xié)調(diào)，各部門之間、管理層級(jí)之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導(dǎo)致信息溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)職能管理部門對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能及時(shí)、系統(tǒng)地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內(nèi)控信息溝通不暢成為限制內(nèi)控體系建設(shè)的技術(shù)性因素。

（五）新形勢(shì)下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，科技投入不斷增長(zhǎng)，十二五期間國(guó)家明確提出建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家等戰(zhàn)略導(dǎo)向，是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機(jī)遇。的在當(dāng)前大力倡導(dǎo)反腐廉政建設(shè)的背景下，國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)輿論、新聞媒體對(duì)科研事業(yè)單位和科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)注日益增強(qiáng)，如何確保新形勢(shì)下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運(yùn)行是一項(xiàng)重要任務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是建立有效內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)

針對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和內(nèi)控制度建設(shè)所面臨的問題，我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)應(yīng)從系統(tǒng)全局的角度著力，采用自頂向下的建設(shè)理念，建設(shè)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度理論思想體系與現(xiàn)實(shí)執(zhí)行制度，形成覆蓋內(nèi)控意識(shí)觀念-規(guī)范制定機(jī)制-規(guī)章制度體系-權(quán)力制衡機(jī)制-目標(biāo)優(yōu)化管理-風(fēng)險(xiǎn)控制約束-執(zhí)行效率評(píng)估-管理技術(shù)手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實(shí)際操作方法。

（一）建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機(jī)制是決定規(guī)范質(zhì)量高低的首要因素，內(nèi)控規(guī)范質(zhì)量的高低與相應(yīng)的制定機(jī)制間有很大的相關(guān)性。內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制包括制定機(jī)構(gòu)、制定程序是內(nèi)控體系制度建設(shè)的根本。由單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門、科技部門、核心業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵人員共同組成單位內(nèi)控規(guī)范制定委員會(huì)，并制定指導(dǎo)性內(nèi)控制度制定辦法，保證財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

（二）完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程制度化管理，建立監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制約束之下，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理，建立科技項(xiàng)目預(yù)算、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、收支管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、結(jié)題驗(yàn)收、項(xiàng)目審計(jì)等系列規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機(jī)制，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（三）建立各方職能權(quán)力制衡機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)

以支撐科技創(chuàng)新為核心，以保障資金安全，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為目的，建設(shè)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)管理部門、核心業(yè)務(wù)部門之間的職能權(quán)力制衡機(jī)制，明確細(xì)化各方權(quán)利與責(zé)任，防止單方面權(quán)力無(wú)制約、無(wú)限制的財(cái)務(wù)執(zhí)行程序。建立并強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)各方職能權(quán)力的制衡，從運(yùn)行機(jī)制的制度根源防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式

科學(xué)研究是科研事業(yè)單位的首要目標(biāo)，即使對(duì)于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據(jù)十分重要的地位，因此，建立科研經(jīng)費(fèi)高效管理服務(wù)模式，保證科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行更好地支持科研項(xiàng)目的進(jìn)展，更好服務(wù)科研是內(nèi)控制度必要目標(biāo)，同時(shí)，科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制也是促進(jìn)內(nèi)控體系制度完善的有力措施。

（五）建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，應(yīng)對(duì)科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的預(yù)算外資金和財(cái)務(wù)行為，結(jié)合科技項(xiàng)目本身具體情況，建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，確立風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，明確領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算外資金審批權(quán)限與責(zé)任，建立與領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理部門之間的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)報(bào)機(jī)制，在保證科研工作順利執(zhí)行目標(biāo)下，有效降低科研工作不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。

（六）對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)以及完善改進(jìn)機(jī)制

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升內(nèi)控管理效果，并降低內(nèi)部控制的行政管理成本，對(duì)內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評(píng)價(jià)十分必要，建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合行業(yè)單位特點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)控制度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并建立綜合評(píng)價(jià)模型，對(duì)內(nèi)控體系做出合理的評(píng)價(jià)并完善改進(jìn)不合理因素和制度，從而促進(jìn)內(nèi)控制度向合理高效的方向發(fā)展。

（七）建立信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，降低人為干預(yù)因素

利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的信息化、模塊化，建設(shè)信息化內(nèi)控管理平臺(tái)，不僅可以有效提升管理效率，還可實(shí)現(xiàn)基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)在線審批，從而實(shí)現(xiàn)操作流程的自動(dòng)化約束，降低人為干預(yù)因素，從而降低科研經(jīng)費(fèi)使用與執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，也是保證內(nèi)控制度落地實(shí)施的有效措施。

（八）創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)專業(yè)人才，提升業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)

人員因素是創(chuàng)新管理的核心，是建設(shè)高水平內(nèi)控體系和制度的基本保障，此外，內(nèi)控體系高效率、高質(zhì)量運(yùn)行也依賴于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的專業(yè)管理人才。因此，創(chuàng)新管理方式，有針對(duì)性地培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理專業(yè)人才，提升管理團(tuán)隊(duì)的綜合組織和業(yè)務(wù)能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)

借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段是落實(shí)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效途徑，將上述科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)的具體方法集中整合，設(shè)計(jì)開發(fā)科研事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)，對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)踐操作具有重要意義。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)基于科研事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行信息化、模塊化建設(shè)，具有財(cái)務(wù)管理的全局性、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實(shí)時(shí)性、資金風(fēng)險(xiǎn)的可控性、問題糾正的及時(shí)性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢(shì)，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式資金安全風(fēng)險(xiǎn)。信息化內(nèi)控管理平臺(tái)建設(shè)具體包括以下內(nèi)容和步驟：

（一）業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化

針對(duì)科研事業(yè)單位特點(diǎn)，將科研經(jīng)費(fèi)、行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)建設(shè)經(jīng)費(fèi)、成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化收入等不同類別的經(jīng)費(fèi)分別管理，針對(duì)不同經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)類型，制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，分別制定預(yù)算、申報(bào)、審批、驗(yàn)收、審計(jì)等具體業(yè)務(wù)的制度化實(shí)施細(xì)則。

（二）核心業(yè)務(wù)信息化、模塊化

針對(duì)科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)架構(gòu)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、收支管理、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)、科技合同、成果轉(zhuǎn)化等功能模塊，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構(gòu)建基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控信息化平臺(tái)。

（三）管理與審批權(quán)限、完善在線審批操作模式

分別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、管理部門、核心業(yè)務(wù)部門設(shè)定不同管理權(quán)限，各主要分管領(lǐng)導(dǎo)、管理中層、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權(quán)限參與執(zhí)行科研項(xiàng)目和日常業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上完善不同層級(jí)和相關(guān)人員在線審批。

（四）自動(dòng)化約束機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制

針對(duì)不同權(quán)限的參與方，信息化內(nèi)控系統(tǒng)添加自動(dòng)化約束機(jī)制，有效避免傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行與經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)報(bào)。

（五）科技經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析模塊擴(kuò)展

內(nèi)控管理系統(tǒng)添加科技經(jīng)費(fèi)績(jī)效分析擴(kuò)展模塊，在預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)的全程信息化基礎(chǔ)上，結(jié)合單位科技管理職能部門，對(duì)研究性科技項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置性實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合績(jī)效分析評(píng)估。

（六）科研項(xiàng)目預(yù)算外資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型擴(kuò)展

針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算外資金，可通過(guò)啟動(dòng)申請(qǐng)程序，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批的形式進(jìn)行操作，與此同步，擴(kuò)展建立該類型預(yù)算外資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，根據(jù)資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)，從而為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供定量化依據(jù)。

（七）針對(duì)具體業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)制度的在線培訓(xùn)

信息化內(nèi)控管理平臺(tái)支持財(cái)務(wù)管理規(guī)定和內(nèi)控制度相關(guān)在線幫助，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同用戶包括財(cái)務(wù)管理人員和普通工作人員的在線培訓(xùn)，從而達(dá)到強(qiáng)化科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的，為內(nèi)控制度深入推廣產(chǎn)生積極影響。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文針對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，分析我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)控問題，并結(jié)合科學(xué)研究的創(chuàng)新性以及不可預(yù)期性風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的框架，包括建立內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息化內(nèi)控管理、培養(yǎng)專業(yè)人才等具體措施并探討構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺(tái)以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而滿足科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標(biāo)。

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不同行業(yè)、不同類型的科研事業(yè)單位面臨的問題不盡相同，結(jié)合自身行業(yè)、領(lǐng)域、地區(qū)特點(diǎn)，建設(shè)有效、高效的內(nèi)部控制體系與制度，是當(dāng)前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中面臨的重要課題，開展科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)理論技術(shù)研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)高水平內(nèi)部控制體系，不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平，更能夠促進(jìn)科技創(chuàng)新能力建設(shè)，從而為我國(guó)建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家注入強(qiáng)大的發(fā)展原動(dòng)力。

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