導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)的重點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 質(zhì)量控制

近年來，公安系統(tǒng)的“審計(jì)整改年”活動(dòng)是審計(jì)工作難得的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。十報(bào)告又把加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)放在更加突出的位置，明確提出“健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度”要求。但在實(shí)際工作中，還存在一些需要解決的問題，如“先離后審”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，審計(jì)重點(diǎn)不突出、手段較單一，審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確、責(zé)任難劃分，審計(jì)結(jié)果不透明、運(yùn)用不到位等。這些問題影響了審計(jì)工作的質(zhì)量提高，制約了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。本人認(rèn)為，要解決好這些問題應(yīng)著重把握好以下四個(gè)環(huán)節(jié)。

一、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，由結(jié)果審計(jì)向過程審計(jì)轉(zhuǎn)變

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期終結(jié)給予客觀評(píng)價(jià)，就要全面考核任期內(nèi)各年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到定期跟蹤審計(jì)，將重要單位和部門的基本情況和有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施監(jiān)控，使審計(jì)人員能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握被審計(jì)單位的資金流向和基本情況，分析審核其合法性、合理性和效益性，并對(duì)照檢查其內(nèi)控制度、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)態(tài)管理。通過定期審計(jì)，一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正任期內(nèi)存在的問題，防止發(fā)生短期行為，有效解決“審用”脫節(jié)和“先離后審”的問題，使結(jié)果審計(jì)向過程審計(jì)轉(zhuǎn)變；另一方面可以增強(qiáng)干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計(jì)部門工作，減少任期終結(jié)時(shí)的審計(jì)工作量，審出了問題也能及時(shí)下結(jié)論和處理，才能從根本上解決“一紙調(diào)令到手，拍拍屁股就走”的不良傾向，更重要的是為組織部門考察使用干部提供了一個(gè)回旋余地，使審計(jì)評(píng)價(jià)更客觀、用人更得當(dāng)，使審計(jì)結(jié)果得到及時(shí)、有效地利用。

二、創(chuàng)新審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)模式轉(zhuǎn)型

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量控制必須依托審計(jì)方法的革新，積極推行“1+N”審計(jì)模式，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等緊密結(jié)合起來，采取靈活多樣的審計(jì)方式，深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，擺脫“微觀審計(jì)”的低層次形象。

一是要與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合。只有牢牢抓住預(yù)算執(zhí)行審計(jì)這個(gè)牛鼻子，創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督方式，特別是加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合，采取與財(cái)務(wù)部門聯(lián)審、單一項(xiàng)目（資金）復(fù)審、獨(dú)立組織審計(jì)力量會(huì)審等方式，形成“拳頭”力量，以增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力，提高監(jiān)督管理的時(shí)效性和有效性，才能不斷為基層黨委科學(xué)理財(cái)提供建設(shè)性意見和建議。二是要向效益審計(jì)層次拓展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要由“查錯(cuò)糾弊” 的合規(guī)性向績(jī)效管理職能逐步轉(zhuǎn)變，促進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型。上級(jí)審計(jì)部門應(yīng)盡快出臺(tái)合乎基層實(shí)際的效益審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和指南；在實(shí)踐中，注重借鑒國(guó)家關(guān)鍵指標(biāo)的概念，重視收集部隊(duì)公用經(jīng)費(fèi)消耗、裝備信息化等方面指標(biāo)信息；在標(biāo)準(zhǔn)制定中，要盡可能量化審計(jì)內(nèi)容、細(xì)化各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，突出針對(duì)性和可操作性，使效益審計(jì)工作“有章可循、有法可依、有規(guī)可查”。三是要以科技手段促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。上級(jí)部門要發(fā)揮人才物力雄厚的優(yōu)勢(shì)，采取向基層部門傾斜的政策，研究開發(fā)適合基層實(shí)際的審計(jì)應(yīng)用軟件，整合審計(jì)作業(yè)和審計(jì)管理兩大平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)監(jiān)督程序化、數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化、審計(jì)文書格式化，從而杜絕 “效率低下、手段不強(qiáng)、人情審計(jì)”等無序局面，達(dá)到“信息共享、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督、網(wǎng)上聯(lián)審”的目的。

三、客觀審計(jì)評(píng)價(jià)，合理劃分責(zé)任

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的集中體現(xiàn)，是各級(jí)黨委管理、監(jiān)督、考核和使用干部的重要參考依據(jù)，涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的切身利益。為此，應(yīng)本著慎重、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)被審對(duì)象任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。主要應(yīng)把握好三個(gè)方面：一是獨(dú)立評(píng)價(jià)。本著對(duì)單位和對(duì)被審對(duì)象高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，依法行使審計(jì)評(píng)價(jià)權(quán)，以事實(shí)為依據(jù)，以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，客觀公正地作出評(píng)價(jià)。二是緊扣主題。審計(jì)部門作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，審計(jì)評(píng)價(jià)僅限于審計(jì)所涉及的經(jīng)濟(jì)范疇和內(nèi)容，對(duì)審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)、證據(jù)不足或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。三是分清責(zé)任。在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要根據(jù)不同性質(zhì)嚴(yán)格區(qū)分責(zé)任，必須分委決策與個(gè)人決定、直接與間接、前任與現(xiàn)任、主觀與客觀的責(zé)任；對(duì)責(zé)任界限難以分清的，只做客觀敘述，不作結(jié)論。

篇2

一、目前高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部?jī)?nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的問題

1.“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹，制約了審計(jì)結(jié)果的利用轉(zhuǎn)化。

目前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大部分屬于離任審計(jì)，很少開展任中審計(jì)，“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹，這種做法有一定的滯后性，制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化。

2.審計(jì)力量不足及審計(jì)任務(wù)繁重，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)有效運(yùn)用。

大部分高校審計(jì)處只有三人左右，審計(jì)人員只能組成一至兩個(gè)審計(jì)組，由于批量任免、調(diào)動(dòng)、退休，集中開展審計(jì)，每批經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，少則有三四個(gè)，多則一二十個(gè)被審計(jì)人員，在進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，要對(duì)被審計(jì)人整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)，少則兩三年，多則三五年，有的時(shí)間甚至更長(zhǎng)，審計(jì)期間跨度大，還存在政策規(guī)定有變化、人員變動(dòng)、業(yè)務(wù)量大等原因，而且在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，審計(jì)組成員還要參與部分基建（修繕）項(xiàng)目隱蔽工程的簽證和測(cè)量工作、基建工程材料市場(chǎng)詢價(jià)及定價(jià)、物資設(shè)備采購(gòu)驗(yàn)收、大宗物資采購(gòu)的市場(chǎng)詢價(jià)、各種審計(jì)制度的制定及完善、辦公室收文發(fā)文等工作，這樣用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間更緊了。由于審計(jì)時(shí)間短，任務(wù)繁重等因素限制，不可能審得過細(xì)，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)收集得不足，許多問題未能被發(fā)現(xiàn)，得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，難以保證審計(jì)質(zhì)量，直接影響到審計(jì)的效果，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能有效運(yùn)用。

3.審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)受限與高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵加大產(chǎn)生矛盾。

隨著高校辦學(xué)自的擴(kuò)大，高校擁有了越來越多的融資渠道。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)、基建、大額專項(xiàng)資金、校辦產(chǎn)業(yè)、后勤社會(huì)化、科研經(jīng)費(fèi)管理、高校收費(fèi)、助學(xué)貸款、社會(huì)捐資助學(xué)、國(guó)家“兩獎(jiǎng)一助”獎(jiǎng)學(xué)金、勤工助學(xué)各項(xiàng)資金管理等經(jīng)濟(jì)行為，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理水平、工作業(yè)績(jī)、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)局限與審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的廣泛產(chǎn)生矛盾。另外，審計(jì)人員受職業(yè)、知識(shí)面限制等，對(duì)審計(jì)結(jié)果往往注重微觀的多，宏觀的少，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的層次質(zhì)量，造成有的審計(jì)結(jié)果不能被直接運(yùn)用。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的配合機(jī)制不健全，審計(jì)結(jié)果得不到合理轉(zhuǎn)化。

（1）與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)?；⒅贫然?。組織部、人事處和紀(jì)檢監(jiān)察室如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。

（2）工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，對(duì)組織部門管理干部的意圖理解不夠，導(dǎo)致有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；另外，組織部、紀(jì)檢監(jiān)察室的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)、審計(jì)定性含義與評(píng)價(jià)、審計(jì)職能作用等的了解也不多，反過來又影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與干部管理、監(jiān)督之間的對(duì)接。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不透明，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)處根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，在報(bào)組織部的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察室和其他有關(guān)部門，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露，未將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，審計(jì)影響限定在被審計(jì)單位和部分領(lǐng)導(dǎo)這一小圈子里。

6.沒有制定監(jiān)督審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的責(zé)任制。

沒有建立健全通過組織部、人事處、紀(jì)委監(jiān)察室等多部門聯(lián)合監(jiān)督的責(zé)任制，也未建立保障機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制來規(guī)范審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。再加上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位是平級(jí)關(guān)系，沒有處罰權(quán)，獨(dú)立性不強(qiáng)，缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性。

二、進(jìn)一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用措施和建議

1.前移審計(jì)關(guān)口，推進(jìn)任中審計(jì)，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。

在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施。

審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在原來以離任審計(jì)為主的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)任中審計(jì)，力求盡早解決存在的問題，避免“秋后算賬”，發(fā)揮“治本”作用。按照中央要求，審計(jì)署2009年和2010年審計(jì)的37名省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部中，有33名是任中審計(jì)。

2.進(jìn)一步整合審計(jì)力量，建立信息共享系統(tǒng)和領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案庫(kù)等。

（1）目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)處也因?yàn)樯鲜雒芏鵁o法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。

（2）建立信息共享系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

對(duì)同一被審計(jì)單位來說，不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)目標(biāo)、要求和時(shí)間雖然各不相同，但是審計(jì)的內(nèi)容、程序和結(jié)果卻存在著許多相同點(diǎn)。將相關(guān)信息輸入信息共享系統(tǒng)，其他審計(jì)人員在審計(jì)同一被審計(jì)單位時(shí)可查閱相關(guān)信息，這樣，可以大大提高審計(jì)效率，有效地運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果檔案管理制度。審計(jì)處還應(yīng)建立審計(jì)臺(tái)賬，將被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)等查出的違紀(jì)違規(guī)問題，分清責(zé)任，記于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部名下，形成領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。如遇到審計(jì)時(shí)間緊的情況就可利用以前年度的審計(jì)成果，特別是對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，只需將其任職期間尚未審計(jì)的時(shí)間段進(jìn)行審計(jì)或財(cái)務(wù)檢查，就可達(dá)到全面審計(jì)的目的。

3.創(chuàng)新審計(jì)方式和理念，加強(qiáng)復(fù)合型人才隊(duì)伍的建設(shè)。

創(chuàng)新審計(jì)方式和理念，將傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合。建設(shè)一支既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)操作的復(fù)合型人才隊(duì)伍，全面提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率。

4.探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的特殊性，它所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)者的命運(yùn)，政策性非常強(qiáng)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議單位必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。

5.建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的聯(lián)動(dòng)性。

建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度有以下作用：一是審計(jì)對(duì)象更具針對(duì)性，在計(jì)劃的安排上注意突出重點(diǎn)；二是加強(qiáng)了審計(jì)交流；三是方便了重大復(fù)雜審計(jì)事項(xiàng)的移交；四是促進(jìn)了審計(jì)意見的落實(shí)。

6.將審計(jì)結(jié)果分級(jí)，創(chuàng)新審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺(tái)。

（1）堅(jiān)持把審計(jì)成果分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)級(jí)別，納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免程序，不見審計(jì)結(jié)果不做結(jié)論。

（2）探索創(chuàng)新擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺(tái)。

一是實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開制度。將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開是一把雙刃劍，既是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的考驗(yàn)，也是對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在問題的曝光。

二是建立審計(jì)結(jié)果綜合分析通報(bào)制度。審計(jì)機(jī)關(guān)每年將審計(jì)結(jié)果歸納、總結(jié)，重點(diǎn)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行原因剖析和根源挖掘，并提出審計(jì)建議，形成審計(jì)結(jié)果綜合分析報(bào)告。

三是完善審計(jì)查出問題整改情況反饋制度。通過審計(jì)回訪、召開專題會(huì)議等形式定期調(diào)度被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)論和整改的情況。

四是將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與干部任前公示相結(jié)合。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入干部任前公示的內(nèi)容，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在群眾中的威信和地位。

五是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案中，并作為黨風(fēng)廉政考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的考核等次。

7.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作責(zé)任制。

（1）按照“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí)、責(zé)任評(píng)價(jià)不客觀，影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的，視情節(jié)輕重追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（2）出現(xiàn)任用干部偏差的應(yīng)首先追究任命部門的責(zé)任，防止和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問題。

篇3

摘要：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的一部分，是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式的升華。為了適應(yīng)企業(yè)的管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大效益，審計(jì)工作的重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，由傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為更加具有全面性的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的全面性和有效性。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；審計(jì)框架

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-0-01

一、引言

現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑是根據(jù)市場(chǎng)需求情況制定市場(chǎng)需求計(jì)劃，以市場(chǎng)為導(dǎo)向進(jìn)行企業(yè)的組織生產(chǎn)活動(dòng)。然而，經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)很大程度上依賴于企業(yè)內(nèi)部有效的管理機(jī)制和審計(jì)監(jiān)督。本文首先界定經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的涵義和主要內(nèi)容，并詳細(xì)介紹經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)容，最后構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的框架，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的涵義

所謂經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的審計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)資源的優(yōu)化配置情況的經(jīng)濟(jì)性、有效性以及后果性進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和考核，然后根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)果，建立相應(yīng)的完善機(jī)制，從而提高企業(yè)的管理水平、擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的活動(dòng)。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要內(nèi)容

1.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般性內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般性內(nèi)容包括企業(yè)的銷、經(jīng)營(yíng)決策、目標(biāo)計(jì)劃、內(nèi)部控制等管理職能活動(dòng)；基本建設(shè)與技術(shù)改造、科技開發(fā)等活動(dòng)；對(duì)外投資、兼并、重組及資本運(yùn)作等活動(dòng)。

5b9

（1）管理職能活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。管理職能活動(dòng)主要包括計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制等。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)活動(dòng)在經(jīng)營(yíng)決策階段應(yīng)用的主要作用是為企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支撐，保證決策過程的可行性和實(shí)用性；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在目標(biāo)計(jì)劃階段應(yīng)用的主要作用是協(xié)助企業(yè)制定切實(shí)可行的戰(zhàn)略計(jì)劃和目標(biāo)，為計(jì)劃的長(zhǎng)遠(yuǎn)性提供基本論據(jù)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)活動(dòng)在控制環(huán)節(jié)的主要作用是強(qiáng)化企業(yè)的成本控制和質(zhì)量控制，從而保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（2）技術(shù)改造、科研活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)改造、科研活動(dòng)。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)是以經(jīng)濟(jì)效益的最大化為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的。

（3）產(chǎn)銷全過程的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。首先是生產(chǎn)資料的設(shè)計(jì)活動(dòng)。通過定量分析，掌握有效利用率，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)資料使用情況的監(jiān)督。其次是成本和資金的審計(jì)。資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障條件，應(yīng)全面提高資金的使用率。

2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)

（1）從現(xiàn)代企業(yè)整體利益出發(fā)，有重點(diǎn)地選取經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目。在選擇經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，需要考慮以下幾方面的因素：第一，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目選擇與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人必須履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，在選擇經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)應(yīng)在企業(yè)決策責(zé)任、投資經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任等。第二，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目選擇與企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式相關(guān)。由于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式會(huì)給企業(yè)帶來一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，因此，在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)上。第三，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目選擇與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)。企業(yè)的戰(zhàn)略管理是保證企業(yè)健康發(fā)展的重要條件，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體計(jì)劃目標(biāo)的保障機(jī)制。因此，在選擇經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要站在企業(yè)長(zhǎng)期效益的高度，重點(diǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略效益進(jìn)行審計(jì)。

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（2）從完善經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，解決經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)科學(xué)化難題。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定能夠有效地對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)果的重要參照標(biāo)準(zhǔn)，因此在編制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要充分考慮審計(jì)過程中的各種決定因素，并按照一定的編制原則進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立。第一，要充分考慮系統(tǒng)性原則。系統(tǒng)性原則是充分考慮經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中相互關(guān)聯(lián)、相互制約的因素，從而提高系統(tǒng)運(yùn)作的銜接性和全面性。第二，要充分考慮評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的可行性。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制定的目的是為了檢測(cè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)果是否達(dá)到了預(yù)期要求，是企業(yè)努力的方向、目標(biāo)，制定可靠的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)框架

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)框架主要由八部分組成，分別為審計(jì)目的、審計(jì)職能、審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)時(shí)間組成。

1.審計(jì)目的。現(xiàn)代企業(yè)的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，審計(jì)的目的主要有三個(gè)方面：其一，有助于企業(yè)建立完善的內(nèi)部管理手段和控制制度，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)從管理要效益；其二，有助于降低企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及投資風(fēng)險(xiǎn)，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)中要效益；其三，有助于企業(yè)進(jìn)行結(jié)果分析，從而幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素，從而實(shí)現(xiàn)從經(jīng)營(yíng)中要效益。

2.審計(jì)職能。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)職能從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行體現(xiàn)。定量方面，企業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)是以貨幣的時(shí)間價(jià)值為基準(zhǔn)進(jìn)行度量的，這種方法能夠直觀的體現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)效益的因素，可行性和有效性較高；定性方面，企業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)是以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所降低的風(fēng)險(xiǎn)程度和損失為基準(zhǔn)進(jìn)行衡量的，直觀性較差。

3.審計(jì)主體?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主體為具備專業(yè)技能和素質(zhì)的，專門從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。

4.審計(jì)對(duì)象?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象主要為企業(yè)的管理活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資理財(cái)、經(jīng)營(yíng)決策以及技術(shù)研發(fā)活動(dòng)。

5.審計(jì)方法。開展現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要采用的方法包括：審計(jì)查證法、經(jīng)濟(jì)效益比較法、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證法以及審計(jì)評(píng)價(jià)方法等。

6.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩類：其一，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范；其二，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。后者主要包括企業(yè)各種計(jì)劃、定額標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)規(guī)范和各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

7.審計(jì)程序?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)程序分為審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段、后續(xù)審計(jì)階段以及審計(jì)評(píng)價(jià)階段。

8.審計(jì)時(shí)間?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)間應(yīng)與企業(yè)的生命周期相同。可根據(jù)不同階段不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，從而確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全運(yùn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程是企業(yè)審計(jì)過程的主流趨勢(shì)。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)機(jī)制的特點(diǎn)，不斷調(diào)整經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，完善企業(yè)審計(jì)結(jié)果中存在的不足，積極發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)增值和經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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篇4

多年來，縣審計(jì)部門共實(shí)施完成各類審計(jì)項(xiàng)目150個(gè)，查出管理不規(guī)范資金13905萬元，查出違紀(jì)金額378萬元，上繳財(cái)政378萬元，審計(jì)挽回?fù)p失110萬元；向縣政府提交綜合報(bào)告多份，發(fā)出審計(jì)決定書4份、審計(jì)報(bào)告書150份，提出審計(jì)意見和建議98條，被采納42條。彰顯了審計(jì)工作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀作用。審計(jì)質(zhì)量和水平得到進(jìn)一步的提高，審計(jì)執(zhí)法力度得到進(jìn)一步的加大，審計(jì)工作不斷上新臺(tái)階。

雙管齊下提高審計(jì)服務(wù)能力

縣審計(jì)局一方面緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，積極做好財(cái)政和地稅系統(tǒng)的審計(jì)及其他財(cái)務(wù)收支審計(jì)，提高審計(jì)工作服務(wù)政府的能力。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是審計(jì)法賦于審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要任務(wù)。該局根據(jù)《審計(jì)法》、《廣東省預(yù)算執(zhí)行審計(jì)條例》和上級(jí)審計(jì)部門的具體要求，樹立“大財(cái)政審計(jì)”理念，整合審計(jì)資源，構(gòu)建大財(cái)政審計(jì)格局，以促進(jìn)財(cái)政體制改革、規(guī)范預(yù)算資金管理、提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入真實(shí)性、預(yù)算分配和資金撥付使用的合規(guī)性和時(shí)效性以及非稅收入征管情況、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度執(zhí)行情況的審計(jì)，重點(diǎn)指出預(yù)算資金管理、專項(xiàng)資金管理和投資項(xiàng)目管理中存在的預(yù)算分配、非稅收入管理不夠規(guī)范以及財(cái)政資金投向不夠合理等問題，注重站在體制、機(jī)制、制度的高度分析原因，并提出改進(jìn)措施。近年來，突出抓好政府投資審計(jì)。在摸清工程建設(shè)和資金使用情況的基礎(chǔ)上，關(guān)注質(zhì)量效益、節(jié)能降耗、環(huán)境保護(hù)等問題，促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和節(jié)約資源。前移監(jiān)督關(guān)口，大力推行和積極探索建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，幫助杜絕項(xiàng)目建設(shè)中的高估冒算、擠占挪用和損失浪費(fèi)行為，促進(jìn)提高工程建設(shè)管理水平和投資效益。對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中“重點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”問題進(jìn)行跟蹤審計(jì)，為縣委、縣政府科學(xué)決策和政策法規(guī)的完善提供依據(jù)，狠抓專項(xiàng)資金審計(jì)工作，促進(jìn)財(cái)政性資金發(fā)揮更大效益，已完成專項(xiàng)審計(jì)28項(xiàng)。同時(shí)，提出可操作性的審計(jì)意見和建議共25條。審計(jì)服務(wù)政府的能力得到了有效提升。

另一方面，加強(qiáng)對(duì)民生資金的審計(jì)，提高審計(jì)服務(wù)群眾的能力。隨著不斷改善民生力度的加大，以保證民生資金安全完整和使用效果，維護(hù)群眾根本利益，構(gòu)建和諧社會(huì)為目標(biāo)，狠抓關(guān)系民生資金審計(jì)工作，規(guī)范資金的正常運(yùn)行。縣審計(jì)部門對(duì)于涉及民生、改善民生、提高人民生活品質(zhì)的資金進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，讓這些資金真正用在群眾身上，讓百姓受益。近年來加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)資金、民政救災(zāi)資金，農(nóng)村合作醫(yī)療資金、移民資金和教育專項(xiàng)資金及社保資金專項(xiàng)審計(jì)等關(guān)系民生的資金審計(jì)力度，督促管好用好公共資金，有力推動(dòng)各項(xiàng)惠民政策的落實(shí)。

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)廉政建設(shè)

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元化，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求越來越高，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理，有利于推動(dòng)民主決策和科學(xué)決策、依法決策，有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政。據(jù)此，縣審計(jì)部門積極抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約監(jiān)督，大大提高了黨政領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、依法理財(cái)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，收到良好效果。

根據(jù)《審計(jì)法》，縣審計(jì)局把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為工作的重點(diǎn)，按照組織部門委托和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的要求，嚴(yán)格按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的十六字方針，認(rèn)真執(zhí)行《審計(jì)法》和中辦、國(guó)辦兩個(gè)暫行規(guī)定，做到精心組織，狠抓落實(shí)。注重發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)公權(quán)力的制約和監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫功能”的預(yù)防作用，進(jìn)一步解放思想，以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制。積極探索有效的審計(jì)組織方式，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政審計(jì)、專項(xiàng)資金、企業(yè)審計(jì)結(jié)合起來，積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、規(guī)范化、正?；?；不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方法等方面，更多地與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，促進(jìn)建立以黨政領(lǐng)導(dǎo)干部及縣直部門為重點(diǎn)的行政問責(zé)制度和以提高行政效能為目標(biāo)的政府部門績(jī)效評(píng)估制度，積極推進(jìn)任中審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的約束和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“關(guān)口”前移，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。從2008年開始逐步推行任中審計(jì)和鎮(zhèn)長(zhǎng)、書記同時(shí)審計(jì)，任中審計(jì)監(jiān)督面從2008年的10﹪提高到2010年30﹪，查出管理不規(guī)范資金4521萬元。以上做法，規(guī)范了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為縣委、縣政府正確使用干部提供了有力依據(jù)，進(jìn)一步增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，已完成65項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得到縣領(lǐng)導(dǎo)的重視和委托部門認(rèn)可，有效地促進(jìn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和對(duì)權(quán)力的制約監(jiān)督，從而提升了審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，也促進(jìn)了廉政建設(shè)。

著力打造高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍

“打鐵還需自身硬”。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，政府對(duì)各領(lǐng)域的投入大幅增加，審計(jì)的任務(wù)越來越重，對(duì)審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求越來越高，要做好審計(jì)工作，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，就要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)人才培養(yǎng)和干部隊(duì)伍的建設(shè)，積極打造一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。

篇5

一、考核范圍

本辦法考核的范圍為各縣區(qū)審計(jì)局、市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局和局機(jī)關(guān)各科（室）、局下屬事業(yè)單位,以下簡(jiǎn)稱各單位（部門）。

二、考核內(nèi)容

圍繞推進(jìn)“金審工程”建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理系統(tǒng)和審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的深化應(yīng)用，建立健全審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)和信息交流三大平臺(tái)，構(gòu)建完善基礎(chǔ)支撐、安全運(yùn)行、人才支持、制度保障四大體系建設(shè)的情況。全面考核審計(jì)信息化人才培養(yǎng)、制度管理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及信息化技術(shù)的深化應(yīng)用和整體推進(jìn)情況；信息化環(huán)境下審計(jì)監(jiān)督能力和審計(jì)管理水平提升情況；為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)決策支撐提供技術(shù)支持的能力、水平和作用等。重點(diǎn)考核OA和AO系統(tǒng)的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)審計(jì)工作開展情況、審計(jì)信息化成果轉(zhuǎn)化等。

三、考核組織

市局成立全市審計(jì)信息化工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管審計(jì)信息化工作的領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)、局綜合法規(guī)科、辦公室、人教科和計(jì)算機(jī)審計(jì)中心主要負(fù)責(zé)同志為成員。

市審計(jì)信息化工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（以下簡(jiǎn)稱信息化考核辦公室），由市局計(jì)算機(jī)審計(jì)中心履行其職能，具體負(fù)責(zé)考核的日常工作。

四、考核方式及考核標(biāo)準(zhǔn)

各縣區(qū)審計(jì)局、市局各業(yè)務(wù)科室（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局）、市局綜合科室按不同類別分成三組進(jìn)行考核，基本分100分，附加分不封頂。

考核標(biāo)準(zhǔn)詳見附件1、附件2和附件3。

五、考核程序

信息化工作考核遵循公開、公平、公正原則，采取統(tǒng)一組織、上下結(jié)合、逐級(jí)考評(píng)的方式進(jìn)行。各縣區(qū)審計(jì)局、市局各業(yè)務(wù)科室（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局）、市局綜合科室參照局制定的相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自測(cè)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將自測(cè)材料報(bào)送考核領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。人教科、綜合科、辦公室、計(jì)算機(jī)中心共同對(duì)自測(cè)材料予以核實(shí)后，報(bào)信息化工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組審查，最后將考核結(jié)果提交局長(zhǎng)辦公會(huì)審定。

六、考核結(jié)果

根據(jù)考核結(jié)果評(píng)出全市審計(jì)信息化工作先進(jìn)集體4個(gè)，其中：市局2個(gè)（業(yè)務(wù)科室、綜合科室各1個(gè)），縣（區(qū)）審計(jì)局2個(gè)。全市審計(jì)信息化工作先進(jìn)個(gè)人4名，其中：市局2名，縣（區(qū)）審計(jì)局2名?！妒袑徲?jì)機(jī)關(guān)信息化工作先進(jìn)個(gè)人計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)》詳見附件4。

篇6

1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計(jì)的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個(gè)左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計(jì)人員長(zhǎng)期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過于簡(jiǎn)單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

2、審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來不利影響。按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)；雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對(duì)待審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使一些問題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計(jì)出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計(jì)處理（比如罰款、收繳款項(xiàng)等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計(jì)決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對(duì)其功過是非作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，沒有統(tǒng)

一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；三是有的審計(jì)評(píng)價(jià)干脆采用寫實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)單位對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，聯(lián)席會(huì)議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對(duì)事的處理、輕對(duì)人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏了解，反過來又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接。5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，在報(bào)委托部門的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對(duì)策建議

搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提，健全完善的良性互動(dòng)機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動(dòng)力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。

1、進(jìn)一步整合審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計(jì)質(zhì)量和時(shí)效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，這既有審計(jì)人員少的原因，也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來源主要有四個(gè)方面：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時(shí)間不同、目的要求不同，但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實(shí)行單一化審計(jì)模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取代其他三個(gè)方面的審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他三個(gè)方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容（如專項(xiàng)資金方面、財(cái)務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績(jī)效方面等等），每年對(duì)所有一級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計(jì)一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部?jī)?nèi)容”，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計(jì)模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無需每年安排審計(jì)項(xiàng)目，有關(guān)部門需要審計(jì)結(jié)果時(shí)，從審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告中即可得到滿足，而且時(shí)效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)實(shí)效、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計(jì)任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實(shí)，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn)，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，待試點(diǎn)成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個(gè)左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事一線審計(jì)的人員按10人計(jì)算，可分成5個(gè)審計(jì)組，平均每個(gè)組承擔(dān)12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時(shí)間搞審計(jì)（其間有些審計(jì)程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計(jì)程序，根據(jù)需要將審計(jì)結(jié)果報(bào)送有關(guān)部門。剩余的時(shí)間可完成其他特殊審計(jì)項(xiàng)目或開展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實(shí)踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計(jì)力度，前移審計(jì)關(guān)口，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計(jì)工作量化整為零，減輕審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)考察干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)?？h市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計(jì)；特殊情況需要時(shí)可以隨時(shí)安排審計(jì)，力爭(zhēng)三年內(nèi)市縣兩級(jí)任中審計(jì)比重逐步達(dá)到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強(qiáng)。因此，各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評(píng)價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，做到只要根據(jù)評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評(píng)價(jià)等次，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。

篇7

近幾年來，在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過程中，由于出現(xiàn)的審計(jì)難點(diǎn)較多，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵很大，審計(jì)的內(nèi)容難以確定；領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)不盡相同，審計(jì)的方法難以確定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明晰度低，審計(jì)的評(píng)價(jià)難以確定。致使一部分審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生了畏難思想和厭戰(zhàn)情緒?，F(xiàn)針對(duì)上述問題和現(xiàn)象，結(jié)合近幾年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，淺析在審計(jì)工作過程中如何深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑。

一、更新思想,抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

目前，進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過程尚未真正實(shí)施"先審計(jì)后離任"的制度，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離，在新的工作崗位上又擔(dān)任新的職務(wù)后，才提請(qǐng)審計(jì)部門去審計(jì)?？陀^上審計(jì)成了"馬后炮"。鑒于這種現(xiàn)象，給審計(jì)工作帶來了一定的難度。審計(jì)人員極易產(chǎn)生畏難情緒。因此，為了做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須更新思想觀念，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和意義。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)政治任務(wù)，也是一項(xiàng)重要職責(zé)。同時(shí)，繼續(xù)深入開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是今后審計(jì)機(jī)關(guān)從事的主要工作之一。教育審計(jì)人員更新思想，堅(jiān)定工作信心，增強(qiáng)為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理服務(wù)觀念。抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從被審計(jì)者的任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，抓住四個(gè)方面的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體的審計(jì)重點(diǎn)包括：

一是抓住被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二是抓住被審計(jì)者任職期末資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

三是抓住被審計(jì)者任職期間作出的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查投資項(xiàng)目決策的科學(xué)性和投資的收益水平。從而進(jìn)一步審查被審計(jì)者在任職期間作出的重大投資決策項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

四是抓住被審計(jì)者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評(píng)價(jià)。

二、改進(jìn)方法，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多、責(zé)任大，既關(guān)系到組織部門如何正確使用干部和被審計(jì)者的前途及聲譽(yù)，又關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)在社會(huì)上的影響。因此，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了要突出審計(jì)重點(diǎn)外，還須改進(jìn)審計(jì)方法，進(jìn)一步區(qū)別黨政部門和企業(yè)法人不同的審計(jì)對(duì)象，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

（一）對(duì)黨政部門領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)部門和單位的財(cái)務(wù)收支情況。主要審查預(yù)算內(nèi)外資金收支的真實(shí)性、合法性。有無隱瞞收入、設(shè)置帳外帳及"小金庫(kù)"等問題。有無截留規(guī)費(fèi)收入，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，違反?？顚Ｓ迷瓌t，濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物等問題。

2.任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。主要核實(shí)任職初和離任時(shí)所在部門單位會(huì)計(jì)核算各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)、完整情況，確定資產(chǎn)的真實(shí)實(shí)底，有無帳外資產(chǎn)和負(fù)債問題。

3.任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值和管理情況。主要核實(shí)任職初和離職時(shí)國(guó)有資產(chǎn)的增減變化情況。有無損失浪費(fèi)、流失等問題。

4.任期內(nèi)財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實(shí)有無轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問題，是否辦理登記移交手續(xù)。

5.代政府管理的各項(xiàng)基（資）金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實(shí)有無隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問題。

6.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要核實(shí)任期內(nèi)單位和個(gè)人存在的違紀(jì)方面的問題。有無為有關(guān)單位和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等問題。

（二）對(duì)企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。核實(shí)產(chǎn)值、銷售、利潤(rùn)、技改投入等指標(biāo)的完成情況及平均增長(zhǎng)幅度，評(píng)價(jià)其工作實(shí)績(jī)。

2.國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計(jì)國(guó)有資產(chǎn)投入及所有者權(quán)益的增減變化情況，審查有無浪費(fèi)、損失、流失等問題。

3.財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性情況。主要審計(jì)各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)合規(guī)，有無弄虛作假，搞假報(bào)表，搞兩本帳，應(yīng)上繳的財(cái)政收入是否按規(guī)定計(jì)提和交納。

4.債權(quán)債務(wù)情況。主要核實(shí)其真實(shí)性，分析帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權(quán)債務(wù)的真實(shí)底子。

5.遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。對(duì)照財(cái)經(jīng)法規(guī)檢查單位內(nèi)部控制制度建立健全情況和執(zhí)行情況，審查有無管理混亂和私設(shè)小金庫(kù)，偷漏稅金，亂發(fā)私分等違紀(jì)問題。

6.財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要審計(jì)企業(yè)法人代表使用的通信器材、電腦設(shè)備、空調(diào)電器等財(cái)產(chǎn)物資的管理使用情況；有無脫離財(cái)務(wù)管理，形成帳外資產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失等問題。

7.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金解繳情況。主要審查企業(yè)是否按法定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)、足額上繳企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金，有無隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問題，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益。

8.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的單位和個(gè)人的違紀(jì)問題，確定企業(yè)法人代表應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

9.上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主管部門交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

三、客觀公正,把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為以據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度?？偨Y(jié)近幾年來我局在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我局在正確處理好界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)企業(yè)家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問題的基礎(chǔ)上，深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，始終堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：

一是堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀公正，始終做到不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件和環(huán)境去客觀地評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任。堅(jiān)持全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的影響。

二是堅(jiān)持依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，依據(jù)法律、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三是堅(jiān)持準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不能超越審計(jì)職能，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，群眾關(guān)系等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、實(shí)事求是,處理好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系

為了更好地實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們積極探索深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑。正確處理好以下幾個(gè)方面的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。

首先，正確處理好與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。經(jīng)過近幾年的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢部門、組織部門、人事部門、監(jiān)察部門建立了五部門聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開五部門聯(lián)席會(huì)議，正確處理好與紀(jì)檢、組織、人事、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。確定了每年末將下年度計(jì)劃審計(jì)的單位名單提供給審計(jì)局，列入審計(jì)局年度工作計(jì)劃；凡屬于交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，均由區(qū)組織部統(tǒng)一下達(dá)書面審計(jì)通知書。再由審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)后三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問題移交給紀(jì)檢、檢察部門處理。從而規(guī)范了審計(jì)程序。

其次，正確處理好與被審計(jì)單位主管部門的相互配合關(guān)系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，與其上級(jí)主管部門取得聯(lián)系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關(guān)負(fù)責(zé)同志座談，了解被審計(jì)單位得經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況及效益情況；摸清被審計(jì)者任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)管理概況，為有的放矢地制定審計(jì)方案、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。

再次，正確處理好與被審計(jì)單位的合作關(guān)系。為了使被審計(jì)者和被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，我們每進(jìn)駐一個(gè)審計(jì)點(diǎn)都要召開座談會(huì)，與被審計(jì)單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和離任人談話，與有關(guān)的中層干部談話，與和審計(jì)事項(xiàng)的各類人員談話，廣泛聽取意見，搜集資料，為客觀公正地實(shí)施審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、提高質(zhì)量，防范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

為了有效地防范和化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范審計(jì)工作程序，努力提高審計(jì)質(zhì)量。幾年來，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中總結(jié)出防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)：

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過程中，一但忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，將給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成不良影響和損失。因此，審計(jì)人員必須增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，刻苦學(xué)習(xí)鉆研審計(jì)專業(yè)知識(shí)，盡快掌握現(xiàn)代審計(jì)手段，提高審計(jì)專業(yè)水平。

（二）搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基矗在開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，必須做好審前調(diào)查，預(yù)測(cè)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過調(diào)查了解事先掌握被審計(jì)單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案突出審計(jì)重點(diǎn)、明確審計(jì)內(nèi)容、確定審計(jì)方法、劃分審計(jì)范圍。

（三）規(guī)范審計(jì)工作程序，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見，到依法作出審計(jì)處理決定等每個(gè)環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)執(zhí)法的隨意性。同時(shí)審計(jì)部門要建立健全審計(jì)工作監(jiān)控制度，管理制度和崗位責(zé)任制。實(shí)行審計(jì)質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，力爭(zhēng)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險(xiǎn)因素。

篇8

枯燥的數(shù)字也許能鮮活而直觀地詮釋這一測(cè)評(píng)結(jié)果：2004年至今年9月份，全市審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)1 310個(gè)單位，查出違紀(jì)違規(guī)金額30 183萬元，管理不規(guī)范金額33 454萬元；移送司法機(jī)關(guān)案件1f起，涉案人員31人，移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)案件17起，涉案人員18人，有9人被追究刑事責(zé)任，、10人受黨紀(jì)政紀(jì)處分；提交審計(jì)報(bào)告、信息524篇，被批示、采納248篇。

記錄是為了總結(jié)，而總結(jié)是為了更好地進(jìn)步。

――以法治審，依法確立審計(jì)指導(dǎo)思想、審計(jì)程序和執(zhí)法責(zé)任。作為財(cái)政經(jīng)濟(jì)綜合監(jiān)督執(zhí)法部門，宜春市審計(jì)局堅(jiān)持權(quán)責(zé)法定的原則，把審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督的指導(dǎo)思想確立為在《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施細(xì)則》、《行政處罰法》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的框架下，圍繞當(dāng)?shù)攸h政的中心工作，抓住影響改革、發(fā)展、穩(wěn)定的突出問題，在審計(jì)監(jiān)督中努力“到位”，防止“缺位”，杜絕“越位”，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的審計(jì)方針，以審計(jì)監(jiān)督為手段，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)行為、震懾經(jīng)濟(jì)犯罪為途徑，以維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展為目的依法治審。為確保依法審計(jì)指導(dǎo)思想的貫徹落實(shí)，該局在審計(jì)工作實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行《宜春市行政執(zhí)法單位行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》和《宜春市行政執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施辦法》，并建立了一整套的具體制度，以保證審計(jì)監(jiān)督過程按照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限、程序縝密進(jìn)行。制定了《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度》，從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)等方面明確了審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)科長(zhǎng)、分管局領(lǐng)導(dǎo)和行政執(zhí)法第一責(zé)任人的執(zhí)法責(zé)任，并嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法，以防止發(fā)生失職、失察行為。實(shí)行了審計(jì)執(zhí)法依據(jù)公開、審計(jì)執(zhí)法過程透明，堅(jiān)持積極穩(wěn)妥、注重效果的原則，在一定范圍公告審計(jì)結(jié)果，確保了執(zhí)法的嚴(yán)肅性、公開性、公正性。截止目前，該局在文明執(zhí)法、廉潔從審、遵章守法等方面沒有出現(xiàn)任何重大紕漏，在審計(jì)資源有限、審計(jì)任務(wù)繁重的情況下，用一步一個(gè)腳印的工作，踏響了“鐵肩擔(dān)道義，妙手著華章”的鏗鏘足音。

――秉公執(zhí)法，忠實(shí)履行“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的職責(zé)，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展清淤除障。近年來，該局在審計(jì)執(zhí)法過程中，嚴(yán)格遵循“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，牢牢把握領(lǐng)導(dǎo)重視、社會(huì)關(guān)注、群眾關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，將工作重心始終放在“三個(gè)高度關(guān)注”上，即高度關(guān)注事關(guān)全局的重大問題、高度關(guān)注事關(guān)人民群眾切身利益的實(shí)際問題、高度關(guān)注經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，著力反映和促進(jìn)解決關(guān)系國(guó)計(jì)民生的突出問題，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、保障人民群眾合法權(quán)益、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

2005年元月份開始的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)新增財(cái)務(wù)掛賬審計(jì)，涉及全市180家國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，審計(jì)內(nèi)容涵蓋1998年6月1日至2004年5月31日6年間的新增財(cái)務(wù)掛賬。該局領(lǐng)導(dǎo)與全市120多名審計(jì)人員一道，櫛風(fēng)沐雨，歷時(shí)二個(gè)多月，圓滿完成了審計(jì)任務(wù)。經(jīng)省政府確定，該市新增財(cái)務(wù)掛賬9．16億元，為鞏固和擴(kuò)大國(guó)家糧食體制改革的成果作出了積極貢獻(xiàn)。今年7月至9月進(jìn)行的全市10縣(市、區(qū))退耕還林工程專項(xiàng)資金審計(jì)，審計(jì)人員冒著炎炎烈日，深人田間、地頭、山崗，細(xì)致丈量，精確審核，保證了國(guó)家退耕還林政策的貫徹落實(shí)，促進(jìn)了專項(xiàng)資金的管理、使用到位，維護(hù)了農(nóng)民群眾的合法權(quán)益，密切了黨群、干群關(guān)系。每年例行的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)在一年一年深化，開展的地稅系統(tǒng)稅源征管、稅收政策執(zhí)行情況審計(jì)調(diào)查、縣處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、“三項(xiàng)保障”資金審計(jì)等，既嚴(yán)肅查處了問題，維護(hù)了國(guó)家法紀(jì)的尊嚴(yán)，又對(duì)存在問題進(jìn)行了深層次的分析，提出了針對(duì)性強(qiáng)、可操作性強(qiáng)的規(guī)范和改進(jìn)意見建議，真正起到了審計(jì)一項(xiàng)、規(guī)范一類、服務(wù)一方的目的。市政府楊市長(zhǎng)評(píng)價(jià)該局對(duì)工業(yè)園區(qū)的審計(jì)“很圓滿、很成功”，馬副市長(zhǎng)認(rèn)為退耕還林專項(xiàng)資金審計(jì)“很認(rèn)真、很實(shí)在”，胡副市長(zhǎng)在宜春大道建設(shè)資金使用和管理情況審計(jì)報(bào)告中指示被審計(jì)單位“認(rèn)真加以整改”……，所有這一切，既反映了該局依法鑒證審計(jì)對(duì)象的不菲業(yè)績(jī)，又鑒證著該局干部職工對(duì)審計(jì)工作的執(zhí)著和忠誠(chéng)，對(duì)國(guó)家法紀(jì)尊嚴(yán)的維護(hù)和捍衛(wèi)。

篇9

王小平局長(zhǎng)先后在團(tuán)縣委、商業(yè)局、政府辦公室擔(dān)任過領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，有一定的理論功底和管理經(jīng)驗(yàn)。2008年元月調(diào)任南城縣審計(jì)局局長(zhǎng)后，他刻苦學(xué)習(xí)、積極探索，開創(chuàng)了南城縣審計(jì)工作的新局面，該局連續(xù)五年被撫州市審計(jì)局評(píng)為目標(biāo)管理綜合先進(jìn)單位，并于2009年12月被中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部、中華人民共和國(guó)審計(jì)署評(píng)為“全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體”，這是當(dāng)年全省縣（區(qū)）審計(jì)局唯一獲得的殊榮。

記者：南城縣審計(jì)局被評(píng)為“全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體”，應(yīng)該說在參與“打造審計(jì)鐵軍”活動(dòng)中有一定基礎(chǔ)，具體工作中有何特色？

王小平：我局被中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部、中華人民共和國(guó)審計(jì)署評(píng)為“全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體”，這是上級(jí)審計(jì)部門正確領(lǐng)導(dǎo)和本局機(jī)關(guān)全體干部職工努力奮斗的結(jié)果，是打造審計(jì)鐵軍邁出的第一步，談不上什么新特色，但確實(shí)取得了一些新成績(jī)，具體表現(xiàn)在六個(gè)新：一是財(cái)政執(zhí)行審計(jì)和其他財(cái)政收支審計(jì)取得新碩果；二是政府投資項(xiàng)目審計(jì)打造新舉措；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)呈現(xiàn)新亮點(diǎn)；四是信息化建設(shè)取得新成效；五是宣傳通聯(lián)工作形成新氛圍；六是打造審計(jì)鐵軍活動(dòng)探索新思路。

記者：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作是一項(xiàng)常項(xiàng)工作，你局取得新碩果，發(fā)揮審計(jì)鐵軍作用有什么新方法？

王小平：這項(xiàng)工作確實(shí)是一項(xiàng)審計(jì)部門年年要搞的工作，如不注意審計(jì)創(chuàng)新很容易走過場(chǎng)，這方面我縣主要是發(fā)揮審計(jì)鐵軍作用，在當(dāng)好“三士”上作文章。首先發(fā)揮參謀作用，當(dāng)好政府“謀士”。為更好地配合政府搞好每年財(cái)政預(yù)算，年初我局不斷總結(jié)多年來深化預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，向政府提出算好“三帳”的預(yù)算思路：一是對(duì)預(yù)算收入算“大賬”，確定預(yù)算收入整體情況；二是對(duì)預(yù)算支出算“細(xì)賬”，確定本縣鋼性支出情況；三是對(duì)收支平衡算“總賬”，確定預(yù)算收支總體情況。通過摸清家底，深化預(yù)算，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了第一手資料。其次發(fā)揮職能作用，當(dāng)好財(cái)政“衛(wèi)士”。著力按照“收入一個(gè)籠子、預(yù)算一個(gè)盤子、支出一個(gè)口子”的綜合預(yù)算改革思路，將財(cái)政一般預(yù)算、基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算等納入審計(jì)范圍，促進(jìn)建立完整的政府預(yù)算體系；著力深化對(duì)財(cái)政管理情況的審計(jì)，關(guān)注財(cái)政收入、支出和分配以及有預(yù)算分配權(quán)部門職責(zé)履行等情況，揭示預(yù)算、資金分配、資金使用、資金安全、政策效果等方面存在的突出問題，從體系、機(jī)制、制度和政策層面分析原因、提出建議；著力強(qiáng)化對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行情況的決算草案審計(jì)，關(guān)注預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開等環(huán)節(jié)，推動(dòng)所有政府性收支納入預(yù)算管理，促進(jìn)節(jié)約公共資金，增強(qiáng)預(yù)算公開透明度。再次發(fā)揮免疫作用，當(dāng)好反腐的“勇士”。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，2008年以來，我局共向紀(jì)檢監(jiān)察、檢察部門移送審計(jì)案件線索8起，其中2起由縣紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，6起由法院、檢察部門處理、3人被依法撤職，9人分別被公、檢、法部門追究刑事責(zé)任。

記者：政府投資項(xiàng)目審計(jì)能為政府把好資金關(guān)口并帶來巨大經(jīng)濟(jì)效益，深受地方領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)歡迎，但也存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從打造審計(jì)鐵軍角度你局有什么新的舉措？

王小平：政府投資項(xiàng)目審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、打造審計(jì)鐵軍的焦點(diǎn)、防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的難點(diǎn)。2012年我局共完成政府投資審計(jì)項(xiàng)目56個(gè)，送審金額6.468億元，審定金額5.232億元，在縣重點(diǎn)辦已審減的情況下，再次核減率為23.6%，為政府節(jié)約資金1.236億元。我局主要采取了三項(xiàng)措施：一是創(chuàng)新五級(jí)審理模式，嚴(yán)把審計(jì)程序關(guān)。我局統(tǒng)一了項(xiàng)目審核、審計(jì)方法，形成了“縣重點(diǎn)辦審核、審計(jì)小組復(fù)核、審計(jì)組長(zhǎng)審理、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)”的五級(jí)審理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了“審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)數(shù)量、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)論”審理的全覆蓋。二是實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變模式，嚴(yán)把審計(jì)方式關(guān)。即由業(yè)主單位送審向重點(diǎn)辦審核送審轉(zhuǎn)變；由事后審計(jì)向全程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變；由以工程財(cái)務(wù)審計(jì)為主向工程財(cái)務(wù)、投資建設(shè)程序、制度管理、預(yù)決算審計(jì)并重轉(zhuǎn)變；由以建設(shè)施工單位審計(jì)為主，向即對(duì)審計(jì)建設(shè)單位、施工單位，又注意延伸到設(shè)計(jì)、采購(gòu)、管理等其他相關(guān)單位轉(zhuǎn)變；由真實(shí)、合法審計(jì)向真實(shí)、合法、效益審計(jì)兼顧并突出效益審計(jì)轉(zhuǎn)變；由查違紀(jì)違法問題為主向查違規(guī)問題最大限度規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目各參建單位的建設(shè)行為轉(zhuǎn)變。三是實(shí)施“1+2+3”管理機(jī)制，嚴(yán)把審計(jì)中介關(guān)。即做到“一集中”、“二切斷”、“三分離”，切實(shí)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理，抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。“一集中”即所有政府投資項(xiàng)目都必須經(jīng)施工單位、監(jiān)理單位、掛點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)簽字送縣重點(diǎn)辦審核報(bào)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)審簽后再行審計(jì)?！岸袛唷奔辞袛嘀薪閷徲?jì)機(jī)構(gòu)與施工單位的聯(lián)系，切斷再審單位與施工、建設(shè)和監(jiān)理方之間的聯(lián)系，對(duì)參加委托審計(jì)的3個(gè)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、商業(yè)信譽(yù)、違規(guī)行為等情況進(jìn)行登記造冊(cè)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)；對(duì)需要委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，由固投2個(gè)組臨時(shí)抽簽，確定委托中介機(jī)構(gòu)；對(duì)所有的審計(jì)資料全部由縣審計(jì)局轉(zhuǎn)送委托中介機(jī)構(gòu)，以縣審計(jì)局出具的審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。“三分離”即將政府投資項(xiàng)目審計(jì)分配權(quán)、中介機(jī)構(gòu)或再審單位使用權(quán)和費(fèi)用結(jié)算權(quán)分別交由縣審計(jì)局不同的股組，不同的分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。審前中介機(jī)構(gòu)與縣審計(jì)局、業(yè)主單位相互溝通，對(duì)資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，防止缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、加項(xiàng)現(xiàn)象；審中縣審計(jì)局與業(yè)主單位、施工單位根據(jù)中介機(jī)構(gòu)提出的問題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)后，由縣審計(jì)局綜合三方意見向中介機(jī)構(gòu)核對(duì)；審后由中介機(jī)構(gòu)與縣審計(jì)局、業(yè)主單位根據(jù)修改意見再次現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，然后根據(jù)核對(duì)意見形成審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），由縣審計(jì)局向業(yè)主單位和施工單位征求意見，再次修改后由縣審計(jì)局形成正式審計(jì)報(bào)告分發(fā)業(yè)主單位和施工單位，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

記者：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門的一個(gè)重要職能，“打造審計(jì)鐵軍”南城經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有什么新亮點(diǎn)？

王小平：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是各級(jí)審計(jì)部門年年都要搞的得工作，“打造審計(jì)鐵軍”要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中“來真的、動(dòng)硬的、干實(shí)的”。我們南城縣審計(jì)局除抓好縣委組織部委托的科級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，從2008年開始，我局根據(jù)縣委文件要求和縣委組織部的委托，在全省率先對(duì)村級(jí)換屆的150個(gè)村委會(huì)和21個(gè)居委會(huì)進(jìn)行了兩次全面審計(jì)，并根據(jù)縣政府批轉(zhuǎn)的審計(jì)計(jì)劃安排每年對(duì)16個(gè)村委會(huì)書記、主任進(jìn)行任中審計(jì)，共查出違紀(jì)違規(guī)金額2 760萬元。審計(jì)提出的126條整改意見均被采納，12個(gè)村委會(huì)主任由于查出涉嫌經(jīng)濟(jì)問題被罷免選舉資格，13個(gè)村（居）委會(huì)主任因績(jī)效審計(jì)成績(jī)不突出而落選，2個(gè)村書記、3個(gè)村主任和4個(gè)村會(huì)計(jì)分別被移交紀(jì)檢監(jiān)察等執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門處理，其中7個(gè)村干部被追究刑事責(zé)任。在具體工作中我們主要是：念好“三字經(jīng)”、交好“四本賬”。即念好“破”字經(jīng)，消除二個(gè)誤區(qū)。破除村級(jí)審計(jì)的盲區(qū)，解決“能不能審”和“有沒有審頭？”兩個(gè)問題；念好“細(xì)”字經(jīng)，突出六項(xiàng)內(nèi)容。注重在干部履職的全面性、固定資產(chǎn)的完整性、債券債務(wù)的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支的及時(shí)性、專項(xiàng)資金的專用性、財(cái)務(wù)公開的徹底性審計(jì)上下功夫；念好“實(shí)”字經(jīng)，把住三道關(guān)口。本著實(shí)事求是、依法依規(guī)原則，重點(diǎn)把好數(shù)據(jù)關(guān)、定性關(guān)和線索移送關(guān)。同時(shí)做到：摸清被審計(jì)村的資產(chǎn)家底，為村干部的業(yè)績(jī)考核提供客觀依據(jù)，向村民交一個(gè)“明白賬”；整治村級(jí)財(cái)務(wù)混亂局面，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，還村民一個(gè)“清楚賬”；服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)宣傳教育，提高村干部財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念，給村民一個(gè)“放心賬”；積極推進(jìn)政務(wù)公開，化解干群矛盾，給村民一個(gè)“和諧賬”。

記者：抓好審計(jì)信息化建設(shè)是打造審計(jì)鐵軍、提升審計(jì)工作能力和水平的重要舉措，你局靠什么措施取得新成效？

王小平：抓好審計(jì)信息化建設(shè)既能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又能提高審計(jì)效能，也是科學(xué)打造審計(jì)鐵軍的手段。為此我局著重從打好“六張牌”入手，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程。一是打好“組織機(jī)構(gòu)牌”。經(jīng)縣編辦研究同意，成立“南城金審信息中心”，為縣審計(jì)局下屬單位，核定財(cái)政全額撥款事業(yè)編制7名，目前已考入局機(jī)關(guān)人員4名；二是打好“經(jīng)費(fèi)投入牌”。投資1 000萬元新建金審信息中心，與縣政府網(wǎng)站、各有關(guān)被審計(jì)單位建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，與國(guó)家審計(jì)署、省審計(jì)廳、市審計(jì)局四級(jí)聯(lián)網(wǎng)，添置了各種網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。三是打好“人才培養(yǎng)牌”。全局12名人員參加了國(guó)家審計(jì)署、省審計(jì)廳計(jì)算機(jī)中級(jí)資格考試，派出了2名同志參加了南京審計(jì)學(xué)院和省審計(jì)廳在江西財(cái)經(jīng)大學(xué)舉辦的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)。四是打好“保密管理牌”。按照國(guó)家信息系統(tǒng)分級(jí)保護(hù)和等級(jí)保護(hù)的要求，實(shí)行依法管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、重點(diǎn)防控，做到信息系統(tǒng)建設(shè)與安全建設(shè)同步。五是打好“科研攻關(guān)牌”。加強(qiáng)信息化條件下數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、質(zhì)量控制、組織方式等課題研究；注重將成熟的研究成果轉(zhuǎn)化為規(guī)范制度，建立符合信息化需要的審計(jì)業(yè)務(wù)指南、審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)審計(jì)制度體系。六是打好“目標(biāo)考評(píng)牌”。在局機(jī)關(guān)綜合目標(biāo)考評(píng)中，突出了信息化建設(shè)目標(biāo)考評(píng)，進(jìn)一步細(xì)化了信息化建設(shè)各階段性任務(wù)。

記者：南城縣審計(jì)宣傳通聯(lián)工作一直抓得緊也抓得非常好，為打造審計(jì)鐵軍形成了一個(gè)什么新氛圍？

王小平：“打造審計(jì)鐵軍，輿論應(yīng)先行”。一個(gè)單位不重視宣傳通聯(lián)工作不能評(píng)目標(biāo)管理綜合先進(jìn)單位，一個(gè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視宣傳通聯(lián)工作不能算全面稱職的領(lǐng)導(dǎo)。我局正按照這個(gè)理念，認(rèn)真做好審計(jì)宣傳通聯(lián)工作，形成了主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)全力抓，人秘干部主動(dòng)抓的濃厚氛圍。一是抓隊(duì)伍。局成立了宣傳通聯(lián)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管宣傳工作副局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，各股組長(zhǎng)為成員，人秘股具體負(fù)責(zé)宣傳通聯(lián)工作；二是抓陣地。抓好縣、鄉(xiāng)、村三級(jí)通聯(lián)宣傳工作，發(fā)揮學(xué)習(xí)《中國(guó)審計(jì)報(bào)》、《審計(jì)與理財(cái)》等報(bào)刊作用，形成濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，連續(xù)3年被中國(guó)審計(jì)報(bào)社評(píng)為全國(guó)通聯(lián)工作先進(jìn)單位、被省審計(jì)廳評(píng)為全省審計(jì)通聯(lián)工作先進(jìn)單位。三是抓管理。把審計(jì)宣傳通聯(lián)工作列入了目標(biāo)管理責(zé)任制，實(shí)行工作一起部署、一起檢查、一起落實(shí)，特別注重搜集信息的及時(shí)性、歸納信息的客觀性、綜合信息的真實(shí)性，全面客觀地反映基層審計(jì)的成績(jī)和問題，嚴(yán)格按目標(biāo)崗位責(zé)任制規(guī)定兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

篇10

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

王曉霞對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義為“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計(jì)活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高業(yè)務(wù)效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！苯ㄌ茫?005）在《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)初探》一文中指出，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是建立在全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的一種內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，這種方法作為成功的全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理層的風(fēng)險(xiǎn)承受度、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。高巖芳、魏哲妍（2005）等在《新COSO報(bào)告影響下的內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展—風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)容與方法的構(gòu)建》中指出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主體可以是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以是社會(huì)審計(jì)組織，還可以是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，相比較而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。

縱觀上述學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)定義的研究，比較一致的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)技術(shù)的革新，是一種新的審計(jì)模式，但更多的是從審計(jì)技術(shù)、流程和內(nèi)容來闡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義。李璇（2007）指出基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的整合型內(nèi)部審計(jì)模式是指在公司治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)，企業(yè)各層級(jí)審計(jì)主體在優(yōu)化配置基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的責(zé)、權(quán)、利，高效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的視角下，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源、能力合理配置為基礎(chǔ)，以公司各職能機(jī)構(gòu)的有機(jī)協(xié)調(diào)為路徑，以內(nèi)部審計(jì)的管理機(jī)制創(chuàng)新為手段，以促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化在公司內(nèi)的傳播為核心，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)價(jià)值創(chuàng)造能力最大化為終極目標(biāo)的一種內(nèi)部審計(jì)模式，它是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的資源、能力、戰(zhàn)略、環(huán)境、公司治理結(jié)構(gòu)相互作用、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、目標(biāo)協(xié)調(diào)的集成系統(tǒng)化的結(jié)果。簡(jiǎn)言之，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的整合型內(nèi)部審計(jì)模式是對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的一種管理監(jiān)控模式。它既是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成要素和核心內(nèi)容，也是其在當(dāng)代時(shí)代背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)發(fā)展方向的集成表征，更是企業(yè)公司治理效率的結(jié)果。它不僅具有內(nèi)在的邏輯結(jié)構(gòu)，生成和運(yùn)行機(jī)理，而且特征顯著。筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的重要組織部分，它以管理層的風(fēng)險(xiǎn)承受水平為出發(fā)點(diǎn)，以優(yōu)化企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理、確保風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受水平之內(nèi)為目標(biāo)，通過一套系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，來確保經(jīng)營(yíng)者履行受托風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的本質(zhì)是確保受托風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任全面有效履行的控制機(jī)制。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特征

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法吸收了其他幾種審計(jì)方法的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)也考慮了關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理層風(fēng)險(xiǎn)承受水平以及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和績(jī)效指標(biāo)。

1.系統(tǒng)性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，同時(shí)也是企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，是優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵部分，在企業(yè)核心能力的生成和運(yùn)行中具有重要的不可替代的作用。它的生成是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源、能力和環(huán)境有效整合的連續(xù)一體化過程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)本身有其組成要素、結(jié)構(gòu)及目標(biāo)，具有復(fù)雜系統(tǒng)的顯著特征?？缏毮芎献鞯男枰约皟?nèi)部審計(jì)能力各要素相互作用機(jī)制的復(fù)雜性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)生成和運(yùn)行就更加復(fù)雜，因此，在其系統(tǒng)運(yùn)行業(yè)務(wù)中，不僅要借助復(fù)雜系統(tǒng)理論和方法進(jìn)行指導(dǎo)，而且要重視其復(fù)雜性，注重內(nèi)部審計(jì)資源、能力有效配置，結(jié)構(gòu)優(yōu)化，目標(biāo)可協(xié)調(diào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分解問題和解決問題，以確保系統(tǒng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.增值性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為一種新的內(nèi)部審計(jì)模式，它能充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件或潛在機(jī)會(huì)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受水平內(nèi)或?qū)撛诘臋C(jī)會(huì)加以利用，這種從下至上的合作能為企業(yè)減少損失甚至帶來收益，直接帶來企業(yè)價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)整合了全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)職能，從上至下，從企業(yè)董事會(huì)到各子公司或各分部風(fēng)險(xiǎn)管理小組，明確責(zé)權(quán)利配置，可以監(jiān)管、激勵(lì)和約束內(nèi)部審計(jì)行為，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系，優(yōu)化審計(jì)資源的配置，提高內(nèi)部審計(jì)效率，最終保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用，提升企業(yè)價(jià)值。 轉(zhuǎn)貼于

3.依存性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)依賴審計(jì)主體所依存的審計(jì)環(huán)境、資源、能力的狀態(tài)水平，且隨時(shí)空變化而變化，實(shí)現(xiàn)路徑的不同而不同。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)必須保持與內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略一致的動(dòng)態(tài)調(diào)整，尤其要關(guān)注企業(yè)內(nèi)外審計(jì)資源、內(nèi)部審計(jì)能力的變動(dòng)和調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行是一個(gè)適應(yīng)性的業(yè)務(wù)，企業(yè)必須采取與時(shí)俱進(jìn)的觀念和不斷修正的方式來制定戰(zhàn)略，并力求與企業(yè)環(huán)境和諧一致，以確保內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)審計(jì)行動(dòng)的指導(dǎo)性，并充分發(fā)揮其長(zhǎng)期效能；當(dāng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境出現(xiàn)較大變化并影響全局時(shí)，必須利用機(jī)會(huì)，甚至創(chuàng)造機(jī)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略也應(yīng)隨之調(diào)整。

4.創(chuàng)新性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是對(duì)審計(jì)技術(shù)和方法的創(chuàng)新。首先是將審計(jì)重心前移，從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，審計(jì)程序上包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、審計(jì)測(cè)試程序（包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試），重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在以往內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，真正體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重心由內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)也進(jìn)行了優(yōu)化，使風(fēng)險(xiǎn)分析從零散走向結(jié)構(gòu)化。風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)構(gòu)化的最大好處是考慮了多方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，便于做綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。此外，分析性程序成為了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的中心。審計(jì)師將現(xiàn)代管理中的分析工具充分運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中去，不僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，還包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。這就要求審計(jì)師的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)要發(fā)生相應(yīng)的改變。也就是說，審計(jì)師不僅要精通審計(jì)知識(shí)，還要掌握常用的現(xiàn)代管理學(xué)分析工具。此外，在流程上體現(xiàn)了“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合。自上而下與自下而上，相互印制，有利于提高審計(jì)效率。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

蔡春教授在其專著《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究》中指出：“審計(jì)的本質(zhì)目標(biāo)就是確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任（Accountability）的全面有效履行。按照各種審計(jì)類別所列示的審計(jì)目標(biāo)都是這一本質(zhì)目標(biāo)的具體化。因此，筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)目標(biāo)更加強(qiáng)調(diào)確保風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的全面有效履行。第一，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)的歷史起點(diǎn)與邏輯起點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容，受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的履行是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠得到全面有效的履行重要保證。第二，由于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行業(yè)務(wù)，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的履行業(yè)務(wù)有可值得懷疑之處，所以必須對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的控制。風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)正是執(zhí)行這種控制功能的一種特殊機(jī)制，它的存在就是為了保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及其中的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的全面有效履行。第三，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況是可以確認(rèn)的，因而風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及其所包含的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任全面有效履行的控制機(jī)制是完全行之有效的。第四，審計(jì)師在對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其所包含的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任履行情況實(shí)施檢查時(shí)，其自身必須具備一種超然態(tài)度，即不參與被審單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)；與被審單位不存在足以影響其獨(dú)立行使權(quán)力的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系以及其主觀意識(shí)必須客觀公正、不偏不倚。審計(jì)師所具備的這種超然態(tài)度是使其行為活動(dòng)區(qū)別于其他檢查活動(dòng)的重要的、根本性的特征。第五，為了確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其所包含的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的全面有效履行，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員所實(shí)施的獨(dú)立檢查是充分有效的。因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)和人員與被審單位之間不存在必然的利害沖突，即便偶有沖突，也是可以排除或避免的，不致妨礙獨(dú)立審計(jì)的有效實(shí)施。因而，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠有效地保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其所包含的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的履行。綜上所述，我們可以得出這樣的結(jié)論，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，特別是其所包含的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的存在是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的前提，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)正是保證風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任全面有效履行的一種特殊的風(fēng)險(xiǎn)控制手段和機(jī)制。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)目標(biāo)是確保風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的全面有效履行。 轉(zhuǎn)貼于

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的功能

前文已經(jīng)論述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是確保經(jīng)營(yíng)者受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的履行，其服務(wù)的對(duì)象主要是公司董事會(huì)和高層經(jīng)營(yíng)者，是以企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，以確保企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平之內(nèi)。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)功能是隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展到受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任而拓展的具體功能。這一具體功能除了傳統(tǒng)的審計(jì)功能之處，更加強(qiáng)調(diào)審計(jì)的保證和咨詢功能。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)功能主要體現(xiàn)兩方面的作用。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)功能的風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)是指內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，不是簡(jiǎn)單的被動(dòng)確認(rèn)，而是積極主動(dòng)整合審計(jì)資源、發(fā)揮作用來調(diào)控、駕馭關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)是基于VBM（Value based on management）管理模式而產(chǎn)生的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，必須進(jìn)行有效的路徑選擇。一要進(jìn)行科學(xué)選擇審計(jì)戰(zhàn)略路徑，這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)和戰(zhàn)略手段；二要健全內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，因?yàn)楣局卫?、組織結(jié)構(gòu)是為風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值目標(biāo)服務(wù)的，是風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值目標(biāo)和戰(zhàn)略實(shí)施的支持和保障；三要有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，進(jìn)行審計(jì)資源平衡管理；四要建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系，以便為風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息資源；五要完善績(jī)效考評(píng)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值貢獻(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任制，為風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理提供激勵(lì)約束的制度保障。