導(dǎo)語：如何才能寫好一篇醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

實(shí)際情況中人事、組織部門往往委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，這樣的審計(jì)方式的實(shí)行往往是在任職人員離開現(xiàn)任崗位的時(shí)候，“先離后審”的方法使審計(jì)成果不能真正運(yùn)用到干部管理監(jiān)督工作中去，審計(jì)成為了一種形式，缺乏實(shí)際價(jià)值和意義；部分醫(yī)院的法人代表對(duì)審計(jì)報(bào)告中列明的問題不夠重視，在被審計(jì)的干部離開崗位后，新接任的人員往往抱著事不關(guān)己的態(tài)度來對(duì)待相關(guān)部門的審計(jì)，盡管財(cái)務(wù)部門和相關(guān)人員后期會(huì)做一些跟進(jìn)，但是這種懈怠解決問題的方式卻大大地削弱了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度原有的職能。

二、完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

1.堅(jiān)持“先審后離”加強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性。一般來說，經(jīng)濟(jì)審核完成后得出結(jié)論所做的報(bào)告的最終結(jié)果是不公開的，而不少醫(yī)院都是執(zhí)行離任后審計(jì)的策略，這就給審計(jì)工作增加了難度，也引出了很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要醫(yī)院堅(jiān)決加強(qiáng)事前審計(jì)工作，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在任期間，認(rèn)真監(jiān)督他們的經(jīng)濟(jì)狀況，嚴(yán)查的行為，醫(yī)院的上級(jí)主管部門應(yīng)該引起高度的重視，督促并幫助審計(jì)制度良好運(yùn)行，發(fā)揮其監(jiān)督職能。只有醫(yī)院將審計(jì)的“關(guān)口”前移，才能夠增強(qiáng)審計(jì)工作的時(shí)效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的問題。醫(yī)院還可以將任中審核與離任后審核結(jié)合起來，以任中審核為主要審核手段，離任后審核為參考，這樣不僅充分節(jié)約了審計(jì)資源，而且能充分運(yùn)用到以往的審計(jì)成果。

2.建立科學(xué)的審核方法和評(píng)估體系。首先，應(yīng)該科學(xué)地界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的審計(jì)范圍，避免審計(jì)的隨意性，保證其目標(biāo)的一致性。在對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)同志的審計(jì)中要避免對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)同志的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)的評(píng)價(jià)，審計(jì)只是針對(duì)于經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。醫(yī)院可以建立定性和定量的考核制度，既從領(lǐng)導(dǎo)干部的基本素質(zhì)、醫(yī)院的管理水平、醫(yī)療設(shè)備更新水平和在行業(yè)內(nèi)的影響力等方面來進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，又要從資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、償債能力、發(fā)展能力等方面來進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。其次，要不斷更新審核策略，在實(shí)際生活中，傳統(tǒng)的審計(jì)制度已不能解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度大、被審單位資料多等問題，只有更新審計(jì)模式，才能滿足需要。傳統(tǒng)的審計(jì)模式，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為主，注重揭示查處問題，監(jiān)督效能明顯。新的審計(jì)模式則是以管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為主，注重加強(qiáng)機(jī)制和制度建設(shè)，監(jiān)督與服務(wù)并重。只有推動(dòng)審計(jì)工作的全面轉(zhuǎn)型，才能更好的實(shí)行醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核制度。

3.明確醫(yī)院的重點(diǎn)審核對(duì)象。對(duì)于醫(yī)院管理總務(wù)、設(shè)備、物資、藥劑、基建、財(cái)務(wù)、三產(chǎn)、工會(huì)等負(fù)責(zé)人要有計(jì)劃有步驟地開展審計(jì)工作。對(duì)審計(jì)對(duì)象在職期間，有無擅自提供醫(yī)療服務(wù)取得收入、有無過度治療、有無私設(shè)收費(fèi)項(xiàng)目擴(kuò)大收費(fèi)范圍等方面進(jìn)行核查。采用先審后離的方式，按干部管理權(quán)限報(bào)組織、人事部備案，所得的審計(jì)成果報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部人事任命的重要參考資料。

4.實(shí)行審計(jì)責(zé)任問責(zé)制。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度需要行政問責(zé)制的大力支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須按照行政問責(zé)制的要求進(jìn)行，才能發(fā)揮作用；否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的效能會(huì)大打折扣。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度有其特有的“免疫功能”，在審計(jì)實(shí)踐中，應(yīng)該密切聯(lián)系行政問責(zé)的要求，建立與之相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，發(fā)揮其在行政問責(zé)中的建設(shè)性作用。

5.提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。建立健全選拔審計(jì)工作人員的制度，強(qiáng)化審計(jì)工作人員的審計(jì)職能，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，為培養(yǎng)全面的審計(jì)人才作準(zhǔn)備。醫(yī)院應(yīng)經(jīng)常舉辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專題的培訓(xùn)課程，不斷提高審計(jì)人員的操作技能和審計(jì)水平。審計(jì)人員通過進(jìn)一步的知識(shí)構(gòu)建，不斷深化政府重大方針政策的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)了全局意識(shí)，學(xué)會(huì)從宏觀角度看待問題。由于醫(yī)院審計(jì)制度的專業(yè)性比較強(qiáng)，所以建立一支業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高、作風(fēng)好的審計(jì)隊(duì)伍是醫(yī)院的當(dāng)務(wù)之急，審計(jì)人員在工作中應(yīng)有強(qiáng)烈的責(zé)任心和事業(yè)心，能夠細(xì)微并且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)卣归_工作。領(lǐng)導(dǎo)干部的重視是醫(yī)院審計(jì)工作能夠做好的前提，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該經(jīng)常過問和關(guān)注審計(jì)工作的進(jìn)展情況，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，支持和幫助審計(jì)工作人員解決審計(jì)過程中遇到的問題，鼓勵(lì)各部門分別負(fù)責(zé)、齊抓共管形成整體合力，以此來推進(jìn)審計(jì)工作整體的發(fā)展。

三、結(jié)語

篇2

關(guān)鍵詞：高等院校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問題探討；建議

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發(fā)的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)[2011]2號(hào)）。通知中規(guī)定了以下內(nèi)容：一，高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要職責(zé)是進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行，以及統(tǒng)計(jì)其它財(cái)政收支的數(shù)據(jù)，并確保它的真實(shí)性和合法性；二，負(fù)責(zé)管理高校內(nèi)部的投資情況以及統(tǒng)籌高校的財(cái)務(wù)狀況；三，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目具有決策權(quán)，可以編訂高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度以及監(jiān)督其執(zhí)行狀況；對(duì)下級(jí)單位具有監(jiān)督權(quán)和裁決權(quán)。此外，責(zé)任人必須落實(shí)國(guó)家的方針政策，始終與國(guó)家政策銜接，遵守國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，執(zhí)行好上級(jí)的指示；并處置重大的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)以及做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動(dòng)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境效益；牢牢樹立法律意識(shí)，杜絕金錢腐敗、權(quán)力腐敗。

二、當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)所存在的不足

（一）高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度存在眾多缺陷

盡管高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)已經(jīng)在我國(guó)推行了十多年了，但是，在實(shí)際中還有許多問題沒有解決。比如說在一些比較重要的部門，或者在重大項(xiàng)目資金使用方面，重大財(cái)產(chǎn)處置方面，沒有真正的將責(zé)任落實(shí)的執(zhí)行者的身上，而且對(duì)學(xué)校內(nèi)部所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督不夠全面，只停留在制度的層面，沒有落實(shí)好執(zhí)行情況，這種現(xiàn)象普遍存在于國(guó)內(nèi)各大高校。

（二）高校難以制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

由于高校的職能部門比較繁瑣，不僅涉及到各個(gè)學(xué)院、食堂、醫(yī)院、圖書館、后勤集團(tuán)、科研所等，還涉及到社團(tuán)、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業(yè)單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業(yè)參雜其中，有公益性質(zhì)的成分在里面，也有盈利性質(zhì)的成分在里面。由于最近幾年高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)制度的改革，導(dǎo)致許多高校內(nèi)部的管理制度都不盡相同，校內(nèi)經(jīng)濟(jì)更加的多元化，也更加難以管理。

（三）高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度無法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

雖然我國(guó)早在1997年就頒布了與高校有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，十多年過去了，管理財(cái)務(wù)的方式依然沒有多大的變革，雖然有一些小小的改進(jìn)，但整體內(nèi)容都還是照搬原來的制度，無論是財(cái)務(wù)報(bào)表還是財(cái)務(wù)審計(jì)，早已無法適應(yīng)新時(shí)期高校的財(cái)務(wù)要求。所以，高校現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度首先是不能夠滿足現(xiàn)在的財(cái)務(wù)核算要求，其次是如果責(zé)任人卸任，在交接的過程中會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)算的問題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導(dǎo)致接任人無法處理好問題。再就是，資產(chǎn)折舊不及時(shí)，容易導(dǎo)致重復(fù)折舊，或者被動(dòng)折舊。

（四）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度缺乏有效的管控環(huán)節(jié)

一般而言，高校的審計(jì)人員均是學(xué)財(cái)務(wù)出身，有些人名為“財(cái)務(wù)管理”出身，實(shí)際上卻并不通管理之道。因?yàn)檫@些人員往往會(huì)從專業(yè)知識(shí)的角度出發(fā)，主要注意力會(huì)聚焦在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財(cái)務(wù)工作的開展。因?yàn)閺墓芾韺W(xué)的角度來講，關(guān)注財(cái)務(wù)使用的過程就是財(cái)務(wù)管控的過程，二者缺一不可。

三、提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)水平的措施

（一）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，摸清審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容

要建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，首先要弄清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念，然后后續(xù)任務(wù)才得以開展。要弄清楚審計(jì)對(duì)象，細(xì)化到高校的各個(gè)部門中去，弄清楚不同的部門所使用的審計(jì)手段和審計(jì)方法。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完完全全落實(shí)到個(gè)人，誰負(fù)責(zé)，誰簽字，出了差錯(cuò)該怎么辦？誰來制定決策，怎樣執(zhí)行，怎樣審核項(xiàng)目等，這都要與責(zé)任人進(jìn)行掛鉤，以確保責(zé)任制度的順利執(zhí)行。

（二）拓寬審計(jì)渠道和具體的經(jīng)濟(jì)行為，更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

當(dāng)前，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要停留在結(jié)果層面，而過程往往被忽略，資金使用的動(dòng)向，資金使用又沒有真正的落實(shí)，虛假報(bào)賬等時(shí)有發(fā)生。比如項(xiàng)目招標(biāo)，預(yù)算和實(shí)際會(huì)有出入，但是實(shí)際上僅憑發(fā)票就能報(bào)賬等，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。再就是，由于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度依然沿用的是97年的財(cái)務(wù)制度，但2011年出了新規(guī)，所以高校應(yīng)當(dāng)立足新規(guī)，引入更加完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度，以提高高校財(cái)務(wù)的高效性、透明性。

（三）按照高?，F(xiàn)有的行政結(jié)構(gòu)，探索全新的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系

由于我國(guó)的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個(gè)完善的且適用的體系，必須依托高校現(xiàn)行的管理模式，量身定做適合當(dāng)前高校管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。要做到這一點(diǎn)，必須從日?？己?、廉潔奉公、科學(xué)決策、科學(xué)管理、依法行政這五個(gè)方面入手，才能制定出符合我國(guó)高校情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在做出有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大決策之前，必須聽取專業(yè)人士的意見，以及制定科學(xué)的方案，切不可，造成經(jīng)濟(jì)決策失誤，拖累經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞榮，馮民柱.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的幾個(gè)難點(diǎn)問題及對(duì)策探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2011.

[2]程海艷.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[D].武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2013.

[3]楊曉娜.H大學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改進(jìn)研究[D].湖南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2014.

篇3

根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)20**年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排意見，結(jié)合我縣實(shí)際，本著科學(xué)合理、量力而行的原則，對(duì)20**年度全縣審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排提出如下意見：

一、財(cái)政收支審計(jì)

根據(jù)省審計(jì)廳要求，我縣今年安排12個(gè)財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目，包括：

1、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)7個(gè)，即對(duì)縣財(cái)政局、民政局、人口和計(jì)劃生育局、法院、檢察院、經(jīng)貿(mào)局、局進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

2、地稅系統(tǒng)審計(jì)1個(gè)，并延伸審計(jì)啤酒有限公司、石材有限公司、液壓機(jī)械有限公司、山水房地產(chǎn)有限公司、旅游開發(fā)有限公司、縣網(wǎng)通公司、創(chuàng)業(yè)集團(tuán)公司、紡織有限公司、縣煙草公司、縣信用合作聯(lián)社、縣房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、縣第六建筑公司12戶納稅企業(yè)。

3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)4個(gè)，即對(duì)鎮(zhèn)、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)進(jìn)行財(cái)政決算審計(jì)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)與縣委組織部商定，今年將結(jié)合其他專業(yè)審計(jì)，加大任中審計(jì)力度，共安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目11個(gè)，即對(duì)縣交通局、科技局、統(tǒng)計(jì)局、招商局、畜牧局、文體局、財(cái)辦、扶貧開發(fā)辦、工會(huì)、第二實(shí)驗(yàn)小學(xué)、職教中心的單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根據(jù)縣委組織部安排隨時(shí)進(jìn)行。

三、財(cái)務(wù)收支審計(jì)

全年共安排7個(gè)行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目。

1、市局項(xiàng)目2個(gè)，對(duì)縣物價(jià)局、水利局進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

2、縣局項(xiàng)目5個(gè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)、縣供銷合作聯(lián)社、民營(yíng)辦、實(shí)驗(yàn)中學(xué)、中心衛(wèi)生醫(yī)院的XX年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。

四、資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)

全年安排資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目2個(gè)，即對(duì)縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社、自來水公司進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。

五、投資審計(jì)

市局全年安排投資審計(jì)項(xiàng)目6個(gè)，即對(duì)三中搬遷跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)適用房決算審計(jì)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)行政性收費(fèi)基金繳納情況審計(jì)、鎮(zhèn)中小學(xué)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)、農(nóng)村公路建設(shè)及管理養(yǎng)護(hù)收支審計(jì)和審計(jì)調(diào)查、已建成污水處理項(xiàng)目效益審計(jì)調(diào)查。

篇4

以審計(jì)法規(guī)定的必審項(xiàng)目和國(guó)家、省、市審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一項(xiàng)目為基礎(chǔ)，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會(huì)提出的六大重點(diǎn)工作，以及廣大人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，結(jié)合我市審計(jì)資源實(shí)際，2013年度審計(jì)項(xiàng)目具體安排如下：

一、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

以推進(jìn)完善公共財(cái)政體制、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局為目標(biāo)，對(duì)市財(cái)政局具體組織的2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點(diǎn)，關(guān)注財(cái)政收入支出和分配情況、民生項(xiàng)目資金的投入和保障情況，對(duì)相關(guān)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，積極探索財(cái)政績(jī)效審計(jì)，分析評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金是否達(dá)到預(yù)期效益和效果，促進(jìn)財(cái)政管理水平提高。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

2．地方稅收、基金征管情況審計(jì)

以規(guī)范稅收征管，推進(jìn)依法治稅為目標(biāo)，對(duì)2012年度市級(jí)地方稅收、基金收入征管情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注地稅部門執(zhí)行國(guó)家稅收政策、履行征管職責(zé)、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)稅務(wù)部門嚴(yán)格依法征稅，強(qiáng)化征收管理。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

按照黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對(duì)離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的部門（單位）在任主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的具體對(duì)象以組織部委托為準(zhǔn)。

對(duì)部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財(cái)政資金分配、使用的全部過程，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策、事業(yè)投入及實(shí)施效果、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個(gè)人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對(duì)鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要關(guān)注貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導(dǎo)干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使權(quán)力、有效履行職責(zé)。

根據(jù)市委組織部委托，對(duì)市委老干部局、610辦公室、紅十會(huì)及市政府采購(gòu)與招投標(biāo)中心等4名部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分別由財(cái)金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，1月份開始，3月底提交審計(jì)報(bào)告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，待組織部門明確后即組織實(shí)施。

2．部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

為促進(jìn)部門預(yù)算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個(gè)部門（單位）進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，承辦科室及實(shí)施時(shí)間與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同；年度中間增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，接到組織部委托后，除對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，對(duì)其所在部門（單位）同時(shí)進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

按照確保審計(jì)覆蓋面、避免審計(jì)監(jiān)督盲點(diǎn)的原則，對(duì)多年未審的部門預(yù)算單位逐年安排審計(jì)。2013年，對(duì)住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃?xì)夤芾硖?、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊(duì)、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財(cái)金科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導(dǎo)站、蠶桑指導(dǎo)站、動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動(dòng)物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊(duì)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測(cè)中心，由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價(jià)管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費(fèi)水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計(jì)室、水利局倉庫，由經(jīng)審科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊(duì)、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

三、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)

1．保障性住房跟蹤審計(jì)

根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問題”的工作目標(biāo)，對(duì)市保障性住房繼續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)與完成情況，工程建設(shè)各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項(xiàng)目由行事科負(fù)責(zé)，2013年7月開始，12月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計(jì)

根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，對(duì)我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進(jìn)行審計(jì)。目標(biāo)是通過審計(jì)，摸清項(xiàng)目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評(píng)價(jià)資金使用效益和開發(fā)效果，審計(jì)立項(xiàng)審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

3．村莊環(huán)境整治工程審計(jì)調(diào)查

根據(jù)省審計(jì)廳和市審計(jì)局統(tǒng)一部署，對(duì)我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)省審計(jì)廳確認(rèn)的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個(gè)鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個(gè)村進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)的重點(diǎn)是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項(xiàng)目管理及績(jī)效情況、制度建設(shè)情況等。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

四、其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

1．八所中心敬老院財(cái)務(wù)收支審計(jì)

圍繞市委全委會(huì)提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進(jìn)養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)檢查2010至2012年財(cái)務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實(shí)情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理使用情況。項(xiàng)目由局財(cái)金科負(fù)責(zé)，2月份開始實(shí)施，5月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支及運(yùn)行情況審計(jì)調(diào)查

圍繞市委全委會(huì)提出的“縱深推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強(qiáng)基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。審計(jì)以財(cái)務(wù)收支為主線，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)負(fù)債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標(biāo)通過審計(jì)調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，揭示運(yùn)行中存在的問題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)如何加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)行提出建議，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行。項(xiàng)目由局行事科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，并聯(lián)合財(cái)政、衛(wèi)生部門共同實(shí)施，2月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

五、政府投資項(xiàng)目審計(jì)

1．重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

圍繞市委全委會(huì)提出的“突出平臺(tái)打造，完善功能配套，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開發(fā)重點(diǎn)工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實(shí)施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點(diǎn)工作要求，對(duì)財(cái)政或其他國(guó)有資金投資建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。呂四港環(huán)抱式港池、10萬噸級(jí)進(jìn)港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級(jí)公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)一科負(fù)責(zé)。大學(xué)校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學(xué)等4個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)二科負(fù)責(zé)。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來源、落實(shí)、管理和使用情況，項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計(jì)，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。

2．政府投資建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)

按照“政府投資建設(shè)項(xiàng)目均有政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)”的規(guī)定，以促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位申報(bào)，2013年，對(duì)中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟(jì)適用房、世紀(jì)大道綠化景觀工程等45個(gè)政府投資工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，工程送審額約15億元?？⒐そY(jié)算審計(jì)分別由固投審計(jì)一科、二科負(fù)責(zé)，1月開始，12月底結(jié)束。

六、金融審計(jì)

農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。根據(jù)市審計(jì)局的統(tǒng)一安排，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和增強(qiáng)服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標(biāo)，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。通過審計(jì)，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風(fēng)險(xiǎn)和重大違法違規(guī)問題，核實(shí)各項(xiàng)金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，分析其整體盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機(jī)制性問題。項(xiàng)目由財(cái)金科牽頭組織實(shí)施，擬于7月開始實(shí)施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。

七、其他項(xiàng)目審計(jì)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)

篇5

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院；新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；制度；評(píng)價(jià)；職能

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 012

[中圖分類號(hào)] R197.32 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）18- 0018- 02

2014年1月1日起《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》開始實(shí)施，新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部自我約束機(jī)制的重要組成部分，引起醫(yī)院管理者的高度重視。使其真正擔(dān)負(fù)起管理、監(jiān)控的雙重職責(zé)。審計(jì)監(jiān)督是憲法賦予審計(jì)部門的神圣職責(zé)，作為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門，審計(jì)在政治文明建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的蓬勃發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作就顯得愈發(fā)重要。隨之而來的醫(yī)院審計(jì)工作也變得日趨復(fù)雜，審計(jì)業(yè)務(wù)愈加繁重，只有在審計(jì)工作中抓住審計(jì)重點(diǎn)并找到相應(yīng)的方法，才能不斷完善審計(jì)工作，切實(shí)有效地發(fā)揮審計(jì)工作在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的監(jiān)督作用

1 組織落實(shí)，建立較完善的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

醫(yī)院要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能，首要問題是建立、健全內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作制度。醫(yī)院要根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《國(guó)家審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)的要求，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，使其真正走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)按照國(guó)家審計(jì)法規(guī)，行業(yè)審計(jì)規(guī)章，結(jié)合單位的特點(diǎn)，制定出內(nèi)審人員的崗位責(zé)任制、審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)工作程序等相關(guān)的、可供操作的內(nèi)審制度，從領(lǐng)導(dǎo)上、人員上、組織上、制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

2 加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)

腐敗作為一種復(fù)雜的社會(huì)歷史現(xiàn)象，其產(chǎn)生根源是多方面的，除了人本身的貪欲之外，其滋生條件也是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不斷變化的。諸如工程建設(shè)、采購(gòu)等領(lǐng)域。由于發(fā)展速度快，制度建設(shè)和規(guī)范制定跟不上，容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。此外，工作人員權(quán)限不清、職責(zé)不明也是腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生和發(fā)展的重要因素。因而在日常審計(jì)過程中應(yīng)通過對(duì)單位財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵部位實(shí)施的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)和責(zé)任制的落實(shí)情況的檢查，針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，著力在制度設(shè)計(jì)、制度完善、制度監(jiān)督、制度落實(shí)上提出建議及改進(jìn)意見，幫助其形成一套程序規(guī)范、約束有力、監(jiān)督制衡、有效防范的制度。比如在醫(yī)院，衛(wèi)生材料涉及品種多、數(shù)量大、流通渠道多、價(jià)格不規(guī)則波動(dòng)，醫(yī)療設(shè)備結(jié)構(gòu)復(fù)雜、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化程度低，再加上進(jìn)貨渠道的“暗箱操作”，是腐敗問題易發(fā)地。因此審計(jì)的重點(diǎn)放在院采購(gòu)環(huán)節(jié)上，加大對(duì)衛(wèi)生材料、設(shè)備采購(gòu)的監(jiān)督力度。我們對(duì)衛(wèi)生材料進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，并提出建議和要求。采購(gòu)依照采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)采購(gòu)量大的物品實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)，在采購(gòu)中堅(jiān)持“重品牌、質(zhì)量好、價(jià)格廉、服務(wù)優(yōu)”的基本原則，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和可行性分析，審計(jì)藥械的經(jīng)銷商是否具有經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照、醫(yī)療器械注冊(cè)證等必備的證照?；ňS修工程項(xiàng)目的審計(jì)也一直是醫(yī)院審計(jì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，對(duì)工程建設(shè)中的損失浪費(fèi)的控制，尤其對(duì)隱蔽工程的質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，供應(yīng)材料的規(guī)格、數(shù)量是否和決算一致，設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否真實(shí)等均要監(jiān)督控制。因此完善對(duì)基建維修工程的內(nèi)部控制制度，建立健全事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的“全過程跟蹤審計(jì)”程序，全方位、全過程對(duì)項(xiàng)目決策、工程招投標(biāo)、隱蔽工程施工驗(yàn)收、資金使用管理、工程價(jià)款結(jié)算及工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督，是從根本上減少和預(yù)防腐敗行為產(chǎn)生、防患于未然的方法之一。

3 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能，其審計(jì)對(duì)象是“大權(quán)在握”的領(lǐng)導(dǎo)干部。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部監(jiān)督管理的一種制度，對(duì)督促領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)自律、認(rèn)真履職起到監(jiān)督和促進(jìn)的作用。因此，要按照科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀的要求，堅(jiān)持客觀公正評(píng)價(jià)原則，不斷完善審計(jì)方法，建立適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀要求的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。在審計(jì)中突出“三問”：①通過對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行、重大經(jīng)濟(jì)決策及效益、專項(xiàng)資金管理使用情況、經(jīng)濟(jì)管理的合理性合規(guī)性進(jìn)行“問責(zé)”；②對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成、資產(chǎn)管理使用及保值增值情況進(jìn)行“問績(jī)”；③對(duì)是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、貪污受賄進(jìn)行“問廉”。總之，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一要讓組織部門全面了解領(lǐng)導(dǎo)干部在決策、管理和組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)工作以及推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的情況，便于合理地使用干部；二要讓領(lǐng)導(dǎo)干部本人總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)工作積極性；三要讓廣大干部受到教育和警示。

4 發(fā)揮職能優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)犯罪手段越來越隱蔽，案情越來越復(fù)雜，審計(jì)部門雖然不能直接查辦瀆職侵權(quán)案件，但具有查處經(jīng)濟(jì)犯罪的重要職責(zé)，特別是在發(fā)現(xiàn)瀆職侵權(quán)犯罪案件線索方面具有一定的有利條件和優(yōu)勢(shì)。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)始終把查處重大違法違紀(jì)問題和瀆職侵權(quán)犯罪案件線索作為審計(jì)工作的重要任務(wù)，貫穿到審計(jì)工作全過程。發(fā)現(xiàn)案情，敢于碰硬，緊追不放，一查到底。審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)大案、要案還有協(xié)助查證的職責(zé)，對(duì)辦案過程中需要補(bǔ)充審計(jì)、延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)查證支持的要及時(shí)組織力量補(bǔ)充查證，有力配合反腐敗斗爭(zhēng)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門首先要清楚自己的工作內(nèi)容和工作職責(zé)。然后通過理順這些工作內(nèi)容上相應(yīng)的制度來完善我們內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。最后，通過制度的建立來規(guī)范我們醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)流程。我們必須要有常規(guī)的審計(jì)內(nèi)容也有不定期的審計(jì)項(xiàng)目，從可行性、合法性、效益性等角度來出發(fā)，健全我們事前論證、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)工作，從而健全審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院的管理作用。

總之，新的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則背景下，醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)將更有利于對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，更重要的是通過獨(dú)立的內(nèi)部控制來促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作的開展，強(qiáng)化資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理、降低醫(yī)療成本、減輕患者負(fù)擔(dān)；同時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)將更有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的作用，評(píng)價(jià)醫(yī)療行為之社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，保證和促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，更好地為醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]史秀蕓.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及對(duì)策[J].醫(yī)學(xué)信息：上旬刊，2011（6）.

篇6

我局20__年全年完成審計(jì)項(xiàng)目20個(gè)，查處違規(guī)資金1715萬元，追繳財(cái)政收入121.8萬元，公告審計(jì)結(jié)果3個(gè)，被縣委、人大、政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)采用專項(xiàng)報(bào)告及信息18篇。在今年召開的省、市、縣相關(guān)工作會(huì)上，再次榮獲全省審計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳工作特等獎(jiǎng)，連續(xù)第10年被評(píng)為全市審計(jì)工作先進(jìn)單位和全縣目標(biāo)管理綜合考核優(yōu)勝單位。成功創(chuàng)建市園林式單位，全面啟動(dòng)了省園林式單位和省文明單位的創(chuàng)建工作。回顧全年的工作，我們的做法是：

一、在突出“四個(gè)重點(diǎn)”中強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

根據(jù)年度計(jì)劃，我局將財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資跟蹤審計(jì)和績(jī)效審計(jì)作為半年工作重點(diǎn)，集中力量，攻堅(jiān)克難，完成了預(yù)期的目標(biāo)任務(wù)。

（一）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有三個(gè)特點(diǎn)：一是充分準(zhǔn)備動(dòng)手早。底，局財(cái)金股就完成了工作方案的制訂。20__年1月10日，全局召開了動(dòng)員大會(huì)，進(jìn)行了全面、周密的工作部署。

1月18日，審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)審，

2月5日，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)基本結(jié)束。整個(gè)過程籌備充分、組織周密、實(shí)施順利；二是整合資源力量強(qiáng)。打破股室界限，組織業(yè)務(wù)人員23人，由7名班子成員帶隊(duì)，分為三個(gè)小組，合理搭配，分工協(xié)作，最大程度的提高了工作效率；三是ao運(yùn)用效率高。審計(jì)涉及重點(diǎn)單位和部門28個(gè)，同時(shí)還開展了國(guó)有土地出讓收入的專項(xiàng)審計(jì)，點(diǎn)多面廣，任務(wù)繁重，審計(jì)組充分運(yùn)用ao現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件，大大縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。本次財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，查處問題12項(xiàng)，提出評(píng)價(jià)意見6條、審計(jì)建議4條，提交了高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，受到了縣委、人大、政府的好評(píng)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。今年全年，我局完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目6個(gè)，在審4個(gè)，審計(jì)對(duì)象10人，其中，突出了領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟(jì)審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)了對(duì)事業(yè)單位法人代表的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為充分提高審計(jì)報(bào)告的利用率和審計(jì)成果，專門下發(fā)了平審發(fā)[20__]3號(hào)《縣審計(jì)局關(guān)于統(tǒng)一、規(guī)范、簡(jiǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告格式的通知》，將報(bào)告編印成冊(cè)，除主送縣委組織部及組織部長(zhǎng)，還報(bào)送市審計(jì)局、縣委及書記和副書記、縣人大及主任、縣政府及縣長(zhǎng)和常務(wù)副縣長(zhǎng)、縣政協(xié)及主席、縣紀(jì)委及書記。

（三）政府投資跟蹤審計(jì)。去年我局啟動(dòng)并實(shí)施了2個(gè)政府投資工程的跟蹤審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目，遏止虛增投資1600多萬元，今年這項(xiàng)工作已全面展開，對(duì)全縣所有重點(diǎn)工程實(shí)行了提前介入和全程跟進(jìn)。審計(jì)組進(jìn)駐12個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)計(jì)量簽證，對(duì)隱蔽工程拍照留存，就工程增加計(jì)價(jià)部分進(jìn)行建議性調(diào)整，積極為政府節(jié)約建設(shè)資金、降低發(fā)展成本。

（四）績(jī)效審計(jì)。20__年是我局開展績(jī)效審計(jì)的試點(diǎn)之年，我局《二〇一〇年目標(biāo)管理考核辦法》中明確規(guī)定“每個(gè)業(yè)務(wù)股室必須完成1個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目”，要求審計(jì)人員在項(xiàng)目實(shí)施過程中積極探索績(jī)效審計(jì)的方式方法，突出績(jī)效內(nèi)容，為20__年“績(jī)效審計(jì)推進(jìn)之年”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。如對(duì)某醫(yī)院的審計(jì)，該醫(yī)院投資近萬元改建門診樓、住院樓，新建戒毒治療中心，造成負(fù)債近1000萬元，但審計(jì)認(rèn)為，該院醫(yī)療服務(wù)硬件顯著提高，業(yè)務(wù)量和經(jīng)濟(jì)效益均大幅增加，每年償還負(fù)債300多萬元，投資項(xiàng)目績(jī)效水平較高；又如審計(jì)某公司搬遷建設(shè)項(xiàng)目，同樣是大額負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目，但該公司廉價(jià)處置黃金地段的鋪面，在較偏避地段購(gòu)置土地建設(shè)新樓，規(guī)模控制不嚴(yán)，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化失誤，致使公司陷入困境。審計(jì)界定該公司搬遷建設(shè)項(xiàng)目未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，績(jī)效較差，主要負(fù)責(zé)人負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、在增強(qiáng)“隊(duì)伍四力”中夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)

我局緊緊圍繞建設(shè)“學(xué)習(xí)型、規(guī)范 型、效能型、和諧型、廉潔型”機(jī)關(guān)目標(biāo)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)水平。

（一）增強(qiáng)隊(duì)伍戰(zhàn)斗力。一是通過開展學(xué)習(xí)法律法規(guī)、審計(jì)案例講評(píng)、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量分析等活動(dòng)，培養(yǎng)審計(jì)人員的查案能力和分析能力；二是聘請(qǐng)省廳專家舉辦計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)專題培訓(xùn)班，組織全局業(yè)務(wù)人員每晚集中操練2小時(shí)鞏固培訓(xùn)效果，同時(shí)投資9萬多元添置一批手提電腦，全局手提電腦達(dá)到人手一臺(tái)，已有10人通過ao認(rèn)證考試，還有8人積極備戰(zhàn)7月2日的考試；三是在局機(jī)關(guān)推行領(lǐng)導(dǎo)干部“公開競(jìng)職、差額選舉”和股室負(fù)責(zé)人“公開競(jìng)聘上崗”制度，局班子集體結(jié)合“權(quán)、責(zé)、利”，與所分管股室人員在政治思想、廉政建設(shè)、審計(jì)質(zhì)量、工作任務(wù)、獎(jiǎng)罰考核方面實(shí)行“五聯(lián)”，開展“一對(duì)一”的幫扶活動(dòng)和談心活動(dòng)，增強(qiáng)了隊(duì)伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

（二）增強(qiáng)隊(duì)伍免疫力。堅(jiān)守廉潔從審生命線，開展了一次諾廉、述廉、評(píng)廉活動(dòng)，制定了“縣審計(jì)局干部十二不準(zhǔn)”規(guī)定，重視干部“工作圈”、“社交圈”以及

8小時(shí)外“生活圈”的監(jiān)督檢查，實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告檢查制和廉政回訪制，請(qǐng)縣紀(jì)委干部到機(jī)關(guān)舉辦了一次廉政教育學(xué)習(xí)班。

（三）增強(qiáng)隊(duì)伍約束力。完善干部管理考核辦法，在機(jī)關(guān)大廳設(shè)置去向牌，安排專人負(fù)責(zé)對(duì)干部工作日去向進(jìn)行跟蹤登記，建立干部德、能、勤、績(jī)、廉的量化考評(píng)檔案，考評(píng)結(jié)果與個(gè)人津補(bǔ)貼、評(píng)先評(píng)優(yōu)和提拔使用掛鉤，有效規(guī)范了干部行為。

（四）增強(qiáng)隊(duì)伍創(chuàng)造力。鼓勵(lì)干部積極探索并運(yùn)用新的審計(jì)方式方法，提高審計(jì)質(zhì)量。如法制股通過“九查九看”促進(jìn)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)厲行節(jié)約，工交商貿(mào)股總結(jié)12條方法開展“小金庫”檢查，基建一股、二股創(chuàng)新方法對(duì)隱蔽工程進(jìn)行拍照留存等等，這些新的方式方法的運(yùn)用，規(guī)范了審計(jì)程序，節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，降低了審計(jì)成本，提高了審計(jì)質(zhì)量。

三、在健全“四項(xiàng)制度”中鞏固執(zhí)法質(zhì)量

我局注重加強(qiáng)內(nèi)控，健全制度，規(guī)范程序，督促整改，實(shí)現(xiàn)審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量控制目標(biāo)，確保執(zhí)法質(zhì)量生命線。

（一）完善內(nèi)部管理制度。年初，進(jìn)一步修訂完善了縣審計(jì)局《審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《審計(jì)復(fù)核制度》、《重大審計(jì)事項(xiàng)集體審定制度》、《審計(jì)人員有錯(cuò)與無為問責(zé)辦法》、《關(guān)于基本建設(shè)投資項(xiàng)目審計(jì)程序的補(bǔ)充規(guī)定》等11項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制制度，全面規(guī)范審計(jì)行為，提高執(zhí)法質(zhì)量。

（二）創(chuàng)新質(zhì)量把關(guān)制度。在審計(jì)質(zhì)量控制過程中，實(shí)行重要審計(jì)事項(xiàng)專項(xiàng)承諾制：要求被審計(jì)單位提供并承諾完整、真實(shí)的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容情況和會(huì)計(jì)資料，明確告知配合支持審計(jì)工作的基本要求和違反承諾的相關(guān)審計(jì)處理措施，并要求被審計(jì)單位法人和相關(guān)財(cái)會(huì)人員簽字；堅(jiān)持集體三審制：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，審計(jì)組成員集體研究審計(jì)報(bào)告初稿。征求意見稿送出前，由局長(zhǎng)、法制股、審計(jì)組成員集體進(jìn)行審核。根據(jù)被審計(jì)單位回復(fù)的陳述意見，由審計(jì)組修改，法制股復(fù)核后，再由局業(yè)務(wù)辦公會(huì)集體審定；實(shí)行三級(jí)復(fù)核制：審計(jì)組成員交叉復(fù)核、主審全面復(fù)核、法制股專職復(fù)核，確保了“零”質(zhì)量事故。法制股組織對(duì)已完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)選，共評(píng)出一等獎(jiǎng)1個(gè)、二等獎(jiǎng)1個(gè)、三等獎(jiǎng)3個(gè)，有2個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別獲得市審計(jì)質(zhì)量評(píng)比一、二等獎(jiǎng)。

篇7

        卷首語

        (1)整合資源 提高質(zhì)量 明確責(zé)任 調(diào)整范圍 研究方法：令狐安對(duì)責(zé)任審計(jì)提出五點(diǎn)要求 無

        理論研究

        (4)思維創(chuàng)新是推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力 張貴虎

        (5)談?dòng)绊憣徲?jì)工作效率的因素 楊麗

        (6)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別 趙鵬

        (7)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與我國(guó)內(nèi)部控制實(shí)踐改進(jìn) 茍三云

        (9)內(nèi)部控制評(píng)審在審計(jì)中的作用 徐明麗

        (10)淺談優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的著眼點(diǎn) 馬洪維

        審計(jì)研究

        (11)試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因與對(duì)策 張冰

        (12)對(duì)構(gòu)建公共財(cái)政框架下的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)新體系的思考 周繼軍

        (14)談國(guó)家審計(jì)的體制改革 馬宏杰

        (15)企業(yè)審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)研究 張衛(wèi)平 謝旭霞 肖江

        (16)我國(guó)政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制 智海琴

        實(shí)務(wù)探索

        (17)淺議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)審計(jì)中的特點(diǎn) 張衛(wèi)彬

        (18)新會(huì)計(jì)制度為國(guó)企資產(chǎn)“去偽存真” 陳暉

        (19)找準(zhǔn)審計(jì)工作的著力點(diǎn) 提高審計(jì)執(zhí)法工作質(zhì)量 劉曙元

        (20)審計(jì)在規(guī)范政府采購(gòu)行為中發(fā)揮的作用 王學(xué)龍

        問題透視

        (21)淺析“小金庫”問題 楊萍

        (22)正本清源 源清流潔——治理公款行賄的審計(jì)對(duì)策 蘇孜

        (23)試論反通貨緊縮的措施 張錫元

        刊中報(bào)

        (24)貨幣政策委員會(huì)認(rèn)為信貸增長(zhǎng)偏快趨勢(shì)得到初步控制 無

        (24)證監(jiān)會(huì)明確內(nèi)部職工股流通新規(guī) 無

        (24)中國(guó)未來20年經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)高速增長(zhǎng) 無

        (24)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)副主任邵寧透露明年國(guó)資改革有四大重點(diǎn) 無

        (25)國(guó)資委主任李榮融說國(guó)有獨(dú)資中央企業(yè)將試點(diǎn)建立董事會(huì) 無

        (25)中國(guó)財(cái)政收入突破2萬億元 無

        (25)中國(guó)稅收收入完成19843億元 無

        (25)中國(guó)人均gdp將超千美元 無

        經(jīng)濟(jì)研究

        (26)試析網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的影響 候青蘇

        (28)優(yōu)化國(guó)企股權(quán)結(jié)構(gòu)問題的思考 李小軍

        (29)如何完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 鐘青

        (30)甘肅農(nóng)村走小城鎮(zhèn)化道路中存在的問題 薛玉潔

        (31)淺議如何發(fā)展銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 趙燕

        (32)淺談假冒偽劣商品的危害 李華龍

        會(huì)計(jì)研究

        (33)努力探索企業(yè)成本管理之路 丁波

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nbsp;       (34)從資產(chǎn)負(fù)債表看企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 陳亞麗

        財(cái)務(wù)管理

        (36)非贏利組織財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)看法 魯映霞

        (37)利用政府貼息貸款促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展的可行性研究 胡雅潔

        (38)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制形式比較 張文煜

        技術(shù)與方法

        (39)談?wù)劶瘓F(tuán)公司應(yīng)收賬款的管理 劉文俊

        (40)談如何用通審軟件進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì) 高巖峰

        (41)淺談承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)中的盈虧審計(jì) 許瑩

        (42)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)整 李燕

        (43)淺談?dòng)?jì)算機(jī)在審計(jì)業(yè)務(wù)管理中的應(yīng)用 萬國(guó)寧

        經(jīng)濟(jì)論壇

        (44)災(zāi)后重建的思考 候衛(wèi)民

        (45)“入世”對(duì)中國(guó)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的影響 蔣秀中

        (46)淺談流通企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理 李貞

        (47)旅游業(yè)在西部開發(fā)中的機(jī)遇和挑戰(zhàn) 王保祥

篇8

（一）部分公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不完善，相關(guān)法規(guī)不健全

針對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，國(guó)家沒有出臺(tái)過明確的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。因此，導(dǎo)致了公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的滯后或缺失，使得內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施具體審計(jì)時(shí)，出現(xiàn)無法可依、無章可循的尷尬局面，最終使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)與建議失去了應(yīng)有的權(quán)威性，以至于審計(jì)出來的問題和提出的建議難以得到解決和有效落實(shí)。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能定位過于單一、忽視服務(wù)職能

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)不僅只是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督部門，同時(shí)也應(yīng)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的服務(wù)部門。然而，目前很多大中型醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)和理解，還僅僅停留在醫(yī)院財(cái)務(wù)資金領(lǐng)域的后期監(jiān)督層面，極大的忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的決策參與職能，以至于很多醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋范圍縮小，使得醫(yī)院的內(nèi)審工作處于被動(dòng)地位。

（三）管理者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制尚不健全

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子是醫(yī)院的管理中心和決策中心，領(lǐng)導(dǎo)班子的管理水平和決策能力決定著醫(yī)院發(fā)展速度和發(fā)展方向，因此，醫(yī)院建立管理者內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是非常必要的，并要形成長(zhǎng)效機(jī)制，每年一次。審計(jì)內(nèi)容主要應(yīng)包括：重大事項(xiàng)決策的正確性；計(jì)劃目標(biāo)和任務(wù)的完成情況等等，以此來加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院管理的監(jiān)督力度，避免錯(cuò)誤決策的發(fā)生，保證管理者在任期內(nèi)完成任務(wù)的質(zhì)量。同時(shí)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部好的工作作風(fēng)、工作思路及長(zhǎng)期的規(guī)劃做出延續(xù)性評(píng)價(jià)，讓醫(yī)院的決策和政策能夠擁有連續(xù)性。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員力量有待加強(qiáng)

良好的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是保障醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展的基石。相對(duì)企業(yè)來講，醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員大都來自醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門，普遍存在著專業(yè)和知識(shí)機(jī)構(gòu)比較單一，且工作人員少的情況，很難適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的需要，亟待解決。目前，對(duì)大型綜合性醫(yī)院來說需要充實(shí)懂基建、懂合同的專業(yè)人員到審計(jì)部門。當(dāng)然，現(xiàn)有的審計(jì)人員也要做到不等不靠，努力學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識(shí)，提高自身素質(zhì)，跟上醫(yī)院發(fā)展的步伐。

（五）部分財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)要重視和加強(qiáng)

1、加強(qiáng)負(fù)債審計(jì)

隨著醫(yī)院的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，醫(yī)院的負(fù)債形成了一定的規(guī)模。因此，醫(yī)院應(yīng)將負(fù)債審計(jì)作為重點(diǎn)進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)。在對(duì)負(fù)債審計(jì)的過程中，應(yīng)該把重點(diǎn)放在長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債的劃分；長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債形成的原因；長(zhǎng)期負(fù)債償還期限及使用效率；流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成的合理性；各類應(yīng)付賬款清理的及時(shí)性以及賬目真實(shí)程度。通過審計(jì)，對(duì)醫(yī)院的負(fù)債規(guī)?？刂铺岢鲆庖姾徒ㄗh，引導(dǎo)醫(yī)院合理負(fù)債、適度負(fù)債，避免負(fù)債過多，給醫(yī)院造成負(fù)面影響。

2、重視壞賬審計(jì)

隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)量的不斷增加，醫(yī)院的應(yīng)收款項(xiàng)的數(shù)額越來越大。為了體現(xiàn)醫(yī)院管理的穩(wěn)健性，在《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定醫(yī)院要進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提和壞賬損失的處理。在進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提方面要注意審查：計(jì)提基數(shù)的確定是否準(zhǔn)確，即是否進(jìn)行了往來款項(xiàng)的及時(shí)清理，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的醫(yī)療費(fèi)用是否合理；壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例是否按規(guī)定執(zhí)行。在壞賬損失處理方面重點(diǎn)審查：壞賬損失確認(rèn)是否按照規(guī)章制度辦理了相關(guān)手續(xù)；是否按照上級(jí)部門規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了壞賬沖銷；對(duì)壞賬確認(rèn)后收回的款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理。

二、如何加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)工作建設(shè)，適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展要求

（一）建立健全內(nèi)部控制審計(jì)

醫(yī)院想要健康發(fā)展，健全的內(nèi)部控制必不可少。哈佛大學(xué)的Sabin教授認(rèn)為，即使醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)是純粹的公共產(chǎn)品，但醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的支出任何國(guó)家都應(yīng)該要有所控制。要想控制違規(guī)、防止工作中的差錯(cuò)、杜絕行為，把醫(yī)院的運(yùn)作效率提高、更好的承擔(dān)社會(huì)賦予的服務(wù)職能，就必須要有一個(gè)健全的內(nèi)部控制。管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)、合同審計(jì)等等，這些都屬于內(nèi)部控制審計(jì)工作的范疇。內(nèi)部審計(jì)要在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)部控制中充分發(fā)揮其監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及改善、控制的作用，最終達(dá)到降低醫(yī)院的運(yùn)行成本、服務(wù)成本以及防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)作用，拓展內(nèi)部審計(jì)工作新思路、新途徑

根據(jù)公立醫(yī)院的特點(diǎn)，醫(yī)院必須把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在一個(gè)獨(dú)立的位置，以確保其權(quán)威性和獨(dú)立性。并讓內(nèi)部審計(jì)能夠向高層次發(fā)展，從體制上保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠全面開展。同時(shí)要根據(jù)醫(yī)院的特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理辦法的選定。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，醫(yī)院的審計(jì)手段和途徑有了新的改變。審計(jì)工作不單只停留在紙質(zhì)文件的審計(jì)上，而是要充分利用醫(yī)院現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，檢查違規(guī)行為，確保醫(yī)院收入、財(cái)產(chǎn)安全。積極推進(jìn)藥品、各類材料及設(shè)備的集中招標(biāo)采購(gòu)工作，降低采購(gòu)成本。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員在工作中要將審計(jì)的視角前移，利用微機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的跟蹤和監(jiān)控，跟蹤藥品、衛(wèi)材、其他材料等的采購(gòu)過程及價(jià)格，檢查出入庫手續(xù)的辦理情況，賬目和實(shí)物是否相符等，同時(shí)還要會(huì)同資產(chǎn)管理部門加強(qiáng)對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止資產(chǎn)的流失轉(zhuǎn)移，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和定位，把握、調(diào)整工作重心

在醫(yī)院的管理工作中，審計(jì)工作即是醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要的組成部分，同時(shí)是內(nèi)部控制中其他工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的重要手段。隨著社會(huì)環(huán)境變化的加快、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大及內(nèi)容的增加，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增大，促使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作要在風(fēng)險(xiǎn)控制和管理方面發(fā)揮監(jiān)督控制和審查評(píng)價(jià)作用。同時(shí)通過規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，改進(jìn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的效果，使醫(yī)院能夠順利實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作還要協(xié)助醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)院“軟環(huán)境”的改造。作為內(nèi)部審計(jì)人員，要督促醫(yī)院建立積極健康的醫(yī)院文化，促進(jìn)醫(yī)院與患者之間建立和諧的醫(yī)患關(guān)系。

（四）探索內(nèi)部審計(jì)新模式

篇9

一、圍繞加強(qiáng)財(cái)政管理開展財(cái)政本級(jí)預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)

（一）財(cái)政局年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。將財(cái)政掌管的全部資金納入審計(jì)范圍，摸清財(cái)政家底，分析支出構(gòu)成。著重對(duì)契稅、耕地占用稅、基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)及本級(jí)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金展開審計(jì)或延伸調(diào)查，促進(jìn)財(cái)政資金足額征收和合理有效使用。直接審計(jì)的單位：市財(cái)政局。

（二）地方稅收征管情況審計(jì)。對(duì)全市稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，摸清稅收結(jié)構(gòu)，了解行業(yè)稅收貢獻(xiàn)。重點(diǎn)延伸審查房地產(chǎn)企業(yè)的納稅情況，跟蹤落實(shí)土地增值稅清算工作推進(jìn)和企業(yè)主輔分離政策執(zhí)行情況，對(duì)全市中介機(jī)構(gòu)納稅及注冊(cè)情況進(jìn)行調(diào)查，促進(jìn)稅收征繳管理不斷規(guī)范。直接審計(jì)的單位：市地稅局。延伸審計(jì)的單位：部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

（三）部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)18個(gè)市直部門和22個(gè)二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注土地房屋產(chǎn)權(quán)實(shí)施集中管理政策是否有效落實(shí)；非稅收入是否及時(shí)足額征收并按規(guī)定管理使用；專項(xiàng)資金是否專戶核算、?？顚Ｓ茫袩o弄虛作假、截留、挪用和損失浪費(fèi)等問題；國(guó)庫集中支付制度是否有效落實(shí)，是否還存在脫離財(cái)政集中監(jiān)管的資金；政府采購(gòu)政策落實(shí)是否到位等情況。直接審計(jì)的單位：市民政局、殘聯(lián)、食品工業(yè)局、科協(xié)、文聯(lián)、旅游局、口岸辦、供銷社、公安局、司法局、人防辦、畜牧局、城管執(zhí)法局、物價(jià)局、經(jīng)信局、行管局、公資公司、廣播電視臺(tái)、第一中學(xué)、第三中學(xué)、第六中學(xué)、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、第三職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、第四職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、紅十字會(huì)、衛(wèi)生監(jiān)督所、婦幼保健院、疾病控制中心、愛國(guó)衛(wèi)生運(yùn)動(dòng)委員會(huì)辦公室、人民醫(yī)院、中醫(yī)院、第三人民醫(yī)院、交通巡邏警察大隊(duì)、規(guī)劃管理處、風(fēng)景園林局、鎮(zhèn)村建設(shè)辦公室、文體中心、八河水庫管理局、綠色食品辦公室。

二、圍繞加強(qiáng)政府投資建設(shè)管理開展投資審計(jì)

（一）根據(jù)市政府安排，對(duì)15個(gè)政府重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)。直接審計(jì)的項(xiàng)目：

（1）未完工需要繼續(xù)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目：新婦幼保健院搬遷工程、東城區(qū)污水管網(wǎng)工程、新初中建設(shè)工程。

（2）已完工需要進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)的項(xiàng)目：北外環(huán)路人行道與路燈工程、路燈綠化工程、河下游綠化工程、公園觀光路建設(shè)綠化工程、公園建設(shè)工程。

（3）年新建計(jì)劃實(shí)施跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目：公園配套工程、街道路建設(shè)工程、街道路建設(shè)工程、北外環(huán)路綠化工程、河上游治理工程、段公路建設(shè)工程、北路路基工程。以上列入投資審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目，工程完工后由市審計(jì)局進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。

（二）做好中小學(xué)校舍改造、農(nóng)村住房建設(shè)與危房改造項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，并根據(jù)完工項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)。

（三）結(jié)合政府建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)，對(duì)政府投資建設(shè)總體情況進(jìn)行調(diào)查，從體制、機(jī)制層面提出意見和建議，促進(jìn)政府投資管理不斷規(guī)范和財(cái)政資金有效節(jié)約。

三、圍繞加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

（一）大力推進(jìn)任中審計(jì)。擬對(duì)34名截止年底在同一單位任職超過三年的領(lǐng)導(dǎo)干部開展任中審計(jì)。直接審計(jì)的單位：鎮(zhèn)、街道、城西街道、民政局、城管執(zhí)法局、物價(jià)局、經(jīng)信局、行管局、公資公司、廣播電視臺(tái)、第一中學(xué)、第三中學(xué)、第六中學(xué)、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、第三職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、第四職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校、衛(wèi)生監(jiān)督所、婦幼保健院、疾病控制中心、愛國(guó)衛(wèi)生運(yùn)動(dòng)委員會(huì)辦公室、人民醫(yī)院、中醫(yī)院、第三人民醫(yī)院、交通巡邏警察大隊(duì)、規(guī)劃管理處、鎮(zhèn)村建設(shè)辦公室、文體中心、水庫管理局。

（二）受市委組織部委托，對(duì)18名領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任審計(jì)。直接審計(jì)的單位：鎮(zhèn)、財(cái)政局、公安局、供銷社、畜牧局、司法局、市殘聯(lián)、食品工業(yè)促進(jìn)局、市科協(xié)、市文聯(lián)、旅游局、口岸辦、人防辦、風(fēng)景園林局、紅十字會(huì)、綠色食品辦公室。

四、圍繞服務(wù)中心工作開展專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查

（一）上級(jí)統(tǒng)一組織的項(xiàng)目：

1、農(nóng)村綜合整治資金管理使用情況調(diào)查。被調(diào)查單位：各鎮(zhèn)街。

2、抗旱資金物資專項(xiàng)審計(jì)。被審計(jì)單位：財(cái)政局及相關(guān)單位。

（二）根據(jù)市委、市政府工作部署確定的項(xiàng)目：

1、鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政性資金、資產(chǎn)、資源管理使用情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。被調(diào)查單位：各鎮(zhèn)街。

2、與有關(guān)部門聯(lián)合對(duì)－供暖期政策性虧損情況進(jìn)行調(diào)查。被調(diào)查單位：市熱力燃?xì)夤尽⑹袩犭姀S。

五、圍繞促進(jìn)提升鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政管理水平開展鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政決算審計(jì)

對(duì)部分鎮(zhèn)街所承擔(dān)的財(cái)權(quán)事權(quán)、財(cái)政資金來源和支出結(jié)構(gòu)、債務(wù)負(fù)擔(dān)、資產(chǎn)管理及財(cái)政決算數(shù)據(jù)的真實(shí)合法等情況進(jìn)行剖析，為規(guī)范鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政管理，促進(jìn)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政安全運(yùn)行提供科學(xué)依據(jù)。直接審計(jì)的單位：鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)。

篇10

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部審計(jì)；服務(wù)職能

新醫(yī)改是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的必然要求，對(duì)醫(yī)院的生存、發(fā)展提出了更高的要求，醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略需要做出相應(yīng)的調(diào)整，以保證醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。在這一新形勢(shì)下，我們的內(nèi)部審計(jì)工作者也應(yīng)該適應(yīng)新形勢(shì)的要求，調(diào)整工作重心，改變工作策略和方法。

一、新醫(yī)改形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的重心

在新的醫(yī)改形勢(shì)下，我們的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)。每年度的審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，都圍繞本單位的工作重心、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作。完成審計(jì)項(xiàng)目后，不僅及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地提出審計(jì)出來的問題，更重要的是提出具有可行性的審計(jì)意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù)，以利于及時(shí)采取措施，糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題，改善和加強(qiáng)管理。尤其在新醫(yī)改形勢(shì)下，近幾年國(guó)家會(huì)出臺(tái)很多配套的新醫(yī)改實(shí)施細(xì)則和辦法，我們應(yīng)高度關(guān)注這方面的信息，適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

二、轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，適應(yīng)新醫(yī)改要求

隨著醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)逐步建立和新醫(yī)改的推進(jìn)，醫(yī)院必須增加收入含金量，提高醫(yī)務(wù)勞動(dòng)價(jià)值，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)勢(shì)必?cái)U(kuò)展到改革經(jīng)營(yíng)管理，提高醫(yī)院效益等方面去。根據(jù)目前的情況，我們醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該開展包括綜合目標(biāo)責(zé)任制監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)效益分析、項(xiàng)目投資論證等更廣泛的涉及醫(yī)院管理領(lǐng)域的項(xiàng)目，發(fā)揮其建設(shè)性作用，對(duì)醫(yī)院管理的重點(diǎn)問題、薄弱環(huán)節(jié)，提出改革建議和措施。內(nèi)部審計(jì)人員不僅只充當(dāng)醫(yī)院院長(zhǎng)及管理部門的耳目，發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用，而應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的專家顧問和決策參謀，并滲透到醫(yī)院管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目的，不僅要監(jiān)督和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，更要提高到“以經(jīng)濟(jì)效益為中心”的層次上，能夠?yàn)闆Q策層和管理層服務(wù)，為提高本單位經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

三、新醫(yī)改環(huán)境如何開展內(nèi)部審計(jì)工作

1.認(rèn)清形勢(shì)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展的需要

拓寬領(lǐng)域，使醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益同步提高。組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和醫(yī)改文件，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作在深化改革、發(fā)展經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，增強(qiáng)責(zé)任心和使命感，樹立主人公意識(shí)，不斷探索適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展需要的新路子。

2.搞好科室協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)內(nèi)審工作的順利開展

進(jìn)一步改進(jìn)工作方法，理順好上下左右的關(guān)系。內(nèi)審工作涉及面廣，內(nèi)審人員應(yīng)積極主動(dòng)地與財(cái)務(wù)科、總務(wù)科、監(jiān)察室、紀(jì)委等有關(guān)科室和部門加強(qiáng)聯(lián)系，取得他們的支持和配合，搞好協(xié)調(diào)順利開展審計(jì)工作。

3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，搞好制度建設(shè)，將醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作逐步引入了全面化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，壯大審計(jì)力量，注意更新知識(shí)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，通過一系列的培訓(xùn)并參加本專業(yè)的職業(yè)資格考試，拓寬知識(shí)面，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，提高洞察力、判定力及處理問題的能力；加強(qiáng)職業(yè)道德教育和廉政建設(shè)，樹立廉潔公正，敬業(yè)愛院，有奉獻(xiàn)精神的工作作風(fēng)，要用“三個(gè)代表”重要思想武裝內(nèi)部審計(jì)工作者的頭腦，樹立良好的服務(wù)意識(shí)。堅(jiān)持“信譽(yù)第一、服務(wù)第一、質(zhì)量第一”的服務(wù)宗旨，嚴(yán)格履行《職業(yè)審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范》，依法審計(jì)。加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，建立和完善《審計(jì)工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度》、《審計(jì)科科長(zhǎng)職責(zé)》等一系列內(nèi)部管理制度。強(qiáng)化內(nèi)部責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，做到任務(wù)明確，責(zé)任清楚，獎(jiǎng)罰分明，使審計(jì)工作走向制度化、規(guī)范化。4.改進(jìn)審計(jì)策略

在審計(jì)策略上，正確對(duì)待監(jiān)督與服務(wù)，理順同被審計(jì)部門的關(guān)系，采取參與合作的方式。在審計(jì)開始時(shí)，要對(duì)被審科室抱著信任、平等的態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、計(jì)劃，采取某些審計(jì)程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持。為被審科室提供管理上的建議，以改善被審科室的經(jīng)營(yíng)管理為己任，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。在審計(jì)過程中要多征求被審科室的意見，尋求他們的合作，及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性，探討改進(jìn)的可行性措施；在提出審計(jì)報(bào)告時(shí)重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和措施上。

5.從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)延伸

內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完善內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理服務(wù)。審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)對(duì)單位已有制度進(jìn)行符合性測(cè)試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實(shí)際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。通過日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議。堅(jiān)持事前參與，事中監(jiān)督，事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值。

6.不斷拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓展自身的工作范圍才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的要求。勇于創(chuàng)新，開拓進(jìn)取，積極探索并開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問題和簿弱環(huán)節(jié)，降低成本，增加效益，提高資金使用效率。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有助于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力實(shí)施有效制約，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)單位健康發(fā)展。通過對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，可以達(dá)到完善醫(yī)院內(nèi)控制度、堵塞管理上的漏洞、充分調(diào)動(dòng)全院?jiǎn)T工增收節(jié)支的積極性的目的。

7.創(chuàng)新審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量

在當(dāng)前醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)日益普及完善的情況下，審計(jì)人員的作業(yè)手段應(yīng)盡決由手工控制向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，審計(jì)手段現(xiàn)代化，積極開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用軟件，盡快建立行之有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)督制度，大力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)督，形成審計(jì)的日常監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，特別是在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系和醫(yī)院深化改革、加快發(fā)展的今日尤為重要。開展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，既能完善整個(gè)審計(jì)體系、滿足衛(wèi)生部門基礎(chǔ)審計(jì)的要求，又是醫(yī)院自我求生存發(fā)展，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。隨著我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革深化，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)逐步放開，內(nèi)部審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn)，我們應(yīng)該更好地發(fā)揮它的監(jiān)督、服務(wù)職能，更好地為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)。

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