導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.審計(jì)報(bào)告責(zé)任界定模糊、條理不清晰。

在一些沒有建立健全內(nèi)控制度的單位，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告責(zé)任界定模糊；或者由于單位內(nèi)部獎(jiǎng)懲措施缺失、不到位，體現(xiàn)在報(bào)告中就會(huì)條理不清。

2.表達(dá)不簡明。

大多數(shù)內(nèi)審報(bào)告很少用圖表、圖示來演示數(shù)據(jù)變化和發(fā)展趨勢(shì)，不能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)一目了然地展示給報(bào)告的使用者。

3.審計(jì)分析不詳盡導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。

審計(jì)時(shí)收集數(shù)據(jù)不具體、不全面，后期內(nèi)審報(bào)告分析和對(duì)比就不夠詳盡，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。

4.意見或建議沒有針對(duì)性。

分析存在問題部分與內(nèi)審意見或建議部分之間缺乏相關(guān)性，沒有歸納問題的要點(diǎn)。

5.歸類不合理。

沒有把同類的問題統(tǒng)一歸納，有的報(bào)告沒有按照內(nèi)審工作流程順序分類，有的沒有把審計(jì)出的問題進(jìn)行分類，各類問題常常交差羅列，眉毛胡子一把抓，致使整篇報(bào)告雜亂無章，無法集中深入地揭示被審計(jì)單位存在的問題并剖析原因。

6.思路不夠開闊。

一些內(nèi)審人員的分析思路只局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒有分析數(shù)據(jù)背后的原因，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容沒有涉及被審計(jì)單位內(nèi)部管理方面應(yīng)采取的具體措施。

二、結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為寫好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要抓住以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

1.要調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員自身的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，把寫好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。

寫好內(nèi)審報(bào)告要講究團(tuán)隊(duì)精神、協(xié)作意識(shí)，發(fā)揮集體的力量，具體問題具體分析，透過現(xiàn)象的原因，使內(nèi)審報(bào)以告具有針對(duì)性，提示、引導(dǎo)被審計(jì)單位作出改進(jìn)。同時(shí)，內(nèi)審人員還應(yīng)當(dāng)掌握寫作技巧，善于積累。內(nèi)審報(bào)告具有很強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性與規(guī)范性，既要文風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，適用法律準(zhǔn)確，又要通俗易懂，方便被審計(jì)單位理解運(yùn)用。

2.要勤學(xué)、善思。

由于內(nèi)審工作涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)，審計(jì)人員不但要注重審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，還必須對(duì)相應(yīng)領(lǐng)域的政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、難點(diǎn)熱點(diǎn)了然于心，這樣才能在寫內(nèi)審報(bào)告時(shí)從容應(yīng)對(duì)，保證報(bào)告的質(zhì)量和效率。從編制內(nèi)審計(jì)劃到實(shí)施審計(jì)的過程，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)善于分析問題，提出好的意見或建議，為寫好內(nèi)審報(bào)告打下基礎(chǔ)，在實(shí)干中檢驗(yàn)學(xué)習(xí)和思考的成果，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，查找不足。

3.要把握審計(jì)要點(diǎn)，做到點(diǎn)石成金。

篇2

關(guān)鍵詞：澳門 審計(jì)報(bào)告 特點(diǎn) 啟示

一、澳門審計(jì)署審計(jì)報(bào)告概述

澳門特別行政區(qū)審計(jì)署于1999年12月20日成立，是一個(gè)由審計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)， 享有財(cái)政自治權(quán)，并對(duì)行政長官負(fù)責(zé)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。澳門審計(jì)署現(xiàn)有工作人員80人，其主要職責(zé)是審計(jì)澳門特區(qū)的總賬目，并對(duì)公共行政領(lǐng)域的部門及機(jī)構(gòu)，以及大部分經(jīng)費(fèi)由財(cái)政支付的實(shí)體等審計(jì)對(duì)象進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)署通過發(fā)揮其職能，促使“審計(jì)對(duì)象”提高透明度，提升效率和效益，為澳門特區(qū)居民的整體利益而服務(wù)。澳門審計(jì)署一直秉持專業(yè)、獨(dú)立、盡責(zé)、客觀的理念開展各項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)過十多年的發(fā)展，增加了社會(huì)對(duì)公共審計(jì)的了解， 令澳門特別行政區(qū)逐漸建立起一個(gè)接受和重視審計(jì)的文化。

澳門審計(jì)署的審計(jì)工作主要有三種，一是政府賬目審計(jì)，即對(duì)每財(cái)政年度政府的總賬目及各自治部門的管理賬目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；二是專項(xiàng)審計(jì)，即由政府賬目審計(jì)延伸出來具有特定性的專項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)其預(yù)算管理、內(nèi)部管理、管理模式及財(cái)政活動(dòng)之效益進(jìn)行審查；三是衡工量值式審計(jì)，即對(duì)審計(jì)對(duì)象在履行職務(wù)時(shí)所達(dá)到的效率、效益及節(jié)省程度三方面進(jìn)行審查、分析，評(píng)論經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣。澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告在報(bào)送行政長官后會(huì)在審計(jì)署網(wǎng)站上進(jìn)行公布，公眾可以自由下載。澳門審計(jì)署近兩年來共審計(jì)報(bào)告12份，其中政府賬目審計(jì)報(bào)告2份，占比16.7%；專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和衡工量值式審計(jì)報(bào)告各5份，各占比41.65%。專項(xiàng)審計(jì)和衡工量值式審計(jì)已成為澳門審計(jì)署審計(jì)工作的重點(diǎn)。在審計(jì)報(bào)告中，澳門審計(jì)署注意運(yùn)用抽樣審計(jì)、資料分析、數(shù)據(jù)對(duì)比、圖文結(jié)合等方法來描述審計(jì)內(nèi)容。

二、澳門審計(jì)署審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)

（一）審計(jì)報(bào)告的可讀性強(qiáng)

一是審計(jì)報(bào)告的謀篇布局考慮不同的閱讀對(duì)象。仔細(xì)研讀澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告可以發(fā)現(xiàn)，每份報(bào)告的布局都可劃分為“簡要版”和“詳盡版”。“簡要版”言簡意賅，往往只用兩到三頁就將審計(jì)的整體情況、建議以及被審計(jì)對(duì)象的回應(yīng)呈現(xiàn)出來，便于迅速了解情況，宏觀把握全局；“詳盡版”則資料豐富、內(nèi)容詳實(shí)，綜合運(yùn)用文字、圖表、照片等手段對(duì)審計(jì)的各個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的描述，便于推敲分析，弄清整個(gè)審計(jì)過程的來龍去脈。具體而言，“賬目式審計(jì)”報(bào)告中的“審計(jì)長報(bào)告書”部分；“專項(xiàng)審計(jì)”報(bào)告和“衡工量值式審計(jì)”報(bào)告中的摘要部分就屬于各自報(bào)告的“簡要版”，其在整個(gè)審計(jì)報(bào)告中所占的篇幅大概只有10%左右，其余部分則為“詳盡版”?！昂喴妗辈糠秩缦卤硭荆?/p>

二是“模塊式分解”提升了讀者的閱讀效果。人民銀行的審計(jì)報(bào)告一般都是按照基本情況、發(fā)現(xiàn)問題、原因分析、審計(jì)建議的順序來布置，可以稱之為流線型報(bào)告模式。相比之下，澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告則是采用模塊式的分解，即將被審計(jì)單位的工作分成多個(gè)模塊，每個(gè)模塊又分成更細(xì)小的工作單元來報(bào)告。每個(gè)工作單元又包括基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議和被審計(jì)單位的回應(yīng)等部分，并制作了詳細(xì)的索引目錄，既能讓讀者迅速的找到目錄中標(biāo)注的篇章，又方便讀者就其關(guān)心的問題集中閱讀，從而提升讀者的閱讀效果。比如：在《澳門基金會(huì)對(duì)社團(tuán)的資助發(fā)放》中，就將基金會(huì)的工作分為“申請(qǐng)資助時(shí)所申報(bào)的收入及開支預(yù)算與最終執(zhí)行結(jié)果之差異、資助款項(xiàng)發(fā)放后的跟進(jìn)和監(jiān)督、對(duì)受資助者提交活動(dòng)報(bào)告義務(wù)的監(jiān)督及對(duì)違反者的處分”等模塊。

（二）審計(jì)報(bào)告的互動(dòng)性強(qiáng)

一是注重審計(jì)雙方的交流互動(dòng)。研讀澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告，會(huì)有一種讀武俠小說的酣暢淋漓之感。審計(jì)雙方你來我往，相互過招，且都有理有據(jù)，刀光劍影之間，孰是孰非，一目了然，正所謂“燈不挑不亮，理不辯不明”。具體來看，澳門審計(jì)署在審計(jì)報(bào)告的整體框架中增加了審計(jì)對(duì)象的回應(yīng)以及就審計(jì)對(duì)象回應(yīng)的補(bǔ)充兩部分內(nèi)容，并在報(bào)告后附上了審計(jì)對(duì)象回應(yīng)的原件。審計(jì)對(duì)象回應(yīng)部分不僅包含審計(jì)對(duì)象對(duì)結(jié)論的認(rèn)同及整改情況，同時(shí)也包含審計(jì)對(duì)象對(duì)某些結(jié)論存有的質(zhì)疑，而就審計(jì)對(duì)象回應(yīng)的補(bǔ)充部分又會(huì)就這些疑問給出進(jìn)一步的解釋和說明。如果存有較多異議，審計(jì)報(bào)告還會(huì)在附件中列出更為詳細(xì)的回應(yīng)內(nèi)容。比如：在《持續(xù)進(jìn)修發(fā)展計(jì)劃》中，澳門審計(jì)署在審計(jì)報(bào)告附件中專門就審計(jì)對(duì)象回應(yīng)部分中的76處疑問進(jìn)行了逐一解釋。

二是注意交流過程中的方式方法。如果說互動(dòng)交流是達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)，那么交流過程中使用的方式方法則是達(dá)成共識(shí)的關(guān)鍵。在澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告中，對(duì)被審計(jì)單位的每一部分工作都作出詳盡的描述，綜合運(yùn)用文字、圖表、照片、示意圖等手段，力求在報(bào)告中嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確的呈現(xiàn)實(shí)際情況。其中就包括被審計(jì)單位為完成該項(xiàng)工作已經(jīng)采取了哪些措施、取得了哪些成績、審計(jì)部門在對(duì)該部分工作開展審計(jì)時(shí)采取了哪些方法等，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的可予改進(jìn)之處，更是不惜篇幅，力求描述準(zhǔn)確、以理服人。在交流過程中不急不躁，擺事實(shí)，講道理，讓被審計(jì)單位自己去判斷審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是不是有理有據(jù)，做到以理“服”人，而不是以規(guī)章、制度“壓”人。

（三）審計(jì)報(bào)告的邏輯性強(qiáng)

認(rèn)識(shí)問題和解決問題是邏輯的兩個(gè)方面。問題認(rèn)識(shí)的怎么樣，解決的怎么樣，是判斷邏輯性強(qiáng)弱的根本標(biāo)準(zhǔn)。澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告在認(rèn)識(shí)問題層面，其審計(jì)分析層層深入；在解決問題層面，其審計(jì)建議切實(shí)可行。

一是審計(jì)分析層層深入。在澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告中，大部分篇幅都用于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的分析。雖然很少引用依據(jù)，但分析卻全面深入，層層遞進(jìn)，如庖丁解牛，邏輯性極強(qiáng)。比如在《橫琴島澳門大學(xué)新校區(qū)建設(shè)費(fèi)用估算》的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)署發(fā)現(xiàn)建設(shè)辦沒有建立一個(gè)以控制建設(shè)費(fèi)用為目的的估算并對(duì)估算進(jìn)行檢視和更新，針對(duì)該審計(jì)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告首先對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行了描述，其次分別從項(xiàng)目管理決策和公共資源分配兩個(gè)角度分析該發(fā)現(xiàn)可能造成的不良影響。其中在分析該審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，采用層層深入的方法。原文如下“建設(shè)辦因應(yīng)設(shè)計(jì)費(fèi)用的判給而建立了最初估算后，繼續(xù)以這個(gè)粗略的估算，作為建設(shè)費(fèi)用控制指標(biāo)……再者，即使建設(shè)辦已掌握更多較為具體的資訊時(shí)……，但仍沒有因應(yīng)各項(xiàng)因素的變動(dòng)，主動(dòng)計(jì)算更切合實(shí)際的工程費(fèi)用，對(duì)有關(guān)估算金額做出整體更新?！痹谶@種不斷深入，層層遞進(jìn)的分析下，最終得出“建設(shè)辦在適時(shí)檢視、調(diào)整和更新項(xiàng)目估算的工作方面存在不足，不利于監(jiān)控整個(gè)項(xiàng)目在建設(shè)費(fèi)用方面的變化”的結(jié)論。

二是審計(jì)建議切實(shí)可行。審計(jì)具有確認(rèn)與咨詢功能。只有當(dāng)提出的審計(jì)建議切實(shí)可行時(shí)，審計(jì)的功能才能發(fā)揮出來。如果審計(jì)建議只是空中樓閣，無法實(shí)施，那也就失去了審計(jì)原本的價(jià)值。在澳門審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告中，每條審計(jì)發(fā)現(xiàn)通常會(huì)對(duì)應(yīng)一條甚至多條審計(jì)建議，每條建議只說明一個(gè)方面，雖然內(nèi)容不多，但都比較具體，切實(shí)可行。如在《澳門基金會(huì)對(duì)社團(tuán)的資助發(fā)放》的審計(jì)報(bào)告中，其中一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)是“基金會(huì)在收到社團(tuán)提交的活動(dòng)報(bào)告后所編制的跟進(jìn)表中未對(duì)其中資助款項(xiàng)收入所出現(xiàn)的異常狀況做出詳細(xì)的分析和跟進(jìn)研究，評(píng)估出現(xiàn)有關(guān)差異之合理性”，針對(duì)這條審計(jì)發(fā)現(xiàn)給出的兩條建議分別為“基金會(huì)應(yīng)關(guān)注受資助者在活動(dòng)期間所得到的收入是否與基金會(huì)做出審批時(shí)的依據(jù)有所不同，并對(duì)異常的情況展開調(diào)查研究”和“基金會(huì)應(yīng)盡快落實(shí)對(duì)受資助方執(zhí)行賬目進(jìn)行調(diào)查和審計(jì)的監(jiān)察機(jī)制，并且訂定執(zhí)行上的原則和細(xì)則，例如審計(jì)對(duì)象的納入準(zhǔn)則和對(duì)受資助者賬目審計(jì)的深度及廣度范圍和審查標(biāo)準(zhǔn)。在訂立準(zhǔn)則后應(yīng)與受資助者進(jìn)行充分的溝通，讓其清晰了解并做出相應(yīng)的配合，解決基金會(huì)和受資助者在賬目審查事宜上的分歧和障礙，落實(shí)執(zhí)行有關(guān)的審查機(jī)制”。

三、對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的啟示

澳門審計(jì)署在審計(jì)方面取得的成績與他們所采取的“提供審計(jì)增值服務(wù)”的姿態(tài)密不可分。在閱讀澳門審計(jì)署審計(jì)報(bào)告的過程中，可以很明顯的感覺到審計(jì)人員是在與被審計(jì)單位一起思考如何更好的改進(jìn)工作，提供審計(jì)增值服務(wù)，而不僅僅是查錯(cuò)糾弊。相比之下，我們的報(bào)告似乎缺少了一些親和力，更像是以居高臨下的姿態(tài)來“發(fā)現(xiàn)問題”。對(duì)于人民銀行而言，開展內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該是幫助被審計(jì)單位或部門持續(xù)提高完成工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不僅僅是簡單的查錯(cuò)揪弊。具體而言，我們應(yīng)把提供增值服務(wù)的姿態(tài)體現(xiàn)到審計(jì)報(bào)告中去：

1、定位更友善。在我們的審計(jì)報(bào)告中，要牢記內(nèi)審部門所扮演“提供增值服務(wù)”的角色，要把這種理念融化在報(bào)告的字里行間，這不僅體現(xiàn)了一種友善的態(tài)度，更反映了我們工作的性質(zhì)和特點(diǎn)。

2、溝通更充分。內(nèi)審人員應(yīng)多層次、多角度的與被審計(jì)人員交流，表現(xiàn)出同被審計(jì)單位互動(dòng)互助的過程，被審計(jì)單位的解釋也應(yīng)反應(yīng)到報(bào)告中去。

3、語氣更緩和。審計(jì)報(bào)告在描述問題時(shí)，應(yīng)盡量使用緩和的語氣，并且充分考慮到被審計(jì)單位面臨的困難，以及為解決該問題已經(jīng)做出的努力。本著實(shí)事求是的原則，在尊重客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，盡可能“潤物無聲，踏雪無痕”。

4、建議更具體。前面已經(jīng)提到，澳門審計(jì)署的每一條審計(jì)建議都確保具體可行，而且具有針對(duì)性，每條審計(jì)建議都切實(shí)考慮到了被審計(jì)單位面臨的困難，不僅是提出了問題，也設(shè)身處地的去思考如何改進(jìn)。我們內(nèi)審部門也應(yīng)注意這一點(diǎn)，在審計(jì)報(bào)告中提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，畫好審計(jì)報(bào)告的“點(diǎn)睛之筆”。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳丹萍.我國內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與對(duì)策[J].審計(jì)研究，2007.6

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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 整合審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的目標(biāo)決定了內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。目前，實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)的國家均將審計(jì)范圍限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，是指除財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制之外的其他控制，通常是指為了合理保證除財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息、資產(chǎn)安全外的其他控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合審計(jì)產(chǎn)生的原因

在內(nèi)部控制審計(jì)中，要求CPA對(duì)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，也要求CPA了解企業(yè)的內(nèi)部控制，并在必要時(shí)測(cè)試內(nèi)部控制。由于這兩種審計(jì)具有相通之處，促使了兩者的整合審計(jì)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合審計(jì)的要求：

整合審計(jì)要求在內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)相互印證，相互利用。具體體現(xiàn)在：

(一)在內(nèi)部控制審計(jì)中

CPA在對(duì)內(nèi)部控制有效性形成結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施的、所有針對(duì)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性測(cè)試的結(jié)果。

(二)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中

CPA在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮內(nèi)部控制審計(jì)中實(shí)施的、所有針對(duì)控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性測(cè)試的結(jié)果。

(三)在內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別出某項(xiàng)控制缺陷

CPA應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排、和范圍的影響。

(四)在內(nèi)部控制審計(jì)中

CPA應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制有效性結(jié)論的影響；如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定的關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，CPA應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮。CPA應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響。如降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等；如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，CPA應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

(一)審計(jì)目的不同

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見；財(cái)務(wù)報(bào)告控制審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(二)了解和測(cè)試內(nèi)部控制的目的不同

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行，了解內(nèi)部控制是為了評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)是為了最終評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果了解內(nèi)部控制的結(jié)果表明預(yù)期控制運(yùn)行有效，就要做控制測(cè)試去進(jìn)一步證明了解內(nèi)部控制時(shí)得出的初步結(jié)論。測(cè)試內(nèi)控是為了再評(píng)CR，為了證明控制運(yùn)行是否有效。如果有效則按計(jì)劃執(zhí)行，如果無效需要修改審計(jì)計(jì)劃；在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中了解和測(cè)試內(nèi)部控制的直接目的是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性發(fā)表意見。

(三)測(cè)試范圍不同

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，只有；在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才強(qiáng)制要求對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，在其他情況下，CPA可以不測(cè)試內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)要求對(duì)所有重要賬戶、各類交易和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，都要了解和測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制。

(四)測(cè)試時(shí)間不同

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一旦確定需要測(cè)試，則需要測(cè)試內(nèi)部控制在整個(gè)擬依賴期間內(nèi)的運(yùn)行有效性。如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，CPA還需要針對(duì)期中至期末這段剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵養(yǎng)的整個(gè)期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但這并不意味著CPA只關(guān)注企業(yè)基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制，而需要測(cè)試足夠長的時(shí)間，才能得出是否有效的結(jié)論。

(五)測(cè)試的樣本量不同

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)結(jié)論可靠性的要求取決于計(jì)劃從控制測(cè)試中得到的保證程度或減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度，樣本量相對(duì)要??；在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)中對(duì)結(jié)論可靠性的要求高，測(cè)試的樣本量大。

篇4

摘要：國內(nèi)外企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)部控制審計(jì)的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告同財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告均為必須披露的年度報(bào)告，然而兩種審計(jì)項(xiàng)目之間既有聯(lián)系也有本質(zhì)區(qū)別，審計(jì)意見類型也未必一一對(duì)應(yīng)。 

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)；審計(jì)意見類型 

一、研究背景 

內(nèi)部控制制度建設(shè)及對(duì)其有效運(yùn)行的審計(jì)逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計(jì)也是目前大多數(shù)企業(yè)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇，然而2012年信永中和事務(wù)所對(duì)新華制藥同時(shí)出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見，同時(shí)也是我國第一份被出具內(nèi)部控制審計(jì)否定意見的案例，這便引發(fā)了社會(huì)公眾的議論?；诖吮尘埃P者將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行比較，并淺析兩者審計(jì)及其意見的聯(lián)系。 

二、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的概念 

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，是指企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況的合法性、公允性，以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，并以此基礎(chǔ)做出客觀公正的審計(jì)意見，以便財(cái)報(bào)使用者進(jìn)行正確的決策、監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。 

三、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別 

（一）聯(lián)系 

雖然財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)是對(duì)該審計(jì)期間的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及資金變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)是針對(duì)某一基準(zhǔn)日進(jìn)行審計(jì)，但兩項(xiàng)審計(jì)工作都與企業(yè)的連續(xù)經(jīng)營密不可分，所以也都需要參考審計(jì)年度以及以前年度的企業(yè)狀況。 

1、兩者最終目的一致。內(nèi)控審計(jì)與財(cái)報(bào)審計(jì)其最終目的都是為了提高被審計(jì)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，讓財(cái)務(wù)信息使用者及利益相關(guān)者得到相關(guān)可靠的公告，減少信息不對(duì)稱帶來的不利影響，進(jìn)而幫助其作出相應(yīng)的規(guī)劃和決策。2、兩者均采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。審計(jì)人員首先對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，然后識(shí)別并評(píng)估被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)此在按照相關(guān)的流程開展對(duì)應(yīng)的工作。3、兩者均需識(shí)別重點(diǎn)賬戶、重要交易類別等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。該項(xiàng)工作在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中進(jìn)行的目的是判別是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)，在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的時(shí)候需要重點(diǎn)注意的是：內(nèi)控需要讓評(píng)價(jià)賬戶和相關(guān)交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實(shí)際工作中，兩項(xiàng)審計(jì)工作內(nèi)容都存在相似甚至相同之處，整合審計(jì)之下，則可以避免這部分工作的重復(fù)，同時(shí)一項(xiàng)審計(jì)也可以為另一項(xiàng)審計(jì)提供發(fā)現(xiàn)問題的突破口，兩者相輔相成。 

（二）區(qū)別 

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)旨在保證被審計(jì)單位三大財(cái)務(wù)報(bào)表以及報(bào)表附注的真實(shí)、合法、公允，是以數(shù)據(jù)為中心展開的審計(jì)工作，而內(nèi)部控制審計(jì)旨在確保被審計(jì)單位日常運(yùn)行的規(guī)范性，以及對(duì)披露財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息可靠性的保障。盡管內(nèi)部控制審計(jì)仍然以財(cái)務(wù)信息為主，但盡可能地關(guān)注被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)信息，并且如果發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)信息存在重大缺陷同樣影響內(nèi)部控制審計(jì)意見類型，是財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)缺陷的補(bǔ)充。 

1、業(yè)務(wù)類型不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審計(jì)是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。2、兩者對(duì)內(nèi)部控制了解和測(cè)試的目的不同，測(cè)試范圍也不同。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)測(cè)試內(nèi)部控制是為了減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務(wù)于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、合法、公允發(fā)表審計(jì)意見。3、兩者內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果需要達(dá)成的可靠程度不同。由于在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，對(duì)控制測(cè)試的可靠性取決于減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度，所以對(duì)于選取測(cè)試的樣本量，彈性相對(duì)較大。然而在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終出具的報(bào)告直接與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性相關(guān)，因而對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的要求也就更高，樣本量也就更大。 

一般情況下，除內(nèi)部控制已經(jīng)影響到財(cái)報(bào)審計(jì)意見類型以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告中對(duì)外披露被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的情況。然而內(nèi)部控制審計(jì)的目的則是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的完整性和運(yùn)行的有效性，必然會(huì)披露被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況。此外，財(cái)務(wù)報(bào)告共有五種審計(jì)意見類型，而內(nèi)部控制只有四種審計(jì)意見類型，不包括保留意見。 

四、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見與內(nèi)部控制審計(jì)意見 

由此可以看出，企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控審計(jì)意見類型與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見類型不是相互對(duì)應(yīng)的，在執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)控制度的過程中，注會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)控制度如果存在重大缺陷，就會(huì)出具否定意見；如果此重大缺陷還未引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)，注會(huì)則出具標(biāo)準(zhǔn)意見的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制制度的有效是確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計(jì)單位可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見進(jìn)行調(diào)整，對(duì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表合理的審計(jì)意見。而如果財(cái)務(wù)報(bào)告被出具否定意見，說明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制反映不真實(shí)、合法或公允，可以說其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會(huì)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。 

五、結(jié)語 

我國對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制治理仍然處于探索階段，相對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)還存在許多不足，但同時(shí)整合審計(jì)也為財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)提供了輔助和補(bǔ)充，更全面地為信息使用者、利益相關(guān)者等提供企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，然而內(nèi)部控制審計(jì)意見與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見之間并不存在直接關(guān)聯(lián)的關(guān)系。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院） 

參考文獻(xiàn)： 

篇5

隨著企業(yè)在經(jīng)營時(shí)出現(xiàn)各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在其中發(fā)揮著越來越重要的作用。這也就需要企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使企業(yè)平穩(wěn)有效地發(fā)展下去。本文就設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意義以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響進(jìn)行分析并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)報(bào)告；質(zhì)量影響

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)概述

1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意義

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來看，發(fā)展中國家相對(duì)于發(fā)達(dá)國家對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺少一定的注意。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的存在是企業(yè)用來滿足其內(nèi)部正常運(yùn)行及管理運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是受到企業(yè)內(nèi)部和雙方共同重視的一個(gè)機(jī)構(gòu)。近年來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位不可估量，而其所涉及的領(lǐng)域也愈發(fā)增多，外界也加重了對(duì)其的關(guān)注。而從內(nèi)部審計(jì)的功能來看，其作用頗多。內(nèi)部審計(jì)能避免相關(guān)錯(cuò)誤，也能減少一定的作假行為。因?yàn)槠湓谄髽I(yè)內(nèi)部是相對(duì)獨(dú)立的存在，所以其獨(dú)立性越強(qiáng)，就越能有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤幾率。在設(shè)有內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，如果企業(yè)足夠大，那么就擴(kuò)大相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其內(nèi)外相互競(jìng)爭，促進(jìn)企業(yè)利益最大化。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的影響

現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)相關(guān)盈余的管理是受到阻礙的，但其影響和作用卻是相互促進(jìn)的。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)互相依存，并且不斷擴(kuò)大涉及面，有些學(xué)者或調(diào)查研究報(bào)告認(rèn)為二者是可以相互替代的關(guān)系。但關(guān)于兩者費(fèi)用的調(diào)查表明，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量好壞與公司外部審計(jì)費(fèi)用高低是成反比關(guān)系的。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越好，企業(yè)的外部審計(jì)費(fèi)用越低，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越低。而相關(guān)的審計(jì)程序和審計(jì)時(shí)間是可以根據(jù)企業(yè)外部相互設(shè)計(jì)的。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是相互促進(jìn)的，兩者相互制約、共同發(fā)展。就目前來說，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)發(fā)展進(jìn)程尚不完善，在相應(yīng)的數(shù)據(jù)采集方面受到一定限制。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以有效提高公司效益，并且對(duì)相關(guān)的盈余管理起到一定的限制作用，但就目前來看，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于公司效益來說其實(shí)效果甚微。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的意義，這是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的根本，如果可以拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍，那么企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)促進(jìn)公司快速發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影響分析

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)的信息采集以及企業(yè)財(cái)務(wù)的報(bào)告分析提供準(zhǔn)確可靠的信息。近幾年來，全球范圍內(nèi)出現(xiàn)了多例有關(guān)信息作假的案件，這對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了很大影響。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)的經(jīng)營狀況，而衡量一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況的根本因素就是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析，這項(xiàng)會(huì)計(jì)信息是需要企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)重視的。隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的涵蓋面更廣，這很大程度上提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位。因?yàn)槠髽I(yè)的負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析做出決策。企業(yè)的正常運(yùn)行及高效發(fā)展都依靠于此，并且公司的經(jīng)營狀況也依賴其得以體現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)發(fā)展迅速并且發(fā)展規(guī)模十分龐大的企業(yè)，其所在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制，這樣才會(huì)使企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)數(shù)據(jù)信息得到安全保障，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等分析出錯(cuò)幾率。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影響的相關(guān)建議

如果想要消除企業(yè)內(nèi)部信息作假情況，就必須從企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格控制，需要企業(yè)內(nèi)部多個(gè)單位的嚴(yán)格監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并健全一套完整完善的企業(yè)發(fā)展管理制度。企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)告準(zhǔn)確完整，在很大程度上抑制企業(yè)內(nèi)部的作假行為，糾正財(cái)務(wù)報(bào)告的不真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)部門必須完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，并且在一定程度上消除企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的限制性，使企業(yè)在內(nèi)部治理中能夠起到重要的監(jiān)督作用。企業(yè)的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)負(fù)責(zé)人，要周期性地對(duì)其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)考察，探究出內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)際影響。企業(yè)需要在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，將其與企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告相互支撐，這樣才能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的眾多作用，降低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，在降低企業(yè)成本的同時(shí)，降低企業(yè)的信息采集出錯(cuò)率和作假率。相應(yīng)的，如果要判斷一個(gè)企業(yè)的發(fā)展好壞，就要研究企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)降低，相關(guān)的費(fèi)用也會(huì)降低，這樣會(huì)計(jì)信息的出錯(cuò)率也會(huì)降低，這也在很大程度上說明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行效率高。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)需要具有一定的獨(dú)立性，這樣才能保證數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)性和完整性。就目前來說，我國內(nèi)部審計(jì)還處在初始階段，因此，有許多空間和時(shí)間去不斷探索未來的美好前景。

作者：王京文 單位：吉林工商學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]王兵,劉力云.中國內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查與發(fā)展方略[J].會(huì)計(jì)研究,2015(2):73-78.

篇6

一、開展非現(xiàn)場(chǎng)稽核的重要性

（一）非現(xiàn)場(chǎng)稽核是審計(jì)稽核工作的重要組成部分。非現(xiàn)場(chǎng)稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對(duì)被稽核單位提供的數(shù)據(jù)資料和相關(guān)材料，在不到現(xiàn)場(chǎng)的情況下進(jìn)行稽核監(jiān)督的一種方式。目前由于各種條件限制，農(nóng)村信用社對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)稽核認(rèn)識(shí)不到位、開展不到位。存在重現(xiàn)場(chǎng)稽核、輕非現(xiàn)場(chǎng)分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力稽核、輕宏觀環(huán)境的分析和評(píng)估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)稽核的有機(jī)結(jié)合。擴(kuò)大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被稽核單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問題，最大限度減少農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)和損失，真正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現(xiàn)場(chǎng)稽核注重風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估，是更高層次的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)方法經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法，它要求審計(jì)人員以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，以提高審計(jì)效率和效果。近兩年農(nóng)村信用社在改革中得到了空前發(fā)展，管理、經(jīng)營手段得到了提高，逐步實(shí)現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化。服務(wù)領(lǐng)域和范圍從以前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，僅依靠內(nèi)部審計(jì)稽核部門用傳統(tǒng)的稽核手段現(xiàn)場(chǎng)查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當(dāng)前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護(hù)航作用。

（三）非現(xiàn)場(chǎng)稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現(xiàn)場(chǎng)稽核主要是依據(jù)被稽核單位提供的報(bào)表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營分析和總結(jié)等，或是通過報(bào)表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進(jìn)行定性分析和定量分析，開展經(jīng)營合規(guī)性稽核和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)性稽核。如通過非現(xiàn)場(chǎng)報(bào)表稽核，可以了解流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報(bào)表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場(chǎng)稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對(duì)性和有效性，而且可以隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，了解經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時(shí)間，提高了效率。

二、做好非現(xiàn)場(chǎng)稽核的幾點(diǎn)建議

（一）完善非現(xiàn)場(chǎng)稽核制度。按照制度先行的原則，把非現(xiàn)場(chǎng)稽核制度化，對(duì)現(xiàn)有稽核制度進(jìn)行重新梳理規(guī)范和完善。一是在稽核部門設(shè)立非現(xiàn)場(chǎng)稽核崗位或人員，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，遵守計(jì)算機(jī)管理及保密規(guī)定，防止相關(guān)數(shù)據(jù)、資料外泄、失密。二是制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核的內(nèi)容、范圍、方法和操作程序，運(yùn)用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監(jiān)測(cè)和了解經(jīng)營的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題和異?，F(xiàn)象，形成稽核報(bào)告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作計(jì)劃，根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)、業(yè)務(wù)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制訂非現(xiàn)場(chǎng)稽核頻度和范圍。

（二）加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核人員的培養(yǎng)。非現(xiàn)場(chǎng)稽核人員必須具備從事非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的專業(yè)勝任能力，熟悉相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)控制度，掌握與稽核工作相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，具有較好的綜合分析、文字綜合能力，具備一定的計(jì)算機(jī)操作知識(shí)，因此應(yīng)加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核人員的培養(yǎng)，提高非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作的有效性。

篇7

會(huì)議時(shí)間：2020年10月26日10時(shí)

會(huì)議地點(diǎn)：公司三樓二會(huì)議室

參會(huì)人員：***、***、***、***、***

會(huì)議主持：***

會(huì)議記錄：***

10月26日上午，*********項(xiàng)目可行性研究報(bào)告（初稿）內(nèi)部審查會(huì)議在辦公樓三樓二會(huì)議室召開，公司***，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人***，******參加了會(huì)議，會(huì)議由***主持。

會(huì)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)新建尾礦庫可行性研究報(bào)告（初稿）的主要編制內(nèi)容和報(bào)告中存在的問題及建議進(jìn)行了綜合匯報(bào)。與會(huì)人員對(duì)提出的問題和建議進(jìn)行了交流討論，會(huì)議紀(jì)要如下：

本著“安全、環(huán)保、高效、優(yōu)質(zhì)、控本”的建設(shè)原則，為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展提供保障。需對(duì)以下內(nèi)容修改或補(bǔ)充完善。

1：截洪溝（B×H=1.5mx1.2m）以下的匯水面積需單獨(dú)計(jì)算出來，若在0.5km2左右，可取消0.8mx0.8m的截洪溝，取消可節(jié)省工程直接費(fèi)259.28萬元+工程其他費(fèi)用259.28x33.3%（取費(fèi)比例），共計(jì)節(jié)約345.62萬元。

2、上壩公路起點(diǎn)要從山溝公路開始設(shè)計(jì)起點(diǎn)（廢水站下游道路左邊開始），尾礦庫管理房要設(shè)在進(jìn)初級(jí)壩左邊山體上，靠近上壩應(yīng)急公路建設(shè)。

3、工程預(yù)備費(fèi)1103.31萬元，費(fèi)用預(yù)估過高，可否按工程預(yù)算總額的1%計(jì)算，為150萬元左右，則工程預(yù)備費(fèi)預(yù)算減少約953.31萬元。

4、排洪隧洞B×H=3.0mx3.0m,L1865m，單價(jià)6200元/m，總價(jià)：1156.3萬元；單價(jià)預(yù)算偏高，可預(yù)算為4200元/m，則總價(jià)為783.3萬元，總預(yù)算減少373萬元。另加工程其他費(fèi)用373x33.3%（取費(fèi)比例）=124.2萬元，合計(jì)總預(yù)算減少497.2萬元。

5、庫底礫石保護(hù)層預(yù)算為：26171m3x80元/m3=209.36萬元，是否可調(diào)整為底層鋪廢石，廢石來源可考慮隧洞開采石料再破碎后鋪墊，工程造價(jià)可減少一半以上，可節(jié)約130萬元以上（含取費(fèi)）。

6、按本次設(shè)計(jì)的施工工藝來計(jì)算庫內(nèi)的防滲工程量一次全部施工建設(shè)到位，邊坡開挖土方量151331m3+錨固溝開挖爆破79682m3，共計(jì)23.1013萬方，除去錨固溝部分黏土（9443方）回填，剩余22萬方，另庫區(qū)清理灌木林302662方，產(chǎn)生廢土廢渣約10萬方（按0.3m厚），共計(jì)有32萬方廢土廢渣需考慮堆存場(chǎng)地和建設(shè)成本的問題，需要設(shè)計(jì)單位重點(diǎn)從技術(shù)方面考慮兩到三個(gè)最優(yōu)的設(shè)計(jì)施工方法作對(duì)比，既要從技術(shù)方面可行，又要從投資方面控制成本到最小化，供企業(yè)參考選擇。

7、防滲工程量需分步按301m標(biāo)高—340m標(biāo)高及340m標(biāo)高—400m標(biāo)高分別計(jì)算工程量和預(yù)算造價(jià)。便于業(yè)主決策考慮一次施工或分步實(shí)施以及投資成本問題。若本次施工建設(shè)防滲工程量按初級(jí)壩頂（340m標(biāo)高）水平線以下來分步實(shí)施(政策允許范圍內(nèi)）。則可以減少預(yù)算投資約4000萬元以上。

8、上調(diào)進(jìn)庫公路建設(shè)投資項(xiàng)目：由180萬元調(diào)整到800萬元（增加620萬元），增加的工程內(nèi)容有：從公司至黃金水庫通鄉(xiāng)公路鳳形橋三叉路口處加寬一米至初級(jí)壩下游處,長2600M,(開挖山體、拓寬、倒制靠河邊路基、兩座橋梁加寬、新修一座橋梁、占地補(bǔ)償、重倒路面和新倒路面等）。

9、如果按3000噸/日來核算，尾砂管徑和回水管徑均需增大，考慮到穿越現(xiàn)有井下系統(tǒng)鋪設(shè)彎道過多且影響運(yùn)輸系統(tǒng)，揚(yáng)程損失大，安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)較大，考慮開挖一條管道輸送涵洞（2000m），涵洞需避開井下相關(guān)設(shè)施設(shè)備。則需增加投資約400萬元。

以上幾項(xiàng)總共可減少投資約4906萬元。

篇8

規(guī)范煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型、標(biāo)題、內(nèi)容和格式。根據(jù)我國《基本規(guī)范》之規(guī)定，企業(yè)必須定期向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核。分析2010年披露的煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告類型、標(biāo)題、內(nèi)容和格式可見，國內(nèi)相當(dāng)一部分企業(yè)并未按照《基本規(guī)范》制定煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型、標(biāo)題、內(nèi)容及格式，以至于事務(wù)所執(zhí)行煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)脫離了《基本規(guī)范》和《配套指引》?！镀髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)指引》要求將審計(jì)師報(bào)告命名為“煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告”，并將其劃分為四大類，即標(biāo)準(zhǔn)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、無法表示意見煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及否定意見煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。除此之外，還統(tǒng)一了煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式。盡管煙草企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)和執(zhí)行具有連續(xù)性特征，但《煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指引》仍規(guī)定，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)起對(duì)特定基準(zhǔn)日煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性問題提出審計(jì)意見。為了信息使用者更好的使用煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，需要在煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的意見段中對(duì)特定基準(zhǔn)日作出相應(yīng)的標(biāo)注和說明，實(shí)際上，在《煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指引》中并未對(duì)特定基準(zhǔn)日作出任何標(biāo)注和說明。

筆者通過分析國內(nèi)原有的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和美國PCAOBASNo.5的規(guī)定指出，必須在煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的意見段中標(biāo)注和說明特定基準(zhǔn)日，即依據(jù)《企業(yè)煙草企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，截止201X年12月31日，某公司必須就重大問題進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告煙草企業(yè)內(nèi)部控制，以規(guī)避不良事件的發(fā)生，確保公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和生存。上述并非針對(duì)于測(cè)試某一天的煙草企業(yè)內(nèi)部控制，而是一個(gè)長期的過程。

同時(shí)，為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師就煙草企業(yè)內(nèi)部控制有效性問題提出意見的科學(xué)性、合理性，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在煙草企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行較長的一段時(shí)間后提出相關(guān)性意見。最后，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》之規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)即為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息進(jìn)行分析，并得出相應(yīng)結(jié)論，依據(jù)這一結(jié)論以達(dá)到增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)的預(yù)期目標(biāo)。其中鑒證業(yè)務(wù)主要包括三部分：歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)。同時(shí)，還指出鑒證業(yè)務(wù)的“五大要素三大準(zhǔn)則”，即三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)及鑒證報(bào)告，審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則及其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。對(duì)于鑒證對(duì)象信息而言，其是指以相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)得到相應(yīng)的結(jié)果。從煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角度看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期對(duì)煙草企業(yè)內(nèi)部控制的有效性作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，并按照評(píng)價(jià)結(jié)果制定鑒證報(bào)告，為保證評(píng)價(jià)的科學(xué)合理性，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定一個(gè)健全的標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、加大煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)及監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行力度

（一）明確生產(chǎn)技術(shù)變革和新的組織形式與審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的相互關(guān)系以馬克思理論為依據(jù)可知，生產(chǎn)管理取決于生產(chǎn)力，而生產(chǎn)力迅速變化則是造成新組織形式快速變化的關(guān)鍵原因。新生產(chǎn)制造技術(shù)迅速更新背景下，審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)勢(shì)必會(huì)以其獨(dú)特的演進(jìn)形式與之相適應(yīng)，并為其進(jìn)行服務(wù)。同時(shí)受生產(chǎn)技術(shù)變革與新組織形式產(chǎn)生始終優(yōu)先于新審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)方法產(chǎn)生因素的影響，致使審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的發(fā)展與研究總處于追趕的位置上。目前，已將對(duì)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的研究重心轉(zhuǎn)移至對(duì)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的理論內(nèi)涵與工具方法的拓展等方面，具體體現(xiàn)為明確生產(chǎn)技術(shù)變革和新的組織形式與審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的相互關(guān)系。

篇9

1.建立單位內(nèi)部審計(jì)行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋審計(jì)計(jì)劃、組織分工、資源整合、現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)結(jié)果公告等方面需要遵循的規(guī)范。2.建立單位內(nèi)部審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，包括實(shí)施審前調(diào)查、編制審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、形成審計(jì)報(bào)告、整理審計(jì)檔案所應(yīng)遵循的格式、內(nèi)容和方式、技術(shù)與方法。

二、以通用審計(jì)程序?yàn)橹攸c(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)程序控制體系建設(shè)

1.以審計(jì)資源為控制中心，針對(duì)審計(jì)計(jì)劃、資源整合、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)控、后續(xù)跟蹤等審計(jì)全過程的審計(jì)人員行為，設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)管理程序，合理配置有限的審計(jì)資源，提高使用效率，既要避免低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)過量和控制過量，又要防止高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)不足和控制不足。2.以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析判斷為中心，針對(duì)審前調(diào)查、綜合判斷、分析取證、形成報(bào)告等審計(jì)全過程的技術(shù)與方法，設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)程序，準(zhǔn)確把握被審計(jì)單位或事項(xiàng)的內(nèi)在發(fā)展規(guī)律，識(shí)別存在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，確定重點(diǎn)精確延伸。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任控制體系建設(shè)，確保審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)程序得以貫徹和執(zhí)行

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，明確審計(jì)各個(gè)階段、所有參與人員各自應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條件和責(zé)任，增強(qiáng)審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任感。2.建立健全內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量檢查制度，規(guī)范檢查程序和檢查方法，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的日常檢查和定期檢查，考核與獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告，督促不合格審計(jì)報(bào)告的及時(shí)修改，增加審計(jì)人員的自我約束與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。3.建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，由于個(gè)人主觀故意或重大過失、不作為或過度作為導(dǎo)致被審計(jì)單位或本單位乃至國家利益遭受損失，嚴(yán)重影響審計(jì)形象的審計(jì)質(zhì)量問題的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究和黨紀(jì)政紀(jì)處分。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)質(zhì)量控制

1.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的審核，提高方案的有效性和可操作性，做到審前調(diào)查到位、審計(jì)目標(biāo)清晰、重要性水平分配科學(xué)合理、審計(jì)重點(diǎn)明確，審計(jì)技術(shù)方法選用適當(dāng)。2.切實(shí)執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，由審計(jì)組組長、業(yè)務(wù)骨干、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告并同審計(jì)工作底稿、取證資料及原始材料進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核報(bào)告內(nèi)容是否真實(shí)完整、審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、審計(jì)判斷和有關(guān)依據(jù)是否充分、審計(jì)結(jié)論是否恰如其分、措辭表達(dá)是否恰當(dāng)、審計(jì)建議是否實(shí)用和可操作。要特別重視現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和業(yè)務(wù)督導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)指出糾正。3.形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)常態(tài)機(jī)制，在審計(jì)實(shí)施方案的確定、審計(jì)過程中重大發(fā)現(xiàn)、疑難問題討論、審計(jì)意見出現(xiàn)分歧、審計(jì)報(bào)告定稿等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)經(jīng)審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)集體討論確定。4.重視并主動(dòng)與被審計(jì)單位的溝通。審計(jì)過程中，經(jīng)常性地就管理狀況、法律法規(guī)、政策執(zhí)行情況和特殊事項(xiàng)與被審計(jì)單位充分溝通；審計(jì)報(bào)告編制初期，應(yīng)與被審單位就報(bào)告編制與披露方面存在的不同意見進(jìn)行必要溝通；審計(jì)報(bào)告初稿形成時(shí)，書面征求被審計(jì)單位（對(duì)象）的意見，對(duì)被審計(jì)單位（對(duì)象）提出的不同意見，要將審計(jì)采納情況，特別是不予采納的理由及時(shí)反饋給被審計(jì)單位（對(duì)象），以使審計(jì)報(bào)告更符合客觀實(shí)際，能被其接受。同時(shí)，應(yīng)就審計(jì)意見或建議整改落實(shí)的必要性，與其被審計(jì)單位相關(guān)人員、尤其是領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)溝通，促使其積極主動(dòng)整改。

五、以人為本，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力

篇10

（一）涵義

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度，是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。包括廣義和狹義的兩種涵義，廣義的是指內(nèi)審工作總體質(zhì)量（包括管理質(zhì)量與業(yè)務(wù)質(zhì)量）；狹義的是指內(nèi)審的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。

（二）內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量概念的實(shí)質(zhì)，表明了它所指的是一種工作程度。（2）它對(duì)于審計(jì)工作有兩個(gè)最基本的要求，一是指審計(jì)工作的效果性，二是指審計(jì)工作的效率性和效益性。（3）審計(jì)質(zhì)量主要可以劃分為審計(jì)管理質(zhì)量和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量兩個(gè)層次。審計(jì)管理質(zhì)量指審計(jì)主體在確定工作方向和重點(diǎn)、選擇審計(jì)項(xiàng)目、制訂工作計(jì)劃與方案、指導(dǎo)和檢查等方面的科學(xué)性、可行性及有效性等。審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量指審計(jì)主體在其具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中所完成的各項(xiàng)工作的質(zhì)量。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有關(guān)制度

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，離不開相關(guān)的法律法規(guī)和制度，而《內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度》、《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》則是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根本保證。

1．《內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度》是指專職復(fù)核人員對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)意見書、審計(jì)建議書以及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見的行為。主要包括是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)；審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則；收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；對(duì)違反國家規(guī)定和相關(guān)規(guī)章制度行為的定性是否準(zhǔn)確，處理意見是否適當(dāng)?shù)取?/p>

2．《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度》是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。審計(jì)督導(dǎo)的主要內(nèi)容包括確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任；是否按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要審計(jì)程序；確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性；確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性、審計(jì)建議的可行性；對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查并及時(shí)給予答復(fù)，確定是否存在尚未解決的重要問題。

3．《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》是指以對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)為依據(jù)，對(duì)涉及質(zhì)量問題的各級(jí)責(zé)任人所應(yīng)負(fù)擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行追究。責(zé)任追究制度作為一種懲戒制度，與表彰、獎(jiǎng)勵(lì)制度相輔相成，是保證內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的缺一不可的兩個(gè)方面?？梢云鸬郊s束審計(jì)人員行為，規(guī)范審計(jì)人員職業(yè)道德的重要作用。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在問題及完善方法

（一）目前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

1．選擇審計(jì)項(xiàng)目缺乏主動(dòng)性，有時(shí)憑經(jīng)驗(yàn)確定，缺乏科學(xué)性，沒有考慮審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)問題。

2．審計(jì)準(zhǔn)備工作不充分，缺乏深入調(diào)查。制訂審計(jì)計(jì)劃脫離實(shí)際，對(duì)具體操作指導(dǎo)性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作不規(guī)范，主要是以書面記錄為載體，審計(jì)工作底稿編制隨意性大。取證不充分，不能充分反映發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈，不能保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn).。

4．審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)決定事實(shí)不清、結(jié)論缺乏準(zhǔn)確度，建議缺乏可行性及針對(duì)性等情況。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的方法

1．科學(xué)合理確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中起著統(tǒng)帥作用。內(nèi)部審計(jì)部門在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要綜合考慮以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)要結(jié)合實(shí)際，必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金，以及事關(guān)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大事項(xiàng)；二是要體現(xiàn)針對(duì)性原則，緊緊圍繞單位的中心工作和管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三是要有可行性，編制的計(jì)劃必須符合法律賦予的職責(zé)權(quán)限，審計(jì)事項(xiàng)須與審計(jì)活動(dòng)的范圍相適應(yīng)，并能被審計(jì)機(jī)構(gòu)的人力資源所承受。

2．合理編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中起著龍頭作用。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案首先是充分開展審前調(diào)查，廣泛積累基礎(chǔ)資料，做到責(zé)任明確、有的放矢；其次是要明確審計(jì)目標(biāo)，增強(qiáng)可操作性；再次是要細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，要把對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)。審計(jì)方案的編制既關(guān)系到審計(jì)深度、效率和效果，又關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)成本和審計(jì)工作量，如果做好這項(xiàng)工作，可以對(duì)整個(gè)審計(jì)起到事半功倍的作用。

3．嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致做好內(nèi)部審計(jì)日記和內(nèi)部審計(jì)工作底稿，作為審計(jì)取證的兩種文本，主要以書面記錄方式記錄審計(jì)的主要成果和查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項(xiàng)，這項(xiàng)控制仍存在不科學(xué)、不完整的地方，隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)組長和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在審計(jì)過程中要加強(qiáng)對(duì)工作底稿復(fù)核、做到及時(shí)、全面的復(fù)查，及早發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)進(jìn)行糾正。

4．努力提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作情況和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的集中反映，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，因此必須努力提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。首先審計(jì)報(bào)告必須以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，要實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)；其次要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，突出重點(diǎn)，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法；其次編制審計(jì)報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、充分聽取被審計(jì)單位的意見，提出的審計(jì)意見要客觀公正，審計(jì)建議切合實(shí)際，便于被審單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞；再次編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要及時(shí)、簡明扼要、易于理解。

參考文獻(xiàn)：

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