導(dǎo)語：如何才能寫好一篇金融資產(chǎn)核銷管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：金融資產(chǎn)呆帳核銷誤區(qū)

近年來，國家財政部對金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法進行了多次修訂，進一步擴大了核銷自、放寬了核銷條件、降低了核銷成本，解決了多年來金融企業(yè)“核銷難、核銷成本高”的難題，有利于地方銀行業(yè)金融機構(gòu)通過加大核銷力度，化解歷史包袱，促進不良貸款下降。但在核銷的實際操作過程中，由于部分人員對核銷政策理解不到位，一定程度上制約了該項工作的有效開展。為了更加有效貫徹落實核銷政策，降低不良貸款，真實反映地方銀行業(yè)金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量狀況，本人結(jié)合多年來的呆帳核銷工作經(jīng)驗，總結(jié)了呆帳核銷的五大認識誤區(qū)，供大家參考。

誤區(qū)一：呆帳核銷只是簡單地將資產(chǎn)從表內(nèi)轉(zhuǎn)到表外的帳務(wù)處理過程，沒有任何實際意義

《金融企業(yè)呆帳核銷管理辦法（2010修訂版）》（以下簡稱《辦法》）“總則”第一條明確指出，呆帳核銷是“為了規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，及時處置資產(chǎn)損失，切實提高資產(chǎn)質(zhì)量，充分實現(xiàn)資產(chǎn)保全，增強金融企業(yè)風(fēng)險抵御能力，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展”的一項制度。其目的和意義是非常重要的，絕非簡單的帳務(wù)處理，筆者認為至少有六個方面的重要意義：一是真實反映資產(chǎn)負債狀況。呆賬核銷實質(zhì)上是從會計帳面上剔除那些名存實亡且難以帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，真實反映資產(chǎn)負債狀況，為經(jīng)營管理提供真實可靠的財務(wù)信息，從而避免因“不可靠”的財務(wù)信息導(dǎo)致出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險或其他風(fēng)險。未及時核銷加上不準確的風(fēng)險分類，可能導(dǎo)致財務(wù)信息失真，從而誤導(dǎo)經(jīng)營決策。二是降低不良貸款。通過核銷，及時計提呆賬準備，處置資產(chǎn)損失，有利于降低不良貸款，提高資產(chǎn)質(zhì)量。三是實現(xiàn)信貸資產(chǎn)的分類管理。通過呆帳核銷，對符合核銷條件的不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)到表外，并根據(jù)核銷條件和預(yù)計將來貸款收回的可能性實施分類管理，從而有針對性的制定有效的清收處置政策，節(jié)約人力資源，降低經(jīng)營管理成本，特別是財政部2010年修訂的呆帳核銷管辦法，將單筆貸款額500萬元及以下，經(jīng)追索1年以上，確實無法收回的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款，列入自主核銷范圍，一定程度上增加了已核銷貸款日后收回的可能性，對于這部分貸款，要加強監(jiān)控，一旦借款人恢復(fù)償還能力，要及時保全資產(chǎn)。四是增強風(fēng)險抵御能力。通過核銷呆賬促使金融機構(gòu)提足撥備，增強風(fēng)險抵補能力。五是總結(jié)經(jīng)驗，提高管理水平。呆賬核銷同時也是總結(jié)經(jīng)驗的過程，在核銷過程中，我們要分析呆賬形成原因，從而吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，提高管理水平,從源頭上預(yù)防和減少新的不良貸款產(chǎn)生。

誤區(qū)二：核銷的呆帳必須符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除相關(guān)規(guī)定

這種將呆帳核銷和資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除混為一談的現(xiàn)象，完全是對呆帳核銷政策理解不到位造成的，這種現(xiàn)象在地方金融機構(gòu)特別是農(nóng)村信用社普遍存在，所以非常有必要對兩個概念進行比較和澄清。

第一，出臺的部門不同。呆帳核銷管理辦法由國家財政部門制定，而企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法為國家稅務(wù)總局制定。

第二，概念不同，呆帳核銷是指金融企業(yè)按財政部呆帳核銷管理規(guī)定進行審核認定后，對符合核銷條件的不良資產(chǎn)按規(guī)定程序申報，經(jīng)上級部門批準使用企業(yè)提取的呆賬準備金，進行內(nèi)部賬務(wù)處理的行為。對已核銷的呆賬項目，除債權(quán)債務(wù)關(guān)系已經(jīng)消滅或無法通過法律程序繼續(xù)追索的已核銷資產(chǎn)外，金融企業(yè)仍保留追索權(quán)；而資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除是指企業(yè)根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》有關(guān)規(guī)定，對符合企業(yè)所得稅稅前扣除條件的資產(chǎn)損失，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報后，經(jīng)稅務(wù)部門批準在稅前扣除的過程。

第三，包括的資產(chǎn)范圍不完全相同。核銷的范圍主要包括金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險或還款責(zé)任并形成損失的下列資產(chǎn)：信貸類，具體包括貸款、銀行卡透支、出口議付、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等債權(quán)；非信貸類，具體包括拆借類、投資類、其他債權(quán)類資產(chǎn)（其他類資產(chǎn)包括存放同業(yè)清算款項、存放境外同業(yè)活期款項、存放境外同業(yè)定期款項、買入返售債券、買入票據(jù)、其他應(yīng)收款項）；而資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除辦法所指的資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。

所以兩項制度既有聯(lián)系又有區(qū)別，比較而言，資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的條件相對嚴格，涉及的資產(chǎn)范圍相對較廣。所以，符合呆賬核銷條件的債權(quán)，不一定符合資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除條件，在核銷過程中，對于符合資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除條件的債權(quán)，可以用稅前計提的呆帳準備進行核銷帳務(wù)處理，而對于不符合稅前扣除政策，但符合財政部核銷政策的呆帳債權(quán)，只能用稅后計提的呆帳準備進行核銷帳務(wù)處理。另外，呆賬核銷一般由金融機構(gòu)風(fēng)險管理部門牽頭負責(zé)審核，申報審批，以及報財政部門備案。而資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報一般由金融機構(gòu)財務(wù)部門根據(jù)國家稅收政策向稅務(wù)部門申報扣除企業(yè)所得稅并作相應(yīng)帳務(wù)處理。

誤區(qū)三：對于因歷史久遠、保管不善導(dǎo)致信貸合同，借據(jù)等重要債權(quán)憑證缺失的呆帳資產(chǎn)，無法核銷

對于重要債權(quán)資料遺失的情況，《辦法》第四條第（九）項和第八條第九項都有明確規(guī)定：因權(quán)利憑證遺失無法訴諸法律的，提交臺賬、貸款審批單等旁證材料、追索記錄、情況說明以及金融企業(yè)法律事務(wù)部門出具的法律意見書；因喪失訴訟時效無法訴諸法律的，提交金融企業(yè)法律事務(wù)部門出具的法律意見書，可以核銷。這項規(guī)定對地方金融機構(gòu)特別是農(nóng)村信用社化解歷史包袱，處置因歷史久遠等導(dǎo)致重要資料不全或喪失訴訟時效的不良債權(quán)提供了重要的政策依據(jù)。

誤區(qū)四：呆帳責(zé)任認定只是走過場，只要達到核銷條件就可以申報核銷

在呆帳核銷過程中，部分金融機構(gòu)礙于人情關(guān)系，責(zé)任認定存在走過場，或根本未開展責(zé)任認定工作的情況，對明顯存在主觀問題的呆賬，仍然以不存在主觀責(zé)任人，或無責(zé)任認定依據(jù)等借口不進行責(zé)任認定和追究。呆帳責(zé)任認定和責(zé)任追究，是呆帳核銷不可缺少的程序之一，《呆帳核銷管理辦法》第二十條、第二十一條明確規(guī)定，金融企業(yè)必須建立呆賬責(zé)任認定和追究制度。每核銷一筆呆賬，必須查明呆賬形成的原因，對確系主觀原因形成損失的，應(yīng)明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負責(zé)人和單位負責(zé)人。未經(jīng)過責(zé)任認定程序而予核銷的，應(yīng)當(dāng)追究批準核銷呆賬的負責(zé)人的責(zé)任。同時，《辦法》第二十二條要求金融企業(yè)建立責(zé)任追究工作報告制度，及時向各監(jiān)管部門報告責(zé)任追究工作，對違規(guī)違紀行為，必須在認定責(zé)任人后2周內(nèi)進行處理，處理結(jié)果在1周內(nèi)書面向各監(jiān)管部門報告。所以，各金融機構(gòu)特別是地方金融企業(yè)在進行呆帳核銷時，務(wù)必認真開展責(zé)任認定和責(zé)任追究工作。

誤區(qū)五：已核銷貸款可放松管理

篇2

【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)管理公司 發(fā)展

一、金融資產(chǎn)管理公司對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻

金融資產(chǎn)管理公司成立以來，工作業(yè)績突出，在促進國民經(jīng)濟發(fā)展方面功不可沒。根據(jù)2000年國務(wù)院第32次常務(wù)會議通過、2000年11月10日實施的《金融資產(chǎn)管理公司條例》的要求，我國四家金融資產(chǎn)管理公司的主要任務(wù)是“處理國有銀行不良貸款，促進國有銀行和國有企業(yè)的改革和發(fā)展”，主要經(jīng)營目標是“最大限度地保全不良資產(chǎn)，減少損失”。

金融資產(chǎn)管理公司通過自身的努力和國家政策的支持，截至2006年底已接收工、農(nóng)、中、交、建五家國有商業(yè)銀行剝離的不良貸款24971億元。為此，2006年底五家國有商業(yè)銀行不良貸款率已降至10.49%，工行、中行、交行和建行通過剝離不良貸款和其他措施，資本充足率先后達到股份改制、引進戰(zhàn)略投資者和股票上市要求，分別發(fā)展成為上市銀行。金融資產(chǎn)管理公司近幾年先后參與了中經(jīng)開、中創(chuàng)、港澳國際、港澳信托等金融機構(gòu)的清算關(guān)閉工作，托管了漢唐、遼證、華夏、閩發(fā)、德恒、恒信證券等高風(fēng)險證券公司，參與了“德隆系”風(fēng)險處置工作，還利用專業(yè)化優(yōu)勢，通過競標方式處置了幾家中小型商業(yè)銀行不良貸款。在我國現(xiàn)有法律和信用環(huán)境以及要求支持國有企業(yè)兼并破產(chǎn)的條件下，四家金融資產(chǎn)管理公司取得了較好的現(xiàn)金回收業(yè)績，提前超額完成了財政部下達的目標考核責(zé)任任務(wù)。

金融資產(chǎn)管理公司通過實施債轉(zhuǎn)股政策，使一大批國有企業(yè)大大減輕了財政包袱，降低了資產(chǎn)負債率，一部分國有大中型企業(yè)通過實施債轉(zhuǎn)股達到了改制上市條件，發(fā)展成為績優(yōu)上市公司，實現(xiàn)了做大做強的目標。幾年來，四家金融資產(chǎn)管理公司累計實施債轉(zhuǎn)股企業(yè)441家，持股金額達1721億元。據(jù)不完全統(tǒng)計，債轉(zhuǎn)股后的新公司平均資產(chǎn)負債率為55%，比轉(zhuǎn)股前的資產(chǎn)負債率下降了17%。四家資產(chǎn)管理公司通過向債轉(zhuǎn)股企業(yè)派股東代表、董事和監(jiān)事，參加債轉(zhuǎn)股企業(yè)股東會、董事會和監(jiān)事會及重大經(jīng)營決策，較好地促進了債轉(zhuǎn)股企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，特別是對債轉(zhuǎn)股企業(yè)實施資本運作，加強財務(wù)管理和成本核算，起到了較大的促進作用。同時，金融資產(chǎn)管理公司通過核銷政策性破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)，促進一批老工業(yè)基地、西部欠發(fā)達地區(qū)困難企業(yè)和劣勢企業(yè)退出市場，一定程度上促進了國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，通過實施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、企業(yè)重組和行業(yè)重組幫助一批陷入困境的上市公司。金融資產(chǎn)管理公司較好地實現(xiàn)了既定的目標任務(wù)，大力推動了金融體制改革，支持了國有企業(yè)改革脫困，防范和化解了金融風(fēng)險，圓滿地完成了歷史使命。

金融資產(chǎn)管理公司在多年的實踐中，通過專業(yè)化追償債務(wù)，對我國法制建設(shè)和誠信建設(shè)做出了應(yīng)有的貢獻。通過綜合運用折扣減債、打包處置、拍賣招標、債權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換等手段和方法處置不良資產(chǎn)，較好地發(fā)現(xiàn)、挖掘和實現(xiàn)了不良資產(chǎn)價值，培養(yǎng)了不良資產(chǎn)市場。通過債轉(zhuǎn)股、企業(yè)并購、資產(chǎn)重組、上市推薦和承銷、咨詢顧問、資產(chǎn)證券化等投資銀行手段處置不良資產(chǎn)，較好地提升了不良資產(chǎn)價值。在長期實踐中創(chuàng)造了專業(yè)化的不良資產(chǎn)估價技術(shù)、管理技術(shù)和處置技術(shù)，建立了行之有效的不良資產(chǎn)內(nèi)控體系和經(jīng)營管理機制，培養(yǎng)了一批專業(yè)化的人才隊伍，形成了市場化和專業(yè)化的不良資產(chǎn)管理、處置的制度、程序和法規(guī)，確立了不良資產(chǎn)管理和處置的專業(yè)機構(gòu)地位。

二、金融資產(chǎn)管理公司存在的必然性

1、從我國不良資產(chǎn)市場和金融體系現(xiàn)狀看。金融資產(chǎn)管理公司不應(yīng)退出市場，而應(yīng)加快發(fā)展。我國目前以至今后仍存有金額巨大的不良資產(chǎn)市場。從金融領(lǐng)域看，我國商業(yè)銀行仍然有巨大的不良資產(chǎn)。截至2007年9月底，我國商業(yè)銀行不良貸款余額達12517.8億元，其中：主要商業(yè)銀行11741.8億元，城市商業(yè)銀行607.2億元，農(nóng)村商業(yè)銀行135.1億元，外資銀行33.8億元。我國的證券業(yè)、信托業(yè)、保險業(yè)在發(fā)展過程中也不可避免地在不同程度上存在不良資產(chǎn)。

2、從實業(yè)領(lǐng)域看。我國經(jīng)濟仍處于轉(zhuǎn)軌時期，特別是今后一段時期是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要時期，加之經(jīng)濟周期、產(chǎn)品壽命周期規(guī)律的作用，我國實業(yè)界更是不可避免地存在較多的不良資產(chǎn)。因此，金融資產(chǎn)管理公司仍有較大的發(fā)展空間。

四家金融資產(chǎn)管理公司在長達9年的不良資產(chǎn)處置和綜合業(yè)務(wù)運作中培養(yǎng)了一大批我國金融系統(tǒng)急需的緊缺專門業(yè)務(wù)骨干隊伍，在化解金融風(fēng)險，處理危機事件，處置不良資產(chǎn)和整合資源上形成了明顯的專業(yè)優(yōu)勢。如果金融資產(chǎn)管理公司在完成政策性不良資產(chǎn)處置任務(wù)后予以關(guān)閉清算，業(yè)已形成的金融組織機構(gòu)資源、資產(chǎn)資源、專有信息和客戶資源、業(yè)務(wù)經(jīng)驗資源和專門的人才資源就會閑置和消失，這是極大的資源浪費，金融資產(chǎn)管理公司安置人員和處置資產(chǎn)還要花費巨大的費用。

3、從行政領(lǐng)域看。隨著我國行政體制改革、政府職能轉(zhuǎn)變和行政機構(gòu)調(diào)整的深入，行政資產(chǎn)中也會出現(xiàn)一些不良資產(chǎn)。根據(jù)提高處置不良資產(chǎn)的效率和效益，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置的需要，大量的社會不良資產(chǎn)的存在，客觀上需要專業(yè)化和綜合性的資產(chǎn)管理公司進行處置。

4、從完善金融體系看。我國隨著資本市場的完善和發(fā)展，也需要相應(yīng)地完善金融體系。我國近幾年來，在金融分業(yè)經(jīng)營和分業(yè)監(jiān)管的要求下，銀行機構(gòu)得到了較快較好的發(fā)展。而非銀行金融機構(gòu)的發(fā)展則比較薄弱，如金融租賃、信托、擔(dān)保、基金、理財和其他金融服務(wù)還不能很好地適應(yīng)國民經(jīng)濟發(fā)展的要求。歷史經(jīng)驗表明，金融業(yè)務(wù)有很強的專業(yè)性，非金融單位和人員從事這些非銀行金融業(yè)務(wù)效果不佳。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，信用評級、征信服務(wù)、投資咨詢、財務(wù)顧問、汽車金融租賃、產(chǎn)業(yè)投資基金和創(chuàng)業(yè)投資基金等金融服務(wù)業(yè)務(wù)的需求非常旺盛，現(xiàn)有金融機構(gòu)提供這方面的服務(wù)還不多，尚未形成特色，還不能很好地滿足這種市場需求。客觀上需要新的專門金融機構(gòu)提供此方面新的金融服務(wù)產(chǎn)品。金融資產(chǎn)管理公司脫胎于四家國有銀行，有較強的金融從業(yè)背景、優(yōu)勢和能力，在多個、多種業(yè)務(wù)實踐中又不斷地在開發(fā)和提供這些產(chǎn)品，不同程度地提供了這種金融服務(wù)，最適于發(fā)展為此類金融機構(gòu)。

我國目前金融組織體系尚不完善，金融行業(yè)中最大的銀行業(yè)尚無化解風(fēng)險和應(yīng)對危機事件的專門金融機構(gòu)，如存款保險機構(gòu)。證券業(yè)和保險業(yè)也剛剛成立保護基金公司，受機構(gòu)、業(yè)務(wù)覆蓋面和人手所限，實際行為能力非常有限。適當(dāng)利用金融資產(chǎn)管理公司的現(xiàn)有基礎(chǔ)、條件和特長，搭建我國金融行業(yè)風(fēng)險應(yīng)對處理機構(gòu)平臺是最佳捷徑。

三、金融資產(chǎn)管理公司的發(fā)展前景

篇3

關(guān)鍵詞：住房公積金；會計核算；特點；完善措施

一、住房公積金會計核算工作的特點

依據(jù)《住房公積金管理條例》的相關(guān)規(guī)定可知，住房公積金不是用于投資的資金，而是暫存資金，只屬于職工個人。按照現(xiàn)行體制，住房公積金會計核算主要涉及了管理中心業(yè)務(wù)的核算及公積金業(yè)務(wù)的核算這兩方面的內(nèi)容。與一般企業(yè)的會計核算相較，住房公積金會計核算制度的特殊性主要表現(xiàn)在以下兩方面。

（一）住房公積金會計核算實行權(quán)責(zé)發(fā)生制

與一般的經(jīng)營性企業(yè)單位不同，住房公積金的歸集年度是每年的7月1日至次年的6月30日，由管理中心或受托銀行按照國家規(guī)定的利率對職工賬戶累積的繳存金額結(jié)息并轉(zhuǎn)入職工的賬戶。因此，住房公積金會計核算在每個會計年度結(jié)束前按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算出應(yīng)付給職工的利息，通過利息的計提，計算當(dāng)期的損益。

（二）住房公積金會計核算的側(cè)重點不同

與一般經(jīng)營性企業(yè)相比，最大的不同就在于住房公積金不以成本核算為會計核算的側(cè)重點。住房公積金會計核算的目的是為了保證歸集資金運營的安全及住房公積金的保值與增值， 會計核算注重的是資金使用信息的準確性與及時性。

住房公積金制度作為一種政策性的住房管理制度，在提高職工購房支付能力、轉(zhuǎn)變住房分配體制、推動房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。目前，我國住房公積金的管理與運作主要由分散在各省市（區(qū)）縣的近340家住房公積金管理中心承擔(dān)，這些管理中心不是一般意義上的經(jīng)營機構(gòu)，而是政府管理與協(xié)調(diào)職能的代表，具有協(xié)調(diào)政府、單位、職工及銀行等多方利益關(guān)系的職能。

二、當(dāng)前住房公積金會計核算中存在的缺陷

（一） 利息核算方面存在的問題

住房公積金會計核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算出應(yīng)付給職工的利息，通過利息的計提，計算當(dāng)期的損益。當(dāng)前，關(guān)于利息的核算，主要包含了應(yīng)收利息的核算及應(yīng)付利息的核算兩方面問題。

（二） 抵貸資產(chǎn)的管理和核算

抵貸資產(chǎn)的形成有兩個方面: 一是在清收單位及項目貸款時形成的。在《住房公積金管理條例》頒布前,全國各地住房公積金管理中心都不同程度發(fā)放了項目貸款。在清收項目貸款時,除收回貨幣資金外,還收回一些抵貸的實物資產(chǎn)。通常情況下,抵貸的實物資產(chǎn)應(yīng)在短期變現(xiàn)后沖減逾期貸款，但是由于收到抵貸資產(chǎn)質(zhì)量、種類，變現(xiàn)審批程序，資產(chǎn)處置費用等因素的影響，抵貸資產(chǎn)不能馬上變現(xiàn)。二是在清收個人貸款時形成的。抵貸資產(chǎn)作為中心資產(chǎn)的一部分, 應(yīng)對其進行嚴格的管理及會計核算,但目前的《住房公積金會計核算辦法》(以下簡稱辦法)中沒有明確抵貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。

（三） 公積金貸款呆帳核銷的核算

財綜〔2006〕10號文件《住房公積金呆帳核銷管理暫行辦法》對住房公積金呆帳的認定做了比較詳盡的規(guī)范, 但沒有規(guī)定呆帳核銷的會計處理程序,現(xiàn)行《辦法》也沒有對呆帳核銷做出具體規(guī)范。

三、完善住房公積金會計制度的建議及對策

（一）完善住房公積金會計制度

首先，住房公積金會計核算辦法已經(jīng)不適應(yīng)目前住房公積金企業(yè)的發(fā)展要求，國家應(yīng)根據(jù)當(dāng)前住房公積金的發(fā)展，進一步完善和具體法律制度，及時修補在實踐中的漏洞，制定出切實可行，符合住房公積金發(fā)展需要的方針政策。其次，在全國各地定時開展財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，反饋各地在財務(wù)核算中發(fā)現(xiàn)的問題，規(guī)范統(tǒng)一財會核算軟件以減少各地花費在財務(wù)和業(yè)務(wù)軟件上的開發(fā)費用和升級費用，實行全國全省網(wǎng)絡(luò)一體化。組建管理中心及其所屬機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，與上級住房公積金管理中心行政監(jiān)管部門聯(lián)網(wǎng)，納入全國住房公積金監(jiān)管系統(tǒng)。

（二）完善應(yīng)收利息的處理與核算

對于單位貸款利息，按照會計核算的謹慎性原則和實質(zhì)重于形式的原則，對于無能力償還貸款及利息的單位，由中心資產(chǎn)保全部門起草報告，經(jīng)財政部核實后，以書面形式通知受托銀行停止計算，中心財務(wù)部與受托銀行同步停止對單位應(yīng)收利息進行會計處理。而定期存款利息，超過一年以上的定期存款，年末應(yīng)計提定期存款利息，如按季考核資金增值收益情況，應(yīng)按季預(yù)提在“應(yīng)收利息”一級科目下增設(shè)“應(yīng)收定期期存款利息”二級科目。

（三）明確應(yīng)付利息的預(yù)提方法

在年終決算時, 按照收入與支出配比的原則,應(yīng)對職工的個人住房公積金存款計提利息。計提的會計期間可按季,也可計提到年底。根據(jù)我們的工作經(jīng)驗,僅提供大家一種按季預(yù)提應(yīng)付利息方法。

如2010年6月30日結(jié)算后,住房公積金存款余額10000萬元,3季度歸集住房公積金凈增加1000萬元。應(yīng)付個人住房公積金存款計提利息如下:

(1)上年結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付職工住房公積金存款當(dāng)季預(yù)提利息

=6月30日結(jié)息后住房公積金存款余額×三個月整存整取存款年利率/4=100000×1.71%/4=42.75萬元。

(2)當(dāng)季歸集的職工住房公積金存款應(yīng)付利息

=每季住房公積金凈增加額×活期存款年利率/4=1000×0.36%/4=0.9萬

由上述分析可知，3季度應(yīng)付給職工的住房公積金存款利息應(yīng)該是43.65萬。

（四）加強監(jiān)管，強化住房公積金業(yè)務(wù)信息的審查

目前各種新的住房公積金業(yè)務(wù)是中心與委托銀行共同完成的，核算業(yè)務(wù)內(nèi)容比較復(fù)雜，管理的難度比較大，就正常業(yè)務(wù)流程而言主要是公積金的歸集與支取，委托貸款的發(fā)放與收回。從業(yè)務(wù)流程出發(fā)，在會計核算中要認真把握以下三點：第一，入賬憑證的審核，尤其是資金流出中心時憑證的審核。第二，各類賬戶，表冊信息的核對。第三，會計核算與公積金業(yè)務(wù)信息的溝通與交流。

參考文獻：

[1]佟威.淺談完善《住房公積金會計核算辦法》[J].科技資訊, 2010, (09) :220.

篇4

摘要：根據(jù)我國商業(yè)銀行的實際情況，本文考察了中國商業(yè)銀行引入外資的進展情況，探析了引入外資的背景、特點和對中國商業(yè)銀行以及整個銀行業(yè)的改變和影響，集中闡述了我國商業(yè)銀行引入外資的特殊動因。

關(guān)鍵詞：中國商業(yè)銀行中外合作動因

我國作為一個新興的發(fā)展中國家，引入外資銀行有著和我國銀行業(yè)情況相符的特殊的動因。結(jié)合我國目前商業(yè)銀行中外合作的實際情況，從以下五個方面進行分析。

一、補充資本充足率

資本充足率是反映商業(yè)銀行核心競爭力和風(fēng)險防范能力的重要指標，按照新《巴塞爾資本協(xié)議》的規(guī)定，商業(yè)銀行的資本充足率必須達到8%的最低要求。中國銀監(jiān)會在2004年2月23日頒布的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，要求國內(nèi)商業(yè)銀行的資本充足率在2007年1月1日前達到8%的最低標準。

我國商業(yè)銀行目前缺乏良性的資本補充機制，使得我國商業(yè)銀行的資本充足率及核心資本與風(fēng)險資產(chǎn)的比率都偏低，而在銀行資本增長相對滯后的情況下，資產(chǎn)規(guī)模的增長速度過快將直接導(dǎo)致銀行經(jīng)營風(fēng)險的增加，經(jīng)濟效益的下降。而另一方面，我國商業(yè)銀行大多數(shù)以傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)為主，收入高度依賴信貸差，這類業(yè)務(wù)相對于在國際一流銀行業(yè)務(wù)占比重較高的中間業(yè)務(wù)來說對資本金的要求更高，因此對我國銀行來說，提高資本充足率就顯得更加重要，必須采取措施充實資本金，提高資本充足率。

為提高銀行的資本充足率，我們有必要借助外資銀行，通過引入戰(zhàn)略投資者，可以直接增加資本金。經(jīng)過我國商業(yè)銀行逐步改革，引入外資銀行進行戰(zhàn)略合作，改善我國商業(yè)銀行資本充足的問題。

二、高效處置不良資產(chǎn)，推升中資銀行資產(chǎn)質(zhì)量

造成我國不良資產(chǎn)形成的原因很多，大致可歸結(jié)為外部環(huán)境和銀行內(nèi)部管理兩個方面。目前，中國不良資產(chǎn)處置的途徑有三種。一是銀行自行處置，主要利用訴訟等手段依法收貸或是利用呆賬準備金核銷，采用這些手段處理不良資產(chǎn)使銀行的成本增加，負擔(dān)過重，不利于銀行的正常經(jīng)營管理；二是成立金融資產(chǎn)管理公司專門處理銀行的不良資產(chǎn)，1999年4月，國務(wù)院批準成立華融、信達、東方、長城4家金融資產(chǎn)管理公司，分別專門管理四大國有商業(yè)銀行工行、建行、農(nóng)行、中行的不良貸款，但是金融資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的速度比較慢，無法滿足銀行快速上市的要求，影響銀行的發(fā)展規(guī)劃；三是外資銀行直接購買不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行可以選擇與國際大型金融機構(gòu)合作，以將不良資產(chǎn)打包出售或成立合資公司的方式解決不良資產(chǎn)問題。

三、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，改善公司治理

產(chǎn)權(quán)關(guān)系及其組織安排從根本上決定了企業(yè)的管理機構(gòu)、決策機構(gòu)和約束激勵機制等，深刻影響著企業(yè)的運行效率。

股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，是造成我國商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行管理水平低、不良資產(chǎn)比率高、缺乏競爭力和效率低下等問題的制度根源。由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，我國商業(yè)銀行在管理、決策機構(gòu)的設(shè)置和激勵約束機制的安排上都存在很大的問題。

為解決上述問題，引入國外戰(zhàn)略投資者是一個必然的選擇。首先，引入戰(zhàn)略投資者后可以形成多種股權(quán)互相制約的銀行公司治理結(jié)構(gòu)，隨著股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化，銀行的管理、決策機構(gòu)和約束激勵機制將會隨之發(fā)生變化。第二，引入戰(zhàn)略投資者后可以減少政府對銀行的干預(yù)。第三，戰(zhàn)略投資者在入股我國商業(yè)銀行之后，為了維護其自身利益，將派出董事參加董事會的決策和監(jiān)督。此外，在引資過程中，我國商業(yè)銀行也會主動學(xué)習(xí)借鑒境外投資者先進的管理技術(shù)和經(jīng)驗以及內(nèi)部控制的成功實踐，從而促使公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善。隨著我國商業(yè)銀行引入戰(zhàn)略投資者步伐的加快，戰(zhàn)略投資者在改善我國商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)方面發(fā)揮的作用已經(jīng)逐步體現(xiàn)出來。

四、提升公眾信心，確保IPO成功

首次公開募股IPO是我國國有商業(yè)銀行股份制改造中極其重要的一步，其成功與否直接決定了股份制改造能否順利完成。而IPO能否成功，關(guān)鍵因素在于公眾對我國銀行業(yè)的信心。

我國銀行業(yè)就處于這樣一種自身能力不強，信譽度不高的情況之下，無論是國內(nèi)還是國外的公眾自然對其信心不足，缺乏對其投資的熱情。而引入戰(zhàn)略投資者之后，這種情況就會發(fā)生根本性的變化。由于戰(zhàn)略投資者多數(shù)是國際一流的金融機構(gòu)，有著雄厚的實力、先進的技術(shù)和豐富的經(jīng)驗，最重要的是有著良好的聲譽。戰(zhàn)略投資者的加盟，直接提升了國內(nèi)外公眾對我國商業(yè)銀行的信心，刺激股票的需求，從而為IPO的成功提供可靠的保障。

五、獲得先進技術(shù)和經(jīng)驗，提升銀行競爭力

篇5

1．關(guān)于國有商業(yè)銀行

國有商業(yè)銀行是支持中小企業(yè)的主要力量。但是，國有商業(yè)銀行作為我國銀行業(yè)的主體，長期以來直以服務(wù)國有大企業(yè)、追求規(guī)模效益為經(jīng)營宗旨，雙方形成了興衰與共的牢固關(guān)系，近年來，我國企業(yè)發(fā)展強調(diào)“抓大放小”、“扶優(yōu)限劣”，實行主辦銀行制度，使這種關(guān)系又得到了進一步強化。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步形成和完善，以及受國際金融危機和國內(nèi)金融資產(chǎn)質(zhì)量不高的現(xiàn)實的警示，國有商業(yè)銀行開始實行市場化的資產(chǎn)負債風(fēng)險管理，并在信貸管理制度上進行相應(yīng)的變革，普遍上收和集中了信貸管理權(quán)限，實施集約化經(jīng)營，最大限度地壓縮風(fēng)險資產(chǎn)的比重，中小企業(yè)的貸款自然就在被壓縮之。國有商業(yè)銀行主觀上的性經(jīng)營行為在客觀上給中小企業(yè)的融資帶來以下負面影響：

一是基層行資金使用上存多貸少，嚴格的授權(quán)、授信制度義進一步制約了基層行的信貸行為，加上嚴格貸款條件，清理邊散小戶，控制新增貸款戶，以致相當(dāng)部分的中小企業(yè)因資金薄弱而出現(xiàn)銀行信貸上的“真空”。

二是國有商業(yè)銀行雖然強化了貸款風(fēng)險的約束機制，但與之相匹配的利益激勵機制卻沒有相應(yīng)建立，特別是在現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)制度下，國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)所有人缺位，嚴重影響了基層行支持中小企業(yè)的積極性和信貸人員的放貸積極性。

三是呆壞帳的核銷以所有制來劃分，政府可以對國有大企業(yè)承擔(dān)“無限責(zé)任”，“補貼”國企出現(xiàn)的虧損或破產(chǎn)，而中小企業(yè)的呆壞帳卻不在核銷范圍之內(nèi)，由此加大了國有商業(yè)銀行開拓中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的后顧之憂和“懼貸”心理。

四是國有商業(yè)銀行的信貸操作流程長、環(huán)節(jié)多，不適應(yīng)中小企業(yè)經(jīng)營靈活、資金周轉(zhuǎn)快的特點，同時增加了銀行的管理成本和單項融資交易成本。

2．關(guān)于農(nóng)村信用社

農(nóng)村信用社雖然具有點多面廣和對中小企業(yè)比較熟悉的優(yōu)勢，但市場定位在服務(wù)“三農(nóng)”，按現(xiàn)行政策規(guī)定，原則上70％以上的貸款用于農(nóng)戶貸款，支持中小企業(yè)的能力明顯不足。

3．關(guān)于地方金融機構(gòu)

地方金融機構(gòu)作為扎根于基層的金融組織，無論在體制還是地緣方面，都具有支持中小企業(yè)的比較優(yōu)勢，但是在競爭不斷激烈的市場環(huán)境下，經(jīng)營定位和目標已經(jīng)逐漸偏離其根本。一是防范金融風(fēng)險要求的嚴格貸款約束和責(zé)任人追究機制，制約了基層金融機構(gòu)支持中小企業(yè)的積極性。二是某些經(jīng)濟快速發(fā)展，但是曾經(jīng)產(chǎn)生過風(fēng)險的地區(qū)，各基層金融機構(gòu)以防風(fēng)險為工作重點，上級行的信貸控制較嚴，業(yè)務(wù)開拓創(chuàng)新受到一定影響。

(二)中小企業(yè)融資市場的制度存在缺陷

1．中小企業(yè)各種融資方式的比較

當(dāng)前中小企業(yè)投資的資金來源分為自有資金和外部融資。企業(yè)的外部融資渠道分為直接融資和間接融資兩種。直接融資又分為企業(yè)從股市和債市籌資、外部自然人和企業(yè)入股、企業(yè)民問借貸。通過股市融資的只能是中小企業(yè)中的少數(shù)佼佼者，又沒有專門的創(chuàng)業(yè)板塊的支持，因此企業(yè)通過股市融資的可操作性較小。而通過債市融資目前還存在制度性的障礙。隨著企業(yè)改制和股份有限責(zé)任公司制度的普遍建立，企業(yè)開始嘗試通過外部自然人和企業(yè)入股的方式，來擴大企業(yè)規(guī)模，充實企業(yè)資金。

2．銀行貸款在中小企業(yè)的融資過程中具有不可替代性

盡管企業(yè)直接融資方式多樣，但是規(guī)模較小，不能作為企業(yè)融資的主渠道。當(dāng)前，銀行貸款是企業(yè)最主要的投資資金來源，并具有不可替代性。

首先，銀行貸款是融資成本最低的融資手段。

其次，股市和債市融資的制度是中小企業(yè)難以通過自身努力突破的。

第三，外部企業(yè)和自然人人股具有分散股權(quán)的風(fēng)險，企業(yè)不希望外部股東介入企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。

第四，盡管民問借貸交易成本較低，但是資金規(guī)模有限，也沒有銀行特有的多種金融服務(wù)，使用范圍十分有限。

3．現(xiàn)階段中小企業(yè)融資市場上的制度缺陷不利于中小企業(yè)的發(fā)展

第一，金融機構(gòu)的信貸決策機制不利于中小企業(yè)融資。

目前各國有銀行均按各自總行規(guī)定的標準進行信用等級評定，不分企業(yè)規(guī)模大小，標準一致信用等級評定的條件與定位比較高。中小企業(yè)大多是民營股份制企業(yè)或家族式企業(yè)，管理不規(guī)范，財務(wù)核算不正規(guī)，無法提供合格的財務(wù)報表。金融機構(gòu)的資金定價機制也不利于中小企業(yè)的融資。商業(yè)銀行擴大貸款利率上浮幅度后，為擴大對中小企業(yè)的放貸安全性，金融機構(gòu)普遍對中小企業(yè)提高了貸款的利率上浮幅度，抑制了中小企業(yè)的信貸需求。

第二，銀企間由于信息不對稱引發(fā)的逆向選擇。

較為封閉的運營方式及不規(guī)范的財務(wù)及管理制度不僅使中小企業(yè)的信息透明度低，社會公信度不佳，而且使中小企業(yè)在尋求貸款和外源性資本支持時，銀行和投資者難以準確判斷其信用程度，往往會做出有違融資者意愿的逆向選擇。而作為中小企業(yè)，為實現(xiàn)融資目的，又會想盡一切辦法隱瞞與己不利的各種信息，甚至不惜弄虛作假，從而演繹出另一種與市場規(guī)則相悖的逆向選擇。這不僅會產(chǎn)生有損銀行與投資者利益的道德風(fēng)險，亦會進一步損毀企業(yè)自身的社會公信度，加深中小企業(yè)融資難的矛盾，形成一種惡性循環(huán)。銀企問的信息不對稱，反映了商業(yè)銀行和中小企業(yè)信貸市場的割裂性和低效運作。

(三)現(xiàn)行金融制度的配套服務(wù)體系不健全

1．中介手續(xù)繁、費率高、效率低。

企業(yè)能作為抵押物的主要是房地產(chǎn)及主要生產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)辦理抵押的主要手續(xù)卻包括抵押登記、評估及抵押合同公證等，涉及工商、房產(chǎn)、財險、法律公證處多個管理部門，手續(xù)繁瑣，時間長，短者10多天，長則1個月。需要繳納的綜合收費率最低的也高達0，7％。而且，由于評估登記的有效期限經(jīng)常與貸款期限不匹配，需要重新評估，加重了企業(yè)負擔(dān)。

2．擔(dān)保機構(gòu)的作用沒有得到有效發(fā)揮

擔(dān)保公司的作用沒有得到有效發(fā)揮是中小企業(yè)反映最強烈的問題。建立擔(dān)保機構(gòu)的目的主要是為了扶持中小企業(yè)的發(fā)展，解決其貸款擔(dān)保難問題。但是調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多擔(dān)保機構(gòu)建立以后并未完全按設(shè)立的初衷(或章程)運作，擔(dān)保資金的使用方向偏離了機構(gòu)的主要職能——擔(dān)保功能，沒有將解決中小企業(yè)融資難問題作為主要的業(yè)務(wù)發(fā)展目標。

二、中小企業(yè)融資制度矯正點選擇

上述分析表明，中小企業(yè)的融資問題深層原因是制度。對于政府管理部門來說，當(dāng)前最重要的是轉(zhuǎn)變觀念，從國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的全局出發(fā)，加快金融改革，調(diào)整和完善融資制度。

(一)完善間接融資體系，大力發(fā)展地方性民營中小商業(yè)銀行

地方中小金融機構(gòu)熟悉當(dāng)?shù)厍闆r，容易了解到地方企業(yè)的經(jīng)營狀況、項目前景和信用水平，因而可以克服信息不對稱而導(dǎo)致的交易成本較高的障礙，降低服務(wù)價格，滿足資金供求雙方的需求。另一方面，鑒于國有銀行體制所暴露出來的問題，地方性中小銀行不宜繼續(xù)采用國有或國有控股的所有制模式，而應(yīng)以民間資本構(gòu)建的股份制為主。新晨

(二)對制度建設(shè)方面的建議

從制度建沒的角度來看，發(fā)展地方性民營中小銀行應(yīng)本著“明確標準、放松管制、細化監(jiān)管、鼓勵競爭”的原則，盡快建立和完善中小商業(yè)銀行的市場準入和退出標準、風(fēng)險管理制度、競爭規(guī)則以及監(jiān)管辦法，只要符合標準就準予設(shè)立，只要出現(xiàn)違法違規(guī)行為就及時依法懲處，保證中小銀行在良好市場環(huán)境中公平競爭。從我國的現(xiàn)實出發(fā)，為了穩(wěn)妥地發(fā)展地方性民營中小銀行，可以采取分步走的方法。例如先選擇一些符合條件的城市信用社，將之改造為地區(qū)性股份制商業(yè)銀行，在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)之后再逐步推開。

(三)積極發(fā)展企業(yè)債券市場和長期票據(jù)市場，豐富資本市場的交易品種

從國外情況來看，發(fā)達國家企業(yè)通過證券市場融通的資金中，債權(quán)融資比重一般要高于股權(quán)融資比重的數(shù)倍有時近10倍。與之成為對照的是，多數(shù)發(fā)展中國家的資本市場均存在著股票熱、企業(yè)債券冷的特點。根據(jù)我國的實際情況，制約企業(yè)債券市場和長期票據(jù)發(fā)展的主要因素一是利率尚未市場化，二是企業(yè)信用水平不高。對于前一個影響因素，由于我國正在逐步推行利率體制改革，利率市場化已有了一個初步的日程表，因此可以說，發(fā)展企業(yè)債券市場和長期票據(jù)市場的外部條件正趨向成熟。對于企業(yè)信用問題，則需要通過全社會的共同努力，構(gòu)筑一個有效的信用征集、評價、系統(tǒng)并建立起嚴格的違信懲罰制度，藉以解決企業(yè)債券和票據(jù)在發(fā)行上市過程中的信用識別問題。

篇6

我國貸款準備金制度的發(fā)展通?？梢苑譃槿齻€階段:

(一)貸款準備金制度確立階段。我國貸款準備金制度可以追溯到1988年。1988年財政部出臺了《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆賬準備金的暫行規(guī)定》,標志著我國專業(yè)銀行呆賬準備金制度的建立。

(二)貸款準備金制度初步發(fā)展階段。1988年至1998年期間,財政部又陸續(xù)出臺了《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》、《國家政策性銀行財務(wù)管理規(guī)定》和《關(guān)于修改金融機構(gòu)應(yīng)收利息核算年限及呆賬準備金提取辦法的通知》等規(guī)定,進一步明確了政策性銀行呆賬準備金的計提規(guī)定,詳細規(guī)定了不同行業(yè)、不同性質(zhì)貸款的計提比例,基本確立我國貸款損失準備金制度。

(三)貸款準備金制度進一步發(fā)展階段。2000年中國證監(jiān)會了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第7號―銀行年度報告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》,要求上市銀行按照貸款五級分類結(jié)果提取貸款減值準備金。2001年財政部出臺了《金融企業(yè)呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》和《金融企業(yè)會計制度》,對呆賬準備金制度作了重大改革,主要是統(tǒng)一了呆賬準備金的名稱及范圍,規(guī)定了商業(yè)銀行計提要求及會計處理方式并提出了資產(chǎn)減值的概念。2002年央行出臺了《貸款損失準備計提指引》,要求銀行全面推行貸款五級分類,并確定了呆賬準備計提比例,即一般準備為貸款余額的1%、關(guān)注2%、次級25%、可疑50%、損失100%,其中次級和可疑類貸款減值比例可以浮動20%,這標志著銀行貸款五級分類結(jié)果計提有了統(tǒng)一的標準。2006年財政部正式了《企業(yè)會計準則》―第22號金融工具確認和計量(以下簡稱新準則),提出了用預(yù)計未來現(xiàn)金流量的方法計提金融資產(chǎn)減值損失,但沒有對具體的減值準備計提比例作出相關(guān)規(guī)定。

二、我國貸款準備金制度存在的問題

目前,現(xiàn)行的貸款準備政策法規(guī)主要有三項:人民銀行2002年頒布的《貸款損失準備計提指引》、財政部金融司2005年出臺的《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》和財政部會計司2006年出臺的新會計準則第22號《金融工具確認和計量》。這三部法規(guī)對于貸款減值準備的相關(guān)規(guī)定有所不同。

(一)稱謂及內(nèi)涵不同:《指引》中確定的稱謂為“貸款損失準備”,包括一般準備、專項準備和特種準備。一般準備用于彌補貸款損失尚未識別的可能性損失;專項準備用于彌補已經(jīng)發(fā)生的專項確定損失;特種準備用于彌補特定國家、地區(qū)或行業(yè)的風(fēng)險?！掇k法》中的稱謂為“呆賬準備”,包括一般準備和貸款減值準備。一般準備與《指引》中規(guī)定相同;貸款減值準備用于彌補特定損失,包括專項準備和特種準備。新《準則》中稱為“貸款減值準備”,指有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)實際價值低于賬面價值的部分。

(二)具體計提標準不同:《指引》規(guī)定一般準備為貸款余額的1%、關(guān)注2%、次級25%、可疑50%、損失100%,其中次級和可疑類貸款減值比例可以浮動20%。《指引》中對于一般準備的計提沒有明確是否在成本中列支,但實踐中大部分銀行將其在成本中列支。《辦法》規(guī)定專項準備和特種準備與《指引》規(guī)定一致,但是明確一般準備在稅后利潤分配中提取,原則上不低于風(fēng)險資產(chǎn)的1%。新《準則》沒有規(guī)定貸款減值損失的計提比例,而是借鑒IAS39采用的是確認損失模型來計量貸款損失度,強調(diào)在計提貸款損失準備之前要有確切的證據(jù)表明貸款損失已經(jīng)發(fā)生。原則上要求金額重大的貸款進行單筆減值測試,若發(fā)生減值按預(yù)計現(xiàn)金流折現(xiàn)法進行計提。對單筆未發(fā)現(xiàn)減值或金額不大的貸款納入資產(chǎn)組中進行減值測試。顯然這種準備金計提原則與銀行監(jiān)管政策的審慎性和前瞻性要求在一定程度上是矛盾的,因為銀行監(jiān)管當(dāng)局要求銀行不僅要對已經(jīng)發(fā)生的損失計提專項準備,還要對可能發(fā)生的損失計提一般準備。

三、其他國家的做法

目前,大多數(shù)國家都計提一般準備金和特種準備金,但是國際上沒有統(tǒng)一的標準。

(一)歐美普遍做法。美國和歐盟一些國家(如英國、德國)只對計提準備金提供了一般性的指導(dǎo)原則,允許銀行考慮自身的規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量等因素,制定不同的準備金計提算法,只要銀行有充足的理由證明其準備金計提是合法的。

(二)西班牙的“動態(tài)準備金”。西班牙除了計提一般準備金和特種準備金,還計提“動態(tài)準備金”。原因是特種準備金具有“滯后性”和“親周期性”,不能反映銀行貸款的潛在風(fēng)險及其對利潤和收入的較大波動性影響,而動態(tài)準備金就是針對未實現(xiàn)損失的貸款計提的準備金。它的計提原理是在經(jīng)濟擴張、銀行貸款和收入增加時,銀行預(yù)計未來將經(jīng)濟收縮、貸款損失增加而多計提準備金。這種準備金用來彌補經(jīng)濟收縮時借款人違約增加而特種準備金不足對利潤和收入產(chǎn)生的沖擊。銀行可以依靠自身的貸款損失經(jīng)驗數(shù)據(jù)決定準備金的提取數(shù)額,準備金計提系數(shù)從歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他處理方法中得到;沒有內(nèi)部模型的銀行可以使用央行提供的標準法計算。標準法將貸款分為6類,每一類都有相應(yīng)的系數(shù),系數(shù)和風(fēng)險暴露的乘積就是潛在風(fēng)險值,這是計算動態(tài)準備金的基礎(chǔ)。其計算如下:

潛在風(fēng)險的測量值:Lr=s×L,L代表總的貸款,s代表平均系數(shù)(內(nèi)部模型法下由銀行自己算出,標準法下由監(jiān)管當(dāng)局給出,介于0%～1.5%之間)。

每年提取的準備金為:StP=Lr-SP,(SP為特種準備金額),如果SP0,動態(tài)準備金增加;如果SP>Lr,不良貸款較多,則StP

每年提取的總準備金金額為:一般準備金+特種準備金+動態(tài)準備金=GP+SP+StP=g×L+SP+(Lr-SP)=g×L+S×L(GP為一般準備金)。

(三)愛爾蘭的壓力測試法。愛爾蘭央行將壓力測試法運用在貸款準備金計提中,計算當(dāng)未來經(jīng)濟增長率、失業(yè)率等因素周期性變化時銀行貸款準備金的變化,建立“動態(tài)的”、“前瞻性的”貸款準備金計提政策。

四、對完善我國資產(chǎn)準備金制度的啟示

(一)統(tǒng)一稱謂。我國先后出臺的多項法規(guī)對貸款準備金的定義過多,容易引起歧義。建議將貸款準備劃分為“一般準備”和 “貸款減值準備”,廢止“呆賬準備”和“貸款損失準備”。

(二)明確貸款準備金具體計提方法

1、一般準備用于彌補貸款損失尚未識別的可能性損失,按照《指引》規(guī)定根據(jù)貸款五級分類比例計提,計提總數(shù)額不低于風(fēng)險資產(chǎn)的1%。

2、將新準則作為“貸款減值準備”的唯一標準,并具體明確貸款減值準備的計提方法。同時,我們在貸款減值中應(yīng)注意以下幾個方面:①確定單項減值測試的標準。新準則規(guī)定對于單項金額重大貸款單獨進行貸款減值測試,但未確立“金額重大”的標準,銀行應(yīng)根據(jù)自身資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量等因素確立不同的標準。對于次級、可疑、損失類貸款也應(yīng)進行單獨測試;②合理預(yù)計抵質(zhì)押品未來現(xiàn)金流。對于抵質(zhì)押品現(xiàn)金流的估算,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會規(guī)定:抵押品不能代替對借款人或交易對手的全面評估,至多可被視作借款人違約的次級還款來源?？梢娢覀儗Φ仲|(zhì)押品現(xiàn)金流的估計應(yīng)采用謹慎性原則;③遷移模型。對于單項金額不重大或單獨測試無減值的貸款運用遷移模型。遷移模型是通過在具有類似信用風(fēng)險特征的貸款中分析其在特定時間風(fēng)險分類的變動,測算每一類別貸款發(fā)生損失的概率,通過將當(dāng)期資產(chǎn)負債表日相同類別貸款余額與損失率相乘得到預(yù)計的損失金額。

(三)建立動態(tài)準備金制度。借鑒西班牙動態(tài)準備金計提制度,建立“預(yù)期性”的貸款準備金政策。目前,我國貸款準備金的計提還存在很大的缺口,只是針對已出現(xiàn)減值貸款進行計提,對信貸風(fēng)險進行事后彌補。監(jiān)管當(dāng)局當(dāng)務(wù)之急是貫徹巴塞爾委員會關(guān)于貸款準備金充足性原則,即充分覆蓋貸款損失。同時,積極借鑒西班牙動態(tài)準備金計提方法,將銀行信貸納入整個社會宏觀經(jīng)濟環(huán)境中進行分析,探索建立動態(tài)的、預(yù)期性的準備金政策,以起到一般貸款準備金不足引起的利潤和損失波動的反周期作用。

(作者單位:徽商銀行)

主要參考文獻:

[1]楊樹潤,楊寶華.實施《企業(yè)會計準則》后銀行貸款減值準備計提實務(wù)與監(jiān)管[C].新企業(yè)會計準則下的金融會計理論與實務(wù),2010.

篇7

摘 要 加強行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理正成為社會各界關(guān)注的熱點問題，結(jié)合財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理新辦法的出臺，本文探析我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)狀存在的缺陷，提出彌補的對策。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 資產(chǎn)配置 加強管理 財務(wù)管理

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的意義

我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)數(shù)量龐大，有效地管好這批國有資產(chǎn)對優(yōu)化國有資產(chǎn)配置、提高國有資產(chǎn)的整體使用效率具有非常重要的意義。黨的十六大把深化國有資產(chǎn)管理體制改革作為經(jīng)濟體制改革的一項重要任務(wù)；黨的十六屆三中和五中全會明確提出要建立健全國有金融資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)等監(jiān)管制度。財政部公布的《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的實施，標志著我國行政事業(yè)資產(chǎn)管理進入了一個嶄新的階段。然而，由于資產(chǎn)形成和配置的預(yù)算約束不嚴格，造成了使用單位資產(chǎn)占有欲望的無限擴張和資產(chǎn)匹配的隨意性。在資產(chǎn)使用上，由于缺乏公正、合理、有效的監(jiān)督機制，一方面導(dǎo)致資產(chǎn)使用的低效率，另一方面導(dǎo)致各單位盡量多占用資產(chǎn)和變相將資產(chǎn)用于營利性；在資產(chǎn)處置上，由于缺乏規(guī)范的處置程序和處置途徑，導(dǎo)致使用單位自行隨意處置和資產(chǎn)的嚴重流失；在資產(chǎn)流動上，缺乏明確的規(guī)則來促進必要的流動，導(dǎo)致“單位占有、使用”實際成為“單位所有”。因此，加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理是一項十分重要的基礎(chǔ)性工作。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的缺陷

針對行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理存在諸多問題，加強管理，改變現(xiàn)狀，勢在必行，迫在眉睫，刻不容緩。

1.管理體制不順暢

一是管理職責(zé)不清和職能交叉。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的各級管理部門的管理職責(zé)不清，職能交叉現(xiàn)象極為普遍。具體表現(xiàn)在財政部門和國資部門的管理權(quán)限不清；各級機關(guān)事務(wù)管理局與財政部門（或國資部門）的管理權(quán)限不清；各級機關(guān)事務(wù)管理局與資產(chǎn)具體占有行政事業(yè)單位的管理權(quán)限不清；財政部門（或國資部門）與行政事業(yè)單位主管部門的資產(chǎn)管理權(quán)限不清；行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)具體占有使用單位內(nèi)部財務(wù)管理與資產(chǎn)管理權(quán)限不清。二是業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理相脫節(jié)。一些行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)上實行“條條管理”，而財務(wù)又實行“塊塊管理”，這種業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理的脫節(jié)造成各地方各部門各單位各自為政，缺乏統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致國家關(guān)于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的規(guī)章制度得不到有效的貫徹執(zhí)行。

2.管理機制不健全

首先是資產(chǎn)配置不合理。由于缺乏公正、合理、有約束力的財產(chǎn)配置標準，造成資產(chǎn)配置的隨意性；由于各單位資金來源渠道的多樣性，以及不同資金來源渠道之間缺乏必要的透明度與協(xié)調(diào)性，容易造成資產(chǎn)配置不公與重復(fù)購置；大部分地區(qū)缺乏透明、規(guī)范、高效的政府采購制度及相應(yīng)的監(jiān)督機制，導(dǎo)致財產(chǎn)購置方面存在較為嚴重的浪費甚至腐敗問題。同時許多事業(yè)單位資產(chǎn)配置不合理，其承擔(dān)的任務(wù)量與所占用的資產(chǎn)不協(xié)調(diào)。其次是資產(chǎn)使用效率不高。由于缺乏客觀公正的財產(chǎn)使用效率考評標準與考評方法，以及有效的約束機制與激勵機制，從而無法對財產(chǎn)的使用效率進行有效的評估，不利于資產(chǎn)使用效率的提高；由于缺乏嚴格的、規(guī)范的、先進的管理手段，導(dǎo)致行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效率普遍較低；資產(chǎn)的實物管理與價值管理相脫節(jié)，導(dǎo)致各單位普遍存在賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象；單位之間資產(chǎn)調(diào)劑困難，影響資產(chǎn)使用效率。再就是資產(chǎn)處置不規(guī)范。由于缺乏規(guī)范的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置程序，導(dǎo)致處置過程的隨意性與資產(chǎn)浪費及流失；由于缺乏國有資產(chǎn)規(guī)范的處置途徑，如國有資產(chǎn)的交易市場等，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失；資產(chǎn)使用過程中的產(chǎn)權(quán)管理特別是產(chǎn)權(quán)變動管理松弛，漏洞較多，這也是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)浪費的重要原因之一。3.管理制度不完善

管理制度不健全，缺乏法律約束與強有力的政策規(guī)范，法律與政策滯后于財產(chǎn)管理實踐，是目前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題。一方面，各級立法機關(guān)與管理部門只出臺了一些局限性的事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的法律與規(guī)章制度，而且部分法規(guī)、制度之間有的還有矛盾，使執(zhí)行部門無所適從。另一方面，隨著改革的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理出現(xiàn)了許多新情況、新問題。但是，有關(guān)的管理制度與法律建設(shè)卻遠遠滯后于實踐，使得行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的隨意性很大，管理秩序比較混亂。

三、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的對策

1.加強兩個辦法的落實

財政部頒發(fā)的兩個辦法，自2006年7月1日起實施，要真正將兩個辦法落到實處，各級管理部門應(yīng)恪守職責(zé)，履行義務(wù)。根據(jù)《兩個辦法》要求補充和完善內(nèi)部管理控制制度并且貫徹執(zhí)行，根據(jù)工作需要配備資產(chǎn)，對閑置的資產(chǎn)及時調(diào)配，充分發(fā)揮有限資源的利用效率。從資產(chǎn)配置、使用、調(diào)配、處置等環(huán)節(jié)做出規(guī)定加強管理；建立資產(chǎn)清查制度，管理人員定期或不定期地進行核查，年末進行全部系統(tǒng)的財產(chǎn)清查，是否存在問題，查明原因，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的各種問題，制定相應(yīng)的改進措施，保證賬實相符。要求有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、主管部門及人員，帶頭執(zhí)行管理制度，以身作則，自覺維護國家和集體利益，按制度的規(guī)定程序辦事，形成良好的風(fēng)氣，保護好國家財產(chǎn)完全完整。

2.強化資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作

一是建立詳細的資產(chǎn)目錄?，F(xiàn)在執(zhí)行的資產(chǎn)目錄是多年前的，考慮到電子產(chǎn)品、設(shè)備隨著社會的發(fā)展，更新?lián)Q代的速度非?？?，依然采用舊標準來確定資產(chǎn)的使用年限等，已不適應(yīng)管理工作的需要，可新的標準又沒有，在實際操作中很難把握，容易發(fā)生一些不應(yīng)發(fā)生的問題。所以應(yīng)建立類別齊全的、內(nèi)容詳細的資產(chǎn)目錄，以便參照執(zhí)行。二是核算制度的完善。要建立健全相關(guān)賬簿，各事業(yè)單位既要有總賬，也要有明細賬，既要記錄數(shù)量、單價、金額，也要記錄用途、經(jīng)辦人、責(zé)任人；要做好月對年清工作，各事業(yè)單位每月編制資產(chǎn)賬面余額調(diào)節(jié)表，對未達賬項進行跟蹤管理，確保賬賬相符；每年年終開展資產(chǎn)清查，及時處置盤盈、盤虧資產(chǎn)，清理不良資產(chǎn)，確保賬實相符；資產(chǎn)管理與財務(wù)管理的有效結(jié)合，可以從源頭上防止資產(chǎn)的漏記和錯記，可以強化資產(chǎn)的賬賬、賬實核對工作，并有效的開展年終清查。

3.健全資產(chǎn)的內(nèi)部控制平臺

健全資產(chǎn)保管制度，做到入賬時有驗收，領(lǐng)用時有登記，保管賬與實物相一致。建立資產(chǎn)責(zé)任制度，資產(chǎn)的使用人對資產(chǎn)負責(zé)，以確保資產(chǎn)按規(guī)定用途合理使用。健全資產(chǎn)日常核算制度，規(guī)范資產(chǎn)總賬、明細賬、卡片帳在內(nèi)的各種賬簿資料，加強明細核算，對資產(chǎn)增減事項要及時入賬，徹底消除有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象，嚴格做到賬卡相符、賬賬相符及賬實相符。健全資產(chǎn)清查制度，采用定期全面清查與不定期抽查相結(jié)合的方法，及時掌握資產(chǎn)盤盈、盤虧情況，并按規(guī)定程序及時進行賬務(wù)處理。健全資產(chǎn)核銷制度，對報廢、調(diào)出、依法轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)要嚴格履行報批審核程序，如實進行資產(chǎn)核銷賬務(wù)處理。對殘值收人和轉(zhuǎn)讓收人要及時上繳，不得坐支；同時，應(yīng)將其全額計人“專用基金一一修購基金”賬戶，不得挪作他用。

4.建立資產(chǎn)管理的獎懲機制

一方面，明確行政事業(yè)單位負責(zé)人是國有資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。將資產(chǎn)的占用、使用、收益、處置、利用效率、閑置、報廢等，作為對單位、單位負責(zé)人考核內(nèi)容的一部分，與業(yè)績掛鉤，保護國有資產(chǎn)的安全完整與保值增值，以及有效利用。另一方面，以制度或法規(guī)形式，明確資產(chǎn)的主管部門以行業(yè)、系統(tǒng)為單元明確資產(chǎn)的主管單位。上級主管部門有權(quán)檢查、指導(dǎo)下級單位的管理工作，對所屬單位配置、占用、使用、處置、報廢等情況有權(quán)做出決定；行政事業(yè)單位對本單位的資產(chǎn)在規(guī)定范圍以內(nèi)的有權(quán)決定使用、處置、報廢，超出規(guī)定范圍的要報請上級有決定權(quán)的部門批準，方可處置報廢；在制度法規(guī)政策規(guī)定的范圍內(nèi)配置資產(chǎn)，明確各部門、各單位職責(zé)權(quán)限及責(zé)任，對違反制度規(guī)定，不按程序辦事或決策失誤的，實行責(zé)任追究制度，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，體現(xiàn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的政策，調(diào)動各方的積極性，保證好國家財產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮有限資源的作用。

參考文獻：

篇8

一、經(jīng)濟和金融良性互動發(fā)展的五年

2002-2006年是我區(qū)經(jīng)濟和金融發(fā)展一個非常重要的歷史時期，也是經(jīng)濟和金融發(fā)展變化最大的時期之一。5年來內(nèi)蒙古經(jīng)濟發(fā)展實現(xiàn)了歷史性跨越，生產(chǎn)總值由2001年全國第24位進入2006年第17位。人均生產(chǎn)總值2萬多元。由2001年全國第16位進入2006全國第10位。經(jīng)濟發(fā)展的歷史性跨越帶動了金融業(yè)的超常規(guī)發(fā)展，而金融業(yè)又為經(jīng)濟實現(xiàn)跳躍式的發(fā)展提供了強有力的資金支持。5年來全區(qū)金融機構(gòu)存貸款高速增長。資本市場融資取得歷史性突破。保險業(yè)務(wù)快速發(fā)展。以國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、郵政儲蓄、信托公司、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、小額貸款公司、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)等為框架。多層次、多品種的金融組織體系和服務(wù)體系基本形成。金融改革和創(chuàng)新全面展開，區(qū)外金融機構(gòu)紛紛入駐，金融資金大量涌入。金融業(yè)已經(jīng)成為我區(qū)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的突出亮點。對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻度不斷提高。2006年全區(qū)金融業(yè)增加值增長速度達到15.9％。超過第三產(chǎn)業(yè)增加值增長速度的1.4個百分點。

5年來我區(qū)金融業(yè)發(fā)展有以下特點：

(一)存貸款增長速度不斷加快

全區(qū)金融機構(gòu)人民幣存款余額由2001年末的1498.8億元增加到2006年末的4036.6億元，年均增長21.9％；2006年存款余額增幅達22.4％，比全國高5.6個百分點。2006年末。全區(qū)金融機構(gòu)人民幣各項貸款余額3205.2億元，貸款余額增速從2001年的9.7％提高到2006年的22.9％，超過全國信貸增長速度。超過全區(qū)經(jīng)濟增長速度，超過全區(qū)同期存款增長速度。取得了歷史性的突破。

(二)地方金融體系逐步壯大

全區(qū)基本上形成了以國有銀行、政策性銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、郵政儲蓄、證券公司、信托公司、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行、貸款子公司、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)等為框架的、多層次、多品種的金融組織體系和服務(wù)體系。

(三)資本市場改革與發(fā)展取得豐碩成果

到2006年末，全區(qū)共有境內(nèi)外上市公司22家，股票市值930億元。5年來，全區(qū)在境內(nèi)外資本市場共計融資200多億元。去年我區(qū)在全國率先完成股權(quán)分置改革，又在全國率先完成了上市公司清欠任務(wù)，累計清理大股東占用資金20多億元。

(四)保險業(yè)呈現(xiàn)多元競爭發(fā)展格局

全區(qū)保險業(yè)實現(xiàn)保費收入從2001年的24.6億元增長到2006年的72億元，年均增長24％。目前全區(qū)保險主體有15家(一家籌建)，保險業(yè)總資產(chǎn)159.8億元，從業(yè)人員3萬人。全區(qū)保險業(yè)務(wù)總量快速增長，保險覆蓋面迅速擴大，呈現(xiàn)出多家競爭、共同發(fā)展的良好態(tài)勢。

(五)金融改革和對外開放取得突破性進展

我區(qū)積極配合和支持中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國工商銀行的股改上市工作，妥善解決改制過程中的歷史包袱，依法保全銀行債權(quán)，使銀行資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益大幅度提高。兩家信托公司成為自治區(qū)重要的融資平臺，兩家證券公司成為綜合類券商，并且通過證監(jiān)會規(guī)范各類資格審核。農(nóng)村信用社改革試點穩(wěn)步推進。到2006年末有15家旗縣統(tǒng)一法人社正式掛牌運營，26家獲準籌建。經(jīng)過積極爭取。我區(qū)成為全國開展調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)準入政策的6個試點省區(qū)之一、全國小額貸款機構(gòu)5家試點省區(qū)之一、全國微小貸款2家試點省區(qū)之一。我區(qū)與幾大國有商業(yè)和政策性銀行的合作機制不斷深化，與亞洲開發(fā)銀行等國際金融組織的合作領(lǐng)域進一步拓寬，大范圍、寬領(lǐng)域、深層次的金融合作機制逐步形成。

(六)推動金融業(yè)發(fā)展的政策框架初步建立

各級黨委、政府高度重視金融工作，先后成立了各級金融辦，制定了對金融機構(gòu)的表彰獎勵制度和稅費優(yōu)惠政策，建立了打擊非法逃廢金融債務(wù)的工作機制、金融穩(wěn)定和應(yīng)急機制，形成了覆蓋各盟市的中小企業(yè)信用擔(dān)保網(wǎng)絡(luò)。初步建立了一個多方位支持金融業(yè)發(fā)展的組織體系和政策體系。各類突發(fā)性金融風(fēng)險得到及時有效處置，有力地維護了地方金融穩(wěn)定。

但我區(qū)金融業(yè)的發(fā)展也存在以下問題：一是金融發(fā)展水平相對較低。2006年末全區(qū)金融機構(gòu)貸款余額在全國排名第25位，存款余額排名第26位，總量偏低；全區(qū)保險深度(保費收入和生產(chǎn)總值之比)1.5％，大大低于全國2.7％的平均水平。二是地方金融企業(yè)實力不強。產(chǎn)業(yè)資本和金融資本沒有融合，股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)質(zhì)量不高，資本充足率較低。三是面向中小企業(yè)、農(nóng)牧業(yè)、弱勢群體的金融服務(wù)不足。2006年全區(qū)金融機構(gòu)新增人民幣貸款619.5億元，其中用于中小企業(yè)的貸款占15％、用于農(nóng)牧業(yè)的貸款占3.7％、用于社會弱勢群體的貸款僅占0.5％。對此，我們要高度重視，盡快加以解決。

二、努力把金融改革和發(fā)展推向新階段

抓緊機遇，迎接挑戰(zhàn)，全面推進金融改革，促進金融業(yè)持續(xù)健康安全發(fā)展，對于實現(xiàn)我區(qū)經(jīng)濟又好又快發(fā)展具有十分重要的意義。今后一個時期我區(qū)金融工作的總體思路是：以建設(shè)西部金融強區(qū)為目標。全面推進金融體制改革，全方位擴大金融業(yè)對外開放，健全金融組織體系。做大做強金融企業(yè)，著力擴大融資總量，創(chuàng)新金融服務(wù)品種，改善金融生態(tài)環(huán)境，提高金融資產(chǎn)質(zhì)量，全力維護金融穩(wěn)定，建立起大中小企業(yè)并重，多樣化融資方式并舉，品種豐富、層次齊全、分工合理、各展所長、互聯(lián)互通、運行高效的區(qū)域性金融服務(wù)體系，形成經(jīng)濟社會與金融發(fā)展相互推動的新格局。

(一)全面推進農(nóng)村牧區(qū)金融改革，構(gòu)建農(nóng)村牧區(qū)金融綜合服務(wù)體系

農(nóng)村牧區(qū)金融改革的目標是形成商業(yè)金融、合作金融、政策金融和其他金融組織各展所長、服務(wù)高效的金融服務(wù)體系。

一是充分發(fā)揮商業(yè)性金融為“三農(nóng)三牧”服務(wù)的作用。利用農(nóng)業(yè)銀行在縣域的資金、網(wǎng)絡(luò)等優(yōu)勢。搞好農(nóng)村牧區(qū)金融服務(wù)。二是穩(wěn)步推進農(nóng)村金融改革，協(xié)調(diào)城市商業(yè)銀行和駐區(qū)股份制商業(yè)銀行到農(nóng)村牧區(qū)設(shè)立村鎮(zhèn)銀行和貸款子公司，積極引導(dǎo)農(nóng)牧民組建農(nóng)村資金互助社。穩(wěn)步擴大小額貸款公司試點范圍，支持郵儲銀行做好在農(nóng)村牧區(qū)的儲蓄、匯兌和小額貸款業(yè)務(wù)。三是加快農(nóng)村信用社改革步伐。積極推動旗縣信用社產(chǎn)權(quán)制度改革，確保今

年全部完成旗縣統(tǒng)一法人社、農(nóng)村商業(yè)(合作)銀行的改制任務(wù)。深化農(nóng)信社管理體制改革，理順自治區(qū)與盟市、旗縣的關(guān)系，構(gòu)建簡潔高效、分工合理的管理體系。在鞏固現(xiàn)有改革成果的基礎(chǔ)上。逐步走商業(yè)化運作的路子，推動農(nóng)信社向現(xiàn)代金融企業(yè)方向邁進，力爭用3―5年的時間將自治區(qū)聯(lián)社改造成產(chǎn)權(quán)明晰、治理完善、內(nèi)控嚴密、經(jīng)營有特色的全區(qū)性農(nóng)村合作銀行。四是充分發(fā)揮政策性金融的作用。積極支持農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行調(diào)整職能。拓寬支農(nóng)支牧服務(wù)領(lǐng)域，大力支持農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和涉農(nóng)領(lǐng)域的種養(yǎng)、加工、流通等中小企業(yè)發(fā)展，做好開辦農(nóng)村綜合開發(fā)等中長期貸款的準備工作。協(xié)調(diào)開發(fā)銀行不斷加大在農(nóng)村牧區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、小城鎮(zhèn)建設(shè)、資源開發(fā)、農(nóng)村牧區(qū)飲水、農(nóng)牧民培訓(xùn)等方面的信貸投入，積極推動全區(qū)縣級開發(fā)性金融的資金全覆蓋工作。五是搞好財政支農(nóng)支牧資金和金融資金的聯(lián)動。進一步加大對中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的支持，多渠道籌集擔(dān)保資金。推動其向農(nóng)村牧區(qū)延伸。積極探索把一部分用于農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、扶貧開發(fā)等財政資金轉(zhuǎn)變?yōu)橘J款項目的還本付息補貼資金、貸款風(fēng)險補償資金或擔(dān)保資金。這樣既能產(chǎn)生財政資金帶動信貸投入的成倍放大效應(yīng)，又能產(chǎn)生財政資金不斷積累的蓄水池效應(yīng)，形成財政資金帶動信貸資金的良性循環(huán)機制。

(二)健全金融組織體系，培育地方金融龍頭企業(yè)

進一步整合金融資源、延伸服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，做大做強全區(qū)金融機構(gòu)。一是推進國有商業(yè)銀行改革。積極支持中國建設(shè)銀行等3家已上市銀行解決分支機構(gòu)改革中遇到的問題：配合農(nóng)業(yè)銀行做好不良資產(chǎn)核銷、債權(quán)落實等股改前的準備工作；配合國家開發(fā)銀行做好商業(yè)化改革的各項協(xié)調(diào)工作。二是擴大金融機構(gòu)覆蓋面。抓住國家鼓勵各家金融企業(yè)到中西部和東北地區(qū)設(shè)立機構(gòu)和網(wǎng)點的機遇，積極支持各家股份制銀行在盟市設(shè)立分支機構(gòu)。推動包頭市商業(yè)銀行在區(qū)內(nèi)外進一步拓展分支機構(gòu)、鄂爾多斯城市信用社改組成立城市商業(yè)銀行，支持烏海市商業(yè)銀行在小三角地區(qū)增設(shè)分支機構(gòu)。完成中信銀行、浦東發(fā)展銀行、招商銀行和郵政儲蓄銀行在我區(qū)分支機構(gòu)的組建工作。積極引進養(yǎng)老、健康、出口信用等專業(yè)化保險公司在我區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)，引導(dǎo)保險公司向旗縣及農(nóng)村牧區(qū)延伸機構(gòu)。三是扶持地方金融企業(yè)做大做強。抓緊推動包頭市商業(yè)銀行、恒泰證券公司、內(nèi)蒙古信托投資公司等企業(yè)上市融資。促使其按照國際標準運作。迅速成長壯大。積極支持呼市、包頭等地的城市商業(yè)銀行通過市場化運作整合資源。成立自治區(qū)股份制商業(yè)銀行。打造地方金融龍頭企業(yè)。加快呼和浩特市商業(yè)銀行、內(nèi)蒙古信托投資公司增資擴股工作進度。爭取呼和浩特市商業(yè)銀行股本增加到6億元以上，內(nèi)蒙古信托投資公司股本增加到lO億元以上。四是推動中俄蒙雙邊金融服務(wù)體系建設(shè)。積極引進俄蒙銀行來我區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)，經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)各家商業(yè)銀行在俄蒙設(shè)立分支機構(gòu)。加快銀行結(jié)算便利化。支持各家保險公司在俄蒙開展人壽、財產(chǎn)、運輸?shù)缺ｋU業(yè)務(wù)。

(三)大力發(fā)展直接融資，培育多層次資本市場體系

目前資本市場發(fā)生了轉(zhuǎn)折性的變化。股票、債券、基金等產(chǎn)品交易非?；钴S。充分利用資本市場籌集資金、優(yōu)化資源配置和改善公司治理結(jié)構(gòu)等功能。大力發(fā)展直接融資。一是加快培育擬上市企業(yè)。繼續(xù)加強與證券監(jiān)管及有關(guān)部門的溝通與協(xié)調(diào)，加大對企業(yè)發(fā)行審核的協(xié)調(diào)力度，支持已通過審核的公司盡快申請上市。建立和完善上市后備企業(yè)的培育機制。制定促進地區(qū)上市后備企業(yè)發(fā)展的政策措施和發(fā)展規(guī)劃。重點推進霍林河煤業(yè)主板上市、特弘煤炭在美國納斯達克上市和福瑞制藥在深圳中小板上市的進程。二是提高上市公司再融資能力。支持上市公司充分利用發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)債、公司債券、短期融資券等資本市場金融工具。擴大融資規(guī)模，實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。重點推動鄂爾多斯、伊泰、伊利、蒙牛等企業(yè)進行再融資；推動草原興發(fā)的重組工作，實現(xiàn)寶山能源借殼上市；加快包鋼集團整體上市步伐。三是加快實施上市公司股權(quán)激勵計劃。完善公司治理結(jié)構(gòu)。健全內(nèi)部激勵約束和外部監(jiān)督機制。四是抓住國家大力發(fā)展企業(yè)債券的有利時機，擴大企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模。大力發(fā)展公司債券、短期融資券。五是加快礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)投資基金的設(shè)立工作。積極發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資基金，擴大股權(quán)融資。提高直接融資比重。

(四)積極發(fā)展保險市場，擴大保險服務(wù)覆蓋面

一是大力發(fā)展農(nóng)牧業(yè)保險。今年國家政策性農(nóng)業(yè)保險補貼已經(jīng)納入財政預(yù)算。我區(qū)是全國6個試點省區(qū)之一。要抓緊確定試點范圍和試點品種，落實配套財政資金。制定承保方案。確保試點成功。探索把一部分用于農(nóng)牧業(yè)抗災(zāi)防災(zāi)資金轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU補貼資金，提高農(nóng)牧民投保能力。鼓勵商業(yè)保險公司開展農(nóng)牧業(yè)政策性保險業(yè)務(wù)，創(chuàng)新農(nóng)牧業(yè)保險產(chǎn)品。二是積極推進煤炭、建筑等危險行業(yè)以及車輛、旅游行業(yè)和公共聚集場所責(zé)任保險。健全安全生產(chǎn)保障機制。促進政府公共服務(wù)創(chuàng)新。三是統(tǒng)籌發(fā)展城鄉(xiāng)商業(yè)養(yǎng)老保險。鼓勵個人和企業(yè)通過商業(yè)保險建立多層次的養(yǎng)老保障。

(五)加大政策扶持引導(dǎo)力度，緩解中小企業(yè)融資難問題

中小企業(yè)是我區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，解決中小企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵是解決融資問題。目前政府推動、市場運作、股權(quán)多元、覆蓋全區(qū)的中小企業(yè)信用擔(dān)保網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)基本形成，下一步要圍繞我區(qū)大型骨干企業(yè)和龍頭企業(yè)，大力支持與之配套協(xié)作的中小企業(yè)發(fā)展。形成大中小企業(yè)協(xié)調(diào)配套、聯(lián)動發(fā)展的新格局。一是盡快做大做強擔(dān)保機構(gòu)的實力和規(guī)模。進一步加強與開發(fā)銀行的合作，引導(dǎo)民營企業(yè)投資人股，推動擔(dān)保公司的整合和重組，形成一批股權(quán)結(jié)構(gòu)合理、風(fēng)險控制嚴密、覆蓋范圍較廣、資金規(guī)模較大的中小企業(yè)信用擔(dān)保公司。進一步提高擔(dān)保資金與銀行貸款的放大比例。二是建立長期對中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的財政資金支持制度。各級財政每年安排一定數(shù)量的資金，增加中小企業(yè)信用擔(dān)保公司的資本金以及建立信用擔(dān)保風(fēng)險補償制度。形成自治區(qū)、盟市、旗縣、企業(yè)四方共同出資，覆蓋各個盟市。面向當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)、農(nóng)牧民的信用擔(dān)保網(wǎng)絡(luò)體系。三是建立中小企業(yè)貸款貼息、信用擔(dān)保、信用評級的聯(lián)動機制。進一步加強財政用于農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目的專項資金、工業(yè)中小企業(yè)的貼息資金、服務(wù)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金、中小企業(yè)信用擔(dān)保資金協(xié)調(diào)運作，形成促進中小企業(yè)融資的政策合力。四是積極推動成立中小企業(yè)信用促進會。成為中小企業(yè)與金融部門合作的組織平臺。形成與貸款平臺、擔(dān)保平臺協(xié)同運作的中小企業(yè)融資配套服務(wù)體系。同時各級政府和有關(guān)部門要加快建設(shè)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)、技術(shù)引進、物流、信息、法律等其他服務(wù)體系。五是積極借助全國性的中小企業(yè)信用擔(dān)保網(wǎng)絡(luò)。尋找有實力的、具有高成長性的區(qū)外企業(yè)。通過參股、控股等多種方式引進資金、管理和技術(shù)，實現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營機制、創(chuàng)新機制、管理機制的飛躍。