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篇1

關(guān)鍵詞：稅收征管 新模式 優(yōu)化

1、稅收征管模式的內(nèi)涵

稅收征管模式是指稅收征管工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理格局，具體是指稅務(wù)部門(mén)與納稅人發(fā)生征納關(guān)系的形式以及由此產(chǎn)生的稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工的具體組織形式。稅收征管模式主要具有以下特征：

第一，不是稅收征管工作本身，是在稅收征管過(guò)程中對(duì)相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管方法、征管手段、征管形式及征管機(jī)構(gòu)等要素進(jìn)行有機(jī)組合而形成的規(guī)范形式，并不是征收管理的具體規(guī)則。

第二，稅收征管模式不是一成不變的，它必須與同時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、科技發(fā)展水平相適應(yīng)，它需隨著稅收來(lái)源、稅收制度、信息化水平和服務(wù)理念的改變而變化。

第三，稅收征管模式的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)潛在稅收與實(shí)際稅收差距的最小化。

2、我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1、未完全依法治稅的風(fēng)險(xiǎn)

稅收法定原則決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅、納稅人納稅僅應(yīng)以法律規(guī)定為準(zhǔn)繩和依據(jù)。首先，我國(guó)《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)?！边@是稅收法定原則的憲法根據(jù)。其次《稅收征收管理法》第3條規(guī)定：“稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；……任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。”這一規(guī)定是對(duì)稅收法定原則的進(jìn)一步確定。因此，稅收征收管理活動(dòng)也必須依照法律進(jìn)行。然而，我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式是一個(gè)以“稅收收入計(jì)劃數(shù)”的完成為中心的征管模式，使得“任務(wù)治稅” 凌駕于“依法治稅”之上?？梢钥闯?，在實(shí)踐中稅收征管行為并未完全依照法律進(jìn)行，納稅人的權(quán)利隨時(shí)都有受到侵害的可能。

2.2、稅源管理的風(fēng)險(xiǎn)

屬地管理是我國(guó)稅源管理的基本原則。屬地管理是一個(gè)地區(qū)的納稅人完全歸屬于該地區(qū)的稅務(wù)主管部門(mén)管轄，而且所有有關(guān)涉稅事宜都?xì)w屬于該地稅務(wù)主管部門(mén)管理。屬地管理中的稅源管理沒(méi)有對(duì)稅源進(jìn)行分類(lèi)管理，也沒(méi)有對(duì)行業(yè)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，管而不精造成了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)在：第一，容易造成漏征漏管現(xiàn)象。第二，征管能力不匹配。第三，造成稅收征管效率低下。

2.3、稽查的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)稽查作為稅收征管的監(jiān)督手段，擔(dān)當(dāng)著規(guī)范稅收秩序、凈化稅收環(huán)境、打擊偷漏稅違法行為的職能，目前稅務(wù)稽查存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有：第一，選擇案源隨意性較大。第二，確定稽查對(duì)象所依托的信息不健全。第三，征收、管理、稽查部門(mén)協(xié)調(diào)配合不暢。第四，稽查后不能有效地執(zhí)行處罰。這一方面制約了稽查成果的實(shí)現(xiàn)，一方面耗費(fèi)了稽查部門(mén)的行政支出。

2.4、信息化的風(fēng)險(xiǎn)

2.4.1、信息化水平不高

我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平不高，主要表現(xiàn)在：第一，現(xiàn)行征管手段和業(yè)務(wù)流程主要是針對(duì)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)交易方式做出的，忽視了信息化對(duì)稅收工作的規(guī)范、簡(jiǎn)化作用，制約了稅收管理的科學(xué)性和合理性。第二，稅收征管的軟件科技含量不高，兼容性較差，不能滿(mǎn)足各個(gè)管理層次的需要。第三，數(shù)據(jù)管理質(zhì)量不高，忽視原始數(shù)據(jù)收集的全面性和準(zhǔn)確性，缺乏數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞和規(guī)范存儲(chǔ)的機(jī)制，造成數(shù)據(jù)管理混亂。第四，沒(méi)有在全面了解各環(huán)節(jié)工作的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)軟件，致使辦事環(huán)節(jié)多、重復(fù)勞動(dòng)多，信息傳輸衰減，在一定程度上造成資源的損失和浪費(fèi)。

2.4.2、信息共享機(jī)制尚未建立

我國(guó)稅收“信息割據(jù)”現(xiàn)象比較突出，主要表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面：第一，在國(guó)地稅機(jī)構(gòu)內(nèi)部尚未建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)。第二，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他相關(guān)部門(mén)之間信息共享機(jī)制尚未實(shí)現(xiàn)。以致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面掌握納稅人相關(guān)信息，容易造成納稅人逃稅行為的發(fā)生。

2.5、納稅服務(wù)意識(shí)淡薄，征納關(guān)系不和諧的風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)行征管模式中將納稅服務(wù)放在了基礎(chǔ)地位，但在實(shí)踐中納稅服務(wù)制度還不夠完善。一是沒(méi)有樹(shù)立起“以納稅人為中心”的服務(wù)理念，在要求納稅人“誠(chéng)信納稅”的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)“誠(chéng)信征稅”的評(píng)價(jià)機(jī)制并不完善，沒(méi)有形成和諧的征納關(guān)系。二是納稅服務(wù)的形式陳舊。三是在服務(wù)過(guò)程中缺乏系統(tǒng)性，只重視對(duì)納稅人的事中服務(wù)，忽視對(duì)納稅人的事前和事后服務(wù)。

3、我國(guó)稅收征管模式的優(yōu)化

3.1、堅(jiān)持依法治稅的原則

首先，要提高稅收立法層次，完善稅收實(shí)體法和程序法的具體內(nèi)容。其次，要嚴(yán)格按照法律、法規(guī)的規(guī)定，正確行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。一是要認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)。二是要堅(jiān)持依法征稅，不以“稅收計(jì)劃數(shù)”為考核目標(biāo)。三是對(duì)納稅人征收、稽查要嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)，做到有法可依，有據(jù)可查，執(zhí)法必嚴(yán)。

3.2、實(shí)行稅源分類(lèi)分級(jí)管理

目前我國(guó)的稅收征管主要是屬地化管理，忽略了稅源的分類(lèi)管理，而要想解決稅收應(yīng)收盡收的問(wèn)題，就必須對(duì)稅源進(jìn)行合理分類(lèi)。我國(guó)可以參考美國(guó)的做法，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，對(duì)納稅人按不同類(lèi)型、行業(yè)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管理。在堅(jiān)持屬地管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)稅源的分級(jí)分類(lèi)管理，抓住重點(diǎn)，建立和完善重點(diǎn)稅源監(jiān)控機(jī)制，以做到應(yīng)收盡收。實(shí)行分類(lèi)分級(jí)管理就是根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和類(lèi)型，依據(jù)納稅人行業(yè)地位、規(guī)模、跨域經(jīng)營(yíng)、稅收貢獻(xiàn)等，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理。例如，對(duì)企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的大小、類(lèi)型進(jìn)行不同方式的稅源管理?？傊瑢?duì)企業(yè)的稅源管理要做到“抓大、控中、管小”，將稅源管理職責(zé)在不同層級(jí)、部門(mén)和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工，實(shí)行分級(jí)管理。

3.3、優(yōu)化稽查

發(fā)達(dá)國(guó)家95%以上的納稅人都能自覺(jué)申報(bào)納稅，再加之現(xiàn)代化征管技術(shù)手段的普遍應(yīng)用，致使諸如美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將50%的征管力量放在了稅務(wù)審計(jì)上，加拿大稅務(wù)審計(jì)人員占到了稅務(wù)人員總數(shù)的30%。從我國(guó)目前的實(shí)際情況看，納稅人納稅意識(shí)普遍不強(qiáng)，稅收違法案件時(shí)有發(fā)生，因此在現(xiàn)行征管模式中更需要突出并加強(qiáng)稅務(wù)稽查，以形成稽查的震懾效應(yīng)。第一，總結(jié)人工選案的經(jīng)驗(yàn)，建立一套科學(xué)、規(guī)范的選案體系，以使稅務(wù)稽查事半功倍。第二，健全信息網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)征收、管理、稽查部門(mén)的信息交流，使信息真實(shí)、全面、有效，使選案具有針對(duì)性、科學(xué)性。第三，在總結(jié)、研究新的稽查方法的基礎(chǔ)上，突出稅務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，將稽查力量主要投放在一些大企業(yè)和偷漏稅較多的行業(yè)上。第四，嚴(yán)格處罰措施，改變淺查、輕處的一貫做法，讓納稅人感到申報(bào)納稅是一種法律義務(wù)，草率和僥幸往往會(huì)遭受法律的嚴(yán)懲，以保證現(xiàn)行稅收征管模式的運(yùn)行。第五，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促使稅務(wù)人員執(zhí)法守法，使稅務(wù)稽查健康發(fā)展。

4、加強(qiáng)信息化建設(shè)

4.1、針對(duì)信息化水平不高的問(wèn)題，一是要加大計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施的投入，加強(qiáng)硬件建設(shè)；二是要開(kāi)發(fā)適用于征管各環(huán)節(jié)、各層次的應(yīng)用軟件，借鑒美國(guó)等國(guó)家的做法，將計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用于征管各環(huán)節(jié)，提高征管效率；三是要強(qiáng)化原始數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題的跟蹤、分析和處理，提高問(wèn)題解決的效率。

4.2、針對(duì)信息不共享的問(wèn)題，可以建設(shè)一個(gè)國(guó)、地稅互相連接的網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)該網(wǎng)絡(luò)又如美國(guó)、加拿大一般，能與工商、海關(guān)、財(cái)政、銀行等其他相關(guān)部門(mén)相互連接，保證各稅務(wù)機(jī)關(guān)真實(shí)、完整地獲取各種征管信息。為此，首先可以借鑒美國(guó)、加拿大等國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)納稅人建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)，這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提。其次，利用網(wǎng)管業(yè)務(wù)平臺(tái)，為納稅人建立檔案，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中處理、分析和應(yīng)用。再次，規(guī)定第三方納稅協(xié)助義務(wù)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠確切掌握納稅人的各類(lèi)稅務(wù)信息，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的質(zhì)量和效率。

5、強(qiáng)化納稅服務(wù)體系

為了提高納稅人的納稅遵從度，降低稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化納稅服務(wù)。第一，樹(shù)立服務(wù)理念。第二，創(chuàng)新服務(wù)方式，改進(jìn)服務(wù)手段。一是精簡(jiǎn)辦稅程序，實(shí)行限時(shí)辦理，采取方便納稅人的“一站式”服務(wù)辦稅方式；二是推進(jìn)國(guó)稅、地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)制度化，最大限度地方便各類(lèi)納稅人；三是建立健全上門(mén)辦稅、網(wǎng)上辦稅等多元化辦稅服務(wù)方式，最大限度地滿(mǎn)足納稅人多樣化的辦稅需求。第三，加強(qiáng)宣傳咨詢(xún)。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

第二條本方法所稱(chēng)飲食業(yè)是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供各項(xiàng)飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)；旅店業(yè)是指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。

第三條凡在本市從事飲食業(yè)、旅店業(yè)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，都是飲食業(yè)、旅店業(yè)的納稅人，包括獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算的單位及掛靠、承租、承包經(jīng)營(yíng)者。

第四條納稅人應(yīng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)料理稅務(wù)登記。

第五條從事飲食、旅店經(jīng)營(yíng)的納稅人，按規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等以下簡(jiǎn)稱(chēng)地方各稅其應(yīng)繳納的以上地方各稅計(jì)稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，均按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六條飲食業(yè)、旅店業(yè)應(yīng)納地方各稅的納稅期限按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，也可按主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限實(shí)行簡(jiǎn)并征期或簡(jiǎn)易征收。

第七條飲食業(yè)納稅人必需統(tǒng)一使用市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的省市飲食娛樂(lè)業(yè)定額發(fā)票”旅店業(yè)納稅人必需統(tǒng)一使用市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的省市住宿業(yè)定額發(fā)票”從事飲食業(yè)、旅店業(yè)的納稅人，不得使用收據(jù)等其他非法憑證代替發(fā)票結(jié)算，也不得使用其他發(fā)票代替填開(kāi)。

第八條本市范圍內(nèi)的飲食業(yè)、旅店業(yè)地方稅收采取以下兩種稅款征收管理方法：

㈠查賬征收管理方式。

適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能全面、準(zhǔn)確、真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、利息費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成果的納稅人。

1對(duì)要求實(shí)行查賬征收管理的納稅人，由納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，上報(bào)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

2實(shí)行查賬征收管理的納稅人應(yīng)每月終了后10日內(nèi)，按規(guī)定對(duì)應(yīng)繳納的地方各稅進(jìn)行納稅申報(bào)。

3實(shí)行查賬征收管理的納稅人應(yīng)在每季終了后15日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按年對(duì)納稅人進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

㈡核定征收管理方式。

凡實(shí)行查賬征收方式以外的納稅人，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)實(shí)行核定征收管理方式。

1實(shí)行核定征收管理的納稅人其月?tīng)I(yíng)業(yè)額及應(yīng)納稅款的核定方式及核定程序：

⑴新開(kāi)業(yè)納稅人自開(kāi)業(yè)之日起15日內(nèi)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，填報(bào)《納稅營(yíng)業(yè)額核定申報(bào)表》由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織地稅管理人員對(duì)其當(dāng)月新開(kāi)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的實(shí)地摸底調(diào)查后，根據(jù)納稅人自報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和管理人員的調(diào)查摸底情況，依照民主評(píng)稅的方法和程序，擬定其月?tīng)I(yíng)業(yè)額，確定應(yīng)納地方各稅稅款，并張榜公示。

⑵已從業(yè)納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，經(jīng)調(diào)查認(rèn)定其納稅定額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況存在明顯差別的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定提出對(duì)其納稅定額進(jìn)行調(diào)整的意見(jiàn)和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)縣（區(qū)）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)民主評(píng)稅領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，按核準(zhǔn)的納稅定額下發(fā)《納稅定額調(diào)整通知書(shū)》并進(jìn)行張榜公示。

⑶納稅人在一年內(nèi)發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況連續(xù)三個(gè)月逾越納稅定額的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其納稅定額進(jìn)行合理調(diào)整。

2納稅人應(yīng)在每月終了后10日內(nèi)，將上月月核定地方各稅稅款按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納。

3納稅人必需按月核定營(yíng)業(yè)額繳納地方各稅稅款后，才干領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，月核定營(yíng)業(yè)額包括發(fā)票結(jié)算局部和非發(fā)票結(jié)算局部，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票按其月核定營(yíng)業(yè)額規(guī)定發(fā)票結(jié)算局部領(lǐng)購(gòu)，超發(fā)票結(jié)算限額局部應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征稅款。

對(duì)單價(jià)在10元以下的中式快餐、早點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)，達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人，月核定營(yíng)業(yè)額的基礎(chǔ)上，需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后領(lǐng)購(gòu)，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用量按發(fā)票結(jié)算局部確定在月核定營(yíng)業(yè)額的10%以?xún)?nèi)，逾越局部按規(guī)定補(bǔ)稅。

除上款以外，對(duì)核定征收的納稅人，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用量按發(fā)票結(jié)算局部確定在月核定營(yíng)業(yè)額的70%以?xún)?nèi)，逾越局部按規(guī)定補(bǔ)稅。

第九條對(duì)享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定執(zhí)行，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)按本方法第八條的規(guī)定執(zhí)行。

第十條嚴(yán)厲查處發(fā)票違章行為。對(duì)納稅人不按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、使用發(fā)票的行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法》及有關(guān)規(guī)定處置。

第十一條對(duì)納稅人違規(guī)擅自轉(zhuǎn)售發(fā)票行為并不接受處罰的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其暫停發(fā)售發(fā)票。

篇3

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度,建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中,由于存在納稅人信息失真情況,決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前,雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步,金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用,但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題,而且有利于提高工作效率,提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的稅收問(wèn)題,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳,進(jìn)行納稅輔導(dǎo),減少納稅人受處罰的幾率,減少納稅成本,進(jìn)而減少了征管成本,從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系,維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾;近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高,已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專(zhuān)門(mén)監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式,同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速,使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為,分稅制不是分機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí),但這絕不是必然條件。當(dāng)前,我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn),這一工作思路決定了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。

三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

第一,稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中有一定的自由裁量權(quán),要確保其合理使用

稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的,但要對(duì)其進(jìn)行必要的控制,目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作,同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對(duì)法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn),此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率,實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正,自由裁量權(quán)得到了控制。

篇4

 

關(guān)鍵詞： 稅收 高效率 模式

自1994年國(guó)地稅改制，特別是《中華人民共和國(guó)稅收征管法》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財(cái)政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問(wèn)題，例如征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問(wèn)題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾；近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專(zhuān)門(mén)監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。

三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對(duì)其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對(duì)法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個(gè)崗位和人員都不能有完整的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個(gè)執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國(guó)家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，對(duì)存在執(zhí)法過(guò)程人員，根據(jù)其過(guò)錯(cuò)責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法資格認(rèn)證制度。對(duì)未通過(guò)認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級(jí)管理，按能定級(jí)。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識(shí)培訓(xùn)，使依法行政成為稅收?qǐng)?zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開(kāi)辦稅的透明度，營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理、稽查部門(mén)要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行公布，供廣大群眾查詢(xún)監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李方旺.美國(guó)稅制和稅收征管的特點(diǎn)

篇5

關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;征收管理;收入分配

中圖分類(lèi)號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)12-0275-02

個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配能力最強(qiáng)的稅種之一,在實(shí)現(xiàn)收入公平分配職能方面有著其他稅種難以替代的作用。但從稅收制度與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)角度看,我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收管理存在諸多不完善之處,導(dǎo)致其調(diào)控收入分配效應(yīng)弱化,甚至出現(xiàn)“逆調(diào)節(jié)”現(xiàn)象。故分析加強(qiáng)與完善個(gè)人所得稅征收管理是實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用的基本條件,也是完善個(gè)人所得稅制度所必需的。

1 個(gè)人所得稅征收管理不到位的原因分析

首先,促使納稅人自覺(jué)納稅的申報(bào)機(jī)制不完善。由于個(gè)人所得稅和個(gè)人利益關(guān)系密切,納稅人普遍存在避稅和少繳稅款的心理。雖然稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行了大量宣傳,但社會(huì)公眾的自覺(jué)、誠(chéng)實(shí)納稅意識(shí)仍較為薄弱。個(gè)人主動(dòng)納稅率不高,申報(bào)普遍不足,甚至一些納稅人并不把納稅看成是自己應(yīng)盡的義務(wù),能偷就偷,能逃則逃。加之個(gè)人收入呈現(xiàn)隱蔽化和多元化的特點(diǎn),稅務(wù)部門(mén)在自行申報(bào)納稅方面缺乏應(yīng)有的配套措施,法律支撐不足,稽查手段不健全,對(duì)個(gè)人收入難以獲得準(zhǔn)確信息,控制管理難度較大。

其次,征管手段受限,效率不高。目前,我國(guó)個(gè)人所得稅在申報(bào)、審核、檢查、扣繳等方面還不健全,征管信息傳遞缺乏準(zhǔn)確性,納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞,甚至同一級(jí)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部征管之間、征管與稽查之間的信息傳遞也會(huì)受阻,未能實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人資料信息的全面掌握和有效利用。在征收上,個(gè)人所得稅由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理,而地稅部門(mén)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基本上都是封閉式的,未能實(shí)現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場(chǎng)、財(cái)政等部門(mén)的有效聯(lián)網(wǎng),各地信息化改革進(jìn)程也不統(tǒng)一,計(jì)算機(jī)使用程度差異大,未能實(shí)現(xiàn)使用統(tǒng)一的征管軟件和信息共享,限制了個(gè)人所得稅的征管,影響了稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人納稅情況的審核,降低了征收效率。

再次,處罰力度不到位。執(zhí)法不嚴(yán)、查處不力,是造成偷逃個(gè)人所得稅的主要原因之一。一方面,某些稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)法不嚴(yán),不能?chē)?yán)格依法辦事,執(zhí)法中隨意性較大,不能從嚴(yán)打擊偷稅者,給偷稅者以威懾力;另一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處偷逃稅案件時(shí),即使抓住了偷逃稅的證據(jù),也不過(guò)是補(bǔ)稅了事,很少受到經(jīng)濟(jì)處罰和刑事制裁。

總之,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人所得稅的征收過(guò)程中,缺乏有效地管理和約束機(jī)制,對(duì)個(gè)人收入的信息化管理也不健全,對(duì)偷、逃稅缺乏行之有效的處罰措施,造成了個(gè)人所得稅稅源的大量流失,這嚴(yán)重阻礙了個(gè)人所得稅制發(fā)揮其調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的能力。

2 個(gè)人所得稅征收管理的完善

近年來(lái),隨著個(gè)人收入的多元化、隱性化,個(gè)人所得稅征收管理方面的漏洞日益顯現(xiàn)。不僅造成個(gè)人所得稅稅收流失嚴(yán)重,而且直接導(dǎo)致納稅人稅負(fù)不均,使個(gè)人所得稅應(yīng)有的收入分配調(diào)節(jié)功能未得到充分發(fā)揮。一個(gè)好稅制的運(yùn)行及其目標(biāo)追求,需要有健全、高效的稅收征管來(lái)保證和實(shí)現(xiàn),離開(kāi)了稅收征管,設(shè)計(jì)再好的稅制也難以有效的實(shí)施。因此,在現(xiàn)行稅制條件下,要使現(xiàn)行個(gè)人所得稅制得以有效運(yùn)行和充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能,必須要有一套科學(xué)、完善的征管制度及配套措施來(lái)加以約束。

在個(gè)人所得稅征收過(guò)程中,在繳稅一方,納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)仍然不高;在征稅方,稅務(wù)部門(mén)信息不全面,征管手段受到限制,執(zhí)法中隨意性較大;在征收對(duì)象上,納稅人的應(yīng)稅所得出現(xiàn)多元化、隱蔽化、分散化,造成個(gè)人所得稅稅源不清、難以監(jiān)管。上述這三者之間相互關(guān)聯(lián),相互影響,使個(gè)人所得稅的征收管理存在很大的困難。因此,個(gè)人所得稅征收應(yīng)管理從以下方面進(jìn)行改進(jìn)和完善:

首先,加大稅法宣傳力度,提高公民納稅自覺(jué)性。稅法宣傳工作是提高公民自覺(jué)納稅意識(shí)的基礎(chǔ),而公民納稅意識(shí)的提高又是提高個(gè)人所得稅征管效率的保證。因此,要將稅法宣傳工作作為個(gè)人所得稅征管工作的一個(gè)重要組成部分。稅法宣傳要做到有組織、有計(jì)劃、有目標(biāo),有針對(duì)性地、經(jīng)常性地組織實(shí)施,要持之以恒、落到實(shí)處,使自覺(jué)納稅意識(shí)和稅法基礎(chǔ)知識(shí)潛移默化地灌輸?shù)綇V大納稅人頭腦中。稅法宣傳要根據(jù)個(gè)人所得稅在實(shí)際征收管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,針對(duì)不同的對(duì)象,采用不同的宣傳方法,例如:通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、公益廣告、熱線(xiàn)服務(wù)、有獎(jiǎng)?wù)魑?、有?jiǎng)答題、答記者問(wèn)等等,做到有的放矢,讓納稅人知道違反稅法要承擔(dān)法律責(zé)任。重點(diǎn)是要把對(duì)納稅意識(shí)的培養(yǎng)從側(cè)重道德標(biāo)準(zhǔn)引到法制的軌道上來(lái),不斷提高公民依法納稅的意識(shí)和自覺(jué)性,為個(gè)人所得稅自行申報(bào)方式的運(yùn)行提供先決條件。

其次,加大處罰力度,推行獎(jiǎng)勵(lì)制度。我國(guó)提高公民的依法納稅意識(shí)并非一日之功,所以,規(guī)定力度較大的處罰措施,加大納稅人的偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)成本,不僅是必要的,也是有效的。在國(guó)際上,對(duì)納稅人偷逃稅行為進(jìn)行相應(yīng)的法律處罰是普遍的。例如:在法國(guó),涉稅處罰分為兩類(lèi):稅收行政處罰和稅收刑事處罰。稅收行政處罰是指對(duì)少報(bào)、申報(bào)不實(shí)和違反程序行為的行政處罰。稅收刑事處罰是指?jìng)€(gè)人偷稅被追究刑事責(zé)任,這將留下犯罪記錄,影響個(gè)人生活的方方面面。因此,我國(guó)也應(yīng)制定懲罰偷逃個(gè)人所得稅的實(shí)施細(xì)則,對(duì)偷逃稅數(shù)額較大者或者累計(jì)多次偷、逃稅者除給予經(jīng)濟(jì)處罰外,還可依法追究其刑事責(zé)任,使對(duì)逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化、法制化,使稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰上可以做到有法可依,嚴(yán)肅查處。另外,在實(shí)踐中,要按照法律、法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行處罰,每年進(jìn)行多次的個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)檢查,特別是對(duì)重點(diǎn)納稅人的專(zhuān)項(xiàng)檢查,嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為,以實(shí)際行動(dòng)消除一部分納稅人的僥幸心理,增強(qiáng)其依法納稅的自覺(jué)性。還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與公、檢、法等部門(mén)之間的資料、信息交流合作,充分發(fā)揮新聞?shì)浾搶?dǎo)向作用,增強(qiáng)稅法的威懾力,使納稅人不敢以身試法,以有效遏制偷逃稅現(xiàn)象。

同時(shí),應(yīng)對(duì)依法納稅意識(shí)較高的納稅人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)設(shè)置一定的征稅獎(jiǎng)勵(lì)制度和方法,鼓勵(lì)納稅人如實(shí)申報(bào)、按期繳稅。凡在連續(xù)若干個(gè)納稅期內(nèi)如實(shí)申報(bào)、按期繳納的納稅人,可采用一定的鼓勵(lì)政策,如稅款減免或稅款延遲繳納等。此外,要大力推行對(duì)偷逃個(gè)人所得稅的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度,積極鼓勵(lì)廣大公民舉報(bào)有意隱瞞收入、偷逃稅款的情況,抑制個(gè)人所得稅稅款的流失。

再次,建立現(xiàn)代化的征管手段。在個(gè)人所得稅征收過(guò)程中,稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、以及與海關(guān)、企業(yè)、銀行等部門(mén)未能對(duì)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行有效利用,實(shí)現(xiàn)信息共享,使得個(gè)人所得稅征管受到很大限制。要擺脫這一限制就必需建立現(xiàn)代化的征管手段,并逐步建立稅務(wù)部門(mén)與海關(guān)、工商、司法等部門(mén)以及與銀行、保險(xiǎn)等企業(yè)間的信息資料交換制度,以有效地從源頭監(jiān)控個(gè)人收入,達(dá)到對(duì)個(gè)人所得稅的收入資料和納稅情況的處理與稽核專(zhuān)門(mén)化、現(xiàn)代化。另外,要加快推廣信用卡和個(gè)人支票的使用,限制現(xiàn)金支付,使居民的所有交易行為和收入均進(jìn)入信息系統(tǒng),加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入情況、支出情況及交易的掌控。

最后,完善代扣代繳制度,充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。代扣代繳制度是與現(xiàn)代稅制相適應(yīng)的重要征管方式,是實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅稅源控管的有效手段,但我國(guó)代扣代繳義務(wù)制度卻未能很好發(fā)揮的作用。針對(duì)這一問(wèn)題,應(yīng)建立扣繳義務(wù)人檔案,明確其法定義務(wù),規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序。加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的稅法知識(shí)宣傳和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),使其明白不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,并提高其核算、代扣代繳的能力。同時(shí),對(duì)不按規(guī)定代扣代繳的單位應(yīng)嚴(yán)格依照新征管法的規(guī)定予以處罰,并通過(guò)媒體公開(kāi)曝光,起到警戒作用;對(duì)代扣代繳工作做得好的單位,要依法給予手續(xù)費(fèi),并結(jié)合誠(chéng)信納稅在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行稅收免檢。使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化,最終達(dá)到提高扣繳質(zhì)量的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]李軍.個(gè)人所得稅征管的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].財(cái)政與稅務(wù),2008,(4).

篇6

隨著社會(huì)主義新農(nóng)村市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，政府職能的根本轉(zhuǎn)變，多種經(jīng)濟(jì)成分和利益主體的并存與需求，社會(huì)經(jīng)濟(jì)規(guī)模和企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的迅速擴(kuò)大，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷提高，多種電子商務(wù)和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大量出現(xiàn)，這些無(wú)不呼喚著稅收征管的現(xiàn)代化。為順應(yīng)社會(huì)的不斷需求，根據(jù)黨的十七屆四中全會(huì)的精神，國(guó)家稅務(wù)總局明確提出在當(dāng)前和今后的一段時(shí)期，企業(yè)稅收管理工作應(yīng)在繼續(xù)堅(jiān)持科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，全面推行專(zhuān)業(yè)化管理。

1 各項(xiàng)應(yīng)稅所得重新界定

應(yīng)當(dāng)將主要的收入項(xiàng)目包括工資、薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及承包、承租經(jīng)營(yíng)所得、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等具有經(jīng)常性和連續(xù)性的收入合并在一起，實(shí)行綜合所得稅制。而以股息、紅利所得和偶然所得為代表的特殊收入及特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等不能經(jīng)常和連續(xù)取得的所得，從個(gè)人所得稅征稅范圍中分離出來(lái)。股息、紅利、偶然所得等仍實(shí)行分類(lèi)所得稅制，在實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，仍可實(shí)行代扣代繳制。特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可作為財(cái)產(chǎn)稅的組成部分，在其相關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽署的同時(shí)，進(jìn)行納稅。這樣做，即不減少我國(guó)的總體稅收收入，又能簡(jiǎn)化征繳程序，提高征收效率，提高監(jiān)管效果，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，降低了自行申報(bào)的復(fù)雜性，個(gè)稅自行申報(bào)將更加簡(jiǎn)便易行。

2 調(diào)整生活費(fèi)用扣除額，降低稅率

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得并不是指?jìng)€(gè)人取得的全部收入，原則上應(yīng)當(dāng)是對(duì)凈所得征稅。我國(guó)新農(nóng)村現(xiàn)行的個(gè)人所得稅根據(jù)納稅人所得的情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法，其中對(duì)工資、薪金所得涉及的個(gè)人必要生活費(fèi)用，采取“定額扣除”的辦法。我們認(rèn)為扣除項(xiàng)目的設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)家庭的必要生活費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，建立物價(jià)、消費(fèi)聯(lián)動(dòng)調(diào)整機(jī)制，每年根據(jù)物價(jià)上漲水平和社會(huì)生活變化情況調(diào)整生活費(fèi)用扣除額，同時(shí)，將教育、醫(yī)療、保險(xiǎn)、住房等支出和納稅人未成年子女、老人及無(wú)生活能力且無(wú)救濟(jì)補(bǔ)助的需贍養(yǎng)親屬的支出納入到扣除范圍內(nèi)，以真實(shí)反映納稅人的負(fù)擔(dān)能力。

調(diào)整生活費(fèi)用扣除額應(yīng)結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、工資調(diào)整情況及物價(jià)指數(shù)變化情況，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。目前對(duì)生活費(fèi)用扣除額是否應(yīng)該采取一刀切的問(wèn)題，學(xué)術(shù)界存在爭(zhēng)議。實(shí)事求是來(lái)講，中國(guó)各省市發(fā)展不平衡，各地區(qū)的基本生活費(fèi)用存在較大差異，應(yīng)當(dāng)允許各地區(qū)確定不同的生活費(fèi)用扣除額，不應(yīng)該搞一刀切。但問(wèn)題是一旦允許各地區(qū)生活費(fèi)用扣除額進(jìn)行上下浮動(dòng)，各地區(qū)往往就會(huì)不受任何制約，往往會(huì)超過(guò)浮動(dòng)的范圍，使地方財(cái)政收入受到影響，反而加大貧困和富裕地區(qū)的差距。2002年以前個(gè)人所得稅是地方稅種，那時(shí)法律上允許存在搞一些地方差異。2002年后個(gè)人所得稅是共享稅種，為了保證稅政、稅權(quán)的統(tǒng)一性，也為了盡可能使納稅人的稅負(fù)比較公平，統(tǒng)一的生活費(fèi)用扣除額是相對(duì)正確的做法。比較現(xiàn)實(shí)的做法是將家庭負(fù)擔(dān)的醫(yī)療、教育、住房、保險(xiǎn)、養(yǎng)老等重要支出，以家庭人口數(shù)量為系數(shù)，進(jìn)行一定比例的扣除，減少因此出現(xiàn)的不公平程度。

如果我國(guó)的稅制設(shè)計(jì)真正實(shí)行應(yīng)稅收入重新界定、并且允許以家庭為單位進(jìn)行申報(bào)，那么就需要設(shè)計(jì)一套相應(yīng)的全新的稅率體系。應(yīng)將納稅人的各項(xiàng)應(yīng)稅所得加總，仍然適用超額累進(jìn)稅率，因?yàn)槌~累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平，收入越高負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅也越多，從而使中低收入者負(fù)擔(dān)較少的個(gè)人所得稅，高收入者負(fù)擔(dān)較多的個(gè)人所得稅。但現(xiàn)行45%的最高邊際稅率過(guò)高，個(gè)人最高邊際稅率應(yīng)確定為25%-35%為宜。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，稅率的級(jí)數(shù)不應(yīng)超過(guò)5檔。可以考慮兩檔稅率或?qū)嵭腥龣n稅率，實(shí)行兩檔稅率分別是10%和25%；實(shí)行三檔稅率分別是10%、20%和30%。

3 逐步推廣個(gè)稅自行申報(bào)制度

目前，我國(guó)個(gè)稅主要采用源泉扣繳法。當(dāng)納稅人取得應(yīng)稅收入，由收入的發(fā)放者作為扣繳義務(wù)人代扣代繳，然后集中向稅務(wù)部門(mén)繳納，這樣將個(gè)稅稅源控制責(zé)任由稅務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)移給扣繳義務(wù)人，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的收入信息無(wú)法全面掌握，使個(gè)人所得稅稅源的監(jiān)控處于無(wú)序狀態(tài)。同時(shí)，在源泉扣繳方法下人們獲得的是稅后收入，主要關(guān)心自己最終拿到多少錢(qián)，倒淡化了自己被扣繳了多少稅、將來(lái)這些稅款怎么使用，這就降低了納稅人的權(quán)利意識(shí)，自行申報(bào)則拉近了納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接聯(lián)系，有利于培養(yǎng)人們的納稅意識(shí)，以及更好地行使和維護(hù)納稅人權(quán)利。

篇7

關(guān)鍵詞:應(yīng)納稅額;納稅信用;稅務(wù)內(nèi)

中圖分類(lèi)號(hào):D922.22 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)29-0155-02

作為參加稅務(wù)工作多年,始終工作在一線(xiàn)的基層稅務(wù)工作者,在實(shí)踐中總覺(jué)得《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)與所屬各“管理辦法”還沒(méi)有構(gòu)成完整的體系,在表述上不夠流暢、嚴(yán)謹(jǐn)?，F(xiàn)將本人遇到的若干案例和幾點(diǎn)粗淺想法提出如下。

一、應(yīng)納稅核定問(wèn)題

征管法第三十五條規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體辦法和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。但是后面并沒(méi)有具體管理辦法出臺(tái)?；鶎訖C(jī)關(guān)在具體執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了五花八門(mén)的案例。先列舉兩個(gè)案例:

案例1:稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某一機(jī)械廠納稅情況時(shí),發(fā)現(xiàn)該廠有一核心部件(全部外購(gòu))賬面結(jié)存數(shù)量與實(shí)際結(jié)存數(shù)量不相符。檢查人員找來(lái)該廠負(fù)責(zé)人進(jìn)行質(zhì)問(wèn):是不是有產(chǎn)品銷(xiāo)售不入賬?該廠負(fù)責(zé)人懾于壓力承認(rèn)有這個(gè)事實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)就依據(jù)賬面結(jié)存數(shù)量與盤(pán)點(diǎn)表上的差異,還有該廠負(fù)責(zé)人的承認(rèn)材料對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了補(bǔ)稅罰款。

案例2:稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查一批發(fā)啤酒的一般納稅人納稅情況時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)近一年沒(méi)有應(yīng)繳稅。即訊問(wèn)該企業(yè)負(fù)責(zé)人:平時(shí)銷(xiāo)售的現(xiàn)金部分如何處理?被告知:由出納員將收取的現(xiàn)金全部存入以老板名字開(kāi)設(shè)的銀行存折上。經(jīng)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)存折上現(xiàn)金收入明顯大于已入賬的現(xiàn)金收入部分。該企業(yè)負(fù)責(zé)人稱(chēng):其中有個(gè)人債務(wù)往來(lái),但是又不能提供有說(shuō)服力的證據(jù)。檢查人員試圖用單價(jià)與進(jìn)出庫(kù)數(shù)量進(jìn)行核對(duì),但是因?yàn)閮r(jià)格隨行就市變化大無(wú)法核實(shí)。案件提到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審理部門(mén),審理部門(mén)以法院的口氣“證據(jù)不足”直接把案件“省略”掉了。

兩個(gè)案例共同點(diǎn)是:事實(shí)調(diào)查的還不夠清楚或沒(méi)法查清楚;不同點(diǎn)是:有被調(diào)查人承認(rèn)和不承認(rèn)事實(shí)“口供”。案例1有承認(rèn)材料支撐,案例2沒(méi)有承認(rèn)材料支持。兩個(gè)案例都應(yīng)當(dāng)進(jìn)入征管法第三十五條規(guī)定的“應(yīng)納稅核定”的程序,卻走向了兩個(gè)極端。

征管法第三十五條規(guī)定了在納稅人有下列(六種情況)情形之一(略)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。本人對(duì)其領(lǐng)會(huì)是:所有納稅人不能或不向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)時(shí),若稅務(wù)機(jī)關(guān)有“孤證”①支持,應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人進(jìn)行“應(yīng)納稅核定”,但是不能進(jìn)入處罰程序。征管法第三十五條又規(guī)定了:稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定,但是這個(gè)辦法至今沒(méi)有出臺(tái)。這個(gè)“省略”結(jié)果造成極大的“空白”。在具體操作過(guò)程中:有人將其歸入稽查中(有孤證用口供勉強(qiáng)支撐的);有歸入納稅評(píng)估的;還有使用法院的口氣“證據(jù)不足”直接把案件“省略”掉的。這種“省略”后果很?chē)?yán)重。

有些所謂“有建賬能力”的業(yè)戶(hù)申報(bào)、繳納的稅款換算出的銷(xiāo)售額,還不夠繳納租門(mén)市房的租金,但是還干得很興旺!這些業(yè)戶(hù)與“沒(méi)有建賬能力”要求“核定繳稅”的業(yè)戶(hù)相比,明顯在向稅務(wù)機(jī)關(guān)挑釁:我就不如實(shí)申報(bào),看你們?nèi)绾尾閷?shí)?對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)講,因?yàn)閱蝹€(gè)案件涉及的稅額少、業(yè)戶(hù)的數(shù)量龐大,按照稽查案件查處因成本高、取證難度大以及稅收管理員責(zé)任心和水平不同,想逐一落實(shí)根本不現(xiàn)實(shí)?！皯?yīng)納稅核定” 問(wèn)題,據(jù)我所知目前各地僅僅是通過(guò)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)稅收管理辦法適用于個(gè)體工商戶(hù)的定額上了。沒(méi)有出臺(tái)的《應(yīng)納稅的具體程序和辦法》使《征管法》體系顯得不夠完整,給基層稅收征管工作開(kāi)展非常不利。

也有人認(rèn)為《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《評(píng)估辦法》)①可以解決這個(gè)問(wèn)題。其實(shí)不然?！凹{稅評(píng)估”②單從詞意上理解它,帶有管理部門(mén)以外部的旁觀者自居之嫌。從內(nèi)容上看只是一個(gè)工作方法,在程序上只是案頭工作?！对u(píng)估辦法》中沒(méi)有規(guī)定當(dāng)事人在不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)的“評(píng)估”結(jié)果時(shí)應(yīng)該如何處理。在具體操作過(guò)程中,有充足的證據(jù)證明納稅人有偷稅行為,可以按偷稅案件處理;沒(méi)有直接證據(jù)或者只有“孤證”或者用各項(xiàng)間接證據(jù)推算出的稅金部分,當(dāng)事人若死不認(rèn)賬時(shí),則無(wú)法納入稽查程序,只能適用“應(yīng)納稅核定辦法”。

所以,今后需要出臺(tái)一部規(guī)范的《應(yīng)納稅核定程序及管理辦法》指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)堵塞這個(gè)漏洞。

二、納稅人納稅信用管理問(wèn)題

《征管法》中沒(méi)有涉及到納稅信用問(wèn)題,《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》③(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅信用評(píng)定辦法)是依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法細(xì)則)第四十八條制定的,“名氣”不夠響亮,進(jìn)入不了納稅人視野中,納稅人甚至不知道對(duì)納稅信用還要進(jìn)行評(píng)定。并且《納稅信用評(píng)定辦法》所采用的評(píng)分制基礎(chǔ)上劃分等級(jí)的方式,有人為操作的痕跡,讓人重新考慮這個(gè)“分值”是什么概念?，F(xiàn)在在基層只是走走過(guò)場(chǎng),因?yàn)槠綍r(shí)沒(méi)有采集積累的基礎(chǔ)信息支持,這項(xiàng)工作號(hào)召力有限。

《中華人民共和國(guó)憲法》第五十六條規(guī)定:中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。納稅人履行好義務(wù)是應(yīng)當(dāng)?shù)?當(dāng)履行義務(wù)好的作為楷模宣傳時(shí),只能說(shuō)明納稅環(huán)境惡劣需要引導(dǎo)。所以,《納稅信用》應(yīng)當(dāng)側(cè)重設(shè)置不認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人各項(xiàng)不良記錄,設(shè)置“黑名單”。稅務(wù)機(jī)關(guān)不作評(píng)分只記錄內(nèi)容,并標(biāo)明需要付出的相應(yīng)代價(jià)。內(nèi)容要包括納稅人應(yīng)履行納稅義務(wù)的全部領(lǐng)域。要使全社會(huì)都引起重視,納稅人更不敢輕視這個(gè)“納稅信譽(yù)”,覺(jué)得是值得爭(zhēng)取的一個(gè)“無(wú)形資產(chǎn)”,失去后將要付出很大的代價(jià)。實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的前題條件是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置,努力打造成可信任的“品牌”,使稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人及整個(gè)社會(huì)都能從中收益。本人列舉兩個(gè)典型案例看看“誠(chéng)信納稅”對(duì)于納稅人的“需求”。

案例1:某納稅人在甲地有欠稅,就未辦理注銷(xiāo)手續(xù)在省內(nèi)乙地辦理了另一公司,在辦理稅務(wù)登記時(shí)就遇到了麻煩,因?yàn)樵诙悇?wù)局域網(wǎng)中顯示屬“非正常戶(hù)”(三個(gè)月以上未申報(bào)失蹤業(yè)戶(hù))。無(wú)奈該納稅人又回到甲地托人要求補(bǔ)罰稅款,目的只有一個(gè):把“非正常戶(hù)”轉(zhuǎn)為正常戶(hù)。這個(gè)不光彩的記錄對(duì)該業(yè)戶(hù)的經(jīng)營(yíng)影響太大了,不得不高度重視。

案例2:某企業(yè)從十年前擺小攤業(yè)主,期間稅務(wù)機(jī)關(guān)屢次檢查必有偷稅行為,并且各種手段花樣翻新。這個(gè)時(shí)候這位業(yè)主都在忙于如何少補(bǔ)繳稅款及罰款。若干年后發(fā)展為現(xiàn)在擁有龐大資產(chǎn)的,旗下有若干分支機(jī)構(gòu)的企業(yè),并在人大已取得一定職位。幾年前稽查人員檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銀行結(jié)算賬戶(hù)中有未入賬的幾筆數(shù)額較大資金,稽查人員正在核實(shí)期間,業(yè)主馬上安排財(cái)務(wù)人員到所屬稅務(wù)管理機(jī)關(guān)補(bǔ)繳這部分稅款,并且與檢查人員稱(chēng):這部分稅款已入庫(kù)。目的是通過(guò)補(bǔ)稅設(shè)置已繳稅款,在稅務(wù)稽查結(jié)論中不體現(xiàn)被查補(bǔ)稅款的事實(shí),以保持自己“遵紀(jì)守法的優(yōu)秀企業(yè)家”形象。

美國(guó)人對(duì)納稅的理解“納稅與死亡是不可避的”。中國(guó)商人經(jīng)營(yíng)理念應(yīng)該體現(xiàn):商業(yè)信譽(yù)首先體現(xiàn)在誠(chéng)信納稅上!一切與納稅有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從辦理納稅登記開(kāi)始,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)(包括生產(chǎn)工藝過(guò)程、經(jīng)營(yíng)方式、結(jié)算方式及承包情況)及變化都要誠(chéng)實(shí)登記、申報(bào)。

納稅人的不良記錄(信譽(yù))適用人員包括:負(fù)責(zé)人(業(yè)主)、財(cái)務(wù)具體操作人員。行為除包括處罰事項(xiàng)外,還應(yīng)包括雖然未受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰但是有違章行為的。有些輕微行為還可給納稅人一定更改的期限和機(jī)會(huì),目的是強(qiáng)調(diào)納稅人為認(rèn)真履行憲法規(guī)定的納稅義務(wù)創(chuàng)造氛圍。

當(dāng)《納稅信用》對(duì)自己經(jīng)營(yíng)或其“另謀高就”都有影響時(shí),企業(yè)負(fù)責(zé)人和辦稅人員之間將自然要?jiǎng)澢迨恰巴\”還是 “授意”責(zé)任。業(yè)主們也會(huì)寧可接受處罰而不接受“不良記錄”。企業(yè)在錄用財(cái)會(huì)人員時(shí)會(huì)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱是否有“不良記錄”。到了納稅人以“無(wú)不良記錄”為榮的時(shí)候,納稅秩序與現(xiàn)在相比會(huì)非常和諧。

三、設(shè)置科學(xué)的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)卷

案例1:一戶(hù)使用收款機(jī)收款的超市年收入達(dá)200余萬(wàn)元,卻僅僅繳納500元/月增值稅。業(yè)主聲稱(chēng):使用收款機(jī)收款,稅務(wù)機(jī)關(guān)都看到了,每月500元的稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)給我定的。稅務(wù)管理員講:不知道!這僅僅成了責(zé)任心強(qiáng)不強(qiáng)的問(wèn)題了。看看稅務(wù)登記表、納稅申報(bào)表,就是找不到填寫(xiě)這個(gè)欄。也許在責(zé)任心強(qiáng)管理員的腦子里或筆記本上能看到各業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)及結(jié)算情況,也許還有臺(tái)下的故事沒(méi)有人講出來(lái),不得而知。但是不是說(shuō)不可避免。

案例2:一基層稽查部門(mén)的工作人員拿著查詢(xún)銀行存款賬戶(hù)許可證到金融部門(mén)查詢(xún)某企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶(hù),結(jié)果被拒絕。原因是文書(shū)不規(guī)范,沒(méi)有蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的章(官印)。這位工作人員過(guò)后解釋說(shuō),當(dāng)時(shí)就想《征管法》規(guī)定由某級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)就可,局長(zhǎng)總不能口頭批準(zhǔn),若讓局長(zhǎng)在存根聯(lián)簽字,又入不了卷宗,所以就讓局長(zhǎng)在許可證的正聯(lián)上簽字了。蓋章時(shí)又覺(jué)得已有局長(zhǎng)的簽字就不用重復(fù)蓋章,結(jié)果就出了這個(gè)笑話(huà)。本人聽(tīng)完這個(gè)故事時(shí)有點(diǎn)苦澀,一張審批表就可解決的問(wèn)題為什么沒(méi)有人提供呢?

案例3: 某基層管理部門(mén)在接近年終時(shí),突然接到上級(jí)一職能部門(mén)的電話(huà)通知:將若干“非正常戶(hù)”轉(zhuǎn)入正常戶(hù)。理由很簡(jiǎn)單:這項(xiàng)指標(biāo)要 “超標(biāo)”,影響年終考核成績(jī)。當(dāng)然,也影響上級(jí)機(jī)關(guān)的工作業(yè)績(jī)。

其實(shí)《征管法》沒(méi)有必要細(xì)致到局長(zhǎng)管什么事,標(biāo)明什么文書(shū)由哪級(jí)部門(mén)管理就可,其他都由在各管理辦法中嚴(yán)肅規(guī)范審批權(quán)限,或者分別進(jìn)行表述。不要把文書(shū)的格式內(nèi)容與文書(shū)形成過(guò)程混淆在一起。在《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》④第六章稅務(wù)稽查案卷管理中,僅有工作報(bào)告、來(lái)往文書(shū)和有關(guān)證據(jù)的要求,沒(méi)有文書(shū)審批形成過(guò)程的要求?！抖愂?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》①、《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任考核評(píng)議辦法(試行)》②也都沒(méi)有這個(gè)要求。

現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作過(guò)于粗略,并且過(guò)程缺乏監(jiān)督,事后沒(méi)有檢查。有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款只有一張“完稅證”,連說(shuō)明都找不到,一切都在管理員“記憶” 當(dāng)中,只要納稅人沒(méi)有提出異議即可。其根源在于一個(gè)理念上的問(wèn)題,由于錯(cuò)誤的理念,往往把納稅人向國(guó)家履行納稅義務(wù)的過(guò)程通過(guò)征納雙方討價(jià)還價(jià)的過(guò)程就給了結(jié)了。

設(shè)置科學(xué)的稅務(wù)機(jī)關(guān)“內(nèi)卷”,使稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體執(zhí)法行為,既是領(lǐng)導(dǎo)具體安排過(guò)程,又是領(lǐng)導(dǎo)審核的過(guò)程,也便于日后審查、考核等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)法律文書(shū)是向納稅人或需要協(xié)助的相關(guān)部門(mén)發(fā)出的具有法律效力的文書(shū)。而這些文書(shū)的形成也是通過(guò)一定的程序來(lái)完成的?？梢越梃b公檢法部門(mén)的“內(nèi)卷”(亦稱(chēng)副)③與工廠使用的按各工藝程序使用的《工序操作單》。所謂的“內(nèi)卷”就是要把這些文書(shū)的形成過(guò)程,如請(qǐng)示過(guò)程、審批過(guò)程、討論重大案件的會(huì)議記錄等,單獨(dú)歸集成卷。對(duì)于某一件、某一時(shí)段、某一行業(yè)的某一項(xiàng)工作安排,能夠在反饋中從深度和廣度上掌控,也可避免某些首長(zhǎng)們的指示采用“口諭”方式。科學(xué)的內(nèi)卷設(shè)置也是一個(gè)資料的積累過(guò)程。有據(jù)可查才能為內(nèi)部各項(xiàng)考核打下基礎(chǔ),為了總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn),找出工作失誤的“癥結(jié)”提供幫助。

篇8

一、我縣政府非稅收入管理改革的背景與成效

柞水是一個(gè)“九山半水半分田”的國(guó)家級(jí)貧困縣，也是一個(gè)國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼縣。近幾年，我縣在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，緊緊圍繞現(xiàn)代醫(yī)藥、礦產(chǎn)冶金、生態(tài)旅游三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，財(cái)政收入出現(xiàn)了高幅增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，政府非稅收入在地方財(cái)政收入所占的比重越來(lái)越大，并且對(duì)公共財(cái)政體系建設(shè)的作用日益突現(xiàn)。但是，由于管理機(jī)制不完善，加之部門(mén)利益的誘惑，全縣非稅收入管理工作也出現(xiàn)了許多問(wèn)題。一是思想認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一。一些單位甚至是領(lǐng)導(dǎo)同志，把黨和國(guó)家賦予的行政執(zhí)收職能，當(dāng)作本部門(mén)的特殊權(quán)力，把收取的非稅收入視為單位自有資金，私設(shè)“小金庫(kù)”；有的部門(mén)把加強(qiáng)非稅收入管理與“三亂”現(xiàn)象聯(lián)系在一起，認(rèn)為加強(qiáng)非稅收入管理難免引發(fā)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象；也有的領(lǐng)導(dǎo)不著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，不求自我發(fā)展，認(rèn)為政府非稅收入“毛多肉少”，深化改革會(huì)影響財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)算,得不償失。二是征管機(jī)制不健全。我縣政府非稅收入有七大類(lèi)、200多個(gè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目主要分布在農(nóng)業(yè)、工商、財(cái)政、文化、教育、交通、政法、人事、勞動(dòng)等部門(mén)，并且是以執(zhí)收單位自行征收為主。這種多方征收、多頭管理的格局，肢解了財(cái)政管理職能，分散了非稅收入征管力量，增加了非稅收入管理成本，不僅造成了“收費(fèi)養(yǎng)人”局面，同時(shí)，給單位和個(gè)人帶來(lái)了極大的不便，每辦成一件事情，都要在涉及的部門(mén)“過(guò)關(guān)交費(fèi)”，群眾對(duì)此意見(jiàn)很大。三是管理方式不完善。由于國(guó)家還沒(méi)有出臺(tái)一部系統(tǒng)性的非稅收入征收管理法律和較為科學(xué)實(shí)用的非稅收入收繳管理軟件，所以，我們財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)非稅收入管理的強(qiáng)制性不夠，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍和隨意減收、免收非稅收入的問(wèn)題查處不嚴(yán)，因此征收非稅收入的隨意性較大，出現(xiàn)了該收的不收，不該收的亂收的現(xiàn)象。

面對(duì)上述問(wèn)題，縣政府緊緊抓住省上推行政府非稅收入管理改革試點(diǎn)的工作機(jī)遇，于2007年12月份成立了以常務(wù)副縣長(zhǎng)為組長(zhǎng)的改革領(lǐng)導(dǎo)小組，召開(kāi)了非稅收入管理改革動(dòng)員大會(huì)，制定下發(fā)了非稅收入管理改革實(shí)施方案。方案從轉(zhuǎn)變政府職能、實(shí)行財(cái)政直收、建立智能化征繳系統(tǒng)三個(gè)方面明確了改革的指導(dǎo)思想和任務(wù)，確立了堅(jiān)持公開(kāi)透明、堅(jiān)持科學(xué)規(guī)范、堅(jiān)持積極穩(wěn)妥三項(xiàng)基本原則，并按照“部門(mén)執(zhí)法、大廳開(kāi)票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管”的改革模式，選定了公安局、國(guó)土局、勞人局等15個(gè)部門(mén)為首批試點(diǎn)單位。

經(jīng)過(guò)一年來(lái)的改革實(shí)踐，我縣取得了四個(gè)方面的成效。

1．確立了一個(gè)模式。即：確立以財(cái)政直收為主、委托部門(mén)征收為輔的“部門(mén)執(zhí)法、大廳開(kāi)票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管”的征管模式后，明確主管部門(mén)的工作責(zé)任，建立相互制衡執(zhí)法體系，較好地防范了非稅收入征管的隨意性和資金的體外循環(huán)。

2．構(gòu)建了兩個(gè)體系。即：在財(cái)政、銀行、單位之間構(gòu)建非稅收入收繳軟件體系和財(cái)務(wù)報(bào)表管理軟件體系，既降低收入征管成本，提高工作效率，又便于廣大干部群眾查詢(xún)非稅收入的管理政策、資金收繳和計(jì)劃執(zhí)行情況。

3．實(shí)現(xiàn)了三個(gè)創(chuàng)新。一是通過(guò)管理政策的宣傳，使全縣上下進(jìn)一步了解非稅收入的概念和資金的屬性，形成共識(shí)，創(chuàng)新管理理念，加速了非稅收入“三權(quán)”的歸位；二是四個(gè)非稅收入《管理辦法》的出臺(tái)，成為有史以來(lái)較為全面、較為規(guī)范、較為時(shí)尚的新制度體系，標(biāo)志著我縣非稅收入管理工作正在向法制化軌道邁進(jìn)；三是非稅收入管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新，明確了工作職責(zé)，提高了執(zhí)法地位。

4．發(fā)揮了四大作用。一是有利于發(fā)揮政府的統(tǒng)籌作用，增強(qiáng)調(diào)控能力，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供財(cái)力保障。二是有利于發(fā)揮財(cái)政的資源配置職能作用，加快公共財(cái)政體系建設(shè)步伐。我縣實(shí)施非稅收入管理改革，使非稅收入計(jì)劃與財(cái)政綜合預(yù)算得到有機(jī)結(jié)合，規(guī)范政府與執(zhí)收單位之間的分配關(guān)系，增強(qiáng)預(yù)算約束力和執(zhí)行力，縮小了有執(zhí)收權(quán)限單位與沒(méi)有執(zhí)收權(quán)限單位之間的利益差距，克服了過(guò)去那種用收費(fèi)資金來(lái)養(yǎng)人、發(fā)獎(jiǎng)金、發(fā)福利的不合理現(xiàn)象，為推行部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付改革奠定了基礎(chǔ)。三是有利于發(fā)揮信息資源作用，提高行政管理效能。我縣實(shí)行財(cái)政直收大廳管理模式，財(cái)政、銀行部門(mén)在同一信息平臺(tái)、同一辦公地點(diǎn)操作開(kāi)票和收繳業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化了繳款義務(wù)人辦事程序和路程，受到了群眾的好評(píng)；同時(shí)減少網(wǎng)絡(luò)設(shè)備投資和辦公經(jīng)費(fèi)100多萬(wàn)元，精減財(cái)政票據(jù)26種，杜絕執(zhí)收人員亂用票據(jù)、混開(kāi)票據(jù)的行為。四是有利于發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，預(yù)防腐敗現(xiàn)象。我縣通過(guò)清理收費(fèi)項(xiàng)目、取消收入過(guò)渡賬戶(hù)、開(kāi)展重點(diǎn)收入稽查、公示執(zhí)收人員和收入運(yùn)行情況，從源頭上預(yù)防了非稅收入征管中的腐敗問(wèn)題，有效地遏止了“三亂”行為，加快了“陽(yáng)光政務(wù)”的建設(shè)步伐。

二、管理改革工作中存在的問(wèn)題

從目前的運(yùn)行情況看，我縣改革工作存在的主要問(wèn)題有四個(gè)方面：一是隨著財(cái)政保障機(jī)制的逐步完善，執(zhí)收單位存在著執(zhí)法不到位的現(xiàn)象，由過(guò)去那種“用收費(fèi)養(yǎng)人”極端主義，向現(xiàn)在的“養(yǎng)人不收費(fèi)”享樂(lè)主義轉(zhuǎn)換，出現(xiàn)了該收不收的行政不作為問(wèn)題；二是有些單位存在著該收的不收、不該收的亂收，該取消的不取消、已經(jīng)取消了的還在收的問(wèn)題，嚴(yán)重地影響了政府形象；三是財(cái)政部門(mén)和代收銀行使用的收繳網(wǎng)絡(luò)、財(cái)務(wù)和報(bào)表系統(tǒng)，需要雙方盡快完善；四是財(cái)政、銀行、執(zhí)收單位的管理人員的業(yè)務(wù)技能還要進(jìn)一步提高。

三、深化和完善我縣管理改革的思路與對(duì)策

根據(jù)財(cái)政部和省政府下發(fā)的推進(jìn)政府非稅收入管理改革指導(dǎo)意見(jiàn)，結(jié)合我縣政府非稅收入管理改革試點(diǎn)工作出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，我們要以科學(xué)發(fā)展觀和黨的十七屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，以國(guó)務(wù)院的實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策為契機(jī)，緊緊圍繞“深化改革促發(fā)展、完善機(jī)制保增收、規(guī)范管理上水平、優(yōu)化服務(wù)樹(shù)形象”的基本思路，按照“完善、擴(kuò)面、鞏固、提高”，做好政府非稅收入收繳管理工作，促進(jìn)財(cái)政收入快速增長(zhǎng)。具體講，完善就是進(jìn)一步開(kāi)發(fā)系統(tǒng)功能和健全相關(guān)配套制度，著力財(cái)政、銀行系統(tǒng)軟件應(yīng)用中存在的問(wèn)題；擴(kuò)面就是將非稅收入管理改革延伸到?jīng)]有實(shí)施的單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，力爭(zhēng)縣、鄉(xiāng)改革工作覆蓋率達(dá)到100%；鞏固就是通過(guò)對(duì)政府非稅收入管理政策法規(guī)的宣傳，營(yíng)造氛圍，保持我縣管理改革的良好勢(shì)頭；提高就是學(xué)習(xí)財(cái)政法規(guī)和外地先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)對(duì)非稅收入管理政策的執(zhí)行力度，努力做到應(yīng)該收的盡收、不該收的堅(jiān)決不收，提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量，樹(shù)立政府非稅收入管理部門(mén)新形象。

(一)科學(xué)編制政府非稅收入計(jì)劃,增強(qiáng)部門(mén)預(yù)算的約束力。要按照“初次分配注重實(shí)效、再次分配注重公平”的財(cái)政資金管理原則，認(rèn)真研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，并根據(jù)各執(zhí)收部門(mén)的職能任務(wù)和收入項(xiàng)目，參照前幾年的收入實(shí)績(jī)，精心測(cè)算的政府非稅收入來(lái)源，從嚴(yán)核定預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系,把該收的非稅收入打?qū)嵈蜃?該安排的事業(yè)費(fèi)支出也要按政策預(yù)算到位,力求把單位的財(cái)務(wù)收支控制在部門(mén)預(yù)算之中，增強(qiáng)部門(mén)收支計(jì)劃的指導(dǎo)作用和財(cái)政預(yù)算的約束力，確保單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支平衡。

（二）完善收入征管措施，優(yōu)化管理系統(tǒng)功能。對(duì)委托單位現(xiàn)場(chǎng)收取的收入，由大廳開(kāi)具“匯總繳款書(shū)”繳入代收銀行（不再由執(zhí)收單位填制手工繳款書(shū)），納入政府非稅收入收繳系統(tǒng)管理；對(duì)各單位領(lǐng)用的票據(jù)要實(shí)行非稅收入票據(jù)系統(tǒng)管理，便于查詢(xún)核對(duì)，減少票據(jù)差錯(cuò)率；對(duì)非稅收入資金要實(shí)行電子賬務(wù)管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)與非稅收入管理機(jī)構(gòu)的信息資源共享；對(duì)化非稅收入管理網(wǎng)頁(yè)應(yīng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，建立健全非稅收入管理公示制度和績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

（三）加大管理政策宣傳力度，大力營(yíng)造和諧的征管氛圍。非稅收入征管工作不僅需要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員高度重視，更需要社會(huì)各界大力支持。要通過(guò)舉辦政府非稅收入管理政策知識(shí)大獎(jiǎng)賽，讓更多的人來(lái)關(guān)注、了解、支持非稅收入征管工作。對(duì)非稅收入管理出現(xiàn)的新情況要做好調(diào)查研究工作，并對(duì)在報(bào)刊雜志、政府網(wǎng)站、財(cái)政網(wǎng)站、廣播電視等新聞媒體公開(kāi)發(fā)表非稅收入管理調(diào)研文章的同志給予獎(jiǎng)勵(lì)。積極創(chuàng)造學(xué)習(xí)培訓(xùn)條件，提高管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（四）加強(qiáng)收入監(jiān)管，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)行為。一是把已經(jīng)查出來(lái)的問(wèn)題切實(shí)糾正到位，不搞“下不為例”的事。二是及時(shí)查處群眾舉報(bào)反映的問(wèn)題，特別要關(guān)注弱勢(shì)群體反映有些部門(mén)在辦理行政許可事項(xiàng)時(shí)，亂收表冊(cè)、證照工本費(fèi)問(wèn)題。三是與監(jiān)察部門(mén)聯(lián)合查處個(gè)別單位利用職能，強(qiáng)行收費(fèi)和變向收費(fèi)問(wèn)題。

（五）正確面對(duì)政策變化，強(qiáng)化征管措施,促進(jìn)政府非稅收入快速增長(zhǎng)。國(guó)家為了拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，出臺(tái)了若干擴(kuò)大內(nèi)需政策，采取“正稅清費(fèi)”策略，取消了部分收費(fèi)項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)初步統(tǒng)計(jì)，全縣政策性直接減收在80多萬(wàn)元。對(duì)此我們要有正確認(rèn)識(shí)，不能失去信心。一要認(rèn)識(shí)到隨著國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)，一些資源性的非稅收入一定會(huì)增長(zhǎng)；二要認(rèn)識(shí)到行政事業(yè)性收費(fèi)是指國(guó)家政策性的收費(fèi)，它所帶來(lái)的非稅收入的增長(zhǎng)，必須是有質(zhì)量意義的增長(zhǎng)，不是說(shuō)收的越多越好，這里的“好”指的是把收入政策執(zhí)行好，而且要符合法律規(guī)范，“多”指的是應(yīng)收盡收，保證正常性的增長(zhǎng)。為此，我縣非稅收入的征管工作，要在任務(wù)服從政策的前提下，繼續(xù)堅(jiān)持以往好的做法，進(jìn)一步完善管理機(jī)制，力求做到應(yīng)收盡收。

一是建立收入考核制度。要將繼續(xù)實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制管理，分行業(yè)、分項(xiàng)目、分單位包抓征收工作，做到月月達(dá)進(jìn)度，一月一兌現(xiàn)；要把收入計(jì)劃細(xì)化到一線(xiàn)的執(zhí)法人員和日程上，砸實(shí)征管責(zé)任，狠抓收入進(jìn)度。

二是明晰征管思路。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，摸清家底，理清思路，及時(shí)調(diào)整本部門(mén)的非稅收入征管重點(diǎn)，挖掘增收潛力；同時(shí)，要積極搞好收入稽查工作，堵塞收入征管漏洞，預(yù)防收入流失。

三是堅(jiān)持“以票控收”的管理制度。繼續(xù)加強(qiáng)票據(jù)管理，從源頭上控制收入，防止收入在體外循環(huán)；按照票據(jù)管理辦法的規(guī)定，對(duì)各單位在上級(jí)主管部門(mén)領(lǐng)用的票據(jù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，制止一些不顧政策規(guī)定，隨意上劃地方政府非稅收入的行為。

四是加強(qiáng)國(guó)有資源收費(fèi)征管。緊緊圍繞“扶優(yōu)扶強(qiáng)、限小治亂”的基本方針，按照綜合治理、聯(lián)合執(zhí)法、收入統(tǒng)管、利益共享的工作思路，積極探索建立柞水縣礦產(chǎn)品外運(yùn)檢查站和礦產(chǎn)品收費(fèi)智能管理系統(tǒng)，采取“憑票外運(yùn)、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、電子計(jì)量、刷卡收費(fèi)”的現(xiàn)代化管理模式，減小人為因素，堵塞稅費(fèi)流失。其主要征收業(yè)務(wù)流程可設(shè)定為：根據(jù)物價(jià)部門(mén)公布的礦產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格信息和國(guó)家規(guī)定的礦產(chǎn)品稅率、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)按月核算礦產(chǎn)品每噸應(yīng)繳納的各種稅收額和收費(fèi)額，作為礦產(chǎn)品的征收標(biāo)準(zhǔn)，并以此建立收費(fèi)智能管理數(shù)據(jù)庫(kù)；當(dāng)拉運(yùn)礦產(chǎn)品的車(chē)輛通過(guò)收費(fèi)檢查站時(shí)，收費(fèi)智能管理系統(tǒng)將自動(dòng)測(cè)量礦產(chǎn)品的數(shù)量并出具收費(fèi)票據(jù)，礦產(chǎn)品業(yè)主須按照收費(fèi)智能管理系統(tǒng)的提示進(jìn)行刷卡繳款，業(yè)主刷卡結(jié)束后,收費(fèi)智能管理系統(tǒng)將自動(dòng)放行車(chē)輛并向收入管理機(jī)構(gòu)上傳收繳信息，征收機(jī)關(guān)再根據(jù)系統(tǒng)上傳的收繳信息，對(duì)礦產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)收入稽查，并將實(shí)現(xiàn)稅收和規(guī)費(fèi)及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

篇9

關(guān)鍵詞：交通；非稅征收；信息管理系統(tǒng)；研究

一、交通非稅征收信息管理系統(tǒng)相關(guān)技術(shù)分析

（一）數(shù)據(jù)管理技術(shù)

數(shù)據(jù)管理是利用計(jì)算機(jī)硬件和軟件技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的收集、存儲(chǔ)、處理和應(yīng)用的過(guò)程，其目的在于充分有效地發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)有效管理的關(guān)鍵是數(shù)據(jù)組織。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)管理經(jīng)歷了人工管理、文件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)三個(gè)發(fā)展階段。在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中所建立的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，更充分地描述了數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，便于數(shù)據(jù)修改、更新與擴(kuò)充，同時(shí)保證了數(shù)據(jù)的獨(dú)立性、可靠性、安全性與完整性，減少了數(shù)據(jù)冗余，故提高了數(shù)據(jù)共享程度及數(shù)據(jù)管理效率。

（二）碼率控制技術(shù)

碼率控制技術(shù)是視頻通信應(yīng)用中的關(guān)鍵技術(shù)之一，它負(fù)責(zé)編碼器各個(gè)環(huán)節(jié)與傳輸信道和解碼器之間的協(xié)調(diào)。由于視頻碼流結(jié)構(gòu)具有分層特點(diǎn)，因而碼率控制方案一般分為圖像層碼率控制、宏塊層碼率控制。圖像層碼率控制的主要任務(wù)是，根據(jù)系統(tǒng)對(duì)編碼器輸出碼率的期望、系統(tǒng)傳輸延遲的限制、傳送緩沖區(qū)的滿(mǎn)溢程度等同，在一幀圖像編碼前，確定該幀圖像的輸出期望比特?cái)?shù)。宏塊層碼率控制的主要任務(wù)是，根據(jù)圖像層碼率控制確定的該幀圖像的輸出期望比特?cái)?shù)，給圖像各部分選擇合適的量化步長(zhǎng)。

（三）數(shù)字視頻存儲(chǔ)技術(shù)

數(shù)字視頻技術(shù)的發(fā)展使得視頻監(jiān)控系統(tǒng)的發(fā)展已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出攝像機(jī)、矩陣、監(jiān)視器的范圍，越來(lái)越多的是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和視頻存儲(chǔ)技術(shù)。DVR及DVS的廣泛應(yīng)用，使得視頻的存儲(chǔ)不在局限于單個(gè)的直連硬盤(pán)，人們的不再考慮一個(gè)DVR機(jī)箱可以?huà)鞄讐K5OOG的硬盤(pán)，而是考慮使用DAS還是SAN來(lái)完成海量T級(jí)別的視頻數(shù)據(jù)存儲(chǔ)了。對(duì)于海量的數(shù)字視頻，存儲(chǔ)系統(tǒng)的負(fù)荷非常巨大。系統(tǒng)需要24小時(shí)不間斷的工作，數(shù)據(jù)需要不斷的寫(xiě)入，同時(shí)可能伴隨著導(dǎo)出，讀寫(xiě)操作可能同時(shí)存在，對(duì)于數(shù)據(jù)吞吐率的要求也很高。目前主流的存儲(chǔ)技術(shù)包括DAS、NAS和SAN。DAS是直連式存儲(chǔ)，存儲(chǔ)設(shè)備直接和服務(wù)器連接，接口為IDE或者SCSI；NAS是網(wǎng)絡(luò)附加存儲(chǔ)，采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)交換機(jī)連接存儲(chǔ)系統(tǒng)，接口為T(mén)CP/IP；SAN是存儲(chǔ)區(qū)網(wǎng)絡(luò)，采用FC（光纖通道）將存儲(chǔ)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化，接口為FC（光纖通道）。

二、交通非稅征收信息管理系y功能及特點(diǎn)

（一）非稅征收管理子系統(tǒng)

1、臺(tái)賬管理

本模塊主要為初次使用系統(tǒng)的用戶(hù)建立車(chē)主、車(chē)輛基礎(chǔ)臺(tái)賬在正式使用系統(tǒng)后，遇確有錯(cuò)誤的臺(tái)帳，也可利用鑰匙盤(pán)進(jìn)入修改包括以下主要功能：第一，臺(tái)賬數(shù)據(jù)初始化。對(duì)車(chē)主性質(zhì)代碼、車(chē)輛類(lèi)別代碼、非稅征收代碼、非稅征收標(biāo)準(zhǔn)代碼進(jìn)行設(shè)置，建立開(kāi)戶(hù)銀行電子詞典、廠牌編碼電子詞典等建帳準(zhǔn)備工作；第二，臺(tái)帳錄入。建立車(chē)主、車(chē)輛基礎(chǔ)臺(tái)賬、影像資料儲(chǔ)存；第三，臺(tái)帳修改。對(duì)車(chē)主、車(chē)輛基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤進(jìn)行修改；第四，臺(tái)賬刪除。對(duì)建帳時(shí)誤輸入的車(chē)主、車(chē)輛核實(shí)情況后進(jìn)行刪除。

2、分析統(tǒng)計(jì)

第一，車(chē)主情況查詢(xún)，查詢(xún)車(chē)主各項(xiàng)內(nèi)容；第二，車(chē)輛情況查詢(xún)，查詢(xún)車(chē)輛各項(xiàng)內(nèi)容；第三，違規(guī)車(chē)輛查詢(xún)打??；第四，非稅征收情況查詢(xún)及打印。查詢(xún)打印月非稅征收概況；第五，統(tǒng)計(jì)報(bào)表。自動(dòng)統(tǒng)計(jì)編制上級(jí)部門(mén)需要的包括包繳情況分類(lèi)統(tǒng)計(jì)、在冊(cè)車(chē)輛統(tǒng)計(jì)、綜合分析統(tǒng)計(jì)等各類(lèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

3、非稅征收系統(tǒng)維護(hù)

保證非稅征收系統(tǒng)安全持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，按期月結(jié)、年結(jié)有以下功能：第一，票證使用登錄，包括收據(jù)領(lǐng)用登錄；第二，月終結(jié)轉(zhuǎn)處理；第三，年終結(jié)轉(zhuǎn)處理；第四，數(shù)據(jù)整理，包括數(shù)據(jù)重新索引、月備份區(qū)數(shù)據(jù)重新索引整理等。

（二）稽核管理子系統(tǒng)

稽核管理子系統(tǒng)主要提供以下功能：第一，臺(tái)帳查詢(xún)及稽核，對(duì)車(chē)輛臺(tái)帳的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行稽核，調(diào)取影像資料，凡未經(jīng)稽核的數(shù)據(jù)都將被查出；第二，票據(jù)查詢(xún)及稽核。提供按車(chē)主、車(chē)輛非稅征收情況，使用的票據(jù)情況、時(shí)間，或按指定的范圍進(jìn)行自動(dòng)稽核，稽核中對(duì)稽核出的問(wèn)題可以立即打印出來(lái)；第三，票據(jù)使用稽核，統(tǒng)計(jì)查詢(xún)票據(jù)使用情況，并可打印出來(lái)。

（三）系統(tǒng)故障自救處理子系統(tǒng)

該子系統(tǒng)主要功能如下：第一，重建數(shù)據(jù)索引。解決索引庫(kù)斷鏈不能正常工作的問(wèn)題；第二，整理車(chē)主車(chē)輛數(shù)據(jù)。規(guī)整基礎(chǔ)臺(tái)帳數(shù)據(jù)，解決數(shù)據(jù)斷鏈不能正常工作的問(wèn)題；第三，恢復(fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。將硬盤(pán)子目錄備份的數(shù)據(jù)或U盤(pán)備份數(shù)據(jù)恢復(fù)到當(dāng)前工作區(qū)，解決因計(jì)算機(jī)故障造成數(shù)據(jù)嚴(yán)重丟失情況；第四，恢復(fù)基礎(chǔ)內(nèi)存變量。解決內(nèi)存變量文件斷鏈或丟失情況；第五，恢復(fù)應(yīng)用程序。解決應(yīng)用程序斷鏈?zhǔn)讲糠謥G失不能正常運(yùn)行的情況；第六，備份數(shù)據(jù)。除了退出系統(tǒng)時(shí)自動(dòng)備份外，本處提供日常備份數(shù)據(jù)，還提供月結(jié)及稽核數(shù)據(jù)備份，以便應(yīng)急時(shí)使用。

三、交通非稅征收信息管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用及展望

該系統(tǒng)應(yīng)用，特別是提供的后臺(tái)稽核模式，系統(tǒng)故障自救方法，引起了區(qū)內(nèi)外交通稽征同行的極大興趣，先后有多個(gè)縣市區(qū)同行前來(lái)學(xué)習(xí)，交流經(jīng)驗(yàn)，聯(lián)系推廣，對(duì)于促進(jìn)交通運(yùn)輸監(jiān)察工作，提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德規(guī)范起到了推動(dòng)作用，也為本系統(tǒng)的推廣提供了廣闊的前景。本系統(tǒng)在幾年的開(kāi)發(fā)應(yīng)用中經(jīng)過(guò)不斷完善和改進(jìn)，更大膽地應(yīng)用新技術(shù)、新成果、使交通非稅管理躍上一新臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：稅收征管；征管問(wèn)題；國(guó)家治理

一、前言

稅收是一個(gè)古老的經(jīng)濟(jì)范疇。從人類(lèi)發(fā)展的歷史看，稅收是與國(guó)家有著本質(zhì)聯(lián)系的分配范疇，它是隨著國(guó)家的形成而產(chǎn)生的，有了國(guó)家就有了稅收產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)，國(guó)家形態(tài)與私有制的結(jié)合就孕育出了稅收。稅收產(chǎn)生之后就必然面臨著一系列的問(wèn)題和選擇，在哪征收，什么時(shí)間征收，誰(shuí)來(lái)具體征收，多久征收一次，以什么形式征收等，這引起了人們的思考和探索。于是，也就出現(xiàn)了稅收的征收管理的不同形式。提高稅收征管質(zhì)量和效率是我國(guó)稅收征管工作的基本目標(biāo)。在實(shí)際生活中，我國(guó)稅收征收面臨許多問(wèn)題。這就需要我們進(jìn)行稅制改革，通過(guò)改革調(diào)整生產(chǎn)關(guān)系中與生產(chǎn)力不相適應(yīng)的部分，調(diào)整上層建筑中與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不相適應(yīng)的部分。

二、新時(shí)期的我國(guó)稅收征管存在的問(wèn)題

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)意識(shí)不到位。依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)。另一方面，從布坎南的公共選擇理論以及西方社會(huì)契約論的觀點(diǎn)，個(gè)人通過(guò)有組織的政治過(guò)程可以作為公共商品的買(mǎi)方，來(lái)選擇自己所認(rèn)可的公共決策的代表人，訂立契約，這從中體現(xiàn)的是一種普遍的交換關(guān)系。但這并不意味著賦予政府以“權(quán)力”，政府不能只重管理而輕服務(wù)。

二是個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，依法治稅觀念淡薄。從管理學(xué)的角度來(lái)看，人的因素是組織中最活躍、最關(guān)鍵的因素，人員整體素質(zhì)的高低，直接決定了組織效率的高低。但就目前來(lái)看，個(gè)別稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，整體素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代稅收所要求的專(zhuān)業(yè)化水平還有一段差距，尤其是部分基礎(chǔ)稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)較低、法治觀念淡薄、缺乏責(zé)任感，一定程度上削弱了稅收征管工作整體效用。

三是稅收征管程序有待完善。稅收征管作為一種涉及管理學(xué)的專(zhuān)門(mén)科學(xué)，應(yīng)該包括管理學(xué)的計(jì)劃、組織、決策、領(lǐng)導(dǎo)、控制與創(chuàng)新等基本內(nèi)容，實(shí)質(zhì)上現(xiàn)有的征管模式這些基本內(nèi)容都沒(méi)有。在新時(shí)期下，現(xiàn)有的稅收征管程序已顯得陳舊，納稅評(píng)估的質(zhì)量不高，對(duì)納稅申報(bào)真實(shí)性、合法性的審查不到位，稅收征管環(huán)節(jié)的配合不協(xié)調(diào)等問(wèn)題突出。

四是缺乏統(tǒng)一完善的稅法體系。在我國(guó)的稅收法律體系中，作為國(guó)家根本大法對(duì)稅收的規(guī)定只有“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)?！边@短短的19個(gè)字。稅收實(shí)體法體系不完備，在我國(guó)現(xiàn)行的17個(gè)稅種中只有三部是以立法形式確立，其余都是以條例法規(guī)形式出現(xiàn)。立法層次低，稅法體系不完備。

三、國(guó)家治理現(xiàn)代化背景下我國(guó)稅收征管的改革對(duì)策

國(guó)家治理現(xiàn)代化反映在稅收上即為稅收治理現(xiàn)代化，所謂稅收現(xiàn)代化，就我國(guó)的情況而言，指的是與現(xiàn)階段生產(chǎn)力發(fā)達(dá)程度、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)，融合我國(guó)傳統(tǒng)稅收管理思想、西方先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和未來(lái)稅收發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)持續(xù)不斷的努力，逐步實(shí)現(xiàn)稅收制度結(jié)構(gòu)和稅收征集管理現(xiàn)代化的改革過(guò)程和目標(biāo)狀態(tài)。

一是加快稅法體系建設(shè)工作。在國(guó)家治理現(xiàn)代化的背景下，一切的政府活動(dòng)都應(yīng)該有法律作橐讕蕁0湊賬笆輾ǘㄔ則，加強(qiáng)政策法規(guī)管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，公正處理稅收爭(zhēng)議，完善現(xiàn)代稅收法治體系。

二是整合稅務(wù)機(jī)關(guān)。我國(guó)目前稅收征管機(jī)構(gòu)分設(shè)為國(guó)稅、地稅兩個(gè)系統(tǒng)，這在一定程度上增加和保障了中央財(cái)政收入，增強(qiáng)了國(guó)家的宏觀調(diào)控能力，但同時(shí)也增加了稅收征管成本。特別是在目前營(yíng)改增之后，地稅征收任務(wù)減少，而國(guó)稅系統(tǒng)任務(wù)加重，因此整合稅務(wù)機(jī)關(guān)問(wèn)題也應(yīng)該引起我們進(jìn)一步思考。

三是轉(zhuǎn)變稅收理念，提高稅收服務(wù)質(zhì)量。最初的稅收管理是將稅收視為一種強(qiáng)制性的義務(wù)，把納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)放在對(duì)立的位置。這就很容易讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力意識(shí)膨脹，也更容易激起納稅人的反抗意識(shí)，無(wú)形中加大了納稅的難度。而新的稅收征管理念則是將納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)放在平等的位置上，納稅機(jī)關(guān)在這個(gè)過(guò)程中扮演的是為納稅人提供服務(wù)的角色，以使納稅人更加順利地完成納稅義務(wù)。

四是進(jìn)一步提升征稅人才的素質(zhì)。稅收治理現(xiàn)代化的重要前提是治稅人才的現(xiàn)代化。如果沒(méi)有良好的稅收征收隊(duì)伍，稅收治理現(xiàn)代化就是一項(xiàng)不可能完成的任務(wù)。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)治稅人才面臨的部分人員專(zhuān)業(yè)能力不合格，自身稅收素質(zhì)低等問(wèn)題，我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)治稅人員自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提升，比如定期召開(kāi)稅務(wù)時(shí)政講座，定期組織稅務(wù)實(shí)務(wù)考試等。此外，我們還可以對(duì)稅收隊(duì)伍采取激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)管理，促進(jìn)稅務(wù)人員素質(zhì)的提高。

五是加大稅收的力度，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法地位，執(zhí)法手段和執(zhí)法責(zé)任，嚴(yán)厲打擊各種稅收違法亂紀(jì)行為。堅(jiān)持實(shí)逐步依法提高對(duì)個(gè)體稅收的監(jiān)控水平，嚴(yán)格依法治稅。嚴(yán)厲打擊偷抗稅行為。使違法犯罪者為其稅收違法犯罪行為付出更高昂的代價(jià)和成本，從而使其不致再犯，并對(duì)他人產(chǎn)生警示和教育的作用。

參考文獻(xiàn)：